導(dǎo)語：如何才能寫好一篇集團(tuán)公司稅務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報；稅務(wù)報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度 ；研究會計、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運營成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達(dá)到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時按照集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團(tuán)公司財務(wù)部。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機構(gòu)時應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團(tuán)公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

篇2

關(guān)鍵詞：污水處理；盈利預(yù)測；稅收政策；成立分子公司利弊分析

中圖分類號：[TV-9] 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-02

一、中水項目的概況

（一）建設(shè)工程概況

民生水務(wù)集團(tuán)中水項目是根據(jù)國家《海河流域水污染防治規(guī)劃》，實施豫北污染治理計劃中的一部分。再生水處理規(guī)模10萬噸/日，處理工藝采用絮凝―沉淀―過濾―消毒工藝，出水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行《污水再生利用工程設(shè)計規(guī)范》。

（二）目前中水項目運營情況

1.暫時成立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水運營部

民生水務(wù)集團(tuán)公司成立中水運營部，目前尚未完成企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等相關(guān)證件的辦理工作。

污水處理廠中水回用暫試行價格為：日使用量小于1萬噸，按0.74元/噸計算；大于等于1萬噸小于1.5萬噸，按0.66元/噸計算；大于等于1.5萬噸，按0.60元/噸計算，按月抄表計量。

2.運營狀況

中水運營部成立以來，即開始向譽華發(fā)電廠供應(yīng)中水，截止2013年底已向譽華發(fā)電廠供應(yīng)中水698萬噸，因初期未達(dá)到設(shè)計規(guī)模，2013年凈利潤為-163.85萬元。

3.潛在供應(yīng)量

中水運營部虧損主要原因為中水供應(yīng)量較少，中水回用率低。譽華發(fā)電廠新建2*300MW供熱機組冷卻水使用部分中水，其他機組冷卻水未使用。據(jù)了解，譽華發(fā)電廠各機組冷卻日均用水量約為4萬噸。

建設(shè)鋼鐵等耗水大戶日均用水量約為8萬噸，具備使用中水條件，使用中水潛力巨大。

二、中水項目的盈利預(yù)測

根據(jù)中水項目潛在供應(yīng)量，分各機組冷卻日均用水量4萬噸、盈虧平衡點4.4萬噸、再生水處理規(guī)模設(shè)計10萬噸/日、譽華發(fā)電廠與建設(shè)鋼鐵生產(chǎn)日均用水量合計12萬噸。營業(yè)收入按中水0.60元/噸計算，營業(yè)成本包括人員工資福利及社會保險費、建筑物及管網(wǎng)設(shè)備折舊費、房產(chǎn)稅土地使用稅、電費等項目，對中水項目進(jìn)行盈利預(yù)測如下表：

民生水務(wù)集團(tuán)公司中水運營部盈利預(yù)測表

單位：萬元

項 目 行 次 2013年金額 日銷量4萬噸預(yù)測金額 日銷量4.4萬噸預(yù)測金額 日銷量10萬噸預(yù)測金額 日銷量12萬噸預(yù)測金額

一、營業(yè)收入 1 240.93 876.00 985.50 2，190.00 2，628.00

減：營業(yè)成本 2 318.89 864.54 880.53 1，104.35 1，184.28

營業(yè)稅金及附加 3 0.56 0.00 0.00 0.00 0.00

經(jīng)營費用 4 29.64 34.64 39.64 44.64 49.64

管理費用 5 55.68 60.68 65.68 70.68 75.68

財務(wù)費用 6 -0.09 -1.09 -1.09 -2.09 -3.09

二、營業(yè)利潤 11 -163.75 -82.77 0.74 972.42 1，321.49

三、利潤總額 15 -163.75 -82.77 0.74 972.42 1，321.49

減：所得稅費用 16 0.10 188.36 264.67

四、凈利潤 17 -163.85 -82.77 0.74 784.07 1，056.82

根據(jù)上述供應(yīng)量分析，再生水供應(yīng)量達(dá)到4.4萬噸/日，可基本達(dá)到盈虧平衡；再生水供應(yīng)量達(dá)到處理設(shè)計規(guī)模10萬噸/日，可實現(xiàn)凈利784.07萬元。

三、中水項目的稅收政策分析

（一）增值稅

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅〔2008〕156號）規(guī)定，再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定。

財稅[2013]23 號文《關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。

中水運營部目前對譽華發(fā)電廠供應(yīng)的中水，即是利用污水處理廠污水處理出水經(jīng)中水回用設(shè)施處理，達(dá)到相應(yīng)水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)。中水運營部2013年末已購置投入使用一套環(huán)保監(jiān)測系統(tǒng)，在對污水處理廠污水處理出水回用處理過程中，進(jìn)行環(huán)保實時監(jiān)測。符合增值稅免稅政策范圍。

（二）企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第三十三條：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入。

減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

中水運營部回收污水處理廠出水處理而成的再生水，列示在《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》里，符合企業(yè)所得稅減計收入優(yōu)惠政策。

四、中水項目成立公司需要考慮的主要因素

（一）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水分公司

1.法律依據(jù)

《公司法》第十四條規(guī)定：公司可以設(shè)立分公司。設(shè)立分公司，應(yīng)當(dāng)向公司登記機關(guān)申請登記，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。

如設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)中水分公司，中水分公司沒有屬于自身的獨立財產(chǎn)及法律地位，領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》即可。同時在戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)、人事、風(fēng)險管控等多方面由水務(wù)集團(tuán)決策管理。

2.企業(yè)所得稅

中水分公司不是獨立納稅主體，由水務(wù)集團(tuán)匯總繳納企業(yè)所得稅。水務(wù)集團(tuán)與中水分公司之間的資本轉(zhuǎn)移，因不涉及所有權(quán)變動，沒有稅收負(fù)擔(dān)。

3.業(yè)務(wù)權(quán)限

中水分公司作為水務(wù)集團(tuán)的分支機構(gòu)，必須在水務(wù)集團(tuán)的授予權(quán)限內(nèi)從事經(jīng)營活動。

4.財務(wù)管理

中水分公司可以有內(nèi)部的“分賬核算”，但對外仍然是以水務(wù)集團(tuán)作為一個單位編報合并報表。

（二）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水全資子公司

1.法律依據(jù)

《公司法》第十四條：公司可以設(shè)立子公司，子公司具有法人資格，依法獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

如設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)中水全資子公司，須在工商部門領(lǐng)取《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》，子公司具備當(dāng)然的訴訟主體資格。中水子公司擁有獨立公司章程、獨立的組織機構(gòu)、獨立的財產(chǎn)，自負(fù)盈虧，獨立核算；以自己的名義進(jìn)行各類民事活動；獨立承擔(dān)公司行為所帶來的一切后果和責(zé)任。

2.稅收成本

中水子公司是獨立的納稅單位，要承擔(dān)全面納稅義務(wù)。除增值稅符合優(yōu)惠政策經(jīng)過稅務(wù)部門批準(zhǔn)可以減免、相應(yīng)的稅金及附加也不需繳納外，中水子公司必須獨立繳納企業(yè)所得稅，經(jīng)過稅務(wù)部門批準(zhǔn)收入減記10%，稅率為25%。

3.業(yè)務(wù)權(quán)限

由于中水子公司為一個獨立的新辦公司，根據(jù)在工商行政部門的經(jīng)營范圍登記，在經(jīng)營活動中以自己的名義進(jìn)行，業(yè)務(wù)獨立性強、自主性高。

4.財務(wù)管理

中水子公司要有健全的公司組織機構(gòu)，財務(wù)管理上設(shè)置完整的財務(wù)核算機構(gòu)和管理制度，獨立核算、自負(fù)盈虧。

五、中水項目成立公司的利弊分析

（一）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水分公司

1.有利方面

（1）財務(wù)稅務(wù)的核算要求較子公司簡單，便于分公司經(jīng)營。

（2）分公司不是獨立法人，利潤由集團(tuán)公司合并納稅。在經(jīng)營初期，分公司往往出現(xiàn)虧損，但其虧損可以沖抵總公司的利潤，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（3）不涉及關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易，減少或降低稅務(wù)檢查的概率。

2.不利方面：

（1）中水分公司在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的債務(wù)問題，應(yīng)由民生水務(wù)集團(tuán)公司以其全部資產(chǎn)承擔(dān)全部清償責(zé)任。

