摘要：稅務(wù)行業(yè)發(fā)展日新月異，對稅務(wù)人才需求提出了極大挑戰(zhàn)，高職如何培養(yǎng)新時代稅務(wù)人才成為熱門話題，本文主要從稅務(wù)會計人才需求進行分析，提出高職稅務(wù)會計人才培養(yǎng)改革的方向。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；人才培養(yǎng)

稅務(wù)會計已成為高職會計類專業(yè)就業(yè)的五大主要崗位之一，隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，稅務(wù)會計工作崗位發(fā)生了較大的變化。從稅務(wù)局崗位看，要求更多、一窗通辦、最多跑一次；從稅務(wù)軟件開發(fā)服務(wù)公司看，從軟件平臺轉(zhuǎn)到信息化、智能化、集成化平臺上；從稅務(wù)師事務(wù)所層面看，服務(wù)內(nèi)容由以一般稅務(wù)咨詢?yōu)橹鬓D(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)籌劃、企業(yè)商業(yè)模式規(guī)劃設(shè)計等高端服務(wù)為主，在稅務(wù)咨詢等服務(wù)方式上，依托互聯(lián)網(wǎng)、微信公眾平臺，由原來單一的線下服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上+線下的服務(wù)模式，導致稅務(wù)師事務(wù)所基層崗位工作方式更多利用互聯(lián)網(wǎng)、微信公眾平臺等向客戶傳遞信息。

一、稅務(wù)會計人才需求現(xiàn)狀

（一）涉稅中介公司大規(guī)模增長需要更多稅務(wù)人才。2018年國地稅合并、增值稅稅率下調(diào)、個人所得稅稅制改革等一系列稅收政策的不斷變化，涉稅業(yè)務(wù)也錯綜復雜，導致納稅人無法快速適應(yīng)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展，這就涌現(xiàn)了大量的涉稅中介公司，如會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、財稅咨詢公司，僅僅廣州市番禺區(qū)就有300多家這類財稅中介公司，這將對稅務(wù)會計人才提出了極大的需求。（二）“一帶一路”國家戰(zhàn)略對涉外稅收人才提出了更大需求。我國的稅收服務(wù)行業(yè)進入市場相對比較晚，還不夠成熟，行政機關(guān)是保姆式的服務(wù)，沒有形成行業(yè)慣例，潛在的市場是很大的；而在國外主要是稅務(wù)師，依靠社會中介力量完成納稅實務(wù)。稅務(wù)中介的比例在德國是90%以上，而我國只有11%。伴隨著“一帶一路”國家戰(zhàn)略，企業(yè)走出去的需要，越來越多的企業(yè)到國外開展經(jīng)營，需要提前謀劃或者聘用相關(guān)專業(yè)的涉稅服務(wù)機構(gòu)為其保駕護航，因此，涉稅服務(wù)的行業(yè)需求面臨著新的發(fā)展機遇，這就對涉外稅收人才提出了更大需求。

二、稅務(wù)會計人才培養(yǎng)存在的問題

1“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風險形成的原因

1.1會計制度與稅法規(guī)定的差異

會計制度與稅法規(guī)定的差異一直存在，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，財政部、國家稅務(wù)總局不斷對其進行補充解釋，不斷調(diào)整、更新，使會計制度與稅法規(guī)定的差異更加復雜。在對財務(wù)、稅收知識進行理解、認知、掌握和運用過程中，如何協(xié)調(diào)會計制度與稅法規(guī)定的差異，給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財務(wù)人員帶來巨大考驗，使企業(yè)稅務(wù)風險進一步擴大。

