導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃的目的，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)大都地產(chǎn)公司成立于2003年3月,是一家具有國家二級資質(zhì)的民營房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

公司專注于房地產(chǎn)開發(fā)和銷售,注冊資本7000萬元人民幣。擁有一支充滿熱情和高學(xué)歷的年輕的員工隊(duì)伍,以“關(guān)心生活,關(guān)愛人”為理念,2003年開始開發(fā)“大都?國際名苑”,2005年開始開發(fā)“西湖8號公館”,2007年開始開發(fā)“上東國際”“西城國際”。項(xiàng)目累計(jì)總建筑面積43.1萬平方。

2014年3月大都地產(chǎn)公司與某銀行簽訂未完工建筑物轉(zhuǎn)讓協(xié)議,該協(xié)議將某某原抵押某銀行的一宗未完工的地上建筑物和國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給大都地產(chǎn)公司,轉(zhuǎn)讓總價(jià)5300萬元。

該建筑物坐落在某市繁華地段,土地使用權(quán)性質(zhì)為國有出讓,土地面積330平方米,地上建筑物為商住樓,建筑面積3442.51平方米。尚未完工,尚未辦理竣工驗(yàn)收。

現(xiàn)在土地證已過戶到大都地產(chǎn)公司名下。在兩次過戶中,大都地產(chǎn)共交納稅費(fèi)626.4732萬元,具體如下:以某某名義交入稅款380.702萬元,以銀行的名義交入稅款84.1212萬元,以大都地產(chǎn)公司名義交入稅款161.65萬元。

大都地產(chǎn)公司將在原未完工建筑物的基礎(chǔ)上進(jìn)行開發(fā)和出售。該項(xiàng)目1樓商鋪面積332.48平方米,2樓至9樓可售面積3110平方米。合計(jì)可售面積3442.48平方米。

(二)實(shí)際工作中要解決的問題

第一,銷售價(jià)格的確定。第二,營業(yè)稅思考。第三,土地增值稅思考。第四,所得稅思考。

二、案例分析

(一)銷售價(jià)格

房地產(chǎn)銷售價(jià)格的確定:

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定,納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%時(shí),免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額的20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定納稅。因此,在確定房產(chǎn)價(jià)格時(shí),要權(quán)衡售價(jià)提高帶來的收益與不能享受優(yōu)惠政策而增加稅負(fù)兩者間的關(guān)系。

假定房產(chǎn)銷售價(jià)格為X,營業(yè)稅稅率為5%,城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%,教育費(fèi)附加為3%,除銷售稅金及附加以外的扣除項(xiàng)目金額為Y,則全部扣除項(xiàng)目金額為:

Y+5%X(1+7%+3%)=Y+5.5%X

當(dāng)增值額與可扣除項(xiàng)目金額之比小于20%,即:

【X-(Y+5.5%X)】/(Y+5.5%X)<20%

解以上不等式可知,X<1.28Y。

假設(shè)大都項(xiàng)目除銷售稅金及附加以外的扣除項(xiàng)目金額為7526萬元(5300轉(zhuǎn)讓價(jià)款+626轉(zhuǎn)讓過程已交稅金+1000預(yù)計(jì)后期土建+300預(yù)計(jì)后期管理費(fèi)用+300預(yù)計(jì)后期的財(cái)務(wù)費(fèi)用),則銷售額不能超過9633萬元(1.28*7526萬元),每平方均價(jià)設(shè)為:9633萬元/3442.48平方米=2.80萬元/平方米,售價(jià)在此價(jià)以下將免征土地增值稅。

(二)營業(yè)稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)前期資金需求量很大,項(xiàng)目貸款審批時(shí)間較長,且需房地產(chǎn)四證齊全,假如其中一方投資者以土地作價(jià)入股,另一方以貨幣資金入股成立合營企業(yè),房屋建成后雙方共同享受利潤,共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),可避免前期土地轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅的現(xiàn)金流出,從而保障企業(yè)前期項(xiàng)目的資金需求。(財(cái)稅〔2003〕16號)規(guī)定:單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。因此,大都地產(chǎn)公司在銷售交營業(yè)稅時(shí),可以抵扣5300萬元的銷售額。少交營業(yè)稅:5300萬元×5%=265萬元;城建稅:265萬元×7%=18.55萬元;教育附加:265萬元×5%=13.25萬元。合計(jì)少交稅費(fèi):296.8萬元。

(三)土地增值稅

根據(jù)土地增值稅建造普通住宅增值率未超20%免稅規(guī)定,大都地產(chǎn)公司把總售價(jià)控制在9633萬元以下,從而享受土地增值稅免稅待遇。

(1)控制項(xiàng)目收入和增加成本,控制項(xiàng)目增值率。利用裝修費(fèi)用進(jìn)行思考并不是所有情況下都能用的,首先,它必須是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新建房地產(chǎn)。其次,裝修的結(jié)果必須使建造的普通住宅的增值率不超過20%,否則就會多交土地增值稅,適得其反。所以控制20%這個(gè)點(diǎn)很重要。是否裝修出售,還要看房地產(chǎn)市場狀況,充分考慮購房者的喜好和價(jià)格的承受度。

(2)獨(dú)立銷售中介。為了降低房地產(chǎn)開發(fā)公司的增值率,可以通過獨(dú)立銷售中介機(jī)構(gòu)銷售來運(yùn)作,由于多了一道銷售環(huán)節(jié),增加了銷售費(fèi)用稅前扣減金額,從而可以降低增值額和增值率。不會造成重復(fù)繳納營業(yè)稅問題,從而達(dá)到減少了土地增值額降低土地增值稅負(fù)擔(dān)的目的。

(3)利息。在實(shí)際工作中經(jīng)常會碰到這樣的籌資問題:除項(xiàng)目貸款有銀行的利息單據(jù)可稅前扣除外,其他如單位之間,單位和個(gè)人之間的借貸都是沒有利息單子的,現(xiàn)在根據(jù)稅法規(guī)定不高于銀行同期同類貸款利率可在稅前扣除。地產(chǎn)項(xiàng)目完工之前的利息費(fèi)用,可直接計(jì)入開發(fā)成本,同時(shí)還可將土地成本與開發(fā)成本之和,作為項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用(期間費(fèi)用)的扣除基數(shù),加計(jì)20%的扣除。對同一控股下的子公司之間的拆借可視為統(tǒng)借統(tǒng)貸征得稅務(wù)部門認(rèn)可,利息可在所得稅前扣除,土地增值稅除外。

(四)企業(yè)所得稅

(1)根據(jù)新稅

法規(guī)定,企業(yè)用于公益、救濟(jì)性捐贈支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)是年度利潤總額12%以內(nèi);超過部分不得扣除。建議公司在這方面可有所思考。 (2)對于業(yè)務(wù)招待費(fèi),通過獨(dú)立中介機(jī)構(gòu),支付經(jīng)銷商一定費(fèi)用,并取得經(jīng)銷商出具的發(fā)票,結(jié)合大都地產(chǎn)實(shí)際業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(銷售收入9633*15%=1445萬)可以在1445萬內(nèi)列支。

(3)項(xiàng)目企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定交納的基本養(yǎng)老金、基本失業(yè)保險(xiǎn)等,經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)可,可在稅前按規(guī)定的比例合理地扣除該筆費(fèi)用。這樣既加強(qiáng)凝聚力,又為員工謀了福利,同時(shí)保障企業(yè)利益。

(4)如何使用有限的資金,何時(shí)交稅,在延緩納稅時(shí)間上創(chuàng)造更多的價(jià)值,存在進(jìn)一步思考的空間。

就本項(xiàng)目企業(yè)所得考慮如下:

預(yù)計(jì)銷售收入:9633萬元

預(yù)計(jì)銷售成本:5300萬元+626萬元+

1000萬元=6926萬元

主營業(yè)務(wù)稅金及附加:營業(yè)稅(9633-5300)*5%=216.65萬元

城建稅:216.65*7%=15.17萬元

教育費(fèi)附加:216.65*5%=10.83萬元

合計(jì):242.65萬元

銷售費(fèi)用:1445萬元

管理費(fèi)用:300萬元

財(cái)務(wù)費(fèi)用:300萬元

利潤總額:419.35萬元

所得稅額:104.84萬元

凈利額:314.51萬元

篇2

1稅收籌劃概念與特點(diǎn)

