導(dǎo)語：如何才能寫好一篇全面經(jīng)濟責(zé)任審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是國務(wù)院賦予國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的一項重要職責(zé)，是通過對出資人企業(yè)負責(zé)人任職期間所負責(zé)的財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價其執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門考核任用企業(yè)負責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國有資產(chǎn)監(jiān)管的工作需要，加強企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任監(jiān)督，客觀評價其任職期間的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟責(zé)任，保證國有資產(chǎn)安全和國有資本保值增值，國務(wù)院國資委先后出臺了《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》（國務(wù)院國資委令第7號）和《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]6號）來規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計，以提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。

一、出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的概述

（一）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的概念

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是由國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)直接安排或委托專門機構(gòu)（或組織）和專業(yè)人員，對履行出資人職責(zé)的企業(yè)負責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標準和依據(jù)，遵循既定的程序，運用相應(yīng)的方法進行審查分析，依法進行的經(jīng)濟評價活動。筆者認為其內(nèi)涵主要包括以下幾點：1.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是一種獨立的經(jīng)濟評價活動；2.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的對象是企業(yè)負責(zé)人所從事、參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及反映這些生產(chǎn)經(jīng)營活動的各種財務(wù)和非財務(wù)資料；3.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是依法評價有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況?？梢?，經(jīng)濟責(zé)任評價意見是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心，審計評價既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對審計工作質(zhì)量的檢閱。

（二）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)涉及兩個責(zé)任主體，即第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體。第一責(zé)任主體將一部分財產(chǎn)權(quán)利委托、或分割給第二責(zé)任主體，第二責(zé)任主體在擁有這部分財產(chǎn)權(quán)利之后，對第一責(zé)任主體承擔(dān)一種責(zé)任，并且要報告這種責(zé)任的履行情況。由于第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體之間存在著“信息不對稱”和“內(nèi)部人控制”，因此，第一責(zé)任主體就存在著信息風(fēng)險和控制風(fēng)險。為了減少這種風(fēng)險，第一責(zé)任主體必須借助于一種可靠的機制來鑒證信息，這種機制就是審計。因此，筆者認為出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的本質(zhì)是經(jīng)濟責(zé)任鑒證。

（三）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的類型

1.單項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是以某種單一經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計?，F(xiàn)存的各種審計類型大多屬于這種審計。例如，以財產(chǎn)安全責(zé)任為對象而進行的財務(wù)收支審計、以最大善意使用財產(chǎn)責(zé)任為對象而進行的管理審計（我國稱之為效益審計）、以遵紀守法責(zé)任為對象而進行的合規(guī)性審計。所以，單項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的根本特征在于審計對象的單項性，即以單項經(jīng)濟責(zé)任作為其鑒證的對象。

2.多項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計即以兩項或多項經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計。例如，可以將財產(chǎn)安全責(zé)任和最大善意使用財產(chǎn)責(zé)任結(jié)合起來進行審計，通過一次審計就對這兩種經(jīng)濟責(zé)任作出鑒證。顯然，還可以對各種經(jīng)濟責(zé)任作出組合，從而產(chǎn)生各種各樣的多項出資人經(jīng)濟責(zé)任審計。

3.綜合出資人經(jīng)濟責(zé)任審計就是以所有的經(jīng)濟責(zé)任為對象而進行的審計，通過一次審計，同時對財產(chǎn)安全責(zé)任、最大善意使用責(zé)任、合法使用財產(chǎn)責(zé)任以及社會責(zé)任等同時作出鑒證。其根本特征是審計對象的綜合性，即以主要的經(jīng)濟責(zé)任作為其鑒證的對象。各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)推行的出資人任期或任中的經(jīng)濟責(zé)任審計，屬于綜合出資人經(jīng)濟責(zé)任審計。

（四）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的突出特點

1.受托性。受托性是出資人經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別于其它審計類型最明顯的特點，必須是在得到上級部門或者單位提出委托審計的書面指令和申請后，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)才安排的一項審計工作。

2.專一性。相對于其它審計來說其特點表現(xiàn)為：（1）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計僅就授權(quán)或提請要求指明的范圍內(nèi)進行，這個范圍一是指審計的時間范圍，是被審計人的任職期間；二是指審計的內(nèi)容范圍，僅局限于被審計人在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，而非對其德、勤、能、績進行全面考察和評價。（2）審計內(nèi)容本身的專一性。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對指定的內(nèi)容進行審計，這在一定程度上也是防范審計風(fēng)險的需要。（3）審計對象的專一性，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象是指履行經(jīng)濟管理職責(zé)的企業(yè)負責(zé)人，不針對其他人。

3.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計是一種事中或事后審計。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計行為是由其性質(zhì)決定的，對經(jīng)濟責(zé)任人履行職責(zé)的情況無法也不可能進行事前審計。

4.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計最重要的是審計評價。審計評價是各級國有資產(chǎn)機構(gòu)表明的對企業(yè)負責(zé)人履行職責(zé)情況的最終意見，是組織人事部門提供考核、使用和獎罰干部的重要依據(jù)。

（五）出資人經(jīng)濟責(zé)任審計和其它審計的區(qū)別

1.審計的目的不同。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是客觀、公正地評價企業(yè)負責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)營活動中的業(yè)績和對存在的問題應(yīng)負的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為干部的考核、使用和獎懲提供依據(jù)，旨在加強干部管理；其它審計的主要目的則是通過對被審計單位經(jīng)濟活動的真實性、合法性及效益性的審查，促使被審計單位維護國家的財經(jīng)法紀，加強管理，提高經(jīng)濟效益。

2.審計的目標不同。其它審計主要有以下四個審計目標：（l）被審計單位在財政財務(wù)收支方面有無違反國家財經(jīng)法紀的行為。（2）被審計單位的會計信息是否真實，賬務(wù)處理是否合法合規(guī)。（3）通過對各種財務(wù)指標的分析，正確評價其經(jīng)濟活動的效益性。（4）指出被審計單位存在的問題，提出改進建議和意見，對單位違紀違規(guī)行為按規(guī)定作出處理處罰的決定。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計主要有以下六個目標：（1）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性。（2）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性。（3）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況。（4）企業(yè)負責(zé)人任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任。（5）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)的情況。（6）企業(yè)負責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效的變動情況。

3.審計結(jié)果的報告形式不同。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計在審計結(jié)束后，由授權(quán)和聘請的審計機構(gòu)或組織向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交審計報告，一般不出具審計意見書和作出審計決定；其它審計的審計報告則由審計組向派出機構(gòu)或單位提交。當(dāng)派出機構(gòu)對審計報告無異議時，可根據(jù)審計報告向被審計單位提交審計意見書，作出審計處理處罰決定。

4.出資人經(jīng)濟責(zé)任審計和其它審計在審計方法上各有側(cè)重。如財政財務(wù)收支審計，審計的重點主要集中在資產(chǎn)負債損益的真實性、合法性和效益性的審查上，把內(nèi)控制度評審僅作為實質(zhì)性測試的突破口；而對于出資人經(jīng)濟責(zé)任審計來說，對內(nèi)控制度的評審和效益性分析是整個出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因為內(nèi)控制度健全與否涉及到經(jīng)營管理者的決策，涉及到其經(jīng)營管理的能力。而效益最終體現(xiàn)了管理者的管理水平，是衡量其經(jīng)營業(yè)績大小的重要指標。

二、當(dāng)前全面推行出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)把握的幾個問題

（一）要明確評價對象和規(guī)范下達項目審計計劃

按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定和中辦、國辦的《兩個暫行規(guī)定》及國務(wù)院國資委7號令的要求，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計評價的對象也只能是企業(yè)負責(zé)人所在單位的財政財務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營管理業(yè)績、相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任和廉潔自律等問題。政府干部管理部門要及時提出企業(yè)負責(zé)人任免計劃，充分發(fā)揮六部門聯(lián)席會議的作用，尤其注意組織部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)管人的權(quán)限劃分、審計機關(guān)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的經(jīng)濟責(zé)任審計管轄劃分，規(guī)范下達項目審計計劃。

（二）要劃清責(zé)任界限

劃清領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績或存在的問題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績或問題。劃清集體決策與個人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負責(zé)；由領(lǐng)導(dǎo)個人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個人負責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負主管責(zé)任；有的問題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負直接責(zé)任。

（三）積極穩(wěn)妥，量力而為

在查清企業(yè)負責(zé)人所在單位會計資料所反映的財政財務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價，為組織部門考核使用干部在財政、財務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計不能包攬一切，出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作不能代替組織部門對企業(yè)負責(zé)人應(yīng)負經(jīng)濟責(zé)任在內(nèi)的全面考核。同時，還應(yīng)做到“三個不評價”，即審計評價時對非審計事項不得進行評價；對審計過程中未涉及的具體事項不得評價；對審計證據(jù)不足的審計事項不得評價。

（四）完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作協(xié)調(diào)配合機制

目前實行的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度在性質(zhì)上屬于協(xié)調(diào)機構(gòu)，組織方式相對比較松散，還難以適應(yīng)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點和形勢發(fā)展的需要。為此，需進一步完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，盡快形成各司其職、各負其責(zé)、運轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機制。委托部門要嚴格按照《中華人民共和國審計法》、中央兩辦兩個暫行規(guī)定精神和國務(wù)院國資委7號令要求，并根據(jù)企業(yè)負責(zé)人管理、監(jiān)督工作的需要和政府的意見，于年末將下一年度的審計委托計劃提供給各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)和審計機關(guān)，以便增強委托審計的計劃性，減少直至杜絕臨時委托、突擊委托、多頭委托的現(xiàn)象。同時，還要做到在企業(yè)負責(zé)人任期屆滿或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項前進行經(jīng)濟責(zé)任審計，避免出現(xiàn)先離任后審計的現(xiàn)象。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)根據(jù)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特點，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計范圍和重點內(nèi)容并在委托書中明確提出工作要求，以增強委托審計的針對性。同時還要針對經(jīng)濟責(zé)任界定難的問題，結(jié)合國有資產(chǎn)監(jiān)管體制的改革，研究確定企業(yè)負責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任的主要評價指標體系，增強操作性和規(guī)范性。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議要及時總結(jié)工作經(jīng)驗，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作方面的立法建議，列入地方立法計劃，不斷完善出資人經(jīng)濟責(zé)任審計制度規(guī)范體系。

