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篇1

公益性政府投資管理領(lǐng)域。

關(guān)鍵詞：政府投資 制度設(shè)計 分析

中圖分類號： F830.59 文獻標識碼： A 文章編號：

我國公益性政府投資項目的投資控制實行的是投資概算控制制度，項目投資原則上不能超過批準的投資概算。從2003年7月1日開始在全國實施《建設(shè)工程量清單計價》模式，決定了建筑施工合同宜采用固定單價合同。

然而，在工程量清單招標采用固定單價合同結(jié)算模式下，公益性政府投資項目的結(jié)算價卻大大超過合同價似乎幾成慣例。據(jù)2009年送審項目的統(tǒng)計，某市公共性政府投資項目的結(jié)算百分之百超合同價?！叭爆F(xiàn)象，仍是政府投資管理的頑疾。如何設(shè)計合理監(jiān)管制度，對政府投資項目實行有效合理的約束和控制，已成為急需研究的課題。

相對于非政府投資項目而言，公益性政府投資項目的主體是政府，但政府業(yè)主也不是真正的所有者，履行的只是托管人的職能，表現(xiàn)為：

首先，政府作為全體公民的人對公共性政府投資項目進行管理；

其次，在行使人權(quán)力時，政府又必須委托特定的主體來完成，如將投資決策權(quán)委托給發(fā)改部門，資金占用權(quán)委給財政部門，審計監(jiān)督權(quán)委托給審計部門，項目實施管理權(quán)委托給項目建設(shè)單位。這時，這些部門就成為人，政府則變成委托人；

最后，為實施項目建設(shè)，項目業(yè)主又必須將設(shè)計、施工、監(jiān)理等委托給相對應(yīng)的單位。

這樣在公益性政府投資項目實施過程中，形成了一個多層委托關(guān)系。

經(jīng)濟學上委托關(guān)系泛指任何一種涉及不對稱信息的交易，交易中有信息優(yōu)勢的一方稱人，另一方稱委托人。信息不對稱指的是交易雙方掌握的有關(guān)交易信息在準確性、全面性、及時性、連貫性方面存在差異。

由于委托人和人雙方信息不對稱以及各自追求的目標利益不可能完全一致，于是便產(chǎn)生了問題，出現(xiàn)逆向選擇和道德風險，逆向選擇是指委托人在交易中處于信息不利地位，不了解方的真實情況，可能把事情交給最不稱職的方，導致事與愿違，獲得最不利于自己的交易結(jié)果。而道德風險則是指關(guān)系形成后，在機會主義的動機下，方利用其信息優(yōu)勢會隱瞞對委托方不利的信息和行為，讓委托方遭受損失，方則通過損人而實現(xiàn)利已的目的。

委托和信息不對稱原理告訴我們，公益性政府投資監(jiān)管必須有一個有效的激勵約束機制才能行之有效。

目前，我國大部地區(qū)在實施公益性政府投資項目過程中，仍沿襲計劃經(jīng)濟下的傳統(tǒng)管理模式：由政府部門出面臨時組建項目法人，這種法人的組建方式一般為：項目班子臨時組織，項目負責人由政府任命，項目班子成員由負責人或部門確定。

這種建設(shè)項目的組織管理模式的缺陷具體主要表現(xiàn)如下：

1、法人缺位。由政府部門出面臨時組建的項目法人，不具自負盈虧和自主決策的獨立地位，項目管理權(quán)來源于上級行政的多重委托而非經(jīng)濟委托。在本質(zhì)上一定程度存在政企不分和責任主體不明確的問題，一次性業(yè)主，項目班子代表政府管理，經(jīng)濟形同虛設(shè)，造成主體法人缺位，給人有機可乘。

2、建管同體。我國公益性投資項目資金主要來源于國有資金，而現(xiàn)有的管理模式，項目法人又常常是該項目的主管部門，如水利工程由水利部門作為業(yè)主，公路工程由交通部門作為業(yè)主，市政工程的業(yè)主也由建設(shè)部門承擔。在這個共同體內(nèi)，建設(shè)單位、使用單位、設(shè)計、施工、監(jiān)理一應(yīng)俱全，都歸屬于同一個上級主管部門管理，屬于典型的“同體監(jiān)理”“同體設(shè)計”“同體施工”和“同體建設(shè)”，臨時項目法人（建設(shè)單位）在項目的建設(shè)過程中有自身的利益要求。

3、問題。目前我國建筑市場已形成了以業(yè)主為發(fā)起方，以設(shè)計單位、施工單位、供應(yīng)商為主的承建方，以監(jiān)理單位為主的中介服務(wù)三元市場。業(yè)主通過委托監(jiān)理單位對項目的進度、質(zhì)量、造價進行監(jiān)控和協(xié)調(diào)。但由于各項目主體的利益訴求不同，特別是在信息不對稱狀態(tài)下，容易產(chǎn)生逆向選擇和道德風險。項目主業(yè)僅僅對工程建設(shè)的質(zhì)量和建設(shè)進度負責，無需承擔投資責任，而且增加投資對其管理和政績又有莫大的好處，百利而無一害。所以，更有動力和激勵，促使項目業(yè)主擴大建設(shè)規(guī)模和標準，直接增加投資，甚至是無效投資。這樣一來“三超現(xiàn)象”始終得不到解決也就不難理解了。

工程造價的控制是一個復雜的系統(tǒng)工程，貫穿于投資決策、設(shè)計、施工、竣工結(jié)算等建設(shè)程序各個階段全過程的控制。工程造價在其不同階段具有不同的特殊性，據(jù)統(tǒng)計，各個階段的工作對工程造價的影響程度分別為：投資決策75~95%，設(shè)計階段35~75%，施工階段5~35%，竣工決算階段0~5%[1]。

很明顯，工程投資控制應(yīng)是以投資決策和設(shè)計階段為重點的建設(shè)全過程控制，采用技術(shù)與經(jīng)濟相結(jié)合的手段，動態(tài)地、主動地控制投資。

現(xiàn)階段我們對公益性政府投資項目的管理模式是：項目的概算審核由發(fā)改部門負責，項目預(yù)算和決算審核由財政部門負責，項目的施工設(shè)計、招投標、工程施工、竣工驗收、編制工程決（結(jié)）算則由建設(shè)單位負責。審計部門對項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督。

這樣，全過程工程造價控制被分屬于三個部門來承擔，項目建設(shè)的一頭一尾有發(fā)改、財政監(jiān)管，但整個項目的建設(shè)過程基本上是建設(shè)單位說了算。由于各監(jiān)管主體也存在不一致的利益訴求，很自然，工程監(jiān)管主體在不同階段對造價控制的態(tài)度和動機也就不一樣。這種投資控制管理方式在公益性政府投資工程實際運作中也存在弊端，表現(xiàn)為：

1、監(jiān)管主體繁多,由于全過程工程造價控制權(quán)被嚴重分割給三個部門，造成監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置過狹窄，缺少綜合性與全局性、沒有一個監(jiān)管部門擁有工程造價全過程的信息和權(quán)威，以監(jiān)控風險性體系，無法識別并制約增加項目投資的不當行為，造成政府管理部門對項目投資監(jiān)控不力。

2、監(jiān)管標準不一，監(jiān)管重疊與監(jiān)管真空共存，工程建設(shè)領(lǐng)域存在監(jiān)管套利行為。監(jiān)管主體設(shè)置不合理、容易引起政出多門，發(fā)生政府平行管理部門造成的“反公地悲劇”現(xiàn)象，給者的逆向選擇和道德風險行為提供了空間。

3、監(jiān)管功能重疊，監(jiān)管資源浪費，造成監(jiān)管效率降低，必然引起交易成本的增加，提高政府部門的監(jiān)管成本。

因此，我們必須將委托理論，引入公益性政府投資管理領(lǐng)域，完善項目法人責任制度，建立嚴格的激勵和束約制度，設(shè)立“綜合性獨立監(jiān)管機構(gòu)”，參與項目全過程監(jiān)管，尤其是日常事項的監(jiān)管。

篇2

要實現(xiàn)機會公平和過程公平前提下的收入平等，應(yīng)著重進行基礎(chǔ)制度的建設(shè)?；A(chǔ)制度建設(shè)需要綜合短期、中期、中長期以及長期的制度安排統(tǒng)籌進行。在我們的制度安排設(shè)計中，中短期的制度安排與中長期的制度安排比重相當，這意味著公平分配的制度建設(shè)既要著眼于未來，也要立足于當前，要從當前的突出問題抓起，與長期建設(shè)有機結(jié)合。最基本的制度建設(shè)在于產(chǎn)權(quán)制度改革的推進和規(guī)范的市場秩序的形成。而當前基礎(chǔ)制度建設(shè)的重點應(yīng)放在三個方面：城鄉(xiāng)統(tǒng)一的勞動力市場，具有基本保障功能的社會保障制度，更加民主透明的財政制度。

在制度政策設(shè)計及實施中需要處理好幾個方面的關(guān)系：一是中央政府與地方政府的關(guān)系；二是國家、企業(yè)、個人三者利益的關(guān)系；三是經(jīng)濟建設(shè)與民生保障的關(guān)系；四是當前利益與長遠利益的關(guān)系；五是政府干預(yù)與市場調(diào)節(jié)的關(guān)系。

針對以上問題，我們提出如下具體建議：

1、加快推進產(chǎn)權(quán)制度改革，在完善產(chǎn)權(quán)制度中規(guī)范收入分配關(guān)系

――加強產(chǎn)權(quán)的相關(guān)立法，使產(chǎn)權(quán)的行使及相關(guān)利益的實現(xiàn)有法可依，促進產(chǎn)權(quán)關(guān)系的清晰和規(guī)范。產(chǎn)權(quán)制度的完善要做到法律先行，要在憲法、公司法、證券法、信托法、投資法、物權(quán)法、民法等不同層級的相關(guān)法律中明確個人財產(chǎn)所有權(quán)神圣不可侵犯，保護與之相聯(lián)系的權(quán)、使用權(quán)、經(jīng)營權(quán)、收益索取權(quán)等各種權(quán)利，明確界定各項權(quán)能之間的關(guān)系，明確不同投資主體的法律地位和投資活動中的各種產(chǎn)權(quán)關(guān)系及交易規(guī)則，形成比較完整嚴密的產(chǎn)權(quán)制度的法律體系，從而解決勞動、技術(shù)、管理等各類生產(chǎn)要素的產(chǎn)權(quán)歸屬，以及農(nóng)民對土地的產(chǎn)權(quán)歸屬問題，規(guī)范市場秩序和分配行為。

――以產(chǎn)權(quán)改革為突破口，加快發(fā)展混合所有制經(jīng)濟。產(chǎn)權(quán)多元化是市場經(jīng)濟的必然趨勢。要以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，加快國有產(chǎn)權(quán)、集體產(chǎn)權(quán)、私人產(chǎn)權(quán)、外資產(chǎn)權(quán)等多元化的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)改革，由此進一步推動國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略重組和國有企業(yè)改革的深化。同時，深化集體企業(yè)改革，發(fā)展多種形式的集體經(jīng)濟。要防止近親繁殖的股份制、內(nèi)部人控制的股份制及的股份制鉆改革的空子。

――在產(chǎn)權(quán)制度改革中促進政府職能轉(zhuǎn)變，變政府的產(chǎn)權(quán)為產(chǎn)權(quán)界定。在明晰各類經(jīng)濟主體產(chǎn)權(quán)關(guān)系的基礎(chǔ)上，進一步界定政府的權(quán)責，保證產(chǎn)權(quán)主體自主決策、自由交易的權(quán)利的充分行使，真正實現(xiàn)市場對社會資金和資源配置的基礎(chǔ)作用，逐步將政府從產(chǎn)權(quán)者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)權(quán)維護和界定者的身份，使政府從直接經(jīng)濟利益中超脫出來。

2、改革政府行政管理體制，進一步精簡和規(guī)范行政權(quán)限，減少行政層級，建立統(tǒng)一的行政協(xié)調(diào)制度，最大限度降低行政管理成本，提高政府工作效率

――加快轉(zhuǎn)變政府職能。按照“經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、社會管理、公共服務(wù)”的要求，合理界定政府在市場經(jīng)濟活動中的職責范圍，積極推進政企分開、政資分開、政事分開以及政府與中介組織分開。

――繼續(xù)推進政府機構(gòu)改革。核心是建立“決策科學、分工合理、執(zhí)行順暢、運轉(zhuǎn)高效、監(jiān)督有力”的行政管理體制。按照精簡、統(tǒng)一、高效能的原則和決策、執(zhí)行、監(jiān)督相協(xié)調(diào)的要求，完善機構(gòu)設(shè)置，理順職能分工，合理劃分中央和地方經(jīng)濟社會管理權(quán)責。

――健全科學民主決策機制。完善重大決策的規(guī)則和程序，采取多種渠道，運用多種形式，廣泛集中民智、反映民意，使決策真正建立在科學、民主的基礎(chǔ)上。

3、在政府職能轉(zhuǎn)換中，促進公共財政制度建立，提高財政的公共支出水平，加強財政轉(zhuǎn)移支付力度，充分發(fā)揮政府在制度轉(zhuǎn)型階段促進社會公平分配的中堅作用

――按照建立公共服務(wù)型政府的要求，理順中央和地方的財權(quán)和事權(quán)關(guān)系。在目前中央財政實力明顯好轉(zhuǎn)的情況下，應(yīng)依照有利于公共服務(wù)促進公平分配的原則，將義務(wù)教育、基本衛(wèi)生防疫及保健等最基本公共服務(wù)的事權(quán)全部劃歸中央，保證基本公共服務(wù)平等惠及所有人群。

――改革現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付方式，建立規(guī)范透明的新型轉(zhuǎn)移支付制度，加大對落后地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)轉(zhuǎn)移支付力度。要將財政轉(zhuǎn)移支付目標定位于確保全國各地都能提供最低標準的基本公共服務(wù)；改革現(xiàn)有的財政轉(zhuǎn)移支付模式，實行以縱向為主、橫向為輔、縱橫交錯的財政轉(zhuǎn)移支付模式，均衡地方公共服務(wù)能力；建立財政轉(zhuǎn)移支付評價、監(jiān)督和考核機制，設(shè)計科學合理的效益評價與考核指標，建立行之有效的監(jiān)督制約體系，確保資金使用效益的最大化。

――調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，擴大基本公共服務(wù)財政支出比重。當前政府應(yīng)盡快從經(jīng)濟建設(shè)的直接建設(shè)者和微觀經(jīng)濟的直接生產(chǎn)者的角色中逐步退出，更多地履行公共服務(wù)者的職能。將一定時期的工作目標列入相關(guān)法律和經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃，成為歷年人大審議的重要內(nèi)容。

4、改革稅收制度，充分發(fā)揮個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用，適時出臺新稅種，建立起適合中國國情的、有利于促進公平增長的合理稅制

應(yīng)著重完善綜合和分類相結(jié)合的混合所得稅制。制定更趨合理的稅率和費用扣除標準。改革個稅征管體制，將征管權(quán)限劃歸中央。加強個稅征管，改善征管手段。逐步試行以個人所得稅為核心，以物業(yè)稅、遺產(chǎn)與贈與稅等財產(chǎn)稅為輔的稅收體系。推進增值稅轉(zhuǎn)型，實行消費型增值稅是完善增值稅制度的方向。要在總結(jié)經(jīng)驗、不斷完善試點辦法的基礎(chǔ)上爭取盡快在全國范圍內(nèi)推開。

