導語：如何才能寫好一篇紀檢監(jiān)督制度建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、制度執(zhí)行力長效機制建設情況

人行普洱中支黨委充分認識到加強制度執(zhí)行力長效機制建設對規(guī)范業(yè)務行為、正確履行基層央行職責的重要性，始終堅持把制度建設和提高執(zhí)行力作為加強內控管理和案件防控的重點工作來抓，不斷完善規(guī)章制度和工作機制，明確各層級的職責，狠抓制度執(zhí)行力長效機制建設。從2008年開展制度落實年活動以來，探索和建立了以下加強制度執(zhí)行力長效機制。

（一）建立了有效的教育管理長效機制

中支黨委完善了“黨委中心學習組學習制度”，“干部職工培訓學習及考核制度”等規(guī)章制度，開展經(jīng)常性的反腐倡廉宣傳教育，把黨風廉政建設和反腐倡廉作為全行干部職工學習教育的重要內容，建立工作匯報、情況通報和績效考核等長效工作機制。

（二）建立了規(guī)范的業(yè)務管理長效機制

中支機關和9縣支行嚴格執(zhí)行上級行“分支機構內部控制指引”、“縣支行基礎業(yè)務崗位整合和合理兼崗”等有關規(guī)定，制定了崗位操作規(guī)程和崗位守則等制度體系，并嚴格按照內控制度要求合理設置崗位，防止了違規(guī)兼崗，對國庫、發(fā)行、會計核算等主要的業(yè)務系統(tǒng)操作和財務費用、固定資產、低值易耗品等管理工作完善了標準化操作流程。利用現(xiàn)有資源和工作平臺，按照操作層、管理層和領導層等不同崗位職責，堅持日查、旬查、月查和季查制度，建立了各個層級相互制約、互相監(jiān)督的內控檢查管理機制。建立了風險排查和風險評估制度，按照崗位操作、部門管理和領導責任等環(huán)節(jié)把握風險分布，做到定期監(jiān)測和有針對性地進行評估防范。

（三）建立了科學的縣支行監(jiān)督檢查工作機制

中支對所轄縣支行采取“集中監(jiān)督”模式，制定了“縣支行監(jiān)督檢查實施方案”，明確了對縣支行監(jiān)督的監(jiān)督原則、辦法、內容、范圍、措施等。堅持“下查一級”與同級監(jiān)督相結合，日常監(jiān)督與集中監(jiān)督相結合的原則，采取專業(yè)監(jiān)督檢查與聯(lián)合監(jiān)督檢查相結合，日常監(jiān)督檢查與定期監(jiān)督檢查相結合，重點監(jiān)督檢查與突擊監(jiān)督檢查相結合，強制休假與派員代崗相結合，教育與監(jiān)督相結合的方法。建立了以紀委牽頭，人事、內審等部門參加的聯(lián)席會議制度，充分整合和運用班子考察、執(zhí)法監(jiān)察、縣支行監(jiān)督機制檢查、內部審計、專項業(yè)務檢查等工作成果，做到信息資源共享，形成監(jiān)督合力。通過民主生活會、述職述廉、對領導干部履職審計、廉政談話等形式，加強對領導干部權力運行的監(jiān)督。

（四）建立健全嚴格的責任追究機制

中支建立了黨風廉政建設責任制責任追究實施細則、違規(guī)違章人員責任追究辦法、監(jiān)督責任追溯制度等規(guī)章制度，進一步明確了責任追究對象、追究內容、追究程序等，為落實黨風廉政建設和案件防范工作提供了有力的保證。完善了問責、獎勵與處罰辦法，除按照制度要求定期進行責任考核外，對違反紀律和規(guī)章制度的人員，特別是有章不循、違章操作的人員，依據(jù)《中國人民銀行工作人員違反規(guī)章制度行為處理暫行規(guī)定》對號入座，區(qū)別不同情況進行嚴肅處理。

二、取得的成效

第一，通過制度建設和建立長效機制，形成規(guī)范嚴密的內控管理和監(jiān)督制約機制，使每一個部門、崗位，每一項工作、每一個操作環(huán)節(jié)都置于嚴格的制度約束之下，做到有章可循，有章必循，違章必糾，形成權責分明、互相牽制、共同防范的業(yè)務操作機制，使監(jiān)督檢查操作程序進一步規(guī)范化、制度化。

第二，通過教育管理長效機制和責任追究機制的制度化推動，營造了學制度、用制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的良好范圍。運用正面典型示范和反面典型警示等教育方法，廣大干部職工進一步增強了做好基層央行工作的責任感和使命感，制度觀念、執(zhí)行意識、責任意識和風險防范意識明顯增強，執(zhí)行制度的自覺性和主動性明顯提高。

第三，通過相應的協(xié)調管理機制建設，對涉及跨部門的綜合性工作，達到及時溝通信息，避免了各自為政、相互推諉等現(xiàn)象發(fā)生。通過合理的崗位設置，科學的人力配置，落實事前、事中、事后控制監(jiān)督體系，杜絕了以信任、習慣代替制度，以人情、友情、親情超越制度和有章不循、違章操作的行為。

第四，進一步完善了業(yè)務操作規(guī)程，規(guī)范了權力運行和業(yè)務操作程序。通過對基礎業(yè)務流程、規(guī)章制度執(zhí)行、業(yè)務風險控制的監(jiān)督管理，事前的制度保障，事中、事后的監(jiān)督，業(yè)務主管部門、審計和紀檢監(jiān)察部門的再監(jiān)督，以及落實督辦制度，內部管理和業(yè)務操作規(guī)范化程度明顯提升，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象和業(yè)務差錯明顯減少。

三、存在的主要問題

第一，轄區(qū)紀檢監(jiān)察部門在組織協(xié)調、監(jiān)督指導、調研分析、創(chuàng)新工作等方面有待加強。監(jiān)督部門人員素質和監(jiān)督檢查質量有待提高，有的干部對制度執(zhí)行力長效機制建設的重要性認識不足，找不準工作的著力點和切入點，陷入無所作為的狀態(tài)，對制度的監(jiān)督檢查僅僅是走馬觀花，發(fā)現(xiàn)不了問題。

第二，有的基層行在制度創(chuàng)新和建立長效機制方面有待加強，制度執(zhí)行意識不強，把重心放在建章立制上，即：寫在文件上，貼在墻上，念在嘴上，應付上級檢查考核，而不去認真貫徹執(zhí)行。有的制度脫離本單位、本部門實際，參照上級行制度，照本宣科。另外，制度出臺后沒有認真組織學習，一些基層員工因忙于事務，對制度規(guī)定一知半解，導致違規(guī)操作，屢查屢犯。

第三，問題整改不落實，缺乏獎懲追究。有的基層行對屢次檢查發(fā)現(xiàn)的問題落實責任不明確、沒有細化分解落實到崗到人，整改不追蹤，責任追究不嚴格，使制度執(zhí)行力失去保障。在建立領導離崗書面授權制度，科技監(jiān)督的痕跡管理等方面還有待加強和完善。

四、提升制度執(zhí)行力的對策建議

第一，抓好干部職工學習。把學習規(guī)章制度和業(yè)務操作規(guī)程作為重點，做到對全行性制度，人人了解，自覺遵守；對本部門制度，人人熟知，規(guī)范執(zhí)行；對本崗位制度，人人精通，嚴格操作，使制度學習和嚴格執(zhí)行形成一種風氣和一種習慣。

第二，做好宣傳教育工作。努力營造學制度、用制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的良好氛圍。把制度宣傳教育作為廉政文化建設的重要內容，開展多形式的宣傳教育活動，引導廣大干部職工增強制度和執(zhí)行意識，把制度轉化為員工的行為準則、自覺行動。