1.2稅收征管的消極影響

在新型稅源管理模式下，我國稅收征管按照“征收”“管理”“評估”和“稽查”相分離的原則展開，促進稅收征收專業(yè)化程度和工作效率的提高。但是，隨之而來的問題是，精細化分工使稅收征管活動縱向互動、橫向聯(lián)動不流暢，缺乏內(nèi)在有機聯(lián)系，使稅務(wù)人員對本業(yè)務(wù)之外的業(yè)務(wù)流程缺乏足夠了解。此外，不同稅務(wù)執(zhí)法機構(gòu)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行“營改增”時間較短，法規(guī)尚不完善，財政部、國家稅務(wù)總局出臺了大量解釋補充文件，使納稅人和稅務(wù)干部難以全面掌握，從而造成稅企內(nèi)外信息交流不對稱。稅務(wù)機關(guān)在涉稅實務(wù)中具有的自由裁量權(quán)，會給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風險。

2“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風險控制措施

一、對大企業(yè)實施稅務(wù)審計的可能性和必要性

對納稅人實行分類管理、對大型企業(yè)實施專業(yè)化稅務(wù)審計，以加強對大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務(wù)，是我國稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國目前對大企業(yè)的定位，還沒有確立統(tǒng)一的標準，但在實際操作中，一般都以銷售或營業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標準。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理制度，并具備以下特點：跨地區(qū)、跨國界、跨行業(yè)（絕大多數(shù)）經(jīng)營，實行集團化、連鎖式的經(jīng)營運作方式，各項內(nèi)部管理和核算均實行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術(shù)開發(fā)、勞務(wù)服務(wù)則由總機構(gòu)集中進行。我國目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國內(nèi)大型、特大型集團性企業(yè)。從稅務(wù)管理的角度講，必須設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，對其實施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個性化的服務(wù)，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)、同一稅務(wù)機關(guān)的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)，為針對大企業(yè)實施的專業(yè)化稅務(wù)審計創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來講，稅務(wù)審計是發(fā)達國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內(nèi)收入局早在七十年代就設(shè)立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計小組；美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來配備，專司稅務(wù)審計；加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)簽訂審計議定書，規(guī)定審計的時間、內(nèi)容、程序及對各項問題的處理意見。因此，稅務(wù)審計是跨國公司早已習慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術(shù)的角度看，稅務(wù)審計借鑒了現(xiàn)代財務(wù)管理和會計審計的基本程序、步驟和技術(shù)方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進稅務(wù)審計，將其作為對企業(yè)納稅狀況進行深層次審核的工具，通過預審計、在審計結(jié)束階段向企業(yè)出具管理建議書、對企業(yè)開展稅收風險評估等方式，所發(fā)揮的預警性、服務(wù)性和管理性作用日益顯著。

二、按照規(guī)定程序?qū)Υ笃髽I(yè)進行審計時應(yīng)注意的幾個問題

（一）增強對企業(yè)的服務(wù)意識。

改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強納稅人認識和遵從稅法的能力，是稅收服務(wù)于經(jīng)濟的一項重要內(nèi)容。由于審計是基于邏輯推理來判斷的，在審計過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務(wù)稽查部門進行處理，但如果在預審計階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進意見。在對納稅人提供個性化服務(wù)方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場審計階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計終結(jié)階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)機關(guān)的自身優(yōu)勢，重點闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應(yīng)稅所得與會計所得的差異的調(diào)整、各項經(jīng)濟和財務(wù)指標與同行業(yè)相比存在的潛在風險等方面的問題。對大企業(yè)應(yīng)每隔兩到三年的時間內(nèi)全面審計一次，對審計發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務(wù)審計部門應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復檢查，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。

（二）正確處理稅務(wù)審計與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報交換、反避稅、稅務(wù)稽查、片管員日常管理的關(guān)系。

