導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制管理體系 制度 治理水平

制度是管理體系建設(shè)的基石，完善的管理制度是管理體系的基礎(chǔ)，為企業(yè)各項經(jīng)濟活動運行建立科學(xué)、合理軌道，從而保障管理體系有效運行。體系管理，制度先行。

制度，一般指要求大家共同遵守的辦事規(guī)程或行動準則。企業(yè)管理的精髓在于建立健全系統(tǒng)、科學(xué)、合理、公正的制度體系，規(guī)范企業(yè)各項業(yè)務(wù)程序，明確各項業(yè)務(wù)責(zé)任主體，管理界面，職責(zé)權(quán)限、操作規(guī)范，指導(dǎo)和約束企業(yè)員工在其工作環(huán)節(jié)的行為，協(xié)調(diào)和控制處于經(jīng)營活動中各個管理環(huán)節(jié)間的協(xié)作，從而規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，保障企業(yè)各要素暢通運行、規(guī)范治理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的制度建設(shè)，就如何加強制度建設(shè)提出看法。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理體系制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）管理制度不健全。

沒有建立系統(tǒng)的，全面的，完整的制度管理體系，部分業(yè)務(wù)存在無制度依據(jù)或沒有將已有的經(jīng)營管理行為制度化，由于相應(yīng)的制度沒有建立，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督標準，管理和執(zhí)行存在隨意性。新開展業(yè)務(wù)、高新科技業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營事項及信息管理系統(tǒng)在業(yè)務(wù)開展初期，各項管理工作處于探索階段，決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面管理制度不健全，存在管理漏洞與監(jiān)管盲區(qū)。

（二）管理制度不完善

各業(yè)務(wù)管理部門制定管理制度，各部門從自身角度考慮，在橫向上，存在管理制度職責(zé)交叉、重疊、缺失、造成管理制度執(zhí)行過程中互相推諉。縱向上，管理制度與國家、上級部門及企業(yè)內(nèi)部制度間缺乏遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，存在制度多變或前后矛盾。制度在責(zé)任主體、管理界面，職責(zé)權(quán)限、任務(wù)目標及分工方面不明確，采用的管理方法不科學(xué)合理，程序與實際運行脫節(jié)，適用性、操作性不強，造成執(zhí)行不暢。

（三）制度執(zhí)行、監(jiān)督不力

缺乏對監(jiān)督重要性的認識，制度執(zhí)行與監(jiān)督指導(dǎo)未同步實施。由于監(jiān)督不及時，制度執(zhí)行與否，及其是否正確貫徹執(zhí)行，不能得到及時掌控。監(jiān)督管理缺乏相應(yīng)配套的處罰考核管理。對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，違規(guī)行為缺乏相應(yīng)的制裁措施或處罰力度不夠，出現(xiàn)有令不行，有禁不止、違法經(jīng)營、違章指揮、違規(guī)操作等行為，由于執(zhí)行不力，制度失去嚴肅性和權(quán)威性。企業(yè)監(jiān)督力度的配置不足，監(jiān)督人員的培訓(xùn)與技術(shù)力量不足，對執(zhí)行層面監(jiān)管不到位。

（四）管理制度修訂不及時

企業(yè)外部、內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化，相應(yīng)的管理制度未及時進行修訂、補充、完善。在對業(yè)務(wù)管理進行監(jiān)督檢查中，雖發(fā)現(xiàn)管理漏洞，違規(guī)行為，但未能從管理制度上進行深層次分析，未通過分析管理制度存在的缺陷，完善制度，從根本上解決問題，起到舉一反三，杜絕同類問題的重復(fù)發(fā)生。

（五）制度宣傳貫徹和培訓(xùn)學(xué)習(xí)不夠

新的制度下發(fā)后，沒有對員工及時開展必要地宣貫培訓(xùn)。員工沿襲舊的程序、方法、目標及要求，增加了新制度的執(zhí)行難度。制度文檔管理不公開，不透明，沒有建立通暢的制度信息流通途徑，有效制度更新不及時， 企業(yè)管理的決策者、管理者、執(zhí)行者、監(jiān)督者各個層次員工不能及時了解最新有效制度與執(zhí)行的標準，不利于制度在不同層面上得到有效執(zhí)行。

二、加強內(nèi)部控制體系制度建設(shè)，提高治理水平的舉措

體系建設(shè)的過程是制度不斷完善提高的過程，不斷完善提高的制度體系優(yōu)化出科學(xué)合理的治理要求，職責(zé)明確、權(quán)責(zé)制衡、運作規(guī)范，從而提高企業(yè)治理水平，為企業(yè)各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)提供保障。

（一）建立健全內(nèi)部管理制度體系

制度是保障內(nèi)部控制管理體系各要素運行通暢、規(guī)范有序、簡潔高效的重要支撐系統(tǒng)，具有很強的系統(tǒng)性。橫向到邊，縱向到底不重疊、不遺漏原則全面系統(tǒng)梳理制度，建立各項業(yè)務(wù)活動決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督標準。橫向上，內(nèi)部各項制度、辦法、實施細則、條例規(guī)定、規(guī)程、規(guī)則各自主體之間有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性、系統(tǒng)性；縱向上，管理制度與國家、上級、企業(yè)制度保持遵從性、兼容性、前后制度的連貫性，避免制度多變或前后矛盾。在橫向和縱向上，制度的內(nèi)容相互銜接貫通，邏輯保持協(xié)調(diào)與一致性，形成完整的流暢的制度管理體系，實現(xiàn)管理職責(zé)清晰、工作內(nèi)容清晰、管理權(quán)限清晰、業(yè)務(wù)銜接清晰和監(jiān)督標準清晰，使決策層、管理層、執(zhí)行層及監(jiān)督層有法可依、有章可循，健全完善的內(nèi)部控制制度體系提供了企業(yè)治理依據(jù)。

隨著企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化、新業(yè)務(wù)引入，需與時俱進建立并完善管理制度。經(jīng)濟的全球化，世界經(jīng)濟環(huán)境變化影響企業(yè)發(fā)展方向、戰(zhàn)略規(guī)劃、任務(wù)目標及治理方式，及時開展新業(yè)務(wù)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、高科技業(yè)務(wù)的政策研究、評估風(fēng)險，制定管理措施，落實管理職責(zé)與權(quán)限，建立工作程序與監(jiān)管標準，指導(dǎo)新業(yè)務(wù)的開展。隨著業(yè)務(wù)成熟，管理理順，將業(yè)務(wù)管理程序化、制度化、規(guī)范化。適應(yīng)環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展，將經(jīng)營管理風(fēng)險最小化，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)治理的風(fēng)險防范能力。

（二）加強監(jiān)督，強化制度執(zhí)行力

“下屬只做你檢查的工作，不做你希望的工作”。建立層級監(jiān)督檢查管理程序，定期組織制度監(jiān)督檢查，實施長期監(jiān)督，為執(zhí)行提供長效驅(qū)動力；同時各個層級將監(jiān)督檢查融入日常工作，及時發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行中的問題，對違規(guī)行為及時進行糾偏，確保制度在不同層面上得到有效落實，做到事中監(jiān)督，實現(xiàn)過程控制，提高企業(yè)治理執(zhí)行力。建立監(jiān)督處罰考核機制。有法必依、違法必究，嚴格監(jiān)督，結(jié)合嚴格處罰與考核，才能保證制度執(zhí)行正確、到位，解決制度與執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象，引領(lǐng)依章行事、正確行事、規(guī)范管理，確保制度的嚴肅性和權(quán)威性，從而起到預(yù)期的約束作用，實現(xiàn)事前預(yù)警，強化企業(yè)治理管控力。有效配置內(nèi)部監(jiān)督資源，穩(wěn)定監(jiān)督隊伍，加強培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)部監(jiān)督人力資源，為監(jiān)督檢查部門培養(yǎng)具備財會、法律、計算機以及相關(guān)專業(yè)知識、技能的專業(yè)人員，確保監(jiān)督檢查人員具有專業(yè)勝任能力，以便監(jiān)管及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題，提高企業(yè)治理監(jiān)管力。

（三）建立制度PDCA循環(huán)，及時修訂完善制度

完善的制度管理體系只有執(zhí)行才能實現(xiàn)對企業(yè)的管控，只有對執(zhí)行進行有效的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)制度設(shè)計和執(zhí)行的漏洞及管理的薄弱環(huán)節(jié)。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞和違規(guī)行為，從制度層次上進行深入分析，分析管理制度存在的缺陷，完善管理制度，才能從根本上解決問題，起到舉一反三，防范和杜絕同類問題的重復(fù)發(fā)生，提高企業(yè)治理持續(xù)改進力。制度的（PDCA）循環(huán)，即建立制度、執(zhí)行、檢查、處理完善、再執(zhí)行循環(huán)過程，按計劃制定管理制度，組織檢查，通過檢查找出問題和原因，進行處理，將經(jīng)驗和教訓(xùn)制訂成標準、形成制度。然后再進入下一個循環(huán)，持續(xù)地開展制度PDCA循環(huán)，使管理思想方法和工作步驟逐步條理化、系統(tǒng)化、規(guī)范化和科學(xué)化。不斷循環(huán)、不斷完善，螺旋提高，從而不斷提高企業(yè)的治理水平，促進企業(yè)健康持續(xù)良性發(fā)展。

（四）加強制度的宣貫、培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

及時組織制度的宣貫與培訓(xùn)學(xué)習(xí)，管理層學(xué)習(xí)制度，循章示范；業(yè)務(wù)人員熟悉制度，遵章辦事；監(jiān)督人員加強制度學(xué)習(xí)，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)制度存在問題，依章糾偏，為企業(yè)創(chuàng)建良好的治理環(huán)境；利用信息技術(shù)建立制度管理平臺，及時更新有效管理制度，制度制定者、使用者、遵從者、監(jiān)督者及相關(guān)人員時時學(xué)習(xí)查看管理，以統(tǒng)一的標準規(guī)范地開展經(jīng)營活動 。實現(xiàn)制度實時、透明、共享，保證企業(yè)內(nèi)部控制治理信息與溝通透明、通暢。

