一、銀行再造理論是銀行管理思想的革命

銀行再造（ReengineeringtheBank）是業(yè)務流程再造（BusinessProcessReengineering；BPR）理論在商業(yè)銀行經營管理中的應用和實踐，是商業(yè)銀行借助現(xiàn)代信息技術，以業(yè)務流程改革為核心，突破傳統(tǒng)的“職能分工”觀念，通過辨識、分解、評估業(yè)務流程中的各個環(huán)節(jié)，以有利于客戶價值的要求來設計業(yè)務流程，組合組織結構，改造經營管理模式，從而使銀行資源得到優(yōu)化配置，發(fā)展空間得到進一步拓展，經營效益大幅度提高，最終使銀行獲得可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢。

1．銀行再造理論的起源及產生基礎。進入20世紀90年代以來，隨著金融競爭日益激烈，國際商業(yè)銀行紛紛以變革求生存，掀起了一場銀行再造運動。面對當時激烈的競爭，銀行家吸收了在企業(yè)管理領域中正興起并且在很多企業(yè)應用卓有成效的企業(yè)再造(CorporateReengineering)、業(yè)務流程再造的管理思想和方法，并在銀行業(yè)進一步深化，從而形成了一種銀行管理的新方法——銀行再造。銀行再造理論主張對銀行原有的經營管理方式和業(yè)務流程進行改造和重建，將組織內部的非增值活動壓縮到最少，尋求以最直接、最便捷的方式及時滿足不同客戶個性化、多樣化的需求。究其實質，是一種銀行經營戰(zhàn)略的再適應。

2．銀行再造的內容。一般而言，成功的銀行再造一般包括以下幾方面的核心內容：（1）重新設計和改造業(yè)務流程。業(yè)務流程是銀行再造的核心領域，銀行再造的關鍵就是重整業(yè)務流程。概而言之，就是要從業(yè)務流程著手，通過辨別、分解、評估流程，進而進行刪除、整合，對銀行運作過程進行科學梳理，把各部門的生產要素按最自然的方式重新組合。（2）管理再造也是銀行再造的重要內容。銀行再造在強調業(yè)務流程再造的同時，并沒有僅局限于關注業(yè)務流程，它認為不同的企業(yè)文化、價值觀也會影響到業(yè)務流程的質和量，因此隨著業(yè)務流程的再造，其他與管理有關的思考方法、組織結構、員工技能、權力分配價值觀以及管理制度等因素均應有重大的改變。只有企業(yè)文化經過轉型和重塑，才能真正將銀行帶入一個嶄新的境界。（3）信息技術的充分利用。銀行再造對業(yè)務流程重新設計方面經常會遇到諸多方方面面的瓶頸，常規(guī)的人工手段已不能解決，必須依賴于信息技術。美國再造思想大師邁克爾·哈默(M.Hammer)認為，信息技術是流程再造不可分割的一部分，他說：“信息技術是業(yè)務流程改造的必要條件，如果沒有信息技術，要談再造無異于癡人說夢”。

二、我國商業(yè)銀行實行銀行再造的必要性

1．加入WTO后外資銀行強大的市場競爭力迫使國內銀行進行再造。

一、激勵規(guī)制理論在銀行監(jiān)管中的運用

20世紀70年代以后I在美、英等西方國家，對壟斷行業(yè)運營效率的不滿引發(fā)了一場聲勢較大的放松規(guī)制運動。然而，放松規(guī)制、引進競爭并沒有解決該行業(yè)存在的低效率問題。90年代以后，隨著博弈論、信息經濟學和機制設計理論等微觀經濟學前沿理論和分析方法被更多地引入產業(yè)經濟學的研究，一種新的自然壟斷規(guī)制理論——激勵規(guī)制理論或稱新規(guī)制經濟學（NewRegulatoryEconomics）得以產生。激勵規(guī)制理論認為，由于信息的非對稱性以及規(guī)制雙方行為目標的差異，壟斷行業(yè)的規(guī)制問題就可以作為一個委托問題來加以處理。其核心就是要解決信息不對稱條件下的最優(yōu)激勵問題，規(guī)制者須設計出一套既能為被規(guī)制機構提供適度激勵，又有利于實現(xiàn)社會福利最大化的機制。傳統(tǒng)規(guī)制理論由于沒有認識到規(guī)制過程中的信息不對稱性，也就不能制定出有效克服逆向選擇和道德風險問題的規(guī)制方式，這是導致傳統(tǒng)規(guī)制方式效率低下的根本原因。而激勵規(guī)制理論中的事先承諾制則較好地解決了這一問題。