（五）探索出資人經(jīng)濟責(zé)任審計的有效方式

各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一方面要主動適應(yīng)出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的特殊要求，突出“經(jīng)濟責(zé)任”的特點；另一方面要堅持依法審計，嚴格按照國務(wù)院國資委規(guī)定的工作標準和實施細則進行審計，確保審計質(zhì)量。在審計工作中要充分利用審計資源，努力做到三個結(jié)合：將出資人經(jīng)濟責(zé)任審計與企業(yè)財政財務(wù)收支審計、專項審計調(diào)查結(jié)合起來，做到資源共享，成果互用；將出資人經(jīng)濟責(zé)任審計與內(nèi)部審計、社會審計結(jié)合起來，充分利用內(nèi)部審計和社會審計的成果；將任中審計與離任審計結(jié)合起來，監(jiān)督關(guān)口前移。在審計工作中還要大力推廣現(xiàn)代審計方法和先進審計技術(shù)，通過審計方式、審計技術(shù)的改進，提高審計工作的效率。

（六）強化風(fēng)險意識，控制審計風(fēng)險

審計風(fēng)險無處不在，在思想上要高度重視風(fēng)險，在審計工作中應(yīng)關(guān)注識別風(fēng)險，預(yù)防風(fēng)險和降低風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計對象的復(fù)雜性、審計內(nèi)容的廣泛性、經(jīng)濟舞弊行為的隱蔽性、審計時間的有限性和審計成本的制約性會導(dǎo)致審計人員收集審計證據(jù)的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計證據(jù)，從而形成審計風(fēng)險。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的原因復(fù)雜，但從總體上劃分主要有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有審計手段的局限性，審計人員綜合素質(zhì)的高低，審計項目多、任務(wù)重，查證事實欠深欠細，審計文書表達不規(guī)范，引用法規(guī)欠準確，經(jīng)濟責(zé)任的界定難度較大和經(jīng)濟責(zé)任評價失真等等；外部因素主要有先任命后審計，增加了審計工作的難度，被審計單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或不能有效實施，管理行為處于無控制狀態(tài)，被審計單位的會計信息失真和不良的審計環(huán)境等等。為防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險，必須嚴格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)和各種審計準則及規(guī)范，全面審計，突出重點，要做到不越位、不缺位、不錯位，該到位的必須審到位。

三、關(guān)于出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的管理及運用問題

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是指審計工作結(jié)束后，向政府組織人事部門及有關(guān)單位提出的審計工作報告是對企業(yè)負責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的具體表述和綜合評價。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一個系統(tǒng)工程，加強和完善審計結(jié)果的管理和運用，是整個經(jīng)濟責(zé)任審計工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果是各有關(guān)部門共同努力的成果，在干部監(jiān)督、管理方面應(yīng)用的充分性、合理性決定了出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的生命力。應(yīng)堅持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計結(jié)果與反腐敗斗爭和推進黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來，與企業(yè)負責(zé)人選拔工作掛鉤，并作為識別、評價、考核企業(yè)負責(zé)人的重要依據(jù)。

（一）嚴格審計結(jié)果的管理

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果管理是指審計結(jié)果報告形成后的報送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不同于―般審計項目的審計結(jié)果，它不僅與企業(yè)負責(zé)人個人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀檢監(jiān)察部門等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會影響多方面的關(guān)系，影響整個出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴格控制審計結(jié)果抄送面。按照相關(guān)規(guī)定的要求，應(yīng)向各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)提交或直接向本級人民政府提交審計結(jié)果報告，同時抄送組織人事、紀檢監(jiān)察和有關(guān)部門。這是一個總體要求。但具體到某―個項目，抄送范圍不能―概而定，應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來確定。筆者認為，如審計結(jié)果不涉及對審計對象進行黨紀、政紀處分的就不必抄送紀檢監(jiān)察部門；如屬組織部門管理的干部，也就沒有必要抄送人事部門，屬人事部門管理的干部也沒有必要抄送組織部門。嚴格控制審計結(jié)果的抄送面，是為了防止審計結(jié)果被隨意處置，造成審計結(jié)果被無意識地擴散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計結(jié)果要作為密件管理。如審計結(jié)果涉及到企業(yè)負責(zé)人的重大違紀違規(guī)問題，提交審計結(jié)果報告后，還需移交紀檢監(jiān)察、司法部門進一步立案偵案的，應(yīng)按結(jié)果內(nèi)容劃分密級，按密件的要求進行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來難度；另一方面可以防止涉案人員對審計人員進行打擊報復(fù)。3.建立專門的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存檔規(guī)范。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果存檔不僅僅是各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)一家的事，凡法律、法規(guī)和規(guī)章中已提到的干部管理和監(jiān)督部門都必須建立相應(yīng)的存檔規(guī)范。具體來說，國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)設(shè)立專門的出資人經(jīng)濟責(zé)任審計檔案庫。審計工作結(jié)束后，審計組應(yīng)及時將審計取證資料、審計結(jié)果、報告、審計結(jié)果利用情況一并歸集形成審計案卷，移送機要檔案保管。組織人事部門應(yīng)指定專人將審計結(jié)果及時歸入干部個人檔案，紀檢監(jiān)察部門應(yīng)將審計結(jié)果及時歸入干部廉政檔案。

（二）用好審計結(jié)果

出資人經(jīng)濟責(zé)任審計能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果的正確處理和運用。為切實防止“就審計論審計，審計結(jié)果運用不落實”的問題出現(xiàn)，應(yīng)從以下幾方面入手來完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

1.建立出資人經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用規(guī)范。因為審計環(huán)境、條件等因素的影響，加之審計結(jié)果的多樣化，很難對審計結(jié)果的運用制定一個統(tǒng)一的模式。因此，各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)可結(jié)合實際，對各部門在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對不同審計結(jié)果的運用方式、運用要求、運用考核辦法、運用反饋方式等作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。各部門自覺按規(guī)范處理審計結(jié)果，保證審計結(jié)果的運用落到實處。

2.區(qū)別對待，用好結(jié)果。對審計結(jié)果的運用要講究方法，區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)應(yīng)適當(dāng)給予宣傳，組織人事部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用。對問題性的審計結(jié)果，按問題性質(zhì)區(qū)別對待。對只涉及一般性問題的，由組織人事部門出面找企業(yè)負責(zé)人談話教育，打招呼，防止問題的進一步發(fā)展；對問題較多但夠不上黨紀政紀處分的，先由各級國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)按照財經(jīng)法規(guī)規(guī)定責(zé)令對企業(yè)負責(zé)人所在單位進行自糾和處理處罰，然后由組織人事部門對企業(yè)負責(zé)人談話誡勉，誡勉期限為一年，對誡勉對象每年跟蹤審計一次，經(jīng)兩次審計仍沒有改進的由組織人事部門對被審計人宣布就地免職，并且規(guī)定在五年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級的職務(wù)。對因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟責(zé)任問題的，應(yīng)由組織部門對企業(yè)負責(zé)人職務(wù)進行降免。對嚴重違法違紀的，應(yīng)由紀檢機關(guān)和司法機關(guān)立案查處，該給予黨紀政紀處分的給予黨紀政紀處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發(fā)揮出資人經(jīng)濟責(zé)任審計工作的作用。

篇2

一、目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

1.認識不到位，使審計成效受到影響

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，由于被審計單位缺乏必要的認識，覺得只有在領(lǐng)導(dǎo)離任后才能進行經(jīng)濟責(zé)任審計，這樣就導(dǎo)致審計部門在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中缺乏有效的配合，往往導(dǎo)致在審計過程中，部分審計程序存在簡化及被迫取消的情況。同時審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中需要收集資料及對查處的問題進行定性時也會存在較多的麻煩，使審計判斷受到較大的影響，不利于審計人員工作積極性的提升。另外在審計結(jié)果落實上也存在較大的難度，各單位對審計結(jié)果缺乏重視，不能積極對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)遺留的歷史問題進行有效的整改，很大一部分繼任者都不愿意承擔(dān)提糾錯改錯的責(zé)任，這樣就導(dǎo)致處理處罰落不到實處，使一些應(yīng)該處理的問題得不到有效的處理，嚴重制約了審計監(jiān)督的效果。

2.審計的方法、手段單一

近年來，各行各業(yè)都取得了較快的發(fā)展，但當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計其還是采用就賬查賬的手段進行，這已越來越無法滿足當(dāng)前各行業(yè)對審計質(zhì)量和深度的需要。這種審計方法和手段由于缺少量化的對比分析，審計結(jié)論內(nèi)容也缺乏具體性，審計方法和手段較為單一，缺乏綜合性的分析評論，往往只對被審計單位財務(wù)收支基本情況進行評價，在其他方法的評價上不僅缺乏量化對比分析，而且在評價上也不夠全面和具體，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量很難得到提高。

3.審計評價不規(guī)范

通過經(jīng)濟責(zé)任審計，根據(jù)審計所到的具體報告來對領(lǐng)導(dǎo)干部進行客觀的評價，但在具體實際工作中，由于審計評價普通存在不規(guī)范的地方，不僅審計人員不能對經(jīng)濟責(zé)任審計的程序和方法進行深入的了解，而且自身業(yè)務(wù)水平也不高，對經(jīng)濟責(zé)任審計的基本程序、審計的關(guān)鍵點及報告披露的主要內(nèi)容不能有效的掌握，從而無法保證經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量。

二、加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的具體對策

1.抓住領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點

在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，需要抓住經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。針對被審計人任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性、做出的重要經(jīng)濟決策及單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況等進行重點的審計。這就需要審計人員需要對與財務(wù)收支有效的經(jīng)營決策、管理情況、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動進行審查，從而將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)的各項指標的完成情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進行全面的反映。對國有資產(chǎn)存量的真實性、增減變動及資金結(jié)構(gòu)的合理性進行著重審查，有效的保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性。對被審查者任職期間內(nèi)投資決策的科學(xué)性和收益水平進行審查，看其各項經(jīng)濟決策是否達到了預(yù)期的經(jīng)濟效益。通過對任職期間所在單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理及財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等情況進行審查，看其是否達到預(yù)期的效果，從而對被審查者的管理水平和管理能力進行評價。

2.客觀公正，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，需要做到實事求是和依法依規(guī)進行審計。做到客觀公正進行審計評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和責(zé)任進行客觀評價，全面看待問題，在評價過程中需要充分的考慮到客觀環(huán)境及基礎(chǔ)條件所帶來的影響作用。在進行審計評價過程中，需要以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，在對財務(wù)收支進行評價時，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)標準來對其進行定性分析，明確審計范圍，只對經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)得到核實的事項進行評價。

3.建立健全和不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度

通過制度來指導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，解決授權(quán)和立項不規(guī)范、審計內(nèi)容不明確、評價標準和審計程序不統(tǒng)一等問題，以做到問題查清、責(zé)任到人、評價客觀、結(jié)論準確。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合審計，涉及相關(guān)部門多，單靠審計部門難以獨立完成。為此，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)部門配合、協(xié)調(diào)規(guī)定是搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要條件。在進行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，發(fā)揮紀檢、組織人事部門的職能優(yōu)勢，做到集中優(yōu)勢，整合力量，一起開展好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