第三，加強紀檢監(jiān)察、內審和業(yè)務主管部門的協(xié)同監(jiān)督。整合監(jiān)督資源，信息共享，進一步發(fā)揮監(jiān)督整體合力的作用，明確各層級管理人員及相關監(jiān)督檢查人員的管理和監(jiān)督責任，消除業(yè)務操作和管理監(jiān)督環(huán)節(jié)的風險隱患。

篇2

關鍵詞：會計管理；會計監(jiān)督；監(jiān)督職能

中圖分類號：F233文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2008）16－0076－02

會計監(jiān)督被看做是會計信息質量的保證體系。會計監(jiān)督不力是導致會計信息失真的直接因素，會計監(jiān)督問題對于完善公司治理結構有著重要意義，對于改制的國有企業(yè)更有特殊的強調意義。然而，由于種種原因，會計監(jiān)督呈弱化態(tài)勢，致使經(jīng)濟領域中不規(guī)范的經(jīng)濟行為與違法犯罪層出不窮，強化會計監(jiān)督日益重要。

因此，如何做好會計的管理監(jiān)督工作對于會計行業(yè)的發(fā)展，乃至于經(jīng)濟工作的正常運行都具有非常重要的意義。由于我國尚處在社會主義初級階段，我國市場經(jīng)濟還存在許多問題亟待完善，如市場的自發(fā)性、盲目性、時滯性、波動性。同時，我國社會主義法制體系還不健全，從而導致會計信息嚴重失真。所以，我國要加強會計管理和監(jiān)督體制建設，建立與社會主義市場經(jīng)濟配套的法律體系，為建設社會主義現(xiàn)代化服務。

一、會計監(jiān)督職能弱化的原因

目前，隨著經(jīng)濟體制改革的深化，更需要強有力的會計監(jiān)督。然而，由于種種原因，會計監(jiān)督呈弱化態(tài)勢，致使經(jīng)濟領域中不規(guī)范的經(jīng)濟行為與違法犯罪層出不窮，強化會計監(jiān)督日益重要。

1.國家會計管理部門以法規(guī)制度進行會計的宏觀控制失靈，是導致會計監(jiān)督弱化的重要原因。在法規(guī)的制定環(huán)節(jié)，由于我國改革步伐較快，新舊制度的交替比較頻繁，形成了新舊法規(guī)制度的“真空地帶”，從而導致法規(guī)制度對會計行為約束不力，會計監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的執(zhí)行環(huán)節(jié)，由于會計人員具有代表國家行使所有權和企業(yè)經(jīng)營管理權的監(jiān)督的雙重責任，在國家與企業(yè)利益發(fā)生沖突時會計人員很可能首先考慮自己所在企業(yè)的利益，這也使會計監(jiān)督職能弱化。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，多年來的財務大檢查大都只重查違紀金額而忽視對企業(yè)單位內部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對違紀者打擊力度不夠，起不到威懾作用。

2.微觀會計機構難以發(fā)揮監(jiān)督職能，是導致會計監(jiān)督弱化的直接原因。隨著經(jīng)濟體制改革的進一步深化，企事業(yè)單位獨立性越來越強，這時，雖然有的單位內部監(jiān)督體系健全，但在運行中，一些企業(yè)的經(jīng)營者、領導者獨斷專行，進行甚至違法亂紀坑害國家和社會公共利益的活動，使會計人員不能依法辦事，從而放棄會計監(jiān)督。

3.社會監(jiān)督不力是造成當前會計監(jiān)督弱化的外部原因。新《會計法》構建了單位內部監(jiān)督、國家監(jiān)督及社會監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督模式。根據(jù)國際慣例，管理企業(yè)的財務活動要交給社會監(jiān)督，即交給那些具有“經(jīng)濟警察”作用的注冊會計師進行監(jiān)督。但當前我國的會計師事務所由于體制原因等問題，使社會監(jiān)督作用無法正常發(fā)揮。

4.法制觀念淡薄，法制環(huán)境不健全，執(zhí)法不嚴是會計監(jiān)督職能弱化的關鍵原因。會計法律意識薄弱必然造成財會人員有意或無意的違法。執(zhí)法不嚴也是造成會計監(jiān)督弱化的原因。當前，對違犯財經(jīng)法紀給國家、他人帶來嚴重損失的行為，存在著執(zhí)法不嚴甚至違法不究，多以罰代法，不但達不到預期的監(jiān)督目標，而且縱容了違法行為，導致惡性循環(huán)。

5.會計人員自身素質低下、職業(yè)道德滑坡是會計監(jiān)督弱化的根本原因。會計監(jiān)督問題根本是人的問題。人們的行為既要受法律的規(guī)范，也要受道德的規(guī)范。會計信息失真，會計人員對此負有不可推卸的責任。會計人員職業(yè)道德滑坡表現(xiàn)在對違法亂紀行為的軟弱無力，致使會計工作混亂，會計監(jiān)督弱化。

二、我國會計管理法治化中存在的問題

通過多年來的努力，我國在經(jīng)濟建設方面取得了巨大的成就，但是，由于我國正處于社會主義初級階段，在建設市場經(jīng)濟方面起步比西方資本主義晚，經(jīng)驗尚不足，所以，我國在會計管理法治化中存在一些問題。

1.會計法規(guī)不完善。我國法規(guī)不完善的表現(xiàn)之一是無法可依。表現(xiàn)之二是法律的可操作性差。表現(xiàn)之三是法律條款設計不合理。

2.執(zhí)法力度不夠。當前，我國經(jīng)濟欺詐現(xiàn)象較嚴重，逃、廢債行為相當普遍。究其原因，主要是我國會計法規(guī)的執(zhí)法力度不夠。其具體表現(xiàn)：首先，我國法律對于政府監(jiān)管者的約束力不強。其次，《會計法》中只有行政與刑事責任安排，并沒有涉及民事責任安排。這使得造假者的造假收益遠遠大于隱性的“敗露成本”。

3.會計工作中仍存在“人治”大于“法治”現(xiàn)象。由于我國在計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉軌的過程中,與之配套的法制尚不健全。主要表現(xiàn)：一是會計人員對單位負責人報銷發(fā)票不敢審核把關；二是會計人員與單位負責人“同流合污”；三是會計人員記賬開“綠燈”，企業(yè)非法支出突出。這些現(xiàn)象嚴重擾亂了市場經(jīng)濟秩序。

三、建議

針對以上我國會計工作在實際中所出現(xiàn)的問題和不足，對如何進行會計管理和監(jiān)督體制建設以及完善提出以下幾點建議：

1.健全會計人員管理體制。會計人員不能歸屬于多元利益主體，即投資者、經(jīng)營者、債權人以及勞動者任何一方，也不能處于多元利益的邊緣，只能以第三者的獨立身份出現(xiàn)。他們只能受會計法律法規(guī)的約束，真正擺脫會計人員與單位之間的依附關系。從而使會計人員可以排除干擾，依法辦事，正確履行會計職能，更好地發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

2.加強法制建設，開展普法教育。隨著我國《會計法》的頒布和修訂，以規(guī)范會計工作秩序為主要內容的會計法規(guī)體系正在逐步建立，這對于加強會計工作管理，維護經(jīng)濟秩序發(fā)揮了重要作用。但是，當前的會計法規(guī)仍有待進一步完善。國家有關部門對現(xiàn)行會計制度中存在遺漏或政策模糊的地方，應抓緊修改補充；對未出臺的具體會計準則，應盡快出臺，力求財經(jīng)法規(guī)、財會制度條款分明，界限清晰，內容具體，規(guī)定明確，可操作性強，使各級領導和財會人員有法可依，有章可循。加強法制建設，強化會計監(jiān)督，真正樹立起《會計法》在會計工作中的權威。

