導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)檢查 優(yōu)化開(kāi)展

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，電信運(yùn)營(yíng)商傳統(tǒng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)乏力，移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展達(dá)到爆發(fā)臨界點(diǎn)，電信企業(yè)正處于價(jià)值提升爬坡階段，持續(xù)改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)同在。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化、IT系統(tǒng)集中化、管理扁平化同步要求財(cái)務(wù)檢查工作順應(yīng)企業(yè)管理變革潮流，進(jìn)入業(yè)務(wù)、進(jìn)入流程，進(jìn)入系統(tǒng)、進(jìn)入數(shù)據(jù)。2013年下半年起，筆者所在企業(yè)以“價(jià)值管理”為中心，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，有針對(duì)性地開(kāi)展了部分項(xiàng)目的專項(xiàng)檢查，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)檢查工作方式、方法，落實(shí)檢查成果的轉(zhuǎn)化，取得了一定的效果。

一、拓展財(cái)務(wù)檢查工作內(nèi)函，有針對(duì)性地開(kāi)展專項(xiàng)檢查，提升價(jià)值管理。

在繼續(xù)完成電信企業(yè)傳統(tǒng)的對(duì)收入、成本費(fèi)用、資金及資產(chǎn)管理、資本性支出、財(cái)務(wù)信息披露及其他共性部分六大內(nèi)容進(jìn)行全面檢查的基礎(chǔ)上，切合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)檢查內(nèi)函，將財(cái)務(wù)檢查關(guān)口向公司市場(chǎng)營(yíng)銷、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、綜合管理前移，聚焦到高風(fēng)險(xiǎn)、高重要性以及公司領(lǐng)導(dǎo)層更為關(guān)注的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，有針對(duì)性地開(kāi)展部分專項(xiàng)內(nèi)容檢查，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)檢查預(yù)警作用，提升價(jià)值管理。

（一）聚焦經(jīng)營(yíng)發(fā)展的效益性，促進(jìn)公司效益提升

關(guān)注重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展有效性，分析3G用戶發(fā)展的有效性，寬帶和數(shù)據(jù)專線等業(yè)務(wù)管控的規(guī)范性；關(guān)注營(yíng)銷政策的效益性，跟蹤和評(píng)價(jià)營(yíng)銷政策的執(zhí)行效果，特別是零預(yù)存購(gòu)機(jī)業(yè)務(wù)發(fā)展管控的合規(guī)性和效益性；關(guān)注傭金支出的效益性，避免傭金政策的疊加及一次性傭金支出較大，規(guī)避商套取傭金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）聚焦生產(chǎn)運(yùn)行的規(guī)范性，防范管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)注公司重要經(jīng)營(yíng)政策的貫徹執(zhí)行和有效落地，分析移動(dòng)、寬帶、融合捆綁業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展；關(guān)注大額資金使用的合規(guī)性；關(guān)注用戶批量集中現(xiàn)金繳費(fèi)、退費(fèi)的合規(guī)性；關(guān)注項(xiàng)目投資管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)規(guī)范管控，項(xiàng)目設(shè)計(jì)和實(shí)際建設(shè)內(nèi)容的一致性；關(guān)注工程物資采購(gòu)的規(guī)范性和真實(shí)性，剩余物資和工余料的退繳管理及有效利用；關(guān)注閑置資產(chǎn)的盤活，保證資產(chǎn)價(jià)值及切實(shí)發(fā)揮資產(chǎn)效能。

二、豐富財(cái)務(wù)檢查工作方法，引入IT系統(tǒng)檢查手段，提高財(cái)務(wù)檢查質(zhì)量

目前，電信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)信息絕大部分反映在運(yùn)營(yíng)支撐系統(tǒng)（OSS）、業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)（BSS）、電子化銷售服務(wù)管理系統(tǒng)（ESS）以及企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）中。尤其是各專業(yè)的用戶賬務(wù)信息、營(yíng)業(yè)款報(bào)表、社會(huì)渠道費(fèi)用的計(jì)提和支付、各種有價(jià)卡及終端的進(jìn)銷存管理等復(fù)雜、海量的數(shù)據(jù)必須依靠信息系統(tǒng)的支撐才能完成。財(cái)務(wù)檢查工作不僅要求檢查人員能夠熟練運(yùn)用ERP系統(tǒng)提取報(bào)表，查詢賬務(wù)、憑證，還要掌握如何通過(guò)各業(yè)務(wù)、計(jì)費(fèi)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為財(cái)務(wù)檢查提供服務(wù)。

因此，一方面財(cái)務(wù)檢查人員要以此為契機(jī)，加強(qiáng)IT系統(tǒng)技能的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，充分了解公司主要信息化系統(tǒng)核心功能及其演進(jìn)，熟悉SQL語(yǔ)言的基本語(yǔ)法和應(yīng)用實(shí)例，具備一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的檢查人員，要達(dá)到掌握SQL語(yǔ)句熟練應(yīng)用的能力；不具備計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的檢查人員，也要了解SQL語(yǔ)句的基本結(jié)構(gòu)和用法，達(dá)到與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供人員順利溝通的能力，全面提升檢查能力和技術(shù)水平。另一方面在必要時(shí)可借調(diào)或增加信息化、市場(chǎng)專業(yè)技術(shù)人員，完善財(cái)務(wù)檢查隊(duì)伍人員結(jié)構(gòu)，條件具備的情況下，搭建財(cái)務(wù)檢查數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，建設(shè)財(cái)務(wù)檢查分析和預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，利用信息化手段推動(dòng)財(cái)務(wù)檢查在檢查理念、手段、方式方法上的轉(zhuǎn)變，從根本上提高財(cái)務(wù)檢查隊(duì)伍的素質(zhì)，提升財(cái)務(wù)檢查質(zhì)量。

三、延伸財(cái)務(wù)檢查觸角，積極推進(jìn)市州對(duì)區(qū)縣的財(cái)務(wù)檢查

隨著縣域收入占比的不斷提高和鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦建設(shè)的開(kāi)展，以及“基層責(zé)任單元”的逐步推行，電信企業(yè)區(qū)縣分公財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨活躍，對(duì)區(qū)縣財(cái)務(wù)的管控也因此日趨重要。省分公司應(yīng)下文明確要求市州分公司須確保年度內(nèi)檢查100%涵蓋城區(qū)、縣分和集團(tuán)客戶部等重點(diǎn)經(jīng)營(yíng)單位，并將檢查報(bào)告上報(bào)至省分公司，省分定期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)督查與半年總結(jié)通報(bào)；市州分公司應(yīng)按要求完成對(duì)所屬區(qū)縣的財(cái)務(wù)檢查，及時(shí)下發(fā)財(cái)務(wù)檢查情況通報(bào)，提出整改意見(jiàn)，并將檢查結(jié)果納入對(duì)區(qū)、縣的考核。

四、完善財(cái)務(wù)檢查結(jié)果處理，加強(qiáng)與有關(guān)各方面的溝通，確保財(cái)務(wù)檢查效率效果。

（一）強(qiáng)化整改責(zé)任落實(shí)

現(xiàn)場(chǎng)財(cái)務(wù)檢查完成后，要繼續(xù)對(duì)被檢查單位進(jìn)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的財(cái)務(wù)檢查情況通報(bào)，提出整改意見(jiàn)和管理建議，督促被檢查單位限期完成整改。為確保檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到實(shí)質(zhì)性整改和不再重復(fù)發(fā)生，切實(shí)發(fā)揮檢查作用，提升財(cái)務(wù)檢查工作價(jià)值，應(yīng)建立檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改責(zé)任制。明確公司各層級(jí)、各部門的整改工作責(zé)任，分工負(fù)責(zé)、各司其職，形成整改合力，杜絕問(wèn)題屢查屢犯現(xiàn)象，確保整改工作取得實(shí)效。同時(shí)，在三個(gè)月內(nèi)要對(duì)被檢查單位整改情況進(jìn)行回頭看，組織人員進(jìn)行復(fù)查，形成閉環(huán)管理，確保整改效果。

（二）加強(qiáng)與專業(yè)線的聯(lián)合督導(dǎo)

針對(duì)重大問(wèn)題，形成管理建議書(shū)送達(dá)各歸口管理專業(yè)部門，由各專業(yè)部門組織力量，在全公司范圍內(nèi)組織自查、整改，形成財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)、披露問(wèn)題，專業(yè)部門整改、解決問(wèn)題的良性機(jī)制，從源頭上規(guī)范管理。