參考文獻：

[1]財政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[Z].2008

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)管理 作用

財政部等五部委2010年聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引連同之前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標志著適應(yīng)我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)有了全面規(guī)范的建設(shè)指導(dǎo)性文件。內(nèi)部控制被人們認識到是為了確保組織目標的實現(xiàn)，比如企業(yè)的經(jīng)營成效、會計信息可靠性及嚴格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)而對企業(yè)采用的一種控制手段。內(nèi)部控制的缺失，會造成會計信息失真、各種舞弊及經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象的發(fā)生。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，提升企業(yè)管理水平對企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。

一、內(nèi)部控制為企業(yè)管理的重要組成部分

企業(yè)管理活動最終目的是通過為其所服務(wù)的客戶創(chuàng)造滿意的產(chǎn)品與服務(wù)，以實現(xiàn)企業(yè)的所有者效益最大化，并能永續(xù)經(jīng)營，為達到這個目標，企業(yè)的內(nèi)部控制自戰(zhàn)略制定環(huán)節(jié)開始，不得像過去僅靠“拍腦袋”決定事情了，應(yīng)當融合在企業(yè)經(jīng)營活動的決策、執(zhí)行、評價、糾偏的全過程。如何確保經(jīng)營方針的上行下達，達到經(jīng)企業(yè)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中扮演了無法替代的部分。內(nèi)部控制制度的嚴重問題導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗的例子時有發(fā)生，像光大“烏龍指”事件、鄭百文事件、安然事件等，都表明缺乏有效的內(nèi)部控制制度將關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度各要素建設(shè)的具體舉措

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部控制的全面有效的實施提供堅實的保障

公司治理結(jié)構(gòu)狀況體現(xiàn)了企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的重視程度，一個健全完善的公司治理結(jié)構(gòu)必將為企業(yè)內(nèi)部控制的制度訂立、實施、修訂使期更符合企業(yè)的管理目標、再實施的過程提供強有力的后盾。企業(yè)應(yīng)在公司法、證券法等有關(guān)組織結(jié)構(gòu)要求的規(guī)定之框架下，充分調(diào)研本企業(yè)的實際情況，自股東會、董事會、監(jiān)事會至經(jīng)營管理機構(gòu)等方面建立細化的或易操作性的規(guī)范體制，形成權(quán)責(zé)分工明確、激勵與約束相制衡的關(guān)系，同時，企業(yè)高管要在企業(yè)構(gòu)建積極的整體價值觀文化，以人為本，培養(yǎng)員工集體榮譽感，倡導(dǎo)開拓創(chuàng)新、誠信自律的良好氛圍。

企業(yè)應(yīng)當依據(jù)其規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程度合理設(shè)置機構(gòu)人員，確保機構(gòu)和崗位之間的相互制約、監(jiān)督，可以通過編制宣導(dǎo)內(nèi)部管理作業(yè)手冊，業(yè)務(wù)流程圖，崗位職責(zé)描述書，權(quán)限手冊等方式促進企業(yè)全員參與內(nèi)控，提高制度的透明性及全員參與的積極性，使各級員工正確行使自己的職責(zé)。

（二）從公司各業(yè)務(wù)層面建立風(fēng)險＼估應(yīng)對作業(yè)機制，以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)當結(jié)合實際情況，依據(jù)政府相關(guān)部門的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件中對于的風(fēng)險評估及應(yīng)對相關(guān)的要求，建立起風(fēng)險管理組織。識別企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，通過對業(yè)務(wù)流程的分析，對各業(yè)務(wù)層面建立起風(fēng)險清單，分析關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)所面臨的潛在威脅及其發(fā)生的可能性，并制定相應(yīng)的安全措施的預(yù)案，以期將風(fēng)險控制在可接受的最低程度。

（三）科學(xué)制定企業(yè)各業(yè)務(wù)循環(huán)處理程序和方法

為保證企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生有效的牽制效果，避免可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)，需要在制定各項業(yè)務(wù)流程時把控好各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離的問題。通常需要做好的主要不相容職務(wù)崗位分離的主要有：

會計核算過程：銀行存款余額調(diào)節(jié)表由非出納人員編制、往來應(yīng)收與應(yīng)付的核算、相應(yīng)復(fù)核批準、會計檔案保管相分離；會計核算與相應(yīng)的稽核檢查，應(yīng)予分離；電算化的企業(yè)中的軟件操作、審核記賬、電算審查、檔案保管應(yīng)當予以分離。

采購付款循環(huán)：物資請購與審批，多次詢價與供應(yīng)商的選擇，購買合同的簽訂與審批，付款的安排與批準，采購、貨物驗收與相應(yīng)的會計記錄等都應(yīng)當相分離。

生產(chǎn)循環(huán)：存貨的請領(lǐng)、審批、發(fā)放與登記相分離；存貨的保管、收發(fā)專人負責(zé)，不得同時負責(zé)采購或銷售，也不得進行會計部門存貨總賬、明細賬的登記作業(yè)；同時，應(yīng)限制無關(guān)人員接近資產(chǎn)或辦理物資收發(fā)；發(fā)料人員依據(jù)工單產(chǎn)品定額標準發(fā)貨，超出標準的異常請領(lǐng)需要經(jīng)過特別核準；財物的保管與清查相分離，以保證賬證、賬賬、賬實相符；工薪的起止計算時間決定、出勤記錄與復(fù)核、工薪發(fā)放、記錄等職務(wù)應(yīng)相互分離。

銷售與收款循環(huán)：銷售業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)，如：售價的審批、信用額度的審批、結(jié)算方式、銷貨合同的訂立、銷售單的編制、銷售折讓與退貨等批準與經(jīng)辦應(yīng)予以分離；發(fā)票開具與發(fā)貨、開票與收款、銷售收入賬的記錄、款賬的記錄和收款應(yīng)分離；對于現(xiàn)金收款交易要向客戶不定期的函證，以期事后檢查交易的真實性；記賬、收款和寄對賬單應(yīng)分離。

籌資與投資循環(huán)：為保證審批者評判計劃的優(yōu)劣的獨立性，投資與籌資計劃編制與審批應(yīng)適當分離；債券和股票由有資質(zhì)的機構(gòu)發(fā)行及托管，經(jīng)辦人員限制接觸會計記錄；收、付款的人員與會計記錄同負責(zé)相分離。

此外，需要說明的是：大小不同規(guī)模的企業(yè)其業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當考慮與其相適應(yīng)，以使其符合成本效益原則。

（四）建立信息溝通渠道，利用信息系統(tǒng)的集成與共享，以確保信息的及時傳遞和正確運用

企業(yè)應(yīng)當通過建立對內(nèi)部控制文件政策的渠道、組織對內(nèi)部控制文件的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、定期及不定期的檢查或內(nèi)部稽查考核等制度，以加強信息溝通。

對于有條件的企業(yè)，在實施ERP及OA系統(tǒng)過程中應(yīng)當與開發(fā)人員進行充分溝通，要求全員積極參與，整合改造企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，使大部分人工控制活動固化為系統(tǒng)的自動控制，通過在系統(tǒng)中進行適當?shù)臋?quán)限設(shè)置，實現(xiàn)了內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享，既加強了信息溝通的效果，又可減少或避免了人為的疏失。

（五）建立有效的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制的有效實施

企業(yè)應(yīng)當通過設(shè)立高度獨立于其他內(nèi)部部門的內(nèi)部審計等機構(gòu)對各項日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)督，以保證企業(yè)的經(jīng)營活動處于有效的監(jiān)控之中。在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、高管變動、重要業(yè)務(wù)流程等發(fā)生較大變化的情況下，應(yīng)當依據(jù)風(fēng)險評估狀況以及平常監(jiān)督的有效性等確定對內(nèi)部控制的該方面應(yīng)當進行針對性的核查。

三、持續(xù)有效的內(nèi)部控制制度必使企業(yè)經(jīng)營管理水平提升

（一）系統(tǒng)、連續(xù)、全面的風(fēng)險評估，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營的有效性，保證企業(yè)經(jīng)營目標的風(fēng)險恰當性

由于當前的歐債風(fēng)波、美國次貸危機等金融危機影響繼續(xù)，世界經(jīng)濟復(fù)蘇仍存不確定性，企業(yè)間的競爭中所面臨的風(fēng)險也越來越高，只有那些注重風(fēng)險意識，建立了風(fēng)險控制有效機制的企業(yè)，它們提高了內(nèi)部控制的相關(guān)人員綜合素質(zhì)，對于風(fēng)險做出正確的估計和判斷決策，給企業(yè)避免大的經(jīng)濟損失提供了有力的屏障。

（二）恰當?shù)脑u價考核體系，提高企業(yè)員工的向心力，全面提升企業(yè)的管理效率

科學(xué)、合理、可操作性強績效考核評價體系，能夠相對準確的地反映員工的工作績效，弘揚企業(yè)文化的認同感，從而促進企業(yè)的各項制度的建設(shè)。同員工的生涯規(guī)劃、企業(yè)的培訓(xùn)計劃結(jié)合起來的績效考核評價，必然會提高企業(yè)員工的向心力。一個團結(jié)的、不斷進步的團隊對于全面提升企業(yè)管理效率無疑是極其關(guān)鍵的。

（三）有效的查錯防弊，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，降低企業(yè)的運行成本，提高企業(yè)的競爭力

內(nèi)部控制制度目標之一是為了保護資產(chǎn)的安全完整，利用牽制原則減少舞弊及差錯的發(fā)生。在內(nèi)部控制有效執(zhí)行過程中，有效的減少了資產(chǎn)流失或損失，降低企業(yè)運行成本，使得企業(yè)在同行業(yè)競爭中處于相對優(yōu)勢地位。

四、結(jié)束語

實踐證明：通過實施內(nèi)控體系建設(shè)，企業(yè)實現(xiàn)了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的有效鏈接，在企業(yè)內(nèi)建立起了覆蓋各業(yè)務(wù)層面的全領(lǐng)域控制與激勵系統(tǒng)，大大提高了企業(yè)的管理水平，增強了企業(yè)的盈利能力，為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了良好的經(jīng)營環(huán)境。

