導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇審計(jì)監(jiān)督理論，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在現(xiàn)代法律制度及司法制度的框架內(nèi)，檢察機(jī)關(guān)是代表國(guó)家行使公訴權(quán)的國(guó)家專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)。由于公訴權(quán)的性質(zhì)以及在司法制度中的功能，檢察權(quán)帶有一種與生俱來(lái)的“監(jiān)督性”。一方面，檢察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督警方的偵查。另一方面，檢察權(quán)的產(chǎn)生，也是為了維系現(xiàn)代司法制度彈劾主義的結(jié)構(gòu)，防止審判糾問(wèn)化。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，在上述公訴權(quán)意義上的制約監(jiān)督作用，已普遍得到認(rèn)可。而爭(zhēng)議的焦點(diǎn)是檢察機(jī)關(guān)對(duì)于法院是否應(yīng)當(dāng)具有訴權(quán)以外的監(jiān)督權(quán)。這是檢察機(jī)關(guān)審判監(jiān)督問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，也是中國(guó)檢察監(jiān)督制度中最實(shí)質(zhì)性、最有爭(zhēng)議的問(wèn)題。為了保持準(zhǔn)確的問(wèn)題聚焦從而保證清晰的思路與合理的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)區(qū)分檢察機(jī)關(guān)的訴權(quán)與訴訟監(jiān)督權(quán)，在此基礎(chǔ)上，將訴權(quán)問(wèn)題納入訴訟法專(zhuān)業(yè)問(wèn)題研究，將訴訟監(jiān)督權(quán)問(wèn)題納入檢察監(jiān)督問(wèn)題來(lái)討論。檢察機(jī)關(guān)在民事、行政案件中的抗訴，以及刑事審判中檢察機(jī)關(guān)對(duì)審判機(jī)關(guān)提出監(jiān)督意見(jiàn)，屬于本文所論的檢察監(jiān)督問(wèn)題范圍。

在偵查、公訴權(quán)之外設(shè)立法律監(jiān)督權(quán)，這在中國(guó)傳統(tǒng)法制模式中無(wú)法找到淵源，也不能從英美法系、大陸法系法律制度中獲得借鑒，中國(guó)檢察機(jī)關(guān)的監(jiān)督權(quán)模式來(lái)源于前蘇聯(lián)。蘇聯(lián)模式的檢察監(jiān)督制度，有兩個(gè)突出的特點(diǎn)：一是以檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督為“最高監(jiān)督”，從而突出了檢察監(jiān)督的地位；二是實(shí)施一般監(jiān)督。中國(guó)的檢察制度建設(shè)在一定程度上搬用了蘇聯(lián)模式，但不定位為最高監(jiān)督，也不采用對(duì)組織和個(gè)人的行為進(jìn)行普遍監(jiān)督的所謂“一般監(jiān)督”制度，卻保留了檢察機(jī)關(guān)是法律監(jiān)督機(jī)關(guān)的定位，保留了檢察機(jī)關(guān)對(duì)審判活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督這一有異于其他國(guó)家檢察制度的特殊做法。中國(guó)檢察監(jiān)督制度的建構(gòu)和運(yùn)作呈現(xiàn)出以下幾個(gè)突出特點(diǎn)：一是憲法地位與實(shí)際的法律地位脫節(jié)；二是法定功能的支撐手段嚴(yán)重不足；三是在運(yùn)作中受到強(qiáng)有力的司法抵抗而步履艱難。檢察機(jī)關(guān)法律監(jiān)督存在的上述問(wèn)題，嚴(yán)重影響了這一制度設(shè)立的意義，背離了法律制度設(shè)置的效率性與效益性原則，其內(nèi)耗性與無(wú)效率性，嚴(yán)重浪費(fèi)了法律資源，損害了法律制度的和諧統(tǒng)一性與其在民眾中的公信力。

對(duì)一項(xiàng)既存制度現(xiàn)實(shí)價(jià)值的評(píng)價(jià)應(yīng)主要采用社會(huì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)與方法。一是考察其社會(huì)功用；二是分析其社會(huì)基礎(chǔ)。就社會(huì)功用而言，不能否認(rèn)，檢察監(jiān)督制度目前尚有其積極的意義，即在一定程度上有利于實(shí)現(xiàn)司法公正。支持檢察監(jiān)督乃至其他外部監(jiān)督的社會(huì)原因，是法院公信力不足。目前確實(shí)有必要加強(qiáng)對(duì)法院的監(jiān)督。這種監(jiān)督在法理的合理性上不僅是一種理論的分析，它直接關(guān)系到一個(gè)制度的運(yùn)作效應(yīng)，還包括它的制度平衡與價(jià)值平衡性。在抗訴制度法理合理性上最突出的負(fù)面評(píng)價(jià)，一是對(duì)司法權(quán)威與既判力的影響；二是可能對(duì)民事訴訟本身性質(zhì)的扭曲。就刑事案件的法律監(jiān)督，即檢察機(jī)關(guān)依法律監(jiān)督機(jī)關(guān)的身份向法院提出糾正違法的意見(jiàn)，存在另一個(gè)矛盾，即檢察機(jī)關(guān)在刑事訴訟中是偵查與公訴機(jī)關(guān)，是代表國(guó)家的原告人，即實(shí)質(zhì)上的訴訟當(dāng)事人，而既是訴訟當(dāng)事人又是法院的監(jiān)督者，這是明顯的角色沖突。這種沖突是刑事審判中的檢察監(jiān)督制度難以治愈的“硬傷”。

從以上分析，可形成以下意見(jiàn)：其一，檢察機(jī)關(guān)基于訴訟監(jiān)督權(quán)對(duì)法院實(shí)施的審判監(jiān)督，存在法理合理性的缺陷，它在一定程度上有悖于現(xiàn)代訴訟的基本構(gòu)架與性質(zhì)，有悖于訴訟運(yùn)作的一般規(guī)律。從發(fā)展前景看，它的生命力可能有限；從現(xiàn)實(shí)狀況看，它難免在司法實(shí)踐中產(chǎn)生相當(dāng)?shù)呢?fù)面效應(yīng)。其二，鑒于目前我國(guó)的法院，在其社會(huì)位置與功用、內(nèi)部構(gòu)架、運(yùn)作方式、法官素質(zhì)等各個(gè)方面還不符合現(xiàn)代訴訟對(duì)法院資質(zhì)包括審判能力與公正性條件的要求，可以說(shuō)，它目前還處于向現(xiàn)代型法院發(fā)展的“培育期”。在這一時(shí)期內(nèi)，法院的權(quán)威性有限，公正性有限，其獨(dú)立性也允許受到更多的限制。這一時(shí)期，檢察監(jiān)督制度對(duì)于保證法院審判的公正性可能有一定的現(xiàn)實(shí)意義。在當(dāng)前司法不公較為嚴(yán)重，司法公正的制度條件尚需培育的情況下，承認(rèn)檢察監(jiān)督的相對(duì)合理性，在為其設(shè)置一定支撐條件的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行必要限制與改造。筆者對(duì)于我國(guó)目前的檢察機(jī)關(guān)審判監(jiān)督問(wèn)題提出以下兩點(diǎn)看法：（一）在一定程度上肯定民事行政案件中抗訴制度在一定時(shí)間內(nèi)對(duì)于保證審判公正的意義，但必須作制度上的完善以使其能夠有效運(yùn)作并防止其負(fù)面效應(yīng)。為此，需要著重解決三個(gè)問(wèn)題：首先，檢察監(jiān)督須建立和貫徹“既要實(shí)現(xiàn)司法公正，又要維護(hù)審判權(quán)威”的指導(dǎo)思想與基本原則。為此，應(yīng)當(dāng)限制監(jiān)督范圍，將監(jiān)督案件主要限制在涉及國(guó)家利益、公共利益以及司法嚴(yán)重不公、社會(huì)反響強(qiáng)烈的案件上，一味從部門(mén)的角度強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大監(jiān)督是不妥當(dāng)?shù)?。其次，為了協(xié)調(diào)好檢審關(guān)系，并保證這一制度設(shè)置的有效性與合理性，對(duì)一些具體的制度問(wèn)題做出明確規(guī)定，解決目前制度規(guī)范過(guò)于薄弱導(dǎo)致監(jiān)督無(wú)序化以及法院缺乏適當(dāng)配合的問(wèn)題。再次，需要改進(jìn)檢察機(jī)關(guān)抗訴權(quán)的行使方式。目前抗訴決定權(quán)的行使帶有行政化和非程序化的色彩。今后應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的透明的法定程序，并建立類(lèi)似于合議庭決定的制度，特別重要的案件抗訴由檢察委員會(huì)討論決定，使抗訴權(quán)的行使更加審慎和合理。（二）對(duì)刑事訴訟中檢察機(jī)關(guān)的審判監(jiān)督，在目前憲法與刑訴法未作修改的情況下，不再延展與充實(shí)檢察機(jī)關(guān)的審判監(jiān)督功能，使其實(shí)際被虛置。在檢察機(jī)關(guān)的一般法律定位未改變前，維持其虛置性狀態(tài)，以防止對(duì)訴訟合理性的損害。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)法律規(guī)范確認(rèn)和貫徹控辯平等的基本原則，禁止控辯任何一方在訴訟程序中超越其當(dāng)事人地位扭變?cè)V訟的結(jié)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)審判中的程序。

篇2

    關(guān)鍵詞:受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任;契約經(jīng)濟(jì)學(xué)審計(jì)制度

    2001年中國(guó)正式加入WTO,標(biāo)志著中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的歷史時(shí)期。完善中國(guó)的審計(jì)制度,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌環(huán)境和迅速變革的要求,是中國(guó)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展亟待解決的重大課題。

    近20年來(lái),“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論”在中國(guó)審計(jì)理論界得到較為普遍的認(rèn)可,依據(jù)該理論,審計(jì)源于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生,是用于維護(hù)授權(quán)人和委托人經(jīng)濟(jì)權(quán)益的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動(dòng)。然而在實(shí)踐中,該理論在指導(dǎo)審計(jì)制度的建立與完善方面發(fā)揮的作用不甚理想,形成了對(duì)審計(jì)許多不恰當(dāng)?shù)纳鐣?huì)期望。

    契約經(jīng)濟(jì)學(xué)是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分,近50年來(lái)取得了迅速的發(fā)展,已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的主流學(xué)派。契約經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和制度的深刻剖析,為我們認(rèn)識(shí)審計(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律,搞好審計(jì)制度的建設(shè),提供了重要的理論依據(jù)。

    一、契約經(jīng)濟(jì)學(xué)與委托-關(guān)系

    (一)委托-理論的基本分析框架

    契約經(jīng)濟(jì)學(xué)研究范圍包括受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,不過(guò)是將委托-受托()關(guān)系作為一個(gè)整體加以研究。詹森和梅克林將關(guān)系定義為“一種契約關(guān)系,在這種契約下,一個(gè)人或更多的人(即委托人)聘用另一個(gè)人(即人)代表他們來(lái)履行某些服務(wù),包括把若干決策權(quán)托付給人”。以委托-關(guān)系為研究對(duì)象,形成了專(zhuān)門(mén)的委托-理論。

