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關鍵詞：財務管理；控制體系；有效；運營；基礎

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

財務管理貫穿在企業(yè)的運營的整個過程當中[5]，目前企業(yè)內(nèi)部的財務管理上出現(xiàn)了信息失真等問題，對企業(yè)的發(fā)展和壯大產(chǎn)生了嚴重的影響。所以在企業(yè)內(nèi)部構建起科學合理的財務內(nèi)控管理體系是關乎企業(yè)發(fā)展的重要舉措，也是企業(yè)保持健康運營的基礎。

一、企業(yè)財務內(nèi)控的主要內(nèi)容

（一）內(nèi)控體系的建立

企業(yè)財務內(nèi)控體系是保證企業(yè)各項工作有條不紊向前發(fā)展的基礎，而企業(yè)內(nèi)控體系的建立是要根據(jù)企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中具體的實際情況進行的[1]，完善的企業(yè)財務內(nèi)控體系能夠從組織和制度兩個層面上對企業(yè)的財務情況和發(fā)展進行合理的控制。一個科學、有序的財務內(nèi)部管控體系對財務的各項業(yè)務工作做到規(guī)范化管理，對財務工作中的業(yè)務流程管理更加全面[3]，對企業(yè)中的崗位及企業(yè)發(fā)展的控制點能夠監(jiān)督到位。

（二）內(nèi)控的制度化管理

對企業(yè)財務內(nèi)控體系的有效保障需要以財務制度的不斷完善為基礎，所以企業(yè)在運行內(nèi)控管理體系的時候，要在企業(yè)內(nèi)部進行崗位職責的明確、審批制度的完善、現(xiàn)金管理制度等相關制度的建立。并且要建立起相應的控制標準，保證財務的各項工作能夠有據(jù)可循。

（三）科學的控制方法

企業(yè)的財務管理對企業(yè)的發(fā)展至關重要，而作為企業(yè)財務管理重點的內(nèi)控制度更是要講究科學化的方法。企業(yè)的財務內(nèi)部控制要將組織規(guī)劃進行綜合的運用、對授權批準制度進行系統(tǒng)化管理、對預算制度進行全面化的管理等等。在財務控制的方法上要根據(jù)業(yè)務的性質(zhì)不同、工作的特點不同使用合理的控制方法，保證財務內(nèi)控管理方法的有效性。

二、當前企業(yè)財務內(nèi)控管理現(xiàn)狀

我國企業(yè)在財務的內(nèi)控體系因為內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部管理手段、監(jiān)督上沒有做到位，導致了企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系的建設方面與預期不符。

1.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境成為了財務內(nèi)部控制有效進行的阻礙性因素：企業(yè)在發(fā)展和運營中是以追求經(jīng)濟效益為目標的，基于這樣的目標現(xiàn)在我國的很多企業(yè)對利益的追求已經(jīng)達到了過分重視的程度，沒有意識到這樣過分的追求會對企業(yè)內(nèi)部的控制機制產(chǎn)生巨大的壓力。還有些企業(yè)雖然建立起了財務內(nèi)部控制體系，但是在實際的運行過程當中缺乏專業(yè)的人才去管理，加上企業(yè)對現(xiàn)有員工在培訓上不夠重視，最后就導致已經(jīng)建立起的財務內(nèi)部控制體系不能很好的發(fā)揮作用，預期效果不理想。

2.內(nèi)控管理措施與體系建設不相匹配：企業(yè)的內(nèi)部控制措施實施主要是有兩個方面，第一是企業(yè)的決策者過分的干涉財務管理的各項工作，最后導致財務制度和流程處于形式化；第二是由于財務人員專業(yè)性不強，建立起的財務內(nèi)部控制體系不夠全面，這樣就導致措施無法有效的實施。

3.企業(yè)財務審計部門建立不全，缺乏對財務部門的監(jiān)督：我國現(xiàn)在的企業(yè)基本上都只有財務部門，這樣企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營中就缺少監(jiān)督的機制，而這樣企業(yè)的財務管理在進行的時候就會出現(xiàn)問題，而出現(xiàn)的問題也是做不到及時解決，甚至是找不到問題的原因的。

三、如何完善企業(yè)財務管理體系建設的措施

上面說到目前我國企業(yè)的財務管理體系建設方面存在的三個問題，那么我國企業(yè)的財務管理體系建設也要從這三個方面著手進行有效的改善。

1.企業(yè)財務管理內(nèi)控制度的建立和健全：作為企業(yè)，要想在財務內(nèi)控體系上加強建設必須建立起與企業(yè)相適應和匹配的內(nèi)控管理制度，首先企業(yè)在建立制度的時候要以國家的法律法規(guī)為依據(jù)，然后結合企業(yè)自身的情況制定出和其想適應的內(nèi)控目標，對企業(yè)與財務相關的各項工作做到規(guī)范性，這些制度主要是憑證制度、核對制度等，還需要注意制度建立后要隨著企業(yè)的發(fā)展進行完善，不斷的充實制度中的內(nèi)容。

2.企業(yè)財務內(nèi)控管理機構的明確：對財務控制機構中的人員要進行明確的分工，確保財務管理內(nèi)控工作成為企業(yè)經(jīng)營狀況的真實反映。在職責上要將決策者和執(zhí)行者進行劃分，在財務活動中要避免一人工作，保證不相容工作的職務分離。

3.加快企業(yè)財務審計部門的建設：企業(yè)財務內(nèi)部審計部門的建立是保證企業(yè)財務監(jiān)督工作落地的基礎，能夠隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理工作中的問題，也利于企業(yè)管理者對企業(yè)風險的及時了解，對企業(yè)降低風險損失有著積極的作用。同時財務審計部門也能夠?qū)ν晟破髽I(yè)財務內(nèi)控體系起到促進和改進的作用。

企業(yè)財務控制的終極目標是實現(xiàn)“利潤最大化”[4]，社會主義市場經(jīng)濟體制更是為我國企業(yè)的發(fā)展和財務管理提供了更多的發(fā)展空間，企業(yè)只有建立起和自身發(fā)展相適應的財務管理內(nèi)控體系才能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展、對企業(yè)運營情況全面的掌握，才能增強企業(yè)抵抗風險的能力，才能讓企業(yè)在市場的競爭中搶占先機，同時企業(yè)財務管理內(nèi)控體系的建設也對企業(yè)的擴大經(jīng)營有著一定的促進作用。完善的財務管理內(nèi)控體系是企業(yè)發(fā)展的必然需求，不斷的在企業(yè)的運營當中完善內(nèi)控體系的不足之處，采取有效的改進措施，對企業(yè)的成本控制、經(jīng)濟效益發(fā)展都有著推進作用。

參考文獻：

[1]張麗.論完善財務管理內(nèi)部控制體系.現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（20）.

[2]邱盛柱.完善企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系的若干思考.審計廣角，2012-10.

[3]徐玉民.淺談企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制建設.經(jīng)濟論叢，2012.

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1.財務管理職責混亂現(xiàn)象較為嚴重

管理職責對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財務管理職責更是要充分的發(fā)揮這一點。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財務管理的職責劃分很不明確，同時很多財務管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務制度就形同虛設不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業(yè)日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業(yè)內(nèi)部財務制度制定過程中出現(xiàn)的問題，同時也是我們財務管理主要的缺陷所在。

2.日常操作過程不夠嚴謹規(guī)范

在很多企業(yè)和單位對于財務管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設賬，弄虛作假，私設小金庫；不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財務制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應該加以充分的重視。

二、解決以上存在問題的主要方法

1.加強企業(yè)財務內(nèi)部控制制度

對于企業(yè)內(nèi)部財務管理制度而言我們首先則是應該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財務人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財務人員進行合理分配過程中我們則是應該本著合理分配科學管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應該具有一定的針對性，這樣財務人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會計體系

會計體系作為企業(yè)財務管理的核心部分應該進行科學建設。在企業(yè)資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財務管理過程中我們對于會計體系的建設應進行逐步科學規(guī)范的建設過程，首先是會計崗位的設置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。

3.財務職責進行明細劃分

在企業(yè)內(nèi)部財務管理之中，對于財務職責的明確是我們財務管理的根本要求。在進行財務指定的同時我們對于職責的劃分應該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務管理各個崗位我們首先應該明確其業(yè)務范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼毣芾碇贫炔拍芷鸬椒e極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務監(jiān)督人員的監(jiān)督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業(yè)內(nèi)部財務制度建設的根本所在，這是我們逐漸使得財務制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過程達到認真嚴謹

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關鍵詞：融資；成因分析；對策研究

一、當前企業(yè)融資存在的問題

企業(yè)融資難是一個世界性的問題，解決其發(fā)展過程中的融資難是各國經(jīng)濟發(fā)展的重要目標。主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）間接融資體系難于配套

處于發(fā)展和創(chuàng)業(yè)的企業(yè)不具備較大的資產(chǎn)規(guī)模，同時企業(yè)財務制度不健全、經(jīng)營風險相對較大、競爭力弱、管理人員素質(zhì)不高、市場開發(fā)能力不足以及企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模小，固定資產(chǎn)少，土地、房產(chǎn)等抵押物不足，提供一定數(shù)量和質(zhì)量的實物用于貸款抵押難度大。

（二）市場風險與體制改革之間的矛盾

我國企業(yè)面臨的主要風險是市場風險，在全球金融風暴下，很多企業(yè)面臨資金短缺而破產(chǎn)；在應對市場風險的大環(huán)境下，體制改革與企業(yè)發(fā)展既相適應又相矛盾，相適應是說它促進了企業(yè)的發(fā)展，相矛盾是企業(yè)發(fā)展缺乏應有的融資體系支持。

二、制約企業(yè)融資難的成因

企業(yè)在金融體系中的地位，與其在我國經(jīng)濟發(fā)展中的貢獻不相符。制約我國企業(yè)發(fā)展的諸多因素中最首要的因素來源于兩個方面，一是企業(yè)自身對市場機會的把握，二是企業(yè)的融資問題，而融資難的成因主要表現(xiàn)為：

