導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收征管總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、突出抓好組織收入工作，圓滿完成上半年收入奮斗目標(biāo)

上半年，全市地稅部門組織收入總計(jì)302,810萬元，比同期增長16.7%。其中，組織稅收收入214,094萬元，同比增收24,607萬元，增長13%，完成年度任務(wù)的55.4%，完成目標(biāo)任務(wù)53%。中央級庫收入42,561萬元，同比減收345萬元,減幅0.8%，完成年度任務(wù)的49.2%；省級固定收入8,014萬元，同比增收602萬元，增長8.1％，完成年度任務(wù)的56.8％；省級共享收入51,970萬元，同比增收7392萬元，增長16.6％，完成年度任務(wù)的56.5％；市縣級庫收入111,549萬元，同比增收16,958萬元，增長17.9％，完成了年度任務(wù)的57.6％。上半年，全市社保費(fèi)收入83,945萬元，增收17982萬元，增長27.3%，教育費(fèi)附加收入4,171萬元，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)及其他收536萬元?；仡櫳习肽杲M織收入工作，主要抓好六項(xiàng)工作。

（一）抓好收入任務(wù)分配和考核。年初，省局分配給我市的稅收任務(wù)是386,120萬元，同比增加7.2億元，增長12.3%。市委市政府要求地稅部門在稅收收入、個(gè)人所得稅收入和社保費(fèi)收入“三大指標(biāo)”上實(shí)現(xiàn)15%增長。*市局按照省局和市委市政府的要求，根據(jù)各地*年的收入情況、稅源現(xiàn)狀及新的稅收政策對各地稅收的影響，合理分配各項(xiàng)單項(xiàng)考核指標(biāo)，促使各單位及早明確任務(wù)，及早制定措施，及早抓收入。同時(shí)，做好計(jì)劃執(zhí)行情況的分析、跟蹤、督促工作，實(shí)時(shí)分析通報(bào)各縣（區(qū)）局計(jì)劃執(zhí)行情況，推行收入進(jìn)度旬報(bào)制度，適時(shí)掌握收入情況。

（二）抓好稅收形勢分析和組織收入指導(dǎo)工作。今年初，由于稅收收入增長較慢，形勢相當(dāng)嚴(yán)峻。市局就收入形勢，一是分別于3月份和5月份下發(fā)了抓好組織收入工作的緊急通報(bào)，從宏觀上分析全市收入形勢，就基層征管加強(qiáng)微觀指導(dǎo)，促進(jìn)收入工作的順利進(jìn)行。二是市局和各縣局召開了14場收入形勢分析會，認(rèn)真分析各個(gè)時(shí)期組織收入情況，交流經(jīng)驗(yàn)和做法，研究解決收入工作中遇到的問題和困難，制定措施，明確任務(wù)，為收入穩(wěn)步增長奠定基礎(chǔ)。三是市局黨組和有關(guān)科室按分工分別到掛鉤聯(lián)系點(diǎn)指導(dǎo)和督促收入工作，切實(shí)加強(qiáng)收入和征管的領(lǐng)導(dǎo)，形成工作合力，確保半年組織收入工作的完成。

（三）抓好重點(diǎn)稅源管理。根據(jù)全市的稅源狀況、征管現(xiàn)狀以及收入進(jìn)度，市局確定在往年抓好納稅大戶和金融、保險(xiǎn)、電信、建安、飲食等稅源大戶外，今年把個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及服務(wù)行業(yè)“四個(gè)稅種”和“一個(gè)行業(yè)”作為本年組織收入工作的重點(diǎn)，并分析下達(dá)任務(wù)嚴(yán)格進(jìn)行考核。各級按市局要求，結(jié)合各地實(shí)際，突出抓好重點(diǎn)稅源征管。如惠城區(qū)局突出抓好建安房地產(chǎn)行業(yè)稅收，上半年組織建安房產(chǎn)稅收入21,764萬元，比去年同期增長4,061萬元，增長23%。惠陽區(qū)局上半年建筑安裝業(yè)共入庫稅款3,791萬元，同比去年增收2,098萬元，增長123.9%；房地產(chǎn)業(yè)入庫稅款2,765萬元，增收673萬元，增長33.6%。

（四）抓好稅收稽查檢查工作。一是突出對交通運(yùn)輸行業(yè)、飲食娛樂行業(yè)、建筑安裝行業(yè)、房地產(chǎn)租賃行業(yè)、工業(yè)制造加工業(yè)等“五個(gè)行業(yè)”、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅等“三個(gè)稅種”以及*市區(qū)城鄉(xiāng)結(jié)合部和經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較快的鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展專項(xiàng)檢查和整治工作。上半年，共檢查業(yè)戶150戶，查補(bǔ)稅收2000萬元。二是推行查前業(yè)戶自查自糾的服務(wù)前置稽查方式，聯(lián)同公安部門對175戶交通運(yùn)輸企業(yè)的法人代表和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展了查前自查自糾輔導(dǎo)，并組織人員上門發(fā)放有關(guān)報(bào)送房地產(chǎn)租賃涉稅情況資料的通知，現(xiàn)場輔導(dǎo)納稅人自查自糾，解決了業(yè)戶的一些實(shí)際問題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，所有業(yè)戶均按要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了自查表，其中有35戶業(yè)戶將自查應(yīng)補(bǔ)稅款到征收部門進(jìn)行了補(bǔ)報(bào)入庫。三是以查處舉報(bào)案件為重點(diǎn)，帶動整體查處工作的開展，上半年共受理舉報(bào)案件61宗，查結(jié)44宗，有效地整頓和規(guī)范稅收秩序，促進(jìn)收入穩(wěn)步增長。

(五)抓好企業(yè)所得稅匯算清繳工作。根據(jù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅提出“夯實(shí)稅基、完善匯算、規(guī)范程序、提高質(zhì)量”的要求，推行中介匯算改革。為確保匯繳工作順利進(jìn)行，市局一是制定方案，明確“十三類企業(yè)、二個(gè)行業(yè)和三類專業(yè)市場”為檢點(diǎn)，穩(wěn)步實(shí)施調(diào)查摸底、動員發(fā)動、納稅評估和質(zhì)疑約談、實(shí)施檢查、總結(jié)整改等各階段工作。二是加強(qiáng)培訓(xùn)和宣傳。組織納稅人和中介機(jī)構(gòu)2000多戶企業(yè)代表進(jìn)行培訓(xùn)，宣傳今年匯繳方式改革，要求納稅人積極配合開展好匯繳工作。三是規(guī)范內(nèi)部操作。對涉及從事企業(yè)所得稅匯算清繳審核的中介機(jī)構(gòu)實(shí)行登記備案制，明確對中介機(jī)構(gòu)出具查帳報(bào)告工作的要求和相關(guān)法律責(zé)任，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理,切實(shí)提高企業(yè)所得稅匯算清繳的質(zhì)量。上半年全市地稅系統(tǒng)征收企業(yè)所得稅21,448萬元，同比增加4,367萬元，增幅為25.6%。

（六）抓好地方規(guī)費(fèi)征管?，F(xiàn)在納入地稅征管地方規(guī)費(fèi)有社保費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金、堤圍費(fèi)等，今年主要推進(jìn)規(guī)費(fèi)科學(xué)化精細(xì)化管理，在深化“五同”征收基礎(chǔ)上，一是更加注重費(fèi)源管理，提高監(jiān)控水平。定期開展費(fèi)源調(diào)查工作，全面掌握費(fèi)源分布情況，強(qiáng)化繳費(fèi)人戶籍管理，建立重點(diǎn)費(fèi)源監(jiān)控制度。二是更加注重欠費(fèi)管理和清理欠費(fèi)工作。對欠費(fèi)和欠費(fèi)人合理進(jìn)行分類，實(shí)施動態(tài)的分類管理。對其中欠費(fèi)數(shù)額較大的重點(diǎn)欠費(fèi)人作為各級重點(diǎn)監(jiān)控對象，實(shí)施跟蹤管理，定期追欠。三是更加注重宣傳工作。采取各種形式，加大宣傳力度，營造地方規(guī)費(fèi)良好的征管氛圍，加強(qiáng)部門溝通和配合，形成有效征管合力。上半年，全市社保費(fèi)收入增長27.3%。代收殘疾人就業(yè)保障金比移交地稅征收前大幅增長一倍。

二、突出抓好隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)隊(duì)伍凝聚力和戰(zhàn)斗力

（一）強(qiáng)化全員培訓(xùn)工作。一是加強(qiáng)對各級班子的教育培訓(xùn)。抓好黨組中心組的政治理論學(xué)習(xí)，上半年，開展了“認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹，深入推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)”和“社會主義榮辱觀”兩個(gè)專題的學(xué)習(xí)，提高各級領(lǐng)導(dǎo)班子和干部能力和水平；二是加強(qiáng)股級領(lǐng)導(dǎo)干部培訓(xùn)工作。4月份分兩批組織了全市地稅系統(tǒng)120名股級干部參加了在遼寧省國家稅務(wù)總局培訓(xùn)大連培訓(xùn)中心舉行的培訓(xùn)；三是加強(qiáng)“管理員工作平臺”上線前培訓(xùn)的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督工作；四是組織新錄用公務(wù)員80人進(jìn)行拓展訓(xùn)練，提高青年干部的政治理論素養(yǎng)，培養(yǎng)勇于奉獻(xiàn)、不怕吃苦、甘于奉獻(xiàn)的精神，以此推動全市地稅系統(tǒng)各項(xiàng)工作的創(chuàng)新開展。

（二）強(qiáng)化隊(duì)伍思想作風(fēng)建設(shè)。主要是圍繞“兩個(gè)主題活動”即在全市地稅系統(tǒng)中深入開展“學(xué)、辨榮辱、促廉政”和“三個(gè)走在前面”教育活動，積極踐行排頭兵活動和社會主義榮辱觀。通過動員會、黨組中心組學(xué)習(xí)、專題講座、論壇、演講比賽等形式，加強(qiáng)稅務(wù)隊(duì)伍思想作風(fēng)建設(shè)，使廣大干部職工進(jìn)一步明確堅(jiān)持什么、反對什么、倡導(dǎo)什么、抵制什么，切實(shí)加強(qiáng)隊(duì)伍戰(zhàn)斗力，當(dāng)好稅務(wù)戰(zhàn)線組織收入、依法治稅、征管改革、納稅服務(wù)、信息化建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)和“三個(gè)文明”建設(shè)七個(gè)方面的排頭兵。同時(shí)，加強(qiáng)效能監(jiān)察工作，繼續(xù)組織效能監(jiān)察督查組，定期不定期地對各縣（區(qū)）窗口單位、局機(jī)關(guān)及直屬單位稅務(wù)人員的行風(fēng)行紀(jì)、稅容稅貌、工作紀(jì)律、執(zhí)法水平進(jìn)行突擊檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了存在的問題，并針對督查發(fā)現(xiàn)的問題，在全市系統(tǒng)內(nèi)通報(bào)批評及責(zé)令整改，取得了比較好的效果。

（三）強(qiáng)化干部交流輪崗。在去年初對全市地稅系統(tǒng)科級干部大面積交流輪崗基礎(chǔ)，今年對部分科級干部進(jìn)行了調(diào)整，重點(diǎn)對一般干部加大交流輪崗力度，涉及人員18人。同時(shí)，各縣（區(qū)）局也結(jié)合自身發(fā)展和隊(duì)伍建設(shè)需要，在內(nèi)部對30多人進(jìn)行了交流輪崗。從上半年跟蹤檢查來看，交流輪崗人員在新的崗位上開拓創(chuàng)新，積極工作，開創(chuàng)工作的新局面。通過交流輪崗，有利地推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)稅務(wù)人員全面發(fā)展，有效地調(diào)動干部職工積極性和創(chuàng)造性。

（四）強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)。一是對全市黨風(fēng)廉政建設(shè)進(jìn)行部署。召開了黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議和領(lǐng)導(dǎo)干部誡勉談話，層層簽訂廉政責(zé)任書，明確黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)和責(zé)任；二是創(chuàng)新廉政教育形式。今年以來全市地稅系統(tǒng)共舉辦了11場廉政講座，下發(fā)廉政書籍2000多冊，啟用統(tǒng)一廉政筆記本，組織系統(tǒng)干部職工學(xué)習(xí)貫徹，開展“學(xué)、辨榮辱、促廉政”征文比賽，傳唱廉政歌曲，增強(qiáng)地稅隊(duì)伍廉政意識；三是加強(qiáng)廉政監(jiān)督。嚴(yán)格大宗物品采購規(guī)定和程序，建立健全了固定資產(chǎn)采購檔案。加強(qiáng)稅檢合作，聯(lián)手預(yù)防職務(wù)犯罪，正確使用手中權(quán)力，保隊(duì)伍平安。四是抓好案件查處工作。對群眾的舉報(bào)，認(rèn)真調(diào)查落實(shí)，做到嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事，今年上半年全系統(tǒng)共受理舉報(bào)件4件，結(jié)案4件，案件結(jié)案率達(dá)到100%，有效推進(jìn)了全市黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作向縱深發(fā)展。

（五）強(qiáng)化“三個(gè)文明”建設(shè)。一是開展“萬眾評公務(wù)”和紀(jì)律教育月活動。主要是在全系統(tǒng)層層動員和部署，促使全體稅務(wù)人員認(rèn)清形勢，明確責(zé)任；就地稅依法行政、依法治稅、辦事效率、文明服務(wù)等方面存在問題逐條制定措施整頓，以良好的稅容稅紀(jì)接受廣大公眾的評議。二是積極關(guān)注民生，關(guān)心群眾冷暖，發(fā)揮救急濟(jì)難互助基金作用，幫助8名有困難的干部職工渡過難關(guān)。此外，全系統(tǒng)支助困難家庭的失學(xué)兒童120名。啟動干部職工健身療養(yǎng)活動，確保隊(duì)伍身心健康。三是繼續(xù)開展經(jīng)常性、廣泛性、群眾性的文體娛樂活動，特別是各級積極開展興趣組活動,全面增強(qiáng)干部職工的身體素質(zhì)。四是繼續(xù)抓好創(chuàng)建文明單位、文明標(biāo)兵、崗位能手活動，樹立地稅文明新形象。

三、突出抓好納稅服務(wù)工作，不斷提升服務(wù)水平和檔次

（一）優(yōu)化納稅服務(wù)內(nèi)容和形式。一是堅(jiān)持做好*-3納稅服務(wù)熱線的日常管理工作。保證涉稅咨詢、舉報(bào)、投訴、建議等服務(wù)需求的受理、轉(zhuǎn)辦、催辦、回復(fù)的流轉(zhuǎn)順暢。今年上半年*—3納稅服務(wù)熱線共受理咨詢、投訴、舉報(bào)、建議共7617宗，其中咨詢7597宗，投訴3宗，舉報(bào)7宗，全部給予回復(fù)，貫徹了“有問必有答，事事有回復(fù)”的工作原則，繼續(xù)為納稅人提供快捷、方便、高效的服務(wù)平臺途徑；二是規(guī)范網(wǎng)站管理，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的宣傳作用。及時(shí)將納稅信息在網(wǎng)站，據(jù)統(tǒng)計(jì)上半年年對網(wǎng)站欄目更新了600多項(xiàng)內(nèi)容，至今共有8萬多人次訪問，接受網(wǎng)上咨詢601宗，有15萬多份發(fā)票通過網(wǎng)站成功登記參加發(fā)票抽獎，發(fā)揮了應(yīng)有的宣傳作用；三是堅(jiān)持納稅服務(wù)跟蹤分析制度。每月跟蹤、分析和反饋納稅服務(wù)情況，按時(shí)編發(fā)《納稅服務(wù)通報(bào)》，有效地指導(dǎo)全市地稅納稅服務(wù)工作的開展；四是推廣“同城通辦”業(yè)務(wù)和“稅收服務(wù)超市”，讓更多納稅人體驗(yàn)辦稅便利和快捷，樹立地稅優(yōu)化服務(wù)良好新形象。

（二）優(yōu)化稅法宣傳廣度和深度。一是與國稅局聯(lián)合在全市范圍內(nèi)開展了“依法誠信納稅、共建小康社會”的稅法宣傳咨詢?nèi)栈顒印?市區(qū)、到各縣城、各鎮(zhèn)共設(shè)了20個(gè)宣傳咨詢點(diǎn)，當(dāng)場解答納稅人問題近5000人次。向納稅人派發(fā)宣傳資料2萬多份。二是由*市地稅局、*市團(tuán)委、惠城區(qū)地稅局、惠城區(qū)團(tuán)委、*學(xué)院團(tuán)委聯(lián)合開展大型納稅服務(wù)志愿者宣傳稅法活動?；顒庸灿?00名志愿者參加，志愿者逐街逐戶進(jìn)行房地產(chǎn)稅收政策宣傳，派發(fā)宣傳資料。三是積極推行納稅輔導(dǎo)工作。舉辦房地產(chǎn)等行業(yè)納稅輔導(dǎo)會，采取“走出去”的方式，接受企業(yè)預(yù)約培訓(xùn)，為納稅人提供全方位的納稅輔導(dǎo)。四是與中國移動公司合作，通過手機(jī)短信的形式開展“稅法知識有獎問答”，共有6萬人次參與，宣傳效果明顯。五是抓好*-*年度納稅信用等級評定暨百強(qiáng)納稅戶評選工作。對265戶國稅、地稅部門共管戶、62戶純地稅管理納稅戶共327戶的A級納稅人和100名*年度百強(qiáng)納稅戶進(jìn)行公告表彰，充分發(fā)揮等級評定的社會效應(yīng)，有效推動了依法治稅。六是成功舉辦了兩期發(fā)票抽獎活動。特別是4月份第十七期發(fā)票抽獎活動與市局在宣傳月組織的“稅歲好運(yùn)來”稅收宣傳文藝晚會結(jié)合，擴(kuò)大發(fā)票抽獎活動的宣傳面。

