導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)會計工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

總的來說，“營改增”有四個目標(biāo)：降低企業(yè)稅負(fù)，促進供給側(cè)改革，優(yōu)化升級稅制結(jié)構(gòu)，健全分稅制度、加強整體管控。首先，降低企業(yè)稅負(fù)是“營改增”的核心目標(biāo)，“營改增”在我國深化財稅體制改革的進程中發(fā)揮著非常重要的作用。根據(jù)“營改增”收到的成效來看，由于可抵扣的范圍加大，購置不動產(chǎn)的納稅人從“營改增”中獲得了利益，總體的稅負(fù)下降。其次，“營改增”是供給側(cè)改革的主要措施，“營改增”的全面推廣對深化供給側(cè)改革和推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級有著很大的影響。此外，從國家層面來說，“營改增”的全面推廣使增值稅變成了主要的間接稅種，并且增值稅代替了營業(yè)稅，穩(wěn)定了政府的財政收入，優(yōu)化了我國的稅制結(jié)構(gòu)。與此同時，“營改增”的全面推廣使征管方和納稅人有了一致的認(rèn)識，為健全分稅制度和加強整體管控作出了積極的貢獻。

二、全面推廣“營改增”給會計帶來的影響

（一）影響稅務(wù)會計

稅務(wù)會計要根據(jù)目前的稅法作出相應(yīng)的會計處理，因此“營改增”實施之后，對計稅方式進行了一定的調(diào)整。首先，價外計稅代替原來的價內(nèi)計稅。其次，原來的應(yīng)交稅金是以計稅為根據(jù)來計算的，改革之后是以?M購扣稅法來計算，并且其設(shè)置會計賬戶等比營業(yè)稅復(fù)雜很多，進而導(dǎo)致納稅申報表的填寫更為復(fù)雜。

（二）影響財務(wù)會計

“營改增”對財務(wù)會計的影響主要在發(fā)票業(yè)務(wù)、企業(yè)核算成本方式以及財務(wù)報表三個方面，下面一一進行分析。

第一，對企業(yè)發(fā)票業(yè)務(wù)的影響。會計原始憑證是企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)，而發(fā)票是會計原始憑證的關(guān)鍵部分?！盃I改增”的全面推廣大大影響企業(yè)的發(fā)票業(yè)務(wù)。首先，“營改增”開展之后，企業(yè)與增值稅業(yè)務(wù)有關(guān)的一切活動都要用增值稅發(fā)票，這使財務(wù)會計核算難度大大提高。其次，企業(yè)財務(wù)會計核算人員需要一段時間來適應(yīng)“營改增”之后發(fā)票產(chǎn)生的巨大變化。

第二，對企業(yè)成本核算方式的影響。“營改增”給企業(yè)的成本核算方式帶來了直接的影響。例如，“營改增”后，因為費率的改動，建筑施工企業(yè)的建筑材料費不含稅成本大幅下降，但是設(shè)備方面的費用和人工費稅率提升了。

第三，對財務(wù)報表的影響?！盃I改增”實施之后，對企業(yè)財務(wù)報表的內(nèi)容進行了調(diào)整，其中原來的營業(yè)稅的含稅收入已經(jīng)不包含在主營業(yè)務(wù)收入內(nèi)。從實際的情況來看，“營改增”會使?fàn)I業(yè)收入減少，但是營業(yè)利潤率會上升。

（三）影響財務(wù)會計信息質(zhì)量

財務(wù)會計在稅收法律法規(guī)的要求下，使用財稅合一的方式對間接稅進行處理。采用這種模式可以降低稅務(wù)風(fēng)險，并且可以通過財務(wù)會計來確認(rèn)其是否符合規(guī)定，但是這種財稅合一的模式會影響財務(wù)會計信息的質(zhì)量。因為資產(chǎn)不含稅，企業(yè)想用增值稅專用發(fā)票來抵扣稅款，通常加大現(xiàn)金支付，使負(fù)債減少，這會對現(xiàn)金流量表上的資金流出及資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債產(chǎn)生影響。