一、引言

隨著企業(yè)規(guī)模的擴張及業(yè)務(wù)模式的不斷創(chuàng)新，特別是海外業(yè)務(wù)、國際化戰(zhàn)略的推行，使得原始的、分散式的財務(wù)管理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。以中興通訊、海爾集團等大型企業(yè)集團為代表的財務(wù)共享中心的搭建已經(jīng)走在行業(yè)的前列，為企業(yè)決策層、各級管理人員提供了及時準確的財務(wù)信息，也將財務(wù)人員從重復、人為出錯率高的業(yè)務(wù)中解放出來，為智慧財稅體系的建立邁出關(guān)鍵的第一步，也為同樣重要的稅務(wù)共享中心的建立提供了方向指引。財務(wù)共享中心的成效顯著，運行漸趨成熟，但是，稅務(wù)共享中心因其服務(wù)主體以及稅務(wù)管轄的特殊性都有別于財務(wù)體系，因此，并不適合直接嵌入傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)中，應(yīng)當獨立出來，在集成財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)控，使企業(yè)更好的適應(yīng)稅收環(huán)境。

二、稅務(wù)共享中心搭建的大環(huán)境分析

稅務(wù)大環(huán)境的變革，從稅務(wù)局端來說，原本國稅、地稅雙重機構(gòu)合二為一，使征管部門充分利用信息技術(shù)，優(yōu)化辦稅流程，降低企業(yè)遵從稅務(wù)管理過程中的雙重作業(yè)成本。在稅務(wù)行政裁量權(quán)的規(guī)范方面，借此或許可以達到減少各地方政府與稅務(wù)機構(gòu)對市場主體的干預行為。從企業(yè)端來看，由于國地稅的合并，將企業(yè)目前需要遵從兩個征管機構(gòu)的約束改為面對一個稅收征管機構(gòu)，此時，企業(yè)的涉稅成本較低。從稅務(wù)局與企業(yè)的數(shù)據(jù)交互層面來講，如果企業(yè)建立稅務(wù)共享中心并將部分數(shù)據(jù)與稅務(wù)局的系統(tǒng)對接，那么，納稅申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及稅務(wù)局其他系統(tǒng)（比如千戶集團系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的準確性與及時性，可為稅務(wù)管理部門突破當前的數(shù)據(jù)瓶頸和指標體系的功能制約提供依據(jù)。因此，“國地稅合并”事宜是當前企業(yè)籌劃稅務(wù)共享中心的最大利好，也是最佳的啟動時機。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

根據(jù)四大的相關(guān)統(tǒng)計，大部分中國企業(yè)的稅務(wù)管理還處于比較原始的階段，借助Excel電子表格進行稅務(wù)管理，甚至僅使用手工處理方式。在企業(yè)對業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入大量的研發(fā)費用的同時，更顯示出企業(yè)對稅務(wù)管理系統(tǒng)的不重視。（一）大部分企業(yè)沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)。沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)的企業(yè)，大多面臨以下的問題。1.企業(yè)涉稅操作流程不規(guī)范，稅務(wù)管理制度不完善。由于涉稅事項多而雜、涉及面廣且稅務(wù)政策更新較快，使企業(yè)對于稅務(wù)政策的整理及稅務(wù)內(nèi)控管理制度的制定難度較大。同時，由于行業(yè)不同、涉稅環(huán)境不一致，使企業(yè)在制定稅務(wù)制度時無標桿企業(yè)參照，這也在一定程度上減慢了企業(yè)管理制度的落地。2.稅務(wù)風險管理模式落后，涉稅風險提示不足。目前，很多企業(yè)雖然成立了稅務(wù)部門或設(shè)置了稅務(wù)崗位，但其職能傾向于最基本的開票、納稅申報等。對于日常經(jīng)營活動風險的管理、監(jiān)督不到位，對涉稅風險的起點、合同簽訂環(huán)節(jié)沒有把控也沒有跟蹤，對突發(fā)事件沒有對應(yīng)的應(yīng)急程序，因此，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險的方式是被動的、應(yīng)急的。3.信息不對稱，溝通渠道不暢通。集團公司都存在諸多子、分公司，地理位置較為分散，經(jīng)營范圍、稅種及稅率多種多樣。財務(wù)信息尚可通過財務(wù)軟件以合并報表的方式傳達，但其涉稅信息最多通過一張報表來反映，或者通過特定的稅務(wù)管理人員進行手工統(tǒng)計。在這種情況下，各個納稅主體之間的差別、集團公司整體性的籌劃都不能直觀的展現(xiàn)，了解情況僅限于稅務(wù)管理人員，決策人員可能因為各種原因無法了解集團整體的情況。（二）已經(jīng)建立稅務(wù)信息化的企業(yè)，僅處理基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)。目前，一部分企業(yè)已經(jīng)著手建立或者已經(jīng)建立稅務(wù)信息化平臺，但僅局限于發(fā)票管理方面。比如，實現(xiàn)由紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的轉(zhuǎn)移，由掃描認證發(fā)票向網(wǎng)上勾選認證發(fā)票轉(zhuǎn)移。更先進的大型企業(yè)可能會與稅務(wù)服務(wù)商合作，建立針對發(fā)票的全生命周期管理。服務(wù)商以企業(yè)增值稅發(fā)票為核心，為企業(yè)提供從銷項開票、進項抵扣到納稅申報的涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)。以上稅務(wù)信息平臺的建立可以作為稅務(wù)共享中心的雛形，能夠為企業(yè)提供一定的稅務(wù)風險防控服務(wù)，也讓企業(yè)對涉稅風險的控制方式從“被動”逐漸轉(zhuǎn)為“主動”，提升了對稅務(wù)風險的監(jiān)控能力。

