導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程財(cái)務(wù)審計(jì)服務(wù)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

公司財(cái)務(wù)審計(jì)部工作總結(jié)

一、2019年度完成主要工作內(nèi)容

1、公司初建配合完成相關(guān)登記工作

配合公司綜合管理部完成公司注冊(cè)相關(guān)資料，公司取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，已完成工商注冊(cè)。完成公司基本帳戶(hù)、一般銀行帳戶(hù)開(kāi)立工作。按區(qū)稅務(wù)局要求完成稅務(wù)報(bào)道等相關(guān)工作。

2、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）按集團(tuán)等相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)審計(jì)部履行部門(mén)職責(zé)及工作內(nèi)容，從公司會(huì)計(jì)核算、資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理、融資、法律風(fēng)險(xiǎn)管理方面著手，草擬財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度等14個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、融資等相關(guān)制度。公司財(cái)務(wù)融資部相關(guān)制度已匯總綜合管理部，通過(guò)公司辦公會(huì)議審核通過(guò)。

（2）按集團(tuán)及公司實(shí)際情況完成對(duì)新入職財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)。并按國(guó)家及集團(tuán)要求組織完成相關(guān)財(cái)務(wù)以及融資報(bào)表的對(duì)內(nèi)對(duì)外及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)送。并按集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部要求，配合成都華強(qiáng)事務(wù)所完成 2019年年度審計(jì)工作，并出具2019年年終審計(jì)報(bào)告。依審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)保質(zhì)按時(shí)地開(kāi)展2019年財(cái)務(wù)決算工作。

（3）財(cái)務(wù)審計(jì)部在公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一安排下，聯(lián)合公司各部門(mén)本著實(shí)事求是、積極穩(wěn)妥、短期和長(zhǎng)期利益相結(jié)合的原則，對(duì)2020年的業(yè)務(wù)進(jìn)行了認(rèn)真梳理、分析和討論，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤(rùn)預(yù)算為目標(biāo)，編制了2020年財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)案，并提交公司辦公會(huì)審議通過(guò)后提交集團(tuán)。

3、公司融資方面工作

（1）XXXXXXX公司啟動(dòng)項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)債券XX億元融資工作。按計(jì)劃完成專(zhuān)項(xiàng)債券融資二書(shū)一案并向市發(fā)改委、市財(cái)政提交資料，目前已通過(guò)評(píng)審并入庫(kù)。集團(tuán)統(tǒng)一的項(xiàng)目方案調(diào)整，依據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)融資要求，與銀行保持溝通，及時(shí)收集財(cái)政局融資信息，為公司工程項(xiàng)目推進(jìn)提供資金保證。

（2）目前與四家銀行進(jìn)行2020年項(xiàng)目貸等融資業(yè)務(wù)接觸，收集相關(guān)融資信息。并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資金管理，為下一步工程項(xiàng)目及投資做好融資準(zhǔn)備。

4、法務(wù)、審計(jì)方面工作

（1）依據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)定，接合公司實(shí)際情況已制定公司法律事務(wù)管理相關(guān)制度、公司內(nèi)控內(nèi)審相關(guān)制度。

（2）按功能區(qū)相關(guān)采購(gòu)辦法選聘了公司常年法律顧問(wèn)，建立常年法律工作臺(tái)帳，加強(qiáng)公司各部門(mén)與法律工作聯(lián)系，保證公司法務(wù)事務(wù)合規(guī)合法地開(kāi)展工作。

（3）依據(jù)公司目前實(shí)際情況，建立合同履約臺(tái)帳，定期與公司各部門(mén)就合同履約情況進(jìn)行跟蹤檢查。

二、2020年計(jì)劃開(kāi)展主要工作內(nèi)容

XXXXXXX公司新成立，財(cái)務(wù)審計(jì)部部門(mén)新成員團(tuán)結(jié)合作，快速熟悉和適應(yīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理方面的各項(xiàng)規(guī)定及要求，按時(shí)保質(zhì)完成各項(xiàng)報(bào)表報(bào)送工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部成員將進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高自身的業(yè)務(wù)技能，將知識(shí)更好地服務(wù)于公司業(yè)務(wù)，發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能，為公司決策提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)支持。202年計(jì)劃從以下方面更好地開(kāi)展工作：

1、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算管理方面工作

（1）繼續(xù)完善財(cái)務(wù)核算工作，按要求及時(shí)準(zhǔn)確完成財(cái)務(wù)核算稅收?qǐng)?bào)表對(duì)內(nèi)對(duì)外市財(cái)政、國(guó)資的報(bào)送工作。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證公司資產(chǎn)保值增值。

（2）及時(shí)準(zhǔn)確完成公司納稅工作，按照稅務(wù)相關(guān)制度，依據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，進(jìn)行科學(xué)納稅。

（3）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)檔案管理工作，按照會(huì)計(jì)檔案管理辦法，接合公司實(shí)際情況規(guī)范科學(xué)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案 歸案管理，保證財(cái)務(wù)相關(guān)資料合規(guī)合法、依據(jù)充分。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，

（1）嚴(yán)格履行公司預(yù)算管理要求，及時(shí)跟蹤預(yù)算開(kāi)支業(yè)務(wù)情況，并充分與各部門(mén)溝通，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，提出建議意見(jiàn)并落實(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)制定的相關(guān)決議。

（2）按照相關(guān)制度要求及時(shí)報(bào)表更新預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好分析總結(jié)工作，保證資金按預(yù)算計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，保證資金使用的高效。

3、保證公司融資與項(xiàng)目進(jìn)度科學(xué)匹配

（1）與公司工程技術(shù)、合約部配合，按時(shí)保質(zhì)地完成相關(guān)報(bào)送融資方面報(bào)表工作。

（2）多維度的開(kāi)展公司融資工作，完成銀行的預(yù)期授信工作。著手與多方銀行以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行接洽，做好流動(dòng)貸款、項(xiàng)目貸款的準(zhǔn)備。

（3）據(jù)公司實(shí)際情況，與投資運(yùn)營(yíng)部配合，及時(shí)與各方股東溝通，合理安排股東注冊(cè)資本的實(shí)繳金額及期限；保證項(xiàng)目工程資金合理使用。

4、做好公司內(nèi)審風(fēng)控工作

（1）落實(shí)公司內(nèi)審風(fēng)控管理，依據(jù)相關(guān)制度，落實(shí)內(nèi)審的自查自糾工作，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

（2）配合集團(tuán)等各部門(mén)單位的審計(jì)工作，并按照審計(jì)后建議意見(jiàn)，進(jìn)一步規(guī)范完善制度相關(guān)改進(jìn)方案，保證公司運(yùn)營(yíng)工作高效健康。

（3）針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)審內(nèi)控工作，根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，就預(yù)算、內(nèi)控管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核等有針對(duì)性開(kāi)展工作，重點(diǎn)問(wèn)題重點(diǎn)突破。依照“審后要分析、審后要整改、審后要運(yùn)用”的原則，建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)反饋制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)落實(shí)情況的跟蹤，并定期組織開(kāi)展審計(jì)成果運(yùn)用執(zhí)行情況的檢查。加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量。

篇2

（一）年度計(jì)劃管理

1.預(yù)計(jì)的審計(jì)效果。預(yù)計(jì)審計(jì)效果越大，被選作績(jī)效審計(jì)對(duì)象的可能性就大?？?jī)效審計(jì)的目的在于使被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益實(shí)現(xiàn)增值，提高審計(jì)對(duì)象資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，改進(jìn)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的服務(wù)質(zhì)量，進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)效益很好、改進(jìn)空間很小的項(xiàng)目，不應(yīng)作為績(jī)效審計(jì)的對(duì)象?？紤]項(xiàng)目或主體的預(yù)計(jì)審計(jì)效果大小，通?？梢钥紤]其財(cái)務(wù)規(guī)模以及管理風(fēng)險(xiǎn)，如果其資金占用、收支結(jié)余較大，財(cái)務(wù)重要性就越大，通過(guò)改進(jìn)得到的增值額可能就大，被選作績(jī)效審計(jì)對(duì)象的機(jī)會(huì)就大。同時(shí)，主體或項(xiàng)目都會(huì)面臨來(lái)源于內(nèi)部或外部的風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)機(jī)制，則存在較高的管理風(fēng)險(xiǎn)。選擇管理風(fēng)險(xiǎn)較嚴(yán)重的領(lǐng)域，通過(guò)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，改善這些領(lǐng)域內(nèi)的活動(dòng)及內(nèi)部控制，減少、規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，能給主體或項(xiàng)目帶來(lái)較大的效益改進(jìn)。審計(jì)實(shí)踐中，要求審計(jì)機(jī)關(guān)具有敏銳的洞察力，選擇具有改進(jìn)余地的主體或項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，從而發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，提出切實(shí)可行的建設(shè)性審計(jì)建議，并實(shí)施后續(xù)跟綜審查，提高審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)或社會(huì)效益。

2.項(xiàng)目的重要性。衡量某個(gè)項(xiàng)目或主體是否重要，要看其在政府管理、資源運(yùn)用或社會(huì)需求等方面重要與否，對(duì)于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境是否具有重大影響力，社會(huì)公眾是否關(guān)注。其中，借鑒西方國(guó)家政府績(jī)效審計(jì)選項(xiàng)的經(jīng)驗(yàn)，可以考慮把社會(huì)目標(biāo)作為衡量項(xiàng)目重要性的重要內(nèi)容。如澳大利亞審計(jì)署在選擇績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí)，著重關(guān)注與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)的議題，如災(zāi)后重建措施，防恐反恐措施，健康、教育和就業(yè)促進(jìn)措施，環(huán)境保護(hù)和促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)提高財(cái)務(wù)管理和績(jī)效管理等。我國(guó)績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇可以圍繞每年中央和地方“兩會(huì)”議題展開(kāi)，這些議題社會(huì)公眾關(guān)注程度高，多是亟待解決的民生問(wèn)題，如環(huán)境保護(hù)、災(zāi)后重建資金使用、就業(yè)促進(jìn)、子女入學(xué)等，以其作為績(jī)效審計(jì)對(duì)象，可以引起廣泛關(guān)注，擴(kuò)大績(jī)效審計(jì)的影響，發(fā)揮績(jī)效審計(jì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)資源配置、為政府宏觀調(diào)控提供決策支持的作用。同時(shí)，選擇受到社會(huì)普遍關(guān)注或關(guān)系到人民群眾切身利益的熱點(diǎn)進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，也會(huì)得到政府和社會(huì)的支持，最終使績(jī)效審計(jì)作用最大化。