（2）由于分公司不能獨立承擔(dān)民事責(zé)任，中間沒有防火墻，出現(xiàn)的任何不利因素會直接傳導(dǎo)給集團(tuán)公司。

（二）設(shè)立民生水務(wù)集團(tuán)公司中水全資子公司

1.有利方面

（1）水務(wù)集團(tuán)公司以出資額為限對子公司承擔(dān)有限責(zé)任，如果中水子公司出現(xiàn)盈利，在不增加企業(yè)所得稅的情況下，直接增加水務(wù)集團(tuán)盈利，提升集團(tuán)公司業(yè)績；如果中水子公司出現(xiàn)虧損，集團(tuán)承擔(dān)虧損的數(shù)額是出資額，不會對集團(tuán)公司造成過大的風(fēng)險和影響。

（2）水務(wù)集團(tuán)通過任免中水子公司董事會成員和投資決策來影響其生產(chǎn)經(jīng)營決策，而中水分公司的人事、業(yè)務(wù)、財產(chǎn)受隸屬公司直接控制，子公司較分公司在激發(fā)企業(yè)活力上更有優(yōu)勢。

（3）在當(dāng)前稅收政策下，成立中水子公司財務(wù)獨立，能按照規(guī)定準(zhǔn)確核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，符合涉及免征增值稅金及附加，減征企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策的要求，而且處理污水屬于國家政策支持對象，預(yù)計將來還會出臺更多的稅收、資金等政策，同時對財務(wù)獨立準(zhǔn)確規(guī)范性會有更高的要求，而子公司財務(wù)核算更能滿足這一需要。

2.不利方面

（1）成立中水全資子公司后，水務(wù)集團(tuán)與之形成母子公司，具有控股關(guān)系，是關(guān)聯(lián)方，其交易屬于關(guān)聯(lián)交易，增加稅務(wù)檢查的可能性。因此，關(guān)聯(lián)交易應(yīng)選用公允價值。

（2）中水子公司是獨立的法人企業(yè)，其生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)等管理、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略決策要按《公司法》要求規(guī)范動作，可能會增加管理成本。

（3）成立中水子公司后，水務(wù)集團(tuán)通過董事會、績效考核、人事任免對其控制，控制不當(dāng)，會加大水務(wù)集團(tuán)風(fēng)險。

篇3

四維度建設(shè)

一方面，國家稅務(wù)總局出臺的諸如《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》等一系列政策法規(guī)對中央企業(yè)規(guī)范化的稅務(wù)管理提出了很高要求，包括對于稅法的遵從度、社會公眾上市公司要接受的監(jiān)督和檢查、公司治理結(jié)構(gòu)以及內(nèi)控制度等。

另一方面，中央企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)非常多元化，分子公司、三級四級的組織架構(gòu)非常普遍，甚至中央企業(yè)規(guī)模更大的企業(yè)到了五六級，跨級次的結(jié)構(gòu)對稅務(wù)管理提出了非常高的要求。同時，在面對市場經(jīng)濟(jì)和全球發(fā)展競爭中，中央企業(yè)出于自身跨領(lǐng)域經(jīng)營發(fā)展的需求，也需要更加規(guī)范、更加合理地做好稅務(wù)管理工作。

和稅務(wù)打了二三十年交道的中國航空器材集團(tuán)公司（以下簡稱“中航材”）總會計師王麗靜在由北京國家會計學(xué)院和中國光大銀行總行聯(lián)合主辦的“財智大講堂：創(chuàng)新性稅務(wù)管理”會議上分享其稅務(wù)體會時表示，未來中央企業(yè)應(yīng)該從四個方面考慮稅務(wù)管理建設(shè)：第一，提高中央企業(yè)的形象和社會責(zé)任；第二，提高中央企業(yè)的國際競爭力；第三，提高企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理水平；第四，降低企業(yè)經(jīng)營成本和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

基于以上考慮，中航材從四個維度來實施稅務(wù)管理實踐：納稅遵從、稅務(wù)安排、稅務(wù)風(fēng)險和稅企關(guān)系。其中在稅務(wù)安排這個層面，王麗靜強調(diào)，中央企業(yè)在面對整合經(jīng)濟(jì)競爭時，首先必須考慮國際稅收環(huán)境和稅制改革。在她看來，如果不考慮各個國家的稅收環(huán)境，那么在一開始的公司稅務(wù)管控中，可能就會輸在起跑線上?！爸醒肫髽I(yè)的稅收管理有其復(fù)雜性，國內(nèi)和國際幾乎所有的稅種都會涉及?！蓖觖愳o強調(diào)。

在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體制建設(shè)方面，中航材從以下四個方面來考慮：第一是加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面對整個稅務(wù)管理體制的建設(shè)，讓公司董事長和總經(jīng)理充分認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性，同時負(fù)責(zé)集團(tuán)公司稅務(wù)管理的戰(zhàn)略決策；第二，加強總會計師和稅務(wù)總監(jiān)的設(shè)置，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司稅務(wù)管理的戰(zhàn)術(shù)決策；第三，加強稅務(wù)部門和稅務(wù)經(jīng)理的建設(shè)，使其在實際執(zhí)行層面能夠很好地開展工作；第四，在分子公司層面，加強項目公司稅務(wù)專員設(shè)置，實施集團(tuán)公司和項目公司雙重矩陣管理，使各個層級、分子公司層級，集團(tuán)本部層級，以及公司高管層級，都關(guān)注和考慮稅務(wù)事項。

目前中航材設(shè)置總會計師，下面則設(shè)財務(wù)部總經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理?！拔磥砦覀儠紤]設(shè)置稅務(wù)總監(jiān)模式。”王麗靜稱。

雙維度治理

值得強調(diào)的是，稅務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)安排是中航材考慮稅務(wù)管理的兩個維度。據(jù)王麗靜介紹，中航材從五個方面控制稅務(wù)風(fēng)險。

第一，重大交易和決策稅務(wù)風(fēng)險控制。稅務(wù)經(jīng)理參與重大決策制定，決策前稅務(wù)規(guī)劃及風(fēng)險評估分析。

第二，經(jīng)營過程及供應(yīng)鏈稅務(wù)風(fēng)險控制。在這個方面，中航材一般會要求稅務(wù)人員事前參與合同的洽談或者合同的商議階段。而在簽訂合同之前，一定要由稅務(wù)經(jīng)理提出審核合同，建立合同稅務(wù)風(fēng)險提示制度，同時出具專項的稅務(wù)審核意見?！敖⒆尪悇?wù)人員審核合同這一制度非常重要，這個過程同樣也非常漫長?！蓖觖愳o表示，業(yè)務(wù)人員在制度建立初始時不太接受，經(jīng)過多次在稅務(wù)事件中的交流和碰撞才使其認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性。

第三，稅務(wù)會計、稅務(wù)風(fēng)險的評估和財務(wù)報告反映，包括稅負(fù)測算、納稅調(diào)整、遞延稅款和月度稅務(wù)報告。事實上，在稅收反映過程中加強月度稅務(wù)報告的編制亦是稅務(wù)管理一個重要的方面。“如果企業(yè)各級稅務(wù)人員能夠給出一個月度的稅務(wù)報告，那么就可以在很大范圍內(nèi)讓所有稅務(wù)事項得到及時的反映，同時也讓各級稅務(wù)管理者及時地發(fā)現(xiàn)和解決問題，更讓企業(yè)的總會計師能夠看到、聽到和了解到稅收管理的方方面面。”王麗靜介紹道。

第四，稅務(wù)申報和繳納的程序管理和風(fēng)險控制，包括稅務(wù)知識體系、文檔編制及保管和申報繳納信息化。

第五，稅務(wù)爭議和協(xié)商。外部咨詢、技術(shù)分析和溝通與處置。在解決稅務(wù)爭議方面，王麗靜認(rèn)為中央企業(yè)應(yīng)該及時做好理論研究，把會計事務(wù)和稅務(wù)差距找好?！叭绻_實存在問題，應(yīng)該及時改正，如果在認(rèn)識上有差異要及時說明?！彼Q。

在稅務(wù)工作安排上，中航材會從集團(tuán)本部和分子公司兩個層面著重考慮稅收籌劃事項。在集團(tuán)本部層面，中航材重點考慮投資稅務(wù)安排、籌資稅務(wù)安排、轉(zhuǎn)移定價、并購重組稅務(wù)安排和重大稅收優(yōu)惠籌劃、利潤分配稅收安排以及其他重大稅務(wù)安排。而在分子公司層面則會重點考慮采購的稅務(wù)安排、生產(chǎn)中的稅務(wù)安排、銷售中的稅務(wù)安排和其他重大事項安排。

