導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合同管理模式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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1合同風險識別

根據(jù)合同涉及的業(yè)務(wù)流程，依次在合同招投標、合同訂立和合同履行三個主要的環(huán)節(jié)識別了16個風險點。

2合同管理存在的問題

2.1合同管理往往僅限于合同審查，缺乏全過程管理

合同審查只是合同管理工作中的一部分，雖然在實際工作中占據(jù)著合同管理工作的大部分時間，但合同管理并不等于合同審查。但在大部分企業(yè)里合同管理往往只局限于合同審查，缺乏對合同的全過程管理。如，對所簽訂合同涉及的相對方的信用評估，缺乏有效事前管控；對已簽訂合同的履行情況，缺乏有效地過程監(jiān)控。在激烈的市場競爭中，為了搶得訂單存在著大量的先干后簽的現(xiàn)象，對于此類合同，合同審查就形同虛設(shè)，無法起到合同審查的事前監(jiān)督作用，無法有效地防控其存在的法律風險，無法使企業(yè)的經(jīng)營行為納入到有效的風險管體系中來，加大了企業(yè)的法律風險系數(shù)。合同管理中存在的法律風險不僅存在于書面的合同中，也存在于合同之外，如合同相對方履約能力的降低、合同履行過程中主體和內(nèi)容的變更及合同欺詐行為都會給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來法律風險。

2.2對合同管理缺乏深刻認識，部門、人員配備不合理

當前，有些企業(yè)還不能從戰(zhàn)略的高度分析和認識合同管理對企業(yè)生存和發(fā)展的重要意義，缺乏對合同管理職能的重視，沒有建立完善的合同管理機構(gòu)，甚至有些企業(yè)對于有關(guān)合同管理工作往往會放到企業(yè)中的綜合辦公室或企管計劃部中由一個人來負責；沒有建立嚴格的合同管理制度和規(guī)范工作程序，沒有認識到合同管理是企業(yè)管理不可或缺的重要組成部分。許多企業(yè)的法務(wù)部門在合同管理工作中處于比較尷尬的境地，其主要表現(xiàn)有：首先，無法介入日常業(yè)務(wù)和管理活動，找不到從“救火”到預(yù)防的有效途徑；其次，在合同審查中提出的問題和審查的周期往往被業(yè)務(wù)部門視為迅速完成業(yè)務(wù)的絆腳石；最后，內(nèi)部法務(wù)工作的深層次價值受到質(zhì)疑，法務(wù)部門不斷地被事務(wù)化、被動化。由于對合同管理部門的設(shè)置和人員配備的不合理，合同管理最終就僅僅成為了合同審查，被動地成為流于形式審查。

2.3合同管理的信息化程度不高

在合同管理過程中還沒有充分利用好信息網(wǎng)絡(luò)資源，相互協(xié)調(diào)、配合機制也不完善，對于合同履行中的進度控制、問題解決等都產(chǎn)生了不利影響。由于日常合同管理工作缺乏信息化手段的有力支撐，已嚴重制約合同管理工作的精細化，其主要表現(xiàn)為：

（1）由于每年簽署的合同類型多、數(shù)量大，對合同簽訂、審核和履行情況進行跟蹤控制的難度較大。

（2）由于合同管理缺乏信息化手段的有利支撐，對合同相關(guān)的統(tǒng)計分析效率低下，無法對各類合同建立風險評估機制，難以提前采取應(yīng)對措施，防范法律風險的發(fā)生。

3合同管理實踐

A公司是一家國際化大型國有控股上市公司，涉足軌道交通、風電、工程塑料、絕緣材料、環(huán)保水處理、汽車等行業(yè)，預(yù)計“十二五”末銷售過百億，該公司采用事業(yè)部制管理方式，其中主營軌道交通減振和風電減振行業(yè)的甲事業(yè)部歷年來在營業(yè)收入、回款、利潤等方面都是公司的排頭兵，在經(jīng)營管理方面業(yè)績顯著。該事業(yè)部約有300家客戶和320家供應(yīng)商，客戶、供應(yīng)商規(guī)模參差不齊，屬性各異，即有大型國有企業(yè)，有小型商企業(yè)，也有個體戶，但歷年來合同糾紛甚少。甲事業(yè)部的合同管理模式如下。

3.1建立合同管理的組織保障

設(shè)置專門的部門和人員牽頭對合同進行全過程、綜合管理，使合同管理逐步向合同審查前、審查后延伸，把合同管理與企業(yè)的綜合計劃、績效考核、各部門間職責協(xié)調(diào)結(jié)合起來，該部門需履行以下職能：

（1）制定合同管理制度，對合同管理工作進行評估獎懲。

（2）參與合同的談判、起草、審查和審批，規(guī)范合同文本，制定示范合同文本庫。

（3）定期對合同履行、變更、解除等情況進行監(jiān)督檢查，處理合同糾紛。

（4）開展合同簽訂、履行、協(xié)商、聯(lián)絡(luò)等環(huán)節(jié)證據(jù)的留存與收集工作。

（5）定期分析和提煉合同法律風險點，撰寫合同管理年度報告。

（6）進行合同風險管理策略和危機預(yù)案的制定工作。

3.2建立合同管理的信息化系統(tǒng)

信息技術(shù)是加強合同管理工作的重要手段，其快速的數(shù)據(jù)傳送、準確的分析統(tǒng)計和全面的跟蹤功能可以在日常的合同管理工作中發(fā)揮極其重要的作用。因此，借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加強對合同的動態(tài)控制管理、提高履約率是合同管理工作的當務(wù)之急。公司按照“集權(quán)決策、分權(quán)管理”的原則，建立了一整套合同管理部門統(tǒng)管、各職能部門分管、具體承辦人專管、上下成線、縱橫成網(wǎng)、相互協(xié)調(diào)配合的公司內(nèi)部合同管理體系，使合同管理工作各司其職、各盡其責，落到實處。合同管理系統(tǒng)的主要功能包括：

（1）簽約相對方管理。在對方當事人信息中，把對方當事人的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)情況，許可證、履約能力等背景資料一并納入程序管理，為談判、合同簽訂等提供依據(jù)，以防止詐騙合同，合同主體不規(guī)范等情況發(fā)生。

（2）合同流轉(zhuǎn)功能。合同流轉(zhuǎn)功能自動地將合同處理事務(wù)傳遞給有關(guān)職能部門實施工作流管理，使審查人員能隨時簽批合同文件，獲得有關(guān)合同信息和背景資料。合同審查審批簽轉(zhuǎn)表詳細記錄項目編號、合同編號、名稱、基本情況、類別、價款、談判成員等合同基本信息以及審查審批各個環(huán)節(jié)對合同文件提出的修改意見，由合同經(jīng)辦人實施修改，便于日后查詢，理清責任。

（3）合同履行過程展現(xiàn)功能?？蓪⒑贤瑢?yīng)的發(fā)貨信息、開具發(fā)票、收回款項、對方簽收、合同變更、相對方評價等以合同編號為維度進行展現(xiàn)，提供了全流程監(jiān)督功能。

（4）合同統(tǒng)計、分析功能?？砂春贤修k部門、合同性質(zhì)、合同編號進行合同數(shù)量和合同金額的分類統(tǒng)計，并可按月、季、年來統(tǒng)計。每個合同都有唯一編號，查詢方便，為做好合同管理工作提供了有效工具。

（5）合同標準文本庫功能。為方便管理人員快速編寫合同而設(shè)置的常用合同范本，包括公司常用合同標準化文本和國家、行業(yè)的合同示范文本。范本門類齊全，規(guī)范有效，即最大程度地減輕了經(jīng)辦人員錄入的工作量，又降低了法律風險。

（6）轉(zhuǎn)授權(quán)功能。人員職位、授權(quán)權(quán)限變化和人員調(diào)動、出差等情況，都可以通過轉(zhuǎn)授權(quán)功能予以解決。

（7）合同歸檔、查詢功能。有關(guān)人員可在權(quán)限范圍內(nèi)查閱合同相關(guān)資料。

4結(jié)語

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【關(guān)鍵詞】：EPC項目管理 業(yè)主 合同管理 實踐

作為國際工程實踐中形成并逐漸發(fā)展和成熟的項目管理模式，EPC項目管理模式克服了傳統(tǒng)承發(fā)包模式忽視設(shè)計、采購與施工內(nèi)在聯(lián)系，將其截然割裂的弊端；充分滿足建設(shè)單位期望獲得成本、工期及項目成功建設(shè)的強烈愿望，受到越來越多的青睞。國家建設(shè)部2003年《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》，引進并在國內(nèi)大力推進這種模式。在政策推動下，國內(nèi)對EPC項目管理模式進行了大膽探索和實踐并得到越來越多的應(yīng)用。

EPC項目管理模式的概念、特征和優(yōu)點

EPC（Engineering、Procurement、Construction）“設(shè)計-采購-施工” 項目管理模式，指一家公司（承包商）承擔設(shè)計、采購、施工直至竣工驗收等工作，對項目進度、費用、質(zhì)量、安全進行有效控制，對合同項目實施全面管理。

該模式的特征：（1）承包商處于核心地位，為其主動經(jīng)營帶來機會，也使其面臨嚴峻挑戰(zhàn)和更大風險；（2）業(yè)力受到限制。承包商有權(quán)按自己的方式開展工作，業(yè)主只能通過合同控制；（3）分流了業(yè)主的管理工作。項目設(shè)計、采購和施工及業(yè)主合同管理日常管理由承包商承擔，減少了業(yè)主管理工作量。

該模式優(yōu)點：過程中的單一合同責任，有利于設(shè)計、采購、施工合理交叉與融合，能提高效率、縮短工期、降低成本；通過合同，可有效將項目風險轉(zhuǎn)移給承包商，減少業(yè)主索賠的可能；能發(fā)揮承包商技術(shù)和管理優(yōu)勢，實現(xiàn)最大經(jīng)濟效益；提高了業(yè)主管理效率并為實施有效管理創(chuàng)造條件。

EPC項目管理的各種關(guān)系和業(yè)主管理的風險

管理的各種關(guān)系：

（1）業(yè)主與承包商的關(guān)系。業(yè)主是投資者，需要的是合格的建筑產(chǎn)品；承包商是組織和制造者，提供建筑產(chǎn)品、協(xié)調(diào)分包和設(shè)計、采購、施工各環(huán)節(jié)事宜。

（2）業(yè)主和設(shè)計的關(guān)系。EPC項目管理是設(shè)計、采購和施工一體化，設(shè)計由單純設(shè)計變?yōu)樘峁┤轿?、全過程、多角度的設(shè)計服務(wù)。

（3）總包和分包的關(guān)系。業(yè)主選定承包商后由承包商選定分包商，避免業(yè)主平行分包導(dǎo)致發(fā)包主體層次不分的混亂狀態(tài)。

（4）法律和合同的關(guān)系。承包商應(yīng)遵守依法辦事原則，積極接受監(jiān)管；同時根據(jù)合同約定，對分包商違法行為承擔連帶責任。

主要的業(yè)主管理風險

除其他管理模式面臨的風險，EPC管理模式下業(yè)主應(yīng)重點關(guān)注的風險有：

（1）進度管理風險。進度計劃管理是項目管理基本內(nèi)容之一。業(yè)主和承包商必須結(jié)合項目特點，采取有效措施對關(guān)鍵節(jié)點、工序和流程實施動態(tài)監(jiān)控，及時修正、調(diào)整偏差，進而實現(xiàn)進度管理目標。

（2）質(zhì)量管理風險。只有合乎質(zhì)量標準的項目，才能交付使用、投入生產(chǎn)。業(yè)主要督促承包商強化技術(shù)交底、圖紙審核、物資檢驗、施工工序等環(huán)節(jié)管理，確保質(zhì)量全面創(chuàng)優(yōu)。

（3）成本費用管理風險。成本費用管理的關(guān)鍵是承包商要建立責、權(quán)、利結(jié)合的管理體制，明晰管理職責和范圍并逐級分解、層層落實。

（4）安全管理風險。項目露天高處作業(yè)多、交叉作業(yè)多、手工及繁重體力勞動多、生產(chǎn)工藝和方法多，增加了安全隱患，面臨安全風險非常大。

EPC項目管理模式下業(yè)主合同管理的實踐

如前所述，EPC模式管理項目的投資規(guī)模大、管理跨度大、協(xié)調(diào)關(guān)系多、技術(shù)環(huán)節(jié)復(fù)雜，面臨風險多。如何使項目各方主動履行義務(wù)、承擔責任和行使權(quán)利，是合同管理的主要工作。作為業(yè)主，要充分識別項目風險，在風險分析、風險控制和處理基礎(chǔ)上，對可能的危害程度做出客觀評價，有針對地制定合同管理措施。結(jié)合EPC項目合同管理的實踐工作，筆者認為業(yè)主應(yīng)關(guān)注以下工作：

（1）建立合理、高效的管理組織，配備高素質(zhì)管理人才。通過完善項目管理組織及崗位職責，編制程序文件、作業(yè)指導(dǎo)文件、工作手冊，提高業(yè)主對進度、質(zhì)量、造價、信息、合同的管理和控制能力。機構(gòu)設(shè)置上應(yīng)按照職能設(shè)置，即招標、合同和法律事務(wù)設(shè)置一個部門，強化專業(yè)、一體化管理；進度、費用和總體協(xié)調(diào)管理由設(shè)置一個部門；施工、采購、設(shè)計按職能范圍設(shè)置部門。各個崗位上要配備能組織大型項目投標、了解合同費用管理、熟悉合同文本、掌握驗收標準和規(guī)范的高素質(zhì)和復(fù)合型人才。

