導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)內(nèi)控管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；內(nèi)控管理制度；具體措施；價(jià)值理念；管理體系

對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，價(jià)值并不是由當(dāng)前利潤(rùn)所決定的，而是建筑企業(yè)在預(yù)期內(nèi)的利益所決定的。因此，建筑企業(yè)做好內(nèi)控管理制度建設(shè)，能夠在確保企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，提升建筑企業(yè)自身發(fā)展效益，實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的最大意義。

1建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用的具體背景分析

對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理活動(dòng)不僅關(guān)系到建筑企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，同時(shí)還關(guān)系到建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系中的各項(xiàng)元素，比如資本籌集、具體建設(shè)過(guò)程等各項(xiàng)環(huán)節(jié)。可以說(shuō)，做好建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用工作，其直接關(guān)系到建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

1.1建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)用的價(jià)值作用分析

在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，做好內(nèi)控管理制度應(yīng)用有著重要作用價(jià)值，具體而言，主要表現(xiàn)為：首先，完善的內(nèi)控制度，其能夠確保建筑企業(yè)自身資產(chǎn)的安全以及完整應(yīng)用。其次，做好企建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作，其能夠確保會(huì)計(jì)信息和各種信息資源內(nèi)容的存在與可靠性，并且能夠在第一時(shí)間內(nèi)為企業(yè)發(fā)展提供具體的信息內(nèi)涵。此外，應(yīng)用好內(nèi)部管理制度，其能夠確保建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，并且有效增加建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。當(dāng)然，建筑企業(yè)完善內(nèi)控管理機(jī)制的應(yīng)用過(guò)程，實(shí)際上，也是建筑企業(yè)整體生產(chǎn)活動(dòng)有效推行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。

1.2建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度內(nèi)涵及要素分析

內(nèi)控制度是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者從自身潛在的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，通過(guò)完善具體的操作機(jī)制和管理方法，以及管控措施，從而確保建筑企業(yè)自身的資產(chǎn)安全和信息完整，進(jìn)而推動(dòng)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高效、體系化開(kāi)展?？梢哉f(shuō)，內(nèi)控管理制度是建筑企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要表現(xiàn)，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)所構(gòu)建的管理機(jī)制。建筑企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中，包含諸多元素，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、控制環(huán)境以及信息與溝通機(jī)制等。在建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，無(wú)論是具體的建筑施工活動(dòng)，還是企業(yè)運(yùn)行本身，都潛在諸多安全隱患，認(rèn)識(shí)這一系列隱患，并將其與建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自身想融入，才能確保建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最低，并且以動(dòng)態(tài)視角來(lái)具體認(rèn)知建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體過(guò)程，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠盡可能避免。從建筑企業(yè)自身特點(diǎn)看，其控制環(huán)境主要指的是建筑企業(yè)自身管理者開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，所采取的一系列程序、政策，可以說(shuō)，內(nèi)控管理機(jī)制的好壞直接關(guān)系到建筑企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)效益。而在信息溝通過(guò)程中，建筑企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)能夠按照相關(guān)要求了解企業(yè)自身在經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的相關(guān)信息，而從建筑企業(yè)自身控制活動(dòng)實(shí)施狀況來(lái)看，其主要指的是通過(guò)實(shí)現(xiàn)某些管理目標(biāo)，所制定、實(shí)施的相應(yīng)程序，比如建筑企業(yè)自身的職責(zé)分工、資產(chǎn)記錄的把控與檢查活動(dòng)。當(dāng)然，結(jié)合建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和狀況，通過(guò)定期開(kāi)展評(píng)估，從而確定企業(yè)能夠?qū)嵤┩晟频膶徲?jì)信息。

2當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)控管理工作開(kāi)展過(guò)程中的問(wèn)題和不足

內(nèi)控管理工作開(kāi)展的好壞，不僅是內(nèi)控管理制度決定的，更重要的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者是否具備相應(yīng)認(rèn)知度。結(jié)合建筑企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，可以看到當(dāng)前建筑企業(yè)內(nèi)部管理工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，表現(xiàn)為：首先，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的管理結(jié)構(gòu)與體系。盡管當(dāng)前建筑企業(yè)已經(jīng)普遍實(shí)施了公司制，但是未能從根本上構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展運(yùn)行相匹配的管理結(jié)構(gòu)。在很多建筑企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，仍然存在不同程度的人為管理控制現(xiàn)象，可以說(shuō)企業(yè)管理流程的獨(dú)立性大受影響。由于企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，缺乏系統(tǒng)化監(jiān)督和約束，從而大大影響了建筑企業(yè)自身的運(yùn)行。其次，多數(shù)建筑企業(yè)內(nèi)部未能形成健全的會(huì)計(jì)控制體系。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，其集中表現(xiàn)為：最后，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)不高，開(kāi)展的培訓(xùn)活動(dòng)過(guò)多流于形式，未能與企業(yè)實(shí)際管理活動(dòng)相融入。當(dāng)前對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理職能發(fā)揮來(lái)說(shuō)，從業(yè)人員自身的專(zhuān)業(yè)性和相對(duì)獨(dú)立性直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用實(shí)效。當(dāng)前多數(shù)建筑企業(yè)在管理活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)管理者自身的管理意志更多情況下，被應(yīng)用與整個(gè)內(nèi)控管理活動(dòng)中，從而限制了企業(yè)內(nèi)控管理工作開(kāi)展的理想效果。

3完善建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度的措施

結(jié)合當(dāng)前建筑工程的具體要求和發(fā)展趨勢(shì)，可以看到整個(gè)市場(chǎng)對(duì)建筑企業(yè)的要求進(jìn)一步提升，而對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)控管理制度，不僅能夠有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)更能把控好建筑企業(yè)自身工程質(zhì)量。而完善建筑企業(yè)內(nèi)控管理制度，就需要做到：完善監(jiān)督機(jī)制，尤其是針對(duì)建筑企業(yè)內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)、人事、工程等事項(xiàng)，實(shí)施集體決策的執(zhí)行程序。對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，其通常會(huì)涉及到重大工程項(xiàng)目和資金應(yīng)用，只有實(shí)施完善的監(jiān)督機(jī)制，確保每一個(gè)重大工程、每一分工程項(xiàng)目資金都能應(yīng)用到實(shí)處，才能滿(mǎn)足建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體需要。當(dāng)然，也要結(jié)合建筑企業(yè)中，資金沉淀量較大這一問(wèn)題，設(shè)置資金結(jié)算中心，從而盤(pán)活沉淀資產(chǎn)，節(jié)省財(cái)務(wù)費(fèi)用。其次，定期實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查活動(dòng)，完善內(nèi)部審計(jì)體系，確保內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施。做好財(cái)產(chǎn)清查，能夠有效加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和控制，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)自身財(cái)產(chǎn)的具體數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確、全面認(rèn)知，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也能夠及時(shí)有效改進(jìn)。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過(guò)程，實(shí)施相應(yīng)審計(jì)工作，從而發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)職能，確保施工安全、施工資金應(yīng)用到位。最后，明確企業(yè)內(nèi)部崗位權(quán)限、職責(zé)，尤其是要結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體事項(xiàng)內(nèi)容，完善審批、經(jīng)辦、財(cái)務(wù)管理工作的專(zhuān)項(xiàng)人員配備。通過(guò)明確財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員、監(jiān)督審批人員的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合具體職責(zé)權(quán)限的有效劃分，使得企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)事業(yè)都能夠得到切實(shí)有效的落實(shí)，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部真正形成互相制約、相互監(jiān)督的管理流程，進(jìn)而確保建筑企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

客觀上講，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督體系的相對(duì)缺乏，就使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督體系之間缺乏合力融入，加上信息溝通體系不暢，從而影響了企業(yè)內(nèi)控管理活動(dòng)開(kāi)展的實(shí)效性。對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)，完善的內(nèi)控管理制度應(yīng)用，不僅包含了財(cái)務(wù)管理機(jī)制的內(nèi)容，同時(shí)也包含了建筑企業(yè)體系的各個(gè)元素。內(nèi)控機(jī)制，指的是企業(yè)在既定目標(biāo)影響下，對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的各類(lèi)現(xiàn)象進(jìn)行控制與把控，從而確保建筑企業(yè)的最佳經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇2

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的“監(jiān)控器”職能。整個(gè)管理體系包括管理的內(nèi)容、目標(biāo)以及管理方法。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系的對(duì)象是企業(yè)財(cái)務(wù)本身，通過(guò)有效的管理手段，能夠穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r。從宏觀層面來(lái)書(shū)，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理內(nèi)容包括三個(gè)方面。第一，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督。財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的最主要內(nèi)容。財(cái)務(wù)管理部門(mén)根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，建立科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。資本在市場(chǎng)的運(yùn)作過(guò)程中，會(huì)面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保證企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。第三，糾正企業(yè)的財(cái)務(wù)漏洞。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于各種隱患和漏洞的存在，使得企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)面臨各種欺詐和舞弊等行為，所以企業(yè)通過(guò)內(nèi)控管理制度，能夠良好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要目標(biāo)

管理的目標(biāo)是管理內(nèi)容的方向，也是財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到的實(shí)際作用。在實(shí)際中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的完整性；第二，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的合法性；第三，保證企業(yè)財(cái)務(wù)的作用的有效性。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的主要方法

在實(shí)際中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理的方法有很多種。例如：職務(wù)分工控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、業(yè)務(wù)記錄控制等。這些控制方法屬于傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，對(duì)于當(dāng)前市場(chǎng)較大波動(dòng)背景下的企業(yè)發(fā)展實(shí)用性不強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展需求，筆者認(rèn)為在實(shí)際中財(cái)務(wù)內(nèi)部管理應(yīng)當(dāng)利用三種方法開(kāi)展。第一，全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是目標(biāo)化控制方法的重要內(nèi)容，它是財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過(guò)程中計(jì)劃職能的體現(xiàn)，對(duì)于內(nèi)場(chǎng)的控制提供了標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于中小型企業(yè)而言較為適用。第二，風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理的重要內(nèi)容，也是提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警能力的重要方式。在實(shí)際中，要加強(qiáng)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從多個(gè)層面強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算。第三，內(nèi)部審計(jì)控制。審計(jì)是財(cái)務(wù)管理控制的重要方法，也是財(cái)務(wù)自我評(píng)價(jià)的重要方式。通過(guò)這種方式，能夠提高企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理水平的認(rèn)識(shí)，從而提高財(cái)務(wù)管理的靈活性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的具體建設(shè)時(shí)，要根據(jù)企業(yè)自身情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，建立科學(xué)合理的體系性制度。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的原則

從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度的原則主要體現(xiàn)在四個(gè)方面。第一，合法性。合法形式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立的前提，也是企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)合理性的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)內(nèi)控管理制度不能僅僅從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，還要考慮企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展之間的管理。第二，適用性。這一層面是很多中小型企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容，由于中小型企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中沒(méi)有過(guò)多的資金、人員進(jìn)行內(nèi)控體系的建設(shè)，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中更要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求進(jìn)行制度建設(shè)。第三，可行性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序要有明確規(guī)定，并要簡(jiǎn)便易行，便于實(shí)際操作和運(yùn)行。第四，健全性。財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，覆蓋產(chǎn)、供、銷(xiāo)的全過(guò)程，涵蓋對(duì)人、財(cái)、物的全方位管理。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的步驟

要建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，必須經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行等幾個(gè)過(guò)程。在準(zhǔn)備階段，要確定制度設(shè)計(jì)范圍，落實(shí)設(shè)計(jì)人員，安排進(jìn)度；調(diào)查階段要總結(jié)企業(yè)內(nèi)外的基本情況，以及企業(yè)自身的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，明確制度建立的目標(biāo)；設(shè)計(jì)階段是對(duì)各個(gè)制度方案進(jìn)行規(guī)劃、比較的過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)良好的制度體系；試行階段則是為了對(duì)完整的內(nèi)控管理制度進(jìn)行可行性與有效性的驗(yàn)證。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度建立的管理與優(yōu)化

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［關(guān)鍵詞］石油工程企業(yè)；內(nèi)控制度；管理；融合

內(nèi)控管理是石油工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成體系，也是完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，內(nèi)控管理與經(jīng)營(yíng)管理存在目標(biāo)趨同、路徑融合的關(guān)系。全面推行內(nèi)控制度，在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，不斷提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效是十分重要的。

