導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險評估及管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險評估；風(fēng)險管理；橋梁施工

引言

伴隨著我國交通事業(yè)的快速發(fā)展，公路網(wǎng)密度不斷提高，既有公路上的橋梁建設(shè)也日益增多。因此，在施工過程中，既要加快進度，又要盡量減少干擾既有公路的正常通行時間，保證既有公路的交通暢通和行車安全，同時也要考慮到橋梁本身的施工安全，施工難度，施工風(fēng)險。因此施工單位要用現(xiàn)代化的風(fēng)險評估手段，加強風(fēng)險管理，確保工程項目的安全、質(zhì)量和進度。

1工程概況

某城市公路橋梁是由96+175+96m組成的連續(xù)結(jié)構(gòu)。因該段地質(zhì)條件良好，施工期間未發(fā)現(xiàn)不良地質(zhì)現(xiàn)象。但就施工環(huán)境而言，該區(qū)屬低山地貌，地殼間歇性上升，水平運動較弱，預(yù)計今后一段時期將出現(xiàn)弱震[1]。整體上看，該項目施工難度較大，施工過程中存在諸多風(fēng)險。本文以本工程為例進行風(fēng)險評估，并提出風(fēng)險管理對策。

2橋梁施工的風(fēng)險評估與風(fēng)險管理對策

2.1風(fēng)險評估

2.1.1風(fēng)險評估內(nèi)容（1）本工程整體風(fēng)險評估：在評估項目整體風(fēng)險時，應(yīng)綜合考慮所有的因素。施工前，施工單位應(yīng)根據(jù)橋梁所在區(qū)域的工程地質(zhì)條件、預(yù)計施工規(guī)模和結(jié)構(gòu)特點，分析項目可能存在的不利影響因素，進行安全風(fēng)險評估，確定其靜態(tài)安全風(fēng)險等級。（2）本工程專項風(fēng)險評估：在進行一系列科學(xué)評估后，所有有風(fēng)險的施工活動都應(yīng)加以識別，根據(jù)評估結(jié)果，總體風(fēng)險級別達到了高風(fēng)險水平的加以重點關(guān)注，對危險因素的風(fēng)險源進行分析，最后綜合各因素得出最終結(jié)果。

2.1.2風(fēng)險評估流程（1）風(fēng)險識別①組建專業(yè)技術(shù)隊伍，參與施工方案設(shè)計和現(xiàn)場管理，通過小組討論，找出方案中存在的不足及可能出現(xiàn)的問題，特別是要結(jié)合現(xiàn)場實際，與已有的施工經(jīng)驗和事故案例進行比對，對風(fēng)險進行預(yù)警和控制，針對復(fù)雜的大事故隱患，建立事故樹，層層分析引發(fā)事故的原因，排除小風(fēng)險源，防范更大風(fēng)險[2]。②參考有關(guān)工程技術(shù)和管理規(guī)范，采用相應(yīng)的試驗技術(shù)，從施工開始就確定風(fēng)險源，可采取的方法有：利用各種測量儀器識別施工誤差，分析誤差產(chǎn)生的原因及危害；對材料性能進行試驗驗證，確保符合規(guī)范要求；建立風(fēng)險模型，推算工程實際及未來狀況，判斷施工中的決策失誤和不當。③通過施工風(fēng)險分析和計算，找出橋梁結(jié)構(gòu)施工中的薄弱環(huán)節(jié)，全面識別施工風(fēng)險，有針對性地提出風(fēng)險控制措施。④對橋梁工程施工現(xiàn)場的周邊環(huán)境、施工區(qū)域的氣候條件、施工單位的現(xiàn)場施工情況進行調(diào)查研究，總結(jié)風(fēng)險事件。跟蹤調(diào)查施工現(xiàn)場情況，隨時掌握施工現(xiàn)場工程進度等情況的變化，及時發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險事件。（2）風(fēng)險評估①通過對歷史資料的分析，運用多種數(shù)學(xué)方法，對橋梁施工中可能發(fā)生的事故及其造成的經(jīng)濟損失和影響進行定量估計的過程，主要采用風(fēng)險概率法和風(fēng)險影響法。②通過對其他橋梁工程實際發(fā)生的事故資料，結(jié)合估價人員的經(jīng)驗、預(yù)感和直覺進行綜合分析，得出橋隧工程事故風(fēng)險概率估計[3]。采用概率樹和蒙特卡洛方法進行風(fēng)險影響評估。③概率樹是研究橋梁施工過程中各不確定因素在各不確定條件下的概率分布規(guī)律，從而得出各不確定因素對橋梁工程經(jīng)濟效益的影響。④用隨機模擬的方法對可靠性預(yù)測值進行近似計算，該方法由計算機實現(xiàn)，理論分析表明，試驗次數(shù)與結(jié)果的正確率成正比。（3）風(fēng)險評價①對風(fēng)險等級進行評價，以主觀評價為主，在經(jīng)過專家分析評估后，得出整體風(fēng)險程度，這樣操作和使用都很方便，評價的可信度主要取決于評價標準和評價結(jié)果。②模糊評價法主要是對橋梁施工過程中的整體風(fēng)險進行分析，然后建立模型，推算，確定風(fēng)險等級。③層層分析法主要是建立模型，對模型進行圖表分析，并逐個檢驗。（4）風(fēng)險處理①強化施工過程控制，在確定施工現(xiàn)場的環(huán)境條件后，才能對工程項目實施控制。如本橋梁工程施工中，對混凝土施工、灌注樁等施工技術(shù)進行了詳細分析，說明相關(guān)設(shè)備的使用和操作方法，使所有施工人員能夠心中有數(shù)，在施工過程中能夠嚴格按照技術(shù)標準操作。在工程實施過程中，技術(shù)人員要隨時深入現(xiàn)場，給予技術(shù)指導(dǎo)，確保工程質(zhì)量[4]。②強化施工人員的風(fēng)險防范意識，施工單位是項目的直接參與者，其風(fēng)險意識影響著整個公路橋梁工程的施工風(fēng)險程度。因此，本工程項目中的項目經(jīng)理、監(jiān)理等人員應(yīng)發(fā)揮各自的作用，實行嚴格的施工風(fēng)險管理，要求所有施工人員進入工地前必須穿戴好安全防護用品，定期對其進行質(zhì)量檢查，及時更換防護用品損壞的地方，避免安全事故的發(fā)生。③與當?shù)貧庀蟛块T建立聯(lián)系，了解天氣信息，一旦有關(guān)天氣變化的信息，應(yīng)采取包括混凝土保溫、原材料入庫等措施，以避免因原材料受潮而造成損壞，并確保施工質(zhì)量。④公路橋梁定期檢測和維護可以降低橋梁的安全隱患，延長其使用壽命。公路橋梁在投入使用后，會對道路產(chǎn)生磨損等破壞作用，其他因素，如自然因素等，也會對橋梁造成一定的損害，從而增加橋梁的安全隱患，因此應(yīng)定期進行檢查和維護，以減少橋梁的破壞程度，從而減少安全隱患。

2.2風(fēng)險管理

2.2.1風(fēng)險回避（1）將風(fēng)險的影響降至最低，如果在風(fēng)險識別階段對風(fēng)險進行回避，可能導(dǎo)致施工單位重大損失，管理人員不能有效地控制風(fēng)險。（2）在采取規(guī)避風(fēng)險的策略之前，首先要對各種風(fēng)險因素有清楚的了解。盡管規(guī)避風(fēng)險是一種非常普遍的方法，但在實際應(yīng)用中卻有其局限性，風(fēng)險不可能永遠避免，否則可能會帶來新的風(fēng)險。

2.2.2風(fēng)險轉(zhuǎn)移風(fēng)險轉(zhuǎn)移就是運用各種經(jīng)濟和技術(shù)手段，把風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他地方。在這種情況下，投資可以把風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，但其帶來的收益也會被轉(zhuǎn)移出去，風(fēng)險轉(zhuǎn)移法是橋梁建設(shè)項目中廣泛采用的方法。風(fēng)險轉(zhuǎn)移有兩種形式：（1）非保險的或非合同的風(fēng)險轉(zhuǎn)移；通常是通過協(xié)商或簽訂合同將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給設(shè)計方、承包商等。（2）工程合同的轉(zhuǎn)移。保險合同簽訂后，承包人或業(yè)主向保險人支付保險費，保險人按合同約定支付保險費。

2.2.3風(fēng)險緩解通過預(yù)先設(shè)定或臨時采取相應(yīng)的措施，可以有效地控制已存在的風(fēng)險，挽回損失或減少風(fēng)險的擴散[5]。建立應(yīng)急機制，特別是應(yīng)對緊急情況中的風(fēng)險，并采用一般做法，以應(yīng)對一般風(fēng)險，通過在初始階段逐個控制解決問題，以預(yù)防風(fēng)險。

2.2.4風(fēng)險自留（1）當風(fēng)險無法避免、轉(zhuǎn)移和減輕時，通過經(jīng)濟手段處理因風(fēng)險造成的事故損失是一種經(jīng)濟對策，只有運用經(jīng)濟對策，才能實現(xiàn)風(fēng)險自留。（2）由于項目風(fēng)險造成的損失由項目負責(zé)人承擔(dān)。這是一種無意識的、被動的、無計劃的風(fēng)險管理方法，也可以是一種主動的、有意識的、有計劃的風(fēng)險管理方法。當項目經(jīng)理發(fā)現(xiàn)某些風(fēng)險無法避免或轉(zhuǎn)移時，他們只能采用自我控制的管理方式。2.2.5風(fēng)險監(jiān)控（1）風(fēng)險監(jiān)測的內(nèi)容包括：根據(jù)最新監(jiān)測信息，判斷實際已確定的風(fēng)險情況是否與預(yù)期相符，并預(yù)測未來風(fēng)險變化；判斷風(fēng)險對計劃措施實現(xiàn)程度的影響，以決定是否已采取其他對策；分析工程施工環(huán)境是否已發(fā)生重大變化及其對總體目標的影響[6]；預(yù)測風(fēng)險變化趨勢，包括可能出現(xiàn)的新的風(fēng)險因素。（2）工期、質(zhì)量和成本是項目風(fēng)險管理三個重要目標。工程進度監(jiān)測采用橫道圖、線圖；工程質(zhì)量監(jiān)測采用控制圖；工程成本監(jiān)測采用橫道圖、掙值法。

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（一）VaR模型簡介

VaR模型建立在統(tǒng)計學(xué)方法基礎(chǔ)之上，是在某個置信區(qū)間，衡量投資組合未來可能發(fā)生的最大損失的可能性。VaR方法是基于一些傳統(tǒng)方法無法滿足現(xiàn)資風(fēng)險管理目標而產(chǎn)生的。傳統(tǒng)計算方法例如ALM資產(chǎn)負債管理方法存在對報表過分依賴的問題，CAPM資本資產(chǎn)定價模型又無法融合金融衍生品，由于這些方法的局限性，G30集團提出了VaR風(fēng)險價值方法，隨著該方法的應(yīng)用推廣和不斷改進，已經(jīng)逐漸發(fā)展成為控制市場風(fēng)險的主要方法。VaR方法的特點在于用一個簡單的市場風(fēng)險來對投資風(fēng)險進行評估，并且該方法直觀明了，沒有任何專業(yè)背景的投資者都可以通過對此值的觀察做出判斷；其次與傳統(tǒng)風(fēng)險測評方式的不同之處在于VaR風(fēng)險指標可以衡量在事前對風(fēng)險進行預(yù)測；再者該指標既可以對單一金融產(chǎn)品或工具進行風(fēng)險評估，還能夠?qū)ν顿Y組合風(fēng)險進行評估，而傳統(tǒng)金融風(fēng)險評估工具則無法對投資組合進行評估。VaR方法還有一個優(yōu)點在于為監(jiān)管機構(gòu)提供監(jiān)管依據(jù)，將多種風(fēng)險因素包含到模型設(shè)計當中，包括利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、股票和商品價格風(fēng)險等多種市場風(fēng)險，為金融監(jiān)管機構(gòu)提供了科學(xué)統(tǒng)一公平的標準，為各機構(gòu)提供風(fēng)險信息交流渠道，也有利于最高層管理機構(gòu)隨時掌握風(fēng)險狀況，制定可參考的風(fēng)險資本充足率標準對證券機構(gòu)進行統(tǒng)一管理。

（二）VaR的計算方法

VaR方法的通用公式為P（ΔPΔt≤VaR）=a，其中，P代表的是資產(chǎn)價值損失比可以承受的損失上限還低的概率，ΔP表示的是某種金融資產(chǎn)一定時期的價值損失，Δt表示的就是這個時間期限，VaR（Value at Risk）就是在某個置信水平下可能的損失上限。從這個定義出發(fā)，VaR模型的確定必須確定投資資產(chǎn)組合的時間期限、置信區(qū)間范圍以及觀察期。持有期的確定，需要參考投資資產(chǎn)的特點和狀況作為計算依據(jù)，持有期確定之后能夠幫助計算投資組合產(chǎn)生最大損失的時間段，對于流動性較大的交易頭寸，需要以日為單位計算風(fēng)險收益，對于流動性較弱，或者是風(fēng)險暴露程度較低的資產(chǎn)則采用保守穩(wěn)健的態(tài)度以兩周或4個工作日為期限。置信水平的確定依據(jù)的是風(fēng)險厭惡程度，如果是對風(fēng)險比較厭惡，預(yù)測結(jié)果將會是較大的數(shù)值，從而將提高對突發(fā)時間的預(yù)測準確性。如果是風(fēng)險厭惡程度低，那么置信區(qū)間范圍可以放寬，但是預(yù)測準確性將降低。各個機構(gòu)或者是不同的項目會依據(jù)其對風(fēng)險的厭惡程度來確定置信度，巴塞爾委員會采用99%的置信區(qū)間，該參考值趨于穩(wěn)健。觀察期用于考察某個特定時間段，投資回報的波動性以及產(chǎn)生波動的關(guān)聯(lián)因素。例如選擇半年作為觀察期，來考察風(fēng)險回報波動性。觀察期數(shù)值的確定應(yīng)當依據(jù)歷史數(shù)據(jù)的變化以及市場結(jié)構(gòu)的變化來相互權(quán)衡，通?？蓞⒖嫉臍v史數(shù)據(jù)越多越有利于參考值的設(shè)定。

