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篇1

關(guān)鍵詞：新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》 財(cái)務(wù)監(jiān)督 會(huì)計(jì)

《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在2011年1月7日正式頒布，它結(jié)合了醫(yī)藥衛(wèi)生體制發(fā)展的新要求及醫(yī)院運(yùn)行環(huán)境的變化，在1998年所頒布《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的基礎(chǔ)上進(jìn)行了部分修改。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作及會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)性規(guī)范，并作為國(guó)家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的指導(dǎo)性要求而不斷發(fā)展。對(duì)舊版制度與新版制度進(jìn)行比較，會(huì)發(fā)現(xiàn)新版制度在對(duì)醫(yī)院內(nèi)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方面提出更高的要求，其要求主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理體制的進(jìn)一步完善；二是通過(guò)修訂醫(yī)院財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提出了更高的要求。

一、 完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

（一）制定總會(huì)計(jì)師一職，促進(jìn)財(cái)務(wù)集中化管理

醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作通過(guò)不同職能的部門(mén)進(jìn)行管理，管理模式較為分散。而在大型醫(yī)院中，高層領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)為醫(yī)療專(zhuān)業(yè)人員，不具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，因此醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)來(lái)說(shuō)顯得略微薄弱。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的商務(wù)活動(dòng)也日益增加，為了滿(mǎn)足復(fù)雜的商業(yè)需求，醫(yī)院在高層次的財(cái)務(wù)管理工作方面必須得到進(jìn)一步的改善。在舊版制度中雖然對(duì)總會(huì)計(jì)師的建立提出了要求，但是并沒(méi)有得到有效的實(shí)施。隨著新版制度的推出，建立總會(huì)計(jì)師制度仍舊成為首要要求，因此衛(wèi)生部在三家直屬醫(yī)院開(kāi)展了總會(huì)計(jì)師的試點(diǎn)運(yùn)行工作?？倳?huì)計(jì)師作為醫(yī)院高層的核心人物，起著策劃與決策的作用，他能夠從宏觀角度對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的審視，并協(xié)助院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展方向進(jìn)行全面的策劃?？倳?huì)計(jì)師制度的建立，推動(dòng)了醫(yī)院集中化管理的發(fā)展，并促使醫(yī)院在決策上面更加規(guī)范化與專(zhuān)業(yè)化，大大加強(qiáng)了醫(yī)院在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的工作力度。

（二）加強(qiáng)成本化管理，優(yōu)化醫(yī)院的運(yùn)行效率及質(zhì)量

對(duì)于所有性質(zhì)的醫(yī)院來(lái)說(shuō)，成本管理永遠(yuǎn)是高層管理人員的關(guān)注焦點(diǎn)。雖然現(xiàn)階段，大部分醫(yī)院都正在開(kāi)展成本核算及成本管理工作，但多數(shù)僅是停留在兩級(jí)核算及內(nèi)部獎(jiǎng)金分配依據(jù)收集的階段，并沒(méi)有制定一套完整、專(zhuān)業(yè)、系統(tǒng)的成本管理體系，在新版《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，對(duì)成本管理的介紹就占據(jù)了整整一個(gè)章節(jié)，其中包括了成本核算的基本概念、實(shí)施目的、成本核算對(duì)象、實(shí)施程序、成本分?jǐn)偡ǖ取３杀竟芾韽闹皽p少成本、加強(qiáng)質(zhì)量的目的升華成為了為國(guó)家建立科學(xué)補(bǔ)償機(jī)制的目的。因此，醫(yī)院因依據(jù)新版制度來(lái)建立一套具體的成本管理體系，以此來(lái)完善醫(yī)院尚未健全的成本管理工作。提供詳細(xì)真實(shí)的成本相關(guān)數(shù)據(jù)，定期展開(kāi)醫(yī)療成本預(yù)測(cè)核算工作；建立成熟的成本定額管理機(jī)制，倡導(dǎo)全員共同管理共同監(jiān)督，大力控制醫(yī)療所需成本。

二、優(yōu)化醫(yī)院成本數(shù)據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)用性

（一）財(cái)政預(yù)算資金的投入管理

我國(guó)財(cái)政預(yù)算在對(duì)醫(yī)院投入進(jìn)行劃分時(shí)，分為基本支出補(bǔ)助及項(xiàng)目支出補(bǔ)助兩大部分。由項(xiàng)目支出補(bǔ)助而構(gòu)成的基本資產(chǎn)及購(gòu)買(mǎi)的醫(yī)療設(shè)備歸屬于資本性支出。在新版《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中追加了待沖基金，待沖基金由財(cái)政補(bǔ)助收入及項(xiàng)目收入所構(gòu)成的資本性質(zhì)支出凈值。以上這些信息均對(duì)國(guó)家財(cái)政投入和消耗動(dòng)態(tài)進(jìn)行了側(cè)面的反應(yīng)，也從體現(xiàn)了醫(yī)院在財(cái)政資金使用方面的運(yùn)行效果。這些信息為國(guó)家對(duì)醫(yī)院基本性建設(shè)及醫(yī)療設(shè)施購(gòu)買(mǎi)等再投入的研究提供了有效真實(shí)的財(cái)務(wù)信息及數(shù)據(jù)。

（二）醫(yī)療收支及藥品收支直接的界定

在舊版制度中明確要求醫(yī)院中的醫(yī)療收支與藥品收支應(yīng)分開(kāi)進(jìn)行核算與管理。間接費(fèi)不能直接地算入醫(yī)療服務(wù)支出及藥品支出的管理費(fèi)，并按照醫(yī)療部門(mén)及藥品部門(mén)的員工比例進(jìn)行分配。但是若強(qiáng)制將醫(yī)療支出與藥品支出進(jìn)行分開(kāi)管理，會(huì)導(dǎo)致支出計(jì)算不精確，并造成不真實(shí)的支出數(shù)據(jù)及成本數(shù)據(jù)流出。新版制度對(duì)醫(yī)療收支及藥品收支之間的界定進(jìn)行了重新的審視，并將藥品收支列入醫(yī)療收支的范圍進(jìn)行統(tǒng)一核算，這樣不僅規(guī)范了各項(xiàng)收支之間的界定不明確，進(jìn)一步強(qiáng)化了收支配比原則。除此之外，還有效地整頓了不合理的藥品收入，藥品作為醫(yī)療服務(wù)的必要因素，不能被單純的銷(xiāo)售行為所覆蓋。

（三）科教項(xiàng)目收入的管理

舊版制度將醫(yī)院所有的收入氛圍四大部分：財(cái)政補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。并沒(méi)有將科教項(xiàng)目的收入列入劃分行列。在醫(yī)院日常工作中，不同的醫(yī)院對(duì)科教項(xiàng)目收入的理解也是有所差異的，核算的項(xiàng)目也不相同，有些醫(yī)院將科教項(xiàng)目的收入列入“專(zhuān)業(yè)基金”范圍內(nèi)進(jìn)行核算，而有些醫(yī)院將科教項(xiàng)目的收入列入“其他應(yīng)付款”范圍內(nèi)進(jìn)行核算，舊版制度對(duì)其沒(méi)有做出明確的規(guī)定。在新版制度中，對(duì)于收入的分類(lèi)是根據(jù)收入來(lái)源所安排的。科教項(xiàng)目的收入，其來(lái)源被描述為除財(cái)政補(bǔ)助收入之外，專(zhuān)門(mén)用于科教項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。并將其單獨(dú)進(jìn)行核算。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告管理

根據(jù)系統(tǒng)論及信息論中提及的論點(diǎn)來(lái)看，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是指能夠從不同視角反映醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整體情況的會(huì)計(jì)信息體系。在該體系中，各個(gè)指標(biāo)之間具有相對(duì)密切的關(guān)聯(lián)，且互相補(bǔ)充。在新版制度中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告體系進(jìn)行了全方面的完善，并增設(shè)了財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)情況表等，優(yōu)化了醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，使醫(yī)院中各種財(cái)務(wù)信息能夠更加全面、及時(shí)地進(jìn)行內(nèi)部傳遞，以此來(lái)滿(mǎn)足醫(yī)院的多方面需求，協(xié)助工作人員更徹底地了解醫(yī)院的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，并用更尖銳的眼光去審視醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭大喜.新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院加強(qiáng)成本核算與控制的思路探討[J].醫(yī)學(xué)與社會(huì)，2010，23（5）：37-39

篇2

關(guān)鍵詞：組織系統(tǒng)性 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 制度建設(shè)用

盡管在過(guò)去的20年里，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革不斷發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度仍然不失在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要作用?，F(xiàn)階段，許多中、小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況舉步為艱，其主要原因就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，制約了企業(yè)的生存、發(fā)展與盈利能力，科學(xué)的進(jìn)行企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)管理，從組織系統(tǒng)視角下窺視、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的發(fā)展與變革，明確企業(yè)的發(fā)展方向，保證企業(yè)資金的安全性與有效性，化解運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)可以良性循環(huán)具有實(shí)踐意義。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理概念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是保證企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致的情況下，對(duì)企業(yè)資金的籌集、資金的投放、回收資金以及利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行管理與控制，它是企業(yè)管理的重要組成部分。即對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理與監(jiān)督，同時(shí)又協(xié)調(diào)各部門(mén)之間財(cái)務(wù)關(guān)系，是各種財(cái)務(wù)管理的活動(dòng)總稱(chēng)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的財(cái)務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中成本核算、項(xiàng)目預(yù)算管理等，其工作重點(diǎn)是協(xié)調(diào)、配合資產(chǎn)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算體系。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征

企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及的范圍廣，關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)等各職能部門(mén)，每個(gè)部門(mén)在保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的前提下，受企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督與控制，相反，財(cái)務(wù)部門(mén)也為各職能部門(mén)提供經(jīng)營(yíng)所需的必要資產(chǎn)信息；企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合性及強(qiáng)，它通過(guò)資金收入與支付的情況，全面反映企業(yè)運(yùn)行狀況，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行綜合管理，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各經(jīng)營(yíng)要素的突破口，運(yùn)用價(jià)值管理協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有靈敏性，它可以迅速反映企業(yè)產(chǎn)銷(xiāo)是否順暢、資金周轉(zhuǎn)是否合理等情況，通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的及時(shí)通報(bào)指標(biāo)的變化，使企業(yè)步入提高經(jīng)濟(jì)效益的軌道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能與必要性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要職能

組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在一定的限制，不能解決很多現(xiàn)實(shí)性的問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的日常管理作為重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞企業(yè)資產(chǎn)、成本控制等管理問(wèn)題，改變?cè)兴枷胫幸酝顿Y與融資為決策重點(diǎn)的錯(cuò)誤，將財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與社會(huì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)相結(jié)合，將財(cái)務(wù)管理的傳統(tǒng)職能進(jìn)一步延伸，把財(cái)務(wù)管理工作分為決策與執(zhí)行兩項(xiàng)權(quán)利，將其納入戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)中，對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再拓展。根據(jù)信息反饋結(jié)果進(jìn)行分析、激勵(lì)，預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的機(jī)率，對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行再造，把企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作直接參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中去，財(cái)務(wù)工作人員積極溝通其他部門(mén)，促使企業(yè)業(yè)務(wù)更加規(guī)范發(fā)展，減少經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)漏洞，增加企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益，完成對(duì)新業(yè)務(wù)開(kāi)拓的大力支持。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)的自我完善與發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步歸類(lèi)，在各部門(mén)之間理順組織方式與財(cái)務(wù)制度，建立明晰的產(chǎn)權(quán)資本制度，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，根據(jù)資本保全原則改革企業(yè)內(nèi)部核算方法，有力支持企業(yè)技術(shù)改造。企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行按標(biāo)準(zhǔn)列支，采取國(guó)際化會(huì)計(jì)報(bào)表，編寫(xiě)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)，從企業(yè)償債能力、盈利能力、運(yùn)營(yíng)能力方面評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)成果，實(shí)現(xiàn)各行業(yè)之間信息可比性，滿(mǎn)足國(guó)內(nèi)、外商業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)行，不僅具有現(xiàn)實(shí)意義，而且對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供可借鑒的歷史經(jīng)驗(yàn)，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整體，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度發(fā)揮著特有的作用。