第一，稅收籌劃簡單的說就是財(cái)務(wù)管理行為。正是由于稅收籌劃的介入，使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵更加的深入。我國企業(yè)早期階段，財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)內(nèi)容是現(xiàn)金流收入，通常都是在稅后測量之后，在進(jìn)行企業(yè)投資效益的計(jì)算。財(cái)務(wù)管理人員通過項(xiàng)目開發(fā)階段，就對稅收政策進(jìn)行關(guān)注，以此在合法的范圍內(nèi)，能夠有效的減少稅收指支出，以此提高企業(yè)現(xiàn)金流，使得項(xiàng)目更具收益?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)驗(yàn)活動中，需要繳納各種稅款，其中非常重要的就是企業(yè)所得稅。企業(yè)通過有效的稅收籌劃之后，能夠適當(dāng)?shù)臏p少企業(yè)所得稅的繳納。第二，稅收籌劃，從另一個(gè)角度來說，是明顯的規(guī)劃行為。我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，各政府借助稅收對市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控。不同的對象、不同的行業(yè)都會制定出不同的稅收政策，這樣不僅能夠有效的優(yōu)化市場資源，同時(shí)也能夠?qū)ΜF(xiàn)有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行最大程度的優(yōu)化。因?yàn)槭袌稣{(diào)控下，每個(gè)行業(yè)的投資情況差異性非常大，管理水平也不一，而且其納稅人的性質(zhì)也有很大的差別，因此每個(gè)企業(yè)所選擇的稅收籌劃方式也有一定的差異，企業(yè)會按照自己的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的稅收政策。

2財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則

2.1遵循成本效益最大化原則企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中之所以會進(jìn)行稅收籌劃，主要是為了提高自身的經(jīng)營效益，因此財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行的稅收籌劃，必須要遵循企業(yè)成本效益最大化的原則。雖然，稅收籌劃正式實(shí)施的初始階段，國家制定的某些稅收政策，對企業(yè)非常有利，但是隨著稅收籌劃的正式應(yīng)用，企業(yè)需要對額外費(fèi)用進(jìn)行稅收的繳納，此時(shí)企業(yè)的經(jīng)營成本必然會增加，因此財(cái)務(wù)管理人員需要站在全局來制定稅收籌劃方案，使得企業(yè)成本效益能夠真正的實(shí)現(xiàn)最大化。稅收籌劃方案要想滿足企業(yè)成本效益最大化的要求，應(yīng)該具備幾點(diǎn)：第一，企業(yè)稅收的降低應(yīng)該是整體性的下降，而不是某一方面的降低，要站在全局角度來進(jìn)行稅收籌劃的制定；第二，稅收籌劃方案的制定，還應(yīng)該考慮到資金周轉(zhuǎn)的時(shí)間，以及企業(yè)經(jīng)營過程中，有可能存在的稅收負(fù)擔(dān)；第三，納稅之前，企業(yè)應(yīng)該對評估方案進(jìn)行全面的審理，同時(shí)要遵循財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)原則，切忌只顧眼前利益。

2.2合法性原則稅收籌劃雖然是為了讓企業(yè)能夠減少稅收繳納，但是一切都在合法的前提下，不能不顧國家法律進(jìn)行非法的稅收籌劃，否則一樣要接受國家法律的制裁。比如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收籌劃時(shí)，也能夠按照稅法來進(jìn)行。企業(yè)稅收籌劃不能違背國家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。2.3與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

3財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

3.1企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅，使企業(yè)價(jià)值最大化，但在進(jìn)行稅收籌劃過程中，必然會發(fā)生各種籌劃成本，因此企業(yè)必須對預(yù)期獲得的收入和發(fā)生的成本進(jìn)行對比，只有稅收籌劃所帶來的預(yù)期收入大于其成本時(shí)，稅收籌劃才可行，否則需放棄。

3.2企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)以守法為前提。稅收籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財(cái)務(wù)決策和會計(jì)方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計(jì)記錄或見證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

3.3企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點(diǎn)。由于稅收籌劃是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要統(tǒng)籌考慮，既要考慮國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，又要結(jié)合企業(yè)自身特定環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅負(fù)高低。

篇3

關(guān)鍵詞財(cái)務(wù)管理企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)（投資、會計(jì)核算、籌資、經(jīng)營和組織形式等）事項(xiàng)進(jìn)行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負(fù)擔(dān)最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)整體利益最大化目的的經(jīng)濟(jì)行為。它是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模的產(chǎn)物。它有利于企業(yè)資本和資源的優(yōu)化配置，促使產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)合理布局，從而有利企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，國家稅收也將同步增長。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)合法合理行為，在為企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時(shí)，也有利于國家通過稅收優(yōu)惠實(shí)行經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，更有利于培養(yǎng)企業(yè)的納稅意識，促進(jìn)依法治稅。

1充分認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)的積極作用

第一，稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)的有效途徑，是企業(yè)追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業(yè)通過了解相關(guān)的稅收政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行認(rèn)真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業(yè)利潤最大化的最佳方案。現(xiàn)在不少企業(yè)通過稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，是完善現(xiàn)代企業(yè)制度的重要手段。資金、成本（費(fèi)用）、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本（費(fèi)用）、利潤的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃離不開會計(jì)，會計(jì)人員既要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，也要熟知現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，當(dāng)會計(jì)處理方法與稅法的要求不一致或允許進(jìn)行會計(jì)政策、會計(jì)方法的選擇時(shí)，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)可以分離，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，正確計(jì)稅，正確編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，并進(jìn)行納稅申報(bào)。不斷完善的企業(yè)會計(jì)、財(cái)務(wù)制度，最終將為現(xiàn)代企業(yè)制度的建立奠定制度基礎(chǔ)。

第三，稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，減少違法行為，樹立企業(yè)良好的社會形象。社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。其一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。其二，企業(yè)納稅意識增強(qiáng)與企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強(qiáng)的題中應(yīng)有之意。其三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會計(jì)賬證表和正確進(jìn)行會計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提；會計(jì)賬證表健全、規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)。

第四，稅收籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化。完善的稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營決策的重要組成部分。企業(yè)經(jīng)營決策無非是決定企業(yè)經(jīng)營中的“六個(gè)W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時(shí)候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素?zé)o一例外的與一定的稅收政策相關(guān)。企業(yè)經(jīng)營決策者在決定這六大元素時(shí)，將稅收作為一個(gè)重要條件，根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其他相關(guān)法規(guī)設(shè)定若干方案，進(jìn)行精心比較后擇優(yōu)抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)市場競爭能力。稅收籌劃對節(jié)約稅收支出與降低產(chǎn)品成本具有同等意義及經(jīng)濟(jì)價(jià)值。對于納稅企業(yè)來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業(yè)資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項(xiàng)目。因此，搞好企業(yè)稅收籌劃，節(jié)約稅收支付等于直接增加企業(yè)的凈收益，這與加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、降低產(chǎn)品成本目標(biāo)是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領(lǐng)域的日益擴(kuò)大，來我國投資的外企日益增多，與此同時(shí)，中資企業(yè)也紛紛走出國門進(jìn)行投資、經(jīng)營，參與國際競爭。由于國家間的經(jīng)濟(jì)制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經(jīng)濟(jì)和稅收政策為企業(yè)稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業(yè)在國際市場的競爭力也得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

2正確設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃的目標(biāo)決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收籌劃應(yīng)當(dāng)解決的關(guān)鍵問題。不同的稅收籌劃目標(biāo)會導(dǎo)致不同的籌劃結(jié)果。

目前，在稅收籌劃目標(biāo)的定位上主要存在兩個(gè)問題：一個(gè)是目標(biāo)定位范圍過窄，另一個(gè)是目標(biāo)定位范圍太寬。這兩種目標(biāo)的定位都不利于稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展，會導(dǎo)致稅收籌劃實(shí)踐的混亂。從我國的國情出發(fā)，需要全面確定稅收籌劃目標(biāo)的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴(kuò)大范圍。筆者認(rèn)為稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是一個(gè)包括多方面的綜合性的目標(biāo)體系，應(yīng)該由直接目標(biāo)（基礎(chǔ)目標(biāo)或短期目標(biāo)）、中間目標(biāo)（中介目標(biāo)）和最終目標(biāo)（長期目標(biāo)或根本目標(biāo)）組成。

