導語：如何才能寫好一篇行業(yè)監(jiān)管體制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

安然事件后，CPA行業(yè)監(jiān)管問題成為會計審計界的熱點問題之一。從監(jiān)管實務看，美國頒布薩班斯法案，成立公眾公司會計監(jiān)管委員會(PublicCompanyAccountingOversightBoard，PCAOB)，對CPA行業(yè)實行獨立監(jiān)管；英國革新監(jiān)管框架，完善自律監(jiān)管體制；國際會計師聯合會（簡稱IFAC）決定建立一個公眾利益監(jiān)管委員會，監(jiān)管其審計與職業(yè)道德準則制定情況；我國財政部從中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）手中收回行政監(jiān)管權，進一步明確財政部的行政監(jiān)管職責和中注協的行業(yè)自律監(jiān)管職責。從監(jiān)管理論研究看，國內外學者用博弈論、市場失靈和政府管制等理論分析CPA行業(yè)存在的問題，對政府監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管和獨立監(jiān)管體制進行了深入的探討，提出不少有價值的觀點和可操作性的建議，在眾多建議中，不少學者對英美原有的CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制持否定態(tài)度。英美自律監(jiān)管體制是否一無是處，其體制變遷對我國有何啟示？這些問題值得進一步研究。

自1853年英國愛丁堡會計師協會成立至今，注冊會計師（簡稱CPA）行業(yè)監(jiān)管已有150多年的歷史。在這150多年間，行業(yè)監(jiān)管部門為CPA行業(yè)制定規(guī)范，創(chuàng)建方法，提供服務和支持，對違規(guī)CPA進行懲戒與處罰，從而為促進CPA行業(yè)健康發(fā)展、維持資本市場穩(wěn)定乃至為整個國民經濟的健康可持續(xù)發(fā)展作出了巨大貢獻。

英國最初的行業(yè)監(jiān)管體制是純粹的行業(yè)自律，經過150多年的發(fā)展，英國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的核心雖然還是行業(yè)自律，但與最初的行業(yè)自律相比，已發(fā)生了根本性的變化，現已形成行業(yè)自律監(jiān)管、獨立監(jiān)管與政府監(jiān)管相結合的體制。美國的CPA行業(yè)自律監(jiān)管對世界各國CPA行業(yè)監(jiān)管的發(fā)展影響最大，在120年的發(fā)展歷程中，它由最初的純行業(yè)自律，經過期間的政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的不斷摩擦，發(fā)展到現在的獨立監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管相結合的體制。英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷，在早期主要是誘致性變遷，后期是誘致性制度變遷與強制性制度變遷的交替進行。

一、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程

英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制都是由最初的行業(yè)自律，經過法律規(guī)范、政府的適度監(jiān)管，成立獨立監(jiān)管機構，發(fā)展到現在的自律監(jiān)管、政府監(jiān)管和獨立監(jiān)管相結合的混合體制。筆者將兩國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的變遷過程歸納如下表所示。

二、英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制變遷動因分析

（一）監(jiān)管目標引致

英國2003年后實行的是行業(yè)自律監(jiān)管為主、獨立監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制；美國薩班斯法案后實行的是獨立監(jiān)管為主、行業(yè)自律監(jiān)管與政府監(jiān)管為輔的混合監(jiān)管體制。

英美CPA行業(yè)監(jiān)管體制是隨著CPA行業(yè)監(jiān)管目標的變化而變遷的。

1.在監(jiān)管目標只有一個，即保護CPA行業(yè)整體利益時，CPA行業(yè)實行的是純行業(yè)自律監(jiān)管體制，盡管提高執(zhí)業(yè)質量、維護行業(yè)聲譽會給公眾帶來好處，但從當時的監(jiān)管目標本身來看，只是為了行業(yè)的生存和發(fā)展。

2.在監(jiān)管目標演變?yōu)楸Ｗo行業(yè)利益和維護公眾利益并重時，CPA行業(yè)實行的是自律監(jiān)管為主、政府適度行政監(jiān)管為輔的體制。

3.在監(jiān)管目標發(fā)展到維護社會公眾利益為主，保護行業(yè)利益為輔時，CPA行業(yè)監(jiān)管開始引入獨立監(jiān)管體制。以美國為例，20世紀30年代前，CPA行業(yè)監(jiān)管的目標只是為了維護CPA及事務所的壟斷地位，確保執(zhí)業(yè)CPA的利益，行業(yè)監(jiān)管是自發(fā)性的自律行為；30年代后，雖然《1933年證券法》和《1934年證券交易法》賦予了SEC監(jiān)管CPA行業(yè)的權力，且SEC也是出于維護公眾利益而實施監(jiān)管的，但直到70年代，SEC還只是對自律監(jiān)管組織進行適度監(jiān)管，并不介入CPA行業(yè)日常監(jiān)管，監(jiān)管主體是AICPA及州注冊會計師協會，監(jiān)管目標仍然主要是為了維護CPA行業(yè)利益，這一階段的監(jiān)管體制是政府少量介入的行業(yè)自律監(jiān)管體制；70年代后，AICPA為了避免政府過度介入CPA行業(yè)監(jiān)管，而自行改革行業(yè)自律監(jiān)管體制，設立POB并推行同業(yè)互查，在社會公眾的呼聲和政府的壓力下，行業(yè)自律監(jiān)管的目標發(fā)展為行業(yè)利益與社會公眾利益并重，這一階段的監(jiān)管體制是政府適度監(jiān)管下的行業(yè)自律監(jiān)管體制；安然事件后，維護公眾利益成為CPA行業(yè)監(jiān)管的主要目標，行業(yè)監(jiān)管體制演變?yōu)楝F在的獨立監(jiān)管為主，自律監(jiān)管和政府監(jiān)管為輔的體制。

（二）監(jiān)管主體引致

CPA制度確立之初，人們普遍認為CPA行業(yè)監(jiān)管是職業(yè)團體內部的事，所以監(jiān)管主體只有行業(yè)自律組織，監(jiān)管體制也只能是行業(yè)自律監(jiān)管；當CPA對證券市場乃至整個國民經濟的影響逐漸增大時，單純靠市場機制監(jiān)管CPA行業(yè)會造成市場失靈，政府開始介入CPA行業(yè)，并進行適度監(jiān)管。此時的監(jiān)管主體包括行業(yè)自律組織和政府，從而CPA行業(yè)監(jiān)管體制就演變?yōu)樽月杀O(jiān)管與政府監(jiān)管相結合的體制；而當CPA審計舞弊案時有發(fā)生且對證券市場影響較大、很多公眾對CPA行業(yè)信譽提出質疑時，政府就會加大監(jiān)管力度，或建立獨立的監(jiān)管機構，以避免行業(yè)或政府的不獨立。此時的監(jiān)管主體有行業(yè)自律組織、政府部門和獨立監(jiān)管機構，其監(jiān)管體制也就是英美現行的獨立監(jiān)管、政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管相結合的體制。

但我國監(jiān)管體制的變遷與監(jiān)管主體的變化幾乎沒有必然聯系。1980年我國恢復CPA制度之初，行業(yè)監(jiān)管主體只有政府部門實行政府監(jiān)管體制；之后政府決定成立CPA行業(yè)自律組織，并由自律組織代為履行政府職能，監(jiān)管主體是行業(yè)自律組織，實行的卻是政府監(jiān)管為主的體制；現在的監(jiān)管主體包括行業(yè)自律組織和多個政府部門，實行的是政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管相結合的體制。其監(jiān)管體制變遷是政府行政命令引致，與監(jiān)管主體變化無關。

三、英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制變遷對我國的啟示

（一）英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制的主要貢獻

1.作為行業(yè)自律監(jiān)管的發(fā)源地，為各國CPA行業(yè)監(jiān)管體制的建立指明了方向。

2.為行業(yè)自律監(jiān)管體制樹立了典范。美國的自律監(jiān)管體制坍塌，英國不僅沒出大問題，行業(yè)自律監(jiān)管反而更加穩(wěn)固，這本身就值得世界各國借鑒學習。

3.“分而治之”有其自身的優(yōu)越性，它可以通過自律監(jiān)管組織之間的競爭促進CPA行業(yè)的發(fā)展。

4.能夠審時度勢，及時調整應是英國監(jiān)管體制的另一大優(yōu)勢。從職業(yè)團體的分散管理，到團結合作，再到加強政府監(jiān)管、實施統一透明的外部監(jiān)管，說明這個行業(yè)監(jiān)管最古老的國家不僅沒有固步自封，而且在不斷尋求改進和完善策略。而一系列的改革措施在取得實質性進步的同時，也使CPA行業(yè)的公信度大大提高，自律監(jiān)管也取得了重大進展。

5.與美國重在幫助教育的同業(yè)互查相比而言，英國的聯合懲戒和獨立懲戒措施更為嚴厲，監(jiān)管力度更大，效果也更好。另外，對CPA個人及對事務所合伙人的經濟處罰，比對事務所的處罰更重，也是英國的CPA行業(yè)監(jiān)管效率更好的原因之一。

（二）英國CPA業(yè)務自律監(jiān)管體制的不足之處

與其他國家的CPA行業(yè)監(jiān)管體制相比，英國最大的特色是多個CPA職業(yè)組織共同實施對CPA行業(yè)的自律監(jiān)管，即“分而治之”。前已述及“分而治之”的優(yōu)越性，但也有其不足之處。筆者認為“分而治之”的主要缺點是：

1.ICAEW、ICAS、ICAI和ACCA這四個被英國貿工部認可的CPA管理職業(yè)團體都設有注冊委員會、懲戒委員會和申訴委員會等，負責各自的考試、注冊管理、規(guī)則制定和行業(yè)監(jiān)管等工作，其準入條件、執(zhí)業(yè)標準和監(jiān)管力度必然會有區(qū)別，從而會使監(jiān)管質量和會員的執(zhí)業(yè)質量有差異。長期以來，六大職業(yè)團體在投訴和懲戒制度上各自為政，職業(yè)團體在投訴和懲戒程序上存在較多的差別。2.不同的職業(yè)團體間雖有合作，但更多的是競爭，在自由競爭的情況下同樣存在市場失靈問題。

（三）英國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制帶給我國的啟示

1.CPA職業(yè)團體與社會公眾利益密切相關。由于CPA的利益與社會公眾不盡一致，社會公眾理應要求加強對CPA的監(jiān)管。而CPA職業(yè)團體出于自身生存和發(fā)展的需要，同時迫于政府部門和社會各界的壓力，必然會規(guī)范CPA執(zhí)業(yè)行為，監(jiān)管CPA提高審計質量，維護行業(yè)信譽，從這點來看，CPA職業(yè)團體與社會公眾的利益又是一致的。

2.政府對CPA行業(yè)的適度監(jiān)管是非常必要的，但政府的監(jiān)管應是宏觀管理與指導，而不應介入CPA行業(yè)的日常細節(jié)管理。

3.條件允許時，可成立獨立的監(jiān)管部門，以彌補行業(yè)自律監(jiān)管的獨立性不足和政府監(jiān)管的官僚性缺陷等問題。

四、美國CPA行業(yè)自律監(jiān)管體制變遷對我國的啟示

（一）美國CPA行業(yè)自律性監(jiān)管體制的優(yōu)點

AICPA作為世界上最有影響的會計職業(yè)組織，其行業(yè)自律監(jiān)管為CPA行業(yè)監(jiān)管的發(fā)展作出了重大貢獻，主要表現為：

1.為CPA執(zhí)業(yè)制定了最系統完整的審計準則體系。

2.成立公眾監(jiān)督委員會（POB），設立證券市場業(yè)務部（SECPS），對上市公司和非上市公司CPA審計業(yè)務分別管理，創(chuàng)新了行業(yè)監(jiān)管體制。

3.同業(yè)互查制度是較為有效的自律監(jiān)管方法。

4.在安然事件前，POB的監(jiān)管被多數人認為是有效和值得推廣的。

（二）美國行業(yè)自律監(jiān)管體制的缺陷

1.POB受經費等諸多因素限制，并不能獨立發(fā)揮監(jiān)督作用。POB的經費來源是通過AICPA下屬的SECPS從所監(jiān)管的會計師事務所籌集。因為缺乏財務上的獨立性，POB不可能完全獨立于注冊會計師行業(yè)，所發(fā)揮的監(jiān)督作用極其有限。AICPA和原“五大”對POB的支持不夠，也是POB不能發(fā)揮應有監(jiān)管作用的一個重要因素。2.美國注冊會計師行業(yè)近幾年與SEC的關系過于緊張，AICPA利用其影響削弱了SEC對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)督作用。3.同業(yè)互查被認為是“相互撓癢的組織”，未能發(fā)揮應有的作用。4.美國的自律監(jiān)管重在幫助教育，對會計師事務所和注冊會計師的處罰措施不力，其處罰形式只限于會員權力范圍內，一般只是強制后續(xù)教育和暫停會員資格，最嚴厲的措施也就是取消會員資格，但這并不會對被處罰人的執(zhí)業(yè)產生實質影響。

（二）美國行業(yè)自律監(jiān)管體制對我國的啟示

1.AICPA的很多監(jiān)管理念和方法是值得我國學習和借鑒的，不能因為安然事件就否定美國的行業(yè)自律監(jiān)管。

2.注冊會計師協會應正確處理好公眾利益與行業(yè)利益的關系，AICPA因法律沒有授權其監(jiān)管地位，使其過分地強調了維護行業(yè)利益，最后將自己陷入CPA行業(yè)的代言人角色，這是值得中注協吸取的教訓。

3.從SEC與AICPA長期存在的矛盾中可以得出，政府監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管的密切配合是CPA行業(yè)監(jiān)管發(fā)展的方向。

4.同業(yè)互查雖然不具有強制性，但它是美國CPA行業(yè)自律監(jiān)管的最有效方法，為美國CPA行業(yè)監(jiān)管作出了巨大貢獻。雖然每次同業(yè)互查都被評為“優(yōu)秀”的安達信，仍沒有逃脫解體的命運，但我們可以想象，如果沒有同業(yè)互查，類似安然事件的審計失敗案早已發(fā)生。同業(yè)互查自身有待逐步完善，如互查方式、互查責任等需要改進。但同業(yè)互查為CPA行業(yè)自律監(jiān)管方法指明了方向，我國CPA行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量檢查應大膽借鑒。

對于安然事件后美國實行的獨立監(jiān)管體制，眾說紛紜，評價不一。筆者認為其運行效果有待于實踐檢驗，現在對其評價為時尚早。

篇2

一、交通運輸行業(yè)監(jiān)管的內涵及構成要素

監(jiān)管是由行政機構制定并執(zhí)行的直接干預市場配置機制和間接改變企業(yè)和消費者的供需決策的一般規(guī)則或特殊行為。主要包括經濟性監(jiān)管和社會性監(jiān)管兩方面的內容。

從世界上看，政府監(jiān)管首先起自交通運輸行業(yè)，交通運輸也始終是各國政府監(jiān)管的主要領域之一。這是由交通運輸的性質所決定的。交通運輸具有較強的自然壟斷性、網絡性、外部性會導致市場失靈，由此決定了政府實施監(jiān)管的必要性；尤其是交通安全直接關系公共安全、人身健康、生命財產安全，必須加強對交通運輸的行業(yè)監(jiān)管，這也是世界各國政府的通行做法。