（三）財(cái)務(wù)管理的適用性與系統(tǒng)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，調(diào)動(dòng)各部門(mén)的工作積極性與創(chuàng)造性，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，把握企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)論是在資本及財(cái)務(wù)監(jiān)控上，還是在戰(zhàn)略問(wèn)題、資金管理及費(fèi)用控制上，都具有很強(qiáng)的適用性，這樣即不會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的權(quán)威地位，又能做好企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理。做好系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)管理體系，需要設(shè)立財(cái)務(wù)制度目標(biāo)及內(nèi)容，并保證其在企業(yè)內(nèi)部、外部安全、有效的實(shí)施，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的主體地位，強(qiáng)化其在企業(yè)各部門(mén)間的執(zhí)行力度。

三、如何構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

（一）組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

企業(yè)財(cái)務(wù)制度是統(tǒng)一企業(yè)財(cái)務(wù)政策、法規(guī)、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的經(jīng)濟(jì)管理框架，其主要內(nèi)容是對(duì)企業(yè)的交易進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量。現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨了許多問(wèn)題。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革，對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度提出了更高的要求。首先，目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度定位不準(zhǔn)確，給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為了減少經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)往往會(huì)側(cè)重于從事短期行為及擴(kuò)大市場(chǎng)份額，如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)管理工作就很難做出及時(shí)的反映；其次，企業(yè)沒(méi)有完善的財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)工作人員沒(méi)有規(guī)范的指導(dǎo)思想，企業(yè)的各項(xiàng)工作出現(xiàn)漏洞，將企業(yè)的發(fā)展受限于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)模式中，不利于企業(yè)健康發(fā)展；企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)控力度差，產(chǎn)生企業(yè)資金過(guò)于閑置或者企業(yè)資源嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效率，降低了企業(yè)的獲利能力。

（二）財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于不同企業(yè)需要“量體裁衣”，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇適合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)模式的管理方式，在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，有效的發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理約束及評(píng)價(jià)功能，使企業(yè)向著科學(xué)的方向發(fā)展；改變?cè)新浜蟮呢?cái)務(wù)管理理念，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)化技術(shù)提升到另一個(gè)高度，使財(cái)務(wù)人員能夠主動(dòng)更新知識(shí)及業(yè)務(wù)水平，將責(zé)權(quán)利相結(jié)合激勵(lì)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新能力，定期進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能考核；合理分配企業(yè)的資源，注重企業(yè)各種資源的積累，這種資源較外部籌資具有資金占用成本低的特點(diǎn)，會(huì)降低企業(yè)開(kāi)支，增加企業(yè)收益而擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展具有后勁作用，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立，控制企業(yè)利潤(rùn)分配的去向，避免企業(yè)利潤(rùn)用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加科學(xué)與完善。

（三）構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理體系

現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化，是聯(lián)系企業(yè)各部門(mén)的重要紐帶，它的建立直接影響企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)管理的中心工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建，包括資本性支出預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、產(chǎn)品的采購(gòu)預(yù)算，通過(guò)對(duì)各部門(mén)的預(yù)算及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建立，達(dá)到各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)與考核，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效管理。構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理體系，要搞好財(cái)務(wù)信息的收集，制定合理的全面預(yù)算，將預(yù)算與實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，建立內(nèi)部控制體制，對(duì)今后的績(jī)效進(jìn)行評(píng)定，發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正偏差，控制資產(chǎn)運(yùn)行、耗用情況，抓好資金流量管理，挖掘企業(yè)可運(yùn)用資金的潛力，避免費(fèi)用超支現(xiàn)象。研究企業(yè)資本市場(chǎng)與融資渠道，以規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，樹(shù)立良好的企業(yè)財(cái)務(wù)形象。

企業(yè)是社會(huì)發(fā)展的主體，必須建立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)體系，為達(dá)到相關(guān)主體利益最大化為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使企業(yè)不但承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，又要符合社會(huì)主義和諧各方利益的要求，最終增加社會(huì)總體財(cái)富，因此，企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注財(cái)務(wù)管理的約束與引導(dǎo)作用，高度滿(mǎn)足并平衡各方利益主體要求，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合組織系統(tǒng)視角下財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)問(wèn)題，提高公司管理水平，引導(dǎo)企業(yè)高速、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐光華.企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效相關(guān)性研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2007，（12）.

篇3

[關(guān)鍵詞] 財(cái)務(wù)管理 中小企業(yè) 財(cái)務(wù)控制

改革開(kāi)放30年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，帶動(dòng)了一大批中小企業(yè)蓬勃發(fā)展。中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有舉足輕重的地位，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。而作為企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)管理水平的高低直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是有關(guān)資金獲得和有效使用的管理工作。當(dāng)前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)生存環(huán)境發(fā)生了巨大變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、模式、觀念和內(nèi)容等都受到巨大影響與沖擊。由于我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上普遍存在企業(yè)管理模式落后、管理觀念陳舊；資金缺乏，融資困難；投資能力差，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力低；財(cái)務(wù)管理體系不完善，財(cái)務(wù)控制能力差等缺陷，直接影響到中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展和做大做強(qiáng)。中小企業(yè)要克服自身的缺陷，健全財(cái)務(wù)管理制度，必須采取以下幾方面措施。

一、引進(jìn)先進(jìn)企業(yè)的管理模式和觀念，提高全員的管理素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的技能培訓(xùn)

財(cái)務(wù)活動(dòng)雖然針對(duì)企業(yè)資金的籌集、投放、使用、收回及分配等一系列行為，但這一系列的活動(dòng)都是由人在支配。一個(gè)企業(yè)員工的管理素質(zhì)高，掌握的專(zhuān)業(yè)知識(shí)透徹，那么這個(gè)企業(yè)所產(chǎn)生的效益就會(huì)優(yōu)于一般企業(yè)。目前由于中小企業(yè)的人員文化素質(zhì)參差不齊，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，家族管理模式盛行，忽視了財(cái)務(wù)制度的重要性，造成很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂。要解決這一問(wèn)題，必須對(duì)財(cái)務(wù)人員在其上崗前進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和政治思想教育，要求財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理規(guī)則辦事，同時(shí)也要對(duì)企業(yè)全員進(jìn)行素質(zhì)教育以增強(qiáng)全員的管理意識(shí)。只有企業(yè)內(nèi)部全體員工“武裝”起來(lái)，才能改進(jìn)企業(yè)落后的管理模式和觀念，提高中小企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、嚴(yán)格執(zhí)行的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立和健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

1.確立和落實(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和各部門(mén)的工作職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。企業(yè)要實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制和職務(wù)分離制，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中要根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性，設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、層次和程序，明確授權(quán)批準(zhǔn)人的責(zé)任，規(guī)定企業(yè)所有人員沒(méi)有經(jīng)合法授權(quán)不能行使相應(yīng)的權(quán)利和不能執(zhí)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)；企業(yè)在處理某種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要設(shè)立職務(wù)分離制，把所涉及的職責(zé)分派給不同的人員，使每個(gè)人的工作都是對(duì)其他相關(guān)人員工作的一種自動(dòng)檢查，這樣可以有效的預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中產(chǎn)生的錯(cuò)誤和舞弊行為；要在內(nèi)部管理制度中明確規(guī)定各部門(mén)、個(gè)人的權(quán)力責(zé)任，做到分級(jí)負(fù)責(zé)、職責(zé)分明、相互制約，互相監(jiān)督。通過(guò)實(shí)施這些制度，有效提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

2.確立和完善企業(yè)的資金管理體制。資金是企業(yè)生存和創(chuàng)造效益的根本，是企業(yè)進(jìn)行一系列的投資活動(dòng)的前提。

但一個(gè)企業(yè)并不是以資金多寡論成敗，而是以通過(guò)合理優(yōu)化和配置資金為企業(yè)帶來(lái)最大經(jīng)濟(jì)效益來(lái)衡量。提高資金的有效使用效益應(yīng)著手抓好以下幾方面的工作:一方面是嚴(yán)格核定資金的合理需要量，可以通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算的編制來(lái)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格控制事前、事中資金的流出，保證資金的有序流動(dòng)和控制資金的合理需要量；另一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的流入和流出，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門(mén)的資金管理責(zé)任制，使資金的使用權(quán)基本集中在公司的決策高層;再一方面要加強(qiáng)資金審批制度的管理，企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)和資金大小，分程序和分批確定審批人員，如在付款安全性問(wèn)題上，要明確支付款項(xiàng)的程序和審批權(quán)限，落實(shí)責(zé)任，以確保資金的安全與完整。

三、全面研究和掌握企業(yè)所面對(duì)的理財(cái)環(huán)境，正確地制定理財(cái)策略，使企業(yè)在投資發(fā)展上能夠盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

理財(cái)環(huán)境影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是在一定財(cái)務(wù)管理環(huán)境下進(jìn)行的，所以企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)在很大程度上都會(huì)受到理財(cái)環(huán)境的制約。理財(cái)環(huán)境發(fā)生變化必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的投資報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本等所涉及到的財(cái)務(wù)管理方面發(fā)生變化。對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)影響比較大的理財(cái)環(huán)境主要包括金融環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境等三個(gè)方面的因素。由于企業(yè)進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金除了自有資金外，主要從金融機(jī)構(gòu)和金融市場(chǎng)取得。因此，金融環(huán)境是企業(yè)最主要的環(huán)境因素。值得強(qiáng)調(diào)得是，這三個(gè)因素的變化將會(huì)直接影響企業(yè)的籌資、投資和資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。作為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，必須認(rèn)識(shí)和掌握當(dāng)前金融、經(jīng)濟(jì)和法律政策，把握這些政策的走向和變動(dòng)趨勢(shì)。在中小企業(yè)本身就存在籌資困難的情況下，更需要他們?nèi)パ芯亢腿嬲莆绽碡?cái)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)只有在理財(cái)環(huán)境的各種因素作用下實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)平衡和均衡聯(lián)動(dòng)機(jī)制，企業(yè)才能生存和發(fā)展。

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，是一個(gè)動(dòng)態(tài)演進(jìn)的過(guò)程?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)管理制度是整合企業(yè)資源的核心樞紐，企業(yè)惟有在財(cái)務(wù)管理方面做到人、財(cái)、物三者有機(jī)結(jié)合的有效化、完整化，才能充分發(fā)揮企業(yè)的比較優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)在國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn):

[1]趙 :關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的問(wèn)題與建議[J].黑龍講科技信息，2008.2

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)工會(huì) 財(cái)務(wù)管理制度 規(guī)范化建設(shè)

一、推進(jìn)企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化建設(shè)的建議

企業(yè)工會(huì)的財(cái)務(wù)管理工作是工會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分和物質(zhì)基礎(chǔ)。工會(huì)財(cái)務(wù)是由三個(gè)方面構(gòu)成，即工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳（收好）、管理（管好）和使用（用好）。“收好”就是要及時(shí)收足會(huì)費(fèi)和行政撥交的屬于工會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。“管好”就是要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全分工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行民主監(jiān)督，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生?！坝煤谩本褪且鶕?jù)“量人為出，統(tǒng)籌兼顧，勤儉節(jié)約，發(fā)揚(yáng)民主”的原則，合理分配和使用經(jīng)費(fèi)。收好、管好、用好是互相聯(lián)系、相互促進(jìn)、互為條件和不可分割的統(tǒng)一整體?！笆蘸谩笔恰坝煤谩薄肮芎谩钡那疤釛l件和物質(zhì)基礎(chǔ)；“管好”是“收好”和“用好”的必要手段；“用好”是“收好”和“管好”的最終目的，而“管好”和“用好”也能促進(jìn)“收好”。因此，收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須有機(jī)地結(jié)合全面完成。

