導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)銷售制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1、現(xiàn)金管理

1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個子目---貨款戶和費(fèi)用戶，具體核算見第二章。

1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。

1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時送存銀行，保證現(xiàn)金安全。

1.4、應(yīng)定期、不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理

2.1、銷售分公司資金實(shí)行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個銀行賬戶，即貨款戶和費(fèi)用戶；賬戶資料交股份公司財務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費(fèi)用賬戶用于銷售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。

2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報告股份公司財務(wù)部同意。銀行賬戶要及時進(jìn)行清理，對于用途不大的銀行賬戶要及時消戶，并報股份公司財務(wù)部備案。

2.3、回款。對于銷售回款要及時匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達(dá)到2萬元時，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。

2.4、費(fèi)用賬戶。銷售分公司的費(fèi)用開支等所需資金由股份公司財務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費(fèi)用管理制度》。

2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。

（1）公司支票的購買由出納員負(fù)責(zé)，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財務(wù)經(jīng)理保管。

（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財務(wù)章由財務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。

（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。

（4）各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

（6）財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號序順使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

（7）應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定

3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財務(wù)部（書面報告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。

3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅?。ㄖ挥修r(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。ｃy行承兌匯票下面左邊“承兌申請人蓋章”處必須由承兌匯票申請單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號、開戶行必須核對無誤。

3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

3.4銀行承兌匯票期限最長不得超過六個月，即其出票日期與到期日不得超過六個月（含六個月，但不能多出一天）。轉(zhuǎn)賬背書回股份公司的銀行承兌匯票，必須取得連續(xù)背書，第一背書人必須同票面收款人全稱完全一致，一字不漏；第二背書人同第一背書人相同，依次前后銜接，最后一次背書轉(zhuǎn)讓的被背書人是票據(jù)的最后持票人。

3.5信用社無開具銀行承兌匯票的資格，因此信用社出具的銀行承兌匯票為無效銀行承兌匯票。各分公司收取的銀行承兌匯票必須在當(dāng)?shù)叵蜷_票銀行查詢確認(rèn)其為有效的銀行承兌匯票，并確信開票銀行到期有能力付款（支行級的銀行），才能發(fā)貨。

3.6分公司收取的銀行承兌匯票除了通過分公司開戶行向開票銀行查詢外，還必須帶銀行承兌匯票到分公司開戶行找銀行票據(jù)的專業(yè)人士辨別銀行承兌匯票的真實(shí)性及有效性。如收到的銀行承兌匯票是同城銀行開出的，要求財務(wù)經(jīng)理親自到出票行落實(shí)該票據(jù)的真實(shí)性和有效性。

3.7分公司收取的銀行承兌匯票以分公司為收款人（或被背書人），且必須在收取銀行承兌匯票的二個工作日內(nèi)將所收取的銀行承兌匯票背書寄回股份公司財務(wù)審計部。在背書欄蓋分公司銀行印鑒章的同時，必須注明被背書人的全稱，以免銀行承兌匯票遺失給總公司造成損失，如在背書欄內(nèi)蓋章，而沒有注明被背書人的全稱，如果該銀行承兌匯票遺失，任何單位或個人即可將該銀行承兌匯票送往銀行解付或貼現(xiàn)。

4、借支制度。公司人員借支應(yīng)該根據(jù)需要核定額度，填寫借支單，由財務(wù)經(jīng)理和銷售分公司經(jīng)理審批。上一筆借支未清賬，不得再次借支。公司員工出差借時需附經(jīng)審批后的《出差申報單》。

5、關(guān)于嚴(yán)禁非授權(quán)人員向經(jīng)銷商（客戶）收（借）取“錢、物”的規(guī)定

為防范風(fēng)險，防止經(jīng)濟(jì)糾紛，現(xiàn)就關(guān)于禁止分公司員工到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨事宜規(guī)定如下：

1、股份公司嚴(yán)厲禁止銷售分公司任何人員到公司的任何經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨；禁止業(yè)務(wù)人員為任何經(jīng)銷商（客戶）帶款、帶貨。

2、銷售分公司財務(wù)經(jīng)理要負(fù)責(zé)給與分公司有往來關(guān)系的每一個經(jīng)銷商法人發(fā)一份書面函件（一式二份并蓋公司財務(wù)章，由分公司總經(jīng)理簽發(fā)，經(jīng)銷商法人簽章確認(rèn)后，分公司財務(wù)部回收一份存檔備查，經(jīng)銷商自留一份），明確股份公司嚴(yán)禁業(yè)務(wù)員到經(jīng)銷商（客戶）處借款、借貨及其他任何經(jīng)手錢、物的事情。

二、往來賬管理制度

1、應(yīng)收賬款的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范銷售，減少經(jīng)營風(fēng)險，保證公司的財產(chǎn)安全，最大限度在減少呆賬、壞賬，對銷售分公司應(yīng)收賬款的管理作出如下的規(guī)定：

1.1公司的產(chǎn)品銷售規(guī)定是：“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，所以原則上銷售分公司月末不允許有應(yīng)收貨款余額。

1.2各銷售分公司原則上不允許賒銷，對確需賒銷的，應(yīng)先向股份公司財務(wù)部提出書面報告，報告中必須要說明出現(xiàn)應(yīng)收賬款單位的資信狀況（包括其經(jīng)營資格、資信狀況及經(jīng)營能力等）并有分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理簽署意見，報告經(jīng)股份公司財務(wù)部、銷售總監(jiān)、總經(jīng)理審批，且該應(yīng)收賬款的期限不能超過一個月。對應(yīng)收賬款超過一個月的單位，分公司必須及時書面報告股份公司財務(wù)部并采取措施，并指定專人負(fù)責(zé)解決。

1.3有應(yīng)收賬款的分公司財務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)編報“應(yīng)收賬款賬齡明細(xì)表”對分公司的對外應(yīng)收賬款作詳細(xì)的分析，不得只報余額不作賬齡分析。每月末都必須與經(jīng)銷商對賬，并獲得經(jīng)銷假商簽字、蓋章的確認(rèn)書。

1.4銷售分公司不得以“應(yīng)收賬款”來調(diào)節(jié)銷售額，任何虛增虛減“應(yīng)收賬款”發(fā)生額、人為提高或降低銷售業(yè)績的做法，均屬做假賬的違規(guī)行為，一經(jīng)查出將按違反財經(jīng)紀(jì)律從嚴(yán)處理分公司總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理，分公司必須要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，堅決杜絕呆、壞賬的發(fā)生，特別是分公司財務(wù)經(jīng)理，絕不能做假賬，否則，股份公司將追究當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直至免職。

2、內(nèi)部往來管理

內(nèi)部往來科目核算分公司與股份公司貨款、費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的結(jié)算，各銷售分公司之間不能有任何往來掛賬。

2.1、本科目按單位設(shè)置明細(xì)科目:

2.1.1 當(dāng)收到大連分公司開具的稅票時，按稅票上的價款借記“庫存商品”，按稅票上的稅額借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，按稅票總額貸記“內(nèi)部往來”。當(dāng)分公司把貨款劃回股份公司總部時，借記“內(nèi)部往來”，貸記“銀行存款—貨款戶”。

2.1.2 股份公司撥付給各銷售分公司費(fèi)用時，分公司借記“銀行存款—費(fèi)用戶”，貸記本科目。

2.2、為了保證股份公司與大連分公司、各銷售分公司的往來賬項(xiàng)清楚準(zhǔn)確，有據(jù)可查，所有往來賬項(xiàng)均需使用有編號的一式三聯(lián)的《轉(zhuǎn)賬通知單》，《轉(zhuǎn)賬通知單》由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的單位填寫，并送交雙方同時入賬。內(nèi)部往來業(yè)務(wù)必須每月核對，根據(jù)總公司的對賬單編制一式兩份的《內(nèi)部往來調(diào)節(jié)表》，雙方各執(zhí)一份存檔備查，調(diào)節(jié)項(xiàng)目只允許是時間差的調(diào)節(jié)，并要及時查明原因給予調(diào)整。

三、固定資產(chǎn)及低值易耗品管理制度

1、會計政策：固定資產(chǎn)的入賬原則及折舊政策詳見會計政策部分；低值易耗品的會計政策詳見會計政策部分。

2、管理部門：銷售分公司的固定資產(chǎn)由分公司財務(wù)部統(tǒng)一管理。固定資產(chǎn)取得后，即由財務(wù)部門依其類別及會計科目予以分類編號并貼粘標(biāo)簽；低值易耗品由倉庫保管。

3、移交：對于固定資產(chǎn)應(yīng)按所列使用部門詳細(xì)列清冊辦理移交。低值易耗品的領(lǐng)用按照庫存商品出庫程序?qū)徟箢I(lǐng)用。

5、盤點(diǎn)：銷售分公司固定資產(chǎn)應(yīng)由財務(wù)部門會同使用部門每年盤點(diǎn)一次。另外應(yīng)該于每季度就固定資產(chǎn)的項(xiàng)目中根據(jù)登記卡冊，每一類別至少抽點(diǎn)十項(xiàng)，盤點(diǎn)后應(yīng)填造“盤點(diǎn)表“一式三份注明盈虧原因，一份自存，一份報分公司總經(jīng)理，一份送股份公司總部財務(wù)部門。財務(wù)部門對于盤盈或盤虧除應(yīng)專門說明原因報股份公司總部財務(wù)部，根據(jù)盤盈盤虧原因做出相應(yīng)處理。

6、購置審批程序及相關(guān)手續(xù)：銷售分公司無權(quán)購置任何固定資產(chǎn)，若需購置，必須向股份公司財務(wù)部在月度預(yù)算中列出預(yù)算，并專項(xiàng)報告，經(jīng)股份公司總經(jīng)理和相關(guān)權(quán)力部門批準(zhǔn)后購置。低值易耗品在月度預(yù)算中申請，在物料消耗中列支。

7、保險：根據(jù)固定資產(chǎn)的使用要求辦理財產(chǎn)保險。

8、費(fèi)用承擔(dān)：固定資產(chǎn)折舊及其他使用費(fèi)由分公司承擔(dān)。

四、發(fā)票管理制度

為加強(qiáng)各銷售公司購、銷貨發(fā)票的管理，制訂本制度。

1、對外銷售開具發(fā)票的規(guī)定

1.1、各銷售分公司根據(jù)稅法等有關(guān)規(guī)定，由分公司財務(wù)經(jīng)理或會計專人辦理發(fā)票的領(lǐng)購、開具和保管業(yè)務(wù)。

1.2、發(fā)票上的客戶名稱，要依據(jù)客戶在稅務(wù)部門注冊登記單位全稱為準(zhǔn)，不得寫錯別字，不得寫單位簡稱；客戶為人的，要如實(shí)填寫姓名。

1.3、已開具的發(fā)票，須有經(jīng)辦人按發(fā)票全部聯(lián)次一次性簽字，經(jīng)辦人是客戶的，還需注明客戶的身份證號碼，然后由業(yè)務(wù)員簽字確認(rèn)，或附該客戶的單位介紹信，隨同發(fā)票記賬聯(lián)交財務(wù)部門辦理入賬或歸檔管理。

1.4、發(fā)票由業(yè)務(wù)員親自送達(dá)的，須向?qū)Ψ剿魅『炇兆C明，并有收到人簽字和單位蓋章，該證明要及時送交公司財務(wù)部門，附發(fā)票記賬聯(lián)后入賬。

1.5、所有對外出具的發(fā)票，均得經(jīng)辦人在發(fā)票登記簿上簽字登記。

1.6、凡是已實(shí)現(xiàn)銷售，客戶未索取發(fā)票的，必須開具普通發(fā)票附于記賬憑證后，并計提銷項(xiàng)稅，客戶聯(lián)單獨(dú)由會計保管，并在發(fā)票登記簿登記。

1.7、對于賒銷的，除經(jīng)特殊審批外，欠款未收回前，不能將發(fā)票出具給客戶。

2、對外開具增值稅發(fā)票的規(guī)定

對外開具增值稅發(fā)票除嚴(yán)格按照以上規(guī)定執(zhí)行外，還要遵守以下規(guī)定：

2.1、增值稅專用發(fā)票的開具對象僅限于具有一般納稅人資格的公司，對一般納稅人以外的任何單位和個人不得開具增值稅專用發(fā)票。

2.2、需要開具增值稅專用發(fā)票的單位，須提供該單位的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件，并在復(fù)印件上加蓋單位公章，同時提供在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的單位電話號碼，開戶銀行名稱和銀行賬號。

2.3、公司具體經(jīng)辦業(yè)務(wù)員依據(jù)財務(wù)開具的收款收據(jù)，或?qū)Ψ降氖肇泦螕?jù)，或收回的普通發(fā)票等，按稅務(wù)登記證上的單位名稱，編制開票申請單（開票申請單附后），要做到字跡清楚，項(xiàng)目齊全，準(zhǔn)確；由對方的具體經(jīng)辦人員來辦的，應(yīng)由來人簽字并填寫其身份證號碼，公司業(yè)務(wù)人員簽字確認(rèn)后，送公司經(jīng)理審批，然后由財務(wù)經(jīng)理審批，審核無誤后的開票申請單才能開票，開票申請單和發(fā)票記賬聯(lián)一同作為記賬憑證附件。