（三）以點(diǎn)帶面推進(jìn)各被檢查單位對(duì)照自查

針對(duì)典型問(wèn)題，不定期地對(duì)各級(jí)分公司召開(kāi)階段性的財(cái)務(wù)檢查情況通報(bào)會(huì)，不記名地對(duì)典型問(wèn)題進(jìn)行通報(bào)，督促各分公司對(duì)照自查、整改，促進(jìn)管理水平的共同提升。

五、結(jié)束語(yǔ)

在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的當(dāng)下，社會(huì)各行各業(yè)都面臨著轉(zhuǎn)型、變革，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)共存。財(cái)務(wù)檢查作為規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的有效手段，必須密切跟蹤企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)型的全過(guò)程，不斷優(yōu)化工作內(nèi)涵，強(qiáng)化價(jià)值管理，才能有效發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)管理效益，最大限度地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)持續(xù)、健康、有效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉團(tuán)結(jié)，李俊東.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)稽查管理體系的構(gòu)建[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2013.（9）

篇2

成立區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由區(qū)委常委、區(qū)政府常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)任組長(zhǎng)，區(qū)監(jiān)察局局長(zhǎng)、財(cái)政局局長(zhǎng)、審計(jì)局局長(zhǎng)和國(guó)資局局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，區(qū)監(jiān)察局副局長(zhǎng)、財(cái)政局副局長(zhǎng)、審計(jì)局副局長(zhǎng)和國(guó)資局副局長(zhǎng)為成員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)全區(qū)財(cái)務(wù)檢查工作的日常組織協(xié)調(diào)工作，辦公室設(shè)在區(qū)財(cái)政局，同志兼任辦公室主任，同志兼任辦公室副主任。

二、檢查的具體內(nèi)容

（一）檢查依據(jù)

依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》和《省財(cái)政監(jiān)督條例》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定進(jìn)行。

（二）檢查范圍

編辦確定并實(shí)行獨(dú)立核算的全區(qū)行政事業(yè)單位。對(duì)區(qū)審計(jì)局已進(jìn)行離任審計(jì)的單位，本次統(tǒng)籌考慮，以避免重復(fù)檢查。

（三）時(shí)間要求

本次財(cái)務(wù)檢查時(shí)間段為整個(gè)會(huì)計(jì)年度，必要時(shí)將追溯到以前年度。檢查工作于開(kāi)始，前結(jié)束。

（四）檢查內(nèi)容

1.收入管理情況。單位的財(cái)政撥款、行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入以及其他收入的依據(jù)和使用情況；是否存在亂收亂罰行為；所有收入（包括捐贈(zèng)收入）是否足額繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶；各級(jí)財(cái)政安排的專項(xiàng)資金、本單位收取的專項(xiàng)資金或基金是否專賬或?qū)艉怂?；是否存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題；是否有偷稅漏稅行為。

2.支出管理情況。支出票據(jù)內(nèi)容是否齊全、合規(guī)；支出是否真實(shí)；是否存有違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼或獎(jiǎng)金的情況；正常性經(jīng)費(fèi)是否擠占專項(xiàng)支出；是否有向基層單位、企業(yè)或者其他單位轉(zhuǎn)移支出的行為；年度公務(wù)招待費(fèi)支出情況。

3.往來(lái)款項(xiàng)管理情況。往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)清理；反映是否明細(xì)、真實(shí)；個(gè)人或單位是否長(zhǎng)期占用單位資金；有無(wú)將各項(xiàng)收入掛往來(lái)科目以及是否在往來(lái)科目列收列支等問(wèn)題。

4.貨幣資金管理情況。是否經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)銀行帳戶，有無(wú)多頭開(kāi)戶和擅自開(kāi)戶現(xiàn)象；是否按規(guī)定使用帳戶；部門和單位有無(wú)公款私存、借用公款和私設(shè)“小金庫(kù)”的問(wèn)題；現(xiàn)金存量及保管方式；是否有超范圍、超限額違規(guī)使用現(xiàn)金行為；是否違規(guī)占用現(xiàn)金。

5.固定資產(chǎn)管理情況。固定資產(chǎn)是否賬實(shí)相符；國(guó)有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序辦理，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置固定資產(chǎn)、降低變價(jià)收入。重點(diǎn)檢查房屋出租、出借收入管理是否規(guī)范，是否存在將單位有關(guān)費(fèi)用直接沖抵租金收入現(xiàn)象。

6.政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況。政府采購(gòu)項(xiàng)目是否按規(guī)定程序辦理，重點(diǎn)檢查違反政府采購(gòu)規(guī)定和未經(jīng)審批利用財(cái)政性資金購(gòu)置車輛和辦公設(shè)備等有關(guān)資產(chǎn)。

7.票據(jù)的管理情況。是否制定了單位票據(jù)領(lǐng)購(gòu)、保管、使用、核銷等具體的管理規(guī)定，是否存在代開(kāi)財(cái)政票據(jù)，出借、毀損及丟失財(cái)政票據(jù)等問(wèn)題，重點(diǎn)檢查票款是否相符，必要時(shí)將開(kāi)展延伸檢查。

8.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況。是否設(shè)有會(huì)計(jì)崗位、專職財(cái)務(wù)人員；會(huì)計(jì)、出納是否分設(shè)；財(cái)務(wù)印鑒是否分管；內(nèi)部管理制度是否健全；是否按要求設(shè)置賬簿；會(huì)計(jì)核算是否正確，賬簿、憑證、報(bào)表、庫(kù)存是否一致；是否及時(shí)與財(cái)政支付中心和銀行對(duì)賬，數(shù)額是否一致。

9.其他與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)有關(guān)的事項(xiàng)。

三、檢查的方法和步驟

檢查分動(dòng)員部署、實(shí)施檢查和整改落實(shí)三個(gè)階段進(jìn)行。

（一）動(dòng)員部署階段

區(qū)政府研究制定全區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)檢查實(shí)施方案，成立領(lǐng)導(dǎo)組織，組建財(cái)務(wù)檢查工作班子，對(duì)財(cái)務(wù)檢查工作進(jìn)行動(dòng)員部署；各級(jí)、各部門、各單位認(rèn)真學(xué)習(xí)研究和貫徹落實(shí)檢查方案。

（二）實(shí)施檢查階段

本次財(cái)務(wù)檢查工作，檢查人員從監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政和國(guó)資四部門抽調(diào)，組成1個(gè)綜合督導(dǎo)組、2個(gè)財(cái)務(wù)檢查組、1個(gè)國(guó)有資產(chǎn)檢查組，采取調(diào)賬檢查和就地檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。

1.組織抽檢人員集中學(xué)習(xí)，達(dá)到統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查程序和工作紀(jì)律，確保檢查工作的規(guī)范化、制度化.

2.統(tǒng)一開(kāi)具檢查通知書(shū)，并于3個(gè)工作日前對(duì)被查單位印發(fā)書(shū)面通知。

3.檢查組調(diào)賬檢查，查閱會(huì)計(jì)資料、文件、內(nèi)部管理制度等，形成檢查工作底稿，并由被查單位和經(jīng)辦人員簽章認(rèn)可。

4.檢查組形成檢查報(bào)告。

5.檢查組向被查單位反饋意見(jiàn)。

6.檢查組向區(qū)財(cái)務(wù)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)檢查情況，再由財(cái)務(wù)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室匯總向區(qū)政府提出書(shū)面報(bào)告。

7.由區(qū)財(cái)務(wù)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，對(duì)被查單位的違法違規(guī)行為下達(dá)財(cái)政檢查處理意見(jiàn)書(shū)或行政處罰決定書(shū)。

8.區(qū)財(cái)務(wù)檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室將檢查資料整理歸檔。

（三）整改落實(shí)階段

處理的依據(jù)和原則：

1.對(duì)在檢查中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》以及有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。

2.對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法案件線索，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門依紀(jì)依法查處。

四、工作要求

（一）各被查單位要充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)檢查工作的重要性，積極支持和配合財(cái)務(wù)檢查工作，如實(shí)匯報(bào)本部門、本單位有關(guān)財(cái)務(wù)管理情況，主動(dòng)提供有關(guān)資料，不逃避不抵制檢查；要對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真抓好整改，并主動(dòng)查找工作中存在的漏洞，有針對(duì)性地建立完善有關(guān)制度。

篇3

根據(jù)《關(guān)于開(kāi)展財(cái)務(wù)不規(guī)范事項(xiàng)整改工作的通知》xx號(hào)文件要求，我單位及時(shí)開(kāi)展財(cái)務(wù)不規(guī)范事項(xiàng)自查工作，現(xiàn)將自查情況說(shuō)明如下：