事先承諾制（Pre-CommitmentApproach）最早是博弈論中的一個專用術語，它的基本特征是當事人做出承諾后，原先在沒有承諾情況下的一些最優(yōu)選擇在事后變得不再是最優(yōu)，這就使當事人自己在事后的選擇余地減少；而剔除事先最優(yōu)的某些選擇，也迫使對手重新考慮你的策略，從而使做出承諾的一方得到利益。將其運用到銀行監(jiān)管中，就是指銀行或金融機構對自身的風險控制水平事先向監(jiān)管者承諾，承諾在一定時期內的累積損失不超過一個最大限額，從而依據(jù)事先預測可能出現(xiàn)的最大損失留有充足的資本準備。在這一損失最大限額內，監(jiān)管者不會介入，各機構自行管理和控制風險，如果在此期間任何一個時點違反了這一承諾，即損失超過了預定限額，監(jiān)管者就會介入其具體活動，對其進行處罰。監(jiān)管者只需設計或選擇出一種合適的激勵懲罰機制來涵蓋監(jiān)管對象任一水平的風險暴露，分析問題機構風險損失的起因（是個別機構的冒險行為造成損失的發(fā)生還是由于整個經濟形勢的變化導致整個行業(yè)都面臨損失的風險），對于個別機構的冒險行為和整個行業(yè)面臨的風險導致的損失給予懲罰（區(qū)別對待），對于執(zhí)行規(guī)制合同較好的機構給予獎勵。

為什么銀行會告訴監(jiān)管者他對未來最大損失的真實估計？因為如果他低估了損失，他就冒著違背事先承諾而經常被懲罰的風險，這樣做的成本很大而且會使監(jiān)管機構干涉自身的業(yè)務；而高估損失則意味著要求更高的資本充足性要求，這對銀行同樣是沒有什么吸引力的，這樣就滿足了激勵制度的激勵相容要求。同時，由于規(guī)制合同是商業(yè)銀行根據(jù)自身風險控制狀況主動向規(guī)制者提交的，其所得效用也必然大于其保留效用和機會收益。

那么，這種規(guī)制制度安排究竟具有什么優(yōu)點呢？

1有助于減少對金融機構業(yè)務的干涉

##市商業(yè)銀行堅持以“支持地方經濟，服務廣大市民”為己任，堅持“服務市民，相伴人生，與客戶共同成長”的經營理念，2005年根據(jù)國家宏觀調控政策，立足于全市經濟“更快、更好”的發(fā)展需求，將繼續(xù)適度增加信貸投放，堅持以市場為導向，積極實施品牌戰(zhàn)略，集中優(yōu)勢資金和政策，加大對朝陽產業(yè)、傳統(tǒng)特色產業(yè)、基礎設施、便民利民等骨干項目和民營經濟的扶持力度，加大對骨干企業(yè)和優(yōu)質中小企業(yè)客戶集群的支持力度，全面促進產業(yè)經濟和銀行效益的共同發(fā)展。計劃全年累計辦理信貸業(yè)務95億元，其中累計發(fā)放貸款55億元，累計辦理銀行承兌匯票40億元，更好地滿足廣大客戶的信貸需求，為客戶特色化的金融服務，促進我市經濟的快速發(fā)展。

一、突出信貸投放重點，培育優(yōu)質客戶群

##市商業(yè)銀行將繼續(xù)加大對符合國家產業(yè)政策和市場準入條件、資信良好、主業(yè)突出、盈利能力強、產品和服務具備行業(yè)或地域優(yōu)勢、有較穩(wěn)定的市場份額、具有還款能力和有利于結構調整的潛力企業(yè)的信貸支持力度，大力培植基本客戶群，力爭成為各優(yōu)質客戶的金融業(yè)務主辦行。在投放行業(yè)上，我們將重點加大對國家產業(yè)政策鼓勵發(fā)展、有市場發(fā)展?jié)摿透偁巸?yōu)勢的產業(yè)。對國家宏觀調控的產業(yè)實行區(qū)別對待，在信貸政策上不搞一刀切。除國家政策明令禁止的項目外，對已建成或接近建成、環(huán)保達標、質量、成本與技術有競爭能力的新建項目，在公司完善各項財務制度和提高經營管理水平的前提下，同樣給予適度支持。

二、發(fā)揮一級法人優(yōu)勢，突出服務特色小陳老師工作室原創(chuàng)