參考文獻：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制課題研究組.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀及應(yīng)用指南[M].北京：中國商業(yè)出版社，2009.4

篇3

Abstract: To do well the internal control of enterprise, it must have a good internal financial control system. The paper analyzes the status of internal financial control, and puts forward some suggestions on how to establish a sound system of internal financial control.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財務(wù)控制；財務(wù)控制制度；建議

Key words: internal financial control；financial control system；recommendations

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）16-0138-01

作者簡介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，講師，會計師，經(jīng)濟師，主要研究方向為會計教學(xué)與企業(yè)財務(wù)管理。

0 引言

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，它是對各項資金收支活動及其管理活動的控制。財務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是完善公司治理結(jié)構(gòu)，降低交易成本。健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該能夠保證財務(wù)信息的可信性，可以彌補財務(wù)契約的不完全性和財務(wù)責(zé)任的不對等性，從機制的角度分析，一個健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系，實際上是完善的公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財務(wù)內(nèi)部控制的深化也將促進現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的完善，達到降低交易成本的目的?！敖鉀Q企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導(dǎo)駕馭才能，建立科學(xué)管理體制，內(nèi)部財務(wù)控制是最重要的先決條件”。企業(yè)應(yīng)在充分認識的基礎(chǔ)上，采取有效措施，建立和健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度。

1 建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的作用

1.1 增強員工的預(yù)算意識，通過全面預(yù)算控制，將管理事前控制替代財務(wù)事后控制，通過實現(xiàn)內(nèi)部控制，給企業(yè)財務(wù)管理供給合理的成本控制工具，從而使每項預(yù)算控制都具有有效性以及正確性，在最大程度上增強財務(wù)管理的效果以及提高其精細化水平。

1.2通過內(nèi)部控制系統(tǒng)可以增強財務(wù)的基礎(chǔ)管理能力。因為通過制度化、標準化以及規(guī)范化的的業(yè)務(wù)流程，把財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作前置，每個責(zé)任中心一定要依據(jù)系統(tǒng)的要求規(guī)范處理所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，讓財務(wù)部門獲得的合理的信息，從而同財務(wù)基礎(chǔ)管理的規(guī)定相一致。

1.3 內(nèi)部控制系統(tǒng)的上線，財務(wù)工作的模式將從“管理型”會計逐步替代“核算型”會計。因為內(nèi)部控制系統(tǒng)牽涉到財務(wù)所需業(yè)務(wù)信息的前置，通過系統(tǒng)原先已獲得的眾多的財務(wù)管理需求的信息，財務(wù)人員能夠?qū)π畔⒆龀黾皶r地分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)提供更為準確的資料。

2 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制，對管理系統(tǒng)缺乏控制力 對于公司制來說：其法人治理結(jié)構(gòu)是核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。在我國，公司的法人治理結(jié)構(gòu)是：“形備而實不至”，尤其體現(xiàn)在董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。不少企業(yè)在改革過程中“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，而作為所有者的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，也不能所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督，產(chǎn)權(quán)代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三會”關(guān)系未理順，監(jiān)事會有名無實，這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控嚴重失衡。

2.2 企業(yè)沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內(nèi)部財務(wù)控制機制 內(nèi)部財務(wù)控制既然是企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)中一個非常重要而且相當獨特的系統(tǒng)，為使其更能充分發(fā)揮其職能作用，企業(yè)不僅應(yīng)該設(shè)置獨立的組織機構(gòu)，更重要的是要根據(jù)本企業(yè)的特點，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強有力的內(nèi)部財務(wù)控制制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)的高效運行，但目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制軟弱無力，企業(yè)本身還沒有建立起一套完整的、符合實際的、強有力的內(nèi)部財務(wù)控制機制。

2.3 監(jiān)控人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，監(jiān)控方法和手段落后，監(jiān)控質(zhì)量和效率低 任何系統(tǒng)的運行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財人員，更是企業(yè)不可多得的財富，就目前的情況看，我國企業(yè)的理財人員受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響和受專業(yè)教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財觀念和理財方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，卻還不能在更大程度上適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境的要求。

3 建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度的幾點建議

3.1 保證良好的運行環(huán)境 企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上構(gòu)建良好的公司治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度，這是健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)，反過來，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體制的有效運行又能夠促進公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的進一步完善。

3.2 建立高效的財務(wù)內(nèi)控制度 企業(yè)要按照本身的現(xiàn)實狀況，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度，同時始終貫穿在經(jīng)營管理之中。該內(nèi)部控制措施要具備三個特點：①系統(tǒng)性和整體性。包含的范圍應(yīng)牽涉到每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時尋找主要的控制環(huán)節(jié)，貫徹落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等每一個環(huán)節(jié)。確保每個部門和每個崗位都有明確的職責(zé)，達到內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體功能的目的。②高率性。有選擇的對內(nèi)部財務(wù)進行控制，要簡化手續(xù)、精簡人員，不做重復(fù)的勞動。③科學(xué)性和適應(yīng)性。用一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度對管理的行為進行規(guī)范。采取合理有效的建議，確保內(nèi)部財務(wù)控制的適應(yīng)力。

3.3 建立內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu),加強內(nèi)部控制隊伍建設(shè) ①在形式與實質(zhì)上，內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)要處于獨立狀態(tài)，直接對企業(yè)的第一行政領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，獨立于本企業(yè)的其他業(yè)務(wù)管理部門。②內(nèi)部控制監(jiān)督工作要制定統(tǒng)一、科學(xué)以及合理的監(jiān)督審計程序，應(yīng)有特定的核查頻率與核查覆蓋率，包含重要的風(fēng)險點以及主要業(yè)務(wù)。③要將有責(zé)任心、對業(yè)務(wù)熟悉以及品行端正的人員組成內(nèi)部控制監(jiān)督機構(gòu)人員。

3.4 設(shè)立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計部門 內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強企業(yè)內(nèi)部控制必須加強內(nèi)部審計監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當建立由董事會或?qū)徲嬑瘑T會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)正常經(jīng)營保駕護航的作用。

3.5 努力提高財務(wù)、審計等監(jiān)控人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強職業(yè)道德建設(shè) 在財務(wù)人員職稱考試和評定方面要仔細落實，健全財務(wù)人員的后續(xù)教育的培訓(xùn)機制，每級財政部門應(yīng)統(tǒng)一進行規(guī)劃，有針對性地加強在職財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，并且，對于財務(wù)監(jiān)控部門人員的思想教育還要進一步的加強，特別是要注重財務(wù)監(jiān)控部門人員的職業(yè)道德教育，從而增強財務(wù)監(jiān)控人員的政治思想素質(zhì)；以“它控”與“自控”，促使財務(wù)監(jiān)控人員樹立職業(yè)責(zé)任感，完善并深層次地升華自身的職業(yè)道德，這才是實施企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控的最高尚之境界。

參考文獻：

[1]陳穎.財務(wù)信息化與集團財務(wù)內(nèi)部控制[J].內(nèi)江科技，2009,（3）.

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部會計 管理制度 新思路

一、前言

內(nèi)部會計管理制度是指企業(yè)單位為規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動，以國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點及要求而制定的制度、措施和辦法。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，內(nèi)部會計管理制度主要包含內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、定額管理制度、稽核稽查審計制度、成本核算制度等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部會計管理是企業(yè)整個經(jīng)營管理活動的核心，如今天津市企業(yè)的財務(wù)行為復(fù)雜多樣，頭緒眾多，如果沒有一個完善的內(nèi)部會計管理制度掌舵，企業(yè)的發(fā)展將偏離預(yù)定的良性發(fā)展軌道，甚至出現(xiàn)違法犯罪行為。完善內(nèi)部會計管理制度，是當今天津市企業(yè)解決發(fā)展中問題的重中之重。

二、企業(yè)內(nèi)部會計管理制度存在的問題及原因分析

（一）財務(wù)信息缺少統(tǒng)一性和真實性

由于天津市企業(yè)一般由眾多項目公司、項目部等組成，而這些下屬分支機構(gòu)缺少一個統(tǒng)一的財務(wù)會計核算體系，導(dǎo)致財務(wù)信息缺少統(tǒng)一性和可比性，管理層無法從這些財務(wù)信息中得到有用的決策依據(jù)。在缺少可靠財務(wù)信息的條件下，企業(yè)沒有對業(yè)務(wù)進行可行性分析與研究，導(dǎo)致項目的拍板缺少科學(xué)性和合理性，容易導(dǎo)致企業(yè)對業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險缺少預(yù)判，加大了業(yè)務(wù)控制的難度。

（二）管理層與財務(wù)人員職責(zé)缺位

部分天津市重工業(yè)企業(yè)管理層對內(nèi)部會計管理重視程度不夠，內(nèi)部會計管理觀念淡薄。不僅企業(yè)管理層缺少基本的財務(wù)管理知識，將財務(wù)大權(quán)完全放置于財務(wù)部門手中，缺少對財務(wù)信息的把握，容易出現(xiàn)決策失誤等行為；而且部分財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，企業(yè)責(zé)任感較弱，做事敷衍、拖沓，在財務(wù)報表的制作上不夠用心，準確性和科學(xué)性大打折扣，無法做到事前預(yù)測、事中控制、事后分析，長此以往，內(nèi)部會計管理必然出現(xiàn)問題。

（三）缺乏對財會人員素質(zhì)教育和人才培養(yǎng)機制

現(xiàn)階段天津市企業(yè)普遍存在忽視對財會人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)的現(xiàn)象。企業(yè)經(jīng)營者缺少內(nèi)部會計控制意識，不重視對財會人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。沒有按人力資源管理要求建立起績效考評制度，對于工作表現(xiàn)良好的沒有給予應(yīng)有的獎勵，對于工作不認真、不負責(zé)的財會人員沒有給予應(yīng)有的處罰，造成財務(wù)部門整體工作積極性不高，員工缺乏工作熱情。部分企業(yè)單位存在裙帶關(guān)系，管理者以其親屬擔(dān)任單位的財會人員，導(dǎo)致?lián)碛袑I(yè)技能和良好操作熟練度的財會人員的缺少，會計人員崗位責(zé)任制度必然無法真正得到實踐。

