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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部管理;審計(jì);內(nèi)控

中圖分類號:C93

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號：1672-3198（2011）06-0053-01

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度，加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、維護(hù)企業(yè)和企業(yè)職工的利益都有著積極而重要的意義。但目前從企業(yè)內(nèi)部控制制度的客觀環(huán)境和制度本身來看，仍然存在著一定的局限性和問題，制約著內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行和發(fā)揮。為此2008年6月國家五部委(財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會)聯(lián)合了我國首部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并要求從2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)開始實(shí)施，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)參照執(zhí)行，這一規(guī)范的使我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化得建設(shè)有了基本的依據(jù)。

1 企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營效益和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，企業(yè)必須形成一整套內(nèi)部控制體系，通過對貫穿于經(jīng)營活動(dòng)全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失。建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國的上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實(shí)力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個(gè)重要原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場認(rèn)可度不高。一個(gè)規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場認(rèn)可度，提高公司參與國際競爭的實(shí)力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

1.1 促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營

健全有效的內(nèi)部控制,可以利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告,把企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起,各部門密切配合,充分發(fā)揮整體作用,以順利達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí),嚴(yán)密的監(jiān)督與考核,能真實(shí)反映工作實(shí)績,再配合合理的獎(jiǎng)懲制度,便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能,從而促進(jìn)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營效率的提高。

1.2 保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

內(nèi)部控制的目標(biāo)要求經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。有效健全的內(nèi)部控制制度可以保證會計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，如實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊,從而保證會計(jì)信息的真實(shí)性和正確性。

1.3 有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中,企業(yè)要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo),就必須對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制,內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。

2 內(nèi)部會計(jì)控制制度的基本內(nèi)容

內(nèi)部會計(jì)控制是指與會計(jì)工作和會計(jì)信息直接有關(guān)的控制。內(nèi)部會計(jì)控制是通過會計(jì)工作和現(xiàn)有會計(jì)信息，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理各環(huán)節(jié)所進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、約束和促進(jìn)等活動(dòng)，以使它是以國家法規(guī)和制度為保證，用一整套科學(xué)的管理手段和獨(dú)立的核算形成，能夠滲透于企業(yè)各個(gè)方位的管理控制工具。

3 建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次劃分大致如下：內(nèi)控制度科學(xué)合理、查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確、財(cái)產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效、會計(jì)資料真實(shí)完整、會計(jì)信息及時(shí)有用、管理制度健全完善、管理效率真實(shí)高效、國家法規(guī)貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益不斷提高、職業(yè)道德完善升華等，這些內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)相互聯(lián)系，相互依存，互為基礎(chǔ)和條件。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，包括約束制度和激勵(lì)制度兩個(gè)基本部分，企業(yè)應(yīng)按《會計(jì)法》和《公司法》等法律法規(guī)的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度，包括股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及以下各個(gè)層級管理和業(yè)務(wù)經(jīng)管部門及人員的內(nèi)控權(quán)限、職責(zé)義務(wù)范圍。履行方法及其獎(jiǎng)懲內(nèi)容、辦法等各項(xiàng)內(nèi)容都要以科學(xué)合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經(jīng)辦人的內(nèi)控目標(biāo)和內(nèi)容要具體詳盡、科學(xué)合理。

查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)，應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部各管理階層、各管理部門的會計(jì)控制目標(biāo)，但是各管理階層和管理部門查錯(cuò)防弊的具體目標(biāo)、具體方法、具體措施是不盡相同的，如對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)過程中的查錯(cuò)防弊，應(yīng)由財(cái)會部門協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局制定相應(yīng)的授權(quán)審批程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必須分離，各資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)與批準(zhǔn)程序及權(quán)限范圍內(nèi)的規(guī)定，會計(jì)部門及會計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格履行審查監(jiān)督職責(zé)。

保證財(cái)產(chǎn)安全完整，既是財(cái)產(chǎn)經(jīng)管部門和人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財(cái)會部門的內(nèi)控職責(zé)，也是所有者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)。它要求企業(yè)會計(jì)在穩(wěn)健等會計(jì)原則基礎(chǔ)上遵循會計(jì)職業(yè)道德，在盡可能防范和抵御未來資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，通過會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。

所謂業(yè)務(wù)健康運(yùn)行是指各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)科學(xué)合理、合法，符合企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)要求和效益要求，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可預(yù)見的控制范圍內(nèi)，開辦業(yè)務(wù)活動(dòng)的手段與方法科學(xué)正當(dāng)，無違法違紀(jì)行為，業(yè)務(wù)活動(dòng)效果具有可持續(xù)發(fā)展的效益性和前瞻性，業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行程序明確順暢、快捷、高效，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及人員責(zé)任心強(qiáng)、積極性高。可見，業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行這一內(nèi)控目標(biāo)涵蓋了企業(yè)所有的、具體的各種控制目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效目標(biāo)的主要內(nèi)容包括企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及其防范部門，風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制健全，防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施得當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)信息反饋靈敏準(zhǔn)確，防范風(fēng)險(xiǎn)的獎(jiǎng)懲制度嚴(yán)明等。

會計(jì)資料真實(shí)完整既是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本目標(biāo)，又是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的基本的、非常重要的方法手段，會計(jì)正是通過真實(shí)完整的會計(jì)資料的記錄、匯總、報(bào)告等手段實(shí)現(xiàn)其對企業(yè)經(jīng)管責(zé)任、對企業(yè)財(cái)產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理職能的。

會計(jì)信息及時(shí)有用是會計(jì)資料真實(shí)完整及各個(gè)控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，是內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)進(jìn)一步達(dá)到的基本目標(biāo)之一。會計(jì)信息是指對企業(yè)利益關(guān)系者進(jìn)行管理及經(jīng)營決策有用的會計(jì)資料。會計(jì)資料真實(shí)完整主要是單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)部門及會計(jì)人員的基本內(nèi)控職責(zé)，會計(jì)資料能否進(jìn)一步成為會計(jì)信息對股東、股東會、監(jiān)事會等的內(nèi)控職責(zé)，也就是說會計(jì)資料是否有用要根據(jù)使用者的目的和標(biāo)準(zhǔn)來判斷，忽視會計(jì)資料與會計(jì)信息的質(zhì)量及目標(biāo)的區(qū)別，就會混淆內(nèi)控制度中的不同職責(zé)與任務(wù)。

管理制度健全完善是指內(nèi)部會計(jì)控制制度之外的其它各項(xiàng)企業(yè)管理制度應(yīng)健全完善，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，還應(yīng)督促企業(yè)建立健全與內(nèi)控制度協(xié)調(diào)一致的企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理規(guī)章制度，并保證這些規(guī)章制度能夠得到貫徹執(zhí)行。

管理效率真實(shí)高效這一目標(biāo)要求內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)保證真實(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)管理效率情況，也要求內(nèi)控制度不能過于繁瑣、不講效率，同時(shí)又要保持適度的控制與被控制者之間的博弈空間，不斷完善內(nèi)控制度。保證國家法規(guī)貫徹執(zhí)行不僅是社會審計(jì)、國家政府有關(guān)部門對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施“再控制”的目標(biāo)，而且還是國家以所有者和國家宏觀調(diào)控管理者的身份實(shí)施經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)和要求，這是我國會計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高是整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)，也是內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)，這是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體要求。

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的形成，我國的企業(yè)將面對更加激烈的市場競爭環(huán)境。建立良好的內(nèi)部控制制度將有助于我國企業(yè)在未來激烈的競爭中求得生存和發(fā)展。在知識經(jīng)濟(jì)到來的今天,影響企業(yè)經(jīng)營的環(huán)境不僅日益復(fù)雜,而且越來越不穩(wěn)定,如何增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,成為企業(yè)最關(guān)注的問題,內(nèi)部控制制度則為企業(yè)提供了一個(gè)強(qiáng)有力的保證。

參考文獻(xiàn)

［1］施詮強(qiáng).加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考［J］.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007,(2):18-19.

