導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)制度管理流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一部分

總則

第一條

為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范公司財(cái)務(wù)報(bào)銷行為,倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。

第二條

本制度根據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度及公司的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)報(bào)銷分為日常辦公費(fèi)用、工程相關(guān)支出及專項(xiàng)支出等,以下分別說明報(bào)銷相關(guān)的借款流程及各項(xiàng)支出具體的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度和報(bào)銷流程。

第三條

本制度適用公司全體員工。

第二部分

借支管理規(guī)定及借支流程

第一條

借款管理規(guī)定：

(一)出差借款：出差人員按總經(jīng)理簽字批條辦理借款，出差返回一周內(nèi)辦理報(bào)銷還款手續(xù)。

(二)其他臨時(shí)借款，如零星業(yè)務(wù)費(fèi)（如刷單，采購費(fèi)用等）、周轉(zhuǎn)金等，借款人員應(yīng)及時(shí)報(bào)帳，除周轉(zhuǎn)金外其他借款原則上不允許跨月借支。

(三)各項(xiàng)借款金額超過5000元應(yīng)提前一天通知財(cái)務(wù)部備款。

(四)借款銷賬規(guī)定：

(1)借款銷帳時(shí)應(yīng)以借款申請(qǐng)單為依據(jù)，據(jù)實(shí)報(bào)銷，超出申請(qǐng)單范圍使用的，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕銷帳；

(2)借款者原則上應(yīng)在一周內(nèi)辦理銷帳手續(xù)。

(五)借款未還者原則上不得再次借款，逾期未還借支者轉(zhuǎn)為個(gè)人借款從工資中扣回。

第二條

借款

(一)借款人按規(guī)定填寫《借款單》，注明借款用途、借款金額（大小寫須完全一致，不得涂改）。

(二)審批流程：經(jīng)辦人主管部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理財(cái)務(wù)復(fù)核（超過5000人民幣以上金額）總經(jīng)理審批。

(三)財(cái)務(wù)付款：借款憑審批后的借款單到財(cái)務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。

第三部分

日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程

第一條

日常費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、小車費(fèi)用、辦公費(fèi)、低值易耗品及備品備件、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。

第二條

費(fèi)用報(bào)銷的一般規(guī)定

(一)報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(收據(jù)、發(fā)票),且收據(jù)、發(fā)票城增長(zhǎng)有經(jīng)辦人簽字蓋章為有效票據(jù)。

(二)填寫報(bào)銷單應(yīng)注意:注明報(bào)銷原因，報(bào)銷憑證金額大小寫須完全一致（不得涂改）。

(三)按規(guī)定的審批程序報(bào)批。

(三)報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部以便備款。

第三條

費(fèi)用報(bào)銷的一般流程

（一）報(bào)銷人整理報(bào)銷單據(jù)并填寫對(duì)應(yīng)費(fèi)用報(bào)銷單須辦理申請(qǐng)或出入庫手續(xù)的應(yīng)附批準(zhǔn)后的申請(qǐng)單或出入庫單部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理簽字財(cái)務(wù)部門復(fù)核報(bào)銷。

第四條

辦公費(fèi)、低值易耗品等報(bào)銷制度及流程

（一）管理規(guī)定:為了合理控制費(fèi)用支出,此類費(fèi)用由公司行政部統(tǒng)一管理，集中購置,并指定專人負(fù)責(zé)。

（二）報(bào)銷流程

1．購置申請(qǐng):公司行政部每季度根據(jù)需求及庫存情況按預(yù)算管理辦法編制購置預(yù)算，實(shí)際購置時(shí)填寫購置申請(qǐng)單按資產(chǎn)管理辦法規(guī)定報(bào)批。

2．報(bào)銷程序:報(bào)銷人先填寫費(fèi)用報(bào)銷單，按日常費(fèi)用審批程序報(bào)批。審批后的報(bào)銷單及原始單據(jù)（包括結(jié)賬小票）交財(cái)務(wù)部，按日常費(fèi)用報(bào)銷流程付款或沖抵借支。

第五條

招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)及其他報(bào)銷制度及流程

（一）

費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

1.招待費(fèi)：為了規(guī)范招待費(fèi)的支出，大額招待費(fèi)應(yīng)事前征得總經(jīng)理的同意。

2.培訓(xùn)費(fèi):為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費(fèi)用由公司行政部門統(tǒng)一管理各

部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時(shí)報(bào)送人力資源。人力資源根據(jù)實(shí)際需要編制培訓(xùn)計(jì)劃報(bào)總經(jīng)理審批。

3.其他費(fèi)用：根據(jù)實(shí)際需要據(jù)實(shí)支付。

(二)報(bào)銷流程：

1.招待費(fèi)由經(jīng)辦人按日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定及一般流程辦理報(bào)銷手續(xù)。

2.培訓(xùn)費(fèi)由行政部人員根據(jù)審批程序及報(bào)銷程序辦理報(bào)銷手續(xù)。

3.其他費(fèi)用報(bào)銷參照日常費(fèi)用報(bào)銷制度及流程辦理。

第四部分

工薪福利及相關(guān)費(fèi)用支出制度及流程

第十四條

工薪福利等支出包括臨時(shí)工資、社會(huì)保險(xiǎn)及各項(xiàng)福利等，此類費(fèi)用按照資金支出制度相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條

工薪福利支付流程

（一）工資支付流程：行政部提供臨時(shí)工薪資核算清單由副總經(jīng)理簽字審核，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部臨時(shí)工資由財(cái)務(wù)進(jìn)行現(xiàn)金發(fā)放；

（二）其他福利費(fèi)（公司員工活動(dòng)費(fèi)用）支出由公司行政部按審批后的支付標(biāo)準(zhǔn)填寫報(bào)銷單經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)財(cái)務(wù)進(jìn)行復(fù)核報(bào)總經(jīng)理審批，審批后的報(bào)銷單及支付標(biāo)準(zhǔn)交財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)。

第五部分

專項(xiàng)支出財(cái)務(wù)報(bào)銷制度及流程

第十六條

專項(xiàng)支出主要包括軟件及固定資產(chǎn)購置、咨詢顧問費(fèi)用、廣告宣傳活動(dòng)費(fèi)、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用及其他專項(xiàng)費(fèi)用等。

第十七條

軟件及固定資產(chǎn)購置報(bào)銷財(cái)務(wù)制度及流程。

(一)?填寫購置申請(qǐng)：按公司相關(guān)規(guī)定填寫《申請(qǐng)單》并報(bào)批。

(二)?報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)：相關(guān)的合同協(xié)議及批準(zhǔn)生效的購置申請(qǐng)。

(三)?結(jié)賬報(bào)銷：

（1）資產(chǎn)驗(yàn)收（軟件應(yīng)安裝調(diào)試）無誤后，經(jīng)辦人憑發(fā)票等資料辦理；

（2）按資金支出規(guī)定審批程序?qū)徟?/p>

（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單按流程付款；

（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第十八條

其他專項(xiàng)支出報(bào)銷制度及流程

(一)費(fèi)用范圍：其他專項(xiàng)支出包括其他所有專門立項(xiàng)的費(fèi)用（含咨詢顧問、廣告及宣傳活動(dòng)費(fèi)、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、辦公室裝修及其他專項(xiàng)費(fèi)用）支出。

(二)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：此類費(fèi)用一般金額較大，由主管部門經(jīng)理根據(jù)實(shí)際需要向總經(jīng)理提交請(qǐng)示報(bào)告（含項(xiàng)目可行性分析、費(fèi)用預(yù)算及相關(guān)收益預(yù)測(cè)表等），經(jīng)總經(jīng)理簽署審核意見。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)銷流程

（1）．審批后的報(bào)告文件或簽訂好的協(xié)議到財(cái)務(wù)部備案，以便財(cái)務(wù)備款及查詢付款情況。

（2）簽訂合同：由直接負(fù)責(zé)部門與合作方簽訂正式合作合同，（合同簽訂時(shí)必須注明付款方式等）。

（3）．付款流程

（1）由經(jīng)辦人整理發(fā)票等資料并填寫費(fèi)用報(bào)銷單（填寫規(guī)范參照日常費(fèi)用報(bào)銷一般規(guī)定）；

（2）按審批程序?qū)徟航?jīng)辦人主管部門經(jīng)理審核簽字副總經(jīng)理財(cái)務(wù)復(fù)核總經(jīng)理審批；

（3）財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的報(bào)銷單金額付款；

（4）若需提前借款，應(yīng)按借款規(guī)定辦理借支手續(xù)，并在一周內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)。

第六部分

報(bào)銷時(shí)間的具體規(guī)定

第十九條

為了協(xié)調(diào)公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費(fèi)用報(bào)銷，財(cái)務(wù)部將報(bào)銷時(shí)間具體安排如下：

1．財(cái)務(wù)報(bào)銷（零星費(fèi)用報(bào)銷）：公司財(cái)務(wù)部每周二、周五為財(cái)務(wù)報(bào)銷日。若當(dāng)月的最后一個(gè)報(bào)銷日在該月的28日以后，為了便于財(cái)務(wù)部集中時(shí)間月末結(jié)賬，該報(bào)銷日停止財(cái)務(wù)報(bào)銷。

2．借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時(shí)間限制，可隨時(shí)辦理。

第七部分

附則

第二十條

本制度解釋權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部，本制度未盡事項(xiàng)后補(bǔ)充。

—

篇2

［關(guān)鍵詞］新財(cái)務(wù)制度;成本核算;組織機(jī)構(gòu);責(zé)任制;工作人員水平

引言

近些年來，新財(cái)務(wù)制度得到推廣和應(yīng)用。不僅有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，還能提高資金利用效率，減少資金浪費(fèi)，促進(jìn)企業(yè)綜合效益提升。成本核算作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的作用是不言而喻的。但目前在成本核算中，一些工作人員沒有嚴(yán)格遵循規(guī)范流程進(jìn)行，制約成本核算水平提高，對(duì)企業(yè)發(fā)展也可能產(chǎn)生負(fù)面影響。為扭轉(zhuǎn)這種局面，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提高，應(yīng)該落實(shí)新財(cái)務(wù)制度的各項(xiàng)措施，有效開展成本核算工作。進(jìn)而避免資金浪費(fèi)，努力提高資金利用效率，也為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高注入生機(jī)與動(dòng)力。

一、新財(cái)務(wù)制度下成本核算的意義

對(duì)企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展來說，成本核算是非常重要的環(huán)節(jié)。做好該項(xiàng)工作，不僅有利于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，對(duì)企業(yè)發(fā)展和綜合效益提升也具有不可忽視的作用。

