導(dǎo)語：煤炭企業(yè)稅收管理和稅務(wù)籌劃的路徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:近年來，隨著煤炭資源的日漸枯竭、山西能源革命的政策導(dǎo)向、行業(yè)稅負重等問題的日益加劇，已嚴重制約煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展，特別是對企業(yè)現(xiàn)金流方面的影響尤為突出。本文將從煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性出發(fā)，分析現(xiàn)階段煤炭企業(yè)存在的稅收問題，進而提出煤炭企業(yè)稅種籌劃的幾點合理化建議。希望筆者下面的論述內(nèi)容對相關(guān)人員有所幫助，能夠?qū)崿F(xiàn)提高稅務(wù)籌劃管理水平的目的，助力煤炭企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞:必要性;問題;籌劃

一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性

眾所周知“現(xiàn)金流對于企業(yè)而言就像血液之于人體，現(xiàn)金流斷了的話，就像血液不流動一樣，惡性效果立竿見影”。如某剛投產(chǎn)的煤炭企業(yè)2019年度總現(xiàn)金支出32905萬元，從支出的項目分類上看全年固定資產(chǎn)投資支出1376．12萬元(占比4．18%)，基建及技改支出3207．6萬元(占比9．75%)，采購支出4657．88萬元(占比14．16%)，薪酬支出6378．59萬元(占比19．38%)，稅費支出4430．46萬元(占比13．46%)，融資支出9668．38萬元(占比29．38%)，經(jīng)營性成本費用支出3185．97萬元(占比9．69%)。從數(shù)據(jù)上可以看出，煤企稅費支出占全部現(xiàn)金流總支出的第四位，稅費負擔(dān)重的問題越來越突出，當(dāng)下煤企實施稅收籌劃工作，增進企業(yè)現(xiàn)金流，迫在眉睫。

二、煤炭企業(yè)稅收籌劃上存在的共性問題

(一)企業(yè)人員的節(jié)稅主動性意識不足。一個企業(yè)的節(jié)稅籌劃工作因其具有專業(yè)性、技術(shù)性的特征，通常企業(yè)大多數(shù)員工認為節(jié)稅是領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門的事情。其中不乏一些財務(wù)人員，他們在履職盡責(zé)遵循國家、本系統(tǒng)及本單位各項政策法規(guī)、規(guī)章制度的同時，面對可能存在的政策法規(guī)、制度執(zhí)行起來不認真、貫徹起來不嚴格、落實起來不到位等問題，他們自認為自己收入與付出不成正比，即使進行了一些簡單的稅種節(jié)稅操作，合理性也值得商榷，殊不知他們都是沒有將自己的工作和行為看成是實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅籌劃目標(biāo)的一個組成部分，導(dǎo)致企業(yè)開展的稅收籌劃工作遲遲不能推進。(二)稅務(wù)風(fēng)險排查識別能力存在短板。以往稅務(wù)部門在數(shù)據(jù)分析時，囿于數(shù)據(jù)資源有效、數(shù)據(jù)挖掘能力不足的限制，涉稅數(shù)據(jù)無法全面綜合利用。但隨著金稅三期的成功上線，使得稅務(wù)部門有能力對許多原來看似不相關(guān)聯(lián)的“社會”數(shù)據(jù)實施采集、加工、關(guān)聯(lián)，使之成為“涉稅”數(shù)據(jù)，在此基礎(chǔ)上進行整合利用，相互印證真?zhèn)?，查漏補缺。這樣的背景下，企業(yè)傳統(tǒng)會計人員由于財務(wù)會計、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟法律等方面的專業(yè)知識欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強，導(dǎo)致缺乏系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險識別能力，很可能平時一個小小的會計操作不當(dāng)，就會給企業(yè)未來帶來諸多涉稅風(fēng)險。(三)企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合不夠緊密。由于企業(yè)在內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門設(shè)置上的獨立性，彼此之間平時溝通了解、信息互換不足。這樣在落實相關(guān)稅收籌劃工作的問題上，難免會造成收集反饋信息時效性較差，籌劃的實踐作用不高等問題，如此收集的相關(guān)信息和數(shù)據(jù)由于缺乏操作性和實踐性最終會影響企業(yè)決策自身作用的發(fā)揮，制約企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。