王麗靜通過介紹跨境投資稅務(wù)安排案例來比較兩種稅收安排的優(yōu)劣。愛爾蘭因其低稅率，吸引了眾多的跨國企業(yè)。某央企擬在愛爾蘭投資，其利潤在愛爾蘭當(dāng)?shù)乩U納12.5%的企業(yè)所得稅，此外利潤分回時還需要扣繳5%的預(yù)提所得稅。但無論如何，最終分回中國的利潤要補稅到25%，那么這時應(yīng)該如何安排以節(jié)稅？

“通過境外具有經(jīng)濟(jì)實質(zhì)的實體公司投資，全部稅負(fù)12.5%?！蓖觖愳o進(jìn)一步解釋道，“在大陸企業(yè)投資香港，香港跟愛爾蘭有稅收協(xié)定，這個稅收協(xié)定沒有異地所得稅的，所以帶異地所得稅就可以省掉5%和10%。另外在愛爾蘭分回投資的時候，香港和愛爾蘭稅收決定方面都不征收各方相關(guān)的稅，所以回到香港的時候，也不交使用稅。如果這樣，作為中資企業(yè)如果能夠控股香港的企業(yè)，稅負(fù)上是12.5%?！?/p>

信息化待加強

篇4

1．稅收籌劃過程中的策劃性體現(xiàn)不足，缺乏針對集團(tuán)運營過程的考慮。企業(yè)稅收籌劃工作的一個最為顯著的特點就是策劃性，這意味著企業(yè)需要在納稅義務(wù)實際發(fā)生之前就要有意識地對各項活動進(jìn)行合理規(guī)劃和安排，以獲取可觀的節(jié)稅收益。然而，從現(xiàn)實的情況來看，有不少企業(yè)都是在納稅活動早已發(fā)生，甚至是應(yīng)納稅額都已經(jīng)確定的情況下，卻希望想方設(shè)法找到少繳稅款的方法或途徑。稅收籌劃與偷稅、漏稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，科學(xué)的稅收籌劃工作必須要嚴(yán)密地考慮每項策略的實施過程及可行性?，F(xiàn)在有的企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，不從自身經(jīng)營活動入手，而是希望鉆稅法的空子，有的甚至純粹就是為了少繳稅而進(jìn)行偷稅、漏稅、逃稅。這已經(jīng)嚴(yán)重違背了稅收籌劃的宗旨，是法律嚴(yán)格禁止的，這樣的方式不僅不能幫助企業(yè)獲得利益，還會嚴(yán)重的毀壞企業(yè)聲譽，對企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展帶來極負(fù)面的影響。此外，還有的集團(tuán)公司在運營過程中，缺乏對合理避稅的綜合考慮，沒有將進(jìn)行稅收籌劃工作人員納入集團(tuán)運營模式的討論中來，使得集團(tuán)公司的運營與稅收籌劃工作脫節(jié)，一方面加大了稅收籌劃工作人員的工作難度，同時也不利于稅收籌劃理念在集團(tuán)內(nèi)部的傳播。

2．集團(tuán)公司缺乏運用稅收優(yōu)惠政策的靈活性。對于集團(tuán)公司來說，通過稅收籌劃進(jìn)一步縮小稅基、創(chuàng)造條件適用較低稅率、合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度、延緩納稅期限等方法，也能適用于自身的納稅籌劃工作。但是鑒于集團(tuán)公司組織架構(gòu)的復(fù)雜性，集團(tuán)公司更應(yīng)該多花精力，更好的平衡集團(tuán)各個納稅企業(yè)之間的實際稅負(fù)情況。一般來說，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該通過整體調(diào)控、投資延展、戰(zhàn)略發(fā)展等等途徑，盡量將主營業(yè)務(wù)實施分割，以便稅負(fù)能夠在集團(tuán)公司內(nèi)部各個企業(yè)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡，從而降低集團(tuán)公司的整體稅負(fù)，這本來應(yīng)該是集團(tuán)公司稅收籌劃工作的一大特色，但是在具體操作過程中，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)在稅收籌劃工作的整體靈活度上遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于外資企業(yè)。造成這種情況，在很大程度上是因為外資企業(yè)一般能夠適用大量的稅收優(yōu)惠條件，因此可以在世界范圍內(nèi)利用高低稅收差異，憑借轉(zhuǎn)移價格成功實現(xiàn)利潤，從而減輕企業(yè)的整體稅賦，大大增加了稅收籌劃工作的靈活性，而廣大的內(nèi)資企業(yè)卻很難做到這一點。

二、完善集團(tuán)公司稅收籌劃工作的建議

1．盡快打造一支專業(yè)化程度強，綜合素質(zhì)高的稅收籌劃團(tuán)隊?？陀^來說，稅收籌劃工作是一項綜合性強、專業(yè)性高、具有一定前瞻性的高級財務(wù)管理活動，對相關(guān)工作人員的事前謀劃和安排能力有著較高的要求。稅收籌劃工作人員除了應(yīng)該具備一般財務(wù)會計人員所具備的知識之外，還應(yīng)該有著對經(jīng)濟(jì)、稅收、法律的較強把握能力，能夠及時發(fā)現(xiàn)變化，并且能夠應(yīng)對變化。鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該加快稅收籌劃專業(yè)隊伍的建設(shè)，通過內(nèi)部培養(yǎng)、外部招聘等方式，不斷提高集團(tuán)公司內(nèi)部的稅務(wù)管理水平。

2．在集團(tuán)公司的經(jīng)營管理過程中就要合理進(jìn)行稅收籌劃，重視稅收籌劃工作的前瞻性。集團(tuán)公司應(yīng)該將稅收籌劃工作貫穿于經(jīng)營管理的始終，要重視稅收籌劃工作的前瞻性。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該根據(jù)市場規(guī)律及時調(diào)整關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算辦法。集團(tuán)公司對于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售商品、資金借貸、提供勞務(wù)和技術(shù)等活動，應(yīng)該結(jié)合公司實際和市場規(guī)律，確定集團(tuán)內(nèi)部價格，并且及時調(diào)整相應(yīng)的結(jié)算辦法。其次，集團(tuán)公司還應(yīng)該加強對價格的管制，從而降低公司的實際稅收負(fù)擔(dān)。在公司的實際運營過程中，由于貨物的增值稅稅率及運費不同，在銷售或者采購過程中的價格也會出現(xiàn)不同程度的波動，然而，如果對這種波動不加以限制，就有可能造成價格失控，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來更大的難度，鑒于此，集團(tuán)公司應(yīng)該對價格實行管制。最后，盡快建立起集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價機制。集團(tuán)公司在認(rèn)真研究內(nèi)部交易價格的基礎(chǔ)上，應(yīng)該在合法合理的情況下，通過對資產(chǎn)、勞務(wù)、技術(shù)等價格的確定轉(zhuǎn)移利潤，將稅負(fù)在集團(tuán)內(nèi)部各個納稅主體之間進(jìn)行平衡和協(xié)調(diào)，實現(xiàn)總體稅負(fù)最低的目標(biāo)。

3．增加稅收籌劃工作方案制定的靈活性，積極為享受國家稅收政策創(chuàng)造條件。一方面，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的逐步推進(jìn)，集團(tuán)公司所處的內(nèi)外部環(huán)境瞬息萬變。我國的稅收政策和一些地方性的稅收法規(guī)都有可能隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的變化而時刻變化，這種變化給集團(tuán)公司的稅收籌劃工作帶來了一定難度，但是同時也帶來了機遇。這要求集團(tuán)公司能夠根據(jù)實際情況，制定出最適合當(dāng)下稅收政策的籌劃方案，同時該方案應(yīng)該保持一定的靈活性，以便一旦國家稅收政策出現(xiàn)變化，集團(tuán)公司的稅收籌劃方案也能夠迅速進(jìn)行重新評估和審查，并且在第一時間對變化進(jìn)行應(yīng)對，準(zhǔn)確修正籌劃方案，使得方案又能重新達(dá)到最佳，保證稅收籌劃目標(biāo)的順利實現(xiàn)。另一方面，集團(tuán)公司還應(yīng)該積極為享受國家稅收優(yōu)惠政策創(chuàng)造條件。我國稅法對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠條件較多，力度也較大，集團(tuán)公司如果有新的投資意向，不妨考慮高新技術(shù)企業(yè)。集團(tuán)公司在投資高新技術(shù)企業(yè)之后，可以通過相互間的交易將利潤轉(zhuǎn)移到高新技術(shù)企業(yè)，通過享受優(yōu)惠政策來降低集團(tuán)公司的整體稅賦。

