導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司財(cái)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管 上市公司 財(cái)務(wù)異常 指標(biāo)判定

引言

近年來(lái)國(guó)內(nèi)外發(fā)生多起財(cái)務(wù)舞弊案件，會(huì)計(jì)信息失真、公司造假違規(guī)事件層出不窮，嚴(yán)重?fù)p害了投資者的利益。上市公司為達(dá)到經(jīng)濟(jì)目的，蓄意出具虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，影響了資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。我國(guó)進(jìn)行股權(quán)分置改革后，由于全流通市場(chǎng)環(huán)境變化所導(dǎo)致的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管難度的加大和上市公司數(shù)量的不斷增多，與上市公司財(cái)務(wù)異常相關(guān)的問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)。

上市公司財(cái)務(wù)舞弊不僅僅降低了社會(huì)公眾對(duì)業(yè)界及資本市場(chǎng)的信任，而且是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的絆腳石。由于我國(guó)上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的特殊性、會(huì)計(jì)監(jiān)管制度的外生性，使得會(huì)計(jì)監(jiān)管不能很好地發(fā)揮作用，因此迫切需要探索一種良好的上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管模式，來(lái)改進(jìn)我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管工作。

上市公司財(cái)務(wù)異常的主要表現(xiàn)形式

分析上市公司財(cái)務(wù)異常的目的是識(shí)別財(cái)務(wù)欺詐，因此，必須從財(cái)務(wù)異常和財(cái)務(wù)欺詐（欺詐性信息）兩方面對(duì)相關(guān)概念作出界定。財(cái)務(wù)異常主要表現(xiàn)在以下三方面：一是勾稽關(guān)系異常，主要指財(cái)務(wù)報(bào)告中的相應(yīng)數(shù)據(jù)明顯違背了對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目之間的勾稽關(guān)系；二是年度變動(dòng)異常，是指不同年度報(bào)告數(shù)據(jù)明顯出現(xiàn)異常，違背企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作規(guī)律；三是行業(yè)橫向可比異常，是指根據(jù)行業(yè)可比特性，財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)所反映的業(yè)績(jī)明顯超過(guò)同行業(yè)可比公司的業(yè)績(jī)。

上市公司財(cái)務(wù)異常的判定指標(biāo)

財(cái)務(wù)分析中有兩種類(lèi)型的指標(biāo)：一種是靜態(tài)型指標(biāo)，即同一報(bào)告期內(nèi)相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)所構(gòu)成的指標(biāo)（應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例）；另一種是動(dòng)態(tài)型指標(biāo)，主要考察靜態(tài)型指標(biāo)或會(huì)計(jì)科目在報(bào)告期之間的變動(dòng)或增長(zhǎng)情況（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的增長(zhǎng)）。

靜態(tài)型指標(biāo)與動(dòng)態(tài)型指標(biāo)對(duì)識(shí)別財(cái)務(wù)異常與財(cái)務(wù)操縱都有重要的使用價(jià)值。如在上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管實(shí)務(wù)中，往往使用利潤(rùn)指標(biāo)，來(lái)判斷上市公司是否存在利用非經(jīng)常性業(yè)務(wù)進(jìn)行利潤(rùn)操縱的行為；同時(shí)也會(huì)利用應(yīng)收賬款（存貨）周轉(zhuǎn)率的變化情況（增長(zhǎng)）來(lái)識(shí)別公司是否會(huì)采取虛假銷(xiāo)售來(lái)操縱公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

由于會(huì)計(jì)體系本身具有內(nèi)在一致性，上市公司的財(cái)務(wù)操縱行為必然會(huì)受到這種一致性的約束。根據(jù)我國(guó)上市公司公開(kāi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可得性，綜合考慮上市公司常用的財(cái)務(wù)操縱手段及其會(huì)計(jì)影響、理論文獻(xiàn)中財(cái)務(wù)指標(biāo)及其所反映的財(cái)務(wù)信息，上市公司財(cái)務(wù)異常的判定指標(biāo)基本能夠從利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表等重要的財(cái)務(wù)信息源中獲取。

判定上市公司財(cái)務(wù)異常的指標(biāo)主要包括：

（一）資產(chǎn)生產(chǎn)能力指標(biāo)

公司銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)需要生產(chǎn)能力作為支持，而會(huì)計(jì)確認(rèn)與記錄階段的財(cái)務(wù)操縱則可能導(dǎo)致相應(yīng)的生產(chǎn)能力明顯超出可比公司，或者使生產(chǎn)能力的增長(zhǎng)趨勢(shì)超過(guò)行業(yè)可比公司的正常值。本文主要從固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)三方面考慮資產(chǎn)生產(chǎn)能力的靜態(tài)與動(dòng)態(tài)指標(biāo)，三項(xiàng)資產(chǎn)的生產(chǎn)能力靜態(tài)指標(biāo)的理論取值范圍應(yīng)該大于零。經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)=（資產(chǎn)總和-貨幣資金-短期投資）-（負(fù)債總和-短期借款-長(zhǎng)期借款）。該指標(biāo)主要考察公司經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)狀況，在很大程度上反映了公司的經(jīng)營(yíng)能力及其所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果公司的經(jīng)營(yíng)凈資產(chǎn)小于零，則表明公司至少在經(jīng)營(yíng)上已經(jīng)遇到了困境，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡。在這種情況下，投資者對(duì)該公司發(fā)行的證券會(huì)表現(xiàn)出非常謹(jǐn)慎的態(tài)度，認(rèn)為公司經(jīng)營(yíng)已經(jīng)出現(xiàn)了異常與困境。對(duì)此，可首先判斷為財(cái)務(wù)異常，公司有在后續(xù)年度存在操縱的可能，因而值得重點(diǎn)關(guān)注。

（二）經(jīng)常性銷(xiāo)售指標(biāo)

經(jīng)常性銷(xiāo)售指標(biāo)主要用于判定公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)銷(xiāo)售活動(dòng)受到操縱而帶來(lái)的財(cái)務(wù)指標(biāo)異常。在公司開(kāi)展經(jīng)常性業(yè)務(wù)銷(xiāo)售活動(dòng)的過(guò)程中，其財(cái)務(wù)操縱行為多會(huì)通過(guò)應(yīng)收款項(xiàng)目反映出來(lái)。如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利與應(yīng)收利息受財(cái)務(wù)操縱的可能性比較??；而應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款則容易成為公司進(jìn)行財(cái)務(wù)操縱的工具。為此，針對(duì)經(jīng)常性業(yè)務(wù)銷(xiāo)售活動(dòng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)操縱行為及其會(huì)計(jì)影響，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)測(cè)如下指標(biāo)是否出現(xiàn)異常：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否出現(xiàn)異常；應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款與流動(dòng)資產(chǎn)的比率是否出現(xiàn)異常；存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)及附加、應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率是否出現(xiàn)異常增長(zhǎng)；銷(xiāo)售費(fèi)用與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率、管理費(fèi)用與總資產(chǎn)的比率是否顯著低于/高于行業(yè)可比公司，營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用在年度之間是否保持了一定的穩(wěn)定性；存貨與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本比率是否出現(xiàn)異常趨勢(shì)；主營(yíng)業(yè)務(wù)總體毛利率（與單項(xiàng)毛利率）是否顯著低于/高于行業(yè)可比公司；當(dāng)期因購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金以及當(dāng)期應(yīng)付賬款增加額之和與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的比例是否出現(xiàn)異常趨勢(shì)；公司支付的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例是否出現(xiàn)異常趨勢(shì)；當(dāng)期支付的各種稅費(fèi)與應(yīng)交稅金的比例是否出現(xiàn)異常。同時(shí)，還需要考察會(huì)計(jì)科目與財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的合并變動(dòng)趨勢(shì)，以便進(jìn)一步分析上述指標(biāo)所不能完全反映的財(cái)務(wù)異常情況。

篇2

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 影響因素 會(huì)計(jì)教學(xué)

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作既是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。如果能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的影響因素，進(jìn)而規(guī)范、強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作水平、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，乃至規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序等都有著極為重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量需求的不斷提高，更要抓實(shí)抓好，堅(jiān)持不懈，才能促使會(huì)計(jì)工作規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展（李利芬，2005）。葛文宏（2010）認(rèn)為企業(yè)只有重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化工作， 才能提高會(huì)計(jì)管理和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理的水平， 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力， 為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供更加可靠、更加有用的會(huì)計(jì)信息。

二、研究設(shè)計(jì)

（一）研究假設(shè) 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)影響因素主要取決于會(huì)計(jì)人員個(gè)人層面和公司層面兩個(gè)因素，其中個(gè)人層面的因素包括財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷水平和職稱(chēng)程度，正因?yàn)槟壳柏?cái)會(huì)人員的學(xué)歷、職稱(chēng)普遍偏低，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，成為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中突出問(wèn)題（劉潔，2009；魏生輝和王凱新，2009）。而在公司層面因素則包括：管理層的重視程度和企業(yè)規(guī)模，管理層的重視程度會(huì)影響到財(cái)務(wù)制度的建立健全以及內(nèi)控監(jiān)督的執(zhí)行（魏生輝、王凱新，2009），企業(yè)規(guī)模影響公眾的關(guān)注度以及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，這些因素也可能會(huì)影響會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范。因而企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的影響因素模型見(jiàn)圖（1）。

教育程度一般反映了一個(gè)人的認(rèn)知能力與專(zhuān)業(yè)技巧，教育程度高者對(duì)信息、事務(wù)的處理能力較強(qiáng)，特別是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)這種具有非常強(qiáng)的實(shí)踐性學(xué)科，較高的教育背景意味著較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)技能。在深圳上市公司中，本科以上學(xué)歷的會(huì)計(jì)人員占比為47%。因而整體來(lái)看，一個(gè)公司擁有財(cái)會(huì)人員的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教育程度越高有助于該公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范，也有利于公司的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，本文提出假設(shè)：

假設(shè)1：財(cái)會(huì)人員的平均教育程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

對(duì)于具有較強(qiáng)實(shí)踐性的財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)來(lái)說(shuō)，其財(cái)會(huì)技能的獲取除了來(lái)自正式的學(xué)校教育方式外，還可以從實(shí)踐中學(xué)習(xí)、總結(jié)而來(lái)的技能。因此具有中級(jí)會(huì)計(jì)師以上職稱(chēng)的財(cái)會(huì)人員，其擁有多年的財(cái)會(huì)工作經(jīng)歷和各種復(fù)雜的做賬經(jīng)驗(yàn)，從而積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)會(huì)計(jì)規(guī)范的后果具有清醒的認(rèn)識(shí)，有利于公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范。因此，提出假設(shè)2：

假設(shè)2：財(cái)會(huì)人員的平均職稱(chēng)程度與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

公司高管團(tuán)隊(duì)接受的正式教育程度也是一種重要資產(chǎn)，可以帶來(lái)較強(qiáng)的判斷能力去應(yīng)付日益復(fù)雜的決策情境。如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)，就會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)工作非常重視，從而在公司決策時(shí)表現(xiàn)穩(wěn)健的特征；但是如果高管團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)的是非經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)，可能對(duì)財(cái)會(huì)工作不太重視，進(jìn)而在公司決策時(shí)表現(xiàn)激進(jìn)的特征。因此，提出假設(shè)3：

假設(shè)3：高管團(tuán)隊(duì)的經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)背景與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

規(guī)模較大的公司不僅是社會(huì)公眾和媒體關(guān)注的焦點(diǎn)，而且是當(dāng)?shù)卣暧^調(diào)控和重點(diǎn)監(jiān)督的對(duì)象，因而這些公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)規(guī)范，并能夠更多地關(guān)心其所處的各種社會(huì)責(zé)任，如稅收、環(huán)保、就業(yè)、救災(zāi)等。但是對(duì)于規(guī)模較小的公司，由于沒(méi)有公眾和媒體的追逐，可能會(huì)存在會(huì)計(jì)不規(guī)范、偷稅漏稅的情況。因而提出假設(shè)4：

假設(shè)4：企業(yè)規(guī)模與公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性之間存在正相關(guān)關(guān)系

（二）樣本選擇與數(shù)據(jù)來(lái)源 2010年4月6日深圳證監(jiān)局《關(guān)于在深圳轄區(qū)上市公司全面深入開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的通知》（深證局發(fā)[2010]109 號(hào)）和《關(guān)于深圳轄區(qū)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作常見(jiàn)問(wèn)題的通報(bào)》（深證局發(fā)[2010]45 號(hào)），要求深圳上市公司全面開(kāi)展規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)，調(diào)查問(wèn)卷涉及會(huì)計(jì)人員配備和機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范性情況、資金管理和控制、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)和執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和控制、母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理和控制情況等六大方面共163個(gè)常見(jiàn)問(wèn)題。本文選擇81家深圳上市公司作為研究樣本。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范程度、財(cái)會(huì)人員的平均學(xué)歷和平均職稱(chēng)數(shù)據(jù)來(lái)自深圳上市公司2010年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改報(bào)告，2010年其余數(shù)據(jù)來(lái)自于國(guó)泰安數(shù)據(jù)庫(kù)。

（三）模型建立 由于主要研究上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的影響因素，同時(shí)考慮到可能存在第一大股東的控制效應(yīng)以及獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效應(yīng)，因而加入第一大股東持股比例、獨(dú)董比例、監(jiān)事會(huì)規(guī)模三個(gè)控制變量，建立其影響因素的多元回歸模型：