1內(nèi)控的定義與內(nèi)涵

內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高管層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。推行內(nèi)控制度的目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全性和可靠性、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)是實(shí)施內(nèi)部控制的主體。其他經(jīng)濟(jì)組織、政府機(jī)構(gòu)也需要內(nèi)控，但內(nèi)控的概念和外延存在差異。企業(yè)性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)組織對(duì)內(nèi)控的需要更為迫切和必要，本質(zhì)上是由企業(yè)的性質(zhì)決定的。企業(yè)尤其是公司制企業(yè)，是以營(yíng)利為目的的、由投資人出資設(shè)立的、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)擔(dān)負(fù)的使命是實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化，滿(mǎn)足企業(yè)投資者的投資回報(bào)。要實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，保障投資回報(bào)以及承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，必須規(guī)范管理、嚴(yán)格控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益。公司制企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，造成企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間存在受托關(guān)系以及因所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息的不對(duì)稱(chēng)而存在道德風(fēng)險(xiǎn)，所有者希望經(jīng)營(yíng)者加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)，保障投資安全。對(duì)上市公司而言，除了股東要求控制風(fēng)險(xiǎn)外，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及政府也要求控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制首先是企業(yè)內(nèi)部的管理行為，內(nèi)控的邊界首先在企業(yè)內(nèi)部。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存和運(yùn)營(yíng)，必然存在內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)環(huán)境、兩種條件，內(nèi)部主要指企業(yè)占用的各種資源、企業(yè)組織架構(gòu)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、企業(yè)文化建設(shè)等環(huán)境，外部主要指企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)、政治、法律、社會(huì)、文化等環(huán)境。外部環(huán)境難以改變，企業(yè)要主動(dòng)適應(yīng)外部環(huán)境的變化與沖擊，外部環(huán)境的影響通過(guò)內(nèi)部作為化解。內(nèi)部控制一方面是強(qiáng)化內(nèi)部管理的需要，另一方面也承擔(dān)著溝通內(nèi)外部環(huán)境的功能。企業(yè)管理中的“控制”跟生活中的“控制”內(nèi)涵不一樣，管理學(xué)中定義的管理活動(dòng)包括計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)、控制五種因素，多數(shù)教材中將現(xiàn)代管理過(guò)程劃分為計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制四種職能。無(wú)論是五種因素還是四種功能，控制都是其中必備的一個(gè)要素。概括起來(lái)，控制是企業(yè)管理的主要職能之一，現(xiàn)代企業(yè)的管理離不開(kāi)控制職能。

2內(nèi)控制度與管理活動(dòng)的關(guān)系

2．1內(nèi)控制度與管理制度的關(guān)系

內(nèi)部控制是石油工程企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分，與經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程結(jié)合在一起，而不是脫離于企業(yè)的基本活動(dòng)之外，它使經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效果，并監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)進(jìn)行。內(nèi)控制度與管理制度的異同點(diǎn)比較如下。2．1．1相同點(diǎn)1）都以業(yè)務(wù)為管理線(xiàn)條，內(nèi)控按業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)計(jì)管理流程，管理制度按業(yè)務(wù)類(lèi)別制定或修訂，如生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、人力資源、財(cái)務(wù)管理等；2）內(nèi)控中的控制點(diǎn)的設(shè)計(jì)多來(lái)源于管理制度的規(guī)定，是管理制度中重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、重要管理節(jié)點(diǎn)的梳理和再造。2．1．2不同點(diǎn)1）內(nèi)控以風(fēng)險(xiǎn)管控為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)控側(cè)重于管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)、損失等密切相關(guān)的領(lǐng)域，而管理制度包容的內(nèi)容較多，與企業(yè)管理有關(guān)的活動(dòng)都可以制定管理制度，但不一定是內(nèi)部控制重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域；2）內(nèi)控側(cè)重程序、權(quán)限和流程管理，要求程序合規(guī)、權(quán)限適度和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制，而管理制度更多側(cè)重政策、標(biāo)準(zhǔn)管理，如績(jī)效考核政策、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等；3）內(nèi)控側(cè)重財(cái)務(wù)方面的控制，多數(shù)內(nèi)控的業(yè)務(wù)流程都與財(cái)務(wù)相關(guān)，由財(cái)務(wù)參與或配合；管理制度中財(cái)務(wù)是重要的方面，但有些業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)聯(lián)系不密切；4）內(nèi)控側(cè)重層級(jí)式管理，一本內(nèi)控手冊(cè)管到底，下級(jí)單位不需要再制定自己的內(nèi)控制度，只需嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控手冊(cè)，只用回答“有效執(zhí)行、未有效執(zhí)行和未發(fā)生”三個(gè)問(wèn)題，而管理制度下級(jí)單位可以根據(jù)自己的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，也可以制定自己的管理制度；5）內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)在通過(guò)對(duì)內(nèi)控五要素的檢查、分析進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和缺陷認(rèn)定，整體評(píng)估企業(yè)管理現(xiàn)狀和控制能力，管理制度有考核體系，但沒(méi)有評(píng)價(jià)體系，考核是對(duì)單個(gè)問(wèn)題、單個(gè)事項(xiàng)的考核，沒(méi)有整體的管理評(píng)價(jià)。

2．2內(nèi)控制度與“三重一大”的關(guān)系

“三重一大”指由石油工程企業(yè)黨委會(huì)、黨政聯(lián)席會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)集體研究決定的重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排及大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)。內(nèi)控制度與“三重一大”的異同點(diǎn)比較如下。2．2．1相同點(diǎn)1）內(nèi)控中關(guān)于集體決策權(quán)限的范圍與“三重一大”基本相同，尤其在重大決策、重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作方面比較一致；2）在重大和重要問(wèn)題上都強(qiáng)調(diào)集體研究和集體決定。2．2．2不同點(diǎn)1）內(nèi)控業(yè)務(wù)范圍要寬，非重大重要項(xiàng)目也是內(nèi)控關(guān)注和規(guī)范的內(nèi)容；2）內(nèi)控中關(guān)于重大重要問(wèn)題的規(guī)定，只規(guī)定由最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如股東大會(huì)）批準(zhǔn)或企業(yè)辦公會(huì)審定或?qū)徸h，即只規(guī)定了決策的形式，沒(méi)有規(guī)定具體的決策程序。

2．3內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)是指影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)，按照風(fēng)險(xiǎn)造成的后果可分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只帶來(lái)?yè)p失）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（損失和盈利的可能性并存），按照管理對(duì)象可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系是：內(nèi)部控制研究的是純粹風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行分析、評(píng)估、應(yīng)對(duì)。內(nèi)部控制主要是對(duì)能預(yù)見(jiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及制定防范措施，難以預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性，內(nèi)控不能全面覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是在識(shí)別的基礎(chǔ)上，采取定性或定量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行評(píng)定，是內(nèi)部控制實(shí)施的前提。石油工程企業(yè)的內(nèi)控制度中專(zhuān)門(mén)配有風(fēng)險(xiǎn)清單，內(nèi)控業(yè)務(wù)流程中每個(gè)控制點(diǎn)都對(duì)應(yīng)一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)，風(fēng)險(xiǎn)編號(hào)來(lái)源于風(fēng)險(xiǎn)清單，在內(nèi)控手冊(cè)中，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)是一一對(duì)應(yīng)的，即控制點(diǎn)是針對(duì)潛在的、特定的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)置的，目的就是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

2．4內(nèi)控與預(yù)算的關(guān)系

預(yù)算是通過(guò)預(yù)算目標(biāo)確定、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與考核等活動(dòng)，合理分配企業(yè)資源、組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理行為。預(yù)算由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成。內(nèi)控與預(yù)算的異同點(diǎn)比較如下。2．4．1相同點(diǎn)1）目的都是實(shí)現(xiàn)石油工程企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；2）預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)控流程中的諸多控制點(diǎn)都要求進(jìn)行預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、考核；3）預(yù)算組成內(nèi)容與內(nèi)控管理范疇存在重疊。2．4．2不同點(diǎn)1）預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值管理，可以量化、可以比較、可以考核，而內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)程序和權(quán)限、業(yè)務(wù)與流程，很難量化和比較，考核主要通過(guò)缺陷識(shí)別、檢查和評(píng)估手段；2）預(yù)算更多體現(xiàn)為數(shù)量、價(jià)格和金額等數(shù)額式關(guān)系，是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)價(jià)值運(yùn)動(dòng)的高度概括，預(yù)算表現(xiàn)載體主要是預(yù)算報(bào)表、預(yù)算分析報(bào)告和預(yù)算績(jī)效考核報(bào)告等，而內(nèi)控較少涉及數(shù)額式關(guān)系，表現(xiàn)載體是在日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，載體相對(duì)分散，沒(méi)有單獨(dú)的集中報(bào)表、分析報(bào)告等進(jìn)行反映。

3內(nèi)控執(zhí)行中常見(jiàn)的問(wèn)題分析

3．1內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位

1）對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)經(jīng)常視為是日常管理活動(dòng)之外的一項(xiàng)獨(dú)立性的工作，內(nèi)控與管理往往割裂開(kāi)來(lái)，沒(méi)有將內(nèi)控融合到日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中。2）對(duì)內(nèi)控的重視不夠，內(nèi)控工作沒(méi)有擺到日常管理工作的主界面上去，處理業(yè)務(wù)很少能想到去查查內(nèi)控怎么規(guī)定的，內(nèi)控是怎么流程，因?yàn)橹匾暡粔蛩詧?zhí)行起來(lái)不主動(dòng)。3）對(duì)內(nèi)控存在抵觸，認(rèn)為內(nèi)控是約束和限制管理行為的，不想被約束，核心問(wèn)題是對(duì)內(nèi)控片面理解為授權(quán)問(wèn)題，內(nèi)控除了授權(quán)控制，還有多種控制方式，授權(quán)不是內(nèi)控的唯一內(nèi)容。

3．2執(zhí)行過(guò)程中存在有選擇性地執(zhí)行的問(wèn)題

如對(duì)自己有利的積極執(zhí)行，不利的被動(dòng)執(zhí)行；抱怨節(jié)點(diǎn)流程多，審批環(huán)節(jié)多，經(jīng)常想變通或逾越流程；有的企業(yè)簽字前不熟悉情況，不認(rèn)真把關(guān)審核，權(quán)與責(zé)存在不匹配運(yùn)行；事前不申報(bào)不審批，事后遇到問(wèn)題時(shí)要求通融或相互讓步解決；事前不請(qǐng)示不匯報(bào)，遇到節(jié)點(diǎn)“卡住”則埋怨業(yè)務(wù)部門(mén)或經(jīng)辦人員不作為，或者抱怨管理部門(mén)不替企業(yè)解決實(shí)際困難。

3．3存在突破內(nèi)控管理的“分散”傾向

主要表現(xiàn)有：缺少大局和整體意識(shí)，總強(qiáng)調(diào)本單位的特殊性和重要性，不能正確理解公司各項(xiàng)決策和政策的改革調(diào)整意義，總以個(gè)別現(xiàn)象、個(gè)體樣本、個(gè)人利益去挑企業(yè)政策的“毛病”，缺少自覺(jué)維護(hù)企業(yè)制度的主動(dòng)性和嚴(yán)肅性；違背統(tǒng)一的費(fèi)用政策、費(fèi)用范圍和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支范圍，擅自制定標(biāo)準(zhǔn)，造成諸多矛盾，影響隊(duì)伍穩(wěn)定和結(jié)構(gòu)調(diào)整；市場(chǎng)管理制度執(zhí)行不夠，未批先施工、應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)、服務(wù)商質(zhì)量監(jiān)控、服務(wù)商退出機(jī)制等存在一定不足；管理工作中，石油工程企業(yè)機(jī)關(guān)部門(mén)的內(nèi)控程序意識(shí)較強(qiáng)，但所屬單位普遍存在程序和權(quán)限意識(shí)不到位的情況，該請(qǐng)示的沒(méi)請(qǐng)示，該匯報(bào)的沒(méi)匯報(bào)，該提到企業(yè)層面審批的沒(méi)審批，業(yè)務(wù)決定權(quán)應(yīng)該在企業(yè)而實(shí)際所屬單位自行決定。