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篇2

（一）內(nèi)控制度概述

二十世紀(jì)八十年代中期，我國開始引入“內(nèi)部控制制度”的概念，之后對此概念做了不斷的完善和闡述。

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行的一系列內(nèi)部管理和控制制度的總成，它是一個(gè)完整的嚴(yán)密的體系，用于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部資源和運(yùn)行管理的系統(tǒng)化制度，已經(jīng)形成了具有控制職能的流程、方法和措施。其中，成本控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

企業(yè)內(nèi)部控制是進(jìn)行企業(yè)資源整合和規(guī)避管理風(fēng)險(xiǎn)的重要部分，也是成本管理的重要環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)穩(wěn)步健康快速發(fā)展，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)控制度的意義

煤炭企業(yè)屬于資源型企業(yè)，長期、穩(wěn)定、豐富的煤炭資源供應(yīng)是企業(yè)賴以生存和長足發(fā)展的首要保證，有了資源充足的供給，還需要對各類資源進(jìn)行整合控制，需要有強(qiáng)勁的內(nèi)部管理機(jī)制，才可以不斷提升企業(yè)價(jià)值，提高企業(yè)效益。

健全煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不僅可以使煤炭企業(yè)對所有資源進(jìn)行匯總整合，并根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定短期和長期的管理計(jì)劃；還可以保證企業(yè)資產(chǎn)完整，保證會計(jì)信息合法公允，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在法律允許下進(jìn)行?？偟膩碇v，企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、國有煤炭企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏核心

目前，我國部分國有煤炭企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視，沒有形成內(nèi)部控制制度的理念和相關(guān)工作流程，內(nèi)部控制制度的建設(shè)不健全，滿足于傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，重視生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)，而對企業(yè)的內(nèi)部控制缺少把控，無法使企業(yè)的內(nèi)部管理協(xié)同起來。

也有很多國有煤炭企業(yè)從建立初期至今，經(jīng)過了很多年的努力，經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，各項(xiàng)制度隨著制度和市場有所變化、完善和發(fā)展，規(guī)章制度也比較健全，但是沒有把握內(nèi)部控制的核心，即降低企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，減少成本支出，提高產(chǎn)品生產(chǎn)效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效益。國有煤炭企業(yè)內(nèi)部管理制度，沒有進(jìn)行全面和完善的把控，不僅危害很多個(gè)人的利益，也會影響企業(yè)本身的生存。

（二）在人員方面，職工培訓(xùn)的支出成本和收益并不成正比

對企業(yè)職工進(jìn)行培訓(xùn)，目的就是全面提升職工的全方面素質(zhì)，不僅在理論上有所充實(shí)和發(fā)展，在實(shí)踐中也必須有創(chuàng)新和成果；不僅忠于工作，還要在思想意識上有所提升?？傊?，員工培訓(xùn)需要達(dá)到多方面的效益，最重要的是提高員工的工作效率，以最低的投入獲得最高的產(chǎn)出。

但是，從當(dāng)前現(xiàn)狀來看，國有煤炭企業(yè)員工培訓(xùn)并沒有收到很大成效，對技術(shù)人員的培訓(xùn)也非專業(yè)對口，僅重視文憑，忽視了技術(shù)上的提升。

（三）審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，企業(yè)內(nèi)控面臨危險(xiǎn)

在國有煤炭企業(yè)中，許多審計(jì)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識，對風(fēng)險(xiǎn)也缺乏預(yù)測，雖然企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)部門，但是審計(jì)制度不完善，審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，無法將國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來。而且，在企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)人員受到諸多方面的影響，受管理者個(gè)人意志影響，或是出于個(gè)人利益考慮，導(dǎo)致工作缺少獨(dú)立性和科學(xué)性。

這些現(xiàn)象的存在，使得國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，給企業(yè)帶來了很多不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部信息流通不暢，內(nèi)部控制不合理

企業(yè)經(jīng)營需要信息的流暢，從上級到下級的信息傳達(dá)，從下級到上級的信息反饋、集中和匯總，對于企業(yè)的經(jīng)營管理和科學(xué)決策有著非同尋常的作用。但是，在國有煤炭企業(yè)中，存在部門之間信息溝通補(bǔ)償和信息阻滯的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了企業(yè)決策的科學(xué)性和合理性，不利于企業(yè)發(fā)展。

（五）負(fù)債經(jīng)營導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理高風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)中，負(fù)債經(jīng)營是財(cái)務(wù)運(yùn)營的策略之一，但是，錯(cuò)誤的投資和高負(fù)債經(jīng)營都會使企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很高風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)增多虧損，嚴(yán)重甚至威脅企業(yè)的生存。

三、國有煤炭企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的合理化建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)，明確內(nèi)控工作的核心重點(diǎn)

首先，國有煤炭企業(yè)要高度重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)部控制作為降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)綜合效益最有力的手段，必須完善企業(yè)內(nèi)控制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的重大作用。

另一方面，國有煤炭企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度過程中，需要不斷明確內(nèi)部控制的核心和重點(diǎn)，就是降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提升經(jīng)營管理的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，要將成本控制作為制度建設(shè)的重要方面，發(fā)揮成本控制在成本管理和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心作用。

（二）有重點(diǎn)、有針對地進(jìn)行職工培訓(xùn)，制定可行的績效考核方案

國有煤炭企業(yè)在職工培訓(xùn)方面浪費(fèi)了較多精力和資金，并沒有收到預(yù)期效果。對此，企業(yè)在招聘時(shí)，就要有的放矢，避免盲目招人，職工入職后，就進(jìn)行有目的、有重點(diǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃。對技術(shù)人員要進(jìn)行實(shí)踐方面的培訓(xùn)，提升技術(shù)人員的創(chuàng)新能力，發(fā)揮生產(chǎn)技術(shù)應(yīng)有的作用，避免使培訓(xùn)成為公差旅游。

另外，對培訓(xùn)職工制定相應(yīng)的績效考核方案，定期對員工進(jìn)行考核，對生產(chǎn)水平和專業(yè)技能各方面進(jìn)行檢驗(yàn)，計(jì)量職工培訓(xùn)的效益。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員工作，提高工作的獨(dú)立性和科學(xué)性

對于國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題，領(lǐng)導(dǎo)者也應(yīng)高度重視，審計(jì)工作直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)效益的核算。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國有煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)也發(fā)生了變化，資產(chǎn)重組和改制等現(xiàn)象發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性和隱蔽性增強(qiáng)。因此，要從法制上強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，將審計(jì)人員的工作納入到企業(yè)的控制政策和監(jiān)督程序中，明確審計(jì)人員的權(quán)利和相應(yīng)的法律責(zé)任，一方面，保證審計(jì)部門和審計(jì)工作的獨(dú)立性，另一方面，為企業(yè)政策的制定提供科學(xué)的和建設(shè)性的建議。

（四）建立內(nèi)部信息系統(tǒng)，保證信息溝通順暢

國有煤炭企業(yè)利用信息發(fā)展下的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)時(shí)進(jìn)行信息的匯總集中，保證信息的流通，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供必要是依據(jù)，保證內(nèi)部控制的有效性。

（五）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格審批流程

為避免企業(yè)長期負(fù)債經(jīng)營，國有煤炭企業(yè)需要對企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制，對每項(xiàng)支出費(fèi)用進(jìn)行審批。一是要限制財(cái)務(wù)審批的范圍和權(quán)限，實(shí)行責(zé)任到人，減少資金投入和支出的漏洞。二是要進(jìn)行問責(zé)，對違反相關(guān)規(guī)定和政策制度的人員進(jìn)行懲罰。通過這兩點(diǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)把控，保證資金安全運(yùn)營。

篇3

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)控建設(shè)

前言

企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制管理，因此內(nèi)控制度建設(shè)對于企業(yè)尤為重要。各國有企業(yè)在不斷發(fā)展下也逐漸意識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，均大力實(shí)施改革，基本已經(jīng)形成較為成熟的內(nèi)控制度體系，但仍存在一些不足，影響著內(nèi)控制度的實(shí)施效果，如何強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是現(xiàn)今仍需解決的問題，基于此，本文圍繞加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行細(xì)致的探討研究。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用

企業(yè)內(nèi)部控制主要是通過一定的方法管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，避免或降低企業(yè)內(nèi)部或外部對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)產(chǎn)生的不良影響?？梢哉f內(nèi)部控制是企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)開展過程中的自我制約及調(diào)節(jié)機(jī)制，涉及到經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)細(xì)節(jié)中，所以，企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都應(yīng)匹配相應(yīng)的內(nèi)控制度。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，若在企業(yè)管理中缺少完善的內(nèi)部控制制度，會直接對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響[1]。在企業(yè)管理過程中，需與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況相結(jié)合，同時(shí)依據(jù)當(dāng)前社會管理需求，實(shí)施全方位的自我調(diào)整、自我檢查以及自我制約。加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主要作用在于使國有企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)都在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)也利于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門有效監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)；把握國有企業(yè)的資產(chǎn)和資金流向，有效防止國有資產(chǎn)流失，提高國有企業(yè)資金使用效益和經(jīng)營效率，最終保障實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議措施

上文已詳細(xì)闡述加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用，在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，國有企業(yè)要高度重視，結(jié)合自身實(shí)際，從如下方面努力，不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，為各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)的開展提供保障：

