導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司的人事制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

同志們：

公司這次深化勞動(dòng)人事制度改革，符合上級(jí)的有關(guān)要求，體現(xiàn)了公司發(fā)展的客觀需要，必然對(duì)推動(dòng)公司健康、和諧、快速發(fā)展產(chǎn)生積極而又深遠(yuǎn)的影響。公司黨委對(duì)這次改革非常重視，認(rèn)真執(zhí)行《深化勞動(dòng)人事制度改革工作指導(dǎo)意見》，經(jīng)過充分醞釀、慎重研究、上下結(jié)合后，將實(shí)施方案報(bào)管理局黨委審批后組織實(shí)施。這次改革，涉及面比較廣，調(diào)整幅度比較大，機(jī)關(guān)科室由個(gè)減少到個(gè)，三科級(jí)單位由個(gè)減少到個(gè)，個(gè)四級(jí)單位全部撤消。管理人員壓減了，科級(jí)干部職數(shù)壓減了?？梢哉f是公司內(nèi)部的一次重大調(diào)整，關(guān)系到公司改革發(fā)展穩(wěn)定的大局。根據(jù)公司黨委研究的意見，我著重強(qiáng)調(diào)三個(gè)方面的問題。

一、深化勞動(dòng)人事制度改革遵循的基本原則

在局黨委全委（擴(kuò)大）會(huì)議上，管理局黨委指出，今年是“思想作風(fēng)建設(shè)年”和勞動(dòng)人事制度改革實(shí)質(zhì)性推進(jìn)年?！半p壓三減”作為今年工作的重頭戲和硬任務(wù)，管理局黨委相繼出臺(tái)了整體思路和實(shí)施意見。按照上級(jí)下達(dá)的任務(wù)和目標(biāo)，公司黨委和公司通過“雙壓三減”和調(diào)整公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，逐步建立起科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)、激勵(lì)與約束并舉的薪酬分配體系和精干高效的管理隊(duì)伍。在方案的制定和具體運(yùn)作中，公司黨委遵循“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定”的基本議事規(guī)則，并將方案提交職工代表團(tuán)長聯(lián)席會(huì)議審議通過，體現(xiàn)了民主，符合了群眾意愿?？偟膩碚f，具體把握以下四個(gè)原則。

一是有利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展，推動(dòng)公司決策和發(fā)展思路落實(shí)的原則。公司發(fā)展是硬道理，惟有發(fā)展職工群眾利益才有保障。公司新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子調(diào)整到位后，確定今年“”的發(fā)展目標(biāo)，實(shí)施“”的管理思路，向職工群眾做出“三項(xiàng)承諾”，努力辦好“五件實(shí)事”，認(rèn)真謀劃制訂公司發(fā)展長遠(yuǎn)規(guī)劃，相繼推出了一系列新思路和新舉措。這些好的決策和思路，必須要有最優(yōu)化的組織、系統(tǒng)、人員和流程來實(shí)施，這是發(fā)展的客觀要求，更是發(fā)展的基本要素。實(shí)施“雙壓三減”，不僅是完成上級(jí)下達(dá)的指令計(jì)劃，更是企業(yè)流程再造、突出核心業(yè)務(wù)的起點(diǎn)。機(jī)關(guān)科室的壓減、四級(jí)管理的撤消、后勤服務(wù)職能的整合，不是“減減得負(fù)”，而是“以減求和”；不是職能的弱化，而是業(yè)務(wù)的集成；不是舍棄輔業(yè)，而是強(qiáng)化主營業(yè)務(wù)。通過組織、系統(tǒng)、人員和流程不間斷的優(yōu)化調(diào)整，保證政令暢通、信息共享、流程簡化、執(zhí)行有力、人員精干，將十分利于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二是扁平化管理、精干高效的原則?！渡罨瘎趧?dòng)人事制度改革工作指導(dǎo)意見》指出：在橫向上加強(qiáng)專業(yè)化協(xié)作，合理設(shè)置管理機(jī)構(gòu)；在縱向上強(qiáng)化組織運(yùn)行，減少管理層次；按照滿負(fù)荷工作要求，進(jìn)一步精減機(jī)構(gòu)和管理人員，建設(shè)精干高效的管理隊(duì)伍。同志在局黨委全委（擴(kuò)大）會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，要把油田各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建成“負(fù)責(zé)任、有能力、簡而精、大作為”的班子，全力打造堪當(dāng)重任、精于治企、善駕市場、忠誠奉獻(xiàn)的現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。上級(jí)的這些要求，為我們這次“雙壓三減”指明了方向，提供了理論指導(dǎo)、政策依據(jù)和操作方法。我們這次改革，主要有五種形式：一是機(jī)關(guān)科室合并，相同、相近業(yè)務(wù)整合，強(qiáng)調(diào)“一崗多能、一專多技”的培養(yǎng)鍛煉方向，促使機(jī)關(guān)管理人員成為復(fù)合型、能力型人才。二是撤消四級(jí)管理，三級(jí)直接管理到基層，突出核心業(yè)務(wù)和主營業(yè)務(wù)的管理職能，更有利于信息化建設(shè)在基層的深入推進(jìn)。富有生產(chǎn)、技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的管理人員，可以充分發(fā)揮特長，在一線生產(chǎn)、小型儀推廣中大顯身手。三是后勤服務(wù)部門整合。生活后勤、物料配送、環(huán)衛(wèi)綠化集于一體，強(qiáng)化了為一線單位和內(nèi)部用戶的服務(wù)職能。四是撤站設(shè)科，引入現(xiàn)代物流技術(shù)，形成快捷高效的配送網(wǎng)絡(luò)，全面提高物資供應(yīng)系統(tǒng)保障服務(wù)功能。五是壓縮科級(jí)干部和管理人員，通過調(diào)整、交流、離職等措施，使干部隊(duì)伍、管理人員在調(diào)整交流后展現(xiàn)出新的生機(jī)和活力。根據(jù)這五種主要形式的改革目的、具體要求、注意事項(xiàng)等內(nèi)容，公司黨委逐個(gè)分析，區(qū)別對(duì)待，反復(fù)研究，力爭形成高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范的管理體制和組織體系。

三是釋放活力、激勵(lì)人才、優(yōu)勝劣汰的原則。流程再造是動(dòng)態(tài)的，隨著市場和形勢的變化而調(diào)整。我們通過“雙壓三減”，目的是增強(qiáng)管理人員、干部隊(duì)伍的危機(jī)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，人人滿負(fù)荷工作、隊(duì)隊(duì)釋放活力，激勵(lì)各類人才脫穎而出。能者上、庸者下，干部沒有“鐵飯碗”、管理人員不會(huì)穩(wěn)坐“鐵交椅”，誰能勝任工作就讓誰干，形成“選人有條件、上崗有職責(zé)、競爭有規(guī)則、考核有標(biāo)準(zhǔn)、獎(jiǎng)懲有依據(jù)”的用人制度體系。內(nèi)部工資制度改革，收入向一線單位、專業(yè)技術(shù)人才、管理人才、關(guān)鍵人才傾斜，收入與貢獻(xiàn)、崗位緊密聯(lián)系在一起，逐步建立符合市場勞動(dòng)力價(jià)位的工資體系。強(qiáng)化問責(zé)制度的落實(shí)，加大責(zé)任追究力度，領(lǐng)導(dǎo)干部和管理者有權(quán)必有責(zé)，有責(zé)必究、有過必罰將成為一個(gè)新的慣例。經(jīng)過公司黨委調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在公司干部隊(duì)伍中，不同程度地存在“八種不負(fù)責(zé)”的類型：一是久拖不決型；二是見事就躲型；三是答應(yīng)不辦型；四是偷奸取巧型；五是欺上瞞下型；六是推過攬功型；七是見好才辦型；八是嫉賢妒能型。有的干部屬于欺上瞞下型，利用職務(wù)崗位之便，投機(jī)取巧，損公肥私，最后走向犯罪道路。有的干部屬于久拖不決型，在重要發(fā)展時(shí)期，坐等觀望，延誤戰(zhàn)機(jī)；有的干部屬于嫉賢妒能型，讓你干干不好，讓別人又有意見，分管的事不主動(dòng)去干。今后，對(duì)不負(fù)責(zé)、不作為的領(lǐng)導(dǎo)干部和管理者，公司黨委要亮黃牌警示；屢教不改的，要給紅牌罰下，要使從嚴(yán)治黨、從嚴(yán)治政得到真正貫徹落實(shí)。

四是穩(wěn)妥實(shí)施、確保穩(wěn)定的原則。改革就是利益的調(diào)整，神經(jīng)的觸動(dòng)。公司黨委實(shí)施的這次“雙壓三減”，是嚴(yán)格按照上級(jí)黨委的有關(guān)要求進(jìn)行操作實(shí)施的。公司黨委在改革前，進(jìn)行了自我摸底和上下結(jié)合，公司分管領(lǐng)導(dǎo)和部門到其他單位調(diào)研后，按照管理局規(guī)定的指標(biāo)制訂了實(shí)施方案，公司領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)、黨委常委會(huì)形成了有關(guān)決定，經(jīng)職工代表團(tuán)長聯(lián)席會(huì)議審議通過，最后報(bào)管理局黨委審批。對(duì)一些敏感問題，公司領(lǐng)導(dǎo)反復(fù)討論，在堅(jiān)持原則、顧全大局的前提下，盡可能地協(xié)調(diào)各種利益、處理各種關(guān)系、安置各類人員。這樣做，既貫徹落實(shí)了上級(jí)關(guān)于加強(qiáng)思想作風(fēng)建設(shè)和“雙壓三減”的具體要求，又充分考慮了本單位的實(shí)際情況；既體現(xiàn)了事業(yè)發(fā)展對(duì)各級(jí)管理隊(duì)伍的整體需求，又注重了個(gè)人的素質(zhì)和能力培養(yǎng)；既堅(jiān)持原則穩(wěn)步推進(jìn)改革，又友情操作保證隊(duì)伍穩(wěn)定。

二、提高管理效能，建立一支精干高效的管理隊(duì)伍

“雙壓三減”帶來的影響，決不只是形式上的減人、減官、減機(jī)構(gòu)，而是對(duì)各級(jí)管理層、管理人員提出了新的挑戰(zhàn)。精減管理人員、壓扁管理層次、減少管理費(fèi)用，并不意味著工作數(shù)量的減少、工作質(zhì)量的下降、管理職能的削弱。相反的是，對(duì)各級(jí)管理層、管理人員的要求表現(xiàn)為“四個(gè)更加”，即管理職責(zé)更加強(qiáng)化了，管理任務(wù)更加繁重了，管理能力更加復(fù)合了，管理技術(shù)更加標(biāo)準(zhǔn)了。每一個(gè)管理人員要遵循“崗位重塑、流程再造、建章立制、規(guī)范管理”的基本思想，深刻理解其內(nèi)涵，做一個(gè)懂管理、會(huì)管理、善于管理的人才。

（一）崗位重塑，提高復(fù)合能力。每個(gè)管理崗位，作為企業(yè)管理鏈條的基本一環(huán)，其重塑十分重要。機(jī)關(guān)科室整合、四級(jí)管理層撤消、科級(jí)干部壓減，這一系列新的變化，對(duì)今后管理崗位的能力和要求更高。從哲學(xué)思想來講，“減”不是少、而是精，以一當(dāng)百，以少勝多。要通過“減”鍛造出一支精干的管理隊(duì)伍，從機(jī)關(guān)到三科級(jí)單位，每個(gè)管理人員必須要扎扎實(shí)實(shí)提高復(fù)合能力，“精一門、通兩門、懂三門”，憑實(shí)力坐穩(wěn)位子，靠業(yè)績鞏固地位，用技能贏得競爭。要掌握新的崗位技能，管理職能的合并要求崗位技能必須不斷更新整合，“一招鮮”已經(jīng)落后于新形勢的要求，崗位人員要相互學(xué)習(xí)、交叉鍛煉、取長補(bǔ)斷，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。如行政干部要熟悉黨務(wù)政工，學(xué)會(huì)從政治看經(jīng)濟(jì)、從經(jīng)濟(jì)看技術(shù)的本領(lǐng)。黨群干部要掌握企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，學(xué)會(huì)圍繞經(jīng)濟(jì)中心做好政治工作的本領(lǐng)。機(jī)關(guān)干部要學(xué)習(xí)基層、了解基層，學(xué)會(huì)帶好隊(duì)伍做好群眾工作的本領(lǐng)?；鶎痈刹恳趯W(xué)理論、勤于思考，學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)活腦筋、駕馭復(fù)雜局面的本領(lǐng)。專業(yè)技術(shù)干部要朝高層次人才方向發(fā)展，學(xué)會(huì)掌握新技術(shù)、開辟新領(lǐng)域的本領(lǐng)。崗位重塑，給公司每個(gè)人帶來一次挑戰(zhàn)自我、完善自我的契機(jī)，大家要好好珍惜和把握。這里明確表態(tài)，公司不會(huì)養(yǎng)一個(gè)閑人，每個(gè)崗位都要發(fā)揮出最大效能。

