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篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)公司；改進(jìn)建議

JEL分類號(hào)：G23　中圖分類號(hào)：F832,39　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1006-1428(2011)11-0104-04

集團(tuán)財(cái)務(wù)公司是產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物。截至2010年末。我國(guó)財(cái)務(wù)公司資產(chǎn)總額為15407億元，凈資產(chǎn)總額為1858億元。財(cái)務(wù)公司已經(jīng)成為我國(guó)金融體系的重要組成部分。本文在討論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，深入分析了我國(guó)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，并提出了一系列針對(duì)性的建議。

一、財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制理論與文獻(xiàn)綜述

內(nèi)部控制理論的前身是20世紀(jì)40年代的內(nèi)部牽制理論，并在20世紀(jì)70年代取得了較大發(fā)展，形成了基于企業(yè)層面的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論。但直到20世紀(jì)90年代內(nèi)部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機(jī)構(gòu)所熟悉和應(yīng)用。20世紀(jì)90年代國(guó)際金融機(jī)構(gòu)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如1997年?yáng)|南亞金融危機(jī)等，使全球金融界意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。

一般來(lái)說(shuō)，良好的內(nèi)部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)必須符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，如《公司法》、《證券法》、《會(huì)計(jì)法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個(gè)，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現(xiàn)的事故和差錯(cuò)或因無(wú)人監(jiān)督造成的、現(xiàn)象，相互牽制原則可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)或制止出現(xiàn)的問(wèn)題和隱患，提升公司防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該根據(jù)公司章程和相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)具體職務(wù)的性質(zhì)和人員配備作出明確定位，并賦予相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，職位和人員設(shè)置必須嚴(yán)格按照操作規(guī)章辦理，以使職、責(zé)、權(quán)、利相一致。(4)系統(tǒng)全面原則，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和整體性特點(diǎn)，要求內(nèi)部控制的具體內(nèi)容應(yīng)涉及單位的各個(gè)部門、公司業(yè)務(wù)流程的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，保障對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和日常運(yùn)作的管理和控制的全面性、合理性及協(xié)調(diào)性。(5)成本效益原則，是基于經(jīng)濟(jì)學(xué)中機(jī)會(huì)成本的概念，要求公司做好調(diào)配工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)有輕重緩急之分，對(duì)業(yè)務(wù)的重要性進(jìn)行分析，并采用不同的控制程序和方法。

由于財(cái)務(wù)公司具有金融性、產(chǎn)業(yè)性、企業(yè)性三重屬性，因此對(duì)財(cái)務(wù)公司的理論研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于實(shí)踐的發(fā)展。財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部控制在我國(guó)一直沒(méi)有引起足夠的重視。一些學(xué)者對(duì)財(cái)務(wù)公司的研究主要停留在財(cái)務(wù)公司的功能定位、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面。馮云飛(2004)對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)公司的功能定位進(jìn)行了總結(jié).認(rèn)為我國(guó)財(cái)務(wù)公司的功能應(yīng)定位于結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和投資銀行上，財(cái)務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具有內(nèi)部結(jié)算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問(wèn)功能，致力于向全能型金融機(jī)構(gòu)發(fā)展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關(guān)聯(lián)度算法模型，對(duì)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的特征進(jìn)行實(shí)證分析，提出了推動(dòng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司發(fā)展的建議。王興昌(2010)將財(cái)務(wù)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為管理體制風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)五類，并提出了可以從政策、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和服務(wù)理念三方面著手，為財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展創(chuàng)造良好條件。張曦(2011)指出，通過(guò)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國(guó)財(cái)務(wù)公司的主要問(wèn)題集中表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)控制管理問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量管理問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理問(wèn)題四個(gè)方面。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)法人治理存在先天缺陷

財(cái)務(wù)公司雖然是獨(dú)立的企業(yè)法人，但在行政上隸屬于企業(yè)集團(tuán)。相對(duì)單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)難免產(chǎn)生一些不利后果：(1)財(cái)務(wù)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層的組成人員均為集團(tuán)內(nèi)部人員，三會(huì)之間難以形成規(guī)范、有效的權(quán)利制衡；(2)集團(tuán)公司進(jìn)行產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)財(cái)務(wù)公司法人治理問(wèn)題和金融企業(yè)特性認(rèn)識(shí)不足.對(duì)財(cái)務(wù)公司的金融風(fēng)險(xiǎn)控制偏弱。雖然三會(huì)俱全。有的甚至還聘請(qǐng)了獨(dú)立董事，但相應(yīng)的公司治理機(jī)制卻沒(méi)有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的“分權(quán)與制衡”的目的沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，難以有效控制財(cái)務(wù)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)委托授權(quán)不清晰

公司法人治理的法律基礎(chǔ)是民法中的委托原則，但是大多數(shù)財(cái)務(wù)公司在實(shí)際運(yùn)行中授權(quán)不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權(quán)不明確，委托人與人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)邊界的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，造成風(fēng)險(xiǎn)失控。二是沒(méi)有授權(quán)，決策效率低下。有的財(cái)務(wù)公司委托人在授權(quán)問(wèn)題上采取了十分謹(jǐn)慎的態(tài)度，將大部分的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會(huì)和股東會(huì)并非常設(shè)機(jī)構(gòu)，通常需要經(jīng)過(guò)繁瑣的會(huì)議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運(yùn)作難以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的金融市場(chǎng)發(fā)展需要。

(三)激勵(lì)約束機(jī)制偏弱

公司治理結(jié)構(gòu)的核心問(wèn)題是建立人力資本的激勵(lì)和約束機(jī)制。由于大多數(shù)財(cái)務(wù)公司的控股集團(tuán)對(duì)人力資本缺乏市場(chǎng)化管理手段，因而存在以下問(wèn)題：一是對(duì)激勵(lì)約束的對(duì)象認(rèn)識(shí)缺位，將公司治理中的激勵(lì)約束機(jī)制單純地認(rèn)為是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理人員的激勵(lì)約束，忽略了對(duì)董事和監(jiān)事及其他人的激勵(lì)約束，從而造成了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)職能虛化：二是人才選拔機(jī)制市場(chǎng)化程度不高。財(cái)務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)管理人員大多由集團(tuán)公司行政任命產(chǎn)生，這樣不利于財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理水平的提高；三是激勵(lì)、約束機(jī)制弱化。目前對(duì)財(cái)務(wù)公司經(jīng)營(yíng)管理人員的考核指標(biāo)大多沿用傳統(tǒng)企業(yè)的考核指標(biāo)，忽略了財(cái)務(wù)公司的金融特性，缺乏針對(duì)性。在這種用人模式下，一方面激勵(lì)不足，人的人力資本價(jià)值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結(jié)構(gòu)之間層層產(chǎn)生、層層制衡的委托關(guān)系。

(四)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門都受同一企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，公司部門之間的利益關(guān)系或者審計(jì)部門與其他部門員工之間的利益關(guān)系，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性，為風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生埋下隱患。內(nèi)部審核走形式，監(jiān)督不到位，嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的錯(cuò)誤糾正和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的發(fā)揮。同時(shí)。對(duì)授權(quán)授信沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一管理，權(quán)力得不到有效制約，同時(shí)部門設(shè)置交叉重疊，缺乏嚴(yán)格的崗位操作規(guī)范。使公司權(quán)責(zé)不明，造成工作上的低效率，經(jīng)營(yíng)上的高風(fēng)險(xiǎn)。

(五)內(nèi)控管理信息化程度較低

獲得全面、有效、及時(shí)的信息是保證內(nèi)部控制制度有效運(yùn)作的手段之一，建立先進(jìn)的管理信息系統(tǒng)可以為內(nèi)部控制提供科學(xué)的評(píng)估方法。由于有些財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的控制點(diǎn)不能有效地滲透到各個(gè)系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，甚至公司信息系統(tǒng)本身不完整，給內(nèi)部控

制的開(kāi)展造成了一定的阻礙，致使操作風(fēng)險(xiǎn)頻繁發(fā)生。但建立先進(jìn)的信息系統(tǒng)需要金融機(jī)構(gòu)投入大量的資金。這對(duì)財(cái)務(wù)公司等中小金融機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)成本過(guò)高。因此，財(cái)務(wù)公司數(shù)據(jù)信息普遍比較分散，缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫(kù)，信息的共享程度較差。使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內(nèi)部控制水平較低。

(六)內(nèi)控與合規(guī)文化建設(shè)薄弱

(1)內(nèi)控部門人員力量薄弱。由于財(cái)務(wù)公司自身規(guī)模較小，組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，配置的部門和崗位較少，兼職現(xiàn)象較為普遍，部門職責(zé)、崗位職責(zé)模糊，權(quán)責(zé)不清。財(cái)務(wù)公司的風(fēng)控或監(jiān)督部門員工數(shù)量較少，如果僅靠這些員工進(jìn)行經(jīng)常性的檢查管理防止差錯(cuò)，顯得不足。而且員工素質(zhì)普遍不高，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司的員工之前多數(shù)從事會(huì)計(jì)工作，沒(méi)有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過(guò)金融風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的知識(shí)，沒(méi)有將內(nèi)部控制和自己的切身利益聯(lián)系在一起。(2)合規(guī)觀念需要加強(qiáng)。大多數(shù)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司雖然已經(jīng)建立了自己的合規(guī)監(jiān)控部門，但合規(guī)制度不健全。不少高層管理者過(guò)分注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視內(nèi)控管理，認(rèn)為財(cái)務(wù)公司的合規(guī)部門增加成本而并沒(méi)有實(shí)際效用，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者在指標(biāo)的壓力下，形成了普遍有令不行的現(xiàn)象。公司員工合規(guī)觀念淡薄，在具體業(yè)務(wù)操作中沒(méi)有按規(guī)章制度辦事。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的設(shè)想

(一)合理設(shè)定財(cái)務(wù)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)

在企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司中.內(nèi)部控制主體包括董事會(huì)、經(jīng)理人、管理者和廣大職工，以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制處于最高層次。同時(shí)。由于董事會(huì)是企業(yè)的法人代表機(jī)構(gòu)，董事會(huì)的內(nèi)部控制目標(biāo)代表著公司的內(nèi)部控制目標(biāo).但每個(gè)控制分部的控制目標(biāo)因主體的不同而略有差異。(1)以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。董事會(huì)的控制目標(biāo)是公司的內(nèi)控目標(biāo)的表現(xiàn)，它包括兩個(gè)方面：對(duì)內(nèi)目標(biāo)和對(duì)外目標(biāo)。其中，對(duì)外目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益的最大化；對(duì)內(nèi)目標(biāo)是保障公司經(jīng)營(yíng)的合法性、完整性和有效性，保障公司財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。(2)以經(jīng)理人為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是完成董事會(huì)下達(dá)的各項(xiàng)任務(wù)，主要是董事會(huì)的對(duì)內(nèi)目標(biāo)方面。(3)以管理者為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。管理者是公司內(nèi)部各個(gè)崗位的負(fù)責(zé)人，是公司內(nèi)部控制的中流砥柱，他們受經(jīng)營(yíng)者的委托，對(duì)內(nèi)控具體的實(shí)施進(jìn)行管理和控制，其內(nèi)控目標(biāo)主要是完成各項(xiàng)責(zé)任目標(biāo)。(4)以職工為主體的內(nèi)部控制目標(biāo)。職工是公司內(nèi)控目標(biāo)的最后一層，是公司內(nèi)控設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，這部分目標(biāo)的完成是公司得以順利進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障。其內(nèi)部控制的主要目標(biāo)就是完成其崗位責(zé)任。

(二)完善財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系的組織架構(gòu)，強(qiáng)化法人治理