(一)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理利用

資金利用是企業(yè)的一項(xiàng)重要活動(dòng)，對(duì)合理安排資金使用情況，提高資金利用效率產(chǎn)生重要影響。如果在日常工作中，不注重成本核算，對(duì)資金使用狀況的了解和掌握程度不夠，忽視及時(shí)跟蹤資金使用情況，則容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)，不利于企業(yè)運(yùn)行效益提升。而落實(shí)新財(cái)務(wù)制度的各項(xiàng)規(guī)定，建立健全的成本核算體系，對(duì)資金使用加強(qiáng)跟蹤與管理。能有效規(guī)范和引導(dǎo)資金使用，確保資金使用落到實(shí)處，使其更為有效地發(fā)揮作用，進(jìn)而有效提升資金利用效率，為企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展創(chuàng)造條件。

(二)提高企業(yè)成本控制水平

加強(qiáng)成本控制，嚴(yán)格資金支出和管理，這是每個(gè)企業(yè)不可忽視的工作，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的嚴(yán)格控制。在新財(cái)務(wù)制度的規(guī)范和約束下，采取措施調(diào)動(dòng)工作人員熱情，明確他們的職責(zé)，嚴(yán)格按規(guī)范要求開展成本核算工作。能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金的合理利用，進(jìn)而嚴(yán)格控制企業(yè)各項(xiàng)支出，讓資金利用落實(shí)到位。同時(shí)還要嚴(yán)格執(zhí)行成本預(yù)算方案，減少不必要損失，這對(duì)加強(qiáng)企業(yè)成本控制具有不可忽視的作用。

(三)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升

成本核算是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，與企業(yè)運(yùn)行發(fā)展和效益提升緊密相連。落實(shí)新財(cái)務(wù)制度的各項(xiàng)規(guī)定，加強(qiáng)成本核算與管理，可以有效約束和規(guī)范工作人員的各項(xiàng)活動(dòng)，激發(fā)成本核算人員的主動(dòng)性，讓他們嚴(yán)格遵循規(guī)范流程開展各項(xiàng)工作，對(duì)資金使用和成本核算存在的不足及時(shí)采取修復(fù)和完善措施。進(jìn)而避免資金浪費(fèi)，減少不必要支出，有利于加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

二、新財(cái)務(wù)制度下成本核算的不足

雖然加強(qiáng)成本核算具有重要作用，也受到相關(guān)人員的關(guān)注與重視。但在具體工作中，由于新財(cái)務(wù)制度沒有嚴(yán)格落實(shí)，一些成本核算人員責(zé)任心不強(qiáng)，制約成本核算水平提升，存在的問題表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

(一)成本核算組織機(jī)構(gòu)不完善

完善組織機(jī)構(gòu)，健全制度措施，合理配置成本核算工作人員，這是有效開展成本核算的前提和基礎(chǔ)。但目前一些企業(yè)忽視完善組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，沒有根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本核算需要，設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)。由此導(dǎo)致的結(jié)果是，不利于工作人員相互協(xié)調(diào)與配合，影響成本核算工作水平提升。

(二)成本核算體系結(jié)構(gòu)不健全

為優(yōu)化成本核算流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題并立即采取修復(fù)措施，有必要結(jié)合具體需要完善成本核算體系結(jié)構(gòu)。但一些企業(yè)不注重該項(xiàng)工作，成本核算制度和相關(guān)措施不完善，一些工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，成本核算責(zé)任制和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制沒有嚴(yán)格落實(shí)，不利于激發(fā)工作人員熱情，對(duì)成本核算活動(dòng)開展也產(chǎn)生不利影響。

(三)工作人員成本核算水平有待提升

例如，一些成本核算人員缺乏專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，對(duì)成本核算流程、工作要點(diǎn)不熟悉，在具體工作中，未能嚴(yán)格遵循新財(cái)務(wù)制度的規(guī)定開展成本核算的各項(xiàng)活動(dòng)，容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)計(jì)算和分析錯(cuò)誤?；蛘吆鲆暯⑼晟频墓芾砼嘤?xùn)制度，新知識(shí)和新制度學(xué)習(xí)不足，難以提高工作人員綜合技能，制約成本核算活動(dòng)的有效開展。

(四)現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用不到位

要想提升成本核算工作水平，應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)是必要的。這樣既能加快成本核算速度，還能減少誤差，促進(jìn)成本核算的準(zhǔn)確性提升。但目前在具體活動(dòng)中，現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用不到位，忽視建立完善的數(shù)據(jù)庫，或者數(shù)據(jù)資料收集不全面，影響成本核算工作效率提高。

三、新財(cái)務(wù)制度下成本核算的對(duì)策

為有效提升成本核算水平，結(jié)合新財(cái)務(wù)制度的要求和相關(guān)規(guī)定，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升，可以采取以下對(duì)策。

(一)完善成本核算組織機(jī)構(gòu)

要充分認(rèn)識(shí)成本核算對(duì)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力提升的作用，將成本核算納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作之中，推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)需要，建立完善的組織機(jī)構(gòu)，并增進(jìn)管理、財(cái)會(huì)、銷售等部門的協(xié)調(diào)與配合。要合理安排成本核算人員的日常工作，密切分工，增進(jìn)聯(lián)系，將成本核算責(zé)任層層落實(shí)到位，形成完善的成本核算組織機(jī)構(gòu)。完善制度措施，推動(dòng)成本核算的制度化與規(guī)范化，促進(jìn)工作效率提升。加強(qiáng)成本核算重要性的宣傳活動(dòng)，提高領(lǐng)導(dǎo)和工作人員的責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)成本核算人員工作熱情，讓他們掌握新財(cái)務(wù)制度，遵循規(guī)范流程開展成本核算各項(xiàng)活動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展和運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造良好條件。

(二)健全成本核算體系結(jié)構(gòu)

成本核算是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵，為提升工作水平，健全成本核算體系結(jié)構(gòu)是必要的。可以成立成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)制定和規(guī)劃成本核算制度與流程，確保方案得到有效實(shí)施。建立成本核算工作小組，明確每個(gè)工作人員職責(zé)，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行核算，填寫報(bào)告，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策提供參考。根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)成本核算流程進(jìn)行完善和優(yōu)化，改進(jìn)存在的不足，努力提高成本核算工作水平。加強(qiáng)監(jiān)督管理與考核，確保新財(cái)務(wù)制度得到有效落實(shí)，并統(tǒng)計(jì)各部門成本核算情況，發(fā)現(xiàn)存在的不足時(shí)應(yīng)該及時(shí)完善，不斷優(yōu)化成本核算流程，健全成本核算制度，有效提升成本核算工作水平。

(三)嚴(yán)格落實(shí)成本核算責(zé)任制

為提高成本核算工作水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的嚴(yán)格控制，建立并嚴(yán)格落實(shí)成本核算責(zé)任制是必要的。這樣既能有效規(guī)范成本核算人員的每項(xiàng)活動(dòng)，還能明確他們的職責(zé)和任務(wù)，為提高成本核算水平奠定基礎(chǔ)。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員，應(yīng)該根據(jù)成本核算需要，制定完善的規(guī)章制度和相關(guān)措施，明確成本核算部門與工作人員的職責(zé)，有效規(guī)范和引導(dǎo)各項(xiàng)活動(dòng)，進(jìn)而讓他們按新財(cái)務(wù)制度的要求開展各項(xiàng)活動(dòng)，確保成本核算工作落實(shí)到位，促進(jìn)工作水平提升。要根據(jù)核算對(duì)象和核算任務(wù)與工作要求，擬定每個(gè)工作人員的具體職責(zé)，讓他們明確工作目標(biāo)和任務(wù)，保障各項(xiàng)制度得到嚴(yán)格執(zhí)行與落實(shí)。利用新財(cái)務(wù)制度健全成本核算責(zé)任制，更好約束和規(guī)范工作人員職責(zé)，提升成本核算人員責(zé)任心，嚴(yán)格遵循制度和規(guī)范要求開展各項(xiàng)活動(dòng)，進(jìn)而出色完成成本核算任務(wù)。

(四)提高工作人員成本核算水平

為確保成本核算水平，推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，提高工作效率，加強(qiáng)成本核算隊(duì)伍建設(shè)，努力提升他們的綜合素質(zhì)是必要的。為此，應(yīng)該根據(jù)成本核算的具體需要，引進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)扎實(shí)，責(zé)任心強(qiáng)，具有奉獻(xiàn)精神的成本核算工作人員，充實(shí)成本核算隊(duì)伍，努力構(gòu)建一支綜合素質(zhì)高的工作隊(duì)伍。為提高工作效率，成本核算應(yīng)該實(shí)行持證上崗制度，確保工作人員勝任成本核算各項(xiàng)工作的需要。建立完善的管理培訓(xùn)機(jī)制，采用現(xiàn)場(chǎng)授課、講座等形式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深化對(duì)新財(cái)務(wù)制度的理解與認(rèn)識(shí)，提高專業(yè)化水平，并明確成本核算的目標(biāo)和流程，熟練開展各項(xiàng)活動(dòng)。加強(qiáng)計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)學(xué)習(xí)，注重現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用，能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)開展成本核算的各項(xiàng)活動(dòng)。加強(qiáng)管理與考核，制定完善的工作制度，明確工作人員職責(zé)，建立并落實(shí)責(zé)任制，讓成本核算人員認(rèn)真履行職責(zé)，并按規(guī)章制度要求開展各項(xiàng)活動(dòng)，努力提升工作水平。同時(shí)，成本核算人員要注重提升自身綜合素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，不斷加強(qiáng)理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)操作技能學(xué)習(xí)，熟悉成本核算工作流程。要具備奉獻(xiàn)精神，遵循規(guī)范流程開展工作，做好成本核算的每一項(xiàng)活動(dòng)，對(duì)存在的不足及時(shí)改進(jìn)和完善，順利完成成本核算各項(xiàng)任務(wù)。

(五)重視現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用

隨著計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，為提高成本核算工作水平，合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)是必要的。這樣不僅順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)，還能有效提升成本核算工作效率，降低工作人員勞動(dòng)強(qiáng)度，確保成本核算的準(zhǔn)確性和工作效率。為此，要根據(jù)成本核算具體需要，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫，收集并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)資料，保證數(shù)據(jù)信息完整，為成本核算活動(dòng)開展和管理決策提供有效的數(shù)據(jù)支撐與參考。同時(shí)，在完善的數(shù)據(jù)信息支持下，有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息查詢和分析，為成本核算活動(dòng)開展創(chuàng)造便利。要建立成本核算動(dòng)態(tài)跟蹤和分析機(jī)制，注重成本核算信息的更新和完善，及時(shí)查詢和分析數(shù)據(jù)資料，進(jìn)而詳細(xì)全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本核算狀況。同時(shí)還要提高工作人員的計(jì)算機(jī)操作技能，加強(qiáng)對(duì)他們的管理和培訓(xùn)，讓工作人員熟練應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)行成本核算。并遵循工作流程，掌握成本核算技能，確保成本核算工作效率和工作水平。

