導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公積金審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)市政府辦公室關(guān)于《××市社會保險市區(qū)統(tǒng)籌實施方案》的要求，結(jié)合學(xué)習(xí)和實踐科學(xué)發(fā)展觀活動內(nèi)容，為保障人民群眾的切身利益，進一步促進我市社會保險市區(qū)統(tǒng)籌工作，確保社?；鸷唾Y產(chǎn)上劃移交工作順利進行，我與學(xué)習(xí)聯(lián)系點的同志，共同對新浦區(qū)、海州區(qū)和連云區(qū)（以下簡稱三區(qū)）勞動人事局，截止20*年12月31日的社會保險基金籌集、管理和使用情況進行了審計和審計調(diào)查，此次調(diào)查為社?；鹗袇^(qū)統(tǒng)籌上劃提供了依據(jù)。現(xiàn)將審計和調(diào)查結(jié)果報告如下：

一、20*年三區(qū)社?；鹎闆r

20*年度三區(qū)的勞動人事局負責(zé)對社會保險基金的籌集、管理和使用，根據(jù)市區(qū)統(tǒng)籌方案，社?；鹕蟿澓螅瑢⒂墒袆趧雍蜕鐣Ｕ暇纸y(tǒng)管。截止去年12月末，三區(qū)養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險參保繳費人數(shù)分別為31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；繳費比例為工資總額的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;領(lǐng)取養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、工傷保險金、生育保險金的人數(shù)分別為8738人、1493人、34人和292人；五項基金社會發(fā)放率均為100%。

三區(qū)上年社?；鸾Y(jié)余22694.48萬元,當(dāng)年收入27224.01萬元,當(dāng)年支出16771.87萬元,基金滾存結(jié)余33146.62萬元。其中：企業(yè)養(yǎng)老保險結(jié)余18295.58萬元、失業(yè)保險結(jié)余1636.67萬元、基本醫(yī)療保險結(jié)余10638.*萬元、工傷保險結(jié)余257.35萬元、生育保險結(jié)余325.40萬元、其他社會保險結(jié)余1993.54萬元。

審計及調(diào)查結(jié)果表明:三區(qū)政府能夠按照科學(xué)發(fā)展觀的要求,堅持以人為本，高度重視社?；鸨O(jiān)管,勞動人事部門認(rèn)真履行職責(zé),能夠做到?？顚Ｓ?在構(gòu)建和諧社會、保持社會穩(wěn)定、促進經(jīng)濟發(fā)展方面發(fā)揮了積極作用?；鸸芾戆踩?，基本上實現(xiàn)了“基本平衡、略有節(jié)余”的目標(biāo)，也符合市區(qū)統(tǒng)籌的要求。

二、20*年三區(qū)社保基金管理中存在的主要問題

（一）x區(qū)自收自支事業(yè)養(yǎng)老保險基金與企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金未分賬核算。該區(qū)自1993年以來自收自支養(yǎng)老保險的收支便于企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收支放在一起核算，征繳與發(fā)放分別按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。截止20*年末參保事業(yè)單位在職人員399人，退休153人，每月征收養(yǎng)老保險費約17萬元、支付約22萬元，每月赤字5萬元，不符合社保基金會計制度有關(guān)規(guī)定。

（二）固定資產(chǎn)賬實不符

三區(qū)社保處及醫(yī)保處截止20*年12月末經(jīng)費賬面反映，固定資產(chǎn)原值總計137.57萬元，通過實地盤點，實際在用資產(chǎn)47.36萬元、已報廢待核銷資產(chǎn)價值90.21萬元。不符合固定資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定。

（三）往來款清理不及時

某區(qū)醫(yī)保處20*年墊付應(yīng)由市醫(yī)保處報銷的費用，至20*年底仍掛賬未清理，不符合相關(guān)規(guī)定。

（四）基金收入入賬不及時

某區(qū)醫(yī)保處20*年預(yù)收一次性繳納醫(yī)療保險基金469.86萬元掛暫收款未及時記入收入，直至2009年2月才將此款轉(zhuǎn)記收入，不符合社?；鸸芾硐嚓P(guān)規(guī)定。

三、強化市區(qū)社?；鸨O(jiān)管的建議

提高社會保險統(tǒng)籌層次，實施市區(qū)統(tǒng)籌，是社會保險制度改革完善的一項重要內(nèi)容，也是提高社會保險抵御風(fēng)險能力、擴大籌資渠道、保障和提高參保人員待遇、整合社會資源、提高服務(wù)水平和保障基金安全的重要舉措。同時，也是踐行科學(xué)發(fā)展觀，讓人民群眾得實惠，分享改革發(fā)展成果的具體體現(xiàn)。因此，各級黨委、政府和相關(guān)部門，必須高度重視，切實加強領(lǐng)導(dǎo)，確保社?；鸬陌踩?、完整。

（一）擴大基金籌措渠道，努力增加收入。社保經(jīng)辦機構(gòu)要進一步做好擴面征繳工作，加大基金征繳力度。要加強與財政、稅務(wù)部門聯(lián)系，及時勾通信息，做到應(yīng)收盡收，收繳及時，不斷擴大資金征繳來源。同時要積極探索社保基金保值增值渠道，確?；鸨Ｖ翟鲋?。

（二）加強資產(chǎn)管理。對固定資產(chǎn)要定期監(jiān)盤，做到賬賬相符、賬物相符。確保資產(chǎn)安全、完整。

（三）及時清理往來款項。各相關(guān)部門對基金中發(fā)生的往來款項要及時進行清理，避免基金損失，切實保護參保人員的利益。

篇2

一、執(zhí)行持續(xù)客戶身份識別存在的問題

1.為無效證件客戶辦理業(yè)務(wù)。在反洗錢現(xiàn)場評價中發(fā)現(xiàn)，個別商業(yè)銀行對客戶身份證件審核不嚴(yán)，存在為無效身份證件客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系的現(xiàn)象。如：某銀行于2008年10月21日為徐某開立個人結(jié)算賬戶時，該客戶的身份證件已過有效期限，身份證件有效期截止日為2007年12月31日。

2.客戶身份資料保存不完整。在反洗錢工作現(xiàn)場評價中發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在開展客戶身份識別工作中存在留存的身份證復(fù)印件缺少背面有效期限信息及被授權(quán)人身份證復(fù)印件、客戶身份聯(lián)網(wǎng)核查記錄等現(xiàn)象。如：某銀行的280份企業(yè)開戶資料和6本個人開戶資料中,有5份開戶資料中法人身份證未留存背面復(fù)印件,3份開戶資料未留存被授權(quán)人身份證復(fù)印件，6本個人開戶資料均未打印客戶照片進行核對留存，12份個人開戶資料無聯(lián)網(wǎng)核查記錄。

3.業(yè)務(wù)關(guān)系存續(xù)期間未對證件失效的客戶進行持續(xù)識別?？蛻羯矸葑C件或身份證明文件已過有效期限，商業(yè)銀行未能及時提示客戶更新資料信息，繼續(xù)為客戶辦理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象普遍存在，不符合對客戶身份進行持續(xù)識別的原則。如：某銀行的企業(yè)開戶資料中，有1戶中營業(yè)執(zhí)照已超過有效期限；1戶中機構(gòu)法人和人身份證件均已過有效期限，該行在未收到客戶更新資料信息且沒有提出合理理由的情況下，仍繼續(xù)為客戶辦理業(yè)務(wù)。

4.未按規(guī)定進行客戶風(fēng)險等級劃分。反洗錢工作現(xiàn)場評價中被評價機構(gòu)均未按照客戶的特點或賬戶的屬性，進行客戶風(fēng)險等級劃分，難以對不同客戶和不同業(yè)務(wù)存在的洗錢風(fēng)險不同進行風(fēng)險管理，勢必造成執(zhí)行客戶身份識別工作效率大打折扣。

二、存在問題的原因

1.金融機構(gòu)朱按規(guī)定對客戶的身份進行識別

存在有些金融機構(gòu)在對客戶辦理業(yè)務(wù)時，未按要求依法核對客戶的有效身份證件或者其他身份證明文件，登記客戶身份基本信息，并留存有效身份證件或者其他身份證明文件的復(fù)印件或者影印件。為某些身份不明的客戶辦理開戶業(yè)務(wù)。

2.有客戶代替辦理業(yè)務(wù)

由于各種原因本人不能到銀行辦理業(yè)務(wù)的，找他人代替辦理業(yè)務(wù)，然而銀行未要求在辦理業(yè)務(wù)時要求同時提供原客戶和代替辦理業(yè)務(wù)人的有效身份證件，給某些不法份子造成了可乘之機。