3．4內(nèi)控執(zhí)行中審核環(huán)節(jié)力度不夠

對(duì)石油工程企業(yè)所屬單位的各級(jí)管理者而言，多數(shù)業(yè)務(wù)只有審核權(quán)，沒(méi)有審批權(quán)，審核權(quán)在企業(yè)來(lái)說(shuō)是最高權(quán)限，但往往審核環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，應(yīng)研究未研究，應(yīng)過(guò)問(wèn)未過(guò)問(wèn)，應(yīng)審核未審核，注意力放在簽字上，沒(méi)有重視業(yè)務(wù)的必要性、業(yè)務(wù)的真實(shí)性、費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性、流程的合規(guī)性等問(wèn)題，管理責(zé)任實(shí)際上在弱化。有些所屬單位只強(qiáng)調(diào)簽字權(quán)，不強(qiáng)調(diào)審核責(zé)任，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到簽字只是形式，審核和控制才是根本。審核簽字環(huán)節(jié)存在認(rèn)識(shí)模糊，在權(quán)利人沒(méi)有轉(zhuǎn)授權(quán)前，無(wú)權(quán)限人員不可以代為簽字，實(shí)際工作中存在交叉簽字、替代簽字的現(xiàn)象。

4深化執(zhí)行內(nèi)控制度的思路與措施

4．1領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

內(nèi)控制度首先規(guī)范的是管理行為和管理權(quán)限，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為實(shí)施管理行為和擁有管理權(quán)限的管理者，既是內(nèi)控制度的執(zhí)行者，又是內(nèi)控制度的帶頭人，可以說(shuō)內(nèi)控制度是企業(yè)管理層工程，內(nèi)控制度能否貫徹落實(shí)，核心在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和遵從。石油工程企業(yè)的各級(jí)管理者可以不熟悉具體業(yè)務(wù)流程的程序、控制點(diǎn)、控制文件等，但需要熟悉內(nèi)控的目標(biāo)、原則、要求和標(biāo)準(zhǔn)，需要提高對(duì)內(nèi)控的重視程度和尊重意識(shí)。具體業(yè)務(wù)處理過(guò)程中及時(shí)提醒經(jīng)辦人員按內(nèi)控要求去做，遇到內(nèi)控流程長(zhǎng)、審批環(huán)節(jié)多的情況時(shí)堅(jiān)持定力，穩(wěn)住心神，支持經(jīng)辦人員積極執(zhí)行內(nèi)控規(guī)定，樹(shù)立整體意識(shí)、遵從意識(shí)、受控意識(shí)、程序意識(shí)和權(quán)限意識(shí)。

4．2部門(mén)推動(dòng)是基礎(chǔ)

內(nèi)控流程都劃定了企業(yè)的職能部門(mén)，業(yè)務(wù)流程的每項(xiàng)控制點(diǎn)都界定了責(zé)任部門(mén)、經(jīng)辦人員，責(zé)任部門(mén)負(fù)有推行內(nèi)控的主體責(zé)任。實(shí)際工作中責(zé)任部門(mén)首先要學(xué)習(xí)和熟悉內(nèi)控的具體規(guī)定，結(jié)合實(shí)際工作需要制定配套的操作性強(qiáng)的實(shí)施辦法，在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)統(tǒng)一流程、模板、文件格式等，指導(dǎo)所屬單位在日常工作中做好程序銜接與工作履行。其次，要帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，責(zé)任部門(mén)職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照內(nèi)控規(guī)定執(zhí)行，帶好頭，起到引領(lǐng)示范作用。再次，對(duì)執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，責(zé)任部門(mén)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡快糾正，告知所屬單位規(guī)范準(zhǔn)確的操作辦法、程序及如何申請(qǐng)或報(bào)批。通過(guò)責(zé)任部門(mén)的推動(dòng)、監(jiān)督，保障內(nèi)控制度的貫徹實(shí)施。

4．3日常融合是途徑

內(nèi)控不是獨(dú)立于日常管理活動(dòng)之外的，而是體現(xiàn)在具體的管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)處理中的，內(nèi)控的執(zhí)行過(guò)程實(shí)際是具體業(yè)務(wù)處理的過(guò)程。日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，理解內(nèi)控規(guī)定，按照內(nèi)控控制點(diǎn)的規(guī)范去做，基本上可以保證執(zhí)行了內(nèi)控。要將內(nèi)控的執(zhí)行貫穿和融化于日常業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，在業(yè)務(wù)處理過(guò)程和管理活動(dòng)中直接體現(xiàn)和反映內(nèi)控執(zhí)行情況，避免內(nèi)控與管理兩條腿走路，避免為迎接檢查而突擊整改。做好日常融合，一是扎實(shí)做好內(nèi)控培訓(xùn)，面向企業(yè)管理層和員工開(kāi)展持續(xù)有效的內(nèi)控培訓(xùn)，宣貫內(nèi)控理念和內(nèi)控流程，將內(nèi)控制度以形象化、節(jié)點(diǎn)化的語(yǔ)言展現(xiàn)出來(lái)，形成工作流程和工作習(xí)慣，培育內(nèi)控文化。二是企業(yè)業(yè)務(wù)人員要做好細(xì)致的基礎(chǔ)工作，設(shè)計(jì)符合內(nèi)控規(guī)定的模板、報(bào)表、報(bào)告或表單，作為日常工作運(yùn)行的基本規(guī)范，所有業(yè)務(wù)處理均按規(guī)范運(yùn)行，保證業(yè)務(wù)執(zhí)行內(nèi)控的實(shí)時(shí)性和屬地化。三是加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，將內(nèi)控流程整合進(jìn)企業(yè)的各類(lèi)管理信息系統(tǒng)中，按照內(nèi)控制度設(shè)計(jì)節(jié)點(diǎn)、權(quán)限及流程關(guān)系，以固定的不可逆的信息系統(tǒng)推動(dòng)內(nèi)控制度的自覺(jué)執(zhí)行。

4．4經(jīng)常檢查是保障

企業(yè)除常規(guī)的內(nèi)控穿行測(cè)試外，責(zé)任部門(mén)要加強(qiáng)日常工作中的檢查和監(jiān)督，通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改正問(wèn)題，樹(shù)立內(nèi)控的保障作用，推動(dòng)內(nèi)控執(zhí)行。內(nèi)控檢查可以與企業(yè)的其他檢查合并進(jìn)行，也可單獨(dú)進(jìn)行，必要的檢查和考核是十分需要的。企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控自查是必備動(dòng)作，同時(shí)為增強(qiáng)內(nèi)控管理的科學(xué)性，企業(yè)還可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控流程設(shè)計(jì)、貫徹、運(yùn)行情況進(jìn)行專(zhuān)題識(shí)別和診斷，通過(guò)第三方協(xié)助檢查，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理存在的缺陷或問(wèn)題，加強(qiáng)整改規(guī)范，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度高水平運(yùn)行。

4．5有效獎(jiǎng)懲是手段

篇4

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

面對(duì)日益嚴(yán)峻的行業(yè)發(fā)展局面，尤其是營(yíng)改增后，涉及營(yíng)改增的企業(yè)所暴露的問(wèn)題越來(lái)越多，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)一體化的激烈競(jìng)爭(zhēng)中立足，就必須抓住機(jī)遇，從企業(yè)內(nèi)部控制做起，不斷提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

1企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨的幾點(diǎn)問(wèn)題

在企業(yè)內(nèi)部控制中，其核心部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更是起到了決定性的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控的失衡不僅是隨之來(lái)而的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，更多的是直接關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)需要在尋求企業(yè)自身發(fā)展的同時(shí)要特別重視目前財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題。(1)涉及營(yíng)改增的企業(yè)，建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)、運(yùn)輸?shù)?，多?shù)企業(yè)里人員以現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際操作人員居多，領(lǐng)導(dǎo)可能也是以包工頭、普通工人出身的居多，累積的管理經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)文化中對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，觀念較為陳舊、落后。一些領(lǐng)導(dǎo)會(huì)過(guò)多干涉財(cái)會(huì)工作，高級(jí)管理人員容忍甚至授意、指使會(huì)計(jì)造假，為虛構(gòu)業(yè)績(jī)、隱瞞利潤(rùn)或偷逃稅款而放棄內(nèi)控，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督在這些企業(yè)中作用很小。(2)涉及營(yíng)改增的企業(yè)由于項(xiàng)目較多，且相對(duì)分散，有時(shí)又地處偏僻，管理上多以項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)管理為主，但很多時(shí)候由于項(xiàng)目部人員追求工作進(jìn)度，加上手續(xù)繁瑣和人員的懈怠或管理力度的欠缺而慢慢忽視項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落實(shí)不徹底，控制程序脫節(jié)，內(nèi)控形同虛設(shè)，導(dǎo)致成本效益失衡。(3)企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核心就是資金的周轉(zhuǎn)，但一些企業(yè)項(xiàng)目由于價(jià)值大、工期長(zhǎng)，現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)的不確定性較大，突發(fā)因素多可能導(dǎo)致作業(yè)面不能按計(jì)劃時(shí)間和范圍施工，工作進(jìn)度緩慢，收入不能及時(shí)收回，絕大多數(shù)都是需要墊資先行作業(yè)的。尤其是這些剛剛進(jìn)入營(yíng)改增的企業(yè)，涉及的農(nóng)民工較多，節(jié)假日的來(lái)臨，有時(shí)付款進(jìn)度的滯后將可能導(dǎo)致農(nóng)民工糾紛，作業(yè)停工，企業(yè)損失嚴(yán)重。因此資金對(duì)于這些企業(yè)而言就是命脈，資金運(yùn)用的恰當(dāng)與否對(duì)企業(yè)極為重要。(4)涉及營(yíng)改增的企業(yè)，財(cái)務(wù)人員之前接觸的多數(shù)只有營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，在業(yè)務(wù)繁忙階段，出納人員負(fù)責(zé)銀行現(xiàn)金收支結(jié)算的同時(shí)，甚至?xí)f(xié)助會(huì)計(jì)核算人員進(jìn)行收付款記賬工作。營(yíng)改增相關(guān)的法規(guī)政策更新迅速，財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和稅收信息更新緩慢，潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。尤其是營(yíng)改增后，對(duì)于企業(yè)來(lái)講，稅率有的直接從3%跨到11%，中間涉及所有材料、設(shè)備、勞務(wù)、分包的進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題，以及稅負(fù)的變化測(cè)算是這些企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員及財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提出了更高的要求。