2.4、開出的增值稅專用發(fā)票一定要具體經(jīng)辦人員全部聯(lián)次一次性簽字，不得遺漏。

2.5、開票申請單要附增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)入賬。

2.6、對于增值稅發(fā)票上的記載事項(xiàng)有變動的，客戶要及時提供變更證明，以利業(yè)務(wù)結(jié)算；變更證明要即及時作附件入賬或歸檔管理。

2.7、退貨發(fā)票的處理：對于批準(zhǔn)的退貨，將已開具給客戶的蘭字銷售發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)（購貨方未作賬務(wù)處理或原未交給客戶的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)）或購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《銷售退回及折讓證明單》（購貨方已作賬務(wù)處理），粘附在紅字發(fā)票存根聯(lián)后，作為開具紅字發(fā)票的依據(jù)，并按照退回單據(jù)開具相應(yīng)的紅字發(fā)票（附紅字記賬聯(lián)外，其他聯(lián)次均不得撕下），編制通用記賬憑證，并在紅字發(fā)票存根聯(lián)注明原蘭字發(fā)票及紅字發(fā)票的記賬聯(lián)存放地點(diǎn)。

3、接受發(fā)票的管理規(guī)定

3.1、接受發(fā)票要嚴(yán)格按照國家關(guān)于《違反發(fā)票管理的處罰》的條款進(jìn)行審核。

3.2、接受的發(fā)票要依實(shí)際交易的金額為準(zhǔn)，票面要整潔，項(xiàng)目填寫齊全，字跡清楚，蓋章清晰，手續(xù)齊備，計算準(zhǔn)確，并與所附的其他資料相符。

3.3、交易合同或協(xié)議的單位名稱要與關(guān)于該單位的往來款項(xiàng)的單位名稱，及提供發(fā)票的單位名稱相一致；如果名稱等記載事項(xiàng)發(fā)生變更，對方一定要提供變更證明，并加蓋單位公章，作附件入賬或存檔備查。

3.4、對于接受的增值稅專用發(fā)票除參照以上規(guī)定審核外，應(yīng)先到稅務(wù)機(jī)關(guān)及時辦理認(rèn)證手續(xù)，然后再辦理業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)；

3.5、接受發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和實(shí)際情況索取具有抵扣作用的發(fā)票，以降低成本、費(fèi)用；對無法提供具有抵扣作用的發(fā)票或無資格提供該類發(fā)票的單位，可以讓其提供無抵扣作用的發(fā)票，但要以扣除稅額后的金額結(jié)算。

3.6、業(yè)務(wù)人員取得符合抵扣條件的增值稅發(fā)票后，應(yīng)及時辦理實(shí)物入庫、票據(jù)入賬手續(xù)，不得拖延，暫時無法完成貨物品質(zhì)鑒定的，可先辦理入庫、入賬手續(xù)，但須通知財務(wù)部門暫不作為付款依據(jù)。

3.7、運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票。列支裝卸運(yùn)輸費(fèi)必須取得“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”，“運(yùn)輸行業(yè)專用發(fā)票”是指鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)母黝愡\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。貨物業(yè)的發(fā)票和定額發(fā)票不予抵扣。合規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，按照結(jié)算金額的7%的抵扣率計算進(jìn)項(xiàng)稅額（或根據(jù)稅務(wù)局要求進(jìn)行調(diào)整），隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等雜費(fèi)不得計算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.8、無法按規(guī)定取得合法發(fā)票的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求代開發(fā)票，并征詢當(dāng)?shù)囟惥值挚蹜?yīng)當(dāng)具備的條件，全項(xiàng)詳細(xì)填寫。

4、違反公司發(fā)票管理規(guī)定的處罰

對于已開具的發(fā)票未按規(guī)定程序操作的，將對經(jīng)銷公司有關(guān)直接責(zé)任人處以100-200元的罰款；違反規(guī)定觸犯刑法的，后果自負(fù)；違反規(guī)定接受或開具發(fā)票造成公司少抵或多繳稅款的，或者因接受或開具發(fā)票造成往來結(jié)算損失的，直接責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。

五、存貨管理制度

1、分公司要貨申請

1.1分公司的庫存管理應(yīng)堅持“庫存合理、加快周轉(zhuǎn)”的原則，盡可能降低庫存風(fēng)險。

1.2分公司在要貨時須根據(jù)銷售計劃，結(jié)合實(shí)際需求，合理安排訂貨次數(shù)及數(shù)量，在合理庫存內(nèi)保證銷售的需要。

1.3根據(jù)上述要求，分公司計劃員要填好《要貨申請表》，《要貨申請表》經(jīng)分公司財務(wù)經(jīng)理審核、分公司總經(jīng)理審批，并通過傳真給大連分公司銷售部，經(jīng)銷售部和財務(wù)部審核無誤后，辦理發(fā)貨程序。

2、存貨入庫流程。首先由申請人填寫入庫申請單，入庫單至少有下列：

產(chǎn)品品種 貨位號 數(shù)量（ ） 單價 金額（元） 備注

申請人持填寫好的入庫單，填寫好由檢驗(yàn)員（或庫管員）檢驗(yàn)后簽字，并由庫管員核實(shí)入庫數(shù)量登記。入庫單至少一式四份，第一聯(lián)、存根，第二聯(lián)、庫房留存，第三聯(lián)、財務(wù)核算，第四聯(lián)、申請人留存。入庫時要求嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，做好各項(xiàng)記錄，以備查用。財務(wù)部門根據(jù)入庫單財務(wù)核算聯(lián)和其他相關(guān)單據(jù)入賬。

3、存貨出庫流程。存貨出庫的方式主要有3種：客戶自提、委托發(fā)貨和公司送貨。第一種：客戶自提。是客戶自己派人或派車來公司的庫房來提貨；第二種：委托發(fā)貨；第三種：公司派自己的貨車，給客戶送貨。無論采用哪種出貨的方式，都要填寫出庫單。出庫單（或銷售單）至少有下列內(nèi)容：發(fā)貨單位、發(fā)貨時間、出庫品種、出庫數(shù)量、金額、出庫方式選擇、結(jié)算方式、提貨人簽字、成品庫主管簽字。如下表：

發(fā)貨單位： 出庫日期

產(chǎn)品品種 產(chǎn)品數(shù)量 金額 備注

出庫方式選擇 1、客戶自提 2、委托發(fā)貨 3、公司送貨

運(yùn)費(fèi)結(jié)算方式 1、公司代墊運(yùn)費(fèi) 2、貨到付款

出庫單（或銷售單）也是一式四份：第一聯(lián)，存根；第二聯(lián)，成品庫留存；第三聯(lián)，財務(wù)核算；第四聯(lián)，提單，提貨人留存。提貨的車到達(dá)倉庫后，出示出庫單據(jù)在庫房人員協(xié)調(diào)下，按指定的貨位、品種、數(shù)量搬運(yùn)貨物裝到車上。保管人員做好出庫質(zhì)量管理，嚴(yán)防破損，做好數(shù)量記錄，核實(shí)品種、數(shù)量和提單。

4、存貨盤點(diǎn)。分公司財務(wù)部每月底要協(xié)同庫管員對庫存商品進(jìn)行一次盤點(diǎn)，對于盤盈、盤虧、毀損等要查明原因，上報股份公司財務(wù)部進(jìn)行相應(yīng)處理。

六、銷售分公司財務(wù)人員管理制度

1、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員在人事關(guān)系上屬于股份公司總部，任何部門無權(quán)聘用和解聘財務(wù)人員。下屬各銷售分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人由股份公司總部財務(wù)審計部經(jīng)理提名，報股份公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后聘任或解聘。

2、下屬各銷售分公司核定財務(wù)人員的工資福利等相關(guān)待遇由股份公司總部財務(wù)審計部統(tǒng)一管理和發(fā)放；財務(wù)人員為銷售分公司辦公或出差等而發(fā)生的費(fèi)用由各銷售分公司承擔(dān)；財務(wù)人員的培訓(xùn)及其他相關(guān)費(fèi)用由股份公司總部承擔(dān)。

3、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行股份公司的各項(xiàng)財務(wù)管理制度，在業(yè)務(wù)上接受股份公司總部財務(wù)審計部的指導(dǎo)；總部財務(wù)審計部對其財務(wù)活動進(jìn)行定期審計和不定期專項(xiàng)核查，對于違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律的，公司總部將對其作出相應(yīng)處理，對于違返國家的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

4、下屬各銷售分公司的財務(wù)人員必須協(xié)助所在公司領(lǐng)導(dǎo)搞好經(jīng)營管理，及時提供真實(shí)、有效的財務(wù)信息，積極為分公司領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營決策出謀劃策。

5、下屬各銷售分公司財務(wù)負(fù)責(zé)人定期向總部財務(wù)審計部述職，在日常財務(wù)管理工作中要不斷創(chuàng)新，提高公司財務(wù)管理水平，鼓勵多提合理化建議。

6、股份公司總部將定期對財務(wù)人員進(jìn)行考核，以此作為年終獎金和工資標(biāo)準(zhǔn)的考評依據(jù)。

七、崗位職責(zé)

分公司財務(wù)崗位責(zé)任制是一種管理制度，現(xiàn)關(guān)于分公司每個財務(wù)工作人員的職責(zé)、任務(wù)、權(quán)限、完成任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)作出明確的規(guī)定，根據(jù)分公司財務(wù)人員履行崗位職責(zé)的優(yōu)劣作為對財務(wù)人員的晉升、獎懲依據(jù)。

1、分公司財務(wù)經(jīng)理的崗位職責(zé)

1.1在股份公司財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)下，嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律與股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，要隨時檢查各項(xiàng)制度在分公司的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律的行為給予制止，并及時書面報告股份公司財務(wù)部.

1.2審核分公司的原始憑證是否符合會計工作規(guī)范的要求，是否符合國家的稅務(wù)、會計法規(guī)及股份公司的有關(guān)規(guī)定，對不合理、不合法、不合規(guī)的原始憑證拒絕受理，并且退回經(jīng)辦人，堅持“收支兩條線”的原則。

1.3審核上報股份公司的財務(wù)資料，確保上報資料的真實(shí)性、規(guī)范性和準(zhǔn)確性。編制分公司經(jīng)營費(fèi)用的預(yù)算，并就經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行差異進(jìn)行，然后報分公司總經(jīng)理及股份公司財務(wù)部。

1.4復(fù)核記賬憑證、登記總賬、核對明細(xì)賬、編制會計報表、編寫財務(wù)分析報告，按股份公司的要求審核分公司的會計報表，并在限期內(nèi)寄回股份公司財務(wù)部。

1.5嚴(yán)格審核分公司物料收發(fā)憑證，堅持“現(xiàn)款現(xiàn)貨、款到發(fā)貨”的原則，對分公司的實(shí)物（包括庫存商品、物料、固定資產(chǎn)等）與貨幣資金進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)，并核對賬實(shí)是否相符。

1.6在堅持股份公司的各項(xiàng)規(guī)章制度的前提下，積極地配合銷售分公司總理推動分公司銷售業(yè)務(wù)的提升，做好分公司總經(jīng)理的參謀。

1.7做好分公司的物流、資金流的安全保障措施，確保分布在分公司內(nèi)、外的財產(chǎn)安全與完整。

1.8妥善保管、歸檔會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，協(xié)調(diào)好與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的關(guān)系。

1.9按股份公司的規(guī)定管好、用好分公司的印章，并做好分公司簽訂的所有合同的審核、備案工作。

1.10協(xié)調(diào)好分公司的財務(wù)崗位工作，并組織好分公司財務(wù)每月的工作小結(jié)會，分公司財務(wù)工作中存在的和不足，并書面上報股份公司財務(wù)部。根據(jù)財務(wù)內(nèi)控制度，安排好分公司節(jié)假、雙休日財務(wù)人員的值班，堅持服務(wù)與監(jiān)督并重的原則。

1.11按時完成股份公司財務(wù)部交付的其他臨時性工作，同時以身作則組織與帶好分公司財務(wù)隊(duì)伍，將分公司財務(wù)工作做好。

2、分公司會計的崗位職責(zé)

2.1按照國家會計法規(guī)制度和股份公司的有關(guān)規(guī)章制度，編制記賬憑證、登記會計明細(xì)賬（不包括現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬）和結(jié)賬、對賬，做到賬務(wù)處理手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚，對不合法的原始憑證應(yīng)拒絕編制記賬憑證并及時報告分公司財務(wù)經(jīng)理。

2.2登記好有關(guān)備查賬簿；定期和不定期對賬，使賬賬、賬實(shí)相符。

2.3與庫管員共同驗(yàn)收分公司物料入庫，并填制入庫憑證。

2.4根據(jù)有關(guān)資料編制會計報表的附表。

2.5月初裝訂分公司上月的記賬憑證、物料收發(fā)憑證并歸檔（財務(wù)資料歸檔管理）。

2.6負(fù)責(zé)稅務(wù)申報及稅控系統(tǒng)的維護(hù)。

2.7按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

3、分公司出納的崗位職責(zé)

