導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇資產(chǎn)評(píng)估公司管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為了規(guī)范信貸業(yè)務(wù)，有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)上級(jí)行有關(guān)精神，我部推薦湖北嘉信達(dá)資產(chǎn)評(píng)估有限公司為我行合作伙伴，現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、該公司基本情況

××××信達(dá)資產(chǎn)評(píng)估有限公司原為××××信達(dá)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所，20****年因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大變更為××××信達(dá)資產(chǎn)評(píng)估有限公司。該公司是經(jīng)湖北省財(cái)政廳、建設(shè)廳、國(guó)土資源廳（土地局）批準(zhǔn)，工商行政管理部門核準(zhǔn)登記成立的經(jīng)濟(jì)鑒證類專業(yè)性中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司位于×××市朝陽(yáng)中路文貿(mào)樂(lè)園南側(cè)，法定代表人為×××，公司注冊(cè)資本：貳佰萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)：，企業(yè)性質(zhì)為有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營(yíng)范圍：資產(chǎn)評(píng)估；房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估；土地價(jià)格評(píng)估；房地產(chǎn)咨詢、中介；舊車價(jià)格評(píng)估；車輛損失評(píng)估；保險(xiǎn)公估；工程造價(jià)咨詢；資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

××××信達(dá)的執(zhí)業(yè)資格眾多。目前擁有《房地產(chǎn)估價(jià)資格證書》《資產(chǎn)評(píng)估資格證書》《土地評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)證書》《工程造價(jià)咨詢單位資質(zhì)證書》及我市唯一的《湖北省涉案物品價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證》等資格證書，成為××地區(qū)各種評(píng)估（咨詢、審計(jì)）資質(zhì)最全的專業(yè)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。

二、公司的優(yōu)勢(shì)

1．規(guī)范的公司化管理和質(zhì)量控制?！痢痢痢列胚_(dá)資產(chǎn)評(píng)估有限公司原為××××信達(dá)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所，20****年3月，公司因業(yè)務(wù)發(fā)展需要正式變更為××××信達(dá)資產(chǎn)評(píng)估有限公司，公司在承繼原××××信達(dá)良好管理經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，以企業(yè)組織形式變更為契機(jī)，嚴(yán)格按照公司法的要求建立健全了公司的一系列管理制度，如：資產(chǎn)評(píng)估及造價(jià)咨詢工作人員自律守則、人事管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、檔案管理制度、評(píng)估人員考核考評(píng)制度、客戶回訪制度、評(píng)估(咨詢)報(bào)告書三級(jí)復(fù)核制度以及評(píng)估（咨詢）工作風(fēng)險(xiǎn)控制制度等，提高了公司的管理水平，保證了出具報(bào)告的質(zhì)量。

2．人力資源豐富、技術(shù)力量雄厚?！痢痢痢列胚_(dá)聚集了一大批執(zhí)業(yè)評(píng)估師和各類技術(shù)專家。現(xiàn)有注冊(cè)房地產(chǎn)估價(jià)師9名、注冊(cè)土地估價(jià)師10名、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師8名、注冊(cè)造價(jià)工程師8名、注冊(cè)會(huì)計(jì)師1名、研究員級(jí)高級(jí)工程師1名，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師2名，以及各類精通機(jī)械設(shè)備、電子技術(shù)、土建安裝、財(cái)務(wù)管理等技術(shù)人才16人,員工均為大學(xué)以上學(xué)歷，其中碩士研究生3人。同時(shí)還長(zhǎng)期聘用一批經(jīng)驗(yàn)豐富的高、中級(jí)專業(yè)技術(shù)人員，形成了以高、中級(jí)職稱人員為主，其他人員為輔的良好的人員結(jié)構(gòu)層次。目前在××地區(qū)，××××信達(dá)各種評(píng)估資質(zhì)最全、人員綜合素質(zhì)最高的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在行業(yè)中享有較高的聲譽(yù)。

3．公司內(nèi)學(xué)習(xí)氣氛十分濃厚，工作質(zhì)量高。公司評(píng)估師××××于20****年4月成為首批××市房地產(chǎn)估價(jià)師協(xié)會(huì)專家委員會(huì)的委員，雄厚的技術(shù)實(shí)力和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)為××信達(dá)的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)提供了強(qiáng)大的技術(shù)保障。

公司定期組織員工分析宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)，及時(shí)搜集有關(guān)行業(yè)信息，對(duì)信息進(jìn)行甄別處理，調(diào)整相關(guān)評(píng)估數(shù)據(jù)，20****年底，針對(duì)目前房地產(chǎn)估價(jià)行業(yè)中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全，影響評(píng)估精度的問(wèn)題，我公司通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)研，組織人員搜集資料，通過(guò)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、量化，建立了房地產(chǎn)行業(yè)信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，并隨時(shí)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及我市房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化進(jìn)行更新，成為我市首家擁有較為完善的專業(yè)數(shù)據(jù)支持的估價(jià)公司，這將極大的提高公司的報(bào)告質(zhì)量和公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，公司也加強(qiáng)了硬件的投入，目前已接通了寬帶網(wǎng)，建立了公司局域網(wǎng)，擁有計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等電子設(shè)備共計(jì)20余臺(tái)套，硬件水平的提高不僅提高了工作效率，縮短了向客戶交付報(bào)告的時(shí)間；同時(shí)還提高了報(bào)告質(zhì)量。

4．誠(chéng)信為本、優(yōu)質(zhì)服務(wù)。房地產(chǎn)評(píng)估屬于第三產(chǎn)業(yè)，為客戶提供滿意的服務(wù)是公司的宗旨。作為一個(gè)專業(yè)性中介機(jī)構(gòu)，公司在從業(yè)過(guò)程中始終堅(jiān)持誠(chéng)信為本、竭誠(chéng)為客戶服務(wù)。公司要求業(yè)務(wù)人員時(shí)刻替客戶著想，幫助客戶做好評(píng)估前的基礎(chǔ)工作，評(píng)估中與客戶密切合作，想方設(shè)法維護(hù)客戶的利益。公司業(yè)務(wù)人員敬業(yè)精神強(qiáng)，業(yè)務(wù)嫻熟，講究時(shí)效。一旦接受委托，立即制訂方案，盡快進(jìn)入工作狀態(tài)，大量應(yīng)用現(xiàn)代化手段，高速高效高質(zhì)完成評(píng)估任務(wù)。

三、與我行合作情況

該公司自成立起就與我行建立了良好的合作關(guān)系。同時(shí)一批金融、法律、管理、工程技術(shù)等業(yè)界著名的專家、學(xué)者保持著密切的聯(lián)系。與各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)行政管理部門經(jīng)常溝通。在為客戶提供全面評(píng)估服務(wù)的基礎(chǔ)上，可勝任大量復(fù)雜具體的協(xié)調(diào)工作，使評(píng)估工作少走彎路，使客戶在盡可能短的時(shí)間內(nèi)正式獲得評(píng)估成果。該公司20****年是我行簽約單位，目前在我行存款為××××萬(wàn)元。

篇2

一、什么是企業(yè)文化

一個(gè)國(guó)家、一個(gè)民族能在面臨外來(lái)侵略、處于戰(zhàn)爭(zhēng)動(dòng)蕩狀態(tài)下，或遭受嚴(yán)重的自然災(zāi)害而屹立不倒，依舊保持生機(jī)和活力，并不斷發(fā)展、壯大，這個(gè)民族必定有其不屈的民族精神，這是通過(guò)千百年的累積、沉淀而形成的強(qiáng)大的精神力量；一個(gè)企業(yè)在面對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)和各種困難、挑戰(zhàn)時(shí)能化危機(jī)為轉(zhuǎn)機(jī)，抓住機(jī)遇而不倒，這個(gè)企業(yè)必定有其在困境中求生存、在逆境中求發(fā)展，并善于化解困難的企業(yè)精神或價(jià)值觀，這正是企業(yè)文化的力量。那么什么是企業(yè)文化呢？

（一）企業(yè)文化是一種價(jià)值觀

現(xiàn)實(shí)中有一種誤解，以為釘在墻上的標(biāo)語(yǔ)就是企業(yè)文化，其實(shí)那只是一種“口號(hào)”。真正的企業(yè)文化是一種價(jià)值觀。

一個(gè)企業(yè)是否有企業(yè)文化，可以從以下三點(diǎn)作出衡量與判斷，一是公司全體員工都覺(jué)得這件事重要，這就是一個(gè)公司的價(jià)值觀；二是公司的全體員工每天都會(huì)想到這件事，說(shuō)明這一價(jià)值觀已經(jīng)融入了全體員工的思想；三是公司的每個(gè)員工每天都會(huì)圍繞共同的目標(biāo)在做事，說(shuō)明企業(yè)文化已經(jīng)融入了員工的行為。

因此，企業(yè)文化本質(zhì)上是一種價(jià)值觀，是一種企業(yè)共有的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部共同遵守的原則，是企業(yè)的全體成員共同遵守和信仰的價(jià)值體系和行為規(guī)范。只有當(dāng)決策層的期望、員工的認(rèn)知與實(shí)際的表現(xiàn)形成一個(gè)完整的體系時(shí)，才能說(shuō)該企業(yè)的文化已經(jīng)融入了全體員工的思想和行為中。

企業(yè)文化體現(xiàn)的是共同的認(rèn)知，包括認(rèn)同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但作為企業(yè)文化，強(qiáng)調(diào)的不僅僅是一種認(rèn)知，更是一種共有的行為，即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，大家都認(rèn)為應(yīng)當(dāng)這么做，而且也正在這么做。

企業(yè)文化有許多共性的東西，如服務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)、效益、誠(chéng)信等，但真正的企業(yè)文化必須是從自己特有的行業(yè)或產(chǎn)品的實(shí)際中概括提煉出來(lái)，既體現(xiàn)企業(yè)文化的共性，又突出企業(yè)鮮明的個(gè)性特點(diǎn)，這樣的企業(yè)文化才具有生命力、凝聚力、感召力。

（二）企業(yè)文化的形成是一個(gè)漸進(jìn)的、累積的過(guò)程

企業(yè)文化作為一種價(jià)值觀，是普遍存在的，有企業(yè)的地方就有企業(yè)文化，它是與企業(yè)共存亡的，只要企業(yè)一誕生，就必然存在。但它又是在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中慢慢的累積、沉淀的，是無(wú)法一蹴而就的，每個(gè)企業(yè)都會(huì)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成自己特有的理想、信念和價(jià)值觀念。成功的企業(yè)有優(yōu)秀的企業(yè)文化，失敗的企業(yè)一定有其不良的企業(yè)文化。因此，企業(yè)家倡導(dǎo)的文化不一定是真正的企業(yè)文化，只有在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中員工形成的共同理想、信念、行為準(zhǔn)則才是真正的企業(yè)文化。

企業(yè)文化在體現(xiàn)一種價(jià)值觀時(shí)，應(yīng)當(dāng)隨著內(nèi)外部環(huán)境的改變而不斷的調(diào)整、豐富和創(chuàng)新，即企業(yè)文化的形成是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、不斷完善、不斷升華、不斷創(chuàng)新的過(guò)程。這種創(chuàng)新有利于企業(yè)的發(fā)展，有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。一個(gè)企業(yè)具有良好的企業(yè)文化，必然使企業(yè)有不同于其他企業(yè)的獨(dú)特之處，這一不同帶來(lái)了企業(yè)的發(fā)展，帶給客戶一份信賴和質(zhì)量保證，帶給社會(huì)的是品牌和形象。這樣的企業(yè)給人一種希望，給人一種向上的力量，其員工展現(xiàn)給社會(huì)的是敬業(yè)，是專業(yè)和學(xué)習(xí)，是激情和自信，而且這種不同是長(zhǎng)遠(yuǎn)的。

二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種價(jià)值觀，因此，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)首先應(yīng)當(dāng)樹立既體現(xiàn)行業(yè)特色又與承擔(dān)的特定社會(huì)責(zé)任相適應(yīng)的價(jià)值觀。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不同于一般的企業(yè)。追求利益的最大化是大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)盡管具有一般企業(yè)的組織形式，決策架構(gòu)，但追求利益僅是經(jīng)營(yíng) 目標(biāo)之一，它的目標(biāo)是通過(guò)提供特定的專業(yè)服務(wù)，尋求社會(huì)價(jià)值的最大化，從而既獲取合理的回報(bào)，又得到社會(huì)的認(rèn)同。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的產(chǎn)品是以專業(yè)報(bào)告的形式出現(xiàn)，其購(gòu)買者與使用者不同于一般企業(yè)的產(chǎn)品，一般企業(yè)的產(chǎn)品具有同一性，即購(gòu)買者也是使用者，購(gòu)買者的認(rèn)可即表示使用者對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的認(rèn)同。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供各種專業(yè)報(bào)告，購(gòu)買專業(yè)報(bào)告的僅是使用者之一，更多的是不特定的社會(huì)公眾，購(gòu)買者與專業(yè)報(bào)告的實(shí)際使用人往往存在著不同的利益訴求。因此，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)既要贏得購(gòu)買者（客戶）的認(rèn)可，又要得到專業(yè)報(bào)告使用者即社會(huì)公眾的廣泛認(rèn)同，其角色往往處于購(gòu)買者與專業(yè)報(bào)告使用者矛盾沖突的焦點(diǎn)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)特定的性質(zhì)以及承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任決定了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)必須確定以下的價(jià)值取向，并作為企業(yè)文化的“核心”。