一、全面排查整治工作開(kāi)展情況

根據(jù)文件要求，我單位召開(kāi)機(jī)關(guān)及局屬二級(jí)單位專題會(huì)議，要求各部門按文件要求開(kāi)展自查工作，同時(shí)確定近期對(duì)局屬二級(jí)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查。根據(jù)自查情況，我單位沒(méi)有白條支付、超標(biāo)準(zhǔn)支付、虛列支出、濫發(fā)津補(bǔ)貼等情況。但存在部門報(bào)銷程序不規(guī)范、手續(xù)不完備等問(wèn)題。

二、自查自糾中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

1、出差補(bǔ)助發(fā)放不規(guī)范：部分出差補(bǔ)助發(fā)放沒(méi)有附出差明細(xì)及出差申請(qǐng)單。

2、部分辦公用品采購(gòu)清單不全。

三、下一步整改落實(shí)具體舉措

1、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，強(qiáng)化制度管理：印發(fā)《xx單位財(cái)務(wù)管理制度》，嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)規(guī)范；嚴(yán)格管理公務(wù)接待和公務(wù)用車；公務(wù)出差需填寫出差申請(qǐng)單后方可報(bào)銷；加大報(bào)銷審核力度，發(fā)票附件需齊全后方可報(bào)銷。

2、規(guī)范公務(wù)接待程序及資金支付。

3、對(duì)往來(lái)款按照要求及時(shí)處理，規(guī)范固定資產(chǎn)核銷程序，對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)按要求及時(shí)處理。規(guī)范固定資產(chǎn)采購(gòu)申報(bào)及購(gòu)置手續(xù)。

4、加大對(duì)局屬二級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)督查管理力度，將于近期對(duì)局屬二級(jí)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查。

篇4

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期 煤礦企業(yè) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 管理 建設(shè)

一、概況

近幾年，隨著我國(guó)煤礦企業(yè)的迅猛發(fā)展，煤礦企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)也在逐步完善，煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作正式被擺在了重要位置上，得到了企業(yè)管理者的重視和完善。但在部分煤礦企業(yè)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理仍然存在很多問(wèn)題，如財(cái)務(wù)管理觀念落后，管理方法仍然停留在傳統(tǒng)上，財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不高，在日常檢查監(jiān)督的力度不足等等，不僅影響著煤礦企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平，更是阻礙了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?；诖耍旱V企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平需要進(jìn)一步的改進(jìn)和完善，為更好的提高煤礦企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力而做好充足準(zhǔn)備。

二、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理觀念落后，控制意識(shí)薄弱

部分煤礦企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面缺乏科學(xué)合理的理財(cái)觀念，沒(méi)有將有將會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行分開(kāi)設(shè)置，對(duì)煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況不甚了解，相應(yīng)規(guī)章制度不完善，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范，導(dǎo)致煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率低下，辦事手續(xù)繁瑣事情時(shí)常發(fā)生，影響了煤礦企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度不健全

部分煤礦企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制上較為落后，存在管理機(jī)制僵化，管理松弛等不良弊端，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，人員責(zé)屬不清，沒(méi)有嚴(yán)格的職務(wù)分離，導(dǎo)致在煤礦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門很容易出現(xiàn)、弄虛作假等行為的發(fā)生，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理失控。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)低下

很多煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)活動(dòng)并不了解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)控制知識(shí)掌握不夠全面，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的新知識(shí)、新方法上也缺乏一定的掌握和更新， 對(duì)煤礦企業(yè)日常往來(lái)的賬務(wù)處理不及時(shí)，很容易造成煤礦企業(yè)的信譽(yù)危機(jī)。同時(shí)，煤礦企業(yè)個(gè)別人員道德缺失，擅自挪用公款、貪污現(xiàn)象也會(huì)發(fā)生，給煤礦企業(yè)帶來(lái)諸多的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督力度不足

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督在煤礦企業(yè)發(fā)展中占有重要的促進(jìn)作用，但部分煤礦企業(yè)并沒(méi)有引起高度的重視，對(duì)煤礦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督力度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不當(dāng)，缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)管理的分權(quán)范圍過(guò)大，更是沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行合理分配管理，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)處理，為煤礦企業(yè)埋下重大的經(jīng)濟(jì)隱患。

三、煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理建設(shè)

（一）與時(shí)俱進(jìn)的轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理理念

煤礦企業(yè)的發(fā)展要順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐，企業(yè)管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)的更新自身的管理理念，摒棄傳統(tǒng)落后的思想觀念，根據(jù)煤礦企業(yè)的發(fā)展實(shí)際情況，制定完善的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，將企業(yè)價(jià)值逐步提升，實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大化，從而獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。

同時(shí)，還要克服企業(yè)管理者自身的不良作風(fēng)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好榜樣工作，從加強(qiáng)自身管理做起，重視對(duì)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)者的權(quán)利，提高煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理水平，才能真正實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度

煤礦企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的巨大挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是相應(yīng)較大的，對(duì)此煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)的預(yù)防，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理制度，減少對(duì)企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)影響，進(jìn)一步預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理者可以將財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)分為兩個(gè)機(jī)構(gòu)，細(xì)化各部分的直屬分工，在一定程度上可以緩解各部門的工作矛盾，減少工作阻力，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)責(zé)任落實(shí)到位，避免出現(xiàn)責(zé)屬不清、權(quán)限范圍不明等現(xiàn)象的發(fā)生，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平進(jìn)一步提高。

（三）全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)

煤礦企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍廣，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常管理工作內(nèi)容較為復(fù)雜，因此，對(duì)于煤礦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)要求較高。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)該擯棄落后的管理思想，提高人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。煤礦企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，要加強(qiáng)他們對(duì)會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)的提高自身財(cái)務(wù)管理水平，能夠具備發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題以及合作與協(xié)調(diào)能力等技能，更重要的是還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的道德素質(zhì)，提高他們的責(zé)任意識(shí)，從而將煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作做好。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常監(jiān)督管理工作

煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)該高度重視日常財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作的重要性，應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督，從而確保煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)安全。良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理可以有效的把控好財(cái)務(wù)工作可能出現(xiàn)的疏漏，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的小偏差和錯(cuò)誤，通過(guò)財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督可以及時(shí)彌補(bǔ)錯(cuò)誤防止錯(cuò)誤對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作造成的不良影響的發(fā)生。

同時(shí)，財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督也是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上起到一定的鞭策作用，監(jiān)督不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查，同時(shí)也是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的監(jiān)督，杜絕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的、弄虛作假等行為，開(kāi)展完善的獎(jiǎng)懲制度，提高工作人員遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。

四、結(jié)束語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對(duì)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)的既是契機(jī)也是挑戰(zhàn)，煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度總是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作，切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，采用現(xiàn)代化的管理方式提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理水平，開(kāi)展全員會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，既要提高職業(yè)素質(zhì)又要提高道德素質(zhì)，做好監(jiān)督管理工作，從而促進(jìn)煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步、健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]景洋.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的思考[J].中國(guó)外資.2012.15.

篇5

關(guān)鍵詞:基層央行;會(huì)計(jì);財(cái)務(wù);內(nèi)控

金融服務(wù)是基層央行工作的重心,財(cái)會(huì)工作又是重中之重。面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、新的央行財(cái)會(huì)職能、新的金融機(jī)遇,基層央行的財(cái)會(huì)工作還存在某些問(wèn)題和不足,急需研究、探索和解決。

一、基層央行財(cái)會(huì)工作中的問(wèn)題

(一)財(cái)會(huì)內(nèi)控制度不夠健全,崗位職責(zé)不夠明確

首先,內(nèi)控制度不健全,落實(shí)也更有難度。其次,監(jiān)督制約機(jī)制形同虛設(shè),事前、事中、事后監(jiān)督雖然環(huán)環(huán)相扣,層層把關(guān),但相對(duì)嚴(yán)密的安全線,特別是在事后監(jiān)督上更顯不足。大部分基層央行沒(méi)有設(shè)置專職的財(cái)會(huì)事后監(jiān)督人員,帳務(wù)的準(zhǔn)確性、合規(guī)性受到影響,資金安全存在一定風(fēng)險(xiǎn)。再次,崗位責(zé)任不夠明確,相互推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,影響了工作效率、水平和資金的使用效率。同時(shí)對(duì)原有的崗位責(zé)任制度沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)修訂完善,也不能保證很好地實(shí)行定期或不定期崗位輪換以及強(qiáng)制休假制度,制度不夠明、責(zé)任不夠清,導(dǎo)致財(cái)會(huì)工作規(guī)范程度相對(duì)不夠,以致于影響了財(cái)會(huì)工作的整體質(zhì)量和水平。