（二）流程再造，提升驅(qū)動(dòng)力。管理得當(dāng)?shù)钠髽I(yè)，在日常的管理過程中，就會(huì)適時(shí)對(duì)流程進(jìn)行修正、調(diào)適，這種動(dòng)態(tài)的流程再造，是一個(gè)成熟企業(yè)的顯著特征。國有企業(yè)大多是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立并發(fā)展起來的，原來的生意模式主要是通過完成上級(jí)指令性計(jì)劃、依靠上級(jí)政策得以生存，缺陷有四：一是收入渠道單一，顧客忠誠度不高。通過市場競價(jià)承攬任務(wù)獲得收入的渠道不暢，經(jīng)驗(yàn)不足。二是缺乏產(chǎn)業(yè)集群競爭優(yōu)勢，運(yùn)營成本高。三是管理水平低下，流程不暢，沒有形成價(jià)值鏈，缺乏競爭力。主要表現(xiàn)為流程繁復(fù)，環(huán)節(jié)眾多，效率不高，難以突出核心能力，難以形成競爭優(yōu)勢。四是服務(wù)能力缺失。為此，我們要通過流程再造解決計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺留下來的痼疾，不斷推動(dòng)公司的發(fā)展。公司的流程再造要朝六個(gè)方向展開：一是面向市場和用戶需求，技術(shù)領(lǐng)先，快速反應(yīng)，優(yōu)質(zhì)高效，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)組織流程再造。二是精簡管理機(jī)構(gòu)，壓縮管理人員，提高管理效率，撤改合并，職能整合，業(yè)務(wù)重組，實(shí)現(xiàn)組織人事流程再造。三是加強(qiáng)信息化建設(shè)步伐，搞好資料的深化應(yīng)用研究，從信息管理走向知識(shí)管理、從信息資源開發(fā)走向知識(shí)資源共享、由客戶機(jī)服務(wù)器結(jié)構(gòu)走向結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)信息應(yīng)用流程再造。四是提高各級(jí)機(jī)關(guān)效能，每個(gè)崗位作為工作價(jià)值鏈的一環(huán)，既對(duì)上游負(fù)責(zé)，又對(duì)下游負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理流程再造。五是綜合服務(wù)、車輛運(yùn)輸和物資配送模擬市場化運(yùn)作，優(yōu)化服務(wù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)服務(wù)流程再造。六是打造適應(yīng)市場化的項(xiàng)目運(yùn)行機(jī)制，合理劃分市場布局，拿到有效益的市場項(xiàng)目，理順市場經(jīng)營和管理的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)營流程再造。

（三）建章立制，完善制度體系。思想建設(shè)確立方向，組織建設(shè)奠定基礎(chǔ)，作風(fēng)建設(shè)塑造形象，所有這一切，都必須以健全的制度和完善的體系作為支撐和保證，制度建設(shè)是公司長遠(yuǎn)發(fā)展的重點(diǎn)和大計(jì)。我們的目標(biāo)是建立起一整套新的便利、管用、有約束力的制度體系，整合以往制度有效可用的部分，有針對(duì)性地解決部分制度“內(nèi)容陳舊、覆蓋不全、執(zhí)行不力、程序缺失”的問題。如公司黨委組織制訂的穩(wěn)定工作問責(zé)制、廉政建設(shè)問責(zé)制，既填補(bǔ)了公司制度的空白，又強(qiáng)化了穩(wěn)定工作、廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)；組織制訂的領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)查研究制度、聯(lián)系群眾制度等，既歸總了以往領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)系群眾的各種形式，又新增了領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)系群眾的新途徑、新要求。這些制度的建立，符合上級(jí)的要求，更結(jié)合了公司的實(shí)際，真正落實(shí)了中央提出的“為民、務(wù)實(shí)、清廉”和管理局黨委提出的“負(fù)責(zé)任、大作為”的要求。當(dāng)前，我們要重點(diǎn)搞好黨務(wù)、政務(wù)和保持黨員先進(jìn)性長效機(jī)制三個(gè)制度體系的建設(shè)，按照體系完整、內(nèi)容統(tǒng)一、規(guī)范一致、簡便可行的原則，有計(jì)劃地分步實(shí)施。有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門要進(jìn)一步加大工作力度，加快工作節(jié)奏，保質(zhì)保量地完成制度建設(shè)任務(wù)。

（四）規(guī)范管理，增強(qiáng)執(zhí)行力?！肮芾黼S意性、執(zhí)行不到位”，是公司各級(jí)管理中存在的突出問題。部分同志頭腦里根本沒有規(guī)范意識(shí)，更談不上運(yùn)用管理思想和管理技術(shù)。從管理上看，我們與世界同行業(yè)存在較大差距，管理人員素質(zhì)、管理文化、管理技術(shù)等落后于時(shí)代的要求。規(guī)范管理，是我們急需做好的一門“功課”。基層領(lǐng)導(dǎo)同志的管理，不僅是帶好隊(duì)伍、打好硬仗，更重要的是在管理中逐步融入技術(shù)的含量、人文的和諧和文化的底蘊(yùn)，凝聚起全員的智慧和力量，學(xué)學(xué)“海爾是?！钡墓芾砭辰纾岣咦陨淼墓芾硭刭|(zhì)。機(jī)關(guān)同志的管理，要著眼于“學(xué)習(xí)型、服務(wù)型、干事型、創(chuàng)新型、廉潔型”的五個(gè)方面要求，搞好條條管理、綜合管理，為公司發(fā)展當(dāng)高參，在管理上永不停步。對(duì)公司已有的制度和體系，我們一定要增強(qiáng)執(zhí)行力，抓好基層建設(shè)體系、質(zhì)量管理體系和體系的執(zhí)行，做到凡事有人負(fù)責(zé)、凡事有人監(jiān)督、凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，形成“用制度規(guī)范從政行為、按程序辦事、靠制度管人”的工作機(jī)制。

三、加強(qiáng)干部隊(duì)伍思想和作風(fēng)建設(shè)，推動(dòng)公司健康、持續(xù)、和諧的發(fā)展

思想作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)，是年初局黨委提出的一項(xiàng)貫穿全年的主題活動(dòng)。最近，局黨委連續(xù)下發(fā)了《關(guān)于開展“負(fù)責(zé)任”大討論活動(dòng)的通知》和《思想作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)下半年運(yùn)行計(jì)劃》。下半年，公司各級(jí)黨政組織要加大工作力度，把思想作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)進(jìn)一步推向深入。結(jié)合實(shí)施“雙壓三減”后新形勢、新局面，我對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)強(qiáng)調(diào)四個(gè)方面。

（一）要講政治、顧大局，迎接新考驗(yàn)，體現(xiàn)先進(jìn)性。雙壓三減，直接帶來公司人員、機(jī)構(gòu)、組織的調(diào)整，這是公司快速發(fā)展中的非常時(shí)期。越是在這特殊的階段，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要自覺接受公司黨委的考驗(yàn)，越要體現(xiàn)黨員的先進(jìn)性，遵守組織紀(jì)律，體現(xiàn)一個(gè)黨員干部應(yīng)有政治品質(zhì)和黨性修養(yǎng)。要講政治，無條件地服從公司黨委的決定，無論是崗位變動(dòng)，還是機(jī)構(gòu)調(diào)整，領(lǐng)導(dǎo)干部要在思想上、行動(dòng)上與公司黨委保持高度一致，自覺服從組織安排。要顧大局，善于從全局的高度來觀察和處理問題，主動(dòng)地把本單位本部門工作放到公司發(fā)展的全局中去謀劃、去推進(jìn)，絕不能搞“上有政策、下有對(duì)策”。要有高度責(zé)任感，以對(duì)公司負(fù)責(zé)、對(duì)單位負(fù)責(zé)、對(duì)職工負(fù)責(zé)的態(tài)度，擔(dān)負(fù)起公司改革發(fā)展穩(wěn)定的歷史重任。在新的崗位上要大膽負(fù)責(zé)任，努力提升發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。要有強(qiáng)烈事業(yè)心，具備“把事業(yè)視為生命”的崇高思想境界，把全部心思、全部熱情、全部精力，集中到工作上，傾注到推動(dòng)公司各項(xiàng)事業(yè)蓬勃發(fā)展的具體實(shí)踐中。公司提出的“”中心思路和今年生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，做出的“三項(xiàng)承諾”，從時(shí)間上看，只剩下五個(gè)月了，時(shí)間不等人，目標(biāo)不能變，這是擺在我們面前最現(xiàn)實(shí)的嚴(yán)峻考驗(yàn)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要再認(rèn)識(shí)、再動(dòng)員、再落實(shí)，在工作上要恪盡職守，在精神上要永不懈怠，在行動(dòng)上要真抓實(shí)干，向全年目標(biāo)發(fā)起沖刺。

（二）要解放思想，更新觀念，推動(dòng)公司快速發(fā)展。我在月日晨會(huì)上的講話中，強(qiáng)調(diào)下半年的任務(wù)更艱巨、更具體，嚴(yán)肅要求各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部必須把握“三個(gè)主要觀點(diǎn)、抓好八項(xiàng)重點(diǎn)工作”?！半p壓三減”方案實(shí)施后，促使“崗位重塑、流程再造、建章立制、規(guī)范管理”的工作思路進(jìn)一步深化，工作要求進(jìn)一步提高，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部在思想觀念上必須要有新的適應(yīng)。觀念決定思路，思路決定出路。思想觀念的問題，看似是務(wù)虛的東西，但起決定性、方向性、原則性的作用。完成下半年工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部首先要重點(diǎn)解決好思想觀念上“八破除、八強(qiáng)化、實(shí)現(xiàn)八突破”的問題。一是破除保守思想，強(qiáng)化發(fā)展意識(shí)，在加快發(fā)展上求突破。二是破除等靠思想，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，在負(fù)責(zé)任、大作為上求突破。三是破除僵化思想，強(qiáng)化創(chuàng)新意識(shí)，在管理創(chuàng)新上求突破。四是破除小進(jìn)則滿思想，強(qiáng)化市場意識(shí)，在開拓大市場上求突破。五是破除功利思想，強(qiáng)化全局意識(shí)，在服務(wù)大局、提高機(jī)關(guān)效能上求突破。六是破除懶惰思想，強(qiáng)化執(zhí)行意識(shí)，在主動(dòng)開拓、打開工作局面上求突破。七是破除散漫思想，強(qiáng)化文明意識(shí)，在培育企業(yè)文化、造就過硬隊(duì)伍上求突破。八是破除經(jīng)驗(yàn)思想，強(qiáng)化規(guī)范意識(shí)，在“崗位重塑、流程再造、建章立制、規(guī)范管理”上求突破。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)照上述八個(gè)方面的要求，認(rèn)真自我檢查，找出差距，迎頭趕上。生產(chǎn)經(jīng)營步伐沒有踏上正點(diǎn)的，要問一問自己是否按照公司黨委的要求抓發(fā)展、促創(chuàng)收。管理不規(guī)范、制度不落實(shí)、工作無活力的，要問一問自己是否增強(qiáng)了創(chuàng)新意識(shí)和規(guī)范意識(shí)。工作中“軟、拖、浮、懶、虛”的，問問自己是否強(qiáng)化了責(zé)任意識(shí)和執(zhí)行意識(shí)。帶隊(duì)伍出這樣或那樣問題、職工有怨言的，要問一問自己是否強(qiáng)化了群眾意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。思想觀念端正了，我們干好工作就有了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）要深化改革，穩(wěn)妥推進(jìn)，進(jìn)一步做好思想政治工作。目前國企改革已進(jìn)入新的“攻堅(jiān)階段”。從改革內(nèi)容看，比較容易的改革相當(dāng)一部分已經(jīng)完成，現(xiàn)在面臨的主要是一些涉及面寬、觸及利益層次深、風(fēng)險(xiǎn)較大的改革。從改革動(dòng)力看，隨著利益格局的調(diào)整和差異的顯現(xiàn)，職工群眾對(duì)待改革的態(tài)度更加理性。從改革要求看，改革已從主要是利益調(diào)整轉(zhuǎn)向利益調(diào)整和利益增進(jìn)并重，從利益傾斜轉(zhuǎn)向利益兼顧。下半年，與雙壓三減配套的一項(xiàng)重要任務(wù)，就是深化完善分配制度改革。這次改革是某年內(nèi)部分配制度改革的深化和完善，涉及到一系列的配套改革，系統(tǒng)性更強(qiáng)，市場化程度更深，難度更大。公司各級(jí)黨政組織要高度重視，周密組織，妥善處理好各項(xiàng)配套改革之間的平衡關(guān)系，妥善處理好各類人員之間的利益關(guān)系。各級(jí)黨領(lǐng)導(dǎo)干部要積極支持與之相適應(yīng)的配套改革，以良好的形象和作為影響群眾、推動(dòng)改革。特別是要緊跟改革進(jìn)程，切實(shí)做好思想政治工作。要注重引導(dǎo)，以解放思想、轉(zhuǎn)變觀念為重點(diǎn)，突出強(qiáng)化形勢任務(wù)教育，引導(dǎo)干部職工樹立“以作為贏地位、憑業(yè)績定價(jià)值、靠競爭比發(fā)展”的新觀念。要善于協(xié)調(diào)，妥善處理好各種利益關(guān)系，既要堅(jiān)持政策的原則性，又要增強(qiáng)工作的靈活性，還要注意對(duì)象的差異性，逐級(jí)落實(shí)責(zé)任，工作重心下移，有針對(duì)性地做好一人一事的思想工作，以各級(jí)組織和廣大黨員干部“情”的感染力、“理”的說服力和“行”的號(hào)召力，增強(qiáng)思想政治工作的戰(zhàn)斗力，保障各項(xiàng)改革的順利進(jìn)行。

篇2

[關(guān)鍵詞] 一人公司 法人人格否認(rèn) 法人人格獨(dú)立 人格混同 財(cái)產(chǎn)混同

公司法人人格否認(rèn)（disregard of corporate personality）為美國判例所首創(chuàng)，又稱“揭開公司面紗”(lifting the veil of the corporate)，德國稱其為“直索”制度,即是在特定情況下，法院可以令債權(quán)人否定法人的獨(dú)立人格,向其背后的股東直索，法院賦予債權(quán)人直索權(quán)。法人人格否認(rèn)實(shí)際上是對(duì)已喪失獨(dú)立人格特性的法人狀態(tài)的揭示和確認(rèn)，如果出資人一方面享有法人給予的投資者有限責(zé)任的交易安全保證，另一方面卻不足額出資或?yàn)E用法人人格,那么債權(quán)人就有權(quán)請(qǐng)求司法機(jī)關(guān)否認(rèn)法人人格，責(zé)令出資人對(duì)法人債務(wù)負(fù)無限連帶責(zé)任。由此可見，該制度對(duì)于公司債權(quán)人利益保護(hù)具有重要意義。

