導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政資金審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】 財政資金 績效審計 環(huán)境效益

一、引言

從審計發(fā)展歷程來看，績效審計的理念已有70余年的歷史，且審計在20世紀(jì)90年代完成了以財務(wù)審計為中心向以績效審計為中心的轉(zhuǎn)變。我國社會主義審計制度建立于1983年，發(fā)展至今已有30年的歷史，績效審計理念是在21世紀(jì)初期提出的，相對發(fā)達(dá)國家來說起步較晚。我國全面推進(jìn)績效審計則是在2008年，審計署在《審計署2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：要全面推進(jìn)績效審計，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。目前，我國績效審計的范圍主要包括財政資金績效審計、投資項(xiàng)目績效審計、金融機(jī)構(gòu)績效審計、企業(yè)績效審計、民生資金績效審計、政府外債績效審計，績效審計所涉及的領(lǐng)域和范圍不斷擴(kuò)大，其重點(diǎn)是針對公共資金流出的使用進(jìn)行相關(guān)審計。財政資金績效審計是績效審計的突破口，通過對財政資金進(jìn)行審計，可以審查相關(guān)部門是否對財政資金進(jìn)行了有效管理、資金使用是否得當(dāng)，政府項(xiàng)目和政策是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，滿足了社會需求。下面以武漢市2012年的財政資金審計報告為例，對其存在的問題作簡要分析，以期更好地加強(qiáng)財政資金管理，優(yōu)化資源配置，為深化政府公共財政資金績效審計，進(jìn)一步提高我國地方財政資金績效管理水平提供參考，從而實(shí)現(xiàn)財政資金效益最大化。

二、武漢市財政資金績效審計現(xiàn)狀

審計署的五年發(fā)展規(guī)劃指出，2012年將全面推進(jìn)績效審計，所有的項(xiàng)目都將納入審計范疇，基層政府也不例外，傳統(tǒng)的預(yù)決算收支審計已無法實(shí)現(xiàn)有效提高資金使用效率和改善財政目標(biāo)，因而績效審計在全國如火如荼的展開。從武漢市審計局2012年的審計報告了解到，“三公”經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)審計方面，共審計了24個市直部門。報告顯示，2012年“三公”經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)支出總體控制較好，24個市直部門“三公”經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出5216.08萬元，比預(yù)算控制數(shù)減少34.28萬元；會議費(fèi)實(shí)際支出3506.12萬元，比2011年減少22.5萬元。中央“八項(xiàng)規(guī)定”出臺后，“三公”經(jīng)費(fèi)支出繼續(xù)呈總體下降趨勢。2013年1―6月份，24個市直部門“三公”經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出1854.37萬元，同比下降9.2%。總體而言，財政預(yù)算執(zhí)行和財政收支情況是較好的，像“三公”經(jīng)費(fèi)和會議費(fèi)的比例在逐步下降，財政支出結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，政府的公共職能得到體現(xiàn)，提高了民生和公共支出保障能力，這些都是值得肯定的。不過，在取得成績的背后還存在著諸多問題，2012年，武漢市的審計機(jī)關(guān)已向有關(guān)部門移送經(jīng)濟(jì)案件線索14起，主要涉及涉嫌貪污財政專項(xiàng)資金、使用虛假發(fā)票偷稅、、違規(guī)招投標(biāo)等問題。這些都是財政資金管理不善造成的效益差，決策失誤造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失，所以在對政府財政資金績效審計中，財政支出是否有利于環(huán)境的保護(hù)和改善，財政資源分配不合理造成的社會不公平等問題也進(jìn)入重點(diǎn)考慮范疇。下面對武漢市財政資金使用情況做簡要分析。

1、部分項(xiàng)目配套資金不到位

從資源環(huán)境審計結(jié)果得知，2011―2012年，武漢市環(huán)保局共收到中央、省、市各類環(huán)保專項(xiàng)資金4.63億元，截至2012年底，已撥付使用3.91億元，重點(diǎn)實(shí)施節(jié)能減排、PM2.5環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測等58項(xiàng)環(huán)保項(xiàng)目。審計發(fā)現(xiàn)，中心城市空氣質(zhì)量專項(xiàng)、PM2.5環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)監(jiān)測等項(xiàng)目，因未完成政府采購程序或上級資金未到位等原因，造成當(dāng)年執(zhí)行率偏低，全年共安排環(huán)保專項(xiàng)資金2580.2萬元，實(shí)際執(zhí)行654.15萬元，執(zhí)行率僅有25%。由于資金的不到位，造成有些項(xiàng)目無法實(shí)施，或是形成半拉子工程，嚴(yán)重影響了資金的使用效率和效益。

2、部分財政資金閑置存在管理漏洞

從2012年的財政專項(xiàng)資金審計報告得知，公共財政預(yù)算管理中有7項(xiàng)共3.7億元財政專項(xiàng)資金閑置一年，可見在資金余缺方面沒有達(dá)到優(yōu)化配置；另外，因項(xiàng)目安排控制不嚴(yán)，部分項(xiàng)目違規(guī)獲取財政資金。如武漢某公司的同一個項(xiàng)目，向市商務(wù)局申報獲專項(xiàng)資金50萬元，又向市經(jīng)信委申報獲取專項(xiàng)資金18萬元。新洲區(qū)外派勞務(wù)服務(wù)中心弄虛作假，套取“走出去”補(bǔ)助資金35萬元用于人員經(jīng)費(fèi)等支出。這些重申報資助、輕項(xiàng)目實(shí)施的行為使得資金預(yù)算流于形式，與實(shí)際支出明細(xì)脫節(jié)，應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督與跟蹤管理。

3、部分單位違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重

由于管理缺乏制約機(jī)制，個別國家機(jī)關(guān)工作人員利用職務(wù)之便貪污國家專項(xiàng)資金。2012年之前，市科技局管理的部分項(xiàng)目，從申報、組織評審、項(xiàng)目后期管理到驗(yàn)收，由同一處室組織完成，缺乏內(nèi)部控制和制約機(jī)制，2010年有34個項(xiàng)目無相關(guān)申報、評審程序，共安排項(xiàng)目資金498萬元。某正處級干部借用親屬名義設(shè)立公司，將各級財政科技研發(fā)資金460.1萬元安排給該公司，貪污國家專項(xiàng)資金。某擔(dān)保單位違規(guī)向天興洲大橋工程項(xiàng)目（公路部分）建設(shè)單位收取貸款擔(dān)保費(fèi)，造成工程成本增加8400萬元。

4、個別項(xiàng)目招投標(biāo)過程不規(guī)范

在對部分政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計中發(fā)現(xiàn)，5個項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)或招投標(biāo)程序不規(guī)范，涉及3879.57萬元；3個項(xiàng)目存在涉嫌轉(zhuǎn)包和串標(biāo)等行為，涉及5786.3萬元。這些違章行為嚴(yán)重影響了財政資金的公平合理的使用。

三、財政資金績效審計的重點(diǎn)

由于審計目標(biāo)的多樣性，不同的項(xiàng)目其審計重點(diǎn)也會有所變化，所以在大多財政資金績效審計中都會傾向于以下三個重點(diǎn)，而這些重點(diǎn)作為財政資金績效審計體系的重要組成部分和評判標(biāo)準(zhǔn)，為績效審計指明了方向，提高了績效審計工作的效率。

1、經(jīng)濟(jì)效益方面

經(jīng)濟(jì)效益主要是關(guān)注投入和成本之間的比例關(guān)系，強(qiáng)調(diào)的是資金的節(jié)約程度，因此，對政府的財政資金的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計就得在保證適當(dāng)質(zhì)量的前提下，評價資源的占用和耗費(fèi)是否節(jié)約和經(jīng)濟(jì)。在這里，經(jīng)濟(jì)效益審計可籠統(tǒng)地概括為效率和效果審計，它們之間有著層層遞進(jìn)的關(guān)系?？赏ㄟ^審查本市財政資金收支規(guī)模、收支結(jié)構(gòu)、財政資金籌集成本、支出定額標(biāo)準(zhǔn)等信息，揭示財政資金在收支過程中是否符合國家的方針政策、是否遵循成本效益原則籌集與分配財政資金，是否存在因決策失誤導(dǎo)致浪費(fèi)的問題，以達(dá)到促使財政資金充分發(fā)揮效益的前提下節(jié)約使用資金的目的，審查政府財政資金在部分環(huán)保、項(xiàng)目投資等方面能否發(fā)揮出其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。

2、公平性方面

公平性是指財政資源收入分配過程要體現(xiàn)平等性，要求兼顧各階層、各領(lǐng)域，同時在提供公共服務(wù)、產(chǎn)出和結(jié)果分配過程中體現(xiàn)平等。因此，對財政資金的公平性審計主要是審查財政資金的應(yīng)用是否體現(xiàn)了公平原則，確認(rèn)接受對象是否受到公平待遇，需要照顧的弱勢群體是否得到更多的照顧。在武漢對于公共文體場館進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)，11家公益性場館中僅有4家在財政年度預(yù)算中安排了場館維修專項(xiàng)資金，占總數(shù)的36%，大多數(shù)都是以不定期、不定額的形式申報，程序也較為繁雜。由于專項(xiàng)維護(hù)資金的缺乏使得“重建設(shè)、輕維護(hù)”現(xiàn)象在公共文體場館中普遍存在，不利于文化事業(yè)的長期發(fā)展。所以，僅就在公共服務(wù)方面，武漢財政資金的收入分配還應(yīng)更合理化，以不斷促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。再如武漢青山區(qū)對城市基本公共衛(wèi)生服務(wù)進(jìn)行全面審計中發(fā)現(xiàn)，2011年10月，湖北省衛(wèi)生廳、財政廳聯(lián)合頒布了《省級標(biāo)準(zhǔn)》，其中的補(bǔ)助單價制定偏低，影響了資金分配和基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的積極性，同時，現(xiàn)行《省級考核辦法》細(xì)致具體，但實(shí)際執(zhí)行難度很大，專項(xiàng)資金難按工作量分配到位，有失公正和公平。

3、環(huán)境效益方面

環(huán)境效益主要體現(xiàn)在政府部門對自然資源的有效利用和對生態(tài)環(huán)境的有效維護(hù)，主要關(guān)注的是環(huán)境污染和環(huán)境保護(hù)問題。財政資金的投入是否促進(jìn)了環(huán)境和生態(tài)的改善，揭示了財政資金是否履行了公共服務(wù)的職責(zé)，達(dá)到促進(jìn)建設(shè)節(jié)約型社會和生態(tài)文明社會的目標(biāo)。2009年，武漢審計局對農(nóng)村沼氣能源項(xiàng)目展開專項(xiàng)審計，通過“一池三改”標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施，形成了多種能源生態(tài)農(nóng)業(yè)模式，提高了農(nóng)業(yè)廢棄物的資源再利用率，較好地發(fā)揮了改善農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境的作用，這項(xiàng)舉措產(chǎn)生了極大的環(huán)境效益。

四、財政資金績效審計執(zhí)行的建議

1、加強(qiáng)審前調(diào)查，克服審計中的盲目性

由于被審計單位的背景、工作的目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)方法的不同，其所使用的資源的性質(zhì)及特征、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而使用的程序、相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等信息也存在著異質(zhì)性，因而，審計人員在對被審計項(xiàng)目調(diào)查時，應(yīng)對被審計單位及其活動的情況進(jìn)行充分了解，特別是對績效有重大影響的有關(guān)風(fēng)險的因素進(jìn)行有效的職業(yè)評估，使得在制定審計實(shí)施方案時能夠正確地確定審計重點(diǎn)和審計范圍，確保在審計實(shí)施時避免出現(xiàn)盲目性。

