導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)發(fā)票管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、發(fā)票管理中存在的問題

目前，發(fā)票管理的現(xiàn)狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責(zé)不明確，難以實現(xiàn)系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進(jìn)行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經(jīng)濟(jì)秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領(lǐng)夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應(yīng)的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內(nèi)部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現(xiàn)在放票把關(guān)不太嚴(yán)密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯(lián)繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級地稅機(jī)關(guān)對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認(rèn)為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當(dāng)前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認(rèn)識不足，在日管工作中，一部分稅務(wù)人員對發(fā)票控稅在思想認(rèn)識方面還有一定的差距，錯誤的認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學(xué)管理滯后。

近幾年來，國家稅務(wù)總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協(xié)查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴(yán)密細(xì)致的發(fā)票管理制度，沒有建立強(qiáng)大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有設(shè)立專門的發(fā)票管理機(jī)構(gòu)，不能經(jīng)常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側(cè)重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內(nèi)部執(zhí)法責(zé)任制度不健全，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全。

個別用票單位內(nèi)部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細(xì)則以及近年來頒發(fā)的加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導(dǎo)致內(nèi)部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準(zhǔn)，把“白條”當(dāng)發(fā)票充當(dāng)原始憑證記帳也時有發(fā)生，經(jīng)常調(diào)換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經(jīng)手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識薄弱。

雖然經(jīng)過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達(dá)到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進(jìn)一步加強(qiáng)，一些制假分子就把目標(biāo)投向了地稅發(fā)票是上，具調(diào)查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當(dāng)嚴(yán)重，且有曼延之勢。

（七）消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經(jīng)營收入，讓每個消費者都索取發(fā)票是至關(guān)重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們?nèi)肆?、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護(hù)國家稅收利益和經(jīng)濟(jì)秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認(rèn)識到消費索要發(fā)票即是自己的義務(wù)更是自己的權(quán)利。目前，還有很多消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據(jù)調(diào)查，在個體私營經(jīng)濟(jì)中，消費量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應(yīng)采取有效的措施提高消費者的索票率。

二、加強(qiáng)發(fā)票控稅管理的主要措施和設(shè)想

對發(fā)票究竟應(yīng)該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務(wù)部門能最大限度地實現(xiàn)以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應(yīng)的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內(nèi)容、各個環(huán)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來，形成完整的管理體系，切實加強(qiáng)發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現(xiàn)和經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)當(dāng)及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務(wù)機(jī)關(guān)探索形成的行之有效的成功經(jīng)驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴(yán)的問題，將發(fā)票管理工作進(jìn)行量化、細(xì)化，堅持從嚴(yán)、從細(xì)、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質(zhì)量考核相結(jié)合，與崗位目標(biāo)責(zé)任制考核相結(jié)合，實行嚴(yán)格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴(yán)格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領(lǐng)、用、存的審核和管理關(guān)。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應(yīng)制定和實行嚴(yán)格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質(zhì)、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預(yù)防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負(fù)責(zé)”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導(dǎo)工作，把發(fā)票違法違章現(xiàn)象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責(zé)任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責(zé)任制，防止發(fā)票管理工作中出現(xiàn)的責(zé)任心不強(qiáng)或權(quán)利濫用現(xiàn)象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領(lǐng)購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

篇2

關(guān)鍵詞：大企業(yè) 發(fā)票 稅收 風(fēng)險

一、大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀

（一）大企業(yè)集團(tuán)發(fā)票自查情況概述

2011年底我局對6家集團(tuán)公司在我局管轄的其下屬50余家分支機(jī)構(gòu)2007-2009年三年的發(fā)票進(jìn)行了檢查。50家企業(yè)自查收到發(fā)票共80余萬份，自查有問題發(fā)票上萬份，金額逾億元（平均每家發(fā)票有問題率1.68%）。上述補(bǔ)稅罰款加收滯納金合計約五千萬元。發(fā)票不合規(guī)的表現(xiàn)形式主要有兩種，一是假票，二是流向不符。

（二）其他大企業(yè)發(fā)票管理現(xiàn)狀

對于大企業(yè)而言，每天財務(wù)部門接收的票據(jù)數(shù)量尤為巨大，因此可能存在更大的風(fēng)險隱患。經(jīng)了解，絕大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)都有專門的發(fā)票管理規(guī)定，在對外開具方面也基本都有專門人員負(fù)責(zé)，也基本不大可能主動開出問題發(fā)票。但在取得發(fā)票時，有的企業(yè)聲稱財務(wù)事情很多，沒有時間查詢發(fā)票，且大部分票據(jù)都是基層機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人經(jīng)手，因此報銷時由其自附查詢真?zhèn)蔚蔫b定；有的則為財務(wù)人員負(fù)責(zé)查詢，但逐筆上網(wǎng)或打電話查詢實際操作難度很大，只能針對大額發(fā)票或可疑發(fā)票進(jìn)行逐筆查詢。

二、問題發(fā)票產(chǎn)生的原因

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，發(fā)票在社會經(jīng)濟(jì)生活中扮演者十分重要的角色，目前，社會上制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票的行為屢禁不止，已經(jīng)嚴(yán)重影響到我國經(jīng)濟(jì)社會的健康發(fā)展。假發(fā)票或問題發(fā)票產(chǎn)生的原因比較復(fù)雜，涉及經(jīng)濟(jì)、社會、法律、體制、監(jiān)管等方方面面。

（一）外部原因

1.發(fā)票管理不統(tǒng)一

全國各地發(fā)票種類繁多，規(guī)格樣式各異，且換版頻繁?？陀^上大大增加了企業(yè)接受發(fā)票后（尤其是外地發(fā)票）判斷其是否合規(guī)的難度。

2.查詢手段不完善

一方面是因為一些舊版發(fā)票本身防偽功能較少；另一方面就是缺乏有效的發(fā)票查詢途徑和手段，比如有的網(wǎng)站查詢功能、12366語音播報等正在建設(shè)中，特別是對早期發(fā)票如2009年以前，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票查詢系統(tǒng)無法查驗，給假發(fā)票提供了生存空間。

3.制假售假不停息

可能是由于“手寫票”的成本低或是發(fā)票違法行為處罰力度較小等原因，一些單位和個人鋌而走險、以身試法，致使印制和販賣虛假發(fā)票的“賣方市場”十分活躍，嚴(yán)重干擾了正常社會秩序。

（二）內(nèi)部原因

1.公司重視不充分

在日常工作中，公司各部門、員工沒有把樹立守法合規(guī)意識放在首位，更沒有“關(guān)注”發(fā)票管理，認(rèn)為只要業(yè)務(wù)真實發(fā)生即使收到假發(fā)票也與自己無關(guān)。

2.財務(wù)流程不規(guī)范

由于財務(wù)人員人數(shù)有限，且其他事務(wù)眾多，存在報銷把關(guān)不嚴(yán)的情況。歸根結(jié)底還是自身發(fā)票管理制度存在或多或少的缺陷。由于審核力度的缺失造成不合規(guī)發(fā)票的流入。

3.經(jīng)營觀念不合理

經(jīng)營中片面追求利潤最大、成本最小，對供應(yīng)方（即開票方）缺乏全方位的考察，僅以價格作為選取供應(yīng)商的參考因素，造成從該處取得的問題發(fā)票較多。

三、以發(fā)票為切入點促進(jìn)稅收風(fēng)險管理

（一）風(fēng)險管理理念

1.風(fēng)險管理的提出

稅務(wù)風(fēng)險（Tax Risk）：是指導(dǎo)致稅務(wù)遵從不確定性及其損失影響因素的組合。 目前稅務(wù)部門逐漸認(rèn)識到了以下三點：一是納稅人自覺遵從水平的提升是稅務(wù)機(jī)關(guān)追求的最基本工作成效；二是稅務(wù)部門的資源是有限的，為實現(xiàn)效益最大化，應(yīng)實施分類管理和風(fēng)險導(dǎo)向的管理模式；三是大型企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險與其他企業(yè)不同，應(yīng)采取相適應(yīng)的管理對策。因此在主要參考美國COSO和澳新AS/NZS 4360的基礎(chǔ)上，立足我國大企業(yè)特點，注重流程與要素的結(jié)合，國家稅務(wù)總局于2009年了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》。

2.風(fēng)險管理的意義

目前許多大企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系。即使建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度的企業(yè)，也都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視法規(guī)遵循目標(biāo)，涉稅方面內(nèi)容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源，因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險管理體系的制度建設(shè)，能從源頭上減少或控制企業(yè)重大稅收風(fēng)險。通過《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》的引導(dǎo)作用，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)管理重心的前移，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制。

（二）防范發(fā)票風(fēng)險建議

1.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)

（1）加大納稅服務(wù)宣傳力度，提高納稅人識別票真?zhèn)蔚乃?/p>

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合電視、報刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體不定期開展普及發(fā)票知識的宣傳活動，向全社會廣泛宣傳發(fā)票在經(jīng)濟(jì)生活中的重要性、發(fā)票的取得、使用、舉報、獎勵規(guī)定及如何辨別發(fā)票真?zhèn)蔚认嚓P(guān)知識，使接受發(fā)票的單位和消費者提高自我保護(hù)能力。同時通過多種形式的宣講會，引導(dǎo)、促進(jìn)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制。