1.優(yōu)化內(nèi)控制度體系

首先，完善各項(xiàng)規(guī)章制度。具體是與內(nèi)部控制基本規(guī)范相結(jié)合，進(jìn)行國有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重新梳理，結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際和管理要求，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，對于一些不健全的制度應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充修訂，如制定時(shí)間較長、操作性不強(qiáng)以及不能有效促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的規(guī)章制度，需要結(jié)合國有企業(yè)當(dāng)下情況進(jìn)行及時(shí)的修訂。其次，重點(diǎn)解決管理漏洞及管理缺位問題。針對國有企業(yè)存在的管理漏洞及管理缺位問題，國有企業(yè)應(yīng)具體落實(shí)到各職能部門，解決管理漏洞、填補(bǔ)空缺，如國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞、無形資產(chǎn)以及業(yè)務(wù)外包管理等方面，從而實(shí)現(xiàn)管理的全覆蓋，防止違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。最后，明確國有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理職能與要求。重點(diǎn)解決責(zé)任不明確的問題，如國有企業(yè)存貨、購銷業(yè)務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量以及工程項(xiàng)目管理等方面，從而進(jìn)一步明確部門和崗位職責(zé)，更好地落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化管理。

2.創(chuàng)建科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)

在公司治理過程中，董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層都起到?jīng)Q定性的作用，其中董事會主要負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立及實(shí)施，處于企業(yè)治理的核心位置；監(jiān)事會主要負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；經(jīng)理層主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的日常運(yùn)行和開展。所以，在國有企業(yè)內(nèi)部控制中，需遵循基本規(guī)范的要求，健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，如董事會以及監(jiān)事會等組織。同時(shí)需要根據(jù)國資委意見，任命外部董事，并在董事會下設(shè)置專業(yè)的委員會，如風(fēng)險(xiǎn)控制委員會、內(nèi)部審計(jì)委員會、發(fā)展戰(zhàn)略委員會以及全面預(yù)算委員會等，從而形成權(quán)利、決策、監(jiān)督、經(jīng)營管理者間相互制衡的機(jī)制。董事會中需設(shè)置職工代表，并且人數(shù)不能低于總?cè)藬?shù)的1/3，監(jiān)事會的成員中也最好設(shè)置職工代表，在此基礎(chǔ)上保證在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出董事會以及監(jiān)事會的作用，最終有效優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。除上述措施外，還需建立完善的外部監(jiān)督機(jī)制，與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相配合，通過對內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)與監(jiān)督，從整體上提升企業(yè)運(yùn)作效率，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，保證企業(yè)在內(nèi)部控制有序?qū)崿F(xiàn)下實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

3.強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查

首先，從內(nèi)控自我評估入手。國有企業(yè)應(yīng)定期或者不定期的組織全體人員評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)時(shí)掌握內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果，從而保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[2]。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，在監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)發(fā)揮著作用，對于現(xiàn)下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)針對性的制定出解決方案，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性及權(quán)威性，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮；進(jìn)一步加大內(nèi)部審計(jì)范圍，除了進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)外，廣泛實(shí)施管理審計(jì)。做好會計(jì)賬目審核工作的同時(shí)，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善性以及企業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能效率進(jìn)行稽查與評價(jià)，將最終的評價(jià)結(jié)果上報(bào)至企業(yè)最高管理層，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定更為完善的內(nèi)部控制制度。

4.實(shí)施嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲

在各國有企業(yè)發(fā)展中，在其內(nèi)部已經(jīng)擁有了一套完善的規(guī)章制度，一部分制度實(shí)現(xiàn)了執(zhí)行效果，而仍存在一部分制度未能實(shí)現(xiàn)執(zhí)行效果，僅僅流于表面。所以，為保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)“令行禁止”這一目的，國有企業(yè)需要重點(diǎn)檢查內(nèi)控制度的建設(shè)與執(zhí)行情況，將其納入績效考核體系中，在實(shí)際檢查中，對內(nèi)控制度嚴(yán)格執(zhí)行、取得顯著成效的，予以獎(jiǎng)勵(lì)，保證制度的執(zhí)行力；對發(fā)現(xiàn)發(fā)生的違規(guī)違章事項(xiàng)，嚴(yán)格根據(jù)制度進(jìn)行處罰，檢查結(jié)果直接關(guān)系到年度績效獎(jiǎng)勵(lì)和職務(wù)晉升，動(dòng)力與壓力共同作用下，保證績效考核激勵(lì)作用與約束作用的有效發(fā)揮，從而激發(fā)全體員工參加內(nèi)部控制的主觀能動(dòng)性。

5.強(qiáng)化人員素質(zhì)

首先，深化人本理念。儒家文化是我國的傳統(tǒng)文化，而儒家管理理念中以人為本是關(guān)鍵的內(nèi)容。所以，在國有企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中，應(yīng)深化人本理念，以人為本，充分發(fā)揮出員工的作用，在管理者和被管理者主動(dòng)性及創(chuàng)造性調(diào)動(dòng)下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果。其次，強(qiáng)化人員的專業(yè)能力與道德修養(yǎng)[3]。在企業(yè)人員的專業(yè)能力上，應(yīng)為會計(jì)人員提供繼續(xù)教育服務(wù)，對其進(jìn)行定期的培訓(xùn)與考核，在不斷培訓(xùn)中保證其專業(yè)能力與素質(zhì)的提升，要求企業(yè)會計(jì)人員深入了解掌握所在崗位的內(nèi)控知識，在準(zhǔn)確應(yīng)用內(nèi)部會計(jì)控制方法下，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。對于企業(yè)的管理人員，強(qiáng)化其政策法規(guī)、職業(yè)道德與業(yè)務(wù)的培訓(xùn)教育，保證管理人員組織性與紀(jì)律性的進(jìn)一步強(qiáng)化，使其在具體工作中富有責(zé)任感，依據(jù)法律法規(guī)履行職責(zé)。此外，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)技能培訓(xùn)與道德教育，使其深刻了解自身職責(zé)的重要性，依據(jù)正確的審計(jì)方法進(jìn)行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮出監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展需要有科學(xué)的內(nèi)部控制制度支撐，可以說企業(yè)的經(jīng)營管理及各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，由此可見，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)對國有企業(yè)管理意義重大，甚至與企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展息息相關(guān)，因此，要保證國有企業(yè)的良好發(fā)展勢必要將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度建設(shè)上。具體可以從：內(nèi)控制度體系、法人治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部監(jiān)督檢查、考核獎(jiǎng)懲以及強(qiáng)化人員素質(zhì)等方面入手，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，并采取切實(shí)措施保證國有企業(yè)內(nèi)部制度的有效執(zhí)行，從而進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋云.關(guān)于國有資產(chǎn)管理部門內(nèi)控制度建設(shè)的思考[J].財(cái)會學(xué)習(xí),2018(2):219-220.

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制制度

所謂企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指企業(yè)為防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法和控制措施的總稱。例如，產(chǎn)品生產(chǎn)、項(xiàng)目施工中各環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，財(cái)務(wù)部門會計(jì)與出納的分工，會計(jì)賬與保管賬的分設(shè)及相互核對，供應(yīng)部門計(jì)劃與審批、采購與驗(yàn)收的分設(shè)等等均屬于內(nèi)部控制措施。

一、建立一套科學(xué)實(shí)用的企業(yè)內(nèi)部控制制度

經(jīng)濟(jì)學(xué)家鐘朋榮說過：“科學(xué)的制度是對客觀事物的尊重”。大凡經(jīng)營業(yè)績較好的企業(yè)都根據(jù)自身特點(diǎn)建立了較為實(shí)用的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度體系。內(nèi)部控制制度體系是以符合國家有關(guān)法律、法規(guī)為前提，以審慎經(jīng)營、防范和化解風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，以涵蓋經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)、符合公司經(jīng)營理念、具有前瞻性為原則而制定的管理體系。內(nèi)部控制制度體系是企業(yè)最高管理階層意志和管理理念的體現(xiàn)，是維系企業(yè)各環(huán)節(jié)順利周轉(zhuǎn)的紐帶。很多企業(yè)通過狠抓內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立一整套完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度并有效地付諸實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了效益的提高和管理的成功。

現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求。市場經(jīng)濟(jì)促使企業(yè)在各自的經(jīng)營范圍內(nèi)形成了特有的管理制度和辦法，但隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢和企業(yè)改革的不斷深化，許多制度需要修訂和完善。在制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度時(shí)，要注意以下幾點(diǎn)：防止內(nèi)部控制制度流于形式，不求能讓動(dòng)態(tài)的監(jiān)控體系等同于靜態(tài)的內(nèi)控制度或簡單的規(guī)章制度；避免內(nèi)部制約偏重基層而疏于上層；切忌忽視業(yè)務(wù)較少的部門或領(lǐng)域的內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度建設(shè)要克服隨意性，不求唯上但求唯真。企業(yè)有了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，就減少了管理上的隨意性，變?nèi)说谋粍?dòng)管理為制度的主動(dòng)約束。完善的內(nèi)部控制制度可以降低管理成本，抑制領(lǐng)導(dǎo)特權(quán)，改善上下級關(guān)系，縮小管理盲區(qū)，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而全面提高企業(yè)的工作效率和經(jīng)營效益。