良好的內(nèi)控組織架構(gòu)具有分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)公司公司治理所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)既要實(shí)現(xiàn)控股集團(tuán)提高資金效率的目標(biāo)，也要在股東利益、相關(guān)者利益及社會(huì)公共利益上尋找一個(gè)平衡點(diǎn)。雖然財(cái)務(wù)公司在控股企業(yè)集團(tuán)中處于從屬地位。要為產(chǎn)業(yè)集團(tuán)服務(wù)，但從事金融活動(dòng)還是應(yīng)該堅(jiān)持基本的風(fēng)險(xiǎn)管理原則。為解決董事主要甚至全部來(lái)自于控股企業(yè)集團(tuán)不利于優(yōu)化治理的情況，可以考慮多聘請(qǐng)一些專業(yè)的獨(dú)立董事。控股集團(tuán)在推選董事時(shí).應(yīng)著重考慮推選懂金融的專業(yè)人才擔(dān)任。為彌補(bǔ)董事多來(lái)源于實(shí)業(yè)、專業(yè)不足的情況，盡量從現(xiàn)有金融從業(yè)人員中聘請(qǐng)高級(jí)管理人員。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境.有條件的財(cái)務(wù)公司可逐步構(gòu)造扁平化的管理結(jié)構(gòu)。促進(jìn)其從機(jī)械式向有機(jī)式并最終向虛擬組織轉(zhuǎn)變。針對(duì)目前財(cái)務(wù)公司制度虛位的情況，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合財(cái)務(wù)公司的實(shí)際情況制定中長(zhǎng)期及近期的監(jiān)管目標(biāo)，分階段推出相應(yīng)的治理制度指引，如財(cái)務(wù)公司章程指引、三會(huì)議事規(guī)則指引、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度指引等。將公司法的治理理念、監(jiān)管部門的監(jiān)管目標(biāo)和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結(jié)合考核評(píng)級(jí)、問(wèn)責(zé)制度等措施，引導(dǎo)財(cái)務(wù)公司規(guī)范公司治理，做實(shí)公司治理制度。

(三)完善財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系的制度架構(gòu)

按照國(guó)際上流行的管理模式，典型的財(cái)務(wù)公司規(guī)章制度體系可以按照公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三種類型進(jìn)行劃分，其中業(yè)務(wù)管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業(yè)務(wù)管理兩方面。其中的關(guān)鍵是，要完善內(nèi)控手冊(cè)這一特殊的制度文件。內(nèi)控手冊(cè)是以業(yè)務(wù)條線而不是部門為著眼點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)控手冊(cè)由若干業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件組成.每一業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件都包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是對(duì)業(yè)務(wù)條線的詳細(xì)描述；二是控制矩陣，即在對(duì)業(yè)務(wù)條線進(jìn)行詳細(xì)描述的基礎(chǔ)上.提煉出該業(yè)務(wù)條線的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以表格的形式展示，為內(nèi)控公司自我評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)打下基礎(chǔ)；三是在上述基礎(chǔ)上，提煉出本業(yè)務(wù)條線所涉及的各個(gè)部門及其崗位，對(duì)相應(yīng)的崗位職責(zé)進(jìn)行規(guī)范。針對(duì)財(cái)務(wù)公司規(guī)模小、部門少、人員少的實(shí)際，內(nèi)控制度要求既要達(dá)到相互牽制的目的，也要簡(jiǎn)化流程，同時(shí)，也要允許適當(dāng)?shù)募鎹彙Ｒ凑諆?nèi)部控制的基本原則，結(jié)合實(shí)際重塑財(cái)務(wù)公司的業(yè)務(wù)流程和管理流程。

(四)健全公司管理制度，落實(shí)崗位職責(zé)

根據(jù)權(quán)利適度分離的原則劃分內(nèi)控管理組織層次，將公司業(yè)務(wù)事前、事中、事后的責(zé)任明確.管理到位，落實(shí)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的科學(xué)化和程序化。(1)明確事前權(quán)責(zé)機(jī)制。改變目前股東對(duì)董事和監(jiān)事的授權(quán)、董事會(huì)對(duì)高管人員的授權(quán)、公司章程對(duì)監(jiān)事會(huì)的授權(quán)不明晰的問(wèn)題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權(quán)限，使每一級(jí)人的操作風(fēng)險(xiǎn)都在可控的授權(quán)范圍內(nèi)，使越權(quán)的行為都受到權(quán)限的限制而無(wú)法操作。通過(guò)設(shè)計(jì)董事、監(jiān)事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實(shí)行自上而下、多層次、多角度的問(wèn)責(zé)制度，提高董事、監(jiān)事等人的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，把股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的職責(zé)和功能真正落到實(shí)處。(2)優(yōu)化事中內(nèi)控流程。重點(diǎn)是優(yōu)化內(nèi)控的信息流和資金流。加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)。使公司日常業(yè)務(wù)、投資管理、審計(jì)稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進(jìn)行。轉(zhuǎn)變內(nèi)部資金調(diào)撥供應(yīng)鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)上的具體職能，使之適應(yīng)多層次資金流程管理，提高對(duì)資金管理系統(tǒng)的集成和對(duì)具體業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控作用。(3)加強(qiáng)事后審計(jì)監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個(gè)不依附于任何職能部門、在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的內(nèi)審部門.用其來(lái)統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作和協(xié)調(diào)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。內(nèi)審部門除了定期對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)測(cè).還應(yīng)制定應(yīng)急和連續(xù)營(yíng)業(yè)方案。

(五)完善信息系統(tǒng)建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

定期開(kāi)展內(nèi)控體系自我評(píng)估，建立長(zhǎng)效機(jī)制，包括健全的內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)等。一是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理信息化。信息系統(tǒng)建設(shè)要考慮整體性，確保不同系統(tǒng)之間的合理銜接。財(cái)務(wù)公司作為產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物，信息系統(tǒng)既要具有一般金融機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)的功能，還要具有緊密聯(lián)系、跟蹤企業(yè)集團(tuán)的功能。建立異地災(zāi)備系統(tǒng)，強(qiáng)化外包項(xiàng)目管理，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監(jiān)控渠道。應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，為內(nèi)部員工、管理者以及業(yè)務(wù)合作者提供了一個(gè)公開(kāi)、高效的網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)，與程序化監(jiān)控模式相結(jié)合，強(qiáng)化專人監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制流程的管理，及時(shí)檢查內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行狀況和實(shí)施情況。應(yīng)用內(nèi)控評(píng)估模型，引入定量分析，采用定性定量結(jié)合的方式，根據(jù)公司的風(fēng)險(xiǎn)偏好制定統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，綜合反映財(cái)務(wù)公司運(yùn)營(yíng)安全程度和經(jīng)營(yíng)效益情況?？梢蕴剿鬟\(yùn)用IS09000標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建財(cái)務(wù)公司內(nèi)控體系。

(六)提高員工內(nèi)控能力和意識(shí)，營(yíng)造公司合規(guī)文化

一是強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)。多邀請(qǐng)國(guó)內(nèi)外一些著名金融機(jī)構(gòu)對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)控培訓(xùn)，樹(shù)立員工的內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。二是著力提高員工素質(zhì)。落實(shí)績(jī)效考核，建立人力資源激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)員工對(duì)工作和薪酬的滿意度。校園招聘和社會(huì)招聘相結(jié)合，多引進(jìn)一些金融領(lǐng)域的專業(yè)人才。三是營(yíng)造企業(yè)合規(guī)文化。公司的合規(guī)文化能使企業(yè)形成一種利益共同體.公司員工在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中很自然地用共同行為準(zhǔn)則約束自我的行為，在這個(gè)過(guò)程中，管理層應(yīng)以身作則，為員工樹(shù)立榜樣，在內(nèi)部控制建設(shè)工作中。加大員工特別是業(yè)務(wù)骨干的參與力度，將內(nèi)部控制的理念、方法深入員工的內(nèi)心。采用“以考促學(xué)”的辦法。舉辦內(nèi)控知識(shí)考試，遴選出重要的內(nèi)控制度對(duì)員工進(jìn)行學(xué)習(xí)引導(dǎo)，將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與考核、績(jī)效聯(lián)系起來(lái)，提高員工的積極性等。

篇2

摘 要：“農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民”問(wèn)題一直是關(guān)系我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定的重要問(wèn)題，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理始終是農(nóng)民關(guān)心的熱點(diǎn)。探討村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題，尋求解決問(wèn)題的辦法，對(duì)于穩(wěn)定農(nóng)村社會(huì)大局，更好地服務(wù)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞 ：農(nóng)村　財(cái)務(wù)管理　對(duì)策

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理一直都是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大群眾十分關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，關(guān)系到群眾的切身利益，關(guān)系到農(nóng)村的改革、發(fā)展和穩(wěn)定，關(guān)系到社會(huì)主義和諧農(nóng)村的創(chuàng)建。近年來(lái)，各級(jí)政府都在努力加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，不斷加大管理力度，提高管理水平，取得了一定效果。隨著我國(guó)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)民民主意識(shí)和綜合素質(zhì)的提高，村級(jí)財(cái)務(wù)管理也面臨著很多問(wèn)題，如何探索村級(jí)財(cái)務(wù)管理的新模式，確保其制度化、民主化、規(guī)范化，是當(dāng)前的農(nóng)村工作直接面對(duì)的問(wèn)題。筆者就以所在的欒川縣為例，探討一下村級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題及對(duì)策。

一、村級(jí)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

2009年4月，欒川縣政府根據(jù)關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)的有關(guān)精神，出臺(tái)了《欒川縣村集體資金資產(chǎn)資源管理（試行）辦法》，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立了農(nóng)村資金資產(chǎn)資源服務(wù)機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱“三資辦”）。目前，全縣15個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，有7個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所“三資”管理業(yè)務(wù)，其余8個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨(dú)設(shè)立“三資辦”，對(duì)村組資金實(shí)行專項(xiàng)管理，取得了明顯效果。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對(duì)村組資金監(jiān)管的主體責(zé)任更加明確；二是通過(guò)對(duì)村組進(jìn)行清產(chǎn)核資，使農(nóng)村資產(chǎn)、資源家底更加明晰；三是借助財(cái)政信息平臺(tái)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資辦”入網(wǎng)，增強(qiáng)了對(duì)農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)的在線監(jiān)管力度；四是建立完善了村組資金資產(chǎn)管理制度，有效堵塞了制度漏洞。

二、村組資金管理中存在的問(wèn)題

1、村組干部和財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)知識(shí)匱乏、法制觀念淡薄

目前，作為村級(jí)財(cái)務(wù)直接監(jiān)督組織村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的作用沒(méi)有得到有效的發(fā)揮，村民大會(huì)或村民代表會(huì)議在參與村里重大財(cái)務(wù)管理過(guò)程中更多地停留在文字表面上。同時(shí)，不管是村“兩委”主要負(fù)責(zé)人還是村文書(shū)、會(huì)計(jì)出納，對(duì)區(qū)分經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的“罪”與“非罪”的界限存在模糊認(rèn)識(shí)。主觀上認(rèn)為臨時(shí)借款、挪用集體資金只要及時(shí)歸還、不讓集體受到損失，就不算違法犯罪。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主體職責(zé)履行不到位，服務(wù)隊(duì)伍建設(shè)滯后

在全面實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)制度后，作為接受委托方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，從法律關(guān)系上講，對(duì)村級(jí)資金服務(wù)的主體責(zé)任更加明晰。但在實(shí)際工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，過(guò)問(wèn)不多。作為村級(jí)財(cái)務(wù)服務(wù)主體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”辦機(jī)構(gòu)，人員配備不足，基本上全是從本鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府臨時(shí)抽調(diào)1-2名工作人員，且多數(shù)缺乏系統(tǒng)的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)。

