導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇會(huì)計(jì)電算化的實(shí)質(zhì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)電算化；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；信息

一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)工作的意義

（一）減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，提高了工作效率

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量的不斷增大，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)的特點(diǎn)，把繁雜的記賬、結(jié)賬、報(bào)賬工作交給高速的計(jì)算機(jī)處理，降低了會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。由于計(jì)算機(jī)的精確性和確定性，可以避免手工操作難免產(chǎn)生的誤差，提高了會(huì)計(jì)工作效率。

（二）促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

會(huì)計(jì)電算化對(duì)數(shù)據(jù)提出了一系列規(guī)范要求，在很大程度上解決了操作不規(guī)范、不統(tǒng)一、易出錯(cuò)的問(wèn)題，杜絕記賬不及時(shí)、錯(cuò)行、串戶、會(huì)計(jì)資料不清晰，隨意涂改的現(xiàn)象，會(huì)計(jì)工作規(guī)范化程度不斷提高，使會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確、清晰、可靠，保證了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

（三）加快信息傳遞，提高了管理水平

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，大量的會(huì)計(jì)信息資源可以得到及時(shí)的記錄、匯總分析，并通過(guò)信息系統(tǒng)迅速傳遞，充分利用，為經(jīng)營(yíng)管理者提供大量的信息，會(huì)計(jì)人員還可以騰出更多的時(shí)間和精力去參與管理、參與預(yù)測(cè)和決策，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

（四）促進(jìn)管理信息化，提高了會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，可以使企業(yè)的大量會(huì)計(jì)信息資源得到高度共享，大大地提高了經(jīng)濟(jì)信息的利用價(jià)值，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)管理水平的提高。同時(shí)，通過(guò)會(huì)計(jì)電算化，還可以促使會(huì)計(jì)人員不斷提高自身素質(zhì)，努力掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論和高科技知識(shí)，從而優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。

（五）推動(dòng)了會(huì)計(jì)改革

會(huì)計(jì)電算化不僅是會(huì)計(jì)技術(shù)的改革，而且對(duì)會(huì)計(jì)核算的方式、方法、程序、內(nèi)容和會(huì)計(jì)理論等眾多方面都產(chǎn)生極大影響，改變了會(huì)計(jì)人員的傳統(tǒng)觀念，使會(huì)計(jì)工作進(jìn)入一個(gè)嶄新階段，從而推動(dòng)了會(huì)計(jì)改革和發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的影響

（一）會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算流程的影響

手工核算是從處理原始憑證開(kāi)始，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，再據(jù)以登賬，而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)以手工審核無(wú)誤的記賬憑證信息為起點(diǎn)開(kāi)始進(jìn)行處理，將已制作完畢的記賬憑證輸入計(jì)算機(jī)中進(jìn)行處理。手工核算時(shí)，按照復(fù)式記賬原則，總分類(lèi)賬與其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬必須采用平行登記的方法，從而將總分類(lèi)賬中的余額、發(fā)生額與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬中的相應(yīng)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)，保證記錄的準(zhǔn)確性。在計(jì)算機(jī)處理系統(tǒng)中，計(jì)算錯(cuò)誤完全可以避免，總賬與明細(xì)分類(lèi)賬的核對(duì)失去了意義，而且總賬庫(kù)存文件與明細(xì)庫(kù)存文件中有數(shù)據(jù)同時(shí)產(chǎn)生，也就不再需要編制科目匯總表。因此，在電算化條件下，可以不考慮賬簿間的核對(duì)工作，而核對(duì)、制約工作主要靠正確輸入憑證和賬簿內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。因此，會(huì)計(jì)電算化有效地開(kāi)展，不僅會(huì)減少會(huì)計(jì)人員的工作量，提高工作效率，而且給會(huì)計(jì)核算流程帶來(lái)根本性的改善。

（二）會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的影響

賬務(wù)部門(mén)要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中充分體現(xiàn)其作用，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是關(guān)鍵。會(huì)計(jì)工作的電算化對(duì)會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性、可理解性、一貫性和可比性都有重大影響，從而也直接影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)有效地開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化后，除錄入與復(fù)核記賬憑證，錄入一些原始數(shù)據(jù)之外，幾乎所有的計(jì)算整理，歸類(lèi)等工作均由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完工，手工干涉很少，計(jì)算機(jī)調(diào)整處理的特點(diǎn)充分發(fā)展，由此帶來(lái)的會(huì)計(jì)信息及時(shí)性的改變是質(zhì)的飛躍，企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)未能解決的會(huì)計(jì)信息的滯后問(wèn)題不再是問(wèn)題了，會(huì)計(jì)信息更為接近實(shí)際情況。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，會(huì)計(jì)人員可在更廣闊的范圍內(nèi)選擇適用的會(huì)計(jì)方法，可避免由于人員變動(dòng)等因素而改變會(huì)計(jì)方法的不利因素，從而更好地保持會(huì)計(jì)信息的一貫性可比性，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量將有較大的提高。

（三）會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)方法的影響

會(huì)計(jì)電算化的有效開(kāi)展使得會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)信息分析工作主要由計(jì)算機(jī)來(lái)完成，從而可以利用計(jì)算機(jī)運(yùn)算速度快，能進(jìn)行復(fù)雜運(yùn)算等優(yōu)勢(shì)，采用或選擇一些手工下難以完成或無(wú)法選擇采用的方法。會(huì)計(jì)人員從繁雜的事務(wù)性處理中脫離出來(lái)，可以有更多的時(shí)間與精力，采用各種會(huì)計(jì)方法來(lái)開(kāi)展和搞好會(huì)計(jì)工作。

（四）會(huì)計(jì)電算化對(duì)內(nèi)部控制的影響

在手工條件下，有崗位責(zé)任制，各種內(nèi)部牽制制度，保證了會(huì)計(jì)信息的正確性，企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全。計(jì)算機(jī)的引入使得內(nèi)部控制制度的形式、內(nèi)容、重點(diǎn)等都發(fā)生了變化。一是內(nèi)部控制的形式發(fā)生了改變。原手工下達(dá)的一些內(nèi)部控制措施在電算化后已經(jīng)沒(méi)有存在的必要了，如制造科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查、憑證的借貸平衡校驗(yàn)、月間余額的檢查、余額發(fā)生額平衡檢查、各核算系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對(duì)、報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。二是內(nèi)部控制的內(nèi)容發(fā)生了改變。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引入給會(huì)計(jì)工作增加了新的工作內(nèi)容，也增加了新的控制內(nèi)容，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)內(nèi)及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息的安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治、計(jì)算機(jī)操作管理、系統(tǒng)維護(hù)人員等的崗位責(zé)任等等。三是內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了改變。會(huì)計(jì)電算化后的內(nèi)部控制的重點(diǎn)將放在人工處理的控制、原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間聯(lián)接的控制方面。

三、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題

（一）要提高對(duì)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的認(rèn)識(shí)

許多單位的領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)個(gè)人對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作還存在一些片面的認(rèn)識(shí)。一是一些人認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化為時(shí)過(guò)早，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化就是編程序的過(guò)程，是單純利用計(jì)算機(jī)代替手工記賬，是會(huì)計(jì)部門(mén)的責(zé)任等等。二是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論也禁錮著部分人的頭腦，一些人膚淺地認(rèn)為“算盤(pán)”和“賬本”就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工具。這些片面的認(rèn)識(shí)給會(huì)計(jì)電算化工作帶來(lái)了極大的危害，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)電算化健康順利地發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的，而目前，我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。

（二）要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用

會(huì)計(jì)電算化普及率總體上偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。一是當(dāng)前實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)不到總數(shù)的40%，而且分布極不平衡。主要是大中型企業(yè)采用，小型企業(yè)很少采用；主要是國(guó)有企業(yè)采用，集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)較少使用；較發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)較多使用，廣大內(nèi)地企業(yè)較少采用；有先進(jìn)管理水平的企業(yè)較多采用，管理水平落后的企業(yè)較少采用。二是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上或軟件使用人員的知識(shí)技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)軟件功能齊全，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。三是軟件中會(huì)計(jì)核算功能部分能被使用，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分使用率很低。四是有些企業(yè)會(huì)計(jì)人員在運(yùn)行會(huì)計(jì)軟件過(guò)程中面對(duì)出現(xiàn)的意外問(wèn)題不知所措，干脆棄而不用，仍然采用手工會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只作輔助作用，或者擱置不用。

（三）要重視會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)