三、結(jié)語

篇5

1.部門工作與崗位職責(zé)的認(rèn)識

1.1財務(wù)管理部崗位職責(zé)的認(rèn)識

部門財務(wù)管理部，主要工作職責(zé)是組織會計核算和報表功能、財務(wù)管理和控制職能，預(yù)算管理和風(fēng)險控制管理，參與公司經(jīng)營和管理。具體表現(xiàn)為：在項目準(zhǔn)備階段，負(fù)責(zé)參與項目可行性分析、稅務(wù)籌劃、投資分析、融資、參與編制項目大綱；在項目建設(shè)階段，負(fù)責(zé)合同評審、支付工程進(jìn)度款、財務(wù)成本核算；在項目預(yù)售階段和入伙階段，協(xié)助資金計劃部開盤收款、現(xiàn)場設(shè)備的準(zhǔn)備、協(xié)助辦理入伙手續(xù)、審查代收稅費；在項目結(jié)算階段，負(fù)責(zé)項目財務(wù)分析、項目決算、項目稅務(wù)匯算清繳?？傊?，財務(wù)管理部既是一個管理部門，又是一個職能部門，貫穿公司整個經(jīng)營流程的始終。

1.2自身崗位職責(zé)的認(rèn)識

主要職責(zé)如下：加強深圳公司會計核算與財務(wù)管理，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理完成地產(chǎn)子集團(tuán)統(tǒng)一的財務(wù)管理制度體系并督促貫徹執(zhí)行、協(xié)助財務(wù)經(jīng)理完成部分財務(wù)管控職能，配合集團(tuán)公司完成上市相關(guān)工作，為公司日常經(jīng)營管理和決策提供有效的財務(wù)支持。

2.全年主要工作內(nèi)容及工作結(jié)果

2.1工作主要內(nèi)容

2009年1月-4月負(fù)責(zé)審核康年和深圳地產(chǎn)原始單據(jù)及康年公司賬務(wù)處理、報送會計報表及相關(guān)報表；2009年5月-12月負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各公司會計報表；負(fù)責(zé)審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項目臺賬；完善地產(chǎn)子集團(tuán)財務(wù)管理制度；配合集團(tuán)上市的財務(wù)對接工作；負(fù)責(zé)深圳公司存量房產(chǎn)租金的催收；負(fù)責(zé)深圳地產(chǎn)各公司電算化管理工作。

2.2工作成果

A：完成審核對匯總集團(tuán)內(nèi)各公司月度會計報表，向集團(tuán)報送會計報表，協(xié)助財務(wù)經(jīng)理完成二級公司該部分工作的考核。

B：完成《成本與商務(wù)工作手冊》財務(wù)操作指引、《地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)付款管理制度》及《地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)借款與報銷制度》并督促各地產(chǎn)公司貫徹實施。

C：啟動、審核、匯總地產(chǎn)子集團(tuán)各項目臺賬，并完成月度項目臺賬分析報告。

D：完成各部門費用臺賬，每月按時發(fā)送深圳公司各部門費用臺賬，關(guān)注各部門費用執(zhí)行情況。

E：根據(jù)集團(tuán)公司要求，按時完成與資本市場的相關(guān)財務(wù)對接工作，同時配合德勤審計工作。

F：完成深圳公司2009年新會計核算制度賬套初始化工作，完成金蝶系統(tǒng)月度完全備份管理，保證企業(yè)財務(wù)信息安全。

G：完成深圳公司存量房產(chǎn)租金管理工作編制月度存量房產(chǎn)租金收取情況表，開具租金發(fā)票，確保公司存量房產(chǎn)的租金及時、準(zhǔn)確地入賬。

H：配合人力資源部完成月度銷售中心薪酬統(tǒng)計表及領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

3.工作的經(jīng)驗教訓(xùn)及改進(jìn)意見

3.1溝通

需加強溝通的主動性，且溝通渠道仍需拓展，目前僅限于對二級公司財務(wù)對接人，而對二級公司項目的了解及跟進(jìn)，需加強同二級公司其他部門的業(yè)務(wù)溝通。

3.2工作業(yè)務(wù)能力

加強了解和熟悉地產(chǎn)項目的整個運營流程、加強香港會計準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)，以便對接德勤審計時規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險、加強專業(yè)深度和精準(zhǔn)度，以便更好地完成工作。

3.3工作欠缺方面

針對地產(chǎn)子集團(tuán)各二級公司相關(guān)稅務(wù)管理及稅收籌劃工作關(guān)注較少，以后將更加關(guān)注異地稅收政策、地方稅收管理、跟進(jìn)二級公司稅務(wù)管理相關(guān)事宜。

二、2010年度主要工作目標(biāo)和任務(wù)

1、新會計核算制度執(zhí)行報告及相關(guān)規(guī)范細(xì)則；

2、計劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)會計基礎(chǔ)工作管理規(guī)范》，完善會計基礎(chǔ)規(guī)范、會計電算化管理、會計檔案管理；

3、計劃完成《花樣年地產(chǎn)子集團(tuán)稅收管理制度》，梳理稅務(wù)管理原則、發(fā)票管理、合理稅收籌劃審批流程；

4、存量房產(chǎn)管理財務(wù)管理職責(zé)的梳理；

5、協(xié)助完成地產(chǎn)子集團(tuán)年度財務(wù)分析報告，為公司經(jīng)營提供有價值的決策。

三、對公司、部門管理工作的合理化建議

1、對公司工作的合理化建議

加強項目大綱啟動及文本化管理、加強銷售資產(chǎn)管理、健全完善項目全成本體系。

篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅 稅收籌劃

集團(tuán)公司成員之間通常由于地域不同、稅收優(yōu)惠政策等的不同，內(nèi)部企業(yè)間的征稅稅種、課征范圍存在差異，稅率高低不一，特別是由于企業(yè)總部掌握著高、新、尖技術(shù)而享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率、減免稅等稅收優(yōu)惠政策，也為集團(tuán)公司的稅收籌劃創(chuàng)造了更多的空間。

一、利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

針對目前廣泛存在的母公司為高新技術(shù)企業(yè)或享受減免稅政策，而眾多子公司由于受技術(shù)、規(guī)模等限制并無稅收優(yōu)惠政策的情況，由于稅法對合并納稅的嚴(yán)格規(guī)定，很多母、子公司不具備合并納稅的條件，只能分別核算，分別申報、繳納企業(yè)所得稅。對于這些不能合并納稅的母、子公司來說，其之間的收支如果不進(jìn)行合理籌劃，就可能增加集團(tuán)企業(yè)整體稅負(fù)，通過以下方式合理運用母子公司稅率差進(jìn)行稅收籌劃將能降低集團(tuán)整體應(yīng)納稅額。

（一）市場化操作，增加子公司稅前扣除額

集團(tuán)總部與子公司由于歷史沿革，管理模式，人員觀念等原因，母子公司名義上雖為獨立的法人主體，但總部與各子公司在人員、財產(chǎn)物資、成本費用等方面還沒有完全割裂，子公司成立之后仍無償或僅支付少部分費用占用母公司財產(chǎn)的現(xiàn)象非常普遍，比如各子公司占用母公司辦公樓只按折舊支付費用，物業(yè)費、電話費、審計費等由于歷史習(xí)慣等仍有母公司統(tǒng)一支付，集團(tuán)總部人員兼任子公司高管等。

針對上述現(xiàn)象，一是集團(tuán)總部可以通過向盈利子公司收取被占用資產(chǎn)市場公允價格的費用、劃清費用承擔(dān)界線，提供有償服務(wù)等方式減少母公司成本費用承擔(dān)；二是集團(tuán)總部可以將兼職的總部人員的部分工資薪金、費用報銷等合理的分配至子公司，將共同為母子公司提供服務(wù)的部分服務(wù)型部門人員工資關(guān)系轉(zhuǎn)至子公司等，增加子公司稅前扣除額

（二）轉(zhuǎn)移定價，合理分配內(nèi)部利潤額

由于受資質(zhì)、業(yè)績以及商業(yè)習(xí)慣等影響，業(yè)主或者甲方更愿意與企業(yè)總部簽訂施工或購銷合同，再由集團(tuán)總部分包至各下屬公司。

集團(tuán)總部在與各子公司簽訂合同時，可以通過定價的轉(zhuǎn)移，按市場公允價格簽訂分包或委托加工合同，將更多的利潤保留在企業(yè)總部，只保留子公司合理的利潤空間，而不能因“一家人”的觀念，缺乏合理的稅收籌劃，在價格制定上對子公司進(jìn)行額外的扶持。