3.審計(jì)工作的可行性。即選定的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)是現(xiàn)行條件下審計(jì)機(jī)關(guān)力所能及的，主要考慮審計(jì)成本與可操作性?xún)煞矫妫唧w包括被審計(jì)單位的配合程度、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜程序及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)水平、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)取得的難易程度、審計(jì)人員的知識(shí)與能力是否滿(mǎn)足要求等。審計(jì)成本較低、操作性強(qiáng)的項(xiàng)目容易被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。如果某個(gè)項(xiàng)目過(guò)于復(fù)雜，績(jī)效審計(jì)所需信息和數(shù)據(jù)不易取得，或者存在政治上的敏感性或安全保密問(wèn)題等，通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本增大，項(xiàng)目審計(jì)的成本有效性較差，不易選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

（二）項(xiàng)目計(jì)劃管理

項(xiàng)目計(jì)劃管理是指審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)確定的某一具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目時(shí)的計(jì)劃管理，是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程所作的綜合安排。年度審計(jì)計(jì)劃確定了組織未來(lái)全年審計(jì)工作的具體審計(jì)項(xiàng)目，而項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)這些具體審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)準(zhǔn)備到審計(jì)完成全過(guò)程工作的綜合規(guī)劃。制定項(xiàng)目計(jì)劃需要審計(jì)人員廣泛收集與該審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的信息，進(jìn)行審前調(diào)查，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，編制詳細(xì)審計(jì)實(shí)施方案，分配審計(jì)人員與時(shí)間等。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)所要進(jìn)行的工作基本一致，只是具體內(nèi)容不同。制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃主要包括以下內(nèi)容：

1.進(jìn)行審前調(diào)查。就是審計(jì)人員通過(guò)對(duì)相關(guān)資料文獻(xiàn)的查閱或向被審計(jì)單位各層次人員的咨詢(xún)、實(shí)地詢(xún)?cè)L，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行了解，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位內(nèi)部管理情況，內(nèi)部控制的制訂與執(zhí)行，審計(jì)中可能面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為確定審計(jì)目標(biāo)、范圍及重點(diǎn)，制定審計(jì)方案做好前期準(zhǔn)備工作。它與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，績(jī)效審計(jì)的審前調(diào)查工作范圍更廣泛、涉及面更寬，需要進(jìn)行更加深入仔細(xì)的工作，為實(shí)施全面審計(jì)打好基礎(chǔ)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在效益審計(jì)開(kāi)展比較好的國(guó)家，審前調(diào)查所耗時(shí)間會(huì)占到全部審計(jì)時(shí)間的一半左右。

2.確定審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作所要完成的任務(wù)和實(shí)現(xiàn)的預(yù)期效果，具有導(dǎo)向作用，對(duì)審計(jì)工作的全過(guò)程都產(chǎn)生影響。審計(jì)目標(biāo)的確定直接影響審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇以及審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)模式的設(shè)計(jì)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)目標(biāo)具有強(qiáng)制性的規(guī)定，而績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的選擇與確立則要根據(jù)審計(jì)委托人的要求確定。

3.確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵和核心。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)即公認(rèn)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)法規(guī)制度，審計(jì)人員只需按事先確定好的法律規(guī)范進(jìn)行判斷即可。顯然，財(cái)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)屬于要求被審計(jì)單位必須達(dá)到的“法定”責(zé)任，是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。而績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是人們對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)期或認(rèn)識(shí)，往往是一種社會(huì)期望值，是一個(gè)較高乃至最高標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或歷史最好水平。由于績(jī)效審計(jì)對(duì)象千差萬(wàn)別，相互之間差異較大，人們的期望值和滿(mǎn)意程度也不同，確定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是績(jī)效審計(jì)工作的難點(diǎn)。

4.編制審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的總體安排，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的重要手段，也是審計(jì)機(jī)關(guān)檢查、控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的基本依據(jù)。審計(jì)方案的編制應(yīng)當(dāng)具有針對(duì)性和可操作性，以對(duì)績(jī)效審計(jì)起到規(guī)范和指導(dǎo)作用。一般而言，績(jī)效審計(jì)方案有綜合方案和具體方案兩個(gè)層次。綜合方案旨在對(duì)效益審計(jì)從準(zhǔn)備階段到項(xiàng)目審計(jì)完成全過(guò)程進(jìn)行綜合規(guī)劃。具體方案的編制則要圍繞綜合審計(jì)方案所提出的具體審計(jì)目標(biāo)，對(duì)實(shí)現(xiàn)具體目標(biāo)所要實(shí)施的審計(jì)程序、執(zhí)行審計(jì)程序的人員與所需時(shí)間做出詳細(xì)安排，一般采用列表的方式進(jìn)行說(shuō)明。審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員需要根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況，如單位或項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)程度等，對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化或調(diào)整。

二、績(jī)效審計(jì)計(jì)劃管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

績(jī)效審計(jì)計(jì)劃管理還應(yīng)關(guān)注以下幾方面問(wèn)題：

（一）實(shí)施績(jī)效審計(jì)仍然離不開(kāi)財(cái)務(wù)審計(jì)

首先，在開(kāi)展績(jī)效審計(jì)時(shí)往往從財(cái)務(wù)審計(jì)入手，即先要從被審計(jì)單位或項(xiàng)目的利潤(rùn)、資金、成本等財(cái)務(wù)情況入手，而后深入全部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性分析。其次，財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題仍然是績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容之一?？?jī)效審計(jì)需要檢查政府部門(mén)是否遵循了與經(jīng)濟(jì)性和效率性有關(guān)的法律規(guī)章，是否遵循了與項(xiàng)目有關(guān)的規(guī)章制度。最后，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制尚不完善，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算仍需繼續(xù)規(guī)范，出現(xiàn)的財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題較多，不能像西方國(guó)家那樣用絕大部分政府審計(jì)力量從事績(jī)效審計(jì)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)基本交由內(nèi)審機(jī)構(gòu)或聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，我國(guó)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)同時(shí)存在，甚至同時(shí)進(jìn)行。

（二）積極拓寬績(jī)效審計(jì)對(duì)象的選擇范圍

由于我國(guó)績(jī)效審計(jì)起步較晚，缺乏足夠的績(jī)效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇主要集中于有財(cái)政投入的公共工程和財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，以及國(guó)有大中型企業(yè)。而西方國(guó)家績(jī)效審計(jì)對(duì)象幾乎沒(méi)有什么限制，可以涉及到與政府有關(guān)的各個(gè)方面。如為落實(shí)政府問(wèn)責(zé)制而檢查政府職責(zé)履行情況，關(guān)注國(guó)家安全問(wèn)題，社會(huì)公眾密切關(guān)注的社會(huì)熱點(diǎn)及某些群體切身利益的問(wèn)題等。我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)在圍繞財(cái)政資金使用開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)嘗試對(duì)公共部門(mén)職責(zé)的履行情況進(jìn)行調(diào)查，評(píng)價(jià)某項(xiàng)活動(dòng)、某個(gè)功能的開(kāi)展是否有效，特別是要關(guān)注財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益、重大計(jì)劃項(xiàng)目的可行性等宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。同時(shí)，可以嘗試開(kāi)展一些具有研究性質(zhì)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，選取一些資金管理完善、各項(xiàng)制度執(zhí)行情況較好的項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)研究。同時(shí)，制定一些績(jī)效審計(jì)具體實(shí)施指南，指導(dǎo)績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。另外，績(jī)效審計(jì)對(duì)象的選擇要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)形成一種戰(zhàn)略規(guī)劃，改變我國(guó)目前在選擇績(jī)效審計(jì)對(duì)象時(shí)缺少計(jì)劃性和經(jīng)常性的被動(dòng)狀態(tài)。如在前期調(diào)查的基礎(chǔ)上，每年在制定審計(jì)工作計(jì)劃時(shí)提出一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的戰(zhàn)略計(jì)劃，其中包括開(kāi)展審計(jì)的領(lǐng)域和事項(xiàng)等，從而形成一套自己的績(jī)效審計(jì)對(duì)象選擇戰(zhàn)略，改被動(dòng)的反應(yīng)性審計(jì)為主動(dòng)的研究性審計(jì)，方便審計(jì)機(jī)關(guān)制定的年度審計(jì)方案，合理分配審計(jì)資源。

（三）積極探索科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

國(guó)家審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中指出，要認(rèn)真研究不斷摸索和總結(jié)績(jī)效審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和方法，2009年建立起中央部門(mén)預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2010年建立起財(cái)政績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，2012年基本建立起符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的績(jī)效審計(jì)方法體系。目前，我國(guó)績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在明顯不足。審計(jì)人員在審計(jì)前的調(diào)查工作量非常大，再加上績(jī)效審計(jì)的對(duì)象千差萬(wàn)別，衡量審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，審計(jì)人員開(kāi)展績(jī)效審計(jì)非常困難，以至于嚴(yán)重制約了績(jī)效審計(jì)工作的開(kāi)展。筆者認(rèn)為，制定績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的范圍應(yīng)當(dāng)比較寬，與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性?xún)?nèi)容有關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)仍可以占主導(dǎo)地位，但還應(yīng)更多地關(guān)注控制管理活動(dòng)和公共事業(yè)服務(wù)質(zhì)量水平等與服務(wù)質(zhì)量和良好管理有關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）提高審計(jì)計(jì)劃管理的科學(xué)性

篇3

一、審計(jì)觀念存在差異 

一是根據(jù)我國(guó)政府行政方面了解，我國(guó)的傳統(tǒng)文化收到消極影響，在執(zhí)行政府公共服務(wù)當(dāng)中，政府的有關(guān)部門(mén)對(duì)社會(huì)的服務(wù)需求響應(yīng)慢、效果差、效率低，對(duì)于政府績(jī)效管理理念欠缺。根據(jù)這些情況影響了我國(guó)執(zhí)行政府績(jī)效審計(jì)的進(jìn)程。 

二是雖然我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)有著多年的發(fā)展進(jìn)程，但是對(duì)于政府績(jī)效審計(jì)的認(rèn)知上還未深刻了解。這些年來(lái)我國(guó)都是以開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)為主，由于審計(jì)人員受到傳統(tǒng)的觀念約束，對(duì)績(jī)效審計(jì)工作不了解還會(huì)有抵觸心理，仍然習(xí)慣運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)的思維方法，使被審單位只看效果，不看效率，只看財(cái)務(wù)指標(biāo)，不看資源的優(yōu)化與節(jié)約，從而不能有效的完成對(duì)績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)。在審計(jì)部門(mén)看來(lái)，還沒(méi)認(rèn)識(shí)到政府績(jī)效審計(jì)的作用，不認(rèn)知也不支持政府績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展。 

二、績(jī)效審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的方法和手段 

在我國(guó)，績(jī)效審計(jì)還不是很成熟： 

（一）審計(jì)方法上 

只是大量的采用統(tǒng)計(jì)分析法、比較法、圖表法和分析性復(fù)合等傳統(tǒng)方法進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，還沒(méi)有形成系統(tǒng)性的科學(xué)審計(jì)，實(shí)踐中審計(jì)方法的選擇還是以審計(jì)人員主觀判斷或經(jīng)驗(yàn)判斷為主。如深圳市雖然在我國(guó)算最早開(kāi)始政府績(jī)效審計(jì)的實(shí)施，但在審計(jì)方法上還是以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法為主。傳統(tǒng)政府審計(jì)方法上，由于片面強(qiáng)調(diào)合規(guī)性，無(wú)法解決大量的合規(guī)難題。 

