導(dǎo)語：稅收政策調(diào)研報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來，“三農(nóng)”問題受到全社會的高度關(guān)注。要改變我國農(nóng)業(yè)凋敝和農(nóng)村落后的現(xiàn)狀，讓農(nóng)民富裕起來，途徑之一就是要大力推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。龍頭企業(yè)外聯(lián)市場，內(nèi)聯(lián)基地與農(nóng)戶，具有開拓市場、技術(shù)創(chuàng)新、引導(dǎo)和組織基地生產(chǎn)與農(nóng)戶經(jīng)營的重要功能。發(fā)展農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)有利于農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)民增收，也是農(nóng)村發(fā)展的切入口。發(fā)展農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，不僅能提高農(nóng)產(chǎn)品的市場占有率，而且能通過農(nóng)產(chǎn)品的深加工，提升農(nóng)業(yè)資源和農(nóng)產(chǎn)品附加值，提高農(nóng)業(yè)規(guī)模效益和農(nóng)民收入水平，是加快推進工業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實需要，具有重大的現(xiàn)實意義。

一、南通市農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)基本情況

我市現(xiàn)在共有農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)19戶，其中：國家級重點龍頭企業(yè)4戶，重點農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場1戶，省級重點龍頭企業(yè)14戶。這些龍頭企業(yè)主要分布在我市北部三縣（市）——海安縣、如東縣和如皋市，三地均有國家級別的重點龍頭企業(yè)。經(jīng)我們實地調(diào)查，有的企業(yè)已經(jīng)發(fā)展到相當(dāng)?shù)囊?guī)模，發(fā)展形勢令人欣喜。如我市海安縣鑫緣絲綢集團公司已初步形成了栽桑養(yǎng)蠶、蠶繭收購、加工、繅絲、織綢、服裝、服飾、家紡產(chǎn)品“一條龍”，現(xiàn)有13家子公司，22家分公司和82家繭收購站。該公司在蠶繭基地面積、帶動農(nóng)民戶數(shù)、擁有名牌產(chǎn)品數(shù)量，以及免檢產(chǎn)品數(shù)量等方面，均居全國同行業(yè)第一，正在申報全國“馳名商標”。集團公司擁有資產(chǎn)總額5.56億元，2005年實現(xiàn)銷售收入達10.28億元人民幣，出口創(chuàng)匯3458萬美元，是全國絲綢工業(yè)“十強”企業(yè)，已經(jīng)形成了頗具規(guī)模、在國內(nèi)有較大影響的繭絲綢特色產(chǎn)業(yè)群，整個產(chǎn)業(yè)群年產(chǎn)值30億元，年上繳稅費超億元，較好地解決了11.4萬農(nóng)戶增收和5萬農(nóng)民就業(yè)的問題。據(jù)統(tǒng)計，截至2006年3季度，我市農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)主營業(yè)務(wù)銷售收入達19.2億元，其中國家級的龍頭企業(yè)實現(xiàn)銷售收入5.4億元，重點農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場實現(xiàn)產(chǎn)品年交易額達10億元，其他14家省級重點龍頭企業(yè)實現(xiàn)銷售年收入13.8億元。同期，龍頭企業(yè)完成增值稅稅收為1381萬元，企業(yè)所得稅為95萬元；享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠為8231萬元，增值稅稅收優(yōu)惠為4005萬元，稅收優(yōu)惠政策帶動效應(yīng)明顯。

二、主要稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)影響分析

國家級重點農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，享受的稅收政策主要有：財稅字[1997]49號《關(guān)于國有農(nóng)口企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》及國稅發(fā)[2001]124號《關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》規(guī)定，從企業(yè)被認定年度起，對企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。除此之外，龍頭企業(yè)還享受一般農(nóng)業(yè)企業(yè)依條件享受的增值稅優(yōu)惠，主要有農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅以及生產(chǎn)資料產(chǎn)品增值稅免征或先征后返的稅收優(yōu)惠。但省市級重點龍頭企業(yè)并不享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