有效實施政府監(jiān)管，需要解決“誰來監(jiān)管、監(jiān)管什么、怎樣監(jiān)管、如何監(jiān)督監(jiān)管者”等問題。由此，交通運輸行業(yè)監(jiān)管的構成要素主要包括：（1）監(jiān)管模式。目前世界上存在三種模式：一是彼此獨立。行業(yè)監(jiān)管部門與行業(yè)管理部門分設。二是合為一體。由行業(yè)管理機構同時行使行業(yè)監(jiān)管職能。三是相對獨立。在行業(yè)主管部門下設相對獨立的監(jiān)管機構。（2）監(jiān)管內容。各國的交通運輸監(jiān)管內容大多包括，一是準入監(jiān)管，是對市場主體從進入到退出的全過程監(jiān)管，包括投資準入、運營準入、市場退出等。二是價格監(jiān)管，是建立合理的運價形成機制的基礎。市場經濟下運輸價格應實行監(jiān)管定價，即以合理的計價成本為基礎、按監(jiān)管定價方法（模型）確定運輸價格，包括運輸企業(yè)客貨運輸價格、運輸企業(yè)間的線路使用費等。三是互連互通監(jiān)管，這是市場經濟下保證路網完整性的主要手段，其核心是確保各市場主體之間必須無歧視開放路網，實現公平、公正地互連互通。四是普遍服務監(jiān)管。五是社會性監(jiān)管，重點是行業(yè)安全監(jiān)管、對與運輸有關的衛(wèi)生保健、環(huán)境保護等方面監(jiān)管和對運輸企業(yè)履行普遍服務義務實施監(jiān)管。（3）監(jiān)管方式。在不同監(jiān)管理念的影響下，監(jiān)管方式包括保護性監(jiān)管和激勵性監(jiān)管兩種方式。主要體現在價格監(jiān)管上，分別以美國的收益率監(jiān)管定價方法和英國的價格上限監(jiān)管定價方法為代表。（4）監(jiān)管的監(jiān)督制衡機制。與市場失靈一樣，監(jiān)管同樣會存在監(jiān)管失靈問題，主要包括“監(jiān)管過度”和“監(jiān)管不足”兩種。這就帶來一個問題：誰來監(jiān)管監(jiān)管者，即誰來審核監(jiān)管機構的監(jiān)管規(guī)章，從而限制其自由裁量權的濫用。需要設計一種制度對于必要的或必須的監(jiān)管進行判別。

二、我國交通運輸行業(yè)監(jiān)管現狀及存在的問題

（一）我國交通運輸行業(yè)監(jiān)管現狀

目前，我國履行交通運輸行業(yè)監(jiān)管職能的部門包括交通部、民航局、鐵道部等行業(yè)主管部門和國家發(fā)改委等綜合管理部門。在準入監(jiān)管方面，國家發(fā)改委是投資準入的主管部門，行業(yè)部門則負責對運營準入、退出的監(jiān)管；在價格監(jiān)管方面，國家發(fā)改委作為物價主管部門負責價格監(jiān)管及成本監(jiān)管，同時授權行業(yè)部門對部分服務價格實施監(jiān)管；在互聯互通監(jiān)管方面，各行業(yè)部門各自對不同運輸方式內部的互聯互通實施監(jiān)管；在安全監(jiān)管方面，各行業(yè)部門對不同運輸方式各自實施日常的安全監(jiān)管。

國家交通運輸部是我國公路、水運行業(yè)的行業(yè)監(jiān)管部門。鐵道部是我國鐵路行業(yè)監(jiān)管部門。中國民用航空局是我國民航業(yè)的行業(yè)監(jiān)管部門。國家郵政局是我國郵政行業(yè)的監(jiān)管部門。

（二）存在的主要問題

1、監(jiān)管機構缺乏獨立

監(jiān)管機構的理想模式是保持相對獨立性以避免監(jiān)管侵占或監(jiān)管收買，又要便于得到行業(yè)管理對監(jiān)管政策實施中所需的支持，同時避免與行業(yè)管理政策相互制肘。但是目前，我國交通運輸行業(yè)監(jiān)管的獨立性低，影響了行業(yè)監(jiān)管職能的履行。在市場監(jiān)管方面，行業(yè)監(jiān)管機構與行業(yè)管理機構合二為一，行業(yè)監(jiān)管職能與行業(yè)管理交織在一起。在安全監(jiān)管方面，受鐵路政企合一體制影響，鐵路行業(yè)安全監(jiān)管者與被監(jiān)管者合二為一，制度上無法保證鐵路行業(yè)監(jiān)管的公正性，造成安全監(jiān)管主體缺失，沒有外部監(jiān)管，難以克服企業(yè)自律性管理固有的制度缺陷。

2、市場監(jiān)管職能分散

從國外經驗來看，監(jiān)管職能的統一是市場監(jiān)管高效的前提條件。從我國情況來看，交通運輸行業(yè)監(jiān)管職能是分散和低效的。目前，我國交通運輸行業(yè)的市場監(jiān)管職能分散在交通運輸部、鐵道部、民航局、郵政局①，即使在各行業(yè)部門也是按具體內容分散在不同司局，沒有形成統一的市場監(jiān)管體系，不僅不同運輸方式難以按照統一的原則進行監(jiān)管，而且也難以對單一運輸市場形成監(jiān)管合力，在很大程度上影響了監(jiān)管效率，不利于促進建立綜合運輸體系。

3、市場監(jiān)管手段缺失

監(jiān)管是對企業(yè)微觀活動的直接干涉，需要有科學合理的監(jiān)管規(guī)則、方法、程序和專業(yè)化的監(jiān)管人員。目前，我國交通運輸行業(yè)的政府管理以行業(yè)管理為主，對市場監(jiān)管規(guī)則、方法、程序缺乏研究，監(jiān)管過程不透明，也缺少專業(yè)化的監(jiān)管人員。尤其在價格監(jiān)管方面，《價格法》明確規(guī)定政府指導價、政府定價應當依據有關商品或者服務的社會平均成本等因素。目前，我國客貨運輸普遍存在成本規(guī)則缺失、信息不透明等問題，政府制定價格缺乏合理的依據。

4、監(jiān)管缺乏評估監(jiān)督機制

建立交通運輸監(jiān)管評估和監(jiān)督機制，是糾正監(jiān)管失靈的有效手段。目前我國運輸業(yè)政府監(jiān)管尚未形成明確的影響評價理念，對政府監(jiān)管影響評價的對象、內容和方法的理解還缺乏清晰、明確、統一的認識，尚未形成一套系統的監(jiān)管影響評價制度體系，難以做到對交通運輸監(jiān)管體系的持續(xù)性改進，也難以及時糾正監(jiān)管失靈現狀。

三、國內外經驗啟示

（一）有效監(jiān)管是促進交通運輸行業(yè)發(fā)展的關鍵因素

各發(fā)達國家通過建立和完善交通運輸監(jiān)管體制，較好地彌補了交通運輸市場的缺陷，實現了糾正市場失靈的目標，既促進了運輸市場競爭、提高了生產效率；又促進了運輸產品供給，為用戶提供了更多選擇，提高了選擇效率，最終提高了資源配置效率，也較好地促進了交通運輸行業(yè)的發(fā)展。

（二）正確處理好行業(yè)監(jiān)管與行業(yè)管理的關系

在監(jiān)管體系的模式選擇上，美國、英國等國家最初都強調監(jiān)管機構獨立性而設置了獨立的鐵路監(jiān)管機構，但由于在實踐中逐步暴露出一些問題，目前都轉為行業(yè)管理與專業(yè)監(jiān)管相結合的體制。從國內看，目前電力行業(yè)設置了獨立性很強的監(jiān)管機構，而電信、民航、郵政等行業(yè)監(jiān)管職能都分散在行業(yè)主管部門的各內設機構，在實踐中這兩種模式都存在問題，前者過于強調監(jiān)管獨立而難以與行業(yè)管理職能協同配合，后者由于沒有專門的監(jiān)管機構而容易出現監(jiān)管職能弱化等問題。

（三）正確處理好經濟性監(jiān)管與社會性監(jiān)管的關系

各國根據交通運輸發(fā)展階段，不斷優(yōu)化調整監(jiān)管結構。一方面，逐步放松經濟性監(jiān)管，實行經濟性監(jiān)管的綜合化，通過放寬準入、賦予運輸企業(yè)更多的定價權等自主經營權和統一市場監(jiān)管政策，促進了市場競爭和交通運輸網的互聯互通，為其展開市場化運作提供更大的空間，也為通過市場方式實現綜合運輸提供了市場和制度基礎。另一方面，不斷加強安全等社會性監(jiān)管，實行專業(yè)化監(jiān)管，有效防止了交通安全、環(huán)境污染等對社會造成的巨大危害。

四、我國交通運輸行業(yè)監(jiān)管改革建議

（一）思路

構建綜合交通運輸體系是交通運輸行業(yè)的發(fā)展方向。按照《國家“十二五”規(guī)劃綱要》，我國在十二五期間將“初步形成網絡設施配套銜接、技術裝備先進適用、運輸服務安全高效的綜合交通運輸體系”。我國交通運輸行業(yè)監(jiān)管改革應當：從深化政府職能轉變出發(fā)，適應交通運輸行業(yè)市場化改革進程，統籌行業(yè)管理與行業(yè)監(jiān)管，實行與行業(yè)管理既相對獨立又相互協同的監(jiān)管模式；整合監(jiān)管職能，推進市場監(jiān)管綜合化、安全監(jiān)管專業(yè)化；優(yōu)化監(jiān)管結構，逐步放松準入、運價監(jiān)管，強化互聯互通、普遍服務義務、安全監(jiān)管；探索建立激勵性監(jiān)管制度和對監(jiān)管的評價機制；加強監(jiān)管能力建設，研究制訂公正透明的監(jiān)管方法、程序。在此基礎上，構建適應社會市場經濟的依法獨立、公正高效的交通運輸監(jiān)管體系，為建立綜合交通運輸體系和完善交通運輸市場提供有力保障。

（二）調整交通運輸行業(yè)監(jiān)管機構

交通運輸行業(yè)監(jiān)管機構的設置應綜合考慮幾個因素：一是從體制環(huán)境看，目前我國仍然處于體制轉軌時期，交通領域的大部制改革正在推進，綜合運輸管理體制尚未建立完善，行業(yè)管理與專業(yè)監(jiān)管職能相互交織，關系緊密。二是從監(jiān)管本身看，監(jiān)管的獨立性越強，所需要的條件越多，特別是需要建立與行政管理部門間的橫向溝通機制，需要更多的監(jiān)管資源儲備，需要建立對監(jiān)管機構的監(jiān)督制衡機制等。借鑒美國等國家交通運輸監(jiān)管先進經驗，建立交通運輸監(jiān)管機構的基本思路：一是采用相對獨立的監(jiān)管模式。在交通運輸行業(yè)管理部門下設相對獨立的經濟性監(jiān)管部門和社會性監(jiān)管機構，只負責政策的執(zhí)行而不負責政策制定；但同時要建立與行業(yè)管理的協同機制，更好地實現監(jiān)管目標。二是整合監(jiān)管職能。設立綜合性的市場監(jiān)管機構，統一負責對鐵路、公路、水運、民航、郵政的運價、市場準入、互聯互通、履行普遍義務行為等方面實施綜合性監(jiān)管；按照不同運輸方式分別設立安全監(jiān)管機構，分別對鐵路、公路、水運、民航、郵政行業(yè)標準、安全等方面實施監(jiān)管。三是著重加強監(jiān)管機構能力建設。由于交通運輸具有高度的技術復雜性，在確定主體準入資格、協調價格控制機制運行、監(jiān)督復雜的交易活動、保護消費者權益等方面，都需要監(jiān)管機構有一支包括經濟學家、律師、會計師、財務分析師等組成的穩(wěn)定的專家隊伍，以更好地克服監(jiān)管者和被監(jiān)管者的信息不對稱。四是按照公正透明的原則，制訂監(jiān)管規(guī)則、內容和程序。監(jiān)管規(guī)則要體現對參與市場交易的不同運輸方式的各種市場主體公平對待的原則，要充分考慮投資者、消費者、被監(jiān)管企業(yè)的利益和國家的社會目標，以公正的原則協調可能的利益沖突。五是建立監(jiān)管評估監(jiān)督機制。通過立法建立相關的制度對監(jiān)管者實施監(jiān)督，以保證監(jiān)管者不濫用權力和不斷改進監(jiān)管工作。

（三）優(yōu)化交通運輸行業(yè)監(jiān)管內容與方式

1、價格監(jiān)管

對價格進行監(jiān)管并不是為了指定一個“市場價格”，而是創(chuàng)造一種誘發(fā)高效和創(chuàng)新行為的激勵機制，在可能的情況下要盡量采取市場導向的干預手段。運輸價格監(jiān)管的總體思路：一是逐步縮小政府定價范圍，適當擴大運輸企業(yè)尤其是鐵路企業(yè)的定價權。在競爭較為充分的客貨運輸領域，放松運價管制，逐步過渡到市場定價。二是加強壟斷環(huán)節(jié)的運價監(jiān)管，制定適用于政府監(jiān)管定價的成本核算規(guī)則和監(jiān)審辦法，建立科學合理的政府監(jiān)管定價形成和調整機制。三是加強成本監(jiān)審。四是制訂不同運輸方式統一的定價原則，形成合理的比價關系，一方面促進運輸市場結構的優(yōu)化，另一方面引導運輸用戶合理使用交通運輸方式。

2、準入監(jiān)管

包括投資準入、運營準入和退出監(jiān)管。準入監(jiān)管是經濟性監(jiān)管中十分有效的監(jiān)管手段，需要注重發(fā)揮好其綜合效用。一是把好運輸市場主體的進入關，既要確保由合格市場主體提供運輸服務，促進運輸市場的良性發(fā)展；又要防止運輸市場壁壘過高，阻礙了有關市場主體提供綜合運輸服務。二是把好退出關，既要將不合格市場主體清理出運輸市場，又要防止因有關市場主體拒絕提供運輸服務而影響社會公共利益。

3、互聯互通監(jiān)管

互聯互通監(jiān)管的核心是確保各市場主體之間必須無歧視開放路網，其主要思路是：一是通過以完善準入監(jiān)管為依托，完善運營許可管理，促進運輸大市場的形成；二是重點加強對運輸市場上既有壟斷企業(yè)的監(jiān)管，積極消除市場壁壘；三是加強對交通線路接軌、運營接入和路網使用費的監(jiān)管，鼓勵新投資者進入鐵路市場。

4、普遍服務義務監(jiān)管

基本運輸服務（包括基本郵政服務）都屬于國家需要保障的普遍服務，是有關企業(yè)需要履行的義務。一方面，需要加強對運輸企業(yè)提供基本服務質量和數量的監(jiān)管，確保社會公眾得到保質保量的普遍服務。另一方面，可采取激勵性監(jiān)管政策，引導和促進相關企業(yè)不斷降低運輸成本，從而提高財政保障普遍服務資金的使用效率。

5、安全監(jiān)管

在交通運輸領域，安全居于核心地位，是交通運輸行業(yè)實現科學發(fā)展的核心基礎。在市場經濟條件下，企業(yè)是運輸安全的責任主體，政府是運輸安全的監(jiān)管主體。保障運輸安全，必須充分發(fā)揮兩個主體的作用。多年來，交通運輸行業(yè)已建立了安全管理體系，但政府監(jiān)管體系尚不完善，需要加快建立或完善：一是補充和加強不同運輸方式安全監(jiān)管的力量，提高監(jiān)管能力；二是積極推動鐵路政企分開，推動公路、水運、民航、郵政安全監(jiān)管與其他職能的分離，建立健全運輸安全外部監(jiān)管機制；三是創(chuàng)新監(jiān)管措施，注重現場監(jiān)管與非現場監(jiān)管相結合，利用現代先進技術豐富監(jiān)管手段，重點在常態(tài)化監(jiān)管、監(jiān)督管理結果運用、監(jiān)管工作機制等方面下工夫，實現安全許可審查、持續(xù)性監(jiān)管并重，合規(guī)性監(jiān)管、風險預控性監(jiān)管并舉，靜態(tài)管理、動態(tài)監(jiān)控并用，以及定期專項全面檢查向重點突出、針對性強的常態(tài)化實時監(jiān)管轉變。

注：

①雖然民航局、郵政局隸屬于交通部，但在職能上至今沒有進行整合。

篇3

我國在20世紀80年代全面引進了西方管理會計的理論和方法，管理會計在工業(yè)企業(yè)當中得到了廣泛的運用，但銀行業(yè)管理會計體系的建設卻還相對落后，對管理會計的研究略顯不足，管理會計在商業(yè)銀行經營管理中的重要性尚未得到充分認識。

中國加入世貿組織以后，市場環(huán)境不斷變化，國內金融業(yè)務逐步向外資放開，銀行競爭進一步加劇，外部監(jiān)管更加嚴格，商業(yè)銀行必須從資金、裝備、人才、技術、營業(yè)網點布局、業(yè)務品種等方面提高競爭能力，銀行業(yè)也迫切需要尋找新的利潤增長點，傳統的粗放型的銀行財務管理模式不再適應。銀行所面臨的一個非常實際且具有戰(zhàn)略性的選擇就是應用管理會計，通過管理會計的方法進行銀行的成本核算、盈利分析、業(yè)績評價、資產負債管理、預算管理等，提高銀行的管理水平和競爭力，建立業(yè)績一流的銀行。