根據(jù)《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定：“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)。經(jīng)費(fèi)使用的具體辦法由中華全國(guó)總工會(huì)制定?！边@一規(guī)定，為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的正確合理使用提供了依據(jù)。根據(jù)全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定，基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用范圍包括：組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助；開(kāi)展職工教育、文體、宣傳活動(dòng)以及其他活動(dòng)；為職工舉辦政治、科技、業(yè)務(wù)、再就業(yè)等各種知識(shí)培訓(xùn)；職工集體福利事業(yè)補(bǔ)助；工會(huì)自身建設(shè)；培訓(xùn)工會(huì)干部和工會(huì)積極分子；召開(kāi)工會(huì)會(huì)員（代表）大會(huì)；工會(huì)建家活動(dòng)；工會(huì)為維護(hù)職工合法權(quán)益開(kāi)展的法律服務(wù)和勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解工作；慰問(wèn)困難職工；基層工會(huì)辦公費(fèi)和差旅費(fèi)；設(shè)備、設(shè)施維修；工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、生活服務(wù)等附屬事業(yè)的相關(guān)費(fèi)用以及對(duì)所屬事業(yè)單位的必要補(bǔ)助。另外，基層工會(huì)在保證正常工作生活且經(jīng)費(fèi)有結(jié)余的前提下，可用部分結(jié)余經(jīng)費(fèi)或?qū)嵨镩_(kāi)辦為職工服務(wù)的“三產(chǎn)”或做投資經(jīng)營(yíng)。但必須進(jìn)行可行性經(jīng)濟(jì)分析論證，需經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查同意，工會(huì)委員會(huì)討論決定后才能編列預(yù)算，并嚴(yán)格按照規(guī)定的程序，履行必要的法律手續(xù)，確保投資項(xiàng)目的保值增值。

工會(huì)的財(cái)務(wù)應(yīng)該獨(dú)立自主地管理、單獨(dú)開(kāi)戶(hù)、單獨(dú)建帳建制。明確每一筆資金的使用用途及審批手續(xù)。健全分工會(huì)的財(cái)務(wù)管理制度是收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的保證。

筆者認(rèn)為，推進(jìn)企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范化建設(shè)應(yīng)該從以下幾點(diǎn)做起：

1.充分認(rèn)識(shí)企業(yè)分工會(huì)經(jīng)費(fèi)收好、管好和用好的重要性。工會(huì)的財(cái)務(wù)管理工作是工會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分和物質(zhì)基礎(chǔ)。工會(huì)財(cái)務(wù)是由三個(gè)方面構(gòu)成，即工會(huì)經(jīng)費(fèi)的收繳（收好）、管理（管好）和使用（用好）?！笆蘸谩本褪且皶r(shí)收足會(huì)費(fèi)和行政撥交的屬于工會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。“管好”就是要根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立健全分工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制，實(shí)行民主監(jiān)督，防止違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象發(fā)生?！坝煤谩本褪且鶕?jù)“量人為出，統(tǒng)籌兼顧，勤儉節(jié)約，發(fā)揚(yáng)民主”的原則，合理分配和使用經(jīng)費(fèi)。收好、管好、用好是互相聯(lián)系、相互促進(jìn)、互為條件和不可分割的統(tǒng)一整體?！笆蘸谩笔恰坝煤谩薄肮芎谩钡那疤釛l件和物質(zhì)基礎(chǔ)；“管好”是“收好”和“用好”的必要手段；“用好”是“收好”和“管好”的最終目的，而“管好”和“用好”也能促進(jìn)“收好”。所以收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須有機(jī)地結(jié)合全面完成。工會(huì)的財(cái)務(wù)應(yīng)該獨(dú)立自主地管理、單獨(dú)開(kāi)戶(hù)、單獨(dú)建帳建制。明確每一筆資金的使用用途及審批手續(xù)。

2.健全分工會(huì)的財(cái)務(wù)管理制度是收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的保證。企業(yè)工會(huì)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)著是通過(guò)以收好、管好和用好作為基本經(jīng)費(fèi)為分支工會(huì)的工作提供經(jīng)濟(jì)保障的，同時(shí)也是企業(yè)工會(huì)最基本的工作內(nèi)容。其中“收好”是企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)同時(shí)也是企業(yè)工會(huì)展開(kāi)財(cái)務(wù)工作的重要基礎(chǔ)。規(guī)范管理、合理使用工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平的關(guān)鍵，建立并完善企業(yè)工會(huì)規(guī)章制度是做好工會(huì)財(cái)務(wù)工作的基本保證。必須認(rèn)識(shí)到的是，對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用必須要進(jìn)行科學(xué)地、嚴(yán)格地管理，也作為工會(huì)財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。工會(huì)在制度的制定上下了苦工，專(zhuān)門(mén)制定了工會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。各種經(jīng)費(fèi)的使用必須到工會(huì)財(cái)務(wù)委員處審核入帳。加強(qiáng)工會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督，讓廣大職工會(huì)員放心。工會(huì)每年的帳目都有明細(xì)，每一分錢(qián)的使用都清清楚楚，財(cái)務(wù)永遠(yuǎn)向會(huì)員公開(kāi)，接受會(huì)員的監(jiān)督。幾年來(lái)，工會(huì)會(huì)員對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)工作均表示滿(mǎn)意和信任。

3.為職工辦實(shí)事、辦好事是用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的目的，用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)是做好工會(huì)財(cái)務(wù)工作的最終目的。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)著眼于職工群眾，工會(huì)經(jīng)費(fèi)是職工勞動(dòng)創(chuàng)造的社會(huì)財(cái)富的組成部分，在經(jīng)費(fèi)的使用上要貫徹“以人為本”的精神，把有限的經(jīng)費(fèi)用于職工群眾，為職工辦好事、辦實(shí)事，這也是工會(huì)財(cái)務(wù)工作的重中之重。有鑒于此，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用方面，必須要基于“三服務(wù)”原則，即通過(guò)為企業(yè)發(fā)展謀求服務(wù)，也就是說(shuō)要積極地推進(jìn)與完善企業(yè)工會(huì)的財(cái)務(wù)制度，不斷地改革與創(chuàng)新，以不斷創(chuàng)新的姿態(tài)來(lái)適應(yīng)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展需求。為工會(huì)組織建設(shè)謀服務(wù)，就是說(shuō)必須要在工作中要積極樹(shù)立企業(yè)全局發(fā)展的戰(zhàn)略意識(shí)，經(jīng)過(guò)合理安排和調(diào)配使用經(jīng)費(fèi)，解決急需解決的問(wèn)題，解決廣大職工關(guān)心的問(wèn)題，杜絕浪費(fèi)；為職工群眾服務(wù)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取之于職工，用之于職工，用在解決職工切身利益的問(wèn)題上，還注意關(guān)心特困職工、關(guān)心弱勢(shì)群體。堅(jiān)持量人為出，統(tǒng)籌兼顧，講求實(shí)效，把有限的資金用在刀刃上，使之發(fā)揮最大的效益。

二、結(jié)束語(yǔ)

為了適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，充分發(fā)揮工會(huì)組織在維護(hù)員工的合法權(quán)益、建立協(xié)調(diào)穩(wěn)定的勞動(dòng)關(guān)系、提高員工隊(duì)伍素質(zhì)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定等方面的作用，推進(jìn)工會(huì)財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)范化建設(shè)時(shí)代所需。以上即是筆者通過(guò)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)針對(duì)企業(yè)工會(huì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度存在問(wèn)題而闡述的個(gè)人建議，旨在于通過(guò)理論分析促進(jìn)交流。

參考文獻(xiàn)：

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[2]于秀敏.抓管理建制度提高工會(huì)財(cái)務(wù)工作水平[J].中國(guó)工會(huì)財(cái)會(huì).2011，（01）.

篇5

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高 高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重視程度決定了高校財(cái)務(wù)監(jiān)督職能能否正常發(fā)揮作用。隨著高校自的不斷擴(kuò)大，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益復(fù)雜，不再是單純的全額撥款事業(yè)單位，學(xué)校經(jīng)營(yíng)也需要遵循成本效益原則。由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門(mén)并沒(méi)有從思想上真正認(rèn)識(shí)到高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的巨大變化，因而在財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的建立和健全上重視程度不高，導(dǎo)致很多高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不健全，甚至流于形式，為提供了條件。

（二）內(nèi)部控制制度不健全 目前，很多高校雖然制訂了內(nèi)部控制制度，卻缺乏科學(xué)性和全面性，實(shí)施較困難，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。主要表現(xiàn)在：一是項(xiàng)目設(shè)置不全面。高校財(cái)務(wù)活動(dòng)中投資和籌資活動(dòng)日益頻繁，但很多高校的內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有和企業(yè)內(nèi)部控制制度接軌，仍然停留在全額撥款的事業(yè)單位觀念之中，未建立對(duì)外投資等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致高校的投資籌資行為缺乏有效的控制和監(jiān)督，盲目擴(kuò)張現(xiàn)象嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)加大。二是監(jiān)督對(duì)象不全面。目前很多高校內(nèi)控制度約束的對(duì)象主要是財(cái)政經(jīng)費(fèi)，對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)、后勤實(shí)體以及預(yù)算外資金的控制較為薄弱，有些高校沒(méi)有將二級(jí)財(cái)務(wù)納入內(nèi)部控制的范圍。三是內(nèi)部審計(jì)不力。雖然很多高校設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但獨(dú)立性不夠，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)活動(dòng)審計(jì)力度不大，威信不高，也沒(méi)能做到對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作審計(jì)的經(jīng)?；?，審計(jì)的結(jié)果和結(jié)論得不到應(yīng)有的重視，往往使審計(jì)工作流于形式，起不到威懾作用。

（三）激勵(lì)、獎(jiǎng)懲、問(wèn)責(zé)機(jī)制缺乏 教育部、財(cái)政部早在2000年就頒布了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》，要求高校必須建立健全校（院）長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，并對(duì)加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理提出了相應(yīng)的要求，但很多高校領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有制訂相應(yīng)的政策措施。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、量化、獎(jiǎng)懲等方面缺乏相應(yīng)的制度和措施來(lái)進(jìn)一步明確，很多學(xué)校還沒(méi)有真正建立領(lǐng)導(dǎo)干部問(wèn)責(zé)制，更談不上激勵(lì)機(jī)制的建立和完善。

二、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督制度建立健全的對(duì)策

（一）建立合理的高校治理結(jié)構(gòu) 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，應(yīng)將高校視為經(jīng)濟(jì)組織，明晰產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化，建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)。在外部治理結(jié)構(gòu)方面，重新認(rèn)識(shí)和建立政府與高校的關(guān)系，將高校視為獨(dú)立的法人組織，賦予更大的自主辦學(xué)權(quán)力；在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)體現(xiàn)高校內(nèi)部不同利益群體的關(guān)系，在投資結(jié)構(gòu)多元化的高校，可借鑒公司治理結(jié)構(gòu)，成立由股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和校長(zhǎng)組成的、董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。

董事會(huì)既代表政府利益、又代表校內(nèi)各相關(guān)利益群體利益，主要負(fù)責(zé)研究學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，制定學(xué)校的財(cái)務(wù)政策，審議學(xué)校的年度預(yù)決算報(bào)告，決定學(xué)校的重大投資、籌資項(xiàng)目，監(jiān)督校長(zhǎng)的受托責(zé)任履行情況等。高校在建立健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度時(shí)，校長(zhǎng)作為高校的法人代表，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有首要責(zé)任，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，按校內(nèi)管理層次建立健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確責(zé)職，一旦違反，必須嚴(yán)肅追究。除此之外，要充分發(fā)揮高校監(jiān)事會(huì)的審計(jì)職能，設(shè)置直接由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)，明確審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)、權(quán)限。審計(jì)委員會(huì)的成員要盡量避免“內(nèi)部人”，可從學(xué)校外部聘請(qǐng)一些專(zhuān)家、學(xué)者擔(dān)任審計(jì)委員，以保持審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）完善高校內(nèi)部控制制度 具體表現(xiàn)在：一是建立健全預(yù)算控制體系，強(qiáng)化預(yù)算職能。預(yù)算控制是高校管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，預(yù)算是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。只有在預(yù)算體系科學(xué)全面的基礎(chǔ)上，才能建立完善的內(nèi)部控制體系，提高高校財(cái)務(wù)管理的水平。經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算，就是高校的法令，各部門(mén)都必須遵照?qǐng)?zhí)行。還要建立預(yù)算的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，保證預(yù)算的執(zhí)行。二是高校內(nèi)部控制內(nèi)容設(shè)置要與時(shí)俱進(jìn)。目前我國(guó)很多高校都在加大投資、擴(kuò)大規(guī)模以加速發(fā)展，但高校在進(jìn)行投資、籌資時(shí)普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盲目擴(kuò)張。為了加強(qiáng)對(duì)高校投資、籌資活動(dòng)的監(jiān)督，高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)不能僅停留在對(duì)傳統(tǒng)項(xiàng)目的控制，需要增加投資以及籌資業(yè)務(wù)的控制內(nèi)容，還要加強(qiáng)對(duì)這些方面的控制，以防范由此所帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理，管好、用活預(yù)算外資金。高校要制定預(yù)算外資金的管理制度，用行政法規(guī)來(lái)強(qiáng)制規(guī)范和監(jiān)督預(yù)算外資金的來(lái)源和用途。同時(shí)要控制好預(yù)算外資金的流向，做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不能使預(yù)算外資金成為高校職務(wù)犯罪的溫床。四是加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制力度，防止相關(guān)人員貪污受賄。近年來(lái)我國(guó)高校擴(kuò)張迅速，基建投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，由于基建管理要求高、難度大、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，導(dǎo)致高校在基建工作中主管基建工作領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員貪污受賄現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在社會(huì)上產(chǎn)生了較為惡劣的影響。長(zhǎng)期以來(lái)，由于高校會(huì)計(jì)屬于核算和監(jiān)督預(yù)算資金活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的事業(yè)單位會(huì)計(jì)，對(duì)基建活動(dòng)關(guān)注程度不高，與此相關(guān)的內(nèi)控制度存在很多薄弱環(huán)節(jié)。五是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，通過(guò)高校獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)高校內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行適度地監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的建議。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于學(xué)校財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)構(gòu)之外，直接對(duì)董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容不能僅局限于財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性審計(jì)，而要更加重視管理審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審的管理和監(jiān)督職能。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)和外部審計(jì)相結(jié)合，高校應(yīng)定期委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)學(xué)校的內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