（2）注重合同策劃工作?！澳サ恫徽`砍柴工”，在項目定義階段編制合同策劃，明確執(zhí)行策略從而為項目執(zhí)行提供戰(zhàn)略指導(dǎo)，能減少執(zhí)行過程中的重復(fù)和反復(fù)。合同策劃應(yīng)由項目領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)，相關(guān)管理部門參加。合同策劃的大致過程：詳盡、完善的市場調(diào)查，綜合分析影響項目執(zhí)行各種因素，確定項目定義、執(zhí)行、收尾和關(guān)閉階段各項主要工作、風險源、對項目影響，技術(shù)經(jīng)濟比選后確定合理的應(yīng)對措施。合同策劃的目的：實現(xiàn)項目標段合理劃分，既保證市場競爭又易于引入充足的市場資源；為項目尋找合格承包商，也使合格承包商承擔合適的項目；執(zhí)行階段的職責劃分明確，重點工作清晰、責任落實；有糾正合同偏離的各種技術(shù)、經(jīng)濟和管理和合同措施預(yù)案并可行。合同策劃工作成果是標段劃分匯總表，項目承包商和供貨商短名單等。

（3）合理設(shè)定合同架構(gòu)，實行合同界面管理，保證業(yè)主管理職能的充分發(fā)揮，實現(xiàn)管理的有序、配合和分工。實踐中，通過分析項目管理特點、內(nèi)容和業(yè)主管理要求，首先優(yōu)化設(shè)置EPC合同架構(gòu)。如設(shè)計管理主要通過設(shè)計基礎(chǔ)、設(shè)計管理要求和基礎(chǔ)設(shè)計等3個合同附件來實現(xiàn)；采購管理主要通過合同條款、采購管理要求附件、供貨商短名單來實現(xiàn)；施工管理通過合同條款、現(xiàn)場管理要求和施工規(guī)定、施工分包商短名單來實現(xiàn)，等等。除此之外，在合同中明確各項管理的職責分工、管理要求、進度要求、工作完成定義、考核指標和辦法等，使業(yè)主和承包商間責任界面清晰、工作要求和驗收標準明確，既強化業(yè)主管理，又不影響承包商工作，使雙方通過有序配合共同實現(xiàn)項目目標。

（4）引入工程保證擔保和保險，有效轉(zhuǎn)移合同風險。合同簽訂后，可要求承包商提供預(yù)付款銀行擔保、履約銀行擔保等。如果承包商無法完成合同工作、債務(wù)或義務(wù)，則由銀行代為付出現(xiàn)金補償。這一措施清晰化、價值化、數(shù)量化界定了承包商市場行為的后果及責任，能確保合同正常履行。為把項目和承包商承擔的風險控制在可承受范圍內(nèi)，業(yè)主、承包商保險也需要統(tǒng)籌考慮和安排。

（5）強化合同履行的動態(tài)、過程管理，重點關(guān)注合同收尾管理。合同履行動態(tài)、過程管理涉及合同簽訂到關(guān)閉前的所有工作，包括進度與計劃控制、付款管理、變更索賠管理、保險管理、保函管理、分包管理和信息管理等。圍繞這些工作制定詳細的工作細則和程序，使管理規(guī)范化、程序化和有效化。合同收尾是查驗承包商工作是否滿足合同要求的最終環(huán)節(jié)，需要全面核查承包商工作和成果，保證合同得到真實、準確履行。

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Abstract： With the effect of project management contracting （PMC） mode become more and more significant in the international arena， mastering the advanced management mode， management ideas and management methods has become the compulsory subject of project managers， but there are no clear rules about how to divide the owners and project management contractors' rights and responsibilities， and the author make suggestions on contract management of PMC mode from this angle.

關(guān)鍵詞： PMC；合同管理；項目管理

Key words： project management contractor；contract management；project management

中圖分類號：F275.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）14-0080-02

0 引言

伴隨著我國建筑業(yè)的發(fā)展，以及業(yè)主們對建筑工程要求的多樣化，我國建筑工程的建設(shè)規(guī)模越來越大，建筑工程的施工技術(shù)也越來越復(fù)雜化，因此，在這種情況下，建筑工程的項目管理就顯得非常的重要。經(jīng)過多年的工作經(jīng)驗，一套優(yōu)秀的項目管理模式，對工程建設(shè)的諸多方面都是有好處的。不僅能夠提升工程建設(shè)的質(zhì)量，還有利于工程的工期縮短，另外對工程建設(shè)的成本以及經(jīng)濟效益的提升都有好的效果。項目管理承包（PMC）模式是目前世界范圍內(nèi)一種新型的管理模式，它伴隨著經(jīng)濟全球化的趨勢而產(chǎn)生，具有良好的發(fā)展前景，但是同樣也帶有一些問題，其中項目管理合同雙方的職權(quán)劃分是這種模式面臨的一個最嚴峻的問題。

1 PMC項目管理模式

1.1 PMC項目管理的概念 PMC模式包含于項目管理，而項目管理是指在一定的約束條件下，為達到項目目標而對項目所實施的的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制的過程。PMC服務(wù)模式是指工程項目管理承包商（PMC—Project Management Contractor），按照合同約定，在工程項目決策階段，為業(yè)主編制可行性研究報告，進行可行性分析和項目策劃；在工程項目實施階段，為業(yè)主提供招標、設(shè)計管理、采購管理、施工管理和試運行等建設(shè)項目全過程服務(wù)，代表業(yè)主對工程項目進行質(zhì)量、安全、進度、費用、合同、信息等管理和控制。[1-3]

1.2 PMC服務(wù)模式的對象 PMC服務(wù)作為提供專業(yè)化的項目管理服務(wù)，其服務(wù)對象主要是業(yè)主。但在我國目前的環(huán)境下，由于我國工程總承包企業(yè)尚處于發(fā)展過程中，管理水平有待提高，面對復(fù)雜龐大的工程項目可能難以駕馭，因此，項目管理企業(yè)也可以根據(jù)總承包商的需要提供某階段或某幾個階段的項目管理服務(wù)。[4]

1.3 PMC服務(wù)的范圍界定 PMC的服務(wù)范圍是非常的廣泛的，可以說從建筑工程從策劃立項一直到建成運行都在PMC的服務(wù)范圍之內(nèi)。具體的服務(wù)范圍需要特定的項目具體來制定，由工程的項目管理企業(yè)和服務(wù)的對象進行共同商討來決定服務(wù)的范圍。從服務(wù)的內(nèi)容來說，PMC服務(wù)能夠提供以下這些服務(wù)：項目可行性研究；協(xié)助辦理土地征用、規(guī)劃許可等有關(guān)手續(xù)；建設(shè)工程經(jīng)濟技術(shù)咨詢；設(shè)計管理、采購管理等服務(wù)；工程質(zhì)量、安全、進度、費用、合同、信息等管理和控制；處理工程索賠，組織竣工驗收；生產(chǎn)試運行及工程保修期管理，組織項目后評估。[5]

2 PMC模式下的合同管理

2.1 根據(jù)項目特點，選擇合適的PMC合同模式 關(guān)于PMC承包商的選擇，通常的方式是進行招標，另外也可以通過面試或者談判的方式進行選擇。業(yè)主在選擇PMC承包商的之間，最好將合同的格式，條款，報酬等內(nèi)容提前約定，這些前期工作的準備能夠有效的降低和承包商談判的難度，也可以節(jié)約談判時間，從而有利于整個工程建設(shè)的實施。PMC合同一般可分為總價包干合同、單價合同、成本加酬金合同等類型。針對工期短的工程項目，需要采用總價包干合同；而工期比較長的就采用單價合同或者成本價酬金合同。在具體的實施中，需要根據(jù)實際情況，和項目的特點來確定合同類型。 [6-7]

2.2 根據(jù)PMC服務(wù)內(nèi)容提出具體合同條款（專用條款）建議

2.2.1 立項決策階段 ①協(xié)助甲方進行項目建議書的編制及立項報批；②協(xié)助甲方選擇咨詢單位，并對咨詢單位的編制工作進行檢查、管理。

2.2.2 設(shè)計管理 ①協(xié)助甲方選擇勘察設(shè)計單位和簽訂勘察設(shè)計合同；②協(xié)助甲方及時向設(shè)計單位提供所需的各種資料及外部條件的證明。

2.2.3 前期準備階段 ①協(xié)助甲方辦理建設(shè)工程規(guī)劃許可證；②配合甲方做好設(shè)計、施工、管理等招標的監(jiān)督、協(xié)調(diào)，并提供相關(guān)服務(wù)；③協(xié)助甲方進行設(shè)計工作的協(xié)調(diào)，提供優(yōu)化建議。

2.2.4 采購管理 ①協(xié)助甲方進行整個項目的合同體系策劃，制定采購計劃；②完成招標的全部工作；③協(xié)助甲方進行采購合同的管理。

2.2.5 項目實施階段 ①負責協(xié)調(diào)設(shè)計單位在工程實施階段的配合工作；負責圖紙催交工作；②配合設(shè)備、材料招標工作、技術(shù)協(xié)議的簽訂、設(shè)備催交催運；③負責工程管理的月報季度年度的工作報表報告的收集整理和分析工作；④監(jiān)督監(jiān)理、施工單位合同的履行，負責監(jiān)理單位和施工單位的日常管理工作；負責基建期的現(xiàn)場協(xié)調(diào)會的主持工作；⑤協(xié)助甲方牽頭組織工程竣工驗收；⑥審查承包商的竣工驗收報告，代表甲方組織竣工預(yù)驗收；⑦負責移交竣工資料并配合甲方辦理備案手續(xù)；⑧協(xié)助甲方完成本工程項目的竣工決算事宜并配合做好項目審計工作；⑨負責施工單位報審的月度完成工程量的審核。

2.2.6 項目文檔管理 建設(shè)項目實施時負責文件資料的收集保存，在項目竣工時將工程來往批件，技術(shù)資料和施工圖紙整理完好歸檔移交甲方。

2.2.7 項目后評價階段 項目竣工后，配合甲方完成項目勘察設(shè)計，項目施工，項目生產(chǎn)運行等方面的后評價工作及工程項目管理工作的綜合評價工作。

2.2.8 根據(jù)工程項目特點和實際情況，甲方與乙方約定的其他管理內(nèi)容。

2.3 違約責任及爭議解決 由于甲方的原因致使工程項目發(fā)生延誤、暫?；蚪K止，乙方應(yīng)將此情況與可能產(chǎn)生的影響及時通知甲方，甲方應(yīng)采取相應(yīng)的措施。由于甲方未采取相應(yīng)措施，乙方可繼續(xù)暫停執(zhí)行全部或部分工程項目管理業(yè)務(wù)，直至提出解除合同，甲方承擔違約責任。當乙方未履行全部或部分工程項目管理義務(wù)，而又無正當理由，乙方可發(fā)出警告直至解除合同，乙方承擔違約責任。

2.4 獎罰辦法建議 ①乙方通過采取科學(xué)管理辦法，提出合理的建議，優(yōu)化設(shè)計或施工方案，在達到設(shè)計要求、滿足安全、進度、質(zhì)量的前提下，甲方根據(jù)相應(yīng)獎懲制度給予乙方適當獎勵。②項目建成竣工驗收，并經(jīng)竣工財務(wù)決算審核批準后，如決算投資額比批準的投資指標有節(jié)余，甲方根據(jù)相應(yīng)獎懲制度給予乙方適當獎勵。③由于乙方未按合同約定完成管理工作內(nèi)容，未經(jīng)甲方批準擅自變更建設(shè)內(nèi)容，擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準，致使工期延長、投資增加或工程質(zhì)量不合格，甲方有權(quán)扣減乙方項目管理費用。

3 展望

由于PMC項目管理模式在我國實行時間較短，以致我國目前還未有專門的法律法規(guī)來規(guī)定業(yè)主和PMC承包商，PMC承包商與工程監(jiān)理等咨詢單位，PMC承包商和工程項目總的權(quán)利義務(wù)，易導(dǎo)致在部分工程的實施中發(fā)生爭議，盡快的劃分各個利益方的權(quán)利義務(wù)是我國PMC模式合同管理發(fā)展的當務(wù)之急。

參考文獻：

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篇4

關(guān)鍵詞：工程量清單；造價；合同管理

一、工程量清單計價的重要性分析

所謂工程量清單計價，是指在建筑工程招標投標活動中，招標人按照國家統(tǒng)一的工程量計算規(guī)則，按照招標文件提供的詳細的、完整的、準確的工程量(實物量)明細清單，依據(jù)市場行情和本企業(yè)實際情況進行的自主投標報價。投標單位為了使自己的報價具有競爭力，就必須對單位工程成本、利潤進行分析、統(tǒng)籌考慮，精心選擇施工方案，并根據(jù)企業(yè)定額來合理地確定人工、材料、施工機械等生產(chǎn)要素的投入與配置，優(yōu)化組合，合理控制現(xiàn)場費用和施工技術(shù)組織與措施費用等。另外，傳統(tǒng)定額計價模式下，造價管理人員的工作是依照定額計算工程量，其工作是比較單一的。實行工程量清單計價后，造價管理人員不僅要對業(yè)主提供的工程量清單進行復(fù)核，而且要從經(jīng)擠、技術(shù)和管理等方面綜合考慮報價，這樣有助于提高造價管理人員自身的素質(zhì)，成為懂經(jīng)濟、技術(shù)和管理的復(fù)合型人才。尤其是，2008年12月1日開始實施的新頒布清單規(guī)范，對建設(shè)工程計價活動有了新的要求。新頒清單規(guī)范適用于建設(shè)工程工程量清單計價活動，并強制性規(guī)定“全部使用國有資金投資或國有資金投資為主的工程建設(shè)項目，必須采用工程量清單計價”。與原規(guī)范相比，新頒清單規(guī)范將工程量清單計價的適用范圍從建設(shè)工程施工招投標擴大到了工程施工全過程，作為建設(shè)項目體系中重中之重的合同管理，在合同價款的確定及變更、工程結(jié)算等各個環(huán)節(jié)，必須與之相適應(yīng)。