2、緊扣審計目標(biāo)，擴(kuò)大審計范圍

大多單位在財政資金績效審計時，主要看資金支出數(shù)，累加后與上級下達(dá)計劃指標(biāo)進(jìn)行對比，看資金是否全部支出，并依據(jù)財務(wù)資料查看是否有被擠占、挪用的現(xiàn)象，進(jìn)而忽略了該項(xiàng)資金的使用經(jīng)濟(jì)效益。由此，在執(zhí)行績效審計的過程中，不僅要關(guān)注資金，還應(yīng)緊扣審計目標(biāo)的效益性、公平性、效果性，更多地關(guān)注政策執(zhí)行情況及效果的評價，重視深層次的管理體制機(jī)制問題，并將其提高到社會效益的更高層次上來。

3、加強(qiáng)審計人員與各部門的信息交流，突顯審計建議價值

由于績效審計中存在取證難的問題，因而應(yīng)完善相應(yīng)機(jī)制，提高審計機(jī)關(guān)的法律威望。審計人員應(yīng)加強(qiáng)與各部門的交流，尋求上級審計機(jī)關(guān)的幫助，借助政府和內(nèi)部審計人員的力量獲得真實(shí)可靠信息。對于發(fā)現(xiàn)的問題要有明確的認(rèn)識，區(qū)分問題的性質(zhì)，分析問題的根源，針對問題，提出解決的措施或建議，體現(xiàn)績效審計報告的價值所在，發(fā)揮績效評價的建設(shè)性作用。

五、結(jié)束語

績效審計的全面推行勢不可擋，財政資金作為其重要的組成部分應(yīng)得到足夠的重視，加快對財政資金績效評價的理論與實(shí)務(wù)的研究，是目前亟待解決的問題。雖然我國的績效審計還存在諸多不足，但其中既有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，可提升的空間還很大。相信隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革和深化，政府體制的不斷完善，法律制度的不斷健全，社會誠信機(jī)制的不斷深入，財政資金績效審計將會越來越成熟，從而促進(jìn)建立服務(wù)型政府，發(fā)揮政府職能，提升政府管理績效。

【參考文獻(xiàn)】

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強(qiáng)化政府的公共責(zé)任是推動依法行政和依法治國的關(guān)鍵。政府責(zé)任監(jiān)督是政府責(zé)任機(jī)制的組成部分。政府審計是政府責(zé)任監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分。按照國家憲法的規(guī)定，建立的和不斷完善的我國政府審計制度，在維護(hù)和監(jiān)督公共財政行為的真實(shí)性、合法性和有效性方面，具有不可替代的法定性和權(quán)威性。

一、公共財政的責(zé)任與公共財政審計

財政經(jīng)濟(jì)理論告訴我們，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，市場是一種資源配置系統(tǒng)，是一種有效率的運(yùn)行機(jī)制，但市場的資源配置功能不是萬能的，它有其本身固有的缺陷；政府也是一種資源配置系統(tǒng)，財政是一種政府的經(jīng)濟(jì)活動行為；由于存在“市場失靈”和“市場缺陷”，為政府對公共活動的介入和干預(yù)，提供了必要性和合理性的依據(jù)。

財政作為政府行使職能和進(jìn)行社會公共活動的一種財力保障，代表國家支配和管理公共經(jīng)濟(jì)資源。在此過程中，國家的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也轉(zhuǎn)移到財政部門的預(yù)算行為和公共資金的分配使用；在現(xiàn)行體制下，財政活動主要應(yīng)定位于彌補(bǔ)市場經(jīng)濟(jì)的缺陷，滿足社會對公共物品的需求，建立相應(yīng)的公共財政政策和制度，引導(dǎo)和不斷規(guī)范用財財政行為，維護(hù)國家公共資源的合理和有效使用。

財政部門和政府其他的預(yù)算執(zhí)行部門，作為公共資源的管理者，執(zhí)行著國家的各項(xiàng)財政收支計劃，其對公共資源行政作為的有效性，直接體現(xiàn)了政府的公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行。由此而言，公共財政的執(zhí)行部門，不僅需要按照政府的公共職能使用財政資金，謀求社會的公共利益，而且，還有責(zé)任對公共財政資金進(jìn)行有效的管理。

社會公共資源是有限的，有限資源的分配和使用，如何才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展，以增加公共的益，這就產(chǎn)生了外部的評價問題。公共財政的支出，責(zé)任在于效率和效益，其根據(jù)就在這里。從這個意義上講，增強(qiáng)公共財政的責(zé)任行為，提高公共財政支出的使用效益，是公共財政支出的核心問題。

黨的十六屆五中全會提出，要堅定不移地以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，堅持以人為本，轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，創(chuàng)新發(fā)展模式，提高發(fā)展質(zhì)量，把經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道。

科學(xué)發(fā)展觀的提出，將為國家公共財政的體制發(fā)展，提供更加明確的導(dǎo)向，建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的公共財政的框架，是現(xiàn)階段及今后一個時期財政體制改革與發(fā)展的目標(biāo)。財政改革的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，完善社會保障制度，增強(qiáng)公共物品的投資建設(shè)，完善財政管理制度的職能。使財政行為更好地維護(hù)社會公共利益、增強(qiáng)社會公共有效供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。財政的社會公共屬性將更加明確。

公共財政的改革和發(fā)展，也給公共財政的審計提出了新的要求。公共財政審計是以國家法律法規(guī)為依據(jù)，對政府財政及其他預(yù)算執(zhí)行部門分配、管理和使用公共資源，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)等履行公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為，進(jìn)行監(jiān)督、評價和報告的獨(dú)立控制活動，是與市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政相聯(lián)系的一種財政審計形式。科學(xué)發(fā)展觀的要求，公共財政的改革和發(fā)展，正促使審計機(jī)關(guān)進(jìn)一步更新思想觀念，調(diào)整審計理念，關(guān)注體制變化，從宏觀的、全局的、辯證的、跨專業(yè)的角度，去研究和思考公共財政審計的發(fā)展問題。根據(jù)政府財政的工作重點(diǎn)和資金流向，更加突出對重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金的審計，更加關(guān)注財政公共資金的使用與績效，更加顧及社會發(fā)展目標(biāo)和民生的公共利益，即財政審計需要樹立財政審計一體化的工作理念。

二、關(guān)于財政審計一體化的實(shí)踐與討論

關(guān)注科學(xué)發(fā)展，關(guān)注公共財政的走向，審計機(jī)關(guān)應(yīng)重視對財政審計一體化的認(rèn)識和目標(biāo)把握。財政審計一體化在一般意義上可理解為：集中配置審計資源，對公共財政資金從收入組織、預(yù)算編制、撥付執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計；對公共財政資金的運(yùn)動過程進(jìn)行審計監(jiān)督，并對其真實(shí)性、合規(guī)性和有效性發(fā)表審計意見；最終以審計報告和審計信息的形式反映審計成果，影響和提供對政府公共財政行為的決策評價。

財政審計一體化與傳統(tǒng)的財政審計相比，在認(rèn)識上更為深入，定位上更為靈活，組織上應(yīng)更為周密。

首先認(rèn)識上，傳統(tǒng)的財政審計是針對本級財政（或者說對財政部門）的年度預(yù)算收支審計，側(cè)重于預(yù)算審查、數(shù)據(jù)核審、批復(fù)程序、內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)的審查；而財政審計一體化更關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的一個系統(tǒng)性，從預(yù)算的編制、收入的組織，資金的撥付，預(yù)算的執(zhí)行，使用的績效加以檢查和評價，沿著財政資金的走向進(jìn)行重點(diǎn)沿伸和審計，因此，對公共財政資金運(yùn)行一體化的認(rèn)識和評價更加深入、更加全面。

其次，在定位上，傳統(tǒng)財政審計的目標(biāo)定位，主要側(cè)重于收入的真實(shí)性和合規(guī)性。財政審計一體化的取向目標(biāo)，更應(yīng)注重公共財政支出的合規(guī)性和效益性；在資金的界定上，不僅要看財政預(yù)算資金，而且應(yīng)該關(guān)注其他非稅性資金和國有資產(chǎn)的運(yùn)行；在審計項(xiàng)目上，不僅要看本級預(yù)算執(zhí)行，而且應(yīng)該關(guān)注財政性投資建設(shè)、專項(xiàng)資金使用管理，主要預(yù)算部門預(yù)算執(zhí)行的情況。在一個大的公共財政資金和資產(chǎn)運(yùn)行框架內(nèi)，來審視本地區(qū)財政綜合經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行質(zhì)量和存在的問題，反映和揭示宏觀層面的情況，結(jié)合黨委政府科學(xué)執(zhí)政的方向和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的重點(diǎn)，來提升審計的運(yùn)用成果。

其三，在組織上，財政審計一體化是審計機(jī)關(guān)在現(xiàn)有的審計對象、人員配備、裝備手段、審計組織程度條件下，對審計資源的一種整合和配置，以求在規(guī)定的時期內(nèi)，能最大效能地實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)，提升審計成果。這種資源整合，不僅有審計對象的配置，還有審計力量的配置，包括社會審計力量、內(nèi)部審計力量的配合。在審計對象、審計力量、審計信息、審計資源共享的條件下，審計一體化的價值取向十分清晰，審計職能的履行具有高度的統(tǒng)一性和針對性，這對審計組織者來講，是一種考驗(yàn)，需要一種宏觀的跨學(xué)科的駕馭意識，以便能生產(chǎn)出更好的“審計產(chǎn)品”。

有學(xué)者提出：“國家審計的產(chǎn)品就是審計信息”，這個觀點(diǎn)十分形象和恰當(dāng)，如果審計最終產(chǎn)品-審計報告和審計信息，最終只是會計數(shù)據(jù)的確認(rèn)和羅列，而不能經(jīng)常地適時地從財政經(jīng)濟(jì)一體化的角度提示分析，為黨委政府的科學(xué)執(zhí)政的領(lǐng)導(dǎo)和公共財政的分配導(dǎo)向，提供有益的審計評價和監(jiān)督，審計的公共性監(jiān)督和評價的職能必將弱化。

近幾年來，在浙江省審計廳和杭州市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，杭州市下城區(qū)審計局在推進(jìn)財政審計一體化方面作了如下的審計實(shí)踐：

實(shí)踐A：以預(yù)算執(zhí)行審計為主線，以促進(jìn)預(yù)算管理的規(guī)范性，提高財政資金的效益性為目標(biāo)，在指導(dǎo)思想上樹立為黨委政府決策管理和人大常委會財經(jīng)監(jiān)督服務(wù)，推進(jìn)公共財政審計制度的深入。連續(xù)三年來，審計機(jī)關(guān)對本地區(qū)財政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行客觀反映和提示問題的同時，對預(yù)算執(zhí)行中16項(xiàng)重要事項(xiàng)提出審計建議，引起了黨委、人大、政府的高度重視，財政部門和有關(guān)政府部門有效執(zhí)行審計意見，落實(shí)審計結(jié)論，區(qū)政府及有關(guān)部門隨之形成一批政策性的規(guī)定，極大的豐富了財政審計的內(nèi)涵，使審計成果得到有效的轉(zhuǎn)化。

實(shí)踐B：區(qū)審計機(jī)關(guān)連續(xù)二年推行了六個預(yù)算執(zhí)行部門的決算審計，圍繞預(yù)算執(zhí)行，從預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性、預(yù)算收支的合規(guī)性進(jìn)行檢查，拓寬和增強(qiáng)了區(qū)級預(yù)算執(zhí)行審計的深度和廣度，使財政審計一體化的工作，從預(yù)算編制的源頭和預(yù)算執(zhí)行的過程中統(tǒng)一起來，為人大常委會加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督提供了審計依據(jù)。

