導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部控制創(chuàng)新，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；問(wèn)題；創(chuàng)新

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的加速，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的重視程度日顯高漲。雖然很多大型企業(yè)在內(nèi)部控制制度上有了大幅度的提高，但是總體來(lái)說(shuō)我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度還比較落后。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度大體呈現(xiàn)出國(guó)有大、中型企業(yè)較好，中小型企業(yè)一般，國(guó)有企事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的管理比私營(yíng)企業(yè)設(shè)計(jì)的好，但是股份制企業(yè)、外資企業(yè)以及民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和國(guó)有企業(yè)相比要處理的好。本文首先介紹我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，然后提出企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之路。

1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

1.1企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重視不足

雖然我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，但是部分企業(yè)由于受到傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度就是制約某些行為，怕影響企業(yè)的效益，遲遲不敢也不愿意在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立控制機(jī)構(gòu)，有些企業(yè)雖然設(shè)置了但也只是形式。更為嚴(yán)重的是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只認(rèn)金錢，會(huì)出現(xiàn)違章違法搞經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，他們自然不會(huì)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。經(jīng)濟(jì)體制改革政策上一直強(qiáng)調(diào)政企分開(kāi)，但是真正將政策付諸于實(shí)踐的卻是屈指可數(shù)。部分企業(yè)的管理層人員有些是空降來(lái)的，而非通過(guò)民主選舉產(chǎn)生的，因此這些任命的領(lǐng)導(dǎo)者只注重自身的政治表現(xiàn)，對(duì)業(yè)務(wù)能力不夠重視，如發(fā)生的重大事故或是企業(yè)危機(jī)，一般只是撤職或者離崗來(lái)解決，很少有通過(guò)內(nèi)部制度來(lái)防范的。

1.2相關(guān)制度適應(yīng)能力弱

我國(guó)的許多企業(yè)在內(nèi)部控制制度的規(guī)劃設(shè)計(jì)上與發(fā)達(dá)國(guó)家相比起步較晚，而且制度的適應(yīng)能力也相對(duì)較弱，由于我國(guó)企業(yè)面臨的外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，但是企業(yè)內(nèi)控制度卻不是隨之改變，所以我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度適應(yīng)能力較弱，未能形成整體的系統(tǒng)，甚至有些制度制定的不合時(shí)宜，而且問(wèn)題較多。企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，而非靜止不動(dòng)的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的自身情況、管理特點(diǎn)以及外部環(huán)境來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲(chǔ)于實(shí)踐中，在實(shí)踐中找出問(wèn)題，再不斷地完善。

1.3企業(yè)管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏理解

當(dāng)前企業(yè)管理層和員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏理解，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制只要把企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)記錄好、控制好、做好就可以了，但是良好的內(nèi)部控制制度還需要有相關(guān)的檢查以及考核標(biāo)準(zhǔn)來(lái)配套，這些他們?nèi)狈α私狻?/p>

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

2.1企業(yè)要對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行明確的分工

企業(yè)必須要建立完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，這是企業(yè)組織一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，而內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)建立的核心環(huán)節(jié)就是要進(jìn)行明確的分工。在很多情況下，每項(xiàng)工作的完成并不是一個(gè)部門可以完成，他需要兩個(gè)部分或是更多部門的協(xié)作，因此必須要進(jìn)行明確的分工才能保證工作有條不紊地進(jìn)行，而且各個(gè)部門在工作的過(guò)程可以起到相互控制和監(jiān)督的作用。

2.2企業(yè)要形成完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)建立完善的內(nèi)控體系，要做到以下幾點(diǎn)：首先，要建立企業(yè)規(guī)劃控制體系。保證企業(yè)中某些相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)活動(dòng)不要只集中到某個(gè)人身上，要形成相互制約、相互管理的工作環(huán)境，確保每項(xiàng)工作在實(shí)施中要有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門相互的監(jiān)督。其次，建立業(yè)務(wù)活動(dòng)的授權(quán)審批制度。通過(guò)此制度對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門或者員工的工作權(quán)限進(jìn)行控制。企業(yè)內(nèi)部員工在處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，必須要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層或是相關(guān)部門的授權(quán)審批，否則所產(chǎn)生的行為是無(wú)效的。再次，企業(yè)要建立預(yù)算制度，加強(qiáng)實(shí)物控制。企業(yè)的編制內(nèi)預(yù)算必須要體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并對(duì)每項(xiàng)支出確定職責(zé)權(quán)限。

2.3不斷優(yōu)化企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的影響要素多樣，主要包括企業(yè)文化、企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制、規(guī)章制度以及人資制度等等。這樣要素都是隨著企業(yè)的發(fā)展變化長(zhǎng)期形成的，它們潛移默化地影響著企業(yè)內(nèi)部制度的建立。因此，要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，優(yōu)化企業(yè)自身環(huán)境是關(guān)鍵。首先，要明確企業(yè)的內(nèi)部控制制度的主體以及控制的目標(biāo)?？刂浦黧w是明確每項(xiàng)活動(dòng)由誰(shuí)來(lái)進(jìn)行控制，控制目標(biāo)是明確進(jìn)行控制的原因。企業(yè)的內(nèi)部控制主體一般包括股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者以及普通員工四部分，同時(shí)這四個(gè)主體又都擁有各自的控制目標(biāo)，因此，四個(gè)主體之間會(huì)形成相互制約、相互監(jiān)督的控制關(guān)系。其次，企業(yè)要加強(qiáng)管理控制方法的創(chuàng)新和高素質(zhì)管理人才的引進(jìn)。管理控制方法有很多種，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)管理控制方法的多樣性和靈活性，例如制定企業(yè)的管理制度、各項(xiàng)工作計(jì)劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績(jī)的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)等等。要有先進(jìn)的管理方法，更需要有積極的人事政策，要積極培養(yǎng)一批具有高素質(zhì)、具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)方法的人才隊(duì)伍，用來(lái)改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營(yíng)管理觀念、風(fēng)格。培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部員工良好的道德品質(zhì)和政策水平。

參考文獻(xiàn)：

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近年來(lái)，我國(guó)大部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中，都頻頻出現(xiàn)了資金濫用或者是流動(dòng)資金無(wú)節(jié)制投出的現(xiàn)象，使得其自身在財(cái)政方面出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的問(wèn)題，例如：醫(yī)療藥品的采買，醫(yī)院未對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)做出全面的調(diào)查及分析，就與藥品商進(jìn)行了藥品供貨合同的簽訂，致使藥品采買支出，出現(xiàn)了大幅度增漲的趨勢(shì)。因此，面對(duì)這樣的情況，醫(yī)療機(jī)構(gòu)就必須要針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的不足之處，對(duì)其進(jìn)行全面的分析和探究，并以此來(lái)挖掘出能夠有效完善這些不足之處的方法，然后對(duì)這些不足之處進(jìn)行合理的改進(jìn)和完善。與此同時(shí)，在社會(huì)新形勢(shì)的影響之下，各大醫(yī)療機(jī)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)契合社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行合理的創(chuàng)新。唯有這樣，才能夠增強(qiáng)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的效能，從而進(jìn)一步提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

二、試析醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的問(wèn)題所在之處

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，對(duì)國(guó)家以及醫(yī)院來(lái)說(shuō)都是非常重要的。然而，目前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中卻存在著比較多的問(wèn)題。比如：“信息失真”或者是“財(cái)務(wù)內(nèi)部管理散亂”等。究其原因，大多是因?yàn)獒t(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重視度不高，使得財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，因沒(méi)有實(shí)質(zhì)性約束對(duì)其行為的規(guī)范，讓內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了漏控或者是誤控等現(xiàn)象。

其次，因醫(yī)院中一小部分財(cái)務(wù)人員，他們自身的綜合素質(zhì)比較低，所以他們?cè)趯?shí)際工作的過(guò)程當(dāng)中，就會(huì)借助各種各樣的理由，來(lái)逃避自身所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。然而，此做法在很大程度上降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行力度，從而給醫(yī)院的正常運(yùn)作造成了負(fù)面影響。此外，當(dāng)今社會(huì)新形勢(shì)的發(fā)展，也給醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系造成了沖擊。因此，面對(duì)這種種造成醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)漏洞的因素，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)契合社會(huì)新形勢(shì)的發(fā)展需求，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行不斷的創(chuàng)新，以完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。

三、探究醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新

（一）構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門

為確保醫(yī)院的各類活動(dòng)都能夠在資金充足的情況之下順利的開(kāi)展，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建起一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門，并讓該部門能夠具備以下三個(gè)功能：

1、控制功能

內(nèi)部審計(jì)因更具有權(quán)威性和客觀性，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只要通過(guò)審計(jì)人員對(duì)其作出的檢查與評(píng)價(jià)，就可以保證醫(yī)院的各類活動(dòng)不會(huì)偏離國(guó)家對(duì)其提出的目標(biāo)方向，例如：審計(jì)人員可以參與預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制，確保開(kāi)展的每項(xiàng)工作均在預(yù)算支出范圍內(nèi)，且對(duì)開(kāi)展的預(yù)算內(nèi)醫(yī)療活動(dòng)的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)糾正活動(dòng)中的不足之處，使其能夠朝著醫(yī)院預(yù)設(shè)的目標(biāo)方向去進(jìn)行，同時(shí)通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的考核及評(píng)價(jià)，以確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。

2、監(jiān)督功能

對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)人員的日常內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督，使財(cái)務(wù)人員能夠嚴(yán)格依照醫(yī)院的要求，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。這樣一來(lái)也就可以確保醫(yī)院開(kāi)展的各類活動(dòng)都能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)，例如：在醫(yī)院日常的資金支付活動(dòng)當(dāng)中，可讓該部門對(duì)財(cái)務(wù)的支付審批手續(xù)，進(jìn)行全方位的監(jiān)督，并根據(jù)醫(yī)院的相關(guān)規(guī)定，審核是否存在違反審批規(guī)定的支付活動(dòng)，是否存在違反規(guī)定的操作流程，以保障財(cái)務(wù)支付活動(dòng)的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。

3、評(píng)價(jià)功能

審計(jì)人員要嚴(yán)格依照國(guó)家提出的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)院開(kāi)展的所有活動(dòng)進(jìn)行全面的檢查評(píng)價(jià)。與此同時(shí)，審計(jì)人員還要針對(duì)活動(dòng)的最終效果，做出較為客觀的評(píng)價(jià)，比如：當(dāng)醫(yī)院在開(kāi)展“乳腺普查”活動(dòng)的時(shí)候，該部門就能夠預(yù)先對(duì)活動(dòng)的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的了解，并通過(guò)活動(dòng)整個(gè)過(guò)程及其后期的成效，依照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其做出客觀性的評(píng)價(jià)，為醫(yī)院后期各種活動(dòng)的開(kāi)展，提供主要依據(jù)。

總之，內(nèi)部審計(jì)部門作為醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中的一個(gè)創(chuàng)新內(nèi)容，其建立對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)是百利而無(wú)一害的。因此，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)就應(yīng)當(dāng)結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建起一個(gè)兼具控制、監(jiān)督以及評(píng)價(jià)功能的內(nèi)部審計(jì)部門。

（二）制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

眾所周知，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的引導(dǎo)者，同時(shí)也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，再加上財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與醫(yī)院開(kāi)展的各類活動(dòng)，有著緊密的關(guān)系。所以醫(yī)院可以通過(guò)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制定出的完善的制度，來(lái)達(dá)到控制、規(guī)范醫(yī)院各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。其具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）依據(jù)國(guó)家對(duì)醫(yī)療事業(yè)的要求，并結(jié)合國(guó)家頒布的醫(yī)療法律，擬定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心內(nèi)容。

（2）對(duì)國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的分析和探究，并引用其值得借鑒的地方，對(duì)已建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行合理的改進(jìn)和完善。

（3）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度涉及到的內(nèi)容要囊括醫(yī)療事業(yè)的方方面面，比如：護(hù)理以及藥學(xué)研究等方面。

