導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)審計(jì)的基本含義與內(nèi)容

企業(yè)審計(jì)又叫做企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，是由內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員共同構(gòu)成的為規(guī)范企業(yè)的審計(jì)過(guò)程、內(nèi)容及報(bào)告等實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，而采用一些科學(xué)的計(jì)劃、約束、監(jiān)督、審核和分析及評(píng)價(jià)等措施，可以說(shuō)是為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的。

企業(yè)審計(jì)的管理原則

日前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，為了能夠更好地適應(yīng)當(dāng)前的審計(jì)模式、手段等的發(fā)展與變化，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)和提高專業(yè)技能與經(jīng)驗(yàn)，才能更好地完成審計(jì)任務(wù)。無(wú)需置疑的是，提高審計(jì)人員能力的最直接和有效的途徑便是進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)。原則如下：

目標(biāo)導(dǎo)向性原t。內(nèi)部審計(jì)是以“增加價(jià)值，改善組織運(yùn)營(yíng)”為目標(biāo)的，而審計(jì)質(zhì)量則是審計(jì)人員所提供審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，也可以稱作內(nèi)部審計(jì)部門改善組織治理、為組織增加價(jià)值能力水平的高與低。

系統(tǒng)性原則。審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣取決于很多因素，與審計(jì)人員素質(zhì)的高與低，審計(jì)能力的強(qiáng)與若、審計(jì)方法的應(yīng)用是否恰當(dāng)?shù)榷加嘘P(guān)系，還與審計(jì)體系制度的建設(shè)以及文化理念有關(guān)。其成敗也受多種因素影響，所以應(yīng)該多關(guān)注審計(jì)服務(wù)產(chǎn)生的成果，從多個(gè)方面提升審計(jì)質(zhì)量。

統(tǒng)一性原則。審計(jì)質(zhì)量的統(tǒng)一性是指判定審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該有一定的統(tǒng)一性。這包括很多，比如國(guó)內(nèi)國(guó)外的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)及準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范及實(shí)務(wù)報(bào)告、指南等。而內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系則應(yīng)該以前面提到的標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，相應(yīng)的結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際狀況和管理需求加以強(qiáng)化。

經(jīng)濟(jì)效益原則。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量在遵循相原則時(shí)，也要在能夠保證審計(jì)質(zhì)量的前提下最大化的減少成本，盡量使審計(jì)效益最大，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量及效益的提升。

提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的措施

建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系。應(yīng)建立以調(diào)查、復(fù)核、考核、責(zé)任追究為主要內(nèi)容，符合現(xiàn)代企業(yè)特征特色的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度體系。大力發(fā)展完善內(nèi)部審計(jì)的分級(jí)管理制度、績(jī)效考核機(jī)制、質(zhì)量控制制度以及審計(jì)責(zé)任追究制度等一系列配套的制度體系。通過(guò)管理及監(jiān)督不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，要對(duì)所審計(jì)的項(xiàng)目進(jìn)行多層級(jí)復(fù)核與考核，以保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量不斷提升。認(rèn)真組織進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作，重點(diǎn)關(guān)注管理機(jī)構(gòu)的規(guī)范運(yùn)營(yíng)情況、年度預(yù)算執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范情況、財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況等。堅(jiān)持“審計(jì)不留死角、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改、做到規(guī)范與提高并舉”。

加強(qiáng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)與推廣。應(yīng)加強(qiáng)管理部門、內(nèi)審部門、紀(jì)檢部門、人事部門以及其他業(yè)務(wù)部門的信息共享，提高管理效率、有針對(duì)性地制定年度審計(jì)的工作計(jì)劃與目標(biāo)，大力發(fā)展內(nèi)部審計(jì)和績(jī)效管理，建立與內(nèi)部各部門協(xié)同管控的工作機(jī)制，提高監(jiān)督效力，使審計(jì)工作可以及時(shí)有效開(kāi)展。建立審計(jì)結(jié)果公開(kāi)制度，審計(jì)結(jié)果向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)時(shí)，應(yīng)該同時(shí)超送企業(yè)各個(gè)部提升監(jiān)督效果。各企業(yè)可根據(jù)自身的情況建立公司審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，積累審計(jì)案例、總結(jié)審計(jì)方法、開(kāi)展審計(jì)技能考評(píng)等，同時(shí)總結(jié)好工作經(jīng)驗(yàn)及方法，使全體審計(jì)人員得以快速提升并新入職人員提供了解公司情況及學(xué)習(xí)參考教材。

加強(qiáng)學(xué)習(xí)與規(guī)范審計(jì)工作。我們要對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量進(jìn)行優(yōu)化與強(qiáng)化。堅(jiān)持“以人為本”，大力挖掘?qū)徲?jì)人員的潛力，通過(guò)培訓(xùn)與實(shí)戰(zhàn)相結(jié)合的方法提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。提升審計(jì)人員素質(zhì)還應(yīng)強(qiáng)化學(xué)習(xí)《內(nèi)部審計(jì)具體原則》，規(guī)范審計(jì)人員的行為規(guī)范，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

做好內(nèi)審質(zhì)量的評(píng)估工作。必須嚴(yán)格遵守《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》、《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》等一些相關(guān)的規(guī)定，要保證內(nèi)部評(píng)估制度的嚴(yán)格執(zhí)行，積極開(kāi)展一些審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部評(píng)估的工作，還應(yīng)該注重對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的反饋。對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，需要及時(shí)向管理部門反映，然后堅(jiān)決落實(shí)整改。對(duì)于一些有共性的問(wèn)題、或典型問(wèn)題，要分清是制度缺失還是執(zhí)行不到位，制度缺失的要及時(shí)補(bǔ)充修訂，執(zhí)行不到位的要在公司內(nèi)進(jìn)行通告，使員工們引以為戒。

企業(yè)審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量提升的保障機(jī)制

人力資源保障。

建立專家顧問(wèn)團(tuán)隊(duì)。應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)企業(yè)內(nèi)或外的各專家來(lái)建立一支內(nèi)部審計(jì)顧問(wèn)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，要充分地發(fā)揮專家們豐富的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以保證在今后的企業(yè)審計(jì)中有一個(gè)好的基礎(chǔ)。

促進(jìn)人才交流。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)的同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)審與各個(gè)部門相關(guān)人才全方位交流，建立相關(guān)崗位人員不定期輪崗制度。這可以有效的促進(jìn)人力資源開(kāi)發(fā)和再生，增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為提升企業(yè)審計(jì)培訓(xùn)質(zhì)量提供有效的人力資源保障。

技術(shù)保障。

成立專門的技術(shù)攻關(guān)組。在實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息相對(duì)專業(yè)的分析研判基礎(chǔ)之上，可嘗試通過(guò)在線審計(jì)來(lái)調(diào)查所需數(shù)據(jù)，設(shè)置關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)，做出統(tǒng)計(jì)疑似問(wèn)題的清單，以達(dá)到縮短時(shí)間、適應(yīng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量多、分布廣的特點(diǎn)。

健全和完善審計(jì)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)。一是要建立基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫(kù)，二是要完善法律法規(guī)的數(shù)據(jù)庫(kù)，三是要匯編一些內(nèi)部及外部的審計(jì)案例庫(kù)。

篇2

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)審； 資源； 整合

內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，在維護(hù)企業(yè)資金的安全、完整、企業(yè)健康發(fā)展以及加強(qiáng)完善企業(yè)自我約束機(jī)制等方面發(fā)揮了積極的作用。從目前的內(nèi)部審計(jì)工作情況看，隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓寬，內(nèi)部審計(jì)任務(wù)日益繁重，內(nèi)部審計(jì)力量相對(duì)不足的問(wèn)題越來(lái)越突出，更重要的是審計(jì)資源沒(méi)有得到充分的利用，審計(jì)資源的科學(xué)整合已成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)急需解決的一個(gè)問(wèn)題，也是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的必由之路。

一、內(nèi)部審計(jì)資源的內(nèi)容及整合的意義

進(jìn)行審計(jì)資源整合，首先需要了解所擁有的審計(jì)資源是什么，要很好地“盤點(diǎn)”家底，總結(jié)審計(jì)工作的規(guī)律，對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)做到心中有數(shù)；要眼光向內(nèi)，挖掘潛力，在此基礎(chǔ)上合理有效地采取多種方式推進(jìn)審計(jì)資源的整合，提高審計(jì)效率，從而進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平，更好地履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。

（一）審計(jì)資源的內(nèi)容

廣義的審計(jì)資源是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)過(guò)程中擁有或能夠支配的一切資源要素，包括審計(jì)力量、審計(jì)方法、審計(jì)成果、審計(jì)信息、審計(jì)環(huán)境等各種有形和無(wú)形的資源要素。就目前而言，審計(jì)資源的內(nèi)容主要有以下幾個(gè)方面。

1.內(nèi)部審計(jì)組織和人力資源。審計(jì)組織和人員是審計(jì)的主體，建立和健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織，并配備合格的審計(jì)人員，是實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的必要前提和組織基礎(chǔ)。到目前為止，我國(guó)已形成了較完整的審計(jì)組織體系，按其性質(zhì)可劃分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介審計(jì)組織。內(nèi)部審計(jì)人力資源是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織所擁有的一定數(shù)量與素質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)人員，是審計(jì)資源的重要組成部分。

2.內(nèi)部審計(jì)信息資源。審計(jì)信息是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的各類信息和成果以及內(nèi)部審計(jì)部門能夠掌握和利用的各種企業(yè)信息。

3.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)資源。審計(jì)技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員為了行使審計(jì)職能，完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)所采取的各種方法和手段。

4.內(nèi)部審計(jì)環(huán)境資源。審計(jì)環(huán)境資源是指內(nèi)部審計(jì)工作所面臨的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的人員對(duì)其的態(tài)度和行為。審計(jì)需要保持獨(dú)立性，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知和支持度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有著直接的影響。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展離不開(kāi)一個(gè)良好的外部審計(jì)環(huán)境。

（二）整合內(nèi)部審計(jì)資源的現(xiàn)實(shí)意義

當(dāng)前對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行科學(xué)整合具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是有利于進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平；二是有利于擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響，提升審計(jì)實(shí)際效果；三是能充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性，進(jìn)一步提高集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作的整體效能；四是有利于提高審計(jì)效率，更大限度地提高審計(jì)質(zhì)量；五是有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)威懾力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

二、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)資源現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)進(jìn)入新的發(fā)展時(shí)期，但從審計(jì)資源的現(xiàn)狀及配置利用的情況來(lái)看，還存在一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)和人員結(jié)構(gòu)尚待加強(qiáng)

面對(duì)日益繁重的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員偏少、專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的矛盾比較突出。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)人員的配置呈現(xiàn)出知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的人數(shù)占了大多數(shù)，而管理專業(yè)、計(jì)算機(jī)專業(yè)、法律專業(yè)、工程專業(yè)等方面的非財(cái)經(jīng)類專業(yè)人員則比較缺乏，尤其是復(fù)合型人才少之又少。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中有較大一部分人員只能是就審計(jì)而審計(jì)，缺乏全面分析、綜合協(xié)調(diào)能力。究其原因，一是審計(jì)隊(duì)伍一般由會(huì)計(jì)人員構(gòu)成；二是內(nèi)部審計(jì)部門和企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門間缺乏交流與溝通；三是內(nèi)部審計(jì)人員不注重知識(shí)拓展等觀念問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)成果的綜合利用有待提高

集團(tuán)公司內(nèi)部上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目安排獨(dú)立，許多同類問(wèn)題散見(jiàn)于不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告之中，綜合性審計(jì)報(bào)告少，最終審計(jì)結(jié)果缺少整體分析，從而不能針對(duì)帶有苗頭性和傾向性的問(wèn)題提出系統(tǒng)而全面的意見(jiàn)和建議，對(duì)審計(jì)結(jié)果的綜合利用不夠，不能真正全面體現(xiàn)出審計(jì)的監(jiān)督作用。

（三）現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法的運(yùn)用相對(duì)滯后

現(xiàn)代審計(jì)是一種制度基礎(chǔ)審計(jì)，審計(jì)的著眼點(diǎn)由單一的以賬簿為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)向了以賬簿和內(nèi)控制度兩個(gè)著眼點(diǎn)為基礎(chǔ)。就目前而言，大部分內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員僅僅停留在從查閱手工賬跨越到查閱電子賬的階段，能真正利用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)的很少，離計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的目標(biāo)還相去甚遠(yuǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門間的溝通和資源共享還存在差距

企業(yè)內(nèi)部各職能部門及相關(guān)人員、被審單位及相關(guān)人員對(duì)審計(jì)的認(rèn)知度還存在一些偏差，對(duì)審計(jì)工作的理解和配合方面還存在一些偏見(jiàn)，因此對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)獲得相關(guān)可靠的信息有較大的影響，從而影響內(nèi)部審計(jì)的效率。

三、整合審計(jì)資源的方式

多年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐所形成的內(nèi)部審計(jì)的組織基礎(chǔ)、人員基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)基礎(chǔ)、技術(shù)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)和有關(guān)經(jīng)驗(yàn)積累是一筆寶貴財(cái)富，也是今后內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的陣地和平臺(tái)，在現(xiàn)有審計(jì)資源的條件下，應(yīng)當(dāng)充分利用好這一基礎(chǔ)，著重抓好以下幾個(gè)方面的資源整合。

（一）協(xié)調(diào)集團(tuán)公司上下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行動(dòng)

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)該以審計(jì)項(xiàng)目為著眼點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)上下級(jí)之間的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，達(dá)到資源的最優(yōu)開(kāi)發(fā)和利用，加強(qiáng)上下級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)項(xiàng)目的聯(lián)動(dòng)。集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，適時(shí)安排“一條鞭”審計(jì)項(xiàng)目，放大審計(jì)效果。通過(guò)上下聯(lián)動(dòng)，使有限的審計(jì)力量形成“拳頭”，以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的更大作用。

（二）整合集團(tuán)公司內(nèi)部人力資源，發(fā)揮整體效能

整合集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人力資源，關(guān)鍵是要在提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作主動(dòng)性上下功夫，最大限度地發(fā)揮整體合力及效能，以此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

1.要建立長(zhǎng)效的教育培訓(xùn)機(jī)制，以培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才為目標(biāo)，在提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)上下功夫。積極倡導(dǎo)全員學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)的理念，采取統(tǒng)一培訓(xùn)與分層次、分類別培訓(xùn)相結(jié)合；在職自學(xué)與脫產(chǎn)輪訓(xùn)相結(jié)合；工作實(shí)踐與輸送鍛煉相結(jié)合的方法，努力提高教育培訓(xùn)效果。