一、注冊稅務(wù)師所得稅鑒證執(zhí)業(yè)標準體系與業(yè)務(wù)管理體系的建立

伴隨新稅法實施，注冊稅務(wù)師所得稅鑒證執(zhí)業(yè)標準體系與業(yè)務(wù)管理體系的建立也勢在必行。注冊稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系的合理構(gòu)建，是注冊稅務(wù)師在經(jīng)濟社會中拓展所得稅鑒證業(yè)務(wù)的制度保證。而注冊稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)標準體系的建立是拓展所得稅鑒證業(yè)務(wù)的技術(shù)和質(zhì)量的保證。建立基本準則、具體準則、職業(yè)指南三個層次的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)標準體系框架，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)特點?；緶蕜t分為所得稅鑒證基本準則和所得稅服務(wù)基本準則；具體準則按照所得稅鑒證項目和所得稅服務(wù)項目的范圍分別制定執(zhí)業(yè)指南。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證準則和企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除鑒證準則，將鑒證報告標題規(guī)定為“鑒證事項加鑒證報告”，針對不同的鑒證事項，報告標題各不相同。在注冊稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)準確把握稅務(wù)機關(guān)、行業(yè)協(xié)會、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系中的定位，使每個角色發(fā)揮最大的效能，為稅收工作服務(wù)，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的職能作用。注冊稅務(wù)師協(xié)會應(yīng)該在提高注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)能力，為執(zhí)業(yè)人員提供技術(shù)支持等方面下工夫，重點加強質(zhì)量控制管理、職業(yè)道德教育和考核獎懲。在進一步完善質(zhì)量控制制度和強化管理方面下大工夫，按照作業(yè)流程實施環(huán)節(jié)控制，促進所得稅鑒證業(yè)務(wù)得到社會的廣泛認同。