3.1嚴(yán)格、認(rèn)真執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理的制度。

3.2嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金的限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支貨款，不能白條抵押現(xiàn)金，堅持貨款現(xiàn)金與費(fèi)用現(xiàn)金分管的原則。必須是堅持“收支兩條線”的原則。

3.3嚴(yán)格執(zhí)行支票管理制度，使用支票必須經(jīng)分公司總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理兩人簽同意后方可開出。出納員辦理每一筆收付款業(yè)務(wù)的依據(jù)，必須根據(jù)會計（財務(wù)經(jīng)理）編制的，并經(jīng)審核無誤的憑證。

3.4建立、建全現(xiàn)金、銀行存款的各種賬目，出納員每辦理一筆收付款業(yè)務(wù)前，必須堅持復(fù)核每一筆收付款憑證所反映的內(nèi)容和金額，對不完整、不合法的憑證應(yīng)拒絕付款，并及時向分公司財務(wù)經(jīng)理或股份公司財務(wù)審計部反映。

3.5月末分公司銀行存款余額與銀行對賬單核對，要及時編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使賬面余額與銀行對賬單上的余額相符。對未達(dá)賬款要及時查詢，并督促有關(guān)人員及時處理。

3.6為了確保安全，分公司向銀行提取或存入現(xiàn)金時，應(yīng)由分公司財務(wù)經(jīng)理配備人員同行，采取相應(yīng)的安全措施，同時保險柜密碼嚴(yán)格保密，鑰匙要妥善保管不得丟失，不得交給他人。

3.7不得將出納工作隨意交代他人代管，如確有原因離崗時，必須由分公司財務(wù)經(jīng)理指派他人代管，而且交接手續(xù)雙方必須清楚。

3.8出納員使用的各種印章，如支票印鑒、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”等都要妥善保管。為了分清責(zé)任，支票印鑒必須堅持分管的原則。任何時侯都不能一個人保管和使用支票的所有印鑒。

3.9加強(qiáng)有價證券的管理，有價證券必須存放在保險柜中并設(shè)立備查賬，保護(hù)有價證券安全、完整不受損（要轉(zhuǎn)回股份公司的必須及時辦理手續(xù)轉(zhuǎn)回）。

3.10出納人員不能兼任會計稽核、會計檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的賬簿登記工作。

3.11按時完成分公司財務(wù)經(jīng)理交付的其他臨時性工作。

注：銷售分公司未設(shè)會計崗位的，由財務(wù)經(jīng)理兼任會計工作崗位。

八、會計檔案管理制度

1、為加強(qiáng)會計檔案管理，特制定本管理辦法。

2、本公司的會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、稅務(wù)申報資料、會計報告、審計報告、驗(yàn)資報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)管理制度以及與經(jīng)營管理有關(guān)的其它重要文件，如合同、章程等各種會計資料。

3、會計檔案的保存。

財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

會計檔案的保管期限為永久保存和定期保存兩類，具體和保管年限詳見本制度第七條。

會計檔案應(yīng)當(dāng)在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。

會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，經(jīng)部門經(jīng)理審查，股份公司財務(wù)部批準(zhǔn)，并報上級有關(guān)部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。由會計檔案管理人員編制會計檔案銷毀清冊，銷毀時應(yīng)由股份公司財務(wù)審計部有關(guān)人員共同參加，并在銷毀單上簽名或蓋章。

4、會計檔案的借用。

財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。

公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。

外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。

會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

5、由于會計人員的變動或會計機(jī)構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

6、本辦法適用于公司總部、分公司、下屬全資及控股公司。

7、會計檔案保管期限

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

(一)會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單 5年

(二)會計帳簿類：

(1)、日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年

(三)會計報表類：

(1)、主要財務(wù)指標(biāo)報表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久

(四)其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久

(2)、財務(wù)成本計劃 3年

(3)、主要財務(wù)會計文件、合同、協(xié)議 永久

九、 附則

篇2

關(guān)鍵詞 石化銷售企業(yè) 財務(wù)內(nèi)部控制 優(yōu)化措施

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是石化銷售企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要組成部分，不但具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，還是一項(xiàng)管理制度，能夠保障和維護(hù)企業(yè)各個方面的利益。財務(wù)內(nèi)控不但具有防范和監(jiān)督企業(yè)干部和經(jīng)營管理者出現(xiàn)腐敗風(fēng)險的責(zé)任，也能夠起到推動石化銷售企業(yè)和諧、持續(xù)發(fā)展的作用，它是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、遵守法律法規(guī)、保證資產(chǎn)完整、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效方式。本人總結(jié)多年在石化銷售企業(yè)從事財務(wù)管理工作積累的經(jīng)驗(yàn)，在大量查閱資料的基礎(chǔ)上，對石化銷售企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行研究，提出一些完善財務(wù)管理的建議和策略，希望為石化銷售企業(yè)增強(qiáng)財務(wù)工作質(zhì)量做出些許貢獻(xiàn)。

一、石化銷售企業(yè)開展內(nèi)部控制的意義

石化銷售企業(yè)是石油產(chǎn)業(yè)鏈條的銷售終端，也是體現(xiàn)石油產(chǎn)品最終價值的重要環(huán)節(jié)，具有資金密集、規(guī)模較大、網(wǎng)點(diǎn)眾多等特點(diǎn)。對石化銷售企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理和控制具有現(xiàn)實(shí)的意義，這不但能進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)控體系，也能提高石化銷售企業(yè)的市場競爭力。

第一，財務(wù)內(nèi)部控制有利于石化銷售企業(yè)推進(jìn)國際化戰(zhàn)略。從2002年開始，美國更加重視企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管和建設(shè)，制定并實(shí)施相關(guān)法案，要求對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行有效的自我評價和測量，并形成書面報告提交相關(guān)機(jī)構(gòu)審核，上市公司要按照其規(guī)模和類型，逐步提高其內(nèi)控的質(zhì)量和效率。在這種環(huán)境下，我國石化銷售企業(yè)想推進(jìn)國際化戰(zhàn)略，就必須重視財務(wù)內(nèi)部控制。第二，內(nèi)部控制是石化銷售企業(yè)規(guī)避和管理風(fēng)險的需要。目前，我國企業(yè)的利潤水平和利潤率都處于低位運(yùn)行，逐步走進(jìn)微利薄利時代。在這種經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域和經(jīng)營方式要逐步向資本運(yùn)作領(lǐng)域發(fā)展，這提高了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。同時全球一體化和全球經(jīng)濟(jì)化提高企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性，在如何規(guī)避和防范經(jīng)營風(fēng)險時，財務(wù)內(nèi)部控制是有效的方式之一。第三，內(nèi)部控制是石化銷售企業(yè)提高管理水平的需要。企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量和程度是衡量其經(jīng)營管理水平和企業(yè)制度的重要指標(biāo)，是增強(qiáng)管理能力的重要標(biāo)志。建立完善的內(nèi)部控制制度是石化銷售企業(yè)實(shí)現(xiàn)程序化、規(guī)范化、制度化管理的重要方式，也是促進(jìn)企業(yè)從傳統(tǒng)管理模式轉(zhuǎn)變成現(xiàn)代化管理模式的重要手段。

二、石化銷售企業(yè)財務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)的問題

（1）石化銷售企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力仍然需要提高。自2003年中國石化啟動內(nèi)部控制制度和體系建設(shè)以來，經(jīng)過十多年的努力，公司內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了可喜進(jìn)展，建立健全了一套涵蓋法人治理、信貸管理、財會管理、人事管理等內(nèi)容比較符合中國石化實(shí)際的內(nèi)部控制體系及相關(guān)配套的規(guī)章制度。這雖然對規(guī)范高管人員和從業(yè)人員的行為起到一定的制約和監(jiān)督作用，但違規(guī)違紀(jì)案件仍然時有發(fā)生，筆者認(rèn)為，制度再多、再完善，執(zhí)行者不去執(zhí)行或執(zhí)行不到位，再好的制度也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。因此，制度建設(shè)是業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展的前提和保障，而執(zhí)行力才是制度得以落實(shí)的關(guān)鍵。

（2）石化銷售企業(yè)財務(wù)預(yù)算控制方式不科學(xué)。石化銷售企業(yè)只有清晰地認(rèn)識到企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意義，采取科學(xué)的管理方式進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，才能夠推動企業(yè)全面、持續(xù)發(fā)展。但我國石化企業(yè)的財務(wù)部門以會計為工作重點(diǎn)，對預(yù)測和分析財務(wù)狀況則重視不夠，或者說沒有發(fā)揮足夠的輔助生產(chǎn)經(jīng)營效果，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）石化銷售企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的意識較差。目前，全球經(jīng)濟(jì)化以及網(wǎng)絡(luò)覆蓋率的不斷提高，為企業(yè)提供機(jī)遇的同時帶來挑戰(zhàn)和風(fēng)險，很多石化銷售企業(yè)缺乏防范和控制財務(wù)風(fēng)險的意識，沒有建立起完善的風(fēng)險防范機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險系數(shù)，一旦出現(xiàn)問題就會造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。部分企業(yè)沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的管理監(jiān)督職能，使其成為企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。

（4）石化銷售企業(yè)財務(wù)管理工作人員及基層人員素質(zhì)有待提高。要有效地開展內(nèi)控，就要提高銷售企業(yè)財務(wù)部門工作人員在專業(yè)技能、職業(yè)道德等方面的要求。通過強(qiáng)化思想教育和崗位培訓(xùn)，促進(jìn)員工熟練地掌握業(yè)務(wù)知識，提升規(guī)章制度的執(zhí)行力，達(dá)到依法合規(guī)經(jīng)營的目的。另外信息的真實(shí)性有待提高，會計資料失真、附件不完整的情況時有出現(xiàn)，難以充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用。

三、石化銷售企業(yè)優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控的策略和措施

（1）石化銷售企業(yè)要建立健全財務(wù)內(nèi)部的控制制度。第一，要在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，逐步完善和健全財務(wù)內(nèi)控的機(jī)制，提高財務(wù)監(jiān)督所具有的公信力，分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題，對石化銷售企業(yè)填制會計憑證和管理流程進(jìn)行規(guī)范。石化銷售企業(yè)財務(wù)人員，要了解財務(wù)方面的法律法規(guī)以及企業(yè)的崗位要求和業(yè)務(wù)流程，讓每項(xiàng)管理都具有規(guī)范性。第二，擴(kuò)大財務(wù)管理部門的職責(zé)范圍，提升管理人員對財務(wù)工作的重視程度。建立起財務(wù)管理的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，對各部門具體的財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，以增強(qiáng)財務(wù)監(jiān)管的水平。筆者認(rèn)為應(yīng)該建立健全財務(wù)風(fēng)險機(jī)制，提高財務(wù)風(fēng)險意識，增強(qiáng)防范和應(yīng)對風(fēng)險的能力，努力將防范思想與行動相結(jié)合，以切實(shí)的減少財務(wù)風(fēng)險。

（2）全面管理和監(jiān)控財務(wù)預(yù)算。為了避免出現(xiàn)“重會計、輕財務(wù)”的現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)全面的管理財務(wù)預(yù)算。第一，以規(guī)范預(yù)算編制的流程為切入點(diǎn)，嚴(yán)格管理預(yù)算編制。第二，科學(xué)分析財務(wù)預(yù)算，以增強(qiáng)其準(zhǔn)確性，以謹(jǐn)慎的態(tài)度對待預(yù)算執(zhí)行，確保其得以落實(shí)，增強(qiáng)對預(yù)算控制結(jié)果的關(guān)注度，準(zhǔn)確分析業(yè)績考核與財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，建立起風(fēng)險預(yù)警的指標(biāo)系統(tǒng)，以促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)劃的執(zhí)行與實(shí)現(xiàn)。

（3）企業(yè)要提高內(nèi)部審計的工作。第一，要建立起良好的內(nèi)審環(huán)境，健全內(nèi)審的規(guī)章制度，對內(nèi)審的責(zé)權(quán)利進(jìn)行明確，監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利，增強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)水平，提高它們的銜接程度。第二，企業(yè)內(nèi)部審計要重視風(fēng)險評估工作。建立起風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對內(nèi)審風(fēng)險進(jìn)行評估。要引進(jìn)科學(xué)識別風(fēng)險技術(shù)，建立起相應(yīng)的風(fēng)險評估模型，評估可能出現(xiàn)的風(fēng)險與隱患，量化風(fēng)險，增強(qiáng)企業(yè)識別風(fēng)險的意識和能力。最后，提高企業(yè)員工職業(yè)道德建設(shè)，讓審計部門以誠信為行為規(guī)范，避免違法亂紀(jì)事件的出現(xiàn)，企業(yè)管理者要以身作則宣傳誠信的必要性和重要性，獎勵表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，懲罰、批評違反制度規(guī)定的員工。

篇3

（一）了解公司規(guī)模及行業(yè)特點(diǎn)