2完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

正是由于企業(yè)面臨著這些財(cái)務(wù)內(nèi)控上的不足，將會(huì)直接影響到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、資金安全，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控已刻不容緩。企業(yè)在完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的過(guò)程中，能通過(guò)有效的措施提高企業(yè)的管理效率，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。(1)首先必須轉(zhuǎn)變觀念，重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，強(qiáng)化和明確崗位職責(zé)，推行績(jī)效考核制度來(lái)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)。完善財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度，加強(qiáng)授權(quán)審批過(guò)程中的控制，嚴(yán)格按制度執(zhí)行，不能因不同人而區(qū)別對(duì)待，這樣才能將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度落實(shí)到位。任何習(xí)慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的問(wèn)題都要杜絕，不能讓少數(shù)人擁有凌駕于內(nèi)控之上的特殊權(quán)力，負(fù)責(zé)監(jiān)督的部門(mén)被邊緣化，不敢行使監(jiān)督權(quán)。(2)涉及到營(yíng)改增企業(yè)，多數(shù)由于作業(yè)的非重復(fù)性和周期長(zhǎng)，采購(gòu)物資有時(shí)候較為臨散和具有突發(fā)性，現(xiàn)場(chǎng)管理尤為重要。加強(qiáng)源頭控管，從材料設(shè)備采購(gòu)抓起，作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)需要用材料或設(shè)備時(shí)，應(yīng)先由現(xiàn)場(chǎng)人員提出物資采購(gòu)申請(qǐng)，交給預(yù)算部門(mén)進(jìn)行審核，生產(chǎn)經(jīng)理審批后上交項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)，采購(gòu)人員方可進(jìn)行采購(gòu)。杜絕一切沒(méi)有手續(xù)和監(jiān)督的采購(gòu)行為。物資進(jìn)場(chǎng)后，由項(xiàng)目部材料員進(jìn)行檢驗(yàn)驗(yàn)收，做好入庫(kù)，建立材料收發(fā)臺(tái)賬和設(shè)備保管臺(tái)賬，對(duì)每天的入庫(kù)和發(fā)出業(yè)務(wù)進(jìn)行登記，做到賬實(shí)相符，每月底將單據(jù)送一份至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部必須每月對(duì)項(xiàng)目庫(kù)存材料和設(shè)備進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，及時(shí)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。(3)財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)日?；顒?dòng)的監(jiān)督，完善成本費(fèi)用管理制度，建立符合企業(yè)自身實(shí)際情況的財(cái)產(chǎn)物資管理和清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)的控制措施，確保財(cái)產(chǎn)的安全與完整。尤期是建筑施工企業(yè)，作業(yè)面的地點(diǎn)多為露天，材料也多數(shù)露天存放，而且項(xiàng)目周期長(zhǎng)且非重復(fù)性，材料價(jià)格有時(shí)隨著時(shí)間變長(zhǎng)而更加不可控，成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)增加。建筑企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照施工計(jì)劃和預(yù)算，在施工進(jìn)度、材料、機(jī)械、勞力、資金等方面嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格材料收發(fā)制度，杜絕材料浪費(fèi)，嚴(yán)格控制現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)成本不能超支。每月做好實(shí)際進(jìn)度和計(jì)劃進(jìn)度進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)偏離查明原因并及時(shí)糾正。(4)完善貨幣資金管理制度。一是作業(yè)進(jìn)度要及時(shí)跟進(jìn)結(jié)算，按作業(yè)進(jìn)度在規(guī)定時(shí)間內(nèi)及時(shí)將資料提交并適當(dāng)?shù)卮叽偌追竭M(jìn)行撥款，與供應(yīng)商及時(shí)確定債權(quán)債務(wù)，避免因時(shí)間差帶給企業(yè)的資金流量壓力，合理安排資金，防止經(jīng)濟(jì)糾紛。二是要建立信用體系，與材料、設(shè)備等供應(yīng)商協(xié)商，在不損害雙方利益的前提下，采用銀行承兌匯票進(jìn)行支付，以緩解企業(yè)的資金壓力。三是要建立集中付款和報(bào)銷(xiāo)制度，規(guī)定一個(gè)時(shí)間集中辦理付款和報(bào)銷(xiāo)，節(jié)約人力，合理分配時(shí)間和資金，提高財(cái)務(wù)核算效率。(5)選用高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)財(cái)會(huì)人員，且對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行培養(yǎng)和提高，定期組織財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和財(cái)務(wù)核算水平，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，一人一崗，并做好不相容職務(wù)相分離，有利于相互制約、相互監(jiān)督，以便使財(cái)務(wù)內(nèi)控得以正確實(shí)行和發(fā)揮。財(cái)務(wù)管理上，建筑企業(yè)要設(shè)有專(zhuān)門(mén)的人員定期核對(duì)賬目，查漏補(bǔ)缺，才不會(huì)因財(cái)務(wù)人員各做各的而導(dǎo)致賬目管理混亂，影響管理層的判斷和決策。(6)營(yíng)改增后，以建筑業(yè)為例，建筑企業(yè)由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅3%改征為增值稅11%，從理論上講，由于材料、設(shè)備、一些費(fèi)用的抵扣，企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)有所減輕。但實(shí)際操作上，由于企業(yè)所用的砂、土、石、混凝土等建筑材料供應(yīng)商大多為個(gè)體工商戶(hù)或?qū)嵭泻?jiǎn)易征收，可取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)一般為3%，勞務(wù)清包工也是3%，甚至有些工程項(xiàng)目的30%左右的勞務(wù)工資支出無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)，建筑企業(yè)稅負(fù)相對(duì)有所增加。且目前營(yíng)改增后，由于風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的不到位，市場(chǎng)上供應(yīng)商魚(yú)龍混雜，有些供應(yīng)商甚至?xí)峁┨摷倨睋?jù)，這對(duì)于企業(yè)來(lái)講是一個(gè)潛在的稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這就要求企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控上要做好更加嚴(yán)格的把控。一是要先根據(jù)預(yù)算估算項(xiàng)目可取得的進(jìn)項(xiàng)金額，合理測(cè)量稅收成本，安排資金；二是要建立供應(yīng)商管理考核制度，在優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商中，盡量有針對(duì)性地選擇一般納稅人進(jìn)行交易；三是在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得和開(kāi)具銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票時(shí)一定要考慮進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得的時(shí)間和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間，以避免因時(shí)間差而影響企業(yè)資金占用的機(jī)會(huì)成本；四是加強(qiáng)要求企業(yè)全體人員采購(gòu)、報(bào)銷(xiāo)均應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，樹(shù)立起增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得和抵扣的觀念，盡量開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，提高抵扣率，減輕企業(yè)稅稅負(fù)；五是充分利用營(yíng)改增的優(yōu)惠稅收政策，例如建筑企業(yè)由于清包工和甲供材合同可實(shí)行簡(jiǎn)易征收，增值稅稅率3%，又避免增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，建筑企業(yè)應(yīng)盡量與甲方溝通，采用清包工或甲供材，以減輕企業(yè)稅負(fù)和風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)語(yǔ)

完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析和解決問(wèn)題的過(guò)程，不僅僅是單純依靠財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)部門(mén)來(lái)實(shí)行監(jiān)督就可以了，更需要各方面的支持和配合。一是要公司領(lǐng)導(dǎo)的重視，以身作則，嚴(yán)格按照內(nèi)控要求辦事；二是公司應(yīng)加強(qiáng)所有人員的素質(zhì)培養(yǎng)和提高，互相約束和監(jiān)督；三是企業(yè)必須確保公司的資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)利益受到很好的保護(hù)，大力推行內(nèi)控。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也要與時(shí)俱進(jìn)，要樹(shù)立起全員內(nèi)控的意識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)控與公司各個(gè)部門(mén)的業(yè)務(wù)流程環(huán)環(huán)相扣，當(dāng)一個(gè)業(yè)務(wù)發(fā)生變化，整個(gè)內(nèi)控鏈條都可能隨之變化，甚至脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)要協(xié)同其他部門(mén)，加強(qiáng)部門(mén)之間的感情溝通，一起落實(shí)內(nèi)控，互相監(jiān)督，化被動(dòng)為主動(dòng)，使公司的大利益得以?xún)?yōu)化實(shí)現(xiàn)。任何企業(yè)在求發(fā)展的同時(shí)，都應(yīng)該認(rèn)真科學(xué)地實(shí)施同控，企業(yè)才能真正提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，往更好的方向發(fā)展。

參與文獻(xiàn)

[1]中國(guó)財(cái)政部等五部委.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引[S].財(cái)會(huì),2010[11]．

[2]財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局.關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知[S].財(cái)稅[2016]36號(hào)．

[3]劉微.W建筑公司內(nèi)部控制案例研究[D].大連理工大學(xué),2007．

篇5

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；物資管理；內(nèi)控；制度

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）33-0022-02

收稿日期：2013-09-27

作者簡(jiǎn)介：吳正秀（1963-），女，重慶人，主管，環(huán)境工程師，從事鉆井液技術(shù)應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)管理及物資管理研究。

引言

石油企業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，物資及其成本管理是石油企業(yè)降低成本、提高管理效率的重要環(huán)節(jié)。雖然國(guó)家相繼出臺(tái)相應(yīng)的政策和措施，要求企業(yè)不斷完善內(nèi)控制度。中國(guó)石油企業(yè)在物資內(nèi)控管理制度中存在規(guī)章制度不健全、物資采購(gòu)不規(guī)范、成本核算觀念淡薄、預(yù)算管理機(jī)制不健全、監(jiān)督力度不夠等等。因此，石油企業(yè)迫切需要深化石油企業(yè)物資管理體制改革，充分發(fā)揮內(nèi)控制度在物資管理的作用，實(shí)現(xiàn)和推動(dòng)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的基本理論

1.內(nèi)控的概念。內(nèi)部控制是適應(yīng)國(guó)內(nèi)外證券機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和經(jīng)營(yíng)管理水平，由股份公司董事會(huì)、管理層及其全體員工實(shí)施的，為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程[1～2]。國(guó)內(nèi)理論界、企業(yè)界普遍認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)該包括企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，雖然內(nèi)部控制出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，但是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制始終是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)中的核心地位[3～4]。

2.內(nèi)控制度在物資管理中的作用。加強(qiáng)內(nèi)控制度在石油企業(yè)的物資管理工作中的執(zhí)行力度，明確物資管理工作中各部門(mén)的職責(zé)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力創(chuàng)造了有利條件，具體內(nèi)控制度在物質(zhì)管理中起到以下幾個(gè)方面的作用[5～6]：（1）在物資需求計(jì)劃上報(bào)過(guò)程中實(shí)行分級(jí)審批制，完善物資管理流程，提升物資使用過(guò)程的控制與監(jiān)管；（2）合理的內(nèi)控流程，將持續(xù)對(duì)庫(kù)存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，規(guī)范物資需求計(jì)劃，同時(shí)盤(pán)活無(wú)形資產(chǎn)，減少庫(kù)存資金，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，節(jié)約石油企業(yè)的生產(chǎn)成本；（3）依托信息化技術(shù)為手段，實(shí)現(xiàn)物資全程定額消耗管理，同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，使物資管理處于穩(wěn)定水平；（4）良好的內(nèi)控管理制度將加強(qiáng)對(duì)廢舊物資管理，使物資使用的整個(gè)生命周期得到控制。

二、石油企業(yè)物資管理內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.石油企業(yè)對(duì)物資管理內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)的程度不夠深入。石油企業(yè)對(duì)物資管理的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，加之內(nèi)控制度本身存在的局限性以及物資管理規(guī)章制度的不完善，導(dǎo)致石油企業(yè)未有效執(zhí)行國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策措施，缺乏努力去改進(jìn)物資管理的積極性[7]。外部監(jiān)督力度不夠，監(jiān)督環(huán)境不到位，這些都導(dǎo)致石油企業(yè)的內(nèi)控制度沒(méi)有充分發(fā)揮其作用。

2.內(nèi)控制度不健全，影響內(nèi)控制度功能的正常發(fā)揮。石油企業(yè)內(nèi)控制度不健全而造成內(nèi)控制度功能不能正常發(fā)揮，比如[8]：（1）關(guān)鍵點(diǎn)失控，出現(xiàn)某類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有相應(yīng)的控制約束制度或者缺乏對(duì)某個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制約束機(jī)制等等；（2）關(guān)鍵環(huán)節(jié)脫節(jié)，由于整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的控制環(huán)節(jié)與控制措施缺乏嚴(yán)密性；（3）執(zhí)行力度削弱，石油企業(yè)將內(nèi)控制度在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中沒(méi)有得到貫徹實(shí)施，實(shí)施過(guò)程監(jiān)管機(jī)制缺乏，導(dǎo)致內(nèi)控制度層層削弱的現(xiàn)象；（4）實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于人為失誤因素導(dǎo)致內(nèi)控運(yùn)行環(huán)節(jié)受阻，缺乏良好的運(yùn)行環(huán)境。

3.物資信息缺乏信息共享，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資源最佳配置。大多數(shù)石油企業(yè)沒(méi)有建立物資供應(yīng)管理信息系統(tǒng)，物資管理的物流鏈上各個(gè)環(huán)節(jié)之間未實(shí)現(xiàn)信息共享，使物資計(jì)劃、采購(gòu)和儲(chǔ)備及管理信息不能及時(shí)溝通和交流，未實(shí)現(xiàn)資源的統(tǒng)一調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源的最佳配置 [9]。

4.物資資源分散，多級(jí)庫(kù)存，物流功能低下。由于石油企業(yè)的特殊性，物資庫(kù)存管理主要還是以定期盤(pán)點(diǎn)為主要方式，缺乏對(duì)物資庫(kù)存的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和信息交流。由于物資采購(gòu)本身很大程度上也受市場(chǎng)供求關(guān)系影響，物資庫(kù)存管理的物流功能孤立使供給與需求部門(mén)之間的信息交流不暢，面對(duì)市場(chǎng)價(jià)格的不斷波對(duì)，物資管理部門(mén)很難作出有效的決策，給整個(gè)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高帶來(lái)影響，導(dǎo)致物資積壓和大量設(shè)施閑置[7]。

