摘要：本文結(jié)合高校的實際特點(diǎn)，針對其預(yù)決算審計的需求，從多方面提出了相應(yīng)的審計方法，旨在為高校預(yù)決算審計提供參考，促使高校的審計質(zhì)量和效率均能夠?qū)崿F(xiàn)有效提。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；預(yù)決算審計；審計方法

近年來，受我國科教興國戰(zhàn)略的影響，高校的教育事業(yè)得到了全面推進(jìn)，但同時也給高校的財務(wù)管理帶來的諸多的挑戰(zhàn)。伴隨著高校管理模式的改革，內(nèi)部審計逐漸參與到了高校的各項管理中，這使得審計的關(guān)口實現(xiàn)了向前移動，較好的提升了審計的建設(shè)性與預(yù)防性作用，在幫助高校各項經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性運(yùn)行中發(fā)揮了積極作用。為此，結(jié)合高校的實際情況，開展有效的預(yù)決算審計，能夠較好地實現(xiàn)對資源配置的合理優(yōu)化，促進(jìn)高校財務(wù)管理能力得到有效改善和促進(jìn)。

一、利用內(nèi)外審優(yōu)勢，實現(xiàn)審計資源整合

高校為了保障審計工作與各項事務(wù)結(jié)合起來，通常會安排專門的內(nèi)部審計團(tuán)隊，他們在長時間的工作中能夠清楚的了解學(xué)校的實際情況和各項事務(wù)運(yùn)行機(jī)制，這就能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)部審計各種重點(diǎn)和風(fēng)險的迅速了解。外部審計相較于內(nèi)部審計，多為第三方機(jī)構(gòu)，他們有著更強(qiáng)的專業(yè)性，并且有著豐富的審計經(jīng)驗，對管理、審計等方面都有著其獨(dú)特的見解。為此，在高校預(yù)決算審計期間，可以將內(nèi)部審計與外部審計結(jié)合起來，以此更好地達(dá)到事半功倍的效果，以實現(xiàn)審計效能與質(zhì)量的提升。

二、以審查合規(guī)性為基礎(chǔ)，以真實性為目標(biāo)

摘要：目前建筑行業(yè)競爭越來越激烈，為了不斷提高自身企業(yè)的實際經(jīng)濟(jì)效益，建筑企業(yè)高度重視建筑工程預(yù)決算審計工作，合理控制成本，朝著持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展方向不斷前進(jìn)。建筑工程預(yù)結(jié)算審核工作具有多種形式，每種審計方式都具有一定的應(yīng)用價值，但是在建筑工程預(yù)決算審計的過程中還是會受到工程量、材料以及人員等多個因素的影響，存在一些問題。文章對建筑工程預(yù)決算審計的方式進(jìn)行詳細(xì)分析，并對建筑工程預(yù)決算審計過程中存在的問題及解決對策進(jìn)行深入探究，以期實現(xiàn)建筑工程各項成本的有效控制，促進(jìn)建筑企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：建筑工程；預(yù)決算審計；成本控制

建筑工程預(yù)決算是體現(xiàn)建筑工程項目整個施工過程真正價值的重要手段，為了提高建筑企業(yè)實際的經(jīng)濟(jì)效益，建筑工程預(yù)決算的審計工作尤為重要，是促進(jìn)后期的建筑工程造價合理的有效途徑。要想實現(xiàn)建筑工程預(yù)決算審計工作效率的有效提升，不僅要熟知各種建筑工程預(yù)決算審計方式，還要對影響建筑工程預(yù)決算審計效率的各項因素進(jìn)行詳細(xì)分析。下面將對建筑工程預(yù)決算審計相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析，以有效控制建筑工程的工程造價，為建筑企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1建筑工程預(yù)決算審計方式