會(huì)計(jì)電算技術(shù)的使用在總體上還處于低層次水平。一是在采用了會(huì)計(jì)電算化手段的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然是采用傳統(tǒng)的“核算型”財(cái)務(wù)軟件，主要是用電腦代替人工從事會(huì)計(jì)核算工作。其軟件主要是一些軟件公司早期開(kāi)發(fā)的部門(mén)級(jí)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也有一些是自行開(kāi)發(fā)的核算軟件，采用“管理型”和“決策型”財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)較少，采用ERP的企業(yè)就更少。這樣，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的啟用并不能對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)實(shí)質(zhì)性改善。二是會(huì)計(jì)電算化人才嚴(yán)重匱乏。一方面，財(cái)會(huì)隊(duì)伍中的部分人員知識(shí)老化，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí)積極性不高，短期培訓(xùn)很難取得明顯效果。另一方面，會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)生數(shù)量有限，不能滿足市場(chǎng)需要，復(fù)合型人才更是供不應(yīng)求，直接影響會(huì)計(jì)電算化工作的開(kāi)展。

（四）要制定統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件的標(biāo)準(zhǔn)

由于財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)的，甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果使會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，就是同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖恪膰?guó)外情況看，在某些會(huì)計(jì)電算化搞得好的國(guó)家，基本上是通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國(guó)家就直接通過(guò)政府的行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門(mén)就可以很方便地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專(zhuān)用和專(zhuān)項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。

【主要參考文獻(xiàn)】

篇2

論文摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，會(huì)計(jì)電算化代替了人工記賬、算帳、報(bào)賬等會(huì)計(jì)活動(dòng)，成為會(huì)計(jì)行業(yè)的主要計(jì)算模式；是管理現(xiàn)代化和會(huì)計(jì)自身改革以及發(fā)展的需要；是現(xiàn)代化社會(huì)大生產(chǎn)和新技術(shù)革命的必然產(chǎn)物。會(huì)計(jì)電算化發(fā)展到現(xiàn)在，已經(jīng)不是單純的會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)的簡(jiǎn)單結(jié)合，而已經(jīng)發(fā)展為一門(mén)多種學(xué)科的綜合體。本文就會(huì)計(jì)電算化在行業(yè)中的實(shí)施對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)職能所產(chǎn)生的影響進(jìn)行了分析。

一、電算化會(huì)計(jì)在行業(yè)信息處理過(guò)程中的基本特點(diǎn)

電算化會(huì)計(jì)信息處理主要是指應(yīng)用電子技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的過(guò)程?，F(xiàn)階段主要表現(xiàn)為用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬，以及替代部分在手工會(huì)計(jì)下由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，判斷。電算化會(huì)計(jì)信息處理的過(guò)程主要有以下特點(diǎn):

1、首先，是電子計(jì)算機(jī)為主要的計(jì)算工具，數(shù)據(jù)處理代碼化，速度快，精度高。電算化會(huì)計(jì)是以電子計(jì)算機(jī)作為手工會(huì)計(jì)下人工記錄和處理數(shù)據(jù)的替代物。它采用對(duì)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式，以縮短數(shù)據(jù)項(xiàng)的長(zhǎng)度，減少數(shù)據(jù)占用的存儲(chǔ)空間，從而提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度。

2、其次，數(shù)據(jù)的處理是人機(jī)結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復(fù)雜化。電算化會(huì)計(jì)雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具，但其整個(gè)信息處理過(guò)程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過(guò)程序來(lái)進(jìn)行的，系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如，一般對(duì)操作權(quán)限的限制設(shè)有密碼程序，驗(yàn)證借貸金額是否平衡有校驗(yàn)程序等。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化，使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。其控制點(diǎn)由手工會(huì)計(jì)對(duì)人的控制轉(zhuǎn)到對(duì)人和機(jī)器兩方面的控制，控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計(jì)算機(jī)軟、硬件的維護(hù)，以及會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案的保存和保管。

3、再次，電算化會(huì)計(jì)與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化，手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊(cè)，明細(xì)賬要采用活頁(yè)式賬冊(cè)，通過(guò)若十個(gè)套賬來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互核對(duì)。憑證、賬本記錄的錯(cuò)誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會(huì)計(jì)形成的賬頁(yè)都是通過(guò)打印輸出的，可以裝訂成為活頁(yè)式，打印輸出的一般是日記賬、總賬和報(bào)表，由于明細(xì)賬涉及大量的二級(jí)科目、三級(jí)科口，打印數(shù)量比較大，因此，一般都是用磁盤(pán)、光盤(pán)等形式輸出，對(duì)賬工作一般是依靠會(huì)計(jì)軟件完成，只要輸人的原始憑證是正確的，計(jì)算機(jī)可以迅速完成手工條件下的各種賬務(wù)處理功能。手工會(huì)計(jì)下的賬冊(cè)核對(duì)功能在會(huì)計(jì)電算化條件下已由計(jì)算機(jī)代替，明細(xì)賬記載的各種會(huì)計(jì)資料只需計(jì)算機(jī)查詢功能就可完成顯示或者在需要時(shí)打印出來(lái)。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬，更多地反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

對(duì)于賬簿記錄錯(cuò)誤的處理，已不再采用手工方式下的改錯(cuò)法，但為了保證監(jiān)督審核。一般規(guī)定，凡是已經(jīng)審核過(guò)的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯(cuò)誤，那一定是合理性問(wèn)題，采用輸人“更正憑證”的方法加以更正，類(lèi)同于紅字更正法，這樣就可以保留更正的痕跡。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化對(duì)于財(cái)會(huì)工作的影響的基本特點(diǎn)

會(huì)計(jì)電算化不僅大大減輕了財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和大大提高了企業(yè)財(cái)會(huì)信息的處理和傳遞速度，更重要的是企業(yè)財(cái)會(huì)工作發(fā)生了質(zhì)的變化，主要表現(xiàn)在:

1、使企業(yè)財(cái)務(wù)真正做到統(tǒng)一規(guī)范。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)可以輕松的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，避免了在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)期間因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對(duì)應(yīng)，減少了實(shí)際工作中標(biāo)準(zhǔn)的模糊性以及主觀人為地不確定性，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作客觀性和會(huì)計(jì)信息可比性，方便企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制。

2、有利于信息資源共享。由于基于網(wǎng)絡(luò)化處理，不僅可以做到在財(cái)務(wù)各崗位間的資源共享，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一體化;而且對(duì)生成的財(cái)務(wù)信息，在設(shè)置權(quán)限的情況下可以在同一時(shí)間內(nèi)任意查詢。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)時(shí)期，由于分工傳遞和手工操作，不僅財(cái)務(wù)以外無(wú)法獲得所需信息，即使在各財(cái)務(wù)各崗位間也無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享。

3、便于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，一方面最大可能地細(xì)化和明確了會(huì)計(jì)工作全過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)會(huì)計(jì)人員和工作進(jìn)行嚴(yán)格控制。另一方面實(shí)現(xiàn)了有效實(shí)時(shí)監(jiān)控，所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志，各分支機(jī)構(gòu)弄虛作假的可能性減少。

4、強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理。在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)信息的處理能力不斷提高，使會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映能力更及時(shí)和準(zhǔn)確，反映的信息更加細(xì)致、全面和深入、信息查詢對(duì)領(lǐng)導(dǎo)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行提供了方便，保證了財(cái)務(wù)在管理中的核心地位。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)上的影響表現(xiàn)

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一、對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷普及，計(jì)算機(jī)逐漸進(jìn)入了大眾的視野，由于計(jì)算機(jī)具有速度快、高效性的特點(diǎn)，在實(shí)現(xiàn)改革采用會(huì)計(jì)電算化之后，可以更準(zhǔn)確更高效的獲得會(huì)計(jì)信息，可以使會(huì)計(jì)這一職業(yè)更好的專(zhuān)業(yè)化規(guī)范化，可以在一定程度上減少會(huì)計(jì)工作的失真問(wèn)題。

與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)計(jì)算方式相比較，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化可以減少工作人員的負(fù)擔(dān)，工作人員只要將會(huì)計(jì)方面的數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)之后，在人為操作下計(jì)算機(jī)就可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的分析匯總，改變了傳統(tǒng)過(guò)分依賴人力的現(xiàn)象，大大提高了工作的效率和員工的積極性；另外，會(huì)計(jì)電算化采用相對(duì)先進(jìn)的技術(shù)，可以對(duì)大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，選取其中優(yōu)秀的、更有價(jià)值的，從而保證會(huì)計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性，對(duì)更好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。