（三）VaR方法在金融體系中的應(yīng)用

VaR在金融領(lǐng)域的應(yīng)用范圍廣泛，可以用在信息披露、資源分配、金融監(jiān)管、控制風(fēng)險、評估業(yè)績以及估算風(fēng)險性價值等多個領(lǐng)域。具體而言，未上市企業(yè)可以采用VaR方法來控制和管理內(nèi)部風(fēng)險，使每個單位或員工能夠明確其金融交易項目的風(fēng)險性，并通過設(shè)置VaR上限來控制風(fēng)險，防止交易員或機構(gòu)出現(xiàn)過度投機行為，從而輔助金融機構(gòu)避免重大損失。在業(yè)績評估和資源分配中，對不同的投資領(lǐng)域應(yīng)用VaR系統(tǒng)可以為公司提供競爭優(yōu)勢，例如通過該方法評估資源配置效率高的部門，并增加對該部門的收益值分配。金融監(jiān)管中，通常采用資本充足性作為風(fēng)險指標來建立基礎(chǔ)監(jiān)管框架，方便監(jiān)管機構(gòu)的管理。近年來VaR被廣泛接受并用于監(jiān)管，因為更加適應(yīng)監(jiān)管機構(gòu)的要求，但是其缺點在于計算模型復(fù)雜且成本高，其中有很多自主設(shè)定的參考值，對于一些目的不在于控制風(fēng)險的機構(gòu)而言反而有可能增加其經(jīng)營危機和管理難度。信息披露方面，VaR方法以盯時報告為基礎(chǔ)為機構(gòu)提供信息的充分披露，并且簡單明了，增加了金融機構(gòu)操作的透明度，有利于各方機構(gòu)對金融機構(gòu)加強紀律約束，促?M他們在交易管理中謹慎行事。除了金融機構(gòu)外，非金融類企業(yè)也可以采用VaR方法來分散資產(chǎn)風(fēng)險，例如對利率、匯率、石油天然氣等因素價格變化的評估等。

二、證券投資組合風(fēng)險評估及管理

（一）風(fēng)險類別

通常情況下，證券投資組合風(fēng)險按照風(fēng)險分散標準劃分為系統(tǒng)性風(fēng)險（市場風(fēng)險）以及非系統(tǒng)性風(fēng)險。系統(tǒng)性風(fēng)險主要由市場相關(guān)因素引起，這部分風(fēng)險對投資組合來說是外部風(fēng)險，無法在投資組合中分散。系統(tǒng)性風(fēng)險的來源包含了政策風(fēng)險、自然災(zāi)害、經(jīng)濟運行周期、經(jīng)濟開放程度、利率波動等，政策性風(fēng)險是由于政策變動而引發(fā)市場波動，對投資收益產(chǎn)生影響的風(fēng)險，例如當央行采取緊縮貨幣政策或財政政策，市場資金流通少將影響到投資市場整體資金規(guī)模從而投資減值。經(jīng)濟周期波動是隨市場或者行業(yè)周期性變動而產(chǎn)生的收益變動，經(jīng)濟周期由社會經(jīng)濟階段性的循環(huán)和波動決定。還有購買力風(fēng)險，包括由于通脹、貨幣貶值等問題帶來的實際收益水平的下降。而非系統(tǒng)性風(fēng)險則是風(fēng)險的發(fā)生并不具有全局性，包括信用風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險等，可以通過機構(gòu)內(nèi)部采取防范治理措施進行預(yù)防和化解。舉例來說，證券公司所投資的基金受到上市公司股票價值的影響，上市公司的股票價值受到經(jīng)營管理狀況、行業(yè)發(fā)展狀況以及經(jīng)濟發(fā)展周期等因素的影響，而其中經(jīng)營管理是可以控制的。

（二）風(fēng)險度量指標

證券投資組合風(fēng)險度量的指標傳統(tǒng)上采用的有標準差、夏普指數(shù)。標準差指實際報酬率和期望報酬率之間的差異，用來反映投資報酬率的波動水平，標準差越大意味著風(fēng)險越大。夏普指數(shù)是風(fēng)險報酬率與投資組合標準差之間的比值，夏普指數(shù)能夠反映單位標準差變動情況下的風(fēng)險回報，夏普指數(shù)越大，說明管理者的能力越強。還有用平均絕對差來度量，平均絕對差是隨機變量和均值之差的絕對值的均值，由于方差在度量時的敏感度較高，因此采用平均絕對差能夠有效避免這個問題。除了上述方法之外，VaR的應(yīng)用也越來越廣泛，VaR為現(xiàn)代企業(yè)提供了一種現(xiàn)代風(fēng)險控制思考方式，正常情況下的市場波動以及一定的利率水平下某個金融資產(chǎn)或證券組合未來發(fā)生的風(fēng)險用VaR來衡量和評估。VaR的計算方法依據(jù)模型設(shè)計因素的不同有多種，例如歷史模擬法、Riskmetrics方法、完全參數(shù)法等。隨著這種方法的應(yīng)用和發(fā)展，逐漸衍生出APARCH以及RAROC等方法。

三、運用VaR方法對證券投資組合風(fēng)險管理的作用

（一）調(diào)整資產(chǎn)組合

VaR模型被廣泛應(yīng)用到商業(yè)銀行、證券公司以及金融監(jiān)管中，尤其對于商業(yè)銀行、證券公司等金融機構(gòu)運用該方法有利于幫助調(diào)整資產(chǎn)組合。用于為交易者確定資金頭寸的上限以及配置這些資源的時間和地點，在應(yīng)用過程中VaR方法能夠幫助機構(gòu)在多樣化市場中創(chuàng)立一個與各種風(fēng)險相比較得到的公分母，從機構(gòu)總風(fēng)險中分解不同VaR增加值，使用資金頭寸進行交易來分散交易風(fēng)險。VaR在傳統(tǒng)馬克維茲資產(chǎn)配置模型基礎(chǔ)上增加了約束條件，也就是置信水平為C的情況下能夠承擔(dān)的最大損失，在資產(chǎn)收益率服從正態(tài)分布的情況下，有大數(shù)定理可以將VaR值轉(zhuǎn)化為以期望收益率表示的函數(shù)值。在VaR構(gòu)建的資產(chǎn)模型結(jié)構(gòu)中，可以畫出一條基于VaR約束條件的投資組合有效邊界，邊界線截距為市場風(fēng)險邊界，在該直線上的投資組合都能夠保證在C概率下滿足風(fēng)險約束條件，因此投資組合可性。VaR資產(chǎn)配置模型結(jié)合了VaR技術(shù)和投資組合思想，相比較傳統(tǒng)方法更直觀有效，具有較好的靈活度和敏感性。

（二）評估績效

在績效評估中，VaR能夠輔助機構(gòu)依據(jù)投資交易風(fēng)險來調(diào)整績效，其基礎(chǔ)風(fēng)險資本付出是交易者提供一種糾正后的激勵。證券投資組合的預(yù)期收益率受到風(fēng)險因素的影響，因此業(yè)績測度含義除了計算平均值外，還需要依據(jù)風(fēng)險狀況進行調(diào)整。VaR依據(jù)客觀概率，分析資產(chǎn)組合不考慮傳統(tǒng)業(yè)績評價方法，高層管理比較不同基金風(fēng)險暴露，對投資操作人員的業(yè)績進行科學(xué)評估，如果交易員從事高風(fēng)險投資項目讓VaR值增高，其業(yè)績評價也不會高，這樣有利于有效控制風(fēng)險。運用VaR方法進行業(yè)績評估為證券投資組合機構(gòu)高層管理者提供基于業(yè)務(wù)部門資本狀況和風(fēng)險暴露是否超過其承受能力的預(yù)測指標。在這種情況下，基于VaR的證券組合風(fēng)險評估方法Risk Adjusted Return on Capital，經(jīng)過風(fēng)險調(diào)整的業(yè)績評價方法能夠更全面準確地描述基礎(chǔ)收益，在某種程度上反映了風(fēng)險資本的效率。

（三）交易風(fēng)險限額設(shè)置

運用VaR風(fēng)閥能提高金融機構(gòu)抵御風(fēng)險的能力，除了準備重組資本金之外，適當降低資產(chǎn)負債率提高流動比率，其風(fēng)險管理的核心內(nèi)容在于量化可能發(fā)生的虧損，從而真正實現(xiàn)風(fēng)險上限控制。利用VaR方法進行風(fēng)險控制讓每個交易參與者能明確其正在進行的交易風(fēng)險，防止過度投機行為，在交易風(fēng)險限額設(shè)置中，需要首先設(shè)定一個機構(gòu)整體可以承擔(dān)的總風(fēng)險，然后將風(fēng)險額度向下分配到不同部門，再由不同部分下分到不同的交易員，交易員進而分配給其手下正在進行操作的不同交易品種。這種分層方式能夠讓各部門負責(zé)人對其管理額度做到了然于心，有利于控制風(fēng)險，在部分之間可以預(yù)估哪個部門的風(fēng)險大，從而進行不同比例的配置。風(fēng)險額度的設(shè)置是一個動態(tài)的過程，需要考慮過程中從一些應(yīng)用問題，例如整個金融機構(gòu)能夠接受的VaR風(fēng)險限額，可以超過限額的次數(shù)以及金額，還需要依據(jù)不同部門的不同情況和不容交易員的不同經(jīng)驗水平來確定其可承擔(dān)的風(fēng)險范圍，在評估中交易員和各部門的歷史業(yè)績水平和盈利能力都成為評估的主要參考依據(jù)。

四、VaR在證券投資組合中的風(fēng)險測算

（一）確定置信區(qū)間和時間距

本章節(jié)基于案例研究來說明VaR在證券投資組合中的風(fēng)險測算，根據(jù)長城證券2015年年報給定置信區(qū)間值為95%，根據(jù)統(tǒng)計圖的收益分布狀況來看，該公司的日均收益為500萬人民幣，即E（ω）=500萬人民幣，如果給定α=95%，只需找一個ω*，使日收益率低于ω*的概率為5%，或者使日收益率低于ω*的ω出現(xiàn)的天數(shù)為254×5%=13天，ω*=-1000萬美元。根據(jù)VAR=E（ω）-ω*=500-（-1000）=1500萬美元。需要注意的是在過去歷史數(shù)值中，依據(jù)過去來推算未來的準確性是建立在歷史數(shù)據(jù)的準確性情?r下，還需要結(jié)合各種因素條件和形勢，判斷這些因素的相關(guān)性或者在未來同樣情況下數(shù)據(jù)是否具有同質(zhì)性，如果過去未來發(fā)生情況不同程度較高，就需要對歷史數(shù)據(jù)修正。因此，在選擇置信區(qū)間過程中需要加強對歷史情況的分析，相關(guān)金融機構(gòu)在對證券資產(chǎn)組合進行評先評估需要加強這方面的意識，重視非完全市場作用下得到的數(shù)據(jù)變動情況。

（二）計算收益率

根據(jù)2015年10月4日至2015年12月2日期間共93個交易日每日的收益率分布情況來看，由于我國兩個證券市場的相關(guān)性高，因此本文以上證綜合指數(shù)來計算。通過收益分布情況來看，上證綜合指數(shù)的日平均分布具有較強的正相關(guān)性。收益率在眾數(shù)附近集中，尾部收窄，經(jīng)過比對發(fā)現(xiàn)深圳指數(shù)有同樣的特點。通過數(shù)理統(tǒng)計方法計算得到2015年10月～12月期間的三種指數(shù)收益率分布情況的正態(tài)性檢驗結(jié)果如下：

W（深證綜指）=0.971562；W（深證成指）=0.977945；W（上證綜指）=0.971983

W表示的是正態(tài)假設(shè)檢驗統(tǒng)計量，當樣本容量為50及以上的情況下，取α=0.05，表示允許出現(xiàn)偏差的錯誤概率為0.05，此時W0.05 =0.94，只有當W 時我們拒絕原假設(shè)。由此觀察上述指數(shù)的檢驗結(jié)果，可以得出結(jié)論以上指數(shù)的組合日收益率都符合正態(tài)分布的假設(shè)。

關(guān)于三個指數(shù)的描述性統(tǒng)計數(shù)值如下：

1. 日收益率均值

深圳綜合：0.001202；深圳成分：0.001102；上證綜合：0.001395

2. 均值標準差

深圳綜合：0.013201；深圳成分：0.012618；上證綜合：0.012492

通過上述分析，可以判斷三種指數(shù)的日均收益率總體上服從正態(tài)分布，且平均收益率接近等于0。

（三）計算VaR

基于日收益率正態(tài)分布的特點，眾數(shù)集中在均值附近約1.53σ區(qū)間范圍內(nèi)的概率為90%，運用計算公式表示為：P（μ-1.53σ，再根據(jù)正態(tài)分布的對稱性可知P（Xμ+1.53σ）=0.05；則有P（X>μ-1.53σ）=0.95。根據(jù)上面的計算結(jié)果可知在95%的置信度情況下

VaR值=T日的收盤價×1.53σ。

選擇2015年10月4日至2015年12月2日期間共93個交易日的數(shù)據(jù)，然后根據(jù)上面的公式可以計算出深證綜指、深證成指、上證綜指3種指數(shù)在2015年10月4日的VaR值分別為

1. 深證綜合指數(shù)VaR=602.34×1.53×0.013201=12.98

2. 深證成份指數(shù)VaR=4651.88×1.53×0.012618=97.16

3. 上證綜合指數(shù)VaR=1873.25×1.53×0.012492=38.25

從現(xiàn)實意義上講，根據(jù)該模型95%的置信區(qū)間，可以判斷指數(shù)有95%的可能性在下一個交易日的收盤價不會比前一日的收盤價和當日VaR值的數(shù)值低。計算結(jié)果如下