（三）建立有效的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲機(jī)制與問(wèn)責(zé)制度 績(jī)效考核是實(shí)施激勵(lì)的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立一套行之有效的績(jī)效考核辦法，將一定時(shí)期的經(jīng)費(fèi)支出與所取得的績(jī)效效果進(jìn)行綜合性的考核與評(píng)價(jià)，作為激勵(lì)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，提高高校經(jīng)費(fèi)的使用效果，從而完善高校財(cái)務(wù)治理體系。要將考核的結(jié)果與被考核人的職務(wù)職稱(chēng)的晉升、薪酬、聲譽(yù)等掛鉤，做到賞罰分明。同時(shí)還要在高校建立嚴(yán)明的問(wèn)責(zé)制度。問(wèn)責(zé)制度的建立就是要讓管理者意識(shí)到自身角色的特殊性，達(dá)到警醒自己、規(guī)范自己行為的目的。問(wèn)責(zé)制度的建立要從規(guī)范權(quán)力授予機(jī)制、確定問(wèn)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、建立問(wèn)責(zé)監(jiān)督機(jī)制等方面著手。

除了上述措施以外，高校還需要將民主監(jiān)督、財(cái)務(wù)信息透明化等措施落實(shí)到實(shí)處，充分調(diào)動(dòng)廣大教職員工參與財(cái)務(wù)監(jiān)督的積極性，并在校園網(wǎng)上定期公布相關(guān)財(cái)務(wù)信息，增加財(cái)務(wù)信息的透明度。另外，高校要重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想道德教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員的從業(yè)水平，從而保證財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：獨(dú)立董事；虛假財(cái)務(wù)報(bào)告；監(jiān)督機(jī)制

近年來(lái)，我國(guó) 會(huì)計(jì) 信息失真，上市公司發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊事件，損害了廣大中小股東的利益。我國(guó)于2001年引入了獨(dú)立董事制度，以制約大股東對(duì)投資者的行為，包括治理虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題。

一、獨(dú)立董事制度演變歷程

在 現(xiàn)代 的上市公司中，作為出資者的股東將資產(chǎn)委托給經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，于是就在股東和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)之間形成了委托關(guān)系。委托關(guān)系除存在于股東和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)之間，還存在于上市公司的各個(gè)層面，如董事會(huì)和總經(jīng)理之間、總經(jīng)理和部門(mén)經(jīng)理之間、部門(mén)經(jīng)理和員工之間等。從委托關(guān)系我們可看出，公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)是分離的。但大股東可憑借股權(quán)的優(yōu)勢(shì)進(jìn)入董事會(huì)，成為董事會(huì)的成員。這樣就可直接取得詳細(xì)可靠的會(huì)計(jì)信息，而且可監(jiān)督經(jīng)理層。而經(jīng)理層行使著公司的日常經(jīng)營(yíng)管理權(quán)，直接控制公司的會(huì)計(jì)部門(mén)，指揮并控制會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)核算及報(bào)告行為，從而掌握公司的充分可靠的信息。作為公司管理者的大股東和經(jīng)理層控制了會(huì)計(jì)信息的生成和披露。而中小股東遠(yuǎn)離公司的經(jīng)營(yíng)管理，處于公司經(jīng)營(yíng)管理的局外的地位，對(duì)于信息的取得是處于劣勢(shì)地位，只能間接取得信息。而所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、大股東和小股東之間存在利益不一致的矛盾。在這種信息不對(duì)稱(chēng)的情況下，大股東和經(jīng)營(yíng)者為了自身的利益，侵占中小股東的利益，操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，以獲取信息的優(yōu)勢(shì)謀取自身的利益，從而導(dǎo)致出現(xiàn)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題。

獨(dú)立董事制度指在董事會(huì)中設(shè)立獨(dú)立董事，以形成權(quán)力的制衡與監(jiān)督的一種制度，對(duì)上市公司進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范的一種制度安排。獨(dú)立董事，又叫體外董事、外聘董事，指在公司中不擔(dān)任除董事以外的任何其他職務(wù)，并與所受聘的上市公司及其主要股東沒(méi)有任何利益的人。目的是能公正、不受任何主觀干擾地監(jiān)督董事會(huì)以及公司的運(yùn)作，使董事會(huì)的決策更加民主化、 科學(xué) 化。獨(dú)立董事對(duì)上市公司以及全體股東負(fù)責(zé)。獨(dú)立董事除要履行一般董事的職責(zé)，還要履行如下的職責(zé)：協(xié)助確保董事會(huì)考慮的是全體股東的利益，而非某一部分團(tuán)體的利益；獨(dú)立判斷公司戰(zhàn)略、業(yè)績(jī)、資源等問(wèn)題，包括主要人員任命和操守標(biāo)準(zhǔn)；檢討董事會(huì)和執(zhí)行董事的表現(xiàn)；在執(zhí)行董事可能存在利益沖突時(shí)介入。

二、獨(dú)立董事制度對(duì)于防范虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的作用

(一)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事制度。上市公司在提供財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)候，既要考慮到上市公司經(jīng)營(yíng)管理層的利益，又要考慮到股東的利益，特別是中小股東的利益。獨(dú)立董事可協(xié)調(diào)和溝通經(jīng)營(yíng)管理者和股東之間的關(guān)系，這樣起到一個(gè)橋梁的作用，從而使上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的透明度增強(qiáng)。而且，獨(dú)立董事可以督促上市公司規(guī)范運(yùn)作，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事的職權(quán)。獨(dú)立董事依據(jù)獨(dú)立董事制度可有效履行法定特權(quán)。如，上司公司重大關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)有獨(dú)立董事的認(rèn)可；獨(dú)立董事可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立的財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告；獨(dú)立董事可在上市公司股東大會(huì)召開(kāi)前征集投票權(quán)等權(quán)力，這樣就可有效監(jiān)督上市公司的經(jīng)營(yíng)管理層。獨(dú)立董事除以上的職權(quán)外，還對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)。如，董事的提名、任免，高級(jí)管理人員的聘任和解聘；上市公司董事和高級(jí)管理人員的薪金和報(bào)酬及獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東利益的事項(xiàng)。獨(dú)立董事有一票否決權(quán)，形成一種有效監(jiān)督，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性有著重要作用。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事的獨(dú)立性。要充分發(fā)揮獨(dú)立董事在提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量方面的作用，獨(dú)立董事就必須要有獨(dú)立性。如，候選人是由上市公司的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、單種或者合并持有上市公司已發(fā)行股票的1％以上的股東提出，中小股東可選舉代表自己利益的董事，并經(jīng)股東大會(huì)選舉決定，董事會(huì)不再由大股東一手操縱。

(四)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量與獨(dú)立董事的誠(chéng)信。獨(dú)立董事在享有權(quán)利的同時(shí)也要承擔(dān)責(zé)任和義務(wù)。獨(dú)立董事應(yīng)誠(chéng)信、忠實(shí)、勤勉地履行自己的職責(zé)以維護(hù)上市公司與全體股東的最大利益。在董事會(huì)中增加獨(dú)立董事，能夠減少財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。獨(dú)立董事對(duì)于監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠，防止盈余操縱，保護(hù)中小股東的利益具有積極的意義。

三、獨(dú)立董事制度的缺陷

(一)容易被“同化”，出現(xiàn)共謀。亞當(dāng)·斯密曾說(shuō)過(guò)：“由于這些公司的董事是經(jīng)營(yíng)別人的錢(qián)而非自己的錢(qián)，他們不可能像私人合伙中的合伙人通常照看自己的錢(qián)財(cái)一樣十分小心地照看別人的錢(qián)財(cái)?！蓖ㄟ^(guò)一段時(shí)間的共事和了解，相互同化是普遍現(xiàn)象。獨(dú)立董事在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)與其他的董事和管理層共事，會(huì)建立他們之間的友誼和默契，這樣，會(huì)使獨(dú)立董事為了自身的利益、人情關(guān)系容易被同化，變得不再獨(dú)立或者不夠獨(dú)立。

(二)難以實(shí)施有效的激勵(lì)。獨(dú)立董事作為 經(jīng)濟(jì) 人，必然會(huì)追求自身的最大化利益，一個(gè)合理的報(bào)酬可以使獨(dú)立董事努力地工作。一種方法就是采用固定的薪酬，但這樣很容易造成不公平的現(xiàn)象。有的董事可能不盡自己的義務(wù)，敷衍了事，而有的董事兢兢業(yè)業(yè)，盡忠盡守，但薪酬是一樣的。固定薪酬的方式難以對(duì)獨(dú)立董事形成有效的激勵(lì)。另一種方法就是把獨(dú)立董事的報(bào)酬和公司的業(yè)績(jī)緊密掛鉤，但這樣也會(huì)帶來(lái)很多的問(wèn)題：獨(dú)立董事由于公司的業(yè)績(jī)良好而獲得較豐厚的報(bào)酬，就會(huì)使得獨(dú)立董事對(duì)公司產(chǎn)生依賴(lài)感，喪失獨(dú)立性；獨(dú)立董事基本都是另有職業(yè)的，而且多為其他公司的高級(jí)管理人員，如果報(bào)酬和公司的業(yè)績(jī)掛鉤，獨(dú)立董事為獲得最大利益，就會(huì)花費(fèi)更多的時(shí)間在此公司，這樣，其他公司必然會(huì)采取措施防止其高級(jí)管理人員擔(dān)任其他公司的獨(dú)立董事，其在衡量利益之后也會(huì)拒絕出任。公司就很難尋到合適的獨(dú)立董事。目前，很多上市公司以成就感和榮譽(yù)感為主來(lái)激勵(lì)獨(dú)立董事，通常不支付報(bào)酬，而獨(dú)立董事一般出于自身利益，不愿得罪主要股東，不愿發(fā)表真實(shí)意見(jiàn)。我國(guó)信譽(yù)市場(chǎng)尚未形成，還沒(méi)有評(píng)價(jià)獨(dú)立董事的中介機(jī)構(gòu)，難以評(píng)價(jià)獨(dú)立董事的個(gè)人能力、操守和忠誠(chéng)程度。因此，聲譽(yù)激勵(lì)的作用十分有限。

(三)信息不對(duì)稱(chēng)。要有效發(fā)揮獨(dú)立董事制度的經(jīng)營(yíng)決策和監(jiān)督作用，關(guān)鍵在于讓獨(dú)立董事及時(shí)獲取 企業(yè) 信息并了解公司情況，但由于獨(dú)立董事職權(quán)的限制，使他們往往很難得到第一手資料，他們獲取信息的渠道就只能是董事和管理層的介紹和相關(guān)記錄，這樣，信息的不完全和不對(duì)稱(chēng)使其所獲知的信息可能存在虛假、誤導(dǎo)、歪曲的成分等等各種風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立董事由于很難充分準(zhǔn)確地掌握上市公司經(jīng)營(yíng)的各種信息，對(duì)于公司的組織、文化和人際關(guān)系等也就很難保持足夠的敏感，因此，也就不太可能有效地監(jiān)控管理層的行為。

