導語：如何才能寫好一篇資金審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基本情況

20*年，各級財政共投入我省農村電影公益性放映補貼資金3442.6萬元。其中：中央補貼1732.7萬元，省級補貼689萬元，市級配套651.6萬元，縣級配套369.3萬元。全省農村放映公益性電影344261場次，實際放映公益性電影334061場次。其中：數字電影125493場次，膠片電影2*568場次。電影公益性放映覆蓋全省42597個行政村，覆蓋率達89%；公益性電影放映計劃、放映員姓名向當地群眾公布的有36387個行政村，覆蓋面85%；各縣（市、區(qū)）均實行公益電影放映場次回執(zhí)單制度和“先映后補”的管理制度；做到一村一月放映一場電影的有22494個行政村，覆蓋面達53%。

審計調查結果表明，各級黨委、政府高度重視農村公益性電影放映工作，根據《國務院辦公廳轉發(fā)廣電總局等部門關于做好農村電影工作意見的通知》（〔20*〕38號）精神，按照省政府常務會議紀要（〔20*〕31號）要求，不斷深化“企業(yè)經營、市場運作、政府購買、農民受惠”的農村電影發(fā)展新思路；積極籌措配套資金，專戶管理、?？顚Ｓ茫惠^好的執(zhí)行了公示制度、放映場次回執(zhí)單制度和“先映后補”制度；保證了電影放映的質量和進度。農村電影公益性放映補貼工程的實施，對于宣傳黨和國家的路線方針政策，發(fā)展農村先進文化，提高農民群眾思想道德，提高農村人口素質，豐富農民群眾科學文化知識,鞏固農村安定團結，促進社會和諧和新農村建設發(fā)揮了積極的作用。審計調查中也發(fā)現(xiàn)，個別省轄市、縣（市、區(qū)）電影補貼資金配套不到位，未全面執(zhí)行農村電影公益性放映管理制度等問題。

二、專項審計調查發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）少配套農村電影放映補貼資金45.3萬元

駐馬店、南陽市財政局未足額落實農村電影補貼配套資金26.9萬元，商水縣、鄲城縣等9個縣（市、區(qū)）財政局未足額落實農村電影補貼配套資金18.4萬元。

（二）個別縣（市、區(qū)）農村公益性電影實際放映場次未達到計劃放映數

調查發(fā)現(xiàn)，有7個縣（市、區(qū)）農村電影放映場次任務未完成。如，商丘某縣20*年應放映7836場，實際放映7265場，少放映571場。

（三）部分縣（市、區(qū)）放映員的補貼標準偏低

按照政策規(guī)定，數字電影放映員補貼每場次不低于70元；膠片電影放映員補貼每場次不低于80元。20*年度濟源市新農村數字電影公司按照每場次60元的標準發(fā)放；新鄉(xiāng)市放映員補助標準從40至85元不等，共有八個標準。補貼標準低，影響了放映員的工作積極性。

（四）管理制度執(zhí)行中存在的問題

個別縣農村電影公益性放映補貼未實行專戶管理。部分縣（市、區(qū)）農村電影公益性放映未做到一村一月放映一場電影。通過對行政村的審計調查發(fā)現(xiàn)，由于天氣、資金下達晚等因素，存在第四季度集中放映，未能完全執(zhí)行一村一月一場電影的規(guī)定。有的放映員未按時或按場次到村放映電影。有的一個行政村幾個地點幾臺放映機同時放映。部分行政村放映場次、放映計劃、放映員姓名未向當地群眾公布；有的未嚴格執(zhí)行電影放映場次回執(zhí)單制度。

（五）組織實施中存在的問題

組織實施中存在資金撥付較晚，為完成全年下達放映場次，普遍存在集中放映現(xiàn)象；專項資金支出范圍和標準沒有具體的制度規(guī)范，對部分支出難以界定其合規(guī)性；放映設備、膠片老化，放映效果不佳；電影拷貝少，影片單一，針對農村需求科技致富的片子較少；個別村干部對此項工作重視不夠，配合不力；安排電影放映時間存在問題，冬季放映電影時天氣已冷，觀看群眾少，影響放映效果；個別放映隊存在用節(jié)慶婚嫁包場放映的經濟場來抵頂政府購買的公益場次問題。

三、審計調查建議

（一）進一步明確電影放映補貼資金的具體用途和放映員場次補貼標準；加強對農村公益性電影放映公示制度、放映場次回執(zhí)單制度和“先映后補”管理制度的跟蹤問效和監(jiān)督檢查，確保項目資金的合理有效使用，以提高農村電影公益放映經費的使用效益。

（二）進一步加強農村題材影片創(chuàng)作生產，完善片源保障機制，在滿足農民群眾多樣化電影需求的同時，重點播放農民科技致富片、紅色教育影片和農村題材故事片，充分發(fā)揮公益性電影在幫助農民科學致富、思想教育、豐富農村文化生活等方面的社會經濟效益。

（三）逐步改進“先映后補”制度，資金提前撥付，提前安排放映補貼，以充分調動放映單位和放映員的積極性，保證電影有序放映。

（四）完善“一村一月一場”電影放映制度，結合農村實際情況，冬季及農忙季節(jié)少放映，春秋及農閑季節(jié)多放映，提高電影放映效果。

篇2

一、掛熨機項目概況

(一)項目名稱

(二)項目的承辦單位

(三)承擔可行性研究工作的單位情況

(四)項目的主管部門

(五)項目建設內容、規(guī)模、目標

(六)項目建設地點

二、項目承擔單位的基本情況和財務狀況

包括所有制性質、主營業(yè)務、近三年來的銷售收入、利潤、稅金、固定資產、資產負債率、銀行

信用等級、項目負責人基本情況及主要股東的概況

第二部分 掛熨機項目建設背景、必要性

這一部分主要應說明項目發(fā)起的背景、投資的必要性、投資理由及項目開展的支撐性條件等等。

一、掛熨機項目建設背景

(一)國家或行業(yè)發(fā)展規(guī)劃

(二)項目發(fā)起人以及發(fā)起緣由

二、掛熨機項目建設必要性

國內外現(xiàn)狀和技術發(fā)展趨勢，對產業(yè)發(fā)展的作用與影響，產業(yè)關聯(lián)度分析，市場分析;

三、掛熨機項目建設可行性

(一)經濟可行性

(二)政策可行性

(三)技術可行性

(四)模式可行性

(五)組織和人力資源可行性

第三部分 掛熨機項目優(yōu)勢

一、組織優(yōu)勢

二、技術優(yōu)勢

涉及成果來源及知識產權情況、已完成的研究開發(fā)工作及中試情況和鑒定年限、技術或工藝特點

以及與現(xiàn)有技術或工藝比較所具有的優(yōu)勢、該項技術的突破對行業(yè)技術進步的重要意義和作用等。

三、市場優(yōu)勢

四、模式優(yōu)勢

五、其他優(yōu)勢

第四部分 掛熨機項目產品規(guī)劃

一、掛熨機項目產品產能規(guī)劃方案

二、掛熨機項目產品工藝規(guī)劃方案

(一)工藝設備選型

(二)工藝先進性說明

(三)工藝流程

三、掛熨機項目產品營銷規(guī)劃方案

(一)營銷戰(zhàn)略規(guī)劃

(二)營銷模式

(三)促銷策略

第五部分 掛熨機項目建設規(guī)劃

一、掛熨機項目建設地

(一)掛熨機項目建設地地理位置

(二)掛熨機項目建設地自然情況

(三)掛熨機項目建設地資源情況

(四)掛熨機項目建設地經濟情況

(五)掛熨機項目建設地人口情況

二、掛熨機項目土建總規(guī)

(一)項目廠址及廠房建設

(二)土建總圖布置

(三)場內外運輸

(四)項目土建及配套工程

(五)項目土建及配套工程造價

(六)項目其他輔助工程

三、掛熨機項目建設環(huán)境保護方案

四、掛熨機項目建設節(jié)能方案方案

五、掛熨機項目建設消防方案

六、掛熨機項目建設生產勞動安全方案

七、各項建設條件落實情況

包括環(huán)境保護、資源綜合利用、節(jié)能措施、原材料供應及外部配套條件落實情況等;其中節(jié)能分析

章節(jié)按照《國家發(fā)展改革委關于加強固定資產投資項目節(jié)能評估和審查工作的通知》(發(fā)改投資[2007]2787號)要求進行編寫。

第六部分 掛熨機項目組織實施情況

一、掛熨機項目組織

(一)組織形式

(二)工作制度

二、掛熨機項目勞動定員和人員培訓

(一)勞動定員

(二)年總工資和職工年平均工資估算

(三)人員培訓及費用估算

三、掛熨機項目實施的各階段

(一)建立項目實施管理機構

(二)資金籌集安排

(三)技術獲得與轉讓

(四)勘察設計和設備訂貨

(五)施工準備

(六)施工和生產準備

(七)竣工驗收

四、掛熨機項目實施進度表

第七部分 掛熨機項目財務評價分析

一、掛熨機項目總投資估算

二、掛熨機項目資金籌措

一個建設項目所需要的投資資金，可以從多個來源渠道獲得。項目可行性研究階段，資金籌措工作是根據對建設項目固定資產投資估算和流動資金估算的結果，研究落實資金的來源渠道和籌措方式從中選擇條件優(yōu)惠的資金。可行性研究報告中，應對每一種來源渠道的資金及其籌措方式逐一論述。并附有必要的計算表格和附件?？尚行匝芯恐?，應對下列內容加以說明：