    委托-理論否定經(jīng)營(yíng)者無(wú)私假設(shè):“如果這種關(guān)系的雙方當(dāng)事人都是效用最大化者,就有充分的理由相信,人不會(huì)總以委托人的最大利益而行動(dòng)?！?/p>

    該理論提出的一個(gè)核心概念是信息不對(duì)稱(chēng),也是成本發(fā)生的最基本原因。信息的不對(duì)稱(chēng)性可以從兩個(gè)角度考察:一是信息內(nèi)容的不對(duì)稱(chēng),可能是指某些參與人有關(guān)行動(dòng)方面的信息不對(duì)稱(chēng),也可能是指某些參與人有關(guān)知識(shí)方面的信息不對(duì)稱(chēng)。研究不可觀測(cè)行動(dòng)的模型被稱(chēng)為隱藏行動(dòng)模型,研究不可觀測(cè)知識(shí)的模型而被稱(chēng)為隱藏知識(shí)(信息)模型;二是發(fā)生時(shí)間的不對(duì)稱(chēng),信息的不對(duì)稱(chēng)性可能發(fā)生在當(dāng)事人簽約之后——道德風(fēng)險(xiǎn)模型,也可能發(fā)生在當(dāng)事人簽約之前——逆向選擇模型。

    (二)現(xiàn)代契約理論的基本分析框架

    現(xiàn)代契約理論從完全契約這一概念所假設(shè)的條件出發(fā),分析其與現(xiàn)實(shí)條件不一致的地方,提出了不完全契約的概念,并在此基礎(chǔ)上引出對(duì)激勵(lì)契約與最優(yōu)契約的討論。

    新古典契約理論對(duì)完全契約這一概念作了詳盡的分析。所謂完全契約指締約雙方都能完全預(yù)見(jiàn)契約期內(nèi)可能發(fā)生的重要事件,愿意遵守雙方所簽訂的契約條款,當(dāng)締約方契約條款產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí),第三方如法院能夠強(qiáng)制執(zhí)行。不完全契約正好相反,由于個(gè)人的有限理性,外在環(huán)境的復(fù)雜性、不確定性,信息的不對(duì)稱(chēng)性,契約的當(dāng)事人或契約的仲裁者無(wú)法證實(shí)或觀察一切,這使得契約條款是不完全的,需要設(shè)計(jì)不同的機(jī)制以對(duì)付契約條款的不完全性,并處理由不確定性事件引發(fā)的有關(guān)信息不對(duì)稱(chēng)所帶來(lái)的問(wèn)題。

    那么,激勵(lì)契約的設(shè)計(jì)是必要的而且也是可能的。委托人需要在契約中設(shè)定一種條款,采用一種激勵(lì)機(jī)制以誘使人按照委托人的意愿行事。在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中,委托人必須設(shè)法引導(dǎo)人盡最大努力為其工作,以降低成本。問(wèn)題是:在現(xiàn)代契約中,所設(shè)計(jì)出的激勵(lì)契約有沒(méi)有可能達(dá)到最優(yōu)水平。

    現(xiàn)代契約理論認(rèn)為在放松了阿羅-德布魯范式假設(shè)條件下仍存在一種在現(xiàn)實(shí)約束條件下的最優(yōu)契約,通常這不是帕累托最優(yōu)契約,而是一種次優(yōu)(即現(xiàn)實(shí)中最優(yōu))的契約。它需要滿(mǎn)足以下條件:

    委托人與人共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

    能夠利用一切可能利用的信息。也就是說(shuō),委托人需要利用必要的手段觀察掌握盡量多的信息,在無(wú)法觀察的情況下,人隱藏行動(dòng)和知識(shí)時(shí),要利用一定的技術(shù)手段,如貝葉斯統(tǒng)計(jì)推斷來(lái)構(gòu)造一個(gè)概率分布,并以此為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)契約。

    設(shè)計(jì)機(jī)制時(shí),其報(bào)酬結(jié)構(gòu)要因性質(zhì)不同而有所不同,委托人和人對(duì)未能解決的不確定性因素和避免風(fēng)險(xiǎn)的程度要十分敏感(Wilson.R.1969,Ross.S.1973)。這意味著,在滿(mǎn)足上述條件的基礎(chǔ)上,委托-人之間的最優(yōu)(或者是次優(yōu))契約關(guān)系是可能得到的。

    二、契約經(jīng)濟(jì)學(xué)與審計(jì)制度建設(shè)

    審計(jì)制度是在一定的政治、經(jīng)濟(jì)和文化環(huán)境中形成的,必然要受到特定的政治制度、經(jīng)濟(jì)體制和文化傳統(tǒng)的影響。從本質(zhì)上講,審計(jì)制度是一種獨(dú)立經(jīng)濟(jì)控制,同時(shí)也是一種契約安排,是審計(jì)關(guān)系相關(guān)各方權(quán)利、責(zé)任、利益及基本行為規(guī)范的約定。因此,契約經(jīng)濟(jì)學(xué)可以成為審計(jì)制度建設(shè)的理論依據(jù)。

    (一)遵循契約平等原則,注重審計(jì)的獨(dú)立性

    現(xiàn)代契約理論強(qiáng)調(diào),契約是由雙方意愿一致而產(chǎn)生相互間法律關(guān)系的一種約定。平等與人的自由意志是契約的兩項(xiàng)基本原則。

    從宏觀上講,現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),現(xiàn)代民主政治體制,現(xiàn)代企業(yè)管理制度均(至少在形式上)體現(xiàn)了這兩項(xiàng)原則;從微觀上看,在因?qū)①Y源委托他人保管使用或?qū)Q策權(quán)授予他人而形成的各種委托-關(guān)系中,委托人與人之間權(quán)責(zé)利的界定得到相互認(rèn)可。

    在形式上,審計(jì)的職責(zé)是對(duì)人按照委托人的要求履行其保管和使用經(jīng)濟(jì)資源或決策權(quán)的狀況進(jìn)行檢查與報(bào)告,是代表委托人利益的。從實(shí)質(zhì)上看,審計(jì)只有保持客觀公正,才有可能被委托-相關(guān)各方所接受,才有可能對(duì)契約的形成、履行與不斷完善起到獨(dú)立控制與保障作用。因此,保持審計(jì)的獨(dú)立性,對(duì)于切實(shí)發(fā)揮審計(jì)的功能至關(guān)重要。

    (二)遵循成本-效益原則,注重審計(jì)制度的合理性

    依據(jù)契約經(jīng)濟(jì)學(xué)原理,審計(jì)可以看作是為了減少信息不對(duì)稱(chēng)而設(shè)置的控制(監(jiān)督),其目的在于降低成本。審計(jì)本身也有成本,只有審計(jì)收益(成本的降低)大于審計(jì)成本時(shí),審計(jì)才是合理的,才真正為社會(huì)所需要。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在1976年發(fā)表的《基本審計(jì)概念公告》中提出,利益矛盾、遙遠(yuǎn)性、復(fù)雜性和重要性是決定審計(jì)存在的基本因素,正是體現(xiàn)了成本-效益原則的內(nèi)在要求。

    從“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論”出發(fā),審計(jì)制度的建立不應(yīng)該有任何的限制,只要存在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任,就應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)。在這種觀念的指引下,社會(huì)提出了各種要求與期望。如國(guó)家審計(jì)中,提出任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),不僅要審計(jì)企業(yè)經(jīng)理,而且要審計(jì)市長(zhǎng)、省長(zhǎng);不僅要審計(jì)微觀經(jīng)濟(jì)責(zé)任,而且要審計(jì)宏觀經(jīng)濟(jì)效益。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)干部一方面為承擔(dān)了如此重要的使命而自豪,另一方面,又為審計(jì)資源缺乏,審計(jì)任務(wù)繁重而無(wú)計(jì)可施。從審計(jì)自身看,國(guó)家審計(jì)的成本-效益的比例可能是十分理想的;但是從社會(huì)角度看,從促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)契約關(guān)系的完善效果分析,可能會(huì)得出不同的結(jié)論。

    (三)研究權(quán)責(zé)利配比(契約優(yōu)化)狀況,恰當(dāng)定位審計(jì)的作用

    契約理論的研究成果告訴我們,由于不確定性的存在和相應(yīng)的交易成本問(wèn)題,契約通常是不完全的。但是,卻存在滿(mǎn)足一定約束條件下的最優(yōu)契約。權(quán)利與責(zé)任的合理劃分,激勵(lì)機(jī)制的合理設(shè)計(jì)以及委托人與人共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是契約優(yōu)化的基本條件。審計(jì)制度設(shè)計(jì)中,必須研究這些條件是否存在,是否完善。在契約本身存在嚴(yán)重缺陷的情況下,應(yīng)該十分謹(jǐn)慎地界定審計(jì)的作用與責(zé)任。

    例如,在發(fā)達(dá)國(guó)家,市場(chǎng)化程度很高,政治上的民主制度建設(shè)也較為完善,形成了職業(yè)經(jīng)理人和公務(wù)員隊(duì)伍,企業(yè)和政府管理都十分規(guī)范,在公平與透明的基礎(chǔ)上,形成了對(duì)企業(yè)和政府運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源的效率與效果較為客觀有效的社會(huì)評(píng)價(jià)。在權(quán)責(zé)利關(guān)系配比較為合理的前提條件下,審計(jì)對(duì)促進(jìn)企業(yè)及政府管理的現(xiàn)代化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。在中國(guó),經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中存在著許多特殊的問(wèn)題,如黨政和政企職責(zé)劃分不清,國(guó)有企業(yè)所有者缺位,上市公司國(guó)有股和法人股不能流通等等,這些問(wèn)題的共性是權(quán)責(zé)利不配比或配比不合理。審計(jì)制度的設(shè)計(jì)必須考慮這些問(wèn)題,一方面著眼于未來(lái)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制的改革,另一方面合理定位審計(jì)的現(xiàn)實(shí)作用。

    (四)從解決信息不對(duì)稱(chēng)入手,合理把握審計(jì)重點(diǎn)

    契約經(jīng)濟(jì)學(xué)研究表明,委托-問(wèn)題的核心是信息不對(duì)稱(chēng)。審計(jì)的基本功能正是在于減少由信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的成本。