三、實(shí)證檢驗(yàn)分析

（一）上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀分析 從表（2）可知，深圳轄區(qū)上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的地方，主要集中在：（1）會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問(wèn)題。一是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位或是履職不到位，未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的職責(zé)。首先是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人缺位的問(wèn)題，有些上市公司沒(méi)有聘用財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；有些上市公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是由公司總經(jīng)理或分管其他業(yè)務(wù)的副總兼任，但這些人員有些并不具備會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技能，不熟悉最基本的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。其次是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)設(shè)置問(wèn)題，有些公司雖聘任了專(zhuān)職的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，但沒(méi)有將其定位為高級(jí)管理人員，沒(méi)有為其履職提供條件，如不參加經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議，不列席董事會(huì)，公司涉及財(cái)務(wù)收支的重大事項(xiàng)也不需要財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。二是會(huì)計(jì)人員的管理不到位。主要是會(huì)計(jì)人員的考核不到位，沒(méi)有科學(xué)的獎(jiǎng)懲考核制度，不能提高會(huì)計(jì)人員的工作積極性。三是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員崗位設(shè)置不符合內(nèi)部牽制和會(huì)計(jì)人員回避制度的要求。有些公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)成員等。四是會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正由規(guī)則導(dǎo)向邁向原則導(dǎo)向，需要會(huì)計(jì)人員有能力做出正確、專(zhuān)業(yè)的判斷，具有應(yīng)有的職業(yè)判斷能力和專(zhuān)業(yè)勝任能力。（2）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范中存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)憑證的編制、審核不規(guī)范。原始憑證是會(huì)計(jì)核算的基本依據(jù)，但有的上市公司在原始憑證編制上都缺少最基本的要素。有的會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證的審核不認(rèn)真，僅關(guān)注審批手續(xù)是否齊全，而不對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的單據(jù)、合同、法律文書(shū)等進(jìn)行復(fù)核。記賬、登賬、對(duì)賬不規(guī)范。記賬不及時(shí)的問(wèn)題比較突出；出納不登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，或以電子表格代替日記賬的情況比較普遍。對(duì)賬工作不到位。有些公司存在對(duì)賬不及時(shí)或以口頭溝通代替正式對(duì)賬的情況，對(duì)賬結(jié)果未得到雙方確認(rèn)。會(huì)計(jì)核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。銷(xiāo)售收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不明確或不按標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)；成本核算不規(guī)范，有些公司采用“倒軋法”核算生產(chǎn)成本，制造費(fèi)用沒(méi)有在產(chǎn)品間進(jìn)行分配；費(fèi)用跨期、費(fèi)用長(zhǎng)期掛賬或多計(jì)費(fèi)用情況經(jīng)常發(fā)生；未按準(zhǔn)則要求進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試。（3）資金管理和控制中存在的問(wèn)題：銀行賬戶(hù)管理不規(guī)范。以個(gè)人名義開(kāi)立公司銀行賬戶(hù)，或?qū)⒐究铐?xiàng)存入個(gè)人賬戶(hù)；現(xiàn)金管理不規(guī)范。出納個(gè)人的現(xiàn)金放在公司保險(xiǎn)柜里?，F(xiàn)金沒(méi)有做到日清月結(jié)，沒(méi)有進(jìn)行定期或不定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)；支票管理不規(guī)范。支票領(lǐng)用無(wú)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名。對(duì)于支票等票據(jù)，未設(shè)立登記薄對(duì)支票的領(lǐng)用、作廢等進(jìn)行登記。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的制定和執(zhí)行存在的問(wèn)題。一方面是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不完善。大部分公司只有會(huì)計(jì)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)電算化、全面預(yù)算管理辦法等制度，缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、資產(chǎn)減值、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外擔(dān)保、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)等制度，即使有這些制度，也都是些原則性規(guī)定，或照搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，缺乏實(shí)際可操作性。另一方面是制度執(zhí)行和檢查監(jiān)督不到位。有些公司總經(jīng)理未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批就要求會(huì)計(jì)人員大額付款。不少上市公司對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行未形成定期的檢查機(jī)制，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也未跟蹤落實(shí)，未建立完善的責(zé)任追究機(jī)制。（5）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和管理控制中存在問(wèn)題。公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨(dú)立性。個(gè)別公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與大股東、實(shí)際控制人的財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，即大股東、實(shí)際控制人可以直接查詢(xún)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，甚至通過(guò)權(quán)限設(shè)置擁有修改上市公司財(cái)務(wù)信息的能力。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在缺陷，不符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求。有些上市公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)過(guò)于落后，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢、非正常退出、查詢(xún)異常、數(shù)據(jù)異常等問(wèn)題，極大地影響了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。有些公司增減用戶(hù)、修改用戶(hù)的權(quán)限都沒(méi)有相應(yīng)的書(shū)面審批程序，或者用戶(hù)權(quán)限實(shí)際上沒(méi)有專(zhuān)人管理，往往出現(xiàn)會(huì)計(jì)人員借用他人賬戶(hù)進(jìn)行賬務(wù)處理，或多人使用同一賬戶(hù)的情況，甚至存在多人共同使用信息系統(tǒng)管理員賬戶(hù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情況。修改記錄的操作不規(guī)范，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。有一家公司修改會(huì)計(jì)記錄不需要與相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，也沒(méi)有履行必要的審批程序，甚至隨意提供“反審核、反記賬、反結(jié)賬”功能，導(dǎo)致修改沒(méi)有痕跡。深圳證監(jiān)局此次上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查報(bào)告旨在落實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任，從源頭上、制度上提高上市公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性，堵住財(cái)務(wù)舞弊漏洞。上市公司要以人為本，建立一支適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，有充分專(zhuān)業(yè)勝任能力和良好職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，通過(guò)吸引人才、抓好培訓(xùn)、強(qiáng)化考核等方式，提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、職業(yè)操守和責(zé)任心；要公司管理層要重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，立好家規(guī)，從公司自身的制度建設(shè)上，從內(nèi)部控制上提高會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理的水平，建立和落實(shí)問(wèn)責(zé)機(jī)制，從源頭上防范財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；要建設(shè)好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，更要管理好財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，在依靠財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提高企業(yè)核算和管理效率的同時(shí)，要防止企業(yè)控制與核算的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化，更不能使系統(tǒng)成為財(cái)務(wù)舞弊的工具。

（二）描述統(tǒng)計(jì) 并對(duì)樣本進(jìn)行檢驗(yàn)分析。由表（3）可以看出，深圳上市公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度平均為3.56分，屬于中等偏上，離5分的滿(mǎn)分仍然還有較大的差距。財(cái)會(huì)人員的平均教育程度為3.4分，大致處于大專(zhuān)水平；財(cái)會(huì)人員的平均職稱(chēng)程度為2.63，總體處在助理會(huì)計(jì)師水平。同時(shí)高管專(zhuān)業(yè)背景為0.4，即高管大多在校時(shí)學(xué)習(xí)非經(jīng)濟(jì)管理專(zhuān)業(yè)。

（三）相關(guān)性分析 為了進(jìn)一步分析企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的影響因素，驗(yàn)證這些變量與會(huì)計(jì)規(guī)范的關(guān)系在統(tǒng)計(jì)意義上是否成立，本文對(duì)各個(gè)變量進(jìn)行了相關(guān)性分析，其結(jié)果顯示在表（4）中。從表（4）可以看出，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度可能與高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模以及獨(dú)董比例這三個(gè)因素有關(guān)。并且這些變量之間的相關(guān)系數(shù)都比較小，故不存在嚴(yán)重的多重共線(xiàn)性問(wèn)題。

（四）回歸分析 由表（5）可知，高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨(dú)董比例三個(gè)變量通過(guò)了10%的顯著性檢驗(yàn)，并且都與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范程度正相關(guān)，這說(shuō)明：企業(yè)的規(guī)模越大，高管具有經(jīng)濟(jì)管理背景，獨(dú)董的比例越高，其會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性越好，這里支持了假設(shè)3和假設(shè)4。正如中小板公司格林美董事長(zhǎng)許開(kāi)華所說(shuō)，“先掙回錢(qián)才能有賬算，沒(méi)錢(qián)算什么賬？過(guò)去公司寧可高價(jià)請(qǐng)一個(gè)工程師，也不會(huì)請(qǐng)一個(gè)財(cái)務(wù)總監(jiān)。創(chuàng)業(yè)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作比較漠視。但現(xiàn)在經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范自查和整改活動(dòng)，讓我深刻理解到企業(yè)成長(zhǎng)也像建房子，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是基礎(chǔ)，基礎(chǔ)不牢房子注定難蓋高，也立不久的?！爆F(xiàn)在公司已投入重金投資充實(shí)財(cái)務(wù)人員、購(gòu)買(mǎi)財(cái)務(wù)軟件，并把“對(duì)內(nèi)學(xué)萬(wàn)科，對(duì)外學(xué)松下”作為公司財(cái)務(wù)規(guī)范工作的榜樣。值得注意的是，公司財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷程度和職稱(chēng)程度并沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，這也表明，財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷和職稱(chēng)并不影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性。

四、結(jié)論與啟示

綜上分析得出以下結(jié)論：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的主要影響因素是公司高管的經(jīng)濟(jì)管理背景、企業(yè)規(guī)模和獨(dú)董比例。因而提高管理層對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重視程度，將是規(guī)范公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要方向；公司財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷程度和職稱(chēng)程度并沒(méi)有通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，即財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷水平和職稱(chēng)程度并不會(huì)顯著影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性?；诜治鰧?duì)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教學(xué)的啟示：（1）深圳證監(jiān)局在上市公司問(wèn)卷和調(diào)查中總結(jié)出了會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范常見(jiàn)問(wèn)題，這些問(wèn)題可以在講授《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》相關(guān)章節(jié)時(shí)向同學(xué)們提出來(lái)，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范滲透到日常的專(zhuān)業(yè)課程教學(xué)之中，并且與同學(xué)們一起討論，怎樣去規(guī)避和處理這些不規(guī)范的問(wèn)題。（2）由于財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷并不顯著影響公司會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性，因而不論是在中專(zhuān)、高職教育，還是本科教育，都應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的教育。學(xué)校每年為社會(huì)培養(yǎng)大量的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生已是會(huì)計(jì)隊(duì)伍的最主要來(lái)源。所以，在會(huì)計(jì)教學(xué)中開(kāi)展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范教育，將會(huì)計(jì)規(guī)范的要求內(nèi)化為會(huì)計(jì)職業(yè)道德品質(zhì)，最容易獲得實(shí)質(zhì)性的效果，從而使會(huì)計(jì)學(xué)生在未來(lái)的工作中遵守職業(yè)道德起到?jīng)Q定性的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]李利芬：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作應(yīng)常抓不懈》，《中國(guó)科技信息》2005年第10期。

篇3

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財(cái)務(wù)信息化

中D分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月6日

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化基本理念

財(cái)務(wù)信息化是將信息技術(shù)引入傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式，推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理不斷深化和拓展的過(guò)程。財(cái)務(wù)信息化是公司管理提升的重要舉措。公司技術(shù)中心和財(cái)務(wù)中心聯(lián)合推進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，能夠進(jìn)一步提高公司財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理水平。

財(cái)務(wù)信息化要整體規(guī)劃，分步實(shí)施，逐步建立規(guī)范、及時(shí)、透明、共享的集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化體系。一般包括如下歷程：第一階段會(huì)計(jì)電算化，用電腦代替手工記賬；第二階段采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件，將集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中由各責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施的信息化環(huán)節(jié)集中聯(lián)通，即：將分散在各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)模塊、存貨模塊、固定資產(chǎn)模塊、采購(gòu)模塊、銷(xiāo)售模塊等各個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行集成；第三階段是企業(yè)內(nèi)外流程一體化應(yīng)用階段，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與計(jì)劃、生產(chǎn)、供應(yīng)鏈等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)內(nèi)部決策的基礎(chǔ)信息流傳遞更加及時(shí)、準(zhǔn)確、通暢，為企業(yè)決策和外部相關(guān)方提供決策支持服務(wù)。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化的必要性和重要性

（一）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化有利于深化監(jiān)管，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)和升級(jí)，有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平；有利于強(qiáng)化集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，防范集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；有利于整合集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的規(guī)范、及時(shí)、透明、共享。

通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，有利于提升財(cái)務(wù)管控力度，有效實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化、流程化，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制手段的信息化，通過(guò)信息化手段，減少人為干預(yù)，極大地提高了集中管控和監(jiān)督能力，實(shí)現(xiàn)事前管控，而不是事后控制。信息化過(guò)程中也可以?xún)?yōu)化各種流程，縮短企業(yè)決策鏈條，恰當(dāng)而及時(shí)地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化有利于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)一體化，提高財(cái)務(wù)工作效率。信息化可以降低數(shù)據(jù)收集、整理、分析和使用的成本，提供更加準(zhǔn)確和權(quán)威的數(shù)據(jù)，為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。財(cái)務(wù)共享中心把傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)記賬變成“會(huì)計(jì)工廠”的流水線(xiàn)作業(yè)，可以一鍵式輸入自動(dòng)生成憑證，甚至實(shí)時(shí)出具報(bào)表，為工作流程的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)據(jù)分析提供統(tǒng)一平臺(tái)；通過(guò)集約化把復(fù)雜的工作變得更加簡(jiǎn)單、標(biāo)準(zhǔn)，合并報(bào)表、數(shù)據(jù)分析等工作效率將得到極大提升，將分散的活動(dòng)和資源有效整合，工作效率和工作質(zhì)量將進(jìn)一步提高，打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的最后結(jié)點(diǎn)，最大限度地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)整合。

（三）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化有利于成本控制，降低整體運(yùn)營(yíng)成本，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化流程操作，可以減少重復(fù)崗位，使每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)的成本可控，從計(jì)劃、生產(chǎn)、供應(yīng)鏈、銷(xiāo)售等與財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)互通，可以使運(yùn)營(yíng)成本大幅降低。同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，把財(cái)務(wù)人員傳統(tǒng)80%以上時(shí)間用于核算轉(zhuǎn)換為主要工作時(shí)間用于財(cái)務(wù)分析，促使財(cái)務(wù)人員不斷更新知識(shí)、加深對(duì)行業(yè)和業(yè)務(wù)的理解，提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)水平。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化方式及步驟