實(shí)踐C：圍繞黨委政府的工作中心，結(jié)合部門決算、財政績效、專項(xiàng)資金、轉(zhuǎn)移支付、政府采購等關(guān)聯(lián)問題，拓展財政審計一體化的內(nèi)容，探索對財政重要的專項(xiàng)資金的跟蹤監(jiān)督，在本地區(qū)已建立了對工業(yè)技改、商貿(mào)發(fā)展、農(nóng)業(yè)開發(fā)、科技進(jìn)步、外貿(mào)支助等五項(xiàng)政府貼息資金的年度定期審計制度，開始形成主管部門立項(xiàng)、財政部門分配、審計部門監(jiān)督的工作運(yùn)行機(jī)制，有效地促進(jìn)了財政資金使用管理部門的責(zé)任意識，提高了財政資金使用的績效性。

實(shí)踐D：根據(jù)近年來，財政公共性建設(shè)投入增多的特點(diǎn)，按照省市政府的要求，我區(qū)落實(shí)和建立國家建設(shè)投資項(xiàng)目的審計制度，推進(jìn)國家建設(shè)項(xiàng)目的必審制，審計機(jī)關(guān)全面介入國家建設(shè)投資的審計監(jiān)督，并建立了有效的工作控制流程，二年半來，先后實(shí)施投資審計項(xiàng)目202個，核減和節(jié)約財政性建設(shè)投資5584萬，為提高財政投資的績效，筑起一條新的監(jiān)督防線。

實(shí)踐E：按照公共財政體制下，財政資金、國有資產(chǎn)一體化運(yùn)營的特點(diǎn)，在財政審計一體化中加大對國有資產(chǎn)的監(jiān)督和關(guān)注，二年來，審計機(jī)關(guān)組織了對八個部門（街鎮(zhèn)）的國有資產(chǎn)資金審計，取得巨大的監(jiān)督成效。為政府掌握本地區(qū)重要的公共資源、國有資金、土地存量、公有房產(chǎn)、或有債務(wù)提供了審計依據(jù)，使公共財政在資金和資產(chǎn)二種形態(tài)上的資源配置基礎(chǔ)更加清晰，為黨委政府對公共資源的統(tǒng)一調(diào)控和運(yùn)營奠定了決策基礎(chǔ)。

浙江審計廳根據(jù)全省的審計實(shí)踐和科學(xué)發(fā)展觀的要求，以及公共財政審計體制發(fā)展的趨勢，對財政審計一體化已經(jīng)作出新的定位，提出：財政審計一體化，除有關(guān)原有財政審計內(nèi)容為基礎(chǔ)外，還應(yīng)包括政府固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計、政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資公司的審計、其它財政收支審計和專項(xiàng)審計調(diào)查。上級審計機(jī)關(guān)對財政審計一體化范圍和內(nèi)容的涵蓋，結(jié)合審計的實(shí)踐來認(rèn)識，我們認(rèn)為具有很大的針對性，帶來很大的啟示，是一個切合實(shí)際的導(dǎo)向，值得引起我們在工作中深入研究和思考。

公共財政體制改革的深化和完善、科學(xué)發(fā)展理念的更新，標(biāo)志著我們正步入構(gòu)建公共財政建設(shè)新框架的階段，公共財政體制的改革，也必然會激發(fā)審計環(huán)境和審計觀念的全方位變革。在審計資源一定的情況下，解決問題的關(guān)鍵，要靠審計工作理念的轉(zhuǎn)變，審計監(jiān)督職能的調(diào)整，并善于把握工作的取舍，以從更高的層次上認(rèn)識財政審計工作的發(fā)展和創(chuàng)新，更好地把握全面審計、突出重點(diǎn)的工作內(nèi)涵。

三、推進(jìn)財政審計一體化的對策思考

實(shí)現(xiàn)財政審計一體化，要樹立財政審計“一盤棋”的觀念，充分發(fā)揮審計各專業(yè)部門的優(yōu)勢，形成合力，統(tǒng)籌規(guī)劃，突出重點(diǎn)，使審計機(jī)關(guān)的整體效能大于分兵出擊，最終為社會公眾和黨委政府提供更加豐富的審計產(chǎn)品，使審計的成果得到有效的提升和利用。

（一）重視審前計劃提高組織管理

審計一體化可以看作一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及的面廣點(diǎn)多，需要加強(qiáng)審計項(xiàng)目立項(xiàng)和審計計劃編制的思考，做好審前調(diào)查方案的形成，按照財政資金的走向和資金運(yùn)動的規(guī)律，確定本地區(qū)的計劃目標(biāo)。審計一體化工作，既是一個系統(tǒng)，就具備一定的網(wǎng)絡(luò)和層次，具備一定的時段和對應(yīng)。審計的組織需要跨越時空和項(xiàng)目的單一觀察，從年度審計的重點(diǎn)和關(guān)注的傾向性問題，進(jìn)行串聯(lián)和分析，分而不亂，合而為一，以提高年度財政審計項(xiàng)目的組織化程度。財政審計一體化，對審計機(jī)關(guān)內(nèi)部來講，首先要做到審計項(xiàng)目組織管理的一體化，提高項(xiàng)目指揮協(xié)調(diào)、項(xiàng)目質(zhì)量控制、項(xiàng)目問題綜合、項(xiàng)目成果提煉的一體化。

（二）綜合審計內(nèi)容做到“六個結(jié)合”

審計機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門有著自己的特性和優(yōu)勢，在財政審計一體化的目標(biāo)下，各專業(yè)審計都承擔(dān)著為終極目標(biāo)提供服務(wù)的責(zé)任。局部項(xiàng)目與整體工作目標(biāo)是一個統(tǒng)一體，局部的問題不能局部看，應(yīng)連貫看，綜合看。從中得出公共財政資金運(yùn)行的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性，加強(qiáng)各單項(xiàng)審計項(xiàng)目的綜合性、宏觀性。

因此，在財政審計一體化中，應(yīng)努力做到“六個結(jié)合”：（1）加強(qiáng)專業(yè)審計目標(biāo)與財政審計目標(biāo)的結(jié)合；（2）加強(qiáng)一般部門單位審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計的結(jié)合；（3）加強(qiáng)財政財務(wù)收支審計和財政績效審計的結(jié)合；（4）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財政審計的結(jié)合；（5）加強(qiáng)專項(xiàng)審計調(diào)查與財政審計的結(jié)合；（6）加強(qiáng)審計信息化建設(shè)與財政審計的結(jié)合。

（三）整合信息資源構(gòu)筑信息平臺

我們說，從本質(zhì)上講，財政作為一個經(jīng)濟(jì)范疇，可以說是以國家（或政府）為主體的分配活動。財政收支體現(xiàn)了政府與其它經(jīng)濟(jì)主體之間的利益關(guān)系。財政審計一體化的實(shí)施，使這種“分配活動”和“利益關(guān)系”在一個新的統(tǒng)一體方面得到觀察和思考。比如說一筆“財政專項(xiàng)資金”在預(yù)算執(zhí)行審查中，觀察的要點(diǎn)是程序和合規(guī)。但在審計一體化的組織中，將沿著資金的流向，一直跟蹤到受益單位（企業(yè)）使用的真實(shí)性和有效性，得到的信息又反饋出該項(xiàng)財政支出的績效性和必要性。

因此，在財政審計一體化條件下，各類審計資源的整合尤為必要。這既包括審計機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計資源整合，也包括外部的社會審計和內(nèi)部審計資源的整合。這些縱橫交錯的審計信息，同置于一個公共的審計信息平臺，通過各審計組信息的共享，使財政審計信息得到更好的開發(fā)利用?？陀^上，審計信息的一體化，信息的完備性，傳導(dǎo)的流暢性，在財政審計一體化的項(xiàng)目管理中具有決定性的意義。特別在審計計算機(jī)管理系統(tǒng)（OA）和審計計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)（AO）條件下，使信息的搜索、傳遞、處理和反饋機(jī)制成為可能，審計信息的共享機(jī)制，將有助于財政審計一體化項(xiàng)目的有效推行。

（四）確定終極目標(biāo)提高審計成效

推行審計一體化，其最終的目標(biāo)，應(yīng)該是不斷深化財政審計的內(nèi)涵，提升財政審計的質(zhì)量，綜合反映財政經(jīng)濟(jì)的情況和問題，形成具有價值的“兩個報告”，為政府公共財政的發(fā)展提供評價，為人大常委員會審議財政的預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)，使審計成果得到有效的利用。在新的歷史條件下，審計機(jī)關(guān)年度財政預(yù)算執(zhí)行的審計報告，要求立意高、力度強(qiáng)、容量大，具備全局性和宏觀性，這是審計機(jī)關(guān)審計成果反映的最重要的載體，需要認(rèn)真的把握。

由于財政審計一體化帶來審計項(xiàng)目的多樣化，也帶來審計目標(biāo)的多元化，在年度審計任務(wù)執(zhí)行中，各審計組應(yīng)按財政資金運(yùn)動的不同環(huán)節(jié)，財政資金使用的不同成效，對審計項(xiàng)目提出不同的評價，提供分項(xiàng)的審計報告?？陀^上來講，審計的信息或?qū)徲嫵晒秦S沛的，但同時，對“兩個報告”的綜合整理難度也在相應(yīng)提高。

篇3

一、基層審計機(jī)關(guān)財政審計大格局特征認(rèn)識

與傳統(tǒng)的財政審計相比，財政審計大格局在審計目標(biāo)、項(xiàng)目計劃、審計內(nèi)容等方面具備以下特點(diǎn)：

（一）審計目標(biāo)突出宏觀性

隨著公共財政體制改革的逐步深入，財政收支將更加規(guī)范，真實(shí)性、合規(guī)性將明顯提高。傳統(tǒng)的合規(guī)性審計如不能有所突破，將導(dǎo)致審計結(jié)果內(nèi)容單薄、層次較低，難以集中反映一些宏觀性、高層次的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，不能滿足政府防范風(fēng)險及宏觀決策的需要。大格局下的財政審計以規(guī)范預(yù)算管理，推動財政體制改革，保障財政安全，提高財政績效水平為根本目標(biāo)，更加關(guān)注政府宏觀政策的貫徹落實(shí)、財政資金使用績效、政府投資效益及財政風(fēng)險的防范，強(qiáng)調(diào)合規(guī)性審計與績效審計結(jié)合的全面審計。

（二）審計項(xiàng)目計劃突出整體性

目前，基層審計機(jī)關(guān)審計項(xiàng)目計劃往往只是業(yè)務(wù)處年度項(xiàng)目計劃和工作方案的簡單匯總，組織模式粗放，編制程序隨意性大，導(dǎo)致實(shí)際操作缺乏系統(tǒng)化和有針對性的審計成果來反映。同時，由于項(xiàng)目間的關(guān)聯(lián)不夠緊密，項(xiàng)目間缺乏共性內(nèi)容和共同要求，影響了財政審計的整體效果。財政審計大格局要求基層審計機(jī)關(guān)站在履行審計監(jiān)督與服務(wù)地方政府的宏觀視角，重點(diǎn)關(guān)注帶有全局性、體制性和制度性的問題，注重計劃項(xiàng)目的整體性和內(nèi)在關(guān)聯(lián)性，而不是簡單地審計項(xiàng)目數(shù)量擴(kuò)張和覆蓋面的擴(kuò)大。