二、利用子分公司的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。我國企業(yè)所得稅強調(diào)法人稅制，即規(guī)定只有構(gòu)成法人主體資格，才能單獨申報繳納企業(yè)所得稅，不構(gòu)成法人主體的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)與總機構(gòu)匯總納稅。因此設(shè)立分支機構(gòu)，使其不具有法人資格，就可以由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，在分公司存在虧損而總公司盈利，或總公司虧損而分公司盈利的情況下，可以實現(xiàn)總分公司之間的盈虧互抵，合理降低企業(yè)總體稅負(fù)，同時在新設(shè)企業(yè)經(jīng)營初期，往往會出現(xiàn)一些虧損，也可以先將公司設(shè)立為分公司形式。

三、設(shè)立銷售公司，增加稅前扣除額進(jìn)行稅收籌劃

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三、四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰”、“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。集團(tuán)企業(yè)可以將內(nèi)部銷售部門分拆為銷售公司，將產(chǎn)品至銷售公司，由銷售公司統(tǒng)一對外銷售，由于增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，企業(yè)所得稅以營業(yè)利潤作為應(yīng)納所得稅額的計稅基礎(chǔ)，從集團(tuán)整體考慮，新設(shè)銷售公司并額外增加增值額及營業(yè)利潤，對應(yīng)納增值稅額、企業(yè)所得稅額不產(chǎn)生影響，而整體銷售（營業(yè)）收入的增長，導(dǎo)致費用扣除限額或當(dāng)年扣除額的增加，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

四、遞延納稅義務(wù)發(fā)生時間進(jìn)行稅收籌劃

篇7

1 稅務(wù)會計核算工作

集團(tuán)公司每個單位根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，有單設(shè)稅務(wù)會計的也有其他會計兼稅務(wù)會計的，大的單位設(shè)置有稅價科。稅務(wù)會計的日常工作主要是發(fā)票管理、申報納稅等具體同稅務(wù)機關(guān)打交道的工作。稅務(wù)核算同財務(wù)會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務(wù)會計工作，主管會計對每項核算進(jìn)行審核。

集團(tuán)層面設(shè)置了稅價管理單元，負(fù)責(zé)集團(tuán)本部稅務(wù)核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業(yè)稅等稅金統(tǒng)一通過內(nèi)部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統(tǒng)算后再向稅務(wù)機關(guān)繳納，通過匯總繳納實現(xiàn)盈余補缺。集團(tuán)公司稅務(wù)管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達(dá)，對集團(tuán)內(nèi)部涉稅問題進(jìn)行答疑，對疑難問題咨詢稅務(wù)機關(guān)。內(nèi)部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一管理。對集團(tuán)成員單位涉稅中介業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一管理，掌握內(nèi)部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行政策溝通。

從中國平煤神馬集團(tuán)稅務(wù)會計核算上可以看出，稅務(wù)會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)會計師的作用。稅務(wù)會計師的核算工作其實貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動之中，要將稅務(wù)會計師在核算中的指導(dǎo)作用發(fā)揮出來需在業(yè)務(wù)流程上作出規(guī)定，在經(jīng)營活動的過程中發(fā)揮作用。會計核算和稅務(wù)會計核算通過內(nèi)部工作程序的規(guī)定使之有機結(jié)合，在業(yè)務(wù)核算過程中，稅務(wù)會計人員對涉稅會計憑證、報表進(jìn)行審核，同時對企業(yè)會計人員組織培訓(xùn)，建立財務(wù)部門全員稅務(wù)風(fēng)險控制體系。

在會計核算過程中稅務(wù)會計師應(yīng)加強對業(yè)務(wù)的審核，從以下幾個方面準(zhǔn)確運用稅法避免企業(yè)額外稅收負(fù)擔(dān)：

一是避免與會計核算相關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)，如兼營業(yè)務(wù)單獨核算、會計資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務(wù)人的責(zé)任；三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調(diào)整項目、抵免項目等方面取得應(yīng)享有的權(quán)益。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃和避稅在出發(fā)點上有本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)稅務(wù)籌劃出發(fā)點是在合法前提下，通過合理安排企業(yè)的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業(yè)稅務(wù)籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規(guī)劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負(fù)為目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)服務(wù)與戰(zhàn)略規(guī)劃，要充分考慮社會效益和企業(yè)整體利益，建立良好的納稅記錄，創(chuàng)建良好的稅收環(huán)境。企業(yè)通過稅務(wù)籌劃達(dá)到最低稅收風(fēng)險目標(biāo)，實現(xiàn)納稅綜合成本最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的信譽。避稅的出發(fā)點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業(yè)綜合成本的增加。

中國平煤神馬集團(tuán)的稅務(wù)籌劃主要從以下幾個方面著手進(jìn)行。在籌劃的組織保障上，集團(tuán)大的決策上要經(jīng)過財務(wù)部門專業(yè)的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規(guī)定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優(yōu)惠。作為大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)設(shè)立獨立的稅務(wù)會計師人員，而不是將稅務(wù)核算人員等同于稅收籌劃人員，應(yīng)由專職人員進(jìn)行稅收籌劃工作，分析企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生的根源，從源頭做好稅務(wù)管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節(jié)稅、利用優(yōu)惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

3 企業(yè)稅務(wù)管理

稅務(wù)管理包含于企業(yè)管理之中，首先遵循合法的原則，從企業(yè)開始到結(jié)束進(jìn)行全過程的管理，全員參與，事前規(guī)劃，通過稅務(wù)管理履行納稅義務(wù)，規(guī)避納稅風(fēng)險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務(wù)管理其實就是對企業(yè)涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等活動。中國平煤神馬集團(tuán)作為國有大型企業(yè)，在稅務(wù)管理上應(yīng)更加將其系統(tǒng)化，建立稅收管理的組織結(jié)構(gòu)，將稅收管理從稅務(wù)管理制度、涉稅業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)風(fēng)險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進(jìn)行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。事中的管理師稅務(wù)管理的主要體現(xiàn)在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責(zé)制約機制，加強業(yè)務(wù)的審核。統(tǒng)一稅務(wù)管理，對共同稅收事項統(tǒng)一稅務(wù)，統(tǒng)一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況；對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團(tuán)公司將財務(wù)信息統(tǒng)一了平臺，通過信息系統(tǒng)及時發(fā)現(xiàn)核算的異常，定期對成員單位進(jìn)行風(fēng)險自評和測評工作。所有的稅務(wù)管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監(jiān)督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團(tuán)層面通過監(jiān)督考核進(jìn)行反饋管理。在國有企業(yè)中最缺乏的就是激勵政策，在技術(shù)開發(fā)費的歸集、專項設(shè)備稅收優(yōu)惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應(yīng)將其納入對稅務(wù)會計師的激勵考核上，才能為企業(yè)創(chuàng)造納稅效益。

在稅務(wù)管理中，除加強稅務(wù)會計師的作用外，還應(yīng)加強信息化的建設(shè)。隨著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發(fā)同企業(yè)財務(wù)核算軟件實現(xiàn)對接，直接生成納稅申報已經(jīng)成為眾多企業(yè)的訴求。信息化手段的運用也更有利于發(fā)現(xiàn)問題及改正錯誤。

4 稅務(wù)稽查的應(yīng)對

稅務(wù)稽查對企業(yè)來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業(yè)補繳稅款，同時稅務(wù)稽查也不斷促使企業(yè)改進(jìn)核算，堵塞管理的漏洞。對企業(yè)集團(tuán)來說成員單位多，關(guān)聯(lián)交易大量存在，稅務(wù)稽查會牽一發(fā)而動全身，在稅務(wù)稽查選案、立項、進(jìn)駐、溝通、結(jié)案的全過程各環(huán)節(jié)都應(yīng)重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進(jìn)行自查，了解同行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率，同本企業(yè)進(jìn)行比較，出現(xiàn)差異要找出原因，并及時同主管稅務(wù)管理機關(guān)溝通。在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業(yè)要加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認(rèn)真整理、裝訂、標(biāo)識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務(wù)機關(guān)的檢查，積極配合。與稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時及時溝通，基層單位應(yīng)及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業(yè)使用政策依據(jù)充分溝通達(dá)不到效果的，依法采取行政復(fù)議及法律訴訟手段。

5 稅務(wù)會計師對企業(yè)的作用及意義

（1）稅務(wù)會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應(yīng)收盡收，從微觀上在企業(yè)中可以對稅務(wù)會計核算起著指導(dǎo)和具體核算的作用，通過稅務(wù)管理工作，優(yōu)化企業(yè)資源的配置，提升財務(wù)管理水平，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增強企業(yè)納稅意愿，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）企業(yè)稅務(wù)會計師的定位。企業(yè)稅務(wù)會計師可以作為技術(shù)職務(wù)，最低應(yīng)作為企業(yè)中層管理人員，在企業(yè)決策程序中應(yīng)設(shè)計經(jīng)過稅務(wù)會計師審核意見的流程，其所發(fā)表的可能沒有權(quán)限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學(xué)性，對違法的行為應(yīng)具有否決權(quán)。