四、結(jié)束語

通過落實(shí)新財(cái)務(wù)制度，健全完善各項(xiàng)措施，提高工作人員素質(zhì)，遵循規(guī)范要求進(jìn)行成本核算。不僅可以彌補(bǔ)成本核算工作的不足，還能推動(dòng)各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的不足。并減少不必要損失，有利于提高資金利用效率和企業(yè)生產(chǎn)效益。

參考文獻(xiàn):

［1］趙寶卿．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)［M］．上海:復(fù)旦大學(xué)出版社，2005:77－79．

［2］孟祥霞．關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究的思考［J］．財(cái)會(huì)研究，2007(4):120－123．

［3］牛怡然．完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的對(duì)策研究［J］．商業(yè)會(huì)計(jì)，2011(5):45－48．

［4］高志妨，毛婧．新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》下對(duì)中醫(yī)院成本核算體系的構(gòu)建［J］．會(huì)計(jì)之友，2012(4):79－81．

［5］饒培培．上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究———以造紙業(yè)為例［J］．閩西職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2016(4):56－59．

［6］季花．新財(cái)務(wù)制度下醫(yī)院全成本核算體系的構(gòu)建研究［J］．江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理，2014(3):95－97．

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 財(cái)務(wù)制度 財(cái)務(wù)管理

為了更好的推進(jìn)我國醫(yī)療體制的改革，2011年1月7日財(cái)政部、衛(wèi)生部下發(fā)了《財(cái)政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)的通知》，對(duì)我國1998年的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行了全面的修訂，并于2012年1月1日在全國開始全面執(zhí)行。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》在一定程度上體現(xiàn)了國家對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的方向性、指導(dǎo)性要求，要求醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中，要積極完善相應(yīng)的規(guī)章制度，改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的方式，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、實(shí)用性、準(zhǔn)確性，制定更加規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)而對(duì)醫(yī)院新時(shí)期的財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生了十分積極的影響。

一、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生的主要影響

（一）促進(jìn)了成本管理的更好開展

在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，內(nèi)容由原先的14章變?yōu)?6章，共增加了兩個(gè)章節(jié)，其中一個(gè)就是第五章的成本管理，由此可以看出新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)成本管理工作的重視程度。在舊《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，關(guān)于成本管理只是簡(jiǎn)單的提到：“醫(yī)院實(shí)行成本核算，包括醫(yī)療成本核算和藥品成本核算，成本費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用”。新制度則新增了“實(shí)行成本核算，強(qiáng)化成本控制”等方面的內(nèi)容，對(duì)成本管理工作中所要設(shè)計(jì)的成本核算原則、管理對(duì)象、管理流程、控制方法等也進(jìn)行了更加詳細(xì)的描述，這對(duì)促進(jìn)醫(yī)院成本控制工作的規(guī)范性、準(zhǔn)確性和有效性都是非常有利的，有助于醫(yī)院成本控制和運(yùn)營(yíng)管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的職能與作用

在舊制度中，要求符合條件的醫(yī)院要建立總會(huì)計(jì)師制度，這個(gè)規(guī)定非常模糊，也限制了醫(yī)院建立總會(huì)計(jì)師制度的主動(dòng)性，很多醫(yī)院也被沒有設(shè)置總會(huì)計(jì)師。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》第一章總則第六條中提出“三級(jí)醫(yī)院須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，其他醫(yī)院可根據(jù)實(shí)際情況參照設(shè)置”；此外，在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，還對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的定義、內(nèi)容、方式和主體給予了更詳細(xì)的描述，由此可以看出財(cái)務(wù)管理工作在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理中的職能和作用將會(huì)更加明顯，在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的影響下，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的廣度和深度將會(huì)得到進(jìn)一步的深化和拓展。

（三）細(xì)化了醫(yī)院預(yù)算管理的要求

在新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》中，明確提出了醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算制度，這實(shí)際上是對(duì)醫(yī)院的預(yù)算管理提出了更高的要求，同時(shí)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)醫(yī)院該如何進(jìn)行預(yù)算管理進(jìn)行了更加全面、詳細(xì)的論述，由舊制度的5條增加到了新制度的9條，例如，預(yù)算管理辦法在由原制度的“核定收支、定額或定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用”變?yōu)楝F(xiàn)在的“核定收支、定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余按規(guī)定使用”，使醫(yī)院的預(yù)算管理更具靈活性、可操作性，預(yù)算管理制度也更加細(xì)化，這對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理水平的提升將會(huì)起到十分積極的推進(jìn)作用。

（四）促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高

在舊制度中，對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)價(jià)值、在建工程核算等環(huán)節(jié)，有些規(guī)定并不符合真實(shí)性的要求，無法對(duì)醫(yī)院的資產(chǎn)狀況進(jìn)行全面、客觀、真實(shí)的反映；在間接費(fèi)用的核算與分?jǐn)偵?，以及科教?xiàng)目收入、科教項(xiàng)目支出等新的核算內(nèi)容上，都存在一定的缺陷。針對(duì)這些問題，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》都對(duì)其進(jìn)行了更加詳細(xì)和有針對(duì)性的闡述，并通過財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行修補(bǔ)，有助于財(cái)務(wù)部門及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地提供會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，促進(jìn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的提高。

二、貫徹新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

（一）積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的觀念

新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》是對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的新要求，同時(shí)也體現(xiàn)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的一些新思想、新趨勢(shì)，這就要求醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員要加強(qiáng)對(duì)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的了解，樹立先進(jìn)的、科學(xué)的工作觀念

（二）制定明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)，統(tǒng)一、規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為

為了確保新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》制度能夠在醫(yī)院得到更好的貫徹與執(zhí)行，醫(yī)院需要制定更加明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，明確醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)和社會(huì)公益目標(biāo)，堅(jiān)持“全員管理、全員參與”的原則，以新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》為參考依據(jù)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行進(jìn)一步的統(tǒng)一、規(guī)范，降低新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》在醫(yī)院各個(gè)部門中進(jìn)行貫徹與執(zhí)行的阻力。

（三）建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

通過新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》的實(shí)施過程來看，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)管理》并不是萬能的，還沒能形成一個(gè)完整的體系，財(cái)務(wù)分析指標(biāo)還不夠健全。因此，各個(gè)醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門在工作實(shí)踐中要多思考、多發(fā)掘，對(duì)原有的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)進(jìn)行不斷的完善，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的進(jìn)一步完善。

三、結(jié)束語

總之，在我國醫(yī)療體制改革不斷發(fā)展的今天，新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的實(shí)施對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作具有積極的促進(jìn)作用，但由于新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的執(zhí)行時(shí)間不是很長(zhǎng)，很多財(cái)務(wù)管理人員的工作觀念和工作方式還沒有完全轉(zhuǎn)變過來，在一定程度上影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提高。對(duì)此，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門在加強(qiáng)員工素質(zhì)培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，要深入貫徹和落實(shí)新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的各項(xiàng)要求，制定更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃、決策體系和嚴(yán)格的預(yù)算、監(jiān)督體系，不斷提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的效率和效益，這樣才能促進(jìn)醫(yī)院的健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]袁彭尼.淺析我國醫(yī)院財(cái)務(wù)管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2010

篇4

一、制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度

（一）財(cái)務(wù)制度分類從管理需求的角度財(cái)務(wù)制度可分為以下四類第一類：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)范圍、財(cái)務(wù)人員聘用及管理?xiàng)l例。第二類：與會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度聯(lián)系緊密，企業(yè)資產(chǎn)、資金核算及管理制度。企業(yè)資產(chǎn)管理主要是對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、成本管理、銷售收入、利潤(rùn)分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實(shí)施基礎(chǔ)計(jì)量和計(jì)價(jià)等方面制度，包括：固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)、費(fèi)用攤銷等。第三類：與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)內(nèi)控制度。包括資產(chǎn)控制、負(fù)債控制、成本費(fèi)用控制、投資、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算制度等第四類：與企業(yè)管理采用手段相關(guān)的制度。如：會(huì)計(jì)電算化、企業(yè)信息化管理制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度1．結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以盤點(diǎn)制度為例：盤點(diǎn)制度存在于任何企業(yè)中，適合企業(yè)的盤點(diǎn)制度，必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，把盤點(diǎn)中容易出現(xiàn)的問題以及注意事項(xiàng)要寫進(jìn)盤點(diǎn)制度。珠寶行業(yè)的鉆石盤點(diǎn)，有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人都知道，30分以上有國際證書的鉆石在鉆石腰棱上有證書編號(hào)，拿高倍放大鐿能看到與國際證書一致的條碼，這個(gè)條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業(yè)的盤點(diǎn)制度中必須規(guī)定盤點(diǎn)細(xì)則，30分以上鉆石必須逐項(xiàng)查看腰棱號(hào)碼是否與國際證書相符。企業(yè)財(cái)務(wù)人員會(huì)變動(dòng)，也不是全有行內(nèi)經(jīng)驗(yàn)的，盤點(diǎn)細(xì)則在制度中有明確規(guī)定，就能避免因人員變動(dòng)給企業(yè)帶來因操作不當(dāng)帶來的管理問題。2．結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期的管理手段企業(yè)不同時(shí)期的管理手段不同，制定的財(cái)務(wù)制度必須與之相適應(yīng)不能一勞永逸。初創(chuàng)型公司管理手段受企業(yè)資金限制，管理系統(tǒng)功能不完善，不能達(dá)到管控效果。制定與之相適應(yīng)的崗位職責(zé)與管理規(guī)范，特別是單據(jù)方面的管理，更需要細(xì)則，對(duì)財(cái)務(wù)人員崗位操作規(guī)范要求更細(xì)，系統(tǒng)的不完善，必須通過制度把關(guān)。當(dāng)公司不斷發(fā)展管理手段也在不斷提升，財(cái)務(wù)管理制度也應(yīng)隨之修訂完善，特別是具有指導(dǎo)意義的管理流程和崗位職責(zé)方面的制度及內(nèi)控方面的制度不能三、五年都不變。以零售業(yè)為例，公司成立初期只有一、兩家直營(yíng)店，為了節(jié)省資金，供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)相對(duì)落后，門店現(xiàn)金管理沒有納入供應(yīng)鏈系統(tǒng)，就必須要求門店每天必須借助EXECL表填寫資金日?qǐng)?bào)表，這階段的現(xiàn)金管理制度就必須詳細(xì)規(guī)定每日資金日?qǐng)?bào)表如何填寫報(bào)送。發(fā)展到幾十家，更新了ERP系統(tǒng)，資金日?qǐng)?bào)表納入ERP管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成門店的每日資金報(bào)表，這時(shí)原有制度就需要修改，財(cái)務(wù)人員工作崗位職責(zé)也需要修訂，新制度規(guī)定要求財(cái)務(wù)人員每日上班必須檢查ERP系統(tǒng)中的門店資金日?qǐng)?bào)表，超過規(guī)定的限額提醒門店必須存入銀行，在新的ERP系統(tǒng)中除現(xiàn)金存入銀行這項(xiàng)可操作外，其他均由系統(tǒng)自動(dòng)生成，減少人為操控風(fēng)險(xiǎn)。3．結(jié)合企業(yè)不同發(fā)展階段的管理需求企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，管理需求也不同，財(cái)務(wù)管理制度側(cè)重點(diǎn)也不同。對(duì)于基礎(chǔ)管理薄弱的企業(yè)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理制度的制定一定要具用可操作性和指導(dǎo)性，這關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展速度和規(guī)模。基礎(chǔ)薄弱的企業(yè)，隨著業(yè)務(wù)不斷增加、規(guī)模擴(kuò)大就會(huì)暴露很多管理問題，使企業(yè)管理者忙于救火，成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的瓶頸。對(duì)于處于擴(kuò)張期企業(yè)現(xiàn)金流的管理尤為重要，特別是內(nèi)控制度建立，必須將籌資、投資風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度放在首位。許多企業(yè)的消失都是敗在擴(kuò)張期沒有做好現(xiàn)金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業(yè)務(wù)流程管控制度、全面的預(yù)算制度成為這個(gè)時(shí)期企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)工作。成熟型的公司現(xiàn)金流穩(wěn)健，市場(chǎng)也趨于飽和，公司增長(zhǎng)緩慢，這個(gè)時(shí)期的企業(yè)必須向內(nèi)部管理要效益，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，許多公司表面看似管理沒有問題，細(xì)分析發(fā)現(xiàn)資源浪費(fèi)不少。建立全面預(yù)算管理制度、做好成本、費(fèi)用、等方面管控，減少資源浪費(fèi)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施與應(yīng)用