3、縣級(jí)政府牽頭單位缺位，審計(jì)監(jiān)督手段缺失

2009年全面實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)制度前，縣級(jí)政府監(jiān)管牽頭單位系農(nóng)業(yè)局，村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督職責(zé)由農(nóng)業(yè)局所屬的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理站承擔(dān)。農(nóng)經(jīng)站的審計(jì)監(jiān)督對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題、預(yù)防農(nóng)村職務(wù)犯罪發(fā)揮了積極作用。但是，全面實(shí)行村級(jí)會(huì)計(jì)委托服務(wù)制度后，縣農(nóng)業(yè)局作為牽頭單位和負(fù)有農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)職能的地位逐漸弱化，改由紀(jì)檢、監(jiān)察部門牽頭。近年來(lái)，紀(jì)檢、監(jiān)察部門由于受職能轉(zhuǎn)變等多方面因素制約，沒(méi)有對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)有更多、更直接的業(yè)務(wù)管理，逐步形成了縣級(jí)政府部門沒(méi)有明確牽頭部門。

4、“三資”管理制度落實(shí)不到位，監(jiān)管漏洞較大

從制度上看，無(wú)論是村級(jí)民主監(jiān)督機(jī)構(gòu)建設(shè)、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，還是鄉(xiāng)鎮(zhèn) “三資”服務(wù)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)制度都相對(duì)健全，缺乏確保各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處的管理機(jī)制。

三、加強(qiáng)村級(jí)資金管理的建議

1、加強(qiáng)法制教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)，做到依法治村

要做到依法治村，首先要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資辦”從業(yè)人員和村組干部的法制教育，使干部群眾充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要性，督促他們自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、堅(jiān)持原則、愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔奉公。對(duì)村干部和財(cái)務(wù)人員要開(kāi)展財(cái)經(jīng)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并加強(qiáng)日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)，進(jìn)一步規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，切實(shí)做到依法辦事，為群眾謀利益。要貫徹、實(shí)施好《村民委員會(huì)組織法》，加強(qiáng)村級(jí)民主理財(cái)制度建設(shè)，完善民主監(jiān)督機(jī)制，堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開(kāi)，注重發(fā)揮村“監(jiān)委會(huì)”作用，不斷提升村民自治組織“自我監(jiān)督、自我管理、自我服務(wù)”水平，增強(qiáng)村民的參政意識(shí)，敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，以堵塞財(cái)務(wù)工作中的漏洞。

2、完善各項(xiàng)工作機(jī)制，堵塞管理漏洞

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要真正負(fù)起村級(jí)資金服務(wù)的主體責(zé)任。在強(qiáng)化“三資”管理工作的同時(shí)，不斷加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資辦”隊(duì)伍建設(shè)，盡快提升管理服務(wù)水平。要不斷健全工作機(jī)制，強(qiáng)化從鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、“三資辦”工作人員到村組干部，人人依法辦事的“規(guī)則意識(shí)”， 必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒布的《村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》和《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》，并建立健全切實(shí)可行的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度，從源頭上杜絕“公款私存”“體外循環(huán)”等違規(guī)行為。

3、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，加大懲戒力度

根據(jù)法律授權(quán)情況，明確農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)施審計(jì)的責(zé)任單位，對(duì)村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、資金的使用和收益分配進(jìn)行定期審計(jì)，對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的集體資金、資產(chǎn)、資源問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，對(duì)集體資產(chǎn)和資源的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)審計(jì)中查出的違規(guī)問(wèn)題，責(zé)令及時(shí)糾正；構(gòu)成違紀(jì)的移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門處理；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任，絕不姑息遷就。審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向群眾公布審計(jì)結(jié)果，落實(shí)處理意見(jiàn)，營(yíng)造濃厚的“不敢為”的社會(huì)氛圍。

4、加大村務(wù)公開(kāi)力度，廣泛接受群眾監(jiān)督

采取便于村民理解和接受的形式，將村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督。財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收入和支出、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、代收代繳費(fèi)用、通過(guò)“一事一議”籌集的資金、群眾要求公開(kāi)的其它財(cái)務(wù)事項(xiàng)。財(cái)務(wù)公開(kāi)應(yīng)以填寫財(cái)務(wù)公開(kāi)欄為主要形式張榜公布。財(cái)務(wù)公開(kāi)欄應(yīng)建在便于村民閱覽的公共場(chǎng)所。對(duì)村民關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題，要專項(xiàng)公開(kāi)，重點(diǎn)解釋。

總之，農(nóng)村財(cái)務(wù)管理狀況直接影響著干群關(guān)系，是農(nóng)村工作的重中之重，如果處理不好，就會(huì)給黨的農(nóng)村工作帶來(lái)不利的影響。廣大基層干部要端正思想認(rèn)識(shí)，在政治水平和理論水平上不斷地提高自己，要起到模范帶頭作用，廣泛聽(tīng)取村民的意見(jiàn)和建議。對(duì)村民提出的疑問(wèn)，要及時(shí)做出解釋；對(duì)村民提出的要求，要及時(shí)給予答復(fù)；對(duì)村民提出的合理建議，要及時(shí)予以采納。只有在心里時(shí)時(shí)處處裝著人民群眾，才能更好地為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村服好務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

篇3

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府缺乏專業(yè)的管理方面的知識(shí)與觀念不能及時(shí)更新。

現(xiàn)在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者的管理知識(shí)不能滿足當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會(huì)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作人員的能力要求，在這些情況下一定程度上增加了管理方面不能很好解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的問(wèn)題，不能與各級(jí)管理者有良好的溝通導(dǎo)致與鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民出現(xiàn)矛盾糾紛等問(wèn)題。而已經(jīng)存在的問(wèn)題也不能持續(xù)追蹤問(wèn)題解決進(jìn)程，其政府都不知道通過(guò)怎樣的途徑來(lái)反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的問(wèn)題難題，并沒(méi)有及時(shí)反饋問(wèn)題的結(jié)果，很難為鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的合法權(quán)利給予有力維護(hù)，這樣不能有效地解決與管理好鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中鄉(xiāng)鎮(zhèn)治理模式的問(wèn)題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理缺失的關(guān)鍵因素。

在實(shí)際調(diào)查中，現(xiàn)有的各城市居委會(huì)中，79%的居委會(huì)都是由街道來(lái)領(lǐng)導(dǎo)和管理的指導(dǎo)關(guān)系，而且只有43%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會(huì)是具有自我服務(wù)、自我教育的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民自治機(jī)制，可見(jiàn)他們的管理功能十分有限，很難帶給鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民較多的行政管理。另外50%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者認(rèn)為目前本鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的主要問(wèn)題是現(xiàn)在治理模式下是被治理的角色，造成管理者參與的淡漠和個(gè)人主觀能動(dòng)性受到行政力量的壓制。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中鄉(xiāng)鎮(zhèn)委員會(huì)財(cái)務(wù)管理上存在不可調(diào)和的矛盾。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)費(fèi)上的制約，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的自身特點(diǎn)，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民多是農(nóng)轉(zhuǎn)非的人口和多為經(jīng)濟(jì)上靠小吃部、自行修理部等小本經(jīng)營(yíng)的特征，這便直接決定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理在進(jìn)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中具有一定的經(jīng)費(fèi)特殊需求，但是由于街道辦不愿意放棄經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)導(dǎo)致這種難度被放大，導(dǎo)致街道辦一些日常事務(wù)不能正常開(kāi)展，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者在管理過(guò)程中經(jīng)費(fèi)問(wèn)題不能得到保證，不利于工作的開(kāi)展。在矛盾產(chǎn)生后，不應(yīng)該回避，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者應(yīng)該公開(kāi)對(duì)抗，取得經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)和支配權(quán)。

二、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中存在問(wèn)題的有效對(duì)策

1.加強(qiáng)居委會(huì)的組織制度建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作的職業(yè)化。

政府要通過(guò)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會(huì)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者的選派、直選等招聘方式，為調(diào)整居委會(huì)的管理工作建設(shè)起一個(gè)專門的管理隊(duì)伍，這個(gè)隊(duì)伍要體現(xiàn)知識(shí)化、年輕化的特點(diǎn)，也可根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需要來(lái)建設(shè)，可以讓工人、青年、婦女定期定時(shí)去鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行工作；在鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理上可以由上級(jí)政府出資進(jìn)行組織選派，居委會(huì)可以定期進(jìn)行聘用或者直選，從而使居委會(huì)管理工作的組織制度建設(shè)得到加強(qiáng)。

2.科學(xué)地界定政府和居委會(huì)各自的職能權(quán)限，對(duì)自己的事務(wù)管理行使一定的權(quán)力。

90%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以及65%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民認(rèn)為，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會(huì)自治權(quán)，給予相應(yīng)的各級(jí)職責(zé)和相應(yīng)的明確的職權(quán)范圍是一個(gè)較利好的事情，鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民希望管理者能為自己解決問(wèn)題，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者希望自己是主動(dòng)的，另外是鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者相對(duì)于街道辦是不敢公開(kāi)反抗，沒(méi)有支配權(quán)，沒(méi)有管理權(quán)的矛盾是不容回避的，經(jīng)費(fèi)的不足，滿足不了街道辦工作的開(kāi)展，不具有相應(yīng)的支配權(quán)與經(jīng)費(fèi)的管理權(quán)，這也是不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的。

3.調(diào)動(dòng)居委會(huì)管理的積極性與主動(dòng)性，建立一個(gè)針對(duì)居委會(huì)的明晰的財(cái)務(wù)制度是關(guān)鍵所在。

在調(diào)查結(jié)果中針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會(huì)的明確清晰的財(cái)務(wù)制度是影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的直接因素，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理組織經(jīng)費(fèi)的不足，這種不足主要表現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的管理經(jīng)費(fèi)不斷增加，而許多職能都要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)來(lái)落實(shí)，他們很難抽出足夠的經(jīng)費(fèi)去劃撥到鄉(xiāng)鎮(zhèn)委員會(huì)，因此造成管理上的難度加大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理能夠提供經(jīng)費(fèi)，這種資金上的壓力解決了，以及科學(xué)界定了職權(quán)，能有效促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的有效管理。

三、結(jié)語(yǔ)

篇4

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 標(biāo)準(zhǔn)化； 信息化

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多，為有效防控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，邢臺(tái)供電公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，以結(jié)合公司實(shí)際存在的問(wèn)題，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，結(jié)合信息化應(yīng)用等“三個(gè)結(jié)合”為指引，扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)，并實(shí)施了有效的控制管理，保障了內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，使內(nèi)部控制貫穿了邢臺(tái)供電公司的整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。

一、“三個(gè)結(jié)合”的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過(guò)程不是一個(gè)從無(wú)到有的全新建立過(guò)程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補(bǔ)充、固化的過(guò)程。近年來(lái)，邢臺(tái)供電公司緊緊圍繞國(guó)網(wǎng)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)集約化建設(shè)管理工作思路，積極探索，努力創(chuàng)新，通過(guò)“三個(gè)結(jié)合”加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)務(wù)管理。

（一）結(jié)合存在的問(wèn)題

內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決存在的問(wèn)題，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理。邢臺(tái)供電公司針對(duì)管理中存在問(wèn)題，定期進(jìn)行歸納整理，對(duì)涉及到的內(nèi)控制度，及時(shí)修訂完善。如針對(duì)工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補(bǔ)充制定了《關(guān)于進(jìn)一步加快工程結(jié)算、竣工決算進(jìn)度的通知》；為提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理的通知》。通過(guò)問(wèn)題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對(duì)性。