5、從多方面工作入手，加快城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展步伐，消除城鄉(xiāng)收入差距的二元制度基礎(chǔ)

――建立就業(yè)機會權(quán)利平等、獲得勞動報酬權(quán)利平等、享受就業(yè)及社區(qū)公共資源權(quán)利平等的農(nóng)村進城務(wù)工人員的平等就業(yè)制度。

――在繼續(xù)鞏固農(nóng)村稅費改革成果的同時，加強對農(nóng)村基層公共支出的轉(zhuǎn)移支付，加快農(nóng)村各項社會福利和社會保障制度改革。

――進一步規(guī)范農(nóng)村土地征用制度，保障農(nóng)民對土地的長期使用權(quán)，并探討確立農(nóng)民對土地的實際處分權(quán)。在土地合理流轉(zhuǎn)的過程中，促進農(nóng)村剩余勞動力轉(zhuǎn)移，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效益。

6、盡快破除傳統(tǒng)體制遺留的不同所有制不同政策待遇的不平等制度，最大限度地消除由于對行政性壟斷和國有企業(yè)等特殊保護政策給公眾帶來的利益損失

――在改革中不斷弱化行政性壟斷經(jīng)營力量，創(chuàng)造平等的競爭環(huán)境。通過不斷引入新的競爭因素，逐漸削弱由于政府權(quán)力介入造成的某些行業(yè)或部門的行政性壟斷經(jīng)營。對借此形成的壟斷利潤課以專項稅收，并用于對中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)和發(fā)展扶持；對行政性壟斷行業(yè)的收費價格實行嚴格的監(jiān)管制度；對相關(guān)單位內(nèi)部的收入分配應(yīng)有合理的制度約束。

――繼續(xù)改革國有企業(yè)制度，使其從一般競爭性領(lǐng)域逐步退出，促進政府職能的真正轉(zhuǎn)變。目前，需要在就業(yè)、再就業(yè)、工資住房和社會保障、生產(chǎn)投資和原材料供給、信貸融資、產(chǎn)品銷售和出口等諸多方面，實現(xiàn)由向國有單位的政策傾斜過渡到面向全社會。

――積極扶持中小企業(yè)，促進經(jīng)濟主體多元化，為社會成員的機會平等和結(jié)果平等，創(chuàng)造有效的制度空間。

7、重視就業(yè)、教育、社會保障等基本制度安排，將當前重點工作與長期制度建設(shè)有機結(jié)合，使其盡快覆蓋全體公民

――大力發(fā)展基礎(chǔ)教育和職業(yè)培訓，全面提高勞動者素質(zhì)。要解決當前我國的就業(yè)壓力，必須把提高勞動者素質(zhì)放到首位，通過進一步普及基礎(chǔ)教育，加強職業(yè)教育與技能培訓，改善勞動力供給結(jié)構(gòu)。

――鼓勵就業(yè)內(nèi)容和就業(yè)形式的創(chuàng)新，實行政府扶持與市場化運作相結(jié)合的創(chuàng)業(yè)扶持政策，鼓勵發(fā)展小企業(yè)和各種“非正規(guī)就業(yè)”。除實行政府出資安置就業(yè)方式外，應(yīng)通過減免稅費、優(yōu)惠社會保險繳費、免費培訓、低息貸款、綜合保險等市場優(yōu)惠政策，鼓勵多種形式、多種渠道實現(xiàn)自主創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

――以完善社會救助制度為當務(wù)之急，逐步實現(xiàn)社會保障制度自身的“可持續(xù)性”。改變目前社會救助標準普遍偏低、覆蓋面不足、執(zhí)行制度不甚規(guī)范的現(xiàn)狀。同時，加強失業(yè)保障體系的建設(shè)，穩(wěn)妥推進養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險的進一步改革，逐步實現(xiàn)社會保障制度自身的“可持續(xù)性”。

篇3

一、活動開展情況

本次活動，我局從工作實際出發(fā)，結(jié)合科學發(fā)展觀實踐活動和“反事故、反違章”活動共同開展。在活動中，制定了內(nèi)容詳盡的實施方案，明確了工作思路和具體方法；建立了工作領(lǐng)導小組，明確了人員分工。正確處理了工作與學習之間的關(guān)系，真正做到“兩促進、兩不誤”，使反腐倡廉理念真正融入思想、深入人心。

在本次活動中，我局充分發(fā)揮了領(lǐng)導干部的表率帶頭作用，局領(lǐng)導班子成員結(jié)合學習內(nèi)容撰寫了內(nèi)容深刻的學習筆記，并結(jié)合自身本職進行了深入的自查；利用中心組學習時間，對黨風廉政建設(shè)相關(guān)事宜，進行深入交流探討。

二、自查結(jié)果

1、領(lǐng)導重視，責任明確。

領(lǐng)導班子嚴格遵守黨風廉政制度、紀檢監(jiān)察規(guī)程等廉潔從政的有關(guān)規(guī)定，廉潔從政，遵紀守法，模范執(zhí)行黨風廉政責任制，清正廉潔、依法行政，積極做好廉潔自律，接受全局廣大職工的監(jiān)督。無論是在自己分管的工作中，還是日常生活，我局的管理人員均能嚴格執(zhí)行廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，做勤政廉政的帶頭人。

局紀檢委能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督檢察職能，針對我局黨風廉政建設(shè)責任制執(zhí)行落實情況進行經(jīng)常性檢查指導，并對存在的問題提出建設(shè)性意見。

2、制度健全，落實到位。

加強黨風廉政制度建設(shè)，對于發(fā)揮黨員的先鋒模范作用和提高黨支部的戰(zhàn)斗力，對于加強黨內(nèi)外民主監(jiān)督和抵制黨內(nèi)消級腐敗現(xiàn)象的滋生蔓延，對于增強黨支部工作的計劃性、科學性以及把黨支部的工作納入經(jīng)?；⒁?guī)范化的軌道，具有十分重要的意義。

為此，我局建立健全了黨員管理制度匯編、黨支部書記崗位職責、黨支部委員崗位職責、黨支部黨小組長崗位職責、黨風廉政建設(shè)制度、黨支部中心組學習制度、黨員民主評議制度、黨員目標管理制度、黨支部領(lǐng)導班子議事制度等制度，為我局加強黨風廉政建設(shè)工作打下了堅實基礎(chǔ)。

同時，建立健全了績效考評機制，將黨風廉政建設(shè)納入包保責任狀范疇，與其它各項工作同考核、同獎懲，真正做到責任明確，條理清晰，賞罰分明。

3、措施得利，效果明顯。

（1）深化教育，組織落實黨風廉政責任制。支部從抓好學習教育入手，組織全員學習關(guān)于對中央企業(yè)落實黨風廉政建設(shè)責任制情況進行檢查的通知、公司反腐倡廉建設(shè)“三嚴一強”根本措施等相關(guān)內(nèi)容，增強全員執(zhí)行黨風廉政建設(shè)責任制的自覺性，引導全員更好地樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，牢固地樹立反腐倡廉的意識。

（2）預(yù)防為主，抓源頭、治根本、標本兼治，深化黨風廉政教育，把黨風廉政的宣傳教育工作放首要位置。結(jié)合黨風廉政建設(shè)要求和工作實際，黨支部認真開展了黨紀法規(guī)學習教育活動，重點對黨員干部加強理想信念教育和廉潔從政教育。支部利用支委會、中心組學習、黨小組等會議，認真組織黨員干部通過集中學習和利用業(yè)余時間自學等方式，主要對科學發(fā)展觀相關(guān)學習資料以及重要領(lǐng)導的講話精神等重要資料進行了學習宣傳。通過學習教育，引導黨員干部認清形勢，提高了廣大干部職工的組織紀律意識、大局意識和依法行政意識，增強了黨員干部自警自勵、拒腐防變能力，營造出了反腐倡廉的濃厚氛圍。

（3）局長與各部門負責人委簽訂了年黨風廉政建設(shè)責任書，支部與全體黨員簽訂了黨支部黨員目標管理責任書，將黨風廉政建設(shè)責任分解到全體黨員、干部身上，把責任制貫穿于業(yè)務(wù)工作的全過程，做到與業(yè)務(wù)工作同布置、同檢查、同考核，健全了黨風廉政建設(shè)責任制的監(jiān)督機制。

（4）召開領(lǐng)導班子述職述廉大會，由各分管局長做工作述職述廉工作報告，接受全局干部職工考評。組織全局黨員觀看廉政宣傳教育影片，用真實的正反事例使全員深受教育，做到警鐘常鳴。

4、以深入學習實踐科學發(fā)展觀活動為契機，加強支部黨風廉政建設(shè)。

按照深入學習實踐科學發(fā)展觀的要求和部署，我局重點做好了召開黨員組織生活會；同時發(fā)放了調(diào)查問卷，征求全局員工的意見和建議；領(lǐng)導班子認真撰寫了分析檢查報告，全面貫徹落實科學發(fā)展觀，針對影響和阻礙加快全局發(fā)展的突出問題，認真進行原因分析，通過召開座談會的形式聽取部分職工代表的意見和建議，形成了自檢自查報告。

三、存在問題及解決辦法

1、有些同志對反腐倡廉意識還不夠強，不能明確自身的工作責任，認為反腐這一話題離自已還很遠，缺乏主觀能動性。針對這一情況，我們下步要認真做好黨風廉政宣傳教育工作。嚴格“”制度，對支部的全體黨員干部繼續(xù)加強思想教育。以每年黨風廉政建設(shè)宣傳教育月活動為載體，突出抓好反腐倡廉主題教育活動，切實增強反腐倡廉思想意識。

篇4

（一）基本框架

香港證券管理機構(gòu)已形成了內(nèi)外結(jié)合的廉政制度框架。其中，外部的廉政制度包括法律制度、行業(yè)自律機制和勞動力市場機制，內(nèi)部的廉政制度包括風險管理制度、人力資源管理制度、稽核制度和日常管理制度（見表1）。

（二）主要特點

香港證券管理機構(gòu)的廉政制度總體上具有以下5個特點：

1．綜合協(xié)調(diào)的廉政制度體系。香港證券管理機構(gòu)已形成了綜合協(xié)調(diào)的廉政制度體系，不同廉政機制之間相互配合，共同發(fā)揮著防止職務(wù)犯罪的作用。以香港交易所為例，風險管理部制訂了廉政風險內(nèi)控政策，人力資源部依據(jù)該政策制訂員工守則和防止職務(wù)犯罪計劃，各部門對員工日常行為進行監(jiān)督，內(nèi)部稽核部則跟進監(jiān)督廉政政策的執(zhí)行情況。

2．廉政職能分散執(zhí)行。香港證券管理機構(gòu)不設(shè)專職的廉政職能部門，而是將廉政職能分散到各相關(guān)部門執(zhí)行，如香港證監(jiān)會的廉政職能分散于人力資源部、主席辦公室和各部門，香港交易所的廉政職能分散于風險管理部、人力資源部、稽核審計部和各部門。

3．以“防止利益沖突原則”為制訂廉政制度的依據(jù)。香港證券監(jiān)管機構(gòu)在制訂廉政規(guī)章制度時都依據(jù)“防止利益沖突”的基本原則。一方面，它們用這個原則來判斷已有廉政規(guī)章制度是否合理；另一方面，它們也用這個原則來判斷那些未列入規(guī)章制度的員工行為是否應(yīng)該被禁止。即如果員工的行為可能對他執(zhí)行公務(wù)構(gòu)成潛在的利益沖突，則該項行為必須被禁止；反之則被允許。

4．職務(wù)犯罪預(yù)防措施比較完備。為防止員工在廉政方面出問題，香港證券管理機構(gòu)在內(nèi)部設(shè)置了若干道針對職務(wù)犯罪的“防火墻”，包括招聘時的背景調(diào)查、簽約時明確廉政責任、制訂手冊規(guī)范員工的行為、定期開展廉政培訓、建立申報制度和強制休假制度等，有效地預(yù)防了職務(wù)犯罪的發(fā)生。文/蘭邦華近年來，中國證券監(jiān)管機構(gòu)多次出現(xiàn)員工違法違規(guī)的事件，如何加強證券管理機構(gòu)的廉政制度已成為社會各界關(guān)注的一個話題。而我國香港，已形成一套行之有效的廉政制度來約束其證券管理機構(gòu)（本文指香港證監(jiān)會和香港交易所，下同）員工的行為，有力地保證了香港資本市場的健康發(fā)展?！八街?，可以攻玉”，本文擬對香港證券管理機構(gòu)的廉政制度進行介紹，希望從中找到一些啟示。

5．自律管理和嚴厲懲罰有機結(jié)合。香港證券管理機構(gòu)的廉政工作很注重員工的自律管理（如主動申報），除非接到舉報投訴或出現(xiàn)責任事故，一般不會對員工展開專門調(diào)查，但是，一旦發(fā)現(xiàn)員工有違規(guī)行為，一律嚴懲不貸。

二、香港證券管理機構(gòu)的外部廉政制度

（一）法律制度

香港政府為了打擊貪污犯罪行為，專門頒布了《防止賄賂條例》，并由廉政公署負責監(jiān)督執(zhí)行，此外，《證券及期貨條例》對證券從業(yè)人員的禁止行為也進行了規(guī)定。由于廉政公署的職責已經(jīng)涵蓋了所有公營機構(gòu)的廉政工作，香港證監(jiān)會就不再對交易所、證券公司等機構(gòu)的廉政工作進行管理。廉政公署不僅查處貪污犯罪案件，還深入到政府和公營機構(gòu)中開展反貪檢查和教育。比如，廉政公署每年會到香港證監(jiān)會進行例行檢查，檢查的內(nèi)容主要是看其業(yè)務(wù)運作是否符合有關(guān)規(guī)定、審批權(quán)力的制約程序是否完善、是否存在利益沖突和濫用權(quán)力等。檢查結(jié)束后，廉政公署會向證監(jiān)會的管理委員會出具檢查報告，指出存在問題和糾正意見，管理委員會如無異議，則需落實整改。

（二）行業(yè)自律機制

行業(yè)自律組織在證券業(yè)廉政建設(shè)方面也發(fā)揮了積極的作用。香港證監(jiān)會按照國際證券監(jiān)察委員會組織所制訂和認可的原則，以及對金融從業(yè)人員的業(yè)務(wù)經(jīng)營至為重要的其他原則，制訂了“實踐性”很強的《證券及期貨事務(wù)監(jiān)察委員會持牌人或注冊人操守準則》《、企業(yè)融資顧問操守準則》及《基金經(jīng)理操守準則》，讓從業(yè)人員在日常業(yè)務(wù)運作上有所依循。香港的證券業(yè)學會協(xié)同香港證監(jiān)會、廉政公署共同編寫了《證券、期貨及投資界專業(yè)道德實務(wù)指引》，對從業(yè)人員的行為規(guī)范進行統(tǒng)一規(guī)定。

（三）勞動力市場機制

香港有一個信息比較發(fā)達的勞動力市場，勞動力市場的聲譽機制能夠有效地激勵和約束證券從業(yè)人員的行為。香港證券機構(gòu)在招聘時，往往要求應(yīng)聘者提供以往從業(yè)經(jīng)歷的證明人及其推薦信，如果應(yīng)聘者有職業(yè)品行不良記錄，將難以獲得好的評價，其職業(yè)發(fā)展會受到很大限制。