三、“營改增”的全面推廣給稅務(wù)籌劃帶來的影響

“營改增”的全面推廣使企業(yè)的增值稅和利益關(guān)系緊密，在企業(yè)的實際運營中，由于一些新狀況的出現(xiàn)，稅務(wù)籌劃工作的開展面臨著很大的阻礙。下面從兩個方面闡述：

（一）影響納稅人身份及計稅方式

增值稅納稅人有小規(guī)模納稅人和一般納稅人兩種，根據(jù)規(guī)定，只要登記為一般納稅人就不能夠改為小規(guī)模納稅人。計稅的方法也分為一般計稅和簡易計稅兩種，通常簡易計稅運用于小規(guī)模納稅人，一般計稅運用于一般計稅人，但是在特殊狀況下，一般納稅人也可采用簡易計稅方法進行計稅?！盃I改增”全面推廣之后，通常來說，不同的納稅人身份和計稅方式會得到不一樣的結(jié)果和稅負(fù)。所以，企業(yè)在選擇計稅方法時，要根據(jù)政策的改變來預(yù)測將來的發(fā)展，全面考慮，結(jié)合自身的特點選擇適合自身的計稅方法。

（二）影響兼營和混合銷售

“營改增”全面推廣重新定義了增值稅中的兼營與混合銷售，企業(yè)在這個方面要重新認(rèn)識，調(diào)整處理的方法，以降低稅務(wù)風(fēng)險。首先，納稅人兼營銷售貨物、無形資產(chǎn)等，若適用不同的稅率或增收率，核算其銷售額時應(yīng)該對適用的不同稅率或征收率進行分開核算。倘若沒有分開核算，則需要根據(jù)從高使用征收率的原則進行征收。此外，還有一點就是兼營免、減稅項目的納稅人必須單獨核算，不單獨核算，其減稅、免稅將被取消。其次，如果納稅人進行混合銷售，即不但涉及貨品還涉及了服務(wù)的生產(chǎn)、批發(fā)以及零售的單位或者個體戶應(yīng)該根據(jù)所銷售的貨品繳納增值稅，其他單位或者個體戶根據(jù)服務(wù)來繳納增值稅。

四、結(jié)語

篇2

[關(guān)鍵詞]　常態(tài)；管理控制；監(jiān)督；程序

[中圖分類號]　F270

[文獻標(biāo)識碼]　B

企業(yè)的管控是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的管控系統(tǒng)，有效地防范企業(yè)巨大的經(jīng)營風(fēng)險，一直是企業(yè)發(fā)展中的一個重大課題。

長期以來，中油碧辟公司加油站員工的年流動率始終保持50%左右，油站的基礎(chǔ)管理和控制復(fù)雜、難度大。建立科學(xué)、嚴(yán)密、有效的監(jiān)管機制，強化監(jiān)督，提高油站管理，降低油站管理風(fēng)險既是中油碧辟長期發(fā)展的要求，也是中油碧辟事業(yè)穩(wěn)步前進的必要保障。經(jīng)過多年的努力，中油碧辟建立起了對油站風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的管控架構(gòu)，形成了完善的組織體系、授權(quán)體系、崗位責(zé)任體系、監(jiān)督檢查流程和管理流程體系、技術(shù)和工具體系和管理考評體系，構(gòu)成了突出的管理特點。

一、控制體系科學(xué)，是有效管控的前提

在企業(yè)內(nèi)部如果沒有人對違反規(guī)則的人進行評估和獎懲，規(guī)則就成了一種形式，沒有任何價值。也就是說光有規(guī)則還不夠，任何規(guī)則要起作用，還必須有相應(yīng)的部門進行管控，對違反了規(guī)則的人和事進行懲罰和修正，惟有這樣，規(guī)則的價值才能夠真正釋放出來。完善的企業(yè)管理就是要建立一套明確、可行的規(guī)則和制度，同時又有專業(yè)崗位對員工的執(zhí)行進行全面的跟蹤和修正，確保企業(yè)的規(guī)章制度得到落實，使員工進入一種自管理狀態(tài)?！爸挥袡z查監(jiān)督常態(tài)，才不會在年度檢查時大吃一驚，時間拖得太長的檢查可能會類似于驗尸”。對目標(biāo)實施的過程進行持續(xù)的關(guān)注，可以減少員工偏移目標(biāo)的機會，確保目標(biāo)的實現(xiàn)。