（二）結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

邢臺(tái)供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的要求，制定周期性再辨識(shí)計(jì)劃并落實(shí)。公司也組織有關(guān)部門、單位對(duì)制定制度、落實(shí)制度和執(zhí)行制度情況進(jìn)行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評(píng)估制度落實(shí)的成效，根據(jù)抽查情況，及時(shí)修訂完善制度體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了工作標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步清晰職責(zé)，細(xì)化流程，將全部財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。

（三）結(jié)合信息化應(yīng)用

邢臺(tái)供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財(cái)務(wù)制度查詢系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中建立三級(jí)財(cái)務(wù)制度庫(kù)，一級(jí)按國(guó)家級(jí)文件、區(qū)省級(jí)文件、市縣級(jí)文件劃分；二級(jí)為國(guó)家法規(guī)政策、企業(yè)文件；三級(jí)在企業(yè)文件下按成本、預(yù)算、資金等15類劃分。通過(guò)建立制度庫(kù)，制度體系進(jìn)一步清晰，查詢制度更迅捷。二是在標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，邢臺(tái)供電公司在財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了財(cái)務(wù)崗位13個(gè)工作標(biāo)準(zhǔn)和15項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)，全部錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，財(cái)務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進(jìn)一步規(guī)范。通過(guò)與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

二、“三個(gè)結(jié)合”在實(shí)際工作中的應(yīng)用

近年來(lái)，邢臺(tái)供電公司以“三個(gè)結(jié)合”為指引，全面加強(qiáng)內(nèi)控制度體系建設(shè)，進(jìn)一步強(qiáng)化和規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，現(xiàn)就“三個(gè)結(jié)合”在邢臺(tái)供電公司的具體應(yīng)用情況介紹如下：

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)

針對(duì)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找，本著進(jìn)一步完善公司內(nèi)控制度原則，開(kāi)展建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)工作，邢臺(tái)供電公司采用“廣泛發(fā)動(dòng)、全員參與”的原則，對(duì)“依法治企、依法理財(cái)”工作中“習(xí)慣性違章”問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真梳理，特別是對(duì)歷次審計(jì)、財(cái)稅、價(jià)格等外部檢查中查出的問(wèn)題，上級(jí)主管單位稽核提出的問(wèn)題以及在制度執(zhí)行過(guò)程中存在的隱患問(wèn)題，認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，編制完成“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例”手冊(cè)，及時(shí)發(fā)放到每一位財(cái)務(wù)人員并引以為戒，防范了問(wèn)題的再次發(fā)生。

（二）創(chuàng)建制度要點(diǎn)庫(kù)

針對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，邢臺(tái)供電公司對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級(jí)制度進(jìn)行全面收集整理，二是按照管理類別進(jìn)行劃分，三是對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，挑選制度中的要點(diǎn)，編制制度要點(diǎn)庫(kù)。通過(guò)信息化應(yīng)用，建立了標(biāo)準(zhǔn)化信息查詢系統(tǒng)，制度要點(diǎn)庫(kù)的便捷、實(shí)用。

（三）動(dòng)態(tài)建立內(nèi)控體系

過(guò)去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長(zhǎng)期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來(lái)邢臺(tái)供電公司按照標(biāo)準(zhǔn)化PDCA流程設(shè)計(jì)，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動(dòng)態(tài)化，在這樣一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問(wèn)題和環(huán)境的變化對(duì)它加以修訂，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于合理。

（四）定期開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)

邢臺(tái)供電公司每年對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提高管理水平。一是開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)，對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)，不相融崗位分開(kāi)設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進(jìn)行；二是內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)，按主要業(yè)務(wù)類別及其主要內(nèi)部控制點(diǎn)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的有效性評(píng)價(jià)。

（五）預(yù)算管理執(zhí)行“跟催管理法”

預(yù)算管理作為內(nèi)控管理有效手段，邢臺(tái)供電公司積極加強(qiáng)全面預(yù)算管理，確保各項(xiàng)支出的可控、在控。一是做實(shí)業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）預(yù)算，確定優(yōu)先安排項(xiàng)目和儲(chǔ)備項(xiàng)目，通過(guò)成本控制、優(yōu)化資金投向，保證了基層、一線和公司重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求；二是引入標(biāo)準(zhǔn)成本理念，深入開(kāi)展調(diào)研，根據(jù)維護(hù)設(shè)備內(nèi)容以及工作性質(zhì)的不同，將單位、部室分成三個(gè)層次，正確核定維護(hù)費(fèi)和管理費(fèi)用；三是注重過(guò)程控制，對(duì)公司預(yù)算、綜合計(jì)劃制訂了具體的完工時(shí)間，采用“跟催管理法”，按周進(jìn)行支出情況統(tǒng)計(jì)，及時(shí)跟蹤資金結(jié)算進(jìn)度，做到事前、事中、事后全過(guò)程控制，提高了預(yù)算的管控能力。

（六）資金管理嚴(yán)把“三道關(guān)”

資金是企業(yè)的血液，邢臺(tái)供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標(biāo)準(zhǔn)，到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，嚴(yán)格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，邢臺(tái)供電公司2007年制定《財(cái)務(wù)開(kāi)支審批規(guī)定》，該辦法對(duì)公司全部支出按費(fèi)用項(xiàng)目、金額大小、需審批人員進(jìn)行了全面規(guī)定，2009年再次進(jìn)行修訂，并制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)資金收支業(yè)務(wù)真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性把關(guān)確認(rèn)；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財(cái)務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無(wú)誤后授權(quán)。通過(guò)三次把關(guān)確認(rèn)，確保資金安全。

（七）不相容職務(wù)崗位分離到位

通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)崗位分離到位，一是按照利于業(yè)務(wù)監(jiān)督原則設(shè)置崗位，邢臺(tái)供電公司設(shè)置獨(dú)立的稽核與出納崗位，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與資金支付崗位全部分離；二是加強(qiáng)銀行賬戶管理，安排主管會(huì)計(jì)分別對(duì)5個(gè)銀行賬戶每月對(duì)賬、編制余額調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月簽字確認(rèn)。

篇5

［關(guān)鍵詞］ 財(cái)務(wù)治理問(wèn)題 措施 管理

財(cái)務(wù)治理作為一種規(guī)范、完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新組織和契約機(jī)制，它通過(guò)一定的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、機(jī)制和行為手段，合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)，以形成科學(xué)的財(cái)務(wù)約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，目的是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)責(zé)關(guān)系，促使他們長(zhǎng)期合作，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和效率性。健全公司的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)治理方案，有利于提高公司財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和效率，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)制度的建設(shè)，益于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。

一、但目前我國(guó)企業(yè)尚有普遍存在的一些財(cái)務(wù)治理方面的問(wèn)題有待于引起重視

企業(yè)沒(méi)有設(shè)立合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有者在經(jīng)營(yíng)上缺位，經(jīng)營(yíng)者又無(wú)所有權(quán)，導(dǎo)致管理上約束無(wú)力，經(jīng)營(yíng)者的個(gè)體利益與企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)出現(xiàn)矛盾，出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)不善、國(guó)有資產(chǎn)流失、內(nèi)部人控制但不負(fù)責(zé)等現(xiàn)象；另外也沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員建立完善的激勵(lì)約束機(jī)制，如：報(bào)酬激勵(lì)約束、控制權(quán)激勵(lì)與約束、市場(chǎng)激勵(lì)與約束等主要機(jī)制；沒(méi)有建立相應(yīng)的分層財(cái)務(wù)決策和權(quán)力配置機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策失效甚至失誤等問(wèn)題出現(xiàn)。大體總結(jié)以下幾點(diǎn)：

1.產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏多元股權(quán)的財(cái)務(wù)制衡：在國(guó)有控股公司，由于股權(quán)過(guò)分集中，形成國(guó)有股權(quán)主體虛置，所有者缺位，使“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象日益嚴(yán)重，使股東和董事會(huì)之間起不到制衡作用。

2.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)操縱、會(huì)計(jì)信息披露失真、財(cái)務(wù)治理制衡機(jī)制失效等問(wèn)題：為追求不正當(dāng)利益，違背會(huì)計(jì)政策操作利潤(rùn)，關(guān)聯(lián)交易不公開(kāi)、不及時(shí)披露會(huì)計(jì)信息或提供虛假會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和誠(chéng)信的缺失。

3.董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，對(duì)上受上級(jí)主管部門制約，決策時(shí)只會(huì)從上級(jí)主管部門或自身利益出發(fā)；對(duì)下自己監(jiān)督自己，自己評(píng)價(jià)自己，結(jié)果可想而知。而且我國(guó)董事會(huì)結(jié)構(gòu)單一，董事責(zé)任不明確，普遍缺乏責(zé)任心。董事長(zhǎng)的權(quán)力又過(guò)于集中，也容易造成決策失誤。

4.監(jiān)事會(huì)監(jiān)督機(jī)制弱化，形不成對(duì)董事、經(jīng)理層的有效監(jiān)管。

二、做好企業(yè)財(cái)務(wù)治理離不開(kāi)公司嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度和措施

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，它是在一定的經(jīng)營(yíng)機(jī)制前提下，企業(yè)內(nèi)部各主體在財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)限責(zé)任的結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部各主體分別享有哪些理財(cái)權(quán)限和承擔(dān)哪些責(zé)任，在企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制中處于核心地位。在財(cái)務(wù)治理內(nèi)容上主要是對(duì)內(nèi)管理，表現(xiàn)為將重心放在核定流動(dòng)資金的需要量、減少流動(dòng)資產(chǎn)占用、加速流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)、降低成本費(fèi)用、提高資金利用的效益上等。其管理上要強(qiáng)化公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。公司財(cái)務(wù)治理工作必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金管理和成本費(fèi)用管理以及強(qiáng)化責(zé)任制度。構(gòu)建科學(xué)的企業(yè)財(cái)務(wù)治理系統(tǒng)必須建立一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部管理體制，并采取措施嚴(yán)格控制，使公司的財(cái)務(wù)治理有一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境保障。

三、通過(guò)對(duì)目前存在問(wèn)題的分析，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)治理提出幾項(xiàng)治理的措施和內(nèi)部控制的建議

利用有效的治理機(jī)制來(lái)達(dá)到科學(xué)治理的目的。財(cái)務(wù)治理機(jī)制模式的主要目標(biāo)是在公司內(nèi)部建立激勵(lì)和約束機(jī)制，有效監(jiān)督企業(yè)利益相關(guān)者之間權(quán)責(zé)利的配置，這也是財(cái)務(wù)治理主要的目標(biāo)。

1.對(duì)于所有者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的缺位，可以參照國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，董事會(huì)主要應(yīng)由大股東組成，而不是由職業(yè)管理者組成，并讓經(jīng)營(yíng)者持以股權(quán)以提高經(jīng)營(yíng)的積極性和約束力。