（二）審計(jì)手段上 

我國(guó)盡管有了一系列的計(jì)算機(jī)審計(jì)方案，但是相對(duì)于其它國(guó)家完善的電算化系統(tǒng)審計(jì)，我國(guó)在和被審計(jì)部門(mén)實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方面，還有許多不同之處。審計(jì)人員常會(huì)發(fā)生類(lèi)似狀況：被審計(jì)單位已經(jīng)全部采用了計(jì)算機(jī)記賬，但是因?yàn)楸粚徲?jì)單位財(cái)會(huì)系統(tǒng)種類(lèi)較多，而且沒(méi)有一致的數(shù)據(jù)接口，審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有辦法將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)出，一般的計(jì)算機(jī)審計(jì)只審查輸入數(shù)據(jù)與打印輸出數(shù)據(jù)和管理制度，審查不了內(nèi)部程序文件，對(duì)于績(jī)效審計(jì)工作造成了非常大的影響，也降低了審計(jì)工作效率，影響了績(jī)效審計(jì)的進(jìn)行。 

三、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系缺乏 

（一）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，也就是績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，是審計(jì)人員分析、評(píng)價(jià)并給出審計(jì)意見(jiàn)的憑證，是管理部門(mén)或?qū)徲?jì)人員衡量經(jīng)濟(jì)效益好壞的標(biāo)準(zhǔn) 

因此在推行政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，起初先要成立一個(gè)有效而又完善的評(píng)價(jià)指標(biāo)，按照這些指標(biāo)需求先擬定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，而后按照各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)質(zhì)水平實(shí)行對(duì)比評(píng)價(jià)。然而，我國(guó)現(xiàn)在還未有標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立多方面的表現(xiàn)在理論層面上，同時(shí)也沒(méi)有建立績(jī)效評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)庫(kù)，累積的各項(xiàng)財(cái)政資金使用績(jī)效數(shù)據(jù)不充足，形成計(jì)劃的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)性不夠。 

（二）政府績(jī)效審計(jì)的目標(biāo)截然不同，然而其它國(guó)家的績(jī)效評(píng)價(jià)體系恐怕也不能全部適用于我國(guó) 

現(xiàn)如今，我國(guó)還未給出有效的評(píng)價(jià)績(jī)效審計(jì)的規(guī)范指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)績(jī)效指標(biāo)的體系有著非常大的局限性：綜合性指標(biāo)多，單項(xiàng)指標(biāo)少，缺乏“預(yù)警”指標(biāo)等。根據(jù)現(xiàn)在的情況，常會(huì)影響對(duì)績(jī)效的評(píng)價(jià)無(wú)跡可尋，對(duì)于績(jī)效審計(jì)人員給出的評(píng)價(jià)意見(jiàn)造成了影響，影響了績(jī)效審計(jì)的質(zhì)量，影響了審計(jì)結(jié)論的可信度，甚至造成審計(jì)結(jié)果被誤解，降低了績(jī)效審計(jì)的成果，即不能得到公眾的認(rèn)可，又嚴(yán)重的打擊了審計(jì)人員的積極性。 

四、審計(jì)隊(duì)伍難以適應(yīng)績(jī)效審計(jì)的要求 

我國(guó)審計(jì)團(tuán)隊(duì)由地方各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)我國(guó)全部公共部門(mén)的審計(jì)和監(jiān)督工作。根據(jù)現(xiàn)今實(shí)際狀況，我國(guó)現(xiàn)在的審計(jì)人員數(shù)量嚴(yán)重不足，人才結(jié)構(gòu)也非常不合理。 

一是審計(jì)工作人員的數(shù)量滿(mǎn)足不了工作的需求。根據(jù)我國(guó)各界對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)寄予的厚望，審計(jì)工作任務(wù)加大，審計(jì)人員數(shù)量明顯不夠，政府部門(mén)公務(wù)員又不能大批增加。歐陽(yáng)華生（2011）在某特派辦掛職鍛煉中，就發(fā)現(xiàn)目前我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)夜以繼日工作，全部精力都投在財(cái)務(wù)審計(jì)上，根本無(wú)暇顧及績(jī)效審計(jì)，而且在財(cái)務(wù)審計(jì)中也沒(méi)有做到事實(shí)上的全面審計(jì)與監(jiān)督。 

二是審計(jì)部門(mén)的人才結(jié)構(gòu)不合理。因?yàn)榭?jī)效審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性、綜合性比較強(qiáng)，需要的知識(shí)不但包含財(cái)務(wù)、審計(jì)還包含了經(jīng)濟(jì)管理和工程多方面范圍。但是從長(zhǎng)時(shí)間來(lái)看，我國(guó)的審計(jì)部門(mén)從招募人才上還是主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為要求，現(xiàn)在的審計(jì)人員大部分是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)、審計(jì)、財(cái)務(wù)，另外例如工科、經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才比較少，人員結(jié)構(gòu)非常不合理。在現(xiàn)今我國(guó)審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量增加，而且專(zhuān)業(yè)非常匱乏，不像審計(jì)機(jī)關(guān)成立前二十年時(shí)期，審計(jì)項(xiàng)目主要集中在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，因而越發(fā)顯得部分審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)不能滿(mǎn)足工作需要。 

三是以2011年溫州審計(jì)局為例，從溫州市審計(jì)局審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)中我們可以看到該局會(huì)計(jì)（審計(jì)）類(lèi)人員占了41%，管理類(lèi)人員占了27%，經(jīng)濟(jì)類(lèi)、計(jì)算機(jī)類(lèi)、建筑類(lèi)人員相對(duì)較少，分別為11%、2%、4%，溫州市審計(jì)局現(xiàn)有的審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)分布差距十分大，對(duì)于績(jī)效審計(jì)所要求各領(lǐng)域?qū)徲?jì)人員合理分配相違背，這樣可能會(huì)導(dǎo)致難以高效地開(kāi)展地方政府績(jī)效審計(jì)，無(wú)法很好地實(shí)施政府績(jī)效審計(jì)。 

四是由于現(xiàn)有審計(jì)人員在數(shù)量及人才結(jié)構(gòu)上的缺乏，現(xiàn)行政府績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目較多地傾向于聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任，在實(shí)施過(guò)程中，因中介結(jié)構(gòu)自身及執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)等因素，績(jī)效審計(jì)在質(zhì)量、成果等方面存在一定的局限性。 

五、政府績(jī)效審計(jì)工作缺乏整體規(guī)劃 

自從我國(guó)審計(jì)署制定了審計(jì)工作規(guī)劃，對(duì)于績(jī)效審計(jì)提出了相關(guān)需求，但是對(duì)于如何實(shí)行績(jī)效審計(jì)沒(méi)有具體表明，也沒(méi)擬定相關(guān)的規(guī)劃計(jì)劃?，F(xiàn)在，我國(guó)實(shí)施政府績(jī)效審計(jì)廣泛有著同一個(gè)局面：對(duì)于績(jī)效審計(jì)要不要進(jìn)行？對(duì)什么進(jìn)行績(jī)效審計(jì)？整體上看，這都是暫時(shí)的工作程序，一年一個(gè)程序，欠缺規(guī)劃性與持續(xù)性，起不到關(guān)鍵的指導(dǎo)作用，不利于我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)工作的有效進(jìn)行。 

六、結(jié)語(yǔ) 

總而言之，我國(guó)審計(jì)部門(mén)與審計(jì)工作人員對(duì)績(jī)效審計(jì)認(rèn)識(shí)的欠缺，審計(jì)方法的不全面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的研究匱乏，審計(jì)隊(duì)伍難以適應(yīng)要求，審計(jì)計(jì)劃管理的種種問(wèn)題，這在一定程度上制約著我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。 

參考文獻(xiàn) 

[1]樊慧.制約我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的影響因素研究：理論與實(shí)證[D].上海：上海交通大學(xué)安泰經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，2012. 

[2]李旭.中國(guó)政府績(jī)效審計(jì)研究一以深圳與溫州為例[D].上海：復(fù)旦大學(xué)，2011. 

篇4

隨著企業(yè)的不斷改革，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大的改變，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也發(fā)生著變化，審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容也越來(lái)越復(fù)雜，傳統(tǒng)的審計(jì)理念以及技術(shù)在現(xiàn)在的企業(yè)當(dāng)中已越來(lái)越不適用，因此，在現(xiàn)在的企業(yè)當(dāng)中，要不斷地創(chuàng)新審計(jì)的工作內(nèi)容和方法，然而在意識(shí)到創(chuàng)新的重要性的同時(shí)，常常對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的作用容易忽略。所以，如何協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系成了最為重要的工作內(nèi)容。本文從財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新途徑做了有關(guān)論述，旨在為做好財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)業(yè)務(wù)；關(guān)系；創(chuàng)新途徑

1引言

眾所周知，不管是什么經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都會(huì)涉及財(cái)務(wù)的收支，而對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性以及合法性的判斷就需要財(cái)務(wù)審計(jì)工作的介入，財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律的維護(hù)以及實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)制度化和規(guī)范化的促進(jìn)具有重要的作用，然而，如何正確地對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)工作之間的關(guān)系進(jìn)行處理，是急需解決的問(wèn)題，隨著人們對(duì)審計(jì)工作的不斷重視，審計(jì)人員充分發(fā)揮出監(jiān)督作用，可以使會(huì)計(jì)處理中的弄虛作假行為有效地解決。然而實(shí)際的審計(jì)工作當(dāng)中還存在著一些問(wèn)題，不能充分地發(fā)揮出審計(jì)工作的作用，可見(jiàn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2財(cái)務(wù)與審計(jì)的關(guān)系