一、管理會計在我國商業(yè)銀行應用的現狀

近年來，許多銀行都在探索性地實施管理會計，已收到了一些成效。但是，由于管理會計的復雜性，加上國內市場環(huán)境以及銀行組織架構、管理模式與國外先進銀行都有很大不同，所以，銀行業(yè)管理會計體系的建設還相對落后，主要表現在以下幾個方面：

（一）國有商業(yè)銀行的機構和部門設置不合理

目前，各國有商業(yè)銀行的機構和部門設置在很大程度上仍沿用了計劃經濟下的設置方式，基本上屬于直線職能制的組織體系?？v向上組織結構層次多，按省、市、縣、區(qū)等設置分支機構，實行分塊管理，基本不考慮環(huán)境、資源及客戶情況，上下級之間的關系主要仍是一種行政隸屬關系，經濟利益制約的特征不明顯；橫向上，同一級別的內部職能部門多，部門職能的內涵和外延一直缺乏明確的界定，責任往往難以分清，產品和客戶數據難以獲得，內部轉移價格計算的盈利也只能作分析之用，結果不容易被各級管理層所接受，更難以作為考核所用，這些都給管理會計實施帶來了相當大的難度。

（二）沒有建立科學的成本核算體系，成本主體缺位

我國商業(yè)銀行的成本核算基礎較為薄弱，成本項目普遍在200個左右，且絕大多數為間接費用。在成本核算過程中， 長期以來都是以機構作為核算對象，分產品、分部門、分客戶、分貨幣、分營銷渠道的成本核算體系尚處于起步階段，建立在成本核算體系之上的預算管理體系難以搭建。成本主體缺位，從而無法計量各成本主體完整的投入產出狀況和創(chuàng)利能力，成本預算和控制乏力，成本的粗放核算決定了成本意識淡薄，成本主體的缺位造成事前缺少準確的預算，事中缺乏有效的監(jiān)控，事后則無法對機構、部門、產品和客戶的成本開支情況進行正確的量化評價。

（三）商業(yè)銀行的產品缺乏準確的定價機制

隨著利率市場化進程的加快，商業(yè)銀行如何進行定價管理，成為目前一個十分迫切的問題。在我國現行金融體制下，中國人民銀行制定和調整主要金融產品價格，如存貸款利率、金融服務收費標準等，各商業(yè)銀行作為產品既定價格的接受者，缺乏產品定價自。隨著金融體制改革的深入和金融市場的成熟，利率市場化是大勢所趨，各商業(yè)銀行將面臨自行確定存貸款利率的問題――即產品定價。然而，銀行內部各個單位和部門之間發(fā)生的轉移行為，并不象真正的市場行為一樣有一個客觀的交易市場存在，這就導致內部轉移價格的確定相當主觀，有時甚至不合理。對銀行來說，內部轉移價格的確定主要涉及內部資金轉移調撥定價和間接費用的分配兩大問題。雖然銀行經營管理理論提供了完備的產品定價模型，但在實踐操作中，定價模型中的資金成本、費用成本、風險成本等關鍵要素難以確定。

（四）分部門、分產品的業(yè)績評價機制難以推行

兼顧公平與效率的業(yè)績評價機制以及相應的薪酬激勵機制，是商業(yè)銀行完善公司治理的重要內容。由于作為資源配置、業(yè)績評價的重要杠桿和工具的內部資金轉移價格多年來一直存在著多極定價的問題，在期限結構和價格傳遞上不能有效地將存貸款市場、貨幣市場和內部資金市場對接，無法將利差收入在資產負債產品之間進行有效的分割，分部門、分產品的業(yè)績評價機制難以推行，所以我國商業(yè)銀行的激勵機制盡管取得了長足進展，但仍然保留了許多平均主義因素。

（五）數據質量差，建立管理會計需要的信息系統基礎工作薄弱

我國國有商業(yè)銀行管理信息收集分散化，管理信息利用和反饋滯后。由于數據處理手段的欠缺和人為因素的影響，會計業(yè)務信息自上而下產生的機制仍未形成，銀行會計信息缺乏真實性、充分性和完整性，銀行各類信息數據分別存在于不同的系統或不同的部門中，造成業(yè)務信息分散，數出多門，統計口徑不一致，不能滿足信息共享和集中管理的要求。

二、借鑒西方商業(yè)銀行的管理經驗，建立價值創(chuàng)造型的銀行管理會計體系

國外銀行在經營管理上比較成熟，有完善的管理會計體系和專司其職的管理會計部門，組織架構實行扁平化的事業(yè)部制；業(yè)務按公司業(yè)務、私人業(yè)務、資金業(yè)務等進行管理；事業(yè)部內部按產品線和營銷線進行運作。銀行設有專門的管理會計職能部門，負責銀行客戶、產品的收入、成本、效益核算和分析工作，使管理層能及時掌握哪些產品、哪些條線以及哪些客戶能夠為銀行帶來收益，收益多少；哪些產品、條線是虧損的，虧損的程度有多高，在此基礎上，管理層可以科學地作出有關核心產品或業(yè)務擴張、維持、收縮或退出的決策。國外銀行建立了較為成熟的成本核算體系和嚴格的成本預算和控制制度。以矩陣式管理架構為基礎的成本核算體系保證了銀行各級機構、條線、產品、客戶成本核算的相對真實性，在這個體系下，上層管理部門可以制定內部轉移價格，可以合理評價交叉銷售行為，可以對每個經營機構、每個產品種類、每個管理條線、以至每個客戶進行成本核算、成本預算和成本控制。西方商業(yè)銀行會計業(yè)務處理的集約化程度也比較高，各商業(yè)銀行普遍采用超大型計算機和商業(yè)智能技術來處理跨空間、跨部門、跨產品的數據集成問題，在業(yè)務電子化集中處理的基礎上，應用計算機技術開展成本核算、控制和管理，使上級管理者對機構、部門、產品的成本和收益情況能夠做到事前預測、事中控制和事后反饋，提高了銀行運作的效率，降低了風險。

我國銀行為了創(chuàng)建有價值的管理會計體系，提高銀行的效益，可以借鑒上述經驗，根據責權利相結合的原則，在銀行推行全面預算管理、引導內部資源向價值大的機構、產品和部門傾斜，建立業(yè)績導向型的績效評價機制。

（一）推行全面預算管理制度

推行全面預算管理要求商業(yè)銀行在預測與決策的基礎上按照規(guī)定的目標和內容對銀行未來的資產負債規(guī)模、營業(yè)收入、經營成本等有關方面以計劃的形式具體地、系統地反映出來，通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，根據管理控制服務的需要形成總預算下的分級、分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算等，以便有效地組織、指揮、協調和控制銀行的全部經營活動，實現銀行的既定經營目標。

為了保證預算的順利進行，提高編制工作效率，預算的具體執(zhí)行部門要參與預算的編制，一般采取自下而上和自上而下相結合的編制方法，最后經過匯總、平衡，將批準后的經營目標層層分解，作為正式執(zhí)行計劃下達給執(zhí)行部門。

（二）實行業(yè)績掛鉤的利益分配內部控制體系

在預算執(zhí)行過程中，運用管理會計的方法進行差異分析與控制。對預算執(zhí)行情況在年度內進行監(jiān)控，對差異進行分析，引導內部資源向價值創(chuàng)造能力強的區(qū)域和產品傾斜，同時還要引導內部費用資源向創(chuàng)造價值資源大的機構、部門和個人傾斜，以期銀行的經營運轉按照預算量化的目標推進。

（三）建立價值創(chuàng)造型的業(yè)績評價體系和激勵機制

在競爭全球化、顧客需求多元化、個性化的社會競爭中，銀行之間的競爭更多地表現為對優(yōu)質顧客的競爭。銀行管理會計必須以“什么是顧客認為有價值的”作為起點，銀行管理的目標也應更多地表現在為顧客創(chuàng)造價值與價值的差異化上。綜合業(yè)績評價制度就是將銀行的財務目標和顧客、員工的滿意度聯系在一起，從財務維度、顧客維度、企業(yè)內部流程、學習和成長等四個方面全面評價經營業(yè)績的戰(zhàn)略實施系統。在考核中要突破傳統的單一財務業(yè)績考核，將業(yè)績的評價與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密結合在一起，并將業(yè)績評價的結果和人員獎金的分配、福利待遇掛鉤，兌現獎懲措施，促進銀行長期核心競爭力的形成，最終實現銀行的戰(zhàn)略管理目標。

三、商業(yè)銀行實施價值型管理會計的基礎性工作

構建價值創(chuàng)造型的銀行管理會計體系是一個循序漸進的過程，不可能一蹴而就，這一過程除了受資金、技術的限制外，更受到銀行管理基礎性工作的影響，因此，價值創(chuàng)造型的銀行管理會計體系建設的首要任務就是做好一些基礎工作。基于我國商業(yè)銀行的管理現狀，參考管理會計在國外銀行的運用，我們應做好以下基礎工作：

（一）建立科學的成本核算體系，實現由一維到多維的會計核算

科學的成本核算體系是預算管理體系的基礎，也是對部門、產品、客戶、貨幣的效益進行分析的基礎，成本核算體系的建立要與管理體制相適應。商業(yè)銀行可以根據經營管理的特點和自身的管理要求，借鑒工商業(yè)的成本核算方法，建立起自己的分部門、分產品、分客戶、分貨幣的成本核算體系。

在建立科學的成本核算體系的基礎上，由于電子計算機在銀行業(yè)的普遍應用，會計核算的分類標準可以多元化，可以按照部門分類，按照產品分類，按照客戶分類，按照貨幣分類等等。實現從一維到多維的會計核算，實現同源數據下的按多種分類標準進行的銀行會計核算。

（二）建立分級、分部門、分產品、分客戶、分貨幣的管理機制

目前，國內商業(yè)銀行普遍采用按機構的會計核算以及業(yè)績評價和考核模式，難以實現按部門、產品、客戶的盈利分析和考核評價。我們必須在成本和風險分攤的基礎上建立起銀行分部門、分產品、分客戶的業(yè)績評價體系。分級、分部門、分產品、分客戶、分貨幣的管理機制，是這一業(yè)績評價體系應用的基礎。

（三）加強銀行數據信息質量管理，建立統一的銀行信息管理部門

要建立完善的銀行管理會計系統，不僅需要數據倉庫作技術上的支持，而且還需要改進銀行數據信息質量，才能使管理會計系統充分發(fā)揮其作用，從而更好地為銀行服務。目前各商業(yè)銀行有必要改變傳統的按部門、分專業(yè)“自下而上”層層上報匯總、編制各種會計信息報表的模式，代之以自上而下的會計信息集中形成機制。為了實施成本管理會計，一方面需要抽取現有核心業(yè)務系統、風險管理系統等系統的交易數據，有的數據要進行整合，沒有的數據要進行補充，無法獲得的數據要爭取今后予以改善；另一方面需要將現有各系統不符合要求的數據進行轉換加工，將每一筆交易、每一個產品從發(fā)生到結束的現金流全部模擬出來，以獲得高質量的運用成本管理會計所必需的數據。

（四）改革組織機構，調整管理模式，進行業(yè)務流程再造

篇4

2003年美國的《執(zhí)行》、《執(zhí)行力》在中國的學術界、企業(yè)界刮起一輪旋風，聚焦了企業(yè)管理者的目光。近十年時間中，企業(yè)執(zhí)行力生長環(huán)境在這輪旋風影響下已發(fā)生了變化：

①興起執(zhí)行力學術討論熱潮，各抒己見的企業(yè)執(zhí)行力文章、著作大量發(fā)表和出版，為企業(yè)管理者提供了針對企業(yè)執(zhí)行力“辨癥施治”的理論基礎。

②各種類型、各具特色的執(zhí)行力培訓班的開展，將執(zhí)行力理論、知識在企業(yè)各級管理者之間進行了推廣和普及，達到對企業(yè)執(zhí)行力的共識。

③中國高校畢業(yè)生從2003年的220萬人上升至2012年680萬人，十年間已為社會培養(yǎng)和輸送了4800多萬大學生，提升了企業(yè)員工的基本素質。

④在信息技術、辦公自動化、資源信息化、生產設施設備現代化的條件下，學習和交流的內涵和外延不斷擴大，不僅為執(zhí)行力的推進提供了物質、技術保障，也為各企業(yè)執(zhí)行力的提升提供了便利的“取經”渠道。

企業(yè)執(zhí)行力的基點已發(fā)生了質的變化，但新生代員工文化素質與企業(yè)要求的執(zhí)行力不相配仍然造成決策落實走樣，效果對比計劃的差強人意，制度形同虛設等執(zhí)行力“肌無力”現象的存在。

企業(yè)執(zhí)行力與管理者的期望值差異偏大，主要原因已不再是管理者、員工不懂或對執(zhí)行力重要性缺乏認識或缺少執(zhí)行技能；相反管理者對此非常重視，投入不少精力打造企業(yè)執(zhí)行力，卻因將客觀因素設置成了主要矛盾，過于寄托、依賴外在機會而收效不大。其實立足內部根本矛盾，把解決問題的思路調整到企業(yè)執(zhí)行力的基本單元，認識到員工心態(tài)才是員工執(zhí)行力支配因素，注意和改善與員工相關的一些工作細節(jié)，才能收到預期效果。

1　發(fā)揮管理者自身執(zhí)行力先行作用

企業(yè)執(zhí)行力是團隊執(zhí)行力，是企業(yè)每一成員肩負的職責。其中身兼企業(yè)各項管理規(guī)定的制定者、執(zhí)行者、責任者多重身份的管理者的言行，影響和決定著員工的言行。所以企業(yè)執(zhí)行力不強，不能一味地把責任推卸給員工，應考評管理者“言教不如身教”典范作用。

1.1　在制定企業(yè)決策、計劃、規(guī)則時，應結合企業(yè)執(zhí)行力具體情況加以權衡，把企業(yè)上下完成目標的行為水平作為重要參數，重點推敲決策、計劃、規(guī)則等的可執(zhí)行性；其次企業(yè)決策、計劃等應針對該時期的主要矛盾，不分輕重緩急、面面俱到，會造成工作頭緒過多，無暇顧及而以形式應付，也會變相削弱執(zhí)行力；再次應明確自己在每一次執(zhí)行過程中的角色定位，不能只當“叫喊鼓手”。

1.2　企業(yè)執(zhí)行力不是只以管理者的意愿為轉移，特別是在一些政策多變，或大多數靠“書面材料”來評定一些事物，或干的好不如說的好，說的好不如寫的漂亮等環(huán)境中，員工已習慣于你說你的，我做我的，說與做是兩回事的不良風氣，管理者的執(zhí)行力成了員工衡量制度、工作目標是否要“斗硬”的風向標。因此發(fā)揮身體力行的“領導作風”是扭轉目前員工對上司“臺上一套，臺下一套”常規(guī)認識的最有效措施；其次明確“對人不對事”無疑是自損的執(zhí)行力最大敗筆，把實事求是、“法治”強化、落實到管理行為中。再次把執(zhí)行力作為管理者的職業(yè)素養(yǎng)來考核，根除管理者眼高手低，只要求員工勤奮、敬業(yè)、奉獻，把自己獨立于出執(zhí)行人外而造成與員工的脫離，或只是發(fā)號施令，依賴于員工來執(zhí)行，用“服從”代替執(zhí)行，只會陷入上下級互相埋怨的執(zhí)行力危機怪圈。[2]

1.3　管理者還必須承擔在計劃實施過程中對自己和下屬的執(zhí)行行為的監(jiān)督、控制工作。在一些管理者依賴個人的人際關系推行政令，“變通”成為處事哲學的企業(yè)環(huán)境中，帥之以正、不徇私情、按章辦事、互不推諉、承擔責任無疑是執(zhí)行力的推動器，當敢于“向我開炮”時，榜樣威力作用才能滲透在企業(yè)各環(huán)節(jié)。