2.在集團(tuán)公司內(nèi)部要建立靈活多變的人員調(diào)配機(jī)制，在提高審計(jì)人力資源的利用上下功夫。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)首先是在集團(tuán)公司內(nèi)部實(shí)行審計(jì)人員的垂直領(lǐng)導(dǎo)。其次就是在審計(jì)項(xiàng)目安排上要打破上下級(jí)的界限，要從集團(tuán)公司整體審計(jì)的全局統(tǒng)籌出發(fā)，將全年工作任務(wù)進(jìn)行合理的分配，平衡上下級(jí)審計(jì)部門的工作量，堅(jiān)決避免上下級(jí)審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)時(shí)的重復(fù)勞動(dòng)，以達(dá)到人力資源的優(yōu)化組合。同時(shí)，在進(jìn)行一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以在集團(tuán)公司內(nèi)部公開(kāi)選用審計(jì)組長(zhǎng)，審計(jì)組長(zhǎng)在集團(tuán)公司范圍內(nèi)與內(nèi)部審計(jì)人員雙向選擇組成審計(jì)組，并確立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性和主動(dòng)性。

（三）在一定條件下借助集團(tuán)公司內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員及社會(huì)審計(jì)力量

在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員偏少與專業(yè)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題仍很突出的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能單打獨(dú)斗，不能排斥其他部門專業(yè)人員、社會(huì)審計(jì)力量的參與。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)除了整合內(nèi)部人力資源外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員、社會(huì)審計(jì)力量還應(yīng)加以合理運(yùn)用。這樣，一是可以緩解自身力量不足的矛盾；二是審計(jì)人員組成多樣化，可以彌補(bǔ)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題。

企業(yè)內(nèi)部其他職能部室專業(yè)人員，具有熟悉企業(yè)內(nèi)部專業(yè)業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與其進(jìn)行多方面的情況交流，包括專業(yè)交流、作出指導(dǎo)性的工作規(guī)范等。

對(duì)社會(huì)審計(jì)力量，一方面應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督；另一方面可以充分利用其審計(jì)成果，在審核把關(guān)的基礎(chǔ)上為我所用，避免重復(fù)審計(jì)。同時(shí)，還可以采用聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的社會(huì)審計(jì)人員參加審計(jì)組，或委托具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)，以解決專業(yè)人員不足的問(wèn)題。

（四）深度挖掘?qū)徲?jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，提升審計(jì)效果

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要加大對(duì)審計(jì)成果的開(kāi)發(fā)利用程度，擴(kuò)大審計(jì)影響。一是加強(qiáng)綜合分析，對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的在集團(tuán)公司內(nèi)部具有普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)出具詳細(xì)的審計(jì)報(bào)告或調(diào)查報(bào)告，為領(lǐng)導(dǎo)掌握情況、進(jìn)行決策提供信息。同時(shí)，對(duì)于集團(tuán)公司本部的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要將上述共性、普遍性問(wèn)題在集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門之間進(jìn)行交流，以達(dá)到擴(kuò)大審計(jì)人員視野的作用。二是辦好集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)信息簡(jiǎn)報(bào)，發(fā)揮審計(jì)信息簡(jiǎn)報(bào)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、交流情況、反映問(wèn)題、宣傳審計(jì)的功能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要善于將審計(jì)成果通過(guò)審計(jì)信息的方式轉(zhuǎn)化為企業(yè)決策參考的依據(jù)，并增強(qiáng)針對(duì)性和實(shí)用性，讓有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的作用。

（五）加強(qiáng)審計(jì)信息、技術(shù)的交流，充分實(shí)現(xiàn)資源共享

一是要搭建良好的信息交流平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部資源共享；同時(shí)加快信息化建設(shè)，通過(guò)建立信息交換網(wǎng)絡(luò)化拓寬信息共享渠道，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)信息的暢通交流和共享。

二是積極推廣和應(yīng)用審計(jì)創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)和做法，總結(jié)審計(jì)實(shí)踐中行之有效的技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)與方法等，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)與方法的交流，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員審計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。通過(guò)培訓(xùn)，使個(gè)別人特有的審計(jì)技術(shù)、方法變成集團(tuán)內(nèi)審計(jì)人員共同的財(cái)富，從一個(gè)人的個(gè)性經(jīng)驗(yàn)形成一種審計(jì)能力。

三是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，交流工作，探討和完善集團(tuán)公司內(nèi)部上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的工作交流機(jī)制?？梢詫?shí)行上下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員之間、集團(tuán)公司內(nèi)部同級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員之間有計(jì)劃的輪崗或帶職鍛煉，達(dá)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)人員互幫互學(xué)，共同提高審計(jì)工作質(zhì)量的目的。

（六）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與其他監(jiān)督的關(guān)系，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境資源

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要得到企業(yè)內(nèi)部管理層、其他職能部門、被審單位等的理解和支持，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)作用。

首先要緊扣企業(yè)的中心工作開(kāi)展審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作只有在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中發(fā)揮了作用，才會(huì)得到應(yīng)有的重視和支持，即有為才有位。其次，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員有限的情況下，應(yīng)充分利用企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的力量，在進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)可以采用由內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，由其他職能部門參與的聯(lián)合審計(jì)機(jī)制，形成各方面、各部門齊抓共管的局面。只有這樣，才能更好地履行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)。最后，審計(jì)結(jié)果是審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)工作的重要成果之一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可通過(guò)向職代會(huì)作審計(jì)工作報(bào)告的方式逐步將審計(jì)結(jié)果公開(kāi)，讓企業(yè)職工了解審計(jì)結(jié)果，參與監(jiān)督，將審計(jì)監(jiān)督與輿論監(jiān)督、職工監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

【參考文獻(xiàn)】

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；環(huán)境；舉措

中圖分類號(hào)：F 235.45

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1673-291X （2012）14-0142-02

審計(jì)環(huán)境是影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的集合，是審計(jì)工作賴以生存和發(fā)展的條件，是影響審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。高等學(xué)校是國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，而高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作則是國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作中的重要組成部門。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展、高校風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立、高校內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)作都起著極為重要的作用。隨著高等教育的發(fā)展和高校管理體制改革的不斷深入，進(jìn)一步完善高等學(xué)校審計(jì)環(huán)境，對(duì)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部治理、學(xué)科建設(shè)、科研拓展及內(nèi)部審計(jì)的工作理念與定位、工作范圍與模式、人員配備與素質(zhì)、制度建設(shè)等諸多方面都有重要意義。

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的制度體系建設(shè)是完善高校審計(jì)環(huán)境的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

行之有效的法律保障是審計(jì)體系協(xié)調(diào)運(yùn)行的基礎(chǔ)，更是內(nèi)部審計(jì)工作的有力保障。審計(jì)工作涉及面廣、政策性強(qiáng)。我國(guó)審計(jì)工作從創(chuàng)建階段開(kāi)始，就特別注重審計(jì)工作的法制化建設(shè)，始終堅(jiān)持依法審計(jì)。隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，在《憲法》有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，國(guó)家先后頒布實(shí)施了《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》。但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，與之密切相關(guān)的某些審計(jì)法律和法規(guī)還沒(méi)有出臺(tái)或者還需要進(jìn)一步修改完善，例如《內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施條例》、《建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例》等制度及規(guī)定均沒(méi)有以法律或法規(guī)的形式頒布。因此，必須盡快修訂或完善內(nèi)部審計(jì)條款，填補(bǔ)相關(guān)的法規(guī)空白，進(jìn)一步完善國(guó)家法律對(duì)內(nèi)部審計(jì)的切實(shí)保障，并規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)的部門、單位或者人員的關(guān)系，通過(guò)法律手段化解審計(jì)關(guān)系中的矛盾。國(guó)家應(yīng)該不斷建立健全審計(jì)法規(guī)，拓展審計(jì)領(lǐng)域，規(guī)范各類審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)方法，制定切實(shí)可行的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的法律法規(guī)。高等學(xué)校是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要一環(huán)，高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作也是國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作的重要方面。目前，國(guó)家各個(gè)地方都根據(jù)自身的地區(qū)特色建立了一些地方法規(guī)來(lái)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，有些內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)取得了較大的成果，但是總體上還是缺乏一個(gè)統(tǒng)一而具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。有了統(tǒng)一具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任的界定也將有據(jù)可循，更將為完善高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

二、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的研究環(huán)境是完善高校審計(jì)環(huán)境的有效前提

（一）引導(dǎo)高校審計(jì)理論研究

高校審計(jì)的研究的廣度與深度都存在一定的差距，迫切需要加強(qiáng)。國(guó)家和學(xué)校都應(yīng)該通過(guò)提供研究經(jīng)費(fèi)等方式鼓勵(lì)這方面的研究，形成爭(zhēng)鳴局面，進(jìn)而產(chǎn)生足夠的研究成果并形成學(xué)科群。目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)尚處于一個(gè)變革階段，內(nèi)部審計(jì)的地位、范圍、職能都在發(fā)生變化。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的特定性，要求高等學(xué)校審計(jì)應(yīng)具備獨(dú)特的審計(jì)理論。

（二）引導(dǎo)高校審計(jì)實(shí)務(wù)研究

在實(shí)務(wù)研究中，要積極創(chuàng)新審計(jì)工作方法，在傳統(tǒng)模式審計(jì)的方式下，嘗試提高定量分析的精確性與定性分析的準(zhǔn)確性，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提升審計(jì)成果、提高審計(jì)效率，使高校內(nèi)部審計(jì)能夠有足夠的力量去監(jiān)督和評(píng)價(jià)責(zé)任。

此外，還要不斷總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，將處理過(guò)的有研究?jī)r(jià)值的問(wèn)題形成專題案例庫(kù)，在內(nèi)部審計(jì)人員中進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流。利用社會(huì)研究力量來(lái)將案例經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行升華總結(jié)，形成必要的審計(jì)慣例，乃至廣泛適用于內(nèi)部審計(jì)的各類準(zhǔn)則，為高校內(nèi)部審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作是完善高校審計(jì)環(huán)境的必要保障

有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)，是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的必要前提。目前，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)方面的法律規(guī)定尚不健全，因此，在界定審計(jì)責(zé)任方面還存在一定的主觀性，且界定結(jié)果對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果具有直接影響，所以，各個(gè)方面的壓力會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的工作阻力。協(xié)調(diào)高校部門的溝通包括：一是與高校主要負(fù)責(zé)人的利益相關(guān)部門協(xié)調(diào)，減少審計(jì)阻力；二是與審計(jì)報(bào)告的使用者溝通，擴(kuò)大高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的作用，包括公布內(nèi)部審計(jì)成果并獲取反饋，為高校內(nèi)部審計(jì)提供一個(gè)良好的外部環(huán)境，使其良性發(fā)展，不斷提高責(zé)任界定的科學(xué)性。此外，有效的內(nèi)部協(xié)調(diào)工作還包括以下幾方面。

（一）推行公開(kāi)管理模式，促使各方面監(jiān)督有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)不單純是審計(jì)部門的工作，各業(yè)務(wù)相關(guān)主管部門也必須認(rèn)真履行相關(guān)職責(zé)，有效地利用審計(jì)成果，最大限度的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，共同推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作。一是在一定范圍內(nèi)通報(bào)高校審計(jì)成果。在依法保守國(guó)家秘密和有關(guān)單位商業(yè)機(jī)密的前提下，將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書下達(dá)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人的同時(shí)，有選擇的抄送被審計(jì)單位或個(gè)人的主管部門或其他相關(guān)部門，共同對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人實(shí)施有效地管理和監(jiān)督。二是將高校審計(jì)成果公示。公示中應(yīng)包含發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題、處理處罰意見(jiàn)、審計(jì)整改責(zé)任人、主管部門責(zé)任人、審計(jì)督辦責(zé)任人、限期整改時(shí)間等內(nèi)容，以接受職工群眾對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)在客觀性、公正性、準(zhǔn)確性等方面的監(jiān)督。對(duì)一些熱點(diǎn)問(wèn)題、傾向性問(wèn)題等，要在內(nèi)部網(wǎng)站上進(jìn)行披露。通過(guò)將部分高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果公示，在單位干部職工中引起了一定的反響，有效地提高了審計(jì)的威懾力。三是試行將高校內(nèi)部審計(jì)成果作為干部任前公示的內(nèi)容之一，使內(nèi)部審計(jì)與干部任前公示制度二者有機(jī)的結(jié)合起來(lái)。四是建立干部任用失察追究制度。對(duì)不采用審計(jì)成果、出現(xiàn)審計(jì)成果與組織人事部門的任用意見(jiàn)不一致、違反干部選拔任用標(biāo)準(zhǔn)和程序、亂用干部任職權(quán)以及任用干部出現(xiàn)重大問(wèn)題等情況，應(yīng)對(duì)責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

（二）認(rèn)真落實(shí)高校審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，明確了相關(guān)職能部門的職責(zé)，密切了各職能部門之間關(guān)系，不僅能使審計(jì)成果得到合理、有效地利用，而且會(huì)進(jìn)一步提高審計(jì)人員的責(zé)任心和工作積極性。高校內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，是一項(xiàng)工作關(guān)聯(lián)度高、程序復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，相互支持。聯(lián)席會(huì)議各成員單位要各司其職，各負(fù)其責(zé)，形成共抓共管的強(qiáng)大合力。不斷加大審計(jì)整改意見(jiàn)督辦落實(shí)的力度和審計(jì)整改考核力度，使審計(jì)整改意見(jiàn)能夠得到及時(shí)、有效落實(shí)，確保審計(jì)成果落到實(shí)處。在專門召開(kāi)的審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議上，可以對(duì)問(wèn)題進(jìn)行專題研究，明確高校各主管部門的職責(zé)，并將責(zé)任分解到人，并對(duì)存在的問(wèn)題責(zé)令在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)整改完畢，使其得到徹底解決。高校內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議要逐步建立起內(nèi)部審計(jì)工作的聯(lián)合調(diào)研機(jī)制、聯(lián)合督查機(jī)制、聯(lián)合會(huì)商機(jī)制、聯(lián)合應(yīng)用成果機(jī)制等運(yùn)作機(jī)制，保證高校內(nèi)部計(jì)成果得到有效的運(yùn)用。

四、推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程是完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的重要舉措