四、突出抓好信息化建設(shè)，加快稅務(wù)信息化現(xiàn)代化步伐

(一)積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門，著手建設(shè)ETS電子繳庫項(xiàng)目。市局在組織人員到外地學(xué)習(xí)參觀的基礎(chǔ)上，聯(lián)合銀行、國庫、財(cái)政等制定的*市電子繳庫系統(tǒng)建設(shè)方案。上半年按方案穩(wěn)步實(shí)施，完成了準(zhǔn)備階段和調(diào)研階段?，F(xiàn)在正緊鑼密鼓的開展后三階段的工作，即確定標(biāo)書、項(xiàng)目招標(biāo)和項(xiàng)目實(shí)施階段。實(shí)施ETS電子繳庫系統(tǒng)后，將有效地保障稅款繳庫安全和效率。

(二)積極開發(fā)新一代社保費(fèi)征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)與稅同管。為了解決當(dāng)前社保費(fèi)征收存在的問題，市局設(shè)計(jì)了一套新的征收軟件,新系統(tǒng)在現(xiàn)有征理模式下加強(qiáng)了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、欠費(fèi)追繳管理、分類管理、征收管理、檔案管理、入庫管理六方面的內(nèi)容，同時(shí)它又能支持社保費(fèi)全責(zé)征收模式。新系統(tǒng)于5月1日開始推廣應(yīng)用，現(xiàn)已覆蓋全部縣區(qū)和建行、農(nóng)行全部網(wǎng)點(diǎn)。從兩個(gè)月的運(yùn)行情況來看，新系統(tǒng)運(yùn)作正常，確實(shí)提高了征收效率、強(qiáng)化了欠費(fèi)管理。

(三)積極推進(jìn)數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)，升級、優(yōu)化稅收查詢系統(tǒng)。在‘大集中“上線基礎(chǔ)上，建設(shè)輔助分析系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅收情況的分析和對基層所工作情況的分析監(jiān)督。通過整合信息資源，開發(fā)“一戶式”查詢、行業(yè)稅收分析、管理員輔助查詢等功能。拓展與稅收工作有聯(lián)系的政府有關(guān)職能部門的信息共享范圍，實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查之間的信息溝通和資源共享。

(四)積極開發(fā)稅源管理輔助子系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅源管理信息化。以稅收管理員平臺上線為契機(jī)，利用去年稅源普查的成果，并根據(jù)*實(shí)際加以調(diào)整，開發(fā)輔助軟件。目前已經(jīng)完成項(xiàng)目前期調(diào)研工作和需求分析工作。啟動新軟件后，將在重點(diǎn)稅源監(jiān)控、項(xiàng)目管理，企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)控上有所突破；全程監(jiān)控納稅人登記、核定、發(fā)票使用、申報(bào)信息，建立納稅人的應(yīng)征、欠稅、征收、減免、入退庫臺帳，實(shí)現(xiàn)微觀稅源管理。

五、突出抓好稅收征管改革，夯實(shí)征管基礎(chǔ)

(一)穩(wěn)步推行稅收管理員制度，強(qiáng)化稅源管理。一是加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格考核，明確責(zé)任。在往年落實(shí)稅收管理員制度基礎(chǔ)上，今年重點(diǎn)對稅收管理員進(jìn)行重新配置，目前全市地稅系統(tǒng)已配置稅收管理員436人，按人員素質(zhì)和特長明確跟蹤納稅戶，實(shí)現(xiàn)“管戶到人、責(zé)任到人”；同時(shí)，結(jié)合稅收管理員平臺上線，加強(qiáng)培訓(xùn)，明確職責(zé)，并嚴(yán)格考核，促使稅收管理員認(rèn)真認(rèn)真宣傳貫徹稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，了解和掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況，提高管理的實(shí)效性。二是積極作好稅收管理員平臺上線準(zhǔn)備工作。召開管理員平臺上線動員大會，對如何做好上線準(zhǔn)備工作進(jìn)行部署；開展稅收管理現(xiàn)狀的調(diào)研，研究本地的管戶情況和分類管理、重點(diǎn)稅源管理的規(guī)則；按時(shí)完成劃分稅收管理員、清理納稅人基本信息、核對稅種核定資料等各階段的數(shù)據(jù)清理工作，為7月份大亞灣分局試點(diǎn)單位上線，下半年全面上線做好充分準(zhǔn)備。

(二)穩(wěn)步規(guī)范稅務(wù)登記，強(qiáng)化稅收戶籍管理。上半年，全市地稅系統(tǒng)繼續(xù)強(qiáng)化“三漏”清理工作，加強(qiáng)與工商、民政等部門的協(xié)作配合，有效地堵塞了稅收征管漏洞，很好地挖掘潛在稅源，充分發(fā)揮了登記工作的基礎(chǔ)作用。上半年，利用工商部門與大集中數(shù)據(jù)比銷，清出企業(yè)漏登漏管戶1230戶，上半年新開戶4882戶，累計(jì)清理漏登戶2400多戶，處罰稅務(wù)登記違章業(yè)戶600戶，科學(xué)地規(guī)范了稅收登記基礎(chǔ)管理。

(三)穩(wěn)步擴(kuò)大協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，強(qiáng)化稅收綜合治理。上半年加強(qiáng)與國稅溝通協(xié)調(diào)，就A級納稅人和百強(qiáng)納稅人表彰活動以及稅收宣傳月活動等統(tǒng)一部署和行動，落實(shí)和完善聯(lián)席會議等制度，形成工作合力。同時(shí)，各級地稅部門繼續(xù)積極爭取當(dāng)?shù)卣闹С?，加?qiáng)與工商、公安、社保、城建、交通、銀行等部門以及其他行業(yè)主管部門的工作配合，并積極籌備稅收聯(lián)管機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)社會綜合治稅、開展協(xié)稅護(hù)稅工作，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力。特別是車船稅收，實(shí)施部門聯(lián)管后，上半年完成2,536萬元，增長156.9%。

(四)穩(wěn)步推進(jìn)征管基礎(chǔ)工作，實(shí)施科學(xué)精細(xì)化管理。一是全力以赴開展好個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)錄入工作，優(yōu)化“大集中”數(shù)據(jù)管理，加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅源管理和監(jiān)控，為開具個(gè)人所得稅完稅證明工作順利開展創(chuàng)造條件。二是規(guī)范個(gè)體工商戶定期定額核定方法和程序。通過對具有代表性的不同行業(yè)、地段和規(guī)模的雙定戶進(jìn)行典型調(diào)查，采用主要成本費(fèi)用法或其他合理的方法，結(jié)合行業(yè)整體稅負(fù)測算確定雙定戶分類核定最低標(biāo)準(zhǔn)，確保稅款足額入庫。三是加強(qiáng)地方稅發(fā)票管理工作。利用“大集中”系統(tǒng)，嚴(yán)格發(fā)票管理，對地方稅發(fā)票的使用進(jìn)行全面調(diào)研，為推行稅控裝置做好準(zhǔn)備。做好新版全省通用定額發(fā)票的推廣工作，開展企業(yè)冠名發(fā)票的自查清理工作，凈化地方票使用環(huán)境。四是對集團(tuán)公司稅收管理情況進(jìn)行調(diào)研。重點(diǎn)是對TCL等集團(tuán)公司日常稅收管理工作的現(xiàn)狀和難點(diǎn)、經(jīng)驗(yàn)和問題進(jìn)行總結(jié)和歸納，提出解決問題的意見和建議，為下來進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)稅源監(jiān)管提供依據(jù)。

在圓滿完成稅收工作任務(wù)的時(shí)同，加深了對稅收工作規(guī)律的認(rèn)識，主要四個(gè)方面體會：

(一)做好稅收工作，必須緊密聯(lián)系基層實(shí)際，合理指導(dǎo)基層工作。我們對稅收任務(wù)進(jìn)行分配和部署，必須加強(qiáng)稅收調(diào)研，與基層實(shí)際相符，工作決策和部署才有生命力。特別是對稅收收入目標(biāo)的確立必須做到上下口徑統(tǒng)一，絕不能有任何模糊認(rèn)識。

(二)做好稅收工作，必須掌握好稅收形勢，合理分析稅源變化。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收工作復(fù)雜多變，特別是稅源變化，更要求各級保持清醒頭腦，適時(shí)做好跟蹤分析。在任務(wù)較重的情況下，基層對稅源變化了解不夠到位，不僅不能科學(xué)合理調(diào)配征管力量，也會導(dǎo)致部分稅收流失，征管就難以到位。

(三)做好稅收工作，必須有調(diào)查就有研究，合理開展調(diào)研工作。由于對調(diào)查研究重要性認(rèn)識不夠，容易在調(diào)研時(shí)，只是簡單程序化地去開展調(diào)查工作，忽視調(diào)查后的研究工作，缺乏對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行不斷深入研究，沒有根據(jù)實(shí)際工作情況考慮解決問題的對策和方法，導(dǎo)致工作缺乏主動性和前瞻性,不能為領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)當(dāng)好參謀和助手。

篇2

（一）注重組織收入，財(cái)政收入再上新臺階。20*年，全市財(cái)政一般預(yù)算收入實(shí)現(xiàn)7239222萬元，比上年增長（以下簡稱增長）29%，其中：地方財(cái)政收入完成3291218萬元，增收717419萬元，增長27.9%。我市地方財(cái)政收入在5個(gè)計(jì)劃單列市中位居深圳之后，在15個(gè)副省級城市中列第5位。財(cái)政收入呈現(xiàn)了三個(gè)特點(diǎn)：一是一般預(yù)算收入總量保持跨越式增長。在20*年實(shí)現(xiàn)561億元基礎(chǔ)上，20*年超越700億元，比上年增收162.8億元，增量超過了2000年的收入總量，現(xiàn)在財(cái)政收入基本上是2億元一天。二是地方稅稅基得到拓寬、結(jié)構(gòu)更趨合理。城市維護(hù)建設(shè)稅等8個(gè)地方小稅種增幅達(dá)32.4%，高于地方財(cái)政收入增幅4.5個(gè)百分點(diǎn)。契稅及耕地占用稅收入超過20億元。地方稅收占地方財(cái)政收入的比重不斷提高。三是縣級財(cái)政實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)。鄞州區(qū)（含東錢湖和高新園區(qū)）財(cái)政一般預(yù)算收入達(dá)到1*億元，增長43.1%，列全省第二；慈溪市達(dá)到75億元、北侖新區(qū)（含北侖區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)）為70億元，余姚市為63億元，三個(gè)地區(qū)收入總量排名進(jìn)入全省88個(gè)縣（市）區(qū)中的前7位；江東區(qū)、江北區(qū)、海曙區(qū)、鎮(zhèn)海區(qū)和大榭開發(fā)區(qū)財(cái)政收入超過30億元；奉化、寧海、象山財(cái)政收入也首次全部突破了20億元大關(guān)，財(cái)政收入的持續(xù)快速增長為構(gòu)建公共財(cái)政、服務(wù)和諧社會建設(shè)提供了強(qiáng)有力的財(cái)力保障。

（二）注重收入精細(xì)化管理，征管質(zhì)量和效率明顯提高。全市各級財(cái)稅部門以組織收入為中心，強(qiáng)化科學(xué)化、精細(xì)化管理，落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，各項(xiàng)地稅收入呈現(xiàn)了快速增長的勢頭，地稅部門全年共組織各項(xiàng)收入400.9億元，增長26.2%，其中稅收收入270.8億元，增長29%。一是狠抓稅源基礎(chǔ)管理。加強(qiáng)稅收收入分析和企業(yè)納稅評估，強(qiáng)化對367戶重點(diǎn)稅源企業(yè)的監(jiān)控。完善稅收管理員制度，落實(shí)管理責(zé)任。加強(qiáng)發(fā)票管理和納稅服務(wù)，強(qiáng)化了稅源管理的基礎(chǔ)。二是加強(qiáng)各稅種征管。宣傳貫徹新《企業(yè)所得稅法》，進(jìn)一步規(guī)范匯算清繳工作流程。首次開展年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報(bào)工作；推行個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)，全市已有5.97萬戶企業(yè)312.6萬人試行個(gè)人所得稅全員全額申報(bào)，其中，北侖、鄞州、海曙、江東、江北等地推廣力度較大。加強(qiáng)貨運(yùn)、建筑等重點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅管理，統(tǒng)一全市城建稅、資源稅等稅種征收標(biāo)準(zhǔn)，貫徹車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，全面開展土地增值稅清算，促進(jìn)了小稅種增收。落實(shí)住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)營業(yè)稅、個(gè)人所得稅政策，實(shí)行二手房轉(zhuǎn)讓最低計(jì)稅價(jià)格辦法，既發(fā)揮了稅收的調(diào)控作用，又加強(qiáng)了稅收征管。三是充分挖掘非稅收入增收潛力。規(guī)范土地出讓金收支管理。增強(qiáng)社保費(fèi)征管力量，推進(jìn)稅費(fèi)“同征、同管、同考核”一體化管理模式。余姚、慈溪、奉化相繼成立了社保費(fèi)征收管理部門，北侖對自由職業(yè)者率先實(shí)行“分戶管理、直接扣繳”的社保費(fèi)征收模式。四是推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)。梳理業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)，在鄞州、江北試點(diǎn)基礎(chǔ)上，完成了“稅易*”的開發(fā)和推廣應(yīng)用工作，實(shí)現(xiàn)了全市征管數(shù)據(jù)的市級集中，基本實(shí)現(xiàn)了稅收征管核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的平穩(wěn)運(yùn)行，提升了稅收信息化水平。

（三）注重依法治稅，稅收執(zhí)法秩序進(jìn)一步規(guī)范。堅(jiān)持“依法治稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，依法開展各項(xiàng)稅收工作。一是推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，修訂完善征管業(yè)務(wù)和工作操作流程，健全崗責(zé)體系。二是加強(qiáng)稅收執(zhí)法監(jiān)督，開展經(jīng)常性的稅收執(zhí)法檢查，對企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行、交通運(yùn)輸企業(yè)稅收征管情況進(jìn)行重點(diǎn)執(zhí)法檢查。三是全面清理規(guī)范性文件，公布失效和廢止的文件248件，進(jìn)一步明確了執(zhí)法依據(jù)，界定了執(zhí)法職權(quán)，促進(jìn)了依法行政。四是推進(jìn)稅收秩序整治工作，嚴(yán)厲查處各種涉稅違法案件，開展稅收專項(xiàng)整治和專項(xiàng)檢查，全市共查補(bǔ)各項(xiàng)稅款1.56億元。五是廣泛開展稅法宣傳教育，增強(qiáng)全社會依法誠信納稅意識，北侖地稅局“稅收在我身邊”征文稅收宣傳活動獲得國家稅務(wù)總局通報(bào)表揚(yáng)。

（四）注重貫徹科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向好的方向轉(zhuǎn)變。各級財(cái)稅部門積極發(fā)揮財(cái)稅政策和財(cái)政資金的導(dǎo)向作用，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造良好的政策環(huán)境和服務(wù)平臺。一是按照推進(jìn)自主創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型城市的要求，加大對自主創(chuàng)新的投入力度。全市安排科技創(chuàng)新資金72572萬元，重點(diǎn)支持工業(yè)攻關(guān)、高新技術(shù)重點(diǎn)研發(fā)、中小企業(yè)創(chuàng)新、科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展。出臺了軟件產(chǎn)業(yè)財(cái)稅扶持政策，支持軟件企業(yè)、軟件創(chuàng)新研發(fā)應(yīng)用和信息化公共平臺建設(shè)。安排8000萬元支持科技綜合服務(wù)平臺建設(shè)和科技合作，安排農(nóng)業(yè)科技資金5000萬元，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。二是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級資金扶持重點(diǎn)向裝備制造業(yè)、信息化、品牌和節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)傾斜，全市安排14100萬元專項(xiàng)資金，其中市級安排8500萬元，支持114個(gè)重點(diǎn)優(yōu)勢行業(yè)技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目建設(shè)和16項(xiàng)工業(yè)重點(diǎn)新產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)。完善農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展財(cái)稅扶持政策，大力支持高效農(nóng)業(yè)、生態(tài)農(nóng)業(yè)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地建設(shè)，推行農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)層次。三是支持服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。引導(dǎo)和促進(jìn)旅游、現(xiàn)代物流及商貿(mào)、金融等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加快發(fā)展，花大力氣做大三產(chǎn)，支持出口產(chǎn)品附加值的提高及產(chǎn)業(yè)升級，鼓勵(lì)引進(jìn)優(yōu)質(zhì)外資，推動企業(yè)“走出去”。四是支持節(jié)能減排和環(huán)境保護(hù)。深入推進(jìn)生態(tài)市建設(shè)，規(guī)范節(jié)能專項(xiàng)資金管理，整合支持循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項(xiàng)資金，全市用于各類節(jié)能和生態(tài)環(huán)保專項(xiàng)資金達(dá)27783萬元，增長200.4%，為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式起到了較好的導(dǎo)向作用。