1. 深證綜合指數(shù)≥602.34-12.98=590.36

2. 深證成份指數(shù)≥4651.88-97.16=4554.72

3. 上證綜合指數(shù)≥1873.25-38.25=1835.00。

（四）可靠性?z驗

在確定模型之后需要檢驗該模型的可靠性，根據(jù)測算三種指數(shù)的VaR來預(yù)測下一個交易日的指數(shù)變動下限，并比較該下限和實際收盤價，看預(yù)測的結(jié)果與我們的期望值之間的差別?？梢詫⒃撃Ｐ湍M的數(shù)值與實際數(shù)值進行趨勢對比，并利用VaR進行預(yù)期下限來擬合圖形，通過模擬值與實際值的比較得到數(shù)據(jù)如表1所示。

通過計算對比可以判斷VaR模型與實際情況擬合度高，因此采用VaR方法來控制風(fēng)險方法可行。

篇3

關(guān)鍵詞：注冊會計師　風(fēng)險評估　風(fēng)險管理　內(nèi)部控制

一、引言

2010年美國公眾公司會計監(jiān)督委員會(Public Company Accounting Oversight Board，PCAOB)通過了新的審計準則(審計準則第8號至第15號)，以規(guī)范審計師對審計風(fēng)險的評估和反應(yīng)。目的是監(jiān)督公眾公司的審計師編制信息量大、公允和獨立的審計報告，以保護投資者利益并增進公眾利益。在PCAOB此次行動之前，不斷有人發(fā)出強烈的信息，讓審計職業(yè)人員在風(fēng)險管理中扮演更積極的角色。而且PCAOB早在兩年前就已經(jīng)提出了實施具體風(fēng)險評估準則的信息，這些準則旨在解決從最初計劃到結(jié)果評估的審計過程問題。這些新準則是在審計促進成熟風(fēng)險評估中非常重要的一步，可以把審計師未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報事故風(fēng)險降到最小。PCAOB執(zhí)行主席丹尼爾?格爾澤爾說一旦這些標準被采用，在審計財務(wù)申明中發(fā)現(xiàn)，適當計劃以及實施審計以解決這些風(fēng)險問題以增強投資者的信息是非常重要的。這些審計標準包括：審計風(fēng)險、審計計劃、審計參與監(jiān)督、計劃執(zhí)行審計中的思考、重大錯報事故的確認與評估、審計師對重大錯報事故的回應(yīng)、評估審計結(jié)果以及審計證據(jù)。它們貫穿了從初始計劃階段到審計結(jié)果評估的整個審計流程。PCAOB主席丹尼爾?高澤(DanielL，Goelzer)說：這些新準則的出臺意味著在促進精密的審計風(fēng)險評估與將審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報的風(fēng)險降至最低方面邁出了重要一步。識別風(fēng)險，并通過正確地審計計劃和開展審計活動來應(yīng)對風(fēng)險，對于提升投資者對經(jīng)審計財務(wù)報表的信心是至關(guān)重要的。

二、風(fēng)險評估、企業(yè)風(fēng)險管理與審計風(fēng)險

(一)注冊會計師風(fēng)險評估　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮诵氖菍徲嬶L(fēng)險，任何審計業(yè)務(wù)都必須將審計風(fēng)險控制在可接受的風(fēng)險水平內(nèi)。因此風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笞詴嫀熂訌妼Ρ粚徲媶挝患捌洵h(huán)境的了解，在審計的所有階段都要實施風(fēng)險評估程序，并將識別和的評估的風(fēng)險與實施的審計程序掛鉤，而且要求針對重大的各類交易、賬戶余額和列報實施實質(zhì)性程序，可以說風(fēng)險評估程序是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ铰鋵嵉綄徲嫻ぷ鞯暮诵沫h(huán)節(jié)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬶L(fēng)險模型如下：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計錢存在重大錯報的可能性，檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。注冊會計師合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。注冊會計師采取以下方法展開審計工作：(1)注冊會計師應(yīng)當針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險置頂總體應(yīng)對措施；(2)注冊會計師應(yīng)當針對認定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，包括測試控制的執(zhí)行有效性以及實施實質(zhì)性程序；(3)注冊會計師應(yīng)當評價風(fēng)險評估的結(jié)果是否適當，并確定是否已經(jīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；(4)注冊會計師應(yīng)當將實施關(guān)鍵的程序形成審計工作記錄。我們發(fā)現(xiàn)，注冊會計師以針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為起點，確定總體應(yīng)對措施，并有針對評估的認定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平。風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵是風(fēng)險評估程序，另一方面，企業(yè)必須準確地評價和有效地管理各項與企業(yè)成功息息相關(guān)的風(fēng)險。管理層不但需要準確地了解各項業(yè)務(wù)風(fēng)險以及不良控制的后果，并且能夠根據(jù)所確認風(fēng)險的殘余影響的輕重程度分配資源和關(guān)注程度。所以注冊會計師的風(fēng)險評估將有利于企業(yè)的風(fēng)險管理。

(二)企業(yè)的風(fēng)險管理　每個企業(yè)在經(jīng)營中存在各種風(fēng)險，而我們這里討論的企業(yè)風(fēng)險管理中的風(fēng)險概念與金融市場的風(fēng)險概念有所不同，當然金融風(fēng)險也是企業(yè)(特別是金融類企業(yè))面臨的風(fēng)險之一，企業(yè)風(fēng)險就是企業(yè)面臨的可能導(dǎo)致企業(yè)虧損的各種不確定性事件，降低企業(yè)的價值。所以風(fēng)險管理需要做的就是盡量避免這種不確定性事件的發(fā)生，或者是降低不確定性事件發(fā)生后對企業(yè)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險管理包括四個環(huán)節(jié)：風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)察。第一，風(fēng)險識別是指盡力識別可能對企業(yè)取得成功產(chǎn)生影響的風(fēng)險，包括整個業(yè)務(wù)面臨的較大的風(fēng)險，以及與每個項目或較小的業(yè)務(wù)單位關(guān)系的風(fēng)險，識別潛在風(fēng)險可以認識到企業(yè)面臨的各種風(fēng)險類型，而且風(fēng)險識別程序應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)的多個層級得以執(zhí)行，這與注冊會計師的風(fēng)險評估貫徹于整個審計過程一樣。第二，風(fēng)險評估是在識別了各種風(fēng)險后，對風(fēng)險的的性質(zhì)、風(fēng)險的類型、風(fēng)險的發(fā)生頻率等進行評價，這種評價最主要分為兩方面，一個是影響，另一個是可能性，企業(yè)可能還會采用敏感性分析或者決策樹等方法對風(fēng)險的性質(zhì)進行全面的認識。這與注冊會計師的風(fēng)險評估相似，不過更加具體、全面。第三，風(fēng)險應(yīng)對是指對上述評估的風(fēng)險采取相應(yīng)的措施，以避免該風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的損失，風(fēng)險應(yīng)對的策略包括風(fēng)險降低(如分散投資，就是一種降低風(fēng)險的措施)，風(fēng)險消除(使得該風(fēng)險事件發(fā)生的概率降低為零)，風(fēng)險轉(zhuǎn)移(將風(fēng)險的后果采用保險、合同等方式轉(zhuǎn)移出企業(yè))，風(fēng)險保留(定期風(fēng)險復(fù)核、控制風(fēng)險情境)。第四，風(fēng)險監(jiān)察是指企業(yè)監(jiān)測目標的實現(xiàn)過程，關(guān)注新的風(fēng)險和相關(guān)損失，企業(yè)需要對風(fēng)險進行監(jiān)察，并在需要時不斷作出調(diào)整。風(fēng)險檢查者定期檢查正在發(fā)生的虧損，以了解他們的控制建議得以實施，并設(shè)計過程來改善風(fēng)險管理的過程，制定一項戰(zhàn)略來應(yīng)對出現(xiàn)的新風(fēng)險。

(三)風(fēng)險評估與經(jīng)營風(fēng)險、審計風(fēng)險　企業(yè)的風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程。企業(yè)的風(fēng)險一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經(jīng)濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟和社會相聯(lián)系的風(fēng)險，是不能通過多元化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險或市場風(fēng)險。非系統(tǒng)風(fēng)險也被稱作可分散風(fēng)險，它是由公司本身的商業(yè)活動和財務(wù)活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費者需求的改變、市場營銷風(fēng)險以及法律訴訟等，其可以通過多元化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險。而現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽L(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對與審計程序聯(lián)系起來，這就使得注冊會計師審計不僅僅是出具審計報告的鑒證業(yè)務(wù)，也可以起到促進企業(yè)風(fēng)險管理的作用，注冊會計師審計過程中必須進行風(fēng)險評估，風(fēng)險評估的過程是為了能夠獲得盡可能準確的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險信息，以控制審計風(fēng)險，企業(yè)風(fēng)險管理的過程是為了控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，從審計風(fēng)險與企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)：其一，風(fēng)險評估是指評估被審計單位風(fēng)險，評估的過程是企業(yè)風(fēng)險管理中的一個環(huán)節(jié)，所以在性質(zhì)上他們具有相似性。其二，風(fēng)險評估的程序包括：了

解被審計單位及其環(huán)境、了解被審計單位的內(nèi)部控制等，而風(fēng)險管理也需要進行這些工作，方法包括：觀察、檢查、分析程序，穿行測試等。風(fēng)險評估。其三，風(fēng)險評估的目的相同：對于注冊會計師而言，風(fēng)險評估的目的是為了了解被評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，并且制定風(fēng)險應(yīng)對措施，有效地實施審計程序；對于企業(yè)而言，風(fēng)險評估的目的是為了控制企業(yè)的風(fēng)險點，防止企業(yè)出現(xiàn)虧損的不利情況而實現(xiàn)企業(yè)價值增值。風(fēng)險評估使企業(yè)考慮潛在事項如何影響目標的實現(xiàn)。管理當局應(yīng)從兩個角度對事項進行評估：可能性和嚴重程度，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。在不要求定量化的地方，或者在定量評估所需的可靠數(shù)據(jù)無法取得或獲取和分析數(shù)據(jù)不具有成本效益時，管理者通常采用定性評估技術(shù)。定量技術(shù)精確度更高，通常應(yīng)用在更加復(fù)雜的活動中，以對定性技術(shù)進行補充。評估風(fēng)險時既要考慮固有風(fēng)險，也要考慮剩余風(fēng)險。固有風(fēng)險是管理當局沒有采取任何措施來改變風(fēng)險的可能性或影響的情況下，一個企業(yè)所面臨的風(fēng)險。剩余風(fēng)險是在管理當局應(yīng)對風(fēng)險后所殘余的風(fēng)險。審計中注冊會計師更多關(guān)注的是審計風(fēng)險以及企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，但是對于企業(yè)其他風(fēng)險管理(如制度風(fēng)險管理、法律風(fēng)險管理)考慮不足，當然這是注冊會計師收益成本分析后的結(jié)果，但是注冊會計師必須區(qū)分企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險是指實現(xiàn)不了經(jīng)營目標和戰(zhàn)略的可能性，經(jīng)營失敗是經(jīng)營風(fēng)險的擴大化，指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)濟條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期，經(jīng)營失敗的極端情況是申請破產(chǎn)。誠然企業(yè)經(jīng)營失敗可能使得注冊會計師面臨審計訴訟，經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險有一定的相關(guān)性，但風(fēng)險導(dǎo)向的核心是審計風(fēng)險，而不是企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、注冊會計師風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理關(guān)系

(一)二者時間發(fā)展順序　環(huán)境變化促使越來越多的企業(yè)實施全面風(fēng)險管理，也促進了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展：從20世紀90年代開始，隨著新的科技技術(shù)和經(jīng)濟全球化帶來企業(yè)組織結(jié)構(gòu)虛擬化、集約化、專業(yè)化及扁平化等新的商業(yè)特征，許多跨國公司開始實施全面風(fēng)險管理方法，一些國際咨詢公司和會計師事務(wù)所也開始運用這一概念并將其同咨詢或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)相結(jié)合。全面風(fēng)險管理體系正在隨著企業(yè)治理的完善而越發(fā)受到重視，風(fēng)險管理的概念逐步引入到我國的企業(yè)中，使得我國企業(yè)的風(fēng)險管理工作納入了公司治理的范圍。2004年9月，COSO了《企業(yè)風(fēng)險管理框架》。該框架是在《內(nèi)部控制――整體框架》報告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯――奧克斯法案》在報告方面的要求，明確提出企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定，以及企業(yè)內(nèi)部各層次和部門，用于識別可能對企業(yè)造成影響的事項，管理風(fēng)險為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證。同時該框架還指出：企業(yè)風(fēng)險管理框架由內(nèi)部環(huán)境、目標制定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控八個相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這也奠定了企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的組織模式。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷陌l(fā)展也與全面的風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建同步，2003年10月，國際會計師聯(lián)合會下屬的國際審計準則委員會了三個新的國際審計風(fēng)險準則，并從2004年12月15日或之后開始的期間財務(wù)報表審計起執(zhí)行這三個新準則。2004年10月，中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)國際審計準則的最新發(fā)展，對已修訂的四個新審計風(fēng)險準則在全國范圍內(nèi)征求意見，并且于2007年1月1日開始實施。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕呀?jīng)深入了我國審計的實際工作，為審計業(yè)務(wù)的展開提供了指引。

(二)二者業(yè)務(wù)性質(zhì)相互影響　全面風(fēng)險管理為現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬶L(fēng)險評估提供了更好的基礎(chǔ)為了評估客戶是否有效地監(jiān)督和控制了其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險，注冊會計師必須識別、收集和處理大量與客戶經(jīng)營活動相關(guān)的證據(jù)。當企業(yè)沒有實施全面風(fēng)險管理時，收集這些證據(jù)即使在理論上是可行的，但為此付出的成本對注冊會計師而言也常常是不經(jīng)濟的。注冊會計師的風(fēng)險評估程序?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險管理有以下益處：(1)了解企業(yè)的外部環(huán)境風(fēng)險以及內(nèi)部控制成為風(fēng)險評估的重要組成部分，注冊會計師也將公司內(nèi)部控制的有效性作為風(fēng)險應(yīng)對的考慮因素。所以注冊會計師關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的評價將為企業(yè)的風(fēng)險管理提供建議。(2)注冊會計師在實施控制測試與實質(zhì)性測試時，會將交易的內(nèi)部控制目標與關(guān)鍵內(nèi)部控制聯(lián)系起來，然后將測試的結(jié)果與風(fēng)險評估的結(jié)果進行對比，這將有助于公司相關(guān)交易所涉及人員在業(yè)務(wù)流程中履行好自己的職責(zé)，注冊會計師審計可以起到監(jiān)督作用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險點。企業(yè)風(fēng)險管理對注冊會計師的風(fēng)險評估有以下益處：第一，企業(yè)風(fēng)險管理的完善性與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著很強的相關(guān)性，所以如果企業(yè)建立了一整套風(fēng)險管理的體系，那么注冊會計師的風(fēng)險評估程序就會減少程序，因為風(fēng)險評估在整個審計過程中的驗證過程都是可靠的。第二，企業(yè)風(fēng)險管理的方式與注冊會計師風(fēng)險評估。企業(yè)全員參與風(fēng)險管理，從整個企業(yè)組合的角度實施風(fēng)險管理，增強了企業(yè)風(fēng)險管理的有效性，注冊會計師能夠在更大程度上信賴企業(yè)的全面風(fēng)險管理，實施風(fēng)險評估。第三，企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)的完善性越不好，注冊會計師所涉及的這部分程序設(shè)計需要越謹慎，而風(fēng)險評估程序后提出建議的邊際貢獻越高，這二者之間的交互作用就在于風(fēng)險評估程序是對風(fēng)險管理的一種再監(jiān)察。