三、新稅法下所得稅鑒證業(yè)務(wù)中的執(zhí)業(yè)獨立性

（一）在所得稅法制體系中沒有針對注冊稅務(wù)師的系統(tǒng)的責任承擔條款，難以對抗經(jīng)濟利益的吸引，這與所得稅稅鑒證業(yè)務(wù)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量和法律責任的高要求極不相稱?，F(xiàn)行注冊稅務(wù)師行業(yè)管理體制的設(shè)計中，對稅務(wù)機關(guān)的過度監(jiān)管是改制不徹底的表現(xiàn)，也破壞了行業(yè)獨立性。我國大部分注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德意識中缺乏對自己的職業(yè)特質(zhì)全面、客觀的認識。以經(jīng)濟利益為導向的執(zhí)業(yè)選擇破壞的即是注冊稅務(wù)師的獨立性，影響客觀的執(zhí)業(yè)立場。事務(wù)所為維系業(yè)務(wù)關(guān)系而受自身和客戶的雙重利益驅(qū)使，是破壞獨立性的最常見表現(xiàn)。稅收支出構(gòu)成企業(yè)的成本，市場主體為實現(xiàn)利潤最大化必然會拼命追逐稅收利益。涉稅鑒證業(yè)務(wù)的廣泛開展使一部分納稅監(jiān)管責任從政府部門移向注冊稅務(wù)師，對獨立性產(chǎn)生更大的破壞。競爭帶給每個事務(wù)所以生存的壓力，迫使他們想方設(shè)法排擠競爭對手，鑒證公信力大打折扣。

（二）委托制度是事務(wù)所承攬業(yè)務(wù)的唯一合法途徑。所得稅鑒證業(yè)務(wù)的嚴肅性要求增強執(zhí)業(yè)各方面的謹慎，要求事務(wù)所對每筆業(yè)務(wù)的鑒證客戶基本信息和承攬情況上傳至管理中心的信息系統(tǒng)進行初步的備案和資格審查；可以在省轄區(qū)內(nèi)率先推行統(tǒng)一收費下限，并嚴格限制上浮比例；統(tǒng)一收費可以同時鼓勵跨區(qū)域執(zhí)業(yè)，打破區(qū)域壟斷經(jīng)營和剛性分割市場，從而切斷購買鑒證意見的途徑，保證執(zhí)業(yè)獨立性；組織人員對鑒證業(yè)務(wù)進行初步的抽查與再復核，事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定對執(zhí)業(yè)人員進行再培訓，保持執(zhí)業(yè)的先進性。對涉稅鑒證成果的信賴意味著行政責任的部分轉(zhuǎn)移，同時也是監(jiān)管責任的加重。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過對轄區(qū)內(nèi)個案的涉稅鑒證全過程的復核性檢查以及對客戶業(yè)務(wù)關(guān)系的再考察充分做好涉稅鑒證工作的配合。

（三）新的法律法規(guī)的頒布促進了所得稅鑒證業(yè)務(wù)的廣泛開展，也賦予注冊稅務(wù)師以新的歷史責任，客觀上要求更完善的立法機制保障。因此強化注冊稅務(wù)師隊伍的社會責任感和執(zhí)業(yè)公信力至關(guān)重要。這就需要相關(guān)部門在法律的級次上確定注冊稅務(wù)師在經(jīng)濟領(lǐng)域的地位，用社會監(jiān)督來約束其執(zhí)業(yè)獨立性，強調(diào)客觀、公正的執(zhí)業(yè)立場。通過一系列處罰細則的制定來界定違法人員應(yīng)承擔的民事責任，真正起到警示作用。所得稅鑒證業(yè)務(wù)覆蓋面的擴大使企業(yè)的整個涉稅環(huán)節(jié)發(fā)生根本性的變化，要求服務(wù)主體擁有更客觀的立場，提升所得稅鑒證業(yè)務(wù)的社會認可度。四、所得稅鑒證業(yè)務(wù)的進一步發(fā)展

摘要：隨著計算機技術(shù)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)走進了千家萬戶，甚至成了我們?nèi)粘９ぷ髋c生活中必不可少的一部分。而本文所研究的會計云計算是一種建立在互聯(lián)網(wǎng)和軟件服務(wù)第三方平臺之上的“云”軟件，企業(yè)只需要通過計算機和網(wǎng)絡(luò)就能完成讀取、書寫和更改信息的各項業(yè)務(wù)，大大減輕了稅務(wù)管理人員的工作壓力。筆者首先簡要說明了現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理對于云計算技術(shù)的需求，其次提出了具體的應(yīng)用策略，認為會計云計算在現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理中的稅收政策評估、納稅服務(wù)便捷以及稅務(wù)資源共享等方面具有顯著意義。