財(cái)務(wù)部是制度的執(zhí)行部門，制度能否得到落實(shí)執(zhí)行制度的人是關(guān)鍵。

1．建立與制度配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制以差旅費(fèi)制度為例，每個(gè)企業(yè)都有的差旅費(fèi)制度，員工出差借款往往報(bào)銷不及時(shí)，如果財(cái)務(wù)人員不追回，有的超過一個(gè)月，甚至兩三個(gè)月不還，因此從兩方面進(jìn)行管理，一是在財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)中明確規(guī)定，每個(gè)月必須對(duì)業(yè)務(wù)往來進(jìn)行管理，注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)于超過兩個(gè)月的，必須注明原因，并通過公司內(nèi)部郵件發(fā)給具體經(jīng)辦人，以達(dá)到提醒的目的，如果財(cái)務(wù)人員沒有提醒，導(dǎo)致超期，影響財(cái)務(wù)人員業(yè)績(jī)考核影響?yīng)劷穑还芾砗玫囊矔?huì)有獎(jiǎng)勵(lì)。二是經(jīng)辦人對(duì)于遲報(bào)的，根據(jù)遲報(bào)時(shí)間對(duì)經(jīng)辦人進(jìn)行罰息。

2．建立持續(xù)的財(cái)務(wù)制度培訓(xùn)公司的制度隨公司發(fā)展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動(dòng)，財(cái)務(wù)部定期組織員工學(xué)習(xí)與之有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)要得到人力資源部門的支持，對(duì)于制度的學(xué)習(xí)進(jìn)行考核，對(duì)于成績(jī)優(yōu)秀的給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于不合格要另外再補(bǔ)課，參加人員要記課時(shí)，三次不合的給以罰款。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；財(cái)務(wù)控制；作用

內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)控制的關(guān)系十分密切，這兩者之間是互相影響、相互補(bǔ)充、共同前進(jìn)的。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容是以財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容為基礎(chǔ)的，在財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)上內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督，協(xié)助企業(yè)的管理層監(jiān)督財(cái)務(wù)的管理者規(guī)范管理活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制不斷發(fā)展完善，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的問題提出完善的建議。反過來，企業(yè)良好的財(cái)務(wù)控制也有利于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)控制的重要手段之一，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)，通過系統(tǒng)化的方法去評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)控制以及管理過程的效果，從而有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)的防范，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。在企業(yè)不斷健全和完善財(cái)務(wù)制度的過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用性日益凸顯出來。

一、優(yōu)化控制流程，提高運(yùn)營(yíng)效率和效果

財(cái)務(wù)控制的目的就是確保企業(yè)的目標(biāo)以及為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)所制定的財(cái)務(wù)計(jì)劃得以實(shí)現(xiàn)，從機(jī)制上講，財(cái)務(wù)控制強(qiáng)調(diào)控制的成分要大于效率的成分。財(cái)務(wù)控制同內(nèi)部控制一樣，都是以流程作為載體的，這個(gè)流程越長(zhǎng)，財(cái)務(wù)控制的越詳細(xì)也越嚴(yán)謹(jǐn)，但是流程長(zhǎng)的話耗時(shí)也就越多，這樣就使得財(cái)務(wù)控制的效率下降了。我們一般意義上所講的財(cái)務(wù)控制，是在企業(yè)運(yùn)行過程中增加環(huán)節(jié)點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)的，增加的環(huán)節(jié)點(diǎn)越多，經(jīng)營(yíng)的安全性越能得到保證，這樣就使得企業(yè)的各種業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)的流程變長(zhǎng)。流程變長(zhǎng)雖然保障了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性，但是卻增加了企業(yè)的成本，過長(zhǎng)的流程降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)也減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。內(nèi)部審計(jì)是為了企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施規(guī)范的有效的管理和控制，由于內(nèi)部審計(jì)的制度一旦確定，在內(nèi)審時(shí)就得按照這個(gè)制度來進(jìn)行，這樣就容易造成僵化的執(zhí)行內(nèi)審制度，大大的降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。因此，內(nèi)部審計(jì)可從通過綜合考慮和分析，將財(cái)務(wù)控制的首要目標(biāo)確定在效率與效果的保障上，財(cái)務(wù)合規(guī)性、報(bào)告可靠和資產(chǎn)安全作為基本目標(biāo)處理，并通過大監(jiān)督系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，具體可從風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化流程上考慮。

內(nèi)部審計(jì)可以通過兩點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)縮短流程，一是要能夠識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的關(guān)鍵點(diǎn)，包括風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)、流程關(guān)鍵點(diǎn)和控制關(guān)鍵點(diǎn)，并且要圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)來建設(shè)流程；二是要優(yōu)化控制環(huán)境，如果能夠很好的優(yōu)化控制環(huán)境并且能夠優(yōu)化基礎(chǔ)的管理體系，那么對(duì)減少無效的流程以及非關(guān)鍵點(diǎn)上的流程、提高效率一定有著很大的幫助，而且還能夠使財(cái)務(wù)控制得到保障。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息溝通，完善財(cái)務(wù)控制體系

會(huì)計(jì)信息溝通就是能夠及時(shí)準(zhǔn)確的收集到各種與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，然后對(duì)收集到的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工，再將加工完成的會(huì)計(jì)信息傳遞到相關(guān)部門，使得會(huì)計(jì)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)與外部之間順暢的流動(dòng)，達(dá)到有效溝通的目的。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以及時(shí)有效的將收集并且整理加工好的會(huì)計(jì)信息傳遞到管理層，使得管理層人員能夠及時(shí)的掌握公司的財(cái)務(wù)狀況，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。我們知道，財(cái)務(wù)控制與內(nèi)部控制很相似，都需要首先建立內(nèi)部會(huì)計(jì)環(huán)境，然后對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果來采取相應(yīng)的控制流程。很多企業(yè)只重視流程的設(shè)計(jì)，而不重視流程中與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性以及相關(guān)性，其實(shí)我們應(yīng)該在流程的設(shè)計(jì)中明確每一個(gè)流程所需的會(huì)計(jì)信息，這樣才能使財(cái)務(wù)控制有效。因此，通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)控制時(shí)，不僅可以檢查出企業(yè)各項(xiàng)工作是不是按規(guī)定的程序來做的，還能知道在每一項(xiàng)工作按程序來做時(shí)是否有足夠的相關(guān)的會(huì)計(jì)信息與之相配套，而且還能知道這些會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及會(huì)計(jì)信息的溝通有效性。下面就以采購與付款內(nèi)部控制流程為例，來探討內(nèi)部審計(jì)是怎樣分析配套相關(guān)信息，以使財(cái)務(wù)控制發(fā)揮更好的作用的。

（一）采購與付款的基本流程

（1）采購申請(qǐng)（由生產(chǎn)需要、倉庫補(bǔ)充和定量外需要），采購部門批準(zhǔn)，經(jīng)資金預(yù)算負(fù)責(zé)人同意簽字；（2）編制采購計(jì)劃；（3）組織招標(biāo)與比價(jià)；（4）編制采購訂單；（5）簽定合同，組織采購；（6）檢查驗(yàn)收；（7）入庫儲(chǔ)存；（8）記錄負(fù)債，在取得采購的各項(xiàng)審核必要的憑證后，記錄應(yīng)付賬款；（9）付款。

對(duì)基本流程的審計(jì)，主要是審查構(gòu)成基本流程的環(huán)節(jié)點(diǎn)的崗位設(shè)置，審查這些崗位是否有一個(gè)人兼職多個(gè)崗位的現(xiàn)象、是否有串崗的現(xiàn)象、是否有崗位上的工作人員相互替代的現(xiàn)象，以及這些崗位是不是按不相容職務(wù)分開的。

（二）與流程對(duì)應(yīng)的信息載體

（1）用料申請(qǐng)表；（2）物資采購計(jì)劃表；（3）招投標(biāo)文件、比價(jià)資料、供應(yīng)商目錄；（4）物資采購訂單；（5）合同文本；（6）質(zhì)量檢驗(yàn)記錄單、物資數(shù)量清點(diǎn)記錄單；（7）材料明細(xì)臺(tái)賬；（8）財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)，記錄應(yīng)付賬款，填寫“應(yīng)付賬款明細(xì)表”；（9）根據(jù)付款通知單，出納填制“付款憑證”付款。

會(huì)計(jì)信息溝通是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，在這個(gè)流程的例子中，會(huì)計(jì)信息在流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)之間流動(dòng)，從采購申請(qǐng)開始到付款結(jié)束，會(huì)計(jì)信息存在于流程的各個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)的表、臺(tái)賬、憑證中。良好的會(huì)計(jì)信息溝通可以使公司的財(cái)務(wù)控制更加有效，信息配置的完整性以及信息是否按流程有序流動(dòng)，流程各環(huán)節(jié)點(diǎn)執(zhí)行效果怎樣，都是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)。