（2）加大不定期專項核查力度

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)不定期安排企業(yè)自查及互查，輔之以稽查部門發(fā)票專項核查，對發(fā)現(xiàn)假發(fā)票的，應(yīng)建立“黑名單”記錄，可以適時予以對外公布。另一方面可建立合規(guī)談話制度，以作警示，進(jìn)一步加強(qiáng)大企業(yè)的守法合規(guī)意識。

（3）改進(jìn)現(xiàn)有發(fā)票管理模式

①取消手工發(fā)票

目前，絕大多數(shù)的問題發(fā)票都出在“手工票”身上，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在簡并票種的同時，應(yīng)逐步取消手寫發(fā)票，大力推行稅控機(jī)打發(fā)票。

②實行網(wǎng)絡(luò)開具

逐步推行聯(lián)網(wǎng)開具發(fā)票，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以隨時查詢比對所有原始開票信息，可以大大減少購開不一致的情況發(fā)生。

2.大企業(yè)集團(tuán)

（1）建立相應(yīng)發(fā)票管理制度

大企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有稅收法律法規(guī)下結(jié)合自身經(jīng)營管理特點盡快制定發(fā)票管理制度或辦法，規(guī)范發(fā)票開具、保管、取得入賬管理及財務(wù)監(jiān)督工作。另外，日常也應(yīng)采取多種多樣的培訓(xùn)方式，強(qiáng)化全體員工對發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別意識，逐步提高各級辦稅人員和財務(wù)、審計人員對發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別能力，掌握各種鑒別方法，通過職責(zé)明確和加強(qiáng)考核，使發(fā)票管理職能前移，建立公司加強(qiáng)發(fā)票管理，防范稅務(wù)風(fēng)險的長效機(jī)制。

（2）培育健康的企業(yè)風(fēng)險文化

歷史與現(xiàn)實的經(jīng)驗均告訴我們， 良好的風(fēng)險管理文化是企業(yè)文化的重要部分， 其主要的內(nèi)容包含企業(yè)的風(fēng)險管理理念、風(fēng)險控制行為、風(fēng)險道德標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險管理環(huán)境等因素， 反映了一個企業(yè)的價值觀， 影響著它的經(jīng)營風(fēng)格。因此，在企業(yè)風(fēng)險管理文化的建設(shè)中， 要倡導(dǎo)和強(qiáng)化全員的風(fēng)險管理意識 ，要通過各種的途徑將風(fēng)險管理理念傳遞給每一個員工， 內(nèi)化為員工的職業(yè)態(tài)度和工作習(xí)慣， 在整個企業(yè)形成一種風(fēng)險控制的文化氛圍， 形成一種風(fēng)險防范的道德評價和職業(yè)環(huán)境， 以確保企業(yè)在當(dāng)今高風(fēng)險的環(huán)境中， 能夠敏銳地感知風(fēng)險、分析風(fēng)險和防范風(fēng)險。

篇3

關(guān)鍵詞：營改增 鑒證咨詢 發(fā)票管理

1、“營改增”對鑒證咨詢行業(yè)影響的背景分析

我國大部分的第三產(chǎn)業(yè)都征收營業(yè)稅，不征增值稅，因此不適用增值稅的進(jìn)項抵扣，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢不能更有效發(fā)揮，且不能出口退稅，所以不利于國際競爭。就服務(wù)業(yè)而言，一方面服務(wù)與商品捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難。另一方面，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品和服務(wù)的區(qū)別越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。鑒證咨詢服務(wù)被列為營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)之一，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。營改增之前，鑒證咨詢類企業(yè)按5%的稅率計算應(yīng)納營業(yè)稅。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅后，其計稅依據(jù)為不含增值稅的營業(yè)額，一般納稅人適用6%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

2、“營改增”對鑒證咨詢類企業(yè)的影響

2.1、對稅負(fù)的影響

營改增對一般納稅人的認(rèn)證有了新的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)是屬于小規(guī)模納稅人還是一般規(guī)模納稅人會有不同的稅負(fù)影響。由于小規(guī)模納稅人統(tǒng)一使用3%的征收率，按簡易辦法計算應(yīng)納增值稅，所以稅負(fù)會明顯降低。如果鑒證咨詢類企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，則需要根據(jù)企業(yè)日常采購商品或接受服務(wù)的類型以及供應(yīng)商的情況來確定。如果企業(yè)日常采購商品或接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)較多，且供應(yīng)商能夠開具增值稅專用發(fā)票，則流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)也會降低，否則，稅負(fù)可能增加。

2.2、對服務(wù)價格的影響

企業(yè)的目的在于盈利，營改增帶來價內(nèi)稅向價外稅的改變，使得服務(wù)價格的變動成為企業(yè)關(guān)注重點。增值稅屬于價外稅，所以企業(yè)向客戶收取的價款應(yīng)扣除增值稅的部分再計入營業(yè)收入。在企業(yè)收款總額不變的情況下，如果客戶為增值稅一般納稅人，客戶可憑所取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，相當(dāng)于降低了服務(wù)價格。如果客戶為營業(yè)稅納稅人或增值稅小規(guī)模納稅人，由于其不能抵扣進(jìn)項稅額，所以一般只關(guān)心付款總額，而不會關(guān)注所付款項中是否包含增值稅稅款，這種情況下，企業(yè)需要結(jié)合自己的市場情況，客戶需求來解決服務(wù)定價的問題。

2.3、對經(jīng)營管理的影響

2.3.1、發(fā)票管理

“營改增”前，納稅人對應(yīng)稅服務(wù)只需開具服務(wù)業(yè)發(fā)票即可?！盃I改增”后，相關(guān)納稅人被分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對應(yīng)的發(fā)票也因此而分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票兩類。增值稅發(fā)票與普通發(fā)票不同，要求增值稅納稅人實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，發(fā)票既承擔(dān)完稅憑證的作用，又反映出納稅人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生。增值稅專用發(fā)票相關(guān)管理制度也對增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限、抵扣規(guī)則等進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定?！盃I改增”后對企業(yè)在發(fā)票管理、納稅申報等方而提出了更高的要求，使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險之前有所增加。因此，企業(yè)在經(jīng)營管理方面要更加注重發(fā)票的填寫，管理。

2.3.2、財務(wù)制度

營改增的實施，對企業(yè)特別是一般納稅人的財務(wù)制度提出了更高的要求。特別需要注意的是，營改增實施后，對于進(jìn)項稅額明顯較少的鑒證咨詢類企業(yè)有必要提前做好財務(wù)管理工作和整體業(yè)務(wù)籌劃，以便在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)明確稅收優(yōu)惠政策后能夠準(zhǔn)確提供申請優(yōu)惠政策所需的財務(wù)資料。同時密切關(guān)注最新的稅收政策、過渡性優(yōu)惠政策。因此，不論從合理性考慮，還是維護(hù)自身利益考慮，均要求企業(yè)制定更為規(guī)范高效的財務(wù)制度。

3、對鑒證咨詢企業(yè)的建議措施

3.1、企業(yè)對稅收征管方面提出更高的要求

3.1.1、發(fā)揮納稅評估作用，明確可抵扣業(yè)務(wù)

鑒證咨詢類企業(yè)在“營改增”的新形勢下更要整理好自己的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找可以抵扣進(jìn)項稅的采購項目，并在招標(biāo)及合同簽訂時向供應(yīng)商提出明確的要求以確定開具發(fā)票的類型，確保企業(yè)取得有效增值稅抵扣憑證并實現(xiàn)進(jìn)項稅額的充分抵扣。

3.1.2、選擇適當(dāng)?shù)暮献鲉挝?/p>

企業(yè)減輕稅負(fù)涉及稅收籌劃，因此優(yōu)秀的合作單位必不可少。營改增后，企業(yè)稅負(fù)高低與增值稅抵扣息息相關(guān)，所以選擇可以開具可抵扣增值稅專用發(fā)票，財務(wù)制度規(guī)范，會計水平高，資信良好的合作單位更加重要。這也是一般納稅人進(jìn)項可否抵扣的關(guān)鍵選擇。所以選擇合作單位時，應(yīng)考慮支付給合作單位的結(jié)算價款和人才市場或勞務(wù)公司的勞務(wù)費能否取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

比如說，選擇一個良好的物資供應(yīng)單位，企業(yè)事先了解供應(yīng)商的納稅人資質(zhì)情況，區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，分合同價格是“含稅價”還是“不含稅價”，在供應(yīng)商報價含稅金額相同的情況下，盡可能的選擇能提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。同時，要盡可能提前取得供應(yīng)商提供的增值是專用發(fā)票。