(一)資金來源

(二)項目籌資方案

三、掛熨機項目投資使用計劃

(一)投資使用計劃

(二)借款償還計劃

四、項目財務評價說明&財務測算假定 (一)計算依據及相關說明

(二)項目測算基本設定

五、掛熨機項目總成本費用估算

(一)直接成本

(二)工資及福利費用

(三)折舊及攤銷

(四)工資及福利費用

(五)修理費

(六)財務費用

(七)其他費用

(八)財務費用

(九)總成本費用

六、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算

(一)銷售收入

(二)銷售稅金及附加

(三)增值稅

(四)銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算

七、損益及利潤分配估算

八、現(xiàn)金流估算

(一)項目投資現(xiàn)金流估算

(二)項目資本金現(xiàn)金流估算

九、不確定性分析

在對建設項目進行評價時，所采用的數據多數來自預測和估算。由于資料和信息的有限性，將來的實際情況可能與此有出入，這對項目投資決策會帶來風險。為避免或盡可能減少風險，就要分析不確定性因素對項目經濟評價指標的影響，以確定項目的可靠性，這就是不確定性分析。根據分析內容和側重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要進行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項目情況而定。

(一)盈虧平衡分析

(二)敏感性分析

第八部分 掛熨機項目財務效益、經濟和社會效益評價

一、財務效益評價

內部收益率、投資利潤率、投資回收期、貸款償還期等指標的計算和評估。

二、經濟效益評價

(一)經濟費用效益或費用效果分析

(二)行業(yè)影響分析

(三)區(qū)域經濟影響分析

(四)宏觀經濟影響分析

三、社會效益評價

(一)社會影響效果分析

(二)社會適應性分析

(三)社會風險及對策分析

第九部分 資金申請報告附件

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

企業(yè)經營狀況相關文件(損益表、資產負債表、現(xiàn)金流量表)

銀行出具的貸款承諾(省級分行以上)文件或已簽訂的貸款協(xié)議或合同;

地方、部門配套資金及其它資金來源證明文件;

技術來源及技術先進性的有關證明文件;

環(huán)境保護部門出具的環(huán)境影響評價文件的審批意見;

節(jié)能、土地、規(guī)劃等必要文件;

項目核準或備案文件(在有效期內且未滿兩年);

篇3

我國的醫(yī)療機構是由一系列開展疾病診斷、治療活動的衛(wèi)生機構構成的。醫(yī)院、衛(wèi)生院是我國醫(yī)療機構的主要形式，此外，還有療養(yǎng)院、門診部、診所、衛(wèi)生所(室)以及急救站等，共同構成了我國的醫(yī)療機構。

隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革和社會醫(yī)療保險制度改革的深入開展，衛(wèi)生系統(tǒng)的信息化建設步伐也進一步加，醫(yī)院信息系統(tǒng)已成醫(yī)院必不可少的基礎設施與技術環(huán)境。醫(yī)院信息化建設是一個漫長的探索過程，它必須在應用過程中不斷完善、不斷更新、不斷充實。

【目錄】

第一部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目背景信息

一、基層醫(yī)療機構信息化建設項目概況

(一)項目名稱

(二)項目的承辦單位

(三)承擔可行性研究工作的單位情況

(四)項目的主管部門

(五)項目建設內容、規(guī)模、目標

(六)項目建設地點

二、項目承擔單位的基本情況和財務狀況

包括所有制性質、主營業(yè)務、近三年來的銷售收入、利潤、稅金、固定資產、資產負債率、銀行信用等級、項目負責人基本情況及主要股東的概況

第二部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設背景、必要性

這一部分主要應說明項目發(fā)起的背景、投資的必要性、投資理由及項目開展的支撐性條件等等。

一、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設背景

二、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設必要性

(一)國內外基層醫(yī)療機構信息化建設項目現(xiàn)狀

(二)國內外基層醫(yī)療機構信息化建設技術發(fā)展趨勢

(三)基層醫(yī)療機構信息化建設對產業(yè)發(fā)展的作用與影響

(四)產業(yè)關聯(lián)度分析

(五)基層醫(yī)療機構信息化建設市場分析

三、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設可行性

(一)經濟可行性

(二)政策可行性

(三)技術可行性

(四)模式可行性

(五)組織和人力資源可行性

第三部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目優(yōu)勢

一、組織優(yōu)勢

二、技術優(yōu)勢

涉及成果來源及知識產權情況、已完成的研究開發(fā)工作及中試情況和鑒定年限、技術或工藝特點以及與現(xiàn)有技術或工藝比較所具有的優(yōu)勢、該項技術的突破對行業(yè)技術進步的重要意義和作用等。

三、市場優(yōu)勢

四、模式優(yōu)勢

五、其他優(yōu)勢

第四部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目產品規(guī)劃

一、基層醫(yī)療機構信息化建設項目產品產能規(guī)劃方案

二、基層醫(yī)療機構信息化建設項目產品工藝規(guī)劃方案

(一)工藝設備選型

(二)工藝先進性說明

(三)工藝流程

三、基層醫(yī)療機構信息化建設項目產品營銷規(guī)劃方案

(一)營銷戰(zhàn)略規(guī)劃

(二)營銷模式

(三)促銷策略

……

第五部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設規(guī)劃

一、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設地

(一)基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設地地理位置

(二)基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設地自然情況

(三)基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設地資源情況

(四)基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設地經濟情況

(五)基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設地人口情況

二、基層醫(yī)療機構信息化建設項目土建總規(guī)

(一)項目廠址及廠房建設

(二)土建總圖布置

(三)場內外運輸

(四)項目土建及配套工程

(五)項目土建及配套工程造價

(六)項目其他輔助工程

三、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設環(huán)境保護方案

四、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設節(jié)能方案方案

五、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設消防方案

六、基層醫(yī)療機構信息化建設項目建設生產勞動安全方案

七、各項建設條件落實情況

包括環(huán)境保護、資源綜合利用、節(jié)能措施、原材料供應及外部配套條件落實情況等;其中節(jié)能分析章節(jié)按照《國家發(fā)展改革委關于加強固定資產投資項目節(jié)能評估和審查工作的通知》(發(fā)改投資[2019]2787號)要求進行編寫。

第六部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目組織實施情況

一、基層醫(yī)療機構信息化建設項目組織

(一)組織形式

(二)工作制度

二、基層醫(yī)療機構信息化建設項目勞動定員和人員培訓

(一)勞動定員

(二)年總工資和職工年平均工資估算

(三)人員培訓及費用估算

三、基層醫(yī)療機構信息化建設項目實施的各階段

(一)建立項目實施管理機構

(二)資金籌集安排

(三)技術獲得與轉讓

(四)勘察設計和設備訂貨

(五)施工準備

(六)施工和生產準備

(七)竣工驗收

四、基層醫(yī)療機構信息化建設項目實施進度表

第七部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目財務評價分析

一、基層醫(yī)療機構信息化建設項目總投資估算

(一)直接成本

(二)工資及福利費用

(三)折舊及攤銷

(四)工資及福利費用

(五)修理費

(六)財務費用

(七)其他費用

(八)財務費用

(九)總成本費用

六、銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算

(一)銷售收入

(二)銷售稅金及附加

(三)增值稅

(四)銷售收入、銷售稅金及附加和增值稅估算

七、損益及利潤分配估算

八、現(xiàn)金流估算

(一)項目投資現(xiàn)金流估算

(二)項目資本金現(xiàn)金流估算

九、不確定性分析

在對建設項目進行評價時，所采用的數據多數來自預測和估算。由于資料和信息的有限性，將來的實際情況可能與此有出入，這對項目投資決策會帶來風險。為避免或盡可能減少風險，就要分析不確定性因素對項目經濟評價指標的影響，以確定項目的可靠性，這就是不確定性分析。

根據分析內容和側重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要進行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項目情況而定。