三、煤炭企業(yè)進行稅收籌劃采取的路徑

(一)強化稅收籌劃管理，提升主人翁的意識。首先，完善選人用人機制，引導(dǎo)員工樹立敬業(yè)意識。企業(yè)決策層應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件、營造氛圍，在煤企內(nèi)部形成“肯干事的有崗位、能干事的有舞臺、干成事的有地位”的科學(xué)用人體系，不斷培養(yǎng)每位人員的敬業(yè)意識，讓其對工作一直保持熱誠，在職場上展現(xiàn)活力和企圖心，讓其樹立工作的目的不僅僅在于報酬，而是提供超出報酬的服務(wù)與努力。其次，發(fā)揮先鋒模范作用，引導(dǎo)員工樹立責(zé)任意識。企業(yè)的黨員要發(fā)揮先鋒模范作用，在稅收籌劃工作上，做到涉稅工作專人領(lǐng)導(dǎo)，專人負責(zé)，明確稅收管理崗位人員職責(zé)，認真做好稅各個籌劃環(huán)節(jié)的研討、對比、分析工作，確保籌劃過程的高效性，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。再次，弘揚精益求精工匠精神，引導(dǎo)員工樹立全局意識。在財務(wù)分析工作中不僅要注重財務(wù)數(shù)字，更應(yīng)該具備管理會計師的思維，了解注重數(shù)字的背后的根源分析和產(chǎn)生的結(jié)果的預(yù)判，站在企業(yè)管理大局的角度，比如機會角度、戰(zhàn)略角度、預(yù)算角度等等，強調(diào)財務(wù)、業(yè)務(wù)的深度融合，讓財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員一起創(chuàng)造價值，洞察機會。(二)強化風(fēng)險識別能力，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)時代，隨著稅收征管越來越智能化，稅務(wù)機關(guān)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險變得越來越容易，企業(yè)應(yīng)該更加注重“治未病”。這就要求企業(yè)財務(wù)人員在工作中，必須不斷總結(jié)籌劃經(jīng)驗，對潛在稅務(wù)風(fēng)險進行提前防控。如財稅人員在向稅務(wù)部門報送各種企業(yè)涉稅資料的時候，對涉及的風(fēng)控點做到胸有成竹，將涉稅風(fēng)險事后補救變?yōu)槭轮泻褪虑暗目刂?，提高稅法的遵從度，幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收利益最大化。(三)強化干部輪崗交流，優(yōu)化業(yè)財融合路徑。經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下，業(yè)財融合成為企業(yè)發(fā)展的必然階段，尤其是在信息技術(shù)飛速發(fā)展的當(dāng)下，只有有序開展財經(jīng)干部和業(yè)務(wù)干部雙向交流計劃，認真細致理清企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險，掃除盲點，在合同控制、采購和付款、存貨管理、銷售和收款、在建工程、固定資產(chǎn)管理、無形資產(chǎn)管理、工資薪酬、關(guān)聯(lián)交易等方面強化業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)管控，打造財務(wù)思維和業(yè)務(wù)思維深度融合的管理團隊，才能達到1+1大于2的效應(yīng)。(四)強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，掌握稅收籌劃方向。首先，增值稅籌劃上，要正確理解兼營行為與混合銷售的主要區(qū)別，熟悉最新的增值稅稅率，在注冊公司時或已注冊公司后變更經(jīng)營范圍時依據(jù)不同的稅率，確定經(jīng)營主業(yè);同時，秉著就低不就高稅率的原則，盡量選擇兼營行為，涉及銷售貨物和提供勞務(wù)時，選擇分開核算、分日期開票結(jié)算。其次，城市維護建設(shè)稅、教育費附加稅籌劃上，由于二者是一種附加稅，與其他稅種不同，沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以實際繳納的增值稅和消費稅的稅額之和為計稅依據(jù)，隨二稅同時附征。故必須加強規(guī)范地做好增值稅的籌劃工作，及時了解掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負，減少稅收風(fēng)險。再次，資源稅籌劃上，做好資源稅范圍的籌劃，屬于應(yīng)繳納資源稅范圍的要按規(guī)定繳納;計稅依據(jù)的籌劃，對于通過集中銷售，在銷售環(huán)節(jié)增加的收入要區(qū)別于生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過銷售模式的改變，銷售主體的變更進行資源稅的籌劃;計稅時間的籌劃，準(zhǔn)確資源稅計稅時間，在稅法允許范圍內(nèi)，合理遞延納稅時間以獲取稅收效益。最后，企業(yè)所得稅籌劃上，加強企業(yè)所得稅列支有關(guān)費用票據(jù)取得的及時性、合法性，對于捐贈支出要取得符合公益性捐贈支出稅前扣除的合法票據(jù)，杜絕不合規(guī)票據(jù);做好資產(chǎn)的稅務(wù)處理，在折舊攤銷方面積極參考相關(guān)稅法規(guī)定，在選擇折舊方法和折舊年限時，既要考慮資產(chǎn)的實際使用情況，也要兼顧稅法對資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定;加強跨期費用的管理，對于本期發(fā)生的費用必須由財務(wù)部門牽頭，相關(guān)部門配合，當(dāng)期取得票據(jù)，當(dāng)期列支，計入當(dāng)期的成本費用，票據(jù)最晚可以在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得;提前合理測算盈虧的利潤總額，做好收入和支出的配比籌劃工作，減少整體企業(yè)的所得稅稅負;加強專用設(shè)備的抵免工作等等。

四、結(jié)語

煤炭企業(yè)稅收籌劃不是單純的一個用計算技術(shù)方法解決的問題，是一個系統(tǒng)工程，各個環(huán)節(jié)密不可分。所以要想從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增進企業(yè)現(xiàn)金流，必須在遵守國家法律、法規(guī)與管理條例的前提下，結(jié)合自身企業(yè)實際，做好年度稅收管理及籌劃工作，運用團隊的整體智慧為企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。

參考文獻:

［1］程平，施先旺，姜亭杉．基于業(yè)財一體化的生產(chǎn)活動大會計研究［J］．財會月刊，2017(22)．

作者:楊子華 單位:山西煤炭運銷集團陽泉二景和諧煤業(yè)有限公司