重視增值稅專用發(fā)票管理與風(fēng)險防范

增值稅專用發(fā)票的獲得、開具、管理和作廢都區(qū)別于普通發(fā)票，重復(fù)開票、退票也不像普通發(fā)票那樣簡單，發(fā)票遺失后也需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案和處理，處理方法比較復(fù)雜。因此企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)加大對發(fā)票管理的重視程度，要建立和完善發(fā)票開具、領(lǐng)用、使用和核銷的管理制度，傳遞和交接程序，嚴(yán)格按照流程和制度進(jìn)行具體操作，定期或不定期的自查和抽查，有效防范發(fā)票管理舞弊，嚴(yán)堵增值稅發(fā)票管理的漏洞，盡可能的降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

開票人員應(yīng)熟知業(yè)務(wù)類別，依據(jù)企業(yè)的納稅資格開具發(fā)票。確保有效規(guī)避風(fēng)險，沒有觸犯法律，確保專用發(fā)票在增值稅的抵扣環(huán)節(jié)發(fā)揮的重要作用。

3.3、健全財務(wù)管理制度，提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)

3.3.1、財務(wù)制度

鑒證咨詢服務(wù)企業(yè)應(yīng)完善符合增值稅要求的內(nèi)部控制制度，在制度設(shè)計上，要健全財務(wù)核算、規(guī)范會計處理，統(tǒng)一科目設(shè)置及核算原則，修訂原來的財務(wù)崗位職責(zé)、《會計核算辦法》、《財務(wù)管理辦法》等相關(guān)制度。在合理范圍內(nèi)增加會計人員的配置，切實做到不相容崗位職務(wù)分離，加強(qiáng)對會計人員的培訓(xùn)和考核力度，提高其專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

3.3.2、財務(wù)人員

企業(yè)財稅人員必須熟悉可以抵扣進(jìn)項稅額的條件，可以抵扣進(jìn)項稅額的，卻因財稅人員不知道可以抵扣而實際未能抵扣，會給企業(yè)造成不必要的稅負(fù)；相反，企業(yè)若因不知道而將不能抵扣的進(jìn)項稅額予以抵扣，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)查處該情況，除了該進(jìn)項稅額會被轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳增值稅之外，還可能將其認(rèn)定為偷稅，逃稅而被收取滯納金甚至被處以罰款，進(jìn)而間接影響企業(yè)在稅務(wù)部門的信用評估。因此，財務(wù)人員的應(yīng)熟知相關(guān)政策，提高自身業(yè)務(wù)水平。

4、結(jié)語

從理論上講，實行增值稅后，由于事務(wù)所在采購環(huán)節(jié)負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣，事務(wù)所總體稅負(fù)應(yīng)該有可能獲得一定程度的降低。但是，實際上事務(wù)所由于可抵扣進(jìn)項很少，若籌劃不到位可能導(dǎo)致稅負(fù)提高。這就說明，鑒證咨詢類企業(yè)需要及時調(diào)整內(nèi)部管理制度，了解企業(yè)在各個環(huán)節(jié)上的漏洞。在現(xiàn)階段，企業(yè)的稅負(fù)，服務(wù)價格、經(jīng)營管理等方面已經(jīng)表現(xiàn)出了問題，企業(yè)就應(yīng)積極應(yīng)對，吸取經(jīng)驗，并將營改增對鑒證咨詢類企業(yè)的實際影響做出系統(tǒng)理論分析，可以從對合作單位的選擇，專用發(fā)票管理，財務(wù)管理制度等角度采取措施，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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2011，2：5-11.

篇4

清理了財務(wù)賬上長期掛帳的應(yīng)收款項和應(yīng)付款項，對于以前年度支付的款項未收回發(fā)票入帳的業(yè)務(wù)，財務(wù)人員與經(jīng)辦人員溝通協(xié)商追回大部分發(fā)票，并完善了入賬手續(xù)，對于中油堅盛極個別長期追繳而未完善手續(xù)的發(fā)票，財務(wù)部發(fā)出了追繳通知，并要求經(jīng)辦人員將所欠發(fā)票限期交于財務(wù)部，否則追究相關(guān)責(zé)任。

二、準(zhǔn)確及時出具各項財務(wù)報表，提供月、季度預(yù)算分析。

及時報送各項對外會計報表，及時完成各項統(tǒng)計報表。根據(jù)各單位的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，對各單位的預(yù)算的執(zhí)行與完成情況進(jìn)行月度與季度分析，配合績效考核出具準(zhǔn)確無誤的財務(wù)信息，財務(wù)部在4月下旬協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)召開了預(yù)算分析會議，就各考核單位預(yù)算完成情況提供了參考信息和考核分析意見。

三、開展財務(wù)內(nèi)部稽核，加強(qiáng)成本費用控制，堵塞漏洞。

對**三家醫(yī)院的財務(wù)核算進(jìn)行了內(nèi)部稽核，發(fā)現(xiàn)*的會計科目使用有個別科目不符合財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有個別費用報銷不符合費用報銷規(guī)定，沒有經(jīng)過公司董事長審批，財務(wù)對倉庫的監(jiān)控不是很到位。而三家醫(yī)院的財務(wù)處理都較規(guī)范，暫時沒有發(fā)現(xiàn)特殊問題。加強(qiáng)單據(jù)的審核，對于各項費用支出建立支出數(shù)據(jù)庫，對超出預(yù)算的支出及時提醒各單位辦理預(yù)算調(diào)整申請，發(fā)現(xiàn)不合理的支出則必須經(jīng)過審計程序，及時糾正不符合財務(wù)手續(xù)的事項，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

四、做好稅務(wù)籌劃和財務(wù)規(guī)劃，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

在集團(tuán)各單位之間根據(jù)配比和權(quán)責(zé)發(fā)生制合理分配各項發(fā)票，并根據(jù)油品行業(yè)的特點建立了稅負(fù)平衡表，通過電子表格的分析手法，平衡稅負(fù)指標(biāo);完善發(fā)票入賬手續(xù)，按照規(guī)定開具發(fā)票，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。根據(jù)醫(yī)院的減免稅政策，和白坭地稅局溝通，組織準(zhǔn)備三年免稅期的減免稅材料，申辦地稅減免;準(zhǔn)備**醫(yī)院的減免稅資料，補(bǔ)齊各項基建合同、工程竣工結(jié)算資料，通過和實力雄厚的稅務(wù)師事務(wù)所溝通與協(xié)作，對公司的股權(quán)架構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)作了初步規(guī)劃。

五、和相關(guān)部門溝通與協(xié)調(diào)，配合相關(guān)部門處理相關(guān)的事務(wù)。

配合資產(chǎn)部做好每月盤點計劃，安排好財務(wù)人員進(jìn)行實地盤點工作。配合資金部合理安排各項資金的收付。配合審計部每月的審計例行檢查，對于出具的審計報告及時出具審計整改意見對于合理的建議作出對應(yīng)的財務(wù)處理。財務(wù)部肩負(fù)著監(jiān)督和服務(wù)的重要職能。所謂監(jiān)督就是維護(hù)集團(tuán)公司的利益，監(jiān)督集團(tuán)公司的財務(wù)運作，調(diào)控各項費用的合理支出，保證財務(wù)物資的安全;服務(wù)就是服務(wù)于集團(tuán)與下屬各公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶;以促進(jìn)各公司開拓市嘗增收節(jié)支，從而謀取利潤最大化。監(jiān)督與服務(wù)是統(tǒng)一的，監(jiān)督促進(jìn)服務(wù)，服務(wù)為了更好的監(jiān)督。

我認(rèn)為：忠于職守、厲行監(jiān)督、誠信服務(wù)是做好財務(wù)人員的基本要素。在接下來的工作中：

首先，于6月份分兩批開展財務(wù)人員培訓(xùn)與考核，邀請稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)人員對新的所得稅法和我公司相關(guān)的稅收籌劃知識給財務(wù)主管進(jìn)行稅法知識培訓(xùn)，有重點性地做財務(wù)人員職業(yè)道德教育，結(jié)合xx年的企業(yè)所得稅法和公司各項財務(wù)管理制度，有針對性地對會計、出納、統(tǒng)計出具相對應(yīng)的試題，進(jìn)行財務(wù)各崗位人員的基本業(yè)務(wù)水平考核。結(jié)合考核結(jié)果和各崗位的工作職責(zé)對財務(wù)人員出具5月份的績效考核分?jǐn)?shù)，并出具相應(yīng)的處理方案。xx季度財務(wù)部工作總結(jié)

其次，做好財務(wù)規(guī)劃，建立科學(xué)清晰的集團(tuán)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，集中優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，清晰產(chǎn)權(quán)，盡量將歷史問題歸集于少數(shù)公司，合理設(shè)計關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易、資金安排、債權(quán)債務(wù)，在低稅負(fù)、小風(fēng)險、合理、合法的前提下做好財務(wù)規(guī)劃。在稅務(wù)上重點平衡油品企業(yè)的稅負(fù)率，根據(jù)新的稅法要求安排好薪資、業(yè)務(wù)招待費、福利費等基本業(yè)務(wù)開支范圍，及時指導(dǎo)各單位主辦會計在財務(wù)方面的涉稅處理方法。6月份完成**醫(yī)院的減免稅的上報衛(wèi)生局和地稅局審批資料的申報，完成**醫(yī)院減免稅補(bǔ)充資料的申報。

