導語：環(huán)境保護稅征繳過程問題與應對措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：我國在未來的發(fā)展目標中提出即將要實施的環(huán)境保護稅法是根據(jù)稅負平移的立法原則，來具體實施的。對于環(huán)境保護稅的征管部門主要由環(huán)保部門變?yōu)榱擞森h(huán)保部門協(xié)助稅務征收的方式。在我國費改稅的實行過程中，國家稅務部門對于環(huán)保部門征收環(huán)保稅的執(zhí)行力度在不斷加強。本文主要是分析了我國在征收環(huán)保稅中出現(xiàn)的一些問題，導致了我國在征收時，部門分工不協(xié)調，納稅資料的復核也存在較大問題，以及執(zhí)法隊伍和納稅人員的素質，導致納稅過程中對于稅款的征收造成不良影響，針對這些問題進行討論，并且提出了環(huán)保稅，在征收過程中的具體對策。

關鍵詞：環(huán)境保護稅；征收繳納程序；具體措施

在2016年的全國人民代表大會常務委員會中，我國制定出中華人民共和國環(huán)境保護稅法，這項稅法是我國第一部為了生態(tài)文明建設而提出的環(huán)保稅法，這項法律的具體實施，標志著我國對于環(huán)保稅的征收是非常重視的。但是在環(huán)境保護稅征收的過程中，一直存在著較大的問題，這些問題嚴重的制約了我國對于環(huán)保稅款的征收，有一些企業(yè)根據(jù)稅收法中的漏洞，不按照規(guī)定的繳納程序對稅款進行繳納，這不僅不利于我國的稅款征收，還不利于提高我國企業(yè)的環(huán)境保護意識，因此，加強對環(huán)境保護稅征收的管理制度，對于我國的可持續(xù)發(fā)展以及征收稅款制度的科學合理性具有重要意義。

環(huán)境保護稅征繳的影響因素

1.征收對象因素

環(huán)境保護稅法規(guī)定過，對于直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)和事業(yè)單位，還有其他的一些生產(chǎn)經(jīng)營者作為環(huán)境保護稅的納稅人，而這些納稅人中主要包括了我國的部分個體工商戶以及企業(yè)，但是這些征收對象中并不包括行政機關以及個人。這就導致部分征收對象抓住了環(huán)境保護稅法的漏洞，對于環(huán)境保護稅法的征收產(chǎn)生了極其不利的影響。

2.應稅污染物的影響因素

應稅污染物主要是指環(huán)境保護稅法中對于規(guī)定的大氣污染物以及水污染物等各種污染物的規(guī)定。而大氣污染物中主要包含了二氧化硫，氯氣，以及氯化氫等等各種向大氣直接排放的污染物質。而水中的污染物質，主要包括了一類水污染物質和二類水污染物質兩種。對于固體廢物的規(guī)定，主要包括了一些危險廢物和煤灰粉爐渣等等，其他項目的固體廢物。而對于噪音的污染，主要包括了，對于夜間頻發(fā)性的突發(fā)噪音以及偶然想起的超標峰值噪音等等。而我國的一些政府根據(jù)實際情況制定出了本地區(qū)污染物排放的具體需求，經(jīng)過上級政府部門的相關決策，最終決定對于征收環(huán)保稅中應稅污染物的具體項目可以增加同一個開放口。

3.環(huán)保說中的特殊例外情況

在環(huán)保稅中，企業(yè)單位和一些其他的經(jīng)營單位可以有一些特殊的例外情況，比如說對于污水集中處理和生活垃圾的集中處理，都是在環(huán)保稅法中具有特殊例外情況的。而一些城鄉(xiāng)污水集中和垃圾集中排放場所，可能在具體的排放過程中，會超過國家和地方所規(guī)定的排放標準，企業(yè)和一些其他生產(chǎn)經(jīng)營的單位，也可能在一些公共設施場所貯存或處置固體污染物，而在農業(yè)生產(chǎn)中，對于應稅的污染物排放，也是要繳納一定稅款的。除此之外，還有國務院所規(guī)定的一些其他免稅形式，這些法律法規(guī)所批準免費的其他形式都可以對環(huán)境保護稅的繳納產(chǎn)生一定的影響。

我國在環(huán)境保護稅征收過程中所存在的問題

1.在企業(yè)進行申報時，污染物排放量測算標準不統(tǒng)一

首先，根據(jù)國家環(huán)境保護稅法的要求，對于需要納稅的污染物，在數(shù)量上的測量方法，首先是要采用污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)來進行計算然而，部分企業(yè)并沒有安裝自動監(jiān)測設備，這就需要依照第三方機構所出具的監(jiān)測數(shù)據(jù)，具體內容進行具體計算，有一些企業(yè)排放的污染物種類較多，且成分構成較復雜。因此，無論是自身還是第三方機構，都不具備數(shù)據(jù)監(jiān)測的條件。對于這樣的企業(yè)，應該按照國家相關部門所制定具體的環(huán)境計算方法進行計算。如果排污企業(yè)不能夠符合以上三項條件，無法測量出具體的排污數(shù)量，就應該按照當?shù)厥∈兄陛犑协h(huán)保部門所規(guī)定的方法進行核算，但是由于許多納稅企業(yè)所排放的污染物較為復雜，且計算和衡量的標準不統(tǒng)一，往往就會導致測算的結果不一致，因此，企業(yè)在申報的過程中，所申報的稅額與環(huán)保部門所復核的稅額經(jīng)常不一致，從而產(chǎn)生矛盾。