財(cái)務(wù)和審計(jì)之間既存在區(qū)別又存在聯(lián)系，具體如下。

2.1財(cái)務(wù)與審計(jì)的區(qū)別首先，財(cái)務(wù)和審計(jì)的工作重點(diǎn)不同。如何理財(cái)是財(cái)務(wù)管理的側(cè)重點(diǎn)，主要工作內(nèi)容是將一些量化考核為主的財(cái)務(wù)約束機(jī)制進(jìn)行全方位的推行，向管理者提供決策管理依據(jù)。而審計(jì)工作除了監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合規(guī)范性以及合法性，重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)的有效性進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)，監(jiān)督和評(píng)價(jià)人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面。其次，財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的監(jiān)督內(nèi)容不同。對(duì)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要工作，所監(jiān)督控制的業(yè)務(wù)層次比較低，并且和財(cái)務(wù)部門(mén)的其他業(yè)務(wù)連在一起，不具有自身的獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督所監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是層次較高的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不只是檢查財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)情況，還有要以審計(jì)證據(jù)作為依據(jù)，通過(guò)對(duì)目前的現(xiàn)狀進(jìn)行綜合的分析，得出審計(jì)結(jié)論，并得出審計(jì)報(bào)告，將以后的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為評(píng)價(jià)依據(jù)。還有就是財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的內(nèi)涵不同。財(cái)務(wù)工作是指資金的籌措、運(yùn)用、分配等，其工作對(duì)象就是資金運(yùn)動(dòng)，其核算和監(jiān)督活動(dòng)具有系統(tǒng)性和連續(xù)性。而審計(jì)工作是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2.2財(cái)務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系首先，財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的目的相同。不管是財(cái)務(wù)工作還是審計(jì)工作，其目的都是對(duì)企業(yè)在管理過(guò)程中的弱點(diǎn)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，并向管理者提供比較權(quán)威的審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)的發(fā)展提出具有實(shí)際作用的審計(jì)建議，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步管理，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高。其次，財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的內(nèi)容一致。不管是財(cái)務(wù)還是審計(jì)工作，其制定的各項(xiàng)內(nèi)控制度都必須按照相應(yīng)的法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)定，其前提和基礎(chǔ)都是會(huì)計(jì)資料，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料以及其所反映出的企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀是否合理進(jìn)行檢查。還有就是財(cái)務(wù)和審計(jì)工作的范圍有重疊。不管是財(cái)務(wù)還是審計(jì)工作都是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的工作，其工作范圍都涉及到企業(yè)的內(nèi)部控制，要對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行符合性測(cè)試。

3財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新途徑

3.1加強(qiáng)思維方式的轉(zhuǎn)變?nèi)藗兊男袨橛伤季S方式來(lái)決定，雖然財(cái)務(wù)的審計(jì)工作是比較常規(guī)的審計(jì)工作，但是如果在工作的過(guò)程中始終貫穿創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的理念，那么必然會(huì)在行動(dòng)上受到影響，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的過(guò)程中，在不改變審計(jì)目標(biāo)以及審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)上，應(yīng)該拓寬審計(jì)人員的思維模式，對(duì)原有的思維模式進(jìn)行突破，將財(cái)務(wù)審計(jì)有意識(shí)地延伸到管理審計(jì)方向上。或者是根據(jù)審計(jì)單位的實(shí)際特點(diǎn)，關(guān)注一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。審計(jì)人員要善于使用逆向思維以及橫向思維，學(xué)會(huì)運(yùn)用多種思維方式去處理問(wèn)題，這就需要審計(jì)人員通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，使自身的綜合素質(zhì)得到提高，這樣才能在實(shí)際的工作當(dāng)中達(dá)到創(chuàng)新的思維。

3.2加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)模式的突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法的出發(fā)點(diǎn)是報(bào)表和賬簿，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)是否存在異常，收入和支出是否合理以及合法是審計(jì)工作的重點(diǎn)。然而隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用以及審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高，在審計(jì)方法上具有了技術(shù)和人員上的保障。這主要表現(xiàn)在：在審計(jì)方法上審前調(diào)查越來(lái)越往審計(jì)對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上側(cè)重，將一些比較重要的會(huì)計(jì)科目和這些科目所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行聯(lián)系，在進(jìn)行審前調(diào)查的基礎(chǔ)上進(jìn)行審計(jì)方案的編制，在審前調(diào)查中一些高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域要作為審計(jì)的重點(diǎn)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)間的分配時(shí)要按照審前調(diào)查的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行。當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目完成以后，要將風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)成一個(gè)重要的部分進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的編制，從而能夠合理的分析和披露存在的風(fēng)險(xiǎn)，這也是和傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告不同之處，只有時(shí)常具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者能夠正確地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，從而發(fā)揮出審計(jì)服務(wù)的職能。

3.3改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段首先，要采用日常跟蹤審計(jì)取代集中審計(jì)。傳統(tǒng)的集中審計(jì)難以覆蓋審計(jì)資金和審計(jì)單位，并且審計(jì)的時(shí)間也受到限制，因此，為了使財(cái)務(wù)審計(jì)工作能夠更好地發(fā)揮出基礎(chǔ)作用，要逐漸將以前的事后監(jiān)督向事前以及事中的監(jiān)督控制進(jìn)行轉(zhuǎn)變。而日常跟蹤審計(jì)是一種新的審計(jì)模式，是在現(xiàn)在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上發(fā)展的一種審計(jì)模式，是由審計(jì)人員在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的同時(shí)或稍后進(jìn)行審計(jì)的一種審計(jì)類(lèi)型。將集中審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘８檶徲?jì)是對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工作的改革，日常跟蹤審計(jì)的應(yīng)用可以在很大的程度上使審計(jì)時(shí)間得到縮短，提高審計(jì)工作的效率，并能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題以及反饋問(wèn)題。還有就是要將計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工作的輔助工具。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的不斷應(yīng)用，使審計(jì)工作的效率和質(zhì)量得到了大幅度的提高。因此在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)要充分利用計(jì)算機(jī)的審計(jì)軟件，從而使得財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)審計(jì)更加快捷方便。由于財(cái)務(wù)軟件和和審計(jì)所需的數(shù)據(jù)是相互分開(kāi)的，因此審計(jì)人員具有很大的操作自由，無(wú)論是在時(shí)間還是空間上，審計(jì)時(shí)間變得越來(lái)越靈活，從而使傳統(tǒng)手段看似龐大的審計(jì)程序在計(jì)算機(jī)軟件的輔助下變得靈活，簡(jiǎn)單快捷，并且在很大程度上提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)管理的規(guī)范化以及科學(xué)化。

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篇5

關(guān)鍵詞：審計(jì)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)；工作職能；審核

審計(jì)部門(mén)在企業(yè)管理中發(fā)揮著審核與監(jiān)督的作用，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作宗旨是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，完善企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。這兩個(gè)部門(mén)既互相制約又互相促進(jìn)，平衡兩者之間的關(guān)系，方能確保企業(yè)資金的正常流動(dòng)與運(yùn)轉(zhuǎn)，本文將簡(jiǎn)單介紹審計(jì)部門(mén)的工作職能，論述財(cái)務(wù)部在企業(yè)管理中的作用，并探討審計(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系。

一、審計(jì)部門(mén)的工作職能

大多數(shù)企業(yè)的審計(jì)部門(mén)的主要工作是審核企業(yè)各類(lèi)資金支出，分析資金支出計(jì)劃方案中的問(wèn)題，并解決問(wèn)題。審計(jì)工作的內(nèi)容可以分為三部分，首先要審核本部門(mén)的日常費(fèi)用支出，其次，要審計(jì)企業(yè)的資金支出，最后，要核算好企業(yè)特殊費(fèi)用支出。審計(jì)本部門(mén)的日常費(fèi)用支出則需要先審核資金支出的原始憑證是否完整、合法，投資金額不能和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃方案有太大的偏差，然后要審核資金的審批手續(xù)是否合理，再審核本部門(mén)的資金投入進(jìn)度，并編制記賬憑證。審計(jì)企業(yè)的資金支出則需要審核企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、下月的資金使用計(jì)劃和匯總資金計(jì)劃，然后將審計(jì)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)，如果審計(jì)結(jié)果科學(xué)合理，部長(zhǎng)會(huì)予以審批。核算企業(yè)特殊費(fèi)用支出主要是指審計(jì)辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用的支出、維修費(fèi)用支出和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出。審計(jì)辦公用品入庫(kù)必須審核原支票并和發(fā)票的金額、數(shù)量進(jìn)行對(duì)質(zhì)，然后編制記賬憑證；審計(jì)辦公用品領(lǐng)用則需要在月底審核庫(kù)存單和領(lǐng)用憑證，并編制辦公用品領(lǐng)用匯總表。審核維修費(fèi)用支出需要按照《工程維修物資核算管理辦法》對(duì)所支出的費(fèi)用進(jìn)行核算與審計(jì)。審計(jì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用必須對(duì)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)中心的發(fā)票進(jìn)行全面審核，并編制記賬憑證。另外，全面做好審計(jì)工作，必須熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)部各崗位的工作內(nèi)容，并做好與各崗位的銜接工作。審計(jì)部門(mén)的工作人員必須制定明確的工作目標(biāo)，樹(shù)立愛(ài)崗敬業(yè)精神，對(duì)工作負(fù)責(zé)，營(yíng)造良好的部門(mén)形象。

二、財(cái)務(wù)部在企業(yè)管理中的作用

財(cái)務(wù)的基本職能是核算和監(jiān)督，除此之外，財(cái)務(wù)部還具備預(yù)測(cè)、決策和分析等職能。執(zhí)行財(cái)務(wù)核算工作需要運(yùn)轉(zhuǎn)七大系統(tǒng)，分別是往來(lái)核算處理系統(tǒng)、出納賬務(wù)處理系統(tǒng)、進(jìn)銷(xiāo)存處理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)處理系統(tǒng)、成本核算處理系統(tǒng)、工資核算處理系統(tǒng)和賬務(wù)處理系統(tǒng)，然后編制分錄，保持試算平衡，結(jié)賬以后再登記賬薄，并編制財(cái)務(wù)報(bào)表、記賬憑證和會(huì)計(jì)憑證等。發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用應(yīng)遵循四項(xiàng)原則，即清晰性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、統(tǒng)一性原則、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則。清晰性原則要求財(cái)務(wù)報(bào)表和登記賬簿能夠反映企業(yè)投資活動(dòng)的真實(shí)狀況，資金支出數(shù)目、支出時(shí)間、地點(diǎn)、投資項(xiàng)目和責(zé)任必須明確。經(jīng)濟(jì)性原則要求設(shè)計(jì)者做到核算資金支出時(shí)必須考慮節(jié)約成本，完善控制成本的方案，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。統(tǒng)一性原則要求設(shè)計(jì)憑證時(shí)要將憑證的內(nèi)容和格式應(yīng)盡量做到統(tǒng)一和標(biāo)準(zhǔn)化。全國(guó)性使用的憑證如車(chē)船票、機(jī)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等，有關(guān)部門(mén)在設(shè)計(jì)這些憑證時(shí)都盡力做到了全國(guó)統(tǒng)一以保持憑證的規(guī)范管理，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部使用的憑證更應(yīng)做到標(biāo)準(zhǔn)化和統(tǒng)一化，如果收款憑證中的會(huì)計(jì)科目欄稱(chēng)為總帳科目，而付款憑證中又將該欄稱(chēng)為一級(jí)科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統(tǒng)一性原則的。貫徹統(tǒng)一性原則不僅使憑證內(nèi)容更清晰，同時(shí)也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機(jī)械化操作和在全國(guó)范圍內(nèi)傳遞及使用信息。此外，財(cái)務(wù)部自制的許多原始憑證都是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，因此，設(shè)計(jì)憑證時(shí)應(yīng)充分注意貫徹這一原則，例如產(chǎn)品加工單、工時(shí)記錄、管理費(fèi)用分配卡等等的設(shè)計(jì)，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿(mǎn)足管理需要和內(nèi)部控制的需要。