（一）企業(yè)融資知識缺乏

企業(yè)對政策了解不多，融資知識缺乏，市場可選擇融資渠道單一，融資手續(xù)繁瑣復雜，融資額度小，融資成本高，金融企業(yè)未建立平等的客戶服務關系。

（二）社會信貸服務體系缺乏

缺少專門為企業(yè)貸款的服務體系，主要是融資擔保、信用評級、物業(yè)評估、報表審計等社會中介服務機構，來解決銀行與企業(yè)之間的信息不對稱問題 ，金融機構服務意識淡薄 ，眼睛只盯大項目，看不起小企業(yè)，金融政策滯后。

（三）全面綜合征信體系建設滯后

人民銀行金融征信系統(tǒng)與工商、稅務、公安、司法、海關等部門各自掌握的企業(yè)及個人其他方面的資信情況，缺乏信息共享。金融機構難以獲得企業(yè)和個人綜合資信情況，無法做出全面的資信評估，對企業(yè)前景難以把握，加上社會信用環(huán)境不佳，債權保護制度不完善，對債務人約束軟化，且沒有信用激勵、懲罰機制，這些都制約著企業(yè)的融資行為。

三、破解企業(yè)融資難的對策建議

（一）營造促進企業(yè)成長的融資環(huán)境

政府和金融部門要引導和幫助企業(yè)加強管理，完善制度，規(guī)范行為，提升企業(yè)資信等級，努力創(chuàng)造信貸準入條件，營造內(nèi)生性企業(yè)融資制度成長的環(huán)境。通過企業(yè)相互之間的資金流動與組合，自發(fā)地去尋找解決其資金供求矛盾的方法和途徑，適當輔以政府資金扶持。

（二）改善政府的金融法制與金融政策供給

1.完善法律政策體系。制定有利于企業(yè)發(fā)展的扶持政策，在不影響公平競爭的條件下，給予企業(yè)更多的政策優(yōu)惠。

2.完善法制環(huán)境建設。建議明確理順企業(yè)的管理機制和各級政府以及社會各方面的責任，調(diào)整和完善相關配套的法規(guī)、規(guī)章和政策。

3.加大財政補貼力度。政府可以通過直接提供貸款、財政補貼、貸款擔保，組建風險投資基金等措施來加大對企業(yè)的支持，提供稅收優(yōu)惠，允許個人獨資和合伙企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇，避免重復課稅。

（三）構建完整高效的企業(yè)融資體系

解決企業(yè)融資難，必須拓寬企業(yè)的融資渠道，鼓勵企業(yè)發(fā)行債券，支持企業(yè)上市融資、完善企業(yè)金融保險服務體系，從而構建完整、高效的企業(yè)“大金融 ”融資體系。

1.要大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場、區(qū)域性小額資本市場、風險資本市場，培育企業(yè)多元化的融資市場體系。

2.要加快建設風險投資渠道，進一步完善企業(yè)金融保險服務體系。

3.盡快建立暢通的企業(yè)貸款擔保渠道，形成有效的企業(yè)信用擔保體系，逐步建立政府、企業(yè)、銀行、證券、保險之間的聯(lián)系溝通協(xié)調(diào)機制、信息共享機制以及企業(yè)信息機制，最終建立起支持企業(yè)發(fā)展的長效機制。

（四）強化商業(yè)銀行信貸服務與貸款經(jīng)營管理機制創(chuàng)新。改善銀行金融業(yè)務服務，滿足企業(yè)變化的融資需求

1.創(chuàng)新融資業(yè)務品種。積極推廣流動資金循環(huán)貸款、法人賬戶透支、機器設備按揭貸款、原材料及庫存物資擔保貸款、動產(chǎn)及應收帳款質(zhì)押貸款等多種符合企業(yè)實際的貸款方法。

2.創(chuàng)新?lián)Ｐ问?。開展企業(yè)法人代表和主要股東承擔無限連帶責任保證、企業(yè)互助聯(lián)保、商會與信用聯(lián)合保證等新型擔保方式的試點工作，有效提高信貸資金的發(fā)放覆蓋面。

（五）推進企業(yè)信用體系建設

1.推廣金融教育和誠信宣傳。金融誠信的正?；钦麄€社會信用建設的重要標志，也是構建穩(wěn)健金融系統(tǒng)的基石。通過對企業(yè)進行有組織、有計劃、有系統(tǒng)的學習活動，促使人們自覺認識金融，科學地運用金融手段，合理地規(guī)避金融風險。倡導“誠信興商”的經(jīng)營理念，增強企業(yè)經(jīng)營者和公眾誠實守信意識，推動社會信用體系建設，營造誠信經(jīng)營環(huán)境。

2.建設企業(yè)征信系統(tǒng)。整合各種資源，建立以信用記錄、信用征集、信用調(diào)查、信用評級、信用為主要內(nèi)容的企業(yè)信用制度，把提升企業(yè)信用意識、信用能力與提升融資能力緊密結合，加強企業(yè)對自身信用的現(xiàn)實需求。地區(qū)性金融管理部門應加強溝通與協(xié)作，完善信用評級辦法和企業(yè)信用檔案庫的信息采集，加快地區(qū)企業(yè)征信系統(tǒng)建設，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，健全企業(yè)財務制度，擴大企業(yè)與金融機構的金融合作面。

3.培育良好信用環(huán)境。加大政府對社會信用體系建設的投入，著力培育良好的信用環(huán)境，建立合理的信用評級標準和體系，使企業(yè)信貸管理環(huán)境更加規(guī)范科學。政府盡快開放社會信用服務市場，建立健全各類社會征信機構，形成完善的社會信息服務體系，并制定相應的法律規(guī)范，建立健全信用監(jiān)督、失信懲戒，守信激勵的制度與機制。全面提高全社會的誠信意識和信用道德水平，遏制失信行為及其“外溢效應”。

（六）加強企業(yè)融資指導與對接

結合企業(yè)發(fā)展實際和融資需求，積極推動政府與銀行、保險、擔保機構合作，共同搭建專門為企業(yè)服務的融資平臺充分發(fā)揮各類專業(yè)協(xié)會、商會作用，為企業(yè)搭建融資合作平推動銀行與信用擔保公司、保險公司的合作，為企業(yè)提供融資擔保和信用保險等融資服務平臺，加強對企業(yè)的融資培訓，幫助企業(yè)健全財務管理制度，優(yōu)化財務結構，拓寬融資渠道，指導企業(yè)融資活動，為企業(yè)提供實用、直接、便利的網(wǎng)上金融服務等。

參考文獻:

[1]吳拯.淺談中小企業(yè)融資難對策 [J].中國經(jīng)貿(mào),2008,24

[2]馬麗平.中小企業(yè)融資問題研究[J].財經(jīng)縱橫,2009(7)

[3]徐洪才.解決我國中小企業(yè)融資問題[J].經(jīng)濟管理 ,2009(3)

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關鍵詞：財務管理；內(nèi)部控制；企業(yè)管理

引言

在市場經(jīng)濟不斷深入發(fā)展的當下，企業(yè)要想能夠在激烈的市場競爭當中脫穎而出，不僅要重視企業(yè)經(jīng)營，還需要關注企業(yè)內(nèi)部控制管理。特別是財務管理工作中要開展更加科學、更加高效的財務管理措施，幫助鞏固其內(nèi)部控制體系，讓企業(yè)內(nèi)部財務管理水平得到有效的提高。企業(yè)在開展財務管理內(nèi)部控制體系建設時，要盡可能地基于企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展的各方面因素進行考慮，結合企業(yè)財務管理讓企業(yè)能夠更加科學高速的發(fā)展。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財務管理內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）缺少行之有效的內(nèi)控制度

作為企業(yè)財務管理工作中最為重要的環(huán)節(jié)之一，內(nèi)部控制不但直接影響著企業(yè)財務管理的有效性，同時也是企業(yè)將資源進行更加合理配置的重要手段。控制活動是企業(yè)以風險應對策略為準則，實施控制應對措施，盡可能控制風險，這是開展內(nèi)部控制的具體方式。基于目前企業(yè)財務管理狀況來看，不少企業(yè)財務管理沒有建立起行之有效的內(nèi)部控制制度，導致企業(yè)的控制活動缺乏指導依據(jù)，無法充分地提升企業(yè)管理的有效性和科學性，其主要表現(xiàn)在以下幾個方面。一是落后的企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度。由于企業(yè)內(nèi)控制度相較于落后，導致無法滿足企業(yè)在市場當中充分發(fā)展的需求[1]。不少企業(yè)的財務制度停留在企業(yè)創(chuàng)立初期所制定的大綱，沒有隨著業(yè)務的發(fā)展和擴大進行相應的調(diào)整。部分新業(yè)務管理不夠完善，管理與制度之間存在空白，甚至可能存在矛盾。這種現(xiàn)象不但會讓企業(yè)財務管理制度越來越難以執(zhí)行，而且會使得企業(yè)財務內(nèi)控體系無法得到完善，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。二是企業(yè)內(nèi)控制度與發(fā)展戰(zhàn)略無法形成合力。不少企業(yè)雖然對內(nèi)控制度進行了相應的調(diào)整，但是這些調(diào)整仍停留在表面，未結合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進行修訂和調(diào)整。甚至有不少企業(yè)內(nèi)控制度照搬其他企業(yè)的制度，導致企業(yè)內(nèi)控制度無法實現(xiàn)其科學有效性。三是企業(yè)內(nèi)控制度與財務管理考核制度脫軌。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)財務內(nèi)控制度很大程度上受到財務管理人員的影響，因此更加注重對于財務人員的考核與監(jiān)督，要把財務人員內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況納入績效考核范圍，這樣才能促使財務內(nèi)控制度得到進一步的完善[2]。

（二）缺乏合理的財務預算管理體系

企業(yè)的預算是一個綜合性的財務計劃，財務預算則是在經(jīng)營預算和資本預算的基礎上所進行的現(xiàn)金流量管理，以及對固定時期內(nèi)損益表和固定時期內(nèi)資產(chǎn)負債表的預計。財務預算是企業(yè)內(nèi)控最重要的部分之一，應該結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行制定，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為前提開展財務預算管理，充分融合企業(yè)的短期發(fā)展目標與長期發(fā)展目標，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。避免企業(yè)的短視行為，加強企業(yè)內(nèi)部資源配置。觀察部分企業(yè)，發(fā)現(xiàn)不少企業(yè)的決策者沒有意識到企業(yè)財務預算的重要性，忽視了預算管理組織機構的完善。不少企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，對有無必要開展財務預算管理這一問題未形成足夠的重視，所以財務預算工作大都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不符，無法充分突出財務預算的效用。對預算管理的不當認識使得企業(yè)內(nèi)部財務管理體系更加混亂，造成實際資金安排不當，企業(yè)的長遠發(fā)展受到影響。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計工作不夠完善