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化就是借鑒社會(huì)審計(jì)的管理方式，實(shí)行嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入制度，從內(nèi)部審計(jì)職業(yè)資格的取得、內(nèi)部審計(jì)組織的組建、內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員后續(xù)教育到審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)意見(jiàn)發(fā)表，再到審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等所有環(huán)節(jié)都按照職業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作。

篇4

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的影響因素

（一）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解不夠深入且其獨(dú)立性差

近年來(lái)，隨著商品市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)程度日益加深，越來(lái)越多的企業(yè)在想盡辦法擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的同時(shí)，逐漸開(kāi)始重視內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程，目的是想通過(guò)高質(zhì)量、高效率的內(nèi)部審計(jì)來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)力。但是，大部分的企業(yè)并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)全面深刻的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)管理效應(yīng)不能有效地發(fā)揮出來(lái)。

首先，許多企業(yè)的管理層都只重視內(nèi)部審計(jì)在追查錯(cuò)誤及防止舞弊方面的監(jiān)督職能，而忽視了服務(wù)職能和評(píng)價(jià)職能，致使很多的經(jīng)理人把內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理區(qū)分開(kāi)來(lái)，進(jìn)而顯得審計(jì)作用過(guò)于單一，無(wú)法體現(xiàn)其在企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制中的重要地位。

其次，企業(yè)未能充分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要體現(xiàn)在它的客觀性和公正性上。然而，絕大多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門或者直接由企業(yè)的經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)第一種情況而言，實(shí)質(zhì)上是財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部核查，審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的劃分混淆不清，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。而第二種情況，審計(jì)結(jié)果在很大程度上是交由管理者的主觀臆斷來(lái)決定的，無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)的公正性。因此對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無(wú)法得到強(qiáng)有力的保障。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不夠完善，審計(jì)人員素質(zhì)不高

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)效率的高低，主要是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)水平?jīng)Q定的。一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)不僅可以起到良好的監(jiān)督作用，還可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理起到?jīng)Q策作用，但是，當(dāng)前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的團(tuán)隊(duì)配置以及審計(jì)人員的素質(zhì)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

第一，相當(dāng)一部分內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，在“查錯(cuò)防弊”方面能夠起到良好的監(jiān)督作用，然而在法律、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的知識(shí)較為貧瘠。因此無(wú)法對(duì)企業(yè)的管理過(guò)程有所建樹(shù)，其存在價(jià)值過(guò)于單一，無(wú)法多元化地為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。第二，許多內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)過(guò)于陳舊，無(wú)法跟上時(shí)代的步伐，對(duì)新的內(nèi)審準(zhǔn)則、新的審計(jì)方法了解較少，不能在新的國(guó)際環(huán)境下采用先進(jìn)的審計(jì)理念，這在一定程度上影響了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。

（三）沒(méi)有充分運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法

運(yùn)用科學(xué)有效的審計(jì)方法可以大幅度提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率，為審計(jì)節(jié)約更多的時(shí)間。但是，我國(guó)很多企業(yè)并沒(méi)有做到通過(guò)審計(jì)方法的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的效率或者運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)手段以減少審計(jì)工作量，比如：內(nèi)審人員在電算化時(shí)代，因缺少相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，無(wú)法適應(yīng)信息化的發(fā)展速度，更不用說(shuō)應(yīng)用計(jì)算機(jī)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)效益等做出評(píng)估。再比如，沒(méi)有充分地運(yùn)用分析性復(fù)核的方式來(lái)減少審計(jì)工作量從而提高審計(jì)效率。

二、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率的途徑

（一）深化對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，設(shè)置獨(dú)立性較高的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了規(guī)范的定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！币虼艘鸩綄?shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督職能向服務(wù)職能與評(píng)價(jià)職能的轉(zhuǎn)化。首先，應(yīng)該大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制方面的作用并讓其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)組織過(guò)程中發(fā)揮更大的價(jià)值，從而保證企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，只有這樣才能走出誤區(qū)，使內(nèi)部審計(jì)的效能得到最大化的提升；要立足于企業(yè)的內(nèi)部管理之中，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的順利實(shí)施而服務(wù)。其次，要提升審計(jì)的評(píng)價(jià)職能，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)做出有效的評(píng)估。

為了得到高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，就要提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，更加重視審計(jì)的客觀性和公正性。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該與其他的職能部門獨(dú)立開(kāi)來(lái)，并賦予其一定的特權(quán)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)該與其被監(jiān)督的對(duì)象沒(méi)有相關(guān)的利益關(guān)系，這樣才能保證內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性?，F(xiàn)行模式中比較合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置是，首先在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由企業(yè)的外部董事、董事長(zhǎng)及非執(zhí)行董事構(gòu)成，這樣一來(lái)，審計(jì)委員會(huì)隸屬于董事會(huì)并向其直接報(bào)告審計(jì)工作，具有較高的權(quán)利，在執(zhí)行職責(zé)時(shí)能夠不受其他部門的干預(yù)。其次，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬于企業(yè)的最高管理當(dāng)局并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告審計(jì)工作。這種由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)到審計(jì)委員會(huì)最后到董事會(huì)的模式能夠極大限度地確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（二）加強(qiáng)技能培訓(xùn)，建立多元化、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

在現(xiàn)行的企業(yè)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)融入了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面之中，這對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。

首先，內(nèi)部審計(jì)已不單單只是監(jiān)督和考查，它還與企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等密切相關(guān)，因此，審計(jì)人員除了要掌握扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)外，還要精通法律、經(jīng)濟(jì)、行政、管理等方面的內(nèi)容，更全面地為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而服務(wù)。所以，多元化的審計(jì)人員才是當(dāng)代社會(huì)的主流，為此要從兩個(gè)方面入手：第一，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的配置，審計(jì)團(tuán)隊(duì)中不僅要有懂財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的人員，還要配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的人才，比如：在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)盛行的時(shí)代，審計(jì)工作也在逐漸的信息化，但是懂得運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)知識(shí)和電腦知識(shí)為企業(yè)設(shè)計(jì)獨(dú)有的審計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)人員少之又少，那么就要為審計(jì)部門配備計(jì)算機(jī)方面的專家，讓他們與審計(jì)人員合作設(shè)計(jì)審計(jì)軟件，同時(shí)對(duì)他們進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)。第二，要定期請(qǐng)企業(yè)各個(gè)部門的專業(yè)人才對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展講座，讓審計(jì)人員更加深入地了解企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作流程，熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方針，為風(fēng)險(xiǎn)管理做出更準(zhǔn)確的評(píng)估體系。

其次，高素質(zhì)的審計(jì)人員能夠提高內(nèi)部審計(jì)的效率，審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)、新方法，培養(yǎng)審計(jì)思路并在實(shí)戰(zhàn)中提升工作效率。一些大型的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，例如，安永、德勤、普華永道、畢馬威等非常鼓勵(lì)企業(yè)員工參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，并且還花經(jīng)費(fèi)聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)參加考試的員工進(jìn)行考試內(nèi)容的培訓(xùn)以提高考試通過(guò)率，每過(guò)一門，薪酬就會(huì)得到相應(yīng)的增加。這種鼓勵(lì)員工考證的方式，在很大程度上提升了員工的專業(yè)技術(shù)水平。企業(yè)可以參照這種方式多多鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員去參加相關(guān)技術(shù)資格的考試來(lái)提高理論水平。但是，僅提高理論水平還不夠，還要重視審計(jì)人員之間的交流，要定期召開(kāi)審計(jì)工作總結(jié)會(huì)議，提出問(wèn)題，集體思考，不斷完善審計(jì)日程的安排，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)的效率有極大的幫助。除了提高技術(shù)水平外，還要提高審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，有些審計(jì)人員利用職權(quán)徇私舞弊，貪污受賄，這種現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，因此要對(duì)他們進(jìn)行思想道德教育，防止這種不正之風(fēng)的蔓延。建立一個(gè)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

（三）運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法提高審計(jì)效率

篇5

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的前提，合理、獨(dú)立、完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性及有效性，對(duì)于內(nèi)審質(zhì)量控制是必須的。而目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在環(huán)境方面還存在許多不足之處，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)順利開(kāi)展工作的客觀保證，我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定內(nèi)部審計(jì)必須獨(dú)立于所審計(jì)的活動(dòng)。但行政事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)卻呈現(xiàn)出多樣化的現(xiàn)象：一些單位將內(nèi)審機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在人事部門，有的單位將內(nèi)審工作直接交由上層管理人員來(lái)進(jìn)行而不設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，有的單位則將內(nèi)審與監(jiān)督部門之間合并在一起了。這些不合理的設(shè)置都使內(nèi)部審計(jì)難以保證其運(yùn)作的獨(dú)立性。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

內(nèi)審人員作為審計(jì)質(zhì)量控制的主體，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有著至關(guān)重要的作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)有足夠的專業(yè)知識(shí)，掌握必要的綜合分析能力，其次應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行審計(jì)時(shí)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，而我國(guó)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能、職業(yè)操守等方面還不夠令人滿意；此外，從事內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員的權(quán)責(zé)也沒(méi)有落實(shí)到位，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的效率較低。主要表現(xiàn)在:行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)掌握不全面?，F(xiàn)有內(nèi)審人員雖然掌握較多的懂財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，但并不了解相關(guān)的現(xiàn)代管理知識(shí)，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能。職業(yè)道德不夠。受一些因素的制約，內(nèi)審人員在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)不能保持客觀的態(tài)度而使審計(jì)結(jié)果往往不能體現(xiàn)審計(jì)的真實(shí)性。

(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程不規(guī)范

規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程是內(nèi)部審計(jì)工作的決定性因素。目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)的過(guò)程中仍存在許多不合理的因素。具體來(lái)講，在審計(jì)準(zhǔn)備的階段，有些單位在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)只是憑借自身經(jīng)驗(yàn)來(lái)主觀地判斷，而并沒(méi)有運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行切實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這樣，一些高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)就被排除在審計(jì)計(jì)劃之外。在審計(jì)計(jì)劃確定之后的審計(jì)實(shí)施階段，又由于缺乏質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量控制無(wú)章可循，難以進(jìn)行統(tǒng)一的質(zhì)量控制。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策

(一)優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量控制的組織保障機(jī)制

行政事業(yè)部門可以從內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面來(lái)優(yōu)化內(nèi)審質(zhì)量控制的組織保障。從行政事業(yè)單位內(nèi)部來(lái)講，可以設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策報(bào)告制度。單位領(lǐng)導(dǎo)班子議事決策是行政事業(yè)單位的最高決策層，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立在最高決策層下可以在保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)威性的基礎(chǔ)上，與高層之間實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，這樣可以使得其在內(nèi)審過(guò)程中遇到的問(wèn)題能夠讓上層重視。從外部來(lái)講，應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家審計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)管作用，在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范運(yùn)行的同時(shí)，大力提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主體地位，從而達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目的。具體來(lái)講，首先應(yīng)當(dāng)完善有關(guān)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，根據(jù)我國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)有的基本情況來(lái)進(jìn)行完善，以提高內(nèi)部審計(jì)規(guī)范的可行性；其次，可以設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查委員會(huì)，定期對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢查或者不定期抽查，并將檢查結(jié)果進(jìn)行公布、總結(jié)，來(lái)推廣優(yōu)秀的質(zhì)量控制經(jīng)驗(yàn)并對(duì)內(nèi)審質(zhì)量控制好的單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不好的單位采取一定程度的懲罰。再次，實(shí)行行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)年度備案制度，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)故意遮掩、袒護(hù)不予披露或披露的問(wèn)題不進(jìn)行整改、不徹底整改的單位和個(gè)人，國(guó)家審計(jì)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)從嚴(yán)從重處理處罰。

(二)健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的人員控制機(jī)制

進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，在設(shè)置健全有效的組織機(jī)構(gòu)的前提下，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性。首先，應(yīng)實(shí)行內(nèi)審執(zhí)業(yè)資格制度，要保證錄用進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的都是具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)與技能的人員，具有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。其次，在聘用內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)注重職業(yè)道德的考察，這一點(diǎn)可以通過(guò)在錄用考試時(shí)增加職業(yè)道德考核來(lái)實(shí)現(xiàn)。最后，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)；應(yīng)當(dāng)定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，讓內(nèi)審人員及時(shí)吸納新知識(shí)。為確保培訓(xùn)事項(xiàng)的順利完成，單位可規(guī)定內(nèi)審人員每年要接受的強(qiáng)制性職業(yè)培訓(xùn)的最低時(shí)數(shù)，來(lái)不斷提高內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)水平和道德規(guī)范。此外，在進(jìn)行人員控制時(shí)，應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)考慮，例如若單位規(guī)模較小，審計(jì)業(yè)務(wù)量也不大，可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員或直接由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作。這樣，有助于將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的權(quán)責(zé)職責(zé)切實(shí)落實(shí)到每一個(gè)專業(yè)人員上。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的業(yè)務(wù)過(guò)程控制

篇6

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 評(píng)估

內(nèi)部審計(jì)一直致力于為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)、為管理層決策服務(wù)，從應(yīng)需而生到順勢(shì)而動(dòng)，從傳統(tǒng)審計(jì)到現(xiàn)代審計(jì)，從查漏糾偏到為企業(yè)增值服務(wù)，不斷地在實(shí)踐中探索進(jìn)取，從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)(亦稱績(jī)效審計(jì))、管理審計(jì)并重，逐步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型升級(jí)。公司治理的需要推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型。而推行內(nèi)部控制審計(jì)公司治理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)重要標(biāo)志，也是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展的核心內(nèi)容。提高企業(yè)管理水平的有效手段就是要在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)在審計(jì)上的轉(zhuǎn)型，才能在提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能適應(yīng)企業(yè)管理的需要。

一、在創(chuàng)新中加快內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

（一）確定審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容，提升審計(jì)定位

不同的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決定不同的管理風(fēng)格及模式，也決定內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)及內(nèi)容的不同。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的判斷、內(nèi)部審計(jì)成本與績(jī)效的衡量也是內(nèi)部審計(jì)是否應(yīng)當(dāng)存在的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)增值。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的需求，且不應(yīng)當(dāng)受到內(nèi)部審計(jì)具體發(fā)揮作用的領(lǐng)域與職責(zé)的影響。企業(yè)的管理層越來(lái)越多的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制產(chǎn)生關(guān)注，從而更多的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在審查企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的相關(guān)流程與方式方面期望有所作為。