建筑工程預(yù)決算審計的方式有很多種，如全面審核法、重點(diǎn)審核法、分組計算審核法等，不同的審計方式具有不同的應(yīng)用意義。目前的建筑工程預(yù)決算審計工作中用得最多的方法是全面審核法，是對建筑工程預(yù)決算的整個過程進(jìn)行審核，將整個建筑工程劃分成多個施工步驟進(jìn)行審核，工作量較大，常常用于竣工后的審計；重點(diǎn)審核法的審核范圍不夠全面，只是對建筑工程中的施工重點(diǎn)進(jìn)行審核，對施工技術(shù)和資金的要求較高，所以這種方式不太適合單獨(dú)使用，可以先進(jìn)行建筑工程審核重點(diǎn)的確認(rèn)，然后與其他審核方式結(jié)合落實，促進(jìn)建筑工程預(yù)決算審核效率的提升。在選擇建筑工程預(yù)決算審計方式的時候，應(yīng)該綜合考慮建筑工程中的多種因素，對比多種審核方式的優(yōu)缺點(diǎn)，然后選擇最為科學(xué)的審核方式進(jìn)行預(yù)決算的分析。比較常用的審核分析方法有篩選法、單方造價指標(biāo)法、比例法等，其中篩選法主要是以工程量、價格為基準(zhǔn)實施的，通過收集各種工程數(shù)據(jù)信息進(jìn)行歸納和整理，并制定工程量、造價以及用工三種表格，并以此為工程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)，對一些沒有達(dá)到篩選標(biāo)準(zhǔn)的工程細(xì)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審查，促進(jìn)整個建筑工程造價得到有效管控，篩選審查法比較適用于不具備完善審查條件的工程。

2建筑工程預(yù)決算審計過程中存在的問題

摘要：社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得我國基本建設(shè)項目（簡稱為“基建項目”）規(guī)模與數(shù)量與日俱增，而基建項目通常建設(shè)周期較長，前期需要投入大量的資金，因此，加強(qiáng)財務(wù)管理工作，在項目竣工決算之前委托社會中介機(jī)構(gòu)事先進(jìn)行項目審核，是提升項目管理質(zhì)量的有效方式。但由于基建項目竣工決算所涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料較多，因而其審計工作也存在著一定的難度。本文以基建項目竣工決算為主題，討論決算審計工作的問題及對策。

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)項目；財務(wù)決算審計；問題；建議

1基建項目管理方面存在的問題分析

從目前的實際情況來看，基建項目管理在會計核算、財務(wù)管理、項目管理等方面還存在著一些問題，這也是造成審計風(fēng)險的主要原因，具體闡述如下：從會計核算方面來說，基建項目管理的問題包括：其一，基建項目未按照會計制度相關(guān)規(guī)定單獨(dú)設(shè)賬進(jìn)行會計核算，而是直接將基建項目并入行政事業(yè)單位的會計核算系統(tǒng)當(dāng)中。而這些項目在進(jìn)行竣工財務(wù)決算時，則需要從會計核算的賬套中采集匯總相關(guān)憑證信息，這樣一來，對于不熟悉項目實際情況的會計人員，就很可能會出現(xiàn)撥款數(shù)據(jù)或投資數(shù)據(jù)漏報、錯報等問題；其二，建設(shè)單位和代建單位分別處理項目的經(jīng)費(fèi)核算，二者之間缺乏系統(tǒng)性與聯(lián)系性；同時，在項目竣工結(jié)算時，也由建設(shè)單位和代建單位分別申報項目投資額，導(dǎo)致部分交叉業(yè)務(wù)存在重復(fù)申報的問題，這也給審計工作帶來了難度；其三，部分基建項目沒有按照會計制度相關(guān)規(guī)定編制財務(wù)決算報表，報表內(nèi)容往往以單項工程批復(fù)數(shù)、工程結(jié)算審核數(shù)以及其他工程費(fèi)用為主，編制的報表較為簡易且不夠規(guī)范；其四，財務(wù)報表賬面上體現(xiàn)出來的各項目單項工程投資額確認(rèn)時間上存在差異性。這是由于部分項目單項工程是以取得工程結(jié)算審批文件以后確認(rèn)投資支出的；部分項目單項工程則是在取得相關(guān)發(fā)票憑證以后確認(rèn)投資支出；部分項目單項工程則要在獲取工程決算審計批復(fù)文件后確認(rèn)投資支出。不同的支出確認(rèn)時間節(jié)點(diǎn)會造成實際與賬面數(shù)據(jù)的不一致，不僅影響了基建項目財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也不利于后續(xù)的決算審計工作。從財務(wù)管理方面來說，基建項目管理的問題包括：其一，部分基建項目沒有針對項目設(shè)置單獨(dú)的銀行賬戶，往往采用多個基建項目并用一個銀行賬戶或基建項目并入單位經(jīng)費(fèi)管理賬戶統(tǒng)一管理等方式，開展基建項目資金管理工作。這會使得單個工程項目的實際撥款金額、資金利息收入等數(shù)據(jù)無法及時確認(rèn)，難免會影響項目資金使用的規(guī)范性；其二，部分項目沒有及時辦理竣工財務(wù)決算和項目交付手續(xù)，竣工時間與結(jié)算時間相隔較長，部分尚未決算的資產(chǎn)在實際中已經(jīng)使用多年或報廢，賬實不符現(xiàn)象較為嚴(yán)重。從基建項目管理方面來說，存在的問題包括：其一，部分工程沒有按照規(guī)定履行招投標(biāo)程序，尤其是附屬工程管理方面采用跟標(biāo)形式開展施工活動，使得工程管理存在漏洞；其二，個別項目總投資金額超過事前概算結(jié)果，因項目建設(shè)工程中圖紙設(shè)計變更而追加投資金額，且沒有及時申請調(diào)整概算，使得項目決算階段才發(fā)現(xiàn)審定金額與實際投資不符。