(一)盈虧平衡分析

(二)敏感性分析

第八部分 基層醫(yī)療機構信息化建設項目財務效益、經濟和社會效益評價

一、財務效益評價

內部收益率、投資利潤率、投資回收期、貸款償還期等指標的計算和評估。

二、經濟效益評價

(一)經濟費用效益或費用效果分析

(二)行業(yè)影響分析

(三)區(qū)域經濟影響分析

(四)宏觀經濟影響分析

三、社會效益評價

(一)社會影響效果分析

(二)社會適應性分析

(三)社會風險及對策分析

第九部分 資金申請報告附件

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

企業(yè)經營狀況相關文件(損益表、資產負債表、現(xiàn)金流量表)

銀行出具的貸款承諾(省級分行以上)文件或已簽訂的貸款協(xié)議或合同;

地方、部門配套資金及其它資金來源證明文件;

技術來源及技術先進性的有關證明文件;

環(huán)境保護部門出具的環(huán)境影響評價文件的審批意見;

節(jié)能、土地、規(guī)劃等必要文件;

篇4

審計報告的結構，一般由標題、主送單位、正文、結尾、附件、署名和日期等構成。

標題?？芍苯右浴皩徲媹蟾妗睘轭}，但多數寫明審計的目的和對象。

主送單位，即審計報告的呈遞單位，主要是委托單位，也可以是被審計單位的上級主管部門。

正文，是審計報告的主體部分，通常要寫出五個方面的內容：第一，審計概況基本情況介紹，如審的依據、目的和范圍，被審計單位名稱及業(yè)務性質等；第二，審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要掌握判斷的標準及有關規(guī)定；第三，提出初步決定；第四，提出審計意見或建議；第五，對被審計單位進行評價，即作出審計結論。其中，第三、第四可以合為一項來寫。

結尾，因為審計報告是上呈文，所以正文后往往以“以上意見當否，請審定”為結，也可以不寫。

附件，通常是審計中掌握的不便寫入正文的有關證據，如憑證、證詞、帳簿中的材料等，一并附在審計報告后，以備查用。沒有，則可以免去。

署名和日期，寫在正文后右下角，包括審計單位、審計人員姓名并加蓋印章，下面是審計報告的寫作時間。

寫作審計報告，要實事求是，態(tài)度明確；內容要完整，數字要可靠；文字要簡練，語言要莊重。

范例

對××電焊條廠的財務審計

××地區(qū)審計局：

我市××電焊條廠的財務成本方面存在一些問題，經研究，決定根據該廠的具體情況，作如下審計。

一、被審計單位名稱

××電焊條廠

二、被審計的基本情況

××電焊條廠是解放初建廠的，主要生產經營各種規(guī)格的電焊條。全廠現(xiàn)有職工570人，年平均產值5600萬元，產量24300噸，上繳增值稅160萬元，上繳所得稅550萬元，上繳調節(jié)稅430萬元，產值資金率18．71％。財務科現(xiàn)有人員七人，除兩名正副科長外，出納一人，記明細帳二人，管資金、銀行托收一人，結算成本一人。

該廠1993年1—6月份資金平衡表附列于后。

三、審計計劃簡要說明

經審閱并分析該廠1993年1—6月份資金平衡表和主要產品單位成本月報表，發(fā)現(xiàn)：（1）資金平衡表中占用方在產品自制半成品一至六月末余額波動較大，最低余額34萬元，最高余額142萬元。（2）422規(guī)格電焊條成本月報表各成本項目均比1992年同期反超。如原材料反超了18元，棒絲、藥粉、膠水、包裝物的單耗與去年同期相比都有不同程度上升。在該廠生產逐年增長，全員勞動生產率逐年提高的情況下，材料單耗上升情況是不正常的。經研究，決定根據該廠具體情況，制訂如下審計計劃。

（一）財務成本核算審計（包括原材料消耗審計、在產品核算審計、產成品核算審計）。

（二）資金管理、財務收支審計（包括專項工程核算審計、費用審計、債權債務審計）。

四、審計發(fā)現(xiàn)的問題

審計工作從1993年7月10日起，至7月20日止，已經檢查完畢。茲根據審計記錄，將發(fā)現(xiàn)的問題整理分類如下：

（一）財務成本核算審計

1．原材料消耗的審計

原材料消耗審計著重檢查原材料收、發(fā)的原始憑證及帳帳和帳實。發(fā)現(xiàn)領用材料無領料制，材料進車間只是委托材料檢驗處的人帶管，用磅碼單代替領料單，即下料車間需要材料時，就派人開鏟車到料場運幾噸，然后再根據磅碼單填牌子交材料倉庫代領料單。詢問車間負責人每月有多少材料進車間，他表示心中無數。供應科根據牌子分上中下三旬匯總一張表，上報材料耗用數。經抽查六月份的材料收、發(fā)結存數匯總表，供應科上報的收、發(fā)、存匯總表中本月發(fā)出數為1644．64噸，結存218噸。財務科核算收、發(fā)、存數本月發(fā)出數為1742噸（當月產品凈重）＋2％損耗＝1776．8噸，結存56噸。后來又發(fā)現(xiàn)財務帳面材料結存數是86噸，供應科帳面結存由原218噸改為36噸。僅一個六月份主要材料結存數就有218噸、56噸、86噸、36噸這四個數字。到料場實地察看后弄清了情況。原來六月底主要材料實際庫存量是1738圈，按每噸約7．773圈計算，約218噸。按統(tǒng)計規(guī)定，財務本月材料結存應按供應科帳面結存數218噸上報核算。但據供應科、財務科同志反映，因料場無管理制度，財務結算每月材料收、發(fā)存數時，經常是用人為的“目測”數量為根據，以致造成帳帳脫節(jié)、財實脫節(jié)。就六月份主要材料從供應科與財務科帳帳盤盈了162噸，虛列材料成本11．66萬元。

該廠生產特點是料重工輕，材料成本在產品成本中占很大的比重。材料費用的高低對于產品成本和企業(yè)利潤的大小有重要的影響。該廠材料管理混亂、材料購入無計量驗收制度，發(fā)出無領料手續(xù)，月末已領未用材料沒有假退料，原材料堆場無人管，材料結存、帳實脫節(jié)，應立即切實整頓，建立并健全原材料的收、發(fā)、存各項制度。

2．在產品核算審計

該廠可比產品成本反超、單耗上升，同在產品管理好壞密切相關。審計開始后，檢查一至六月在產品結存數，發(fā)現(xiàn)波動很大，并且又發(fā)現(xiàn)原始記錄單上涂改情況嚴重。據反映，該廠目前月末在產品數量盤點全靠“目測”估計。財務科核算在產品就根據工人的清點數換算為材料凈重乘單價后核算月末在產品余額。上月在產品余額加本月投料數、加工費、減本月在產品余額后留下來的部分全部作為完工產品成本。為此審查了六月份在產品原始記錄單，發(fā)現(xiàn)一共改動了四次：第一次：一車間在產品為13．54萬元，中間庫在產品21．31萬元；二車間在產品0．39萬元，合計金額35．24萬元。上報后財務科發(fā)覺漏報了二車間自動線內未出的產品，于是第二次補報19．76萬元。此后財務仍發(fā)覺數據不可靠，下去檢查核對，工人想起自動線旁的在產品漏點2．29萬元，第三次在產品調整為57．29萬元。后來又發(fā)現(xiàn)六月份入庫的完工產品未開“質保書”，也應算在產品，這部分又漏報35．84萬元。經過這樣四上四下，最后再確定六月份在產品余額是90多萬元。但六月份結存在產品90多萬元仍非正確數字。經先后查問供應科、生產科了解到，堆在料場內的已拆包的不銹鋼線材已算車間領用、資金已歸生產科。但月末在產品盤點的原始記錄單未盤點進去；包裝車間未包的產品也漏報了?？梢娫搹S在產品的余額完全是人為浮動。盤點得認真些，在產品就準確些。如果漏點幾噸，大家心中也無數。據有關人員說，每月在產品漏點幾噸是不稀奇的。查該廠月末在產品漏盤的原因是車間無完整的原始記錄，在產品無完整的核算制度，成本結算不實。這種管理混亂情況決不能再任其存在下去。責令該廠七月份應組織力量進行一次全面認真的財產物資盤點工作，查清家底，正確結算成本。

3．產成品核算、管理的審計

審閱幾個月月末產成品結存表，發(fā)現(xiàn)結存數上出現(xiàn)紅字的情況較多。如六月份有二十四種規(guī)格的產成品結存數出現(xiàn)紅字。這是一種極不正常的現(xiàn)象。經查問，據生產科反映這紅字中有借用現(xiàn)象。如已開發(fā)票未及時提貨暫存在倉內而被其它客戶先借用了。發(fā)出數大于結存數造成紅字。但是檢查中發(fā)現(xiàn)有些規(guī)格的產成品不進不出，卻也長期紅字高掛。再去成品庫抽查成品結存卡，發(fā)現(xiàn)帳卡上422規(guī)格的電焊條六月份結存有紅字一噸多，而倉庫內實際存量達143噸。并進一步審查了存量出紅字的幾個規(guī)格，一共盤盈213噸，計人民幣30多萬元。