(二)聯(lián)行業(yè)務(wù)相對(duì)集中,產(chǎn)生了新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算集中后,聯(lián)行往賬會(huì)計(jì)信息和原始憑證核對(duì)分離,形成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)核算集中后,央行縣支行的聯(lián)行被取消,只作為核算中心的網(wǎng)點(diǎn),辦理往賬業(yè)務(wù)的信息錄入及來(lái)賬業(yè)務(wù)的信息讀取,聯(lián)行業(yè)務(wù)統(tǒng)一由市核算中心聯(lián)行柜處理。其目的是為了規(guī)避因人員少、素質(zhì)不高而引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),但是聯(lián)行業(yè)務(wù)集中后,又產(chǎn)生新的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn):以前每筆聯(lián)行往賬業(yè)務(wù),均有原始憑證與聯(lián)行往賬報(bào)單或事后核查單相互核對(duì),可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)少發(fā)、錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)的聯(lián)行往賬。但是核算集中后,縣支行只負(fù)責(zé)錄入原始憑證有關(guān)信息,再由中支行的核算中心生成和發(fā)出聯(lián)行往帳業(yè)務(wù),這就形成了縣支行雖然有原始憑證,卻無(wú)法與實(shí)際發(fā)出的往賬核對(duì);而中支行核算中心聯(lián)行柜按照網(wǎng)點(diǎn)發(fā)來(lái)的信息進(jìn)行處理,卻無(wú)法核對(duì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性,必然導(dǎo)致在一定程度上存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

(三)會(huì)計(jì)崗位設(shè)定與現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員配置的矛盾

按照央行財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的要求,縣支行會(huì)計(jì)國(guó)庫(kù)科承擔(dān)著會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算雙重職能,一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復(fù)核崗、聯(lián)行崗、綜合崗、系統(tǒng)維護(hù)崗、會(huì)計(jì)主管崗、事后監(jiān)督崗、電子聯(lián)行崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、會(huì)計(jì)檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護(hù)員、會(huì)計(jì)主管員不得參與日間賬務(wù)處理,記賬員、復(fù)核員必須交叉,聯(lián)行來(lái)賬、往賬和聯(lián)行對(duì)賬與管理必須分離,印、押、證必須分管,但實(shí)際工作中存在人員少崗位多的矛盾。要保證正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展,必須一人多崗,一人多責(zé),如遇培訓(xùn)、外出檢查、正常休假等情況,兼崗和替班就不可避免。人少崗位多的矛盾還體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是不按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員,就會(huì)不同程度出現(xiàn)混崗、兼崗、漏崗等現(xiàn)象,各個(gè)崗位之間的相互制約關(guān)系不完整,風(fēng)險(xiǎn)隱患較大;另一方面是縣支行規(guī)模小,人員少,會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較小,按制度要求充實(shí)會(huì)計(jì)人員,勢(shì)必造成會(huì)計(jì)人員占全行人員比重較大,人力資源浪費(fèi),不利于縣支行其他工作的開(kāi)展。

二、基層央行財(cái)會(huì)工作對(duì)策

(一)提高對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作重要性的認(rèn)識(shí)

要高度重視和支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作,從觀念上實(shí)現(xiàn)兩個(gè)轉(zhuǎn)變,從工作上處理好一個(gè)關(guān)系。一是會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員思想觀念的轉(zhuǎn)變。央行會(huì)計(jì)是宏觀金融管理的重要組成部分之一,會(huì)計(jì)人員在管理范圍上,不僅要管好央行的基礎(chǔ)貨幣,及時(shí)辦理各金融機(jī)構(gòu)的繳存款及其相互之間的資金清算,還要做好管理結(jié)算,在管理內(nèi)容上會(huì)計(jì)部門要充分利用其掌握的第一手資料,搞好會(huì)計(jì)分析,通過(guò)其固有的反映監(jiān)督職能,為宏觀管理提供真實(shí)可靠的信息。同時(shí)做好內(nèi)部資金和財(cái)務(wù)的管理,提高資金使用效率。二是會(huì)計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)由核算型到管理型的觀念轉(zhuǎn)變。即以記賬、算賬、報(bào)表、費(fèi)用核算為中心的會(huì)計(jì)核算體系轉(zhuǎn)到以加強(qiáng)監(jiān)督管理,保證資金安全為中心,以執(zhí)行央行貨幣政策為主要任務(wù)的會(huì)計(jì)核算體系,央行會(huì)計(jì)的工作范圍也要逐步延伸拓寬,反映、控制、監(jiān)督、管理、分析、預(yù)測(cè)都是央行會(huì)計(jì)的首要的、基本職能和任務(wù)。一個(gè)關(guān)系是處理好會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理的關(guān)系,作為金融管理職能部門之一的會(huì)計(jì)部門,管理與改革同等重要。因此應(yīng)當(dāng)處理好改革與管理的關(guān)系,改革可以促進(jìn)管理水平的提高,而管理水平的提高又為改革的順利進(jìn)行開(kāi)辟道路。央行會(huì)計(jì)應(yīng)加快改革步伐,盡早、盡快與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌。

(二)全面落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)檢查制度,進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作行為

一是建立和健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督機(jī)制,定期或不定期地開(kāi)展事前、事中、事后等多層次、全方位、多形式的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督,對(duì)一切有可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)提出整改意見(jiàn),對(duì)違規(guī)操作行為嚴(yán)肅處理。二是全面落實(shí)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作自查與定期檢查制度,堅(jiān)決避免搞形式、走過(guò)場(chǎng),要將各項(xiàng)檢查制度落到實(shí)處,扎扎實(shí)實(shí)開(kāi)展檢查工作,每一次檢查要研究制定檢查方案,落實(shí)檢查責(zé)任制,形成會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員向會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)主管向分管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)、分管行長(zhǎng)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)的三級(jí)責(zé)任區(qū),層層負(fù)責(zé)制;要通過(guò)自查、定期或不定期檢查等形式,對(duì)所有會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全程檢查監(jiān)督,形成環(huán)環(huán)相扣、層層把關(guān)的安全線;對(duì)查出的問(wèn)題不隱瞞、不回避,敢于發(fā)現(xiàn)和暴露問(wèn)題,樹(shù)立會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作無(wú)小事的意識(shí),真正發(fā)揮檢查監(jiān)督的作用,確保資金安全,工作規(guī)范。三是檢查內(nèi)容要全面,檢點(diǎn)要突出,切不可厚此薄彼,特別是要對(duì)聯(lián)行清算、賬戶管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算、費(fèi)用開(kāi)支、內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行重點(diǎn)檢查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,防止差錯(cuò),堵塞漏洞,從而保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性。

篇6

摘要：國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入大幅增加，如何合理合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)已引起國(guó)家和社會(huì)各方的高度重視。部分高?？蒲许?xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性不高、科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度不完善以及監(jiān)督機(jī)制不成熟等現(xiàn)象比較突出，科研項(xiàng)目的資金使用效益不夠理想，本文就如何加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 ：高校；科研經(jīng)費(fèi)；使用管理

在我國(guó)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的投入大幅增加的新形勢(shì)下，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目和籌措的科研經(jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，如何合理合規(guī)使用龐大的科研經(jīng)費(fèi)，充分發(fā)揮其效益，已越來(lái)越引起國(guó)家和社會(huì)各方的重視。2014 年3月，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》(國(guó)發(fā)〔2014〕11 號(hào))，除對(duì)相關(guān)直接費(fèi)用的支出范圍作出調(diào)整外，還明確了科研項(xiàng)目結(jié)余資金如何使用管理。各種科研經(jīng)費(fèi)使用管理文件的陸續(xù)出臺(tái)，不斷完善和規(guī)范了科研經(jīng)費(fèi)的使用管理。但在實(shí)際工作中，部分高?？蒲薪?jīng)費(fèi)資金流動(dòng)的合理性和真實(shí)性仍存在或多或少的問(wèn)題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理現(xiàn)狀