二、影響會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的因素

（一）會(huì)計(jì)電算化相關(guān)管理制度建設(shè)存在不完善之處

由于我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較西方國(guó)家落后，所以我國(guó)會(huì)計(jì)電算化起步比較晚，會(huì)計(jì)電算化的法律法規(guī)方面的經(jīng)驗(yàn)不足，尚存在不完善之處首先，對(duì)會(huì)計(jì)電算化相關(guān)人員的職責(zé)分配不明確存在一人兼多職或在其位不干其事之人，只是掛名領(lǐng)取工資，一定程度上使集團(tuán)內(nèi)部怨聲載道、人心不穩(wěn)；其次企業(yè)在操作方面沒(méi)有制定相應(yīng)的較為嚴(yán)格的制度，員工在實(shí)際工作中存在隨意性問(wèn)題，或是員工的素質(zhì)較低，對(duì)相關(guān)制度的理解不到位；最后員工不能及時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，對(duì)信息的接收存在著滯后性，或是對(duì)信息的整理不符合公司的規(guī)定，無(wú)形中加大了工作的繁瑣程度。

（二）會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)工作有待改善

會(huì)計(jì)這一職位是與經(jīng)濟(jì)聯(lián)系最為密切的，再者以計(jì)算機(jī)為主導(dǎo)的會(huì)計(jì)電算化工作在某些程度上也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性，例如：可能造成文件的遺失、病毒的入侵造成程序的混亂、信息的泄露等，另外，由于會(huì)計(jì)工作的人員素質(zhì)不一，可能出現(xiàn)一些認(rèn)為的錯(cuò)誤或是包庇現(xiàn)象，這些都可能對(duì)會(huì)計(jì)工作乃至企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生或深或淺的影響，這以上的種種導(dǎo)致人們對(duì)會(huì)計(jì)電算化的監(jiān)督審計(jì)工作十分的重視。從另一方面來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)電算化也可以推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)步，使審計(jì)工作的范圍得以擴(kuò)大、內(nèi)容得以豐富、效率得以提高，使借助計(jì)算機(jī)進(jìn)行徇私舞弊的現(xiàn)象不斷減少，因此提高會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作是十分必要的。

（三）會(huì)計(jì)電算化信息資源分享程度較低

計(jì)算機(jī)時(shí)代實(shí)現(xiàn)的便利之處之一就是有利于信息在全范圍之內(nèi)的傳播共享，因此信息資源的分享是順應(yīng)時(shí)代的潮流之舉。而我國(guó)會(huì)計(jì)電算化方面的信息在共享方面仍有一定的封閉性。一方面，我國(guó)企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中只考慮到了財(cái)務(wù)部門(mén)的需要，沒(méi)有將各個(gè)部門(mén)聯(lián)系起來(lái)統(tǒng)籌考慮、優(yōu)化組合、形成完整的認(rèn)識(shí)，而是將各個(gè)部門(mén)割裂出來(lái)，互不干涉，不利于企業(yè)廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)科學(xué)合理決策；再者各個(gè)行業(yè)部門(mén)的特殊性、一定的排他性，企業(yè)人員工作環(huán)境尚存在不和諧之處，不能合理看待競(jìng)爭(zhēng)與合作之間的關(guān)系，也使加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部聯(lián)系產(chǎn)生了一定的困難；另外，對(duì)網(wǎng)絡(luò)功能認(rèn)識(shí)存在偏差，不能合理利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行企業(yè)信息的傳遞，進(jìn)一步擴(kuò)大其知名度，這在一定程度上不利于企業(yè)向更大的舞臺(tái)發(fā)展，不利于交流分享，共同進(jìn)步。

三、促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的相關(guān)措施

發(fā)展的道路雖然是曲折的，但其方向一定是光明的，這需要我國(guó)企業(yè)積極進(jìn)取，努力發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題并采取措施來(lái)努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展。

（一）企業(yè)應(yīng)加大對(duì)審計(jì)工作的重視

會(huì)計(jì)電算化需要企業(yè)不斷提高審計(jì)工作的開(kāi)展。為進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的開(kāi)展，使審計(jì)工作的進(jìn)行更好更有成效，首先要做的就是與時(shí)俱進(jìn)，將審計(jì)工作與具體的會(huì)計(jì)環(huán)境結(jié)合起來(lái)，具體問(wèn)題具體分析，從而提高審計(jì)工作的針對(duì)性，其次，企業(yè)可以鼓勵(lì)審計(jì)工作者加深對(duì)審計(jì)理論知識(shí)的深化理解，因?yàn)閷?shí)踐決定認(rèn)識(shí)而正確的認(rèn)識(shí)也反作用于實(shí)踐，推動(dòng)實(shí)踐的進(jìn)步，特別現(xiàn)今我國(guó)正處于探索中前進(jìn)時(shí)期，對(duì)理論的借鑒理解就更顯得尤為重要了。企業(yè)應(yīng)明白審計(jì)工作的重要性并積極改進(jìn)促其進(jìn)步，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（二）完善會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題大多數(shù)程度上與人為因素有關(guān)，例如：一些企業(yè)管理不不嚴(yán)，使員工消極怠工，工作情緒不太高漲，或是懶惰逃避，有人身兼數(shù)職有人輕輕松松獲得收入，使公司風(fēng)氣不正；再者眾所周知計(jì)算機(jī)的應(yīng)用存在著極大的風(fēng)險(xiǎn)，稍有不慎就會(huì)造成極大的損失，因此加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，有利于員工以積極飽滿的精神投入工作，營(yíng)造良好的工作環(huán)境，有利于有效規(guī)避計(jì)算機(jī)存在的風(fēng)險(xiǎn)，更好的推動(dòng)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。

（三）國(guó)家應(yīng)加大支持力度

會(huì)計(jì)電算化是與國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)一步發(fā)展，首先需要強(qiáng)而有力的后盾作支持，而這無(wú)疑就是我們的國(guó)家。國(guó)家采用積極的政策支持，以其強(qiáng)制性可以更好的減輕會(huì)計(jì)電算化普及所面臨的障礙，因?yàn)樾率挛锏陌l(fā)展需要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，另外國(guó)家還可以給予企業(yè)技術(shù)、資金、人才方面的幫助，減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新性發(fā)展有極大的幫助。

篇4

1.是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的操作安全控制。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息收集需要先對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確、以保證會(huì)計(jì)信息的安全性。因此、對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)操作管理進(jìn)行安全控制、以確保各項(xiàng)規(guī)程的安全性。

2.是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制。電算化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)需要進(jìn)行可行性研究、確保系統(tǒng)的各項(xiàng)設(shè)計(jì)可以滿足會(huì)計(jì)工作的需求。電算化系統(tǒng)運(yùn)行后需要適應(yīng)環(huán)境的變化、因此、要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)以及功能的調(diào)整、使得系統(tǒng)更加的完善。

二、會(huì)計(jì)電算化管理中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.是在企業(yè)中、會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)管理相對(duì)薄弱。企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化在管理與控制上相對(duì)缺乏、在管理方面缺乏制度控制。對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用、我國(guó)對(duì)企業(yè)的條件也有一定的要求、同時(shí)要對(duì)企業(yè)的財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)進(jìn)行審批。反之、對(duì)于達(dá)不到要求的企業(yè)、未通過(guò)審批、就沒(méi)有制定內(nèi)部管理制度。另外、對(duì)于外企來(lái)說(shuō)、其采用的會(huì)計(jì)電算化軟件與我國(guó)的規(guī)范存在一定的差距、在執(zhí)行方面存在一定的難度。還有一部分企業(yè)采用了相關(guān)制度、但沒(méi)有切實(shí)的執(zhí)行下去、導(dǎo)致管理和控制上存在缺陷。

2.是企業(yè)采用了會(huì)計(jì)電算化后、對(duì)員工的職責(zé)分工不夠明確。企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后、電算化系統(tǒng)需要增加維護(hù)人員、但這部分人員缺乏新的崗位制度、不能適應(yīng)電算化下的模式。這就是由于職責(zé)分工不明確、對(duì)計(jì)算機(jī)的操作不夠熟練、很多的電算化系統(tǒng)需要密碼、存在一定的控制權(quán)限、

3.是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化在維護(hù)過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的維護(hù)主要是對(duì)日常計(jì)算機(jī)的維護(hù)、包括了軟件和硬件的維護(hù)、在維護(hù)的過(guò)程中、重要的數(shù)據(jù)安全存在一定的風(fēng)險(xiǎn)、一旦系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題、維護(hù)人員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)之前沒(méi)有經(jīng)過(guò)正常的正規(guī)渠道、增加了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。四是企業(yè)在檔案保管方面存在問(wèn)題。企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的檔案與企業(yè)的信息安全有著直接的聯(lián)系、企業(yè)檔案保管工作的問(wèn)題一方面是對(duì)這項(xiàng)工作的認(rèn)識(shí)程度不夠、一些企業(yè)認(rèn)為檔案信息與風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系不大；另一方面、對(duì)檔案的保管過(guò)于松散、檔案保管責(zé)任不夠明確、保管中容易出現(xiàn)差錯(cuò)。