三、香港證券管理機構(gòu)的內(nèi)部廉政制度

（一）風險管理制度

根據(jù)《證券及期貨條例》第65條，香港交易所設(shè)有風險管理委員會，它負責就香港交易所經(jīng)營活動所涉及的風險管理事項制訂政策。風險管理委員會的秘書處是風險管理部，它負責監(jiān)督、執(zhí)行風險管理委員會所制訂的政策，并要求相關(guān)部門制訂相應(yīng)的配套措施。由于廉政風險也是總體風險的一部分，風險管理部會要求人力資源部制訂《人力資源手冊》對員工行為進行指引，有時候還要求人力資源部制訂減少員工職務(wù)犯罪的計劃。

（二）人力資源管理制度

香港證券管理機構(gòu)的人力資源部門承擔了大量的廉政建設(shè)職能，這些職能體現(xiàn)在各個方面的人力資源管理工作中。

1．招聘時的背景調(diào)查。香港證券管理機構(gòu)在招聘時很注意應(yīng)聘者的背景調(diào)查，它們除了要求應(yīng)聘者出具推薦信以外，還會向應(yīng)聘者以前的任職單位和以前的上司做電話調(diào)查。在香港，這種調(diào)查所獲取的信息一般比較真實可信，因此那些有不良記錄的應(yīng)聘者將被排除在錄取者之外。

2．簽約時明確廉政責任。香港證監(jiān)會的新員工到職時，都會收到一份《董事及職員操守準則》，它詳細規(guī)定了處理利益沖突的指引和披露投資的規(guī)定，香港交易所的員工雇傭合同中也有類似的廉政條款。新員工在簽訂雇傭合同時必須認真閱讀并承諾遵守這些準則或條款，員工一旦簽字承諾，就意味著違約必須承擔相應(yīng)的法律責任。

3．制訂手冊規(guī)范員工的行為。香港證券管理機構(gòu)依據(jù)《防止賄賂條例》及《證券及期貨條例》的有關(guān)條文，制訂了詳細的員工行為準則，來規(guī)范員工的行為。如香港證監(jiān)會制訂了《董事會及職員操守準則》，主要內(nèi)容涉及個人投資信息披露、處理利益沖突、信息保密等方面。這些手冊的內(nèi)容詳盡、可操作性強，為員工自律管理提供了很好的參照標準。

4．定期開展廉政培訓。香港證券管理機構(gòu)會定期與廉政公署合作開展廉政培訓，重點講解有關(guān)的法律條文，使員工明確哪些情況下實施或不實施哪些行為是不廉潔的，以及發(fā)生不廉潔行為可能帶來的后果。香港證監(jiān)會一般是在新員工到職時邀請廉政公署的工作人員來開幾次講座，香港交易所則每半年開展一次廉政培訓。

5．強制性休假制度。為了排查并發(fā)現(xiàn)潛在風險和員工違紀行為，香港交易所對員工實施強制性休假制度。其中，敏感性崗位一般是要求必須連續(xù)休假兩周，而一般性崗位至少要求休假一周，員工休假期間的崗位工作將由其他員工接替。

（三）稽核審計制度

香港證券管理機構(gòu)有一套健全的稽核審計制度，對組織的管理層及各部門進行監(jiān)督。

1．香港證監(jiān)會的稽核制度

香港證監(jiān)會設(shè)有稽核委員會，其成員全部由非執(zhí)行董事組成。該委員會的職責包括：復核年度財務(wù)報表，審查管理層的程序，以監(jiān)察會計及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)所發(fā)揮的效用；就委任外部核數(shù)師向證監(jiān)會提供建議；審議及核準證監(jiān)會內(nèi)部監(jiān)控審核計劃及跨部門稽核計劃；復核外部核數(shù)師的致管理層函件所載列的稽核結(jié)果及管理層對該等發(fā)現(xiàn)的回應(yīng)等。香港證監(jiān)會沒有專職的內(nèi)部稽核部門，它通常采取內(nèi)外結(jié)合的方法開展稽核工作。一方面，稽核委員會聘請外部的會計師事務(wù)所定期進行內(nèi)部稽核，另一方面，為了彌補外部稽核的不足，香港證監(jiān)會每年還實施了跨部門的內(nèi)部稽核，其做法是從各部門抽調(diào)2～3人組成稽核小組對內(nèi)部部門實施交叉檢查或?qū)ｍ棛z查。接受外部稽核和內(nèi)部稽核的部門實行年度輪換，但不管外部稽核還是內(nèi)部稽核，最終的檢查報告都需要呈交稽核委員會審批。

2．香港交易所的稽核制度

香港交易所承擔稽核職能的機構(gòu)是董事會下屬的稽核委員會和行政總裁下屬的內(nèi)部稽核部，其中，稽核委員會是決策機構(gòu)，內(nèi)部稽核部是稽核委員會的執(zhí)行機構(gòu)。內(nèi)部稽核部具體負責對香港交易所的業(yè)務(wù)及運作進行獨立評核，以協(xié)助稽核委員會確定香港交易所有足夠的內(nèi)部監(jiān)控，稽核及評估范圍包括財務(wù)、運作、規(guī)則遵守及資訊技術(shù)，有關(guān)結(jié)果及建議會直接向稽核委員會匯報。如在稽核過程中發(fā)現(xiàn)有任何不妥善之處，內(nèi)部稽核部會通知有關(guān)部門主管做出改進，并監(jiān)察有關(guān)的修正過程。

（四）日常管理制度

香港證券管理機構(gòu)對員工的平時監(jiān)督檢查主要依靠各級管理人員進行，日常管理制度有申報制度、回避制度、舉報投訴制度和紀律處分制度等。

1．申報制度

香港證券管理機構(gòu)對員工進行日常管理的最主要的一項制度是申報制度，凡是可能違反“防止利益沖突原則”的行為，員工都必須向其部門主管或直接上級申報。申報制度貫徹的是一種“充分信息披露”的理念，即當員工難以判斷自己的行為是否違規(guī)時，通過申報方式讓自己的行為公諸于眾，以接受他人的監(jiān)督。常見的申報內(nèi)容包括有價證券的持有情況、有價證券的買賣情況、收受利益情況、兼職或講學情況、親屬任職情況等。為便于員工申報，證券管理機構(gòu)的人力資源部還在辦公網(wǎng)上公布了申報專用表格。

2．回避制度

香港證監(jiān)會、交易所員工在處理證券監(jiān)管業(yè)務(wù)時，如果涉及配偶、子女所在單位的利害關(guān)系，必須主動報告并申請回避，在與監(jiān)管對象私下接觸時，同樣要以避免利益沖突為原則。香港交易所還規(guī)定董事須申報所有涉及的利益沖突；若有需要，董事還須避席不參加任何涉及其占重大利益關(guān)系事項的討論或放棄有關(guān)表決。

3．舉報投訴制度

香港證券監(jiān)管機構(gòu)鼓勵證券從業(yè)人員利用投訴渠道向管理高層或監(jiān)察部門舉報貪污舞弊，以及早發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況。一旦接受舉報，相關(guān)人員必須迅速跟進所有投訴并對違規(guī)員工采取適當?shù)奶幏帧Ｈ绻麘岩蓚€案牽涉貪污、詐騙或其他罪行，還應(yīng)向監(jiān)管機構(gòu)或有關(guān)執(zhí)法部門（如廉政公署、警務(wù)處）作出舉報。

4．紀律處分制度

香港交易所將員工違紀行為分為兩類，如果性質(zhì)不嚴重，只是操守問題，由交易所內(nèi)部處理，如果違紀行為已經(jīng)構(gòu)成觸犯法律，則需要轉(zhuǎn)到香港證監(jiān)會處理。內(nèi)部稽核部會就員工的違規(guī)行為做報告，由管理層決定處理方式。

四、對中國內(nèi)地證券管理機構(gòu)廉政建設(shè)的幾點啟示

香港的政治體制、市場環(huán)境、人口素質(zhì)等條件和內(nèi)地有較大的不同，對其廉政制度我們不能簡單照搬。但是，它們的管理理念、制度設(shè)計、具體措施上還是有很多值得借鑒之處。

（一）以“防止利益沖突”為制訂廉政制度的首要原則

防止利益沖突，是香港廉政法律和各類組織內(nèi)部行為操守的一項重要原則。香港證券管理機構(gòu)的每位員工，無論從事職務(wù)活動，還是日常生活，不管是涉及本人，還是涉及工作對象或親友，不管是在職期間，還是離職之后，其一切行為，都以此原則為前提。目前內(nèi)地沒有《反腐敗法》，《證券法》有關(guān)規(guī)定也不詳細，但從這一原則出發(fā)，就可以制訂具有可操作性的規(guī)章制度，使員工在工作生活的方方面面能進行自我約束和規(guī)范。

（二）制訂可參照性強的證券從業(yè)人員行為規(guī)范

無論是香港的法律，還是各類組織的內(nèi)部規(guī)章制度，其規(guī)定和文字表述幾乎到了“繁文縟節(jié)、不厭其詳”的程度，但具有很強的參照性，當遇到問題需要對照條文進行判斷時，很容易“對號入座”。參照香港制訂《證券、期貨及投資界專業(yè)道德實務(wù)指引》的做法，我們認為，應(yīng)組織證券業(yè)協(xié)會、交易所、中介機構(gòu)等方面的力量，制訂一部內(nèi)容全面、可參照性強的證券從業(yè)人員職業(yè)操守指引，這對于提高整個證券業(yè)的廉政水平將有積極的作用。

（三）明確個人在廉政上的法律責任，加強信譽機制對員工行為的約束力

香港證監(jiān)會和交易所對員工的廉政教育并不頻繁，每年只開展一兩次，花樣也不常翻新，只是印發(fā)有關(guān)操守準則和請廉政公署人員講解有關(guān)法規(guī)或進行情景考試。簡單的做法卻能奏效，主要原因是它們強化了個人在廉政上的法律責任和聲譽機制對個人行為的約束力。它們的做法給我們?nèi)缦聠⑹荆菏紫?，廉政教育的重點應(yīng)該放在使員工真正熟練掌握各項廉政規(guī)章制度上，可以通過加強與司法部門的配合、引入“情景測試”等手段來逐步提高廉政教育的有效性；其次，應(yīng)把職業(yè)操守承諾納入到勞動合同中來，利用法律工具提高員工廉潔從業(yè)的責任意識；第三、要進一步完善人事檔案管理，特別是要將員工在職業(yè)操守方面的不良表現(xiàn)記入檔案中，從而有效提高其違規(guī)成本。

（四）完善風險管理與內(nèi)部監(jiān)控機制的建設(shè)

香港證監(jiān)會與交易所雖不設(shè)專職的紀檢監(jiān)察部門，但在風險管理和內(nèi)部監(jiān)控方面卻有完整的組織領(lǐng)導體系和強有力的工作機制。這套體系把觸角伸向任何一個可能存在風險隱患的角落，深入滲透到各項業(yè)務(wù)的運作當中，從根本上防范了各類風險、堵塞了漏洞。由此看來，全面加強證券管理機構(gòu)的稽核審計體系，提高內(nèi)部監(jiān)控和風險防范的能力，可能是今后須進一步努力的方向。

篇5

一、臺灣的會計標準

在臺灣，以營利為目的的單位（如企業(yè)等）和非營利的公共部門分別適用不同的會計法規(guī)和標準。

臺灣規(guī)范以營利為目的的企業(yè)等商業(yè)組織會計行為的法規(guī)制度可分為：會計、商業(yè)會計處理準則、商業(yè)使用機處理會計資料辦法、商業(yè)通用會計制度規(guī)范和財務(wù)會計準則公報等幾個層次。

1.會計法律。臺灣涉及規(guī)范企業(yè)會計行為的法律有商業(yè)會計法、公司法、證券交易法等。所有以營利為目的的單位，不論其組織形式是獨資、合伙、公司制或其他組織，其會計事務(wù)的處理均應(yīng)遵循商業(yè)會計法。同時，按照特別法優(yōu)于普通法的原則，如果公司法有特別規(guī)定的，公司制的企業(yè)應(yīng)優(yōu)先適用公司法，對于公開發(fā)行公司（包括上市公司和上柜公司）則應(yīng)優(yōu)先適用證券交易法。臺灣的商業(yè)會計法最早頒布于1948年，1952年1月1日起實施。其后分別于1964年、1968年、1995年、1998年進行了4次修改。現(xiàn)行商業(yè)會計法共分十章八十條。主要對適用范圍、會計憑證、會計賬簿、會計科目、財務(wù)報表、會計事務(wù)處理程序、入賬基礎(chǔ)、損益計算、決算及審核以及罰則等作出了具體明確規(guī)定。按照臺灣商業(yè)會計法的規(guī)定，單位負責人、經(jīng)理人員、主辦或經(jīng)辦會計人員、或依法受托代他人處理會計事務(wù)的人員，如有商業(yè)會計法規(guī)定的違法情形的，輕則處以罰金，重則處以拘役甚至可處以五年以下的有期徒刑。臺灣商業(yè)會計法的規(guī)定比較具體和詳細，尤其是涉及會計核算的許多都以法律的形式作出了規(guī)定，操作性很強，這對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，特別是會計核算行為起到了十分重要的作用。同時，由于法律責任規(guī)定比較明確，對違法行為的處罰又比較嚴厲，加上嚴格的執(zhí)法，使得商業(yè)會計法權(quán)威性很強，地位很高。在各高等院校，大都開設(shè)有商業(yè)會計法專門課程。

2.商業(yè)會計處理準則。由臺灣“部”制訂，共分五章四十三條，主要依據(jù)商業(yè)會計法有關(guān)規(guī)定，分別會計憑證的編制要求、會計賬簿的登記要求、會計科目的使用及會計報表的編制要求等作了非常具體的規(guī)定。

3.商業(yè)使用電子計算機處理會計資料辦法。由臺灣“經(jīng)濟部”制訂，主要是對用計算機替代手工處理會計資料以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度等作了具體規(guī)定。

4.商業(yè)通用會計制度規(guī)范。由“經(jīng)濟部”依據(jù)法令和一般公認會計原則對會計事項的分類、確認、計量、記錄等所作出的具體規(guī)定。包括：會計憑證的分類和編制要求、會計賬簿的格式及登記要求、會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容、會計報表的種類、格式及編制要求、會計事務(wù)處理準則及程序等。

5.財務(wù)會計準則公報。除了上述法令、規(guī)定和制度規(guī)范外，企業(yè)的財務(wù)會計處理，應(yīng)遵循財務(wù)會計準則公報及相關(guān)解釋。

二、非營利組織適用的會計法規(guī)和標準

1.政府部門適用的會計法規(guī)和標準。臺灣各級政府部門及其所屬行政機關(guān)辦理會計事務(wù)主要依據(jù)會計法、預(yù)算法、決算法和統(tǒng)計法。臺灣會計法于1935年公布，1936年7月1日施行，此后分別于1938年、1948年、1950年和1972年進行了修訂?，F(xiàn)行會計法共六章122條，包括通則、會計制度、會計事務(wù)程序、內(nèi)部審核、會計人員、附則等內(nèi)容。臺灣“行政院”主計處正著手對會計法進行再次修訂，并準備對其中過于詳細、具體的內(nèi)容在即將制定的政府會計共同規(guī)范中進行規(guī)定。