財務(wù)管理制度設(shè)置需要根據(jù)公司規(guī)模、所處行業(yè)以及內(nèi)部的管理需求來決定?，F(xiàn)行會計準(zhǔn)則有企業(yè)會計準(zhǔn)則和小企業(yè)會計準(zhǔn)則之分，我們在制定企業(yè)財務(wù)管理制度時也要根據(jù)公司規(guī)模大小來制定。大、中型企業(yè)一般涉及的資產(chǎn)、資金規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較為復(fù)雜、內(nèi)部管理環(huán)節(jié)較多，則與之配套的財務(wù)管理制度需要更加全面、詳盡；中小企業(yè)資產(chǎn)、資金規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較為單一、內(nèi)部管理相對簡單，所以在財務(wù)管理制度的設(shè)計上可以稍作簡化，便于管理。不同的行業(yè)具有不同的特點(diǎn)，相應(yīng)地針對它的管理方式、管理重點(diǎn)也就不同；比如，工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)成本管理、建筑施工企業(yè)的在建工程的核算和管理、行政事業(yè)單位的招投標(biāo)管理等。

（二）了解公司經(jīng)營模式

公司經(jīng)營模式是指公司根據(jù)其經(jīng)營宗旨，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所確認(rèn)的價值定位所采取的某一類方式方法的總稱。其中包括企業(yè)為實(shí)現(xiàn)價值定位所規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍、企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈的位置、以及在這樣的定位下實(shí)現(xiàn)價值的方式和方法。根據(jù)業(yè)務(wù)范圍我們可以劃分為兩類經(jīng)營模式：單一化經(jīng)營模式和多元化經(jīng)營模式；根據(jù)在產(chǎn)業(yè)鏈位置的不同，可以得出八種不同的經(jīng)營思想和模式：銷售型、生產(chǎn)型、設(shè)計型、銷售+設(shè)計型、生產(chǎn)+銷售型、設(shè)計+生產(chǎn)型、設(shè)計+生產(chǎn)+銷售(全方位)型和信息服務(wù)型；根據(jù)實(shí)現(xiàn)價值的競爭戰(zhàn)略不同，又可以分為成本領(lǐng)先型、差別化型、目標(biāo)集聚型。在不同的經(jīng)營模式下，財務(wù)管理的方式方法也有其各自不同的特點(diǎn)。

（三）了解企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)管理制度中存在的問題

先通過審計的方法，詳細(xì)了解現(xiàn)有財務(wù)制度及其執(zhí)行情況，找出存在的問題。從現(xiàn)有問題出發(fā)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、內(nèi)部控制環(huán)境，做到有的放矢，才能更好地完善財務(wù)管理制度，提高公司經(jīng)營業(yè)績。

二、以一家生產(chǎn)銷售型企業(yè)為例談財務(wù)管理制度的完善

該企業(yè)是一家民營生產(chǎn)、銷售型企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售空調(diào)散熱片，目前正在做上市的準(zhǔn)備。在我國這個行業(yè)處于比較集中的狀態(tài)，全國也就十多家同類企業(yè)，該公司的業(yè)務(wù)規(guī)模在同行業(yè)中處于中上水平。但因?yàn)槭敲駹I企業(yè)，在公司的發(fā)展過程中，一直重視業(yè)務(wù)的擴(kuò)張而忽略了內(nèi)控的建設(shè)和發(fā)展，所以隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部的問題也日益顯現(xiàn)出來。公司發(fā)展過程中一直重視營銷部門，而對其實(shí)行監(jiān)督的財務(wù)和內(nèi)審部門卻成了服務(wù)部門，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督、管理薄弱。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，公司的財務(wù)管理制度跟不上公司的發(fā)展要求，針對這種情況，我們特別加強(qiáng)、夯實(shí)了以下財務(wù)管理制度：

（一）完善賒銷及應(yīng)收賬款追查制度

針對銷售型企業(yè)一家獨(dú)大、應(yīng)收賬款控制不力、資金回收困難的問題，我們完善了原來的賒銷政策，明確了具體的賒銷標(biāo)準(zhǔn)以及嚴(yán)格的審批流程；改變原來主要由財務(wù)部門催收應(yīng)收賬款的財務(wù)制度規(guī)定，改為主要由銷售人員負(fù)責(zé)，財務(wù)人員輔助催收，并把應(yīng)收賬款的回款及時性作為銷售人員的業(yè)績考核指標(biāo)。每月由財務(wù)人員編制應(yīng)收賬款賬齡分析表及回款情況表，提交經(jīng)理辦公會議討論決策，對于達(dá)不到公司要求的一些銷售人員采取懲罰措施。

（二）完善成本分析制度

該企業(yè)是集生產(chǎn)、銷售于一體的生產(chǎn)性企業(yè)，成本核算的真實(shí)與否真接關(guān)系到整個公司的經(jīng)營業(yè)績及多項(xiàng)內(nèi)部考核指標(biāo)的制定。目前的成本核算較為粗略，方法較為滯后。該公司產(chǎn)品品種繁多，需要分?jǐn)偟某杀疽草^多，分?jǐn)偝杀镜暮侠砼c否，直接關(guān)系到該產(chǎn)品銷售價格的制定、公司業(yè)績的考核等問題，因而我們建議其采用較為先進(jìn)的作業(yè)成本分析法；同時增加倉庫、車間的成本核算人員，制定明確的成本核算崗位職責(zé)，并由成本經(jīng)理對其進(jìn)行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)日常對賬和審核工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性

原來企業(yè)內(nèi)部審計的范圍和職能狹窄，主要是財務(wù)收支審計，其職能也主要是監(jiān)督。雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部審計制度，配備了相應(yīng)人員，通過“查賬”，發(fā)揮了一定的作用，但從整體上看，其工作的獨(dú)立性、對生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮的效果并不顯著。從現(xiàn)代審計的角度來看，現(xiàn)在內(nèi)部審計領(lǐng)域大大拓寬，它不僅僅局限于財務(wù)會計領(lǐng)域，而是應(yīng)該包括從公司治理到經(jīng)營管理的方方面面，不但要考核財務(wù)指標(biāo)，還有非財務(wù)指標(biāo)，不僅是靜態(tài)的，還要有動態(tài)的情況，不僅是經(jīng)營審計，還要過渡到管理審計。因而我們建議把審計部門從原來的總經(jīng)理管理模式過渡到董事會直接領(lǐng)導(dǎo)模式，以提高其工作的獨(dú)立性和權(quán)威性；充實(shí)內(nèi)審部門人員，不僅是財務(wù)專業(yè)的人員，還要有懂公司業(yè)務(wù)、懂內(nèi)控管理的人員；在工作內(nèi)容上也從單純的財務(wù)審計向管理審計過渡。

三、綜述

篇4

摘要：不穩(wěn)定的成品油銷售市場環(huán)境給成品油銷售企業(yè)尤其是一些剛剛成立的中小企業(yè)（如廣西西江油品有限公司）帶來一定的挑戰(zhàn)，對于一些剛剛起步的成品油銷售企業(yè)在市場中占據(jù)一席之地具有一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞 ：成品油銷售企業(yè)；財務(wù)；弊端；內(nèi)控對策

作為成品油銷售企業(yè)的財務(wù)工作相較于一般性質(zhì)的企業(yè)或者其他類型的銷售企業(yè)，其自身具有一定的特殊性，主要表現(xiàn)在：首先，企業(yè)財務(wù)工作涉及的面非常廣泛。在銷售型企業(yè)，財務(wù)工作涉及到了整個企業(yè)的所有運(yùn)作環(huán)節(jié)，上至整個企業(yè)的投資運(yùn)營，下至每個零售站點(diǎn)的收支，可以說財務(wù)工作貫穿與整個成品油銷售企業(yè)的價值鏈；其次，企業(yè)的財務(wù)工作面對的資金較為分散且金額巨大。成品油與人們的日常工作和生活息息相關(guān)，其需求量巨大，成品油銷售企業(yè)的營業(yè)額相應(yīng)地也非常高，一般的企業(yè)規(guī)模年銷售收入都是以億為單位計算。另外，企業(yè)還下設(shè)眾多的批發(fā)和零售店，資金較為分散；再者，成品油銷售對于市場的反應(yīng)非常敏感，作為這類企業(yè)的財務(wù)工作，要具備應(yīng)付市場風(fēng)險的能力。

一、成品油銷售企業(yè)財務(wù)工作的主要弊端

（一）企業(yè)財務(wù)工作抵御市場風(fēng)險的能力不足

自從我國引入了市場機(jī)制，國內(nèi)成品油的價格一直受到國際原油價格波動的影響，雖然國家在宏觀上給予了一定的調(diào)控措施，但是成品油銷售始終是對市場表現(xiàn)最為敏感的企業(yè)。尤其在2014 年我國的成品油價格波動非常頻繁且每次生降幅度較大。以下半年為例，進(jìn)入十一后，油價持續(xù)下跌，批零價差越來越少，以柴油為例價差從年初700-800 元/ 噸降至現(xiàn)在100-200 元/ 噸。

另外，成品油銷售企業(yè)自身的資金成本也較高，如廣西西江油品有限公司單單資金成本就高達(dá)39 元/ 噸。在這樣的市場環(huán)境下，作為高投資的成品油銷售企業(yè)來說時刻要面對市場化所帶來的各種風(fēng)險。而對于剛剛成立的成品油銷售企業(yè)來說，在抵御市場風(fēng)險方面其財務(wù)管理缺乏經(jīng)驗(yàn)，沒有制定出切實(shí)有效地應(yīng)對市場風(fēng)險的方法措施，能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。主要表現(xiàn)在對市場的預(yù)警機(jī)制缺失，沒有完備的財務(wù)預(yù)算體系和市場評估體系來構(gòu)建預(yù)警機(jī)制。

（二）企業(yè)財務(wù)管理中對分散資金的全面監(jiān)管工作有所缺失

大多數(shù)的成品油銷售企業(yè)還沒有形成一整套系統(tǒng)化的針對分散資金的全面監(jiān)管系統(tǒng)，在現(xiàn)實(shí)操作中缺乏有效的方法對其進(jìn)行全面的監(jiān)管，不能將資金虧空控制在最小的限度內(nèi)。財務(wù)監(jiān)管工作的缺失主要表現(xiàn)在：（1）大多數(shù)的財務(wù)審計工作沒有從一般的財務(wù)工作中獨(dú)立出來，經(jīng)常會出現(xiàn)財務(wù)核算人員與財務(wù)審計人員同為一人的狀況，這難免會滋生財務(wù)監(jiān)管漏洞，為一些不當(dāng)行為、甚至違法行為制造可乘之機(jī)。（2）財務(wù)監(jiān)管工作的全面性和及時性很難實(shí)現(xiàn)。因?yàn)閷ω攧?wù)監(jiān)管工作的重視度不夠，現(xiàn)階段采用的監(jiān)管制度以及體系較為落后，很難對資金流量大的成品油銷售企業(yè)進(jìn)行全面的、及時性的監(jiān)管。

（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)有待提高

以廣西西江油品有限公司這樣成立不久的國有成品油銷售企業(yè)為例，由于受到體制內(nèi)的約束，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)較低。這一弊端可以從以下幾個方面得以體現(xiàn)：（1）國有企業(yè)的專業(yè)人員錄用體系不完善。首先，雖然在專業(yè)人員的錄用上引入了公平的競爭機(jī)制，但是其錄用考核的模式較為僵化和單一，缺乏靈活性，這就造成了優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人員不能得以凸顯的現(xiàn)狀，呈現(xiàn)出“魚龍混雜”的局面。另外，國有企業(yè)的薪酬制度相對于現(xiàn)代化的非國有性企業(yè)沒有競爭優(yōu)勢，使得大量的高技能的財務(wù)人才流向國內(nèi)或者國外的私有企業(yè)。（2）部分國有企業(yè)財務(wù)工作人員具有“一勞永逸”、“鐵飯碗”的觀念。不少國有企業(yè)財務(wù)工作人員在參加工作后失去了上進(jìn)心和積極性，產(chǎn)生了倦怠思想，在業(yè)務(wù)水平和管理水平上都跟不上企業(yè)和市場的需要，甚至專業(yè)水平還有所退步。（3）成品油銷售企業(yè)財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)參差不齊，整體綜合素質(zhì)較低，責(zé)任意識不強(qiáng)。在實(shí)際的工作中缺乏責(zé)任心，企業(yè)也沒有制定明確的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范財務(wù)工作人員的責(zé)任意識。

（四）財務(wù)信息化建設(shè)跟不上市場的發(fā)展步伐

對于大多數(shù)的成品油銷售企業(yè)來說，財務(wù)信息化建設(shè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于市場的發(fā)展。財務(wù)信息化廣義上是指財務(wù)的電算化水平和軟件技術(shù)水平。成品油銷售企業(yè)的財務(wù)電算化早就開始，但是還處于起步階段，這項(xiàng)技術(shù)在成品油銷售企業(yè)的財務(wù)工作中只是用于數(shù)據(jù)的一般處理工作，軟件技術(shù)水平相比于其他行業(yè)的發(fā)展更是滯后。總體而言，財務(wù)工作還是以手工賬簿管理，以及簡單的表格制作和單一的數(shù)據(jù)處理階段。在信息軟件開發(fā)和使用包括模塊建立、數(shù)據(jù)庫建立以及信息共享等方面還有所缺失。