企業(yè)內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是企業(yè)管理能力的體現(xiàn)。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務活動是否符合內(nèi)控控制的要求，評價內(nèi)部控制的有效性。完善內(nèi)部審計工作可以幫助企業(yè)更加穩(wěn)健地開展內(nèi)部控制。內(nèi)部審計不但能夠?qū)ω攧展芾韺崿F(xiàn)有效的監(jiān)管，還能保障企業(yè)財務管理措施的有效性?；谀壳敖^大多數(shù)中小企業(yè)的管理水平及對內(nèi)部審計的認識，主要存在以下幾個方面的問題。第一，不重視內(nèi)部審計工作。由于企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中側重于企業(yè)的經(jīng)濟效益，所以即便是有不少企業(yè)已經(jīng)認識到了內(nèi)部審計的重要性，但考慮到實施成本與預期效益的權衡而降低或放棄了內(nèi)部審計機構的設置和推動。即便是現(xiàn)如今內(nèi)部審計有不少企業(yè)已經(jīng)開始重視，但沒有構建健全的內(nèi)部審計體系同樣制約了企業(yè)的發(fā)展，無法對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)督和審查，同時也增加了內(nèi)部審計工作的風險，對企業(yè)發(fā)展造成深遠的影響。第二，審計方式不夠合理有效。在實際的內(nèi)部審計工作當中，審計方式能夠影響審計結果。審計結果的準確度和審計效率都會受到審計方式的影響[3]。當前大部分企業(yè)所運用的審計方式均有所缺陷，沒有緊跟時展步伐。企業(yè)內(nèi)部審計工作需要持續(xù)更新改革，結合企業(yè)經(jīng)營情況與行業(yè)特征選擇科學的內(nèi)部審計方式，以提高企業(yè)審計質(zhì)量與效率。第三，審計項目目的性不強。企業(yè)審計過程中的審計目的不夠清晰，無法準確掌握企業(yè)內(nèi)部可能存在的風險。如部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計時僅對企業(yè)財務數(shù)據(jù)的完整性與真實性進行了審計，但對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務了解不夠清晰，無法知悉企業(yè)內(nèi)部控制狀態(tài)。審計職能只能局限于差錯防弊，無法上升到服務管理層次，最終導致了審計出現(xiàn)了偏差，也就無法有效、準確地完成審計工作。第四，內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員的獨立性較差。由于我國內(nèi)部審計機構及人員隸屬于經(jīng)濟組織，對內(nèi)部控制的有效性的監(jiān)督檢查結果報告在實際履行過程中會產(chǎn)生一些阻礙和心理影響，缺乏獨立性。第五，內(nèi)部審計理論滯后。我國的內(nèi)部審計起步較晚，在內(nèi)部審計領域以向西方發(fā)達國家學習和借鑒為主，基礎理論基本空白，未形成適合我國企業(yè)特點的內(nèi)部審計理論及方法，因此，內(nèi)部審計工作在法制化、制度化等方面還需要進一步探索。

（四）企業(yè)內(nèi)部對財務管理作用意識不足

隨著我國社會主義經(jīng)濟市場的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務管控與時俱進，在廣大中小企業(yè)當中逐漸發(fā)揮起重要作用。但是就目前情況來看，尤其是在一些中小型企業(yè)內(nèi)部依然存在著員工對于財務管理不夠重視的情況，他們對財務管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的階段。不少中小型企業(yè)員工認為財務管理是由專業(yè)部門進行負責的，與自身毫無關聯(lián)，這樣的想法也嚴重阻礙了企業(yè)內(nèi)部財務控制監(jiān)督工作的推進。員工不僅僅是企業(yè)發(fā)展的基石，更是企業(yè)各項工作開展的核心。要想建立一套科學完善的財務管理體系，不僅僅需要依靠管理者的力量，更需要員工的配合，讓員工積極參與到財務管理當中，把財務管理視為日常工作的一部分，建立起全方位的內(nèi)部管控團隊，這樣才能夠形成一個高效的經(jīng)濟組織，推動企業(yè)逐步實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

二、提升企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制實效性的策略

（一）重視內(nèi)部控制工作

企業(yè)管理層通常對經(jīng)濟效益十分關注，這就代表著要完善內(nèi)部控制工作需要進一步強化管理層的內(nèi)部控制意識，從而使得內(nèi)部控制工作能夠有效執(zhí)行落實。其次，對于員工來說，可以通過提高相關工作人員的薪酬，采取物質(zhì)激勵的形式來調(diào)動內(nèi)部控制人員的工作熱情，提升其工作責任心與成就感。同時，要保障內(nèi)部控制人員工作的獨立性，使得內(nèi)控工作不受影響，從而第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營風險，及時采取風險應對措施。同時，強化企業(yè)內(nèi)部部門之間的溝通交流，提升其對內(nèi)控的重視程度，使內(nèi)部控制積極有效地開展。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度

完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度可以幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)財務內(nèi)部控制，因此，要結合企業(yè)經(jīng)營狀況及管理水平來梳理及完善財務內(nèi)部控制流程和目標，修訂財務相關制度。一是對會計核算體系進行完善、制定績效考評制度，使用量化統(tǒng)一的標準來對會計工作進行考核，進一步加強企業(yè)內(nèi)部的流程化管理，同時還可以根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求進行相應的改變和處理，使財務制度促進企業(yè)管理的優(yōu)化，提高經(jīng)營效益。二是進一步修訂財務職能機構及人員的崗位職責與權限。企業(yè)是動態(tài)發(fā)展的，因此也要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展變化對財務體系組織架構進行及時的調(diào)整，明確企業(yè)內(nèi)部財務管理人員的崗位職責，按照不同的財務崗位分工來分配對應的職責與權限，這樣才能夠讓企業(yè)內(nèi)部財務人員做到權責分明，利用制度對工作人員進行相應的約束，提高企業(yè)財務管理的有效性。三是規(guī)范企業(yè)財務操作。財務機構及人員處理經(jīng)濟活動事項要依據(jù)財務內(nèi)部控制手冊規(guī)定的作業(yè)流程來開展，按照財務內(nèi)控不相容職務分離原則進行管理，嚴格要求員工按照國家會計準則開展工作，規(guī)范化會計憑證、會計報告的處理流程，以保證會計資料真實性與完整性。只有這樣，才能更好地將企業(yè)財務狀況客觀地反映出來，幫助企業(yè)決策者能夠獲取到真實的財務信息[4]。

（三）實施企業(yè)預算控制

首先，要兼顧預算管理的全面性。根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃進行相應預算的編制與安排，讓財務人員能夠充分發(fā)揮預算管理的監(jiān)管指導作用。其次，要進一步強化對于企業(yè)預算執(zhí)行情況的考核。制定量化的考核標準來使得各部門預算能夠按照內(nèi)部控制的流程進行審核，確保資金能夠落到實處[5]。最后，在預算管理方面實現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)一規(guī)劃與控制。對于一些擁有跨地域預算管理業(yè)務的公司來說，需要根據(jù)統(tǒng)一的標準來對各個地域的公司進行相應的財務管理與預算考核。

（四）平衡內(nèi)審和內(nèi)控的關系

作為企業(yè)管理人員不僅僅要做好各部門的管理工作，更要調(diào)節(jié)平衡好部門與部門之間的關系，尤其是審計部門與內(nèi)部控制部門，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的關鍵構成部分之一，兩者是包含與被包含的關系。不論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制都是企業(yè)管理的重要手段，其目的均為高質(zhì)量開展企業(yè)內(nèi)部管理工作。審計部門可以對企業(yè)財務情況進行全面監(jiān)管，內(nèi)部控制則可以幫助提升審計工作開展時的效率。所以二者之間可以稱得上是相輔相成的，做好審計工作可以幫助完善內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制的開展可以進一步提高審計工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內(nèi)部審計推動內(nèi)部控制發(fā)展，經(jīng)過分析問題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業(yè)管理層完善內(nèi)部控制工作。相反，內(nèi)部控制也能推動內(nèi)部審計發(fā)展。完善的內(nèi)部控制有利于推動內(nèi)部審計進行，能夠提升審計效率與質(zhì)量。內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者關系密切，缺一不可。通過科學合理的方式來平衡兩個部門之間的關系，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務有效地管理，促進企業(yè)更加高效的發(fā)展。

（五）加強風險管理

首先，做好企業(yè)風險管理工作，提高企業(yè)對內(nèi)部審計的重視程度，明確內(nèi)部審計工作的重要性，且建立企業(yè)風險評估機制。跟企業(yè)實際運營情況來健全財務管理制度，以形成高效合理的風險識別體系；其次，風險管理工作中需要從外部環(huán)境入手研究可能引發(fā)風險的因素，從內(nèi)部控制入手分析可能出現(xiàn)的風險，以便根據(jù)風險實際情況來設定風險防范措施，讓企業(yè)更高效的開展風險控制管理[6]。

（六）加強企業(yè)財務管理隊伍建設

鑒于財務管理工作專業(yè)性較強，因此不僅需要制定完善的財務管理制度，還需要強化財務管理人員的專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)。企業(yè)可以通過定期專業(yè)培訓的形式來提高財務管理人員的職業(yè)技能與道德素養(yǎng)，讓財務掛了人員形成正確的財務工作觀念。在財務人員培訓過程中，需要對財務員工制定職業(yè)晉升計劃，讓財務管理人員能夠進一步提升專業(yè)技能，從而打造高素質(zhì)的財務管理隊伍[8]。在進行財務專業(yè)知識培訓的過程中還需要注重強化員工的職業(yè)道德和風險意識，以幫助企業(yè)做好風險管理和內(nèi)部控制工作，以實現(xiàn)企業(yè)長遠的可持續(xù)發(fā)展。