2.完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度：

制度建設(shè)是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),沒(méi)有制度就無(wú)法按章行事,管理就失去了標(biāo)準(zhǔn)。因此建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié),應(yīng)引起高度重視。財(cái)務(wù)制度是企業(yè)在從事日常的財(cái)務(wù)管理工作中所遵守的各項(xiàng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)具體內(nèi)容可分為以下三個(gè)方面：①籌資管理制度，即對(duì)財(cái)務(wù)人員在從事籌資工作過(guò)程中所應(yīng)遵守的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，包括：籌資預(yù)測(cè)及分析制度、資本金管理制度、公積金管理制度、負(fù)債管理制度等。②投資管理制度：即對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行管理，包括：投資預(yù)測(cè)分析制度、內(nèi)部投資管理制度等。③利潤(rùn)分配管理制度：即是對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配比例、幅度、內(nèi)容等所做的規(guī)定。同時(shí)設(shè)計(jì)合理的報(bào)酬結(jié)構(gòu)和考評(píng)機(jī)制，刺激企業(yè)經(jīng)營(yíng)者按照所有者的期望目標(biāo)組織經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理問(wèn)題，包括以下四方面內(nèi)容：①信息的不完備性和不對(duì)稱性②權(quán)利的不對(duì)等性③監(jiān)督問(wèn)題④激勵(lì)問(wèn)題。后面兩個(gè)問(wèn)題主要是指如何在治理結(jié)構(gòu)中反映對(duì)各利益主體的激勵(lì)和約束，這也是整個(gè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心問(wèn)題，下面著重對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制問(wèn)題進(jìn)行分析：

對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督控制：集團(tuán)公司可實(shí)行總審計(jì)師制度，加強(qiáng)整體的審計(jì)規(guī)章制度的建設(shè)；設(shè)立子公司的集團(tuán)公司通過(guò)對(duì)子公司的審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制機(jī)制作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督、組織和監(jiān)控子公司日常的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，參與子公司的重大經(jīng)營(yíng)決策。

審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，必須開(kāi)展定期或不定期的審計(jì)：外部審計(jì)和集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)。目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)表的審計(jì)屬于外部審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)則主要應(yīng)由集團(tuán)公司的審計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督公司財(cái)務(wù)工作，也包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

篇6

摘 要 本文從實(shí)際出發(fā)，對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了深入的探討，并通過(guò)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的方式提出了四點(diǎn)改革的建議，以期可對(duì)此有所借鑒。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

（一）預(yù)算控制存在漏洞

當(dāng)前，行政事業(yè)單位在預(yù)算控制方面主要存在以下兩方面問(wèn)題：其一是預(yù)算的編制不夠細(xì)致、較為粗糙，目前大部分行政事業(yè)單位的部門預(yù)算編制一般仍根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支實(shí)績(jī)、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行核定，其并沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，因而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算支出的逐筆核對(duì)。其二，預(yù)算剛性的缺失；許多行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中無(wú)法充分保證預(yù)算方案的嚴(yán)謹(jǐn)，由此使預(yù)算的執(zhí)行缺乏約束，并最終導(dǎo)致預(yù)算長(zhǎng)期停留在表面。

（二）資金管理不夠嚴(yán)格

目前，就大部分行政單位和實(shí)行財(cái)政全額撥付制的事業(yè)單位而言，其資金狀況較為寬松，這也縱容了資金管理不夠嚴(yán)格現(xiàn)象的發(fā)生，為上述單位的資金管理埋下了嚴(yán)重隱患，而這主要體現(xiàn)在資金的安全性、審批制度規(guī)范性、監(jiān)管制度完善性以及具體執(zhí)行力度上面。另外，部分行政事業(yè)單位對(duì)于專項(xiàng)資金的使用和管理不夠規(guī)范，其專項(xiàng)資金被擠占挪用的事例屢見(jiàn)不鮮，許多單位采用拆東墻補(bǔ)西墻的辦法擅自調(diào)用專項(xiàng)資金，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律。

（三）會(huì)計(jì)核算不夠合理

就目前而言，大多數(shù)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算雖然已經(jīng)比較規(guī)范，但依然存在著一定的問(wèn)題，其具體如下：首先，以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會(huì)計(jì)只能對(duì)支出進(jìn)行管理，無(wú)法進(jìn)行包括核算行政成本在內(nèi)的成本核算，也無(wú)法評(píng)價(jià)資金的使用效益。其次，現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度在其會(huì)計(jì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容上，與部門預(yù)算的編報(bào)口徑并不一致，且與一般預(yù)算支出科目也不一致，由此導(dǎo)致行政事業(yè)單位在編制決算時(shí)必須先將其進(jìn)行合理的合并或者拆分。

（四）資產(chǎn)管理流于形式

長(zhǎng)期以來(lái)，許多行政事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)管理一直存在著較為忽視的現(xiàn)象，其資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀較為混亂，賬實(shí)不清、賬實(shí)不符的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。例如，某些單位對(duì)固定資產(chǎn)管理存在著重購(gòu)建、輕監(jiān)管的現(xiàn)象，由此導(dǎo)致固定資產(chǎn)在其購(gòu)置、使用、維護(hù)、出租、處置等環(huán)節(jié)存在著較多的漏洞。另外，到目前為止許多單位仍未設(shè)置固定資產(chǎn)卡片或賬簿，對(duì)于報(bào)廢、轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)不進(jìn)行及時(shí)核減，甚至未經(jīng)上報(bào)將擅自處置部分資產(chǎn)，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

二、新時(shí)期行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)策略

（一）合理編制部門預(yù)算，嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行過(guò)程

首先，為達(dá)到合理籌集、分配、運(yùn)用資金的目的，行政事業(yè)單位必須要充分保證所編制資金預(yù)算的科學(xué)性和合理性，在堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則下，合理編制本單位的資金預(yù)算。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算一經(jīng)編制，不得隨意變更，嚴(yán)格保證預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門也需定期對(duì)本單位預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考評(píng)，及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行研究分析，并且積極采取相關(guān)措施，以此來(lái)提高本單位預(yù)算的管理水平，提高資金使用的合理性及其效率。

（二）完善資金管理制度，突出專項(xiàng)資金管理

在資金管理這一層面，行政事業(yè)單位要確保本單位的所有收入足額、及時(shí)的入賬核算，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫(kù)或轉(zhuǎn)移資金，堅(jiān)決杜絕虛假或重復(fù)報(bào)賬行為，以確保支出的合理性和真實(shí)性，規(guī)范財(cái)務(wù)收支審批程序。而就專項(xiàng)資金而言，由于對(duì)其實(shí)行的是國(guó)庫(kù)集中支付為主的專賬核算、?？顚Ｓ谩Ｈ斯芾淼脑瓌t，為此各行政事業(yè)單位及二級(jí)單位要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度，按規(guī)定設(shè)立專項(xiàng)資金專賬和項(xiàng)目管理輔助賬，專門核算專項(xiàng)資金的收支業(yè)務(wù)，加強(qiáng)項(xiàng)目成本核算和資金管理，并對(duì)專項(xiàng)資金使用的是否違規(guī)進(jìn)行嚴(yán)格的審查。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，改善內(nèi)部控制機(jī)制

從理論上說(shuō)，完善的內(nèi)部控制機(jī)制可起到有效約束單位內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的作用，而一個(gè)完善的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包括：崗位分工控制，保證不相容職務(wù)相分離；授權(quán)審批控制，嚴(yán)格遵循授權(quán)范圍和權(quán)限，逢重大事項(xiàng)須設(shè)立集體審批制度；會(huì)計(jì)制度控制，制定符合單位的會(huì)計(jì)制度和崗位責(zé)任制等；財(cái)產(chǎn)清查控制，采取定期盤點(diǎn)的措施確保資產(chǎn)的安全完整；信息系統(tǒng)控制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和維護(hù)，盡量減少人為因素所帶來(lái)的損失。除此之外，內(nèi)審部門還應(yīng)經(jīng)常對(duì)該機(jī)制進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并制定相應(yīng)改進(jìn)措施。

（四）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值

為了提高資產(chǎn)的利用效率，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，各行政事業(yè)單位應(yīng)在其內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)管理部門的指導(dǎo)下，通過(guò)結(jié)合自身實(shí)際制定和完善適合本單位的資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、處置、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的管理制度，從而逐步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的制度化、科學(xué)化和規(guī)范化。同時(shí)，各單位應(yīng)將資產(chǎn)管理納入部門預(yù)算的范疇，形成資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，并充分利用政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)支付制度，從源頭上加強(qiáng)對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)使用狀況的監(jiān)控。此外，行政事業(yè)單位還要堅(jiān)持定期清點(diǎn)盤存制度，完善資產(chǎn)出入庫(kù)手續(xù)，規(guī)范資產(chǎn)處置行為。

三、總結(jié)

由上可知，當(dāng)前各行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中還或多或少的存在著一定的問(wèn)題，必須予以及時(shí)、科學(xué)、合理的改進(jìn)或糾正。就上述這四點(diǎn)建議而言，其反映了當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的重點(diǎn)，對(duì)于預(yù)算、資金、資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)制度建設(shè)等方面而言都是各行政事業(yè)單位不可或缺的。

參考文獻(xiàn)：

[1]石萬(wàn)寶.當(dāng)前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究.中國(guó)新技術(shù)新產(chǎn)品.2010(21).

篇7

關(guān)鍵詞：組織系統(tǒng)性 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 制度建設(shè)用

盡管在過(guò)去的20年里，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度仍然不失在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用。現(xiàn)階段，許多中、小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況舉步為艱，其主要原因就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，制約了企業(yè)的生存、發(fā)展與盈利能力，科學(xué)的進(jìn)行企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)管理，從組織系統(tǒng)視角下窺視、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展與變革，明確企業(yè)的發(fā)展方向，保證企業(yè)資金的安全性與有效性，化解運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)可以良性循環(huán)具有實(shí)踐意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致的情況下，對(duì)企業(yè)資金的籌集、資金的投放、回收資金以及利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行管理與控制，它是企業(yè)管理的重要組成部分。即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理與監(jiān)督，同時(shí)又協(xié)調(diào)各部門之間財(cái)務(wù)關(guān)系，是各種財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)總稱，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的財(cái)務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成本核算、項(xiàng)目預(yù)算管理等，其工作重點(diǎn)是協(xié)調(diào)、配合資產(chǎn)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算體系。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的范圍廣，關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、銷售部門等各職能部門，每個(gè)部門在保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的前提下，受企業(yè)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與控制，相反，財(cái)務(wù)部門也為各職能部門提供經(jīng)營(yíng)所需的必要資產(chǎn)信息；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合性及強(qiáng)，它通過(guò)資金收入與支付的情況，全面反映企業(yè)運(yùn)行狀況，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行綜合管理，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各經(jīng)營(yíng)要素的突破口，運(yùn)用價(jià)值管理協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有靈敏性，它可以迅速反映企業(yè)產(chǎn)銷是否順暢、資金周轉(zhuǎn)是否合理等情況，通過(guò)財(cái)務(wù)部門的及時(shí)通報(bào)指標(biāo)的變化，使企業(yè)步入提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能與必要性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能

組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在一定的限制，不能解決很多現(xiàn)實(shí)性的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的日常管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞企業(yè)資產(chǎn)、成本控制等管理問(wèn)題，改變?cè)兴枷胫幸酝顿Y與融資為決策重點(diǎn)的錯(cuò)誤，將財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相結(jié)合，將財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)職能進(jìn)一步延伸，把財(cái)務(wù)管理工作分為決策與執(zhí)行兩項(xiàng)權(quán)利，將其納入戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)中，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再拓展。根據(jù)信息反饋結(jié)果進(jìn)行分析、激勵(lì)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的機(jī)率，對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再造，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作直接參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中去，財(cái)務(wù)工作人員積極溝通其他部門，促使企業(yè)業(yè)務(wù)更加規(guī)范發(fā)展，減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)漏洞，增加企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益，完成對(duì)新業(yè)務(wù)開(kāi)拓的大力支持。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)的自我完善與發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步歸類，在各部門之間理順組織方式與財(cái)務(wù)制度，建立明晰的產(chǎn)權(quán)資本制度，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，根據(jù)資本保全原則改革企業(yè)內(nèi)部核算方法，有力支持企業(yè)技術(shù)改造。企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)列支，采取國(guó)際化會(huì)計(jì)報(bào)表，編寫財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，從企業(yè)償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力方面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)各行業(yè)之間信息可比性，滿足國(guó)內(nèi)、外商業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)行，不僅具有現(xiàn)實(shí)意義，而且對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供可借鑒的歷史經(jīng)驗(yàn)，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整體，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)揮著特有的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理的適用性與系統(tǒng)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，調(diào)動(dòng)各部門的工作積極性與創(chuàng)造性，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，把握企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)論是在資本及財(cái)務(wù)監(jiān)控上，還是在戰(zhàn)略問(wèn)題、資金管理及費(fèi)用控制上，都具有很強(qiáng)的適用性，這樣即不會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位，又能做好企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理。做好系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理體系，需要設(shè)立財(cái)務(wù)制度目標(biāo)及內(nèi)容，并保證其在企業(yè)內(nèi)部、外部安全、有效的實(shí)施，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的主體地位，強(qiáng)化其在企業(yè)各部門間的執(zhí)行力度。