4.尋求適應(yīng)新形勢、新特點的審計方法

審計人員對任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任實施全面審計重點，但對部分重大事項，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行職責(zé)情況，適當(dāng)?shù)赜羞x擇地向以往若干年份進行期外延伸審計。而把期中審計的責(zé)任評價放在動態(tài)的發(fā)展過程中來考察，通過縱向比較可以全面客觀反映期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的全貌，從而使審計人員能夠準確地對被審對象進行評價。經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況的考察，必須依據(jù)審計項目，對所需掌握的賬據(jù)數(shù)表等原始憑證進行全面核查，從中掌握經(jīng)濟活動的真實資料。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前新形勢下，我國領(lǐng)導(dǎo)干部反腐工作的力度不斷加強，在這種情況下，通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計可以有效的加強對干部的監(jiān)督，完善領(lǐng)導(dǎo)機制，有利于我國反腐斗爭的不斷深入。所以作為審計機關(guān)，需要堅持與時俱進行精神，依法履行審計職能，在工作中增強責(zé)任意識，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，不斷的克服各種困難和阻力，把經(jīng)濟責(zé)任審計工作作為當(dāng)前我國一項重要的任務(wù)來抓，為我國反腐工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

篇3

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任；審計風(fēng)險；成因與控制

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

目前，隨著經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不斷深入推行和全面擴大，審計風(fēng)險也顯得尤為突出，為此各級審計相關(guān)部門已經(jīng)把對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范工作提到議事日程上來。因此，為了更好更有效的提高審計工作的質(zhì)量性和權(quán)威性，更好更快的促進我國經(jīng)濟責(zé)任審計工作的全面深入展開，我們必須對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的形成原因做一些相關(guān)的分析和研究，已能夠做到科學(xué)有效的防范和控制，這對于我們來說有著非常重要的意義。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因

經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險是指對領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，審計人員通過對其所在企業(yè)或單位的財政、財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性方面審計后，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任做出了錯誤評價。如果產(chǎn)生的問題很嚴重的話就可能會發(fā)生訴訟案件和行政復(fù)議案件。造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的原因分為主觀和客觀兩個因素：

1.主管因素。一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計一定要分清相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)負有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，并且圍繞企業(yè)的資產(chǎn)、損益、負債以及一些相關(guān)的經(jīng)濟活動事項進行合法、真是和有效的審計。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任和一般的審計項目有所不同，單位和單位的領(lǐng)導(dǎo)干部個人都是審計的對象。一些審計人員可能產(chǎn)生畏難情緒，沒有分清一般的財政財務(wù)收支審計和經(jīng)濟責(zé)任審計工作，由于工作缺乏細致和嚴謹性，可能對外審計單位的對外擔(dān)保、存在正在訴訟中未決經(jīng)濟案件造成損失，一些應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任沒有被披露，這些主觀的因素都會引發(fā)審計風(fēng)險。

2.客觀因素。第一，從各種管理因素分析審計風(fēng)險，它一般會受到審計單位的財務(wù)狀況、管理機構(gòu)的可信度、管理水平和管理人員素質(zhì)等因素的影響。影響審計風(fēng)險的直接因素是被審計單位的管理水平，尤其是內(nèi)部控制制度。第二，把對人和對事的監(jiān)督有機結(jié)合起來的就是經(jīng)濟責(zé)任審計工作，因此，對其監(jiān)督的力度大、程度深、范圍廣，所針對的問題也比較尖銳，包括了財經(jīng)法紀審計、財政財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和專項審計等各種形式，這些形式不但提高了審計風(fēng)險，也提高了審計人員責(zé)任。第三，經(jīng)濟責(zé)任面臨著很多條件，只有在特定條件下才能完成審計任務(wù)，這樣就會影響審計的質(zhì)量和深度。第四，目前，對于經(jīng)濟審計的監(jiān)督往往都是事后進行的，尤其是離任經(jīng)濟責(zé)任審計更有可能“先離任后審計”，這就失去了時效性。審計結(jié)果的滯后性導(dǎo)致其失去了應(yīng)有的價值和作用，最后形成的損失職責(zé)無法分清，也不能追究，制約了審計監(jiān)督工作有效的發(fā)揮，影響其權(quán)威性。第五，經(jīng)濟的責(zé)任很難界定，不容易量化，沒有統(tǒng)一的評價標準。由于在經(jīng)濟責(zé)任審計中必須分清前任責(zé)任與現(xiàn)任責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任、舞弊責(zé)任和錯誤責(zé)任、客觀責(zé)任和主觀責(zé)任等，因此界定也是非常重要的。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范

由于經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險都是客觀存在的，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。因此，我們通過主觀的努力，采取有效的措施，可以將其控制在允許范圍內(nèi)。

1.改革現(xiàn)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計管理體制

國家審計機關(guān)以及工作人員是任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主體。但是，黨地方政府或組織部門下達指令或授權(quán)才能對其進行審計，因此，任期經(jīng)濟責(zé)任審計和現(xiàn)行的審計管理體制要求很不適應(yīng)。各級黨委組織部門或紀檢察部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)，作為國家的排出機構(gòu)，黨委組織部門或紀檢察部門直接領(lǐng)導(dǎo)行政工作，實行專職的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，向各級黨委組織部門或紀檢察部門報告和負責(zé)審計結(jié)果，還要抄報國家各級審計機關(guān)備案。

2.制定統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準

各級單位應(yīng)當(dāng)制定一套可行的經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準和辦法，查明被審計者應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任是其主要的目的，經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵是評價。能夠出臺全國統(tǒng)一的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范性文件也是很有必要的，這樣就能對經(jīng)濟責(zé)任審計進行統(tǒng)一的規(guī)范評價。

3.建立雙向承諾的法律責(zé)任制度

審計組組長和審計對象分別要做出書面承諾，包括提供資料的完整度、真實性、審計質(zhì)量等內(nèi)容，還要明確相應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。這樣有利于規(guī)避審計風(fēng)險，還能促進審計提供資料的完整真實性，如果有人隱瞞真實情況，則責(zé)任就由自己承擔(dān)，做到責(zé)任分明，有利于審計工作的順利有效進行。

4.各部門通力合作，建立部門聯(lián)系制度

應(yīng)當(dāng)建立各個部門之間的相互聯(lián)系制度，經(jīng)常溝通，互遞信息，不僅要界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計部門的獨立行使職能能力，還要加強和其他部門組織和人事之間的相互聯(lián)系，有效結(jié)合組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況和被審計單位的財務(wù)管理強狂，以便更深更透的促進審計工作的高效運行。

5.提高職業(yè)道德水平，加強審計隊伍建設(shè)

建設(shè)好審計干部隊伍，為了確保經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，必須加強審計隊伍的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和提高審計人員的職業(yè)水平。經(jīng)濟責(zé)任審計的特殊性就要求審計人員必須具備較強的政策水平，良好的職業(yè)道德和組織分析能力，還有扎實的專業(yè)知識。另外，后期的教育也是很重要的，知識需要不斷的更新，讓自己能夠成為一名一專多能的復(fù)合型人才，這樣才能更好的適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟責(zé)任審計需要。

6.建立審計失誤追究制度

建立審計失誤追究制度為加強審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任意識，建立審計失誤追究制度，對在審計工作中出現(xiàn)失誤，造成審計結(jié)果不真實，視故意和無意、情節(jié)、涉及內(nèi)容、造成后果等情況，追究責(zé)任人的責(zé)任。

三、總結(jié)

隨著經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的不斷擴展，對審計的要求也相應(yīng)的提高。因此，怎樣才能有效的控制和防范審計風(fēng)險也是我們研究的重要內(nèi)容。

參考文獻：

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篇4

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟責(zé)任審計；風(fēng)險；對策

中圖分類號：F239.0 文獻標志碼：A 文章編號：1673-8500（2013）11-0045-01

企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計就是審計部門按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范的審計程序，通過對企業(yè)所屬單位負責(zé)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益的真實性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)情況的進行監(jiān)督、評價，以確定被告審計人員經(jīng)濟責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的專項審計活動。開展經(jīng)濟責(zé)任審計，是使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督有機結(jié)合起來，形成全方位的監(jiān)督機制，進而維護企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護財經(jīng)法紀得到有效執(zhí)行。經(jīng)濟責(zé)任審計分為內(nèi)部審計部門開展的經(jīng)濟責(zé)任審計和外部審計部門開展的經(jīng)濟責(zé)任審計，筆者就內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險談一點看法。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主要特征

（一）被審計人員及所屬企業(yè)的經(jīng)營管理人員違法違紀行為的隱蔽性是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主要特征。在一定的條件下，在有限的時間內(nèi)，審計人員不可能將被審計人員所有的違法違紀行為全部查清，這就給經(jīng)濟責(zé)任審計帶來客觀上的風(fēng)險較大。

（二）審計證據(jù)資料認證難也是經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的主要特征。由于審計工作的滯后性，相關(guān)事項已經(jīng)發(fā)生，審計人員在進行審計過程中可能發(fā)現(xiàn)了被審計人員的違法違紀線索，但由于相關(guān)證據(jù)無法取得和認證，無法反映真實全面的有效信息。造成可能的違法違紀事實無法落實，形成審計風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計的局限性造成經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險加大。由于內(nèi)部審計在組織結(jié)構(gòu)中的特殊地位，造成企業(yè)內(nèi)部審計人員在對所屬企業(yè)單位負責(zé)人進行審計時，往往受到各方面的壓力，往往避重就輕，問題不能真實全面地得到落實。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計較其他類型的審計風(fēng)險造成的危害后果更大。主要表現(xiàn)在：第一影響領(lǐng)導(dǎo)和組織部門用人決策，事關(guān)黨和企業(yè)形象，如果審計部門出具的審計結(jié)論不準確，評價不符合實際，組織部門在對干部任免進行決策時，將會形成無法彌補的危害；第二是縱容違法犯罪，如果審計人員在進行審計時未保持必要的持業(yè)謹慎，遺漏了審計證據(jù)，使應(yīng)該違法犯罪分子得到重用，后果無疑是對犯罪分子的縱容，必將給企業(yè)經(jīng)營管理留下隱患，也不可避免地會造成國有資產(chǎn)流失；第三是影響審計部門的信譽和形象，如果審計人員做出的審計結(jié)論不客觀、不準確，審計的信譽和形象將會受到很大的影響。

二、防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的對策

（一）盡快制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準。2013年審計署了新的《內(nèi)部審計具體準則》，并將于2014年元月1日施行，準則中對內(nèi)部審計的內(nèi)部控制專門制定了具體控制準則，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)就經(jīng)濟責(zé)任的制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標準或管理辦法，加強業(yè)務(wù)復(fù)核，確保審計證據(jù)真實完整，防范經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。