3.客戶對反洗錢的概念認(rèn)識不清楚

在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，有很多的客戶認(rèn)為反洗錢是銀行金融機構(gòu)的事，對自身沒有多大關(guān)系，更有客戶認(rèn)為自己作為客戶銀行作為金融機構(gòu)替客戶保管財物是職責(zé)，這些觀念是相當(dāng)膚淺的，沒有形成全員參與反洗錢的活動，沒有對反洗錢有科學(xué)的、有高度的認(rèn)識。

三、有效執(zhí)行持續(xù)客戶身份識別的建議

1.將反洗錢工作融入銀行結(jié)算賬戶管理中去

提高客戶身份識別的有效性，首先要營造客戶身份識別的環(huán)境，建立起完備的激勵和懲罰機制；其次要嚴(yán)格落實執(zhí)行客戶身份識別制度，認(rèn)真審查存款人信息資料的真實性，了解實際控制客戶的自然人和交易的實際受益人，積極推進和建立起以風(fēng)險為基礎(chǔ)的賬戶管理，不斷開發(fā)先進的識別技術(shù)，才能真正對防止洗錢活動起到防御作用。

2.現(xiàn)金管理，推廣支付結(jié)算工具的應(yīng)用

金融機構(gòu)一是要加強對客戶現(xiàn)金流量、流向的監(jiān)測，對大額現(xiàn)金的支付要按現(xiàn)金管理辦法從嚴(yán)審查，并做好大額交易現(xiàn)金支付登記和報告；二是要做好支付結(jié)算工具的創(chuàng)新與宣傳，推廣使用個人支票、信用卡、網(wǎng)上支付等支付工具，不斷完善各種結(jié)算工具，使之更為方便、快捷和實用，從而減少現(xiàn)金的使用，有效防范洗黑錢行為。

3.加大宣傳力度，營造反洗錢社會氛圍。一是加大社會公眾宣傳力度。在集鎮(zhèn)、鬧市和營業(yè)窗口宣傳的同時，聯(lián)合人行、公安、國有商業(yè)銀行、郵政儲蓄銀行和保險公司以及相關(guān)政府部門聯(lián)合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會公眾對反洗錢工作重要性的認(rèn)識；二是加大對偏遠農(nóng)村反洗錢宣傳教育的投入，組織相關(guān)部門進行反洗錢宣傳，使偏遠農(nóng)村的農(nóng)戶更多地了解反洗錢知識和反洗錢的重要性；三是充分利用自身網(wǎng)點多、人員多、覆蓋面廣的優(yōu)勢，向廣大群眾宣傳洗錢活動對社會的危害性，重點要向企事業(yè)單位的財務(wù)人員宣傳洗錢的方式和方法，從而營造濃厚的反洗錢社會氛圍。

4.規(guī)范完善制度，明確反洗錢業(yè)務(wù)流程。結(jié)合自身實際，盡快建立健全反洗錢內(nèi)控制度。一是制定行之有效的操作規(guī)程和管理制度，以及反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度和違規(guī)違紀(jì)操作處罰制度，將反洗錢工作納入內(nèi)部稽核范圍，增強反洗錢工作的監(jiān)督檢查力度，加大對，違規(guī)違紀(jì)操作的處罰。使反洗錢內(nèi)控制度與信用社的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和會計核算系統(tǒng)做到有機結(jié)合，兩者共同進步，相得益彰，促進農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。二是將存款實名制、賬戶管理、票據(jù)監(jiān)管全部納入反洗錢的管理范圍之內(nèi)。三是在財務(wù)會計部門盡快設(shè)立專職反洗錢監(jiān)管員，專門負責(zé)反洗錢的非現(xiàn)場監(jiān)管、檢查、輔導(dǎo)以及基層信用社反洗錢崗位人員的培訓(xùn)工作。明確各信用社的會計為反洗錢專職工作人員，實行崗前培訓(xùn)，持證上崗的原則，每月發(fā)放一定的風(fēng)險崗位津貼，主要負責(zé)大額交易和可疑交易的甄別、分析、報送工作，不斷增強反洗錢工作人員的工作責(zé)任心。四是由人民銀行、財政和縣聯(lián)社共同出資設(shè)立反洗錢獎勵基金，對那些工作責(zé)任心強，準(zhǔn)確甄別大額和可疑交易，發(fā)現(xiàn)可疑的洗錢犯罪人員，及時報告上級進行處理，挽回國家經(jīng)濟損失的單位和個人進行獎勵。

5.重視人員培訓(xùn)，培植反洗錢骨干隊伍。人民銀行應(yīng)制定和實施對金融機構(gòu)特別是縣級聯(lián)社的反洗錢由淺入深的系列培訓(xùn)計劃，盡快培養(yǎng)一批具有專業(yè)技能的反洗錢業(yè)務(wù)骨干，再由這部分人員負責(zé)指導(dǎo)、培訓(xùn)基層營業(yè)網(wǎng)點的反洗錢人員，不斷增強和充實一線反洗錢操作人員的業(yè)務(wù)水平和可疑交易的甄別能力。通過采取舉辦多層次的反洗錢業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、編印反洗錢教材、組織反洗錢知識競賽、在金融機構(gòu)開展巡回指導(dǎo)、案例剖析、以會代訓(xùn)等多種形式，豐富和提高金融從業(yè)人員的反洗錢知識技能，提高處理、甄別、審議可疑支付交易的能力，培養(yǎng)出一批批反洗錢骨干精英，全面提升農(nóng)村信用社員工反洗錢工作水平。

篇3

        一、思想上摒棄“衙門作風(fēng)”

        ***科有一名黨員科長、一名中級職稱的非黨工作人員。我科按照我局機關(guān)黨委的有關(guān)要求進行了機關(guān)“衙門”作風(fēng)問題的自查、排查、落實工作。兩人共同查找資料，學(xué)習(xí)了“什么是衙門作風(fēng)”。

        “衙門作風(fēng)”是行政領(lǐng)導(dǎo)干部官僚作風(fēng)的一種形象比喻。在對待人民群眾上總是“臉難看、話難聽、門難進、事難辦”；有的甚至還“拍桌子嚇唬人”；有的則將前來辦事的人“推之門外、拒之門外”或“一拖再拖、一延再延”；有的是見了辦事者“有表示”才肯動手辦，“沒表示”則“此路不通”；有的則“當(dāng)面答應(yīng)得干脆，過后就是不辦理”，哄弄欺騙辦事者；有的見了前來要求解決矛盾困難的群眾就“能躲則躲”，等等。凡此種種現(xiàn)實表現(xiàn)，均是“衙門作風(fēng)”之“怪癥”，而其“根子”仍是“官僚主義”、“官老爺作風(fēng)”在“作祟弄怪”。因為有些“為官者”總認(rèn)為自己“高人一等”、“高高在上”、“豈是一般老百姓能隨便見面的”、“辦事總不能動不動就找我們領(lǐng)導(dǎo)”、“我們領(lǐng)導(dǎo)是辦大事的，豈能為你小百姓辦些雞毛蒜皮之事”。有些辦事的工作人員則認(rèn)為“有事找領(lǐng)導(dǎo)，我們'小蘿卜頭'算個啥”、 “有禮則辦、無禮休想”、“是好事就辦，是困難就拖、是矛盾就躲”、“有所表示就快辦、沒啥'意思'就拖辦”。凡此種種，都是“官僚主義”與“官老爺作風(fēng)”的“真實面目”，說穿了就是嚴(yán)重地脫離了人民群眾、背叛了人民群眾，其結(jié)果自然是這些衙門及官員們在人民群眾心目中“大打折扣”甚至“印象極差”，這也自然影響著黨和政府的威信與形象。由此可知，“衙門作風(fēng)”是有百害而無一利的。

“衙門作風(fēng)”不但“令人生厭”，且“害人不淺”。不予鏟除是不行的。而要鏟除這種”衙風(fēng)作風(fēng)”，根本在于各級領(lǐng)導(dǎo)干部務(wù)必要牢固樹立起“一切為著老百姓、為了老百姓一切”、“想為群眾所想、憂為群眾所憂、急為群眾所急、干為群眾所干”的意識觀念，并讓這種意識觀念指導(dǎo)實踐，貫穿于行動之中，切實做到”權(quán)為民所用、利為民所謀、情為民所系、事為民所辦”；其次是要切實轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高工作效率，各級領(lǐng)導(dǎo)干部務(wù)必要帶好頭、表好率，不僅是要求下屬如何如何去做去干，而自己要帶頭做到凡是下屬應(yīng)做到的，領(lǐng)導(dǎo)先做到，凡是下屬不能做的，領(lǐng)導(dǎo)更應(yīng)“令行禁止”。