篇5

論文摘要：近年來查處大部分稅收大案要案呈現(xiàn)出由其他違規(guī)引發(fā)稅務(wù)違規(guī)或知情人舉報的現(xiàn)，為了適應(yīng)這種新形勢，企業(yè)應(yīng)樹立納稅遵從意識，在納稅遵從觀下，重視企業(yè)日常稅務(wù)管理工，有效防范企業(yè)涉灘吃風(fēng)險象作

一、納稅遵從觀的含義及特點

納稅遵從，來源于TaxCompliance的翻譯，是指納稅義務(wù)人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應(yīng)繳納的各項稅收，并服從稅務(wù)部門及稅務(wù)執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理的行為。它是納稅人基于對國家稅法價值的認(rèn)同或自身利益的權(quán)衡而表現(xiàn)出的主動服從稅法的程度。關(guān)于納稅遵從的研究20世紀(jì)80年代始于美國，我國在《2002年一2006年中國稅收征飯管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中首次正式提出了“納稅遵從”的概念，提出了“如何建立稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的誠信關(guān)系”這一重要命題，研究如何才能在稅務(wù)機(jī)關(guān)“依法征稅”的同時，納稅人也能“誠信納稅”，建立起符合“和諧社會”要義的稅收征納關(guān)系和社會主義稅收新秩序。

實現(xiàn)較高的納稅遵從必須基于三個條件:一是納稅人對國家稅法有一個全面準(zhǔn)確的了解，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營所得以及應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)做到心中有數(shù);二是納稅人對稅法的合法性與合理性有正確的認(rèn)識，納稅人的價值追求與稅法的價值目標(biāo)相一致;三是能夠意識到采取違法、非法等手段偷逃稅款會給自己帶來很大的納稅風(fēng)險。納稅遵從觀下企業(yè)稅收管理目標(biāo)是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，具體由發(fā)票管理、涉稅會計處理、報表納稅評估、納稅申報等環(huán)節(jié)組成。

二、樹立納稅遵從觀，防范企業(yè)涉稅風(fēng)險

(一)建立穩(wěn)定獲得稅收政策信息的渠道，動態(tài)掌握稅收政策及變化。納稅人只有在熟練掌握稅收政策的前提下，才能強(qiáng)化納稅意識，實現(xiàn)納稅遵從。稅收政策是基礎(chǔ)，及時獲得和掌握稅收政策，可以防止政策信息不對稱，可以最大限度保護(hù)自己的合法權(quán)益。目前，我國稅收政策數(shù)量多，時間跨度長，稅收政策之間在內(nèi)容上有覆蓋性，這種“補(bǔ)丁上打補(bǔ)丁’，的浩繁的稅收政策需要企業(yè)專門安排專業(yè)稅務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)和梳理。了解稅收政策的途徑較多，可以上網(wǎng)查找，如上國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站查找，可以撥打稅務(wù)服務(wù)電話12366查詢，也可以通過訂閱財稅政策公報類期刊獲取財稅政策.還可以充分利用社會資源.不定期派員參加稅務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，聽取立法者、專家和學(xué)者的輔導(dǎo)講座，加深對政策的理解等。企業(yè)專業(yè)稅務(wù)管理人員通過這些渠道，動態(tài)了解并掌握同一稅種政策的變化趨勢和關(guān)于同一涉稅事項稅收政策的變化內(nèi)容，正確理解具體稅收政策的精神和要義，以便依法處理涉稅事項，正確履行納稅義務(wù)。

(二)建立以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的涉稅管理制度。企業(yè)要根據(jù)經(jīng)營活動特點，結(jié)合業(yè)務(wù)流程，建立和健全以發(fā)票、合同、資金和庫存為鏈條的管理制度，系統(tǒng)地處理好相關(guān)業(yè)務(wù)，若只管一單一環(huán)節(jié)，割裂其他環(huán)節(jié)，則稅務(wù)風(fēng)險較大。如加強(qiáng)發(fā)票管理方面，必須取得合法和有效憑證，具體為國稅部門監(jiān)制的發(fā)票、地稅部門監(jiān)制的發(fā)票、發(fā)票管理辦法授權(quán)的企業(yè)自制票據(jù)(如銀行利息單、機(jī)票、下資表)、財政部門行政事業(yè)性收費收據(jù)(如土地出讓金)以及境外合法機(jī)構(gòu)有效憑證(如外匯付款憑證、對方收匯憑證、相關(guān)協(xié)議、中介機(jī)構(gòu)鑒詢?nèi)龍蟾?等。

篇6

關(guān)鍵詞：“營改增”；規(guī)劃；籌劃；部門職責(zé)；會計核算

“營改增”是2016年國家稅制改革的重大舉措，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財務(wù)處理等各項工作。增值稅計征復(fù)雜、管控嚴(yán)格，涉稅刑罰處理嚴(yán)重，稍有疏漏，就會發(fā)生虧損或出現(xiàn)涉稅風(fēng)險，對建筑施工企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。為規(guī)范和優(yōu)化增值稅業(yè)務(wù)管理工作，降低涉稅風(fēng)險，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營效益，必須對“營改增”工作進(jìn)行合理規(guī)劃與籌劃。

一、圍繞“營改增”工作進(jìn)行全員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變?nèi)珕T觀念

增值稅稅制要求以票抵稅，發(fā)票管理是增值稅管理重要的組成部分，發(fā)票的取得報銷涉及每一名員工，涉及建設(shè)工程項目管理的各個方面，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財務(wù)處理等各項工作。因此進(jìn)行全員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念是非常必要的舉措。

二、圍繞“營改增“重新修訂各部門職責(zé)

建筑業(yè)增值稅制改革實施能夠促進(jìn)建筑施工經(jīng)營生產(chǎn)的專業(yè)化分工和機(jī)械化作業(yè)，推動建筑施工企業(yè)精細(xì)化管理和可持續(xù)發(fā)展，增值稅管理需要各部門、各項目的分工協(xié)作。

（一）財務(wù)物資部牽頭組織全局增值稅管理工作，負(fù)責(zé)財務(wù)核算、監(jiān)督以及涉稅業(yè)務(wù)處理，指導(dǎo)各部門、各項目涉稅工作?？刂埔c包括督促相關(guān)部門（項目）確保票據(jù)合法，及時完成票據(jù)傳遞、外部申報、內(nèi)部清算等。

（二）市場開發(fā)部門主要負(fù)責(zé)與發(fā)包方簽訂的施工總包合同的涉稅風(fēng)險?？刂埔c包括界定承（發(fā)）包模式（尤其注重適用簡易計稅方法、混合銷售中低稅率應(yīng)稅行為等合同條款約定的涉稅風(fēng)險），優(yōu)化納稅義務(wù)時間，爭取質(zhì)保金扣留基數(shù)為不含稅工程價款，注意區(qū)分不同稅率項目合同分別簽訂，控制無收益價外費，做好項目預(yù)算和成本測算等工作。

（三）項目管理部門主要負(fù)責(zé)項目實施中的涉稅風(fēng)險?？刂埔c包括做好項目預(yù)算編制，加強(qiáng)成本測算、控制管理，界定分包模式，確保采購合同真實，票據(jù)合法有效，對于應(yīng)取得增值稅專票的項目，必須要求取得專票。

（四）人力資源部門主要負(fù)責(zé)人工成本涉稅風(fēng)險。由于企業(yè)本身支付的人工成本不能抵扣，所以人力控制的要點包括測算人工成本比重，調(diào)整人工成本構(gòu)成，積極擴(kuò)大勞務(wù)外包范圍，使用集中采購模式，建立合格供方名庫，制定增值稅績效考核辦法。

（五）合同法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)發(fā)包、采購合同涉稅風(fēng)險?？刂埔c包括完善合同條款，督促落實合同執(zhí)行。合同范本應(yīng)增加供應(yīng)商、分包商的身份識別條款，對分包合同明確不允許再次分包，對于小規(guī)模納稅人還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確認(rèn)是企業(yè)還是個人；對合同價款進(jìn)行價稅分離；明確提供發(fā)票的類型、時間以及不能按約定提供發(fā)票的違約責(zé)任；增加對不同稅率合同標(biāo)的物的描述和區(qū)分等。

（六）物資管理部門主要負(fù)責(zé)物資、設(shè)備采購涉稅風(fēng)險?？刂埔c包括結(jié)合采購比價機(jī)制建立合格供應(yīng)商名庫，落實集中采購制度，合理使用電子商務(wù)采購平臺，合理選擇結(jié)算方式，確保采購合同真實、票據(jù)真實合法，加強(qiáng)物資過程控制管理，完善各環(huán)節(jié)物資資料等。

三、加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開具和取得的管理，提高進(jìn)項稅額的取得率

增值稅稅制下，本期應(yīng)交增值稅=本期銷項稅-本期可以抵扣的進(jìn)項稅額-上期留抵進(jìn)項稅額，以此核算方式來看，進(jìn)項稅額的取得對增值稅稅負(fù)的影響至關(guān)重要，施工項目的管理工作中應(yīng)加強(qiáng)增值稅進(jìn)項稅額的取得的管理。