2.1直接目標(biāo)是減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負(fù)擔(dān)的追求，是稅收籌劃產(chǎn)生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)也就是稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的直接目標(biāo)。

第一，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)來說是相當(dāng)重要的，因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不管政府怎么處置，對企業(yè)自身的市場信譽(yù)、形象以至長遠(yuǎn)利益而言，都將會產(chǎn)生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴(yán)重的是會危及企業(yè)的生存和發(fā)展，損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第二，直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義：一是絕對地減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額；其二則是相對減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數(shù)額上看，納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增加，只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的比率有所降低，因此說該項(xiàng)籌劃是成功的。

第三，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，通過合理安排，選擇低稅負(fù)方案，從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低，它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現(xiàn)在無償占用這筆資金，就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí)，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí)，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益的最大化

稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的重要部分，其目標(biāo)不能僅僅局限于實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體實(shí)際稅負(fù)率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因?yàn)檫@樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的，那么提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是稅收籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)能增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，從而有利于實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化目標(biāo)。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純?yōu)榱藴p輕稅收負(fù)擔(dān)，可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響，從而導(dǎo)致企業(yè)整體現(xiàn)金流量下降和企業(yè)價(jià)值降低。

2.3最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化

實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化這個(gè)目標(biāo)包含兩層含義：第一，企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益最大化。第二是企業(yè)的社會利益最大化。企業(yè)的整體利益既包括通過減輕稅負(fù)直接獲得的經(jīng)濟(jì)利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業(yè)發(fā)展的環(huán)境和機(jī)遇。只有兩者兼得，企業(yè)的稅收籌劃才能稱得上達(dá)到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該是以減少或降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的稅收利益為直接目標(biāo)和手段，以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化進(jìn)而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的根本目標(biāo)。減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益是稅務(wù)籌劃最直接的動機(jī)，也是稅務(wù)籌劃之所以興起與發(fā)展的根本原因，但不可能是稅務(wù)籌劃目的的全部。如何減少納稅負(fù)擔(dān)實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)該在相關(guān)法律制度、市場需要和經(jīng)營管理、長遠(yuǎn)規(guī)劃等各方面綜合平衡，在納稅風(fēng)險(xiǎn)最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負(fù)擔(dān)，通過實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

所以說，最終目標(biāo)是稅收籌劃的根本目標(biāo)或長期目的，直接目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的原動力，中間目標(biāo)則是實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的直接路徑目標(biāo)；具體目標(biāo)和中間目標(biāo)必須以最終目標(biāo)為前提，最終目標(biāo)只有通過直接目標(biāo)的選擇和中間目標(biāo)的運(yùn)用方可得以實(shí)現(xiàn)。

3協(xié)調(diào)處理好企業(yè)稅收籌劃中的幾個(gè)關(guān)系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關(guān)系

稅收政策是國家制定的指導(dǎo)稅收分配活動和處理各種稅收分配關(guān)系的基本方針和基本準(zhǔn)則。企業(yè)的稅收籌劃活動是在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動的合理籌劃和安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的行為。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程實(shí)際上就是對稅收政策的選擇過程。企業(yè)稅收籌劃要充分利用政策導(dǎo)向，科學(xué)地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2涉稅收益與非稅收益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業(yè)在經(jīng)營過程中所關(guān)心的不僅僅是涉稅利益，還關(guān)心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業(yè)有重大影響的政治利益、環(huán)境利益、規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益、結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)利益、比較經(jīng)濟(jì)利益、廣告經(jīng)濟(jì)利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財(cái)務(wù)管理者在評估籌劃方案時(shí)要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來比較，同時(shí)注意其他非稅因素的影響。

3.3企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略是首要的，稅收籌劃是為之服務(wù)的。當(dāng)企業(yè)決定是否進(jìn)入某個(gè)市場時(shí)，考慮最多的是該市場發(fā)展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當(dāng)外商考慮是否到中國投資時(shí)，看重的是廣大的消費(fèi)市場和良好的市場發(fā)展前景，而不是中國的稅收優(yōu)惠政策。盡管稅收優(yōu)惠政策能給投資者提供一個(gè)良好的經(jīng)營條件，但投資者有時(shí)為了開拓某個(gè)市場，是很少考慮稅收成本的。因?yàn)槎愂罩皇怯绊懫髽I(yè)經(jīng)營成本的因素之一，特別是關(guān)系企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，稅收籌劃應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，否則會因?yàn)榭紤]短期的稅收負(fù)擔(dān)，而錯失了企業(yè)發(fā)展的良機(jī)，從而導(dǎo)致企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，這樣的稅負(fù)最輕也就失去了價(jià)值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關(guān)系

企業(yè)稅收籌劃中要協(xié)調(diào)的局部和總體的利益關(guān)系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內(nèi)部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或?qū)φw有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機(jī)使用。二是注意兼顧國家與企業(yè)的利益。對企業(yè)有利但對國家和社會發(fā)展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業(yè)自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

籌劃的目的在于付諸實(shí)施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務(wù)主管部門的溝通與協(xié)調(diào)，征得稅務(wù)部門的理解和支持。這樣做的優(yōu)點(diǎn)有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時(shí)溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實(shí)施。征得稅務(wù)部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，也是稅收籌劃方案能否順利實(shí)施的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)踐證明，如果不能主動適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，或者稅收籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以達(dá)到預(yù)期的效果，會失去其應(yīng)有的收益。因此，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，也是規(guī)避和防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。

參考文獻(xiàn)

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篇4

【關(guān)鍵詞】醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對策

近幾年來，我國稅收籌劃進(jìn)入了一個(gè)迅速的發(fā)展時(shí)期，隨著我國稅收環(huán)境的日益改善，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針的重要組成部分。但是，稅收籌劃在我國企業(yè)的實(shí)務(wù)操作中起步時(shí)間相對較晚，再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無償性和固定性，以至于許多企業(yè)對稅收籌劃的理解顯得極為片面。另外，我國稅收征管環(huán)境目前還不夠完善，這對企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也有一定的限制。因此，研究醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的對策，具有非常重要的理論與實(shí)踐意義。

一、醫(yī)藥企業(yè)開展稅收籌劃的目的

1.降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯誤、沒有申請稅收優(yōu)惠或者是沒有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。

2.防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時(shí)，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。

3.效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

二、我國醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.不能樹立正確的稅收籌劃觀念

由于稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平和社會納稅的意識尚有距離，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠。納稅人在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往不能正確地理解和運(yùn)用，甚至把稅收籌劃看做避稅，以至與偷稅混為一談，使人們在稅收籌劃的認(rèn)識上存在很大的誤區(qū)。稅收籌劃的實(shí)踐是以稅法為準(zhǔn)繩的基礎(chǔ)上的一種合理合情合法的行為，是受到國家法律保護(hù)的正當(dāng)手段，而偷漏稅是在納稅人的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當(dāng)不合法的手段，以逃脫納稅義務(wù)的行為?？梢姡愂栈I劃與偷稅最本質(zhì)的區(qū)別，主要體現(xiàn)在是否合法。所以，堅(jiān)決不能以偷漏稅等違法行為曲解稅收籌劃。

2.缺乏籌劃成本觀念，僅考慮稅負(fù)最輕因素

稅收籌劃的目的在于優(yōu)化稅負(fù)，獲取收益。事實(shí)上企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過程，稅收籌劃給企業(yè)Ю詞找嫻耐時(shí)，也需要企業(yè)為之付出相關(guān)的成本和費(fèi)用，甚至在整個(gè)稅收籌劃的過程中，所付出的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于規(guī)避的節(jié)稅費(fèi)用。在稅收籌劃的過程中也存在著機(jī)會成本，往往由于稅收籌劃的方法選擇不當(dāng)，或者稅收優(yōu)惠政策解讀不透徹而失去了其他方面的戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整，也會給企業(yè)造成極大的損失，進(jìn)而付出了更大的機(jī)會成本。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，稅收籌劃價(jià)值

企業(yè)應(yīng)該意識到由于復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。如果企業(yè)過分重視和依賴稅收籌劃，反而會影響企業(yè)的整體全面的發(fā)展。如果企業(yè)只是一味地為了減少稅收負(fù)擔(dān)，盲目地追求稅收籌劃減少稅負(fù)的結(jié)果，就容易忽略更有前途的發(fā)展機(jī)會和發(fā)展項(xiàng)目。那么，這樣的稅收籌劃并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值，說明稅收籌劃也是失敗的，使企業(yè)得不償失。