(四)獨(dú)立董事的時(shí)間和精力有限。獨(dú)立董事要參與管理公司的經(jīng)營(yíng)決策和監(jiān)督經(jīng)理層的不當(dāng)行為，必須通過(guò)各種渠道獲取信息，而這需要付出足夠的時(shí)間與精力。目前上市公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事大多是知名 經(jīng)濟(jì) 學(xué)家、大學(xué)教授、院士，其中一些人同時(shí)兼任全國(guó)不同省份、不同行業(yè)中多家公司的獨(dú)立董事。在時(shí)間與精力硬約束的條件下，會(huì)出現(xiàn)花在上市公司上的時(shí)間不足和給予的注意力不夠的現(xiàn)象，非公司專(zhuān)有的獨(dú)立董事很難有足夠的時(shí)間和專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)上市公司做深入的了解。

(五)獨(dú)立董事的獨(dú)立性不強(qiáng)。獨(dú)立董事發(fā)揮作用的基本前提是他能做到真正的獨(dú)立，在實(shí)際工作中獨(dú)立董事并不能完全做到“獨(dú)立”。由公司大股東出面聘請(qǐng)獨(dú)立董事，其行為必然受大股東的制約，這樣就很難有效地維護(hù)中小股東利益。獨(dú)立董事在被選擇時(shí)可能是獨(dú)立的，但在擔(dān)任后是否一直能維護(hù)其獨(dú)立性則是一個(gè)問(wèn)題。我國(guó)上市公司中對(duì)獨(dú)立董事的獨(dú)立性缺乏詳細(xì)的規(guī)定，獨(dú)立董事的任期會(huì)影響其獨(dú)立性。通過(guò)一段時(shí)間的共事，同化是一種普遍現(xiàn)象。

四、完善獨(dú)立董事制度的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性。在對(duì)獨(dú)立董事的任免時(shí)，為防止“人情”推選，應(yīng)由中小股東提名并選舉獨(dú)立董事，而大股東不參與獨(dú)立董事的推薦和投票選舉，或者設(shè)立獨(dú)立董事任命和提拔委員會(huì)?！叭绻覀兤谕?dú)立董事積極工作并以 法律 責(zé)任來(lái)督促他們，就應(yīng)讓獨(dú)立董事獲得與其承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任相應(yīng)的報(bào)酬?！睘榉乐勾蠊蓶|與獨(dú)立董事的利益同化，應(yīng)由中小股東來(lái)確定獨(dú)立董事的報(bào)酬，大股東應(yīng)回避。獨(dú)立董事的利益與中小股東的利益就能保持一致性，這樣能更好的保護(hù)中小股東的利益。

(二)獨(dú)立董事職業(yè)化，形成行業(yè)組織。獨(dú)立董事要有其獨(dú)立履行其職責(zé)的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、品質(zhì)以及能力等。因此，我國(guó)應(yīng)逐步建立職業(yè)獨(dú)立董事隊(duì)伍，完善獨(dú)立董事制度的資格認(rèn)定，獨(dú)立董事由兼職變?yōu)槿?，大力培養(yǎng)具有專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)和敬業(yè)精神的職業(yè)獨(dú)立董事。這樣，獨(dú)立董事才能深入了解公司的業(yè)務(wù)情況并以敏銳的洞察力做出合適、合理的決策。

篇7

一、高?；ㄘ?cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）基建核算過(guò)程中存在的問(wèn)題。2013年12月頒布的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》要求基建財(cái)務(wù)單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí)，將基建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)至少按月并入事業(yè)大賬，這是高校基建財(cái)務(wù)核算史上的重大改革，對(duì)于統(tǒng)一會(huì)計(jì)主體，完善報(bào)表信息起到了關(guān)鍵的作用，然而由于基建工程的特殊性，基建財(cái)務(wù)核算中仍存在諸多不足之處。

首先，大量的“內(nèi)債”使工程的真實(shí)進(jìn)度無(wú)法體現(xiàn)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)基建項(xiàng)目的超計(jì)劃情況都或多或少的存在，具體操作是在年底將“建安投資”“待攤投資”“設(shè)備投資”中的部分支出計(jì)入“預(yù)付工程款”。為了反映基建項(xiàng)目的真實(shí)進(jìn)程，新制度中規(guī)定在基建財(cái)務(wù)和大財(cái)務(wù)并賬過(guò)程中，將“預(yù)付工程款”計(jì)入“在建工程”，但是在實(shí)際操作中，為了與計(jì)劃對(duì)應(yīng)，各高校只能將超計(jì)劃投資計(jì)入“其他應(yīng)收款”，“預(yù)付工程款”中核算的是真正的預(yù)付款。工程的真實(shí)進(jìn)展情況還是沒(méi)能很好地體現(xiàn)出來(lái)。

其次，基建項(xiàng)目竣工不能及時(shí)辦理竣工決算。大量的達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)或已經(jīng)投入使用的固定資產(chǎn)仍然記入“在建工程”科目，不能按照新會(huì)計(jì)制度的要求對(duì)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，有的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到了報(bào)廢年限還沒(méi)有辦理固定資產(chǎn)手續(xù)，這些資產(chǎn)一直游離在學(xué)校資產(chǎn)管理部門(mén)的監(jiān)管之外，無(wú)法真實(shí)地反映學(xué)校資產(chǎn)的增加及使用狀況，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。另外根據(jù)高校會(huì)計(jì)制度規(guī)定在建工程階段的借款利息計(jì)入工程成本，工程完工后的借款利息不再計(jì)入工程成本，竣工不及時(shí)決算，財(cái)務(wù)人員只能將借款利息繼續(xù)計(jì)入工程成本，這樣就虛增了資產(chǎn)，影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）基建財(cái)務(wù)管理體制不完善?；ㄘ?cái)務(wù)管理體制不健全，對(duì)基建財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部控制手段薄弱，無(wú)法對(duì)基本建設(shè)的全過(guò)程實(shí)施有效的內(nèi)部控制。由于缺乏制度方面的約束，高校在基本建設(shè)過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，如基建項(xiàng)目概算粗糙;投資規(guī)模報(bào)小建大;任意修改規(guī)劃設(shè)計(jì)，邊建邊改;隨意變更合同等。導(dǎo)致在竣工決算時(shí)出現(xiàn)不同程度的“三超”現(xiàn)象，即超規(guī)模、超概算、超投資，預(yù)算失去作用;導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)資金供應(yīng)不足，延長(zhǎng)工期，加重學(xué)校資金壓力;導(dǎo)致基建項(xiàng)目竣工不能及時(shí)決算。另外，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》規(guī)定，工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)。但在實(shí)際工作中，一些高?；?xiàng)目招標(biāo)活動(dòng)不規(guī)范、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象比較普遍，如肢解工程規(guī)避招標(biāo)、只進(jìn)行部分招標(biāo)其他以增加工程量或變更設(shè)計(jì)來(lái)追加、明標(biāo)暗定等。

（三）高校相關(guān)各部門(mén)配合不充分，影響基建財(cái)務(wù)管理效率。在一個(gè)基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、融資、預(yù)算、招標(biāo)、施工、監(jiān)督檢查、竣工審計(jì)驗(yàn)收及決算的整個(gè)過(guò)程中，需要學(xué)校各相關(guān)部門(mén)如基建處、審計(jì)處、資產(chǎn)管理處以及財(cái)務(wù)處等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，然而，由于各部門(mén)工作性質(zhì)、職責(zé)、關(guān)注點(diǎn)及利益出發(fā)點(diǎn)不同，在基建工程管理中處理問(wèn)題的方法就會(huì)存在差別。例如基建部門(mén)為保證工程順利進(jìn)行，可以預(yù)先付款，而從財(cái)務(wù)部門(mén)的角度看這種不符合工程進(jìn)度的付款方式會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)一方面要統(tǒng)籌安排全校的資金使用兼顧各方，另一方面也不能影響基建工程的進(jìn)度，只能形成“內(nèi)債”來(lái)支付工程款。而這部分款項(xiàng)只能作為“其他應(yīng)收款”支付出去，不能計(jì)入“在建工程”，不能體現(xiàn)工程的真實(shí)進(jìn)度，影響基建部門(mén)的工作成績(jī)。審計(jì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和竣工決算審計(jì)，并不關(guān)心資金籌措和何時(shí)竣工決算移交資產(chǎn)等問(wèn)題;資產(chǎn)管理部門(mén)報(bào)怨財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)已經(jīng)使用的資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬不夠及時(shí)等等，這些情況極大地降低了高校基建管理工作的整體水平及效率。

（四）復(fù)合型基建會(huì)計(jì)人員短缺。部分高校領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)降低施工成本、提高資金使用效率的重要性，“重工程管理，輕財(cái)務(wù)管理”，導(dǎo)致對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的不重視。目前，高校財(cái)務(wù)人員由于對(duì)工程造價(jià)管理、工程建設(shè)的程序、工程量計(jì)算規(guī)則、成本造價(jià)、招投標(biāo)制度、合同管理等基建方面的知識(shí)匱乏，并沒(méi)有機(jī)會(huì)參與到基建項(xiàng)目的申請(qǐng)、立項(xiàng)、預(yù)算編制的過(guò)程中去，學(xué)校也沒(méi)有賦予財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理的權(quán)利，因此只能被動(dòng)地跟著基建部門(mén)的工程進(jìn)度申請(qǐng)表支付相關(guān)成本并做賬，這樣就無(wú)法做到基建成本的合理性控制，無(wú)法完成財(cái)務(wù)監(jiān)督控制的職責(zé)。以某大學(xué)新建學(xué)研大廈項(xiàng)目為例，工程項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究報(bào)告階段沒(méi)有財(cái)務(wù)人員參加，可行性研究報(bào)告也不能給到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)只能根據(jù)基建部門(mén)的審批單付款，工程付款過(guò)半的時(shí)候才發(fā)現(xiàn)本不應(yīng)該計(jì)入在建工程的裝修費(fèi)用全部計(jì)入在建工程，在還有大量主體工程款未付的情況下，已接近預(yù)算上限，基建部門(mén)又申請(qǐng)調(diào)賬，財(cái)務(wù)人員也只能被動(dòng)接受。

二、降低基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

以上基建財(cái)務(wù)問(wèn)題從內(nèi)控的角度上來(lái)講是由于財(cái)務(wù)人員并未全方位全過(guò)程地參與到基建管理過(guò)程中去，財(cái)務(wù)人員應(yīng)盡可能參與、了解基建項(xiàng)目的全過(guò)程，并找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施重點(diǎn)控制。筆者認(rèn)為可以從事前控制、事中控制及事后控制等角度提出對(duì)策，以降低基建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外2015年4月出臺(tái)的《教育部直屬高?；窘ㄔO(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)（征求意見(jiàn)稿）》根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目流程，逐一排查項(xiàng)目建設(shè)各環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從防治腐敗的角度出發(fā)明確防控主體，提出防控措施。其中明確了財(cái)務(wù)管理部門(mén)為防控主體的環(huán)節(jié)有資金管理、竣工決算、資金交付等。因此可以將這幾個(gè)環(huán)節(jié)作為基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，全面控制并有所側(cè)重。

（一）事前控制。

1.建立健全內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是高校基建財(cái)務(wù)管理的重要手段，通過(guò)建立健全基建財(cái)務(wù)管理制度，如資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、招投標(biāo)管理制度、工程變更審批制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、基建財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度及會(huì)簽制度等的完善，豐富基建財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度。這些制度經(jīng)由學(xué)校相關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)集體討論通過(guò)后，由紀(jì)檢審、財(cái)務(wù)、基建管理、資產(chǎn)管理等部門(mén)共同執(zhí)行并相互監(jiān)督定期檢查，以確保內(nèi)部控制的有效性。