內(nèi)部審計(jì)也存在組織定位問(wèn)題，明確組織的差異性需要清晰且準(zhǔn)確的組織定位，保證職責(zé)作用發(fā)揮效果，保證取得應(yīng)有的管理資源，否則就會(huì)造成企業(yè)成本負(fù)擔(dān)加重，產(chǎn)生資源浪費(fèi)。分析和評(píng)價(jià)組織的績(jī)效問(wèn)題不能夠僅依賴內(nèi)部審計(jì)客戶的價(jià)值感知來(lái)實(shí)現(xiàn)，而且需要明確的組織定位。

在傳統(tǒng)企業(yè)模式里所有者與經(jīng)營(yíng)者合二為一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者希望內(nèi)部審計(jì)是否有效的保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)各部門是否能夠遵守和執(zhí)行企業(yè)的方針和政策進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，有無(wú)財(cái)產(chǎn)受損和舞弊行為情況；評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益和管理狀況，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。這是一種監(jiān)督型的內(nèi)部審計(jì)組織定位。

現(xiàn)代企業(yè)中， “逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”等問(wèn)題隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度分離而出現(xiàn)，使得企業(yè)治理逐步成為的核心問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展“土壤”被現(xiàn)代企業(yè)所改變，所有者以及其他利益相關(guān)者期望內(nèi)部審計(jì)通過(guò)自身的優(yōu)勢(shì)，在公司治理中能有所作為，通過(guò)完善公司治理機(jī)制，彌補(bǔ)外部審計(jì)在實(shí)現(xiàn)公司治理功能方面的不足，補(bǔ)正公司治理結(jié)構(gòu)。保證有效的進(jìn)行決策將是企業(yè)治理的焦點(diǎn)，為幫助企業(yè)提供決策信息，改善經(jīng)營(yíng)管理，人們期望內(nèi)部審計(jì)通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制、評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從所有者和經(jīng)營(yíng)者的需求出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍加以豐富，對(duì)其偏好行為的動(dòng)力給予激勵(lì)，創(chuàng)新企業(yè)治理審計(jì)、控制自我評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域，向事前、事中和全過(guò)程的審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，改變?cè)瓉?lái)的事后審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

（二）開(kāi)創(chuàng)審計(jì)方法，采用創(chuàng)新審計(jì)模式，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)新局面

創(chuàng)新審計(jì)方式方法，利用遠(yuǎn)程輔助審計(jì)系統(tǒng)自助提取審計(jì)工作需要的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)，開(kāi)展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和異常現(xiàn)象，將審計(jì)監(jiān)督職能前移；同時(shí)在開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前先進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)針對(duì)性和效率效果。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)跨越式發(fā)展的途徑需要將審計(jì)技術(shù)方法科學(xué)化。通過(guò)對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的方式方法的改進(jìn)，不斷推進(jìn)IT技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的廣泛應(yīng)用，來(lái)加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，積極推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，在計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度比較高的的企業(yè)中，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)行有效的監(jiān)督職責(zé)分離、授權(quán)控制、資金資產(chǎn)調(diào)動(dòng)等內(nèi)部控制。

統(tǒng)一審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)和審計(jì)人員行為，提升審計(jì)工作的有效性。運(yùn)用統(tǒng)一的工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的橫向縱向?qū)Ρ?，提升審?jì)質(zhì)量，有效實(shí)現(xiàn)防疫系統(tǒng)作用。

二、建立管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估

（一）建立管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)模式

綜合評(píng)價(jià)和評(píng)價(jià)指標(biāo)是管理結(jié)果評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的兩個(gè)組成部分。綜合評(píng)價(jià)是單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果的綜合，因?yàn)楣芾斫Y(jié)果是由整個(gè)指標(biāo)體系來(lái)反映的因此需要有綜合評(píng)價(jià)，但是單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果只能反映局部而無(wú)法反映整體，要形成綜合評(píng)價(jià)結(jié)論，就要對(duì)單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合，從而獲得整體評(píng)價(jià)結(jié)果。評(píng)價(jià)指標(biāo)并非單個(gè)指標(biāo)，一般是一個(gè)指標(biāo)體系，是管理結(jié)果的數(shù)量化體現(xiàn)。對(duì)要求的理想狀態(tài)與管理結(jié)果的實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)相符合的掌握是建立管理結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)的直接目的，為了改進(jìn)和優(yōu)化管理結(jié)果，就要了解實(shí)際狀態(tài)與理想狀態(tài)是否有差距，差距有多大，差距是不利的還是有利的。為了綜合評(píng)價(jià)管理結(jié)果的發(fā)展結(jié)構(gòu)、 發(fā)展水平、發(fā)展速度和發(fā)展規(guī)模等，反映管理結(jié)果的主要方面和本質(zhì)特征，評(píng)價(jià)從整體上對(duì)被評(píng)價(jià)對(duì)象的發(fā)展?fàn)顩r和相對(duì)發(fā)展程度， 就需要建立管理結(jié)果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

（二）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)估

加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量檢查力度，適時(shí)進(jìn)行自我評(píng)估，將質(zhì)量檢查和評(píng)估結(jié)果落實(shí)到考核評(píng)分，以績(jī)效考核為手段確保質(zhì)量控制。固化審計(jì)業(yè)務(wù)流程，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)現(xiàn)從審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)項(xiàng)目歸檔全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員勝任能力評(píng)估

（一）內(nèi)部審計(jì)人員所需具備的勝任能力

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)化程度不高，存在專職兼職并存的情況；傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)活動(dòng)仍以財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，仍停留在以監(jiān)督為主層面；權(quán)威性較差，隸屬于管理層比例高；而國(guó)際準(zhǔn)則、企業(yè)治理準(zhǔn)則等知識(shí)嚴(yán)重不足，而審計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)非常熟悉；有待提高溝通能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。這些情況說(shuō)明我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)發(fā)展還落后于西方。

內(nèi)部審計(jì)人員由于不同的崗位或角色其核心勝任能力的構(gòu)成也不相同，而且內(nèi)部審計(jì)人員需要具備的勝任能力的重點(diǎn)正在發(fā)生變化。迎接今天商業(yè)環(huán)境的挑戰(zhàn)是內(nèi)部審計(jì)功能的最大化，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值就在于能促進(jìn)變化和進(jìn)步，各種內(nèi)部審計(jì)崗位成功所需的關(guān)鍵技能體系正在隨著經(jīng)濟(jì)全球化和許多方面的快速變化已經(jīng)發(fā)生了改變。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，最為迫切的事情是要對(duì)職業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了解和進(jìn)一步改變內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，這應(yīng)該有助于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略地位的確立，使組織價(jià)值最大化、滿足組織的需要。

（二）內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求，將內(nèi)部審計(jì)作為一種職業(yè)看待。內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化是可持續(xù)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)保持活力的方向，是提高內(nèi)部審計(jì)水平、穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)要依托審計(jì)機(jī)關(guān)的行政指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)技能、 職業(yè)意識(shí)和職業(yè)道德，可以通過(guò)創(chuàng)新培訓(xùn)機(jī)制、加快專業(yè)人才培養(yǎng)、總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、提高內(nèi)部審計(jì)人員CIA持證比率等多種方式進(jìn)行，來(lái)深入推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)進(jìn)程。

要發(fā)揮職業(yè)人才的引領(lǐng)作用，就要以培養(yǎng)專業(yè)人才為支點(diǎn)。必須緊緊抓住人才建設(shè)這個(gè)關(guān)鍵性因素，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的發(fā)展。近年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)得到不斷提高，各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也加大了引導(dǎo)的力度，使內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才發(fā)展趨勢(shì)呈現(xiàn)出多樣化。

以總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)為載體，營(yíng)造內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的職業(yè)氛圍。在加強(qiáng)宣傳的同時(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展過(guò)程中探索出來(lái)的優(yōu)秀案例、優(yōu)秀理念和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行系統(tǒng)的總結(jié)，營(yíng)造良好的職業(yè)氛圍，增強(qiáng)社會(huì)關(guān)注度和內(nèi)部審計(jì)的影響力，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

職業(yè)培訓(xùn)是提高職業(yè)水平的有效途徑。提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，關(guān)鍵就要?jiǎng)?chuàng)新職業(yè)培訓(xùn)。注重培訓(xùn)質(zhì)量，按照轉(zhuǎn)變理念、更新知識(shí)和提高能力的方針，注重內(nèi)容的創(chuàng)新和實(shí)效，采取靈活多樣的形式，更加具有前瞻性、針對(duì)性和指導(dǎo)性，力求貼近形勢(shì)、貼近需求、貼近實(shí)務(wù)，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與勝任能力，能解決內(nèi)部審計(jì)工作中的實(shí)際問(wèn)題，從而內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量得到提高。

目前，國(guó)內(nèi)最具權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)資格考試之一是CIA考試。提高CIA資格人員數(shù)量，加快內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化進(jìn)程，以推廣CIA考試為契機(jī)。為形成一支具有一定規(guī)模和特色的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)專家隊(duì)伍打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

［1］ 朱文輝.《淺論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)》，法制與經(jīng)濟(jì)（下旬刊），2009.( 12)

［2］ 楊艷.《企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制》，中國(guó)經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2009.( 23)

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三、完善學(xué)校會(huì)計(jì)集中核算制度的策略

（一）強(qiáng)化學(xué)校財(cái)務(wù)管理職能

在會(huì)計(jì)集中核算制度下，學(xué)校的會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)管理職能相分離，會(huì)計(jì)職能納入會(huì)計(jì)結(jié)算中心管理，財(cái)務(wù)管理職能仍由學(xué)校負(fù)責(zé)。因此，學(xué)校應(yīng)明確自身的具體職責(zé)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能。具體來(lái)說(shuō)，學(xué)校財(cái)務(wù)部門仍負(fù)責(zé)資金的籌集工作、預(yù)算編制用款計(jì)劃的制定、負(fù)責(zé)建立學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收支進(jìn)行嚴(yán)格審批；并負(fù)責(zé)管理學(xué)校的財(cái)產(chǎn)物資和正確執(zhí)行財(cái)政部門批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，同時(shí)還應(yīng)做好學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手，并制定相應(yīng)措施減少資金的浪費(fèi)和濫用，提高財(cái)政資金的使用效率。而會(huì)計(jì)結(jié)算中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能只是負(fù)責(zé)各學(xué)校會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的提供和會(huì)計(jì)檔案的管理等工作。

（二）建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理

學(xué)校實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，應(yīng)建立一套科學(xué)的、合理的公共支出預(yù)算管理體系。財(cái)政部門應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算管理，進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算管理改革，擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，將預(yù)算細(xì)化到學(xué)校的各個(gè)項(xiàng)目；并統(tǒng)籌考慮學(xué)校的各項(xiàng)預(yù)算資金，將預(yù)算內(nèi)外資金全部納入財(cái)政預(yù)算管理，提高學(xué)校預(yù)算的科學(xué)性、合理性。此外，由于學(xué)校預(yù)算都是上一年度編制的，存在較大的不確定性。因此，學(xué)校預(yù)算的編制應(yīng)在細(xì)化的同時(shí)留有余地，并改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系；而且預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)就應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，財(cái)政部門應(yīng)對(duì)學(xué)校預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、資金的撥付和使用進(jìn)行監(jiān)督管理，以期為會(huì)計(jì)結(jié)算中心的順利運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。

（三）健全會(huì)計(jì)結(jié)算中心的內(nèi)部控制制度

會(huì)計(jì)結(jié)算中心在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，明確各會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，提高會(huì)計(jì)專業(yè)化水平，保證會(huì)計(jì)結(jié)算中心的業(yè)務(wù)正常、順利的進(jìn)行。首先，會(huì)計(jì)結(jié)算中心不應(yīng)只對(duì)各學(xué)校的支出進(jìn)行監(jiān)督管理，還應(yīng)對(duì)各學(xué)校的收入進(jìn)行監(jiān)督管理，減少各學(xué)校應(yīng)收未收、已收未繳的現(xiàn)象。其次，為確保各學(xué)校實(shí)物資產(chǎn)的完全完整，保證實(shí)物資產(chǎn)賬實(shí)相符，會(huì)計(jì)結(jié)算中心還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)校實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)督管理。除了建立固定資產(chǎn)總賬對(duì)各學(xué)校的固定資產(chǎn)的價(jià)值總量進(jìn)行監(jiān)督控制外，還應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，同時(shí)還應(yīng)通過(guò)定期全面清查和不定期局部抽查相結(jié)合的方法，控制管理固定資產(chǎn)的變動(dòng)情況。

（四）規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后，會(huì)計(jì)結(jié)算中心應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各學(xué)校的會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理，確保各學(xué)校發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合法性，同時(shí)結(jié)算中心應(yīng)加大對(duì)各學(xué)校開(kāi)支項(xiàng)目的審查與披露，力爭(zhēng)掌握學(xué)校各項(xiàng)預(yù)算資金的來(lái)源與性質(zhì)，從而提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。此外，學(xué)校也應(yīng)采取多項(xiàng)措施保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。具體來(lái)說(shuō)，學(xué)校應(yīng)規(guī)范財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行，減少支出和收入的隨意性，保證學(xué)校的各項(xiàng)支出和收入都有章可循；而且學(xué)校也應(yīng)致力于提高本單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德，自覺(jué)遵守國(guó)家相應(yīng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，嚴(yán)格按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定向會(huì)計(jì)結(jié)算中心提供會(huì)計(jì)憑證，從而保證會(huì)計(jì)結(jié)算中心處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

［1］ 蘇爽.論行政事業(yè)單位集中會(huì)計(jì)核算研究，中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2011年第16期

篇7

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)　免疫系統(tǒng)　十精神

隨著黨的十的完美落幕，以為代表的十精神給社會(huì)各行各業(yè)注入了新的思想活力，并相繼開(kāi)展了黨的先進(jìn)性思想的學(xué)習(xí)教育。我行以組織員工觀看十會(huì)議開(kāi)、閉幕式和討論學(xué)習(xí)主題報(bào)告與演講的形式，來(lái)進(jìn)行十精神的學(xué)習(xí)與領(lǐng)悟，取得了很好的效果。本文則主要討論分析我局審計(jì)工作以往的工作績(jī)效，并以十精神為綱領(lǐng)，開(kāi)展的新一輪的審計(jì)工作改革，促使內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮免疫功能，現(xiàn)報(bào)告如下。

一、我局內(nèi)部審計(jì)工作的成績(jī)