二、培養(yǎng)一批不折不扣的制度執(zhí)行者

再好的工事，如果沒有忠誠的軍人把守就形同虛設(shè)。內(nèi)控制度與執(zhí)行者的關(guān)系就如同工事與軍人的關(guān)系，兩者相輔相成。企業(yè)既要有一個(gè)完整的內(nèi)部控制制度體系，又要有一個(gè)優(yōu)秀的執(zhí)行者團(tuán)隊(duì)，該團(tuán)隊(duì)包括企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層和最低執(zhí)行層等各個(gè)層面。這個(gè)團(tuán)隊(duì)經(jīng)過企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)，對于各種內(nèi)部控制制度在行為上已成為一種本能，一種上崗工作的條件反射，具有強(qiáng)烈的相互制約又相互合作的團(tuán)隊(duì)意識。

需要特別注意的是，在日常工作中最高層領(lǐng)導(dǎo)要率先垂范，不要因?yàn)樽砸训匚惶厥舛戎贫燃t線，成為制度的破壞者。因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層破壞制度給企業(yè)帶來的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他員工，將使制度的執(zhí)行力大大降低。近年來出現(xiàn)的多家上市公司經(jīng)營失敗、知名跨國公司（如安然公司和世界通信公司）舞弊案等，問題主要出在公司管理層對內(nèi)控制度的執(zhí)行程度上?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立依賴于團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力，企業(yè)內(nèi)部控制的生命力也根植于團(tuán)隊(duì)的執(zhí)行力。

三、內(nèi)控制度的有效實(shí)施需輔以考核與激勵(lì)機(jī)制

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關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)內(nèi)控 電力企業(yè) 分析

一、引言

內(nèi)部控制的分析與審核在企業(yè)管理中占有重要的地位，對現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也有著很大的作用。在內(nèi)部控制中有五個(gè)部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及評估，內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)，內(nèi)部控制制度的原則，企業(yè)內(nèi)控制度的問題，公司財(cái)務(wù)建設(shè)的重要意義，這幾部分各自發(fā)揮著不同的作用。下面我們就從這五個(gè)部分出發(fā)，對每個(gè)方面進(jìn)行具體的分析。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類及評估

企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)即實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，就是要生產(chǎn)的效率能與企業(yè)未來方向發(fā)展相吻合，同時(shí)又能保證生產(chǎn)合格性，信息準(zhǔn)確性，才能不給企業(yè)帶來不好的負(fù)面影響。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：報(bào)告失真，安全性差，非法收益，違反法律等方面，統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量是檢測企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中也占有很大的比重，準(zhǔn)確的、客觀的評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，才能提升統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量，使企業(yè)很容易的做出一個(gè)正確的決策。同時(shí)建立完整、全面的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，也是企業(yè)應(yīng)努力的首要方向。相信采用科學(xué)的方式評估風(fēng)險(xiǎn)，仔細(xì)的分析風(fēng)險(xiǎn)以及找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因、風(fēng)險(xiǎn)的水平等方法，能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、內(nèi)部控制實(shí)施關(guān)系與目標(biāo)

組織部門與實(shí)施部門的關(guān)系。部門的實(shí)施是部門管理的基礎(chǔ)部分，內(nèi)控管理部門是主要的實(shí)施部門，也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中不可分割的一部分，組織部門應(yīng)與實(shí)施部門共同合作抓緊管理，才能構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)系。好的內(nèi)部控制制度應(yīng)該控制到每個(gè)部門，每個(gè)細(xì)節(jié)。保證企業(yè)能將每個(gè)環(huán)節(jié)都管理好，也要保證企業(yè)的正常發(fā)展。執(zhí)行部門活動(dòng)的實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)控制度完整，才能充分化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)，首先即能推動(dòng)內(nèi)部控制工作的環(huán)境，這是所有部分中最為基本的部分。然后是建立風(fēng)險(xiǎn)評估與防范機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)評估上文我們提到，需要制定完整體系來進(jìn)行識別與分析工作，并且能更有效的防范風(fēng)險(xiǎn)的來襲。最后是縝密的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，先通過監(jiān)察部門對內(nèi)部控制監(jiān)督在評價(jià)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)缺點(diǎn)才能不斷地改進(jìn)，持續(xù)的進(jìn)步。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的原則

財(cái)務(wù)管理要全面。為使企業(yè)財(cái)務(wù)不受損失，要仔細(xì)地去核對賬目以保證賬目的準(zhǔn)確率。因此，在財(cái)務(wù)會計(jì)的人員選擇上應(yīng)該注意專業(yè)性。選擇有會計(jì)從業(yè)資格證的人員更為保險(xiǎn)。

企業(yè)合法性。創(chuàng)辦企業(yè)應(yīng)該依照法律要求，在合法性的基礎(chǔ)上才能更好地建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能讓企業(yè)發(fā)展得更好。

成本效益與適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制管理制度要遵循成本才能提升效益，同時(shí)還要使企業(yè)在內(nèi)外提高，不斷的修正與改進(jìn)。

財(cái)務(wù)的獨(dú)立性。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)有自己的獨(dú)立性，不能因?yàn)橐恍┩庠诘囊蛩囟构举~目出現(xiàn)差錯(cuò)。因此，財(cái)會人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)，并且有自己的獨(dú)立性。

內(nèi)部職責(zé)合理劃分。內(nèi)部控制要保證崗位與職責(zé)的合理，使不相容的職務(wù)分離，做到相互制約、相互監(jiān)督，降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。

企業(yè)經(jīng)營與管理。通常采用集約化的資金管理，它能夠提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對于較大規(guī)模的電力企業(yè)采用集約化的管理模式，能更好地促進(jìn)企業(yè)的管理以及企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)的提升。

主營業(yè)務(wù)相互制約，企業(yè)中財(cái)務(wù)要求至少由兩個(gè)人及以上的人共同完成，能更好地避免由于個(gè)人而引起的經(jīng)濟(jì)犯罪，更有力地確保企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性，有效地解決了公司人員較多，來往數(shù)據(jù)大的問題。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的問題

第一，環(huán)境的控制問題。環(huán)境控制是影響企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)直接的因素，它關(guān)系到內(nèi)部控制是否報(bào)錯(cuò)與執(zhí)行，當(dāng)下我國在環(huán)境控制方面還存有：輕易改動(dòng)信息，統(tǒng)計(jì)人員運(yùn)用的科學(xué)不足及相關(guān)人員的不夠重視等問題，都將對信息的好壞產(chǎn)生影響。

第二，控制監(jiān)督問題?，F(xiàn)階段，有些企業(yè)雖然設(shè)置了相關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，但是沒有在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候及時(shí)的評估和檢查運(yùn)行情況，所以不能夠及時(shí)的充分地執(zhí)行監(jiān)督的責(zé)任，就有了不夠完整、不夠超前的內(nèi)部控制制度，這種缺陷將直接影響到控制監(jiān)督的問題，也將對提高信息質(zhì)量產(chǎn)生極大影響。

第三，控制活動(dòng)的執(zhí)行與設(shè)計(jì)。通常滿足控制活動(dòng)有效的兩個(gè)條件是：活動(dòng)的合理性設(shè)計(jì)以及活動(dòng)有效地執(zhí)行。但是由于現(xiàn)代企業(yè)在細(xì)節(jié)上不充分地設(shè)計(jì)，使得在控制活動(dòng)中出現(xiàn)了很多控制上的錯(cuò)誤，這種錯(cuò)誤會在經(jīng)營的過程中體現(xiàn)出來，使得一些信息得以以假亂真，失去了內(nèi)部控制的功能。

第四，有效合理的內(nèi)部環(huán)境。應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建：一是樹立誠實(shí)守信的價(jià)值觀念。二是對于人才的培養(yǎng)與人才隊(duì)伍的強(qiáng)化加以重視，才能造就優(yōu)秀的統(tǒng)計(jì)人才。三是完善的結(jié)構(gòu)有利于各個(gè)部門的管理，使各個(gè)部門的功能得到充分的發(fā)揮。

六、電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的意義

第一，制度的重要性。企業(yè)的制度一直是創(chuàng)新改革的共同目標(biāo)，而內(nèi)部控制制度的建設(shè)，財(cái)務(wù)的分析又是企業(yè)的重要手段。優(yōu)化企業(yè)制度才能使企業(yè)的發(fā)展邁向更加長遠(yuǎn)的方向，這也是電力企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的首要意義所在。

第二，財(cái)務(wù)資產(chǎn)不受損。資金是電力企業(yè)部門的重要保障，電力企業(yè)要保證國家與自身的資金都不受損失。在不受損失的前提下，對資金進(jìn)行升值和保值，若使企業(yè)財(cái)產(chǎn)，國家財(cái)產(chǎn)不受損失，則需要對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度加以完善與審核。