(三)二者存在的不同　當然二者存在著以下區(qū)別：注冊會計師風(fēng)險評估更多是對內(nèi)部控制有效性的評估，這種評估是因為審計的效率所決定的，而企業(yè)的風(fēng)險管理需要覆蓋企業(yè)的整體層面和各個業(yè)務(wù)流程，所以我們注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果對于企業(yè)而言是一種參考，注冊會計師的風(fēng)險評估只是對內(nèi)部控制水平高低的一個評價，這并不能完全說明企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。注冊會計師可以通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性評價來評估客戶監(jiān)督和控制其戰(zhàn)略風(fēng)險及其他經(jīng)營風(fēng)險的情況，如果僅僅是審計過程，注冊會計師不需要提出風(fēng)險管理改進建議，他們評估的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險只是為了控制檢查風(fēng)險，進而控制審計風(fēng)險。所以注冊會計師審計過程的風(fēng)險評估與企業(yè)風(fēng)險管理過程中的風(fēng)險評估目的相似，但企業(yè)風(fēng)險管理的目的和注冊會計師的風(fēng)險評估還是存在不同。

四、企業(yè)風(fēng)險管理及風(fēng)險評估路徑

(一)風(fēng)險評估報告與企業(yè)風(fēng)險管理　(圖1)呈現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷目蚣?，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜畲蟮囊c就在于實施基本審計程序前的風(fēng)險評估。而且后來的審計程序結(jié)果會不斷檢驗風(fēng)險評估的結(jié)果，不斷地修正與調(diào)險估計水平，在整個審計過程中都需要進行風(fēng)險評估過程，所以注冊會計師可以在審計完成后形成風(fēng)險評估的最終結(jié)果，形成風(fēng)險評估報告，以評價內(nèi)部控制的有效性及風(fēng)險管理控制的水平。該報告可能涉及內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等要素，對企業(yè)內(nèi)部控制的測試結(jié)果進行一個總結(jié)性陳述，形成風(fēng)險評估報告。風(fēng)險評估報告作為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段性成果在審計完成后反饋給被審計客戶，以幫助被審計客戶進一步完善內(nèi)部控制水平，但我們必須意識到：風(fēng)險評估報告不是審計報告的子報告，風(fēng)險評估報告僅僅為被審計單位進一步提高內(nèi)部控制水平而用，而非鑒證報告，注冊會計師不需要提供保證。

(二)風(fēng)險評估報告與信息系統(tǒng)風(fēng)險管理　注冊會計師評價內(nèi)部控制有效性的要求里就包括了評價信息系統(tǒng)的有效性，所以注

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摘 要：投資者在承擔(dān)投資風(fēng)險的同時，通常希望獲得一定的收益，投資組合如何來平衡風(fēng)險和收益就顯得非常重要，平衡交易是投資組合管理的主題。機構(gòu)投資者通常對投資組合的風(fēng)險格外關(guān)注，在投資過程最后，需要評估獲得的收益與預(yù)估的風(fēng)險是否匹配。

關(guān)鍵詞：投資組合；風(fēng)險；評估

一、前言

機構(gòu)投資者是擁有巨量資金進行投資的實體，它與個人投資者不同。當它投資于各類資產(chǎn)時時，必須了解整個資產(chǎn)類別的運營情況，對于組合管理者來說，還可以此為基礎(chǔ)比照投資和管理的目標對下一期的投資活動作出相應(yīng)的調(diào)整。評價組合業(yè)績應(yīng)本著“既要考慮組合收益的高低，也要考慮組合所承擔(dān)風(fēng)險的大小”的基本原則。由于機構(gòu)投資者將投資組合的資產(chǎn)分類選定后，通常會根據(jù)資產(chǎn)的收益風(fēng)險狀況將其分給不同類型的投資經(jīng)理，從而尤為關(guān)注所管理的投資組合的風(fēng)險是否能夠與將來所能獲得的收益相匹配，所以，資產(chǎn)組合的績效評估對投資者來說就顯得十分重要。

二、業(yè)績評估

業(yè)績評估是度量和評估投資管理決定的過程。它可以分成三個步驟：業(yè)績度量，業(yè)績貢獻和業(yè)績考核。

業(yè)績度量關(guān)注投資收益的情況，并以總風(fēng)險和相對風(fēng)險的形式和基準進行比較。投資收益是一個很簡單但也很重要的概念，即最初的本金能帶來多少收益，這里的收益是廣義的，包括現(xiàn)金流入和資產(chǎn)升值。業(yè)績評估的第一步是恰當?shù)腞t度量期限收益率，通常的標準是用時間加權(quán)收益率來作評估。該方法涉及在現(xiàn)金流發(fā)生變化前一個通常標準對投資組合進行估值，假設(shè)是每日收益率，那么T天的月收益率為：

（1+R）=[（1+R1）（1+R2）……（1+RT）]

時間加權(quán)收益率提供了一個不對現(xiàn)金流的發(fā)生時刻或金額敏感的度量。

業(yè)績貢獻將投資組合的業(yè)績和基準分解為不同品種的收益率業(yè)績和基準。通常包括資產(chǎn)分配、貨幣選擇、行業(yè)選擇和證券選擇。對于市場時機選擇者來說，當他預(yù)期市場行情將上升時，他將選擇貝塔值相對較大的組合；而當他預(yù)期市場行情將下跌時，將選擇貝塔值相對較小的組合。通過調(diào)整投資組合中的資產(chǎn)類別來獲得相對更高的收益。

業(yè)績考核是對風(fēng)險調(diào)整業(yè)績和投資技巧的評估，判斷投資組合取得的超常收益是投資技巧還是運氣的成分起了重要作用。業(yè)績測度的含義不僅是計算資產(chǎn)組合的平均收益率，還要考慮其所承受的風(fēng)險狀況，在同一風(fēng)險水平上的收益率數(shù)據(jù)才具有可比性。業(yè)績度量必須根據(jù)所承擔(dān)的風(fēng)險進行調(diào)整，可以通過多種方法實現(xiàn)，主要是基于標準差或者回歸系數(shù)，主要包括詹森測度與特雷納測度等。

詹森測度與特雷納測度在選擇資產(chǎn)組合風(fēng)險的度量標準上是一致的，二者都以資產(chǎn)組合的值作為風(fēng)險的測度，但在風(fēng)險調(diào)整方面存在差異。詹森測度測量了資產(chǎn)組合收益率與均衡收益的偏離程度，而特雷納測度則測量了資產(chǎn)組合的單位風(fēng)險獲利能力。但在進行測度時首先需要對投資組合面臨的風(fēng)險進行定義，特別是風(fēng)險是以基準的絕對形式還是相對形式。

三、風(fēng)險度量

業(yè)績測度的含義不僅是計算資產(chǎn)組合的平均收益率，還要考慮其所承受的風(fēng)險狀況，在同一風(fēng)險水平上的收益率數(shù)據(jù)才具有可比性。

絕對風(fēng)險以與投資初始價值相關(guān)的差額形式進行度量，在這里采用標準差作為風(fēng)險度量，定義P為初始投資組合的價值，RP為收益率，絕對風(fēng)險的形式為：

σ（ΔP）=σ（ΔP/P）×P=σ（Rp）×P

e=Rp-RB

相對風(fēng)險以與基準指數(shù)相關(guān)的形式進行度量，它反映了主動投資的風(fēng)險。定義B為基準收益率，偏差為也被稱為追蹤誤差。相對風(fēng)險為：

σ（e）P=[σ（Rp-RB）]×P=[σ（ΔP/P-ΔB/B）]×P=ω×P

ω稱為追蹤誤差波動率，定義σp與σB為投資組合收益率和基準收益率的波動率，ρ為它們之間的相關(guān)系數(shù)，則偏差的方差為：

ω2=σ2P-2ρσPσB+σ2B

采用絕對風(fēng)險還是相對風(fēng)險度量取決于交易或者投資如何進行評判，通常對于銀行交易組合或?qū)_基金來說，市場風(fēng)險以絕對風(fēng)險度量。而對收益要求較高的投資組合來說通常使用相對風(fēng)險進行度量。

絕對收益率和相對收益率的度量，貫穿在整個業(yè)績評價始終，夏普比率是平均收益率超過無風(fēng)險收益率的部分與絕對風(fēng)險的比率：

SR=[υ（Rp）-RF]σ（RP）

夏普測度的含義就是每單位總風(fēng)險資產(chǎn)獲得的超額報酬。夏普測度越大，說明單位風(fēng)險的獲利能力越高，從而投資業(yè)績越好。夏普比率重點考慮以絕對形式度量的總體風(fēng)險，由于總體風(fēng)險包括系統(tǒng)風(fēng)險和特殊風(fēng)險，這種度量方法在投資組合不是特別分散的情況下比較適用，此時投資組合具有較大的特殊風(fēng)險。

通常使用經(jīng)過風(fēng)險調(diào)整的收益率的形式來表示業(yè)績更為直觀，假設(shè)使用相關(guān)的基準收益率RB來度量平均收益率和風(fēng)險，可以采用調(diào)整投資組合P的杠桿來使它的波動率和B保持一致。風(fēng)險調(diào)整業(yè)績?yōu)椋?/p>

RAPP=RF+σBσP[μ（Rp）-RF]

通常風(fēng)險通過基于收益率的信息，主要是投資組合收益的歷史時間序列來度量。另一方面，對于某些新的金融工具，因為缺乏歷史數(shù)據(jù)，難以收集到相關(guān)的有效信息。這種投資組合可用用基于頭寸的風(fēng)險度量來解決。

四、結(jié)論

資產(chǎn)組合的績效評估，在投資管理中處于十分重要的地位。機構(gòu)投資者通常比個人投資者更為關(guān)注投資的風(fēng)險，也效評估能夠使投資者判斷組合投資的經(jīng)營管理者是否達到了預(yù)定的經(jīng)營目標，是否有效地控制了風(fēng)險，將風(fēng)險和收益結(jié)合在一起來評價投資的效率；其次能使投資者對不同組合投資經(jīng)營管理者進行比較評價，選擇更加有利的投資對象。風(fēng)險管理上的投資組合管理績效評估不僅僅是對組合投資管理的價值進行評價，而且能讓投資者根據(jù)各自的投資風(fēng)格，選擇不同的行業(yè)和證券，提升自己的組合管理水平。

（作者單位：中國政法大學(xué)商學(xué)院）

參考文獻

[1] 沈君，資產(chǎn)組合的業(yè)績評價，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)，2005

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資產(chǎn)評估是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。作為獨立、專業(yè)的咨詢機構(gòu)，資產(chǎn)評估機構(gòu)已在我國國民經(jīng)濟建設(shè)、完善市場機制、國有企業(yè)改革、維護各種產(chǎn)權(quán)主體的利益等方面都扮演著極其重要的角色。自1988年我國第一家資產(chǎn)評估機構(gòu)在大連成立以來，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，截止到2012年底，全國資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)量已達4000多家、注冊資產(chǎn)評估師4萬多名、從業(yè)人員達10多萬人。業(yè)務(wù)領(lǐng)域涵蓋動產(chǎn)、不動產(chǎn)、企業(yè)價值、無形資產(chǎn)等所有資產(chǎn)評估類型，資產(chǎn)評估機構(gòu)規(guī)模迅速擴張的趨勢與我國在改革開放以后經(jīng)濟快速發(fā)展的態(tài)勢相一致。雖然我國資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)量眾多，但是競爭激烈、多而不強、分布不均、收入普遍低，總體上并沒有改變機構(gòu)規(guī)?！暗菇鹱炙钡膽B(tài)勢，即大、中、小型資產(chǎn)評估機構(gòu)并存且大型評估機構(gòu)數(shù)量極少、中小型評估機構(gòu)數(shù)量眾多的格局。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，截止到2012年底，我國擁有證券業(yè)資格的大型資產(chǎn)評估機構(gòu)僅為70多家，占整個行業(yè)總數(shù)不足2%。在當期我國經(jīng)濟發(fā)展變緩的情況下，作為市場經(jīng)濟中為資本流動和產(chǎn)權(quán)交易提供專業(yè)服務(wù)的中介行業(yè)，資產(chǎn)評估業(yè)這種不合理的格局必然受到經(jīng)濟波動的嚴重影響，從而使評估機構(gòu)尤其是中小型評估機構(gòu)面臨著各種各樣的風(fēng)險。

二、資產(chǎn)評估風(fēng)險涵義及特點

（一）資產(chǎn)評估風(fēng)險涵義關(guān)于資產(chǎn)評估風(fēng)險的涵義，我國資產(chǎn)評估理論界和執(zhí)業(yè)界對此有多重解釋，主要有：因資產(chǎn)評估人員執(zhí)業(yè)達不到專業(yè)標準而導(dǎo)致評估結(jié)果的失真，從而影響使用者經(jīng)濟利益而造成評估人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和應(yīng)負的賠償；與資產(chǎn)評估有關(guān)的單位或個人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失的可能性；由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤（非舞弊或違法行為）產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性；資產(chǎn)評估機構(gòu)對委估資產(chǎn)的評估值嚴重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其它不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機構(gòu)及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責(zé)任。通過以上涵義可知，盡管對于資產(chǎn)評估風(fēng)險的理解不同，但是有一點是一致的，即資產(chǎn)評估風(fēng)險是資產(chǎn)評估機構(gòu)所從事的評估行為預(yù)期結(jié)果的不確定性，正是這種不確定性才導(dǎo)致資產(chǎn)評估主體未來發(fā)生損失的可能性，給利益相關(guān)者造成經(jīng)濟損失，由此引起了法律訴訟，并由主體承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（二）資產(chǎn)評估風(fēng)險特征具體如下：