修改之后的《公司法》首次以立法的形式承認(rèn)了公司法人人格否認(rèn)制度，即《公司法》第二十條第三款和第六十四條這兩處規(guī)定，應(yīng)當(dāng)說，此舉具有重大的意義。然而這樣的規(guī)定過于簡單，缺乏可操作性。在一人公司場合更是如此，由于其僅有一個(gè)股東組成，更容易出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)混同、人格混同，必將對(duì)公司債權(quán)人利益造成重大損害。公司法人獨(dú)立人格與公司法人人格否認(rèn)制度之間的關(guān)系如何？如何協(xié)調(diào)適用《公司法》第二十條第三款和第六十四條的規(guī)定？適用法人人格否認(rèn)制度的要件為何？為了一方面保護(hù)債權(quán)人利益，另一方面防止該制度濫用，正確適用公司法人人格否認(rèn)制度，這些問題都需要認(rèn)真探討。

一、正確認(rèn)識(shí)公司法人人格獨(dú)立與法人人格否認(rèn)制度之間的關(guān)系

公司法人人格否認(rèn)制度，亦稱為“揭開公司面紗”。而在一人公司場合，投資者之所以選擇采用公司形式，就是因?yàn)楣镜奈┮还蓶|不必直接承擔(dān)公司的債務(wù)，這種保護(hù)就是法律上所謂的“公司面紗”，它保護(hù)著股東個(gè)人的財(cái)產(chǎn)而讓公司直接對(duì)公司的債務(wù)或不法行為負(fù)責(zé)?！八?，公司的面紗，即公司的獨(dú)立人格，是為公司以自己名義對(duì)外開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，用其獨(dú)立財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)全部債務(wù)責(zé)任提供便利之所需，也是阻隔公司股東與公司債權(quán)人之間聯(lián)系，避免前者受后者直接追索之屏障。通常情況下，只要是依法設(shè)立的一人公司，其獨(dú)立人格是被普遍承認(rèn)的，法律也不能透過公司的這層‘面紗’要求一人股東對(duì)公司債權(quán)人承擔(dān)出資額以外的責(zé)任”。

若對(duì)一人公司產(chǎn)生的歷史加以考察，可以發(fā)現(xiàn)一人公司的出現(xiàn)有其必然性，“其出現(xiàn)首先是以有限責(zé)任式的公司制度的確立為歷史前提，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的結(jié)果”。由此可見，公司法人人格否認(rèn)理論的適用以公司具備獨(dú)立的法人人格為邏輯前提，在承認(rèn)其法人存在的同時(shí)，只是針對(duì)特定事件否定其法人人格，將公司與其股東在法律上視為一體。所以，公司法人人格否認(rèn)法理不是對(duì)公司法人人格制度的否定，而只是對(duì)這一制度必要的補(bǔ)充和完善，是對(duì)失衡的公司利益關(guān)系的一種事后規(guī)制。

公司法人人格否認(rèn)制度確立以后，并不意味著公司法人人格獨(dú)立不再是法律制度中的一條原則。在司法實(shí)踐中要處理好公司法人人格獨(dú)立與公司法人人格否認(rèn)的關(guān)系，就必須慎用法人人格獨(dú)立制度。公司法人人格否認(rèn)制度，是僅在特殊情況下，為了公平和正義而采用的例外原則。這一關(guān)系必須明確，而不能喧賓奪主、本末倒置，否則有可能導(dǎo)致公司法人人格否認(rèn)制度的濫用，從而背離了采用這一原則的最終目的。

二、正確適用《公司法》第二十條第三款與第六十四條的規(guī)定

《公司法》第六十四條是專門針對(duì)一人公司的規(guī)定，該條規(guī)定與《公司法》第二十條第三款之間的關(guān)系如何協(xié)調(diào)適用？這一問題是適用公司法人人格否認(rèn)制度所必須要解決的問題。有學(xué)者認(rèn)為第二十條第三款的規(guī)定不適用于一人公司，對(duì)一人公司的法人人格否認(rèn)只能適用第六十四條的專門規(guī)定。本文則認(rèn)為，《公司法》第二十條第三款可以適用于包括一人公司在內(nèi)的所有公司形式，而一人公司在適用公司法人人格否認(rèn)制度時(shí)，只要符合《公司法》第二十條第三款與第六十四條中的任何一條的相應(yīng)規(guī)定，即可否認(rèn)其獨(dú)立的公司法人人格。這也就是說,一人公司除因違反第六十四條的規(guī)定得被否認(rèn)公司人格外，違反第二十條第三款的規(guī)定亦可被否認(rèn)公司人格。

理由主要有以下幾點(diǎn)：首先，從法律體系解釋的角度來看，公司法第二十條第三款處于《公司法》總則部分，而第六十四條是專門針對(duì)一人公司的規(guī)定。公司法總則部分的作用即在于統(tǒng)帥整部法典，對(duì)于整部法典進(jìn)行指導(dǎo)，當(dāng)然可以適用于包括一人公司在內(nèi)的所有公司形式。其次，從法人人格否認(rèn)制度的原理來看，法人人格否認(rèn)即為阻止公司獨(dú)立人格濫用和保護(hù)公司債權(quán)人利益，否認(rèn)公司獨(dú)立的人格及股東的有限責(zé)任，責(zé)令公司的股東對(duì)公司債權(quán)人直接負(fù)責(zé)，以實(shí)現(xiàn)公平正義目標(biāo)。法人人格否認(rèn)制度的基本原理并不以公司形式的改變而有任何差異，任何公司形式，只要符合了這一制度的基本構(gòu)造，都可以予以適用。再次，從一人公司的特點(diǎn)來看，由于控制權(quán)集中于股東一人，一人公司更容易誘發(fā)股東有限責(zé)任的濫用，而法人人格否定是防御股東濫用有限責(zé)任的有效武器。由此可見，沒有理由否認(rèn)在哪些場合排除公司人格否認(rèn)制度對(duì)一人公司的適用，即一人公司仍可以適用《公司法》第二十條第三款的相應(yīng)規(guī)定。從內(nèi)容上看，借鑒學(xué)者的觀點(diǎn)，第六十四條可以理解為關(guān)于第二十條第三款適用于一人公司場合舉證責(zé)任的規(guī)定。 即，在一人公司場合，只要股東不能證明公司的財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)，就可能導(dǎo)致公司人格否認(rèn)。

三、以司法解釋形式明確法人人格否認(rèn)于一人公司中的適用要件

如果毫無限制地隨意否認(rèn)公司法人獨(dú)立人格，則會(huì)動(dòng)搖公司法人制度的根基，也違背創(chuàng)立公司法人人格否認(rèn)法理的初衷。因此，明確公司法人人格否認(rèn)制度于一人公司場合的適用要件，則顯得極為重要。考慮到此項(xiàng)規(guī)則的復(fù)雜性，以及司法解釋的修訂要比法律內(nèi)容的改變簡便和快捷的多，最高人民法院盡快出臺(tái)相關(guān)司法解釋，明確規(guī)定該制度的具體適用范圍和適用標(biāo)準(zhǔn)，不失為一種最佳選擇。

一般情況下，一人公司法人人格否認(rèn)的適用要件有以下幾個(gè)方面：

1.一人公司的設(shè)立合法有效，并且已經(jīng)取得獨(dú)立的法人人格。此為前提條件。從邏輯上看，只有先承認(rèn)公司擁有“面紗”，即公司獨(dú)立人格的存在，才談得上是否應(yīng)該將該面紗揭開的問題。

2.一人公司中有濫用公司法人獨(dú)立人格行為的存在。主要表現(xiàn)為股東與公司之間的財(cái)產(chǎn)混同、業(yè)務(wù)混同、法人注冊(cè)資本不實(shí)或虛假等情況。

3.一人公司法人獨(dú)立人格濫用行為造成了實(shí)際損害。公司人格濫用行為造成的損害既可能是現(xiàn)實(shí)的，也可能是潛在的；既可能是國家利益和社會(huì)公共利益，也可能是公司法人的債權(quán)人的利益。

4.一人公司法人獨(dú)立人格濫用行為與造成損害的結(jié)果之間有直接的因果關(guān)系。如果濫用行為并未引起損害結(jié)果，或該結(jié)果非為濫用行為實(shí)施者即操縱人的法律責(zé)任，也不能適用公司法人人格否認(rèn)法理。

5.必須由債權(quán)人向法院提訟，而不能由法院依職權(quán)主動(dòng)適用。公司的債權(quán)人因?yàn)楣蓶|濫用法人人格遭受損失后，是否追究股東責(zé)任，應(yīng)屬債權(quán)人的權(quán)利。如果在沒有債權(quán)人請(qǐng)求的情況下由法院依職權(quán)主動(dòng)為之，很可能會(huì)造成公司法人人格否認(rèn)法理的濫用，并且會(huì)動(dòng)搖整個(gè)公司法的根基。

四、結(jié)語

公司法人人格否認(rèn)制度是公司法理論與司法實(shí)踐中的重要問題，修改后的《公司法》首次以立法的形式對(duì)其予以承認(rèn)，確實(shí)值得稱道。但是如何在一人公司的司法審判實(shí)踐中具體貫徹公司法人人格否認(rèn)制度，已經(jīng)成為一個(gè)非常現(xiàn)實(shí)、緊迫的課題。在一人公司場合適用公司法人人格否認(rèn)制度，首先，應(yīng)當(dāng)明確其與公司法人人格獨(dú)立之間的關(guān)系，公司法人人格否認(rèn)制度僅是一種衡平性的例外，而非一項(xiàng)原則。其次，要正確認(rèn)識(shí)《公司法》第二十條第三款與第六十四條之間的適用關(guān)系，一人公司只要符合任何一條均可導(dǎo)致公司法人獨(dú)立人格否認(rèn)。再次，為了防止公司法人人格否認(rèn)制度濫用，應(yīng)當(dāng)明確公司法人人格否認(rèn)制度于一人公司場合的適用要件，而以司法解釋的形式對(duì)一人公司場合適用公司法人人格否認(rèn)制度的要件做出規(guī)定，不失為一種最佳的選擇。

《公司法》第二十條第三款規(guī)定：“公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

《公司法》第六十四條規(guī)定:“一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。

參考文獻(xiàn):

[1]朱慈蘊(yùn):一人公司對(duì)傳統(tǒng)公司法的沖擊.中國法學(xué),2002年第1期，第110頁

[2]孟慶吉:中國推進(jìn)一人公司制度的本土資源.學(xué)術(shù)交流,2006年第8期，第57頁

篇3

2001年8月16日，證監(jiān)會(huì)了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《指導(dǎo)意見》），標(biāo)志著獨(dú)立董事制度在中國上市公司中開始全面鋪開?！吨笇?dǎo)意見》開宗明義地指出，建立獨(dú)立董事制度，是為了“進(jìn)一步完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作”。但是，在現(xiàn)有的和政策框架內(nèi)，良好的愿望能否得以實(shí)現(xiàn)呢？

一、什么是公司治理

1、公司治理的形式、目的和定義

我國對(duì)上市公司治理的是隨著國有的股行制改造開始的，但真正引起政府及公眾的關(guān)注，則源于近年來證券市場出現(xiàn)了一定程度的信任危機(jī)。2001年6月，滬深兩市股價(jià)大幅下挫，之后，持續(xù)震蕩，廣大投資者蒙受了巨大損失。原因雖然是多方面的，但“造假”和“掏空”現(xiàn)象風(fēng)行，上市公司公信力下降卻無疑是第一位的。這使得公司治理在監(jiān)管層、學(xué)術(shù)界乃至更大范圍內(nèi)成為最熱門問題之一。

公司治理（Corporate Governance）是企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。當(dāng)前，對(duì)公司治理的定義存在一定分歧。一些學(xué)者按著公司治理的形式給公司治理下了這樣的定義：狹義的公司治理主要是指公司的股東、董事及經(jīng)理層之間的關(guān)系；廣義的公司治理還包括與其他利益者（如員工、客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人和社會(huì)公眾等）之間的關(guān)系及有關(guān)法律、法規(guī)和上市規(guī)則等。另外一些學(xué)者則從公司治理的目的出發(fā)給公司治理下定義，指出：在經(jīng)營情況下，由于出資的股東與經(jīng)營公司的職業(yè)經(jīng)理的利益不一致，信息不對(duì)稱，股東就要想出“招”來激勵(lì)和監(jiān)督經(jīng)理，這個(gè)“招”就是公司治理最基本的含義。也就是說，公司治理的目的在于：選擇能勝任的管理者，并給予其激勵(lì)和監(jiān)督，以對(duì)付管理者為了自己的目標(biāo)而背離股東的目標(biāo)的“逆向選擇”，以及不做什么錯(cuò)事，但也不十分賣力的“道德風(fēng)險(xiǎn)”，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或公司價(jià)值最大化的根本目標(biāo)。

應(yīng)當(dāng)指出，前述兩種觀點(diǎn)都有道理，只不過側(cè)重點(diǎn)不一。如果非要給公司治理下一個(gè)定義的話，筆者認(rèn)為，公司治理就是基于公司法人所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離、所有者與經(jīng)營者的利益不一致而產(chǎn)生的委托與關(guān)系，所有者為了實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的目標(biāo)而設(shè)計(jì)并實(shí)施的各種激勵(lì)和約束經(jīng)營者的機(jī)制的總稱，這些機(jī)制在形式上表現(xiàn)為公司的股東、董事及經(jīng)理層之間的關(guān)系，以及公司與其他利益相關(guān)者的關(guān)系。

2、公司治理的全球化浪潮及成果

在全球范圍內(nèi)，公司治理問題是隨著股份有限公司的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，其核心是由于所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者的利益或目標(biāo)不一致而產(chǎn)生的委托與關(guān)系。盡管西方市場國家的公司治理，特別是股東和經(jīng)營者的地位和作用，經(jīng)歷了一個(gè)由管理層中心主義到股東大會(huì)中心主義，再到董事會(huì)中心主義的變化過程，但這種委托與關(guān)系并沒有改變。所以，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的日益加快，在二十世紀(jì)九十年代，公司治理越來越受到世界各國的重視，形成了一個(gè)公司治理運(yùn)動(dòng)的浪潮。這種浪潮最具代表性的成果，就是“經(jīng)濟(jì)合作與組織”（OECD）于1999年推出了《OECD公司治理原則》。該原則強(qiáng)調(diào)：

