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關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化；稅收籌劃；現(xiàn)狀；流程

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

一、稅收籌劃概述

所謂稅收籌劃就是合理避稅。稅收籌劃專(zhuān)家趙連志認(rèn)為： “稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的稅收收益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃的外在表現(xiàn)就是‘繳稅最晚、繳稅最少’?！?/p>

稅收籌劃與偷稅、逃稅最明顯的區(qū)別就是：稅收籌劃是合法行為，是在不違反稅法的基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排，以促進(jìn)稅收負(fù)擔(dān)減輕的一種活動(dòng)。

稅收籌劃作為減少稅收最直接的方法，它具有指導(dǎo)性、預(yù)見(jiàn)性的特點(diǎn)，需要根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)以及稅收法律環(huán)境的變化和市場(chǎng)形勢(shì)的變化來(lái)不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，使其更加符合企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，以高效、優(yōu)質(zhì)管理來(lái)提高企業(yè)發(fā)展內(nèi)動(dòng)力，促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展還不完善的今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模小、實(shí)力弱，利用稅收籌劃一方面可以促進(jìn)其經(jīng)濟(jì)效益的提高，另一方面也可以促進(jìn)其轉(zhuǎn)變管理理念，促進(jìn)現(xiàn)代管理體系的建立，促進(jìn)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)的發(fā)展。

二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，提高效益為中心，依靠農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動(dòng)，將生產(chǎn)、加工、銷(xiāo)售有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一體化經(jīng)營(yíng)的農(nóng)業(yè)。目前我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)模式有七種：公司+農(nóng)戶、公司+基地+農(nóng)戶、公司+協(xié)會(huì)+農(nóng)場(chǎng)、合作社、市場(chǎng)+加工企業(yè)+基地、農(nóng)村專(zhuān)業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)+農(nóng)戶、專(zhuān)業(yè)批發(fā)市場(chǎng)+農(nóng)戶。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化自上世紀(jì)90年代初在山東濰坊出現(xiàn)之后，迅速在全國(guó)范圍內(nèi)得到了普及，到今天，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展速度越來(lái)越快。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)達(dá)20多萬(wàn)個(gè)，企業(yè)實(shí)力不斷增強(qiáng)，主要涉及領(lǐng)域?yàn)椋杭Z油、果蔬、茶葉、水產(chǎn)品等20多個(gè)行業(yè)，目前已形成門(mén)類(lèi)齊全、產(chǎn)品豐富、規(guī)模不斷擴(kuò)大的農(nóng)產(chǎn)品加工體系。

雖然農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化有很大發(fā)展前景，但是農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)發(fā)展仍然受到了一定的限制，如：融資困難，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小，沒(méi)有形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)沒(méi)有完全分離，企業(yè)自身管理上還有很多問(wèn)題。但是商業(yè)銀行對(duì)貸款對(duì)象的要求比較高，因此農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)融資較為困難，這成為了企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

為促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，國(guó)家給予農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策。如：糧食、鮮奶、食用植物油、天然氣、沼氣、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售按13%的低稅率計(jì)征增值稅，其他的按17%的稅率征收增值稅。從事農(nóng)產(chǎn)品新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓以及相關(guān)的技術(shù)服務(wù)的，免收營(yíng)業(yè)稅。從總體上來(lái)說(shuō)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、城市土地使用稅等稅種上都有一定的優(yōu)惠政策。

三、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收籌劃的方法和基本流程

為了降低成本，增加利潤(rùn)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)稅收籌劃的方法主要是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行的：

第一，稅基籌劃。稅基籌劃分為縮小稅基和遞延稅基兩種?？s小稅基就是在法律允許范圍內(nèi)盡量增加成本費(fèi)用，如將資產(chǎn)盤(pán)虧中的合理部分列為費(fèi)用。

第二，稅率籌劃。稅率籌劃就是要充分利用國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策，如：初級(jí)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售征收13%的增值稅，免收企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就可以根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)整，使之適應(yīng)較低稅率。

制定科學(xué)合理的稅收籌劃流程可以促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)稅收籌劃有條不紊地開(kāi)展下去，促進(jìn)企業(yè)朝著現(xiàn)代化管理一步步邁進(jìn)。具體來(lái)說(shuō)，稅收籌劃的基本流程可以分為8個(gè)步驟：

第一步，詳細(xì)分析企業(yè)基本情況。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)是以何種組織形式存在、是初加工還是深加工、生產(chǎn)規(guī)模大小、銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)等。只有充分了解企業(yè)情況才能制定針對(duì)性的稅收籌劃方案。

第二步，財(cái)務(wù)狀況。稅收籌劃是合理避稅，因此要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄資料進(jìn)行分析。

第三步，如何看待稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是有一定風(fēng)險(xiǎn)性的，不同的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度就會(huì)產(chǎn)生不同的稅務(wù)籌劃方案。節(jié)稅多，風(fēng)險(xiǎn)大；節(jié)稅少，風(fēng)險(xiǎn)小。明確領(lǐng)導(dǎo)者的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，制定合適的稅收籌劃方案。

第四步，財(cái)稅政策盤(pán)點(diǎn)。對(duì)財(cái)稅狀況進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)之后將各個(gè)政策融會(huì)貫通，才能更好地利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策來(lái)做好稅收籌劃。

第五步，進(jìn)行企業(yè)納稅評(píng)估。根據(jù)企業(yè)以往的納稅情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，如：按照稅種的不同來(lái)進(jìn)行評(píng)估。進(jìn)行納稅評(píng)估后充分了解到企業(yè)納稅中存在的問(wèn)題。

第六步，稅收籌劃方案設(shè)計(jì)。根據(jù)前面幾步所得到的信息來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)，得出多種不同的方案，并在大家共同的討論下得出最優(yōu)化的稅收籌劃方案。

第七步，稅收籌劃涉稅糾紛處理。稅收籌劃方案的制定是根據(jù)相關(guān)的法律條文來(lái)開(kāi)展的，但是制定者對(duì)某些稅收法規(guī)的理解可能不夠深刻，因此還需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)人員進(jìn)行交流，做好涉稅糾紛處理，進(jìn)一步優(yōu)化稅收籌劃方案。

第八步，稅收籌劃方案實(shí)施后的跟蹤反饋。在稅收籌劃方案實(shí)行后，要不斷進(jìn)行跟蹤調(diào)查，分析其經(jīng)濟(jì)效益，并促進(jìn)稅收籌劃方案根據(jù)稅收法律環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。

農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、農(nóng)民增收的重要方式。為了提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，通過(guò)制定靈活多變的稅收籌劃方案來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊天平.農(nóng)業(yè)科研單位稅收籌劃的探析[J].江蘇農(nóng)業(yè)科學(xué)，2011（3）.

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摘要：本文針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理，并分析了稅收籌劃對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要意義，進(jìn)而結(jié)合我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際情況系統(tǒng)的論述了醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體應(yīng)用策略。

關(guān)鍵詞 ：醫(yī)藥企業(yè)；稅收籌劃；策略

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃主要是指納稅主體為了實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，在國(guó)家稅務(wù)法律規(guī)定允許的框架范圍內(nèi)所制定的一系列的節(jié)稅規(guī)劃，通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、融資投資以及財(cái)務(wù)處理等一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅收益的最大化。稅收籌劃在具體實(shí)施上重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是采用稅收優(yōu)惠政策來(lái)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，是一種合理合法的行為，這與逃稅以及避稅有著很大的區(qū)別。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收籌劃的目的主要有以下幾方面：

（一）降低納稅負(fù)擔(dān)。在醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)處理上，經(jīng)常出現(xiàn)由于納稅主體計(jì)算錯(cuò)誤、沒(méi)有申請(qǐng)稅收優(yōu)惠或者是沒(méi)有報(bào)備可扣除項(xiàng)目，造成醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)多納稅的情況。采取稅收籌劃要求納稅主體準(zhǔn)確的掌握稅務(wù)法律以及稅收政策，運(yùn)用法律手段以及財(cái)務(wù)處理，制定額度最低的整體納稅方案，維護(hù)納稅主體的合法利益。