二、消除成品油銷售企業(yè)財務(wù)工作主要弊端的內(nèi)控對策探析

（一）加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)預(yù)算和市場評估工作，建立市場預(yù)警機(jī)制

隨著國際原油價格的波動以及我國市場上相關(guān)因素的影響，雖然國家給與了一定的宏觀調(diào)控，但是自2014 年以來我國的汽柴油成品油價格上下波動表現(xiàn)得還是非常頻繁。據(jù)可靠數(shù)據(jù)顯示，從2014 年到2015 年初，成品油價格實(shí)現(xiàn)了九連跌。針對成品油銷售企業(yè)受到市場影響巨大的特點(diǎn)，其自身的財務(wù)管理工作要具備一定的應(yīng)對市場風(fēng)險的能力。其中最為有效的措施即是在財務(wù)管理工作中建立市場預(yù)警機(jī)制。財務(wù)管理工作市場預(yù)警機(jī)制的建立主要通過以下兩個方面來完成。

第一，要加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)。要做好財務(wù)預(yù)算工作，首先，要對涉及預(yù)算的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行收集工作，要保證數(shù)據(jù)信息的全面性、準(zhǔn)確性和及時性。為了做到這三點(diǎn)，財務(wù)管理部門要密切聯(lián)系企業(yè)的所有部門，要通過一定的機(jī)制來掌握各個單元的運(yùn)營情況，要做好數(shù)據(jù)的追蹤和調(diào)研工作，要通過專業(yè)的軟件技術(shù)來完成數(shù)據(jù)的更新。其次，要保證預(yù)算方法的科學(xué)性和有效性。在對成品油銷售企業(yè)的銷售情況進(jìn)行預(yù)算時要針對自身的需求選擇科學(xué)的預(yù)算方法，要保證預(yù)算結(jié)果能夠有效地指導(dǎo)企業(yè)目標(biāo)制定和達(dá)成。再者，成品油銷售企業(yè)的財務(wù)管理部門要成立獨(dú)立的財務(wù)預(yù)算小組，要配備專業(yè)的財務(wù)預(yù)算人員。最后，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面的管理行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要督促企業(yè)全員上下來協(xié)助財務(wù)預(yù)算小組完成財務(wù)預(yù)算工作。第二，財務(wù)管理部門要做好市場評估工作。首先，要對市場的成品油價格波動做好評估工作。即要對國際原油價格以及影響原油價格的主要因素進(jìn)行密切的關(guān)注，要對歷年來的價格波動以及影響因素進(jìn)行數(shù)據(jù)的整理、分析工作，形成具有直觀效果的圖表形式，便于對市場趨勢進(jìn)行了掌控，對可能發(fā)生的風(fēng)險做好防范措施。其次，要對同行業(yè)的其他企業(yè)做好評估工作，所謂知己知彼，百戰(zhàn)不殆。要了解市場上其他企業(yè)的銷售狀況，分析市場的供需比，研究本企業(yè)可以開展的空間范圍，以便出現(xiàn)風(fēng)險時能夠靈活應(yīng)對。

（二）引入現(xiàn)代化財務(wù)管理體系，加強(qiáng)對資金流的監(jiān)管

為了對成品油銷售企業(yè)中包括銷售在內(nèi)的所有涉及資金的運(yùn)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)管，企業(yè)必須要引入現(xiàn)代化的財務(wù)監(jiān)管體系，加強(qiáng)對資金流的監(jiān)管。

現(xiàn)代化的財務(wù)管理體系的建立主要通過以下幾個方面來完成。（1）建立完善的財務(wù)報表制度，在財務(wù)報表的完成過程中要嚴(yán)格按照制度來執(zhí)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)的填報，要保證報表的準(zhǔn)確性、及時性和全面性。（2）要成立專門的財務(wù)稽查或?qū)徍诵〗M。在財務(wù)的監(jiān)管中要做到“核”（核算）、“查”（稽查）分離。同時要配備專業(yè)技能過硬、經(jīng)驗(yàn)豐富、原則性強(qiáng)和責(zé)任意識強(qiáng)的專業(yè)稽查或者審核人員來擔(dān)當(dāng)財務(wù)監(jiān)管工作。另外，在稽查過程中要針對企業(yè)自身的特點(diǎn)和需要來明確稽查方法和標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際工作中要嚴(yán)格按照制度、方法和標(biāo)準(zhǔn)來開展財務(wù)監(jiān)管工作。（3）要對財務(wù)管理中各項(xiàng)會計事項(xiàng)管理、財務(wù)制度和流程管理進(jìn)行完善。要將現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)如軟件技術(shù)、監(jiān)控技術(shù)等應(yīng)用到對財務(wù)各項(xiàng)工作的監(jiān)管中，保證能夠隨時隨地地掌控每筆資金的狀態(tài)及流向，包括成品油庫、各個加油站點(diǎn)、分銷點(diǎn)等的資金狀況和資產(chǎn)管理情況。（4）最后，現(xiàn)代化的財務(wù)管理體系還應(yīng)當(dāng)包括合理的組織架構(gòu)。特別對于成品油銷售企業(yè)來說，其涉及的銷售點(diǎn)以及銷售人員眾多，在財務(wù)管理組織架構(gòu)上應(yīng)當(dāng)對舊有的人員組成架構(gòu)以及職能劃分進(jìn)行調(diào)整，要引入現(xiàn)代化的組織架構(gòu)體系，要確保人員構(gòu)成合理且充足，職責(zé)劃分要明確清晰。

（三）加大投入，加強(qiáng)企業(yè)專業(yè)財務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)

人才是所有企業(yè)發(fā)展的基石。人才隊(duì)伍建設(shè)是企業(yè)發(fā)展首先要完成的任務(wù)。對于成品油銷售企業(yè)來說，為了促進(jìn)財務(wù)工作內(nèi)部控制體系的完善，企業(yè)專業(yè)財務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)必不可少，尤其在市場環(huán)境下，人才建設(shè)更是重中之重。為了加強(qiáng)企業(yè)的專業(yè)財務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，需要加大各方面的投入。

具體的措施有：（1）針對財務(wù)專業(yè)人才錄用機(jī)制加大精力和財力投入。要針對本行業(yè)的運(yùn)營特點(diǎn)和需要，制定切實(shí)有效的人才選拔考核機(jī)制，要著重強(qiáng)化專業(yè)技能的考核。在精力投入上，首先，要對現(xiàn)有的考核模式進(jìn)行革新，要采取多級別、多層次、多角度的考核。其次，針對特別優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人員要走破格錄用的渠道或者通過獵頭公司等途徑來招錄專業(yè)財務(wù)人才。在財力投入上，主要是對現(xiàn)有的財務(wù)工作人員的薪酬制度進(jìn)行改革，如引入績效考核制度、提高福利水平等，使本企業(yè)的薪酬水平能夠與其他高薪企業(yè)抗衡，從而吸引更多的具備綜合素質(zhì)的專業(yè)財務(wù)人員加入企業(yè)財務(wù)工作隊(duì)伍。（2）要加大精力和財力投入來發(fā)展企業(yè)的財務(wù)人才發(fā)展戰(zhàn)略。為了防范國有企業(yè)財務(wù)工作人員消極工作、責(zé)任心缺乏問題的發(fā)生，企業(yè)需要建立人才發(fā)展戰(zhàn)略。首先，要對現(xiàn)有的財務(wù)人員聘用制度進(jìn)行改革，改變舊有的“鐵飯碗”的模式，將“合同制”、“考核制度”“績效制度”、“優(yōu)勝劣汰”等現(xiàn)代化的人員管理模式或思想引入到成品油銷售企業(yè)的財務(wù)人力資源管理工作中。其次，要對現(xiàn)有的財務(wù)工作人員開展繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作。企業(yè)要為財務(wù)工作人員提供外出學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會，另外還要定期邀請專業(yè)領(lǐng)域的高技能人才對全體財務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和技能培訓(xùn)。企業(yè)還可以依托現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立企業(yè)培訓(xùn)網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)全體財務(wù)工作人員的網(wǎng)上培訓(xùn)，員工可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行不定期不定時的學(xué)習(xí)。再者，在提高責(zé)任意識方面，企業(yè)要制定切實(shí)可行的職責(zé)制度和獎懲制度，做到職責(zé)分明、獎罰必究，首先從體制上來強(qiáng)化責(zé)任意識，然后在潛移默化中加強(qiáng)責(zé)任心的培養(yǎng)。

（四）依托企業(yè)經(jīng)營模式，提高財務(wù)信息化程度

信息化技術(shù)是現(xiàn)代化企業(yè)的標(biāo)志，是現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的最有利的工具。財務(wù)信息化對于財務(wù)管理工作以及整個企業(yè)的運(yùn)營有著很大的幫助作用，能夠提高工作效率、確保工作質(zhì)量和提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為了提高成品油銷售企業(yè)的財務(wù)信息化程度，需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營模式來采取一些對策。首先，要創(chuàng)造信息化發(fā)展的基本條件。包括要投入資金來配備專業(yè)的用來實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息化的軟硬件設(shè)備，另外要對財務(wù)工作人員開展專業(yè)的關(guān)于信息化技術(shù)的各項(xiàng)培訓(xùn)工作。其次，在軟件處理技術(shù)的研發(fā)上要加大資金投入，要盡快地實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享、數(shù)據(jù)庫的建立和模塊的建立，便于實(shí)現(xiàn)財務(wù)工作的高效性、科學(xué)性和指導(dǎo)性。

三、結(jié)束語

綜上所述，成品油銷售企業(yè)財務(wù)工作中存在著一些弊端，筆者針對這些弊端從財務(wù)管理內(nèi)部控制方面摸索出一系列切實(shí)可行的對策。這些對策具有一定的針對性和可行性，能夠在一定程度上完善成品油銷售企業(yè)的財務(wù)工作，使得企業(yè)的財務(wù)管理在工作方式、人員結(jié)構(gòu)、抗風(fēng)險力、監(jiān)管體系上朝著信息化、現(xiàn)代化、戰(zhàn)略化和全面化的方向發(fā)展，為企業(yè)的整體運(yùn)營起到良好的促進(jìn)作用，從而達(dá)到促進(jìn)整個企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]龔麗娟,張耘,汪蓉.淺議財務(wù)管理在成品油銷售企業(yè)價值鏈運(yùn)行中的職能發(fā)揮[J].中國總會計師,2013（9）：103-105.

篇5

關(guān)鍵詞 ：銷售企業(yè)；財會人員；管理模式

石油產(chǎn)業(yè)是關(guān)系到國計民生的國民經(jīng)濟(jì)重要產(chǎn)業(yè)，國家對石油銷售企業(yè)的改革和調(diào)整不斷向前推進(jìn)，特別是大型石油公司強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合、民營企業(yè)實(shí)力規(guī)模越來越強(qiáng)大、成品油價格機(jī)制不斷變化，有些企業(yè)提出建設(shè)具有國際水準(zhǔn)的成品油銷售企業(yè)。因此石油銷售企業(yè)需要圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和戰(zhàn)略大局，更新理財觀念，加強(qiáng)財會人員隊(duì)伍建設(shè)。

一、石油銷售企業(yè)財會工作的特點(diǎn)

石油銷售企業(yè)是石化行業(yè)一體化產(chǎn)業(yè)鏈上的終端企業(yè)，在政府監(jiān)管下大型跨國企業(yè)和小型專業(yè)化企業(yè)并存，競爭性強(qiáng)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，石油銷售企業(yè)無論規(guī)模大小已形成由人事管理、生產(chǎn)管理、營銷管理以及財務(wù)管理等職能系統(tǒng)構(gòu)成的完整的管理工程。而財務(wù)管理作為一種價值管理，滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，無疑是企業(yè)管理系統(tǒng)中最重要的組成部分。

1.石油銷售企業(yè)的特點(diǎn)

一是產(chǎn)品市場統(tǒng)一開放，市場主體多元化，資源配置市場化；二是產(chǎn)品形態(tài)是液體，具有易燃、易爆、易變質(zhì)等危險性，在接卸、運(yùn)輸、保管過程中需要嚴(yán)格的安全措施及質(zhì)量保護(hù)措施，以免給社會和消費(fèi)者帶來危害；三是價格由市場決定，國家只根據(jù)國際成品油價格變動趨勢負(fù)責(zé)制定市場指導(dǎo)價格，成品油銷售企業(yè)則根據(jù)市場變化規(guī)律在一定幅度內(nèi)自主調(diào)節(jié)價格；四是以加油站為終端市場的營銷網(wǎng)絡(luò)體系，網(wǎng)點(diǎn)位置分散，覆蓋區(qū)域廣，同時受地方政府監(jiān)管，具有非常明顯的區(qū)域經(jīng)營性；五是將信息化技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)管理中，改變傳統(tǒng)的手工計量和核算模式，打破信息在時間和空間方面的界限，實(shí)現(xiàn)以erp為核心的信息化管理。

2.石油銷售企業(yè)財會工作的特點(diǎn)