（三）審計內(nèi)容突出全面性

較之“橄欖球式”的傳統(tǒng)財政審計模式，大格局背景下的財政審計由重視單一環(huán)節(jié)、時點(diǎn)審計轉(zhuǎn)變?yōu)榧骖欃Y金運(yùn)轉(zhuǎn)全過程、動態(tài)性監(jiān)督。在審計內(nèi)容上，從側(cè)重同級財政年度收支審計向預(yù)算執(zhí)行全方位全過程審計轉(zhuǎn)變，從真實(shí)、合法審計向真實(shí)、合法、效益審計轉(zhuǎn)變，從側(cè)重本級支出審計向本級支出與轉(zhuǎn)移支付資金審計并重轉(zhuǎn)變，從關(guān)注財政資金向關(guān)注資金與制度、政策并重轉(zhuǎn)變。

（四）審計方式突出全局性

基層審計機(jī)關(guān)在審計力量組織上，是以處室為單位進(jìn)行的分塊審計，難以協(xié)調(diào)行動，形成合力，實(shí)現(xiàn)審計資源共享?；鶎迂斦徲嫶蟾窬謴?qiáng)調(diào)在組織實(shí)施上突出整體協(xié)作與資源整合，打破審計機(jī)關(guān)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的分工界限，以財政部門收支審計為基礎(chǔ)，向上、向下延伸，將財政、稅務(wù)、國庫集中支付、各預(yù)算執(zhí)行單位管理的所有財政資金都納入審計范圍。

二、地方構(gòu)建財政審計大格局的切入點(diǎn)

基于財政審計大格局的上述屬性，基層審計機(jī)關(guān)構(gòu)建財政審計大格局要從整合審計體系入手，通過優(yōu)化審計項(xiàng)目計劃、集中配置審計資源、不同類型的審計項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合等措施，實(shí)現(xiàn)對公共財政資金的收入組織、預(yù)算編制、執(zhí)行、管理使用等過程環(huán)節(jié)的審計，更加關(guān)注財政政策目標(biāo)在各支出要素的實(shí)現(xiàn)程度。

（一）拓展視野，提高審計項(xiàng)目立項(xiàng)的前瞻性、科學(xué)性

審計計劃是審計管理的基礎(chǔ)。財政審計大格局下，基層審計機(jī)關(guān)審計組織、管理方式的轉(zhuǎn)變首先應(yīng)該放到制訂科學(xué)的審計計劃上來。一是項(xiàng)目選擇的開放性。拓寬項(xiàng)目選擇渠道，利用網(wǎng)絡(luò)、報刊等渠道廣泛了解社會各界對審計工作的要求，提高項(xiàng)目立項(xiàng)的社會性。二是項(xiàng)目確定的科學(xué)性。確定審計項(xiàng)目前，要加強(qiáng)審計項(xiàng)目立項(xiàng)和審計計劃編制的科學(xué)論證，圍繞“抓什么問題，提什么建議，從而在哪些方面安排”，確定本地區(qū)的計劃目標(biāo)。三是項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性，統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)各個項(xiàng)目之間的內(nèi)在聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)財政審計總目標(biāo)指引下審計項(xiàng)目的內(nèi)在統(tǒng)一。

（二）拓寬內(nèi)涵，把握審計重點(diǎn)

1、加強(qiáng)宏觀財政政策貫徹和落實(shí)情況的審計監(jiān)督

基層審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對中央宏觀財政政策貫徹落實(shí)情況的審計和調(diào)查，及時揭示和反映財政政策貫徹落實(shí)情況中出現(xiàn)的制度和管理上的問題，確保各項(xiàng)政策、措施的順利實(shí)施。

2、加強(qiáng)綜合預(yù)算審計

以財政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況審計為主導(dǎo)，一方面，從預(yù)算收入審計入手，加強(qiáng)稅收和非稅收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、政府債務(wù)資金等方面的審計監(jiān)督；另一方面，強(qiáng)化對重要支出的審計，逆向延伸審計預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制過程。

3、加大轉(zhuǎn)移支付審計

目前，部分基層財政部門尚未將轉(zhuǎn)移支付資金全部納入預(yù)算管理，有關(guān)項(xiàng)目不夠細(xì)化，資金結(jié)構(gòu)不盡合理，影響了財政資金的使用效益。通過加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付審計，著力解決縣鄉(xiāng)財政困難，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)水平的均等化。

（三）完善組織方式

一是統(tǒng)一總體工作目標(biāo)和工作思路，明確牽頭處室，明確審計內(nèi)容、現(xiàn)場審計實(shí)施時間、項(xiàng)目人員配置，增強(qiáng)宏觀大局意識，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合能力。

二是建立信息共享機(jī)制。地方審計機(jī)關(guān)整合審計資源的主要途徑之一是通過審計資料共享，減少審計人員的重復(fù)勞動。在信息共享方面，則充分借助金審工程，由大格局審計牽頭處室為審計人員提供信息搜索、傳遞、處理和反饋服務(wù)，及時匯編和轉(zhuǎn)發(fā)工作動態(tài)，搭建審計組之間的信息共享平臺。

（四）創(chuàng)新成果利用

基層審計機(jī)關(guān)審計成果的載體主要為工作專報、信息簡報，審計報告等，而構(gòu)建地方財政審計大格局主要是為地方人大和政府的兩個報告服務(wù)，審計成果應(yīng)體現(xiàn)出整體性和建設(shè)性。

篇4

隨著財政體制改革的不斷深入，以建立公共財政框架為目標(biāo)、以支出改革為核心內(nèi)容的財政預(yù)算管理改革正在逐步推開，這是當(dāng)前乃至今后一段時間內(nèi)財政改革的重點(diǎn)。財政預(yù)算管理改革必將在預(yù)算管理的形式上、內(nèi)容上發(fā)生深刻變化，形成新的管理格局。由此，預(yù)算執(zhí)行審計面臨著新課題和新任務(wù)，應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整。

一、預(yù)算管理改革及其變化

（一）預(yù)算管理改革的主要內(nèi)容

根據(jù)財政部財政預(yù)算管理改革的有關(guān)精神，現(xiàn)階段預(yù)算管理改革主要有以下三個方面的內(nèi)容：

1.部門預(yù)算編制改革。此項(xiàng)改革是建立在預(yù)算科目改革基礎(chǔ)上的，目標(biāo)是編制科學(xué)、規(guī)范、明細(xì)的部門預(yù)算。改革的內(nèi)容包括改革預(yù)算編制方法，實(shí)行部門預(yù)算，即每一個部門一本預(yù)算；改變傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算；擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍，將部門全部收支活動都納入預(yù)算管理，實(shí)行綜合財政預(yù)算。

2.財政國庫管理制度改革，即預(yù)算執(zhí)行改革。此項(xiàng)改革的核心內(nèi)容是建立國庫集中收付制度，將所有的財政收入直接繳入國庫，并通過國庫單一帳戶系統(tǒng)將財政資金直接支付到商品供應(yīng)和勞務(wù)提供者的帳戶上，從而提高財政資金使用效率，解決預(yù)算執(zhí)行中的資金截留、擠占、挪用等問題。

3.實(shí)行政府采購。此項(xiàng)改革建立在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，同時又與國庫管理制度改革緊密相關(guān)。改革的主要內(nèi)容是：政府機(jī)關(guān)、實(shí)行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會團(tuán)體，采取競爭、擇優(yōu)、公正、公平的形式使用財政預(yù)算資金、獲取貨物、取得工程和服務(wù)，并在全面推行政府采購的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)行大宗物品供物制，調(diào)節(jié)物品需求、平衡余缺。

（二）預(yù)算管理改革帶來的變化

本次財政預(yù)算管理改革，涉及財政收支管理體系的改變，由此而帶來的變化大致有以下幾個方面：

1.預(yù)算外資金納入預(yù)算管理，并不再與代收部門收入掛鉤，財政資金管理將進(jìn)一步規(guī)范。

2.預(yù)算單位經(jīng)費(fèi)全部由財政預(yù)算撥款解決，改變了以往既有預(yù)算內(nèi)撥款、又有專項(xiàng)補(bǔ)貼、還有預(yù)算外提留的收入結(jié)構(gòu)多元化的撥款體制。

3.財政過渡性撥款減少，資金直撥用款單位和直接支付到商品和勞務(wù)的供給單位，財政資金層層下?lián)?、層層占用等現(xiàn)象將得到明顯扼制。

4.預(yù)算編制、審核與預(yù)算資金撥付實(shí)行分級管理。

二、預(yù)算執(zhí)行審計的調(diào)整

財政預(yù)算管理改革后，預(yù)算執(zhí)行審計工作面臨著一些新的變化。主要表現(xiàn)在預(yù)算監(jiān)督的領(lǐng)域進(jìn)一步拓寬，不再局限于預(yù)算單位；預(yù)算審計的內(nèi)容不斷深化，必須根據(jù)預(yù)算管理改革的需要而不斷完善等。面對這些變化，預(yù)算執(zhí)行審計工作應(yīng)作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（一）構(gòu)建全新的審計組織體系

財政預(yù)算執(zhí)行審計，是《審計法》賦予審計機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，在國家審計中占有非常重要的地位。多年來的審計實(shí)踐表明，預(yù)算執(zhí)行審計是一項(xiàng)統(tǒng)攬全局的系統(tǒng)工程，必須將財政審計、行政事業(yè)單位審計、專項(xiàng)資金審計、建設(shè)項(xiàng)目審計等列入財政預(yù)算執(zhí)行審計范圍，形成一個既有分工、又有合作的審計整體。尤其是財政預(yù)算管理改革后，審計范圍更廣、直接審計對象更多，這就需要調(diào)整審計組織方式，應(yīng)在局長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立由綜合部門牽頭、以財金審計處為主體、各專業(yè)審計處室共同參與，既明確分工、又相互配合的審計組織體系。

（二）建立新的“同級審”運(yùn)行機(jī)制

要建立預(yù)算執(zhí)行審計與各項(xiàng)專題審計有機(jī)結(jié)合的預(yù)算執(zhí)行審計工作運(yùn)行機(jī)制，通盤考慮本級預(yù)算執(zhí)行審計工作，做到全局一盤棋，有計劃、有重點(diǎn)的開展工作。1.總體規(guī)劃。在計劃的安排上，制定審計總體工作方案并報政府批準(zhǔn)，有關(guān)處室按照工作方案要求分別制定招生方案并分頭實(shí)施。

2.溝通協(xié)調(diào)。在實(shí)施審計中，各處室緊緊圍繞財政預(yù)算執(zhí)行這條主線各司其職、互通信息、審計資源共享，形成既分工又合作的網(wǎng)絡(luò)形整體。

3.分類匯總。實(shí)施審計結(jié)束后，各處室分別按所審項(xiàng)目形成審計報告或?qū)ｎ}報告，在此基礎(chǔ)上由綜合部門按審計方案要求對審計情況進(jìn)行匯總、歸納、提煉和分析，形成完整的“兩個報告”。

（三）擴(kuò)大審計對象

預(yù)算管理改革后，由于財政支付形式有了較大的改變，由此而帶來審計對象的變化。按照改革后財政資金的管理模式和主要流向，財政審計對象可劃分為三大梯次：一是負(fù)責(zé)預(yù)算編制和預(yù)算管理的財政部門，二是受政府委托預(yù)算撥款職能的專職機(jī)構(gòu)（政府采購辦公室、財政結(jié)算中心），三是具體用款的預(yù)算單位、商品和勞務(wù)的供給單位。