集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)既要立足集團(tuán)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)實(shí)需求，又要著眼集團(tuán)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；既要保證集團(tuán)層面的監(jiān)管需要，又要符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求。推進(jìn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)升級(jí)工作必須遵循四個(gè)原則：整體計(jì)劃、分步實(shí)施；全面覆蓋、不留死角；合理合法、規(guī)范運(yùn)行；統(tǒng)籌規(guī)劃、上下聯(lián)動(dòng)。

從系統(tǒng)規(guī)劃角度，集團(tuán)的信息化方式是：以預(yù)算為核心，以預(yù)算執(zhí)行為基礎(chǔ)，以資金集中統(tǒng)一管理為原則，建立公司整體預(yù)算管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)除了系統(tǒng)之外，還涉及到業(yè)務(wù)的變革，所以財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)電算化之后，在實(shí)施財(cái)務(wù)信息化過(guò)程中，一般將業(yè)務(wù)模塊也在系統(tǒng)中上線(xiàn)運(yùn)行，提高工作效率，再結(jié)合管理提升需要進(jìn)一步進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化。

（一）建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程模塊。以財(cái)務(wù)管理為中心進(jìn)行信息系統(tǒng)規(guī)劃，建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程模塊，是管理的一次提升。通過(guò)對(duì)日常工作的篩選，將可重復(fù)、可大批量操作、具有共享屬性和服務(wù)屬性的工作匯總起來(lái)，放在任務(wù)池內(nèi)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)進(jìn)行批量處理，從而有效提升工作效率，也節(jié)省大量的人工成本。這一過(guò)程包含了財(cái)務(wù)集中的思想和理念。財(cái)務(wù)集中的下一步驟就是財(cái)務(wù)共享，即財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型是向共享方向擴(kuò)展。財(cái)務(wù)共享將引發(fā)組織變革、制度變革，將傳統(tǒng)業(yè)務(wù)抽離出來(lái)以專(zhuān)業(yè)化共享中心的效率，控制流程，提高服務(wù)業(yè)務(wù)。

整個(gè)公司只有管理員知道各個(gè)項(xiàng)目/業(yè)務(wù)的進(jìn)度，并且在流程設(shè)計(jì)上可以自動(dòng)將任務(wù)量由任務(wù)多的團(tuán)隊(duì)/人員向任務(wù)少的團(tuán)隊(duì)/人員轉(zhuǎn)移。這種調(diào)配和轉(zhuǎn)移的前提是：標(biāo)準(zhǔn)化和可衡量，并且共享團(tuán)隊(duì)的指標(biāo)也可量化，例如：兩個(gè)人管理應(yīng)付賬款，那么每個(gè)人每周審批多少筆應(yīng)付賬款合適，就要通過(guò)實(shí)際操作一段時(shí)間后的大數(shù)據(jù)分析，從而將共享團(tuán)隊(duì)的指標(biāo)予以量化。

建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程模塊，還可以實(shí)現(xiàn)理順工作思路的作用。通過(guò)模塊，對(duì)于各個(gè)板塊負(fù)責(zé)的工作展示在工作臺(tái)上，財(cái)務(wù)工作以任務(wù)推送的方式展現(xiàn)到服務(wù)前端，所有工作計(jì)劃和待完成清單一目了然。

（二）建立共享中心，實(shí)現(xiàn)信息集成，建立財(cái)務(wù)一體化信息流程。財(cái)務(wù)共享必須從有財(cái)務(wù)屬性開(kāi)始就進(jìn)行規(guī)范化、流程化、共享化。例如：從采購(gòu)申請(qǐng)時(shí)就有財(cái)務(wù)屬性在里面，那么從采購(gòu)申請(qǐng)開(kāi)始就進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。標(biāo)準(zhǔn)化流程一定要抽取出來(lái)，不能還是多樣化，否則就無(wú)法進(jìn)行。

對(duì)財(cái)務(wù)共享工作要進(jìn)行培訓(xùn)，要轉(zhuǎn)變觀念。不是只有財(cái)務(wù)部的人員才可以提供財(cái)務(wù)共享，公司各部門(mén)的人都可以協(xié)作共享。例如：銷(xiāo)售發(fā)票由銷(xiāo)售人員處理并且上傳至財(cái)務(wù)共享中。財(cái)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)財(cái)務(wù)共享中的銷(xiāo)售發(fā)票和自動(dòng)轉(zhuǎn)賬分錄模板自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，并將結(jié)果放在財(cái)務(wù)共享中。

財(cái)務(wù)共享不僅僅是打通各個(gè)部門(mén)，而且將工作流程合理審批，將工作任務(wù)合理規(guī)劃。集團(tuán)公司管控目標(biāo)：戰(zhàn)略業(yè)務(wù)協(xié)同、戰(zhàn)略資源共享。管控重點(diǎn)：預(yù)算、資金管理，財(cái)務(wù)集中與共享，人力資源集中與共享，采購(gòu)集中與共享。財(cái)務(wù)共享是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司管控目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)。要做到全面共享、智能共享、精益共享，要注意以下h節(jié)：（1）擴(kuò)大現(xiàn)有財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)范圍：覆蓋更廣的區(qū)域（境外）、更多的業(yè)務(wù)線(xiàn)；（2）尋求財(cái)務(wù)共享流程的擴(kuò)展，端到端（延伸到業(yè)務(wù)前端）；（3）關(guān)注業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)需求，在數(shù)據(jù)積累過(guò)程中發(fā)展為大數(shù)據(jù)中心，為業(yè)務(wù)決策提供增值服務(wù)；（4）關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化，不斷把標(biāo)準(zhǔn)化的事項(xiàng)自動(dòng)化，進(jìn)而智能化。規(guī)則化、標(biāo)準(zhǔn)化是智能響應(yīng)的前提。

（三）培養(yǎng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)高端人才。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)過(guò)程中，重視對(duì)財(cái)務(wù)人員和IT人員的培訓(xùn)，注重讓IT人員中對(duì)接財(cái)務(wù)系統(tǒng)的員工多了解財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，熟悉公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)規(guī)則和邏輯；對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，不僅會(huì)涉及到企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)則和操作，也須注重對(duì)其流程和系統(tǒng)設(shè)計(jì)的培訓(xùn)和意識(shí)的引導(dǎo)，并從中選拔一些流程和系統(tǒng)設(shè)計(jì)思維較好的員工進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，讓他們參與并牽頭信息化項(xiàng)目，形成財(cái)務(wù)一側(cè)復(fù)合型人才的中堅(jiān)力量。通過(guò)財(cái)務(wù)人員參與信息化項(xiàng)目、IT人員參與財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)，培養(yǎng)精通財(cái)務(wù)管理與信息系統(tǒng)的復(fù)合型人才。在企業(yè)財(cái)務(wù)信息化項(xiàng)目的運(yùn)作過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員和IT人員充分溝通，密切合作，業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)良好融合，也培養(yǎng)出優(yōu)秀的復(fù)合型人才。

（四）集團(tuán)公司和子公司、分公司間的資源實(shí)現(xiàn)同時(shí)共享。對(duì)于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，各個(gè)子公司、分公司的財(cái)務(wù)資料是渙散不集中的，要想把這些有用的資料都收集起來(lái)，相對(duì)于人手有限的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)是困難重重的。因此，必須重視采用敏捷的工作流程，在日常工作中使用包括像看板、迭代計(jì)劃會(huì)、評(píng)審會(huì)、回顧會(huì)等敏捷實(shí)踐，在快速支持財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)開(kāi)發(fā)的同時(shí)，也不失系統(tǒng)化的管理，高效靈活與規(guī)范并重。

軟件供應(yīng)商協(xié)助牽頭部門(mén)建立知識(shí)庫(kù)和運(yùn)維庫(kù)，通過(guò)知識(shí)庫(kù)來(lái)分享知識(shí)、通過(guò)運(yùn)維庫(kù)來(lái)跟蹤問(wèn)題處理時(shí)效，方便使用。軟件供應(yīng)商在知識(shí)庫(kù)中，提供系統(tǒng)操作手冊(cè)，并且隨系統(tǒng)升級(jí)及時(shí)更新，確保版本最新；提供常見(jiàn)問(wèn)題及處理方法庫(kù)，而且很容易檢索出共通的問(wèn)題，從而幫助使用者快速解決問(wèn)題；設(shè)置系統(tǒng)管理員角色，及時(shí)處理公司提交的應(yīng)用問(wèn)題，并且軟件供應(yīng)商在接到任務(wù)后對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分類(lèi)并承諾解決時(shí)間，并由牽頭部門(mén)監(jiān)督軟件供應(yīng)商的工作時(shí)效。

四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)信息化需要注意的問(wèn)題

（一）高層重視，解決現(xiàn)在的問(wèn)題，著眼于未來(lái)長(zhǎng)期應(yīng)用。集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)信息化目標(biāo)需要由集團(tuán)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)予以確定，并責(zé)成牽頭部門(mén)（例如：信息部或財(cái)務(wù)部）主導(dǎo)開(kāi)展工作，各個(gè)部門(mén)及分子公司密切配合。集團(tuán)公司的高速發(fā)展，源于整個(gè)集團(tuán)的核心文化理念和高層對(duì)企業(yè)管控與信息化的高度重視，集團(tuán)公司與軟件供應(yīng)商應(yīng)全力以赴推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)，快速上線(xiàn)、應(yīng)用和推廣。

（二）落實(shí)責(zé)任，過(guò)程把關(guān)，確保如期實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)升級(jí)任務(wù)目標(biāo)。要建立財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)升級(jí)工作領(lǐng)導(dǎo)小組和項(xiàng)目管理小組，為項(xiàng)目的順利實(shí)施提供組織保障。建立責(zé)任到人和過(guò)程把關(guān)機(jī)制，為項(xiàng)目的有效實(shí)施提供過(guò)程保障。

避免集團(tuán)公司和下屬的子公司、分公司間財(cái)務(wù)信息溝通不暢，打破組織分工邊界，合作的過(guò)程中堅(jiān)持和倡導(dǎo)集中辦公，通過(guò)及時(shí)高效的溝通，快速解決、快速響應(yīng)。

（三）注重創(chuàng)新，營(yíng)造跨部門(mén)溝通文化。創(chuàng)新是發(fā)展的不竭動(dòng)力，財(cái)務(wù)人員也必須具備創(chuàng)新精神，以積極的態(tài)度學(xué)習(xí)新工具，掌握新方法，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理要以公司整體為單位進(jìn)行思考和提升，積極與各部門(mén)、各個(gè)公司、子公司協(xié)作，努力營(yíng)造跨部門(mén)溝通的企業(yè)文化。財(cái)務(wù)部門(mén)的構(gòu)成可以是橫向職能部門(mén)的財(cái)務(wù)組合，也可以是縱向的職能部門(mén)的財(cái)務(wù)小團(tuán)體組合，并得到其他各部門(mén)之間的協(xié)作。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的、只有起點(diǎn)沒(méi)有終點(diǎn)的工程，需要相互合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短。產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，商業(yè)模式層出不窮，有管理模式支撐的商業(yè)模式才是持久的。企業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”轉(zhuǎn)型五部曲包括：（1）具有連接云端的業(yè)務(wù)系統(tǒng)；（2）具有內(nèi)部連接能力，連接員工、激發(fā)創(chuàng)新能力，移動(dòng)工作、分享協(xié)作型組織；（3）外部連接能力，連接企業(yè)與用戶(hù)、上下游伙伴的連接能力；（4）企業(yè)自己的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，增強(qiáng)分析、預(yù)測(cè)與決策能力；（5）新的商業(yè)模式，不斷探索創(chuàng)新的商業(yè)模式。

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關(guān)鍵詞：物業(yè)管理 會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)管理

物業(yè)管理是指受物業(yè)所有人委托，根據(jù)物業(yè)管理委托合同，參與物業(yè)房屋建造、使用等的服務(wù)。包括對(duì)所管轄區(qū)域的公用設(shè)備、設(shè)施、房屋本身及治安、環(huán)境等進(jìn)行管理。物業(yè)作為一個(gè)新興的服務(wù)業(yè)，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中占據(jù)重要地位。會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理是物業(yè)公司經(jīng)濟(jì)核算至關(guān)重要的一部分。它通過(guò)會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證反映了物業(yè)管理公司的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在物業(yè)管理公司內(nèi)部管理中的重要作用是不言而喻的。物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理要統(tǒng)籌內(nèi)部各部門(mén)和公司外部的所有賬務(wù)，所以工作復(fù)雜，工作量大。要求我們更要做好物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作，提高物業(yè)管理公司的總體水平。

一、我國(guó)目前物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）我國(guó)物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理處在初級(jí)階段

會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理一直以來(lái)占據(jù)著企業(yè)管理的重要地位，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的展開(kāi)和企業(yè)發(fā)展是及其重要的。我國(guó)物業(yè)行業(yè)從上世紀(jì)八九十年代才有了真正的發(fā)展，起步晚， 經(jīng)驗(yàn)少，目前正處于初級(jí)階段。很多物業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有形成完善合理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這影響了我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展。

（二）我國(guó)物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理存在的具體問(wèn)題

物業(yè)管理雖然是新興的產(chǎn)業(yè)，但是隨著我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，物業(yè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也逐漸增大。伴隨我國(guó)物業(yè)行業(yè)的發(fā)展，大部分物業(yè)管理公司的管理理念和管理水平在不斷提升。但是由于我國(guó)物業(yè)管理發(fā)展時(shí)間短、物業(yè)財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高造成很多問(wèn)題。