經(jīng)調(diào)查，農(nóng)口企業(yè)普遍反映，農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)認定標準過高，與地方經(jīng)濟發(fā)展水平不相適應(yīng)。比如在農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)本身條件上，加工、流通企業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模，東部地區(qū)在1億元以上；固定資產(chǎn)規(guī)模方面，東部地區(qū)在5000萬元以上；年銷售收入方面，東部地區(qū)在1.5億元以上，以上條件，鮮少有農(nóng)業(yè)企業(yè)達到條件。同時要求，企業(yè)的總資產(chǎn)報酬率應(yīng)高于同期銀行貸款利率，企業(yè)應(yīng)保證不虧損等條件。而事實上，農(nóng)業(yè)本來就是弱勢與微利產(chǎn)業(yè)，門檻過高導(dǎo)致絕大多數(shù)企業(yè)被拒之門外，這與中央支持“三農(nóng)”的力度要求是不相稱的。另外，在企業(yè)認定與審批方面，程序較為復(fù)雜，最終要農(nóng)業(yè)部、發(fā)改委等聯(lián)席委員會審批，要花費企業(yè)的一定精力、財力和時間。此外，自2005年以來，沒有再認定新的國家級的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)。

現(xiàn)行稅制對龍頭企業(yè)發(fā)展的局限性，表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是稅政目標不明確，針對性不強。從上述例舉的稅政措施來看，并沒有從農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)本身的特殊性考慮，對龍頭企業(yè)在“三農(nóng)”經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位缺乏應(yīng)有的關(guān)照。在具體稅收政策制定上，沒有完全從龍頭企業(yè)的實際出發(fā)，沒有充分服從服務(wù)于中央“三農(nóng)”政策導(dǎo)向。如農(nóng)產(chǎn)品的初加工與深加工稅收政策差異極小，一定程度上導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品深、精加工企業(yè)廖廖無幾，更談不上發(fā)展壯大；由于農(nóng)產(chǎn)品無法充分增值，農(nóng)民增收（增產(chǎn)卻傷農(nóng)）就受到限制。因為按現(xiàn)行增值稅政策，企業(yè)稅負較重，即便企業(yè)為零利潤，也須負擔(dān)1.5%左右的“增值稅”。

二是稅收政策手段單一，支持力度小。我國關(guān)于龍頭企業(yè)的有關(guān)稅收規(guī)定僅僅局限于企業(yè)所得稅方面，并且只提供了降低稅率和減免稅方式，無法適應(yīng)不同情況的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的發(fā)展訴求；并且稅收優(yōu)惠的程度也有限。目前規(guī)定，只有國家重點龍頭企業(yè),而且必須是從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得，才能享受免征所得稅優(yōu)惠，除此之外的農(nóng)產(chǎn)品，以及產(chǎn)品的深精加工等，都不能享受到稅收優(yōu)惠。省市級的重點龍頭企業(yè)并無特殊所得稅稅收優(yōu)惠政策。針對農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的稅收優(yōu)惠只有所得稅，而當(dāng)前大部分農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)為虧損，或利潤微不足道，所得稅政策大抵只是水中月，企業(yè)無法真實享受實際稅收優(yōu)惠。由于政策效應(yīng)不明顯，對企業(yè)發(fā)展并無大的推動，也無法真正取得帶動地方農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的作用。如我市農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，不論是國家級的，還是省市級的，能夠享受所得稅政策的優(yōu)惠稅額有限，增值稅也幾乎為零。

需要指出，由于農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)本身的稅收優(yōu)惠政策不多，部分農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)就存在著利用其他身份，享受其他身份（如中外合資）可享受的如國產(chǎn)設(shè)備投資抵免等稅收優(yōu)惠。其他未能享受其他身份稅收優(yōu)惠的部分企業(yè)，在市場競爭中則劣勢明顯，對企業(yè)發(fā)展存在影響。

據(jù)調(diào)查，我省農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)遠趕不上山東等農(nóng)業(yè)強省的支農(nóng)、培育力度，我省的龍頭企業(yè)無論在企業(yè)規(guī)模，還是在企業(yè)數(shù)量、產(chǎn)品開發(fā)、市場占有、品牌知名度方面，都有很大的差距。地方政府應(yīng)從財政、基金、費用優(yōu)惠以及運用“參股”等多層次與形式來培育發(fā)展農(nóng)業(yè)企業(yè)。

三是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅稅負過高。目前農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)增值稅進項抵扣率為13%，而銷售環(huán)節(jié)增值稅率為17%，二者“高征低扣”相差4%左右，再加上農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)基本為勞動密集型企業(yè)，毛利一般在10%左右，本身風(fēng)險很大；勞動工資占銷售額一般為25-35%，而勞動工資不能抵扣進項稅額；產(chǎn)品簡易加工多，利潤很少。據(jù)調(diào)查，農(nóng)業(yè)企業(yè)在這一環(huán)節(jié)的實際稅負要高于一般工業(yè)企業(yè)2倍。因此，有的農(nóng)副產(chǎn)品加工企業(yè)盡量以出口業(yè)務(wù)為主，以出口退稅來彌補稅負過重的現(xiàn)實。