三、促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是在不斷的變化的，企業(yè)要想發(fā)展壯大在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，它的內(nèi)部控制體系也必須隨之而變化?，F(xiàn)在幾乎每個(gè)企業(yè)都已經(jīng)有了自己內(nèi)部控制體系，但是從目前我國企業(yè)的內(nèi)部控制的基本情況來看，很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不能發(fā)揮自己的職能。因?yàn)楹芏鄨?zhí)行內(nèi)部控制制度的人員安于現(xiàn)狀，礙于人情關(guān)系以及求穩(wěn)怕煩，并不能很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，這樣就使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何反應(yīng)不出來。而內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的定期檢查評(píng)價(jià)，有利于改進(jìn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)內(nèi)控制度的完善和健全。這樣一來，內(nèi)部審計(jì)就可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制再控制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

四、監(jiān)督財(cái)務(wù)制度、計(jì)劃的實(shí)施情況，保證財(cái)務(wù)控制效果

資金是企業(yè)的血液，任何一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都是離不開資金的，因此每個(gè)企業(yè)迫切需要?jiǎng)?chuàng)新和完善其財(cái)務(wù)制度，保證其內(nèi)部財(cái)務(wù)資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該建立責(zé)任追究制度，很多企業(yè)制定了許許多多的財(cái)務(wù)制度，也規(guī)定了每一個(gè)崗位的職責(zé)，但是就是沒有對(duì)執(zhí)行制度的人員做出約束。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的時(shí)候如果沒有相應(yīng)的責(zé)任追究制度，那么這個(gè)才不控制的模式是虛擬的，是起不到實(shí)實(shí)在在的作用的。一旦財(cái)務(wù)控制的某個(gè)環(huán)節(jié)點(diǎn)上出了問題，如果沒有責(zé)任追究制度的話，那么便很難找到應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的人。因?yàn)樨?zé)任不落實(shí)，會(huì)導(dǎo)致大家相互推脫、越權(quán)控制的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，最終將會(huì)導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)失靈、失效。這將會(huì)極大地影響了企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的提高，還會(huì)給企業(yè)帶來了不應(yīng)有的損失，使其財(cái)務(wù)制度流于形式。而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施可以對(duì)各部門財(cái)務(wù)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，確保企業(yè)管理層的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策和程序得到有效的執(zhí)行，保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制效果的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查機(jī)制中扮演重要的角色，它負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)制度的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并開展相關(guān)的保證活動(dòng)。在財(cái)務(wù)控制相關(guān)法規(guī)政策指導(dǎo)框架下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督檢查工作主要是從以下兩方面發(fā)揮作用：一是日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，以確保監(jiān)督檢查工作的有序開展；二是定期向董事會(huì)提交財(cái)務(wù)控制監(jiān)督檢查工作報(bào)告，為董事會(huì)制定正確的決策提供依據(jù)。

五、降低各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失，維護(hù)企業(yè)利益

內(nèi)部審計(jì)工作的開展是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合理性、合法性以及效益性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評(píng)價(jià)性活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的有效開展對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮著一定的防范作用，是保障其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。它通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的投放、使用、風(fēng)險(xiǎn)以及效益等開展審計(jì)，可以降低或避免企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)維護(hù)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益起著重要的作用。同時(shí)，通過對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)防企業(yè)內(nèi)部貪污盜竊、職務(wù)侵占以及營(yíng)私舞弊等情況的發(fā)生，確保企業(yè)的利益免受損失。

六，結(jié)束語

總體而言，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的作用應(yīng)該是通過優(yōu)化控制流程、保持會(huì)計(jì)信息暢通，健全內(nèi)控體系順利運(yùn)行，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行以及監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全等方式來發(fā)揮的，持續(xù)保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制設(shè)計(jì)的有效性與執(zhí)行的有效性提供幫助。其中主要體現(xiàn)在它的監(jiān)督檢查職能，即對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。此外，在不影響?yīng)毩⑿浴⒖陀^性的前提下，內(nèi)部審計(jì)還可以根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)開展一些與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的咨詢活動(dòng)，如顧問服務(wù)、建議、協(xié)調(diào)、流程設(shè)計(jì)與優(yōu)化、培訓(xùn)等。

參考文獻(xiàn)：

1.張學(xué)琴.淺析內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)的影響[J].中國對(duì)外貿(mào)易（英文版），2011（10）.

2.楊小萍.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位和作用[J].管理觀察，2011（1）.

3.張建濤，韓英霞，陳寶農(nóng).論內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的作用[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2009（9）.

4.劉金娜.內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的作用[J].會(huì)計(jì)師，2009（6）.

篇6

摘 要 新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作提出了新的要求。本文從分析新規(guī)則的特點(diǎn)和要求入手，指出當(dāng)前財(cái)務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題，并從四個(gè)方面提出了新規(guī)則背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的意見建議。

關(guān)鍵詞 新規(guī)則 事業(yè)單位 財(cái)務(wù)制度

一、引言

事業(yè)單位一直以來擔(dān)負(fù)著為社會(huì)提供公益服務(wù)的重要職責(zé)，是我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。近年來隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，以往事業(yè)單位存在的深層次問題逐步暴露出來，影響了其職能的發(fā)揮，因此在新形勢(shì)下，如何適應(yīng)新的改革要求，提高事業(yè)單位管理質(zhì)量，提升公共服務(wù)效能就成為了當(dāng)前事業(yè)單位改革的重點(diǎn)內(nèi)容。就其財(cái)務(wù)制度而言，長(zhǎng)期以來，事業(yè)單位主要依據(jù)1997年《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》以及相關(guān)法規(guī)的要求進(jìn)行管理，但舊的規(guī)則已經(jīng)難以適應(yīng)新的形勢(shì)要求，因此2012年4月新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》在國務(wù)院的批準(zhǔn)下正式開始實(shí)施。如何在新的規(guī)則框架內(nèi)構(gòu)建滿足事業(yè)單位需要的財(cái)務(wù)制度就成為當(dāng)前財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、新規(guī)則下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)面臨的新要求

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)改革的不斷深入，舊規(guī)則的某些方面已經(jīng)不能完全適應(yīng)改革和發(fā)展的需要，在財(cái)務(wù)預(yù)算、國庫集中收付制度等方面已經(jīng)與實(shí)際相脫節(jié)，凸顯新規(guī)則實(shí)施的迫切性。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)則相比，新的規(guī)則更能適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位的工作實(shí)際，提高工作效益，同時(shí)也對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度提出了新的要求。

（一）突出了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要作用

隨著事業(yè)單位面臨形勢(shì)日趨復(fù)雜化和社會(huì)各界對(duì)反腐倡廉工作的重視，提高單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作地位已經(jīng)成為了財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的重要方面。一是監(jiān)督過程的全覆蓋。突出了事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督的結(jié)合、日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的結(jié)合等等，體現(xiàn)了新規(guī)則下對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的新要求；二是監(jiān)督制度的全要素。在監(jiān)督制度建設(shè)方面，要求加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切協(xié)同，突出了財(cái)務(wù)信息披露制度的建立，進(jìn)而使財(cái)務(wù)監(jiān)督更加公開化、透明化、陽光化；三是監(jiān)督地位的獨(dú)立性。實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的最大效能，就是要遵循監(jiān)督工作獨(dú)立性原則，確保能夠客觀公正的履行職責(zé)，降低其他方面因素的影響。

（二）突出了預(yù)算管理等相關(guān)制度的建立

新規(guī)則對(duì)財(cái)務(wù)制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步明確和要求。一是對(duì)預(yù)算管理制度，突出了其嚴(yán)肅性，如在第十條中就明確指出，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行中，國家對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。這就要求事業(yè)單位必須重視財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，提高財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性；二是充實(shí)了績(jī)效管理的內(nèi)容。新規(guī)則充分借鑒了企業(yè)績(jī)效管理的有效做法，引入了績(jī)效管理的內(nèi)容，從而更加直觀科學(xué)地衡量單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量；三是引入風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。要求單位管理者必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的影響，實(shí)現(xiàn)資金效益的最大化。

（三）突出了科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求

事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務(wù)的重要載體，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化、精細(xì)化能夠最大限度地促進(jìn)公共資源科學(xué)、合理、高效的使用，降低浪費(fèi)。新規(guī)則在這一方面也給予了重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，如在對(duì)固定資產(chǎn)的管理方面，就要求事業(yè)單位建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。而在流動(dòng)資產(chǎn)方面，則要求健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項(xiàng)等方面工作的管理。

三、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）觀念陳舊難以適應(yīng)新規(guī)則的要求

新的財(cái)務(wù)規(guī)則對(duì)事業(yè)單位工作人員的思想觀念提出了新標(biāo)準(zhǔn)，要求轉(zhuǎn)變以往粗放式、開放式的財(cái)務(wù)管理思想，樹立成本控制、績(jī)效管理等新觀念。但從現(xiàn)實(shí)的情況看，許多事業(yè)單位人員的思維方式依然受到傳統(tǒng)觀念的慣性影響，還難以適應(yīng)新規(guī)則的要求。一是成本觀念還未樹立。對(duì)精細(xì)化節(jié)約化管理模式的認(rèn)識(shí)不到位，在財(cái)務(wù)制度建設(shè)中還有著大、粗、疏的問題，沒有樹立成本意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，影響了工作整體效益；二是對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督重視不夠。特別是單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用還不重視，依然沿襲傳統(tǒng)的觀念，使財(cái)務(wù)監(jiān)督淪為了走過場(chǎng)的形式主義，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算管理難以在單位有效執(zhí)行

預(yù)算管理是新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，但不少事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度不高，相關(guān)制度的執(zhí)行還不到位。一是單位管理層沒有樹立預(yù)算管理的觀念，資金使用的計(jì)劃性不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不到位；二是預(yù)算編制不嚴(yán)格，規(guī)范性、實(shí)用性、準(zhǔn)確性不高，往往是照搬往年的方案；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，開支的隨意性大，特別是對(duì)于日常資金的使用相當(dāng)隨便；四是預(yù)算考核走過場(chǎng)。對(duì)部門能否按照預(yù)算方案執(zhí)行給予的監(jiān)管力度不夠，沒有設(shè)定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了惡性循環(huán)。