2優(yōu)化基建項目竣工財務(wù)決算審計環(huán)節(jié)的策略分析

2．1明確工程費(fèi)用結(jié)算金額的確認(rèn)依據(jù)。部分項目工程費(fèi)用在結(jié)算環(huán)節(jié)就已經(jīng)引入中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定結(jié)算，且已經(jīng)確定了具體的結(jié)算金額。因此，會計人員在處理基建項目竣工財務(wù)決算審計時，不用再單獨(dú)考慮建設(shè)單位是否取得憑證發(fā)票，也不用在賬面上再一次確認(rèn)工程費(fèi)用的結(jié)算金額，可以直接參考財政部門或中介審計機(jī)構(gòu)所審定確認(rèn)的工程費(fèi)用結(jié)算金額，以達(dá)到縮減決算審計程序的目的。2．2規(guī)范審計報告披露信息的來源渠道。由上述所知，部分基建項目沒有按照相關(guān)規(guī)定單獨(dú)建賬進(jìn)行核算，一般由建設(shè)單位和代建單位各自核算后進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總。但這種核算方式不僅會影響核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也給審計工作人員增大了審計難度。因此，為了提升審計效率，相關(guān)單位部門應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則對項目單獨(dú)建賬核算，即使部分項目需要建設(shè)單位和代建單位進(jìn)行分別核算，也應(yīng)當(dāng)以建設(shè)單位的核算數(shù)據(jù)為審計依據(jù)，且由建設(shè)單位承擔(dān)披露基建項目財務(wù)數(shù)據(jù)的職能。2．3做好單位主賬套相關(guān)科目查驗工作。由于部分建設(shè)單位沒有將沒收的基建項目投標(biāo)保證金或履約保證金對項目實際投資額進(jìn)行沖減，使得項目在決算時才發(fā)現(xiàn)決算金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出實際投資額。為了保證決算數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的一致性，在開展項目竣工財務(wù)決算過程中，應(yīng)當(dāng)對單位主賬套的“其他收入”以及“營業(yè)外收入”等科目賬目進(jìn)行審核，查驗是否存在漏報沒收基建項目投標(biāo)保證金或履約保證金等現(xiàn)象。通過二次查驗可以為項目決算審計工作提供充足的信息支持，也能夠有效降低審計風(fēng)險。2．4合理披露項目利息收入審核依據(jù)?；椖咳绻麤]有按照項目差異化設(shè)置專門的資金管理賬戶，可能會影響項目利息收入確認(rèn)。在審計階段，項目審計人員需要采取合理的方法計算項目利息收入，并在審計報告中注明利息收入的計算方法；或者，項目審計人員也可以按照建設(shè)單位申報的利息收入金額作為確認(rèn)依據(jù)，以財務(wù)賬面的項目利息收入數(shù)據(jù)為審核依據(jù)；在編制審計報告時則可以直接披露該項目的資金管理狀況以及項目利息收入無法確認(rèn)。2．5重視決算與概算的數(shù)據(jù)銜接工作。當(dāng)基建項目在竣工環(huán)節(jié)開展財務(wù)決算審計時，項目審計人員要重視決算數(shù)據(jù)與概算數(shù)據(jù)的核對以及統(tǒng)一工作。