三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的完善

1.是企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部要加強(qiáng)控制、完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)電算化的業(yè)務(wù)人員要進(jìn)行組織控制。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作環(huán)境相比、會(huì)計(jì)電算化的系統(tǒng)環(huán)境下、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員一定要明確崗位、按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則、建立崗位責(zé)任制。對(duì)于不同業(yè)務(wù)的對(duì)財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行合理的分工、例如軟件的開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、賬務(wù)處理、賬務(wù)核算等崗位；企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要強(qiáng)化操作的嚴(yán)密性。會(huì)計(jì)電算化在系統(tǒng)操作上要制定嚴(yán)格的操作和維護(hù)制度、規(guī)范系統(tǒng)操作人員的操作行為、包括操作的具體流程、各環(huán)節(jié)、明確細(xì)則和職責(zé)、防止軟件被非法修改、刪除。時(shí)間和方法、維護(hù)的程序等內(nèi)容。

2.是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化要強(qiáng)化系統(tǒng)硬件和軟件的控制。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件的研發(fā)和維護(hù)要進(jìn)行嚴(yán)密的控制、保證軟件安全、高效運(yùn)行。對(duì)于系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理、為了確保網(wǎng)絡(luò)安全性、就要對(duì)數(shù)據(jù)和密碼進(jìn)行保密管理、采用數(shù)據(jù)加密手段以保障網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運(yùn)行。

3.是企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化要加強(qiáng)工作人員的職業(yè)道德、強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的控制。會(huì)計(jì)電算化的工作人員應(yīng)該具備職業(yè)道德素養(yǎng)、在道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則上要采取內(nèi)部控制、企業(yè)要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德的培養(yǎng)、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的業(yè)務(wù)操作要通過(guò)專(zhuān)門(mén)的審核人員進(jìn)行審核、確保業(yè)務(wù)的合法性和準(zhǔn)確性、防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

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關(guān)鍵詞:電算化會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 措施

計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)電算化會(huì)計(jì)。電算化會(huì)計(jì)可以代替人腦，分析、判斷企業(yè)內(nèi)部的部分會(huì)計(jì)信息，它主要依靠計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)來(lái)幫助企業(yè)會(huì)計(jì)人員完成報(bào)賬、記賬和算賬等會(huì)計(jì)工作。近年來(lái)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化在信息存儲(chǔ)、會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)處理方面，已經(jīng)取代人工會(huì)計(jì)成為企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分。由于電算化會(huì)計(jì)適應(yīng)新環(huán)境還需要一個(gè)過(guò)程，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)在適應(yīng)電算化環(huán)境過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)要完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，采取應(yīng)對(duì)措施加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，保證電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行。

一、 電算化環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題

(一)對(duì)電算化會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)部門(mén)，只重視電算化會(huì)計(jì)在處理資料等會(huì)計(jì)事物方面的功能，對(duì)電算化會(huì)計(jì)管理功能卻視而不見(jiàn)，缺乏專(zhuān)業(yè)的電算化會(huì)計(jì)操作人員，沒(méi)有真正的發(fā)揮電算化會(huì)計(jì)在管理方面的作用。一方面認(rèn)為，電算化會(huì)計(jì)和企業(yè)管理流程、方式以及會(huì)計(jì)職能之間不存在相互影響的聯(lián)系；另一方面認(rèn)為電算化會(huì)計(jì)只是代表企業(yè)會(huì)計(jì)水平的一種形象，在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的作用不大。

(二)電算化會(huì)計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和操作人員有依賴性

隨著會(huì)計(jì)操作環(huán)境的改變，手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度的需求，手工會(huì)計(jì)信息傳統(tǒng)的內(nèi)部管理制度的在企業(yè)會(huì)計(jì)管理中的作用也逐漸減弱。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在這樣的背景下應(yīng)運(yùn)而生，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為企業(yè)提供了快捷有效的會(huì)計(jì)服務(wù)的同時(shí)存在一個(gè)很大的缺陷，操作員操作失誤或系統(tǒng)自身出現(xiàn)問(wèn)題都有可能會(huì)導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)陷入癱瘓，影響會(huì)計(jì)工作。

(三)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息存在安全隱患

數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)是電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要組成部分，企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)通常會(huì)在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的文件夾用來(lái)存放相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料，并采取相關(guān)措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理，卻沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行安全控制，企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料也因?yàn)闉g覽沒(méi)有限制容易在網(wǎng)絡(luò)上曝光，這就容易泄漏企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)密的數(shù)據(jù)資料，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)危機(jī)。

二、應(yīng)對(duì)措施

(一)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職能控制

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位有會(huì)計(jì)檔案管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)出納和會(huì)計(jì)主管等，電算化環(huán)境下，企業(yè)設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位有檔案管理員、系統(tǒng)管理員、電腦操作員和系統(tǒng)維護(hù)人員以及電算化主管等，相關(guān)電算化會(huì)計(jì)崗位互相制約，互相監(jiān)督，盡早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤違法的會(huì)計(jì)行為，可避免會(huì)計(jì)部門(mén)出現(xiàn)欺詐或舞弊的現(xiàn)象。開(kāi)設(shè)知識(shí)課和培訓(xùn)課，為會(huì)計(jì)人員詳細(xì)講解電算化會(huì)計(jì)知識(shí)，加深會(huì)計(jì)人員對(duì)電算化會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能水平。

(二)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制,保證會(huì)計(jì)信息的安全性

1、實(shí)行職責(zé)分工制度

利用職責(zé)分工制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位權(quán)限和職責(zé)進(jìn)行劃分，在企業(yè)各會(huì)計(jì)崗位之間形成互相約束，互相監(jiān)督的機(jī)制；同時(shí)成立專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行統(tǒng)一指揮管理，降低電算化會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性，確保會(huì)計(jì)信息的安全性。

2、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)的開(kāi)發(fā)與控制

強(qiáng)化對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)硬件和軟件的控制管理，購(gòu)買(mǎi)的軟件程序安全行性和穩(wěn)定性要滿足企業(yè)電算化會(huì)計(jì)核算需要，企業(yè)設(shè)計(jì)好的軟件程序要進(jìn)行定期修改和優(yōu)化，同時(shí)對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，并以書(shū)面形式記錄下來(lái)。同時(shí)，企業(yè)必須通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少操作人員的失誤操作，不斷完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，提高電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)輸出信息的質(zhì)量。

(三)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的正常運(yùn)行和電算化會(huì)計(jì)軟件的正確性有關(guān)，為了確保軟件程序信息的準(zhǔn)確性，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)軟件程序開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制，按照相應(yīng)的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)發(fā)軟件程序，此外，會(huì)計(jì)軟件程序的開(kāi)發(fā)要滿足會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要，減小會(huì)計(jì)工作的誤差，提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

在科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就要采取有效的措施，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的管理，提高企業(yè)電算化會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性，排除企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全隱患，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn):

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篇6

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 措施

一、內(nèi)部控制概述

建立內(nèi)部控制的目的就是為了保證由數(shù)據(jù)處理功能所產(chǎn)生的信息具有準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性、有效性以及保證數(shù)據(jù)處理功能本身具有有效性;使會(huì)計(jì)處理符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求;防止違法行為的發(fā)生;提高信息系統(tǒng)的效率和效益;提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力;促使企業(yè)提高管理決策的正確性。

二、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的功能

1. 預(yù)防性控制功能。它是通過(guò)防止或阻止錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故、舞弊等的發(fā)生來(lái)避免各種災(zāi)害。

2. 檢測(cè)性控制功能。它是通過(guò)找出、發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的錯(cuò)誤、災(zāi)害、事故以及舞弊現(xiàn)象來(lái)防止危害的擴(kuò)大或使危害得到補(bǔ)償。

3. 糾正性控制功能。它是通過(guò)更正和糾正已檢測(cè)出的錯(cuò)誤,處置發(fā)生的舞弊行為,以及處理和補(bǔ)救已發(fā)生的災(zāi)害等來(lái)減輕危害,使系統(tǒng)恢復(fù)正常。

