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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控體系；財務內(nèi)控體系建立實施

內(nèi)部體系是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內(nèi)控體系隨著保護企業(yè)財產(chǎn)安全、完整的需要而產(chǎn)生的，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)控體系系統(tǒng)。

財務內(nèi)控體系以財務信息管理為載體，以資金流動來監(jiān)控企業(yè)價值運動的軌跡，可以很好地監(jiān)控企業(yè)的各類經(jīng)濟活動，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中的優(yōu)勢與劣勢，實現(xiàn)過程管理，正是由于財務內(nèi)控體系的重要價值，財務內(nèi)控體系曾一度甚至成為企業(yè)內(nèi)控體系的唯一手段，由此可見財務內(nèi)控體系在企業(yè)內(nèi)控體系中的重要作用。

一、財務內(nèi)控體系涵蓋的內(nèi)容

沒有一成不變的財務內(nèi)控體系，財務內(nèi)控體系的建立必須考慮到行業(yè)特點與企業(yè)自身發(fā)展狀態(tài)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營需要設計適合的財務內(nèi)控體系。一般來說，由五大方面內(nèi)容構(gòu)成了財務內(nèi)控體系的架構(gòu)：1.企業(yè)采用的會計制度；2.企業(yè)總體管理制度的架構(gòu)設計；3.財務審批管理體系；4.財務部門設置與財務人員分工；5.資金管理制度及成本控制體系。

二、構(gòu)建財務內(nèi)控體系

1.企業(yè)管理層要從思想上高度重視財務內(nèi)控體系，把構(gòu)建財務內(nèi)控體系作為提升企業(yè)管理水平的重要手段。企業(yè)管理層對于財務內(nèi)控體系的認知態(tài)度，是財務內(nèi)控體系能否發(fā)揮積極作用的關(guān)鍵因素。當然構(gòu)建財務內(nèi)控體系只是第一步，體系構(gòu)建之后，如果管理層不能以身作則，帶頭破壞財務內(nèi)控體系，那么財務體系的構(gòu)建是非常不理想的，更不用說發(fā)揮財務內(nèi)控體系應有的作用了。

2.重視內(nèi)部審計的作用。財務信息是管理信息的重要來源，財務信息的質(zhì)量直接決定了管理信息的質(zhì)量，也直接決定了企業(yè)的經(jīng)營管理水平。如何保證財務信息的可靠性就成為財務內(nèi)控體系的重要工作，企業(yè)中常見的做法是設立專門的內(nèi)部審計部門，有些公司為了應付了事，將內(nèi)部審計部門隸屬于總會計師的領(lǐng)導甚至直接設立于財務部內(nèi)部，這樣顯然不能發(fā)揮內(nèi)部審計的應有作用。為了更好地保證內(nèi)部審計部門的獨立性，建議將內(nèi)部審計部門直接隸屬于董事會，在董事會的直接領(lǐng)導下開展審計工作，對企業(yè)開展各類常規(guī)、臨時性的審計，最大程度確保企業(yè)財務信息的可靠性。內(nèi)部審計可以通過發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控體系設計的薄弱環(huán)節(jié)及執(zhí)行中存在的問題，提出改善財務內(nèi)控體系的建議與意見

3.明確崗位職責，責權(quán)利對等。責任，是每個崗位必須承擔的義務和責任；權(quán)力，是每個崗位行使權(quán)力的區(qū)間，它明確崗位的最高權(quán)限在何處。利益，是每個正常使用崗位職責所帶來的收益，包括物質(zhì)的與非物質(zhì)的。如果責權(quán)利不對等，很容易出現(xiàn)有好處人人爭搶亂作為，有困難時人人逃避，無人作為的混亂管理局面。因此明確崗位職責，責權(quán)利對等，是財務內(nèi)控體系的重要工作之一。

4.財務人員管理。作為財務內(nèi)控體系的重要執(zhí)行者，財務人員的品行與素質(zhì)直接影響財務內(nèi)控體系實施的成效，因此需要做好從財務人員招聘、調(diào)動、培養(yǎng)、淘汰、晉升、辭退每個環(huán)節(jié)，既保證財務隊伍的穩(wěn)定，又要保證財務隊伍的合理流動。

5.搭建適合企業(yè)需求的會計系統(tǒng)，是奠定良好的財務內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。在遵照國家頒布的會計準則的原則下，設計合理的會計管理制度應考慮到行業(yè)特點與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，如是高科技企業(yè)還是傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)，企業(yè)規(guī)模是大是小，企業(yè)所處的發(fā)展階段等多種因素都會對會計制度的選擇產(chǎn)生重要影響。

三、實施財務內(nèi)控體系

要發(fā)揮財務內(nèi)控體系應有的作用，就必須對財務內(nèi)控涉及到的環(huán)節(jié)逐一控制，其中著重對以下八個環(huán)節(jié)進行控制：

1.職責分工，權(quán)利分割，相互制約；

2.明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；

3.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；

4.交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；

5.制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦颍O計結(jié)構(gòu)合理、勾稽關(guān)系正確的會計科目框架；

6.設計各類資產(chǎn)的使用管理制度；

7.財務人員的職業(yè)道德教育與健全的考核機制；

8.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。

企業(yè)管理實踐中已經(jīng)意識到財務內(nèi)控體的建立于實施對企業(yè)管理的重要價值，應當說這有助于財務內(nèi)控體系在管理中發(fā)揮更重要的作用。但是對財務內(nèi)控體系一些常見的誤區(qū)在很大程度上制約了在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮其應有的作用。因此，在構(gòu)建財務內(nèi)控體系和執(zhí)行的過程中，認識到存在的誤區(qū)并如何避免是非常有必要的。

筆者認為構(gòu)建財務內(nèi)控體系和執(zhí)行的過程中存在以下六大誤區(qū)：

誤區(qū)1：只有財務部門才負責財務內(nèi)控體系的執(zhí)行。誠然財務部門是企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行財務內(nèi)控體系的力量，但決不可片面地理解財務內(nèi)控體系只有財務部門執(zhí)行。一方面、只有財務部門才負責財務內(nèi)控體系的執(zhí)行，會增加財務內(nèi)控體系實施的難度，財務內(nèi)控體系要想得到貫穿執(zhí)行，必須由企業(yè)管理層以身作則，同時財務內(nèi)控體系的實施必須要得到其他職能部門的配合；另一方面、將財務內(nèi)控體系等同于全部內(nèi)控體系，實際是變相擴大的財務內(nèi)控體系的外延，會導企業(yè)內(nèi)控體系的弱化，實際上企業(yè)內(nèi)控體系所包括的內(nèi)容遠比財務內(nèi)控體系更廣泛、復雜。

誤區(qū)2：向下越權(quán)不是越權(quán)?，F(xiàn)代企業(yè)中，一般都會針對不同的崗位設置不同的審批權(quán)限，絕大多數(shù)管理者也知道自己權(quán)限的上限在哪里，知道超出授權(quán)需獲得上級或有權(quán)人員的授權(quán)或批準，但侵入屬于下級權(quán)限的時候，往往就選擇性地失明了。其實向下越權(quán)不但是越權(quán)，而且會破壞正常的審批權(quán)限，致使企業(yè)內(nèi)部對財務內(nèi)控體系認知混亂，嚴重削弱財務內(nèi)控體系的價值。

誤區(qū)3：財務內(nèi)控體系建設中的完美主義。成本效益原則，不僅是財務內(nèi)控體系建設中應遵循的原則，它也應該是企業(yè)管理的每個環(huán)節(jié)都應遵循的原則。只有當一項管理活動的“產(chǎn)出”大于該項管理活動的“投入”時，該項管理活動才具備經(jīng)濟價值與可行性，否則此管理活動只會降低企業(yè)價值，摧毀股東財富。

企業(yè)應根據(jù)行業(yè)特點與自身發(fā)展狀態(tài)建立合理的財務內(nèi)控體系，而不是任由完美主義主導財務內(nèi)控體系建設的過程。財務內(nèi)控體系設立的重要目標就是提高企業(yè)管理效益，所以應摒棄財務內(nèi)控體系建設中的完美主義情結(jié)，成本效益原則是財務內(nèi)控體系設立的過程中始終要遵循的原則。

誤區(qū)4：經(jīng)驗主義至上。一些企業(yè)，特別是一些過去取得過成功的企業(yè)與企業(yè)管理者，更喜歡用過去成功的經(jīng)驗來管理企業(yè)，孰不知所謂的經(jīng)驗即使是有價值的經(jīng)驗如果不能內(nèi)化成企業(yè)的內(nèi)控制度，經(jīng)驗有時不僅是無益的甚至是有害的，因為它會讓管理者迷信自我忽略內(nèi)控體系的價值。

哈耶克曾在《自由秩序原理》中論述了“一種壞的制度會使好人做壞事，而一種好的制度會使壞人也做好事”，正是說明內(nèi)控體系的重要性更甚于個人品德與素質(zhì)。建立財務內(nèi)控體系的出發(fā)點正是這樣，通過一整套的降低風險與舞弊防范機制，把經(jīng)營中常規(guī)的風險與舞弊的可能性擋在門外，而不僅僅是依靠一個人的經(jīng)驗來解決問題。

誤區(qū)5：忽視內(nèi)部審計工作的價值。內(nèi)部審計工作是財務內(nèi)控體系的重要組成內(nèi)容，它與財務內(nèi)控體系不是相互替代的關(guān)系，而是缺一不可，相輔相成的關(guān)系。沒有大的財務內(nèi)控體系，內(nèi)部審計工作沒有存在的基礎(chǔ)；缺少內(nèi)部審計工作，財務內(nèi)控體系因缺少監(jiān)督其效果會大打折扣。很多企業(yè)管理者認為內(nèi)部審計工作不過是一種形式，一種點綴。只有真正重視了內(nèi)部審計工作的價值，才能不斷促進財務內(nèi)控體系的改善，才能更好發(fā)揮財務內(nèi)控體系的應有價值與作用。

誤區(qū)6：財務內(nèi)控體系萬能論。財務內(nèi)控體系確是為防范風險而建立的，但企業(yè)經(jīng)營風險多種多樣，內(nèi)部控制的嚴謹、規(guī)范、全面是與風險系數(shù)相匹配的。但是，財務內(nèi)控體系并非萬能，它只能規(guī)避經(jīng)常發(fā)生的錯誤和風險，或在一定程度上降低風險，而不能預防并解決所有風險。企業(yè)應通過科學的管理手段盡量減少風險造成的后果。因此，有嚴謹?shù)呢攧諆?nèi)控體系，還需要科學的管理手段。

財務內(nèi)控體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，是規(guī)范企業(yè)財務管理行為的基本準則，是規(guī)避財務風險的重要措施。加強企業(yè)財務內(nèi)控體系建設，建立以源頭治理和過程控制為核心的內(nèi)控體系。遵循財務內(nèi)控體系的相關(guān)原則，辨別并規(guī)避財務內(nèi)控體系的誤區(qū)，有效實施財務內(nèi)控體系，積極財務內(nèi)控體系的管理作用，從而全面提升企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。