2　確保制度可執(zhí)行性

企業(yè)管理制度即是執(zhí)行行為的規(guī)范、標準、方案，更是自發(fā)的、持續(xù)的、有效的自動解決沖突的執(zhí)行機制，在不斷更新、完善中的為企業(yè)發(fā)展保駕護航。任一條制度制定、執(zhí)行都不是兒戲，必須遵循科學嚴謹、相互協調、與時俱進等原則并發(fā)揮其執(zhí)行功效：

2.1　規(guī)范企業(yè)良性動態(tài)。企業(yè)制度內容不能在“補漏洞”、約束個別和少數員工違規(guī)等懲罰條款上徘徊，當負面、消極性內容占企業(yè)制度主要部份時，員工內心沉重而失望，產生不被企業(yè)認同、信任的認識，自然形成就低要求自己心態(tài)，放棄進取行為，企業(yè)會陷入停止發(fā)展甚至倒退境地之中，所以正確認識、發(fā)揮制度能變約束行為為自覺行為的功能，向積極的，有利于企業(yè)方向規(guī)范。

2.2　調節(jié)矛盾沖突。有的企業(yè)在制定各項制度時，為貫徹與時俱進，在淡化權變理論情況下，引用最時新的管理理念、理論，很少顧及與企業(yè)文化的沖突，新制度與原制度的相容，部門與部門制度的交叉，多站在能取而代之的利益角度，衍生一些不必要的部門與部門、部門與企業(yè)、企業(yè)與社會之間的矛盾，增加企業(yè)制度執(zhí)行難度，也讓員工無所適從地在制度矛盾中尋找空間。

2.3　降低運行成本。為保證制度有機體系，發(fā)揮制度之間在運行過程中的自行約束、改進、促進功能的作用；制度制定、修改時必須以求真務實為出發(fā)點，著重理清制度間內在邏輯聯系，如這部分內容缺失，制度體系則由一堆零碎、繁瑣條款堆砌而成，只滿足量的要求，缺乏內在的機制，制度要發(fā)揮日常對執(zhí)行行為的監(jiān)督作用，且費時費力，成本過高，制度就會形同虛設。

2.4　有效發(fā)揮凝聚力功效。目前大多數制度執(zhí)行、貫徹都采用會議形式，這種以點帶面的、簡單可行的布置下達指令的方式，只為管理者提供了執(zhí)行的方便，卻埋下了諸多的問題隱患：單向一邊倒的溝通，讓員工的眾多想法和異議得不到解決，只好在執(zhí)行過程中去釋解或釋放，導致兩方意愿的背離，管理者對員工執(zhí)行力失控。

3　形成良好執(zhí)行力的氛圍

企業(yè)員工執(zhí)行的心態(tài)能力是企業(yè)執(zhí)行力的結癥關鍵所在，是影響員工執(zhí)行力內隱因素，也是管理中最為棘手問題。如大多數員工工作行為停留在執(zhí)行力的臨界下限：交得了差，不受制度處罰界限內；許多時候站在自己的角度留了一手，不全力完成任由事態(tài)發(fā)展，最后以種種借口推辭、交差等。此類現象不是員工心態(tài)不成熟造成的欠缺或不足，而是權衡自我利益后的行為能力壓制。

3.1　要把員工個人利益放在重要位置

從管理者角度謀求部門或企業(yè)的整體利益的得失，追求和強調“大河有水小河滿”推理；而大多數員工加盟企業(yè)并在企業(yè)中工作，是以謀取自身利益和解決自身物質生活需要為目的的，看重的是個人利益，自然認同“小河有水大河滿”道理。其實這兩種提法是一種互為因果、相互相生的邏輯關系，是同一性質問題的兩個角度。激勵政策的對象是廣大的員工，所以激勵政策應逆向于“大河有水小河滿”思路，改變以往從上到下或從大到小習慣方式，換位地從員工角度出發(fā)，顧及員工的心態(tài)，先考慮員工個人利益再推至企業(yè)利益，或突顯員工個人利益，處理好員工個人利益與企業(yè)利益的“前后、數字”關系，員工滿意后的工作行為才能帶來企業(yè)滿意的執(zhí)行力。

3.2　公平公正是激勵政策執(zhí)行的關鍵

企業(yè)激勵政策必須體現激勵的公平、公正原則，但眾觀大多數企業(yè)激勵現狀，激勵政策在制定初時都能很好遵循了這一原則，但在執(zhí)行時卻有失偏頗。

如企業(yè)員工對自己的收入是非常敏感的，不僅關注絕對收入，甚至關心相對收入。員工首先是在小環(huán)境中橫向、縱向進行比較，這種心理平衡是建立在公平公正基礎上的；然后再在大環(huán)境中橫向、縱向比較，這時的平衡是建立在激勵尺度的標準是否公平公正。如不能達到此兩種平衡，會出現心理緊張、不安，為消除心理不適的緊張狀態(tài)，會采取抵觸或與企業(yè)執(zhí)行力相違背的行為措施。同時企業(yè)員工心里都有一桿稱，用自己與周圍同事做砣，稱量著企業(yè)各種激勵政策最后落實的激勵對象，一旦有失員工心目中公平公正水準，激勵政策則會催生抑制、苦悶、憤怒情緒。

激勵本質是通過對員工動機的激發(fā)，使其自覺自愿地為實現企業(yè)目標而努力[3]，調動的是員工的工作積極性，而非本末倒置的激發(fā)員工工作怨氣。所以激勵的關鍵不在于方式和手段的新穎和對員工的刺激性，而在于激勵過程始終對公平公正的維護。

3.3　警惕負強化成為企業(yè)激勵政策主要手段

篇5

[關鍵詞]創(chuàng)業(yè)教育;開展;關鍵因素

隨著高校制度的改革,高職院校得到了迅猛的發(fā)展。目前,全國高職院校達到1200余所,每年的招生人數達到300萬人,占我國高等教育的“半壁江山”,就業(yè)難已成為高職畢業(yè)生面臨的首要問題。為此,加強在校高職大學生的創(chuàng)業(yè)教育,使其由被動就業(yè)到主動就業(yè),由“找飯碗到造飯碗”已勢在必行。那么何謂創(chuàng)業(yè)教育呢?

一、創(chuàng)業(yè)教育的內涵

創(chuàng)業(yè)教育是指開發(fā)和提高學生創(chuàng)業(yè)基本素質和創(chuàng)業(yè)能力的教育,是一種通過以充分挖掘學生潛能、開發(fā)學生創(chuàng)業(yè)基本素質、培養(yǎng)學生創(chuàng)業(yè)綜合能力、達到提高學生自我就業(yè)能力,使謀職者變成職業(yè)崗位的創(chuàng)造者的教育。實踐證明:創(chuàng)業(yè)作為最積極的經濟活動和最積極的就業(yè)形式,具有拉動經濟和促進就業(yè)的雙重作用。據統計,創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的平均倍增效率為1:3,也就是說,一個人創(chuàng)業(yè),至少可創(chuàng)造3個就業(yè)崗位。由此可見,創(chuàng)業(yè)是解決高職院校學生就業(yè)、培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的重要途徑。

二、高職院校創(chuàng)業(yè)教育現狀

就我國高職院校創(chuàng)業(yè)教育和高職大學生創(chuàng)業(yè)活動的現狀和形式來看,仍處于較低水平。其主要表現在:

1、認識不足,重視不夠,資源投入不大

創(chuàng)業(yè)教育是一種實踐性、綜合性很強的教育,它需要學校投入相對大量的資源,以保證創(chuàng)業(yè)教育的實施。但是,很多高職院校還未認識到創(chuàng)業(yè)教育的重要意義。在人力、財力和時間各方面也無從得到保證;有的高職院校創(chuàng)業(yè)教育僅限于在就業(yè)指導課中進行簡單介紹而已。

2、缺乏良好的師資隊伍。創(chuàng)業(yè)教育效果不彰

創(chuàng)業(yè)教育是一種實踐性、技術性很強的教育,是一種觀念和能力并重的教育。它不僅需要教育者有深厚的專業(yè)知識,更要求教師要有豐富的社會經驗和正確的職業(yè)觀念。但是,有些學校教師,由于創(chuàng)業(yè)教育的專業(yè)技能寡淺、社會經驗不足,創(chuàng)業(yè)教育仍然停留在書本和空洞的口頭說教上,教育效果不彰。

3、高職學生的創(chuàng)業(yè)能力不足,缺乏必需的創(chuàng)業(yè)知識和技能

學生無法把自己的創(chuàng)意準確而清晰地表達出來,缺乏個性化的信息傳遞,制約了學生的創(chuàng)業(yè)欲望。

4、學生創(chuàng)業(yè)信心不足,自我定位不明確

據調查,有95%的高職大學生想過個人創(chuàng)業(yè),然而他們卻一直在等待,等待所謂創(chuàng)業(yè)機會的到來。還有的大學生缺乏正確的創(chuàng)業(yè)心態(tài),一直在自大和自卑之間搖擺。

5、創(chuàng)業(yè)教育缺乏實效性

由于條件和場地的限制,沒有適合對學生進行創(chuàng)業(yè)教育的實踐基地,許多高職院校只能對學生進行創(chuàng)業(yè)的理論教學或GYB、SYB講座,教師只能在書本上展能耐,學生只能在課堂上練拳腳,創(chuàng)業(yè)教育的實效大打折扣。

三、提高高職院校創(chuàng)業(yè)教育關鍵因素

培養(yǎng)學生的創(chuàng)業(yè)能力是高等職業(yè)教育的目標和要求。對學生進行創(chuàng)業(yè)教育,是職業(yè)教育應自覺承擔的義務。所以筆者以為加大對學生創(chuàng)業(yè)教育的力度,須注重以下幾個關鍵因素。

1、營造良好的創(chuàng)業(yè)教育環(huán)境

首先,營造創(chuàng)業(yè)氛圍。氛圍影響觀念,觀念決定行動。受幾千年的傳統文化和小農經濟的影響,“坐、等、靠、要”的觀念仍在高職大學生中存在,嚴重壓抑和束縛著大學生的創(chuàng)業(yè)欲望和創(chuàng)業(yè)激情。因此,在校園營造創(chuàng)業(yè)的輿論氛圍,學院要突出創(chuàng)業(yè)環(huán)境的設計和布置,把校園的合理布局和美化同創(chuàng)業(yè)教育結合起來,如布置鼓動創(chuàng)業(yè)立志成才的名言警句、張貼創(chuàng)業(yè)者的成就榜和風采照片、展示創(chuàng)業(yè)型教育隊伍形象等,使學生在創(chuàng)業(yè)氛圍中磨煉創(chuàng)業(yè)意志,激發(fā)創(chuàng)業(yè)精神。

其次,激發(fā)創(chuàng)業(yè)活力。創(chuàng)業(yè)教育就是要使學生將被動的就業(yè)觀念轉變?yōu)橹鲃拥膭?chuàng)業(yè),鼓勵學生將創(chuàng)業(yè)作為自己職業(yè)的選擇,并將自己的專業(yè)技能和興趣特長相結合,創(chuàng)造出自己所期望的價值。

由于大學生年輕,只有從學校到學校的簡單經歷,存在著社會閱歷淺,創(chuàng)業(yè)經驗缺乏等困難,很少有大學生邁出自主創(chuàng)業(yè)這一步。筆者先后對湖南鐵路科技職業(yè)技術學院、湖南鐵道職業(yè)技術學院不同專業(yè)、不同年級的1000名學生進行問卷調查,結果發(fā)現高職大學生創(chuàng)業(yè)的意愿很高,84.87%的學生表示有機會就創(chuàng)業(yè)。然而,實際創(chuàng)業(yè)者中卻不到2%。絕大部分畢業(yè)生依舊是“坐、等、靠、要”被動就業(yè)。被調查者中81.14%不了解政府創(chuàng)業(yè)政策、91.53%不了解創(chuàng)業(yè)流程,只有21%接受過相關的創(chuàng)業(yè)教育……因此,加強創(chuàng)業(yè)教育,培養(yǎng)學生的創(chuàng)業(yè)意識,點燃學生的創(chuàng)業(yè)欲望,提高學生的生存能力迫在眉捷。

2、加強創(chuàng)業(yè)教育師資隊伍建設

創(chuàng)業(yè)教育是一門實踐性很強的課程,教師不僅要教給學生創(chuàng)業(yè)的基礎知識,而且要從思想上激發(fā)學生的創(chuàng)業(yè)欲望,培養(yǎng)他們的創(chuàng)業(yè)能力。現階段我國大學生創(chuàng)業(yè)教育還處在起步階段,創(chuàng)業(yè)教育老師沒有經過專門的創(chuàng)業(yè)培訓,缺乏創(chuàng)業(yè)的經歷和實踐經驗,在一定程度上制約了高校的創(chuàng)業(yè)教育的開展。因此,高校要加大師資隊伍建設,采取內培外引,聘請有創(chuàng)業(yè)經驗和創(chuàng)業(yè)成功人士兼職任教,從源頭上解決師資匱乏。

3、構建創(chuàng)業(yè)教育課程、改進教學方法

首先,構建具有創(chuàng)業(yè)教育特色的課程體系。一是開設以創(chuàng)業(yè)學以及企業(yè)管理、產品開發(fā)、市場營銷、企業(yè)策劃等基本知識為主體的選修課,使之與專業(yè)課程設置相配套;同時,要讓學生掌握創(chuàng)業(yè)的社會常識、創(chuàng)業(yè)心理和技能、市場經濟、經營管理、公關和交往、法律和稅收等與創(chuàng)業(yè)密切相關的知識,促使學生對創(chuàng)業(yè)理論有一定的了解。二是增加創(chuàng)業(yè)活動課程,把創(chuàng)業(yè)教育的任務和要求與班會、團隊活動、學科興趣小組、各類競賽、勤工儉學、校外活動等結合;開展創(chuàng)業(yè)教育專題活動,如參觀、訪問、請創(chuàng)業(yè)者作報告演講等,使學生的創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)業(yè)品質、創(chuàng)業(yè)知識在活動課程中得到提升。

其次,改革教學方法,促成學生創(chuàng)新思維提高。創(chuàng)業(yè)人才在思維特點上須表現出不為陳規(guī)舊俗束縛,能隨機應變,充分發(fā)揮創(chuàng)造性,能夠適應變化著的外部條件,能擺脫慣性,改變定勢;還能追尋可能的世界,探索未知等品質。所以,在教學模式上不能固定不變,要有開放性和靈活性;在教學過程中營造一種民主、平等的教學氛圍,注意培養(yǎng)學生思維的靈活性、敏銳性、獨創(chuàng)性。

4、培育學生的創(chuàng)業(yè)能力、創(chuàng)業(yè)心理品質

首先,重視學生創(chuàng)業(yè)能力的培養(yǎng)。創(chuàng)業(yè)能力是一種高層次的綜合能力,是創(chuàng)業(yè)成功的必備條件。創(chuàng)業(yè)不是簡單的烏托邦式的理想加信念,光憑一腔熱血和美好的夢想就能順利到達勝利彼岸。個人創(chuàng)業(yè)更多的是要通過科學的前期規(guī)劃、多角度觀察、理性分析、有效的資源分析與整合、成熟高效的運作技能和良好的商業(yè)心態(tài)等等,才可能保障創(chuàng)業(yè)的穩(wěn)健起步和成功率。在創(chuàng)業(yè)實踐活動中,能夠直接發(fā)揮作用的創(chuàng)業(yè)能力主要是專業(yè)技術能力、經營管理能力和綜合能力。專業(yè)技術能力是一種最基本的創(chuàng)業(yè)能力。創(chuàng)業(yè)者只有掌握了某一專業(yè)技術能力,才能對癥下藥,因事制宜,采取適當的經營管理方法,從事創(chuàng)業(yè)活動,并取得成功。經營管理是指創(chuàng)業(yè)者為達到一定的目標,對生產各要素進行組合,并對生產、交換、分配、消費進行計劃、組織、協調和控制,改革和完善生產關系,推動生產力發(fā)展的過程。經營管理能力是創(chuàng)業(yè)者必備的能力之一。常言道:沒有天生失敗的經理,只有失敗的經營管理。創(chuàng)業(yè)者如何利用現有的人、財、物,通過管理賺取最大的效益,調動每一位員工的積極性,使自己的產品或服務項目被社會認可,受用戶歡迎等,都需要通過創(chuàng)業(yè)者良好的經營管理來實現。綜合能力是一種最高層次的能力,主要包括把握機遇的能力、信息的獲取加工處理能力、公關能力、創(chuàng)新能力等。這些能力一旦與經營管理能力相結合,就會從整體上全方位影響和作用于創(chuàng)業(yè)實踐活動,使創(chuàng)業(yè)實踐活動獲得成功。