3.政府監(jiān)督要明確職責、合理分工。從現(xiàn)實情況看，對基層單位監(jiān)督檢復較多。財政、稅務、審計部門要合理分工，建立責任制，各負其責。稅務監(jiān)督應當是政府部門對各單位會計工作監(jiān)督的主要手段。財政監(jiān)督應當以會計信息質量為主要對象。各單位會計信息質量的好壞，直接影響社會經(jīng)濟秩序。財政部門作為管理會計工作的職能部門，應當擔當起管理和監(jiān)督的職責。

4.加強單位內部會計監(jiān)督。從單位內部會計監(jiān)督的職能和實際效用看，準確的定位應當是內部控制。單位內部會計監(jiān)督的基本形式和要求應當是：一是企業(yè)決策是否依賴于會計信息；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息以取信于社會。一般單位由會計人員行使的會計監(jiān)督主要對投資人負責，可以在一定程度上對經(jīng)營者有制衡作用。對國有單位，政府部門可以投資者身份賦予會計人員管理體制，以使會計人員處于相對獨立的地位，更好地起到控制作用。政府作為社會經(jīng)濟活動的管理者，對各經(jīng)濟單位會計信息的質量要求，主要由各單位負責人來承擔。會計人員應當承擔一定的社會責任。

5.完善社會監(jiān)督機制，督促注冊會計師的社會監(jiān)督職責到位。首先，應全面推行注冊會計師審計制度。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，要維護市場經(jīng)濟秩序，就必須從法律上規(guī)定注冊會計師審計制度，將行政權力的壟斷保護改為政策、法律上的扶持。其次，注重培養(yǎng)注冊會計師隊伍，大力發(fā)展注冊會計師事業(yè)，建立以會計師事務所和注冊會計師為主的社會監(jiān)督評價體系。最后，應加強注冊會計師隊伍自身建設。認真遵循職業(yè)道德和職業(yè)紀律，與工商、稅務、證監(jiān)、國有資產管理等執(zhí)法機關齊心協(xié)力嚴格執(zhí)法，共同做好會計監(jiān)督工作。

6.提高會計人員的素質和職業(yè)道德水平。首先，提高會計人員的思想素質。會計人員要求具有強烈的事業(yè)心和責任心，牢固樹立為國、為民理財?shù)乃枷?，正確處理各種利益關系。其次，提高會計人員的業(yè)務素質。會計人員應不斷努力學習，鉆研業(yè)務，提高技能。最后，提高會計人員的職業(yè)道德水平。會計人員必須站在公正的立場，公平對待利益各方。必須采取有效措施，綜合治理會計秩序，加大力度凈化會計職業(yè)道德環(huán)境，樹立會計人員工作的責任感和榮譽感。

篇3

1 當前網(wǎng)絡銀行的特征分析

1.1 網(wǎng)絡銀行的新特征

網(wǎng)絡銀行在我國的發(fā)展時期相對比較短，因此，對于網(wǎng)絡銀行的研究也相對較少。網(wǎng)絡銀行的界定在各國都是不一樣的，就目前來看，我國對網(wǎng)絡銀行的定義為以互聯(lián)網(wǎng)為基礎的，通過網(wǎng)絡開放與信息實時功能，圍繞銀行客戶提供相應的服務。其主要有兩大特征，運行虛擬性和服務3a性。與傳統(tǒng)的實體銀行不同，網(wǎng)絡銀行主要利用網(wǎng)絡將金融產品和服務直接面向客戶，不需要現(xiàn)實中的旅途奔波，也不需要銀行的服務人員一一對客戶進行交流、幫助。銀行客戶只需要通過聯(lián)通網(wǎng)絡進入網(wǎng)站，通過一些固定的認證后方可訪問金融服務，這種形式就是虛擬性的服務過程。而3a性則是指客戶可以在任何時間、任何地點甚至以任何方式進入網(wǎng)站，進行個人的金融交易活動。與傳統(tǒng)的實體銀行相比，網(wǎng)絡銀行的經(jīng)營模式和經(jīng)營理念都有很大差別，擺脫了許多因素的限制，實現(xiàn)自動化服務。

另外，從成本的經(jīng)濟性上來看，網(wǎng)絡銀本文由收集整理行也是大勢所趨。傳統(tǒng)的實體銀行為了方便給客戶提供更優(yōu)質的金融服務，采用密集設立營業(yè)網(wǎng)點的方式來配合客戶，實際上這種方式還需要大量的銀行客服人員，大量的設備投入，前期的資金花費相當大。因此，網(wǎng)絡銀行應運而生，其虛擬化、無紙化的自動化服務，基本不需要實體設備，只需要基本的軟、硬件設備，還能滿足隨時接入，隨時操作的要求。

1.2 傳統(tǒng)銀行與網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管制度

銀行顧名思義就是金錢交易的場所，因此對其的監(jiān)管必須嚴格、合理。傳統(tǒng)的銀行監(jiān)管需要很大的人力，對現(xiàn)實資金進行押送運輸和清點、計算等，而網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管則是指對網(wǎng)絡銀行中開展的所有金融活動進行監(jiān)督和管理、控制等。網(wǎng)絡銀行的監(jiān)督管理制度主要包括四個方面，第一，國家金融機構是網(wǎng)絡銀行監(jiān)管的主要執(zhí)行機構，是從行政權力處來獲得監(jiān)管權力的。第二，其監(jiān)管的對象是網(wǎng)絡銀行，就是通過對網(wǎng)絡銀行的金融行為進行監(jiān)管來達到效果。第三，網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管手段主要是靠通過實施和制定相應的行政法規(guī)、規(guī)章，對網(wǎng)絡銀行進行檢查，并處罰違規(guī)行為。第四，監(jiān)管制度實行的目的就是督促銀行進行合規(guī)合法的經(jīng)營，為保護消費者和投資者的利益，促進金融市場穩(wěn)定發(fā)展。

網(wǎng)絡銀行對傳統(tǒng)銀行的監(jiān)管制度提出了新的挑戰(zhàn)，這種挑戰(zhàn)不僅體現(xiàn)在監(jiān)管主體、監(jiān)管內容上，還從其監(jiān)管模式和監(jiān)管目的上也充分體現(xiàn)出來。由于網(wǎng)絡銀行本身具有復雜性和多樣性，必須要擴大對以往傳統(tǒng)銀行的目標和內容上的監(jiān)管，明確監(jiān)管目標，充分考慮網(wǎng)絡虛擬性，確保網(wǎng)絡銀行服務的安全性等目標。

1.3 網(wǎng)絡銀行監(jiān)管的理論分析

作為一種新生事物，網(wǎng)絡銀行在監(jiān)管上還面臨著理論和實踐上的雙重問題。從經(jīng)濟學上來說，金融業(yè)務的自動化、一體化是發(fā)展的必然趨勢，在開放性的互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，要順應金融的發(fā)展趨勢，就必須及時解決經(jīng)濟上的沖擊。網(wǎng)絡銀行的管理是非常必要的，必須擁有有效的監(jiān)管才能更好的推動網(wǎng)絡銀行發(fā)展。通過對網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管成本、效益等進行科學、合理的分析，才能實現(xiàn)銀行的經(jīng)濟性要求。另外，網(wǎng)絡銀行帶來的負外部性效應，還必須采取科學、合理的信息手段，避免負外部效應，充分體現(xiàn)網(wǎng)絡銀行的正外部效益。除此之外，從法理學上來分析，網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管應采取公平、安全有秩序的法律手段進行。在監(jiān)管方面，不僅要對監(jiān)管權力行使范圍和方式進行維護，創(chuàng)造良好的公平競爭環(huán)境，進一步確保網(wǎng)絡銀行的安全運行，嚴格日常監(jiān)督制度。