安全管理有個海恩定律：安全事故的基本規(guī)律是一次特大事故，隱含著9次大型事故，300次小型事故和1000次潛在事故。我認(rèn)為在財務(wù)管理上也同樣適用。財務(wù)管理的目標(biāo)就是管理潛在的風(fēng)險，從最底層的金字塔基處加強管理，常態(tài)化地管控，減少上層和重大管理風(fēng)險發(fā)生的概率。

中油碧辟的內(nèi)控會計崗位設(shè)立既是基于了以上管理學(xué)中的基本原理，又是產(chǎn)生于經(jīng)驗教訓(xùn)之上。2003年初，成立一年多的中油碧辟公司響了一個炸雷：一個加油站丟了6萬多元，而且令人吃驚的是這6萬多元是在半年之內(nèi)一點一點“倒騰”出去的，如果不是加油站出納失蹤，事情仍不會被發(fā)現(xiàn)。這起重大事故使中油碧辟的管理層受到極大的震動，深刻意識到了基礎(chǔ)工作常態(tài)檢查在基層管理中的必要性。2004年初財務(wù)體制整合期間，將油站會計分為兩大類：分公司核算會計、油站內(nèi)控會計。

內(nèi)控會計主要的崗位職責(zé)是負(fù)責(zé)對油站現(xiàn)場財務(wù)管理規(guī)定和操作流程的執(zhí)行進行檢查監(jiān)督，及時反饋存在的財務(wù)問題和潛在的財務(wù)風(fēng)險以及違規(guī)事項，并指導(dǎo)和落實責(zé)任人完善、改進工作；保證公司各項財務(wù)規(guī)定和流程得以嚴(yán)格執(zhí)行，保證油站資金、存貨及財產(chǎn)的安全；指導(dǎo)油站出納配合稅務(wù)會計工作實施，并到當(dāng)?shù)囟惥洲k理油站各項涉稅事項。每名內(nèi)控會計平均管轄15座油站，對轄區(qū)內(nèi)油站每月至少檢查1次，并且要求每個油站檢查間隔不得超過35天，每次檢查的業(yè)務(wù)期間從上次檢查的最后一天到本次檢查的當(dāng)天。

從內(nèi)控會計崗位職責(zé)和巡站時間要求上顯見，其工作關(guān)鍵點就在于對油站財務(wù)風(fēng)險點進行常態(tài)、完整的監(jiān)督和管理，其管理效果顯著的根本原因：一是徹底根除僥幸心理。舞弊行為隨時會被發(fā)現(xiàn)，提高了油站員工自覺遵守制度的意識和自我管控力；二是徹底消滅管理死角。檢查內(nèi)容的全面性和時間的連貫性保證了監(jiān)管的完整性，加油站關(guān)鍵控制點無盲角；三是有效避免突擊應(yīng)付行為。檢查常態(tài)化使檢查變?yōu)橐环N常規(guī)工作，每天都像接受檢查一樣認(rèn)真執(zhí)行制度，管理水平提高的同時也使油站對待檢查的心態(tài)趨于平和，形成良性的管理氛圍。

二、組織系統(tǒng)獨立，是有效管控的基礎(chǔ)

獨立的組織結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)控的基礎(chǔ)，只有檢查部門與各執(zhí)行部門沒有直接的利益關(guān)系，才能夠確保跟蹤和檢查結(jié)果的客觀性和嚴(yán)肅性。中油碧辟的內(nèi)控會計在組織結(jié)構(gòu)上與管理油站的各區(qū)域公司沒有直接隸屬關(guān)系，其直接上級為總部財務(wù)部的網(wǎng)絡(luò)會計經(jīng)理(總部財務(wù)部的一個基層管理組，在總部財務(wù)與油站財務(wù)人員之間起著承上啟下的重要作用)，與區(qū)域核算會計經(jīng)理平級，直接管理各油站出納，形成平行分工、互相制約、互相監(jiān)督的機制。