預(yù)算執(zhí)行審計應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理改革后的變化情況，調(diào)整審計對象。審計中除了應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)對負(fù)責(zé)預(yù)算編制和管理的財政部門的審計外，要根據(jù)財政資金的走向，強(qiáng)化對預(yù)算撥款和支付職能的專職機(jī)構(gòu)——采購辦公室、財政結(jié)算中心的審計，促進(jìn)規(guī)范和完善財政支出管理，同時對面廣量大的具體用款單位，要根據(jù)朱容基總理“全面審計、突出重點(diǎn)”的審計方針，有計劃、有步驟地安排審計，確保每年有一定的審計覆蓋面，促進(jìn)有關(guān)部門依法理財、遵紀(jì)守法，以進(jìn)一步提高財政性資金的使用效益。

（四）調(diào)整審計內(nèi)容。

1.強(qiáng)化預(yù)算編制的審計。預(yù)算編制改革后，實(shí)行部門預(yù)算，改變了傳統(tǒng)的“基數(shù)加增長”的預(yù)算編制方法，推行零基預(yù)算。因此，在預(yù)算執(zhí)行審計中，

一是要加強(qiáng)對財政部門預(yù)算編制的審計，看其編制依據(jù)是否充分，編制程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備；

二是要加強(qiáng)對預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)、定額的審計，看其標(biāo)準(zhǔn)和定額的制定是否有依據(jù)，是否符合一般規(guī)律，是否根據(jù)執(zhí)行結(jié)果不斷調(diào)整和完善；

三是要加強(qiáng)對預(yù)算單位編報預(yù)算的審計，看其有無有虛報、高估和漏報等情況。

2.細(xì)化預(yù)算資金撥付的審計。預(yù)算支出改革后，財政支出除部分由財政部門直接撥付外，大量的撥付管理工作，主要通過專職機(jī)構(gòu)——政府采購辦公室、財政結(jié)算中心來具體組織實(shí)施。因此，財政審計中除了應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對財政部門資金撥付情況的審計外，

一是要加強(qiáng)財政結(jié)算中心的審計，檢查其是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)預(yù)算撥付資金，是否按序時進(jìn)度撥，對專項(xiàng)支出還要檢查是否按用款計劃和實(shí)際需要撥款；

二要加強(qiáng)對政府采購中心的審計，重點(diǎn)審計采購管理是否符合公開公平和競爭的原則，采購支出是否體現(xiàn)節(jié)約和效益的宗旨，采購資金的劃撥和結(jié)算管理是否符合規(guī)定；

篇5

一、全部政府性資金審計在國家治理中的作用

劉家義審計長提出，審計實(shí)質(zhì)上是國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國家治理這個大系統(tǒng)中一個內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”，是國家治理的重要組成部分。全部政府性資金由于其獨(dú)特的全方位全覆蓋的審計范圍、獨(dú)有的全局性戰(zhàn)略性審計角度，在國家治理中發(fā)揮著不可忽視的作用。

（一）為財政資金的使用效益提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息

全部政府性資金審計范圍涵蓋了政府掌控下的財政資金，提供了真實(shí)可靠的政府可動用資金的數(shù)字，不受財政資金從預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)撥到預(yù)算外管理的影響，也不受財政資金“下沉”到下級預(yù)算單位的影響。它把財政資金在政府內(nèi)部各預(yù)算單位的流轉(zhuǎn)視為“內(nèi)部交易”，所有轉(zhuǎn)撥資金都進(jìn)行了“內(nèi)部抵銷”，真實(shí)反映出財政資金的收、用、余，這正是符合總理提出的“財政資金運(yùn)用到哪里，審計就跟進(jìn)到哪里”的要求。期限上審計范圍不局限于當(dāng)期預(yù)算收支情況，還關(guān)注年度預(yù)算執(zhí)行的系統(tǒng)性，特別是重點(diǎn)項(xiàng)目和重點(diǎn)資金，在一個大的公共財政資金和資產(chǎn)運(yùn)行框架內(nèi)，沿著整個資金走向，審視財政資金運(yùn)行質(zhì)量和存在的問題，促進(jìn)提高財政資金的使用效益。

（二）為宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況分析提供真實(shí)客觀的數(shù)據(jù)信息

制定政策與評價政策實(shí)施效果需要真實(shí)客觀的數(shù)據(jù)信息，審計部門作為提供經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的獨(dú)立部門，憲法地位決定了其提供數(shù)據(jù)信息的真實(shí)客觀性。全部政府性資金以政府為視角，反映出運(yùn)用公權(quán)力征集、管理、使用資金的客觀情況，使政府對宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況有真實(shí)客觀的了解，做到事先調(diào)控，及時出臺政策制度，也可以對政策的實(shí)施效果予以客觀評價、及時修訂完善。全部政府性資金審計成果雖只有短短幾張表，但底稿卻涵蓋了各級預(yù)算單位、各項(xiàng)專項(xiàng)的財政資金，大量的數(shù)據(jù)信息使宏觀經(jīng)濟(jì)分析變得真實(shí)客觀，既為制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供了依據(jù)，又為宏觀經(jīng)濟(jì)政策效果提供了評判基礎(chǔ)。

（三）為維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全提供全面完整的數(shù)據(jù)信息

隨著改革開放的進(jìn)一步深入發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球復(fù)雜化程度的加深，國家經(jīng)濟(jì)安全已成為不可回避、不可忽視的重大問題。國家審計作為國家經(jīng)濟(jì)安全預(yù)警機(jī)制的重要一環(huán)，需要對涉及財政、金融等宏觀經(jīng)濟(jì)和涉及具體產(chǎn)業(yè)、企業(yè)等微觀經(jīng)濟(jì)的問題和潛在風(fēng)險有所關(guān)注。全部政府性資金審計由于將政府負(fù)債、國有資產(chǎn)與資源等內(nèi)容也納入審計范疇，能夠積極從財政安全、金融安全、國有資產(chǎn)資源安全、民生安全等方面揭示和反映重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，能夠滿足從戰(zhàn)略全局角度觀察和分析問題的需要，向決策部門及時反饋信息，提出防范和化解風(fēng)險的對策建議，發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。

二、全部政府性資金審計開展的現(xiàn)狀

我省在2007年率先提出全部政府性資金審計以來，經(jīng)過幾年的實(shí)踐，已形成一套穩(wěn)定的表格、一系列值得總結(jié)推廣的審計方法和經(jīng)驗(yàn)。通過對游離于預(yù)算體制外的資金進(jìn)行全面監(jiān)督，積極推進(jìn)政府預(yù)算管理和公共財政體制的健全發(fā)展，充分發(fā)揮了審計宏觀性、建設(shè)性和預(yù)防性的效應(yīng)。從實(shí)踐結(jié)果看，該審計的開展有幾大優(yōu)點(diǎn)：

（一）增強(qiáng)了預(yù)算內(nèi)外“大統(tǒng)一”理念

由于全部政府性資金涵蓋了以政府名義籌集并由政府管理和使用的所有收入，審計中只要把握資金主線，對可由政府支配資金進(jìn)行“合并”，就能全面真實(shí)反映情況，摸清家底。這正好與《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》中提出構(gòu)建財政審計大格局相吻合。

（二）總量把握、加強(qiáng)分析

相比預(yù)算執(zhí)行審計，全部政府性資金審計更加關(guān)注整體性，在摸清資金總量規(guī)模及增長情況、收支結(jié)構(gòu)及變動情況的基礎(chǔ)上分析影響變動的內(nèi)在因素，促進(jìn)進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。如稅收收入增長，可以按稅源分析，并結(jié)合當(dāng)年稅收政策變動、招商引資政策執(zhí)行和土地出讓情況等進(jìn)行分析。

（三）體現(xiàn)了績效審計要求

全部政府性資金從支出結(jié)構(gòu)的分析角度，關(guān)注到資金的使用方向是否符合公共財政的要求，是否體現(xiàn)了“民生財政”，是否與政府工作目標(biāo)一致。再通過對具體項(xiàng)目資金的延伸審計，反映資金使用的效益性，充分體現(xiàn)了宏觀服務(wù)型績效審計的特征。

三、當(dāng)前全部政府性資金審計在實(shí)踐中存在的不足

《浙江審計工作“十二五”發(fā)展規(guī)劃》把“構(gòu)建以全部政府性資金（資產(chǎn)）審計為主線的財政審計大格局”作為主要目標(biāo)之一，如何進(jìn)一步完善深化是新時期審計任務(wù)之一。由于全部政府性資金從探索、實(shí)踐、形成正常性的工作制度過程很短，因此在審計理念、審計內(nèi)容和審計機(jī)制中還存在著不足，導(dǎo)致地方政府不重視，沒有善加利用審計結(jié)果，也影響了“免疫系統(tǒng)”功能的發(fā)揮。

（一）審計理念和內(nèi)容有待擴(kuò)展

全部政府性資金審計經(jīng)過幾年發(fā)展，理念上更多地考慮了范圍的延展，更多地考慮了“全部”的定義，但對如何加強(qiáng)分析、提高應(yīng)用成果的深度考慮不夠，使得地方領(lǐng)導(dǎo)對該審計的認(rèn)識也更多地限制在資金規(guī)模方面。由于審計內(nèi)容不夠全面，分析評價不夠深刻，“長而全”的報告和報表既缺乏對領(lǐng)導(dǎo)決策的輔助作用，也缺少了對熱點(diǎn)問題的關(guān)注，難以為國家治理科學(xué)決策提供及時客觀可靠的信息。

（二）審計時間和方法有待改變

全部政府性資金審計每年與地方“同級審”同時進(jìn)行，時間一般從三月到五月，上報經(jīng)常要在五月份完成。由于審計涉及內(nèi)容非常豐富，項(xiàng)目時間顯得尤為緊張，要在三個月里完成對稅務(wù)部門管理下的稅收情況的審計，財政部門管理下的預(yù)算內(nèi)外各賬戶的審計，完成對各相關(guān)部門管理下專戶的審計，完成對國庫支付系統(tǒng)下各預(yù)算單位的執(zhí)行情況的審計，還要對政府負(fù)債、財政周轉(zhuǎn)金等內(nèi)容予以審計，再對數(shù)據(jù)予以匯總分析比較，這種安排造成客觀上審計人員無法深入分析、深化成果，結(jié)果只能“草草了事”。同時，全部政府性資金審計目前較多地采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)和方法，需要配置充足的審計人手，而基層審計機(jī)關(guān)由于審計力量薄弱，且每年同時需配備審計署布置的同步項(xiàng)目的審計人員，使得“人手少、任務(wù)重”的矛盾十分突出，對全部政府性資金的審計力量安排不足且專業(yè)性局限于財政財務(wù)方面，這既不利于實(shí)現(xiàn)充分審計，也不能有效提高審計成果質(zhì)量、加強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化。

四、國家治理理論對全部政府性資金審計內(nèi)容的探索

（一）提高全部政府性資金審計表格的含金量

1.建立支出經(jīng)濟(jì)分類表。促進(jìn)財稅改革是實(shí)行全部政府性資金審計的目的之一，而財稅改革重點(diǎn)在于改變財政支出結(jié)構(gòu)，盡量減少政府本身支出，更多的用于民生公共產(chǎn)品投入。而目前全部政府性資金支出僅從功能科目進(jìn)行統(tǒng)計，不夠全面。功能分類反映的是政府職能活動，而經(jīng)濟(jì)分類反映資金用途，兩種分類從不同側(cè)面、以不同方式反映政府支出活動，結(jié)合使用不僅能夠使政府的錢花得更明白，而且能促使政府關(guān)注行政成本和提高效能，從而解決長期存在的“行政成本大，效率低”問題。