第一，專業(yè)性強(qiáng)。石油銷售企業(yè)財會人員不僅要具備相應(yīng)的財會專業(yè)勝任能力，還要掌握石油產(chǎn)品知識和現(xiàn)代信息技術(shù)，才能真正地做到財務(wù)會計工作為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。第二，會計政策制度高度統(tǒng)一。為簡化會計核算工作，增強(qiáng)不同區(qū)域銷售企業(yè)之間的可比性，各個單位采取同樣的會計政策和方法，使會計人員可以有更多的精力投身于財務(wù)管理，有利于企業(yè)管理層作出更為正確的生產(chǎn)經(jīng)營決策。第三，油品資源統(tǒng)一。大型石油銷售企業(yè)統(tǒng)一組織油品來源，統(tǒng)一組織調(diào)運(yùn)、配送，統(tǒng)一結(jié)算，改變過去多頭結(jié)算，多家購進(jìn)的分散局面。第四，資金集中管理。石油銷售企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，資金是石油銷售企業(yè)的生命線，由上級企業(yè)建立現(xiàn)金池，集中資金余額，統(tǒng)一調(diào)度、平衡資金頭寸，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。第五，數(shù)據(jù)信息平臺統(tǒng)一。石油銷售企業(yè)建立以ERP 為核心的信息化管理系統(tǒng)，會計核算系統(tǒng)與企業(yè)的網(wǎng)上銀行、IC 卡、油品進(jìn)銷存、銀企互聯(lián)等有機(jī)銜接，意味著不同部門不再使用不同的數(shù)據(jù)庫來管理信息，使管理控制更為嚴(yán)密。

二、石油銷售企業(yè)財會人員管理模式構(gòu)建

1.石油銷售財會人員管理模式

企業(yè)運(yùn)行離不開真實(shí)可靠的會計信息，這在很大程度上得益于企業(yè)財會人員管理體制的運(yùn)轉(zhuǎn)效果。目前財會人員管理模式主要有以下三種：一是屬地管理，將集團(tuán)企業(yè)各級財務(wù)機(jī)構(gòu)作為下屬分公司或子公司的一個重要組成部分，財會人員在行政和業(yè)務(wù)上同受所屬分公司或子公司領(lǐng)導(dǎo)。二是委派制，集團(tuán)企業(yè)向所屬分公司或子公司委派總會計師或財務(wù)負(fù)責(zé)人，被委派人員在行政上主要受到所屬分公司或子公司領(lǐng)導(dǎo)，而業(yè)務(wù)上則受委派單位的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)管。三是集中管理，是集團(tuán)企業(yè)對財務(wù)管理資源進(jìn)行有效組合，向所屬管理單位統(tǒng)一指派財務(wù)人員，并對他們的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種人事管理制度。

上述三種石油銷售企業(yè)財會人員管理模式都各有優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。運(yùn)用屬地管理可能會導(dǎo)致信息不對稱，下級單位權(quán)力無限膨脹，自行任用不稱職或?yàn)^職的財會人員，產(chǎn)生“內(nèi)部人控制”問題，使得相關(guān)政策效果無法真實(shí)地發(fā)揮。運(yùn)用委派制會導(dǎo)致財會人員雙重身份比較難處理，會因堅持原則而受到不公正的待遇，導(dǎo)致陷入兩難困境，不能最大限度地依法行使職權(quán)。

2.石油銷售企業(yè)財會人員管理模式構(gòu)建

為保證政策得到貫徹執(zhí)行，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確和真實(shí)，本文建議采用“集中管理”的財會人員管理模式。

這種模式下的財會人員直接受總部指定為企業(yè)提供會計服務(wù)，可以約束和監(jiān)督經(jīng)營管理者的不良行為，由此帶來許多積極作用和影響。一是集中管理的財會人員負(fù)責(zé)各單位的會計核算工作，掌握著企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的第一手資料，對各級經(jīng)營管理者的行為信息有著充分了解。二是集中管理的財會人員直接對總部負(fù)責(zé)，能顯示出巨大的威力，對各級經(jīng)營管理者的舞弊行為可以當(dāng)即制止，可以就重大問題向總部報告以及時采取預(yù)防措施和對策。三是集中管理的財會人員不再受單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)，與所屬單位的關(guān)系是一種服務(wù)關(guān)系。

三、實(shí)施集中管理應(yīng)注意的問題

1.理順責(zé)、權(quán)、利關(guān)系

集中管理的財會人員監(jiān)督所在單位資產(chǎn)營運(yùn)情況、財務(wù)收支活動、執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律制度等行為承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，有權(quán)審核對外提供財務(wù)報告的真實(shí)性和合法性，有權(quán)參與制定所在單位的規(guī)章制度，有權(quán)檢查財務(wù)運(yùn)作和資金收支情況，有權(quán)對“三重一大”事項(xiàng)發(fā)表意見并聯(lián)簽批準(zhǔn)。

2.處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

對監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系需要進(jìn)行正確的處理，做到監(jiān)督張馳有度，避免因監(jiān)督滋生過分強(qiáng)硬的工作態(tài)度，也要避免出現(xiàn)睜只眼閉只眼的“傀儡型”工作態(tài)度。立足企業(yè)長遠(yuǎn)思考問題，調(diào)整財務(wù)“供”與經(jīng)營管理“需”的關(guān)系，堅持底線思維，在政策允許的范圍內(nèi)，及時調(diào)整財務(wù)政策、資金政策、費(fèi)用政策，以提高企業(yè)整體發(fā)展質(zhì)量，促進(jìn)最終目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3.建立定期輪崗制度

根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)應(yīng)重要崗位建設(shè)定期輪崗定制度可以使集中管理的財會人員降低“屬地感”，增強(qiáng)工作獨(dú)立性，在從事會計核算和財務(wù)管理工作時能不受所在單位制約，有利于保障會計信息真實(shí)準(zhǔn)確，有利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正經(jīng)營管理中的違規(guī)行為；可以促進(jìn)先進(jìn)的管理理念、先進(jìn)的工作方法和先進(jìn)的管理手段在各地市公司間的交流傳播，有利于會計核算和財務(wù)管理整體水平的提高。

結(jié)語：

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及市場環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的財會人員管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)快速發(fā)展和變化的石油銷售企業(yè)財務(wù)管理的要求，石油銷售企業(yè)必須不斷調(diào)整并適應(yīng)變化的經(jīng)營環(huán)境，加強(qiáng)對財會人員的隊(duì)伍建設(shè)與管理，以充分發(fā)揮企業(yè)人、財、物各方面的資源優(yōu)勢，為社會創(chuàng)造最大的財富。

參考文獻(xiàn)：

篇6

財務(wù)部緊緊圍繞集團(tuán)公司的發(fā)展方向，在為全公司提供服務(wù)的同時，認(rèn)真組織會計核算，規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)基礎(chǔ)工作。站在財務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。在2009年做了大量細(xì)致的工作：

一、嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，組織會計核算

財務(wù)部的主要職責(zé)是做好財務(wù)核算，進(jìn)行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實(shí)現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準(zhǔn)確性。

二、以實(shí)施erp軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)基礎(chǔ)工作用

在經(jīng)過兩個月的erp項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求、結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了erp項(xiàng)目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作；設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程；在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行erp系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計軟件同時運(yùn)行的局面。目前已將財務(wù)會計模塊升級到erp系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。

三、制訂財務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財務(wù)部對相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進(jìn)行了績效考核。在財務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模

由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通

過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。

五、加強(qiáng)財務(wù)管理制度建設(shè)，提高財務(wù)信息質(zhì)量

財務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財務(wù)工作、提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)部比較全面的制定了財務(wù)管理制度體系，包括：財務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、erp管理制度、預(yù)算管理制度。通過對財務(wù)人員的職責(zé)分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。

六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動

為了規(guī)范財務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的2009年年終財務(wù)決算的財務(wù)自查活動，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目，對已支付的財務(wù)利息費(fèi)用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務(wù)自查活動。騁請了稅務(wù)師事務(wù)所對07年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險。

七、組織財務(wù)人員培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)凝聚力 八、提出了全面預(yù)算管理方案，建立集團(tuán)公司全面預(yù)算管理模式

根據(jù)2009年經(jīng)營目標(biāo)和各項(xiàng)成本核算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，財務(wù)部提出了全面預(yù)算管理的方案，全面預(yù)算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)責(zé)任單位，以一系列預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為內(nèi)容建立起一整套科學(xué)完整的

指標(biāo)管理控制系統(tǒng)。在2009年數(shù)據(jù)和以前年度各項(xiàng)經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上制定了2009年度各單位的成本費(fèi)用預(yù)算、銷售額預(yù)算、人員預(yù)算、目標(biāo)利潤預(yù)算等一系列預(yù)算指標(biāo)，希望通過“分散權(quán)力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

2012年，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理和總體發(fā)展目標(biāo)，財務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險。

2、根據(jù)全面預(yù)算管理制度和預(yù)算管理指標(biāo)跟蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預(yù)算費(fèi)用的執(zhí)行和超預(yù)算費(fèi)用的初步審核，按月準(zhǔn)確及時地提供預(yù)算執(zhí)行情況的匯總分析，為實(shí)現(xiàn)本集團(tuán)和各單位的預(yù)算指標(biāo)提出可行性措施或建議。

3、配合集團(tuán)總部進(jìn)行收入、成本、費(fèi)用的專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)非生產(chǎn)費(fèi)用和可控費(fèi)用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強(qiáng)資金管理，統(tǒng)一調(diào)配，根據(jù)集團(tuán)總部資金部的工作計劃安排，調(diào)控好各項(xiàng)經(jīng)營用資金。

篇7

財務(wù)部的主要職責(zé)是做好財務(wù)核算，進(jìn)行會計監(jiān)督。財務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國家財務(wù)會計制度、稅收法規(guī)、集團(tuán)總公司的財務(wù)制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認(rèn)真履行財務(wù)部的工作職責(zé)。從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作;從地磅到統(tǒng)計各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制;從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務(wù)會計報表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位財務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實(shí)現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準(zhǔn)確性。

二、以實(shí)施ERP軟件為契機(jī)，規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)基礎(chǔ)工作用

在經(jīng)過兩個月的ERP項(xiàng)目的籌建和準(zhǔn)備工作后，財務(wù)部按新企業(yè)會計制度的要求、結(jié)集合團(tuán)公司實(shí)際情況著手進(jìn)行了ERP項(xiàng)目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應(yīng)商、客戶、存貨、部門等基礎(chǔ)資料的設(shè)置均根據(jù)實(shí)際的業(yè)務(wù)流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善。如：設(shè)置“存貨調(diào)價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作;設(shè)置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務(wù)和特殊采購業(yè)務(wù)的操作流程;在配合資產(chǎn)部實(shí)物管理部門對所有實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面清理的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎(chǔ)上，完成了ERP系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運(yùn)行ERP系統(tǒng)，并于10月初結(jié)束了原統(tǒng)計軟件同時運(yùn)行的局面。目前已將財務(wù)會計模塊升級到ERP系統(tǒng)中并且運(yùn)行良好。

三、制訂財務(wù)成本核算體系，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用

根據(jù)集團(tuán)年初下達(dá)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，財務(wù)部對相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)進(jìn)行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認(rèn)各項(xiàng)收入額，統(tǒng)一了成本和費(fèi)用支出的核算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進(jìn)行了績效考核。在財務(wù)執(zhí)行過程中，嚴(yán)格控制費(fèi)用。財務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責(zé)任單位分析經(jīng)營情況和指標(biāo)的完成情況，協(xié)助各責(zé)任單位負(fù)責(zé)人加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

四、資金調(diào)控有序，合理控制集團(tuán)總體資金規(guī)模

由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務(wù)部一方面及時與客戶對賬，加強(qiáng)銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據(jù)集團(tuán)公司經(jīng)營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進(jìn)度與額度，通

過以資金為紐帶的綜合調(diào)控，促進(jìn)了整個集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進(jìn)行。

五、加強(qiáng)財務(wù)管理制度建設(shè)，提高財務(wù)信息質(zhì)量

財務(wù)部根據(jù)公司原制定的《財務(wù)收支管理細(xì)則》的實(shí)際執(zhí)行情況，為進(jìn)一步規(guī)范本集團(tuán)的財務(wù)工作、提高會計信息的質(zhì)量，財務(wù)部比較全面的制定了財務(wù)管理制度體系，包括：財務(wù)部組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)、財務(wù)核算制度、內(nèi)部控制制度、ERP管理制度、預(yù)算管理制度。通過對財務(wù)人員的職責(zé)分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)決策和管理者進(jìn)行財務(wù)分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務(wù)部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項(xiàng)財務(wù)行為，使財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務(wù)規(guī)則、程序有效地運(yùn)行和控制。

六、開展了以涉稅業(yè)務(wù)和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動

為了規(guī)范財務(wù)行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務(wù)部組織了在本集團(tuán)公司內(nèi)的2009年年終財務(wù)決算的財務(wù)自查活動，在年終決算之前清理了關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來款項(xiàng)，檢查在建工程未作處理的項(xiàng)目，對已支付的財務(wù)利息費(fèi)用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務(wù)自查活動。騁請了稅務(wù)師事務(wù)所對07年的帳務(wù)處理做了預(yù)審，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進(jìn)行了整改，降低了涉稅風(fēng)險。