1.將“社會(huì)公眾才是真正的委托人”根深蒂固地植入心中，使“社會(huì)公眾利益的守護(hù)神”理念成為每個(gè)從業(yè)者的“職業(yè)信條”。特別是當(dāng)專業(yè)報(bào)告的購(gòu)買者與社會(huì)公眾的訴求產(chǎn)生沖突時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的每個(gè)從業(yè)人員應(yīng)義無(wú)反顧地站在社會(huì)公眾一邊，哪怕冒客戶流失的風(fēng)險(xiǎn)。

2.誠(chéng)實(shí)守信是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)企業(yè)文化的靈魂。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一旦失去了誠(chéng)實(shí)守信的靈魂，必將受到社會(huì)公眾的唾棄。也就失去了注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師這一行業(yè)存在的社會(huì)根基，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師也就沒(méi)有存在的必要。

價(jià)值觀是企業(yè)文化的核心，但價(jià)值觀真正得以實(shí)現(xiàn)，還必須將價(jià)值觀融入全體員工的思想中，落實(shí)到行動(dòng)上。只有在長(zhǎng)期的行動(dòng)中持之以恒地秉持的價(jià)值觀，才是真正的企業(yè)文化，這樣的企業(yè)文化才具有生命力。

一是專業(yè)，這是對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師勝任能力的基本要求。“二十一世紀(jì)最成功的組織是學(xué)習(xí)型組織，最成功的人是具有學(xué)習(xí)能力的人”，作為一名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，提供的各種專業(yè)報(bào)告，既有國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)范和約束，又有評(píng)估準(zhǔn)則等的規(guī)范和約束，又必須遵守作為一個(gè)公民應(yīng)具有的社會(huì)公德以及行業(yè)特性決定的職業(yè)道德，但注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的服務(wù)離不開專業(yè)的判斷，就如同中醫(yī)診斷一樣，看似“望、聞、問(wèn)、切”，實(shí)乃專業(yè)判斷的充分體現(xiàn)。因此，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在作出專業(yè)判斷時(shí)，必須以堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)為基礎(chǔ)。專業(yè)不僅僅是自我生存發(fā)展的基礎(chǔ)，更是社會(huì)、國(guó)家對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)特性的期待。而提升專業(yè)的唯一途徑是學(xué)習(xí)，包括理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，同時(shí)，對(duì)專業(yè)的追求應(yīng)當(dāng)成為全體員工的共識(shí)和行動(dòng)。

二是專注，就是指認(rèn)認(rèn)真真的做事，體現(xiàn)的是一種做事的態(tài)度。作為一名注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，誠(chéng)實(shí)守信是其靈魂，是注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)具備的基本的職業(yè)操守，專業(yè)是其立身之本，即應(yīng)當(dāng)具備會(huì)做事的基本技能，具備認(rèn)認(rèn)真真做事的態(tài)度，如嚴(yán)格遵循準(zhǔn)則判斷評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施評(píng)估程序，搜集評(píng)估證據(jù)，形成評(píng)估結(jié)論。

三、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的機(jī)制創(chuàng)新

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的機(jī)制創(chuàng)新包括法律法規(guī)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的組織形式、市場(chǎng)定位等方面的規(guī)范以及符合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)在的文化建設(shè)、發(fā)展要求的各項(xiàng)管理制度的創(chuàng)新。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的機(jī)制創(chuàng)新必須處理好以下幾點(diǎn)：

1.從行業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度認(rèn)識(shí)機(jī)制建設(shè)的重要性。隨著行業(yè)發(fā)展，特別是近幾年來(lái)，按照服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的總體要求，行業(yè)機(jī)制建設(shè)取得了明顯進(jìn)步，初步形成了以注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師為核心的行業(yè)管理制度體系，隨著“十二五”規(guī)劃綱要對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出的新的戰(zhàn)略部署以及全球新的競(jìng)爭(zhēng)格局的形成，行業(yè)發(fā)展面臨新形勢(shì)，顯現(xiàn)新特點(diǎn)，迫切要求我們正確認(rèn)識(shí)、科學(xué)分析、從容應(yīng)對(duì)行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、全球競(jìng)爭(zhēng)等方面的新變化，大力推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新。

2.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)機(jī)制創(chuàng)新涵括的內(nèi)容。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的機(jī)制創(chuàng)新，首先是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)組織形式的正確選擇，包括合伙制以及有限責(zé)任制等。無(wú)論是何種組織形式，都必須從符合行業(yè)特點(diǎn)，體現(xiàn)社會(huì)責(zé)任，有利于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展等進(jìn)行思考。同時(shí)，還必須建立以合伙文化為核心的合伙協(xié)議（章程）、以規(guī)范合伙人（股東）的權(quán)利、義務(wù)，在此基礎(chǔ)上，建立健全以質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部制衡、薪酬分配、市場(chǎng)開發(fā)、品牌建設(shè)等方面的制度。

3.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的機(jī)制建設(shè)貴在創(chuàng)新與落實(shí)。機(jī)制的生命力在于創(chuàng)新，在于落實(shí)。先進(jìn)的機(jī)制如果得不到執(zhí)行，只是一紙空文。因此機(jī)制創(chuàng)新不僅是制度的制訂，更在于隨著內(nèi)外部環(huán)境的改變而不斷完善和創(chuàng)新，在于堅(jiān)決有效地實(shí)施。因此，要積極探索制度的跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制，并根據(jù)制度的實(shí)施情況，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新形式、新要求以及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)情況的變化，不斷改進(jìn)完善制度體系，切實(shí)增強(qiáng)制度建設(shè)的科學(xué)性、系統(tǒng) 性、有效性。

四、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的企業(yè)文化與機(jī)制創(chuàng)新的相互協(xié)調(diào)與促進(jìn)

企業(yè)文化在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中的作用是漸進(jìn)的，它不是“暴風(fēng)驟雨”下的“摧枯拉朽”，而是“和風(fēng)細(xì)雨”下的“水滴石穿”，需要的是持之以恒的力量積累。因此，企業(yè)文化對(duì)企業(yè)的發(fā)展是一種柔性的“調(diào)適”。它在實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中是一種柔性的力量，是一種自覺(jué)的牽引；而機(jī)制的創(chuàng)新在實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中是一種剛性的規(guī)范，是一種“防偏”和“糾偏”。企業(yè)文化如同對(duì)機(jī)體的調(diào)理，通過(guò)增強(qiáng)身體自身的免疫力，以促進(jìn)骨細(xì)胞生長(zhǎng)，加速骨痂形成，以達(dá)到功能的恢復(fù)。而機(jī)制如同“固定骨折部位”的杉樹皮，起到的是“防止移位”的作用。

因此，企業(yè)文化需要完善的機(jī)制作為實(shí)現(xiàn)其價(jià)值觀的外在制度保證。而機(jī)制的創(chuàng)新又不能離開企業(yè)文化而單獨(dú)的發(fā)揮作用，即機(jī)制的建立和完善必須與企業(yè)文化相適應(yīng)，只有兩者相互協(xié)調(diào)才能使兩者在實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的功能最大化。

五、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的文化建設(shè)與機(jī)制創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.企業(yè)文化與機(jī)制創(chuàng)新必須以黨的方針政策為引領(lǐng)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)因市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而生存、而發(fā)展。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)作為建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的一個(gè)新社會(huì)組織，資產(chǎn)評(píng)估事業(yè)作為建設(shè)有中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的組成部分，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師作為中國(guó)特色社會(huì)主義事業(yè)的建設(shè)者，無(wú)論其發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)理念、隊(duì)伍建設(shè)都必須與中國(guó)特色社會(huì)主義相適應(yīng)。因此，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)的企業(yè)文化與各項(xiàng)機(jī)制都必須符合國(guó)家法律法規(guī)，必須以黨的戰(zhàn)略方針政策為指導(dǎo)，必須以中國(guó)特色社會(huì)主義理論為思想基礎(chǔ)。

2.企業(yè)文化與機(jī)制創(chuàng)新必須以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)無(wú)論是選擇做大做強(qiáng)，還是做專做精，只是發(fā)展的模式不同，其根本的目的是一致的，是為了更好地服務(wù)于客戶，服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于中國(guó)特色的社會(huì)主義事業(yè)。因此企業(yè)文化與機(jī)制創(chuàng)新必須緊緊圍繞資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略，為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供精神力量，為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略“保駕護(hù)航”。

3.機(jī)制創(chuàng)新必須與企業(yè)文化相適應(yīng)。以和諧文化為核心，兩者相互協(xié)調(diào)，相互促進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略為共同目標(biāo)，不斷增強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.企業(yè)文化與機(jī)制創(chuàng)新必須以各項(xiàng)管理制度為基礎(chǔ)。無(wú)論是公司章程、協(xié)議、內(nèi)部質(zhì)量控制制度、職業(yè)道德制度以及各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，只有各項(xiàng)管理制度的健全和有效執(zhí)行，才能構(gòu)成一個(gè)完整的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的治理機(jī)制。同時(shí)為企業(yè)價(jià)值觀的實(shí)現(xiàn)提供制度保證。

篇3

一、財(cái)務(wù)管理在企業(yè)改制分流中的主要工作與作用

一個(gè)完整的改制分流方案，包括經(jīng)濟(jì)行為的批準(zhǔn)文件、改制分流方案的文字材料、改制分流方案表、股權(quán)結(jié)構(gòu)表、人員結(jié)構(gòu)表、資產(chǎn)清查報(bào)告、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等等。無(wú)論是股本額的確定，資產(chǎn)的匹配、清查、審計(jì)、評(píng)估、損失的認(rèn)定及改制單位經(jīng)營(yíng)效益的測(cè)算等，都涉及到價(jià)值量的管理。因此，作為以價(jià)值尺度為基本管理職能的財(cái)務(wù)管理，在改制分流工作中，應(yīng)充分發(fā)揮其特有的功能作用。改制計(jì)劃一經(jīng)國(guó)資委批準(zhǔn)，改制分流工作將緊張有序地按規(guī)定程序開展，財(cái)務(wù)管理工作由始而終地貫穿其中。主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:對(duì)改制單位（注:處在改制過(guò)程但未完成工商登記注冊(cè)的企業(yè)）資產(chǎn)清查，明確產(chǎn)權(quán)，核實(shí)賬目，編制改制基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表和詳細(xì)財(cái)產(chǎn)清冊(cè)，以及債權(quán)債務(wù)清單，為實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)與資產(chǎn)評(píng)估做準(zhǔn)備。分析填列“初步方案表”，注明改制單位目前組織形式、經(jīng)營(yíng)地、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)及改制分流所涉及資產(chǎn)范圍等。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債的預(yù)計(jì)評(píng)估值和擬參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行初次資產(chǎn)負(fù)債匹配。聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，選擇合理的資產(chǎn)評(píng)估方法，對(duì)改制資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)。改制單位填列“國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表”，經(jīng)上級(jí)單位核實(shí)無(wú)異后，簽章轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門。根據(jù)審核備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果和基本確定參加改制職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償進(jìn)行第二次資產(chǎn)負(fù)債匹配調(diào)整。分析填列“實(shí)施方案表”，注明改制企業(yè)（指完成改制分流過(guò)程和工商登記注冊(cè)的企業(yè)）組織形式、經(jīng)營(yíng)地、注冊(cè)地、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、未來(lái)3年收入利潤(rùn)預(yù)測(cè)、改制分流所涉及人員資產(chǎn)范圍，以及評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估方法、備案機(jī)關(guān)和備案編號(hào)等等，上報(bào)集團(tuán)公司審批。此“實(shí)施方案表”的內(nèi)容實(shí)施是整個(gè)改制過(guò)程淺談企業(yè)改制分流過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理的靈魂，是改制方案能否成功的關(guān)鍵。根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部規(guī)定，企業(yè)在實(shí)施改制分流中，國(guó)有產(chǎn)權(quán)向改制職工的轉(zhuǎn)讓，經(jīng)集團(tuán)公司審核并轉(zhuǎn)報(bào)國(guó)資委批準(zhǔn)后可采取協(xié)議方式轉(zhuǎn)讓。改制企業(yè)依據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)文件和合同以及相關(guān)的支付憑證等辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)。改制企業(yè)工商登記完成后，進(jìn)行賬務(wù)預(yù)處理。經(jīng)對(duì)過(guò)渡期（改制基準(zhǔn)日———工商登記日）損益《審計(jì)報(bào)告》審核上報(bào)批準(zhǔn)后，進(jìn)行改制分流正式關(guān)賬處理。繼續(xù)關(guān)注改制后企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)（3年）資本保值增值等情況進(jìn)行審計(jì)，審核確認(rèn)改制者崗位激勵(lì)股份的獎(jiǎng)勵(lì)兌現(xiàn)。國(guó)家對(duì)主輔分離、改制分流在政策上的扶持力度很大，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，改制企業(yè)可享受3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅的政策。因此，財(cái)務(wù)部門將協(xié)助改制企業(yè)辦理有關(guān)享受稅收扶持政策的相關(guān)手續(xù)。在改制過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理工作涉及方方面面，除了按規(guī)定程序做好各項(xiàng)工作外，還要積極爭(zhēng)取各有關(guān)職能部門的大力支持與配合，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、稅務(wù)、工商等共同協(xié)調(diào)運(yùn)作，確保改制分流工作的合法合理、及時(shí)有效完成。