（4）對(duì)醫(yī)院工作人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，使他們培養(yǎng)起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，這樣也就更有利于醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立。

（5）擴(kuò)大財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的受體，且其還必須要包括：醫(yī)院的每一個(gè)科室、醫(yī)療研究團(tuán)隊(duì)以及所有醫(yī)護(hù)人員。這樣一來(lái)，就可以讓這些受體在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的帶領(lǐng)下，實(shí)現(xiàn)“相互監(jiān)督、相互制約、協(xié)同進(jìn)步”的這一過(guò)程。

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為起到一定的約束作用，以確保財(cái)務(wù)人員的行為能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)部控制產(chǎn)生積極性的影響。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度也可以對(duì)醫(yī)院的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的約束和規(guī)范，并以此來(lái)保證醫(yī)院開(kāi)展的各類活動(dòng)能夠給所有醫(yī)患帶來(lái)積極、正面的引導(dǎo)作用。如，活動(dòng)的設(shè)計(jì)，應(yīng)以財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，結(jié)合活動(dòng)目標(biāo)，合理安排活動(dòng)內(nèi)容，并根據(jù)醫(yī)院當(dāng)前的情況，合理擬定活動(dòng)時(shí)間、主體以及受體，提高活動(dòng)執(zhí)行效率，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠順利執(zhí)行。

（三）建立財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)體系

評(píng)價(jià)可以更為直觀的體現(xiàn)出醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效能及其最終的成果。因此，為財(cái)務(wù)內(nèi)控建立起一個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，是讓財(cái)務(wù)內(nèi)控得以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的最好辦法。與此同時(shí)，醫(yī)院也可以依據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果，撰寫(xiě)出相應(yīng)的書(shū)面評(píng)價(jià)報(bào)告。這樣，也就可以讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的不足之處，然后有針對(duì)性的對(duì)這些不足之處進(jìn)行合理的改進(jìn)，并以此來(lái)達(dá)到增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的目的。值得提出來(lái)的是，在建立該評(píng)價(jià)體系的時(shí)候，還必須要賦予其四個(gè)特性。

1、健全性

可判定醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是否完整、是否具有創(chuàng)新思維、是否具有財(cái)務(wù)內(nèi)控措施以及是否已經(jīng)構(gòu)建起了一個(gè)完善的監(jiān)督部門。

2、效益性

內(nèi)控制度并不是永遠(yuǎn)與效益成正比的，有時(shí)候，內(nèi)控制度和流程過(guò)于嚴(yán)謹(jǐn)，有可能耗費(fèi)更多的成本或犧牲高效的工作效率，所以，評(píng)價(jià)體系要可判定財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是否恰當(dāng)，是否能兼顧經(jīng)濟(jì)效益。

3、適應(yīng)性

可判定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度和醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)行情況是否達(dá)到一致。

4、一致性

可判定由財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控工作所產(chǎn)生的結(jié)果，是否已經(jīng)達(dá)到了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)之前提出來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)。

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的建立，不僅可以檢驗(yàn)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的效能，還可以使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制朝著正確的方向進(jìn)步，及時(shí)梳理控制中的不必要或不當(dāng)?shù)目刂菩袨?。因此，為?cái)務(wù)內(nèi)控體系建立起一個(gè)最優(yōu)的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系非常關(guān)鍵。

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關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制制度 創(chuàng)新

引言：企業(yè)內(nèi)部控制是為了更好的保護(hù)其資產(chǎn)的安全和完整，其企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中，其內(nèi)部控制制度均會(huì)貫穿其中，不但是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理，其都需要內(nèi)部控制。內(nèi)部控制有效性直接對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗具有影響，因此為了保障企業(yè)內(nèi)部控制制度更好的實(shí)行，需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，下面本文就對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新進(jìn)行分析。

1、 內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展中的重要作用

內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種手段，將內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范是企業(yè)有效治理的需求，企業(yè)治理是企業(yè)利益相關(guān)的人之間權(quán)利和責(zé)任的分配、平衡問(wèn)題，只有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好了，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)也會(huì)跟著得到一定的改善。我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)大多還是有內(nèi)部人控制，董事會(huì)的作用沒(méi)有得到真正的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作不到位等問(wèn)題出現(xiàn)，雖然有些企業(yè)的管理者知道內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，但是有時(shí)企業(yè)為了單純追求經(jīng)濟(jì)利益，仍然不注重進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，甚至是故意忽略，所以將企業(yè)內(nèi)部控制該有的效果和效率進(jìn)行降低。

企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代化管理中的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利實(shí)施提供一定保障，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整，對(duì)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、完整提供保證，將企業(yè)中的錯(cuò)誤的策略進(jìn)行糾正，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施相應(yīng)的預(yù)防和控制。在企業(yè)管理中，內(nèi)部控制就是其重中之重，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施防范的最佳手段，其不但能夠合理評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中相對(duì)較弱部分的控制，保證國(guó)家的各種方針和財(cái)政政策可以在企業(yè)中很好的實(shí)行，保證企業(yè)物資的安全和完整，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息完整性和真實(shí)性的有效提高，也具有有效作用。

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的實(shí)施，可以將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升，可以將其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及財(cái)政等各方面內(nèi)容均進(jìn)行結(jié)合調(diào)控，充分的發(fā)揮企業(yè)資源的整體作用。內(nèi)部控制可以建立嚴(yán)密的監(jiān)督、考核管理制度，真實(shí)的將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和職工工作實(shí)績(jī)進(jìn)行反映。因此想要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效完善，就需要對(duì)其資源實(shí)施相應(yīng)監(jiān)督和控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2、 實(shí)施內(nèi)部控制制度創(chuàng)新，加大企業(yè)內(nèi)部控制力度

（1） 創(chuàng)新設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)就是企業(yè)實(shí)施控制結(jié)構(gòu)建立、監(jiān)督、考核、評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制框架的參照物，在確定內(nèi)部控制目標(biāo)以后，內(nèi)部控制的范圍就會(huì)隨著確定，進(jìn)而為內(nèi)部控制的內(nèi)容設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)等體系的構(gòu)成提供依據(jù)。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)和COSO目標(biāo)之間的差距還是很大，我國(guó)內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)定要以COSO報(bào)告為參考依據(jù)，制定出適合我國(guó)企業(yè)，并且和我國(guó)基本國(guó)情相符合的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。其不但要包含主導(dǎo)目標(biāo)，還要涉及到多元化目標(biāo)?？梢詫?nèi)部控制理解為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的一種措施或者是手段，該目標(biāo)不僅要具有連續(xù)性，還要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展性，為了保證內(nèi)部控制目標(biāo)的可操作和可評(píng)價(jià)性，需要將這個(gè)目標(biāo)分成可計(jì)量和不可計(jì)量?jī)煞N。可計(jì)量是由會(huì)計(jì)核算、結(jié)算等取得。

（2） 將企業(yè)內(nèi)部控制制度框架進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用，而內(nèi)部控制在企業(yè)治理機(jī)構(gòu)中占據(jù)內(nèi)部監(jiān)控的位置，將企業(yè)各個(gè)參與者之間的權(quán)責(zé)關(guān)系、權(quán)責(zé)分配進(jìn)行合理的安排和才可以保證內(nèi)部控制措施、程序的確定。內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新需要在有效的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)上進(jìn)行，所以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，是企業(yè)相關(guān)人員權(quán)責(zé)分配、均衡的焦點(diǎn)。企業(yè)的目標(biāo)是追求更大的經(jīng)濟(jì)利益，所以在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)完善中加入和利益相關(guān)的結(jié)構(gòu)，可以將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)多元化和合理化，將企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行改進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。內(nèi)部控制制度框架，以股東大會(huì)對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的制定、效果評(píng)價(jià)等問(wèn)題起到的控制作用，董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心位置等基準(zhǔn)制定相關(guān)的規(guī)則，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，內(nèi)部控制制度的框架對(duì)企業(yè)行為產(chǎn)生影響，并影響內(nèi)部控制的實(shí)行執(zhí)行效果。

（3） 進(jìn)行信息化管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新。 為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)行，需要將企業(yè)信息及時(shí)的傳送和反饋，并保證準(zhǔn)確性和時(shí)效性，通過(guò)信息化管理手段，可以對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行整合，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率并將企業(yè)內(nèi)部控制程序進(jìn)行優(yōu)化。選擇合適的企業(yè)資源計(jì)劃軟件系統(tǒng)，將企業(yè)的全部業(yè)務(wù)以及資源進(jìn)行整合，通過(guò)信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)每一個(gè)員工都可以快速的獲取自己所需要的信息，例如電信業(yè)財(cái)務(wù)共享機(jī)制就實(shí)現(xiàn)了資源的整合以及共享。在企業(yè)資源整合過(guò)程中，信息化管理將企業(yè)內(nèi)部控制效率提升。因此內(nèi)部控制就是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的循環(huán)過(guò)程。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代化管理的產(chǎn)物，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，將企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行完整的保護(hù)，使得企業(yè)的一切活動(dòng)都順利進(jìn)行，并有一定的工作效率，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越大，這種內(nèi)部控制就越明顯，企業(yè)內(nèi)部控制的好壞，關(guān)系著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制目前還不是很完善，必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新，以上本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制定的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行研究，以為同行提供一定的參考資料。

參考文獻(xiàn)

篇4

【關(guān)鍵詞】區(qū)塊鏈技術(shù)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；公司治理；內(nèi)部控制

一、引言

區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)（Blockchaintechnologystructure，類似Ajax）設(shè)計(jì)的提出，對(duì)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)語(yǔ)言或處理平臺(tái)產(chǎn)生革命性影響，區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)是當(dāng)前熱門的新型技術(shù)。區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)是比特幣的一種底層技術(shù)，李政道（2016）可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)自引用，同時(shí)存儲(chǔ)大量商業(yè)數(shù)據(jù)交易信息。最大特征是數(shù)據(jù)的加密性、公開(kāi)性、透明性、不可篡改性、會(huì)計(jì)記錄的可追溯性等。馬西莫•莫里尼（2016）區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)的應(yīng)用將對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)信息、金融、公司內(nèi)部控制、商業(yè)活動(dòng)等信息數(shù)據(jù)記錄與交易活動(dòng)產(chǎn)生革命性的影響。內(nèi)部控制是公司管理和公司治理的重要組成部分，是公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的保障，中國(guó)上市公司已普遍地建立了一套完整內(nèi)部控制體系，但是在互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的現(xiàn)代，信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)行中仍存在一些問(wèn)題，那些無(wú)法有效防的風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)公司生存發(fā)展產(chǎn)生影響。國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)，Hermanson（2000）調(diào)查發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的資源性控制能對(duì)管理產(chǎn)生有用價(jià)值、改善公司的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量，影響公司的運(yùn)營(yíng)決策。彭家生（2011）我國(guó)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制的歷史演進(jìn)具有時(shí)態(tài)性，所以區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)對(duì)今天的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將產(chǎn)生了新的應(yīng)用與理論創(chuàng)新機(jī)遇。張林,丁鑫（2011）我國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制尚有不完善狀態(tài)，相關(guān)制度還沒(méi)有得到有效的實(shí)施。劉梅（2015）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展,對(duì)以往傳統(tǒng)內(nèi)部控制理論產(chǎn)生新的需求。綜上，國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究的重點(diǎn)集中在內(nèi)部控制的作用、完善和構(gòu)建，另外大量文獻(xiàn)研究圍繞會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。但是，隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的提出和構(gòu)想，學(xué)者需要重新對(duì)新技術(shù)下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建與內(nèi)部控制的創(chuàng)新進(jìn)行研究，本文將對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行思考。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制的挑戰(zhàn)