二、工程量清單計價下施工合同的簽訂

慎重分析研究各種風險因素，在簽定合同中盡量識別各種風險因素和狀況，在履行合同中采取有效措施防范風險無疑是十分重要的。

1、重視合同的審查和風險分析

在合同簽訂前，應(yīng)認真地、全面地進行合同審查和風險分析，.弄清楚自己的權(quán)益和責任，完不成合同責任的法律后果，對每一條款的利弊得失都應(yīng)清楚了解。不計后果地簽訂合同是危險的，也很少有不失敗的。

2、盡可能使用標準的施工合同文本

現(xiàn)在，無論在國際工程中或在國內(nèi)工程中都有通用的、標準的施工合同文本。由于標準的合同文本內(nèi)容完整、條款齊全;雙方責權(quán)利關(guān)系明確，而且比較平衡;風險較小，而且易于分析;承包商能得到一個合理的工作條件。所以方便合同的簽訂和合同的實施控制，對雙方都有利。作為承包商，應(yīng)力爭盡可能采用標準的施工合同文本。

3、積極地爭取白己的正當權(quán)益

合同法和其他經(jīng)濟法規(guī)賦予合同雙方以平等的法律地位和權(quán)利。任何一方得到的利益應(yīng)與支付給對方的代價平衡。但在實際經(jīng)濟活動中，這個地位和權(quán)利還需靠承包商自己爭取。如果合同一方自己放棄這個權(quán)利，盲目地、草率地簽訂合同，致使自己處于不利地位，受到損失，常常法律對他難以提供幫助和保護。承包商在合同談判中應(yīng)積極地爭取自己的正當權(quán)益，爭取主動。如有可能，應(yīng)爭取.合同文本的擬稿權(quán)。對發(fā)包人提出的合同文本，雙方應(yīng)對每一條款做出具體的商討，爭取修改對自己不利的苛刻的條款，增加承包商權(quán)益的保護條款。對重大問題不能讓步和客氣，而要針鋒相對。承包商在觀念上切不可把自己放在被動地位上，處處受發(fā)包人的制約。

5、重視合同的法律細節(jié)

一切問題，必須事先商定好，用合同來約束。對各種可能發(fā)生的情況和各個細節(jié)問題都要考慮到;并作明確的規(guī)定，不能有僥幸心理。盡管從取得招標文件到投標截止時間很短，承包商也應(yīng)將招標文件內(nèi)容，包括投標人須知、合同條件、圖紙、規(guī)范等弄清楚，并詳細地了解合同簽訂前的環(huán)境。在合同的簽訂和實施過程中，不要輕易相信任何口頭承諾和保證，少說

多寫。雙方商討的結(jié)果、做出的決定或?qū)Ψ降某兄Z，只有寫入合同，或雙方文字簽署才算確定。

三、工程量清單計價下施工合同的履約

對施工企業(yè)來說，，加強合同的履約管理，不僅是預(yù)防工程款拖欠所必須的采取的措施，同時也是提高企業(yè)的管理水平所必須的。那么，如何加強對合同的履約管理呢?

1、全面、規(guī)范、審慎地簽訂建筑承包合同

在項目的投標階段，應(yīng)加強對業(yè)主的資信考察，對業(yè)主項目前景進行客觀的分析。尤其要注意對將帶墊資作為工程中標前置條件的業(yè)主的資信進行全面而謹慎的審查。在簽約階段，應(yīng)嚴格采用規(guī)范的合同文本。依據(jù)《建筑法》、《合同法》對將簽訂的合同條款進行細致的審定，尤其要對工程款的結(jié)算支付方式等條款要進行明確的約定，同時還應(yīng)明確約定爭議解決辦法，防止陷入合同陷阱。

2、施工過程中要善于及時發(fā)現(xiàn)問題

在合同履行過程中，施工單位發(fā)現(xiàn)該工程項目在施工中與原設(shè)計發(fā)生一誤差，或者發(fā)現(xiàn)原設(shè)計存在實際的缺陷，或者認為經(jīng)更改原設(shè)計的某些部分使工程更合理，或者認為原設(shè)計的某些方面無法完成，施工單位應(yīng)及時通知發(fā)包方或設(shè)計單位及監(jiān)理單位，與其協(xié)商解決，以取得最好的履行效果。

3、隨時掌握價格動態(tài)

在合同履行過程中，應(yīng)充分了解掌握政府關(guān)于產(chǎn)業(yè)市場價格的最新動態(tài)，在最有利于己方的期限內(nèi)履行完合同或交付工程，以減少損失。

4、加強對合同的主動管理，認真履行合同

重視合同及相關(guān)資料記錄和保管，養(yǎng)成按合同辦事的習慣，盡量避免違約，不讓對方提出索賠。同時也要密切注視對方的合同履行情況，及時發(fā)現(xiàn)對方的違約之處，提出索賠或反索賠要求，維護自己的合法權(quán)益。運用計算機等現(xiàn)代化管理手段，規(guī)范實施合同評審、簽約和履約，實現(xiàn)合同的動態(tài)有效管理。

5、增強對合同管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

合同履約過程中，依法實施合同動態(tài)管理，按照合同雙方明確的責、權(quán)、利，分公司和項目部分解目標并采取措施確保按時按質(zhì)履約，調(diào)動職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，增強其責任心，確保項目管理全過程的順利實施和各項管理目標的實現(xiàn)。具體可采取以下措施：第一，當業(yè)主不能支付應(yīng)付的進度款等中間結(jié)算款項時，應(yīng)積極采取函告催討、約定還款計劃等形式解決，否則在合同約定期限內(nèi)可以停工并向業(yè)主提出索賠請求;第二，當工程交付而工程款久拖未付時，應(yīng)及時對業(yè)主已完工的工程項目或其它有形物業(yè)及財產(chǎn)采取保全措施，提出訴訟，以獲得擔?；騼?yōu)先受償;第三，當業(yè)主拖欠款造成企業(yè)無法支付分承包商、材料商、勞務(wù)分包商應(yīng)付款項時，應(yīng)充分利用《合同法》的代位求償制度，將訴訟轉(zhuǎn)移到業(yè)主方。營造一個人人都重視合同管理的氛圍，強化全員合同管理意識，通過強化理論學(xué)習，總結(jié)合同管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)，提高合同管理水平，從而提高企業(yè)的風險防范意識。

總之，清單計價模式與傳統(tǒng)定額計價模式的施工合同管理是不相同的，目前我們國家已經(jīng)進入了歷史上最大規(guī)模的基本建設(shè)，工程建設(shè)呈現(xiàn)出投資規(guī)模巨大、施工工藝復(fù)雜、工期緊迫、參與人員與部門眾多，建筑市場更加開放，風險日益加大等特點。這種形勢的發(fā)展，使得清單計價下施工合同管理日漸重要，國外研究表明，在激烈的市場競爭中，合同管理所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益甚至要大于技術(shù)優(yōu)化所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，是工程項目管理的重要內(nèi)容。需要我們認真對待。

參考文獻：

1、馬楠.建設(shè)工程量清單計價配套環(huán)境的思考.建筑經(jīng)濟，2003，(7)

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[關(guān)鍵詞]統(tǒng)合管理；優(yōu)勢；目標

[中圖分類號]F270

[文獻標識碼]A

[文章編號]1003―3890(2006)08―0057-04

一、現(xiàn)代化管理需要統(tǒng)合管理

在知識經(jīng)濟時代，國際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息、衛(wèi)星通訊等新技術(shù)的創(chuàng)新，改變了傳統(tǒng)的時間和空間概念。企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了根本性的變化，全球網(wǎng)絡(luò)已將供應(yīng)鏈上的所有企業(yè)聯(lián)系在一起，市場已不再僅僅是單個企業(yè)之間的競爭，而是一個企業(yè)供應(yīng)鏈同其他企業(yè)供應(yīng)鏈的整體競爭。與工業(yè)經(jīng)濟時代相比，企業(yè)從生產(chǎn)方式、分配方式、交換方式到消費方式整個環(huán)節(jié)都發(fā)生了根本性的變化。工業(yè)經(jīng)濟時代分解、細分這種把整體隔裂開來的由合到分的思維定式，對于工業(yè)經(jīng)濟時代是適用的，但對信息社會帶來很大的困惑。企業(yè)應(yīng)調(diào)整自己適應(yīng)新的經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)管理不能再局限于本企業(yè)、本地區(qū)，而要加強對世界經(jīng)濟形勢變動的分析，減少金融風險、理財風險等，優(yōu)化資源，使之達到最佳配置。因此企業(yè)要想生存就要對企業(yè)管理模式、管理方法進行再造，其中包括觀念再造、模式再造、方法再造，而統(tǒng)合管理則是較明智的選擇。

統(tǒng)合管理是建立在網(wǎng)絡(luò)化、信息化基礎(chǔ)上的由分到合、統(tǒng)籌整合的現(xiàn)代化管理方式，它形成于知識經(jīng)濟社會，是應(yīng)現(xiàn)代化管理理念和管理手段而產(chǎn)生的。

(一)經(jīng)濟全球化要求統(tǒng)合管理

經(jīng)濟全球化，一方面使各國、各地區(qū)的經(jīng)濟相互交織、相互影響、相互融合成統(tǒng)一整體，即形成“全球統(tǒng)一市場”；另一方面，在世界范圍內(nèi)建立了規(guī)范經(jīng)濟行為的全球規(guī)則，并以此為基礎(chǔ)建立了經(jīng)濟運行的全球機制。在這個過程中，市場經(jīng)濟一統(tǒng)天下，生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)自由流動和優(yōu)化配置；國際金融市場成為一種超國界的經(jīng)濟力量；貿(mào)易自由化范圍進一步擴大；跨國公司迅速擴張；國家經(jīng)濟制度的一體化、規(guī)范化將進入一個新的階段。世界經(jīng)濟的發(fā)展態(tài)勢對企業(yè)的理財環(huán)境、理財目標、理財內(nèi)容都會發(fā)生重大影響。統(tǒng)合管理利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，將財務(wù)與業(yè)務(wù)、與整個供應(yīng)鏈統(tǒng)合起來，實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一，以及財務(wù)的適時管理，以適應(yīng)柔性生產(chǎn)、組織扁平化和產(chǎn)品個性化及經(jīng)濟全球化的要求。企業(yè)應(yīng)在新形式下放眼世界市場，改變舊的、低效的管理方式，實行統(tǒng)合管理，提高理財效率。

(二)電子商務(wù)的發(fā)展要求統(tǒng)合管理

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，給我們提供了一個實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的平臺。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的最顯著的特點是適時報告，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)這個平臺進行在線管理，從而使企業(yè)資源配置達到最優(yōu)化，最大限度地節(jié)約和使用資源，同時也實現(xiàn)了財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)對中國傳統(tǒng)的財務(wù)會計信息系統(tǒng)產(chǎn)生了強烈的沖擊，無論是信息內(nèi)容還是傳播方式，都需要進行重大變革。為了適應(yīng)這些變革，我們有必要改革過去的管理模式，以適應(yīng)新的管理環(huán)境。

(三)金融市場的發(fā)展要求統(tǒng)合管理

21世紀，金融市場呈現(xiàn)出一體化、國際化、網(wǎng)絡(luò)化特征。金融工具不斷創(chuàng)新，如：平行貸款、背對背貸款、貨幣互換、利用遠期利率協(xié)議、綜合遠期外匯協(xié)議、期權(quán)、期貨等。隨著離岸金融市場、金融期貨、期權(quán)市場的發(fā)展，資本市場與貨幣市場呈現(xiàn)“無邊界的擴張”。加入WTO之后，中國將逐步放松外資金融機構(gòu)準入的范圍和區(qū)域限制，越來越多的外資金融機構(gòu)進入中國，必將使中國金融市場發(fā)生全面而深遠的變化，呈現(xiàn)出一些新的特征，從而對企業(yè)籌資、投資產(chǎn)生重大影響。中國企業(yè)將如何應(yīng)對新的金融市場?尤其對一些國有企業(yè)來說，籌資更加艱難，同時籌資的成本與風險將會增大，另外日益激烈的市場競爭又將使報酬率趨于平均化。企業(yè)進行籌資、投資的這些新變化，要求我們進一步提高企業(yè)籌資、投資決策的及時性、合理性和科學(xué)性，采取全新的理財方式。

(四)科技創(chuàng)新要求統(tǒng)合管理

財務(wù)管理作為一項價值管理工作，其注意力總是停留在價值層面上，而忽略了生產(chǎn)和流通循環(huán)，統(tǒng)合管理則把生產(chǎn)和流通領(lǐng)域統(tǒng)合起來，將科技創(chuàng)新成果引入生產(chǎn)領(lǐng)域，形成可行的投資項目，最后把經(jīng)過詳細論證的可行性投資項目提供給投資者，以其高額回報為條件籌集資金。統(tǒng)合管理改變了企業(yè)管理的著眼點或起點，不斷發(fā)現(xiàn)外界的科技創(chuàng)新，進行初步篩選并形成企業(yè)的技術(shù)引進或者企業(yè)自主組織科技創(chuàng)新活動，把構(gòu)成對科技創(chuàng)新的支持和對其成果的利用變成管理的新重心。這一重心轉(zhuǎn)移的目的、意義并不在于其為管理工作增加了什么新內(nèi)容，其意義在于強調(diào)了各項內(nèi)容應(yīng)當圍繞什么來進行科技創(chuàng)新，科技創(chuàng)新成為解決財務(wù)主體利益最大化需要和其資源有限之間矛盾的最新的和最有力的手段，從而使管理的質(zhì)量和效率及其對經(jīng)營過程的作用力得到提高。