（一）項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性有待提高

高?？蒲许?xiàng)目類別眾多，領(lǐng)域廣泛，專業(yè)性極強(qiáng)，項(xiàng)目預(yù)算往往由科研人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)編制，負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制的科研人員大都缺乏對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)和市場(chǎng)行情的了解，難以對(duì)各種費(fèi)用的變動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，所編制的預(yù)算不能全面、真實(shí)地反映項(xiàng)目實(shí)際所需成本。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人普遍認(rèn)為預(yù)算的編制僅僅是為了滿足爭(zhēng)取科研項(xiàng)目的需要，很少去做科學(xué)性與合理性研究。但國(guó)家對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行有著嚴(yán)格的規(guī)定，項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性的欠缺導(dǎo)致科研人員在費(fèi)用發(fā)生后進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)陷入尷尬局面，項(xiàng)目整體有預(yù)算，但因項(xiàng)目研究需要所發(fā)生的費(fèi)用對(duì)應(yīng)的預(yù)算不足或預(yù)算已執(zhí)行完畢，如差旅費(fèi)的報(bào)銷無(wú)法使用設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)等預(yù)算。另一方面，項(xiàng)目預(yù)算的編制結(jié)果是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，預(yù)算的執(zhí)行情況作為項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)和后續(xù)項(xiàng)目申報(bào)的重要依據(jù)，粗獷的項(xiàng)目預(yù)算給科研人員造成了不小的困擾，不能滿足項(xiàng)目研究工作開(kāi)展的需要。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度有待完善

高校的科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度在上級(jí)部門有關(guān)文件精神的指導(dǎo)下結(jié)合實(shí)際制定，但大都過(guò)于宏觀，缺少配套的實(shí)施細(xì)則，缺乏具體的管理措施。高校內(nèi)部的科研管理部門和財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立，前者負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的項(xiàng)目管理，后者負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的資金管理，項(xiàng)目管理和資金管理脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，在沒(méi)有健全的制度保障下科研經(jīng)費(fèi)很難得到有效的監(jiān)管，資金流動(dòng)的合理性和真實(shí)性難以得到保證。

（三）缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的認(rèn)識(shí)存在誤差，認(rèn)為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是自己爭(zhēng)取的，其所有權(quán)和使用權(quán)屬于個(gè)人或項(xiàng)目組，資金使用的隨意性普遍存在，套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用管理的監(jiān)督僅停留在事后監(jiān)督，為應(yīng)付結(jié)題審計(jì)或其他科研檢查，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常會(huì)申請(qǐng)調(diào)賬，而高校管理層基于對(duì)學(xué)校聲譽(yù)和后續(xù)科研項(xiàng)目申報(bào)的考慮，往往會(huì)默許調(diào)賬申請(qǐng)，對(duì)結(jié)題審計(jì)或科研檢查所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也未采取切實(shí)有效的整改措施。

高校尚未形成由科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門聯(lián)合參與的科研經(jīng)費(fèi)使用管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用管理問(wèn)題積壓現(xiàn)象嚴(yán)重，事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到有效解決，高校科研經(jīng)費(fèi)使用管理陷入惡性循環(huán)。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，科學(xué)編制項(xiàng)目預(yù)算，提高預(yù)算準(zhǔn)確性

高校管理層、各項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目預(yù)算編制工作的嚴(yán)肅性和重要性，項(xiàng)目預(yù)算的編制工作是項(xiàng)目申報(bào)的必要程序，其結(jié)果也是后期預(yù)算執(zhí)行的重要依據(jù)。高校應(yīng)加大對(duì)負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算編制工作的科研人員培訓(xùn)的投入力度，使其了解、掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，對(duì)項(xiàng)目所需的設(shè)備、材料、人力成本等各項(xiàng)直接費(fèi)用的市場(chǎng)行情進(jìn)行深入的調(diào)查研究，結(jié)合課題研究實(shí)際，運(yùn)用科學(xué)方法編制真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的項(xiàng)目預(yù)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和可操作性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控管理，創(chuàng)新制度建設(shè)

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上及時(shí)組織專家對(duì)原有科研管理制度進(jìn)行修訂，并出臺(tái)與之配套的、操作性強(qiáng)的實(shí)施細(xì)則，明確科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范科研項(xiàng)目管理費(fèi)提取比例和科研協(xié)作費(fèi)轉(zhuǎn)撥程序，嚴(yán)格控制與課題無(wú)關(guān)的費(fèi)用支出，不斷加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理。

由于項(xiàng)目管理部門和經(jīng)費(fèi)管理部門相對(duì)獨(dú)立，缺乏有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)脫離必要監(jiān)管。可在科研管理部門設(shè)置專門的財(cái)務(wù)崗位，在一級(jí)財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理工作。在科研項(xiàng)目發(fā)生資金流動(dòng)入賬時(shí)，科研管理部門根據(jù)經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批的原始憑證對(duì)照項(xiàng)目合同書(shū)明確的項(xiàng)目進(jìn)度和開(kāi)支范圍進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核，財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證的合法性、有效性和完整性進(jìn)行審核，經(jīng)審核合格的原始憑證方可入賬。這在很大程度上強(qiáng)化了對(duì)項(xiàng)目資金流動(dòng)的監(jiān)管力度，能有效規(guī)避因信息不對(duì)稱導(dǎo)致的資金流動(dòng)不合理、不真實(shí)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，將極大地提高項(xiàng)目資金的使用效益。

（三）找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制

認(rèn)真梳理項(xiàng)目從申報(bào)到結(jié)題的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，建立健全預(yù)算評(píng)估、財(cái)務(wù)檢查、結(jié)題審計(jì)及績(jī)效評(píng)價(jià)等事前、事中和事后監(jiān)督檢查機(jī)制。建立一支高效的監(jiān)督審計(jì)隊(duì)伍，從經(jīng)濟(jì)、效率和效益的角度客觀評(píng)價(jià)每個(gè)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制情況；將財(cái)務(wù)檢查工作常態(tài)化，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題限期整改，采取有效措施加大對(duì)勞務(wù)費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和外協(xié)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題高發(fā)的直接費(fèi)用的監(jiān)管力度，及時(shí)堵塞項(xiàng)目資金流失漏洞；科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門要密切配合，以項(xiàng)目預(yù)算為依據(jù)，抽調(diào)精干力量，完成對(duì)內(nèi)審范圍內(nèi)結(jié)題項(xiàng)目全面、細(xì)致的審計(jì)工作，積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展屬外審范圍內(nèi)結(jié)題項(xiàng)目審計(jì)工作，提供準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)資料；建立操作性強(qiáng)的績(jī)效考評(píng)體系，不僅要對(duì)科研項(xiàng)目所取得的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，還要對(duì)其管理效益、資金使用效益和資源配置情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，將項(xiàng)目預(yù)算與績(jī)效緊密掛鉤，不斷提高科研人員項(xiàng)目預(yù)算編制水平和執(zhí)行效率，增強(qiáng)“成本———效益”觀念和責(zé)任感，提高科研經(jīng)費(fèi)使用管理的規(guī)范程度和財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)

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篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)制度；問(wèn)題；對(duì)策

完善的財(cái)會(huì)制度在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扮演著重要的角色，通過(guò)財(cái)會(huì)制度的落實(shí)，各部門的監(jiān)督力度明顯加大，積極采取有效的措施有助于節(jié)約企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)，在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同時(shí)，不斷提升企業(yè)的綜合實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此加大力度對(duì)現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度進(jìn)行分析和研究，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 現(xiàn)行財(cái)會(huì)工作中存在的問(wèn)題

1.1 誠(chéng)信缺失、賬目混亂

現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度中，在多種因素的影響和作用下，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)會(huì)人員的管理力度有限，以及管理者對(duì)財(cái)會(huì)人員工作的干預(yù)，財(cái)會(huì)人員工作壓力較大，或在金錢的誘惑下，財(cái)會(huì)人員為領(lǐng)導(dǎo)行方便的情況比較普遍，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)挪用公款后，財(cái)會(huì)人員為彌補(bǔ)財(cái)務(wù)漏洞，就不免出現(xiàn)造假賬、虛開(kāi)發(fā)票等情況，嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮。部分企業(yè)管理者完全放任企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展，為財(cái)務(wù)人員違法亂紀(jì)行為提供了一定的空間和時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)難以彌補(bǔ)的財(cái)務(wù)危機(jī)。此種情況表明，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)管理人員對(duì)財(cái)會(huì)人員的工作干預(yù)力度不適時(shí)，會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)會(huì)制度的順利執(zhí)行，一定程度上制約著企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力，對(duì)于企業(yè)的未來(lái)發(fā)展極為不利。

1.2 偷稅漏稅時(shí)有發(fā)生

部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為減少繳納應(yīng)繳稅費(fèi)，往往會(huì)讓公司財(cái)會(huì)人員做假賬，財(cái)務(wù)人員往往不敢違背領(lǐng)導(dǎo)命令，幫助領(lǐng)導(dǎo)偷稅漏稅，以虛開(kāi)發(fā)票的方式提高費(fèi)用，加大成本，以達(dá)到騙稅的目的。盡管相關(guān)主管機(jī)構(gòu)定期對(duì)下屬部門進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和不定期抽查，但實(shí)際檢查力度不強(qiáng)，并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的作為，財(cái)務(wù)檢查流于形式，此種情況下不可避免的加大了偷稅漏稅問(wèn)題。