    資本市場(chǎng)中的信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致社會(huì)資源優(yōu)化配置的難以實(shí)現(xiàn),公司治理中的信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致重大決策的失誤,政府活動(dòng)的信息不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致腐敗與低效。但是,審計(jì)不可能根本解決信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題。如前所述,信息不對(duì)稱(chēng)可以進(jìn)一步劃分為兩類(lèi):知識(shí)與行動(dòng)。由于委托人與人之間知識(shí)的不對(duì)稱(chēng)導(dǎo)致的問(wèn)題不可能通過(guò)審計(jì)加以解決。審計(jì)的著眼點(diǎn)是人對(duì)行動(dòng)的了解、選擇與報(bào)告。值得提出的是,委托人與人通常都要在契約的約定中明確人相應(yīng)的報(bào)告責(zé)任,提供委托人需要的信息。審計(jì)是對(duì)信息的質(zhì)量進(jìn)行檢查證實(shí)。

    從“受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任論”出發(fā),審計(jì)監(jiān)督的范圍相當(dāng)廣泛。人們提出了事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)要求,有些人將審計(jì)看成“監(jiān)工”,要求對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)督。從改善審計(jì)效果出發(fā),似乎審計(jì)實(shí)施的時(shí)間愈是提前效果愈好。在這里,兩項(xiàng)重要的假定被忽略了:人承擔(dān)建立必要的內(nèi)部控制以保障所承擔(dān)受托責(zé)任有效履行的義務(wù),審計(jì)是在此基礎(chǔ)之上的獨(dú)立控制;審計(jì)受到資源與知識(shí)的限制,不可能、也不需要?jiǎng)偃位蛉〈说穆氊?zé)與任務(wù)。多年來(lái),審計(jì)效果從長(zhǎng)期角度看并不理想,問(wèn)題越審越多,重要的原因之一,是對(duì)委托-的核心問(wèn)題缺乏明確的認(rèn)識(shí),審計(jì)重點(diǎn)把握不當(dāng),只注重具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的檢查,忽略了整體信息質(zhì)量改善的重要性。

篇3

【摘 要】北京市懷柔區(qū)電教館從2006年開(kāi)始信息技術(shù)與教育深度融合的探索與實(shí)踐，2009年搭建完成了“懷柔區(qū)數(shù)字辦公平臺(tái)”。本文是筆者多年思考與實(shí)踐的歸納，其核心是要正確理解“深度融合”，即：服務(wù)學(xué)校主流工作，使應(yīng)用平臺(tái)貼近師生學(xué)習(xí)與工作實(shí)際。本文提出，建設(shè)區(qū)域統(tǒng)一應(yīng)用云平臺(tái)，是實(shí)現(xiàn)“信息技術(shù)與教育深度融合”的有效途徑，并試圖提供信息技術(shù)與教育深度融合的有效方法。

關(guān)鍵詞 深度融合；泛在學(xué)習(xí)；碎片時(shí)間；區(qū)縣聚合模式；教育應(yīng)用云平臺(tái)

【中圖分類(lèi)號(hào)】G424 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【論文編號(hào)】1671-7384（2014）04-0052-03

信息技術(shù)與教育深度融合的核心詞是“深度融合”，如何做到“深度融合”？一方面是信息技術(shù)介入教育深度問(wèn)題，另一方面是教育應(yīng)用信息技術(shù)的程度和效果問(wèn)題。介入得深，應(yīng)用得好，即可謂“深度融合”。筆者作為懷柔區(qū)電化教育館館長(zhǎng)，多年從事信息化建設(shè)工作，在此，結(jié)合工作實(shí)踐，談?wù)剬?duì)信息技術(shù)與教育深度融合問(wèn)題的思考。本文中所提到的“教育”一詞，特指國(guó)民教育中的學(xué)校教育。

現(xiàn)代教育呼喚信息技術(shù)與教育深度融合

現(xiàn)代教育為什么提出“信息技術(shù)與教育深度融合”，主要是因?yàn)楫?dāng)前信息技術(shù)沒(méi)有和教育深度融合，“淺融合”是有的，但是沒(méi)有達(dá)到教育的本質(zhì)需求和教育者的心理預(yù)期。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1. 網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)站建設(shè)層次不深，應(yīng)用缺乏深度

懷柔區(qū)學(xué)校的校園網(wǎng)大多數(shù)局限在校園范圍內(nèi)，服務(wù)師生；家長(zhǎng)的校外應(yīng)用很薄弱，這對(duì)家校溝通、師生應(yīng)用移動(dòng)終端辦公學(xué)習(xí)產(chǎn)生了制約；各級(jí)各類(lèi)網(wǎng)站內(nèi)容以宣傳展示和資源提供為主，似乎做到資源共建共享就是優(yōu)秀的網(wǎng)站，這樣的網(wǎng)站也是有限度地服務(wù)于師生工作學(xué)習(xí)的某一方面，對(duì)于師生的工作和學(xué)習(xí)活動(dòng)，對(duì)于學(xué)校的教育管理等主流活動(dòng)，或者說(shuō)對(duì)于學(xué)校主流學(xué)習(xí)和工作的主要方面，沒(méi)有產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的幫助。因此，校園網(wǎng)和學(xué)校網(wǎng)站建設(shè)的層次還不夠深。但是，由于校園網(wǎng)和學(xué)校網(wǎng)站又是教育深度應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提，當(dāng)前的教育應(yīng)用也很難達(dá)到一定的深度。

2. 對(duì)師生泛在學(xué)習(xí)、碎片時(shí)間學(xué)習(xí)和工作缺乏統(tǒng)一有效的引導(dǎo)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們的“泛在學(xué)習(xí)”即無(wú)時(shí)無(wú)刻的溝通、無(wú)處不在的學(xué)習(xí)已逐漸成為常態(tài)，“碎片時(shí)間”，即日常工作和學(xué)習(xí)之余的閑散、零碎的時(shí)間的利用率越來(lái)越高。這使IT行業(yè)的廠商、運(yùn)營(yíng)商迅速抓住了人們的需求，捕捉到了市場(chǎng)商機(jī)，為人們提供了相應(yīng)應(yīng)用產(chǎn)品與服務(wù)，同時(shí)也改變了人們的生活和學(xué)習(xí)常態(tài)。從教育角度看，IT行業(yè)的廠商、運(yùn)營(yíng)商出于商業(yè)利益給人們提供的產(chǎn)品與服務(wù)，更多的是考慮服務(wù)于人，不會(huì)基于教育要求，提供以培養(yǎng)人、教育人為目的的產(chǎn)品與服務(wù)。如果要使教育內(nèi)容更多地占領(lǐng)人們的碎片學(xué)習(xí)時(shí)間，特別是充斥師生的學(xué)習(xí)和工作碎片時(shí)間，就需要教育管理部門(mén)和學(xué)校制定措施，正確引導(dǎo)。措施之一就是要給學(xué)生和教師提供泛在學(xué)習(xí)的平臺(tái)，把教育的觸角伸向校內(nèi)外的每個(gè)角落。可惜的是，在我們的學(xué)校信息化建設(shè)中，這樣的平臺(tái)建設(shè)還比較薄弱。

3. 恰切應(yīng)用媒體技術(shù)的能力有待提高

目前，教師們應(yīng)用多媒體技術(shù)的能力有了較大提高，基本上能用計(jì)算機(jī)備課，自制課件，課上用多媒體技術(shù)配合教學(xué)活動(dòng)等。但是，不管多么先進(jìn)的技術(shù)，也不可能是萬(wàn)能的。在教學(xué)實(shí)踐中，還存在由于應(yīng)用了多媒體技術(shù)，反而束縛了教學(xué)行為的現(xiàn)象，比如：教師備課時(shí)進(jìn)行了課前自我設(shè)計(jì)，課上利用課件教學(xué)，出現(xiàn)了按照課件設(shè)計(jì)教學(xué)，形成了“滿(mǎn)堂灌”現(xiàn)象，這就違背了學(xué)習(xí)認(rèn)知規(guī)律。如何根據(jù)教學(xué)內(nèi)容、學(xué)生認(rèn)知規(guī)律，適切地應(yīng)用交互式電子白板、觸摸屏的交互功能，就需要教師熟練掌握多媒體技術(shù)，使多媒體技術(shù)配合我們的教育理念，融入教學(xué)設(shè)計(jì)與教育活動(dòng)之中，從而產(chǎn)生最佳的教學(xué)效果。

綜上所述，網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)站建設(shè)層次不深，則失去了“深度融合”的物質(zhì)基礎(chǔ)，這對(duì)課堂教學(xué)和泛在學(xué)習(xí)應(yīng)用都會(huì)產(chǎn)生制約性影響；對(duì)師生泛在學(xué)習(xí)、碎片時(shí)間學(xué)習(xí)和工作缺乏統(tǒng)一有效的引導(dǎo)，則失去了一塊越來(lái)越重要的學(xué)習(xí)與工作陣地；適切應(yīng)用媒體技術(shù)，這是教育管理、研究的永恒課題。上述問(wèn)題的核心就是沒(méi)有在較為明確的目的基礎(chǔ)上，建設(shè)服務(wù)于師生學(xué)習(xí)和工作的應(yīng)用平臺(tái)，缺乏有效推動(dòng)“深度融合”的建設(shè)與管理機(jī)制。

如何理解信息技術(shù)與教育深度融合

“深度融合”說(shuō)起來(lái)容易，理解起來(lái)就不那么容易了，而做起來(lái)更難。難就難在“有原則、無(wú)定法”。那么，我們至少理解上可以更加深入，要從現(xiàn)象到本質(zhì)地去理解。對(duì)此，筆者有兩點(diǎn)理解。

1. 信息技術(shù)要服務(wù)（融入）于教育常規(guī)工作

“教育常規(guī)工作”并不深，為何信息技術(shù)服務(wù)于并不深的“教育常規(guī)工作”卻是深度融合了呢？這就要從教育本身的特性上去尋找規(guī)律。我們的學(xué)校教育的課堂教學(xué)、教育管理等一切活動(dòng)，恰恰是我們每天都在做的“常規(guī)工作”，這是學(xué)校教育的主流工作，之所以要強(qiáng)調(diào)“信息技術(shù)與教育深度融合”，就是因?yàn)槟壳暗男畔⒓夹g(shù)對(duì)學(xué)校主流工作的服務(wù)不到位。差在哪？至少差在還沒(méi)有搭建相對(duì)成型的學(xué)生學(xué)習(xí)、教師工作、干部管理的學(xué)習(xí)與工作平臺(tái)，這也是目前呼喚“信息技術(shù)與教育深度融合”的根源之所在。使信息技術(shù)更加貼近、服務(wù)學(xué)生的學(xué)習(xí)生活，更加貼近、服務(wù)教師的教育教學(xué)工作，更加貼近、服務(wù)干部的教育管理，這才是學(xué)校“信息技術(shù)與教育深度融合”的本質(zhì)。