(五)企業(yè)組織形式要求統(tǒng)合管理

企業(yè)是典型的遠離平衡狀態(tài)的開放系統(tǒng)，是以實現(xiàn)自身目標從市場汲取資源，從社會獲得信息自主經(jīng)營的自組織。根據(jù)自組織原理，企業(yè)只能借助外部條件和影響，通過內(nèi)部序參量將各子系統(tǒng)統(tǒng)合起來，放大有利漲落，消除不利漲落，從而由混沌無序走向穩(wěn)定有序，實現(xiàn)企業(yè)相變、突變、質(zhì)變。在企業(yè)，誰是序參量，由誰去統(tǒng)合?自然是管理當局，最高管理層為實現(xiàn)企業(yè)目標都在理財，根據(jù)分層理財理論，在出資者、經(jīng)營者、管理者、執(zhí)行者之間有著不同的分工和要求。在眾多職能管理部門中，誰是主要序參量?誰最有協(xié)同性?當然是財務(wù)管理部門，而財務(wù)管理部門在新形勢下必須使用統(tǒng)合管理模式，以適應(yīng)新形勢的發(fā)展要求。

二、統(tǒng)合管理的優(yōu)勢

(一)統(tǒng)合管理以資源優(yōu)化配置為宗旨，提升資源的有效性

在工業(yè)經(jīng)濟時代，大量消耗自然資源、能源，經(jīng)濟增長以環(huán)境破壞為代價，以至出現(xiàn)了增長極限問題。眾所周知，資源具有量、質(zhì)、時間和空間等多種屬性，因而是一個動態(tài)的概念。單一的資源是難以創(chuàng)造發(fā)揮其潛力的，企業(yè)的收益必然是不同種類的資源相互組合、相互“激發(fā)”的結(jié)果。企業(yè)資源配置研究的焦點應(yīng)是配置的有效性和資源消耗的節(jié)約。就企業(yè)來說，最高目標是追求消耗降低和收益增長，而消耗的降低是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是影響收益的諸多因素中企業(yè)最具控制力的因素。在眾多的管理職能中，財務(wù)管理處于領(lǐng)導(dǎo)地位，具有統(tǒng)合作用，它能把企業(yè)最高管理層的目標轉(zhuǎn)化為企業(yè)預(yù)算，統(tǒng)合左右，整合要素，引導(dǎo)企業(yè)為實現(xiàn)自身目標協(xié)調(diào)一致地共同努力。統(tǒng)合管理理念的引入，有助于探求資源配置的有效性，通過對資源進行比較，產(chǎn)生比較優(yōu)勢，并對資源進行歸類整合，合理配

置，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，產(chǎn)生最佳資源效力。

(二)統(tǒng)合管理以財務(wù)工程為核心，最大限度地降低風險

工程技術(shù)的突出特征是觀察事物，分析和處理問題的數(shù)量化、精細化和具體化。財務(wù)是指企業(yè)為了達到既定目標所進行的資金的籌集、運用和分配活動。當今的理財環(huán)境是風險與收益并存、競爭與協(xié)作同在、壓力與機遇對等，興衰成敗決定于拍板定奪的一念之間。隨著企業(yè)目標越來越明確，全員理財意識越來越強烈，以及獨立的財務(wù)利潤的出現(xiàn)，面對商業(yè)行為的國際化，科技化趨勢，企業(yè)必須有效的評估風險。過去單純的依靠財務(wù)管理的老模式，不能有效的抵御風險。財務(wù)工程把財務(wù)管理與工程技術(shù)有機地統(tǒng)合起來，目的在于運用工程技術(shù)的思路、手段和方法指導(dǎo)企業(yè)更有效地利用各種投資工具，建立良好的財務(wù)狀況，最大限度地降低風險，改善環(huán)境，重塑企業(yè)形象，指導(dǎo)經(jīng)營，理好財務(wù)，促使企業(yè)發(fā)生質(zhì)變。

(三)統(tǒng)合管理以價值工程為支柱，降低產(chǎn)品成本

價值工程的核心是功能分析，其目的是在保證產(chǎn)品或作業(yè)必須具備的必要功能條件下，降低產(chǎn)品成本。低成本戰(zhàn)略是任何企業(yè)競爭取勝的基本戰(zhàn)略。眾所周知，產(chǎn)品成本的高低，70％決定于設(shè)計開發(fā)階段，只有30％決定于生產(chǎn)經(jīng)營階段。開發(fā)設(shè)計解決的是產(chǎn)品成本先天性問題，如果設(shè)計失誤，成本先天性居高不下，后天的經(jīng)營很難把成本降下來。價值工程就是以最低的壽命周期費用，可靠地實現(xiàn)必要功能，著重于產(chǎn)品和服務(wù)的功能成本分析的有組織的活動。價值工程所說的成本是指產(chǎn)品壽命周期成本，而不是一般意義的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品壽命周期成本包括生產(chǎn)成本和使用成本兩大方面。即價值工程把降低成本的范圍擴展到了整個供、產(chǎn)、銷過程，使之統(tǒng)合為一個完整的價值鏈。通過價值工程實現(xiàn)成本與功能的最優(yōu)配置，從而從源頭降低成本。

(四)統(tǒng)合管理以金融工程為起點，化解財務(wù)危機

融資是企業(yè)運行的起點，融資成本是企業(yè)理財?shù)闹饕M用，融資有可能造成財務(wù)危機，進而危及企業(yè)生存和發(fā)展。而解決融資問題，化解財務(wù)危機的主要途徑是金融工程。金融工程把工程思維與融資問題統(tǒng)合起來，設(shè)計、開發(fā)金融產(chǎn)品及其衍生產(chǎn)品，并運用于金融風險管理和投資策略研究，創(chuàng)造性解決金融問題。金融工程的精髓在于運用多學(xué)科知識在工程技術(shù)下的金融創(chuàng)新與創(chuàng)造。正如約翰?芬尼迪所言：金融工程包括創(chuàng)新型金融工具與金融手段的設(shè)計、開發(fā)和實現(xiàn)，以及對金融問題給予的創(chuàng)造性解決。在西方，金融與財務(wù)是一個詞，都是Finance。在中國，把銀行以及銀行以外的金融系統(tǒng)的融通資金稱作金融，把企業(yè)內(nèi)部的融通資金稱作財務(wù)。筆者認為宏觀上的金融與微觀上的財務(wù)有著太多的有機聯(lián)系和共通之處。盡管家庭理財已顯露頭角，但是金融業(yè)務(wù)服務(wù)的主要對象不管現(xiàn)在還是將來仍然是企業(yè)，因此企業(yè)理財只有適應(yīng)金融發(fā)展，掌握金融工具和衍生金融工具，才能方便融資、鎖定風險，降低費用，創(chuàng)造獨立的財務(wù)利潤，提高經(jīng)濟貨幣化的程度。

(五)統(tǒng)合管理以信息理財為手段，實現(xiàn)財務(wù)動態(tài)管理

在工業(yè)經(jīng)濟時代，企業(yè)一般采取標準化生產(chǎn)技術(shù)進行大規(guī)模生產(chǎn)，內(nèi)部采用“金字塔”式的等級管理結(jié)構(gòu)。在信息不完備、信息技術(shù)落后的情況下，這種管理結(jié)構(gòu)通過嚴格的等級體系、明確的責權(quán)統(tǒng)一和完整的規(guī)章制度，保證了用人工方法進行信息采集、加工和傳遞的效率，但它人為地割斷了物質(zhì)流和信息流內(nèi)部及其相互聯(lián)系，妨礙了信息的傳遞與交流，造成部門間的摩擦和沖突，阻礙企業(yè)整體優(yōu)勢的發(fā)揮，也在很大程度上抑制了人的創(chuàng)造性。

隨著計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)的管理環(huán)境發(fā)生了重大的變化，企業(yè)格局因互聯(lián)網(wǎng)而面臨著重新洗牌。這些變化既影響企業(yè)提供信息的能力，也影響用戶對企業(yè)信息的需求和利用信息的能力。不具備網(wǎng)上運營能力的企業(yè)，就很難在未來市場競爭中占有優(yōu)勢；而不能適應(yīng)電子商務(wù)活動環(huán)境的會計信息，同樣難以為企業(yè)的管理決策提供全方位的服務(wù)。企業(yè)應(yīng)采用“扁平化”的組織結(jié)構(gòu)及網(wǎng)絡(luò)化的信息結(jié)構(gòu)，這種組織形式通過水平的、對等的信息傳遞來協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部和外部的管理活動，并使管理部門對來自外界的各類信息速度作出反應(yīng)。企業(yè)內(nèi)部各部門之間的分工界限日益模糊，財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理出現(xiàn)融合趨勢?，F(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法，將財務(wù)與業(yè)務(wù)、與供應(yīng)鏈統(tǒng)合起來，縮短生產(chǎn)前置時間，提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)整體柔性，使企業(yè)具有低能耗、低物耗、高效益、高應(yīng)變能力，實現(xiàn)企業(yè)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。信息理財在財務(wù)管理中日趨重要，通過遠程處理、在線管理實行對財務(wù)的動態(tài)管理，真正實現(xiàn)財務(wù)的事前計劃、事中控制和事后反饋。

三、統(tǒng)合管理的目標

任何事物都不是一蹴而就的，都需要一個過程，實現(xiàn)從傳統(tǒng)管理模式到現(xiàn)代管理模式的演變要經(jīng)歷兩個步驟：第一步是理論層面的開啟。理論是實踐的先導(dǎo)，作為一種最新管理模式要想轉(zhuǎn)化為管理行為，首先要在理論層面展開醞釀、討論、整合，從而統(tǒng)一認識以影響并滲透到企業(yè)層面。第二步是企業(yè)層面的推進。統(tǒng)合管理真正的落腳點在于企業(yè)的認可和推進。選擇目標企業(yè)，把統(tǒng)合管理置于企業(yè)實際業(yè)務(wù)中，以此驗證、修改并完善統(tǒng)合管理，其具體目標有三個。

1．實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理上的統(tǒng)合。即解決管理中崗位重疊、職務(wù)分散、人浮于事、浪費驚人的問題。消除再生產(chǎn)過程以及管理過程各環(huán)節(jié)、各要素之間的不和諧現(xiàn)象，加強相互間的配合，以達到總目標的要求，實現(xiàn)同步發(fā)展。

2．實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)與業(yè)務(wù)的統(tǒng)合。它是實施統(tǒng)合管理的重要步驟和實施的關(guān)鍵點。通過它可以整合企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況及工作方式，使技術(shù)與經(jīng)濟聯(lián)系到一起，科學(xué)地組織管理活動，正確地處理各種關(guān)系，最大限度地提高資金使用效益。

篇6

關(guān)鍵詞：BT模式；合同管理

Abstract: this paper introduces rail contract management of the three periods of BT mode.

Keywords: BT mode; The contract management.

中圖分類號：TU723.1文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

深圳軌道交通工程三期7、9、11號線的建設(shè)采用“融資+（施工圖）設(shè)計施工總承包”的BT模式。工程范圍主要包括：

車站、區(qū)間、停車場、車輛段的土建工程、建筑裝飾工程和常規(guī)設(shè)備安裝工程，人防工程、主變更站工程、與既有地鐵線路的接駁改造工程等。

系統(tǒng)設(shè)備安裝工程，主要包括：軌道工程、供電系統(tǒng)（含接觸網(wǎng)）、通信系統(tǒng)、信號系統(tǒng)、防災(zāi)與報警系統(tǒng)、綜合監(jiān)控系統(tǒng)、乘客資訊系統(tǒng)、安防系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、車輛段智能化系統(tǒng)等；

施工期間的場地準備、臨水、臨電、臨時道路、臨時通訊，招標人和監(jiān)理單位的臨時設(shè)施，以及施工結(jié)束后的場地恢復(fù)等。

與工程建設(shè)同步實施工程，上蓋物業(yè)開發(fā)工程。

BT是英文Build(建設(shè))和Transfer(移交)縮寫形式，意即“建設(shè)—移交”，是政府利用非政府資金來進行基礎(chǔ)非經(jīng)營性設(shè)施建設(shè)項目的一種融資模式。是指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。BT項目的合同管理是項目順利按約定進行施工建設(shè)、移交回購的保證，現(xiàn)階段作為BT項目主辦方要注重做好以下幾個方面的管理工作。

一、初步設(shè)計管理

三期BT項目合同約定：合同價款包括工程費用和項目融資費用兩部分。

工程費用包括第一部分工程費用、場地準備及建設(shè)單位臨時費、風險包干費、暫列金額。

第一部分工程費用：以經(jīng)政府相關(guān)部門審定批準的初步設(shè)計概算中該部分工程范圍的分劈概算工程費用（含乙購設(shè)備的購置費）為基數(shù)，按照乙方《投標承諾函》承諾的工程費用概算下浮率計算確定，包干使用。

場地準備及建設(shè)單位臨時設(shè)施費用：計費基數(shù)為政府相關(guān)部門批復(fù)的初步設(shè)計概算中“建設(shè)單位臨時設(shè)施費”的60%計列。除非發(fā)生概算調(diào)整，在合同履行和結(jié)算時不得調(diào)整場地準備及建設(shè)單位臨時設(shè)施費用。

風險包干費，該項費用是基于本BT項目在開標和簽訂合同時由于征地拆遷、設(shè)計（包括線路與車站方案）、概算編制、項目報建等各方面條件尚未完全穩(wěn)定，且本工程施工工期相對緊張，工程地質(zhì)情況復(fù)雜、項目周邊施工環(huán)境未知因素多，BT建設(shè)模式風險高等情況而設(shè)定。風險包干費以政府相關(guān)部門批復(fù)的初步設(shè)計概算中工程范圍內(nèi)的概算工程費用乘以風險包干費率報價計算確定，包干使用。

合同還約定：工程范圍內(nèi)經(jīng)政府批準的概算金額或內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，根據(jù)政府批準的最新概算按照合同規(guī)定的計價原則調(diào)整合同價款。風險包干費及場地準備與建設(shè)單位臨時設(shè)施費亦相應(yīng)調(diào)整。