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【關(guān)鍵詞】財務管理；風險；控制

企業(yè)對內(nèi)部控制工作的要求隨著企業(yè)國際化進程的日益推出，要求變得更高、更細化，其重要性也更加突顯。加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設將有利于企業(yè)財務管理水平的提升。企業(yè)所建立的企業(yè)財務內(nèi)控體系有其依據(jù)條件，必須以《會計法》《公司法》《經(jīng)濟法》《財務準則》等法律法規(guī)作為依據(jù)，并且結(jié)合本企業(yè)的具體情況，在本企業(yè)的規(guī)章制度指引下，這樣的體系才能更加有效的增強企業(yè)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，對資產(chǎn)進行保值增值工作。

一、內(nèi)控體系建立原則

1.合法性原則，就是必須以國家法律法規(guī)為依據(jù)，在這個框架內(nèi)匹配本企業(yè)的財務內(nèi)控制度。不可為適應企業(yè)需要，而違反國家法律法規(guī)，造成財務風險。

2.適應性原則，對于企業(yè)內(nèi)控體系的適應。這里有外部和內(nèi)部的區(qū)別，一方面外部是指根據(jù)國家會計準則或者制度的變動，企業(yè)要適當?shù)恼{(diào)整內(nèi)控體系，否則容易出現(xiàn)風險和漏洞；另一方面內(nèi)部是指適應本企業(yè)實際情況，照本宣章的“搬運”規(guī)章制度，造成企業(yè)內(nèi)部的消耗。

3.一貫性原則，已經(jīng)制定執(zhí)行的財務內(nèi)控體系不能朝令夕改，必須具有連續(xù)性和一致性。否則無法貫徹執(zhí)行，甚至讓員工無法引起重視，對于保證會計工作的嚴謹性得不到體現(xiàn)。

4.整體性原則，財務涉及企業(yè)方方面面，對于各個方面的控制必須整體考慮，可以制定長期和短期的控制目標，及時完善，但不能局限于某一個領(lǐng)域。并且需要與各部門的規(guī)章制度能銜接和適用，不得造成相互抵觸的情況出現(xiàn)。

5.經(jīng)濟性原則，企業(yè)財務內(nèi)控體系是為了企業(yè)更健康的發(fā)展，但是必須已數(shù)據(jù)體現(xiàn)，必須能在運用過程中，從經(jīng)濟方面體現(xiàn)出合理性和有效性，最終落實于為控制企業(yè)的財務活動或經(jīng)營活動，能提高企業(yè)管理水平或增加企業(yè)效益。

6.重視度原則，企業(yè)忽視管理會計作用。管理會計是現(xiàn)代會計的重要分支，主要是財務會計，為企業(yè)提供集資、投資、項目決策等信息幫助領(lǐng)導層分析和決策。而許多企業(yè)忽視了管理會計，僅依靠財務會計難以為企業(yè)提供明智有效的決策投資分析信息，是企業(yè)的資金運作面臨風險。

二、內(nèi)控體系的目標

企業(yè)財務內(nèi)控體系的目標是實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，在這個基礎(chǔ)上，制定的財務內(nèi)控體系必須能滿足幾個要求：

1.業(yè)務的授權(quán)與責任分清，必須能保證業(yè)務的正常開展，并且從活動過程中給予授權(quán)和責任要求。

2.提供的財務數(shù)據(jù)必須形成活動鏈條，保證所有交易事項的準確性。

3.對于資產(chǎn)、賬簿、憑證等各種形式的接觸必須有授權(quán)要求。

4.對于基礎(chǔ)工作例如賬實相符、賬證相符、資產(chǎn)盤點等工作必須保證。

5.會計監(jiān)督的體現(xiàn)應保證及時性和準確性。

三、內(nèi)控體系的管理機構(gòu)及職責

1.管理機構(gòu)應是按公司統(tǒng)一設置，分級核算的。并且配備相應的財務人員，按崗位責任制從事財務工作。

2.應設有主管負責人，并且負責向企業(yè)匯報財務工作，負責審核財務會計機構(gòu)的設置和會計人員崗位的安排，協(xié)調(diào)財務會計機構(gòu)與其他部門的關(guān)系等。

3.財務主管負責人的法律地位，應是公司章程所約定的提名方式，并且有規(guī)定的雇傭和解聘流程。

4.對于部門的務監(jiān)督職能應體現(xiàn)在體系管理中，不僅是對財務活動的關(guān)注，還應包括經(jīng)營管理活動的關(guān)注。

5.崗位設置及職責應適應企業(yè)財務人員配置，例如財務部經(jīng)理崗位、部門副經(jīng)理崗位、管理會計崗位、投資及預算崗位、出納員崗位、資金管理崗位、往來核算崗位、材料會計崗位、成本核算崗位、稅務管理崗位、固定資產(chǎn)核算崗位等。

6.人員培訓及風險意識培養(yǎng)，對于財務內(nèi)控體系的建立基礎(chǔ)上，必須使全體員工意識到內(nèi)控體系的重要性，加大宣傳力度，并且對于風險意識進行常規(guī)性的培養(yǎng)學習，才能對風險人人知曉把控。內(nèi)控建設必須是自上而下貫徹，從公司高管到基層的每一位員工?？梢詫で笸獠繖C構(gòu)的專業(yè)幫助，同時也需要所有員工的配合推動。

四、內(nèi)控體系的搭建

按照以上的原則、目標和管理部門的前提下可以搭建財務內(nèi)控體系，具體的可搭建五個方面的內(nèi)容。

1.針對會計和財務的制度：（1）會計核算的體系；（2）會計政策；（3）會計科目名稱和編制號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表格式種類及其格式；（6）會計報表編制說明；（7）企業(yè)內(nèi)部財務管理制度；（8）貨幣資金管理制度；（9）往來結(jié)算管理制度；（10）存貨管理；（11）短期、長期投資管理；（12）固定資產(chǎn)管理；（13）在建工程管理；（14）無形資產(chǎn)管理；（15）其他資產(chǎn)管理；（16）銷售收入管理；（17）成本費用管理；（18）盈虧管理；（19）財務報告及業(yè)務評價管理；（20）融資借款管理；（21）擔保管理。

2.流程管理制度：（1）賬務處理程序制度；（2）預算管理制度；（3）會計稽核管理制度；（4）財產(chǎn)清查制度；（5）財務分析制度；（6）會計檔案管理制度；（7）會計電算化管理制度；（8）對于控股公司、參股公司、分公司的財務會計管理制度。

3.收支審批管理：（1）收支審批管理；（2）重大性資本決策審批；（3）重大投資收益決策審批；（4）重大費用類支出審批；（5）財務重大事項報告制度。

4.成本費用管理：（1）成本核算管理；（2）成本計劃管理；（3）成本控制管理；（4）成本分析管理；（5）成本費用考核。

五、內(nèi)控體系的評價

財務內(nèi)控體系是為了評價內(nèi)控的安全實施，體系科學的制定，才能作為評價的基礎(chǔ)。在財務內(nèi)控體系正式開展之后，企業(yè)與此同時也必須依靠一套完整的評價系統(tǒng)來對內(nèi)控活動做出較為科學合理的評價，從評價結(jié)果中對員工工作做出激勵性鼓勵，借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。由于市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展隨時處于變化之中，因而必須借助財務評價制度為企業(yè)管理者設立保障線，當科學的財務評價指標顯示企業(yè)需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時，管理者便應當從中獲取信息，作出相應改變?？茖W的財務評價制度不僅僅對于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺。

六、結(jié)論

建立企業(yè)財務內(nèi)部控制體系是企業(yè)財務負責人的職責之一，現(xiàn)代意義上的財務負責人是公司重要的戰(zhàn)略決策的制定者和執(zhí)行者之一，是穿插于金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的深入，傳統(tǒng)的財務管理知識已經(jīng)不能滿足企業(yè)的發(fā)展和市場的變化。為了企業(yè)能實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的基本保障，針對性地制定具體措施來解決企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在的問題，控制風險的發(fā)生，降低風險程度，就必須要求建設企業(yè)財務內(nèi)部控制體系。只有這樣才能為提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展提供助力。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:企業(yè) 財務內(nèi)控體系 實施

推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，完善企業(yè)財務管理機制，對于提高企業(yè)管理水平、防范經(jīng)營風險具有重要意義。要想做好企業(yè)財務內(nèi)控工作，首先要明確企業(yè)內(nèi)部財務制度的涵義。

一、企業(yè)內(nèi)部財務制度的內(nèi)容

1、概念：企業(yè)內(nèi)部財務制度是財務工作者根據(jù)財務理論和經(jīng)濟管理對財務的要求，所擬訂的進行財務工作和處理內(nèi)部財務關(guān)系的各種規(guī)范。

2、內(nèi)容：(1)明確企業(yè)內(nèi)部財務管理的級別，理清企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營單位之間及其與企業(yè)財務部門的關(guān)系，明確企業(yè)與投資單位、被投資單位、內(nèi)部承包單位及聯(lián)營單位的關(guān)系。(2)明確企業(yè)內(nèi)部財務部門與人員的相應責任，包括財務管理體制的設立、財務機構(gòu)的設置、管理崗位的設置、財務人員的分工、崗位責權(quán)以及各部門的相互銜接。(3)設計財務管理的內(nèi)容與方法，包括流動資金、固定資產(chǎn)、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標準等的選擇。(4)協(xié)調(diào)財務管理與內(nèi)部責任單位的關(guān)系，包括責任劃分、責任控制、責任獎懲等。(5) 財務規(guī)劃與評價方法，包括正在進行財務規(guī)劃

二、企業(yè)財務內(nèi)控的意義

1、保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行

企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠作為企業(yè)管理活動中的自我調(diào)整和制約的手段，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)并防止或糾正錯誤的發(fā)生，通過內(nèi)部牽制的采用、制約機制的建立及控制體系的形成保證企業(yè)經(jīng)營活動記錄的真實性與完整性，從而保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行。

2、保護企業(yè)財產(chǎn)

企業(yè)財務內(nèi)部控制能夠保護企業(yè)財產(chǎn)，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和完整性的檢查，提高企業(yè)經(jīng)營效率。貫徹主管部門既定方針和政策，規(guī)范各個部門的工作流程，減少損失，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

3、提高會計工作質(zhì)量

一些企業(yè)的違法違規(guī)案件的發(fā)生，大多數(shù)與企業(yè)財務內(nèi)控制度不健全有關(guān)，這種行為不僅損害國家和人民的利益，也給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來不良的影響。因此，加強企業(yè)財務內(nèi)控建設，使企業(yè)的會計行為制度化、規(guī)范化，能夠保證企業(yè)貫徹落實相關(guān)的法律法規(guī)，提高企業(yè)會計工作的質(zhì)量。