（三）資產(chǎn)管理依然是財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

資產(chǎn)管理一直以來就是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，特別是對(duì)于固定資產(chǎn)的管理，由于其流動(dòng)性強(qiáng)、自然消耗難以評(píng)估，因此，常常出現(xiàn)管理混亂等問題。一些事業(yè)單位雖然也執(zhí)行了資產(chǎn)登記管理等制度，但從實(shí)際來看收效甚微。而在一些投資方面，由于缺少相關(guān)的制度約束，投資審批流程不科學(xué)，投資評(píng)估監(jiān)管不嚴(yán)格，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮還有待提高

許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作形同虛設(shè)，形式主義嚴(yán)重。一方面，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，工作人員往往既是財(cái)務(wù)人員也擔(dān)負(fù)著監(jiān)管職能，不相容職務(wù)沒有有效分離，難以實(shí)現(xiàn)監(jiān)管；而內(nèi)部審計(jì)人員由于獨(dú)立性意識(shí)不強(qiáng)，評(píng)判難以做到公正、公平；另一方面，外部監(jiān)督不到位。事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息披露不及時(shí)、不準(zhǔn)確，外部監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用，而政府的有關(guān)部門受到人力、精力的制約，對(duì)資金管理不能做到全面實(shí)時(shí)，影響了監(jiān)管的質(zhì)量。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)采取的主要措施

（一）提高對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)

在提高事業(yè)單位觀念認(rèn)識(shí)方面要突出做好以下幾個(gè)方面的工作。一是端正加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的思想。單位領(lǐng)導(dǎo)要站在對(duì)黨和人民事業(yè)負(fù)責(zé)的高度，正確認(rèn)識(shí)建立健全財(cái)務(wù)制度的積極作用，克服重會(huì)計(jì)核算、輕財(cái)務(wù)管理的思想；所屬部門和人員要自覺接受財(cái)務(wù)管理制度的約束，密切與財(cái)務(wù)部門的配合，提高單位財(cái)務(wù)管理效益；二是加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理。在財(cái)務(wù)人員的選拔、使用、培訓(xùn)方面，要堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄鹊脑瓌t，有效發(fā)揮其積極作用，特別是要尊重財(cái)務(wù)人員工作的獨(dú)立性，不干涉、影響其履行職責(zé)，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；三是樹立科學(xué)的財(cái)務(wù)制度觀念，認(rèn)真學(xué)習(xí)新規(guī)則的具體內(nèi)容，適應(yīng)新形勢(shì)的要求，改變傳統(tǒng)的不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)環(huán)境的做法，建立規(guī)范、完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。

（二）加大事業(yè)單位預(yù)算制度執(zhí)行力度

加大對(duì)預(yù)算制度執(zhí)行的力度是新規(guī)則條件下事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重點(diǎn)。一是要健全預(yù)算編制制度。事業(yè)單位要特別注重對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)，采取科學(xué)的編制方法，尤其要注意對(duì)預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、科學(xué)性的把握，確保預(yù)算方案的準(zhǔn)確可行，為單位資金使用提供可靠依據(jù)；二是嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃。在預(yù)算執(zhí)行階段，要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理，防止隨意改變預(yù)算計(jì)劃的做法，特別是在專項(xiàng)資金的使用以及財(cái)政定額補(bǔ)助資金的使用方面要堅(jiān)持?？顚Ｓ茫乐钩霈F(xiàn)挪用、擠占等問題；三是完善預(yù)算評(píng)估體系。建立健全預(yù)算評(píng)估體系，及時(shí)對(duì)能夠按照預(yù)算編制使用的部門和個(gè)人給予表彰，對(duì)隨意改變預(yù)算方案的人員及時(shí)進(jìn)行糾正和處理，嚴(yán)肅預(yù)算管理制度，為單位營(yíng)造規(guī)范的財(cái)務(wù)制度環(huán)境。

（三）健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系

要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，提高國有資產(chǎn)的利用率。一是切實(shí)做好職責(zé)分離，固定資產(chǎn)賬目由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)實(shí)物由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，兩部門相互配合，協(xié)同管理。在重大國有資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)，設(shè)置國有資產(chǎn)管理審批制度，減少盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)的使用效率。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，制定合理的固定資產(chǎn)日常管理流程，明確固定資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。做好固定資產(chǎn)購置、使用、清查盤點(diǎn)和處置工作，重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)上。三是完善固定資產(chǎn)核算制度，確定合理的固定資產(chǎn)核算方法，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值能夠比較真實(shí)地反映其實(shí)際價(jià)值，并可以根據(jù)自身狀況，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

（四）完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

一方面要健全單位內(nèi)部監(jiān)管。切實(shí)發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，避免出現(xiàn)形式主義的問題，特別是在財(cái)務(wù)管理流程上注重監(jiān)管工作的全過程管理，突出財(cái)務(wù)監(jiān)督人員工作的獨(dú)立性和公正性。另一方面，強(qiáng)化外部監(jiān)管力度。要積極配合政府財(cái)政部門以及社會(huì)相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)單位的監(jiān)督檢察，及時(shí)公布單位財(cái)務(wù)信息，用外部力量?jī)艋瘑挝回?cái)務(wù)管理環(huán)境，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)制度體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]李剛.行政事業(yè)單位才管理中存在的問題及對(duì)策淺探.甘肅林業(yè).2012（1）.

篇7

一、財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是高校發(fā)展的必然趨勢(shì)

（一）精細(xì)化管理思想已列入國家教育發(fā)展規(guī)劃及相關(guān)財(cái)務(wù)制度

《國家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》第五十八條規(guī)定：“堅(jiān)持依法理財(cái)，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)政資金管理法律制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。建立科學(xué)化精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率”，國務(wù)院的《關(guān)于進(jìn)一步加大財(cái)政教育投入的意見》第四條指出：“全面推進(jìn)教育經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化精細(xì)化管理，要采取有效措施，切實(shí)提高經(jīng)費(fèi)管理水平”。將先進(jìn)的管理思想引入國家教育發(fā)展層面，必將促使高?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式從記賬核算型職能向經(jīng)營(yíng)管理型職能轉(zhuǎn)變、由事后的靜態(tài)核算向事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后核算的領(lǐng)域轉(zhuǎn)變、由機(jī)關(guān)型的工作作風(fēng)向服務(wù)型的工作作風(fēng)轉(zhuǎn)變。

與1998年出臺(tái)的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》相比，2014年的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》在高校會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制方面作出了大幅修改，提出了新的要求，要求高校加強(qiáng)資金分類核算，分類管理，按期完成結(jié)轉(zhuǎn)工作。新制度的實(shí)施，加快了高校財(cái)務(wù)管理精細(xì)化步伐。

（二）財(cái)務(wù)管理精細(xì)化也是高校提升管理水平的內(nèi)在要求

高校為提升綜合管理水平，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，在教學(xué)、科研、管理等方面都邁出了堅(jiān)實(shí)的改革步伐，試圖建立一種節(jié)約資源、科學(xué)高效、適合自身事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的管理模式。如何更好地提高教學(xué)質(zhì)量、提升科研水平、向管理要效益，已提上高校議事日程。高校內(nèi)部業(yè)務(wù)錯(cuò)綜復(fù)雜，資產(chǎn)、人事、后勤、教學(xué)、學(xué)生工作等各種業(yè)務(wù)交織在一起，各項(xiàng)工作和業(yè)務(wù)的開展都離不開經(jīng)費(fèi)的支持，對(duì)工作效果的評(píng)價(jià)時(shí)財(cái)務(wù)管理水平已作為重要指標(biāo)納入績(jī)效評(píng)價(jià)體系。這也在很大程度上促使高校加快理順業(yè)務(wù)流程，細(xì)化財(cái)務(wù)管理，加大對(duì)資金流量、流向的監(jiān)管力度，對(duì)各類資金使用效果進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益。

二、財(cái)務(wù)管理精細(xì)化過程中存在的問題

（一）全員積極參與財(cái)務(wù)管理精細(xì)化建設(shè)的觀念有待增強(qiáng)

對(duì)于非財(cái)務(wù)部門的教職工而言，因分工差異和專業(yè)局限性，對(duì)財(cái)務(wù)部門職能認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門的工作只是為教職工提供賬務(wù)報(bào)銷服務(wù)，按時(shí)發(fā)放工資、津補(bǔ)貼、其他勞務(wù)報(bào)酬及代扣代繳各類保險(xiǎn)和公積金等，只認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)部門的服務(wù)職能，忽視了更加重要的財(cái)務(wù)管理職能。認(rèn)為財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)所在，與自身無關(guān)，沒有義務(wù)參與，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門自行建設(shè)，沒有意識(shí)到各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理的緊密性和業(yè)務(wù)細(xì)化、流程整合對(duì)建設(shè)效果的相關(guān)性。

（二）預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不夠嚴(yán)格

高校的部門預(yù)算編制是一項(xiàng)細(xì)致復(fù)雜、政策性較強(qiáng)的工作，很多高校的預(yù)算編制工作由財(cái)務(wù)部門獨(dú)自完成，缺乏必要的論證和調(diào)研，部門預(yù)算需求過于簡(jiǎn)單，沒有詳細(xì)的經(jīng)費(fèi)需求理由和明細(xì)。預(yù)算執(zhí)行控制乏力，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意追加預(yù)算的報(bào)告比較常見，隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，預(yù)算控制流于形式，高校資金安排的計(jì)劃性和預(yù)算的嚴(yán)肅性大大降低。

（三）高校信息化程度不高

雖然高校非常重視信息化建設(shè)，但建設(shè)進(jìn)度過緩，與預(yù)期效果存在差距，“信息孤島”現(xiàn)象依舊嚴(yán)重。這與財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的要求不相適應(yīng)，信息不暢通和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的欠缺給后期的資金使用效果評(píng)價(jià)和責(zé)任落實(shí)帶來困難。

三、財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的主要措施

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的建設(shè)，要求高校全員提高認(rèn)識(shí)，積極參與，大力配合，集思廣益，加強(qiáng)對(duì)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的整體設(shè)計(jì)，理順業(yè)務(wù)流程，及時(shí)修訂和出臺(tái)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，強(qiáng)化預(yù)算管理，全面推進(jìn)信息化建設(shè)，為財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的順利實(shí)施提供強(qiáng)有力的平臺(tái)保障。

（一）成立專門機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)宣傳和組織協(xié)調(diào)工作，樹立“人人財(cái)務(wù)”的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理理念

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化建設(shè)是高校的一項(xiàng)全局性工作，僅憑一個(gè)或幾個(gè)部門是無法推進(jìn)的。應(yīng)該成立專門工作機(jī)構(gòu)，抽調(diào)精干力量，組成工作領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)宣傳力度，解放思想，充分調(diào)動(dòng)廣大職工參與財(cái)務(wù)管理精細(xì)化建設(shè)的積極性，牢固樹立“人人財(cái)務(wù)”的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理理念，統(tǒng)一組織，協(xié)調(diào)處理好財(cái)務(wù)管理精細(xì)化建設(shè)過程中的各種問題。