（五）注重保障民生，構(gòu)建公共財(cái)政的力度不斷加大。市級新增財(cái)力的73%用于社會事業(yè)和改善民生，重點(diǎn)保障市政府提出的十方面實(shí)事工程和“解難創(chuàng)優(yōu)”活動的落實(shí)。一是在教育方面，完善了幫困助學(xué)體系，城鄉(xiāng)同步實(shí)施免除雜費(fèi)的義務(wù)教育，全市62萬名學(xué)生每年可減少學(xué)費(fèi)支出約1.4億元。鄞州、江北、東錢湖、高新園區(qū)對義務(wù)教育段學(xué)生實(shí)施免雜費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)的免“一費(fèi)制”義務(wù)教育。二是在醫(yī)療保障方面，全市新型農(nóng)村合作醫(yī)療參保人數(shù)擴(kuò)大到370萬人，人均籌資金額達(dá)到129.7元，其中各級財(cái)政補(bǔ)助99.7元。安排1億元用于醫(yī)療機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，支持啟動30%以上鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建設(shè)。全市城鄉(xiāng)醫(yī)療救助支出7540萬元，38724人次得到醫(yī)療救助，城鄉(xiāng)社區(qū)公共衛(wèi)生補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高到人均20元。三是在就業(yè)和社會保障方面，全市投入就業(yè)再就業(yè)扶持資金5億元，13.9萬人得到政策扶持，建立了覆蓋城鄉(xiāng)全體居民的社會保障體系。安排1560萬元支持啟動市區(qū)城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)工作，有16萬人享受到了政府對參保的補(bǔ)助。余姚、慈溪率先建立新型農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。城鄉(xiāng)居民最低生活保障家庭每人每月分別提高物價(jià)補(bǔ)貼25元和15元。四是在公共交通方面，加大了政府投入力度，市級財(cái)政公交投入達(dá)27681萬元，增長145%，其中用于限價(jià)票及老年人、殘疾人等弱勢群體的免費(fèi)乘車補(bǔ)貼達(dá)9236萬元。五是在支持新農(nóng)村建設(shè)方面，全市共投入資金74.9億元，啟動86個(gè)重點(diǎn)示范村創(chuàng)建和357個(gè)村環(huán)境整治，完成清水河道建設(shè)295公里，新增造林面積35113畝，改善42萬農(nóng)民人口飲水，培訓(xùn)新型農(nóng)民19.8萬人次。六是在文化方面，支持新一輪廣播電視村村通建設(shè)，已完成53個(gè)偏（邊）遠(yuǎn)山區(qū)20戶以上自然村有線電視“村村通”任務(wù)。2005年以來市縣財(cái)政累計(jì)安排“萬場電影千場戲劇”進(jìn)農(nóng)村活動專項(xiàng)資金1735萬元，對43940場電影和2855場戲劇進(jìn)行了補(bǔ)助，提前實(shí)現(xiàn)了“一月一村放映一場電影”的目標(biāo)。七是加大扶貧力度，支持欠發(fā)達(dá)地區(qū)完成1500戶危房改造，實(shí)現(xiàn)下山移民2178戶。市級安排南部地區(qū)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金1.2億元，支持區(qū)域統(tǒng)籌。民生支出使最廣大的人民群眾得到了實(shí)惠，受到了人民群眾的擁護(hù)。

篇3

1 稅收征管效率

稅收征管是稅收工作的主要內(nèi)容,是充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)和收入分配的調(diào)節(jié)作用的根本保證。稅收征管效率是稅收征管的重要衡量指標(biāo)。稅收征管效率一般包括稅收行政效率、稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收社會效率。稅收征管效率的內(nèi)涵有廣義和狹義之分。狹義的稅收征管效率就是稅收行政效率,是指國家征稅取得的稅收收入與稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅支付的費(fèi)用之間的對比關(guān)系,是稅收稅收征管效率的一個(gè)重要方面。廣義的稅收征管效率是指稅收的征管活動對社會經(jīng)濟(jì)生活的有益影響。稅收征管的影響因素主要有:經(jīng)濟(jì)稅源因素、稅收制度因素、稅收征管因素、財(cái)稅管理體制因素和稅收法制因素。在既定的外部環(huán)境下,稅收征管因素是影響稅收征管質(zhì)量的關(guān)鍵因素。稅收征管效率衡量的是稅收征管過程的投入水平與產(chǎn)出水平之間的關(guān)系。在稅收征管有效性一定的前提下,稅收成本占稅收收入的比重越低,稅收征管效率越高;或者在稅收成本占實(shí)收收入比重一定的前提下,稅收征管的有效性越高,稅收征管效率越高。提高稅收征管的效率,應(yīng)當(dāng)盡可能降低稅收成本占稅收收入的比重,或者盡可能提高稅收征管的有效性。提高我國稅收征管效率是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要在稅制建設(shè)、稅收征管、管理手段、隊(duì)伍建設(shè)、稅法宣傳、納稅申報(bào)等各個(gè)環(huán)節(jié)貫徹效率原則,需要社會各方面長期不懈的努力,特別是需要決策人、征稅人、納稅人和用稅人從自身的角度出發(fā),樹立提高效率的責(zé)任意識。

2 稅收制度因素

稅收制度簡稱稅制,它是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和,反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系,是國家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。稅收制度的內(nèi)容主要有兩個(gè)層次:一是不同的要素構(gòu)成稅種;二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。簡單而嚴(yán)密的稅收制度,能使稅收征管成本維持在一個(gè)較低的水平上。完善稅收法制,建立健全稅收法律體系,這是推進(jìn)依法治稅的基礎(chǔ)。為了使稅收征管有法可依,許多國家制訂單獨(dú)的稅收基本法,將稅收征管的基本內(nèi)容以法律的形式固定下來。同時(shí)很多國家也注重保護(hù)納稅人的權(quán)利。有的國家甚至把納稅人的權(quán)利寫進(jìn)了憲法。

任何一個(gè)國家在建立稅收制度時(shí),首先要考慮的是保證它的政府支出需要。社會主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要大量的資金,而稅收收入?yún)s是有限的,它不能不受到一定時(shí)期稅源的制約,這就要求對二者合理兼顧,以求得需要與可能之間的平衡。同時(shí),社會主義國家和納稅人之間不存在根本利益的沖突,社會主義公有制使國民收入的創(chuàng)造和國民收入的分配都有可能有計(jì)劃地進(jìn)行,從而,為國家需要與稅源可能之間的平衡提供了條件。稅收制度是取得收入的載體,主要包括國家的稅收法律和稅收管理體制等。從法律角度看,一個(gè)國家的稅收制度是指在既定的管理體制下設(shè)置的稅種以及與這些稅種的征收、管理有關(guān)的,具有法律效力的各級成文法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章等。從稅收制度的形式來看,一個(gè)國家的稅收制度,可按照構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。結(jié)構(gòu)簡單的稅制主要是指稅種單一、結(jié)構(gòu)簡單的稅收制度;而結(jié)構(gòu)復(fù)雜的稅制主要是指由多個(gè)稅種構(gòu)成的稅收制度。一個(gè)國家要發(fā)揮稅收的作用,包括取得財(cái)政收入,調(diào)節(jié)生產(chǎn)、消費(fèi)、分配和不同經(jīng)濟(jì)成分的收入水平等,都必須制定理想的稅收制度和有效率的執(zhí)行稅收制度。

3 當(dāng)前我國稅收征管存在的主要問題

3.1 管理手段應(yīng)用不到位

目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無法對征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

3.2 收監(jiān)督不到位

偷稅逃稅普遍化、社會化,稅收差額嚴(yán)重。稅收差額是衡量一國稅收征管效率的重要指標(biāo)。當(dāng)前的突

出問題是,一些不法分子通過盜竊、偽造、倒賣和虛開、代開增值稅專用發(fā)票的辦法,造成國家稅收的大量流失。受各種利益因素影響,許多企業(yè)建有兩套或三套賬目,在上報(bào)經(jīng)營成果或計(jì)算稅金時(shí),往往使用虛假賬目,形成稅收監(jiān)督的真空。一些沒有設(shè)立兩套賬目的單位,在財(cái)務(wù)核算上也摻雜許多虛假成分,看似規(guī)范合理的會計(jì)核算掩蓋著許多經(jīng)過處理的問題。虛假的財(cái)務(wù)核算不僅導(dǎo)致稅收流失,還造成國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的失真。企業(yè)負(fù)責(zé)人的腐敗問題在部分地區(qū)和企業(yè)還很嚴(yán)重。盡管企業(yè)腐敗的表現(xiàn)形式多種多樣,反映在財(cái)務(wù)上,毫無例外都是化公為私,侵吞國家資財(cái),侵蝕稅基。

4 當(dāng)前加強(qiáng)我國稅收征管的建議

4.1 加大管理力度

分類管理就是針對納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營情況、經(jīng)營方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類管理是從管好源頭開始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對納稅戶納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對性的開展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等情況,掌握納稅人全部納稅事宜的全過程,并能通過管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶檔案。把抓好分類管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。

4.2 加大稅收宣傳力度,提高納稅意識

篇4

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù);稅收征管;信息化

一、什么是大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的是什么呢

大數(shù)據(jù)簡單的可以理解為，數(shù)量特別大，數(shù)據(jù)類別特別大的數(shù)據(jù)集合?？梢怨┦褂谜呔筒煌枨?，運(yùn)用分析不同的現(xiàn)象、問題，通過數(shù)據(jù)的整合比對進(jìn)而得出結(jié)論。對于數(shù)據(jù)運(yùn)用的目的概括起來主要能夠解決四個(gè)問題:一是反映情況。通過數(shù)據(jù)運(yùn)用，可以反映一個(gè)、一組、一類或整體事物的有關(guān)情況。這類的數(shù)據(jù)應(yīng)用，特點(diǎn)是只對數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的整理和簡單的計(jì)算、數(shù)據(jù)加工沒有特別的目的和意圖。二是找問題。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，先預(yù)設(shè)事物可能存在某種問題，然后通過選取一定的數(shù)據(jù)和采用一定的運(yùn)算方法來驗(yàn)證問題是否存在。比如，我們在推算考慮某種可能是否會發(fā)生的時(shí)候，都是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來設(shè)計(jì)若干指標(biāo)來找出問題。三是找規(guī)律。通過兩組及以上不同時(shí)期數(shù)據(jù)的比較總結(jié)出事物發(fā)展的規(guī)律、聯(lián)系來。四是找趨勢。要觀察事物的發(fā)展趨勢，一般都要通過某項(xiàng)數(shù)據(jù)在各個(gè)不同時(shí)間點(diǎn)上的數(shù)值來反映發(fā)展或變動的趨勢。不管是利用數(shù)據(jù)來反映情況和發(fā)現(xiàn)問題，還是找規(guī)律和找趨勢，根本的目的都是為了加強(qiáng)管理，所以，數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的本質(zhì)是一種管理活動。

二、稅收征管的含義

稅收征管就是對稅收政策的落實(shí)和執(zhí)行所開展的各項(xiàng)管理工作，都是關(guān)于稅收政策在具體執(zhí)行中如何落地的一些規(guī)定，包括納稅登記、發(fā)票、申報(bào)、征收、退稅、評估、稽查、違章處理、復(fù)議投訴、政策咨詢和宣傳以及稅收票證、稅收核算分析業(yè)務(wù)等等。而在2009年的時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分以后，對于現(xiàn)在的稅收征管特指稅收監(jiān)管工作，其主要的目的就是防止納稅人偷漏稅或者說如何準(zhǔn)確的把偷漏稅問題給查出來。

三、對于大數(shù)據(jù)和稅收征管兩者是如何的聯(lián)系起來的，如何實(shí)現(xiàn)了稅收征管的優(yōu)化提高

一是準(zhǔn)確運(yùn)用數(shù)據(jù)來反映問題、發(fā)現(xiàn)問題、找出規(guī)律、趨勢，運(yùn)用數(shù)據(jù)的管理的本質(zhì)可以實(shí)現(xiàn)信息管稅，就是利用數(shù)據(jù)來進(jìn)行稅收征管。稅收征管中稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過比較同一行業(yè)內(nèi)同時(shí)期、同規(guī)模、同環(huán)境下的企業(yè)發(fā)票開具、經(jīng)營情況、申報(bào)納稅情況可以得出一般企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，發(fā)展趨勢等。通過對比不同企業(yè)對于這一規(guī)律是否差異過大，偏離實(shí)際過多，進(jìn)而可以根據(jù)數(shù)據(jù)分析得出企業(yè)是否存在虛開發(fā)票等問題，實(shí)現(xiàn)稅收征管稽查的目。例如我們企業(yè)經(jīng)營中會經(jīng)常提到的稅負(fù)水平、稅負(fù)率等，對于同行業(yè)，同一時(shí)期，同等規(guī)模的企業(yè)，出現(xiàn)了相較于其他企業(yè)的數(shù)據(jù)異常情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以很快的分析得出企業(yè)的經(jīng)營是否存在問題。這樣，對于同行業(yè)同時(shí)期的稅負(fù)水平運(yùn)用就較為直觀的體現(xiàn)了大數(shù)據(jù)運(yùn)用于找規(guī)律找趨勢與稅收征管結(jié)合上的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅。當(dāng)不同企業(yè)，不同時(shí)期的數(shù)據(jù)信息可以互通有無、交叉比對，則對于稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)問題實(shí)現(xiàn)稅收征管則變得的更加容易。二是大數(shù)據(jù)的運(yùn)用消除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人征納雙方信息不對稱，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的應(yīng)收盡收。稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用主要是圍繞如何弄清稅源這個(gè)核心來開展的，稅務(wù)機(jī)關(guān)弄清了稅源實(shí)現(xiàn)了對于征收方的信息掌握，實(shí)現(xiàn)了征納雙方信息的對稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府的稅收職能部門，收好稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的天職。收好稅的最高目標(biāo)是“應(yīng)收盡收”，要做到“盡收”那么稅務(wù)機(jī)關(guān)必須弄清“應(yīng)收”，弄清“應(yīng)收”關(guān)鍵是要弄清應(yīng)稅戶，應(yīng)稅收入、應(yīng)稅行為和應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)等法定稅基即稅源。稅收工作中要求納稅人辦理登記、領(lǐng)用發(fā)票、進(jìn)行申報(bào)、渉稅審批，目的無不是為了弄清和掌握稅源;稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款、開展評估、實(shí)施稽查，進(jìn)行處罰和組織收入，確定收入任務(wù)、進(jìn)行收入分析和預(yù)測，以及專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、大企業(yè)管理等等，無不以稅源為根據(jù)。所以，在數(shù)據(jù)應(yīng)用中，不管各項(xiàng)工作的叫法是什么，都是從不同的角度和不同的層次來抓稅源，有的是分析宏觀稅源，有的是分析行業(yè)中觀稅源、有的是評估和核實(shí)具體戶的微觀稅源。弄清稅源，是稅收管理和稅收征管各項(xiàng)工作的根本，掌握稅源是稅收工作的主線，貫穿于稅收征管工作的全過程，它是稅收工作的核心基石。抓住了稅源，就抓住了稅收的根。三是稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的重點(diǎn)主要是信息管稅和稅源專業(yè)化管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅評估。重點(diǎn)稅源管理和大企業(yè)管理、稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計(jì)、稅收會計(jì)和統(tǒng)計(jì)核算、明細(xì)查詢和綜合查詢、稅收經(jīng)濟(jì)分析和收入分析預(yù)測、稅收征管狀況分析和征管質(zhì)量考核、稅收政策評估和執(zhí)法考核、任務(wù)管理和績效管理等方面。這些數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的名稱和叫法，有的是傳統(tǒng)的叫法，比如會計(jì)核算和統(tǒng)計(jì)核算、征管狀況分析和征管質(zhì)量考核，有的是近幾年新提出來的叫法，比如稅源專業(yè)化管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評估、大企業(yè)管理從根本上大數(shù)據(jù)的運(yùn)用解決促進(jìn)了稅收征管水平的提高。

篇5

一、工作目標(biāo)

通過開展清理整頓活動，加強(qiáng)戶籍管理，杜絕漏征漏管，維護(hù)正常的個(gè)體稅收征管秩序，增強(qiáng)全縣個(gè)體工商戶及私營業(yè)主自覺納稅意識，努力實(shí)現(xiàn)個(gè)體工商戶稅務(wù)登記辦證率達(dá)到100%；起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶稅款核定征收率達(dá)到100%的目標(biāo)，營造公平、公正、法治、和諧的個(gè)體稅收征管環(huán)境。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

成立縣清理整頓個(gè)體稅收征管秩序工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

成員：縣公安局、縣工商局、縣財(cái)政局、縣地稅局、縣市管中心等單位主要負(fù)責(zé)人，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)，各行業(yè)協(xié)會負(fù)責(zé)人。

三、清理整頓的范圍

全縣所有從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營業(yè)主。

四、工作重點(diǎn)及內(nèi)容

(一)工作重點(diǎn)。1.全縣范圍內(nèi)的各類專業(yè)、綜合市場個(gè)體工商戶；2.全縣范圍內(nèi)未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶；3.全縣境內(nèi)的屠宰場、石場、小沙場、小石灰廠、小磚廠、小冶煉廠、小木材加工廠等農(nóng)村零散個(gè)體戶。

