導語：財務風險與內(nèi)部控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、財務風險與內(nèi)部控制的理論分析

內(nèi)部控制的主要目的是保證單位活動的合法性，安全、有效的使用資產(chǎn)，提供真實完整財務信息，防范舞弊和預防腐敗，提高工作的效率和效果。財務風險與內(nèi)部控制是緊密聯(lián)系的。財務風險產(chǎn)生的根本原因與單位內(nèi)部控制極其薄弱有關(guān)。財務風險不能有效控制會引發(fā)財務危機，離開了內(nèi)部控制，財務風險的控制無從談起。強化單位的內(nèi)部控制，已成為降低財務風險的重要手段。

（一）內(nèi)部控制能夠有效防控財務風險

單位自身管理的重要內(nèi)容是風險管理，而財務風險管理更是單位風險管理的重心。完善的內(nèi)部控制體系能夠有效防控財務風險，對可能發(fā)生的財務活動風險與危機進行事前的控制和管理。通過內(nèi)部控制，建立一個完善的監(jiān)控體系，縱橫交錯，紛繁復雜，涉及資金流、信息流、組織結(jié)構(gòu)以及人力資源，成為一個有機的綜合體。行之有效的內(nèi)控措施提高了單位日常活動的效率，為單位活動產(chǎn)生良好效果創(chuàng)造了有利的條件保證。

（二）內(nèi)部控制能夠保障財務決策的科學性

單位建立職責清晰、分工明確的內(nèi)控制度能有效解決工作活動中出現(xiàn)的推卸責任，相互扯皮等現(xiàn)象，從而使各項管理項目能規(guī)范有序的開展活動。完善的內(nèi)部控制體系可對財務決策的各項內(nèi)容，如決策的方法、程序、組織管理、人員職責等規(guī)定明確，能避免決策的盲目性，減少決策的失誤與損失，有效降低財務決策的風險。因此，內(nèi)部控制制度能夠保障財務決策的科學性。

二、基于財務風險的高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是一個多要素構(gòu)成的概念性框架，任何一個要素的失效都會導致整個系統(tǒng)的癱瘓。對高校來說，其內(nèi)部控制存在的問題主要有如下幾點。

（一）內(nèi)部環(huán)境較差

在內(nèi)部環(huán)境因素中，組織架構(gòu)、決策機制和崗位設(shè)置是內(nèi)部控制運行的起點和依據(jù)。領(lǐng)導班子建設(shè)是單位內(nèi)部控制的核心問題，是內(nèi)部控制環(huán)境諸因素中最重要的因素。高校的管理體制是黨委領(lǐng)導下的校長責任制，在實際運行中容易產(chǎn)生以下問題：首先是高校的內(nèi)部權(quán)力配置不合理，行政權(quán)力凌駕于學術(shù)權(quán)力之上，行政權(quán)力過強，學術(shù)權(quán)力弱化，“人治”現(xiàn)象非常明顯。領(lǐng)導干部往往位高權(quán)重，掌握著該校諸多公共資源分配權(quán)。其次，黨委和行政部門的職權(quán)難以界定清楚，黨委的“領(lǐng)導”與校長的“負責”的規(guī)定往往操作性不強，工作中極易“踢皮球”，降低工作效率。再次，決策的民主性差，教工、學生民主參與途徑不暢。過多強調(diào)黨委與其領(lǐng)導下的校長權(quán)力，使得各項活動的決策出現(xiàn)主體單一、過程不透明。

（二）風險評估系統(tǒng)不全

通過風險評估能識別、分析、評價影響單位內(nèi)控的不利因素，并制定相應的對策。由于缺乏監(jiān)督與制約權(quán)力的相關(guān)的法律規(guī)定，一些領(lǐng)導者利用手中權(quán)力為己謀私，時常發(fā)生財務貪污、舞弊現(xiàn)象，其利用掌握的大量公共資源，出現(xiàn)“尋租”現(xiàn)象。高校的一些大規(guī)模的項目投資建設(shè)往往超過了其作為非營利單位的承受能力，其在項目投資建設(shè)、負債規(guī)模等方面缺乏科學性論證，對投資活動中可能產(chǎn)生的風險缺乏足夠的評估與分析，風險意識不強，風險評估系統(tǒng)不全，缺乏風險識別、預警、評估等方面的措施，財務風險加大。