由此可見，工程概算已成為合同定價的依據(jù)，初步設(shè)計及概算的細微偏差就會造成合同價款的巨大差異，因此合同管理工作應(yīng)首先從初步設(shè)計工作入手，高度重視初步設(shè)計質(zhì)量，做好以下工作：

1、工程的初步設(shè)計管理工作由業(yè)主負責，并承擔相應(yīng)的責任與風險，這就要求業(yè)主選擇經(jīng)驗豐富的勘察設(shè)計總承包單位，指導(dǎo)總體設(shè)計單位從工程項目的全壽命周期角度進行項目設(shè)計，保證總體設(shè)計能滿足節(jié)能化設(shè)計、可靠性和安全性設(shè)計、可施工性設(shè)計、可維護性設(shè)計、可擴展性設(shè)計、防災(zāi)和突發(fā)事件處理設(shè)計和人性化設(shè)計要求。

2、總體設(shè)計院應(yīng)依據(jù)初步設(shè)計專家評審組的意見和建議，深入現(xiàn)場進行調(diào)查研究，認真組織做好初步設(shè)計修編工作，及時穩(wěn)定初步設(shè)計方案嚴把設(shè)計質(zhì)量關(guān)；同時還應(yīng)提高計算精度，將誤差控制在一定范圍內(nèi)；要全面、實事求是進行設(shè)計概算修編工作，多算要扣，少算要補，不能僅偏重于補漏。

3、車站的總體布局應(yīng)符合城市規(guī)劃、交通規(guī)劃、環(huán)境保護和城市景觀要求，妥善處理好地面建筑、地下管線、地下構(gòu)筑物等之間的關(guān)系，盡量減少前期工程的難度，在確保使用功能和工藝布置的前提下，合理縮小車站建設(shè)規(guī)模，減少工程投資。

4、根據(jù)現(xiàn)場實際情況結(jié)合勘察和調(diào)查資料，多方研究科學(xué)比選，合理確定工程施工的相關(guān)工法，確保工程能快速安全施工，從而達到優(yōu)質(zhì)優(yōu)價。

二、工程變更管理

三期BT合同明確工程的變更分為A、B兩類：

A類變更是指在初步設(shè)計批準后，因甲方或政府原因?qū)е鹿こ碳夹g(shù)標準、建設(shè)規(guī)?；蚬こ谭秶l(fā)生變化的，單個車站、區(qū)間、車輛段、停車場工程中的單獨一次或由同一原因引起的全線同一工程項目的一次性變更。

B類變更是指在施工圖設(shè)計及工程實施階段，由乙方或由乙方負責管理的施工圖設(shè)計單位依據(jù)設(shè)計文件、地質(zhì)資料、施工組織設(shè)計或自身工程實施需要提出的，或乙方自身原因?qū)е碌脑O(shè)計及工程變更。

合同約定：A類變更應(yīng)由甲方提出，并通過監(jiān)理工程師向乙方發(fā)出變更指令，乙方根據(jù)甲方及監(jiān)理工程師的指示實施該項變更，并按規(guī)定的程序提出費用申報，乙方提出的費用申報經(jīng)甲方批準后調(diào)整合同價款。而B類變更方案須經(jīng)甲方批準后方可實施，但不調(diào)整合同價款。

工程變更是工程施工中不可避免的一個環(huán)節(jié)，也是工程竣工結(jié)算時審核的重點和難點，政府投資項目還要提交審計專業(yè)局審計。如何進行BT項目的工程變更管理？也是我們面臨的問題。

首先應(yīng)嚴格控制A類工程變更。A類工程變更是業(yè)主原因引起的工程變更，業(yè)主原因包括業(yè)主自身的原因和政府相關(guān)部門的原因。由于業(yè)主原因引起的工程變更必然要調(diào)整合同價款，這就需要業(yè)主會同政府相關(guān)部門主動控制工程變更發(fā)生，主要做好以下工作：

1、工程初步設(shè)計時，業(yè)主應(yīng)會同總體設(shè)計單位深入一線進行調(diào)查，主動與政府相關(guān)部門進行溝通聯(lián)系協(xié)調(diào)，明確工程各項建設(shè)要求和標準，確保初步設(shè)計滿足工程報建的各項要求，減少后期因政府部門要求變化修改工程設(shè)計。

2、做好管線遷改、交通疏解等前期工程的施工策劃，強化組織協(xié)調(diào)管理加快前期工程的進度，保證滿足BT工程建設(shè)需要，避免因前期影響而引起B(yǎng)T項目工程變更。

3、加強勘察設(shè)計管理，要求總體設(shè)計單位提供真實可靠的地形、工程地質(zhì)與水文地質(zhì)、地下管線、地面地下構(gòu)（建）筑物、用地紅線等資料，減少設(shè)計缺陷、錯誤、遺漏的變生，最大限度控制工程變更的發(fā)生。

4、A類工程變更必須得到業(yè)主的審核批準后才能實施，過程中應(yīng)嚴格執(zhí)行“先批準，后變更；先設(shè)計，后施工”的原則。

其次是要加強工程變更管理工作，依據(jù)合同和政策法規(guī)進行工程變更，保證工程變更合理合法。

1、依據(jù)BT項目合同的約定，結(jié)合工程實際情況，建立健全工程變更管理辦法，明確工程變更原因的分類以及工程變更的分類，區(qū)分工程變更的責任和性質(zhì)，確定工程變更管理中BT主辦方、承辦方、監(jiān)理、設(shè)計等相關(guān)單位的職責。制定工程變更的程序，對工程變更的申報和審批時限作出具體要求。

2、按照分類授權(quán)審批的原則，實行層級管理管理制度，明確工程變更審批的各級權(quán)限，及時組織相應(yīng)的工程變更審批、審查會議，從而減輕工程變更對進度、工期的影響。

3、依據(jù)政府投資項目的審計要求，及時與政府投資專業(yè)審計局進行溝通聯(lián)動。重大工程變更事前應(yīng)征詢審計單位的意見，會同相關(guān)審計人員進行現(xiàn)場調(diào)研和工程變更原因、性質(zhì)、責任的分析和討論，事后應(yīng)及時進行工程變更的審計備案，完善工程變更的相關(guān)資料保證后期結(jié)算審計時有充分依據(jù)。

三、計量計價管理

三期工程BT項目建設(shè)采用“融資+（施工圖）設(shè)計施工總承包”的模式，其中項目融資費用：是甲方支付給乙方的為本工程進行融資的資金成本，是對工程建設(shè)過程中乙方實際資金占用成本的補償。乙方資金占用額不包括保留金、待政府審計部門審定金額，融資費用其計取的基數(shù)為不含上述費用的支付期實際驗工計價金額。融資費費率按照中國人民銀行公布的同期貸款基準利率與乙方《投標承諾函》承諾的貸款基準利率下浮率計算得到，費率隨中國人民銀行公布的貸款基準利率變化而調(diào)整。

合同明確：融資費用根據(jù)資金占用額、資金占用時間和融資費率計算確定。資金占用額根據(jù)工程投資額計算。當年工程投資額按照該年各季度工程造價驗工計價金額之和，扣除其中甲方在當年已支付驗工計價款及保留金后計算。融資費用的計算與驗工計價切切相關(guān)，BT項目建設(shè)過程中計量計價管理也應(yīng)是BT合同管理的重點。

1、依據(jù)BT項目合同文件約定編制工程費用驗工計價管理辦法，規(guī)定BT主辦方、承包方、監(jiān)理等參建各方的驗工計價職責，明確工程費用驗工計價的條件和相關(guān)資料要求。由于BT合同明確合同價款的支付方式為里程碑階段支付，支付的款項目為里程碑階段完成合格工程量的驗工計價費用，里程碑階段按季度進行驗工計價，因此應(yīng)分別制定季度驗工計價和里程碑節(jié)點計價程序，合理確定工程費用。

2、結(jié)合政府批準的工程概算和工程實際情況，業(yè)主組織相關(guān)單位進行概算分劈工作，編制確定BT項目的合同清單并作為驗工計價的基礎(chǔ)和依據(jù)。每一單項工程開工時，建設(shè)監(jiān)理單位應(yīng)組織BT施工單位進行施工圖數(shù)量清理和計算，確定與合同清單項目相對應(yīng)的施工圖工程量，并按每季完成施工圖工程量比例確定當季驗工計價比例和費用。

3為確保驗工計價數(shù)據(jù)的準確，還要加強現(xiàn)場計量工作。首先應(yīng)依據(jù)合同和清單規(guī)范的規(guī)定，組織制定現(xiàn)場清單計量模板，明確主要工程項目的工作內(nèi)容、計量規(guī)則和要求。其次是要加強現(xiàn)場計量收方和計算管理，杜絕高估冒算現(xiàn)象，確保完成工程量真實準確，同時附齊相關(guān)支持性資料，以備核查。

四、風險包干管理

BT項目合同約定：風險包干費主要包括以下費用和風險項目：

1、工程建設(shè)管理費和總承包服務(wù)費

2、巖土工程補勘

3、初步設(shè)計的影響

4甲供材料設(shè)備的影響

5、非BT工程接口影響和補救

6、市容和重大活動要求

7、復(fù)雜地質(zhì)條件下施工困難和風險

8、施工影響范圍內(nèi)既有設(shè)施保護

9、復(fù)雜的周邊施工環(huán)境對BT工程的影響

10、不可歸責于乙方原因的180天內(nèi)停工和窩工費用

11、不可歸責于乙方原因的180天內(nèi)趕工費用

12、其它法律、成本改變和風險

合同還約定：除非發(fā)生概算調(diào)整，在合同履行及結(jié)算時不得調(diào)整合同價款中風險包干費。

風險包干項目與BT項目的施工進度、安全、質(zhì)量、費用密切相關(guān)，只有加強風險管理，通過風險識別、風險分析和評估認識工程項目存在的風險，并以此為基礎(chǔ)合理地使用各種風險應(yīng)對措施以及管理技術(shù)、方法和手段對項目風險實行有效控制，妥善處理風險事件造成的不利后果，才能以最少的投入保證項目總目標的實現(xiàn)。

1、BT承辦方應(yīng)加強工程建設(shè)管理，做好施工圖設(shè)計管理和審查工作，按合同要求進行分包單位的選擇、管理、服務(wù)和配合，積極開展協(xié)調(diào)工作制定相應(yīng)預(yù)案措施，對非BT工程的其他施工單位場內(nèi)管理、服務(wù)和配合措施，保證工程施工正常有序進行。

2、依據(jù)用戶需求及時穩(wěn)定甲供材料設(shè)備規(guī)格、型號，減少因甲供材料設(shè)備的最終結(jié)果使得BT工程設(shè)計輸入條件發(fā)生變化，引起設(shè)備基礎(chǔ)、施工工序、工程接口、設(shè)備運輸路徑、預(yù)留預(yù)埋、孔洞等局部或系列調(diào)整、改造，導(dǎo)致BT工程發(fā)生變更。

3、加快征地拆遷和交通疏解、管線改遷與恢復(fù)、綠化遷改與恢復(fù)等前期工程和甲供設(shè)備等的施工進充度和計劃，減少局部變更設(shè)計方案、調(diào)整施工方案或施工工序，以及額外增加加固、臨時支撐等相關(guān)補救措施發(fā)生。

4、應(yīng)充分認識到復(fù)雜地質(zhì)條件和施工環(huán)境給地鐵工程施工帶來的巨大困難，充分考慮可能存在的各項風險，積極采取所有調(diào)查、物探、補勘、地層處理與預(yù)加固、支撐、合理選擇施工機具以及其他合理的規(guī)避、補救措施或手段，保證工程施工的正常進行。

BT模式下的合同管理關(guān)系重大，參與單位多牽涉面廣。目前軌道三期BT項目工程施工正在有序開展，必須嚴格進行有效的合同管理工作，確保BT項目施工建設(shè)安全、質(zhì)量、進度，按期進行項目移交回購，從而達到雙贏的效果。

篇7

關(guān)鍵詞:合同能源管理;融資模式;節(jié)能

中圖分類號:F83文獻標識碼:A

合同能源管理(EMC)在上世紀七十年代中期開始興起,它是一種基于市場的節(jié)能投資新機制。EMC旨在克服制約節(jié)能的主要市場障礙,它的實質(zhì)是一種企業(yè)以節(jié)約的能源費用來支付節(jié)能項目成本的節(jié)能投資方式。合同能源管理基本機制是基于合同能源管理運作的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司(國內(nèi)稱EMCo,國外則稱ESCo)與意愿進行節(jié)能改造的客戶簽訂節(jié)能服務(wù)合同,EMCo向客戶提供能源效率審計、原材料和設(shè)備的采購、監(jiān)測及培訓(xùn)和運行管理等一條龍服務(wù),并與客戶分享項目實施后產(chǎn)生的節(jié)能效益,最終贏利并持續(xù)發(fā)展。基于合同能源管理運作的專業(yè)化能源管理公司發(fā)展速度驚人,尤其是在美國、加拿大和日本等發(fā)達國家及地區(qū)。為提高能源利用效率,引入合同能源管理機制對我國節(jié)能產(chǎn)業(yè)具有重要意義。國內(nèi)的合同能源管理機制的推廣遇到了多方障礙,其中合同能源管理的融資首當其沖。