三、提高醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃能力的對策

1.正確理解稅收籌劃的含義，使稅收籌劃與稅收政策導(dǎo)向相一致

醫(yī)藥企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)競爭中，面臨著復(fù)雜的形勢，科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃，就必須要從各個(gè)方面采取措施，來提升企業(yè)自身的水平。在確保企業(yè)稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要的同時(shí)，建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系，制定一系列的標(biāo)準(zhǔn)。精確把握稅法政策，綜合考慮國家政策、稅法的變動趨勢，以及各種優(yōu)惠政策。尤其是對于各種免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)的合理運(yùn)用，以提高醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的水平，稅收籌劃的科學(xué)性，確保了稅收籌劃方案的最佳。

2.合理規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)在實(shí)踐稅收籌劃的過程中，首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立有效的稅收管理實(shí)施機(jī)制。稅收籌劃是在一定的政策條件下，一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用的。所以，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中和涉稅事務(wù)中，企業(yè)財(cái)稅管理人員要始終保持著對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。從稅收籌劃的時(shí)效性看，僅僅意識到風(fēng)險(xiǎn)的存在是不夠的，企業(yè)的相關(guān)財(cái)稅人員還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代化的、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，建立一套科學(xué)快捷的稅收籌劃管理系統(tǒng)，對企業(yè)涉稅的各個(gè)方面的籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控并且合理規(guī)避。

3.充分運(yùn)用稅收籌劃的各種方法和技巧的空間

隨著國家稅制的逐漸完善，單純的稅收籌劃方法變得越來越困難，只有靈活運(yùn)用節(jié)稅、避稅、遞延、轉(zhuǎn)嫁等多種手段來擴(kuò)大稅收籌劃的空間，只有復(fù)合式的稅收籌劃方案，才會最大程度降低稅收籌劃的成本和合理規(guī)避可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而謀求企業(yè)收益最大化。

篇5

關(guān)鍵詞：強(qiáng)化 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)

很多現(xiàn)代企業(yè)都已經(jīng)在經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和競爭的不斷激烈中意識到稅收籌劃的重要意義，但是不得不說的是稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識卻十分欠缺。企業(yè)在涉稅的行為中不能正確恰當(dāng)?shù)刈袷囟愂辗矫娴姆煞ㄒ?guī)而致使企業(yè)可能損失一定的未來利益的這種現(xiàn)象稱為企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。它的具體表現(xiàn)是企業(yè)納稅的不準(zhǔn)確性。企業(yè)中一旦出現(xiàn)類似的這些狀況必將影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要性

就企業(yè)的稅收籌劃本身來講，它本來就是游走在稅法規(guī)定的一種邊緣性的操作，促進(jìn)企業(yè)利益的最大程度的實(shí)現(xiàn)是它根本性的目的，當(dāng)然其中的風(fēng)險(xiǎn)性很大。只有可以真正促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展和管理方面提高的稅收籌劃才算得上是成功的稅收籌劃。所以說在進(jìn)行籌劃的過程中一定不能忽視其中的風(fēng)險(xiǎn)性，當(dāng)然也不能過分得夸大風(fēng)險(xiǎn)。要在立足企業(yè)效益的最大化實(shí)現(xiàn)上考慮風(fēng)險(xiǎn)才能更好地提高企業(yè)的利潤額度，免去很多后顧之憂，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

二、強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對策

對一個(gè)企業(yè)來說，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)并不是一件簡單意義上的小事，它對整個(gè)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)存在以及整個(gè)未來的發(fā)展和在市場競爭中能不能始終保持有利地位具有十分重要的作用。所以說不能用一種簡單的常規(guī)的思維去對待，而是要用一種戰(zhàn)略性的眼光去籌劃，以爭取使企業(yè)在最低風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大程度上的收益。

（一）預(yù)先防范，樹立強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的意識

企業(yè)只有戰(zhàn)勝對手并不斷地完善自己才能獲得勝利。古人說：銷惡于未萌，彌禍于未形。意思就是要有憂患意識，對企業(yè)來說就要在稅收籌劃的同時(shí)看到隱含其中的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)不僅是納稅的主體，有納稅的義務(wù)，同時(shí)也擁有每一個(gè)納稅人都有的權(quán)利，這個(gè)權(quán)利在稅收籌劃上的體現(xiàn)就是在合法上的基礎(chǔ)上最好的安排收入和支出。只有保障稅收籌劃的基本的合法性，才能幫助企業(yè)稅收籌劃經(jīng)得起考驗(yàn)，也才能實(shí)現(xiàn)利益的獲取。

（二）準(zhǔn)確地把握稅收法律，學(xué)習(xí)稅收相關(guān)政策

企業(yè)稅收籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的來源絕大部分是由于籌劃者對稅收法律把握不準(zhǔn)和對相關(guān)政策不熟悉造成的?；I劃者不僅要對企業(yè)的經(jīng)營有了解還要對于稅收的法律有一定程度的認(rèn)識，不能模棱兩可、一知半解更不能毫無涉獵。只有懂得法律在企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等多方面的規(guī)定以及對于一些時(shí)間的處理辦法、處理慣例，對于稅法的立法精神有著深刻的理解才能夠規(guī)避一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

法律一般有很長時(shí)間的延續(xù)性，但就政策來說往往會根據(jù)社會發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和變更。所以，企業(yè)的稅收籌劃者不僅要懂得稅收法律方面的規(guī)定，更要及時(shí)了解稅收方面的政策。也只有做到對不斷變化的稅收政策的了解才能夠找到企業(yè)在新的政策下的稅收增長點(diǎn)，才能更大的獲得收益。所以，對稅收政策要保持高度的關(guān)注，找尋企業(yè)經(jīng)濟(jì)在稅收方面的增長點(diǎn)。

（三）加強(qiáng)對稅收賬目完整性的審核

企業(yè)賬目的明細(xì)情況和賬目的完整性是減少企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。一個(gè)企業(yè)在稅收籌劃上是不是合法都要經(jīng)過稅法上的檢查，而企業(yè)里的會計(jì)憑證以及記錄就會被作為檢查的依據(jù)。一旦企業(yè)不能夠按照法律規(guī)定獲得會計(jì)憑證或者憑證不全、記錄不全面，那么這個(gè)企業(yè)稅收籌劃得到的結(jié)果可能打折甚至無效。

（四）促進(jìn)籌劃者專業(yè)素養(yǎng)的提高

稅收籌劃者的素質(zhì)對于稅收籌劃的結(jié)果有著非常重要的影響。稅收籌劃具有很強(qiáng)的綜合性，它對很多方面都有涉及，不僅包括稅收技能，還涉及到法律、財(cái)務(wù)、會計(jì)，所以每一個(gè)籌劃者都要具備很強(qiáng)的專業(yè)知識之外還要有很好的職業(yè)道德素養(yǎng)。當(dāng)然，要進(jìn)行稅收籌劃不可避免地還要與稅務(wù)上的機(jī)關(guān)部門進(jìn)行必要的溝通，這樣在法律的約束范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，降低籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（五）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的健全

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)自身的經(jīng)營，還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)上的核算，特別是成本和財(cái)務(wù)管理方面。企業(yè)稅收籌劃者要想使企業(yè)達(dá)到在法律和政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行“節(jié)稅”的目的，在進(jìn)行合法地籌劃投資、籌資、經(jīng)營等之外還要加強(qiáng)企業(yè)本身的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營管理，只有這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)籌劃方案。

（六）加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)部門的聯(lián)系，多角度多方面考慮

每個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)部門都會根據(jù)本地方的具體情況的不同實(shí)行大方面政策領(lǐng)導(dǎo)下不同的小對策，都有自身的地方特點(diǎn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是企業(yè)自身單方面的一種行為，它需要與本地的稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)聯(lián)系，以獲得具體的稅收征管方法，進(jìn)而爭取取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。企業(yè)制定稅收籌劃方案的根本目的是通過“節(jié)稅”來獲得一定的利益，這一目的能否實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵就在于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，只有得到其認(rèn)同，才能實(shí)現(xiàn)最小化風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造企業(yè)利益的目的。