①公司治理架構(gòu)應(yīng)保護(hù)股東的權(quán)利；

②應(yīng)平等對(duì)待所有股東，包括中小股東和外國股東。當(dāng)權(quán)利受到侵害時(shí)，所有股東應(yīng)有機(jī)會(huì)得到賠償；

③應(yīng)確認(rèn)公司利益相關(guān)者的合法權(quán)利，鼓勵(lì)公司與他們開展積極的合作；

④應(yīng)確保及時(shí)、準(zhǔn)確地披露所有與公司有關(guān)的實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)的信息，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、所有權(quán)結(jié)構(gòu)，以及公司治理狀況；

篇4

我國修改后的《公司法》第二十條對(duì)公司法人人格否認(rèn)制度予以了明確：“公司股東應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和公司章程，依法行使股東權(quán)利，不得濫用股東權(quán)利損害公司或者其他股東的利益；不得濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的利益。公司股東濫用股東權(quán)利給公司或者其他股東造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。公司股東濫用公司法人獨(dú)立地位和股東有限責(zé)任，逃避債務(wù)，嚴(yán)重?fù)p害公司債權(quán)人利益的，應(yīng)當(dāng)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任”。這一制度是公司法人制度的有益補(bǔ)充，是以矯正公司法人制度在具體運(yùn)作中出現(xiàn)的不公平為己任的。

我國自實(shí)行公司制度以來，濫用公司法人人格制度和股東有限責(zé)任制度的現(xiàn)象也迅速蔓延，嚴(yán)重?fù)p害了債權(quán)人利益和社會(huì)公共利益。《公司法》引入公司法人人格否認(rèn)制度，無疑對(duì)我國民事立法和民商事審判具有重要影響。但我國《公司法》對(duì)公司人格否認(rèn)制度的規(guī)定比較原則和抽象，對(duì)適用公司人格否認(rèn)沒有具體的規(guī)定。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國立法現(xiàn)狀，對(duì)我國公司法公司人格否認(rèn)制度做進(jìn)一步的明確完善。

一、行為主體的確定

《公司法》第二十條第三款規(guī)定的公司人格否認(rèn)制度僅就股東與公司之間的公司面紗而言，至于姊妹公司的債權(quán)人可否主張揭開姊公司或者妹公司的面紗，責(zé)令姊妹公司對(duì)彼此債務(wù)連帶負(fù)責(zé)，尚無法律對(duì)此加以規(guī)定。筆者對(duì)此持肯定見解，但同時(shí)需要對(duì)新《公司法》第20條第3款作出擴(kuò)張解釋。當(dāng)控制股東濫設(shè)一串“糖葫蘆公司”，導(dǎo)致此類公司間財(cái)產(chǎn)和責(zé)任界限模糊，坑害兄弟公司的債權(quán)人時(shí)，法院也可否定公司法人資格，責(zé)令控制股東、淪為傀儡的兄弟公司與債務(wù)人公司一道對(duì)債權(quán)人承擔(dān)連帶債務(wù)清償責(zé)任。換言之，否認(rèn)公司人格不僅適用于控制股東與公司之間、母公司與子公司之間的法律關(guān)系，也可能適用于兄弟公司之間的法律關(guān)系。當(dāng)然，也需要對(duì)股東做必要的限定。

二、損害對(duì)象的界定

保護(hù)公司債權(quán)人的需要并不一定意味著這種保護(hù)必須通過公司法來完成，這項(xiàng)工作也可以全部留給當(dāng)事人的契約自由去完成，或由調(diào)整債權(quán)債務(wù)關(guān)系的一般法來完成，而公司法中設(shè)置債權(quán)人保護(hù)規(guī)定的一個(gè)主要原因在于：公司的債權(quán)人面臨著由公司形式派生出來的獨(dú)特風(fēng)險(xiǎn)――股東天生有濫用有限責(zé)任損害公司債權(quán)人的傾向。

三、主觀惡意的判定

關(guān)于股東濫用公司法人格的行為是否需要具備主觀標(biāo)準(zhǔn)，一直存在主觀濫用論和客觀濫用論之爭。主觀濫用論認(rèn)為，為了確保法的安定性，防止公司人格否認(rèn)法理之被濫用，支配股東的主觀濫用意圖即主觀目的要件必須確定，即公司背后的法人格利用者必須具有違法或不當(dāng)目的?？陀^濫用論則認(rèn)為，強(qiáng)調(diào)主觀要件不合乎社會(huì)的需要，而且會(huì)導(dǎo)致受害債權(quán)人的舉證困難。

綜觀公司人格否認(rèn)制度的產(chǎn)生背景和規(guī)律、實(shí)際運(yùn)作情況及功能發(fā)揮角度看，該制度規(guī)則呈現(xiàn)出很強(qiáng)的衡平性特點(diǎn)。公司法人格否定制度的本質(zhì)是通過利益衡量的方法對(duì)因公司法人格被濫用而失衡的利益體系進(jìn)行調(diào)整，以維護(hù)公司法人制度的公平、正義之價(jià)值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，體現(xiàn)了司法權(quán)對(duì)公司自治的一種干預(yù)，終歸是利益衡量的體現(xiàn)。筆者認(rèn)為，從真正體現(xiàn)權(quán)利濫用禁止的法律精神之本意，并減輕法人格濫用目的的舉證困難的角度考慮，宜采用客觀標(biāo)準(zhǔn)，即只要存在法定情形，或特定股東完全控制了公司，使公司的事業(yè)成為股東個(gè)人事業(yè)的運(yùn)營，或客觀上存在著逃避債務(wù)的行為等，據(jù)此就應(yīng)當(dāng)否認(rèn)股東享有因法人人格而產(chǎn)生的有限責(zé)任。

四、 “嚴(yán)重?fù)p害”標(biāo)準(zhǔn)的確定

篇5

論文摘要:分析了我國現(xiàn)行《公司法》中一人公司資本制度的不足，提出了降低一人公司注冊(cè)資本、細(xì)化一人公司運(yùn)營中的資本維持制度、對(duì)一人公司的資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)管結(jié)合等完善措施。

2006年實(shí)施的新《公司法》承認(rèn)了一人公司的合法存在，在立法上對(duì)一人公司由“堵”轉(zhuǎn)“疏”，完善和發(fā)展了公司制度，適應(yīng)了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。這樣的立法規(guī)定對(duì)鼓勵(lì)投資，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展起到了重要的作用。然而，實(shí)踐中公司法中關(guān)于一人公司的現(xiàn)有規(guī)定表現(xiàn)出諸多不完善之處，國內(nèi)學(xué)者對(duì)這方面也做了不少研究，提出了自己的觀點(diǎn)。本文著重從資本制度角度人手，在現(xiàn)有立法的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)踐探尋對(duì)策，以期完善我國一人公司制度進(jìn)而推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化健康發(fā)展。

一、我國一人公司的資本制度概述

新《公司法》第二十六條規(guī)定:“有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣3萬元。”新《公司法》降低了設(shè)立有限責(zé)任公司的資金要求，對(duì)于一般有限責(zé)任公司，設(shè)立公司的最低注冊(cè)資本比原《公司法》要求的資金數(shù)額低很多，并且，若公司注冊(cè)資本數(shù)額較大時(shí)，股東可以選擇分期繳付。其立法目的是為了鼓勵(lì)投資，提高資金使用效率。

一人有限責(zé)任公司只有一個(gè)股東，所有經(jīng)營管理活動(dòng)都由這唯一的股東來操縱，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大，而其責(zé)任形式又是有限責(zé)任，僅以出資為限對(duì)外承擔(dān)償還義務(wù)，對(duì)于其債權(quán)人來說有著很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，新《公司法》第五十九條規(guī)定:“一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣10萬元。股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額?！绷⒎ǖ母灸康脑谟诖_保一人有限責(zé)任公司具備更好的注冊(cè)資本基礎(chǔ)，有利于債權(quán)人利益的保護(hù)，也在一定程度上防止了一人有限責(zé)任公司對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定產(chǎn)生不利的影響。

二、一人公司資本制度的不足

(一)一人公司注冊(cè)資本偏高，不利于社會(huì)融資

傳統(tǒng)的公司治理制度適用于一人公司有其局限性，新《公司法》提高注冊(cè)資本的門檻和不允許分期繳納的方式來保護(hù)股東和保證經(jīng)濟(jì)秩序穩(wěn)定，防止唯一的股東利用其承擔(dān)有限責(zé)任的特性來逃避債務(wù)。但是，與普通有限責(zé)任公司相比，一人公司的注冊(cè)資本額度顯然過高，繳納方式也過于嚴(yán)苛。從現(xiàn)實(shí)分析，無異于有利于有錢人，卻不利于無錢有能人，不利于鼓勵(lì)投資和促進(jìn)資金使用效率。從另一方面分析，就未修訂前的公司法而言，也規(guī)定最低注冊(cè)資本是十萬元，但是并未阻止現(xiàn)實(shí)中大量一人公司的存在。而且公司的信用與最低注冊(cè)資本聯(lián)系在一起是不可取的，真正對(duì)公司的信用和物質(zhì)基礎(chǔ)發(fā)生實(shí)質(zhì)性影響的，是公司的現(xiàn)有資產(chǎn)。過高的注冊(cè)資本，于一人公司而言，沒有任何的現(xiàn)實(shí)意義。

(二)運(yùn)營中資本維持原則未作具體規(guī)定

資本維持原則是保證公司在其存續(xù)過程中，公司資產(chǎn)必須經(jīng)常保持與其注冊(cè)資本額相當(dāng)?shù)呢?cái)產(chǎn)。我國現(xiàn)行《公司法》明確規(guī)定了資本確定原則。但是，對(duì)于資本維持原則沒有給予應(yīng)有的關(guān)注。雖然公司成立后，股東不得抽回向公司的出資等類似的規(guī)定，但是，這些規(guī)定都過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。對(duì)于保障一人公司相對(duì)人的安全非常不利。

(三)資本制度內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)督力度不足

新《公司法》規(guī)定的一人公司財(cái)務(wù)監(jiān)督與其他公司完全一致，未考慮到一人公司受一人股東掌控易滋生會(huì)計(jì)欺詐的弊端。為了使一人公司的資產(chǎn)變動(dòng)與其注冊(cè)資本保持相當(dāng)，除了具體規(guī)定資本維持原則外，還應(yīng)加強(qiáng)資本的內(nèi)部監(jiān)管。國外立法一般都強(qiáng)化一人公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，如在美國，即使是最小的一人公司，也必須保存?zhèn)渫?、年度?cái)務(wù)報(bào)告和稅務(wù)交款單，以供檢查。在澳大利亞，專門設(shè)立了私人會(huì)計(jì)公司，負(fù)責(zé)對(duì)一人公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。為確保交易安全，歐洲共同體第12號(hào)指令規(guī)定對(duì)一人公司實(shí)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)程序及公開揭示的登記資料制度。就外部監(jiān)督而言，我國新《公司法》對(duì)于一人公司登記、記載與公示制度構(gòu)成的外部監(jiān)督制度有諸多不足之處。一方面新《公司法》雖然規(guī)定了嚴(yán)格的登記和書面記載制度，但并未對(duì)一人公司的經(jīng)營活動(dòng)中資產(chǎn)的變化設(shè)置必要的公示制度，以備公司的債權(quán)人、其他相對(duì)人以及相關(guān)監(jiān)督部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。另一方面，新《公司法》也未對(duì)一人公司外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)作出更為明確細(xì)致的規(guī)定，導(dǎo)致外部監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

三、一人公司資本制度的完善

資本信用制度建立的只是一個(gè)簡單而表面化的信用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際上公司賴以對(duì)外承擔(dān)責(zé)任的是其資產(chǎn)而非資本，不管是公司的經(jīng)營活動(dòng)還是公司對(duì)外清償債務(wù)都依賴于公司資產(chǎn)，因此，為了鼓勵(lì)投資，更好的規(guī)范一人公司這種特殊形態(tài)的公司形式，我們應(yīng)該從以下方面完善一人公司資本制度。

(一)降低一人公司的注冊(cè)資本

眾所周知，公司開展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)，公司最初投人的資本與公司負(fù)債就融為一體，由公司統(tǒng)一支配，此時(shí)已經(jīng)無法區(qū)分資產(chǎn)的真正來源，如果仍強(qiáng)調(diào)以最低注冊(cè)資本作為保護(hù)債權(quán)人物質(zhì)基礎(chǔ)，是不能切實(shí)保護(hù)債權(quán)人的利益的，而且會(huì)引發(fā)社會(huì)不公，破壞信用體系，進(jìn)而導(dǎo)致資本使用率低下。既然提高一人公司的注冊(cè)資本限制了投資，那么就要考慮降低一人公司的注冊(cè)資本，盡量使一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本與一般有限任公司相同，都為三萬元，以確保投資公平，從而充分利用社會(huì)的閑散資金，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展。

(二)對(duì)運(yùn)營過程中資本維持原則做出具體的規(guī)定

1.建立公司資產(chǎn)的儲(chǔ)備金制度

當(dāng)我們正確認(rèn)識(shí)到公司的信用是資產(chǎn)信用而非資本信用的時(shí)候，我們不妨規(guī)定，在公司的運(yùn)作過程中，若帳上的資金減少到某一下限時(shí)，授權(quán)銀行對(duì)該款項(xiàng)予以凍結(jié)。當(dāng)公司出現(xiàn)了非支付不可的債務(wù)，等到審計(jì)部門對(duì)公司財(cái)務(wù)進(jìn)行全面審查，證明確實(shí)沒有濫用公司人格行為后，方可解凍基本儲(chǔ)備金。解凍付款后公司仍未破產(chǎn)，那在下幾筆業(yè)務(wù)進(jìn)款中重新建立基本儲(chǔ)備金，如此反復(fù)。這樣不會(huì)讓公司輕易破產(chǎn)，加上嚴(yán)格的財(cái)務(wù)檢查，可以從一定程度上阻止股東濫用公司人格。