        通過再次學(xué)習(xí)，我科這兩個人再次從思想上認(rèn)識到“衙門作風(fēng)”給群眾帶來的壞處，給自身名譽帶來的影響，給國家、社會帶來的危害。為了國家、自己和家人的名譽，從我做起、從我科做起摒棄一切“衙門作風(fēng)”，甘當(dāng)群眾的公仆！當(dāng)今時代是真誠為人民服務(wù)的時代！真心為民服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)就是查檔者的滿意度！截止到今天，查檔者對我科的服務(wù)滿意度評價極高。

        二、梳理排查是否存在“衙門作風(fēng)”做派

        我們**科主要負責(zé)接待查詢個體工商戶信息、檔案工作。原工商局的工作人員大多知曉：查詢工商企業(yè)檔案工作是歷史遺留下來的老大難問題，為了解決這個問題，我局派**科科長轉(zhuǎn)崗到檔案管理科，以加強檔案查詢工作。

        周（恩來）總理曾對環(huán)衛(wèi)工人說過:我們只是分工不同,都是為人民服務(wù)!同樣，作為中層干部，在“為人民服務(wù)”方面，無論是科長，還是科員都是平等的，只是分工不同；科長、科員都應(yīng)該熟練的借助“工商行政管理一體化系統(tǒng)”為查檔者查到企業(yè)機讀信息，快速的借助自編的書式檔案擺放明細表找到企業(yè)書式檔案?？崎L到任后，采取以身作則、身體力行的工作作風(fēng)，親手為查檔者查找、打印企業(yè)機讀信息，到檔案庫房內(nèi)查找書式檔案。全科同事也都被科長 “親手干”的工作熱忱所感染，都能用積極的工作態(tài)度接待每一位查檔者，以正能量的工作干勁兒去為每一位查檔者服好務(wù)。在工作中，同事們也跟著科長學(xué)會了“多問幾句話”的工作方法。即，由于查檔工作首先要通過電腦進行搜索，因此，在“搜索”欄中如果輸入“同音不同字”、“簡稱”等漢字，其結(jié)果是：查不到企業(yè)信息，這會使查檔者無法達到目的。還有些查檔者真的是說不清楚究竟要查詢工商企業(yè)哪些信息，我們也就無法為查檔者提供證據(jù)、資料。“想為群眾所想、憂為群眾所憂、急為群眾所急”這個服務(wù)宗旨已深入融入全科人員的工作模式之中。在接待查檔者時，同事們都會多追問幾句：是哪些單位要這些檔案資料??？是打官司、告狀？還是勞動仲裁？是刻制公章用？還是為了到銀行進行貸款？我科同事會根據(jù)他們的回答，依法依規(guī)、準(zhǔn)確的為查檔者出具不同的企業(yè)信息資料。當(dāng)然，對于不同級別的保密資料，同事們還是能夠嚴(yán)格執(zhí)行保密紀(jì)律的。

        每當(dāng)遇到費盡周折幫助查檔者查到相關(guān)信息的時候，查檔者經(jīng)常會說：想不到區(qū)政府真的是在轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)！你們的態(tài)度太好了：一點兒也不損噠我們不說，還非常認(rèn)真的幫助我們查找到有關(guān)信息！有的低保戶被同事們的真誠、耐心細致的工作干勁兒感動得身體癱軟在椅子上、淚流滿面，最后還不斷的給我們鞠躬致謝，表達由衷的謝意。

        我們***科只有一名黨員、一名非黨人員，兩人都是從大專院校畢業(yè)后直接進入機關(guān)事業(yè)單位的。也許是受過高等教育的緣故，我們**科的人員從未“為難”過查檔者。我們一方面要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊婪ㄒ酪?guī)查詢工商企業(yè)信息，一方面還換位思考、急百姓之所急，多選擇一些查詢途徑、多問問檔案管理的元老、多捕捉一些被查企業(yè)的有關(guān)信息，想方設(shè)法的幫助查檔者查到有關(guān)企業(yè)信息。查檔者對我科的查詢工作相當(dāng)滿意。

        三、整改落實情況

        也許真是應(yīng)驗是那句話：“不識廬山真面目，只緣身在此山中”。我科這兩個人無論是在思想上、還是在實際工作中，均未發(fā)現(xiàn)存在“衙門作風(fēng)”現(xiàn)象。在這里，我們**科也懇請同事們廣提意見，一旦存在“衙門作風(fēng)”的現(xiàn)象，我們**科的這兩個人均保證：能夠正確對待，并積極立即改正。

        最后，再次懇請領(lǐng)導(dǎo)、同事們費心，多多支持我們**科工作、多提寶貴意見，為提升我局的公眾形象而共同努力！

篇4

[關(guān)鍵詞]住房公積金、內(nèi)部、審計、工作

中圖分類號：TU113.5+41 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）11-0090-01

1、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在問題

1.1 領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，職工認(rèn)識不足，有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的職能和作用在認(rèn)識上存在誤區(qū)，內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的，沒有具體的工作目標(biāo)，沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來，甚至于錯誤地認(rèn)為內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察，有的內(nèi)審人員認(rèn)為，審計工作容易得罪人，工作缺乏主動性、積極性，“等、靠、要”思想嚴(yán)重，有的即便發(fā)現(xiàn)問題，也不敢請示、匯報，致使國家財產(chǎn)遭受損失。

1.2 人員配備不足，素質(zhì)較低，目前，內(nèi)部審計機構(gòu)雖然都配備了專職內(nèi)審人員，但人員較少且結(jié)構(gòu)不太合理，遠遠不能滿足內(nèi)審工作的需要，并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對人員配備不夠重視，內(nèi)審人員大部分是從財務(wù)或其它部門調(diào)配而來，這些人員雖然有豐富的財會知識和經(jīng)驗，但是缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識水平，不能滿足住房公積金管理的需要，制約了審計職能的發(fā)揮。

1.3 內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范化，內(nèi)部審計機制不健全，住房公積金還沒有一部可操作性的內(nèi)部審計指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據(jù)審計法規(guī)，結(jié)合實際情況，制定了有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，但相對審計工作規(guī)范化要求相差甚遠，有效的內(nèi)部審計機制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內(nèi)部審計工作無法可依、無章可循，使審計意見和建議難以落到實處。

2、創(chuàng)新審計理念，準(zhǔn)確定位

2.1 領(lǐng)導(dǎo)重視是做好內(nèi)審工作的關(guān)鍵，隨著住房公積金制度的不斷發(fā)展和資金歸集與運用規(guī)模的迅猛增加及管理機構(gòu)的調(diào)整理順，中心領(lǐng)導(dǎo)層也深刻地認(rèn)識到，對內(nèi)部經(jīng)營管理的監(jiān)督僅靠財政，審計等外部機構(gòu)的年審，難以滿足對住房公積金業(yè)務(wù)與管理的全方位監(jiān)督，因此，迫切需要建立內(nèi)審機構(gòu)。

2.2 正確的目標(biāo)定位，提升審計高度。住房公積金的內(nèi)部審計應(yīng)注重將業(yè)務(wù)活動檢查與財務(wù)收支審計相結(jié)合，從住房公積金業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié)，確保審計質(zhì)量。審計范圍要從單純的財務(wù)報表擴展至整個內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程，從過去單純對財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)活動的合法合規(guī)性，擴展至兼顧提高經(jīng)濟效益的責(zé)任和咨詢功能。

3、建立健全審計體系

3.1 建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計的效果如何，首先取決于內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。目前，住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu)大部分設(shè)置于財務(wù)部門，或雖與財務(wù)部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見：一是難以有效地發(fā)揮住房公積金管理委員會的管理決策和監(jiān)督職能；二是不利于管理中心發(fā)現(xiàn)問題，改進工作。所以，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，樹立內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性，應(yīng)保證內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)審部門負責(zé)人與審計委員會要保持直接的聯(lián)系，定期向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

3.2加強審計隊伍建設(shè)，審計隊伍建設(shè)，是提高審計工作質(zhì)量和效益的保證。一要將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)審隊伍中；二要在掌握內(nèi)審工作必須具備的知識和技能的同時，進一步加強素質(zhì)教育，以不嗍視ι蠹乒ぷ韉男枰，力爭通過CIA資格考試；三要強化內(nèi)部審計激勵考核機制，增強責(zé)任感和積極性。

3.3 建立健全內(nèi)部控制管理機制。進一步加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)控機制建設(shè)，健全完善內(nèi)部規(guī)章制度，完善各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程，力爭在提升住房公積金管理水平上取得新突破。

一是要加強崗位責(zé)任管理，根據(jù)住房公積金管理工作實際，按工作職能和程序設(shè)置崗位，制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，做到責(zé)任到人，各司其職，各盡其責(zé)，明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責(zé)，完善目標(biāo)責(zé)任考核，強化住房公積金管理的工作責(zé)任，建立責(zé)任明確、約束嚴(yán)格、監(jiān)督到位、獎罰分明的激勵和懲戒機制。