紅字的原因，是成品倉庫管理不嚴，成品進倉缺乏嚴格的入庫制度；不核對物卡，造成帳實脫節(jié)。該廠應于七月底組織有關人員進行全面盤點，調整帳面。健全產成品收、發(fā)、存核算。同時在庫存物資中嚴格區(qū)分本廠庫存物資和外單位寄存物資，對外單位寄存物資要設帳管理，不能借用。

（二）資金管理、財務收支的審計

1．專項工程核算的審計

在審計專項工程核算中，發(fā)現(xiàn)該廠缺乏一套完整的管理制度。工程上馬沒有工作令號、通知書、耗用材料、人工計劃數。工程完工靠估工、估料，從成本中沖減一筆。工程完工不及時結帳，長期宕在帳面。例如連續(xù)拌和機等當月投產當月竣工，當月就轉帳。財務帳面費用發(fā)生和結構均在6月30日，二張結算憑證均在6月30日同時做。又如液壓拌粉機、載重汽車四月份就完工，至今費用還未結轉。另外在深入車間了解時，還發(fā)現(xiàn)車間機修也隨便承擔大修費用，沒有統(tǒng)一的輔助生產核算，混淆二類資金。該廠應迅速建立一套專項工程管理制度，專項工費、大修理已擠占成本的部分應及時糾正。

2．費用審計

（1）發(fā)現(xiàn)4月20日銀付34603憑證，外購余熱水箱一臺，金額2786元，7．5千瓦以上的電動機兩臺，金額1417．60元，全部列入本月費用支出。按規(guī)定應屬于零星固定資產購置，由專項基金負擔。該廠七月份應從生產費用中沖回。

（2）發(fā)現(xiàn)6月16日現(xiàn)付067憑證，是工會人員外出購置電影票、書報發(fā)生的車費、茶水費、誤餐費也全部列入生產費用，應按規(guī)定由工會經費負擔。該廠應在七月份從生產費用中沖回。

（3）6月21日銀付137憑證向解民百貨商店購置十只熱水瓶金額250元，直接進費用賬戶。按規(guī)定熱水瓶屬低值易耗品，購入應先進倉驗收，領用再辦手續(xù)。該廠低值易耗品以購代用，造成物資“飛過?！?，這種不符合規(guī)定的做法應予糾正。

3．債權債務的審計

在審查其他應收款中的二級賬戶鐵桶押金支出，貸方金額13．35萬元，按會計核算規(guī)定，該賬戶是資金占用類賬戶，只反映借方余額。當收入數大于支出數時即出現(xiàn)貸方余額。審查了今年一至六月鐵桶押金支出的原始憑證和轉帳憑證，發(fā)現(xiàn)一部分鐵桶押金支出進了其他應收款賬戶，一部分進了材料采購帳戶、打進了材料采購成本。而押金回收全部通過其它應收款帳戶核算，以致收大于支，逐月累計，造成了貸方余額。在審計過程中，又去倉庫調查了鐵桶管理情況，發(fā)現(xiàn)鐵桶進出無嚴格的管理制度，鐵桶到處亂扔，遺失無人過問，名副其實的“桶糊涂”。該廠財務科應在七月份對應收應付帳戶進行一次清理，調整帳面。對鐵桶管理要建立完善管理制度，改變過去“桶糊涂”的狀態(tài)。

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經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現(xiàn)經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業(yè)務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區(qū)別。

二、企業(yè)經濟效益審計的特征

企業(yè)經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯(lián)系，但也不等同于傳統(tǒng)的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業(yè)經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業(yè)審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態(tài)度。

二是企業(yè)經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業(yè)各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環(huán)節(jié)。

三是企業(yè)經濟效益審計的依據具有規(guī)范性。包括國家有關政策、法規(guī)和制度、計算、預算、方案，業(yè)務規(guī)范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業(yè)歷史水平。

四是企業(yè)經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現(xiàn)為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。

五是企業(yè)經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規(guī)審計方法外，還包括一些現(xiàn)代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統(tǒng)計分析、管理咨詢、經濟預測等領域內所使用的方法和技術。

六是企業(yè)經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益，評價經濟運行過程及其結果，明確其經濟責任，提出審計建議。

七是企業(yè)經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業(yè)資金使用的經濟、效率、效益性的評價，以促進企業(yè)資金支出的經濟效益和社會效益的提高。

三、企業(yè)經濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣，企業(yè)經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，企業(yè)經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次，企業(yè)經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業(yè)經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業(yè)經濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區(qū)別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統(tǒng)分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業(yè)經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業(yè)經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現(xiàn)代管理方法等等。經濟活動分析方法是對企業(yè)的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業(yè)經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環(huán)節(jié)及各環(huán)節(jié)之間的內在聯(lián)系，評價企業(yè)的經濟管理狀況，擬定挖掘企業(yè)內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統(tǒng)計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，企業(yè)經濟效益審計所運用的現(xiàn)代管理方法還有決策管理法、統(tǒng)籌法、價值工程等。

四、企業(yè)經濟效益審計的主要內容

1、總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等?？傮w評價主要審查內容：（1）確定已實現(xiàn)的經營成果水平。主要是確定所實現(xiàn)的營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業(yè)先進水平等進行比較，可以發(fā)現(xiàn)存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2、主要業(yè)務經營活動審計

業(yè)務經營活動直接影響經濟效益。業(yè)務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規(guī)經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業(yè)務的審查。（1）采購業(yè)務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業(yè)務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業(yè)務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業(yè)務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。3、專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發(fā)、市場開發(fā)等活動的審查。

4、主要經濟資源利用的審計

企業(yè)經濟效益是指投入與產出的比例關系?？疾煨б嫠降母叩?，既要看產出的多少，也要看投入的高低，而經濟活動中的投入主要是指企業(yè)所占用和耗用的經濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業(yè)經濟效益審計的重要內容。審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業(yè)經濟效益評價

一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業(yè)務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據歷史最好水平，并考慮國內外同行業(yè)的先進水平等，來評價企業(yè)經濟活動體現(xiàn)的效益優(yōu)劣，并由此找出差距，發(fā)掘潛力，提高效益。

由于各企業(yè)的具體情況不同，在考核企業(yè)經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區(qū)別的。在考核企業(yè)經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業(yè)務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業(yè)內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業(yè)謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業(yè)效益審計成果的利用

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（一）公正審計報告原是社會中介審計機構的一種審計報告形式。這種審計報告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會中介機構在審計報告中發(fā)表的審計師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級合同總價款20%資金，安排撥付項目建設資金，項目竣工后依據審計結論結算余款。項目建設業(yè)主單位，屬于前期審計的項目，應在審計完成后，依據審計意見書進入下一步招標程序，以審計結論為依據方可辦理工程結算和竣工決算。屬于結算、決算等后期審計的項目，在項目建設過程中發(fā)生調整建設方案變更設計、增加隱蔽工程量、調整特殊材料和設備價款等，超過合同總價5%以上的（或者一次性單項變更金額在20萬元以上及累計變更金額在20萬元以上的），在完成報批后應將相關資料及時書面通知縣審計局，以便進行后續(xù)審計?？h發(fā)改局每年年底對政府投資項目進行一次自查，對照項目建設、資金管理的各項規(guī)定進行自查自糾，查漏補缺，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項目建設上，嚴格按項目設計或方案實施，既不能擅自擴大規(guī)模，也不能縮小建設標準；既要保證項目建設質量，也要保證項目建設工期；在資金的管理上，嚴格執(zhí)行專戶管理、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴禁擠占挪用、高估冒算、虛報工程套取專項資金。在審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設計單位的過錯造成項目重大預算失控和投資損失，建設單位擅自動工建設、擴大建設規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標準以及建設計劃外工程，設計變更或現(xiàn)場簽證未經法定程序審批，工程結算中多計工程款項，改變項目資金用途轉移、侵占和挪用項目建設資金等行為的，縣審計局應依法作出審計處理，涉嫌違紀違法案件的移送相關部門處理。審計機關對國外貸援款項目出具的公正審計報告中的審計師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因為受各種因素影響發(fā)表審計師意見，與中介機構審計報告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計人員的知識結構與外資項目審計領域不相適應