自從開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)改革以來(lái)，我局投入了充足的人力與財(cái)力，來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的改革工作，而且經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的有效組織與員工的密切配合，取得了很好的成績(jī)。

（一）提高了內(nèi)部審計(jì)的工作覺(jué)悟

我局領(lǐng)導(dǎo)在每次的總結(jié)會(huì)議上，總會(huì)抓住時(shí)機(jī)向員工講解內(nèi)部審計(jì)的重要性，使得我局員工在領(lǐng)導(dǎo)的耐心講解下，逐步提高了工作認(rèn)識(shí)與熱情。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度與方法得到更新

通過(guò)學(xué)習(xí)上級(jí)文件和進(jìn)行各分行間的交流學(xué)習(xí)，我局改善了內(nèi)部審計(jì)制度，深化管理細(xì)則，明確審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)性，同時(shí)構(gòu)建先進(jìn)的審計(jì)方法，不再停留于賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)與內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)的模式，更多的重視內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制，而且我局領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，大幅提高了審計(jì)項(xiàng)目中選擇立項(xiàng)的科學(xué)性與針對(duì)性。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，計(jì)算機(jī)的使用程度不斷提高。我局領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到計(jì)算機(jī)科學(xué)的重要意義，在上級(jí)文件的引導(dǎo)下，開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)電算化改革，分批培訓(xùn)員工的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，提高其素質(zhì)與技能水平。在相關(guān)應(yīng)用軟件的輔助下，大幅提升了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

二、影響內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)因素

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展下，使得經(jīng)濟(jì)體系發(fā)生了一定的變化，形成了一些影響審計(jì)工作的因素。首先是經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜化，對(duì)于審計(jì)一些企業(yè)貸款財(cái)務(wù)時(shí)，需要調(diào)查的資料與考慮的層面增多，加大了審計(jì)工作量，并且容易出現(xiàn)紕漏。其次是資金流動(dòng)量大，審計(jì)一些較大的企業(yè)，其資金鏈條流通范圍廣，流動(dòng)量大，如果把握不好極易影響最終的審計(jì)工作。

三、在十精神領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)深化改革

在十精神的引領(lǐng)下，我局內(nèi)部審計(jì)工作改革發(fā)展得到了新的契機(jī)，對(duì)發(fā)揮其免疫系統(tǒng)功能有很大幫助。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）強(qiáng)化控制審計(jì)制度與審計(jì)目標(biāo)

結(jié)合近些年的內(nèi)部審計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)，在原有審計(jì)制度的基礎(chǔ)上，融入十精神，制定新時(shí)期的審計(jì)制度：規(guī)范審計(jì)工作計(jì)劃，實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施與考評(píng)；結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)性與針對(duì)性；與時(shí)俱進(jìn)的更新審計(jì)技術(shù)與方法，并保證審計(jì)信息的有效傳遞與反饋；完善審計(jì)團(tuán)隊(duì)的管理與基礎(chǔ)建設(shè)等。而在審計(jì)目標(biāo)方面，要把握好我行的宏觀政策，針對(duì)所有任務(wù)制定審計(jì)目標(biāo)，并以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為前導(dǎo)，結(jié)合我行發(fā)展進(jìn)程、業(yè)務(wù)重點(diǎn)區(qū)域以及上級(jí)文件綱領(lǐng)，制定審計(jì)工作的重點(diǎn)方向。

（二）細(xì)化完善內(nèi)部審計(jì)過(guò)程

在我局以往內(nèi)部審計(jì)工作的成效，不斷細(xì)化和完善內(nèi)部審計(jì)過(guò)程。首先是準(zhǔn)備階段，一是要結(jié)合實(shí)際情形編制審計(jì)方案，做好前期資料的收集工作，這樣才能使審計(jì)方案具有實(shí)時(shí)性與科學(xué)性；二是審計(jì)方案要有指向性，目的明確，條理清晰，格式規(guī)范，這樣才能提高下階段審計(jì)工作的效率。其次是取證階段，要提高工作底稿的質(zhì)量，秉公處理，準(zhǔn)確核算相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并記錄審計(jì)日記，實(shí)行審計(jì)成員、審計(jì)組長(zhǎng)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的三級(jí)審核。再者是報(bào)告階段，一般在準(zhǔn)備階段就開(kāi)始著手討論報(bào)告的設(shè)計(jì)方向，然后在審計(jì)工作中不斷記錄，特別是一些耗時(shí)長(zhǎng)的審計(jì)任務(wù)，更要注重事中報(bào)告的質(zhì)量，以上級(jí)指定的報(bào)告形式來(lái)編寫。最后是終結(jié)階段，一是要進(jìn)行總結(jié)與考評(píng)，對(duì)底稿、審計(jì)日記、審計(jì)報(bào)告等文件進(jìn)行再次審查，確保表述完整，重點(diǎn)突出，評(píng)價(jià)客觀準(zhǔn)確；二是對(duì)存在問(wèn)題審計(jì)內(nèi)容要及時(shí)監(jiān)督改正，下發(fā)意見(jiàn)書和相關(guān)決議，對(duì)修改結(jié)果進(jìn)行審查記錄等。

（三）建立新時(shí)期的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

要想確保內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能，就要完善內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，如激勵(lì)機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制。將內(nèi)部審計(jì)任務(wù)根據(jù)難易程度與風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任進(jìn)行分級(jí)，作為審計(jì)人員的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，以激勵(lì)機(jī)制來(lái)提高其工作熱情，同時(shí)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制的職能，建立科學(xué)合理的監(jiān)督體系，如進(jìn)行崗前能力檢查，工作中進(jìn)行自評(píng)和互評(píng)，實(shí)行上下級(jí)間的責(zé)任監(jiān)督體系，并且從人性化與科學(xué)性出發(fā)，細(xì)化監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人力資源管理

提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平與技能素質(zhì)，能保證內(nèi)部審計(jì)高效運(yùn)行。因此可以在選拔人員時(shí)提高選拔檔次，著重考察其是否具有審計(jì)素質(zhì)，其次對(duì)在職員工定期進(jìn)行深化學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，結(jié)合新時(shí)期的審計(jì)理念與技術(shù)，改善其工作素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，十會(huì)議精神對(duì)我局內(nèi)部審計(jì)工作的深化改革有著深遠(yuǎn)的影響，而在我局領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，全體內(nèi)部審計(jì)人員將會(huì)認(rèn)真做好工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的免疫功能。

參考文獻(xiàn)

篇8

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型；研究

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)與國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

（一）基本定義商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是指在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，以獨(dú)立機(jī)構(gòu)和專職人員為基礎(chǔ)，以相關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，運(yùn)用專業(yè)化審計(jì)技術(shù)和規(guī)范化審計(jì)流程，針對(duì)銀行內(nèi)部控制有效性及風(fēng)險(xiǎn)治理狀況所進(jìn)行的客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和確認(rèn)、咨詢活動(dòng),是銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系是商業(yè)銀行為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展而提供的相關(guān)體制、機(jī)制、制度和各種工作要素的整體，包含內(nèi)部審計(jì)的管理體制、工作職能、運(yùn)行機(jī)制、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程以及審計(jì)技術(shù)、人員保障等有機(jī)組成部分，涵蓋了內(nèi)部審計(jì)從管理、思路到執(zhí)行、運(yùn)作的各個(gè)方面。本文所指的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行為提高內(nèi)部審計(jì)效能，所采取的一系列改革、創(chuàng)新、調(diào)整措施，是一項(xiàng)綜合型的系統(tǒng)工程，對(duì)保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理將產(chǎn)生重要影響。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)1.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)在關(guān)注國(guó)家、社會(huì)和文明發(fā)展轉(zhuǎn)型的同時(shí)，也強(qiáng)調(diào)微觀經(jīng)濟(jì)主體在發(fā)展中要注重轉(zhuǎn)型和改革。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)是20世紀(jì)80年代末90年代初，適應(yīng)前蘇聯(lián)和東歐各國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需要而發(fā)展起來(lái)的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究學(xué)科，雖然其研究對(duì)象主要為體制的轉(zhuǎn)型、國(guó)家或社會(huì)的轉(zhuǎn)型以及文明的轉(zhuǎn)型，但作為一門綜合性學(xué)科，其理論涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中的各種具體經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，包括企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革，并把企業(yè)轉(zhuǎn)型的研究領(lǐng)域涵蓋到企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革、績(jī)效改革、組織結(jié)構(gòu)、激勵(lì)機(jī)制等一系列重要問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷著市場(chǎng)化、現(xiàn)代化和國(guó)際化的深刻轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行作為金融企業(yè)的一員，要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和信息化潮流中生存和發(fā)展，同樣需要推行自身的市場(chǎng)化、現(xiàn)代化和國(guó)際化轉(zhuǎn)型，而一個(gè)適應(yīng)銀行新的發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)控制狀況的內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)保障商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)非常重要。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的主動(dòng)轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行深化改革，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)有效識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的全過(guò)程。2004年4月，美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)下面的柯恩委員會(huì)頒布《全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架》（ERM框架），提出企業(yè)要確定自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好，并有效識(shí)別和管理可能影響其發(fā)展的潛在風(fēng)險(xiǎn)，保證既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)包含從戰(zhàn)略制定到各項(xiàng)活動(dòng)的全過(guò)程①。ERM框架適用于各種類型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理，是貫穿整個(gè)組織的持續(xù)性的過(guò)程，用以識(shí)別、評(píng)估并確定如何應(yīng)對(duì)及報(bào)告影響組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的機(jī)遇和威脅。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，發(fā)展中面臨戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)、科技風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等諸多風(fēng)險(xiǎn)，且在社會(huì)深化轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化和聚集化程度也大幅上升。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，有助于商業(yè)銀行構(gòu)實(shí)施有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。3.銀行再造理論強(qiáng)調(diào)銀行要對(duì)傳統(tǒng)流程進(jìn)行重新思考和設(shè)計(jì)，提升銀行的整體的競(jìng)爭(zhēng)力。20世紀(jì)90年代，美國(guó)管理學(xué)家邁克爾•哈默和詹姆斯•錢皮提出企業(yè)再造理論，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)以一種再生的思想對(duì)自身進(jìn)行審視以打破原有分工理論的束縛，推崇流程導(dǎo)向。1994年，保羅•阿倫的《銀行再造———存活和興旺的藍(lán)圖》一書，將企業(yè)流程再造理論引入銀行業(yè)，認(rèn)為銀行流程再造是“圍繞流程核心的再思考和再設(shè)計(jì)，目的在于實(shí)現(xiàn)成本、質(zhì)量、反應(yīng)速度等組織績(jī)效方面的巨大改變②”。銀行再造的核心是通過(guò)對(duì)銀行傳統(tǒng)流程系統(tǒng)的審視和重構(gòu)，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，改變銀行績(jī)效，提升銀行的整體競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)商業(yè)銀行要參與國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，必須將西方銀行再造成果與我國(guó)實(shí)際相結(jié)合，通過(guò)開(kāi)展具有自身特色的銀行再造，提升整體競(jìng)爭(zhēng)力。在商業(yè)銀行流程再造中，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式也會(huì)發(fā)生新的變化，必然要求建立新的內(nèi)部審計(jì)體系，來(lái)幫助商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，這也是商業(yè)銀行加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必然選擇。（三）國(guó)外商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)普遍獨(dú)立性強(qiáng)，重視審計(jì)方法和技術(shù)的完善，同時(shí)十分重視審計(jì)人員的培養(yǎng)和選拔。根據(jù)巴塞爾委員會(huì)對(duì)國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的調(diào)查總結(jié)，國(guó)際銀行內(nèi)部審計(jì)工作正在出現(xiàn)一些新的趨勢(shì)③：以往對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作及財(cái)務(wù)信息可靠性和完整性的評(píng)價(jià)職責(zé)逐漸轉(zhuǎn)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師等銀行外部審計(jì)師來(lái)履行，內(nèi)部審計(jì)的作用則是為外部審計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作提供支持；對(duì)法律和監(jiān)管要求的遵循情況評(píng)價(jià)職責(zé)逐步轉(zhuǎn)向由獨(dú)立的法律和合規(guī)職能部門來(lái)履行；首席審計(jì)執(zhí)行官的主要任務(wù)在于提高內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量和效率，包括提高審計(jì)師的專業(yè)性以便更好地跟蹤那些被審計(jì)活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)部模型的審計(jì)和評(píng)估，以及更加重視風(fēng)險(xiǎn)為本的審計(jì)，以提升內(nèi)審部門的質(zhì)量和效率。國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行的以下經(jīng)驗(yàn)也很重要：1.必須建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，而公司治理則為內(nèi)部審計(jì)提供了控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。先進(jìn)商業(yè)銀行的董事會(huì)普遍高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，通過(guò)垂直化管理的審計(jì)組織體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被查機(jī)構(gòu)利益的完全分離。內(nèi)部審計(jì)部門直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立的人、財(cái)、物等審計(jì)資源配置權(quán)。同時(shí)，可以參與到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。2.必須調(diào)整內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向，改進(jìn)審計(jì)方法和技術(shù)。當(dāng)前，國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)思路的轉(zhuǎn)型，大多以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，針對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展審計(jì)，在審計(jì)工作中注重推行風(fēng)險(xiǎn)管理理念，同時(shí)也通過(guò)有價(jià)值的TimesFinance2017年第01期中旬刊（總第648期）時(shí)代金融TimesFinanceNO.01，2017（CumulativetyNO.648）Times建議，幫助銀行提高價(jià)值創(chuàng)造。在審計(jì)手段上，非常重視電子化建設(shè)，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提升審計(jì)工作的效率。3.必須重視人員綜合素質(zhì)，打造專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。國(guó)外商業(yè)銀行一般會(huì)通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)及后續(xù)教育等手段，保證內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)勝任能力。隨著銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜化程度的提高，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來(lái)越高，商業(yè)銀行應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)人員具備寬泛的知識(shí)結(jié)構(gòu)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，以保持風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的敏銳力。同時(shí)，也要想辦法增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員考核、激勵(lì)制度的針對(duì)性，以維護(hù)審計(jì)隊(duì)伍的工作積極性。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系存在的問(wèn)題與轉(zhuǎn)型必要性