除了會計法外，臺灣“行政院”主計處還了政府各種會計制度設(shè)計應(yīng)行注意事項，規(guī)定各機關(guān)設(shè)計會計制度，應(yīng)考慮會計事務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)情形、將來與內(nèi)部控制及管理需求。除公庫出納會計外，應(yīng)采取權(quán)責發(fā)生制，并輔之以收付實現(xiàn)制與契約責任制，以加強對經(jīng)費的控制。各機關(guān)擬訂或修訂會計制度時，應(yīng)邀請學者專家、審計機關(guān)、財政機關(guān)及上級主計機關(guān)等有關(guān)人員共同參與。1996年8月，臺灣“行政院”主計處印發(fā)了《“行政院”主計處核定各類會計制度程序》，要求各機關(guān)制定會計制度時，應(yīng)附送會計制度草案，函送“行政院”主計處，由主計處會計作業(yè)小組在1個月內(nèi)將會計制度草案分函有關(guān)機關(guān)，如“財政部”、“審計部”等征求意見，同時召開研討會，最后由會計小組提報“行政院”主計會議通過后核定頒布執(zhí)行。目前，臺灣的政府會計制度除了中央總會計制度外，“經(jīng)濟部”、“財政部”、“部”等部門均制定有相應(yīng)的會計制度，無論哪個部門起草的會計制度最后均要報主計處審定、。

據(jù)了解，臺灣下一步將對政府會計制度進行進一步的改革，在制訂《政府會計共同規(guī)范》的同時，建立政府會計準則體系。為此，“行政院”主計處專門成立了政府會計共同規(guī)范審議委員會，“委員會”的召集人為“行政院”主計長，成員包括“行政院”和地方主計處官員、“審計部”官員以及會計學術(shù)界的專家學者等組成。確定的工作目標是：在2003年內(nèi)先制定4個《政府會計共同規(guī)范》，包括：政府會計的范圍（第1號）、政府會計報告的目的（第2號）、政府會計報告的披露（第3號）和政府會計的個體（第4號）。在此基礎(chǔ)上逐步對涉及政府會計的各方面內(nèi)容制定相應(yīng)的規(guī)范。有關(guān)方面在進行政府會計制度改革時，十分注重借鑒國際慣例的做法，比如采用權(quán)責發(fā)生制會計原則等。

2.其他非營利組織適用的會計法規(guī)和標準。目前，臺灣對除政府部門以外的其他非營利組織還沒有統(tǒng)一的會計標準，但不同的組織均制訂有各自的會計制度，比如，“內(nèi)政部”制定有《社會團體財務(wù)處理辦法》、《工商團體財務(wù)處理辦法》和《基金會簡易會計程序》等，“教育部”制定有《私立學校會計制度之一致規(guī)定》等。最近，有關(guān)方面也在討論要盡快制定非營利組織會計準則等。

三、臺灣的內(nèi)部控制制度

1.臺灣證券暨期貨管理委員會要求公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度。臺灣有關(guān)法律要求，對公開發(fā)行公司必須按照“財政部”證期會制定的《公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制制度處理準則》有關(guān)要求制定本公司的內(nèi)部控制制度。公開發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度主要組成要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制作業(yè)、資訊與溝通、監(jiān)督等。公開發(fā)行公司的內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營運活動，如銷貨及收款循環(huán)、采購及付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、工資循環(huán)、融資循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、投資循環(huán)、研發(fā)循環(huán)等。除按業(yè)務(wù)各種交易循環(huán)進行控制作業(yè)外，還應(yīng)包括對印鑒使用管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、財務(wù)管理、背書管理、負債承諾及或有事項管理、職務(wù)授權(quán)及人制度、資金貸與他人、財務(wù)及非財務(wù)資訊管理及對子公司的控制作業(yè)等。內(nèi)部控制制度的檢查程序包括內(nèi)部稽核、自行檢查及內(nèi)部控制制度聲明書、注冊會計師專案審查、對子公司的監(jiān)理等程序。

2.內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部稽核在臺灣被定義為“是一種獨立、客觀之確認及咨詢活動，用以增加價值及改善組織之營運。它協(xié)助組織系統(tǒng)化及紀律化之，評估及改善風險管理、控制及監(jiān)理過程之效果，以達成組織目標?！?988年，成立了內(nèi)部稽核協(xié)會，其宗旨是推動內(nèi)部稽核的學術(shù)并與國際內(nèi)部稽核組織加強聯(lián)系，傳播內(nèi)部稽核與實務(wù)，促進內(nèi)部稽核制度健全，協(xié)助及機關(guān)團體改進經(jīng)營管理制度。該協(xié)會的一項重要工作就是組織專家學者制定內(nèi)部稽核制度，供會員單位和會員個人。，已制定了《內(nèi)部稽核執(zhí)業(yè)準則》、《內(nèi)部控制之概念與責任》、《稽核工作規(guī)劃》、《內(nèi)部稽核與外部稽核之協(xié)調(diào)》、《稽核之追蹤》、《性稽核程序》、《稽核工作底稿》、《稽核報告》、《風險評估》、《舞弊之防杜與偵查》、《督導》、《與董事會溝通》、《職業(yè)道德規(guī)范》等一系列內(nèi)部稽核規(guī)范，供各會員參照執(zhí)行。臺灣的企業(yè)，尤其是一些大企業(yè)十分重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，如臺灣華聯(lián)公司、臺灣普揚資訊股份有限公司內(nèi)部控制制度建立和實施很有成效。

四、臺灣政府機關(guān)人員管理

臺灣對企業(yè)會計人員完全化管理，政府不干預(yù)，企業(yè)有權(quán)自主使用會計人員。但對行政機關(guān)的會計人員（在臺灣稱為主計人員），是由“行政院”下設(shè)主計處負責管理的，絕大多數(shù)行政機關(guān)的主計人員都是由主計處派駐的。根據(jù)1981年制定公布的《主計機構(gòu)人員設(shè)置管理條例》和1983年制定的《主計機構(gòu)人員設(shè)置管理條例施行細則》，主計機構(gòu)是指各級政府、公務(wù)機關(guān)、公立學校、公有營業(yè)機關(guān)及公有事業(yè)機關(guān)內(nèi)“掌理歲計、會計、統(tǒng)計事務(wù)的機構(gòu)?！毙姓骸爸饔嬏帪槿_灣主計事務(wù)的中央主計機關(guān)。主計人員，是辦理歲計、會計、統(tǒng)計事務(wù)的人員。

臺灣各級行政機關(guān)都設(shè)有主計機關(guān)。對于各部門主計機構(gòu)、主計人員的職稱、職等的設(shè)置，由“行政院”主計處視其所在機關(guān)的組織及主計事務(wù)的繁簡進行設(shè)置。臺灣主計人員要通過“院”組織的公務(wù)員考試，主計人員中既有會計，也有審計。目前，臺灣“行政院”主計處有700多人，直接對各級行政部門委派了約14000名主計人員，主計處負責任免、訓練、調(diào)遣、考核，其工資福利納入預(yù)算。各主計機關(guān)都成立了訓練中心，對主計人員每年進行不少于20小時的專業(yè)培訓，主計人員實行崗位輪換，主辦會計3年輪換一次，最多延長一次，7年內(nèi)必須輪崗。主計機關(guān)派駐各機關(guān)辦理事務(wù)的會計人員所需一般費用，列入所在機關(guān)的經(jīng)費預(yù)算，對屬于專案業(yè)務(wù)費，列入調(diào)任主計機關(guān)的預(yù)算。對于派駐的會計人員有違法或失職情況時，經(jīng)所在機關(guān)領(lǐng)導函達主計機關(guān)的領(lǐng)導，依法進行處理。派駐的會計人員不得兼任注冊會計師、律師等業(yè)務(wù)，也不得兼任公務(wù)機關(guān)、公私營機構(gòu)的職務(wù)。臺灣的這一做法，與我們的會計委派制類似，特別是臺灣一些地區(qū)為了節(jié)約政府成本，精減人員，也實行了會計集中核算，如臺北縣搞區(qū)域會計管理中心，集中為區(qū)域內(nèi)的政府部門記賬。

五、幾點啟示和需要研究的

1.增加會計準則制定過程的透明度和公眾參與程度，提高會計準則的社會認知度。從臺灣會計準則制定機構(gòu)的組成和準則的制定程序看，其制定過程的透明度和公眾參與程度是很高的。其中有兩點值得借鑒：一是準則征求意見的范圍廣泛、方式多樣且新穎。既面對行政機關(guān)、高等院校，也面對各類企業(yè)以及會計師公會等社會團體；既有書面、電話、傳真等傳統(tǒng)方式，也利用等媒體，特別是舉行“公聽會”的方式，各方面反映良好。二是準則制定機構(gòu)對各方面反饋的意見高度重視。無論是來自哪一方面的什么樣的意見，負責準則制定的委員和有關(guān)工作人員都必須給予正式答復，如果沒有采納還要說明理由。正是由于準則的制定過程透明、公眾參與程度高，才使得準則的社會認知度也比較高。我們在考察期間感受到，無論是行政機關(guān)、高等院校，還是會計師行業(yè)以及企業(yè)界，都非常關(guān)注會計準則的制定和修改情況，社會公眾也比較認可會計準則。我們也正在改進會計準則的制定程序，臺灣的一些做法可供借鑒。

2.加緊進行政府及非營利組織會計的研究。臺灣有關(guān)方面現(xiàn)在十分重視政府及非營利組織會計方面的研究，目前已草擬了《政府會計共同規(guī)范》以及4個具體規(guī)范的初稿，預(yù)計在2003年內(nèi)實施。同時，臺灣有關(guān)方面也已確定了制定非營利組織會計準則的計劃，并著手相關(guān)的工作。我們過去對政府及非營利組織會計的研究不是很多，許多人還把預(yù)算會計等同于政府會計，對建立高質(zhì)量的政府及非營利組織會計標準的作用，尤其是對建立公共財政制度、轉(zhuǎn)變政府管理職能的重大作用認識不足。我們建議，一方面要做好宣傳工作，讓社會各方面了解和認識政府及非營利組織會計的作用，象重視企業(yè)會計改革那樣重視政府及非營利組織會計的改革；另一方面，加緊政府及非營利組織會計標準的研究，而且工作的起點要高，注意借鑒其他國家和地區(qū)的經(jīng)驗和做法。

篇6

中圖分類號：D616 文獻標識碼：A

內(nèi)容摘要：在價值多元化的背景下，“整合”理念已被人們普遍認同和接受。我國目前正致力于建設(shè)服務(wù)型政府，這需要利用整合機制來推進：一方面要通過市場整合充分利用社會資源，從而增強政府的服務(wù)資源，更好地滿足公眾對基本公共服務(wù)的需求；另一方面要通過制度整合強化服務(wù)理念，實現(xiàn)政府與社會、公眾的協(xié)調(diào)合作，從而提升服務(wù)績效。

關(guān)鍵詞：服務(wù)型政府 市場整合 制度整合

整合是指相關(guān)組織或機構(gòu)以協(xié)調(diào)合作的方式，充分發(fā)揮各自在資源、組織等方面的優(yōu)勢，有效進行任務(wù)的分配、執(zhí)行和監(jiān)督，從而實現(xiàn)整體利益的過程。我國目前正致力于建設(shè)服務(wù)型政府，而如何充分利用“整合”理念及由此形成的整合機制，來推進服務(wù)型政府的建設(shè)需要探討。

服務(wù)型政府建設(shè)對整合機制的需求

2007年黨的十七大報告明確強調(diào)要“加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府”后，服務(wù)型政府作為我國政府的改革目標，已為政界和學術(shù)界所認同。近些年來，學者們對服務(wù)型政府的研究著述頗多。施雪華指出“服務(wù)型政府”是指在公民本位、社會本位理念指導下，在民主制度框架內(nèi)，把服務(wù)作為社會治理價值體系核心和政府職能結(jié)構(gòu)重心的一種政府模式，具體內(nèi)涵包括：政府職能結(jié)構(gòu)的重心在于社會服務(wù)；提倡公民參與，并健全公民參與機制；政府與公民之間存在平等、合作的新型互動關(guān)系。周曉麗、毛壽龍認為服務(wù)型政府的內(nèi)涵包括：基本秩序服務(wù)，行政審批應(yīng)該以人為本，人性化管理，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要；醫(yī)療、教育、住房等方面的基本公共服務(wù)；決策方面的聽證會，包括電子政府、官員的博客，甚至一些系統(tǒng)的、大的網(wǎng)站，政府的效能網(wǎng)等?？偟膩碚f，服務(wù)型政府的內(nèi)容可以分為基本公共服務(wù)、基本秩序服務(wù)和堅持以人為本等三個方面。而這三方面的內(nèi)容對整合機制存在著內(nèi)在的需求：

一是不同種類基本公共服務(wù)的需求?；竟卜?wù)包括加強城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展社會就業(yè)，社會保障服務(wù)和教育、科技、文化、衛(wèi)生體育等公共事業(yè)，公共信息等。這些基本公共服務(wù)涉及范圍廣，需要資源也很多。而以稅收為主要來源的政府服務(wù)資源是有限的，這就要求政府改變原來僅靠政府提供公共服務(wù)的模式，建立由政府、社會、公民等共同提供的合作型模式。合作型模式就是利用整合機制來協(xié)調(diào)和調(diào)動公民及社會的資源，發(fā)揮他們的作用及優(yōu)勢，共同承擔和完成所需要的服務(wù)。通過整合機制增強服務(wù)資源，提升政府基本公共服務(wù)的供給量。

二是基本秩序服務(wù)的需求。服務(wù)型政府強調(diào)的是政府與公民之間存在平等、合作的新型互動關(guān)系，要求在秩序的供給上要從強制性威懾力秩序慢慢轉(zhuǎn)為以基礎(chǔ)性秩序服務(wù)為基礎(chǔ)的執(zhí)法秩序。就是說，政府在基本秩序服務(wù)中，必須要維護社會的公平、公正，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要，降低市場、社會的交易成本，提高服務(wù)效率。而實際上，政府表現(xiàn)更多的是管理、強制的色彩，缺少服務(wù)、指導、合作的理念，這是與基本秩序服務(wù)相悖的。而為了滿足基本秩序服務(wù)的需求，就需要通過制度整合來規(guī)范、約束政府，實現(xiàn)政府與社會、公眾的協(xié)調(diào)合作，從而提升政府服務(wù)績效。

三是以人為本的需求。服務(wù)型政府強調(diào)的是公民本位、社會本位，要求必須健全公民參與機制，有效滿足社會中不斷涌現(xiàn)的以各種形式表達出來的利益需求。建設(shè)服務(wù)型政府，就需要有效的整合機制來整合不同的利益需求，健全公民參與機制，使公民的合法權(quán)益得到應(yīng)有的伸張和維護，保障社會公平，建構(gòu)以社會主義核心價值體系為主導的價值觀體系，從而推動以人為本目標的實現(xiàn)。

因此，建設(shè)服務(wù)型政府需要充分利用整合機制，那么如何利用整合機制來推動服務(wù)型政府建設(shè)？總的來說，一方面要利用市場整合增強服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給；另一方面是要通過制度整合強化基本秩序服務(wù)和以人為本，提升服務(wù)績效。