二是要加強內(nèi)控機制建設(shè)。進一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財務(wù)、計算機系統(tǒng)、檔案管理等內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程，建立并完善用制度管人，用制度管權(quán)、用制度管事的機制。

4、提高審計監(jiān)管質(zhì)量，確保審計效果

為提高住房公積金內(nèi)部審計質(zhì)量，現(xiàn)提出以下幾點看法：

4.1 合理確定內(nèi)部審計項目。在進行審計前，按照重要性、針對性和可行性原則確定審計項目，然后根據(jù)審計項目的大小和審計對象的不同，采取不同的審計方式；

4.2 充分做好審前準(zhǔn)備，控制風(fēng)險，減少損失，應(yīng)把內(nèi)部審計切入點逐步前移，充分開展審前調(diào)查，積累基礎(chǔ)資料，做到有的放矢。審計時，內(nèi)審人員務(wù)必按照審計的依據(jù)、范圍及工作步驟，認(rèn)真組織實施，并推行嚴(yán)密的分工協(xié)作；

4.3提高審計報告質(zhì)量。審計報告從單純的發(fā)表意見到提出管理建議，為被審計部門提供內(nèi)部控制系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為業(yè)務(wù)部門提供改進其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢；

4.4 注重利用審計成果，做好落實整改工作。

5、完善電子化建設(shè)，強化內(nèi)部審計的風(fēng)險預(yù)警能力

隨著住房公積金業(yè)務(wù)運作的電子化、網(wǎng)絡(luò)化，迫切需要建立具有風(fēng)險預(yù)警能力的非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風(fēng)險預(yù)報，然后進行現(xiàn)場檢查，使審計方式由過去的事后檢查型向風(fēng)險預(yù)警型轉(zhuǎn)變，通過對個案現(xiàn)象的非現(xiàn)場審計，及時進行風(fēng)險提示，將風(fēng)險點、風(fēng)險面及時通報給各部門，以引起重視，及時采取防范措施。構(gòu)建和改善公用審計信息平臺，通過現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，逐步實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計的對接，實現(xiàn)從業(yè)務(wù)部門直接提取數(shù)據(jù)進行審計，從而達到實時監(jiān)控、增強風(fēng)險預(yù)警能力的目的。

首先，運用計算機對住房公積金的各種數(shù)據(jù)進行精確復(fù)核，既可以對會計報表與匯總報表進行全面復(fù)核。又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復(fù)核。

其次，要以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對住房公積金業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督，可以編制計算機程序?qū)τ斜壤P(guān)系的項目進行計算，然后與實際記錄進行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄。通過計算機軟件系統(tǒng)來監(jiān)測、評價各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險狀況，分析造成風(fēng)險的因素，進行風(fēng)險預(yù)警，提出控制風(fēng)險的對策，保證住房公積金業(yè)務(wù)的規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展。

5、結(jié)束語

住房公積金和內(nèi)部審計情況并不是完全一回事，這需要住房公積金內(nèi)部審計工作并不是一成不變，要隨著住房公積金業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展變化，擺脫傳統(tǒng)審計模式的束縛，不斷探索內(nèi)部審計工作的思路，構(gòu)建“以風(fēng)險為導(dǎo)向，以控制為主線，以增值為目標(biāo)”的新模式，使內(nèi)部審計為提升住房公積金經(jīng)濟效益和社會效益服務(wù)。

參考文獻

[1] 董芯加強住房公積金內(nèi)部審計制度初探[J].住房公積金研究，2010（1）

篇5

    r>關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計,公積金,管理

    住房公積金制度是我國在推行住房制度改革過程中,為解決城鎮(zhèn)職工住房消費問題而推行的一項強制性的長期住房儲金制度,其目的是為了促進住房建設(shè),幫助職工解決住房困難,提高居住水平。住房公積金管理中心承擔(dān)著管理和營運日益壯大的職工住房公積金的重任,要實現(xiàn)管理科學(xué)有序,營運規(guī)范高效,確保住房公積金保值安全,最大限度地解決職工“住有所居”的目標(biāo),除了加大外部監(jiān)督力度,即“他律”制約外,還必須強化內(nèi)部審計,即“自律”約束。

    一、加強住房公積金內(nèi)部審計的必要性

    國務(wù)院《關(guān)于進一步加強住房公積金管理的通知》強調(diào):“管理中心要建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部審計制度,加強內(nèi)部管理”;“審計部門應(yīng)對住房公積金管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督,對管理中心負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計”。2006年6月1日起施行新修訂的《審計法》第二十九條規(guī)定:“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”。按此規(guī)定,加強住房公積金內(nèi)部審計是國家法律所賦予管理中心的責(zé)任。目前,各地市按照相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定,基本建立了住房公積金內(nèi)部審計機構(gòu),在職能、權(quán)限、審計范圍、審計內(nèi)容、審計重點、審計程序等方面都有一定的規(guī)定。

    多年來,人們習(xí)慣認(rèn)為:內(nèi)部審計沒有外部審計效力大,內(nèi)部審計不如外部審計效果好。這是一種偏見。近幾年,資金被擠占挪用、部分流入股市、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)操作以及涉嫌貪污犯罪等案件的出現(xiàn),無不暴露出制度監(jiān)管的漏洞。如果管理中心在日常業(yè)務(wù)工作中,能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能,進行經(jīng)常性監(jiān)督,對可能發(fā)生風(fēng)險的事項適時介入、全程監(jiān)控,就會及時發(fā)現(xiàn)問題,完善制度,在內(nèi)控設(shè)計上制衡權(quán)利行使,使想腐敗的人也沒有機會和辦法鉆空子,也不會因此蒙受重大損失。由此可見,內(nèi)部審計職能不但不能弱化,反而更應(yīng)該得到加強。外部審計機構(gòu)不可能對一個單位實施經(jīng)常性審計、事事監(jiān)督,而內(nèi)部審計機構(gòu)就能發(fā)揮其在單位中的優(yōu)勢,對各項經(jīng)濟事項進行事前、事中、事后全程監(jiān)督。同時,內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)互為補充,使內(nèi)控制度更加完善。

    就住房公積金管理中心而言,內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅包括住房公積金存款、住房公積金貸款的有效收回、住房公積金增值收益存款、房產(chǎn)、微機設(shè)備、車輛等資產(chǎn)的安全完整,也包括住房公積金負債的真實可靠以及會計信息的及時、正確。促進住房公積金管理中心貫徹資金管理的方針和政策,確保資金運作安全和提高資金運營的經(jīng)濟效益也是其內(nèi)部審計制度的目標(biāo)之一。目標(biāo)多元化的特征,為住房公積金內(nèi)部審計提出了更為高級、更為艱巨的任務(wù)和要求。

    二、加強住房公積金內(nèi)部審計的幾點認(rèn)識

    1、建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

    內(nèi)部審計部門不代替業(yè)務(wù)部門制定具體管理制度、操作流程,也不參與各種業(yè)務(wù)活動的實際工作,而是以獨立的角度評估和提出建議、指導(dǎo)風(fēng)險管理。內(nèi)部審計部門對住房公積金運作中潛在的風(fēng)險和隱患可直接向領(lǐng)導(dǎo)匯報,提出防范措施和改進意見建議,這種組織架構(gòu)的設(shè)置,使內(nèi)部審計部門更能從獨立、客觀和全局的角度來協(xié)助業(yè)務(wù)部門認(rèn)識、防范、控制和管理風(fēng)險并及時建議管理部門及時采取措施,不受各業(yè)務(wù)部門的左右。與其他業(yè)務(wù)部門單一的功能和職責(zé)范圍相比,內(nèi)部審計部門在管理中心是一個綜合部門,因其工作范圍覆蓋各個業(yè)務(wù)流程,涉及和掌握多方面的信息,兼具全方位視角以及分析、判斷風(fēng)險的綜合性優(yōu)勢,可對風(fēng)險管理進行全面、專業(yè)的監(jiān)督、檢查及評價。建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的根本目的是提高組織自身的“免疫力”,促進住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

    2、拓展內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍

    住房公積金內(nèi)部審計應(yīng)從賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計逐步向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤^渡,將傳統(tǒng)的財務(wù)報表審計、業(yè)務(wù)合規(guī)審計與風(fēng)險審計相結(jié)合。以風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線,以提高審計工作效率。

    審計范圍從關(guān)注會計核算的真實性、準(zhǔn)確性,業(yè)務(wù)審批和操作的合規(guī)合法性,擴展至整個內(nèi)部控制活動。審計層面應(yīng)從執(zhí)行層深入到管理層,涵蓋一線操作部門和后臺職能部門。審計報告從出具審計意見到提出管理建議,為業(yè)務(wù)部門提供改進內(nèi)部  控制和風(fēng)險管理的咨詢服務(wù)。 風(fēng)險審計重點關(guān)注住房公積金管理中心內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)情況,檢查和評價內(nèi)部控制體系的適當(dāng)性和有效性。發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的薄弱環(huán)節(jié),確保審計質(zhì)量。包括對以下要素進行審計:是否建立了良好的內(nèi)部控制環(huán)境,是否建立了風(fēng)險識別與評估體系,內(nèi)部控制措施是否健全,是否建立有效的信息交流與反饋機制,業(yè)