二、企業(yè)改制分流中財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

1.正確處理好各股東的利益關(guān)系在資產(chǎn)歸屬進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定時(shí)，要充分依據(jù)現(xiàn)有的政策法規(guī)，正確處理好各股東的利益關(guān)系，避免由于各方利益問(wèn)題處理不當(dāng)，而影響企業(yè)改制的積極性。

2.改制資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)規(guī)范統(tǒng)一目前在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中仍然存在標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、方法不規(guī)范的問(wèn)題。主要有對(duì)土地的開發(fā)費(fèi)用和土地的使用權(quán)作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)國(guó)有企業(yè)原先形成的無(wú)形資產(chǎn)或商譽(yù)等是否做作價(jià)處理，對(duì)固定資產(chǎn)的評(píng)估是否考慮使用價(jià)值和重置價(jià)值的差異，對(duì)現(xiàn)有庫(kù)存產(chǎn)品的作價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題。因?yàn)楦闹瀑Y產(chǎn)是為出售、轉(zhuǎn)讓而進(jìn)行評(píng)估的，是公司制改建過(guò)程中的資產(chǎn)評(píng)估，須選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和合理的評(píng)估方法，避免形成爭(zhēng)議，影響改制工作。

3.對(duì)改制資產(chǎn)與股份配置調(diào)整過(guò)程中的原則性有待加強(qiáng)凡改制資產(chǎn)大于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵(lì)股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)增加的調(diào)整；改制資產(chǎn)小于經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償加激勵(lì)股之和的，應(yīng)盡量避免作資產(chǎn)減少的調(diào)整。否則，對(duì)盤活存量資產(chǎn)不僅無(wú)益，反而有害，使改制方案編制成了數(shù)字游戲。

4.對(duì)改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方案應(yīng)合理而安全目前對(duì)改制企業(yè)占用所屬企業(yè)資金及債務(wù)處理方法較為單一，基本采用與改制企業(yè)簽訂還款協(xié)議分期歸還，此方法具有一定風(fēng)險(xiǎn)，只適用于欠款金額不大或金額較大但改制后仍保留有一定的業(yè)務(wù)關(guān)系者（可從今后的業(yè)務(wù)交易款項(xiàng)中扣回，安全可以預(yù)期）。因而需根據(jù)不同情況區(qū)別對(duì)待，如努力尋找外部投資者，相應(yīng)擴(kuò)大改制企業(yè)的總股份規(guī)模，將這部分債權(quán)轉(zhuǎn)為改制凈資產(chǎn)等，這有利于保證資金安全。

篇4

關(guān)鍵詞:并購(gòu)重組財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)評(píng)估

資本運(yùn)作是企業(yè)實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的重要手段，國(guó)際上一些成功的大企業(yè)都是通過(guò)開展資本運(yùn)作成為行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)。成功的資本運(yùn)作，離不開科學(xué)的財(cái)務(wù)管理指導(dǎo)?，F(xiàn)結(jié)合實(shí)踐，對(duì)企業(yè)資本運(yùn)作中的財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問(wèn)題處理作一分析。

1.前期調(diào)研的財(cái)務(wù)問(wèn)題

開展前期調(diào)研是企業(yè)資本運(yùn)作、并購(gòu)重組的前提，通過(guò)調(diào)研作出實(shí)施決策，如果調(diào)研不充分，關(guān)鍵問(wèn)題不了解，作出的并購(gòu)決策可能就是錯(cuò)誤的。在調(diào)研過(guò)程中，除對(duì)企業(yè)概況、人員、資產(chǎn)分布、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、發(fā)展趨勢(shì)等內(nèi)容作全面了解外，更要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及組成情況，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，全面分析或有事項(xiàng)，并根據(jù)調(diào)研情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)，提出科學(xué)意見(jiàn)和建議。

1.1系統(tǒng)了解目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成情況

資產(chǎn)構(gòu)成情況是企業(yè)狀況的重要方面，優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)情況是企業(yè)規(guī)范暢通運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。在并購(gòu)重組時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)構(gòu)成狀況作為重點(diǎn)進(jìn)行調(diào)查，包括并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)的總資產(chǎn)情況、凈資產(chǎn)情況、注冊(cè)資本構(gòu)成、負(fù)債結(jié)構(gòu)、企業(yè)負(fù)擔(dān)情況、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)狀況等。通過(guò)深入調(diào)研了解，對(duì)目標(biāo)企業(yè)在財(cái)務(wù)角度有一個(gè)大體的評(píng)價(jià)。

1.2準(zhǔn)確把握目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作能力的重要尺度，要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否完善、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)情況、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能情況、應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化措施能力等作出正確判斷，并判斷目標(biāo)企業(yè)是否具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)決策能力，資本結(jié)構(gòu)是否合理，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況對(duì)今后企業(yè)的營(yíng)運(yùn)發(fā)展能力作出科學(xué)判斷。同時(shí)，應(yīng)審查企業(yè)隱性負(fù)債，對(duì)或有負(fù)債及潛在的危機(jī)等問(wèn)題進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。

2資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

資產(chǎn)評(píng)估是雙方談判的基礎(chǔ)和依據(jù)，應(yīng)結(jié)合目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際，選定評(píng)估基準(zhǔn)日，確定切實(shí)可行的評(píng)估方法，對(duì)有形、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行客觀的評(píng)估。整體資產(chǎn)評(píng)估包括:機(jī)器設(shè)備、專業(yè)生產(chǎn)、建筑物、房地產(chǎn)、長(zhǎng)期投資等各類實(shí)體資產(chǎn)的整體評(píng)估。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估包括目標(biāo)企業(yè)的商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、商(字)號(hào)、專利權(quán)、專有技術(shù)、銷售網(wǎng)絡(luò)、著作權(quán)(版權(quán))、軟件、網(wǎng)站域名、企業(yè)家價(jià)值、土地使用權(quán)、(特許)經(jīng)營(yíng)權(quán)、資源性資產(chǎn)等。①聘請(qǐng)質(zhì)信高的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，明確評(píng)估范圍，選取恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估。評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)當(dāng)有利于評(píng)估結(jié)論有效地服務(wù)于評(píng)估目的，有利于評(píng)估資料準(zhǔn)備工作和評(píng)估業(yè)務(wù)的執(zhí)行。②在全面深人了解的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選取評(píng)估方法，客觀公正評(píng)估。③認(rèn)真抓好賬實(shí)核對(duì)。要根據(jù)賬面資產(chǎn)情況進(jìn)行資產(chǎn)核實(shí)，對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量與賬面不符的，要進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

由于目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)是個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，在評(píng)估過(guò)程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可能存在的潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn):

(1)擔(dān)保問(wèn)題。許多企業(yè)都存在著諸如擔(dān)保等或有事項(xiàng)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成了巨大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，特別是多個(gè)企業(yè)間相互擔(dān)保形成的一種擔(dān)保鏈，擔(dān)保責(zé)任縱橫交錯(cuò)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，如果其中一家企業(yè)擔(dān)保事項(xiàng)出現(xiàn)問(wèn)題，就可能會(huì)使其他相關(guān)企業(yè)承擔(dān)連帶償債責(zé)任，給相關(guān)企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)或有事項(xiàng)問(wèn)題。盡可能恰當(dāng)?shù)毓烙?jì)或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性是正確認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)的重要環(huán)節(jié)。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)除了以企業(yè)取得的資料為依據(jù)，并充分考慮內(nèi)外環(huán)境各種因素來(lái)作出估計(jì)外，必要時(shí)還應(yīng)征求專家的意見(jiàn)，將其影響因素及其性質(zhì)、估計(jì)的程序和公式披露在報(bào)表附注中，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

(3)對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)有影響的重要合同問(wèn)題。對(duì)凈資產(chǎn)而言，影響較大的主要是應(yīng)收賬款、存貨、收人及成本等費(fèi)用，評(píng)估值與賬面值以及收購(gòu)方最后支付的購(gòu)買價(jià)可能相差較大，這種情況在企業(yè)改制收購(gòu)時(shí)表現(xiàn)尤為明顯。應(yīng)依據(jù)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并結(jié)合相關(guān)合同研究而定。

(4)土地使用權(quán)、商標(biāo)及商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的合理確定問(wèn)題。企業(yè)擁有的如土地使用權(quán)、商標(biāo)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)，是企業(yè)多年經(jīng)營(yíng)的結(jié)晶，也是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，對(duì)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，不能忽略此類資產(chǎn)。

3擬定談判協(xié)議

資產(chǎn)評(píng)估工作完成后，雙方具備了商談并購(gòu)價(jià)格的基礎(chǔ)。應(yīng)圍繞充分利用財(cái)務(wù)理論，開展并購(gòu)價(jià)格及相關(guān)并購(gòu)協(xié)議有關(guān)事項(xiàng)的談判。

(1)確定并購(gòu)價(jià)格。應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果，以目標(biāo)企業(yè)凈資產(chǎn)為依據(jù)，適當(dāng)考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、預(yù)期發(fā)展情況及成長(zhǎng)性，確定并購(gòu)價(jià)格。一般地，對(duì)具有成長(zhǎng)性的目標(biāo)企業(yè)，并購(gòu)價(jià)格可以適度高于評(píng)估凈資產(chǎn)的價(jià)格，而對(duì)于虧損企業(yè)，應(yīng)低于凈資產(chǎn)值的價(jià)格。

(2)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小、對(duì)方意愿，確定并購(gòu)重組的方式。包括股權(quán)受讓、增資擴(kuò)股、股權(quán)置換等。對(duì)資產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)，可通過(guò)授讓股權(quán)達(dá)到絕對(duì)控股的方式，實(shí)現(xiàn)并購(gòu)目標(biāo);對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量不高、但通過(guò)改造后可迅速扭轉(zhuǎn)的企業(yè)可收購(gòu)其凈資產(chǎn)，對(duì)規(guī)模適中、急需注人資金金的企業(yè)，可采取增資擴(kuò)股的方式實(shí)現(xiàn)重組目標(biāo)。另外，還可以通過(guò)換股等渠道實(shí)現(xiàn)控股目標(biāo)。

(3)確定支付方式。應(yīng)結(jié)合企業(yè)資金實(shí)力，確定有利于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的支付方式。①現(xiàn)金支付方式。需要收購(gòu)企業(yè)籌集大量現(xiàn)金用以支付收購(gòu)行為，這會(huì)給收購(gòu)企業(yè)帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)壓力。②證券支付方式。包括股票支付方式，即收購(gòu)企業(yè)通過(guò)發(fā)行新股以購(gòu)買目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票。③債券支付方式。即收購(gòu)企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券獲取目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)或股票;此類用于并購(gòu)支付手段的債券必須具有相當(dāng)?shù)牧魍ㄐ约耙欢ǖ男庞玫燃?jí)。

(4)對(duì)一些或有事項(xiàng)，要著力在合同中予以明確，避免在接收重組過(guò)程中出現(xiàn)不利于并購(gòu)方的或有事項(xiàng)發(fā)生，引起并購(gòu)方的損失。

(5)對(duì)于重組整合的企業(yè)，應(yīng)明確享受財(cái)務(wù)收益分配的方式和起始時(shí)間。

4企業(yè)并購(gòu)后的財(cái)務(wù)管理

并購(gòu)協(xié)議正式簽訂后，按照協(xié)議規(guī)定履行相關(guān)程序后進(jìn)行的重組整合，對(duì)做好資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、資產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)、賬務(wù)處理，真正與母體企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性重組，達(dá)到收益最大化和對(duì)并購(gòu)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施有效管理有重要意義，并且也使并購(gòu)以后的生產(chǎn)要素發(fā)揮出最大的效應(yīng)，最終實(shí)現(xiàn)盤活資產(chǎn)存量、提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

(1)委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員管理。并購(gòu)目標(biāo)企業(yè)接收后，要確保財(cái)務(wù)管理平穩(wěn)過(guò)渡。并購(gòu)公司應(yīng)盡快委派財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，根據(jù)并購(gòu)公司的戰(zhàn)略意圖和財(cái)務(wù)管理要求，開展整合工作，進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，硬化產(chǎn)權(quán)約束。委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向并購(gòu)方母公司和被并購(gòu)方負(fù)雙重責(zé)任。同時(shí)，結(jié)合對(duì)應(yīng)的并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)人員管理規(guī)定，制定財(cái)務(wù)管理人員的選拔、任命、考核和獎(jiǎng)懲制度，提高財(cái)務(wù)工作效率。