結語

總之，當下經(jīng)濟環(huán)境飛速發(fā)展，企業(yè)置身于變幻莫測的市場中，除了同行激烈的競爭，還會受到外界種種風險的威脅。所以要想企業(yè)能夠維持健康的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財務管理工作是實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎，需要從重視內(nèi)部控制工作、完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度、實施企業(yè)內(nèi)部預算管理制度、創(chuàng)新內(nèi)部審計方式、健全內(nèi)部控制機制、加強企業(yè)財務管理隊伍建設等方面進行開展，切實提升企業(yè)財務管理工作的有效性和科學性，加強企業(yè)風險管理，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。

參考文獻

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篇5

關鍵詞:中小企業(yè) 融資瓶頸 成因分析 對策研究

以中小企業(yè)為主體的民營經(jīng)濟是經(jīng)濟發(fā)展中最具活力和潛力的組成部分,在推進技術與機制創(chuàng)新、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整、促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、解決就業(yè)等方面發(fā)揮著不可替代的重要作用。當前,融資難是困擾中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸和焦點問題,并已對我國的經(jīng)濟深入發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。解決這一全球性難題是一項長期復雜的系統(tǒng)工程,需要綜合治理,更需要金融創(chuàng)新和經(jīng)營創(chuàng)新。

■一、當前中小企業(yè)融資存在的問題

中小企業(yè)融資難是一個世界性的問題,解決其發(fā)展過程中的融資瓶頸是各國經(jīng)濟發(fā)展的重要目標。主要表現(xiàn)在以下幾點:

1.市場風險與體制改革之間的矛盾

我國中小企業(yè)面臨的主要風險是市場風險,在全球金融風暴下,很多中小企業(yè)面臨資金短缺而破產(chǎn);在應對市場風險的大環(huán)境下,體制改革與中小企業(yè)發(fā)展既相適應又相矛盾,相適應是說它促進了中小企業(yè)的發(fā)展,相矛盾是中小企業(yè)發(fā)展缺乏應有的融資體系支持。

2.間接融資體系難于配套

處于發(fā)展和創(chuàng)業(yè)的中小企業(yè)不具備較大的資產(chǎn)規(guī)模,同時中小企業(yè)財務制度不健全、經(jīng)營風險相對較大、競爭力弱、管理人員素質(zhì)不高、市場開發(fā)能力不足以及企業(yè)普遍經(jīng)營規(guī)模小,固定資產(chǎn)少,土地、房產(chǎn)等抵押物不足,提供一定數(shù)量和質(zhì)量的實物用于貸款抵押難度大。

■二、制約中小企業(yè)融資難的成因

中小企業(yè)在金融體系中的地位,與其在我國經(jīng)濟發(fā)展中的貢獻不相符。制約我國中小企業(yè)發(fā)展的諸多因素中最首要的因素來源于兩個方面,一是企業(yè)自身對市場機會的把握,二是中小企業(yè)的融資問題,而融資難的成因主要表現(xiàn)為:

1.中小企業(yè)規(guī)模小,抗風險能力差

中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小,資本實力和經(jīng)營實力不足,沒有建立完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度,無法進入銀行信貸支持的門檻。缺乏足值的抵押、質(zhì)押資產(chǎn);內(nèi)部管理不規(guī)范,財務制度不健全;項目科學性、可信度差;銀企關系尚未步入良性軌道,給企業(yè)的信用評級和信貸業(yè)務的開展帶來困難 ,也給信貸留下了風險隱患。

2.中小企業(yè)融資知識缺乏

中小企業(yè)對政策了解不多,融資知識缺乏,市場可選擇融資渠道單一,融資手續(xù)繁瑣復雜,融資額度小,融資成本高,金融企業(yè)未建立平等的客戶服務關系。

3.全面綜合征信體系建設滯后

人民銀行金融征信系統(tǒng)與工商、稅務、公安、司法、海關等部門各自掌握的企業(yè)及個人其他方面的資信情況,缺乏信息共享。金融機構難以獲得企業(yè)和個人綜合資信情況,無法做出全面的資信評估,對中小企業(yè)前景難以把握,加上社會信用環(huán)境不佳,債權保護制度不完善,對債務人約束軟化,且沒有信用激勵、懲罰機制,這些都制約著銀行向小企業(yè)的融資行為。

4.社會信貸服務體系缺乏

缺少專門為中小企業(yè)貸款的服務體系,主要是融資擔保、信用評級、物業(yè)評估、報表審計等社會中介服務機構,來解決銀行與中小企業(yè)之間的信息不對稱問題 ,金融機構服務意識淡薄 ,眼睛只盯大項目,看不起小企業(yè),金融政策滯后。

■三、破解中小企業(yè)融資難的對策建議

早在 1995年,著名經(jīng)濟學家錢穎一就指出,假如不存在國家等因素對金融部門的強大的控制能力,非國有部門(民營的中小企業(yè))就會在融資上更具有比較優(yōu)勢。在金融危機后,中央銀行提出兩個“不低于”來支持中小企業(yè)融資。而國有大銀行也紛紛表態(tài),承諾增加對中小企業(yè)融資的比例和增設便利中小企業(yè)融資的設備和新組織部門,使得中小企業(yè)在2009年的新增貸款的比例有所增加,取得了比較顯著的效果。但是,破解中小企業(yè)融資難的根本途徑是靠完善的中小企業(yè)金融服務體系的建設,解開束縛中小企業(yè)融資的內(nèi)在因素,促進金融深化。具體包括以下方面:

1.改善政府的金融法制與金融政策供給

(1)完善法律政策體系。制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的扶持政策,在不影響公平競爭的條件下,給予中小企業(yè)更多的政策優(yōu)惠。

(2)完善法制環(huán)境建設。建議明確理順中小企業(yè)的管理機制和各級政府以及社會各方面的責任,調(diào)整和完善相關配套的法規(guī)、規(guī)章和政策。

(3)加大財政補貼力度。政府可以通過直接提供貸款、財政補貼、貸款擔保,組建風險投資基金等措施來加大對中小企業(yè)的支持,提供稅收優(yōu)惠,允許個人獨資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間進行選擇,避免重復課稅。

2.構建完整高效的中小企業(yè)融資體系

解決中小企業(yè)融資難,必須拓寬中小企業(yè)的融資渠道,鼓勵中小企業(yè)發(fā)行債券,支持中小企業(yè)上市融資、完善中小企業(yè)金融保險服務體系,從而構建完整、高效的中小企業(yè)“大金融 ”融資體系。

(1)要大力發(fā)展創(chuàng)業(yè)板市場、區(qū)域性小額資本市場、風險資本市場,培育中小企業(yè)多元化的融資市場體系。

(2)要加快建設風險投資渠道,進一步完善中小企業(yè)金融保險服務體系。

(3)盡快建立暢通的中小企業(yè)貸款擔保渠道,形成有效的中小企業(yè)信用擔保體系,逐步建立政府、企業(yè)、銀行、證券、保險之間的聯(lián)系溝通協(xié)調(diào)機制、信息共享機制以及中小企業(yè)信息機制,最終建立起支持中小企業(yè)發(fā)展的長效機制。

3.強化商業(yè)銀行信貸服務與貸款經(jīng)營管理機制創(chuàng)新。改善銀行金融業(yè)務服務,滿足中小企業(yè)變化的融資需求

(1)創(chuàng)新融資業(yè)務品種。積極推廣流動資金循環(huán)貸款、法人賬戶透支、機器設備按揭貸款、原材料及庫存物資擔保貸款、動產(chǎn)及應收帳款質(zhì)押貸款等多種符合企業(yè)實際的貸款方法。

(2)創(chuàng)新?lián)Ｐ问?。開展企業(yè)法人代表和主要股東承擔無限連帶責任保證、企業(yè)互助聯(lián)保、商會與信用聯(lián)合保證等新型擔保方式的試點工作,有效提高信貸資金的發(fā)放覆蓋面。

4.營造促進中小企業(yè)成長的融資環(huán)境

政府和金融部門要引導和幫助企業(yè)加強管理,完善制度,規(guī)范行為,提升企業(yè)資信等級,努力創(chuàng)造信貸準入條件,營造內(nèi)生性中小企業(yè)融資制度成長的環(huán)境。通過中小企業(yè)相互之間的資金流動與組合,自發(fā)地去尋找解決其資金供求矛盾的方法和途徑,適當輔以政府資金扶持。

5.提高中小企業(yè)競爭實力

不同規(guī)模的企業(yè)都有其最適合生存的領域,大企業(yè)和中小企業(yè)都有其存在的價值和空間,在社會經(jīng)濟中有各自不同的生態(tài)環(huán)境,中小企業(yè)成長的關鍵是要提高競爭力,從企業(yè)自身經(jīng)營素質(zhì)、外部資源兩方面入手,將自己主動融入行業(yè)價值鏈體系,尋找融資的突破口。

6.推進中小企業(yè)信用體系建設

(1)推廣金融教育和誠信宣傳。金融誠信的正常化是整個社會信用建設的重要標志,也是構建穩(wěn)健金融系統(tǒng)的基石。通過對中小企業(yè)進行有組織、有計劃、有系統(tǒng)的學習活動,促使人們自覺認識金融,科學地運用金融手段,合理地規(guī)避金融風險。倡導“誠信興商”的經(jīng)營理念,增強企業(yè)經(jīng)營者和公眾誠實守信意識,推動社會信用體系建設,營造誠信經(jīng)營環(huán)境。

(2)建設企業(yè)征信系統(tǒng)。整合各種資源,建立以信用記錄、信用征集、信用調(diào)查、信用評級、信用為主要內(nèi)容的中小企業(yè)信用制度,把提升企業(yè)信用意識、信用能力與提升融資能力緊密結合,加強企業(yè)對自身信用的現(xiàn)實需求。地區(qū)性金融管理部門應加強溝通與協(xié)作,完善信用評級辦法和中小企業(yè)信用檔案庫的信息采集,加快地區(qū)企業(yè)征信系統(tǒng)建設,規(guī)范中小企業(yè)經(jīng)營,健全企業(yè)財務制度,擴大中小企業(yè)與金融機構的金融合作面。