（四）內(nèi)部控制制度的實施和監(jiān)督不規(guī)范

僅僅只有完善的內(nèi)部控制制度而沒有很好的實施，也是沒有用的。只有切實按照制度辦事，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，發(fā)揮監(jiān)督職能，對企業(yè)的財務(wù)管理活動進行審計，提高企業(yè)資金運行效率，提高企業(yè)財務(wù)會計管理水平。如果紙上談兵，不能嚴格按制度辦事，那么將會給擅自挪用資金、偷稅漏稅、貪污等違法犯罪行為留出空間，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，影響企業(yè)的正常健康發(fā)展。

三、建立完善內(nèi)部會計管理制度的新思路

（一）完善內(nèi)部會計管理體系

完善的內(nèi)部會計管理體系需要明確單位管理者對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，決定會計機構(gòu)的設(shè)置，明確會計機構(gòu)以及會計機構(gòu)負責(zé)人的職責(zé)，明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系。良好的內(nèi)部會計體系也是完善企業(yè)財務(wù)管理的制度保障，企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的財務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財務(wù)管理提供制度保障。

（二）完善會計人員崗位責(zé)任制度

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)重視財會員工隊伍的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財會職工專業(yè)素質(zhì)，強化財會職工職業(yè)道德意識，培養(yǎng)財會職工內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感，努力引導(dǎo)財會人員找到個人價值與公司價值的結(jié)合點，建立和執(zhí)行人力資源政策，引進把內(nèi)部會計控制度設(shè)立與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的思路和方法。

（三）完善定額管理制度

定額管理即預(yù)算管理是企業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要方法。企業(yè)單位在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析考核等的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行和差異分析，建立、健全企業(yè)單位的內(nèi)部會計控制制度。充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算的職能。財務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與企業(yè)戰(zhàn)略計劃的制定，當然這需要經(jīng)營者對財務(wù)管理的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動式預(yù)算或全面動態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進行的計劃過程。

（四）完善賬務(wù)處理程序制度和稽查審計制度

實踐表明，在企業(yè)單位稽查審計工作采用專項稽查審計調(diào)查與稽查審計相互補充，能夠更好地發(fā)揮稽查審計監(jiān)督的作用?；閷徲嬰x不開專項稽查審計調(diào)查，通過專項稽查審計調(diào)查能夠取得更為廣泛的數(shù)據(jù)和證據(jù)；專項稽查審計調(diào)查也離不開稽查審計，對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，必須按照法律程序通過稽查才能更深入地查處。由真實、合法稽查審計向真實、合法、效益稽查審計兼顧并突出效益稽查審計轉(zhuǎn)變；由查處違法違紀問題為主向查處問題與為宏觀服務(wù)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

（五）完善成本核算制度

許多天津市重工業(yè)企業(yè)在成本管理中，往往一味片面地強調(diào)降低成本，而沒有考慮到重工業(yè)產(chǎn)品的競爭能力，沒有進行成本效益分析，沒有將成本管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。其實，重工業(yè)企業(yè)要生存的關(guān)鍵在于生產(chǎn)的產(chǎn)品是否受市場的歡迎。因此企業(yè)在控制成本時必須重視產(chǎn)品質(zhì)量的提高，絕不能片面地為了降低成本而忽視產(chǎn)品質(zhì)量，否則，企業(yè)的形象將因為產(chǎn)品質(zhì)量和信譽問題受到影響，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績下滑或者倒閉。除此之外，由于重工業(yè)行業(yè)的特殊性，安全第一無可爭議。所以，天津市企業(yè)單位想要產(chǎn)品在市場上具有強大競爭力，成本管理就不能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過程，而是應(yīng)該將視野延伸到重工業(yè)產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展態(tài)勢分析、產(chǎn)品質(zhì)量的提高上。

四、結(jié)語

總而言之，建立完善的內(nèi)部會計管理制度是當今天津市企業(yè)解決發(fā)展中問題的重中之重，能使企業(yè)及時地規(guī)避風(fēng)險、準確的抓住市場機遇、對市場調(diào)節(jié)做出最快速的反應(yīng)，并幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化增長，因此只有完善內(nèi)部會計管理體系、完善會計人員崗位責(zé)任制度、完善定額管理制度、完善賬務(wù)處理程序制度和稽查審計制度、完善成本核算制度等才能最終使天津市企業(yè)以較強的競爭態(tài)勢實現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

參考文獻

[1] 楊帆.企業(yè)內(nèi)部會計管理制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（23）.

[2] 蔡雪琴.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的探討[J].時代金融，2009（12）.

[3] 張德森.完善企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的若干思考[J].安徽電子信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2008（05）.

[4] 劉淑紅.論企業(yè)內(nèi)部會計管理制度[J].知識經(jīng)濟，2008（07）.

[5] 趙玉紅.淺議企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2008（03）.

[6] 張佳昕.建立內(nèi)部會計管理制度之管見[J].食品研究與開發(fā)，2007（08）.

篇5

【關(guān)鍵詞】鐵路系統(tǒng)機制改革；深化發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)制度

隨著鐵路跨越式發(fā)展的不斷深入，鐵路管理機制也在不斷改進，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的新機制，通過學(xué)習(xí)《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，使我對深化國有企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度進一步提高了認識，加深了理解，堅定了信心，開拓了思路。下面，我就運用學(xué)到的理論，聯(lián)系鐵路企業(yè)的實際，緊緊圍繞如何在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個目標，深化鐵路企業(yè)改革，談一下自己的體會和觀點。

一、深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要性

企業(yè)制度作為微觀經(jīng)濟體制是整個社會經(jīng)濟體制的基礎(chǔ)。國家對企業(yè)制度的選擇，主要考慮這種微觀體制是否能使整個經(jīng)濟體制運行更有效率。因此，在建立社會主義市場經(jīng)濟體制下，國家要求企業(yè)必須建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的企業(yè)制度，這個企業(yè)制度不是傳統(tǒng)的在計劃經(jīng)濟體制條件下形成的企業(yè)制度，而是現(xiàn)代企業(yè)制度。那就是適應(yīng)社會化大生產(chǎn)和社會主義市場經(jīng)濟體制要求、適應(yīng)世界經(jīng)濟一體化和加入WTO以后形勢要求的現(xiàn)代企業(yè)制度。這個企業(yè)制度的特征和內(nèi)涵是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。黨的以來，我國對包括鐵路在內(nèi)的國有企業(yè)進行了一系列的改革探索和嘗試。先后經(jīng)歷了放權(quán)讓利、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制和現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新三個階段。隨之實施了五大步驟，即擴大企業(yè)自、經(jīng)濟責(zé)任制、利改稅和稅利分流、承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營、建立現(xiàn)代企業(yè)制度。隨著國有企業(yè)改革的不斷探索和深化，特別是通過三大階段和五大步驟的實施，都不同程度地取得了一定的成效。其中，擴大企業(yè)自的改革和經(jīng)濟責(zé)任制的改革以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度成效顯著。但我們必須清醒看到，目前我們鐵路企業(yè)所進行的一系列改革，取得了一定成效，但與實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標還有一定差距，還有許多方面需要深化改革，我們既不能滿足現(xiàn)狀，更不能止步不前，我們必須加大改革的力度，加快改革的步伐，為建立鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度付出更大的努力。顯而易見，深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是改變鐵路企業(yè)現(xiàn)狀、實現(xiàn)跨越式發(fā)展的迫切需要，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟體制的必然要求。

二、如何緊密聯(lián)系鐵路實際，在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度

鐵路企業(yè)要建立起符合我國現(xiàn)代企業(yè)制度特征與內(nèi)涵和我國鐵路實際情況的現(xiàn)代企業(yè)制度，要著重做好以下幾個方面的工作。

1、進一步提高對鐵路企業(yè)改革目標的認識

適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的鐵路新體制，必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)；適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的鐵路新機制，也必須在現(xiàn)代企業(yè)制度下孕育生成。因此，鐵路企業(yè)改革的目標應(yīng)當是，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

2、進一步明確鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的意義

建立現(xiàn)代企業(yè)制度為鐵路新的管理體制奠定基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的鐵路經(jīng)濟體制，是計劃經(jīng)濟色彩最強的“政企合一”、“大一統(tǒng)”的管理體制，這種管理體制是以路局制企業(yè)制度為基礎(chǔ)的。企業(yè)經(jīng)營指標由鐵道部按照指令性計劃統(tǒng)一下達，運輸收入由鐵道部統(tǒng)收統(tǒng)支，物資由鐵道部統(tǒng)購統(tǒng)配，經(jīng)營效果由鐵道部統(tǒng)負盈虧，鐵路局及其下設(shè)單位沒有經(jīng)營自，不是獨立的經(jīng)濟實體。歷史上這種管理體制和企業(yè)制度曾經(jīng)在組織運輸生產(chǎn)，保證社會總體利益最大化方面發(fā)揮過積極作用。但在社會主義市場經(jīng)濟日益發(fā)展的新形勢下，企業(yè)不能根據(jù)自己的利益和市場需要作出資源配置的決策，企業(yè)的管理者和勞動者缺乏改善經(jīng)營、降低成本、采用新技術(shù)的主動性和積極性，企業(yè)的經(jīng)營機制不活，市場競爭力不強。

3、鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的具體做法

首先要明確核心。要探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的問題，從何處入手，重點是什么，切入點在哪里？我認為，應(yīng)該首先弄清現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是什么？現(xiàn)代企業(yè)制度是以清晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)和特征的。法人制度是產(chǎn)權(quán)清晰的保證，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征和組成部分。顯而易見，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，主要體現(xiàn)在財產(chǎn)最終歸誰所有、由誰實際占有、誰來使用、誰享受收益、歸誰處置等財產(chǎn)中的一系列權(quán)利關(guān)系，是多種層次權(quán)利關(guān)系的總和。