三、結(jié)束語

納稅的問題對每個(gè)企業(yè)來說都是不可避免的，好的稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)達(dá)到“節(jié)稅”的目的，還可以幫助企業(yè)在競爭中不斷完善自己，使得企業(yè)有更多的優(yōu)勢去參與競爭。強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)對每個(gè)企業(yè)來說都非常重要，只有多方面多角度考慮才能創(chuàng)造更多的企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅麗文.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，做好稅收籌劃工作[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2008

篇6

關(guān)鍵詞:新形勢 企業(yè)稅收 籌劃 途徑

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的不斷繁榮，稅收已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部存在的首要問題，國家也提高了對其的重視，因?yàn)槎愂帐且粋€(gè)國家的經(jīng)濟(jì)命脈，我國在企業(yè)稅收方面也制定了相應(yīng)的律法，而且也提出了企業(yè)稅收籌劃改革，企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃工作，本文就此進(jìn)行了重點(diǎn)論述，但是在實(shí)施過程中，必然存在著一定的問題，同時(shí)也提出了相應(yīng)了途徑，為企業(yè)的稅收籌劃提供了參考性建議。

一、企業(yè)稅收籌劃的概況

企業(yè)稅收籌劃是一個(gè)全新的理念，它在一定程度上，不同于偷稅、漏稅，而且也有一定的差距，稅收籌劃是國家制定的一項(xiàng)合法政策，本身就不具有違法性質(zhì)。特別是近幾年，我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會的不斷進(jìn)步，稅收籌劃這四個(gè)字已經(jīng)開始應(yīng)用到相關(guān)的領(lǐng)域，例如：股份制企業(yè)，就把稅收籌劃實(shí)施在市場規(guī)范中，切實(shí)做到了維護(hù)企業(yè)的整體利益，避免企業(yè)逃稅等行為的發(fā)生，促進(jìn)了企業(yè)稅收的合法化。企業(yè)稅收籌劃問題的處理方式，與稅收法規(guī)定的內(nèi)容具有一致性，它并不影響稅法的地位，也不削弱稅收的各項(xiàng)職能。企業(yè)稅收籌劃是在不違背我國稅收的相關(guān)政策的前提條件下進(jìn)行的一種稅收活動。與發(fā)達(dá)國家相對，我國的企業(yè)稅收籌劃還很滯后，發(fā)展較為遲緩，稅務(wù)工作很難滿足企業(yè)發(fā)展的要求。目前，它已經(jīng)成為跨國公司對企業(yè)發(fā)展的重要籌劃策略，與此同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃，可以減少企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)帶來了更多經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，為此，企業(yè)稅收籌劃越來越受到人們的重視。

二、企業(yè)稅收籌劃的影響因素

(一)對稅收籌劃的理解不到位

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之一是對稅收籌劃的理解不到位。企業(yè)必須合理把握稅收籌劃的內(nèi)涵，應(yīng)該以減少納稅義務(wù)為目的，稅收籌劃具有合理性，它不僅僅可以減少企業(yè)避稅現(xiàn)象，有利于稅收事業(yè)的發(fā)展，也為國家增加稅收。但是我國企業(yè)對稅收籌劃的理解不到位，沒有正確的把握稅收的含義，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是一味的試圖修正其法律，來填補(bǔ)稅收籌劃的漏洞，而且混用稅收籌劃的情況已經(jīng)不勝枚舉，針對于納稅人來說，他們根本就沒有意識到經(jīng)營活動必須納稅，相反是不合法。這就恰恰錯誤理解了稅收籌劃的內(nèi)涵，納稅人以為避稅方法、技巧和案例等屬于稅收籌劃的范疇，如果真是如此，它會為社會帶來多大的反面影響，制約著社會的進(jìn)步。

(二)稅收籌劃管理體系不完善

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之二是稅收籌劃管理體系不完善。稅收籌劃這一詞匯，在很多雜志社文章上以及報(bào)紙上都很常見，但是那些介紹并不明確，沒有更多深度和廣度，與此同時(shí)，稅收籌劃理論體系并不完善，對企業(yè)實(shí)際的稅收工作缺乏一定的指導(dǎo)，市場上出售的大量教材，都是憑空想象以及不切實(shí)際的空談，甚至?xí)霈F(xiàn)偷換概念的現(xiàn)象，將稅收制度的教材，搖身一變成了稅收籌劃的書籍，這樣的情況已經(jīng)不足為奇。為此，我們不難看出，稅收籌劃的制度以及管理體系都不健全，嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展。

(三)缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才

企業(yè)稅收籌劃的影響因素之三是缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才。我國缺乏稅收籌劃專業(yè)性人才表現(xiàn)非常明顯，特別是企業(yè)實(shí)際籌劃管理中，稅收籌劃人員素質(zhì)不高，技術(shù)以及綜合籌劃稅收方面能力有限，這些往往影響企業(yè)稅收籌劃工作的開展，最近幾年，各大高校開始把稅收籌劃作為一門必須課程，加強(qiáng)稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)。但是據(jù)說課程的開設(shè)效果并不理想，不能夠滿足企業(yè)稅收籌劃的要求，稅收籌劃專業(yè)性人才的培養(yǎng)，一直都是最為痛疼的大事，另一方面，稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏也有需求方面的制約因素，與人才市場上炙手可熱的財(cái)務(wù)經(jīng)理、市場經(jīng)理等職位相比，“稅務(wù)經(jīng)理”這一字眼恐怕很難在企業(yè)的人才需求中出現(xiàn)，對于大多數(shù)企業(yè)來說，稅收籌劃這一事物尚且陌生，聘用籌劃人才的重要性也尚未被充分認(rèn)識。

三、新形勢下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

(一)制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

新形勢下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之一是制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)。制定企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)主要包括合理地控制稅收處罰、合理利用稅收優(yōu)惠政策、全面進(jìn)行稅收籌劃等三個(gè)方面，這三個(gè)目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來實(shí)施，而且它們也應(yīng)該按照一定的次序進(jìn)行，首先應(yīng)該制定的目標(biāo)是稅收處罰，主要是關(guān)于稅收罰款，針對于稅收偷稅等情形必須給予法律制裁，我國稅收范圍中，中小型企業(yè)占大多數(shù)，應(yīng)該以此為稅收籌劃的切入點(diǎn)，作為企業(yè)稅收籌劃的首要目標(biāo)。其次是稅收優(yōu)惠政策，我國的稅法有更多詳細(xì)的介紹，企業(yè)只要對其進(jìn)行研究，可以從多方面來減免賦稅，可以選擇不同的稅務(wù)方法進(jìn)行合理的處理，例如增值稅的選擇、稅前扣除方法的選擇、稅收征管方式的選擇等。最后要對企業(yè)開展全面稅收籌劃工作，把稅收籌劃投入企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略中來，綜合地運(yùn)用稅收籌劃手段，必須從企業(yè)整體利益出發(fā)，選擇出最合理的稅收籌劃策略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

(二)企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新

新形勢下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之二是企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新。企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容革新主要從企業(yè)所得稅法、企業(yè)組織形式、企業(yè)納稅方式等三個(gè)方面入手，才能保證企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容的不斷創(chuàng)新。第一，企業(yè)所得稅法，它明確規(guī)定國債利息稅收必須符合企業(yè)與居民兩者之間的權(quán)益性投資，而且有一部分是免稅收入。企業(yè)通常選擇優(yōu)先購買股票的形式，綜合評定投資風(fēng)險(xiǎn)，特別是那些免稅的項(xiàng)目投資，合理地籌劃，給予重點(diǎn)考慮，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，與時(shí)俱進(jìn)地貫徹企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容。第二，企業(yè)組織形式，它是每個(gè)企業(yè)面臨的問題，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求，選擇組織形式，同時(shí)也應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的稅收義務(wù)，不同的企業(yè)組織形式有著不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)，例如：有限責(zé)任公司，不僅僅要繳納企業(yè)所得稅，也要繳納個(gè)人所得稅。第三，企業(yè)納稅方式。當(dāng)一個(gè)企業(yè)組織由分公司與總公司組成時(shí)，應(yīng)當(dāng)是采用匯總繳納的方式進(jìn)行企業(yè)所得稅的上繳工作，所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行下屬公司的設(shè)時(shí)，是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司，這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。為此，我們不難看出：企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進(jìn)行企業(yè)組織形式的科學(xué)安排，以達(dá)到降低企業(yè)組織整體稅負(fù)水平的目的。