（一）建筑施工企業(yè)在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，業(yè)務(wù)人員有權(quán)拒收。

（二）發(fā)票的取得以實際業(yè)務(wù)活動為基礎(chǔ)，所有施工項目的采購合同均需到合同法規(guī)部門審核并簽署“合同專用章”，合同中應(yīng)明確對方提供發(fā)票的義務(wù)和種類，取得發(fā)票時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)審查發(fā)票票面信息的準(zhǔn)確性。

（三）發(fā)票的取得應(yīng)確保“三流對應(yīng)”，即業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流必須保持一致，建筑施工企業(yè)有多個在建項目，多個項目資金的劃分，建議采用虛擬賬戶的形式分別核算。

（四）用于應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額可以抵扣。日常采購的鋼材、水泥、砂石料、分包工程、固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)除外）等所有貨物和服務(wù)，只要取得合法票據(jù)，除限定用途（如用于非應(yīng)稅項目或職工福利等）和明確規(guī)定不可抵扣外，都可以一次性抵扣進(jìn)項稅額。項目的日常管理中，應(yīng)加強(qiáng)進(jìn)項稅額的取得的管理以降低增值稅稅負(fù)。

四、重新修訂財務(wù)核算流程，新設(shè)增值稅核算科目，制定相關(guān)的增值稅核算流程

建筑施工企業(yè)需要在項目所在地預(yù)繳增值稅款及城建與教育費附加，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報，建筑施工企業(yè)要根據(jù)自己的層級管理體制，制定相適應(yīng)的增值稅核算管理制度，以方便增值稅納稅申報、稅款繳納、納稅稽查等。

建筑施工企業(yè)對于增值稅收入項目應(yīng)單獨核算，一般計稅方法和簡易計稅方法應(yīng)分別核算，不同稅率的項目應(yīng)分別核算；對于應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅額應(yīng)保證其合法合理性。

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》、財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，考慮建筑施工企業(yè)單位管理體制與核算層級及項目財務(wù)獨立核算、方便進(jìn)行納稅申報應(yīng)重新設(shè)置增值稅相關(guān)會計科目

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；往來賬；稅收；發(fā)票管理

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）22022201

1企業(yè)往來賬中的稅收問題分析

1.1賬務(wù)處理不規(guī)范

當(dāng)前，我國發(fā)票管理制度尚不完善，企業(yè)在購進(jìn)貨物時，常與供貨方商討不開具發(fā)票的貨物價格，而供貨方也出于自身利益考慮認(rèn)同這種做法。在無票交易達(dá)成后，企業(yè)將貨物驗收入庫，因無法向財務(wù)人員提供貨物購入的正規(guī)發(fā)票，使得財務(wù)人員只能根據(jù)企業(yè)自制的入庫單進(jìn)行賬務(wù)處理，甚至在入庫單缺少實際貨物金額的情況下，還會以估價的方式進(jìn)行記賬，從而導(dǎo)致企業(yè)往來賬款長期掛賬。如，某企業(yè)從供貨商處以不開發(fā)票的價格購入一批原材料，價格為8萬元，財務(wù)人員根據(jù)貨物入庫單和領(lǐng)款單進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“原材料”8萬元，貸記“現(xiàn)金”8萬元，月底借記“現(xiàn)金”8萬元，貸記“其他應(yīng)收款”8萬元。在每個月的賬務(wù)處理中，財務(wù)人員均將其轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本，并在年底將這部分取得正規(guī)發(fā)票的原材料一并結(jié)轉(zhuǎn)，進(jìn)行利潤核算。在年度所得稅匯算清繳時，財務(wù)人員未對計稅所得額進(jìn)行調(diào)增處理，從而使得企業(yè)面臨著涉嫌偷稅的處罰。

1.2發(fā)票管理不健全

部分企業(yè)的財務(wù)會計管理制度不健全，不重視發(fā)票管理，對原始憑證記賬存在隨意性。加之，企業(yè)財務(wù)部門與供銷部門溝通不暢，沒有形成相互協(xié)作的工作關(guān)系，從而導(dǎo)致往來款出現(xiàn)長期掛賬的情況。具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，銷貨方為了達(dá)到避稅或延緩納稅的目的，對購貨方延遲開具銷貨發(fā)票；另一方面，購貨方的供銷部門為了達(dá)到某種目的，故意推遲發(fā)票取得的時間。在這種情況下，不僅會使銷貨方出現(xiàn)偷逃稅款的違法操作問題，而且還會導(dǎo)致購貨方往來賬戶出現(xiàn)長期掛賬。

1.3借款業(yè)務(wù)處理不當(dāng)

部分企業(yè)存在“有償借入資金，無償借出款項”的現(xiàn)象，若賬務(wù)處理不當(dāng)，極容易使企業(yè)面臨偷逃稅的問題。這種現(xiàn)象具體是指企業(yè)向金融部門進(jìn)行貸款，以企業(yè)名義支付貸款利息，與此同時企業(yè)又將此部分款項以無息或低于金融部門貸款利息的方式出借給個人或其他企業(yè)。如，某企業(yè)從商業(yè)銀行取得貸款300萬元，而后企業(yè)將300萬元貸款資金無償借給劉某使用。同時，企業(yè)自貸款之日起向銀行支付利息近16萬元，財務(wù)人員將利息支出確認(rèn)為財務(wù)費用，并且未在年度所得稅匯算清繳時對計稅所得額進(jìn)行調(diào)增處理，所以被稅務(wù)稽查部門認(rèn)定為該企業(yè)涉嫌少繳稅款，并處以罰款。

1.4賬務(wù)管理不到位

部分企業(yè)的財務(wù)人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行會計制度，存在重記賬、輕理賬的問題，使得往來賬掛賬時間不斷拖延。同時，對于中小型企業(yè)而言，由于財務(wù)人員更換頻繁，使得新接手賬務(wù)的財務(wù)人員很難了解往來賬的掛賬情況，從而導(dǎo)致往來賬疏于管理，對企業(yè)納稅申報帶來了不利影響。此外，一些企業(yè)對無法償付（即債權(quán)人破產(chǎn)、倒閉、死亡等情況）的往來款沒有及時進(jìn)行賬務(wù)處理，未將長期掛賬的應(yīng)付賬款計入營業(yè)外收入，從而導(dǎo)致企業(yè)少繳企業(yè)所得稅。

1.5稅收監(jiān)管力度不足

在日常的稅收征管工作中，稅務(wù)部門很少關(guān)注企業(yè)的財務(wù)報表，也沒有針對往來款項的異常處進(jìn)行研究分析，更沒有精力去核實發(fā)票或原始憑證的合法性、合理性，從而導(dǎo)致稅務(wù)部門對票證的監(jiān)管力度不足，使企業(yè)在處理往來賬時存在僥幸心理。此外，在企業(yè)借出和借入款項的業(yè)務(wù)處理中，稅務(wù)部門只能核實相關(guān)憑證和所得稅繳納是否合法，而很難掌握資金來源、用途和利息結(jié)算等方面的具體情況，使得這部分業(yè)務(wù)處理帶有一定隱蔽性，易出現(xiàn)少繳納企業(yè)所得稅的情況。

2加強(qiáng)企業(yè)往來賬稅收管理的措施建議

2.1健全發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定

我國現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《辦法》）中對未按規(guī)定取得或開具發(fā)票的行為要進(jìn)行處罰給出了明確的規(guī)定，但《辦法》中卻并未詳細(xì)說明發(fā)票的取得或開具時間，由此造成了交易時發(fā)票的取得或開具時間不明確的問題。而在我國的現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中，雖然對專用發(fā)票的開具時限進(jìn)行明確的規(guī)定，但在實際操作中卻也存在一定的問題，究其根本原因是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，中間涉及諸多的環(huán)節(jié)，并且未按時限開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)幾乎都沒有受到執(zhí)法部門的處罰。不僅如此，一些企業(yè)為了遵循開票時限的規(guī)定要求，從而給會計核算及發(fā)票管理工作增添了困難。鑒于此，為使上述問題能夠得到有效解決，應(yīng)當(dāng)加快完善發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定。在對規(guī)定進(jìn)行完善的過程中，要將交易的復(fù)雜性特點考慮在內(nèi)，使發(fā)票的開具時限具有一定的彈性，如從交易發(fā)生之日起算，直至全部貨款結(jié)清的當(dāng)天，均可為發(fā)票的開具時間，具體于何日開具發(fā)票，可由交易雙方依據(jù)業(yè)務(wù)的特點在合同中進(jìn)行標(biāo)注。需要注意的是，發(fā)票開具的最終時間必須為交易貨款全部結(jié)清的當(dāng)日。為此，可將《辦法》中對未按規(guī)定取得或開具發(fā)票的行為要進(jìn)行處罰的時間點確定為交易貨款全部結(jié)清的次日，即交易完成、貨款結(jié)清的當(dāng)日如果沒有開具發(fā)票，便可依據(jù)《辦法》對其進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