學生創(chuàng)業(yè)能力的培養(yǎng),一是通過課堂教學來完成。即將文化課(培養(yǎng)人文素養(yǎng))、專業(yè)課(培養(yǎng)專業(yè)技能)、創(chuàng)業(yè)課(培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)能力)結合起來,做到相互滲透,功能互補,使學生不僅有較為扎實的專業(yè)知識和必要的組織、管理、表達、寫作等能力,而且有把握社會所需、開展創(chuàng)業(yè)活動的能力。二是通過校園文化來完成。即定期舉辦“創(chuàng)業(yè)論壇”、“創(chuàng)業(yè)沙龍”,成立創(chuàng)業(yè)俱樂部,精心挑選具有創(chuàng)新精神和創(chuàng)業(yè)素質、愿意為培養(yǎng)學生創(chuàng)業(yè)能力服務的教師作為指導老師,培養(yǎng)大學生的創(chuàng)業(yè)思維;三是采取請進來的方式,請一些有創(chuàng)業(yè)經驗的企業(yè)家特別是在創(chuàng)業(yè)方面已有一定成就的本校畢業(yè)生來校介紹其創(chuàng)業(yè)體會,給學生更多直觀體驗。

其次,重視學生創(chuàng)業(yè)心理品質的培養(yǎng)。創(chuàng)業(yè)心理品質是指創(chuàng)業(yè)過程中對人的心理和行為起調節(jié)作用的個性特征。良好的創(chuàng)業(yè)心理品質是創(chuàng)業(yè)成功的必備要素。創(chuàng)業(yè)者的心理品質包括:獨立性、敢為性、堅韌性、適應性等個性心理品質。成功的創(chuàng)業(yè)者要能擺脫別人的控制和影響,獨立思考、自主行動,依靠自己的勞動和智慧,走上自立人生、興家創(chuàng)業(yè)的道路。所以,創(chuàng)業(yè)者必須敢想敢干、有膽有識,才能把握時機,才能變理想為現實。創(chuàng)業(yè)是一個漸進的過程,需要較長的時間,也總會遇到這樣那樣的困難,如果被困難嚇倒,勢必一事無成。只要瞄準目標,判斷有據,方法得當,就應敢于實踐,敢冒風險。此外,創(chuàng)業(yè)者還必須具有從容應對外部環(huán)境和創(chuàng)業(yè)條件變化的能力。為此,學院應通過對學生的挫折教育,從而培養(yǎng)其堅忍不拔、百折不撓的精神和較強的調適能力,做到“勝不驕,敗不餒”;通過舉辦一系列有意義的活動,培養(yǎng)學生獨立思考、自主抉擇、開拓創(chuàng)新的品質及學會與人溝通、與人合作、排除障礙、化解矛盾的能力;通過課堂教學,加強學生的誠信教育、愛心教育,使之在創(chuàng)業(yè)途中成為贏家?？傊?高職大學生只有具備了良好的創(chuàng)業(yè)心理品質,才能在人生的道路上揚起創(chuàng)業(yè)的風帆、乘風破浪,抵達理想的彼岸。

5、依托創(chuàng)業(yè)孵化器推動大學生創(chuàng)業(yè)的實踐活動力度

創(chuàng)業(yè)教育的顯著特點就是重實踐、強體驗、求內化。常言道:紙上得來終覺淺,絕知此事須躬行。創(chuàng)業(yè)品質和創(chuàng)業(yè)能力的培養(yǎng)重在實踐,學校要為學生提供實踐鍛煉的環(huán)境和條件,使學生在創(chuàng)業(yè)實踐中礪煉創(chuàng)業(yè)意志,培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)能力,得到創(chuàng)業(yè)技能訓練。因此,學院要重視創(chuàng)業(yè)孵化服務體系的作用,加強對學生創(chuàng)業(yè)教育的實踐訓練,拓寬并創(chuàng)造教育的實踐模式,加強學校創(chuàng)業(yè)教育的實踐基地建設。

加強學校創(chuàng)業(yè)教育實踐活動可以采取兩種形式:一是學院拿出一筆專項資金作為學生的創(chuàng)業(yè)基金,在校園內設立“創(chuàng)業(yè)園區(qū)”,使那些通過創(chuàng)業(yè)大賽涌現出的優(yōu)秀模擬公司得以開花、結果。當然,創(chuàng)業(yè)指導老師必須嚴格把關,進行社會調查、市場調研,在科學分析、論證之后,幫助學生進行融資,使模擬公司成為合法的實體公司。二是建立創(chuàng)業(yè)教育的實踐基地?？梢劳袑W院現有的第三產業(yè)或后勤服務公司作為母公司,或出租場地等方式,給予學生以技術等創(chuàng)業(yè)條件的扶持,建立起有償使用、適時剝離、循環(huán)衍生、共同發(fā)展的創(chuàng)業(yè)實踐機制。

總之,創(chuàng)業(yè)教育是項復雜的系統工程,高職院校應為大學生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造各方面條件,讓學生邊學邊用,以用促學,學以致用,使學生創(chuàng)業(yè)能力得到極大提升,從而實現成功創(chuàng)業(yè)。

[參考文獻]

篇6

[關鍵詞]創(chuàng)業(yè)教育;開展;關鍵因素

隨著高校制度的改革,高職院校得到了迅猛的發(fā)展。目前,全國高職院校達到1200余所,每年的招生人數達到300萬人,占我國高等教育的“半壁江山”,就業(yè)難已成為高職畢業(yè)生面臨的首要問題。為此,加強在校高職大學生的創(chuàng)業(yè)教育,使其由被動就業(yè)到主動就業(yè),由“找飯碗到造飯碗”已勢在必行。那么何謂創(chuàng)業(yè)教育呢?

一、創(chuàng)業(yè)教育的內涵

創(chuàng)業(yè)教育是指開發(fā)和提高學生創(chuàng)業(yè)基本素質和創(chuàng)業(yè)能力的教育,是一種通過以充分挖掘學生潛能、開發(fā)學生創(chuàng)業(yè)基本素質、培養(yǎng)學生創(chuàng)業(yè)綜合能力、達到提高學生自我就業(yè)能力,使謀職者變成職業(yè)崗位的創(chuàng)造者的教育。實踐證明:創(chuàng)業(yè)作為最積極的經濟活動和最積極的就業(yè)形式,具有拉動經濟和促進就業(yè)的雙重作用。據統計,創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)的平均倍增效率為1:3,也就是說,一個人創(chuàng)業(yè),至少可創(chuàng)造3個就業(yè)崗位。由此可見,創(chuàng)業(yè)是解決高職院校學生就業(yè)、培養(yǎng)創(chuàng)新型人才的重要途徑。

二、高職院校創(chuàng)業(yè)教育現狀

就我國高職院校創(chuàng)業(yè)教育和高職大學生創(chuàng)業(yè)活動的現狀和形式來看,仍處于較低水平。其主要表現在:

1、認識不足,重視不夠,資源投入不大

創(chuàng)業(yè)教育是一種實踐性、綜合性很強的教育,它需要學校投入相對大量的資源,以保證創(chuàng)業(yè)教育的實施。但是,很多高職院校還未認識到創(chuàng)業(yè)教育的重要意義。在人力、財力和時間各方面也無從得到保證;有的高職院校創(chuàng)業(yè)教育僅限于在就業(yè)指導課中進行簡單介紹而已。

2、缺乏良好的師資隊伍。創(chuàng)業(yè)教育效果不彰

創(chuàng)業(yè)教育是一種實踐性、技術性很強的教育,是一種觀念和能力并重的教育。它不僅需要教育者有深厚的專業(yè)知識,更要求教師要有豐富的社會經驗和正確的職業(yè)觀念。但是,有些學校教師,由于創(chuàng)業(yè)教育的專業(yè)技能寡淺、社會經驗不足,創(chuàng)業(yè)教育仍然停留在書本和空洞的口頭說教上,教育效果不彰。

3、高職學生的創(chuàng)業(yè)能力不足,缺乏必需的創(chuàng)業(yè)知識和技能

學生無法把自己的創(chuàng)意準確而清晰地表達出來,缺乏個性化的信息傳遞,制約了學生的創(chuàng)業(yè)欲望。

4、學生創(chuàng)業(yè)信心不足,自我定位不明確

據調查,有95%的高職大學生想過個人創(chuàng)業(yè),然而他們卻一直在等待,等待所謂創(chuàng)業(yè)機會的到來。還有的大學生缺乏正確的創(chuàng)業(yè)心態(tài),一直在自大和自卑之間搖擺。

5、創(chuàng)業(yè)教育缺乏實效性

由于條件和場地的限制,沒有適合對學生進行創(chuàng)業(yè)教育的實踐基地,許多高職院校只能對學生進行創(chuàng)業(yè)的理論教學或GYB、SYB講座,教師只能在書本上展能耐,學生只能在課堂上練拳腳,創(chuàng)業(yè)教育的實效大打折扣。

三、提高高職院校創(chuàng)業(yè)教育關鍵因素

培養(yǎng)學生的創(chuàng)業(yè)能力是高等職業(yè)教育的目標和要求。對學生進行創(chuàng)業(yè)教育,是職業(yè)教育應自覺承擔的義務。所以筆者以為加大對學生創(chuàng)業(yè)教育的力度,須注重以下幾個關鍵因素。

1、營造良好的創(chuàng)業(yè)教育環(huán)境

首先,營造創(chuàng)業(yè)氛圍。氛圍影響觀念,觀念決定行動。受幾千年的傳統文化和小農經濟的影響,“坐、等、靠、要”的觀念仍在高職大學生中存在,嚴重壓抑和束縛著大學生的創(chuàng)業(yè)欲望和創(chuàng)業(yè)激情。因此,在校園營造創(chuàng)業(yè)的輿論氛圍,學院要突出創(chuàng)業(yè)環(huán)境的設計和布置,把校園的合理布局和美化同創(chuàng)業(yè)教育結合起來,如布置鼓動創(chuàng)業(yè)立志成才的名言警句、張貼創(chuàng)業(yè)者的成就榜和風采照片、展示創(chuàng)業(yè)型教育隊伍形象等,使學生在創(chuàng)業(yè)氛圍中磨煉創(chuàng)業(yè)意志,激發(fā)創(chuàng)業(yè)精神。

其次,激發(fā)創(chuàng)業(yè)活力。創(chuàng)業(yè)教育就是要使學生將被動的就業(yè)觀念轉變?yōu)橹鲃拥膭?chuàng)業(yè),鼓勵學生將創(chuàng)業(yè)作為自己職業(yè)的選擇,并將自己的專業(yè)技能和興趣特長相結合,創(chuàng)造出自己所期望的價值。

由于大學生年輕,只有從學校到學校的簡單經歷,存在著社會閱歷淺,創(chuàng)業(yè)經驗缺乏等困難,很少有大學生邁出自主創(chuàng)業(yè)這一步。筆者先后對湖南鐵路科技職業(yè)技術學院、湖南鐵道職業(yè)技術學院不同專業(yè)、不同年級的1000名學生進行問卷調查,結果發(fā)現高職大學生創(chuàng)業(yè)的意愿很高,84.87%的學生表示有機會就創(chuàng)業(yè)。然而,實際創(chuàng)業(yè)者中卻不到2%。絕大部分畢業(yè)生依舊是“坐、等、靠、要”被動就業(yè)。被調查者中81.14%不了解政府創(chuàng)業(yè)政策、91.53%不了解創(chuàng)業(yè)流程,只有21%接受過相關的創(chuàng)業(yè)教育……因此,加強創(chuàng)業(yè)教育,培養(yǎng)學生的創(chuàng)業(yè)意識,點燃學生的創(chuàng)業(yè)欲望,提高學生的生存能力迫在眉捷。

2、加強創(chuàng)業(yè)教育師資隊伍建設

創(chuàng)業(yè)教育是一門實踐性很強的課程,教師不僅要教給學生創(chuàng)業(yè)的基礎知識,而且要從思想上激發(fā)學生的創(chuàng)業(yè)欲望,培養(yǎng)他們的創(chuàng)業(yè)能力?，F階段我國大學生創(chuàng)業(yè)教育還處在起步階段,創(chuàng)業(yè)教育老師沒有經過專門的創(chuàng)業(yè)培訓,缺乏創(chuàng)業(yè)的經歷和實踐經驗,在一定程度上制約了高校的創(chuàng)業(yè)教育的開展。因此,高校要加大師資隊伍建設,采取內培外引,聘請有創(chuàng)業(yè)經驗和創(chuàng)業(yè)成功人士兼職任教,從源頭上解決師資匱乏。

3、構建創(chuàng)業(yè)教育課程、改進教學方法

首先,構建具有創(chuàng)業(yè)教育特色的課程體系。一是開設以創(chuàng)業(yè)學以及企業(yè)管理、產品開發(fā)、市場營銷、企業(yè)策劃等基本知識為主體的選修課,使之與專業(yè)課程設置相配套;同時,要讓學生掌握創(chuàng)業(yè)的社會常識、創(chuàng)業(yè)心理和技能、市場經濟、經營管理、公關和交往、法律和稅收等與創(chuàng)業(yè)密切相關的知識,促使學生對創(chuàng)業(yè)理論有一定的了解。二是增加創(chuàng)業(yè)活動課程,把創(chuàng)業(yè)教育的任務和要求與班會、團隊活動、學科興趣小組、各類競賽、勤工儉學、校外活動等結合;開展創(chuàng)業(yè)教育專題活動,如參觀、訪問、請創(chuàng)業(yè)者作報告演講等,使學生的創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)業(yè)品質、創(chuàng)業(yè)知識在活動課程中得到提升。

其次,改革教學方法,促成學生創(chuàng)新思維提高。創(chuàng)業(yè)人才在思維特點上須表現出不為陳規(guī)舊俗束縛,能隨機應變,充分發(fā)揮創(chuàng)造性,能夠適應變化著的外部條件,能擺脫慣性,改變定勢;還能追尋可能的世界,探索未知等品質。所以,在教學模式上不能固定不變,要有開放性和靈活性;在教學過程中營造一種民主、平等的教學氛圍,注意培養(yǎng)學生思維的靈活性、敏銳性、獨創(chuàng)性。

4、培育學生的創(chuàng)業(yè)能力、創(chuàng)業(yè)心理品質

首先,重視學生創(chuàng)業(yè)能力的培養(yǎng)。創(chuàng)業(yè)能力是一種高層次的綜合能力,是創(chuàng)業(yè)成功的必備條件。創(chuàng)業(yè)不是簡單的烏托邦式的理想加信念,光憑一腔熱血和美好的夢想就能順利到達勝利彼岸。個人創(chuàng)業(yè)更多的是要通過科學的前期規(guī)劃、多角度觀察、理性分析、有效的資源分析與整合、成熟高效的運作技能和良好的商業(yè)心態(tài)等等,才可能保障創(chuàng)業(yè)的穩(wěn)健起步和成功率。在創(chuàng)業(yè)實踐活動中,能夠直接發(fā)揮作用的創(chuàng)業(yè)能力主要是專業(yè)技術能力、經營管理能力和綜合能力。專業(yè)技術能力是一種最基本的創(chuàng)業(yè)能力。創(chuàng)業(yè)者只有掌握了某一專業(yè)技術能力,才能對癥下藥,因事制宜,采取適當的經營管理方法,從事創(chuàng)業(yè)活動,并取得成功。經營管理是指創(chuàng)業(yè)者為達到一定的目標,對生產各要素進行組合,并對生產、交換、分配、消費進行計劃、組織、協調和控制,改革和完善生產關系,推動生產力發(fā)展的過程。經營管理能力是創(chuàng)業(yè)者必備的能力之一。常言道:沒有天生失敗的經理,只有失敗的經營管理。創(chuàng)業(yè)者如何利用現有的人、財、物,通過管理賺取最大的效益,調動每一位員工的積極性,使自己的產品或服務項目被社會認可,受用戶歡迎等,都需要通過創(chuàng)業(yè)者良好的經營管理來實現。綜合能力是一種最高層次的能力,主要包括把握機遇的能力、信息的獲取加工處理能力、公關能力、創(chuàng)新能力等。這些能力一旦與經營管理能力相結合,就會從整體上全方位影響和作用于創(chuàng)業(yè)實踐活動,使創(chuàng)業(yè)實踐活動獲得成功。