    務(wù)管理部門是否對各項業(yè)務(wù)運行情況進行經(jīng)常性的監(jiān)督檢查等。

    3、內(nèi)部審計不是扮演“經(jīng)濟警察”的角色而是扮演“管理參謀”的角色

    管理中心作為住房公積金的資金管理部門,必須加強風(fēng)險意識,建立風(fēng)險預(yù)警機制。內(nèi)部審計部門作為管理體系中的重要組成部分,必須順應(yīng)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,完善防范風(fēng)險監(jiān)督機制。內(nèi)部審計的本質(zhì)是“免疫”,核心是服務(wù),重在切斷產(chǎn)生問題的“病源”;不同時期“病源”不一樣,內(nèi)部審計工作重點也就不一樣,審計人員要樹立風(fēng)險意識,對潛在的風(fēng)險環(huán)節(jié)進行前瞻和評估,規(guī)避、降低和控制好風(fēng)險。

    內(nèi)部審計作為“管理參謀”,首先必須改變過去當(dāng)“經(jīng)濟警察”時的面孔。在單位內(nèi)部,一旦各個業(yè)務(wù)部門和職工把你視為監(jiān)督他們的經(jīng)濟警察,防審、拒審、避審的心理和行為便會隨之產(chǎn)生,對立情緒也就避免不了,內(nèi)部審計就會處于“孤島”境地,顯然不利于內(nèi)部審計參與單位管理。其次,管理是一門藝術(shù)。內(nèi)部審計人員僅僅滿足于懂得財會和審計知識是遠遠不夠的,必須熟悉公積金中心各類業(yè)務(wù)流程,了解風(fēng)險管理要點和內(nèi)部控制關(guān)鍵,要在制定發(fā)展戰(zhàn)略、審定長遠規(guī)劃等關(guān)鍵時候、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵會議上大膽直言,參與決策。

    4、利用信息手段開展非現(xiàn)場審計

    隨著住房公積金管理的電子化、網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化,非現(xiàn)場審計成為內(nèi)部審計的重要組成部分。非現(xiàn)場審計通過信息系統(tǒng)提供的相關(guān)報表和數(shù)據(jù)資料,進行計算整理、分析質(zhì)詢,通過定性和定量分析發(fā)現(xiàn)問題,對風(fēng)險進行監(jiān)測。通過信息管理系統(tǒng)的接口,還可實現(xiàn)直接提取數(shù)據(jù)進行審計,對大量信息按需要進行采集、處理和分析。非現(xiàn)場審計具有時效性、連續(xù)性強,審計覆蓋面大,方便靈活,時間省、效率高等特點。同時通過非現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題和異?，F(xiàn)象,也為現(xiàn)場審計提供了重點線索,提高了審計工作的針對性和有效性。

    5、建立健全內(nèi)部管理制度是加強內(nèi)部審計的基礎(chǔ)和核心

    制定明確的工作流程和操作規(guī)范,明確每個崗位的職責(zé),每一個人的工作能檢查相關(guān)聯(lián)人員的工作。實施授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立和完善法人內(nèi)部授權(quán)管理制度,根據(jù)管理水平、工作業(yè)績、風(fēng)險控制能力以及業(yè)務(wù)管理工作的需要,對分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)網(wǎng)點實行法人授權(quán)管理,明確授權(quán)范圍和期限、越權(quán)責(zé)任追究及授權(quán)人認(rèn)為需要明確的其他事項。推行定期崗位輪換制度,一方面可使員工有機會接觸到整個工作流程,提高員工的素質(zhì);另一方面可以從輪崗中發(fā)現(xiàn)問題,防止某些危害管理中心利益小集團的形成。健全有效的人員素質(zhì)控制,增強自我約束能力和責(zé)任感。人員素質(zhì)控制主要方法有競聘制、考評制、建立關(guān)鍵崗位人員輪崗等。

    6、內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制

    內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分,而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的直接對象。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的檢查和評價,進而滲透到業(yè)務(wù)審計、管理審計各個領(lǐng)域,把握企業(yè)的整個管理活動。這種關(guān)系顯示出內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中超然的再控制地位。內(nèi)部審計部門比任何其他部門都格外關(guān)注本單位的內(nèi)部控制,因為這是它的使命所在,更是它的利益所在。

    7、內(nèi)部審計的獨立性要求企業(yè)的審計隊伍相對穩(wěn)定,保持較高的專業(yè)素養(yǎng),以保證審計工作質(zhì)量

    好的審計理念需要人員和團隊的支撐,要注重審計人員的繼續(xù)教育,不斷提高理論素養(yǎng)和職業(yè)道德素質(zhì),使審計人員真正做到“斷事講原則、處事不隨風(fēng)、陳事能直言、險事敢挺身、成事不貪功、敗事敢承擔(dān)”。恪守誠實、正直,客觀公正是對行為的規(guī)范,不斷提高內(nèi)部審計人員的服務(wù)意識,在內(nèi)部審計中,要寓服務(wù)于監(jiān)督,以服務(wù)促監(jiān)督。同時,內(nèi)部審計人員要經(jīng)常采取各種方式,豐富知識結(jié)構(gòu)、提高專業(yè)勝任能力,每年至少舉辦一次有案例、有分析的內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、交流活動,這無疑是預(yù)防和遏制違法犯罪行為,防范資金風(fēng)險的有益途徑。

    內(nèi)部審計部門的現(xiàn)實選擇應(yīng)該是:建立“專家?guī)臁?拓寬視野選人才,以滿足審計任務(wù)需要為準(zhǔn)。人才是內(nèi)部審計資源中的首要資源,惟有具備人才優(yōu)勢才具備內(nèi)部審計優(yōu)勢。內(nèi)部審計因編制定員方面的原因,往往在實施審計任務(wù)時暴露出人手緊缺的問題。針對該問題一是建立“內(nèi)部審計專家?guī)臁?吸收本單位主要業(yè)務(wù)部門的部分骨干充實到專家?guī)熘衼?一有任務(wù)便把他們臨時借來,先培訓(xùn),然后安排到有關(guān)審計小組去工作,完成任務(wù)后仍然回原部門。二是建立協(xié)作機制。一遇到重大審計任務(wù),就從系統(tǒng)內(nèi)幾個單位抽調(diào)審計人員,組成專班應(yīng)對。三是外委。在本身人員緊張的情況下,可將一些一般性的審計項目,委托給社會審計機構(gòu)完成。這些辦法,大大拓寬了“融智”的門道,同時也改善了內(nèi)部審計的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計要適應(yīng)全方位經(jīng)營審計的形勢,沒有一支高素質(zhì)的復(fù)合型審計隊伍是根本不行的。內(nèi)部審計部門不可拘泥于定員不夠和缺員的問題而耽擱審計任務(wù)的完成,跳出本部門、本單位、本行業(yè)的圈子,人才資源就多了。

    住房公積金管理責(zé)任重大,關(guān)乎職工切身利益,關(guān)乎社會和諧穩(wěn)定,關(guān)乎經(jīng)濟社會發(fā)展。作為住房公積金管理部門,應(yīng)把內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理的一項重要制度建設(shè)好,發(fā)揮好,使其對創(chuàng)造良好的資金運營環(huán)境和秩序,確保住房公積金的安全、保值增值,提高管理的雙重效益,在增強住房公積金管理行業(yè)健康和諧的可持續(xù)性發(fā)展能力方面發(fā)揮重要的積極作用。

    參考文獻

篇6

某工商局從四個方面加大了對參檢企業(yè)的財務(wù)資料審查力度，把好了企業(yè)的年檢審核關(guān)口。

首先核對企業(yè)相關(guān)報表數(shù)據(jù)。一是“表表相符”，即本年度資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和企業(yè)上一年提交的資產(chǎn)負債表期末數(shù)相符；二是“賬表相符”，即本年度資產(chǎn)負債表的期初數(shù)、期末數(shù)及損益表的累計數(shù)和總賬相關(guān)科目數(shù)字相符；三是“賬賬相符”，即總賬數(shù)字和相關(guān)科目明細賬數(shù)字相符。除涉及“以前年度損益調(diào)整”的資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項外，企業(yè)的上述三組數(shù)字均應(yīng)彼此相符。如出現(xiàn)不符，就要考慮參檢單位的財務(wù)核算是否健全，是否存在沒有設(shè)賬或賬務(wù)不正規(guī)、不完整的問題，或是編了一份虛假的財務(wù)報表。