(三)合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)

新形勢下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑之三是合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)。合理籌劃稅收的各個(gè)環(huán)節(jié)，從納稅成本著手，會計(jì)必須核算好調(diào)減項(xiàng)項(xiàng)目稅收，按照業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行計(jì)算，針對于金融資產(chǎn)，應(yīng)該以公允價(jià)值給予后續(xù)的計(jì)量，采用權(quán)益法核算，對其長期的股權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行核算，保證企業(yè)凈利潤的準(zhǔn)確性。其一是合理地進(jìn)行項(xiàng)目處理工作。企業(yè)的有些項(xiàng)目是免稅的，可以作為減免稅收處理，然而企業(yè)開發(fā)的新項(xiàng)目，研發(fā)經(jīng)費(fèi)必須加入稅收范疇。其二是納稅籌劃計(jì)算方法，在準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目的納稅籌劃中，主要有計(jì)價(jià)方式、折舊方法等兩種供選擇。計(jì)價(jià)方式是指對存貨進(jìn)行期末成本計(jì)算，保障銷售成本不斷提高，納稅額度可以得到降低，避免因物價(jià)的波動，納稅的大起大落；折舊方法，是按照會計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定，允許企業(yè)計(jì)提折舊的方法有平均年限法、加速折舊法。企業(yè)可以選擇固定資產(chǎn)折舊，以達(dá)到節(jié)稅或持有稅的目的。正常情況下，采取加速折舊的方法更高的折舊費(fèi)，可以為生產(chǎn)企業(yè)，以減少相應(yīng)的納稅所得額。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是我國企業(yè)經(jīng)營中的重要組成部分，在新形勢下，我國對稅收籌劃一直都支持，強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃，主要是為了企業(yè)在經(jīng)營活動中，尋求其行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，稅收籌劃的成功，會使企業(yè)承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)減輕，又可以保證國家賦予稅收法規(guī)政策的認(rèn)真落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律、法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率。二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至有道企業(yè)做出錯誤的財(cái)務(wù)決策。

（四）成本效益原則

稅收籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會和收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)驚醒稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能事先稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃了。

二、當(dāng)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的可行性

（一）對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從座位征稅主題的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只需在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障

綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個(gè)比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻變成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，提現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

（三）不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃提供了空間

當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別、稅率差別及優(yōu)惠政策差別，同時(shí)，在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃做了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（四）市場經(jīng)濟(jì)國家化為企業(yè)進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件

全球經(jīng)濟(jì)的一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財(cái)活動產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大程度上取決于經(jīng)濟(jì)活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經(jīng)濟(jì)背景不同而不同，這就為企業(yè)進(jìn)行跨國稅收籌劃提供了條件。

（作者單位為遼寧科技大學(xué)）

參考文獻(xiàn)

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篇8

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；稅負(fù)；風(fēng)險(xiǎn)

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2012）5-0057-02

1 前 言

作為企業(yè)成本的重要組成部分,稅收支出成為企業(yè)追逐利潤最大化過程中的一個(gè)較大困擾。不少企業(yè)為了最大限度減少稅負(fù)壓力,采取各種避稅手段來盡可能地壓縮稅收支出。但是,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃也面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)與問題,對此,筆者立足于追求利潤最大化的現(xiàn)代企業(yè),就企業(yè)稅收籌劃中存在的相關(guān)問題加以探討。

2 我國企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題

稅收籌劃在我國企業(yè)實(shí)務(wù)操作中的起步時(shí)間相對較晚,再加上稅收征管中所強(qiáng)調(diào)的強(qiáng)制性、無償性和固定性,許多企業(yè)對稅收籌劃的理解顯得極為片面。他們認(rèn)為稅收籌劃對企業(yè)日常經(jīng)營活動的作用不大,與稅收籌劃不當(dāng)?shù)暮蠊啾?稅收籌劃的價(jià)值貢獻(xiàn)度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。另外,我國稅收征管環(huán)境目前還并不完善,這對企業(yè)稅收籌劃也給予了一定的限制。總體而言,我國企業(yè)在稅收籌劃中存在著以下幾個(gè)方面的問題：

2.1 稅收籌劃發(fā)展的稅收環(huán)境有待完善

當(dāng)前,隨著我國經(jīng)濟(jì)參與全球化進(jìn)程的速度進(jìn)一步提升,國內(nèi)稅收法律的變化速度驚人,各種稅收條款在短短幾年時(shí)間內(nèi)發(fā)生著不斷變更和更新。即使是針對同一個(gè)稅種,一年中可能會頒布多條解釋文件,或者是不同地區(qū)對同一稅種作出不同的公告解釋,只要稍微不注意,對該稅種相關(guān)法律制度的使用就會出現(xiàn)過時(shí)甚至是偏差的情況,這很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)定性為偷稅。正是由于我國稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全,企業(yè)納稅人難以較全面地掌握稅法內(nèi)涵,對稅收籌劃的應(yīng)用就難以擴(kuò)展,使稅收籌劃難以做到有的放矢。

2.2 稅收籌劃的目標(biāo)單一,僅考慮稅負(fù)最輕因素

對于稅收籌劃,目前我國大多數(shù)企業(yè)還存在這樣一種誤區(qū),就是稅收籌劃的目的僅僅只是替企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān),使得某一稅種稅負(fù)最小化。事實(shí)上,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是一個(gè)連續(xù)且復(fù)雜的過程,而企業(yè)所涉及的稅種通常并不是單獨(dú)的一種,而是多種稅收相互交織影響。換而言之,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)并不能僅僅定位于降低單獨(dú)某種稅收負(fù)擔(dān),需要綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的整體情況。企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)整體利益最大化,有時(shí)為了滿足這一目標(biāo),企業(yè)反而需要選擇稅負(fù)較大的納稅方案。因此,企業(yè)不應(yīng)該將稅負(fù)最小化作為稅收籌劃的唯一目標(biāo),而應(yīng)將企業(yè)整體利益最大化相對照起來,與企業(yè)經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)活動等有機(jī)結(jié)合。

2.3 偏重稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力的強(qiáng)化,忽視納稅人應(yīng)有的權(quán)利

當(dāng)前我國稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間被普遍定義為管理與被管理、監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系,過分強(qiáng)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家對納稅人進(jìn)行監(jiān)督管理,要求納稅人服從、被支配和履行義務(wù),納稅人通常被當(dāng)做稅務(wù)機(jī)關(guān)的“被管理者”來對待。由此忽視了納稅人本身的權(quán)利,納稅人往往難以發(fā)揮能動性,與征稅機(jī)關(guān)的良好互動關(guān)系也就難以形成,納稅被看成是一種不得已的負(fù)擔(dān)。

2.4 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員運(yùn)作稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)

為了節(jié)約成本,不少企業(yè)開展稅收籌劃主要是通過自己內(nèi)部的財(cái)稅工作人員來具體運(yùn)作。盡管內(nèi)部財(cái)務(wù)人員熟悉本單位的經(jīng)營運(yùn)行情況,但稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作,企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員受自身知識以及自身利益的限制,難以通曉財(cái)務(wù)會計(jì)、法律以及管理等方面知識,在稅收籌劃時(shí)很可能存在考慮不周全或者心存僥幸的心理,這將導(dǎo)致稅收籌劃方案可行性缺乏,潛在的風(fēng)險(xiǎn)較大,稅收籌劃的價(jià)值效應(yīng)不能有效發(fā)揮出來。

3 促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃發(fā)展的對策建議

實(shí)施稅收籌劃不僅能促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展,而且還能推動稅收籌劃相關(guān)各方的發(fā)展。為了使稅收籌劃在我國企業(yè)得到有效開展和利用,針對稅收籌劃存在的問題,筆者提出以下對策和建議：

3.1 增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度,優(yōu)化我國稅收籌劃環(huán)境

企業(yè)在面對稅務(wù)問題時(shí),普遍都以稅負(fù)最小化的目標(biāo)來衡量,這可能迫使企業(yè)采取非法手段來達(dá)到減稅甚至是不繳稅的目的。企業(yè)的逐利性固然是一方面的影響因素,但是,對稅收籌劃的認(rèn)識不全面也是導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行非法逃稅、漏稅等活動的一個(gè)重要因素。優(yōu)化稅收環(huán)境,主要是從稅務(wù)機(jī)關(guān)以及外界力量來進(jìn)行科學(xué)宣傳。