第三，使經(jīng)濟(jì)犯罪概率降低。有力的經(jīng)濟(jì)管理能降低經(jīng)濟(jì)犯罪，為國家資產(chǎn)的保護(hù)提供了保障，一些企業(yè)的財(cái)務(wù)信息泄露與存在的風(fēng)險(xiǎn)，都是由于財(cái)務(wù)防范體系的松懈而使得一些不法人員有機(jī)可乘，對于沒有進(jìn)行資產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)管理控制，并且沒有建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系的企業(yè)，加大對于財(cái)務(wù)信息管理的力度就很有必要了。

七、結(jié)語

電力企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，發(fā)揮著重要的作用。經(jīng)過我們對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)目標(biāo)、內(nèi)部控制制度準(zhǔn)則、所遇到的問題及電力企業(yè)制度建設(shè)的意義進(jìn)行說明。使我們清楚的了解財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的重要性，它的完整性準(zhǔn)確性直接影響著企業(yè)統(tǒng)計(jì)信息的質(zhì)量。同時(shí)也有利于企業(yè)對于資產(chǎn)的保護(hù)，以及經(jīng)濟(jì)方面犯罪的發(fā)生，是促進(jìn)類似的電力企業(yè)發(fā)展的良好方式。

（作者單位為國網(wǎng)內(nèi)蒙古東部克什克騰旗供電有限公司）

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篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控；建設(shè)

1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類

薩班斯法案的實(shí)施和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)的主要目的就是使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果能夠與企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略相一致，并實(shí)現(xiàn)短期業(yè)務(wù)目標(biāo)，同時(shí)保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的合法合規(guī)性，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，避免違法違規(guī)事項(xiàng)對企業(yè)經(jīng)營造成不利影響，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改進(jìn)公司治理狀況，最終加強(qiáng)公司的責(zé)任。因此，首選必須了解影響財(cái)務(wù)信息真實(shí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)可以分為如下幾類：

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告失真風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)未完全按會計(jì)準(zhǔn)則、制度等規(guī)定組織會計(jì)核算和披露信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告在完整性、準(zhǔn)確性等方面存在問題。要保證會計(jì)信息真實(shí)、完整，要特別注意遵守會計(jì)信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實(shí)客觀性；

③信息的相關(guān)性；

④信息的及時(shí)性；

（2）資產(chǎn)安全受到威脅：指管理制度不健全或執(zhí)行不到位，企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)如設(shè)備、存貨、證券、資金和其他資產(chǎn)的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風(fēng)險(xiǎn)：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經(jīng)營決策風(fēng)險(xiǎn)：影響決策的時(shí)效、依據(jù)和質(zhì)量等。

（5）違反法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：沒有全面執(zhí)行國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)

（1）建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境是推動(dòng)內(nèi)控工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。公司要有積極的控制環(huán)境，使整個(gè)組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度，要建立對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的內(nèi)部控制環(huán)境，由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。

（2）建立風(fēng)險(xiǎn)評估與防范機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評估是識別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的困難因素的活動(dòng)，對風(fēng)險(xiǎn)的分析評估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評估主要關(guān)注對整體目標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)的制定和銜接、對內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)的識別與分析、對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的變化的認(rèn)識和各項(xiàng)政策與工作程序的調(diào)整。

（3）建立控制活動(dòng)及控制文檔?？刂苹顒?dòng)是為了合理地保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。對控制活動(dòng)過程中發(fā)生的重要內(nèi)容要留下實(shí)施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結(jié)果管理轉(zhuǎn)變?yōu)檫^程管控。實(shí)施控制活動(dòng)和控制文檔制度，建立內(nèi)控工作底稿，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理系統(tǒng)化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機(jī)制。信息的溝通和交流需貫穿于整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)中，確保所有部門和員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，確保相關(guān)信息能及時(shí)傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。

（5）建立嚴(yán)密的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。建立監(jiān)督機(jī)制就是要形成經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價(jià)活動(dòng)的機(jī)制。通過日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的效果，不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，持續(xù)改進(jìn)。

3內(nèi)控制度控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的原則

（1）合規(guī)、合法性原則：內(nèi)控應(yīng)當(dāng)符合國家的法律法規(guī)，并符合企業(yè)實(shí)際，同時(shí)滿足上市的法律監(jiān)管要求。

（2）全員性原則：內(nèi)控涉及單位內(nèi)部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內(nèi)控應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（4）內(nèi)部牽制原則：內(nèi)控應(yīng)保證機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。

（5）成本效益原則：內(nèi)控應(yīng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。

（6）適應(yīng)性原則：內(nèi)控應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的內(nèi)部控制實(shí)施措施

（1）完善內(nèi)控環(huán)境，加強(qiáng)制度建設(shè)控制，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系。

①切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識。單位負(fù)責(zé)人作為財(cái)務(wù)信息真實(shí)的第一責(zé)任人，對內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識和態(tài)度至關(guān)重要，只有提高單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，取得單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計(jì)控制的理解和支持，才能保證本單位內(nèi)部會計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

②注重對內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。內(nèi)部會計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，要最大限度地發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，就必須重視對內(nèi)部會計(jì)控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓(xùn)和考核，提高內(nèi)控制度執(zhí)行人員的素質(zhì)。

③制定科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)部控制文檔。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)中，務(wù)必保證流程步驟路徑要流暢，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)注要準(zhǔn)確，控制點(diǎn)要到位，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實(shí)，控制證據(jù)、文件要齊全。

④明確內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主體。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的權(quán)威性，內(nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的組織者必須是企業(yè)管理層，并成立專門的項(xiàng)目組、內(nèi)控辦。只有由管理當(dāng)局牽頭組織設(shè)計(jì)，才有可能在會計(jì)信息處理系統(tǒng)之外，在整個(gè)單位營造一個(gè)順暢的真實(shí)會計(jì)信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運(yùn)作會計(jì)內(nèi)控制度。

⑤全員培訓(xùn)，全員參予。要確保將內(nèi)控制度、控制措施、控制責(zé)任層層落實(shí)至各級單位、各個(gè)崗位、各個(gè)員工，要由落實(shí)責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)槿珕T管理。

⑥構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系。將企業(yè)內(nèi)部控制體系分解為“防、堵、查”三個(gè)層次，貫徹落實(shí)到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，具體來講就是在企業(yè)的生產(chǎn)一線——各營業(yè)窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)管理部門建立稽核組，對生產(chǎn)經(jīng)營一線的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各項(xiàng)報(bào)表進(jìn)行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個(gè)層次是以內(nèi)控辦、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)的審計(jì)小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)部門進(jìn)行“防、堵、查”監(jiān)督控制，再配合上級公司的監(jiān)督檢查，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將具有重要的作用。

(2)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任控制。建立業(yè)務(wù)、營賬系統(tǒng)、計(jì)費(fèi)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的信息生成責(zé)任制度，形成跨部門協(xié)調(diào)機(jī)制，確保從輸入到輸出整個(gè)流程處理的正確性。完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度及報(bào)告責(zé)任，逐級對財(cái)務(wù)報(bào)告簽署《聲明函》，承諾所報(bào)告信息已經(jīng)本人認(rèn)真審核，保證其真實(shí)、完整，對上報(bào)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任。強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查及責(zé)任追究制度，通過執(zhí)行對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)及會計(jì)制度的定期檢查，防范財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理控制。實(shí)行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團(tuán)總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財(cái)務(wù)工作考核制度，從會計(jì)信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)預(yù)算控制、資金結(jié)算紀(jì)律、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況等各方面進(jìn)行逐級考核、監(jiān)控，從而強(qiáng)化整個(gè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理控制力度，確保各項(xiàng)法規(guī)、制度得到有效遵守和落實(shí)。

（4）推進(jìn)信息化手段控制。將業(yè)務(wù)控制要求嵌入到會計(jì)信息系統(tǒng)中，同時(shí)加強(qiáng)對會計(jì)信息系統(tǒng)本身的控制，全集團(tuán)使用統(tǒng)一的會計(jì)帳務(wù)處理系統(tǒng)，統(tǒng)一會計(jì)科目、會計(jì)政策，使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表格式，從而使得整個(gè)集團(tuán)的會計(jì)處理和會計(jì)信息的形成均遵循統(tǒng)一的口徑和原則，避免會計(jì)人員理解偏差和科目混亂的現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量的提升。（5）強(qiáng)化對內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督、檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。實(shí)施各責(zé)任部門的內(nèi)控自我評估和內(nèi)控辦定期或不定期檢查的辦法，及時(shí)了解、跟蹤內(nèi)控制度執(zhí)行情況，將內(nèi)控評價(jià)及改進(jìn)建議及時(shí)通過評價(jià)報(bào)告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內(nèi)部會計(jì)控制監(jiān)督、檢查和考核評價(jià)機(jī)制，改變監(jiān)督不及時(shí)、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監(jiān)督的原則，以制度為保障，促使內(nèi)部控制工作真正落到實(shí)處、收到成效。