其次要進行試點啟示。鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的探索試點工作始于1994年。先后有大連分局改制為有限責(zé)任公司、廣深公司改制為股份有限公司、貴陽車輛廠改制為南方匯通股份有限公司，機車車輛工業(yè)總公司改組為控股公司，中國土木工程公司改組為企業(yè)集團，撤消全路的所有分局設(shè)置等。綜觀近年來鐵路企業(yè)改革，推進建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點工作，有的運作規(guī)范，取得成效顯著，給我們很大啟示，使我們增強了信心。有的尚未達到預(yù)期目的，有的因種種原因最終放棄，但卻在建立法人治理、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部管理、強化市場營銷等方面，從正反兩方面為我們鐵路企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供了一些經(jīng)驗，提示出制約鐵路運輸企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的深層次的問題。這些問題集中在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問題沒解決好，這說明鐵路運輸管理體制改革必須抓住和圍繞建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個核心，深化改革，并以此為基礎(chǔ)，搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部一系列改革，以實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標。

再次要確定走向。通過明確建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心及其重要意義，結(jié)合鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作給予我們的啟示，我認為研究和探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，應(yīng)該堅持緊緊抓住建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個核心，以建立完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為特征、以公司企業(yè)為主要形式，對整個鐵路運輸管理體制進行全面系統(tǒng)的改革探索，在深化改革的實踐中選擇最佳方案。

三、在深化鐵路企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實踐中至少要注意把握以下幾個方面的問題

1、進一步解放解放。2、堅持用系統(tǒng)論指導(dǎo)改革。3、堅持扭住發(fā)展不動搖?！鞍l(fā)展才是硬道理”。4、堅持做好穩(wěn)定工作。

總之，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，標志著我國企業(yè)改革進入了一個新階段。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有企業(yè)制度創(chuàng)新的方向和目標，是加快建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，是促進社會資源最佳配置的需要，是適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變職能、改革國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理體制的需要，為此，我們必須圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個方向目標，進一步搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部的一系列改革，不斷實現(xiàn)鐵路發(fā)展的新跨越！

篇6

一、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的現(xiàn)狀

企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度已經(jīng)成為企業(yè)管理中的一個重要組成部分。健全的內(nèi)部會計管理能夠使管理人員清楚了解企業(yè)目前資金流動狀況，同時對促進企業(yè)經(jīng)濟管理、提高會計工作質(zhì)量都發(fā)揮了重要作用。

國家以本著規(guī)范會計行為，保證會計信息真實、完整，加強企業(yè)財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序為目標制定的《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》），《會計法》中提出：“需要建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系[1]?！边@對規(guī)范會計行為和會計信息的真實、完整性發(fā)揮了一定作用。從法律的角度講，企業(yè)中的經(jīng)營活動都屬于法律范圍內(nèi)，對于與資金直接接觸的會計工作，更是要保證資金的安全、真實、完整、有效。企業(yè)的決策與風(fēng)險控制離不開財務(wù)、會計、審計工作，企業(yè)內(nèi)部需要將三者明確分工，做到相互制衡、相互監(jiān)督、相互促進的管理監(jiān)督機制。隨著《會計法》的實施，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督制度會更進一步的得到完善。雖然企業(yè)已經(jīng)明確了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要作用，但企業(yè)的管理人員與員工并沒有真正認識到內(nèi)部監(jiān)督管理的必要性，也沒有深入了解企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的內(nèi)容，會計人員并不清楚在企業(yè)中的職責(zé)。由于企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的運行受企業(yè)環(huán)境和條件的制約，管理體制還存在缺陷，影響了企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督工作的開展。

從企業(yè)內(nèi)部來看，會計監(jiān)督制度是一種自覺、主動性的監(jiān)督管理方法，是企業(yè)監(jiān)督管理的基礎(chǔ)，能夠預(yù)防國有資產(chǎn)的損失，也能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略方向和企業(yè)正確的投資決策。但是，目前我國企業(yè)中，對會計監(jiān)督制度的建立并不完善，自覺性不強，無法與政府部門、社會會計機構(gòu)所監(jiān)督的方法一致，導(dǎo)致監(jiān)督結(jié)果也有所不同。并且，企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督工作的開展，也受到企業(yè)內(nèi)部的運行和管理體制的約束，因此，目前來看，企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度十分重要，如何完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度、提升內(nèi)部會計監(jiān)督的力度，是企業(yè)運營管理中需要重點關(guān)注的問題。

二、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度的現(xiàn)有問題

1.會計監(jiān)督法律約束機制不健全。隨著社會的不斷發(fā)展，也推動了企業(yè)的發(fā)展建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部的管理方法如果不能與時俱進，仍然使用傳統(tǒng)的管理方法進行管理，將無法跟上企業(yè)發(fā)展的腳步。目前我國大部分企業(yè)中的會計監(jiān)督制度概念模糊，將企業(yè)的審計監(jiān)督看作是會計監(jiān)督，監(jiān)督管理混亂，未建立起合理的會計監(jiān)督法律約束機制。

2.企業(yè)管理人員的約束機制不健全。企業(yè)管理人員的約束性不強，企業(yè)的發(fā)展以追求自身利益最大化為目標，容易產(chǎn)生管理人員利用非法手段謀取利益，偽造會計證、做假賬、對會計事項縱容等，這種行為嚴重違反了《會計法》中的第五條內(nèi)容，“任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)[2]。”這種非法操作通常由企業(yè)的管理者操控，因此，管理者的約束機制未能行使，影響了會計的正常工作。

3.企業(yè)管理體系不健全。大部分企業(yè)中還未建立起科學(xué)合理的會計管理體系，缺乏內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，對會計工作未能起到有效監(jiān)督。雖然部分企業(yè)隨著社會的發(fā)展和市場競爭力的提升，建立起了相關(guān)的監(jiān)督制度，但具體的實施情況沒有落實，比較形式化和流程化。監(jiān)督管理體系的不健全導(dǎo)致會計工作秩序混亂，不僅會出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象更容易滋生腐敗。

4.會計人員綜合素質(zhì)低下。會計人員是企業(yè)資金流動的最直接接手人，企業(yè)的所有賬目、財務(wù)、資產(chǎn)等信息都由會計人員統(tǒng)計。因此，會計人員的綜合素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力在工作中非常重要。業(yè)務(wù)能力指對賬目、資產(chǎn)、財務(wù)等信息的統(tǒng)計、記錄、上報等；綜合素質(zhì)則是會計人員的職業(yè)道德、行為準則等[3]。隨著企業(yè)的發(fā)展，會計工作的范圍逐漸擴展，會計人員相對短缺，企業(yè)在招聘會計人員時降低了招聘標準，使一些沒有相關(guān)學(xué)歷、專業(yè)知識及會計證書的人員進入到企業(yè)中，影響了企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)。另外，企業(yè)中的管理方法不嚴謹，導(dǎo)致會計工作的監(jiān)督意識不強、法制觀念薄弱、自我監(jiān)督能力差等現(xiàn)象。特別是在我國，“權(quán)力至上”的思想觀念引導(dǎo)下，有意造假，也為會計工作帶來了一定的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制度問題的相關(guān)對策

1.企業(yè)內(nèi)部制定相關(guān)稽核制度。企業(yè)管理中需要制定相關(guān)的稽核制度，在各項管理中，特別是會計管理中的作用非常大，科學(xué)合理的稽核制度能夠保證各種會計核算資料的真實性和完整性?；斯ぷ鞯挠行鋵?，對日常會計核算過程中出現(xiàn)的遺漏、錯誤、徇私舞弊等行為及時的糾正、制止，能夠提高會計的工作質(zhì)量，減少由會計所產(chǎn)生的資金不明、腐敗等情況發(fā)生。建立稽核制度，還需要配備一定的稽核人員，稽核人員需要深入了解稽核制度中的每項規(guī)定，并且對會計工作內(nèi)容非常了解，可以是會計工作人員之間進行輪值稽查，這樣能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保證財務(wù)信息的透明、真實，為促進企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高做出貢獻，同時也為企業(yè)高層管理人員的發(fā)展決策提供真實、有效的輔助資料。

2.企業(yè)會計人員相互監(jiān)督。在企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)工作人員的原則喪失，挪用公款、貪污受賄、中飽私囊等問題若沒有及時解決將會嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，需要企業(yè)盡快建立起會計人員的監(jiān)督管理制度。上文提到，稽核制度需要一定的稽核人員執(zhí)行，稽核人員的選擇可以是會計工作人員進行輪值，相互監(jiān)督。在深入了解稽核制度的理論內(nèi)容后，認真落實到監(jiān)督工作中并嚴格執(zhí)行。執(zhí)行方法有三：①建立會計人員輪崗制和末位淘汰制，輪崗制一方面可以避免監(jiān)督人員徇私舞弊，另一方面可以增強會計人員的職業(yè)道德，在監(jiān)督過程中對自己的本職工作深入了解；末位淘汰制是需要會計主管對會計人員進行定期的考核，優(yōu)勝略汰，使企業(yè)的會計人員的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)素養(yǎng)同時提升。②制定會計會審制度，定期進行會計會審工作報告。③在財務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)下，對會計人員的現(xiàn)金、資產(chǎn)、賬目進行相關(guān)檢查，是否有遺漏、錯報等行為，一經(jīng)查出，必須按照相關(guān)制度進行嚴肅處理，保證會計工作的有效進行。

3.發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的作用。企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)是一項能夠強化內(nèi)部會計控制制度的基本措施，內(nèi)部審計工作包括會計賬目和稽查、評價內(nèi)容的控制制度。審計工作是針對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)政策的審查、評估，對企業(yè)的項目活動進行審查、核實，包括項目的市場動向、社會動態(tài)、資金投入、經(jīng)濟回報、顧客服務(wù)等，審計工作的順利開展，能夠為會計工作帶來一定的促進作用。會計的目前工作只是企業(yè)賬目的管理、資產(chǎn)的統(tǒng)計等，而審計工作不僅需要看企業(yè)的經(jīng)濟效益，發(fā)展目標等，還要了解企業(yè)的社會效益，因此能夠為會計工作擴大工作范疇，為會計工作帶來更廣泛的宏觀目標。為了保證會計工作的真實性、完整性，需要根據(jù)企業(yè)的自身發(fā)展制定相關(guān)的審計規(guī)章制度，讓企業(yè)的審計與會計工作共同進行。