如果審計人員發(fā)現(xiàn)項目實際投入規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過前期工程概算金額，則可以要求建設(shè)單位對項目概算文件的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整；如果建設(shè)單位拒絕調(diào)整項目概算文件，則審計人員可以將超額的金額予以核減，或者直接在審計報告中披露項目決算與概算數(shù)據(jù)不一致的事實，從而達(dá)到降低審計風(fēng)險的目的。2．6及時向相關(guān)部門函證撥款情況?；椖慷囝^撥款、建設(shè)資金渠道來源廣泛的問題，嚴(yán)重影響了項目決算和財務(wù)審計工作。如果項目審計人員只考慮到核對建設(shè)單位提供的財務(wù)報表賬面信息數(shù)據(jù)來確定項目撥款金額，可能會造成審計所獲取的信息數(shù)據(jù)失真。為了改進(jìn)這一環(huán)節(jié)，審計項目的會計人員應(yīng)當(dāng)在竣工結(jié)算審計工作開展以前，向相關(guān)財政部門或項目主管單位發(fā)函證求證基建項目的實際撥款金額和款項來源渠道，為審計工作提供更充分可靠的信息依據(jù)。2．7對基建項目管理水平進(jìn)行評價檢查。為了提升基建項目整體的管理質(zhì)量，加強(qiáng)財政資金的實際使用價值，審計單位可以在基建項目竣工決算審計工作中向當(dāng)?shù)氐恼氨O(jiān)管部門提出項目評價檢查工作，由會計主管部門對基建項目管理劃分評價等級，并配備相應(yīng)的獎懲制度。例如，可以從基建項目計費(fèi)管理方面細(xì)化差異化的評定規(guī)則，聯(lián)合監(jiān)管部門對基建項目進(jìn)行檢查評估；對于一些計費(fèi)管理較為優(yōu)秀的項目可以采取一定的獎勵措施，而對于部分管理不善、審計結(jié)果不佳的項目，則給予通報批評和處罰，從而有效提高基建項目整體的管理水平。

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、同事們：

大家好！

很榮幸今天能站在這里跟大家探討我縣財政決算審計工作。下面我就今后的審計工作談?wù)勛约旱囊姡?/p>

一、針對審計方案，談幾點(diǎn)建議

要搞好審計工作，必須要有目標(biāo)、手段和重點(diǎn)，要通過“圍繞審計目標(biāo)，強(qiáng)化審計手段，突出審計重點(diǎn)”來搞好審計工作。圍繞審計目標(biāo)就是要促進(jìn)加強(qiáng)和規(guī)范財務(wù)管理這一最終目標(biāo)；強(qiáng)化審計手段就是要系統(tǒng)地審計，找準(zhǔn)部門、行業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)的聯(lián)系，單位的內(nèi)部管理模式，做到心中有數(shù)，重大問題不漏，達(dá)到審計目地；突出審計重點(diǎn)就是要在摸清各單位的機(jī)構(gòu)性質(zhì)、財務(wù)管理體制、財務(wù)收支情況、各類收費(fèi)項目和依據(jù)、資金物品管理使用情況、票據(jù)的使用和管理、收入規(guī)模、解繳、返還、使用等情況下實行重點(diǎn)審計。

(一)加大決算審核力度，確保決算數(shù)據(jù)質(zhì)量

摘要：在建筑工程建設(shè)過程中，科學(xué)開展建筑工程造價審計與決算資料管理工作有助于建筑造價的有效控制，為建筑工程建設(shè)的順利開展提供基礎(chǔ)。文章就建筑工程造價審計工作流程進(jìn)行分析，并以此為基礎(chǔ)探討了造價審計與決算資料管理工作的具體措施進(jìn)行分析，以期為廣大建筑工程建筑管理部門與人員提供參考，切實提升工程造價管理工作水平。

