導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析改進(jìn)對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)于企業(yè)管理有著非常重要的作用。財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的數(shù)據(jù)反映，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析不但能夠幫助企業(yè)確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，更好的配置資源，還能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的一些問(wèn)題，以做好風(fēng)險(xiǎn)管控。然而從當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的實(shí)際情況來(lái)看，無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)本身，還是財(cái)務(wù)分析方法以及財(cái)務(wù)分析人員，都存在著一定的局限性。這也使得財(cái)務(wù)報(bào)表分析的價(jià)值未能夠得到真正的體現(xiàn)。基于此，本文將探討當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性，然后再針對(duì)性地提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策。希望本文的論述能夠?qū)ο嚓P(guān)管理者有所幫助。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表；分析；局限性；對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，所以企業(yè)必須要對(duì)自身有充分的認(rèn)識(shí)，同時(shí)不斷提高管理水平，才能持續(xù)強(qiáng)化自身的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在市場(chǎng)上立于不敗之地。財(cái)務(wù)報(bào)表作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況的直接反映，無(wú)論是對(duì)企業(yè)管理者，還是對(duì)投資者、債權(quán)人都有非常重要的作用。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，能夠從中了解到企業(yè)相關(guān)的諸多信息，所以財(cái)務(wù)報(bào)表分析也被認(rèn)為是現(xiàn)代企業(yè)中的重要工作。但是就實(shí)際效果來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)表分析仍然存在局限，只有突破這些局限，才能夠使其發(fā)揮更大的作用。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析有非常重要的意義，不管是企業(yè)的內(nèi)部人員，還是外部利益相關(guān)者，都能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析獲得有效的信息，從而幫助他們做出決策。企業(yè)投資人能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，從而為后續(xù)的投資做出科學(xué)的計(jì)劃和準(zhǔn)備。企業(yè)債權(quán)人能夠通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，了解到企業(yè)是否具有良好的償債能力，從而決定是否可以繼續(xù)放貸以及具體的金額。企業(yè)管理者則可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，了解企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，找到企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，從而做出更符合企業(yè)需求的管理決策。會(huì)計(jì)師則可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)展開(kāi)科學(xué)審計(jì)，以判斷是否有違規(guī)行為。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義重大。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

（一）報(bào)表本身的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是基于財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)完成的，然而當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表從其內(nèi)容和結(jié)構(gòu)上來(lái)看，本身也存在一定局限性。最大的問(wèn)題在于報(bào)表并未全部體現(xiàn)企業(yè)資源，而是僅僅體現(xiàn)了當(dāng)前能夠利用的資源，并且是能夠以貨幣計(jì)量的資源。然而對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，還有很多經(jīng)濟(jì)資源或者受制于客觀條件，或者受制于會(huì)計(jì)慣例，導(dǎo)致無(wú)法用財(cái)報(bào)來(lái)反映。比如，優(yōu)秀的人力資源、客戶資源、未申請(qǐng)的專(zhuān)利等等。這些資源因?yàn)闊o(wú)法用貨幣反映，所以不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)；但是卻能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造巨大的價(jià)值。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表是一種歷史成本計(jì)量屬性的報(bào)表，這樣的問(wèn)題在于，對(duì)于處于不同時(shí)間點(diǎn)的貨幣信息，依然采用簡(jiǎn)單相加的模式，這必然會(huì)造成一定程度的信息失真；在通貨膨脹時(shí)期，財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性更會(huì)受到很大影響。特別是對(duì)于非流動(dòng)資產(chǎn)，按照財(cái)務(wù)報(bào)表要求，對(duì)其披露必須基于歷史成本；這也導(dǎo)致在財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，可能出現(xiàn)現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)卻被等同分析的問(wèn)題，這樣的分析并不能真正體現(xiàn)企業(yè)實(shí)情。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性