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對稅收征管等進(jìn)行宣傳時(shí),應(yīng)該將稅收籌劃作為宣傳的重點(diǎn)內(nèi)容之一,對納稅人所擁有的稅收籌劃權(quán)利進(jìn)行講解和宣傳,使納稅人充分認(rèn)識到稅收籌劃的合理性,扭轉(zhuǎn)將正當(dāng)納稅籌劃作為偷稅、逃稅的觀念。

(2)經(jīng)常在我國主要稅務(wù)刊物上登載一些淺顯易懂的稅收籌劃文章或者案例,擴(kuò)大稅收籌劃的社會影響力,讓企業(yè)普遍知曉和接受稅收籌劃的真正含義,促使其樹立稅收籌劃意識。對于那些成功的稅收籌劃案例,各種稅務(wù)刊物應(yīng)該及時(shí)報(bào)道并進(jìn)行廣泛宣傳。通過社會輿論,褒揚(yáng)積極的、合法的籌劃行為,譴責(zé)消極的、違法的偷逃稅行為。

(3)國家和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)需以官方身份對納稅人按規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃的行為表示肯定。更有利于納稅人消除疑慮。維護(hù)自己的合法權(quán)益。促進(jìn)稅收籌劃事業(yè)健康快速發(fā)展。與此同時(shí),制定相應(yīng)的鼓勵政策。引導(dǎo)企業(yè)和個(gè)人納稅者實(shí)施稅收籌劃。

3.2 積極遵循稅收籌劃的原則

企業(yè)開展稅收籌劃要遵循不違法性、成本收益及綜合利益最大化等原則,嚴(yán)格遵循這些原則是企業(yè)取得籌劃成功的基本前提。稅收籌劃是在不違反現(xiàn)行國家稅收法律法規(guī)、規(guī)章的前提下進(jìn)行的,企業(yè)在籌劃決策過程中和以后的方案實(shí)施中,都應(yīng)以不違法為前提,否則會受到相應(yīng)的懲罰并承擔(dān)法律責(zé)任。稅收籌劃可以為企業(yè)獲得利益,與此同時(shí)也要耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力,產(chǎn)生一定的成本費(fèi)用。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲得的收益大于為籌劃而花費(fèi)的成本時(shí),企業(yè)方可考慮實(shí)施稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度,從全局出發(fā),把企業(yè)的經(jīng)營活動聯(lián)系起來全盤考慮,整體籌劃,綜合衡量。單單著眼于企業(yè)某一稅種稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定使企業(yè)總體成本下降和企業(yè)整體收益水平提高,只有將稅收負(fù)擔(dān)的變化情況與企業(yè)經(jīng)營活動的變化綜合起來考慮,才能制定出最佳的稅收籌劃方案。

3.3 明確納稅人的稅收籌劃權(quán)

通過立法確定作為稅收籌劃主體的納稅人或稅務(wù)人的法律地位、權(quán)利、義務(wù),確立稅收籌劃的規(guī)程、稅收籌劃的范圍；確定作為稅收籌劃認(rèn)證人的稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律地位、權(quán)力、義務(wù)；確定稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅收籌劃認(rèn)證的法律效力,使納稅人及其稅務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)都有法可依,在進(jìn)行稅收籌劃問題上有剛性的法律依據(jù),避免再出現(xiàn)在對企業(yè)“稅收籌劃”的認(rèn)定上有分歧,企業(yè)認(rèn)為是“節(jié)稅”籌劃,而稅務(wù)機(jī)關(guān)則認(rèn)定為是避稅，甚至是偷稅。如轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略、費(fèi)用扣除等問題,各執(zhí)一詞,容易發(fā)生稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟,而發(fā)生行政復(fù)議和訴訟后,又因缺乏具體可操作的法律依據(jù),致使發(fā)生最后的判決、裁決難以讓雙方信服的現(xiàn)象。

3.4 大力發(fā)展稅收事業(yè)促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃工作是一項(xiàng)綜合的、復(fù)雜的、要求相對較高的工作,所以對文化水平高、業(yè)務(wù)技能強(qiáng)的高素質(zhì)稅收籌劃人員的需求變得越來越緊迫，對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求也越來越高。而且,即便稅收籌劃人員具有了較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水準(zhǔn),也應(yīng)堅(jiān)持持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)態(tài)度。因?yàn)槎愂照卟粩嘧兓?所以稅務(wù)機(jī)構(gòu)要時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢,準(zhǔn)確把握最新的稅收政策法規(guī),以免形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作,除了擁有高素質(zhì)的稅收籌劃人員外，還應(yīng)有一套完善的稅收籌劃系統(tǒng)來收集準(zhǔn)確的籌劃信息,確保稅收籌劃工作順利完成。

3.5 動態(tài)防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃人員首先要樹立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。稅收籌劃只能在一定的政策條件下,并且在一定的范圍內(nèi)發(fā)生作用,所以無論是從事稅收籌劃的專業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人,都應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在,并在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程和涉稅事務(wù)中始終保持對籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。不要以為稅收籌劃方案是經(jīng)過專家、學(xué)者結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營活動擬訂的,就一定是合理、合法和可行的,就肯定不會發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)當(dāng)意識到,由于目的的特殊性和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多變性、復(fù)雜性,稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是無時(shí)不在的,應(yīng)該給予足夠的重視。當(dāng)然,從籌劃的實(shí)效性看,僅僅意識到風(fēng)險(xiǎn)的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng),對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn),立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。

3.6 加強(qiáng)我國稅收籌劃的人才隊(duì)伍建設(shè)

目前我國的稅收籌劃從業(yè)人員較少,整體素質(zhì)不高,他們現(xiàn)有的政策水平和專業(yè)能力難以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要,因此,我國必須加快稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè),以適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的需要。首先實(shí)施資格認(rèn)證制度,為行業(yè)入門設(shè)置較高“門檻”,嚴(yán)格把關(guān),保證進(jìn)入本行業(yè)的人員素質(zhì),使這部分獲取資格認(rèn)證的人員成為從事稅收籌劃工作的中堅(jiān)力量。其次是在高等院校開設(shè)稅收籌劃專業(yè),專門培養(yǎng)優(yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人才,與此同時(shí)在管理類、經(jīng)濟(jì)類等專業(yè)諸如會計(jì)、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)中開設(shè)稅收籌劃課程,為復(fù)合型人才的培養(yǎng)打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。再次制定稅收籌劃人才的后續(xù)教育相關(guān)制度。當(dāng)今世界日新月異,知識在不斷更新,政策在不斷變化,為防止知識結(jié)構(gòu)老化,必須建立一個(gè)持之以恒的后續(xù)學(xué)習(xí)制度,對稅收籌劃人員進(jìn)行再造就、再培養(yǎng),不斷提高其綜合素質(zhì)和籌劃水平。

參考文獻(xiàn):

篇9

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；經(jīng)驗(yàn)比照；對策建議

1引言

從目前來看，我國稅收籌劃無論是理論研究還是實(shí)務(wù)操作都可以說是剛剛起步，尚處于摸索、研究和推行的初始階段，還存在許多亟待解決的問題。而隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步成熟，特別是加入世貿(mào)組織后，我國開始參與全球化的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，企業(yè)稅收籌劃日益重要。作為成熟市場經(jīng)濟(jì)中市場主體成熟的行為體現(xiàn)，稅收籌劃是納稅人理性化戰(zhàn)略的一部分，它的成熟程度其實(shí)反映了一個(gè)國家的市場經(jīng)濟(jì)成熟度，反映了該國國民的納稅意識和稅務(wù)部門的征管水平。因此，在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)新體制和強(qiáng)調(diào)依法治稅的今天，分析稅收籌劃存在問題產(chǎn)生的原因，進(jìn)而研究解決稅收籌劃過程中出現(xiàn)的這些問題和可能出現(xiàn)的其他問題，加強(qiáng)防范，以促進(jìn)我國稅收籌劃工作沿著正確的軌道健康發(fā)展，無疑具有一定的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

2我國企業(yè)稅收籌劃存在的問題

2.1觀念上存在誤區(qū)