（二）正確定位，不越權(quán)越位。企業(yè)內(nèi)部審計部門在企業(yè)管理架構(gòu)中的地位決定了審計的只是干部監(jiān)督管理機制中一環(huán)節(jié)，只是對被審計人員進行評價和向組織部門提出建議，不是決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，因此，審計人員在進行審計的過程中，一定要認真聽取被審計人員的意見，充分尊重被審計單位和被審計人員反映的情況，結(jié)合實際情況做出評價，主觀武斷，用絕對化的專業(yè)術(shù)語去下結(jié)論。

（三）分清責(zé)任，區(qū)別對待。一是正確劃分集體責(zé)任與個人責(zé)任；二是正確劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任；三是前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任；四是主觀責(zé)任和客觀責(zé)任；五是故意責(zé)任和過失責(zé)任。這就需要審計人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強的判斷能力。

（四）必須保證審計證據(jù)的客觀全面性。審計工作的特殊性要求審計結(jié)論必須以獲取的真實、相關(guān)、全面的審計證據(jù)為依據(jù)做出，審計結(jié)論與審計證據(jù)之彰必須有很強的佐證關(guān)系，審計人員在審計過程中且不可以未未經(jīng)查證的事項，做出概括性、預(yù)測性評價，在進行處理處罰時，一定要嚴格履行合法的審計程序，做到事實準確，處理得當(dāng)。

（五）將日常審計檢查、外部審計與經(jīng)濟責(zé)任審計有機結(jié)合起來。經(jīng)濟責(zé)任審計包括任期經(jīng)濟責(zé)任審計和離任經(jīng)濟責(zé)任審計，由于審計所涉及的時間一般較長，而經(jīng)濟責(zé)任審計又必須以檢查被審計單位的財務(wù)收支真實性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，因此審計人員在開展日常財務(wù)收支、管理專項審計時應(yīng)當(dāng)及時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在的問題，并及時反映，以便防微杜漸，切實降低企業(yè)資產(chǎn)遭受損失的可能性，且不可聽之任之；同時審計人員也可加強與外部審計機構(gòu)的溝通與結(jié)果共享，這樣不僅可以提高審計工作效率和質(zhì)量，更有利于降低審計風(fēng)險。

三、同時應(yīng)當(dāng)抓好的幾個方面的工作

（一）加強培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能。由于審計人員多是從財務(wù)人員中來，大多數(shù)審計人員習(xí)慣于對被審計單位的財務(wù)報表的研判，缺少從整體角度發(fā)現(xiàn)、分析問題的能力。因此，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)進一步加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高廣大審計人員對宏觀經(jīng)濟企業(yè)內(nèi)部管理的技能，相關(guān)的業(yè)務(wù)水平。

（二）加強審前調(diào)查，科學(xué)制定審計實施方案。審計人員在實施經(jīng)濟責(zé)任前應(yīng)深入被審計單位，認真開展審前調(diào)查，了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)背景、管理模式、內(nèi)部控制等方面，按照了解到的情況配備合適的審計人員，并對相關(guān)政策、法規(guī)進行有針對性的培訓(xùn)，確定審計重點和審計方法，制定有針對性的審計工作方案和審計實施方案，確保探索審計工作有條不紊地順利進行。

（三）盡力轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險。由于經(jīng)濟責(zé)任審計報告具有很強的從屬性和目的性，再加之審計人員的特殊地位，所以在開展經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，應(yīng)加強與統(tǒng)計、財務(wù)、紀委、安生、生產(chǎn)等有關(guān)部門聯(lián)系和溝通，審計證據(jù)及有關(guān)資料一定要獲得有關(guān)部門的簽字和蓋章，一方面可以使審計證據(jù)更有說服力，另一方面可以轉(zhuǎn)移審計風(fēng)險。

（四）要建立“審計人才庫”。目前現(xiàn)有的審計人員的專業(yè)特點多是財務(wù)人員，而開展經(jīng)濟責(zé)任審計需要對企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面進行檢查與評價，目前在增加審計編制比較困難的情況下，審計部門可以通過建立“審計人才庫”的方式來解決審計人才不足的問題，通過將有關(guān)經(jīng)濟專家、工程專家、管理專家、法律專家收納到“人才庫”中，建立與“人才庫”內(nèi)有關(guān)專家比較密切的聘用合作關(guān)系，進而有效提升經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量和效率，降低經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險。

篇5

一、審查投入資本的完整性及使用效果，確保企業(yè)資本保值增值

1、投入資本的保值增值。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，兵團股份制企業(yè)逐漸增多。按照規(guī)定，法定資本金是不能隨意抽調(diào)的，各方投資款額應(yīng)相對穩(wěn)定。但是如果企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)不存在盈余公積金和未分配利潤，就會使虧損的數(shù)額沖抵資本金而不能保值；如果企業(yè)嚴重虧損、資不抵債，資本金全部變現(xiàn)還不能償還債務(wù)時，只能宣告破產(chǎn)。因此，作為經(jīng)營者，首要責(zé)任是防止虧損，保證投資者投入資本保值，并在此基礎(chǔ)上，不斷實現(xiàn)贏利和積累。兵團各級審計機關(guān)在進行經(jīng)濟責(zé)任審計時，可對國家財政部頒布的主要財務(wù)指標進行審計、分析和評價，以考核企業(yè)資產(chǎn)是否保值增值，確保資產(chǎn)保值增值，使各投資者及國有資本利益不受損害。這是兵團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的一項重要職責(zé)，也是經(jīng)濟責(zé)任審計的一個重要內(nèi)容。

2、資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況。良好的資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。首先，一個良好的資產(chǎn)質(zhì)量管理狀況應(yīng)有健全的資產(chǎn)管理措施，防止資產(chǎn)發(fā)生毀損、變質(zhì)、被盜、盤虧或其他損失；其次，要擁有適當(dāng)?shù)膬攤芰妥儸F(xiàn)能力，防止發(fā)生財務(wù)風(fēng)險；再次，要使固定資產(chǎn)不斷更新并擴大其生產(chǎn)能力。在經(jīng)濟責(zé)任審計時，要運用科學(xué)的審計方法對資產(chǎn)質(zhì)量進行測評。審計要利用測評的結(jié)果，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理資產(chǎn)、利用資產(chǎn)的效率進行評價，準確評估企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理企業(yè)的水平。

二、檢查經(jīng)營活動、財務(wù)收支的合法性，維護國家財經(jīng)紀律尊嚴

企業(yè)經(jīng)營者，無論其所在企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)營性質(zhì)如何，均應(yīng)在國家規(guī)定的法令、規(guī)章、制度范圍內(nèi)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。審計時，要對企業(yè)的章程、決議、制度、合同等進行審核，以確認其經(jīng)營決策行為是否與有關(guān)法規(guī)、制度相背離。

三、審查會計資料、會計數(shù)據(jù)的真實性，確保所提供的財務(wù)信息完整可靠

企業(yè)向國家或社會有關(guān)單位提供的經(jīng)濟信息，包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務(wù)信息，這些都應(yīng)真實、準確。這些信息也是向投資者和企業(yè)內(nèi)部管理人員提供的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)狀況、財務(wù)成果報告，如果虛假不實，企業(yè)制定的經(jīng)營決策、計劃、目標都將發(fā)生錯誤，經(jīng)營管理也無可靠依據(jù)。新會計法已明確規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)把保證經(jīng)濟信息真實、合法和正確作為明確經(jīng)濟責(zé)任的一項重要內(nèi)容。

四、審查利潤、職工收入等指標完成情況，全面評價經(jīng)營業(yè)績

一要保證企業(yè)穩(wěn)步、快速地獲取最大利潤；二要不斷引進技術(shù)和開發(fā)產(chǎn)品，生產(chǎn)性能優(yōu)、質(zhì)量好、市場需要的產(chǎn)品；三要培育卓越的技術(shù)和管理人才；四要快速積累資金確保企業(yè)快速發(fā)展；五要使兵團企業(yè)職工收入有明顯增長，確保社會穩(wěn)定和職工隊伍穩(wěn)定。同時，審計時還需針對企業(yè)經(jīng)營管理中各項經(jīng)營指標進行全面審核評價。

五、測試企業(yè)內(nèi)控制度，評價企業(yè)管理水平

第一，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容與財務(wù)收支審計的銜接。就審計內(nèi)容而言，經(jīng)濟責(zé)任審計是在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的擴展，是財務(wù)收支審計的人格化。因此財務(wù)收支審計的結(jié)果完全可以為經(jīng)濟責(zé)任審計所利用，審計人員在安排財務(wù)收支審計時，要考慮經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，有意識地為經(jīng)濟責(zé)任審計打基礎(chǔ)，特別要關(guān)注與經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的事項。

第二，經(jīng)濟責(zé)任審計要體現(xiàn)特殊時期特殊的審計內(nèi)涵。實際上經(jīng)濟責(zé)任審計有它產(chǎn)生的歷史根源，我國西周時就開始出現(xiàn)審計，那時沒有對單位審計的概念，主要是針對官吏個人的審計，這種審計，更接近于現(xiàn)代意義上的監(jiān)察。因此，受托經(jīng)濟關(guān)系產(chǎn)生審計的同時，經(jīng)濟責(zé)任審計也就存在，只不過經(jīng)濟責(zé)任審計沒有作為單獨的審計類別被提出來。經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容除了具有共同點外，不同時期還賦予了它不同的審計內(nèi)涵。

第三，經(jīng)濟責(zé)任審計不是經(jīng)濟問題審計，經(jīng)濟責(zé)任審計作為一項對經(jīng)營者經(jīng)濟責(zé)任的監(jiān)督制度，更側(cè)重于進一步完善責(zé)任人的約束機制，一是反映問題全面，二是關(guān)注潛在問題，而不是單一查出多少違紀問題。

篇6

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；經(jīng)濟效益審計；存在問題；對策

一、施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的含義

是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價。

二、施工企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋面低，削弱經(jīng)濟責(zé)任審計作用

現(xiàn)階段國有施工企業(yè)由于經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋率低，嚴重削弱了其監(jiān)督、制約、促進管理作用的發(fā)揮。

首先，絕大多數(shù)經(jīng)濟責(zé)任審計僅限于離任審計，并且“先離后審”，對任中經(jīng)濟責(zé)任審計開展較少，也就是說事后審計多、事中審計少，導(dǎo)致在離任經(jīng)濟審計過程中發(fā)現(xiàn)的效益不佳、管理水平低、內(nèi)部控制存在漏洞等等問題，不了了之。