2 當前我國網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管制度存在的問題

2.1 缺乏完善的監(jiān)管法律體系和監(jiān)管手段

前面提到，對于網(wǎng)絡銀行的監(jiān)管必須建立起法律監(jiān)管體系，而當前我國的法律法規(guī)中沒有完善的針對網(wǎng)絡銀行的法律法規(guī)，其專門性和針對性相對欠缺。因我國的網(wǎng)絡銀行并非是完全的網(wǎng)絡銀行性質，還只是傳統(tǒng)銀行的一種創(chuàng)新式拓展，因此，傳統(tǒng)的實體銀行監(jiān)管法律規(guī)范同樣也適用于網(wǎng)絡銀行，在這一方面，我國出臺了很多相應的法律規(guī)定，企業(yè)也建立了內部規(guī)章等。然而，這些事項中缺少規(guī)范的事項涉及，比較來講是總體的概括，沒有形成自身完善的體系，不具備連續(xù)性和互相協(xié)調性。而縱觀這些法律規(guī)范、法規(guī)中存在很多重復與交叉區(qū)域，欠缺操作規(guī)范性，很可能導致實際網(wǎng)絡銀行運營中的各種糾紛。因此，建立起科學、規(guī)范的監(jiān)管體系，采用合理的手段，是當前網(wǎng)絡銀行管理中的首要目標之一。

2.2 網(wǎng)絡銀行的市場準入與退出機制不完善

我國網(wǎng)絡銀行系統(tǒng)在市場上的準入制度上有很大的優(yōu)勢，但還有兩方面的缺陷。首先，我國對于開辦網(wǎng)絡銀行的業(yè)務規(guī)定不協(xié)調；其次是審批制度不夠和諧。良好的開辦網(wǎng)絡業(yè)務必須同時滿足有健全的內控機制，有效地識別和檢測金融風險管理，形成良好的運行系統(tǒng)，平穩(wěn)運營。這就要求銀行的高級管理者必須要有很強的管理經(jīng)驗，擁有控制和管理網(wǎng)絡銀行風險的能力。因網(wǎng)絡銀行的實際監(jiān)管法律缺乏可操作性，使得被監(jiān)管者自身的準入條件與監(jiān)管機構的實施監(jiān)督范圍不明確，從而失去監(jiān)管的目的。

篇4

1.內部會計控制制度是為完成受托責任而建度。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴大，會計信息市場出現(xiàn)了產權、股權分散、多人共有產權的局面，而社會分工的進一步專業(yè)化，使得產權所有者、投資者把控制權交給擁有相關知識的人，最終產生了兩權：所有權與控制權分離，投資者成了委托人，經(jīng)營者、內部控制人成了當然人，在委托關系中，經(jīng)營者為了完成受托責任，必須建立或依靠內部會計控制制度，加強企業(yè)經(jīng)營管理，完善公司法人治理結構。

2.隨著委托人對人控制程度的越來越間接，經(jīng)營管理活動日益成為公共物品，內部會計控制外部化趨勢也將越來越顯著。從專業(yè)性、權威性角度看，世界上絕大多數(shù)國家內部控制制度的設計都是要靠企業(yè)外部的政府或其他社會機構解決或促進的。我國的《內部會計控制規(guī)范》是財政部對內部會計控制問題制定的相對原則性的規(guī)定，并使之上升到了法規(guī)高度。

3.內部會計控制制度的設計、執(zhí)行和評價都是由人來完成的，并反過來影響著人的行動，因此，內部會計控制制度非常強調“人”在組織中的重要性。內部控制人和被控制人都應對內部會計控制負有責任，而不僅僅把它看成是董事會、管理層的事，此目的在于強調企業(yè)的團隊精神，發(fā)揮全體員工的“主人翁”意識，以形成積極向上的企業(yè)文化，構成企業(yè)內部會計控制重要的控制環(huán)境。

二、內部會計控制制度應遵循的原則

一是符合國家有關法律法規(guī)。企業(yè)內部會計控制制度的建立，首先必須遵循國家法律法規(guī)，力求將每一項經(jīng)濟業(yè)務活動控制在合法合規(guī)的范圍內。

二是符合企業(yè)規(guī)模大小、行業(yè)特點、經(jīng)營方式等實際情況。不能脫離企業(yè)實際而一味求大，應該根據(jù)本企業(yè)實際情況，分析其制度實施的可能性，制定出最適合本企業(yè)的內部會計控制制度。

三是不相容職務分離。應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

四是成本效益原則?？刂泣c的設置必須考慮成本與效益的關系，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

五是要隨著外部環(huán)境的變化完善企業(yè)的內部會計控制制度。

三、內部會計控制制度建設存在的問題

1.對內部會計控制制度的檢查、監(jiān)督不力，部分會計人員職業(yè)道德弱化

    目前有不少單位內部會計控制制度的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全、以點帶面，缺乏完整性和全面性；執(zhí)行的好壞也缺乏一個賞罰有度的獎懲制度，有的單位雖然也有一些獎懲制度，但沒有完全制度化，致使部分人員認為執(zhí)行與否無關緊要，加之無相應的檢查、考核內部控制制度實施情況的得力機構，使執(zhí)行內部會計控制制度的自覺性和積極性大為削弱。

2.對內部會計控制的重要性認識不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴重

    目前仍有不少單位內部會計控制基礎薄弱，相當一部分單位的領導對建立內部會計控制制度不夠重視，對內部會計控制建設持冷漠態(tài)度。有的并未建立健全內部會計控制制度，有的內部會計控制制度殘缺不全，甚至有的單位負責人超越內部會計控制行使職權，不支持會計工作，使內部會計控制執(zhí)行起來大打折扣，失去了應有的剛性和嚴肅性。

3.內部會計控制制度缺乏科學性和合理性，難以發(fā)揮應有的功效

    目前雖然有些單位建立了相關的內部會計控制制度，但從總體上看，仍缺乏科學性與合理性。一是內部會計控制制度不健全，某些單位受利益驅動，重經(jīng)營輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內部會計控制的組織網(wǎng)絡不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務的發(fā)展，以至于既定的內部會計控制失效；二是偏重于事后控制，事前的內部會計控制從總體上來看基本上屬于以補救為主的事后控制，而事前控制和事中控制相對較弱；三是重錢財?shù)扔行钨Y源的控制，輕人員素質、信息等無形資源的控制，重錢輕物現(xiàn)象嚴重，從而導致內部會計控制失去了應有的效力。

四、完善內部會計控制制度的對策

1.切實提高單位負責人對建立和完善內部會計控制制度重要性的認識

    隨著經(jīng)濟改革的深化，單位負責人支配的權利與承擔的責任比以前都有顯著增加。在設立內部會計控制時，單位負責人的認識和態(tài)度至關重要。只有單位負責人不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀的自覺性，切實加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執(zhí)行。所以盡快提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，對建立和完善內部會計控制制度顯得十分重要。

2.注重對內部會計控制制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)

    內部會計控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上，一項制度制定得再完善、再合理，如果沒有負責的、稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，甚至沒有作用或起反作用。所以要最大限度地發(fā)揮內部會計控制的作用，發(fā)現(xiàn)并制止各種不合理、不合規(guī)定情況的出現(xiàn)與存在，我們必須重視對內部會計控制制度執(zhí)行人員的選用、培訓和考核，提高這部分人員的素質。