（二）及時(shí)修訂和出臺(tái)相關(guān)財(cái)務(wù)制度，為財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的順利實(shí)施提供制度保障

預(yù)算、核算、決算等各個(gè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)的政策性較強(qiáng)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的開展都應(yīng)按照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行。財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，打破了傳統(tǒng)的粗放式管理理念，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全過程管理。原有相關(guān)財(cái)務(wù)制度將不再適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的需要，高校應(yīng)抓緊修訂和出臺(tái)與財(cái)務(wù)管理精細(xì)化配套的各種財(cái)務(wù)制度，為財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的順利實(shí)施提供制度保障，保證高校財(cái)務(wù)工作有據(jù)可依，有章可循。

（三）科學(xué)編制預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行

采用科學(xué)方法，發(fā)動(dòng)校內(nèi)各部門全員參與預(yù)算編制工作，細(xì)化預(yù)算編制內(nèi)容，明確預(yù)算使用范圍和開支結(jié)構(gòu)。以學(xué)校事業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向，分清輕重緩急，保障重點(diǎn)，合理安排資金。預(yù)算編制結(jié)果一經(jīng)確定，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，極力避免隨意追加預(yù)算、調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，將預(yù)算執(zhí)行情況作為資金支出績(jī)效評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。

篇8

（一）基本情況。

鎮(zhèn)人民政府共計(jì)12個(gè)村其中原鎮(zhèn)人民政府18個(gè)村。根據(jù)《縣人民政府關(guān)于同意鎮(zhèn)村級(jí)建制調(diào)整的批復(fù)》文件要求，原鎮(zhèn)撤銷8個(gè)村、現(xiàn)有村。

（二）機(jī)構(gòu)健全。

為確保村級(jí)財(cái)務(wù)管理自查工作取得實(shí)效，我鎮(zhèn)成立了村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由鎮(zhèn)長(zhǎng)任組長(zhǎng)，分管財(cái)務(wù)副鎮(zhèn)長(zhǎng)任副組長(zhǎng)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室在財(cái)政所，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作。鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)由鎮(zhèn)人民政府管理，其中財(cái)政所設(shè)所長(zhǎng)1名，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)1名，出納1名，村級(jí)服務(wù)中心管理會(huì)計(jì)1名（鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)兼任）。

（三）制度健全。

1、為規(guī)范鎮(zhèn)財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合鎮(zhèn)實(shí)際，制定鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度。2、鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度遵循原則：厲行節(jié)約、制止奢侈浪費(fèi)、量入為出、保證重點(diǎn)、兼顧一般、注重資金使用效益。3、鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度適用。4、鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)制度負(fù)責(zé)全鎮(zhèn)的村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況。嚴(yán)格依法辦事，對(duì)于不合法的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)予以糾正，做到嚴(yán)格把關(guān)，有效地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。5、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，努力做到“誠信為本、操守為重、遵循制度、不做假賬”。

（四）監(jiān)管執(zhí)行到位。

由鎮(zhèn)鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，對(duì)村級(jí)支出進(jìn)行檢查，對(duì)村級(jí)三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、惠農(nóng)惠民資金和村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)等近期工作做開展自查1、村級(jí)財(cái)務(wù)由鎮(zhèn)財(cái)政所進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)督管理、統(tǒng)一收支核算，堅(jiān)持村財(cái)鎮(zhèn)管制度。2、村（居）支出需事前征得同意后再行開支，否則不予報(bào)銷。3、報(bào)銷時(shí)需提供相關(guān)會(huì)議記錄，村（居）財(cái)務(wù)監(jiān)督小組必須參會(huì)，會(huì)議紀(jì)錄由參會(huì)人員簽字后作報(bào)銷附件。4、村（居）兩委對(duì)提供的開支依據(jù)、票據(jù)、會(huì)議記錄的真實(shí)性負(fù)責(zé)。5、指定村文書為村級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)帳員，其余人員財(cái)政所不予報(bào)帳。6、村文書要做好本村財(cái)務(wù)開支專帳，定期與鎮(zhèn)財(cái)務(wù)室核對(duì)帳務(wù)。

（五）賬務(wù)處理和核對(duì)。

各村（社區(qū)）會(huì)計(jì)由各村文書擔(dān)任，由各村（社區(qū)）事前征得同意，由村（社區(qū)）開會(huì)討論，提供相關(guān)資料附件，按照?qǐng)?bào)銷流程簽字，其中經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程：①經(jīng)辦人簽字。②報(bào)賬員簽字。③村（居）委會(huì)會(huì)計(jì)審核簽字。④村（居）委會(huì)主任審核簽字。⑤村（社區(qū)）黨支部書記簽字。⑥村（社區(qū)）理財(cái)小組長(zhǎng)審核簽字。⑦服務(wù)中心管理會(huì)計(jì)審核簽字。⑧包村領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。⑨鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字⑩鄉(xiāng)鎮(zhèn)分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。簽字完成后由鎮(zhèn)出納支付。將各村（社區(qū)）審批完成收支后的原始憑證，掃描上傳至平臺(tái)系統(tǒng)，由平臺(tái)審核通過，平臺(tái)做賬完成后銀行和村（社區(qū)）報(bào)賬員對(duì)賬，確保賬實(shí)、賬賬、賬證、賬表相符。統(tǒng)一編碼，裝訂成冊(cè)。

篇9

關(guān)鍵字：預(yù)算管控 費(fèi)用管理 會(huì)計(jì)信息化

紐約泛歐交易所在2010年7月的報(bào)告里有這樣一段話：2010年上半年，中國成為全球IPO（首次公開募股）最活躍的國家，取代美國和巴西，位列第一。在通往IPO的道路上，中國企業(yè)普遍面臨著管理上的諸多挑戰(zhàn)：財(cái)務(wù)管理能力如何提升？信息系統(tǒng)如何支撐企業(yè)戰(zhàn)略的落地，成為提升管理效率的有力工具？

二十世紀(jì)九十年代以來，隨著我國集團(tuán)公司的形成和發(fā)展，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能力逐步發(fā)展起來，中石油、中石化、中外運(yùn)等若干個(gè)成功案例也逐漸涌現(xiàn)出來。但是，現(xiàn)階段絕大部分企業(yè)預(yù)算仍然主要為手工的線下操作模式，并未在執(zhí)行過程中得到有效的監(jiān)控。在國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，開源節(jié)流并且優(yōu)化配置企業(yè)的有限資源，以合理投入獲取最大利益產(chǎn)出，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)如期達(dá)成，方能保障企業(yè)快速發(fā)展。

傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制過程存在的問題

傳統(tǒng)的預(yù)算管控會(huì)因?yàn)楦鞣N人為因素造成公司財(cái)務(wù)制度無法得到有效執(zhí)行，同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，常常出現(xiàn)費(fèi)用發(fā)生超出預(yù)算的情況。另外，由于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作多表現(xiàn)為基礎(chǔ)勞動(dòng)密集型的工作，大量重復(fù)工作導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員總是人浮于事，嚴(yán)重影響工作效率。

1. 企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法及時(shí)獲取和共享。

通常企業(yè)內(nèi)與財(cái)務(wù)相關(guān)的軟件僅僅在有限的人員內(nèi)使用，并未得到實(shí)時(shí)更新及共享，使得企業(yè)管理層無法及時(shí)獲取相關(guān)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)發(fā)生數(shù)據(jù)的時(shí)間差，常常導(dǎo)致費(fèi)用發(fā)生一段時(shí)間后，待財(cái)務(wù)做賬時(shí)，才發(fā)現(xiàn)預(yù)算已經(jīng)嚴(yán)重超支。

在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審核費(fèi)用的過程中，并未有實(shí)時(shí)的預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)提供審批支持，也是導(dǎo)致預(yù)算控制力不強(qiáng)的原因。

2. 企業(yè)財(cái)務(wù)制度形同虛設(shè)。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度體現(xiàn)在兩方面，一種為日常財(cái)務(wù)管理制度，主要表現(xiàn)為差旅、福利相關(guān)方面；另一種與日常運(yùn)營(yíng)相關(guān)，為預(yù)算管理制度，主要表現(xiàn)為公司預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控以及項(xiàng)目預(yù)算的管控方面；由于制度都是紙面上的文字，在費(fèi)用審核過程中受人為操作影響較大，常常導(dǎo)致不符合財(cái)務(wù)制度的費(fèi)用被審批。

3. 手工作業(yè)效率低下，出錯(cuò)率高。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)工作范疇有很多在進(jìn)行重復(fù)的工作，比如憑證的處理，報(bào)銷支付等，浪費(fèi)大量人力處理基礎(chǔ)工作。

在傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制過程中，還會(huì)出現(xiàn)很多問題影響企業(yè)日常工作，見表1。

表1 傳統(tǒng)費(fèi)用管理及預(yù)算控制存在的問題

如何提升企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制能力

由于企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制能力是企業(yè)管理能力提升的重點(diǎn)，企業(yè)對(duì)各業(yè)務(wù)部門日常財(cái)務(wù)管控都可以從合理的費(fèi)用支出和財(cái)務(wù)預(yù)算過程控制開始。基于以上問題的存在，不難發(fā)現(xiàn)問題的核心是由于企業(yè)內(nèi)信息孤立、經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)未得到及時(shí)更新及共享所致。由此看來，一套穩(wěn)定、開放、安全的信息系統(tǒng)是解決以上問題的關(guān)鍵所在。

會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制工作的支撐

企業(yè)費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)的建設(shè)前提是基于Internet的系統(tǒng)，讓員工在任意地點(diǎn)都可以進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷、隨時(shí)監(jiān)控報(bào)銷過程；讓領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)隨地可以審批，在審批過程中及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行審批輔助支持，并監(jiān)控費(fèi)用開支是否符合公司財(cái)務(wù)制度；能夠自動(dòng)生成記賬憑證，并與網(wǎng)銀實(shí)時(shí)同步，減少財(cái)務(wù)手工操作帶來錯(cuò)誤并降低財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn)，見圖1。

1. 系統(tǒng)建設(shè)原則。

由于該系統(tǒng)中包含企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，于是對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性提出了較高要求。保證企業(yè)在各種環(huán)境下的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率，以及突況下的數(shù)據(jù)還原機(jī)制。安全性方面需要通過登錄安全驗(yàn)證以及數(shù)據(jù)安全性做雙重保護(hù)。

同時(shí)，由于避免信息孤島的存在，通常情況下需要與企業(yè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)共享，也會(huì)涉及與企業(yè)外部系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸，比如網(wǎng)銀等。因此，對(duì)系統(tǒng)的開放性有較高的要求。