2.缺乏具有專業(yè)素養(yǎng)的納稅申報人才，影響正常申報流程

我國環(huán)境保護稅法中規(guī)定，在我國管轄的海域以及我國領土內，如果直接向環(huán)境排放應該繳納稅款的污染物，那么排放的企事業(yè)單位以及其他經(jīng)營者都應該按照一定的稅額標準去繳納環(huán)境保護稅款，而具體繳納的稅款根據(jù)污染物排放類別的不同，以及污染物的排放量，然后經(jīng)過具體的核算，作為納稅的計稅依據(jù)。但是，對于污染物排放種類的鑒別以及排放量的具體核算過程，都需要高精度的設備儀器進行監(jiān)測。除此之外，還需要高素質的專業(yè)人才，對全程進行實時動態(tài)的管理。這項工作對于普通納稅人來說，通常屬于知識范圍內涉及不到的申報環(huán)節(jié)。因此，如果缺乏專業(yè)的設備以及專業(yè)技術人才，就會導致企業(yè)在納稅申報的過程中出現(xiàn)問題。而根據(jù)國家法律規(guī)定，納稅人應該根據(jù)應稅污染物排放量，如實地辦理納稅流程，并且要對申報數(shù)據(jù)的真實性承擔相應的法律責任因此。面對這樣復雜的納稅流程，就給部分缺乏專業(yè)人才的納稅企業(yè)造成了申報困難的問題，進而影響到了我國環(huán)境保護稅款的征收。

3.分工協(xié)作的工作機制問題

對于環(huán)境保護稅的征稅依據(jù)，不能僅僅依靠信息共享平臺而獲取一定的數(shù)據(jù)資料，如果僅僅是依靠共享平臺設計的資料，那么這些資料可能會缺乏及時性以及可靠性。因此，要在申報的過程中，要求對于所排放污染物的申報數(shù)據(jù)必須具有科學準確的特性。因此，在環(huán)保稅征收的過程中，相關部門應該建立起分工協(xié)作的工作機制，這樣有利于每一個環(huán)節(jié)相互監(jiān)督，相互制約。環(huán)保部門應該設立專業(yè)機構進行環(huán)境的監(jiān)測，以及對所排放污染物數(shù)量的整理。對于企業(yè)所申報的污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)進行相應的現(xiàn)場核查，解決企業(yè)在申報過程中遇到的困難。如果在納稅的過程中，納稅企業(yè)與相應稅務部門產(chǎn)生嚴重分歧。這時稅務部門在出面解決時，必須同環(huán)保部門進行協(xié)商，根據(jù)實際的情況，在特定條件下來解決特殊問題。因此，如果分工協(xié)作的機制不完善，分工協(xié)助的管理機制不能夠健全，都會嚴重的影響到環(huán)保稅的征收問題。

4.現(xiàn)場監(jiān)測數(shù)據(jù)缺乏準確性的問題

根據(jù)我國環(huán)境保護稅法所規(guī)定的具體內容顯示出，環(huán)境保護稅應該由我國的稅務部門進行征收和管理。而對于應該繳納的污染物排放量，具體的監(jiān)測以及管控，是由我國環(huán)保部門來負責的。但是，在實際的監(jiān)測過程中，由于監(jiān)測數(shù)據(jù)會受到天氣因素以及地理因素等其他生產(chǎn)過程中的其他因素的影響，同時在監(jiān)測過程中還會受到監(jiān)測設備和監(jiān)測技術人員專業(yè)知識等因素的限制，而目前我國絕大多數(shù)的企業(yè)都沒有安裝過自動監(jiān)測的設備以及裝置，這就導致我國環(huán)境保護部門對于因納稅排放污染物監(jiān)測的工作量非常大，且由于監(jiān)測的場所不固定，監(jiān)測種類復雜繁多都會導致監(jiān)測過程中出現(xiàn)困難情況，這將會直接影響到環(huán)境保護稅法的有序執(zhí)行。

對繳納環(huán)境保護稅提出的具體意見

1.制定統(tǒng)一的申報標準

我國部分企業(yè)由于經(jīng)濟條件的限制，并沒有安裝過自動監(jiān)測設備。因此，對于應繳稅的污染物排放量不具備監(jiān)測的條件，而環(huán)境保護法要求國家環(huán)保部門必須根據(jù)污染物的排放特征和方法進行具體計算，但是由于環(huán)境保護部門在不同時期，對于污染物的監(jiān)測方式以及算法都存在不統(tǒng)一的問題，因此在申報的過程中，納稅人及環(huán)保部門針對這一問題，經(jīng)常會發(fā)生矛盾因此，我國在環(huán)境污染物質監(jiān)測的方面應該不斷地加強生產(chǎn)工藝的提高，并且制定統(tǒng)一口徑的申報標準，以提高環(huán)保納征收的效率。

2.提高涉稅人員的整體素質

我國的稅務部門以及環(huán)保部門還有一些應稅的企業(yè)都應該在定期的組織環(huán)境保護征稅的培訓計劃，并且針對納稅申報的材料和復審進行講解，通過講座等形式的活動，讓應稅企業(yè)的環(huán)保納稅意識更加完善。針對納稅申報材料進行審核以及現(xiàn)場的監(jiān)測，要對申報和編制的人員進行專業(yè)的培訓，還要制定定期的考核來提高納稅管理人員以及復核人員的整體素質，有效的推進我國環(huán)保納稅的征收管理。環(huán)境保護稅法的實施，對于保護我國的生態(tài)環(huán)境，促進我國可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，而我國的環(huán)境保護部門應該為應稅企業(yè)建立統(tǒng)一的核算方法，并且建立健全分工協(xié)作的機制，為我國的環(huán)保監(jiān)測隊伍制定規(guī)范化的操作流程。這不僅有利于我國環(huán)境保護稅的征收，還對促進我國可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

參考文獻：

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作者：顧潔