以市場整合增強政府服務(wù)資源

服務(wù)資源主要是指生產(chǎn)資料、財政收入、人力資源等，最主要的是財政收入，這是各個國家提供基本公共服務(wù)的前提和基礎(chǔ)。政府的服務(wù)資源越寬裕，基本公共服務(wù)的供給數(shù)量就越大，范圍也就越廣，質(zhì)量也有保證；相反，公共服務(wù)的供給范圍就會縮小，數(shù)量也要減少，如果數(shù)量不減質(zhì)量就無法保障。20世紀70年代末以來西方政府改革重要的使命之一就是通過政府治理改革，促進服務(wù)資源的增加，以提供更多更好的公共服務(wù)。前文分析了服務(wù)型政府需要更多服務(wù)資源，從而產(chǎn)生了對整合機制的需求。而整合機制中最重要的、起主導作用的就是市場機制，通過市場機制整合具有比較優(yōu)勢的資源，從而增強服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給量。

公共服務(wù)的提供過程中，市場機制的優(yōu)勢在于因競爭所帶來的敏捷的市場反應(yīng)與回應(yīng)能力、服務(wù)效率、成本節(jié)約。政府利用市場機制整合服務(wù)資源的主要做法是：對于政府直接提供不具有優(yōu)勢的某些競爭產(chǎn)品（這些產(chǎn)品政府的生產(chǎn)成本一般比其它組織要高），應(yīng)該放棄政府直接生產(chǎn)提供而轉(zhuǎn)向通過競爭、市場購買間接提供，這樣既能節(jié)約資源，又能提升公共服務(wù)供給量。如合同外包、特許經(jīng)營、憑單制、補貼等方式就是有效整合服務(wù)資源的方式。正如歐文?E?休斯所說，政府組織“并不是提供公共物品與服務(wù)的唯一方式，政府可以通過補助金、管制或合同形式間接地進行運作，而不是作為直接的提供者”。也可以將市場機制引入到公共部門自身的改革，促進政府服務(wù)行政的效率提高，從而節(jié)約資源和成本，相對提升資源占有量。

市場機制對于提升公共服務(wù)的作用已經(jīng)得到西方國家的證明，如合同外包方式，它是指將傳統(tǒng)上由政府直接提供的公共服務(wù)項目以簽約方式外包給公司或其他組織，通常采用競爭性招投標的方式，既可以降低成本、節(jié)約開支，又能夠提高服務(wù)質(zhì)量。如在新西蘭，1994年的研究顯示，因合同外包節(jié)約的成本在達尼丁市的垃圾收集案例中達到45%至60%，達尼丁市的其他服務(wù)業(yè)節(jié)約了15%至30%的成本；在加拿大，針對固體垃圾處理、循環(huán)利用與處理、公共交通運營和電力維護等的大量研究也顯示出成本的顯著下降。

因此，利用市場機制能有效提升政府基本公共服務(wù)的供給，服務(wù)型政府建設(shè)必須要重視市場整合。市場機制近些年來在我國政府改革中也得到了一定的體現(xiàn)，但出現(xiàn)了一些問題。最主要的是在應(yīng)用市場機制的過程中，將政府應(yīng)該承擔的一些責任也市場化了，而市場機制的有效應(yīng)用必須以確保政府的責任為前提?！罢D(zhuǎn)交的是服務(wù)項目的提供，而不是服務(wù)責任的移交”，正如特德?科爾德里指出的，“私人承包商修建一條路，并不意味著這條路是私人的”。就是說，政府須在不放棄服務(wù)責任的前提下，通過市場整合來提高政府供給公共服務(wù)的能力。這樣，市場機制在基本公共服務(wù)供給領(lǐng)域的優(yōu)勢可以得到充分發(fā)揮，而劣勢則得以避免。所以，市場機制只是促進政府提升服務(wù)資源的整合機制，目的是為了提升基本公共服務(wù)的供給，而政府必須承擔起公共服務(wù)的供給責任，切實履行好政府的服務(wù)責任。

以制度整合提升政府服務(wù)績效

服務(wù)績效可以定義為服務(wù)型政府在履行行政責任、注重社會公平、積極回應(yīng)公眾要求、追求公眾滿意等方面表現(xiàn)出來的綜合效果。利用市場整合更好地滿足公眾對基本公共服務(wù)的需求，這只是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)。服務(wù)型政府還必須要強化基本秩序服務(wù)和以人為本的要求，這些目標的達到必須要強化制度整合。制度是一系列被制定出來的規(guī)則、守法秩序和行為道德、倫理規(guī)范，它旨在約束主體福利或效用最大化中的個人行為。就是說人的行為由其所處的制度環(huán)境所誘導和約束，個體參與人是受制于制度的。制度整合是通過發(fā)揮制度的規(guī)范功能、凝聚功能和協(xié)調(diào)功能，實現(xiàn)政府、社會、公眾之間的良性互動、協(xié)調(diào)合作。強調(diào)制度整合的根本目的，不是要追求一個完美無缺的制度體系，而是致力于構(gòu)成制度間的相互支持。不僅要強化規(guī)范、約束政府的制度安排，還要完善公眾利益表達的制度安排，保障社會公平的制度安排。通過這些制度的整合、相互作用，保證基本秩序服務(wù)的供給和以人為本的需求，從而提升服務(wù)績效，推動服務(wù)型政府建設(shè)。

（一）強化規(guī)范、約束政府的制度建設(shè)

服務(wù)型政府強調(diào)的基本秩序服務(wù)，重點強化對政府的規(guī)范、約束。首先需要通過法律形式明確政府職能，建立和健全權(quán)責明確、行為規(guī)范的行政執(zhí)法體制，對行政權(quán)力進行規(guī)范和制約，保證行政權(quán)力的正當、有效行使，防止其被濫用甚至異化。其次是完善政府回應(yīng)制度。要建立促進有效信息溝通的制度建設(shè)，如電子政務(wù)、服務(wù)熱線等；要建立起有效的政府決策回應(yīng)系統(tǒng)，促進政府決策的能力和決策的可行性的提高，如決策承諾制度、決策公示制度和決策公開聽政制度等。第三需要健全責任追究制度。要明確政府官員和有關(guān)工作人員的責任，而且要明確行政監(jiān)督機關(guān)的責任，將法定監(jiān)督制度具體化，通過責任追究使政府決策失誤、行政不作為和行政亂作為能夠得到及時有效的查處，真正落實“服務(wù)”這一核心政府治理價值。

（二）完善公眾利益表達的制度體系

服務(wù)型政府倡導公民本位、社會本位，必須依靠完善的公眾利益表達的制度體系。首先是完善政務(wù)公開制度。要嚴格規(guī)范政務(wù)公開的內(nèi)容與形式，強化政務(wù)公開監(jiān)督，將政務(wù)公開嚴格貫穿于行政審批、行政人事、財政投資、基層民主等制度改革中。其次是健全促進第三部門發(fā)展的制度體系。第三部門能有效填補政府和市場兩方面失靈造成的管理空白，是公眾利益表達的重要途徑，在公眾利益表達中具有獨特作用，能有效促進社會各階層利益的整合。因此，要健全促進第三部門發(fā)展的制度體系，加強第三部門的獨立性。第三是強化社區(qū)發(fā)展制度。社區(qū)作為公眾生活中不可缺少的一個綜合的群眾基礎(chǔ)機構(gòu)，為一個固定區(qū)域的居民起著媒介橋梁作用。一個具有完善制度的社區(qū)組織，可以使居民產(chǎn)生濃厚的歸屬感，可以在利益整合中發(fā)揮作用，有效化解基層矛盾，提升公眾的滿意度。

（三）加強保障社會公平的制度建設(shè)

政府是為市場主體和全社會服務(wù)的公共管理者和公共服務(wù)者，體現(xiàn)和代表著最廣大人民群眾的根本利益。服務(wù)型政府強調(diào)以人為本，必須更加突出社會的公平、公正。一方面要為市場主體參與市場競爭提供一個良好的社會平臺，制定完善市場經(jīng)濟運行的法律規(guī)范，做好守法和執(zhí)法工作，堅決打擊非法交易、尋租行為和權(quán)錢交易等違法行為，切實保證初次分配中的機會均等、經(jīng)濟公平得以實現(xiàn)，真正確立勞動、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的原則，讓激勵性和效率性收入分配到位，保證社會充滿生機與活力。另一方面在再次分配時，對于弱勢階層、利益受損群體，應(yīng)采取各種措施給予扶持或補償，核心是完善社會保障制度，加大扶貧幫困力度，通過國家財政轉(zhuǎn)移支付制度，縮小城鄉(xiāng)、地區(qū)差距。

結(jié)語

綜上所述，本文認為整合機制是推動服務(wù)型政府建設(shè)的根本途徑。整合機制最重要的是市場整合和制度整合，兩者在服務(wù)型建設(shè)過程中起到了不同的功能。市場整合是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)，通過市場整合可以增強服務(wù)資源，有效滿足公眾的基本公共服務(wù)需求；制度整合是約束、規(guī)范政府，實現(xiàn)政府與社會、公民協(xié)調(diào)合作，強化基本秩序服務(wù)和以人為本的手段。兩者互為保證，互為補充，相互作用，形成合力，從而促進政府有效滿足公眾對基本公共服務(wù)的需求，對基本秩序服務(wù)的需求，保證公眾本位、社會本位，凸顯“服務(wù)”的本質(zhì)。而這樣的政府，就是服務(wù)型政府。

整合是指相關(guān)組織或機構(gòu)以協(xié)調(diào)合作的方式，充分發(fā)揮各自在資源、組織等方面的優(yōu)勢，有效進行任務(wù)的分配、執(zhí)行和監(jiān)督，從而實現(xiàn)整體利益的過程。我國目前正致力于建設(shè)服務(wù)型政府，而如何充分利用“整合”理念及由此形成的整合機制，來推進服務(wù)型政府的建設(shè)需要探討。

服務(wù)型政府建設(shè)對整合機制的需求

2007年黨的十七大報告明確強調(diào)要“加快行政管理體制改革，建設(shè)服務(wù)型政府”后，服務(wù)型政府作為我國政府的改革目標，已為政界和學術(shù)界所認同。近些年來，學者們對服務(wù)型政府的研究著述頗多。施雪華指出“服務(wù)型政府”是指在公民本位、社會本位理念指導下，在民主制度框架內(nèi)，把服務(wù)作為社會治理價值體系核心和政府職能結(jié)構(gòu)重心的一種政府模式，具體內(nèi)涵包括：政府職能結(jié)構(gòu)的重心在于社會服務(wù)；提倡公民參與，并健全公民參與機制；政府與公民之間存在平等、合作的新型互動關(guān)系。周曉麗、毛壽龍認為服務(wù)型政府的內(nèi)涵包括：基本秩序服務(wù)，行政審批應(yīng)該以人為本，人性化管理，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要；醫(yī)療、教育、住房等方面的基本公共服務(wù)；決策方面的聽證會，包括電子政府、官員的博客，甚至一些系統(tǒng)的、大的網(wǎng)站，政府的效能網(wǎng)等?？偟膩碚f，服務(wù)型政府的內(nèi)容可以分為基本公共服務(wù)、基本秩序服務(wù)和堅持以人為本等三個方面。而這三方面的內(nèi)容對整合機制存在著內(nèi)在的需求：

一是不同種類基本公共服務(wù)的需求?；竟卜?wù)包括加強城鄉(xiāng)公共設(shè)施建設(shè)，發(fā)展社會就業(yè)，社會保障服務(wù)和教育、科技、文化、衛(wèi)生體育等公共事業(yè)，公共信息等。這些基本公共服務(wù)涉及范圍廣，需要資源也很多。而以稅收為主要來源的政府服務(wù)資源是有限的，這就要求政府改變原來僅靠政府提供公共服務(wù)的模式，建立由政府、社會、公民等共同提供的合作型模式。合作型模式就是利用整合機制來協(xié)調(diào)和調(diào)動公民及社會的資源，發(fā)揮他們的作用及優(yōu)勢，共同承擔和完成所需要的服務(wù)。通過整合機制增強服務(wù)資源，提升政府基本公共服務(wù)的供給量。

二是基本秩序服務(wù)的需求。服務(wù)型政府強調(diào)的是政府與公民之間存在平等、合作的新型互動關(guān)系，要求在秩序的供給上要從強制性威懾力秩序慢慢轉(zhuǎn)為以基礎(chǔ)性秩序服務(wù)為基礎(chǔ)的執(zhí)法秩序。就是說，政府在基本秩序服務(wù)中，必須要維護社會的公平、公正，更多地考慮企業(yè)和公眾方面的需要，降低市場、社會的交易成本，提高服務(wù)效率。而實際上，政府表現(xiàn)更多的是管理、強制的色彩，缺少服務(wù)、指導、合作的理念，這是與基本秩序服務(wù)相悖的。而為了滿足基本秩序服務(wù)的需求，就需要通過制度整合來規(guī)范、約束政府，實現(xiàn)政府與社會、公眾的協(xié)調(diào)合作，從而提升政府服務(wù)績效。

三是以人為本的需求。服務(wù)型政府強調(diào)的是公民本位、社會本位，要求必須健全公民參與機制，有效滿足社會中不斷涌現(xiàn)的以各種形式表達出來的利益需求。建設(shè)服務(wù)型政府，就需要有效的整合機制來整合不同的利益需求，健全公民參與機制，使公民的合法權(quán)益得到應(yīng)有的伸張和維護，保障社會公平，建構(gòu)以社會主義核心價值體系為主導的價值觀體系，從而推動以人為本目標的實現(xiàn)。

因此，建設(shè)服務(wù)型政府需要充分利用整合機制，那么如何利用整合機制來推動服務(wù)型政府建設(shè)？總的來說，一方面要利用市場整合增強服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給；另一方面是要通過制度整合強化基本秩序服務(wù)和以人為本，提升服務(wù)績效。

以市場整合增強政府服務(wù)資源

服務(wù)資源主要是指生產(chǎn)資料、財政收入、人力資源等，最主要的是財政收入，這是各個國家提供基本公共服務(wù)的前提和基礎(chǔ)。政府的服務(wù)資源越寬裕，基本公共服務(wù)的供給數(shù)量就越大，范圍也就越廣，質(zhì)量也有保證；相反，公共服務(wù)的供給范圍就會縮小，數(shù)量也要減少，如果數(shù)量不減質(zhì)量就無法保障。20世紀70年代末以來西方政府改革重要的使命之一就是通過政府治理改革，促進服務(wù)資源的增加，以提供更多更好的公共服務(wù)。前文分析了服務(wù)型政府需要更多服務(wù)資源，從而產(chǎn)生了對整合機制的需求。而整合機制中最重要的、起主導作用的就是市場機制，通過市場機制整合具有比較優(yōu)勢的資源，從而增強服務(wù)資源，提升基本公共服務(wù)的供給量。

公共服務(wù)的提供過程中，市場機制的優(yōu)勢在于因競爭所帶來的敏捷的市場反應(yīng)與回應(yīng)能力、服務(wù)效率、成本節(jié)約。政府利用市場機制整合服務(wù)資源的主要做法是：對于政府直接提供不具有優(yōu)勢的某些競爭產(chǎn)品（這些產(chǎn)品政府的生產(chǎn)成本一般比其它組織要高），應(yīng)該放棄政府直接生產(chǎn)提供而轉(zhuǎn)向通過競爭、市場購買間接提供，這樣既能節(jié)約資源，又能提升公共服務(wù)供給量。如合同外包、特許經(jīng)營、憑單制、補貼等方式就是有效整合服務(wù)資源的方式。正如歐文?E?休斯所說，政府組織“并不是提供公共物品與服務(wù)的唯一方式，政府可以通過補助金、管制或合同形式間接地進行運作，而不是作為直接的提供者”。也可以將市場機制引入到公共部門自身的改革，促進政府服務(wù)行政的效率提高，從而節(jié)約資源和成本，相對提升資源占有量。