關(guān)鍵詞：建筑工程；造價審計；決算資料；管理措施

工程造價審計主要是就單項、單位工程造價展開審核，都是以工程量為基礎(chǔ)參照制定的套定額，由造價工程師完成。而工程決算是建設(shè)單位編制工作中的重要內(nèi)容，主要是指在建筑工程建設(shè)完成之后，就建筑施工所需要的建安費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、招投標(biāo)投入、基礎(chǔ)建設(shè)資金等多種費(fèi)用進(jìn)行計算。以上兩項工作與工程造價的實際投入直接相關(guān)，影響著建筑工程建設(shè)的順利開展。

1建筑工程造價的全過程分析

在建筑工程建設(shè)過程中，工程造價審計工作主要為專業(yè)的審計部門就工程結(jié)算展開審核定案的過程。需要工程項目的甲方提供與工程相關(guān)的資料，然后根據(jù)施工合同要求與所采用的結(jié)算方式來就提交的結(jié)算內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審計。通常情況下，審計部門所采用的工程造價審計措施主要包含以下幾種：①針對沒有出現(xiàn)變更的施工部分，審計人員可采用看圖算量方式進(jìn)行審計，即在確保工程建設(shè)完全按照施工圖紙進(jìn)行的基礎(chǔ)上，遵循竣工圖進(jìn)行工程量計算，保證計量過程的便利，確保工程計算結(jié)果的可靠性；②由于建筑工程建設(shè)本身屬于較為復(fù)雜、多變的建設(shè)過程，在竣工之前可能會由于多種主客觀原因進(jìn)行工程變更。而工程審計工作的開展主要處于竣工后時期，對于工程建設(shè)實況、隱蔽工程的了解程度不足，在這種情況下，審計部門需借助相關(guān)的工程資料開展工作，保證審計工作與工程實際建設(shè)情況相符合；③施工日志是工程審計工作中的重要參考資料，其能夠就建筑工程的建設(shè)實情進(jìn)行客觀、真實的反應(yīng)。審計人員需要就工程建設(shè)各個階段的日志資料展開詳細(xì)的核對，并利用相互驗證、復(fù)核方式進(jìn)一步審核工程量、工程造價，確保審計結(jié)果的真實可靠；④部分發(fā)生變更，卻沒有在工程資料、竣工圖中完整反映的工程資料數(shù)據(jù)的情況可能會對審計工作造成一定的影響。針對這種情況，審計人員需認(rèn)識到自身所承擔(dān)的重要工作職責(zé)，通過現(xiàn)場實測的方式來將資料中的必要數(shù)據(jù)補(bǔ)足。

2建筑工程造價審計與決算資料管理措施分析

摘要:基本建設(shè)是社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)。不僅是宏觀調(diào)控和監(jiān)督管理的難點(diǎn)，也是內(nèi)審監(jiān)督管理工作的重點(diǎn)。本文就基建工程決算審計應(yīng)注意的問題談點(diǎn)看法。

關(guān)鍵詞:基建工程；決算審計；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

基建投資審計是國家審計的一個重要領(lǐng)域，而基建工程決算審計又是基建投資審計的關(guān)鍵。如何采取行之有效的技術(shù)方法，對于提高基建投資審計的質(zhì)量和效率極為重要。根據(jù)本人20多年的工程審計的工作實踐，對基建工程決算審計的程序和方法總結(jié)如下：

一、做好審前的準(zhǔn)備工作

1.對該工程項目進(jìn)行詳細(xì)的審前調(diào)查，要收集與該工程造價有關(guān)的文件資料和建設(shè)程序。招投標(biāo)文件、標(biāo)底、施工合同，設(shè)計、施工、竣工圖紙，變更設(shè)計通知書，監(jiān)理簽證資料、設(shè)備、材料的招標(biāo)采購合同，隱蔽工程簽證單及各種材料單價的簽證單等工程相關(guān)資料，施工單位工程結(jié)算書，在進(jìn)行工程結(jié)算審計工作之前，必須對其進(jìn)行整理、歸集和分析。