2.2加強(qiáng)企業(yè)借貸業(yè)務(wù)管理

企業(yè)要加強(qiáng)借貸業(yè)務(wù)管理，防止因借貸業(yè)務(wù)的會計處理不得當(dāng)，而面臨偷逃稅的處罰。一方面，企業(yè)要規(guī)范向個人或其他企業(yè)進(jìn)行借款的行為，嚴(yán)格管制與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的資金借貸行為，不能在稅前核算時將這部分資金的利息支出進(jìn)行扣除。另一方面，企業(yè)若向個人或其他企業(yè)借出無息或低息款項，則在企業(yè)所得稅核算前，必須按照借出款項的貸款最高利率來計算稅前不得扣除的利息。

2.3規(guī)范估價核算業(yè)務(wù)處理

在企業(yè)供銷部門滯后取得發(fā)票或不取得發(fā)票的情況下，財務(wù)人員會采取估價核算的方法進(jìn)行賬務(wù)處理，若估算核算的業(yè)務(wù)量大、涉及金額多，并存在跨年度估價核算，那么就會對企業(yè)所得稅的足額申報帶來影響。所以，筆者建議要對企業(yè)估價核算業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格規(guī)定估價核算業(yè)務(wù)的稅前列支時限，若估價核算超過三個月期限，則必須在企業(yè)所得稅申報時對計稅所得額進(jìn)行調(diào)增。若估價核算業(yè)務(wù)出現(xiàn)跨年度現(xiàn)象，必須在年度所得稅匯算清繳時調(diào)增計稅所得額，確保企業(yè)足額申報納稅。此外，若企業(yè)沒有按照規(guī)定進(jìn)行估價核算業(yè)務(wù)的納稅處理，那么必須對企業(yè)追繳款項，并加收滯納金。

2.4提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到企業(yè)賬務(wù)處理的合法性和合理性。為了正確處理好往來賬中的涉稅問題，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化財務(wù)人員依法做賬、依法納稅意識。首先，提高財務(wù)人員票證管理能力，增強(qiáng)財務(wù)人員的責(zé)任心，對取得的發(fā)票要及時入賬，尤其對于增值稅專用發(fā)票而言，不僅要入賬，而且還要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證，避免給企業(yè)造成損失。其次，稅務(wù)部門要指導(dǎo)企業(yè)完善票證管理制度，對票證的取得、傳遞和記賬流程進(jìn)行規(guī)范，要求財務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行票證管理制度，以確保企業(yè)能夠足額申報納稅。最后，財務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)與往來賬相關(guān)的稅收政策，按照規(guī)定及時確認(rèn)收入或稅前扣除，避免出現(xiàn)利用往來賬逃避納稅的行為。

3結(jié)論

總而言之，企業(yè)往來業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理對企業(yè)依法足額納稅有著直接影響。在企業(yè)往來賬中涉及多種稅收問題，若處理不當(dāng)，就極有可能使企業(yè)出現(xiàn)偷逃稅款的違法行為，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和形象損害。為此，企業(yè)必須重視往來賬的業(yè)務(wù)處理，規(guī)范購銷發(fā)票管理和借貸行為管理，尤其對于財務(wù)人員而言，要不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟悉稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照稅法進(jìn)行納稅申報，從而有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險。

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篇8

（一）“營改增”的內(nèi)涵

營改增是將征收營業(yè)稅改為征收增值稅的簡稱，是我國稅收制度改革的重要內(nèi)容。自2011年國務(wù)院批準(zhǔn)以來，首先在上海試點進(jìn)行營改增，并取得了可喜的成果，之后營改增在全國多個試點進(jìn)行稅制的改革，2016年將會在全國范圍內(nèi)全面實施。

（二）“營改增”的意義

我國實行營業(yè)稅改征增值稅涉及多個行業(yè)的改革，對于企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)的良好運行具有重要意義。首先，營業(yè)稅改征增值稅可以在一定程度上降低企業(yè)的納稅總額，有利于提高企業(yè)的利潤率；其次，有利于我國稅收制度的自我完善，改征增值稅可以有效降低稅收的重復(fù)率；再次，營業(yè)稅改征增值稅有利于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行體制改革，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級；最后，營改增可以優(yōu)化帶動我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的三駕馬車，使得投資、消費和出口的比例更加有利于可持續(xù)發(fā)展，從而對于我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級有重要促進(jìn)作用。

二、企業(yè)“營改增”的幾個誤區(qū)

由于我國企業(yè)營改增實行時間較短，各方面都還不成熟，使得實際在進(jìn)行營改增時存在以下幾點誤區(qū)：

（一）對于營改增的定位有偏差

目前，仍然有部分企業(yè)認(rèn)為營改增僅是財務(wù)部負(fù)責(zé)管理的事，與其他不涉及財務(wù)的部門無關(guān)。筆者曾經(jīng)對部分企業(yè)營改增后企業(yè)稅負(fù)狀況進(jìn)行過一段時間的調(diào)研，在進(jìn)行調(diào)研的過程中發(fā)現(xiàn)，除財務(wù)部門外，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和其他部門對于營改增政策和實行結(jié)果并不了解，甚至完全不知情，這不僅體現(xiàn)出企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對于營改增政策的不重視，同時也說明了企業(yè)對于營改增的理解不透徹，營改增關(guān)系到企業(yè)的方方面面和每一位納稅人，其對于企業(yè)進(jìn)行資金管理、稅收管理和內(nèi)部控制都有重要作用。

（二）對于實施營改增的經(jīng)驗不足

我國是在近幾年才加大稅收制度的改革，在實行營改增之前，企業(yè)的全部所得稅都是根據(jù)營業(yè)額制定，工作人員只需要獲得各項經(jīng)營活動的發(fā)票即可計算出實際納稅額，根本不需要對普通發(fā)票和增值發(fā)票進(jìn)行詳細(xì)分類。因此，在實行營改增時容易受到之前業(yè)務(wù)的影響，如果沒有詳細(xì)政策的規(guī)范，企業(yè)會出現(xiàn)稅務(wù)混亂的情況。

（三）企業(yè)稅負(fù)有增加的風(fēng)險

由于營改增后使得部分企業(yè)面臨稅率明顯提高的問題，雖然由于價內(nèi)稅和價外稅的區(qū)別使得稅率提高了，但納稅總額不一定提高。但是在實際操作中，如果不能合理地制定營業(yè)稅和增值稅的抵扣平衡點，實際納稅總額仍然會高于過去只納營業(yè)稅的總額，而且實踐證明這個平衡點并不容易找到。因此，營改增可能會使得企業(yè)的稅負(fù)增加。

（四）對于稅負(fù)增加的原因認(rèn)識不清

由于增值稅的納稅總額決定于當(dāng)期銷項稅額與當(dāng)期進(jìn)項稅額之差，因此當(dāng)企業(yè)面臨稅負(fù)增加的風(fēng)險時很多企業(yè)就理所當(dāng)然地認(rèn)為，這是因為沒有足夠的進(jìn)項抵扣導(dǎo)致的，然而這種認(rèn)識沒有考慮到企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程和企業(yè)本身的特點，某些行業(yè)成本不能進(jìn)行進(jìn)項抵扣。如廣告服務(wù)業(yè)，他們的成本主要包括工資、房租和物業(yè)費等，而這些費用本身不能作為進(jìn)項抵扣，可以說這是因為某些行業(yè)和營改增的特點導(dǎo)致稅負(fù)的增加。

三、針對以上誤區(qū)的改進(jìn)對策

（一）提高對于營改增的重視程度

由于營改增對于企業(yè)合同的簽訂，企業(yè)合法性以及資產(chǎn)安全等各方面都有重要作用。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提高對于營改增的重視程度，對于財務(wù)部門的工作要重新界定，應(yīng)該由財務(wù)和稅務(wù)部門帶頭，整個企業(yè)各個部門共同協(xié)調(diào)開展?fàn)I改增的相關(guān)工作。同時要對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)人員、稅務(wù)人員、操作人員開展?fàn)I改增的專業(yè)知識培訓(xùn)，完善企業(yè)的內(nèi)控制度，在合法合理的情況下做到合理避稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加大培訓(xùn)力度，提高專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該對工作人員進(jìn)行營改增的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，尤其應(yīng)該注意工作人員在采購時要取得增值稅專用發(fā)票，以便之后進(jìn)行稅務(wù)抵扣。同時，企業(yè)應(yīng)該加大對稅務(wù)工作人員的相關(guān)政策培訓(xùn)，可以開設(shè)營改增業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)課程，使各個工作人員更加了解工作流程，提高操作熟練度，在進(jìn)行具體業(yè)務(wù)的辦理時能夠為企業(yè)利益著想，提高企業(yè)的利潤率。

（三）擴(kuò)大營改增改革范圍

針對以上分析中企業(yè)稅負(fù)增加的問題，可以通過完善企業(yè)之間的抵扣鏈條，獲得更多的進(jìn)項抵扣，這就需要擴(kuò)大營改增的改革范圍。例如，由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行開發(fā)項目時需要大量的流動資金，由于資金的時間價值，使得企業(yè)的這部分流動資金會產(chǎn)生成本，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，如果將金融業(yè)也納入營改增的改革范圍，那么這部分資金的時間價值就可以從金融業(yè)獲得抵扣憑證，使得抵扣鏈條更加合理，降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（四）減少稅務(wù)風(fēng)險