關(guān)鍵詞：會計；云計算；稅務(wù)管理

隨著電子計算機與網(wǎng)絡(luò)時代的悄然降臨，云計算的出現(xiàn)使得生產(chǎn)力獲得了解放，也使得部門勞動者從負責、煩瑣的存儲計算工作中解放出來。現(xiàn)階段會計云計算已經(jīng)從實驗階段逐漸延伸到了應(yīng)用階段，尤其是被廣泛應(yīng)用到了各大企業(yè)的局域網(wǎng)之中，這也進一步催化了云計算技術(shù)的商業(yè)化發(fā)展。

一、會計云計算在稅務(wù)管理中的重要意義

對于企業(yè)來說，繳納稅款是一項重要且煩瑣的支出，一般的工業(yè)企業(yè)需要繳納增值稅、城建稅、印花稅、所得稅等多項稅種，支付比例不一而足，傳統(tǒng)的稅務(wù)管理主要依靠稅務(wù)會計進行人工記錄和計算，不僅耗時耗力，而且容易出現(xiàn)計算錯誤，一旦出現(xiàn)逾期繳納稅款的情況則會對企業(yè)造成極為惡劣的影響，甚至會被記錄在“信用黑名單”之中。簡單來說，會計云計算技術(shù)是一種建立在互聯(lián)網(wǎng)和軟件服務(wù)第三方平臺之上的“云”軟件，企業(yè)只需要通過計算機和網(wǎng)絡(luò)就能完成讀取、書寫和更改信息的各項業(yè)務(wù)。作為一種網(wǎng)絡(luò)計算機技術(shù)，會計云計算技術(shù)本身就具有操作簡單、成本低、效率高等顯著特點，尤其是在一些數(shù)據(jù)計算與存儲的方面更是充分發(fā)揮了自身的優(yōu)勢特點。與傳統(tǒng)會計軟件有所區(qū)別的是，會計云計算更像是一種后臺計算的網(wǎng)絡(luò)模式，通常涉及通過互聯(lián)網(wǎng)來提供動態(tài)易擴展且經(jīng)常是虛擬化的資源。在經(jīng)過國家稅務(wù)機關(guān)的允許和支持以后，企業(yè)在稅務(wù)管理中可以充分利用會計云計算技術(shù)來完成稅款繳納的智能化與自動化，減少會計壓力，降低出錯率，不失為現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理工作中的一項好方法。

二、會計云計算在稅務(wù)管理中的應(yīng)用

摘要：隨著市場經(jīng)濟的繁榮發(fā)展以及交通便利性的提高，我國酒店行業(yè)獲得了諸多發(fā)展機遇，其規(guī)模不斷擴大，服務(wù)形式也在不斷優(yōu)化，同時也更加展現(xiàn)出了全球化的特征，同時這一發(fā)展背景所帶來的是競爭極為激烈的市場環(huán)境。面對日漸激烈的市場，酒店若想獲得穩(wěn)定和長足的發(fā)展，就必須加強對自身財務(wù)管理工作的重視，其中稅務(wù)籌劃便是財務(wù)管理工作中非常重要的一項內(nèi)容，通過有效合理的稅務(wù)籌劃可以進一步增強酒店的經(jīng)濟效益，提升其市場競爭力?；诖耍疚膶频曦攧?wù)管理中的稅務(wù)籌劃進行了分析和探討，希望能夠為相關(guān)稅務(wù)籌劃工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：酒店財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴格遵守的社會義務(wù)，國家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實現(xiàn)對國家財政收入的增加，進而為社會的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業(yè)而言，會帶來一定的經(jīng)濟負擔，影響其正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，特別是當企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，作為經(jīng)營業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應(yīng)重視財務(wù)管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學的管理手段開展稅務(wù)籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關(guān)稅法對企業(yè)納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經(jīng)營的內(nèi)在實力，確保其經(jīng)濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過利用一定的方式或措施實現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負擔。同時，也包括納稅人對稅收優(yōu)惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。