2.支出反映經(jīng)費(fèi)使用情況。全部政府性資金審計模式注重資金流向，現(xiàn)行支出表反映財政支出情況。而具體從資金走向看，部分政府性資金如行政管理費(fèi)，僅收入、支出兩階段，支出即使用階段；而基本建設(shè)資金等政府性專項(xiàng)資金，由于預(yù)算剛性與實(shí)際使用的階段性，有相當(dāng)一部分資金雖已支出但尚未使用。審計若不區(qū)分反映，影響了分析評價的準(zhǔn)確性，特別是保障性安居工程實(shí)施后該部分資金規(guī)模擴(kuò)大，不容忽視。

3.區(qū)分資本性支出。全部政府性資金是政府履行行政管理職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是行政權(quán)力運(yùn)行的重要載體。從當(dāng)前資金支出方向看，有相當(dāng)一部分支出后形成了政府性資產(chǎn)，如基本建設(shè)、設(shè)備購置、信息系統(tǒng)建立及生態(tài)、環(huán)境等資金。審計如果能夠?qū)υ摬糠仲Y金做到“區(qū)別對待”，不僅能真實(shí)客觀反映資金，全面評價政府履職情況，也能促進(jìn)公務(wù)人員珍惜資源、杜絕浪費(fèi)理念的形成。

4.重視現(xiàn)金流。若把整個政府視為企業(yè)，財政存款就相當(dāng)于現(xiàn)金流，是企業(yè)生存發(fā)展的命脈，其重要性不言而喻。目前全部政府性資金審計更多地關(guān)注收支及結(jié)余，對于現(xiàn)金資產(chǎn)不夠重視。關(guān)注現(xiàn)金資產(chǎn)有三大好處：第一，該類資產(chǎn)是償還債務(wù)的最終手段，如果缺乏，就可能會面臨財務(wù)危機(jī)。第二，有效彌補(bǔ)制度漏洞，杜絕腐敗。財政存款規(guī)模很大，是各家銀行都羨慕的“肥肉”，這就容易產(chǎn)生“拿財政存款尋租”，如原江蘇省財政廳副廳長張美芳被，就是因其手握決定財政開戶銀行的權(quán)力而，收取銀行巨額吸儲回扣。第三，立足績效，及時發(fā)揮審計建設(shè)性作用。由于國庫存款在人民銀行存放的利率偏低，相比商業(yè)銀行的定期存款利率要低得多，出于效益最大化考慮，在保證資金安全、正常撥付和符合國家政策規(guī)定的前提下，應(yīng)盡量壓縮活期存款，提高資金增值率。

（二）提高全部政府性資金審計分析的含金量

1.與GDP、CPI結(jié)合考慮。要準(zhǔn)確分析全部政府性資金的變動，必須放在社會背景下，不能忽視GDP、CPI的因素。GDP即國內(nèi)生產(chǎn)總值，指一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)所生產(chǎn)的全部最終產(chǎn)品的市場價值總和，被公認(rèn)是衡量經(jīng)濟(jì)狀況的最佳指標(biāo)。CPI即物價指數(shù)，指市場上的貨物價格增長百分比，是用來衡量通貨膨脹的。全部政府性資金來源總額可與GDP結(jié)合分析，得出增長速度是否科學(xué)合理，只有合理的財政收入水平才能對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生積極的影響；而全部政府性資金支出可與CPI結(jié)合分析，得出支出的真實(shí)增長度等。例如計算當(dāng)年財政收入占GDP的比重，如占比過高且財政收入增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP增長率，說明現(xiàn)行稅負(fù)過高，可建議從體制機(jī)制上著手或采取恰當(dāng)措施進(jìn)行彌補(bǔ)。

2.與業(yè)務(wù)結(jié)合考慮。目前審計的對象是賬目中體現(xiàn)的財政收支活動，顯然是不完整的。相當(dāng)一部分由政府公權(quán)力籌措、使用或者承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的資金并未納入審計范圍，導(dǎo)致對資金運(yùn)作全過程的效益性、風(fēng)險性及政府資金在運(yùn)作過程中的成績、問題、責(zé)任，無法進(jìn)行全面客觀的評價，限制了財政審計監(jiān)督在審計內(nèi)容上的深度和廣度，在審計評價上的力度和權(quán)威性。出于對全部政府性資金審計深化的考慮，應(yīng)將整個行政職能所對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動納入審計范圍。

（三）提高全部政府性資金審計評價的含金量

1.注重對政策制度的評價。在“免疫系統(tǒng)”和完善國家治理的要求下，審計最終目的是要從制度和體制上解決問題。全部政府性資金審計要在關(guān)注資金規(guī)模、結(jié)構(gòu)及變動趨勢的基礎(chǔ)上，以政策入手，以是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展為根本目標(biāo)，從政策層面分析資金運(yùn)作中相關(guān)地方政策執(zhí)行的利害得失，從趨利避害的角度提出建議，切實(shí)維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)完善公共財政制度，維護(hù)社會公平正義。

2.注重對公眾關(guān)心點(diǎn)的評價。公共財政收支的公開是社會發(fā)展的必然趨勢，“三公經(jīng)費(fèi)”的公布只是個開始。全部政府性資金審計要有所作為，就必須圍繞公眾關(guān)心的熱點(diǎn)開展評價，通過審計增加公開透明度，增強(qiáng)社會公眾對政府的了解和信任程度，更好地體現(xiàn)“取之于民，用之于民”。比如，公眾認(rèn)為“居民收入增幅每每輸給政府錢包增長”，全部政府性資金審計在評價時，要關(guān)注公眾的實(shí)際利益，判斷社會公眾、尤其是弱勢群體是否從資金運(yùn)作中實(shí)際獲得利益，獲得的實(shí)際利益與政府綜合財力的增長是否同步，以及公眾可期望進(jìn)一步獲得的利益等；再如，公眾關(guān)心政府支出是否存在浪費(fèi)腐敗、重復(fù)建設(shè)等問題，全部政府性資金審計在評價中可以體現(xiàn)這方面內(nèi)容。

五、國家治理理論對全部政府性資金審計方式的探索

（一）組織時間靈活安排

為了能夠給審計人員足夠的時間實(shí)現(xiàn)充分審計，完成審計目標(biāo)，同時也為了上級審計機(jī)關(guān)能夠及時匯總數(shù)據(jù)信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，可以安排全部政府性資金審計報告與審計報表不同步提交。審計報表可以與“同級審”同步進(jìn)行，對稅務(wù)部門管理下的稅收、財政部門管理下的預(yù)算內(nèi)外各賬戶等情況先行開展審計，匯總報表數(shù)據(jù)，在原定的上半年進(jìn)行逐級匯總上報。隨后可根據(jù)填報的全部政府性資金報表內(nèi)容及與可比年度、可比地區(qū)的縱向、橫向比較，由基層審計機(jī)關(guān)自由組織力量，對重點(diǎn)資金、部門和數(shù)據(jù)有重大、異常變化的資金、部門予以延伸審計，深入分析其數(shù)據(jù)的合理性和資金的效益性，對同級政府決策的影響因素和效果的評價等內(nèi)容列入審計報告體制范圍內(nèi)，在每年的九、十月份間上報，以提高全部政府性資金審計對國家治理的實(shí)用性效益。

（二）審計方式有效保障

1.加大審計手段的更新。公共財政體系的建立，加快了信息化、網(wǎng)絡(luò)化的進(jìn)程，審計機(jī)關(guān)必須同步更新審計技術(shù)，充分運(yùn)用信息手段，以適應(yīng)日益先進(jìn)和復(fù)雜的審計環(huán)境和對象。借助計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的先進(jìn)技術(shù)開展審計工作的聯(lián)網(wǎng)審計是被實(shí)踐證明有效的審計手段，不僅使審計關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)了事前、事中與事后審計的結(jié)合，而且提高了審計的工作效率，加快了審計成果的應(yīng)用過程，這正是全部政府性資金審計能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)的最優(yōu)越、最有效的解決方法。廣泛地采用聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)，加快審計工具的信息化建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)以最少的審計資源，取得最大的審計成果，避免因時間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計效率低下、質(zhì)量低劣，成果難以利用。同時還可以借助人大、政協(xié)、紀(jì)委等行政監(jiān)督機(jī)關(guān)的支持配合，在相同或相似的關(guān)注點(diǎn)形成合力，推動審計成果的有效化。

篇6

關(guān)鍵詞：工商 內(nèi)部審計 質(zhì)量管理 思考

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）10-168-02

隨著公共財政體制改革的推進(jìn)，工商系統(tǒng)的內(nèi)部審計（以下簡稱內(nèi)審）工作也在不斷加強(qiáng)。為了規(guī)范內(nèi)審工作，保證內(nèi)審質(zhì)量，中國內(nèi)部審計協(xié)會于2005年制定了《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計質(zhì)量控制》，江蘇省內(nèi)部審計協(xié)會也于2008年制定了《江蘇省內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法（試行）》，前者對內(nèi)審質(zhì)量控制給出了指導(dǎo)性、綱領(lǐng)性的意見，而后者結(jié)合江蘇省的實(shí)際情況，制定了更為具體、更具有可操作性的業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南。近年來工商系統(tǒng)的內(nèi)審質(zhì)量管理，正是按照《準(zhǔn)則》和《辦法》的要求，不斷探索、不斷創(chuàng)新，不斷完善。

一、工商系統(tǒng)內(nèi)審質(zhì)量管理的需求思考

內(nèi)審質(zhì)量作為工商系統(tǒng)內(nèi)審工作的生命線，對其實(shí)施管理，是工商系統(tǒng)內(nèi)審生存的根基，也是工商內(nèi)審事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。因此，認(rèn)識其現(xiàn)實(shí)需求并加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量管理，對提高內(nèi)審質(zhì)量有著深遠(yuǎn)的意義。

1.大勢背景下的現(xiàn)實(shí)需求。近年來，隨著公共財政體制改革步伐的加快，政府部門預(yù)算編制與執(zhí)行的公示日趨成為基本要求，全社會對“三公”經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，對財政資金的科學(xué)規(guī)范、高效合理使用提出了更高的要求，在這種背景下，為工商系統(tǒng)提供監(jiān)督評價和咨詢服務(wù)職能的內(nèi)審部門其作用的發(fā)揮程度決定于內(nèi)審工作質(zhì)量的優(yōu)劣，要有符合工商系統(tǒng)財務(wù)管理規(guī)范化要求的內(nèi)審工作質(zhì)量，就必須對工商系統(tǒng)內(nèi)審工作的整個過程實(shí)行質(zhì)量管理。

2.內(nèi)審過程中的現(xiàn)實(shí)需求。就工商系統(tǒng)多年內(nèi)審實(shí)踐來看，內(nèi)審的對象主要分為三大類：一是由財政性資金所保障的工商行政管理部門；二是下屬事業(yè)單位；三是掛靠的社會團(tuán)體。無論哪一類對象，其資金主要來自財政資金、稅后收入或會費(fèi)收入。因此，從理論上來說，在公共財政框架下，納稅人（繳費(fèi)人）才是資金的真正所有者，工商系統(tǒng)內(nèi)的各部門只是資金的使用者和政府公務(wù)的具體承擔(dān)者。這就要求內(nèi)審機(jī)關(guān)要認(rèn)真履行好監(jiān)督的職責(zé)，監(jiān)督各部門是否合理支配和使用公共財政資金和會費(fèi)收入，保障財政資金和會費(fèi)收入分配使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性。不僅要監(jiān)督資金使用的規(guī)范性，更要關(guān)注資金使用的有效性；不僅要依法查處資金使用上的違紀(jì)違規(guī)行為，更要幫助分析問題產(chǎn)生的根源，找出制度、機(jī)制、體制上存在的缺陷，達(dá)到從根本上解決問題的目的。尤其是在實(shí)行部門預(yù)算和國庫集中支付后，不排除一些單位為逃避財政的會計監(jiān)督，采取私設(shè)“小金庫”、違規(guī)違紀(jì)行為“下沉”下屬單位和轉(zhuǎn)移至其他相關(guān)單位、直接在對方單位列支等手段謀求小團(tuán)體利益。隨著內(nèi)審工作的強(qiáng)化，工商系統(tǒng)資金使用上的違規(guī)違紀(jì)行為更具有隱蔽性，這就加大了審計難度和審計風(fēng)險。在這種情況下，對內(nèi)審工作提出了更高的要求，內(nèi)審質(zhì)量管理對于防范審計風(fēng)險，保證審計工作效果，充分發(fā)揮內(nèi)審的功能作用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