2. 信息技術(shù)要推動(dòng)教育創(chuàng)新

信息技術(shù)是否與教育深度融合，要看是否推動(dòng)了教育創(chuàng)新。一種新技術(shù)的充分應(yīng)用必然沖破傳統(tǒng)模式，信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)更加自主的課堂學(xué)習(xí)模式，深化泛在學(xué)習(xí)模式，提升自主管理、科學(xué)管理水平。這是學(xué)校“信息技術(shù)與教育深度融合”的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。

因此，如果我們?cè)诶斫饣蛲苿?dòng)“信息技術(shù)與教育深度融合”的概念與工作時(shí)，沒(méi)有把握上述兩點(diǎn)，必然就失去了重心，甚至偏離了方向。

怎樣實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與教育深度融合

1. 深度了解教育對(duì)信息技術(shù)的需求

學(xué)校教育對(duì)信息技術(shù)作為支撐服務(wù)的需求沒(méi)有止境。出于自己學(xué)習(xí)、工作層面的需求，一線(xiàn)的師生、學(xué)校管理人員可能有自己的想法，但是技術(shù)上怎樣實(shí)現(xiàn)就未必清楚，我們需要把他們的需求進(jìn)行整合、歸納，提出有系統(tǒng)、有條理的教育需求體系。那么，怎樣深度理解學(xué)校教育對(duì)信息技術(shù)的需求，筆者認(rèn)為，要把握三個(gè)原則：在應(yīng)用需求上抓共性；服務(wù)針對(duì)性上抓主流；服務(wù)面上對(duì)全體。在學(xué)校的教書(shū)育人和培養(yǎng)社會(huì)合格公民中，發(fā)揮信息技術(shù)特有的作用。具體來(lái)說(shuō)，就是信息技術(shù)要在學(xué)生的學(xué)習(xí)、教師的教育教學(xué)工作和干部的教育管理工作中，發(fā)揮技術(shù)支持和保障作用。

2. 必須搭建滿(mǎn)足教育需求的應(yīng)用平臺(tái)

筆者在搭建懷柔區(qū)統(tǒng)一的教育應(yīng)用平臺(tái)的研究與實(shí)踐中體會(huì)到，要想實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)深度滿(mǎn)足教育需求，就必須搭建一個(gè)基礎(chǔ)性的、綜合性的應(yīng)用平臺(tái)系統(tǒng)，著重建設(shè)Web網(wǎng)頁(yè)形式的“教育云應(yīng)用”系統(tǒng)，這樣的系統(tǒng)應(yīng)用更方便、更廣泛，更能貼近師生的學(xué)習(xí)與工作實(shí)際。

（1）搭建懷柔區(qū)教育應(yīng)用云平臺(tái)的事例簡(jiǎn)介

從2006年起，懷柔區(qū)電化教育館著眼于全區(qū)教育應(yīng)用需求的共性，以建設(shè)“數(shù)字化區(qū)縣”為理念，研究建設(shè)區(qū)域數(shù)字化學(xué)習(xí)、辦公平臺(tái)體系。以區(qū)縣行政區(qū)為“域”，整合教育需求，整合教育網(wǎng)絡(luò)和平臺(tái)應(yīng)用功能，建設(shè)并形成統(tǒng)一的技術(shù)與資源服務(wù)內(nèi)核，以及通過(guò)網(wǎng)絡(luò)和綜合平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)全體終端用戶(hù)提供服務(wù)的模式。這一模式被稱(chēng)為“區(qū)縣聚合模式”。通過(guò)幾年的不斷研究和探索，2010年，正式命名為“教育應(yīng)用云平臺(tái)”模式，即基于懷柔教育區(qū)域，搭建的跨區(qū)校兩級(jí)應(yīng)用的綜合應(yīng)用的“網(wǎng)站”與“區(qū)域數(shù)字辦公平臺(tái)”的總和；著眼區(qū)域整體教育需求、建設(shè)和應(yīng)用的平臺(tái)。

在同一建設(shè)理念下，2013年建設(shè)了懷柔區(qū)教科研中心網(wǎng)站和懷柔區(qū)教科研中心辦公云平臺(tái)系統(tǒng)，即：前臺(tái)是“網(wǎng)站”，后臺(tái)是“辦公云平臺(tái)”。

（2）教育應(yīng)用云平臺(tái)的特色

①實(shí)現(xiàn)了“網(wǎng)站”與“辦公”兩平臺(tái)的融合。網(wǎng)站完全公開(kāi)，辦公平臺(tái)只對(duì)內(nèi)，并按“權(quán)限”應(yīng)用，但是，辦公平臺(tái)需要完全公開(kāi)的內(nèi)容可以直接推送到網(wǎng)站相應(yīng)欄目，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，兩個(gè)平臺(tái)系統(tǒng)使用同一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)，不僅節(jié)省數(shù)據(jù)庫(kù)空間，還方便了兩大平臺(tái)各個(gè)欄目的數(shù)據(jù)調(diào)用或推送，為欄目和功能擴(kuò)展奠定了基礎(chǔ)，極大地減輕了網(wǎng)站管理的工作負(fù)擔(dān)。實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)登錄，多點(diǎn)漫游，使登錄便捷、高效。

②資源建設(shè)實(shí)現(xiàn)共建共享，消除了學(xué)?！靶畔⒐聧u”。學(xué)習(xí)、辦公資源上傳可以分為個(gè)人獨(dú)享、校內(nèi)共享、區(qū)內(nèi)共享等幾個(gè)級(jí)別，通過(guò)資源上傳和應(yīng)用記錄統(tǒng)計(jì)，激發(fā)師生的積極性。這樣促進(jìn)了區(qū)域內(nèi)的資源與信息交流，打破了“校際圍墻”壁壘，消除了學(xué)校“信息孤島”。

③實(shí)現(xiàn)教育網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用云平臺(tái)的集中管理。為了建設(shè)教育應(yīng)用云平臺(tái)，反過(guò)來(lái)也要求教育網(wǎng)絡(luò)更加集中化管理，在區(qū)域內(nèi)建設(shè)形成網(wǎng)絡(luò)集中運(yùn)維管理中心，應(yīng)用云平臺(tái)和應(yīng)用技術(shù)提供中心，資源集中存儲(chǔ)中心、技術(shù)服務(wù)和保障中心。

④辦公云平臺(tái)成了學(xué)習(xí)、辦公平臺(tái)。辦公云平臺(tái)建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)都是要滿(mǎn)足學(xué)習(xí)、辦公需求，它服務(wù)于教育主體的學(xué)習(xí)、辦公工作，是學(xué)習(xí)、辦公工作的“工作平臺(tái)”。由于人們對(duì)教育資源和教育技術(shù)保障的需求永無(wú)止境，辦公云平臺(tái)的建設(shè)也就沒(méi)有終點(diǎn)，永無(wú)止境。

（3）在搭建教育應(yīng)用云平臺(tái)中的探究與思考

①搭建區(qū)域的教育應(yīng)用云平臺(tái)是區(qū)域教育信息化向深層次發(fā)展的必經(jīng)之路。如果按照“數(shù)字校園”的思路，無(wú)非是把小的“信息孤島”變成大的“信息孤島”而已，對(duì)于共建共享和區(qū)域內(nèi)教育均衡化沒(méi)有明顯促進(jìn)，不能實(shí)現(xiàn)區(qū)教委、區(qū)教研機(jī)構(gòu)實(shí)施跨越圍墻的縱向管理。這就需要著眼全區(qū)去“頂層設(shè)計(jì)”，建設(shè)從學(xué)校應(yīng)用的共性需求入手，通過(guò)用戶(hù)的“權(quán)限管理”實(shí)現(xiàn)個(gè)性化的應(yīng)用，通過(guò)資源存儲(chǔ)級(jí)別，保障個(gè)性化的信息安全。也就是把“數(shù)字校園”的概念擴(kuò)大到“區(qū)域數(shù)字化”的理念，建設(shè)一個(gè)滿(mǎn)足區(qū)域內(nèi)所有教育需求的學(xué)習(xí)、辦公應(yīng)用云平臺(tái)。這樣，不僅不會(huì)削弱“數(shù)字校園”建設(shè)，還可以把區(qū)域管理、研究功能加入到教育應(yīng)用云平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)區(qū)教委、區(qū)教研機(jī)構(gòu)實(shí)施跨越圍墻的縱向管理和研究體系，區(qū)域內(nèi)的教育資源實(shí)現(xiàn)共建共享，打破了校際間的信息壁壘，消除了以校園為單位的“信息孤島”，推動(dòng)了區(qū)域內(nèi)信息化整體水平的提高。

②搭建區(qū)域化的教育應(yīng)用云平臺(tái)必須建設(shè)好架構(gòu)基礎(chǔ)。由于區(qū)域內(nèi)教育辦公云平臺(tái)是要把所有教育服務(wù)集于一身，所以它的建設(shè)不是一蹴而就的，它需要不斷建設(shè)完善。教育應(yīng)用云平臺(tái)必須搭建好基礎(chǔ)架構(gòu)，目的就是要把不同時(shí)期、不同開(kāi)發(fā)商的應(yīng)用產(chǎn)品和“云平臺(tái)”有效對(duì)接。在基礎(chǔ)架構(gòu)中，要把不同數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，建設(shè)統(tǒng)一的“用戶(hù)身份管理”和“應(yīng)用權(quán)限管理”系統(tǒng)，建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)等。

③用教育應(yīng)用云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)教育深度應(yīng)用，占領(lǐng)“泛在學(xué)習(xí)”陣地。教育應(yīng)用云平臺(tái)是以Web網(wǎng)頁(yè)形式呈現(xiàn)的，教育信息技術(shù)全面融入師生的學(xué)習(xí)與工作，創(chuàng)新了師生傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)與工作方式，學(xué)習(xí)從紙質(zhì)教材看到信息向網(wǎng)上搜索信息轉(zhuǎn)化，備課從過(guò)去的紙質(zhì)備課為主轉(zhuǎn)向以電子備課為主，實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)、課程、教學(xué)和管理的全面融合。教育應(yīng)用云平臺(tái)為學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)、自主學(xué)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，也正是教育應(yīng)用云平臺(tái)以Web網(wǎng)頁(yè)形式呈現(xiàn)，各種移動(dòng)終端設(shè)備都可以訪問(wèn)，用戶(hù)端可以隨時(shí)隨地學(xué)習(xí)和辦公，為“碎片時(shí)間”學(xué)習(xí)和辦公提供了保障?？梢?jiàn)，搭建教育應(yīng)用云平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)教育深度應(yīng)用，并以正面的方式，占領(lǐng)了“泛在學(xué)習(xí)”陣地。

3. 推動(dòng)教育應(yīng)用平臺(tái)和媒體技術(shù)的深度應(yīng)用

篇4

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，我國(guó)企業(yè)得到了跨越性發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷壯大。但是，由于我國(guó)企業(yè)先天不足，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)制不成熟，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)及會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作仍然存在許多問(wèn)題。