2.對(duì)轉(zhuǎn)投資進(jìn)行限制

普通有限責(zé)任公司在公司章程中對(duì)公司轉(zhuǎn)投資限額進(jìn)行規(guī)定，決策程序通過股東會(huì)做出，但是鑒于一人公司沒有股東會(huì)，公司章程也是股東一個(gè)人制定的，因此要對(duì)一人公司的對(duì)外投資進(jìn)行特殊的規(guī)定?？梢韵薅ㄍ顿Y限額，規(guī)定一人公司對(duì)外轉(zhuǎn)投資的最大限額為公司的凈資產(chǎn)。當(dāng)轉(zhuǎn)投資達(dá)到上述最大額以后，便不得再進(jìn)行投資，公司如要再借款進(jìn)行轉(zhuǎn)投資，要告知原債權(quán)人，并同時(shí)告知新的債權(quán)人該公司所負(fù)債情況?？梢韵薅ㄍ顿Y對(duì)象，規(guī)定一人公司股東對(duì)外轉(zhuǎn)投資不得向含有自己股份的或資產(chǎn)份額公司、企業(yè)投資。閣防止其以轉(zhuǎn)投資為名變相處分公司資產(chǎn)，使公司資不抵債而破產(chǎn)。在轉(zhuǎn)投資過程中，應(yīng)如實(shí)告知債權(quán)人，以期形成外部監(jiān)督。對(duì)外借貸以及又種卜擔(dān)保都可參考這種限制。

除上述制度外，還可規(guī)定如限定董事經(jīng)理的工資報(bào)酬等制度，從各個(gè)方面對(duì)公司運(yùn)營中的資本維持做出規(guī)定。

(三)對(duì)公司資本制度進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管與外部監(jiān)督

1.完善信息公開披露制度

一人公司因其特性，權(quán)力高度集中于股東一人，更利于股東濫用有限責(zé)任，債權(quán)人和其他利害相關(guān)人往往因?yàn)椴荒芗皶r(shí)掌握一人有限責(zé)任公司的運(yùn)營情況而承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免這種情況，要使一人有限責(zé)任公司相關(guān)的設(shè)立情況以及運(yùn)營情況通過一定的制度實(shí)現(xiàn)信息公開披露。

（1）除新《公司法》對(duì)一人公司設(shè)立時(shí)要求在營業(yè)執(zhí)照中載明為自然人獨(dú)資或是法人獨(dú)資外，在設(shè)立一人公司時(shí)，還應(yīng)在其商業(yè)名稱后冠以“一人”字樣，以起到公示的作用，對(duì)設(shè)立后的一人公司，在進(jìn)行變更登記時(shí)，要在其名稱前添補(bǔ)上“一人”的字樣。一人公司與客戶交往時(shí)，要對(duì)對(duì)方明示其公司性質(zhì)，否則對(duì)方可以以未明示作為抗辯理由。

(2)新《公司法》對(duì)一人公司在運(yùn)營中的信息公開，未作規(guī)定，當(dāng)然，也不能要求一人公司采取上市公司持續(xù)信息公開的制度，因?yàn)橐蝗斯靖韫?jié)約成本?？梢砸?guī)定一人公司在運(yùn)營過程中簽定的所有交易合同，為他人提供的資金和擔(dān)保等信息，以書面形式記錄保存，置備于公司，以方便公眾查詢。同時(shí)要求一人公司的股東作出以上書面記錄后的一段時(shí)間內(nèi)報(bào)公司管理機(jī)構(gòu)備案，以此來保證該書面記錄的真實(shí)。從而使債權(quán)人和相關(guān)利害關(guān)系人及時(shí)掌握一人公司的運(yùn)營信息，以平衡各方利益。

(3)新《公司法》對(duì)一人公司的資產(chǎn)信息公示也未作規(guī)定。通過以上分析，我們知道，公司資產(chǎn)是對(duì)外承擔(dān)債務(wù)以及對(duì)內(nèi)公司運(yùn)營的物質(zhì)基礎(chǔ)。一人公司運(yùn)營過程中的資產(chǎn)信息(如銀行貸款、有無資產(chǎn)抵押、有無重大涉案訴訟、以往還款周期和及時(shí)度)在維護(hù)一人公司商業(yè)秘密的前提下，對(duì)以上資產(chǎn)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)地公開公示，一方面有利于于債權(quán)人及相關(guān)利害關(guān)系人全面掌握一人公司的土地、房產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車、股權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等資產(chǎn)信息以及金融、保險(xiǎn)、證券等特殊資產(chǎn)信息，另一方面也能動(dòng)態(tài)地掌握公司資產(chǎn)與股東個(gè)人資產(chǎn)分離的狀況，從而為建立一人公司資產(chǎn)信用制度創(chuàng)造必要條件。

2.完善財(cái)務(wù)監(jiān)督制度

我國新《公司法》規(guī)定了年度強(qiáng)制審計(jì)制度，但該制度尚有很多不完善之處。針對(duì)一人公司的特點(diǎn)，有必要設(shè)立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

篇6

關(guān)鍵詞:稅收規(guī)避;反避稅;人格否認(rèn)制度

當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)市場經(jīng)濟(jì)時(shí)代，市場經(jīng)濟(jì)的競爭性和開放性促使企業(yè)之間不斷競爭與發(fā)展。企業(yè)要想在殘酷的市場經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，需要在納稅籌劃時(shí)合理降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

一、公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中適用的合法性

(一)符合公司法人格否認(rèn)制度的要求。

就公司法人格否認(rèn)制度的概念而言，公司法人格否認(rèn)制度主要是指國家相關(guān)機(jī)關(guān)為了防止公司運(yùn)用一些不正當(dāng)行為對(duì)獨(dú)立人格濫用以及否認(rèn)公司以及公司股東之間發(fā)生的有限責(zé)任。正常情況下，公司以及公司股東需要對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)承擔(dān)一定的責(zé)任，而公司法人格否認(rèn)制度設(shè)置的最終目的是實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧發(fā)展、社會(huì)的公平，并對(duì)公司的大小事物和利益負(fù)責(zé)，從而促使社會(huì)正義的實(shí)現(xiàn)。公司法人格否認(rèn)制度最早出現(xiàn)在美國，我國最早確立公司法人格否認(rèn)制度是在2005年，通過《公司法》將這一制度落實(shí)到實(shí)處，并在法律中確定了公司法人格獨(dú)立地位、公司及其公司股東之間的責(zé)任、股東哪些行為屬于欺詐行為、公司法人代表的相關(guān)規(guī)定、公司制度等。就公司法人格否認(rèn)制度的功效而言，公司法人格否認(rèn)制度適用的對(duì)象主要以合法公司為主，合法公司以及股東在公司生產(chǎn)、經(jīng)營與管理過程中承擔(dān)著一定的責(zé)任，并對(duì)公司存在的濫用行為進(jìn)行適當(dāng)處置?？偠灾?，人格否認(rèn)制度不僅可以有效保護(hù)與公司相關(guān)債權(quán)人的利益，還可以減少社會(huì)中的不公平的現(xiàn)象，從而維護(hù)社會(huì)公共利益。在稅法領(lǐng)域，實(shí)際控股公司以及公司股東在承擔(dān)連帶責(zé)任方面具有很大的不確定性和危害性。比如稅收籌劃時(shí)的逃稅、漏稅行為;公司與公司之間采用不正當(dāng)行為進(jìn)行惡意競爭;利用法律漏洞以及公司合同的漏洞危害債權(quán)人;破壞環(huán)境等損害公共利益的行為。因此，公司法人格否認(rèn)制度在規(guī)避公司不正當(dāng)行為和維護(hù)社會(huì)公共利益方面具有積極的推動(dòng)力。不僅可以實(shí)現(xiàn)公司與債權(quán)人之間的利益平衡，還可以有效制止公司在納稅籌劃時(shí)逃稅與漏稅等行為。公司法人格制度是公司現(xiàn)行法律法規(guī)制度，不能有效制止公司股東濫用行為的延伸，并幫助債權(quán)人在事后稅收行為和法律救濟(jì)方面予以及時(shí)糾正。因此，公司法人格否認(rèn)制度是法人制度對(duì)法人獨(dú)立人格和法律風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步規(guī)范。

(二)符合稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系的要求。

我國實(shí)行公司法人格否認(rèn)制度的初衷是為了保護(hù)弱勢債權(quán)人的合法利益，以期幫助債權(quán)人實(shí)現(xiàn)社會(huì)利益的平等，防止實(shí)際控制股東濫用權(quán)力導(dǎo)致債權(quán)人的合法權(quán)益遭受破壞，進(jìn)一步加深債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。就民商法領(lǐng)域而言，公司法人格否認(rèn)制度可以解決公司與第三人之間的債務(wù)糾紛關(guān)系。就國家稅收的特點(diǎn)而言，稅收具有強(qiáng)制性。就國家稅收的職能而言，稅收具有實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)的職能。就稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系理論而言，稅收法律關(guān)系是債權(quán)人與債務(wù)人之間的關(guān)系，這只是局限在稅法領(lǐng)域。稅收債權(quán)債務(wù)之間的理論關(guān)系不僅體現(xiàn)出現(xiàn)代法治國家的法律方向以及公民追求的核心價(jià)值觀念，還體現(xiàn)出國家行政法律的強(qiáng)制性。就學(xué)術(shù)界而言，稅收法律關(guān)系主要包含稅收權(quán)利、稅收債務(wù)、權(quán)利與債務(wù)三方面的關(guān)系。其中，權(quán)利與債務(wù)又稱之為“二元理論”。

二、公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中適用的必要性

(一)人格否認(rèn)制度將公司法和稅法做到了有機(jī)結(jié)合。

國家為了進(jìn)一步確定公司的組織形式、工會(huì)設(shè)立的規(guī)章制度、公司經(jīng)營與管理活動(dòng)、公司解散與清算活動(dòng)等，制定和實(shí)施了《公司法》。作為市場主體類法律的重要組成部分之一的《公司法》，在當(dāng)代經(jīng)濟(jì)市場中占據(jù)重要地位?，F(xiàn)代公司的參與范圍以及活動(dòng)范圍主要圍繞經(jīng)濟(jì)市場主體，因此《公司法》可以有效規(guī)避公司在市場經(jīng)營管理中的行為，公司的獨(dú)立人格可以在激烈的競爭中根據(jù)市場主體行為以及自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。但是在當(dāng)今這個(gè)競爭時(shí)代，許多公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化在稅務(wù)處理方面進(jìn)行逃稅、偷稅、避稅等不正當(dāng)行為，這些行為不僅導(dǎo)致公司與債權(quán)人之間處于一種孤立關(guān)系，而且致使《稅法》與《公司法》之間的聯(lián)系不夠密切。因此對(duì)公司而言，不僅要加大對(duì)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)的力度，還需要加強(qiáng)與稅收管理部門之間的聯(lián)系，進(jìn)而幫助稅收管理部門有效地發(fā)揮稅收的作用。

(二)有效地補(bǔ)充實(shí)質(zhì)課稅原則。

日本稅法學(xué)者金子宏教授曾經(jīng)指出，公司法人格否認(rèn)制度與稅法的相關(guān)制度不相符合，究其原因是實(shí)質(zhì)課稅原則可以完全代替稅法的相關(guān)原理，也可以確定課稅要素的相關(guān)原則。但是事實(shí)證明公司法人格否認(rèn)制度的推行不僅可以有效區(qū)分公司獨(dú)立法人與偽裝股東，還可以準(zhǔn)確無誤地確認(rèn)公司實(shí)質(zhì)受益人。實(shí)質(zhì)課稅原則最先運(yùn)用于公司制度是在德國，其最終目的是解決公司不合理的稅收行為。比如偷稅、漏稅等行為。另外，實(shí)質(zhì)課稅原則又稱之為一種有效的法律方法。但就實(shí)質(zhì)課稅與稅法之間的關(guān)系而言，實(shí)質(zhì)課稅是一種外在表現(xiàn)形式，而稅法是外觀與實(shí)體的綜合。因此公司法人格否認(rèn)制度的存在，能夠使公司在納稅籌劃的過程中以及究其股東責(zé)任時(shí)有效保障稅收債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步彌補(bǔ)實(shí)質(zhì)課稅原則的不足。

三、公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中的適用需要解決的問題

(一)明確適用主體與程序。

就公司法人格否認(rèn)制度的主體而言，明確行使人格否認(rèn)制度的主體的前提條件是制度是否在公司經(jīng)營與管理過程中發(fā)揮其資源配置的作用，并且在民商法領(lǐng)域觀察該制度是否會(huì)涉及到第三方主體以及適用對(duì)象。其中，三方主體主要包括實(shí)質(zhì)控股權(quán)一方、債權(quán)人、人民法院。實(shí)質(zhì)控股權(quán)一方主要是指濫用權(quán)力謀私的股東;債權(quán)人主要是指與公司合作的投資人，債權(quán)人是適用人格否認(rèn)制度的主張者;人民法院則處于居中的位置。在稅法領(lǐng)域，就公司法人格否認(rèn)制度的程序而言，行使人格否認(rèn)權(quán)需要遵守的程序主要包括兩方面的因素:一是稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查公司的違法行為時(shí)，需要掌握足夠的證據(jù)表明公司股東是否存在違法濫用行為，并根據(jù)國家法律法規(guī)的相關(guān)制度以及程序進(jìn)行取證、證據(jù)收集等行為;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)除了有提出適用人格否認(rèn)制度的主張的權(quán)利，還具有直接適用該制度的權(quán)利，但在某些特殊情況下須限制適用。