(二)工作內(nèi)容。1.從事貨物生產(chǎn)、商品零售、批發(fā)或提供加工、修理修配勞務(wù)的個(gè)體工商戶及未納入企業(yè)管理的私營業(yè)主是否辦理國稅稅務(wù)登記、是否按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、是否按要求建章建制和報(bào)送納稅資料、是否按規(guī)定使用發(fā)票、是否足額交納稅款。2.查處違反稅收法律、法規(guī)及稅收征管政策規(guī)定和偷逃、抗繳稅款的行為。

五、工作步驟

(一)宣傳發(fā)動階段(年3月20日至3月23日)。組織相關(guān)部門召開協(xié)調(diào)會議，制定工作方案，通過張貼通告，加大宣傳力度，使此次活動家喻戶曉。

(二)集中清理整頓階段(年3月24日至12月25日)。由縣國稅局牽頭，聯(lián)合工商部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及相關(guān)單位組成專項(xiàng)清理整頓小組開展集中清理整頓。

(三)總結(jié)驗(yàn)收階段(年12月26日至31日)。認(rèn)真總結(jié)清理整頓工作中取得的成績與經(jīng)驗(yàn)和清理整頓工作中發(fā)現(xiàn)的個(gè)體稅收征管問題，并對出現(xiàn)的問題，逐個(gè)分析，提出完善征管措施。

六、工作要求

(一)提高認(rèn)識，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)。加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管對深化稅收征管改革，加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、緩解社會分配不公、保持社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)及有關(guān)部門要高度重視，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，將此項(xiàng)工作納入重要日程，認(rèn)真履行本部門的職責(zé)，切實(shí)把稅收征管專項(xiàng)整治工作落到實(shí)處，抓出成效。

篇6

為了廣泛深入地宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，進(jìn)一步提高全社會依法誠信納稅意識，國家稅務(wù)總局決定，*年4月開展以“依法誠信納稅，共建和諧社會”為主題的第16個(gè)全國稅收宣傳月活動。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、宣傳月的主題和重點(diǎn)

*年全國稅收宣傳月的主題是：“依法誠信納稅，共建和諧社會”。構(gòu)建社會主義和諧社會，是我們黨從全面建設(shè)小康社會、開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面的全局出發(fā)提出的一項(xiàng)重大戰(zhàn)略任務(wù)，適應(yīng)了我國改革發(fā)展進(jìn)入關(guān)鍵時(shí)期的客觀要求，體現(xiàn)了廣大人民群眾的根本利益和共同愿望。構(gòu)建社會主義和諧社會，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會全面進(jìn)步、人民安居樂業(yè)，需要強(qiáng)大的財(cái)力作保障。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。和諧社會建設(shè)與稅收息息相關(guān)。稅務(wù)部門要堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的工作宗旨，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)分配的作用，促進(jìn)社會主義和諧社會建設(shè)。

*年稅收宣傳月活動要緊扣“依法誠信納稅，共建和諧社會”的主題，以《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）頒布實(shí)施15周年為主線，以稅收法律法規(guī)、納稅程序和方法、稅收的職能作用、取之于民和用之于民、稅收工作的成就和先進(jìn)典型以及曝光涉稅違法案件為宣傳重點(diǎn)，采取多種形式和手段，增強(qiáng)宣傳效果，進(jìn)一步提高全社會依法誠信納稅意識和稅法遵從度。

二、統(tǒng)籌安排，扎實(shí)開展各項(xiàng)活動

稅收宣傳月期間，國家稅務(wù)總局將開展一系列稅收宣傳活動。

（一）搞好稅收宣傳月的啟動。3月30日，國家稅務(wù)總局以宣傳月主題和紀(jì)念《稅收征管法》頒布實(shí)施15周年為主要內(nèi)容，召開有黨政領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)家、社會名人和專家學(xué)者參加的“依法誠信納稅，共建和諧社會”座談會。

（二）舉辦新聞會。4月10日，國家稅務(wù)總局舉辦新聞會，通報(bào)*年一季度稅收收入數(shù)據(jù)和年收入12萬元以上個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)情況，曝光一批重大涉稅違法案件。

（三）在《求是》雜志發(fā)表謝旭人局長“發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)和諧社會建設(shè)”的署名文章。

（四）制作、播放電視系列專題片《馬斌說稅》（納稅指南篇）。國家稅務(wù)總局辦公廳與中央電視臺經(jīng)濟(jì)頻道聯(lián)合制作16集電視系列專題片《馬斌說稅》（納稅指南篇），在央視經(jīng)濟(jì)頻道和各?。▍^(qū)、市）電視臺播放。

（五）開展局長在線訪談。國家稅務(wù)總局在中國政府網(wǎng)或總局網(wǎng)站就《稅收征管法》頒布實(shí)施15周年及網(wǎng)民關(guān)心的稅收問題，在線專訪總局領(lǐng)導(dǎo)，《**》和《**》雜志同時(shí)進(jìn)行專題報(bào)道。

（六）在《**》組織稅收專版。宣傳《稅收征管法》頒布實(shí)施以來的成就，并連載《稅收征管法》知識問答。

（七）開展有獎?wù)魑幕顒?。國家稅?wù)總局辦公廳以“稅收在我身邊”為主題，與中國稅務(wù)報(bào)社、中國稅務(wù)雜志社聯(lián)合舉辦《稅收征管法》頒布實(shí)施15周年征文活動；組織評選優(yōu)秀文章，獲獎文章在《中國稅務(wù)報(bào)》、《中國稅務(wù)》雜志和國家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊登，并對作者給予獎勵(lì)。

（八）在人民網(wǎng)和國家稅務(wù)總局網(wǎng)站開展《稅收征管法》有獎知識競賽。

（九）在人民日報(bào)社所屬的《諷刺與幽默》報(bào)開設(shè)宣傳專欄。連續(xù)刊登以《稅收征管法》為主要內(nèi)容的情景漫畫。

（十）總局辦公廳組織評選*年度全國稅收好新聞。

（十一）在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站和《中國稅務(wù)報(bào)》公布省級稅務(wù)網(wǎng)站評比結(jié)果。

（十二）制作、播放稅收電視公益廣告。國家稅務(wù)總局以“依法誠信納稅，共建和諧社會”和《稅收征管法》頒布實(shí)施15周年為主題，制作稅收電視公益廣告，4月份在中央電視臺和各?。▍^(qū)、市）電視臺連續(xù)播放。

（十三）國家稅務(wù)總局辦公廳與中國稅務(wù)雜志社聯(lián)合舉辦第三屆稅法Flas大賽和首屆稅收公益廣告創(chuàng)意大賽。

（十四）國家稅務(wù)總局辦公廳與中國稅務(wù)報(bào)社聯(lián)合舉辦首屆稅收宣傳短信大賽。

全國稅務(wù)系統(tǒng)要圍繞宣傳月主題和宣傳重點(diǎn)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，在組織安排好全國統(tǒng)一活動的基礎(chǔ)上，積極開展具有本地特色的宣傳活動。

三、精心組織，確保各項(xiàng)活動取得實(shí)效

（一）創(chuàng)新形式，擴(kuò)大影響。稅收宣傳工作既要充分運(yùn)用報(bào)刊、雜志、廣播、電視和互聯(lián)網(wǎng)等媒體，又要廣泛開展多種形式的群眾性文化活動，整合內(nèi)外資源，創(chuàng)新宣傳形式，使稅收宣傳更加貼近生活、貼近百姓、貼近實(shí)際，進(jìn)一步擴(kuò)大稅收宣傳月活動的影響力。

（二）緊扣主題，打造品牌。緊扣主題開展全國第16個(gè)稅收宣傳月活動，使“依法誠信納稅，共建和諧社會”成為有較大社會影響力的宣傳口號，進(jìn)一步得到社會普遍認(rèn)可。

（三）貫穿主線，豐富內(nèi)容。以《稅收征管法》頒布實(shí)施15周年為主線，加強(qiáng)稅法宣傳、政策咨詢和納稅輔導(dǎo)，既要使納稅人提高依法誠信納稅意識，又要使其熟悉辦稅程序和方法；同時(shí)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部也要通過征管法的學(xué)習(xí)宣傳，進(jìn)一步提高依法行政意識和稅收執(zhí)法水平。

篇7

稅源監(jiān)控嚴(yán)密有效。在美國，除小額交易外，其他交易都要通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬，否則就是違法。在美國銀行開戶，必須具有合法的身份。社會安全號是美國居民的身份證，稅務(wù)部門也把它作為納稅代碼。有了社會安全號，交易合同才會有效，納稅人才能進(jìn)行正常的經(jīng)濟(jì)交往活動，并享受社會保險(xiǎn)。因此，社會安全號在美國政府部門和社會有關(guān)方面得到廣泛的應(yīng)用。由于代碼的共同性，稅務(wù)部門很容易與其他部門交換信息。所有納稅人的報(bào)稅單都能通過一個(gè)自動數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來確認(rèn)其準(zhǔn)確性。稅務(wù)部門與銀行合作，可通過大型計(jì)算機(jī)集中處理系統(tǒng)，準(zhǔn)確獲取納稅人的各項(xiàng)應(yīng)稅收入情況，從而對納稅人進(jìn)行有效的監(jiān)督。稅收法律規(guī)定對超過1萬元以上的款項(xiàng)收入，銀行要向稅務(wù)部門報(bào)告。稅務(wù)部門一旦懷疑納稅人有偷逃稅嫌疑，就要求納稅人說明收入來源。如果納稅人受到納稅處罰，其就將被稅務(wù)部門記錄在案。人們可以借助資信公司調(diào)查個(gè)人信用情況。社會安全號起著一個(gè)無與倫比的認(rèn)證、授權(quán)與監(jiān)控作用。

征管手段現(xiàn)代化。在美國，大量先進(jìn)的科技手段被廣泛應(yīng)用于稅收征管中，特別以計(jì)算機(jī)的普遍使用為顯著標(biāo)志。稅務(wù)部門從20世紀(jì)60年代起大規(guī)模使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收征管。美國聯(lián)邦、州及地方政府稅務(wù)部門已全面實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理。美國聯(lián)邦國內(nèi)收入局在全國各地建立了10個(gè)稅務(wù)管理計(jì)算中心，形成了全國計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。每個(gè)美國居民年滿18周歲時(shí)，必須在社會福利保險(xiǎn)局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立個(gè)人社會保險(xiǎn)卡和社會安全號碼，以便記錄其社會經(jīng)濟(jì)情況。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使稅收征管發(fā)生了質(zhì)的飛躍，納稅人的納稅申報(bào)、納稅核算、稅款征收、催繳欠稅等全由計(jì)算機(jī)處理，工作效率大幅提高。

美國報(bào)稅的申報(bào)方式主要是郵寄申報(bào)和電子申報(bào)。在美國國內(nèi)收入局總部的領(lǐng)導(dǎo)班子中，有一名副局長專職主管信息化建設(shè)工作并兼任首席信息官。美國國內(nèi)收入局設(shè)有兩個(gè)專門負(fù)責(zé)信息化建設(shè)的工作部門，一個(gè)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)需求，另一個(gè)負(fù)責(zé)技術(shù)開發(fā)管理。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，信息技術(shù)人員占全體人數(shù)的比例由1998年的6.7%上升到2002年的7.75%.在經(jīng)費(fèi)支出方面，2002年美國國內(nèi)收入局全部經(jīng)費(fèi)支出90.6億美元，其中信息技術(shù)支出占15.8億美元，信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)占比高達(dá)17.4%.從1998年～2004年，信息技術(shù)經(jīng)費(fèi)占總經(jīng)費(fèi)比例一直在17%～18%.美國的計(jì)算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)已貫穿于從納稅申報(bào)到稅款征收、稅源監(jiān)控、稅收違法處罰等稅收征管的全過程。網(wǎng)絡(luò)還與光電技術(shù)、自動化技術(shù)結(jié)合起來，如使用光電掃描儀加快稅收征管信息的錄入速度等。大量先進(jìn)科技手段的普遍應(yīng)用，大大提高了稅收征管的效率，提高了稅收征管的質(zhì)量和效益，節(jié)約了大量的稅收成本和社會成本，使稅務(wù)部門對稅源監(jiān)控的能力大大增強(qiáng)，并極大地方便了納稅人，創(chuàng)造了良好的社會效益。

機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)化。美國國內(nèi)收入局按經(jīng)濟(jì)區(qū)域在全國設(shè)立7個(gè)大區(qū)，下設(shè)63個(gè)稅務(wù)分局，共轄600多個(gè)基層分局，并在全國設(shè)立10個(gè)征稅服務(wù)中心和1個(gè)總部稅務(wù)信息處理中心。機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置提高了美國稅收征管的效率。

部門之間協(xié)作較好。通過法律化方式，并在廣泛運(yùn)用現(xiàn)代化征管手段的基礎(chǔ)上，美國形成了較好的部門協(xié)作體系。稅務(wù)部門與銀行、保險(xiǎn)公司、各企業(yè)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)。銀行、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等部門必須定期將本身及發(fā)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的納稅人的經(jīng)濟(jì)情況如實(shí)地傳達(dá)給聯(lián)邦、州、地方稅務(wù)部門。每個(gè)企業(yè)必須定期將本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動情況及其雇員的工資、薪金收入情況報(bào)送給三級政府稅務(wù)部門。任何支付報(bào)酬的單位和部門均照此規(guī)定辦理。如有違反，一經(jīng)查實(shí)，就會受到稅務(wù)部門的嚴(yán)厲處罰。因此，美國稅務(wù)當(dāng)局能夠較好地監(jiān)控稅源。納稅人偷稅較為困難，偷稅被查出的概率很高，逃稅成本很高。

居民納稅自覺意識高。歷史上，美國公民一直是政府稅收的積極支持者，申報(bào)納稅人數(shù)超過90%以上。美國是全世界各國申報(bào)納稅比例最高的國家。為了方便納稅人自覺納稅，美國主要采取了如下措施：一是在稅制設(shè)計(jì)上鼓勵(lì)納稅人自覺納稅。即稅種盡可能少，稅種、稅目、稅率盡可能簡單，稅種設(shè)置遵循誰受益誰負(fù)擔(dān)的原則等。二是在稅收征管中努力為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。美國各級政府稅務(wù)部門中均設(shè)有納稅人服務(wù)中心，如紐約州財(cái)稅廳納稅人服務(wù)中心有近200名雇員。其中，有60人直接負(fù)責(zé)向個(gè)人納稅人提供納稅服務(wù)，40人則向公司提供納稅服務(wù)。

法律制度剛性強(qiáng)。美國對納稅人權(quán)益保護(hù)得很到位，對偷稅者的處罰也相當(dāng)嚴(yán)厲。第一，稅務(wù)部門有凍結(jié)、查封違法者銀行存款、財(cái)產(chǎn)的權(quán)力，所有補(bǔ)稅均苛以利息并處以罰款；第二，對有意偷逃稅者除按其行為定罪外，還處以10萬美元以下（企業(yè)是50萬美元以下）的罰款或5年以下的徒刑，外加法庭開支。美國是一個(gè)崇尚法治的國家，法治觀念深入人心。依法納稅是美國人社會生活的一個(gè)重要方面。美國的稅收法律條款非常細(xì)致，對稅收征管中征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、具體征管程序、申報(bào)、征收、代扣代繳、稅務(wù)、違法處理、復(fù)議、仲裁、免稅等都作了具體明確的規(guī)定，真正做到了有法可依。征稅方（稅務(wù)部門）、納稅人和中介機(jī)構(gòu)法律地位平等，其應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)是對等的，任何一方作出違反法律的行為都要受到嚴(yán)厲的制裁。稅法的規(guī)定能夠得到切實(shí)有效的執(zhí)行。同時(shí)，美國還非?？粗貓?zhí)法人員的道德標(biāo)準(zhǔn)和正直品德。這確保了執(zhí)法人員在稅收征管過程中能夠嚴(yán)格執(zhí)法，做到有法必依。

稅收征管社會化。美國稅法種類和條文繁多，一般納稅人很難弄明白，所以大部分納稅人委托會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)納稅事宜。美國社會中介機(jī)構(gòu)有著良好的職業(yè)道德，嚴(yán)格遵照法律辦理業(yè)務(wù)，恪守為客戶保密原則，且收費(fèi)合理。

因此，美國的稅務(wù)比較普遍。

納稅服務(wù)優(yōu)良。美國官方和民間十分發(fā)達(dá)的納稅服務(wù)系統(tǒng)，也給稅收管理提供了很大的幫助。美國官方除了有稅收征收部門外，還設(shè)有獨(dú)立于稅收征收部門的專為納稅人提供幫助的服務(wù)機(jī)構(gòu)———納稅人權(quán)益維護(hù)辦公室，其在每個(gè)州和報(bào)稅中心都設(shè)有辦公機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是維護(hù)納稅人的權(quán)利和解決納稅人在納稅中的有關(guān)問題，以保證納稅人通過正當(dāng)渠道迅速解決與稅收有關(guān)的問題。美國國內(nèi)收入局每年都提供各種教育和服務(wù)，幫助納稅人理解和完成他們的稅收責(zé)任。美國政府的許多網(wǎng)站都有提供納稅幫助的服務(wù)內(nèi)容。民間的商務(wù)報(bào)稅公司更是隨處可見。