3.內部會計控制需要有相應的內部監(jiān)督，同時強化外部監(jiān)督，形成監(jiān)督合力

    企業(yè)內部會計控制制度是一個過程，這個過程必須通過納入管理制度及相應活動來實現(xiàn)。因此為了確保企業(yè)內部會計控制制度被切實執(zhí)行且效果良好、內部控制能夠隨時適應新情況，企業(yè)應設置內部審計機構或建立內部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內部會計控制的監(jiān)督和評估，及時針對出現(xiàn)的新問題、新情況及執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策。

各級財政部門作為會計工作的法定管理部門，應通過《會計法》執(zhí)法檢查和其他監(jiān)督檢查方式，檢查、督促各單位實行規(guī)范性的內部控制制度?！稌嫹ā芬?guī)定了財政、審計、稅務等監(jiān)督檢查部門在對有關單位的會計資料依法實施檢查后，應當出具檢查結論。有關監(jiān)督檢查部門已經(jīng)做出的檢查結果能夠滿足其他監(jiān)督部門履行職責需要的，其他監(jiān)督部門應當加以利用，從而提高外部監(jiān)督的質量，促使單位內部控制制度進一步加強與完善。

4.明確內部會計控制制度設計的主體，創(chuàng)造優(yōu)良的控制環(huán)境

    為了保證企業(yè)內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是單位管理當局。由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環(huán)境，才有可能有效建立和運作會計內控制度。

5.構筑嚴密的企業(yè)內控體系

    企業(yè)內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業(yè)一線業(yè)務的全過程中建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險將具有重要的作用。

6.強化對內部會計控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制

    建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處、收到成效。檢查考核和評價是內部會計控制的一個重要組成部分，其主要內容應包括：對單位內部會計控制制度的建立和執(zhí)行情況的檢查和考核，并在此基礎上，對內部控制中存在的缺陷和問題提出改進建議。要對執(zhí)行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰，對違反內部會計控制的要提出批評和處理意見，使內控監(jiān)督制度真正落到實處。

7.完善企業(yè)內部會計控制制度建設應處理好的幾個關系

    具體包括內部會計控制和內部管理控制的關系、內部會計控制制度的設計和執(zhí)行的關系、內部會計控制和公司法人治理的關系、內部會計控制與誠信會計的關系、內部會計控制與組織創(chuàng)新的關系、硬控制與軟控制的關系、內部控制效果與控制成本的關系、約束與激勵的關系。

8.強化電算化內部控制制度

篇5

一是進一步改進完善學校教育制度，打通上下銜接貫通的職業(yè)教育人才成長路徑。

致力于給各類學生提供多樣化的學習成長成才路徑，開展3年高職與2年本科、3年中職與4年本科對口貫通分段培養(yǎng)試點。建立“知識+技能”春季招生考試制度，并連續(xù)兩年翻番增加本科計劃，今年達到1萬人。完善高職院校注冊入學制度，自主招生試點院校達到42所。建立初中后五年制高等職業(yè)教育制度，錄取規(guī)模達到7.5萬人。將發(fā)展應用型本科教育作為調整高等教育結構戰(zhàn)略重點，推動本科院校分專業(yè)、分培養(yǎng)方向向職業(yè)教育轉型，在全省遴選200個本科專業(yè)點進行重點建設，形成對口貫通培養(yǎng)能力。推動各市建立職普統(tǒng)一的高中階段招生平臺，開展中職學校與普通高中學分互認、學籍互轉試點。全面推進職業(yè)教育教學標準和行業(yè)技術規(guī)范、職業(yè)資格標準對接，開發(fā)100個涵蓋主要專業(yè)群的教學標準，建立應用型本科與中職、高職相銜接的課程體系，讓孩子獲得個性發(fā)展與工作崗位需要相一致的職業(yè)能力。實行“雙證書”制度，將試點擴大到所有中職合格學校，推進高職教育與技師教育合作培養(yǎng)試點。

二是健全“雙師型”教師隊伍建設制度，不斷為職業(yè)教育改革發(fā)展注入活力。

建立職業(yè)院校教職工編制標準動態(tài)調整機制，推動配足配齊專業(yè)教師。建立職業(yè)院校兼職教師管理制度，允許職業(yè)院校教職工編制總額的20%不納入實名制管理，由學校自主聘用專業(yè)兼職教師，財政參照副教授平均薪酬水平確定經(jīng)費撥付標準。改革職業(yè)院校教師招聘制度，擴大學校用人自，由學校公開自主招聘教師，將專業(yè)工作經(jīng)歷和職業(yè)資格作為基本條件，允許沒有教師資格證的專業(yè)人才參加招聘，合格的待取得教師資格證后再轉為正式教師。建立健全省級師資培訓制度和專業(yè)教師評價標準，將教學實績、技能水平、技術研發(fā)成果等作為職稱評聘重要依據(jù)。推動非營利性民辦職業(yè)院校教師享受與公辦學校教師同樣的社會保障待遇。

篇6

第一條為加強*市蔬菜基地的建設和保護，穩(wěn)定蔬菜基地面積，保障城市蔬菜供應，根據(jù)《中華人民共和國農業(yè)法》和《中華人民共和國土地管理法》，以及有關法律、法規(guī)，結合*市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱蔬菜基地，是指*市行政區(qū)域范圍內的專業(yè)菜地及其附屬設施和*市人民政府批準，規(guī)劃作為補充專業(yè)菜地的耕地。

第三條本辦法由*市人民政府組織實施。

*市蔬菜行政管理部門主管全市蔬菜基地的建設和保護工作，土地、規(guī)劃、農業(yè)、環(huán)保和其他有關行政管理部門按照本部門職責，協(xié)同做好蔬菜基地的建設和保護工作。

區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府負責組織領導本轄區(qū)內蔬菜基地的建設和保護工作。

第四條蔬菜基地的建設和保護，要依靠科學技術進步，應用科學技術成果。

第五條對實施本辦法做出突出貢獻的單位和個人，市、區(qū)人民政府或蔬菜行政管理部門應給予表彰和獎勵。

第二章建設

第六條蔬菜基地建設依照*市城市總體規(guī)劃和農業(yè)綜合區(qū)劃進行布局。專業(yè)菜地的面積按城市人口人均20平方米（三厘）的標準安排。

第七條蔬菜基地分為規(guī)劃保留區(qū)、規(guī)劃建設征用區(qū)、規(guī)劃發(fā)展區(qū)。

規(guī)劃保留區(qū)，是指劃定為長期保留的專業(yè)菜地；

規(guī)劃建設征用區(qū)，是指劃定為城市建設需要征用的專業(yè)菜地；

規(guī)劃發(fā)展區(qū)，是指計劃補充為專業(yè)菜地的耕地。

第八條*市規(guī)劃行政管理部門會同市蔬菜、土地行政管理部門，劃定規(guī)劃保護區(qū)、規(guī)劃發(fā)展區(qū)的保護紅線，繪圖造冊，建立檔案。保護紅線一經(jīng)劃定，任何單位和個人不得擅自更改。

第九條蔬菜基地應進行規(guī)范建設，逐步修建和完善水利、道路、供電等基礎設施，加強土壤改良，提高地力和復種指數(shù)，提高綜合生產能力和抗災能力。

第十條蔬菜基地的水利、道路、供電等設施，由市、區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村按照分級管理的原則制定管理維護制度。

蔬菜基地設施日常管理和維護的經(jīng)費，由市、區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府和村按一定比例解決。具體辦法，由*市人民政府另行規(guī)定。