篇8

一般來說，經(jīng)營者對于企業(yè)的經(jīng)營狀況要比外部投資者掌握更多的信息，只有這些信息被傳遞到市場，市場才會對企業(yè)的市場價值做出判斷。在非對稱信息條件下，不同的資本結(jié)構(gòu)會傳遞有關(guān)企業(yè)真實(shí)價值的不同信號：內(nèi)部人選擇合適的資本結(jié)構(gòu)，以增強(qiáng)正面信號，避免負(fù)面信號。羅斯等人作了相關(guān)方面的論述。

3、資本結(jié)構(gòu)的控制權(quán)理論

在交易費(fèi)用和契約不完備的基礎(chǔ)上，阿洪和博爾頓提出了一種有關(guān)財產(chǎn)控制權(quán)的資本結(jié)構(gòu)理論。該理論認(rèn)為，資本結(jié)構(gòu)不僅影響企業(yè)收入流的分配，而且決定企業(yè)控制權(quán)的分配。當(dāng)契約不完備時，誰擁有剩余控制權(quán)將對企業(yè)效率有重要影響。

(二)國內(nèi)理論界對財務(wù)治理的研究

1、財權(quán)的內(nèi)涵

近年來，我國財務(wù)理論界展開了對財權(quán)理論的研究，取得了許多有意義的成果，并形成了一些有代表性的觀點(diǎn)。湯谷良教授認(rèn)為，企業(yè)財務(wù)主體所擁有的財權(quán)，是原始產(chǎn)權(quán)派生又獨(dú)立于原始產(chǎn)權(quán)的一種財產(chǎn)權(quán)。這種財產(chǎn)權(quán)與法人制度的結(jié)合，即構(gòu)成法人主體的財權(quán)。伍中信教授認(rèn)為，財權(quán)是一種“財力”以及與之相伴隨的“權(quán)力”的結(jié)合，表現(xiàn)為某一主體對財力所擁有的支配權(quán)。包括收益權(quán)、投資權(quán)、籌資權(quán)、財務(wù)預(yù)決策權(quán)等權(quán)能。李連華教授認(rèn)為，在公司治理體系下，財權(quán)是泛指體現(xiàn)在資金運(yùn)動和財產(chǎn)上的各種權(quán)利，即相當(dāng)于通常所說的財產(chǎn)權(quán)。

筆者認(rèn)為，財權(quán)即對財力進(jìn)行支配的權(quán)利。財權(quán)應(yīng)分為兩大類：財務(wù)收益權(quán)和財務(wù)控制權(quán)，這與企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)相對應(yīng)。財務(wù)收益權(quán)是安排財務(wù)控制權(quán)的主要依據(jù)，而財務(wù)控制權(quán)則是實(shí)現(xiàn)財務(wù)收益權(quán)的重要保證。財務(wù)控制權(quán)應(yīng)分為監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)，其中決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)是主要的權(quán)能，而決策權(quán)的安排一般居于核心地位。

2、財務(wù)治理的內(nèi)涵

目前，財務(wù)理論界對財務(wù)治理內(nèi)涵的研究不多，但也形成了一些有代表性的觀點(diǎn)。張敦力博士認(rèn)為，財務(wù)治理是界定與協(xié)調(diào)各利益相關(guān)主體在財權(quán)流動和分割中所處地位和作用，最終實(shí)現(xiàn)各主體在財權(quán)上相互約束、相互制衡的關(guān)系，促使企業(yè)提高資源配置效率和效果的公司治理。楊淑娥教授認(rèn)為，“所謂公司財務(wù)治理。是指財權(quán)通過在利益相關(guān)者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關(guān)者在財務(wù)體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動態(tài)制度安排”。伍中信教授認(rèn)為，公司財務(wù)治理結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的重要內(nèi)容和主要方面，它以產(chǎn)權(quán)中的核心部分——財權(quán)為基本紐帶，逐步確立了出資者、董事會、經(jīng)理層在財權(quán)流動和分割中所處的地位和作用。體現(xiàn)了各主體在財權(quán)上相互約束、相互制衡的關(guān)系。衣龍新博士認(rèn)為財務(wù)治理應(yīng)包含治理結(jié)構(gòu)、治理機(jī)制和治理行為規(guī)范三方面的內(nèi)容。因此，財務(wù)治理的涵義就是基于財務(wù)資本結(jié)構(gòu)等制度安排，對企業(yè)財權(quán)進(jìn)行合理配置，在強(qiáng)調(diào)以股東為中心的利益相關(guān)者共同治理的前提下，形成有效的財務(wù)激勵約束等機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)公司財務(wù)決策科學(xué)化等一系列制度、機(jī)制、行為的安排、設(shè)計和規(guī)范。

經(jīng)過以上辨析，筆者認(rèn)為，財務(wù)治理應(yīng)包括財務(wù)治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)治理機(jī)制兩個方面，財務(wù)治理結(jié)構(gòu)側(cè)重于制度安排，以形成利益相關(guān)者之間相互制衡與約束的框架結(jié)構(gòu)，屬于一種管理方式；而財務(wù)治理機(jī)制則是一系列的治理行為規(guī)范，側(cè)重于對治理的有效激勵約束等，屬于一種管理活動。

3、財務(wù)治理的主體與客體

關(guān)于財務(wù)治理主體的內(nèi)涵，目前我國財務(wù)理論界進(jìn)行了一些有益的探索，形成了一些有代表性的觀點(diǎn)。湯谷良教授提出了“財務(wù)分層理論”。指出企業(yè)財務(wù)權(quán)利主體是出資者、經(jīng)營者和財務(wù)經(jīng)理三個層次分別享有企業(yè)法人財權(quán)等權(quán)利。張兆國教授認(rèn)為，只有符合四條標(biāo)準(zhǔn)的利益相關(guān)者才能成為財務(wù)主體。一是為企業(yè)投八了專用性資產(chǎn)，二是分享企業(yè)財務(wù)收益，三是承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險，四是分享企業(yè)財務(wù)控制權(quán)。按照這四條標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該成為財務(wù)主體的利益相關(guān)者有出資者、債權(quán)人、職工和政府。

目前理論界尚未對財務(wù)治理的客體進(jìn)行正式探討，但是從以上一些學(xué)者對財務(wù)治理的定義中?？梢钥闯鲞@些學(xué)者認(rèn)為財務(wù)治理的客體即財權(quán)。

筆者認(rèn)為財務(wù)治理的主體是企業(yè)的利益相關(guān)者，財務(wù)治理的客體是財權(quán)。各利益相關(guān)者向企業(yè)投入了包括財務(wù)資本與人力資本在內(nèi)的各種資本。并承擔(dān)了企業(yè)的各種風(fēng)險。他們理所當(dāng)然是企業(yè)財務(wù)治理的主體

摘要筆者通過分析典型案例，闡述了任何企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制的道理。

關(guān)鍵詞內(nèi)部控制；案例；啟示

內(nèi)部控制是指被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實(shí)、合法完整而制定和實(shí)施的政策與程序。其實(shí)質(zhì)是單位為了提高經(jīng)營效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而由單位管理層及其員工共同實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，任何企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制。

筆者最近了解到這樣一個案例：2003年初，某機(jī)器制造公司審計處對公司2003年報進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)這樣一個反?，F(xiàn)象：公司2002年、2003年的產(chǎn)品銷售收入分別為4563萬元、5323萬元，呈上升趨勢；財務(wù)反映的廢舊物資銷售的數(shù)量分別是78萬元、45萬元，呈下降趨勢。而在正常情況下，生產(chǎn)過程中發(fā)生的邊角料等廢舊物資應(yīng)該與生產(chǎn)規(guī)模同比例增長和下降，為什么財務(wù)數(shù)據(jù)反映的卻是不合理的趨勢呢?帶著疑問，審計處對公司物資處的廢舊物資的回收、銷售、收款等情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計。經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)物資處處長、綜合室主任、倉庫主任、廢舊回收站長、計劃員等人為了小團(tuán)體的利益，與某個體經(jīng)營者串通，通過買通門衛(wèi)、“開陰陽收據(jù)”等手法擅自降價將廢舊物資銷售給沒有業(yè)務(wù)往來、沒有簽字合同的個體經(jīng)營者。并要求其將銷售貨款不交財務(wù)而直接交物資處。并截留了全部貨款。截至審計時，已經(jīng)將私自出售、截留的銷售收入私分。這起案件給公司造成了一定的損失，雖然涉及的金額不算很大，但它暴露出來的內(nèi)部管理問題卻是嚴(yán)重的。經(jīng)審計，物資處廢舊物資的回收、分類、過磅、合同、出售、門衛(wèi)檢查等業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)出現(xiàn)了失控或有章不循的情況——內(nèi)部控制出現(xiàn)了問題。

一、超越內(nèi)部組織分工原則處置業(yè)務(wù)

根據(jù)公司內(nèi)部職責(zé)權(quán)限，廢舊物資的出售業(yè)務(wù)需要計劃處(簽合同)、財務(wù)處(審計價格變動)等部門和主管領(lǐng)導(dǎo)的審批，但是2003年下半年大部分廢舊物資的出售違反了組織分工控制原則，雖然在物資處內(nèi)專門設(shè)立了廢舊物資回收站，負(fù)責(zé)廢舊物資的回收和銷售，但很多廢舊物資業(yè)務(wù)沒有經(jīng)過廢舊物資回收站，卻由物資處處長指定沒有此項(xiàng)業(yè)務(wù)權(quán)限的綜合室主任直接處理。

二、違反了不相容職務(wù)分離控制原則

按照不相容職務(wù)分離控制原則，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)，應(yīng)與執(zhí)行該業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，但在廢舊物資出售業(yè)務(wù)處理中，出現(xiàn)了批準(zhǔn)人(物資處處長)親自與客戶處理降價、交款等業(yè)務(wù)。又如，物資計量有過磅員專司其職，卻出現(xiàn)了綜合室主任參與廢舊物資過磅等現(xiàn)象。

三、不遵守業(yè)務(wù)流程控制

每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成都需要經(jīng)過一定的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)。廢舊物資銷售業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)包括：業(yè)務(wù)批準(zhǔn)一物資過磅一填單(包括磅碼單和結(jié)算單)－交款－辦出門單－門衛(wèi)驗(yàn)單放行(包括復(fù)檢或抽驗(yàn))。但是案件中廢舊物資銷售卻違反了業(yè)務(wù)流程。

四、不遵守業(yè)務(wù)單據(jù)控制管理原則

《磅碼單》和《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》有兩種，其中一種沒有編號，無法知道使用了多少、什么時間使用和誰領(lǐng)用的。由于單據(jù)管理不當(dāng)，審計核查廢舊物資銷售業(yè)務(wù)時，竟出現(xiàn)了有廢舊物資銷售業(yè)務(wù)卻沒有《磅碼單》和《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》相對應(yīng)的現(xiàn)象，無法核對銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。

五、廢舊物資業(yè)務(wù)管理混亂

廢舊物資的回收、登記、過磅、銷售等沒有做到點(diǎn)點(diǎn)相連、環(huán)環(huán)相扣，有的無記錄、無單據(jù)，缺乏連續(xù)性、完整性和有效性。回收和出售的數(shù)字統(tǒng)計與實(shí)際出入較大。由于物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄不完整，財務(wù)數(shù)據(jù)與物資處廢舊物資銷售業(yè)務(wù)記錄無法核對，物資處的廢舊物資回收記錄與各生產(chǎn)單位無法核對，因?yàn)楦魃a(chǎn)單位也沒有記錄。

六、規(guī)章制度沒有起到作用

公司專門制定了《廢舊物資回收利用管理辦法》，同時，涉及的相關(guān)制度還有《出入生產(chǎn)區(qū)管理制度》、《現(xiàn)金有價證券管理辦法》、《資產(chǎn)管理總則》等，但在這起舞弊案件中，相應(yīng)的制度并沒有起到作用。這么多的違規(guī)廢舊物資從過磅、填單、合同、收款、門衛(wèi)檢查等要經(jīng)過多個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和多個部門卻能順利出門。

企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內(nèi)部控制制度開始的，企業(yè)的一切決策都應(yīng)在完善的內(nèi)部控制體系之下運(yùn)行。但是，有了內(nèi)部控制制度，必須嚴(yán)格遵守并嚴(yán)格檢查執(zhí)行情況，才能保證制度的有效運(yùn)行。在這起舞弊案件中，廢舊物資業(yè)務(wù)處理涉及的回收、分類、登記、過磅、合同、出售、收款、門衛(wèi)檢查等流程環(huán)節(jié)均出現(xiàn)了失控。內(nèi)部控制之所以失控，不是沒有規(guī)章制度，而是有章不循、違章不究。另外，內(nèi)部控制制度如果存在“蟻穴”，一定要及時修補(bǔ)完善，否則容易釀成大錯。比如，此起舞弊案件的手段并不高明，其之所以得逞，一個重要原因是票據(jù)管理有漏洞。作為銷售業(yè)務(wù)結(jié)算用的《產(chǎn)品、材料轉(zhuǎn)移結(jié)算單》等重要單據(jù)，竟然沒有編號，領(lǐng)用也沒人管理，完全違背了內(nèi)部控制制度要求的憑證和記錄預(yù)先編號保持記錄的鏈條性、完整性原則。在內(nèi)部控制方面，對人的要求不能只注重業(yè)務(wù)素質(zhì)，還要注重道德素養(yǎng)，因?yàn)橹贫仍偻晟?，如果沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，早晚是要出問題的。如果讓其鉆空子得逞一次，則將一發(fā)不可收拾，帶來更大的損失。如，轟動全世界的“巴林銀行倒閉案”，僅僅因?yàn)橐幻麊T工的職業(yè)道德操守有問題，進(jìn)行違規(guī)操作，就斷送了一個歷史悠久、信譽(yù)卓著的企業(yè)，這個案件最主要的教訓(xùn)就是內(nèi)部控制的松散。也就是缺乏嚴(yán)密的、行之有效的內(nèi)部控制。