1、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作缺乏統(tǒng)一規(guī)范的管理。會(huì)計(jì)記賬的方式不合格，沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度明細(xì)記錄財(cái)務(wù)狀況；會(huì)計(jì)科目混亂，收支會(huì)計(jì)科目的記錄不準(zhǔn)確，例如資本性支出與收益性支出混亂記錄；會(huì)計(jì)資料造假，數(shù)據(jù)失真或者不準(zhǔn)確，作假帳的現(xiàn)象是依然存在的；會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理手續(xù)不合理，有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)甚至沒(méi)有正式的合同或者協(xié)議等現(xiàn)象都是會(huì)計(jì)核算存在的嚴(yán)重問(wèn)題。這些會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)的問(wèn)題嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和完整性，影響物業(yè)公司對(duì)數(shù)據(jù)的判斷。

2、會(huì)計(jì)核算方式單一。很多物業(yè)管理公司不注重會(huì)計(jì)核算這一塊，公司財(cái)務(wù)狀況由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理核算，其他部門(mén)很少設(shè)立會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)門(mén)對(duì)本部門(mén)的財(cái)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)管理。物業(yè)管理公司的業(yè)務(wù)范圍大，一個(gè)物業(yè)公司要同時(shí)管理好幾個(gè)小區(qū)甚至更多，賬目設(shè)置不詳細(xì)不利于公司對(duì)每個(gè)小區(qū)的具體情況分析和管理。

3、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理手段落后。很多公司目前的會(huì)計(jì)核算任然停留在手工做賬的階段，公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集、分析、處理大部分依靠人工作業(yè)。這樣既耗費(fèi)大量的時(shí)間，還影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。財(cái)務(wù)管理工作把很多時(shí)間用在做賬上面，用很少的時(shí)間對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行詳細(xì)的總結(jié)分析。

4、成本管理不完善，資金利用不當(dāng)現(xiàn)象存在。成本管理有三種方式：調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)模效益；與供貨商談判交流，轉(zhuǎn)移成本；加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化預(yù)算管理，節(jié)約支出。這些方法只能片面的短時(shí)間的管理成本，忽略了物業(yè)管理在對(duì)企業(yè)的供應(yīng)和服務(wù)環(huán)節(jié)的成本管理，這樣對(duì)物業(yè)管理公司的長(zhǎng)期成本管理效果不是很好。資金挪用、賬款收不回來(lái)、壞賬等都提高了資金成本。

5、財(cái)務(wù)報(bào)表不詳細(xì)，不能為公司管理提供詳細(xì)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。很多物業(yè)公司對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表只是很籠統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等。沒(méi)有管理需要的各種詳細(xì)報(bào)表。例如：維修報(bào)表、各種服務(wù)費(fèi)用報(bào)表等。還有很多財(cái)務(wù)信息是采用統(tǒng)計(jì)的方法，統(tǒng)計(jì)工作時(shí)間長(zhǎng)，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的需求。

6、稅務(wù)賬目不清楚，物業(yè)管理收費(fèi)對(duì)稅務(wù)的劃分不清楚，導(dǎo)致申稅及納稅不真實(shí)。

7、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理分不清。很多物業(yè)公司認(rèn)為會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)部門(mén)的工作，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理是一個(gè)體系。

二、提高物業(yè)管理行業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平的方法

（一）規(guī)范管理會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

1、提高財(cái)務(wù)工作人員的思想素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和思想素質(zhì)培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平和管理能力，做好公司的財(cái)務(wù)管理工作。

2、建立健全公司內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)清查制度等。讓公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理有制度可依。

3、建立完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。有了完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系可以規(guī)范財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過(guò)程，提高財(cái)務(wù)管理的效果。特別是原始會(huì)計(jì)憑證的審核制度，這樣可以保證會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性。

（二）建立二級(jí)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度。

由于物業(yè)管理公司管理區(qū)域的增多，對(duì)財(cái)務(wù)的管理也應(yīng)該更加詳細(xì)。要掌握詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息，必須建立二級(jí)或者多級(jí)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度。以每個(gè)小區(qū)為單位建立會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)小區(qū)信息及進(jìn)行整合分析，再將原數(shù)據(jù)和整合數(shù)據(jù)交由公司總財(cái)務(wù)部門(mén)，公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)每個(gè)小區(qū)的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。必要時(shí)這些詳細(xì)的信息也是物業(yè)公司制定小區(qū)管理計(jì)劃的重要依據(jù)。

（三）正確劃分應(yīng)繳稅務(wù)項(xiàng)目，準(zhǔn)確申報(bào)應(yīng)納稅額。

很多物業(yè)公司會(huì)計(jì)人員分不清楚公司“管理處”和業(yè)主委員會(huì)之間的關(guān)系、物業(yè)管理企業(yè)所有者權(quán)益和物業(yè)所有人權(quán)益之間的區(qū)別、物業(yè)管理服務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)之間的關(guān)系，以及對(duì)應(yīng)繳稅項(xiàng)和非應(yīng)繳稅項(xiàng)之間的劃分認(rèn)識(shí)不清。這些都導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不當(dāng)。要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)知識(shí)，正確劃分應(yīng)交稅務(wù)項(xiàng)目，按時(shí)申報(bào)納稅，做好物業(yè)管理的財(cái)務(wù)工作，保證各方利益不受損害。

（四）對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化的管理。

1、對(duì)成本進(jìn)行精細(xì)化管理。建立會(huì)計(jì)輔助核算和財(cái)務(wù)管理制度，成本核算必須明確到各個(gè)部門(mén)及負(fù)責(zé)人，可以按照單位管理的需要對(duì)成本科目按部門(mén)、按人員、按地點(diǎn)進(jìn)行輔助核算，對(duì)每一筆開(kāi)支的用處和單位都進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保證信息的完整性和準(zhǔn)確性。

2、對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行精細(xì)化管理，進(jìn)行最小范圍的核算。以部門(mén)或以樓體為單位劃分利潤(rùn)的財(cái)務(wù)管理，每個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理又可以劃分下一級(jí)的財(cái)務(wù)管理單位（例如再以項(xiàng)目為單位劃分，或者以樓層為單位劃分）。這樣的財(cái)務(wù)管理體系可以清晰具體的反映公司各部門(mén)的盈利狀況。也利于公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行利潤(rùn)報(bào)表總結(jié)，還可以保證利潤(rùn)數(shù)據(jù)信息的完整性。

3、對(duì)資金的精細(xì)化管理。首先，減少資金的浪費(fèi)，提高資金的利用率。其次，對(duì)資金的流動(dòng)做好跟蹤管理，防止貪污挪用現(xiàn)象的發(fā)生。然后，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)該加大催款力度，盡快收回款項(xiàng)，提高資金的流動(dòng)速度。再次，分散風(fēng)險(xiǎn)，物業(yè)管理公司可以與保險(xiǎn)公司、保安公司合作，分散資金風(fēng)險(xiǎn)。最后，設(shè)立壞賬準(zhǔn)備金，將其納入資金管理費(fèi)用，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)物業(yè)管理公司的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、結(jié)束語(yǔ)

物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理對(duì)公司的整體管理和發(fā)展都很重要，但是我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)處于初級(jí)階段，還存在很多不足，我們要加強(qiáng)物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，推動(dòng)我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展，更好的為業(yè)主服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

1.1應(yīng)用性理論

應(yīng)用理論包括應(yīng)用理論體系與應(yīng)用方法體系，在應(yīng)用理論體系中包括：資本結(jié)構(gòu)理論、投資組合理論、股利政策理論等，應(yīng)用方法理論包括基本方法與具體方法，其中基本方法包括貨幣的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、成本效益等，具體方法包包括財(cái)務(wù)的決策、對(duì)資金的控制、分析以及檢查等。企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)研究時(shí)，一定要熟悉理論體系與應(yīng)用方法體系中的各個(gè)觀點(diǎn)，根據(jù)這些觀點(diǎn)，結(jié)合市場(chǎng)與企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)的研究。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)研究中的常見(jiàn)問(wèn)題

在現(xiàn)今我國(guó)的大型企業(yè)中，主要研究的財(cái)務(wù)問(wèn)題有：①公司財(cái)務(wù)治理的結(jié)構(gòu)；②企業(yè)的各種稅收政策轉(zhuǎn)型的研究；③資金對(duì)外投入的研究；④對(duì)于員工福利獎(jiǎng)金與補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)政策；⑤企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的研究。同時(shí)，對(duì)于一些特殊的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)理論，企業(yè)也要加強(qiáng)研究，比如說(shuō)：資金重組、資產(chǎn)評(píng)估以及債券等方面的研究。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)與研究中存在的問(wèn)題

2.1人的因素

企業(yè)是圍繞財(cái)務(wù)資本、人力資本等相關(guān)資源建立而成，其主要組成由股東、債權(quán)人、以及其他相關(guān)利益者，所以，在企業(yè)的的財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)研究中，要考慮到人的因素。人是具有經(jīng)濟(jì)人與社會(huì)人兩種屬性，在經(jīng)濟(jì)人方面，人們追求利益，在社會(huì)人方面，人們追求安全、尊重與自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，人的這兩種屬性都是影響企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置與資金運(yùn)用的因素。在企業(yè)的財(cái)務(wù)成本組成中，人工成本占有很大的地位，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，要考慮人工成本方面，很多大型企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，將企業(yè)股權(quán)給予企業(yè)的員工。所以，人的因素會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)的決策，對(duì)企業(yè)的生存與發(fā)展是有影響的。

2.2制度因素

很多學(xué)者與經(jīng)濟(jì)家們都是在經(jīng)濟(jì)制度不變的情況下研究經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，從而忽視了很多因素，這種研究方法已經(jīng)不適合研究現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)象了。在現(xiàn)今來(lái)說(shuō)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大的影響，在企業(yè)中，有了制度的管理與約束，從而可以有效的發(fā)揮企業(yè)中管理者與員工的作用，提高企業(yè)資金的運(yùn)作效率。經(jīng)過(guò)幾次大型的金融危機(jī)，對(duì)國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)的影響十分嚴(yán)重，其主要原因就是與金融制度相關(guān)，企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不夠完善，導(dǎo)致了各大型企業(yè)受到損失很大。所以，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)研究時(shí)，不能忽略了制度因素，要將理論學(xué)習(xí)研究與制度相互結(jié)合，結(jié)合實(shí)際情況，在研究中，充分考慮到制度的影響因素。

2.3企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的因素

企業(yè)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)的研究。比如企業(yè)理論研究，在我國(guó)，企業(yè)經(jīng)理人問(wèn)題很突出，企業(yè)要重視成本，做好控制，將主公司與下屬公司的人員、資金等方面進(jìn)行分離，以防止主公司通過(guò)其他交易途徑轉(zhuǎn)移下屬公司的資金利潤(rùn)，同時(shí)募股資金使用方向不能夠隨意改變，否則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期無(wú)法分紅，或者惡意分紅。所以，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)時(shí)，為了企業(yè)更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要考慮到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的因素。

2.4國(guó)際化經(jīng)營(yíng)相關(guān)因素

在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的趨勢(shì)下，各企業(yè)在國(guó)際中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中生存，企業(yè)的財(cái)務(wù)理論研究必須要結(jié)合國(guó)際化的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略。在企業(yè)國(guó)際化的經(jīng)營(yíng)中，外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、跨國(guó)投資等問(wèn)題逐漸受到關(guān)注，所以，企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)要小心謹(jǐn)慎，任何決策失誤的地方都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)致命的損失，跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)管理涉及方面很廣，有國(guó)際投資、國(guó)際會(huì)計(jì)、國(guó)際稅收等很多方面。由于跨國(guó)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)很大，不確定性很高，所以，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)理論研究時(shí)，一定要加強(qiáng)與跨國(guó)經(jīng)營(yíng)相關(guān)財(cái)務(wù)理論研究，使企業(yè)能夠在國(guó)際化經(jīng)營(yíng)中取得良好的收益。

三、加強(qiáng)財(cái)務(wù)理論研究的對(duì)策

3.1充分利用企業(yè)自身的研究能力

企業(yè)要充分利用自身的能力，對(duì)財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)進(jìn)行研究，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)理論的學(xué)習(xí)與研究，從而解決企業(yè)中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，企業(yè)要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)人員的理論學(xué)習(xí)培訓(xùn)，有利于對(duì)企業(yè)自身財(cái)務(wù)問(wèn)題的解決，同時(shí)也加強(qiáng)了企業(yè)自身財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)實(shí)踐之間的聯(lián)系。雖然，在國(guó)內(nèi)各大型企業(yè)都有專(zhuān)門(mén)的研究機(jī)構(gòu)，但是，其研究機(jī)構(gòu)主要是研究企業(yè)的生產(chǎn)建筑問(wèn)題，對(duì)財(cái)務(wù)理論的研究很少涉及，財(cái)務(wù)理論研究對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要，企業(yè)需要財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)轉(zhuǎn)以及國(guó)際稅收等方面的正確理論指導(dǎo)，所以，企業(yè)要重視財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)的研究，沒(méi)有正確財(cái)務(wù)理論的指導(dǎo)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)實(shí)踐的盲目性，無(wú)法提高企業(yè)財(cái)務(wù)的工作效率。所以，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)理論方面的研究與創(chuàng)新。首先，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)能力與研究水平，由于目前企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)理論的研究在剛剛起步階段，具有科研能力的財(cái)務(wù)人員很少，所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)研究沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)，也沒(méi)有可以借鑒的研究成果，導(dǎo)致了研究的效率不是很高。所以，企業(yè)必須要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以通過(guò)研究會(huì)議、探討會(huì)等形式，來(lái)提高其研究能力。同時(shí)，企業(yè)要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)部門(mén)，對(duì)研究人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)制度，從而提高財(cái)務(wù)理論研究人員的積極性，提高研究效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)研究重要性的認(rèn)識(shí)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)與高校等研究機(jī)構(gòu)的合作