（二）實(shí)現(xiàn)資金時(shí)間價(jià)值的最大化。當(dāng)前很多的醫(yī)藥企業(yè)處于連鎖經(jīng)營(yíng)或者是大量開(kāi)設(shè)子公司的經(jīng)營(yíng)管理模式，這種較為分散的經(jīng)營(yíng)管理模式會(huì)由于納稅時(shí)間的不一致，造成醫(yī)藥企業(yè)的總收入與實(shí)際收入之間出現(xiàn)差異。實(shí)施納稅籌劃管理則可以充分依靠醫(yī)藥企業(yè)會(huì)計(jì)核算的靈活性，優(yōu)化納稅時(shí)間，即選擇最遲的納稅方案，確保納稅資金產(chǎn)生相應(yīng)的資金時(shí)間價(jià)值。

（三）防范納稅風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)采取稅收籌劃管理，可以確保納稅人稅務(wù)帳目清晰、申報(bào)方式正確、稅款繳納足額、及時(shí)，防范企業(yè)出現(xiàn)多納稅以及偷逃稅款行為，避免企業(yè)由于稅收方面的問(wèn)題承受法律處罰，實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低醫(yī)藥企業(yè)不必要的損失，確保醫(yī)藥企業(yè)財(cái)務(wù)核算管理的規(guī)范化。

（四）效益的最大化。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅務(wù)籌劃，其目的并不僅僅是實(shí)現(xiàn)最大的納稅降低額度，而是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)效益收入的最大化。在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程中，需要采用成本效益綜合分析的方式，對(duì)稅收籌劃的凈收益進(jìn)行計(jì)算明確，確保醫(yī)藥企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化。

二、當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的主要技術(shù)方法

（一）稅收扣除技術(shù)。稅收扣除技術(shù)就是通過(guò)實(shí)現(xiàn)稅前扣除額以及沖抵額的最大化，確保在同等收入額的前提下，降低醫(yī)藥企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)納稅額的降低。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)扣除技術(shù)主要是在醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等具有可扣除項(xiàng)目的方面，按照稅法規(guī)定的扣除比例進(jìn)行稅收籌劃，減少醫(yī)藥企業(yè)的應(yīng)繳稅額。采用扣除技術(shù)進(jìn)行醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵在于確保稅收扣除項(xiàng)目、扣除金額的最大化，扣除時(shí)間的最早化，同時(shí)通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的費(fèi)用進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)。

（二）遞延納稅技術(shù)。遞延納稅技術(shù)顧名思義就是依靠延期繳納稅款來(lái)實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)的節(jié)稅技術(shù)，采取遞延納稅技術(shù)雖然不能降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅額度，但是可以實(shí)現(xiàn)納稅時(shí)間的合理推遲，這就相當(dāng)于在有限的時(shí)間內(nèi)增加了醫(yī)藥企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，增加了資金運(yùn)作以及時(shí)間價(jià)值的收益。采用遞延納稅技術(shù)進(jìn)行醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，關(guān)鍵是要確保醫(yī)藥企業(yè)遞延納稅項(xiàng)目、遞延納稅金額、遞延納稅時(shí)間的最大化。

（三）稅率降低技術(shù)。稅率是醫(yī)藥企業(yè)稅額計(jì)算的尺度，稅率反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于納稅主體稅額的征收比例，因此是稅負(fù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、定額稅率、超率累進(jìn)稅率等，單一稅種很可能會(huì)存在多個(gè)稅率，因此在稅收籌劃中要根據(jù)不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容對(duì)稅率進(jìn)行充分的考慮，通過(guò)降低稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅額度的降低。

（四）稅收優(yōu)惠技術(shù)。稅收優(yōu)惠是稅收籌劃最基本的節(jié)稅技術(shù)，主要是利用國(guó)家在免稅、減稅、虧損抵補(bǔ)等方面的優(yōu)惠政策，降低醫(yī)藥企業(yè)的納稅總額。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的關(guān)鍵是醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理部門(mén)必須全面、準(zhǔn)確的了解醫(yī)藥行業(yè)稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策以及使用條件，綜合采取各種措施巧妙適用稅收優(yōu)惠政策。

三、醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃具體實(shí)施策略

（一）明確醫(yī)藥企業(yè)實(shí)收籌劃的總體指導(dǎo)原則。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃實(shí)施，應(yīng)該遵循全面、系統(tǒng)的原則，以整體稅負(fù)的降低作為目標(biāo)籌劃，同時(shí)兼顧企業(yè)的成本與收益，不能由于單純?yōu)榻档湍骋豁?xiàng)稅負(fù)造成其他稅負(fù)的增加，導(dǎo)致稅收籌劃方案的可行性較低。在稅收籌劃過(guò)程中，還應(yīng)該將其與企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，尤其是在涉及到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展策略的制定上，應(yīng)該著眼于企業(yè)的擴(kuò)大發(fā)展以及利潤(rùn)最大化，而不僅僅是企業(yè)稅負(fù)的最小化，確保稅收籌劃能夠完全服從于醫(yī)藥企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

（二）建立完善有效的醫(yī)藥企業(yè)納稅籌劃體系。首先，應(yīng)該結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，可以采取預(yù)財(cái)務(wù)管理部門(mén)合并辦公或者是單獨(dú)管理的模式，對(duì)企業(yè)的所有稅務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的管理。其次，應(yīng)該針對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)籌劃指定標(biāo)準(zhǔn)化的稅收管理流程，即形成稅收籌劃因素分析、環(huán)境分析、目標(biāo)制定、稅收籌劃技術(shù)選擇以及稅收籌劃方案的制定與評(píng)價(jià)流程，對(duì)醫(yī)藥的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的管理。第三，應(yīng)該創(chuàng)新完善醫(yī)藥企業(yè)的事前稅收籌劃評(píng)估制度，在進(jìn)行企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策之前預(yù)先進(jìn)行稅收籌劃，以提高醫(yī)藥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性。第四，應(yīng)該不斷的對(duì)醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)進(jìn)行完善，同時(shí)進(jìn)一步的拓展操作平臺(tái)，尤其是強(qiáng)化對(duì)于免稅技術(shù)以及稅收臨界點(diǎn)的設(shè)計(jì)運(yùn)用，確保稅收籌劃方案的最佳。

（三）分階段的實(shí)施醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃管理。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃，應(yīng)該根據(jù)醫(yī)藥企業(yè)不同階段的不同特點(diǎn)，分別采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅收籌劃管理。在籌資階段，應(yīng)該考慮資金成本和收益進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)的稅收籌劃，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃籌資方式的運(yùn)用來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。在醫(yī)藥企業(yè)的投資階段，則應(yīng)該在投資區(qū)域、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的形式等方面綜合考慮稅收優(yōu)惠政策以及適用稅率的相關(guān)情況，通過(guò)在國(guó)家稅收政策予以傾斜的地區(qū)進(jìn)行投資以及選擇分公司的組織形式來(lái)享受稅收優(yōu)惠、降低稅率。在銷(xiāo)售階段，則重點(diǎn)需要考慮視同銷(xiāo)售、收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、合同買(mǎi)斷、合同租賃等不同形式進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃作為醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容，也是實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本降低的重要措施。醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，綜合考慮不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性，按照醫(yī)藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，采取多種合法的稅收籌劃方案，降低醫(yī)藥企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)效益的有效提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]李秉文,付春香.新企業(yè)所得稅法下企業(yè)組建的稅務(wù)籌劃[J].財(cái)會(huì)通訊,2007,(10):99-100.