（1）資產(chǎn)評估風(fēng)險的客觀存在性。資產(chǎn)評估風(fēng)險是由資產(chǎn)評估行為本身的內(nèi)部多種因素所決定的，是一種不以評估主體的意志而發(fā)生轉(zhuǎn)移，獨立于主體意識之外的客觀存在。從總體上來說，只要有資產(chǎn)評估行為的發(fā)生，資產(chǎn)評估風(fēng)險就一定會存在，但是評估主體可以采取有效的防范措施，以降低其發(fā)生的概率。

（2）資產(chǎn)評估風(fēng)險的不確定性。眾所周知，資產(chǎn)評估的實質(zhì)是在某一時點對特定資產(chǎn)本身進行的估價。在評估實踐中，資產(chǎn)評估活動涉及的領(lǐng)域非常廣，在資產(chǎn)評估準備階段、實施階段都存在諸多的不確定性，如評估資產(chǎn)信息質(zhì)量、計價、評估項目后果的不確定性，都有可能導(dǎo)致評估風(fēng)險是否發(fā)生、何時何地發(fā)生、發(fā)生類型以及發(fā)生結(jié)果的不確定性。

（3）資產(chǎn)評估風(fēng)險的社會性。資產(chǎn)評估在現(xiàn)代社會經(jīng)濟中具有重要地位和作用，資產(chǎn)評估風(fēng)險產(chǎn)生的后果與評估主體的社會相關(guān)性決定了資產(chǎn)評估風(fēng)險具有極強的社會性，風(fēng)險對于資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展會產(chǎn)生很大的社會影響。

三、資產(chǎn)評估風(fēng)險分類

（一）可控風(fēng)險可控風(fēng)險又稱企業(yè)特有風(fēng)險，是資產(chǎn)評估師或評估機構(gòu)通過一系列方法措施，在執(zhí)業(yè)過程中對風(fēng)險進行事前識別、預(yù)測，并通過一定的手段來控制、防范或化解以減少遭受損失的可能性。它主要取決于資產(chǎn)評估人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)和評估機構(gòu)內(nèi)控評估質(zhì)量，主要表現(xiàn)在：

（1）評估人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不齊所帶來的風(fēng)險。資產(chǎn)評估人員的職業(yè)道德水平直接影響其工作態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量。如果注冊資產(chǎn)評估師及評估機構(gòu)受利益動機的驅(qū)使，為謀求眼前利益，而置國家法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則和執(zhí)業(yè)道德于不顧，缺乏應(yīng)有的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，就一定會誘發(fā)資產(chǎn)評估風(fēng)險。與此同時，注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)是一項知識密集、技術(shù)密集、高智能服務(wù)型的行業(yè)，它不僅要求評估師熟悉資產(chǎn)評估準則和評估操作技能，還需要懂得豐富的財務(wù)會計知識、機器設(shè)備知識、工程項目知識以及其他法律知識。而中小型評估機構(gòu)除了少數(shù)執(zhí)業(yè)注冊評估師能勝任評估工作外，還有一些不勝任評估工作的資產(chǎn)評估師、非執(zhí)業(yè)注冊資產(chǎn)評估師的從業(yè)人員，他們的知識水平、評估技能良莠不齊，直接影響評估質(zhì)量。如在實際操作中，部分評估人員對不同評估對象還不能正確地使用市場法、成本法和收益法等資產(chǎn)評估方法。實踐經(jīng)驗證明，一個評估師事務(wù)所的從業(yè)人員如果不具備專業(yè)勝任能力，不僅很難勝任評估工作，而且還會誘發(fā)資產(chǎn)評估風(fēng)險。

（2）資產(chǎn)評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理不完善引起的風(fēng)險。資產(chǎn)評估機構(gòu)自身要有健全的質(zhì)量管理和控制體系，包括資產(chǎn)評估服務(wù)工作流程的制定、評估價格標準和評估方法的合理選擇、工作底稿的編制與審核、注冊評估師與助理人員的工作分工、重要評估結(jié)果的多級審核、評估師的后續(xù)教育與培訓(xùn)、各種評估資料檔案的管理等。一般而言，評估機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系越完備，其引發(fā)的評估風(fēng)險就會越小；反之，評估風(fēng)險就會越大。

（二）不可控風(fēng)險不可分散風(fēng)險又稱市場風(fēng)險，它是指資產(chǎn)評估機構(gòu)自身不能直接控制，但又可能導(dǎo)致評估結(jié)果發(fā)生錯誤或重大偏差的風(fēng)險。這種風(fēng)險是評估機構(gòu)本身所無法解決的，它屬于資產(chǎn)評估機構(gòu)的外部風(fēng)險，其主要表現(xiàn)在以下四個方面。

（1）法律法規(guī)不健全帶來的風(fēng)險。我國資產(chǎn)評估業(yè)經(jīng)過二十多年的發(fā)展雖然已經(jīng)取得較大成績，但是，資產(chǎn)評估行業(yè)法規(guī)特別是評估執(zhí)業(yè)準則的制定明顯落后于其他中介行業(yè)，這與我國資產(chǎn)評估業(yè)社會實踐和行業(yè)發(fā)展極不相稱。目前，我國尚沒有一部《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，而資產(chǎn)評估準則體系成為資產(chǎn)評估業(yè)的標志性文件。從某種意義上來說，正是由于我國資產(chǎn)評估業(yè)法規(guī)體系的缺失，才導(dǎo)致資產(chǎn)評估監(jiān)督體系尚未真正形成，評估人員缺乏充足的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)，評估結(jié)果的客觀性和公正性才很難得到有效檢驗。例如，評判評估師是否有執(zhí)業(yè)過錯、誰來鑒定、如何鑒定，法律并未明確規(guī)定，評估師難以利用完善的法律法規(guī)有效地保護自己，而在實際操作中，各種做法五花八門，給評估師帶來了很多不確定的風(fēng)險。

（2）評估理論和方法研究滯后產(chǎn)生的風(fēng)險。眾所周知，一個成熟的行業(yè)在發(fā)展過程中必然有相關(guān)理論學(xué)科來支撐，即使在實踐中會產(chǎn)生新的運行模式、新的思維方式，理論的研究也會迅速跟上，并不斷加以規(guī)范和完善，重新指導(dǎo)實踐。我國資產(chǎn)評估業(yè)是在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的過程中產(chǎn)生的，在引進國外評估理論和方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。由于國情不同，我國資產(chǎn)評估業(yè)所經(jīng)歷的各種評估案例、遇到的評估難題也非常多、非常復(fù)雜，經(jīng)過努力雖然現(xiàn)已成功解決了許多評估實踐操作上的問題，但還有許多亟待解決的難題，如評估理論參數(shù)推算、資產(chǎn)的價值類型、價值構(gòu)成以及估價思路等領(lǐng)域還缺乏研究。伴隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，評估理論和評估方法薄弱這一問題將會越來越突出，在很大程度上影響了中國資產(chǎn)評估業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)訐u評估機構(gòu)的地位，嚴重制約評估機構(gòu)作用的發(fā)揮。

（3）信息不完善引起的風(fēng)險。資產(chǎn)評估風(fēng)險控制開始于評估項目委托之前，終止于評估報告撰寫的最終完成。在評估實踐中，由于我國資本市場發(fā)展不完善，很難找到公平的估價標準。如在決定是否承接資產(chǎn)評估項目時，就需要評估主體對資產(chǎn)擁有方的評估目的、所有者性質(zhì)、資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否清晰、會計核算是否符合相關(guān)法規(guī)制度要求等進行全面了解，對評估風(fēng)險進行綜合判斷。在評估實施階段，需要詳盡了解資產(chǎn)基本情況、計價、數(shù)量、權(quán)屬、質(zhì)量等重要內(nèi)容。而評估行為面臨的現(xiàn)實情況是由于監(jiān)管不到位、法制不完善、市場不成熟等眾多原因，導(dǎo)致企業(yè)行為不規(guī)范的情況普遍存在，委托方經(jīng)常存在各種作假現(xiàn)象，信息失真嚴重，再加上評估市場交易信息、評估對象相關(guān)價格、技術(shù)參數(shù)不充分，一些有用信息的可靠性較差，極大地增大了評估主體的評估風(fēng)險。

（4）政府干預(yù)造成的風(fēng)險。由于我國市場經(jīng)濟尚處于不完善階段，有些地方政府職能還未完全轉(zhuǎn)變，政府管理經(jīng)濟的方式不規(guī)范，在資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)過程中有部分政府部門的干預(yù)，如部分政府部門擁有對產(chǎn)權(quán)市場和資本市場的管理權(quán)，強行干預(yù)評估業(yè)務(wù)的委托，干預(yù)評估收費，干預(yù)評估報告的撰寫等，這些必然影響評估的質(zhì)量，所造成的風(fēng)險也只能由資產(chǎn)評估機構(gòu)來承擔(dān)。

四、資產(chǎn)評估機構(gòu)風(fēng)險管理政策選擇

（一）轉(zhuǎn)移風(fēng)險政策轉(zhuǎn)移風(fēng)險政策是指在資產(chǎn)評估中，對某些可能發(fā)生評估風(fēng)險損失的評估項目，采取轉(zhuǎn)移的方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)出資產(chǎn)評估機構(gòu)，以避免評估損失。在資產(chǎn)評估過程中，有些評估風(fēng)險是無力抗拒或不可預(yù)測的，其風(fēng)險也是無法有效規(guī)避的，因此，轉(zhuǎn)移風(fēng)險政策就成為評估機構(gòu)的最佳選擇。當前，西方一些主要發(fā)達國家的中介機構(gòu)大部分都采用強制性措施規(guī)定事務(wù)所購買執(zhí)業(yè)責(zé)任保險，并將其作為事務(wù)所轉(zhuǎn)移風(fēng)險的重要手段。例如德國明確規(guī)定每個獨立執(zhí)業(yè)的事務(wù)所的執(zhí)業(yè)責(zé)任保險起點為200萬馬克，上不封頂。為了降低評估風(fēng)險，保護各種產(chǎn)權(quán)主體的利益，我國資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當借鑒西方發(fā)達國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，充分利用社會保險制度，將部分評估風(fēng)險有效地轉(zhuǎn)移給保險公司，并建立起相關(guān)的配套措施，從客觀上降低評估風(fēng)險所帶來的損失。

（二）規(guī)避風(fēng)險政策規(guī)避風(fēng)險政策是一種保守的風(fēng)險管理政策，它是當資產(chǎn)評估行為產(chǎn)生的風(fēng)險所造成的損失不能由該評估項目所帶來的收益予以抵消，且評估機構(gòu)無能力消除或承擔(dān)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險，或承擔(dān)該風(fēng)險得不到足夠的補償而最終放棄該項目的評估。如前所述，資產(chǎn)評估風(fēng)險始于資產(chǎn)評估項目委托之前，終止于評估報告的最終完成。因此，評估機構(gòu)決定是否承受評估項目時，就要對涉及到資產(chǎn)所有者或控制者、相關(guān)資產(chǎn)進行全面了解，對存在委托方向評估者提供偽造的產(chǎn)權(quán)證明、虛假的資料，評估過程中委托方的無理要求，給相關(guān)利益人權(quán)益造成極大損失而難以承擔(dān)等風(fēng)險較大的評估項目，應(yīng)堅決拒絕以規(guī)避評估風(fēng)險。

（三）控制風(fēng)險政策控制風(fēng)險政策是一種冒險的風(fēng)險管理政策，采用這種政策，要求資產(chǎn)評估機構(gòu)在評估實踐過程中，要正視各種評估風(fēng)險，并積極采取相應(yīng)措施來控制風(fēng)險，以減少因發(fā)生評估風(fēng)險可能給機構(gòu)帶來的各種損失。

五、結(jié)論

資產(chǎn)評估風(fēng)險的控制是一項系統(tǒng)工程，涉及到資產(chǎn)評估機構(gòu)的方方面面。多年來，我國相關(guān)部門和評估機構(gòu)一直進行資產(chǎn)評估風(fēng)險控制。從政府層面上來看，先后出臺了多項準則、制度和管理辦法以促進評估機構(gòu)加強風(fēng)險管理，如2009年2月，財政部印發(fā)的《資產(chǎn)評估機構(gòu)職業(yè)風(fēng)險基金管理辦法》明確規(guī)定：資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當于每一個會計年度終了前，以本年度評估業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，按照不低于5%的比例從管理費用中提取職業(yè)風(fēng)險基金。從評估機構(gòu)層面看，我國資產(chǎn)評估機構(gòu)實施控制風(fēng)險政策一直貫穿于整個資產(chǎn)評估項目階段。如在評估項目承接正式簽約之前，評估機構(gòu)要對委托方及其提供的需要評估資產(chǎn)進行認真、詳細了解和審查；在評估實施階段，要注意對評估人員職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力進行風(fēng)險控制；在報告撰寫階段，評估人員應(yīng)本著客觀、公正、獨立、專業(yè)的原則反映評估實施階段的工作過程和評估結(jié)果，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定要求的資產(chǎn)評估報告標準格式將評估基準目、評估內(nèi)容、評估方法等核心內(nèi)容都寫入評估報告，力求避免評估報告內(nèi)容發(fā)生遺漏，規(guī)避評估風(fēng)險。

參考文獻：

［1］趙宇：《淺析上市公司資產(chǎn)評估的價值操縱與評估誤差》，《中國資產(chǎn)評估》2003年第1期。

［2］王景升：《資產(chǎn)評估機構(gòu)的責(zé)任與資產(chǎn)評估風(fēng)險的規(guī)避》，《財經(jīng)問題研究》2000年第5期。