一、我國合同能源管理現(xiàn)狀

(一)國內(nèi)推廣合同能源管理機制的意義。首先,EMCo將合同能源管理機制用于那些技術(shù)上具有可行性、財務(wù)上合理的節(jié)能項目上,使節(jié)能項目在經(jīng)濟上對客戶和EMCo成為雙贏,這種雙贏機制形成客戶和EMCo雙方實施節(jié)能項目的交易意圖;再者,EMCo實施節(jié)能項目的時候,承擔了節(jié)能項目實施的大部分風險,可以克服目前節(jié)能項目實施的一個主要市場障礙;另外,EMCo是專業(yè)化的節(jié)能服務(wù)公司,在節(jié)能項目方面具有專業(yè)的技術(shù)服務(wù)、系統(tǒng)管理、資金籌措等多方面的綜合優(yōu)勢;EMCo的專業(yè)化綜合性管理,可以有效地節(jié)約項目運作成本,還能夠通過分享節(jié)能項目實施后的節(jié)能效益,最終贏利并持續(xù)發(fā)展。最終吸引其他節(jié)能機構(gòu)和投資者建立更多的專業(yè)化EMCo,EMC的發(fā)展將推動和促進我國節(jié)能產(chǎn)業(yè)化。

(二)合同能源管理在我國的發(fā)展現(xiàn)狀。國內(nèi),EMC已逐漸發(fā)展為一種新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)模式,它的核心內(nèi)容:利用世界銀行和全球環(huán)境基金(GEE)這兩個國際機構(gòu)的資金和技術(shù)支持,在我國引進、示范和推廣合同能源管理這一國際上先進的市場節(jié)能新機制,促進我國節(jié)能機制面向市場的全面轉(zhuǎn)軌和節(jié)能產(chǎn)業(yè)化進程,不斷提高我國能源利用效率,同時有效減緩我國溫室氣體的排放增長速度,從而為緩解全球溫室效應(yīng)做出積極的貢獻。在分析、總結(jié)EMC在發(fā)達國家成熟的發(fā)展經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,研究、制定、實施EMC適合我國的發(fā)展政策,可以促進我國節(jié)能減排工作的推進和節(jié)能業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展。

合同能源管理機制是由全球環(huán)境基金項目、世界銀行上世紀九十年代引入我國。在1996年,國內(nèi)建立了三家示范性節(jié)能服務(wù)公司:山東省節(jié)能工程有限公司、遼寧省節(jié)能技術(shù)有限公司和北京源深節(jié)能技術(shù)有限公司。截至2006年6月份,以上三家示范性節(jié)能服務(wù)公司已為400余家用能單位提供了相應(yīng)的節(jié)能服務(wù),節(jié)能項目數(shù)目有475個。三家示范性公司總投資額約13.3億元,獲得凈收入總共約4.8億元,可以看出,這產(chǎn)生了巨大經(jīng)濟效益。

我國政府從2000年開始大力度地推廣合同能源管理這一節(jié)能新機制,這方面的舉措有:2004年4月3日在北京召開中國節(jié)能協(xié)會節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)委員會(簡稱EMCA)成立大會,EMCA是經(jīng)民政部正式批準成立的非盈利社會團體組織,它是世界銀行/全球環(huán)境基金中國節(jié)能促進項目二期EMCo服務(wù)子項目的執(zhí)行機構(gòu);建立專項擔保資金,實施節(jié)能服務(wù)公司的貸款擔保計劃。

二、國外的合同能源管理融資模式分析

常見的融資模式有債務(wù)融資、租賃融資及市政租賃及證券等。美國、日本、加拿大及歐洲等發(fā)達國家及地區(qū),合同能源管理起步較早。尤其美國合同能源管理融資模式運作中的保證節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式、共享節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式,這兩種模式前者應(yīng)用較多。巴西有獨特的EMCo運作模式如Super EMCo模式、保證基金融資模式及SPE融資模式。這些融資模式的運作對我國有很好的借鑒作用。

(一)保證節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式。保證節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式是指工商業(yè)設(shè)備的擁有者(業(yè)主)向第三方融資結(jié)構(gòu)(貸款人)周期性地進行定額債務(wù)的償還(債務(wù)總額包含了EMCo交鑰匙工程的價款及借款人融資的相應(yīng)費用)。這種模式中,EMCo要向業(yè)主保證:工程實現(xiàn)的節(jié)能量效益可以彌補所有項目還款額、所有提供給EMCo的測量、經(jīng)營與維修服務(wù)等費用。若最終實現(xiàn)的工程節(jié)能量效益不夠彌補業(yè)主的工程償還額,EMCo便有義務(wù)為這兩者的差額付費。可是,但若實現(xiàn)的工程節(jié)能量效益超過了項目還款額,業(yè)主和EMCo便可以來共享這筆超額收益。這些均取決于EMCo所承擔的風險及提供服務(wù)的內(nèi)容。

(二)共享節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式。共享節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式是指EMCo為其交鑰匙工程進行融資且有義務(wù)向貸款人還款。在共享節(jié)能量結(jié)構(gòu)這種融資模式中,首先業(yè)主會承諾在遵循能源服務(wù)合同條件下,將項目的節(jié)能效益的部分分享給EMCo(或固定百分比),這個金額是用以彌補EMCo的債務(wù)和節(jié)能項目相關(guān)的運營費用。因為業(yè)主沒有向貸款人還款直接的合同義務(wù),所以EMCO不只是承擔了項目節(jié)能成果的風險,還承擔著若業(yè)主不給EMCo應(yīng)得的節(jié)能分成,而EMCo也要向貸款人還款的業(yè)主信用風險。此時,由于EMCo方風險的增加,通常要對業(yè)主索要較高的融資費用。

(三)Super EMCo模式。Super EMCo是在巴西法律體系下,首先要創(chuàng)建一家租賃融資公司(租賃融資公司為EMCo公司的客戶提供節(jié)能租賃設(shè)備并只限經(jīng)營租賃業(yè)務(wù))。巴西議會限制服務(wù)公司在節(jié)能項目融資中進行投資,租賃公司要受巴西中央銀行的監(jiān)管,而且只有得到認證的租賃公司才能租賃。Super EMCo作為租賃公司會為EMCo公司提供融資,它便可以有機會同終端的節(jié)能用戶簽訂償還合同。EMCo然后可以據(jù)從Super EMCo的效益分成,同節(jié)能客戶共同來確定節(jié)能項目的規(guī)模和期限。Super EMCo的長處是項目的交易費用具有規(guī)模效應(yīng)。

(四)保證基金模式。開發(fā)保證基金的關(guān)鍵動因來自擔保資金可以提高EMCo信用等級的需要,這樣公司可能利用的市場潛力變廣;另外,由于巴西銀行不將能源服務(wù)合同作為滿意擔保。因此,保證基金模型在這樣背景下應(yīng)運而生了。首先,保證基金模式可以減少EMCo及客戶債務(wù)融資的相關(guān)費用開支。EMCo每年需要向保證基金機構(gòu)交付傭金,這要據(jù)客戶分給EMCo的項目的節(jié)能效益分成做出相應(yīng)的調(diào)整。保證基金模式為那些有較好節(jié)能需求市場但銀行授信的可能性小的節(jié)能服務(wù)公司,提供了穩(wěn)健的融資保證。

(五)特殊目的公司模式。SPE融資模式可以把更多的社會資金利用起來?？蛻簟MCo及其他的股權(quán)出資人首先要成立一個特殊目的公司,這個公司成為出資人及貸款人的紐帶,這樣便可擴大資金的來源。特殊目的公司融資模型要求在法律、會計方面都具備完備的制度。一般來說,對中型的節(jié)能項目較為合適。因為資金的來源廣,這樣就可以分散項目的投資風險,同時也使EMCo信用得到增級。

三、適合我國合同能源管理的融資模式

就債權(quán)融資、股權(quán)融資常見的融資模式來說,在兩者間衍生的可轉(zhuǎn)換債券兼有兩者的特性(屬于金融衍生工具)。目前,國內(nèi)的合同能源管理融資模式尚未采用。對于節(jié)能項目風險很大、資金需求量較多時,為擴大資金來源,及吸引投資者的參與,適當考慮運用此方式是可行的;而且可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換的可能性增加了EMCo的風險。發(fā)行此類債券前要做好EMCo的相應(yīng)風險評估。而對于資金需求大、項目周期長且收益樂觀的節(jié)能項目時,可以考慮采用項目融資方式。

在借鑒美國經(jīng)驗時,因為EMC在我國建立時間并不長,在銀行業(yè)沒有很好的資信記錄,所以銀行能夠直接給EMCo提供貸款的這種可能性很低。目前,銀行業(yè)沒有此領(lǐng)域的評估人員,市場的進入是需要過程的。在我國較為新穎的EMCo,無論在技術(shù)水平,還是在對風險的識別、管理上的提高都需要一段時間。所以,在分析保證節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式與共享節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式兩者后,目前我國要走漸進式發(fā)展之路,應(yīng)先實行保證節(jié)能量結(jié)構(gòu)這種融資模式。只有在保證節(jié)能量融資模式引入運行成功后、EMC發(fā)展成熟之后,才適合引入共享節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式。共享節(jié)能量結(jié)構(gòu)融資模式對EMCo的自身經(jīng)濟實力要求比較高,運行的難度也較大,但EMCo提升為向客戶提供全方面、多方位的服務(wù)仍是發(fā)展的方向。

在借鑒巴西的經(jīng)驗時,我國在拓展合同能源管理融資模式時,可以選擇引入多機構(gòu)、多方位的融資模式。巴西的保證基金模式、Super EMCo及特殊目的公司模式,我國都是可以嘗試的。但絕不可以照搬照抄,要能夠針對具體的節(jié)能市場需要,可以考慮運用Super EMCo模式;保證基金融資模式更具有借鑒意義,因為根據(jù)我國國情,引入擔?？梢允刮覈鳨MC突破銀行惜貸的束縛;特殊目的公司模式,我國并沒有應(yīng)用。

四、結(jié)語

能源緊缺,同時節(jié)能產(chǎn)業(yè)空間廣闊,合同能源管理機制可以促進我國節(jié)能機制市場化的轉(zhuǎn)軌和節(jié)能產(chǎn)業(yè)化進程。在強大節(jié)能市場的需求下,會有更多的金融機構(gòu)(如銀行、基金和保險公司)參與到節(jié)能項目的投資中?？朔贤茉垂芾淼娜谫Y障礙,加速各類技術(shù)上成熟、經(jīng)濟上合理的節(jié)能項目的普遍實施,切實高效地推動我國節(jié)能產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,是我國應(yīng)堅持的一項長期能源戰(zhàn)略。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻:

[1]王滕寧.在我國推行合同能源管理機制要注意的幾個問題.經(jīng)濟師,2003.2.

[2]竇彬.歐美合同能源管理經(jīng)驗與啟示.杭州科技,2007.4.

[3]楊振宇,趙劍鋒,王書保.合同能源管理在我國的發(fā)展及待解決的問題.電力需求側(cè)管理,2004.6.

篇8

關(guān)鍵詞：“十二五”時期 CEM聯(lián)合出口管理模式 傳統(tǒng)外貿(mào)經(jīng)營模式

隨著國際貿(mào)易的發(fā)展和社會經(jīng)濟市場化得深入，CEM聯(lián)合出口管理模式作為新的外貿(mào)經(jīng)營模式應(yīng)運而生。它是與傳統(tǒng)的外貿(mào)經(jīng)營模式既有相似的地方，又有不同。

1.CEM聯(lián)合出口管理模式的概況

CEM全稱Combination Export Managers，“Combination export managers are in the business of purchasing goods from a number of companies and then combining those goods to either meet existing orders or to place on the export market.”(Cooper, Cary L.1998) 聯(lián)合出口管理是指在一家或多家公司采購貨物并整合貨物滿足現(xiàn)有訂單或投放到國外市場。這種經(jīng)營模式在我國可以形成一種整合商務(wù)、旅游、咨詢、物流等多種服務(wù)貿(mào)易的經(jīng)營模式。

這種模式是傳統(tǒng)外貿(mào)經(jīng)營模式中傭金采購模式的一種衍生，在我國，浙江和廣東地區(qū)采用這種模式的企業(yè)較多，較典型的出現(xiàn)在義烏。義烏模式基本是模仿迪拜模式發(fā)展起來的。義烏依托強大的批發(fā)市場為國外采購商服務(wù)，在當?shù)匦纬闪藦姶蟮姆?wù)市場。義烏本地一些商人專業(yè)為國外采購商服務(wù)，采購商每個訂單的采購可能涉及十幾甚至幾十個攤位，在這種情況下，由本地商來協(xié)助收貨，倉儲，代辦出口等顯得方便又必要。為了對應(yīng)該市場發(fā)展，義烏政府也有很多配套政策，比如外匯接受相對別的城市容易一些，報關(guān)出口手續(xù)相對簡單一些等。

2.CEM聯(lián)合出口管理模式與傳統(tǒng)經(jīng)營模式的相同之處

2.1 涵蓋對外貿(mào)易各個流程

與其它的外貿(mào)經(jīng)營模式類似，CEM模式的基本流程涵蓋了外貿(mào)出口的各項經(jīng)營活動，涉及詢盤、報價、簽訂合同、訂貨、付款、商檢、報關(guān)、裝船、提單、交單、結(jié)匯等。其特色在于，它是一種整合碎片需求的商業(yè)模式。采用CEM模式的企業(yè)針對分散的小訂單客戶，負責接待客戶在國內(nèi)的商旅，并提供客戶所需的產(chǎn)品和行業(yè)信息，帶領(lǐng)客戶在國內(nèi)找到相應(yīng)的供應(yīng)商訂立合同，客戶回國以后，CEM企業(yè)負責將來自不同供應(yīng)商的小批量的產(chǎn)品整合貨運并出口報關(guān)。

2.2同屬傭金盈利模式

傭金是商業(yè)活動中的一種勞務(wù)報酬，是具有獨立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動中為他人提供服務(wù)所得到的報酬。外貿(mào)領(lǐng)域的傭金是指在國際貿(mào)易當中，人或經(jīng)紀人為委托人服務(wù)而收取的報酬，或者是中間商、商在介紹交易成交后而取得的收入。我國的外貿(mào)專業(yè)公司，在國內(nèi)企業(yè)進出口業(yè)務(wù)時，通常由雙方簽訂協(xié)議規(guī)定傭金比率，而對外報價時，傭金率不明示在價格中，這種傭金稱之為"暗傭"。如果在價格條款中，明確表示傭金多少，稱為"明傭"。在我國對外貿(mào)易中，主要出現(xiàn)在我國出口企業(yè)向國外中間商的報價中。CEM模式與一般的出口模式類似，采用傭金的盈利模式，而且以明傭為主。