摘要：如今，隨著我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展，環(huán)境污染問題更加嚴重，使我國環(huán)保企業(yè)迎來了更好的發(fā)展機遇。與其他企業(yè)相比，環(huán)保企業(yè)具有一定的差異，主要是因為對于硬件設(shè)施有著比較高的要求，需要加強資金投入，但是盈利空間比較有限，所以，整個環(huán)保行業(yè)在發(fā)展中，對于政策有著非常高的依賴性。也正是在這種環(huán)境下，對于規(guī)模比較小的環(huán)保企業(yè)來說，面臨的稅負壓力比較大，這就需要對稅務(wù)管理工作高度重視。本文主要針對“營改增”背景下，對目前環(huán)保企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險問題進行了深入分析，并結(jié)合相關(guān)經(jīng)驗，提出了一些優(yōu)化環(huán)保企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)策略，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；環(huán)保企業(yè)；稅務(wù)風險

一、環(huán)保企業(yè)稅收環(huán)境分析

環(huán)境保護工作一直是我國所關(guān)注的重點內(nèi)容，如今，基于新時期發(fā)展背景，國家加大了對環(huán)保企業(yè)發(fā)展的投入力度，并且前后出臺了一些相關(guān)政策，通過這些優(yōu)惠政策的全面實施，可以在一定程度上降低環(huán)保企業(yè)所面臨的稅負壓力。例如，鼓勵環(huán)保技術(shù)與環(huán)保設(shè)備開發(fā)企業(yè)在技術(shù)研發(fā)與服務(wù)方面加大投入，并保證這類企業(yè)可以得到財政方面的支持。另外，在環(huán)保企業(yè)所進口設(shè)備是用于廢水處理與污泥處理等方面時，應(yīng)該對其免征增值稅與關(guān)稅。當環(huán)保企業(yè)對設(shè)備進行投資時，也可以按照相應(yīng)的比例進行稅額抵免。其次，對于環(huán)境服務(wù)類企業(yè)，在增值稅繳納的過程中，可以享受即征即退的政策，并且所得稅享受三免三減半。結(jié)合相關(guān)的調(diào)查結(jié)果可以了解，我國環(huán)保企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面，對于資金有著非常高的要求，但是目前所面臨的稅制環(huán)境呈現(xiàn)出了非常明顯的復雜性，這就使得企業(yè)稅務(wù)風險類型不斷增加。特別是在我國企業(yè)改革背景下，環(huán)保企業(yè)稅務(wù)風險范圍不斷拓展，這不但會對企業(yè)節(jié)稅效果產(chǎn)生非常嚴重的影響，并且也會降低企業(yè)對資金的利用效率，從而對企業(yè)信譽產(chǎn)生一定的負面影響。

二、目前環(huán)保企業(yè)稅務(wù)風險與稅務(wù)管理方面存在的問題

目前，我國環(huán)保企業(yè)在發(fā)展中還面臨著一定的稅務(wù)風險，主要體現(xiàn)了在少繳稅與多繳稅兩個方面。首先，對于少繳稅而言，因為企業(yè)沒有繳納足額的稅金，或者是沒有在規(guī)定的時間內(nèi)繳納，稅務(wù)機關(guān)將會對環(huán)保企業(yè)采取一定的處罰措施。而多繳稅主要是因為沒有對各項稅收優(yōu)惠政策進行充分利用，在一定程度上提升了企業(yè)的額外支出，導致企業(yè)所面臨的稅負壓力不斷增加?；诙悇?wù)風險產(chǎn)生原因這一角度進行分析，目前環(huán)保企業(yè)稅務(wù)管理問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