篇9

一、汽車4S銷售管理集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的積極意義

目前，隨著企業(yè)集團(tuán)管理制度的不斷改革，財務(wù)內(nèi)部控制逐漸被提上了制度層面，財務(wù)內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，其積極作用也逐漸被人們所認(rèn)識到。加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制具有重要的積極意義，主要體現(xiàn)在如下方面：1.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制有利于提高財務(wù)管理的水平，實(shí)現(xiàn)各個分公司財務(wù)統(tǒng)一管理的目標(biāo)，加強(qiáng)對分公司的控制，使企業(yè)集團(tuán)不斷擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，獲得持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。2.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制有利于保證企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營的合法性，保證會計資料的真實(shí)性，維護(hù)會計信息的安全。3.加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制有利于保護(hù)企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的安全，提高資金利用的效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

為了提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，企業(yè)集團(tuán)需要堅持如下原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、成本效益原則以及經(jīng)濟(jì)效益原則，同時由于財務(wù)內(nèi)部控制工作涉及到企業(yè)的各個方面，在整個企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部還需要對內(nèi)部控制評價和審計，有效的降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

二、汽車4S銷售管理集團(tuán)加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的措施和建議

1.進(jìn)一步提高財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，加強(qiáng)風(fēng)險評估

當(dāng)前，有些企業(yè)集團(tuán)對財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度還有待進(jìn)一步提高，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)部控制的宣傳力度，使全體工作人員都可以認(rèn)識到加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，從而促使全體工作人員參與到企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。另外，財務(wù)內(nèi)部控制最重要的就是財務(wù)風(fēng)險的控制，因此企業(yè)集團(tuán)還需要重點(diǎn)做好財務(wù)風(fēng)險的控制工作，定期對企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，不斷對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系進(jìn)行健全和完善。首先，由專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估人員根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，根據(jù)評估的結(jié)果提出相應(yīng)的措施和建議，為企業(yè)的決策者提供重要的決策依據(jù)，以便更好的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。其次，加強(qiáng)對客戶風(fēng)險的評估。對于企業(yè)集團(tuán)來說，客戶的質(zhì)量是一個重要的風(fēng)險因素，因此為了避免客戶對企業(yè)造成的風(fēng)險，企業(yè)需要定期對客戶進(jìn)行風(fēng)險評估，建立完善的客戶檔案，同時還及時掌握客戶要求的轉(zhuǎn)變，從而制定有效的策略進(jìn)行應(yīng)對。最后，4S企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)該開展風(fēng)險學(xué)習(xí)課程，提高企業(yè)所有工作人員的風(fēng)險意識，定期對生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險進(jìn)行評估，從而不斷的完善自己企業(yè)的銷售模式，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.建立健全財務(wù)內(nèi)部控制的制度，成立集團(tuán)結(jié)算中心

一方面，建立健全財務(wù)內(nèi)部控制的制度。完善的規(guī)章制度是做好財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要保障，因此企業(yè)集團(tuán)需要根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。首先，需要構(gòu)建完善的組織部門，并對各個部門的責(zé)任進(jìn)行明確，建立權(quán)責(zé)相統(tǒng)一的管理體系，對各個部門的相關(guān)工作做好制度規(guī)定，促使各個部門、各個工作人員都可以各司其職，做好自己的本職工作，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的處理。其次，在制定內(nèi)部財務(wù)控制的制度時需要注意制定管理細(xì)則，對于各種車輛的銷售流程制定相對應(yīng)的制度，以保證企業(yè)資金的安全和完整。另外，在制定內(nèi)部控制制度時需要加強(qiáng)對各種風(fēng)險的防范，在遵守國家法律的基礎(chǔ)上還需要體現(xiàn)企業(yè)自身的特色，對于各項(xiàng)控制工作都需要明確具體的目標(biāo)和責(zé)任。另一方面，成立集團(tuán)結(jié)算中心。集團(tuán)型的汽車銷售管理企業(yè)擁有眾多品牌的4S店，為了加強(qiáng)對各4S店的控制力度，就需要在集團(tuán)層面成立結(jié)算中心，并且配備相應(yīng)的部門、人員、管理制度等，這樣可以防止各個4S店出現(xiàn)各自為政的情況，從而促使集團(tuán)企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

3.成立獨(dú)立的審計部門

對于汽車4S銷售管理集團(tuán)來說，4S店分散在各處，審計管理工作的任務(wù)量比較大，并且存在一定的難度，因此這就需要成立專門的審計機(jī)構(gòu)，并保證審計機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，配備專業(yè)的審計人員，明確審計部門的責(zé)任和權(quán)利。首先，審計部門需要加強(qiáng)對日常經(jīng)營活動的管理，主要包括各種業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的程序是否符合規(guī)定等。其次，還需要加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營管理合法性的審計，同時還需要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款執(zhí)行管理的情況進(jìn)行審計，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題需要提出整改建議，并對建議的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督。

篇10

一、加強(qiáng)企業(yè)采購環(huán)節(jié)

制定嚴(yán)密合理的采購業(yè)務(wù)管控程序。①采購計劃、方案的編制與審定環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)可以使企業(yè)最大限度地控制采購預(yù)算。采購部門根據(jù)采購計劃編制采購方案，采購方案應(yīng)明確采購的原則、采購的渠道、供應(yīng)商的選擇方式和范圍等內(nèi)容。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點(diǎn)是檢查采購方案是否經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人審核，是否明確采購物資的具體數(shù)量、質(zhì)量要求、交貨期、采購方式等，相關(guān)審定是否符合權(quán)限。②供應(yīng)商的選擇與價格確定環(huán)節(jié)，可以通過招標(biāo)、競爭性談判采購或詢價采購等方式確定供應(yīng)商與采購價格。管理控制重點(diǎn)為采購是否經(jīng)過性價比、有無比價記錄，通過招標(biāo)方式采購的是否符合招標(biāo)管理規(guī)定，對大宗、批量、重要及特殊物資的采購是否采取招標(biāo)方式，應(yīng)集中采購的是否有違規(guī)自行采購的現(xiàn)象，相關(guān)審定是否符合權(quán)限。③合同簽訂與管理環(huán)節(jié)，主要通過合同范本管理，提高合同管理工作的規(guī)范化，降低合同簽訂風(fēng)險；通過資質(zhì)信用管理，建立供應(yīng)商誠信檔案體系；通過合同風(fēng)險點(diǎn)管理，強(qiáng)化合同履行的風(fēng)險意識，減少合同履行風(fēng)險。

二、加強(qiáng)對銷售工作的會計系統(tǒng)控制

產(chǎn)品和服務(wù)的銷售是公司維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，也是公司賴以生存和發(fā)展的根基。發(fā)展速度較快的大中企業(yè)，銷售部門的財務(wù)管理較于其它部門更為復(fù)雜，財務(wù)的處理方面需要很多的票證和財務(wù)報表，因此實(shí)現(xiàn)公司財務(wù)的全面管理要將銷售部門的財務(wù)處理放在首要環(huán)節(jié)。為此企業(yè)可以通過以下措施來實(shí)現(xiàn)對銷售部門會計系統(tǒng)的有效管理控制。

首先，對于銷售會計系統(tǒng)要進(jìn)行全面綜合管理，對于各項(xiàng)財務(wù)管理文件進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保證內(nèi)容的真實(shí)有效。因?yàn)槠涔芾眄?xiàng)目較多，業(yè)務(wù)票據(jù)、補(bǔ)助、銷售合同等項(xiàng)目繁雜，一些報銷申請無法確定使用金額導(dǎo)致會計的賬目記錄不清晰。為次應(yīng)加強(qiáng)多方監(jiān)管確保賬目單據(jù)，與會計記錄一致。在進(jìn)行產(chǎn)品銷售時，保證產(chǎn)品的銷售記錄、庫房記錄、財務(wù)記錄三方面的記錄核對準(zhǔn)確有效。

其次，建立銷售賬務(wù)審查制度，建立詳細(xì)的財務(wù)復(fù)查制度，實(shí)現(xiàn)賬目的多次審核，對于銷售的產(chǎn)品數(shù)目、規(guī)格、材質(zhì)等進(jìn)行詳細(xì)的核對，確保產(chǎn)品與記錄保持一致。對與銷售客戶，應(yīng)定期與其進(jìn)行產(chǎn)品銷售賬目核對，雙方確定賬目核對結(jié)果一致后，進(jìn)行當(dāng)面的簽收檢驗(yàn)，財務(wù)部門確認(rèn)雙方核對準(zhǔn)確后進(jìn)行財務(wù)結(jié)算并監(jiān)督相關(guān)款項(xiàng)的回收工作。

再次，對于已經(jīng)履行完核對工作的賬目單據(jù)進(jìn)行妥善的保管，確定流入與支出的金額與實(shí)際收支相符，確保財務(wù)項(xiàng)目的使用安全。對數(shù)量巨大的產(chǎn)品銷售交易，要求客戶提供一定的擔(dān)保，留存銷售合同，確保交易順利完成。對于超過時間規(guī)定沒有及時履行還款合同的客戶，進(jìn)行項(xiàng)目款項(xiàng)的追討，按照相關(guān)規(guī)定的申請支付令，保留起訴等清收欠款的方式。

最后，對于無法完成項(xiàng)目核對，或以為各種原因而成為壞賬的賬目，應(yīng)該及時進(jìn)行整理，按照壞賬的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行及時的申請，在賬目處理的權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)申請程序準(zhǔn)備材料進(jìn)行壞賬的審批。同時，相關(guān)企業(yè)對于壞賬產(chǎn)生的原因應(yīng)該進(jìn)行及時的清查，將壞賬的責(zé)任落實(shí)到具體部門或個人，實(shí)現(xiàn)財務(wù)的嚴(yán)格管理。在壞賬的審批流程結(jié)束后，對相關(guān)賬目記錄進(jìn)行及時的清查整理，在由財務(wù)工作人員進(jìn)行處理。確定對壞賬進(jìn)行銷毀時，不能私下處理，對于要銷毀的壞賬也要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，保存壞賬的底案，方便查詢。

三、確保企業(yè)資金安全

1.建立全面有效的財務(wù)管理制度

為保障財務(wù)的管理安全有效，企業(yè)應(yīng)建立全面有效的財務(wù)管理制度，對于賬目的記錄標(biāo)準(zhǔn)，資金的流入支出，工程項(xiàng)目的財務(wù)報表等相關(guān)流程根據(jù)規(guī)章制度執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)及時了解，國家針對財務(wù)方面出臺的法律法規(guī)和管理細(xì)則，結(jié)合實(shí)際情況，對公司的財務(wù)管理規(guī)章制度進(jìn)行及時有效的修改，使得其適應(yīng)公司發(fā)展的步伐，加強(qiáng)相關(guān)制度在公司內(nèi)的執(zhí)行力度，實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理安全。對于部分企業(yè)財務(wù)運(yùn)行數(shù)量較大，財務(wù)管理工作辦公效率低的問題，可以在財務(wù)辦公中推行銀行卡業(yè)務(wù)，加??對于現(xiàn)金的管理。深化財務(wù)管理領(lǐng)域的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用，實(shí)行電子商服，強(qiáng)化公司財務(wù)管理的技術(shù)型應(yīng)用，如網(wǎng)上支付、大數(shù)據(jù)云計算等。

2.加強(qiáng)資金的安全防護(hù)工作

公司進(jìn)行財務(wù)管理是要加強(qiáng)對資金的安全防護(hù)工作，組建專門的監(jiān)督管理小組定期對貨物、資金進(jìn)行核對，盤點(diǎn)，多方位的確保公司的財物安全。同時，為了保障監(jiān)督機(jī)制嚴(yán)格高效，在小組內(nèi)實(shí)行職務(wù)分離的管理方式，進(jìn)行交叉管理，明確個人的職責(zé)范圍，采用個人負(fù)責(zé)制，從源頭保證資金的使用安全。不設(shè)置固定的小組成員，實(shí)行定期調(diào)任和隨機(jī)組隊(duì)的方式，實(shí)現(xiàn)相互制衡互相監(jiān)督的管理效果。企業(yè)內(nèi)部存儲的資金不要過多，除維持公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金意外，放置銀行保管，實(shí)現(xiàn)資金的合理使用和有效管理。