區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制變化將體現(xiàn)在：

（一）內(nèi)部控制的環(huán)境將發(fā)生變化

在區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)推廣之后，會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)處理較之前相對(duì)集中變的去中心化，每下區(qū)塊鏈上的參與者都獨(dú)立自主地進(jìn)行記錄，最后選擇出一位最好的會(huì)計(jì)信息記錄者記錄商業(yè)活動(dòng)，并將最終數(shù)據(jù)傳輸給每一個(gè)商業(yè)活動(dòng)的參與者保存。由于區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)系統(tǒng)的增加了會(huì)計(jì)核算活動(dòng)和交易記錄的多樣性與復(fù)雜性。為了確保信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)能像這前那樣通過(guò)內(nèi)部控制體系保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)信息能反映出該活動(dòng)的正確性和可靠性，公司治理的邊界將不斷的完善和擴(kuò)大，會(huì)計(jì)人員不僅要掌握基本會(huì)計(jì)知識(shí)還要掌握信息化系統(tǒng)，并能夠熟練應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)記賬。這就要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)部控制體制要比傳統(tǒng)管理環(huán)境下對(duì)會(huì)計(jì)的控制,增加了對(duì)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)安全以及信息化系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定要內(nèi)部控制要求。

（二）控制主體發(fā)生變化

在傳統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境下，會(huì)計(jì)人員是公司業(yè)務(wù)的重要管理主體。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后要進(jìn)行記錄，并且要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)處理的流程進(jìn)行信息分類和賬目保存，例如：原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等，如果有人惡意修改，那么在憑證的存根上很容易留下痕跡。而且會(huì)計(jì)的每個(gè)工作流程都必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)簽章，通過(guò)層層審核，才能結(jié)束此項(xiàng)工作。未來(lái)區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制由人與人的聯(lián)系轉(zhuǎn)變?yōu)榫W(wǎng)絡(luò)站點(diǎn)與站點(diǎn)間聯(lián)系。會(huì)計(jì)信息記錄工作實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈分部式記賬，會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制的主體變的不現(xiàn)明確，在方便有效的同時(shí)也增加了一定的管理主體風(fēng)險(xiǎn)。但是根據(jù)產(chǎn)權(quán)理論，公司是有明確主體的私有產(chǎn)權(quán)，因此為了保證財(cái)產(chǎn)安全與完整，確保公司提供的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息真實(shí)可靠，重新確認(rèn)內(nèi)部控制主體成為重中之重。

（三）會(huì)計(jì)信息理論的挑戰(zhàn)

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息理論與內(nèi)部控制理論是建設(shè)大不完信息下的，在非對(duì)稱信息契約下，公司為了獲取有效決策信息，不斷投入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)部控制體系的建設(shè)成本。區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)下，會(huì)計(jì)信息理論將一次巨大改革，不管是傳統(tǒng)的手工記賬還是信息化的會(huì)計(jì)工作理念，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，使其信息能夠真實(shí)準(zhǔn)確，防止會(huì)計(jì)工作人員弄虛作假，是每個(gè)單位都應(yīng)重視的問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題也應(yīng)引起我們的重視。內(nèi)部控制為確保公司提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)務(wù)安全提供了一系列科學(xué)的控制流程，只有不斷地完善問(wèn)題、解決問(wèn)題，才能提高公司的整體分析以及決策能力，為公司決策者和高層管理者提供正確、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，更好地實(shí)施其工作職能。但是在區(qū)塊鏈技術(shù)下，會(huì)計(jì)信息變成共享和完全信息，信息不再是資源和博弈的決勝條件，這將對(duì)理論和信息理論產(chǎn)生挑戰(zhàn)。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）管理者對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)下會(huì)

計(jì)信息系統(tǒng)變化認(rèn)識(shí)不到位由于公司管理人員和會(huì)計(jì)人員對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)認(rèn)識(shí)不足，會(huì)計(jì)觀念還在傳統(tǒng)記賬和核賬的內(nèi)部控制理念下停滯不前，無(wú)法完全的認(rèn)識(shí)到區(qū)塊鏈對(duì)會(huì)計(jì)工作顛覆。僅僅認(rèn)為區(qū)塊鏈技術(shù)是一種新信息化手段，只是可以替代過(guò)去集中核算的工作，從而減輕會(huì)計(jì)人員記錄、內(nèi)部審計(jì)人員的審核，及內(nèi)部控制的制度性過(guò)渡約制產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)、會(huì)提高會(huì)計(jì)工作效率、達(dá)到更好的內(nèi)容控制的準(zhǔn)確性。顯然這樣的認(rèn)識(shí)是不能有效應(yīng)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制產(chǎn)生的顛覆的。

（二）內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作難以應(yīng)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的挑戰(zhàn)

未來(lái)實(shí)施區(qū)塊鏈技術(shù)的環(huán)境中，將無(wú)法建設(shè)有機(jī)動(dòng)態(tài)的公司治理內(nèi)部控制管理體系。公司部分高層人員為了自身的利益，指使他人對(duì)會(huì)計(jì)信息弄虛作假，公司財(cái)產(chǎn)安全性內(nèi)部控制不足，在區(qū)塊鏈的新型商業(yè)環(huán)境中會(huì)對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益造成了不良的影響。大量非經(jīng)濟(jì)管理因素造成了公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作難以實(shí)施，在區(qū)塊鏈的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，將會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)不真實(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的日常運(yùn)行和維護(hù)工作混亂，會(huì)計(jì)憑證的保管與傳遞出現(xiàn)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量不足，甚至出現(xiàn)個(gè)別虛假現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位

在未來(lái)區(qū)塊鏈技術(shù)結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部監(jiān)督不健全將主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是內(nèi)部監(jiān)督不嚴(yán)格，審計(jì)監(jiān)督職能不全面。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)一些技術(shù)性違法和外部區(qū)塊鏈上的其它公司的違規(guī)問(wèn)題產(chǎn)生忽視，將影響本公司信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。二是審計(jì)人員的制度實(shí)施邊界產(chǎn)生模糊。審計(jì)應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立的部門，不同公司的審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門會(huì)因區(qū)塊鏈的記賬特點(diǎn)而將審計(jì)范圍混為一體，工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和審計(jì)監(jiān)察邊界難以劃分。

四、應(yīng)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制革命的措施

（一）提高公司管理者的區(qū)塊鏈技術(shù)認(rèn)知

我國(guó)是“互聯(lián)網(wǎng)+”的創(chuàng)新大國(guó)，未來(lái)必將是普及區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)最快的國(guó)家和地區(qū)，對(duì)于傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系是種新生的沖擊，在內(nèi)部控制制度新舊交替的過(guò)程中，最重要的得到公司管理層的高度關(guān)注和支持。公司領(lǐng)導(dǎo)者是該公司的引導(dǎo)者和決策者，如果沒(méi)有公司領(lǐng)導(dǎo)者的支持的區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下的公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和相關(guān)內(nèi)部控制的完善將很信難以進(jìn)行下去。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，不論哪家公司都需要符合制定和優(yōu)化本公司的區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)內(nèi)部控制的制度性變革。只有公司的管理者技術(shù)意識(shí)提高了，才能更好的抓住區(qū)塊鏈技術(shù)到來(lái)對(duì)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制挑戰(zhàn)的主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，所以公司內(nèi)部控制制度的制定者要有強(qiáng)烈的責(zé)作感和緊迫感。

（二）做好區(qū)塊鏈的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的工作程序主要包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流程是否規(guī)范，基本數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)、全面、公允、高效、完整等。為了完善區(qū)塊鏈技術(shù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，公司必須建立健全的新的內(nèi)部管理制度，建立新的員工崗位責(zé)任制度、云計(jì)算記錄操作流程管理制度、大數(shù)據(jù)維護(hù)流程管理制度、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)管理制度、傳播交易信息安全保管制度、去中心化權(quán)威機(jī)構(gòu)管理制度和可追溯性管理等制度。要完善好會(huì)計(jì)信息檔案保管工作，包括聯(lián)盟鏈的輸入輸出數(shù)據(jù)的管理、提前備份數(shù)據(jù)的管理、工作量證明存檔數(shù)據(jù)的管理和保密程序等方面的管理。

（三）強(qiáng)化區(qū)塊鏈下的內(nèi)部審計(jì)

公司的內(nèi)部審計(jì)工作是在區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)中將擔(dān)負(fù)重要的信息監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)人員要持續(xù)檢查與信息化系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的運(yùn)行工作與數(shù)據(jù)生成，以確保賬目的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。內(nèi)部控制制度執(zhí)行者和提供原始數(shù)據(jù)的部門要積極配合內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)工作，審計(jì)檢查該部門在區(qū)塊鏈上制作和傳遞的電子數(shù)據(jù)與書(shū)面提供的資料是否保持一致，防止非法修改歷史數(shù)據(jù)等現(xiàn)象的發(fā)生。最重要的是內(nèi)部審計(jì)人員要確保審計(jì)其獨(dú)立性，公司治理中的審計(jì)委員會(huì)要為審計(jì)部門的審計(jì)工作可以直接躍過(guò)中間管理層，向公司第一負(fù)責(zé)人進(jìn)行匯報(bào)提供基礎(chǔ)和保護(hù)。在開(kāi)展區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行后，會(huì)計(jì)的工作范圍將得到了更大物理空間的職能范圍的擴(kuò)展。此時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作要與會(huì)計(jì)工作的變化相結(jié)合，鑒于區(qū)塊鏈技術(shù)架構(gòu)下業(yè)務(wù)的巨大變化，內(nèi)部審計(jì)部門需要主動(dòng)積極參與與會(huì)計(jì)工作有關(guān)的深入細(xì)節(jié)，在源頭上深度參與以保證公司在區(qū)塊鏈技術(shù)下會(huì)計(jì)記錄信息得到為管理決策有效服務(wù)，并且公司的治理得到相應(yīng)的優(yōu)化完善。

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篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；公路單位；財(cái)務(wù)管理；措施；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2015）05-0174-01

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展速度的不斷加快，在公路單位管理中財(cái)務(wù)管理占據(jù)的位置越來(lái)越重要，內(nèi)部控制一直以來(lái)都是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是單位管理的重要研究對(duì)象。作為公路部門經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效方式，內(nèi)部控制的意義在于確保單位經(jīng)營(yíng)管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理效率進(jìn)行有效提升。內(nèi)部控制必須先全面控制單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免各種違法行為的出現(xiàn)，以此確保公路單位的快速發(fā)展。

一、內(nèi)部控制的概況

在內(nèi)部控制定義方面，最為認(rèn)可的就是美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)（ASB）1972 年作出的《審計(jì)準(zhǔn)則公告》，這則公告遵循《證券交易法》對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了分析與研究。并將內(nèi)部控制定義為：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法?！币簿褪钦f(shuō)內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)資產(chǎn)的安全性與完整性進(jìn)行有效保護(hù)，并確保會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，同時(shí)貫徹執(zhí)行經(jīng)營(yíng)方針，確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性，同時(shí)有效提升其效率。目前這種制度在公路部門財(cái)務(wù)管理中得到了廣泛地應(yīng)用。

二、公路部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

公路事業(yè)的健康發(fā)展離不開(kāi)科學(xué)合理的管理，內(nèi)部控制作為公路單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其內(nèi)部控制是否有效對(duì)公路單位的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制的意義在于確保單位經(jīng)營(yíng)管理的合法性、資產(chǎn)安全性及財(cái)務(wù)報(bào)表等信息的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而對(duì)單位經(jīng)營(yíng)管理效率進(jìn)行有效提升。現(xiàn)階段，雖然我國(guó)大部分公路管理部門都進(jìn)行了內(nèi)部控制制度的建立，但其制度還存在諸多問(wèn)題，根本無(wú)法對(duì)其管理模式及方式進(jìn)行有效改善。為有效提升公路單位的管理水平及實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益最大化，應(yīng)先對(duì)其內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析。