在總結(jié)了美國國內(nèi)收入局的上述有效資源后，我們可以發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門的優(yōu)勢資源必須能夠產(chǎn)生出納稅人需要并愿意為其支付的服務(wù)。

除上述優(yōu)勢資源以外，美國國內(nèi)收入局最值得人們關(guān)注的優(yōu)勢資源是執(zhí)法服務(wù)型稅收征納模式。這也是與我國稅收征管部門最重要的差異。稅收征納過程既是稅務(wù)部門履行稅收征管職責(zé)的過程，同時(shí)也是納稅人履行納稅義務(wù)的過程。稅務(wù)部門進(jìn)行稅收征管的組織形式和分工方式，從征稅主體角度可稱為征管模式，從納稅主體角度可稱為履行納稅義務(wù)的模式?，F(xiàn)階段根據(jù)稅收收入賴以實(shí)現(xiàn)的主要手段不同，可以將稅收征納模式分為收入管理型和執(zhí)法服務(wù)型兩種基本類型。

1．收入管理型。在收入管理型模式下，稅務(wù)部門以征收稅款為目標(biāo)，以強(qiáng)制管理作為稅收實(shí)現(xiàn)的主要手段，征納雙方在征納活動中居于不平等地位。該模式強(qiáng)調(diào)稅收征納關(guān)系對立性，增強(qiáng)納稅人非遵從行為的風(fēng)險(xiǎn)與成本意識。該模式強(qiáng)調(diào)行政手段對履行稅收職能的重要性，往往以行政手段下達(dá)指令性稅收計(jì)劃，納稅人處于被監(jiān)督、管理的地位。它最能體現(xiàn)稅收強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)，適用于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低，稅收征納雙方對立性強(qiáng)，納稅意識薄弱，稅收法治建設(shè)落后的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。它是自稅收產(chǎn)生以來，在相當(dāng)長的歷史時(shí)期各國普遍采用的模式。

篇8

關(guān)鍵詞：稅收征管；集中征收

“九五”期間，浙江省國稅系統(tǒng)緊緊圍繞“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”的稅收征管新模式建設(shè)要求，堅(jiān)持“探索、實(shí)踐、創(chuàng)新”的精神，沿著實(shí)現(xiàn)縣市為單位集中征收這一主線，解放思想，實(shí)事求是，征管改革取得了突破性進(jìn)展，初步形成了浙江國稅的發(fā)展優(yōu)勢。進(jìn)入二十一世紀(jì)，按照總局融會貫通地做好依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)、科技加管理的新要求，立足浙江國稅實(shí)際，再次提出以信息化建設(shè)為突破口，建立以市地為單位集中征收的稅收征管體制建設(shè)的新目標(biāo)，積極、穩(wěn)妥地開展試點(diǎn)和探索。

一、以縣市為單位集中征收改革的簡要回顧

在“九五”期間的后三年，浙江省國稅系統(tǒng)全面開展了以縣市為單位集中征收為主要特征，以規(guī)范稅收執(zhí)法、提高行政效率、降低稅收成本、優(yōu)化干部素質(zhì)為主要內(nèi)容的征管改革，構(gòu)建了具有浙江國稅特色的“一項(xiàng)制度、四大體系”稅收征管格局，在縣市范圍內(nèi)基本實(shí)現(xiàn)了總局提出的征管新模式的要求。

1.建立了納稅人自行申報(bào)納稅制度基本實(shí)現(xiàn)了由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門收稅向全面實(shí)行以納稅人上門申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)、電話申報(bào)等多種申報(bào)方式組成的自行申報(bào)轉(zhuǎn)變。在稅款繳庫方式上，基本實(shí)現(xiàn)以預(yù)儲賬戶納稅為主的納稅方式。2001年，全省68萬戶納稅人中，采用電子申報(bào)的納稅人已達(dá)189524戶，其中使用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)78472戶，電話申報(bào)111052戶；通過“稅銀聯(lián)網(wǎng)、實(shí)時(shí)扣款”方式繳庫的納稅人已達(dá)553194戶。

2.建立了“一體兩翼”的集中征收體系浙江省國稅系統(tǒng)在縣市區(qū)域內(nèi)撤并了所有的基層稅務(wù)所（分局），建立征收、管理、稽查局。統(tǒng)一設(shè)置辦稅服務(wù)廳（或少數(shù)延伸辦稅服務(wù)窗口），全省、國稅基層征收機(jī)構(gòu)（場所）已從1995年的748個(gè)，減少到2001年的79個(gè)（其中征收局58個(gè)，延伸申報(bào)點(diǎn)21個(gè)）。系統(tǒng)人均征收稅款從1996年的88萬元上升到2001年的228萬元。

3.建立了監(jiān)督機(jī)制健全的一級稅務(wù)稽查體系全省各級稽查局專職稽查人員已占干部總?cè)藬?shù)的30%.實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)、外分離，即選案由選案協(xié)調(diào)小組（辦公室設(shè)在征管部門）為主，涉稅案件審理實(shí)行案件審理委員會（辦公室設(shè)在法規(guī)部門）和稽查部門兩級審理。規(guī)范了稅務(wù)稽查行為，加大了打擊涉稅違法犯罪活動的力度。

4.建立了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控體系實(shí)現(xiàn)縣市為單位的集中征收，計(jì)算機(jī)依托作用得到加強(qiáng)。省、市、縣三級DDN主干網(wǎng)全面建成。浙江國稅稅收征管信息系統(tǒng)（簡稱ZT97）全面推廣，“金程工程”穩(wěn)定運(yùn)行，提高了稅收征管的監(jiān)控能力和干部的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平。

5.建立了稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系通過脫鉤、整頓改制稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，完善稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會中介組織相結(jié)合的稅收服務(wù)體系。2001年，通過社會中介組織申報(bào)已達(dá)112547戶，納稅人滿意，社會中介組織也得到了發(fā)展。按照總局文明辦稅八公開的要求，在全系統(tǒng)統(tǒng)一推行政務(wù)公開，建立稅前、稅中、稅后的義務(wù)納稅輔導(dǎo)與服務(wù)體系。

以縣市為單位集中征收的改革，實(shí)現(xiàn)了浙江國稅稅收征管改革的“第一次跨躍”，為我省國稅系統(tǒng)“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”提供了體制和機(jī)制上的保障。

二、以市地為單位集中征收改革的探索

浙江國稅系統(tǒng)在全面實(shí)現(xiàn)以縣市為單位集中征收以后，針對主要稅源集中在縣市城區(qū)、基層征收機(jī)構(gòu)相對集中、稅收征管信息化程度較高的實(shí)際，在提高稅收征收集中度方面進(jìn)行了有益的探索。

（一）以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)

1.以市地為單位集中征收改革的提出。以縣市為單位集中征收的稅收征管形式，與以往征管體制相比優(yōu)越性明顯，是跨越式的一大進(jìn)步。但是，我們在總結(jié)以縣市為單位集中征收改革所取得成效的同時(shí)，展望當(dāng)今世界信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，展望未來的國稅征管工作，特別是與總局新時(shí)期工作要求相比，仍有不少缺陷。這體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

一是制約稅收征管信息化的進(jìn)一步發(fā)展。主要表現(xiàn)在縣市局需根據(jù)數(shù)據(jù)量配置不同檔次的小型機(jī)、服務(wù)器，投入較大，電子申報(bào)、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門采集信息的接口比較分散，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性不容樂觀，在征收能力和納稅評估方面缺乏可比性，公平稅負(fù)的范圍和程度受到限制。二是稅務(wù)行政效率有待提高。實(shí)行以縣市為單位集中征收以后，基本形成了小機(jī)關(guān)、大基層的格局，但由于受傳統(tǒng)管理思維的影響，基層征收局、管理局和稽查局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、工作流程和服務(wù)窗口設(shè)置帶有機(jī)關(guān)化的趨向。工作環(huán)節(jié)從經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門、局長，到縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長等，職能迭加，制約了稅務(wù)行政效率的進(jìn)一步提高。三是稅務(wù)行政管理有待規(guī)范。以縣市為單位集中征收，稅收執(zhí)法基本得到規(guī)范。但稅收行政管理信息化程度不夠高，人、財(cái)、物的管理仍相對獨(dú)立和分散，且信息不夠透明，有待進(jìn)一步完善。四是納稅服務(wù)有待加強(qiáng)。需要統(tǒng)一規(guī)范和簡化辦稅程序，同時(shí)在網(wǎng)絡(luò)支持下，征收管理工作如何拓展服務(wù)領(lǐng)域、深化和完善管理措施，達(dá)到服務(wù)優(yōu)化、管理強(qiáng)化的目的，在樹立國稅新形象等方面需要努力和完善。

2.以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)和改革方案的形成。按照省局提出的以市地為單位集中征收改革的思路，2001年初，衢州市局、麗水市局根據(jù)經(jīng)濟(jì)薄弱地區(qū)稅源相對集中在縣城的特點(diǎn)，率先開展了以市地為單位集中征收改革的試點(diǎn)。2001年7月省局在衢州市召開全省國稅系統(tǒng)市地局長會議，對試點(diǎn)工作情況進(jìn)行了總結(jié)交流，圍繞在市地范圍內(nèi)實(shí)行稅款集中征收、信息集中處理、人財(cái)物集中統(tǒng)一管理進(jìn)行了深入的探討，在肯定試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，作出了擴(kuò)大試點(diǎn)范圍的部署。會后，嘉興市局以試點(diǎn)單位的經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，結(jié)合本地國稅工作的實(shí)際，在深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，對以市地為單位集中征收的市局、縣局機(jī)構(gòu)設(shè)置、職能分工、人員配備以及征收、管理、稽查工作協(xié)調(diào)等方面提出了進(jìn)一步完善的方案。2001年10月，湖州、金華、舟山等市局也著手進(jìn)行以市地為單位集中征收的準(zhǔn)備工作。2001年12月，省局再次召開由省局領(lǐng)導(dǎo)班子成員、部分市地局主要領(lǐng)導(dǎo)、省局有關(guān)處室負(fù)責(zé)人參加的座談會，專題研究以市地為單位集中征收改革的有關(guān)問題。通過認(rèn)真的討論和分析，會議進(jìn)一步統(tǒng)一了思想、明確了目標(biāo)，對以市地為單位集中征收方案中的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、職能調(diào)整、權(quán)限劃分、人財(cái)物管理等方面進(jìn)行了深入的論證，提出了全面建立以市地為單位集中征收的新型稅收征管和行政管理體系總體目標(biāo)，從而為在全省范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)以市地為單位集中征收的稅收征管改革奠定了基礎(chǔ)。

（二）以市地為單位集中征收改革的主要內(nèi)容

以市地為單位集中征收征管改革的總體目標(biāo)是：建立以市地為單位“信息數(shù)據(jù)集中處理，稅款集中征收，稽查相對集中以及人、財(cái)、物集中統(tǒng)一管理”的新型稅收征管和行政管理體系。

1.在集中征收上，按照“稅收監(jiān)控在省局、稅款征收和納稅信息處理在市地局、稅收管理在縣市局”的要求，市地局設(shè)一個(gè)征收局，負(fù)責(zé)全市地稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)，在各縣市局設(shè)辦稅服務(wù)廳。縣市局按管理為主的功能調(diào)整內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理所屬納稅人的有關(guān)涉稅事項(xiàng)。

2.在信息化建設(shè)上，采用以市地為單位數(shù)據(jù)集中分布模式，數(shù)據(jù)庫建在市地局，全市各單位在一個(gè)數(shù)據(jù)庫下開展稅收征管業(yè)務(wù)處理工作。

3.在干部的管理上，縣市局局長、黨組書記的任免、新增人員錄用和外系統(tǒng)人員調(diào)入應(yīng)報(bào)經(jīng)省局同意，縣市局中層正職干部的任免應(yīng)報(bào)經(jīng)市地局同意；同時(shí)為體現(xiàn)集中征收、分類管理、重點(diǎn)稽查的要求，管理、稽查、征收系列人員大致按基層干部的5：3：2比例配置。

4.在財(cái)務(wù)管理上，市地局實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，總賬建在市地局，各縣市局作為基本核算單位。統(tǒng)一核算，統(tǒng)一工資標(biāo)準(zhǔn)，獎金分檔核定。全市地固定資產(chǎn)由市地局統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理和調(diào)劑使用，其登記、建賬、核算、管理由縣市局負(fù)責(zé)，大宗物品由市地局公開招標(biāo)、集中采購。

5.稅務(wù)稽查的相對集中。市地局稽查局負(fù)責(zé)組織實(shí)施專項(xiàng)檢查及市地局以上收到的舉報(bào)案件的查處，對縣市局查處涉稅金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的案件派員參與查處，并負(fù)責(zé)審理。

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（三）基層征管機(jī)構(gòu)設(shè)置

1.市地局機(jī)構(gòu)設(shè)置市地局設(shè)1個(gè)征收局、1個(gè)稽查局，按建制區(qū)設(shè)管理局，市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)按總局關(guān)于機(jī)構(gòu)改革的要求設(shè)置。

2.縣市局機(jī)構(gòu)設(shè)置縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整為：辦公室、稅政法規(guī)科（股）、管理科（股）、計(jì)統(tǒng)征收科（股）、人事教育科（股）、監(jiān)察室；直屬機(jī)構(gòu)調(diào)整為：稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）、涉外稅收管理分局（根據(jù)條件設(shè)立）；事業(yè)單位為：信息中心、機(jī)關(guān)服務(wù)中心（根據(jù)條件設(shè)立）。

3.縣市局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的主要職能

（1）辦公室：制定年度工作計(jì)劃及長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃；處理局機(jī)關(guān)日常政務(wù)，起草和審核有關(guān)文件和報(bào)告；編制稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的年度預(yù)、決算和全局的財(cái)務(wù)管理。

（2）稅政法規(guī)科（股）：負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行上級制定的各項(xiàng)稅收政策、法規(guī)；負(fù)責(zé)增值稅、消費(fèi)稅、金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅和中央企業(yè)所得稅、儲蓄存款利息所得稅的征收管理和稅政業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、防偽稅控系統(tǒng)實(shí)施和管理工作；負(fù)責(zé)對稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查、過錯(cuò)責(zé)任追究，辦理稅務(wù)行政訴訟、行政復(fù)議和縣局案件審理委員會日常工作。

（3）管理科（股）：負(fù)責(zé)對所轄區(qū)域內(nèi)納稅人的專業(yè)管理工作。組織實(shí)施綜合性稅收征管法律、法規(guī)和規(guī)章制度，研究制定有關(guān)稅收征管制度和辦法；指導(dǎo)稅務(wù)登記、征管質(zhì)量考核、納稅申報(bào)和稅收資料的管理；負(fù)責(zé)納稅人稅務(wù)登記的認(rèn)定和管理、核定申報(bào)方式和納稅定額、納稅評估、發(fā)票管理、減免抵緩?fù)硕悓徟?、零散稅收征管?/p>

（4）計(jì)統(tǒng)征收科（股）：負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)稅收計(jì)劃；負(fù)責(zé)匯總、編制稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作；負(fù)責(zé)申報(bào)受理、稅款的征收、解繳、入庫和計(jì)劃會計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析；負(fù)責(zé)辦稅服務(wù)廳的各項(xiàng)涉稅事宜。

（5）人事教育科（股）：負(fù)責(zé)執(zhí)行人事管理制度；負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)、編制、任免、調(diào)配、勞動工資、專業(yè)技術(shù)職務(wù)等干部人事管理工作；負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)黨務(wù)、思想政治工作、基層精神文明建設(shè)；負(fù)責(zé)教育培訓(xùn)管理和組織實(shí)施；負(fù)責(zé)離退休干部的管理和服務(wù)工作。

（6）監(jiān)察室：負(fù)責(zé)本系統(tǒng)的紀(jì)律檢查和行政監(jiān)察工作；負(fù)責(zé)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行風(fēng)建設(shè)；查處干部職工違法違紀(jì)案件。

（四）CTAIS的全面應(yīng)用，為以市地為單位集中征收提供了技術(shù)支撐

根據(jù)總局關(guān)于加速信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的意見和稅務(wù)管理信息系統(tǒng)一體化建設(shè)的要求，從2001年6月份開始，全省國稅系統(tǒng)集中人、財(cái)、物推廣CTAIS，歷時(shí)四個(gè)月，至2001年9月底，全省國稅系統(tǒng)所有市地局CTAIS全部成功上線運(yùn)行。啟用申報(bào)征收、管理服務(wù)、發(fā)票管理等十二個(gè)CTAIS主要功能模塊，成功辦理了稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅票開具和稅收計(jì)會統(tǒng)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，系統(tǒng)運(yùn)行基本平穩(wěn)。在推廣CTAIS的過程中，我們把數(shù)據(jù)庫建在市地局，縣市局所有的稅收業(yè)務(wù)通過寬帶網(wǎng)與市地局小型機(jī)相連接，從而實(shí)現(xiàn)以市地為單位信息的集中處理，也為全面推行市地為單位集中征收的征管改革提供了技術(shù)上的保障，實(shí)現(xiàn)了浙江國稅稅收征管改革的“第二次跨躍”。