蔬菜基地的設施，任何單位和個人不得損壞。

第三章保護

第十一條規(guī)劃保留區(qū)的專業(yè)菜地除重點基礎設施建設項目外，禁止征用。

規(guī)劃為專業(yè)菜地發(fā)展區(qū)的耕地嚴格控制征用。

規(guī)劃建設征用區(qū)的菜地，由市規(guī)劃行政管理部門會同市蔬菜、土地行政管理部門制定分期征用規(guī)劃，報*市人民政府批準實施。

征用專業(yè)菜地必須由土地行政管理部門征得區(qū)蔬菜行政管理部門同意，報市蔬菜行政管理部門審查同意后，方可按程序辦理用地手續(xù)。

第十二條征用專業(yè)菜地必須繳納新菜地開發(fā)建設基金。新菜地開發(fā)建設基金繳納標準由*市人民政府規(guī)定。

第十三條新菜地開發(fā)建設基金由市蔬菜行政管理部門收取，任何單位和個人不得批準減繳、免繳。新菜地開發(fā)建設基金納入財政專戶儲存，由*市人民政府統(tǒng)籌用于新菜地的開發(fā)、建設和老菜地的改造，任何單位和個人不得挪用。

財政、審計部門對新菜地開發(fā)建設基金的收繳、使用和管理實施檢查、監(jiān)督。

第十四條鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)建設用地要利用荒坡、荒地，無法避讓確需占用專業(yè)菜地的，一律按征用專業(yè)菜地程序報批，并按規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設基金。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村公益事業(yè)建設和村民住宅建設用地確需占用專業(yè)菜地的，經(jīng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，區(qū)土地、蔬菜行政管理部門同意，報區(qū)級以上人民政府批準，按有關法律法規(guī)辦理。

第十五條為確保專業(yè)菜地面積總量，每年被征用的專業(yè)菜地，由市蔬菜行政管理部門會同區(qū)、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府按照征一補一點五的原則，負責統(tǒng)籌安排補充。

第十六條農民承包和依法轉包的專業(yè)菜地必須種菜，不得改種其它作物，不得丟荒。

第十七條*市人民政府要建立蔬菜風險基金，用于蔬菜生產受災補貼和平抑市場菜價。

蔬菜風險基金由市蔬菜行政管理部門統(tǒng)一管理。

第十八條*市人民政府要制定相應的政策和措施、保護菜農利益，引導和扶持農民種好菜。

第十九條專業(yè)菜地保護區(qū)域內，不得新建或擴建有污染或者破壞環(huán)境的設施。已建成的要限期治理，無法治理的，應予停產或搬遷。

菜地嚴禁施用違禁農藥。

第四章法律責任

第二十條違反本辦法第十條，損壞蔬菜基地設施的，應予賠償。

依法征用專業(yè)菜地或者在專業(yè)菜地附近新建、擴建和改建項目需拆除蔬菜基地設施的，應予補償。

第二十一條違反本辦法第十一條，未經(jīng)市蔬菜行政管理部門審查同意征用專業(yè)菜地的，批準文件無效，由*市人民政府責成土地行政管理部門依法糾正。

第二十二條違反本辦法第十二條，不按規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設基金的，土地行政管理部門不得辦理用地手續(xù)，規(guī)劃行政管理部門不得簽發(fā)建設工程規(guī)劃許可證。

第二十三條違反本辦法第十六條，將專業(yè)菜地改種其它作物或將菜地丟荒的，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村責令其限期恢復種菜。超過限期不恢復種菜或仍然丟荒的，由土地發(fā)包單位解除其承包合同。

第二十四條被征用的專業(yè)菜地，從征地手續(xù)辦完之日起，征而未用滿一年的，由市蔬菜行政管理部門按該菜地征用前三年年平均產值的一倍收取菜地荒蕪費；兩年以上未使用的，除按以上標準的兩倍收取荒蕪費外，由土地行政管理部門收回土地使用權。

收取的荒蕪費納入新菜地開發(fā)建設基金。

第二十五條違反本辦法第十九條，由環(huán)保部門按有關規(guī)定處理。

第二十六條違反本辦法，有下列行為之一的，由其所在單位或上級機關給予行政處分或處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（一）因造成蔬菜基地面積減少，后果嚴重的；

（二）擅自更改規(guī)劃紅線的；

（三）給未按規(guī)定繳納新菜地開發(fā)建設基金的單位或個人辦理用地手續(xù)，簽發(fā)土地使用證的；

（四）擅自批準減繳、免繳新菜地開發(fā)建設基金的；

（五）貪污、挪用新菜地開發(fā)建設基金的。

篇7

【關鍵詞】班級；管理；制度；建設

近幾年來，由于職高招生政策的調整，中職學生的招生門檻日益低下。職業(yè)學校的生源素質是一年不如一年，他們紀律觀念淡薄、學習基礎落后，使得課堂教學存在極大的難度。但是，做為職高的班主任，培養(yǎng)學生良好的學習和生活習慣，樹立正確的學習觀念和自信心，為學生創(chuàng)造一個良好的學習環(huán)境，為學生和科任教師構建一個融洽的師生關系，不能依靠學校的校規(guī)和操行考核作為主要依據(jù)。因此，個性化班級管理制度的建設就成為我管理班級的一個法寶?！鞍嗉s”隨之產生。

一、班級制度的制定

什么樣的班級制度才是學生愿意遵守而且可操作性又強的呢？經(jīng)過多方面的學習和探索，我發(fā)現(xiàn)由學生自己制定制度是最好的辦法。因此我開始了我的個性化班級管理制定的建設。

1、召開以“我為班級作貢獻”為主題的班會活動課，在會上講解了班級與制度的關系。

2、要求同學們根據(jù)自己在學習和生活中所發(fā)現(xiàn)和遇到的問題寫出一條獎勵制度和處罰制度。

3、通過對學生寫的制度進行匯總，大致可以分為出勤、衛(wèi)生、課堂常規(guī)、行為習慣、教室5S、學?；顒?、寢室管理等七個方面。

4、就是對上述七個方面的制度在全體同學的參與下進行修改和制定。例如：在談到學生遲到的處罰制度上，先向同學們讀出不同學生對該項的意見，然后由經(jīng)常遲到的同學提出修改，接著由全班同學進行討論并得出結論，最后，請所有的學生在我們的班級約定上簽上自己的姓名。

二、班級制度的考核

制度雖然已經(jīng)制定出來，由誰來考核又成為了一個非常嚴重的問題。怎樣才能做到事實清楚，不讓學生有任何狡辯的機會。我把上述七個方面進行了以下安排：出勤和行為習慣由班主任考核；衛(wèi)生由勞動委員和學校衛(wèi)生檢查組考核；課堂常規(guī)由科代表和科任教師考核；教室5S由班長負責考核；學?；顒佑审w育委員考核；寢室管理由宿管老師考核。各班委干部根據(jù)考核的結果做好相應的記載。

三、制度的實施

一個好的制度關鍵還是在于實施。怎樣把我制定的“班約”執(zhí)行起來，事實是依據(jù)，公平、公正是前提。于是，我的包里多了一個小本，每天每時把自己看見的、學生和教師反映的都一一給記錄下來。然后叫來學生進行核對，由學生自己對照“班約”進行改正。每周班會對當周的違紀情況進行通報，已經(jīng)改正的同學及時的給與表揚，沒有改正的給與提醒，對獲得獎勵的同學進行兌現(xiàn)。

四、制度實施后取得的效果

任何一項制度的實施都需要經(jīng)歷一個過程，在實施的過程中又會產生新的問題，這就需要執(zhí)行者保持一個清醒的頭腦，不能半途而廢，要堅持到底。我現(xiàn)在的班級已經(jīng)發(fā)生了以下變化。教室和寢室變得整齊、干凈；上課耍手機和睡覺的現(xiàn)象少了；遲到、曠課、不假不到的同學沒有了。同學之間相互監(jiān)督、相互提醒，師生關系融恰，課堂效率得到了很大的提高。