（一）管理者內(nèi)部控制意識(shí)不足

作為公路部門內(nèi)部控制環(huán)境的主要內(nèi)容，內(nèi)部控制意識(shí)的強(qiáng)弱對(duì)內(nèi)部控制制度的順利執(zhí)行具有關(guān)鍵性的作用。目前大部分單位領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部控制，對(duì)其也沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，并缺乏責(zé)任意識(shí)，在單位內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)中，僅把內(nèi)部控制作為工作來(lái)完成，并沒(méi)有落實(shí)內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)的作用?；谏鲜鲈?，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息不流通、管理效率降低，甚至影響到管理工作的開(kāi)展。部分公路單位內(nèi)部控制機(jī)制不完善，無(wú)法將其功能充分發(fā)揮出來(lái)，管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，往往不重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制如同虛設(shè)，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行約束效應(yīng)的充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

作為單位自身規(guī)范化建設(shè)強(qiáng)化的重要保障，內(nèi)部控制制度的完善，可以有效提升單位財(cái)務(wù)的管理水平。單位內(nèi)部各部門、各組織之間權(quán)利與責(zé)任的劃分必須通過(guò)一系列科學(xué)有效的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行準(zhǔn)確確定，建立和完善內(nèi)部控制，才能確保單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行，在單位經(jīng)營(yíng)中應(yīng)進(jìn)行工作環(huán)境的營(yíng)造，并建立相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，將單位財(cái)務(wù)管理工作中存在的失誤降到最低，以此提升公路部門的管理水平，為實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供可靠的財(cái)務(wù)信息依據(jù)。作為公路部門內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)的合理性對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有極大的影響。但目前在公路部門財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)的職能并沒(méi)有充分發(fā)揮，其獨(dú)立性還較低，在內(nèi)部審計(jì)中往往忽視其事前防范職能，不能充分發(fā)揮其作用。

三、強(qiáng)化公路部門財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

（一）健全公路部門內(nèi)部控制制度

公路工程具有雙重屬性，即公益性與商品性，在投資方面額度較大，且投資主體多元化，導(dǎo)致公路管理不僅需要進(jìn)行行政管理，還需要重視其經(jīng)營(yíng)管理。按照公路工程事業(yè)發(fā)展的需求，可以選用多種方式，對(duì)融資渠道積極擴(kuò)寬，并進(jìn)行建設(shè)資金的有效籌集，這樣可以對(duì)公路工程建設(shè)資金短缺等問(wèn)題進(jìn)行有效處理。與此同時(shí)，還應(yīng)將現(xiàn)代單位經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制適當(dāng)引入，以此對(duì)公路資產(chǎn)使用效益進(jìn)行有效提升。目前，必須對(duì)公路管理體制進(jìn)行完善，并建立成本費(fèi)用預(yù)算編制及審批制度，并對(duì)各個(gè)崗位職責(zé)、權(quán)限進(jìn)行明確，同時(shí)制定相應(yīng)的管理制度，如成本費(fèi)用預(yù)算制度與內(nèi)部報(bào)告制度等。對(duì)成本費(fèi)用的支出情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，查看實(shí)際成本與預(yù)算成本之間的誤差值，并及時(shí)進(jìn)行分析與處理。

（二）加強(qiáng)管理者對(duì)內(nèi)部控制的重視

在整個(gè)單位內(nèi)部控制中公路單位管理者起到關(guān)鍵性的作用，管理者綜合素質(zhì)的高低對(duì)單位發(fā)展具有至關(guān)重要的意義。作為相關(guān)財(cái)務(wù)部門，應(yīng)對(duì)公路部門管理者內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容加強(qiáng)培訓(xùn)，特別是在防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，必須增強(qiáng)管理者防范風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任意識(shí)，重視內(nèi)部控制管理工作。在管理者領(lǐng)導(dǎo)水平考核中應(yīng)將內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行情況作為其考核的重要指標(biāo)。

四、內(nèi)部控制在公路部門財(cái)務(wù)管理中的創(chuàng)新

（一）理念創(chuàng)新

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的環(huán)境中，為創(chuàng)新公路部門內(nèi)部控制理念，應(yīng)進(jìn)行單位效益監(jiān)控體系的建立與完善，將單位最終發(fā)展成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)，將內(nèi)部控制行為主體作為其理念創(chuàng)新的基礎(chǔ)。不斷創(chuàng)新公路部門內(nèi)部控制的思想觀、管理體制及運(yùn)行機(jī)制，為單位發(fā)展提供個(gè)良好的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，將內(nèi)部控制的作用最大限度地發(fā)揮。作為公路單位內(nèi)部控制創(chuàng)新的基礎(chǔ)，理念創(chuàng)新，不是指進(jìn)行各種制度、文件的分析與配置，而是在單位整體管理系統(tǒng)內(nèi)植入內(nèi)部控制，將其作為一種主動(dòng)型控制系統(tǒng)，對(duì)單位發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)有力的保障。在創(chuàng)新內(nèi)部控制理念中，應(yīng)樹(shù)立“以人為本”的觀念，尊重人才是“以人為本”的核心內(nèi)容，也是公路單位內(nèi)部控制管理工作發(fā)展重要推動(dòng)力，在確立人本管理思想中，要為員工發(fā)展創(chuàng)建一個(gè)良好的平臺(tái)，培養(yǎng)員工的專業(yè)素質(zhì)。現(xiàn)階段不少事業(yè)單位存在專業(yè)人才流失嚴(yán)重的情況，這種情況的產(chǎn)生，將給單位發(fā)展造成極大的阻礙。為實(shí)現(xiàn)單位的健康發(fā)展，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，必須重視人力資源管理工作，確立人本思想，充分尊重員工，增強(qiáng)單位市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）制度創(chuàng)新

制度創(chuàng)新是公路單位管理創(chuàng)新的開(kāi)始，也是其制度建設(shè)中最關(guān)鍵的因素。制度創(chuàng)新有兩種情況，第一種是單位內(nèi)外部環(huán)境變化或管理目標(biāo)及要求出現(xiàn)改變，導(dǎo)致制度與時(shí)代需求及單位發(fā)展不適應(yīng)，而進(jìn)行的制度創(chuàng)新，這種創(chuàng)新通常包括兩點(diǎn)：形式創(chuàng)新與內(nèi)容創(chuàng)新，也就是在原有制度的前提下進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?。另一種是前所未有的創(chuàng)新，這種創(chuàng)新是單位發(fā)展的一種追求。

（三）管理創(chuàng)新

作為一項(xiàng)有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理模式的創(chuàng)新，內(nèi)部控制體系的完善需要具有相應(yīng)的規(guī)范性制度的約束，還需要對(duì)各部門各種業(yè)務(wù)類型提出具體指導(dǎo)性意見(jiàn)。管理創(chuàng)新不僅為實(shí)施內(nèi)部控制制度提供了強(qiáng)有力的依據(jù)，還為單位發(fā)展提供了可靠地保障。事后管理作為傳統(tǒng)管理方式，已經(jīng)不適合當(dāng)今時(shí)代的發(fā)展。在信息時(shí)代到來(lái)的今天，應(yīng)擴(kuò)寬信息渠道，對(duì)單位發(fā)展情況進(jìn)行及時(shí)掌握與分析，并對(duì)單位業(yè)務(wù)范圍及發(fā)展趨向進(jìn)行分析與確定，并做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。實(shí)現(xiàn)單位管理的集約化、價(jià)值化與智能化，實(shí)現(xiàn)信息化管理。加強(qiáng)內(nèi)部控制與公路單位之間的聯(lián)系，利用規(guī)劃、執(zhí)行及監(jiān)督等方式實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理的科學(xué)化與合理化，并以此提升單位的財(cái)務(wù)管理水平。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷提升，公路單位管理中內(nèi)部控制一直以來(lái)都是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是單位經(jīng)營(yíng)管理的重要研究對(duì)象。在公路單位經(jīng)營(yíng)管理中必須對(duì)其內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，只有這樣才能為提高單位財(cái)務(wù)管理水平提供一個(gè)強(qiáng)有力的保障，才能充分發(fā)揮員工的潛能，才能最大限度地提升單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理 創(chuàng)新途徑

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是指一個(gè)單位為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、規(guī)劃、約束、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)和措施的總稱。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有利于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和完整，能有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性和可靠性，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展壯。

一、企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的原則

（一）合法性原則

企業(yè)要以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，在國(guó)家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

（二）針對(duì)性原則

內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，針 對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實(shí)有效的內(nèi)控制 度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制。

（三）適應(yīng)性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)變化的情況及 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容。

（四）經(jīng)濟(jì)性原則

企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)要考慮成本效益情況。

（五）發(fā)展性原則

在制定企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)要充分考慮宏觀|政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的成因

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善

筆者長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)工作，經(jīng)常與業(yè)內(nèi)同行共同探討財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理進(jìn)行過(guò)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)體系、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略官理、職權(quán)分離等實(shí)施過(guò)程中存在著原則性問(wèn)題。有些企業(yè)的決策層與管理層比較保守，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不重視，他們認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作不會(huì)對(duì)實(shí)際管理效果產(chǎn)生影響。上級(jí)部門來(lái)檢查就將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作抓得緊一些，上級(jí)部門不檢查就放松了這項(xiàng)工作。由于這種現(xiàn)象的存在，使得財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)會(huì)人員忽視了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行和落實(shí)。這樣，一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理就流于形式了。造成的后果是：企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的預(yù)算管理、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)績(jī)指標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)警等制度都未能獲得財(cái)會(huì)人員的執(zhí)行和運(yùn)用，使財(cái)會(huì)人員的精力消耗在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集整理、核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告等方面。

（二）會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下

作為財(cái)會(huì)人員應(yīng)按照國(guó)家制定的財(cái)務(wù)管理法律、法規(guī)辦事，但一部分企業(yè)財(cái)會(huì)人員對(duì)工作極端不負(fù)責(zé)任。表現(xiàn)在以下二個(gè)方面：一是在職業(yè)道德、專業(yè)技術(shù)能力等方面沒(méi)有達(dá)到實(shí)施財(cái)務(wù)管理的要求，使會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)資料得不到落實(shí)，偽造、變?cè)煸紩?huì)計(jì)憑證現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。二是對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，不能及時(shí)將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證向相關(guān)崗位進(jìn)行交接，導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)和銷售收入夸期入賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。主是沒(méi)有樹(shù)立“誠(chéng)信、精細(xì)”觀念，扛作中頻頻出現(xiàn)原始憑證要素不全、憑證傳遞不及時(shí)、記賬憑 瞧制的審核、記賬人員印鑒不全、賬賬不符、賬實(shí)不符等工作失誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。分析以上問(wèn)題存在原因：主要是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理部門、財(cái)會(huì)人員教育不得力，崗位職責(zé)劃分不清楚，獎(jiǎng)懲不分明、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行不力，財(cái)會(huì)人員素低下所造成的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行管理活動(dòng)時(shí)普遍采用的一種控制機(jī)制。但據(jù)筆者了解，目前大多數(shù)企業(yè)都面面臨兩個(gè)基本問(wèn)題，一是怎樣加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資源的有效利用，二是怎樣在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中進(jìn)行發(fā)展創(chuàng)新。這就需要企業(yè)決策者把財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作作為切入點(diǎn)，建立和完善內(nèi)控管理機(jī)制，將內(nèi)控管理檢查工作列人企業(yè)一項(xiàng)重要工作抓緊、抓好。

（一）創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法

大家都知道，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中主要起到以下三個(gè)方面的作用：一是能保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整和真實(shí)；二是能保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整和安全；三是有利于企業(yè)決策層、管理層改善經(jīng)營(yíng)方式，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)要想在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中發(fā)展創(chuàng)新，就必須推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。