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 問(wèn)題 策略

1.稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

遵循原則是企業(yè)稅收籌劃成功的有力保證，企業(yè)在稅收籌劃中必須把握好以下幾個(gè)關(guān)鍵性的原則：

第一，合法性原則。稅收籌劃是一種合法的行為。遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提。稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。企業(yè)作為納稅人，應(yīng)自覺(jué)履行納稅義務(wù)，且稅收的籌劃和實(shí)施，必須采用合法手段，不可違法。

第二，事先籌劃原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先籌劃與安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，節(jié)約稅收成本的目的。

第三，實(shí)效性原。稅收政策是有一定實(shí)效性的，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須關(guān)注會(huì)計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)政策法規(guī)的變化，因時(shí)制宜，隨時(shí)調(diào)整或修改相應(yīng)的稅收策略。

第四，效益性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注重企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，不能僅關(guān)注個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的稅收籌劃必須對(duì)各種因素進(jìn)行綜合考慮。一個(gè)成功的稅收籌劃是對(duì)多種稅收方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低而影響總體利益的下降。

第五，方法性原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注重一定的方法，好的方法可起到事半功倍的效果。在會(huì)計(jì)處理方法上宜選擇稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、納稅期遞延等方法，也可以從稅基、稅率及稅種差異方面實(shí)施籌劃。需要注意的是每種方法都有自身的特點(diǎn)和適應(yīng)性，因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定不能忽視這一點(diǎn)，不能只為了減輕稅負(fù)，而忽略企業(yè)自身情況。

2.企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的必要前提。首先，稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)稅收籌劃以規(guī)范企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，在遵循國(guó)家法律法規(guī)，不違背稅法的前提下，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)進(jìn)行科學(xué)、合理的籌劃與安排，設(shè)計(jì)出切實(shí)可行的納稅方案并實(shí)施的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。有效地稅收籌劃，可以大大減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而有助于企業(yè)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。

其次，稅收籌劃有利于企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是追求自身效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的大小密切相關(guān)。由于稅收具有的無(wú)償性，這就意味著企業(yè)稅款的支付實(shí)際是資金的凈流出，沒(méi)有與之相應(yīng)的收入項(xiàng)目。企業(yè)利用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付可以增加企業(yè)的凈效益，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)成本。

第三，稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)作為納稅人，在遵循稅法法律法規(guī)的前提下，可以對(duì)多種不同的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以達(dá)到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。企業(yè)稅負(fù)的減輕，有利于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，從而為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得優(yōu)勢(shì)。

第四，稅收籌劃有利于加快企業(yè)的國(guó)際化進(jìn)程。稅收籌劃在國(guó)外較為普遍，而在我國(guó)還處于起步階段。我國(guó)要想在國(guó)際市場(chǎng)上占有一席之地，就必須盡快掌握稅收籌劃方面的知識(shí)和技能，對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂窄h(huán)境進(jìn)行充分考慮，對(duì)該行業(yè)的稅收變化以及國(guó)家或地方的稅收政策變化進(jìn)行深入研究，加快與國(guó)際市場(chǎng)的接軌，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，以提高自身在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.當(dāng)前企業(yè)稅收籌的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，有些納稅人想方設(shè)法鉆稅法的空子進(jìn)行所謂的稅收籌劃，甚至故意歪曲稅法。此外，有的納稅人因籌劃失誤形成偷稅而受到處罰，情況嚴(yán)重的甚至受到刑事制裁。目前還缺乏相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法定業(yè)務(wù)，稅收籌劃的社會(huì)效果較差。歸納來(lái)看，稅收籌劃存在問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

3.1企業(yè)稅收籌劃意識(shí)明顯不足

由于企業(yè)認(rèn)識(shí)上的不足，從很大程度上制約了稅收籌劃的順利開(kāi)展。目前，相當(dāng)部分企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃的定位缺乏理性的認(rèn)知，對(duì)于稅收籌劃和漏稅之間的區(qū)別不清楚，不明白，常將兩者相互混淆。再者，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和高層管理人員意識(shí)不到稅收籌劃價(jià)值創(chuàng)造的意義，在制定業(yè)務(wù)決策時(shí)很少能把稅收成本作為一個(gè)重要的要素來(lái)考慮。此外，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的空間缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，將過(guò)多的精力放在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等方面，忽視了稅收籌劃空間。

3.2缺乏對(duì)稅收籌劃成本收益的分析

目前，很多企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，不注重稅收籌劃的成本收益分析。一味地追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，卻不考慮企業(yè)減少的稅額是否比實(shí)施稅收籌劃方案所付出的代價(jià)還大。這樣一來(lái)不僅會(huì)影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，還會(huì)擾亂正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，造成企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，對(duì)企業(yè)的發(fā)展極為不利。

3.3稅收籌劃的著力點(diǎn)把握不到位

一方面，稅收籌劃的重點(diǎn)把握不到位。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃，并不意味著可以對(duì)任何稅種都進(jìn)行籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都進(jìn)行籌劃，很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)稅種加以分析區(qū)分，沒(méi)有把重點(diǎn)放在如何使稅基最小，如何享受最低稅率方面進(jìn)行籌劃；另一方面，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，沒(méi)有把握好稅收籌劃的時(shí)機(jī)與環(huán)節(jié)。缺乏事前預(yù)測(cè)，常常是在完成項(xiàng)目工作后才去籌劃節(jié)稅事宜，很明顯，這種稅收籌劃缺乏主動(dòng)性。

4.企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策

有效的稅收籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。為做好企業(yè)的稅收籌劃，需要從以下幾個(gè)方面著手：

4.1提高對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知

提高認(rèn)識(shí)是做好稅收籌劃的前提。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和高層管理者必須對(duì)稅收籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利，它是一種合法的行為，完全符合國(guó)家稅法的立法意圖。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和高層人員應(yīng)對(duì)稅收籌劃價(jià)值創(chuàng)造的意義有正確的認(rèn)識(shí)，把稅收成本納入企業(yè)的業(yè)務(wù)決策之中。

4.2做好稅收籌劃的基礎(chǔ)工作

首先，企業(yè)要建立完整、規(guī)范的會(huì)計(jì)賬簿和編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并定期向有關(guān)人員披露相關(guān)信息，使企業(yè)的會(huì)計(jì)行為得以規(guī)范化。這是企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的基礎(chǔ)。其次，企業(yè)通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等事項(xiàng)的事先規(guī)劃與安排，實(shí)行科學(xué)化的決策，把稅收成本納入企業(yè)的成本核算之中，做好經(jīng)營(yíng)管理各方面的協(xié)調(diào)工作，使企業(yè)稅收籌劃逐步走入正軌。

4.3加強(qiáng)各部分的協(xié)同合作

加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作是稅收籌劃成功的有力保障。稅收籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，它需要企業(yè)各個(gè)部門(mén)的協(xié)調(diào)和配合，特別是以所得稅籌劃為重點(diǎn)的行業(yè)，更加需要部門(mén)間的協(xié)作配合。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)大力宣傳部門(mén)協(xié)作配合對(duì)稅收籌劃的重要性，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)建設(shè)部門(mén)協(xié)作制度以及協(xié)作作業(yè)流程，充分保證部門(mén)協(xié)作的稅收籌劃順利開(kāi)展。

4.4企業(yè)要配備一批專(zhuān)職的稅收籌劃人員

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性和政策性非常強(qiáng)的工作，涉及到法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理等多方面的知識(shí)，這就對(duì)從事稅收籌劃的工作人員提出了較高的要求。稅收籌劃人員不僅要具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相當(dāng)熟悉。此外，稅收籌劃人員還應(yīng)具備敏銳的洞察力，能夠及時(shí)掌握相關(guān)的稅收政策法規(guī)的變化，在變中求發(fā)展。總之，要搞好企業(yè)的稅收籌劃，必須擁有一批高素質(zhì)的專(zhuān)職的稅收籌劃人員。