三、企業(yè)財務內(nèi)控體系的構(gòu)建與實施

1、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制體系

為了更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務，不斷提高企業(yè)財務管理水平，企業(yè)應該建立完善的財務內(nèi)控機構(gòu)，建立健全相關(guān)機制，完善崗位責任制。首先，加強企業(yè)內(nèi)部財務人員的培訓工作，切實提高管理人員的業(yè)務素質(zhì)，要求管理人員進行廣泛的、多學科的學習，加強管理人員對內(nèi)部控制的重視，要求財務人員能夠熟練地掌握內(nèi)控的流程，嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，通過部門之間的交流學習，切實有效地培養(yǎng)財務管理人員的綜合素質(zhì)。其次，以內(nèi)部控制制度為主，建立與會計相關(guān)的其他部門的內(nèi)部會計控制制度體系。通過會計控制系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務記錄的確認，及時描述該項經(jīng)濟業(yè)務，在財務報告中對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務做出恰當?shù)姆诸惻c評估，使會計報表能夠真實反映過去的經(jīng)營運作情況。

2、健全制度，明確責任

科學合理地設置會計機構(gòu)，完善財務會計工作的組織體系。首先要建立健全會計人員崗位責任制。明確各類人員在財務會計管理中的職責和權(quán)限，建立嚴格的獎懲考核機制，明確會計人員的工作標準，提高工作效率和質(zhì)量。其次，建立實行崗位輪換制。有計劃地輪換財務會計崗位，可以有效地防錯防弊，防止違法亂紀，同時，也相應地提高了會計人員的專業(yè)技術(shù)水平，使每個會計人員都能熟悉本單位各個會計崗位的工作。第三，建立內(nèi)部制約制度。內(nèi)部制約制度能夠保證財務內(nèi)控的有效實施。通過會計人員之間的相互制約與監(jiān)督，防止業(yè)務處理過程中發(fā)生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發(fā)生。

3、加強預算與核算控制

（1）預算方面：通過授權(quán)由相關(guān)部門對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務編制詳細的預算，并對預算的執(zhí)行情況進行控制。以企業(yè)的經(jīng)營管理目標為起點，允許被授權(quán)部門對預算進行調(diào)整修正，使預算切合實際，最后相關(guān)部門應當定期反饋預算執(zhí)行情況。在預算中對有形資產(chǎn)定期進行財產(chǎn)清查，保證實有財產(chǎn)與賬面相符，保護資產(chǎn)的安全。（2）核算方面：企業(yè)的會計核算制度應明確審批程序、財務處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算、稽核、財產(chǎn)清查等方面的規(guī)定。首先要明確財務收支的審批程序，應對會計事項處理的審批權(quán)限和范圍、審批人及其相應的責任進行明確規(guī)定，并在實施過程中嚴格按規(guī)定執(zhí)行。其次要要明確業(yè)務處理流程，要明確規(guī)定會計憑證編制、賬簿登記、報表編制等基本流程，對于會計科目的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。第三，建立原始記錄管理制度、定額管理制度、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度等。第四，加強對會計核算工作的自我檢查或?qū)徍斯ぷ?，其目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關(guān)人員的舞弊行為。通過稽核，及時糾正或制止在日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯誤提高會計核算工作的質(zhì)量，財務內(nèi)控應明確規(guī)定稽核工作的組織形式和具體分工、稽核工作的職責和權(quán)限、稽核工作的程序和基本方法等。

4、完善財務監(jiān)督，強化內(nèi)部審計控制

企業(yè)應建立定期財務檢查制度，有效防范違法違紀行為的發(fā)生 。（1）與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合成立專門的內(nèi)部審計部門，強化內(nèi)審制度，保證內(nèi)控得以實施。該部門要與被審部門相獨立，切實保證審計的獨立性和權(quán)威性，同時要在糾錯查偽工作中對企業(yè)的管理做出科學分析、評價并提出建議。（2）內(nèi)審部門在企業(yè)內(nèi)部，熟悉企業(yè)的經(jīng)營管理，能及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題，有充足的時間從各個角度、采用多種方法,取得最真實的第一手資料，為有效維護企業(yè)的利益服務。（3）在內(nèi)審執(zhí)行人員判斷失誤時，需要借助外審的力量，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行檢查和評估，以克服本企業(yè)部門業(yè)務知識的局限性，幫助企業(yè)營造更好的“軟控制”環(huán)境。

5、建立評價機制

建立健全企業(yè)財務內(nèi)控執(zhí)行情況評價制度，由內(nèi)審部門定期對各部門的內(nèi)控活動做出評價，并借助我們公司網(wǎng)頁以及廣告欄等媒介，予以公示,增強該項工作的透明度并激勵各部門的榮譽意識和積極性，充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，不斷完善企業(yè)財務內(nèi)控,使內(nèi)部會計控制制度落到實處。

評價制度的建立要科學化、合理化、合法化，財務內(nèi)控的評估要力求動態(tài)化，考核指標量化，由內(nèi)審部門和被審核部門聯(lián)合制定考核方案，定期或臨對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行時檢查，考核、評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評結(jié)果實行物質(zhì)化獎懲，做到壓力和動力相結(jié)合，確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

市場經(jīng)濟條件下，改革的必然趨勢要求企業(yè)建立與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務制度，也就是說，實施財務內(nèi)控不僅是企業(yè)財務管理的基本要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的現(xiàn)實需要。雖然目前我國企業(yè)內(nèi)部財務制度的建立與完善還有待于市場經(jīng)濟的不斷完善，還有待于整個社會法制方面的支持，但我們堅信，財務內(nèi)控的有效實施，對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運行有著積極的、不可替代的作用。

參考文獻:

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[3]陳穎. 財務信息化與集團財務內(nèi)部控制[J]. 內(nèi)江科技, 2009,(03)

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務；內(nèi)控管理體系；構(gòu)建路徑

目前，企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，是一套能夠提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)經(jīng)濟安全，確保相關(guān)制度和法律法規(guī)得以全面貫徹落實而構(gòu)建的系統(tǒng)方法，企業(yè)財務內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)部管理的一大核心內(nèi)容。就企業(yè)財務內(nèi)控現(xiàn)狀來講，許多企業(yè)在開展財務內(nèi)控過程中存在許多問題，所以本文重點探討了企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑。

一、企業(yè)財務內(nèi)控管理的基本概述

(一)企業(yè)財務內(nèi)控管理的內(nèi)涵

企業(yè)財務內(nèi)控管理的具體含義將控制論的基本概念和基本原理具體應用到企業(yè)財務管理的實際工作中去，對企業(yè)的財務活動起到科學有效的約束、評價和規(guī)范的理論和方法，目的是幫助企業(yè)實現(xiàn)預期財務目標，保證企業(yè)安全、高效地運行。財務內(nèi)控管理在企業(yè)中并不會單獨存在，而是一種連續(xù)的管理和控制行為，貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的始終，并與企業(yè)其他活動有著千絲萬縷的聯(lián)系，使企業(yè)及時認識到管理中存在的問題，及時糾偏，保證經(jīng)營管理按照既足的計劃高效地進行。

(二)企業(yè)財務內(nèi)控管理的意義

首先，可以維護企業(yè)的資產(chǎn)完整和安全。企業(yè)財務方面的內(nèi)部控制管理主要通過分散和制衡權(quán)力的方式保證資產(chǎn)使用的安全性、透明性和可靠性，也會通過控制論中提倡的手段對企業(yè)資產(chǎn)進行保管和使用，這樣不僅有效防止資產(chǎn)由于保管不善造成的損失或被盜竊的可能性，還杜絕了不合理使用和盜竊現(xiàn)象的發(fā)生，可有效提高資產(chǎn)的使用效率和企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，進行企業(yè)財務內(nèi)控管理可以推動現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，企業(yè)已成為自主經(jīng)營、自負盈虧的獨立經(jīng)濟實體，這就需要企業(yè)明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立權(quán)責明確、各方密切合作的管理制度，財務內(nèi)部控制作為企業(yè)管理制度的核心環(huán)節(jié)，推動了現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)明確了自身的權(quán)力、責任和義務，確保其管理運行的順利進行。

二、企業(yè)財務內(nèi)控管理的問題現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財務內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有待完善

由于多年計劃經(jīng)濟體制的影響，管理者尚未完全轉(zhuǎn)變管理觀念，導致管理層和決策者在財務內(nèi)控方面過于保守，對內(nèi)控管理的意識薄弱，監(jiān)督和執(zhí)行的力度不夠，以至于錯失許多良好的投資機會。由于管理層監(jiān)督意識薄弱，造成了內(nèi)部控制管理體制的缺失，目前我國也未出臺措施規(guī)定一套具體的財務內(nèi)控實施方案，導致各大公司在執(zhí)行時沒有統(tǒng)一的范本作為參照，內(nèi)控制度披露時雜亂無章、質(zhì)量低下，內(nèi)控體系不全面且缺乏與其他部門密切、有效的配合，嚴重抑制了財務內(nèi)控管理對于推動企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，對企業(yè)的發(fā)展也是一個很大的阻礙。

(二)企業(yè)財務內(nèi)控管理存在財務風險

隨著近幾年經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和更新，一些企業(yè)沒有與時俱進，對其內(nèi)部控制制度進行調(diào)整、改革和創(chuàng)新，這無疑會導致企業(yè)在發(fā)展過程中對市場經(jīng)營管理方面的信息了解不全面，此外，由于企業(yè)計劃組織的不科學和不完善，加之企業(yè)本身的經(jīng)營管理活動也存在一定的風險，這些都是造成企業(yè)財務危機以至破產(chǎn)倒閉的重要因素。目前我國企業(yè)財務內(nèi)部控制管理缺乏經(jīng)驗，僅僅停留在表層的記賬管理上，缺乏對內(nèi)部財務風險的控制，由于管理方案的不科學導致公司財務存在重大風險，且由于缺乏嚴密的監(jiān)控和督察措施，這些重大風險一般不會被發(fā)現(xiàn)，給公司財務帶來嚴重的安全隱患。這些重大財務風險都是管理體制的不完善導致的。

三、企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構(gòu)建路徑

(一)完善企業(yè)財務內(nèi)控制度

針對我國企業(yè)財務內(nèi)控管理流于形式、缺乏合理有效的制度約束的現(xiàn)狀，企業(yè)有必要采取相關(guān)措施完善、規(guī)范財務內(nèi)部控制制度。具體方法如下：首先，財務人員個人的責任落到實處，加強管理部門的責任，將責任細化到個人并明確出臺相關(guān)措施，從根源上完善財務內(nèi)控管理，保障各項工作的順利進行，通過與國家級財務主管部門例如國資委等的合作交流，將銜接工作落到實處，確保財務工作按照國家的意志和規(guī)定進行并走在行業(yè)內(nèi)前列，此外，通過規(guī)范財務內(nèi)控體系使會計核算、資金管理控制以及會計監(jiān)督更加有效地開展，財務工作才能得以順利進行。