在當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中，有很多方法被運(yùn)用，但是不同方法有不同方法的長(zhǎng)處，也有其固有劣勢(shì)，所以在實(shí)際工作中，必須要慎重選擇分析方法。當(dāng)前較為常用的分析方法有趨勢(shì)分析法、比率分析法和比較分析法。這些方法的側(cè)重點(diǎn)各不相同，但又有各自的局限性。比如趨勢(shì)分析法通常根據(jù)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)表做出變化趨勢(shì)，從而來(lái)分析企業(yè)的變化，甚至以此來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展，但是這種方法的問(wèn)題在于對(duì)過(guò)去的趨勢(shì)分析中，包括宏觀政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)政策等企業(yè)無(wú)法掌控的變化對(duì)數(shù)據(jù)造成的影響，掩蓋了企業(yè)本身的變化，導(dǎo)致無(wú)法真正發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；對(duì)于未來(lái)的預(yù)測(cè)由不能充分考慮到這些偶發(fā)因素，所以參考價(jià)值不高。而比率分析法主要是針對(duì)過(guò)去的數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，這種分析對(duì)于企業(yè)管理者的未來(lái)決策參考價(jià)值不大。而比較分析法就是將本企業(yè)與同類(lèi)型企業(yè)或行業(yè)水平進(jìn)行對(duì)比，但這一方面要保證各企業(yè)的數(shù)據(jù)采用的是同一期間、同一基準(zhǔn)、同一原則，同時(shí)企業(yè)具有較高的相似性，諸如相似的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、相似的規(guī)模、相似的經(jīng)營(yíng)模式，這并不是非常容易的事情。

（三）一些財(cái)務(wù)比率的局限性

在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，我們常常會(huì)使用一些指標(biāo)來(lái)評(píng)估企業(yè)的某方面能力。然而使用的一些財(cái)務(wù)比率指標(biāo)本身具有一定的局限性，并不能夠很好地反映出企業(yè)的實(shí)際情況。在評(píng)估一個(gè)企業(yè)的短期償債能力時(shí)，我們常常使用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)。比如流動(dòng)比率指的是流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，然而并不意味著這一指標(biāo)高就一定有更優(yōu)的短期償債能力，因?yàn)樵撝笜?biāo)并沒(méi)有考慮企業(yè)管理者可能為了償還短期債務(wù)采取的其他方法。速動(dòng)比率越高，通常被認(rèn)為短期償債越穩(wěn)定可靠，但是事實(shí)上速動(dòng)比率只考慮了速動(dòng)資產(chǎn)總額，卻沒(méi)有考慮結(jié)構(gòu)，一些速動(dòng)資產(chǎn)，比如應(yīng)收賬款，究竟變現(xiàn)需要多長(zhǎng)時(shí)間同樣不確定。另外，當(dāng)前使用的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，該指標(biāo)的定義和計(jì)算已經(jīng)幾十年未變動(dòng)，然而我國(guó)的稅制、企業(yè)結(jié)算方式都與幾十年前有較大變化，所以當(dāng)前這一指標(biāo)的數(shù)據(jù)事實(shí)上也不能真正有效代表企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力的強(qiáng)弱。

（四）分析人員的局限性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的復(fù)雜程度也越來(lái)越高，特別是企業(yè)兼并、收購(gòu)大量出現(xiàn)，所以對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的要求也越來(lái)越高。但是就當(dāng)前從事財(cái)務(wù)分析報(bào)表的人員來(lái)看，能力參差不齊的狀況較為嚴(yán)重。一些人員對(duì)相關(guān)方法不夠熟悉，生搬硬套最后得出生硬的結(jié)論，這樣的財(cái)務(wù)分析結(jié)論對(duì)于管理者的決策沒(méi)有任何參考價(jià)值。一些人員財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)較強(qiáng)，但對(duì)企業(yè)自身以及所屬行業(yè)并不熟悉，所以分析只能停留在數(shù)據(jù)表面，不夠深入，無(wú)法得出有價(jià)值的結(jié)論。另外，當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析普遍對(duì)現(xiàn)金流量表重視不足，事實(shí)上現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的影響非常重要。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的改進(jìn)對(duì)策

（一）強(qiáng)化企業(yè)背景分析

財(cái)務(wù)報(bào)表分析，不能僅僅停留在報(bào)表本身，還必須要加強(qiáng)財(cái)報(bào)以外的企業(yè)信息的綜合分析，這樣才能夠得出更全面、更準(zhǔn)確、更有價(jià)值的結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)貨幣信息的體現(xiàn)，然而非貨幣信息同樣對(duì)企業(yè)有重大影響。所以，在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)背景分析，諸如企業(yè)基本情況、行業(yè)現(xiàn)狀、商業(yè)模式、生產(chǎn)方式、銷(xiāo)售渠道等等，這是企業(yè)間展開(kāi)財(cái)務(wù)對(duì)比分析的重要前提。同時(shí)還要關(guān)注企業(yè)自身對(duì)于經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的表述，對(duì)于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的應(yīng)對(duì)策略，以及政策法規(guī)的影響，這可以為后續(xù)深入分析提供有力的支撐。此外要了解企業(yè)的股東背景、發(fā)展沿襲，這能夠更好地判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和戰(zhàn)略。還需要對(duì)企業(yè)高管結(jié)構(gòu)、過(guò)往經(jīng)歷和成績(jī)有充分認(rèn)識(shí)，這是分析企業(yè)文化、企業(yè)效率和管理水平的重要參考.只有將這些非資產(chǎn)信息與財(cái)務(wù)報(bào)表的信息綜合運(yùn)用，才能對(duì)企業(yè)有更全面、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，從而得出更有價(jià)值的分析結(jié)論。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)分析方法