(二)人格否認(rèn)制度的適用條件。

人格否認(rèn)制度的適用條件主要包含三個(gè)要素，分別為對(duì)象要件、行為要件以及結(jié)果要件。就對(duì)象要件而言，對(duì)象要件主要涉及兩個(gè)方面，一是濫用公司權(quán)利的侵害方;二是自身權(quán)益受到傷害的受害方。就行為要件而言，行為要件主要是指有限責(zé)任公司或者實(shí)際控制權(quán)的股東濫用公司獨(dú)立人格的行為。就結(jié)果要件而言，結(jié)果要件主要是指存在侵害了稅收債權(quán)的結(jié)果。如果公司股東濫用權(quán)利的行為與受害方權(quán)益受損之間有直接的因果聯(lián)系，那么國家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要在掌握直接證據(jù)的前提下發(fā)揮政府的相關(guān)職能與作用。

(三)納稅責(zé)任的分配。

納稅責(zé)任的分配主要包含以下幾個(gè)方面的原則:一是否符合實(shí)際交易原則，實(shí)際交易原則可以確保公司獨(dú)立人格在承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的時(shí)候，檢查公司是否存在不合理的交易行為，并在公司進(jìn)行稅收籌劃的過程中檢查是否存在偷稅、漏稅等行為。二是明確“合理商業(yè)目的”的界定。因?yàn)閷?duì)企業(yè)而言，只要企業(yè)在運(yùn)作上不具有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)發(fā)起反避稅調(diào)查，而人格否認(rèn)制度刺破公司的面紗，由股東或控股公司實(shí)際納稅，無疑對(duì)稅收規(guī)避行為具有一定的影響。

四、結(jié)束語:

綜上所述，公司在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，需要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的原則和要求貫徹實(shí)施人格否認(rèn)制度，將股東權(quán)益與債權(quán)人的權(quán)益聯(lián)系在一起，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)公平。

作者：顧倩 單位:揚(yáng)州大學(xué)法學(xué)院

參考文獻(xiàn):

［1］石紅兵．公司法人格否認(rèn)制度在反避稅中的適用［J］．中外企業(yè)家，2015，17:159－160．

［2］陳本菲．論關(guān)聯(lián)企業(yè)中公司法人格否認(rèn)制度的適用［J］．法制與經(jīng)濟(jì)，2015，Z2:91－94．

篇7

一、我國高校實(shí)行績效工資制度的現(xiàn)狀

績效考核工資起源于西方市場經(jīng)濟(jì)國家，據(jù)資料顯示，早在20世紀(jì)初，績效考核工資就被英美教育界采納，但由于操作層面的困難，特別是對(duì)教師工作評(píng)估的復(fù)雜性與實(shí)施難度，并沒有在教育界流行開來。到了20世紀(jì)80、90年代，隨著改革高校教師薪酬制度呼聲的高漲，績效工資制得到了越來越多高校的青睞。而我國在經(jīng)歷了從1982年―2006年的四次工資制度改革后，在2006年7月1日起在高校開始推行崗位績效工資制度，建立了符合事業(yè)單位特點(diǎn)、體現(xiàn)崗位績效和分級(jí)分類管理的收入分配制度，目前已進(jìn)入第二階段――實(shí)行績效工資制度。

二、我國現(xiàn)行績效工資制度的特點(diǎn)

根據(jù)事業(yè)單位績效工資改革方案的要求，在教育部門，義務(wù)教育階段已經(jīng)全面實(shí)行績效工資制度，2010年全國高校教師也已經(jīng)正式實(shí)行績效工資制度。目前國內(nèi)高校大都已經(jīng)制定了績效工資方案，與原來的分配制度相比，主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.從制度上破除了崗位工資的潛能性，科學(xué)地發(fā)揮了工資的“按勞分配、多勞多得”的職能

崗位績效工資制是通過設(shè)置不同崗位，各崗位都有明確的任職條件、職責(zé)范圍等，教職工只有通過公平競爭，達(dá)到崗位要求時(shí)才能上崗。它對(duì)崗不對(duì)人，依據(jù)每人達(dá)到相應(yīng)崗級(jí)即享受相應(yīng)崗級(jí)待遇，既兼顧了效益與公平的原則，又突出了崗位和個(gè)人業(yè)績?cè)诠べY分配中的地位。

2.工資制度主體多元化，減少了平均分配的項(xiàng)目，簡化了工資單元，優(yōu)化了工資結(jié)構(gòu)，有利于發(fā)揮工資的調(diào)節(jié)職能

將績效工資分為基礎(chǔ)性績效和獎(jiǎng)勵(lì)性績效兩部分，基礎(chǔ)性績效主要體現(xiàn)教職工的工齡、職稱、職務(wù)、歷史貢獻(xiàn)等;獎(jiǎng)勵(lì)性績效主要與崗位職級(jí)、工作業(yè)績、實(shí)際貢獻(xiàn)以及知識(shí)、技術(shù)、成果轉(zhuǎn)化中產(chǎn)生的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤。其中基礎(chǔ)性績效比重大于獎(jiǎng)勵(lì)性績效部分，既解決了基礎(chǔ)性崗位工資比重少、力度弱，對(duì)崗位流動(dòng)導(dǎo)向不力的矛盾，又解決了日益突出的崗位與業(yè)績大小的問題，進(jìn)一步強(qiáng)化了工資的激勵(lì)和調(diào)節(jié)職能，也加強(qiáng)了工資管理。

3.業(yè)績的量化考核加強(qiáng)

通?？冃ЧべY制度需要滿足以下幾個(gè)條件：績效必須能精確地衡量;績效標(biāo)準(zhǔn)必須公平合理;增加工資必須是員工看重的結(jié)果;必須清楚地說明工作績效與績效工資之間的關(guān)系;必須存在改進(jìn)績效工資的機(jī)會(huì)，才能使績效工資真正起到對(duì)員工的激勵(lì)作用。

三、績效工資制度存在的問題

績效工資制度雖然取得了一定的成績，但因?yàn)槲覈壳斑€處于初期階段，所以在運(yùn)行的過程中出現(xiàn)了一些問題，主要表現(xiàn)如下：

1.績效工資未能充分發(fā)揮激勵(lì)作用。根據(jù)現(xiàn)行事業(yè)單位實(shí)施績效工資的指導(dǎo)意見，績效工資分為基礎(chǔ)性績效工資和獎(jiǎng)勵(lì)性績效工資兩部分?；A(chǔ)性績效工資主要體現(xiàn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)水平、崗位職責(zé)等因素，在績效工資中所占比重為60%-70%。基礎(chǔ)性績績效雖然縮小了收入差距，但校內(nèi)崗位津貼劃分過細(xì)，級(jí)差小，不足以體現(xiàn)出貢獻(xiàn)的差別，起不到激勵(lì)作用。

2.校內(nèi)津貼，尤其是校內(nèi)科研結(jié)構(gòu)部分，在二級(jí)學(xué)院之間差距較大。目前，為了鼓勵(lì)二級(jí)學(xué)院自主辦學(xué)的主動(dòng)性，高校多采用校內(nèi)津貼分配權(quán)下放到二級(jí)學(xué)院，由其自行制訂的做法。這就造成了不同學(xué)院之間科研費(fèi)差異過大，一些對(duì)學(xué)校科研有重要貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)性學(xué)科，由于在市場競爭力弱，創(chuàng)收效果不好，科研費(fèi)也就低，很大程度上影響這一類教師付出時(shí)間和精力投入科研。這對(duì)學(xué)校的科研核心競爭力影響很大。

3.薪酬分配體系內(nèi)的分配權(quán)重受到教師質(zhì)疑。由于在現(xiàn)行的工資體系中，國家工資還占有很大的權(quán)重，而校內(nèi)崗位工資多數(shù)與職稱、職務(wù)及工作年限掛鉤，真正能夠體現(xiàn)出教師“貢獻(xiàn)力”的“績效薪酬”權(quán)重很小。特別是近年，高水平的青年科研工作者不斷涌現(xiàn)，尤其是海外歸來的新興學(xué)科工作者或者應(yīng)屆博士，他們所產(chǎn)出的高水平科研成果往往可以位列國際前沿，但由于他們大多數(shù)人工作年限較短或者剛剛回國職稱較低，在現(xiàn)行工資體系得不到相應(yīng)權(quán)重的認(rèn)可和體現(xiàn)，嚴(yán)重打擊了這部分人的工作積極性。

4.教學(xué)工作量和科研量難以等效。目前很多高校的分配制度是按照教師的教學(xué)和科研工作量來支付報(bào)酬。但有的教師因?yàn)榻虒W(xué)工作量多，成天疲于應(yīng)付上課，造成他沒有更多的精力從事科研工作;而有的教師則成天忙于寫文章，所以在教學(xué)上投入不多，造成教學(xué)效果欠佳。最終導(dǎo)致走入兩個(gè)極端。從教師激勵(lì)的角度出發(fā)，使教學(xué)與科研都受到重視，教師在科研和教學(xué)中的勞動(dòng)同樣得到尊重。對(duì)教學(xué)與科研的產(chǎn)出給予同等的評(píng)價(jià)，給予同等的經(jīng)濟(jì)報(bào)酬和價(jià)值認(rèn)可，在激勵(lì)教師的過程中得到同樣的效果，達(dá)到同等的效率，產(chǎn)生相等的效用。建立教學(xué)與科研等效評(píng)價(jià)機(jī)制，首先高校要明確教學(xué)與科研并重的大學(xué)理念，對(duì)教師進(jìn)行分類考核，完善職稱評(píng)審制度，引導(dǎo)教師投身于教學(xué)，采用模糊管理，建立多元化教學(xué)激勵(lì)機(jī)制和科研反哺教學(xué)機(jī)制。

四、績效工資制度的幾點(diǎn)思考

1.以構(gòu)建新型薪酬制度為目標(biāo)，深化高校分配制度改革

隨著高校人事制度改革的不斷深化，高校的薪酬問題越來越受到人們的關(guān)注，但要建立健全的薪酬制度，需要與一系列相關(guān)制度改革相互結(jié)合，相互支持，相互促進(jìn)。如分配制度與用人制度、崗位聘任等制度的相互作用要進(jìn)一步加強(qiáng)，薪酬的戰(zhàn)略作用才能得到進(jìn)一步提升，才能逐步建立工資分配與貨幣化福利制度相結(jié)合、短期激勵(lì)與長期保障相結(jié)合、具有可持續(xù)發(fā)展的新型高校薪酬制度。

2. 建立系統(tǒng)、成熟的績效考核體系。績效考核體系必須建立在科學(xué)、合理、公平、廣泛的基礎(chǔ)上。既要有不片面追求量化的績效考核指標(biāo)，做到定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，又要有考慮多種因素的考核辦法。要根據(jù)高?？蒲泄ぷ鞯奶攸c(diǎn)，在制定考核辦法上特別要注意團(tuán)隊(duì)考核和個(gè)人考核的關(guān)系，要充分考慮團(tuán)隊(duì)合作在整個(gè)工作的關(guān)鍵性，更要認(rèn)可尊重個(gè)人業(yè)績的貢獻(xiàn)，合理分配二者權(quán)重。

篇8

一、公司社會(huì)責(zé)任發(fā)展的現(xiàn)狀

我國《公司法》對(duì)公司的社會(huì)責(zé)任作出了一般原則性的規(guī)定，深圳證券交易所的《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，上海證券交易所的《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作的通知》等都對(duì)公司如何實(shí)現(xiàn)本身的社會(huì)責(zé)任作出一定的指引，此外《公司法》分則中有一系列強(qiáng)化公司社會(huì)責(zé)任的具體制度，但是實(shí)踐中很多部門法的規(guī)定還僅停留在理論層面。例如我們?cè)谛侣勚锌吹降摹把构S”、“三鹿奶粉”、“瘦肉精”等事件的發(fā)生，問題暴露的解決結(jié)果通常都是向公眾道歉、停業(yè)整頓、接受檢查等一系列發(fā)現(xiàn)漏洞，速打補(bǔ)丁的做法，我們并沒有從根源上去思考這些問題發(fā)生的背景及原因，僅憑現(xiàn)有的《公司法》、《勞動(dòng)合同法》、《食品安全法》等原則性的法律法規(guī)是無法杜絕這些嚴(yán)重侵害勞動(dòng)者、消費(fèi)者權(quán)益現(xiàn)象的，我們急需從國家相對(duì)完善的立法體系入手，消除陳舊的工作觀念，逐步提高公司企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)。從表面上看，企業(yè)對(duì)公共環(huán)境、社會(huì)福利、公益事業(yè)的責(zé)任可能會(huì)加重公司的成本和負(fù)擔(dān)，但從長遠(yuǎn)來說，公司主動(dòng)的責(zé)任意識(shí)也為其帶來了良好的口碑和更多的機(jī)會(huì)，長此以往也有利于企業(yè)和政府雙贏局面的形成。

二、我國公司社會(huì)責(zé)任制度的缺陷

1、公司社會(huì)責(zé)任的相關(guān)法律規(guī)范效力層次較低，不具有系統(tǒng)性。我國《公司法》中對(duì)公司的社會(huì)責(zé)任做了總括性的規(guī)定，但并沒有對(duì)承擔(dān)責(zé)任的內(nèi)容等作出限定，分則及其他法律法規(guī)、指導(dǎo)意見也只是部分涉及相關(guān)的專門性行業(yè)內(nèi)容，法律層次較低，內(nèi)容分散導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)踐中缺乏可操作性。

2、社會(huì)責(zé)任的模糊性導(dǎo)致實(shí)施結(jié)果的不完整性。我國的法律法規(guī)并沒有對(duì)公司社會(huì)責(zé)任的詳細(xì)描述，對(duì)于責(zé)任主體、范圍和后果也沒有具體規(guī)定，導(dǎo)致公司并沒有將企業(yè)責(zé)任作為社會(huì)義務(wù)的一部分，建立相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任實(shí)施制度，實(shí)踐中多采取應(yīng)付了事的態(tài)度將其作為宣傳、逃避責(zé)任或掩蓋非法行為的方法和道具，容易引發(fā)公眾的信任危機(jī)，破壞社會(huì)的和諧安定。