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

首先，我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)的獨(dú)立性得不到保證。會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要手段之一，幾乎所有企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)管理人員都是企業(yè)內(nèi)部工作人員，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的展開(kāi)受到權(quán)利效力及各種利益關(guān)系的制約，審計(jì)的公平性、公正性難以保證，促進(jìn)監(jiān)督作用得不到發(fā)揮，會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)權(quán)利擁有者幾乎形同虛設(shè)。其次，會(huì)計(jì)審計(jì)管理體制缺乏合理性。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)是保證被審計(jì)人員自覺(jué)履行職責(zé)，遵守相關(guān)法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自我約束的重要手段。但是，國(guó)家宏觀與企業(yè)微觀上卻分別賦予了它差別的服務(wù)職能。國(guó)家要求會(huì)計(jì)審計(jì)的工作重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行監(jiān)督和審查，防止企業(yè)危害結(jié)果的發(fā)生，側(cè)重會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。而企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)的工作要求是為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出綜合性的謀劃與建議，側(cè)重于決策作用。在有限的人力與時(shí)間內(nèi)，審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)不同必然產(chǎn)生程序及實(shí)踐的沖突，難以發(fā)揮審計(jì)的理論優(yōu)勢(shì)。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的重視不足，工作投入力度不大，會(huì)計(jì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的現(xiàn)代化企業(yè)管理。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)審核工作中出現(xiàn)的問(wèn)題

首先，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作缺乏合理定位。絕大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的認(rèn)識(shí)不足，往往將會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算職能與其他審計(jì)工作相融合展開(kāi)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算界限不清晰，管理人員身兼數(shù)職，自身職業(yè)技能、專(zhuān)業(yè)化知識(shí)及工作精力都得不到保障，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算工作消極展開(kāi)。其次，企業(yè)缺乏合理科學(xué)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)管理層權(quán)利制約、干預(yù)財(cái)務(wù)核算監(jiān)督職能，難以保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性與合理性，滋生了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)腐敗的土壤。最后，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算沒(méi)有統(tǒng)一、科學(xué)的工作制度安排。在企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算以企業(yè)需要而展開(kāi)，屬于被動(dòng)、附和性工作，因?yàn)闆](méi)有進(jìn)入企業(yè)發(fā)展決策戰(zhàn)略規(guī)劃，人為目的性操作問(wèn)題十分突出，會(huì)計(jì)核算信息失真情況嚴(yán)重。

二、解決會(huì)計(jì)審計(jì)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算問(wèn)題的對(duì)策

（一）解決企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題對(duì)策

首先，要切實(shí)保證會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。賦予會(huì)計(jì)審計(jì)部門(mén)較高的權(quán)利職能，減少企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層可能產(chǎn)生的權(quán)利干涉或利益影響，獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理全過(guò)程。只有審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性與權(quán)威性的提升，才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)職能的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。其次，建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)要學(xué)習(xí)引進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)管理監(jiān)督理論，完善自我約束、監(jiān)控職能，以經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)為主線(xiàn)，制定符合國(guó)家政策要求與企業(yè)自身發(fā)展需要的監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)造良好的內(nèi)外部會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。最后，加大企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)投入力度。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)化知識(shí)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化審計(jì)監(jiān)督手段，推動(dòng)及時(shí)跟蹤與全程動(dòng)態(tài)化管理，兼顧職能效率和風(fēng)險(xiǎn)控制，提升會(huì)計(jì)審計(jì)質(zhì)量。

篇5

社?；鹗抢习傩盏摹氨ＣX(qián)”，加強(qiáng)對(duì)社保基金的監(jiān)督管理，保證基金的安全完整及穩(wěn)定運(yùn)行對(duì)于提高人民生活水平，保證社會(huì)安定和經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展都十分重要。

一、加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督管理的重要意義

建立健全社會(huì)保障體系，是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、保護(hù)廣大社會(huì)保障對(duì)象合法權(quán)益、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的需要。加強(qiáng)社?；鸨O(jiān)督管理，確?；鸢踩暾?，有效地制止和糾正違法、違規(guī)行為，是社?；痼w系正常運(yùn)行的前提條件和重要保證。

目前，由于我國(guó)社會(huì)保障制度仍在進(jìn)一步完善之中，現(xiàn)有法律、法規(guī)中關(guān)于社保基金的規(guī)定較為散亂，缺乏完整性。從整體看，對(duì)社?；鸬谋O(jiān)督缺乏有效的法律依據(jù)，實(shí)踐中有很多問(wèn)題的處理仍然無(wú)法可依，對(duì)執(zhí)法的監(jiān)督也缺乏有效的保障，監(jiān)管不嚴(yán)，基金被挪用的違法違規(guī)事件時(shí)有發(fā)生。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，1998年以來(lái)，全國(guó)清理回收的擠占挪用基金達(dá)160多億元，2001年以來(lái)追繳養(yǎng)老保險(xiǎn)基金95億元，追回冒領(lǐng)養(yǎng)老金1.6億元。僅2005年，社會(huì)保險(xiǎn)基金清收資金涉費(fèi)金額超過(guò)5000萬(wàn)元的就有云南、北京、天津、浙江、湖南、福建等6個(gè)省市。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）基金征繳監(jiān)督。主要是對(duì)參保單位、社保機(jī)構(gòu)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的繳費(fèi)行為進(jìn)行監(jiān)督。

1.監(jiān)督各類(lèi)用工單位是否依法參保，是否全數(shù)辦理參保，是否如實(shí)申報(bào)工資收入以及是否及時(shí)足額進(jìn)行繳費(fèi)。

2.監(jiān)督社保機(jī)構(gòu)是否及時(shí)辦理參保、繳費(fèi)手續(xù)，是否及時(shí)審核參保單位繳費(fèi)基數(shù)，是否及時(shí)匯總當(dāng)月應(yīng)收，是否按規(guī)定做好欠費(fèi)管理工作，是否按實(shí)際收到的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)進(jìn)賬，是否按實(shí)際數(shù)進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù)。

3.監(jiān)督社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)是否按實(shí)、及時(shí)收繳，收入戶(hù)資金是否按規(guī)定及時(shí)足額轉(zhuǎn)入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，是否及時(shí)、正確地提供當(dāng)月實(shí)收數(shù)以及對(duì)欠繳單位是否按規(guī)定收取了滯納金。

（二）基金支出監(jiān)督

1.監(jiān)督參保單位、定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和參保人是否有騙取各項(xiàng)社保基金的現(xiàn)象。

2.監(jiān)督社保待遇的審批機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定審核各項(xiàng)待遇，是否有放寬退休條件和提前退休的情況，各項(xiàng)待遇的計(jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)是否合理合法等情況。

3.對(duì)養(yǎng)老金社會(huì)化發(fā)放管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。是否按規(guī)定的項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)支出基金，有無(wú)多支、少支或不支的現(xiàn)象，有無(wú)挪用支出戶(hù)基金，是否及時(shí)處理冒領(lǐng)現(xiàn)象，確保各項(xiàng)待遇及時(shí)足額發(fā)到參保人手中。

（三）結(jié)余基金監(jiān)督

1.監(jiān)督結(jié)余基金是否按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行運(yùn)營(yíng)生息，是否按規(guī)定及時(shí)、足額地?fù)苋胫С鰬?hù)等。

2.監(jiān)督結(jié)余基金是否及時(shí)辦理轉(zhuǎn)存定期存款的有關(guān)手續(xù)，是否合理安排存期以追求收益最大化。

3.監(jiān)督基金運(yùn)營(yíng)利息收入是否全部并入基金，各項(xiàng)基金有無(wú)挪用或變相動(dòng)用等情況。

（四）基金管理監(jiān)督

1.監(jiān)督各有關(guān)機(jī)構(gòu)在基金收繳、撥付、存儲(chǔ)中是否建立專(zhuān)門(mén)的管理制度，基金運(yùn)行是否按制度有序地進(jìn)行。

2.監(jiān)督社?；鸸芾淼膬?nèi)控制度是否建立和健全。

3.監(jiān)督各項(xiàng)管理制度能否在基金運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮作用。

三、社會(huì)保險(xiǎn)基金監(jiān)督的方式和方法

構(gòu)筑基金監(jiān)督體系是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，必須遵循的主要方式和方法如下：

（一）必須是對(duì)其資金運(yùn)行全流程的監(jiān)督。包括從征集、償付、結(jié)余到運(yùn)營(yíng)，從繳費(fèi)單位、參保人員、社保機(jī)構(gòu)到開(kāi)戶(hù)銀行，都必須有嚴(yán)格精細(xì)的監(jiān)督，不能出現(xiàn)任何細(xì)節(jié)的遺漏。

（二）必須是全方位的監(jiān)督。整個(gè)監(jiān)督必須是內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合，上下監(jiān)督相結(jié)合，監(jiān)督部門(mén)和群眾相配合，形成立體、交叉的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（三）根據(jù)實(shí)際情況劃清不同職能部門(mén)、不同責(zé)任人的責(zé)任與權(quán)限。要堅(jiān)持互相制衡原則，建立控制與化解風(fēng)險(xiǎn)的有機(jī)整體。

（四）堅(jiān)持事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合。以事前監(jiān)督和事中監(jiān)督為主，及時(shí)糾正不科學(xué)的運(yùn)營(yíng)行為，杜絕違法違規(guī)行為。

（五）做到現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督相結(jié)合。以日常性的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督為主。

（六）科學(xué)地對(duì)社?；疬M(jìn)行監(jiān)督。即監(jiān)督理論要科學(xué)；監(jiān)督機(jī)制要科學(xué)；監(jiān)督手段要科學(xué)。

四、社?；疬\(yùn)行存在的問(wèn)題以及相應(yīng)的基金監(jiān)督對(duì)策

（一）社保基金在監(jiān)管和控制方面還存在著不容忽視的問(wèn)題

1.我國(guó)對(duì)于拒繳、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，擠占、挪用社?；饝?yīng)承擔(dān)何種法律責(zé)任及其制裁措施，還缺乏詳細(xì)的法律規(guī)定。

2.基金銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)不夠規(guī)范，增加了基金安全的風(fēng)險(xiǎn)性。

3.部分社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)對(duì)基金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)，內(nèi)部控制制度不健全，甚至存在弄虛作假隱瞞收入、違規(guī)出借基金等現(xiàn)象。

4.個(gè)別地區(qū)出現(xiàn)了新的擠占挪用基金的現(xiàn)象，尤其是政府部門(mén)行為造成的擠占挪用基金的金額和比例都比較大。

（二）要確保社?；鸬陌踩暾驼＿\(yùn)行，必須采取以下相應(yīng)的監(jiān)管措施

1.建立和完善社?；鸨O(jiān)督管理的法律法規(guī)，建立行之有效的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于危害社?；鸢踩蛟斐缮绫；鹆魇У牟块T(mén)或個(gè)人，實(shí)施責(zé)任追究制度，違法的不僅要承擔(dān)民事責(zé)任、行政責(zé)任，還應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況，承擔(dān)刑事責(zé)任。