1.3 財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)有待提高

財(cái)會(huì)人員是進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的專職人員，新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下社會(huì)對(duì)財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求。財(cái)會(huì)人員有很多并不是專業(yè)人員，缺乏專業(yè)的理論知識(shí)，而且不愿意更新知識(shí)儲(chǔ)備，不愿意接受新事物，對(duì)電腦的了解不多，不能熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)上作，這顯然已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。有的財(cái)務(wù)人員立場(chǎng)不堅(jiān)定，沒(méi)有樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，在利益和權(quán)勢(shì)面前容易屈服，不能堅(jiān)定自己的立場(chǎng)，缺乏職業(yè)道德感，這都不利于企業(yè)財(cái)務(wù)上作的有效開(kāi)展。

2 解決現(xiàn)行財(cái)會(huì)工作制度問(wèn)題的有效策略

2.1 全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

就現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度的總體情況來(lái)看，財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)與財(cái)會(huì)制度能否順利落實(shí)之間存在著密切的聯(lián)系，財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率，因此在企業(yè)運(yùn)行及發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)全面提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，包括職業(yè)道德與專業(yè)技術(shù)能力。專業(yè)的財(cái)會(huì)人員應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師資格證、會(huì)計(jì)電算化合格證以及各級(jí)會(huì)計(jì)職稱證等，企業(yè)在招聘財(cái)會(huì)人員時(shí)應(yīng)當(dāng)提高門檻，確保各級(jí)財(cái)會(huì)人員持證上崗，定期對(duì)在崗財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和再教育，全面提高財(cái)會(huì)人員的理論知識(shí)水平和崗位技術(shù)能力，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)在崗財(cái)會(huì)人員的思想道德教育，強(qiáng)化其職業(yè)道德，幫助財(cái)會(huì)人員樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，最大程度上降低違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生幾率，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督效率，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.2 加強(qiáng)相關(guān)法律的執(zhí)行力度

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，為促進(jìn)財(cái)會(huì)制度的有效落實(shí)，應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)相關(guān)法律的執(zhí)行力度，一旦發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)行為應(yīng)當(dāng)給予嚴(yán)厲處罰，最大程度上避免偷稅漏稅等情況的出現(xiàn)。為強(qiáng)化相關(guān)法律的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)對(duì)全體員工的稅法教育，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中嚴(yán)格按照國(guó)家稅法規(guī)定依法繳稅。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極加強(qiáng)稅法宣傳，為深化企業(yè)員工對(duì)相關(guān)法律的認(rèn)知，應(yīng)當(dāng)將法律知識(shí)學(xué)習(xí)納入到財(cái)務(wù)人員考核制度中，促使企業(yè)員工充分認(rèn)知到納稅光榮，以保護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。國(guó)家相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大力度對(duì)偷稅漏稅等非法行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊，在給予嚴(yán)格處罰后，追補(bǔ)稅款、征收滯納金，并依據(jù)實(shí)際金額處以罰款。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行責(zé)任追究制，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員及部門領(lǐng)導(dǎo)分別進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰、行政處罰，嚴(yán)重情況下可能會(huì)進(jìn)行刑事處罰，以提高財(cái)會(huì)制度的嚴(yán)肅性。

2.3 積極完善監(jiān)管制度與內(nèi)部控制制度

在現(xiàn)行財(cái)會(huì)制度下，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門在管理理念上存在一定不足，重業(yè)務(wù)、輕管理的現(xiàn)象普遍，為進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)制度的嚴(yán)肅性，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮，規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展實(shí)際與企業(yè)自身特點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化分析，進(jìn)而建立切實(shí)可行的監(jiān)管制度與內(nèi)部控制制度，促進(jìn)財(cái)會(huì)制度的有效落實(shí)，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系，建立相應(yīng)的職能部門監(jiān)督體系，為企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展提供可靠的法律依據(jù)。應(yīng)當(dāng)建立完善的責(zé)任制度，一旦企業(yè)財(cái)會(huì)方面出現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定追究責(zé)任，最大程度上避免了相互推諉等情況的出現(xiàn)。

崗位輪換制度也是促進(jìn)財(cái)會(huì)制度問(wèn)題有效解決的一個(gè)重要策略，實(shí)行科學(xué)化的崗位輪換制度，有助于促使財(cái)會(huì)人員熟悉不同崗位的工作流程，不斷提高自身綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，并具有相互制約的作用，最大程度上避免財(cái)會(huì)人員長(zhǎng)期在固定崗位上工作而存在的情況。為強(qiáng)化監(jiān)督職能，上級(jí)部門應(yīng)當(dāng)實(shí)行定期檢查與不定期抽查相結(jié)合的制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)制度的有效落實(shí)。

結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前財(cái)會(huì)制度中存在誠(chéng)信缺失、賬目混亂等問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足且財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，若企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中能夠正視問(wèn)題，積極采取有效措施，就能夠促進(jìn)財(cái)會(huì)制度問(wèn)題的解決，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，積極建立科學(xué)的財(cái)會(huì)制度，有助于推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目 成本核算

一、關(guān)于體制成本

體制成本是項(xiàng)目管理體制落后，不符合項(xiàng)目法施工原則，不順應(yīng)項(xiàng)目管理規(guī)律，不適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要的創(chuàng)痛管理體制造成的機(jī)構(gòu)重疊、層次過(guò)多、隊(duì)伍龐大、人浮于事引起的效率低下、費(fèi)用增加。目前施工企業(yè)存在的突出問(wèn)題有三點(diǎn)：一是管理層與勞務(wù)層沒(méi)有分離，企業(yè)養(yǎng)著人數(shù)龐大、成本高昂的工程隊(duì)；二是母子公司兩級(jí)項(xiàng)目機(jī)構(gòu)重疊，加大成本；三是企業(yè)至今沒(méi)有建立起來(lái)人才、勞務(wù)、材料、設(shè)備、資金等內(nèi)部市場(chǎng)，生產(chǎn)要素配置仍然采用傳統(tǒng)管理體制與模式。

二、關(guān)于機(jī)制成本

所謂機(jī)制成本主要是由用人、分配、激勵(lì)、監(jiān)督約束等方面的方針政策、規(guī)章制度和配套措施不健全、不完善、不合理、不落實(shí)，導(dǎo)致管理混亂、決策失誤、質(zhì)量低劣、營(yíng)私舞弊等給企業(yè)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失而增加成本。

工作中存在兩個(gè)突出問(wèn)題：一是機(jī)制不夠健全，二是規(guī)章制度無(wú)人執(zhí)行、落實(shí)不力。如少數(shù)單位實(shí)行了項(xiàng)目經(jīng)理競(jìng)爭(zhēng)上崗，多數(shù)單位仍然是派遣制；勞務(wù)用工照顧關(guān)系，分包隊(duì)伍選擇操作不規(guī)范，不看資質(zhì)看面子，不看業(yè)績(jī)看關(guān)系；激勵(lì)機(jī)制不活，重獎(jiǎng)輕罰，工資收入與項(xiàng)目大小、盈虧不掛鉤，只負(fù)盈不負(fù)虧；誰(shuí)來(lái)監(jiān)督約束項(xiàng)目經(jīng)理部和項(xiàng)目經(jīng)理？怎樣監(jiān)督約束？誰(shuí)來(lái)檢查落實(shí)監(jiān)督約束的效果？這些問(wèn)題沒(méi)有根本解決，缺乏基本的工作程序和職責(zé)定位。有些工點(diǎn)，企業(yè)機(jī)關(guān)去的人也不少，只能是看現(xiàn)場(chǎng)、聽(tīng)匯報(bào)、要材料，回來(lái)說(shuō)好好，等到問(wèn)題曝了光，再去監(jiān)察審計(jì)，再去擺平處理，如此等等，我們每天都在付出沉重的機(jī)制成本。

三、關(guān)于素質(zhì)成本

素質(zhì)成本是指由于項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目管理人員個(gè)人素質(zhì)因素造成的決策失誤、管理失控、索賠不力、效率低下，給企業(yè)和項(xiàng)目帶來(lái)的增量成本或發(fā)生的很大的機(jī)會(huì)成本。