3、企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督機(jī)制的缺乏使已即成法律無法及時(shí)得以保障。目前，我們大多通過企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告來了解公司的責(zé)任情況，但據(jù)統(tǒng)計(jì)企業(yè)多以國有、上市企業(yè)為主，民營、合資企業(yè)則相對(duì)較少，而且對(duì)企業(yè)所要披露的內(nèi)容是沒有強(qiáng)制規(guī)定和要求的，在披露社會(huì)責(zé)任時(shí)，突出的多是企業(yè)的優(yōu)勢資源，而非負(fù)面影響。此外，對(duì)于公司社會(huì)責(zé)任信息的審計(jì)制度尚未建立，由公司自己的社會(huì)責(zé)任報(bào)告也就無法得到公眾的信服，報(bào)告的可靠性和真實(shí)性大打折扣。

三、我國公司社會(huì)責(zé)任的制度構(gòu)建

1、完善相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)執(zhí)法效力

針對(duì)公司責(zé)任立法中法律法規(guī)分散混亂的現(xiàn)狀，我們需要建立一系列可操作性強(qiáng)的法律責(zé)任體系，明確企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵和外延，確立不利后果產(chǎn)生時(shí)的權(quán)益救濟(jì)途徑。在執(zhí)法和司法過程中，加大監(jiān)管和處罰力度，使侵權(quán)行為具有可訴性，成為維持和貫徹公司社會(huì)責(zé)任的最后一道防線。②

2、加強(qiáng)公司的自我管制，增加相關(guān)激勵(lì)措施

在我國當(dāng)前的公司建構(gòu)下，任何公司的運(yùn)作和決策都是以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化為核心的，要想真正促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)注社區(qū)福利、環(huán)境保護(hù)、公益事業(yè)等社會(huì)責(zé)任問題，我們?cè)谥贫ǚ煞ㄒ?guī)前提下，應(yīng)當(dāng)從公司內(nèi)部著手，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立公司社會(huì)責(zé)任履行的激勵(lì)機(jī)制，例如消費(fèi)者社會(huì)責(zé)任購買、政府公共政策補(bǔ)償、稅收優(yōu)惠政策等。

3、建立相關(guān)監(jiān)督機(jī)制，健全社會(huì)責(zé)任披露制度

在對(duì)公司企業(yè)的運(yùn)行和社會(huì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督的過程中，我們除了要加強(qiáng)行政執(zhí)法監(jiān)督外，還要充分利用各種渠道對(duì)公司進(jìn)行有效監(jiān)督，例如政府對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重的企業(yè)加大懲戒力度，指導(dǎo)其引進(jìn)清潔節(jié)能設(shè)備；消費(fèi)者積極樹立理性健康的消費(fèi)理念，抵制假冒偽劣產(chǎn)品；還有利用報(bào)刊、電視、網(wǎng)絡(luò)等對(duì)不履行社會(huì)責(zé)任的企業(yè)予以曝光等。此外，我們還需要健全我國的社會(huì)責(zé)任信息披露制度，根據(jù)全球報(bào)告倡議委員會(huì)（Global Reporting Initiatives）提出的 GRIG3標(biāo)準(zhǔn)，詳細(xì)規(guī)定企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息報(bào)告的內(nèi)容，③擴(kuò)大社會(huì)責(zé)任報(bào)告的主體范圍，有效克服相關(guān)利益者與公司市場發(fā)展信息不對(duì)稱的問題。

4、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，引導(dǎo)公司進(jìn)行社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證

國家需要建立獨(dú)立的第三方認(rèn)證審計(jì)機(jī)構(gòu)，在政府的指導(dǎo)和監(jiān)督下對(duì)公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告從社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展等方面進(jìn)行有效評(píng)估和審核，并定期公布評(píng)估結(jié)果，使之成為公眾衡量公司總體發(fā)展的參考依據(jù)，監(jiān)督企業(yè)的良性發(fā)展。

總之，樹無根不久，水無源不長，公司企業(yè)社會(huì)責(zé)任制度的建立是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，也是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必經(jīng)之路，是有利于我們社會(huì)的和諧、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的。（作者單位：蘭州大學(xué)法學(xué)院）

注解：

① 智庫百科.企業(yè)社會(huì)責(zé)任[DB/OL].http：//wiki.mbalib.com/wiki.2014年12月18日

篇9

關(guān)鍵詞:信息披露制度變化;虛假陳述責(zé)任;影響

一、信息披露制度含義

信息披露制度是指證券市場上的有關(guān)當(dāng)事人在證券發(fā)行、上市和交易等一系列過程中,依照法律法規(guī)、證券主管部門的管理規(guī)章及證券交易場所等自律監(jiān)管機(jī)構(gòu)的有關(guān)規(guī)定,以一定方式向投資者和社會(huì)公眾公開與證券有關(guān)的信息而形成的一整套行為規(guī)范和活動(dòng)準(zhǔn)則。信息披露制度是現(xiàn)代證券市場的核心制度之一,是證券市場賴以存在和發(fā)展的基石,是實(shí)現(xiàn)證券市場“公開、公平、公正”原則的基礎(chǔ)和維護(hù)證券投資者利息的基本保障。

證券市場承擔(dān)著資料配置的重要功能。上市公司作為證券市場的基石,其資本的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)相分離,公司的投資者與經(jīng)營者間存在信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。信息披露制度的建立,旨在準(zhǔn)確有效地反映上市公司的真實(shí)狀況,并成為投資者分析判斷上市公司投資價(jià)值的重要依據(jù)。從監(jiān)管角度看,信息披露制度的建立是為了保護(hù)保小投資者的利益。而從投資者的角度看,信息披露制度的建立使投資者在做出投資決策時(shí)有充分的依據(jù)。正因?yàn)榇?世界各國和地區(qū)的證券市場無不重視信息披露制度,均將信息披露制度的建立和實(shí)施列為證券市場發(fā)展和監(jiān)管的重中之重。

二、新舊證券法對(duì)信息披露規(guī)定的變化

經(jīng)過多年的證券市場法制建設(shè),我國已經(jīng)形成了一整套上市公司信息披露制度,并在不斷完善。從1993年頒布的《股票條例》到1999年頒布的《證券法》再至2006年《新證券法》,都以法律、法規(guī)的形式強(qiáng)制性規(guī)定了信息披露義務(wù)人公開披露信息的行為規(guī)范和相應(yīng)法律責(zé)任。

1999年《證券法》第六十條規(guī)定“發(fā)行人、承銷的證券公司公告招股說明書,公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告,存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏,致使投資者在證券交易中遭受損失的,發(fā)行人、承銷的證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任,發(fā)行人承銷的證券公司的負(fù)有責(zé)任的董事、監(jiān)事、經(jīng)理應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任?！?/p>

2006年《新證券法》第六十九條規(guī)定“發(fā)行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告以及其他信息披露資料,有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,致使投資者在證券交易中遭受損失的,發(fā)行人、上市公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員以及保薦人、承銷的證券公司,應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外;發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人有過錯(cuò)的,應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。”

三、上市公司虛假陳述的動(dòng)機(jī)

上市公司的信息是證券市場信息最集中和數(shù)量最大的部門,是投資者進(jìn)行投資決策的基礎(chǔ)信息和主要依據(jù)。為保證證券市場的真實(shí)性和公平性,使所有投資者處在一個(gè)公平的市場環(huán)境中,《新證券法》對(duì)上市公司信息披露的提出了以下原則,即真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性原則,不得有虛假陳述。但是仍有上市公司違反法律規(guī)定,做出虛假陳述。

第一,為達(dá)到發(fā)行上市的要求而編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。按規(guī)定,公司申請(qǐng)上市發(fā)行股票,必須滿足三年連續(xù)盈利的條件。于是許多企業(yè)為了上市發(fā)行股票融資,便通過各種手段進(jìn)行會(huì)計(jì)處理粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告。

第二,為再融資的要求。為了更多的從證券市場融資,或者增加“殼”資源的價(jià)值,一些上市公司也在財(cái)務(wù)報(bào)告上弄虛作假。

第三,為了避免被特別處理、暫停上市和終止上市。根據(jù)滬深兩地證券交易所《股票上市規(guī)則》,若上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或者其他狀況異常,投資者難以判定公司前景,權(quán)益可能受到損害時(shí),將對(duì)公司股票實(shí)行特別處理,即在公司股票前冠以“ST”字樣,股票報(bào)價(jià)的日漲跌幅限制為5%。財(cái)務(wù)狀況異常主要是指“最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果顯示的凈利潤均為負(fù)值或者最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊(cè)資本,即每股凈資本低于股票面值”。如果上市公司最近三年連續(xù)虧損,股票將被暫停上市。于是,一些上市公司為避免淪為“ST”族,暫停上市乃至終止上市,就可能操縱利潤、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

第四,為配合二級(jí)市場股價(jià)表現(xiàn)的需要。一方面,證券市場已成為展現(xiàn)公司形象的重要舞臺(tái),股票價(jià)格在很大程度上取決于公司的盈利能力,公司的盈利及其他利好消息有利于吸引投資者,樹立公司的良好形象。一些上市公司及經(jīng)營者往往通過操縱利潤以求提高股價(jià),提升公司形象。另一方面,一些上市公司為了保持其在證券市場上“股性活躍”的形象,為了高價(jià)位配股等需要,與證券公司或其他咨詢機(jī)構(gòu)合謀,操縱利潤、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,從而操縱股價(jià)以共同獲利。

第五,其他動(dòng)機(jī)需要。如為獲取信貸資金或商業(yè)信用、為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)或展現(xiàn)績效以及為提高公司高級(jí)管理者的個(gè)人政績和社會(huì)聲望等。

四、上市公司虛假陳述的主要形式及方法

第一,虛假確認(rèn)收入。在實(shí)踐中,上市公司常常利用虛假確認(rèn)收入的方式來操縱利潤。如虛擬收入;提前或推后確認(rèn)收入;將本質(zhì)上發(fā)生融資的交易作為銷售加以確認(rèn);在貸款不能收回的情況下仍確認(rèn)收入等等。

第二,虛假確認(rèn)費(fèi)用。通過費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量操縱利潤,在我國上市公司中也比較普遍。手法主要有費(fèi)用資本化(如借款費(fèi)用、研究開發(fā)費(fèi)用等),遞延當(dāng)期費(fèi)用、潛虧掛賬以及提前確認(rèn)費(fèi)用等。

第三,利用關(guān)聯(lián)交易。如一些公司以低于市場價(jià)格的價(jià)格向關(guān)聯(lián)企業(yè)購進(jìn)材料,又以高于市場價(jià)格的價(jià)格向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品,以此實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移;一些公司將巨額虧損轉(zhuǎn)移到不需審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè),從而隱瞞其真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況;一些公司以高于市場價(jià)格的租金將資產(chǎn)租賃給關(guān)聯(lián)企業(yè),或以低于市場價(jià)格的租金向關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃資產(chǎn)從而實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移費(fèi)用、利潤的目的;還有一些公司將不良資產(chǎn)委托關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營,定額收取回報(bào),既回避了不良資產(chǎn)的虧損反映,還獲取一塊利潤等等。

第四,變更會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)。如變更折舊方法和折舊年限,變更存貨的計(jì)價(jià)方法、利用八項(xiàng)計(jì)提準(zhǔn)備操縱利潤等。

第五,制造非經(jīng)常性損益事項(xiàng)。如出售、轉(zhuǎn)讓與轉(zhuǎn)換資產(chǎn)損益、越權(quán)審批或無正式批準(zhǔn)文件的稅收返還和減免及政府補(bǔ)貼等。

五、證券法的修改對(duì)上市公司虛假陳述責(zé)任人的影響

2006年《新證券法》相比較1999年《證券法》增加了對(duì)上市公司以及上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任追究。新《證券法》針對(duì)虛假陳述的不同主體對(duì)其法律責(zé)任進(jìn)行了分類規(guī)定。

第一,發(fā)行人及上市公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。根據(jù)《新證券法》規(guī)定,發(fā)行人、上市公司公告的招股說明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告以及信息披露資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如果存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,社會(huì)公眾得到的信息就不真實(shí)、不完全或者會(huì)被該信息誤導(dǎo),并在此基礎(chǔ)上做出錯(cuò)誤的判斷。這種錯(cuò)誤的判斷就將導(dǎo)致投資者在不適當(dāng)?shù)臅r(shí)候或者以不適應(yīng)的價(jià)格買進(jìn)或者賣出證券,從而在證券交易中遭受損失。由于投資者的這種損失是由發(fā)行人、上市公司披露的信息資料有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏造成的。發(fā)行人、上市公司無論主觀上有無過錯(cuò),對(duì)投資者因此遭受的損失,應(yīng)當(dāng)予以賠償。

第二,發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任。董事會(huì)是發(fā)行人、上市公司的經(jīng)營決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu),高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營管理,監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)發(fā)行人、上市公司的經(jīng)營管理進(jìn)行監(jiān)督。在信息披露中,董事會(huì)、高級(jí)管理人員對(duì)公司信息披露資料的起草、核查、公告等工作負(fù)責(zé),監(jiān)事會(huì)對(duì)董事、高級(jí)管理人員的上述行為進(jìn)行監(jiān)督。如果發(fā)行人、上市公司公告的上述文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者有重大遺漏的情況,那么,作為董事會(huì)成員的董事、作為監(jiān)事會(huì)成員的監(jiān)事以及高級(jí)管理人員和其他直接責(zé)任人員就存在過錯(cuò)。

第三,保薦人和承銷的證券公司應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。保薦人的主要職責(zé)就是將符合條件的企業(yè)推薦發(fā)行上市,并對(duì)申請(qǐng)人是否符合上市發(fā)行條件和發(fā)行上市文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整負(fù)有保證責(zé)任。如果披露的信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏,首先推定保薦人有過錯(cuò),承擔(dān)連帶法律責(zé)任,其唯一的免責(zé)理由是能夠證明自身無過錯(cuò)。