2.相關(guān)部門(mén)應(yīng)規(guī)范社?；鸸芾淼倪\(yùn)作行為，嚴(yán)格執(zhí)行社保基金管理制度。加大監(jiān)督檢查力度，規(guī)范社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的基金運(yùn)營(yíng)全程，從根本上促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障事業(yè)健康有序地發(fā)展。

3.嚴(yán)格執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)要按照國(guó)家和省規(guī)定的繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例據(jù)實(shí)征收。

4.嚴(yán)格執(zhí)行《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。凡社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)必須及時(shí)入賬，禁止基金賬外循環(huán)。落實(shí)好會(huì)計(jì)信息披露制度，公開(kāi)披露信息，以加強(qiáng)對(duì)社保基金的管理。

5.運(yùn)用審計(jì)監(jiān)督，確保社保基金專(zhuān)款專(zhuān)用。包括對(duì)社?；痤A(yù)決算的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)社保基金內(nèi)部控制制度的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)參加統(tǒng)籌的用人單位與社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收支的一系列內(nèi)容的審計(jì)監(jiān)督。

6.各級(jí)財(cái)政部門(mén)和勞動(dòng)保障部門(mén)，要加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)基金管理和監(jiān)督，嚴(yán)防社?；鸨粩D占或挪作他用。要進(jìn)一步加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理，堅(jiān)持基金預(yù)決算審批制度和銀行開(kāi)戶(hù)認(rèn)定制度。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金和生育保險(xiǎn)基金，必須全部納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。

7.建立健全社?；鹦畔⑴吨贫?，確保參保人的知情權(quán)。

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關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；監(jiān)督；機(jī)制；完善

中圖分類(lèi)號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1009-9166（2011）0014(C)-0325-02

引言：近年來(lái)，國(guó)家以財(cái)政部的名義向社會(huì)公布的企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查結(jié)果，曝光了一些企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題，有的問(wèn)題甚至很?chē)?yán)重，在很大程度上影響了政府宏觀調(diào)控質(zhì)量和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)合法、準(zhǔn)確規(guī)范的重要舉措，也是保證反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息質(zhì)量，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文就如何完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行初步探討。

一、我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督機(jī)制中存在的問(wèn)題

（一）政府監(jiān)督無(wú)效率。由于政府權(quán)利授予的壟斷性，從而缺乏對(duì)監(jiān)督權(quán)利行使的監(jiān)督機(jī)制，造成監(jiān)督人員的不作為行為和監(jiān)督效率的低下。在對(duì)上市公司進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)中，監(jiān)督者需要對(duì)被監(jiān)督單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行檢查、取證等一系列的程序，調(diào)查是否在信息披露等財(cái)務(wù)信息上存在著舞弊或違規(guī)行為。監(jiān)督者會(huì)有兩種情況，一是迫于外界一定的壓力或阻力；二是從本身的利益出發(fā)，考慮到在履行監(jiān)督權(quán)力時(shí)需要做大量的工作，花費(fèi)大量的精力或時(shí)間，不愿意過(guò)于疲勞地工作，在這兩種情況下，監(jiān)督者都會(huì)選擇“偷懶”。然而，外部卻缺乏對(duì)這些監(jiān)督者的監(jiān)督，因此，對(duì)于監(jiān)督者來(lái)說(shuō)，他們不需要為自己的不作為行為付出任何代價(jià)，由此造成了政府監(jiān)督的無(wú)效率。（二）監(jiān)督部門(mén)設(shè)置缺乏協(xié)調(diào)性。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)信息監(jiān)督體系包括對(duì)信息生成過(guò)程的監(jiān)督和對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)督，分別由財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)。在會(huì)計(jì)信息生成的監(jiān)督中，財(cái)政部可以擬制定會(huì)計(jì)法律法規(guī)，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及對(duì)會(huì)計(jì)管理制度的制定。中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)信息的披露作出規(guī)范并對(duì)會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行監(jiān)督。由于這兩個(gè)部門(mén)之間不存在隸屬關(guān)系，而會(huì)計(jì)信息從生成到披露具有一定的連續(xù)性，這就使得兩部門(mén)的職能不可避免的造成重復(fù)監(jiān)督，或產(chǎn)生監(jiān)督盲區(qū)，造成財(cái)政部不清楚自己制定準(zhǔn)則和制度是否適合中國(guó)證監(jiān)會(huì)，而中國(guó)證監(jiān)會(huì)也不太清楚自己制定的會(huì)計(jì)信息披露規(guī)則是否對(duì)財(cái)政部有影響?？梢?jiàn)，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)主要在于監(jiān)督部門(mén)之間缺乏一定的協(xié)調(diào)性。（三）外部管制體制的缺陷。由于我國(guó)資本市場(chǎng)起步較晚，沒(méi)有一個(gè)成熟的監(jiān)督理念以及正確適合的監(jiān)督理論基礎(chǔ)，我國(guó)的監(jiān)督仍然含有過(guò)高的行政監(jiān)督因子，在監(jiān)督過(guò)程中存在過(guò)多的行政干預(yù)。而且，我國(guó)法律制度不是很完善，自律監(jiān)督的推廣運(yùn)用也不能起到理想的效果，我國(guó)的傳統(tǒng)文化以及思想理念也為我國(guó)會(huì)計(jì)信息的自律監(jiān)督提出了問(wèn)號(hào)。（四）自律監(jiān)督?jīng)]有得到充分發(fā)揮。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（The Chinese Institute of Certified Public Accountants）于1988年11月15日成立，接受財(cái)政部、民政部的監(jiān)督和指導(dǎo)。協(xié)會(huì)是依靠政府建立起來(lái)的，雖然具有一定的監(jiān)督職能，但缺乏權(quán)威性和靈活性，限制了監(jiān)督職能的發(fā)揮。在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督中，中注協(xié)缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和規(guī)范性的監(jiān)督制度，在監(jiān)督的各項(xiàng)活動(dòng)中效果并不是很明顯。

二、完善我國(guó)會(huì)計(jì)信息監(jiān)督機(jī)制的有效途徑

（一）加大會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的政府監(jiān)管力度。在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中始終占有主導(dǎo)地位，即使是在實(shí)現(xiàn)公司制改造的上市公司或非上市公司中，國(guó)家控股企業(yè)也占多數(shù)。在國(guó)有控股企業(yè)中，國(guó)有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當(dāng)然地是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調(diào)整完善政策的需要，要獲取充分依據(jù)；另一方面，要了解和監(jiān)控企業(yè)執(zhí)行財(cái)會(huì)、財(cái)政、稅收政策情況，以維護(hù)所有者合法權(quán)益，使國(guó)有資產(chǎn)良性運(yùn)行，發(fā)揮最佳經(jīng)濟(jì)效益。另外，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)雖然已經(jīng)發(fā)展多年，但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，差距還很大，機(jī)構(gòu)投資者相對(duì)較少。上市公司中，國(guó)家股和國(guó)有法人股占的比重相對(duì)較大，分散的投資者力量不突出，他們對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門(mén)的證券管理機(jī)構(gòu)，在證券市場(chǎng)既是上市公司會(huì)計(jì)信息的主要使用者，也是對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)管的職能機(jī)構(gòu)。因此，最關(guān)心企業(yè)會(huì)計(jì)信息的是政府及其有關(guān)部門(mén)，他們最能對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息施加影響，同時(shí)也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督的主體。財(cái)政部門(mén)是政府的經(jīng)濟(jì)綜合職能部門(mén)，是會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)，也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管者，這在新《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)章制度中已有明確規(guī)定。因此，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量的規(guī)范、監(jiān)督和管理，是財(cái)政部門(mén)義不容辭的工作職責(zé)。各級(jí)政府要建立監(jiān)督檢查制度，財(cái)政等會(huì)計(jì)監(jiān)管部門(mén)要定期對(duì)企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和其他財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)檢查，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檢查制度化、規(guī)范化和法制化。（二）完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)體系。從會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)入手，著力解決好注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)抓業(yè)務(wù)和抓職業(yè)道德“一手硬”、“一手軟”的問(wèn)題，通過(guò)開(kāi)展多種形式的職業(yè)道德規(guī)范教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使廣大從業(yè)人員增強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)和職業(yè)自律意識(shí)，使之能規(guī)范執(zhí)業(yè)，正確披露企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，更好地行使社會(huì)監(jiān)督職責(zé)。（三）加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管體系建設(shè)。會(huì)計(jì)行政管理部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)要按照分工，認(rèn)真履行職責(zé)。會(huì)計(jì)行政管理部門(mén)側(cè)重嚴(yán)把審批會(huì)計(jì)師事務(wù)所入門(mén)關(guān)口，對(duì)不符合規(guī)定條件的堅(jiān)決不予審批；行業(yè)協(xié)會(huì)側(cè)重嚴(yán)把注冊(cè)會(huì)計(jì)師入門(mén)關(guān)口，嚴(yán)肅考試制度，嚴(yán)肅查處弄虛作假騙取注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的行為，對(duì)年檢不合格的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要撤銷(xiāo)注冊(cè)。（四）建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)體系。制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，并據(jù)此定期對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果通過(guò)新聞媒體向社會(huì)公布，為政府部門(mén)、企業(yè)選用會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供信息平臺(tái)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法經(jīng)營(yíng)，誠(chéng)信執(zhí)業(yè)，使當(dāng)前存在的出具虛假審計(jì)驗(yàn)資報(bào)告、賣(mài)牌子賣(mài)章子賣(mài)簽字、濫設(shè)分支機(jī)構(gòu)、掛名兼職、跨所執(zhí)業(yè)、抵毀同行、以個(gè)人名義掛牌為他人舉辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有損行業(yè)形象的行為得到有效遏制。（五）實(shí)施會(huì)計(jì)人員委派制。會(huì)計(jì)是企業(yè)管理者授意、迫使提供虛假信息的必經(jīng)之路，以會(huì)計(jì)為突破口，把住會(huì)計(jì)這一“關(guān)隘”是防范會(huì)計(jì)信息失真的有效途徑。會(huì)計(jì)人員委派制的出臺(tái)和試行就是針對(duì)會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)監(jiān)督弱化的缺陷，按照“國(guó)家（國(guó)務(wù)院）―會(huì)計(jì)局（財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)）―會(huì)計(jì)人員（執(zhí)行監(jiān)督）―內(nèi)部人”逐層委托的設(shè)想，主要向各級(jí)企業(yè)中委派獨(dú)立客觀的會(huì)計(jì)人員來(lái)強(qiáng)化對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)管理當(dāng)局（內(nèi)部人）的監(jiān)督，實(shí)施會(huì)計(jì)委派制有利于真正發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，強(qiáng)化制約機(jī)制，防止管理者授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員搞賬外賬，遏止虛假會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生。（六）強(qiáng)化國(guó)家政府監(jiān)督的執(zhí)法力度。代表國(guó)家利益的財(cái)政、稅收、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)要加大執(zhí)法力度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)報(bào)告管理，嚴(yán)肅查處編造、篡改會(huì)計(jì)報(bào)表和弄虛作假的行為。第一，稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是政府部門(mén)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督的主要手段。稅務(wù)監(jiān)督的對(duì)象是納稅人依法納稅情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是其監(jiān)督的基本內(nèi)容之一。第二，財(cái)政監(jiān)督應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為主要對(duì)象。各單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞，直接影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，財(cái)政部門(mén)作為管理會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起管理和監(jiān)督職責(zé)。第三，審計(jì)監(jiān)督主要承擔(dān)國(guó)家投資項(xiàng)目的監(jiān)督。在具體操作上，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與財(cái)政部門(mén)有明確的分工，避免重復(fù)。