其次，無論是任中還是離任經(jīng)濟責(zé)任審計，都也無法覆蓋到每位經(jīng)濟責(zé)任人。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟責(zé)任人除科級干部外，還包括非科級而負責(zé)施工項目建設(shè)、資產(chǎn)、負債及經(jīng)營成果的領(lǐng)導(dǎo)干部，即項目經(jīng)理。無法覆蓋每位經(jīng)濟責(zé)任人，使施工企業(yè)最基礎(chǔ)的利潤中心――施工項目無法得到監(jiān)督。

（二）確定經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟效益存在一定的風(fēng)險

確認領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益是經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要目標，而由于施工行業(yè)的特殊性，施工企業(yè)在確定經(jīng)濟責(zé)任人的經(jīng)濟效益存在一定的風(fēng)險。

施工企業(yè)的經(jīng)濟效益均來自承建的施工項目，這些施工項目收入，必須在完成實際工作量后，由業(yè)主的批復(fù)前任后，方可確認收入。在實際工作中，業(yè)主批復(fù)收入往往是滯后的，在這種現(xiàn)實情況下，如果按照包括變更在內(nèi)的完成工作量確認收入，可能只是僅僅依據(jù)被審計項目提供的完成工作量確認收入，這樣可能會因為缺少有力證據(jù)，而高估收入。

還有，確認任期成本也存在風(fēng)險。現(xiàn)階段施工企業(yè)審計人員確認成本的主要證據(jù)仍是財務(wù)賬面成本數(shù)據(jù)，采用這種方法同樣存在三種風(fēng)險，一是可能存在已發(fā)生而未進行結(jié)算、未入賬的成本，導(dǎo)致任期成本被低估；二是在當(dāng)期已結(jié)算、入賬的成本中，可能包括前任應(yīng)承擔(dān)但未計入前任成本的成本，導(dǎo)致任期成本被高估。三是前任經(jīng)濟責(zé)任人可能承擔(dān)了應(yīng)由當(dāng)任責(zé)任人承擔(dān)的攤銷、折舊等成本，導(dǎo)致任期成本被低估。

（三）審計力量薄弱、缺乏指標評價標準，全面評價無法得以很好地實現(xiàn)

施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計必須對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間決策能力、經(jīng)營效果、管理水平、內(nèi)部控制、施工項目工程預(yù)算執(zhí)行情況以及執(zhí)行法律法規(guī)、企業(yè)制定的管理辦法情況作出全面、客觀的評價，評價一定是定量與定性評價相結(jié)合?，F(xiàn)階段，由于施工企業(yè)存在以下問題，而無法較好的做到全面評價。

首先，施工企業(yè)配備審計人員少，制約了審計評價全面性。

施工企業(yè)中，經(jīng)濟責(zé)任人數(shù)量多，另外，經(jīng)濟責(zé)任審計一般是由人事部門委托進行，具有臨時性且要求審計時間都較緊迫。因此內(nèi)審人員采集審計證據(jù)的范圍僅局限于賬簿、會計憑證等財務(wù)資料，而較少地涉及工作計劃、會議記錄、工作總結(jié)等資料，因此無法對經(jīng)濟責(zé)任人的管理水平、決策能力等方面做出全面、客觀的評價。

其次，審計人員專業(yè)單一，影響評價全面性。

施工企業(yè)審計部門配備的審計人員大部分來自會計專業(yè)，都較擅長查賬看賬，而對審計專業(yè)、工程施工專業(yè)、管理專業(yè)等專業(yè)知識涉及較少。由于審計人員其他專業(yè)知識的缺乏，無法全面、客觀的評價內(nèi)部控制、管理水平做出準確的評價。

最后，缺乏量化評價標準，全面評價受到限制。

定量評價是依據(jù)審計過程中采集到的真實、準確數(shù)據(jù)，在分析數(shù)據(jù)之間的關(guān)系及數(shù)據(jù)本身的變化后，而做出的評價，定量分析可以使定性分析更加科學(xué)、準確、全面。在施工企業(yè)中，經(jīng)濟責(zé)任審計需要建立一定的量化指標，比如資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)增幅、凈資產(chǎn)增長率，利潤率等量化指標標準，以更加全面評價經(jīng)濟責(zé)任人的工作業(yè)績。但是目前施工企業(yè)尚未建立各項財務(wù)指標、內(nèi)控評價標準。

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計獨立性不強，審計結(jié)果形式化

經(jīng)濟責(zé)任審計獨立性是進行審計的基礎(chǔ)，但由于國有施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計中離任審計占絕大多數(shù)，任中審計開展的非常少。而開展離任審計的經(jīng)濟責(zé)任人要么是被內(nèi)部提拔、要么是外調(diào)。審計部門在身陷“先任后離、先離后審、提拔外調(diào)”的窘境下，獨立性嚴重受到了影響，審計報告的內(nèi)容往往遵循“好的方面多說，差的方面能少說則少說”原則，審計評價往往避重就輕，使審計獨立性受到影響。

三、解決存在問題的對策

（一）提高經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋面，充分發(fā)揮經(jīng)濟效益審計作用

擴大審計覆蓋面，進一步積極推行任中經(jīng)濟責(zé)任審計，將任中審計納入施工企業(yè)年度審計計劃，使之制度化、經(jīng)?；?、慣例化，以發(fā)揮事中審計作用，從而做到隨時監(jiān)督，及早發(fā)現(xiàn)問題，積極促進改進問題，督促領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)更好地履行經(jīng)濟責(zé)任，充分發(fā)揮經(jīng)濟效益審計的作用。

（二）充實審計力量，減少經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險

進一步充實審計力量，提高審計人員綜合素質(zhì)，通過鼓勵審計人員積極通過多形式、多渠道學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識和技能，使內(nèi)審人員了解掌握會計、審計、經(jīng)營、管理、法律、施工成本結(jié)算、計算機技術(shù)等方面知識，改善知識結(jié)構(gòu)，增強內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。如果企業(yè)條件允許，可在審計部配備各種相關(guān)專業(yè)人員，以便協(xié)同合作，從財務(wù)收支、決策制定、施工組織、成本核算、廉潔執(zhí)法等方面對經(jīng)濟責(zé)任人進行全面審計，以減少在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的風(fēng)險。

（三）建立評價標準，確保全面、客觀評價經(jīng)濟責(zé)任人

結(jié)合施工企業(yè)所在行業(yè)特點，立足本企業(yè)以及承建施工項目的實際情況，本著企業(yè)長遠目標與短期目標相結(jié)合的原則，在企業(yè)內(nèi)部各職能管理部門的緊密配合下，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任初期建立一套科學(xué)、合理的評價標準。評價標準可包括施工項目施工預(yù)算，資產(chǎn)負債率水平，管理費用的控制額度，利潤率水平，員工工資增長幅度以及獲得的社會聲譽、負擔(dān)的社會責(zé)任等等。另外，審計部門應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制評價標準，依據(jù)此判斷經(jīng)濟責(zé)任人在控制點的控制、管理上是否存在需要彌補的漏洞，在施工企業(yè)建立起科學(xué)、可行、切合實際的評價標準。

還應(yīng)說明的一點就是，要做到全面、客觀評價經(jīng)濟責(zé)任人，就必須在定量分析的基礎(chǔ)上，進行定性分析，而定性分析中很多是依靠內(nèi)審人員大腦做出的主觀分析，因此施工企業(yè)審計部門不僅要認真培養(yǎng)內(nèi)審人員“謹慎、客觀、公正”的職業(yè)操守，還要注重樹立內(nèi)審人員正確的人生觀、價值觀以及科學(xué)的思維方式。

（四）提高經(jīng)濟責(zé)任審計獨立性，審計結(jié)果被嚴肅使用

施工企業(yè)要提高審計部門地位，離任經(jīng)濟責(zé)任審計要盡量做到先審后離；任中審計要客觀、公正、實事求是。企業(yè)要嚴肅對待經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，要將其作為任用、選拔干部的依據(jù)，要將其作為追究責(zé)任的依據(jù)，以更好地實現(xiàn)對企業(yè)的全面、高效管理，確保企業(yè)各項經(jīng)濟目標的順利實現(xiàn)。

參考文獻：

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[3]劉亞玲.淺談離任審計中存在的問題及建議[J].審計研究,2010(5):33-34.

篇7

一、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用存在的主要問題

1、審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量，進而影響了審計結(jié)果運用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級審計機關(guān)普遍存在的，但在縣級審計機關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級審計機關(guān)實有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計項目一般在40個左右，其中經(jīng)濟責(zé)任審計項目平均20多個。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時，經(jīng)濟責(zé)任審計項目更為集中，超出了審計人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計人員長期加班加點超負荷工作，身心疲憊，沒有時間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進度、保數(shù)量，審計中必要的程序過于簡單、粗放，使一些重要的審計事項得不到充分的審查，審計的質(zhì)量難以保證，個別審計項目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險隱患，直接影響了審計結(jié)果的運用。

2、審計的時效性不強，審計結(jié)果滯后，給經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用帶來不利影響。按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計后離任。但在具體操作上，“先審計、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實，大部分是先離任后審計；雖然推行了任中審計制度，但任中審計所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計歸審計，任用歸任用。先離任后審計的做法使審計結(jié)果嚴重滯后，影響了審計監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不明確，一定程度上影響了審計人員的工作積極性。二是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對待審計，有的以不清楚前任者為由搪塞審計，在資料提供、人員配合上不積極、不主動，使一些問題的核實和取證難度加大。三是有的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計出的問題無論大小，提出來都感到很為難。四是有的審計處理（比如罰款、收繳款項等）需要在原單位落實，接任者怨言大，審計決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟責(zé)任界定標準和評價標準,責(zé)任界定難度大，審計評價質(zhì)量不高，難以根據(jù)評價結(jié)論任用干部。運用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果，其中一個重要前提是責(zé)任界定和審計評價必須客觀公正、真實可靠、具體明確。但是影響一個單位財政財務(wù)收支和經(jīng)濟活動情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個人的。要對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正的界定，對其功過是非作出準確的評價，沒有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標準和審計評價標準是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強的責(zé)任界定和審計評價規(guī)范準則，有些經(jīng)濟責(zé)任的界定和評價沒有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長共同行使經(jīng)濟管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒有明確規(guī)定，在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中取證和評價的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對領(lǐng)導(dǎo)干部所負經(jīng)濟責(zé)任的審計界定比較模糊，審計評價比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計評價超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍，或過于宏觀，或過于寬泛；二是有的審計評價等同于財政財務(wù)收支審計的評價，未突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人經(jīng)濟責(zé)任的評價；三是有的審計評價干脆采用寫實的方法進行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價值。這在客觀上給有關(guān)部門運用審計結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會議制度的協(xié)調(diào)配合機制尚不完善，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的全面運用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，但相關(guān)單位對聯(lián)席會議的主要職能認識不到位，聯(lián)席會議的召開和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計結(jié)果的運用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：一是與審計結(jié)果運用有關(guān)系的部門之間協(xié)調(diào)配合尚未實現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計結(jié)果運用工作中沒有很好地合為一體，合力作用沒有得到充分發(fā)揮。二是重對事的處理、輕對人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒有運用審計結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門工作人員間的配合不夠默契。由于審計人員對干部管理與監(jiān)督的知識掌握不夠，有的審計行為脫離了審計目的；組織人事、紀檢監(jiān)察部門的工作人員對審計專業(yè)知識缺乏了解，反過來又影響了審計結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對接。