2.要熟悉設(shè)計施工和竣工圖紙?？⒐D是審計結(jié)算分項數(shù)量的重要依據(jù)，必須全面熟悉了解，核對所有圖紙，清點(diǎn)無誤后依次識讀。竣工圖紙必須由設(shè)計、建設(shè)或者施工單位加蓋公章。

摘要：醫(yī)院基建項目決算審計風(fēng)險主要是指，被審計項目的決算書出現(xiàn)錯報和存在嚴(yán)重缺陷，以及被審計單位內(nèi)部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行等，審計人員在執(zhí)行審計時，由于多種原因沒有及時發(fā)現(xiàn)和察覺，而不準(zhǔn)確審計建議的可能性。本文首先介紹了審計風(fēng)險的成因，并提出了一系列有效的預(yù)防策略。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院基建工程；項目決算；審計風(fēng)險；預(yù)防策略

審計工作關(guān)系著醫(yī)院施工單位的經(jīng)濟(jì)效益，也是醫(yī)院管理基建項目成本的最終環(huán)節(jié)與重要環(huán)節(jié)。要結(jié)合醫(yī)院實際情況，掌握重要環(huán)節(jié)，選取核心內(nèi)容開展審計工作。

一、醫(yī)院基建項目決算審計的風(fēng)險成因

1.項目造價定額類型較多

目前，醫(yī)院基建項目在造價定額方面存在類型繁多的情況，醫(yī)院基建項目中針對裝飾項目和修繕項目，并沒有非常明顯的劃分標(biāo)準(zhǔn)，但裝飾項目和修繕項目的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)卻有較大差別，這樣將會導(dǎo)致施工企業(yè)在制定項目決策時，會以更高的定額作為指標(biāo)，造成不同的基建項目其工資報酬存在差異，該種現(xiàn)象的存在會導(dǎo)致審計人員在得出審計結(jié)論時，很難找到確切、有效的指標(biāo)依據(jù)，進(jìn)而阻礙醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展。

[摘要]高?；窘ㄔO(shè)是高等教育事業(yè)發(fā)展的基本保證,而搞好高?；üこ添椖康臎Q算審計,保證工程造價真實準(zhǔn)確,是高校內(nèi)部審計的一項重要任務(wù)。加強(qiáng)基建工程的決算審計不僅可以規(guī)范高校基建工作,而且能通過審核工程造價來提高經(jīng)濟(jì)效益。隨著高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高?；üこ痰脑黾?如何提高資金的使用效益,保證基建工程的竣工決算質(zhì)量,這對高?；Q算審計提出了更高的要求。

[關(guān)鍵詞]高校;基建工程;決算審計

一、高?；üこ虥Q算審計的審計環(huán)境

(一)高校基建工程管理模式陳舊。我國多數(shù)高?；窘ㄔO(shè)采用的是原蘇聯(lián)模式,自行成立基建部門對項目進(jìn)行管理。由基建部門委托設(shè)計單位設(shè)計、委托施工單位施工,自己進(jìn)行項目有關(guān)各方面的協(xié)調(diào)、監(jiān)督和管理。但是,由于每個工程建設(shè)時間、地點(diǎn)、條件等的不同,高?；üこ叹哂幸欢ǖ莫?dú)特性。例如,高校的基建處由于工程項目數(shù)量或種類等因素,往往經(jīng)驗不足,容易造成基建資金的浪費(fèi)和損失。

(二)制度建設(shè)不完善,容易給學(xué)校造成損失。高?；üこ添椖慷酁榉墙?jīng)營性項目,主要靠國家投入資金,資金相對來說有保障,導(dǎo)致高校對基建工程管理制度建設(shè)重視不夠。例如部分高?；üこ痰膬?nèi)部控制制度不健全,缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和獎懲措施。在這些高校里,由于各種原因造成的工作失誤,有關(guān)責(zé)任人員不承擔(dān)任何責(zé)任;節(jié)約投資也沒有獎勵,造成有關(guān)人員對成本控制積極性不高。因而,制度上的不完善,容易造成工作人員責(zé)任心不強(qiáng)或積極性不高。