三、以市地為單位集中征收改革的成效

通過一年半的試點(diǎn)和推廣，到2002年6月底，全省10個(gè)市地局已全面實(shí)行以市地為單位集中征收，從目前的情況看運(yùn)行基本正常，成效也比較明顯。

（一）進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了稅收執(zhí)法權(quán)的上收、分解、制約和規(guī)范實(shí)行以市地為單位的集中征收，市地局征收局負(fù)責(zé)全市稅收征收業(yè)務(wù)的管理和指導(dǎo)。市地局執(zhí)行上級各項(xiàng)稅收征收管理措施時(shí)，加強(qiáng)了協(xié)調(diào)和指導(dǎo)，確保了業(yè)務(wù)流程、操作規(guī)程的統(tǒng)一，以及與CTAIS的有效銜接。在全市地范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行征收和專項(xiàng)檢查，納稅人屬地管理，基層稅收管理的執(zhí)法權(quán)全部上收到縣市局，征收和檢查等執(zhí)法權(quán)限逐步上收到市地局，執(zhí)法主體的數(shù)量大大減少，實(shí)現(xiàn)了以市地為單位稅收執(zhí)法權(quán)的分解和制約。隨著市地局CTAIS操作權(quán)限的統(tǒng)一設(shè)置，征管業(yè)務(wù)流程的逐步統(tǒng)一，稅收征管措施的統(tǒng)一落實(shí)，大要案案件檢查的統(tǒng)一安排、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一處罰標(biāo)準(zhǔn)，使得稅收政策、執(zhí)法口徑、操作程序在一個(gè)市地范圍內(nèi)基本統(tǒng)一和規(guī)范，執(zhí)法的隨意性得到有效遏止。同時(shí)，規(guī)范執(zhí)法也促進(jìn)了稅收收入的快速增長，我省國稅系統(tǒng)稅收收入在“九五”期間1997年、1999年以及2000年跨上200億元、300億元、400億元、500億元四個(gè)臺階，2002年又跨上了600億元的臺階，全省國稅共組織收入688.17億元。加上海關(guān)代征和車輛購置稅，全省國稅總收入達(dá)到869億元。

（二）為稅收征管信息一體化打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)實(shí)行以市地為單位的集中征收，將信息處理的主機(jī)集中到市地局，并按雙機(jī)備份的網(wǎng)絡(luò)安全要求配置硬件設(shè)備，實(shí)現(xiàn)了以市地為單位的數(shù)據(jù)集中分布模式。同時(shí)對全省的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行增容改造，省局完成了到杭州市局100兆、到其他各市地局8兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，市地局完成了到縣市局2兆的網(wǎng)絡(luò)傳輸能力，以滿足以市地為單位數(shù)據(jù)集中和各地與省局交換數(shù)據(jù)的需要。這一數(shù)據(jù)分布模式，把信息處理的支點(diǎn)放在市地局，一方面統(tǒng)一在市地局設(shè)置電子申報(bào)、銀稅聯(lián)網(wǎng)以及跨部門采集信息的接口，系統(tǒng)與數(shù)據(jù)的安全性大為改善；另一方面使系統(tǒng)現(xiàn)有的物質(zhì)、人力資源得到合理調(diào)配，也為將來把信息處理的支點(diǎn)放到省局提供了經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)備，而且與總局提出的稅收征管信息化中、長期發(fā)展規(guī)劃基本吻合。

（三）有效地精簡了機(jī)構(gòu)，提高了工作效率實(shí)行以市地為單位的集中征收，徹底改變了以縣市為單位集中征收時(shí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)層迭的格局，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作人員在辦稅窗口直接面向納稅人，工作環(huán)節(jié)大為減少。在現(xiàn)有信息處理和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，使縣市局稅收征管業(yè)務(wù)從縱向分層分級處理，向橫向同層同級處理轉(zhuǎn)變。管理層次由原來的經(jīng)辦人、征收或管理局工作部門、局長、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長等5個(gè)環(huán)節(jié)減少到目前的經(jīng)辦人、縣市局機(jī)關(guān)科室、縣市局長等3個(gè)環(huán)節(jié)，既實(shí)現(xiàn)了專業(yè)化分工，又解決了縣市局與各管理機(jī)構(gòu)在稅收管理中“兩張皮”的問題，有效地提高了稅收工作的效率。

篇9

[關(guān)鍵詞]稅源聯(lián)動管理制度；聯(lián)動譜系；法制化進(jìn)路

一、稅源聯(lián)動管理制度的內(nèi)涵及生成機(jī)理

(一)稅源聯(lián)動管理制度的基本內(nèi)涵

所謂稅源聯(lián)動管理制度，是指在各級部門之間、上下層級之間以及稅源、稅基管理的主要環(huán)節(jié)之間，整合職能配置，整合數(shù)據(jù)應(yīng)用，建立起職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動的管理制度。稅源聯(lián)動管理制度有廣義和狹義之分，廣義的稅源聯(lián)動管理制度是指稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動管理制度；狹義的稅源聯(lián)動管理制度則是指稅務(wù)部門系統(tǒng)內(nèi)部的稅源聯(lián)動管理制度。從不同的角度，可以將稅源聯(lián)動管理制度分為不同的類型：

首先，從聯(lián)動主體的角度看，稅源聯(lián)動管理制度包括橫向聯(lián)動和縱向聯(lián)動。稅源管理的橫向聯(lián)動是指同級稅務(wù)部門之間以及同級稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動應(yīng)當(dāng)細(xì)分為兩個(gè)層級：第一個(gè)層級是指同級稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動。包括同級稅務(wù)部門與工商管理部門、交通管理部門、建設(shè)規(guī)劃部門、國土房管部門、金融部門、統(tǒng)計(jì)部門、審計(jì)部門以及與稅源管理工作密切相關(guān)的同級非稅務(wù)部門之間所建立的信息交換與共享制度；第二個(gè)層級是指同級稅務(wù)部門之間的橫向聯(lián)動，主要是指國地聯(lián)動，即同級國稅局與地稅局之間的稅源聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的橫向聯(lián)動與廣義的稅源聯(lián)動管理有所不同，盡管兩者都包含稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的聯(lián)動管理關(guān)系，但是前者僅強(qiáng)調(diào)聯(lián)動主體的同級性和橫向性；后者則無此限制，同級和不同級的稅務(wù)部門與非稅務(wù)部門之間的稅源聯(lián)動都屬于廣義的稅源聯(lián)動管理。稅源管理的縱向聯(lián)動是指國稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內(nèi)部上下級之間的聯(lián)動管理關(guān)系。稅源管理的縱向聯(lián)動有“三級聯(lián)動”和“四級聯(lián)動”之分?！叭壜?lián)動”主要是指市局、區(qū)縣局、稅收管理員上下聯(lián)動匯聚縱軸的三位一體的管理制度。如濟(jì)南、晉城等就實(shí)行“三級聯(lián)動”管理制度?！八募壜?lián)動”是指通過構(gòu)建貫通四級的稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動控管體系，實(shí)行省局、市局、區(qū)縣局、稅收管理員的“四級聯(lián)動”管理制度。江蘇省國稅局就實(shí)行四位一體的稅源聯(lián)動管理制度。

其次，從聯(lián)動流程的角度看，稅源聯(lián)動管理制度是一種流程聯(lián)動。流程導(dǎo)向?qū)⒍愒绰?lián)動管理制度納入稅收征管流程中，實(shí)行程序化操作，在上下級之間、部門之間、征管業(yè)務(wù)流程的主要環(huán)節(jié)之間，形成一個(gè)循環(huán)往復(fù)的工作流程，推動稅源管理分析、監(jiān)控、評估、稽查四個(gè)環(huán)節(jié)的良性互動。在流程聯(lián)動中各主要環(huán)節(jié)結(jié)成節(jié)點(diǎn)，每個(gè)環(huán)節(jié)在發(fā)揮其作用時(shí)，既能得到其它環(huán)節(jié)的呼應(yīng)和有力支持，又能使自身的作用成果與其它環(huán)節(jié)共享。

再次，從聯(lián)動稅種的角度看，稅源聯(lián)動管理制度還可以在關(guān)系密切的稅種之間建立起稅種聯(lián)動制度。如房產(chǎn)稅、契稅與城鎮(zhèn)土地使用稅之間的聯(lián)動制度，增值稅與城市維護(hù)建設(shè)稅之間以及增值稅與所得稅之間的稅源聯(lián)動管理制度等。

最后，從聯(lián)動地域的角度看，稅源聯(lián)動管理制度可以在不同區(qū)域之間建立起地域聯(lián)動，這是一種更高級的稅源聯(lián)動管理制度。由于當(dāng)前的稅源聯(lián)動管理制度還處于發(fā)展初期，各地的地域聯(lián)動實(shí)踐還尚未興起。稅源聯(lián)動管理制度的地域聯(lián)動能夠突破區(qū)域之間的信息壁壘，應(yīng)對稅收實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的“跨區(qū)縣外出管理證明書問題”(或異地工程問題)，因此，建立稅源管理的地域聯(lián)動非常必要。隨著稅源管理的地域聯(lián)動制度的成熟和完善，最終將形成一個(gè)全國“一體化”的稅源聯(lián)動管理制度，這是稅源聯(lián)動管理制度的最高形式。

(二)稅源聯(lián)動管理制度的生成機(jī)理

信息不對稱是信息失靈的一種具體表現(xiàn)形式?，F(xiàn)代信息經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，信息不對稱是指在經(jīng)濟(jì)活動中的某些參與人所掌握的信息與另一些參與人所擁有的信息在數(shù)量和質(zhì)量上存在著差異。這一方面表現(xiàn)為信息優(yōu)勢主體往往利用自己的信息優(yōu)勢地位去損害劣勢主體的利益，另一方面也表現(xiàn)為信息劣勢主體不能通過獲取及時(shí)有效的信息去維護(hù)自身的利益。稅收征管中的信息不對稱存在于多元主體之間，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對稱；第二，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息不對稱；第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他有關(guān)部門之間的信息不對稱。

信息不對稱作為一種“客觀存在”，是稅收征管實(shí)踐中的“常態(tài)”，為征管過程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)提供了滋生的土壤。所謂風(fēng)險(xiǎn)，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度講，是指損害或損失發(fā)生的可能性。國際貨幣基金組織(IMF)的瑞典稅務(wù)專家Blickman和Wittberg則寬泛地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響一個(gè)組織達(dá)到它的目標(biāo)的事情。信息不對稱語境下的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從主體的角度講，表現(xiàn)為稅收征管中的納稅人以及征收人員的雙重道德風(fēng)險(xiǎn)。按照傳統(tǒng)的理性人假設(shè)，追求自身效用最大化的納稅人在決定是否誠實(shí)納稅時(shí)取決于其對預(yù)期逃稅的“收益”與“成本”權(quán)衡的結(jié)果。在稅務(wù)部門信息不充分的情形下，一方面，納稅人利用私有信息，可能存在偽造、隱瞞收入以逃稅避稅的道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，當(dāng)居于信息劣勢的稅收征管部門不能正確地通過信息甄別制度來判斷選擇高質(zhì)量(誠實(shí)守信)的納稅人時(shí)，將出現(xiàn)類似“劣者驅(qū)逐良者”的“逆向選擇”現(xiàn)象，即低質(zhì)量(不誠實(shí)守信)的納稅人會越來越多，高質(zhì)量(誠實(shí)守信)的納稅人會越來越少。對于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部上下級稅務(wù)征收部門之間的信息不對稱現(xiàn)象而言，稅務(wù)征收人員可能存在的道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下兩種行為：偷懶，稅務(wù)征收人員為工作所付出的努力小于其已經(jīng)得到的報(bào)酬；機(jī)會主義行為，主要反映在為了獲得“權(quán)力租金”，往往采用“設(shè)租”、“尋租”等手段，通過征納串通合謀個(gè)人效用，其努力的方向與上級稅務(wù)管理部門背道而馳。

稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的邏輯前提。美國學(xué)者Williams和HEins將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為通過對風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制，以最小的成本使風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失達(dá)到最低程度的管理方法。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是處理純粹風(fēng)險(xiǎn)和決定最佳管理方法的一套技術(shù)。綜合以上觀點(diǎn)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以風(fēng)險(xiǎn)管理理論為基礎(chǔ)，利用數(shù)理統(tǒng)計(jì)技術(shù)和信息技術(shù)研究稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生規(guī)律，通過對稅收風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量和控制，以最小的成本，使稅收風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失達(dá)到最低程度的最佳管理方法。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種積極、主動的管理，提供了稅源控管的路徑和方向，進(jìn)而提升了稅源管理的質(zhì)量和效率。

稅源聯(lián)動管理制度作為一種新型的稅收征管方式，正好契合了信息不對稱語境下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的需要，通過各稅收主體之間的信息聯(lián)動消解信息不對稱的困境，從而有效提高稅務(wù)部門對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制的能力。在稅收征管實(shí)踐中，稅源聯(lián)動管理制度不應(yīng)當(dāng)是一種“非典型性”制度，而應(yīng)當(dāng)是一項(xiàng)常態(tài)性的工作制度，通過納入日管工作體系，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理常規(guī)化、制度化，從而促進(jìn)傳統(tǒng)征管方式向現(xiàn)代化征管方式的嬗變。

二、稅源聯(lián)動管理制度的法律缺陷

(一)法律制度缺陷

1稅源聯(lián)動管理制度缺乏稅收實(shí)體法依據(jù)。從稅收實(shí)體法的角度講，稅源聯(lián)動管理制度的執(zhí)行依據(jù)具有很強(qiáng)的行政命令色彩。我國一直存在稅法效力弱化和稅收立法行政化的傾向，稅收執(zhí)法行為大量依據(jù)行政解釋，直接導(dǎo)致了稅法效力的削弱，稅收法律關(guān)系也因此被扭曲。作為一種發(fā)端于稅收實(shí)踐中的稅收程序制度，稅源聯(lián)動管理制度的稅收行政化傾向則更為明顯，其零散而雜亂的行政執(zhí)行依據(jù)有違稅收法治原則。從稅源聯(lián)動管理制度的緣起可以看出，無論是稅源聯(lián)動管理制度萌芽初期，還是其形成時(shí)期，都離不開各級政府和稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)的大力推動；而政府和各級稅務(wù)部門所出臺的有關(guān)政策文件，是稅源聯(lián)動管理制度實(shí)踐最主要的執(zhí)行依據(jù)。這些執(zhí)行依據(jù)具有以下特點(diǎn)：一是文件層級低，目前有關(guān)稅源聯(lián)動管理制度的最高層級的文件是國家稅務(wù)總局的年度工作總結(jié)和工作要點(diǎn)；二是執(zhí)行依據(jù)的零散性和雜亂性，主要表現(xiàn)在國稅部門與地稅部門沒有統(tǒng)一行動，而是分別在自己的系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行稅源聯(lián)動管理制度實(shí)踐，而且即使在國稅系統(tǒng)或地稅系統(tǒng)內(nèi)部也都是各自為政。各地稅務(wù)部門的實(shí)施依據(jù)各不相同，其實(shí)踐效果也大相徑庭，從而不利于稅收法制的統(tǒng)一與稅收程序正義的實(shí)現(xiàn)。

2稅源聯(lián)動管理制度缺乏稅收程序法依據(jù)?！抖愂照鞴芊ā肥嵌愂粘绦蚍?，稅源聯(lián)動管理制度是一種稅收程序性制度，理應(yīng)在《稅收征管法》中得到體現(xiàn)。然而現(xiàn)行《稅收征管法》對稅源聯(lián)動管理制度明顯缺乏其應(yīng)有的指導(dǎo)作用。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，現(xiàn)行《稅收征管法》中稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的被動性和事后性與稅源聯(lián)動管理制度中稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的主動性和事前性之間存在矛盾?，F(xiàn)行《稅收征管法》以納稅人的主動性和稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的被動性為邏輯起點(diǎn)，忽視了納稅人的經(jīng)濟(jì)人本性，以納稅人均具有高度的納稅自覺性為前提，過分強(qiáng)調(diào)納稅人的主動性和自覺性，要求納稅人主動進(jìn)行稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，并自覺進(jìn)行賬簿、憑證管理，如若出現(xiàn)相反的情形，則稅務(wù)機(jī)關(guān)只能進(jìn)行被動的事后救濟(jì)——稅務(wù)稽查。而稅源聯(lián)動管理制度則以稅務(wù)機(jī)關(guān)的主動性和納稅人的相對被動性為前提，強(qiáng)調(diào)無論納稅人違反納稅申報(bào)和進(jìn)行賬簿、憑證管理與否，稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以預(yù)先進(jìn)行稅務(wù)信息的調(diào)查、收集與管理，因而這種管理更具有主動性和事前性。