［3］陳蕾、韓迎春:《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)風(fēng)險問題探討》，《行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)》2008年第1期。

篇6

關(guān)鍵詞：模糊綜合評判法；高校財務(wù)；評估；風(fēng)險管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

隨著我國經(jīng)濟技術(shù)水平的提高，我國的高等教育事業(yè)也實現(xiàn)了飛速發(fā)展，教育的規(guī)模和質(zhì)量提高很多。然而，高校運行方式的多元化，融資渠道也各種各樣，經(jīng)濟發(fā)展的趨勢越來越復(fù)雜，使高校財務(wù)管理工作面臨著很大的挑戰(zhàn)。高校不嚴格的貸款管理，不規(guī)范收費，外商投資不謹慎，違反金融法律，法規(guī)和財務(wù)問題日益尖銳，面臨的金融風(fēng)險不斷增加。在這種情況下，加強金融風(fēng)險管理成為高校工作的重點金融事務(wù)。所以，要建立和完善高校財務(wù)風(fēng)險管理評價體系，提高財務(wù)管理水平，確保持續(xù)健康發(fā)展，具有十分重要的意義。

一、模糊綜合評判法的理論介紹

基于模糊數(shù)學(xué)為基礎(chǔ)的模糊綜合評價，模糊關(guān)系合成原理的應(yīng)用，一些邊界不清晰的進行定量化，根據(jù)多種因素層面的東西通過評估的方法全面評價。

應(yīng)用模糊方法進行綜合評價的時候，第一步需要建立一個模糊綜合評價指標體系。要構(gòu)建的時候必須遵守以下基本原則：（1）必須保證評價指標體系的完整以及獨立。（2）必須保證評價指標具有可測和可比的性質(zhì)。（3）評價指標評價級別的劃分可以不用太細致。步驟包括如下：

（1）首先，確定需要評判的元素的集合。首先我們必須根據(jù)評價指標體系當中的一級指標的一些特定的性質(zhì)以及特征，從而確定這個評價關(guān)系中的特定的因素集。

（2）其次，確定評判的評價集。根據(jù)評判的標準和性質(zhì)，確定評價集。

（3）再次，必須明確各個指標所占的權(quán)重。所謂的權(quán)重就是指，確定各項評價指標和因素在評價的指標體系中的重要程度的系數(shù)，這些權(quán)重的確定主要包括以下幾種方法，專家相對評分法和德爾菲法以及AHP等。這個因素集中每個因素對評判結(jié)果會產(chǎn)生不一樣的影響，在本文中我們采取層次分析法（AHP）來明確各個評價因素所占的權(quán)重。

（4）最后得出最終的評判結(jié)果和結(jié)論。我們將指標權(quán)重向量和單因素評判矩陣相乘就得到最終的評判結(jié)果。

二、層次分析法（AHP）

使用層次分析法對各個評價因素的權(quán)重進行確定的原理實際上就是通過構(gòu)造一些用于比較判斷的矩陣，對各層之間的元素進行相互之間的兩兩比較，主要是比較上一層次因素和本層次之間的相關(guān)因素的相對重要性的比較。采用的具體方法如下：

（1）采用一定的比率標度對定性判斷進行定量化。

（2）層次單排序及其一致性檢驗。通過特征根法、和法、最小二乘法等求解矩陣，經(jīng)歸一化后即為同一層次相應(yīng)因素對于上一層次某因素相對重要性的排序權(quán)值。判斷矩陣的一致性檢驗為隨機一致性比率CR=CI/RI。當CR

（3）層次總排序及其一致性建議。計算各層元素對系統(tǒng)目標的合成權(quán)重，進行總排序，以確定指標體系中最低級各個元素在總目標中的重要程度。

三、高校財務(wù)風(fēng)險管理評估指標體系的構(gòu)建

近些年來的一些相關(guān)研究表示，由于國家對高校財務(wù)預(yù)算的約束，很多高校再長時間以來，根本就考慮不到財務(wù)風(fēng)險管理存在的一些問題。很多的高校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，甚至是財務(wù)人員都不具備風(fēng)險責(zé)任意識，對財務(wù)的風(fēng)險管理沒有上升到一定的高度，更不用提相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險的檢測與防范措施的實施。因此，我們可以發(fā)現(xiàn)，高校的財務(wù)風(fēng)險包括很多的領(lǐng)域，比如，高校通過各種渠道進行的融資、相關(guān)的投資、結(jié)算的分配等一系列的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)。這涉及到的對象有各級校領(lǐng)導(dǎo)班子、學(xué)校的各個組織部門、甚至包括教職工等。要想實現(xiàn)對高校的財務(wù)風(fēng)險管理，就必須從管理流程上對人員和業(yè)務(wù)進行管理。構(gòu)建的過程包括內(nèi)部控制風(fēng)險管理、財務(wù)人員風(fēng)險管理、財務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理和流程管理風(fēng)險管理4個方面。

1.內(nèi)部控制風(fēng)險管理

所謂的內(nèi)部控制其實是指對業(yè)務(wù)從核算和運作等方面制定一些實現(xiàn)監(jiān)督管理的制度和安排等。我們一般采用決策層和執(zhí)行層以及操作層這3個層面來進行度量。

2.財務(wù)人員風(fēng)險管理

財務(wù)人員風(fēng)險這幾年出現(xiàn)在高校的機率明顯有所增高，這主要是高校財務(wù)人員的自身素質(zhì)和日常作風(fēng)引起的。由于個人欲望和價值觀的扭曲，導(dǎo)致這些人在工作中不顧職業(yè)道德。因此，高校在對其進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時必須重視這部分人群的道德和誠信教育。

3.財務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

財務(wù)業(yè)務(wù)風(fēng)險主要是指在各大高校進行的各種涉及重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。在這方面的指標主要有投資、收費、貸款和資產(chǎn)管理等。

4.流程管理風(fēng)險管理

流程管理風(fēng)險是指各大高校的一些財務(wù)人員在進行財務(wù)工作的流程中存在的風(fēng)險以及由于管理流程本身的不夠完善給財務(wù)運營帶來的風(fēng)險。針對這個問題，高校的相關(guān)部門必須注意完善整個財務(wù)的管理流程，建立風(fēng)險監(jiān)控機制，對內(nèi)部審計、外部審計和會計委派等過程進行監(jiān)控和管理。

四、總結(jié)

高校財務(wù)風(fēng)險管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對其進行準確的定量評價較為困難。利用在高校的實際財務(wù)工作經(jīng)驗和相關(guān)的專業(yè)理論。結(jié)合高校的實際情況，運用模糊綜合評判法對高校財務(wù)風(fēng)險管理水平進行評估，評價結(jié)果與實際情況較為符合。這對高校重視財務(wù)風(fēng)險，加強管理，提高財務(wù)管理水平具有重要的意義。當然，從實踐角度來看，各級指標權(quán)重的確定、選取還有待于在實務(wù)中進一步完善。

參考文獻：

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[3]胡信生，拓東玲.高校財務(wù)風(fēng)險的類型與防范[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2005.

[4]許道銀，彭宇飛.淺議高校財務(wù)風(fēng)險的管理與危機防范[J].南通職業(yè)大學(xué)學(xué)報，2003.

篇7

【關(guān)鍵詞】項目評估；無形資產(chǎn)；風(fēng)險識別；風(fēng)險評估；風(fēng)險控制

對項目評估中涉及的無形資產(chǎn)進行風(fēng)險管理，首先要明確無形資產(chǎn)風(fēng)險的影響因素有哪些，即都有哪些形成風(fēng)險的原因。其次，要采用適當?shù)娘L(fēng)險識別方法對項目評估中涉及的無形資產(chǎn)進行有針對性的風(fēng)險識別。

一、無形資產(chǎn)風(fēng)險的影響因素

評估人員要通過密切結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境動態(tài)地分析無形資產(chǎn)的風(fēng)險種類和風(fēng)險影響力。通過對形成無形資產(chǎn)風(fēng)險的主要原因的分析，可以明確無形資產(chǎn)風(fēng)險的影響因素：

（一）沒有一個通用的定義，范圍的不確定性，對應(yīng)的無形資產(chǎn)價值分配不確定性的風(fēng)險。

（二）外界產(chǎn)業(yè)環(huán)境、行業(yè)行政性發(fā)展規(guī)劃及政策對無形資產(chǎn)使用的影響，對應(yīng)的無形資產(chǎn)有效期限的不確定風(fēng)險。

（三）無形資產(chǎn)市場的供求變化及競爭程度，部分無形資產(chǎn)的市場影響度和占有率，無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費的標準，等等，對應(yīng)的無形資產(chǎn)在未來所能獲取的現(xiàn)金流量的不確定性風(fēng)險。

（四）資產(chǎn)的隱性成本、機會成本，資產(chǎn)的較低使用效率、操作不規(guī)范，管理上未形成完善的管理控制體系，對應(yīng)的無形資產(chǎn)投入產(chǎn)出及利用效率不確定的風(fēng)險。

（五）無形資產(chǎn)的使用和管理人員法制觀念、職業(yè)道德、工作經(jīng)驗等方面的欠缺，對應(yīng)的無形資產(chǎn)價值毀損甚至產(chǎn)生負收益的風(fēng)險。

二、無形資產(chǎn)風(fēng)險識別方法分析

無形資產(chǎn)的風(fēng)險識別可以借鑒有形資產(chǎn)的風(fēng)險識別方法，同時考慮無形資產(chǎn)的特殊性，從定性和定量相結(jié)合的角度全面剖析企業(yè)采用項目在經(jīng)營活動中可能面臨的各種無形資產(chǎn)風(fēng)險及其形成的根源。

（一）資產(chǎn)形成流程識別方法，即對項目所涉及的無形資產(chǎn)，從其形成流程中分析，對每一個過程、環(huán)節(jié)進行檢查，發(fā)現(xiàn)其中潛在的風(fēng)險，挖掘產(chǎn)生風(fēng)險的根源。例如，對于項目中涉及的品牌這一無形資產(chǎn)，研究品牌資產(chǎn)從創(chuàng)立之初到形成品牌影響力的過程中是否存在使品牌未來價值發(fā)生變動的風(fēng)險因素，并預(yù)估如若風(fēng)險發(fā)生可能給項目實施帶來的影響和為預(yù)防風(fēng)險企業(yè)需要采取風(fēng)險管理措施的成本費用。

（二）類比借鑒分析法，即分析企業(yè)實施某個項目所面臨的內(nèi)外部環(huán)境及涉及的無形資產(chǎn)的種類，尋找相似環(huán)境中的同類無形資產(chǎn)，借鑒該同類無形資產(chǎn)已經(jīng)識別或暴露出的風(fēng)險對比分析項目中的無形資產(chǎn)的風(fēng)險。比如專利權(quán)，該類無形資產(chǎn)已經(jīng)為企業(yè)和社會所熟識，比較容易找到符合條件的相似資產(chǎn)，通過類比借鑒分析，可以對其風(fēng)險進行識別。

（三）職能結(jié)構(gòu)分析法，即充分利用企業(yè)的職能部門分別在不同的職能范圍內(nèi)進行無形資產(chǎn)風(fēng)險分析，財務(wù)部門針對無形資產(chǎn)財務(wù)狀況進行分析，風(fēng)險管理職能部門就無形資產(chǎn)風(fēng)險清單進行調(diào)查，企業(yè)管理層就無形資產(chǎn)事故組織專家調(diào)查等。比如商譽這種無形資產(chǎn)，在企業(yè)進行項目評估時，必須考慮項目的實施成功與否可能會給企業(yè)的整體商譽帶來的影響，就可以采用職能結(jié)構(gòu)分析法，識別其各種風(fēng)險，進行相應(yīng)地風(fēng)險管理。

三、無形資產(chǎn)的風(fēng)險管理

對無形資產(chǎn)風(fēng)險的影響因素分析是為了幫助識別鑒定無形資產(chǎn)的風(fēng)險，而對無形資產(chǎn)風(fēng)險的識別是對無形資產(chǎn)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，無形資產(chǎn)特殊性以及不確定性，增加了項目評估中可行性決策的風(fēng)險。企業(yè)必須要加強對無形資產(chǎn)風(fēng)險的認識，踐行無形資產(chǎn)風(fēng)險管理。

（一）無形資產(chǎn)風(fēng)險評估。風(fēng)險評估即對無形資產(chǎn)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其損失程度進行評估，為進一步的無形資產(chǎn)風(fēng)險管理準備，對無形資產(chǎn)風(fēng)險認識、評估與管理可以使企業(yè)的項目評估結(jié)果更具說服力。首先，采用定性的方法確定風(fēng)險類別；其次，采用定量的方法計算預(yù)測風(fēng)險的期望收益；然后選用適當?shù)姆治瞿Ｐ?，采用定性定量相結(jié)合的方式對風(fēng)險進一步分析。鑒于無形資產(chǎn)的高風(fēng)險高收益高破壞力的特性，必須盡可能的對無形資產(chǎn)可能面對的各種情景加以分析，重點關(guān)注風(fēng)險發(fā)生概率大的無形資產(chǎn)。

（二）無形資產(chǎn)風(fēng)險控制。對無形資產(chǎn)進行風(fēng)險控制，一是降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，二是減少風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)在項目評估過程中，要評估與相應(yīng)的無形資產(chǎn)對應(yīng)的風(fēng)險控制方法以及動態(tài)管理無形資產(chǎn)風(fēng)險的能力。應(yīng)注意三個方面：一是風(fēng)險發(fā)生之前能夠進行事前控制，控制的手段不應(yīng)僅僅局限于風(fēng)險管理計劃中的風(fēng)險規(guī)避措施，還應(yīng)能夠根據(jù)實際情況確定應(yīng)變措施。二是風(fēng)險發(fā)生時，能夠快速進行風(fēng)險分析并制定應(yīng)對措施。三是風(fēng)險發(fā)生后，能夠形成反饋管理機制。

四、結(jié)語

在知識經(jīng)濟時代，無形資產(chǎn)這一戰(zhàn)略性發(fā)展資源對企業(yè)的貢獻越來越大，企業(yè)擁有的無形資產(chǎn)體現(xiàn)了企業(yè)的科學(xué)技術(shù)能力和知識文化能力，無形資產(chǎn)成為企業(yè)利益來源的同時也提升了企業(yè)的綜合實力和競爭力。但是，無形資產(chǎn)所固有的風(fēng)險及其特征也可能給企業(yè)帶來現(xiàn)實的或潛在的巨大損失。正是由于無形資產(chǎn)的地位日益凸顯，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中無形資產(chǎn)比重迅速上升，項目評估中所涉及的無形資產(chǎn)也相應(yīng)增多，在項目評估過程中，企業(yè)必須高度重視無形資產(chǎn)的風(fēng)險識別及其風(fēng)險管理，進一步提高無形資產(chǎn)的風(fēng)險評估意識和風(fēng)險管理水平。

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篇8

[Abstract]: Until the formation of risk loss in the course of construction project risk,, understanding of construction project risk, significant effective construction project risk control.