5內(nèi)控實(shí)施中應(yīng)處理好的關(guān)系

(1)內(nèi)控與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)同關(guān)系：一項(xiàng)好的內(nèi)部控制，其控制觸角應(yīng)涉及企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)方面，沒有控制死角，確保企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)均納入了內(nèi)部控制范圍。同時(shí)，內(nèi)部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業(yè)正常運(yùn)營，企業(yè)的內(nèi)控應(yīng)能合理地確?；窘?jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)控不能成為經(jīng)營管理的絆腳石，必須處理好內(nèi)控流程與生產(chǎn)經(jīng)營流程的協(xié)同問題。同時(shí)，內(nèi)控活動(dòng)需要人力、物力、時(shí)間資源的投入，在重要的、關(guān)鍵的環(huán)節(jié)必須控制的同時(shí)，還要衡量各項(xiàng)投入成本，是否能從控制活動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)減少或經(jīng)濟(jì)利益增加中得到彌補(bǔ)，否則內(nèi)控活動(dòng)就會得不償失。因此，內(nèi)控活動(dòng)必須講求成本效益原則和重要性原則。

篇7

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 存在問題 制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)管理架構(gòu)的核心內(nèi)容是內(nèi)部控制,其同時(shí)也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的制度保證。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程,內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作,也是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具,涉及企業(yè)管理的方方面面?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行,鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。這是我國繼實(shí)施與國際接軌的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則之后,在會計(jì)審計(jì)領(lǐng)域推出的又一與國際接軌的重大改革舉措。這就充分說明企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的迫切性。

一、內(nèi)部控制的涵義

內(nèi)部控制作為一種管理思想和實(shí)踐活動(dòng),在古埃及、古羅馬的國庫管理和中國西周時(shí)代的預(yù)算管理中就已存在。內(nèi)部控制是指單位治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認(rèn)識不完整。目前一些企業(yè)特別是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在兩種傾向值得注意:一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行,不必考慮是否先進(jìn)。二是雖然大家意識到改革的必要性,但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性,忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化,這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式,還是片面以改革取代控制的觀念,對企業(yè)的發(fā)展都是不利的,這些認(rèn)識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2.內(nèi)部控制的整體框架不完整。為了保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)必須制定控制政策及程序,并予以執(zhí)行,管理層必須確保其辨認(rèn)并用以處理風(fēng)險(xiǎn)的行為已經(jīng)有效落實(shí)。目前,由于對內(nèi)部控制概念認(rèn)識混亂,因而對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容、應(yīng)如何構(gòu)建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識不一,各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也是千差萬別。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行不力。我國現(xiàn)有內(nèi)部控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié),嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價(jià)、報(bào)告等也鮮有實(shí)施。我國企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的,但由于沒有人認(rèn)真地去考核、去檢查,再好的制度都難以發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。而且,整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進(jìn),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有起到應(yīng)有的作用。另外,很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會計(jì)賬目,而在內(nèi)部稽查、評價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面,也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.法人治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)控組織虛位。規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu),關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用,但在我國現(xiàn)階段,公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善,甚至是有形無實(shí)。有不少國有企業(yè)在改革過程中,一味地“放權(quán)讓利”,致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會,董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊,致使企業(yè)權(quán)責(zé)不清,加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致所有者對經(jīng)營者不能實(shí)施控制,作為代表公司股東的控制主體―――董事會也就形同虛設(shè)。同時(shí),很多公司要么沒有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),要么建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

5.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,缺乏內(nèi)控動(dòng)力。由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提到應(yīng)有的高度,還停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下賣方市場的水平上,沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識,更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)

第一,充分發(fā)揮政府部門的主導(dǎo)作用,完善企業(yè)的控制環(huán)境。由于我國市場經(jīng)濟(jì)剛剛起步,只有十來年的歷史,同西方幾百年的市場經(jīng)濟(jì)相比,自我完善能力較弱,企業(yè)對政府依賴性較強(qiáng),因此政府要充分發(fā)揮對能動(dòng)作用和主導(dǎo)作用,為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)營造良好的環(huán)境。

完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)競爭機(jī)制,加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度,從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立,有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題,而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確的情況下,才能實(shí)施有效控制。要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才,管理控制方法是作為管理層對其他人的授權(quán)使用情況直接控制和對整個(gè)企業(yè)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督的一種方法,包括很多內(nèi)容,如制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度、編制各項(xiàng)計(jì)劃、業(yè)績與計(jì)劃考評、調(diào)查與糾正偏離期望值的差異等,這些方法對于不同規(guī)模和不同復(fù)雜程度的企業(yè)均十分重要。

推動(dòng)適合我國國情的內(nèi)部控制理論研究。西方內(nèi)部控制整體框架理論較為完善,其權(quán)威性得到世界公認(rèn),我們可以充分借鑒。但畢竟我國是社會主義市場經(jīng)濟(jì),不能不考慮國有企業(yè)的公有制性質(zhì),尤其是我國內(nèi)控制度具有的用來堵塞國有資產(chǎn)流失漏洞、遏制領(lǐng)導(dǎo)干部、規(guī)避盈利或非盈利組織經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、制止虛假會計(jì)信息流入社會(包括企業(yè)主管部門)等功能要給予充分考慮。選擇和設(shè)計(jì)適合中國特點(diǎn)的治理模式,以防企業(yè)內(nèi)部控制中忽視了國家利益,給國家造成損失,推動(dòng)我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和評價(jià)體系的研究制定。

第二,加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審。評審與監(jiān)督是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價(jià)活動(dòng)的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的,也可以是兩者結(jié)合起來的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報(bào)告和對政策程序的調(diào)整等,要不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果,對主要風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評審應(yīng)當(dāng)是企業(yè)日常活動(dòng)中不可或缺的一部分。對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì),內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分,內(nèi)審部門及其人員要具備相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則、一致性原則、公允性原則、獨(dú)立性原則、成本效益等原則對企業(yè)內(nèi)控的有效性進(jìn)行評價(jià)。根據(jù)評價(jià)分析發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的缺陷,確保內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行;提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)提供保障;確保企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的合法合規(guī)性;為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供信息服務(wù)和決策支持。

第三,加強(qiáng)信息傳遞和溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)外部之間進(jìn)行有效溝通,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與傳遞就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員,以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)及時(shí)提供信息,通過信息交流,使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度,知道其所承擔(dān)的責(zé)任,并及時(shí)取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息,以減少由于信息不溝通導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù),以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應(yīng)當(dāng)安全可靠、及時(shí)、可獲,并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng),涵蓋公司的全部重要活動(dòng)。有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道,對企業(yè)的各級管理者和員工進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn),重視員工的繼續(xù)教育,提升員工素質(zhì),讓他們清楚自己在內(nèi)部控制體系中的地位、作用和責(zé)任。這樣才能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供思想保證。加強(qiáng)信息傳遞者和使用者的知識儲備,建立完善的信息與溝通制度,確保信息及時(shí)溝通,才能更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。

第四,強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。一是要發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用。在管理者內(nèi)部控制觀念普遍淡薄的情況下,為推動(dòng)企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)控規(guī)范,政府有關(guān)部門應(yīng)對企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行監(jiān)督檢察,規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。同時(shí)要加大執(zhí)行力度,對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。二是通過中介機(jī)構(gòu),依據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,對照內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,站在公正的立場上對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì),并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失“公允”及其他不當(dāng)?shù)男袨?幫助企業(yè)加以糾正。

一個(gè)企業(yè)的成敗在很大程度上取決于其內(nèi)部控制制度的完善,建立和完善內(nèi)部控制是企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇。企業(yè)必須制定一套較為完善合理可行的內(nèi)部控制制度,并使之得到很好地貫徹實(shí)施,否則將使制度流于形式。在我國現(xiàn)實(shí)國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不是短期內(nèi)就能完成的,需要政府、企業(yè)、社會各方面共同努力,使我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)得以很好的貫徹,以促進(jìn)我國企業(yè)的良好健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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[2]彭君翔.我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及其成因分析.2007.