內(nèi)控會計工作質(zhì)量和績效考核由網(wǎng)絡(luò)會計經(jīng)理負(fù)責(zé)評估，根據(jù)內(nèi)控會計月度報告質(zhì)量、周工作匯報情況、季度定期總結(jié)及管理油站的違規(guī)事件發(fā)生情況等，由網(wǎng)絡(luò)會計經(jīng)理來評定內(nèi)控會計工作完成效率和成果。復(fù)查也是檢驗管控制度有效執(zhí)行和內(nèi)控會計工作質(zhì)量優(yōu)劣的重要手段，網(wǎng)絡(luò)會計經(jīng)理要對內(nèi)控會計巡站和管理的情況進行復(fù)核，對所管理的片區(qū)內(nèi)油站的復(fù)核檢查率每年不少于50%，從復(fù)核發(fā)現(xiàn)的違規(guī)率和油站管理情況來進一步評估內(nèi)控會計的工作成果。

由于內(nèi)控會計崗位的特殊性，對內(nèi)控會計的職業(yè)道德操守及業(yè)務(wù)能力都有較高的要求，中油碧辟在保證內(nèi)控會計具備良好的職業(yè)道德操守的前提下，要求內(nèi)控會計對財務(wù)制度和流程掌握清晰，同時對各業(yè)務(wù)部門出具的相關(guān)制度和流程也要求全面了解。

組織體系的獨立性，控制環(huán)節(jié)的職責(zé)分離，使內(nèi)控會計能相對獨立地行使財務(wù)管理職權(quán)，工作干擾少，顧慮少，使管控工作高效科學(xué)，反映問題更加客觀真實，確保了管控目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、制度程序規(guī)范，是有效管控的保證

企業(yè)內(nèi)部管控是一個系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)的方方面面,作為一項制度建設(shè),其標(biāo)準(zhǔn)越規(guī)范，客觀的成份越多,科學(xué)性越強，就越易于執(zhí)行和檢查。制度建設(shè)是監(jiān)控的保證。中油碧辟油站管控工作收到良好效果，正是得益于制度、規(guī)則和程序的明確、全面和完整。

1.制度規(guī)范到位。程序先行是中油碧辟的管理特點之一，新的業(yè)務(wù)在推行之前，要求首先有完整的操作標(biāo)準(zhǔn)、程序出臺，使各項業(yè)務(wù)都有章可依。例如，在一項促銷政策出臺前，負(fù)責(zé)營銷的運作部要先同內(nèi)控部等相關(guān)部門共同評估風(fēng)險，確認(rèn)可實施后，明確主要控制點，然后開始制定程序：哪些品種、促銷方式、額度審批權(quán)限、如何登記統(tǒng)計、如何上報數(shù)據(jù)、如何處理賬務(wù)、如何調(diào)整因促銷影響的績效指標(biāo)等等信息都要在促銷方案中清晰、明確地反映。設(shè)計程序的本身就是落實責(zé)任和落實控制關(guān)鍵點的過程，是內(nèi)部一種有效的分工定位，因此只有程序制定得科學(xué)、清晰，才能使檢查和監(jiān)督有標(biāo)準(zhǔn)可循，才能達到有效監(jiān)督的作用。

2.制度培訓(xùn)到位。執(zhí)行的重點在基層，難點也是在基層，在中油碧辟公司，一項新的規(guī)章和程序制定后，首先要做的不是執(zhí)行而是培訓(xùn)，讓基層操作人員早知道、早學(xué)習(xí)、早貫徹、早落實，使操作人員理解和掌握對每個環(huán)節(jié)執(zhí)行的程度、要求和努力點；同時，也為考核和檢查員工制度執(zhí)行情況提供一個可操作性的依據(jù)。只有知道如何做，才能做得對；只有知道對與錯，檢查和監(jiān)督才能起到真正的作用。