(3)培育良好信用環(huán)境。加大政府對社會信用體系建設的投入,著力培育良好的信用環(huán)境,建立合理的信用評級標準和體系,使中小企業(yè)信貸管理環(huán)境更加規(guī)范科學。政府盡快開放社會信用服務市場,建立健全各類社會征信機構,形成完善的社會信息服務體系,并制定相應的法律規(guī)范,建立健全信用監(jiān)督、失信懲戒,守信激勵的制度與機制。全面提高全社會的誠信意識和信用道德水平,遏制失信行為及其“外溢效應”。

7.加強中小企業(yè)融資指導與對接

結合中小企業(yè)發(fā)展實際和融資需求,積極推動政府與銀行、保險、擔保機構合作,共同搭建專門為中小企業(yè)服務的融資平臺充分發(fā)揮各類專業(yè)協(xié)會、商會作用,為中小企業(yè)搭建融資合作平推動銀行與信用擔保公司、保險公司的合作,為中小企業(yè)提供融資擔保和信用保險等融資服務平臺,加強對中小企業(yè)的融資培訓,幫助中小企業(yè)健全財務管理制度,優(yōu)化財務結構,拓寬融資渠道,指導中小企業(yè)融資活動,為企業(yè)提供實用、直接、便利的網(wǎng)上金融服務等。

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關鍵詞：醫(yī)院；成本管理與控制；對策

中圖分類號：F406.72 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

醫(yī)院的成本管理在醫(yī)院內(nèi)部管理中屬于核心部分，是醫(yī)院財務工作的基礎。隨著醫(yī)療保險制度的進一步完善，使得醫(yī)療服務機構面臨著巨大的競爭壓力，同時，對于怎樣做好成本管理工作提出了更高的要求，給會計人員帶來了較高的挑戰(zhàn)。但是在醫(yī)院實際的財務管理部門運行過程中，卻存在著一些問題，如財務管理的意識不強，財務信息化管理不發(fā)達，其中尤為重要的是醫(yī)院的成本管理與控制不到位，成本控制的管理制度和內(nèi)部審查制度不健全，在新會計制度的背景下，需要建立一套完善的醫(yī)院成本管理與控制的管理制度，還需要在加強醫(yī)院內(nèi)部管理控制的基礎上，強化醫(yī)院外部的財務管理監(jiān)督制度。筆者根據(jù)多年的實際經(jīng)驗，對新會計制度下醫(yī)院成本管理與控制存在的問題進行了如下分析。

一、新會計制度下醫(yī)院成本管理與控制存在的問題

1.醫(yī)院成本管理與控制不健全

醫(yī)院的成本管理與控制的管理不夠嚴格，成本管理與控制的水平不高，沒有完善的內(nèi)部管理與控制的制度，在成本管理與控制的一些環(huán)節(jié)上具有漏洞，管控手段比較松懈，財務人員的工作流程不規(guī)范。同時，醫(yī)院的財務管理工作人員的專業(yè)化管理水平不高，這就會造成醫(yī)院的財務部門給醫(yī)院的高層管理者提供的財務決策具有一定的偏差，影響醫(yī)院的高層管理者做出重要的決策質(zhì)量，勢必會影響整個醫(yī)院的業(yè)務發(fā)展與管理水平，產(chǎn)生管理混亂的情況。

2.醫(yī)院成本管理與控制稽核制度不完善

醫(yī)院成本管理與控制稽核制度不完善，醫(yī)院并沒有發(fā)揮很好的內(nèi)部審計與監(jiān)督工作，醫(yī)院內(nèi)部的稽核工作并沒有發(fā)揮應有的作用，并沒有對醫(yī)院的整個財務管理工作進行全面的監(jiān)督和審查。同時，醫(yī)院的成本管理與控制稽核的力量比較薄弱，并沒有專門的稽核人員，大多數(shù)都是兼職的稽核人員，這樣就是醫(yī)院的管理和和監(jiān)督者是同一個的人的問題，大大增加了醫(yī)院的管理與監(jiān)督的困難。這樣醫(yī)院的成本管理與控制稽核部門并沒有真正的從根本上監(jiān)督醫(yī)院的財務管理部門，更不能全面的對整個醫(yī)院的財務管理工作有所了解，更談不上發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務管理中出現(xiàn)的問題，提出解決的對策更是無稽之談。所以，需要健全醫(yī)院的成本管理與控制稽核制度，加強醫(yī)院成本管理與控制稽核系統(tǒng)的建立。

3.醫(yī)院成本管理與控制的信息化水平不高

內(nèi)部審計手段落后，急需改進，內(nèi)部電子化建設落后，醫(yī)院會計內(nèi)控措施建設面臨挑戰(zhàn)。隨著信息科技的發(fā)展，醫(yī)院財務會計業(yè)務電子化程度不斷提升，新的信息業(yè)務如網(wǎng)上醫(yī)院、電子醫(yī)院、手機醫(yī)院、電話醫(yī)院，各種業(yè)務的不斷出現(xiàn)，這些新興業(yè)務國家相應的法規(guī)和制度建設滯后。醫(yī)院內(nèi)部控制制度尚處于摸索階段，內(nèi)部控制相對較弱，很容易影響醫(yī)院的發(fā)展。伴隨著計算機技術的發(fā)展，計算機等高新技術在醫(yī)院業(yè)的廣泛運用推動了醫(yī)院財務會計的發(fā)展，同時也帶來了許多新的風險，向內(nèi)部控制工作提出了挑戰(zhàn)?？傊?，信息科技的不完備，導致醫(yī)院財務會計計算機業(yè)務操作系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)面臨著很大的操作問題。

二、新會計制度下完善醫(yī)院成本管理與控制的對策

1.完善醫(yī)院成本管理與控制制度體系

關于規(guī)范醫(yī)院財務管理《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》等法規(guī)都是是建立和完善醫(yī)院內(nèi)部財務成本管理與控制制度的體系，對于加強醫(yī)院的財務管理工作具有很好的管理依據(jù)。醫(yī)院的成本管理與控制能對醫(yī)院的財務管理工作具有很好的約束性，醫(yī)院只有具備完善的成本管理與控制制度體系才能讓醫(yī)院的業(yè)務發(fā)展與管理走上一條正規(guī)的道路，才能發(fā)揮醫(yī)院財務管理部門的管理職能，讓醫(yī)院的財務管理部門更好的參與到醫(yī)院的內(nèi)部管理過程中，盡量減少管理差錯的產(chǎn)生，規(guī)范財務管理人員的財務管理行為。并且通過財務成本的管理與控制可以，找出醫(yī)院財務管理制度和財務管理體系上的漏洞和風險，及時對管理中出現(xiàn)的偏差進行糾正，保障醫(yī)院財務制度的完善，更好地提高醫(yī)院財務管理制度的執(zhí)行能力。

2.運用現(xiàn)代化的信息技術加強醫(yī)院成本管理與控制系統(tǒng)的安全性

醫(yī)院的成本管理與控制系統(tǒng)信息化水平的強弱對于提高醫(yī)院的信息化水平起到至關重要的作用。通過醫(yī)院的成本管理與控制系統(tǒng)信息化可以讓醫(yī)院里的每一個員工都清楚的了解自己所處的崗位和職務，避免由于信息的不通暢帶來的資源浪費和決策失誤的情況出現(xiàn)。信息技術與業(yè)務活動的有效結合，使獲取實時信息成為可能，有助于強化事前控制與事中控制，提高組織的快速反映能力。因此，信息系統(tǒng)的建設是現(xiàn)代醫(yī)院財務會計內(nèi)部控制體系建設中的重要課題。

3.建立完善的內(nèi)部評審體系，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度

目前醫(yī)院財務會計需要完善內(nèi)部評審體系，而且專業(yè)檢查及內(nèi)部稽核職能作用有待強化。而且應有效發(fā)揮專業(yè)檢查及內(nèi)部稽核職能作用。但是就醫(yī)院財務會計，由于內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查力度不夠，稽核審計未充分發(fā)揮作用。內(nèi)部監(jiān)督部門的獨立性和權威性不夠，內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，監(jiān)管人員素質(zhì)不能適應不斷擴大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要，處理問題時政策多變，主觀隨意性強，缺乏制度規(guī)范和標準程序。

三、小結

近些年來我國的醫(yī)院得到了快速的發(fā)展，這不僅給我國的經(jīng)濟社會帶來了發(fā)展，同時也很好地提高的我國人員的生活幸福指數(shù)。但是在新會計制度下，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的成本管理與控制存在一定的風險，這給醫(yī)院的長遠發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)，在這樣背景下，需要制定完善的醫(yī)院成本管理與控制制度，幫助醫(yī)院解決財務管理過程中出現(xiàn)的問題。因此，本文在分析新會計制度下醫(yī)院成本管理與控制存在的問題的基礎上，提出了新會計制度下完善醫(yī)院成本管理與控制的對策，包括：完善醫(yī)院成本管理與控制制度體系，運用現(xiàn)代化的信息技術加強醫(yī)院成本管理與控制系統(tǒng)的安全性，建立完善的內(nèi)部評審體系，完善專業(yè)監(jiān)督檢查制度。本文的研究能很好的加強醫(yī)院的成本管理與控制，減少醫(yī)院的財務管理風險。

參考文獻：

[1]魏康林，蘭玲莉，肖鋒.建立醫(yī)院成本核算體系加強醫(yī)院經(jīng)濟管理的幾點思考[J].西南軍醫(yī)，2011，13（1）：171-172.