(二)加強企業(yè)內(nèi)控風險控制

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的財務風險是固有存在、不可避免的，只能通過分散投資或者投資組合的方式來將風險降低到最小化。此外，企業(yè)財務內(nèi)部管理的加強與完善對于內(nèi)部風險控制也是大有裨益的。為有效地避免財務內(nèi)控風險，企業(yè)建立完善的風險控制規(guī)章和體系勢在必行。除此之外，企業(yè)有必要進行財務部門內(nèi)部的全面預算管理，首先在收支發(fā)生之前做好相應的預算和收入、支出計劃，并在進行實際工作時嚴格按照計劃的收支進行控制，保證成本費用嚴格控制在計劃范圍之內(nèi)，這樣可有效避免由于財務超支導致的內(nèi)控風險，保證企業(yè)的財務工作在一個合理的范圍和水平內(nèi)。

四、結(jié)束語

總而言之，由于我國目前的財務內(nèi)控管理中還存在許多不完善的地方，因此，政府、企業(yè)管理者、企業(yè)工作人員以及社會公眾都有責任、有義務對其進行監(jiān)督并采取有效措施進行規(guī)范和改善，從而完善企業(yè)財務內(nèi)控制度、提高財務人員的素質(zhì)、提高內(nèi)部控制的質(zhì)量以及財務報告的可靠性，使企業(yè)向著健康、穩(wěn)定、高效的方向發(fā)展。

參考文獻:

[1]孔姣良.企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務內(nèi)部控制 問題 策略

隨著世界經(jīng)濟一體化進程的不斷加速，我國的企業(yè)也逐漸順應市場經(jīng)濟的需求進行產(chǎn)業(yè)規(guī)模和結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型。與此同時，企業(yè)在國內(nèi)、國際市場競爭中的壓力和挑戰(zhàn)也越來越大，其財務內(nèi)部控制管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性也越來越凸現(xiàn)出來。本文就目前我國企業(yè)財務內(nèi)部控制工作中存在的一些問題進行分析和討論，并就如何完善企業(yè)的財務內(nèi)部控制體系提出相應的優(yōu)化措施，以期提高企業(yè)在市場經(jīng)濟中的地位和效益，促進企業(yè)的良性、健康發(fā)展。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）缺乏完善的財務內(nèi)控制度

目前，我國的部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中，缺乏科學、合理、完善的會計內(nèi)部控制管理規(guī)范和制度。在企業(yè)內(nèi)部沒有建立專門的會計內(nèi)控組織機構(gòu)，缺乏相應的專業(yè)性會計內(nèi)控人員。對企業(yè)的生產(chǎn)材料的采購、使用、費用以及收入、損失等經(jīng)濟行為的管理和控制不到位，沒有將企業(yè)的會計內(nèi)控工作真正的實現(xiàn)制度化和規(guī)范化，或雖有相關(guān)內(nèi)控制度，但由于其監(jiān)督處罰的手段和力度不足，造成企業(yè)的會計內(nèi)控制度形同虛設。

（二）對會計具體核算的控制不足

目前，許多企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制時，對財務工作中具體的核算工作的控制不足，尤其是對成本核算的管理控制不到位，使得財務內(nèi)控工作沒有及時、有效的發(fā)揮出實際應有的效用，在成本控制上的表現(xiàn)不明顯，無法真正實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制的目的。

（三）財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化程度低

雖然，目前我國有一些企業(yè)已經(jīng)引用了較為先進的企業(yè)財務管理控制辦公軟件作為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務控制形式，但由于其軟件應用范圍和操作人員水平的限制，通常只是減輕了財務內(nèi)部控制的工作量，而沒有真正發(fā)揮出其在企業(yè)內(nèi)部財務信息化管理控制中的作用，無法真正實現(xiàn)企業(yè)各部門之間信息資源的共享。

（四）財務內(nèi)部控制人員的素質(zhì)不高

許多企業(yè)的財務內(nèi)部控制人員對當下企業(yè)內(nèi)部管理活動中的理念和方法了解認識不足，其自身的專業(yè)素質(zhì)和實際的業(yè)務能力較低，不能滿足企業(yè)信息化發(fā)展的要求。同時，有些會計人員呃法律意識和管理觀念淡薄，業(yè)務素質(zhì)和能力水平偏低，使得他們無法準確地對會計工作中的記賬憑證、財務數(shù)據(jù)等進行正確、合理的填制、分析和處理，導致企業(yè)會計資料不能真實、全面、正確、有效的記錄和反應企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項財務經(jīng)濟活動，造成企業(yè)財務會計信息的失真。

二、加強企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的建設

（一）建立健全企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度

企業(yè)要建立和健全自身的財務內(nèi)部控制制度，完善企業(yè)相關(guān)的政策管理體制，努力探索和建立科學、規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，并從企業(yè)的各個部門和崗位對財務內(nèi)部控制工作進行詳細的分工和控制。同時，要加強企業(yè)財務內(nèi)部控制的獨立性，確保財務內(nèi)部控制的公平、公正，從而保證企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理公正順利、有效的實施。

（二）加強對成本會計的管理，完善企業(yè)會計核算

工業(yè)企業(yè)實行會計內(nèi)控體系的一項很重要的目的就在于降低企業(yè)的財務成本，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。因此，企業(yè)在日常的管理工作當中，要著重加強對成本會計的內(nèi)部管理和控制。通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中原材料采購、生產(chǎn)、銷售、費用等環(huán)節(jié)的成本進行分步、分級、分階段的內(nèi)部控制和管理，并對企業(yè)在實際經(jīng)營中人力、物力、時間、環(huán)境等因素進行分析，從而實現(xiàn)對工業(yè)企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營成本的管理和控制，盡最大可能的以最小化的成本獲得最大化的利益。同時，還要提高會計內(nèi)控管理的水平和質(zhì)量，保證會計內(nèi)控管理工作的科學、規(guī)范、到位，從而提高企業(yè)財務管理的效益。

（三）積極建立財務內(nèi)部控制管理的信息化平臺

二十一世紀是信息網(wǎng)絡化時代，因此，對于企業(yè)財務內(nèi)部控制管理部門要通過運用計算機網(wǎng)絡信息技術(shù)，在信息科學和系統(tǒng)工程的相關(guān)理論指導下，以企業(yè)各個部門的整體業(yè)務信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)，建立能夠自動搜索、綜合分析、科學管理、有效決策的企業(yè)財務內(nèi)部控制管理信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。使企業(yè)的業(yè)務、財務及人員的信息數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)快速的錄入、高容量儲存、準確的查詢等，進而實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的智能化、網(wǎng)絡化、數(shù)字化。

（四）加強對財務內(nèi)部控制人員的業(yè)務素質(zhì)培訓

財務內(nèi)部控制人員是企業(yè)實施企業(yè)財務內(nèi)部控制工作的主體，對企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的順利開展有著至關(guān)重要的決定性作用。因此，針對目前企業(yè)中財務內(nèi)部控制人員專業(yè)素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，企業(yè)要加強對他們業(yè)務素質(zhì)和技能的培訓和提高。通過對相關(guān)內(nèi)控員進行定期的、專業(yè)的職業(yè)培訓，提高內(nèi)控人員對當今企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的意識和對其新知識、新理念、新模式、新方法的了解、認識和掌握，加強他們的業(yè)務素質(zhì)水平和內(nèi)控管理的能力，加強他們的職業(yè)道德素質(zhì)，打造一支業(yè)務水平高、綜合能力強的高素質(zhì)企業(yè)財務內(nèi)部控制管理人才隊伍。

三、結(jié)束語

財務內(nèi)部控制體系對企業(yè)在當前社會經(jīng)濟形勢下的整體生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展有著十分重大的意義和作用，在社會市場經(jīng)濟競爭日趨激烈的新時期，企業(yè)要不斷建立和完善財務內(nèi)部控制制度體系，提高財務內(nèi)部控制管理的效益和水平，從而提高企業(yè)在激烈的國內(nèi)國際市場經(jīng)濟中的地位和效益，促進企業(yè)的快速、平穩(wěn)、健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]張淵.完善企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2009

篇6

關(guān)鍵詞：財務管理 內(nèi)控管理體系 構(gòu)建策略

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，為了保證財產(chǎn)安全，健全和完善企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系十分有必要，對企業(yè)提升會計信息質(zhì)量、有效落實內(nèi)部規(guī)章制度具有深遠影響。企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)管理工作中不可或缺的組成部分，主要是指企業(yè)通過一系列內(nèi)部財務會計政策以及其他方法，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中資金得到充分安全保障。但是從企業(yè)財務內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建現(xiàn)狀看，多數(shù)企業(yè)財務內(nèi)部控制中存在一系列問題，在不同程度上威脅著企業(yè)財產(chǎn)安全，由此，加強企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構(gòu)建是必然選擇，只有這樣，才能最大程度確保企業(yè)財務資金安全，財務活動有章可循。

一、企業(yè)財務內(nèi)控管理概述

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于受到市場以及內(nèi)部管理等各種客觀因素影響，財務活動可能會出現(xiàn)一系列問題，造成資金的配置不合理，影響企業(yè)內(nèi)部流動資金安全。構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，主要是對內(nèi)部財務結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，確保企業(yè)內(nèi)部財務活動能夠有序開展，遵循企業(yè)既定戰(zhàn)略目標。此外，對于企業(yè)內(nèi)部資源配置的合理性有著較為深遠的影響。通過構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，財務管理人員能夠更為客觀清晰地落實職責，提升財務內(nèi)控管理工作水平，全面增強企業(yè)內(nèi)部管理人員以及下屬員工對財務內(nèi)控管理工作的認知和重視，提升企業(yè)財務內(nèi)控管理成效。

企業(yè)的經(jīng)營目標是為了謀求更大的利益和長遠的發(fā)展，在這個過程中首要的是保證資金鏈的安全，構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，不僅可以完善企業(yè)財務內(nèi)控制度，實現(xiàn)科學化的財務管理，還可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的相互制約、相互促進和協(xié)同，調(diào)動員工工作積極性，營造良好的工作氛圍。所以，企業(yè)為了謀求長遠的發(fā)展，只有構(gòu)建財務內(nèi)部控制管理體系，才能最大程度上降低財務風險，管理工作朝著更加嚴密科學的方向發(fā)展，提升財務報表等信息的真實準確性。

二、構(gòu)建財務內(nèi)控管理體系的目的

企業(yè)謀求健康長遠的發(fā)展，不僅需要依靠管理者的科學化管理，同時需要健全和完善相應的內(nèi)部管理制度，確保企業(yè)內(nèi)部管理活動能夠有章可循。而建立財務內(nèi)控管理體系，一方面有助于為企業(yè)管理者決策提供依據(jù)，另一方面有助于提升企業(yè)經(jīng)營效益，促使企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，占據(jù)更大的市場份額。由此看來構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，主要目的是促使企業(yè)謀求更大的經(jīng)濟效益，來支持企業(yè)長遠發(fā)展。