學生創(chuàng)業(yè)能力的培養(yǎng),一是通過課堂教學來完成。即將文化課(培養(yǎng)人文素養(yǎng))、專業(yè)課(培養(yǎng)專業(yè)技能)、創(chuàng)業(yè)課(培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)能力)結合起來,做到相互滲透,功能互補,使學生不僅有較為扎實的專業(yè)知識和必要的組織、管理、表達、寫作等能力,而且有把握社會所需、開展創(chuàng)業(yè)活動的能力。二是通過校園文化來完成。即定期舉辦“創(chuàng)業(yè)論壇”、“創(chuàng)業(yè)沙龍”,成立創(chuàng)業(yè)俱樂部,精心挑選具有創(chuàng)新精神和創(chuàng)業(yè)素質、愿意為培養(yǎng)學生創(chuàng)業(yè)能力服務的教師作為指導老師,培養(yǎng)大學生的創(chuàng)業(yè)思維;三是采取請進來的方式,請一些有創(chuàng)業(yè)經驗的企業(yè)家特別是在創(chuàng)業(yè)方面已有一定成就的本校畢業(yè)生來校介紹其創(chuàng)業(yè)體會,給學生更多直觀體驗。

其次,重視學生創(chuàng)業(yè)心理品質的培養(yǎng)。創(chuàng)業(yè)心理品質是指創(chuàng)業(yè)過程中對人的心理和行為起調節(jié)作用的個性特征。良好的創(chuàng)業(yè)心理品質是創(chuàng)業(yè)成功的必備要素。創(chuàng)業(yè)者的心理品質包括:獨立性、敢為性、堅韌性、適應性等個性心理品質。成功的創(chuàng)業(yè)者要能擺脫別人的控制和影響,獨立思考、自主行動,依靠自己的勞動和智慧,走上自立人生、興家創(chuàng)業(yè)的道路。所以,創(chuàng)業(yè)者必須敢想敢干、有膽有識,才能把握時機,才能變理想為現實。創(chuàng)業(yè)是一個漸進的過程,需要較長的時間,也總會遇到這樣那樣的困難,如果被困難嚇倒,勢必一事無成。只要瞄準目標,判斷有據,方法得當,就應敢于實踐,敢冒風險。此外,創(chuàng)業(yè)者還必須具有從容應對外部環(huán)境和創(chuàng)業(yè)條件變化的能力。為此,學院應通過對學生的挫折教育,從而培養(yǎng)其堅忍不拔、百折不撓的精神和較強的調適能力,做到“勝不驕,敗不餒”;通過舉辦一系列有意義的活動,培養(yǎng)學生獨立思考、自主抉擇、開拓創(chuàng)新的品質及學會與人溝通、與人合作、排除障礙、化解矛盾的能力;通過課堂教學,加強學生的誠信教育、愛心教育,使之在創(chuàng)業(yè)途中成為贏家?？傊?高職大學生只有具備了良好的創(chuàng)業(yè)心理品質,才能在人生的道路上揚起創(chuàng)業(yè)的風帆、乘風破浪,抵達理想的彼岸。

5、依托創(chuàng)業(yè)孵化器推動大學生創(chuàng)業(yè)的實踐活動力度

創(chuàng)業(yè)教育的顯著特點就是重實踐、強體驗、求內化。常言道:紙上得來終覺淺,絕知此事須躬行。創(chuàng)業(yè)品質和創(chuàng)業(yè)能力的培養(yǎng)重在實踐,學校要為學生提供實踐鍛煉的環(huán)境和條件,使學生在創(chuàng)業(yè)實踐中礪煉創(chuàng)業(yè)意志,培養(yǎng)創(chuàng)業(yè)能力,得到創(chuàng)業(yè)技能訓練。因此,學院要重視創(chuàng)業(yè)孵化服務體系的作用,加強對學生創(chuàng)業(yè)教育的實踐訓練,拓寬并創(chuàng)造教育的實踐模式,加強學校創(chuàng)業(yè)教育的實踐基地建設。

加強學校創(chuàng)業(yè)教育實踐活動可以采取兩種形式:一是學院拿出一筆專項資金作為學生的創(chuàng)業(yè)基金,在校園內設立“創(chuàng)業(yè)園區(qū)”,使那些通過創(chuàng)業(yè)大賽涌現出的優(yōu)秀模擬公司得以開花、結果。當然,創(chuàng)業(yè)指導老師必須嚴格把關,進行社會調查、市場調研,在科學分析、論證之后,幫助學生進行融資,使模擬公司成為合法的實體公司。二是建立創(chuàng)業(yè)教育的實踐基地?？梢劳袑W院現有的第三產業(yè)或后勤服務公司作為母公司,或出租場地等方式,給予學生以技術等創(chuàng)業(yè)條件的扶持,建立起有償使用、適時剝離、循環(huán)衍生、共同發(fā)展的創(chuàng)業(yè)實踐機制。

總之,創(chuàng)業(yè)教育是項復雜的系統工程,高職院校應為大學生創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造各方面條件,讓學生邊學邊用,以用促學,學以致用,使學生創(chuàng)業(yè)能力得到極大提升,從而實現成功創(chuàng)業(yè)。

[參考文獻]

篇7

［論文摘要］本文分析了商業(yè)銀行內部信用風險評估體系在銀行風險管理的地位和作用，結合我國商業(yè)銀行在信用風險評估方法上存在的問題和現狀,對如何完善和 發(fā)展 我國商業(yè)銀行的內部信用風險評估體系提出了幾點建議。 

 隨著我國 金融 體制改革步伐的加快和金融業(yè)開放程度的提高，國內銀行業(yè)面臨著參與國際競爭的挑戰(zhàn)。在金融全球化的新形勢下，我國商業(yè)銀行必須借鑒國際上先進的信用風險管理經驗，強化信用風險管理，開發(fā)適用的信用風險管理模型，適應《巴賽爾協議》新框架的需要。我國處于 經濟 發(fā)展的初期階段，在今后很長一段時期，銀行融資仍將是 企業(yè) 籌措資金的主要方式，銀行體系面臨的風險將是我國金融風險的主要構成因素。深入研究我國商業(yè)銀行的信用風險管理問題，不僅是商業(yè)銀行作為微觀金融主體進行內部管理的自主行為，從全局上看也是防范商業(yè)銀行的信用風險導致銀行信用體系和支付體系崩潰，引發(fā)貨幣危機、股市暴跌和金融危機的需要。下面筆者僅就如何構建商行內部信用風險管理評估體系談談自己的一點淺見，僅供交流和探討。 

 

 一、信用風險評級在銀行風險管理中的地位 

 

 所謂信用風險的評級就是對一定的借款方的情況進行評估,并對由于借款方發(fā)生違約造成損失的可能性進行估計。而所謂的內部則是與一般的專業(yè)評級機構的評級加以區(qū)分,銀行的內部信用評級是由銀行內部人員完成的,并且這種評級的結果是不對外公布的。在當今的銀行特別是大型銀行或是跨國銀行的風險管理中,信用風險的內部評級體系正占有著越來越重要的地位。對于一個有著數以萬計的借款客戶的銀行來說,內部評級對于銀行的風險信用管理來說是不可缺少的,只有建立了系統的內部評級體系,才能對數量龐大的不同的借款人之間的信用風險進行比對。大多數銀行在風險管理的許多重要方面都會利用到評級結果,如放貸的決策指導、資產組合監(jiān)管、貸款損失準備以及資本金的分析、貸款收益和定價的決定以及資產組合數量模型的數據輸入等等。 

 對于具體的內部評級體系的設計,不同的銀行之間可能有著較大的差異,如等級的劃分、不同的等級之間所代表的風險度、評級的指標以及評級結果的評價等等。對于一個銀行來說,當它設計本行的內部評級體系時,必須要考慮的因素有:不同評級指標的權重、評級的成本、評級的效率與信息的收集、評級結果的前后一致性、評級人員的激勵、銀行的業(yè)務范圍以及評級結果的使用等等。 

 

 二、我國商業(yè)銀行業(yè)信用風險評估方法現狀分析 

 

 目前我國的信用分析和評估技術仍處于傳統的比率分析階段。銀行機構主要使用 計算 貸款風險度的方法進行信用風險評估。信用風險的分析仍然是以單一投資項目、貸款和證券為主,衍生工具、表外資產的信用風險以及信用集中風險的評估尚屬空白,更沒有集多種技術于一體的動態(tài)量化的信用風險管理技術。其主要表現在以下幾個方面: 

 (一)信用風險衡量采用專家制度。我國商業(yè)銀行信用風險衡量大多采用專家制度。但專家制度存在一定的缺陷和不足,在實際運用中沒有引起重視。如專門信用分析人員不足、實施效果很不穩(wěn)定、銀行應對市場變化的能力較低、銀行在貸款組合方面過度集中的問題進一步加劇等。 

 (二)信用風險評估中定量分析不夠。從信用風險的識別、衡量方面看,我國商業(yè)銀行信用風險管理定性分析多,定量分析少(盡管已經使用了一些定量分析方法,但仍存在著不完善的地方);靜態(tài)分析多,動態(tài)分析少;局部分析多,全局分析少。以企業(yè)信用評級為例,從評級要素的設計看,多側重財務指標分析(總分值達三十分以上),而忽略了財務信息的質量問題。眾所周知我國企業(yè)財務信息質量不高已是不爭的事實;忽視了企業(yè)發(fā)展前景在信用評級中的作用,如企業(yè)所在行業(yè)發(fā)展狀況、市場預期狀況僅占1分,這樣得出的評級結果更多反映的是企業(yè)過去和現在的信用狀況,而未能反映企業(yè)未來的資信質量。從評級時間看,對企業(yè)的信用評級每年進行一次,不利于銀行及時了解企業(yè)的信用等級變化,不能為風險管理提供動態(tài)的信息。再從國內銀行對貸款的風險度測量方法看,一個最主要的問題就是貸款風險度涉及因素的選擇和風險系數的確定很大程度上受到主觀因素的影響。貸款風險度是否受到或僅受到企業(yè)信用等級、貸款方式的影響,有實證研究結果表明,

（一）開發(fā)內部評級法。我國目前缺乏外部信用評級機構,而要 發(fā)展 本國的外部信用評級機構需要花費較長時間,因此需從現在起就著手開發(fā)內部評級法。目前,信用模型尚不成熟,普遍適用的內部評級標準尚未建立,各家銀行的內部評級系統差異較大,因此,監(jiān)管當局將難以對各家銀行的內部評級結果進行有效的評估和比較。此外,內部評級法還包含了許多主觀判斷因素。這有可能導致銀行監(jiān)管當局和銀行之間在某些風險資產的評估當中產生不同意見。 

（二）加強銀行內部信用評級的立法,確立信用評級工作的 法律 地位。以立法的形式規(guī)定評估在貨幣市場、資本市場及其它信用市場中所處的地位,使信用評級行為與評級結果得到有效的法律規(guī)范,實現評估結果的客觀性、公正性、 科學 性、權威性。 

（三）建立健全科學的信用評級體系。建立銀行內部信用評級體系應堅持“三結合”:一是國際標準與我國國情相結合;二是定性方法與定量方法相結合;三是傳統研究方法與 現代 先進評級技術,特別是互聯網技術相結合。統一評估體系和標準,實現評估科學化,提高評級質量。 

（四）積極培育評級市場。市場 經濟 需要信用評級,而其規(guī)范和發(fā)展關鍵在于政府引導、培育和完善。一方面通過類似貸款證的規(guī)定來推動評級需求的增加,另一方面鼓勵跨地區(qū)的評級。提高評級機構素質和評級質量,引導、培育和完善信用評級市場。 

 （五）提高信息披露的質量標準,確保數據資料的真實性。因為信用評級主要根據的是公開披露的信息資料,評級對象能否適應外部環(huán)境和發(fā)揮內在優(yōu)勢最終都集中在公司的財務狀況上,因此財務因素分析在評級活動中處于核心地位。而我國目前資本市場上,偽造、編造 會計 憑證、會計賬簿和編制虛假財務會計報表現象非常嚴重,必然會影響評級事業(yè)的健康發(fā)展。因而必須提高信息披露的質量標準,在制度上保證 企業(yè) 不得不將真實的數字告知銀行,并由此獲得一個沒有水分的信用級別。另外,銀行評級人員也要提高識別真假數據的基本功,要培養(yǎng)自己“去粗取精”、“去偽存真”的能力,提高評級水平。 

 （六）信用評級是一個即重視理論,也重視經驗的工作,評級業(yè)務即需要科學的評級理論的指導,同時也需要評級人員具有豐富的經驗。借鑒國外先進的經驗,商業(yè)銀行有關部門應在穩(wěn)定隊伍中逐步提高評級人員的素質,如經濟發(fā)達國家普遍實施的員工持股計劃和期權制度,制定合理的激勵機制,最大限度地調動信用評級人員的積極性。 

 總之，新巴塞爾資本協議已于今年開始正式實施，與1988 年的老巴塞爾協議相比,最大的區(qū)別就是在最低資本要求中引入了資產風險的因素,從而大幅度地提升了銀行資產的風險敏感度,特別是兩種信用風險評級體系之一的銀行內部評級法( irb) ,對于各國的銀行來說都是一大挑戰(zhàn)。我國商業(yè)銀行只有根據本國實際，建立先進、科學、有效的信用風險內部評級體系，切實提高信用風險管理水平,才能與國際行業(yè)通行標準接軌，增強自身的市場競爭力。 

 

篇8

關鍵詞：營改增 建筑企業(yè) 稅負 成本管理

一、“營改增”改革背景概述

“營改增”是當前全國的熱點問題，涉及到此次改革的大部分企業(yè)對營改增不知如何應對。改革開放以來市場經濟發(fā)展迅猛，我國為了與國際經濟接軌并能更好的融入到國際經濟大環(huán)境中，自2012年開始逐步推行營改增試點改革，至2016年5月份金融業(yè)、建筑業(yè)、不動產業(yè)和生活服務業(yè)也已納入營改增范疇，自此我國進入了全面推行營改增的時代，這將對建筑企業(yè)產生意義非凡的影響。從根本上講，改革的最終目的是，完善稅務制度提高管理水平，使企業(yè)能夠減輕稅負，為企業(yè)發(fā)展提供保障。而對于建筑企業(yè)而言，現階段營改增卻是一把“雙刃劍”：一方面。營改增從根本上解決了建筑企業(yè)重復征稅的問題，并通過進項抵扣的方式減輕企業(yè)稅負，并促進供給側市場環(huán)境優(yōu)化；另一方面，由于建筑企業(yè)現階段所處的市場環(huán)境規(guī)范程度不佳，涉足的上游環(huán)節(jié)企業(yè)多存在經濟規(guī)模小、財務管理不規(guī)范等問題，造成建筑企業(yè)增值稅發(fā)票難以取得，進項抵扣難以實現，從而出現企業(yè)稅負不降反的升的局面。但這些都只是暫時性的，從長遠角度看隨著市場環(huán)境的不斷完善，企業(yè)的稅負最終會下降到一個合理的水平，不過這個過程會需要一些時間。本文將對建筑企業(yè)營改增中所面臨的幾個方面的問題作出分析，并希望對建筑企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃、完善財務管理等方面提出有參考價值的觀點與建議。

二、“營改增”對建筑企業(yè)影響的思考

（一）對建筑企業(yè)稅負的影響

建筑行業(yè)全面實行營改增后，其涉及到的流轉稅稅率由營業(yè)稅時期的3%，轉變?yōu)楝F階段增值稅稅制下的11%，這看似簡單數字變化的背后，帶來的卻是推動整個建筑行業(yè)舊有經營模式的變革。營改增的根本目的是企業(yè)減負，所以企業(yè)在營改增初期的稅負應達到持平或降低才能實現改革的初衷。而目前我們看到的實際情況卻并不樂觀，建筑企業(yè)由于處在整個產業(yè)鏈靠近源頭的位置，所以供給市場混亂，進項稅取得困難，人工費、原材料、加工費等存在無法抵扣的情況是造成建筑行業(yè)營改增后稅負難以下降甚至上升的重要原因。