結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的有效手段，加強(qiáng)稅收籌劃對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)應(yīng)從提高認(rèn)識(shí)入手，采取合法、合理的手段，通過(guò)事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)與安排，實(shí)行科學(xué)化的決策，同時(shí)還要時(shí)刻關(guān)注稅收政策法規(guī)的變化，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，不斷調(diào)整、更新稅收籌劃的方式和方法，使企業(yè)的稅收籌劃逐步走入正軌。

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關(guān)鍵詞:汽車(chē)；銷(xiāo)售環(huán)節(jié)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、汽車(chē)銷(xiāo)售過(guò)程的稅收結(jié)構(gòu)

本文所研究的汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)控制，以汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售模式為主，包括制造商與專(zhuān)賣(mài)店兩個(gè)層面的稅收籌劃。當(dāng)前，我國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售模式主要包括專(zhuān)賣(mài)店、汽車(chē)超市、交易市場(chǎng)三大類(lèi)型。其中，汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店由汽車(chē)制造商授權(quán)建立，通過(guò)簽訂合同，專(zhuān)賣(mài)店獲取汽車(chē)制造商特定品牌的經(jīng)營(yíng)權(quán)，開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)活動(dòng)。模式中，汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店不論是建設(shè)，還是管理、營(yíng)銷(xiāo)、服務(wù)，都應(yīng)該按照汽車(chē)制造商的要求進(jìn)行，具備整車(chē)銷(xiāo)售、零配件提供、售后服務(wù)及信息反饋四大功能。按照結(jié)構(gòu)，稅收籌劃以汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)為鏈條，包括制造商環(huán)節(jié)、銷(xiāo)售公司環(huán)節(jié)及專(zhuān)賣(mài)店環(huán)節(jié)，重點(diǎn)把控消費(fèi)稅、增值稅及營(yíng)業(yè)稅的籌劃。

二、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中稅收籌劃的重要性

汽車(chē)行業(yè)是技術(shù)及資本密集型行業(yè)，同時(shí)還有著經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，能夠推動(dòng)全經(jīng)濟(jì)鏈條的發(fā)展，其屬于國(guó)民經(jīng)濟(jì)里的重要角色。當(dāng)前，我國(guó)的汽車(chē)市場(chǎng)仍處于需求旺盛的階段，開(kāi)展專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售方式，為的就是使自身的市場(chǎng)份額增大，通過(guò)鋪設(shè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)及專(zhuān)賣(mài)店，汽車(chē)制造商實(shí)現(xiàn)了地域擴(kuò)張，能夠按照各網(wǎng)點(diǎn)及專(zhuān)賣(mài)店的銷(xiāo)售情況制定決策，是提高制造商競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。汽車(chē)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)隨著專(zhuān)賣(mài)店數(shù)量的增長(zhǎng)而日益激烈。大部分的汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店都存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其原因是地區(qū)之間及地區(qū)專(zhuān)賣(mài)店的管理水平的差距較大。稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅收檢查的過(guò)程中，對(duì)汽車(chē)制造商出臺(tái)的商務(wù)決策表示質(zhì)疑，其覺(jué)得一些商務(wù)決策沒(méi)有遵守有關(guān)稅收法律法規(guī)，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)部分汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店存在違法行為。汽車(chē)制造商不僅要強(qiáng)化利潤(rùn)獲取能力，為長(zhǎng)期發(fā)展提供基礎(chǔ)，也要不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。為了避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，汽車(chē)制造商應(yīng)該先科學(xué)的對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，再建立商務(wù)決策和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店設(shè)計(jì)的銷(xiāo)售方案。其中設(shè)計(jì)銷(xiāo)售方案是汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的重中之重。由此以來(lái)，不僅能夠使汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中的成本最小化，獲得更大的節(jié)稅利益，還可以根據(jù)稅收籌劃調(diào)整業(yè)務(wù)流程，以長(zhǎng)期目標(biāo)為基礎(chǔ)，避免為實(shí)現(xiàn)短期利益的最大化而損害了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，嚴(yán)防短期行為。因此，現(xiàn)代汽車(chē)生產(chǎn)商及銷(xiāo)售商在構(gòu)建稅務(wù)籌劃辦法時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先以合法性為基礎(chǔ)，設(shè)計(jì)合法、合規(guī)的銷(xiāo)售方案，籌劃涉稅營(yíng)銷(xiāo)環(huán)節(jié)，在將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，促使可持續(xù)發(fā)展。

三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)稅收籌劃方案研究和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制

(一)消費(fèi)稅的稅收籌劃

按照國(guó)家消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅消費(fèi)品)的單位和個(gè)人,為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅?！逼?chē)行業(yè)里乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē)屬于此規(guī)定重點(diǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中納稅。

(二)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃

增值稅和營(yíng)業(yè)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，其與汽車(chē)制造商和經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售活動(dòng)有著緊密關(guān)系。增值稅和營(yíng)業(yè)稅所牽扯到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常有交集，會(huì)有混合銷(xiāo)售行為、兼營(yíng)行為等情況出現(xiàn)，并且混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為在某些情況下能夠相互轉(zhuǎn)換。這將致使增值稅和營(yíng)業(yè)稅擁有巨大的稅收籌劃空間。

1、利用混合銷(xiāo)售行為和兼營(yíng)行為開(kāi)展稅收籌劃

當(dāng)前，我國(guó)稅法規(guī)定，混合銷(xiāo)售行為中的涉稅點(diǎn)及涉稅額應(yīng)由企業(yè)年銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額所占比重確定，且企業(yè)年銷(xiāo)售額及營(yíng)業(yè)額所占比例也決定了營(yíng)銷(xiāo)涉稅具體涉及增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。當(dāng)前我國(guó)汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商都是一般納稅人，業(yè)務(wù)處理中一般以汽車(chē)銷(xiāo)售與維修服務(wù)為主，因此，當(dāng)涉及混合銷(xiāo)售，通常會(huì)按應(yīng)稅項(xiàng)目金額征收增值稅。在混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)方式利用的過(guò)程中，汽車(chē)制造商與銷(xiāo)售商需要把握業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的暢通性，嚴(yán)密關(guān)注銷(xiāo)售行為是否能夠被判定為混合銷(xiāo)售或者兼營(yíng)。在兼營(yíng)活動(dòng)的處理中，若企業(yè)無(wú)法將單據(jù)、宣傳的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分離處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能將此行為判定為混合銷(xiāo)售，極有可能面臨處罰，并補(bǔ)繳增值稅。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2、利用減少應(yīng)納稅額開(kāi)展稅收籌劃

面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)，汽車(chē)制造商通過(guò)各種途徑激勵(lì)汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售自己品牌的汽車(chē)，目的就是維持或擴(kuò)大所擁有的市場(chǎng)份額；汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店采用多種營(yíng)銷(xiāo)途徑從而抓中消費(fèi)者的眼球，促進(jìn)產(chǎn)品的推銷(xiāo)。稅法中各銷(xiāo)售方式都有其特有的計(jì)征增值稅的規(guī)定，汽車(chē)制造商和汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店在銷(xiāo)售方式上都具備自主選擇權(quán)，從而能夠通過(guò)不同的銷(xiāo)售方式開(kāi)展稅收籌劃。汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店的營(yíng)銷(xiāo)途徑較復(fù)雜，包括積分換禮品、買(mǎi)一送一等等。不同的營(yíng)銷(xiāo)途徑都要注意事前的稅收籌劃。選定折扣方法銷(xiāo)售需控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是，將銷(xiāo)售額和折扣額抵減的同時(shí)，減小銷(xiāo)售額需要掌控定價(jià)的尺度，若稅務(wù)機(jī)關(guān)指出價(jià)格過(guò)低，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)將有權(quán)核定銷(xiāo)售額。