5、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用中的不透明和不具體，影響了運用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)束后，審計機關(guān)根據(jù)審計情況寫出審計結(jié)果報告，在報委托部門的同時，抄送紀檢監(jiān)察部門和其他有關(guān)部門，審計機關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果不公開披露。組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門如何運用審計結(jié)果以及審計結(jié)果運用情況如何反饋等沒有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟問題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒有具體標準。審計結(jié)果不公開、不透明，審計結(jié)果運用缺乏標準，這在一定程度上造成了經(jīng)濟責(zé)任審計與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問題，不利于將群眾監(jiān)督與審計監(jiān)督結(jié)合起來。

二、加強和改進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的對策建議

搞好審計結(jié)果運用，是經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到充分合理有效運用，高質(zhì)量的審計結(jié)果是前提，健全完善的良性互動機制是保障，探索創(chuàng)新運用形式是動力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用才能真正落到實處。

1、進一步整合審計力量和審計任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計質(zhì)量和時效，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的充分運用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾比較突出是個不爭的事實，這既有審計人員少的原因，也有審計任務(wù)安排方面的原因。審計機關(guān)審計任務(wù)的來源主要有四個方面：預(yù)算執(zhí)行審計、上級審計機關(guān)安排的專項審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、黨委政府交辦的其他審計事項。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時間不同、目的要求不同，但審計期間、審計內(nèi)容和審計程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計，增加了被審計單位的負擔(dān)；另一方面，也造成了審計資源的浪費，增加了審計機關(guān)和審計人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級審計機關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟責(zé)任審計而言，之所以“先審計、后離任”的原則落不到實處，不僅是委托部門任務(wù)安排滯后的問題，即使委托部門在被審計領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計，審計機關(guān)由于上述矛盾也無法按時保質(zhì)完成任務(wù)，進而影響到審計結(jié)果在干部考察任用中的運用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計力量、審計任務(wù)、審計目標進行全面的大統(tǒng)籌，實行單一化審計模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計取代其他三個方面的審計任務(wù)，將審計內(nèi)容涵蓋其他三個方面任務(wù)的審計內(nèi)容（如專項資金方面、財務(wù)收支方面、經(jīng)濟責(zé)任方面、績效方面等等），每年對所有一級預(yù)算執(zhí)行部門和單位全部審計一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部內(nèi)容”，實現(xiàn)一次進點出多項成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計，提高審計效率，緩解審計力量不足的矛盾，又可保證審計結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實行這種審計模式后，經(jīng)濟責(zé)任審計無需每年安排審計項目，有關(guān)部門需要審計結(jié)果時，從審計機關(guān)報送的審計報告中即可得到滿足，而且時效性非常強，從而徹底解決了審計人員、審計任務(wù)、審計質(zhì)量、審計實效、審計結(jié)果運用等多方面的矛盾。目前，實行這種做法要受到法律、體制、制度、審計任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬別，全面推開不現(xiàn)實，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點，探索路子，積累經(jīng)驗，待試點成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級財政一級預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級審計機關(guān)從事一線審計的人員按10人計算，可分成5個審計組，平均每個組承擔(dān)12個審計項目。如果從每年的1月份開始，利用半年的時間搞審計（其間有些審計程序可以壓茬進行），7月底可以結(jié)束全部審計程序，根據(jù)需要將審計結(jié)果報送有關(guān)部門。剩余的時間可完成其他特殊審計項目或開展其他工作。我們認為，這種做法理論上是可行的，實踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計力度，前移審計關(guān)口，進一步增強經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用的時效性。在目前“先審計、后離任”原則難以落實的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟責(zé)任審計力度，不失為一項重要的補充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計工作量化整為零，減輕審計機關(guān)和審計人員的工作壓力。為此，要進一步完善經(jīng)濟責(zé)任審計計劃管理辦法，將任中審計作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門應(yīng)與審計機關(guān)及時溝通，研究提出經(jīng)濟責(zé)任審計名單。審計機關(guān)要根據(jù)干部管理部門的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟責(zé)任審計項目列入審計計劃，并根據(jù)考察干部的實際需要，突出審計重點，提高審計效率，按時保質(zhì)完成任務(wù)。縣市區(qū)黨政主要負責(zé)人，市、縣直屬黨政機關(guān)主要負責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟責(zé)任審計；其他部門、單位主要負責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計；特殊情況需要時可以隨時安排審計，力爭三年內(nèi)市縣兩級任中審計比重逐步達到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強的經(jīng)濟責(zé)任界定標準和審計評價標準體系,為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的更好運用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟責(zé)任審計所評價的對象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點是“評人”，關(guān)系到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強。因此，各級紀檢監(jiān)察、組織人事和審計部門必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟責(zé)任的界定標準和審計評價規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評價體系，保證經(jīng)濟責(zé)任審計成果的有效性和公正性。經(jīng)濟責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評價規(guī)范應(yīng)堅持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準確把握各部門之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的評價標準。在實際操作中，做到只要根據(jù)評價辦法進行打分量化，就能確定評價等次，使審計評價更加準確直觀，為經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的直接運用創(chuàng)造條件。

篇8

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟責(zé)任審計 問題 對策

在高校領(lǐng)導(dǎo)干部考核評價的過程中，經(jīng)濟責(zé)任審計報告是一項重要的依據(jù)，是以領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支情況為基礎(chǔ)，對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守法律法規(guī)、廉潔自律的情況進行審計核實，是有效防止領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗行為以及加強對權(quán)力運行監(jiān)督制約的一項重要手段。目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計在實施過程中，還存在著方方面面的許多問題，因此必須進行完善和規(guī)范。這不僅關(guān)系到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的公平公正，為學(xué)校選好領(lǐng)導(dǎo)干部，保持領(lǐng)導(dǎo)干部的清正廉潔，也是推進我國社會主義法制建設(shè)，建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，完善審計監(jiān)督制度，確保學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保證。

一、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的特點

高校經(jīng)濟責(zé)任審計是內(nèi)部審計的一個重要分支，不僅具有內(nèi)部審計的一般特點，還有其特有的要求。

（一）接受任務(wù)的被動性

在高校內(nèi)部，審計部門對一名領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，必須是得到上級部門的書面委托后，才能開展這項工作，具有非常明確的指令和授權(quán)的性質(zhì)，是一種被動的審計行為，因此，高校經(jīng)濟責(zé)任審計接受任務(wù)具有被動性。

（二）必須熟悉政策

經(jīng)濟責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的個人廉政情況以及重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)等進行評價和審計，監(jiān)督并審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行情況是否規(guī)范，這就要求審計人員必須熟悉政策，具有較高的理論水平，才能發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題能夠恰當(dāng)?shù)奶岢鲆庖姾徒ㄗh。

（三）審計對象的特殊性

經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象，和工程項目審計、財務(wù)收支審計等其他審計工作有所區(qū)別，工程項目審計的對象是一項工程，財務(wù)收支審計的對象是一個單位，均是對事不對人。而經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟職責(zé)履行情況進行評價，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對人的審計，因此，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象具有特殊性。

（四）審計的內(nèi)容綜合性較強

高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象具有多樣性，有學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)干部，黨政負責(zé)人，也有校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部，下屬經(jīng)濟體的主要負責(zé)人等。審計對象所處的崗位不同，職責(zé)也不一樣，所以經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容比較多樣化，包括財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)收支和經(jīng)濟效益等。同時，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部在個人的任期內(nèi)廉潔自律的情況進行評價，另外，還包括廉政建設(shè)等審計內(nèi)容。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計在內(nèi)容和方法上具有較強的綜合性。

（五）具有較為嚴格的時效性

高校經(jīng)濟責(zé)任審計主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟活動和履職情況進行檢查評價，審計時間是領(lǐng)導(dǎo)干部任職的時間段內(nèi)，審計的內(nèi)容是任職期間的相關(guān)內(nèi)容，任職期間之外的事項不屬于審計的范圍。另外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟責(zé)任審計的審計報告將歸入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案，作為其考核、任免的重要依據(jù)，作為評價依據(jù)的審計結(jié)果，在運用的時間上，也具有很明顯的時效性。因此，經(jīng)濟責(zé)任審計對時間范圍的界定較為敏感，具有嚴格的時效特征。

（六）具有一定的風(fēng)險性

領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間較長，很多達到七至八年，某些領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時間甚至能到十年以上。這就導(dǎo)致了對這些領(lǐng)導(dǎo)干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計的時間跨度很大，需要查閱的資料多。而且和經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的經(jīng)濟管理資料、會議資料等本身就比較多，有些資料因為時間太過久遠，根本就已經(jīng)遺失或者無法查詢。再加上目前經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果報告并沒有統(tǒng)一的標準，因此對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的評價的公正性和客觀性達不到理想的高度，從而使經(jīng)濟責(zé)任審計的行為具有一定風(fēng)險。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

（一）審計缺乏獨立性，機構(gòu)設(shè)置有待完善

根據(jù)高校內(nèi)部審計有關(guān)文件的規(guī)定，高校應(yīng)設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計人員的數(shù)量也應(yīng)該達到一定的要求。但實際上，多數(shù)高校的內(nèi)部審計機構(gòu)，都是與紀檢監(jiān)察部門合署辦公，能夠獨立運行的不到50%。偏遠地區(qū)的地方院校以及高職高專等，設(shè)置獨立內(nèi)審機構(gòu)的更少，甚至連內(nèi)審機構(gòu)都沒有設(shè)置。由于機構(gòu)上的不完善，審計人員數(shù)量不足，對內(nèi)部審計的作用產(chǎn)生了很大的影響。同時，高校內(nèi)審部門是學(xué)校的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，受到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的直接管理，人、財、物權(quán)都受到學(xué)校的控制，審計部門的工作人員會不自覺的受到學(xué)校內(nèi)部的人際關(guān)系影響，因此高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性。