5.預(yù)算管理機(jī)制不健全，審核報(bào)銷(xiāo)制度不規(guī)范，成本費(fèi)用管理不嚴(yán)。預(yù)算管理方面沒(méi)有嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，對(duì)需要審批的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，部分財(cái)務(wù)人員也未嚴(yán)格遵守授權(quán)權(quán)限的范圍規(guī)定，導(dǎo)致相應(yīng)的審核報(bào)銷(xiāo)出現(xiàn)嚴(yán)重的紕漏，最終導(dǎo)致預(yù)算機(jī)制失效。同時(shí)亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致成本費(fèi)用失真，并且費(fèi)用分配方法不合理，存在一定的隨意性，導(dǎo)致成本費(fèi)用管理紊亂。

三、石油企業(yè)如何發(fā)展內(nèi)控制度在物資管理的作用

1.深化對(duì)物資管理內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)。石油企業(yè)對(duì)物資管理中存在的問(wèn)題有清醒的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)自身的能動(dòng)性，不斷推進(jìn)內(nèi)控制度的創(chuàng)新，完善企業(yè)的內(nèi)控管理制度，協(xié)調(diào)配合石油企業(yè)管理層人員、管理系統(tǒng)以及監(jiān)督管理系統(tǒng)的職責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)外部監(jiān)督的力度，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，使石油企業(yè)的內(nèi)控制度充分發(fā)揮其作用，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造有利條件[6]。

2.改善石油企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。石油企業(yè)需要對(duì)公司制度進(jìn)行升級(jí)改造，建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度，堅(jiān)持以人為本，樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀為基準(zhǔn)，合理優(yōu)化資源配置，科學(xué)設(shè)置石油企業(yè)的組織架構(gòu)以及內(nèi)控管理層次機(jī)構(gòu)，形成以股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層為主體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，為石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控制度提供良好的支撐環(huán)境。

3.落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控制度關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)的管理，強(qiáng)化監(jiān)督管理措施。石油企業(yè)在實(shí)施物資管理過(guò)程中應(yīng)加強(qiáng)落實(shí)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)的管理，最大限度地降本成本和增收增效，是落實(shí)內(nèi)控制度的重點(diǎn)工作。建立健全一套完善的內(nèi)控管理制度，提升其管理水平，最大限度地做好降本增效和增收增效工作。重細(xì)節(jié)、重效益，加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行力度，將內(nèi)部控制充分融入到日常經(jīng)營(yíng)管理工作中，同時(shí)石油企業(yè)在進(jìn)行物資管理過(guò)程中，需要建立決策、執(zhí)行等經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)部監(jiān)控措施，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控水平的提高，進(jìn)一步提高石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益[10]。

4.認(rèn)真做好物資計(jì)劃，加強(qiáng)物資采購(gòu)管理。完善石油企業(yè)采購(gòu)管理制度，通過(guò)合理的采購(gòu)計(jì)劃和分工，科學(xué)的采購(gòu)方式是降低采購(gòu)成本的根本性保障。因此在物資管理采購(gòu)環(huán)節(jié)可以采用以下幾個(gè)步驟：首先，各部門(mén)根據(jù)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要求、工期等要求，認(rèn)真、準(zhǔn)確、及時(shí)地編制物資計(jì)劃。其次，為了能夠滿(mǎn)足合理的采購(gòu)需求以及降低物資采購(gòu)成本，制訂科學(xué)合理的采購(gòu)分工計(jì)劃。再次，各級(jí)物資部門(mén)應(yīng)該做好物資的采購(gòu)歸口批量管理，力求物資集中采購(gòu)，形成批量?jī)?yōu)勢(shì)，以保證物資的優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)，同時(shí)建立相應(yīng)的保障措施。最終，采購(gòu)人員依據(jù)石油企業(yè)預(yù)先審定的渠道，同時(shí)根據(jù)物資的到站情況以及采用的運(yùn)輸方式，對(duì)采購(gòu)成本進(jìn)行逐一測(cè)算，依據(jù)以到達(dá)使用地的到達(dá)價(jià)作為比價(jià)，采用采購(gòu)成本比較法進(jìn)行核算，最終確定物資采購(gòu)的最佳方案[11]。

5.建立健全明確的物資管理運(yùn)行機(jī)制。對(duì)于物資部門(mén)來(lái)說(shuō)，明確的運(yùn)行機(jī)制是他們的決策基礎(chǔ)，但同時(shí)這也是管理部門(mén)的工作內(nèi)容，要求使用部門(mén)和管理部門(mén)在工作中要密切配合。第一，需強(qiáng)化各部門(mén)之間交流的意識(shí)；第二，對(duì)于重要材料或者設(shè)備，組織跨部門(mén)的聯(lián)合小組來(lái)開(kāi)展工作；第三，在物資部門(mén)與其他部門(mén)之間，建立定期會(huì)晤制度，共同討論物資管理工作中遇到的問(wèn)題及解決措施。

6.建立物資管理信息庫(kù)存系統(tǒng)，優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)。建立信息庫(kù)存系統(tǒng)，把部分庫(kù)存設(shè)在供應(yīng)商那里，以信息代替庫(kù)存，充分利用市場(chǎng)資源。這種做法之所以可行，是因?yàn)樵诩ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，供應(yīng)商為在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，必須更深入地了解市場(chǎng)，預(yù)測(cè)需求，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從而與需方建立相對(duì)穩(wěn)定的供需關(guān)系。良好、快捷的信息庫(kù)存系統(tǒng)是非常有效的保障。

7.健全物資管理預(yù)算管理機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范審核報(bào)銷(xiāo)制度，提高成本預(yù)算管理。加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序。實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，將審批方式改為自上而下的逐級(jí)審批。同時(shí)借助全面預(yù)算管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)控系統(tǒng)簡(jiǎn)稱(chēng)TBM （Total Budget Management），對(duì)石油企業(yè)特定預(yù)算期內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出有效地組織與監(jiān)控、反饋與協(xié)調(diào)。

結(jié)論

物資管理是當(dāng)今石油企業(yè)現(xiàn)代化的重要組成部分，中國(guó)石油企業(yè)需要結(jié)合物資管理體制方面自身情況，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)，建立良好支持環(huán)境和保障措施，優(yōu)化物資采購(gòu)計(jì)劃、庫(kù)存結(jié)構(gòu)以及預(yù)算管理，最終實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的物資管理內(nèi)控現(xiàn)代化、規(guī)范化，使石油企業(yè)的物資管理工作再上一個(gè)新臺(tái)階，提升物資管理水平。

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篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 制度建設(shè) 企業(yè)管理

在現(xiàn)代企業(yè)管理實(shí)踐中，內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了確保各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利完成，實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的各項(xiàng)目標(biāo)而科學(xué)制定并實(shí)施的有效控制手段，同時(shí)也是加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理及控制的基礎(chǔ)工作。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展無(wú)疑具有十分重要的意義。筆者結(jié)合工作實(shí)踐，就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)踐中存在的問(wèn)題，以及如何進(jìn)行完善，作以下分析與探討：

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及目標(biāo)

（一）何謂企業(yè)內(nèi)部控制制度

關(guān)于內(nèi)部控制制度的定義，目前還缺乏權(quán)威的，統(tǒng)一的表述方式。筆者通過(guò)查閱相關(guān)文獻(xiàn)，對(duì)其進(jìn)行梳理，內(nèi)部控制制度的界定如下：企業(yè)內(nèi)部控制制度主要指的是企業(yè)為了能夠確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行，為了保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整與安全，發(fā)現(xiàn)、糾正、防止舞弊及錯(cuò)誤所實(shí)施和制定的政策制度。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

從企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵來(lái)看，內(nèi)部控制的目標(biāo)涵蓋以下幾個(gè)主要方面：一是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失。三是提高經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。四是保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度管理實(shí)踐中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上的不足

從多數(shù)大型酒水批發(fā)連鎖企業(yè)來(lái)看，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。由此也導(dǎo)致了在建立內(nèi)部控制制度及審批手續(xù)時(shí)，基本上全部是監(jiān)督內(nèi)部職工的條款，在改善和提高服務(wù)質(zhì)量方面明顯不足。層層審批，不但沒(méi)有提高管理效率，相反給各部門(mén)各員工之間的相互推卸與職責(zé)提供了機(jī)會(huì)。

（二）內(nèi)部組織架構(gòu)設(shè)計(jì)不合理

對(duì)大型酒水連鎖企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部管理依賴(lài)于科學(xué)的內(nèi)部組織構(gòu)架設(shè)計(jì)。然而，從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，目前多數(shù)大型酒水連鎖企業(yè)要么片面地嚴(yán)格執(zhí)行制度，降低了企業(yè)的整體運(yùn)行效率；要么就是堅(jiān)持一切以“銷(xiāo)售”為中心，其他內(nèi)控制度如同虛設(shè)，導(dǎo)致管理失控。這種在業(yè)務(wù)流程方面的不規(guī)范，給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了高度的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制管理效率低下

就大型酒水批發(fā)連鎖企業(yè)而言，高效的統(tǒng)一管理可以實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)成本，是其發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)所在。但在實(shí)際操作中，很多的連鎖企業(yè)是各負(fù)其責(zé)，自主營(yíng)銷(xiāo)，有的甚至出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格不一，造成不良競(jìng)爭(zhēng)的現(xiàn)象。這種內(nèi)部管理混亂的情況，使企業(yè)是去了自身發(fā)展優(yōu)勢(shì)，降低了資金利用率，阻礙了內(nèi)部控制管理的效果。

（四）考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不健全

我國(guó)企業(yè)控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不夠健全[2]。對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，其內(nèi)部控制管理效果如何，在很大程度上是看其考核激勵(lì)機(jī)制是否能得到有效的落實(shí)。一個(gè)好的計(jì)劃，還需要有相應(yīng)的機(jī)制和制度去保障它的執(zhí)行。但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)中，就考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制方面還難以有效執(zhí)行，阻礙了內(nèi)部控制管理的效果。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度管理的對(duì)策與建議

（一）明確經(jīng)營(yíng)管理理念

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理，必然首先應(yīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念加以明確。因此，這要求經(jīng)營(yíng)管理者具備戰(zhàn)略眼光，構(gòu)建有權(quán)力制衡的、真正意義上的法人治理機(jī)構(gòu)；另一方面，應(yīng)將企業(yè)生產(chǎn)效益與內(nèi)部管理二者之間的關(guān)系加以明確。只有從根本上強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)提高到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度來(lái)加以認(rèn)識(shí)，才能為內(nèi)部控制管理的實(shí)現(xiàn)提供前提條件。

（二）健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)績(jī)效考核

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度管理，離不開(kāi)健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，建立起約束機(jī)制，加大約束強(qiáng)度，提高約束效果，是企業(yè)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制效果的必然選擇。因此，要將連鎖企業(yè)下屬單位的制度執(zhí)行情況作為對(duì)各下屬單位負(fù)責(zé)人績(jī)效考核的重要一項(xiàng)，通過(guò)加強(qiáng)績(jī)效考核來(lái)增強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部制度執(zhí)行重視，提高企業(yè)總部制度執(zhí)行力。

（三）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

在整個(gè)內(nèi)部控制體系中，控制環(huán)境是其重要構(gòu)成部分。通過(guò)內(nèi)部控制環(huán)境的營(yíng)造與優(yōu)化，將直接對(duì)員工產(chǎn)生潛移默化的影響；同時(shí)，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是提高員工控制覺(jué)悟，規(guī)范其自身行為的重要因素，反過(guò)來(lái)為內(nèi)部控制管理工作的實(shí)施又奠定了良好的基礎(chǔ)。基于此，筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)從本企業(yè)內(nèi)部控制管理的實(shí)際出發(fā)，采取積極有效的方法，來(lái)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（四）建立內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)

從連鎖企業(yè)組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)來(lái)看，要提高內(nèi)部控制效果，就需要具備完整的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系。因此，應(yīng)充分結(jié)合酒水批發(fā)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確組織內(nèi)部各層次內(nèi)部監(jiān)督的具體職能，各司其職，從而構(gòu)建其符合企業(yè)需要的內(nèi)部監(jiān)督體系。這也有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。當(dāng)然，在當(dāng)前各行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的形勢(shì)下，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)構(gòu)，提高企業(yè)對(duì)內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、判斷進(jìn)而制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，也是企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力的必由之路。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)管理的最終目的是創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本動(dòng)力。因此，對(duì)于企業(yè)而言，要明確經(jīng)營(yíng)管理理念，健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控評(píng)審監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇7