三、如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

（一）組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)政策、法規(guī)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的經(jīng)濟(jì)管理框架，其主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)的交易進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量。現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨了許多問(wèn)題。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革，對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度提出了更高的要求。首先，目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度定位不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了減少經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)往往會(huì)側(cè)重于從事短期行為及擴(kuò)大市場(chǎng)份額，如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)管理工作就很難做出及時(shí)的反映；其次，企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有規(guī)范的指導(dǎo)思想，企業(yè)的各項(xiàng)工作出現(xiàn)漏洞，將企業(yè)的發(fā)展受限于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式中，不利于企業(yè)健康發(fā)展；企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度差，產(chǎn)生企業(yè)資金過(guò)于閑置或者企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率，降低了企業(yè)的獲利能力。

（二）財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于不同企業(yè)需要“量體裁衣”，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)模式的管理方式，在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有效的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理約束及評(píng)價(jià)功能，使企業(yè)向著科學(xué)的方向發(fā)展；改變?cè)新浜蟮呢?cái)務(wù)管理理念，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)化技術(shù)提升到另一個(gè)高度，使財(cái)務(wù)人員能夠主動(dòng)更新知識(shí)及業(yè)務(wù)水平，將責(zé)權(quán)利相結(jié)合激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新能力，定期進(jìn)行專業(yè)技能考核；合理分配企業(yè)的資源，注重企業(yè)各種資源的積累，這種資源較外部籌資具有資金占用成本低的特點(diǎn)，會(huì)降低企業(yè)開(kāi)支，增加企業(yè)收益而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展具有后勁作用，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立，控制企業(yè)利潤(rùn)分配的去向，避免企業(yè)利潤(rùn)用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加科學(xué)與完善。

（三）構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理體系

現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化，是聯(lián)系企業(yè)各部門的重要紐帶，它的建立直接影響企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)管理的中心工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，包括資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)品的采購(gòu)預(yù)算，通過(guò)對(duì)各部門的預(yù)算及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立，達(dá)到各部門之間的協(xié)調(diào)與考核，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效管理。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理體系，要搞好財(cái)務(wù)信息的收集，制定合理的全面預(yù)算，將預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，建立內(nèi)部控制體制，對(duì)今后的績(jī)效進(jìn)行評(píng)定，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正偏差，控制資產(chǎn)運(yùn)行、耗用情況，抓好資金流量管理，挖掘企業(yè)可運(yùn)用資金的潛力，避免費(fèi)用超支現(xiàn)象。研究企業(yè)資本市場(chǎng)與融資渠道，以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，樹(shù)立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)形象。

企業(yè)是社會(huì)發(fā)展的主體，必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系，為達(dá)到相關(guān)主體利益最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使企業(yè)不但承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，又要符合社會(huì)主義和諧各方利益的要求，最終增加社會(huì)總體財(cái)富，因此，企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)務(wù)管理的約束與引導(dǎo)作用，高度滿足并平衡各方利益主體要求，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合組織系統(tǒng)視角下財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，提高公司管理水平，引導(dǎo)企業(yè)高速、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐光華.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2007，（12）.

篇8

摘 要 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可以節(jié)約運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、加快資金回籠，并使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力明顯提高。本文結(jié)合筆者自身實(shí)際工作實(shí)踐，針對(duì)建筑企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)管理方面常出現(xiàn)的問(wèn)題，深入分析這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因以及帶來(lái)的負(fù)面影響，并提出解決問(wèn)題的對(duì)策。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展完善，建筑企業(yè)的發(fā)展步伐也隨著不斷加速，高速的發(fā)展使一些隱藏的問(wèn)題逐步顯露出來(lái)，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面問(wèn)題愈加明顯。這些問(wèn)題如果不及時(shí)解決，就會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)行為造成巨大不良影響。建筑企業(yè)要想持續(xù)、健康、穩(wěn)健發(fā)展，就需要重視財(cái)務(wù)管理，從內(nèi)部找到這些問(wèn)題產(chǎn)生的根源，并且根據(jù)企業(yè)自身的情況來(lái)解決這些問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理主要涵蓋企業(yè)的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)和日常運(yùn)營(yíng)方面的活動(dòng)，筆者結(jié)合自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理日常運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出對(duì)策和措施。

一、建筑企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題

1.企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足

在建筑企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，不僅為企業(yè)平穩(wěn)有序的發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)，而且有效的財(cái)務(wù)管理還能夠滲透到企業(yè)管理的各個(gè)階段，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。但是，現(xiàn)下很多企業(yè)的高層管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重要性認(rèn)識(shí)不夠，他們十分關(guān)注工程投標(biāo)、質(zhì)量以及進(jìn)度方面的問(wèn)題，投入了幾乎全部的精力，認(rèn)為有工程就能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，而財(cái)務(wù)管理就是記賬、整理數(shù)據(jù)而已，不值得關(guān)注。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行不力

很多建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全，沒(méi)有形成嚴(yán)格的規(guī)章制度規(guī)范財(cái)務(wù)行為，造成財(cái)務(wù)人員無(wú)章可循或不章不循。比如：墊付工程款是建筑企業(yè)常見(jiàn)的現(xiàn)象，但許多企業(yè)未建立應(yīng)收帳款臺(tái)帳管理制度，而僅僅在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按帳齡對(duì)應(yīng)帳款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單分類，平時(shí)未對(duì)其進(jìn)行輔助管理；未建立應(yīng)收帳款清查制度，導(dǎo)致應(yīng)收帳款的數(shù)額越來(lái)越大，期限越來(lái)越長(zhǎng)，壞帳越來(lái)越多，所以很多企業(yè)甚至一些具有良好盈利記錄的企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤(rùn)、無(wú)資金；帳面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的現(xiàn)象。

還有一些企業(yè)雖然制定了財(cái)務(wù)制度，但卻形同虛設(shè)一般，財(cái)務(wù)人員根本不遵守相關(guān)的規(guī)定，依舊按照違規(guī)行為處理日常的財(cái)務(wù)事務(wù)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，直接責(zé)任人互相推諉，不按制度進(jìn)行制裁和懲罰，使得財(cái)務(wù)管理制度完全流與形式，根本起不到應(yīng)該發(fā)揮的作用。

3.企業(yè)資金管理比較薄弱

建筑企業(yè)的資金流動(dòng)和其他行業(yè)的資金流動(dòng)有很大的區(qū)別，一是資金分布高度分散。由于建筑企業(yè)自身的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理體制，遠(yuǎn)距離施工、中間管理層次多，造成多頭開(kāi)立銀行賬戶，資金大多分布在各分公司及項(xiàng)目部，月末報(bào)表反映貨幣資金余額幾千萬(wàn)元，實(shí)際上分散在各地，難以集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，使本來(lái)有限的資金形成不了合力，資金的綜合使用效率得不到有效發(fā)揮。二是資金墊付和拖欠工程款情況嚴(yán)重。目前，建筑市場(chǎng)不規(guī)范、建設(shè)任務(wù)不足，帶資、墊資問(wèn)題非常突出，而且大部分業(yè)主還把支付保證金作為招標(biāo)入圍的先決條件，少則幾十萬(wàn)元，多則幾百萬(wàn)元。即使工程中標(biāo)，業(yè)主還要求先預(yù)支工期、質(zhì)量等各類履約保證金，且金額較大。加上較多企業(yè)在資金監(jiān)管方面比較薄弱，不能有效管理資金。有些企業(yè)雖制定了資金使用及管理制度，卻不按照規(guī)定執(zhí)行或者執(zhí)行的力度很弱，這種計(jì)劃和實(shí)際操作嚴(yán)重脫節(jié)的情況經(jīng)常發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈容易發(fā)生斷裂，失去了很多好的機(jī)會(huì)去做拓展市場(chǎng)。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

部分建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員思想比較落后保守，不能與時(shí)俱進(jìn)地學(xué)習(xí)最新的會(huì)計(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，更有甚者，一些無(wú)上崗證、低學(xué)歷的財(cái)務(wù)人員占著財(cái)務(wù)崗位，影響財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。很多財(cái)務(wù)人員在日常工作中缺乏自主的創(chuàng)新和學(xué)習(xí)能力，不能根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)去具體問(wèn)題具體分析，所以在工作中出現(xiàn)效率低下，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重的錯(cuò)誤，給企業(yè)帶來(lái)不必要的麻煩和損失。例如在應(yīng)收帳款方面，財(cái)務(wù)部門本應(yīng)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收帳款的回帳，建立臺(tái)帳管理制度，定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收帳款臺(tái)帳的金額、帳齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理部門，盡快催收欠款。而那些水平不高、工作態(tài)度消極的財(cái)務(wù)人員很難及時(shí)、準(zhǔn)確地提供相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，給企業(yè)管理層作參考依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過(guò)一些關(guān)鍵的決策時(shí)間，這是十分可惜的。

二、解決建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的對(duì)策

1.提高重要性認(rèn)識(shí)，高度重視財(cái)務(wù)管理

企業(yè)要想向著更大更強(qiáng)的方向發(fā)展，無(wú)論是哪個(gè)部門的人員，尤其是企業(yè)高層的管理人員，一定要把財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)提高到一定的高度上來(lái)，不能只對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)投入全部的精力。企業(yè)要合理地安排時(shí)間，在內(nèi)部開(kāi)展各種提高財(cái)務(wù)管理重要性認(rèn)識(shí)的活動(dòng)，并對(duì)各部門人員分批分次地培訓(xùn)相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)，循序漸進(jìn)地使財(cái)務(wù)管理知識(shí)得到鞏固，并且將其重要性普及到每個(gè)員工的思想里，所有從業(yè)人員都能參與到財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中來(lái)，以有效的財(cái)務(wù)管理方法加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)環(huán)境控制，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。例如：經(jīng)營(yíng)部門人員可以適當(dāng)?shù)貙W(xué)習(xí)稅率方面的知識(shí)，在洽談業(yè)務(wù)、預(yù)估工程利潤(rùn)時(shí)就可以把稅負(fù)考慮進(jìn)去，使得企業(yè)利潤(rùn)最大化，企業(yè)業(yè)績(jī)有所提升，這才最大限度地發(fā)揮了財(cái)務(wù)管理的作用。

2.完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)執(zhí)行力度

為更好地進(jìn)行內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)制定一套規(guī)范完整的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)管理工作充分滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)方面，且隨著經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、知識(shí)技能的提升、管理理念的更新，還須定期對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行梳理，對(duì)不完善的制度及時(shí)修訂，對(duì)缺失的制度及時(shí)補(bǔ)充，對(duì)不適用的制度及時(shí)廢止，確保制度的有效性和權(quán)威性。