綜上所述，企業(yè)在選定營(yíng)銷(xiāo)途徑之前，不能急于求成，需要具體了解稅法的有關(guān)規(guī)定，健全銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)手續(xù)，選定最優(yōu)的科學(xué)銷(xiāo)售途徑，使稅收成本最小化，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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1.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的最主要目的就是盈利，而使公司獲得最大利潤(rùn)的途徑有兩種，一方面是對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本，提高產(chǎn)品在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面則是通過(guò)稅收籌劃等措施，減少稅務(wù)支出，以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間?？陀^來(lái)說(shuō)，稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全部過(guò)程中，伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作，企業(yè)必須對(duì)自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)籌劃，能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到，做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間，能夠讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理模式上更具自主性和主動(dòng)性，可以降低企業(yè)達(dá)成預(yù)先制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的困難性。

2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入，我國(guó)的稅法也越來(lái)越完備，相對(duì)應(yīng)的，稅法的法條也越來(lái)越多，關(guān)于稅收的規(guī)定也越來(lái)越復(fù)雜，其中有些條款一旦被忽視，會(huì)給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患，使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中，大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出，給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過(guò)程中，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)稅法進(jìn)行全面的研究和解讀，結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定，積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此，稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國(guó)稅法的相關(guān)規(guī)定，又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù)，使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本，提高在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則

1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到，稅收籌劃工作是企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過(guò)資源整合、以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出，因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提，在對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí)，必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定，這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個(gè)或者多個(gè)稅收籌劃方案并從中選擇對(duì)企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出，在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。如果超出法律允許的范圍，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失，因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)一定要堅(jiān)持合法性原則。

2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到，企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個(gè)稅收籌劃方案，但是在選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)制定的所有稅收籌劃方案的具體財(cái)務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)算，選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案，避免將精力集中在某一個(gè)特定的稅種上，只降低了一種稅種的稅務(wù)支出，卻增加了其它稅種的支出。同時(shí)在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)考慮，不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的，選擇短期內(nèi)對(duì)企業(yè)有力的稅收籌劃方案，而導(dǎo)致企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)間之后稅務(wù)支出增加，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí)，要對(duì)所有稅種統(tǒng)一考慮，統(tǒng)一規(guī)劃，堅(jiān)持擇優(yōu)性原則，既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出，也從降低未來(lái)稅務(wù)支出的目的來(lái)考慮，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)預(yù)算，選擇最合適的稅收籌劃方案。

3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開(kāi)，也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)制度時(shí)，要針對(duì)我國(guó)關(guān)于不同稅種的不同稅收政策，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、融資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出預(yù)先的安排和規(guī)劃，制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案?？偟膩?lái)說(shuō)，稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù)，具有預(yù)先性。

三、稅收籌劃工作的一致性原則

1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致，從二者的歸屬性來(lái)說(shuō)，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要的組成部分，因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出，但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本，在制定稅收籌劃方案時(shí)，切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高，加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響，防止因小失大，因?yàn)樽非鬁p少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加，造成得不償失的負(fù)面影響。

2.提高對(duì)稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出，稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，無(wú)論是企業(yè)的管理層還是從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視，本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，積極做好稅收籌劃工作。

3.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。近些年來(lái)，隨著我國(guó)對(duì)企業(yè)扶持力度的加強(qiáng)，我國(guó)的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加，但是需要指出的是，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤(rùn)出發(fā)，招納財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)人才，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，做好稅收籌劃工作。

四、結(jié)語(yǔ)

篇6

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 問(wèn)題 探討

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，在不妨礙企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下，借助一定的方法和技術(shù)，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)陌才牛M可能最大限度地延緩或減輕企業(yè)的稅負(fù),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。

一、稅收籌劃對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(一)稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，要求企業(yè)必須最大限度地降低成本和稅收負(fù)擔(dān)。而在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，進(jìn)行科學(xué)合理地稅收籌劃，是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑之一。有效地開(kāi)展稅收籌劃，可以避免企業(yè)掉入稅法陷阱之中，對(duì)于一些可交可不交的稅款或者重復(fù)性征稅的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，盡可能最大限度降低企業(yè)的稅負(fù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)利益的最大化。

(二)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

從稅收籌劃定義和實(shí)施過(guò)程我們可以看出，稅收籌劃活動(dòng)本身可以說(shuō)就是企業(yè)的一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)中所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行一系列的調(diào)整，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金、成本、利潤(rùn)等的最優(yōu)效果，進(jìn)而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。能否有效地開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)利益會(huì)直接產(chǎn)生重要的影響，為此，企業(yè)要想獲得長(zhǎng)期生存與發(fā)展，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，就必須適時(shí)、高效、合理的進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)。因?yàn)橛行У亩愂栈I劃對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的綜合水平有著積極的推動(dòng)作用。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理下的稅收籌劃措施

鑒于稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有的重要意義，為了能夠充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，作為一個(gè)大型石油化工企業(yè)，中石油大慶石化分公司在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)應(yīng)該注意從以下幾個(gè)方面著手：

(一)成立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化石化企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程中的稅收籌劃工作

目前稅收成本已經(jīng)成為石化企業(yè)的第二大成本支出，加之近年來(lái)稅費(fèi)改革的深入，特別是燃油稅的開(kāi)征后，石化企業(yè)的稅負(fù)大大加重了。因此，開(kāi)展稅收籌劃工作已經(jīng)成為企業(yè)的長(zhǎng)效機(jī)制。石化企業(yè)應(yīng)該組織成立專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)，深入了解國(guó)家相關(guān)的稅收政策法規(guī)，及時(shí)做好稅收籌劃工作，從而為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力地決策依據(jù)。

(二)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，充分挖掘新的稅收政策和信息

近年來(lái)，隨著我國(guó)的稅費(fèi)改革的不斷深入，能否及時(shí)掌握最新的稅收政策和信息，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。大慶石化企業(yè)是一個(gè)特大型石油化工聯(lián)合企業(yè)，應(yīng)該積極主動(dòng)地與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系，并保持緊密聯(lián)系，這不僅可以使自身能夠更快更準(zhǔn)更多地了解稅法的最新動(dòng)態(tài)，而且可以確保在發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)（擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍、資產(chǎn)處置、債務(wù)重組等）進(jìn)行的稅收籌劃行為合法，最終獲得更好的企業(yè)效益。

(三)營(yíng)造良好的稅收籌劃氛圍，樹(shù)立全面籌劃意識(shí)

眾所周知，稅收籌劃不是局限于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)環(huán)節(jié)而是涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，開(kāi)展稅收籌劃工作，必須加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)的合作，需要從上而下樹(shù)立一種全過(guò)程、全員參與的全面籌劃新理念,提高所有員工的稅收籌劃意識(shí)。為此，作為石化企業(yè)首先領(lǐng)導(dǎo)要高度重視稅收籌劃工作，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行稅收知識(shí)專(zhuān)題培訓(xùn)，譬如可以定期組織稅收優(yōu)惠政策專(zhuān)題、所得稅政策專(zhuān)題、個(gè)人所得稅專(zhuān)題等等，讓企業(yè)的職工都能夠更多地了解相關(guān)稅收政策，并根據(jù)各自業(yè)務(wù)類(lèi)型進(jìn)行稅務(wù)籌劃，樹(shù)立全面的稅收籌劃意識(shí)，從而為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃營(yíng)造良好的氛圍。

(四)結(jié)合自身實(shí)際，選擇科學(xué)合理的稅收籌劃方法

稅收籌劃的方法很多，目前普遍為企業(yè)所采用的稅收籌劃基本方法有：合理地充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策;制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案;利用稅法及文件相關(guān)條款;進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；納稅期遞延等。作為一個(gè)大型的石油化工聯(lián)合企業(yè)，大慶石化公司具有自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，具有法定的權(quán)利和義務(wù)。為了以最小的投入獲得最大收益，在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí)，應(yīng)該小心和慎重。由于各種稅收籌劃方法具有其特點(diǎn)和一定的適應(yīng)性，石化企業(yè)不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，稅收籌劃作為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段,在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，其為企業(yè)帶來(lái)的直接或間接財(cái)務(wù)利益不容忽視。企業(yè)要想獲得最大的利益，就應(yīng)該更好地開(kāi)展稅收籌劃工作。根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和石化企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為對(duì)于石化企業(yè)而言,稅收籌劃的開(kāi)展應(yīng)該在遵循稅收籌劃基本原則的前提下，充分利用稅收和財(cái)務(wù)政策，并結(jié)合自身生產(chǎn)實(shí)際，選擇合適的籌劃方法，并在實(shí)施過(guò)程中通過(guò)反饋信息不斷調(diào)整，以使籌劃方案的效益最大化。