三、審計(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系

審計(jì)與財(cái)務(wù)不僅可以互相監(jiān)督、互相制約，而且能夠相互作用與促進(jìn)，審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都屬于企業(yè)的職能部門(mén)，開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中必然會(huì)運(yùn)用到財(cái)務(wù)知識(shí)方能對(duì)審計(jì)部門(mén)的日常費(fèi)用支出、企業(yè)的資金支出以及企業(yè)特殊費(fèi)用支出進(jìn)行全面的分析、預(yù)算和審計(jì)，而且要將審計(jì)結(jié)果上交給財(cái)務(wù)部長(zhǎng)，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)對(duì)審計(jì)具有一定的監(jiān)督和制約作用。另一方面，財(cái)務(wù)部也具備核算、預(yù)測(cè)、決策和分析的職能，但是，企業(yè)管理并不是只讓財(cái)務(wù)部來(lái)核算資金支出、分析和決策投資項(xiàng)目，依然需要審計(jì)部門(mén)來(lái)核算投資金額，分析投資項(xiàng)目計(jì)劃以保證開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的科學(xué)性與合理性，這在一定程度上平衡了審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)工作起到了監(jiān)督作用，與此同時(shí)，也加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部和審計(jì)部的合作關(guān)系，促進(jìn)了兩者的共同發(fā)展，避免了資金浪費(fèi)，提高了投資項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)效率，能夠輔助企業(yè)獲取更多的利潤(rùn)。因此，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須處理好審計(jì)與財(cái)務(wù)的關(guān)系，完善審計(jì)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)之間的合作，充分發(fā)揮這兩個(gè)部門(mén)的作用，從而確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)投資的科學(xué)性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)同屬于企業(yè)的重要管理部門(mén)，兼具核算、監(jiān)督、分析和決策職能，審計(jì)部門(mén)的主要工作是審核企業(yè)各類(lèi)資金支出，分析資金支出計(jì)劃方案中的問(wèn)題，并解決問(wèn)題。財(cái)務(wù)部的最基本職能是核算與監(jiān)督，執(zhí)行財(cái)務(wù)核算工作需要運(yùn)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算的七大系統(tǒng)，發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用必須遵循清晰性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、統(tǒng)一性原則、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和內(nèi)部控制原則等四項(xiàng)基本原則。為了提高現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，必須處理好審計(jì)和財(cái)務(wù)的關(guān)系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)之間的合作，讓這兩個(gè)部門(mén)互相監(jiān)督、互相促進(jìn)，從而推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

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篇6

1、年初，根據(jù)上級(jí)有關(guān)衛(wèi)生方針，政策和本縣衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，編制全縣衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)預(yù)算，為縣級(jí)財(cái)政預(yù)算提供依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)早安排提供數(shù)字意見(jiàn)。

2、召開(kāi)全縣衛(wèi)生財(cái)務(wù)人員會(huì)議，對(duì)2004年全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)年報(bào)進(jìn)行匯總、分析衛(wèi)生財(cái)務(wù)狀況。3、3月份根據(jù)全縣衛(wèi)生工作會(huì)議精神，對(duì)全縣醫(yī)療衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)設(shè)備進(jìn)行優(yōu)化調(diào)配，大大地提高了設(shè)備使用效率，促使各醫(yī)療單位檢查、化驗(yàn)收入等含金量高的收費(fèi)項(xiàng)目有了明顯提高

。4、5月份根據(jù)市物委、市衛(wèi)生局的要求，今年9月1日起將推行新的醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各醫(yī)療單位收費(fèi)情況進(jìn)行摸底、調(diào)查，組織xx醫(yī)院、xx、xx衛(wèi)生院等單位對(duì)單個(gè)醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行成本測(cè)算，為市物委、市衛(wèi)生局制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提供依據(jù)。5、

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平

1、召開(kāi)醫(yī)療衛(wèi)生單位會(huì)計(jì)人員研討會(huì)。會(huì)上每個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)其單位經(jīng)濟(jì)管理與經(jīng)濟(jì)方案中存在的問(wèn)題都能積極提出探討和意見(jiàn)，從如何讓方案執(zhí)行后把醫(yī)務(wù)人員的工作積極性調(diào)動(dòng)起來(lái)的角度來(lái)完善和發(fā)展，以增加單位的業(yè)務(wù)收入，進(jìn)一步提高了會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)管理水平。

2、舉辦會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)班。為使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作更進(jìn)一步完善和規(guī)范，8月份召集會(huì)計(jì)人員對(duì)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理法》、《福建省醫(yī)療衛(wèi)生單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)與要求》、《新醫(yī)療收費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)》等內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。并針對(duì)將要執(zhí)行的新醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可能因項(xiàng)目多，內(nèi)容復(fù)雜等因素，在操作中可能會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行講解、探討，為舊醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)勝利過(guò)渡到新醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)做好了保障工作。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)

1、離職審計(jì)。對(duì)xx衛(wèi)生院院長(zhǎng)離職進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其在任期間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行公正地評(píng)價(jià)。

篇7

【Abstract】With the accelerating pace of China's construction， the public project related to the vital interests of the people， has entered a new stage of construction financing model. According to the concept and character of the PPP mode in public project， and the necessity of national tracking audit， lists three problems existing in national tracking audit under the PPP mode， then presents some solutions.

【關(guān)鍵詞】PPP模式； 國(guó)家審計(jì)； 跟蹤審計(jì)

【Keywords】PPP model； national audit ； track audit

【中圖分類(lèi)號(hào)】F239.44 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0040-02

1 PPP模式的概念和特點(diǎn)

1.1 PPP模式的概念

根據(jù)《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于開(kāi)展政府和社會(huì)資本合作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（發(fā)改投資[2014]2724號(hào)），PPP（Public-Private Partnership）模式是指政府為增強(qiáng)公共產(chǎn)品和服務(wù)供給能力、提高供給效率，通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、股權(quán)合作等方式，與社會(huì)資本建立的利益共享、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)及長(zhǎng)期合作關(guān)系。PPP模式主要適用于政府負(fù)有提供責(zé)任又適宜市場(chǎng)化運(yùn)作的公共服務(wù)、基礎(chǔ)設(shè)施類(lèi)項(xiàng)目。

PPP模式可選擇的操作模式有：一是經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，對(duì)于經(jīng)營(yíng)收費(fèi)能夠彌補(bǔ)投資成本的項(xiàng)目可采用建設(shè)―運(yùn)營(yíng)―移交（BOT）、建設(shè)―擁有―運(yùn)營(yíng)―移交（BOOT）等模式；二是準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，對(duì)于經(jīng)營(yíng)收費(fèi)不足以覆蓋投資成本，需要政府補(bǔ)貼的項(xiàng)目可采用建設(shè)―運(yùn)營(yíng)―移交（BOT）、建設(shè)―擁有―運(yùn)營(yíng)（BOO）等模式；三是非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目，對(duì)于主要依靠政府補(bǔ)助回收投資成本的項(xiàng)目，可采用建設(shè)―擁有―運(yùn)營(yíng)（BOO）、委托運(yùn)營(yíng)等市場(chǎng)化模式。PPP的基本形式包括：管理外包、租賃、建設(shè)―擁有―運(yùn)營(yíng)（BOO）、建設(shè)―運(yùn)營(yíng)―移交（BOT）、建設(shè)―擁有―運(yùn)營(yíng)―移交（BOOT）、特許經(jīng)營(yíng)等。

1.2 PPP模式的特點(diǎn)

PPP 模式的首要特點(diǎn)是政府與社會(huì)資本形成的一種合作關(guān)系，這是 PPP 模式順利實(shí)施的基礎(chǔ)。在這種合作P系的基礎(chǔ)上，通過(guò)相互合作，互補(bǔ)優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)利益共享和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，最終為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或服務(wù)。那么利益共享和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)也是PPP模式的特點(diǎn)。

①合作關(guān)系。PPP模式強(qiáng)調(diào)的是政府與社會(huì)資本之間所形成的合作關(guān)系，而不是競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。通過(guò)讓社會(huì)資本參與到提供公共產(chǎn)品或服務(wù)中來(lái)，與政府資本共同合作，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)政府公共產(chǎn)品和服務(wù)供給能力、提高供給效率。

②利益共享。PPP模式強(qiáng)調(diào)的是項(xiàng)目所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的共享。政府可獲得的利益主要有減少融資壓力及成本，公共產(chǎn)品或服務(wù)的有效供給。社會(huì)資本可獲得的利益主要有相對(duì)穩(wěn)定的投資回報(bào)，拓寬社會(huì)資本的使用領(lǐng)域。

③風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。凡是有危就有機(jī)，利益往往伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，PPP模式強(qiáng)調(diào)利益共享，那么風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)該共同分擔(dān)，這樣是合作關(guān)系的一個(gè)重要方面。

2 PPP模式下國(guó)家跟蹤審計(jì)工作的必要性

國(guó)家審計(jì)的目的是通過(guò)審計(jì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益，最終達(dá)到維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益，是國(guó)家對(duì)地區(qū)、部門(mén)和單位管理、使用國(guó)有資產(chǎn)的基本要求。

PPP模式是政府和社會(huì)資本的合作，因此采用PPP模式的建設(shè)工程應(yīng)當(dāng)納入國(guó)家審計(jì)的范圍。國(guó)家審計(jì)需要對(duì)該資金使用的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行監(jiān)督[1]。

3 PPP模式下國(guó)家跟蹤審計(jì)工作的難點(diǎn)

3.1 審計(jì)資源和能力不足

PPP模式的工程項(xiàng)目一般會(huì)建立長(zhǎng)期的、復(fù)雜的合同關(guān)系，審計(jì)人員要有效開(kāi)展審計(jì)工作，就需要監(jiān)督與評(píng)價(jià)在PPP模式中各參與方對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)及分配給各方共同分擔(dān)的過(guò)程。比如稅率和匯率政策發(fā)生變化時(shí)；項(xiàng)目的整體結(jié)構(gòu)與邊界條件；招標(biāo)文件的編制等方面都需要關(guān)注。這就要求審計(jì)人員具備法律、財(cái)務(wù)、工程、稅收等多方面的綜合知識(shí)，對(duì)人員的綜合素質(zhì)提出了巨大挑戰(zhàn)[2]。

3.2 相關(guān)的法律法規(guī)不完善

對(duì)于國(guó)家跟蹤審計(jì)，國(guó)家也沒(méi)有出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)。目前都是按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在執(zhí)行。但該規(guī)定比較原則化，沒(méi)有明確跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和范圍，跟蹤審計(jì)所要達(dá)到的深度和廣度，如何保證跟蹤審計(jì)在過(guò)程中的獨(dú)立性，做到到位不越位等問(wèn)題。