結(jié)束語(yǔ)：綜上所述，當(dāng)我們對(duì)會(huì)計(jì)信息失真，特別是上市公司會(huì)計(jì)信息失真深?lèi)和唇^時(shí)，無(wú)須諱言其對(duì)社會(huì)的危害性，但我們也須正視這種現(xiàn)象存在的客觀性、必然性，通過(guò)完善會(huì)計(jì)信息監(jiān)督體系，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督力度，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，加快會(huì)計(jì)法律體系的建設(shè)步伐，使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，防止非法取得或填制、偽造原始憑證，強(qiáng)制會(huì)計(jì)人員必須依據(jù)真實(shí)的原始憑證進(jìn)行核算，從而形成的一套嚴(yán)密的控制體系。杜絕違法現(xiàn)象的發(fā)生。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、公允性，重振會(huì)計(jì)界的盛譽(yù)。

作者單位：哈爾濱市機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛員培訓(xùn)行業(yè)管理辦公室

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)　跨學(xué)科　方法論　機(jī)制

一、會(huì)計(jì)跨學(xué)科發(fā)展的客觀趨勢(shì)

(一)科學(xué)融合發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)的挑戰(zhàn) 15世紀(jì)下半葉，由于社會(huì)進(jìn)步和生產(chǎn)發(fā)展，科學(xué)才逐漸分化為自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)兩大科學(xué)體系，到18世紀(jì)基本完成。進(jìn)入20世紀(jì)后，科學(xué)的分化在繼續(xù)，并已形成自然科學(xué)、技術(shù)科學(xué)、社會(huì)科學(xué)和人文科學(xué)等科學(xué)體系。馬克思曾預(yù)言：自然科學(xué)今后將會(huì)把關(guān)于人類(lèi)的科學(xué)總括在自己的下面，正如同關(guān)于人類(lèi)的科學(xué)把自然科學(xué)總括在自己下面一樣；它將成為一個(gè)科學(xué)。德國(guó)物理學(xué)家普朗克也曾指出：科學(xué)乃是統(tǒng)一的整體。現(xiàn)實(shí)證明這些預(yù)言是正確的：在科學(xué)不斷分化的同時(shí)，科學(xué)的融合也正在進(jìn)行。一方面，由于先進(jìn)實(shí)驗(yàn)技術(shù)和精密觀察工具的出現(xiàn)，人類(lèi)對(duì)客觀物質(zhì)世界和主觀思維領(lǐng)域都有了更加深刻的認(rèn)識(shí)，科學(xué)分化也因此越來(lái)越細(xì)。另一方面，由于客觀世界與各門(mén)學(xué)科間相互聯(lián)系和相互轉(zhuǎn)化的復(fù)雜性，科學(xué)方法的多樣性以及科研目的的綜合性，人類(lèi)逐漸認(rèn)識(shí)到：依靠單一的學(xué)科知識(shí)體系，無(wú)法更深入揭示研究對(duì)象的本質(zhì)特征，學(xué)科間的交叉、滲透和綜合成為新的必然趨勢(shì)。進(jìn)入21世紀(jì)后，科學(xué)融合發(fā)展趨勢(shì)將更為明顯，科技進(jìn)步為科學(xué)融合創(chuàng)造更好的物質(zhì)條件，科學(xué)研究、經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理要求為科學(xué)融合提出更多的要求?？茖W(xué)發(fā)展的融合趨勢(shì)，向會(huì)計(jì)學(xué)的發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這使得傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)學(xué)已經(jīng)不能滿(mǎn)足現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的需要。會(huì)計(jì)學(xué)必然要與自然科學(xué)和社會(huì)科學(xué)相結(jié)合，或者求助于其他學(xué)科的理論和方法進(jìn)行充實(shí)和完善。

(二)環(huán)境變化對(duì)會(huì)計(jì)跨學(xué)科發(fā)展的影響 由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技進(jìn)步和現(xiàn)代管理對(duì)會(huì)計(jì)科學(xué)發(fā)展的要求，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革、會(huì)計(jì)改革、對(duì)外開(kāi)放、引進(jìn)國(guó)際會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)制度建設(shè)和會(huì)計(jì)教育事業(yè)的發(fā)展，以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。一方面會(huì)計(jì)環(huán)境變化使會(huì)計(jì)范圍逐漸擴(kuò)大，人們擴(kuò)大了眼界，沖破長(zhǎng)期以來(lái)思想上的禁錮，從固守會(huì)計(jì)的記賬、算賬、報(bào)賬的傳統(tǒng)觀念解放出來(lái)，向會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域擴(kuò)展，向與會(huì)計(jì)相關(guān)的領(lǐng)域延伸。另一方面，會(huì)計(jì)環(huán)境變化也使會(huì)計(jì)內(nèi)容向深度發(fā)展，人們加深了認(rèn)識(shí)，開(kāi)始從實(shí)際出發(fā)，探討適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理需要，研究深層次的專(zhuān)門(mén)問(wèn)題和特殊問(wèn)題。使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)和管理會(huì)計(jì)學(xué)的研究深入并細(xì)化。同時(shí)計(jì)算機(jī)等科學(xué)技術(shù)的發(fā)展也使會(huì)計(jì)跨學(xué)科迅速地發(fā)展?？v觀會(huì)計(jì)科學(xué)發(fā)展的全貌，會(huì)計(jì)跨學(xué)科趨勢(shì)不斷加強(qiáng)，這一趨勢(shì)不僅表現(xiàn)在會(huì)計(jì)科學(xué)內(nèi)部學(xué)科之間的跨學(xué)科趨勢(shì)，還表現(xiàn)在會(huì)計(jì)學(xué)與其它科學(xué)的跨學(xué)科發(fā)展。其間相互影響，相互滲透，日益形成新系統(tǒng)的跨學(xué)科群，多門(mén)學(xué)科共同語(yǔ)言、概念和方法正在形成，一門(mén)學(xué)科所取得的成果及方法可迅速轉(zhuǎn)移到其他學(xué)科中，以及每一門(mén)學(xué)科都是在與整個(gè)科學(xué)體系的密切聯(lián)系中向前發(fā)展。值得關(guān)注的是，學(xué)術(shù)界有一種流行的觀點(diǎn)，認(rèn)為會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究指會(huì)計(jì)與其他學(xué)科之間的合作，導(dǎo)致彼此相互影響，相互借鑒。但如果只停留在這個(gè)層面是不夠的。實(shí)際上會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究的基礎(chǔ)在于還要使各參與的學(xué)科之間沒(méi)有固定的分界，從而構(gòu)成總的體系，并在總體系內(nèi)部互相發(fā)生作用，這也是會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究的高級(jí)階段即整合階段。

(三)會(huì)計(jì)跨學(xué)科發(fā)展的形式會(huì)計(jì)科學(xué)與其他科學(xué)的融合主要表現(xiàn)在：一是融合現(xiàn)代科學(xué)的理論與方法發(fā)展新興會(huì)計(jì)科學(xué)。在建設(shè)現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)的過(guò)程中，引入現(xiàn)代科學(xué)的理論與方法，如引入現(xiàn)代的哲學(xué)、倫理學(xué)、心理學(xué)、邏輯學(xué)、法學(xué)、系統(tǒng)學(xué)、決策學(xué)、環(huán)境學(xué)、數(shù)學(xué)和計(jì)算機(jī)科學(xué)等的基本理論與基本方法。發(fā)展新興的會(huì)計(jì)科學(xué)，如建立會(huì)計(jì)哲學(xué)、會(huì)計(jì)倫理學(xué)、會(huì)計(jì)心理學(xué)、會(huì)計(jì)邏輯學(xué)、會(huì)計(jì)法學(xué)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)工程學(xué)、決策會(huì)計(jì)學(xué)、環(huán)境會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)數(shù)學(xué)、算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)和會(huì)計(jì)方法學(xué)等。二是融合現(xiàn)代科學(xué)的理論與方法發(fā)展新的會(huì)計(jì)理論與方法。在會(huì)計(jì)學(xué)中引入現(xiàn)代科學(xué)的理論與方法，如系統(tǒng)理論、信息理論、預(yù)測(cè)理論、決策理論、控制理論、模式理論、規(guī)范理論、協(xié)調(diào)理論和發(fā)展理論等，相應(yīng)建立和發(fā)展會(huì)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)信息、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策、會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)模式、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)和會(huì)計(jì)發(fā)展等理論與方法。三是移入其他科學(xué)理論與方法，完善會(huì)計(jì)理論與方法體系，發(fā)展會(huì)計(jì)科學(xué)。在會(huì)計(jì)學(xué)中引入其他科學(xué)的理論與方法，如引入資金、成本、收入、利潤(rùn)、分配、負(fù)債、權(quán)益、管理、委托、銀行結(jié)算、經(jīng)濟(jì)核算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益等理論與方法，相應(yīng)建立有關(guān)會(huì)計(jì)的理論與方法。在會(huì)計(jì)與其他學(xué)科整合的同時(shí)，會(huì)計(jì)學(xué)科內(nèi)部也在融合。主要表現(xiàn)表現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)科學(xué)綜合性研究，即會(huì)計(jì)科學(xué)學(xué)的研究，將各種相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)分支學(xué)科作為一個(gè)總體進(jìn)行研究，研究其在知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的發(fā)展趨勢(shì)和規(guī)律、理論體系、方法體系和學(xué)科體系等。二是會(huì)計(jì)類(lèi)學(xué)科的研究，將各種分支會(huì)計(jì)學(xué)科中性質(zhì)相近的學(xué)科作為一類(lèi)進(jìn)行研究，也即把會(huì)計(jì)學(xué)科體系劃分為不同的學(xué)科群(類(lèi))進(jìn)行研究，如對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)科、會(huì)計(jì)部門(mén)學(xué)科、會(huì)計(jì)專(zhuān)門(mén)學(xué)科或?qū)?huì)計(jì)人本學(xué)科進(jìn)行研究。三是會(huì)計(jì)學(xué)科比較研究，將性質(zhì)相近或相同的會(huì)計(jì)學(xué)科進(jìn)行比較研究，如財(cái)務(wù)管理與管理會(huì)計(jì)的比較研究，成本會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的比較研究，中外會(huì)計(jì)原理的比較研究等。