一是國外貸援款項目執(zhí)行周期較長與地方審計機關對審計人員實行輪崗制度形成的不適應。從我省正在執(zhí)行的13個國外貸援款項目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計機關兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對項目缺乏深度了解，對工作難以適應。二是涉及交通基礎設施建設工程的項目，缺少工程造價和工程預決算等方面的審計專門人才，難以適應對國外貸援款中此類項目深入審計的需要。三是地方外資審計人員外語基礎較差，不能完全適應工作的需要。審計中不僅有些項目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計報告也要用中英兩種文字表達，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應國外貸援款項目審計工作的需要。

（三）地方外資審計缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠發(fā)展的理論研究滯后

當前地方外資審計存在著為規(guī)避審計風險，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計任務，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計人員對外資審計工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問題的途徑及建議

（一）調整貸援款項目審計結構，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計力量，科學安排

要解決國外貸援款項目審計時間集中、工作量大、審計力量不足的問題，一是建議國家審計署會同國家財政部和項目相關的部委與國外貸援款組織或機構協(xié)商，按項目貸援款數額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對項目審計時間和出具公正審計報告進行結構性調整，均衡布局審計項目完成時間。二是省級審計機關要打破地域和人員身份界限，整合外資審計人力資源，向社會吸納適合型人才，組成以省級外資審計人員為核心，市州級外資審計人員為傳動，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計隊伍。三是省級審計機關根據每個項目的子項目涉及的點面情況，在完成上年度項目執(zhí)行情況審計后，科學安排人員，組織力量對其進行本年執(zhí)行情況的分時專項調查，這樣既能為下年度審計集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計隊伍的措施，定期舉辦外資審計人員學習培訓班，提高地方外資審計人員的綜合素質

一是建議國家最高審計機關建立相關制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計機構和人員隊伍建設的措施。二是審計署外資司和省級審計機關按層次，舉辦外資審計人員參加的外資知識培訓班，全面提高地方外資審計人員的綜合素質。

（三）定期舉辦外資審計理論專題研討會，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺，營造氛圍，實現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實務的有效對接

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以審計法規(guī)定的必審項目和國家、省、市審計機關下達的統(tǒng)一項目為基礎，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會提出的六大重點工作，以及廣大人民群眾關注的熱點難點問題，結合我市審計資源實際，2013年度審計項目具體安排如下：

一、本級預算執(zhí)行審計

1．2012年度本級預算執(zhí)行情況審計

以推進完善公共財政體制、構建財政審計大格局為目標，對市財政局具體組織的2012年度本級預算執(zhí)行情況進行審計。審計中，以收入組織、預算分配、預算執(zhí)行和預算管理為重點，關注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關專項資金進行審計調查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達到預期效益和效果，促進財政管理水平提高。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

2．地方稅收、基金征管情況審計

以規(guī)范稅收征管，推進依法治稅為目標，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進行審計。重點關注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進意見和建議，促進稅務部門嚴格依法征稅，強化征收管理。項目由財金科負責，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

二、經濟責任審計和部門預算執(zhí)行審計

1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領導干部經濟責任審計

按照黨政主要領導干部“三責聯(lián)審”的有關要求，根據市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領導干部進行離任經濟責任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領導干部進行任中經濟責任審計，審計的具體對象以組織部委托為準。

對部門（單位）主要領導干部的經濟責任審計，重點關注所在單位預算執(zhí)行和其他財政、財務收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設和管理情況，重要經濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點檢查領導干部經濟決策、財經法規(guī)政策執(zhí)行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點關注被審計領導干部任期內重大經濟決策、事業(yè)投入及實施效果、國家財經法規(guī)執(zhí)行情況、內部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個人遵守相關廉政規(guī)定情況；對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領導干部經濟責任審計，還要關注貫徹落實科學發(fā)展觀、推動經濟社會科學發(fā)展情況，國有資產的管理和使用情況、政府債務的舉借、管理和使用情況，領導干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進領導干部依法行使權力、有效履行職責。

根據市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標中心等4名部門（單位）主要領導干部實施任中經濟責任審計，分別由財金科、行事科、農資科和經審科負責，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經濟責任審計，待組織部門明確后即組織實施。

2．部門預算執(zhí)行情況審計

為促進部門預算綜合管理，優(yōu)化支出結構，提高預算執(zhí)行到位率，結合經濟責任審計，對已經交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進行部門預算執(zhí)行審計，承辦科室及實施時間與經濟責任審計相同；年度中間增加的經濟責任審計對象，接到組織部委托后，除對領導干部進行經濟責任審計外，對其所在部門（單位）同時進行部門預算執(zhí)行審計。

按照確保審計覆蓋面、避免審計監(jiān)督盲點的原則，對多年未審的部門預算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農委、水務局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進行部門預算執(zhí)行審計。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設管理處、房屋征收辦公室、燃氣管理處、建設工程質量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊、房屋產權交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

農委系統(tǒng)的林果指導站、蠶桑指導站、動物衛(wèi)生監(jiān)督所、農村環(huán)境能源技術推廣站、動物疫病預防控制中心、種子管理站、農業(yè)執(zhí)法大隊、農產品質量監(jiān)測中心，由農資科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設檔案館、建設工程造價管理站，水務局系統(tǒng)的水費水資源管理所、堤閘管理所、水利設計室、水利局倉庫，由經審科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的建設工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊、漁業(yè)技術推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負責，5月份開始，9月底提交審計報告。

三、財政專項資金審計

1．保障性住房跟蹤審計

根據審計署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設力度，基本解決保障性住房供應不足的問題”的工作目標，對市保障性住房繼續(xù)進行跟蹤審計。審計的重點是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設目標任務的落實與完成情況，工程建設各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項目由行事科負責，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。

2．農業(yè)綜合開發(fā)資金審計

根據省審計廳的統(tǒng)一部署，對我市2010至2012年農業(yè)綜合開發(fā)資金進行審計。目標是通過審計，摸清項目建設及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發(fā)效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計調查

根據省審計廳和市審計局統(tǒng)一部署，對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進行調查，并對省審計廳確認的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個村進行重點審計調查。審計的重點是村莊環(huán)境整治工程階段性任務完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設情況等。項目由農資科負責，3月份開始，4月底前提交審計報告。

四、其他財政財務收支審計

1．八所中心敬老院財務收支審計

圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務體系，促進養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實事重點工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進行財務收支審計。重點檢查2010至2012年財務收支情況、五保養(yǎng)老政策落實情況、內部制度的建立和執(zhí)行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負責，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構財務收支及運行情況審計調查

圍繞市委全委會提出的“縱深推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強基層衛(wèi)生服務機構建設”的民生實事重點工作要求，對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機構進行審計和審計調查。審計以財務收支為主線，重點檢查資產負債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標通過審計調查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機構運行情況，揭示運行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強管理、規(guī)范運行提出建議，促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構健康運行。項目由局行事科和經審科負責，并聯(lián)合財政、衛(wèi)生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。

五、政府投資項目審計

1．重大投資項目跟蹤審計

圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進一步促進產業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點工作要求，對財政或其他國有資金投資建設的重點工程項目進行跟蹤審計。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務中心等6個重點項目跟蹤審計由固投審計一科負責。大學校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學等4個重點項目跟蹤審計由固投審計二科負責。審計重點關注建設單位的內控制度建立和執(zhí)行情況，建設資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設單位建立健全內控制度、提高建設單位的管理水平。

2．政府投資建設項目結算審計

按照“政府投資建設項目均有政府審計機關負責審計”的規(guī)定，以促進建設單位加強工程項目管理，合法有效使用建設資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標，根據項目建設單位申報，2013年，對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經濟適用房、世紀大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進行竣工結算審計，工程送審額約15億元?？⒐そY算審計分別由固投審計一科、二科負責，1月開始，12月底結束。

六、金融審計

農村商業(yè)銀行股份有限公司資產負債損益審計。根據市審計局的統(tǒng)一安排，以促進農村商業(yè)銀行深化改革、加強管理、提高效益和增強服務“三農”能力為目標，對農村商業(yè)銀行進行資產負債損益審計。通過審計，反映農村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經濟政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風險和重大違法違規(guī)問題，核實各項金融支農惠農政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風險能力，揭示影響當前農村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。

七、其他項目審計和對內部審計進行指導

篇8

經濟效益審計包括準備階段、實施階段、報告階段和后續(xù)階段，每個階段都應遵循一定的程序，靈活運用恰當的技術和方法。

1.準備階段：審計項目確定后，就要按照審計項目的具體要求，適當配備財會人員、經濟管理人員和工程技術人員或有相應技術特長的審計人員，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理、工程技術等方面效益不高的原因，提出改進的對策和途徑。在準備階段中大量使用調查方法，采用抽樣技術，選取調查樣本，對其郵寄問卷、電話調查或者當面詢問。派審計人員到被審計單位及其上級主管部門和企業(yè)所在地的財政、稅務、銀行和工商行政管理部門等單位，對被審計單位的歷史、現(xiàn)狀、生產經營管理、人員素質和內部控制等情況進行摸底調查。同時，對相關行業(yè)的市場動態(tài)、各種可能影響企業(yè)經濟效益發(fā)生變化的信息等，都要予以關注。