[keyword]: construction risk analysis and evaluation; countermeasures;

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼： 文章編號：

工程項目的立項、可行性研究、設(shè)計、規(guī)劃、工程成本的預(yù)測及投標報價都是基于對將來情況（包括政治、經(jīng)濟、社會、自然界等各個方面)的預(yù)測之上的，是基于正常的、理想的技術(shù)、管理和組織之上的。然而，在實際實施某一項目的過程中，這些因素都有可能會產(chǎn)生變化，各個方面都存在不確定性。這些變化會使原訂的計劃、方案受到干擾，使原訂的目標不能實現(xiàn)。這些事先不能確定的內(nèi)部和外部的干擾因素，人們將它稱之為風(fēng)險。我國的許多工程項目中，由風(fēng)險造成的損失是觸目驚心的。但風(fēng)險與機會同在，通常只有風(fēng)險大的項目才能有較高的盈利機會，所以風(fēng)險又是對管理能力的挑戰(zhàn)。在現(xiàn)代項目管理中，風(fēng)險的控制問題已成為研究的熱點之一。甚至有專家將風(fēng)險管理作為項目管理目標系統(tǒng)的內(nèi)容之一。

1我國建筑施工項目風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

首先，風(fēng)險意識不強，風(fēng)險管理組織不完善。在我國建筑施工項目管理中，人們都認知風(fēng)險的存在。但是，對風(fēng)險防范的意識并不強，施工企業(yè)對風(fēng)險的管理并不完善，致使建筑施工項目風(fēng)險事件頻頻發(fā)生。建筑施工項目風(fēng)險是必然存在的，但是，施工項目風(fēng)險是可以被管理、降低、轉(zhuǎn)移的。所以，施工企業(yè)和施工人員必須加強風(fēng)險防范意識，完善風(fēng)險防范設(shè)施。存在僥幸心理的施工企業(yè)和施工人員，風(fēng)險管理意識淡薄，往往給風(fēng)險發(fā)生的帶來了可能性。其次，風(fēng)險識別的基礎(chǔ)工作資料缺乏，風(fēng)險識別成本高。建筑施工風(fēng)險的管理首先要對施工項目風(fēng)險進行識別，只有對施工項目風(fēng)險進行了結(jié)，才能更好的針對風(fēng)險進行管理和防范。目前，我國施工企業(yè)對施工項目不編制施工項目風(fēng)險管理手冊，使得施工項目風(fēng)險識別沒有資料可以作為參考和依據(jù)。施工項目風(fēng)險識別較困難，成本較高。

2 建筑施工項目風(fēng)險的識別、分

要做好建筑施工項目風(fēng)險的管理和防范，必須對施工項目風(fēng)險進行分析和評估，從而針對施工項目的風(fēng)險進行科學(xué)、有效的管理和防范。

2.1 建筑施工項目風(fēng)險的識別 風(fēng)險識別是進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險識別只要是指根據(jù)施工項目資料進行分析，對施工項目存在的風(fēng)險進行記錄、分析，明確存在的風(fēng)險對項目產(chǎn)生何種影響。施工項目風(fēng)險識別是一個復(fù)雜的、聯(lián)系不斷的過程。在項目的施工過程中各種風(fēng)險的存在是不斷變化的，風(fēng)險的種類、風(fēng)險發(fā)生可能性的大小都是不斷變化的，這就要求風(fēng)險識別必須是感覺施工過程和環(huán)境不斷的變化，不斷的把握全局、正確識別全部風(fēng)險，從而促進施工項目的順利進行。

2.2 建筑施工項目風(fēng)險的分析 風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上進行的。對施工項目進行識別后，根據(jù)施工項目風(fēng)險的特點進行分析，從而較全面的了解項目風(fēng)險，進行合理、科學(xué)的風(fēng)險管理和防范。施工項目的風(fēng)險分析是對單個風(fēng)險進行分析，首先，要對施工項目風(fēng)險可能發(fā)生的階段、時間進行分析，并把這些可能性因素進行科學(xué)的量化，估計項目風(fēng)險發(fā)生的可能性的概率。其次，根據(jù)項目風(fēng)險發(fā)生可能性的概率估計風(fēng)險事件發(fā)生后帶來的損失后果。并根據(jù)項目風(fēng)險分析中得到的項目風(fēng)險發(fā)生的概率和損害后果進行風(fēng)險的記錄，不同風(fēng)險之間進行比較歸納，分出風(fēng)險的輕重、主次，從而為施工項目風(fēng)險管理提供有效、科學(xué)的資料依據(jù)，提高施工項目風(fēng)險管理效率。

3 我國建筑施工項目風(fēng)險防范對策

3.1 風(fēng)險態(tài)度與風(fēng)險決策 在施工項目風(fēng)險管理中風(fēng)險態(tài)度是項目風(fēng)險管理的主觀影響因素。企業(yè)對施工項目風(fēng)險的態(tài)度直接決定了施工企業(yè)對風(fēng)險管理的重視程度。風(fēng)險態(tài)度一般分為風(fēng)險規(guī)避型、風(fēng)險偏好型和風(fēng)險中性三種。一般風(fēng)險偏好型的企業(yè)對施工項目風(fēng)險的重視程度較低，他們往往為了一定的利益，愿意承擔(dān)較大的風(fēng)險，風(fēng)險防范意識較差。當施工項目風(fēng)險發(fā)生時將產(chǎn)生嚴重的后果，對施工的順利進行產(chǎn)生嚴重的影響。風(fēng)險規(guī)避型企業(yè)是典型的風(fēng)險厭惡者的表現(xiàn)，他們一般對風(fēng)險的防范意識較強。不同的風(fēng)險偏好是客觀存在的，為了減少施工項目風(fēng)險事件的發(fā)生必須不斷的轉(zhuǎn)變施工企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度，讓施工企業(yè)不斷的認識到風(fēng)險的嚴重性。風(fēng)險態(tài)度直接影響著風(fēng)險的決定，所以，良好的風(fēng)險態(tài)度是施工項目順利進行的前提。

3.2 工程保險 在施工項目風(fēng)險管理中風(fēng)險轉(zhuǎn)移是施工項目管理的有效方法之一。風(fēng)險轉(zhuǎn)移的最好方式就是保險，工程保險的產(chǎn)生為施工項目風(fēng)險的轉(zhuǎn)移提供了很好的承擔(dān)者。工程保險是對建筑工程、安裝工程及各種機器設(shè)備因自然災(zāi)害和意外事故所造成的物質(zhì)財產(chǎn)損失和第三者責(zé)任進行賠償?shù)谋ｋU。目前工程保險已經(jīng)成為我國施工項目風(fēng)險轉(zhuǎn)移的主要手段，但是，我國工程保險的種類較少，保險條款較陳舊，不能完全滿足市場發(fā)展的需要。此外，在很多的合同和法律條款中，對于施工項目保險費的出處沒有明確的規(guī)定，使得很多的施工企業(yè)無法較好的進行工程保險。

3.3 建筑施工項目風(fēng)險的基本防范對策 建筑施工項目風(fēng)險管理要經(jīng)過風(fēng)險的識別、分析與評估等階段，在對項目風(fēng)險進行全面的分析后，根據(jù)風(fēng)險的輕重、主次程度對風(fēng)險進行歸類、排序，制定風(fēng)險防范的主次順序。首先，組織風(fēng)險的對策。組織風(fēng)險是在施工項目施工之前，在這個階段施工企業(yè)應(yīng)該樹立風(fēng)險規(guī)避意識，加強風(fēng)險管理人員的風(fēng)險認識度和風(fēng)險管理能力。其次，工程環(huán)境風(fēng)險的對策。在項目施工過程中施工環(huán)境是不斷變化的，其影響施工項目的風(fēng)險也是變化的。如：自然災(zāi)害等。施工企業(yè)必須做好風(fēng)險防范措施和風(fēng)險轉(zhuǎn)移措施，合理的規(guī)避環(huán)境變化帶來的不確定的風(fēng)險損失。事實上，在整個建筑施工項目中存在著多種風(fēng)險，企業(yè)必須對每種風(fēng)險都制定合理的、科學(xué)的規(guī)避和防范的方法，以保障施工項目的順利進行。

4 風(fēng)險成本的經(jīng)濟評估

4.1 企業(yè)還應(yīng)運用工程經(jīng)濟學(xué)做好風(fēng)險管理的成本評估工作 工程經(jīng)濟學(xué)以工程技術(shù)為載體，經(jīng)濟管理為依托，運用了經(jīng)濟學(xué)的理論和分析方法，是由實用工程學(xué)、經(jīng)濟學(xué)與管理學(xué)融合而成的一門綜合性學(xué)科。它具有理論面寬、政策性高、實踐性強的特點。用工程經(jīng)濟學(xué)研究工程項目的可行性、投資評估、技術(shù)政策制定、施工方案比選、工程經(jīng)濟活動的預(yù)測和決策，可以達到技術(shù)先進、經(jīng)濟合理的目的。工程經(jīng)濟分析的研究對象主要是工程項目，它貫穿于工程項目的各項工作中，是工程活動中一個極其重要的工作內(nèi)容，是技術(shù)知識與經(jīng)濟知識在工程項目上的具體運用，不僅可以幫助投資決策，而且可以幫助承包單位選擇投標項目，制訂投標方案，還可以幫助工程技術(shù)人員選擇設(shè)計方案、施工方案、資金配置方案等。

4.2 任何工程項目總是通過投資活動才得以實現(xiàn) 在市場經(jīng)濟條件下，通過經(jīng)濟分析評價投資方向的合理性，選擇最合理的工程建設(shè)項目，保證項目有限的資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益;通過經(jīng)濟分析為實現(xiàn)某一項目成本的最終目標選擇最優(yōu)的實現(xiàn)途徑。這要求在列舉一切可行的技術(shù)方案的基礎(chǔ)上，通過分析比較，選擇經(jīng)濟有利的方案付諸實施，保證以最小的資金耗費滿足預(yù)定的目標要求。

4.3 對項目成本進行經(jīng)濟分析的手段 對項目成本進行經(jīng)濟分析主要是對財務(wù)經(jīng)濟效益和企業(yè)經(jīng)濟效益的綜合分析確定最優(yōu)方案，一般步驟如下：(1)匯集、整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。(2)編制財務(wù)、經(jīng)濟活動報表。(3)進行微觀分析與評價。(4)進行宏觀分析與評價。(5)進行綜合分析、評價。實踐證明，運用工程經(jīng)濟分析，能有效地控制項目成本，更容易收到預(yù)期的效果。

5 結(jié)語

總之，建筑施工項目風(fēng)險已經(jīng)成為了施工項目企業(yè)主要的風(fēng)險之一。施工項目風(fēng)險的識別、管理、防范已經(jīng)成為現(xiàn)代施工企業(yè)必須要處理和解決的問題。目前，我國施工企業(yè)對施工項目風(fēng)險的管理意識有待加強，對施工項目風(fēng)險的識別機制和成本評估有待完善，從而提高施工項目風(fēng)險管理的效率，對施工項目風(fēng)險進行科學(xué)、有效的防范。

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篇9

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險評估技術(shù)；精神科；安全管理

隨著社會的進步和發(fā)展，人們的法治觀念及自我保護意識在日益增強，醫(yī)院面臨的風(fēng)險亦越來越大，尤其是精神疾病患者在精神癥狀的支配下隨時可能導(dǎo)致自殺自傷、傷人毀物、出走等意外事件的發(fā)生。因此更要求精神科護士具有高度的責(zé)任心和風(fēng)險意識，做好精神科護理安全管理。我科認真組織學(xué)習(xí)了護理風(fēng)險評估技術(shù)，并較好地在臨床工作中應(yīng)用，切實提高了護理人員的安全預(yù)見性，保障了各項安全防范措施的有效落實，降低了精神科護理風(fēng)險，現(xiàn)具體報告如下。

1 資料與方法

1.1 一般資料 收集2012年11月至2013年10月期間在河南省精神病醫(yī)院早期干預(yù)一科、早期干預(yù)二科住院的首發(fā)精神障礙患者共520例，診斷均符合CCMD-3精神病診斷標準[1]。根據(jù)住院時間先后將2012年11月2013年4月的住院患者設(shè)為對照組，2013年5月至2013年10月的住院患者設(shè)為觀察組。對照組共260例，其中男性133例，女性127例，年齡25-53歲，平均（35.98±11.34）歲。診斷分別為：精神分裂癥187例，躁狂癥35例，抑郁癥29例，其它診斷9例。觀察組共260例，其中男性128例，女性132例，年齡23-50歲，平均（34.72±12.16）歲。診斷分別為：精神分裂癥189例，躁狂癥30例，抑郁癥31例，其它診斷10例。2組患者在性別、年齡、病種等方面進行比較，差異均無統(tǒng)計學(xué)意義（P>0.05）。

1.2 方法

1.2.1 對照組采用傳統(tǒng)的護理模式，按精神科護理常規(guī)進行護理 研究組在常規(guī)護理的基礎(chǔ)上應(yīng)用護理風(fēng)險評估技術(shù)，對患者進行細致的精神檢查及病情觀察后，再與主管醫(yī)生進行充分的溝通，之后按照精神科風(fēng)險程度評分表的內(nèi)容進行評估，確定風(fēng)險等級，再根據(jù)風(fēng)險等級制定個體護理計劃，實施針對性的防范措施，見表1。