其次認(rèn)真復(fù)核企業(yè)審計報告。在企業(yè)年檢中，該分局根據(jù)審計報告結(jié)論的不同，采取相應(yīng)策略。對無保留意見的審計報告，在年檢審查時予以通過；對持保留意見的審計報告，看其保留意見的內(nèi)容——如果是對公司的注冊資本、實收資本的到位情況持保留意見，或是對非貨幣資金的過戶等登記機關(guān)重點關(guān)注的情況持保留意見，則暫時不能使該公司通過年檢；遇到持否定意見和無法表示意見的審計報告時，也暫時不能通過年檢。

第三適當(dāng)抽查企業(yè)原始憑證。對于企業(yè)收入費用類科目和一些明細賬記載比較模糊、特殊或金額較大的債權(quán)、預(yù)提待攤費用、資金往來等項目，將進一步審查其原始憑證。

第四審查企業(yè)明細賬相關(guān)科目。對“存貨”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的明細項目進行審查，看企業(yè)銷售了哪些商品、取得了哪些收入，并以此與營業(yè)執(zhí)照上核準(zhǔn)的經(jīng)營范圍相比較，看企業(yè)是否存在超范圍從事經(jīng)營活動的情況。檢查“實收資本”明細賬，看其實收資本金額是否和注冊資本一致，是否發(fā)生了變動；企業(yè)股東名稱及出資金額、比例是否發(fā)生變更；對于集體企業(yè)，檢查其原始投入資金來源，看其投資主體是否真實，是否為“假集體”。

檢查公司的“本年利潤”、“所得稅”、“盈余公積”、“未分配利潤”等科目，看其是否按照《公司法》第一百六十七條之規(guī)定提取了“法定公積金”和“法定公益金”，并按規(guī)定分配利潤。

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結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“darianchiu”為你整理了這篇范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據(jù)象審財報〔2019〕30號象山縣大徐鎮(zhèn)2018年度財政決算審計報告及審計要求。現(xiàn)將相關(guān)整改情況公示如下：

一、預(yù)算執(zhí)行情況的問題

1、預(yù)算執(zhí)行存在偏差。2018年度大徐鎮(zhèn)收支預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果存在偏差。

整改情況：將公司資金不再列入財政預(yù)決算，提早了解上級財政資金安排情況，縮小預(yù)算編制和執(zhí)行存在的差異，各項收支按人代會預(yù)算執(zhí)行。

2、結(jié)余未納入下一年預(yù)算。2018年底財政專戶管理資金結(jié)余387.55萬元，未納入2019年度預(yù)算。

整改情況：2020年我已將按照審計提出的要求和相關(guān)財政資金管理規(guī)定，將財政專戶結(jié)余資金納入下一年預(yù)算進行管理。

3、報送鎮(zhèn)人大預(yù)算草案不夠細化。

整改情況：今后加以規(guī)范。2020年度已嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》，細化預(yù)算草案，做到本級一般公共預(yù)算支出按其功能分類編列到項；按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，基本支出編列到款。

二、財政支出的問題

1、擴大誤工補貼發(fā)放范圍。2018年向村干部等有固定收入的代表發(fā)放誤工補貼。

整改情況：我鎮(zhèn)2018年后已經(jīng)停止對村干部等有固定收入的代表發(fā)放誤工補貼。2018年初對換屆后村干部發(fā)放的誤工補貼已全部收回。

2、退休干部活動經(jīng)費管理不規(guī)范。

整改情況：2018年起將退休干部活動經(jīng)費撥付給鎮(zhèn)退管會，由鎮(zhèn)退管會管理資金，用于退休干部各項活動支出。

3、臨聘人員未按規(guī)定比例繳納住房公積金。

整改情況：我鎮(zhèn)已根據(jù)要求調(diào)整公積金繳納基數(shù)。

三、部分工程直接發(fā)包給村集體的問題

整改情況：由于面臨美麗集鎮(zhèn)驗收考慮時間緊、任務(wù)重、政策處理難，將部分項目委托村實施。鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)已強調(diào)除應(yīng)急工程外要嚴(yán)格按照縣政府招投標(biāo)有關(guān)制度和《大徐鎮(zhèn)小型工程項目管理實施辦法》執(zhí)行。

四、資產(chǎn)管理的問題

1、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。

整改情況：我鎮(zhèn)修訂了固定資產(chǎn)管理制度，已進行固定資產(chǎn)盤點清查。完善了采購管理流程，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購審批和備案制度。

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為了加強對社會保障基金的管理，保障受益人的合法權(quán)益，維護社會公共利益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本規(guī)定。

第二條（定義）

本規(guī)定所稱的社會保障基金，是指由政府部門或者受政府委托的事業(yè)組織、社會團體（以下統(tǒng)稱社會保障基金管理機構(gòu)）管理的用于社會保障事業(yè)的各類基金和資金。

第三條（原則）

對社會保障基金進行審計監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)有利于促進社會保障制度的完善，有利于實現(xiàn)社會保障基金運作的規(guī)范化，有利于社會保障基金的收支和管理接受社會公眾的監(jiān)督。

第四條（主管部門）

*市審計局負責(zé)組織實施對社會保障基金的審計監(jiān)督。

第五條（審計范圍）

*市審計局和區(qū)、縣審計機關(guān)（以下統(tǒng)稱審計機關(guān)）依照法律、法規(guī)、規(guī)章和本規(guī)定，對本市失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、社會救助以及住房公積金等社會保障基金的征集、支付、增值運營以及其他有關(guān)事項的真實、合法和效益，進行審計監(jiān)督。

第六條（審計內(nèi)容）

審計機關(guān)對社會保障基金進行審計監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

（一）社會保障基金的征集情況；

（二）社會保障基金的支付和使用情況；

（三）社會保障基金的結(jié)余和專戶儲存情況；

（四）社會保障基金的上解、下?lián)堋⒄{(diào)劑情況；

（五）社會保障基金的核減和轉(zhuǎn)移情況；

（六）社會保障基金管理機構(gòu)提取、上解、下?lián)?、使用管理費用的情況；

（七）社會保障基金管理機構(gòu)直接承辦或者委托金融機構(gòu)承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運營的情況；

（八）社會保障基金管理機構(gòu)執(zhí)行國家財政、財務(wù)制度的情況；

（九）國家或者市人民政府規(guī)定的其他應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督的事項。

第七條（定期審計和專項審計）

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年第二季度結(jié)束前，對本辦法第五條所列各項社會保障基金上一年度的征集、支付以及增值運營情況進行審計。

審計機關(guān)可以根據(jù)本級人民政府的要求，對本辦法第五條所列各項社會保障基金進行專項審計或者審計調(diào)查。

第八條（審計組的組成）

審計機關(guān)對社會保障基金進行審計監(jiān)督，可以根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項，組成審計組。

由市審計局直接進行審計的事項，可以組織下級審計機關(guān)以及有關(guān)專業(yè)人員參加。

第九條（審計通知書的送達）

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計的3日前，向社會保障基金管理機構(gòu)和依法接受委托承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運營等業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)（以下簡稱受托金融機構(gòu)）送達審計通知書。

第十條（審計方式）

審計監(jiān)督可以由審計人員通過審查會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行。

第十一條（有關(guān)資料的報送）

社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，向?qū)徲嫏C關(guān)報送社會保障基金的征集、支付和增值運營的預(yù)算、決算報告以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

第十二條（有關(guān)資料的查閱、調(diào)?。?/p>

審計機關(guān)有權(quán)查閱、調(diào)取社會保障基金管理機構(gòu)的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

審計機關(guān)有權(quán)查閱、調(diào)取受托金融機構(gòu)承辦社會保障基金匯繳結(jié)算、增值運營的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與此有關(guān)的資料。

第十三條（對有關(guān)單位和個人的調(diào)查）

審計機關(guān)有權(quán)就審計事項所涉及的問題向有關(guān)單位或者個人進行調(diào)查，并取得證明材料。

審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

第十四條（審計報告的提出）

審計組對社會保障基金實施審計結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計報告。審計報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)的意見。社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見，并送交審計組或者審計機關(guān)。

第十五條（審計意見書和審計決定的作出）

審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反法律、法規(guī)、規(guī)章有關(guān)社會保障基金征集、支付、增值運營等規(guī)定的行為，需要依法給予處理的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向本級人民政府提出處理意見。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起30日內(nèi)，將審計意見書和審計決定送達被審計的社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)。

審計決定自送達之日起生效。

第十六條（糾正建議）

審計機關(guān)認(rèn)為社會保障基金管理機構(gòu)和受托金融機構(gòu)所執(zhí)行的有關(guān)基金征集、支付以及增值運營的規(guī)定與法律、法規(guī)和規(guī)章相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議制訂該規(guī)定的機構(gòu)或者主管部門予以糾正；不予糾正的，審計機關(guān)可以提請本級人民政府依法處理。