當(dāng)然，新的制度出臺(tái)，會(huì)有一段時(shí)間的適應(yīng)期，這就需要做好新制度的宣傳工作，將制度修訂的背景、目的、要規(guī)范的內(nèi)容、具體操作流程等都作詳細(xì)介紹，使相關(guān)人員尤其是財(cái)務(wù)人員理解執(zhí)行制度的意義，順利由適應(yīng)期過(guò)渡到自覺(jué)執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)把培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)作為提升財(cái)務(wù)執(zhí)行力的基本戰(zhàn)略，強(qiáng)化其對(duì)財(cái)務(wù)制度的學(xué)習(xí)和理解，提高執(zhí)行制度的自覺(jué)性，嚴(yán)格考核，防微杜漸，以最大限度地實(shí)現(xiàn)制度的預(yù)防功能，減少問(wèn)題發(fā)生。比如：企業(yè)可以制定檢查表，不定期地抽查制度執(zhí)行情況，按照制度流程，抽樣檢查各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，總體評(píng)價(jià)制度執(zhí)行情況，對(duì)未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的嚴(yán)格考核，對(duì)因執(zhí)行不力而產(chǎn)生的工作失誤實(shí)行工作問(wèn)責(zé)制。

3.加強(qiáng)資金使用效率，保障經(jīng)營(yíng)資金需要

針對(duì)建筑市場(chǎng)普遍存在的墊付資金和拖欠工程款嚴(yán)重的現(xiàn)狀，控制墊資，防范風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)當(dāng)前的主要問(wèn)題。首先，企業(yè)在承攬項(xiàng)目時(shí)，要做好資信調(diào)查和可行性研究，了解建設(shè)單位的資質(zhì)的等級(jí)和信譽(yù)度、投資的來(lái)源渠道，資金的到位情況以及償債能力等，對(duì)要求施工企業(yè)墊資施工的，還要考慮墊資的期限長(zhǎng)短、存貸款利率差額以及建設(shè)單位的償還能力等。在施工過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)付款不及時(shí)，業(yè)主出現(xiàn)較大資金缺口時(shí)，應(yīng)立即采取應(yīng)變措施，減少資金墊付。其次，建立應(yīng)收帳款臺(tái)帳管理制度和定期清查制度，定期對(duì)帳，這是確保債權(quán)準(zhǔn)確完整的有效手段，同時(shí)又可提醒債務(wù)人員盡快還款。企業(yè)要建立應(yīng)收帳款管理辦法，將應(yīng)收帳款責(zé)任到人，有獎(jiǎng)有罰，這樣可以督促項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)進(jìn)行工程中期結(jié)算，催收工程進(jìn)度款。

除此之外，企業(yè)日常的資金使用也須做一個(gè)系統(tǒng)的規(guī)劃，比如：對(duì)于工程項(xiàng)目的相關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，以及人員的日常費(fèi)用甚至突發(fā)狀況所產(chǎn)生的費(fèi)用等等都應(yīng)該有一個(gè)預(yù)算機(jī)制。在采購(gòu)以及日常費(fèi)用的支出方面要有嚴(yán)格的審批以及審核制度，部門可以預(yù)測(cè)到的費(fèi)用應(yīng)該由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)綜合各部門的數(shù)據(jù)做一個(gè)系統(tǒng)、有效的資金管理方案，保證資金鏈的完整和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員整體素質(zhì)

在制定了適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度后，重要的是培養(yǎng)一批具有良好職業(yè)素質(zhì)和較高業(yè)務(wù)水平的財(cái)務(wù)管理人員，只有當(dāng)他們的綜合素質(zhì)都達(dá)到企業(yè)發(fā)展所要求的高度時(shí)，才能充分發(fā)揮好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制的優(yōu)化作用，保證財(cái)務(wù)管理工作的有效進(jìn)行。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不僅要有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，還要有一定的市場(chǎng)學(xué)習(xí)和調(diào)查能力，這就要求他們?cè)诂F(xiàn)有財(cái)務(wù)理論基礎(chǔ)上，積極學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)以及新財(cái)經(jīng)法規(guī)，緊跟時(shí)展變化對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出的新要求，并切實(shí)落實(shí)到工作中，理論與實(shí)踐兩者有機(jī)結(jié)合，融會(huì)貫通，提高實(shí)戰(zhàn)能力。例如：2012年11月廣東省試行的“營(yíng)改增”政策，因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅與增值稅的會(huì)計(jì)核算完全不一樣，這就需要財(cái)務(wù)人員主動(dòng)學(xué)習(xí)，及時(shí)與國(guó)稅部門溝通，以順利完成報(bào)稅、會(huì)計(jì)核算等工作。2013年1月份實(shí)施的《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作作了更為細(xì)致的規(guī)定，通過(guò)學(xué)習(xí)，小企業(yè)會(huì)計(jì)人員在日常工作中會(huì)有更加明確的指導(dǎo)方向。

四、總結(jié)

總之，財(cái)務(wù)管理貫穿于建筑企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)階段，體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)過(guò)程，并且關(guān)乎整個(gè)企業(yè)的生死存亡。所以，針對(duì)企業(yè)存在的實(shí)際問(wèn)題，管理者必須重視財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮其在企業(yè)管理中的重要作用，通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)帶動(dòng)企業(yè)管理的方方面面，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李喜明.試論施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策.會(huì)計(jì)之友，2009（9）.

篇9

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問(wèn)題 整個(gè)措施 必要性分析

由于我國(guó)目前還處于發(fā)展中國(guó)家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也來(lái)呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位通過(guò)多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對(duì)事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是有我國(guó)內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達(dá)國(guó)家相比還存在不小的差距。我國(guó)事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問(wèn)題，嚴(yán)重制約著我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過(guò)在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗(yàn)就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題進(jìn)深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對(duì)事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強(qiáng)企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴(kuò)大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，目前我國(guó)很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟(jì)時(shí)展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進(jìn)事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過(guò)多次的體制改革，從原來(lái)國(guó)家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟(jì)利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對(duì)企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項(xiàng)職能，同時(shí)還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對(duì)企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項(xiàng)目的費(fèi)用和企業(yè)的開(kāi)資，同時(shí)向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購(gòu)、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的增多，對(duì)企業(yè)資金的使用效率越來(lái)越重視，通過(guò)建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對(duì)資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會(huì)計(jì)體系不完善，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀(jì)等腐敗行為。通過(guò)不完全統(tǒng)計(jì)，事業(yè)單位每年因?yàn)閮?nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟(jì)損失高達(dá)上千萬(wàn)。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）是保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段

建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先事業(yè)單位資金的主要來(lái)源是國(guó)家和政府的財(cái)政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)?shù)闹饕獥l件。通過(guò)科學(xué)、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，保證事業(yè)單位財(cái)政收支規(guī)范化，會(huì)計(jì)部門財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化，從而提高事業(yè)單位財(cái)政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當(dāng)中。通過(guò)建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財(cái)政資產(chǎn)的同時(shí)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政工作順利進(jìn)行。

（四）是依法理財(cái)?shù)年P(guān)鍵所在

通過(guò)加強(qiáng)完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國(guó)最新頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定出“各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度”。通過(guò)《會(huì)計(jì)法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有重要意義。除此之外，國(guó)家還制定了一系列法律法規(guī)來(lái)維護(hù)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。

二、目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國(guó)有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營(yíng)造良好的氛圍，嚴(yán)格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進(jìn)行。近年來(lái)我國(guó)事業(yè)單位迎來(lái)快速發(fā)展，很多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)每年都在增長(zhǎng)。通過(guò)在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，以及相關(guān)文獻(xiàn)的查找，總結(jié)出我國(guó)目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對(duì)建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級(jí)階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國(guó)企資源運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量，促進(jìn)國(guó)企健康快速發(fā)展。

三、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題

由于我國(guó)內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，如果這些問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)解決，就會(huì)嚴(yán)重制約著事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過(guò)在上海長(zhǎng)航醫(yī)院財(cái)務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)國(guó)目前在事業(yè)單位中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理者對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)比較薄弱

在事業(yè)單位中增強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)的意識(shí)對(duì)完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對(duì)事業(yè)單位有致命的影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當(dāng)于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對(duì)員工進(jìn)行考核的層次，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到運(yùn)行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開(kāi)展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財(cái)務(wù)人員參與。在落實(shí)內(nèi)控制度過(guò)程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價(jià)值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運(yùn)行只是按照國(guó)家制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》在運(yùn)行，雖然從原理和理念上來(lái)講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要針對(duì)的是中小型企業(yè)，對(duì)事業(yè)單位的作用比較小。通過(guò)實(shí)際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒(méi)有形成統(tǒng)一的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財(cái)務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問(wèn)題，沒(méi)有統(tǒng)一的參考指標(biāo)進(jìn)行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控制度的意識(shí)比較淺薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒(méi)有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒(méi)有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行混淆，認(rèn)為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒(méi)有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當(dāng)作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)控制度缺乏真確的認(rèn)識(shí)和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實(shí)不到實(shí)處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過(guò)不完全統(tǒng)計(jì)，很多事業(yè)單位的員工對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對(duì)內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度制定科學(xué)、合理、有效的實(shí)施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實(shí)到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前我國(guó)很多事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算過(guò)程總存在不同的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進(jìn)行反思和研究，而沒(méi)有做到事先控制，對(duì)事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先控制；然后，對(duì)投資付款的項(xiàng)目沒(méi)有提供有效的付快憑據(jù)，財(cái)務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財(cái)務(wù)管理對(duì)會(huì)計(jì)憑證只是按照單純的時(shí)間先后順序進(jìn)行裝訂和管理，而沒(méi)有重視財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒(méi)有分類放置，對(duì)以后的財(cái)務(wù)管理造成很大影響；從財(cái)務(wù)管理的記錄的會(huì)計(jì)賬簿來(lái)看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過(guò)程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒(méi)有記錄交易金額的原因。從財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量來(lái)看，往往只重視會(huì)計(jì)報(bào)表，而沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)使用情況進(jìn)行分析，沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行編制。很多情況下考慮通過(guò)什么樣的方式能達(dá)到財(cái)政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒(méi)有根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，更加沒(méi)有對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行思考，得出解決這些問(wèn)題的方法的措施。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會(huì)走出財(cái)務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進(jìn)行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴(yán)重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對(duì)其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財(cái)政經(jīng)濟(jì)高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會(huì)計(jì)師都臨時(shí)學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)，而沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)專業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，具有的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對(duì)內(nèi)控制度沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，把會(huì)計(jì)監(jiān)督工作認(rèn)為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會(huì)計(jì)核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級(jí)安排的財(cái)務(wù)任務(wù)，就采用錯(cuò)誤的計(jì)算方式，來(lái)完成財(cái)務(wù)核算任務(wù)?？傮w來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題如果不得到及時(shí)的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財(cái)務(wù)制度把關(guān)不嚴(yán)

由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財(cái)政管理制度上存在很多問(wèn)題，比如說(shuō)企業(yè)資金使用沒(méi)有節(jié)制，資金花銷沒(méi)有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會(huì)計(jì)管理者在統(tǒng)計(jì)核算過(guò)程中，使得企業(yè)收入和支出對(duì)不上。使得財(cái)政資金不能實(shí)現(xiàn)最大化的利用，而且還會(huì)出現(xiàn)超支狀況。由于在財(cái)務(wù)管理中沒(méi)有確定一個(gè)確定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，使得大量資金被私自挪用。在投資項(xiàng)目上沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查，使得很多資金花費(fèi)到很多不合理的項(xiàng)目上。造成大量的資金浪費(fèi)，事業(yè)單位在財(cái)政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨(dú)有不需要核算成本這一特點(diǎn)，就放松了對(duì)企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實(shí)物資產(chǎn)中沒(méi)有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無(wú)法核對(duì)，增加了會(huì)計(jì)核算的難度。對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)營(yíng)有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識(shí)