2.3 同屬服務(wù)性質(zhì)

在我國，外貿(mào)法第12條中提到“所謂外貿(mào)制是指由我國有對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)在其經(jīng)營范圍內(nèi)以自己的名義國內(nèi)的公司、企業(yè)和其他組織或個人與外商簽訂進出口合同 ，收取一定的傭金或手續(xù)費，而由受托人直接對外商承擔合同義務(wù)、享受合同權(quán)利的一種制度?！保▍菎?，2007）CEM模式同屬于的范疇，只是，的委托人不是國內(nèi)的公司、企業(yè)、或個人，而是外商。這種模式的性質(zhì)的一樣的，只是對象變換了。因此，在我國，CEM適用我國《民法通則》第63條規(guī)定：“公民、法人可以通過人實施民事法律行為。人在權(quán)限內(nèi)，以被人的名義實施民事法律行為，被人對人的行為承擔民事責任。

3.CEM聯(lián)合出口管理模式與傳統(tǒng)外貿(mào)經(jīng)營模式的不同之處

3.1CEM與生產(chǎn)型出口模式的不同

生產(chǎn)型出口模式是指企業(yè)本身是生產(chǎn)企業(yè)（Manufacture），其產(chǎn)品自營出口，即以加工工業(yè)為重心的產(chǎn)供銷一體化的形式。根據(jù)出口企業(yè)在國際貿(mào)易產(chǎn)業(yè)鏈條中的地位不同分為兩類企業(yè):出口服務(wù)型企業(yè)和出口生產(chǎn)型企業(yè),出口生產(chǎn)型企業(yè)處于外貿(mào)體系的上游環(huán)節(jié),其發(fā)展水平將直接影響我國外貿(mào)出口的好壞。隨著我國外貿(mào)體制由傳統(tǒng)的審批制過渡到登記備案制，大量的企業(yè)甚至個人涌入外貿(mào)領(lǐng)域，生產(chǎn)型企業(yè)不再委托專業(yè)外貿(mào)公司進出口，而是更樂于自己以自營方式出口產(chǎn)品、采購原材料。（羅曉清，2010）然而，CEM模式是屬于出口服務(wù)型企業(yè)采用的模式，出口服務(wù)型企業(yè)在整個外貿(mào)出口體系中處于貿(mào)易鏈條的下端,主要是促進企業(yè)更好地開展國際貿(mào)易，兩者同屬于外貿(mào)經(jīng)營的領(lǐng)域，但是利潤的增長點不同。

3.2 CEM與購銷貿(mào)易型出口模式的不同

購銷貿(mào)易型出口模式是傳統(tǒng)服務(wù)型外貿(mào)企業(yè)采用的一種經(jīng)營模式。這種模式的企業(yè)是真正意義上的貿(mào)易公司（Trading company）。從經(jīng)營模式上來說，傳統(tǒng)的國有外貿(mào)公司一般充當?shù)氖侵虚g商的角色：先從沒有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的企業(yè)收購產(chǎn)品，然后再通過自己的國際銷售渠道，加價把產(chǎn)品推向國際市場。在這種模式下，國內(nèi)廠商和國外客戶的交易被外貿(mào)公司割裂為兩個交易：一是外貿(mào)公司和國內(nèi)廠商的交易；一是外貿(mào)公司和國際客戶的交易。CEM與這種經(jīng)營模式的最大區(qū)別在于盈利模式不同。購銷貿(mào)易的做法是買斷的貿(mào)易，靠差價盈利，而CEM模式的做法是整合出口，靠傭金謀利。

3.3 CEM與一般出口模式的不同

一般出口模式（Export Broker）是我國外貿(mào)制度的重要形式，外貿(mào)法中的外貿(mào)制度是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段社會分工的產(chǎn)物，是一種有利于優(yōu)化資源配置、提高生產(chǎn)效率的先進的貿(mào)易制度。（吳嵐，2007）所謂外貿(mào)，就是由外貿(mào)公司充當國內(nèi)客戶和供貨部門的人，委托方簽訂進出口合同，收取一定的傭金或手續(xù)費的做法。外貿(mào)企業(yè)需要承擔相應(yīng)的責任，而價格和其他合同條款的最終決定權(quán)屬于委托方，進出口盈虧和履約責任最終由委托方承擔。由于外貿(mào)經(jīng)營權(quán)逐漸放開，一般出口模式逐漸萎縮。一般出口模式是受國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)的委托，出口業(yè)務(wù)。而CEM模式是受外商的委托，采購業(yè)務(wù)，兩者的主體不同。

3.4 CEM與貨物報關(guān)模式的不同

流通環(huán)節(jié)模式一般是外貿(mào)流通企業(yè)的經(jīng)營模式，也成為經(jīng)理人（Broker）。比如，外貿(mào)流程中的某一環(huán)節(jié)，比如貨運、報關(guān)、保險等環(huán)節(jié)，委托特定的專業(yè)公司，這種做法是外貿(mào)分工專業(yè)化的現(xiàn)象。出口模式側(cè)重于某一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)，也有一些企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)涉及出口多個業(yè)務(wù)。出口模式和CEM相同之處在于他們都是傭金的盈利模式。不同的是，出口是受國內(nèi)廠家的委托，而CEM的目標顧客是國外客商，他們的委托人是海外的買家。

3.5 CEM 與傭金采購模式的不同

國際貿(mào)易中的傭金采購，也稱傭金（Commission-agency）。這個模式可以以很小的公司為單元操作，其運行的核心是工廠信息和國外采購商信息完全公開。公司保證采購商和工廠完全理解對方，協(xié)助訂單的執(zhí)行與跟蹤，在訂單完成的基礎(chǔ)上抽取一定的傭金。CEM模式是傭金采購模式的一種衍生，兩者的不同在于目標顧客的定位不同以及企業(yè)生存發(fā)展所需的條件不同。CEM模式針對的小訂單客戶比較分散，客戶選擇的市場也十分分散，CEM模式的企業(yè)除了陪同客戶訂貨以外，還負責后期的整合拼裝出口的工作。這樣，外商來中國走旅游一趟的費用，加上運費的成本和CEM的傭金，算起來比在他們自己國家買還便宜，而且選擇更多，因此，受到很多海外高端散客的歡迎。

此外，兩者存在的條件也不同。采購模式的產(chǎn)生，是由于國內(nèi)生產(chǎn)廠家對外貿(mào)流程不熟悉，國外買家對國內(nèi)行業(yè)缺乏了解的情況下，客戶需要來輔助其進口。而CEM聯(lián)合出口管理模式的產(chǎn)生，是由于地區(qū)的商業(yè)規(guī)?；?，有成熟的商圈，比如大型的批發(fā)市場，國際散客在國內(nèi)的采購可以選擇整合出口的CEM模式的企業(yè)。

3.6 CEM與外方采購代表模式的不同

外商企業(yè)代表處（Buying house），又稱外國(地區(qū))企業(yè)常駐代表機構(gòu)。是外國企業(yè)設(shè)立在中國的，代表母公司進行業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)的機構(gòu)，首席代表通常由海外人士擔任。外方采購代表處往往是針對在中國有大量采購業(yè)務(wù)的國外企業(yè)，方便其在華聯(lián)系合作伙伴、考察市場、研討市場或者管控產(chǎn)品質(zhì)量，培養(yǎng)人才等而設(shè)立的代表機構(gòu)。隨著外貿(mào)經(jīng)營權(quán)的全面開放，跨國公司紛紛到我國設(shè)采購中心，使國際大買家與國內(nèi)廠商實現(xiàn)“零距離”接觸。(陳德銘, 2004)目前，外國企業(yè)來華設(shè)立的代表處已逾10萬家。 CEM與外方采購代表處的區(qū)別很明顯，CEM是一個獨立的企業(yè)，而外方采購代表處只是一個分支機構(gòu)，它附屬于國外的某一個企業(yè)。

4.小結(jié)

CEM整合出口管理模式是傭金采購的衍生，這種模式是國際貿(mào)易和市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物。這種模式對這種模式的探索研究，將為中小外貿(mào)企業(yè)提供理論依據(jù)，有利于推動我國外貿(mào)健康發(fā)展。了解CEM模式與傳統(tǒng)外貿(mào)經(jīng)營模式的異同，有利于企業(yè)更好地實踐CEM模式，并將它發(fā)展完善。

廣州市哲學(xué)社會科學(xué)發(fā)展“十二五”規(guī)劃2011年度課題 編號11B76。

參考文獻：

[1]The concise Blackwell encyclopedia of management [M] Cooper, Cary L. Argyris,Chris,Channon,Derek F. Wiley-Blackwell 1998 (p215-217)

[2] 中小型外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)經(jīng)營策略研究 [D] 羅曉清， 2010 南昌大學(xué) (p25-35)

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關(guān)鍵詞：管理系統(tǒng)；設(shè)計；測試

1.石油設(shè)備管理系統(tǒng)的意義

由于設(shè)備的信息管理具有信息復(fù)雜、牽涉的面很廣等特點，對設(shè)備的信息進行綜合分析、動態(tài)管理以及共享查詢，就必須要現(xiàn)代化的計算機網(wǎng)絡(luò)進行管理。為進一步提高辦公效率和管理能力，準確、及時、動態(tài)的了解設(shè)備的管理信息，建設(shè)數(shù)字化的油田，必須建立油田設(shè)備管理信息系統(tǒng)。

2. 系統(tǒng)設(shè)計

2.1 設(shè)計原則

依據(jù)信息管理系統(tǒng)的設(shè)計理念，開發(fā)該系統(tǒng)的基本原則：

1、開放性：對用戶錄入系統(tǒng)的各項數(shù)據(jù)實現(xiàn)共享，以使用戶能夠在任何一個終端上迅速的進行各項數(shù)據(jù)處理；

2、穩(wěn)定性：采用一定的技術(shù)使系統(tǒng)的各項性能穩(wěn)定發(fā)揮；

3、實用性：系統(tǒng)建立的各個用戶交互界面應(yīng)該直觀實用，可以為普通大眾所易于接受，從而方便大家的使用；

4、容錯性：在用戶登錄系統(tǒng)后的錯誤操作系統(tǒng)要具有一定的反應(yīng)能力，包括錯誤提示或者一些相關(guān)的錯誤處理措施，保證系統(tǒng)的安全可靠；

5、通用性：系統(tǒng)的軟硬件要求要盡量降低，以滿足廣大用戶的使用。

2.2 系統(tǒng)總體設(shè)計

2.2.1 系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)

本系統(tǒng)在設(shè)計系統(tǒng)開發(fā)模式時，基于C/S模式和B/S模式相結(jié)合的方式，并發(fā)揮各自優(yōu)勢來滿足不同用戶的需要。將系統(tǒng)中Internet應(yīng)用采用B/S模式，實現(xiàn)通過瀏覽器進行信息的查詢、瀏覽，而對于石油公司內(nèi)各個部門本地局域網(wǎng)應(yīng)用，由于其交互性和安全性要求高，采用C/S模式，將其設(shè)計為基于局域網(wǎng)的C/S模式的管理信息模塊，確保系統(tǒng)對安全性、處理速度和針對特定業(yè)務(wù)交互性強的要求。

2.2.2 系統(tǒng)功能架構(gòu)設(shè)計

石油設(shè)備管理系統(tǒng)功能設(shè)計主要分為以下11個功能。功能架構(gòu)圖如下圖所示。

圖2-1設(shè)備管理系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)圖

3. 系統(tǒng)實現(xiàn)和測試

3.1 系統(tǒng)運行環(huán)境

系統(tǒng)運行環(huán)境硬件配置，建立在.net Framework的平臺上，通過不斷調(diào)試和安裝Visual Studio 2008開發(fā)工具，利用了技術(shù)實現(xiàn)動態(tài)網(wǎng)頁的效果，用戶能夠快速、高效的完成訪問數(shù)據(jù)和提出請求。同時系統(tǒng)需要借助SQL server2008存儲技術(shù)完成強大的數(shù)據(jù)管理功能，與Visual Studio 2008搭配的完美無缺。

3.2 系統(tǒng)主要功能實現(xiàn)

3.2.1 設(shè)備信息管理功能

設(shè)備信息管理在石油設(shè)備管理系統(tǒng)中屬于最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)管理功能，通過將企業(yè)中的每一臺設(shè)備信息進行詳細錄入。新增設(shè)備界面效果圖如下所示。

圖3-1設(shè)備信息增加管理界面

3.2.2 設(shè)備運行狀態(tài)管理功能

設(shè)備運行狀態(tài)主要管理設(shè)備在為公司運轉(zhuǎn)過程中的數(shù)據(jù)信息，充分了解設(shè)備在工作中的運行情況，以便為設(shè)備操作員提供更多的信息，避免由于設(shè)備的突發(fā)大型故障而未做好準備，影響公司的效益。

3.2.3 設(shè)備維修管理功能

設(shè)備維修管理模塊根據(jù)設(shè)備運行狀態(tài)與設(shè)備維修周期自動制作包括事故故障設(shè)備在內(nèi)的設(shè)備維修月度計劃和設(shè)備大修年度計劃，對于出現(xiàn)故障的設(shè)備進行維修工作。通過部門討論，得出設(shè)備維修指導(dǎo)書和維修費用，并記錄了設(shè)備日常故障維修記錄以及計劃性維修記錄。