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篇7

摘 要 面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)穩(wěn)住腳跟并取得長(zhǎng)足發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文從中小企業(yè)稅收籌劃的意義出發(fā)，結(jié)合對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的考察，從內(nèi)外環(huán)境兩個(gè)方面提出改善中小企業(yè)稅收籌劃的建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 現(xiàn)狀和對(duì)策

當(dāng)前，不同國(guó)家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性，以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用，這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件，在今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，稅收籌劃問(wèn)題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因?yàn)?，一方面，偷逃稅的成本和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來(lái)越高；另一方面，隨著未來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)間成本的競(jìng)爭(zhēng)也將進(jìn)入白熱化階段。

一、稅收籌劃的概念

稅收籌劃是指在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)和理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排和籌劃，在眾多的納稅方案中選擇其中稅負(fù)最輕或最佳納的稅方案，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的行為。它是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的綜合學(xué)科，其最主要的特征是合法性和前瞻性，目標(biāo)是減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低納稅成本，使企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到最大化。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的意義

截止到2010年，我國(guó)中小企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)值占全國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，提供了全國(guó)75%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，上交的稅收已經(jīng)超過(guò)全國(guó)的稅收收入的50%。中小企業(yè)在確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的作用越來(lái)越重要，成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的重要力量。

三、我國(guó)中小企業(yè)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

1．認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。

長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)相對(duì)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2．認(rèn)為稅收籌劃就是避稅，鉆稅收制度的空子。

很多人將稅收籌劃與避稅等同起來(lái)，其實(shí)這是一種誤判。稅收籌劃會(huì)涉及到一些避稅措施，但是并不等同于避稅，它是納稅人在事前通過(guò)對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地點(diǎn)、組織形式、投資方向，籌資方式、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)制度等涉及的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排，用足稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果。

3．認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少繳稅。

稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時(shí)，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才缺乏

稅收籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生后，就無(wú)法事后補(bǔ)救。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃水平不高

企業(yè)稅收籌劃水平可以從深度上劃分為三個(gè)層次：初級(jí)籌劃立足于規(guī)避額外稅負(fù)；中級(jí)籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負(fù)差別，選擇最佳經(jīng)營(yíng)決策；而高級(jí)籌劃指通過(guò)反映、申訴、呼吁等措施積極爭(zhēng)取對(duì)自身有利的稅收政策。從我國(guó)的現(xiàn)狀來(lái)看，中小企業(yè)水平低下是不容置疑的。

四、改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀的對(duì)策

（一）外部環(huán)境方面的對(duì)策

1．稅法及稅收制度的完善。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語(yǔ)言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在“稅收籌劃”認(rèn)識(shí)上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平；切實(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)執(zhí)法人員觀念，提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力；努力培養(yǎng)一批稅務(wù)專(zhuān)門(mén)律師，完善稅收籌劃爭(zhēng)議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2．建立健全稅收籌劃?rùn)C(jī)制。首先，應(yīng)廣泛借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)踐，制定《稅務(wù)法》、《稅務(wù)師法》等，以明確稅收的性質(zhì)、宗旨、范圍、權(quán)利、義務(wù)及法律責(zé)任，將稅務(wù)資格考試、資格認(rèn)定、執(zhí)業(yè)范圍、管理協(xié)會(huì)的規(guī)章制度、后續(xù)教育、業(yè)務(wù)監(jiān)督納入統(tǒng)一管理體系中去，從立法的高度確立稅收的地位和作用，為稅收提供法律依據(jù)，為稅收市場(chǎng)的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的法制環(huán)境。其次，提高人素質(zhì)。

（二）內(nèi)部環(huán)境方面的對(duì)策

1．中小企業(yè)要強(qiáng)化稅收籌劃及規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

2．中小企業(yè)要注重稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要籌劃主體具備法律、稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、金融、數(shù)學(xué)、管理等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收籌劃的成功率，就必須重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)，就必須提高其財(cái)務(wù)部門(mén)人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專(zhuān)門(mén)服務(wù)部門(mén)的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

中小企業(yè)進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它表明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來(lái)追求稅后利益最大化的實(shí)現(xiàn)，這也是中小企業(yè)不斷走向成熟、走向理性的標(biāo)志。同時(shí)，從經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀效果看，稅收籌劃也正是政府運(yùn)用稅收杠桿引導(dǎo)中小企業(yè)，使企業(yè)按政策傾斜的方向?qū)崿F(xiàn)政府的宏觀調(diào)控意圖。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期行為和事前籌劃活動(dòng)，要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，企業(yè)的管理者不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于總體的管理決策。

參考文獻(xiàn)：

[1]張中秀.稅務(wù)籌劃.中國(guó)人民大學(xué)出版社.2009.1.

篇8

對(duì)于稅收企業(yè)籌劃來(lái)說(shuō)，想要使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，獲得相應(yīng)的利益。就需要根據(jù)稅收籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)的原因，采取相應(yīng)的防范策略。相應(yīng)地，對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，相應(yīng)的防范策略有很多。比如，對(duì)國(guó)家政策的導(dǎo)向性進(jìn)行準(zhǔn)確的把握，避免對(duì)相應(yīng)政策的濫用；需要對(duì)相應(yīng)的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。因此，本文作者對(duì)其中的一些進(jìn)行了相應(yīng)的探討。

1、需要對(duì)相應(yīng)的稅收籌劃人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

對(duì)于稅收籌劃來(lái)說(shuō)，它是一項(xiàng)具有高層次的理財(cái)活動(dòng)以及系統(tǒng)化的工程。它會(huì)涉及到很多方面和領(lǐng)域的知識(shí)，比如，金融、財(cái)務(wù)、稅收、投資。它所具有的特點(diǎn)就決定需要專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)進(jìn)行。比如，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃專(zhuān)家、注冊(cè)稅務(wù)師。這樣不僅可以使納稅人相應(yīng)的違法風(fēng)險(xiǎn)得以降低，還能使相應(yīng)的稅收籌劃更加完善。同時(shí)，需要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)，提高他們的專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)素質(zhì)。相應(yīng)地，在稅收籌劃人員中，需要配備一些熟悉企業(yè)生產(chǎn)流程和銷(xiāo)售情況的人員，這樣更利于內(nèi)部稅收籌劃人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建設(shè)，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

對(duì)于稅收籌劃人員來(lái)說(shuō)，不僅要正視相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在進(jìn)行正確的認(rèn)識(shí)。并在此基礎(chǔ)上，建立行之有效的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和控制機(jī)制，來(lái)使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)最小化。因此，需要以先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)作為依托，根據(jù)實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的稅收籌劃預(yù)警機(jī)制。通過(guò)它來(lái)對(duì)稅收籌劃中，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)和監(jiān)控。換句話說(shuō)，當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的時(shí)候，能夠及時(shí)向相應(yīng)的籌劃者或管理者發(fā)出警告。為了符合當(dāng)下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，相應(yīng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要具備相關(guān)的功能。首先，它要具有危機(jī)預(yù)知的功能，能夠?qū)ο鄳?yīng)信息進(jìn)行整理和分析，對(duì)那些可能引起風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素進(jìn)行識(shí)別，預(yù)先發(fā)出相應(yīng)的警告。其次，它要具有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制功能。即企業(yè)發(fā)生稅收籌劃潛在風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，相應(yīng)的系統(tǒng)能夠及時(shí)找到潛在風(fēng)險(xiǎn)的根源，并做出相應(yīng)的警示。最后，它需要具有信息收集的功能。能夠?qū)ο鄳?yīng)的稅收政策和相關(guān)動(dòng)態(tài)變化情況信息進(jìn)行相應(yīng)的收集，并對(duì)這些相關(guān)信息進(jìn)行相應(yīng)的分析，判斷它們是否存在風(fēng)險(xiǎn)。