3.檢查標(biāo)準(zhǔn)到位。內(nèi)控會計的檢查不是以領(lǐng)導(dǎo)者的角度走馬觀花，而是一種常態(tài)的例行工作。內(nèi)控會計檢查的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、要求一致、內(nèi)容全面，每一項程序如何稽核，稽核步驟、程序、數(shù)據(jù)來源、勾稽關(guān)系、檢查方式等等一系列的工作都有詳細的方式進行規(guī)范。如對檢查方式的要求：實地盤點——對檢查項目進行現(xiàn)場盤點，并與賬表核對從中找出差異的檢查方法。對于油站的存貨(油品、便利店商品、促銷品、添加劑)及固定資產(chǎn)、低值易耗品、資金的檢查采用本辦法。核對賬務(wù)——對檢查項目中的數(shù)據(jù)與財務(wù)、統(tǒng)計賬表核對，從中找出差異的檢查方法。對于盤點后的數(shù)據(jù)以及收入及費用的確認(rèn)與檢查，采用本辦法。審查原始記錄和合同——對檢查的項目與業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始記錄及相關(guān)合同規(guī)定進行核對，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的差異及合同條款執(zhí)行情況。如費用報銷、掛賬款的核對、掛賬賬齡及信貸額的控制，對外租賃固定資產(chǎn)租金的收取等適合本辦法?，F(xiàn)場觀察——通過視覺觀察判斷油站是否按公司制度規(guī)定執(zhí)行相關(guān)工作程序。如試油、量油程序，投款及點款程序等使用于本辦法。詢問——對于油站在固定時間內(nèi)完成的財務(wù)工作，不能隨時進行現(xiàn)場審核的，如送行時間、路線、參與人員，收取掛賬款的執(zhí)行情況以及保險柜密碼的更換等，可采用向員工詢問的方法，但有條件參與該項工作完成的，必須現(xiàn)場審核。

同時，對各項檢查內(nèi)容的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、稽查方式、方法都做了具體的細化規(guī)定。

以上工作內(nèi)容的具體要求一共九大項，幾十小項，逐項細化，上表僅為節(jié)選，以說明其標(biāo)準(zhǔn)化和詳細程度。

檢查標(biāo)準(zhǔn)的一致和規(guī)范，避免了因個人工作能力、工作經(jīng)驗、責(zé)任心不同而產(chǎn)生的檢查結(jié)果差異；檢查流程的嚴(yán)格保證了檢查過程完整、信息充分和檢查內(nèi)容的公開和標(biāo)準(zhǔn)化，檢查方和被檢查方都將這種規(guī)范的、有嚴(yán)格程序的檢查看作是一項正常工作，沒有上下級的壓力，沒有檢查與被檢查者的對立，沒有特權(quán)，檢查就是一種工作職責(zé)，是工作不是權(quán)利，這就在本質(zhì)上避免了常規(guī)意義檢查中易于出現(xiàn)的人情和檢查者個人喜好決定檢查結(jié)果的弊端，公平、公正、客觀、結(jié)果可評估性有力地保證了監(jiān)管的有效性。

四、信息支持到位，是有效管控的支柱

信息收集的及時準(zhǔn)確，對于促進企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，保證管控的質(zhì)量有著非常重要的意義。信息化有助于改善企業(yè)的管控機制，信息技術(shù)的應(yīng)用也使管控者能獲取的信息量倍增，完善的信息化系統(tǒng)能準(zhǔn)確、全面、及時地為管控人員提供履行監(jiān)督職能的信息。信息化為管控手段的完善提供了便利，而良好的管控手段將為管控工作提供良好的基礎(chǔ)。中油碧辟內(nèi)控會計檢查核對工作就是建立在多個強大的系統(tǒng)支撐之上。

1.RMS系統(tǒng)(加油站銷售業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng))可以快速提取檢查期間的油品和非油品進銷存信息，與油站自報數(shù)據(jù)和現(xiàn)場抄錄的表號記錄、液位儀數(shù)據(jù)進行核對，比對出油站被檢查期間的收入、庫存是否存在偏差。

2.網(wǎng)銀到賬數(shù)據(jù)共享信息系統(tǒng)可以提供檢查期間內(nèi)油站實際送行資金額，與實際收入計算的應(yīng)收款額進行比對，進行資金偏差度檢查。