項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具備良好的政治素質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)、技術(shù)素質(zhì)和身體素質(zhì)。政治素質(zhì)是第一位的，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)有高度的政治責(zé)任感和強(qiáng)烈的革命事業(yè)心及較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。首要問(wèn)題是要正確認(rèn)識(shí)為什么要當(dāng)項(xiàng)目經(jīng)理。是為企業(yè)奉獻(xiàn)還是為了個(gè)人撈錢？通過(guò)管理項(xiàng)目為企業(yè)創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益之后，合法合理地事項(xiàng)個(gè)人價(jià)值并獲得應(yīng)得的利益是我們應(yīng)當(dāng)倡導(dǎo)的。

四、關(guān)于建立健全規(guī)范的“五大市場(chǎng)”

“五大市場(chǎng)”的特征是市場(chǎng)化、信息化、法制化。鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，優(yōu)勝劣汰，企務(wù)公開(kāi)，信息暢通，合同管理，依法辦事。撤銷工程隊(duì)建置，成立“五大市場(chǎng)”是一場(chǎng)重大的體制改革，也將是一次根本的機(jī)制轉(zhuǎn)換，將大大降低我們的體制成本和機(jī)制成本及素質(zhì)成本，將使企業(yè)項(xiàng)目管理水平上升到一個(gè)嶄新的層次。應(yīng)在改制完成后抓試點(diǎn)，出經(jīng)驗(yàn)，然后在全局穩(wěn)妥推行。建立完善的“五大市場(chǎng)”，就可以使施工企業(yè)以小的投入、最高的效率、最低的成本，實(shí)現(xiàn)

項(xiàng)目管理的效益最大化，適應(yīng)建筑市場(chǎng)低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的需要。

五、關(guān)于降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的幾條具體意見(jiàn)

（一）建立合格分包商名錄，招標(biāo)選擇勞務(wù)隊(duì)伍

根據(jù)貫標(biāo)工作要求，施工企業(yè)必須建立合格分包商名錄，對(duì)進(jìn)入名錄的分包商實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期進(jìn)行跟蹤考核、記錄業(yè)績(jī)、年審評(píng)定、優(yōu)勝劣汰。某種意義上講，我們的工程質(zhì)量?jī)?yōu)劣取決于包工隊(duì)的素質(zhì)高低，我們的工程成本取決于對(duì)分包隊(duì)伍管理的松緊程度。項(xiàng)目經(jīng)理都希望選素質(zhì)高、信譽(yù)好的包工隊(duì)，又很難擺脫來(lái)自各方面關(guān)系的壓力，違心使用并不滿意的隊(duì)伍，當(dāng)包工隊(duì)出了安全質(zhì)量問(wèn)題，又難以處罰或清退出場(chǎng)。在包工隊(duì)提出調(diào)價(jià)索賠時(shí)難以拒絕或反索賠。因此說(shuō)，分包隊(duì)伍招標(biāo)勢(shì)在必行。應(yīng)抓緊制定相應(yīng)規(guī)章制度，采取切實(shí)可行的措施做好這項(xiàng)工作。合格選優(yōu)包工隊(duì)可以從源頭上提高項(xiàng)目管理水平、降低工程成本。保守地估算，企業(yè)全部實(shí)行招標(biāo)選用勞務(wù)隊(duì)伍，我們的成本降低率可以提高三到五個(gè)百分點(diǎn)。

（二）徹底實(shí)行項(xiàng)目成本核算制，中止隊(duì)級(jí)核算制

實(shí)行項(xiàng)目成本核算制是項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容。項(xiàng)目成本核算制，就是以工程項(xiàng)目為對(duì)象，歸集工程成本，進(jìn)行盈虧分析，這樣才能準(zhǔn)確反映項(xiàng)目管理經(jīng)營(yíng)情況，考核項(xiàng)目經(jīng)理業(yè)績(jī)。項(xiàng)目成本核算符合工程項(xiàng)目成本發(fā)生規(guī)律，符合項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)規(guī)律。而傳統(tǒng)的隊(duì)級(jí)核算制，是以行政建制單位為對(duì)象的核算體系，成本按施工單位歸集而不是按工程項(xiàng)目歸集，只能反映一個(gè)單位當(dāng)期盈虧而不能反映具體單位工程或工程項(xiàng)目的盈虧。加之工程隊(duì)從以前工點(diǎn)帶來(lái)的潛虧或未分配利潤(rùn)，或同時(shí)管理幾個(gè)工點(diǎn)的成本很難準(zhǔn)確分割，不知是橋盈還是路基虧了，反正肉爛在鍋里。因此隊(duì)級(jí)核算已是過(guò)時(shí)的，與新的體制不相適應(yīng)的一種辦法，應(yīng)該中止。當(dāng)然，隨著五大市場(chǎng)的建立，工程隊(duì)的撤銷自然會(huì)中止。

（三）認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估，加強(qiáng)中期財(cái)務(wù)檢查和審計(jì)監(jiān)督工作

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伴隨著房地產(chǎn)業(yè)這幾年的快速發(fā)展，各種房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司如雨后春筍般發(fā)展起來(lái)。經(jīng)過(guò)國(guó)家政策的調(diào)控、市場(chǎng)的洗禮，具有一定的開(kāi)發(fā)實(shí)力，符合市場(chǎng)需求，管理科學(xué)的公司逐漸生存下來(lái)。由于企業(yè)自身擴(kuò)張和盈利追逐的內(nèi)在動(dòng)力，比較大的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)并不滿足一定區(qū)域的開(kāi)發(fā)，開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)拿地開(kāi)發(fā)項(xiàng)目。隨著開(kāi)發(fā)交付樓盤越來(lái)越多，如何對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行物業(yè)管理，如何在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)鏈中發(fā)揮物業(yè)公司的作用，使物業(yè)公司品牌樹(shù)立為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目服務(wù)，是這些開(kāi)發(fā)商面臨的問(wèn)題。對(duì)這種涉及開(kāi)發(fā)區(qū)域比較廣、樓盤數(shù)量比較多的情況下，房開(kāi)企業(yè)一般會(huì)設(shè)立物業(yè)集團(tuán)公司，然后在各個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)域設(shè)立子公司或分公司進(jìn)行物業(yè)管理。

物業(yè)公司在集團(tuán)模式下如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，如何進(jìn)行分、子公司的管理是物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理中需要解決的問(wèn)題。筆者結(jié)合自己的工作實(shí)際，從以下幾個(gè)方面談?wù)剬?duì)這方面的認(rèn)識(shí)。

一、建立符合物業(yè)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)的核算模式

有別于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金密集型的行業(yè)特點(diǎn)，物業(yè)公司屬于人力密集型行業(yè)。根據(jù)《物業(yè)管理?xiàng)l例》及《物業(yè)服務(wù)收費(fèi)管理辦法》的相關(guān)要求，物業(yè)公司要定期向業(yè)主公布收支情況。物業(yè)公司在設(shè)置賬套、組織核算的時(shí)候要考慮到這些特點(diǎn)。組織架構(gòu)上，物業(yè)公司一般設(shè)立子公司或分公司，下面的項(xiàng)目上設(shè)立管理處進(jìn)行管理。無(wú)論采用那種方式，一般都要核算管理處的收支，子公司或分公司本級(jí)的收支情況。實(shí)務(wù)中會(huì)出現(xiàn)以下兩種會(huì)計(jì)核算方式：

（一）不分項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方式

采用此方式下公司本級(jí)和管理處的收支都在一個(gè)賬套上核算，公司本級(jí)和管理處的收入、支出不分別列示。物業(yè)公司所有的收入都在營(yíng)業(yè)收入中反映，公司所有的成本在營(yíng)業(yè)成本中反映，公司管理部門發(fā)生的費(fèi)用都在管理費(fèi)用中反映，公司整個(gè)經(jīng)營(yíng)成果在利潤(rùn)中體現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款反映公司整個(gè)物業(yè)費(fèi)的掛帳情況。此方式的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單方便，缺點(diǎn)是不能對(duì)管理處進(jìn)行考核，各種管理數(shù)據(jù)需要在賬套中十分繁瑣的提取，增加財(cái)務(wù)人員的工作量，有時(shí)也不能滿足管理的要求。

（二）分項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方式

此方式就是公司本級(jí)和管理處的收支分別核算，公司本級(jí)和管理處之間資金往來(lái)通過(guò)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”科目核算。期末通過(guò)匯總本級(jí)和管理處的報(bào)表形成公司對(duì)外或報(bào)送上級(jí)公司的報(bào)表。該種方式下，在本級(jí)和各管理處的賬套中可十分方便的看出各個(gè)責(zé)任中心的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，匯總后也可得出整個(gè)公司的財(cái)務(wù)狀況；可以十分方便的對(duì)公司本級(jí)、管理處進(jìn)行考核，也可根據(jù)業(yè)主的要求公示項(xiàng)目或物業(yè)公司的收支情況。該方式的缺點(diǎn)就是核算的時(shí)候要針對(duì)不同項(xiàng)目的業(yè)務(wù)在各自的賬套中進(jìn)行，期末的時(shí)候要做匯總報(bào)表。從以上分析可以看出，分項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算比較符合物業(yè)公司管理實(shí)際，能真實(shí)反映物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)狀況。