三、內(nèi)部控制的措施

(一)組織控制

1. 電算化部門(mén)與用戶部門(mén)問(wèn)職責(zé)的分離

在會(huì)計(jì)電算化的情況下,電算化部門(mén)除了對(duì)數(shù)據(jù)采集部門(mén)所送來(lái)的數(shù)據(jù)按一定程序進(jìn)行處理外,不能負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和執(zhí)行、也不能保管除計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的資產(chǎn)。一般設(shè)置數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、維護(hù)管理等新的崗位。這些崗位將承擔(dān)起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用,達(dá)到保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的目標(biāo)。

2. 電算化部門(mén)內(nèi)部的職能分離

在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中,將不相容職能予以分離是十分必要的,但是會(huì)計(jì)電算化卻常常將這些職能集中化。因此,在電算化部門(mén)內(nèi)部,應(yīng)該適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行職員分離,以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。一般來(lái)說(shuō),電算化部門(mén)內(nèi)部應(yīng)做到以下的職能分離。

(1)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)的分離。將系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)分離開(kāi)來(lái),有利于分別檢查系統(tǒng)的設(shè)計(jì)相應(yīng)用程序的設(shè)計(jì),不過(guò),這兩者不嚴(yán)格分離并不會(huì)嚴(yán)重削弱內(nèi)部控制。

(2)系統(tǒng)分析和應(yīng)用程序設(shè)計(jì)與系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)的分離。沒(méi)有這種分離,系統(tǒng)程序就可能在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下對(duì)應(yīng)用程序和數(shù)據(jù)文件做出變更。

(3)系統(tǒng)分析、應(yīng)用程序設(shè)計(jì)以及系統(tǒng)程序設(shè)計(jì)與操作職能分離。如果讓系統(tǒng)分析員和程序設(shè)計(jì)員運(yùn)行程序,他們就有機(jī)會(huì)對(duì)程序和文件進(jìn)行非法修改。

(4)獨(dú)立的檔案保管職能。實(shí)行獨(dú)立的檔案保管職能有助于防止任何未經(jīng)批準(zhǔn)而使用程序、文件和系統(tǒng)資料的行為。

(二)操作控制

操作控制的目的是通過(guò)規(guī)范的計(jì)算機(jī)操作來(lái)保證信息處理的高質(zhì)量,減少產(chǎn)生差錯(cuò)和未經(jīng)批準(zhǔn)而使用文件、程序和報(bào)表的機(jī)會(huì)。操作控制是通過(guò)制定和執(zhí)行規(guī)范的操作規(guī)程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。規(guī)范的操作規(guī)則主要有以下幾個(gè)方面:

1. 操作運(yùn)行規(guī)則。計(jì)算機(jī)操作員應(yīng)遵循操作指南中的規(guī)定進(jìn)行操作。

2. 機(jī)器操作規(guī)則。應(yīng)為計(jì)算機(jī)輸入輸出設(shè)備的運(yùn)行設(shè)立規(guī)范的操作規(guī)則。

3. 用機(jī)時(shí)間記錄規(guī)則。應(yīng)對(duì)每個(gè)上機(jī)操作者所用時(shí)間進(jìn)行記錄,以便考核計(jì)算機(jī)完成的任務(wù)以及每項(xiàng)任務(wù)所用機(jī)時(shí)。

4. 控制臺(tái)記錄規(guī)則。操作系統(tǒng)應(yīng)編寫(xiě)控制臺(tái)記錄,即記錄操作系統(tǒng)的所有活動(dòng)、設(shè)備的使用情況和操作員的行動(dòng)。

5. 嚴(yán)密的監(jiān)管規(guī)則。規(guī)范的操作規(guī)則還應(yīng)要求對(duì)操作活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)察和檢查,包括定期地對(duì)控制臺(tái)記錄、操作記錄和用機(jī)時(shí)間記錄,加以審查和比較。

6. 機(jī)房守則。這涉及到設(shè)備的使用、程序的存放、文件的處置等方面,目的是為了使機(jī)房保持良好的秩序,以減少程序和數(shù)據(jù)損失和破壞的風(fēng)險(xiǎn),保證保密的輸出信息不落入未經(jīng)允許使用的人之手。

(三)處理控制

1. 數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)。可靠的和合適的數(shù)據(jù)處理要求應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是正確的,而處理正確的數(shù)據(jù)意味著要讀入正確的文件和文件中的記錄,而且所處理的業(yè)務(wù)與主文件所包含的業(yè)務(wù)相配。有效性檢驗(yàn)是為了發(fā)現(xiàn)用錯(cuò)文件、記錄和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的情形,其措施包括:

(1)文件標(biāo)簽檢驗(yàn)。打開(kāi)文件時(shí),應(yīng)檢查文件的內(nèi)部標(biāo)簽,以便確認(rèn)使用的文件是所需的文件以及所需的版本。

(2)記錄標(biāo)識(shí)檢測(cè)。在處理順序文件時(shí),應(yīng)用程序是依次讀文件中的記錄的。為保證要讀的下一記錄在邏輯順序上是正確的(即確是下一記錄),應(yīng)用程序應(yīng)在處理該記錄前檢測(cè)一下記錄的標(biāo)識(shí)(關(guān)鍵字)。

(3)業(yè)務(wù)代碼檢測(cè)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)文件通常包括不同類(lèi)列的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),每類(lèi)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需要得到不同的處理。業(yè)務(wù)類(lèi)型可以出業(yè)務(wù)代碼來(lái)辨別。每類(lèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)代碼均被應(yīng)用程序讀入,以便決定由哪一段應(yīng)用程序來(lái)進(jìn)行處理。

(4)順序測(cè)試。秩序混亂的文件會(huì)導(dǎo)致在處理順序文件的過(guò)程中遺漏記錄,導(dǎo)致文件的誤用,導(dǎo)致文件排序或合并操作的失敗。因此,應(yīng)用程序應(yīng)通過(guò)比較前后兩次讀入的記錄的關(guān)鍵字來(lái)檢查記錄的順序。

2. 余額檢查。費(fèi)用和收入類(lèi)賬戶在期末―般沒(méi)有余額。因此,可以在程序中設(shè)置余額檢查指令。在借貸記賬法下,大部分負(fù)債和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的期末余額應(yīng)在貸方,而資產(chǎn)類(lèi)賬戶的期末余額應(yīng)在借方。因此,可將此作為余額合理性標(biāo)準(zhǔn)編人程序。當(dāng)程序運(yùn)行時(shí),就可對(duì)賬戶余額進(jìn)行合理性檢查。

3. 試算平衡。程序根據(jù)記賬方法中的試算平衡法對(duì)全部賬戶的期末余額進(jìn)行檢驗(yàn)。如果不平衡,說(shuō)明處理有錯(cuò),需進(jìn)行查找和更正。

4. 總賬和明細(xì)賬余額核對(duì)法。將某――賬戶所有明細(xì)賬的余額相加的結(jié)果應(yīng)與總賬余額相符。

篇7

（一）會(huì)計(jì)檔案的無(wú)紙化改革要求強(qiáng)化內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)手工手段下，相關(guān)的會(huì)計(jì)信息以表、證、賬等形式被存儲(chǔ)于不同的紙張上，刪減、修改以及增加會(huì)計(jì)賬冊(cè)或者會(huì)計(jì)憑證等都可以從印章和各自的筆跡上去分清責(zé)任，難以不留痕跡地對(duì)信息進(jìn)行偽造與修改。但在會(huì)計(jì)電算化的模式下，會(huì)計(jì)信息是憑借數(shù)據(jù)庫(kù)文件的方式存留在磁光的介質(zhì)上的，這種無(wú)紙化的賬冊(cè)與憑證很容易被不留痕跡地偽造與篡改，從而給內(nèi)部控制帶來(lái)了更多的壓力與挑戰(zhàn)。另外，光或者磁介質(zhì)對(duì)保存環(huán)境的要求也特別高，若是操作不慎很容易被破壞，而且恢復(fù)起來(lái)也特別不容易，這無(wú)疑提醒著強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性。

（二）互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的進(jìn)步要求強(qiáng)化內(nèi)部控制。邁入了互聯(lián)網(wǎng)的信息時(shí)代后，互聯(lián)網(wǎng)功能在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的運(yùn)用已經(jīng)成為不爭(zhēng)事實(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加工、財(cái)務(wù)信息的保管、處理等工作都變得更加迅速、便捷。但不可忽視的是，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很容易遭受網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊或者病毒的干擾，一旦發(fā)生勢(shì)必會(huì)帶來(lái)不可估量的損失，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅是時(shí)展所需，更是確保會(huì)計(jì)工作安全性的需要。