1.2.2 評估標準 自殺風(fēng)險評估共10項，1-7項每項分值為1分，8、9、10項分值分別為8、9、10分，風(fēng)險程度：1-4分為輕度，5-7分為中度，8分及以上為重度。攻擊行為風(fēng)險評估共9項，1-5項每項分值為1分，6、7、8、9項分值分別為6、7、8、9分，風(fēng)險程度：1-4分為輕度，5-7分為中度，8分及以上為重度。出走風(fēng)險評估共4項，1項分值為2分，2項分值為4分，3項分值為6分，4項分值為8分，風(fēng)險程度：2分及以下為輕度，4-6分為中度，6分及以上為重度。

1.2.3 實行三級護理評估 一級評估：患者入院后由責(zé)任護士或當班護士建立風(fēng)險程度評估表進行評估，以后由責(zé)任護士每周評估1次；二級評估：在一級評估中存在有中、高風(fēng)險的患者由責(zé)任護士進行動態(tài)的每日評估；三級評估：護士長24小時內(nèi)對新入院患者及重點患者進行再次評估，每周帶領(lǐng)責(zé)任護士進行總評估1次，并指導(dǎo)護理計劃及防范措施的制定，檢查措施的落實情況。

1.3 觀察指標 比較2組患者住院期間自殺自傷、傷人毀物、出走等風(fēng)險事件的發(fā)生率；比較應(yīng)用風(fēng)險評估技術(shù)前后護理人員受傷害事件的發(fā)生率。

1.4 統(tǒng)計學(xué)方法 本研究數(shù)據(jù)采用SPSS13.0軟件進行統(tǒng)計學(xué)分析，計數(shù)資料采用χ2檢驗，以P

2 結(jié) 果

2組患者在住院期間的風(fēng)險事件發(fā)生率比較見表2；應(yīng)用風(fēng)險評估技術(shù)前后護理人員受傷害率比較，見表3。

3 討 論

3.1 應(yīng)用護理風(fēng)險評估技術(shù)有利于降低精神科風(fēng)險事件發(fā)生率 精神障礙患者大腦活動異常，思維行為異常，自理能力下降，特別是在受幻覺、妄想的支配下，往往會出現(xiàn)危害自身和傷及他人的行為[2]，故精神科護理風(fēng)險事件的發(fā)生具有偶然性和突發(fā)性，護理安全存在著極大的挑戰(zhàn)。本研究結(jié)果顯示，研究組風(fēng)險事件發(fā)生率明顯低于對照組（見表2），提示應(yīng)用護理風(fēng)險評估技術(shù)，從患者入院到出院實施連續(xù)的三級評估方法，橫向全面地評估了風(fēng)險程度，縱向評估了住院期間各個階段的風(fēng)險，在危險未發(fā)生前采取積極有效的防范措施，將危險控制在萌芽狀態(tài)，從而降低風(fēng)險的發(fā)生率[3]。

3.2 應(yīng)用護理風(fēng)險評估技術(shù)有利于降低精神科護士受傷害率 在精神科病房與患者接觸最直接、最緊密的是護理人員，要24小時不間斷的照顧患者，被患者攻擊的危險性最高。雖然精神疾病患者的風(fēng)險行為具有突發(fā)和難以預(yù)料的特點，但發(fā)生前大多有先兆表現(xiàn)，其中有嚴重幻覺、妄想和不服從管理的患者發(fā)生風(fēng)險行為的可能性最大，因此，開展預(yù)見性護理極為關(guān)鍵。預(yù)見性護理是在全面了解并評估患者的病情基礎(chǔ)上，制定有效的、防患于未然的護理，其根本在于積極認識預(yù)防以及處理并發(fā)癥的發(fā)生，采取預(yù)防為主的原則，有計劃有秩序有目的地給患者提供護理服務(wù)[4]。我們通過應(yīng)用護理風(fēng)險評估技術(shù)對新入院患者實行預(yù)見性護理，提前啟動防范措施，使護士受傷害率明顯下降（見表3）。同時，還有利于將護理工作由被動轉(zhuǎn)為主動，調(diào)動了護士的積極性，提升了護理人員的自身價值[5]。

3.3 應(yīng)用護理風(fēng)險評估技術(shù)有利于保障精神科護理安全 風(fēng)險評估技術(shù)對精神科護理有著重要的臨床指導(dǎo)作用，通過對精神障礙患者實施風(fēng)險評估，可以先預(yù)測出風(fēng)險，指引臨床護理的方向，使護理人員在臨床護理中便于抓住護理的重點，這樣既能使護理工作不再盲目又能提高護理安全質(zhì)量[6]。同時，掌握護理風(fēng)險評估技術(shù)能強化護理人員的風(fēng)險意識，提高專業(yè)內(nèi)涵，使其在臨床工作中能有效控制風(fēng)險，提高護理安全管理質(zhì)量。

綜上所述，安全管理是精神科臨床護理工作中的重要環(huán)節(jié)，實施護理風(fēng)險評估降低了風(fēng)險事件的發(fā)生率和護士受傷害率，有效地保障了護理安全。因此精神科風(fēng)險評估是是切實可行的精神科護理安全管理方法，具有在臨床推廣的價值。

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篇10

關(guān)鍵詞：跌倒；危險因素；評估量表

跌倒是指患者突然或非故意地停頓，倒于地面或倒于比初始位置更低的地方[1]。跌倒是住院患者（尤其是老年住院患者）發(fā)生的常見意外事件之一，據(jù)報道，由跌倒造成的死亡已成為我國65歲以上老年人意外傷害死因的第一位，直接的醫(yī)療費用在50億元以上[2]。同時，研究顯示，跌倒發(fā)生還可能降低患者對醫(yī)療機構(gòu)安全的信任[3]。因此，中國醫(yī)院協(xié)會在其制定的《2008年患者安全目標》中，將"防范與減少患者跌倒事件發(fā)生"作為目標之一，納入到其安全防患目標范圍之內(nèi)。同時，現(xiàn)代醫(yī)院管理理論也提出"安全管理應(yīng)貫徹預(yù)防為主"的原則[4]。防范住院老年患者跌倒是醫(yī)院護理質(zhì)量管理中的一個重要方面，同時也是評價醫(yī)院醫(yī)療護理質(zhì)量的一個重要指標。有資料報道[5]，在醫(yī)院發(fā)生跌倒的患者中，52.38%的患者在跌倒時有家屬及陪護人員陪伴；其主要原因是由于對患者可能發(fā)生跌倒的危險性估計不足，未做好相應(yīng)有效的防護措施造成的。護理風(fēng)險管理[6]是對現(xiàn)有和潛在的護理風(fēng)險進行識別、評估、處理和評價，以減少護理風(fēng)險事件的發(fā)生及風(fēng)險事件對患者和醫(yī)院的危害與經(jīng)濟損失的一種有效方法，因此，本研究采用自行設(shè)計的《老年患者跌倒風(fēng)險評估量表》，對2011年1月～12月住院的存在跌倒風(fēng)險的老年患者進行護理風(fēng)險管理，并對其效果進行評價。

1資料與方法

1.1一般資料 在2011年1月～12月，選取在我院住院的2571例老年患者（年齡≥65）作為量表干預(yù)組，一般資料顯示：男性患者1249例，女性患者1322例，平均年齡為（73±2.4）歲?；仡櫺允占?010年1月～12月在我院住院治療的2283例老年患者作為對照組；一般資料顯示：男性患者1056例，女性患者1227例，平均年齡為（72±2.8）歲。

1.2方法

1.2.1《老年患者跌倒危險因素評估量表》的設(shè)計 在2006年浙江省護理質(zhì)控中心制定的《跌倒危險因素評估量表》基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)文獻[7～9]報道，設(shè)計出適合老年患者的《老年患者跌倒危險因素評估量表》，該評估量表由10個條目組成：意識狀態(tài)、跌倒史、年齡、陪護者、視聽情況、依從性、肢體活動、體能狀況、藥物影響和疾病因素。每條目均有相應(yīng)分值，分值越高說明跌倒危險度越高，見表1。同時該量表還新增了《跌倒預(yù)防護理干預(yù)表》，安全"十知"告知書表格化，表格內(nèi)設(shè)置簽字欄，護理措施落實欄，整個跌倒預(yù)防護理干預(yù)表根據(jù)患者的具體情況如實填寫，在相應(yīng)的資料上劃勾，見表2。

1.2.2量表干預(yù)組護理風(fēng)險管理方法 對納入的新入院老年患者，由其主管護士對其跌倒發(fā)生風(fēng)險進行評估，若跌倒危險因子總分≥4分，則將其列為高危險性傷害/跌倒風(fēng)險；評估量表要注明評估日期，按評估項目各選項評分選擇評估分值，所評的分數(shù)越高，表明跌倒發(fā)生風(fēng)險越大。同時，在預(yù)防跌倒護理干預(yù)表上，對患者及家屬進行"十知"告知，落實相應(yīng)護理措施，患者或家屬、宣教護士簽字。在電子病歷系統(tǒng)、患者一覽表及床頭牌上標識 "警防跌倒"標記。評估時間：首次評估以后，評估1次/w，根據(jù)評分調(diào)整護理對策，若病情改變（意識、肢體活動改變、加用影響活動或意識的藥物時）由負責(zé)主管護士重新評估。

1.3評價指標 對兩組老年住院患者的跌倒發(fā)生率、跌倒發(fā)生類型、跌倒損傷程度情況進行評價。

1.4統(tǒng)計學(xué)方法 采用SPSS 16.0統(tǒng)計軟件對數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計學(xué)分析，計量資料的組間比較采用t檢驗，計數(shù)資料的比較采用χ2檢驗，P

2結(jié)果

2.1兩組患者一般情況比較 對兩組患者的一般情況進行統(tǒng)計學(xué)分析，如表1所示。量表干預(yù)組患者的平均年齡高于對照組，差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P0.05）

2.2兩組患者跌倒發(fā)生情況比較 量表干預(yù)組患者住院期間共發(fā)生跌倒12例（其中床邊跌倒3例，如廁時跌倒5例，走廊跌倒4例）；跌倒后果嚴重者2例（1例尾骶骨骨折，1例恥骨骨折）；輕度者10例（6例皮膚擦傷，其余4例無不良后果）；對照組患者住院期間發(fā)生跌倒31例（其中床邊跌倒11例，如廁時跌倒12例，走廊跌倒5例，下樓梯時跌倒3例）；跌倒后果嚴重者15例（1例枕部硬膜下血腫，6例肢體骨折，8例皮膚裂傷），輕度者16例（13例皮膚擦傷， 3例無不良后果）。對兩組患者跌倒發(fā)生情況進行比較，見表2。量表干預(yù)組老年患者在住院期間跌倒發(fā)生率為0.47%，明顯低于對照組（1.36%），差異有統(tǒng)計學(xué)意義（P0.05）

3討論

跌倒屬于突發(fā)事件，無固定的模式和地點，老年患者跌倒的發(fā)生率很高，據(jù)統(tǒng)計[10]，65歲以上老年患者中，30%以上的患者1年內(nèi)會出現(xiàn)一次以上的跌倒現(xiàn)象。加強防范意識，預(yù)防老年患者跌倒的發(fā)生，是目前醫(yī)院老年患者護理工作中的重點。已有研究報道 [11]，對存在跌倒風(fēng)險的患者進行護理風(fēng)險管理，即通過評估患者的跌倒風(fēng)險，從而進行有針對性的護理，是預(yù)防跌倒發(fā)生的一項重要手段。目前，國內(nèi)也有學(xué)者進行跌倒量表研制[12，13]，但主要是針對?？萍膊『鸵话闳巳?，缺乏專門適用于老年患者的跌倒風(fēng)險評估量表，且項目側(cè)重不一，以致實際臨床使用中護理人員對老年患者跌倒的評估、護理干預(yù)方面缺乏系統(tǒng)化。

本研究在2006年浙江省護理質(zhì)控中心下發(fā)的《跌倒危險因素評估量表》的基礎(chǔ)上，參考相關(guān)的文獻，設(shè)計出適用于老年患者的《老年患者跌倒危險因素評估量表》，對存在跌倒風(fēng)險的老年住院患者進行護理風(fēng)險管理。結(jié)果顯示，使用量表干預(yù)組的老年患者在住院期間跌倒發(fā)生率明顯低于對照組，并且干預(yù)組患者的平均年齡高于對照組患者，理論上具有更高的跌倒發(fā)生風(fēng)險，因此，應(yīng)用本研究設(shè)計的《老年患者跌倒危險因素評估量表》，對老年住院患者的跌倒風(fēng)險進行評估，并采取有針對性的護理措施，對預(yù)防老年住院患者跌倒的發(fā)生具有一定的作用。

另外，應(yīng)用《老年患者跌倒危險因素評估量表》對老年患者進行護理風(fēng)險管理，具有以下優(yōu)點：首先，護士可以在老年患者入院當天了解其潛在的跌倒危險程度，從而有助于護理人員針對不同的患者制訂出相應(yīng)完善的護理措施，對存在跌倒的老年患者迅速實現(xiàn)護理風(fēng)險管理。其次，本量表增加了既往跌倒風(fēng)險評估量表中沒有的評估項目，如患者依從性等；也細化了評估項目危險因子具體內(nèi)容，如體能狀況等，突出了量表的實用性和適宜性。再次，本研究針對《老年住院患者跌倒危險因素評估量表》，設(shè)計出了《跌倒預(yù)防護理干預(yù)表》，把安全"十知"內(nèi)容表格化，使護理人員在宣教指導(dǎo)上更具有條理性，通俗易懂，便于患者及家屬理解，也有助于護士根據(jù)患者的個體差異有針對性地做好安全指導(dǎo)，同時對安全意識薄弱的低年資護理人員起到指示作用。另外，護士通過對患者的跌倒風(fēng)險進行評估，對患者存在及潛在的健康問題有了總體認識，能促使護士預(yù)見性地對患者存在的跌倒風(fēng)險進行重點防范，采取有針對性的護理措施，避免了護理問題的遺漏或偏倚。同時，本研究在跌倒風(fēng)險因素評估中，強調(diào)家屬及陪護人員對跌倒防范措施的配合，護患家屬三方共同參與防范，層層把關(guān)，加強了對患者的安全管理，增強了患者對護士的信任度，融洽了護患關(guān)系。

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