3.加油卡系統(tǒng)(客戶應(yīng)收、預(yù)收款反映系統(tǒng))是近期正式全面輔開的一個客戶信息網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)。截止2009年9月掛賬客戶、預(yù)收款客戶全部搬入加油卡系統(tǒng)中，紙制的掛賬卡和本已全部取消，持卡客戶可以在任何一家碧辟油站加油和充值。該系統(tǒng)可以調(diào)取油站任何期間的固定客戶沖值和加油額度，與日報表中的預(yù)收掛賬客戶增加和減少金額進行核對、與開據(jù)的收款收據(jù)進行核對，確認(rèn)油站預(yù)收款信息的真實性和準(zhǔn)確性。

4.資產(chǎn)管理系統(tǒng)是由中油碧辟與遼河數(shù)碼共同開發(fā)的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，正在試運行階段。正式使用后，全部資產(chǎn)將都有一個唯一的條碼，資產(chǎn)狀態(tài)在系統(tǒng)中將完整體現(xiàn)，資產(chǎn)的盤點可以借助于條碼槍完成，可以實現(xiàn)全部資產(chǎn)月度盤點的目標(biāo)。通過該系統(tǒng)內(nèi)控會計可以及時、準(zhǔn)確地核對油站資產(chǎn)的實際存續(xù)狀態(tài)與賬面的相符性。

5.油站監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)控范圍包括前廳、油罐區(qū)、收銀臺、營業(yè)室等位置，同時要求投幣和清點現(xiàn)金必須在攝像頭之下完成。監(jiān)控系統(tǒng)的普及使現(xiàn)場的投幣、清點現(xiàn)金程序以及促銷、積分等不易追查、不留痕跡的行為也做到可查、可控。

強大的系統(tǒng)支持使內(nèi)控會計的工作準(zhǔn)確、高效，節(jié)省大量的時間用于現(xiàn)場數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)的核對和檢查，提高了檢查的工作效率和質(zhì)量。

五、全面和重點結(jié)合，管控符合效率原則

任何管理都需要成本與效益相匹配，企業(yè)管理者的關(guān)注點應(yīng)放在風(fēng)險本身的評估上，在具體的環(huán)境中分析各項管理工作的風(fēng)險級別，用解決風(fēng)險增加的成本和不解決風(fēng)險產(chǎn)生的損失來進行對比，以此來排列出不同業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要程度，將主要資源投放在重大的風(fēng)險隱患上?？刂仆瑯右v求效率原則，不要讓過于面面俱到的控制使控制成本高于不控制的損失，否則就是無效控制。中油碧辟內(nèi)控會計的檢查內(nèi)容既考慮了檢查內(nèi)容的全面性，又充分體現(xiàn)了效率原則。內(nèi)控會計的全部檢查內(nèi)容包括資金管理檢查、收入控制檢查、存貨(試油、自用油)管理檢查、掛賬管理檢查、RMS系統(tǒng)管理檢查、其他物品管理(促銷品添加劑等)檢查、票據(jù)管理檢查、調(diào)價、優(yōu)惠檢查、財務(wù)審批符合度檢查、出納基礎(chǔ)工作檢查、填寫現(xiàn)金存貨稽核表等等，涉及到油站基礎(chǔ)財務(wù)管理的方方面面。同時，根據(jù)風(fēng)險和管理的重要程度進行了分析，確定了兩個關(guān)鍵的檢查控制點——資金管理和商品的進銷存核對。這兩個關(guān)鍵控制點是內(nèi)控會計每次檢查必須認(rèn)真、完整完成的重點工作。為了使這兩項重點檢查做到全面、徹底，中油碧辟財務(wù)部編制了統(tǒng)一規(guī)范的檢查底稿，制定了詳盡的檢查流程，包括底稿一《內(nèi)控會計稽查保險柜庫存現(xiàn)金盤點表》、底稿二《油品量缸、油機讀數(shù)記錄表》、底稿三《現(xiàn)金/存貨內(nèi)控檢查表》。相對于這兩項重點檢查內(nèi)容，其他的檢查項目則可按一段時期的重點內(nèi)容和工作計劃由內(nèi)控會計自行安排。確定好管理重點，排列好優(yōu)先順序，有限的資源才能發(fā)揮最大的功效。中油碧辟內(nèi)控會計的檢查既包括了全面性，又突出了關(guān)鍵點檢查的重要性，將成本效率原則與整體全面原則很好地契合，取得了理想的效果。