（三）會(huì)計(jì)工作對(duì)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可靠性的依賴，要求強(qiáng)化內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)手工記賬的方式下，會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)之一就是會(huì)計(jì)工作人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平、對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的理解與掌握程度、工作態(tài)度以及相應(yīng)的執(zhí)行效果等。財(cái)務(wù)部門(mén)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的探索與實(shí)踐，已經(jīng)積累了不少經(jīng)驗(yàn)、取得了不少成果，構(gòu)建了較為完善的管理制度，會(huì)計(jì)電算化的施行使得傳統(tǒng)手工管理方式?jīng)]有了存在的基礎(chǔ)，必須要有新型的管理方式去取代它，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)可靠性的保障必然要求構(gòu)建更加合理的管理與控制制度，從而減少由于不良風(fēng)險(xiǎn)而給會(huì)計(jì)信息帶來(lái)的威脅，所有這些都要求在更大程度上完善內(nèi)部控制機(jī)制。

（四）會(huì)計(jì)電算化授權(quán)方式所發(fā)生的改變需要強(qiáng)化內(nèi)部控制。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)中，一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到形成相關(guān)的賬務(wù)處理信息，每個(gè)環(huán)節(jié)都要求有操作權(quán)限的工作人員審核簽章之后才能進(jìn)行辦理，這種傳統(tǒng)意義上的管理手段雖然速度較慢，但能在一定程度上防止作弊行為的發(fā)生。但是在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，權(quán)限分工與規(guī)范的主要方式就是口令授權(quán)，口令并不像印章那樣由專(zhuān)門(mén)人員去負(fù)責(zé)，而是內(nèi)存放于計(jì)算機(jī)的系統(tǒng)之內(nèi)，一旦被他人以非法手段獲得或者被偷看，將會(huì)帶來(lái)巨大的隱患，這樣的案例在日常生活中并不少見(jiàn)，因此，要強(qiáng)化內(nèi)部控制，盡可能地規(guī)避諸如此類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

二、會(huì)計(jì)電算化模式下加強(qiáng)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

（一）明確職責(zé)分工，強(qiáng)化內(nèi)部控制。電算化部門(mén)的相關(guān)負(fù)責(zé)人必須要將職責(zé)分工和組織控制工作完美的結(jié)合起來(lái)，以實(shí)現(xiàn)有效的職權(quán)分離，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作等不良行為。首先，會(huì)計(jì)電算化的崗位可以被分為出納人員、軟件操作、計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)主管、檔案管理、數(shù)據(jù)分析以及點(diǎn)算審查等崗位，同時(shí)要對(duì)每個(gè)崗位做出詳細(xì)、具體的崗位規(guī)范的要求、工作權(quán)限設(shè)定等，督促每個(gè)工作人員都能夠在自身的工作崗位上各盡其責(zé)，從而在保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上杜絕諸如舞弊等不良現(xiàn)象的發(fā)生;其次，在安排崗位之時(shí)，除了考慮與權(quán)衡每個(gè)工作人員的能力之外，還要注重遵循業(yè)務(wù)相分離的重要原則，對(duì)于每一項(xiàng)有可能引發(fā)欺詐和作弊發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)部門(mén)或者一人獨(dú)自經(jīng)手，必須由不同的部門(mén)和人員去承擔(dān)不同的職責(zé)與任務(wù);再者，明確職責(zé)分工還要求領(lǐng)導(dǎo)者深入到基層工作中去，了解與掌握基層財(cái)務(wù)工作的現(xiàn)實(shí)情況，并且加強(qiáng)與相關(guān)工作人員的溝通和交流，從而在全方位地了解與掌握每一個(gè)工作人員所具有的能力和素質(zhì)的基礎(chǔ)上，合理地進(jìn)行工作崗位的安排，確保因才設(shè)崗、因崗設(shè)人，充分發(fā)掘出人才的潛能，為內(nèi)部控制工作提供更加更堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的常規(guī)化控制。對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行有效的管理與控制，可以在保證內(nèi)部控制更好地滿足會(huì)計(jì)電算化環(huán)境發(fā)展要求的前提下促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量的增強(qiáng)。首先，要對(duì)會(huì)計(jì)中的制度、組織、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與安全維護(hù)等系統(tǒng)環(huán)境的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)性的監(jiān)控，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)采取必要的完善措施，從而使得系統(tǒng)環(huán)境能夠具有更加高效、安全的特征;其次，做好硬件安全控制、實(shí)體安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制以及電腦軟件病毒防范等工作，并將各項(xiàng)工作的具體細(xì)節(jié)嚴(yán)格記錄在案，以便在查驗(yàn)時(shí)有證可據(jù)，在此工作中要派遣高素質(zhì)的全能型專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)地維護(hù)與整修，滿足內(nèi)部控制的發(fā)展要求;第三，要進(jìn)行必要的網(wǎng)上公證，網(wǎng)上公證指的是運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)的實(shí)時(shí)傳輸功能和越來(lái)越豐富的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控。比如，可以在專(zhuān)業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)申領(lǐng)私有密匙與數(shù)字簽名，一旦發(fā)生交易，交易雙方都要將相關(guān)證明和單據(jù)傳輸?shù)秸J(rèn)證機(jī)構(gòu)，由認(rèn)證機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行數(shù)字簽名、確認(rèn)與加密，然后將未加密的憑證和加密憑證同時(shí)傳回交易雙方，這樣的交易使得交易一方很難篡改另一方的交易憑證，進(jìn)一步提升了相關(guān)財(cái)務(wù)工作的安全性、真實(shí)性、合理性。

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一、電算化會(huì)計(jì)在行業(yè)信息處理過(guò)程中的基本特點(diǎn)

電算化會(huì)計(jì)信息處理主要是指應(yīng)用電子技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出的過(guò)程?，F(xiàn)階段主要表現(xiàn)為用計(jì)算機(jī)代替人工記賬、算賬和報(bào)賬,以及替代部分在手工會(huì)計(jì)下由人腦完成的對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析,判斷。電算化會(huì)計(jì)信息處理的過(guò)程主要有以下特點(diǎn):

1、首先,是電子計(jì)算機(jī)為主要的計(jì)算工具,數(shù)據(jù)處理代碼化,速度快,精度高。電算化會(huì)計(jì)是以電子計(jì)算機(jī)作為手工會(huì)計(jì)下人工記錄和處理數(shù)據(jù)的替代物。它采用對(duì)系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)編碼的方式,以縮短數(shù)據(jù)項(xiàng)的長(zhǎng)度,減少數(shù)據(jù)占用的存儲(chǔ)空間,從而提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度和精度。

2、其次,數(shù)據(jù)的處理是人機(jī)結(jié)合,系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復(fù)雜化。電算化會(huì)計(jì)雖然以計(jì)算機(jī)為計(jì)算工具,但其整個(gè)信息處理過(guò)程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)(信息)的處理是通過(guò)程序來(lái)進(jìn)行的,系統(tǒng)內(nèi)部控制方式均要求程序化。比如,一般對(duì)操作權(quán)限的限制設(shè)有密碼程序,驗(yàn)證借貸金額是否平衡有校驗(yàn)程序等。同時(shí),由于數(shù)據(jù)處理的人機(jī)結(jié)合和系統(tǒng)內(nèi)部控制方式程序化,使得系統(tǒng)控制復(fù)雜化。其控制點(diǎn)由手工會(huì)計(jì)對(duì)人的控制轉(zhuǎn)到對(duì)人和機(jī)器兩方面的控制,控制的內(nèi)容涉及人員分工、職能分離和計(jì)算機(jī)軟、硬件的維護(hù),以及會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)檔案的保存和保管。

3、再次,電算化會(huì)計(jì)與手工記賬規(guī)則發(fā)生了變化,手工記賬規(guī)定日記賬、總賬都要使用訂本賬冊(cè),明細(xì)賬要采用活頁(yè)式賬冊(cè),通過(guò)若十個(gè)套賬來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制、相互核對(duì)。憑證、賬本記錄的錯(cuò)誤之處要用劃線法和紅字更正法更正。電算化會(huì)計(jì)形成的賬頁(yè)都是通過(guò)打印輸出的,可以裝訂成為活頁(yè)式,打印輸出的一般是日記賬、總賬和報(bào)表,由于明細(xì)賬涉及大量的二級(jí)科目、三級(jí)科口,打印數(shù)量比較大,因此,一般都是用磁盤(pán)、光盤(pán)等形式輸出,對(duì)賬工作一般是依靠會(huì)計(jì)軟件完成,只要輸人的原始憑證是正確的,計(jì)算機(jī)可以迅速完成手工條件下的各種賬務(wù)處理功能。手工會(huì)計(jì)下的賬冊(cè)核對(duì)功能在會(huì)計(jì)電算化條件下已由計(jì)算機(jī)代替,明細(xì)賬記載的各種會(huì)計(jì)資料只需計(jì)算機(jī)查詢功能就可完成顯示或者在需要時(shí)打印出來(lái)。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬,更多地反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