2.規(guī)范基建會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算。2013年末由財(cái)政部頒布的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，對(duì)基建賬并入“大賬”做出了明確的規(guī)定與指引，為了使合并后的大賬在信息表達(dá)方面更加合理準(zhǔn)確，應(yīng)當(dāng)在合并前將原來(lái)各個(gè)基建科目進(jìn)行歸集整理，并在“大賬”中設(shè)立與基建相關(guān)的各類(lèi)明細(xì)科目，對(duì)基建賬和大財(cái)務(wù)賬中的往來(lái)款進(jìn)行分析，剔除重復(fù)因素后再并賬。在按月并賬的過(guò)程中要注意區(qū)分項(xiàng)目的性質(zhì)、階段、資金來(lái)源等情況謹(jǐn)慎并賬，要保證兩套賬目之間會(huì)計(jì)信息匹配。對(duì)于歷史遺留的長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目要積極進(jìn)行清理。另外從上級(jí)主管部門(mén)的層面也要進(jìn)一步統(tǒng)一要求加強(qiáng)管理，比如大部分學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)，也有一些學(xué)?；ㄘ?cái)務(wù)設(shè)在基建部門(mén);部分學(xué)校根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門(mén)的規(guī)定取消了基建銀行賬戶(hù)，而有些學(xué)校基建賬戶(hù)仍然存在。上級(jí)主管部門(mén)也應(yīng)及時(shí)對(duì)基建財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行升級(jí)，使操作更加便捷，管理更加規(guī)范。

3.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)復(fù)合型會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)。現(xiàn)有的高?；ㄘ?cái)務(wù)人員基本分為兩類(lèi)，第一類(lèi)是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為基建財(cái)務(wù)人員，第二類(lèi)為基建管理人員轉(zhuǎn)型為基建財(cái)務(wù)人員，從來(lái)源上說(shuō)都屬于半路出家。如果基建財(cái)務(wù)人員不熟悉工程建設(shè)相關(guān)知識(shí)就很難突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的局限，另一方面如果基建財(cái)務(wù)人員沒(méi)有很好的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)尤其對(duì)大財(cái)務(wù)賬務(wù)體系不夠熟悉，就很難適應(yīng)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度對(duì)兩賬定期合并的要求。因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使得基建財(cái)務(wù)人員不僅熟練掌握基建財(cái)務(wù)制度和相關(guān)政策法規(guī)，還要熟悉基建項(xiàng)目的一般程序和基本流程、工程預(yù)算、工程招標(biāo)、工程投資計(jì)劃等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，不斷提高其綜合素質(zhì)。

（二）事中控制。

1.加強(qiáng)預(yù)算管理控制。基建項(xiàng)目預(yù)算大到整個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算，小到每個(gè)具體合同的預(yù)算都要加強(qiáng)管理。首先在基建項(xiàng)目的可行性研究階段，財(cái)務(wù)人員就要參與，這樣在日后的支付過(guò)程中財(cái)務(wù)人員才能清楚地知道哪些項(xiàng)目是可行性研究報(bào)告批復(fù)中包含的項(xiàng)目，才能有效地控制支出類(lèi)別。財(cái)務(wù)人員參與項(xiàng)目的招投標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度，堅(jiān)決杜絕肢解工程逃避招標(biāo)或者部分招標(biāo)的行為，設(shè)置合同的超預(yù)算紅線(xiàn)，超出預(yù)算一定比例就要進(jìn)行集體決策和審計(jì)論證。在編制學(xué)校年度預(yù)算時(shí)要努力做到“量入為出，收支平衡”，在實(shí)施基建工程計(jì)劃時(shí)要結(jié)構(gòu)合理、規(guī)模適度、經(jīng)費(fèi)保障有力。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算控制解決“超規(guī)模、超概算、超投資”的三超問(wèn)題。

2.審批程序要完整。資金管理是基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制最關(guān)鍵的控制點(diǎn)，要嚴(yán)格規(guī)范工程款項(xiàng)的支付程序。以工程款的支付程序?yàn)槔河墒┕し教岢鲋Ц渡暾?qǐng)，由監(jiān)理工程師審核簽字，跟蹤審計(jì)負(fù)責(zé)人審核簽字，甲方代表審核簽字，基建處工程負(fù)責(zé)人審批，基建處處長(zhǎng)簽字，審計(jì)處相關(guān)負(fù)責(zé)人及領(lǐng)導(dǎo)簽字，分管基建的校領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)安排資金并簽字，基建財(cái)務(wù)人員付款。基建財(cái)務(wù)人員在付款之前還要反復(fù)核對(duì)發(fā)票是否真實(shí)、合同是否完整、工程進(jìn)度審批單是否連續(xù)、工程款付款進(jìn)度與合同是否一致、各個(gè)環(huán)節(jié)簽字人員的簽字是否真實(shí)等情況。

3.加強(qiáng)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)合作。基建、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)以及審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合作意識(shí)，相互溝通、相互協(xié)調(diào)，提高相互配合的工作效率。各建設(shè)工程項(xiàng)目在開(kāi)工之前，基建處應(yīng)向財(cái)務(wù)處提交工程施工合同、投標(biāo)函書(shū)、開(kāi)工許可證及支付工程前期費(fèi)用有關(guān)的全部合同，以便于作為未來(lái)各項(xiàng)資金支付的依據(jù)，基建部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供工程完工程度信息，在中途出現(xiàn)的變更方案及相應(yīng)的支撐材料要及時(shí)提交財(cái)務(wù)部門(mén)，邀請(qǐng)財(cái)務(wù)人員參與到工地例會(huì)與建設(shè)例會(huì)中，使財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)工程進(jìn)度情況和基建管理有更加全面的認(rèn)識(shí)和了解。財(cái)務(wù)部門(mén)要經(jīng)常向基建和審計(jì)部門(mén)通報(bào)工程款項(xiàng)的支付情況，盡量避免超付，對(duì)于已經(jīng)超付的，財(cái)務(wù)部門(mén)要主動(dòng)與基建部門(mén)和審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通，并且在經(jīng)過(guò)審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員的審批認(rèn)可后方可辦理付款手續(xù)。資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)已經(jīng)竣工驗(yàn)收的項(xiàng)目及時(shí)登記，對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工手續(xù)的資產(chǎn)要暫估其價(jià)值，進(jìn)行管理，以避免資產(chǎn)流失。

（三）事后控制。

1.完工決算入賬要及時(shí)。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，辦好固定資產(chǎn)移交手續(xù)。為避免因時(shí)間跨度過(guò)長(zhǎng)，基建管理人員及財(cái)務(wù)人員換崗等原因?qū)е驴⒐ろ?xiàng)目資料不全、手續(xù)缺失等問(wèn)題，高校應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目竣工后及時(shí)完成竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作，根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，聘請(qǐng)有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行竣工決算審計(jì)，在專(zhuān)業(yè)人員的指導(dǎo)下做好項(xiàng)目的驗(yàn)收及交付手續(xù)，確保工程資料的真實(shí)性和完整性，合理解決基建中的遺留問(wèn)題，妥善做好基建項(xiàng)目的收尾驗(yàn)收工作，有效地杜絕因竣工決算時(shí)間過(guò)久而給施工單位弄虛作假提供可乘之機(jī)。驗(yàn)收工作結(jié)束后資產(chǎn)便會(huì)移交資產(chǎn)管理部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)也開(kāi)始計(jì)提折舊，一方面便于資產(chǎn)管理，另一方面也確保了資產(chǎn)的賬實(shí)相符，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可信。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息管理，建立信息反饋制度。高校財(cái)務(wù)人員不能僅注重事前控制和事中控制，也應(yīng)當(dāng)重視事后控制。高校財(cái)務(wù)人員應(yīng)利用會(huì)計(jì)信息化的手段，將財(cái)務(wù)信息資料（資金到位和使用情況的月報(bào)年報(bào)，項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算等）準(zhǔn)確無(wú)誤地報(bào)送給上級(jí)主管部門(mén)，并對(duì)預(yù)算決算差異進(jìn)行分析，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，建立一個(gè)良好的信息循環(huán)系統(tǒng)，為下次的基建工程做好準(zhǔn)備。S

參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù) 內(nèi)控制度 建立

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保護(hù)企業(yè)資金的安全、完整及有效使用,保證企業(yè)盡量壓縮、控制成本和費(fèi)用,使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序有效進(jìn)行。

企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性,要求其資本增值、保值。他們期望獲得真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息,據(jù)此判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行正確的投資決策,這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依靠有效的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)控制作保證。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理,全面履行其受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。因此,企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)控制并通過(guò)會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的目標(biāo)主要是:建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu),形成科學(xué)的決策機(jī)制,執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);及時(shí)向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者認(rèn)可的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)信息,以解脫其受托的責(zé)任。

二、 構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的關(guān)鍵點(diǎn)

企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展理論、動(dòng)因理論和一般原則等的指導(dǎo)下,在總體思路范圍內(nèi),為使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制,就必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,控制好各個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。為此,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要實(shí)現(xiàn)以下關(guān)鍵點(diǎn)控制。

1.明確企業(yè)管理職責(zé)及縱向與橫向的交叉監(jiān)督關(guān)系

企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、建立其控制體系時(shí),應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和分工中,弄清財(cái)務(wù)活動(dòng)在企業(yè)的管理活動(dòng)中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任和所處的地位,弄清企業(yè)各個(gè)層級(jí)的作用和責(zé)任,弄清每個(gè)層級(jí)間相互的制約因素,使縱向和橫向的制約機(jī)制得以明確,然后在此基礎(chǔ)上建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面應(yīng)實(shí)行的管理職責(zé),縱向與橫向的相互約束監(jiān)督機(jī)制,達(dá)到總體與局部、各局部之間控制的目的。

2.不相容崗位相互分離、相互制約

企業(yè)應(yīng)建立起嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu),形成完善的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式,分清單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)、會(huì)計(jì)部門(mén)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的職責(zé)權(quán)限,建立起崗位責(zé)任制,即明確各會(huì)計(jì)人員的工作崗位設(shè)置,各工作崗位的職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn),各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工,各會(huì)計(jì)工作崗位的輪換,各會(huì)計(jì)工作崗位的考核等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須做到“四分開(kāi)原則”,即決策者和執(zhí)行決策者、執(zhí)行決策者與記錄者、記錄者與稽核者、稽核者與保管者之間都要在業(yè)務(wù)上相互分離。同時(shí)也必須實(shí)行會(huì)計(jì)人員的回避制度,以達(dá)到分工明確、相互制約之目的。另外,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)工作,一方面國(guó)家有明確規(guī)定,會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育,每年不得少于24小時(shí);另一方面企業(yè)在日新月異的政策制度變革中必須去學(xué)習(xí),掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)動(dòng)向和新知識(shí),方能適應(yīng)會(huì)計(jì)崗位工作。

3.交易授權(quán)建立恰當(dāng)?shù)膶徟绦?/p>

企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就是交易的產(chǎn)生過(guò)程,企業(yè)的每項(xiàng)交易因其性質(zhì)不同而由不同層級(jí)的人去決策和實(shí)施。這樣處在一項(xiàng)活動(dòng)中的每一級(jí)人員就需要確定其權(quán)限范圍,達(dá)到什么情況由哪一級(jí)審批,并將一些事項(xiàng)在適當(dāng)?shù)那闆r下予以授權(quán)處理。例如,內(nèi)部資金借出審批,如借出資金在10萬(wàn)元以下(含10萬(wàn)元)由財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)審批,在10萬(wàn)元至50萬(wàn)元以下(含50萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批,50萬(wàn)元以上由總經(jīng)理審批,當(dāng)層級(jí)負(fù)責(zé)人不在或因其他情況,應(yīng)授權(quán)適當(dāng)人員負(fù)責(zé)審批,這樣就達(dá)到了授權(quán)與審批的控制要求。

4.明確資產(chǎn)接觸、記錄、使用、保管過(guò)程

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng),就涉及到各項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建,涉及到各項(xiàng)材料的采購(gòu),各項(xiàng)原料、在制品、能源等的消耗,實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)流程中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,最后產(chǎn)出產(chǎn)品、銷(xiāo)售出去,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定目標(biāo)。在整個(gè)過(guò)程中也自然產(chǎn)生各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)、成本費(fèi)用。企業(yè)無(wú)論在固定資產(chǎn)購(gòu)建、原材料采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)及保管、領(lǐng)用進(jìn)入再制、成品入庫(kù),發(fā)出銷(xiāo)售等都要做好經(jīng)辦、記錄、保管、領(lǐng)用、使用、發(fā)貨等的全過(guò)程各環(huán)節(jié)控制,要采取就地盤(pán)存和永續(xù)盤(pán)存等方法,定期進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)的清查、盤(pán)點(diǎn),要采取科學(xué)合理的程序進(jìn)行成本費(fèi)用控制和過(guò)程管理,并對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行分項(xiàng)管理。同時(shí),非經(jīng)授權(quán),不得接觸記錄、保管相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料。