首先，構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，促使國家法律和政策有效落實。企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，遵循國家制定的政策和法規(guī)，需要通過財務內(nèi)控管理體系得以實現(xiàn)，所以，企業(yè)應加強企業(yè)政策法規(guī)的落實，從實際情況出發(fā)，健全和完善相應的財務內(nèi)控管理體系，保證國家法律政策的有效落實。

其次，保證企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全。企業(yè)在構(gòu)建財務內(nèi)控管理體系過程中，首先應確保這一體系在實際應用中能夠?qū)ω攧栈顒舆M行監(jiān)督和管理，各個部門之間協(xié)同合作，合理配置資源，規(guī)避企業(yè)財務活動造成的資金浪費。與此同時，財務內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，在一定程度上降低企業(yè)內(nèi)部管理者、的現(xiàn)象，更好地保證企業(yè)財產(chǎn)安全。

再次，提升財務信息質(zhì)量。企業(yè)財務內(nèi)控管理體系構(gòu)建，確保企業(yè)財務信息質(zhì)量真實準確，能夠為企業(yè)管理者決策提供合理的財務會計信息，提升決策科學性，增強企業(yè)經(jīng)營效益。其次，在構(gòu)建財務內(nèi)控管理體系時，應結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營狀況，遵循相應規(guī)范，防止錯誤的產(chǎn)生，最大程度提升財務會計信息質(zhì)量，為管理者決策提供科學合理的依據(jù)。

最后，對會計信息的實時監(jiān)督。對企業(yè)會計的監(jiān)督主要是指對財務活動開展情況進行監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)會計監(jiān)督需要在財務內(nèi)控管理體系上開展。由此，為了保證對會計信息的實時監(jiān)督，應構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，使監(jiān)督活動有章可循，最大程度保證會計監(jiān)督管理工作有效開展，對于財務活動中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)和處理，規(guī)避潛在的安全風險。

三、企業(yè)財務內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財務內(nèi)控管理理論基礎(chǔ)薄弱

由于我國財務內(nèi)控管理體系構(gòu)建理論基礎(chǔ)薄弱，大多是借鑒西方歐美等國家的企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，以致于未能充分結(jié)合我國企業(yè)實際經(jīng)營情況，缺乏有效的創(chuàng)新，促使企業(yè)財務內(nèi)控管理理論本土化，由此導致西方的財務內(nèi)控管理理論和經(jīng)驗無法在我國取得同樣的效果。與此同時，我國的大多數(shù)企業(yè)管理者對于財務內(nèi)控管理的認知水平較低，重視程度低，更加側(cè)重在生產(chǎn)經(jīng)營方面，以致于企業(yè)在經(jīng)營過程中，誤認為財務內(nèi)控屬于財務部門的日常管理工作，后續(xù)工作未能有序開展。

（二）財務內(nèi)控管理中風險防范意識匱乏

企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，主要工作內(nèi)容是對財務活動進行控制，規(guī)避財務風險，提升財務會計信息質(zhì)量，為企業(yè)管理者決策提供科學合理的依據(jù)，但是從我國企業(yè)財務內(nèi)控管理工作開展現(xiàn)狀看，難以有效防范企業(yè)財務風險以及落實財務風險控制措施。在對企業(yè)財務經(jīng)濟活動策劃過程中，難以結(jié)合市場實際情況，準確預估其中潛在的財務風險，進而制定合理的財務風險防范措施，確保企業(yè)經(jīng)營決策的有效執(zhí)行。

（三）企業(yè)財務內(nèi)控體系不科學

目前，很多企業(yè)財務內(nèi)控體系構(gòu)建不科學，致使財務內(nèi)控管理體系缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)容過于片面，難以充分滿足企業(yè)內(nèi)部財務活動的管理需求，同時對于企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)同合作存在著不同程度的阻礙，缺乏對企業(yè)經(jīng)營活動有序開展起到輔助的作用，財務內(nèi)控工作的全面性難以體現(xiàn)。

四、構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系的策略

（一）提升財務隊伍專業(yè)素質(zhì)

提升企業(yè)財務隊伍整體專業(yè)素質(zhì)，首先需要提升內(nèi)部管理人員以及基層工作者對內(nèi)控管理的認知水平，強化工作人員的知識儲備，為企業(yè)財務內(nèi)控管理體系構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。企業(yè)在內(nèi)部開展財務內(nèi)控管理內(nèi)容的宣傳以及培訓，加強員工之間的交流，使員工在工作過程中不斷提升自身專業(yè)素質(zhì)，更全面地了解企業(yè)財務內(nèi)控管理的重要性，積極承擔在構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系過程中的自身職責。對相關(guān)財務內(nèi)控管理人員進行定期的培訓和素質(zhì)考核，結(jié)合財務人員自身認知水平，有針對性地開展職業(yè)教育，進而促進財務工作人員綜合素質(zhì)全面發(fā)展，不斷提升自身專業(yè)水平，適應財務內(nèi)部管理的職責需求。此外，可以制定相應的懲處制度，調(diào)動財務工作人員的工作積極性，提升工作效率。

（二）健全和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度

企業(yè)內(nèi)部管理制度是保證財務內(nèi)控管理體系的前提條件，為了更好地執(zhí)行每一項財務管理措施，首先，應保證部門之間職務的獨立性，確保財務工作合理分工配置，落實崗位職責，財務管理工作有序開展。諸如在收集和整理財務會計信息時，不僅需要填制相應單據(jù)，同時需要由專門的審核人員再次檢查，最后才可以交給財務管理人員。對于企業(yè)財務資金管理業(yè)務，由不同部門的工作人員進行管理，能夠?qū)崿F(xiàn)部門之間相互制約、相互協(xié)作的目的，最大程度規(guī)避財務風險的發(fā)生。而在財務管理人員選拔時，需要嚴格遵循選拔流程和標準，選擇專業(yè)素質(zhì)更強的會計人員，無論是專業(yè)能力還是思想狀態(tài)，均符合企業(yè)財務管理需求，并定期開展培訓和考核，提高財務人員的工作積極性，提升財務管理質(zhì)量。

（三）加強企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督力度

加強企業(yè)財務內(nèi)部監(jiān)督力度，主要是對財務內(nèi)控管理體系構(gòu)建是否科學、合理進行監(jiān)督，結(jié)合企業(yè)既定戰(zhàn)略目標，健全和完善相應的財務內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)在日常經(jīng)營活動開展中，實時進行監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，予以解決，同時能夠充分調(diào)動員工積極性，進一步提升企業(yè)財務內(nèi)控管理工作有序開展。

五、結(jié)論

企業(yè)財務內(nèi)控管理工作關(guān)乎企業(yè)資金安全，對未來發(fā)展有著深遠的影響，無論是企業(yè)管理者還是基層員工，都要積極參與其中，提升對財務內(nèi)控管理體系構(gòu)建的認知水平。構(gòu)建企業(yè)財務內(nèi)控管理體系，首先需要提升企業(yè)決策人員對財務管理的重視程度，確保財務管理人員的工作職責得到廣泛認同，并充分發(fā)揮財務內(nèi)控監(jiān)督的作用，調(diào)動員工工作積極性，參與其中；其次，企業(yè)應健全和完善財務管理制度，確保財務管理體系構(gòu)建工作有章可循，財務工作人員在進行相應會計信息核算后，嚴格遵循財務管理標準和流程，由專門的工作人員進行再次檢查，核對會計信息真實、準確程度。由此，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動有序開展，謀求更長遠的利益。X

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關(guān)鍵詞：財務核算中心 內(nèi)控體系 建設 實踐

一、內(nèi)控制度建設現(xiàn)狀與成效

（一）各項內(nèi)控制度逐步完善

2007年9月中國氣象局財務核算中心成立后，為適應局計財司對財務核算中心的工作要求，針對中國氣象局財務核算特點，以內(nèi)部控制和謹慎原則為基準，著手制定和修訂各項內(nèi)部管理制度，完善會計核算與管理組織體系，財務核算中心重新修訂了《中國氣象局財務核算中心內(nèi)部控制制度》、《中國氣象局財務核算中心信息網(wǎng)絡業(yè)務管理規(guī)定》、《中國氣象局財務核算中心稽查監(jiān)控及內(nèi)部財務檢查制度》、《中國氣象局財務核算中心會計電算化工作流程》、《中國氣象局財務核算中心公務卡報銷規(guī)定》等制度、辦法，編印了《財務報銷手冊》，進一步完善了財務核算與管理規(guī)章制度。

（二）內(nèi)控制度得到了有效的落實

財務核算中心成立后，如何使各項制度落到實處，切實防范資金風險，有效發(fā)揮會計監(jiān)督職能，核算中心做了積極的探索和有益嘗試。根據(jù)業(yè)務特點，開發(fā)了財務報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)了預算執(zhí)行實施監(jiān)控，在日常業(yè)務核算中建立了包括業(yè)務主管、現(xiàn)金主管、出納、分管處領(lǐng)導對資金盤點與核查的具體方案，開展定期盤點和不定期抽查相結(jié)合，最大程度地消除安全隱患，嚴格遵守財經(jīng)紀律、財務制度，采取不相容崗位相互分離控制，保證基礎(chǔ)核算工作的準確完整；積極配合審計、會計師事務所、稅務等部門的常規(guī)檢查，采取召開座談會、聯(lián)席會等方式，及時溝通協(xié)調(diào)，解決工作中存在的問題，取得了較好的效果。通過制度的實施與落實，用制度規(guī)范業(yè)務，有效地糾正了不合規(guī)的行為，規(guī)范了財務核算中心的會計核算。

（三）以人為本，重視人力資源管理

內(nèi)部控制制度建設與實施，需要稱職的人員來執(zhí)行，核算中心成立以來，把提高員工的素質(zhì)放在首位，采取了許多切實措施，加強人力資源管理：一是采取形式多樣方法，加強職工思想政治教育和警示教育，提高員工的思想境界，防范犯罪的范意識；二是完善職工了相關(guān)培訓制度。適應財務核算中心業(yè)務發(fā)展需要，開展多層次的業(yè)務培訓，財務核算中心每年組織舉辦了會計職稱會計繼續(xù)教育培訓；積極安排職工參加專業(yè)知識培訓，組織職工參加計財司、管理局舉辦的財務業(yè)務培訓，邀請稅務部門相關(guān)人員講解稅法知識；鼓勵職工參加學歷教育，會計職稱學習，逐步提高職工的業(yè)務水平，在此基礎(chǔ)上，財務核算中心內(nèi)部各處（室）經(jīng)常舉行業(yè)務交流、學習，對工作中的問題進行探討、研究，通過培訓、學習、交流，財務核算中心的會計管理與操作水平有了顯著提高。