2. 費(fèi)用管理及預(yù)算控制。

預(yù)算編制、審核、變更。

系統(tǒng)提供預(yù)算編制功能，作為預(yù)算控制的基礎(chǔ)依據(jù)，同時(shí)需要滿足企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程常常碰到的問題，比如滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等；預(yù)算審核過程中經(jīng)常出現(xiàn)多個(gè)審批人由于不同意見反復(fù)修改的問題以及歷史數(shù)據(jù)參考的要求，可以通過線上與線下結(jié)合的方式共同完成。

費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)及控制。

報(bào)銷發(fā)起節(jié)點(diǎn)是財(cái)務(wù)制度控制的源頭，此時(shí)需要細(xì)化費(fèi)用類型，并結(jié)合不同的費(fèi)用中心、成本中心、收入中心等不同中心的考核辦法進(jìn)行控制，某些固定費(fèi)用類型只允許在預(yù)算內(nèi)申請(qǐng)，某些費(fèi)用類型可分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的費(fèi)用審核流程。

為了方便員工報(bào)銷，在報(bào)銷申請(qǐng)時(shí)，可提供信用卡刷卡記錄導(dǎo)入接口，同時(shí)可降低相關(guān)違規(guī)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)。

費(fèi)用審核及控制。

在審核過程中，系統(tǒng)需要給領(lǐng)導(dǎo)審批提示，比如：是否超過當(dāng)前人員報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)？是否違反財(cái)務(wù)制度？是否超當(dāng)期預(yù)算等等；同樣，預(yù)算控制方式也與不同中心的考核方式不同而不同。在超預(yù)算審批時(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)實(shí)時(shí)預(yù)警，告知審批人相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)核算。

在財(cái)務(wù)核算階段作為輔助核算工具，提供自動(dòng)化憑證處理，并及時(shí)與網(wǎng)銀進(jìn)行支付數(shù)據(jù)傳輸，大大減少財(cái)務(wù)手工工作量。

3. 經(jīng)營(yíng)決策分析。

在費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)中，企業(yè)核心人員需要知道預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用發(fā)生分析等。

預(yù)算執(zhí)行情況：顯示各中心的年度總預(yù)算、期間預(yù)算、已執(zhí)行數(shù)、執(zhí)行中數(shù)據(jù)、剩余預(yù)算等；

費(fèi)用發(fā)生分析：顯示各中心當(dāng)期以及歷史發(fā)生費(fèi)用總和及明細(xì)，可按照個(gè)人、費(fèi)用類型、項(xiàng)目等不同維護(hù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；

費(fèi)用管理及預(yù)算控制系統(tǒng)給企業(yè)帶來的價(jià)值

篇10

關(guān)鍵詞：設(shè)備安裝企業(yè)；財(cái)會(huì)控制

設(shè)備安裝企業(yè)在生活中是十分普及并且應(yīng)用范圍非常的廣泛。簡(jiǎn)明扼要的說，它主要的功能就是負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝工作。設(shè)備安裝是需要細(xì)心和耐心的工作，它不僅僅需要員工有專業(yè)水準(zhǔn)，還要求員工的工作素質(zhì)。企業(yè)都會(huì)有自己的財(cái)會(huì)控制中心，他們的制度不盡相同。但是都是為了企業(yè)獲取更大的利益而在進(jìn)行著不斷的完善。財(cái)會(huì)控制也是一門資深的學(xué)問，需要專業(yè)人員探索。

一、當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的弊病

1.控制制度不完善。制度是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的標(biāo)桿，只有合理的制度才能使企業(yè)內(nèi)部更加和諧從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更需要嚴(yán)格的制度，否則就會(huì)出現(xiàn)很大的財(cái)務(wù)漏洞，產(chǎn)生腐敗的現(xiàn)象，最終導(dǎo)致公司經(jīng)濟(jì)收到損傷。企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的機(jī)構(gòu)，招聘專業(yè)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)劃，盡可能的降低這種弊病的滋生。

2.財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)問題。財(cái)務(wù)人員是直接接觸公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理方面的工作。如果他們自身的素質(zhì)不符合公司的要求，就會(huì)產(chǎn)生違紀(jì)的現(xiàn)象。尤其在當(dāng)下社會(huì)，本科生的數(shù)量眾多，這是由于高等教育的學(xué)校與日俱增的后果，其培養(yǎng)出來的學(xué)生素質(zhì)不符合企業(yè)規(guī)定的要求。企業(yè)的相關(guān)培訓(xùn)也是只停留在表面，沒有深入的使員工明白其職業(yè)的重要性。企業(yè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部產(chǎn)生腐敗問題。

3.財(cái)務(wù)信息的不夠準(zhǔn)確。企業(yè)一般是通過有關(guān)部門上交的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，然后對(duì)企業(yè)的下一步發(fā)展做出規(guī)劃。但是由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)問題，往往使準(zhǔn)確的信息不能傳達(dá)到上級(jí)。還有甚至利用公司便利，捏造相關(guān)虛有項(xiàng)目的資金問題，轉(zhuǎn)移企業(yè)和國家的資產(chǎn)，給公司造成很大的虧損。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)問題產(chǎn)生原由

1.相關(guān)人員的職業(yè)水平不夠。從企業(yè)員工的素質(zhì)可以看出企業(yè)的實(shí)力，所以說員工的素質(zhì)對(duì)于公司來說是非常重要的。它不僅僅是公司的門面還反映出公司的發(fā)展前景。財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不夠可能導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題，比如員工利用職務(wù)之便挪用公款，造成公司產(chǎn)生很大的財(cái)務(wù)漏洞，使公司出現(xiàn)資金問題，影響公司對(duì)其他事物的投資，最終不僅僅是挪用資金的那部分虧損還會(huì)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展產(chǎn)生不可忽視的影響。從此分析可以看出相關(guān)員工職業(yè)水平提高是非常必要的。公司應(yīng)在此方面進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。

2.高管缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)的高管可以說是整個(gè)機(jī)構(gòu)的頭腦，他們的思想決定著企業(yè)的方向。如果高管對(duì)于其內(nèi)部財(cái)務(wù)缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就會(huì)放松對(duì)相關(guān)制度的管理，從而放縱這種風(fēng)氣。對(duì)于高管來說，具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是十分重要的，因?yàn)樵诋?dāng)下社會(huì)，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存，如果沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)就注定會(huì)被淘汰。因此，提升自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是每個(gè)企業(yè)所具備的必要條件。尤其是關(guān)于自身企業(yè)內(nèi)部制度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有在嚴(yán)格的制度保證下，企業(yè)才能更好更快的發(fā)展。

3.制度的執(zhí)行力度低下。如果擁有完善的企業(yè)制度，但是其執(zhí)行力低下，再嚴(yán)格的制度也形同虛設(shè)。所以說加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度也是十分關(guān)鍵的。公司應(yīng)該組建相關(guān)的部門，專門對(duì)企業(yè)的制度進(jìn)行監(jiān)督，并且建立一定的獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)企業(yè)制度的執(zhí)行。在平時(shí)，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行大力的宣傳，使員工明白制度的內(nèi)容。而且，要對(duì)員工進(jìn)行定期的考核，使他們對(duì)制度有充分的認(rèn)識(shí)。企業(yè)最終還要對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行確定，從中選出優(yōu)秀的員工進(jìn)行表彰，頒發(fā)獎(jiǎng)金。對(duì)考察不合格的員工進(jìn)行略微的懲罰，扣除一定的工資。使他們意識(shí)到制度執(zhí)行的重要性。

三、財(cái)務(wù)問題的解決方案

1.完善財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)制度的完善可以避免財(cái)務(wù)漏洞的出現(xiàn)。因此，要有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度。企業(yè)可以雇傭?qū)I(yè)的規(guī)劃制度的員工進(jìn)行全面的制度完善。也可以通過舉辦活動(dòng)，了解企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)所存在的問題，有針對(duì)性的解決所產(chǎn)生的漏洞。完善制度的方法是多種多樣的，建立專業(yè)的制度規(guī)劃部門是非常有效的，因?yàn)樗麄兊膶I(yè)性，他們對(duì)制度的漏洞是非常了解的，因此，建立出來的制度也較為完善，減少了企業(yè)的損失。采用匿名的方式，舉報(bào)制度漏洞也是一種相當(dāng)有效的方式，因?yàn)橥ㄟ^個(gè)例可以使制度的細(xì)節(jié)得到彌補(bǔ)。

2.加強(qiáng)對(duì)信息流程的控制。財(cái)務(wù)信息流程是公司上下級(jí)相互了解到重要途徑之一。因此增強(qiáng)對(duì)此流程的控制也是非常必要的。提高對(duì)信息流程的控制途徑也是多種多樣的。比如招聘相關(guān)的員工，進(jìn)行專業(yè)的信息流程的控制還有建立相關(guān)的機(jī)制，從而起到合理控制流程的作用。二十一世紀(jì)是信息的時(shí)代，通過網(wǎng)絡(luò)編寫相關(guān)的程序也可以在一定程度上減少員工所傳遞信息的失真。

3.增強(qiáng)對(duì)員工的素質(zhì)培訓(xùn)。員工的素質(zhì)影響著企業(yè)是否能更好更快的平穩(wěn)發(fā)展。因此提升對(duì)員工素質(zhì)的培訓(xùn)是十分關(guān)鍵的。企業(yè)可以通過組建素質(zhì)培訓(xùn)班來提升員工的素質(zhì)。培訓(xùn)班一般具有周期短和效果不明顯等特點(diǎn)。所以說企業(yè)應(yīng)該在原來的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革。在平時(shí)工作中，就給員工傳遞一種提升自身專業(yè)道德修養(yǎng)的意識(shí)。使員工從內(nèi)心形成習(xí)慣。最終使企業(yè)的員工平均素質(zhì)得到提升。

四、小結(jié)

本文主要解析了設(shè)備公司內(nèi)部的財(cái)會(huì)控制方面的內(nèi)容。主要從企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部的弊病，產(chǎn)生的原因和解決方案等方面展開的討論。財(cái)務(wù)弊病主要包括公司制度的缺陷，員工的素質(zhì)不夠和財(cái)務(wù)信息的不準(zhǔn)確等等。內(nèi)部財(cái)務(wù)問題的產(chǎn)生原由包括財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)低下，高管企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)不夠敏感和企業(yè)對(duì)制度的執(zhí)行力度不夠等等。財(cái)務(wù)問題的解決方案包括財(cái)務(wù)制度的完善，信息流程控制的加強(qiáng)和員工素質(zhì)的提升。由于個(gè)人經(jīng)歷的有限性，不能使所討論問題的每方面都涉獵到，希望廣大讀者多多提出寶貴意見。