第二，稅源聯(lián)動管理制度的信息化管理沒能在《稅收征管法》中得到具體體現(xiàn)。稅源聯(lián)動管理制度是一種科學(xué)化、精細(xì)化和信息化的稅收征管制度。稅源聯(lián)動管理機(jī)制的科學(xué)化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機(jī)制在風(fēng)險(xiǎn)識別——納稅評估——聯(lián)動應(yīng)對的過程中，運(yùn)用數(shù)據(jù)模型等科學(xué)方法進(jìn)行分析；稅源聯(lián)動管理機(jī)制的精細(xì)化則體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機(jī)制建立了一套以聯(lián)席會議為主導(dǎo)的、縱橫交錯(cuò)的精細(xì)化管理體系；稅源聯(lián)動管理機(jī)制的信息化體現(xiàn)在稅源聯(lián)動管理機(jī)制的運(yùn)行必須以信息平臺為依托，整合數(shù)據(jù)資源，以進(jìn)行一體化的數(shù)據(jù)管理。稅源聯(lián)動管理制度的科學(xué)化、精細(xì)化和信息化必然要求《稅收征管法》對稅源聯(lián)動管理的信息化管理做出更加明確而具體的規(guī)定。然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅在第二十三條規(guī)定了稅控裝置的推廣使用，由于《稅收征管法》規(guī)定的原則性，加之我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地緣差異，稅務(wù)信息失靈的狀況沒有得到根本改變：一是稅務(wù)信息呈靜止?fàn)顟B(tài)，靠人工輸入的稅務(wù)登記信息資料往往在一段時(shí)間內(nèi)未能及時(shí)變更；二是稅務(wù)信息的非真實(shí)性，納稅人隱瞞經(jīng)營成果、設(shè)立假賬應(yīng)付稅務(wù)檢查的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；三是稅務(wù)信息的滯后性，實(shí)施集中征收、重點(diǎn)稽查后，有的地方形成以查代管、管理缺位的狀態(tài)，弱化了征前監(jiān)控，使準(zhǔn)確的稅務(wù)信息呈現(xiàn)滯后性。

第三，《稅收征管法》中部門協(xié)調(diào)制度的法律規(guī)定不完善，導(dǎo)致稅源聯(lián)動管理中的“部門聯(lián)動”在實(shí)踐中缺乏可操作性?！抖愂照鞴芊ā返谖鍡l規(guī)定“地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征管工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，在我國依法行政尚不完善、權(quán)力尋租在某些地區(qū)還頗為盛行的情形下，該條規(guī)定無疑從法律上為政府對稅收征管執(zhí)法的不當(dāng)干預(yù)提供了法律依據(jù)；對于稅收征管中的部門協(xié)調(diào)問題，現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅原則性地規(guī)定“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，至于究竟有哪些部門，具體的支持協(xié)助義務(wù)是什么，《稅收征管法》僅用兩個(gè)條款對工商管理部門及銀行等金融機(jī)構(gòu)做出粗略規(guī)定，其他部門卻沒有含攝。此外，在“法律責(zé)任”一章中也沒有對不履行支持協(xié)助義務(wù)的行為規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。沒有責(zé)任的約束無異于一紙空談，法律規(guī)定的原則性和模糊性是稅收實(shí)務(wù)中部門協(xié)調(diào)依靠“人情”而非“法律”的重要根源，部門協(xié)調(diào)制度的不完善在嚴(yán)重削弱稅源聯(lián)動管理制度的可操作性。

第四，《稅收征管法》對信息共享制度的規(guī)定過于原則，不利于稅源聯(lián)動管理制度中計(jì)算機(jī)輔助功能的有效發(fā)揮?！抖愂照鞴芊ā返诹鶙l規(guī)定國家有計(jì)劃地利用現(xiàn)代信息技術(shù)建立信息共享制度，然而，計(jì)算機(jī)在稅收征管中雖然普及但使用水平較低，大多數(shù)僅限于以電腦代替手工勞動，而其信息共享、管理監(jiān)控、決策分析功能卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)揮出來。稅務(wù)軟件開發(fā)各自為政，且層次低、投入高、浪費(fèi)大，“以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托”的征管模式?jīng)]有真正建立起來。

(二)法律理論缺憾

1稅源聯(lián)動管理制度中稅收契約精神之缺憾。長期以來，國家一直以“超社會”的形象在稅收法律關(guān)系中出現(xiàn)，納稅被定性為一種無償?shù)男袨?。由于政府的?qiáng)制征稅權(quán)被過度強(qiáng)化，導(dǎo)致納稅人與政府之間權(quán)利義務(wù)的失衡——監(jiān)督與制約制度缺位情形下，納稅人對政府征稅行為的軟約束與政府強(qiáng)勢征稅權(quán)力對納稅人弱勢權(quán)利的侵犯。

稅收契約論從一個(gè)全新的視角重新審視了國家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，由于公共利益的需要，國家作為一個(gè)政治實(shí)體是人民與國家之間的契約，憲法中的稅收條款就是稅收契約，即人民向國家納稅——讓渡其自然財(cái)產(chǎn)權(quán)利的一部分，是為了能夠更好地享有其他自然權(quán)利以及在其自然權(quán)利一旦受到侵犯時(shí)可以尋求國家的公力救濟(jì)；國家征稅也正是為了能夠有效地、最大限度地滿足人民對國家的上述要求。由此可見，稅收契約關(guān)系是一種理性關(guān)系，雙贏互利是雙方締約的初始動機(jī)和目標(biāo)訴求，納稅與征稅之間的邏輯關(guān)系在于：首先人民基于公共產(chǎn)品的消費(fèi)需要與國家達(dá)成契約，讓渡自己的一部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利，做出同意納稅的次優(yōu)選擇；而后產(chǎn)生國家征稅權(quán)，國家征稅權(quán)的行使在于為納稅人服務(wù)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，而不是為了征管而征管。從這種意義上講，在稅收契約法律關(guān)系中，納稅人的權(quán)利是一種原生權(quán)利，屬于第一性權(quán)利；征稅權(quán)是一種次生權(quán)利，屬于第二性權(quán)利。

2稅源聯(lián)動管理制度中程序正義之缺憾。稅收契約論重新闡釋了國家征稅權(quán)的正當(dāng)性來源，國家征稅權(quán)的正確行使離不開稅收征管程序正義的保障。程序正義對于稅收征管而言，不僅是稅收征管的必然要求，更是稅收征管實(shí)然的過程本身。稅收征管程序正義應(yīng)當(dāng)遵從以下原則：(1)程序法定原則，即稅收的征管程序不僅必須由法律規(guī)定，而且規(guī)定應(yīng)當(dāng)盡可能明確而不致出現(xiàn)歧義，其精神實(shí)質(zhì)是通過明確具體的法律規(guī)定排除或限制行政機(jī)關(guān)在稅收問題上的自由裁量權(quán)；(2)程序透明原則，即稅收的征管程序應(yīng)當(dāng)以成文法的形式予以公布，為納稅人的決策行為提供合理的預(yù)期；(3)程序民主原則，即稅收征管程序的各方主體應(yīng)當(dāng)在充分協(xié)商與對話的基礎(chǔ)上全程參與稅收征管程序的制定、執(zhí)行和遵守等各個(gè)環(huán)節(jié)；(4)程序平等原則，即程序與平等相互依存，程序正義的理念內(nèi)生于稅收征管程序中各方主體之間的對等關(guān)系，且平等地受到法律的追究。

稅源聯(lián)動管理制度通過稅收信息資源的聯(lián)動整合，為稅務(wù)部門提供及時(shí)的稅收信息和準(zhǔn)確的執(zhí)法依據(jù)，使稅收征管工作有的放矢，在一定意義上有助于稅收程序正義的實(shí)現(xiàn)。但是，如果以稅收征管程序正義的四大原則為視角重新審視稅源聯(lián)動管理制度，不難發(fā)現(xiàn)存在以下缺憾：

第一，有違程序法定原則。從前面有關(guān)稅源聯(lián)動管理制度緣起的考察中可以知道，目前實(shí)務(wù)部門所推行的稅源聯(lián)動管理制度的依據(jù)大多散見于省、市一級稅務(wù)部門的工作計(jì)劃、工作總結(jié)或工作意見之中，稅源聯(lián)動管理制度所出現(xiàn)的最高級別的文件是國家稅務(wù)總局的工作總結(jié)和工作要點(diǎn)。由于缺乏法律上的依據(jù)，在稅源聯(lián)動管理實(shí)踐中，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)很大，更多地體現(xiàn)為一種各自為政的行政行為而非制度化的法律行為，呈現(xiàn)出個(gè)別性、政策性、零散性、地方性的特點(diǎn)。

第二，不符合程序透明原則的要求。稅源聯(lián)動管理制度發(fā)端于稅收實(shí)踐，以各具特色的不同層級的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件為指導(dǎo)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的文件是一種內(nèi)部政策性文件，缺乏普適性和透明性特質(zhì)，致使稅收行政相對人——納稅人對稅源聯(lián)動管理制度的運(yùn)行方式缺乏合理的預(yù)期，作為“理性經(jīng)濟(jì)人”，納稅人無法在充分掌握稅源聯(lián)動管理制度信息的情形下做出戰(zhàn)略決策，以實(shí)現(xiàn)自身利益“最大化”。

第三，與程序民主原則不相契合。稅源聯(lián)動管理制度是稅收實(shí)務(wù)部門基于稅源控管需求所進(jìn)行的征管方式的實(shí)踐試煉，是稅收征管權(quán)實(shí)現(xiàn)的創(chuàng)新途徑。在這一創(chuàng)新過程中，稅收征管部門始終處于積極主動的主導(dǎo)地位，而納稅人則處于消極被動的服從地位。稅源聯(lián)動管理制度并非源自于稅收征納主體之間協(xié)商對話的結(jié)果，而是稅收行政部門的單方意志的體現(xiàn)，因而當(dāng)前的稅源聯(lián)動管理制度中缺乏納稅人的民主參與。

第四，有違程序平等原則。由于稅源聯(lián)動管理制度有違程序法定原則、程序透明原則和程序民主原則的精神實(shí)質(zhì)，程序正義的理念很難內(nèi)生于稅源聯(lián)動管理制度的設(shè)計(jì)運(yùn)行之中，在缺乏制度約束的情形下，稅務(wù)行政部門出于自身的利益偏好，難以在其制定的內(nèi)部文件中“自縛手腳”以彰顯納稅人的利益訴求。綜觀目前稅收實(shí)踐中林林總總的稅源聯(lián)動管理制度，發(fā)現(xiàn)其中唯獨(dú)缺乏稅務(wù)行政部門征管責(zé)任的制約制度。

3稅源聯(lián)動管理制度中納稅人權(quán)利保障之缺憾。“契約是意志自由的雙方所作出的合意，這種合意來自平等、友好的協(xié)商。協(xié)商是契約的重要理念，體現(xiàn)出一種雙向交流與溝通的精神，這一點(diǎn)在習(xí)慣于以單方意志思考的行政領(lǐng)域尤顯得難能可貴，它能彌補(bǔ)權(quán)力行政的不足，讓納稅人參與到優(yōu)化稅務(wù)行政的過程中?！倍愂掌跫s論的精神實(shí)質(zhì)在于政府對納稅人利益格局的重新調(diào)適，實(shí)現(xiàn)政府與納稅人應(yīng)然角色的回歸，通過法律制度的設(shè)計(jì)弱化甚至消解征稅權(quán)的強(qiáng)勢性以保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，因此，納稅人享有權(quán)利是稅收契約論的應(yīng)然之義。納稅人的權(quán)利一般包含以下內(nèi)容：(1)限額納稅權(quán)；(2)稅收優(yōu)惠權(quán)；(3)稅收秘密權(quán)；(4)稅收回避權(quán)；(5)稅收知情權(quán)；(6)取得憑證權(quán)；(7)稅收救濟(jì)權(quán)。由于稅源聯(lián)動管理制度缺乏雙向交流制度，在法律的視域下，稅源聯(lián)動管理制度存在著納稅人權(quán)利缺乏保障之缺憾。

第一，稅源聯(lián)動管理制度難以保障納稅人的稅收秘密權(quán)。稅源聯(lián)動管理制度主要依賴于橫向聯(lián)動制度消解部門之間的信息不對稱障礙，由于現(xiàn)行《稅收征管法》僅原則性地規(guī)定了部門之間的協(xié)助義務(wù)，至于部門之間應(yīng)當(dāng)怎樣協(xié)助、其它部門應(yīng)當(dāng)在多大程度上進(jìn)行信息披露、在信息披露(或者聯(lián)動)過程中應(yīng)當(dāng)如何保障納稅人的信息秘密權(quán)等，《稅收征管法》沒有做出明確規(guī)定，稅源聯(lián)動管理制度也缺乏統(tǒng)一的度量。可見，由于缺乏法律的規(guī)制，稅源聯(lián)動管理制度在矯治稅收信息不對稱的同時(shí)，也為稅務(wù)部門征稅權(quán)的不當(dāng)行使提供了運(yùn)作空間，為侵犯納稅人的稅收秘密權(quán)提供了便利。

第二，稅源聯(lián)動管理制度不利于保障納稅人的稅收知情權(quán)。如前文所言，由于現(xiàn)行的稅源聯(lián)動管理制度僅以內(nèi)部文件的形式規(guī)制，缺乏普適性和透明性，由此極易導(dǎo)致納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對稱，納稅人可能因?qū)Χ愒绰?lián)動管理制度的內(nèi)容、程序等信息缺乏了解而無法做出合理預(yù)期，從而不利于保障納稅人的稅收知情權(quán)的行使。

第三，稅源聯(lián)動管理制度未能很好地與稅收優(yōu)惠權(quán)對接。稅源聯(lián)動管理制度是稅收風(fēng)險(xiǎn)控制理念下的產(chǎn)物，稅收風(fēng)險(xiǎn)的深層次根源來自于納稅人的信用風(fēng)險(xiǎn)，對于納稅人信用風(fēng)險(xiǎn)的防范可以采取以下措施：(1)對納稅人予以外在的制度約束，即加強(qiáng)稅源控管；(2)對納稅人進(jìn)行內(nèi)在的激勵(lì)，即建立與稅收優(yōu)惠權(quán)相對接的納稅人信譽(yù)等級制度。但是目前的稅源聯(lián)動管理制度只是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的單方管控行為，盡管某些地區(qū)實(shí)行了納稅人信用等級制度，但就總體而言，稅收部門尚未普遍建立起納稅人信譽(yù)等級制度。即使建立了納稅信用缺失等級監(jiān)控制度，也未能將這一制度與納稅人的稅收優(yōu)惠權(quán)相對接，以至于既不利于稅源聯(lián)動管理制度運(yùn)行中納稅人的主動性和積極性的發(fā)揮，也不利于納稅人稅收優(yōu)惠權(quán)的有效行使。

第四，納稅人的稅收救濟(jì)權(quán)利在稅源聯(lián)動管理制度中缺乏實(shí)現(xiàn)的途徑。由于稅源聯(lián)動管理制度只是一種政策化的征管權(quán)運(yùn)行方式，而非一種法制化的稅收征管方式，稅務(wù)部門基于本位主義思想，僅從征管權(quán)的行使和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的角度設(shè)計(jì)稅源聯(lián)動管理制度，而忽視了對納稅人的稅收秘密權(quán)、稅收知情權(quán)等權(quán)利的保障和救濟(jì)。

三、稅源聯(lián)動管理制度的法制化進(jìn)路

(一)稅源聯(lián)動管理制度的法制化

實(shí)踐是源，理論是流，理論來源于實(shí)踐，又指導(dǎo)實(shí)踐。學(xué)界應(yīng)當(dāng)在論證思辨中尋求稅源聯(lián)動管理制度與稅法精神理念的對應(yīng)、關(guān)聯(lián)與轉(zhuǎn)換，以一種主動化的進(jìn)路滲透到稅源聯(lián)動管理制度實(shí)踐中，并在實(shí)踐中得到檢驗(yàn)與修正，從而達(dá)到稅源聯(lián)動管理制度與稅法精神理念之間的契合與互動。為此，法學(xué)界應(yīng)當(dāng)從法理層面積極回應(yīng)稅源聯(lián)動管理制度。然而據(jù)現(xiàn)有資料顯示，盡管稅源聯(lián)動管理制度已經(jīng)實(shí)施兩年有余，但是實(shí)務(wù)部門從經(jīng)驗(yàn)和方法的角度探討較多，學(xué)術(shù)界的理論探討較少，法學(xué)界的回應(yīng)則更為遲緩——目前幾乎尚未對稅源聯(lián)動管理制度的法學(xué)理論進(jìn)行探討。稅源聯(lián)動管理制度背后的法之源在哪里?法之理是什么?稅源聯(lián)動管理制度是否關(guān)涉稅收程序正義與納稅人權(quán)利保護(hù)問題?稅源聯(lián)動管理制度的法律性質(zhì)是什么?稅源聯(lián)動管理制度的主體和客體范疇?wèi)?yīng)當(dāng)如何界定?……等等，學(xué)界尤其是法學(xué)界應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分地論證。

稅源聯(lián)動管理制度發(fā)端于稅收征管實(shí)踐，是工業(yè)化、信息化進(jìn)程中稅收管理面臨新機(jī)遇與新挑戰(zhàn)背景下的產(chǎn)物。實(shí)踐需要理論的升華與指導(dǎo)，更需要法律的規(guī)制和完善，否則實(shí)踐將因缺乏理性而迷失方向，因缺少法治而喪失正義。法制化是稅源聯(lián)動管理制度在現(xiàn)代法治社會中應(yīng)然的路徑選擇。