市場機制對于提升公共服務(wù)的作用已經(jīng)得到西方國家的證明，如合同外包方式，它是指將傳統(tǒng)上由政府直接提供的公共服務(wù)項目以簽約方式外包給公司或其他組織，通常采用競爭性招投標的方式，既可以降低成本、節(jié)約開支，又能夠提高服務(wù)質(zhì)量。如在新西蘭，1994年的研究顯示，因合同外包節(jié)約的成本在達尼丁市的垃圾收集案例中達到45%至60%，達尼丁市的其他服務(wù)業(yè)節(jié)約了15%至30%的成本；在加拿大，針對固體垃圾處理、循環(huán)利用與處理、公共交通運營和電力維護等的大量研究也顯示出成本的顯著下降。

因此，利用市場機制能有效提升政府基本公共服務(wù)的供給，服務(wù)型政府建設(shè)必須要重視市場整合。市場機制近些年來在我國政府改革中也得到了一定的體現(xiàn)，但出現(xiàn)了一些問題。最主要的是在應(yīng)用市場機制的過程中，將政府應(yīng)該承擔的一些責任也市場化了，而市場機制的有效應(yīng)用必須以確保政府的責任為前提?！罢D(zhuǎn)交的是服務(wù)項目的提供，而不是服務(wù)責任的移交”，正如特德?科爾德里指出的，“私人承包商修建一條路，并不意味著這條路是私人的”。就是說，政府須在不放棄服務(wù)責任的前提下，通過市場整合來提高政府供給公共服務(wù)的能力。這樣，市場機制在基本公共服務(wù)供給領(lǐng)域的優(yōu)勢可以得到充分發(fā)揮，而劣勢則得以避免。所以，市場機制只是促進政府提升服務(wù)資源的整合機制，目的是為了提升基本公共服務(wù)的供給，而政府必須承擔起公共服務(wù)的供給責任，切實履行好政府的服務(wù)責任。

以制度整合提升政府服務(wù)績效

服務(wù)績效可以定義為服務(wù)型政府在履行行政責任、注重社會公平、積極回應(yīng)公眾要求、追求公眾滿意等方面表現(xiàn)出來的綜合效果。利用市場整合更好地滿足公眾對基本公共服務(wù)的需求，這只是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)。服務(wù)型政府還必須要強化基本秩序服務(wù)和以人為本的要求，這些目標的達到必須要強化制度整合。制度是一系列被制定出來的規(guī)則、守法秩序和行為道德、倫理規(guī)范，它旨在約束主體福利或效用最大化中的個人行為。就是說人的行為由其所處的制度環(huán)境所誘導和約束，個體參與人是受制于制度的。制度整合是通過發(fā)揮制度的規(guī)范功能、凝聚功能和協(xié)調(diào)功能，實現(xiàn)政府、社會、公眾之間的良性互動、協(xié)調(diào)合作。強調(diào)制度整合的根本目的，不是要追求一個完美無缺的制度體系，而是致力于構(gòu)成制度間的相互支持。不僅要強化規(guī)范、約束政府的制度安排，還要完善公眾利益表達的制度安排，保障社會公平的制度安排。通過這些制度的整合、相互作用，保證基本秩序服務(wù)的供給和以人為本的需求，從而提升服務(wù)績效，推動服務(wù)型政府建設(shè)。

（一）強化規(guī)范、約束政府的制度建設(shè)

服務(wù)型政府強調(diào)的基本秩序服務(wù)，重點強化對政府的規(guī)范、約束。首先需要通過法律形式明確政府職能，建立和健全權(quán)責明確、行為規(guī)范的行政執(zhí)法體制，對行政權(quán)力進行規(guī)范和制約，保證行政權(quán)力的正當、有效行使，防止其被濫用甚至異化。其次是完善政府回應(yīng)制度。要建立促進有效信息溝通的制度建設(shè)，如電子政務(wù)、服務(wù)熱線等；要建立起有效的政府決策回應(yīng)系統(tǒng)，促進政府決策的能力和決策的可行性的提高，如決策承諾制度、決策公示制度和決策公開聽政制度等。第三需要健全責任追究制度。要明確政府官員和有關(guān)工作人員的責任，而且要明確行政監(jiān)督機關(guān)的責任，將法定監(jiān)督制度具體化，通過責任追究使政府決策失誤、行政不作為和行政亂作為能夠得到及時有效的查處，真正落實“服務(wù)”這一核心政府治理價值。

（二）完善公眾利益表達的制度體系

服務(wù)型政府倡導公民本位、社會本位，必須依靠完善的公眾利益表達的制度體系。首先是完善政務(wù)公開制度。要嚴格規(guī)范政務(wù)公開的內(nèi)容與形式，強化政務(wù)公開監(jiān)督，將政務(wù)公開嚴格貫穿于行政審批、行政人事、財政投資、基層民主等制度改革中。其次是健全促進第三部門發(fā)展的制度體系。第三部門能有效填補政府和市場兩方面失靈造成的管理空白，是公眾利益表達的重要途徑，在公眾利益表達中具有獨特作用，能有效促進社會各階層利益的整合。因此，要健全促進第三部門發(fā)展的制度體系，加強第三部門的獨立性。第三是強化社區(qū)發(fā)展制度。社區(qū)作為公眾生活中不可缺少的一個綜合的群眾基礎(chǔ)機構(gòu)，為一個固定區(qū)域的居民起著媒介橋梁作用。一個具有完善制度的社區(qū)組織，可以使居民產(chǎn)生濃厚的歸屬感，可以在利益整合中發(fā)揮作用，有效化解基層矛盾，提升公眾的滿意度。

（三）加強保障社會公平的制度建設(shè)

政府是為市場主體和全社會服務(wù)的公共管理者和公共服務(wù)者，體現(xiàn)和代表著最廣大人民群眾的根本利益。服務(wù)型政府強調(diào)以人為本，必須更加突出社會的公平、公正。一方面要為市場主體參與市場競爭提供一個良好的社會平臺，制定完善市場經(jīng)濟運行的法律規(guī)范，做好守法和執(zhí)法工作，堅決打擊非法交易、尋租行為和權(quán)錢交易等違法行為，切實保證初次分配中的機會均等、經(jīng)濟公平得以實現(xiàn)，真正確立勞動、資本、技術(shù)和管理等生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的原則，讓激勵性和效率性收入分配到位，保證社會充滿生機與活力。另一方面在再次分配時，對于弱勢階層、利益受損群體，應(yīng)采取各種措施給予扶持或補償，核心是完善社會保障制度，加大扶貧幫困力度，通過國家財政轉(zhuǎn)移支付制度，縮小城鄉(xiāng)、地區(qū)差距。

結(jié)語

綜上所述，本文認為整合機制是推動服務(wù)型政府建設(shè)的根本途徑。整合機制最重要的是市場整合和制度整合，兩者在服務(wù)型建設(shè)過程中起到了不同的功能。市場整合是建設(shè)服務(wù)型政府的基礎(chǔ)，通過市場整合可以增強服務(wù)資源，有效滿足公眾的基本公共服務(wù)需求；制度整合是約束、規(guī)范政府，實現(xiàn)政府與社會、公民協(xié)調(diào)合作，強化基本秩序服務(wù)和以人為本的手段。兩者互為保證，互為補充，相互作用，形成合力，從而促進政府有效滿足公眾對基本公共服務(wù)的需求，對基本秩序服務(wù)的需求，保證公眾本位、社會本位，凸顯“服務(wù)”的本質(zhì)。而這樣的政府，就是服務(wù)型政府。

1.施雪華.“服務(wù)型政府”的基本涵義、理論基礎(chǔ)和建構(gòu)條件[J].社會科學，2010（2）

2.周曉麗，毛壽龍.服務(wù)型政府：現(xiàn)實內(nèi)涵、理論闡釋及其實現(xiàn)[J].天府新論，2009（1）

3.[澳]歐文?E?休斯.公共管理導論[M].中國人民大學出版社，2007

4.[美]安尼?沙.公共服務(wù)的提供[M].清華大學出版社，2009

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關(guān)鍵詞：水政水資源；節(jié)水型社會建設(shè)；連云港市

中圖分類號：TV213 文獻標識碼：A 文章編號：1674-0432（2013）-01-0165-2

1 水政水資源工作開展情況

1.1 加強水資源管理

一是為落實最嚴格水資源管理制度，根據(jù)省廳要求，提出連云港市2015年用水總量控制指標分解方案，征求各縣政府及有關(guān)部門意見后，經(jīng)市政府同意，聯(lián)合市發(fā)改委上報省廳，現(xiàn)省廳批復后，已經(jīng)下達各縣。二是開展自備水用水企業(yè)取水許可檢查、換證，加強用水管理，強化計量設(shè)施運行檢查，提高管理水平。多次實地調(diào)查徐圩新區(qū)、板橋工業(yè)園區(qū)企業(yè)取水情況，聯(lián)系園區(qū)管委會，做好工業(yè)園區(qū)企業(yè)用水的集中管理工作。組織開展全市縣城以上自來水公司取水許可監(jiān)督檢查，做好自來水公司水廠擴建水資源論證協(xié)調(diào)工作。三是做好水資源管理信息系統(tǒng)一期工程建設(shè)，全面梳理已經(jīng)安裝站點，督促各縣進度，全市一期工程安裝基本完成。四是擬定我市實施最嚴格水資源管理制度初稿，征求各相關(guān)處室意見后，上報市政府。完成《燒香河水功能區(qū)納污能力和限制排污總量報告》和《水資源戰(zhàn)略保障措施報告》專家審查。五是組織全市地下水管理專項檢查。開展地下水取用水許可、水資源論證、“四個一”管理制度檢查，規(guī)范全市地下水管理。同時，根據(jù)當前地下水監(jiān)測井出現(xiàn)的問題，部署地下水監(jiān)測站網(wǎng)調(diào)整工作。六是召開全市水政水資源工作現(xiàn)場推進會，實地查看灌南縣北六塘河飲用水源取水口、水質(zhì)自動監(jiān)測站以及碩項湖備用水源地等現(xiàn)場，各單位總結(jié)交流了半年工作，研究部署全市下半年工作重點，推動水政水資源工作再上新臺階。七是強化兩費征收，截至10月底，市本級共征收1790.8萬元，占省下達年度任務(wù)的110.9%，其中水資源費1164.02萬元，南水北調(diào)基金626.78萬元。

1.2 加強水政執(zhí)法及隊伍建設(shè)

一是制訂《2012年全市水政監(jiān)察及河道采砂管理工作要點》，切實開展全市河道采砂專項整治。二是開展水文監(jiān)測環(huán)境及水文設(shè)施保護專項執(zhí)法，召開全市水文監(jiān)測環(huán)境及水文設(shè)施保護專項執(zhí)法行動座談會，梳理存在問題，制定專項活動方案，切實保護水文設(shè)施及監(jiān)測環(huán)境。三是牽頭查處新沭河下游違法圍圩和石梁河違章取土案件。組織市通榆河、臨洪、贛榆、新浦等大隊加強新沭河下游現(xiàn)場巡查防控，多次驅(qū)趕違法挖掘機，查處7起違章案件。組織石梁河大隊，協(xié)調(diào)石梁河水上派出所，查處2起石梁河庫區(qū)違法取土案件。以上9起案件均依法下達《行政處罰決定書》。四是組織人員進行汛前防汛安全排查和聯(lián)合執(zhí)法清障行動，印發(fā)汛前執(zhí)法檢查通知，對重要行洪通道、飲用水源地、重點防洪控制工程、險工險段進行重點檢查，保證了全市安全度汛。五是市支隊抽調(diào)專門人員派駐石梁河管理處，配合管理庫區(qū)采砂。六是組織水政監(jiān)察人員業(yè)務(wù)考核，全市100余名水政監(jiān)察員參加考試。審驗2012年度水政監(jiān)察證，辦理執(zhí)法人員人身傷害保險。七是組織全市水政監(jiān)察員參加行政強制法講座，增強隊伍用法能力，提高執(zhí)法水平。組織開展水行政處罰案卷評查，提高執(zhí)法案卷制作能力。八是繼續(xù)推行市直管理單位執(zhí)法、清障績效獎勵補助機制，調(diào)動各級隊伍執(zhí)法積極性。

1.3 加強水利政策法規(guī)及行政審批工作

一是制定市水利局《規(guī)范性文件制定工作規(guī)定》、《行政許可聽證程序規(guī)定》、《行政調(diào)解工作暫行規(guī)定》，調(diào)整市水行政調(diào)解工作領(lǐng)導小組，完善水利依法行政制度建設(shè)，規(guī)范水行政執(zhí)法。二是全面清理了市政府出臺的涉水規(guī)范性文件。開展《連云港市水資源管理實施辦法》后評價，評估實施效果。三是完成《江蘇省節(jié)約用水條例》、市城市節(jié)水規(guī)劃、市航道管理辦法等18項省市有關(guān)單位的規(guī)章規(guī)劃征求意見工作。四是制定《行政審批工作職責分工及流程》，印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范水行政許可行為及加強后續(xù)監(jiān)管工作的通知》，逐步規(guī)范行政審批工作。制定《企業(yè)行政執(zhí)法權(quán)利義務(wù)告知書》，規(guī)范涉企用水執(zhí)法行為。截至目前，共受理東方領(lǐng)秀小區(qū)供電電纜穿越西鹽河工程、東辛農(nóng)場群英作業(yè)區(qū)碼頭、徐圩新區(qū)西北組團污水處理廠等8項行政許可申請，2項不予許可，1項退回要求補充材料。五是制定《行政權(quán)力網(wǎng)上公開透明運行公眾評議辦法》，健全行政權(quán)力網(wǎng)上公開運行機制，深化行政權(quán)力網(wǎng)上公開運行工作。

1.4 加強節(jié)水型社會建設(shè)

一是按時下達市區(qū)自備水企業(yè)用水計劃，加強企業(yè)計劃用水管理。按時下達全市地下水開采計劃，逐步壓縮深層地下水開采量，完成全市深層地下水開發(fā)利用情況調(diào)查。部署開展地下水監(jiān)測站網(wǎng)調(diào)整工作。二是聯(lián)合市發(fā)改委下達年度節(jié)水載體建設(shè)任務(wù)。完成2011年度全市22家節(jié)水載體的驗收和資料的上報工作，完成2009年以前創(chuàng)建的節(jié)水載體重新復核驗收。三是舉辦全市節(jié)水載體培訓班，邀請省廳專家授課，全市各縣區(qū)水利（水務(wù)、農(nóng)水）局及全市各縣區(qū)重點中小學校的100余名學員參加了培訓。四是聯(lián)合市教育局在全市中小學校開展節(jié)水型學校創(chuàng)建活動，召開有關(guān)會議部署工作重點，在全市學校全面開展節(jié)水宣傳教育活動，組織申報2012年度省級節(jié)水型學校。