3、需要營(yíng)造適應(yīng)稅收籌劃發(fā)展的社會(huì)環(huán)境

納稅主體及時(shí)學(xué)習(xí)稅收政策。雖然稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)具有其客觀存在性，但依然可以采取相應(yīng)的措施對(duì)它進(jìn)行完善，使相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)得到控制以及規(guī)避。因此，對(duì)于社會(huì)環(huán)境方面，首先，需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，進(jìn)而營(yíng)造一個(gè)有利的社會(huì)氛圍。讓稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)走進(jìn)每個(gè)人的內(nèi)心世界，加深他們對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和關(guān)注。其次，除了需要提高相應(yīng)稅收征管人員的業(yè)務(wù)水平以外，還需要提高他們的職業(yè)道德水平。以此，使他們?cè)谙鄳?yīng)的工作中，能夠做到依法治稅。最后，還需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃理論的分析，進(jìn)而建立相應(yīng)的籌劃體系，并符合我國(guó)的實(shí)際情況。相應(yīng)地，納稅主體需要以積極的態(tài)度對(duì)相應(yīng)的稅收政策及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，對(duì)相關(guān)稅收政策的內(nèi)涵進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。這樣才能跟上稅收籌劃不斷前行的腳步，實(shí)現(xiàn)合理合法的降低稅負(fù)。

二、總結(jié)

篇9

摘 要 稅收籌劃是指公司在不違反國(guó)家法律、政策規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)進(jìn)行有序安排和籌劃，盡可能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的行為。企業(yè)所得稅稅收籌劃，有利于企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略。本文以企業(yè)所得稅稅收籌劃為切入點(diǎn)，在分析企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)的基礎(chǔ)上，通過(guò)闡述企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，探討了防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略，旨在說(shuō)明企業(yè)所得稅稅收籌劃的重要性，以期為企業(yè)所得稅的稅收籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)所得稅 稅收籌劃 關(guān)鍵點(diǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

前 言

近年來(lái)，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革開(kāi)放的深入，我國(guó)稅收籌劃有了進(jìn)一步的發(fā)展，稅收征管制度日益完善。對(duì)企業(yè)而言，稅收籌劃給人們帶來(lái)了全新的納稅理念，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)下，稅收籌劃越來(lái)越成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分，企業(yè)所得稅稅收籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了重要影響。如何進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。因此，研究企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。鑒于此，筆者對(duì)企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了初步探討。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)分析

（一）企業(yè)所得稅稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃具有減輕企業(yè)稅負(fù)的積極意義。從稅收籌劃的定義上來(lái)看，稅收籌劃是以納稅人為主體的一種積極、主動(dòng)的經(jīng)營(yíng)籌劃行為，最本質(zhì)的特點(diǎn)是以國(guó)家的法律為依據(jù)，選擇最佳納稅方案，其最根本的目的在于減少稅收支出，取得最大稅收利益。稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，我國(guó)的稅收籌劃處于起步階段，重視稅收籌劃，可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作出正確、合理的決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（二）企業(yè)所得稅稅收籌劃的特點(diǎn)

1.政策導(dǎo)向性

企業(yè)所得稅稅收籌劃的政策導(dǎo)向性是指稅收籌劃應(yīng)以國(guó)家相關(guān)法律為導(dǎo)向。稅收是政府宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，在企業(yè)所得稅的征收過(guò)程中，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，可以做出繳納稅負(fù)最低的抉擇，有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

2.選擇最優(yōu)性

企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，企業(yè)所得稅稅收籌劃選擇最優(yōu)性的特點(diǎn)，主要是指當(dāng)稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，就存在稅收籌劃的可能，這就需要選擇稅收籌劃，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的情況，在若干方案中選擇稅負(fù)最輕或整體效益最大的方案，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。

3.事前籌劃性

稅收籌劃是通過(guò)事前安排避免應(yīng)稅行為的發(fā)生。稅負(fù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是可以控制的，也就是說(shuō)，在應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生之前，企業(yè)就可以進(jìn)行事先的籌劃安排。從企業(yè)的某一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期看，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，這就給納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)減少稅基提供了可能，如可利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當(dāng)調(diào)整收入和支出，對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行控制等?？梢哉f(shuō)，企業(yè)所得稅稅收籌劃的事前籌劃下，有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（三）企業(yè)籌資活動(dòng)的主要方式

企業(yè)籌資活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在企業(yè)籌資活動(dòng)的過(guò)程中，不同的籌資方式會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益。企業(yè)的籌資方式主要有兩類(lèi)：權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。企業(yè)采用不同的籌資方式，與投資人就形成了不同的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。其中，以權(quán)益籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方是投資對(duì)象與所有者的關(guān)系；以負(fù)債籌資方式取得的資金，企業(yè)與投資方形成的是債務(wù)債權(quán)關(guān)系。根據(jù)每一類(lèi)籌資性質(zhì)特征的不同，又可以分為不同的融資方式?；I集資金的方式不同使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的在使用效益上具有不確定性。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，常見(jiàn)的企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型有四類(lèi)，即稅收政策變更風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)和稅收籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其具體內(nèi)容如下：

（一）稅收政策變更風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變更風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)之一。稅收籌劃利用國(guó)家政策合法和合理地節(jié)稅，根據(jù)國(guó)家稅收政策的變更，而存在著稅收政策變更風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，分別是政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。在政策選擇風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)所得稅稅收統(tǒng)籌在政策選擇正確與否方面存在著不確定性。我國(guó)現(xiàn)有稅收法律法規(guī)很多，但許多條文規(guī)定往往不夠明晰。稅收政策的選擇風(fēng)險(xiǎn)主要是由于對(duì)國(guó)家稅收政策認(rèn)識(shí)不清造成的。而稅收政策的政策變化風(fēng)險(xiǎn)，則是指政策的不定期性或時(shí)效性將會(huì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，還表現(xiàn)在稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)上。企業(yè)所得稅稅收籌劃，由于稅收籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠，使得稅收籌劃在操作方面存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于兩個(gè)方面，一是納稅人操作風(fēng)險(xiǎn)，二是執(zhí)法人操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法順利進(jìn)行稅收籌劃。

（三）稅收籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)，也在一定程度上困擾著企業(yè)所得稅稅收籌劃。稅收籌劃已成為許多企業(yè)的必然選擇，但在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，還存在著稅收籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)時(shí)候，不得不考慮的就是成本問(wèn)題。如對(duì)企業(yè)的情況沒(méi)有全面比較和分析，稅收籌劃稅收籌劃的收益與籌劃成本不能配比，將使企業(yè)面臨著籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的成功需要多方面因素的綜合作用，這些因素都包含著一定的不確定性和多變性，這就構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和多變性。

（四）稅收籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型中，稅收籌劃經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也使得企業(yè)所得稅稅收籌劃陷入困境。稅收籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生以前的財(cái)務(wù)決策中進(jìn)行的，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生偏離事前的稅收籌劃目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并不是固定不變的，經(jīng)營(yíng)決策也必須隨著市場(chǎng)需求的變化和企業(yè)戰(zhàn)略管理的要求而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。因此，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)在必行。

三、防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅稅收籌劃水平，在了解企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型的基礎(chǔ)上，防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略，可以從以下幾個(gè)方面入手，下文將逐一進(jìn)行分析。