2.實施階段：實施階段包括詳細調查了解、實施審計測試，收集審計證據、編制審計工作底稿，醞釀審計意見三個方面的工作。

（1）運用訪談等審計方法詳細調查了解，進行初步測試。

在企業(yè)效益審計中，審計人員經常需要當面向有關人員了解情況，獲取某些特殊證據，因此訪談就成了效益審計中常用的審計方法。這種方法可以幫助審計人員加強對所審事項的理解，而且可以當面向訪談對象搞清楚有關事項的來龍去脈。如以訪談的方式詳細調查企業(yè)的背景情況，生產經營的組織、方式及現(xiàn)狀，企業(yè)的生產工藝特點，管理制度和內部控制制度的設計及運行狀況等。同時運用檢查法、實驗法、現(xiàn)場觀察法等方法對被審計單位的管理制度、質量制度、勞動定額等制度的貫徹落實情況進行抽樣測試。

（2）實施審計測試，收集審計證據，分析原因。

首先，開展成本費用效益審計，促使企業(yè)減本增利。從成本費用的計劃及開支范圍的制定、控制措施的實施，到考核及評價的全過程，審查原材料和能源的利用效益、勞動力利用效益等，考核成本費用的節(jié)約額和降低率，促使企業(yè)不斷降低成本，提高經濟效益。

其次，審查銷售活動的效益性，促使企業(yè)增收增利。從銷售計劃的制定、銷售的組織，到銷售完成的全過程，審查是否達到現(xiàn)有條件下的收入最大化，銷售費用是否節(jié)約，銷售的內部控制制度是否健全有效等。

再次，審查資金使用情況，促使企業(yè)合理運用資金。根據資金運動規(guī)律，從資金的籌集、分配、使用，到收回的全過程，審查資金的占用情況、周轉情況以及獲利情況，提出合理籌措和分配資金的建議，提高資金使用效益。

最后，審查企業(yè)投資情況，促使企業(yè)降投入增產出。對固定資產投資要從立項、設計、施工到竣工決算進行全過程監(jiān)督，審查項目的可行性研究報告，施工計劃、進度、工程質量及工程費用的發(fā)生情況?？⒐ね懂a后，對工程效益和投產后的使用效益進行全面分析評價。

（3）醞釀審計意見，編制審計工作底稿。

當審計證據基本收集齊全，對被審計單位的經濟效益現(xiàn)狀和提高效益的潛力基本了解時，審計人員應討論、醞釀審計意見，哪些方面應當肯定，哪些地方可以挖潛，并初步提出相應的改進措施。在實施階段還要認真撰寫審計日記，編寫審計工作底稿，詳細記錄審計人員實施審計的具體過程、采取的步驟和方法，它不僅是撰寫審計報告的基礎，也是后續(xù)審計的重要參考資料，還可以用來評價審計人員的工作質量。

3.報告階段：報告階段是對實施階段的總結，通常應包含以下環(huán)節(jié)：歸納問題、綜合分析、討論審計評價、起草審計報告、征求單位意見、審定報告、做出結論、立卷歸檔。審計人員應核實在實施階段中發(fā)現(xiàn)的問題，整理審計工作底稿，鑒定和補充必要的審計證據，評估被審計單位的經濟效益，提出進一步改善經營管理和提高經濟效益的建議，起草審計報告，討論審計報告，正式發(fā)送審計報告。

值得關注的是企業(yè)經濟效益審計報告不同于財務審計報告，它的目的不是為了證實財務狀況的真實性，而是為了揭示被審計單位經濟效益的高低及其原因，并做出評價，提出建議或措施。在多數情況下，由于被審計業(yè)務的專業(yè)性強，往往不能提出直接證據來論證審計報告的結論，為了使審計報告具有充分的說服力，需要廣泛地運用間接證據和推理證據，這都需要在審計報告中加以詳細的說明。審計報告一般應具備背景資料、審計結論、論證結論的證據、改進的建議或措施等內容。

4.后續(xù)階段：后續(xù)階段是指審計項目完成，經過一段時間后，對審計建議和改進措施的執(zhí)行情況進行回訪性審計的過程。企業(yè)經濟效益審計的目的決定了開展效益審計不僅著眼于對被審計單位或審計項目現(xiàn)時的經濟效益進行評價，更注重未來經濟效益的提高。因此，在審計項目完成后，審計人員需對審計報告中提出的審計建議和改進措施的執(zhí)行情況進行回訪性審計，促使被審計單位更好地執(zhí)行審計建議和改進措施。審計人員到達現(xiàn)場后，可以通過座談、查閱有關資料、現(xiàn)場觀察等方法，檢查審計報告提出的建議措施是否執(zhí)行，效果如何。對執(zhí)行過程中存在的問題，應查明原因，根據被單位執(zhí)行不力或審計建議不切合實際等不同情況，督促被審計單位嚴格執(zhí)行或者提出更加切實可行的改進措施。

二、經濟效益審計的方法

經濟效益審計方法分為四大類：即組織實施方法、審計查證方法、審計分析方法和審計評價方法。

1.經濟效益審計組織實施方法。

經濟效益審計從何入手？這就是經濟效益審計的組織實施問題。對此，經濟效益審計理論界基本形成三種觀點:

（1）財務審計延伸法。它是從財務審計入手進行經濟效益審計的方法。首先，運用財務審計檢查被審計單位財務收支的真實性、合法性和完整性，審核查證各種財務數據。然后，對于經濟效益和影響因素進行綜合分析與評價，據此提出改進措施和建議。

（2）內控制度導向法。它是從內部控制制度入手進行經濟效益審計的方法。首先，要對被審計單位的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等內部控制制度進行健全性評估。然后，根據健全性評估結果對于部分內部控制制度進行符合性測試，并提出完善內部控制制度的意見建議。最后，根據內部控制制度的符合性測試結果，決定實質性測試的范圍、重點，進行經濟效益審計的最后攻堅。

（3）效益結果倒推法。它是從經濟效益成果入手進行審計評估的方法。首先，對經濟效益成果進行驗證，重點做好綜合分析工作，揭示問題，分析原因，進行客觀評價。然后，結合問題提出提高經濟效益的建議對策。

2.經濟效益審計查證方法。

經濟效益審計查證方法主要分為兩大類:傳統(tǒng)技術方法和現(xiàn)代管理技術方法。

傳統(tǒng)技術方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對法、驗算法、調查法與盤點法等。這些基本的審計技術方法在現(xiàn)代財務審計中仍然是非常重要的方法，對檢查財務的錯誤舞弊仍具有很好的效果。

現(xiàn)代管理技術方法是指經濟效益審計中為達到特定的審計目的而采用的現(xiàn)代管理技術方法。相對于常規(guī)技術方法，它主要針對于經濟效益審計對象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

（1）預測審計的方法。例如集合意見法、回歸分析法、時間序列預測法、自適應模型預測法等，這些是計量經濟學方法在審計中的具體應用，需要的數學統(tǒng)計知識很高深，主要用于預測論證。

（2）可行性研究審計。它是對工程投資、產品研發(fā)、技術改造等方面進行可行性研究的過程和結論進行審計，它用到的專門技術方法是適用于經濟效益審計的。

（3）計劃、控制審計方法。常用的如綜合平衡法和計劃評審法等，主要用于計劃和控制非重復性工程項目的復核和檢查等?，F(xiàn)代管理技術方法的融入，使得經濟效益審計獲得了更多更強大的工具，同時也對審計人員的知識結構水平提出了越來越高的要求，正確合理的運用現(xiàn)代管理技術方法是完善經濟效益審計的關鍵。

3.經濟效益審計分析方法。

審計分析方法是進行審計評價和提出提高經濟效益的依據和基礎。一般可分為價值分析法、因素分析法和對比分析法三類。

（1）價值分析法。它是以功能為核心，來揭示技術方案的價值、功能、成本三者之間內在關系的方法。它的簡明數學表達式是價值（V）＝必要的功能（F）／成本（C）。價值分析以V＝F／C＝l為標準，根據分析對象，從必要的功能和成本兩方面進行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評價企業(yè)決策是否科學，幫助企業(yè)提高經濟效益。

（2）因素分析法。它是對影響經濟效益的各種因素進行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經濟效益的對策建議。通常它計算的順序方法是以實際指標依次替換計劃指標，直到全部替換完畢。每次替換計算的結果與前次計算結果相比，就可以測算出某一因素對計劃完成情況的影響程度。