合理的納稅籌劃可以使國家稅收優(yōu)惠政策達(dá)到最優(yōu)，下面從以下兩點說明如何降低稅務(wù)風(fēng)險。

1.做好納稅籌劃。企業(yè)為了減少營改增帶來的稅務(wù)風(fēng)險，首先，需要加強(qiáng)對稅制改革和相關(guān)政策的研究，為納稅籌劃工作奠定理論基礎(chǔ)；其次，企業(yè)應(yīng)該制定完善的責(zé)任分配制度，對于工作中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)分工；最后，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)員工對于增值稅進(jìn)項稅發(fā)票的重視程度，嚴(yán)防在發(fā)票和合同管理中出現(xiàn)的問題，促進(jìn)納稅籌劃工作的開展。

2.適當(dāng)分解企業(yè)收入。由于增值稅對于不同的收入所征收的稅負(fù)不同。因此，企業(yè)可以通過適當(dāng)?shù)姆纸馐杖雭斫档涂偧{稅額。收入的分解可以降低稅基，稅基的減少可以使企業(yè)的部分收入沒有達(dá)到納稅的資格，從而降低納稅額。同時，企業(yè)可以延伸上游企業(yè)和下游企業(yè)的抵扣鏈，轉(zhuǎn)變企業(yè)的納稅人身份，這樣也可以有效降低納稅額。

（五）完善發(fā)票管理制度

由于企業(yè)的發(fā)票是影響營改增后納稅額的關(guān)鍵，對于企業(yè)的稅收核算提出了更高的要求，因此企業(yè)如果想降低稅務(wù)風(fēng)險，必須完善原有的發(fā)票管理制度。企業(yè)應(yīng)該遵守國家相關(guān)法律規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的核查，禁止各種私自開發(fā)票的行為，對于發(fā)票的開具和保管制定更嚴(yán)格的流程，以保證發(fā)票的真實性。同時，企業(yè)應(yīng)該教導(dǎo)員工在進(jìn)行各項業(yè)務(wù)時要及時索要相關(guān)發(fā)票，保證業(yè)務(wù)的公開性。

（六）促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級

由于增值稅與以往營業(yè)稅的征收過程不同，增值稅的征收不是一次性完成的，這更有利于新型企業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該加快自身的產(chǎn)業(yè)升級來適應(yīng)新的稅收模式。企業(yè)可以引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)工藝，在進(jìn)行硬件設(shè)施的采購時要注意開具具有增值稅抵扣資格的發(fā)票，這樣企業(yè)不僅僅可以引進(jìn)新技術(shù)更能減少稅務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

四、結(jié)束語

篇9

企業(yè)管理財務(wù)審核工作中, 財務(wù)人員通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的報銷單據(jù)、會計報表、外購發(fā)票及合同的簽訂等進(jìn)行合規(guī)性、合理性、合法性檢查, 不僅有利于企業(yè)規(guī)范化發(fā)展, 而且還可以規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險, 有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、財務(wù)審核在企業(yè)管理中的重要性

1.企業(yè)管理中財務(wù)審核工作有效執(zhí)行能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常管理與經(jīng)營運行過程中的潛在問題, 并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實時動態(tài)信息, 為決策部門提供具有較高參考價值的經(jīng)營信息, 為降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險提供強(qiáng)有力保障。

2.企業(yè)管理中財務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提升企業(yè)內(nèi)部控制水平, 以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo), 完善企業(yè)管理制度, 優(yōu)化財務(wù)管理流程, 為企業(yè)積極創(chuàng)新改革提供動力。

3.企業(yè)管理中財務(wù)審核工作有效執(zhí)行有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。高質(zhì)量的財務(wù)審核工作可及時跟進(jìn)企業(yè)財務(wù)狀況, 為預(yù)算的編制與執(zhí)行提供依據(jù), 督促企業(yè)更加靈活的調(diào)整經(jīng)營發(fā)展方向, 在法律法規(guī)及管理制度的約束下獲得更好的發(fā)展, 從而更加高效的實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)。

三、企業(yè)管理中財務(wù)審核要點

(一) 報銷單據(jù)審核

1. 對報銷單據(jù)的合理性和合法性審核

審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度, 所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要, 是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。 (如:支付的大額款項是否符合合同約定, 超出合同金額的是否簽訂了補(bǔ)充合同、超標(biāo)準(zhǔn)的差旅費報銷是否有特殊情況說明等) 。

2. 對報銷單據(jù)的真實性和完整性審核

對原始憑證的內(nèi)容、所附附件及填制手續(xù)的完整性進(jìn)行審查, 審核原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實, 填寫的基本內(nèi)容有無缺陷, 相關(guān)授權(quán)人員簽章是否齊全。 (如:采購類報銷單應(yīng)包含發(fā)票、采購訂單、入庫單、驗收單、采購合同復(fù)印件等) 。

3. 對報銷單據(jù)的正確性和及時性審核

審核原始憑證各項金額的計算是否正確, 當(dāng)期發(fā)生的費用是及時入帳。審核企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項, 應(yīng)當(dāng)督促當(dāng)事人及時進(jìn)行報銷、不得提前或者延后, 過時的會計信息對企業(yè)管理決策者的使用價值會大大降低, 甚至無效。 (如:每年的12月月底財務(wù)部門會出具決算通知, 通知各部門和供應(yīng)商及時將當(dāng)年的費用單據(jù)交于財務(wù)部門, 財務(wù)部門依據(jù)相關(guān)制度報銷或掛帳) 。

(二) 會計報表的審核

1. 帳表、帳實相符性審核

通過審核會計報表與會計賬簿是否相符, 會計帳簿記錄與實物、款項實有數(shù)是否相符, 能發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題, 有利于查明原因, 明確責(zé)任, 有利于改善管理、提高效益, 保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性。 (如:審核資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金應(yīng)等于出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳的合計數(shù), 并與每月現(xiàn)金盤點實有數(shù)與銀行對帳單金額進(jìn)行核對) 。

2. 會計報表間勾稽相關(guān)性審核

通過審核會計報表, 分析評價企業(yè)的償債能力、企業(yè)資產(chǎn)的營動能力、企業(yè)的盈力能力, 以此評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果, 揭示企業(yè)經(jīng)營活動中存在的矛盾和問題, 為改善經(jīng)營管理提供方向和線索。 (如:應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率, 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少, 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多, 說明應(yīng)收帳款的變現(xiàn)能力越強(qiáng), 企業(yè)應(yīng)收帳款的管理水平越高, 反之企業(yè)管理的水平就越低) 。

(三) 合同的審核

財務(wù)審核合同屬于專業(yè)性審核, 無需面面俱到, 一般應(yīng)從財務(wù)管理的范疇著眼進(jìn)行審核。

1. 對合同標(biāo)的物結(jié)算條款的審核

單位日常經(jīng)營活動中最常涉及到的是購銷合同, 在審核購銷合同時, 應(yīng)關(guān)注合同標(biāo)的物的名稱、數(shù)量, 計價、履行方式及違約賠償金條款的審核。

(1) 合同標(biāo)的物的名稱、型號、規(guī)格、品種、度量衡計量單位要具體。

(2) 合同中的單價是含稅價或者是不含稅價, 涉及國外采購合同貨幣計量的, 應(yīng)盡量選用利于我方匯率來計量。

(3) 簽訂合同時可以通過啟信寶軟件查詢對方的信用情況, 然后確定付款方式 (如:貨到付款、款到發(fā)貨, 預(yù)付貨款、分期付款、驗收完付款等) 。

(4) 審核違約責(zé)任條款時, 應(yīng)關(guān)注訂金、定金、押金和保證金文字表述的審核, 訂金、押金和保證金是可以退的, 而定金非但不可以退, 而且未履行收款方還需要雙倍返還。

2. 對合同涉及稅務(wù)事項的審核

(1) 簽訂合同時應(yīng)確定對方納稅人性質(zhì) (小規(guī)?；蛘咭话慵{稅人) , 以此來確定發(fā)票開具類型 (增值稅專票或者普通發(fā)票) 。

(2) 合同中涉及兼營業(yè)務(wù)時應(yīng)分別注明稅率。 (如:物業(yè)公司與業(yè)主簽訂合同時, 涉及到的租金稅率是適用10%的稅率還是5%的征收率, 代收的電費稅率16%, 代收的采暖費、收取的物業(yè)管理費, 稅率應(yīng)該分項填寫清楚) 。

(四) 發(fā)票的審核

隨著全面營改增稅制改革, 國家對于增值稅發(fā)票的使用和開具的規(guī)范性頒布了史上最嚴(yán)發(fā)票令。所以在日常財務(wù)審核工作中應(yīng)注意以下事項。