要進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新。規(guī)模比較小的中小型企業(yè)可采用“金字塔”式的“直線直能”式組織結(jié)構(gòu)，先夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)，然后在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)逐步建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控管理機(jī)制。規(guī)模比較大的大型企業(yè)可采用“市場(chǎng)鏈”式的組織結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)是：把企業(yè)各個(gè)單位的財(cái)務(wù)部門、銷售部門、采購(gòu)部門分離出來(lái)，組成企業(yè)集團(tuán)的資金推進(jìn)部、商流推進(jìn)部和推進(jìn)部。實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一銷售和統(tǒng)一采購(gòu)的決策，就要從以下三方面做起：一是對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都做到事前精確預(yù)算，事中嚴(yán)格控制，事后檢查評(píng)估，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)#務(wù)內(nèi)控管理，隨著電算化普及和電子商務(wù)的出現(xiàn)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)系日趨密切。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行管理，這樣就可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各崗位職權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督，還可以控制企業(yè)的投資、籌資、融資活動(dòng)和大額資金收付與轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理落實(shí)到實(shí)處。三是在管理方法上將粗放型管理轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化的集約型管理，使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)跨越企業(yè)邊界，企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)內(nèi)部各單位之間實(shí)現(xiàn)資源信息共享，真正實(shí)現(xiàn)暢通于客戶、企業(yè)內(nèi)部和供應(yīng)商之間的“市場(chǎng)鏈”管理。

（二）加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，定期檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控管理情況

針對(duì)企業(yè)部分財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下、財(cái)務(wù)管理部門管理混亂的問(wèn)題，筆者認(rèn)為，首先應(yīng)加強(qiáng)人力資源培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的總體素質(zhì)。企業(yè)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)高低決定著財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的高低又決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)。因此，企業(yè)決策者要責(zé)成財(cái)務(wù)管理部門對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行道德修養(yǎng)、工作職責(zé)、專業(yè)技術(shù)知識(shí)的培訓(xùn)；要聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行學(xué)法、遵法、守法、執(zhí)法教育，以提高他們的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德修養(yǎng)；財(cái)務(wù)管理部門還應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)會(huì)人員持證上崗情況和稽查制度的執(zhí)行情況，對(duì)所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)都要實(shí)行由經(jīng)辦、審核、部門負(fù)責(zé)人、稽核人員四人共同負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序；對(duì)在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、嚴(yán)格按內(nèi)控制度辦事、不怕打擊報(bào)復(fù)的財(cái)會(huì)人員給予精神和物質(zhì)重獎(jiǎng)，對(duì)在工作中、不負(fù)責(zé)任、給國(guó)家和企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失的財(cái)會(huì)人員要追究責(zé)任，進(jìn)行嚴(yán)肅處理。其次，定期檢查財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理執(zhí)行情況。應(yīng)著重檢查以下內(nèi)容：（1）錢賬是否有不同的財(cái)會(huì)人員分管，是否含有相互制約的原則。（2）銀行賬戶的設(shè)置、使用與核算是否合法、合規(guī)；現(xiàn)金支票、有價(jià)證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒管理是否符合內(nèi)控制度，有無(wú)漏洞；執(zhí)行是否有效。（3）對(duì)貨幣的收支有無(wú)審批制度，內(nèi)控是否有效。（4）貨幣資金有無(wú)定期盤點(diǎn)制度，對(duì)出現(xiàn)短款情況時(shí)是否按制度執(zhí)行。（5）往來(lái)賬目的設(shè)置和使用是否符合會(huì)計(jì)制度，資金 借入、借出有無(wú)審批手續(xù)，執(zhí)行是否有效。（6）產(chǎn)品銷售的核算是否合法、合規(guī)，稅金的會(huì)計(jì)核算是否合法、合規(guī)，專項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提和分配是否合法、合規(guī)。

四、結(jié)語(yǔ)

只有通過(guò)經(jīng)常性的、有針對(duì)性的、連續(xù)性的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理檢查，才能準(zhǔn)確把握住企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)和容易造成 損失的失控點(diǎn)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門逐漸加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，使內(nèi)控管理質(zhì)量越來(lái)越高。我們可以明確加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行力度起著至關(guān)重要的作用，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)會(huì)人員只有不斷創(chuàng)新和強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確各自的職責(zé)權(quán)限，提高政治思想覺(jué)悟和守法、執(zhí)法意識(shí)，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，企業(yè)才能發(fā)展壯大，充滿勃勃生機(jī)。

參考文獻(xiàn)：

篇7

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新 風(fēng)險(xiǎn)防范 內(nèi)部控制

金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，使用的好有助于提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力和運(yùn)行效率；否則將會(huì)加大金融風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致商業(yè)銀行破產(chǎn)倒閉，甚至?xí)l(fā)嚴(yán)重的金融危機(jī)。美國(guó)源于次級(jí)貸的金融危機(jī)就是一個(gè)典型例證。因此，商業(yè)銀行在積極推進(jìn)金融創(chuàng)新的同時(shí)，必須清醒認(rèn)識(shí)金融創(chuàng)新所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有針對(duì)性的有效措施加以內(nèi)部控制。

一、金融創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)與特點(diǎn)

商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新是指商業(yè)銀行為了提升自身競(jìng)爭(zhēng)能力，構(gòu)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，在商業(yè)銀行自身范圍內(nèi)所進(jìn)行的一系列體制、手段方面的重置或革新行為。

（一）金融創(chuàng)新的動(dòng)機(jī)

主要是采取新的措施或者動(dòng)用新的手段，避開(kāi)現(xiàn)行的金融制度限制，從而擺脫面臨的各種內(nèi)部和外部制約。商業(yè)銀行的內(nèi)部制約是指?jìng)鹘y(tǒng)的增長(zhǎng)率、流動(dòng)資產(chǎn)比率、資本率等管理指標(biāo)；外部制約是指金融當(dāng)局的各種管制和制約，以及金融市場(chǎng)上的一些約束。從根本上來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行進(jìn)行金融創(chuàng)新的目的是吸引更多的客戶資源，迅速擴(kuò)大自己的業(yè)務(wù)規(guī)模，提升商業(yè)銀行的資本利用效率，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。

（二）金融創(chuàng)新的特點(diǎn)

1.從產(chǎn)品創(chuàng)新向混合交叉創(chuàng)新發(fā)展?，F(xiàn)階段在我國(guó)的金融創(chuàng)新的羽翼下，以理財(cái)產(chǎn)品為代表的交叉性金融產(chǎn)品開(kāi)始迅速增長(zhǎng)。這種變化在為今后推進(jìn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)埋下伏筆的同時(shí)，亦可能埋下了風(fēng)險(xiǎn)的種子。銀行與信托、信托與租賃、銀行與保險(xiǎn)、銀行與證券之間聯(lián)手打造的產(chǎn)品層出不窮。多數(shù)產(chǎn)品仍集中在不同金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)及簡(jiǎn)單的混合產(chǎn)品開(kāi)發(fā)等，這種交叉性金融業(yè)務(wù)涉及多種金融工具，體現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)和投資者之間復(fù)雜的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，蘊(yùn)藏著跨機(jī)構(gòu)、跨市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.金融創(chuàng)新具有合作化和專業(yè)化的雙重趨勢(shì)。金融機(jī)構(gòu)之間除簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，還有通過(guò)金融控股公司來(lái)從股權(quán)層面上實(shí)現(xiàn)更為緊密的融合的合作與融合，企業(yè)與商業(yè)銀行的合作與融合也在不斷加深，很多大型企業(yè)都有自己的金融公司、結(jié)算中心。商業(yè)銀行之間的合作也從股權(quán)投資，發(fā)展到共同開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和開(kāi)展業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)資金相互融通等，比如目前商業(yè)銀行推出的受托理財(cái)計(jì)劃等。同時(shí)，在強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)間合作基礎(chǔ)上，從市場(chǎng)專業(yè)化服務(wù)的考慮，一些專業(yè)服務(wù)于特定客戶群體的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)開(kāi)始涌現(xiàn)。例如，銀行、證券公司將數(shù)據(jù)、清算、個(gè)人理財(cái)?shù)葮I(yè)務(wù)集中，成立業(yè)務(wù)中心，已經(jīng)向公司化發(fā)展。商業(yè)銀行特別是研發(fā)業(yè)務(wù)外包的現(xiàn)象越來(lái)越活躍。

3.面向個(gè)人的創(chuàng)新金融產(chǎn)品創(chuàng)新需求與日俱增。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民已進(jìn)入小康水平，個(gè)人投資服務(wù)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展空間，面向個(gè)人的創(chuàng)新產(chǎn)品不斷推出滲透至大眾生活的方方面面，個(gè)性化的金融服務(wù)的需求越來(lái)越多樣化：投資理財(cái)、消費(fèi)支付、個(gè)人結(jié)算、置業(yè)、個(gè)人財(cái)務(wù)金融規(guī)劃等；人們迫切需要那些能使個(gè)人資產(chǎn)增值的投資產(chǎn)品，商業(yè)銀行在個(gè)人創(chuàng)新金融產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)上，充分考慮了投資避險(xiǎn)保值增值的功能，開(kāi)發(fā)出不少信托產(chǎn)品、綜合性理財(cái)產(chǎn)品。

4.停留在爭(zhēng)奪客戶資源的初級(jí)創(chuàng)新階段。目前金融業(yè)的創(chuàng)新還基本停留在爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額上，是初級(jí)階段的創(chuàng)新。其明顯標(biāo)志就是缺乏系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性，尚屬于對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)收益未進(jìn)行細(xì)致測(cè)算的模仿階段。致使目前金融創(chuàng)新產(chǎn)生的收益雖然在增加，但還不足以對(duì)現(xiàn)有商業(yè)銀行的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性改變。商業(yè)銀行進(jìn)行的金融創(chuàng)新主要來(lái)源于對(duì)海外產(chǎn)品簡(jiǎn)單、形式性的模仿。但由于其前期缺乏對(duì)市場(chǎng)的深入調(diào)研及成本收益測(cè)算，風(fēng)險(xiǎn)較大。例如，一些商業(yè)銀行創(chuàng)新不是從利潤(rùn)、客戶、市場(chǎng)出發(fā)，而是以搶占市場(chǎng)份額、提高知名度為主，就會(huì)導(dǎo)致創(chuàng)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)有限、金融技術(shù)含量低，且易于被交易對(duì)手模仿。

二、金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的成因及表現(xiàn)

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.金融創(chuàng)新行為帶來(lái)的通脹效應(yīng)。主要是因?yàn)榻鹑趧?chuàng)新行為會(huì)導(dǎo)致貨幣供應(yīng)主體的擴(kuò)大，使貨幣供應(yīng)量增加，銀行理財(cái)業(yè)務(wù)爆發(fā)式的迅速發(fā)展，這部分理財(cái)產(chǎn)品也可以很方便地轉(zhuǎn)化為貨幣進(jìn)而轉(zhuǎn)化為交易媒介，使其存款轉(zhuǎn)化為另外一種流動(dòng)性資產(chǎn)，增加了調(diào)控宏觀流動(dòng)性的難度。

2.金融創(chuàng)新行為增加了金融體系的不穩(wěn)定性。金融創(chuàng)新給金融體系的結(jié)構(gòu)、功能及其制度安排帶來(lái)巨大改變，商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新行為往往使得金融機(jī)構(gòu)間交往越來(lái)越密切，表現(xiàn)出以資金為基礎(chǔ)的伙伴關(guān)系，這樣任何一個(gè)部門出問(wèn)題都會(huì)波及伙伴，產(chǎn)生“多米諾骨牌”效應(yīng)。使得“伙伴效應(yīng)”風(fēng)險(xiǎn)加大，將給整個(gè)金融體系帶來(lái)較大的不穩(wěn)定性。

3.金融創(chuàng)新行為加大了監(jiān)管難度。隨著商業(yè)銀行金融創(chuàng)新產(chǎn)品的而不斷推出，使得金融監(jiān)管領(lǐng)域擴(kuò)大，監(jiān)管對(duì)象逐步增加到那些業(yè)務(wù)性質(zhì)與銀行類似的準(zhǔn)金融機(jī)構(gòu)，如銀行附屬公司、銀行持股公司、集體投資機(jī)構(gòu)或貸款協(xié)會(huì)所開(kāi)展的準(zhǔn)銀行業(yè)務(wù)等。