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當前監(jiān)獄財務制度執(zhí)行中存在的主要問題

（一）缺乏規(guī)范的預算管理基礎

我國監(jiān)獄系統(tǒng)當前的預算管理制度尚不健全，現(xiàn)行粗放式的預算管理模式難以適應社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政基本框架的要求，直接導致了監(jiān)獄經(jīng)費資金的短缺或過量，加大了財務執(zhí)行過程中的難度，難以發(fā)揮預算管理應有的控制支出功能。

（二）經(jīng)費支出界限難以確定

監(jiān)獄獨特的同時承擔社會責任和經(jīng)濟責任的定位，造成監(jiān)獄系統(tǒng)的經(jīng)費支出名目繁多，涉及面很廣，由于存在大量的政策性強制支出，帶來專項經(jīng)費與經(jīng)常性經(jīng)費之間、專項經(jīng)費內(nèi)部各項明細費用以及經(jīng)常性經(jīng)費內(nèi)部各項明細費用界限難以確認，極大的增加了財務制度的執(zhí)行難度。如在經(jīng)常性費用項目中，監(jiān)獄警察的獄內(nèi)偵查費用、罪犯特情費用等是計入監(jiān)獄警察經(jīng)費的公務費還是獄政業(yè)務費，就難以界定，經(jīng)費支出界限難以確定就勢必會影響監(jiān)獄各項費用支出的真實性和可靠性，無形中也加大了財務制度執(zhí)行的困難。

（三）監(jiān)獄特殊人員費用開支難以處理

監(jiān)獄是執(zhí)行刑罰的特殊政府機構，為了對犯罪分子形成威懾以便更好地對其進行改造，需要長期駐有武警、檢察院工作人員等，這些人員的費用是一筆不小的開支，但是在現(xiàn)有的監(jiān)獄財務制度中，并沒有對這些長期駐守人員的水電氣等公用經(jīng)費進行明確規(guī)定，以致常駐人員的補助經(jīng)費不足等現(xiàn)象時有發(fā)生。類似的難以進行會計確認和賬務處理的經(jīng)費支出普遍存在，也增加了財務制度執(zhí)行的難度。

（四）固定資產(chǎn)的確認標準脫離實際

我國現(xiàn)行的監(jiān)獄財務管理制度規(guī)定：“固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用年限在一年以上，在使用過程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖不足規(guī)定標準，但使用年限在一年上的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理”。按照現(xiàn)有的規(guī)定，實際工作中的很多資產(chǎn)，即使是使用了一年以上的物品，都是難以進行正確的會計處理的，如按照相關規(guī)定，監(jiān)獄自行采購的圖書是視作監(jiān)獄固定資產(chǎn)的，但是如果丟失了一本使用年限超過一年的圖書，因其單位價值達不到規(guī)定標準，同時又非大批物資，是無法按照固定資產(chǎn)的流程進行處理的，但是積少成多，類似的情況多次發(fā)生同樣造成國有資產(chǎn)的流失。

加強監(jiān)獄財務制度執(zhí)行的幾點建議

（一）強化預算管理

與普通的企業(yè)類似，監(jiān)獄的財務預算是監(jiān)獄依據(jù)其職責以及工作任務的具體需要編制的年度財務收支計劃，能夠全面的反映出監(jiān)獄的年度工作計劃與目標，能有效地指導監(jiān)獄的各項財務活動。提升監(jiān)獄的財務制度執(zhí)行，就要真正強化監(jiān)獄的預算管理，并從預算的編制工作著手進行預算全流程的監(jiān)督，堅持重點與一般相結合的管理模式，最大化的發(fā)揮預算經(jīng)費的效益，也能直接促進監(jiān)獄更好的承擔起應有的社會責任。

（二）加強對財務經(jīng)費的分類管理

監(jiān)獄系統(tǒng)現(xiàn)行的財務制度對各類經(jīng)費的劃分不明確，經(jīng)常出現(xiàn)資金混用、錯用的不規(guī)范現(xiàn)象，直接造成財務制度執(zhí)行過程中難度加大。以監(jiān)獄目前對固定資產(chǎn)的管理為例，其對固定資產(chǎn)的確認標準已經(jīng)難以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，造成實際管理中難以把握，容易導致國有資產(chǎn)的流失。因此，監(jiān)獄系統(tǒng)要分類管理各類資金資產(chǎn)，劃定可行、適度、合理合法的經(jīng)費支出界限，尤其是專項經(jīng)費與經(jīng)常性經(jīng)費的區(qū)分，前者主要區(qū)分設施維修費用、技術裝備費用以及各明細科目，后者主要區(qū)分罪犯改造經(jīng)費與監(jiān)獄執(zhí)法經(jīng)費等。在各項經(jīng)費分類管理的情況下要首先保證監(jiān)獄經(jīng)費的使用。同時對一些管理方式已經(jīng)落后或者不適應監(jiān)獄自身實際的某些經(jīng)費管理辦法，要及時做出相應的調(diào)整，減輕監(jiān)獄財務人員在制度執(zhí)行中的困難。

（三）加強財務內(nèi)部管理控制監(jiān)督

監(jiān)獄財務制度的目標化、具體化程度直接關乎財務制度執(zhí)行的力度，因此監(jiān)獄系統(tǒng)要不斷完善內(nèi)控監(jiān)督機制，建立起適應時展要求的內(nèi)部稽核制度。各層級、各部門之間應當有明確的職責劃分和任務分工，既要做到高效運作、相互協(xié)作，又要保證各部門之間能夠相互制衡監(jiān)督，防止監(jiān)督缺失帶來的違紀腐敗。此外，加強會計監(jiān)督的一個重要內(nèi)容就是保證會計信息的真實完整性，也是切實做好內(nèi)部控制監(jiān)督的基礎性工作。

（四）加強會計人才體系建設

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[關鍵詞] 石油企業(yè) 財務 內(nèi)部控制

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制概述

企業(yè)財務內(nèi)部控制的目的就是按預定的目標進行財務活動。財務內(nèi)部控制主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。第一,貨幣資金控制。貨幣資金包括現(xiàn)金和各種存款。良好的貨幣資金業(yè)務的控制制度對于現(xiàn)金業(yè)務的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生有防治作用。第二,財務預算控制。財務預算控制是使用最為普遍的控制手段,它是財務內(nèi)部控制的日常工作,在財務內(nèi)部控制中的地位是十分重要的。第三,績效評價?？冃гu價控制是指企業(yè)通過對經(jīng)營業(yè)績的考核評價來規(guī)范企業(yè)各級管理者的行為。它不是強電控制過程而是強調(diào)控制目標,因此,只要各級管理目標已實現(xiàn),企業(yè)戰(zhàn)略目標也就實現(xiàn)了。第四,組織規(guī)劃控制。主要包括財務治理結構的科學設置、財權和財務控制權的合理分割、明確與財務管理相關的各職能部門間的橫向或縱向財務關系、不相容職務的分離等。第五,內(nèi)部審計控制。內(nèi)部審計是對會計的控制和再監(jiān)督。對會計資料進行內(nèi)部審計,既是內(nèi)部財務控制的一個組成部分,又是內(nèi)部財務控制的一種特殊形式。第六,財務風險防范控制。風險一般是指某一行動的結果具有變動性。風險防范,是隨市場經(jīng)濟發(fā)展的深入逐漸形成同時引起人們重視的。各項經(jīng)濟性活動不可避免地存在各種風險,當人們樹立了風險意識以后,就要有相應的措施對風險進行防范和控制,以達到發(fā)展事業(yè)降低和避免風險,取得最佳經(jīng)濟效益的目的。

二、石油企業(yè)財務內(nèi)部控制體系的意義

首先,內(nèi)控體系的建立是《薩班斯一奧克斯利法案》的要求。此法案能夠加強會計行業(yè)的監(jiān)督,同時也加重了對公司管理層違規(guī)行為的懲罰。其次,我國法律法規(guī)也要求建立內(nèi)控體系。我國正在逐步制定關于企業(yè)內(nèi)控體系建設的法律法規(guī)?！稌嫹ā肥俏覈谝徊矿w現(xiàn)內(nèi)部控制要求的法律,作為《會計法》的配套法規(guī)之一,財政部于2001年6月,頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范―基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范―貨幣資金(試行)》,這是我國首次以專項法規(guī)的方式的專門涉及內(nèi)控的規(guī)范性法律法規(guī)文件。因此,它是我國重視并加強單位內(nèi)控體系建設工作的一個重要里程碑。隨著我國經(jīng)濟體制的轉變,對外開放,對內(nèi)搞活方針的不斷深入,國有企業(yè)加強財務管理,完善內(nèi)部財務制度顯得尤為重要側?？梢?內(nèi)控體系建設也是我國法律法規(guī)對股份公司的要求。再次,內(nèi)控體系建設是深化企業(yè)內(nèi)部管理的必然要求。企業(yè)在發(fā)展過程中,已經(jīng)積累了許多的內(nèi)部控制制度。對某些石油企業(yè)來說,大部分都是大企業(yè),并且還分成了很多的經(jīng)營股份制公司。因此,內(nèi)部控制制度的加強和完善對石油企業(yè)加強內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟效益有很大的幫助。健全的內(nèi)部控制制度,企業(yè)的任何部門和經(jīng)營環(huán)節(jié)可以得到有效地監(jiān)督和控制,能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題,并且提出相應的解決措施。會計信息的采集、歸類、記錄和匯總能夠如實的、具體的進行,從而使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動得到真實的反映,并且能夠及時的發(fā)現(xiàn)和糾正問題,最終得到真實和準確的報告。

三、石油企業(yè)財務內(nèi)部控制的必要性

石油企業(yè)規(guī)模都比較大,部門以及人員組成都比較大,這就給企業(yè)的管理層進行直接管理帶來了很大的困難,因此,只有通過內(nèi)部控制來控制企業(yè)的各個部門。目前有些石油企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱,高風險性和風險表現(xiàn)多樣化已經(jīng)在企業(yè)資本經(jīng)營中體現(xiàn)出來。企業(yè)只有加強財務內(nèi)部控制,才能控制石油企業(yè)的風險,從而避免經(jīng)營的失敗。全球市場一體化使得企業(yè)面臨的總風險增加,由于石油企業(yè)的特殊性,大多數(shù)都已經(jīng)將生產(chǎn)銷售深入到國際市場,石油企業(yè)會面臨來自不同方面的影響,并且跨國經(jīng)營、國際稅務以及外匯交易所帶來的問題造成公司業(yè)務日益復雜。

四、石油企業(yè)財務內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

石油企業(yè)目前所依據(jù)的控制制度有《會計法》、企業(yè)上級部門制定的單項規(guī)章制度。但是各項制度的相關性比較差,缺乏一套完整的體系結構來保證資金的安全。財務制度只是以財務部門為主,和其他部門的聯(lián)系較少,這樣使得這些制度在執(zhí)行過程中范圍較小,不能使其約束力和控制力得到最大的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在:

第一,財務內(nèi)部控制體制不完善。在某些石油企業(yè)中,填制會計憑證不夠規(guī)范,原始憑證的要素也不夠齊全,有時還出現(xiàn)本期的生產(chǎn)成本和銷售收入跨期入賬等現(xiàn)象。還會有崗位職責劃分不清的現(xiàn)象發(fā)生,如企業(yè)的財務專用印章只有出納一人保管,這已經(jīng)違反了《會計法》的規(guī)定。除此之外,有的企業(yè)物資采購管理不夠嚴格,采購量和實際生產(chǎn)相違背,導致物資囤積,使得管理成本明顯增加,有的企業(yè)材料入庫的手續(xù)不全,材料管理部門長期不與財務部門對賬。

第二,石油企業(yè)各級財務會計部門權責不清。在石油企業(yè)中將財務和會計合二為一。在實際的工作中,會計往往是石油企業(yè)各級財務部門的工作重點,而很少做企業(yè)財務狀況的預測分析,從而使得財務管理目標的實現(xiàn)受到阻礙。

第三,財務內(nèi)部控制制度設計形式還需提高。中國石油天然氣集團公司對財務內(nèi)控制度采取了“企業(yè)為主,中介為輔,全員參與”的方針,由于企業(yè)、部門、員工自身利益的影響,內(nèi)控制度缺少公平性、合理性,使部分內(nèi)控制度的設計沒有落到實處,沒有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。

五、完善石油企業(yè)財務內(nèi)部控制的措施

1.完善財務內(nèi)部控制體系,加強授權批準控制程序

石油企業(yè)必須把授權批準控制程序作為保證單位既定方針的執(zhí)行和限制的有效方法,對涉及企業(yè)和內(nèi)外部單位之間轉移資產(chǎn)與服務的經(jīng)濟活動都要進行嚴格的授權批準控制,明確授權批準的范圍、授權批準的層次、授權批準的責任、授權批準的程序。企業(yè)的各級組織和相應人員要按照與業(yè)務流程、崗位設置等財務內(nèi)部控制的要求相一致的原則逐級授權,杜絕領導“一支筆”審批和過分分權的做法,經(jīng)辦人員在處理日常經(jīng)濟業(yè)務時必須按照授權批準的程序運行。

2.改進與提高全面預算管理

針對石油企業(yè)財務管理工作中“重會計,輕財務”的現(xiàn)象,石油公司應加強全面預算管理,通過規(guī)范預算編制流程、預算的控制結果、強化預算分析質(zhì)量等有效手段,對財務預算指標、績效考核目標等相關價值鏈進行分析,監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理的全過程,達到對企業(yè)戰(zhàn)略決策與實施的保障作用,從而進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.資金的貨幣形態(tài)具有再生功能和流動功能

石油企業(yè)的投入高。資產(chǎn)規(guī)模大,這就要求資金的貨幣形態(tài)具有再生功能,資金的實物形態(tài)具備流動功能,資金在經(jīng)營過程中只有充分發(fā)揮了這兩種功能,資金的流動性和增值性才得以實現(xiàn)。石油企業(yè)資產(chǎn)存量蘊藏著相當大的潛力。因此要定期進行財產(chǎn)清查工作,把閑置和低效資產(chǎn)通過各種方式進行租賃經(jīng)營。石油企業(yè)通過實行資產(chǎn)租賃,逐步建立統(tǒng)一開放的租賃市場,使資產(chǎn)在租賃經(jīng)營中進入良性循環(huán)。對哪些在生產(chǎn)經(jīng)營活動中。長期不能發(fā)揮作用的閑置資產(chǎn),在資產(chǎn)保值的前提下,經(jīng)過資產(chǎn)評估進行競價拍賣。也可以把閑置的資產(chǎn)進行嫁接。即把石油企業(yè)閑置的廠房、設備和勞動力入股或與投資方合資經(jīng)營?？傊e極處理“積壓、廢”物資,全面盤活存量資產(chǎn)。深化目標成本治理,強化內(nèi)部控制。

4.引人信息化系統(tǒng),使財務內(nèi)控與市場變化相協(xié)調(diào)

原有的手工整理文件的形式用信息化系統(tǒng)來替代,能夠使得管理成本降低,實施工作的效率和效力提高,從而使得企業(yè)財務內(nèi)部控制的順利實施。信息系統(tǒng)的實施,能夠使得企業(yè)相關文檔和資料的及時更顯得到保障,信息的及時性也隨之提高,內(nèi)部控制工作也得到了規(guī)范,財務內(nèi)部控制和變動市場的協(xié)調(diào)得以保證。

5.加強財務內(nèi)部控制的檢查考核,確保其有效實施

財務內(nèi)部控制制度的執(zhí)行除了關系到財會部門的事情,還應該關系到企業(yè)各部門,它是需要企業(yè)的各部門的共同協(xié)作來進行的。另外,還需要相應的財務會計部門人員定期或者不定期的對各部門設計的制度執(zhí)行效果進行檢查考核。對于一些企業(yè)來講,建立了很多內(nèi)部控制制度,可是由于缺乏有效的檢查考核,使得財務內(nèi)部控制制度沒能夠發(fā)揮其應有的作用,從而給了違法違規(guī)行為的一些機會。對于財務內(nèi)部控制制度而言,良好的檢查評價體系對其進一步完善,同時也提供了可靠的信息。這種方式的實施,使得企業(yè)能夠在工作中及時發(fā)現(xiàn)問題并給予改善,從而使得財務內(nèi)部控制制度更加的完善。

參考文獻:

[1] 高青峰:天津石化公司內(nèi)部財務控制問題研究[D]. 蘭州大學, 2008

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【關鍵詞】自收自支 事業(yè)單位 財務會計

一、自收自支事業(yè)單位情況概述

自收自支事業(yè)單位是所在單位依據(jù)政府或物價部門的批準自己收取各項行政性收費，然后按當?shù)刎斦硕ǖ谋壤舫刹糠仲Y金用于本單位的日常開支及工資發(fā)放。自收自支事業(yè)單位的編制與其他全額和差額撥款的事業(yè)單位一樣都要經(jīng)過當?shù)鼐幹撇块T批準，在財務會計管理過程中具有相對的獨立性和自。

二、當前自收自支事業(yè)單位財務會計管理過程中存在的主要問題分析

（一）是自收自支事業(yè)單位財務會計人員整體業(yè)務水平亟待提高

我國實行事業(yè)單位人事制度改革以來，對自收自支事業(yè)單位進人事制度進行了明確規(guī)定，新進的會計人員總體上還能滿足自收自支事業(yè)單位現(xiàn)代化、信息化會計工作的需要，但是一些年齡偏大的會計不能很好地操作現(xiàn)代化的會計辦公系統(tǒng)，仍然處于傳統(tǒng)的工作模式。以常熟日報社為例，報社財務會計工作人員整體年齡偏大，大部分都是在改制之前進入單位的，這些財務會計人員在實施現(xiàn)代化的財務會計操作系統(tǒng)時，表現(xiàn)出很大的不適應性。

（二）在執(zhí)行財務制度過程中不夠嚴格和謹慎

對于自收自支事業(yè)單位而言，財務管理始終處于最為關鍵、最為核心的地位，尤其是像改制后的縣級報社單位，更是要高度重視改制之后的財務制度建設，但是在實際財務會計管理過程中，仍然有一部分工作人員在工作思路和操作規(guī)范上不能適應改制后新形勢、新環(huán)境的要求，依然按照改制之前的操作規(guī)范進行。即使制定了新的財務制度，但是在實際執(zhí)行過程中依然存在不嚴謹、不嚴格的現(xiàn)象。例如，對原始憑證不能做到嚴格審核把關，出現(xiàn)了原始憑證內(nèi)容空缺等一些低端失誤。

（三）預算編制不嚴謹

受自收自支事業(yè)單位特殊社會功能和特殊財務會計管理機制的影響，與人民群眾生產(chǎn)生活息息相關，然而仍然有相當一部分自收自支事業(yè)單位在做財務預算時，出現(xiàn)瞞報、虛報，套取國家財政資金，或者是按照國家規(guī)定嚴密進行財務預算，但是在執(zhí)行的時候卻又執(zhí)行另外一套路線，發(fā)放名目繁多的各種補助、各種津貼。自收自支事業(yè)單位在財務預算和財務執(zhí)行上不規(guī)范、不嚴謹?shù)臓顩r必須要引起高度重視。

三、加強自收自支事業(yè)單位財務會計管理水平的具體措施分析

（一）不斷加強會計職業(yè)道德建設和專業(yè)業(yè)務能力建設

自收自支事業(yè)單位要對當前財務會計管理過程中存在的主要問題予以深度剖析，深刻認識會計工作人員和財務管理人員自身專業(yè)水平和職業(yè)道德在加強財務管理過程中的重要性。加強自收自支事業(yè)單位財務會計人員的職業(yè)道德建設和專業(yè)能力建設，必須要高度重視會計工作人員的培訓工作，不斷提高會計人員應用現(xiàn)代化的會計管理設備設施的水平；要明確會計崗位職責，對日常會計管理和會計工作流程實施嚴格管理；建立明確的考核機制，對于財務會計工作人員專業(yè)道德情況和專業(yè)業(yè)務進行定期考核，對于不能滿足單位現(xiàn)有工作需要的財務管理人員可以嘗試采用停崗培訓的措施。以常熟日報社為例，日報社在完成轉企改制之后，社黨委班子對財務管理工作高度重視，尤其高度重視財務會計工作人員的職業(yè)道德素質(zhì)建設和專業(yè)業(yè)務能力建設。針對當前日報社財務管理人員年齡偏大、對現(xiàn)代化會計辦公系統(tǒng)不熟悉的實際，日報社積極采取培訓措施，與專業(yè)財務管理培訓機構合作，開展定期、輪流培訓，確保原有財務管理人員能夠熟悉現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)，更好地提高工作效率。通過開展培訓工作，廣大財務會計管理人員的工作積極性也得以普遍提升。