4.提高會計人員的綜合素質(zhì)。會計人員需要具備較高的綜合素質(zhì)，具備一定的專業(yè)學(xué)歷和業(yè)務(wù)能力。企業(yè)管理人員需要對會計工作者加強培訓(xùn)，一方面培訓(xùn)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，通過相關(guān)知識的培訓(xùn)，使員工對工作具有一定的處理能力；另一方面加強會計人員的責(zé)任心，強化員工意識，增強員工的職業(yè)素養(yǎng)。員工需要對工作敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督、勤于監(jiān)督，善于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并及時解決、上報。實際工作中，需要加強工作人員的主人翁意識，對工作富有積極性和創(chuàng)造性，愛崗敬業(yè)，養(yǎng)成自我監(jiān)督的良好習(xí)慣。人力資源結(jié)構(gòu)方面也需要對會計人員配置作出調(diào)整，組建合理的會計部門人力資源結(jié)構(gòu)，制定明確的晉升機制、獎懲機制、培訓(xùn)機制，多方面對員工進行素質(zhì)提升。制定相關(guān)的獎懲和福利機制，對員工進行優(yōu)勝劣汰，調(diào)動工作人員的工作熱情和積極進取精神，能夠全面保證會計工作的有效開展。

篇7

企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督的目的在于為企業(yè)管理決策層以及信息需求者提供準確、可靠、相關(guān)的財務(wù)報告，企業(yè)的財務(wù)會計監(jiān)督工作主要是圍繞企業(yè)的財務(wù)會計核算開展，財務(wù)會計監(jiān)督的內(nèi)容主要包括以下幾方面：

(一)對原始憑證的審核監(jiān)督

確保原始憑證的真實、規(guī)范、合法是控制企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，也是財務(wù)會計監(jiān)督工作的重要內(nèi)容。對原始憑證審核監(jiān)督的主要內(nèi)容是確保原始憑證的真實合法以及合理，對內(nèi)容不準確、不完整的原始憑證督促經(jīng)辦人員糾正完善，對虛假或者是違規(guī)的原始憑證，及時查明原因追究責(zé)任。

(二)對財務(wù)會計賬簿的審核監(jiān)督

對財務(wù)會計賬簿的審核監(jiān)督主要是要求企業(yè)的會計部門以及工作人員嚴格按照要求整理歸納會計核算資料，糾正各種會計賬簿作假、設(shè)置賬外賬等行為，并配合完成國家或者是外部社會機構(gòu)對企業(yè)的監(jiān)督。

(三)對企業(yè)財務(wù)報告的監(jiān)督

財務(wù)報告是企業(yè)管理決策的重要依據(jù)，也是企業(yè)外部主體了解評估企業(yè)財務(wù)狀況的主要手段。對于財務(wù)報告的監(jiān)督，重點是準確可靠，避免出現(xiàn)編造、攥改財務(wù)會計報告的行為，依靠財務(wù)會計報告準確的評估企業(yè)的經(jīng)營管理以及財務(wù)狀況。

(四)對財務(wù)收支進行監(jiān)督

對于企業(yè)財務(wù)收支的監(jiān)督主要是確保企業(yè)財務(wù)收支審批手續(xù)的健全，制止糾正各種財務(wù)收支違規(guī)的行為。同時執(zhí)行財務(wù)清查制度，對財務(wù)收支紀律、賬簿、實物以及款項是否對應(yīng)進行監(jiān)督，確保財務(wù)收支規(guī)范、財務(wù)資產(chǎn)安全可靠。

二、當前我國企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督存在的問題分析

(一)財務(wù)會計監(jiān)督體系不完善

當前我國企業(yè)在財務(wù)會計監(jiān)督管理上，重視程度不足，甚至沒有健全完善的內(nèi)部財務(wù)會計監(jiān)督體系，需要開展會計監(jiān)督工作時，臨時組織，造成了財務(wù)會計監(jiān)督工作缺乏長效性。此外，對于政府監(jiān)管部門的會計監(jiān)督往往只是簡單應(yīng)付，也沒有積極的借助外部專業(yè)會計事務(wù)所進行財務(wù)會計進行審計，造成了財務(wù)會計監(jiān)督的實效較差。

(二)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)約束管理制度不健全

在我國企業(yè)管理模式中，普遍存在著內(nèi)部控制管理制度不完善的問題，在企業(yè)的財務(wù)會計管理工作中沒有設(shè)置健全完善的崗位管理責(zé)任制度，而且對于各項業(yè)務(wù)流程也沒有標準的規(guī)范與約束，造成了在企業(yè)的財務(wù)管理工作中出現(xiàn)了較多的問題，例如財務(wù)票據(jù)填制不合理、審批程序不健全，賬實記錄不符等等問題，不利于企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范化開展。

(三)財務(wù)會計監(jiān)督工作人員能力水平有待提高

財務(wù)會計監(jiān)督工作對于會計工作人員的專業(yè)能力與個人素質(zhì)要求較高，但是現(xiàn)階段，我國企業(yè)從事會計監(jiān)督工作人員的知識結(jié)構(gòu)，能力素質(zhì)落后，影響了財務(wù)會計監(jiān)督工作。

三、完善企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督的措施分析

(一)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計約束機制的監(jiān)督作用

企業(yè)內(nèi)部的約束機制也是企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督的重要形式，通過在企業(yè)內(nèi)部落實內(nèi)部會計責(zé)任等措施，發(fā)揮約束機制對于財務(wù)會計的監(jiān)督約束作用?，F(xiàn)階段，完善企業(yè)的內(nèi)部約束機制應(yīng)該重點在以下幾方面進行完善：明確企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計工作崗位責(zé)任制，對不同會計工作崗位的職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)內(nèi)容、標準要求以及考核方式提出具體要求，以責(zé)任管理的方式促進企業(yè)會計工作人員嚴格執(zhí)行財經(jīng)法律以及企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)會計規(guī)章制度；完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計牽制制度，通過采取崗位分設(shè)、定期輪崗等制度，確保財務(wù)會計相關(guān)的業(yè)務(wù)活動可以其他業(yè)務(wù)流程人員查證核對。強化考核評價約束機制，通過考核評價機制，定期對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計工作情況進行匯總整理，對各項財務(wù)會計活動的相關(guān)狀況進行具體分析，以確保各項財務(wù)規(guī)章約束制度得到有效的執(zhí)行。

(二)改革企業(yè)會計監(jiān)督方式

對于企業(yè)會計監(jiān)督工作的開展，首先應(yīng)該明確企業(yè)會計監(jiān)督工作的主要內(nèi)容，即對企業(yè)所有的會計業(yè)務(wù)以及會計資料進行全面的審核，同時根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計內(nèi)控管理需要應(yīng)及時進行修改和調(diào)整會計監(jiān)督的內(nèi)容，實現(xiàn)會計審計的靈活、全面。在會計監(jiān)督方法上，應(yīng)該依靠會計監(jiān)督機構(gòu)集中管理，將系統(tǒng)審核與人工查賬、全面審核與重點深度審核、現(xiàn)場查閱與非現(xiàn)場審核等幾種監(jiān)督方法相結(jié)合，對企業(yè)的憑證業(yè)務(wù)、授權(quán)業(yè)務(wù)、應(yīng)收應(yīng)付款項業(yè)務(wù)進行審核監(jiān)督，同時及時將發(fā)現(xiàn)的問題上報企業(yè)管理層，并反饋財務(wù)會計部門進行整改。

(三)提高企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督主體的作用發(fā)揮水平

提高企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督水平，必須充分發(fā)揮企業(yè)會計監(jiān)督主體的作用。首先，應(yīng)該強化企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督，通過強化企業(yè)的內(nèi)部審計工作，來提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，在具體的實施過程中，應(yīng)該重點對會計信息資料進行內(nèi)部審計，同時對企業(yè)內(nèi)部的各種內(nèi)部稽核、崗位責(zé)任以及內(nèi)部牽制等制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理，通過強有力的內(nèi)部監(jiān)督檢查，確保企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督真正發(fā)揮作用。其次，應(yīng)該充分重視外部會計監(jiān)督的作用，積極配合財政、稅務(wù)、審計、金融監(jiān)管等部門對企業(yè)的監(jiān)督，確保財務(wù)會計活動的合法合規(guī)。同時與會計事務(wù)所開展合作，委托專業(yè)的注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營活動進行監(jiān)督管理，依靠注冊會計師獨立性強、專業(yè)水平高的優(yōu)勢強化對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督管理力度。

(四)加強財務(wù)會計監(jiān)督人員隊伍能力素質(zhì)建設(shè)

對于財務(wù)會計人員隊伍能力素質(zhì)的培養(yǎng)上，首先應(yīng)該加強對財務(wù)會計監(jiān)督工作人員在國家財經(jīng)紀律、財務(wù)會計監(jiān)督相關(guān)理論知識、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計規(guī)章制度、內(nèi)部管理制度等方面進行相應(yīng)的專業(yè)能力教育，確保能夠適應(yīng)財務(wù)會計工作的開展。其次，應(yīng)該強化對于財務(wù)會計監(jiān)督人員職業(yè)道德以及法制觀念的培訓(xùn)，確保財務(wù)會計監(jiān)督人員能夠客觀公正的開展財務(wù)會計監(jiān)督管理。

四、結(jié)束語

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù) 會計 管理 困難和解決方式

社會不斷發(fā)展，改革開放政策不斷深入，市場經(jīng)濟穩(wěn)步提升，國家中小型企業(yè)在社會經(jīng)濟提升、以及社會發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用。然而在針對中小型企業(yè)財務(wù)會計管理工作調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，財務(wù)管理制度不完善，財務(wù)會計管理人員整體素質(zhì)不達標，資金管理不完善，財務(wù)數(shù)據(jù)管理水平低下等問題在中小企業(yè)中普遍存在。加強中小企業(yè)部門的監(jiān)管力度，完善財務(wù)部門管理模式，提升財務(wù)管理人員專業(yè)水平，加強財務(wù)會計管理工作，讓中小企業(yè)平穩(wěn)、健全的發(fā)展。