對(duì)于賬簿記錄錯(cuò)誤的處理,已不再采用手工方式下的改錯(cuò)法,但為了保證監(jiān)督審核。一般規(guī)定,凡是已經(jīng)審核過(guò)的數(shù)據(jù)不得更改。如果出現(xiàn)錯(cuò)誤,那一定是合理性問(wèn)題,采用輸人“更正憑證”的方法加以更正,類(lèi)同于紅字更正法,這樣就可以保留更正的痕跡。 二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化對(duì)于財(cái)會(huì)工作的影響的基本特點(diǎn)

會(huì)計(jì)電算化不僅大大減輕了財(cái)務(wù)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度和大大提高了企業(yè)財(cái)會(huì)信息的處理和傳遞速度,更重要的是企業(yè)財(cái)會(huì)工作發(fā)生了質(zhì)的變化,主要表現(xiàn)在:

1、使企業(yè)財(cái)務(wù)真正做到統(tǒng)一規(guī)范。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,企業(yè)可以輕松的實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理和業(yè)務(wù)流程的規(guī)范,避免了在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)期間因人為因素在數(shù)據(jù)處理方面的不統(tǒng)一和不對(duì)應(yīng),減少了實(shí)際工作中標(biāo)準(zhǔn)的模糊性以及主觀人為地不確定性,增強(qiáng)了會(huì)計(jì)工作客觀性和會(huì)計(jì)信息可比性,方便企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制。

2、有利于信息資源共享。由于基于網(wǎng)絡(luò)化處理,不僅可以做到在財(cái)務(wù)各崗位間的資源共享,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一體化;而且對(duì)生成的財(cái)務(wù)信息,在設(shè)置權(quán)限的情況下可以在同一時(shí)間內(nèi)任意查詢。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)時(shí)期,由于分工傳遞和手工操作,不僅財(cái)務(wù)以外無(wú)法獲得所需信息,即使在各財(cái)務(wù)各崗位間也無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源共享。

3、便于加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,一方面最大可能地細(xì)化和明確了會(huì)計(jì)工作全過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)的參照依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn),可以對(duì)會(huì)計(jì)人員和工作進(jìn)行嚴(yán)格控制。另一方面實(shí)現(xiàn)了有效實(shí)時(shí)監(jiān)控,所有數(shù)據(jù)及操作情況均記入系統(tǒng)日志,各分支機(jī)構(gòu)弄虛作假的可能性減少。

4、強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理。在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)信息的處理能力不斷提高,使會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映能力更及時(shí)和準(zhǔn)確,反映的信息更加細(xì)致、全面和深入、信息查詢對(duì)領(lǐng)導(dǎo)掌握財(cái)務(wù)運(yùn)行提供了方便,保證了財(cái)務(wù)在管理中的核心地位。

三、會(huì)計(jì)電算化對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)上的影響表現(xiàn)

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會(huì)計(jì)電算化通過(guò)利用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化的操作工具以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在很大程度上減輕了會(huì)計(jì)人員的日常工作量，極大地提高了會(huì)計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。但是，會(huì)計(jì)電算化存在內(nèi)部控制方面的諸多問(wèn)題，例如操作失誤容易造成數(shù)據(jù)信息輸入錯(cuò)誤、電子化工作模式使數(shù)據(jù)信息極易被修改、內(nèi)部控制制度不完善導(dǎo)致管理工作存在漏洞等。這就需要認(rèn)真分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，不斷增強(qiáng)內(nèi)部控制措施的有效性，使會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用在發(fā)展中得到完善。

一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題分析

（一）操作不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е聰?shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤問(wèn)題極易發(fā)生

會(huì)計(jì)電算化雖然大大提高了會(huì)計(jì)工作效率，增強(qiáng)了多種數(shù)據(jù)信息的集中化綜合處理能力，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用提高了會(huì)計(jì)工作的自動(dòng)化水平，滿足了各個(gè)單位特別是企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作量大的實(shí)際需求。但是，會(huì)計(jì)電算化涉及到計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化工具的應(yīng)用，在數(shù)據(jù)信息的輸入過(guò)程中，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的現(xiàn)象，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息輸入錯(cuò)誤，給會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高埋下隱患，因此會(huì)產(chǎn)生一連串的數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致相關(guān)的明細(xì)賬目和會(huì)計(jì)報(bào)表失真，這是輸入操作不慎造成的。另外，現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作的電算化通常會(huì)涉及到網(wǎng)絡(luò)傳輸作業(yè)，通過(guò)虛擬的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸模式，雖然加快了數(shù)據(jù)傳輸速度，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息的快速共享，但是一旦存在錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播共享，就會(huì)很快放大錯(cuò)誤造成的后果，給會(huì)計(jì)工作造成極大的負(fù)面影響。

（二）電子化輸入方式使數(shù)據(jù)信息的安全性存在諸多隱患

會(huì)計(jì)工作需要在安全的條件下進(jìn)行，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)通常是一個(gè)單位非常重要的信息，需要堅(jiān)持一定的保密性工作原則。但是，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)往往存在漏洞，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用在方便傳輸?shù)耐瑫r(shí)，也存在很大的安全隱患。會(huì)計(jì)電算化的財(cái)務(wù)工作軟件系統(tǒng)雖然采取一定的加密措施，但是僅僅是為了防止盜版軟件的出現(xiàn)而設(shè)置的，用戶的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全則缺乏相應(yīng)的保障，用戶在使用軟件系統(tǒng)的過(guò)程中，其輸入的數(shù)據(jù)信息則沒(méi)有足夠的安全性保密措施，會(huì)計(jì)工作涉及的數(shù)據(jù)信息大都存放在數(shù)據(jù)庫(kù)中，而這種數(shù)據(jù)庫(kù)則通常是一種開(kāi)放的形態(tài)，很容易會(huì)被人為的進(jìn)行更改。了解數(shù)據(jù)庫(kù)工作原理及相關(guān)操作步驟的人，能夠利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)輕松地進(jìn)人數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)進(jìn)行查看，甚至進(jìn)行非法篡改等操作。

（三）缺乏完善的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度

我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用做出了明確的規(guī)定，只有符合國(guó)家設(shè)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，才可以被批準(zhǔn)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化技術(shù)及系統(tǒng)。被批準(zhǔn)使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)需要到當(dāng)?shù)氐呢?cái)政部門(mén)進(jìn)行資格審查和審批，按照相關(guān)程序取得合法的使用資質(zhì)。由于會(huì)計(jì)電算化涉及到互聯(lián)網(wǎng)的使用，因此企業(yè)還需要通過(guò)公安部門(mén)的注冊(cè)登記和審批，在公安部門(mén)的監(jiān)管下安全使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。被批準(zhǔn)使用會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)還需要建立一套完善的電算化管理工作制度，在制度體系的約束下開(kāi)展工作。但是，當(dāng)前的實(shí)際情況往往是很多制度執(zhí)行不到位，一些單位并不符合實(shí)施電算化的條件，但是卻取得了會(huì)計(jì)電算化的使用許可；有的單位缺乏完善的會(huì)計(jì)電算化工作制度，或者是制度落實(shí)不到位，沒(méi)有發(fā)揮真正的作用。

二、解決會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策措施

（一）建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理工作制度

對(duì)于實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)單位，我國(guó)進(jìn)行了明確的規(guī)定，要求企業(yè)建立完善的會(huì)計(jì)電算化操作管理工作機(jī)制，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行電算化操作，對(duì)于進(jìn)入操作系統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作人員，不僅要掌握會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用知識(shí)，而且要熟悉并依據(jù)操作規(guī)范開(kāi)展工作，其操作行為必須在相關(guān)制度規(guī)范的約束下進(jìn)行，對(duì)于沒(méi)有授予的權(quán)限則不得進(jìn)行違規(guī)操作。企業(yè)單位要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制與管理，以嚴(yán)格的制度來(lái)約束工作人員的行為，要在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立依規(guī)操作意識(shí)，認(rèn)真監(jiān)督各?操作管理工作制度的落實(shí)，確保會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)的安全使用。