5.獨(dú)立稽核例行的復(fù)核與自動(dòng)查對(duì)

企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)中都存在著稽核手續(xù),也便有多種形式的稽核人員,如入庫(kù)稽核、出庫(kù)稽核、轉(zhuǎn)移稽核、報(bào)銷(xiāo)稽核、報(bào)表稽核報(bào)、出各種材料稽核等等,這都是管理過(guò)程中重要手段。對(duì)于從事各項(xiàng)稽核人員必須確立稽核工作的組織形式和具體分工、稽核的職責(zé)權(quán)限、稽核的程序方法等,并保證稽核工作的獨(dú)立性。

6.制定和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策方法和程序

企業(yè)的財(cái)務(wù)控制,在于結(jié)合企業(yè)情況,符合企業(yè)管理要求的情況下,將企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策、方法和程序予以規(guī)范和實(shí)施。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制、會(huì)計(jì)核算體制、資金籌集運(yùn)用體制等政策都是企業(yè)必須首先確定的框架。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法則是執(zhí)行政策的統(tǒng)一基礎(chǔ),如企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、資金籌集使用方法、準(zhǔn)備金提取方法、存貨計(jì)價(jià)方法、內(nèi)部定價(jià)方法、折舊方法、財(cái)產(chǎn)清查方法、成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法、合并報(bào)表方法等都對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,會(huì)計(jì)核算起著規(guī)范作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序,則是控制實(shí)施的有效手段。財(cái)務(wù)管理程序、財(cái)務(wù)決策程序、資金使用程序、財(cái)務(wù)處理程序、財(cái)產(chǎn)清查程序、授權(quán)審批程序、崗位輪換程序,物資采購(gòu)程序等都需在各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中予以體現(xiàn)以便于操作,也便于對(duì)各著眼點(diǎn)的控制。

綜上,為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和環(huán)境要求,企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè),建立起財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,防范各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作漏洞,提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

篇9

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)管理；監(jiān)督體制；缺陷；對(duì)策

一、前言

理論上，監(jiān)督作為保障一切管理活動(dòng)正常進(jìn)行的直接有效手段，應(yīng)受到企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的高度關(guān)注與全面實(shí)施。但實(shí)際上，由于現(xiàn)有監(jiān)督體制的不完善性、滯后性，高水平管理人才的稀少，管理人員的不重視等原因，使得多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在各種各樣的問(wèn)題，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，降低了企業(yè)資金配置有效性。為了改善這種狀況，探索有效的解決對(duì)策非常必要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制存在缺陷

1.高素質(zhì)、高能力人才缺乏

一直以來(lái)，人才短缺都是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制中存在主要問(wèn)題、普遍問(wèn)題之一。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、個(gè)人素質(zhì)等各方面均有著較高的要求，一般會(huì)計(jì)從業(yè)人員很難滿(mǎn)足各項(xiàng)要求，或素質(zhì)高專(zhuān)業(yè)水平較差，或?qū)I(yè)水平較高素質(zhì)差，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏高素質(zhì)、高技能型人才。這方面人才的短缺除了與高校人才培養(yǎng)力度不夠有關(guān)之外，與企業(yè)自身也有著分不開(kāi)的聯(lián)系。企業(yè)不重視人才的培養(yǎng)與吸收，資金投入不足，缺乏對(duì)培訓(xùn)重要作用的深刻認(rèn)識(shí)，人才來(lái)源渠道窄，人才儲(chǔ)備量少，直接造成了財(cái)務(wù)管理中人才短缺現(xiàn)象的發(fā)生。

2.財(cái)務(wù)管理框架不合理

監(jiān)督人員依托于財(cái)務(wù)管理框架實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，根據(jù)財(cái)務(wù)管理框架指導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作進(jìn)行安排。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)財(cái)務(wù)管理暴露出財(cái)務(wù)管理框架不合理問(wèn)題，體現(xiàn)在財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，監(jiān)督重點(diǎn)把握不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)不明確，監(jiān)督人員監(jiān)督行為不規(guī)范等許多方面。財(cái)務(wù)管理框架是財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施的前提基礎(chǔ)，若其設(shè)置不合理，必定會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作帶來(lái)消極影響，降低財(cái)務(wù)監(jiān)督工作各環(huán)節(jié)銜接有效性，降低財(cái)務(wù)監(jiān)督工作效率。根據(jù)企業(yè)實(shí)際調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理框架不合理的原因主要有企業(yè)財(cái)務(wù)管理集中在某個(gè)人身上，而不是所有管理人員各司其職，共同分擔(dān)；財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制未設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門(mén)或監(jiān)督部門(mén)監(jiān)督職能弱化，受其他部門(mén)干擾嚴(yán)重等。

3.財(cái)務(wù)監(jiān)督體制落后

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)工作的日益推進(jìn)和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則落實(shí)的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的社會(huì)環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境與政策環(huán)境發(fā)生了一系列變化，導(dǎo)致企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制不斷暴露出新的問(wèn)題，產(chǎn)生新的矛盾，已明顯滯后于企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展步伐，已不適用于企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)監(jiān)督體制的滯后，造成企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有效性降低，財(cái)務(wù)管理方向不明確，監(jiān)督重點(diǎn)不清晰，在一定程度上限制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中監(jiān)督體制存在的一個(gè)重要問(wèn)題。

三、健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體制的有效對(duì)策

1.培養(yǎng)與吸收高高端人才

人才是企業(yè)發(fā)展的核心所在，是企業(yè)重要的無(wú)形資產(chǎn)，人才儲(chǔ)備多少與人才培養(yǎng)、吸收情況直接決定著企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力與發(fā)展?jié)摿?。在?shí)施財(cái)務(wù)管理時(shí)，在對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督時(shí)，都離不開(kāi)人才的投入，而財(cái)務(wù)管理類(lèi)人才、監(jiān)督人才、高素質(zhì)人才等各類(lèi)人才都可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高起到一定增進(jìn)作用。所以，企業(yè)應(yīng)高度重視起對(duì)人才的儲(chǔ)備，從人才的兩個(gè)主要來(lái)源，即內(nèi)部培養(yǎng)與外部吸收，來(lái)擴(kuò)大自身人才儲(chǔ)備量。充分發(fā)揮培訓(xùn)作用，以月、季度或年為周期對(duì)財(cái)務(wù)管理全體工作者、監(jiān)督人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，將國(guó)家最新出臺(tái)的政策，頒布的新指導(dǎo)文件、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等納入到培訓(xùn)內(nèi)容之中，讓財(cái)務(wù)管理人員與監(jiān)督人員及時(shí)了解與掌握國(guó)家政策。實(shí)施崗位培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)與思想政治教育，讓財(cái)務(wù)管理人員對(duì)自身所在崗位職責(zé)與具體工作內(nèi)容進(jìn)行全面詳盡的了解，提高工作人員崗位適應(yīng)能力與勝任性。專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性要求，要注重培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員、審計(jì)人員、出納等與財(cái)務(wù)相關(guān)工作者樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精確計(jì)算與審核，嚴(yán)格按照規(guī)定的報(bào)表形式對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行編制，增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力與專(zhuān)業(yè)技能。思想政治教育，重在培養(yǎng)員工良好職業(yè)道德修養(yǎng)，提高員工綜合素質(zhì)，提高整個(gè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)，為財(cái)務(wù)監(jiān)督工作創(chuàng)造良好條件，減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)弄虛作假現(xiàn)象發(fā)生。

擴(kuò)大人才儲(chǔ)備量，除了內(nèi)部培養(yǎng)之外，外部吸納也是非常重要的一個(gè)渠道。企業(yè)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮，以相對(duì)優(yōu)厚的薪資待遇來(lái)吸納高素質(zhì)、高能力財(cái)務(wù)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，管理類(lèi)人才，提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，為財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的順利高效開(kāi)展提供強(qiáng)大人才力量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理框架結(jié)構(gòu)

不同公司財(cái)務(wù)管理方式不同，所用財(cái)務(wù)管理方法、監(jiān)督手段與建設(shè)的財(cái)務(wù)管理框架也各有差異。作為企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)構(gòu)成部分，財(cái)務(wù)管理框架設(shè)置科學(xué)合理與否直接影響著財(cái)務(wù)管理工作效率與監(jiān)督執(zhí)行情況。針對(duì)大多數(shù)公司在財(cái)務(wù)管理中都存在著財(cái)務(wù)管理框架設(shè)置不合理現(xiàn)象，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，改革財(cái)務(wù)管理框架結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)管理框架設(shè)置的合理性與實(shí)用性，逐步規(guī)范與完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，實(shí)施個(gè)人決策與集體決策，提高監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督權(quán)與決策權(quán)的有效分離，提高法人治理結(jié)構(gòu)的人性化與民主化。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)成員監(jiān)督職能，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)在認(rèn)真履行好自身職責(zé)的前提下，要求內(nèi)部各成員認(rèn)真履行自身崗位職責(zé)，認(rèn)真做好各自崗位工作，實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)績(jī)效考核，調(diào)動(dòng)員工監(jiān)督積極性，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理框架指導(dǎo)作用。

3.創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督體制

財(cái)務(wù)監(jiān)督體制是監(jiān)督人員開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的重要依據(jù)與參考，若監(jiān)督體制缺乏完善性，勢(shì)必會(huì)降低監(jiān)督工作效率與質(zhì)量。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施下，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生了一定改變，會(huì)計(jì)環(huán)境與會(huì)計(jì)要求也發(fā)生了相應(yīng)變化，使得企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)督體制呈現(xiàn)出滯后性與局限性，已難以滿(mǎn)足企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)監(jiān)督需求，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必須要對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)督體制進(jìn)行積極改革和創(chuàng)新。為了從根本上改變?cè)械牟缓侠斫Y(jié)構(gòu)，切實(shí)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督體制先進(jìn)性與完善性，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員分配方式、監(jiān)事會(huì)等進(jìn)行重新設(shè)置，具體做法如下：對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置，使其與公司當(dāng)前財(cái)務(wù)管理模式、管理特點(diǎn)相適應(yīng)、相匹配，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行重組，提高審計(jì)人員獨(dú)立性，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員分配方式進(jìn)行調(diào)整，提高人員配置合理性，提高財(cái)務(wù)管理工作整體效率。從整體上對(duì)企業(yè)監(jiān)事會(huì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行革新，監(jiān)事會(huì)由上至下的組織層級(jí)，各級(jí)之間的相互關(guān)系必須清晰明確，準(zhǔn)確合理，改革后的監(jiān)事會(huì)應(yīng)具有對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，以促進(jìn)監(jiān)事會(huì)成員監(jiān)督職能有效發(fā)揮。對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理實(shí)行委派制，提高他們各自工作的相對(duì)獨(dú)立性，強(qiáng)化他們財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，對(duì)財(cái)務(wù)高層管理人員和基層管理人員分別實(shí)行統(tǒng)一管理制，以提高各管理人員對(duì)自身崗位工作內(nèi)容的明確，各項(xiàng)工作穩(wěn)定有序進(jìn)行。將監(jiān)督體制與員工績(jī)效考核結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)兩者之間的交流互動(dòng)，同時(shí)將一些先進(jìn)技術(shù)手段融入到財(cái)務(wù)監(jiān)督體制當(dāng)中，提高監(jiān)督體制的先進(jìn)性與科學(xué)性，如在線(xiàn)監(jiān)控系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)等。

四、總結(jié)

在復(fù)雜的社會(huì)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，重視、改革與完善財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督體制，全面落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督各項(xiàng)工作，不斷提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效率與實(shí)效性，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是其實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展、健康可持續(xù)發(fā)展的必由之路，也是當(dāng)今時(shí)代對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的一個(gè)高要求。因此，企業(yè)應(yīng)在客觀看待自身財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在問(wèn)題基礎(chǔ)上，與時(shí)俱進(jìn)，不斷采取有效措施，創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞] 集團(tuán)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)核算