（一）認(rèn)真研究納稅籌劃政策

認(rèn)真研究納稅籌劃政策是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑之一。為防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，成功進(jìn)行稅收籌劃，必須深入研究納稅籌劃的策略， 使稅收籌劃方案與國(guó)家稅收政策導(dǎo)向保持趨同。企業(yè)為尋求企業(yè)納稅籌劃的政策空間，至少要求管理層和籌劃人員做到學(xué)法、懂法和守法，通過(guò)對(duì)各種籌劃方案的優(yōu)劣分析， 處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。企業(yè)所得稅稅收籌劃，只有認(rèn)真研究納稅籌劃政策，才能準(zhǔn)確理解和全面把握政策內(nèi)涵，并在法律條文形式上對(duì)法律予以認(rèn)可，處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系，制定合法合理的納稅籌劃方案，切切實(shí)實(shí)地減輕稅負(fù)，保證企業(yè)所得稅稅收籌劃不違法。

（二）依照法律進(jìn)行稅收籌劃

依照法律進(jìn)行稅收籌劃，在防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)中的作用也不容忽視。企業(yè)所得稅稅收籌劃，必須堅(jiān)持合法性原則。也就是說(shuō)，納稅人必須根據(jù)稅收的各

項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行融資決策和投資決策，提高稅收籌劃的法治意識(shí)，在依照法律進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力，規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)依照法律進(jìn)行稅收籌劃，適當(dāng)安排投資行為和業(yè)務(wù)流程， 可以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的稅法知識(shí)及職業(yè)素質(zhì)，使稅收籌劃在合法條件下進(jìn)行。

（三）遵循成本效益原則籌劃

防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)遵循成本效益原則籌劃。對(duì)企業(yè)而言，企業(yè)所得稅稅收籌劃，遵循成本效益原則進(jìn)行籌劃，有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標(biāo)。遵循成本效益原則籌劃，要重點(diǎn)考慮兩個(gè)方面的內(nèi)容，既要考慮稅收籌劃的直接成本，同時(shí)還要將稅收籌劃方案比較選擇中所放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本加以考慮。只有當(dāng)稅收籌劃方案的成本和損失小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理和可以接受的。不同的企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況采取不同的稅收籌劃方案達(dá)到共同的籌劃目的，完成企業(yè)價(jià)值最大化是稅收籌劃的終極目標(biāo)。

（四）靈活制定稅收籌劃方案

靈活制定稅收籌劃方案，也是防范企業(yè)所得稅稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措。在企業(yè)所得稅稅收籌劃中，稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時(shí)，權(quán)衡相互利益分配。在面對(duì)國(guó)家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變時(shí)，企業(yè)所得稅的稅收籌劃也應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，如對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估，適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃是一項(xiàng)重要的財(cái)務(wù)決策，如果不能達(dá)到稅收籌劃的目的，稅收籌劃就沒(méi)有利益可圖，這樣的決策是不可取的。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，應(yīng)適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經(jīng)營(yíng)決策，避免無(wú)效籌劃，進(jìn)而防止稅收籌劃的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、結(jié) 語(yǔ)

總之，企業(yè)所得稅稅收籌劃是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)工程，具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性。在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，把握企業(yè)所得稅稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，認(rèn)真研究納稅籌劃政策、依照法律進(jìn)行稅收籌劃、遵循成本效益原則籌劃、靈活制定稅收籌劃方案，不斷探索防范企業(yè)所得稅稅收籌劃的策略，只有這樣，才能不斷提高企業(yè)所得稅稅收籌劃的水平，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

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篇10

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；成本效益原則；防范措施

引言

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷提升，使我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)只有不斷地增強(qiáng)自身的管理意識(shí)，重視企業(yè)的稅收籌劃，才可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。然而，就目前來(lái)看，我國(guó)依然有很多企業(yè)還未意識(shí)到稅收籌劃具有的重要性，同時(shí)還很難識(shí)別出稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理產(chǎn)生著直接影響，因此需要加大對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的研究力度，同時(shí)發(fā)現(xiàn)有效地處理措施，經(jīng)過(guò)有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地提升稅收籌劃的成功率，最終達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，從而推動(dòng)企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性

企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中需要滿足國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求，企業(yè)高層管理者通過(guò)使用政府提供的多樣化納稅方案，有效地規(guī)劃稅收籌劃活動(dòng)，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的稅收成本會(huì)直接影響到企業(yè)的凈收益，企業(yè)可以采取科學(xué)合理的方案縮減納稅金額進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠更好地設(shè)計(jì)納稅程序，從根源上處理漏稅與多繳稅的問(wèn)題，盡可能地減少稅務(wù)成本。然而企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)在高度重視經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還需要注重財(cái)務(wù)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要按時(shí)審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案，有效地控制常態(tài)化的稅收風(fēng)險(xiǎn)，倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，從而減少風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.國(guó)家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國(guó)家在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)快速實(shí)現(xiàn)資源的最大化分配，制定相關(guān)政策的部分通常會(huì)結(jié)合市場(chǎng)情況和國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)?shù)耐晟贫愂照?，如：隨著人們生活水平的不斷提升，相應(yīng)的調(diào)整了個(gè)人所得稅的納稅點(diǎn)。在國(guó)家稅收政策不斷完善的過(guò)程中，會(huì)對(duì)企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響，例如企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)，如果國(guó)家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策，并且調(diào)整過(guò)程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段，這樣就會(huì)使企業(yè)在這個(gè)期間開(kāi)展的稅收籌劃工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。

2.籌劃人員能力有待提升通常情況下，企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中主要是通過(guò)工作人員的主觀想法進(jìn)行判斷，因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會(huì)對(duì)稅收籌劃工作造成嚴(yán)重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴(yán)謹(jǐn)性，而且還是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作，這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財(cái)會(huì)、法律以及稅收相關(guān)的知識(shí)，從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實(shí)施的有效性。但是，當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低，其具備的相關(guān)知識(shí)不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿足，如此一來(lái)就會(huì)使稅收籌劃工作存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.制定籌劃方案時(shí)未全面考慮成本效益原則企業(yè)開(kāi)展相應(yīng)的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)會(huì)存在很多問(wèn)題，致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期想要的籌劃效果，換言之，企業(yè)在指定稅收籌劃方案過(guò)程中為了減少經(jīng)濟(jì)成本，未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，在企業(yè)中內(nèi)部人員實(shí)施的稅收籌劃方案具有前瞻性，企業(yè)中的工作人員在實(shí)施稅收籌劃方案過(guò)程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實(shí)，又要具有相應(yīng)的事前性，可以結(jié)合具體狀況進(jìn)行理性判斷。

三、企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃工作過(guò)程中，需要增強(qiáng)設(shè)計(jì)籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，需要提高工作人員對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。我國(guó)的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對(duì)稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的地位與作用引起高度重視，建立完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國(guó)家稅收政策、市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)等相關(guān)信息，然后進(jìn)行詳細(xì)分析，與此同時(shí)，還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對(duì)其進(jìn)行及時(shí)創(chuàng)新。另外，我國(guó)大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案，以便于在出現(xiàn)緊急情況時(shí)可以有效地利用。

2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否，這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性。與此同時(shí)，稅收籌劃工作人員還需要具有較強(qiáng)的稅收財(cái)會(huì)知識(shí)，充分了解業(yè)務(wù)處理的方式，可以準(zhǔn)確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策，在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行審批的流程。針對(duì)綜合性較強(qiáng)的稅收籌劃業(yè)務(wù)，企業(yè)可以委派專(zhuān)門(mén)的稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，通過(guò)這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果，而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中如果僅考慮減少某個(gè)稅種稅負(fù)負(fù)擔(dān)，就會(huì)相應(yīng)地增加整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則，只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過(guò)程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況，避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟(jì)效益，達(dá)到稅收籌劃的最終目的，如此一來(lái)，企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案后，從表面來(lái)看獲得了不小的成就，但是卻沒(méi)有獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過(guò)程中，需要使用成本收益原則進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，選擇適合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出，企業(yè)在制定稅收籌劃方案過(guò)程中遵循成本收益原則的作用，其不僅有利于企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案，而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期效果，最終達(dá)到減少納稅的目的。