建筑企業(yè)在不考慮附加稅的情況下，改革前應納營業(yè)稅為應稅收入的3%，而增值稅稅制下為應稅收入/（1+11%）*11%-可抵扣的進項稅。假設，企業(yè)在增值稅下要實現進項稅與銷項稅的平衡，就需要取得約經營收入10%的進項稅額，而要實現與3%營業(yè)稅時期持平的稅負標準，就需要取得經營收入7%的進項稅才可實現。顯然，以目前的市場狀況來看，建筑企業(yè)要實現這一目標將遇到很大的阻力。市場的轉型升級是一個漫長而系統的過程，建筑企業(yè)需要在相當長的一段時間內保持積極的經營理念正確認識改革所帶來的影響。

（二）人工成本的處理

人工費是建筑行業(yè)成本構成的重要組成部分，其所占比例可達項目總成本的30%―40%，如此高的結構比重使其成為增值稅抵扣項目中的重中之重。但是，目前國內建筑行業(yè)勞動力市場的無序化、不規(guī)范的現狀，使這部分成本實現抵扣變得非常困難。目前，建筑企業(yè)勞務人員主要有兩大來源：一種是臨時的農民工，現階段這部分成本對于建筑企業(yè)而言是一定無法抵扣的；另一種是勞務公司提供的勞務。由于一些勞務公司從自身利益出發(fā)會考慮將稅款轉嫁給用工的建筑企業(yè)，企業(yè)不但要正常支付費用，同時還要額外承擔這部分的稅款，這就使建筑企業(yè)在人工成本的抵扣上失去了意義。

在目前的市場環(huán)境下，雖然有不規(guī)范的經營行為存在，但通過與勞務公司簽訂勞務合同，仍然是建筑企業(yè)獲得可抵扣人工成本的主要渠道。目前根據勞務公司的資質，可取得3%、6%、11%等不同稅率的進項稅發(fā)票，所以建筑企業(yè)在采取通過勞務公司獲取勞務的方法時，一定要擇優(yōu)選取資質手續(xù)規(guī)范、經營管理正規(guī)的勞務公司。規(guī)避那些出具發(fā)票帶有盈利目的的企業(yè)，以免造成經濟損失甚至承擔不必要的法律責任。

（三）合同制定與管理

建筑企業(yè)想要獲得營改增的紅利，就要對原材料供應商、投標環(huán)節(jié)、材料采購等進行監(jiān)管和梳理。營改增對于一些企業(yè)來說是福音，而對于另一些企業(yè)來說可能是災難。所謂帶來災難的這些企業(yè)都有一個共同的特點，一是對于發(fā)票管理不到位，應得的發(fā)票沒有得到；二是這些企業(yè)沒能把營改增當成自身談判的資本，沒有將營改增的理念納入到合同制定中來，從而造成一系列財務與管理方面的問題。

首先，建筑企業(yè)應該在合同中明確涉及發(fā)票的相關條款。合同中發(fā)票的細節(jié)問題很容被建筑企業(yè)忽視，但實際上，企業(yè)應該把發(fā)票管理當成重要問題來對待。合同中要根據企業(yè)自身的盈利預期確定價格，并以此為依據計算稅金，最終組成合同金額，并在合同中做到價稅分離。然后雙方在洽談中應把涉及增值稅發(fā)票的問題在合同中詳細列示，如：發(fā)票類型，開發(fā)票的具體時間，以及發(fā)票丟失后相關責任方如何解決等等。

其次，要在合同中控制甲供材的約定。由于甲供材的管理模式通常是以建設方的名頭開具，建筑企業(yè)無法用以抵扣，而該部分的抵扣稅率又較高（一般為17%）。所以，在簽訂合同時應規(guī)避甲供材，或減少甲供材的比例。

這里給出兩方面的建議以供參考。一方面，施工企業(yè)應與建設單位協商不采用甲供材的管理模式或改為甲控材的管理模式，所涉及的材料均由施工企業(yè)自行采購或在建設單位指定的種類、品牌范圍內進項采購，從而使施工企業(yè)獲得可抵扣進項。另一方面，可以采用委托采購的形式，委托建設單位進行采購并付款，同時建設、施工以及供應三方簽訂協議，將發(fā)票開予施工單位以用于進項抵扣。在建設單位與施工單位核算時，該部分采購金額將以施工單位銷項形式開具給建設方，從而實現購進17%稅率與結算13%稅率的進銷項抵扣差。

根據稅務部門的相關規(guī)定，現階段涉及甲供材的建筑企業(yè)可以采用3%征收率的簡易征收模式。雖然簡易征收模式下企業(yè)無法進行進項抵扣，但這對于一些管理模式還沒有及時適應的企業(yè)而言，可以保證其稅負維持在以往營業(yè)稅的水平，幫助企業(yè)平穩(wěn)度過營改增前期的過渡階段。所以在合同協商時，建筑企業(yè)應根據自身的實際情況，制定合理有利的合同條款，以最大限度的保障企業(yè)利益。

（四）成本意識與內控管理

建筑企業(yè)應加強培養(yǎng)相關業(yè)務部門人員的成本意識，經營活動中應盡量取得可抵扣的增值稅進項發(fā)票，規(guī)范采購流程，強化成本管理，避免因過分為取得增值稅進項稅發(fā)票而使供貨方將稅負轉價給自己，反而造成自身的稅負增加。要知道，在銷項稅與進項稅稅率差較大的行業(yè)中，過分取得進項稅并不利于企業(yè)的稅收籌劃。

建筑企業(yè)要適應營改增所帶來的一系列變化，就必須要強化企業(yè)內部管控，改善經營模式。建筑企業(yè)要按照當下的市場環(huán)境來完善企業(yè)內控制度，增強企業(yè)內控力度，盡量斷絕掛靠，家族企業(yè)的經營模式。建筑企業(yè)實施“營改增”是一項非常龐雜的體系工程，這項變革涉及到企業(yè)的各個方面工作，需要企業(yè)的專門負責人提前策劃，全方位考慮，積極樂觀的面對，將營改增對企業(yè)各方面的影響控制到最低，為企業(yè)創(chuàng)造利潤提供保障。

（五）財務制度的完善

營改增稅制改革是政府從深化改革的整體布屬出發(fā)做出的重要決策，其主旨之一是促進產業(yè)和消費的轉型升級，深化供給策結構性改革。營改增的相關政策提高了對建筑行業(yè)要求的標準，促進了不規(guī)范的或規(guī)模較小的相關企業(yè)轉型升級甚至退出市場，從長遠角度看對市場環(huán)境以及整個建筑行業(yè)產業(yè)鏈條都具有良性的市場洗牌效應。

因此，營改增在建筑行業(yè)的推行也為建筑企業(yè)的財務工作提出了更高的要求，同時在核算上也帶來了新的變化，對財務制度的建設與完善方面產生了深遠的影響。企業(yè)要適應營改增后新的市場環(huán)境，就必須要重視財務系統的建設，強化財務制度在企業(yè)管理體系中的認知度和地位的重要性。

首先，營改增之后企業(yè)應當建立一套完善的財務制度，充分利用現在的互聯網技術，使得財務人員的核算及管理工作更加高效、準確。其次，提高企業(yè)財務負責人的管理能力，熟悉營改增的相關政策，對政策的走向要敏感，能幫助企業(yè)及時做出合理的調整。同時還要強化財務部門的管理和監(jiān)督職能，做好各個部門銜接工作，減少由于企業(yè)內部原因而產生的不利影響。

三、結束語

總而言之，“營改增”已經在建筑行業(yè)開始全面推開，這一政策的實施對整個建筑行業(yè)的影響是深遠的。雖然在改革的初期仍然有一些問題有待解決，相關的政策還有待完善。但隨著改革的不斷深入，政策體系的不斷完善以及市場環(huán)境的不斷優(yōu)化，相信從長遠角度出發(fā)，營改增將會實現企業(yè)減負增效的目的，給企業(yè)帶來更多的發(fā)展機遇。

參考文獻：

[1]王祖斌.營改增政策下施工企業(yè)面臨的問題及對策分析[J].現代經濟信息，2013，（08）

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關鍵詞：高職；酒店管理專業(yè)；實踐性教學

中圖分類號：G712 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2014）11-0195-02

近年來，高等職業(yè)教育定位準確，特色鮮明，發(fā)展迅猛，已占據高等教育的半壁江山。而高等職業(yè)教育的實踐性教學是提高辦學質量，彰顯其特色的關鍵。原教育部部長周遠清說：“實踐教學比理論教學更為重要，而它目前卻是一個薄弱環(huán)節(jié)。”我國高等職業(yè)教育酒店管理專業(yè)實踐性教學同樣如此，實踐教學效果并不理想。因此科學、系統、規(guī)范的實踐性教學體系的研究迫在眉睫。

一、酒店管理專業(yè)實踐性教學內涵

傳統的實踐教學是相對于理論教學而言，是指為使學生能夠鞏固理論知識，加深對理論知識的理解、獲得包括職業(yè)技能、技巧和職業(yè)道德的職業(yè)從業(yè)能力，并且有自我發(fā)展能力，從而全面完成教學任務，通過實踐實現培養(yǎng)目標的一種實踐活動。如今，隨著高等職業(yè)教育的發(fā)展，校企合作進一步深化，實踐教學有了更為豐富的內涵和提升，酒店管理專業(yè)實踐性教學內容滲透至從學生招生開始直到其畢業(yè)就業(yè)等各個環(huán)節(jié)。具體來講，酒店管理專業(yè)的實踐性教學內容包括：招生、入學專業(yè)教育、校內綜合實訓、校外專業(yè)頂崗實習、職業(yè)資格證書考核、學生社會實踐、模擬面試課程、技能大賽、實習匯報與總結、職業(yè)生涯規(guī)劃等等，其中校內綜合實訓和校外實習是其中的重點。實踐性教學與理論教學相互融合，相輔相成，它不僅包括傳統實踐教學的內涵，還包括以酒店行業(yè)實踐，即以酒店行業(yè)標準指導酒店管理專業(yè)人才的培養(yǎng)，校企合作，實現培養(yǎng)目標。

二、國外酒店管理專業(yè)實踐教學現狀

（一）瑞士洛桑酒店管理學院的實踐教學現狀

瑞士洛桑酒店管理學院的辦學理念是“學校建在飯店內”，學生個人生活、學習實踐全在飯店，是典型的“店校合一”的辦學模式?！暗晷：弦弧钡穆迳＞频陮W院是按五星級標準建造的，設施設備非常先進，飯店內的教學設施屬世界領先地位，學生的學習、實踐操作，工作環(huán)境堪稱一流。學校沒有一名食堂職工、廚師，學生輪流充當顧客與服務員，教師在旁邊指導與授課，學生學習結業(yè)后獲得國際酒店行業(yè)認可的就業(yè)證書，在各國高星級酒店可直接上崗，不必再經過實習期。備有不同課程設施的教室，如電腦、信息、餐飲、品酒、宴會、酒吧、洗滌等以及中、小型會議室和一座能容納200多座位備有多種同聲傳譯及新聞傳媒設備的國際大會議廳，處處體現著職業(yè)的環(huán)境。學生每天都置身在一個酒店氛圍中,潛移默化中養(yǎng)成了一種職業(yè)習慣,培養(yǎng)了一種職業(yè)氣質。

1.對學生實踐教學嚴格要求

學院的招生簡章明確要求：申請入學者一要有中學畢業(yè)證書，二要有在酒店或餐館連續(xù)工作一年的證明(在申請人親屬開辦的酒店或餐館實習的證明無效)。學生還得進行學校在培養(yǎng)學生的職業(yè)品行上有一系列嚴格的評分制度，為了訓練學生品行，培養(yǎng)學生的勞動觀念，新生入學后，必須經過18周的酒店基本鍛煉，每周一個課題，如餐飲備料、運輸、初加工、餐具洗滌、客房整潔、食堂服務、大堂清潔等等，這些活動多數以小組班級為單位，意在培養(yǎng)學生尊重勞動、尊重員工，善與人處、團隊精神等等。實習貫穿整個教學的始終，一般情況下，學生每學完一個階段的課程，就要進行一段時間的實習，通過實習來鞏固所學知識。

2.教師與行業(yè)緊密結合

洛桑學院教師的必備條件是要有經營酒店的經歷，每隔三、五年，學校要求他們回到企業(yè)里去，以不斷豐富新的經營信息，調研國際化經營中出現的新問題，這樣就可不斷更新學校的教學內容，提高教學質量。周而復始，使得教學始終與行業(yè)接軌。

（二）美國康奈爾大學酒店學院實踐教學現狀

1.重視實踐教學

位于康奈爾大學中心的staler酒店為學生提供了良好的實踐條件和鍛煉機會。此酒店擁有150間客房及會議中心、服務餐廳、雞尾酒廳、實驗室、烹飪示范教室等。校內酒店為學生提供不同的實習機會。學生既可以在飯店不同的部門轉換，也可以在同一部門由基層做到主管職位。所有的學生都必須在酒店某一相關部門工作滿800小時。實習不只是在學校的實驗室,大部分實踐是在一些聯合飯店里,要求學生實習后寫出實習報告,指出該飯店經營過程中的優(yōu)缺點及改進的對策.

2.教師從業(yè)界聘用

在美國，同樣十分重視教師的行業(yè)背景，擔任旅游職業(yè)教育課程的教師絕大多數都是在酒店部門或酒店相關企業(yè)任職以及曾經任過職的人員。而且只要應聘教師身體健康、自己愿意，不受年齡限制，有豐富的實踐經驗酒店的行業(yè)經營管理人員，就可以在康奈爾學院任教。

（三）日本酒店管理專業(yè)實踐教學現狀

日本酒店業(yè)的服務與管理得到世界的認可，其優(yōu)質的服務具有國際水準的高質量高規(guī)格。日本酒店管理專業(yè)的實踐教學很是值得我們去學習和借鑒。

1.與酒店行業(yè)緊密結合，體現行業(yè)標準

學校通過去行業(yè)調研座談、聘請行業(yè)專家到校指導專業(yè)建設等多種形式加強與行業(yè)企業(yè)的聯系，從而獲得行業(yè)發(fā)展的最新信息，了解到行業(yè)最新的人才需求，而后，學校根據行業(yè)的人才需求確定人才培養(yǎng)的規(guī)格。根據行業(yè)崗位的需求構建課程體系、設置專業(yè)課程，與日本九十多家酒店聯合開發(fā)了一套日本酒店業(yè)各崗位從業(yè)資格培訓標準，并根據培訓標準確定專業(yè)課程目錄、教學內容和教學標準，進行規(guī)范化教學。這樣，培養(yǎng)出來的學生才會更加符合行業(yè)崗位的要求，充分體現行業(yè)標準。

2.注重營造職業(yè)氛圍，以養(yǎng)成職業(yè)習慣、良好的職業(yè)素質

學校很注重外在環(huán)境的職業(yè)氛圍的營造。日本酒店教育中心按照酒店的環(huán)境與布局標準來建造其酒店人才培養(yǎng)的專門學校。學生身處其中會不自覺融入酒店的氛圍，按“酒店人”標準行事。學校同樣也很注重在學生平時的言行舉止體現酒店行業(yè)的服務標準，根據職業(yè)要求進行專門化訓練，他們將酒店的職業(yè)化標準很好地融入每一位教師和學生的日常生活中、人際交往中，營造了一種最有內涵最有說服力的職業(yè)氛圍，使得學生在這樣的氛圍當中慢慢就養(yǎng)成了職業(yè)習慣、良好的職業(yè)素質。

三、國內旅游院校酒店管理專業(yè)實踐教學現狀

（一）桂林旅游高等?？茖W校酒店專業(yè)實踐教學現狀

桂林旅游高等?？茖W校創(chuàng)辦于1985年，始稱桂林旅游?？茖W校，1994年正式定名為桂林旅游高等專科學校，是我國高職高專學校公認優(yōu)秀的代表，該學校對實踐教學有比較深入的研究。