##市商業(yè)銀行實行“一級法人，兩級經營”的管理制度，一級法人體制具有審批環(huán)節(jié)少、決策效率高、經營自主性強等特點。我們將充分發(fā)揮一級法人的體制優(yōu)勢，密切跟蹤市場變化的訊息，適時調整市場策略和營銷重點，為客戶提供靈活多樣的金融服務；不斷優(yōu)化信貸審批流程和操作手續(xù)，對支行實行差別化授權管理，從而減少業(yè)務審批中間環(huán)節(jié)，為廣大客戶建立了一條高效、便捷的“綠色服務通道”。對進入“綠色服務通道”的客戶，在控制風險、手續(xù)齊全的前提下，將進一步簡化審批流程，提高審批效率，并為優(yōu)質高端客戶提供“一對一”的服務和延伸服務。同時，我行將繼續(xù)加大科技投入，加強服務創(chuàng)新，不斷爭創(chuàng)服務特色，深化服務內涵，提升服務品質，完善服務功能，著力為廣大客戶提供更加優(yōu)質、高效、快捷的金融服務，以更加良好的經濟效益和社會效益，努力開創(chuàng)威海市商業(yè)銀行持續(xù)、健康、快速發(fā)展的新局面，實現(xiàn)與客戶共同成長的發(fā)展目標！

商業(yè)銀行的功能在于積少成多，續(xù)短為長，利用自己的金融中介職能將家庭的儲蓄轉化為企業(yè)的投資。商業(yè)銀行具有企業(yè)特征，但它與其他工商企業(yè)具有明顯的不同，其特殊性表現(xiàn)如下：

一、商業(yè)銀行的特殊性具體表現(xiàn)

第一、商業(yè)銀行的高風險性

商業(yè)銀行的核心功能在于其風險管理功能，但商業(yè)銀行自身也具有巨大的風險，其風險性由下列特征體現(xiàn)。

1、商業(yè)銀行自有資本比較少，財務杠桿比較高。

相對工商企業(yè)而言，商業(yè)銀行資本資產比率低的多。按照巴塞爾協(xié)議要求，商業(yè)銀行要求達到8%的資本充足率，也即意味著商業(yè)銀行的負債率高達90%。過高負債率必然意味著更大的財務風險。在很多國家，為防止商業(yè)銀行的償付危機，很多國家進行了存款保險，或者為商業(yè)銀行提供國家的顯性或隱性擔保。

一、我國商業(yè)銀行當前的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來,我國商業(yè)銀行大力加強并改進風險管理和內部控制,創(chuàng)新金融產品與服務,經營效益實現(xiàn)了逐步提高。但是,商業(yè)銀行在體制和機制上矛盾和問題依然很多,改革任務還十分繁重和緊迫?？傮w來看，當前我國銀行業(yè)中面臨的主要問題大致有以下幾方面：

1．健全的產權制度和法人治理結構尚未建立。目前,國有商業(yè)銀行產權制度存在缺陷,國有商業(yè)銀行雖為國家所有,但沒有明確的所有者主體,也沒有明確的所有者權益要求,導致所有者與經營者之間道德風險（moralhazard）與“內部人控制”的存在。由于所有者主體的不明確,對經營者形成了多元化的目標，其業(yè)績評價、激勵約束機制均無明確界定。極大增加了商業(yè)銀行作為契約組織內部的協(xié)調交易成本。盡管商業(yè)銀行經過多年改革探索取得了一定成效,但由于產權制度與法人治理結構方面的缺陷,仍未能真正形成現(xiàn)代商業(yè)銀行經營機制。

2．商業(yè)銀行自身發(fā)展能力的下降。主要體現(xiàn)為3個方面。首先，資本充足率嚴重不足。資本充足率體現(xiàn)了銀行對負債的最后清償能力。由于體制原因,國有商業(yè)銀行正常經營所需要的資本金沒有穩(wěn)定的補充渠道，并被大量不良貸款和無效投資嚴重侵蝕。2003年底，我國國有商業(yè)銀行平均資本充足率僅為5.11%；11家股份制銀行為7.31％。其次，銀行盈利能力差。銀行資本的主要來源是利潤留存，而20世紀90年代以來4大商業(yè)銀行贏利水平急劇下降，銀行風險程度明顯增大。目前4大商業(yè)銀行的人均利潤率僅相當于境內外資銀行的1/25（田國強，2004）。第三，國有商業(yè)銀行不良資產處置面臨的形勢依然嚴峻。截至2003年6月，4大國有商業(yè)銀行的不良貸款余額按5級分類已超過兩萬億元。