二、發(fā)揮預(yù)算在物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的控制作用

預(yù)算是企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映的特定期間的具體行動(dòng)計(jì)劃，反映企業(yè)在特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳細(xì)安排。預(yù)算目標(biāo)必須與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，預(yù)算是企業(yè)績(jī)效評(píng)估的一個(gè)重要依據(jù)。預(yù)算具有規(guī)劃、溝通與協(xié)調(diào)、監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等作用。預(yù)算管理由編制、執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)、考核等三個(gè)方面組成。在物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算中發(fā)揮著重要的作用，預(yù)算可對(duì)物業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制。預(yù)算的編制要全員參與，物業(yè)公司編制預(yù)算需要分、子公司各部門及下面的管理處共同參與編制。物業(yè)公司可在集團(tuán)公司及各分、子公司層面設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，分、子公司的預(yù)算委員會(huì)可由各管理部門及管理處組成，各財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中發(fā)揮著溝通、協(xié)調(diào)、平衡的作用。預(yù)算編制可根據(jù)以往年度的經(jīng)營(yíng)情況及下一年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，具體編制上可根據(jù)客服、工程、秩序、保潔等各業(yè)務(wù)板塊及管理部門的數(shù)據(jù)自下而上匯總編制。集團(tuán)公司根據(jù)各單位上報(bào)的預(yù)算匯總平衡，確定各分、子公司下一年度的預(yù)算。預(yù)算一經(jīng)確定后，集團(tuán)公司可與各分、子公司簽訂責(zé)任書(shū)下達(dá)預(yù)算。預(yù)算下達(dá)后不能隨意調(diào)整，由于經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化確需調(diào)整預(yù)算，必須上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部審查，經(jīng)集團(tuán)公司審批后方可調(diào)整。分、子公司根據(jù)和集團(tuán)公司簽訂的責(zé)任書(shū)，層層分解預(yù)算指標(biāo)，落實(shí)到每一個(gè)責(zé)任單位，并作為對(duì)各責(zé)任單位績(jī)效考評(píng)的依據(jù)。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，分、子公司需要定期（月、季）向集團(tuán)公司匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的差異進(jìn)行分析。年末集團(tuán)公司可依據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)分、子公司進(jìn)行考核。

三、加強(qiáng)資金管理，保障物業(yè)公司資金安全

資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開(kāi)資金的管理，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。資金管理在物業(yè)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有著十分重要的地位和作用。如何增加資金來(lái)源，保障資金安全是物業(yè)公司在資金管理中要解決的主要問(wèn)題。物業(yè)公司維持運(yùn)轉(zhuǎn)的主要資金來(lái)源于收繳的物業(yè)費(fèi)，物業(yè)費(fèi)是物業(yè)公司生存和發(fā)展的根本。物業(yè)費(fèi)的核算及催繳是物業(yè)公司資金管理中比較核心的工作。

物業(yè)費(fèi)的核算包括臺(tái)帳建立、記錄、帳務(wù)處理等。建立臺(tái)帳是物業(yè)費(fèi)收繳的基礎(chǔ)，臺(tái)帳在物業(yè)費(fèi)收繳中發(fā)揮重要的作用。物業(yè)費(fèi)臺(tái)帳應(yīng)包括業(yè)主名稱、單元明細(xì)、收費(fèi)面積、收費(fèi)單價(jià)、應(yīng)收金額，以及業(yè)主補(bǔ)交、預(yù)交、欠繳的明細(xì)等信息。物業(yè)公司應(yīng)在收房時(shí)向開(kāi)發(fā)商取得業(yè)主的明細(xì)資料，建立臺(tái)帳，臺(tái)帳建立后應(yīng)根據(jù)業(yè)主信息變化及時(shí)更新。物業(yè)公司收到業(yè)主繳納的物業(yè)費(fèi)時(shí)應(yīng)登記臺(tái)帳，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬中進(jìn)行帳務(wù)處理。物業(yè)公司應(yīng)建立資金管理制度，明確物業(yè)費(fèi)收繳過(guò)程中收款、記賬、復(fù)核各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任，保障資金安全。

如何提高物業(yè)費(fèi)收繳率是物業(yè)公司資金管理中另一個(gè)重要環(huán)節(jié)。根據(jù)簽訂物業(yè)服務(wù)合同所確定的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，物業(yè)公司的支出基本上比較固定，物業(yè)費(fèi)收入的多少基本上可決定物業(yè)公司的利潤(rùn)情況。實(shí)際工作中衡量物業(yè)費(fèi)收入的一個(gè)指標(biāo)是收繳率，收繳率的高低決定著物業(yè)公司的盈虧。根據(jù)年度預(yù)算確定的盈利目標(biāo)，收繳率應(yīng)該保持一定的水平，完成收繳率指標(biāo)，是物業(yè)公司在提供物業(yè)服務(wù)基礎(chǔ)上的一個(gè)重要任務(wù)。由于樓盤的質(zhì)量問(wèn)題、物業(yè)公司服務(wù)以及業(yè)主對(duì)物業(yè)服務(wù)的不理解等各方面的原因，業(yè)主繳納物業(yè)費(fèi)的進(jìn)度參差不齊，欠繳情況經(jīng)常發(fā)生。物業(yè)公司應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收物業(yè)費(fèi)賬齡分析表，制定催收策略，確定催收力量，采取有效的方法進(jìn)行催收。為了順利收繳物業(yè)費(fèi)，物業(yè)公司也要根據(jù)物業(yè)服務(wù)合同確定的標(biāo)準(zhǔn)提供優(yōu)質(zhì)的物業(yè)服務(wù)，同時(shí)也要為業(yè)主繳納物業(yè)費(fèi)提供方便。物業(yè)公司可采取短信提示、多種結(jié)算方式、延長(zhǎng)服務(wù)時(shí)間、上門等多種方式進(jìn)行催收。

四、對(duì)分、子公司定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查

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1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度。

我局在20**年制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定并完善《...縣廣播電視局財(cái)務(wù)管理制度》，要實(shí)現(xiàn)規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，關(guān)鍵在于認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，全面貫徹落實(shí)《縣廣播電視局財(cái)務(wù)管理制度》，我們將嚴(yán)格執(zhí)行收視費(fèi)收繳、票據(jù)管理、備付金管理、招待費(fèi)管理規(guī)定，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、托兒費(fèi)等費(fèi)用的管理。堅(jiān)決杜絕坐收坐支，鋪張浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的日常監(jiān)督，做好基層廣播電視站財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督和指導(dǎo)工作，從全局的每筆收支入手，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)政策，保證全局財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有用的決策信息。

3、堅(jiān)持“財(cái)務(wù)收支兩條線”，從源頭上加強(qiáng)對(duì)各種收入的管理，確保收視費(fèi)、安裝費(fèi)、廣告費(fèi)的及時(shí)上繳入庫(kù)。進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)支出的審核工作，認(rèn)真審核各種支出項(xiàng)目，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞財(cái)務(wù)支出管理上的漏洞。按以收定支，力行節(jié)約的原則控制、使用好全局有限的資金，使每一分資金都發(fā)揮最大的財(cái)務(wù)效益。

4、做好日常的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)月報(bào)表和其他相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息的核算、監(jiān)督、報(bào)告工作，做到帳目明晰，日清月結(jié)，準(zhǔn)確無(wú)誤，計(jì)劃在20**年每季度集中對(duì)各廣播站進(jìn)行一次財(cái)務(wù)檢查，及時(shí)將各站的收視費(fèi)收繳、費(fèi)用支出、票據(jù)管理情況反映給局領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題提出合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)班子決策提供參考。

5、做好全局職工的工資、補(bǔ)助的統(tǒng)計(jì)匯總，做好工資、補(bǔ)助的發(fā)放工作。

6、進(jìn)一步加強(qiáng)外部的溝通、內(nèi)部的協(xié)調(diào)工作，嚴(yán)格按部門職責(zé)做好本部門的工作；同時(shí)，做好與稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)等有關(guān)部門的聯(lián)系、溝通工作，為領(lǐng)導(dǎo)分憂。