1.5 加強飲用水源地保護

一是推進薔薇河河長制配套基礎(chǔ)工程。組織各級總河長、分河長參加的河長制座談會，研究河長制管理工作。制定《河長制配套基礎(chǔ)工程實施標準》，下達河長制管理工作2012年度一、二期補助經(jīng)費（薔薇河隔離網(wǎng)安裝經(jīng)費和河長上半年工資），目前，有關(guān)縣區(qū)已經(jīng)陸續(xù)開始薔薇河隔離網(wǎng)工程建設(shè)，基礎(chǔ)配套工程計劃年底完工。二是聯(lián)合市政府重大項目督察組，實地督查薔薇河堤內(nèi)埋墳清理，東海、新浦、海州堤內(nèi)埋墳基本清理完畢。三是做好2012年度市人大《關(guān)于解決北六塘河飲用水源地上游污染的議案》、市政協(xié)《關(guān)于加強薔薇河沿線種植養(yǎng)殖清理的建議》等4項人大建議、3項政協(xié)提案的答復工作。四是做好全市水功能區(qū)定期監(jiān)測，按時編發(fā)《重點水功能區(qū)水質(zhì)通報》和水污染月報。五是推進企業(yè)取水口的規(guī)范化管理，積極推進各縣飲用水源地達標建設(shè)。

1.6 加強宣傳普法工作

一是制定《2012年全市水利普法依法治理工作要點》和《全市水利系統(tǒng)“法律六進”法制宣傳教育主題活動實施方案》，落實年度普法任務(wù)。二是組織世界水日，中國水周宣傳。通過“小手拉大手”節(jié)水進家庭活動、“節(jié)水惜水、保護水源”繪畫比賽、市區(qū)自備水企業(yè)用水座談會，加強節(jié)水型學校、節(jié)水型企業(yè)創(chuàng)建推進力度。充分利用媒體宣傳，在連云港經(jīng)濟廣播臺播出宣傳片；局相關(guān)領(lǐng)導坐客經(jīng)濟臺；通過有線電視先鋒頻道播放《人水法》專題片和公益廣告，廣泛宣傳水法規(guī)。整體宣傳活動取得了良好效果。

2 下一步水政水資源工作思路

下一步，我市將繼續(xù)深入貫徹中央、省、市有關(guān)加快水利改革發(fā)展的文件精神，落實科學發(fā)展觀，推動全市水政水資源工作上一個新臺階。

在水資源管理和節(jié)水型社會建設(shè)方面，根據(jù)國家和省關(guān)于實行最嚴格水資源管理制度的有關(guān)文件，全面推行最嚴格水資源管理制度，加強水資源管理和節(jié)水型社會建設(shè)，圍繞解決影響經(jīng)濟社會發(fā)展和人民群眾利益的突出水問題，不斷提高水資源保障和水環(huán)境保護能力，有效落實最嚴格水資源管理制度；繼續(xù)推進薔薇河河長制管理，開展飲用水源地達標建設(shè)，推進集中式飲用水源地規(guī)范化管理；深入推進節(jié)水型社會建設(shè)，強化載體創(chuàng)建，創(chuàng)新開展節(jié)水宣傳活動，倡導和鼓勵企業(yè)節(jié)水技術(shù)改造；保持水資源費征收的良好局面，切實提高四縣南水北調(diào)基金征收到位率；充分利用水資源管理信息系統(tǒng)一期工程，強化水資源基礎(chǔ)管理。

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加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，以下是小編整理的關(guān)于財務(wù)審計年終總結(jié)范文，僅供參考，希望能幫助到大家!

財務(wù)審計年終總結(jié)范文1

2019年，我堅持“依法審計、服務(wù)大局、突出重點、求真務(wù)實”的工作方針，注重審計能力和審計質(zhì)量的提高，積極履行審計監(jiān)督職能，全面完成了各項審計工作任務(wù)，取得了較好成績?，F(xiàn)將今年審計工作情況具體總結(jié)如下：

一、認真努力工作，取得良好成績

我局和下屬人員團結(jié)一致，齊心協(xié)力，攻堅克難，圍繞工作目標和工作重點，以認真、細致、負責的態(tài)度做好各項行政事業(yè)審計工作，按時完成各項審計任務(wù)，取得良好成績。審計中發(fā)現(xiàn)所存在的擠占挪用專項資金、漏交稅費、應(yīng)繳未繳財政收入、違規(guī)使用專項資金、應(yīng)繳未繳財政專戶、漏記固定資產(chǎn)、支出不合規(guī)、會計核算不規(guī)范等問題，分別依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，對被審計單位在財務(wù)管理，資產(chǎn)管理，專項資金使用等方面存在的問題進行了處理處罰，并提出了切實可靠的整改建議。被審計單位已按審計報告要求，對存在的問題部分進行了糾正，部分單位已執(zhí)行完畢，部分單位正在執(zhí)行中。

二、加強工作措施，確保審計工作按時保質(zhì)完成

我局和__加強學習，提高認識，切實按照上級領(lǐng)導部門的要求，發(fā)奮努力，認真細致做好審計工作，查處違法違規(guī)與經(jīng)濟犯罪線索，維護國家和廣大人民群眾的切身利益。通過加強學習，我局和__深刻認識到：隨著財政改革力度的加大，財政支出體制改革的不斷深化，部門綜合預(yù)算、國庫集中支付、會計集中核算、政府采購制度的改革和上級轉(zhuǎn)移資金的管理使用、行政性經(jīng)營收入與非經(jīng)營性收入在部門實行綜合預(yù)算后的管理方式、專項資金使用情況、部門對行業(yè)的管理，這些改革措施的到位與行政事業(yè)單位的執(zhí)行密切相關(guān)。

三、存在一些差距和不足問題

學習不夠重視。存在重任務(wù)輕學習的現(xiàn)象，用學習指導工作不夠，需要進一步加強學習，提高素質(zhì)。運用審計成果不夠。審計信息披露不及時不完善，成功經(jīng)驗少。工作創(chuàng)新不夠。如何適應(yīng)財政支出改革，深化行政事業(yè)審計工作方面創(chuàng)新不夠，審計工作能力有待加強。

我局和__雖然在行政事業(yè)審計工作中取得了較好的成績，但是與迅速發(fā)展的形勢相比，還是需要繼續(xù)努力與提高，要按照科學發(fā)展觀的要求，求真務(wù)實，創(chuàng)新發(fā)展，切實完成各項行政事業(yè)審計工作。

財務(wù)審計年終總結(jié)范文2

時光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領(lǐng)導交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財務(wù)審計工作的簡要回顧

(一)財務(wù)方面的工作

1、增強財務(wù)服務(wù)意識

__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預(yù)測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預(yù)算有一個全面的了解，增強了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會反饋情況，對于超預(yù)算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予××物流公司、××運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及__年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務(wù)管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算。

財務(wù)審計年終總結(jié)范文3

2019年，我局的審計工作，依法履行審計監(jiān)督職責，進一步提高審計質(zhì)量和工作水平，全面完成了年初計劃的各項審計任務(wù)為維護財政經(jīng)濟秩序，促進經(jīng)濟發(fā)展和加強廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)對今年工作進行總結(jié)。

一、審計工作及審計項目開展情況

以審計財政收支的真實性、合法性為基礎(chǔ)，將部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”管理、政府非稅收入管理、轉(zhuǎn)移支付制度以及財政資金支出和使用的效果、效率為審計的重點，以進一步完善財政權(quán)力的監(jiān)督制約機制，促進各部門依法履行職責，規(guī)范預(yù)算管理，提高財政資金使用效益，推進公共財政制度的建立為目的。通過審計查出財政部門、地稅部門及預(yù)算執(zhí)行部門存在有未納入國庫管理資金;應(yīng)繳未繳預(yù)算收入;違規(guī)調(diào)整收入款項和截留坐支預(yù)算收入等問題。

二、機關(guān)建設(shè)工作

加強審計隊伍建設(shè)是搞好審計工作的基礎(chǔ)和保證，我局領(lǐng)導班子樹立“圍繞中心，服務(wù)大局”的意識，堅持民主集中制的原則，做到大事講原則，小事講風格，是一個團結(jié)、和諧、具有很強戰(zhàn)斗力的領(lǐng)導班子。在領(lǐng)導班子的帶動下，通過學習和開展一系列的創(chuàng)建活動，加強了審計干部隊伍建設(shè)，提高了審計人員的綜合素質(zhì)，充分激發(fā)了全局人員工作積極性，全面加強機關(guān)建設(shè)。

三、存在問題與不足

審計的整體質(zhì)量還不高，隨著審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計覆蓋面越來越大，審計項目越來越多。由于人少事多，任務(wù)重，完成審計任務(wù)的壓力越來越大，在一定程度上影響了審計質(zhì)量的提高。加之現(xiàn)有的審計人員懂一般財務(wù)審計的多。習慣于單純的會計查賬審計，掌握現(xiàn)代管理知識、先進技能，和適應(yīng)變化了的新形勢的能力還較弱。

雖然審出的項目很多，但能夠深層次、多角度地透視和綜合分問題能提出有一定高度的建設(shè)性建議人才還不多，打造出的精品很少。固定資產(chǎn)投資項目累積較多，審計力量相對不足，一定程度上影響建設(shè)投資單位的投資結(jié)算。審計宣傳報道的數(shù)量較少，撰寫編報的信息報道的質(zhì)量不高。

財務(wù)審計年終總結(jié)范文4

2__年是我院“三合五統(tǒng)”辦學院的第一年，審計室在院黨委和行政的領(lǐng)導下，緊緊圍繞學院改革發(fā)展建設(shè)的工作中心，認真履行內(nèi)部審計“五項”職責，發(fā)揮教育內(nèi)審監(jiān)督與服務(wù)職能，促進了學校黨風廉政建設(shè)和各項行政工作的正常開展，為學校建設(shè)發(fā)展作出了積極的努力。

一、整章建制、促進內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)

1、學院審計室于今年年初以獨立處室開展工作，為了搞好這項工作，審計室強化了制度建設(shè)，擬定了《_____學院審計室工作職責》、《______學院審計室主任工作職責》、《______學院審計室工作人員職責》。明確了審計室的職責范圍和工作重心。

2、學院審計室根據(jù)教育部頒發(fā)的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，結(jié)合學院的實際擬定了《______學院內(nèi)部審計工作規(guī)定》。進一步明確了工作要點，理清了工作思路，做到了有法可依、有章可循，增強了工作的責任感，使內(nèi)部審計工作進一步走向法制化、制度化和規(guī)范化。

二、求真務(wù)實、切實履行內(nèi)部審計職責

1、認真全面地做好了學院離任院長同志任職期間經(jīng)濟責任審計的各項準備工作，制定了迎接審計工作的協(xié)調(diào)方案，加班加點、積極配合上級審計部門進點審計，同時做好了與各處室的協(xié)調(diào)工作。為上級審計部門經(jīng)濟責任審計工作提供了良好的服務(wù)，切實保障了同志任職期間經(jīng)濟責任審計工作的順利完成。

2、積極配合主管領(lǐng)導和有關(guān)部門對學院東西兩院“三合五統(tǒng)”以前的家底進行了全面清理，審計室負責清理基建工程項目，共清理大小項目87項，合計金額5644.29千萬元。

3、嚴格按程序辦理學院各部門申請購置的各項設(shè)備項目，審計室人員與設(shè)備使用部門的工作人員一同深入調(diào)研和認證，堅持貨比三家，把好質(zhì)量關(guān)和價格關(guān)。審計室自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。全年共參與審計監(jiān)督人次，累計金額為：元，為學院節(jié)省資金約為元。

4、隨著學院的改革發(fā)展，加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)部監(jiān)督機制就顯得尤為重要，審計室參與各項工程的招投標和重大經(jīng)濟項目的審計監(jiān)督，在招投標和重大經(jīng)濟項目的洽談中堅持公開、公正、公平的原則，今年共組織參與大小工程和經(jīng)濟項目21項，累計金額約為2千多萬元。

5、審計室會同有關(guān)人員對東院繼續(xù)教育處__年履行目標責任制情況進行了全面的清理核算，并為學院提出了今后運行和管理的建議，為院領(lǐng)導提供了決策參考依據(jù)

6、審計室合同組織人事處、教務(wù)處對各系部執(zhí)行二級核算方案報送的教師課時津貼審批表進行了嚴密細致的審核，發(fā)現(xiàn)問題及時提出，及時糾正，經(jīng)過幾輪的反復核算，測算出行政工勤人員的崗位津貼的基本津貼值，為院領(lǐng)導提供了決策依據(jù)，確保了__年上期教師課時津貼和行政工勤人員崗位津貼的發(fā)放。

7、對學院各項經(jīng)濟項目和招投標工程實行了檔案管理，收集了各種經(jīng)濟項目和招投標工程文本資料，對有電子文檔的還進行了數(shù)據(jù)保存，為今后的內(nèi)部審計監(jiān)督累積了工作資料。

三、真抓實干、加強監(jiān)督促其他工作

1、審計室人員會同院紀委、辦公室和工會組成的學院工作督察組，參與了學院的督察和檢查工作。強化了學院的內(nèi)部管理。

2、審計室與紀檢、監(jiān)察以及工會的有關(guān)人員一起對今年對口升學考試中舞弊情況進行了全面的調(diào)查，同時積極配合、協(xié)助___教育局和市紀委調(diào)查組成員調(diào)查我院教師參加對口升學考試的監(jiān)考情況和學生舞弊情況。

3、審計室還參與了調(diào)查了_______勤工儉學學生斗毆事件和調(diào)查協(xié)調(diào)教職工糾紛等工作。

篇9

摘 要 自黨的十以來，提出了重視廉政文化建設(shè)，尤其以機關(guān)事業(yè)單位為主要檢查方向，嚴格規(guī)范其廉政行為。文章就將針對當前機關(guān)廉政文化建設(shè)中存在的問題，提出了責任落實、以廉政教育為突破點、以制度建設(shè)為根本和加強監(jiān)督管理四方面的建設(shè)意見，以期提升我國機關(guān)單位廉政文化建設(shè)的整體水平，為機關(guān)單位的長久發(fā)展提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 廉政文化 建設(shè)問題

所謂廉政文化，即是人們對廉潔、清正做法以及思想形成的一種適應(yīng)形式，并且在人們的日常生活c行為中，已經(jīng)將其提升到了文化層面。近些年來格外重視機關(guān)單位廉政文化建設(shè)，以廉政制度作為基礎(chǔ)和保障，通過廉政思想這一核心內(nèi)容，逐漸在社會中形成了全新的思想文化思潮。所以在我國進一步加強廉政文化建設(shè)勢在必行。

一、事業(yè)單位開展廉政文化建設(shè)的現(xiàn)實意義

（一）有助于形成廉潔奉公的良好風尚。廉政文化建設(shè)，是事業(yè)單位反腐倡廉的重要舉措，有助于形成廉潔奉公的良好風尚。作為黨風建設(shè)的重要組成部分，有效開展事業(yè)單位廉政文化建設(shè)，可以有效提高基層干部的約束力、自律力，有助于形成清廉勤政的社會氛圍。

（二）有助于抑制“腐敗文化”思想的滋生。事業(yè)單位廉政文化建設(shè)，是抑制“腐敗文化”的迫切需要?；鶎痈刹筷犖橹?，很多人對腐敗現(xiàn)象麻木不仁，導致腐敗思想肆意蔓延滋生，給黨風建設(shè)及廉政文化建設(shè)帶來了極大的負面影響。開展廉政文化建設(shè)，可以有效擠壓腐敗文化的滋生空間，形成清廉勤政的良好氛圍。