近年來(lái)，由于受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，在西方的一些發(fā)達(dá)國(guó)家就開(kāi)始了對(duì)財(cái)務(wù)理論的研究，發(fā)達(dá)國(guó)家成立了很多科研機(jī)構(gòu)，來(lái)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)理論的研究，培養(yǎng)了大量的高素質(zhì)人才，對(duì)企業(yè)的投資進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、回報(bào)預(yù)測(cè)以及投資的前景與發(fā)展?jié)摿M(jìn)行分析預(yù)測(cè)。國(guó)內(nèi)要借鑒國(guó)外的研究模式，與高校進(jìn)行合作，建立科研機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)著名的專(zhuān)家教授擔(dān)任公司顧問(wèn)，與高校研究生進(jìn)行合作研究，從而提高研究的效率。國(guó)內(nèi)大部分高校財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)學(xué)生，很少能夠與大型企業(yè)進(jìn)行合作研究，導(dǎo)致其缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)理論進(jìn)行深入的研究，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)踐進(jìn)行指導(dǎo)，所以，企業(yè)要積極的尋求與高校的合作，為高校財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生提供實(shí)習(xí)機(jī)會(huì)，與各高校學(xué)生、老師進(jìn)行財(cái)務(wù)理論學(xué)習(xí)的研究與創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.3利用企業(yè)自身的學(xué)術(shù)平臺(tái)

篇7

一、產(chǎn)權(quán)不清晰問(wèn)題

一些民營(yíng)企業(yè)由于土地征地手續(xù)不合法或不完善、土地以租代征，有房無(wú)地、房屋無(wú)報(bào)建或驗(yàn)收手續(xù)，以及其他原因無(wú)產(chǎn)權(quán)證；或由于資產(chǎn)重組、股東投資、資產(chǎn)置換、以物抵債等進(jìn)入公司的資產(chǎn)未過(guò)戶(hù)，或者由控股股東擁有產(chǎn)權(quán)證。

為此，IP0申報(bào)前要解決主要經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)、土地、專(zhuān)利、商標(biāo)等資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，辦妥相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證，對(duì)辦理產(chǎn)權(quán)證確實(shí)有困難的，若不屬于主要經(jīng)營(yíng)用房屋和土地，可以先轉(zhuǎn)讓給控股股東或其他方然后租用，資產(chǎn)專(zhuān)利和商標(biāo)也可由控股股東長(zhǎng)期授權(quán)使用。

案例一：福建福晶科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“福晶科技”）的LB0專(zhuān)利權(quán)長(zhǎng)期未過(guò)戶(hù)，對(duì)此IP0申報(bào)中，專(zhuān)利所有人中國(guó)科學(xué)院福建物質(zhì)結(jié)構(gòu)研究所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“物構(gòu)所”）聲明如下：

自本所將LB0專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給福晶科技以來(lái)，該項(xiàng)專(zhuān)利（含其在美國(guó)和日本的權(quán)益）實(shí)質(zhì)上歸屬福晶科技所有，其使用LB0技術(shù)不構(gòu)成對(duì)本所的侵權(quán)。本所保證將根據(jù)福晶科技的要求盡快將專(zhuān)利權(quán)過(guò)戶(hù)至福晶科技，并配合福晶科技排除任何第三方對(duì)福晶科技自由使用及處分該項(xiàng)專(zhuān)利的侵害及妨礙。

律師及券商對(duì)此作了核查聲明：經(jīng)核查，發(fā)行權(quán)及物構(gòu)所目前正在辦理該項(xiàng)專(zhuān)利的過(guò)戶(hù)手續(xù)，專(zhuān)利權(quán)過(guò)戶(hù)不存在實(shí)質(zhì)的法律障礙，該事項(xiàng)不影響發(fā)行人資產(chǎn)的完整性，對(duì)本次發(fā)行及上市沒(méi)有實(shí)質(zhì)不利影響。

二、關(guān)聯(lián)方交易及同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題

目前，一些民營(yíng)企業(yè)從避稅角度考慮開(kāi)辦了若干家業(yè)務(wù)類(lèi)同或上下游企業(yè)，獨(dú)立性相對(duì)較差，導(dǎo)致同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易相對(duì)較多。另外，核算基礎(chǔ)薄弱使關(guān)聯(lián)交易在安排、核算等方面存在較多問(wèn)題，如交易目的、動(dòng)機(jī)是為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)；交易依據(jù)不充分，缺少相關(guān)合同及確認(rèn)；定價(jià)不公允；關(guān)聯(lián)方界定不完整；會(huì)計(jì)處理不當(dāng)；交易程序不規(guī)范；實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化。證監(jiān)會(huì)在IP0審核中對(duì)關(guān)聯(lián)交易是否必須、是否真實(shí)、是否公允，以及最近一年及最近一期與控股股東或?qū)嶋H控制人的關(guān)聯(lián)交易比例是否超過(guò)30%較為關(guān)注。對(duì)于發(fā)行人存在外包、外協(xié)生產(chǎn)模式的也特別關(guān)注是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。因此擬上市民營(yíng)企業(yè)應(yīng)提前規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，通過(guò)資產(chǎn)重組等方法消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；減少不必要的關(guān)聯(lián)交易，經(jīng)營(yíng)所必需的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)完善相關(guān)程序和法律手續(xù)，并注意按市場(chǎng)原則定價(jià)。

三、收入確認(rèn)問(wèn)題

收入不真實(shí)是民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)中存在的一個(gè)突出問(wèn)題。一般來(lái)講，民營(yíng)企業(yè)在沒(méi)有上市融資需求的前提下，通常是少計(jì)、晚確認(rèn)收入，少體現(xiàn)利潤(rùn)，盡可能地少繳或晚繳稅。當(dāng)企業(yè)有上市融資需求時(shí)，少體現(xiàn)利潤(rùn)是極其不利的。

另外，還存在收入確認(rèn)憑證不完整，如缺合同、發(fā)票、交貨或發(fā)運(yùn)單、對(duì)方確認(rèn)單等；或買(mǎi)方提供結(jié)算數(shù)據(jù)不及時(shí)或不準(zhǔn)確；退貨處理不規(guī)范；利用關(guān)聯(lián)交易虛構(gòu)收入、不真實(shí)反映收入等情況。由于與收入有關(guān)的重要合同、協(xié)議是收入確認(rèn)的重要依據(jù)，因此企業(yè)應(yīng)格外重視合同的規(guī)范并妥善保管，盡可能地將合同的內(nèi)容與條款予以細(xì)化。對(duì)于一些金額極大的重要合同，還應(yīng)考慮聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士協(xié)助草擬并進(jìn)行復(fù)核。

同時(shí)，企業(yè)應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求制訂收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策，明確收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)、依據(jù)，并嚴(yán)格執(zhí)行，以減少I(mǎi)PO審計(jì)時(shí)的調(diào)整。但目前相關(guān)的收入準(zhǔn)則，主要是針對(duì)傳統(tǒng)行業(yè)及傳統(tǒng)銷(xiāo)售方式制定的。對(duì)于新型產(chǎn)業(yè)（特別是計(jì)算機(jī)軟件行業(yè)、網(wǎng)絡(luò)相關(guān)行業(yè)），以及藥品的特殊銷(xiāo)售方式，現(xiàn)有判定標(biāo)準(zhǔn)顯得過(guò)于抽象，而只能依賴(lài)企業(yè)、審計(jì)師及監(jiān)管部門(mén)的職業(yè)判斷。下面以藥品特殊銷(xiāo)售方式為例，說(shuō)明其應(yīng)如何規(guī)范收入的確認(rèn)問(wèn)題。

案例二：某公司藥品銷(xiāo)售的主要方式是先將藥品出售給分銷(xiāo)商，繼而由分銷(xiāo)商完成藥品的終極銷(xiāo)售。公司在將藥品發(fā)運(yùn)給分銷(xiāo)商時(shí)確認(rèn)為收入實(shí)現(xiàn)，主要理由就是它與分銷(xiāo)商簽訂有購(gòu)銷(xiāo)合同，根據(jù)這些合同的相關(guān)內(nèi)容，不論分銷(xiāo)商能否完成二次銷(xiāo)售，都將如期收款。

而我國(guó)收入準(zhǔn)則的規(guī)定比較原則。分銷(xiāo)商能否回款取決于其是否能最終實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，如果分銷(xiāo)商持有的存貨嚴(yán)重超過(guò)市場(chǎng)需求，就意味著他們不能全部實(shí)現(xiàn)藥品的二次銷(xiāo)售。換言之，靠二次銷(xiāo)售賺取價(jià)差的分銷(xiāo)商將因此沒(méi)有支付能力，還會(huì)將貨物退回公司。由于公司未來(lái)的銷(xiāo)售仍需依賴(lài)分銷(xiāo)商，不接受分銷(xiāo)商的退貨是不現(xiàn)實(shí)的。所以，公司雖然已發(fā)出商品，但與商品所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬實(shí)際并未轉(zhuǎn)移，故公司在將藥品發(fā)運(yùn)之時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)是不合理的，其銷(xiāo)售行為應(yīng)按寄售模式予以反映，待分銷(xiāo)商將藥品最終銷(xiāo)售后，再確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

四、稅務(wù)方面問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)在稅收方面存在的問(wèn)題較為普遍，采取各種方法逃避納稅，如設(shè)置賬外賬；不開(kāi)發(fā)票不入賬；向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)；成本費(fèi)用虛列，不配比結(jié)轉(zhuǎn)；虛假購(gòu)物（有增值稅發(fā)票）；應(yīng)資本化的支出費(fèi)用化；所得稅扣除與稅法不一致，但往往得到稅務(wù)局默認(rèn)；個(gè)人所得稅未代扣代繳；稅收優(yōu)惠不合法，無(wú)文件或?qū)徟?jí)別不夠。

由于IP0過(guò)程中，省級(jí)稅務(wù)部門(mén)將對(duì)企業(yè)前三年執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策與國(guó)家法規(guī)政策是否相符出具確認(rèn)文件，并就可能被追繳的風(fēng)險(xiǎn)作特別風(fēng)險(xiǎn)提示，以及證明近三年內(nèi)有無(wú)稅收方面的違法違規(guī)行為，是否受過(guò)稅務(wù)部門(mén)處罰。因此企業(yè)應(yīng)早作安排，規(guī)范運(yùn)作，依法納稅。企業(yè)在取得稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)取得并妥善保管稅務(wù)當(dāng)局及其他政府部門(mén)有關(guān)征、免、減稅文件及稅務(wù)鑒證清單等正式書(shū)面文件。

這里還需提醒企業(yè)在日常納稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表審簽中，報(bào)表應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人自行或書(shū)面授權(quán)簽字。曾有企業(yè)在IP0申報(bào)中因比對(duì)納稅申報(bào)表法人代表簽字筆跡不一致且無(wú)書(shū)面授權(quán)資料而被證監(jiān)會(huì)否決的情況。

五、社保問(wèn)題

目前，大部分民營(yíng)企業(yè)未按規(guī)定為全部在職職工辦理社保關(guān)系。但I(xiàn)P0申報(bào)中對(duì)人員社保情況應(yīng)予以披露，曾有企業(yè)因社保問(wèn)題被否決的情況。故企業(yè)在申請(qǐng)IP0時(shí)，應(yīng)充分準(zhǔn)備并收集相關(guān)書(shū)面材料，如勞動(dòng)和社會(huì)保障局對(duì)本公司社保執(zhí)行情況出具的相關(guān)證明文件、勞動(dòng)合同以及勞動(dòng)服務(wù)合同。

六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)往往存在重經(jīng)營(yíng)輕管理的問(wèn)題，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差，主要表現(xiàn)在以下幾方面；

（一）會(huì)計(jì)政策及估計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題。如會(huì)計(jì)政策不夠穩(wěn)鍵，隨意性或目的性強(qiáng)；資產(chǎn)減值計(jì)提方法不合理、計(jì)提基礎(chǔ)不準(zhǔn)確、計(jì)提金額不充足、計(jì)提范圍不完整、大額沖回以前計(jì)提等。

（二）一些費(fèi)用及款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬。某些民營(yíng)企業(yè)在往來(lái)賬如其他應(yīng)收款、備用金、銀行存款未達(dá)賬或預(yù)付款中存在名目繁多、責(zé)任不清、用途不明的費(fèi)用性款項(xiàng)，長(zhǎng)期掛賬，未作清理，部分已成為死賬。企業(yè)應(yīng)在IP0過(guò)程中逐一清理，落實(shí)責(zé)任并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)多且賬務(wù)處理混亂。如投資掛賬于其他應(yīng)收款、在建工程等；核算方法選用不適當(dāng)，或不反映損益；股權(quán)投資差額及商譽(yù)處理不恰當(dāng)；投資關(guān)系不清晰，無(wú)合同及被投資單位出資證明。為此，企業(yè)應(yīng)在IP0過(guò)程中按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)投資進(jìn)行正確的賬務(wù)處理，并完善投資文件，如對(duì)外投資董事會(huì)決議、股東會(huì)決議、投資協(xié)議、被投資單位章程、驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)投資業(yè)務(wù)證明文件。

（四）固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)中的常見(jiàn)問(wèn)題。如固定資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)方法、年限、殘值率不當(dāng)或經(jīng)常變更；利息資本化不符合準(zhǔn)則要求；停工損失資本化；試運(yùn)行期間會(huì)計(jì)核算不正確；在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)不當(dāng)，折舊起始時(shí)點(diǎn)不符合準(zhǔn)則要求；固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化依據(jù)不充分；開(kāi)發(fā)支出資本化依據(jù)或條件不充分；非專(zhuān)利技術(shù)是否能確定受益年限，以明確予以攤銷(xiāo)或減值測(cè)試。