3．商業(yè)銀行運作管理效率的低下。首先，商業(yè)銀行內部管理粗放，決策與控制缺乏有效性。由于產權不明與資本“人格化”虛置原因，導致國有商業(yè)銀行管理中缺乏統(tǒng)一的內部控制制度，管理水平較低。銀行內部各業(yè)務部門在具體行使監(jiān)控職能時，職責不明確，或者“齊抓共管”，或者“互相推諉”，不能形成一個有效的運作機制與制約機制，金融犯罪與管理瀆職行為時有發(fā)生。其次，從業(yè)人員素質有待提升。中國銀行業(yè)整體上存在的人員素質參差不齊，風險意識、創(chuàng)新意識、責任感等較差，缺少團隊精神等問題，嚴重制約了銀行業(yè)務的發(fā)展。第三，金融創(chuàng)新能力嚴重不足。我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段的突出問題是業(yè)務范圍狹窄，盈利空間有限，缺乏產品創(chuàng)新能力。隨著證券市場的快速發(fā)展與外資金融機構的進入，在現(xiàn)有金融創(chuàng)新能力約束下，商業(yè)銀行的利潤來源將變得日趨不穩(wěn)定。

二、加入WTO對中國商業(yè)銀行發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)

摘要:本文主要討論監(jiān)管當局如何利用商業(yè)銀行內部審計以加強對銀行的有效監(jiān)管。根據(jù)內部審計的定義、主要職責范圍和基本原則,討論了商業(yè)銀行內部審計與銀行監(jiān)管的聯(lián)系,并結合目前國內銀行內部審計以及對監(jiān)管支持作用的現(xiàn)狀提出了改進的政策建議。

關鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計;金融監(jiān)管

中圖分類號:F830文獻標識碼:A文章編號:1006-1428(2006)04-0048-03

一、商業(yè)銀行內部審計及其基本原則

目前,國外對內審的定義通常采用了國際內部審計師協(xié)會的解釋,即“一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、受過訓練的方法,來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標”。巴塞爾委員會采納了這個定義,并且明確了商業(yè)銀行的董事會有責任建立并維護一個充分而有效的內控系統(tǒng),包括內審體系。董事會應成立審計委員會,內審部門主管應經常向銀行管理層和董事會報告內審所發(fā)現(xiàn)的問題以及內審計劃的進展情況。

按照巴塞爾委員會有關文件的要求,商業(yè)銀行的內部審計職責范圍應包括銀行及其分支機構的所有業(yè)務活動。

近年來，商業(yè)銀行在市場經濟快速發(fā)展的背景下取得了較大發(fā)展。面對當前經濟金融與政策的走向，銀行業(yè)金融機構逐漸減少了信用貸款的發(fā)放，更多地轉變?yōu)榈盅?、質押以及擔保貸款，以防范和控制信貸風險。但由于近年來實體經濟乏力，面對借款人經營能力欠佳，喪失償貸能力的現(xiàn)實境況，商業(yè)銀行為保全自身信貸資產，往往被迫接收借款人的抵債資產?！耙再Y抵債”作為在特定條件下所采取的特殊受償方式，已成為商業(yè)銀行不得不選擇的形式，而且在大多數(shù)情況下也是必須接受的現(xiàn)實。商業(yè)銀行接收這些抵債資產的最終目的是保全貸款，抵御信貸風險，即通過將抵債資產處置變現(xiàn)收回貸款本息。然而，由于內外部政策與管理的缺失，抵債資產尚面臨入賬價值虛增、處置難、損失大、稅費高等問題，更因為其涉及接收、保管、處置等多個環(huán)節(jié)，情況錯綜復雜，使得銀行對這些種類繁多、數(shù)額巨大的抵債資產的管理與規(guī)范難度大大增加。如果不能對抵債資產進行合理處置的話，必然會對商業(yè)銀行健康發(fā)展構成嚴重威脅。因此，探討商業(yè)銀行抵債資產的管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、抵債資產基本認識