一、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

1.集團(tuán)戰(zhàn)略需要調(diào)整財(cái)務(wù)管理體系

如今的集團(tuán)企業(yè)由于跨行業(yè)跨地域,集團(tuán)本部只是集中精力負(fù)責(zé)重大投資決策,運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)公司、調(diào)控各個(gè)事業(yè)部等事務(wù),這種管理格局的形成和母子公司體制的變化,既有跨地域、跨行業(yè)的管理問(wèn)題,又有資本、股東責(zé)任和權(quán)益的問(wèn)題,因此必須改變一管到底、跨度過(guò)長(zhǎng)的財(cái)務(wù)管理模式。集團(tuán)公司一般采用統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度,下屬不同事業(yè)部再按照自己的特點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,企業(yè)通過(guò)明確各級(jí)財(cái)務(wù)治理、會(huì)計(jì)管理、現(xiàn)金管理以及控制管理的權(quán)限和職責(zé),行使各級(jí)權(quán)利,逐級(jí)負(fù)責(zé),充分發(fā)揮各級(jí)機(jī)構(gòu)的積極性,解決原來(lái)經(jīng)營(yíng)與管理職責(zé)不分、權(quán)力過(guò)分集中、管理跨度過(guò)大的問(wèn)題;通過(guò)權(quán)力下放、責(zé)任約束、薪酬和職位激勵(lì)機(jī)制,激發(fā)下屬事業(yè)部的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造力。

2.集團(tuán)戰(zhàn)略需要財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是集團(tuán)戰(zhàn)略的子系統(tǒng),既是重要組成部份,又有其特殊性,即從屬性、系統(tǒng)性、指導(dǎo)性以及艱巨性。首先,集團(tuán)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和改革發(fā)展的行動(dòng)綱領(lǐng),則集團(tuán)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一定要服從這個(gè)總體戰(zhàn)略。其次,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略作為一個(gè)獨(dú)立的戰(zhàn)略,應(yīng)是一個(gè)完整的系統(tǒng),有新的管理體制和管理方法。再次,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略充分分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的變化,制定了一系列模式和方法,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有指導(dǎo)性。最后,財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略是集團(tuán)戰(zhàn)略的重要組成部分,要充分發(fā)揮其作用,為集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù),這一任務(wù)是艱巨的。

3.集團(tuán)戰(zhàn)略需要財(cái)務(wù)人員的合作和信息化軟件的支持

財(cái)務(wù)管理的過(guò)程就是對(duì)資本進(jìn)行配置的過(guò)程。集團(tuán)公司加強(qiáng)資本運(yùn)營(yíng)和資產(chǎn)重組,資本結(jié)構(gòu)的多元化改變了原來(lái)單一所有制的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,核算環(huán)節(jié)的增加,增強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)人員判斷能力的要求,會(huì)計(jì)的職能已不是原來(lái)意義上的簡(jiǎn)單核算,更多賦予了管理和決策的職能,特別是現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的實(shí)施和新的稅制改革,要求掌握、熟悉和運(yùn)用新的政策、規(guī)定。因此財(cái)務(wù)管理必須適應(yīng)外部管理環(huán)境的這些變化,完善與之配套的內(nèi)部管理制度和辦法,使理財(cái)活動(dòng)更加有效。這一切的實(shí)現(xiàn)都要求會(huì)計(jì)人員的配合。

另外在集團(tuán)劃分為事業(yè)部組織后,集團(tuán)財(cái)務(wù)人員在縮減,同時(shí)集團(tuán)財(cái)務(wù)的復(fù)雜性要求管理質(zhì)量不斷提高。因此在提高財(cái)務(wù)人員工作水平的同時(shí),我們還需要得到軟件工具的支持,要選擇適當(dāng)?shù)男畔⒒桨浮＠?現(xiàn)在的用友軟件推出了一系列適用于集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng),包括了共享服務(wù)中心下的全面預(yù)算、集中財(cái)務(wù)核算、資金集中管理、財(cái)務(wù)合并與報(bào)告、企業(yè)績(jī)效管理與財(cái)務(wù)分析五個(gè)基本系統(tǒng)。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算制度的建立

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的建立是企業(yè)集團(tuán)化管理中重要的手段,本文將結(jié)合A公司的實(shí)際案例進(jìn)行詳細(xì)的分析。A公司是一家民營(yíng)集團(tuán)公司,主要產(chǎn)業(yè)有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、商貿(mào)礦業(yè)、對(duì)外投資業(yè)務(wù)。集團(tuán)公司采取統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度,按產(chǎn)業(yè)劃分后各下屬事業(yè)部則按不同特點(diǎn)區(qū)分各自的財(cái)務(wù)管理制度。

1.分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的變化,調(diào)整和創(chuàng)新財(cái)務(wù)資源配置的模式

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境是指存在于企業(yè)外部和內(nèi)部影響企業(yè)長(zhǎng)期資金流動(dòng)的各種因素的總稱(chēng),財(cái)務(wù)戰(zhàn)略環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。全面了解企業(yè)宏微觀環(huán)境是確立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)并保證其順利實(shí)施的重要先決條件,分析、預(yù)測(cè)這些因素對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的長(zhǎng)期影響,是制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的出發(fā)點(diǎn)和重要依據(jù)。從A公司來(lái)看,外部由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有許多有利條件,這樣對(duì)于企業(yè)的發(fā)展也是非常有利的。但房地產(chǎn)和礦業(yè)都屬于競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè),所以企業(yè)也面臨著競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的挑戰(zhàn)。同時(shí)內(nèi)部環(huán)境,房地產(chǎn)和礦業(yè)又是毛利率和凈利率相對(duì)較高的行業(yè),這對(duì)企業(yè)發(fā)展是很有利的,當(dāng)然這兩個(gè)行業(yè)的國(guó)家宏觀調(diào)控政策較多,企業(yè)是否可以保持較高的盈利能力就需要企業(yè)的管理戰(zhàn)略起作用。

我們?cè)诜治隽似髽I(yè)的環(huán)境因素后,根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整和創(chuàng)新財(cái)務(wù)資源配置模式,突出企業(yè)的優(yōu)勢(shì)并盡量避免公司的劣勢(shì)。

2.財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的選擇

財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略主要研究籌資渠道和方式、分析籌資風(fēng)險(xiǎn)和成本、合理運(yùn)用資金、優(yōu)化理財(cái)行為等,對(duì)資金流動(dòng)做出總體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的謀劃,為集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)。

對(duì)于A公司,首先,利用財(cái)務(wù)公司搭建融資平臺(tái),在管理現(xiàn)金資源,平衡、調(diào)度、有效發(fā)揮資金功能的同時(shí),開(kāi)辟籌資渠道,提供資金保障;其次,以資本為主線(xiàn),強(qiáng)化集團(tuán)公司對(duì)各級(jí)公司的財(cái)務(wù)控制力度,整合、完善現(xiàn)有的內(nèi)部管理制度和考核制度,構(gòu)建保障體系,支持財(cái)務(wù)管理活動(dòng);再次,確定戰(zhàn)略實(shí)施具體步驟、方法和分項(xiàng)目標(biāo),并組織落實(shí)。通過(guò)圍繞資金和資本的管理,形成集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略體系。

集團(tuán)本部的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)工作核查主要抓基礎(chǔ)管理。集團(tuán)本部財(cái)務(wù)工作的重心從本部經(jīng)費(fèi)的核算向集團(tuán)財(cái)務(wù)的管理進(jìn)行轉(zhuǎn)變。例如對(duì)資本運(yùn)作和投融資的管理,對(duì)下屬進(jìn)行業(yè)績(jī)考評(píng)。集團(tuán)資本運(yùn)作的籌投資管理抓發(fā)展項(xiàng)目,根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行籌資。下屬事業(yè)部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考評(píng)要切實(shí)做到工作落實(shí)、保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量。集團(tuán)業(yè)務(wù)變革所需的資源要全力支持,做到資源共享、整體受益,適應(yīng)業(yè)務(wù)組織架構(gòu)的調(diào)整。

3.財(cái)務(wù)核算制度的建立

本文根據(jù)現(xiàn)階段公司內(nèi)部財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)科目體系設(shè)置、基礎(chǔ)信息設(shè)置、集團(tuán)與下屬事業(yè)部的業(yè)務(wù)接口五個(gè)方面進(jìn)行財(cái)務(wù)核算制度的建立。

(1)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。整個(gè)集團(tuán)公司總部、各個(gè)事業(yè)部分別設(shè)置了相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),但各事業(yè)部的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),又要接受總部財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。各個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)采取分賬套核算。

(2)會(huì)計(jì)核算方法?？偛亢透鱾€(gè)事業(yè)部選擇相同的會(huì)計(jì)核算方式。對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇的各種會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法,總部和事業(yè)部要一致,這樣對(duì)評(píng)價(jià)集團(tuán)總體績(jī)效時(shí)是必要的。

(3)會(huì)計(jì)科目設(shè)置。會(huì)計(jì)科目設(shè)置要一致,雖然總部以及各個(gè)事業(yè)部之間從事的業(yè)務(wù)類(lèi)型不同,跨行業(yè)使事業(yè)部之間的會(huì)計(jì)科目不一致,但為了最后合并報(bào)表和進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),一定要做到會(huì)計(jì)科目設(shè)置一致或性質(zhì)類(lèi)似。

(4)基礎(chǔ)信息設(shè)置?；A(chǔ)信息包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)編碼等信息。在形成企業(yè)集團(tuán)的同時(shí)就應(yīng)該實(shí)現(xiàn)編碼標(biāo)準(zhǔn)化,采用相同的數(shù)據(jù)系統(tǒng)和系統(tǒng)核算模塊。

(5)集團(tuán)與下屬企業(yè)的業(yè)務(wù)接口。各個(gè)事業(yè)部之間或集團(tuán)總部和事業(yè)部之間都會(huì)不時(shí)的有一些業(yè)務(wù)往來(lái),這在會(huì)計(jì)核算時(shí),就要注意業(yè)務(wù)接口,不要重復(fù)做賬或者少做賬。還要注意各種業(yè)務(wù)的審核管理,使得業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。

4.信息化軟件的應(yīng)用

現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)瞬息萬(wàn)變,各種有價(jià)值的信息轉(zhuǎn)瞬即逝,并且集團(tuán)企業(yè)的大量信息處理,光靠人力不是可能完成的,這時(shí)就要引進(jìn)一種先進(jìn)的快速信息處理系統(tǒng),以提高企業(yè)戰(zhàn)略管理的效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的全面應(yīng)用,可以使集團(tuán)公司達(dá)到財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化協(xié)同動(dòng)作,物流、資金流和信息流高度集成統(tǒng)一,信息化軟件的實(shí)施,不僅僅是運(yùn)用計(jì)算機(jī)手段規(guī)范財(cái)務(wù)和管理行為,更重要的是引用先進(jìn)的管理思想和管理方法用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。評(píng)價(jià)過(guò)去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來(lái),使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過(guò)程受控,優(yōu)化資源配置,輔助集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策和績(jī)效評(píng)價(jià),促進(jìn)集團(tuán)單位不斷提升管理水平。

三、總結(jié)

在建立財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的同時(shí)要注意協(xié)調(diào)戰(zhàn)略與企業(yè)其他職能戰(zhàn)略之間的關(guān)系,這樣有助于各職能部門(mén)之間的充分溝通,調(diào)動(dòng)各職能部門(mén)的積極性和創(chuàng)造性,從而促進(jìn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。當(dāng)然,由于各職能戰(zhàn)略之間的關(guān)聯(lián)度不同,所以只應(yīng)整合那些必須協(xié)調(diào)的職能戰(zhàn)略,這有助于把職能部門(mén)的責(zé)任劃分清楚,從而保證戰(zhàn)略的有效執(zhí)行。

另外,還要保持財(cái)務(wù)戰(zhàn)略一定的靈活性,在不同的時(shí)期要適應(yīng)市場(chǎng)以及自身的需求,則應(yīng)適時(shí)地調(diào)整戰(zhàn)略重點(diǎn),調(diào)整財(cái)務(wù)資源配置,改革財(cái)務(wù)管理體系,調(diào)整財(cái)務(wù)核算制度等。例如A公司在成為集團(tuán)公司之后積極改變財(cái)務(wù)管理模式,形成集團(tuán)統(tǒng)一制度,下屬事業(yè)部按照自身特點(diǎn)進(jìn)行管理的財(cái)務(wù)管理體系,這是適合市場(chǎng)以及自身需求的。

總之,我們要在分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的情況下,選擇合適的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,建立適應(yīng)企業(yè)實(shí)際情況的財(cái)務(wù)核算制度。在這個(gè)過(guò)程中,我們可以選擇新的信息化軟件,將管理變得更加科學(xué),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)效益的最大化。

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