篇5

    一、償付能力改革的背景

    現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系經(jīng)歷了30多年的歷史，盡管期間經(jīng)過(guò)了不斷的修改和完善，但歐盟仍認(rèn)為其無(wú)法滿足全面評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的要求，也達(dá)不到建立審慎監(jiān)管體系的目標(biāo)，這也是歐盟啟動(dòng)“償付能力Ⅱ號(hào)工程”的直接動(dòng)機(jī)，具體原因則是多方面的：

    1.監(jiān)管體制的影響。為減少重復(fù)或交叉監(jiān)管給保險(xiǎn)公司帶來(lái)的負(fù)擔(dān)，歐盟內(nèi)部實(shí)行的是“母國(guó)監(jiān)管原則”，即保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（分公司、子公司等）是向其總部所在地的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告、受母國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)監(jiān)管（Competent Authority of Home Member State），而不是由其市場(chǎng)所在地的東道國(guó)監(jiān)管（Authority of Host Member State）。而在現(xiàn)有的制度框架下，成員國(guó)監(jiān)管機(jī)關(guān)有相當(dāng)大的自由度在統(tǒng)一監(jiān)管指令范圍內(nèi)進(jìn)行裁量。這樣可能出現(xiàn)的一個(gè)結(jié)果是，在同一市場(chǎng)上的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，由于其監(jiān)管主體不同，在相同的風(fēng)險(xiǎn)程度下面臨的償付能力要求可能是不一樣的，這對(duì)保險(xiǎn)公司而言是不公平的，保單持有人受到的保護(hù)程度也不一樣。

    2.市場(chǎng)效率的影響。在完全市場(chǎng)化的經(jīng)濟(jì)體系內(nèi)，任何監(jiān)管政策的出臺(tái)都必須考慮該政策能促進(jìn)而不是抑制向該行業(yè)的資本進(jìn)入，而償付能力監(jiān)管的核心就是要求股東必須為保險(xiǎn)公司提供適當(dāng)?shù)馁Y本以抵御金融風(fēng)險(xiǎn)，保障保單持有人的利益。但是，不適當(dāng)?shù)念~外資本會(huì)增加股東的成本，既可能影響到已進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)的投資者的利益（如分紅限制、對(duì)資本利得的不適當(dāng)稅收政策等），還可能影響新的投資者進(jìn)入，制約保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力。在效率與安全之間必須有適度的平衡。

    3.金融一體化的影響。進(jìn)入21世紀(jì)，銀行、保險(xiǎn)、證券等金融部門相互融合與滲透的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，而且形成了很多跨行業(yè)提品與服務(wù)的金融集團(tuán)。與此相關(guān)的問(wèn)題是，對(duì)于這些機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行償付能力和資本充足率的評(píng)價(jià)，既促進(jìn)金融制度創(chuàng)新，又不形成監(jiān)管上的真空地帶。盡管歐盟沒(méi)有針對(duì)三大金融部門制訂統(tǒng)一的資本充足率要求和建立統(tǒng)一監(jiān)管體系，但是三大金融部門之間的交流及相互影響使保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管獲得了更多可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)和方法，尤其是銀行業(yè)的“巴塞爾協(xié)議”關(guān)于銀行資本率充足率的規(guī)定為保險(xiǎn)償付能力的立法框架和管理提供了新的思路。

    4.金融產(chǎn)品創(chuàng)新的影響。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，金融產(chǎn)品的創(chuàng)新也層出不窮，如衍生金融工具的出現(xiàn)、投資型保險(xiǎn)產(chǎn)品的開發(fā)、替代性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移（ART-Alternative Risk Transfer）等交易方式的產(chǎn)生等。金融創(chuàng)新既為保險(xiǎn)公司提供了新的經(jīng)營(yíng)空間和盈利來(lái)源，也使保險(xiǎn)公司產(chǎn)生了新的交易與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。需要對(duì)保險(xiǎn)公司參與創(chuàng)新金融產(chǎn)品進(jìn)行審慎的風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)評(píng)估。

    5.會(huì)計(jì)制度發(fā)展的影響。償付能力構(gòu)成的兩個(gè)重要支柱——資產(chǎn)與負(fù)債的評(píng)估直接受會(huì)計(jì)制度的影響，包括統(tǒng)一規(guī)范的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、合理的會(huì)計(jì)政策、完善有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等。歪曲的會(huì)計(jì)信息及不合理的會(huì)計(jì)制度可能使償付能力監(jiān)管制度的有效性大打折扣。歐盟要求自2005年1月1日起，所有歐盟境內(nèi)的上市公司都要按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （IAS）的要求提供會(huì)計(jì)報(bào)告，這也為償付能力的改革提供了客觀條件。

    6.風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法創(chuàng)新的影響。金融市場(chǎng)產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，催生了大量新的風(fēng)險(xiǎn)管理理論與方法，如評(píng)估資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值方法（VAR-Value at Risk）已在銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)大量地運(yùn)用，如風(fēng)險(xiǎn)資本理論（RBC-Risk Based Capital）也進(jìn)入到了一些國(guó)家保險(xiǎn)監(jiān)管實(shí)踐之中，多情境風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試（Scenario-Based）模型、基于概率的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)算模型 （Probabilistic-Based）也已被很多保險(xiǎn)公司應(yīng)用于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。這些都為監(jiān)管機(jī)構(gòu)開辟新的監(jiān)管體系和思路提供了充分的理論依據(jù)與實(shí)踐基礎(chǔ)。

    二、償付能力改革的基本框架與進(jìn)展

    為確保償付能力Ⅱ號(hào)工程能真正達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，歐盟保險(xiǎn)委員會(huì)進(jìn)行了大量的調(diào)研和評(píng)估工作，其中對(duì)奠定未來(lái)歐盟償付能力管理框架具有決定性意義的有兩份報(bào)告：一份是夏馬報(bào)告（Shanna Repoa），該報(bào)告以陷人困境的歐洲保險(xiǎn)公司為案例，重點(diǎn)分析了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，探索的是為什么現(xiàn)行監(jiān)管體系未能有效地阻止這些公司陷入困境，力圖建立一整套風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的工具，使其不僅能起到診治作用 （Curative Function），還能起到預(yù)防作用（Preventive Func tion）；另一份是畢馬威報(bào)告（KPMG Report），該報(bào)告主要是橫向比較歐盟成員國(guó)及主要保險(xiǎn)市場(chǎng)償付能力監(jiān)管制度和思想，在分析金融機(jī)構(gòu)主要風(fēng)險(xiǎn)特征的基礎(chǔ)上，引入了大量最新的風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，力圖構(gòu)建一套完整全面的保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。盡管兩份報(bào)告的立場(chǎng)不一樣，但其對(duì)于歐盟現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系有效性的評(píng)價(jià)基本上是一致的：那就是現(xiàn)行監(jiān)管體系基本能達(dá)到最低監(jiān)管的需要，其主要缺限是對(duì)保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)考慮得不全面，而且對(duì)于保險(xiǎn)公司的個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)不敏感。

    歐盟現(xiàn)行償付能力監(jiān)管體系是由三個(gè)層次組成的：第一個(gè)層次是對(duì)責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估，第二個(gè)層次是對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估與認(rèn)可，第三個(gè)層次是償付能力邊際的確定（一般稱之為固定比例法，即償付能力邊際與資產(chǎn)和負(fù)債之間的關(guān)系用比例固定下來(lái)），這三個(gè)層次基本上反映了償付能力需要考慮的主要因素。撇開這三重體系本身的合理性與技術(shù)細(xì)節(jié)不談，僅從結(jié)構(gòu)的角度，要將償付能力置于保險(xiǎn)公司整體財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的框架范圍內(nèi)，這三個(gè)層次還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。對(duì)償付能力監(jiān)管范圍的界定，不能擴(kuò)大化地把所有與保險(xiǎn)監(jiān)管相關(guān)的工作都納入到償付能力監(jiān)管這一范疇，也不能簡(jiǎn)單化地把它處理成為一種資本充足率的計(jì)算方法。在實(shí)踐中有三種具體的理解及相應(yīng)的操作模式：一種理解是基于最低償付能力計(jì)算及最低資本要求的一套規(guī)則，這實(shí)際上就是現(xiàn)行歐盟的操作模式，也是償付能力I號(hào)工程的重點(diǎn)；第二種理解是確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健的一整套規(guī)則，既包括償付能力及資本充足率的計(jì)算，還包括責(zé)任準(zhǔn)備金的評(píng)估模型與方法，以及基于資產(chǎn)負(fù)債相匹配的資產(chǎn)評(píng)估制度和管理制度，這是國(guó)際保險(xiǎn)監(jiān)管協(xié)會(huì)（IAIS）建議的方法；第三是指“總體償付能力（Overall Solvency）”，它與前兩種理解的主要差異是，前兩種理解將保險(xiǎn)公司的償付能力或財(cái)務(wù)狀況，局限在其資產(chǎn)負(fù)債表的框架下，是一種靜態(tài)的方法，“總體償付能力”評(píng)價(jià)的是在綜合考慮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況和外部環(huán)境因素后的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)穩(wěn)健情況，既包括產(chǎn)品特點(diǎn)、組織管理結(jié)構(gòu)、質(zhì)量管理體系等內(nèi)部因素，還包括經(jīng)濟(jì)周期、競(jìng)爭(zhēng)條件、股東品質(zhì)等外部因素，這是經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織 （OECD）比較倡導(dǎo)的方向。因此，要全面評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，控制風(fēng)險(xiǎn)，第三種理解比較符合歐盟此次償付能力改革的目標(biāo)。結(jié)合目前保險(xiǎn)市場(chǎng)的趨勢(shì)，兩份報(bào)告均建議建立以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法（Risk-Based Ap— proach），將其作為評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司整體財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)的基本手段，借鑒“巴塞爾協(xié)議”關(guān)于銀行財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的“三支柱法（Three Pillars Approach）”搭建償付能力監(jiān)管體系的新框架：

    1.第一根支柱是根據(jù)保險(xiǎn)公司的承保信息及資產(chǎn)負(fù)債狀況建立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的最低償付能力規(guī)定。鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司采用多情境測(cè)試法及概率計(jì)算法等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)評(píng)估其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要求責(zé)任準(zhǔn)備金及其它負(fù)債都要與資產(chǎn)間建立嚴(yán)格的匹配關(guān)系，并嚴(yán)格控制非認(rèn)可資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和比例?，F(xiàn)行的監(jiān)管體系可以并入到第一支柱中，并進(jìn)行技術(shù)上的調(diào)整與完善。

    2.第二根支柱是審慎的監(jiān)管評(píng)價(jià)。監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)全面評(píng)估保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的有效性和力度，包括是否全面理解認(rèn)知其面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，是否具有完善的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，該制度是否有效地執(zhí)行，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行有效的多情境壓力測(cè)試、資產(chǎn)負(fù)債管理制度是否健全、再保險(xiǎn)制度是否合理有效等。

    3.第三根支柱是引入市場(chǎng)力量監(jiān)督和管理。保險(xiǎn)公司必須進(jìn)行充分透明的市場(chǎng)信息披露，使市場(chǎng)參與者（保單持有人、投資者、合作伙伴）能充分評(píng)估保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)情況、資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、資本充足情況、管理水平和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系，并鼓勵(lì)獨(dú)立的顧問(wèn)咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估，作為投資者、保單持有人決策的依據(jù)，也可以作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的參考。

    以上是作為審慎監(jiān)管體系必備的結(jié)構(gòu)框架，在最核心、也是最重要的償付能力及相關(guān)資本充足性的規(guī)定上，KPMG報(bào)告的建議很有代表性：

    1.在資產(chǎn)評(píng)估方面，由于歐盟現(xiàn)行監(jiān)管制度沒(méi)有規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估的具體方法與標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際操作中都是由成員國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行設(shè)定，沒(méi)有可比性，可以借此機(jī)會(huì)統(tǒng)一資產(chǎn)的評(píng)估方法與標(biāo)準(zhǔn)，并借歐盟境內(nèi)推行統(tǒng)一國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這一契機(jī)，要求成員國(guó)公司以市場(chǎng)價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)公允評(píng)估其資產(chǎn)；統(tǒng)一非認(rèn)可資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和比例，減少成員國(guó)的隨意性；同時(shí)，引入風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)評(píng)估法（即VAR），建立資產(chǎn)與資本充足率之間的合理關(guān)系模型。