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作由最初的合規(guī)審計(jì)、舞弊審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、管理審計(jì)、信息化審計(jì)，經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的發(fā)展階段④。但國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行開(kāi)始重視并設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是在1995年《審計(jì)法》頒布之后，時(shí)間并不長(zhǎng)。2006年，銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》出臺(tái)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的專項(xiàng)法規(guī)才真正確立。隨著銀行公司治理機(jī)制的日益健全，內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位更加重要。當(dāng)前，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型的大背景下，各銀行紛紛加快改革創(chuàng)新步伐，所面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)更加復(fù)雜，而內(nèi)部審計(jì)體系在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，也暴露出越來(lái)越多的缺陷和問(wèn)題，影響了風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。（一）內(nèi)部審計(jì)體制不健全，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性缺乏很多商業(yè)銀行在向現(xiàn)代化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，由于治理結(jié)構(gòu)不合理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位不清晰，內(nèi)部審計(jì)體制不健全，審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性未能得到保障。一方面，部分商業(yè)銀行管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性缺乏正確認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門不直接參與利潤(rùn)和價(jià)值的創(chuàng)造，沒(méi)有必要配備充足的審計(jì)資源，有的內(nèi)審人員與被審計(jì)單位之間甚至存在利益依附關(guān)系，難以保證審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系還未完全實(shí)現(xiàn)董事會(huì)垂直、獨(dú)立管理，缺乏相應(yīng)的審計(jì)資源分配權(quán)限，無(wú)法獲得被審計(jì)單位的有效配合，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性無(wú)從保障。（二）內(nèi)部審計(jì)職能履行不充分，審計(jì)考核機(jī)制不健全由于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)起步較晚，發(fā)展進(jìn)程緩慢，加之外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響，當(dāng)前，仍有很大一部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還主要停留在數(shù)據(jù)真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)階段，以履行監(jiān)督檢查職能為主，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能重視不夠，與國(guó)際銀行業(yè)當(dāng)前盛行的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念差距明顯。同時(shí)，我國(guó)大部分商業(yè)銀行審計(jì)人員參照中后臺(tái)人員進(jìn)行考核和發(fā)放薪酬，普遍未建立獨(dú)立的薪酬績(jī)效機(jī)制，造成人員考核與日常審計(jì)工作脫節(jié)，影響了審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定和審計(jì)效能的發(fā)揮。（三）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程不規(guī)范很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不系統(tǒng)、不完善，未形成健的內(nèi)部審計(jì)制度體系；在日常審計(jì)工作中，審計(jì)人員主要依賴經(jīng)驗(yàn)總結(jié)來(lái)制定下一步審計(jì)方案，審計(jì)工作底稿不統(tǒng)一、問(wèn)題詞條不規(guī)范，未能形成規(guī)范化的審計(jì)工作流程和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)工作的隨意性較強(qiáng)。參差不齊的人員素質(zhì)和審計(jì)具體操作中較大程度的隨意性直接影響了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。（四）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后隨著信息化和大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行紛紛加強(qiáng)數(shù)據(jù)化信息技術(shù)的運(yùn)用，加快建立貫穿各級(jí)機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)和管理信息系統(tǒng)，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息系統(tǒng)整合，提升經(jīng)營(yíng)管理工作的信息化。但這些信息技術(shù)并沒(méi)有深入、有效地運(yùn)用到內(nèi)部審計(jì)體系。很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門還沒(méi)有建立獨(dú)立的系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取渠道，以實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)行數(shù)據(jù)的快速收集和整理分析，還沒(méi)有建立專門的審計(jì)模型和審計(jì)系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確揭示、預(yù)判和對(duì)其形成原理、發(fā)展趨勢(shì)的分析，造成信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)被大量閑置、浪費(fèi)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。（五）內(nèi)部審計(jì)人員力量薄弱目前我國(guó)大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)審人員的占比為1%左右，國(guó)外商業(yè)銀行一般為5％，而中國(guó)人民銀行則曾經(jīng)發(fā)文，要求銀行類金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)到員工總數(shù)2%⑤。同時(shí)，由于很多商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，在審計(jì)人員的選拔、培養(yǎng)方面沒(méi)有嚴(yán)格要求，造成審計(jì)隊(duì)伍所需要的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，員工知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任能力弱，而培訓(xùn)機(jī)制的不健全，和獨(dú)立考核、激勵(lì)機(jī)制的缺失，讓這一問(wèn)題遲遲得不到解決，與銀行發(fā)展需求形成較大差距。（六）內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制與成果運(yùn)用不足很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門仍采用傳統(tǒng)的手工化審計(jì)工作方式，未建立專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)平臺(tái)，在審計(jì)預(yù)警、審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)分析等時(shí)效性上存在明顯滯后。審計(jì)管理工作沒(méi)有相應(yīng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行固化，在對(duì)審計(jì)資源的統(tǒng)籌配置上較混亂，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目節(jié)奏的實(shí)時(shí)有效控制，同時(shí)，在審計(jì)結(jié)果、審計(jì)建議的跟蹤督辦等方面也不及時(shí)，不利于與被審計(jì)機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)溝通交流，影響了審計(jì)成果的運(yùn)用，有可能消弱內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型，既是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型大背景下，銀行應(yīng)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、現(xiàn)代化、國(guó)際化轉(zhuǎn)型的客觀需要，也是銀行克服現(xiàn)有困難和不足，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為銀行第三道風(fēng)險(xiǎn)防線的重要作用，積極提升內(nèi)部控制有效性，加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理能力，推動(dòng)銀行再造工程的重要措施，對(duì)于提升銀行綜合競(jìng)爭(zhēng)力有著非常重要的意義。

三、成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)體系的轉(zhuǎn)型實(shí)踐

成都農(nóng)商銀行由原成都市農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制而成，于2010年掛牌開(kāi)業(yè)，2011年引入戰(zhàn)略投資者，注冊(cè)資本100億元，2015年末資產(chǎn)規(guī)模達(dá)6400億元。作為一家在西部特大中心城市成立的股份制商業(yè)銀行，該行近年來(lái)發(fā)展迅速，資本規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模位居全國(guó)農(nóng)商銀行系統(tǒng)前列，以其為樣本，研究我國(guó)商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型問(wèn)題，有較強(qiáng)的借鑒意義。從2012年以來(lái)，該行按照董事會(huì)的要求，加快內(nèi)部審計(jì)體系轉(zhuǎn)型步伐，在管理體制、組織架構(gòu)、管理模式、審計(jì)職能、技術(shù)手段、考核激勵(lì)等方面實(shí)施了一系列改革和調(diào)整，取得了明顯的成效。（一）確立轉(zhuǎn)型目標(biāo)———建立“集中化、垂直化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化”的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)體系1.集中化、垂直化。是指依靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的集中、垂直管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)資源和工作加以統(tǒng)籌，通過(guò)規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)潛力，提升審計(jì)效能。2.標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。是指通過(guò)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計(jì)制度體系，規(guī)范工作流程，明確審計(jì)人員的工作職責(zé)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的全流程管理，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)管理要求的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。3.專業(yè)化、信息化。是指依托銀行開(kāi)放、智能、互聯(lián)的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，通過(guò)信息系統(tǒng)和技術(shù)工具的使用，實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)管理信息的全方位獲取、整合、應(yīng)用和共享，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力，擴(kuò)展審計(jì)覆蓋范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率與質(zhì)量的大幅提升。（二）確定轉(zhuǎn)型思路———以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)有了轉(zhuǎn)型目標(biāo)，如何確定轉(zhuǎn)型思路便成為轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。成都農(nóng)商銀行在深入研究國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵變遷與發(fā)展趨勢(shì)之后，決定推行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)，即將風(fēng)險(xiǎn)控制和增加價(jià)值作為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型成效的終極目標(biāo)。1.貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)理念。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)人員以規(guī)避、控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析、研究，確定多樣化的審計(jì)戰(zhàn)略的一種審計(jì)思路。內(nèi)審部門通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，幫助管理部門規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取正確的行動(dòng)來(lái)防止高級(jí)管理層。該類審計(jì)是以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)分析為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的完整性與有效性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)⑥。它是較之財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)更為先進(jìn)、科學(xué)和全面的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。2.實(shí)施增值型內(nèi)部審計(jì)。商業(yè)銀行的目標(biāo)是價(jià)值最大化。內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作的一部分，雖然不直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但可以通過(guò)提出有價(jià)值的審計(jì)建議，幫助銀行降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避資時(shí)代Times2017年第01期中旬刊（總第648期）產(chǎn)損失，增加獲利機(jī)會(huì)，從而幫助商業(yè)銀行增加價(jià)值創(chuàng)造。增值型內(nèi)部審計(jì)通過(guò)大力拓展高增值的審計(jì)業(yè)務(wù)，形成有價(jià)值的審計(jì)結(jié)論和建議,幫助組織增加價(jià)值，它以利潤(rùn)中心作為自身定位，既記錄耗費(fèi)的成本，又衡量和記錄為組織增加的價(jià)值⑦。將增值型審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)體系的轉(zhuǎn)型方向，有利于提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，在幫助銀行防風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高盈利水平。（三）轉(zhuǎn)型實(shí)踐———持續(xù)深入的系統(tǒng)工程根據(jù)確立的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與基本思路，幾年來(lái)，成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)體系在轉(zhuǎn)型過(guò)程中采取了一系列持續(xù)深入的工作舉措。1.組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)垂直化改革，建立垂直化的組織體系和報(bào)告路徑。歷時(shí)半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底全面完成內(nèi)部審計(jì)垂直化管理體系建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計(jì)部，而在總行直屬的稽核審計(jì)部下設(shè)直屬室和片區(qū)審計(jì)中心，統(tǒng)一對(duì)總行職能部門和各分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，并定期、直接向董事會(huì)匯報(bào)工作。內(nèi)部審計(jì)體系包括審計(jì)制度及流程建設(shè)、人事任免、薪酬福利、工作計(jì)劃以及績(jī)效考核等均由總行統(tǒng)一管理，凸顯了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。2.通過(guò)實(shí)施確認(rèn)咨詢服務(wù)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能。按照“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的增值型審計(jì)”工作思路，大力拓展內(nèi)部審計(jì)職能。通過(guò)經(jīng)營(yíng)情況審計(jì)，反映各機(jī)構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)控制情況，為管理層加強(qiáng)管理、優(yōu)化決策提供參考；配合機(jī)構(gòu)建設(shè)需求，開(kāi)展相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為機(jī)構(gòu)發(fā)展與人員任用提供支持；配合內(nèi)控體系建設(shè)需要，開(kāi)展各領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，著重從內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出建議，促使內(nèi)部控制更加完善。這些審計(jì)不僅確認(rèn)了問(wèn)題，強(qiáng)化了監(jiān)督，更提出了改進(jìn)建議，經(jīng)過(guò)良性溝通與合作，促進(jìn)了被審計(jì)對(duì)象的價(jià)值創(chuàng)造。3.通過(guò)開(kāi)展績(jī)效薪酬改革，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。在轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，同步開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)績(jī)效薪酬改革。一是根據(jù)銀監(jiān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員薪酬不低于全行平均薪酬水平的制度規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)人員從后臺(tái)部門人員的360度常規(guī)考核改為獨(dú)立的考核機(jī)制，使做出實(shí)績(jī)的審計(jì)人員薪酬水平得到提升。二是研究制定了審計(jì)人員績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，從工作過(guò)程、質(zhì)量、成果、執(zhí)行力和紀(jì)律等多個(gè)維度對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行綜合考評(píng)，同時(shí)完善審計(jì)人員激勵(lì)、晉升、評(píng)估機(jī)制，提升了審計(jì)人員的工作積極性。4.完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，梳理規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程。按照“標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化”的管理要求，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)與流程規(guī)范。一是按審計(jì)管理制度、案件防控制度、責(zé)任追究制度三個(gè)維度完善制度體系，建立新的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)；二是梳理審計(jì)工作流程，制定《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》，統(tǒng)一計(jì)劃、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、終結(jié)、檔案管理等流程規(guī)定；同時(shí)制定審計(jì)人員行為規(guī)范，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員的行為約束；三是制定項(xiàng)目時(shí)限管理、整改跟蹤、審計(jì)費(fèi)用管理、員工績(jī)效考核等規(guī)范性文件，強(qiáng)化審計(jì)效能管理；四是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中推行“三級(jí)復(fù)核制”、審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制等規(guī)程，完善了責(zé)任機(jī)制。5.改善內(nèi)部審計(jì)方法，提升內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。一是強(qiáng)化對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)力度，持續(xù)關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，形成對(duì)主觀故意、弄虛作假等嚴(yán)重違規(guī)行為持續(xù)有力的監(jiān)督效應(yīng)。二是設(shè)立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)室，通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)抽樣采集、分析技術(shù)的應(yīng)用，建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析模型，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供信息參考，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率。三是建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型并定期對(duì)重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展監(jiān)測(cè)分析，就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和疑點(diǎn)有針對(duì)性地開(kāi)展實(shí)地調(diào)研及審計(jì)，挖掘揭示了大量借名貸款、搭橋貸款、多頭授信、抵押物懸空、資產(chǎn)流失、與客戶發(fā)生資金借貸等隱蔽性較強(qiáng)的問(wèn)題，有效釋放了潛在風(fēng)險(xiǎn)。四是重視對(duì)董事會(huì)的審計(jì)工作匯報(bào)，加強(qiáng)與高級(jí)管理層和被審計(jì)單位的審計(jì)溝通，推動(dòng)問(wèn)題整改和風(fēng)控措施的落實(shí)，并實(shí)時(shí)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)工作。6.加強(qiáng)審計(jì)人才選拔培養(yǎng)，提升審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一是以垂直化建設(shè)為契機(jī)，在原有內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中全面開(kāi)展考試、考核和崗位競(jìng)聘工作，對(duì)人員進(jìn)行優(yōu)選與崗位調(diào)整。二是在行內(nèi)、行外同步開(kāi)展招聘工作，補(bǔ)充高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是持續(xù)抓好人員培訓(xùn)。推行“周培訓(xùn)-季度專題培訓(xùn)-年度集中培訓(xùn)”的遞進(jìn)式培訓(xùn)機(jī)制，提高員工審計(jì)能力。四是以項(xiàng)目質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，通過(guò)審前培訓(xùn)、以老帶新、審后總結(jié)等辦法幫助員工積累審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。五是鼓勵(lì)員工考取各種資格證書，通過(guò)專門的激勵(lì)制度對(duì)員工自學(xué)行為進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。7.建設(shè)推廣稽核審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，搭建現(xiàn)代化的審計(jì)工作平臺(tái)。成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)部門垂直化管理后，即啟動(dòng)了稽核審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)工作，并于2014年推動(dòng)該系統(tǒng)投產(chǎn)上線。該系統(tǒng)的上線，為內(nèi)部審計(jì)工作搭建了一個(gè)具備大數(shù)據(jù)處理能力的集信息采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、作業(yè)控制和績(jī)效考核等功能為一體的服務(wù)平臺(tái)，大大提升了審計(jì)工作的專業(yè)化水平。該平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)測(cè)，能夠?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)高效挖掘風(fēng)險(xiǎn)信息提供技術(shù)支持。同時(shí)，該平臺(tái)也是現(xiàn)代化的審計(jì)工作管理平臺(tái)，通過(guò)建立項(xiàng)目管理功能菜單，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)的流程化管理，還能以圖表方式展現(xiàn)全行主要經(jīng)營(yíng)管理指標(biāo)，可以直觀地為高級(jí)管理層提供動(dòng)態(tài)經(jīng)營(yíng)信息。8.健全審計(jì)管理體制機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。一是加強(qiáng)審計(jì)管理體制機(jī)制建設(shè)。成立審計(jì)執(zhí)委會(huì)，定期或不定期就重大事項(xiàng)集中審議；建立審計(jì)計(jì)劃管理機(jī)制，按年、按月控制審計(jì)布局，促進(jìn)審計(jì)資源的有效配置；堅(jiān)持每周集中匯報(bào)項(xiàng)目進(jìn)度，督導(dǎo)工作進(jìn)程；建立重點(diǎn)項(xiàng)目督辦機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的把控。二是重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。通過(guò)下發(fā)審計(jì)意見(jiàn)書、建議書，督促被審計(jì)對(duì)象全面掌握審計(jì)結(jié)果，徹底整改存在的問(wèn)題；通過(guò)開(kāi)展整改專題培訓(xùn)、收集責(zé)任人整改承諾書、制定整改進(jìn)度跟蹤表和典型性違規(guī)問(wèn)題通報(bào)等方式，督促被審計(jì)對(duì)象務(wù)實(shí)有效地落實(shí)整改措施。良好的溝通、嚴(yán)格的整改，有利于鞏固審計(jì)成果，確保實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值的目的。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型經(jīng)驗(yàn)及啟示