篇8

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化；內(nèi)控制度；提升；管理水平

中圖分類號：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）01-00-01

內(nèi)部控制制度是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，為防范風(fēng)險(xiǎn)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。隨著企業(yè)的發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大，內(nèi)部控制的重要性也日益突出。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系

內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，從其形成至完善，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)階段。

為加強(qiáng)和規(guī)范我國企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，2008年5月財(cái)政部、政監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。規(guī)定企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合內(nèi)部控制的目標(biāo)即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。要求企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循內(nèi)部控制原則即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。并要求企業(yè)所建立和實(shí)施的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素。2010年4月五部委又了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》?；疽?guī)范和配套指引共同構(gòu)成了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

目前我國相當(dāng)一部份企業(yè)由于管理制度不健全，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)限分配不合理、人員素質(zhì)較低等因素導(dǎo)致內(nèi)部控制薄弱，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

1.企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

在市場經(jīng)濟(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)只要有經(jīng)營活動(dòng)，就必然存在相應(yīng)的經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)。但很多企業(yè)的經(jīng)營管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部控制需要增加設(shè)置人員崗位，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，影響辦事效率，還會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，沒有把內(nèi)部控制置于企業(yè)經(jīng)營管理的高度來考慮。未意識到完善的內(nèi)部控制制度是維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、促進(jìn)企業(yè)長久發(fā)展的有利保障。因而，對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。例如，有些企業(yè)關(guān)鍵崗位設(shè)置不夠，無法形成有效的內(nèi)部牽制，也未采取專項(xiàng)審計(jì)等替代控制措施，以致造成舞弊事件發(fā)生。

2.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

很多企業(yè)沒有建立和實(shí)施一套完整、嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立，未遵循全面性原則和制衡性原則要求，存在內(nèi)部控制空白點(diǎn)。職責(zé)分工不明確、機(jī)構(gòu)設(shè)置及業(yè)務(wù)流程不合理，管理漏洞比較大，未形成有效的制橫機(jī)制。例如，有些企業(yè)由于定員、休假等原因造成人員減少時(shí)，就違反內(nèi)控制度規(guī)定，不相容職務(wù)由一人擔(dān)任，特別是財(cái)務(wù)部門，預(yù)留銀行印鑒章本應(yīng)分人保管，由于人員休假，就在支票上預(yù)先加蓋全套預(yù)留銀行印鑒章，導(dǎo)致不相容崗位分離的控制措施在實(shí)際執(zhí)行中無效，以致發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，給企業(yè)造成損失。

3.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，監(jiān)督檢查機(jī)制缺失

有的企業(yè)雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但只是流于形式，內(nèi)部控制并未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。例如，某企業(yè)按內(nèi)控制度要求，每月勞資部門應(yīng)與財(cái)務(wù)部門核對應(yīng)付工資發(fā)生額，天長日久人熟了，核對的程序就省略了，財(cái)務(wù)部門工資核算人員就虛造人員工資，虛增代畜工資卡，幾年累計(jì)套取單位資金一百多萬。由此可見，內(nèi)控制度不落實(shí)，內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部控制作用不能有效地發(fā)揮，就會使日常工作中看似一個(gè)很小的環(huán)節(jié)，給企業(yè)造成如此巨大的損失。

4.人員素質(zhì)較低

我國很多企業(yè)的員工整體素質(zhì)不高，特別缺乏高水平、高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)人才，中小企業(yè)的會計(jì)人才更是非常有限，會計(jì)人員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，這增加了內(nèi)部控制在實(shí)施中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。例如，有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，缺乏完善的庫存現(xiàn)金管理辦法和支出授權(quán)審批程序，關(guān)鍵崗位未定期輪崗，在會計(jì)等關(guān)鍵崗位人員配備時(shí)未注重職業(yè)道德修養(yǎng)，會計(jì)人員管理弱化，以致于發(fā)生會計(jì)人員利用職務(wù)之便挪用公款，給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失的事件。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，既是國家法律法規(guī)的強(qiáng)制要求，也是企業(yè)提升競爭力的內(nèi)在需求。

1.增加企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識

樹立企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)意識，增加企業(yè)經(jīng)營管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的前提。企業(yè)經(jīng)營管理人員要充分認(rèn)識到健全、完善的內(nèi)部控制在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、防范資金風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營效益以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的重要作用。盡管有些控制會影響工作效率，但可能會讓整個(gè)企業(yè)免于遭受更大的損失。所以，企業(yè)管理人員應(yīng)采取積極的態(tài)度，切實(shí)把建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作擺到重要位置，采取有力措施加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供強(qiáng)有力的保證。

2.健全完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部控制的目標(biāo)，并應(yīng)嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制原則，且應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制五要素。

按照內(nèi)部控制全面性原則的要求，企業(yè)所制定的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制。只要有企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，就應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，不留內(nèi)部控制的空白點(diǎn)。

同時(shí)，按照內(nèi)部控制制衡性原則的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等，并使這些方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。制衡性原則還要求企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過互不隸屬的兩個(gè)及以上崗位和環(huán)節(jié)。對不相容職務(wù)實(shí)行分離控制，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。

企業(yè)在組織架構(gòu)方面應(yīng)強(qiáng)化授權(quán)審批控制，對于“三重一大”事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定程序和權(quán)限實(shí)行集體決策或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)決策或改變集體決策。

3.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施

充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)

建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并應(yīng)保證履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的機(jī)構(gòu)或人員具有良好的獨(dú)立性。

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷并加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)應(yīng)將日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督有機(jī)的結(jié)合起來，建立內(nèi)部控制缺陷糾正、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，增大內(nèi)部控制執(zhí)行力度。

建立反舞弊機(jī)制，作為內(nèi)部控制監(jiān)督的補(bǔ)充形式，達(dá)到懲防并舉，重在預(yù)防的目的，從而推動(dòng)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。

4.提高人員整體素質(zhì)

企業(yè)要有效實(shí)施內(nèi)部控制，除了有健全的內(nèi)部控制制度和有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，人員素質(zhì)也是一個(gè)關(guān)鍵因素。擁有高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，可全面提升企業(yè)的核心競爭力。一個(gè)企業(yè)要想更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須要順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，提高全體人員的素質(zhì)，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，這也是健全內(nèi)部控制制度的要求。企業(yè)應(yīng)建立健全人才引進(jìn)和開發(fā)機(jī)制，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，遵循德才兼?zhèn)?、以德為先的用人原則，特別是財(cái)務(wù)等關(guān)鍵崗位人員的選用應(yīng)謹(jǐn)慎。重視人力資源的開發(fā)，建立員工培訓(xùn)的長效機(jī)制，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)教育，加強(qiáng)后備人才隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)全體員工的知識、技能持續(xù)更新，不斷提升員工的素質(zhì)和服務(wù)效能。還應(yīng)注重財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，更好地促進(jìn)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。

四、結(jié)論

風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)管理的始終，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，是企業(yè)必須長期重視的問題。所以，提高對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效實(shí)施，提高企業(yè)人員整體素質(zhì)對每個(gè)企業(yè)都是非常重要的。良好的內(nèi)控制度是資產(chǎn)安全的制度保障，資產(chǎn)安全是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)致力于建立健全有效的內(nèi)部控制制度，以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)得以持續(xù)、良性的發(fā)展。

篇9

一、加強(qiáng)郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的必要性

隨著科技進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，全球經(jīng)濟(jì)一體化越來越明顯，企業(yè)面臨的競爭壓力和風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。在這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)下，迫切要求企業(yè)建立健全安全有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度，以提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)營成果，增強(qiáng)企業(yè)自身的競爭力。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度對推動(dòng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)和提高企業(yè)經(jīng)營管理水平有著重要意義。要實(shí)現(xiàn)郵政企業(yè)價(jià)值最大化的基本目標(biāo)，就必須建立一整套完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度，為郵政企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營決策提供真實(shí)可靠的會計(jì)信息。

第一，企業(yè)生存發(fā)展、深化改革需要。戰(zhàn)略目標(biāo)是指導(dǎo)和制約戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)的，是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，企業(yè)所有的活動(dòng)應(yīng)該圍繞著戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行，內(nèi)部會計(jì)控制制度的建立與實(shí)施也不例外。內(nèi)部會計(jì)控制制度作為郵政企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，在郵政企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。正是基于這種指導(dǎo)思想，內(nèi)部會計(jì)控制利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、審計(jì)等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、物資、財(cái)務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，內(nèi)部會計(jì)控制制度通過對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與考核來激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，要使企業(yè)權(quán)責(zé)明確，必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)的核算、控制、保管等內(nèi)部管理制度，處理好利益分配關(guān)系。如果沒有有效的內(nèi)部會計(jì)控制，管理層就可能肆意歪曲財(cái)務(wù)會計(jì)信息，基層職工的利益就有可能受到損害。

第二，加強(qiáng)會計(jì)核算，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會計(jì)控制制度是郵政企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在控制機(jī)制，沒有健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制，很難組織起企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)，更談不上企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。隨著社會生產(chǎn)力的高速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的極大進(jìn)步，各企業(yè)之間競爭俞顯激烈，外界環(huán)境的變化使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)企業(yè)或企業(yè)存活的能力，郵政企業(yè)必須設(shè)立辨認(rèn)、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，任何管理者都期望將風(fēng)險(xiǎn)降至為零，但在實(shí)踐中是行不通的。郵政企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)生存發(fā)展的目標(biāo)就必須對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。對風(fēng)險(xiǎn)的積極治理是進(jìn)行內(nèi)部控制的大勢所趨，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)因素的重視，督促企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)治理系統(tǒng)，通過對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。轟動(dòng)全世界的“巴林銀行倒閉案”、美國的“安然事件”、 究其原因都是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)控制不足和內(nèi)控制度失效。實(shí)實(shí)在在的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)證明了內(nèi)部會計(jì)控制對一個(gè)單位的生存和發(fā)展的重要性，也進(jìn)一步說明了建立和健全郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的必要性?？梢哉f，全面構(gòu)建設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部會計(jì)控制體系，既是郵政企業(yè)精細(xì)化管理的需要，也是郵政企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的需要，更是郵政企業(yè)提升核心競爭力的需要。