（一）抵債資產的內涵。所謂抵債資產，在我國一般被理解為“金融機構依法行使債權或擔保物權，而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利”。商業(yè)銀行將抵債資產視為其被動獲得的一項特殊資產，包括房屋、土地使用權、專利技術、生產設備、運輸工具等固定資產以及無形資產，種類豐富、范圍較廣。2005年財政部出臺的《銀行抵債資產管理辦法》，對銀行抵債資產也作出了具體的定義，為“銀行的債權到期，但債務人無法用貨幣資金償還債務，或債權雖未到期，但債務人已出現(xiàn)嚴重經營問題或其他足以嚴重影響債務人按時足額用貨幣資金償還債務，或當債務人完全喪失清償能力時，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務，經銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，或經人民法院、仲裁機構依法裁決，銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利?！睂τ谏虡I(yè)銀行抵債資產這一殊資產形式產生的原因，部分學者認為有以下幾點：一是國內部分企業(yè)經營體制不健全、管理機制滯后，導致經營效益持續(xù)走低，貸款的現(xiàn)金償還能力受限；二是部分企業(yè)利用銀行間的激烈競爭，惡意將資產重復抵押，提供虛假擔保，損害了銀行自身的正當?shù)美蝗遣糠值貐^(qū)可能存在一定的地方保護主義，地方政府行政干預銀行貸款，也因此使得法律法規(guī)執(zhí)行不能真正到位，加劇了商業(yè)銀行的信貸風險；四是面對中央銀行下達的宏觀調控指標，商業(yè)銀行為使自身“表象達標”，被迫選擇犧牲自身利潤；五是銀行自身內控機制不健全、風險評價體系不完善、人員素質參差不齊，導致了貸款決策的科學性、安全性與準確性不足。（二）抵債資產的相關制度變遷。20世紀90年代中期，隨著我國市場經濟的建立和逐步完善，抵債資產伴隨著信貸業(yè)務而產生，部分企業(yè)因經營能力欠佳、運營機制不力等原因無法以流動資金償還所欠貸款，企業(yè)選擇用其剩下的“價高質次”的固定資產償還債務。在此背景下，銀行是否接收、如何接收、接收后如何管理等問題成為商業(yè)銀行必須面對與解決的問題。在諸多利益糾紛并存的情況下，作為權宜之計，銀行只能選擇接收這些實物資產以保全自身債權，也因此收取的擔保物、償債物越來越多，直到1997年，抵債資產才被我國部分商業(yè)銀行作為一項單獨的資產進行管理。伴隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行已逐漸積累起種類繁多、數(shù)額巨大的抵債資產。面對這一現(xiàn)象，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，并于2002年正式在上市的金融企業(yè)實施。雖然其中涉及抵債資產的規(guī)定不多，但也意味著我國對于商業(yè)銀行抵債資產的管理進入制度化新階段。2005年，財政部頒布了《銀行抵債資產管理辦法》，旨在規(guī)范和督促銀行機構自身健全抵債資產管理機制，防范化解可能因抵債資產引起的系統(tǒng)性或者非系統(tǒng)性金融風險，促進銀行機構健康經營、穩(wěn)健運行和良性發(fā)展。2006年財政部了《金融企業(yè)財務規(guī)則》，明確了金融企業(yè)應當按照“內部規(guī)定”對抵債資產進行管理。在2007年財政部頒布的新《企業(yè)會計準則》中，也對抵債資產入賬價值的確認作出“應當按照公允價值進行初始計量”的規(guī)定。相關規(guī)則的為商業(yè)銀行抵債資產的管理指明了道路，有利于商業(yè)銀行抵債資產管理更加制度化、規(guī)范化、透明化。（三）抵債資產的范圍。在我國商業(yè)銀行實務中，抵債資產的范圍與大多數(shù)國家相類似，包括有價證券、房屋或者其他地上建筑物、國有土地使用權、交通運輸工具、生產設備和辦公設備、原材料和產成品，以及其他具有較強變現(xiàn)能力的財產等。以2016年W商業(yè)銀行年報公布的有關數(shù)據(jù)為例，在其所有抵債資產中，房屋及建筑物所占份額達49.9％，土地使用權占比21.45％，其他資產占比28.65％。另外一家Y商業(yè)銀行2016年年報數(shù)據(jù)顯示，在其全部抵債資產中，房屋及建筑物資產占比高達97.53％，法人股占比1.3％，其他資產占比1.17％。從這些數(shù)據(jù)可以看出在商業(yè)銀行抵債資產中，變現(xiàn)費用高、手續(xù)煩瑣的房屋及建筑物占據(jù)了絕大比重。（四）抵債資產的特點。商業(yè)銀行為保全自己的信貸資產，降低其債權風險，被迫通過以資抵債方式，最終完成“債權→物權”“貨幣資產→抵債資產”的轉換。從形成過程來看，抵債資產主要是商業(yè)銀行為了優(yōu)化和提高銀行貸款質量的指標，實現(xiàn)不良貸款額的表象下降，將不良貸款實物化轉變而得到的產物,其實質就是貨幣性不良貸款轉化為實物性不良資產。這些實物抵債資產作為非正常狀態(tài)下實現(xiàn)債權的衍生物，其存在是暫時的，最終商業(yè)銀行將通過處置抵債資產而收回貨幣資產。抵債資產的特點：一是種類豐富。實際工作中，商業(yè)銀行接收的可充當?shù)謧Y產的資產多種多樣，包括房屋、股票、債券、土地使用權、生產設備、機具器械、家電家具等，其中權利資產所占比重較小，導致后期產生的抵債資產的種類也樣式繁雜。二是變現(xiàn)難。銀行在處置抵債資產時常遇到產權不明晰、手續(xù)不全、質次價高的問題，且受地域、市場流通不活躍、流動性差等因素影響，加上抵債資產的高額稅費以及接收保管費用，致使銀行回收的抵債資產貶值嚴重，變現(xiàn)價值低，甚至難以變現(xiàn)。三是管理難。商業(yè)銀行取得實物抵債資產后，后續(xù)工作即為做好資產保管，等待時機變現(xiàn)，實現(xiàn)債權保全。然而，在各種實物資產的保管過程中形成的損耗是不容小覷的。我們應當認識到商業(yè)銀行接收的抵債資產中，房屋土地會產生折舊，而且還有相當數(shù)量的落后于市場技術的機器設備。因此，做好抵債資產保值增值工作是商業(yè)銀行的必然選擇。然而現(xiàn)實環(huán)境中，銀行的精力和能力范圍有限，很難對種類繁多的抵債資產進行良性的管理與處置。