一、中小企業(yè)財務(wù)管理工作面臨的困境

（一）企業(yè)會計人員職業(yè)素養(yǎng)不達標

我國中小型企業(yè)規(guī)章制度不健全，管理制度不規(guī)范，用人制度不科學(xué)，企業(yè)在財務(wù)管理人員的任用偏向企業(yè)主管的親屬，以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)管理的不重視，對財務(wù)會計管理人員的工資和福利待遇都比較低，領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)會計重視不夠，以及這種“任人唯親”的聘用制度，導(dǎo)致財務(wù)會計管理人員專業(yè)水平不達標，職業(yè)操守和素養(yǎng)低下，工作上不能準確的預(yù)測，有效的控制、監(jiān)督和檢驗，科學(xué)的管理，正確的分析、評價，局限于單純的財務(wù)登記、結(jié)算和報銷等簡單的財務(wù)工作，不能有效發(fā)揮財政管理制度職能

（二）財務(wù)管理制度不健全

中小企業(yè)財務(wù)會計管理制度不完善，缺乏有效的、科學(xué)的管理方式方法，執(zhí)行力不足、監(jiān)督管理力度不夠;企業(yè)的的內(nèi)部控制制度不健全，沒有詳細的、具體的成文管理標準，和規(guī)范的內(nèi)部控制程序，企業(yè)缺乏監(jiān)督管理部門，對財務(wù)缺乏監(jiān)督和檢查，容易致使財務(wù)失控，造成資金的浪費和流失。內(nèi)部監(jiān)督管理力度不夠，財務(wù)信息系統(tǒng)存在漏洞，以及社會上各式各樣的發(fā)票、收據(jù)種類繁多，真假難以辨別，對財務(wù)會計管理監(jiān)督工作造成一定困難。

（三）企業(yè)缺乏財務(wù)管理意識

中小型企業(yè)管理、發(fā)展和經(jīng)營上，側(cè)重于產(chǎn)品市場、業(yè)務(wù)和銷售等方面的管理和培訓(xùn)，對財務(wù)會計的管理上缺乏重視程度，這些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層通常認為企業(yè)業(yè)績增長和利潤擴大，與財務(wù)會計管理上沒有直接的聯(lián)系，單純的把財務(wù)管理看做看做記賬、查賬、報銷和匯總的企業(yè)工具。只注重企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)、推廣和營銷，脫離財務(wù)管理，缺乏資金預(yù)算，不計成本的加大產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模和營銷市場，造成的結(jié)果必然是企業(yè)虧損。中小企業(yè)缺乏先進的、科學(xué)的財務(wù)會計管理觀念，財務(wù)管理工作效率低下，業(yè)務(wù)能力不足，無法保障企業(yè)資源的合理整合、調(diào)配和經(jīng)營。

（四）違法、造假現(xiàn)象嚴重

中小企業(yè)的財務(wù)會計管理控制體系不完善，各種造假現(xiàn)象、違法違規(guī)現(xiàn)象十分嚴重，中小企業(yè)的財務(wù)會計管理意識薄弱，缺乏監(jiān)督管理意識和能力，財務(wù)人員做不到嚴于律己，整體素質(zhì)低下監(jiān)守自盜，以及客觀因素不甚理想，市場流通票據(jù)、收據(jù)種類繁多，不規(guī)范、不統(tǒng)一，難以辨別和管理，一系列因素造成財務(wù)會計管理力量薄弱，違法違規(guī)現(xiàn)象時有發(fā)生，造假現(xiàn)象屢見不鮮，挪用公款、偷稅漏稅，嚴重干擾小企業(yè)的財務(wù)會計管理制度的有序性，嚴重干擾中小企業(yè)平穩(wěn)、持續(xù)和健康的發(fā)展。

二、加強中小企業(yè)財務(wù)會計工作的建議和措施

（一）加強會計人員專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)精神

提高會計人員的職業(yè)素質(zhì)，首先改革企業(yè)管理模式和用人制度，面向社會招聘高素質(zhì)、高能力、高學(xué)歷的專業(yè)會計人才，徹底摒棄“用人唯親”的傳統(tǒng)思想，從聘用制度上解決財務(wù)會計人員素質(zhì)不達標問題。加強財務(wù)管理人員從業(yè)教育和再培訓(xùn)工作，提高財務(wù)會計管理人員職業(yè)素質(zhì)，增強業(yè)務(wù)能力;端正從業(yè)人員的工作態(tài)度，從領(lǐng)導(dǎo)管理層加強財務(wù)管理工作的意識。

（二）完善和健全財務(wù)會計管理的規(guī)章制度

完善中小企業(yè)財務(wù)會計管理制度建設(shè)，健全監(jiān)督和審查機制，建立企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)，確保中小企業(yè)財務(wù)會計管理部門工作的規(guī)范性、透明性。加強企業(yè)各部門的職責(zé)，確立各部門的工作范圍，建立企業(yè)部門之間相互制約、相互監(jiān)督和公開透明的的管理體系。完善財務(wù)部門在企業(yè)管理工作中的預(yù)算機制，有效控制產(chǎn)品成本、運輸成本和支出金額。有效的加強財務(wù)管理部門對資金的監(jiān)管、審查和核對力度，保證企業(yè)資金的安全，保證資金支出、使用高度透明化。

（三）鞏固企業(yè)財務(wù)部門核心地位

鞏固會計工作的核心位置，從中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加強財務(wù)會計管理意識，普及財務(wù)會計工作管理的重點，把財務(wù)工作放在企業(yè)管理的重要位置，充分認識到財務(wù)會計管理工作的重要性。充分發(fā)揮財務(wù)會計管理部門的工作職能，確保企業(yè)資金安全以及合理使用，保障企業(yè)的平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展。

（四）建立企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和控制機制

規(guī)范會計工作人員的工作方式方法，防止記假賬等違法亂紀現(xiàn)象發(fā)生;完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督檢查和控制機構(gòu)，加強企業(yè)內(nèi)部管理部門之間的相互制約，提高員工職業(yè)操守，規(guī)范企業(yè)會計出納信息系統(tǒng)，細化企業(yè)經(jīng)費支出、使用和報銷項目，公開、透明企業(yè)資金的使用和支出，徹底杜絕財務(wù)部門資金支出不清晰，使用不透明，造假賬等違法亂紀現(xiàn)象發(fā)生。

三、結(jié)束語

綜上所述，完善中小型企業(yè)財務(wù)會計管理工作，保證中小企業(yè)資金安全、成本可控、合理支出和使用，保障中小企業(yè)的平穩(wěn)、可持續(xù)發(fā)展，保障社會和諧，保障國家長治久安。

參考文獻：

篇9

（一）針對內(nèi)部會計控制的審計制度落后

在企業(yè)中對內(nèi)部會計控制進行檢查與評價的一般是內(nèi)部審計，但目前大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和連貫性，內(nèi)部監(jiān)督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業(yè)部門結(jié)構(gòu)單一，不僅沒有建立審計制度，內(nèi)部審計工作也得不到重視，使得已建立的內(nèi)部審計制度難以發(fā)揮相應(yīng)的作用。

(二)缺乏切實可行的內(nèi)外監(jiān)督管理機制

中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理過程中過多的考慮的是成木費用等影響因素，很少企業(yè)意識到審計的重要性并愿意花費大量成本設(shè)立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的逐漸發(fā)展壯大，即使有些已經(jīng)設(shè)立了審計機構(gòu)，但仍發(fā)揮不了應(yīng)有的職責(zé)，因此大都不能充分發(fā)揮其存在的職能。再加上內(nèi)審人員達不到工作的要求，加上業(yè)務(wù)素質(zhì)不合要求等方面原因，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力，種種監(jiān)管達不到理想的效果。對于外部監(jiān)督，主要由政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩部分組成，但是，由于中小企業(yè)之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監(jiān)督體系在實際情況下對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻達不到相關(guān)要求。

（三）組織機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清

中小企業(yè)通常會出現(xiàn)因用人不足，出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，因此在崗位設(shè)置上許多管理方法都無法有效的實施，其結(jié)果是崗位設(shè)置缺乏牽制性。在有的小企業(yè)中，會計、出納都由領(lǐng)導(dǎo)者一人擔(dān)任，極容易出現(xiàn)賬目不清的現(xiàn)象，而在有的企業(yè)中，雖然設(shè)置了會計機構(gòu)，但也出現(xiàn)了責(zé)任制不明晰、崗位層次不清、落實不到位以及缺乏切實可行的內(nèi)部會計監(jiān)督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經(jīng)營管理中真正發(fā)揮其應(yīng)有的地位和作用。

二、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部會計控制環(huán)境

一方面要逐步完善適合中小企業(yè)自身實際情況的全面的內(nèi)部會計管理控制制度，這是達到實現(xiàn)內(nèi)部會計控制職能的首要條件。會計控制要求中小企業(yè)依據(jù)一定的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計管理工作流程，建立完備的崗位責(zé)任制，并充分發(fā)揮會計的監(jiān)督管理職能；另一方面要注重提高管理者內(nèi)部控制意識，使其充分認識到內(nèi)部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者會越來越重視內(nèi)部會計控制這一項工作，尤其是中小型企業(yè)，會選擇把內(nèi)部控制放在企業(yè)管理的重要層面。

（二）建立員工培訓(xùn)機制

隨著中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)大力加強對人才管理，不斷提升財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識。人員素質(zhì)的高低對內(nèi)部會計控制過程的順利進行具有重要意義，要注重加強后續(xù)教育，經(jīng)常對在職員工進行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使員工明確自己所擔(dān)任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質(zhì)的同時，也要提高相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立崗位輪換制度對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中存在的一些差錯和違規(guī)行為也具有重要作用

（三）加強內(nèi)外部會計控制監(jiān)督

一方面，要強化內(nèi)部監(jiān)督制度，有能力的中小企業(yè)需要設(shè)置具有獨立性強的審計部門，要逐步擴大審計的范圍。對沒有能力設(shè)立獨立審計部門的中小企業(yè)，可以只聘請專業(yè)內(nèi)部審計人員，同樣可以達到加強內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。這樣可以強化內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督有效性，強化對經(jīng)濟活動監(jiān)督與過程控制，減少會計失真的現(xiàn)象。另一方面，要強化外部監(jiān)督體系，為企業(yè)會計控制活動創(chuàng)造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權(quán)責(zé)分明的崗位責(zé)任制，還要加強企業(yè)財務(wù)信息交流，增加企業(yè)財務(wù)信息透明度，力求形成有效的監(jiān)督合力，同時有關(guān)部門加強對注冊會計師質(zhì)量的監(jiān)管，并鼓勵與支持新聞媒體公開企業(yè)違法違紀行為，警醒其他企業(yè)的同時，也促進企業(yè)自身迅速完善會計控制制度，挽回不必要的損失。