3.內(nèi)審管理中的現(xiàn)實(shí)需求。從管理學(xué)角度講，目標(biāo)確定后，過程管理即是關(guān)鍵。內(nèi)審質(zhì)量管理研究的就是對內(nèi)部審計的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有計劃地監(jiān)督和協(xié)調(diào)，客觀地分析內(nèi)部審計質(zhì)量存在的差距和不足，科學(xué)制定措施，盡量防止內(nèi)審工作過程中所出現(xiàn)的各種問題和偏差，從而不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量。所以說加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量管理是防范審計風(fēng)險、降低審計成本的需要，是審計組織自我完善和發(fā)展的內(nèi)在需要，是審計事業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的需要；是提高審計人員素質(zhì)、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)的需要，也是我國與國際慣例接軌的需要。它貫穿于審計工作的全過程，是發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用的決定因素。其直接目的是增強(qiáng)審計工作的可靠性、準(zhǔn)確性、合理性、效益性和效率性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目標(biāo)。

二、工商系統(tǒng)內(nèi)審質(zhì)量管理的現(xiàn)狀思考

根據(jù)公共財政體制改革要求，結(jié)合江蘇省行政事業(yè)單位的特點(diǎn)，江蘇省工商系統(tǒng)在省工商局的領(lǐng)導(dǎo)和指引下從組織機(jī)構(gòu)和人員、制度規(guī)劃和業(yè)務(wù)操作規(guī)范等方面多管齊下，采取各種措施，全方位、多角度地推進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量建設(shè)，取得了一定的效果。

1.組織機(jī)構(gòu)和人員不斷加強(qiáng)。筆者所在單位作為地級市的工商部門在2010年的機(jī)構(gòu)改革中，根據(jù)《江蘇省工商行政管理局主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》及《江蘇省市縣工商行政管理系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革的意見》等文件要求，明確了本局財務(wù)（審計）部門一名領(lǐng)導(dǎo)分管審計工作，同時配備了兩名內(nèi)審人員從事審計工作；下屬各直屬局、分局在人員有限的情況下也盡力配備了兩名兼職審計人員。在此基礎(chǔ)上建立起了全省工商系統(tǒng)省、市、縣三級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織框架，為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審工作提供了堅實(shí)的組織保障。

在組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建完備的前提下，為了最大限度地整合審計人力資源、提高審計工作效率，筆者所在單位從系統(tǒng)所有審計人員中精挑細(xì)選，建立了省市兩級的審計骨干人才庫，并做好審計后備力量的選拔，以隨時補(bǔ)充到內(nèi)審隊伍中來。在具體分配審計任務(wù)時將全系統(tǒng)內(nèi)審人員編排成省市兩個層級的審計小組，強(qiáng)弱搭配，以強(qiáng)帶弱，更好地發(fā)揮全系統(tǒng)審計隊伍的合力。

篇7

一、實(shí)施方法和工作步驟

在具體組織實(shí)施內(nèi)審自查和抽查工作中，我們統(tǒng)一調(diào)度審計力量，充分調(diào)動審計和被審計雙方的積極性，周密設(shè)計，合理安排，確保了審計成果質(zhì)量。

1．明確范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。范圍為本部門(單位)及下屬單位2008年度預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支管理情況。內(nèi)容包括部門預(yù)算編制、批復(fù)和執(zhí)行情況，預(yù)算收入和各項(xiàng)非稅收入情況，財政預(yù)算支出和部門行政管理成本情況，財務(wù)管理等內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況等四個方面。重點(diǎn)檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理有關(guān)規(guī)定，有無隱瞞、截留、坐支應(yīng)上繳的財政收入，有無滯留、擠占、挪用財政專項(xiàng)資金和虛列支出等問題；銀行賬戶開設(shè)和管理是否規(guī)范；有無違反規(guī)定亂收費(fèi)、亂攤派、亂發(fā)放津補(bǔ)貼、擴(kuò)大開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)等問題；是否建立和執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)核算、處置是否符合規(guī)定等。

2．劃分任務(wù)、時間和階段。明確了內(nèi)審自查及抽查工作由我廳相關(guān)審計業(yè)務(wù)處牽頭組織，將36個省級部門單位的內(nèi)審自查督促檢查和15個省級部門單位(達(dá)到了自查單位的42%)的抽查工作任務(wù)分解到相關(guān)的8個審計業(yè)務(wù)處(占我廳審計業(yè)務(wù)處的50%)。具體實(shí)施劃分為兩個階段：第一階段，由各部門單位對自身和下屬單位進(jìn)行全面自查自糾，并將相關(guān)情況按照規(guī)定時間上報我廳。第二階段，在對上報的自查自糾情況審查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行重點(diǎn)單位的抽審，相關(guān)審計業(yè)務(wù)處按照規(guī)定時間提交抽查結(jié)果報告，由相關(guān)職能處室予以匯總。

二、工作流程和開展情況

將相關(guān)設(shè)想報請省政府主要領(lǐng)導(dǎo)同意后，我廳決定開展省級部門(單位)預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)收支情況內(nèi)審自查及抽查工作。在將其列入全省2009年審計工作計劃的基礎(chǔ)上，我廳召開會議進(jìn)行動員部署，組織相關(guān)部門(單位)進(jìn)行內(nèi)審自查。在對各部門(單位)上報的內(nèi)審自查情況審查的基礎(chǔ)上，我廳進(jìn)行了重點(diǎn)抽查。為總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步做好今后的內(nèi)審自查及抽查工作，我廳專門召開會議，通報了自查抽查發(fā)現(xiàn)的問題和自查抽查工作組織中存在的問題，選取4個先進(jìn)單位(占自查單位的11％)進(jìn)行了經(jīng)驗(yàn)交流，對下一步的工作進(jìn)行了安排部署。

三、主要成效

1、提高了部門預(yù)算執(zhí)行審計的總體性、宏觀性、建設(shè)性和效益性。要擴(kuò)大預(yù)算執(zhí)行審計的覆蓋面，在現(xiàn)有條件下，僅憑審計部門一家的力量難以做到。近幾年，我廳每年直接審計的預(yù)算執(zhí)行單位平均為15個左右，約占省級部門預(yù)算單位總數(shù)的15%，很難比較全面地反映單位預(yù)算執(zhí)行的總體情況。36個預(yù)算單位參與內(nèi)審自查和抽查工作后，審計的覆蓋面大幅度地提高到了45%左右，是以往的3倍。據(jù)自查報告統(tǒng)計，36個部門和單位共查出違規(guī)違紀(jì)問題金額4.6億元，涉及部門預(yù)算編制不規(guī)范、少繳預(yù)算收入、超預(yù)算支出、改變專項(xiàng)資金用途、滯留專項(xiàng)資金、資產(chǎn)不實(shí)、賬外資產(chǎn)、違反政府采購制度、往來款項(xiàng)長期掛賬、招待費(fèi)、會議費(fèi)、車輛費(fèi)超標(biāo)等13類普遍性、常規(guī)性的違規(guī)違紀(jì)問題。這些問題的查處和糾正，達(dá)到了規(guī)范預(yù)算管理和財務(wù)核算的目的，有力地促進(jìn)了財政資金的合理有效使用。

2、促進(jìn)了內(nèi)部審計制度的建立和落實(shí)?！秾徲嫹ā返诙艞l規(guī)定：“被審計單位應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計應(yīng)該接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！毙滦抻喌摹秾徲嫹▽?shí)施條例》第二十六條規(guī)定：“依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織。審計機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！边@些法律法規(guī)均明確要求被審計單位建立健全內(nèi)部審計制度，有效地履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，審計機(jī)關(guān)要指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。據(jù)自查報告和抽查結(jié)果反映，開展內(nèi)審自查前，有些部門或單位基本沒有建立內(nèi)審制度。開展了內(nèi)審自查和抽查工作后，或由單位財務(wù)部門擔(dān)任，或由紀(jì)檢監(jiān)察部門兼職，或建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，各部門單位都初步建立或落實(shí)了內(nèi)部審計制度，開展和加強(qiáng)了內(nèi)部審計工作。

篇8

當(dāng)前，落實(shí)去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板任務(wù)，很多領(lǐng)域需要大量資金，盤活“沉睡資金”顯然更為迫切。為何中央一再部署要求，仍有大量資金“趴在賬上”？哪些因素影響財政資金統(tǒng)籌盤活？如何推動專項(xiàng)資金的清理、整合、規(guī)范，提高財政資金使用效益？日前，審計署專門召開專題座談會，研討進(jìn)一步盤活財政存量資金、促進(jìn)專項(xiàng)資金統(tǒng)籌整合。

財政資金分配“碎片化”：農(nóng)林水類專項(xiàng)由114個處室管部分領(lǐng)域騙取比例達(dá)到37%

審計署副審計長袁野在座談會上談道，當(dāng)前比較突出的問題是，財政資金在分配上還存在著“散”“小”的問題，使用上還存在比較“亂”的問題。

從這幾年審計結(jié)果公告看，目前財政專項(xiàng)資金的分配“碎片化”問題突出，而且特別體現(xiàn)在與民生關(guān)系度比較大的項(xiàng)目上。他介紹說，2014年審計機(jī)關(guān)曾對專項(xiàng)資金的分配渠道進(jìn)行深入解剖發(fā)現(xiàn)，農(nóng)林水事務(wù)類中的66個專項(xiàng)，在分配時中央層級就有9個部門在管， 具體又分散到各部門下屬的50個司局、再分散到114個處。“分配渠道非常散。這塊資金由114個處分配管理，到底有多少個政策方向？”袁野說。

碎片化、部門化、司處化現(xiàn)象在轉(zhuǎn)移支付分配中也比較突出。袁野介紹說，比如2014年財政部上報轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目是133個，但是在實(shí)際執(zhí)行中，安排的明細(xì)專項(xiàng)是362個。審計抽查了其中343個明細(xì)專項(xiàng)，資金分配涉及到43個部門、123個司局、209個處室。資金使用中效率不高。

一些專項(xiàng)不僅使用效率不高，有的在使用中還存在著不安全的問題。比如2013年審計發(fā)現(xiàn)，有的專項(xiàng)由于分配的部門多，基層逐級審核上報、信息溝通不夠、審核監(jiān)管不到位等，弄虛作假問題比較突出。審計重點(diǎn)抽查了林業(yè)貸款貼息、成品油價格補(bǔ)助、農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼、中央基建投資、縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎勵等專項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)騙取比例達(dá)到抽查金額的37%。2014年，審計部門繼續(xù)對專項(xiàng)進(jìn)行審計，重點(diǎn)抽查了關(guān)閉小企業(yè)中央財政補(bǔ)助專項(xiàng)資金、涉農(nóng)資金等，發(fā)現(xiàn)資金被騙取套取的情況還是不能忽視。