二、抵債資產的取得、保管與處置

（一）抵債資產取得。1.取得方式。在我國，抵債資產的取得在實踐中一般分為四種情況：第一種是通過非訴訟方式，即債務人和第三人經營生產過程中瀕臨倒閉，已確定無法使用貨幣資金清償債務，通過雙方或多方協(xié)商，債權人同意債務人或第三人使用非貨幣性資金抵償債務；第二種則是通過行政訴訟，經法院或其他仲裁機構判決裁定，商業(yè)銀行由此取得實物抵債資產；第三種為破產程序分配，債務人、第三人因經營不善宣告破產或者倒閉，法定清算程序完成后，商業(yè)銀行按照清算結果依法收到實物或權利資產等以清償貸款；第四種為貸款時即約定了抵押、質押等方式，債務到期，貸款人無法以現(xiàn)金等貨幣資金足額清償貸款時，由于所抵押的資產不能立即變現(xiàn)，通過協(xié)商，最終以抵押物抵償其債務。國外抵債資產的取得途徑與國內基本一致，但是部分國家例如韓國，將債權劃分為一般債權與特別債權，對一般債權，可要求債務人清償債務或通過法院拍賣其廠房、土地、機器設備等擔保品的方式回收其債權，而對特別債權，首先應根據(jù)法院規(guī)定，約定債務清償計劃進行清償，若債務人未遵守清償計劃的約定，該特別債權就轉化為一般債權。2.會計計量方式。在我國大部分上市銀行采用新《會計準則》的規(guī)定，將取得的抵債資產按公允價值進行初始計量，公允價值與資產賬面價值及支付的稅費之間的差額計入當期損益。但也有銀行是以貸款賬面價值與該抵債資產公允價值減去處置費用后的金額孰低作為入賬價值。（二）抵債資產保管。1.保管方式。中小金融企業(yè)大多為地方性銀行，其服務對象呈現(xiàn)廣而雜的特點，收取的抵債資產種類多樣，這必然導致金融企業(yè)對于抵債資產的保管出現(xiàn)形形色色的情況。在實務中，我國部分商業(yè)銀行根據(jù)自身實際情況對抵債資產進行保管或使用。一是將抵債資產自行使用，部分銀行因為無購建指標等因素，將暫時難以變現(xiàn)的抵債房屋、車輛等固定資產自用，通過將抵債資產轉為自用來改善辦公環(huán)境和條件。二是將抵債資產中的交通工具通過調撥形式為上下級行調用、借用，方便其交通出行，減少自身購置支出。三是將抵債資產出租，通過收取租金換取一定租賃收益。四是將抵債資產暫時留在原債務人處。部分抵債設備由于具有較強的專業(yè)性，有的甚至具有區(qū)域性的要求，需要對其定期進行維護保養(yǎng)與檢修等，銀行系統(tǒng)內部并沒有這類“特色”抵債資產的專業(yè)維護或管理人員，加上考慮到若將這部分特色抵債資產盤回管理還需支付相應的維修維護費、財產保險費、物業(yè)管理費等多項費用，銀行通常更愿意將抵債資產留在原債務人處，直至變現(xiàn)。2.會計計量方式。在會計計量的后續(xù)處理中，部分金融機構取可收回金額與賬面價值兩者最低者的方式計提資產減值準備，不計提折舊或進行攤銷。也有銀行在“有意按規(guī)定對資產進行變現(xiàn)并且不再要求借款人償還貸款時，將抵債資產在資產負債表中列報為‘其他資產’”。（三）抵債資產處置。1.處置方式。我國商業(yè)銀行對抵債資產的處置手段有多種：其一，部分商業(yè)銀行直接尋找買家，通過雙方協(xié)議定價處置抵債資產；其二，部分商業(yè)銀行委托拍賣機構，通過拍賣處置抵債資產，還有銀行通過招標、競價等方式進行抵債資產處置，但國內目前尚未形成穩(wěn)定成熟的交易市場，且市場信息透明度不高，造成信息不對稱，使得抵債資產供需有效性不足；其三，隨著科學技術的發(fā)展，有些銀行已開始挖掘新的處置道路，現(xiàn)已有借道“淘寶”網的不良資產交易平臺，幫助商業(yè)銀行加快處置自身抵債資產，提高自身消化能力；其四，有些大型商業(yè)銀行借助中間機構，也就是資產管理公司，通過給予一定的折扣或者支付相應的費用將抵債資產轉包出去，盡快回收現(xiàn)金，減輕自身的工作量；其五，通過債轉股和資產證券化處置。2.會計計量方式。在抵債資產的處置變現(xiàn)中，大部分銀行規(guī)定抵債資產不得做自用，應盡快作出租或出售等處理，且處置抵債資產時，應將獲得的處置收入與賬面價值的差額計入當期損益。也有部分銀行規(guī)定雖原則上抵債資產不得自用，但確因經營需要，銀行可將抵債資產轉為自用，并視同新購固定資產進行管理。