    為了規(guī)范學(xué)校會(huì)計(jì)行為,保證學(xué)校國(guó)有資產(chǎn)安全,全面提高學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行質(zhì)量,根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第三十七條規(guī)定:“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學(xué)校實(shí)際,制定本制度。

    一、目標(biāo)和原則

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是:

    第一,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度,保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整;

    第二,及時(shí)提供正確的會(huì)計(jì)信息;第三,保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

    安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:

    在既定目標(biāo)前提下,遵循合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求,合乎財(cái)務(wù)規(guī)范,針對(duì)學(xué)校的特點(diǎn),便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

    二、基本內(nèi)容

    1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

    (1)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

    (2)記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分離,并相互制約。

    2.重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

    (1)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

    (2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

    3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查

    財(cái)產(chǎn)清查制度是通過(guò)定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對(duì)的一種制度。通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查,確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對(duì)帳實(shí)不符的問(wèn)題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,做到帳實(shí)相符,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

    對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的稽核

    1.是否支持、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)。

    2.對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃,是否及時(shí)或定期反饋學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況。

    3.會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是否定期進(jìn)行監(jiān)督和檢查,會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

    4.是否保障本單位會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育。

    5.反映的問(wèn)題是否及時(shí)作出處理。

    對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)的稽核

    1.會(huì)計(jì)核算是否按高校會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行。

    2.會(huì)計(jì)指標(biāo)是否口徑一致、相互可比。

    3.會(huì)計(jì)核算是否及時(shí),會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表是否清晰明了。

    4.單位會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費(fèi)用支出是否相互配比。

    5.發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、合法。

    6.以下內(nèi)容對(duì)二級(jí)財(cái)務(wù)同樣有效。

    對(duì)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否做到日清月結(jié),帳實(shí)相符。

    2.現(xiàn)金日記數(shù)字準(zhǔn)確,逐筆記帳。

    3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫(kù)現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

    4.是否兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案和收入、費(fèi)用、債權(quán)帳目的登記工作。

    對(duì)銀行出納業(yè)務(wù)的稽核

    1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開(kāi)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

    2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對(duì)相符。

    3.各帳戶(hù)余額真實(shí)、準(zhǔn)確,與銀行對(duì)帳單核對(duì)相符。

    4.及時(shí)辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)查找。

    5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開(kāi)放置。

    對(duì)審核、制單業(yè)務(wù)的稽核

    1.審核原始憑證是否真實(shí)、合法、有效。

    2.報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目相符。

    3.對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)匯報(bào)。

    4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準(zhǔn)確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

    對(duì)復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核

    1.記帳憑證編號(hào)是否連續(xù)、對(duì)記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

    2.是否及時(shí)復(fù)核和傳遞記帳憑證。

    3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

    4.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)匯報(bào)。

    對(duì)記帳業(yè)務(wù)的稽核

    1.帳戶(hù)設(shè)置是否合理、有序。

    2.是否根據(jù)記帳憑證及時(shí)、準(zhǔn)確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

    3.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),是否按規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

    4.月末是否及時(shí)結(jié)帳、對(duì)帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

    5.是否根據(jù)要求完整、準(zhǔn)確及時(shí)地編報(bào)有關(guān)報(bào)表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時(shí)反饋。

    6.是否及時(shí)幫助對(duì)帳目有疑問(wèn)的單位和員工核查清楚、不推諉。

    對(duì)工資管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按月準(zhǔn)確、及時(shí)地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項(xiàng)。

    2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊(cè)及相關(guān)資料裝訂存檔。

    3.是否及時(shí)做好工資統(tǒng)計(jì)表并交制單人員填制記帳憑證。

    4.是否按照規(guī)定代扣個(gè)人所得稅并及時(shí)匯繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    學(xué)生收費(fèi)及助學(xué)金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按年級(jí)、專(zhuān)業(yè)分別核實(shí)、準(zhǔn)確收費(fèi)。

    2.對(duì)學(xué)生繳費(fèi)系統(tǒng)是否定期維護(hù)。

    3.對(duì)收取的學(xué)費(fèi)是否及時(shí)繳存專(zhuān)戶(hù)并定期核對(duì),如有差錯(cuò)是否及時(shí)處理。

    4.是否定期清理學(xué)生欠費(fèi)。

    5.是否及時(shí)發(fā)放助學(xué)金,并根據(jù)相關(guān)部門(mén)書(shū)面通知及時(shí)對(duì)助學(xué)金作出調(diào)整。

    對(duì)專(zhuān)控業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否定期報(bào)送專(zhuān)控及社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力報(bào)表。

    2.是否建立專(zhuān)控及社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳。

    對(duì)公積金管理業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準(zhǔn)確計(jì)算及時(shí)調(diào)整職工公積金并按月交納。

    2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

    3.是否定期核對(duì)公積金存款,做到帳帳相符。

    對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的稽核

    1.是否按規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算并扣繳職工醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    2.是否隨人員變動(dòng)和工資增加及時(shí)調(diào)整醫(yī)療保險(xiǎn)金。

    對(duì)票證管理的稽核

    1.是否按規(guī)定及時(shí)購(gòu)入財(cái)政發(fā)票并進(jìn)行編號(hào)登記。

    2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

    3.發(fā)票存根交還時(shí),是否及時(shí)查驗(yàn),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是否及時(shí)處理。

    4.是否定期核對(duì)庫(kù)存發(fā)票,催交長(zhǎng)期領(lǐng)用未交發(fā)票。

    5.是否按時(shí)整理發(fā)票存根并送財(cái)政廳核銷(xiāo)。

    6.是否按期辦理收費(fèi)年檢及妥善保管收費(fèi)證可證和發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證。

    對(duì)財(cái)務(wù)文檔、財(cái)務(wù)檔案管理的稽核

    1.是否對(duì)會(huì)計(jì)資料及時(shí)裝訂、歸類(lèi)整理并編號(hào)立卷。

    2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行。

    3.是否按照規(guī)定定期移交學(xué)校檔案室。

    4.收發(fā)文是否登記編號(hào)并送閱及催辦,是否及時(shí)歸類(lèi)整理并移交學(xué)校檔案室。

篇8

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)控制度；企業(yè)運(yùn)營(yíng)；企業(yè)管理；作用

一、引言

全球經(jīng)濟(jì)體制影響下我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)體制也日趨完善，逐漸加快了與世界經(jīng)濟(jì)接軌的步伐，國(guó)外有很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中十分重視會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的應(yīng)用，在實(shí)踐中可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體效率，對(duì)促進(jìn)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)體制下的健康發(fā)展有著重要作用。我國(guó)企業(yè)在新時(shí)期若想快速實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理建設(shè)，更要通過(guò)應(yīng)用會(huì)計(jì)內(nèi)控制度來(lái)確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、實(shí)效性，從而使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度成為現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎(chǔ)保障，通過(guò)規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)行為來(lái)預(yù)防其經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)成提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率及優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的目的。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基本理論分析

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的概念界定?，F(xiàn)代企業(yè)管理者在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中總結(jié)出一個(gè)經(jīng)驗(yàn)，若想實(shí)現(xiàn)企業(yè)在新形勢(shì)下的可持續(xù)發(fā)展，必須要建立一個(gè)科學(xué)、合理的管理架構(gòu)，而在這個(gè)管理架構(gòu)建設(shè)中，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度會(huì)發(fā)揮出重要的支撐作用，確保該管理架構(gòu)可以發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度便是企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制手段，例如，崗位責(zé)任制、會(huì)計(jì)稽核制、內(nèi)部審計(jì)制度等都屬于會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率及控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)成本費(fèi)用的一種科學(xué)管理體系。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在本質(zhì)上是一種控制目標(biāo)明確的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)在實(shí)際運(yùn)行中主要圍繞主體管理者來(lái)服務(wù)于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在這個(gè)過(guò)程中所衍生出各類(lèi)控制及管理手段、制度等，都必須符合企業(yè)管理的實(shí)際需求。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的基本要素?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)中必須要充分考慮企業(yè)各方面業(yè)務(wù)情況，這也使不同企業(yè)所建立的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度存在較大差異，但是一個(gè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度必須具備以下幾個(gè)方面：一，必須具備最為基本的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)必須要明確劃分各項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位分工，企業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展中往往需要多個(gè)部門(mén)協(xié)作完成，所以組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置的合理與否，以及各部門(mén)之間權(quán)責(zé)劃分清晰與否，都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的具體實(shí)施產(chǎn)生直接影響。二，必須采取科學(xué)、合理的控制措施。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中若想確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性及可靠性，這便需要財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)每一筆會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行審核，通過(guò)逐級(jí)授權(quán)的方式來(lái)確保會(huì)計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性，所以會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的實(shí)施離不開(kāi)一些科學(xué)、合理的具體手段和方法。三，必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督與檢查。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度確立后企業(yè)要完善后續(xù)跟蹤考核體系建設(shè)，針對(duì)一些落實(shí)好的部門(mén)及人員要予以獎(jiǎng)勵(lì)，而針對(duì)一些落實(shí)成效不好的部門(mén)或個(gè)人則需要進(jìn)行懲罰，確保會(huì)計(jì)內(nèi)控制的實(shí)施效果可以提高企業(yè)管理效率，因?yàn)闊o(wú)論現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)施某一項(xiàng)新制度，則必須要通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u(píng)估考察體系來(lái)對(duì)其進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)效果來(lái)確定該制度的實(shí)施是否成功，而監(jiān)督及檢查便成為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施的重要條件之一。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

1.確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的完整性、實(shí)效性?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中管理者在做出任何一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，都離不開(kāi)真實(shí)、可靠、完整的會(huì)計(jì)信息作為支撐，而如何保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性、實(shí)效性，也成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域一個(gè)經(jīng)久不衰的研究與討論話(huà)題，而會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的施行可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目的。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度實(shí)施中強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息在確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，都必須按照企業(yè)制定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作與記錄，確保會(huì)計(jì)信息可以在最大程度上反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，避免會(huì)計(jì)信息不完整或不準(zhǔn)確而影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策。再者，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息中的錯(cuò)誤及不足，例如，會(huì)計(jì)內(nèi)控過(guò)程中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)初始會(huì)計(jì)憑證中存在的錯(cuò)誤信息，幫助會(huì)計(jì)人員及時(shí)糾正錯(cuò)誤而避免其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制產(chǎn)生影響，這樣才能為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供完整、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

2.防范相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中容易受到諸多內(nèi)外部因素影響，導(dǎo)致其在生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)需要面臨各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響，同時(shí)也會(huì)威脅到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此，對(duì)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防控制也是現(xiàn)代企業(yè)管理者面臨的一個(gè)共同問(wèn)題。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效施行可以對(duì)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防控制，將企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)中各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生機(jī)率降至最低，從而避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生而造成經(jīng)濟(jì)損失，確保企業(yè)在新形勢(shì)下的健康、穩(wěn)定發(fā)展。例如，企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并在會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的指導(dǎo)下使每一個(gè)員工都培養(yǎng)出良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過(guò)總結(jié)企業(yè)在過(guò)往經(jīng)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)因素，來(lái)對(duì)企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行預(yù)防，因此，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度已成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防控制的有效手段。

3.確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、完整性?，F(xiàn)代企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不僅注重其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也會(huì)關(guān)注現(xiàn)階段及過(guò)往企業(yè)所積累財(cái)產(chǎn)的安全性及完整性，確保自身合法財(cái)產(chǎn)不會(huì)受到任何非法侵害，同時(shí)也避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全、完整產(chǎn)生不良影響。完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)部施行過(guò)程中，會(huì)對(duì)采購(gòu)、計(jì)量以及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，并對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)生與消耗進(jìn)行制約及控制，避免企業(yè)財(cái)產(chǎn)在任何環(huán)節(jié)的不必要的浪費(fèi)和損失，幫助企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。例如，針對(duì)采購(gòu)物資出庫(kù)單與入庫(kù)單相一致才能進(jìn)行付款的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，都是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整的有效手段，所以合理、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度可以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性及完整性。