（二）制定軟件的操作職責(zé)和權(quán)限

會(huì)計(jì)電算化的軟件系統(tǒng)通常具有專(zhuān)業(yè)性特征，一般都會(huì)具有一定的加密型并設(shè)有用戶使用與管理功能，可以根據(jù)需要對(duì)用戶的使用權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，因此其操作功能存在一定的區(qū)別，可以通過(guò)設(shè)定軟件的職責(zé)權(quán)限，來(lái)安排操作人員的職責(zé)分工，明確不同的權(quán)限區(qū)別，確保各部門(mén)權(quán)責(zé)明確，形成一套完整的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)。

（三）采取相關(guān)制約措施保證數(shù)據(jù)輸人的準(zhǔn)確性

對(duì)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)要制定必要的規(guī)定，例如：要求所有原始及記賬憑證必須經(jīng)過(guò)相關(guān)的審核簽章后，才可以被允許輸人會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)之中。在電算化系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)行不同級(jí)別的用戶權(quán)限，對(duì)不同用戶授予不同的權(quán)限。聯(lián)網(wǎng)的系統(tǒng)應(yīng)該采取必要的防護(hù)措施，防止病毒和黑客的入侵，加強(qiáng)電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的功能設(shè)計(jì)，增加軟件自身的安全及權(quán)限設(shè)置功能。對(duì)于重要的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要采取多級(jí)備份措施，以免數(shù)據(jù)信息一旦丟失后給會(huì)計(jì)工作造成不必要的麻煩。

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關(guān)鍵詞:電算化;內(nèi)部制度;實(shí)施

中圖分類(lèi)號(hào):F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

隨著電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷應(yīng)用和發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大社會(huì)的必然趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化制度在國(guó)內(nèi)外都有很廣泛的應(yīng)用和推廣,我國(guó)的大部分企業(yè)也已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了這一不發(fā)展,所以中小型企業(yè)應(yīng)該建立電算化制度,從而減少手工運(yùn)用來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

一、中小企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的意義

計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是利用信息技術(shù),現(xiàn)代化會(huì)計(jì)技術(shù),以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)為工具。會(huì)計(jì)電算化是現(xiàn)代企業(yè)信息系統(tǒng)的一個(gè)重要的組成部分,包括了現(xiàn)代信息管理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的開(kāi)發(fā),使用、培訓(xùn)、服務(wù)、制訂和執(zhí)行法規(guī)制定以及實(shí)施微觀與宏觀管理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)管理現(xiàn)代化的全部。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息處理已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)管理、決策的需要。許多私營(yíng)企業(yè)一樣還是采用傳統(tǒng)的手工做賬模式,為了能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展,利于以后的企業(yè)擴(kuò)展,采用會(huì)計(jì)電算化制度來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)勢(shì)在必行。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展以及存在的問(wèn)題狀況

(一)會(huì)計(jì)電算化廣泛普及,但發(fā)展不平衡

隨著計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用,使其在會(huì)計(jì)方面的應(yīng)用也逐步顯示出其優(yōu)越性,從而得到了眾多會(huì)計(jì)工作者的青睞,并廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。總的來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)已基本普及,但由于各地區(qū),各企業(yè)的實(shí)際情況有較大的差異,導(dǎo)致了我國(guó)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的不平衡,通常是經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的地區(qū),效益越好的企業(yè),會(huì)計(jì)電算化程度越高。

(二)會(huì)計(jì)電算化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)發(fā)展迅速,但其安全機(jī)制有待加強(qiáng)

我國(guó)會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用、推廣、發(fā)展迅速,但隨著網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)更進(jìn)一步的發(fā)展,會(huì)計(jì)電算化在信息安全方面有較大隱患:在外部有計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的攻擊等;在內(nèi)部有軟件本身的缺陷,計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制制度的不完善,將導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不完整性、會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制失效,這些是會(huì)計(jì)電算化繼續(xù)發(fā)展要解決的問(wèn)題。

(三)軟件功能單一,數(shù)據(jù)共享程度不高

目前財(cái)務(wù)之間的不統(tǒng)一,不兼容性,導(dǎo)致了一系列的問(wèn)題存在。特別在同一行業(yè)內(nèi)部,由于未從行業(yè)的整體角度出發(fā),各下屬單位使用的財(cái)務(wù)軟件品種多,各種財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口,使用方法不一致,就導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。還有在同一部門(mén)內(nèi)部中,由于財(cái)務(wù)軟件的購(gòu)買(mǎi)時(shí),往往只考慮財(cái)務(wù)部門(mén)工作需要,沒(méi)有從整個(gè)單位信息管理的高度出發(fā),結(jié)果導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)信息的中斷,其他部門(mén)也不能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)有效的共享財(cái)務(wù)部門(mén)的信息。

三、會(huì)計(jì)電算化管理制度

一個(gè)良好的會(huì)計(jì)電算化管理制度,是保證單位會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行的重要措施,也是會(huì)計(jì)電算化工作成功的基礎(chǔ)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,跨機(jī)核算工具與程序、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的表現(xiàn)形式、會(huì)計(jì)檔案的保管方式都發(fā)生了很大的變化。制定會(huì)計(jì)電算化管理制度時(shí),除了要遵守手工會(huì)計(jì)管理制度的基本原則外,還要考慮會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化管理制度的基本內(nèi)容是:

(一)會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制。

(二)會(huì)計(jì)電算化操作管理制度。通過(guò)對(duì)系統(tǒng)操作的管理,保證系統(tǒng)正常運(yùn)行,完成會(huì)計(jì)核算工作。每個(gè)操作人員都設(shè)置各自的密碼,以確保他們不會(huì)篡改自己的操作。

(三)計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度。該項(xiàng)管理制度內(nèi)容是做好計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)的維護(hù),以保證電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

(四)電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度。電算化會(huì)計(jì)檔案是以磁性介質(zhì)或光盤(pán)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與信息的,具有磁性化和不可見(jiàn)的特點(diǎn)。

四、會(huì)計(jì)電算化的具體實(shí)施步驟

(一)制定管理信息系統(tǒng)規(guī)劃與進(jìn)程

會(huì)計(jì)電算化是單位管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分,所以需要制定管理信息系統(tǒng)的總體規(guī)劃和發(fā)展進(jìn)程,在此基礎(chǔ)上制定出會(huì)計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃?？紤]整個(gè)發(fā)展進(jìn)程劃分為幾個(gè)階段,明確各階段的工作目標(biāo)、要求和進(jìn)度。

(二)資源的配備計(jì)劃

首先考慮會(huì)計(jì)軟件的處理流程是否適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)流程;再次考慮會(huì)計(jì)軟件所用的數(shù)據(jù)庫(kù)是否與企業(yè)選用的數(shù)據(jù)庫(kù)一致;最后還要考慮到會(huì)計(jì)軟件的性能是否安全可靠。所謂的安全可靠一般是指,會(huì)計(jì)軟件防止財(cái)務(wù)信息被泄露和被破壞的能力,會(huì)計(jì)軟件防錯(cuò)和糾錯(cuò)的能力。會(huì)計(jì)軟件的操作設(shè)計(jì)是否適應(yīng)企業(yè)的特點(diǎn)也是要充分考慮的問(wèn)題。

(三)會(huì)計(jì)電算化人員的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,不僅涉及財(cái)會(huì)部門(mén)和財(cái)會(huì)人員,還涉及到單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和相關(guān)人員,需要具體有新知識(shí)結(jié)構(gòu)的人才來(lái)完成會(huì)計(jì)電算化的組織、實(shí)施、開(kāi)發(fā)和應(yīng)用等工作。作為財(cái)會(huì)部門(mén)的人員,我們必須參加電算化培訓(xùn),以便能夠適應(yīng)電算化下的業(yè)務(wù)處理工作。

五、會(huì)計(jì)電算化的展望

所以說(shuō)會(huì)計(jì)電算化代替?zhèn)鹘y(tǒng)的手工方式處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),已成為不可逆的潮流。首先,提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的時(shí)效和準(zhǔn)確性,提高會(huì)計(jì)核算的水平和質(zhì)量,減輕會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。其次,他提高了經(jīng)營(yíng)管理水平,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理由事后向事中控制、事先預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變,為管理信息化打下基礎(chǔ)。再次,他推動(dòng)了會(huì)計(jì)技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念更新,促進(jìn)會(huì)計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際的情況,積極建立會(huì)計(jì)電算化制度,制定嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平,從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。會(huì)計(jì)電算化制度必然會(huì)促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次發(fā)展,最大程度的提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,更好的為提高各企業(yè)、事業(yè)單位現(xiàn)代化管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

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