就各種財(cái)務(wù)分析方法來(lái)看，都有各自的優(yōu)劣勢(shì)，所以在財(cái)務(wù)分析過(guò)程中，要突破財(cái)務(wù)分析方法的局限性，可以采用多種方式相互結(jié)合的方法，從而得出更全面的結(jié)果，達(dá)到取長(zhǎng)補(bǔ)短的效果。需要注意的是，在方法的選擇中，首先，要做到定量分析與定性分析相結(jié)合。一般可以先采用定性分析來(lái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等做出定性的評(píng)價(jià)，然后再找出相關(guān)的影響因素，最后再結(jié)合整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表得出定量的結(jié)論，這樣可以保證分析的完整性和邏輯性。其次，要做到靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，不但要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的各種靜態(tài)信息，還要重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的動(dòng)態(tài)分析，這樣才能達(dá)到通過(guò)分析過(guò)去，為未來(lái)提供決策依據(jù)的目的。最后，要做到整體數(shù)據(jù)與特殊實(shí)踐相結(jié)合。財(cái)務(wù)報(bào)表分析要將重點(diǎn)放在一般性事件上，但也不能忽略特殊事件，針對(duì)特殊事件務(wù)必要深入探討其原因和影響，這樣才能為更好地掌控企業(yè)提供有效依據(jù)。

（三）個(gè)別比率修改利用

前文中我們提到了一些指標(biāo)本身具有一定局限性，所以在使用的時(shí)候，可以對(duì)其實(shí)施針對(duì)性的修改，從而使其更具有價(jià)值。對(duì)于流動(dòng)比率，要在分析流動(dòng)比率的同時(shí)，關(guān)注該指標(biāo)計(jì)算前后一段時(shí)間的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的變化情況，這樣能夠發(fā)現(xiàn)管理者針對(duì)該指標(biāo)的修飾行為，比如為了增加流動(dòng)資產(chǎn)，期末還短期貸款，下一期初再借，這樣盡管指標(biāo)得到了美化，但卻不是企業(yè)償債能力的真實(shí)反映。對(duì)于速動(dòng)指標(biāo)，要在分析速動(dòng)資產(chǎn)總額的同時(shí)，增加對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析，從而對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力做出判斷，以更好的評(píng)估企業(yè)的短期償債能力。對(duì)于應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的稅制以及企業(yè)結(jié)算方法，做出調(diào)整，分值可調(diào)整為賒銷(xiāo)凈額，分母調(diào)整為平均應(yīng)收賬款加平均應(yīng)收票據(jù)；此外再單獨(dú)針對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、債務(wù)人構(gòu)成等展開(kāi)分析，這樣就能夠?qū)ζ髽I(yè)應(yīng)收賬款管理有更全面的了解。

（四）提升分析人員業(yè)務(wù)能力

首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的培訓(xùn)，只有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)分析人員才能得出高質(zhì)量的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。所以要通過(guò)培訓(xùn)、崗位實(shí)踐、業(yè)務(wù)交流、激勵(lì)政策等多種措施，來(lái)提升財(cái)務(wù)分析人員的綜合能力和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，既包括財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)、行業(yè)知識(shí)，也包括職業(yè)道德、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、管理視野等，這樣才能夠更好地運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為做出有效解讀，得出有效的分析結(jié)論。其次，要加大信息化建設(shè)力度，這對(duì)于保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析的準(zhǔn)確性、科學(xué)性，提升分析效率都有非常重要的意義，同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員信息化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)分析人員的信息素養(yǎng)，以更好地發(fā)揮信息化在財(cái)務(wù)分析中的價(jià)值。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理有非常重要的意義。盡管當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在著一些局限性，但是只要針對(duì)性的作出調(diào)整，就能夠突破局限性的影響，從而更好地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和戰(zhàn)略決策提供科學(xué)依據(jù)。

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作者：周小軍 單位：達(dá)成鐵路有限責(zé)任公司