（二）評價指標不統(tǒng)一，評價體系不健全

當(dāng)前高校經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)制度還不完善，相應(yīng)的評價體系也不健全，經(jīng)濟責(zé)任審計的法規(guī)尚處在研究階段，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價指標不統(tǒng)一，缺乏明確的依據(jù)。高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對象不同，層次也不一樣，所處的崗位更是多種多樣，不同的崗位經(jīng)濟運行的方式不一樣，因此對其進行經(jīng)濟責(zé)任審計的方法也不一樣，評價指標當(dāng)然不會完全相同。而且大多數(shù)高校沒有對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行明確，與其簽訂責(zé)任狀，使得審計人員無法明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。隨著社會的快速發(fā)展，高校的經(jīng)濟活動越趨復(fù)雜，領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任越來越多，沒有健全的體系和統(tǒng)一的評價指標，要準確的界定和評價比較困難，達不到開展經(jīng)濟責(zé)任審計的目標。

（三）審計人員的綜合素質(zhì)不能滿足工作的需求

高校的審計人員大多數(shù)是財會專業(yè)畢業(yè)，在知識結(jié)構(gòu)上比較片面，缺乏工程預(yù)結(jié)算、計算機運用以及合同法律法規(guī)等方面的知識，能熟練掌握與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的多種專業(yè)知識的復(fù)合型人才更少。而且高校內(nèi)部審計人員的編制有限，配置較為“精簡”，使得高校內(nèi)部審計隊伍的力量不強。如果遇上學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部整體換屆，大批領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計集中進行，審計任務(wù)更加繁重，必然會使審計力量不足的缺點更加突顯。這必然導(dǎo)致對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏足夠的覆蓋面和深度，對領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的評價不夠全面，影響了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

（四）部門之間缺少配合，不能全面運用審計成果

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，各級黨政領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的支持，組建經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度，分別由紀檢監(jiān)察、組織人事以及審計等部門組成，協(xié)調(diào)好在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中的相互關(guān)系，強化經(jīng)濟責(zé)任審計力量，發(fā)揮聯(lián)席會議中各部門的優(yōu)勢，形成合力，解決經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的各種問題。目前，國家審計的聯(lián)席會議制度運行良好，有效地協(xié)調(diào)了各部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的作用。但是很多高校并未建立聯(lián)席會議制度，審計部門在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，很少與其他部門溝通，沒有將資源進行共享，互相配合較少，基本處于獨立審計的狀態(tài)，降低了經(jīng)濟責(zé)任審計的力量。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計的成果報告，一般只在組織人事以及被審計人員的部門內(nèi)公開，范圍有限，導(dǎo)致審計意見和建議不能完全發(fā)揮作用，審計成果被削弱，沒有起到很好的警示作用。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計的對策研究

（一）創(chuàng)造良好工作環(huán)境，完善相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計制度

高校應(yīng)該為內(nèi)部審計部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，制定完善相關(guān)的的審計制度，明確審計部門的權(quán)力與義務(wù)，規(guī)范審計流程，提升審計部門的獨立性，確保每一項審計工作都能夠順利進行。另外，高校的主管部門還應(yīng)該大力支持內(nèi)部審計的工作，從人員的編制、經(jīng)費的使用以及機構(gòu)的設(shè)置上積極配合，盡量滿足審計部門工作的需要，加強審計的力量，提升審計的質(zhì)量，使內(nèi)部審計能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）完善評價體系，規(guī)范經(jīng)濟責(zé)任審計評價的標準

每一項經(jīng)濟責(zé)任審計的證據(jù)搜集工作完成后，該如何準確評價被審計對象，如何妥善的作出審計報告，一直是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的一個難點。要做好這項工作，不僅要客觀公正、實事求是、認真負責(zé)，還應(yīng)該具有一個規(guī)范的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。根據(jù)學(xué)校的具體情況，制定相應(yīng)的評價指標，并且隨著學(xué)校的發(fā)展，不斷進行修改和完善，為準確評價學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部提供科學(xué)的依據(jù)。另外，學(xué)校應(yīng)根據(jù)各部門的權(quán)力和職責(zé)，與各部門的負責(zé)人簽訂任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任書，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任范圍，提高他們的責(zé)任危機意識，為日后經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。此外，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果一定要科學(xué)嚴謹，把握“質(zhì)量第一、評價準確、妥善總結(jié)、降低風(fēng)險”的原則，抓住經(jīng)濟責(zé)任審計的主題，評價的對象要與審計的對象一致，審計到什么范圍就評價到什么范圍，沒有確鑿證據(jù)或者超出職責(zé)范圍的事項，堅決不予評價。

（三）不斷建設(shè)審計隊伍，提高審計人員綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，與審計人員的業(yè)務(wù)能力、思想政治水平、職業(yè)態(tài)度等綜合素質(zhì)息息相關(guān)。隨著我國教育事業(yè)的不斷發(fā)展，新的形勢對高校內(nèi)部審計提出了更高的要求，這就要求審計人員具有良好的道德品質(zhì)以及精通的業(yè)務(wù)能力。因此，高校內(nèi)部審計部門必須重視對審計隊伍的建設(shè)，改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加快知識的更新，提高知識的層次，并加強審計人員思想道德教育，使審計人員具有德才兼?zhèn)涞木C合素質(zhì)。根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體需要，派遣審計人員參加有針對性的后續(xù)教育，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和溝通協(xié)調(diào)能力，使審計人員能夠更有針對性的獲取經(jīng)濟責(zé)任審計工作相關(guān)知識。同時，審計制度建設(shè)、相關(guān)法律法規(guī)的完善也必須同步推進，規(guī)范審計過程，加強審計質(zhì)量的監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計復(fù)核制度，使經(jīng)濟責(zé)任審計工作能夠做到按制度辦事、按法律法規(guī)審計。

（四）加強配合，促進審計成果運用

高校經(jīng)濟責(zé)任審計包括編制審計計劃、實施審計項目、審計成果運用等方面，它屬于一個系統(tǒng)工程，需要多個部門配合完成。這就要求建立聯(lián)席會議制度，將紀檢監(jiān)察、組織人事、審計及其他相關(guān)部門組織在一起，發(fā)揮協(xié)同作戰(zhàn)的能力。因此，通過加強與紀檢監(jiān)察、組織人事等部門的溝通，制定合理的審計工作計劃；建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，提高審計工作的透明度，有利于協(xié)調(diào)和處理審計過程中遇到的問題，促進各部門的密切配合，齊抓共管，整體有效地推進經(jīng)濟責(zé)任審計工作及審計成果的運用。

隨著高校不斷加大經(jīng)濟建設(shè)步伐，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出的要求也不斷提高，經(jīng)濟責(zé)任審計和反腐倡廉建設(shè)的關(guān)系日益密切，使其成為具有中國特色的一種新型的綜合審計項目。因此，通過不斷完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度，加強對重點崗位的審計監(jiān)督，對促進高校經(jīng)濟建設(shè)健康發(fā)展，保障我國教育事業(yè)穩(wěn)步推進具有重要的意義。

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[2]王鴻艷.淺談高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的問題及對策[J].商，2013年，（31）：164

篇9

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計前的調(diào)查和過程中的實施內(nèi)容不完整 經(jīng)濟責(zé)任審計是對企事單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的全面評價，包括監(jiān)督和鑒證所在機構(gòu)的財政、財務(wù)收支情況和評定法定代表人或經(jīng)營承包人執(zhí)行國家方針政策、遵守法律法規(guī)和制定經(jīng)濟決策等狀況。而在目前我國的實際審計執(zhí)行中，工作人員明顯偏向于審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在機構(gòu)的財政、財務(wù)收支狀況。財務(wù)報表和預(yù)算等財務(wù)資料是審計證據(jù)收集的主要來源；而對財政、國資部門的訪談?wù){(diào)查也是實地考察的主要對象；最后制定的審計方案也就順理成章地不能全面深入地了解其履行責(zé)任情況。同時，在實際工作過程中，審計傾向于對財政財務(wù)收支情況的評價，而忽視了對資產(chǎn)使用效率的監(jiān)督，從而無法將財政資金流向作為全面深入評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的出發(fā)點。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量欠缺 只有大量高專業(yè)能力的審計工作人員來開展工作，才能應(yīng)對經(jīng)濟責(zé)任審計中審計范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點，確保審計質(zhì)量。然而我國現(xiàn)實中的情況卻是，審計工作人員的配置狀況無法解決審計任務(wù)繁多和審計力量欠缺的矛盾，其素質(zhì)也滿足不了工作要求，使得經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量欠缺。（1）審計質(zhì)量受審計任務(wù)繁多審計力量不足矛盾的限制。隨著經(jīng)濟責(zé)任審計越來越受到重視，年度審計工作中有關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計的項目越來越多，特別是當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)干部換屆選舉的時候，上級委托的項目更加地集中、給與審計人員的時間更加有限，從而使得實際工作中審計力量配置的不足和審計工作內(nèi)容的繁多之間的矛盾日益凸顯。高強度的審計任務(wù)和捉襟見肘的審計時間對機關(guān)審計力量的配置提出了很高要求，審計力量短缺導(dǎo)致審計人員不惜通過減少審計程序和縮小取證范圍等手段來提高應(yīng)對繁重的工作量，從而勢必影響了審計質(zhì)量。 （2）審計質(zhì)量受審計人員素質(zhì)不足的限制。審計人員專業(yè)素質(zhì)是審計工作質(zhì)量的有效保證之一，而對難度更大的經(jīng)濟責(zé)任審計更是如此。經(jīng)濟責(zé)任審計范圍大、內(nèi)容多、難度深的特點，要求審計工作人員具備或掌握包括基本的賬務(wù)審查能力、口頭溝通和書面表達能力、綜合分析能力、宏觀經(jīng)濟法律環(huán)境等知識等。同時，由于對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)工作績效的全面評定是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重點，尤其是近年來經(jīng)濟領(lǐng)域問題越來越復(fù)雜、違規(guī)違紀手段越來越高明，因此綜合分析能力理所當(dāng)然成為審計人員工作素質(zhì)的極重要方面。然而目前我國的實際審計中，受審計人員專業(yè)素質(zhì)的限制，查錯防弊是基本狀態(tài)，合規(guī)性審計為主的理念已無法滿足當(dāng)前的需求，制約了審計質(zhì)量。

二、審計監(jiān)督作用環(huán)節(jié)提前的作用與意義

（一）提前審計監(jiān)督是經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的保證 任期終結(jié)審計自經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展以來，始終是其最重要和最主要的審計形式。雖然任期終結(jié)審計，在二十多年來也得到了一定的發(fā)展和完善，但是始終無法解決其與生俱來的審計任務(wù)繁重與審計力量薄弱。審計時間緊張之間的矛盾，相當(dāng)程度上限制了審計質(zhì)量。

第一，領(lǐng)導(dǎo)干部3到5年的長久任期，使得經(jīng)濟責(zé)任審計中所要審核處理的會計文件涉及時間長，問題復(fù)雜，任務(wù)繁重。加之，財務(wù)人員等相關(guān)人員的頻繁變動，導(dǎo)致現(xiàn)任審計人員對一些稍微久遠的重要事項不熟悉，無法深入審計。這兩方面的因素制約了經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量。