圖3-2維修員錄入界面

3.2.4 設(shè)備變動管理功能

設(shè)備變動管理主要涉及到設(shè)備調(diào)撥變動的過程管理，首先對調(diào)出設(shè)備數(shù)據(jù)信息，填寫設(shè)備的變動總類，包括設(shè)備調(diào)入或調(diào)出等類型，分別填寫設(shè)備變動的單位名稱。以便了解設(shè)備的來源和去向。設(shè)備變動情況的效果界面如下圖所示。

圖3-3設(shè)備變動情況界面

3.2.5 設(shè)備報廢管理功能

設(shè)備報廢管理是針對無法產(chǎn)生效益并且增加公司管理成本的設(shè)備進行管理的功能模塊，設(shè)備報廢明細表界面如下圖所示

圖3-4設(shè)備報廢明細表界面

3.2.6 系統(tǒng)管理功能

系統(tǒng)管理包含對用戶管理、權(quán)限管理以及數(shù)據(jù)參數(shù)管理等，權(quán)限管理可以為系統(tǒng)用戶提供的一定范圍的操作權(quán)限，同時也保證了系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全。下面分別對權(quán)限管理和系統(tǒng)管理中其他功能界面進行展示。

圖3-8數(shù)據(jù)備份界面

3.3 測試方法

本次系統(tǒng)測試系統(tǒng)時，使用了黑盒測試法，測試本系統(tǒng)使用的方法有：

（1）等價類出現(xiàn)在黑盒測試法中，這種技術(shù)能夠在測試時設(shè)計用例。在定義域中，一些可能的數(shù)據(jù)都得以輸入，等價類技術(shù)可以將這些數(shù)據(jù)劃分成許多等價類，在測試系統(tǒng)時，等價類中的每個代表數(shù)據(jù)等價于同類中的所有數(shù)據(jù)。

（2）測試以界面為基礎(chǔ)：

測試如果以界面為基礎(chǔ)，不考慮軟件的實現(xiàn)細節(jié)和需求，此時想要獲得測試需要的數(shù)據(jù)和產(chǎn)生的數(shù)據(jù)使用軟件和系統(tǒng)運行間的界面便可。取值概率分布、軟件輸入、數(shù)據(jù)輸出類型的取值范圍都包括在其中。軟件開發(fā)人員負責測試，要求測試人員沒有參與過該系統(tǒng)的編碼。

3.4 測試結(jié)果

本系統(tǒng)經(jīng)過了多方面的測試，現(xiàn)在已經(jīng)在設(shè)備管理工作中實際運行，經(jīng)過反饋表明該系統(tǒng)已經(jīng)基本達到預(yù)期的目的。

參考文獻：

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篇10

    我國上市公司實施盈余管理的途徑復(fù)雜多樣,不同背景的上市公司具有不同的盈余管理模式和手段?？傮w來看,上市公司盈余管理的途徑主要包括關(guān)聯(lián)交易、會計政策選擇與變更、資產(chǎn)重組等類型,本文主要對這些途徑進行剖析,以了解不同盈余管理途徑的特征。 

    二、通過關(guān)聯(lián)交易實施盈余管理 

    關(guān)聯(lián)交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項,不論是否收取價款。關(guān)聯(lián)方主要指在企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營決策中,有能力直接或間接控制、共同控制另一方或另一方施加重大影響的有關(guān)各方,主要有母子公司、同受母公司控制的子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)等。上市公司與集團公司、各關(guān)聯(lián)公司之間不可避免地存在著千絲萬縷的關(guān)系,與母公司在供、產(chǎn)、銷及其他服務(wù)方面存在密切聯(lián)系,各關(guān)聯(lián)方在經(jīng)濟上并不是彼此完全獨立的個體,因此使得交易有可能偏離市場公平交易的原則,再加上上市公司地位和功能的特殊性,公司及其控股大股東利用會計準則的不完備,通過規(guī)劃關(guān)聯(lián)交易和對關(guān)聯(lián)交易進行披露管理以變更報告盈余。關(guān)聯(lián)方交易與會計盈余管理本不存在必然聯(lián)系,如果關(guān)聯(lián)方交易以公允價格定價,則不會對交易的雙方產(chǎn)生異常影響。但事實上許多上市公司的關(guān)聯(lián)方交易采取了協(xié)議定價的原則,定價的高低完全取決于上市公司的需要,使得利潤在母公司與上市公司之間轉(zhuǎn)移,利用關(guān)聯(lián)方交易進行會計盈余管理便成為上市公司樂此不疲的“游戲”。上市公司通過關(guān)聯(lián)交易實施盈余管理出現(xiàn)一些新趨勢,主要表現(xiàn)為非關(guān)聯(lián)化、復(fù)雜化和隱性化。 

    1.高價或低價轉(zhuǎn)讓、置換和出售資產(chǎn) 

    按照商業(yè)法則,關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按市場規(guī)則定價、客觀公正地反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。我國關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露準則僅限交易信息披露,并未對關(guān)聯(lián)方交易本身(包括交易的定價方法和定價政策等)作出具體規(guī)定,關(guān)聯(lián)方之間往往會根據(jù)其自身的需要制定交易價格①。在實務(wù)中,很多公司的關(guān)聯(lián)交易采取了協(xié)議定價的原則,這使得上市公司往往會根據(jù)自身的需要確定交易價格(如最常見的低價購買原材料和高價銷售產(chǎn)品),借以達到盈余管理的目的。為了扶持上市公司,集團公司通常以低于市場價格向該公司提供原材料,而又以較高的價格買斷并包銷其產(chǎn)品,利用原材料供應(yīng)渠道和產(chǎn)品銷售渠道向其轉(zhuǎn)移價差,實現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移。其具體方式有:上市公司將不良資產(chǎn)和等額債務(wù)剝離出去,以降低財務(wù)費用和避免不良資產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的虧損或損失;上市公司將不良資產(chǎn)高價轉(zhuǎn)讓給母公司,從而獲得一筆可觀的收益;母公司將優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)低價賣給上市公司,或是與上市公司的不良資產(chǎn)進行置換;對優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)或不良資產(chǎn)的評估,不考慮資產(chǎn)的質(zhì)量和獲利能力,通常按照成本法評估其價值。 

    2.虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 

    一些上市公司為了提高利潤往往通過簽訂虛假合同的方式將其產(chǎn)品銷售給母公司,或者通過將其商品高價出售給其關(guān)聯(lián)方,從而使其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)利潤“脫胎換骨”。企業(yè)往往會在設(shè)計企業(yè)集團組織架構(gòu)、集團內(nèi)部業(yè)務(wù)劃分、集團各企業(yè)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系等時,考慮到日后關(guān)聯(lián)交易盈余管理的需要,就可以很好地掩蓋這類關(guān)聯(lián)交易的目的,因此除了企業(yè)管理當局外,外界很難獲知交易的真正目的。對上市公司而言,銷售收入會因此增加,同時應(yīng)收賬款和利潤亦增加;而對于控股股東和控股的被投資企業(yè)來說,則是應(yīng)付賬款和存貨的增加。雖然未對外實現(xiàn)銷售,但上市公司自身己合法地提升了賬面利潤(通過低價采購控股股東和控股被投資企業(yè)的原材料也具有異曲同工的效果)。 

    3.以旱澇保收的方式進行資產(chǎn)租賃 

    上市公司與其集團公司之間普通存在著資產(chǎn)租賃關(guān)系,包括土地使用權(quán)、商標等無形資產(chǎn)的租賃和廠房、設(shè)備等固定資產(chǎn)的租賃。由于各類資產(chǎn)租賃的市場價格難以確定,租賃己成為上市公司與集團公司等關(guān)聯(lián)公司間轉(zhuǎn)移費用、利潤非常方便的手段。目前在中國股票市場上,由于缺乏托管經(jīng)營方面的法律規(guī)定和操作規(guī)范,托管經(jīng)營的操作普遍偏離慣例,純屬利潤操縱的工具。許多上市公司由于發(fā)行額度限制,母公司只有部分而不是整體進入上市公司,許多經(jīng)營性資產(chǎn)甚至經(jīng)營場所往往采用租賃的方式,而租賃數(shù)量、租賃方式和租賃價格就是上市公司與母公司之間可以隨時調(diào)整的閥門。上市公司將不良資產(chǎn)以一定承包費用委托給母公司經(jīng)營,定額收取回報,在避免不良資產(chǎn)虧損的同時,憑空獲得一筆利潤;母公司將穩(wěn)定的高獲利能力的資產(chǎn)以低收益的形式委托上市公司經(jīng)營,在協(xié)議中將利潤以較高的比例留在上市公司,直接增加上市公司利潤。上市公司利潤水平不理想時,集團公司調(diào)低租金價格或以象征性的價格收費,或上市公司以遠高于市場租金價格的租金水平將資產(chǎn)租賃給集團公司使用,有的上市公司將從母公司租來的資產(chǎn)同時以更高的價格再轉(zhuǎn)租給關(guān)聯(lián)同居公司,形成股份公司的其他業(yè)務(wù)利潤,實現(xiàn)向股份公司利潤轉(zhuǎn)移。 

    4.計提資金占用費用 

    資金占用費是通過向關(guān)聯(lián)方提供利率高于同期銀行貸款利率的巨額款項,調(diào)節(jié)財務(wù)費用,獲得高額利潤。通常的做法是上市公司將募集資金拆借給母公司使用,再由母公司向上市公司支付一定的資金占用費用。上市公司與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的資金占用的金額、收費標準均未事先公告,投資者無法對此合理性給出恰當?shù)呐袛嗪凸烙?。計提資金占用費用歸納起來主要有兩種形式:第一,向母公司計提資金占用費用。這類費用的名目繁多,涉及的金額巨大,在賬面上可以反映出一大塊營業(yè)外收入。第二,向被投資公司計提資金占用費用。其目標往往是以下兩種被投資企業(yè):(1)雖擁有被投資企業(yè)20%以上的股權(quán),但該企業(yè)已轉(zhuǎn)由他人承包經(jīng)營,企業(yè)失去控制權(quán),可以不進行權(quán)益法核算。(2)占股權(quán)20%以下采用成本法核算的被投資企業(yè)。當上述兩種企業(yè)嚴重虧損,即使上市公司存在著實質(zhì)性的投資損失,但通過計提資金占用費的形式和利用長期投資會計核算方法本身的缺陷,在會計報表上虛增了一塊利潤。 

    5.以收取管理費或分攤共同費用來進行盈余管理 

    關(guān)聯(lián)方之間可以利用轉(zhuǎn)嫁費用的方式進行利潤轉(zhuǎn)移,尤其在母子公司之間發(fā)生的最為明顯。母公司調(diào)低上市公司應(yīng)該繳納費用的標準,或者直接承擔上市公司的管理費用、廣告費、離退休人員的費用,或者將上市公司以前年度繳納的有關(guān)費用退回等。在共同費用負擔方面,上市公司與母公司在上市公司改組之前便確定有關(guān)費用支付和分攤標準,但在上市公司業(yè)績不理想時,母公司或調(diào)低上市公司應(yīng)交納的費用標準,或承擔上市公司的管理費用、廣告費用、離退休人員的費用,甚至將上市公司以前年度交納的有關(guān)費用退回,從而降低當年費用,以達到轉(zhuǎn)嫁費用的目的。 

    6.通過無形資產(chǎn)交易進行盈余管理 

    與實物資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易相比,無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易隱蔽性更高,調(diào)整盈余的空間更大,主要是由無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的特點所決定的。由于上市公司所擁有用來交易和所購入的商標等無形資產(chǎn),通常都是經(jīng)過長時間積累或大規(guī)模投入所形成的,可能給所有者帶來巨大的經(jīng)濟利益,因此價值含量高,就使得無形資產(chǎn)交易價值通常很高。一般情況下,上市公司年末一次無形資產(chǎn)交易可相當于若干次實物資產(chǎn)的交易,因此通過無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易調(diào)整盈余往往能收到立竿見影的效果。與實物資產(chǎn)不同,商譽、商標等無形資產(chǎn)一般具有獨特性和專用性,在價格上具有較大的彈性,給會計上利用公允價值計量帶來了一定的困難。實務(wù)中上市公司在進行無形資產(chǎn)交易時,一般通過中介機構(gòu)評估定價。無形資產(chǎn)定價一直是困擾理論界和實務(wù)界的難題,其定價雖然有多種方法和模式可供選擇,但這些方法和模式往往具有一定的客觀性,這就為上市公司進行關(guān)聯(lián)交易盈余管理留下了極大的空間。與實物資產(chǎn)交易相比,無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易的成本也更低,無形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易總在上市公司與其關(guān)聯(lián)方之間上演。 

    三、通過會計政策選擇與變更來調(diào)整利潤 

    會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣化,某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以有多種會計處理方法。按照會計準則和會計制度的規(guī)定,企業(yè)在發(fā)生某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時可以在國家法律、規(guī)章、制度允許選用的會計原則和會計處理方法中選擇適合企業(yè)自己實際情況的會計政策。由于會計準則和會計制度的靈活性,對同一事項和交易的會計處理可能會結(jié)出多種可供選擇的會計處理方法。對于那些急于對會計報告利潤管理的企業(yè)來說,會計政策的選擇無疑是一種可供運用的方法。會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為,即在不同的會計期間執(zhí)行不同的會計政策。由于企業(yè)管理當局在會計政策選擇及其變更方面具有自主權(quán),他們的立場便成為會計政策選擇及其變更的關(guān)鍵。而現(xiàn)代企業(yè)的兩權(quán)分離使得企業(yè)管理當局與外部各締約方之間客觀上存在著“溝通阻滯”,在信息不對稱的屏障作用下,作為經(jīng)濟人的企業(yè)管理當局,當其與外部各締約方發(fā)生利益沖突時,便會在會計準則允許的范圍內(nèi)(有時甚至違背會計準則)選擇或變更會計政策,使生成的會計信息對已有利。通過會計政策選擇與變更來實施盈余管理的方法主要有以下四種:1.變更會計核算和會計估計方法