1. 開具項目完整性審核

增值稅專用發(fā)票購買方信息必須完整, 開具增值稅普通發(fā)票購買方必須要有單位名稱及納稅人統(tǒng)一代碼。如果涉及到取得的是不動產(chǎn)出租業(yè)務(wù)、運輸業(yè)務(wù)、施工業(yè)務(wù)等納稅人開具的發(fā)票時, 關(guān)注備注欄填寫項目是否齊全完整。

2. 發(fā)票簡碼特定性審核

自全面營改增稅制改革后, 稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼 (試行) 》, 并在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中增加了商品和服務(wù)稅收分類與編碼相關(guān)功能, 審核發(fā)票時應(yīng)關(guān)注發(fā)票中銷售貨物、提供勞務(wù)及服務(wù)的名稱是否按照稅控系統(tǒng)中編碼開具。

3. 發(fā)票內(nèi)容真實性審核

銷售方開具發(fā)票時, 應(yīng)如實開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的發(fā)票;購買方取得發(fā)票時, 不得要求變更品名和金額。如:超市購買辦公用品和食品, 不能全部開具辦公用品, 而應(yīng)該分別如實開具, 涉及開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票時, 還必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》, 并加蓋發(fā)票用章。

4. 發(fā)票印章正確性審核

審核納稅人開具的發(fā)票, 是否在增值稅專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章, 是否存在蓋章錯誤 (蓋財務(wù)章或者是公章) 、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章, 發(fā)票專用章上的社會統(tǒng)一信用代碼及納稅人名稱是否和發(fā)票上銷售方名稱和納稅人識別號一致。

四、如何提升企業(yè)管理中財務(wù)審核的有效性

綜上所述, 鑒于財務(wù)審核對企業(yè)管理的重要性和促進(jìn)作用, 企業(yè)一方面不僅要健全內(nèi)部控制制度, 構(gòu)建內(nèi)部會計控制體系, 強(qiáng)化企業(yè)部門之間的聯(lián)系, 并形成相互制約、相互協(xié)調(diào)的運行模式, 更要保障強(qiáng)化財務(wù)審核部門的獨立性和權(quán)威性;另一方面企業(yè)應(yīng)對財務(wù)審核人員定期進(jìn)行考評審查, 督促其學(xué)習(xí)最新會計和稅法法規(guī), 以便提升其專業(yè)素質(zhì), 保證審核工作質(zhì)量和效率。企業(yè)財務(wù)審核職能的充分發(fā)揮, 能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù), 也更加有利于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

篇10

【關(guān)鍵詞】“營改增”；企業(yè)財務(wù)管理；影響；強(qiáng)化措施

一、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的主要影響

1.“營改增”對企業(yè)風(fēng)險管理的影響

企業(yè)實行“營改增”后，財務(wù)管理工作發(fā)生了較大的變化、“營改增”實施后，企業(yè)不僅要完善自身的財務(wù)管理制度，同時還要建立健全會計核算制度，努力提高財務(wù)管理人員的專業(yè)能力和管理水平。而且“營改增”實施后，企業(yè)還要加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理力度，嚴(yán)格按照稅收政策進(jìn)行增值稅的開票和受票，從而更好的實現(xiàn)對企業(yè)納稅風(fēng)險的防范。一旦企業(yè)出現(xiàn)違反制度的情況，企業(yè)不僅會受到行政處罰，嚴(yán)重時還需要擔(dān)負(fù)刑事風(fēng)險。

2.“營改增”對企業(yè)稅收管理的影響

首先，“營改增”會對企業(yè)實際經(jīng)營情況帶來一定的影響。這主要是由于之前營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅范圍，而增值稅則與其是兩個完全不同的概念。因此，當(dāng)營業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)需要對自身實際經(jīng)營情況進(jìn)行確認(rèn)。同時，還要對增值稅實際納稅情況進(jìn)行確認(rèn)，以此來確保企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)需要針對實際情況來調(diào)整產(chǎn)品的實際價格，如果不進(jìn)行調(diào)整的話，則會影響企業(yè)的總銷售情況及稅賦情況。

其次，在執(zhí)行增值稅后，企業(yè)的稅金會受到一定的影響?！盃I改增”后企業(yè)財務(wù)部門會計核算模式會發(fā)生一定的變化，從而導(dǎo)致企業(yè)納稅金額和納稅核算模式都有所變化，在一定程度上會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來一定的影響。

3.稅負(fù)影響

企業(yè)實行“營改增”后，企I的稅負(fù)會受到一定的影響。企業(yè)執(zhí)行增值稅后，通過增加抵扣比例，可以有效的降低稅負(fù)。在增值稅納稅公式中，銷項稅額與企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)收入及適用的增值稅稅率水平具有較大的關(guān)系，企業(yè)的稅負(fù)會受到使用稅率、毛利率及經(jīng)營成本中可以抵扣項目的占比三種因素的影響，對于紡織企業(yè)來講，銷售貨物的稅率及毛得率不會因“營改增”而發(fā)生多大的改變，這就使其稅負(fù)主要會受到經(jīng)營成本中要吧進(jìn)行抵扣項目的占比影響。因此，通過提升經(jīng)營成本中進(jìn)行抵扣項目的占比，則能夠有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

二、企業(yè)財務(wù)管理工作應(yīng)對“營改增”影響的強(qiáng)化措施

1.完善稅務(wù)籌劃管理

企業(yè)財務(wù)人員需要有效的區(qū)別開增值稅和營業(yè)稅的不同這處。明確增值稅屬于價外稅，與營業(yè)稅價內(nèi)稅存在根本不同。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，財務(wù)稅門在對經(jīng)營成本預(yù)算時，要合理計算選購產(chǎn)品的實際支出情況，同時還要將選購產(chǎn)品的實際支出稅金納入到企業(yè)實際經(jīng)營成本中來，可能有效的降低企業(yè)運營成本。同時，企業(yè)產(chǎn)品定價也需要根據(jù)企業(yè)的納稅情況，確保定價的合理性，從而提升企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)利益。嚴(yán)格要求增值稅的進(jìn)項稅額和銷項稅額的抵扣差額。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，特別是生產(chǎn)材料選購時，需要考慮增值稅專用發(fā)票的相關(guān)事宜，避免一味的強(qiáng)調(diào)價格，而對企業(yè)納稅過程帶來不利影響。因此，企業(yè)需要科學(xué)梳理自身的業(yè)務(wù)流程，有效的控制企業(yè)存在的見容，明確可以抵扣的稅額，并進(jìn)一步對財務(wù)管理和會計核算進(jìn)行規(guī)范，科學(xué)設(shè)計“營改增”方案，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃重審的水平，有效的減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

2.加強(qiáng)發(fā)票管理

“營改增”實施后，企業(yè)需要開具增值稅專用發(fā)票，因此需要對發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)一管理，安排專業(yè)人員科學(xué)管理增值稅專用發(fā)票，有效的保證發(fā)票的可抵扣性。對于加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理工作，在不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理力度的同時，還要對管理增值稅的專業(yè)人員進(jìn)行稅務(wù)知識的培訓(xùn)，從而在交易中取得相應(yīng)的可抵扣發(fā)票，有效的減少稅款的流失。另外，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運行環(huán)境越來越復(fù)雜的新形勢下，企業(yè)在實施“營改增”過程中需要進(jìn)一步建立健全增值稅專用發(fā)票的管理制度，從而有效的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，更好的推動企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

3.正確確認(rèn)計稅基數(shù)和稅率

自從我國開始執(zhí)行“營改增”制度之后，由于增值稅和營業(yè)稅之間的核算方式存在著一定的差異，因此，在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)核算的過程中，首先要對增值稅和營業(yè)稅之間的核算方式進(jìn)行充分的了解。在執(zhí)行“營改增”制度之前，各個企業(yè)只需要對企業(yè)的運營情況進(jìn)行合理的計算，并對計算的結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)即可。在執(zhí)行“營改增”制度之后，各個企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的運行情況來正確確認(rèn)增值稅計稅基數(shù)，選擇合理的稅率，進(jìn)而減少企業(yè)的稅收金額，提高企業(yè)稅收效益。

3.提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)實施“營改增”后，對企業(yè)會計人員提出了更高的要求，企業(yè)會計人員不僅要熟悉本行業(yè)的專業(yè)知識，還要對“營改增”相關(guān)信息進(jìn)行熟悉，充分掌握分“營改增”制度的核心內(nèi)容，并根據(jù)企業(yè)的實際情況來制定合理的財務(wù)管理制度。因此企業(yè)需要重視會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采取多種形式的培訓(xùn)方式來努力提高企業(yè)會計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，確?！盃I改增”在企業(yè)順利實施。

三、結(jié)束語

“營改增”制度在各行各業(yè)的實施取得了較好的成效。但在實際制度執(zhí)行過程中也存在一些問題，對于紡織企業(yè)來講，需要針對自身的實際情況來及時進(jìn)行調(diào)整，從各個環(huán)節(jié)入手制定科學(xué)合理的納稅方案，在推進(jìn)稅收改革制度不斷深入的同時，在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，做好稅收籌劃，為減少企業(yè)自身稅務(wù)開支而不斷努力。

參考文獻(xiàn)：

[1] 孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（06）.