    2.在責(zé)任準(zhǔn)備金方面，統(tǒng)一責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估模型和假設(shè)的披露規(guī)則，要求保險(xiǎn)公司根據(jù)不同的精算假設(shè)對(duì)準(zhǔn)備金進(jìn)行多情境敏感性測(cè)試，并對(duì)賠付率等重要指標(biāo)基于不同的概率模型進(jìn)行壓力測(cè)試，最大限度地反映保險(xiǎn)公司面臨的負(fù)債和風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)對(duì)評(píng)價(jià)保險(xiǎn)公司的再保險(xiǎn)安排和風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行全面審慎的評(píng)價(jià)，防止保險(xiǎn)公司通過(guò)再保險(xiǎn)（尤其是財(cái)務(wù)再保）和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移產(chǎn)品安排進(jìn)行“監(jiān)管套利（Super— visoryArbitrage）”。

    3.在償付能力邊際的計(jì)算上，應(yīng)避免現(xiàn)行“固定比例法”的結(jié)構(gòu)性缺限，重點(diǎn)是對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行全面的界定，現(xiàn)行規(guī)定主要評(píng)價(jià)的是保險(xiǎn)公司的承保風(fēng)險(xiǎn)及責(zé)任準(zhǔn)備金與相應(yīng)資產(chǎn)不匹配的風(fēng)險(xiǎn)，忽視了保險(xiǎn)公司面臨的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)及總體資產(chǎn)與總體負(fù)債不匹配的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司通過(guò)建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型（1n. ternal Models），對(duì)其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，并借鑒RBC法，確定風(fēng)險(xiǎn)與資本及償付能力間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而不僅僅是償付能力與資產(chǎn)或負(fù)債之間的關(guān)系，真正防范和控制保險(xiǎn)公司的總體風(fēng)險(xiǎn)（Aggregate Risks）。“償付能力Ⅱ號(hào)工程”關(guān)注的不僅是償付能力或資本是否充足的問(wèn)題，更重要的是將償付能力監(jiān)管置根于評(píng)價(jià)和控制保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)穩(wěn)健的基礎(chǔ)之上。

    三、歐盟償付能力改革對(duì)我國(guó)的借鑒意義

    保險(xiǎn)行業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)是償付能力風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)償付能力的管理是確保保險(xiǎn)市場(chǎng)穩(wěn)健運(yùn)行和發(fā)展、保護(hù)保單持有人利益的根本所在，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也將保險(xiǎn)償付能力監(jiān)管作為保險(xiǎn)監(jiān)管的重點(diǎn)。我國(guó)償付能力監(jiān)管體系基本上是在歐盟現(xiàn)行框架的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的，因此，歐盟償付能力監(jiān)管改革的理論與實(shí)踐可以為我國(guó)償付能力監(jiān)管未來(lái)的完善和發(fā)展提供有益的借鑒。

    1.解決償付能力和準(zhǔn)備金評(píng)估之間的矛盾關(guān)系，這是“固定比例法”最大的缺限。一般而言，準(zhǔn)備金提取得越充足，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況也應(yīng)該越穩(wěn)健，即準(zhǔn)備金越充足，償付能力邊際（或充足率）就可以要求相對(duì)低一些。由于我國(guó)目前的認(rèn)可負(fù)債是與責(zé)任準(zhǔn)備金之間直接掛鉤的，這樣的結(jié)果是，準(zhǔn)備金計(jì)提得充足的公司反而償付能力要求會(huì)更高。換言之，在相同的償付能力充足率（或償付能力邊際）的情況下，由于不同的保險(xiǎn)公司使用的準(zhǔn)備金評(píng)估方法或假設(shè)的不同，可能會(huì)掩蓋保險(xiǎn)公司之間實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)的差異。解決這一問(wèn)題的辦法是可以嘗試將償付能力充足率的要求與準(zhǔn)備金的評(píng)估方法和模型掛鉤，而不是完全采用固定比率的方法，根據(jù)準(zhǔn)備金的充足程廈確定小同的償付能力充足率（或邊際）。這就要求保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的評(píng)估模型必須完全透明，并且可以根據(jù)保險(xiǎn)公司精算技術(shù)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平的差異決定其可以選用的準(zhǔn)備金評(píng)估模型、方法及相關(guān)假設(shè)，對(duì)于技術(shù)條件和管理水平達(dá)不到要求的公司只能采用規(guī)定的模型和方法。

    2.推動(dòng)保險(xiǎn)公司建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度尤其是資產(chǎn)負(fù)債管理制度。在準(zhǔn)備金充足的前提下，償付能力的風(fēng)險(xiǎn)主要反映在資產(chǎn)質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)上，包括資產(chǎn)負(fù)債之間匹配的風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)質(zhì)量控制。隨著保險(xiǎn)業(yè)可投資領(lǐng)域的不斷擴(kuò)展，整個(gè)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露（Risk Exposures）也不斷增加，單純的保險(xiǎn)投資比例控制很難全面評(píng)價(jià)不同保險(xiǎn)公司因?yàn)橥顿Y策略和內(nèi)部控制制度差異帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)水平的差異?？梢詮?qiáng)制性地要求保險(xiǎn)公司以資產(chǎn)負(fù)債管理控制為核心，完善資產(chǎn)和負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的管理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；并鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司在開發(fā)引用先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理手段和工具的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、風(fēng)險(xiǎn)控制制度、降低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移制度安排等，防范控制承保風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

    3.推動(dòng)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)制度的改革和完善。償付能力和財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)是基于保險(xiǎn)公司充分準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，這既有賴于保險(xiǎn)公司信息系統(tǒng)的完善，更有賴于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （GAAP）或法定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（SAP）的合理和完善，而我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度在責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提、遞延取得成本的資本化及攤銷、保費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量、投資性產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理等方面與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或公認(rèn)精算準(zhǔn)則之間的差距還很大，影響了償付能力監(jiān)管辦法有效作用的發(fā)揮。

篇6

關(guān)鍵詞:破產(chǎn)企業(yè);財(cái)務(wù)管理;問(wèn)題與對(duì)策 中圖分類號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

一、破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1、會(huì)計(jì)核算工作欠規(guī)范。主要表現(xiàn)為:會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)調(diào)整工作未及時(shí)到位。一些企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)處置,但因相關(guān)手續(xù)憑證未及時(shí)完整地傳遞到會(huì)計(jì)部門,未按照清算會(huì)計(jì)制度組織正確的會(huì)計(jì)核算;一些債權(quán)已經(jīng)具備壞賬損失的核銷條件,企業(yè)沒(méi)有及時(shí)辦理核銷手續(xù)而長(zhǎng)期掛賬,部分債務(wù)已經(jīng)豁免或已經(jīng)償還,會(huì)計(jì)上也未作相應(yīng)的處理,導(dǎo)致清算會(huì)計(jì)賬實(shí)不符;部分收支業(yè)務(wù)本應(yīng)列入當(dāng)期清算損益,但會(huì)計(jì)部門將其掛在往來(lái)賬上,使會(huì)計(jì)報(bào)表中的清算損益信息不準(zhǔn)確;企業(yè)破產(chǎn)關(guān)聯(lián)單位(如主管局、上級(jí)公司、財(cái)政機(jī)關(guān)等)之間的往來(lái)賬務(wù)長(zhǎng)期不核對(duì),又形成了賬賬不符,使企業(yè)清算會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真,會(huì)計(jì)監(jiān)督作用大打折扣。

2、破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)管理主體不明確。資產(chǎn)評(píng)估是變現(xiàn)的重要一環(huán),直接關(guān)系到企業(yè)和債權(quán)人的利益。但實(shí)踐中,除國(guó)有土地這一資產(chǎn)是由當(dāng)?shù)貒?guó)土資源管理部門評(píng)估后掛牌出售外,其他如廠房、設(shè)備等資產(chǎn)的評(píng)估,很多都是由清算組和法院根據(jù)破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)上的賬面數(shù)字作參考,比照市場(chǎng)行情商定價(jià)格。沒(méi)有聘請(qǐng)相應(yīng)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,往往造成對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的低值高估或高值低估,導(dǎo)致破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或被賤賣、或不得不多次降價(jià)拍賣,損害了企業(yè)和債權(quán)人的權(quán)益,同時(shí)也影響了審判效果。

3、缺少對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的相關(guān)管理制度。這些企業(yè)在清算留守期間的財(cái)務(wù)收支管理和支出口徑及標(biāo)準(zhǔn)時(shí),因缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)定,有些混亂;缺少對(duì)破產(chǎn)裁定終結(jié)以后屬于政府或墊資人的各類財(cái)產(chǎn)處置監(jiān)管工作的程序性規(guī)定。部分清算留守機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)開支缺少必要的范圍和標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,財(cái)務(wù)收支行為帶有一定隨意性。

4、清算留守工作存在的問(wèn)題。破產(chǎn)歇停業(yè)存在的一些遺留問(wèn)題解決難度非常大,特別是涉及到人員安置問(wèn)題、職工住房等非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的管理、維護(hù)和處置移交問(wèn)題、土地資產(chǎn)的盤活和變現(xiàn)問(wèn)題、抵押和擔(dān)保債務(wù)的償還問(wèn)題等是導(dǎo)致清算留守工作長(zhǎng)期不能終結(jié)的主要原因。但是,也有個(gè)別留守組存在主觀上不努力,不愿意盡快完成相關(guān)工作,能多拖一天算一天、多得一天工資的想法。由于這些原因,增大了破產(chǎn)成本支出,增加了破產(chǎn)資金缺口,也導(dǎo)致相關(guān)主管局(公司)的有關(guān)賬務(wù)長(zhǎng)期得不到正確處置,影響了其經(jīng)營(yíng)效益和會(huì)計(jì)信息的正確性。

二、完善破產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1、規(guī)范破產(chǎn)、歇停業(yè)資金撥付的管理和核算。按規(guī)定由政府或國(guó)資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)、主管局等政府授權(quán)機(jī)構(gòu)承擔(dān)或墊支的破產(chǎn)資金,必須由統(tǒng)一支付渠道并撥付到企業(yè)清算組賬戶,由破產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開支和核算,以糾正破產(chǎn)資金多頭管理的問(wèn)題。其中,屬于墊支的資金,在取得相關(guān)批文的情況下,還應(yīng)獲得破產(chǎn)清算組的借款協(xié)議等憑證。確實(shí)需要由國(guó)資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)代企業(yè)直接支付的這類資金,各方之間也應(yīng)辦理規(guī)范的手續(xù),將這些資金收入納入清算組的會(huì)計(jì)核算,完整反映政府和主管局(公司)墊支或承擔(dān)的企業(yè)破產(chǎn)資金收支情況。企業(yè)清算組會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期與相關(guān)部門核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)和資金收支情況,以便分析判斷這類資金使用和管理中是否存在問(wèn)題,及時(shí)作出處理。

2、規(guī)范破產(chǎn)清算剩余資產(chǎn)的管理責(zé)任和權(quán)屬關(guān)系。規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估,防止低值高估和高值低估。清算組應(yīng)聘請(qǐng)有評(píng)估資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并按照最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第83條規(guī)定,將評(píng)估結(jié)論交債權(quán)人會(huì)議、清算組討論通過(guò)才能作為處理破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的基本依據(jù)。企業(yè)監(jiān)管組和人民法院應(yīng)對(duì)評(píng)估行為進(jìn)行監(jiān)督,確保評(píng)估行為公開、公平、公正。

按照相關(guān)法規(guī),在破產(chǎn)程序裁定終結(jié)以后,剩余資產(chǎn)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理和處置的大部分工作不再屬于清算組的責(zé)任,主管局(公司)應(yīng)及時(shí)成立類似留守組之類的機(jī)構(gòu),代表政府或主管局(公司)從企業(yè)破產(chǎn)清算組接收剩余資產(chǎn)和財(cái)務(wù)事項(xiàng),清算組在清理財(cái)產(chǎn)、制定移交清單、留守組辦理各項(xiàng)交接手續(xù)及完成其他法定工作后,應(yīng)盡快解散。如果有這樣一道程序,就解決了剩余財(cái)產(chǎn)權(quán)屬不明的問(wèn)題,主管局(公司)也可以名正言順地行使剩余財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)和管理處置權(quán),減輕或避免產(chǎn)生破產(chǎn)剩余資產(chǎn)管理脫節(jié)的問(wèn)題。

3、加強(qiáng)對(duì)破產(chǎn)歇停業(yè)企業(yè)留守機(jī)構(gòu)資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作的管理。在破產(chǎn)歇停業(yè)企業(yè)清算和留守工作中,資產(chǎn)處置和財(cái)務(wù)管理工作是最主要的內(nèi)容,主管局(公司)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行對(duì)破產(chǎn)企業(yè)留守機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理和工作指導(dǎo)責(zé)任,制定相關(guān)管理制度和會(huì)計(jì)核算辦法,及時(shí)分析清算留守會(huì)計(jì)報(bào)表信息,定期、不定期實(shí)施財(cái)務(wù)檢查,促進(jìn)其規(guī)范會(huì)計(jì)核算,審核待核銷的資產(chǎn)損失和支出,提出加快其資產(chǎn)處置和終結(jié)財(cái)務(wù)工作的建議或意見(jiàn);并對(duì)從成立破產(chǎn)企業(yè)留守組之日起到留守組或清算組撤銷之日止,有關(guān)資產(chǎn)處置和財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等工作的程序性要求作出規(guī)定,以規(guī)范這些機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)財(cái)務(wù)工作行為,也為相關(guān)單位轉(zhuǎn)銷相關(guān)賬務(wù)提供依據(jù)。

4、遵守規(guī)則,靈活操作,提高資產(chǎn)變現(xiàn)率。對(duì)資質(zhì)較好的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)要盡量做到整體出售,提高資產(chǎn)的利用價(jià)值;對(duì)資質(zhì)較差的破產(chǎn)資產(chǎn),可以分解或分批進(jìn)行拍賣,邊變現(xiàn)、邊安置企業(yè)職工,既可加快案件的審理,又可節(jié)約破產(chǎn)費(fèi)用;對(duì)短時(shí)間內(nèi)很難按評(píng)估價(jià)格拍賣變現(xiàn)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),如果因受到職工安置的壓力而趕時(shí)間追求將資產(chǎn)變現(xiàn),必然會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的賤賣。在這種情況下,可采取各種靈活的方式進(jìn)行處理,如由清算組將破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)租賃給他人,用租賃費(fèi)安置職工或者由國(guó)有資產(chǎn)管理部門以資產(chǎn)評(píng)估價(jià)為基礎(chǔ),參照市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行收購(gòu),再由地方政府在財(cái)政預(yù)算中安排破產(chǎn)企業(yè)職工安置費(fèi)、社保費(fèi)用等,還可以由破產(chǎn)企業(yè)主管部門代管或收購(gòu)等。

(作者單位:1.聊城大學(xué)東昌學(xué)院;2.山東省莘縣財(cái)政局)

主要參考文獻(xiàn):

[1]范英杰.非正式制度下的財(cái)務(wù)監(jiān)督模式透析.現(xiàn)代財(cái)經(jīng),2006.2.