（五）資產(chǎn)、負(fù)債賬面反映不完整。主要表現(xiàn)在：部分收入不入賬，比如邊角料銷(xiāo)售；以物抵債資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)不入賬；借款不入賬；未付款購(gòu)貨未進(jìn)行暫估入賬；已辦理報(bào)廢手續(xù)但仍在使用資產(chǎn)等。

公司管理層應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作的重要性，健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。

七、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用問(wèn)題

民營(yíng)企業(yè)大多屬于新興高科技行業(yè)，因此企業(yè)的日常研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用一般較大。新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出，其研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，滿(mǎn)足規(guī)定條件的，確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)），并在受益期限內(nèi)按直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。因此IP0申報(bào)中，對(duì)研發(fā)費(fèi)用資本化，需充分考慮其條件，并準(zhǔn)備相關(guān)材料作為證明。

八、準(zhǔn)則銜接問(wèn)題

大部分民營(yíng)企業(yè)IP0前尚未執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，所以需要根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)投資、遞延稅款等方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整。

篇8

關(guān)鍵詞：用友ERP-U890；常見(jiàn)問(wèn)題；改進(jìn)方法；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X（2014）16-0161-02

用友ERP-U890是中國(guó)國(guó)內(nèi)主流ERP軟件之一。作為一個(gè)綜合性的企業(yè)經(jīng)營(yíng)平臺(tái)，主要用于產(chǎn)生從企業(yè)日常使用、人力資源管理和辦公事務(wù)處理，及其他業(yè)務(wù)的全面型的企業(yè)管理解決方案，它的業(yè)務(wù)范圍橫跨財(cái)務(wù)管理、運(yùn)輸物流、產(chǎn)品生產(chǎn)制造、CRM（客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)）、OA（自動(dòng)化辦公系統(tǒng)）、管理會(huì)計(jì)、決策支持、電子網(wǎng)絡(luò)分銷(xiāo)、人力資源管理、集團(tuán)管理應(yīng)用以及企業(yè)應(yīng)用集成等。

因?yàn)橛糜袳RP-U890功能齊全、具有復(fù)雜的結(jié)構(gòu)，而軟件自身也存在很多的缺陷和不足，略顯煩瑣和缺乏靈活性，所以很容易給不熟識(shí)軟件的某些功能的細(xì)節(jié)和原理的初學(xué)者造成一定的運(yùn)用上的困難。

一、總賬管理系統(tǒng)

（一）記賬憑證的輸入、審核與修改

問(wèn)題一：設(shè)置記賬憑證類(lèi)別并選擇限制類(lèi)型時(shí)，輸入多項(xiàng)正確的科目編碼，系統(tǒng)卻彈出“科目編碼錯(cuò)誤”的提示。

解決方案：用友ERP-U890無(wú)法檢測(cè)全角中文標(biāo)點(diǎn)的逗號(hào)。出現(xiàn)此問(wèn)題，應(yīng)檢查將多項(xiàng)科目編碼分隔開(kāi)的逗號(hào)“，”是否為半角英文“,”。

問(wèn)題二：無(wú)法修改或刪除已填好的記賬憑證。

解決方案：已經(jīng)進(jìn)行過(guò)出納簽字、審核簽字并記賬了的憑證，無(wú)法直接修改或刪除，應(yīng)當(dāng)在撤銷(xiāo)上述操作后再修改或刪除。另外，如果總賬中設(shè)定操作員無(wú)法修改、作廢他人填制的憑證，那么需要該憑證的原填制人才能進(jìn)行此類(lèi)操作。如需取消這一限制，由賬套主管在總賬業(yè)務(wù)控制參數(shù)設(shè)置中點(diǎn)選“允許修改、作廢他人填制的憑證”即可。

（二）憑證和賬簿的查詢(xún)

問(wèn)題一：無(wú)法進(jìn)行憑證和賬簿的查詢(xún)。

解決方案：這是由于操作員沒(méi)有相應(yīng)權(quán)限，或是所輸入的查詢(xún)條件不合法所致。針對(duì)權(quán)限問(wèn)題：如果在總賬系統(tǒng)選項(xiàng)中點(diǎn)選了“明細(xì)賬查詢(xún)權(quán)限控制到科目”選項(xiàng)，則沒(méi)有在系統(tǒng)管理中進(jìn)行相應(yīng)權(quán)限分配的操作員是無(wú)法進(jìn)行此類(lèi)賬的查詢(xún)的；此外，僅有查詢(xún)憑證權(quán)限的操作員，是無(wú)法查詢(xún)他人所填憑證的，此時(shí)可以由賬套主管在業(yè)務(wù)控制參數(shù)設(shè)置中進(jìn)行修改。針對(duì)查詢(xún)條件問(wèn)題：在查詢(xún)時(shí)要注意選擇正確的條件，特別要注意期間的選擇和“未記賬憑證”的選擇。

問(wèn)題二：無(wú)法查詢(xún)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

解決方案：應(yīng)注意，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的查詢(xún)，只能由具有出納權(quán)限的出納員進(jìn)行。如果出納員也無(wú)法查詢(xún)，則應(yīng)檢查：其一，現(xiàn)金科目、銀行存款科目是否已被設(shè)置為日記賬；其二，是否已指定現(xiàn)金、銀行總賬科目。這兩項(xiàng)設(shè)置都可在把這兩個(gè)科目的余額清零后，于會(huì)計(jì)科目界面進(jìn)行。

（三）期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)賬

問(wèn)題一：期末生成的期間損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證有誤。

解決方案：結(jié)轉(zhuǎn)憑證有誤，主要是因?yàn)樵趫?zhí)行了自定義結(jié)轉(zhuǎn)、對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)、匯總損益結(jié)轉(zhuǎn)、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)之后，沒(méi)有對(duì)自動(dòng)生成的相關(guān)憑證結(jié)賬，導(dǎo)致期末生成的期間損益結(jié)轉(zhuǎn)憑證中的發(fā)生額出錯(cuò)。為了避免這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)將已生成的相關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證審核并記賬后，再執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)期間損益的命令。

問(wèn)題二：月底無(wú)法結(jié)賬。

解決方案：無(wú)法結(jié)賬可以由以下幾個(gè)問(wèn)題造成：本月記賬憑證未全部審核并結(jié)賬完畢（包括已作廢憑證）；本月其他系統(tǒng)未結(jié)賬（包括啟用了但未輸入數(shù)據(jù)的子系統(tǒng)）；上月未結(jié)賬；總賬系統(tǒng)與其他系統(tǒng)對(duì)賬未能一致；損益類(lèi)科目未全部結(jié)轉(zhuǎn)完畢。一一核對(duì)找出原因并解決后，即可結(jié)賬[1]。

二、薪資管理系統(tǒng)

（一）工資賬套的初始化設(shè)置

問(wèn)題一：無(wú)法新建工資類(lèi)別。

解決方案：在已打開(kāi)某個(gè)工資類(lèi)別的情況下，新建命令是無(wú)效的。此時(shí)應(yīng)關(guān)閉打開(kāi)的工資類(lèi)別，再進(jìn)行新建工作。

問(wèn)題二：在工資類(lèi)別中，設(shè)置計(jì)算公式失敗。

解決方案：設(shè)置工資計(jì)算公式之前，應(yīng)先確認(rèn)已在此工資類(lèi)別中選擇了人員檔案并規(guī)定好工資項(xiàng)目，否則無(wú)法輸入公式。另外在保存公式時(shí)，應(yīng)先點(diǎn)擊“公式確認(rèn)”，再點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕退出設(shè)置窗口。

（二）業(yè)務(wù)處理板塊的應(yīng)用

問(wèn)題一：由系統(tǒng)計(jì)算的個(gè)人所得稅金額與實(shí)際有偏差。

解決方案：應(yīng)當(dāng)進(jìn)行如下操作：打開(kāi)業(yè)務(wù)處理板塊下的“扣繳所得稅”窗口，在“個(gè)人所得稅申報(bào)表――稅率表”窗口中，檢查個(gè)人所得稅基數(shù)和其扣稅基礎(chǔ)是否正確。修改正確后，重新計(jì)算并匯總工資即可。

問(wèn)題二：工資分?jǐn)偟膯?wèn)題：其一，生成應(yīng)付工資一覽表時(shí)，借方貸方科目均為空；其二，記賬憑證中的科目列表太長(zhǎng)，導(dǎo)致羅列太過(guò)細(xì)致、不夠直觀。

解決方案：工資分?jǐn)偛糠殖３３霈F(xiàn)以下不便：其一，這是由于工資的分?jǐn)倹](méi)有明細(xì)到工資項(xiàng)目，在工資分?jǐn)偨缑纥c(diǎn)選此項(xiàng)可解決問(wèn)題。其二，這是由于制單時(shí)科目按照輔助項(xiàng)生成，針對(duì)這個(gè)情況，應(yīng)當(dāng)在制單前選中“合并科目相同、輔助項(xiàng)相同的分錄”。

三、應(yīng)收應(yīng)付款管理系統(tǒng)

問(wèn)題一：無(wú)法進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的設(shè)置。

解決方案：用友ERP-U890默認(rèn)的壞賬處理方式是“直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法”，即直接將壞賬損失計(jì)入期間費(fèi)用并沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款，此種方法不需進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備，因而無(wú)法進(jìn)行設(shè)置。將壞賬處理方式選擇成其他方式后，即可在初始設(shè)置窗口進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備的設(shè)置。

問(wèn)題二：在錄入基本科目時(shí)，系統(tǒng)跳出“本科目應(yīng)為應(yīng)收（應(yīng)付）受控科目”提示。

解決方案：這是由于未將相應(yīng)科目對(duì)應(yīng)設(shè)置成應(yīng)收（應(yīng)付）系統(tǒng)的受控科目。在會(huì)計(jì)科目界面，將該會(huì)計(jì)科目設(shè)置為“客戶(hù)往來(lái)”輔助核算，并正確指定受控系統(tǒng)即可。

四、購(gòu)銷(xiāo)存管理系統(tǒng)

（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的處理

問(wèn)題一：在填制發(fā)票界面輸入存貨編碼時(shí)，系統(tǒng)無(wú)法找到相應(yīng)存貨。

解決方案：將該存貨的檔案中，勾選“銷(xiāo)售”屬性，即可在銷(xiāo)售發(fā)票內(nèi)引用該存貨信息。

問(wèn)題二：無(wú)法對(duì)贈(zèng)品業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

解決方案：在單價(jià)與收入均為0的情況下，贈(zèng)品仍然需要結(jié)轉(zhuǎn)成本、填制發(fā)貨和出庫(kù)單，但在U890中是不允許為贈(zèng)品開(kāi)出發(fā)票等單據(jù)的。要進(jìn)行贈(zèng)品業(yè)務(wù)的核算，可以利用系統(tǒng)不為單價(jià)小于0.01元的存貨生成憑證這一點(diǎn)，將贈(zèng)品的單價(jià)設(shè)為0.000001元。這樣就可以在不產(chǎn)生收入和應(yīng)收賬款的情況下，順利生成發(fā)貨單、出庫(kù)單和發(fā)票[2]。

（二）存貨的核算與管理

問(wèn)題一：在錄入存貨檔案時(shí)，無(wú)法進(jìn)行批次管理和保質(zhì)期管理的設(shè)置。

解決方案：無(wú)法進(jìn)行設(shè)置的原因有：其一，賬套還沒(méi)有啟用庫(kù)存管理系統(tǒng)，系統(tǒng)的啟用可以在基本信息設(shè)置中找到；其二，沒(méi)有在庫(kù)存管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍界面中，選中“批次管理”和“保質(zhì)期管理”這兩項(xiàng)。注意，實(shí)現(xiàn)了批次和保質(zhì)期的管理的存貨，需要在生成出庫(kù)單、入庫(kù)單時(shí)手動(dòng)輸入批次以及保質(zhì)期[3~4]。

問(wèn)題二：錄入存貨核算系統(tǒng)期初數(shù)據(jù)并記賬后，發(fā)現(xiàn)期初數(shù)據(jù)出錯(cuò)，卻無(wú)法恢復(fù)到未記賬的狀態(tài)。

解決方案：由于記賬后才能進(jìn)行存貨核算系統(tǒng)的日常業(yè)務(wù)處理，因而記賬這一步驟是必要的。之所以無(wú)法執(zhí)行恢復(fù)記賬命令，有以下兩種原因：其一，存貨核算系統(tǒng)本期已進(jìn)行過(guò)業(yè)務(wù)處理，此時(shí)只能取消這些已處理的業(yè)務(wù)，再恢復(fù)記賬；其二，銷(xiāo)售管理系統(tǒng)錄入了期初數(shù)據(jù)，此時(shí)需要將這些數(shù)據(jù)全部清除，才能執(zhí)行恢復(fù)記賬命令?；謴?fù)記賬之后，存貨核算系統(tǒng)的期初數(shù)據(jù)就可以修改了。

五、UFO報(bào)表系統(tǒng)

問(wèn)題一：打開(kāi)UFO報(bào)表時(shí)，系統(tǒng)彈出“正在使用該報(bào)表”或“本表為只讀屬性”的提示。

解決方案：UFO報(bào)表系統(tǒng)被不正常關(guān)閉時(shí)，容易造成報(bào)表的損壞。對(duì)于出現(xiàn)上述提示的報(bào)表，可以將其另存為其他名稱(chēng)或另存到其他目錄，新副本將能正常使用。

問(wèn)題二：將UFO報(bào)表轉(zhuǎn)換成Excel表格后，無(wú)法用公式SUM()進(jìn)行加法運(yùn)算。

解決方案：這是由于UFO報(bào)表轉(zhuǎn)換時(shí)，默認(rèn)將Excel表格內(nèi)容的屬性設(shè)置為字符型，從而無(wú)法直接套用公式。只需將需要計(jì)算的區(qū)域選中，在Excel中設(shè)置為數(shù)值型即可。