二、會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究方法

(一)會(huì)計(jì)跨學(xué)科方法研究的必要性及基礎(chǔ) 會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究是會(huì)計(jì)學(xué)發(fā)展一種新的研究范式，主要訴求在方法論上有所發(fā)展，突破學(xué)科壁壘?？茖W(xué)方法論是關(guān)于科學(xué)一般研究方法的規(guī)律性的理論。作為科學(xué)的認(rèn)識(shí)論和哲學(xué)觀，其與科學(xué)知識(shí)同步飛速發(fā)展，又對(duì)科學(xué)研究起著普遍的指導(dǎo)作用。方法運(yùn)用得當(dāng)，就能較快地發(fā)現(xiàn)事物的本質(zhì)及其客觀規(guī)律，繼而形成新的理論；反之，則往往使人們不容易透過(guò)表面現(xiàn)象認(rèn)識(shí)被研究對(duì)象的本質(zhì)，有可能一事無(wú)成。因此，會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究方法是促進(jìn)會(huì)計(jì)跨學(xué)科發(fā)展的重要工具，只有掌握了科學(xué)的方法，才能使會(huì)計(jì)，跨學(xué)科研究具有深度和廣度，并建立起獨(dú)立的體系。用整體觀點(diǎn)看待被研究客體，這有助于揭示其深刻的和固有的特點(diǎn)，吸收各種專(zhuān)業(yè)的學(xué)者共同研究，從而能更好、更有效地解決提出的問(wèn)題，而且能取得學(xué)者的相互理解還能從有本質(zhì)區(qū)別的事物和過(guò)程中揭示出共有的東西，這就為借助現(xiàn)代工具提供了條件。會(huì)計(jì)跨學(xué)科方法的研究有其客觀基礎(chǔ)。一是客觀事物在內(nèi)容上的普遍聯(lián)系性，構(gòu)成大系統(tǒng)，系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)性和層次性，使大系統(tǒng)成為各種次級(jí)系統(tǒng)的若干系統(tǒng)體系，這為跨學(xué)科方法論研究架起了“橋梁”。二是客觀事物在性質(zhì)上具有一致性。這種事物性質(zhì)的一致性是相對(duì)的，不是性質(zhì)上的完全相等，而只是表明某些事物之間在性質(zhì)的某個(gè)方面，或在某一點(diǎn)上，具有相同性。這就為跨學(xué)科研究提供了可能。三是客觀事物在功能上具有一定的相同性，而不同事物之間可以相互補(bǔ)充、相互作用，這就為跨學(xué)科方法論研究創(chuàng)造了條件。會(huì)計(jì)跨學(xué)科方法的研究要求具備主觀條件，即主要因素是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。會(huì)計(jì)研究

人員是否掌握基本理論與基本方法，對(duì)于開(kāi)展會(huì)計(jì)跨學(xué)科方法論研究是重要的，這就需要掌握與會(huì)計(jì)學(xué)跨學(xué)科方法相關(guān)的知識(shí)和方法。

(二)會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究方法 會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究方法是以唯物辯證法為理論依據(jù)，以會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究活動(dòng)為對(duì)象，采用先進(jìn)技術(shù)為工具，在會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究的實(shí)踐中逐步形成并不斷完善和發(fā)展。主要包括以下方法：現(xiàn)實(shí)法，從一定的時(shí)間、地點(diǎn)和條件(經(jīng)濟(jì)、政治等)的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行研究；觀察法，通過(guò)感覺(jué)器官或借助科學(xué)儀器，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象仔細(xì)查看而獲得經(jīng)驗(yàn)事實(shí)的方法；調(diào)查法，按有關(guān)要求采用一定的形式，對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，已獲得相關(guān)資料的方法；組合法，將原有表象的各個(gè)構(gòu)成部分，按不同要求進(jìn)行不同結(jié)合而形成新的形象的方法；數(shù)學(xué)法，運(yùn)用數(shù)學(xué)的概念、理論和方法，對(duì)研究對(duì)象進(jìn)行定量的分析計(jì)量和描述的方法；實(shí)證法，根據(jù)實(shí)證理論的要求，通過(guò)各種形式取得實(shí)際證據(jù)，以反映、結(jié)實(shí)、檢驗(yàn)和預(yù)測(cè)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法；假說(shuō)法，根據(jù)已知的科學(xué)事實(shí)和科學(xué)原理，對(duì)未知現(xiàn)象的本質(zhì)及其規(guī)律性進(jìn)行推測(cè)性說(shuō)明的研究方法；相似法，研究客觀事物存在相同與變異矛盾統(tǒng)一關(guān)系的方法；類(lèi)比法，亦稱(chēng)類(lèi)比推理，根據(jù)兩個(gè)(類(lèi))對(duì)象之間在某些屬性上相同，而推出其他屬性也相同的一種邏輯方法。此外還有實(shí)驗(yàn)法、資料法、辯證思維法、邏輯思維法、求異思維法、求同思維法、想象思維法、特殊思維法、抽象法、概念法、判斷法、推理法、模型法、歸納法、演繹法、比較法、分析法、綜合法、控制法、信息法、系統(tǒng)法、行為學(xué)法、倫理學(xué)法，社會(huì)學(xué)法、經(jīng)濟(jì)學(xué)法、歷史法、陳述法、實(shí)踐法、評(píng)估法。如在類(lèi)比法中，會(huì)計(jì)監(jiān)督理論與審計(jì)監(jiān)督理論、財(cái)政監(jiān)督理論等相對(duì)比，發(fā)現(xiàn)相同、相異之處，從而發(fā)展會(huì)計(jì)監(jiān)督理論(于玉林，1997)。在會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究中，運(yùn)用系統(tǒng)法從會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他系統(tǒng)相互關(guān)系出發(fā)，探討建立跨學(xué)科的新興會(huì)計(jì)學(xué)科。人們只有掌握了這些方法，才能導(dǎo)致重大科學(xué)發(fā)現(xiàn)，開(kāi)辟會(huì)計(jì)跨學(xué)科的新領(lǐng)域。值得注意的是，有些會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究方法與會(huì)計(jì)學(xué)的融合還不完善，有待進(jìn)一步深入研究，挖掘其的結(jié)合點(diǎn)。

三、會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究的方法機(jī)制

(一)方法的使用 這里的方法不僅指學(xué)科的概念、原理和思想，還包括其行之有效的試驗(yàn)方法和技術(shù)方法。其使用主要方法移植，指的是一門(mén)學(xué)科的方法向另一門(mén)學(xué)科的轉(zhuǎn)移，運(yùn)用到會(huì)計(jì)指的是其他學(xué)科的方法向會(huì)計(jì)學(xué)科的轉(zhuǎn)移。方法的移植其形式是多種多樣的，具體途徑一是研究對(duì)象的轉(zhuǎn)移和綜合，是會(huì)計(jì)跨學(xué)科相關(guān)生長(zhǎng)的重要原因，也是研究方法移植的重要途徑。一般情況下，只要會(huì)計(jì)學(xué)科研究對(duì)象的某一方面是另一門(mén)學(xué)科的專(zhuān)門(mén)研究對(duì)象，那么另一門(mén)學(xué)科的研究方法便可以而且必須應(yīng)用到這一客體的這一方面的研究中來(lái)；二是科學(xué)理論或原理的推廣、轉(zhuǎn)移和綜合，是會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究方法形成的另一重要途徑。每一門(mén)學(xué)科的基本原理以至整個(gè)理論體系都是在人類(lèi)實(shí)踐活動(dòng)的基礎(chǔ)上科學(xué)抽象的產(chǎn)物，即運(yùn)用概念、判斷、進(jìn)行邏輯推理的結(jié)果。理論體系的發(fā)展和應(yīng)用，通過(guò)概念、原理的推廣、轉(zhuǎn)移和綜合，從而導(dǎo)致許多新的會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究領(lǐng)域的出現(xiàn)；三是研究方法的轉(zhuǎn)移和綜合，這對(duì)于會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究領(lǐng)域的開(kāi)拓及會(huì)計(jì)跨學(xué)科研究方法的形成則更為直接。當(dāng)某個(gè)新研究領(lǐng)域成功的移植成熟學(xué)科的研究方法進(jìn)行探索時(shí)，往往有助于組成進(jìn)一步的科學(xué)發(fā)現(xiàn)，許多會(huì)計(jì)跨學(xué)科的新研究領(lǐng)域的開(kāi)拓，都是以廣泛綜合運(yùn)用其他學(xué)科的研究方法而使自己迅速地發(fā)展和繁衍。移植法運(yùn)用到會(huì)計(jì)學(xué)中具體體現(xiàn)為：移入現(xiàn)代科學(xué)的理論與方法發(fā)展新興會(huì)計(jì)科學(xué)。如引入現(xiàn)代的哲學(xué)、倫理學(xué)、心理學(xué)等的基本理論與基本方法，建立了會(huì)計(jì)哲學(xué)，會(huì)計(jì)倫理學(xué)，會(huì)計(jì)心理學(xué)等。會(huì)計(jì)學(xué)中各分支學(xué)科之間移植發(fā)展會(huì)計(jì)科學(xué)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)學(xué)科的理論與方法向其他會(huì)計(jì)學(xué)科的移植，如會(huì)計(jì)原理學(xué)的基本理論與方法(會(huì)計(jì)對(duì)象理論、會(huì)計(jì)職能理論等)移入和融入其他會(huì)計(jì)學(xué)科，以完善其他會(huì)計(jì)學(xué)科的理論與方法。會(huì)計(jì)理論學(xué)科的理論向其他會(huì)計(jì)學(xué)科的移植，如會(huì)計(jì)理論學(xué)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)論，會(huì)計(jì)客體論、會(huì)計(jì)行為論等。會(huì)計(jì)學(xué)中各分支學(xué)科之間的相互移植，如財(cái)務(wù)管理學(xué)、財(cái)務(wù)分析學(xué)移入管理會(huì)計(jì)有關(guān)的理論與方法。在運(yùn)用移植法發(fā)展會(huì)計(jì)科學(xué)的過(guò)程中，要注意擴(kuò)大移植的內(nèi)容，除從其他科學(xué)領(lǐng)域移植有關(guān)理論與方法外，還要重視從重大的法規(guī)、制度、改革措施和工作經(jīng)驗(yàn)中移植有關(guān)的內(nèi)容；要有機(jī)地結(jié)合，將移入的內(nèi)容與會(huì)計(jì)的內(nèi)容緊密結(jié)合在一起，并反映出會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，持久研究探索，不斷發(fā)展會(huì)計(jì)科學(xué)。