六、及時反饋機制，是有效管控的關(guān)鍵

及時發(fā)現(xiàn)并反饋問題是檢查的重要環(huán)節(jié)，得不到反饋的檢查就是無效的檢查。中油碧辟對問題的反饋有著深刻的認(rèn)識，非常重視反饋機制的建立，要求內(nèi)控會計每次巡站檢查要在巡站登記簿上登記檢查內(nèi)容、存在問題和改正辦法，跟進人要在登記本上簽名確認(rèn)。檢查過程發(fā)現(xiàn)有違規(guī)現(xiàn)象或存在風(fēng)險要及時匯報，針對每個油站檢查結(jié)果，每月五號前要出一份油站工作總結(jié)報告，報告內(nèi)容主要涉及檢查存在的問題(基礎(chǔ)工作、資金安全、掛賬管理、存貨管理、促銷品管理、優(yōu)惠管理和票據(jù)管理等等)和改進建議，每月報告要報送區(qū)域財務(wù)經(jīng)理并抄送給公司網(wǎng)絡(luò)會計經(jīng)理。

內(nèi)控會計不僅要對檢查中的所有事項按照檢查內(nèi)容、存在問題、改進措施和建議的格式進行報告，還要按偏差情況分等級進行報告。對以下二種情況要編寫特殊事項報告：一是公司制度沒有嚴(yán)格執(zhí)行，存在財務(wù)風(fēng)險事項；二是已發(fā)生違規(guī)財務(wù)事項，未有上報。特殊事項報告要報送網(wǎng)絡(luò)會計經(jīng)理，同時抄送大區(qū)經(jīng)理。公開透明的反饋和報告機制使內(nèi)控會計的檢查工作發(fā)揮著積極地作用。首先，因為錯誤行為會被公示，所以為了減少績效和聲譽的影響，被監(jiān)督人會自發(fā)地、有意識地減少出錯的概率；其次，各級管理層通過檢查報告可以及時了解和掌握油站管理和運行中存在的偏差，為進一步采取措施奠定基礎(chǔ)。

七、跟蹤整改糾偏，完美的管控閉環(huán)

只有重視管控成果的利用，發(fā)現(xiàn)偏差的同時及時采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰愿櫦m正，有始有終解決問題，才是完美閉環(huán)的管控過程。發(fā)現(xiàn)問題，沒有整改，管控將流于形式，結(jié)果是企業(yè)付出了沒有絲毫收獲的成本。

中油碧辟內(nèi)控會計的工作目標(biāo)非常明確：監(jiān)督檢查區(qū)域內(nèi)油站的財務(wù)制度、運作制度及工作流程的執(zhí)行情況，就檢查發(fā)現(xiàn)油站存在的問題進行信息反饋，并跟蹤落實問題解決的進程。從這個目標(biāo)中可以清晰地提煉出內(nèi)控會計檢查的根本目標(biāo)就是“跟蹤落實問題的解決”。內(nèi)控會計的報告中第一項內(nèi)容是上期問題的整改情況。首先，報告針對上期發(fā)現(xiàn)問題時所提出的整改方案或措施是否付諸實施；其次，報告是否已建立和完善制度以防止發(fā)現(xiàn)的問題繼續(xù)存在；第三，對于仍未整改的情況，要以《內(nèi)控會計特殊事項報告》的形式進行重要提示，特殊事項報告要同時抄送大區(qū)經(jīng)理和網(wǎng)絡(luò)管理會計，由兩個管理線分別采取相應(yīng)的措施進行督促整改。有效的跟蹤糾偏措施，保證了中油碧辟內(nèi)控會計查出問題的整改率達到100%。無一漏網(wǎng)的偏差糾正管理，保證了高員工流動率下的基層油站始終按規(guī)范運作，制度和程序被一貫執(zhí)行，各項管理得到持續(xù)地改善和提高。