4.提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中通過(guò)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，可以實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等部門(mén)工作的有機(jī)結(jié)合，在提高各部門(mén)運(yùn)行管理效率的基礎(chǔ)上，來(lái)確保整個(gè)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)都能處于快速運(yùn)轉(zhuǎn)的態(tài)勢(shì)，這對(duì)提高現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整體效率有著重要作用。會(huì)計(jì)內(nèi)控制制度的建設(shè)可以幫助管理者了解企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，例如，企業(yè)通過(guò)建立項(xiàng)目申報(bào)審批制度則需要向上級(jí)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展，以便于企業(yè)管理層可以針對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際開(kāi)展情況來(lái)制定下一環(huán)節(jié)的戰(zhàn)略，確保企業(yè)各項(xiàng)項(xiàng)目工作建設(shè)的順利開(kāi)展，避免企業(yè)在某些項(xiàng)目運(yùn)行管理中因人為因素，而導(dǎo)致企業(yè)需要對(duì)項(xiàng)目的失誤承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失。所以會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的施行可以有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，避免企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行過(guò)程中因人為操作失誤而造成的損失，確?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可以有效實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

四、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)大部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在施行過(guò)程中依舊存在較多不足，但是會(huì)計(jì)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中發(fā)揮的作用是有目共睹的，所以企業(yè)在在形勢(shì)下若想實(shí)現(xiàn)生存、發(fā)展這一目標(biāo)，則必須要建立一套科學(xué)、完善、符合實(shí)際情況的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，并要不斷借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，這樣才能使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中保持最佳發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

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篇9

內(nèi)部控制屬于一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程控制體系，強(qiáng)調(diào)借助有效的防范手段來(lái)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的資產(chǎn)流失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制制度需要由企業(yè)管理層和員工一同管理，做好明確的責(zé)權(quán)劃分，在不同部門(mén)之間尋求權(quán)利制衡，確保業(yè)務(wù)變化時(shí)能夠做出及時(shí)有效應(yīng)對(duì)。從企業(yè)的角度，在完成內(nèi)部控制制度的制定后，還應(yīng)該采取切實(shí)措施確保制度能夠得到有效執(zhí)行，將其作用切實(shí)發(fā)揮出來(lái)。

2內(nèi)部控制制度對(duì)外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響

對(duì)于外資企業(yè)而言，內(nèi)部控制的主要目的，是借助相應(yīng)的措施和手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，借助有效的控制點(diǎn)來(lái)保證控制的有效性，從而提高管理水平，減少風(fēng)險(xiǎn)的影響。完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ο鄳?yīng)的控制點(diǎn)確認(rèn)，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值的目標(biāo)。借助有效的內(nèi)部控制，外資企業(yè)能夠提升自身的經(jīng)營(yíng)管理效率，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，最終促進(jìn)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制越發(fā)完善，外資企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，合資企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)的數(shù)量也在不斷增長(zhǎng)，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)于內(nèi)部控制提出了許多新的要求，內(nèi)部控制制度是否完善，是否能夠得到有效執(zhí)行，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及資產(chǎn)安全，其對(duì)于外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響十分巨大。

2.1實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

從外資企業(yè)的角度，在對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定的過(guò)程中，應(yīng)該充分考慮自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，從中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況著眼，處理好短期利益和長(zhǎng)期利益的關(guān)系，確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠滿(mǎn)足全球化發(fā)展的戰(zhàn)略要求，從而不斷提升自身的可持續(xù)發(fā)展能力，確保發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)。

2.2保障合法經(jīng)營(yíng)

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，外資企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，就必須確保自身經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法性，主動(dòng)接受?chē)?guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)的約束。通過(guò)有效的內(nèi)控設(shè)置，外資企業(yè)能夠?qū)Ω鞑块T(mén)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)涉及的法律法規(guī)進(jìn)行明確，發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為可以及時(shí)進(jìn)行處理。例如，對(duì)于反壟斷法、反不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法等，都應(yīng)該在企業(yè)范圍內(nèi)，開(kāi)展全員培訓(xùn)，確保員工能夠認(rèn)識(shí)到其重要性，自覺(jué)對(duì)個(gè)人行為進(jìn)行規(guī)范[1]。

2.3提高信息質(zhì)量

外貿(mào)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，一方面需要對(duì)應(yīng)我國(guó)的結(jié)算年度，做好各類(lèi)報(bào)表編制，另一方面也必須向國(guó)外總部報(bào)送決算信息。借助完善的內(nèi)控制度，企業(yè)能夠提升自身會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，保證相關(guān)信息的真實(shí)性、可靠性，減少和消除舞弊問(wèn)題，幫助企業(yè)總部更好的完成經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)能力，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

2.4促進(jìn)資產(chǎn)安全

外資企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，很多環(huán)節(jié)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)因素，需要借助有效的內(nèi)部控制來(lái)保證資產(chǎn)安全。通過(guò)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，外資企業(yè)能夠規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，避免其對(duì)于物資的影響，對(duì)各種可能出現(xiàn)的損失進(jìn)行預(yù)防。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)還能夠及時(shí)掌握自身經(jīng)營(yíng)管理中存在的不利因素，保證經(jīng)營(yíng)決策制定的有效性，搭配完善的內(nèi)部控制制度，還能夠防范舞弊行為以及挪用公款的現(xiàn)象，確保企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，避免發(fā)生資產(chǎn)流失等影響企業(yè)效益的現(xiàn)象發(fā)生[2]。

2.5提高管理效率

為了更好的適應(yīng)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，外資企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相比較一般企業(yè)更加復(fù)雜，各部門(mén)獨(dú)立性強(qiáng)，有著適合自身的業(yè)務(wù)流程，借助有效的內(nèi)部控制制度，能夠加深各部門(mén)之間的彼此聯(lián)系，將控制點(diǎn)設(shè)置在關(guān)鍵位置，推動(dòng)部門(mén)業(yè)務(wù)的相互融合。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)而言，則可以借助內(nèi)部控制來(lái)就自身業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，強(qiáng)化業(yè)務(wù)銜接，提升經(jīng)營(yíng)管理效率的同時(shí)，也可以有效節(jié)約成本。

3外資企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

3.1優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

一是應(yīng)該對(duì)內(nèi)控主體進(jìn)行明確，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供良好保證，借助清晰的內(nèi)控目標(biāo)明確企業(yè)發(fā)展方向，為企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)；二是應(yīng)該做好內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。外資企業(yè)應(yīng)該組織專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控隊(duì)伍，從自身的業(yè)務(wù)流程和管理的實(shí)際情況出發(fā)，制定切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，就不同崗位的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行合理分配，避免出現(xiàn)遺漏。同時(shí)，應(yīng)該保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，將其作用最大限度的發(fā)揮出來(lái)；三是應(yīng)該樹(shù)立整體內(nèi)控意識(shí)，提升全體員工的內(nèi)控意識(shí)。外資企業(yè)的企業(yè)文化較為復(fù)雜，要求企業(yè)員工必須能夠理解相應(yīng)的內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理模式進(jìn)行明確，在自身工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，做好必要的監(jiān)督管控，通過(guò)內(nèi)控宣傳和內(nèi)部培訓(xùn)，確保員工能夠了解內(nèi)部控制的基本流程，對(duì)其進(jìn)行有效的貫徹執(zhí)行；四是應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)各部門(mén)的溝通合作，實(shí)現(xiàn)對(duì)于業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)的有效控制，對(duì)責(zé)任進(jìn)行細(xì)化并且落實(shí)到相應(yīng)崗位和個(gè)人，這樣才能保證各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤3]。

3.2明確內(nèi)控目標(biāo)

對(duì)于外資企業(yè)而言，內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，是借助內(nèi)部控制，達(dá)到預(yù)期效果，完成相關(guān)任務(wù)，制定出的內(nèi)控目標(biāo)需要能夠通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)，在保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性的同時(shí)，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)，是保證外資企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的順利實(shí)施。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，外資企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須借助有效的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，從長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略著眼，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，并且依照實(shí)際情況做好調(diào)整，保持內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一致性。

3.3完善風(fēng)險(xiǎn)管控

外資企業(yè)要對(duì)自身的發(fā)展空間進(jìn)行拓展，則在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理決策制定前，必須做好不確定性因素以及風(fēng)險(xiǎn)隱患的評(píng)估工作，出具相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度進(jìn)行考量，找出收益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡點(diǎn)，確認(rèn)好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行中存在的不確定因素進(jìn)行分析。如果預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率較高，則評(píng)估系統(tǒng)會(huì)發(fā)出相應(yīng)的預(yù)警信息，提醒企業(yè)做好事前控制工作[4]。同時(shí)，外資企業(yè)還做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的考核工作，以此來(lái)保證其順利執(zhí)行，對(duì)于一些于內(nèi)部控制監(jiān)督執(zhí)行做出貢獻(xiàn)的員工，企業(yè)應(yīng)該予以獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的積極性，使其能夠主動(dòng)參與到內(nèi)部控制中，提升內(nèi)部控制的效果。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)考核中存在的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)該查明原因，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，追究管理層的連帶責(zé)任，以此來(lái)提升風(fēng)險(xiǎn)控制的效果。

3.4提高員工素質(zhì)

一是應(yīng)該強(qiáng)化員工對(duì)于內(nèi)部控制流程的認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)工作，對(duì)內(nèi)部控制的流程以及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行明確，依照相關(guān)規(guī)定來(lái)保證內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。日常工作中也應(yīng)該重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升員工工作能力，將其職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)勝任能力與職務(wù)升遷、薪酬待遇相掛鉤；二是應(yīng)該借助企業(yè)文化，提升員工的責(zé)任意識(shí)。外資企業(yè)應(yīng)該從管理層考慮，逐步強(qiáng)化職業(yè)到的觀念和企業(yè)責(zé)任感的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的環(huán)境氛圍，構(gòu)建起獨(dú)特的企業(yè)文化，激發(fā)員工對(duì)于企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。必須明確，員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)是內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的前提，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者不僅包括了企業(yè)管理層，更包括了基層員工，外資企業(yè)要通過(guò)定期培訓(xùn)的方式，將企業(yè)文化貫徹到經(jīng)營(yíng)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保所有員工都能夠深入了解企業(yè)文化，融入企業(yè)氛圍，將自身的作用在企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)作中發(fā)揮出來(lái)[5]。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，外資企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，就必須對(duì)內(nèi)部控制制度體系進(jìn)行完善，借助有效的內(nèi)部控制提升自身在市場(chǎng)中的整體競(jìng)爭(zhēng)力，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生額度幾率，實(shí)現(xiàn)自身資產(chǎn)的保值和增值。同時(shí)，有效的內(nèi)部控制也能夠幫助外資企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，適應(yīng)時(shí)展的客觀需求。

參考文獻(xiàn)

[1]廖德愛(ài).外資企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用[J].管理觀察，2018（33）：167-169.

[2]樊森.內(nèi)部控制在外資制造企業(yè)中的實(shí)施問(wèn)題研究[J].企業(yè)改革與管理，2018（19）：16，21.