（三）控制活動不全面

控制活動包括機構(gòu)和崗位設(shè)置，也包括各個管理流程，貫穿于單位整體。高校內(nèi)部控制活動存在內(nèi)控對象及活動范圍不完整、內(nèi)控制度的缺乏系統(tǒng)性等諸多問題。領(lǐng)導者沒有認識到內(nèi)部控制工作的重要性，單位沒有建立健全的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制工作不到位。高校內(nèi)部控制活動最重要的是預算管理，然而很多高校在編制預算時，往往出現(xiàn)短期化行為，沒有結(jié)合高校的長遠發(fā)展目標。預算編制主要采用傳統(tǒng)的增量預算法，在以前年度預算執(zhí)行的基礎(chǔ)上進行簡單調(diào)整，有些單位甚至存在“閉門造車”的情況。一些執(zhí)行預算的具體人員，未能參與到預算的編制活動中，預算標準缺少實際的依據(jù)，缺乏科學的可行性論證，大大降低預算的準確性，造成預算數(shù)字不準確，與實際差異較大。預算信息也缺乏透明度，執(zhí)行過程缺乏溝通，存在很大的隨意性，嚴重影響了預算的準確性。另外，預算管理沒有建立考核與監(jiān)督機制，降低了預算執(zhí)行的嚴肅性。預算編制的粗略、信息的不透明、執(zhí)行的隨意性等則可以“混水摸魚”，加大了單位的財務風險。

（四）信息溝通不暢

良好的信息溝通能有效保證單位收集、制作有效信息及在內(nèi)外部及時傳遞信息，促進內(nèi)部控制有效運行。為了滿足風險管理的需要，單位內(nèi)部控制應采用管理層次少、管理幅度大的扁平化組織結(jié)構(gòu)形態(tài)，減少管理層級，密切上下級關(guān)系，加快信息流動，以滿足組織迅速了解信息的需求，防止信息傳遞失真。目前，國內(nèi)高?，F(xiàn)多采用的是“科層制”的層級結(jié)構(gòu)，以縱向方式主要完成信息溝通，大多數(shù)管理指令通過文件命令的形式從上到下傳遞。財務信息主要報送主管的上級部門和有關(guān)財政部門，對學校內(nèi)部教職工每年只在職工代表大會粗略公布財務信息的若干數(shù)字，未能詳細披露，更不可能向社會公開披露。除了財務報表有規(guī)定的內(nèi)容外，國家相關(guān)法規(guī)未具體規(guī)定上報的財務信息的內(nèi)容，諸如教育資源的配置、管理者的薪酬標準、科研經(jīng)費的使用效果等重要信息外界難以知曉，更有一些涉及管理層財務活動的信息僅被領(lǐng)導所掌握，內(nèi)部職能部門往往有些也各自為政，信息溝通不暢的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（五）內(nèi)部監(jiān)督較弱

健全完善的內(nèi)部監(jiān)督制度能明確有關(guān)部門及崗位的監(jiān)督職責和權(quán)限。但高校目前內(nèi)部監(jiān)督力度較弱，內(nèi)部監(jiān)督不能保持與內(nèi)部控制的相對獨立性，內(nèi)部監(jiān)督檢查不力，崗位分工不合理，職責劃分不明確，關(guān)鍵崗位人員業(yè)務交叉過多，在項目執(zhí)行過程中參與度缺乏，對項目內(nèi)容的審查主要是對結(jié)果的程序性審核，在具體的執(zhí)行活動中經(jīng)常有許多的人為因素的干擾，使得相關(guān)規(guī)范和制度難以真正落實，監(jiān)管流于形式，不能有效發(fā)揮約束和管理作用。

