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【摘要】隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)將更多地參與到電力市場的競爭中去，從哪方面人手提高企業(yè)管理水平，是供電企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展首先必須認真思考的課題。全面預算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。文章結(jié)合當前供電企業(yè)實際，在闡述了全面預算管理及其基本原理的基礎(chǔ)上，具體分析了當前供電企業(yè)推行全面預算管理所面臨的困難與問題，并結(jié)合筆者的認識提出了相應(yīng)的對策與建議。

【關(guān)鍵字】財務(wù)管理供電經(jīng)濟

一、全面預算的基本定義

全面預算管理（ComprehensiveBudgetManagement），是依據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對銷售、生產(chǎn)、分配等活動確定明確的目標，并表現(xiàn)為預計損益表、現(xiàn)金預算等一整套預計的財務(wù)報表和經(jīng)營成果。它既是對已經(jīng)選定的各個決策方案統(tǒng)一以貨幣形式進行綜合和概括，同時也是以它為依據(jù)做進一步分解、落實，使之落實到企業(yè)內(nèi)部各層級、各單位在具體完成企業(yè)總體目標和任務(wù)中，各自應(yīng)實現(xiàn)的目標機完成的任務(wù)，并以此作為它們開展日常生活經(jīng)營活動的準則和進行企業(yè)業(yè)績評價的依據(jù)。

二、全面預算管理的基本原理

全面預算管理可以使企業(yè)管理層通過財務(wù)工作參與企業(yè)管理,貫穿經(jīng)濟活動全過程,控制和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程。它的核心理念是“全面、全員、全程、全額”的管理與控制。由于財務(wù)預算是經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)，它開始于經(jīng)濟活動之前，貫穿于整個經(jīng)濟活動之中，結(jié)束與經(jīng)濟活動之后。而全面預算管理則是才財務(wù)管理角度出發(fā)，通過對各項經(jīng)濟活動進行事前計劃和事中控制，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面、全額、全程、全員的管理和控制。為此，全面預算管理必須形成一套探秘的管理系統(tǒng)，包括：量本利管理子系統(tǒng)、費用管理子系統(tǒng)、物資管理子系統(tǒng)、燃料管理子系統(tǒng)、設(shè)備可靠性管理子系統(tǒng)。其運行的基本思路是在模擬和預算基礎(chǔ)上，更具企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營策略，結(jié)合供電和其所處電網(wǎng)的緊急情況，制定全廠全年主要目標（如利潤、電量、費用、燃料成本等），科學、合理地制定只要生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟指標、生產(chǎn)經(jīng)營中各種資源消耗指標和費用開支指標，并按照預定的目標進行分層分解，知道落實到個人，實行目標責任考核全面預算管理。系統(tǒng)通過及時統(tǒng)計各相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的完成情況，并給出計劃指標或預測的指標的差異，以加強事中控制，對不利因素進行及時糾正，以使企業(yè)生產(chǎn)全程控制，保證企業(yè)目標實現(xiàn)。

三、供電企業(yè)的全面預算

（一）銷售預算:包括供電量預算、線損預算、平均銷售電價預算、應(yīng)收電費余額指標預算。

（二）生產(chǎn)預算:包括大修項目預算、更改工程項目預算、電網(wǎng)改造工程預算、小基建工程項目預算。

（三）采購預算:包括工程物資及原材料的采購和庫存預算。

（四）成本預算:包括購電成本預算、人工成本預算、管理成本預算。

（五）其他預算:1、供電企業(yè)的資本預算主要是指電網(wǎng)資產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)新建和改造預算。2、供電企業(yè)的籌資預算主要是指為資本性支出籌集資金的預算。3、供電企業(yè)的財務(wù)預算主要是在預算期內(nèi)為規(guī)劃資金的籌集和分配而編制的，反映有關(guān)預計現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預算。主要包括現(xiàn)金預算、預計利潤表和預計資產(chǎn)負債表。財務(wù)預算的編制主要是根據(jù)業(yè)務(wù)預算、資本預算、籌資預算來編制完成的。

四、供電企業(yè)實行全面預算管理的必要性、重要性

（一）有利于企業(yè)資源的整合

全面預算把企業(yè)各方面工作納入統(tǒng)一計劃之中,通過編制全面預算,將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和長期經(jīng)營計劃分解到各個單位,明確各個經(jīng)營單位的經(jīng)營目標和活動范圍,理順上下級之間、各部門之間、各單位之間的權(quán)責劃分和機構(gòu)內(nèi)部的職能關(guān)系。通過預算的編制和綜合平衡,促使企業(yè)內(nèi)部各單位之間相互協(xié)調(diào)、環(huán)環(huán)緊扣、減少內(nèi)部矛盾,達到購電、供電、銷售、管理各環(huán)節(jié)都能在確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的前提下,組織各自的生產(chǎn)經(jīng)營活動和管理活動,實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置和最優(yōu)利用,促進企業(yè)最終戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（二）有利于優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、深化企業(yè)內(nèi)部管理