篇7

【關(guān)鍵詞】：國(guó)有資產(chǎn)；管理體制；對(duì)策分析

中圖分類號(hào)： {F123.17} 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

引言

國(guó)有資產(chǎn)對(duì)國(guó)家的穩(wěn)定和發(fā)展有很大的影響，他是屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總稱。國(guó)有資產(chǎn)的管理體制經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的過(guò)程，它在一定程度上促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但是也造成一系列問(wèn)題，本文基于國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的思考進(jìn)行了相應(yīng)的探討。

一、對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的定義

國(guó)有資產(chǎn)是指歸國(guó)家所有，能夠?yàn)閲?guó)家產(chǎn)生各種經(jīng)濟(jì)效益，是各種資源的總和。狹義的國(guó)有資產(chǎn)主要是指經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，它是指國(guó)家以出資者的身份在企業(yè)中占有的權(quán)益和資本。

廣義的國(guó)有資產(chǎn)是指的是國(guó)家所擁有的各種債權(quán)、物資、財(cái)產(chǎn)以及其他方面的權(quán)益，包括以下幾個(gè)部分：

（1）、國(guó)家通過(guò)各種方式進(jìn)行投資而形成的資產(chǎn)；

（2）、依照法律所得的本應(yīng)該歸國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)；

（3）、接受的各種饋贈(zèng)形成的財(cái)產(chǎn)；

（4）、國(guó)家通過(guò)行使行政權(quán)力獲得的財(cái)產(chǎn)。

二、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的現(xiàn)狀及問(wèn)題

中國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體制需進(jìn)一步完善，目前在實(shí)踐中主要表現(xiàn)出的問(wèn)題：

缺乏應(yīng)有的管理意識(shí)

我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理體系中存在的主要問(wèn)題是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理體系缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)進(jìn)行股份制改造、進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易或者在與外商進(jìn)行合資經(jīng)營(yíng)或合作經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，普遍存在著低估國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值，甚至無(wú)償占有和使用國(guó)有資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失。在中國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)體系中，以國(guó)有企業(yè)為主體的經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理體制，嚴(yán)重滯后于整體經(jīng)濟(jì)制度，國(guó)家權(quán)益受損。

中央地方之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

雖然在理論上來(lái)說(shuō)，中央政府和地方政府的產(chǎn)權(quán)邊界有明確的劃分，但是在實(shí)踐操作中，二者的權(quán)利和責(zé)任關(guān)系卻一直缺乏有效的約束，使得地方政府有足夠的措施來(lái)根據(jù)自身的利益，來(lái)權(quán)衡國(guó)有資產(chǎn)的收益，從而造成國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

各部門分割管理責(zé)任

目前，國(guó)有資產(chǎn)管理體制的一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題就是國(guó)有資產(chǎn)出資人的職責(zé)由多個(gè)部門擔(dān)任，這就從體制上造成選擇管理者的機(jī)構(gòu)與行使決策權(quán)的部門沒(méi)有聯(lián)系。同時(shí)，分割管理定會(huì)導(dǎo)致各部門都熱衷于爭(zhēng)權(quán)力，部門間權(quán)責(zé)不明確，而在承擔(dān)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任時(shí)卻互相推諉，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。

缺乏完善的法制建設(shè)

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，國(guó)有資產(chǎn)的管理制度出現(xiàn)了許多新問(wèn)題。但是，相關(guān)的管理制度與法制建設(shè)卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實(shí)踐，至今為止仍沒(méi)有出臺(tái)一套有效完整的關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的法規(guī)，導(dǎo)致管理混亂無(wú)序，國(guó)有資產(chǎn)管理的隨意性很大。另外，各級(jí)立法機(jī)關(guān)與管理部門盡管出臺(tái)了一些區(qū)域性的關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理的法律與規(guī)章制度，但個(gè)別法規(guī)、制度之間卻互有矛盾，使執(zhí)行部門無(wú)從下手。

忽視價(jià)值管理

由于國(guó)有資產(chǎn)的管理形式大多是采取實(shí)物形態(tài)的管理，著重的只是資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的總量以及資產(chǎn)的空間分布，而對(duì)于資產(chǎn)在投資運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，會(huì)不會(huì)達(dá)到增值、質(zhì)量能否得到提高的目標(biāo)卻并不重視。因此，把資本化管理的概念引入到其管理形式中，才能轉(zhuǎn)變?cè)瓉?lái)僅靜態(tài)的和注重物質(zhì)的理念，增強(qiáng)資產(chǎn)的增值能力以及質(zhì)量。

三、國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革對(duì)策分析

對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)管理體制的改革，我國(guó)一直都在進(jìn)行了不間斷的探索，其主要都是圍繞著產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，和圍繞制定一套怎樣的國(guó)有資產(chǎn)管理體系展開的。

健全國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理制度

嚴(yán)格科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估制度是保證國(guó)有資產(chǎn)的重要措施，實(shí)行正確行之有效的評(píng)估制度。缺乏完善的資產(chǎn)評(píng)估管理制度，不僅難以保障國(guó)有資產(chǎn)的合法權(quán)益，同時(shí)也不利于各企業(yè)之間的平等競(jìng)爭(zhēng)，因此應(yīng)盡快制定科學(xué)的資產(chǎn)計(jì)算評(píng)估制度，并應(yīng)提高資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估制度的建設(shè)的力度。

提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)

若要提高國(guó)有資產(chǎn)管理的總體水平，關(guān)鍵在于人才隊(duì)伍的建設(shè)，提高管理人員的綜合素質(zhì)。國(guó)有資產(chǎn)的管理無(wú)論在何種程度上實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化以及智能化，但最終依然還是由相關(guān)的人員進(jìn)行執(zhí)行。而由于國(guó)有資產(chǎn)的管理者需求大、人員少，更重要的是國(guó)有資產(chǎn)管理者對(duì)相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)掌握不透徹，導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)管理時(shí)的不嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)以及不規(guī)范合理。因此，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理人員進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，具有十分重要的改善作用。只有管理人員不斷地更新知識(shí)，汲取現(xiàn)代化的創(chuàng)新技術(shù)，才能提高整體國(guó)有資產(chǎn)管理人員的綜合素質(zhì)，從而為國(guó)有資產(chǎn)管理工作提供人才保證。

加快國(guó)有企業(yè)改制步伐

國(guó)有企業(yè)是企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的載體，因此，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全，實(shí)現(xiàn)保值增值，就需要管理好國(guó)有企業(yè)。國(guó)有企業(yè)是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，深化國(guó)有企業(yè)改革，探索公有制的多種實(shí)現(xiàn)形式是當(dāng)前改革的首要任務(wù)。

上級(jí)主管部門要強(qiáng)化監(jiān)督管理措施，定時(shí)開展財(cái)務(wù)檢查，考核企業(yè)管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)切實(shí)管好國(guó)有資產(chǎn)。國(guó)有資本可體現(xiàn)為控股、相對(duì)控股、重大影響等形式，讓改制后的企業(yè)真正做到政企分開，責(zé)權(quán)分明，產(chǎn)權(quán)明晰，科學(xué)管理以及充滿生機(jī)和活力。對(duì)國(guó)有企業(yè)的改革應(yīng)該審時(shí)度勢(shì)，采取有進(jìn)有退循序漸進(jìn)的方式，積極實(shí)行股份制、公司制等混合所有制經(jīng)濟(jì)。在一般缺乏競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的中小型企業(yè)，國(guó)有資本須整體退出，讓民營(yíng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行充分發(fā)展。要積極處置、盤活國(guó)有存量資產(chǎn)，從實(shí)際情況出發(fā)，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，通過(guò)拍賣、轉(zhuǎn)讓、國(guó)退民進(jìn)等方式，把國(guó)有資產(chǎn)從實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判螒B(tài)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，充實(shí)社會(huì)保障基金，對(duì)穩(wěn)定社會(huì)、發(fā)展經(jīng)濟(jì)起到積極作用。

深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的各項(xiàng)配套改革

深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，同時(shí)應(yīng)該加快各項(xiàng)配套改革，來(lái)掃清深化國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革的障礙。調(diào)整國(guó)有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)，建立和完善有效的公司法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，將政府執(zhí)行公共行政事務(wù)管理職能的機(jī)構(gòu)和政府國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)職能的機(jī)構(gòu)進(jìn)行分離，最后，大力培育和發(fā)展要素市場(chǎng)，因?yàn)闊o(wú)論是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資本運(yùn)營(yíng)還是經(jīng)理人員的選聘和監(jiān)督，都離不開完善的要素市場(chǎng)。所以積極培育和發(fā)展要素市場(chǎng)，對(duì)于構(gòu)建新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制有著重要的影響。

明確政府職責(zé)

政府應(yīng)該盡量減少對(duì)行政的干預(yù)，明確身份，盡量通過(guò)出資人的身份來(lái)進(jìn)行管理，而真正的管理決策還要由企業(yè)決定。在對(duì)資產(chǎn)的管理過(guò)程中，要以達(dá)到經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為目標(biāo)，同時(shí)注重實(shí)現(xiàn)政治以及社會(huì)目標(biāo)。資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源，它可以為持有者帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，其具有經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)。而經(jīng)濟(jì)性是資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)，但是卻不能為了單方面經(jīng)濟(jì)利益，背棄國(guó)家和社會(huì)的利益。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有資產(chǎn)管理體系是一個(gè)龐大而又復(fù)雜的工程，是促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，應(yīng)該盡力探索我國(guó)的國(guó)有資產(chǎn)的管理體制的改革，我國(guó)新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制框架已初具雛形，同時(shí)，新的國(guó)有資產(chǎn)管理體制仍存在一些理論與實(shí)際問(wèn)題。我們應(yīng)該結(jié)合中國(guó)國(guó)情，從實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的功能的角度來(lái)完善國(guó)有資產(chǎn)新體制，建立完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，保持國(guó)有資產(chǎn)的最佳比例，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的立法管理，形成統(tǒng)一的國(guó)有資產(chǎn)管理法律體系，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)進(jìn)步與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理;國(guó)有資產(chǎn)流失;產(chǎn)權(quán)管理

黨的十六屆三中全會(huì)提出“產(chǎn)權(quán)是所有制的核心和主要內(nèi)容”。產(chǎn)權(quán)系指財(cái)產(chǎn)所有權(quán)以及與財(cái)產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處分權(quán)等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)權(quán)屬性主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：產(chǎn)權(quán)具有經(jīng)濟(jì)實(shí)體性、產(chǎn)權(quán)具有可分離性和產(chǎn)權(quán)流動(dòng)具有獨(dú)立性。

一、當(dāng)前企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展的主要大體經(jīng)歷了三個(gè)階段，即：擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)自階段，制度創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整階段，以及以國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革推動(dòng)國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展階段。十六大以來(lái)，我們不斷推進(jìn)以中央政府和地方政府分別代表國(guó)家履行出資人職責(zé)，享有所有者權(quán)益，權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任相統(tǒng)一，管資產(chǎn)和管人、管事相結(jié)合的國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革。其中，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理是國(guó)有資產(chǎn)管理體制的核心內(nèi)容，是實(shí)施國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度的重要環(huán)節(jié)。隨著國(guó)有產(chǎn)權(quán)多元化改制及上市步伐的加大加快，我們?cè)趪?guó)有產(chǎn)權(quán)治理結(jié)構(gòu)中進(jìn)一步明確國(guó)有產(chǎn)權(quán)形態(tài)，依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，理順企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立“歸屬清晰，權(quán)責(zé)明確，保護(hù)嚴(yán)格，流轉(zhuǎn)順暢”現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度是非常迫切的。