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理創(chuàng)新 企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)公司 降本增效

一、建立成本管理基本原則，明確成本管控的基本思路

根據(jù)公司在集團(tuán)內(nèi)部的功能定位及價值貢獻(xiàn)，結(jié)合成本費用實際使用情況，首先建立公司成本管理的基本原則，并得到集團(tuán)公司的認(rèn)可，同時明確了以“實現(xiàn)價值最大化”為成本管控的基本思路，為后續(xù)降本增效工作提供了依據(jù)。

（一）集團(tuán)整體利益最大化原則

以集團(tuán)總體融資成本、財務(wù)費用的降低為目標(biāo)，積極開展相關(guān)業(yè)務(wù)。如提升境內(nèi)資金集中管理水平，提高內(nèi)部資金使用效率；在融資業(yè)務(wù)中，爭取優(yōu)惠融資條件；在債務(wù)風(fēng)險管理業(yè)務(wù)中，通過主動有效的債務(wù)保值管理措施鎖定債務(wù)風(fēng)險；在保險統(tǒng)籌業(yè)務(wù)中，通過統(tǒng)籌實現(xiàn)集團(tuán)整體保費的降低和保險服務(wù)的提升；同時積極創(chuàng)新金融新業(yè)務(wù)，建立降低成本的新途徑。

（二）成本效益分析原則

重視對業(yè)務(wù)的成本效益分析。對于發(fā)生的外部成本，應(yīng)以成本費用利潤率的提升為目標(biāo)。在營業(yè)費用配置思路上，要支持戰(zhàn)略焦點、重點業(yè)務(wù)發(fā)展，保證成本戰(zhàn)略與公司長期發(fā)展戰(zhàn)略的一致。

（三）因地制宜，分類管控原則

對于處于成熟期、正常經(jīng)營的業(yè)務(wù)，重視成本費用的同比降低；對于處于開拓期的新業(yè)務(wù)，重視成本費用支出符合公司發(fā)展戰(zhàn)略方向；對于內(nèi)部資金成本，重視管理效率提升；對于外部資金成本，重視成本效益提升。

（四）全員成本管理原則

成本管理主體從成本管理機構(gòu)向全員成本管理擴(kuò)展。全員參與成本管理，使每一位員工清楚為什么和怎樣做才能降低成本，通過一定的組織形式，歸口分級管理，專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的原則將成本目標(biāo)確定和分解，將指標(biāo)落實到實處，責(zé)任落實到人頭上。

二、優(yōu)化資本配置，節(jié)約資本成本，助推EVA價值提升

公司作為非銀行金融機構(gòu)，部分業(yè)務(wù)開展須滿足銀監(jiān)會關(guān)于資本充足率管理的要求。業(yè)務(wù)規(guī)模的增長，需要相應(yīng)的資本補充進(jìn)行配合。同時，根據(jù)國資委經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）管理辦法，在計算EVA價值時，公司需按照5.5%的資本成本率計算資本成本。在業(yè)務(wù)快速增長的情況下，公司面臨較大的資本補充壓力。為應(yīng)對此壓力，公司積極探索資本管理的渠道和方法，避免了直接補充資本金，實現(xiàn)了資金成本的節(jié)約，間接促進(jìn)了EVA價值的增長。

（一）推動風(fēng)險資產(chǎn)計量權(quán)重調(diào)整，降低資本占用成本

近幾年，在公司信用風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)大幅增加的情況下，公司的資本充足率接近10%的監(jiān)管底線，業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展受到限制，補充核心資本的需求非常迫切。在此情況下，公司開展了對其他公司關(guān)于資本充足率等監(jiān)管指標(biāo)管理的調(diào)研，學(xué)習(xí)了相關(guān)公司積極妥善運用“對公用企業(yè)債權(quán)按50%權(quán)重計量加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)”政策的經(jīng)驗。通過此項措施，直接節(jié)約資本占用約5億元，每年節(jié)約資本成本2750萬元，間接實現(xiàn)EVA價值2750萬元。

（二）推行資本成本管理約束，貫徹價值最大化的成本管理思路

公司已初步建立EVA價值管理體系，且EVA價值已成為國資委對公司考核的最重要財務(wù)指標(biāo)。以往年度公司對各部門、各業(yè)務(wù)主要執(zhí)行收入、成本等預(yù)算指標(biāo)的考核，通過對預(yù)算指標(biāo)的管控確保公司EVA價值的實現(xiàn)，但對各部門、各業(yè)務(wù)則缺乏EVA價值的衡量和約束。

公司在學(xué)習(xí)外部優(yōu)秀商業(yè)銀行資本管理及EVA價值管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，逐步建立了公司分部門、分業(yè)務(wù)的EVA價值計量模型。該模型綜合考慮了各項業(yè)務(wù)EVA價值驅(qū)動因素，通過設(shè)置合理的、統(tǒng)計的計算規(guī)則，可實現(xiàn)對分部門、分業(yè)務(wù)的EVA價值計量。通過將資本占用、EVA價值歸集到業(yè)務(wù)和部門核算，可將資本控制、EVA價值指標(biāo)責(zé)任落實到具體部門、崗位，使價值最大化的成本管理責(zé)任落到實處。

三、積極穩(wěn)妥推動稅務(wù)籌劃，從金額、時間上降低稅務(wù)成本

在公司過渡期優(yōu)惠稅率結(jié)束后，自身稅負(fù)保持較高水平，綜合稅率（營業(yè)稅+所得稅）約30%。而且，近年來公司經(jīng)營效益較好，每年稅款總額在億元以上。在此情況下，公司站在集團(tuán)整體利益的高度，重新審視和調(diào)整了集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易；站在公司長期可持續(xù)發(fā)展的角度，對大額服務(wù)收入確認(rèn)期間進(jìn)行了規(guī)劃，有效地降低了公司稅款總額，實現(xiàn)了集團(tuán)整體稅務(wù)利益的最大化。

（一）內(nèi)部交易籌劃，積極降低公司稅款總額

根據(jù)與集團(tuán)簽訂的相關(guān)協(xié)議，公司承擔(dān)了集團(tuán)部分股權(quán)委托管理的工作，公司已實現(xiàn)但尚未收取的服務(wù)收入額度較大。經(jīng)測算，公司尚需繳納大額稅費。而同期集團(tuán)公司本部處于虧損狀態(tài)，如此高的稅負(fù)對集團(tuán)整體利益不利。在此情形下，公司與集團(tuán)財務(wù)部多次協(xié)商，就該兩項內(nèi)部交易的調(diào)整達(dá)成共識，簽署相關(guān)補充協(xié)議，相關(guān)收入不再收取。集團(tuán)對公司的貢獻(xiàn)在管理利潤、經(jīng)營考核方面給予認(rèn)可。通過此項內(nèi)部交易籌劃，直接減少了集團(tuán)整體稅款。

（二）統(tǒng)籌安排服務(wù)收入確認(rèn)進(jìn)度，降低稅款的時間成本

公司在不同年度都會遇到大額手續(xù)費收入入賬的情形，將直接導(dǎo)致當(dāng)期的大額稅款支出。為應(yīng)對此項，公司充分運用收益與風(fēng)險匹配、權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，提前對大額服務(wù)合同的簽署進(jìn)行干預(yù)，促成大額收入在未來年度進(jìn)行逐步確認(rèn)，延緩了相應(yīng)稅款的繳納。

對于與集團(tuán)簽訂的部分股票委托管理合同，在實現(xiàn)股票處置管理費業(yè)績提升的情況下，考慮到當(dāng)期確認(rèn)大額收入帶來的巨大稅款負(fù)擔(dān)，公司充分運用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，通過設(shè)計關(guān)于收益與風(fēng)險匹配的條款，促成簽訂補充協(xié)議，相應(yīng)收入可在未來年度逐步確認(rèn)，延緩了稅款的繳納，按照未來現(xiàn)金流折現(xiàn)率計算，促進(jìn)了當(dāng)期交納稅款的降低。

（三）主動承擔(dān)集團(tuán)對外捐贈等重大支出項目，降低集團(tuán)整體稅額

公司積極響應(yīng)集團(tuán)重大捐贈號召和安排，密切跟蹤相關(guān)手續(xù)的完整和合規(guī)，確保相應(yīng)捐贈支出能夠順利實現(xiàn)稅前扣除，直接節(jié)省稅額。