三、抵債資產管理中的存在的問題

近年來，信貸集中問題成為我國信貸市場的一個普遍現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：機構收縮、信貸管理權限上收、貸款投向趨于集中等方面?？偟膩碚f，商業(yè)銀行信貸集中在一定程度上是企業(yè)和商業(yè)銀行深化改革的結果，體現(xiàn)了商業(yè)銀行按市場原則優(yōu)化配置信貸資金、追求最大利潤的經營思想。但從另一方面來看，信貸集中又給我國的經濟金融改革造成了一定的負面影響。因此，如何正確認識信貸集中并采取有效策略避免信貸資金過度集中成為當前亟待解決的問題。

一、我國商業(yè)銀行信貸集中的主要表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行信貸集中的表現(xiàn)形式多樣，目前，我國商業(yè)銀行信貸集中主要表現(xiàn)為以下六種形式：

(一)商業(yè)銀行信貸權限的集中

一方面，貸款權和審批權的集中。隨著信貸管理體制的改革，商業(yè)銀行建立了集權式的信貸管理模式，大規(guī)模上收貸款管理權限，貸款權和審批權逐步上收于總行和一、二級分行，總行和省行的直貸規(guī)模不斷擴大，省行以下機構對項目貸款和新開戶企業(yè)貸款沒有審批權，只有短期流動資金貸款審批權，且金額不大。多數(shù)基層行，特別是縣支行沒有貸款權。另一方面，基層信貸網點的退出。伴隨著集約化經營改革，商業(yè)銀行為防范和化解金融風險，普遍實行了集權式的信貸管理模式，商業(yè)銀行在機構重組中信貸網點撤并步伐逐漸加快。據(jù)統(tǒng)計，2000年底國有商業(yè)銀行機構數(shù)量為120909個，到2004年底減少到77992個。

(二)經營資金出現(xiàn)集中趨勢

中國加入世貿組織已經一年，隨著外資銀行的不斷涌入和國內經濟市場化進程的加速，銀行業(yè)的競爭日趨激烈，競爭態(tài)勢也發(fā)生了變化。這無疑給國內銀行、尤其是廣大中小銀行今后的生存與發(fā)展提出了嚴峻挑戰(zhàn)。北京市商業(yè)銀行自成立以來，堅持改革創(chuàng)新，加大發(fā)展步伐，在積極服務首都經濟和市民過程中實現(xiàn)了自身的快速發(fā)展，目前存款已突破了1000億元，邁上了一個重要的發(fā)展臺階。面對新的經濟金融發(fā)展形勢，北京市商業(yè)銀行要想在競爭中取勝，必須進一步提高金融服務水平，增強綜合競爭實力，在努力創(chuàng)建服務領先型商業(yè)銀行的過程中，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

推動自身快速發(fā)展

北京市商業(yè)銀行作為一家中小商業(yè)銀行，提出創(chuàng)建服務領先型現(xiàn)代化商業(yè)銀行的目標，這對于商業(yè)銀行落實十六大會議精神、與時俱進、加快發(fā)展步伐、全面提升綜合競爭力等來講，具有十分重要的意義。