篇9

（一）高素質(zhì)復(fù)合型審計(jì)人才不足審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，要做好這項(xiàng)工作，應(yīng)具有一定的知識(shí)、技能和其他能力，如在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中熟練運(yùn)用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必需的專業(yè)能力；開(kāi)展業(yè)務(wù)所必需的會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商學(xué)、稅收、金融、計(jì)量方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解；良好的交流溝通技巧；流利的口頭和書面表達(dá)能力等。從目前高校審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來(lái)看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱，表現(xiàn)為：一是專業(yè)知識(shí)欠缺。部分內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍，專業(yè)單一，后續(xù)教育跟不上，開(kāi)拓創(chuàng)新意識(shí)相對(duì)較弱，宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不夠強(qiáng)，對(duì)審計(jì)理論不求甚解，認(rèn)為審計(jì)就是查賬，查賬的目的就是處罰，難以發(fā)現(xiàn)深層次問(wèn)題。二是知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。部分審計(jì)人員財(cái)會(huì)知識(shí)不熟悉，對(duì)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解不透徹，對(duì)新的問(wèn)題拿不準(zhǔn)；對(duì)法律法規(guī)不熟悉，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同理解片面，對(duì)相關(guān)稅收政策吃不準(zhǔn)，抓不住等。三是綜合分析能力差。部分審計(jì)人員對(duì)業(yè)務(wù)較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目所涉及的業(yè)務(wù)管理知識(shí)和行業(yè)發(fā)展情況了解較少，難以全面、真實(shí)地把握被審計(jì)單位的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)工作的預(yù)見(jiàn)性較差。四是部分審計(jì)人員缺乏良好的交流溝通技巧，書面表達(dá)能力較差。以上因素加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)質(zhì)量難以保證和提高。（二）審計(jì)技術(shù)方法落后信息技術(shù)的發(fā)展不僅擴(kuò)大了審計(jì)的范圍和內(nèi)容，還對(duì)審計(jì)的方式、方法以及審計(jì)程序、審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量控制等都產(chǎn)生了影響。目前高校內(nèi)部審計(jì)工作手段和技術(shù)還比較落后，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)利用滯后，表現(xiàn)為：部分高校審計(jì)軟件僅限用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)接、查詢功能和一般審計(jì)功能等；審計(jì)人員依然停留在那種憑借工作經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)調(diào)閱報(bào)表、憑證、會(huì)議紀(jì)要、內(nèi)控制度等資料進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的傳統(tǒng)審計(jì)方法，在不同程度上制約了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效率。（三）不重視審前調(diào)查現(xiàn)階段部分高校審計(jì)部門和審計(jì)人員對(duì)審前調(diào)查工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，表現(xiàn)為：一是審前調(diào)查流于形式。部分高校內(nèi)部審計(jì)人員自以為熟悉本校情況無(wú)須進(jìn)行審前調(diào)查，只是通知被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表、年度總結(jié)、會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)資料，從紙質(zhì)材料上了解被審計(jì)單位基本情況，而不做具體深入的調(diào)查研究，尤其是對(duì)其經(jīng)營(yíng)狀況、內(nèi)部控制等未作審前調(diào)查。二是把審前調(diào)查工作作為應(yīng)付程序，敷衍了事。往往一個(gè)“審計(jì)座談會(huì)”就代替了審計(jì)調(diào)查，審計(jì)通知書一發(fā)，審計(jì)材料一到，根據(jù)取得的紙質(zhì)有關(guān)材料，簡(jiǎn)單分析后制定審計(jì)方案，審計(jì)人員就在茫茫的賬堆里開(kāi)始查賬，但往往由于審計(jì)目標(biāo)模糊，審計(jì)對(duì)象情況不明，方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，審計(jì)重點(diǎn)不清，審計(jì)工作難以深入展開(kāi)，最終是審計(jì)質(zhì)量徘徊不前。（四）審計(jì)實(shí)施方案指導(dǎo)性不強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)的具體作業(yè)計(jì)劃，也是審計(jì)部門據(jù)以檢查監(jiān)督審計(jì)組審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)進(jìn)度的重要依據(jù)，是指導(dǎo)審計(jì)人員工作的“路線圖”，對(duì)實(shí)施審計(jì)起全面控制作用，是審計(jì)工作的總綱和指南。但目前部分高校內(nèi)審部門和審計(jì)人員沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)方案的重要性，未能高度重視審計(jì)方案的編制，表現(xiàn)為：一是編制過(guò)于粗糙，內(nèi)容簡(jiǎn)單，重點(diǎn)不突出，表述為大綱式；二是工作步驟安排粗放，沒(méi)有明確的時(shí)間安排；三是延伸項(xiàng)目沒(méi)有具體的內(nèi)容、時(shí)間及目標(biāo)安排；四是人員安排不合理等。以上原因?qū)е聦徲?jì)方案指導(dǎo)性不強(qiáng)，實(shí)際利用價(jià)值不高，在具體實(shí)施過(guò)程中存在較多的隨意性。（五）審計(jì)復(fù)核制度流于形式審計(jì)復(fù)核作為審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的一項(xiàng)重要機(jī)制，也是提高質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)部門依法審計(jì)的一項(xiàng)重要措施。但目前大部分高?；驔](méi)有建立復(fù)核制度，或雖建立了復(fù)核制度，但流于形式，沒(méi)起到應(yīng)有的作用，審計(jì)質(zhì)量無(wú)法保證。（六）審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理與內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)密不可分?！秾徲?jì)署2003年至2007年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出用五年時(shí)間實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化、科學(xué)化的目標(biāo)。國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)委主任紀(jì)正昆在2008年全國(guó)審計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)委員會(huì)成立大會(huì)上指出“加強(qiáng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，對(duì)提升審計(jì)工作的管理水平具有重大意義”；國(guó)家審計(jì)署副審計(jì)長(zhǎng)石愛(ài)中指出：“掌握標(biāo)準(zhǔn)化技術(shù)，推動(dòng)審計(jì)化；審計(jì)化，標(biāo)準(zhǔn)化先行”。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計(jì)時(shí)判斷審計(jì)事項(xiàng)是與非、優(yōu)與劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、做出審計(jì)決定的依據(jù)。目前高校內(nèi)部審計(jì)工作缺乏業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)程序不規(guī)范，隨意性大，審計(jì)人員執(zhí)行能力低下，不利于高校內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、科學(xué)化管理，影響了審計(jì)工作質(zhì)量的提高。