（三）有助于從源頭加強思想道德防線。事業(yè)單位廉政文化建設(shè)，能夠從源頭加強思想道德建設(shè)，有效杜絕腐敗。廉政文化建設(shè)，不僅能夠純潔人們的價值追求，還能夠潛移默化地對事業(yè)單位的基層干部及所有的員工發(fā)展起到引導作用，純潔基層干部的服務(wù)信念，強化基層干部的道德水準，規(guī)范基層干部的行為規(guī)范，有效拒絕腐敗，養(yǎng)成廉潔奉公的良好社會行為習慣。

二、新形勢下推進事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)所存在的問題

（一）基礎(chǔ)建設(shè)薄弱。新形勢下的事業(yè)單位雖然說已經(jīng)形成了廉政文化建設(shè)的良好氛圍，但是其覆蓋面過于狹小，這就造成了廉政文化建設(shè)的失敗，相關(guān)的事業(yè)單位應(yīng)該將廉政文化建設(shè)的覆蓋面擴大到人們的生活當中去，從各個層面來進行狠抓，真正的讓廉政文化建設(shè)植根于事業(yè)單位建設(shè)中。

（二）載體形式單一。新形勢下的事業(yè)單位在進行廉政文化建設(shè)的過程當中的形式較為單一和枯燥，事業(yè)單位一般都是采用說教的方式來進行廉政文化的建設(shè)，缺乏一些形式多樣的活動。相關(guān)事業(yè)單位在進行廉政文化建設(shè)時，要為員工提供一些必要的平臺，盡可能的讓更多的人參與進來，真正的將廉政文化植根于事業(yè)單位中，為事業(yè)單位注入一股全新空氣。

（三）機制不夠不活。新形勢下的事業(yè)單位在進行廉政文化建設(shè)時，出現(xiàn)了機制不活的突出問題，沒能夠從根本上改變整個公司的局面，廉政文化也并沒有能深深地植根于相關(guān)事業(yè)單位中，相關(guān)事來單位可能經(jīng)過一段時間會感覺廉政文化已經(jīng)成功植入到事業(yè)單位當中，但是一旦放松下來，事業(yè)單位還會恢復到以前的樣子。

三、新形勢下推進事業(yè)單位加強廉政文化建設(shè)的主要對策

（一）加強教育，提高黨員干部思想道德素質(zhì)。方向確定后，干部是關(guān)鍵。廉政文化建設(shè)是否取得實效，是否能夠深入推進，關(guān)鍵在于黨員干部。加強對黨員、特別是黨員領(lǐng)導干部的教育，樹立廉潔核心價值觀，積極倡導以廉為榮、以貪為恥的社會風尚，是事業(yè)單位深入推進廉政文化建設(shè)的必然要求。

（二）領(lǐng)導帶頭與群眾參與相結(jié)合。領(lǐng)導干部是廉政文化建設(shè)的關(guān)鍵所在，同時，單位廉政文化建設(shè)也離不開全體職工的參與，要通過經(jīng)常的、廣泛的、持久的廉政文化建設(shè)活動，讓廣大職工不斷看到反腐倡廉的決心和力度。只有領(lǐng)導干部積極帶頭和職工群眾的廣泛參與，廉政文化建設(shè)才會有堅強的組織保證和扎實的群眾基礎(chǔ)，才會富有生機和活力。

（三）把廉政文化建設(shè)與事業(yè)單位文化建設(shè)有機結(jié)合起來。廉政文化建設(shè)不僅是黨風廉政建設(shè)和反腐敗工作的重要內(nèi)容，是事業(yè)單位文化的重要組成部分，是事業(yè)單位文化建設(shè)的一個重要內(nèi)容，同時也是有效防止腐敗發(fā)生的新舉措和重要手段。要把事業(yè)單位廉政文化建設(shè)變成密切黨群關(guān)系、干群關(guān)系的有效途徑，成為領(lǐng)導干部密切聯(lián)系廣大職工的橋梁和紐帶。

（四）注重形式與內(nèi)容的多樣化。一是傳統(tǒng)方法與現(xiàn)代手段相結(jié)合；二是集體啟發(fā)教育和自我教育相結(jié)合；三是理論教育與形象教育相結(jié)合；四是革命傳統(tǒng)教育和典型教育與警示教育相結(jié)合，建立起教育長效機制。

（五）為促進事業(yè)單位健康發(fā)展服務(wù)。事業(yè)單位廉政文化建設(shè)要從事業(yè)單位改革、穩(wěn)定、發(fā)展的大局出發(fā)，發(fā)動廣大黨員干部職工積極參與，通過各種形式，組織開展內(nèi)容豐富的廉政文化建設(shè)活動，積極倡導廉政文化，同時建立健全各項內(nèi)控制度，加強內(nèi)部監(jiān)督，堵塞管理漏洞，對重點部位和重大事項實施全程控制和“陽光”操作，切實樹立清廉正氣，防止腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

四、結(jié)語

事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)，是新時代廉政文化建設(shè)的重要組成部分，事業(yè)單位的廉政文化建設(shè)不是一朝一夕的事情，因此要從實際從發(fā)，落實到每個基層單位干部，結(jié)合實際情況，制定積極、有效的解決措施，最終促進事業(yè)單位廉政文化建設(shè)的又好又快發(fā)展。

參考文獻：

[1] 繆小亮.新時期中國廉政文化建設(shè)探析[J].江西師范大學，2011.

篇10

關(guān)鍵詞：資金管理 收支 兩條線

A企業(yè)是某集團公司的一級直屬單位，是國內(nèi)最大的油品產(chǎn)銷企業(yè)，其產(chǎn)品已是知名品牌，被國際知名媒體評定為全球名列前茅的品牌公司。A企業(yè)規(guī)模大，專業(yè)性強，分布領(lǐng)域較廣，其子公司遍及全國各地的特點。根據(jù)A公司的體制，用相同的方式設(shè)立子公司以及三級單位。A企業(yè)從加強集團公司對下屬子公司的控制力，全面提高經(jīng)濟效益和提高公司運營效率出發(fā)，多年前開始實行了“收支兩條線”的資金集中管理，已形成了比較完整規(guī)范的管理模式，值得全面推廣應(yīng)用。

A企業(yè)在收支兩條線上的經(jīng)驗表明：把下屬單位的所有收入按照相應(yīng)的規(guī)定全部繳納給總部，堅決執(zhí)行下屬公司不保存資金，公司本部根據(jù)預(yù)算下?lián)芩兄С?，所有收支差額留存公司本部，由集團公司統(tǒng)一使用“統(tǒng)一資金、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一預(yù)算管理、統(tǒng)一內(nèi)部轉(zhuǎn)賬”的方式進行管理。

1.事業(yè)單位與企業(yè)在“收支兩條線”模式的異同

政府部門和企業(yè)“收支兩條線”管理的相同點都是提高資金的使用效率，規(guī)范資金的合理使用。財政部門加強財政資金管理的有效辦法是統(tǒng)一實行“收支兩條線”。

設(shè)立收入上繳國庫或財政專戶，負責管理政府對行政事業(yè)性收費、罰沒收入等財政非稅收入，根據(jù)各單位履行職能的需要按標準核定的資金，統(tǒng)一由財政支出。這種管理模式能有效地遏制行政事業(yè)單位隨意支出的問題，能最大限度的使預(yù)算外資金合理使用；收支兩條線的管理模式，將收入與支出兩個現(xiàn)金流區(qū)別開來，有利于督促與控制考核資金的去向，有利于對部門進行績效考核。

企業(yè)為了提高投入與產(chǎn)出的效率比，更準確地把握企業(yè)資金的管理，對資金管理普遍實行“收支兩條線”的管理模式是現(xiàn)代企業(yè)管理方法之一。

政府部門和企業(yè)對“收支兩條線”，在管理目的、實施目標等方面有著較大的區(qū)別：行政事業(yè)單位執(zhí)行實施“收支兩條線”的根本目的是保證公共財產(chǎn)資金的安全性，準確準點如數(shù)地搞好資金回籠工作，遏制腐敗源頭，強化國家廉政建設(shè)。企業(yè)是為了提高資金的使用效率，縮短資金的周轉(zhuǎn)周期，減少現(xiàn)金的持有成本；通過高效的管理模式構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理控制系統(tǒng)，健全財務(wù)管理制度，提高企業(yè)的效益，實現(xiàn)企業(yè)價值的利潤最大化，實行“收支兩條線”。

與行政事業(yè)單位財政部門“收支兩條線管理”相比較，企業(yè)的管理模式有著企業(yè)的特色，具有多方面的特征：

第一，企業(yè)的動機就是創(chuàng)造利潤，是企業(yè)生存的前提。其收入與支出存在產(chǎn)值比之間，有必然的內(nèi)在關(guān)系；

第二，企業(yè)對應(yīng)收賬款也必須進行管理，采用“收支兩條線”管理，多收入環(huán)節(jié)不僅要對已到賬戶內(nèi)的資金實行管理，賬內(nèi)賬外資金同樣重要；在支出管理體系中，支出環(huán)節(jié)必須根據(jù)企業(yè)的實力，要盡量降低成本；企業(yè)的資本運營與收支兩條線管理相吻合；在行政事業(yè)單位，這個管理模式運用較為簡單，因為行政事業(yè)單位的收入與支出相對來說比較固定，渠道比較單一。

2.實行資金“收支兩條線”管理在企業(yè)管理中的作用

集團型企業(yè)加強對下屬子公司資金運用的監(jiān)督和管控，充分提高資金的整體效益和使用效率，即使不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)有著不同的具體做法，但是各個企業(yè)的思維模式和根本目的都是在集中進行有效管理下為了加強企業(yè)資金管理?，F(xiàn)實中，各企業(yè)都摸索出了適合自己企業(yè)經(jīng)營特色的資金管理方式，但也有相當大部分的企業(yè)沒有相應(yīng)的管理模式，對生產(chǎn)經(jīng)營方面存在著難以突破的障礙，對資金集中地的管理模式還比較模糊。當今，集團型企業(yè)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部體制確立的“統(tǒng)一計劃”模式和“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式比較成熟，在企業(yè)資金管理中也使用得較多，從A企業(yè)的研究分析，“統(tǒng)貸統(tǒng)還”模式優(yōu)于“統(tǒng)一計劃”模式，有利于企業(yè)內(nèi)部職能優(yōu)化組合，有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制，有利于企業(yè)發(fā)揮積極有效地控制企業(yè)投融資。“統(tǒng)貸統(tǒng)還”的模式也存在不足之處，不能很好地對成員企業(yè)進行成本費用支出的控制。

“收支兩條線”資金管理有力的措施是全面預(yù)算管理的有效途徑。將企業(yè)分散的資金集中起來，對資金的統(tǒng)籌安排和有效監(jiān)控。最大限度的降低對外融資成本，提高資金的效率，為推行全面預(yù)算管理打下了扎實的基礎(chǔ)。

充分利用當今網(wǎng)絡(luò)先進技術(shù)，創(chuàng)新信息技術(shù)新成果，企業(yè)實行集中度更高資金“收支兩條線”，可以促進全面預(yù)算管理的全面執(zhí)行。

3.如何構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式

每家企業(yè)的性質(zhì)不一樣，其發(fā)展規(guī)模大小不一致，內(nèi)部的企業(yè)文化建設(shè)程度也不一樣，各企業(yè)的組織機構(gòu)也存在差異，所以，每個企業(yè)在建立收支兩條線的企業(yè)管理模式時，應(yīng)考慮到適合企業(yè)自身的特點。

在建立“收支兩條線”資金管理模式時，遵循企業(yè)的基本原則科學準確劃分收入與支出，進一步明確支出資金和收入資金的流動性管理，杜絕收支混在一起；加快資金的周轉(zhuǎn)周期，減少現(xiàn)金持有成本，實行有效的集中管理；建立“收支兩條線”資金管理完善的內(nèi)部控制體系；合理安排支出，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，保證有現(xiàn)金余額，科學預(yù)算，合理規(guī)劃?；谶@些原則，企業(yè)構(gòu)建資金管理“收支兩條線”模式，重點把控掌握資金進出的流程、資金的去向和資金的流動數(shù)量等要素為抓點。

第一，關(guān)于現(xiàn)金收入與支出的流程方面：按照辦事的規(guī)定程序，遵守并執(zhí)行與現(xiàn)金流動有關(guān)的規(guī)定，認真管理好企業(yè)賬戶，采取有力措施，嚴格控制好賬戶資金的安全，防范在資金的收入與支出、結(jié)算與信貸等環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯。加強組織職能保障，確保收支兩條線運行暢通。

第二，關(guān)于現(xiàn)金收入與支出的流向問題：企業(yè)“收支兩條線”，企業(yè)可以讓當?shù)劂y行為企業(yè)下屬單位各部門設(shè)立收入戶和支出戶兩個基本賬戶，授權(quán)或委托銀行財務(wù)結(jié)算中心實行統(tǒng)一管理各下屬單位的收入賬戶與支出賬戶；資金必須按照相應(yīng)的程序由收入戶劃撥。把資金從收入戶向支出戶劃撥的方式多種多樣，結(jié)合企業(yè)的實際情況而定，為了集中控制，有集團公司在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上采取統(tǒng)一調(diào)撥；假如是為了平衡資金控制，由經(jīng)營單位提出申請，有上一級單位統(tǒng)一劃撥，如果為了靈活控制，可以由經(jīng)營單位就地劃撥。

第三，關(guān)于資金的流量方面：嚴厲杜絕部門有私設(shè)的賬戶外小金庫，在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入賬戶。在需要支出的環(huán)節(jié)上、采取量入而出，或者事先約定資金的最低額度占用量，有限度地從收入賬戶中安排劃撥一定的資金進入支出賬戶。但不能突破最低額度的限制。確保收入資金及時、足額地回籠，有效的資金流量管理將有助于有效調(diào)節(jié)各項費用支出和內(nèi)部資金的合理控制；盡量減少資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的滯留量，適當加快資金的結(jié)算速度；充分做好現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃的動態(tài)管理，確保實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度。

4.執(zhí)行“收支兩條線”需要注意的相關(guān)問題

其一，加強管理好銀行賬戶，遵守銀行賬戶開戶規(guī)定，對企業(yè)部門在銀行賬戶的設(shè)立、銀行賬戶的使用情況實行集中規(guī)范管理，建立統(tǒng)一等級制度，同時重視定期清理不用或者幾乎不用的賬戶，充分協(xié)調(diào)好利用銀行第三方資源，充分維護收支管理的一致性，加入條件比較成熟的單位，如果設(shè)立了財務(wù)結(jié)算中心或者有集團內(nèi)部銀行的企業(yè)，可以不在銀行開戶，只要在企業(yè)財務(wù)結(jié)算中心或者集團內(nèi)部銀行開戶即可。

其二，加強有關(guān)企業(yè)管理制度特別是財務(wù)制度建設(shè)，建立健全規(guī)范的資金管理流程，建設(shè)運用相應(yīng)的激勵機制，執(zhí)行有效地監(jiān)督機制，確保收支兩條線的管理模式落實到位。

其三，嚴肅財經(jīng)結(jié)算紀律，反復強調(diào)收入賬戶和支出賬戶的管理理念。原則上不采取現(xiàn)金結(jié)算，如必須采取現(xiàn)金結(jié)算，可按照公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行，保證其款項不得用于支出。