二、現(xiàn)階段國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理存在的問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)薄弱。由于改革開放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對(duì)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理概念理解上的模糊，加上國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理法制的不健全，就造成對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)的淡薄。部分國(guó)有企業(yè)人員覺(jué)得因?yàn)槭菄?guó)家的資產(chǎn)，不關(guān)己利，就放之任之，國(guó)有資產(chǎn)閑置、廢棄、或是為謀個(gè)人利益未經(jīng)正規(guī)程序轉(zhuǎn)讓，最終都導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)大量流失，使國(guó)家人民財(cái)產(chǎn)遭受嚴(yán)重的損失。

2.未按規(guī)定進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記，產(chǎn)權(quán)界定模糊。根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》規(guī)定，國(guó)有企業(yè)、國(guó)有獨(dú)資公司、持有國(guó)家股權(quán)的單位以及以其他形式占有國(guó)有資產(chǎn)的企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向國(guó)有資產(chǎn)管理部門辦理國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理是健全國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理制度、規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)合理流動(dòng)、防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要手段。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記的流程是由大型國(guó)有集團(tuán)公司完成。在辦理產(chǎn)權(quán)登記過(guò)程中，容易出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的范圍界定模糊。主要表現(xiàn)在：

(1)未將非持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)納入產(chǎn)權(quán)登記范圍。由于部分大型集團(tuán)公司是政府在實(shí)施政企分開過(guò)程中形成的集團(tuán)公司，政府將原由政府管理的企業(yè)，按行業(yè)劃分成立大型的集團(tuán)公司，即將原由政府代表出資者的各類企業(yè)性質(zhì)的企業(yè)劃由這類集團(tuán)公司管理，故存在部分企業(yè)因政策、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損等原因成為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)而未納入產(chǎn)權(quán)登記管理范圍。

(2)部分境外國(guó)有企業(yè)未辦理產(chǎn)權(quán)登記。目前，我國(guó)境外國(guó)有企業(yè)暫按《境外國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理暫行辦法》進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記。但產(chǎn)權(quán)管理不到位、未嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記，使得境外國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)界定不清晰，造成我國(guó)境外國(guó)有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。

3.國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易流程不合規(guī)。根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)應(yīng)按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并在清產(chǎn)核資和財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估報(bào)告經(jīng)核準(zhǔn)或備案后，作為確定企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的參考依據(jù)。由于國(guó)家有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易案例較少以及內(nèi)部控制人的影響，常常會(huì)造成國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易信息不對(duì)稱、監(jiān)管機(jī)構(gòu)執(zhí)法手段弱化等問(wèn)題，從而導(dǎo)致國(guó)有產(chǎn)權(quán)評(píng)估值不能公允反映其市場(chǎng)價(jià)值，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

三、如何加強(qiáng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失

1.加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理工作。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記的主要作用是依法確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，企業(yè)通過(guò)產(chǎn)權(quán)登記取得的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記表證是確認(rèn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬的法律憑證。

2.加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作，合理合規(guī)運(yùn)用資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果。國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估是國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)，是維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)合法權(quán)益，推動(dòng)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)和防止國(guó)有資產(chǎn)流失的重要手段。要遵循“公開、公平、公正”的原則選聘具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并按照規(guī)定程序辦理核準(zhǔn)和備案手續(xù)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果運(yùn)用的管理，切實(shí)維護(hù)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的合法權(quán)益。

3.規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易環(huán)節(jié)。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)交易是在更大的范圍內(nèi)更好地促進(jìn)產(chǎn)權(quán)的順暢流轉(zhuǎn)和資源整合，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的重要手段。我們?cè)诖龠M(jìn)國(guó)有資本合理流轉(zhuǎn)過(guò)程中，為避免內(nèi)部人控制，應(yīng)將國(guó)有產(chǎn)權(quán)在依法設(shè)立的產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)掛牌交易，從而客觀反映國(guó)有產(chǎn)權(quán)的市場(chǎng)價(jià)值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

四、對(duì)所屬控股和參股企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理工作

為了進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)所出資的控股和參股企業(yè)日常產(chǎn)權(quán)管理工作，我們應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)建立國(guó)有產(chǎn)權(quán)代表制度，明確控股和參股企業(yè)利潤(rùn)分配行為和管理程序,以維護(hù)所出資企業(yè)的權(quán)益。

篇9

一．嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目審查程序，加強(qiáng)處置項(xiàng)目的管理和后續(xù)跟蹤檢查工作。

認(rèn)真把好處置項(xiàng)目的審查關(guān)。自從確定專門機(jī)構(gòu)、專職審查人員以來(lái)，建立健全了各項(xiàng)規(guī)章制度，經(jīng)過(guò)兩年多的努力和完善，我辦的資產(chǎn)處置審查工作基本上達(dá)到了程序化、規(guī)范化、制度化，上半年共審查、批復(fù)項(xiàng)目某個(gè)，其中審查上報(bào)總公司項(xiàng)目個(gè)。

做好資產(chǎn)處置審查委員會(huì)日常事務(wù)工作。為使處置審查工作程序更加規(guī)范化，我們?cè)趯彶槌绦蛏蠂?yán)格做到規(guī)范化，即按照辦事處制定的《中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司長(zhǎng)春辦事處資產(chǎn)處置審查委員會(huì)工作規(guī)則》要求的內(nèi)容，從審查經(jīng)營(yíng)部門上報(bào)方案內(nèi)容、格式、時(shí)間，反饋初審意見(jiàn)，到安排例會(huì)時(shí)間、通知上會(huì)、準(zhǔn)備例會(huì)相關(guān)資料、會(huì)議記錄、投票內(nèi)容、會(huì)議紀(jì)要、下達(dá)批復(fù)文件、上報(bào)處置方案等等，力求處置審查工作程序的規(guī)范化。上半年共組織召開了評(píng)審會(huì)某次。

加強(qiáng)處置項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤管理工作。為及時(shí)掌握已批復(fù)項(xiàng)目的處置執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題，我們每季度對(duì)已批復(fù)的處置項(xiàng)目進(jìn)行一次后續(xù)跟蹤調(diào)查，寫出檢查報(bào)告，及時(shí)了解處置項(xiàng)目及管理中存在的問(wèn)題，以便采取措施，加強(qiáng)管理。

加強(qiáng)終結(jié)項(xiàng)目的規(guī)范化管理工作。針對(duì)以往終結(jié)項(xiàng)目中存在的沒(méi)有項(xiàng)目終結(jié)報(bào)告或報(bào)告不規(guī)范，該闡述的問(wèn)題在報(bào)告中沒(méi)有，有些業(yè)務(wù)人員甚至把處置方案下載一份作為項(xiàng)目終結(jié)報(bào)告這一問(wèn)題，我們認(rèn)為，項(xiàng)目終結(jié)報(bào)告是對(duì)該項(xiàng)目處置全過(guò)程客觀、具體、真實(shí)、全面的一個(gè)反映和總結(jié)，尤其對(duì)于有些項(xiàng)目，在處置方案執(zhí)行過(guò)程中存在很多變數(shù)，一定要在報(bào)告中認(rèn)真總結(jié)和反映出來(lái)，于是我們制定了“關(guān)于項(xiàng)目終結(jié)報(bào)告的內(nèi)容和格式”，規(guī)范了項(xiàng)目終結(jié)報(bào)告，并要求經(jīng)營(yíng)部門定期報(bào)送項(xiàng)目終結(jié)報(bào)告，移交檔案材料。加強(qiáng)了終結(jié)項(xiàng)目的管理，使我們的終結(jié)項(xiàng)目真正能夠畫上一個(gè)圓滿的句號(hào)。

二．加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)管理，強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的綜合管理，有力支持資產(chǎn)處置工作。

作好中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)態(tài)管理。依照公開、公正、公平的原則擇優(yōu)選聘中介機(jī)構(gòu)，是有效規(guī)避資產(chǎn)處置過(guò)程中可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)主要手段，也是審查辦的一項(xiàng)基本工作職責(zé)，為切實(shí)履行好此項(xiàng)工作，今年以來(lái)，按照總公司的要求，本著優(yōu)勝劣汰的原則，在認(rèn)真考核評(píng)比的基礎(chǔ)上，我們對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)中選用的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、律師事務(wù)所、拍賣行等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，實(shí)行了數(shù)據(jù)庫(kù)動(dòng)態(tài)管理制度，并重點(diǎn)強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)審查及業(yè)績(jī)考核，要求中介機(jī)構(gòu)隨時(shí)將其資質(zhì)、獎(jiǎng)懲、人員變動(dòng)等信息資料報(bào)告我辦，并實(shí)行業(yè)務(wù)跟蹤，隨時(shí)了解并掌握中介機(jī)構(gòu)有關(guān)情況，以便我辦事處對(duì)中介數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息及時(shí)更新，以保證日常資產(chǎn)處置工作的合法合規(guī)、順利進(jìn)行。

組織協(xié)調(diào)資產(chǎn)評(píng)估、拍賣、法律事務(wù)等中介機(jī)構(gòu)等日常工作，協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)部門與中介部門關(guān)系，為資產(chǎn)處置提供依據(jù)。上半年，采取邀標(biāo)等方式對(duì)外已與共創(chuàng)偉業(yè)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、吉林省遠(yuǎn)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所、吉林省吉達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、北京市中天華資產(chǎn)評(píng)估有限公司等省內(nèi)外家中介機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議，做好經(jīng)營(yíng)部門資產(chǎn)處置的配合工作。

做好資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告上會(huì)審核工作。為使資產(chǎn)處置程序更加規(guī)范化，今年以來(lái)，按總公司要求，辦事處成立了資產(chǎn)評(píng)估審核委員會(huì)，負(fù)責(zé)中介機(jī)構(gòu)的選聘、評(píng)估報(bào)告的審核等有關(guān)中介機(jī)構(gòu)使用和管理事宜。上半年共上會(huì)研究中介選聘和評(píng)估事宜次。

為加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的綜合管理，今年上半年我們把自成立以來(lái)處置項(xiàng)目委托的所有中介機(jī)構(gòu)，包括審計(jì)評(píng)估、拍賣、法律事務(wù)情況進(jìn)行了全面系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)，對(duì)委托程序、委托類型、委托結(jié)果、支付費(fèi)用情況等總體情況有了全面的掌握，對(duì)今后進(jìn)一步加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)的管理起到一定作用。

篇10

關(guān)鍵詞：上市公司；知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估；完善對(duì)策

一、引言

近些年隨著我國(guó)資本市場(chǎng)改革的不斷完善，上市公司數(shù)量在過(guò)去的幾十年里取得了快速的增長(zhǎng)，特別是知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)更是成了很多上市公司的重要構(gòu)成，近些年主動(dòng)披綠知識(shí)產(chǎn)品資產(chǎn)的上市企業(yè)開始增多，另外知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)規(guī)模也在呈現(xiàn)快速增長(zhǎng)趨勢(shì)，截止到2013年，已經(jīng)叨叨了1510529萬(wàn)元，是1999年的12倍。另外經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)則也開始逐步確立，這對(duì)于科學(xué)評(píng)估知識(shí)產(chǎn)權(quán)規(guī)模提供了非常重要的標(biāo)準(zhǔn)。然而由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)屬于公司資產(chǎn)中的虛擬財(cái)產(chǎn)模塊，因此在評(píng)估方面和規(guī)則方面如果存在少許的變化，就會(huì)嚴(yán)重影響其結(jié)果，而且我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估剛剛處于發(fā)展時(shí)期，還有很多不夠規(guī)范的地方，這些都造成了我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估存在著一定的困難。因此研究這些困難并提出一定的完善建議就顯得極為這樣，而這也是本文研究的重點(diǎn)所在。

二、當(dāng)前上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)所面臨的問(wèn)題分析

1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估所面臨的問(wèn)題

上市企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估存在著下面三個(gè)方面的問(wèn)題：第一，是對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的重視程度不夠，有些企業(yè)存在漏評(píng)現(xiàn)象，因?yàn)槲覈?guó)很多上市企業(yè)在開始上市之前，往往急需要融資，此時(shí)沒(méi)有很多精力針對(duì)企業(yè)的專利技術(shù)和著作等知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行評(píng)估。另外我國(guó)資本市場(chǎng)本身存在著一定的漏洞，有些企業(yè)存在故意漏評(píng)問(wèn)題，比如在大小非解禁期間通過(guò)增大知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)來(lái)拉動(dòng)股價(jià)的目的。第二，部分上市企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估披露不夠規(guī)范。上市企業(yè)需要依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)專業(yè)證券信息披露平臺(tái)進(jìn)行鋪路，但是現(xiàn)在不少企業(yè)一方面沒(méi)有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行全面知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估，另一方面披露不及時(shí)甚至隱瞞。第三，將知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估價(jià)格當(dāng)成了交易價(jià)格。知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估是通過(guò)專業(yè)人員給予相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為企業(yè)提供相對(duì)科學(xué)的評(píng)估服務(wù)，為企業(yè)的決策提供一定的參考，其知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估價(jià)格和交易價(jià)格是兩個(gè)不同的評(píng)估體系，因此簡(jiǎn)單的對(duì)等顯然不利于提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的科學(xué)性。