問(wèn)題三：無(wú)法在報(bào)表中取負(fù)數(shù)。

解決方案：這是由于在該報(bào)表公式中限制了取值的方向，在公式設(shè)置中取消即可。

問(wèn)題四：報(bào)表不平衡。

解決方案：一般情況下，報(bào)表不平衡是由于公式設(shè)置的不正確導(dǎo)致的。在確定公式正確的情況下，報(bào)表不平衡可能有以下幾個(gè)原因：其一，在UFO報(bào)表模板中，有些科目的公式只設(shè)置讀取借貸的其中一方，例如“5801以前年度損益調(diào)整”科目，此時(shí)如果貸方有余額，就將造成報(bào)表的不平衡；其二，在增加了新科目并產(chǎn)生余額時(shí)，沒(méi)有及時(shí)更新報(bào)表內(nèi)相關(guān)公式，往往也會(huì)造成報(bào)表的不平衡。這兩類(lèi)問(wèn)題都可以通過(guò)修改公式來(lái)解決。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

關(guān)鍵詞：自來(lái)水公司；收入確認(rèn)；存在問(wèn)題；改進(jìn)方法

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2014）21-0058-02

六安市自來(lái)水公司是由六安市政府投資設(shè)立的公益性企業(yè)，承擔(dān)著六安市供水的艱巨任務(wù)。一方面服務(wù)于公用事業(yè)，所以六安市自來(lái)水公司受到政府監(jiān)管，服從政策規(guī)定；另一方面，其經(jīng)營(yíng)機(jī)制符合企業(yè)特性，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)，因此其會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)核算和成本控制同時(shí)具有企業(yè)特性。因此六安市自來(lái)水公司的經(jīng)營(yíng)具有以下特點(diǎn)：壟斷地位，生產(chǎn)、供應(yīng)、銷(xiāo)售一體化；由政府直接投資建立，受政府行政管理；政府控制水費(fèi)定價(jià)權(quán)。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)、供應(yīng)及銷(xiāo)售自來(lái)水，同時(shí)兼營(yíng)供排水管道安裝、戶(hù)表安裝等業(yè)務(wù)。自來(lái)水公司會(huì)計(jì)核算水平的高低反映并影響著供水事業(yè)，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)大多數(shù)自來(lái)水公司經(jīng)營(yíng)上都存在著不盈利的現(xiàn)象。而合理有效提高收入、降低成本是提高自來(lái)水公司經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵，同時(shí)這些建立在正確的收入和成本核算的基礎(chǔ)上。因此，建立健全有效的收入確認(rèn)制度對(duì)提高六安市自來(lái)水公司會(huì)計(jì)核算具有重要意義。

一、收入確認(rèn)的相關(guān)概念

六安市自來(lái)水公司的收入主要由自來(lái)水銷(xiāo)售收入和管線(xiàn)安裝收入構(gòu)成。其中自來(lái)水銷(xiāo)售收入是公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，需要區(qū)分工業(yè)用水和居民用水兩大部分，屬于銷(xiāo)售商品收入范疇；管線(xiàn)安裝收入是其他業(yè)務(wù)收入，屬于提供勞務(wù)收入范疇。因此六安市自來(lái)水公司的收入確認(rèn)問(wèn)題主要涉及自來(lái)水銷(xiāo)售收入的確認(rèn)和管線(xiàn)安裝及相關(guān)勞務(wù)收入的確認(rèn)。同時(shí)，公司將閑置資金存放銀行或者將其他資產(chǎn)授權(quán)他人進(jìn)行使用，會(huì)涉及利息收入及資產(chǎn)使用費(fèi)收入的確認(rèn)問(wèn)題。

收入的確認(rèn)是指將收入計(jì)入財(cái)務(wù)賬冊(cè)中，涉及定時(shí)和定量?jī)煞矫鎲?wèn)題。一方面，要確定收入計(jì)入財(cái)務(wù)賬冊(cè)的時(shí)間，具體到自來(lái)水行業(yè)和公司以水費(fèi)收入的入賬時(shí)間的確定，要考慮到到底是在水資源消費(fèi)之后水費(fèi)收取之前還是水資源消費(fèi)且水費(fèi)收取之后入賬，按月度入賬還是按季度入賬；另一方面，要確定收入入賬的計(jì)量方法，例如水費(fèi)收入按總額入賬還是按扣除相關(guān)雜費(fèi)后的凈額入賬，管線(xiàn)安裝收入入賬需要考慮依據(jù)完工百分比法還是完工合同法。

二、收入確認(rèn)的基本原則

1.自來(lái)水銷(xiāo)售收入。按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，收入的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本原則，收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與采取的銷(xiāo)售方式息息相關(guān)。銷(xiāo)售采用預(yù)收款方式的，收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)應(yīng)該確定在發(fā)出商品之時(shí)。具體對(duì)供水行業(yè)而言，如果采取水費(fèi)預(yù)先收取，消費(fèi)后予以抵扣的方式，那么在收取水費(fèi)的時(shí)候應(yīng)該計(jì)入預(yù)收賬款，在每個(gè)月或者季度確認(rèn)每家每戶(hù)具體用水量之后確認(rèn)當(dāng)月或者當(dāng)季度的收入。更多的自來(lái)水公司的水費(fèi)采取的是用多少收多少，先用后收的方式，并且在確認(rèn)當(dāng)月或者當(dāng)季度水費(fèi)并且水費(fèi)收繳之后進(jìn)行收入的確認(rèn)。

2.管線(xiàn)安裝收入。管線(xiàn)安裝收入屬于提供勞務(wù)獲得的收入，并且在供水行業(yè)，管線(xiàn)安裝一般屬于比較大型和長(zhǎng)期的工程項(xiàng)目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)多種標(biāo)準(zhǔn)對(duì)提供的勞務(wù)進(jìn)行劃分，從收入確認(rèn)角度來(lái)看，首先將勞務(wù)是否跨年進(jìn)行分別對(duì)待，采用不同的確認(rèn)規(guī)定。如果勞務(wù)的提供從開(kāi)始到結(jié)束在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度，即為不跨年度的勞務(wù)，這種情況下的收入按完成合同法進(jìn)行確認(rèn)，具體的入賬金額按照合同規(guī)定和實(shí)際情況來(lái)確定；如果勞務(wù)的提供從開(kāi)始到結(jié)束橫跨多個(gè)會(huì)計(jì)年度，即為跨年度的勞務(wù)，這種情況下首先要考慮到資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)的結(jié)果是否能夠得到可靠估計(jì)。

收入的確認(rèn)是會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)中比較重要的部分，收入與費(fèi)用構(gòu)成公司盈利情況的基本影響因素，而衡量報(bào)告期內(nèi)基本業(yè)績(jī)情況的主要指標(biāo)就是公司的盈利狀況和盈利能力。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生遵循確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告的流程，確認(rèn)是整個(gè)流程體系的第一步。雖然我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一直遵循與國(guó)際接軌的原則，也一直處于不斷的發(fā)展變遷中，但是目前會(huì)計(jì)確認(rèn)仍存在很多漏洞和問(wèn)題，尤其是既受監(jiān)管壓力又受盈利驅(qū)動(dòng)的供水行業(yè)依舊存在很多的收入確認(rèn)方面的問(wèn)題。

三、收入確認(rèn)常見(jiàn)問(wèn)題

1.職業(yè)判斷引發(fā)收入確認(rèn)偏差。會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量更多的是一種決策行為，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)判斷非常關(guān)鍵。交易發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)人員首先要根據(jù)收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)判斷是否應(yīng)該確認(rèn)收入，進(jìn)而確定何時(shí)計(jì)入收入，確認(rèn)依據(jù)和具體憑證是否齊備，具體計(jì)入的金額是多少，確認(rèn)時(shí)采取何種方法，乃至于對(duì)應(yīng)科目是什么。為了確保會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，需要會(huì)計(jì)從業(yè)人員具有豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的職業(yè)判斷能力。如果有人故意制假或者打球，加上會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不過(guò)關(guān)，職業(yè)判斷能力較弱，則會(huì)導(dǎo)致在收入確認(rèn)環(huán)節(jié)上出現(xiàn)推遲確認(rèn)或者提前確認(rèn)、少確認(rèn)或者多確認(rèn)收入的現(xiàn)象。例如在自來(lái)水公司的日常業(yè)務(wù)中，發(fā)生過(guò)會(huì)計(jì)人員將應(yīng)該確認(rèn)為自來(lái)水銷(xiāo)售收入的部分計(jì)入往來(lái)賬中，將不應(yīng)該全部確認(rèn)、應(yīng)該考慮跨年度確認(rèn)的管線(xiàn)安裝工程收入的部分全部進(jìn)行收入確認(rèn)等現(xiàn)象。

2.基于特定目的的收入調(diào)節(jié)。對(duì)于準(zhǔn)備上市的企業(yè)，基于上市目的某些公司有可能會(huì)操縱收入的確認(rèn)。對(duì)于已經(jīng)上市的公司，為了保全資格以防被停牌或者退市也有可能進(jìn)行著收入確認(rèn)方面的操縱活動(dòng)。這些都是大企業(yè)基于特定目的對(duì)收入確認(rèn)進(jìn)行調(diào)節(jié)的情況，同時(shí)小公司也不例外。在供水供電行業(yè)，受到監(jiān)管和輿論壓力，可能存在人為進(jìn)行賬目調(diào)整的現(xiàn)象，少確認(rèn)或者推遲確認(rèn)收入，將企業(yè)利潤(rùn)調(diào)整為虧損狀態(tài)，以達(dá)到降低稅負(fù)或者推遲繳納所得稅，同時(shí)掩蓋部分從業(yè)人員高收入的行業(yè)現(xiàn)象，并樹(shù)立公益性的良好形象。也有一些企業(yè)多確認(rèn)收入或者提前確認(rèn)收入，或者為了平衡各個(gè)業(yè)務(wù)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而進(jìn)行收入調(diào)整確認(rèn)，將企業(yè)調(diào)整為穩(wěn)步增長(zhǎng)型，以滿(mǎn)足管理層需要。

3.收入確認(rèn)與業(yè)務(wù)核算不同步。由于自來(lái)水公司的收入確認(rèn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的核算緊密相連，收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和金額也主要依靠業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取。收入確認(rèn)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核算的時(shí)間不同步，例如財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行入賬的收費(fèi)情況統(tǒng)計(jì)表可能無(wú)法做到按日統(tǒng)計(jì)（或定期統(tǒng)計(jì)）。財(cái)務(wù)部門(mén)收入歸屬期往往跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)核算的月份，由此會(huì)引發(fā)兩者的核算脫節(jié)，因此財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)上的收入確認(rèn)核對(duì)會(huì)非常麻煩。

4.違背權(quán)責(zé)發(fā)生制的處理原則。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2006年頒布，于2007年在上市公司正式實(shí)施，經(jīng)過(guò)7年的發(fā)展，已經(jīng)逐步在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施開(kāi)來(lái)。但是目前很多企業(yè)核算中，繼續(xù)采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行收入確認(rèn)的現(xiàn)象仍舊十分嚴(yán)重，在收到款項(xiàng)的時(shí)候才進(jìn)行收入確認(rèn)，而不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則在發(fā)出商品或者提供服務(wù)的時(shí)候進(jìn)行收入確認(rèn)。尤其是在自來(lái)水公司，由于部分地區(qū)尤其是居民水費(fèi)拖交和拒繳現(xiàn)象較為嚴(yán)重，征收存在一定的困難，因此為了減少稅收支出，很多公司采取延遲確認(rèn)收入的方式，實(shí)質(zhì)上即在收到水費(fèi)時(shí)才確認(rèn)收入，而非在用水之后確認(rèn)收入，違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的收入確認(rèn)原則，進(jìn)而會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。

四、收入確認(rèn)的相關(guān)建議

1.加強(qiáng)政府、國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部監(jiān)督。自來(lái)水公司作為公益性企業(yè)，受到政府監(jiān)管需要服從政策規(guī)定，需要建立和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，尤其是針對(duì)公用行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特殊制度。并且，會(huì)計(jì)法明確規(guī)定，政府部門(mén)必須依據(jù)法律法規(guī)對(duì)其會(huì)計(jì)資料等進(jìn)行監(jiān)督檢查。所以政府要在監(jiān)督的同時(shí)設(shè)立鼓勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)大家的積極性，鼓勵(lì)員工向上反映該企業(yè)的問(wèn)題，尤其是公用行業(yè)內(nèi)的內(nèi)部職工。由于自來(lái)水公司屬于國(guó)有企業(yè)，相關(guān)的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)也需要加大監(jiān)管力度，維護(hù)廣大群眾的切身利益。中介機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)核算，尤其是收入確認(rèn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和審計(jì)，如有問(wèn)題及時(shí)向相關(guān)政府部門(mén)反映，承擔(dān)應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，共同促進(jìn)供水行業(yè)的會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理。自來(lái)水公司的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制是非常重要的環(huán)節(jié)，起到事前控制、事中控制、事后控制的全程效果。在收入確認(rèn)環(huán)節(jié)，自來(lái)水公司需要完善業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)，確保財(cái)務(wù)部門(mén)可以及時(shí)獲取收入確認(rèn)所依賴(lài)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部崗位設(shè)置和牽制機(jī)制非常重要，在涉及需要會(huì)計(jì)職業(yè)判斷的工作和流程，實(shí)施審核制度，降低會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷出現(xiàn)嚴(yán)重偏差的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)制度建設(shè)，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度制定適合本公司的財(cái)務(wù)管理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)到位。財(cái)務(wù)人員對(duì)待領(lǐng)導(dǎo)提出的特殊目的的提前確認(rèn)收入和推遲確認(rèn)收入的要求要與領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行有效深度溝通，堅(jiān)守原則，有所為而有所不為，盡可能地規(guī)范和完善收入確認(rèn)和其他會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，尤其是他們的職業(yè)判斷能力直接影響著收入確認(rèn)的第一步，從而一步步對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的生成產(chǎn)生重要影響。如果要提高收入確認(rèn)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)信息的可靠性和相關(guān)性，需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，尤其是職業(yè)判斷能力。同時(shí)，根據(jù)國(guó)家最新的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員展開(kāi)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，自來(lái)水公司內(nèi)部也需要定期開(kāi)展針對(duì)本公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的相關(guān)講座和培訓(xùn)，也要注重提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)水平，提高處理效率。