第二，我國當(dāng)期的干部管理機制中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)配并沒有規(guī)定的標準時間，而更多任意性，審計部門無法提前對經(jīng)濟責(zé)任審計做出計劃，只能被動地臨時接受審計任務(wù)，這樣就會導(dǎo)致審計人員配置、年初工作計劃安排調(diào)整等出現(xiàn)無序的狀態(tài)。同時，對于黨政機關(guān)換屆選舉時大量的、臨時的、復(fù)雜的審計工作，審計人員在當(dāng)前的工作方法下很難在緊張的時限內(nèi)進行充分的調(diào)查和準備，從而難以保證工作質(zhì)量。

第三，審計量配備欠缺。目前審計機關(guān)只能涵蓋5%的審計對象，目前縣級審計機關(guān)中，基層審計人員和經(jīng)濟責(zé)任審計專員總和不足15人，難以達到“有離必審，先審后離”的審計狀態(tài)。只有將審計監(jiān)督的環(huán)節(jié)提前，在不同時段分解工作量，才能保證審計質(zhì)量，控制風(fēng)險。

（二）提前審計監(jiān)督能夠提升經(jīng)濟責(zé)任審計效用 正確處理和運用審計成果是經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)揮實質(zhì)性效用的關(guān)鍵，將審計監(jiān)督的作用環(huán)節(jié)提前，能夠有助于審計成果的處理和運用。將審計監(jiān)督的作用環(huán)節(jié)提前，提高對于任職前的預(yù)防和任職期間的控制的關(guān)注度，能夠為干部管理考核部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部如何履行經(jīng)濟責(zé)任的動態(tài)信息，從而便于更加科學(xué)地對領(lǐng)導(dǎo)干部進行考核，彌補了當(dāng)前干部考核制度的不足，這對于更加客觀公正地考察、選任領(lǐng)導(dǎo)干部，提高企事業(yè)單位的管理效益大有幫助。對于審計查出的問題難以進行有效處理，是離任審計一個很重要的缺陷。因為領(lǐng)導(dǎo)干部離任后或是換崗或是升遷或是退休，無論哪種情況都給審計結(jié)果的執(zhí)行處理造成了很大的困難，使得前任違反法紀所造成的后果，很大程度上只能由繼任者來承擔(dān)，從而給繼任者造成很大的被動。一旦將審計監(jiān)督的作用環(huán)節(jié)前置，提高對于任職期間審計的重視度，根據(jù)任中審計結(jié)果來考核領(lǐng)導(dǎo)干部，便能夠更好的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的履職行為，使其自己承擔(dān)自己行為的后果。

篇10

近年來，黨和國家對教育的投入不斷增加，2012年全國財政性教育經(jīng)費支出初步測算為2.2萬億元，首次實現(xiàn)占國內(nèi)生產(chǎn)總值4%的目標。教育部將2013年定為“經(jīng)費管理年”，教育經(jīng)費監(jiān)管的任務(wù)十分突出。經(jīng)濟責(zé)任審計工作以規(guī)范經(jīng)濟行為、促進領(lǐng)導(dǎo)干部認真履行職責(zé)為出發(fā)點和落腳點，有利于推進高等教育經(jīng)費科學(xué)化、精細化管理，有利于建立健全高等教育經(jīng)費績效評估體系和高校經(jīng)濟活動風(fēng)險預(yù)警機制，是推動我國高等教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

二、高校經(jīng)濟責(zé)任審計制度的發(fā)展歷程

經(jīng)濟責(zé)任審計制度是黨和國家執(zhí)政興國的一項創(chuàng)舉，是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在國際上尚無先例。經(jīng)濟責(zé)任審計制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強、從不成熟到逐步完善的過程。高校經(jīng)濟責(zé)任審計與國家審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個階段。第一階段是嘗試探索時期（20世紀80年代后期到1999年）。這一時期高校審計經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過程，經(jīng)濟責(zé)任審計主要以校辦企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計為核心，進行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》。2004年，為貫徹審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，教育部第17號令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。此外，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定了《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個具體準則以及兩個實務(wù)指南。一系列制度的完善，有力地推動了經(jīng)濟責(zé)任審計工作。這一時期高校處級干部、下屬企事業(yè)單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計對象擴大到局級干部，經(jīng)濟責(zé)任審計成為高校審計新的重點和亮點。第三階段是深化發(fā)展時期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟責(zé)任審計正式寫入審計法。2007年，教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告交接工作的通知》、《關(guān)于進一步加強省屬高校干部經(jīng)濟責(zé)任審計的意見》。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》。2011年，教育部為貫徹落實《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的通知》，經(jīng)濟責(zé)任審計逐步走向法制化軌道。這一時期，高校經(jīng)濟責(zé)任審計在制度機制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長足的進步，經(jīng)濟責(zé)任審計工作得到進一步強化。

三、高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得的經(jīng)驗和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得的主要經(jīng)驗經(jīng)過十幾年的努力和探索，經(jīng)濟責(zé)任審計工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結(jié)工作開展較好的高校的經(jīng)驗，主要包括以下幾點：1.高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作高度重視目前，大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認識到經(jīng)濟責(zé)任審計在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報，及時審閱審計報告，并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)濟責(zé)任審計環(huán)境不斷改善，審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)逐步完善，審計經(jīng)費得到保障，這為審計人員獨立、客觀地開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，加強對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會議研究制定經(jīng)濟責(zé)任審計工作中長期規(guī)劃和年度計劃，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟責(zé)任審計工作中遇到的問題等。聯(lián)席會議成員單位由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人事和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中密切配合、齊抓共管、整體推進。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求，結(jié)合自身實際，完善學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任審計操作辦法等相關(guān)制度。實施審計時嚴格按照審前調(diào)查、編制審計方案、送達審計通知書、現(xiàn)場實施審計、起草審計報告并征求審計意見、出具審計結(jié)果報告等文書、推進審計整改以及審計回訪等程序，并組織召開審計進點會、審計意見反饋會等，增強經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)范性和影響力。

（二）高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的主要問題雖然高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作取得了一定的成績，但是面對新的形勢、新的任務(wù)，以及社會各界對審計工作關(guān)注度越來越高，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.高校經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展還很不平衡從全國層面講，高校經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作基礎(chǔ)薄弱，有的因為各種原因還未開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作；有的因?qū)徲嬃α坑邢薜仍?，審計覆蓋面不夠；有的相關(guān)職能部門未介入經(jīng)濟責(zé)任審計工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容仍然停留在財務(wù)收支審計層面，審計質(zhì)量不高。這些都嚴重制約了高校經(jīng)濟責(zé)任審計的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟責(zé)任審計整改還不到位落實審計整改的各項措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計功能、體現(xiàn)審計效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟責(zé)任審計整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對審計整改工作重視不夠，審計整改責(zé)任、時限、措施不明確，未建立審計整改聯(lián)動機制、跟蹤回訪機制等，造成審計建議未能得到有效落實；有的對審計發(fā)現(xiàn)問題分析不夠深入，僅對表面現(xiàn)象進行整改，未能舉一反三從體制、機制層面建立長效機制，屢審屢犯情況嚴重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識地進行“選擇性整改”，對自身有利的，就積極整改，而對影響自身利益的，則消極對待。審計整改不到位，嚴重影響了審計的嚴肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用還不理想經(jīng)濟責(zé)任審計以客觀事實為準繩，通過審計查證對領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟責(zé)任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用不充分、審計成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與學(xué)校選人、用人機制相脫節(jié)，前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清，問責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實，造成審計流于形式。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公開還處于探索階段，審計監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合，廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重，審計結(jié)果運用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)隊伍建設(shè)還不完善隨著財政性教育經(jīng)費投入的不斷增加，教育教學(xué)規(guī)模日益擴大，教育經(jīng)濟活動更加復(fù)雜，經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)與審計資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機構(gòu)，但人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，未能建立一支擁有財務(wù)、審計、工程、計算機等多學(xué)科專業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計隊伍，造成審計力量無法滿足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進行經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，審計覆蓋面、審計質(zhì)量和審計效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作的幾點建議

隨著《規(guī)定》的頒布實施，經(jīng)濟責(zé)任審計工作面臨著新的發(fā)展機遇，高校應(yīng)以此為契機，深化經(jīng)濟責(zé)任審計工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范圍，實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計對象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，這要求高校進一步擴展經(jīng)濟責(zé)任審計范圍，力爭做到不留死角、不留隱患?！兑?guī)定》第五條是關(guān)于審計依據(jù)以及任中審計和離任審計兩種審計方式的規(guī)定，高校應(yīng)進一步擴大任中審計的覆蓋面，前移監(jiān)督關(guān)口，增強審計的實效性。

（二）明確管理權(quán)限，加強協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟責(zé)任審計對象的原則是依照干部管理權(quán)限，而不是按照財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此，高校經(jīng)濟責(zé)任審計工作應(yīng)遵循“誰任命，誰審計”的原則，組織部門等相關(guān)部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的高校，要盡快建立并使之運轉(zhuǎn)起來；已經(jīng)建立的，要改進和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進一步加強各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

（三）落實審計整改，提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作成效“審計不整改，就等于沒有審計”，高校應(yīng)高度重視審計整改工作，切實增強審計整改的自覺性和主動性，明確被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負責(zé)人為審計整改工作第一責(zé)任人，制定審計整改時間表、積極落實整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責(zé)任不落實不放過。將經(jīng)濟責(zé)任審計整改落實情況列入干部年度考核測評范圍，加大問責(zé)力度，切實提高整改的質(zhì)量和效果。

（四）創(chuàng)新工作機制，充分利用經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果審計結(jié)果運用是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機制，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟責(zé)任審計報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時，要進一步擴大審計公開力度，豐富公開內(nèi)容，逐步探索和推進經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度。

（五）鑄牢基礎(chǔ)，加強經(jīng)濟責(zé)任審計隊伍建設(shè)經(jīng)濟責(zé)任審計涉及面廣，對審計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有較高要求。高校不僅要配備傳統(tǒng)審計需要的會計、財經(jīng)、法律等方面的人才，還要引進具備公共管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、運籌學(xué)、工程技術(shù)、信息技術(shù)等其他學(xué)科的專業(yè)人員，促進審計人才隊伍專業(yè)構(gòu)成多元化。要通過培訓(xùn)等方式，擴展審計人員知識范圍，提高審計人員專業(yè)勝任能力、計算機審計能力、協(xié)調(diào)溝通能力及宏觀思維能力，改善審計人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化審計人員配置，有效利用第三方審計以及外聘專家的力量，提高績效審計的效率和質(zhì)量。