第十七條（審計結(jié)果的報告和公布）

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報告社會保障基金審計結(jié)果。

審計機關(guān)經(jīng)本級人民政府同意，可以向社會公布社會保障基金審計結(jié)果。

第十八條（內(nèi)部審計制度）

社會保障基金管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計機構(gòu)。

審計機關(guān)對社會保障基金管理機構(gòu)的內(nèi)部審計工作負有指導(dǎo)、監(jiān)督的職責(zé)。

第十九條（應(yīng)用解釋部門）

篇9

一、檢查合并范圍是否正確、完整

根據(jù)財會字（1995）11號《財政部關(guān)于印發(fā)（合并會計報表暫行規(guī)定）的通知》（以下簡稱“暫行規(guī)定”）的規(guī)定：凡設(shè)立于我國境內(nèi)，擁有一個或一個以上子公司的母公司，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表，母公司在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將其所控制的境內(nèi)外所有子公司納入合并會計報表的合并范圍。根據(jù)《企業(yè)會計制度》第一百五十八條：企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額50％以上（不含50％），或雖然占該單位注冊資本總額不足50％但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的編制原則和方法按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負債、收入、費用、利潤等予以合并。

根據(jù)上述規(guī)定，審計人員應(yīng)檢查符合下列條件的被投資單位是否已納入合并范圍：

1、母公司擁有其半數(shù)以上表決權(quán)資本的被投資單位，具體有下列幾種情況：（1）母公司直接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)資本；（2）母公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)資本；（3）母公司直接和間接方式合計持有、控制被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)資本。

2、被母公司控制的其他被投資單位，具體有下列幾種情況：（1）通過與該被投資單位的其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)；（2）根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營決策；（3）有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員；（4）在公司董事會或類似權(quán)力機構(gòu)會議上有半數(shù)以上投票權(quán)。同時，還應(yīng)注意是否將下列不應(yīng)納入合并范圍的子公司納入了合并范圍：已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；已宣告破產(chǎn)的子公司；準(zhǔn)備近期出售而短期持有其半數(shù)以上的表決權(quán)資本的子公司；非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司（應(yīng)注意有的企業(yè)將持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司不納入合并范圍）；受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司。

二、檢查合并會計報表的合并基礎(chǔ)是否正確、完整

1、檢查合并會計報表工作底稿所列個別會計報表是否經(jīng)審計。如經(jīng)審計，則與審定后的個別會計報表核對一致，并考慮個別會計報表審計意見對合并會計報表的影響程度；如由其他注冊會計師審計，則應(yīng)對其出具的審計報告，提供的資料進行復(fù)審、分析和判斷，必要時，可以以審計問卷的方式商請答復(fù)。如規(guī)模較小，其資產(chǎn)總額、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤等在企業(yè)集團中所占比例不大，則可要求該子公司提供與合并報表及其附注有關(guān)的明細資料。

2、檢查母公司和子公司會計報表決算日和會計期間是否一致?！皶盒幸?guī)定”要求：母公司為了編制合并會計報表，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一母公司與子公司的會計報表決算日和會計期間，使子公司會計報表決算日和會計期間與母公司會計報表決算日和會計期間保持一致，不一致時，母公司應(yīng)當(dāng)按照母公司本身會計報表決算日和會計期間，對于公司會計報表進行調(diào)整，以調(diào)整后的子公司會計報表編制合并會計報表；或者要求子公司按照母公司的要求重新編制會計報表，然后將經(jīng)調(diào)整一致的個別會計報表編制合并會計報表。

3、檢查母、子公司采用的會計政策是否一致。2001年1月9日財會（2001）11號《財政部關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)會計制度＞實施范圍有關(guān)問題規(guī)定的通知》第三條：為了便于編制合并會計報表，納入合并會計報表范圍內(nèi)的母子公司，應(yīng)當(dāng)盡量采用相同的會計政策。如果企業(yè)集團母公司已經(jīng)實施了《企業(yè)會計制度》，母公司應(yīng)當(dāng)要求其子公司也實施《企業(yè)會計制度》，在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定對子公司的會計報表進行調(diào)整，并按調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。如果企業(yè)中的母公司尚未實施《企業(yè)會計制度》，而其部分子公司已經(jīng)實施了《企業(yè)會計制度》的，企業(yè)集團中的母公司和其他未實施《企業(yè)會計制度》的企業(yè)是否執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，由母公司確定（如需經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)的，應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)），但對外提供的合并會計報表，母子公司所采納的會計政策應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。

財會200310號《關(guān)于執(zhí)行＜企業(yè)會計制度＞和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（二）》第五條規(guī)定：在編制合并會計報表時，只要集團企業(yè)中有一個公司執(zhí)行了《企業(yè)會計制度》，在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)按照已執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的公司的會計政策調(diào)整其他未執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的公司的個別會計報表，并按照調(diào)整后的數(shù)字編制合并會計報表。

根據(jù)上述規(guī)定若母子公司采用的會計政策存在重大不一致，且對合并的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在編制合并會計報表時對子公司的會計報表作必要的調(diào)整；當(dāng)然，若相差不大且影響也不大，根據(jù)重要性原則可不作調(diào)整，但注冊會計師應(yīng)提請被審計單位在合并會計報表附注中進行必要的說明，以免會計報表使用者產(chǎn)生誤解。

4、檢查母公司對子公司長期股權(quán)投資的核算方法是否符合有關(guān)規(guī)定。

“暫行規(guī)定”中規(guī)定：母公司為編制合并會計報表，對子公司進行的權(quán)益性資本投資必須采用權(quán)益法進行核算，并以此編制個別會計報表，為編制合并會計報表提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。據(jù)此審計人員應(yīng)檢查對納入合并范圍的所有子公司是否均已采用權(quán)益法核算，尤其應(yīng)注意的是納入合并范圍的母子公司共同投資的子公司，應(yīng)按權(quán)益法補做另一方未按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益。

三、合并會計報表審計應(yīng)特別注意的幾個報表項目

1、外幣報表折算差額?！皶盒幸?guī)定”中規(guī)定，對于境外子公司以外幣表示的會計報表，母公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將境外子公司會計報表各項目的數(shù)額折算為母公司記賬本位幣，并以折算為母公司本位幣后的會計報表編制合并會計報表。對于境內(nèi)子公司采用與母公司記賬本位幣以外的貨幣編報的會計報表，也應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定將其會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表。

因此，如果合并報表中存在外幣折算問題，母公司必須采用現(xiàn)行匯率法將子公司的外幣會計報表折合人民幣：資產(chǎn)和負債項目按合并會計報表決算日的匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，均按會計事項發(fā)生日的匯率折算，未分配利潤項目以折算后的利潤分配表中該項目的金額列示；利潤表項目按合并會計報表期間的平均匯率折算，因此形成的差額作為“外幣報表折算差額”列示于所有者權(quán)益中的利潤分配項目之后。若被審計單位合并報表中存在外幣折算問題時，審計人員應(yīng)注意其處理是否符合上述要求。

2、合并長期股權(quán)投資。該項目數(shù)額可用下列公式予以驗證：

合并長期股權(quán)投資＝母公司和子公司長期股權(quán)投資一對納入合并范圍子公司的長期股權(quán)投資

3、合并價差。合并價差是由于母公司投出資產(chǎn)賬面價值與所持子公司股權(quán)比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)之間的差額的攤余價值，因此可以根據(jù)下列公式驗證該項目余額是否正確。

合并價差＝母公司和子公司攤余的股權(quán)投資差額一母公司和子公司未納入合并范圍的股權(quán)投資差額

4、少數(shù)股東權(quán)益。該項目數(shù)額可用下列公式予以驗證：

少數(shù)股東權(quán)益＝∑（納入合并范圍的子公司凈資產(chǎn)±因母子公司會計政策、會計估計不一致經(jīng)調(diào)整一致而調(diào)增調(diào)減的利潤總額）×子公司（不含合營企業(yè)）中少數(shù)股東持股比例

5、合并實收資本（股本）。絕大多數(shù)情況下該項目的數(shù)額與母公司的數(shù)額一致，只有在納入合并范圍的母子公司間的投資關(guān)系尚未明確時才會出現(xiàn)不一致，此現(xiàn)象主要出現(xiàn)在國有集團公司的合并會計報表中，審計若發(fā)現(xiàn)此類差異應(yīng)提請公司在會計報表附注中詳細披露。