三、基于財務風險的高校內(nèi)部控制研究

（一）改善高校的內(nèi)控環(huán)境

改善高校的內(nèi)控環(huán)境首先要求高校管理者對內(nèi)部控制有足夠的重視，高校負責人應直接負責單位內(nèi)部控制的建立與健全，協(xié)調(diào)好單位相關(guān)財務、內(nèi)審、紀檢等部門的工作，使其在內(nèi)控管理活動中的監(jiān)控作用真正有效發(fā)揮。單位應結(jié)合自身情況優(yōu)化組織架構(gòu)，設(shè)計合理的部門與崗位，分配好組織架構(gòu)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)，建立有效的制衡機制。組織機構(gòu)設(shè)置的精簡與完善、人員崗位職責的分工與明確能建立良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）建立有效的風險防范機制

建立有效的風險防范機制，強化風險意識是防控風險的重要環(huán)節(jié)。風險防范機制包括風險預警、風險識別、風險評估、風險投資、風險報告等一系列的措施，對高校各項財務活動的風險進行預警、評估等，從而加強對各項財務活動的管理與控制。具體辦法是：設(shè)置評估風險的機構(gòu)—制定評估風險的具體指標—定期及不定期的檢查風險—考核及驗收—合理獎懲—及時反饋信息。經(jīng)過多次的不斷修正，最終確定控制風險的關(guān)鍵部門和環(huán)節(jié)，并對評估風險的指標進行調(diào)整，完善風險評估指標體系。

（三）加強內(nèi)部控制活動

單位要實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標，應根據(jù)自身的實際情況，對內(nèi)控制度的規(guī)范和控制方法進行整體上設(shè)計，從而防范與控制財務風險，保證各項活動的正常開展。高校內(nèi)控應“以預算管理為主線，以資金管控為核心”，通過預算管理體系銜接單位各項業(yè)務活動，做到內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位設(shè)置要合理，崗位職責要明確，資金要安全性。明確會計憑證、賬簿和財務報告披露等會計工作程序，完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，明確崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，確保單位經(jīng)濟活動信息的真實與完整，將經(jīng)濟活動信息嵌入內(nèi)部控制流程系統(tǒng)中，減少人為操縱因素的影響。

（四）建立良好的溝通渠道

高校應建立良好的信息溝通渠道，讓各個部門、每位教職工參與到內(nèi)控制定的活動中，讓教工了解、熟悉單位內(nèi)控制度的各項業(yè)務流程與規(guī)定，將學校的重要活動信息迅速、完整、規(guī)范地對相關(guān)部門和職工進行通報，使信息傳遞通暢，為高校的管控建設(shè)提供良好的信息支撐。進一步利用網(wǎng)絡工具及時傳遞信息，建立各部門間暢通的溝通渠道，加快建設(shè)數(shù)字化校園，還要增加各部門工作信息的透明度，加強教工、公眾及內(nèi)審部門的監(jiān)督力度。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督要保證監(jiān)督機構(gòu)與崗位設(shè)置有相對獨立性，這樣才能較為客觀、公正地評價、監(jiān)督單位內(nèi)部控制活動中存在的問題。高校內(nèi)部監(jiān)督要以預算管理為重點，全程監(jiān)督預算審批、預算執(zhí)行、決算和績效考核等各個環(huán)節(jié)，處理好業(yè)務與業(yè)務之間銜接的緊密性，正確劃分內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)與其他部門的權(quán)限，內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和標準要規(guī)范、具體，還應監(jiān)督財務報告的編制和披露情況，對內(nèi)部控制存在的缺陷進行評價和報告。一定要建立健全內(nèi)部控制考核與問責制度，把內(nèi)部控制的建設(shè)與實施納入到各級領(lǐng)導的年度考核中，把考核結(jié)果與業(yè)績獎勵、問責掛鉤。還要重視公眾的力量，發(fā)揮廣大教職工的監(jiān)督作用，廣泛聯(lián)系教職工，收集相關(guān)信息，積極預防內(nèi)部貪污腐敗，定期進行校務公開，增加高校工作的透明度。

作者:馬國清 單位:西安財經(jīng)學院