其實，在班級管理中隨處都是管理的經(jīng)驗和法寶，關鍵在于我們的教育者能否及時的進行總結和反思。一個優(yōu)秀的班集體絕對離不開一個善于思考的領導者。

參考文獻：

[1] 陳清陣.中職學生主動學習能力的培養(yǎng).職業(yè)教育研究.2010（4）：50～51

[2] 莫雷.教育心理學.廣州：廣東高等教育出版社，2012.12

[3] 何琳.愛之有度.四川教育.2008（1）

篇8

一、審計的范圍

經(jīng)市計委批準下達的新建、擴建等基本建設項目，按批準的設計文件所規(guī)定的內容建成，根據(jù)竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算必須經(jīng)過審計。凡未經(jīng)審計的竣工項目，建筑質量監(jiān)督部門和有關單位不予驗收，不能辦理財產移交手續(xù)。

二、審計的主要內容

竣工決算是竣工項目投資效果和財務狀況的綜合反映?？⒐Q算審計以資金來源與運用是否合規(guī)合法為重點。其主要內容是：

1、審查竣工決算編制依據(jù)是否符合國家有關規(guī)定，手續(xù)是否完備。

2、審查項目建設是否按批準的概(預)算內容執(zhí)行，有無擅自改變建設內容，提高建設標準，擴大建設規(guī)模的問題，有無重大質量事故和經(jīng)濟損失。

3、審查"交付使用財產"是否真實、完整，成本核算是否正確，有無亂擠亂攤成本、提高造價的問題；核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成的原因。

4、審查"轉出投資"、"應核銷投資"、"應核銷其他支出"手續(xù)是否完備、內容是否真實、核算是否合規(guī)，有無虛列、轉移投資的問題。

5、審查尾工工程。有無將新增工程列作尾工工程，有無自行消化投資包干結余的問題。

6、審查結余資金和物資是否真實完整，帳實是否相符，有無隱瞞、轉移、挪用和流失等問題，有無壓低庫存物資單價，隱瞞庫存和虛列欠款等隱匿結余資金的問題。

7、應收、應付款項是否認真清理，及時結清。有拖欠款者不能進行竣工驗收。

8、審查基建收入的核算是否真實、完整，有無隱瞞、截留、轉移收入的問題，是否按規(guī)定計算分成、上交或還貸；留成是否按規(guī)定分配、使用和交納"兩金"。

9.審查投資包干結余的分配是否合規(guī)，有無將未完工程的投資作為包干結余參與分配等問題。

10、審本竣工決算報表的真實性、完整性和合規(guī)性。

11、審查有關稅費是否足額上交，有無長期拖欠和偷漏的問題。

12、根據(jù)審計資料，從物資使用、工期、工程質量、新增生產能力、單位產品成本、投資效果系數(shù)、投資回收期以及財經(jīng)紀律執(zhí)行情況等方面，全面評價投資效益。

13、其他需要審計的問題。

三、審計分工

市審計局根據(jù)市計委下達的年度建設項目竣工驗收計劃和市計委切塊下達各主管局的基本建設計劃中的竣工項目以及國家各部委對口下達的有地方投資的基本建設竣工項目，制訂年度竣工決算審計計劃。除納入市審計局年度審計工作計劃以外的竣工項目，全部由市審計局直屬審計事務所進行審計。

四、審計方式

建設單位在建設項目初驗結束后，必須及時報告市審計局。市審計局和有關審計事務所根據(jù)基本建設投資管理有關法規(guī)和現(xiàn)行財經(jīng)制度，采取就地審計方式，按審計程序實施審計。

五、幾點要求

竣工決算審計是基本建設項目審計的重要環(huán)節(jié)，加強對竣工決算審計監(jiān)督，對加強投資管理，提高投資效益，維護財經(jīng)紀律，保護國家利益和企業(yè)的合法經(jīng)濟權益有著重要的意義。為此要求：

1、各被審計單位應向審計組如實提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，擴初設計，修正總概算及其審批文件；項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料；歷年基建投資計劃、財務決算及批復文件，工程項目點交清單、財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據(jù)竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。

2、市直各有關委辦局應及時向審計機關報送年度基本建設項目竣工計劃。

篇9

關鍵詞：小企業(yè) 會計制度 問題

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的自由化程度的提高，種類繁多的小型企業(yè)在市場中的身影愈來愈多，在經(jīng)濟體系中開始占據(jù)著下游市場的重要位置，對經(jīng)濟整體發(fā)展起到了不可忽視的促進作用。小企業(yè)業(yè)務活動單一，因而會計核算不像大型企業(yè)那樣復雜，會計核算要求也不高。但是小企業(yè)數(shù)量的增多，其財務經(jīng)營將會對國民經(jīng)濟體系的發(fā)展起到日益明顯的影響，因而國家也開始重視小企業(yè)會計制度建設問題，新的《小企業(yè)會計準則》就足以體現(xiàn)出國家改進小企業(yè)會計制度現(xiàn)狀的決心。

就小企業(yè)自身來講，建立健全會計制度也具有必然性和必要性。首先，建立和健全小企業(yè)會計制度可以促進小企業(yè)經(jīng)營的規(guī)范化和法制化。管理混亂是大家對小企業(yè)的普遍印象，尤其是財務管理上，由于小企業(yè)業(yè)務簡單，一直以來小企業(yè)都不重視會計管理，認為沒有必要，因而小企業(yè)會計信息的真實性和可靠性總是備受質疑，從這個角度講，完善內部會計制度不僅可以補充小企業(yè)管理制度系統(tǒng)，提高整體經(jīng)營的水平，而且必將引導小企業(yè)會計核算與管理的規(guī)范化和法制化，逐步改善會計信息質量。其次，完善小企業(yè)會計制度可以提高小企業(yè)效益管理的意識，使小企業(yè)更重視財務信息管理，重視會計控制，增強追求財務效益的動力。再次，加強會計制度建設也是小企業(yè)面對經(jīng)營環(huán)境變化而必然要做好的工作。小企業(yè)新的業(yè)務類型的開展和經(jīng)營規(guī)模的增大必然會帶來會計核算內容的一定變化，為了適應這些變化，小企業(yè)就需要以更新會計制度來打好會計管理轉變的先行基礎。

二、小企業(yè)會計制度建設現(xiàn)狀及存在的不足

整體而言，小企業(yè)會計制度建設水平良莠不齊，完善程度不一，但缺乏規(guī)范化、科學化的會計管理體系是不爭的事實，使得小企業(yè)會計核算秩序混亂，會計管理水平相當?shù)汀?/p>

（一）會計制度基礎極為薄弱

小企業(yè)大多規(guī)模小，有些甚至會計核算主體都不完善，一直以來也未受到政府較大的管制，因而小企業(yè)普遍不重視會計制度的建設和管理系統(tǒng)的規(guī)范，有些根本就沒有較為系統(tǒng)的會計制度，即使一些小企業(yè)有書面的企業(yè)會計制度，但也僅是照搬國家的會計制度，而且常常是為了應付某些信息需求者的要求，內部人員基本不照制度行事。2011年政府頒布新的小企業(yè)會計準則代替了舊的小企業(yè)會計制度，由于未進行強制性的實施規(guī)定，在小企業(yè)內部反映平淡，而且制度內容的眾多調整增加了很多小企業(yè)的疑慮，大多數(shù)小企業(yè)依然我行我素，停留在沒有專門的會計制度或者舊會計制度階段，未積極進行制度的更新，