（二）商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)主要有如下幾種類型

1.設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。即在金融創(chuàng)新設(shè)計(jì)過(guò)程中的各種不確定性致使金融創(chuàng)新措施未能如期出臺(tái)，甚至流產(chǎn)的可能性。設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了造成設(shè)計(jì)階段成本浪費(fèi)之外，同時(shí)也有可能導(dǎo)致商業(yè)銀行失去時(shí)機(jī)和占據(jù)主動(dòng)的機(jī)會(huì)。

2.信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)又稱履約風(fēng)險(xiǎn)，金融創(chuàng)新打破了原有的信用體系，在一些場(chǎng)外交易中，由于缺乏有力的監(jiān)管，會(huì)出現(xiàn)交易者不能履約的情況。發(fā)生違約時(shí)，債權(quán)人或銀行必將因?yàn)槲茨艿玫筋A(yù)期的收益而承擔(dān)財(cái)務(wù)上的損失。

3.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。金融創(chuàng)新步伐的加快在一定程度上造成了銀行對(duì)金融市場(chǎng)的依賴度提高，進(jìn)而導(dǎo)致了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)特征的轉(zhuǎn)變。目前，商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)廣泛涉及到理財(cái)產(chǎn)品兌付、同業(yè)拆借和債券市場(chǎng)賣出回購(gòu)等業(yè)務(wù)。

4.操作風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制系統(tǒng)或清算系統(tǒng)失靈以及內(nèi)部人員失誤、欺詐而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)可能是由于監(jiān)管體系的不完善，或是電腦系統(tǒng)故障，導(dǎo)致工作或技術(shù)流程出現(xiàn)問(wèn)題。

5.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由于金融創(chuàng)新的復(fù)雜性，金融機(jī)構(gòu)在交易過(guò)程中而出現(xiàn)的判斷錯(cuò)誤、結(jié)算錯(cuò)誤、交割錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)誤以及合約錯(cuò)誤所造成損失的可能性。

6.投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。金融市場(chǎng)的盲從和投機(jī)，使得金融資產(chǎn)價(jià)格嚴(yán)重偏離價(jià)值，形成資產(chǎn)泡沫，當(dāng)泡沫膨脹和過(guò)度投機(jī)達(dá)到一定程度時(shí)，泡沫必然破滅導(dǎo)致價(jià)格狂跌，引起金融動(dòng)蕩。

7.伙伴風(fēng)險(xiǎn)?；锇轱L(fēng)險(xiǎn)是由于金融市場(chǎng)的參與者之間的伙伴關(guān)系而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。這種“伙伴關(guān)系”的金融體系中任何一個(gè)伙伴或環(huán)節(jié)在創(chuàng)新過(guò)程中的出錯(cuò)都可能波及整個(gè)金融體系，具有連續(xù)反應(yīng)和波及整個(gè)系統(tǒng)的效應(yīng)。

三、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制

商業(yè)銀行多年來(lái)的實(shí)踐證明，僅僅依靠政府監(jiān)管部門的保護(hù)和約束并不能保證商業(yè)銀行的健康發(fā)展。無(wú)論外部監(jiān)管多強(qiáng)大，如果沒(méi)有銀行內(nèi)部控制配合，依然存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是實(shí)施有效監(jiān)管的前提和基礎(chǔ)，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)從以下幾方面入手：

（一）組建高效的金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)構(gòu)和科學(xué)的考評(píng)授權(quán)機(jī)制，形成良好的管理監(jiān)督和控制文化

一是健全的組織結(jié)構(gòu)、成立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。董事會(huì)應(yīng)是商業(yè)銀行金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，對(duì)金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制負(fù)有最終責(zé)任；監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督高級(jí)管理層履行金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制職責(zé)，有權(quán)要求其糾正過(guò)度利用金融創(chuàng)新工具而損害商業(yè)銀行利益的行為；高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)并控制金融風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。二是實(shí)施嚴(yán)格的新產(chǎn)品研發(fā)和審批手續(xù)。要健全產(chǎn)品政策和業(yè)務(wù)流程。堅(jiān)持制度先行原則，以完善的流程管控為保障，在統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)政策底線下開(kāi)展業(yè)務(wù)創(chuàng)新，有效平衡風(fēng)險(xiǎn)收益。三是做好金融創(chuàng)新的事后續(xù)評(píng)價(jià)和持續(xù)改進(jìn)。

（二）加強(qiáng)商業(yè)銀行資本充足性管理，控制高杠桿風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

資本金是商業(yè)銀行抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，資本充足性管制，有利于防止商業(yè)銀行不顧自身實(shí)力，盲目擴(kuò)張。充足的資本是商業(yè)銀行預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)、維持公眾信心的基礎(chǔ)，資本充足性管理要根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)類型與風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)來(lái)制定資本充足性標(biāo)準(zhǔn)。董事會(huì)承擔(dān)商業(yè)銀行資本充足率管理的最終責(zé)任，負(fù)責(zé)確定資本充足率管理目標(biāo)，審定風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，確保商業(yè)銀行在測(cè)算、衡量資本與業(yè)務(wù)發(fā)展匹配狀況的基礎(chǔ)上，制定合理的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。高級(jí)管理層應(yīng)負(fù)責(zé)資本充足率管理的實(shí)施工作，完善市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和報(bào)告程序，定期評(píng)估資本充足率水平，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，借助數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)等信息處理系統(tǒng)建立起監(jiān)測(cè)，并且進(jìn)行連續(xù)評(píng)價(jià)，以便掌握風(fēng)險(xiǎn)的變化。保障銀行的適度資本充足率，避免商業(yè)銀行過(guò)度追求利潤(rùn)而超杠桿化運(yùn)作，使管理層能夠識(shí)別不利影響。

（三）建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)限額管理制度，保證內(nèi)部審計(jì)效果

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)評(píng)價(jià)和審查金融創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的合法性、真實(shí)性和有效性來(lái)促進(jìn)商業(yè)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)加強(qiáng)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，作為內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將審計(jì)方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)金融創(chuàng)新市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系各個(gè)組成部分和環(huán)節(jié)的可靠、準(zhǔn)確、充實(shí)和有效性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查，其內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)直接提交于董事會(huì)，由董事會(huì)督促高級(jí)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的金融創(chuàng)新問(wèn)題提出改進(jìn)方案并采取改進(jìn)措施。當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)行對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)水平有重大影響的金融創(chuàng)新產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)及時(shí)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍和增加內(nèi)部審計(jì)的頻次，從而保證內(nèi)部審計(jì)的效果。

參考文獻(xiàn)

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篇8

一、COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（Enterprise Risk Management—Integrated Framework）簡(jiǎn)述

2004年9月，COSO了名為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》的研究報(bào)告，它是對(duì)《內(nèi)部控制——整合框架》的補(bǔ)充和豐富，同時(shí)也標(biāo)志著“風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代”的到來(lái)。

這一報(bào)告從原來(lái)的只公布財(cái)務(wù)報(bào)表并且只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，到現(xiàn)在公布由企業(yè)編制的進(jìn)行公布的所有報(bào)告。而且，涵蓋范圍也從原來(lái)的財(cái)務(wù)信息擴(kuò)展到了更廣泛的非財(cái)務(wù)信息。對(duì)主體目標(biāo)的這種分類可以使我們關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不同側(cè)面。另一方面，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》提出內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素。這份企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架涵蓋了內(nèi)部控制，從而構(gòu)建了一個(gè)更強(qiáng)有力的概念和管理工具。

二、我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析

（一）控制環(huán)境與目標(biāo)設(shè)定方面

1.尚未形成良好的內(nèi)部控制文化。內(nèi)部控制文化包括企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)觀念、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等。內(nèi)部控制是一個(gè)需要董事會(huì)、高級(jí)管理層和各級(jí)工作人員由上而下共同努力才能實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。目前房地產(chǎn)企業(yè)的依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)薄弱，特別是基層項(xiàng)目機(jī)構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，法律意識(shí)淡薄，責(zé)任心不強(qiáng)，防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。另一方面，房地產(chǎn)行業(yè)建設(shè)周期長(zhǎng)，許多前期形成內(nèi)部控制的缺陷潛伏在工作中，要到后期才能體現(xiàn)。因些內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，而間接的效益也要有一定周期才能看出。而且，完善內(nèi)部控制要增設(shè)人員崗位，制定大量規(guī)章制度，增加辦事環(huán)節(jié)和程序，許多房地產(chǎn)企業(yè)就認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率。有的甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的不信任，容易造成內(nèi)部矛盾。這也造成了房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的偏差。

2.人員素質(zhì)差異。一些員工專業(yè)水平不高，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力有限。內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮作用必須落實(shí)到人員的實(shí)際操作，由于工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、判斷錯(cuò)誤等原因而導(dǎo)致影響經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的狀況屢屢發(fā)生。另外，由于房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目部員工流動(dòng)性比較強(qiáng)，宣傳學(xué)習(xí)無(wú)法系統(tǒng)全面，實(shí)施控制也就無(wú)法全面到位。

3.沒(méi)有制定明確的戰(zhàn)略目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)不能根據(jù)自身實(shí)際制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，盲目追求業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展與追求自身經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)視內(nèi)部控制中的合法合規(guī)控制，違規(guī)操作，給行業(yè)和社會(huì)帶來(lái)極大的損失。

（二）事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)方面

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。首先表現(xiàn)為盲目追求利潤(rùn)最大化。有些房地產(chǎn)企業(yè)盲目強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)，為增強(qiáng)收益能力，以不斷地?cái)U(kuò)大投資規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)，盲目擴(kuò)張使得有些房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)借貸解決大量的資金需求，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，也就增加了房地產(chǎn)企業(yè)到期不能償債的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)高額的貸款利息，增加了企業(yè)營(yíng)運(yùn)成本，加大了資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。雖然有些房地產(chǎn)也設(shè)立部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，但設(shè)立不夠完善，存在盲點(diǎn)與漏洞，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估無(wú)法發(fā)揮預(yù)防作用。房地產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，工藝龐雜，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于不確定因素而導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的案件屢有發(fā)生，例如，建筑市場(chǎng)中各類責(zé)任事故、層層轉(zhuǎn)包、合同糾紛屢見(jiàn)不鮮，使企業(yè)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方法落后。近幾年來(lái)，雖然各房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所增強(qiáng)，但是，安全防范措施還不完備，從而導(dǎo)致了企業(yè)不能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)地對(duì)所發(fā)生的問(wèn)題采取必要的糾正措施。尚未建立系統(tǒng)、完善的客戶信息電子檔案管理等問(wèn)題。

（三）信息與溝通方面

首先，缺乏有效的信息系統(tǒng)。一些業(yè)務(wù)或管理系統(tǒng)雜亂缺乏科學(xué)規(guī)劃，各系統(tǒng)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)，信息往往難以共享，各業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要，數(shù)據(jù)采集的口徑不一致，往往會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)的信息或需要信息時(shí)無(wú)處可尋的狀況。其次，信息交流不夠充分。沒(méi)有及時(shí)將有關(guān)政策傳達(dá)給參與活動(dòng)的所有人員，使他們不能及時(shí)知道企業(yè)運(yùn)作的最新?tīng)顩r，員工不能清楚的明白自己所承擔(dān)的特定職務(wù)，本業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面有何要求，造成越權(quán)行為和責(zé)任無(wú)法落實(shí)。第三，執(zhí)行力不夠。當(dāng)項(xiàng)目基層工作人員將問(wèn)題上報(bào)給管理層時(shí)，管理層未給予足夠的重視，認(rèn)為只是小問(wèn)題而敷衍解決或置之不理，造成小問(wèn)題不斷惡化，最終給企業(yè)行帶來(lái)了惡劣的結(jié)果。另一種情況是，管理層下達(dá)了解決方案，項(xiàng)目基層卻沒(méi)有落到實(shí)處切實(shí)執(zhí)行，使內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞。