第四,發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人的賠償責(zé)任。控股股東,是指其持有的股份占上市股本總額50%以上的股東;或者其持有股份的比例雖然不足50%,但依其持有的股份所享有的表決權(quán)已足以對(duì)股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人雖然不制作、公告公司的信息披露資料,但其能夠支配或者控制公司的行為,包括制作和公告招股說明書、公司債券募集辦法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、上市報(bào)告文件、年度報(bào)告、中期報(bào)告、臨時(shí)報(bào)告以及其他信息披露資料。但是,發(fā)行人、上市公司與其控股股東、實(shí)際控制人畢竟是兩個(gè)不同的法律主體,一般來說每個(gè)主體只對(duì)自己的行為負(fù)責(zé),發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人沒有義務(wù)對(duì)發(fā)行人、上市公司的行為承擔(dān)責(zé)任。但是如果發(fā)行人、上市公司的控股股東、實(shí)際控制人在發(fā)行人、上市公司進(jìn)行信息披露時(shí)如有過錯(cuò),指使、授意發(fā)行人、上市公司制作、披露有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的信息資料,致使投資者在證券交易中遭受損失的,則也應(yīng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

由于證券不同于一般的實(shí)物商品,證券投資者只有在充分了解發(fā)行者的真實(shí)財(cái)務(wù)、經(jīng)營和信用善后,才能判斷有無投資價(jià)值。所以,信息是證券市場上公眾做出投資決策的首要因素,而正因?yàn)槿绱?對(duì)于上市公司而言,有義務(wù)對(duì)自身的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等所有與其股票價(jià)格有關(guān)的信息進(jìn)行及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地進(jìn)行披露,這也是從源頭上杜絕虛假行為,給所有投資者一個(gè)公平的投資環(huán)境,維持投資者的信心,使證券市場得以正常健康發(fā)展的保證,還資本市場一份清涼。

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篇10

論文摘要：表決權(quán)制度是針對(duì)股東不能親自行使表決權(quán)時(shí)設(shè)計(jì)的補(bǔ)救制度。而我國新《公司法》第107條僅就股東表決權(quán)制度作出了一般性、原則性的規(guī)定，至于股東表決權(quán)行使的具體規(guī)定并未作出進(jìn)一步闡釋。需要我們進(jìn)一步具體明確。

隨著現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)公司組織形式的集團(tuán)化，對(duì)于公司的要求往往過高，當(dāng)公司企業(yè)以公開發(fā)行股份的方式向社會(huì)大眾集資，不可避免地就會(huì)造成股權(quán)分散地結(jié)果，由于一般股東特別是公司企業(yè)組織中為數(shù)眾多的中小股東往往表現(xiàn)出對(duì)于公司業(yè)務(wù)的漠不關(guān)心，他們根本無心在公司的經(jīng)營管理上，若他們放棄該表決權(quán)不用，會(huì)導(dǎo)致處于經(jīng)營地位的董事很容易因此而控制支配公司，甚至?xí)驗(yàn)槌鱿蓶|大會(huì)的股東所持有的股份總額不及法定足額而導(dǎo)致股東大會(huì)不能正常召開。為解決這種問題，法律上允許股東出具授權(quán)委托書，委托他人代為出席股東會(huì)行使投票權(quán)。如我國新《公司法》第107條所確定：“股東可以委托人出席股東大會(huì)會(huì)議，人應(yīng)當(dāng)向公司提交授權(quán)委托書，并在授權(quán)范圍內(nèi)行使表決權(quán)?！惫蓶|因此在每次未能出席股東會(huì)時(shí)出具授權(quán)委托書，載明授權(quán)原因及范圍，委托人出席股東會(huì)股東行使表決權(quán)。本文擬從我國新《公司法》第107條的重新認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)股東表決權(quán)制度作出進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)并提出相應(yīng)的完善設(shè)計(jì)。

一、股東表決權(quán)制度理論上的再認(rèn)識(shí)

所謂股東表決權(quán)就是指股東基于其股東地位而享有的，就股東大會(huì)議案進(jìn)行表決和對(duì)公司董事、監(jiān)事進(jìn)行選舉的權(quán)利。在股東權(quán)益中，對(duì)股東最有價(jià)值的莫過于股利分配請(qǐng)求權(quán)和董事會(huì)監(jiān)事會(huì)選舉權(quán)，前者可滿足股東的經(jīng)濟(jì)需求，后者則可滿足股東對(duì)公司經(jīng)營階層的人事控制需要。而這兩種權(quán)利之實(shí)現(xiàn)都以股東表決權(quán)行使為前提。為鼓勵(lì)股東獲取更多的邊際收益，而積極從事公司的投資活動(dòng)，監(jiān)督經(jīng)營者忠誠、勤勉地工作，不賦予股東以表決權(quán)是不行的。

我們可以先分析股東表決權(quán)的性質(zhì)。根據(jù)我國新《公司法》第107條之規(guī)定，股份有限公司股東有出席或委托人出席股東大會(huì)行使表決權(quán)的權(quán)利。股東表決權(quán)是股東大會(huì)的議案做出一定意思表示的權(quán)利，是基于股東地位而從股東權(quán)中派生出來的一種權(quán)能，除非依據(jù)法律規(guī)定，不容公司章程或股東大會(huì)予以剝奪或限制。據(jù)此，股東表決權(quán)應(yīng)具有如下性質(zhì)：首先，資本多數(shù)決是表決權(quán)行使的前提條件。無論是現(xiàn)行新《公司法》還是《修改革案》都沒有對(duì)此問題作出規(guī)定。按照資本多數(shù)決的原則，只有在出席股東大會(huì)最低股東人數(shù)由法律確定的情況下，股東行使的表決權(quán)才能保證股東大會(huì)形成決議的效力。。例如：《日本商法典》第239條l款規(guī)定：“除本法及章程另有規(guī)定者外，股東全會(huì)的決議，應(yīng)有代表己發(fā)行股份總數(shù)過半數(shù)的股東出席，并經(jīng)出席股東表決權(quán)的過半數(shù)通過方能形成?！逼浯?，股東表決權(quán)是股東共益權(quán)。依股東行使權(quán)利之目的可以區(qū)分為共益權(quán)與自益權(quán)。。股東行使表決權(quán)雖然是為了維護(hù)股東自身的利益、要求，但股東正足通過表決權(quán)之行使參與公司的經(jīng)營管理，在維護(hù)自身利益的同時(shí)必然兼顧公司的利益，并且公司的意思是由多個(gè)股東表決權(quán)之行使匯集而成，表決權(quán)行使又必然介入公司和其他股東的利益。第三，股東表決權(quán)為固有權(quán)。以其股東權(quán)是否可以予以剝奪而為區(qū)分可分為固有權(quán)和非固有權(quán)。0它不是基于股東之間的約定而產(chǎn)生的，而是基于法律的規(guī)定而享有的，未經(jīng)股東同意不得以公司章程或股東大會(huì)資本多數(shù)決原則加以限制和剝奪的權(quán)利。非法律規(guī)定，股東表決權(quán)不得以人為的方式，即不得以公司章程或股東大會(huì)決議的形式予以任何剝奪和限制。

在認(rèn)識(shí)表決權(quán)的性質(zhì)后，我們就可以進(jìn)一步理解表決權(quán)制度的基本內(nèi)涵。從股東表決權(quán)的行使方式有兩種：一是表決權(quán)的親自行使；二是表決權(quán)的行使。由于股份公司特別是上市公司的股權(quán)高度分散，多數(shù)股東故居全國乃至世界各地，不少小股東不愿意為出席股東會(huì)而支出巨額的費(fèi)用和時(shí)間，表決權(quán)的行使制度便應(yīng)運(yùn)而生。

二、股東表決權(quán)行使中的若干限制

我國新《公司法》第107條僅就股東表決權(quán)制度作一般性、原則性的規(guī)定，至于股東表決權(quán)行使的具體規(guī)定并未作出進(jìn)一步闡釋，而現(xiàn)實(shí)操作中我國股東表決權(quán)行使中存在以下事實(shí)上的限制：

第一，對(duì)股東表決權(quán)的行使的運(yùn)行機(jī)制的忽視。我國新《公司法》和《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》均規(guī)定，股東可以委托人出席股東大會(huì)并代為行使表決權(quán)。對(duì)表決制，新《公司法》僅作原則性規(guī)定，《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》也僅對(duì)被征集人數(shù)和信息披露有籠統(tǒng)性規(guī)定，諸如對(duì)重復(fù)委托、撤銷委托、有償征集委托書以及收購巨額投票權(quán)等方面均未涉及，極易造成表決的失控。

第二，個(gè)人認(rèn)知能力和社會(huì)閱歷等方面存在差異，未能出席股東大會(huì)的股東未必能找到可以信賴的人。尤其是在遠(yuǎn)離公司住所的邊遠(yuǎn)地區(qū)，這樣就使部分股東難以通過委托制度行使表決權(quán)。

第三，人在行使授權(quán)股東的權(quán)利時(shí)缺乏關(guān)于表決權(quán)行使的限制規(guī)定。在行為下，表決權(quán)行使的意思表示經(jīng)由人進(jìn)行，為確保人依股東的指示行使表決權(quán)，公司必須設(shè)計(jì)相應(yīng)制度，例如股東須在委托書中明示其對(duì)股東會(huì)議案的贊同或否定意見，以及其所欲支持的董監(jiān)事候選人，若人末依股東指示行為不予計(jì)算等等。但這種消極地將該人的表決行為歸于無效并不代表股東的本身意愿。況且將這部分表決權(quán)歸于無效可能導(dǎo)致決議難以達(dá)成，因?yàn)榘垂痉ㄒ?guī)定，對(duì)于特別議案須經(jīng)出席股東大會(huì)2／3以上表決權(quán)的人數(shù)通過，由于股東委托人出席視為親自出席，這樣其表決權(quán)不計(jì)入將可能導(dǎo)致議案難以2／3以上通過。

三、完善股東表決權(quán)制度的法律設(shè)計(jì)

從上述闡述中我們不難看出，表決權(quán)是一種特殊的．其的是投票行為，同時(shí)應(yīng)符合普通法上的規(guī)則，又需遵循公司法的特別規(guī)定。我國新《公司法》僅在第107條認(rèn)可了股東表決權(quán)可通過行使——“股東可以委托人出席股東大會(huì)會(huì)議”，而未做出進(jìn)一步的規(guī)定。由于規(guī)定過于籠統(tǒng)不便于操作。為此，我們可以相應(yīng)在比較我國臺(tái)灣地區(qū)、日本等國家地區(qū)公司法律基礎(chǔ)上，建議應(yīng)從以下幾方面完善(從傳統(tǒng)的主體行為相結(jié)合的立法模式考慮。

(一)從主體構(gòu)成上看

完善的股東表決權(quán)制度需要有明確的授權(quán)人、人資格及其人人數(shù)的認(rèn)定。第一，關(guān)于授權(quán)人的資格：我國臺(tái)灣地區(qū)相關(guān)公司法律中規(guī)定“惟法人股東已指派代表人者，依實(shí)物見解，不得同時(shí)委托人，僅在未指派代表人時(shí)，得委托人出席”。我國新《公司法》第107條對(duì)于行使表決權(quán)的授權(quán)人資格并未作任何規(guī)定，表面上可認(rèn)為凡是有民事行為能力的自然人均可作為該股東的出席股東但事實(shí)上存在許多實(shí)踐限制，例如，第三人股東行使表決權(quán)，故授權(quán)人只能是股東且該股東須具有表決權(quán)。為防止大股東濫用表決權(quán)損害公司和其他股東的利益，國外許多國家的公司法中規(guī)定股東表決權(quán)排除制度，即當(dāng)某一股東與股東大會(huì)將要表決的決議事項(xiàng)有利害關(guān)系時(shí)，該股東就該決議事項(xiàng)不得行使表決權(quán)。我國新《公司法》并未對(duì)股東表決權(quán)的限制作出規(guī)定，只是中國證監(jiān)會(huì)在其修定的《上市公司股東大會(huì)規(guī)范意見》中有類似股東表決權(quán)排除的規(guī)定：“股東大會(huì)就關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行表決時(shí)，涉及關(guān)聯(lián)交易的各股東應(yīng)當(dāng)回避表決?！蔽覀兿嘈牛S著我國公司法的修改，將來公司法會(huì)對(duì)這一制度作出比較完善的規(guī)定。這樣，在與表決事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東也就不能再授權(quán)他人行使表決權(quán)。第二，關(guān)于人的資格：我國臺(tái)灣地區(qū)相關(guān)公司法律中規(guī)定“本法對(duì)于人之資格并無限制規(guī)定，惟對(duì)于(股東會(huì))會(huì)議事項(xiàng)有自身厲害關(guān)系致有害于公司利益之虞之股東。則不得他股東行使表決權(quán)，再者，公司本身亦不得為人舊我國實(shí)踐中規(guī)定公司就自己的股份不享有表決權(quán)，故公司自身不得擔(dān)任人：另外，被排除表決權(quán)的股東不得擔(dān)任人，如相互持有股份的公司作為股東時(shí)法律一般規(guī)定其不享有表決權(quán)。第三，關(guān)于人的人數(shù)：為防止個(gè)別股東乃至股東外的第三人借表決權(quán)行使之機(jī)操縱公司決策權(quán)，可借鑒我國臺(tái)灣地區(qū)《公司法》第177條的規(guī)定：“除信托事業(yè)外，一人同時(shí)受二人以上股東委托時(shí)，其人之表決權(quán)不得超過已發(fā)生股份總數(shù)表決權(quán)百分之三，超越之表決權(quán)，不預(yù)計(jì)算?！币粋€(gè)股東可以委托幾個(gè)人，直接影響到股東大會(huì)及其表決行使的秩序。多數(shù)國家公司立法均強(qiáng)制性規(guī)定一個(gè)股東只能委托一個(gè)人，同是出于股東會(huì)及其表決權(quán)行使的秩序的考慮，應(yīng)采多數(shù)國家公司立法的做法，委托兩個(gè)以上人的表決權(quán)無效。但是如果表決權(quán)存在合法的不統(tǒng)一行使的情況，則可以有兩個(gè)以上人，每個(gè)人限于表決一種意思表示。