該校羅清德和蔡平老師研究了酒店管理專業(yè)實踐教學體系，指出酒店管理專業(yè)必須根據行業(yè)對人才素質及能力的要求，制定實踐教學體系，并使之與理論教學體系相互滲透．通過加強實訓基地建設、改革實踐教學內容及考核制度等，更好地培養(yǎng)學生的實踐能力；提到階梯式實習安排模式，即按認知實習，基礎技能訓練，專業(yè)技能訓練，職業(yè)綜合能力訓練四個階梯循序漸進；改革實踐教學考核制度，該環(huán)節(jié)內容涉及建立考核評估體系的考核質量監(jiān)控體系，建立學生綜合素質測評制度，和實踐技能考核由酒店專家、領導和教師成立的專業(yè)小組負責等等。

諶世龍老師探討了酒店管理專業(yè)實習測評的實施與管理，從系統論角度對酒店管理專業(yè)實習測評及其實施與管理進行全方位闡述和探討。明確了測評對象和測評方法，從實習管理的組織機構、實習計劃的制定和實施、測評指標體系的建立等方面進行了論述，克服了過去重校內輕校外、重課程輕實習、重學生輕教師、重個體輕整體的做法，使實習的工作規(guī)范性大為增強，真正成為教學管理中的重要環(huán)節(jié)，保證培養(yǎng)目標的實現。

更為可取的是，諶世龍和黃國良老師對酒店管理專業(yè)實習管理評價指標體系進行了研究，指出建立實習管理評價指標體系是整個酒店管理專業(yè)教學評價工作的重要環(huán)節(jié)和實現專業(yè)培養(yǎng)目標的關鍵之一。在明確了應遵循導向性、有效性、全面性、科學性、可行性等原則基礎之上,較為科學、合理地確定了酒店管理專業(yè)實習管理評價指標體系的評價指標、分值、等級、標準和方式等,具有較強的應用推廣價值。

（二）香港理工大學酒店及旅游管理學院實踐教學現狀

香港理工大學酒店及旅游業(yè)管理學院是亞洲首屈一指的酒店及旅游教育機構，被評級為全球四大酒店及旅游管理學院之一。該學院為了幫助學生成為全面的專業(yè)人才，具備相當的運營經驗和水平，對行業(yè)運營和管理決策有一定的認識，所有本科和?？茖W生必須完成實踐課程。實踐課程基于行業(yè)和崗位，是在香港或是以外地區(qū)住宿和旅游企業(yè)相關運營崗位上構件的學習經歷。重點在于幫助學生通過實踐教學，掌握一定的通用能力和在實際情況下運用理論知識的能力。

該學院在學習期間有一年的實習。該學院在世界各地選擇最好的酒店和旅游企業(yè)，學生在實習企業(yè)必須按照學校的要求去做，并達到該要求，而不是簡單地做勞動力，學生有機會到歐洲、美國、新加坡、韓國，甚至內地比較著名的酒店和旅游行業(yè)、企業(yè)進行實習。該學院正在建一所五星級的教學酒店，建出來是在世界上所有的酒店管理學院最好的教學酒店，270個房間，而且教學酒店可以為學生提供實習場所，同時作為教學實驗室，這也是在世界上唯一的大學有自己的教學酒店（自己管的教學酒店）。

四、酒店管理專業(yè)實踐性教學體系建設的啟示與借鑒

綜合上述優(yōu)秀代表的實踐教學經驗，結合學院酒店管理專業(yè)多年的實踐教學實際，主要有以下幾個方面值得我國大部分高職酒店管理專業(yè)實踐教學借鑒。

（一）校企有機融合，以行業(yè)標準指導和規(guī)范教學，共同保障實踐教學目標的實現

國外酒店管理專業(yè)“校企合作”是一種深層次雙向合作,集教學和科研于一體,校企資源共享,優(yōu)勢互補。企業(yè)與學校共同參與教育，企業(yè)亦是教育的主體之一。學校與企業(yè)因為共同的目標和利益無疑極大地保障實踐教學卓有成效。當然，企業(yè)的參與同樣離不開政府、行業(yè)協會的支持。近幾年，隨著社會的進步，行業(yè)競爭的加劇，我國酒店行業(yè)在參與教育方面的積極性有所提高，特別是一些國際知名的酒店管理集團，越來越意識到人才的重要性，也不再只把實習生當成廉價的勞動力使用，更多是把實習生當成自己后備人才來培養(yǎng)，我國高職酒店管理專業(yè)充分利用此契機，把握機會，與旅游企業(yè)密切合作，引進行業(yè)標準、行業(yè)人才加入到教學行列，共同保障實踐教學目標的實現。

（二）在實踐教學中重視對學生酒店職業(yè)的認同，培養(yǎng)學生良好的職業(yè)素質

在我國，服務行業(yè)低人一等的觀念較為根深蒂固，再加上我國的學生在進入酒店管理專業(yè)學習之前基本上就沒有相關的工作經驗和了解。在對學院新生中的四個班級135名新生的調查結果顯示，在進校之前對酒店行業(yè)有所了解的學生僅占4%，而對酒店行業(yè)有所了解并愿意從事相關工作的學生不到2%，而國外以及我國的香港特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)，這種問題基本就是不存在的。所以在實踐教學中我國尤其要重視學生酒店職業(yè)的了解和認同，培養(yǎng)其良好的職業(yè)素質。學校對學生的嚴格要求，完備的實訓設施設備，強大的師資，一流的實習基地等等，這些都有助于學生形成對職業(yè)的認同感,潛移默化中養(yǎng)成一種職業(yè)習慣,培養(yǎng)一種職業(yè)氣質。

（三）一流的實習基地，人性化而嚴格的實習管理，保障實習任務順利完成

實習是實踐教學中關鍵的環(huán)節(jié)。在這一環(huán)節(jié)中，學生置身于酒店，成為酒店行業(yè)的一份子，直接了解酒店行業(yè)，了解自己未來所從事的職業(yè)和工作環(huán)境。當然好的實習酒店是必須的，人性化而嚴格的實習管理亦必不可少。比如瑞士洛桑酒店管理學院和康奈爾大學，給學生設置的實習項目有的是跟學生所修的課程是有關系的，學生在學校指定的酒店實習，因為學校可以直接給予指導和建議，有利于學生的職業(yè)發(fā)展。所有的酒店實習安排都是根據每個學生的學習情況評估后做出安排的，一般酒店管理學校安排的酒店星級不等，根據學習階段內容的不同，也有所區(qū)別。如果對安排不滿意，可以提出申請，但是肯定不會你申請就批準的，學校安排都是有依據的，這兩所大學，他們都是按照相關制度管理的。至于如果學生不配合學校的工作安排，不提出合理的依據，無故放棄實習或者工作，等同于放棄學業(yè)。

（四）重視師資的培養(yǎng)，打造一流的師資隊伍

國外師資在企業(yè)和學校雙向流動，教師既深諳教學，又是酒店行業(yè)的專家。我國基本就是教師從學校到學校，從行業(yè)到學校的教師還不普遍。重視教師行業(yè)知識的培訓，在企業(yè)的鍛煉，加強對行業(yè)的了解，知識的及時更新，打造一流的師資隊伍，保證實踐教學內容的與時俱進。

（五）構建科學而又有效的創(chuàng)新性實踐教學體系

在國外，學校、酒店、行業(yè)密切合作，互相支持配合，基于行業(yè)標準，優(yōu)越的實習實訓條件，完備的制度保障，各方面的合力一起保證實踐教學任務的完成。我國旅游院校目前對實習方面的教學實踐關注更多，研究頗為豐富，但是缺乏對實踐教學體系全面、系統的研究，實踐教學的內涵存在一定的局限性。隨著社會的發(fā)展，酒店行業(yè)也在不斷地發(fā)展，所以科學、有效而又規(guī)范的創(chuàng)新性實踐性教學體系的研究顯得尤為迫切，它也是保障實踐教學目標完成的關鍵。在政府、行業(yè)協會以及相關的部門的推動下，在調查研究的基礎上，學校與企業(yè)密切合作，根據我國國情，酒店管理專業(yè)教育自身特點和規(guī)律創(chuàng)新實踐性教學體系，以此來指導和規(guī)范我們高職高專的實踐性教學，進而保障人才培養(yǎng)目標的實現。

參考文獻：

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[4]黃建偉.旅游高等院校產學研合作教育模式的中外比較研究[J].旅游學刊,2009(2).

篇10

[論文關鍵詞]家族企業(yè)　職業(yè)化管理　家族化管理

改革開放以來。我國家族企業(yè)迅速發(fā)展壯大，許多家族企業(yè)已進入成長和成熟期，進行職業(yè)化管理，成為眾多家族企業(yè)面臨的問題。實踐證明，家族企業(yè)職業(yè)化管理成功的少，失敗的多，許多企業(yè)甚至又走回頭路，強化了家族制管理。因此，筆者試圖對家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的條件作一粗淺探討。

一、我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的前提

家族企業(yè)是一個在競爭性市場上謀求生存的經營實體，家族利益目標的實現必須以盈利為前提。因此，家族企業(yè)只有在對家族化管理和職業(yè)化管理進行權衡之后，認為職業(yè)化管理的凈收益大于家族化管理的凈收益，即職業(yè)化管理有助于降低企業(yè)內部生產要素所有者之間分工合作所需的交易成本，有助于對企業(yè)核心生產要素——企業(yè)家提供有效的激勵和約束，家族企業(yè)才會實行職業(yè)化管理。也就是說，家族化管理與職業(yè)化管理并無優(yōu)劣之分，而是一種管理方式的運行收益大于運行成本時，這種管理方式就是適宜的。

二、我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的條件

我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的條件包括家族企業(yè)內部條件和外部條件兩方面。

(一)家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的內部條件

1．企業(yè)的規(guī)模大小

表1中隱藏著這樣一條非常重要的信息，即采用哪一種管理模式受制于企業(yè)的規(guī)模狀況。在規(guī)模小時，進行家族化管理的成本較低，運行收益較大；而此時采用職業(yè)化管理運行成本極高，或者是低效、無效。隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展壯大，家族化管理的優(yōu)勢逐漸失去，職業(yè)化管理的優(yōu)勢逐漸顯現。

由于不同制度環(huán)境和不同成長階段下企業(yè)所需要調動的生產要素的特征不同，因而企業(yè)既定規(guī)模邊界和組織程度下的制度選擇也應不同。也就是說。家族企業(yè)的職業(yè)化管理具有動態(tài)的特征，是一個漸進的過程。

2．企業(yè)的生命周期

企業(yè)的生命周期一般包括初創(chuàng)期、成長期、成熟期、衰退期四個階段。家族化管理適合于創(chuàng)業(yè)階段的企業(yè)，它具有很多優(yōu)勢(見表1)，但是，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，到了成長、成熟期就會出現人力資本“瓶頸”和社會資本“瓶頸”。此時就應逐漸由“法治”代替“人治”，引入職業(yè)經理人，實行制度化、規(guī)范化管理。

3．企業(yè)的經營管理水平

家族企業(yè)主如果能夠深刻認識到家族管理的合理性和阻礙性，努力追求更高的目標，擺脫家族情節(jié)的纏繞，結合企業(yè)的實際情況，勇于探索將現代企業(yè)制度與家族文化有效融合的制度，進行自我否定和自我超越，那么，當家族企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模、進入一定生命周期時，就可以家族資本來有效地融合社會資本，逐步完成從家族化管理向職業(yè)化管理的變革。

(二)我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的外部條件

1．市場體制的完善程度

家族企業(yè)進行職業(yè)化管理離不開要素市場。首先，要有完善的職業(yè)經理人市場。完善的職業(yè)經理人市場既可以為家族企業(yè)提供信號顯示，又可以有效地約束經理人的行為，使家族企業(yè)節(jié)約信息成本、監(jiān)督成本，實現家族企業(yè)所有權和經營權的分離。承認經理人無形資產的價值，完善經理人人才信息庫。建立經理人人才的市場工資制度，建立公正有效的仲裁機構，切實保證家族企業(yè)所有者和經理人的合法權益。其次，要有一個發(fā)達的資本市場。提倡公平信貸，建立企業(yè)融資擔保基金，開放市場的準入程度，降低家族企業(yè)融資的難度，為家族企業(yè)上市提供有利條件，促進家族企業(yè)社會化。

2．法律、法規(guī)的建設

具有完善的私有產權法律保護制度、商業(yè)機密保護制度、職業(yè)經理人市場制度、職業(yè)操守制度，是家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的必要保證。家族企業(yè)財產權和收益權的保護，是家族企業(yè)產權存在、發(fā)展和完善的基礎。建立比較公正和可以預見的司法體系，使企業(yè)形成穩(wěn)定的預期，減少交易成本；保護產權免受盜竊、暴力和其他掠奪性為之害，禁止任何組織或個人非法侵占和破壞私有財產。針對部分大型家族企業(yè)的上市需求，制定和規(guī)范有關的法律和法規(guī)，推動家族企業(yè)在資本市場上融資，實現股權多元化。

3．社會信任水平

家族企業(yè)在不同的成長階段對信任資源的需求是不同的。在創(chuàng)業(yè)初期，親情信任迅速地將家庭和家族資本集成起來，當企業(yè)到了成長期，家族企業(yè)的成長得到泛家族信任的支持；隨后由于泛家族信任的內部矛盾，一部分家族企業(yè)的融資能力下降，另一部分家族企業(yè)繼續(xù)擴展信任廣度。企業(yè)得到制度信任的強有力支持，對各種社會資本的融合能力大大提高，企業(yè)形態(tài)也將演變成家族臨界控股的大型(上市)公司或公眾上市公司，職業(yè)經理獲得經營控制權。因此，要進行職業(yè)化管理，就必須得到信任制度的支持。

4．行業(yè)特點

如果企業(yè)的行業(yè)較為集中或較為單一，對本行業(yè)非常熟悉，就可以采用家族式管理。但是如果企業(yè)所處的行業(yè)分散，并且呈現出多元化和專業(yè)化，就應考慮采用職業(yè)化管理。此外，企業(yè)科技含量的高低也是一個不容忽視的因素。如果企業(yè)處在一些技術已經標準化，產品差異性不強、資產主要以有形資產為主的勞動密集型行業(yè)里，家族式管理就可以發(fā)揮優(yōu)勢。但如果企業(yè)的科技含量高，資產以無形資產為主，員工對企業(yè)的貢獻彈性較大，員工的努力程度很難檢測，許多工作需要發(fā)揮人的潛力和主觀能動性，就應采用職業(yè)化管理方式，以調動知識員工的積極性。

(三)我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的內外部條件之間的關系

1． 我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理內部條件之間的聯系

根據伊查克-艾迪思的生命周期理論，企業(yè)經歷各個生命周期的過程就是其規(guī)模不斷擴大，管理水平不斷提高的過程。當企業(yè)處于初創(chuàng)期時，企業(yè)規(guī)模較小，缺乏管理深度、制度、授權，主要依靠家族成員進行管理；進入成長期、成熟期，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，只是依靠家族成員，遠遠不能滿足企業(yè)人力資源管理的需求，因而逐步開始泛家族管理，直至實行職業(yè)化管理。在這一過程中，管理日益深化，制度化、規(guī)范化、科學化水平越來越高。

2．我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理外部條件之間的聯系

職業(yè)經理人市場和資本市場的建立和完善，必須有信任機制和法律機制的支持。職業(yè)經理人具備良好的職業(yè)道德，是職業(yè)經理人市場發(fā)展壯大的根本。職業(yè)經理人良好的職業(yè)道德，一方面取決于自身的修養(yǎng)水平，另一方面取決于他對失信成本的權衡。如果失信后法律予以制裁，而且制裁大于失信所得，或者職業(yè)經理人失信之后，會影響其今后的職業(yè)生涯，那么，他就會選擇遵守職業(yè)道德。這就是法律機制和信任機制發(fā)揮作用。同樣，資本市場也是如此，如果在信貸等金融活動中，交易雙方不講究信用，市場就難以正常運轉，因而也需要法律機制和信任機制的約束。隨著要素市場的日益完善，法律機制和信任機制也要隨之發(fā)展和完善。

3．我國家族企業(yè)進行職業(yè)化管理內部和外部條件之間的聯系

通常企業(yè)對外界環(huán)境是不可控制的，企業(yè)只能適應外部環(huán)境，而不能改變外部環(huán)境。家族企業(yè)進行職業(yè)化管理的努力只能在外部大環(huán)境的范圍內起作用。也就是說，企業(yè)進行職業(yè)化管理的內部條件受到外部條件的制約。