（四）監(jiān)控方面

這方面主要問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)職能弱化。一方面缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，許多制度存在盲點(diǎn)和漏洞；檢查走形式，監(jiān)督不嚴(yán)，許多房地產(chǎn)企業(yè)的檢查只是上級(jí)布置，下級(jí)應(yīng)付而沒(méi)有認(rèn)真對(duì)待，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；另一方面一些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不足，對(duì)內(nèi)部控制的檢查頻率較低不能與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的制度更新速度相適應(yīng)，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效力。

三、改革我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境

1.堅(jiān)持矩陣的管理方式：縱向和橫向同時(shí)管理，明確各級(jí)管理層的權(quán)力，使他們各盡其職，避免因制度不完善而出現(xiàn)逃避責(zé)任，無(wú)人承擔(dān)的情況。

2.建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制文化：統(tǒng)一員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，使內(nèi)部控制成為企業(yè)內(nèi)部的自發(fā)需要，提高管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部控制作為企業(yè)的目標(biāo)。并加強(qiáng)人力資源管理，建立高效的人員隊(duì)伍，使風(fēng)險(xiǎn)控制融入到全體員工日常工作中。

3.重視對(duì)員工的培養(yǎng)：通過(guò)定期、持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)部控制文化以及先進(jìn)理念的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，成為高素質(zhì)高道德的員工。

（二）構(gòu)建系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)體系

1.強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制系統(tǒng)。防范風(fēng)險(xiǎn)首先要從日常的業(yè)務(wù)工作做起，有效的防范操作風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。記賬崗位和對(duì)賬崗位嚴(yán)格分開(kāi)，做到賬實(shí)相符；明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批權(quán)限，明確責(zé)任；健全檔案管理，完善信息系統(tǒng)，及時(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

2.建立動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。面對(duì)復(fù)雜多變的房地產(chǎn)市場(chǎng)，要加 強(qiáng)對(duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)培訓(xùn)提高他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)測(cè)和控制市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。同時(shí)還要定期與房地產(chǎn)各參與者進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)各開(kāi)發(fā)程序進(jìn)行評(píng)估，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)的、能夠持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

3.建立有效的資金審批機(jī)制。規(guī)范財(cái)務(wù)資金審批流程，在審批人員授權(quán)的權(quán)限范圍內(nèi)審，完善經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理審批手續(xù)。

4.完善防范意外風(fēng)險(xiǎn)措施。由于房地產(chǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，房?jī)r(jià)的高低都很難預(yù)測(cè)，加強(qiáng)意外風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的預(yù)算，這樣可使企業(yè)在遇到突然事件時(shí)可以不影響整體的運(yùn)作，提前做好防范工作。

（三）規(guī)范內(nèi)部控制活動(dòng)

首先，明確崗位和職責(zé)。限制每個(gè)人的權(quán)限，實(shí)施嚴(yán)格而明確的職責(zé)劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)分離，業(yè)務(wù)操作過(guò)程中的授權(quán)、交易、記錄、管理應(yīng)當(dāng)有明確的劃分。嚴(yán)格授權(quán)，所有進(jìn)行業(yè)務(wù)交易的工作人員都應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)，防止越權(quán)交易行為。

其次，明晰責(zé)任關(guān)系。落實(shí)交接手續(xù)，使部門和員工能夠清楚知道自己的職責(zé)，一旦發(fā)生問(wèn)題，能追究到個(gè)人，并可以給成績(jī)優(yōu)秀的員工一定的獎(jiǎng)勵(lì)，調(diào)動(dòng)員工的工作熱情。還有，定期檢查。每天對(duì)現(xiàn)金，重要空白憑證，業(yè)務(wù)單據(jù)，賬戶管理進(jìn)行檢查，做到賬實(shí)相符，管理層定期對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量及監(jiān)控錄像進(jìn)行抽查。

（四）完善銀行內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)

首先，董事會(huì)和管理層有責(zé)任完善信息系統(tǒng)，搭建信息交流平臺(tái)，強(qiáng)化信息披露制度。其次，完善信息反饋制度。管理層應(yīng)該給員工創(chuàng)造條件讓他們有機(jī)會(huì)能直接與管理層溝通，保障任何有關(guān)銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中遇到的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的信息能夠及時(shí)地反映到管理層那里，以便管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并糾正錯(cuò)誤的行為。此外，建立科學(xué)的信息分析體系。

（五） 構(gòu)建科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)外監(jiān)控體系

明確內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門的監(jiān)督職責(zé)，切實(shí)做到監(jiān)管措施落到實(shí)處，定期自我檢查。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷時(shí)應(yīng)及時(shí)改正并上報(bào)，使內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮作用。采取科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的作用，并實(shí)施責(zé)任追究制度，增強(qiáng)個(gè)人責(zé)任感。

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[2]田依鑫.關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探.2009.

篇9

一、我國(guó)國(guó)有控股公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要存在以下五個(gè)方面問(wèn)題

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全、約束力不強(qiáng)

國(guó)有控股公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，會(huì)計(jì)的事前審批、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；在現(xiàn)實(shí)生活中，控股公司往往將制定內(nèi)部控制制度的目的歸結(jié)為應(yīng)付審計(jì)需要，對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度缺乏積極性，甚至存在抵觸心理。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制形同虛設(shè)、流于形式

雖然企業(yè)有嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但不能嚴(yán)格執(zhí)行制度，使制度形同虛設(shè)，流于形式，并未真正落實(shí)到位，成為一紙空文。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的信息披露缺乏

我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息披露缺乏透明度的內(nèi)部原因主要有：公司的內(nèi)部治理與內(nèi)部控制不完善，由于歷史的原因，國(guó)有股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)造成了公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相互制衡關(guān)系的扭曲。其外部原因主要有：公司外部監(jiān)管與會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中存在問(wèn)題。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的公開(kāi)與執(zhí)行的透明度不高，往往在公司未見(jiàn)到新制度和新規(guī)定時(shí)，就匆忙要求立即實(shí)施。過(guò)高的預(yù)期和糊涂的執(zhí)行導(dǎo)致對(duì)其監(jiān)督的難度增大，監(jiān)督根本起不到應(yīng)有的作用。

（四）對(duì)國(guó)有控股公司外部監(jiān)督乏力

政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督體系的各部門都從自己的角度出發(fā)，要求企業(yè)成立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，使得各種監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置重復(fù)、職能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，加上缺乏橫向信息溝通，很難形成有效的監(jiān)督合力，甚至?xí)嗷ァ按蚣堋⒉鹋_(tái)”；同時(shí)，不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、稅務(wù)師等具有“經(jīng)濟(jì)警察”之稱的經(jīng)濟(jì)中介執(zhí)業(yè)人員的管理、監(jiān)督不力，使他們中的一部分人受利益驅(qū)動(dòng)，參與造假，直接影響了其執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與國(guó)有控股公司實(shí)際不符

主要是制定的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身與企業(yè)的實(shí)際不相符，隨著時(shí)間的變化，內(nèi)外部環(huán)境隨之發(fā)生變化，國(guó)有控股公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與動(dòng)態(tài)變化不符。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制最重要的是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

（一）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的種種不確定性以及企業(yè)沒(méi)有達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可能性，而加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的途徑之一。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制加強(qiáng)了內(nèi)部約束制衡力量，加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)管和控制，從投資、融資、生產(chǎn)、銷售等企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面加強(qiáng)了事前、事中、事后的控制，可以最大限度地保障企業(yè)的利益，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。中外的大量案例雄辯地證明了這樣一個(gè)客觀事實(shí)：經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制更重要。尤其是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)營(yíng)情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越來(lái)越重要。

（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》的客觀要求

新《會(huì)計(jì)法》對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督提出了職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、相互制約、監(jiān)督檢查的規(guī)定，體現(xiàn)了內(nèi)部控制是核心、是精髓，反映了內(nèi)部控制的基本理念?！稌?huì)計(jì)法》為推進(jìn)內(nèi)部控制建立提供了法律依據(jù)，而建立健全內(nèi)部控制，并將其落實(shí)到位會(huì)進(jìn)一步促進(jìn)《會(huì)計(jì)法》的貫徹執(zhí)行。

（三）建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益

在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下，要實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，就必須建立一整套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為和管理行為的合理性、合法性與有效性作出判斷，以加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，我國(guó)企業(yè)面臨來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的激烈競(jìng)爭(zhēng)，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題和難題。這一現(xiàn)實(shí)要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并與國(guó)際慣例接軌，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也是一種必然選擇。

（五）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的好壞決定內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制的建立是為了促進(jìn)企業(yè)的有效營(yíng)運(yùn)，確保各部門都能充分發(fā)揮其職能。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、股權(quán)的分散、所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度分離以及管理階層的形成，內(nèi)部控制的目標(biāo)趨向多元化。而內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是價(jià)值最大化。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是利用會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)方法，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利用最小的成本費(fèi)用獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益目標(biāo)。公司價(jià)值最大化的實(shí)質(zhì)內(nèi)容首先要完整地體現(xiàn)在會(huì)計(jì)控制目標(biāo)和職能上，利用會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制具有直接、具體、能夠切中要害的特點(diǎn)。

三、國(guó)有控股公司創(chuàng)造性地運(yùn)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及取得管理創(chuàng)新

隨著“國(guó)家放權(quán)讓利”等一系列給國(guó)企松綁的政策以及國(guó)有企業(yè)公司制改造的實(shí)施，目前國(guó)有控股公司已成為大中型國(guó)有企業(yè)一個(gè)重要的組織形式，如何加強(qiáng)國(guó)有控股公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)于整個(gè)國(guó)有企業(yè)都有重要的指導(dǎo)意義。因此，筆者將對(duì)國(guó)有控股公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本做法和創(chuàng)造性運(yùn)用及所取得的管理創(chuàng)新作一闡述。

（一）國(guó)有控股公司對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的創(chuàng)新

1.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念創(chuàng)新

樹(shù)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息化的觀念，改變以人工為主的會(huì)計(jì)控制觀念，將會(huì)計(jì)信息通過(guò)信息化網(wǎng)絡(luò)處理和傳遞，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐孕畔⒒途W(wǎng)絡(luò)化為基礎(chǔ)。樹(shù)立以人為本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，積極進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的創(chuàng)新。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的創(chuàng)新

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)改變了企業(yè)資產(chǎn)形態(tài)，企業(yè)的資產(chǎn)范圍由單一的物質(zhì)資產(chǎn)擴(kuò)展為包括人力資產(chǎn)在內(nèi)的多元化資產(chǎn)。以資金、實(shí)物和固定資產(chǎn)等為代表的有形資產(chǎn)將被以人力資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)所取代，會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也將由有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)向無(wú)形資產(chǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重心將由物質(zhì)資源的控制轉(zhuǎn)向多種資源組合的控制，因此必須實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的不斷優(yōu)化與創(chuàng)新。

3.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制手段的創(chuàng)新

要使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與企業(yè)內(nèi)部其它的控制制度相配套和銜接，就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門與其它職能部門的溝通與協(xié)作，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由鏈狀控制轉(zhuǎn)變成網(wǎng)狀的、全方位的控制，并通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)控制的遠(yuǎn)程化、實(shí)時(shí)化，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與原則通過(guò)計(jì)算機(jī)程序固定化，減少人為操縱的因素，實(shí)現(xiàn)由“人控”到“機(jī)控”的質(zhì)的飛躍。

（二）實(shí)施動(dòng)態(tài)過(guò)程管理，控制公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

1.實(shí)施全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是一套圍繞控股公司的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心，以預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考評(píng)等預(yù)算管理環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)的預(yù)算管理體系與制度。