四、“定額標(biāo)準(zhǔn)”助推經(jīng)營費用的節(jié)約和控制

實施定額標(biāo)準(zhǔn)是實現(xiàn)經(jīng)營費用管控，促進(jìn)經(jīng)營費用節(jié)約的有效手段。公司嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)的有差旅費、業(yè)務(wù)招待費、交通費用開支，參照定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的有培訓(xùn)費、通訊費、工裝費、中餐費用的開支，而辦公文具、信息設(shè)備、辦公耗材等費用開支尚未有定額標(biāo)準(zhǔn)管理。費用定額標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行不到位，將直接導(dǎo)致員工日常節(jié)約意識不強，相關(guān)費用無序增長，總額居高不下。同時，員工享用的資源不均衡，部分資源使用的效益產(chǎn)出不明顯。

鑒于此，公司進(jìn)行了關(guān)于對信息化設(shè)備采購、辦公費用、后勤消耗品、會議費用、培訓(xùn)費等各種費用標(biāo)準(zhǔn)及適用條件的討論。在充分考慮與集團(tuán)費用標(biāo)準(zhǔn)銜接的基礎(chǔ)上，形成公司相關(guān)費用管控標(biāo)準(zhǔn)。詳見表1。

費用定額標(biāo)準(zhǔn)廣泛地應(yīng)用于預(yù)算編制、物資采購及分發(fā)、費用報銷等環(huán)節(jié)，對于超標(biāo)準(zhǔn)的情形需進(jìn)行更嚴(yán)格地審批。公司相關(guān)管理人員切實履行定額標(biāo)準(zhǔn)控制的職責(zé)，在經(jīng)營費用控制壓力很大的情況下，該項工作就顯得尤為重要。通過全面推行定額標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)可控費用較以前年度降低了15%以上。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

（一）避免法律處罰以及由此帶來的財產(chǎn)損失和聲譽風(fēng)險

集團(tuán)企業(yè)往往具有資產(chǎn)規(guī)模大、品牌價值高的特點，經(jīng)過長時間的發(fā)展，歷經(jīng)風(fēng)雨形成了良好的企業(yè)形象和較高的品牌知名度。如果發(fā)生稅務(wù)違規(guī)并被政府部門或者外部媒體知曉披露，不僅會受到相應(yīng)的財產(chǎn)處罰，還會喪失原有的稅收優(yōu)惠資格，面臨更加嚴(yán)厲的監(jiān)管，更重要的是對品牌聲譽帶來不可估量的負(fù)面影響。從一定意義上講，稅務(wù)合規(guī)就是為企業(yè)間接創(chuàng)造價值，從嚴(yán)管理稅務(wù)就是創(chuàng)造生產(chǎn)力。

（二）在項目決策中通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)價值增加

科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃對于集團(tuán)企業(yè)來說是非常重要的。集團(tuán)企業(yè)往往有很多需要決策的項目，比如是否應(yīng)該兼并收購某一虧損企業(yè)、在某一市場設(shè)立一個子公司還是分公司等等。有很多看似可行的項目在充分考慮稅收因素后結(jié)果可能會導(dǎo)致企業(yè)價值減少，同樣的也有很多看似不可行的項目在充分考慮稅收因素后是會帶來企業(yè)價值增加的。所以，稅務(wù)籌劃會在一定程度上影響集團(tuán)企業(yè)的價值，甚至?xí)绊懠瘓F(tuán)企業(yè)的市場地位。

（三）營造合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展

眾所周知，基業(yè)長青的企業(yè)必定是合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)，而稅務(wù)合規(guī)是企業(yè)經(jīng)營管理合規(guī)的重要組成部分。企業(yè)對稅務(wù)的規(guī)范管理會在客觀上營造合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)文化，督促全員上下養(yǎng)成合規(guī)經(jīng)營的責(zé)任意識，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的運行。所以集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)不僅關(guān)系著政府部門和社會公眾對企業(yè)的評價，也關(guān)系著企業(yè)自身的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的實施

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別

（1）企業(yè)稅務(wù)管理組織架構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，各單位涉稅職責(zé)分工不明確。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模較大，有很多的運營部門和分子公司，內(nèi)部架構(gòu)流程錯綜復(fù)雜，稅務(wù)管理有一定難度。有些集團(tuán)企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，只是掛靠在財務(wù)管理部門，由財務(wù)會計人員兼職擔(dān)任。各部門的涉稅職責(zé)未清楚界定，比如采購部門、銷售部門、法律部門、人力資源部、資金部門等各部門不明確各自業(yè)務(wù)的涉稅事項，出了問題難以追責(zé)。

（2）企業(yè)稅務(wù)管理制度缺失，內(nèi)控流于形式。有些集團(tuán)企業(yè)沒有把稅務(wù)管理放到一個相對重要的位置，甚至沒有制定專門的稅務(wù)管理制度。也有一些集團(tuán)企業(yè)在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，例如由一人兼任兩個或多個不相容職位開展稅務(wù)管理工作，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設(shè)。

（3）國家稅務(wù)政策更新快，員工稅務(wù)風(fēng)險意識和稅務(wù)知識跟不上發(fā)展的要求。由于國家稅收政策更新快，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工缺乏培訓(xùn)，沒有及時掌握稅收政策的變化對企業(yè)的影響；或者由于工作經(jīng)驗不足，稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄，對稅收政策沒有透徹地了解，容易造成企業(yè)多繳、少繳稅款。

（4）盲目的稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來風(fēng)險。越來越多的企業(yè)開始認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，但是稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來可能收益的同時也存在一定的風(fēng)險。由于企業(yè)稅務(wù)人員對稅收、會計、法律等方面的知識了解不系統(tǒng)不透徹可能造成稅務(wù)籌劃失敗；另外由于我們在和國家稅務(wù)機關(guān)溝通中能很深地體會到的，不同的稅務(wù)局可能對同一個稅收政策有不同的理解，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃最終無法得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的確認(rèn)而失敗。

（5）關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的稅務(wù)處理不恰當(dāng)。關(guān)聯(lián)交易或者重大交易的會計處理往往比較復(fù)雜，而且通常也有一定的靈活性。集團(tuán)企業(yè)如果沒有充分考慮交易的稅務(wù)影響，容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險或者利益損失。比如企業(yè)重大的關(guān)聯(lián)交易很容易成為稅務(wù)機關(guān)的稽查目標(biāo)，如果企業(yè)能向稅務(wù)機關(guān)成功申請預(yù)約定價安排，企業(yè)則減少了經(jīng)常“被關(guān)注”的風(fēng)險。再如企業(yè)集團(tuán)的子公司業(yè)務(wù)要并入公司總部，是采取直接注銷子公司的方式還是采取吸收合并的方式，稅務(wù)方面是一個不可忽略的因素。

（6）與稅收主管部門的溝通不充分不能有效化解稅務(wù)爭議。集團(tuán)企業(yè)與稅收主管部門在關(guān)鍵涉稅問題或者存疑涉稅問題上沒有做好準(zhǔn)備工作，沒有利用公司內(nèi)部的各種有效資源，同時在溝通時缺乏技巧，容易導(dǎo)致溝通交流不順暢甚至溝通失敗，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對

（1）科學(xué)設(shè)置稅務(wù)管理組織架構(gòu)。集團(tuán)企業(yè)往往規(guī)模比較大、涉稅業(yè)務(wù)或者交易比較多，所以有必要成立專門的稅務(wù)管理部門。部門負(fù)責(zé)人可由集團(tuán)負(fù)責(zé)人或者財務(wù)總監(jiān)或者其他有管理決策權(quán)的高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)整個集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理工作，并對下屬的分子公司提供稅務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。重要的分子公司中根據(jù)需要設(shè)立專門的稅務(wù)管理科室，其他較小的分子公司可以設(shè)立專職或者兼職的稅務(wù)人員，而且必須明確第一責(zé)任人。

（2）完善稅務(wù)管理制度建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)突出稅務(wù)風(fēng)險管理的戰(zhàn)略意義，將稅務(wù)風(fēng)險管理納入到企業(yè)的全面風(fēng)險管理體系。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引(試行)》等規(guī)范，全面審視企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、信息交流和監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險，制定企業(yè)整體應(yīng)對風(fēng)險的策略。在業(yè)務(wù)流程上，要特別關(guān)注采購、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)管理、投融資等環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險。企業(yè)除了按照稅種編制稅務(wù)管理制度外，也要按照稅務(wù)工作流程編制稅務(wù)操作手冊，并明確稅務(wù)風(fēng)險點。此外，集團(tuán)企業(yè)可以定期或不定期安排專人或者聘請第三方獨立機構(gòu)檢查稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，保證企業(yè)制度不折不扣地嚴(yán)格落實。