(三)高校審計部門權(quán)利受限。從目前的實際情況看,我國內(nèi)部審計獨(dú)立性并未得到充分發(fā)揮,“內(nèi)部人控制”嚴(yán)重。我國的內(nèi)審制度規(guī)定在進(jìn)行內(nèi)部審計時,若發(fā)現(xiàn)有重大問題,可向被審計單位的上級機(jī)構(gòu)反映。顯然,這種過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計接受兩個利益格局不同的階層領(lǐng)導(dǎo)或稱“雙向領(lǐng)導(dǎo)”,是為利益格局不一致的經(jīng)濟(jì)主體服務(wù),實際上超越了內(nèi)部審計固有的職域,其結(jié)果是把內(nèi)部審計推向了兩難的境地。同樣的情況也出現(xiàn)在高校審計部門,許多高校審計部門由于受到主管領(lǐng)導(dǎo)的控制,權(quán)利受到限制,失去或難以保持其應(yīng)有的獨(dú)立性和客觀性。

第一條為加強(qiáng)建設(shè)項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行際，提高投資效益，保障廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等有關(guān)法律、法規(guī)、結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條凡使用國家或者本省各級財政性資金、專項資金、計劃安排的銀行貸款和利用外資等進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目的竣工決算，以及國有企業(yè)、事業(yè)單位使用自有資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目竣工決算，均應(yīng)按本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第三條建設(shè)項目竣工決算審計，按項目投資主體的財政隸屬關(guān)系確定審計管轄范圍。

第四條審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對本規(guī)定所列建設(shè)項目竣工決算的審計監(jiān)督，并可將建設(shè)項目竣工決算審計的價款結(jié)算審核委托有工程審計資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

對社會中介機(jī)構(gòu)辦理的建設(shè)項目竣工決算價款結(jié)算審核工作，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條建設(shè)項目符合竣工驗收條件的，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)或者受委托的社會中介機(jī)構(gòu)提交竣工決算報表等有關(guān)材料。

青海省水利廳水利基本建設(shè)項目竣工決算審計制度一、總則第一條為規(guī)范水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,提高水利基本建設(shè)項目管理水平,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、財政部“關(guān)于印發(fā)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的通知”、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和水利部“關(guān)于印發(fā)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》的通知”精神,結(jié)合我省水利建設(shè)實際,現(xiàn)制定本制度。

第二條本辦法適用于省水利廳下達(dá)并使用財政性投資為主進(jìn)行建設(shè)的水利基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目,以及省水利廳及所屬單位自籌資金進(jìn)行的基本建設(shè)和技術(shù)改造項目。

第三條本辦法所稱水利基本建設(shè)項目竣工決算審計,是指由水利廳組織并主持驗收的水利基本建設(shè)項目正式竣工驗收前,水利廳內(nèi)部審計辦公室對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的內(nèi)部審計監(jiān)督。二、審計內(nèi)容第四條水利基本建設(shè)項目竣工決算審計應(yīng)包括:水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計、水利基本建設(shè)項目投資及概算執(zhí)行情況審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)支出審計、水利基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)情況審計、水利基本建設(shè)項目未完工程及所需資金審計、水利基本建設(shè)項目建設(shè)收入審計、水利基本建設(shè)項目結(jié)余資金審計、水利基本建設(shè)項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計。

第五條水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表審計的主要內(nèi)容：

(一)“水利基本建設(shè)竣工項目概況表”、“水利基本建設(shè)項目財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)項目年度財務(wù)決算表”、“水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表”、“水利基本建設(shè)竣工項目成本表”、“水利基本建設(shè)竣工項目預(yù)計未完工程及費(fèi)用表”、“水利基本建設(shè)項目待核銷基建支出表”、“水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表”、“水利基本建設(shè)竣工項目交付使用資產(chǎn)表”的編制的真實性、完整性和合法性；

（二）竣工財務(wù)決算說明書的真實性、準(zhǔn)確性及完整性。