（二）不斷規(guī)范和完善財務會計管理制度及相關機制，確保執(zhí)行效果

自收自支事業(yè)單位要按照國家相關財務管理規(guī)章制度要求，從自身經(jīng)營管理實際出發(fā)，建立規(guī)范完善的財務管理制度和機制。尤其要高度重視自身資金管理制度、財務審批制度、報銷管理制度等。只有從制度上予以加強管理，才能從根本上更有效地提升自收自支事業(yè)單位的財務管理水平和效果。例如，可以建立授權批準制的管理方法，建立與之配套的自我評估和內(nèi)部控制制度，對于發(fā)現(xiàn)的隱患和缺陷要及時發(fā)現(xiàn)并采取有效手段予以糾正。重點做好對單位中專項資金、重大資金的分配與使用。

（三）建立嚴格的財務內(nèi)部監(jiān)督制度和體系，提高財務內(nèi)部控制力度

自收自支事業(yè)單位一定要從自身做起，高度重視內(nèi)部監(jiān)督制度和監(jiān)督體系建設，對自身在財務預算和財務管理過程中的問題要及時開展自糾、自查。對于出現(xiàn)的財務管理漏洞要及時采取補救措施；同時，建立適合單位自身實際的財務監(jiān)督管理部門和領導小組，對財務管理進行獨立監(jiān)督管理，強化自我監(jiān)管。

四、結語

對于自收自支事業(yè)單位而言，在財務會計管理過程中，一定要高度重視自身存在的主要問題，對存在的主要問題要予以高度重視。同時，必須要不斷加強自收自支事業(yè)單位會計職業(yè)道德建設和專業(yè)業(yè)務能力建設、不斷完善自收自支事業(yè)單位的會計核算方法，加強會計監(jiān)督職能、建立嚴格的財務內(nèi)部監(jiān)督制度和體系，提高財務內(nèi)部控制力度。

參考文獻

篇10

關鍵詞：新醫(yī)院財務制度 醫(yī)院財務 預算管理

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）09-262-02

根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部管理機制的組成結構來看，新醫(yī)院財務制度的有效實施，是醫(yī)院財務預算管理效用不斷提高的重要保障，在一定程度上推動著醫(yī)院財務預算管理不斷創(chuàng)新。因此，在實踐過程中，對新醫(yī)院財務制度下醫(yī)院財務預算管理有比較全面的了解，對于提高醫(yī)院核心競爭力有著重要意義。

一、醫(yī)院財務預算管理存在的主要問題

在醫(yī)院財務管理不斷改革的基礎上，對貨幣信息進行合理分析，并注重經(jīng)濟活動的有序開展，需要注重醫(yī)院財務預算管理目標的科學制定和明確，才能真正實現(xiàn)醫(yī)院財務預算管理機制的有效完善，最終確保新醫(yī)院財務制度的全面實施。但是，受到各種因素的影響，醫(yī)院財務預算管理出現(xiàn)資源配置不合理、發(fā)展目標不夠科學、相關工作人員素質(zhì)水平不高、財務部門整體管理水平較低等多個方面的問題，大大影響醫(yī)院財務預算管理的整體效果。與此同時，醫(yī)院管理人員沒有對新醫(yī)院財務制度的實施給予高度重視，在市場競爭不斷加劇的情況下，醫(yī)院財務預算管理根本沒有發(fā)揮真正效用，如醫(yī)院管理人員沒有建立比較完善的財務人員考核制度，監(jiān)督部門沒有真正發(fā)揮監(jiān)控作用，大大增加了醫(yī)院財務預算管理的風險，嚴重的還會出現(xiàn)各種財務漏洞，最終出現(xiàn)收支平衡失控的問題。因此，在醫(yī)院不斷發(fā)展的過程中，根據(jù)醫(yī)院財務預算管理的實際情況，新醫(yī)院財務制度的有效實施，必須注重科學策略的合理制定，并充分發(fā)揮現(xiàn)代信息技術和設備的作用，不斷提升醫(yī)院財務預算管理水平，才能真正推動醫(yī)院整體效益不斷增長。

二、新醫(yī)院財務制度下醫(yī)院財務預算管理的實施策略

根據(jù)新醫(yī)院財務制度的實施情況來看，醫(yī)院財務預算管理存在的問題給醫(yī)院長遠發(fā)展帶來了極大影響，必須注重醫(yī)院財務預算管理水平的有效提升，才能真正推動醫(yī)院管理機制不斷創(chuàng)新?？偟膩碚f，當前新醫(yī)院財務制度下醫(yī)院財務預算管理的實施策略主要有如下幾個方面：

（一）提高認識，增強管理人員的預算管理意識，提升醫(yī)院管理水平

根據(jù)當前醫(yī)院的發(fā)展情況來看，注重管理人員預算管理意識和責任意識的不斷增強，提高他們對財務預算管理重要性的全面認識，可以真正改善醫(yī)院財務預算管理現(xiàn)狀，從而為新醫(yī)院財務制度的有效實施提供重要支持。在實際工作中，認真落實財務管理人員的教育、培訓工作，培養(yǎng)高素質(zhì)、高技能的會計人才，是提高醫(yī)院財務預算管理水平的重要保障，從而有效避免各種資金問題出現(xiàn)。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，通過提高管理人員的責任意識、增強他們的奉獻精神，并加強醫(yī)院日常管理工作的考核和評估，才能在不斷完善醫(yī)院財務管理相關法律法規(guī)的基礎上，促進醫(yī)院財務管理人員工作積極性不斷提高，最終全面提升醫(yī)院財務預算管理人員的綜合素質(zhì)。在不斷加強醫(yī)院財務預算管理的過程中，制定合理的管理措施，不但可以保證資金的順暢流通，還能實現(xiàn)醫(yī)院資源的優(yōu)化配置，最終促進醫(yī)院核心競爭力不斷提高。因此，針對上述內(nèi)容中出現(xiàn)的各種財務預算管理問題，對醫(yī)院財務預算管理的實際情況進行全面分析，才能避免資金浪費情況出現(xiàn)，最終促進醫(yī)院財務管理水平不斷提升。

（二）注重新醫(yī)院財務制度實施的監(jiān)督與管理，提高預算管理效用，推動信息化發(fā)展

在醫(yī)院正常運行的情況下，必須注重醫(yī)院財務預算管理中資產(chǎn)的監(jiān)督與管理，并根據(jù)新醫(yī)院財務制度的實際實施情況，將財務部門與預算部門緊密聯(lián)合在一起，才能真正保障預算編制工作的有效開展，最終制定出醫(yī)院發(fā)展所需的預算方案。在實踐過程中，注重醫(yī)院資金的審計控制，提高醫(yī)院財務預算管理的整體效用，并有效規(guī)范預算審批制度，真正發(fā)揮預算管理相關規(guī)章制度的約束作用，才能不斷提高醫(yī)院財務預算的權威性，最終為醫(yī)院長遠發(fā)展提供重要保障。

隨著信息技術的不斷推廣，根據(jù)新醫(yī)院財務制度相關要求，設立專門收集信息的部門，并對市場需求進行全面分析，才能在合理調(diào)整醫(yī)院融資方式的基礎上，促進醫(yī)院財務預算結算方式快速轉變，最終提高醫(yī)院財務預算管理的整體效用，以達到促進醫(yī)院經(jīng)濟效益不斷提升的目的。與此同時，充分發(fā)揮信息技術和設備的作用，加強醫(yī)院財務工作人員信息技術的培訓，提高他們防范風險、處理實際財務預算問題等多方面的能力，才能確保醫(yī)院財務風險預測機制的有效構建，最終推動醫(yī)院財務預算管理不斷向著信息化方向發(fā)展。例如：通過財務管理系統(tǒng)來統(tǒng)計各科室的資金流動明細，并充分發(fā)揮信息系統(tǒng)的自動檢測功能，有利于增強醫(yī)院財務預算管理的整體效果，最終保障新醫(yī)院財務制度的有效實施。

（三）注重財務風險的有效防范，落實相關培訓、考核機制，真正落實新醫(yī)院財務管理制度

在市場競爭不斷加劇的情況下，財務風險是每個企業(yè)都有可能遇到的問題，如果不采取合適的措施處理好這個問題，則有可能給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。由此可見，企業(yè)的經(jīng)營成敗在很大程度上與財務風險的防范與控制有著非常密切的聯(lián)系，需要加強財務風險的有效防范，才能真正達到有效實施新醫(yī)院財務制度的目的。因此，在實踐過程中，根據(jù)醫(yī)院財務預算管理存在的各種風險，建立一套比較完善的財務風險防范機制和預警機制，并將責任落實到人頭上，才能真正實現(xiàn)醫(yī)院各種資源的最有效利用。在新醫(yī)院財務制度的具體實施中，預算管理是每個醫(yī)院必須高度重視的財務管理工作之一，在醫(yī)院管理機制不斷創(chuàng)新中發(fā)揮著重要作用。與此同時，預算指標是醫(yī)院管理中獎懲機制建立的科學依據(jù)，對于提高醫(yī)院財務預算管理的科學性和可行性有著重要影響。

由此可見，全面開展醫(yī)院財務預算管理工作，有效落實科學的獎懲機制，是醫(yī)院提升內(nèi)部財務管理層次的重要保障，在增強醫(yī)院核心競爭力方面有著不可取代的作用，是避免醫(yī)院出現(xiàn)各種財務預算管理問題的有效途徑。另外，在高科技信息不斷發(fā)展的現(xiàn)代化建設，新醫(yī)院財務制度的有效實施和醫(yī)院財務預算管理的不斷加強，必須注重監(jiān)督制度和獎懲體系的有效制定和完善，注重先進管理模式、管理方法的合理應用，并加強財務數(shù)字化管理軟件的開發(fā)和引進，才能真正提高醫(yī)院財務管理的先進性，最終達到最大限度提高醫(yī)院財務預算管理水平的目的。

三、結束語

總的來說，在新醫(yī)院財務制度不斷推廣和實施的過程中，醫(yī)院面臨的市場經(jīng)濟變得更加激烈，必須注重醫(yī)院財務預算管理的不斷加強，提高財務工作人員的綜合素質(zhì)，并加強財務風險的預測和防范，才能在結合現(xiàn)代信息技術的基礎上，推動醫(yī)院整體管理水平不斷提升。

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