黨的十六大提出了全面建設小康社會的奮斗目標，這個目標凝聚了億萬人心，催人奮進。商業(yè)銀行要積極貫徹落實十六大會議精神，必須要以“三個代表”重要思想為指導，為實現(xiàn)這個目標而努力奮斗。北京市商業(yè)銀行作為服務行業(yè)中的一員，貫徹十六大會議精神，更多地體現(xiàn)在服務水平的高低上。創(chuàng)建服務領先型商業(yè)銀行的目標，有利于調動全行干部員工的積極性，為全面建設小康社會做出積極的貢獻。

同時，中國入世已經一年，外資銀行正在不斷涌入，進而帶動銀行業(yè)之間的競爭由原來傳統(tǒng)存貸款業(yè)務的競爭，向提供金融服務水平高低的競爭轉變，而服務內容的廣度與深度也將更加深入與具體。要想在未來的競爭中能立于不敗之地，北京市商業(yè)銀行必須盡早深入研究服務的內涵，吸收國際銀行業(yè)的先進經驗，做好充分準備，積極應對入世后帶來的機遇與挑戰(zhàn)。而創(chuàng)建服務領先型商業(yè)銀行的目標，有利于推動全行經營理念的轉變，促進服務標準向國際通行的做法看齊，使服務水平有質的提高。

北京市商業(yè)銀行提出了2005年底存款余額達到2000億元人民幣、邁進國際中型銀行之列的奮斗目標，而目前的發(fā)展現(xiàn)狀離這個目標還有較大差距，必須加倍努力才能保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。創(chuàng)建服務領先型商業(yè)銀行的目標，有利于進一步明確經營特色，能更充分地發(fā)揮中小商業(yè)銀行服務優(yōu)勢，更好地樹立社會形象，全面提升綜合競爭實力，這將有力地推動實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的進程。

摘要：本文對近年我國商業(yè)銀行再次進入校園貸市場的現(xiàn)象進行研究。首先介紹商業(yè)銀行校園貸發(fā)展的現(xiàn)狀，分析商業(yè)銀行校園貸產品與P2P平臺校園貸產品之間的差異，將兩者做對比分析；然后從供需角度分析商業(yè)銀行校園貸存在的必要性；最后對商業(yè)銀行校園貸今后發(fā)展的對策和方向以及防治校園貸市場亂象提出了建議。

關鍵詞：商業(yè)銀行；P2P平臺；校園貸

近年來，由于P2P平臺提供的校園貸在大學校園“野蠻生長”，高利貸陷阱、裸條抵押、暴力催收等一系列亂象頻發(fā)，使校園貸成為各大校園的驅逐對象。在此背景下不少銀行競相推出了校園貸產品，替代過去的P2P平臺，這一次商業(yè)銀行再次進入校園貸行業(yè)為P2P平臺校園貸帶來了巨大的沖擊，是校園貸發(fā)展史上的一次革命。

一、商業(yè)銀行校園貸產品以及P2P平臺校園貸產品的發(fā)展現(xiàn)狀

1、商業(yè)銀行校園貸產品發(fā)展現(xiàn)狀。2017年，商業(yè)銀行回歸校園貸，但事實上，自2009年之后，商業(yè)銀行并沒有完全放棄大學生群體作為客戶群體，各家商業(yè)銀行仍希望把即將步入職場的大學生綁定在自家的銀行。比如，中國工商銀行的“牡丹學生卡”將目標群體鎖定位為教育部“211工程”的高等院校及部分知名學校全日制在讀本科生、碩士生和博士生。在2017年整頓不良校園網貸平臺的同時，監(jiān)管層也在喊話引入商業(yè)銀行。截至2017年11月，已有五家銀行提供校園貸產品，建行廣東省分行的校園貸產品，面向省內約150家高校在校大學生。2、P2P平臺校園貸產品發(fā)展現(xiàn)狀。2015年至2017年上半年，在多數(shù)銀行叫停大學生信用卡業(yè)務的背景下，[1]P2P平臺校園貸借機擴位。同時校園貸類產品的種類不斷增多，趣分期、愛學貸、名校貸、優(yōu)分期、諾諾鎊客等多家專門針對大學生的P2P網貸平臺相繼出現(xiàn)。但從2017年下半年開始，隨著校園貸風險事件的陸續(xù)發(fā)生，銀監(jiān)會和教育部開始出手整頓校園貸市場，多數(shù)P2P平臺校園貸產品被叫停進行整頓。

二、商業(yè)銀行校園貸產品與P2P平臺校園貸產品的差異