3.3 PPP項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估難度大

在PPP項(xiàng)目實(shí)施方案中，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)是政府和社會(huì)資本關(guān)注的重點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的共同分擔(dān)主要是通過(guò)合同約定而成，目的是將風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)應(yīng)的利益進(jìn)行匹配。隨著PPP模式應(yīng)用的不斷推廣，PPP項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性越來(lái)越突出，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題一旦發(fā)生，其對(duì)一個(gè)PPP項(xiàng)目的影響是巨大的。對(duì)審計(jì)人員而言，從PPP項(xiàng)目的識(shí)別和準(zhǔn)備階段就需要進(jìn)行項(xiàng)目的可行性分析、合同約定條款是否合理等，采購(gòu)階段的采購(gòu)合同簽訂是否符合招投標(biāo)規(guī)定，實(shí)施階段的設(shè)計(jì)、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)各方面的管理情況；項(xiàng)目的效益情況等，一直到移交階段的資產(chǎn)交割情況，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要審查，難度非常大。

4 解決跟蹤審計(jì)困難的途徑

4.1 加強(qiáng)培訓(xùn)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)審計(jì)人員關(guān)于財(cái)務(wù)、工程、稅務(wù)等多方面的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和實(shí)際操作能力，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。必要時(shí)可以聘請(qǐng)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人員來(lái)協(xié)助審計(jì)，有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 完善PPP模式建設(shè)項(xiàng)目和跟蹤審計(jì)的法律法規(guī)

完善PPP模式建設(shè)項(xiàng)目和跟蹤審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)，使PPP模式和跟蹤審計(jì)工作能夠健康有序地進(jìn)行。為確保PPP模式的有效推進(jìn)，應(yīng)當(dāng)建立一套完整的PPP模式建設(shè)制度，讓政府和社會(huì)資本更好的發(fā)揮各自的作用，取得最大的效益。

4.3 加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)管理能力的審計(jì)

PPP模式的跟蹤審計(jì)應(yīng)該更加注重工程建設(shè)管理能力方面的審計(jì)。需要關(guān)注概預(yù)算、工程管理、工程技術(shù)等專(zhuān)業(yè)人員和管理人員的工作能力。

4.4 對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控

一是建立跟蹤項(xiàng)目大數(shù)據(jù)跟蹤審計(jì)，要求施工單位每周上報(bào)本周的施工進(jìn)度，采購(gòu)合同等本周的實(shí)時(shí)資料以及下周的施工計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃等，并且可以突擊抽查以檢驗(yàn)其真實(shí)性，對(duì)于一個(gè)長(zhǎng)達(dá)幾年的跟蹤項(xiàng)目，可以更及時(shí)更真實(shí)地了解項(xiàng)目各階段的情況。二是不定期對(duì)工程實(shí)施抽查。針對(duì)收集的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可分析哪些部分存在異常情況，并對(duì)其不定期實(shí)施抽查，查看其施工計(jì)劃是否執(zhí)行，材料的對(duì)方是否符合規(guī)定，工程是否按照規(guī)范要求及圖紙要求在施工。三是對(duì)隱蔽工程的審計(jì)，如土石方、混凝土工程、鋼筋工程、預(yù)埋管線工程等工程，在隱蔽前可抽查部分到施工現(xiàn)場(chǎng)查看其是否符合要求。

4.5 財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)相結(jié)合

在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，財(cái)務(wù)審計(jì)必須與工程審計(jì)相結(jié)合，才能完整反映PPP建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本，完整反映資金籌集、使用和周轉(zhuǎn)的真實(shí)狀況。

【參考文獻(xiàn)】

篇8

關(guān)鍵詞： 投資； 效益； 審計(jì)； 思考

中圖分類(lèi)號(hào)： F239.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)： 1009-8631（2012）07-0015-01

投資效益審計(jì)的概念。投資效益是指在投資活動(dòng)中所消耗或占用的活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)與所獲得的有用效果的比較，也就是投資活動(dòng)中所耗與所得的關(guān)系。效益，簡(jiǎn)而言之就是效果和利益，包括財(cái)務(wù)效益（微觀經(jīng)濟(jì)效益）、國(guó)民經(jīng)濟(jì)效益（宏觀經(jīng)濟(jì)效益）和社會(huì)效益。那么，關(guān)于投資效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)如何進(jìn)行防范，筆者認(rèn)為，合理選擇效益審計(jì)的切入點(diǎn)，制定相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。首先，在目前情況下不宜在所有領(lǐng)域全面開(kāi)展效益審計(jì)，要根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)有能力和審計(jì)資源的現(xiàn)狀，在一些關(guān)鍵領(lǐng)域開(kāi)展效益審計(jì)的試點(diǎn)，摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)，為效益審計(jì)的逐步規(guī)范、全面開(kāi)展做好準(zhǔn)備。其次，要合理選擇開(kāi)展效益審計(jì)最佳切入點(diǎn)。不能選擇審計(jì)人員難以勝任的項(xiàng)目，應(yīng)選擇在人員素質(zhì)、工作基礎(chǔ)、審計(jì)資源等條件下能夠做好的項(xiàng)目來(lái)試點(diǎn)。同時(shí)要選擇那些普遍關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)的項(xiàng)目和領(lǐng)域去開(kāi)展效益審計(jì)，這樣才會(huì)得到支持，審計(jì)結(jié)果才能受到重視，審計(jì)成果才能發(fā)揮作用。

由于效益審計(jì)的對(duì)象具有多樣性，所涉及的行業(yè)也不同，因此，其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不宜籠統(tǒng)而論?？茖W(xué)劃分效益審計(jì)類(lèi)型有助于效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題的解決。建設(shè)項(xiàng)目既可以是營(yíng)利項(xiàng)目，也可以是非營(yíng)利項(xiàng)目。因此，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選取也會(huì)相應(yīng)地不同?？梢?jiàn)，效益審計(jì)不一定都是關(guān)于投入和產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)效益的比較、評(píng)價(jià)，也包括預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。

與傳統(tǒng)審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)的廣度和深度。審計(jì)實(shí)踐中，要把效益審計(jì)同財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，在其他審計(jì)類(lèi)型和方式審計(jì)中增加效益審計(jì)的成分，既可以提高這些審計(jì)的廣度和深度，提升審計(jì)成果的質(zhì)量，又可以突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法，培養(yǎng)訓(xùn)練審計(jì)人員。同時(shí)，要克服舊習(xí)慣和方式的制約，簡(jiǎn)單地將效益審計(jì)導(dǎo)入傳統(tǒng)審計(jì)，使效益審計(jì)缺乏實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，跳不出傳統(tǒng)審計(jì)的圈子。在具體實(shí)踐中，審計(jì)人員首先要制定好審計(jì)計(jì)劃，作好審計(jì)調(diào)查。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)嚴(yán)重不實(shí)，則不能再進(jìn)行效益審計(jì)而應(yīng)進(jìn)行傳統(tǒng)的真實(shí)、合法性審計(jì)；如只發(fā)現(xiàn)一部分資料不實(shí)或小范圍違規(guī)，則可重點(diǎn)開(kāi)展效益審計(jì)。

提高審計(jì)人員的素質(zhì)，有效利用外部人力資源。效益審計(jì)要求審計(jì)人員熟悉被審計(jì)行業(yè)，了解被審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的基本情況和存在的問(wèn)題，掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，以便能對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)效益作出切合實(shí)際的評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，缺乏效益意識(shí)和效益評(píng)價(jià)所需的專(zhuān)門(mén)知識(shí)和技術(shù)技能，要解決這個(gè)問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們盡快掌握開(kāi)展效益審計(jì)所必須的基礎(chǔ)知識(shí)和基本技能，廣泛涉獵經(jīng)濟(jì)、法律、工程等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，造就一專(zhuān)多能的復(fù)合型人才。

由于審計(jì)經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重不足限制了審計(jì)隊(duì)伍對(duì)工程學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才的吸收和引進(jìn)規(guī)模，同時(shí)從人才的有效使用角度來(lái)看，也沒(méi)有必要審計(jì)需要哪方面人才就引進(jìn)哪方面人才。因此，通過(guò)外聘專(zhuān)家，充分利用社會(huì)資源，發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，彌補(bǔ)審計(jì)隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)家力量的不足。為此，我們應(yīng)該本著不求所有，但求所用，即在效益審計(jì)項(xiàng)目需要時(shí)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員來(lái)解決審計(jì)力量配置問(wèn)題。

抓好審計(jì)工作環(huán)節(jié)，提高審計(jì)質(zhì)量。

一是抓好審計(jì)立項(xiàng)環(huán)節(jié)。認(rèn)真開(kāi)展調(diào)查研究工作，圍繞上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一安排，圍繞企業(yè)中心工作和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，圍繞事關(guān)民生工程資金等方面開(kāi)展效益審計(jì)工作。效益審計(jì)項(xiàng)目不在于數(shù)量多，關(guān)鍵是立意要高，選項(xiàng)要準(zhǔn)，思路要清，目的要明，要有宏觀性、針對(duì)性和科學(xué)性，能夠在更高層次上發(fā)揮作用。

二是抓好審計(jì)方案制定環(huán)節(jié)。掌握全局，突出重點(diǎn)，認(rèn)真搞好審前調(diào)查研究，在此基礎(chǔ)上從促進(jìn)加強(qiáng)管理、完善制度、提高效益出發(fā)，制訂周密的實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)，細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，做到有的放矢，合理安排審計(jì)時(shí)間和審計(jì)力量，確保每一項(xiàng)審計(jì)能在嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效。

三是抓好審計(jì)實(shí)施環(huán)節(jié)。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要按照審計(jì)方案確定的目標(biāo)和內(nèi)容實(shí)施，重點(diǎn)項(xiàng)目還要先搞試點(diǎn)，再全面鋪開(kāi)。同時(shí)應(yīng)按照規(guī)定把好審計(jì)工作底稿關(guān)，做到審計(jì)工作底稿的內(nèi)容完整，記錄真實(shí)，所附有關(guān)的證據(jù)和證明材料要充分、準(zhǔn)確，做到一事一稿；做到審計(jì)工作底稿的觀點(diǎn)明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備，并按規(guī)定的程序和要求進(jìn)行復(fù)核。

四是抓好審計(jì)復(fù)核審理環(huán)節(jié)。為使復(fù)核審理進(jìn)一步規(guī)范，要制訂關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的一系列相關(guān)制度，尤其是在現(xiàn)有的審計(jì)力量無(wú)法對(duì)投資效益審計(jì)質(zhì)量全面控制的情況下，更要探索效益審計(jì)復(fù)核工作，嚴(yán)格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進(jìn)行全面復(fù)核和檢查。