6、合并資本公積。絕大多數(shù)情況下該項目的數(shù)額與母公司的數(shù)額一致，只有在納入合并范圍的母子公司間的投資關(guān)系尚未明確時才會出現(xiàn)不一致，此現(xiàn)象主要出現(xiàn)在國有集團公司的合并會計報表中，審計若發(fā)現(xiàn)此類差異應(yīng)提請公司在會計報表附注中詳細披露。

7、合并盈余公積項目：該項目數(shù)額與母公司的數(shù)額可能存在兩種情況，即相等、大于。（1）數(shù)額相等存在下列情形。①所有納入合并范圍的子公司含按比例合并的合營企業(yè)）一直未實現(xiàn)盈利；②所有納入合并范圍的子公司含按比例合并的合營企業(yè)雖然實現(xiàn)盈利，但一直未按《公司法》的規(guī)定計提法定盈余公積金和法定公益金。（2）大于母公司該項目的數(shù)額的情形。納入合并范圍的子公司（含按比例合并的合營企業(yè)）實現(xiàn)了凈利潤并按《公司法》的規(guī)定計提了法定盈余公積金和法定公益金，此時可以按下列公式驗證此情形下該項目數(shù)額的正確性：

合并盈余公積＝母公司盈余公積＋納入合并范圍子公司期末盈余公積×母公司持有股權(quán)比例（當(dāng)母子公司均持股時為折算后母公司實際持有股權(quán)比例）

8、合并未確認(rèn)投資損失。該項目數(shù)額之所以出現(xiàn)是由于母公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——投資》的規(guī)定，當(dāng)納入合并范圍的子公司發(fā)生虧損時，母公司確認(rèn)被投資子公司發(fā)生的凈虧損，以投資賬面價值減記至零為限。因此當(dāng)納入合并范圍的子公司凈資產(chǎn)為負數(shù)時合并報表中就出現(xiàn)了“未確認(rèn)的投資損失”這一項目，該項目數(shù)額可用下列公式進行驗證：

合并未確認(rèn)投資損失＝∑母公司持有股權(quán)比例（當(dāng)母子公司均持股時為折算后母公司實際持有股權(quán)比例）×納入合并范圍的凈資產(chǎn)為負數(shù)的子公司凈資產(chǎn)

9、合并未分配利潤項目：該項目數(shù)額與母公司的數(shù)額可能存在三種情形：即小于、等于、大于。

（1）出現(xiàn)小于的情形。

①納入合并范圍的子公司（含按比例合并的合營企業(yè)）實現(xiàn)了凈利潤且母子公司之間的關(guān)聯(lián)交易不存在未實現(xiàn)利潤，并按《公司法》的規(guī)定計提了法定盈余公積金和法定公益金，當(dāng)出現(xiàn)該情況時可用下列公式進行驗證：合并盈余公積＝母公司盈余公積＋母公司未分配利潤一合并未分配利潤。

②當(dāng)母子公司執(zhí)行的會計政策、會計估計不一致，根據(jù)“暫行規(guī)定”等規(guī)定進行調(diào)整一致，并因此項調(diào)整而調(diào)減凈利潤時，可用下列公式予以驗證：

合并未分配利潤＝母公司未分配利潤＋母公司盈余公積—因母子公司會計政策、會計估計不一致調(diào)整一致時而調(diào)減的凈利潤－合并盈余公積

③當(dāng)納于合并范圍的子公司（含按比例合并的合營企業(yè)）實現(xiàn)了凈利潤且母子公司之間的關(guān)聯(lián)交易存在未實現(xiàn)利潤、母子公司均按《公司法》的規(guī)定計提了法定盈余公積金和法定公益金時，可用下列公式進行驗證：合并盈余公積＝母公司盈余公積＋母公司未分配利潤—合并抵銷內(nèi)部銷售尚未實現(xiàn)的利潤＋內(nèi)部往來當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備－合并盈余公積。

（2）相等的情形。只有當(dāng)所有納入合并范圍的子公司（含按比例合并的合營企業(yè)）一直未實現(xiàn)盈利，或雖然實現(xiàn)盈利但一直未按《公司法》的規(guī)定計提法定盈余公積金和法定公益金時出現(xiàn)。

（3）大于的情形，只有當(dāng)母子公司執(zhí)行的會計政策、會計估計不一致，根據(jù)“暫行規(guī)定”等規(guī)定進行調(diào)整一致、并因此項調(diào)整而調(diào)增凈利潤時出現(xiàn)，此情形下可用下列公式予以驗證：

合并未分配利潤＝母公司未公配利潤＋母公司盈余公積＋因母子公司會計政策、會計估計不同調(diào)整一致時調(diào)增的凈利潤—合并盈余公積

10、合并投資收益。該項目數(shù)額可用下列公式予以驗證

合并投資收益＝母公司和子公司投資收益－納入合并范圍按權(quán)益法確認(rèn)的對子公司的投資收益

11、少數(shù)股東本期損益。該項目數(shù)額可用下列公式予以驗證：

少數(shù)股東本期損益＝∑（納入合并范圍的子公司凈利潤±因母子公司會計政策、會計估計不一致經(jīng)調(diào)整而調(diào)增調(diào)減的凈利潤）×子公司（不含合營企業(yè)）中少數(shù)股東持股比例

篇10

1、根據(jù)財政局的統(tǒng)一部署和局領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一安排，及時做好教育系統(tǒng)2015年的經(jīng)費預(yù)算編制、審核、匯總和上報工作。配合財政局做好__年經(jīng)費決算工作；

2、對各學(xué)校公用經(jīng)費、食堂和幼兒園資金使用情況以及賬務(wù)處理情況進行全面審計；

3、對校長離任的學(xué)校及時進行財務(wù)審計，明確經(jīng)濟責(zé)任，全面交接有關(guān)賬務(wù)，保障財務(wù)工作正常、有序開展；

4、對全縣各學(xué)校（含食堂、幼兒園）進行財務(wù)審計，并出具審計報告。

（二）對照指標(biāo)，結(jié)合實際，加強經(jīng)費管理

1、與校管辦協(xié)調(diào)統(tǒng)計2015年上半年校安工程，積極申請校安工程資金2231.28萬元，嚴(yán)格按制度要求和工程進度撥付使用。

2、認(rèn)真梳理項目，積極爭取省、市各類資金2942.6萬元萬元。

3、認(rèn)真組織各項報名收費工作，積極完成機關(guān)工作人員的養(yǎng)老、醫(yī)療保險、住房公積金、退休等各項手續(xù)的辦理工作。

（三）追求精準(zhǔn)，認(rèn)真統(tǒng)計，及時編制報表

1、圓滿完成__年度全縣教育經(jīng)費統(tǒng)計和教育事業(yè)統(tǒng)計資料的收集、計算、匯總和上報工作。

2、按月編制、報送“三公經(jīng)費”、能源使用和債務(wù)增減資料。

3、及時進行賬務(wù)處理，按時結(jié)清賬目，按月編制、報送各學(xué)校會計報表。

（四）多方兼顧，統(tǒng)籌安排，做好其他工作

1、為部分學(xué)校申請歸還銀行貸款本息；

2、配合物價局做好收費檢查工作；

3、對學(xué)校食堂、幼兒園整改情況進行抽查；

4、配合財政局做好各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗工作；邀請非稅局票據(jù)管理人員集中參加各學(xué)校票據(jù)的領(lǐng)用和繳驗，積極處理遺留問題；

5、做好2015年秋季教材及暑假作業(yè)征訂工作；

6、協(xié)調(diào)財政局對泗洪中專學(xué)校設(shè)備進行驗收，并申請撥付相關(guān)資金。

7、做好學(xué)期結(jié)束前的賬務(wù)處理工作，核對往來賬；

8、迎接國家督導(dǎo)組對教育基本均衡縣的驗收；

9、做好中、高考經(jīng)費保障工作；

10、積極收集招商引資信息，主動與有關(guān)客商聯(lián)系。

1．按照“蘇教辦審〔2015〕3號”文件要求，積極開展

高中階段學(xué)校債務(wù)化解審計調(diào)查工作；

2．認(rèn)真做好教育現(xiàn)代化的驗收準(zhǔn)備工作；

3、與財政局協(xié)調(diào)，做好非稅收入網(wǎng)上開票布線、安裝和培訓(xùn)工作，保證網(wǎng)上開票順利進行；

4、針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，加強對會計人員培訓(xùn)和考核； 5、加大審計檢查力度，維護財經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，力爭提前發(fā)現(xiàn)問題，及時整改，防微杜漸。

6、吃透政策，梳理項目，認(rèn)真做好策應(yīng)扶持工作，積極爭取省補資金；

7、收集資料，歸類匯總，做好2015年度全縣教育經(jīng)費統(tǒng)計和教育事業(yè)統(tǒng)計報表的編制、上報工作；

8、做好年終賬務(wù)處理工作，認(rèn)真核對往來賬，處理呆、死賬；