（3）對比分析法。它是通過對被審計單位的經濟活動和財務狀況數值的增減變化來進行檢查，分析原因，做出評價?？梢圆捎每v向對比分析和橫向對比分析兩種方式進行。對比分析法雖然看起來很簡單，但它能揭示很深刻的問題，通過同計劃指標比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國內國際水平比，可以很好地分析經濟效益的高低。

篇9

一、國外貸援款項目審計工作的具體任務及責任

(一)審查財務收支的真實、合法和有效性

一是對項目的投資完成情況和項目單項工程投資完成情況進行核實。要根據國內基本建設程序，對工程投資完成情況從設計、施工、監(jiān)理等方面實施符合性和實質性測試，檢查其程序和建設內容的合理、合法性，并延伸相關單位，檢查其投資的真實性，對設備投資完成情況從采購計劃、招投標、供貨、設備質量及使用效益等方面進行實質性測試，檢查其合規(guī)性和有效性，對待攤投資和其他投資完成情況進行實質性測試，檢查其合法性和有效性。在條件允許的條件下，要全面運用計算機輔助審計系統(tǒng)，對項目執(zhí)行單位的電子數據資料進行審核和重點分析檢查，按照審計實施方案確定的審計內容和重點排查審計線索，擴大審計面，降低檢查風險。

二是核實貸款資金報賬、撥付和使用情況，有無虛報冒領或騙取貸款資金的問題，檢查貸款是否用于本項目規(guī)定的建設內容和范圍。核實配套資金落實到位情況。檢查當年度項目執(zhí)行單位配套資金的到位情況，是否按時、足額撥付。項目執(zhí)行單位國內配套資金使用是否符合《貸款協(xié)定》等文件規(guī)定的范圍和內容。

三是對外幣資金的收支進行審計，檢查項目執(zhí)行單位是否設立項目外幣資金賬戶。核對外幣專用賬戶收入、支出、結余和利息積累金額是否正確，兌換人民幣業(yè)務注意兌換日期和利率。

四是對貨幣資金進行審計。核對銀行存款，盤點庫存現(xiàn)金。對銀行存款總賬和明細賬、銀行對賬單進行核對，對現(xiàn)金進行盤點。通過核實現(xiàn)金的真實性，發(fā)現(xiàn)是否存在賬外賬和“小金庫”問題。

五是對往來賬款進行函證、查詢、核實，查閱有關協(xié)議、合同，檢查有無虛掛債務，隱瞞收入的情況；并進行賬齡分析，有無長期掛賬(3年以上)未及時清理而造成呆賬、壞賬，但未履行審批核銷手續(xù)。

六是檢查項目單位財務報表的正確性和完整性。檢查各項目執(zhí)行單位財務報表和匯總財務報表的正確性和完整性。對財務報表實施符合性測試，判斷其在重大方面是否公允地反映了當年度財務狀況和項目賬戶余額，并對其發(fā)表審計師意見。

(二)檢查項目計劃的執(zhí)行和完成情況

一是對當年度資金來源和資金運用的目標完成情況進行評價。對當年度的投資完成額的真實性進行抽樣檢查，并運用審計分析工具，與上年度進行比較，以評價項目執(zhí)行單位總體的工作效率、效果，并按照項目主管部門制定的計劃要求來衡量項目執(zhí)行單位的各項進度指標，提出審計處理意見和審計建議。

二是對土建工程和設備投資完成情況進行審計。檢查核實土建工程投資設計、概算的批復文件、施工圖，設備采購的清單、質量、規(guī)格要求等是否符合規(guī)定。審查招投標程序是否合規(guī)，中標單位是否具備資質要求，必要時可以延伸到施工單位或供應商。根據重要性評估水平，選取部分土建工程和設備進行現(xiàn)場檢查核實。審計項目設備、物資的采購是否符合《招投標法》和《貸款協(xié)定》規(guī)定的采購程序和付款程序，檢查采購合同執(zhí)行情況，設備、物資的采購方式、票據是否合規(guī)。核對設備或物資入賬、計價和變動情況是否符合有關規(guī)定。檢查項目設備、物資是否符合項目需要、用于項目建設，有無挪用和出售情況。

三是對其他相關事項進行審計檢查和評價。

(三)重點檢查有無重大違紀違規(guī)問題

一是檢查項目建設資金有無截留、擠占、挪用，私設小金庫、甚至貪污或私分的重大違紀違規(guī)問題。

二是檢查項目工程、設備物資的招投標程序是否合規(guī)，有無暗箱操作，招投標中是否存在商業(yè)賄賂等重大的違紀違規(guī)問題。

三是檢查項目采購的設備、物資是否為項目建設所需，是否以次充好，是否存在挪用、低價變賣給利益相關人甚至私分國有資產的嚴重違紀違規(guī)問題。

四是檢查其他相關事項是否存在違紀違規(guī)問題。

對上述檢查發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)問題，要及時上報，并及時移送有權處理機關進行處理，并告知處理機關將處理結果要及時函告審計機關。

(四)出具審計報告、下達審計決定及審計意見

根據《審計法》、《審計法實施條例》、審計署制定的《審計機關審計報告編審準則》和國外貸援款項目《項目貸(援)款協(xié)定》等規(guī)定，審計現(xiàn)場工作結束后，審計組要在30日內起草審計報告初稿，經主管領導簽發(fā)后送被審計對象征求意見。意見反饋后，5天內要送單位審理復核處進行審核，根據復核意見修改后出具代擬審計報告稿，由單位主要領導和業(yè)務處室及相關處室負責人組成的審計委員會對代擬稿進行審核后，向審計署和國外貸援款機構出具中英文審計報告，提出審計意見和建議，對違規(guī)問題進行處理處罰，下達審計決定。

二、履行國外貸援款項目審計人員應具備的勝任能力

履行國外貸援款項目審計工作除應具備一般審計人員應具備的素質外，還應具備以下五種能力。

一是具備一定的外語水平。國外貸援款項目的好多相關資料，包括與國外貸援款機構簽訂的項目協(xié)議均為英文資料，項目單位提供的財務報告也是中英文對照。項目單位從國外采購的物資設備憑據資料和有關供應商資料均為英文資料。具體執(zhí)行審計任務的審計機關對國外(包括對審計署)貸援款機構出具的審計報告必須為中英文對照審計報告。因而搞國外貸援款項目的審計工作必須具備一定的外語水平。

二是要有過硬的業(yè)務能力、熟知國外貸援款項目的審計規(guī)范與程序。除精通會計、審計專業(yè)理論知識，熟悉經濟管理、統(tǒng)計、稅務、物價、投資、計算機等相關知識外，國外貸援款項目審計人員還要熟知外資審計方面的法律法規(guī)和具體的規(guī)范與程序。外資審計是公證與監(jiān)督并重，但更應當強調監(jiān)督，如果外資審計人員不熟悉外資審計的法律法規(guī)及規(guī)范與程序，就很難短時間內從外資項目執(zhí)行單位紛繁復雜的財務及項目資料中，迅速找到切入點，以很快確定審計重點，把項目存在的問題查深查透，發(fā)現(xiàn)大案要案線索。

三是要具備較強的溝通協(xié)調能力。國外貸援款項目一般具有執(zhí)行單位多、地域分布廣、時間跨度長等特點。審計工作面對的不僅是發(fā)改、財政、外資項目主管部門，更多的是基層項目執(zhí)行單位，而基層單位由于在法規(guī)、政策理解方面的偏差和項目、財務人員素質的參差不齊，審計人員和審計工作會面臨方方面面的情況，甚至是棘手但又必須立即作出判斷的問題。因而，外資審計人員要想圓滿完成審計任務，必須要善于更多的與外資項目主管部門、具體項目執(zhí)行單位、甚至還有聘請的外國專家等不同層次的人員進行溝通和交流，深入了解項目實際情況，進而發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，查出隱藏于國外貸援款項目中的深層次問題。

四是要有較高的文字綜合能力。國外貸援款項目審計結果不僅要給項目單位，而且還要直接提交國外貸援款機構和上級審計機關，這些最終都體現(xiàn)在外資審計成果上(包括審計報告、審計調查報告、審計信息等)。因此，外資審計人員更要有深厚的語言文字功底，善于運用書面語言把審計情況通俗、簡明、全貌地反映出來，變專業(yè)術語為通俗易懂的語言，保證讓國內人能看懂，也要讓國外人能理解。

篇10

一、政府投資建設項目審計監(jiān)督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設項目，包括：全部使用財政預算內投資資金、專項建設資金（含各類所有制的企事業(yè)項目）、非稅收入資金、政府債務資金等政府資金的項目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項目總投資的比例超過50%；或者占項目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的項目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項目）。