五是抓好報(bào)告環(huán)節(jié)。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，要求審計(jì)小組要高度重視提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，要認(rèn)真進(jìn)行分析研究和加工提煉，有針對(duì)性地提出對(duì)策和建議，為黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)和建議要符合實(shí)際，具有針對(duì)性和可操作性，能夠促進(jìn)被審計(jì)單位建章立制、加強(qiáng)項(xiàng)目管理。

六是革新審計(jì)技術(shù)手段，提高審計(jì)效率。搞好效益審計(jì)，不僅僅是人的問(wèn)題，還有技術(shù)手段的問(wèn)題。大膽在效益審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┘夹g(shù)手段的革新，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件和審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，積極推廣計(jì)算機(jī)在投資效益審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，通過(guò)對(duì)企業(yè)ERP系統(tǒng)的接入對(duì)整個(gè)物資計(jì)劃管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)時(shí)關(guān)注項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

同時(shí)利用深入基層的方式多掌握獲取第一手資料，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)收集、計(jì)算的以上經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行認(rèn)真分析、審查和核對(duì)，去偽存真，去粗求精，運(yùn)用分析性復(fù)核的審計(jì)方法對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行充分驗(yàn)證，判斷其準(zhǔn)確性。有些傳統(tǒng)的審計(jì)方法如審閱法、核對(duì)法、函詢(xún)法、觀察法、盤(pán)點(diǎn)法、抽樣法等仍可應(yīng)用于效益審計(jì)，運(yùn)用數(shù)學(xué)分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、可行性分析，確定其可行性和經(jīng)濟(jì)性。從宏觀層次上精心提煉審計(jì)成果，通過(guò)把被審計(jì)項(xiàng)目與歷史先進(jìn)水平、前期水平、平均水平、計(jì)劃水平等進(jìn)行比較，以評(píng)價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目的投資效益水平。為投資決策，提供及時(shí)、準(zhǔn)確的參考資料，保證資金能夠投向最具經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的投資項(xiàng)目，并保證投資資金運(yùn)用過(guò)程的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。

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施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、施工成本、合同管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，旨在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，更好的完成企業(yè)制定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和任務(wù)，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

自“中國(guó)中鐵”整體上市以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)在中鐵各局、處、子分公司內(nèi)部都越來(lái)越受到重視。為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)中求發(fā)展，施工企業(yè)要突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，建立全面的內(nèi)部審計(jì)體系，采用科學(xué)的審計(jì)程序和方法，提高審計(jì)工作效率，更好的發(fā)揮審計(jì)工作的作用，改善企業(yè)管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

現(xiàn)階段，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用普遍處于初級(jí)階段。通過(guò)對(duì)中鐵總公司整體上市以來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的回顧，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中確實(shí)存在著一些問(wèn)題亟待解決。

（一）內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱

施工企業(yè)一直以保質(zhì)量、抓進(jìn)度、控成本和重安全作?櫧笠檔墓芾砟勘輳?重心放在工程中標(biāo)、項(xiàng)目生產(chǎn)進(jìn)度上，忽略了內(nèi)部管理，沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的意識(shí)[2]。長(zhǎng)久以來(lái)，施工企業(yè)對(duì)審計(jì)工作始終抱著走過(guò)場(chǎng)的態(tài)度，沒(méi)有把審計(jì)部門(mén)放在一個(gè)合理的位置上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有一個(gè)全面、正確的認(rèn)識(shí)。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

一直以來(lái)，施工企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部每年的例行審計(jì)，通常由財(cái)務(wù)部、物資部、合同部、工程部等部門(mén)抽調(diào)人員組成臨時(shí)審計(jì)組。由于審計(jì)組成員隸屬于各個(gè)部門(mén)，而非專(zhuān)職從事審計(jì)工作，因此審計(jì)獨(dú)立性得不到保證。受中鐵總公司上市以及大環(huán)境的影響，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部。由于審計(jì)人員的人事調(diào)動(dòng)、薪資待遇都由上級(jí)主管部門(mén)決定，從而限制了審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（三）審計(jì)部門(mén)人員結(jié)構(gòu)單一、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一

施工企業(yè)審計(jì)部門(mén)的人員一般來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)人員結(jié)構(gòu)單一，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。審計(jì)人員來(lái)源的局限性，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)缺少具備工程管理相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的人才。長(zhǎng)久以來(lái)對(duì)審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致其他部門(mén)的優(yōu)秀人員看不到從事審計(jì)工作的職業(yè)發(fā)展前景，從而不愿意從事審計(jì)工作。

（四）審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備、業(yè)務(wù)能力、工作經(jīng)驗(yàn)是審計(jì)工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。隨著業(yè)務(wù)的多元化，施工企業(yè)除了國(guó)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)，現(xiàn)已將觸角延伸到國(guó)外基建、資本運(yùn)作等領(lǐng)域。企業(yè)業(yè)務(wù)的多樣化和復(fù)雜化，對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越嚴(yán)格。審計(jì)人員數(shù)量不多，具有工程技術(shù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和具備工程項(xiàng)目上實(shí)際管理經(jīng)驗(yàn)的人更是少之又少，因此打造一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是企業(yè)急需解決的問(wèn)題。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法和技術(shù)落后

我國(guó)施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)較晚，目前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然以財(cái)務(wù)審計(jì)為主。審計(jì)模式仍然著重于事后審計(jì)，忽略了事前和事中審計(jì)的重要性，導(dǎo)致不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤或舞弊。目前，施工企業(yè)審計(jì)手段單一落后，普遍還停留在原始的審計(jì)方法上。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)未能夠普及，導(dǎo)致降低了審計(jì)效率。

（六）審計(jì)結(jié)果執(zhí)行力度不夠，經(jīng)濟(jì)責(zé)任處罰難落實(shí)

施工企業(yè)實(shí)行集團(tuán)公司、各處、子分公司、項(xiàng)目部分級(jí)管理，受人力和物力資源、施工地域、施工環(huán)境等方面的客觀原因限制，內(nèi)部審計(jì)工作的效率較低，審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性保證不了。

目前我國(guó)內(nèi)審法律和企業(yè)的審計(jì)章程，對(duì)審計(jì)人員和其他責(zé)任人沒(méi)有具體的處罰制度。對(duì)審計(jì)人員的約束性不強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量只能依靠?jī)?nèi)審人員的職業(yè)道德和素養(yǎng)。同時(shí)，對(duì)其他人的處罰也沒(méi)有明確的標(biāo)準(zhǔn)，處罰結(jié)果往往有失公允或不了了之。

三、施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改善建議

本文針對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出切實(shí)可行的解決方案。

（一）重視內(nèi)部審計(jì)工作，樹(shù)立正確的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)意識(shí)

為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，施工企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化員工的內(nèi)部審計(jì)觀念，樹(shù)立正確的審計(jì)意識(shí)。內(nèi)部審計(jì)不僅僅是對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更是為企業(yè)決策的制定、有效內(nèi)部控制和提升經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的。施工企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)確定位，強(qiáng)化內(nèi)審服務(wù)意識(shí)，積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)首先要避免安排其他部門(mén)人員兼職審計(jì)，應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，合理配置內(nèi)部審計(jì)人員，嚴(yán)格考評(píng)內(nèi)審人員的職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)能力。領(lǐng)導(dǎo)層要主動(dòng)支持和配合審計(jì)部門(mén)的工作，提高審計(jì)部門(mén)的地位，確保其獨(dú)立于各部門(mén)。

（三）擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍，加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)

審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響了審計(jì)結(jié)果質(zhì)量的好壞。企業(yè)一方面要充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，建立一支高效、自律的審計(jì)團(tuán)隊(duì)；另一方面應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，全面提升審計(jì)人員的素質(zhì)。

審計(jì)隊(duì)伍的擴(kuò)大和建設(shè)需要不斷吸引專(zhuān)業(yè)精、責(zé)任心強(qiáng)的審計(jì)人員的加入。首先，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，讓企業(yè)的審計(jì)人員能夠接觸到最新的審計(jì)理念和方法，熟悉國(guó)家的內(nèi)審政策，掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，不斷提高自身的工作能力。其次，要求內(nèi)部審計(jì)人員全面了解施工企業(yè)的行業(yè)知識(shí)，熟悉公司各部門(mén)和各項(xiàng)目部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。最后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，確保其樹(shù)立正確的價(jià)值觀，為專(zhuān)業(yè)的審計(jì)工作提供質(zhì)量保障。

（四）改進(jìn)審計(jì)方法，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)

合理審計(jì)模式和的先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)是高效、高質(zhì)審計(jì)的保證。隨著施工企業(yè)審計(jì)任務(wù)量逐年增加，為了提高審計(jì)的效率，施工企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)需要改進(jìn)審計(jì)方法和審計(jì)技術(shù)。

施工企業(yè)以國(guó)家內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采用合適的內(nèi)部審計(jì)模式，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，改善企業(yè)的管理方法。一方面，企業(yè)要改變傳統(tǒng)的事后審計(jì)，加強(qiáng)項(xiàng)目開(kāi)工前審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)任期中審計(jì)，防患于未然。另一方面，企業(yè)由傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)向現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)轉(zhuǎn)變，充分利用計(jì)算機(jī)審計(jì)，克服分層管理、審計(jì)地點(diǎn)分散等實(shí)際困難，提高審計(jì)效率，完善審計(jì)程序，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（五）確保審計(jì)結(jié)果的有效實(shí)施，建立問(wèn)責(zé)機(jī)制

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關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建；注意事項(xiàng)

1.引言

近年來(lái)，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)受到各級(jí)政府的重視，醫(yī)院的基本建設(shè)項(xiàng)目在日漸增多，已經(jīng)成為醫(yī)院發(fā)展的重要組成部分，若醫(yī)院基本建設(shè)管理不妥，將給醫(yī)院的管理和發(fā)展帶來(lái)很多問(wèn)題和困難。醫(yī)院的基本建設(shè)包括購(gòu)置、新建、擴(kuò)建、拆建項(xiàng)目，基建的目的都是為了增加醫(yī)療設(shè)施，擴(kuò)大醫(yī)院的服務(wù)范圍、科研和教學(xué)的規(guī)模，改善醫(yī)院職工的生活和工作環(huán)境。醫(yī)院基本建設(shè)應(yīng)按照醫(yī)院的要求和發(fā)展規(guī)律辦事，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)、實(shí)用、方便、配套、美觀觀念，加強(qiáng)基建管理，按項(xiàng)目立項(xiàng)、研究可行性、規(guī)劃安排、初步設(shè)計(jì)、組織施工、竣工驗(yàn)收、交付使用的程序辦事?；ü芾淼闹匾圆蝗莺鲆暎荚谔岣哔Y金的利用率的同時(shí)促進(jìn)廉政建設(shè)、推出精品工程。