2.實(shí)施資金集中管理

（1）充分發(fā)揮資金結(jié)算中心的作用與功能，所有子公司的財(cái)務(wù)收支都通過(guò)結(jié)算中心，能使控股母公司對(duì)各子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)向和效果了如指掌，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，就能通過(guò)結(jié)算中心控制子公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（2）整合控股公司資金資源，通過(guò)匯票調(diào)劑、賬戶集中，繳銷子公司在外部銀行的閑置賬戶，將各子公司資金余額的90%以上歸集到控股母公司結(jié)算中心賬戶，以減少流動(dòng)資金貸款，減少資金沉淀，加快現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，減少銀行貸款；（3）加強(qiáng)子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的現(xiàn)金流量控制和管理，合理控制資金撥付的時(shí)間和額度，在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的前提下，科學(xué)核定流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)額，實(shí)時(shí)調(diào)配資金存量，提高資金利用率；（4）要落實(shí)貸款和存量資金的考核與管理，加強(qiáng)對(duì)資金結(jié)構(gòu)的合理性分析和科學(xué)調(diào)度，適當(dāng)控制貸款總規(guī)模，降低融資成本，改變子公司現(xiàn)金存量大、向各商業(yè)銀行貸款、承擔(dān)存貸款倒掛的利息差額狀況，把本部財(cái)務(wù)人員的工資獎(jiǎng)金與控股公司利息支出掛購(gòu)考核，以嚴(yán)格控制貸款利息支出；（5）成立資金風(fēng)險(xiǎn)控制小組，履行大額度資金運(yùn)作審批前預(yù)審核程序，對(duì)企業(yè)融資借款、擔(dān)保、單位信用額度評(píng)定等事宜進(jìn)行審核并票決，能夠有效地防范控股公司資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)對(duì)外投資控制，加強(qiáng)對(duì)外投資的決策管理

（1）由各子公司、二級(jí)單位或部門提出項(xiàng)目建議書(shū)，報(bào)控股母公司規(guī)劃部門和財(cái)務(wù)部門審查；（2）規(guī)劃部門和財(cái)務(wù)部門審查項(xiàng)目建設(shè)的必要性和可行性后，將審查意見(jiàn)報(bào)控股公司主管經(jīng)理審批，如需政府部門審批，同時(shí)報(bào)政府主管部門；（3）規(guī)劃部門組織編制可行性研究報(bào)告，并由專家進(jìn)行評(píng)估審查；（4）控股母公司成立投資決策委員會(huì)，委員會(huì)成員根據(jù)通過(guò)論證的可行性研究報(bào)告，采取投票表決的方式進(jìn)行決策。經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，能夠使對(duì)外投資活動(dòng)得到有效的事前控制。強(qiáng)化對(duì)外投資的跟蹤管理主要可采取如下措施：一是將用于對(duì)外投資的資產(chǎn)在賬面上和會(huì)計(jì)報(bào)表中正確地反映、合理揭示投資收益；二是對(duì)全資及控股單位通過(guò)選派經(jīng)營(yíng)者、實(shí)行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制；三是控股公司可通過(guò)派出財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的方式進(jìn)行跟蹤管理；四是發(fā)揮產(chǎn)權(quán)代表作用，強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)信息的收集和調(diào)研、提出出資者意見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)跟蹤管理。

4.加強(qiáng)費(fèi)用控制

國(guó)有控股公司費(fèi)用高是一普遍的現(xiàn)象，為降低費(fèi)用，可在大部分國(guó)有控股公司中普遍采用在價(jià)值鏈的不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中建立健全一系列的費(fèi)用管理制度，并且規(guī)定嚴(yán)格的層級(jí)審批制度，最終由財(cái)務(wù)部門稽核付款的方式。

（三）實(shí)施會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、控制信息失真風(fēng)險(xiǎn)

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

為適應(yīng)國(guó)有控股公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略需要，要組織財(cái)務(wù)人員開(kāi)展素質(zhì)教育學(xué)習(xí)，培養(yǎng)不同層次的會(huì)計(jì)人才。不定期組織開(kāi)展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收問(wèn)題專項(xiàng)研討會(huì)，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。重視會(huì)計(jì)人員的理論研究，組織會(huì)計(jì)、審計(jì)人員撰寫(xiě)學(xué)術(shù)論文，定期編發(fā)財(cái)會(huì)內(nèi)部刊物，使之成為財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、交流的園地。通過(guò)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，從人材素質(zhì)方面保障會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行，減少會(huì)計(jì)信息在人為方面失真的可能性。

2.充分利用外部審計(jì)確保會(huì)計(jì)信息的最終質(zhì)量

（1）堅(jiān)持所有法人單位聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展年報(bào)審計(jì)工作。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)與年終決算同步進(jìn)行，將外部審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在年終決算過(guò)程中及時(shí)處理。實(shí)現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)表質(zhì)量的事前控制。

3.發(fā)揮財(cái)務(wù)信息化在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的信息集成作用

提高財(cái)務(wù)信息化工作水平，對(duì)目前信息化系統(tǒng)進(jìn)行改造，推行集中財(cái)務(wù)管理。通過(guò)將控股公司總部與各下屬成員單位之間建立實(shí)時(shí)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)形成信息一體化平臺(tái)，整個(gè)控股公司只使用一套財(cái)務(wù)管理軟件，所有分支機(jī)構(gòu)全部在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)在線處理，并將數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞到控股公司本部進(jìn)行集中存儲(chǔ)。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員只要有相應(yīng)的權(quán)限，就可以跨越時(shí)空對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，實(shí)現(xiàn)整個(gè)控股公司的財(cái)務(wù)集中管理。

4.完善制度以規(guī)范會(huì)計(jì)信息的過(guò)程控制和管理

（1）要統(tǒng)一國(guó)有控股公司的會(huì)計(jì)核算制度。一個(gè)單位要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的完整和統(tǒng)一，才能夠提高會(huì)計(jì)信息的可比性，滿足單位多種經(jīng)營(yíng)的客觀需要。（2）要制定會(huì)計(jì)操作制度，如《資金結(jié)算制度》、《固定資產(chǎn)管理制度》等等，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的要求融入其中，使其明細(xì)化、具體化、可操作化，以利于防錯(cuò)查弊、規(guī)范管理。（3）建立財(cái)務(wù)管理制度，如制定《全面預(yù)算管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)控制的作用。

篇10

低、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)使得內(nèi)部控制信息披露尤其重要。本文以153家創(chuàng)業(yè)板上市公司為樣本，對(duì)其內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，以此了解創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露情況。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)板 內(nèi)部控制 信息披露

1 概述

由于創(chuàng)業(yè)板有進(jìn)入門檻低的特點(diǎn)，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)要比主板市場(chǎng)高得多。我國(guó)政府對(duì)創(chuàng)業(yè)板的監(jiān)管更為嚴(yán)格，其核心就是“信息披露”，同時(shí)創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制執(zhí)行情況也受到高度關(guān)注。

2 創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的整體情況

截至2010年底，在創(chuàng)業(yè)板上市的公司共153家，通過(guò)對(duì)這些公司2010年和2011年的內(nèi)部控制信息披露情況的分析，了解我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀。

2.1 創(chuàng)業(yè)板上市公司信息披露考核總體情況

深交所為加強(qiáng)對(duì)上市公司信息披露的監(jiān)管，提高信息披露質(zhì)量，每年會(huì)對(duì)深交所上市公司進(jìn)行信息披露考核，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)將上市公司信息披露情況分為A（優(yōu)秀）、B（良好）、C（合格）和D（不合格）四個(gè)等級(jí)。

2011年考核不合格的創(chuàng)業(yè)板上市公司只有1家，占比0.36%，是三板中最少的；優(yōu)秀率是16.37%，高于主板的11.57%，但低于中小企業(yè)板；良好率為72.95%，是三板中最高的?？梢?jiàn)，創(chuàng)業(yè)板信息披露情況總體好于主板，但是優(yōu)良率低于中小企業(yè)板，可以說(shuō)總體情況較好，創(chuàng)業(yè)板上市公司比較注重信息披露。

我國(guó)政府對(duì)創(chuàng)業(yè)板的監(jiān)管制度在不斷完善中，對(duì)信息披露的監(jiān)管也在不斷改善。

由表2可知，兩年的考核中沒(méi)有D（不合格）情況；2010年信息披露考核為A（優(yōu)秀）的公司20家，占比13.07%，2011年增加至37家，占比24.18%，而考核為C（合格）的公司數(shù)從2010年的20家減少到17家，比例從13.07%減至11.11%?？梢?jiàn)創(chuàng)業(yè)板上市公司信息披露的總體情況有越來(lái)越好的趨勢(shì)。

2.2 內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告及CPA鑒定報(bào)告統(tǒng)計(jì)情況

對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司來(lái)說(shuō)，由董事會(huì)出具的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告目前還屬于自愿披露階段。

由表3可知，2010年147家公司披露了內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，其中103家是由董事會(huì)出具的，占比67.32%。2011年153家公司全部對(duì)外披露了內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，其中111家公司是由董事會(huì)出具的，占比72.55%?？梢?jiàn)，創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露的自愿性很強(qiáng)，并且由董事會(huì)出具自我評(píng)估報(bào)告的比例呈上升趨勢(shì)。

2010年54.24%的公司披露CPA鑒定報(bào)告，2011年增加至67.32%。

總體看，創(chuàng)業(yè)板上市公司在內(nèi)部控制信息披露方面表現(xiàn)尚佳，大部分公司能主動(dòng)并自愿披露公司內(nèi)部控制情況。

3 創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量具體情況

通過(guò)中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第30號(hào)――創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》中對(duì)內(nèi)部控制的信息披露做的規(guī)定，本文從以下幾方面衡量企業(yè)內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量：

①審計(jì)委員會(huì)發(fā)表專項(xiàng)意見(jiàn)；

②內(nèi)部控制的建立健全情況；

③內(nèi)部控制制度建立健全的工作計(jì)劃及其實(shí)施情況；

④重要事項(xiàng)的內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施情況；

⑤內(nèi)部控制檢查監(jiān)督部門的設(shè)置情況；

⑥與財(cái)務(wù)核算相關(guān)的內(nèi)部控制的完善情況；

⑦董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制有關(guān)工作的安排；

⑧監(jiān)事會(huì)對(duì)是否建立了完善的內(nèi)部控制制度發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)；

⑨監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)；

⑩內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告；

CPA鑒定報(bào)告。

采用內(nèi)容分析法，將內(nèi)部控制信息按上述幾項(xiàng)的披露程度，“詳細(xì)披露”賦值2分、“簡(jiǎn)單披露”賦值1分、“沒(méi)有披露”賦值0分。最后將每家上市公司各項(xiàng)得分加總即為其內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量得分。

由表4可以看出，2010年和2011年創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量得分主要集中于10至16分，2011年有74.50%的公司得分在這個(gè)區(qū)域，高于2010年的68.63%。而這153家公司在這兩年都沒(méi)有0至5分的情況，說(shuō)明創(chuàng)業(yè)板上市公司都在年報(bào)中披露了其內(nèi)部控制情況，只是在詳略程度上還存在差異。2011年這153家公司的平均分為12.37分，2010年的平均分為11.82分，2011年高于2010年。

4 結(jié)論

創(chuàng)業(yè)板成立僅有幾年，在運(yùn)行體制及監(jiān)管方面尚未完善，但從以上分析可以看出，大部分創(chuàng)業(yè)板上市公司能積極披露內(nèi)部控制情況，并且信息披露質(zhì)量有逐年提高的趨勢(shì)，說(shuō)明創(chuàng)業(yè)板上市公司的內(nèi)部控制信息披露在不斷完善、提高。但是依然存在信息披露內(nèi)容不全面、不規(guī)范或披露的過(guò)于簡(jiǎn)單沒(méi)有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)內(nèi)容等問(wèn)題。所以，對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司內(nèi)部控制的建設(shè)及其信息披露的監(jiān)管還應(yīng)不斷加強(qiáng)與完善，創(chuàng)業(yè)板上市公司自身也要在遵循內(nèi)部控制的有效性、審慎性、全面性、及時(shí)性和獨(dú)立性五大原則的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督檢查五方面完善和強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的披露。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡吉甫.我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的實(shí)證研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2005（3）：85-88.