在國外，稅收籌劃相當(dāng)普遍，無論是公司還是個(gè)人，對稅收籌劃都十分重視。而在國內(nèi)，對大多數(shù)企業(yè)而言，稅收籌劃是新生事物，人們對它的認(rèn)識只是停留在表面上，觀念上存在誤區(qū)，對稅收籌劃缺乏正確而深人的認(rèn)識。長期以來，我國宣傳的都是依法納稅，多納稅光榮的思想，這在廣大納稅人心中形成了少納稅可恥甚至違法的意識。受這一觀念的長期影響，稅收籌劃具有合法性的觀點(diǎn)難以深人人心，其效用遠(yuǎn)未被人們所認(rèn)識。

2.2法制不完善，執(zhí)法不嚴(yán)。偷稅現(xiàn)象普遺，籌劃的成本高

通常情況下來講，稅制越復(fù)雜，越容易出現(xiàn)漏洞。隨著稅制改革的深人，我國的稅法日趨復(fù)雜化，難免會出現(xiàn)一些稅收法律、法規(guī)或政策上的不足、缺陷、漏洞，這在客觀上提供了避稅、偷稅的空間。從法律的角度上講，避稅不是一種違法行為，只能通過制定相應(yīng)的反避稅法規(guī)加以約束，對納稅項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，通常不會對納稅人進(jìn)行處罰。與避稅不同，偷稅是一種違法行為，會依法受到嚴(yán)懲。但由于我國目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力有限，管理力度不夠，執(zhí)法不嚴(yán)，只能進(jìn)行有針對性的檢查，不能及時(shí)查處偷稅。這樣，大多數(shù)偷稅者存在僥幸心里，認(rèn)為偷稅的成本低，導(dǎo)致偷稅現(xiàn)象普遍。與之相比較，稅收籌劃的成本自然就高，納稅人當(dāng)然會選擇前者?？梢哉f，正是由于偷稅、避稅空間的存在，使稅收籌劃的必要性無法得以體現(xiàn)，制約了稅收籌劃的發(fā)展，這是影響這一有效需求市場形成的關(guān)鍵因素。

2.3稅收籌劃具有片面性

如前所述，大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃方案都是聘請外部專家籌劃的，籌劃時(shí)多是以節(jié)稅作為決策目標(biāo)，忽略了對企業(yè)的整體目標(biāo)影響，使籌劃具有片面性。稅收籌劃的直接目標(biāo)是節(jié)稅，但這只是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的階段性目標(biāo)之一，它受財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)約束，必須為實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)而服務(wù)。一個(gè)稅收籌劃方案要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的其他方面進(jìn)行決策，以財(cái)務(wù)目標(biāo)作為判定的最終標(biāo)準(zhǔn)，才是合理有效的。我們不是說聘請外部專家進(jìn)行籌劃不可取，而是認(rèn)為，對于業(yè)務(wù)比較復(fù)雜、經(jīng)營規(guī)模比較大的企業(yè)，由了解企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃能有效防止其片面性，更有助于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3稅收籌劃建議

稅收籌劃是經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，同時(shí)，稅收籌劃的縱深發(fā)展又促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和社會的進(jìn)步。隨著我國加入WTO和我國企業(yè)改制的進(jìn)行，現(xiàn)階段我國企業(yè)將面臨更多的競爭和挑戰(zhàn)。而面臨我國的稅制調(diào)整及新會計(jì)準(zhǔn)則的施行，企業(yè)如何實(shí)施稅收籌劃不僅對企業(yè)自身有重要作用，而且還給稅收籌劃相關(guān)各方（主要指政府、稅務(wù)中介或等）帶來有利的影響。為了使稅收籌劃能夠在我國健康、快速地發(fā)展，針對上文分析的稅收籌劃現(xiàn)狀及存在的問題，筆者提出以下解決建議：

政府方面要完善稅法，建立、健全相關(guān)法規(guī)，提高立法級次。要想促進(jìn)稅收籌劃的發(fā)展，

必須有完善的法律制度規(guī)范它、保護(hù)它；加強(qiáng)稅收征管與稽查，由于稅收籌劃實(shí)施的復(fù)雜性，在稅收執(zhí)法環(huán)境不嚴(yán)的情況下，納稅企業(yè)寧可冒一定的風(fēng)險(xiǎn)采取偷稅、漏稅等非法手段來達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，所以，執(zhí)法部門應(yīng)采取嚴(yán)管重罰的措施，處罰的目的是教育，而只有加大處罰的力度，才能達(dá)到教育的目的；切實(shí)轉(zhuǎn)變執(zhí)法人員的思想觀念企業(yè)開展稅收籌劃，從長期來看，無論對企業(yè)自身還是對國家都有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，所以稅務(wù)執(zhí)法人員不能只圖眼前稅收任務(wù)的完成而反ζ笠到行稅收籌劃，應(yīng)切實(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念，放眼未來，支持、鼓勵、指導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃。

4結(jié)論

稅收籌劃標(biāo)志著一個(gè)企業(yè)能否走向成熟、理性，是一個(gè)企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關(guān)利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動。稅收籌劃需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，有時(shí)還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，選擇能使企業(yè)總體收益最大、最優(yōu)的方案。只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄧永勤.納稅服務(wù)體系中的稅收籌劃[J].涉外稅收，2004（8）.

篇10

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅收籌劃

一、稅收籌劃的涵義和特點(diǎn)

稅收籌劃，是指納稅人在實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生之前對稅收負(fù)擔(dān)的低位選擇行為。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善， 稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點(diǎn)：

1、合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。

2、超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對于企業(yè)納稅行為而言，具有超前的特點(diǎn)。如果經(jīng)濟(jì)活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴(yán)格依法納稅，再進(jìn)行稅收籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

3、目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得節(jié)稅利益。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)長期贏利的目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)。

4、時(shí)效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，適時(shí)地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時(shí)效性。

二、納稅籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義：

1、有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識，實(shí)現(xiàn)誠信納稅。

2、有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3、有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會計(jì)的管理水平。

4、有利于完善稅制，增加國家稅收。稅收籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國家稅收。

三、稅收籌劃的方法實(shí)際應(yīng)用

1、用好、用足優(yōu)惠政策。

1.1投資決策中的稅收籌劃

目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。例如對軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠等。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。再有，從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。企業(yè)選擇什么樣的投資時(shí)，需分別考慮每種形式投資所涉及的稅收方面的政策，從而選擇有利于投資者的方案。

稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對政府政策作出積極反應(yīng)，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。所以，企業(yè)在作投資領(lǐng)域的決策時(shí)，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應(yīng)成為重要的決策依據(jù)之一。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點(diǎn)、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。

1.2籌資過程中的稅收籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。

1.3經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)財(cái)務(wù)政策是指依照國家規(guī)定所允許的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?guī)定進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。應(yīng)當(dāng)注意到，企業(yè)財(cái)務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財(cái)務(wù)政策上要有前瞻性。

1.3.1存貨計(jì)價(jià)方法的選擇與稅收籌劃

存貨計(jì)價(jià)方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種方法。不同的存貨計(jì)價(jià)方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。

1.3.2折舊方法的選擇與稅收籌劃

在計(jì)算折舊時(shí)，主要考慮以下幾個(gè)因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財(cái)目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，從而獲得延期納稅的好處。

1.3.3費(fèi)用列支的選擇與稅收籌劃

對費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間來獲得稅收利益。通常做法是：已發(fā)生費(fèi)用及時(shí)核銷入帳；發(fā)生的壞帳、存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及早列作費(fèi)用；充分合理列支開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用。

2、將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)。

當(dāng)同一經(jīng)濟(jì)行為可以采用多種方案實(shí)施時(shí)，納稅人盡量避開高稅負(fù)的方案，將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時(shí)可提供裝修服務(wù)，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務(wù)的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅，其銷售額應(yīng)是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，且該混合銷售行為涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合條例規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣?？梢姡暨@兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負(fù)加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊(duì)變成獨(dú)立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務(wù)的稅率將由原來的17％降為3％，稅負(fù)明顯降低。

四、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1、稅收籌劃必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策。稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有在這個(gè)前提下，才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來更大的損失。

2、稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本―效益分析。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使整體收益最大化，因此要考慮投入與產(chǎn)出的效益。

3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè)整體利益的最大化。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能僅把目光盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展、能增加企業(yè)整體利益的方案，甚至有時(shí)還得為企業(yè)的整體、長遠(yuǎn)利益讓路。

4、由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

五、稅收籌劃拒絕避稅