2.評(píng)估規(guī)則及方法還有所欠缺

由于我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估還處于發(fā)展的初級(jí)階段，因此在評(píng)估規(guī)則和方法方面還存在著一定的缺陷，這主要體現(xiàn)在下面兩個(gè)方面：第一，知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)則不夠完善。雖然《資產(chǎn)評(píng)估規(guī)則――無(wú)形資產(chǎn)》和《專利資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》等相關(guān)規(guī)則性文件出臺(tái)之后，能夠從一定程度上解決知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估隨意性的問(wèn)題。但是由于知識(shí)產(chǎn)權(quán)涵蓋面相對(duì)豐富，這兩個(gè)規(guī)則還沒(méi)有進(jìn)行很好的涵蓋，因此這些規(guī)定還存在著明顯的缺陷。另外我國(guó)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的制定也明顯落后，從目前來(lái)看還是不能夠滿足當(dāng)前日益增長(zhǎng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估需求。第二，評(píng)估方法不夠科學(xué)。知識(shí)產(chǎn)權(quán)作為一種虛擬的無(wú)形資產(chǎn)，其價(jià)值計(jì)量本身就非常復(fù)雜，資產(chǎn)評(píng)估師需要結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)，再結(jié)合具體的知識(shí)產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)，在評(píng)估的過(guò)程中參考當(dāng)前的市場(chǎng)條件，然后選擇科學(xué)的方法才能夠得出相對(duì)客觀科學(xué)的評(píng)估結(jié)果。但是部分評(píng)估師在評(píng)估過(guò)程中對(duì)于方法的選擇往往不能夠契合知識(shí)產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果相差較大。比如在專利資產(chǎn)評(píng)估方面，如果還沒(méi)有通過(guò)這個(gè)專利技術(shù)研發(fā)產(chǎn)品，那么就很難通過(guò)市場(chǎng)表現(xiàn)來(lái)進(jìn)行專利技術(shù)資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估。

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估管理不夠完善

知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估管理在過(guò)去的十幾年里取得了一定程度的發(fā)展，但是在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程中，依然存在著一些不可忽視的問(wèn)題，這主要體現(xiàn)在下面兩個(gè)方面：第一，行政管理方面存在的多頭管理或者具有部門壟斷的現(xiàn)象。目前我國(guó)上市企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估方面主要還是有行政管理等多個(gè)部門通過(guò)管理，這自然和我國(guó)當(dāng)前特色的社會(huì)主義有著密切的關(guān)系，可是這種多頭管理模式顯然已經(jīng)不能夠適應(yīng)市場(chǎng)化深度改革的需求。這種多頭管理容易造成不同主管部門構(gòu)建自己相對(duì)獨(dú)立的評(píng)估體系和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，甚至為此形成管理壟斷。另一方面行政主管部門的參與也造成了資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)獨(dú)立性下降，創(chuàng)新動(dòng)力也會(huì)因此下降，從而造成行業(yè)自律的缺失。

第二，在行業(yè)管理層面，目前專業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估師的個(gè)人素質(zhì)還存在著一定的缺陷，其知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，另外當(dāng)前的知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估協(xié)會(huì)自身的管理功能不足，地位相對(duì)邊緣化，從而導(dǎo)致管理能力的下降。在評(píng)估師的培養(yǎng)上，雖然近些年國(guó)家投入了大量的資金和教育資源，但是不少資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)中的評(píng)估師知識(shí)結(jié)構(gòu)還是不夠多元化，而知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估本身具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，如果相對(duì)單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)就很難綜合分析出知識(shí)產(chǎn)權(quán)的真正價(jià)值，從而不利于提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估水平。

三、提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平的幾點(diǎn)建議

1.明確我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估信息披露制度

目前我國(guó)上市企業(yè)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估結(jié)果的披露方面更多是通過(guò)臨時(shí)公告的方式來(lái)呈現(xiàn)，這樣就讓上市企業(yè)在信息披露方面存在著更多的靈活性，而這一點(diǎn)則有違上市企業(yè)信息披露透明化和及時(shí)化原則。特別是當(dāng)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)構(gòu)成占比越來(lái)越高的今天，如果信息披露不及時(shí)，往往會(huì)對(duì)股價(jià)構(gòu)成極大的影響，所以為了規(guī)避上市企業(yè)操控股價(jià)的可能性，就需要對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估信息披露制度要進(jìn)行明確，要將披露的規(guī)則具體到公告時(shí)間和知識(shí)產(chǎn)權(quán)明細(xì)、產(chǎn)權(quán)獲得方式以及獲得時(shí)間，到期時(shí)間以及評(píng)估方法、依據(jù)和賬面價(jià)值，以及調(diào)整過(guò)后的賬面價(jià)值以及評(píng)估價(jià)值，評(píng)估機(jī)構(gòu)名稱以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估目的等詳細(xì)內(nèi)容。

2.完善上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估體系

完善上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估體系需要從下面兩個(gè)方面著手：第一，要針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)制定相應(yīng)的評(píng)估規(guī)范。雖然現(xiàn)在有無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)范以及專利資產(chǎn)的評(píng)估規(guī)范，但是知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無(wú)形資產(chǎn)以及專利資產(chǎn)都存在著很大的區(qū)別，而且隨著我國(guó)開始向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展，在這個(gè)背景下，知識(shí)產(chǎn)權(quán)在上市企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成中所占比例將會(huì)越來(lái)越高，所以針對(duì)知識(shí)產(chǎn)品這個(gè)重要的產(chǎn)權(quán)制定專門的評(píng)估法律十分必要，對(duì)此首先就要出臺(tái)《資產(chǎn)評(píng)估法》，在這部法律中將資產(chǎn)評(píng)估的相關(guān)細(xì)節(jié)進(jìn)行明確，然后再通過(guò)財(cái)政部以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理局等部門結(jié)合知識(shí)產(chǎn)權(quán)的特點(diǎn)制定一部《知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)范》，然后再由資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)提供相應(yīng)的指導(dǎo)意見(jiàn)，甚至為了進(jìn)一步細(xì)化知識(shí)產(chǎn)品評(píng)估，可以指定涉及到專利、商標(biāo)、版權(quán)等資產(chǎn)的評(píng)估規(guī)范。

第二，要優(yōu)化知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估方法。目前我國(guó)針對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估方法相對(duì)單一，基本上是統(tǒng)一無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法來(lái)執(zhí)行。因此我國(guó)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估方法要加大理論研究，從而完善我國(guó)針對(duì)不同知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型提供相應(yīng)的評(píng)估方法。比如專利池和單個(gè)專利權(quán)這兩個(gè)評(píng)估對(duì)象，都具有市場(chǎng)價(jià)值和價(jià)值以及價(jià)格之別，而且影響這兩個(gè)被評(píng)對(duì)象的因素也存在著明顯的不同，對(duì)此就需要在探究這些不同因素的背景下選擇相對(duì)合適的評(píng)估方法，才能夠有效提升評(píng)估的準(zhǔn)確性。

3.完善行政管理部門對(duì)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的監(jiān)督

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，特別是我國(guó)經(jīng)濟(jì)國(guó)際化水平的不斷提升，政府行政管理部門參與到知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的管理已經(jīng)成為一種趨勢(shì)，發(fā)揮行政管理部門的監(jiān)督作用尤為必要。但是關(guān)鍵性的問(wèn)題是在于管理的深度和監(jiān)督的方式上。當(dāng)前我國(guó)行政部門開始從之前的全能型政府逐漸向服務(wù)性政府方向改革，政府行政管理和市場(chǎng)的關(guān)系進(jìn)一步理清。不過(guò)我國(guó)上市企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估管理方面卻存在著明顯的行政多頭管理現(xiàn)象。而這一點(diǎn)無(wú)疑對(duì)我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估工作造成不同程度的制約。但是如果要徹底將行政主管部門放開，完全的市場(chǎng)化，那同樣也會(huì)造成監(jiān)管缺失的問(wèn)題。所以為了更好的促進(jìn)我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平的提升，就需要促進(jìn)政府行政主管部門職能的轉(zhuǎn)變，將過(guò)去的管理和主導(dǎo)轉(zhuǎn)變成監(jiān)督，加強(qiáng)市場(chǎng)的宏觀調(diào)控和管理，而不是一種微觀管理。當(dāng)然這種改革還需要在今后的一段時(shí)間里不斷完善和優(yōu)化，從而提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平。

4.提升我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估行業(yè)能力

要想提升我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平，關(guān)鍵還是在于提升整個(gè)行業(yè)的評(píng)估能力。對(duì)此需要從下面幾個(gè)方面來(lái)促進(jìn)提升：第一，提升我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的獨(dú)立性。雖然知識(shí)產(chǎn)權(quán)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的背景下，將會(huì)占據(jù)上市企業(yè)重要的資產(chǎn)組成部分，但是這并不是意味著要單獨(dú)成立一個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估協(xié)會(huì)，這無(wú)疑會(huì)造成大量的管理成本的浪費(fèi)，事實(shí)上我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在過(guò)去的幾十年里得到了非常充分的發(fā)展，那么可以基于資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的基礎(chǔ)上，建立轄下的一個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估委員會(huì)，從而發(fā)揮知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估規(guī)則制定和方法創(chuàng)新的功能。但是要實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)還需要減少行政主管部門要降低對(duì)產(chǎn)品評(píng)估工作的干預(yù)，另一方面評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)自身要制定完善的管理制度，從而提升行業(yè)協(xié)會(huì)自身的管理水平。

第二，要加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理監(jiān)督。目前我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估主要采用的獨(dú)立評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估的模式，主要采用歸屬于某家資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所，想要提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估水平，關(guān)鍵還是要提升我國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身的能力。當(dāng)前我國(guó)涉及到資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量眾多，但是很多規(guī)模都相對(duì)較小，因此在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，難以做大做強(qiáng)，這樣也就很難提升我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的整體水平。對(duì)此需要從下面兩個(gè)方面來(lái)提升我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的能力。一方面要加強(qiáng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)自身的內(nèi)部建設(shè)管理，比如建立良好的事務(wù)所文化，倡導(dǎo)同樣之間的合作精神，培養(yǎng)行業(yè)的全局觀念，加強(qiáng)評(píng)估行業(yè)的責(zé)任意識(shí)以及平等的思想觀念。與此同時(shí)還需要在知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部構(gòu)件完善的質(zhì)量控制體系，以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系和收益分配制度，通過(guò)制度的優(yōu)化來(lái)促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面就需要構(gòu)建良好的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，鼓勵(lì)同行之間的兼并和聯(lián)合以及整合，促進(jìn)行業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的做大做強(qiáng)。

第三，要加強(qiáng)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估隊(duì)伍的建設(shè)。因?yàn)樵u(píng)估師的綜合素質(zhì)的高低，能夠?qū)ψ罱K的評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生巨大的影響，因此要想提升評(píng)估師的綜合素質(zhì)就需要從下面兩點(diǎn)著手：其一，促進(jìn)評(píng)估師職業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)。因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估會(huì)涉及到多種學(xué)科知識(shí)，比如會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、工程技術(shù)以及法律和各種行業(yè)的專業(yè)技術(shù)等，如果評(píng)估師的知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，那就很難提升評(píng)估結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)確性。所以一方面通過(guò)設(shè)置相關(guān)的資質(zhì)考試制度，不同水平的評(píng)估師其福利待遇將會(huì)呈現(xiàn)明顯變化，這樣就能夠鼓勵(lì)評(píng)估師主動(dòng)提升自身的綜合素質(zhì)，另一方面還要加大社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的建設(shè)和交流平臺(tái)的建設(shè)，讓評(píng)估師能夠據(jù)此不斷提升自身的綜合素質(zhì)。其二，要加強(qiáng)評(píng)估師的職業(yè)道德建設(shè)。因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估主要是通過(guò)評(píng)估師完成，如果評(píng)估師在這個(gè)過(guò)程中沒(méi)有較高水平的道德，那么在評(píng)估結(jié)果上就可能出現(xiàn)明顯的問(wèn)題，所以加強(qiáng)道德宣傳建設(shè)同樣非常關(guān)鍵，并要制定嚴(yán)格的有違道德的懲處制度。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的重要性越來(lái)越凸顯，為了有效提升我國(guó)上市企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估水平，就需要加大改革深度，創(chuàng)新管理，激活行業(yè)協(xié)會(huì)的創(chuàng)新活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)估方法的先進(jìn)性和評(píng)估規(guī)則的合理性，進(jìn)而提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊志明.知識(shí)產(chǎn)權(quán)評(píng)估的支撐與研發(fā)[J].中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估，2011（01）.