全面預算促使會計核算的關(guān)注點前移，強化了對未來經(jīng)濟活動的預警和控制作用。它涉及面廣、深入程度高、細化項目多、操作復雜、要求企業(yè)以銷定產(chǎn)，然后對安全生產(chǎn)部門、營銷部門、財務(wù)部門能否實現(xiàn)現(xiàn)金保證、產(chǎn)銷能力的平衡銜接，各項成本費用的開支情況，變現(xiàn)付現(xiàn)的能力實現(xiàn)程度，資本性項目的輕重緩急，安排多少現(xiàn)金流量進行分析、落實，最后得出資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的理想構(gòu)成分布以及經(jīng)營成果的良好展示。供電企業(yè)今后和將來一個時期的主營業(yè)務(wù)為電力輸送與銷售。由于電力產(chǎn)品供銷瞬間完成、其儲存經(jīng)濟性較差、難度較大的特點，要求電力產(chǎn)供銷過程必須以穩(wěn)定可靠的安全生產(chǎn)為基礎(chǔ)，這主要依靠不斷增加投入來擴大設(shè)備規(guī)模、提高科技含量、降低消耗并維持良好的運行狀態(tài)。因此，電力企業(yè)的全面預算管理尤為重要。

（三）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

全面預算是對未來經(jīng)營決策的定量說明，是企業(yè)計劃工作的具體化，是公司追求價值最大化，利潤最大化，獲利能力最大化的必然選擇，是使公司經(jīng)濟資源最佳配置和高效利用的必然規(guī)律。全面預算使現(xiàn)有資源物盡其用，所籌資金有的放矢，投入多少生產(chǎn)力，實現(xiàn)多大的經(jīng)營利潤，是一個遵循企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營客觀規(guī)律的過程。通過對經(jīng)營、投資、籌資活動的科學分析，嚴密的統(tǒng)籌兼顧，強大的預算管理流程以保證經(jīng)濟活動的有序進行，使整個過程表現(xiàn)出資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高、銷售能夠?qū)崿F(xiàn)和增收節(jié)支等，展示出一個合理的成本開支、理財過程及財務(wù)表現(xiàn)，進而預計出資產(chǎn)變化及結(jié)果、負債變化及結(jié)果、所有者權(quán)益變化及結(jié)果，最大限度地逼近理想的經(jīng)濟效益。

（四）為企業(yè)績效考核提供了依據(jù)

實施全面預算管理為企業(yè)績效考核提供了依據(jù),有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。經(jīng)預算管理委員會審批確定的各種預算指標,是考核和評價各個預算責任單位工作的基本尺度。通過各個預算責任單位實際完成與預算的對比,考核預算指標的執(zhí)行情況,分析實際偏離預算的程度,評價其預算期的經(jīng)營業(yè)績或工作業(yè)績,落實獎懲政策。

五、供電企業(yè)實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）未能正確深入認識與理解全面預算管理

目前有不少企業(yè)對預算的管理職能認識不足，單純?yōu)榱司幹祁A算而編制預算，是預算獨立于企業(yè)管理之外。供電企業(yè)必須從自身實際出發(fā)，在推行過程中分步驟實施，注重實際，不能急于求成。必須不斷完善預算標準和提高基礎(chǔ)管理水平，力求做到全面、系統(tǒng)、科學、先進，同時體現(xiàn)可控制、可考核，既客觀反映經(jīng)營水平，又滿足現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)發(fā)展的要求。

（二）加強預算項目特別是重要預算支出項目的技術(shù)經(jīng)濟管理

供電企業(yè)在以往的經(jīng)營過程中，重大預算支出項目如基本建設(shè)、技術(shù)改造、大修理等，一般由項目分管部門負責包括項目安全技術(shù)可行性與必要性審定、項目投資審定、項目可行性評價等全面工作，如此組織架構(gòu)下，項目主管部門的決策難免受本部門利益的驅(qū)使和管理能力的制約。實踐經(jīng)驗表明：將計劃、生產(chǎn)、科技等項目主管部門的主要職責確定為項目安全技術(shù)可行性與必要性的審查并由其負責預算確定項目的實施；設(shè)立專門部門負責項目的技術(shù)經(jīng)濟管理包括概算、預算、決算審查，積極可行性審查，定額等基礎(chǔ)管理工作；財務(wù)部門負責項目所需資金的協(xié)調(diào)平衡，從而達到全面預算管理的合理實施。

（三)重編制、輕執(zhí)行、弱控制、軟考核

預算剛性弱化,起不了指導和約束業(yè)務(wù)活動開展的作用;存在預算外開支不按規(guī)定程序履行審批手續(xù),出現(xiàn)領(lǐng)導個人說了算、財務(wù)部頂不住的現(xiàn)象;項目存在隨意擴大工作內(nèi)容、提高建設(shè)標準的現(xiàn)象;存在預算調(diào)整隨意性大,業(yè)務(wù)部門現(xiàn)場把關(guān)不嚴現(xiàn)象,容易導致預算失真、執(zhí)行不利。