（3）重視企業(yè)納稅籌劃和管理。合理的納稅籌劃能降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，但是納稅籌劃也存在著一定的風(fēng)險。企業(yè)要加強納稅籌劃的風(fēng)險管理意識，不斷學(xué)習(xí)跟進(jìn)最新的稅收法律制度，對于重大項目的納稅籌劃要成立專門的稅務(wù)籌劃小組，選定業(yè)務(wù)水平高，富有經(jīng)驗的人員。如果有需要，可以和稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通交流，獲得他們的支持；或者聘請獨立第三方稅務(wù)專業(yè)研究機構(gòu)，獲取他們豐富的專業(yè)經(jīng)驗，保證稅務(wù)籌劃的成功實施。

（4）關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險控制。關(guān)聯(lián)交易一直是稅務(wù)機關(guān)特別納稅調(diào)整的重點關(guān)注內(nèi)容，企業(yè)要引起足夠重視。第一，要注意企業(yè)規(guī)范性的基礎(chǔ)工作，比如合同的簽訂，發(fā)票的開具等；第二，要注意關(guān)聯(lián)交易定價的公允性，在稅務(wù)機關(guān)檢查時能提出充分合理的理由；第三，大型企業(yè)特別是跨國企業(yè)要利用好企業(yè)預(yù)約定價安排，主動和稅務(wù)機關(guān)溝通，提供關(guān)聯(lián)交易事項的計算依據(jù)，爭取通過稅務(wù)機關(guān)的審核形成正式的預(yù)約定價安排，從而避免被稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行納稅調(diào)整；第四，要關(guān)注關(guān)聯(lián)公司之間資金往來的稅務(wù)風(fēng)險，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方將資金無償提供給另一方使用，從表面上看，關(guān)聯(lián)企業(yè)一方?jīng)]有取得任何經(jīng)濟(jì)利益，但是由于關(guān)聯(lián)關(guān)系的存在，從而使得此項交易不符合獨立交易原則，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)對關(guān)聯(lián)企業(yè)一方的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。

（5）掌握應(yīng)對稅務(wù)稽查的技巧。稅務(wù)機關(guān)定期到企業(yè)調(diào)賬查賬是大中型企業(yè)無法回避的問題，所以正確應(yīng)對稅務(wù)稽查，避免企業(yè)出現(xiàn)不必要的稅務(wù)處罰就顯得尤為重要。企業(yè)要了解稅務(wù)稽查的范圍和重點，在收到稅務(wù)機關(guān)的《稅務(wù)檢查通知書》之后，抓緊時間對企業(yè)的納稅事項進(jìn)行全面徹底的自查工作，如發(fā)現(xiàn)問題，立即整改，因為自查自糾檢查出的問題與被稅務(wù)機關(guān)查出來的問題，性質(zhì)有很大區(qū)別。企業(yè)要按照要求提供各項憑證賬本報表及稅務(wù)申報資料。對于重大的稅務(wù)事項，公司稅務(wù)人員要謹(jǐn)慎對待，經(jīng)過集團(tuán)公司討論，如有必要，咨詢專業(yè)的第三方機構(gòu)確定方案后，再與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通。企業(yè)在和稅務(wù)機關(guān)人員溝通交流中也要注意做到熱情周到不卑不亢，爭取和稅務(wù)人員成為朋友，以便于以后稅務(wù)工作順利開展。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的目標(biāo)

篇10

01

20XX年除在原來的基礎(chǔ)上加強財務(wù)管理外，我想主要在以下幾個方面開展工作:

(一)全面深化推進(jìn)基層營銷單元準(zhǔn)利潤中心建設(shè)

進(jìn)一步深化準(zhǔn)利潤中心管理制度，加大對責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

(二)繼續(xù)以本地網(wǎng)全成本財務(wù)評價為抓手，推行“全成本”管理，落實四條管理線成本歸口管理的責(zé)任，提升資源使用效益。

全面推動和深化本地網(wǎng)財務(wù)評價工作，進(jìn)一步向管理要效益。進(jìn)一步推動本地網(wǎng)財務(wù)評價機制建設(shè)與完善，提升運營質(zhì)量。

(三)全面深化降本增效活動，緩解成本需求與預(yù)算控制目標(biāo)差距較大的壓力，改進(jìn)公司盈利能力。

繼續(xù)推動和深化降本增效活動，全面推動降本增效工作上水平。

(四)進(jìn)一步加強收支兩條線資金管理體系，提升資金的全程管控能力與運行效率。

1、結(jié)合集團(tuán)公司營業(yè)資金管控平臺建設(shè)，加強營業(yè)資金管理工作和稽核工作。

2、加強資金預(yù)算與支付結(jié)算管理。提高資金預(yù)算的有效性和集中支付等關(guān)鍵指標(biāo)的監(jiān)控與考核評價。

3、加強債權(quán)、債務(wù)風(fēng)險的控制，防范資金風(fēng)險。

4、加強應(yīng)收、預(yù)付款款項的管理，防止債權(quán)損失風(fēng)險。

(五)進(jìn)一步加大財務(wù)基礎(chǔ)工作，全面提升財務(wù)信息質(zhì)量與價值。

1、進(jìn)一步夯實財務(wù)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)管理。強化財務(wù)信息質(zhì)量責(zé)任管理，嚴(yán)格權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，完善并落實核對制度，加強臺賬建立工作。

2、加強稅務(wù)管理，夯實稅務(wù)基礎(chǔ)工作。堅決制止不合理的業(yè)務(wù)操作造成公司稅賦增加及納稅調(diào)整等。加強涉稅發(fā)票的管理。

(六)加強資產(chǎn)財務(wù)管理。

1、加強工程過程管理和工程成本管理。借助erp系統(tǒng)，進(jìn)一步規(guī)范工程財務(wù)管理與工程成本核算工作。

2、加強產(chǎn)權(quán)管理與資產(chǎn)基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格落實資產(chǎn)損失的責(zé)任追究，促進(jìn)資產(chǎn)基礎(chǔ)管理水平的持續(xù)提升。

不妥之處，請批評指正!

02

回顧一年來的工作，雖說取得了一些的成績，但也存在著許多不足之處。一是年齡大了怕得罪人，堅持原則時總采取迂回的辦法而不敢直言。二是開拓創(chuàng)新精神不夠，接受新事物較慢。三是有時辦事有急躁情緒，致使欲速而不達(dá)。針對以上問題，在今后的工作中，我將克服松懈情緒，加強理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，努力提高工作質(zhì)量和效率，做一名優(yōu)秀的財務(wù)工作者。

03

經(jīng)過7個月緊張的工作實踐和總結(jié)，出納工作是會計工作不可缺少的一個部分，它是公司財務(wù)管理的一個重要崗位，因此，它要求出納員要有熟練的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，作為一個合格的出納，我認(rèn)為必須具備以下的基本要求:

1、學(xué)習(xí)、了解和掌握相關(guān)的政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的理論水平。

2、出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填支票、點鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職的出納員，不但要具備處理一般會計事物的財務(wù)會計專業(yè)基本知識，還要具備處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。

3、做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)道德。

4、出納人員要有較強的安全意識，現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，并相互牽制;也要有對外的保安措施，維護(hù)個人安全和公司的利益不受到損失。

5、出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，精業(yè)、敬業(yè)，要竭力為公司工作，為公司的總體利益、為全體職工服務(wù)。

以上是我7個月工作以來的一些體會和認(rèn)識，也是我不斷在工作中將理論轉(zhuǎn)化為實踐的一個過程。在工作中學(xué)習(xí)和努力提高業(yè)務(wù)技能，使自身的工作能力和工作效率得到了迅速提高，在以后的工作和學(xué)習(xí)中我還將不懈的努力和拼搏，做好自己的本職工作。

我任職七個月來的述職報告，不妥之處，敬請公司領(lǐng)導(dǎo)和同事們批評指正。

04

今年是我走上工作崗位的第一年，在這近一年的工作里，我收獲頗豐也感觸良多，在一個團(tuán)隊中，努力做到能適應(yīng)各種不同的工作方式、環(huán)境、要求。并且在今后的工作中，隨著工作量的不斷增加，業(yè)務(wù)的不斷深入，對于個公司經(jīng)營的管理和財務(wù)處理有更深刻的理解，我也會努力在完成本職工作的同時，充分發(fā)揮主觀能動性，提高自身業(yè)務(wù)水平和職業(yè)嗅覺，加強與各部門的溝通，取長補短。希望能得到領(lǐng)導(dǎo)與同事的認(rèn)可與支持，快速的融入到集團(tuán)這一生機勃勃的團(tuán)隊中。