二、解決高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)策

（一）多管齊下提高審計(jì)人員素質(zhì)高質(zhì)量的審計(jì)工作來(lái)自高質(zhì)量的審計(jì)隊(duì)伍，不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)技能是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵。高校審計(jì)部門可通過(guò)多種途徑提高審計(jì)人員的素質(zhì)：一是不斷提高審計(jì)隊(duì)伍的思想道德素養(yǎng)，大力弘揚(yáng)“責(zé)任、忠誠(chéng)、清廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的審計(jì)人員核心價(jià)值觀，為審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供思想基礎(chǔ)、精神動(dòng)力和行為引領(lǐng)。二是切實(shí)處理好工學(xué)關(guān)系，加大培訓(xùn)力度，不斷優(yōu)化干部隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)。審計(jì)工作不能疲于奔命，而應(yīng)合理、科學(xué)地把審計(jì)與培訓(xùn)結(jié)合起來(lái)，有計(jì)劃地安排審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容可多樣，既要有知識(shí)性培訓(xùn)，即主要培訓(xùn)新的知識(shí)、新的制度、法規(guī)等新內(nèi)容；也要有技術(shù)性培訓(xùn)，即以提高審計(jì)人員某方面工作技能為目的的培訓(xùn)，如國(guó)外審計(jì)機(jī)關(guān)有針對(duì)審計(jì)人員向?qū)徲?jì)單位有關(guān)人員當(dāng)面調(diào)查有關(guān)事項(xiàng)或交換意見(jiàn)的技巧培訓(xùn)課程；另外可加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員綜合知識(shí)的培訓(xùn)，如宏觀經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理、法律制度、內(nèi)部控制、績(jī)效審計(jì)及計(jì)算機(jī)等知識(shí)的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)促進(jìn)審計(jì)人員更新知識(shí)，開(kāi)闊視野，掌握先進(jìn)的審計(jì)手段，提高業(yè)務(wù)能力。三是加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育，增強(qiáng)審計(jì)人員質(zhì)量意識(shí)。讓每位審計(jì)人員把審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)業(yè)務(wù)工作生命線的理念融入思想中，形成人人重視審計(jì)質(zhì)量、人人抓審計(jì)質(zhì)量的良好氛圍。四是完善干部考核評(píng)價(jià)機(jī)制。通過(guò)定性考核和定量考核相結(jié)合、定期考核與平時(shí)考核相結(jié)合等方式，注重審計(jì)人員能力和實(shí)績(jī)，發(fā)揮積極的導(dǎo)向和激勵(lì)作用，在審計(jì)隊(duì)伍中形成曬業(yè)績(jī)、比成果的良性竟?fàn)幘置妗Ｎ迨嵌喾N鍛煉促提高。審計(jì)人員可通過(guò)自學(xué)或參加職稱考試等資格考試，使自己在不斷學(xué)習(xí)中提高理論知識(shí)水平，審計(jì)部門根據(jù)本單位發(fā)展對(duì)專家型人才和復(fù)合型人才的不同需求，有重點(diǎn)、有選擇地安排審計(jì)人員多崗位鍛煉，促進(jìn)審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高。六是在干部隊(duì)伍建設(shè)中，不斷完善干部選拔任用、考核評(píng)價(jià)機(jī)制，進(jìn)一步加大干部交流和培訓(xùn)力度，不斷優(yōu)化干部隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)。在人才隊(duì)伍建設(shè)中，重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)專業(yè)領(lǐng)軍人才和骨干人才培養(yǎng)工程，把審計(jì)實(shí)踐作為選拔和培養(yǎng)人才的第一跑道，注重工作鍛煉和實(shí)踐歷練，在審計(jì)第一線培養(yǎng)、造就優(yōu)秀的審計(jì)人才，不斷提高審計(jì)實(shí)戰(zhàn)能力，培養(yǎng)一大批查核問(wèn)題的能手、分析研究的強(qiáng)手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的高手和精通管理的行家里手，培養(yǎng)出適應(yīng)內(nèi)審工作需要的“政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精良、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧”的適應(yīng)新形勢(shì)需要的復(fù)合型審計(jì)人才，為審計(jì)事業(yè)的發(fā)展提供人才保證和智力支持。（二）大力推進(jìn)信息技術(shù)應(yīng)用隨著信息技術(shù)的發(fā)展和廣泛運(yùn)用，被審計(jì)單位越來(lái)越多地依賴信息與通訊技術(shù)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表或其他管理方面的“有形”信息擴(kuò)大到了信息處理系統(tǒng)的安全性、完整性及其內(nèi)部控制等“無(wú)形”的技術(shù)領(lǐng)域。審計(jì)人員必須知道如何運(yùn)行他們的業(yè)務(wù)并達(dá)到單位目標(biāo)，如果審計(jì)人員沒(méi)有這種理解，他們就無(wú)法履行自己的職責(zé)。我國(guó)審計(jì)署在信息化建設(shè)之初就曾經(jīng)指出，審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)，將失去審計(jì)的資格?！秾徲?jì)署2008至2012五年規(guī)劃》要求各審計(jì)機(jī)關(guān)：探索創(chuàng)新審計(jì)方式，在深入總結(jié)我國(guó)審計(jì)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，不斷探索符合我國(guó)發(fā)展實(shí)際的審計(jì)方式和方法。目前高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)普遍面臨人力不足但審計(jì)業(yè)務(wù)量不斷增長(zhǎng)的矛盾，推進(jìn)信息化建設(shè)，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，可提高審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)資源。具體審計(jì)工作中，通過(guò)積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，總結(jié)推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，探索和完善信息化環(huán)境下的審計(jì)方式，探索信息系統(tǒng)審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，切實(shí)增強(qiáng)在信息化環(huán)境下查找問(wèn)題和分析問(wèn)題的能力，如利用計(jì)算機(jī)帳務(wù)處理可以自動(dòng)平賬，減少大量人工查找核對(duì)的工作，讓計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)在海量審計(jì)數(shù)據(jù)中把握審計(jì)重點(diǎn)和查找疑點(diǎn)線索.發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)購(gòu)買應(yīng)用型的審計(jì)軟件、自行開(kāi)發(fā)及與軟件供應(yīng)商聯(lián)合開(kāi)發(fā)等方式獲得適用的審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)化，逐步形成審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)成果利用等全過(guò)程數(shù)字化管理，切實(shí)提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。（三）認(rèn)真做好審前調(diào)查工作充分認(rèn)識(shí)審前調(diào)查工作的重要性和必要性：審前調(diào)查是審計(jì)質(zhì)量控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，更是編制審計(jì)實(shí)施方案的前提和基礎(chǔ)，實(shí)踐證明，審計(jì)效果比較突出，審計(jì)質(zhì)量比較高的審計(jì)項(xiàng)目，都進(jìn)行過(guò)認(rèn)真的審前調(diào)查。要做好審前調(diào)查工作，應(yīng)做到：一是明確所要調(diào)查的內(nèi)容，精心制定審前調(diào)查提綱。依據(jù)調(diào)查提綱確定調(diào)查范圍和事項(xiàng)，科學(xué)、合理、全面安排調(diào)查工作，避免審前調(diào)查的隨意性，同時(shí)審前調(diào)查要遵循內(nèi)容重于形式的原則，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目所要達(dá)到的目標(biāo)，采取靈活多樣的審計(jì)方式，如審前座談會(huì)、實(shí)地觀察、調(diào)查問(wèn)卷、個(gè)別談話、側(cè)面了解等，通過(guò)這些方式，深入了解被審計(jì)單位的情況，找準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域、確定審計(jì)重點(diǎn)，為審計(jì)方案的可操作性和指導(dǎo)性提供依據(jù)。二是注重審前培訓(xùn)。在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展前進(jìn)行審前培訓(xùn)，針對(duì)審前調(diào)查所掌握的基本情況和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，組織審計(jì)人員進(jìn)行理性的、宏觀的分析、歸納和提煉，根據(jù)聽(tīng)到的、看到的情況和資料，結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的總體目標(biāo)，大家溝通和討論；結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和具體情況，組織學(xué)習(xí)與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和政策法規(guī)以及被審計(jì)單位所處行業(yè)涉及到的法律、法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)專業(yè)知識(shí)，力求通過(guò)審前培訓(xùn)使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、管理制度建設(shè)情況、內(nèi)部控制情況、發(fā)展?fàn)顩r等有較為清晰的了解。三是時(shí)間安排要合理。審計(jì)調(diào)查要有充分的時(shí)間保證，一般審前調(diào)查時(shí)間應(yīng)占整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目五分之一至三分之一的時(shí)間，時(shí)間得到保證，才能保證審前調(diào)查的廣度和深度。（四）精心編制審計(jì)實(shí)施方案審計(jì)方案是規(guī)范審計(jì)組和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的重要文件，是審計(jì)工作有序、有效開(kāi)展的保證，高質(zhì)量的審計(jì)方案不僅是一份審計(jì)工作的“行程安排表”，更是一份審計(jì)工作的“指導(dǎo)書”，審計(jì)方案要求的內(nèi)容和重點(diǎn)，明確指出了審計(jì)人員需要關(guān)注的目標(biāo)及具體操作方向，審計(jì)人員只要按照設(shè)計(jì)好的步驟走下法，就能按質(zhì)按量完成工作，這對(duì)于那些對(duì)項(xiàng)目及業(yè)務(wù)不熟悉的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，審計(jì)方案能指導(dǎo)他們?nèi)绾伍_(kāi)展工作，如何捉住重點(diǎn)，減少盲動(dòng)性，提高工作質(zhì)量及效率。高質(zhì)量的審計(jì)方案常常能為提高審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)，編制高質(zhì)量的審計(jì)方案，應(yīng)做好以下工作：一是注意收集和研究項(xiàng)目背景資料。通過(guò)廣泛收集、認(rèn)真審核和深入分析審計(jì)對(duì)象的背景資料，可以對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制等情況有初步了解，初步判斷審計(jì)項(xiàng)目所涉及的部門、金額大小、業(yè)務(wù)分布情況，為合理分組、科學(xué)安排審計(jì)資源提供依據(jù)。二是審計(jì)方案要確定審計(jì)項(xiàng)目的操作思路、方法以及最終要達(dá)到的目標(biāo)。審計(jì)方案應(yīng)從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)依據(jù)和審計(jì)步驟、審計(jì)重點(diǎn)指引、審計(jì)方法等方面統(tǒng)一政策尺度，細(xì)化測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)，具體方案中要盡量細(xì)化，讓沒(méi)有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人一目了然，能夠按圖索驥、照章辦事。（五）強(qiáng)化三級(jí)復(fù)核制度按照審計(jì)質(zhì)量控制的相關(guān)要求，將審計(jì)復(fù)核作為審計(jì)質(zhì)量控制的重要機(jī)制，規(guī)范復(fù)核程序，嚴(yán)格按照《審計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)規(guī)定，落實(shí)三級(jí)復(fù)核責(zé)任制，強(qiáng)化審計(jì)組長(zhǎng)、主審和業(yè)務(wù)處（科）室負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)定性、報(bào)告的復(fù)核，加強(qiáng)審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)證據(jù)、事實(shí)的復(fù)核責(zé)任，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)處（科）室負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)定性、報(bào)告的復(fù)核，做到未經(jīng)復(fù)核的文書不能簽發(fā)。（六）制定和規(guī)范審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及流程審計(jì)的發(fā)展變化，迫切需要內(nèi)部審計(jì)部門有規(guī)范的、統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及流程，以規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為、審計(jì)程序和操作，如通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)化的文檔模板，將審計(jì)通知書、審計(jì)調(diào)查方案、審計(jì)查詢函、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等形成標(biāo)準(zhǔn)化的文書，從而避免重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)約審計(jì)資源，同時(shí)能規(guī)范審計(jì)人員行為，提高審計(jì)質(zhì)量。通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)化的項(xiàng)目流程，將項(xiàng)目管理和實(shí)施的整個(gè)過(guò)程加以明確，保證審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施過(guò)程符合審計(jì)質(zhì)量的要求。在制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是全面的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)涵蓋本單位所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并且要細(xì)分到每個(gè)控制節(jié)點(diǎn)。筆者所在的高校審計(jì)部門已成立26年，在這方面有較成功的經(jīng)驗(yàn)，如財(cái)務(wù)審計(jì)科制定的《財(cái)務(wù)審計(jì)工作指引》，對(duì)“審計(jì)選擇和確定項(xiàng)目階段、準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段、后續(xù)階段”每個(gè)階段的關(guān)鍵點(diǎn)提出明確的質(zhì)量要求，將審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，使每個(gè)審計(jì)人員對(duì)自己所負(fù)責(zé)控制的關(guān)鍵點(diǎn)心中有數(shù)，這個(gè)指引在具體操作中收到了較好的效果，促進(jìn)了審計(jì)制度化、規(guī)范化管理，提高了審計(jì)工作質(zhì)量，保證了審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；作用，措施；

0 引言

企業(yè)作為推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的重要主體，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。如今，企業(yè)普遍存在過(guò)度盈余管理、會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假等現(xiàn)象，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)都與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)有很大關(guān)系。企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用，不利于企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)工作進(jìn)行分析和控制，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，為企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)提供有效依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的整體發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用，能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，客觀地評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)發(fā)展提供良好的服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該全面、深入地掌握和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息中存在的錯(cuò)誤并及時(shí)修正，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，有利于更好地保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程和各項(xiàng)工作的開(kāi)展情況有一定的了解，能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)決策建言獻(xiàn)策，有助于加強(qiáng)企業(yè)資源配置、降低企業(yè)成本、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的良好發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性發(fā)展中存在的問(wèn)題

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式有待完善

企業(yè)要確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不能僅僅依靠獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，還要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的有關(guān)人員安排，創(chuàng)新和改進(jìn)審計(jì)模式，審計(jì)模式要能夠滿足內(nèi)部審計(jì)部門的工作要求，以確保內(nèi)部審計(jì)部門工作的高效開(kāi)展。但是，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式還不健全，往往注重企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、憑證等內(nèi)部因素，對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)因素關(guān)注較少，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)模式缺乏創(chuàng)新和改進(jìn)，往往還在使用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式，無(wú)法跟上現(xiàn)代化審計(jì)發(fā)展的步伐，且多采用固定的上傳下達(dá)的審計(jì)工作模式，基層工作人員一味地依賴和遵從領(lǐng)導(dǎo)層的指示和要求，不僅增加了領(lǐng)導(dǎo)層的工作，還會(huì)降低審計(jì)工作人員的工作積極性和創(chuàng)新性，影響審計(jì)工作效率。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)有待提高

由于審計(jì)工作的涉及面較廣，要求審計(jì)工作人員不僅要具備良好的財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能，還要了解和掌握經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識(shí)。同時(shí)，審計(jì)工作還與利益相關(guān)，這就要求審計(jì)工作人員要具備良好的職業(yè)操守和道德素養(yǎng)。目前，有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員存在業(yè)務(wù)能力不足和職業(yè)素養(yǎng)有待提高的問(wèn)題。首先，綜合能力不足。目前，同時(shí)掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)金融知識(shí)的綜合型審計(jì)人員較為缺乏，且企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力存在較大差異，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。其次，內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提高。個(gè)別內(nèi)部審計(jì)人員利用職務(wù)便利為自己謀取私利的現(xiàn)象仍然存在，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的公正性和有效性。

2.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系存在問(wèn)題

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性需要構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，同時(shí)還要賦予內(nèi)部審計(jì)部門較大的權(quán)利，確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制作用，且管理層的權(quán)利要高于財(cái)務(wù)部門的同級(jí)別管理層。但是，很多企業(yè)往往將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門同級(jí)別對(duì)待，使得審計(jì)部門的高級(jí)管理者與財(cái)務(wù)部門的高級(jí)管理者同級(jí)別，甚至部分企業(yè)的審計(jì)經(jīng)理還要聽(tīng)命于財(cái)務(wù)高級(jí)總監(jiān)，影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，不能有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，最終影響了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

2.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化程度不高

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)，還需要借助信息技術(shù)，通過(guò)信息化平臺(tái)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，利用自動(dòng)化處理盡可能降低人為干預(yù)，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。目前，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中還存在一定的問(wèn)題，主要是內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)不完善，信息化平臺(tái)質(zhì)量有待提高，信息化平臺(tái)的自主處理水平不足，且無(wú)法有效發(fā)揮信息化平臺(tái)的自動(dòng)化管理，出現(xiàn)信息化平臺(tái)上內(nèi)部審計(jì)信息被人為改動(dòng)等情況，影響了信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)中的作用。

3 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效措施

3.1 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)制度規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性提供制度保障

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，需要政府有關(guān)部門強(qiáng)化制度建設(shè)，積極完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，從而為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性提供良好的外部制度環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性提供有效的制度保障。各省市政府審計(jì)部門要深入企業(yè)調(diào)研，全面了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性情況，研究和分析所掌握的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并綜合考量企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性發(fā)展中存在的問(wèn)題，并依據(jù)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定和出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性制度，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的高效建設(shè)。同時(shí)，政府審計(jì)部門要加強(qiáng)完善實(shí)施細(xì)則，確保內(nèi)部審計(jì)有關(guān)制度能夠更好地落實(shí)，以促使內(nèi)部審計(jì)人員能夠獨(dú)立履行職能，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高有關(guān)人員專業(yè)能力

審計(jì)工作對(duì)工作人員的綜合能力要求較高，不僅需要內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，還需要具備經(jīng)濟(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需要工作人員具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，這就要求企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)員工的技能培訓(xùn)，以培養(yǎng)綜合能力強(qiáng)的綜合型人才。一方面，企業(yè)要加強(qiáng)人才招聘，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人才引進(jìn)的資金投入，從會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所招聘具備經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人員，同時(shí)在條件允許的前提下，可以對(duì)人員的學(xué)歷以及職稱提出較高要求，以確保招聘人員的質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門的人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)；另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部員工培訓(xùn)，完善培訓(xùn)體系，定期組織員工學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)能力，也可以組織員工進(jìn)行外出交流和學(xué)習(xí)，以提高內(nèi)部審計(jì)員工的專業(yè)知識(shí)和技能。

3.3 合理確定內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系

企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的認(rèn)識(shí)和重視，構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)部門隸屬關(guān)系，賦予內(nèi)部審計(jì)部門較大的獨(dú)立性以及較高的權(quán)利。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該由董事會(huì)直屬領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)部門管理層的級(jí)別要高于財(cái)務(wù)部門管理層，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。并且，內(nèi)部審計(jì)部門要由部門經(jīng)理直接、獨(dú)立領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)管理者對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題直接向?qū)徲?jì)部門經(jīng)理報(bào)告，以有效防止財(cái)務(wù)經(jīng)理違規(guī)情況的發(fā)生，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的作用，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的提高，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的控制，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)運(yùn)營(yíng)。

3.4 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展的今天，信息技術(shù)在各行各業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也離不開(kāi)信息技術(shù)，這就要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用，利用信息技術(shù)建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，強(qiáng)化平臺(tái)的全自動(dòng)運(yùn)營(yíng)，降低人為因素干擾，進(jìn)而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以有效避免內(nèi)部審計(jì)違規(guī)操作，防范舞弊行為的發(fā)生。企業(yè)要提高員工的信息化應(yīng)用水平，提高信息化建設(shè)質(zhì)量，加強(qiáng)構(gòu)建在線審計(jì)平臺(tái)，建立健全在線審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控、分析和處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)處理優(yōu)勢(shì)，利用信息平臺(tái)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)信息，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)還要定期維護(hù)在線審計(jì)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，并且對(duì)其進(jìn)行修補(bǔ)，以確保在線審計(jì)系統(tǒng)的安全性，以及審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和獨(dú)立性。

4 結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要監(jiān)督，對(duì)確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)運(yùn)營(yíng)具有重要意義。獨(dú)立性作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵，企業(yè)要想緊跟時(shí)展步伐，提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重視。但是，部分企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性建設(shè)中還存在一定的問(wèn)題，這就要求企業(yè)完善內(nèi)部審計(jì)有關(guān)規(guī)定和細(xì)則，加大對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素養(yǎng)，合理確定內(nèi)部審計(jì)部門的隸屬關(guān)系，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要作用。

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