（四）由政府投資建設的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎設施配套項目等。

二、政府投資建設項目審計的程序

（一）下發(fā)通知書?？h審計局在實施審計前，選派審計人員組成審計組，進行審前調查，編制審計實施方案，并在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。

（二）收集證明材料。被審計單位根據審計通知書的要求，向審計組及時提供與政府投資項目有關的完整資料，并對資料的真實性、完整性和其他相關情況作出書面承諾。

（三）實施審計。縣審計局根據政府投資項目的情況，采用不同的審計方式。1．對投資較大、建設周期較長或者關系國計民生的重大政府投資項目進行跟蹤審計；2．對一般項目（2000萬元以下）進行竣工決算審計；3．對與項目有關的特定事項進行專項審計調查。

（四）審計復核。項目審計質量復核實行跟蹤復核和結果報告復核。復核人員根據實際情況對審計項目選擇進行一般復核或重點復核，并出具復核意見書；對符合聽證條件的處罰事項，在作出審計決定前組織聽證。

（五）審計報告。審計組向縣審計局提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見；在規(guī)定期限內沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

縣審計局根據審計署規(guī)定的程序對審計組的審計報告進行審議，提出縣審計局的審計報告。

（六）審計結果處理。審計人員要樹立“依法審計，服務大局”的意識，以督促建設單位自行糾正為主，審計處理、處罰為輔的原則，對一般性違規(guī)行為，縣審計局向項目建設單位發(fā)出《建設項目跟蹤審計意見單》予以糾正；對被審計單位違反國家有關基本建設程序和國家財政、財務收支規(guī)定，負有責任的主管人員和其它直接責任人員，縣審計局可向其上級機關提出行政處分建議；構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

三、政府投資建設項目審計監(jiān)督的主要內容

（一）建設工程準備階段審計

1．建設項目程序審計：主要對立項審批、各項許可、建設管理和竣工交付等內容審計，督促政府有關部門按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務，促進依法行政。

2．內控制度建設審計：主要關注內控制度是否建立、是否健全、是否落實，防止制度形同虛設，避免出現(xiàn)重大問題。

3．征地拆遷情況審計：主要對拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補償資金結算的真實性、合法性審計。

4．工程招投標及合同審計：主要對招投標程序、招投標文件、招標辦法及施工招標中的工程量清單審計，對建設合同主要審查是否全面反映招標文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標單位的投標承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風險、是否明確了國家審計條款等，針對存在的問題提出可行的審計建議，避免虛假招標或暗箱操作問題的發(fā)生。

5．工程造價預算審計：主要審查工程造價預算編制依據是否充分、準確。重點關注工程量的增減變動及真實性、合法性，杜絕虛假簽證、重計工程量和偷工減料等行為；關注招標項目工程量清單內容增減變動及調整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標準用材、隨意變更項目等；關注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計工程價款、隨意增加工程項目、多加隱蔽工程量問題的發(fā)生；關注價格變化因素，遏制低價中標排擠出競爭對手后，采取軟硬兼施手段向招標人“磨價”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設工程實施階段審計

1．合同履行情況審計：主要關注招標合同和監(jiān)理合同的履行情況；設備、材料采購合同和施工合同中的隱蔽工程。重點加強對工程變更和現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計局研究制定《政府投資建設項目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設項目跟蹤審計操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計建設項目的工程變更與現(xiàn)場簽證必須由現(xiàn)場跟蹤審計人員認可并會同有關部門共同簽發(fā)“政府投資建設項目變更簽證單”，未經縣審計局簽發(fā)的，工程竣工決算審計時不認可工程造價。

2．合同外工程審計：主要對合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項目是否履行相關程序和涉及的工程費用進行審計。

3．建設經費支出審計：定期或不定期對建設經費的支出情況進行審計，主要審查財務收支的合法性、經費支出的合規(guī)性、會計資料的完整性、支出進度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設工程竣工決算階段審計

建設項目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實際支出費用。主要包括：建安投資、設備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結算審計。重點審查工程類別劃分是否合理，有無多計工程量、高套錯套定額，采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實，材料差價調整、計算準確與否等。

2．竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性，核實工程建設配套設施費用，有無擠占工程投資支出；建設資金使用的手續(xù)是否健全；建設單位管理費的記取范圍和標準是否符合有關規(guī)定等。建設單位在項目竣工后20日內，按縣審計局書面要求提交真實、完整的工程決算資料，縣審計局收到資料后要按照審計程序組織人員依法實施審計，提供便捷、高效、優(yōu)質的服務，60日內（1000萬以下30日內）提出審計局的審計報告。

四、政府投資建設項目的管理

政府投資審計資金量大，專業(yè)性強，涉及門類雜，變化因素多，是一項復雜的系統(tǒng)工程。工作中堅持“以工程造價審計為突破口，以跟蹤審計為主要形式，以計算機審計和設備儀器輔助審計為重要手段，以提高績效為目標開展投資審計”的原則，加大對政府投資建設項目的監(jiān)督管理。

（一）實行政府投資項目必審制。縣審計局是政府投資項目審計監(jiān)督的主管部門，依法對政府投資建設項目獨立行使審計監(jiān)督權，建立政府投資審計中心，加強政府投資審計人員力量配備，實現(xiàn)政府投資項目審計全覆蓋。一是被列入審計監(jiān)督范圍之內的政府投資工程建設項目決算，必須接受縣審計局的審計，未經縣政府同意和縣審計局委托，中介機構不得審計。二是簽訂施工合同時，必須在合同中明確，工程價款以縣審計局依法作出的審計決定作為最終結算依據。三是縣審計局出具工程竣工決算審計決定之前，財政和建設部門對工程撥款不得超過工程實際進度的80%。

（二）實施重大投資項目跟審制。對投資多、影響大的重點項目，縣審計局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場跟蹤等多種方式，對重大投資項目進行全過程跟蹤審計。一是建立審計組與項目建設管理單位定期聯(lián)系制度。項目建設管理單位定期將建設過程中發(fā)生的對項目有重大影響的基礎開挖、設備材料采購、隱蔽工程、重大設計變更、工程款支付等情況及時通報給審計組，審計人員及時深入項目現(xiàn)場對重大事項進行跟蹤審計，為后期竣工結算審計奠定基礎。二是推行跟蹤審計意見書制度。對在跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時出具《跟蹤審計意見書》，建立起“即查即糾”的處理機制，做到及時發(fā)現(xiàn)問題、及時提出建議、及時督促整改，發(fā)揮審計處理的前瞻性、預防性和時效性作用。三是落實階段跟蹤審計報告制度。定期反映項目建設階段狀況和資金管理運行情況，做到階段性審計報告和最終審計報告有機結合，提升審計效益。

（三）實行政府審計主導與社會中介機構參審制。為保證實行政府投資項目必審制的審計質量和效率，采取以政府審計為主導、中介機構和社會專業(yè)人員參與相結合的方式，通過公開招標的方式聘用投資審計專家、中介機構和社會力量參與政府投資項目審計，加大對工程造價咨詢的預算審計和工程竣工決算審計力度。縣審計局研究制定社會中介機構和人員參與政府投資項目審計管理辦法、質量控制與考核辦法、參審人員行為準則等操作規(guī)章，加強對外聘審計人員和中介機構的管理和監(jiān)督?？h審計局要對所委托的中介機構業(yè)務質量和出具的審計結果負責。縣審計局委托社會中介機構或者聘請專業(yè)人員參加審計工作的費用，由縣財政列入預算予以保證，或縣政府依據審減金額的5%撥付縣審計局，專項用于政府投資建設項目審計。

五、責任追究

（一）項目建設實施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項目資金，虛列建設成本，隱匿結余資金，未經法定程序審批擅自變更設計、虛假簽證等行為的，審計、財政、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動、協(xié)調機制，依照有關法律法規(guī)進行處理、處罰，并依法追究其行政責任；構成犯罪的，移交司法機關處理。

（二）項目建設單位故意拖延或者拒不辦理竣工結算或決算審計的，縣審計局將依照《審計法實施條例》第四十七條規(guī)定，責令其改正，并給予通報批評和警告；拒不改正的，處以5萬元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機關處理。

（三）縣審計局應加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀律教育。審計部門審計人員及聘請的專業(yè)人員有下列行為之一的，應依照有關規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機關追究刑事責任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務不當利益的；

2．隱瞞被審計單位違反國家財經法紀行為的；

3．泄露國家秘密或被審計單位商業(yè)秘密的；

4．對委托中介機構或人員工作未盡督導責任，造成嚴重后果的；

5．與聘請的專業(yè)人員或受托機構串通舞弊的；

6．有其他、行為的；