（二）會計組織建設相當滯后

小企業(yè)會計核算壓力小，因而組織架構較為簡單。很多小企業(yè)甚至沒有專門的會計機構，會計核算采用記賬的方式，這當然對于一些比較小的企業(yè)來說可以節(jié)省較大的機構設置成本，但由于經(jīng)營與記賬的分離，使小企業(yè)會計核算存在諸多造假的機會，容易誘發(fā)做假賬等違法行為，特別是為減少納稅而做出的一些不當行為。一些小企業(yè)雖然建立了專門的會計核算組織，配備了會計人員，但是會計人員的素質無法保障，特別是常聘用企業(yè)管理者的親屬好友，而這些會計人員并沒有受過必要的培訓就上崗，使會計核算顯得極為隨便。再就是會計人員不夠穩(wěn)定，人員流動性大，常導致一些會計事項的核算中斷，無法保證小企業(yè)企業(yè)會計信息的連續(xù)記錄，從而降低了會計信息的可比性和可用性。

（三）會計核算過程缺乏必要的規(guī)范化管理

首先，小企業(yè)普遍做不到崗位職責分離和執(zhí)行必要的牽制措施，比如出納崗位不實施相關人員回避，由會計主管近親屬擔任，會計憑證編制與出納由同一人兼任，財務印章未實施專門人員保管等等，這些直接對小企業(yè)財產資金的安全威脅，違背會計核算的基本原則。其次，會計科目設置不規(guī)范，隨意采用，隨意調整，而且缺少明細會計科目的分類核算，無法準確反映業(yè)務全貌。會計報表編制極為簡單，格式不符合會計準則規(guī)定，項目缺少必要的財務情況說明。會計資料保管很隨意，有些單位依然以手工記賬為主，會計電算化水平相當?shù)?，會計資料備份管理難以實施。第三，收入和成本核算與管理不健全。在收入核算上不按照權責發(fā)生制及時入賬，或過早入賬，記錯了會計期間，在成本核算上不具備科學管理意識，成本結轉與歸集方法極為簡單，成本發(fā)生與責任存在不配比的情況，使成本資料缺乏可靠性。

（四）會計監(jiān)督與控制弱化嚴重，風險管控意識極低

會計監(jiān)督與控制的弱化一是體現(xiàn)在上述提到的會計崗位分離及牽制制度的不重視，使會計核算本身存在較多的不安全因素。二是授權與審批制度不嚴格，一些重大資金收支未有統(tǒng)一的手續(xù)或憑據(jù)要求，審查和批準一人負責，費用報銷控制不嚴，使企業(yè)內部形成了不重視會計控制的思想。三是財產物資監(jiān)控不嚴，定期的清產核資不及時進行，或者進行盤點時沒有必要的第三人監(jiān)督，對低值易耗物資缺乏單獨的賬簿記錄等，很難保障財產物資的完整性。此外，小企業(yè)普遍缺乏風險管理意識，不對潛在的財務風險進行分析平價，日常更沒有實時監(jiān)控的機制，因而風險防范基礎弱，風險抵御力非常低。

三、健全小企業(yè)會計制度體系的措施建議

針對以上對小企業(yè)會計制度建設現(xiàn)狀及問題的分析，可以看到小企業(yè)極不規(guī)范的會計管理已經(jīng)極大地威脅到了經(jīng)營的穩(wěn)定性，必須要引起重視，并加以改進。

篇10

為了加強對省重大建設項目的監(jiān)督，確保工程質量及建設資金的安全和合理使用，提高投資效益，根據(jù)《國務院辦公廳關于轉發(fā)國家發(fā)展計劃委員會〈國家重大建設項目稽察辦法〉的通知》(〔2000〕54號)，結合我省實際，制定本辦法。

第二條省人民政府對省重大建設項目的監(jiān)督，實行稽察特派員制度。省重大項目稽察特派員由省人民政府委派，負責對國家和省出資的重大建設項目進行稽察。

第三條本辦法所稱的省重大建設項目是指：國家和省出資、融資，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展有重大影響的建設項目；使用省級財政預算資金和納入財政管理的各種政府性專項建設基金投資的重點建設項目。

第四條省人民政府設立省重大項目稽察特派員辦公室，組織開展重大建設項目稽察工作。省重大項目稽察特派員辦公室設在省發(fā)展計劃委員會。稽察特派員應當具備下列條件：

(一)具有較高的貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和方針政策的水平；

(二)堅持原則，廉潔自律，忠實履行職責，自覺維護國家利益；

(三)熟悉項目建設和管理，具有開展稽察工作應有的專業(yè)知識及相應的綜合分析和判斷能力。第

五條省重大建設項目稽察工作，應堅持依法辦事、客觀公正、實事求是的原則?；焯嘏蓡T與被稽察單位是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系?；焯嘏蓡T不參與、不干預被稽察單位的日常業(yè)務和經(jīng)營管理活動。

第六條省重大建設項目稽察工作，實行稽察特派員負責制。一名稽察特派員按需要配備相應數(shù)量的助手，協(xié)助稽察特派員工作。

第七條依照本辦法確定的稽察項目，由省發(fā)展計劃委員會報省政府批準。

第八條稽察特派員履行下列職責：

(一)監(jiān)督被稽察單位貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和方針政策的情況；

(二)檢查被稽察單位有關建設項目的決策是否符合法律、法規(guī)和規(guī)章制度規(guī)定的權限、程序；

(三)檢查建設項目的招標投標、工程質量、建設進度、竣工驗收等情況，跟蹤監(jiān)測省重大建設項目的實施情況；

(四)檢查被稽察單位的財務會計資料以及與建設項目有關的其他資料，監(jiān)督其資金使用、概算控制的真實性、合法性；

(五)對被稽察單位主要負責人的經(jīng)營管理行為進行評價，提出獎懲建議。

第九條重大建設項目稽察可以采取經(jīng)常性稽察和專項性稽察。經(jīng)常性稽察是指對項目建設活動進行全過程的監(jiān)督檢查；專項性稽察是指對項目建設某個環(huán)節(jié)或者某類建設項目進行監(jiān)督檢查。

第十條稽察特派員開展稽察工作，可以采取下列方式：

(一)聽取被稽察單位主要負責人有關建設項目的情況匯報，在被稽察單位召開或參加與稽察事項有關的會議；

(二)查閱被稽察單位資質證書、項目審批文件、合同文本和財務報告、會計憑證、會計賬簿等財務會計資料以及其他有關資料；核查被稽察單位的財務、資金狀況，必要時要求被稽察單位主要負責人作出說明；

(三)進入招投標、施工、倉儲、檢測、試驗等與項目建設有關的場所進行現(xiàn)場查驗，調查、核實有關情況；

(四)向財政、審計、建設等有關部門及金融機構調查了解被稽察單位的資金撥付和使用、工程質量和經(jīng)營管理情況。

第十一條被稽察單位應當接受稽察特派員依法進行的稽察，并在指定期限內如實向稽察特派員提供與建設項目有關的文件、合同、協(xié)議、報表等資料和情況，報告建設和管理過程中的重大事項，不得拖延、拒絕、隱匿、虛報。第十二條建設項目主管部門和項目所在地人民政府應當支持、配合稽察特派員的工作，為稽察特派員提供被稽察單位的有關情況和資料。

第十三條省重大項目稽察特派員辦公室應加強與財政、審計等有關部門的聯(lián)系，相互通報有關情況，根據(jù)需要組織有關行政部門對重大建設項目聯(lián)合進行稽察。

第十四條省重大項目稽察特派員辦公室應建立省重大建設項目稽察專家?guī)?。進行項目稽察時，可聘請必要的勘察、設計、施工管理、工程預決算、基建財務等方面的專業(yè)技術人員參加，也可以委托具有相應資質的中介服務機構對具體的稽察事項進行檢驗鑒定和提供服務。