2.醫(yī)院基建管理中應(yīng)注意規(guī)避的幾個(gè)客觀問(wèn)題

目前多家醫(yī)院存在盲目擴(kuò)大規(guī)模，追求發(fā)展的傾向，醫(yī)院的數(shù)量和規(guī)模水平都已經(jīng)相當(dāng)高，但區(qū)域衛(wèi)生規(guī)劃的不完善和缺乏剛性要求，存在重復(fù)建設(shè)、不合理的資源配置等各種問(wèn)題突出顯示。例如：

（1）基建工程設(shè)計(jì)方面的問(wèn)題。在基建管理中，基建工程設(shè)計(jì)是尤為重要的環(huán)節(jié)。方案優(yōu)化工作沒(méi)有引起特別重視。在方案選定后就進(jìn)入初步設(shè)計(jì)階段，這一階段的工作龍為重要。一是設(shè)計(jì)單位的選擇，我國(guó)在設(shè)計(jì)單位的選擇上是采用設(shè)計(jì)招標(biāo)的方式，方案的優(yōu)劣主要是評(píng)標(biāo)委員根據(jù)有關(guān)規(guī)則判定打分。這就難免會(huì)參雜一些主觀因素。

（2）醫(yī)院基建投入增加與資金短缺的矛盾。如今“住院難，就診難”的首要問(wèn)題已經(jīng)基本解決，但是患者對(duì)醫(yī)院的設(shè)施和環(huán)境要求逐漸增高，也就意味著醫(yī)院需要建設(shè)的項(xiàng)目增加，需要的投入也在增加，而醫(yī)院的資金來(lái)源有限，大多醫(yī)院希望得到政府的扶持和減免建設(shè)費(fèi)用。

（3）招標(biāo)存在問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)入到準(zhǔn)備施工程序后，首先是要通過(guò)招標(biāo)選擇施工隊(duì)部。在當(dāng)前要選擇實(shí)力雄厚、業(yè)績(jī)優(yōu)良信譽(yù)良好的施工企業(yè)并不是一件容易的事。雖然社會(huì)上的大中型施工企業(yè)眾多。也不乏優(yōu)秀的施工企業(yè)。但是在目前，一個(gè)廣泛存在的問(wèn)題是我們不得不面對(duì)的。就是施工企業(yè)的掛靠。一些財(cái)力雄厚的個(gè)人或企業(yè)以具有投標(biāo)資質(zhì)企業(yè)的名義進(jìn)行投標(biāo)，進(jìn)而獲取中標(biāo)。組織草臺(tái)班子施工或干脆把合同進(jìn)行轉(zhuǎn)包，嚴(yán)重違反我國(guó)的招投標(biāo)法和建筑法。如何避免這一情況的發(fā)生是需要我們認(rèn)真思考的。

（4）醫(yī)院基建項(xiàng)目快速增長(zhǎng)，質(zhì)量要求提高與基建管理力量和經(jīng)驗(yàn)不足的矛盾。目前相當(dāng)多的醫(yī)院都缺乏醫(yī)院基建管理的經(jīng)驗(yàn)與專(zhuān)業(yè)的管理隊(duì)伍，而且大部分管理人員存在專(zhuān)業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)匱乏的問(wèn)題，醫(yī)院建筑不僅大而多，而且復(fù)雜多變，從設(shè)計(jì)到施工的整個(gè)過(guò)程，與院方協(xié)調(diào)不足，隨意性大，存在變更次數(shù)和返工次數(shù)多的情況，造成了很大的浪費(fèi)。

（5）目前多家醫(yī)院存在對(duì)基建工程財(cái)務(wù)管理重視不足，缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理制度不健全，對(duì)原材料的進(jìn)貨價(jià)格和使用缺乏比較監(jiān)督，未能?chē)?yán)格管理建筑材料，審計(jì)工作不周全，缺乏全程審計(jì)和監(jiān)督。

（6）基建人員素質(zhì)不高。建設(shè)項(xiàng)目管理是一個(gè)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科。而醫(yī)院建筑在民用建筑類(lèi)來(lái)說(shuō)是最為復(fù)雜的建筑。對(duì)建設(shè)管理人員有很高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求。而目前相當(dāng)多的醫(yī)院基建管理人員大都不是工程專(zhuān)業(yè)或工程管理專(zhuān)業(yè)出身，專(zhuān)業(yè)知識(shí)匱乏，因而無(wú)法勝任本職工作，遠(yuǎn)達(dá)不到專(zhuān)業(yè)化管理需要。項(xiàng)目管理上無(wú)法進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化管理。往往造成項(xiàng)目在投資、進(jìn)度和質(zhì)量方面失去控制。導(dǎo)致項(xiàng)目管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。社會(huì)效益及經(jīng)濟(jì)效益都造成較大的損失。

3.醫(yī)院基建管理應(yīng)注意的一些要點(diǎn)

（1）高度重視方案設(shè)計(jì)。通常，招標(biāo)工作結(jié)束后，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案也就選定了。但此時(shí)的方案是設(shè)計(jì)單位根據(jù)院方提供的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)設(shè)計(jì)的。作為設(shè)計(jì)人員（來(lái)說(shuō)他可能是建筑）對(duì)醫(yī)院的建筑實(shí)際使用功能和流程等不可能十分了解。因而，設(shè)計(jì)單位投標(biāo)方案是不可能達(dá)到最優(yōu)的。下一步的方案優(yōu)化工作就顯的龍其重要了。方案既要符合建筑設(shè)計(jì)規(guī)范的要求又要達(dá)到建筑的醫(yī)療使用功能要求。在招標(biāo)選擇設(shè)計(jì)單位具體工作中除對(duì)設(shè)計(jì)單位在資質(zhì)上有一定的要求外，更要注意的是設(shè)計(jì)單位是否專(zhuān)長(zhǎng)于醫(yī)院設(shè)計(jì)，本項(xiàng)目的設(shè)計(jì)人員是否具有醫(yī)院設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。醫(yī)院要由醫(yī)療行政部門(mén)牽頭組織相關(guān)科室負(fù)責(zé)人參與方案的修改工作，提出意見(jiàn)和要求。必要是時(shí)設(shè)計(jì)人員和醫(yī)療專(zhuān)家結(jié)合起來(lái)共同討論修改方案。以使方案優(yōu)化工作又快又好的完成。優(yōu)化工作完成后要由相關(guān)負(fù)責(zé)人會(huì)簽后報(bào)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。最終方案完成經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后就可以進(jìn)入施工圖設(shè)計(jì)階段，在施工圖完成后就不允許再有大的修改，否則會(huì)將會(huì)對(duì)項(xiàng)目的投資、進(jìn)度及質(zhì)量等造成很大影響。

（2）堅(jiān)持招標(biāo)程序的剛性化與日程安排的彈性化。招標(biāo)信息與報(bào)名，資格預(yù)審，招標(biāo)文件起草與審核，開(kāi)標(biāo)會(huì)，評(píng)標(biāo)報(bào)告，中標(biāo)通知書(shū)和履約保證金通知單的簽發(fā)等嚴(yán)格按程序執(zhí)行。統(tǒng)一編制計(jì)劃和組織實(shí)施方案。特別是資格審查、招標(biāo)文件、開(kāi)標(biāo)會(huì)、評(píng)標(biāo)報(bào)告、履約金通知單及繳納等相關(guān)事項(xiàng)均由招標(biāo)中心把關(guān)審核。并在招標(biāo)流程操作上持續(xù)改進(jìn)，不斷提高工作效率。為此，在項(xiàng)目的招投標(biāo)環(huán)結(jié)。要嚴(yán)格遵守法律，嚴(yán)格執(zhí)行政府有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持公開(kāi)、公平和公正的原則。嚴(yán)格依法辦事。近年來(lái)，為了規(guī)范建筑市場(chǎng)秩序，建立一種公正、公平、公開(kāi)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從源頭上扼制腐敗現(xiàn)象，政府制定了建筑工程招投標(biāo)等有關(guān)辦法。

（3）醫(yī)院基建管理應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的具體情況，制定相關(guān)的規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行并認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，規(guī)范市場(chǎng)秩序，進(jìn)行工程招標(biāo)制度，保證競(jìng)標(biāo)單位公平、公開(kāi)、公正地競(jìng)爭(zhēng)，從源頭遏制工程腐敗?；ü芾硎紫纫龊谜w規(guī)劃，無(wú)論醫(yī)院新建、拆建、改建都事關(guān)醫(yī)院的發(fā)展，因此要科學(xué)、合理規(guī)劃，有前瞻性的預(yù)測(cè)和評(píng)估工程，使醫(yī)院基建順應(yīng)醫(yī)院專(zhuān)業(yè)化發(fā)展的需求，按照科學(xué)規(guī)劃，逐步的完成項(xiàng)目的建設(shè)。重視醫(yī)院基建管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)、能力培養(yǎng)、思想培養(yǎng)，能夠了解醫(yī)療的專(zhuān)業(yè)要求，避免重建和返工現(xiàn)象的發(fā)生。因此，選擇合適的基建施工人員和監(jiān)理人員也是十分重要的，只有這樣才能提高工程質(zhì)量，縮短工程周期。

醫(yī)院的基本建設(shè)，不僅需要計(jì)劃管理，控制基建投資，還需要按照基建的投資計(jì)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃嚴(yán)格執(zhí)行簡(jiǎn)本建設(shè)的工程程序，定期算賬查賬，隨時(shí)檢查指標(biāo)的執(zhí)行情況、各方面的經(jīng)濟(jì)往來(lái)和財(cái)政支出和收入情況，及時(shí)掌握工程進(jìn)度，核算建設(shè)成本，加強(qiáng)基本建設(shè)工程管理，促進(jìn)投資效果。因此，加強(qiáng)醫(yī)院基建的財(cái)務(wù)審計(jì)工作也是十分重要的。財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要涉及規(guī)費(fèi)繳納、簽訂合同、預(yù)付款尺度、工程審計(jì)、清理押金5方面的工作，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要，事關(guān)重大，必須嚴(yán)格管理，保證工程順利完工，且不出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，將醫(yī)院的損失和工程浪費(fèi)降至最低。綜上所述，應(yīng)醫(yī)院基建管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理規(guī)劃，嚴(yán)抓工程質(zhì)量和效率，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

（4）努力提升基建相關(guān)素質(zhì).由于基建管理工作涉及眾多學(xué)科，這對(duì)基建管理者提出了更高的要求。為此，應(yīng)注意提高管理者的素質(zhì)，能自覺(jué)地抵制各種歪風(fēng)，把人民的利益放在第一位；廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不以權(quán)謀取私利、嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)及有關(guān)制度規(guī)定。

4.結(jié)束語(yǔ)

良好的醫(yī)院基礎(chǔ)建設(shè)是保證醫(yī)院優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基本條件，科學(xué)合理地管理好才可保證醫(yī)院基建工程的可持續(xù)發(fā)展，加快醫(yī)院的現(xiàn)代化建設(shè)步伐，才可實(shí)現(xiàn)節(jié)約、高效率的目標(biāo)。