四是行政管理責(zé)任部分轉(zhuǎn)移，企業(yè)難以承擔(dān)。當(dāng)前，稅務(wù)機關(guān)的征管力量有限，為保證農(nóng)副產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)不出問題，出臺了規(guī)范收購環(huán)節(jié)開具發(fā)票的很多具體規(guī)定，而企業(yè)只能做到不虛開，其他規(guī)定實際上很難做到?；鶎佣悇?wù)機關(guān)也普遍感覺為難，一方面不想教條地執(zhí)行政策，但又不能違反規(guī)定；另一方面如果嚴格執(zhí)行政策，結(jié)果必然導(dǎo)致農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)對農(nóng)業(yè)企業(yè)可以享受的增值稅優(yōu)惠都無法享受或大量增加企業(yè)收購費用，如鑫源絲綢公司在生產(chǎn)經(jīng)營旺季時間需要200多人開具票據(jù)憑證。

實踐中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在農(nóng)產(chǎn)品收購憑證管理中存在以下主要問題：（一）農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證的真實性很難鑒定，集中體現(xiàn)在身份證號碼可以隨意編寫；地址、姓名可以隨便編造；是真收購還是假收購，查核時費工費時費力，工作量巨大，再加上收購憑證是由納稅人自購自開自行計算，無法做到適時適地監(jiān)控。（二）對象上難以區(qū)分，由于收購環(huán)節(jié)多、品種多、范圍廣、不定時、季節(jié)性強等特點，收購憑證使用的對象應(yīng)是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，現(xiàn)在存在著通過中介人、農(nóng)民經(jīng)紀人，或商販來完成收購，或以虛設(shè)的聘請手續(xù)，作雇傭工處理，把中間人收購化為本廠派員收購。農(nóng)民經(jīng)紀人問題已經(jīng)成為稅務(wù)機關(guān)日常管理中的難題。（三）產(chǎn)品數(shù)量上難把關(guān)，由于各企業(yè)的管理水平有差距，單位耗料沒有統(tǒng)一標準，耗損也不一樣，很難如實盤點。（四）收購價格上難以核實，由于收購質(zhì)量的不同，價格有高低，市場有變化，難以控制。（五）收購憑證開具方面不規(guī)范，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，銷售單位不開銷售發(fā)票，購買單位開具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品“收購發(fā)票”，作為進項稅額抵扣。（六）稅收檢查方面難取證，收購環(huán)節(jié)面對的是“千家萬戶”，是否存在虛開、代開、多開、擴開，都需要有原始的證據(jù)，單靠筆錄、詢問，證據(jù)上不過關(guān)，難以定案處理。

以上政策管理規(guī)定與中央解決三農(nóng)問題“多予、少取、放活”的方針有一定的出入，特別是增值稅納稅人的發(fā)票管理規(guī)定，與農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的進程的要求不盡相符，一定程度上束縛了加工企業(yè)特別是龍頭企業(yè)的發(fā)展。實際上，從事農(nóng)副產(chǎn)品流通的風(fēng)險極高，運輸、存儲不易，市場變化快，利潤微，但是對企業(yè)的可持續(xù)生產(chǎn)和發(fā)展，對解決農(nóng)民“物賤傷農(nóng)”損失卻有很大的意義。

五是農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)認定管理與稅收管理相脫節(jié)。稅務(wù)機關(guān)和農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)認定管理部門溝通較少，稅務(wù)機關(guān)只負責(zé)征收，缺乏與認定管理部門的信息溝通，實際處于一種“各掃門前雪”的狀態(tài)，管理很難到位。農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)由政府的農(nóng)業(yè)局、發(fā)展和改革委員會等多部門管理，稅務(wù)機關(guān)必須和多個部門打交道，不能通過某一個部門掌握全面的信息。

三、支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展稅收方面的建議

支持發(fā)展農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)必須加強政策傾斜，優(yōu)化服務(wù)，強化部門協(xié)作，才能實現(xiàn)農(nóng)民增收、農(nóng)業(yè)增效、農(nóng)村發(fā)展。我們對支持農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展政策方面的建議如下：

1、降低農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)標準

降低農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)標準、降低準入門檻，能夠有力地推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化大發(fā)展。如降低國家級重點龍頭企業(yè)標準，對加工、流通企業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模、固定資產(chǎn)規(guī)模、年銷售收入適當(dāng)降低。同時建議對龍頭企業(yè)的審批權(quán)力下放至省級，并進一步簡化優(yōu)化審批程序，方便企業(yè)申請，減少企業(yè)申請成本和精力。