（四）財務網(wǎng)絡安全體系初步成型

財務核算離不開電算化，財務核算專網(wǎng)的安全運行與病毒防范就成為一項重要的工作，專門設置了系統(tǒng)運行維護人員，管理財務專網(wǎng)的安全運行，首先從制度上規(guī)范網(wǎng)絡管理，一是制定了《中國氣象局財務核算中心信息網(wǎng)絡業(yè)務管理規(guī)定》對財務核算中心信息網(wǎng)絡網(wǎng)絡管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設計、具體運行等做出了明確的規(guī)定，對財務核算中心信息管理實行“誰主管誰負責，預防為主、綜合治理、人員防范與技術(shù)防范相結(jié)合”的原則，實現(xiàn)信息安全管理的科學化、規(guī)范化。二是實行專人管理。成立專門的機構(gòu)，負責財務核算中心信息網(wǎng)絡管理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、規(guī)劃設計、具體實施及相關(guān)技術(shù)支持，各部門確定一至兩名網(wǎng)絡安全員，協(xié)助管理員負責本部門網(wǎng)絡管理工作，這樣層層負責保證財務網(wǎng)絡安全運行。三是加強工作人員對網(wǎng)絡安全的重視，消除人們認識上的誤區(qū)，從思想上認識到防火墻只是作為網(wǎng)絡安全策略中的一個組成部分，切實保證財務網(wǎng)絡安全運行。

（五）財務會計內(nèi)部檢查和監(jiān)控進一步加強

內(nèi)部檢查是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對會計核算進行監(jiān)督、檢查，不僅是強化內(nèi)部控制的有效手段，更是提高核算質(zhì)量，確保會計信息真實、完整的重要舉措。根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，核算中心稽查部門對會計核算定期進行內(nèi)部檢查，開展對中國氣象局在京直屬事業(yè)單位及所屬企業(yè)的財務聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控和稽查工作，在會計核算電子化的前提下，依計財業(yè)務系統(tǒng)，通過客戶端對日常的財務核算進行監(jiān)督監(jiān)控，及時的查看錄入系統(tǒng)的憑證，使得財務監(jiān)督工作能夠在不打斷日常核算工作之下開展，有效的促進了內(nèi)部控制的實施；按照職責分工開展對各省氣象局（含副省級）的財務聯(lián)網(wǎng)遠程監(jiān)控和稽查工作，通過監(jiān)控對疑義事項進行甄別，及時了解、核實情況，聽取意見，并做好記錄。通過對賬務核算的監(jiān)控稽查，一方面加強了對財務工作的監(jiān)督管理，促進了內(nèi)部控制的有效實施，另一方面及時發(fā)現(xiàn)可疑事項，降低了財務核算的風險。

二、內(nèi)部控制建設中存在的問題

（一）各服務單位內(nèi)部監(jiān)督薄弱

2007年9月財務核算中心成立后，整合了中國氣象局13個直屬事業(yè)單位和10家企業(yè)的會計核算業(yè)務，使財務核算與財務管理分離，由于會計核算集中到財務核算中心，服務單位與核算中心任務職責劃分不清晰，各單位把財務風險防范完全依賴于財務核算中心，大多數(shù)單位除做好日常預算、預算進度執(zhí)行及經(jīng)費的一般管理外，對于經(jīng)費、課題等費用支出的監(jiān)督及資金風險的防范基本沒有采取有效措施，目前許多工作均有核算中心承擔。

（二）財務核算中心的監(jiān)督管理難度加大

核算中心承擔22個單位的會計核算，業(yè)務量較大，監(jiān)督難度加大，雖然核算中心制定的許多內(nèi)部控制制度，但僅僅制約本單位業(yè)務處理，由于財務管理分散在各單位，各單位的經(jīng)費支出、課題管理都有自己的特色，不完全統(tǒng)一，核算中心在日常業(yè)務處理中要執(zhí)行各單位的報銷政策，會計人員對各單位的情況不太了解，因而對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否真實，知情度較低，對經(jīng)費列支的真實性審核受到了極大的限制，這在某種程度上就加大了核算中心的監(jiān)管難度。其次會計核算與資產(chǎn)管理脫節(jié)。實行集中核算后，各單位的財務核算職能轉(zhuǎn)移給會計核算中心，但資產(chǎn)仍由原單位負責管理。這種資產(chǎn)管理與會計核算相脫節(jié)的狀況勢必更加劇資產(chǎn)管理薄弱的問題，如不及時建立健全各種內(nèi)控及相應的牽制制度、強化資產(chǎn)管理，尤其是固定資產(chǎn)管理，很容易造成國有資產(chǎn)流失，損害單位和國家的利益。

（三）會計監(jiān)督體系還需進一步完善

在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，財務核算中心的基礎(chǔ)核算業(yè)務均已實現(xiàn)電子化，如何在信息化環(huán)境下，建立一套行之有效內(nèi)部控制監(jiān)督體系，是我們必須解決的問題，由于計算機技術(shù)犯罪具有快速、隱蔽的特點，單純的事后審計往往難以發(fā)揮出防范控制的作用。因此，在信息化環(huán)境下要實現(xiàn)有效的內(nèi)部審計必須做到事前、事中、事后監(jiān)督與審計相結(jié)合，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題，以便及時采取措施予以控制，因此為了有效防范財務風險，確保財務核算中心正常運轉(zhuǎn)，必須符合一系列適應計算機信息化管理要求、又能適應自身實際狀況的內(nèi)部控制制度，不斷完善財務監(jiān)督體系，強化監(jiān)督和控制，切實防范核算中心運行中潛在的風險。

三、強化和完善內(nèi)控系統(tǒng)的措施

（一）健全強有力的內(nèi)控組織體系

在管理上建立部門獨立、業(yè)務分離、權(quán)力制衡的內(nèi)部管理機構(gòu)；建立職工業(yè)務技能考核、崗位輪換和政治業(yè)務學習培訓制度， 建立健全內(nèi)部激勵機制、通過精神激勵和物質(zhì)獎勵機制，激發(fā)員工參與內(nèi)部管理的積極性。在業(yè)務管理上， 建立和完善如下監(jiān)控防線，有效堵塞內(nèi)部管理漏洞：一是以全體員工自覺遵守各項規(guī)章制度為基礎(chǔ)，各崗位間形成自我約束、自我控制的機制； 二是通過優(yōu)化業(yè)務流程，形成各崗位、部門之間相互制約、相互監(jiān)督的機制； 三是充分發(fā)揮稽查部門的職責，對各部門、崗位、各項業(yè)務進行全面檢查監(jiān)督。

（二）加強以業(yè)務操作流程為客體的內(nèi)控制度建設

根據(jù)核算中心業(yè)務發(fā)展與管理的要求和發(fā)展的需要， 及時建立健全包括崗位責任制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務操作制度（財務會計控制制度、計算機系統(tǒng)控制制度等） 和相關(guān)業(yè)務配套控制制度等內(nèi)控制度， 并采取切實措施確保得到有效執(zhí)行，從而形成有效的約束和保護機制。

（三）建立嚴格的財務會計控制體系， 確保內(nèi)控信息真實可靠

要充分考慮核算中心的工作性質(zhì)，在日常工作中應按照規(guī)范化原則、制約化原則、安全謹慎原則，堅持崗位定期輪換， 重要物品專人分管（ 如財務印章）。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部稽核的作用

一是完善內(nèi)部稽核的工作范疇，重點是以防為主。內(nèi)部稽核應以事前、事中、事后稽核相結(jié)合， 并以事前預防為主， 在苗頭性、傾向性問題形成前就發(fā)出早期預警信號， 以及時防漏堵塞， 查錯防弊，防范風險的發(fā)生。二是完善內(nèi)部稽核工作條例、程序和方法。要根據(jù)內(nèi)部管理的要求，對不同業(yè)務設定相應的稽核方法、評價標準， 同時， 要建立稽核人員責任制和稽核獎懲制度， 明確稽核人員的職責和稽核檢查責任， 并根據(jù)稽核的效果質(zhì)量優(yōu)劣進行獎懲，從而強化稽核人員的責任意識，提高稽核工作質(zhì)量，。三是強化實時監(jiān)控。依托財務網(wǎng)絡系統(tǒng)對業(yè)務處理進行實時跟蹤，將收集的數(shù)據(jù)實時處理并及時反饋，并把跟蹤情況和特殊事件記錄在審計日志中，從而形成威懾力，減少內(nèi)部人員違規(guī)操作行為，實現(xiàn)強化事前預防和事中控制的目的。

（四）加強對計財業(yè)務系統(tǒng)的安全控制

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關(guān)鍵詞：物業(yè)公司；內(nèi)控管理；策略

物業(yè)行業(yè)內(nèi)控管理是為了實現(xiàn)物業(yè)行業(yè)穩(wěn)定運行的效率效果、信息真實、預算準確等一系列目標政策與程序的集合。內(nèi)部控制的有效性對社會經(jīng)濟建設、文化建設、政治建設等多方面的和諧發(fā)展有著促進作用。我國物業(yè)行業(yè)內(nèi)控管理剛剛起步?jīng)]多久，還需要不斷地發(fā)展與完善。筆者將分別從：物業(yè)公司內(nèi)控管理問題、促進物業(yè)公司內(nèi)控管理的對策，兩個部分進行闡述。

一、物業(yè)公司財務內(nèi)控問題

隨著市場競爭的日益激烈，物業(yè)公司要保護企業(yè)自身的資金安全，降低財務風險，就一定要做好內(nèi)部控制工作，即建立科學的控制制度，提高企業(yè)各方面的管理效率，經(jīng)筆者研究，目前物業(yè)公司在財務內(nèi)控管理工作中還存在諸多問題，通常表現(xiàn)在缺乏健全的管理制度、預算管理的缺失兩個方面，筆者將就這兩個方面進行闡述。

（一）制度不健全

目前在我國物業(yè)公司財務內(nèi)控管理工作中，制度的不健全是一個較為突出的問題。部分物業(yè)公司雖然制定了內(nèi)控制度和辦法，但缺少強有力的執(zhí)行，制度落實過程中更加缺少監(jiān)督人員。這種情況下導致內(nèi)控制度只是一座空殼，人員不足，執(zhí)行能力不夠，造成一人多綱，無法相互制約、相互制衡。

（二）預算管理缺失

預算管理是使物業(yè)行業(yè)正常運轉(zhuǎn)的有效前提，在我國物業(yè)行業(yè)的預算管理方面存在著幾種問題：

1.預算編制方法不科學，預算編制是預算管理的基礎(chǔ)，但多是物業(yè)行業(yè)沒有建立預算管理機構(gòu)，缺乏整體的規(guī)劃管理。大部分物業(yè)行業(yè)預算編制采取的是傳統(tǒng)的基數(shù)增長法，在實際操作過程中，方法雖然簡單卻沒有科學依據(jù)。這種粗放的預算編制方法在沒有科學依據(jù)的前提下，過于粗放，造成財務預算出現(xiàn)偏差；

2.部分物業(yè)行業(yè)因預算編制缺乏科學性，管理人員為避免單位出現(xiàn)財政短缺的情況會將預算金額做大，預算喪失準確性；

3.預算的科學有效的執(zhí)行有賴于規(guī)范的監(jiān)督，很多物業(yè)行業(yè)對于財務預算監(jiān)督不到位，造成實際執(zhí)行與預算總有偏差。