第三，促進(jìn)國家的方針政策、法律規(guī)范的貫徹實(shí)施。企業(yè)健康發(fā)展的基石是守法和誠信。逾越法律的短期發(fā)展終將付出沉重的代價(jià)。在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，內(nèi)部會計(jì)控制要求郵政企業(yè)必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下。為了對有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為加以管理和規(guī)范，為此國家有關(guān)部門和企業(yè)都制定了相應(yīng)的制度、條例、法規(guī)等，郵政企業(yè)要自覺地貫徹執(zhí)行。

二、加強(qiáng)郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的措施

針對郵政內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀，結(jié)合內(nèi)部控制應(yīng)具有的基本結(jié)構(gòu)，應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度：

第一，完善控制環(huán)境，嚴(yán)格制度建設(shè)?？刂骗h(huán)境的好壞直接關(guān)系到控制點(diǎn)和控制措施是否能夠有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。郵政企業(yè)要轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代市場的營銷觀念，建立科學(xué)的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，建立有效的內(nèi)部核查制度和嚴(yán)格的審批控制制度和稽核控制制度，崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。而在這些原則中，最根本的就是內(nèi)部會計(jì)控制制度中實(shí)行權(quán)責(zé)明確、相互制衡的內(nèi)部牽制制度。

第二，健全控制體系，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。加強(qiáng)內(nèi)部行政控制，完善內(nèi)部控制制度；強(qiáng)化會計(jì)監(jiān)督職能，提高會計(jì)工作質(zhì)量；強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。在郵政企業(yè)里，內(nèi)部控制制度的綜合管理部門是內(nèi)部審計(jì)部門，強(qiáng)化審計(jì)部門是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面，也是保障企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要手段之一，是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)從從查處違紀(jì)違規(guī)審計(jì)轉(zhuǎn)向績效審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)，事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中或事前審計(jì)。審計(jì)監(jiān)督是高層次的監(jiān)督，是企業(yè)加強(qiáng)宏觀調(diào)控、微觀管理、增強(qiáng)自我約束機(jī)制的需要。

第三，提高管理層的內(nèi)部會計(jì)控制。內(nèi)部會計(jì)控制形成一種機(jī)制的關(guān)鍵在人，“以人為本”管理思想的核心強(qiáng)調(diào)人是發(fā)展的動(dòng)力，是一切事物的基礎(chǔ)，使職工自覺管理其活動(dòng)和履行其控制責(zé)任。內(nèi)部會計(jì)控制對一個(gè)郵政企業(yè)控制環(huán)境的要求，也就是對郵政企業(yè)從上到下所有員工的人格、品質(zhì)以及以此為基礎(chǔ)而形成的整個(gè)機(jī)構(gòu)工作風(fēng)氣的要求。強(qiáng)化郵政企業(yè)內(nèi)部管理，明確崗位職責(zé)，建立有效的考核和激勵(lì)機(jī)制。建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制和有效的考核和激勵(lì)機(jī)制，把內(nèi)部會計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效結(jié)合，明確責(zé)權(quán)利，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度，把衡量、考核、評價(jià)工作業(yè)績與生產(chǎn)經(jīng)營管理上的責(zé)任制緊密結(jié)合在一起，作為企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的管理系統(tǒng)，從而達(dá)到完善企業(yè)管理工作，提高管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。企業(yè)管理層要以身作則。從最高層領(lǐng)導(dǎo)做起，才能為郵政企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施提供良好的示范作用，在整個(gè)郵政企業(yè)內(nèi)部建立積極的內(nèi)部會計(jì)控制氛圍。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；作用；缺陷；改進(jìn)

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

一、內(nèi)部控制制度的概述

內(nèi)部控制是指公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)需本著科學(xué)、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業(yè)的整體情況來制定企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)過程中，通過制度建設(shè)對其經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束。內(nèi)部控制的作用與企業(yè)的規(guī)模成正比，規(guī)模越大，內(nèi)部控制作用越明顯。

(一)防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，有來自于宏觀經(jīng)濟(jì)，有來自于企業(yè)的各種決策。內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析，進(jìn)行有效評估，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，有效控制各環(huán)節(jié)，最終達(dá)到防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如美國的安然公司由于出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)信息失真而倒閉的事件，就是基于內(nèi)部控制制度沒有起到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用而造成的。

(二)確保企業(yè)有效運(yùn)行

合理的內(nèi)部控制制度，運(yùn)用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)、人力等部門的數(shù)據(jù)、報(bào)告，使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、投資、等環(huán)節(jié)結(jié)合在一起，協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，明確各部門的職責(zé)，各部門各司其職提高企業(yè)經(jīng)營效率。

(三)確保企業(yè)信息資料的可靠性

內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠性。通過內(nèi)部控制對會計(jì)信息的記錄、分類匯總、解釋說明進(jìn)行監(jiān)督，從而真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況，為企業(yè)制定今后的發(fā)展戰(zhàn)略，經(jīng)營者做出正確的決策提供有效的依據(jù)。

三、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

伴隨經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制也逐漸被企業(yè)認(rèn)識并重視，但同時(shí)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度也暴露出一些缺陷。

(一)組織架構(gòu)混亂

我國企業(yè)普遍以中、小企業(yè)為主，企業(yè)自身的組織建設(shè)不夠完善。治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權(quán)利制約機(jī)制，架空股東大會、董事會、監(jiān)事會的權(quán)力，完全由大股東操縱，尤其在決策時(shí)多以領(lǐng)導(dǎo)的意志為主。

(二)控制程度弱

內(nèi)部控制的對象是企業(yè)權(quán)力的使用者，由此制度和權(quán)力使用者之間的平衡與否成為內(nèi)部控制制度能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。平衡點(diǎn)偏向于權(quán)力的使用者就會造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，產(chǎn)生舞弊行為，對企業(yè)造成極大損害。

(三)信息不全面

內(nèi)部控制職責(zé)的主要承擔(dān)者是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業(yè)的信息披露不完整?？茖W(xué)高效的內(nèi)部控制制度包含企業(yè)日常運(yùn)營的各個(gè)領(lǐng)域，囊括了財(cái)務(wù)、金融、法律各方面的信息，企業(yè)缺乏相應(yīng)的人才也造成內(nèi)部控制達(dá)不到預(yù)期的效果。企業(yè)缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達(dá)不及時(shí)，對決策制定、人事管理、生產(chǎn)銷售等環(huán)節(jié)造成不良影響。

四、改進(jìn)內(nèi)部控制的對策

內(nèi)部控制對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此對該制度的優(yōu)化顯得尤為重要。

(一)明確組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、工作程序、權(quán)力范圍，確保決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約。在設(shè)定職權(quán)和崗位分離時(shí)，要充分考慮不相容職務(wù)相互分離的要求。同時(shí)要確保制定的組織架構(gòu)能正常運(yùn)行，定期對組織架構(gòu)的運(yùn)行情況進(jìn)行全面有效地評估，及時(shí)予以優(yōu)化完善。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，充分保障其獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)還需建立內(nèi)部控制制度的評價(jià)體系，對于其在企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的缺陷及時(shí)作出評估，定期提交檢查監(jiān)督報(bào)告，提出改進(jìn)建議。對于權(quán)力的使用者，企業(yè)要重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)可以通過設(shè)置具有監(jiān)督職能的崗位或通過不相容職務(wù)相互分離進(jìn)行監(jiān)督或?qū)δ承徫粚?shí)行定期輪崗制度，消除可能出現(xiàn)的違法意識。

(三)加強(qiáng)素質(zhì)培養(yǎng)，強(qiáng)化部門溝通

建立員工培訓(xùn)的長效機(jī)制，充實(shí)其在運(yùn)營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業(yè)務(wù)熟練程度和實(shí)踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法律意識。溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞信息的重要手段。企業(yè)依托計(jì)算機(jī)互聯(lián)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息資源的共享，使各部門人員全面及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營現(xiàn)狀，減少人為因素對內(nèi)部控制效果的影響，增強(qiáng)信息可靠性。

五、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中自我調(diào)節(jié)、自我約束的重要內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)得以健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要保障。企業(yè)要做大做強(qiáng)就須充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實(shí)際情況，建立合理、完善、高效的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

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