篇10

內(nèi)部控制的發(fā)展及其存在問(wèn)題

內(nèi)部控制源于西方發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)體，尤其以美國(guó)COSO全國(guó)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）為代表，先后經(jīng)歷“內(nèi)部牽制”“內(nèi)部控制制度”“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”“內(nèi)部控制整合框架”和“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架”五個(gè)階段，內(nèi)部控制的內(nèi)容從內(nèi)部牽制設(shè)計(jì)一個(gè)要素到會(huì)計(jì)控制、管理控制的兩個(gè)要素，到增加內(nèi)部環(huán)境的三要素，到內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督第五元素，再到內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的八要素逐步地增加和完善；控制目標(biāo)也從提高經(jīng)營(yíng)效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和法律法規(guī)的遵循性的三個(gè)目標(biāo)發(fā)展到合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效果和效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的五個(gè)目標(biāo)。在目標(biāo)設(shè)定中增加了“戰(zhàn)略目標(biāo)”，使企業(yè)在追求短期利益的同時(shí)，從戰(zhàn)略高度關(guān)注企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展，可以說(shuō)內(nèi)部控制是一個(gè)很好的管理工具，是很多專(zhuān)家學(xué)者和企業(yè)管理者管理實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，是對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理理論的實(shí)踐性總結(jié)和重要補(bǔ)充。

現(xiàn)代企業(yè)管理制度主要指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)、以完善的企業(yè)法人制度為主體、以有限責(zé)任制度為核心、以公司企業(yè)為主要形式、以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度，而在實(shí)踐中缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)內(nèi)容，內(nèi)部控制很好地解決了這個(gè)問(wèn)題。

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)也十分重視應(yīng)用內(nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在內(nèi)部控制理論研究上起步較晚，大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面主要以我國(guó)有關(guān)部門(mén)頒發(fā)的制度為依據(jù)，同時(shí)借鑒國(guó)外企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)的內(nèi)部控制從2005年開(kāi)始境外上市企業(yè)按照COSO規(guī)范要求建立內(nèi)部控制體系，到2008年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年三個(gè)配套指引《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的頒布，再到2011年A+H股的上市企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、境內(nèi)上市公司試點(diǎn)和自愿試點(diǎn)企業(yè)的內(nèi)控試點(diǎn)，到2012年所有主板上市企業(yè)的全面展開(kāi)，走過(guò)了7年時(shí)間。在政府的創(chuàng)新和指導(dǎo)下，不少企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面表面上搞得轟轟烈烈，但是真正取得較好成效的卻不多，沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的效果。由于歷史與發(fā)展的原因，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，市場(chǎng)體制尚不完善，從整體來(lái)看，企業(yè)體制多樣化，治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用方面基本都存在控制環(huán)境不良、控制手段傳統(tǒng)、控制目標(biāo)單一、執(zhí)行力不夠、關(guān)注戰(zhàn)略目標(biāo)不夠、沒(méi)有和現(xiàn)代企業(yè)管理制度相結(jié)合等問(wèn)題，因此，如何建立支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)部控制具有現(xiàn)實(shí)意義。

建立符合現(xiàn)代企業(yè)管理制度的內(nèi)控體系

強(qiáng)化法人治理結(jié)構(gòu)，建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)控環(huán)境

法人治理結(jié)構(gòu)是公司中的核心問(wèn)題，而公司法人治理結(jié)構(gòu)的核心是通過(guò)配置公司的權(quán)力，建立有效的監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制，以保護(hù)公司股東的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。建立股東（大）會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事（會(huì)）和經(jīng)理層的決策、執(zhí)行和監(jiān)督的機(jī)制，從根本上處理好投資者、管理層和監(jiān)督者的關(guān)系，處理好制度與人的關(guān)系。股東（大）會(huì)是公司的最高決策機(jī)構(gòu)，按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)和地方相關(guān)法規(guī)和公司章程規(guī)定，對(duì)公司章程規(guī)定的重大事項(xiàng)必須提交股東（大）會(huì)討論；董事會(huì)執(zhí)行股東（大）會(huì)的決議并在公司章程規(guī)定的權(quán)限下進(jìn)行管理活動(dòng)；監(jiān)事（會(huì)）對(duì)董事會(huì)和企業(yè)管理者的管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬提名委員會(huì)等專(zhuān)業(yè)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)的支撐作用；建立企業(yè)“董監(jiān)高”和獨(dú)立董事的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，并按照規(guī)范要求定期組織相關(guān)會(huì)議，保持好相關(guān)記錄并按照信息披露的要求進(jìn)行披露。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。

對(duì)公司的戰(zhàn)略進(jìn)行研究，制訂企業(yè)的中長(zhǎng)期和短期

戰(zhàn)略目標(biāo)并對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解

企業(yè)戰(zhàn)略管理是企業(yè)管理科學(xué)中的一個(gè)重要范疇，它能夠給企業(yè)發(fā)展指明方向，促進(jìn)企業(yè)朝著正確的方向邁步，保證企業(yè)近期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)發(fā)展。為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)要加強(qiáng)戰(zhàn)略管理，做好從戰(zhàn)略分析、規(guī)劃、實(shí)施到?jīng)Q策變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的戰(zhàn)略過(guò)程，對(duì)國(guó)家宏觀政策、行業(yè)進(jìn)行研究，對(duì)市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行必要調(diào)查，對(duì)存在的機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)，做和自己能力資源相匹配的業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)好的商業(yè)盈利模式。企業(yè)應(yīng)該對(duì)自己的中長(zhǎng)期戰(zhàn)略和短期戰(zhàn)略進(jìn)行研究，并提出相應(yīng)的目標(biāo)和實(shí)施路線(xiàn)圖，并把戰(zhàn)略目標(biāo)分解到相應(yīng)的組織和人，落實(shí)資源和計(jì)劃，對(duì)關(guān)鍵目標(biāo)和節(jié)點(diǎn)進(jìn)行重要控制，并根據(jù)執(zhí)行情況進(jìn)行必要的調(diào)整，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中進(jìn)行動(dòng)態(tài)的戰(zhàn)略管理。一般企業(yè)都缺乏戰(zhàn)略管理人才和相應(yīng)的行業(yè)研究，因此建議請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司定期對(duì)公司的戰(zhàn)略進(jìn)行必要的設(shè)計(jì)或者戰(zhàn)略梳理。

在戰(zhàn)略框架下設(shè)計(jì)企業(yè)的組織架構(gòu)，并對(duì)管理職責(zé)

重新進(jìn)行梳理

為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化管理體制和運(yùn)行機(jī)制，按照組織設(shè)計(jì)原則和內(nèi)控規(guī)范要求對(duì)現(xiàn)有組織進(jìn)行設(shè)計(jì)和梳理，明確各部門(mén)的職責(zé)，區(qū)分核心職責(zé)和輔助職責(zé)，并對(duì)核心職責(zé)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的設(shè)計(jì)，明確各部門(mén)的管理界限和接口。面對(duì)重大組織調(diào)整，最好進(jìn)行必要的試運(yùn)行或者設(shè)計(jì)過(guò)度組織結(jié)構(gòu)，并對(duì)組織運(yùn)行過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行分析并做必要的調(diào)整，在組織正式運(yùn)行后一般要保持組織的相對(duì)穩(wěn)定。

很多企業(yè)在經(jīng)過(guò)多年發(fā)展后，由單體公司向集團(tuán)化邁進(jìn)，企業(yè)的組織也要進(jìn)行相應(yīng)的變革。按照集團(tuán)化管理的要求，要明確集團(tuán)和子公司的定位和職責(zé)要求，整合資源，對(duì)子公司管控進(jìn)行必要設(shè)計(jì)，尤其關(guān)注子公司的投資管控制度，通過(guò)合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免等重要事項(xiàng)，并建立相應(yīng)管理制度。

建立戰(zhàn)略指導(dǎo)下的薪酬和績(jī)效考核等人力資源制度

人力資源管理是一門(mén)科學(xué)，它具有價(jià)值有效性、稀缺性和難以模仿性，是企業(yè)構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心資源。企業(yè)如何在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，以人力資源作為核心構(gòu)建自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)高層必須重視。內(nèi)部控制下的人力資源管理內(nèi)容分為人力資源的引進(jìn)與開(kāi)發(fā)、人力資源的使用與退出兩部分內(nèi)容。在企業(yè)管理實(shí)踐中，企業(yè)要按照組織和管理職責(zé)的分配，進(jìn)行必要的崗位分析，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行設(shè)計(jì)，編寫(xiě)崗位說(shuō)明書(shū)；對(duì)崗位的工作任務(wù)進(jìn)行分析，進(jìn)行定崗定編；對(duì)崗位進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，建立具有激勵(lì)性的薪酬制度和績(jī)效考核辦法；把戰(zhàn)略目標(biāo)、年度目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃關(guān)聯(lián)，把公司目標(biāo)和管理活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，并逐層分解；在建立績(jī)效考核制度的同時(shí)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃和長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)，保證公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，同時(shí)兼顧員工的利益，讓員工也分享企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的實(shí)惠。

按照內(nèi)部控制要求建立企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任相關(guān)制度

作為社會(huì)公眾公司，企業(yè)應(yīng)履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。內(nèi)部控制要求企業(yè)的社會(huì)責(zé)任主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等，要求企業(yè)做到經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、自身發(fā)展與社會(huì)發(fā)展相互協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工、企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與環(huán)境的健康和諧發(fā)展。企業(yè)文化是企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)踐中，逐步形成為全體員工所認(rèn)同、遵守、帶有本企業(yè)特色的價(jià)值觀念、經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則、經(jīng)營(yíng)作風(fēng)、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)的總和。內(nèi)部控制要求企業(yè)進(jìn)行文化建設(shè)并對(duì)文化建設(shè)進(jìn)行評(píng)估，董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和示范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶動(dòng)影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。

對(duì)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理和設(shè)計(jì)，建立業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制

按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》要求，對(duì)企業(yè)的資金、采購(gòu)、資產(chǎn)、銷(xiāo)售、研發(fā)、工程項(xiàng)目、全面預(yù)算、合同管理等重要管理要素進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理與設(shè)計(jì)。對(duì)符合公司業(yè)務(wù)發(fā)展要求的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行描述以實(shí)現(xiàn)規(guī)范化；對(duì)不符合內(nèi)控流程要求的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化；對(duì)不適應(yīng)公司未來(lái)變革與發(fā)展的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造；從業(yè)務(wù)流程識(shí)別關(guān)鍵流程，從關(guān)鍵流程識(shí)別關(guān)鍵作業(yè)，從關(guān)鍵作業(yè)識(shí)別關(guān)鍵管理活動(dòng)，從管理活動(dòng)識(shí)別內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)多維度按照重大風(fēng)險(xiǎn)、重要風(fēng)險(xiǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)比較高的風(fēng)險(xiǎn)納入公司層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。企業(yè)高層在管理實(shí)踐中要重視并采取不同的應(yīng)對(duì)措施：對(duì)公司不能承受的風(fēng)險(xiǎn)要建立風(fēng)險(xiǎn)管理方案并落實(shí)資源進(jìn)行改善。建立公司高層、中層和基層全員參與的內(nèi)控體系，在業(yè)務(wù)過(guò)程和日常管理活動(dòng)中對(duì)控制活動(dòng)進(jìn)行記錄與歸檔；建立事前、事中和事后交叉控制的網(wǎng)狀控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較大的事項(xiàng)，加強(qiáng)控制；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)比較小或者一般的事項(xiàng)采取減少控制以提高管理效率；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)適中的業(yè)務(wù)活動(dòng)可以加強(qiáng)事后審計(jì)控制，在兼顧風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高管理效率。

內(nèi)部控制是一個(gè)綜合性的控制，往往是幾個(gè)控制措施的綜合應(yīng)用，內(nèi)控規(guī)范里講了7個(gè)常見(jiàn)的內(nèi)部控制措施：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、營(yíng)運(yùn)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制。根據(jù)內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)調(diào)事前不相容職責(zé)控制、授權(quán)審批控制外，特別強(qiáng)調(diào)了作為內(nèi)控事后控制的內(nèi)部審計(jì)控制，即經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)后對(duì)組織和業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制，有利于提升管理效率，特別是針對(duì)國(guó)企改制來(lái)的上市公司，公司要強(qiáng)化審計(jì)部門(mén)的力量，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位和業(yè)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。

對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行評(píng)價(jià)

完成內(nèi)控體系建設(shè)后，企業(yè)要按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》要求制訂評(píng)價(jià)工作方案、組成評(píng)價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評(píng)價(jià)結(jié)果、編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告，自我評(píng)價(jià)報(bào)告需要對(duì)外公告和提供內(nèi)控審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)對(duì)被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，綜合運(yùn)用個(gè)別訪(fǎng)談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫(xiě)評(píng)價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷，并對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行認(rèn)定，包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門(mén)或相關(guān)人員的責(zé)任。新建立的內(nèi)控體系一般要求試運(yùn)行3個(gè)月以上進(jìn)行初次內(nèi)控評(píng)價(jià)，在年底財(cái)務(wù)審計(jì)前再做一次內(nèi)控評(píng)價(jià)，并檢查整改效果。

執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)

在企業(yè)完成內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告后，按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求，企業(yè)要對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)進(jìn)行整合審計(jì)。內(nèi)控審計(jì)包括制訂審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、完成審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)控審計(jì)報(bào)告有四種：標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

特別注意內(nèi)控?zé)o效的兩種情況：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)，評(píng)價(jià)指引中明確指出的重大缺陷的主要四種情況如下：

1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊。

2. 企業(yè)更正已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)。

4. 企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。

企業(yè)如果拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。