二、促進物業(yè)公司內(nèi)控管理的對策

綜上，筆者對物業(yè)公司內(nèi)控管理現(xiàn)狀進行了分析，為促進物業(yè)公司更好地發(fā)展，公司必須采取一系列行之有效的解決對策，筆者將分別從：建立健全內(nèi)控制度、加強預算管理力度、強化物業(yè)行業(yè)風險意識、加強財務隊伍建設，四個部分進行闡述，以此促進物業(yè)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）建立健全內(nèi)控制度

物業(yè)企業(yè)的各個部門應該各司其職，強化公司內(nèi)部的控制制度。首先，管理層應該樹立責任意識，從多個管理個環(huán)節(jié)入手，仔細分析各個環(huán)節(jié)中存在的風險，并對風險進行逐一識別和評估，建立完善的業(yè)務流程，并對操作標準進行規(guī)范，組織工作人員將其落到實處。同時，管理部門可以通過應急模擬演練培訓，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)工作人員的應變能力，降低由于管理出現(xiàn)漏洞而對企業(yè)構(gòu)成的運營危機。另外，管理部分可以通過購買保險，為企業(yè)分擔風險，進一步保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。其次，物業(yè)企業(yè)要對服務的細節(jié)進行管理，減少細節(jié)問題造成的風險。例如：在電梯和線路等特殊位置，企業(yè)應該設置警示牌，和警戒線，并派專人進行看管，防止人們進出后造成事故。而對業(yè)主則可以施行刷卡進入的模式，若是短期居住人員可辦理臨時進出卡，以規(guī)范小區(qū)閑雜人等的進入，降低被盜幾率。

（二）強化物業(yè)行業(yè)預算管理

物業(yè)行業(yè)財務工作負責人，在預算管理方面需要改進過去偏重分配的思想觀念，充分認識到預算管理對于物業(yè)行業(yè)發(fā)展的重要性，采用科學的“零基預算法”科學合理的進行資金的預算。加強物業(yè)行業(yè)預算管理應做到以下幾點：

1.加強預算編制管理，預算編制應以工作質(zhì)量作為工作要求，精準的完成預算編制程序。

2.加強預算的執(zhí)行管理，預算執(zhí)行工作的重點在于加強預算的執(zhí)行力，提高預算執(zhí)行的效率。

3.完善預算監(jiān)督制度，為完善預算監(jiān)督應只注重監(jiān)督程序的全面性、合法性、科學性以及及時的監(jiān)督反饋等。要實現(xiàn)此目標，首先要在財務部門設立專門的預算管理工作小組，負責預算工作的具體環(huán)節(jié)。其次，利用風險控制等方法對預算執(zhí)行過程進行約束監(jiān)督，關(guān)注資金各環(huán)節(jié)的使用情況，強化預算執(zhí)行的監(jiān)督。

4.通過定期的審計對于預算支出和正在執(zhí)行的情況進行監(jiān)督，建立全方位，多層次的預算監(jiān)督機制。

5.在制度上預算管理有相關(guān)法規(guī)依據(jù)，成立專門的管理委員會，進行責任到人，違規(guī)即處的嚴格制度，建立完善的預算管理規(guī)章制度。

（三）強化物業(yè)行業(yè)風險意識

物業(yè)行業(yè)財務管理工作的控制與決定是受財務風險影響的。財務管理工作中出現(xiàn)誤差以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計不準都會成為財務風險增加的誘因。因此為強化物業(yè)行業(yè)的風險意識應做到以下幾點：

1.確定合理的風險控制目標，物業(yè)行業(yè)在進行經(jīng)驗目標的規(guī)劃與制定時，應以書面形式對風險產(chǎn)生的誘因以及風險控制工作的內(nèi)容和方法進行闡明；

2.構(gòu)建物業(yè)行業(yè)財務風險預警體系，預警體系應涵蓋單位各方面工作，對工作中出現(xiàn)實際情況設立風險預警點同時完善風險評估體系，及時解決風險問題；

3.實行法人經(jīng)濟責任制度，按領(lǐng)導分工，進行雙向的監(jiān)督，規(guī)定各自職責，相互協(xié)調(diào)相互制約，將風險與管理層績效掛鉤，有利于提高管理層的責任意識；

4.加強財務內(nèi)部控制始終貫徹相互制約和相互協(xié)調(diào)的原則，根據(jù)不斷變化的經(jīng)濟形勢，修改內(nèi)部控制制度，彌補管理工作出現(xiàn)的漏洞，使決策程序規(guī)范化、科學化。定崗定責，實現(xiàn)責任到人規(guī)范財務流程；

5.培養(yǎng)管理人員風險意識，提高防范風險的能力，建立風險預警機制，設立專業(yè)風險防控預員，分析風險點，提高風險防范和風險控制能力。

（四）加強財務隊伍建設

首先，適時在公司內(nèi)開展培訓活動，對財務人員進行最新財務管理方面的相關(guān)法律知識，保證財務人員在掌握基礎(chǔ)技能知識的前提下提高法律意識增強責任意識。

其次，經(jīng)常組織財務人員學習出臺的新制度，研究新問題，提高財務人員的業(yè)務應對能力。同時，在財務科室專門的財務分析預測崗位，負責收集事業(yè)單位的各種財務風險信息，充分利用事業(yè)單位已有的會計報表、單位成本核算及相關(guān)指標等財務資料，進行整合分析。并能夠有效地估計當前的財務環(huán)境狀況變化和事業(yè)單位的財務風險，根據(jù)估計結(jié)果進行準確的判斷做出相應的應對措施。這樣財可在財務管理中使相關(guān)的償債能力或其他財務信息內(nèi)容成為決策的重要參考依據(jù)。

最后，對財務人員進行職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德教育，提高財務人員的政治思想覺悟，成為嚴格按照制度辦事，不徇私不舞弊的高素質(zhì)人才。

三、結(jié)束語

本文的淺究希望能為我國物業(yè)行業(yè)內(nèi)控工作的完善工作提供幾點建議，進一步推動物業(yè)行業(yè)內(nèi)控的改革創(chuàng)新。這不僅符合新市場經(jīng)濟的要求也關(guān)系到了社會穩(wěn)定和諧發(fā)展。

參考文獻：

[1]王霞.物業(yè)公司財務管理存在問題及對策建議[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011，11：232-233.

[2]李英.試論物業(yè)公司財務管理存在的問題及對策[J].會計師，2016，08：29-30.

[3]劉洋.物業(yè)公司財務管理中的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2013，32：97-98.

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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務；內(nèi)部控制；完善

1 財務內(nèi)部控制

1.1財務內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部財務控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務活動進行科學的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達到財務活動預定目標的活動。

1.2 當前在我國企業(yè)財務內(nèi)部控制體系中所存在的主要問題

1.2.1企業(yè)中的管理者對內(nèi)控制度不夠重視，內(nèi)控意識較為淡薄

我國企業(yè)財務內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理者對建立財務內(nèi)部控制制度不夠重視，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為頻繁。這是因為很多企業(yè)的管理者沒有認識到內(nèi)控制度的重要性。部分管理者甚至認為企業(yè)的內(nèi)控制度可有可無，由此造成企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，進而也就無法實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。而對于企業(yè)中的財務制度來說，沒有一個有效的控制體系，企業(yè)中相關(guān)的內(nèi)控制度也就無法正常貫徹實施了。

1.2.2 財務管理與內(nèi)控制度相脫節(jié)

雖然目前我國部分企業(yè)已經(jīng)建立了相關(guān)財務內(nèi)部控制制度，但從總體來看，仍缺乏科學性和合理性。這些企業(yè)在設計內(nèi)控制度的時候，往往都沒有從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，而是一律照搬市場上同行業(yè)的模式，使企業(yè)的管理模式不能完全適應企業(yè)的財務管理狀況。同時，因為企業(yè)的內(nèi)控制度與其財務狀況不相適應，導致了企業(yè)的內(nèi)控制度不能在企業(yè)中有效執(zhí)行，這樣也就不能有效發(fā)揮企業(yè)中監(jiān)督制度的積極作用。

1.2.3 企業(yè)中沒有有力的執(zhí)行力，權(quán)責不清晰

制度重在執(zhí)行。但是，在很多企業(yè)中由于執(zhí)行內(nèi)控制度的力度不夠，并且存在著嚴重的權(quán)責不清、員工分工不明確，財產(chǎn)物資管理制度不全等問題，這就給企業(yè)中各個部門之間相互推卸責任創(chuàng)造了有利條件。當在企業(yè)中發(fā)生某些問題時，找不到相關(guān)的負責人，導致企業(yè)人力資源的浪費，使企業(yè)的價值大打折扣，甚至讓企業(yè)的財務管理活動無法正常有效地進行。

1.2.4財務控制人員素質(zhì)有限，財務與會計不分設

財務與會計部門不分設也是普遍存在的一個問題。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，財務與會計的分工已經(jīng)越來越明顯了，財務主要是負責與資金收支有關(guān)的業(yè)務，而會計則是負責企業(yè)經(jīng)濟信息的管理。但是目前的實際情況卻不是如此，許多企業(yè)只設有會計部門，而沒有財務管理部門。原因在于企業(yè)經(jīng)營者自身就存在著錯誤的認識，認為會計與財務就是一回事，相應也就缺少了針對企業(yè)財務的內(nèi)部控制制度的建設；另外，某些針對財務內(nèi)部控制理論的文獻中也沒有將財務與會計的概念區(qū)別開來，而是籠統(tǒng)地一概而論，這樣的理論觀點容易使執(zhí)行者產(chǎn)生誤解。當前財務管理日益復雜，由會計部門來承擔財務部門的工作，既會影響會計信息質(zhì)量又會導致財務控制乏力，同時也會滋生出其他一些問題，如會計主管人員基于財務收支和業(yè)績的需要而捏造會計信息等。

2 如何完善我國企業(yè)的財務管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系

2.1 不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

管理者首先應該根據(jù)自身的實際情況來規(guī)范完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。不斷提高對內(nèi)控制度的認識，明白內(nèi)控制度對企業(yè)的重要作用。合理進行機構(gòu)設置，科學分配權(quán)責。重視人力資源管理，對企業(yè)的員工不斷進行法律法規(guī)的教育，使其意識到企業(yè)的內(nèi)控制度對自己職業(yè)生涯的重要性。

2.2 不斷加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，強化內(nèi)部審計

首先企業(yè)要結(jié)合自己的實際情況，制定出包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督方案，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、制度化。作為企業(yè)的管理決策者，要不斷提高認識，積極組織員工學習各種先進有效的企業(yè)內(nèi)控制度，嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，對于違反制度的員工要進行嚴肅處理，從而保障制度的正常運行。