總之，自來(lái)水公司的收入確認(rèn)環(huán)節(jié)非常重要，影響到后續(xù)的計(jì)量、記錄、報(bào)告等整個(gè)會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的過(guò)程。收入確認(rèn)不準(zhǔn)確造成一系列的財(cái)務(wù)問(wèn)題，進(jìn)而影響到公司的經(jīng)營(yíng)管理。本文對(duì)自來(lái)水公司收入確認(rèn)進(jìn)行了相關(guān)研究分析，以期對(duì)于六安市自來(lái)水公司的下一步管理有所裨益。

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篇10

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算成本控制內(nèi)部控制應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中的常見(jiàn)問(wèn)題

在企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐中，全面預(yù)算管理旨在更深入、全面地覆蓋企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理流程，力圖將流程中每項(xiàng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的資源需求、資源耗費(fèi)以及資源供應(yīng)都盡量科學(xué)合理的預(yù)計(jì)估算到位，并隨預(yù)算的執(zhí)行開(kāi)展必要的監(jiān)督，從而使預(yù)算管理體系能夠充分地融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)乃至戰(zhàn)略目標(biāo)。這不僅有助于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)操作水平，也是現(xiàn)代企業(yè)制度逐步形成和確立的必由之路?；诠P者多年從事成本核算及預(yù)算管理工作實(shí)際，目前在電解鋁成本控制中，全面預(yù)算管理工作的主要問(wèn)題現(xiàn)象簡(jiǎn)單概括有以下幾點(diǎn)。1.全面預(yù)算管理認(rèn)知不科學(xué)。全面預(yù)算管理是預(yù)算理念全員參與、覆蓋全面業(yè)務(wù)范圍、全程跟蹤管理流程的綜合管理系統(tǒng)活動(dòng)。但從預(yù)算實(shí)踐看，當(dāng)前不少企業(yè)和部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)知不夠，觀念滯后，甚至簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)行為,僅由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)制定和控制，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)。造成各部門(mén)的預(yù)算工作難以銜接，很多新舉措、方案無(wú)法執(zhí)行和落實(shí)，從而難以有效實(shí)施全面預(yù)算管理。2.全面預(yù)算管理形式化，偏離實(shí)際。全面預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)建立在對(duì)市場(chǎng)的科學(xué)預(yù)判分析基礎(chǔ)之上，充分考慮國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)變化、行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、企業(yè)自身的資源狀況及生產(chǎn)能力等因素，與企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境相適應(yīng)。預(yù)算目標(biāo)不僅要具有先進(jìn)性或挑戰(zhàn)性，有利于挖掘企業(yè)潛力，起到引導(dǎo)和激勵(lì)的作用，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)現(xiàn)實(shí)可行，否則脫離企業(yè)實(shí)際情況，容易導(dǎo)致目標(biāo)的難以實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算編制實(shí)際工作中，部分企業(yè)未對(duì)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)做出科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)測(cè)，照搬先進(jìn)企業(yè)模式，編制過(guò)程又缺乏相關(guān)職能部門(mén)的參與，使預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)自身現(xiàn)狀相距甚遠(yuǎn)，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，從而挫傷預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的積極性。在成本預(yù)算管理實(shí)際工作中，大多企業(yè)都是通過(guò)多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，而忽視非財(cái)務(wù)性，不能量化的重要指標(biāo)，如反映內(nèi)部業(yè)務(wù)維度的生產(chǎn)負(fù)荷率、交貨及時(shí)率及存貨周轉(zhuǎn)率等非財(cái)務(wù)性指標(biāo)。過(guò)多重視財(cái)務(wù)指標(biāo)，造成綜合預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)不全面，偏離實(shí)際，無(wú)法對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體，全方位的有效評(píng)價(jià)。3.全面預(yù)算管理信息化不足。全面預(yù)算管理做為一種管理手段，通過(guò)不斷地分析資源是否有效利用，任務(wù)是否增值，并消除不增值的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)績(jī)效目標(biāo)，是涉及企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)的系統(tǒng)工程。這就需要建立完善的信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)公司各職能部室及生產(chǎn)中心的資源共享，信息互通。目前仍有企業(yè)由于信息化建設(shè)不完善，財(cái)務(wù)核算、生產(chǎn)管理、人力資源管理及營(yíng)銷(xiāo)管理未能實(shí)現(xiàn)有效聯(lián)結(jié)，造成信息不能及時(shí)轉(zhuǎn)換傳遞，無(wú)法達(dá)到全面預(yù)算管理預(yù)算遠(yuǎn)程監(jiān)控及過(guò)程分析的目的。

二、全面預(yù)算管理在電解鋁成本控制中突出問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)量預(yù)算管控不到位。在電解鋁成本預(yù)算管理實(shí)務(wù)中，預(yù)算大多由財(cái)務(wù)部匯總平衡后進(jìn)行編制，而財(cái)務(wù)部門(mén)一般又會(huì)根據(jù)集團(tuán)等上級(jí)單位的要求，通盤(pán)考慮資金預(yù)算及控制目標(biāo)，即“資金不超限，指標(biāo)創(chuàng)優(yōu)”，從而忽視對(duì)電解鋁生產(chǎn)業(yè)務(wù)量需求的科學(xué)合理判斷，造成實(shí)際業(yè)務(wù)流程管理和預(yù)算管理工作脫節(jié)，“花錢(qián)”和“算賬”兩張皮現(xiàn)象。加之電解鋁市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，業(yè)務(wù)量不能及時(shí)隨之動(dòng)態(tài)調(diào)整，往往導(dǎo)致應(yīng)該減少的沒(méi)有減少，而應(yīng)該增加的項(xiàng)目又沒(méi)有資金來(lái)源，預(yù)算超支責(zé)任不明確，業(yè)務(wù)部門(mén)之間互相扯皮，預(yù)算考核難以?xún)冬F(xiàn)，整改措施無(wú)法到位。2.預(yù)算分析及考核缺乏導(dǎo)向性。在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行分析工作中，往往重點(diǎn)放在電解鋁實(shí)際成本與預(yù)算目標(biāo)的差異分析上，而對(duì)電解鋁生產(chǎn)業(yè)務(wù)量預(yù)算本身的合理性和優(yōu)化措施的可行性，有效性方面較少涉及，預(yù)算分析不到位，無(wú)法為控制電解鋁成本提供更有效的基礎(chǔ)支撐，預(yù)算執(zhí)行變的隨意和盲目。對(duì)電解鋁成本的考核也僅限與噸鋁制造成本，并沒(méi)有細(xì)化落實(shí)重點(diǎn)成本要素和主要生產(chǎn)過(guò)程單耗的考核。3.基層生產(chǎn)單位預(yù)算認(rèn)識(shí)不足。近年來(lái)，企業(yè)不斷完善預(yù)算管理制度，建立健全預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)上下層面對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的重要性。但是從預(yù)算管理工作實(shí)際中看，基層單位對(duì)預(yù)算管理認(rèn)識(shí)仍待加強(qiáng)。生產(chǎn)基層單位注重產(chǎn)量和質(zhì)量，對(duì)物料消耗不以為然，預(yù)算管理要求的過(guò)程細(xì)化分解控制措施不能落實(shí)到位，業(yè)務(wù)工作與預(yù)算管理脫節(jié)，無(wú)法使費(fèi)用控制向精細(xì)化業(yè)務(wù)管理延伸，成本控制責(zé)任和預(yù)算執(zhí)行考核的精細(xì)化程度做的不夠。

三、基于全面預(yù)算管理視角下的電解鋁成本控制優(yōu)化

1.樹(shù)立正確的全面預(yù)算觀念及明確預(yù)算目標(biāo)。在電解鋁成本預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的種種問(wèn)題現(xiàn)象，歸根結(jié)底在于對(duì)全面預(yù)算工作認(rèn)知的不足。因此，樹(shù)立正確的全面預(yù)算觀念，明確全面預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為導(dǎo)向的最佳資源整合，是非常重要的。為保證預(yù)算工作的有序進(jìn)行和有效實(shí)施，公司應(yīng)建立并完善預(yù)算管理組織體系，一般在內(nèi)部設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算編制及監(jiān)督實(shí)施。要求公司所有業(yè)務(wù)和職能部門(mén)共同參與預(yù)算編制，樹(shù)立“事事關(guān)系成本費(fèi)用，人人都是成本費(fèi)用中心，都是預(yù)算管控員”的觀念，摒棄那種認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)的事、成本控制僅是生產(chǎn)制造成本控制的錯(cuò)誤理念。在實(shí)際工作中，只有明確了預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算管理才能根據(jù)目標(biāo)設(shè)定為公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)指引行動(dòng)方向，尋找最為經(jīng)濟(jì)有效的行動(dòng)路徑與執(zhí)行方法，并對(duì)資金、人員及設(shè)備等資源進(jìn)行合理分配，然后通過(guò)預(yù)算過(guò)程控制與調(diào)節(jié)，最終促成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理工作的有機(jī)結(jié)合。2.成本預(yù)算管理與業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合。企業(yè)的成本預(yù)算管理要與專(zhuān)業(yè)的業(yè)務(wù)管理緊密結(jié)合起來(lái)，力爭(zhēng)成本預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理一體化。通過(guò)建立網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)，使公司財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)信息互通，資源共享。通過(guò)生產(chǎn)管理等各業(yè)務(wù)流程對(duì)業(yè)務(wù)量的科學(xué)判斷，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、規(guī)范化、科學(xué)化的成本預(yù)算編制。通過(guò)各業(yè)務(wù)流程對(duì)業(yè)務(wù)信息的溝通反饋，及時(shí)將各業(yè)務(wù)成本費(fèi)用執(zhí)行情況及存在問(wèn)題反饋到有關(guān)部門(mén)。對(duì)各業(yè)務(wù)流程的辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及修理費(fèi)等可控成本實(shí)行預(yù)警制度。對(duì)于超出累計(jì)預(yù)算的項(xiàng)目編制分析報(bào)告報(bào)送公司領(lǐng)導(dǎo)，有效加強(qiáng)成本預(yù)算過(guò)程控制。還需要形成動(dòng)態(tài)的成本預(yù)算分析體系，通過(guò)比率分析、同比分析及構(gòu)成結(jié)構(gòu)分析等方法反映成本預(yù)算執(zhí)行情況，按照月度、季度及年度對(duì)成本預(yù)算進(jìn)行匯編和分析，形成對(duì)電解鋁成本的動(dòng)態(tài)的全過(guò)程控制。3.實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算管理與績(jī)效考核的有機(jī)結(jié)合。在成本預(yù)算管理工作中，績(jī)效考核與激勵(lì)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在實(shí)際工作中，應(yīng)始終遵循以預(yù)算指標(biāo)為核心構(gòu)建考核激勵(lì)體系，科學(xué)制定預(yù)算績(jī)效考核目標(biāo)，使績(jī)效考核目標(biāo)既有可操作性，又具有挑戰(zhàn)性、先進(jìn)性。只有立足于企業(yè)實(shí)際的，經(jīng)過(guò)實(shí)踐反復(fù)推敲確定的績(jī)效考核目標(biāo)，才能充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，使個(gè)人利益、車(chē)間利益和公司利益聯(lián)系在一起，完成企業(yè)與員工的共同發(fā)展。同時(shí)根據(jù)各單位的不同特點(diǎn)，側(cè)重于不同的績(jī)效考核目標(biāo)。比如對(duì)車(chē)間班組側(cè)重于產(chǎn)量、質(zhì)量及單耗等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、對(duì)生產(chǎn)分公司除以上指標(biāo)外，還應(yīng)增加修理費(fèi)等可控費(fèi)用指標(biāo)、對(duì)物資供應(yīng)部門(mén)側(cè)重于物流供應(yīng)的及時(shí)性、合格率及采購(gòu)價(jià)格等、對(duì)營(yíng)銷(xiāo)中心側(cè)重于銷(xiāo)售收入、貨款回籠率等。4.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境下，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制意義重大。建立和實(shí)施統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。在成本預(yù)算控制領(lǐng)域方面來(lái)說(shuō)，資金的來(lái)源和使用直接關(guān)系到成本目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)范體系對(duì)成本預(yù)算管理活動(dòng)予以細(xì)化，加強(qiáng)反舞弊機(jī)制管理，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的不足和問(wèn)題，予以?xún)?yōu)化，最大限度消除潛在風(fēng)險(xiǎn)的危害。而強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督制度，側(cè)重點(diǎn)和追求點(diǎn)在于執(zhí)行環(huán)節(jié)，選用經(jīng)驗(yàn)豐富、道德高尚、能力俱佳的人員擔(dān)任監(jiān)督人員，確保各項(xiàng)制度體系可以落實(shí)下去。落實(shí)，就意味著要帶有一定的強(qiáng)制性。所以，強(qiáng)化現(xiàn)有的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制非常有必要。通過(guò)完善監(jiān)督管理機(jī)制不僅可以提升內(nèi)部管理制度有效實(shí)施，同時(shí)還有助于監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的合理化配置。

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