內(nèi)容提要：我國積極實施“走出去”戰(zhàn)略，“走出去”戰(zhàn)略給我國國有建筑企業(yè)境外投資與承包業(yè)務(wù)帶來了機遇與挑戰(zhàn)，因此，加強境外投資與承包業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理具有十分重要的意義。本文分析了國有建筑企業(yè)境外投資與承包業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的思路與重點，旨在為“走出去”國有建筑企業(yè)提供稅務(wù)管理思路。

關(guān)鍵詞：境外投資與承包業(yè)務(wù);稅務(wù)管理;稅收風險

一、加強境外投資與承包業(yè)務(wù)稅務(wù)管理的必要性

（一）全球稅收管理日趨嚴格，境外稅收風險

加大2016年，在杭州G20峰會上提出完善全球經(jīng)濟治理、加強中國在國際稅收領(lǐng)域和其他國家的合作、有效防范國際逃避稅。為了防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS），2016年國家稅務(wù)總局了《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），將OECD轉(zhuǎn)讓定價三層文檔（包括主體文檔、本地文檔和國別報告）整合進了中國稅務(wù)法規(guī)，承諾在2018年9月向其他國家披露中國企業(yè)全球稅源分布和稅收繳納情況。2018年5月14日至16日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納舉行，與會者就稅收法治、稅收爭端解決和稅收合作機制等議題深入討論并聯(lián)合了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》。國家稅務(wù)總局局長王軍在會上表示，“一帶一路”建設(shè)越深入，加強稅收合作越重要，并提議在兩到三年內(nèi)，逐步實現(xiàn)“一帶一路”多邊稅收合作規(guī)范化、機制化、實體化；通過建立稅務(wù)局長定期會晤機制、完善稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)、加強征管能力與人才建設(shè)等措施，拓展稅收合作廣度和深度，實現(xiàn)互利共贏。伴隨著境外稅收管理透明度的極大提高，境外稅務(wù)風險也隨之加大，需要“走出去”國有建筑企業(yè)制定標準化的境外投資與承包稅務(wù)制度和流程，防范稅收風險。

（二）境外投資與承包業(yè)務(wù)模式多樣，稅務(wù)籌劃空間較大

摘要：金稅工程作為國家電子政務(wù)“十二金”工程之一，是我國加強稅收征管、完善稅制建設(shè)的一項重大保障性基礎(chǔ)工程?！敖鸲惾凇笔窃诮鸲惞こ虒嵺`中，不斷調(diào)整、完善后取得的又一重大成果，給企業(yè)的發(fā)展插上了飛躍的翅膀，但是也存在企業(yè)稅務(wù)風險。本文從認識“金稅三期”，解讀企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險原因入手，提出企業(yè)稅務(wù)風險管理措施，希望為企業(yè)在“金稅三期”大數(shù)據(jù)背景的發(fā)展提供可參考意見。

關(guān)鍵詞：金稅三期；稅務(wù)風險；管理分析

作為稅務(wù)上的一大重要變革，“金稅三期”實現(xiàn)了稅務(wù)信息多部門共享和全國覆蓋，對稅收數(shù)據(jù)的采集和運用進行了重新定義，無論是稅務(wù)稽查、日常納稅評估，都隨著“金稅三期”的使用發(fā)生了重大變化，因此，企業(yè)面對變革，要積極響應(yīng)、勇敢面對，將風險轉(zhuǎn)化成機遇，為企業(yè)謀取更長遠的發(fā)展。

一、“金稅三期”的認識

“金稅三期”的發(fā)展一直備受矚目，自2016年10月份上線運行以來，標志著我國稅收大數(shù)據(jù)管理時代正式到來?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)依托大數(shù)據(jù)信息平臺，充分整合信息資源；同時利用大數(shù)據(jù)對納稅人的稅收遵從情況進行預測，及時開展稅收稽查，降低了稅收風險；“金稅三期”還建立了自然人稅收管理體系，提供了全國范圍稅收業(yè)務(wù)信息共享的大數(shù)據(jù)平臺，增強了我國稅收管理水平。

二、企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險原因