2.3 提高財務人員素質(zhì)，分設財務與會計部門

要加強財務人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。不僅加強法紀政紀、反腐倡廉的教育，增強自我約束能力，還要加強與財務相關(guān)的經(jīng)濟管理知識的繼續(xù)教育，掌握一些基本的經(jīng)濟管理方法，從而可以更加科學地分析企業(yè)財務存在的問題，并提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財務內(nèi)控對加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的作用。

合理界定財務與會計的職能，將其分設為兩個部門。只有在財務與會計部門分設的前提下，才能實現(xiàn)相應的內(nèi)部控制要求，即保證財務收支的合理性和保護會計信息的真實可靠與資產(chǎn)的安全完整。此外，為了提高財務內(nèi)部控制的效率，必須改變傳統(tǒng)工業(yè)時代自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交⒕W(wǎng)絡化、民主化的組織形式，盡量減少企業(yè)內(nèi)部的層次，減少層次摩擦，提高效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。

3 結(jié)語

當今社會，一個企業(yè)只有具有較為完善的財務管理制度以及相關(guān)的內(nèi)控體系，才能更好更快地發(fā)展。因此，完善企業(yè)財務內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，是企業(yè)改革的重要舉措。完善財務內(nèi)控體系，才能使各類信息真實、有效、完整與安全，保證企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，提高競爭力，促使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻：

[1]班規(guī)秦.試論企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度的必要性[J].北京：北京大學出版社，2010：45

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關(guān)鍵詞：財務內(nèi)控 問題 應對措施

一、企業(yè)財務內(nèi)控的相關(guān)概念

1.企業(yè)財務內(nèi)控的意義

企業(yè)財務內(nèi)控是指企業(yè)內(nèi)部財務管理控制，是內(nèi)部管理控制的構(gòu)成內(nèi)容，企業(yè)財務內(nèi)控是用來為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動時自我調(diào)節(jié)和約束的一種內(nèi)在機制。

企業(yè)財務內(nèi)控的目標是在保護企業(yè)財產(chǎn)，提高經(jīng)營效率和貫徹既定的經(jīng)營管理方針的同時還能利用企業(yè)財務內(nèi)控的職能檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的真實和完整性，并且規(guī)范好各部門的業(yè)務流程，真正為企業(yè)做到減少損失多賺利潤。

企業(yè)財務內(nèi)控的職能包括：核算，審核，分析信息，控制和評價而制定的規(guī)章制度，企業(yè)財務內(nèi)控的職能還包括：企業(yè)管理者用來授權(quán)和指揮進行購、銷、存等經(jīng)營活動，對活動進行綜合計劃。

2.企業(yè)財務內(nèi)控的有利成素

財務控制環(huán)境是現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)控構(gòu)成的基礎(chǔ)，現(xiàn)代企業(yè)財務內(nèi)控是以風險評估為依據(jù)，控制活動為手段的。企業(yè)財務內(nèi)控重要是由信息和溝通為載體，監(jiān)控為保證，企業(yè)財務內(nèi)控就是以這種形式來管理企業(yè)的內(nèi)部財務。

（1）企業(yè)財務內(nèi)控的環(huán)境

企業(yè)財務內(nèi)控的環(huán)境主要是由企業(yè)里的所有員工包括董事會，以及他們的職能發(fā)揮，企業(yè)合理的財務組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責分派體系而形成的。若要使得企業(yè)財務內(nèi)控環(huán)境的完善和企業(yè)財務內(nèi)控的任務有效執(zhí)行，那么就要做到企業(yè)員工的各職能機構(gòu)的劃分和權(quán)力的明確，并且分離不相容的職務。

（2）企業(yè)財務內(nèi)控合理利用

目前我國企業(yè)合理的執(zhí)行各種人事管理制度和薪酬政策，也有些企業(yè)實行分輕重崗位制或者定期輪換制，這些都利于企業(yè)財務內(nèi)控的形成。

（3）企業(yè)財務內(nèi)控制度

企業(yè)財務內(nèi)控制度是指會計機構(gòu)和會計人員對會計監(jiān)督主體的一切經(jīng)濟活動實行內(nèi)部監(jiān)督的一系列通知、規(guī)定、辦法。建立、健全企業(yè)財務內(nèi)控制度，對提高企業(yè)的綜合效益具有重要意義。

二、企業(yè)財務內(nèi)控的主要內(nèi)容

1.組織規(guī)劃控制

組織規(guī)劃控制主要是包括財務治理結(jié)構(gòu)的科學設置、合理分割財權(quán)和財務和明確相關(guān)的財務管理部門間的關(guān)系和權(quán)力。

2.資金的安全控制

在各企業(yè)中都存在著一個資金風險的問題，而資金的安全控制是企業(yè)財務內(nèi)控中的風險控制內(nèi)容，它的職能能使企業(yè)減少不必要的風險，企業(yè)財務內(nèi)控的風險控制在一定程度上維持資金在數(shù)量和收支的時間上一個動態(tài)的平衡，還能保證企業(yè)資金不受無謂的損失。

3.業(yè)務處理程序的控制

業(yè)務處理程序控制主要是處理資金籌集，資金投放，資金分配等業(yè)務。在業(yè)務處理程序控制中這些業(yè)務都有相應的執(zhí)行程序和決策程序。

4.財務預算控制

企業(yè)財務預算控制是企業(yè)財務工作中使用的控制手段，財務預算控制可以幫助企業(yè)減少不必要的浪費，合理的規(guī)劃資金。

三、企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不健全

目前，很多企業(yè)對內(nèi)部控制制度認識還不是很充分，片面的認為內(nèi)部控制制度只是財務管理制度與公司管理制度的匯總，是財務部門的事情，與其他部門關(guān)系并不是很密切。這種認識上的偏差嚴重影響到了內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，內(nèi)部控制制度不健全是現(xiàn)階段企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設方面普遍存在的問題。而且在制定內(nèi)部控制制度的過程中，沒有與自身的發(fā)展相結(jié)合，使內(nèi)控制度的可操作性很低。有很多企業(yè)仍然按照習慣、原則來完成日常工作，這也是內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮作用的一個重要原因。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務將逐漸增加，而財務部門所要處理的事項也會增加，這就企業(yè)要不斷豐富內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，否則它所產(chǎn)生的管理漏洞將會給不法分子帶來可乘之機，為企業(yè)帶來了不必要的經(jīng)濟損失。

2.法人治理結(jié)構(gòu)不健全

現(xiàn)代企業(yè)管理制度倡導的是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的管理制度，企業(yè)的所有者聘請職業(yè)經(jīng)理人來對企業(yè)進行管理，這樣可以避免權(quán)力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利潤。但是目前我國受經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型的影響，法人治理結(jié)構(gòu)還不夠健全，組建董事會、監(jiān)事會僅僅是走形式，董事會的股東，還同時兼任其他高管的職位，所有權(quán)與管理權(quán)實際上并沒有得到有效分離，這就讓董事會與監(jiān)事會的監(jiān)督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監(jiān)督自己。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的不健全，失去了監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行的一股重要力量。

3.監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部審計力度不夠

現(xiàn)階段，我國對于內(nèi)控制度的監(jiān)督還不到位，監(jiān)督體系的不健全，致使內(nèi)部審計的力度有夠。一是部分企業(yè)并沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，無法監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，使內(nèi)部控制制度成為一紙空文。還有些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是并沒發(fā)揮出監(jiān)督職能，使這一機構(gòu)組織形同虛設。而且很多企業(yè)所采用的仍舊是事后控制，事前預測與事中控制幾乎沒有。二是內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性不強，現(xiàn)階段，我國內(nèi)部審計機構(gòu)的組建多是從財務部門抽調(diào)出的人員，這就讓內(nèi)部審計部門與財務管理部門總是有些千絲萬縷的聯(lián)系，有些內(nèi)部審計甚至是直接隸屬于財務管理部門，這就嚴重影響到了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。除此之外，內(nèi)部審計部門在工作的過程中，還僅限于對財務賬目的審核，并沒有上升到內(nèi)部稽查，對內(nèi)部各單位績效進行監(jiān)督與評價的高度。

四、加強企業(yè)財務內(nèi)控力度措施

1.提高工作人員的素質(zhì)

不論是什么樣的制度，人都是執(zhí)行者，所以工作人員的素質(zhì)也是決定工作質(zhì)量的因素。

要加強工作人員的素質(zhì)應該先加強領(lǐng)導干部的素質(zhì)教育，只有領(lǐng)導干部認識到位了，工作人員才能重視，支持財務部的管理工作。所以首先要不斷提高領(lǐng)導干部的政治基礎(chǔ)，增強領(lǐng)導干部的責任感和使命感，還要增強他們的執(zhí)法和守法的意識。其次再加強工作人員的素質(zhì)，財務人員的業(yè)務水平高低和職業(yè)道德的好壞，都會直接影響到企業(yè)財務內(nèi)控制度的有效進行，所以必須做到嚴格落實財務人員持證上崗的制度，做到堅持對財務人員經(jīng)常的業(yè)務培訓和職業(yè)道德的教育。

2.嚴格落實稽核制度

對所有的會計事項都要實行由經(jīng)辦、審核、部門負責人、稽核這四個工作人員負責的業(yè)務流轉(zhuǎn)程。要定期對企業(yè)的財務工作進行內(nèi)部稽核，通過不同崗位的財務人員之間進行交互的稽核，以此來提升企業(yè)財務內(nèi)部的稽核效率，提升企業(yè)財務內(nèi)控力度。

3.完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的建設

企業(yè)財務內(nèi)控制度是企業(yè)實施所有財務工作程序的主要載體，企業(yè)的財務工作應該按照企業(yè)財務內(nèi)控制度建立的原則，目標和要求來執(zhí)行所有的財務工作。

建立完善的企業(yè)財務內(nèi)控制度應包括：可靠的憑證制度、嚴格的核對制度、科學的預算制度、完整的簿記制度、適合適用的監(jiān)督考核制度和合理的會計制度、定期的資產(chǎn)盤點制度。

4.建立健全的財務工作流程

在完善企業(yè)財務內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，然后根據(jù)企業(yè)財務內(nèi)控制度制定出一系列合理的財務處理工作的流程圖，最后根據(jù)這財務工作流程圖嚴格進行財務工作人員的計劃編制、主管審核和過程監(jiān)督，對所有財務工作做到認真，明確，正規(guī)。

五、結(jié)語

在知識經(jīng)濟的今天，市場經(jīng)濟已經(jīng)成熟，伴隨著我國改革開放的進一步深化，我國企業(yè)獲得了更多學習西方先進管理思想和經(jīng)營理念的機會，但是也日益面臨著國際大企業(yè)的正面擠壓。在這樣一個機會與挑戰(zhàn)并存的環(huán)境下，我國企業(yè)必須不斷提升現(xiàn)代管理水平，不斷強化企業(yè)的內(nèi)部財務控制，最大程度上降低財務風險，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]呂巖.對完善事業(yè)單位內(nèi)控制度的幾點思考.社會科學論壇.2008.