2、適當(dāng)放寬農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)稅收優(yōu)惠面

可以考慮將企業(yè)所得稅優(yōu)惠實施放寬至省級重點龍頭企業(yè)，主要由地方財政負擔(dān)。從國際視野看，美國、歐盟都對農(nóng)業(yè)有相當(dāng)多種、形式多樣的補貼；從地區(qū)比較看，山東等農(nóng)業(yè)強省早年就有支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的地方系列政策。江蘇省近年來的經(jīng)濟社會發(fā)展，為支持農(nóng)業(yè)、反哺農(nóng)業(yè)提供了有力的財政基礎(chǔ)。

二是建議對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的所得免征所得稅優(yōu)惠放寬至深加工企業(yè)，乃至更為廣泛的與農(nóng)（林）業(yè)有關(guān)的行業(yè)，進一步擴大優(yōu)惠范圍。當(dāng)前，我國農(nóng)（林）業(yè)產(chǎn)品深加工程度很低，不到兩成。加工業(yè)落后直接導(dǎo)致的是農(nóng)民增產(chǎn)并不增收，不符合“新農(nóng)村建設(shè)”的安排?，F(xiàn)在支持農(nóng)業(yè)加工業(yè)發(fā)展并不需要承擔(dān)多大的財政支出，但效果事半功倍。我們應(yīng)該像支持集成電路等國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)那樣支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。

三是應(yīng)制定有利于農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)發(fā)展的增值稅方面的政策安排，如龍頭企業(yè)直接向農(nóng)戶收購并進行加工、銷售的農(nóng)產(chǎn)品，依簡易征收稅率減半計征增值稅，超稅負的部分由企業(yè)所在地同級財政（或國家財政）補貼；新辦農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)進行初級加工依法繳納的增值稅地方留成部分，地方政府可以先征后返等。

四是鼓勵重點龍頭企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新，提高市場競爭力。如提高企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項費用在企業(yè)所得稅前加成扣除的幅度，政策可比照高新技術(shù)企業(yè)所得稅政策，如各項費用增長幅度在10％以上的企業(yè)，可再按實際發(fā)生額抵扣應(yīng)稅所得額；建議對龍頭企業(yè)取得的財政補貼，凡用于技術(shù)進步、擴大再生產(chǎn)、新品研發(fā)、環(huán)境保護等方面可實行免稅優(yōu)惠。

3、加強稅收管理與服務(wù)

涉農(nóng)龍頭企業(yè)大多勢單力薄，抗風(fēng)險能力不高。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化普遍推廣“公司+農(nóng)戶”模式，龍頭企業(yè)發(fā)展不好，連累的就是農(nóng)民，因此需要政府主導(dǎo)建立社會化服務(wù)體系。企業(yè)現(xiàn)在反映比較強烈的是稅務(wù)收購發(fā)票管理方面的問題。我們通過調(diào)研，傾向性意見是在農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)，可以直接免稅；在農(nóng)產(chǎn)品加工環(huán)節(jié)，可以實行核定征稅的政策。流通環(huán)節(jié)免稅是因為：一來可以從根本上去除目前農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)存在的虛開發(fā)票、經(jīng)紀人征管難題等稅收問題，同時減少管理成本；并且中間流通環(huán)節(jié)和農(nóng)民手中的免稅糧在對象上是一致的。同時，流通體制改革是提高農(nóng)民收入重要的一環(huán)，給予政策支持也是應(yīng)該的。加工環(huán)節(jié)采取核定征稅管理是因為：一來加工環(huán)節(jié)相對于流通環(huán)節(jié)而言更為集中，且某類型的加工企業(yè)，“原料”相對固定；同時加工環(huán)節(jié)的成本利潤關(guān)系相對易于控制和計算。而且這樣確定政策以后，稅務(wù)機關(guān)可通過加強農(nóng)民經(jīng)紀人等環(huán)節(jié)的管理，加強發(fā)票與憑證代開的管理等方法，做好農(nóng)產(chǎn)品流通中的稅收管理與服務(wù)工作。

4、加強部門協(xié)作與溝通

應(yīng)加強龍頭企業(yè)認定信息與稅收信息的交互，建立健全定期協(xié)調(diào)會議制度、情況通報制度、聯(lián)合檢查制度等工作制度，加強工作溝通，密切協(xié)作，確保農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及時執(zhí)行到位。