（四）尚未建立預算指標的考核體系

預算管理是企業(yè)績效管理的重要環(huán)節(jié)，成功的預算管理既能充分發(fā)揮員工積極性，主動完成企業(yè)預算任務(wù)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標又能規(guī)避風險，避免經(jīng)營者作出對企業(yè)不利的行為。目前大多數(shù)單位的業(yè)績考核與預算執(zhí)行結(jié)果沒有關(guān)聯(lián)，不重視預算考評，使其預算的激勵和約束功能不能發(fā)揮。

六、建立全面預算管理體系

企業(yè)預算管理組織體系的設(shè)立保證了預算管理全過程的順利實施;完善的預算管理制度體系為預算管理提供了政策依據(jù);預算管理運轉(zhuǎn)體系保證了預算管理工作程序規(guī)范。

（一）完善預算管理方式手段

一是推行杠桿管理,建立預算指標模型,健全標準成本體系。通過選定同業(yè)標桿企業(yè)作為榜樣,結(jié)合實際合理確定企業(yè)的預算目標,促進企業(yè)行業(yè)競爭優(yōu)勢,培植核心競爭力;通過預算指標模型的建立,解決企業(yè)管理層在制定預算目標和審查預算過程中的信息不對稱問題,防止企業(yè)經(jīng)營者故意低報預算目標,提高預算的準確性;通過分析歷史資料數(shù)據(jù),建立健全定額標準成本,實現(xiàn)準確的經(jīng)營預期,從而對外部環(huán)境與內(nèi)部情況做出快速反應(yīng),保證企業(yè)經(jīng)營沿著預期的軌道健康發(fā)展。二是加快ERP建設(shè),特別是財務(wù)管理信息化建設(shè),實現(xiàn)預算在控。將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起,對采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人力資源等進行規(guī)劃,從而達到資源最佳組合,業(yè)務(wù)流程合理化,績效監(jiān)控動態(tài)化,能及時反饋以便糾正管理中存在的問題。實現(xiàn)對企業(yè)預算的編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析考核等管理環(huán)節(jié)中大量信息和數(shù)據(jù)的收集分析;保證企業(yè)預算管理思想和管理制度得以實現(xiàn),促進全面預算管理工作的不斷深化。

（二）預算編制起點與預算管理系統(tǒng)中心需要明確

正確確立預算編制的起點是建立全面預算管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，確立預算管理系統(tǒng)的中心有效實施全面預算管理的關(guān)鍵。預算編制起點和預算管理系統(tǒng)中心需要根據(jù)企業(yè)的市場環(huán)境、規(guī)模、所處的發(fā)展階段、戰(zhàn)略目標來確立。電力企業(yè)資產(chǎn)和資金密集，電力市場化的進行，電力企業(yè)的市場環(huán)境在不斷發(fā)展變化，企業(yè)階段發(fā)展目標的側(cè)重點不同，所以，預算編制起點和預算管理系統(tǒng)的中心跟隨這些需求的變化，突出電力企業(yè)的經(jīng)營特征。

（三）設(shè)立預算管理考評

建立合理的預算考評體系，就是根據(jù)縣級供電企業(yè)全面預算目標，結(jié)合各級部門領(lǐng)導崗位的責、權(quán)、利，運用價值分解的原理和目標管理辦法，自上而下，把全面預算目標層層分解，設(shè)置具體指標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員的機制，任何一個部分出現(xiàn)問題，都可以找到相應(yīng)的責任人的全面預算管理平臺。同時，建立有效的預算考核、評價和激勵制度，將企業(yè)預算執(zhí)行結(jié)果列為內(nèi)部經(jīng)濟責任制考核主要的內(nèi)容之一，把預算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，將各級部門崗位的薪酬與關(guān)鍵業(yè)績指標完成情況掛鉤，形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性。

（四）以人為本、全員關(guān)注預算

在供電企業(yè),確立“以人為本,關(guān)注預算道德”的新理念,全面提高預算工作的效率和效果。人是預算的制定者、預算信息的利用者、預算的執(zhí)行者,也是預算制度的被考核者。因此“以人為本,關(guān)注預算”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預算工作過程中應(yīng)該尊重人性,注意發(fā)揮員工的主觀能動性,鼓勵各級員工參與預算工作,在員工中塑造“這是我們的預算”的氛圍。

七、結(jié)論

目前大多數(shù)供電企業(yè)的管理體系不能適應(yīng)預算管理的要求，所以，要提倡管理走出去的觀念，從線路、變電站等生產(chǎn)第一線、到“抄、核、收”營銷第一線，全面了解供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點，結(jié)合自身的專業(yè)知識，結(jié)合符合自身企業(yè)發(fā)展的全面管理體系，最終確保預算管理的有效實施。

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