所謂稅源聯(lián)動管理制度的法制化，是指國家立法機(jī)關(guān)借助于一定的立法程序，將稅源聯(lián)動管理制度的實(shí)踐活動從政策層面上升為法律制度的活動。其核心內(nèi)容是將稅收政策實(shí)踐轉(zhuǎn)化為法律規(guī)范。稅源聯(lián)動管理制度的法制化并非緣于稅收實(shí)踐的單方需求，而是稅收實(shí)踐與法律相互需要的產(chǎn)物。稅源聯(lián)動管理制度的法制化應(yīng)當(dāng)依循以下向度：一是理論指導(dǎo)實(shí)踐，稅法理念與法治精神應(yīng)當(dāng)主動滲透到稅源聯(lián)動管理制度的實(shí)踐工作中以指導(dǎo)實(shí)踐，并在實(shí)踐中進(jìn)一步檢驗(yàn)與修正，這是一種主動的法制化；二是政策實(shí)踐法制化，稅源聯(lián)動管理制度政策實(shí)踐的演進(jìn)需要借助法力的強(qiáng)勢而將其實(shí)踐化為最基本的法律制度，這是政策實(shí)踐對法律功能的需求，是一種被動的法制化。這兩個(gè)向度的關(guān)系在于：前者是后者的前提和基礎(chǔ)，只有蘊(yùn)含著法治精神的實(shí)踐政策才有可能轉(zhuǎn)化為法律；后者是前者的升華，實(shí)踐政策經(jīng)過法律程式的分析、評估、篩選與凝煉而具有成熟穩(wěn)定的品格，并以法律制度的形式存續(xù)下來。

(二)稅源聯(lián)動管理制度的法制化進(jìn)路

1稅源聯(lián)動管理理論的法制化——稅法基本理念的融入。(1)遵循稅收法定主義原則，克服稅法的行政化傾向。稅收法定主義，是英國近展的產(chǎn)物。稅收法定主義主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是稅收要件法定主義，這是稅收立法的準(zhǔn)則，包含稅收要件明確的要求；二是稅務(wù)合法性原則，這是稅收執(zhí)法的準(zhǔn)則。按照稅收法定主義原則，一方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行形式上的稅源聯(lián)動管理制度立法。在稅源聯(lián)動管理的具體法律制度設(shè)計(jì)中，應(yīng)當(dāng)就有關(guān)稅源聯(lián)動管理的聯(lián)動主體、聯(lián)動對象、聯(lián)動關(guān)系、聯(lián)動準(zhǔn)則和聯(lián)動程序等，應(yīng)盡可能地在實(shí)體法律中做出明確的規(guī)定；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法征稅，不允許逾越稅法的規(guī)定而隨意擴(kuò)大征稅權(quán)利，以行政性規(guī)定取代法律的規(guī)定，以至于在稅源聯(lián)動管理制度中違反程序正義原則，忽視對納稅人基本權(quán)利的尊重。此外，在當(dāng)前稅源聯(lián)動管理制度存在法律漏洞的情形下，為保證法律的安定性和可預(yù)測性，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循稅收法定主義原則，禁止稅務(wù)行政機(jī)關(guān)對稅法漏洞進(jìn)行補(bǔ)充，克服稅源聯(lián)動管理制度的行政化傾向。(2)尊重納稅人的基本權(quán)利，契合稅法契約精神。稅收契約論以全新的視角重新闡釋了國家與納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，是對“稅收國家主義”的修正，稅收契約精神是現(xiàn)代民主制度與法制觀念的產(chǎn)物。鑒于稅源聯(lián)動管理制度與納稅人權(quán)利保障的嚴(yán)重疏離，稅源聯(lián)動管理制度在注入稅收程序正義理念的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)彰顯納稅人權(quán)利保障的現(xiàn)代法治精神：通過消解信息聯(lián)動與稅收秘密權(quán)之間的緊張關(guān)系確保納稅主體的稅收秘密權(quán)不受侵犯；通過征稅主體與納稅主體之間的聯(lián)動制度保障納稅人的稅收知情權(quán)的行使；通過納稅人信譽(yù)等級制度與稅收優(yōu)惠權(quán)的對接，調(diào)動納稅主體自覺納稅的積極性；通過稅收行政復(fù)議與行政訴訟制度的不斷完善，為納稅人的權(quán)利救濟(jì)提供最后的保障。(3)遵守稅收程序正義，彰顯現(xiàn)代法治精神。稅收程序正義是弱化甚至消解征稅權(quán)的強(qiáng)勢性，以保護(hù)納稅人合法權(quán)利的根本保障，稅源聯(lián)動管理制度法制化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要在長期的實(shí)踐試煉中融入稅收程序正義的理念，體現(xiàn)稅收法治的精神實(shí)質(zhì)。鑒于稅源聯(lián)動管理制度中稅收程序正義的缺失，我們首先應(yīng)當(dāng)融入稅收程序正義的精神理念：通過權(quán)責(zé)統(tǒng)一的稅收征管制度，適當(dāng)約束稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)；通過協(xié)商對話、民主參與等制度的建立，使稅源聯(lián)動管理制度更加透明化、民主化與平等化。

2稅源聯(lián)動管理制度的法制化——現(xiàn)行《稅收征管法》的完善。稅源聯(lián)動管理制度是稅收實(shí)踐試煉的結(jié)晶，具有科學(xué)化、精細(xì)化和信息化的現(xiàn)代性特質(zhì)，是稅收征管方式從傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的路徑選擇。法律制度的形成及其功能進(jìn)化源于社會實(shí)踐的變遷，稅源聯(lián)動管理制度作為一種新生的稅收征管制度，應(yīng)當(dāng)在新一輪《稅收征管法》的修訂中得到回應(yīng)。

作為一種征管方式的創(chuàng)新制度，盡管稅源聯(lián)動管理制度的所有制度不可能在《稅收征管法》中得到全面體現(xiàn)，然而現(xiàn)行《稅收征管法》可以在“稅款征收”一章增加專門性條款對稅源聯(lián)動管理制度做出原則性的規(guī)定，并在此基礎(chǔ)上將與稅源聯(lián)動管理制度密切相關(guān)的條款進(jìn)行細(xì)化和完善卻是切實(shí)可行的。(1)修訂和完善《稅收征管法》第五條、第十五條、第十七條。部門之間的協(xié)作是橫向聯(lián)動的重要法律依據(jù)，但是現(xiàn)行《稅收征管法》第五條僅做了原則性的規(guī)定；就具體的協(xié)助部門而言，《稅收征管法》第十五條和第十七條僅對工商管理部門和銀行等金融機(jī)構(gòu)做了粗線條的規(guī)定，而對于國稅部門與地稅部門之間的協(xié)助義務(wù)、稅務(wù)部門與審計(jì)部門、國土房管部門、交通部門等與稅收征管工作密切相關(guān)的其他部門的協(xié)助義務(wù)，《稅收征管法》沒有做出具體規(guī)定，更沒有規(guī)定相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，稅源聯(lián)動管理制度的橫向聯(lián)動法律依據(jù)不足，在新一輪的《稅收征管法》修訂工作中應(yīng)當(dāng)對此予以完善。(2)修訂和完善《稅收征管法》第六條。健全稅源聯(lián)動管理制度的關(guān)鍵在于依托信息共享制度打破信息瓶頸，然而現(xiàn)行《稅收征管法》僅用一個(gè)條文進(jìn)行了粗略的規(guī)定，信息共享制度應(yīng)當(dāng)如何構(gòu)建?主體是否就只能是抽象的“國家”?信息共享制度中每個(gè)信息共享者應(yīng)當(dāng)享受何種權(quán)利?履行何種義務(wù)?遵守什么樣的信息共享規(guī)則?信息共享制度的主體在不履行義務(wù)、不遵守規(guī)則時(shí)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)何種法律責(zé)任?等等，《稅收征管法》需要做進(jìn)一步的明確規(guī)定。(3)修訂和完善《稅收征管法》第二十三條。現(xiàn)行《稅收征管法》第二十三條對稅控裝置的使用做出了規(guī)定，但仍有不完善之處：一是“納稅人”作為“安裝、使用稅控裝置”的義務(wù)主體是否具有法律上的正當(dāng)性有待進(jìn)一步探討；二是可以將“稅控裝置使用”的有關(guān)制度與稅源聯(lián)動管理制度中“稅收信息化平臺”的建立和完善相結(jié)合。

3．稅源聯(lián)動管理制度的法制化進(jìn)程。稅源聯(lián)動管理制度既關(guān)涉稅收實(shí)體問題，也關(guān)涉稅收程序問題，是實(shí)體與程序的有機(jī)統(tǒng)一體，因而不宜也不可能將稅源聯(lián)動管理制度的實(shí)體制度與程序制度進(jìn)行割裂，而應(yīng)在相應(yīng)的稅收實(shí)體法與程序法中分別做出規(guī)定。在條件成熟的情況下，制定一部統(tǒng)一的《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》是稅源聯(lián)動管理制度未來的路徑選擇。關(guān)于《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》的具體制度設(shè)計(jì)，并非是一蹴而就的事情，需要一個(gè)漫長的實(shí)踐創(chuàng)新與理論探討過程，但就《稅源聯(lián)動管理制度單行條例》制定的成熟時(shí)機(jī)而言，至少應(yīng)當(dāng)具備以下條件：第一，稅源聯(lián)動管理制度在稅收實(shí)踐中經(jīng)反復(fù)試煉而趨于成熟；第二，稅源聯(lián)動管理制度由內(nèi)部政策上升為國家政策，由區(qū)域政策上升為全國統(tǒng)一政策，且具有一定程度的穩(wěn)定性；第三，理論界尤其是法學(xué)界在稅源聯(lián)動管理制度實(shí)踐與政策研究的基礎(chǔ)上，對稅源聯(lián)動管理制度的法之源和法之理進(jìn)行了卓有成效的探討，對稅源聯(lián)動管理制度的法律制度設(shè)計(jì)進(jìn)行了充分的證成。

法律與實(shí)踐是一種互動互生的關(guān)系：法律的建構(gòu)與運(yùn)行是實(shí)踐的，而非冥想的，它需要回應(yīng)和關(guān)注社會發(fā)展的需求以獲得旺盛的生命力；實(shí)踐的踐行與運(yùn)作是制度化的，而非零碎的，它需要法律的支持與調(diào)適以獲得普適性的品格。稅源聯(lián)動管理制度是內(nèi)生于稅收實(shí)踐的社會產(chǎn)品，需要一個(gè)漫長的法制化的過程，實(shí)踐的試煉——政策的指導(dǎo)——合理性與正當(dāng)性的法律證成是稅源聯(lián)動管理制度法制化必經(jīng)的歷程。

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篇10

【關(guān)鍵詞】征稅成本 稅制優(yōu)化 稅收征管改革 稅收征管效率

一、稅收征收成本的定義

稅收的征收成本是指國家在取得稅收收入的過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它包括了人員的工資、基建設(shè)備的投入、稅務(wù)事業(yè)費(fèi)等。由于國家取得稅收收入的過程主要分為立法、征管、查處三個(gè)階段。因此，稅收的征收成本由立法成本、征管成本、查處成本三部分構(gòu)成。本文所定義的征稅成本具體表現(xiàn)為稅務(wù)部門在征收稅款過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

二、我國稅收征收成本的現(xiàn)狀

對稅收征收成本進(jìn)行核算分析反映了政府較強(qiáng)的成本意識以及對納稅人的充分尊重，是一國法制健全、文明進(jìn)步的表現(xiàn)。在我國，因?yàn)檎酥贫却嬖诘娜毕荩畔⒉粚ΨQ等問題，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收成本控制的觀念意識不強(qiáng)。因此，忽視了取得稅收收入所付出的各種費(fèi)用的上升。就目前的實(shí)際情況來看，我國的財(cái)政稅收成本偏高。究其原因，主要有以下一些方面：

（一）稅制及相關(guān)政策存在缺陷。整體來看，現(xiàn)行的稅收制度及稅收政策等仍然存在一定的缺陷，導(dǎo)致財(cái)政稅收成本的偏高。例如，在稅率方面，我國目前使用的稅率較為復(fù)雜多樣，一些納稅人和納稅單位無法在短時(shí)間內(nèi)清楚的了解到自身需要交納的稅費(fèi)種類和數(shù)額。加上一些部門的宣傳教育工作不到位，一些納稅人萌生逃稅漏稅的念頭，導(dǎo)致稅收監(jiān)管工作量增加，征稅成本也隨之上升。

（二）管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。1994年起，我國開始實(shí)施國稅和地稅分開繳納的稅收制度，并一直沿用至今。在該制度下，財(cái)政稅收收入實(shí)現(xiàn)了有效的增加，但也導(dǎo)致了財(cái)政稅收成本的上升。

（三）相關(guān)部門成本意識的淡薄。目前，很多財(cái)政稅收相關(guān)部門都缺乏必要的成本意識。一些工作人員在工作中容易出現(xiàn)大手大腳的心理，導(dǎo)致鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)，極大的增加了財(cái)政稅收行政成本。還有一些部門在進(jìn)行資金配置的時(shí)候缺乏科學(xué)性，沒有對成本予以嚴(yán)格控制，導(dǎo)致大量資金的浪費(fèi)。

二、加強(qiáng)和改善征稅成本管理的對策建議

（一）樹立正確的征稅成本管理觀念，強(qiáng)化征稅成本意識

1.成本管理與提高效率的辯證關(guān)系。征稅征管成本并不是總量越低越好，無本治稅只是理想化的管理。目前，組織結(jié)構(gòu)和人員因素不能實(shí)現(xiàn)一刀切的激進(jìn)改革，應(yīng)該循序漸進(jìn)設(shè)立成本管理的目標(biāo)，在滿足稅收征管需求的前提下提升征管效率和降低征稅成本。同時(shí)，通過對稅務(wù)人員的培訓(xùn)提高管理能力和工作效率，從戰(zhàn)略高度來實(shí)施成本管理，理清征稅成本與征稅收入的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本管理與提高效率的統(tǒng)一。

2.兼顧近期利益與長遠(yuǎn)利益。征稅成本管理要立足當(dāng)前，著眼長遠(yuǎn)，正確處理短期成本和長期成本的關(guān)系。有些工作可能會增加近期的成本，但收效卻是長遠(yuǎn)的，這就要求我們既要防止急功近利，只顧眼前，追求短期效應(yīng)，忽視長期建設(shè)，又要防止不切實(shí)際，盲目追求高科技和軟硬件設(shè)備的{投入，使征稅征管成本的增長超過現(xiàn)實(shí)的承載能力和預(yù)期的增長，導(dǎo)致事倍功半。

（二）改進(jìn)征稅成本管理的方法和手段

當(dāng)前稅務(wù)工作的難度和要求不斷提高，在努力深挖稅源潛力的同時(shí)，要降低稅收成本。在現(xiàn)實(shí)條件下，選擇更為先進(jìn)的成本管理方法和手段將利于征稅成本的降低，同時(shí)合適的手段將能從現(xiàn)代稅務(wù)工作中總結(jié)出較為合適的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，為未來的發(fā)展道路打下堅(jiān)實(shí)的保障性基礎(chǔ)。

1.引進(jìn)國外先進(jìn)的成本管理方法，借鑒先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。借鑒國外先進(jìn)的成本管理技術(shù)和手段，對我國稅務(wù)成本管理水平的提升具有重要意義。美國、日本、英國等資本主義國家在稅收成本控制方面都有很好的成效，既降低了成本，又提高了收入，平均成本收入率均在2%以下。由此可見，先進(jìn)的成本管理方法，對于不斷摸索稅務(wù)工作未來的發(fā)展道路和前進(jìn)方向，具有十分重要的意義。

2.合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)。對于地域?qū)拸V，人員稀少，經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)，減少稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，開通網(wǎng)絡(luò)辦稅方便納稅人辦稅。在經(jīng)濟(jì)條件發(fā)達(dá)、人口密集的地區(qū)，改變以往按行政區(qū)域設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，按照不同行業(yè)，收入規(guī)模和其他便于管理的指標(biāo)為依據(jù)，合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，調(diào)整機(jī)構(gòu)分布，不斷優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，降低稅收成本支出。

（三）化稅收征管改革，優(yōu)化稅收征管體系

深化征稅征管改革的目標(biāo)是“兩提高、兩降低”：即提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低征稅流失率和征納成本。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，征管機(jī)制、辦法不能解決的現(xiàn)實(shí)矛盾以及由此產(chǎn)生的成本明顯趨高的突出問題也日益顯現(xiàn)。因此，要著力構(gòu)建現(xiàn)代征稅征管新體系，不斷創(chuàng)新征稅征管手段。在思想認(rèn)識上樹立三個(gè)理念：

1.樹立促進(jìn)稅法遵從理念。發(fā)達(dá)國家普遍將促進(jìn)納稅遵從作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的根本任務(wù)和目標(biāo)，我國也于2009年提出“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)觀。因此，要進(jìn)一步確立納稅人自行申報(bào)納稅的主體地位，還權(quán)還責(zé)于納稅人，以納稅人自主申報(bào)為基A，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過優(yōu)化服務(wù)、公正執(zhí)法，促進(jìn)稅法遵從的理念。

2.樹立征稅風(fēng)險(xiǎn)管理理念。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，加強(qiáng)征稅征管，是目前世界各國有效地防范征稅流失的普遍做法。以風(fēng)險(xiǎn)分析為核心，以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對為抓手，以不遵從風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，實(shí)施差異化管理，實(shí)現(xiàn)管理資源利用的最大化和風(fēng)險(xiǎn)管理的高效率。

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