（四）加強風(fēng)險評估，建立風(fēng)險評估機構(gòu)

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部監(jiān)督問題對策

美國安然公司等重大舞弊案件催生了薩班斯法案，我國在美上市的企業(yè)從2006年開始實施該法案。然而在全球金融危機愈演愈烈的背景下，美國最大的AIG保險公司深陷次貸危機泥潭等事件，再次推動了全球市場監(jiān)督部門對公司內(nèi)部監(jiān)督問題的進一步關(guān)注。在國內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引于2011年正式實施，作為全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措及應(yīng)對國際金融危機的重要制度安排。眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)或免疫系統(tǒng)偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制的再控制，以保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)健康發(fā)展。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中存在的不足，提出提高內(nèi)部監(jiān)督效率和效果的對策和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作存在的問題

一是內(nèi)部監(jiān)督有效性待提高。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否認，在管理基礎(chǔ)、風(fēng)險技術(shù)待方面與發(fā)達國家相比還有很大的差距。內(nèi)控規(guī)范體系是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而大部分企業(yè)近幾年才開展內(nèi)控審計，審計方法和思路仍沿襲了固有的基于財務(wù)核算的會計控制的審計思維，監(jiān)督方法亟待創(chuàng)新、深度亟待提高。從執(zhí)行效果上看，發(fā)現(xiàn)問題的層面主要停留在內(nèi)控制度的執(zhí)行性上，對于影響與阻礙企業(yè)健康發(fā)展的深層次內(nèi)控問題、關(guān)鍵性內(nèi)控問題等方面存在監(jiān)督不足的問題。內(nèi)部審計部門在本級企業(yè)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，人員任免等切身利益受所在企業(yè)控制，客觀上造成內(nèi)部審計為本企業(yè)利益服務(wù)的依附性，內(nèi)部審計的獨立性、工作質(zhì)量受到一定制約，內(nèi)部監(jiān)督弱化的問題依然存在。從近幾年審計署的審計結(jié)果公告可以看出，企業(yè)涉及違規(guī)金額動輒數(shù)億。

二是內(nèi)部監(jiān)督資源整合不充分。企業(yè)不同層級不同職能的部門開展形式多樣的日常監(jiān)督檢查工作，與內(nèi)控自我評估工作尚未有效融合。各職能部門是日常監(jiān)督的最重要的執(zhí)行部門，能夠在第一時間識別內(nèi)控缺陷，但由于在監(jiān)督權(quán)利、對象、任務(wù)缺乏必要的溝通、交流，資源整合不充分。從日常監(jiān)督開展工作展情況看，主要依靠內(nèi)審部門推動開展，職能部門未發(fā)揮主導(dǎo)作用。如大部分部門不愿將重大的、深層次的內(nèi)控缺陷及問題暴露出來，自我評估、自我矯正、自我完善的日常監(jiān)督效果大打折扣。由于不能從日常監(jiān)督中獲取有價值的監(jiān)督信息，內(nèi)部審計部門就必須增加日常監(jiān)督的工作量，不但增加了監(jiān)督成本，同時對涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等重點控制領(lǐng)域?qū)ｍ棻O(jiān)督仍停留在事后階段，特別是關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督有待加強。從監(jiān)督效果看，無論是重要風(fēng)險發(fā)現(xiàn)的完整性、評估建議的深度和價值，與管理層通過內(nèi)控促進管理的目標仍存在一定的差距。

三是內(nèi)部監(jiān)督考核制度亟待完善。內(nèi)部監(jiān)督管理鏈中考核是重要的一個環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督檢查出的問題不處罰或是處罰過輕，考核執(zhí)行不到位，威懾性不強。如企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理缺陷，沒有制定改進方案，對管控體系進行持續(xù)的改進；未與領(lǐng)導(dǎo)班子崗位績效考核直接掛鉤，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時整改，屢查屢犯現(xiàn)象嚴重。2009年2月賀國強在部分中央企業(yè)調(diào)研時強調(diào)，要把懲防體系植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度之內(nèi)，融入企業(yè)經(jīng)營管理體制之中，為國有企業(yè)改革發(fā)展提供有力的保證。企業(yè)的業(yè)績考核和評價，不應(yīng)單純依靠財務(wù)指標，也應(yīng)當與企業(yè)管理層的控制態(tài)度緊密相連，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性緊密相連。內(nèi)部監(jiān)督考核制度、方法、措施和途徑還需進一步探索完善。

二、提高內(nèi)部監(jiān)督工作有效性的相關(guān)建議

（一）以人為本，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化

無論是多么完善的內(nèi)控制度，如果沒有一以貫之的有效執(zhí)行，都有可能形同虛設(shè)。一個成功的企業(yè)文化決定了企業(yè)境界、未來發(fā)展格局，也是企業(yè)核心競爭力之一。在現(xiàn)階段，基于企業(yè)文化基礎(chǔ)之上，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化，可以克服內(nèi)部監(jiān)督的局限性、有效解決制度約束的短板問題，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一是高層引領(lǐng)內(nèi)控文化建設(shè)。如光明集團管理層凌駕于內(nèi)控制度之上，前董事長馮永明一個人就貪了7.9億元。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)了董事、監(jiān)事及其他高級管理人員應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮重要作用。內(nèi)控文化建設(shè)，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。從管理層著手，推行以人本的控制理念，培育其社會責(zé)任感、高尚的道德情操、正確的風(fēng)險意識，通過公司日常會議宣導(dǎo)等方式，不斷地培訓(xùn)教育，以身作則地帶頭執(zhí)行，推動勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化建設(shè)。

二是積極培育員工的價值觀。企業(yè)要充分重視員工的價值，樹立以人為本的管理觀念。內(nèi)部監(jiān)督，是一個受人影響的過程，需要由組織內(nèi)部每一層級共同執(zhí)行。工作中，注重宣導(dǎo)全員參與的控制理念，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提供學(xué)習(xí)與參與管理的機會，增強其控制意識和責(zé)任心，達到自我提升的目標。將有形控制轉(zhuǎn)化為員工的自覺行為，實現(xiàn)員工個人價值與企業(yè)控制目標有機的統(tǒng)一，打造整體團隊的執(zhí)行文化。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確由審計委員會負責(zé)審核公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，明確了內(nèi)部審計部門在公司內(nèi)部控制中的地位和作用。監(jiān)督是要將有限的資源集中在企業(yè)重大風(fēng)險的控制上，有效利用風(fēng)險評估結(jié)果，提高監(jiān)督的效率和效果。內(nèi)部審計部門應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，整合職能部門、風(fēng)險管理部門等內(nèi)部監(jiān)督資源，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力。

一是內(nèi)部監(jiān)督工作內(nèi)嵌入日常工作流程，避免“兩張皮現(xiàn)象”。從各職能部門風(fēng)險管控需求出發(fā)，將內(nèi)控自我評估工作與日常的檢查監(jiān)督方法相結(jié)合。在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中，通過開展日常專項檢查監(jiān)督，減少內(nèi)控評估的重復(fù)性工作，不斷改進管理與業(yè)務(wù)流程，提升監(jiān)督質(zhì)量。形成管理促進內(nèi)控、內(nèi)控融入管理的互動機制。

二是聚焦關(guān)鍵風(fēng)險及重大風(fēng)險。內(nèi)審部門要以風(fēng)險為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和中心任務(wù)，聚焦外部監(jiān)督部門確定的重點監(jiān)管領(lǐng)域、內(nèi)部評估中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞、職能部門檢查所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險等問題，深入分析企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，對有重大影響的風(fēng)險領(lǐng)域進行重點關(guān)注，關(guān)注管理效益，向管理層提出防范及化解經(jīng)營風(fēng)險的建議，從而為企業(yè)增加價值。

（三）以考核為抓手，強化內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任落實

為保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，切實提高企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展能力，建立科學(xué)高效的內(nèi)部監(jiān)督體系至關(guān)重。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以“內(nèi)部審計為主導(dǎo)，職能條線為重點，員工崗位為基礎(chǔ)”的內(nèi)部監(jiān)督體系，落實崗位責(zé)任，強化整改規(guī)范，完善考核機制，強化監(jiān)控的再監(jiān)督，促進有效履職。

一是落實崗位責(zé)任。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。建立崗位管理標準，通過層層簽訂和落實崗位責(zé)任書，把責(zé)任人、責(zé)任目標、責(zé)任獎罰以文書形式固定下來，強化責(zé)任意識、明確責(zé)任分工，進一步明確各負其責(zé)的工作機制、確保執(zhí)行力。強化崗位源頭管理，要層層查擺，找出突出問題，要深入分析產(chǎn)生問題的根源，制定行之有效的整改措施，發(fā)揮制度的持續(xù)效應(yīng)。

二是完善考核機制。建立科學(xué)的考核制度，提高內(nèi)部監(jiān)督水平。應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況作為對領(lǐng)導(dǎo)層級、部門層級、員工層級的考核指標，落實到各個崗位，各個環(huán)節(jié)，各項操作中，促進有效監(jiān)督。對有令不行有禁不止的，履查履犯的要按規(guī)定進行處罰，造成較大損失的要進行問責(zé)，為企業(yè)持續(xù)、監(jiān)控、穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

[1]COSO．內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南．

[2]魯江津．論中國在美上市電信運營企業(yè)的內(nèi)控控制管理．北京：財政部財政科學(xué)研究所，2011．

[3]衛(wèi)星云．企業(yè)內(nèi)部控制評估實踐與改進思考．現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010．

[4]王晶．圍繞社會經(jīng)濟發(fā)展大局加快建設(shè)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范體系．會計之友，2008，（5）．