2000年7月出臺(tái)的《會(huì)計(jì)法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負(fù)責(zé)人必須要對(duì)單位內(nèi)控制度的合理性和科學(xué)性承擔(dān)主要的責(zé)任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都能認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)。在這一過(guò)程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進(jìn)行，最大程度上發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說(shuō)要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促?gòu)亩鴮?shí)現(xiàn)共同進(jìn)步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過(guò)程中要保證秉著公平、公正、公開(kāi)的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，下屬可以之間提出，對(duì)于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。在事業(yè)單位中真正實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分明，相互制約；然后是責(zé)權(quán)統(tǒng)一原則。各個(gè)崗位要明確自己的責(zé)任和權(quán)利，對(duì)內(nèi)控制度做的好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)做的不好的員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動(dòng)員工的積極性，把內(nèi)控制度落實(shí)到每個(gè)員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個(gè)員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實(shí)到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個(gè)普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況想建立專門的監(jiān)督管理機(jī)制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實(shí)。同時(shí)要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識(shí)，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們?cè)絹?lái)越重視服務(wù)業(yè)。一個(gè)好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽(yù)，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)培訓(xùn)工作及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)、合理方式對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計(jì)力度，對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并嚴(yán)格執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施。

（四）完善會(huì)計(jì)核算體系

建立完善的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過(guò)合理的方式完善會(huì)計(jì)核算體系，各部門之間要積極配合財(cái)務(wù)管理部門，對(duì)日常項(xiàng)目消費(fèi)的財(cái)政資金做好記錄。以此來(lái)提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。充分利用先進(jìn)的信息化手段不斷提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，并加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對(duì)基建等重大項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)。

（五）切實(shí)提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀(jì)是人才競(jìng)爭(zhēng)的世紀(jì)，事業(yè)單位要想提高綜合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強(qiáng)的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因?yàn)槭鞘聵I(yè)單位中無(wú)論是財(cái)務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來(lái)參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來(lái)完成，領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)下屬進(jìn)行關(guān)心愛(ài)護(hù)，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動(dòng)員工的積極性，和主動(dòng)性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對(duì)內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開(kāi)內(nèi)控制度知識(shí)大會(huì)，在這一過(guò)程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實(shí)到每個(gè)內(nèi)控人員的身上，不能對(duì)內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時(shí)要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運(yùn)行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價(jià)值。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在新市場(chǎng)環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過(guò)內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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篇10

[關(guān)鍵詞]官?gòu)d鎮(zhèn) 農(nóng)村集體 “三資”管理 存在問(wèn)題 解決對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F321.32 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1003-1650（2016）10-0047-02

為進(jìn)一步加強(qiáng)保障村級(jí)集體資金、資源、資產(chǎn)的安全，最近幾年，建水縣官?gòu)d鎮(zhèn)把加強(qiáng)“三資”規(guī)范化管理作為村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，在做好三資監(jiān)管的同時(shí)，深化“三資”管理內(nèi)容，精心組織，規(guī)范管理，有效監(jiān)督，多措并舉扎實(shí)做好農(nóng)村集體“三資”管理工作，有效推進(jìn)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，促進(jìn)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧運(yùn)行。同時(shí)，把“三資”管理的重點(diǎn)鎖定在加強(qiáng)制度執(zhí)行力，落實(shí)“三資”事前監(jiān)督上，在地區(qū)農(nóng)村“三資”精細(xì)化管理上下功夫。

1 農(nóng)村集體“三資”管理存在問(wèn)題分析

1.1 資產(chǎn)家底不清晰

農(nóng)村集體“三資”管理涉及到很多方面的內(nèi)容，涉及范圍廣，設(shè)計(jì)項(xiàng)目多，既包含資金方面的，又涉及到實(shí)物財(cái)產(chǎn)資源方面，既有可移動(dòng)的又包含了固定資產(chǎn)，既包含了國(guó)家支農(nóng)惠農(nóng)資金和各項(xiàng)資金補(bǔ)助，又包含了集體經(jīng)濟(jì)收入，同時(shí)還涉及到地區(qū)籌資，捐贈(zèng)等資源和物資，具有復(fù)雜性和多樣性，在具體管理過(guò)程中，管理難度較大，很難全面掌握一個(gè)村集體資產(chǎn)量。

1.2 農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管力度不足

首先，在一些村集體中資金為實(shí)現(xiàn)全面由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管，只有少數(shù)村民自行對(duì)資金進(jìn)行管理；其次，村集體備用資金超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)，庫(kù)存資金中白條抵庫(kù)的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。應(yīng)收賬款在回收過(guò)程中難度較大，集體資金長(zhǎng)期被少數(shù)人所掌控，導(dǎo)致集體自己使用不清晰不透明，從而嚴(yán)重?fù)p害了廣大村民的經(jīng)濟(jì)利益；再次，非生產(chǎn)性資金開(kāi)支過(guò)大，村集體招待費(fèi)用難以得到有效控制，村干部借助各種名義支出村集體資金，進(jìn)行各種不合理津貼和補(bǔ)助；最后，資產(chǎn)、資源的發(fā)包和工程項(xiàng)目建設(shè)未能按照規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，項(xiàng)目建設(shè)存在違規(guī)不合法現(xiàn)象。不能按照合法程序進(jìn)行，手續(xù)不完備現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，民主監(jiān)督缺位，資源資產(chǎn)支出和使用存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象。

1.3 農(nóng)村集體“三資”管理制度不完善

最近幾年，雖然通過(guò)不斷對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)范化建設(shè)，建立比較完善的財(cái)務(wù)管理制度，但是在“三資”管理工作具體開(kāi)展過(guò)程中，依然存在不少突出問(wèn)題。村集體在資產(chǎn)和資源管理過(guò)程中同樣存在不少問(wèn)題，導(dǎo)致村集體三資管理不完善。一方面村民議事形式化嚴(yán)重，廣大村民對(duì)集體資環(huán)管理和使用缺乏實(shí)際的參與和決策，另一方面村務(wù)公開(kāi)不透明，避重就輕，內(nèi)容含糊其辭，公開(kāi)事項(xiàng)不全面。

1.4 產(chǎn)權(quán)歸屬明晰

首先，通過(guò)最近幾年不斷對(duì)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行改革，絕大多數(shù)村級(jí)企業(yè)都明晰了產(chǎn)權(quán)歸屬，企業(yè)發(fā)展活力進(jìn)一步被激活，但是在一些村集體中，仍然存在一些村級(jí)企業(yè)的資產(chǎn)品種、數(shù)量、價(jià)值等缺少相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)明晰。村集體的一些組織沒(méi)有較完善的記錄，這樣很容易造成村集體資產(chǎn)流失；其次，村集體資產(chǎn)資源管理嚴(yán)重缺失。資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，長(zhǎng)期閑置不用，導(dǎo)致出現(xiàn)了資產(chǎn)和賬目不統(tǒng)一現(xiàn)象，同時(shí)，由于登記不全，導(dǎo)致資源在管理和開(kāi)發(fā)利用存在很大盲目現(xiàn)象。

2 加強(qiáng)農(nóng)村集體“三資”管理的途徑分析

2.1 清產(chǎn)核資，摸清村級(jí)集體“三資”家底

通過(guò)對(duì)各村銀行賬戶、各類庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本賬務(wù)情況的全面核對(duì)及清理，做到了“三相符”，即賬賬相符、賬證相符、賬表相符，確保了村級(jí)賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實(shí)，建立新的“三資”管理臺(tái)帳。

2.2 嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理

鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行季度結(jié)賬制度，即每個(gè)季度月末由村報(bào)賬員與三資中心的復(fù)核主任、統(tǒng)管會(huì)計(jì)、資金會(huì)計(jì)一起結(jié)賬。村每項(xiàng)收入都開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，及時(shí)進(jìn)賬，每季度結(jié)賬完成后，及時(shí)通知各村報(bào)賬員將該季度的財(cái)務(wù)公開(kāi)表進(jìn)行公示并將公開(kāi)的照片傳遞給三資中心工作人員。突出抓好財(cái)務(wù)開(kāi)支申報(bào)審批、審計(jì)制度，填塞漏洞，拒絕不合理開(kāi)支，做到“八個(gè)不付款”：即沒(méi)有單據(jù)不付款、未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批不付款、超越權(quán)限不付款、開(kāi)支不當(dāng)不付款、用途不明不付款、簽名、印章不全不付款、數(shù)量、金額不清不付款、單據(jù)涂改不付款?，F(xiàn)金支出嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金管理制度和現(xiàn)金管理制度，對(duì)于大額現(xiàn)金支出一律采取轉(zhuǎn)賬方式支出，并且要求票據(jù)正規(guī)，附件齊全，村監(jiān)督委員會(huì)主任簽字蓋章，經(jīng)手人簽名，同時(shí)對(duì)于這些大額支出必須由聯(lián)系村干部審核簽字通過(guò)才可報(bào)賬。同時(shí)，加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、農(nóng)業(yè)等職能部門的密切配合、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加大查處在農(nóng)村集體“三資”管理和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)的坐支、挪用、貪污、處置不當(dāng)、分配不公平等方面的案件，維護(hù)農(nóng)民群眾切身利益。

2.3 加強(qiáng)農(nóng)村集體“三資”管理制度建設(shè)

健全完善《官?gòu)d鎮(zhèn)村級(jí)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理制度》，結(jié)合村級(jí)重大事項(xiàng)報(bào)告和票決等制度，嚴(yán)格執(zhí)行“四議兩公開(kāi)”民主決策程序。創(chuàng)新管理機(jī)制，建立村干部年度考核、資產(chǎn)管理責(zé)任、集體資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理三項(xiàng)機(jī)制。通過(guò)完善多項(xiàng)制度，形成以制度約束行為的管理格局。針對(duì)農(nóng)村“三資”管理，堅(jiān)持每季度公開(kāi)，明確公開(kāi)事項(xiàng)，涉及農(nóng)民利益的重大問(wèn)題及群眾關(guān)心的事項(xiàng)及時(shí)公開(kāi)。

2.4 加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)公開(kāi)

嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)財(cái)務(wù)鎮(zhèn)制，要求村級(jí)取得經(jīng)營(yíng)性收入、財(cái)政性收入、社會(huì)捐贈(zèng)的收入及其他收入必須及時(shí)存入指定設(shè)立的帳戶，不得坐支，更不得設(shè)賬外賬。村級(jí)集體列支的所有票據(jù)必須由村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)審核后，才能報(bào)賬列支，特別是對(duì)征地補(bǔ)償費(fèi)、一事一議等專項(xiàng)資金的管理，做到?？顚Ｓ茫⒍ㄆ谙蛉罕姽脊芾?、使用情況，不能巧立名目套取、挪用專項(xiàng)資金。各村將本級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)地進(jìn)行公布，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，堅(jiān)決杜絕半公開(kāi)、假公開(kāi)等現(xiàn)象。同時(shí)，成立了農(nóng)村“三資”清理及監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)推進(jìn)農(nóng)村“三資”管理。各村成立理財(cái)小組，規(guī)范“三資”管理及財(cái)務(wù)報(bào)批程序，完善集體理財(cái)工作機(jī)制。成立“三資”委托服務(wù)中心，建立財(cái)務(wù)制度，規(guī)范報(bào)賬程序，使農(nóng)村“三資”管理走向規(guī)范化、制度化。

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