基層整合資金有“三怕”：今年整合，明年就沒了資金要區(qū)分基層政府的“制度創(chuàng)新”與“違紀(jì)違法”

整合使用財政資金，在實(shí)踐中還存在一些難點(diǎn)。袁野在座談會上談道，在審計調(diào)研中感到，對于財政資金整合使用，基層有“三怕”：第一怕失去專項(xiàng)支持不敢整合。“錢是按照條條框框來的，按照一個部門一個部門落下來，拿到資金以后可能有多種原因沒有辦法使用，但要調(diào)整到其他部門統(tǒng)籌安排，就怕整合出去的資金往往第二年上級就不再安排了，而且這個現(xiàn)象在審計中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了?！痹罢f，基層第二個擔(dān)心是把資金整合出去，把上級部門得罪了。第三個擔(dān)心是，很多資金跟著政策走，有考核目標(biāo)，地方根據(jù)實(shí)際對資金進(jìn)行了整合，但年底考核責(zé)任沒完成，影響政績。

審計署在5月17日的審計結(jié)果公告解讀中也提到，一些現(xiàn)行制度規(guī)章與統(tǒng)籌使用財政存量資金的政策要求沒有及時銜接，涉及專項(xiàng)分配使用的具體制度規(guī)定、特別是相關(guān)部門有些“?？顚Ｓ谩薄按蜥u油的錢不能買醋”等規(guī)定還沒有修訂完善，基層往往難以突破這些規(guī)定進(jìn)行有效整合，造成“不能作為”。

就此，審計署建議要按照簡政放權(quán)精神，加快清理修訂影響財政資金統(tǒng)籌使用的制度規(guī)定，鼓勵在資金統(tǒng)籌使用中進(jìn)行制度創(chuàng)新，給予基層政府更多資金統(tǒng)籌自，鼓勵先行先試，大膽探索，切實(shí)促進(jìn)提高財政資金效益。

在審計實(shí)踐中，如何把握“制度創(chuàng)新”與“違反?？顚Ｓ靡?guī)定”的界限？審計署財政審計司相關(guān)負(fù)責(zé)人在座談會上指出，要做好“三個區(qū)分”：把推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把上級尚無限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯誤，同上級明令禁止后依然我行我素等違法違紀(jì)行為區(qū)別開；把為推動發(fā)展的無意過失，同為謀取私利等違紀(jì)違法行為區(qū)分開來，審慎做出結(jié)論和處理。

專 家 觀 點(diǎn)

沉淀資金成了一些地方政府和部門的既得利益

查出資金閑置問題，基本以整改為主，缺乏有效的問責(zé)機(jī)制

南京審計大學(xué)副校長裴育：利益驅(qū)動使得各級政府和政府部門盤活、整合專項(xiàng)資金的積極性比較低，甚至存在抵觸情緒。很多專項(xiàng)會涉及到部門和官員的權(quán)力，沉淀的資金已經(jīng)成為一些地方政府和部門的既得利益。對于專項(xiàng)進(jìn)行盤活和整合資源，必然會削弱相應(yīng)的權(quán)力，損失既得利益。財政存量資金清理范圍實(shí)際上還不夠全面，從這個角度來看，打一個不恰當(dāng)比方，觸動利益比觸動靈魂還難。

同時，財政專項(xiàng)資金的盤活和整合缺乏有效的約束問責(zé)機(jī)制。比如，有的地方使用中央專項(xiàng)資金種類繁多，其管理是依靠地方政府，對資金使用難以形成有效約束。對于資金閑置問題，無論是內(nèi)部檢查還是外部發(fā)現(xiàn)的，基本以整改為主，無法形成有效的問責(zé)機(jī)制。

減少財政專項(xiàng)為什么這么難？

官本位思想作怪，每個部門都要有專項(xiàng)，否則工作就沒法開展了

全國工商聯(lián)辦公廳副主任姜建靜：談資金整合之前，首先應(yīng)該先談減少專項(xiàng)資金。當(dāng)前專項(xiàng)資金種類特別多，這跟十八屆三中全會提出的市場在資源配置中起決定性作用的精神不符?？偫斫?jīng)常說，政府的改革要加大力度。但目前各部門改革還是不到位，尤其有資金分配權(quán)的部門，有時候是官本位思想作怪，每個部門都要有專項(xiàng)，沒有的話工作就沒法開展了。這種情況我也接觸過。

諸如民生、教育、科研、醫(yī)療、社保等方面，涉及特別貧困的人，涉及到個人的補(bǔ)貼，這些專項(xiàng)是應(yīng)該有的，但也有其他一些專項(xiàng)沒有設(shè)立的必要。所以，我覺得首先應(yīng)該把已有的專項(xiàng)清理一下。強(qiáng)調(diào)利用市場機(jī)制，比如社會機(jī)構(gòu)的建立，包括社區(qū)醫(yī)療點(diǎn)、基層醫(yī)療衛(wèi)生、體育設(shè)施等，都可以通過市場運(yùn)作、通過招標(biāo)等方式引導(dǎo)社會資金來辦。那些沒必要設(shè)立的專項(xiàng)應(yīng)該清理，清理不掉再整合。

中央財經(jīng)大學(xué)財經(jīng)研究院院長、審計署特約審計員王雍君： 經(jīng)常聽說，專項(xiàng)資金數(shù)量減少了多少，但其實(shí)仔細(xì)一看，很多專項(xiàng)還是原來的部門在管，只是把原來部門管理的多項(xiàng)在名稱上合并成一項(xiàng)，但還是按照原來的體制機(jī)制在運(yùn)作。

我的想法是，真正的財政資金整合，應(yīng)該是由財政部門統(tǒng)籌管理所有的財政轉(zhuǎn)移支付，其他任何部門是沒有財權(quán)的，只有事權(quán)。

另外，除了證明必須是中央政府在全國范圍內(nèi)實(shí)施的以外，其他沒有合理性的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，應(yīng)該通過因素法直接分配到縣。縣及縣以下基層政府為中國70%以上的人口提供了70%以上的公共服務(wù)，他們是重心所在。 提前告知縣政府，未來三年從中央政府、上級政府可以拿到多少專項(xiàng)資金，這就能夠大大增強(qiáng)地方政府的統(tǒng)籌規(guī)劃能力，也能夠有預(yù)見性?，F(xiàn)在這項(xiàng)工作做起來非常難，但審計部門可以在審計報告中提出建議。

如何最大限度發(fā)揮財政資金使用效益？

合理劃分財權(quán)與事權(quán)；改革收支掛鉤制度；建立督查和問責(zé)機(jī)制

南京審計大學(xué)副校長裴育：有五方面建議：第一，進(jìn)一步促進(jìn)財稅體制完善和改革創(chuàng)新。合理劃分中央和地方以及地方各級政府之間的事權(quán)，確定財權(quán)事權(quán)的匹配，這是有效解決當(dāng)前我國財政專項(xiàng)資金問題以及其他財政問題的重要途徑。

第二，要進(jìn)一步促進(jìn)財政專項(xiàng)資金規(guī)范管理和改革創(chuàng)新?？梢酝苿咏ｍ?xiàng)撥款與資金盤活相銜接的約束機(jī)制，對財政專項(xiàng)資金使用進(jìn)度慢、盤活財政專項(xiàng)資金存量不力的地方減少下一年度的安排，對于結(jié)余消化不力的部門相應(yīng)減少下一年度的預(yù)算安排。

第三，進(jìn)一步促進(jìn)完善相關(guān)法律法規(guī)，弱化掛鉤事項(xiàng)預(yù)算支出剛性（編者注：掛鉤是指教育、科技、農(nóng)業(yè)等財政支出與財政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤）。教育、農(nóng)業(yè)、科技支出具有很強(qiáng)的支出剛性，再加上全國一刀切，導(dǎo)致專項(xiàng)資金沉淀中上述掛鉤事項(xiàng)比較高?？梢赃M(jìn)行三大掛鉤事項(xiàng)改革，探索建立符合各地區(qū)實(shí)際的三大事項(xiàng)收支新機(jī)制，取消全國一刀切的做法，相應(yīng)可以降低三大事項(xiàng)預(yù)算支出剛性，盤活預(yù)算資金。

篇9

（2021年修訂）（公開征求意見稿）

 

第一章 總  則

第一條 為規(guī)范技術(shù)改造資金項(xiàng)目的管理，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的技術(shù)改造資金項(xiàng)目是指通過南寧市本級現(xiàn)代工業(yè)發(fā)展安排的技術(shù)改造資金，給予補(bǔ)助扶持的工業(yè)企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目。重大招商引資扶持資金項(xiàng)目根據(jù)項(xiàng)目投資協(xié)議有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

 

第二章 技術(shù)改造資金項(xiàng)目安排的原則和條件

第三條  項(xiàng)目安排的原則

（一）項(xiàng)目符合產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對南寧市工業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)升級優(yōu)化以及財源建設(shè)有積極推動作用。優(yōu)先支持：

1.電子信息、先進(jìn)裝備制造、生物醫(yī)藥等我市重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)及其配套項(xiàng)目。

2.高端鋁加工、新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目。

3.綠色食品、綠色建材、綠色化工、綠色家居等傳統(tǒng)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)運(yùn)用先進(jìn)適用技術(shù)和高新技術(shù)進(jìn)行智能化改造、產(chǎn)品升級、“零土地”技改等技術(shù)改造項(xiàng)目。

支持重點(diǎn)可結(jié)合南寧市委、政府重點(diǎn)工作進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，具體以申報時的技術(shù)改造重點(diǎn)方向和扶持指南為準(zhǔn)。

（二）對已享受招商引資相關(guān)優(yōu)惠政策的招商引資企業(yè)，在投資合同（協(xié)議）約定的投資、產(chǎn)出等考核指標(biāo)未達(dá)當(dāng)年度要求指標(biāo)前，不能享受市本級技術(shù)改造資金項(xiàng)目政策扶持。同一企業(yè)已獲得過技術(shù)改造貼息（補(bǔ)助）資金扶持的，原則上須在獲得扶持的項(xiàng)目完成建設(shè)并驗(yàn)收后才能申報下一個項(xiàng)目。

第四條  項(xiàng)目安排的條件

（一）實(shí)施項(xiàng)目的企業(yè)為在南寧市（含所轄縣）登記注冊、具有獨(dú)立核算法人資格并依法納稅、依法經(jīng)營的工業(yè)企業(yè)。

（二）企業(yè)經(jīng)營活動正常，企業(yè)項(xiàng)目、財務(wù)等管理規(guī)范，會計信用和納稅信用良好。

（三）項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額符合有關(guān)扶持政策的規(guī)定，且須納入我市統(tǒng)計部門工業(yè)投資統(tǒng)計。

（四）項(xiàng)目經(jīng)工業(yè)主管部門或授權(quán)的開發(fā)區(qū)管委會核準(zhǔn)（備案），用地等前期手續(xù)完善。

（五）項(xiàng)目的投資進(jìn)度須達(dá)到固定資產(chǎn)投資計劃30%以上。申請補(bǔ)助的項(xiàng)目預(yù)計能在申報當(dāng)年完成項(xiàng)目全部建設(shè)內(nèi)容并投產(chǎn)。

（六）企業(yè)須承諾項(xiàng)目投產(chǎn)時間、項(xiàng)目驗(yàn)收時間以及項(xiàng)目完成固定資產(chǎn)投資、設(shè)備投資、驗(yàn)收當(dāng)年新增工業(yè)產(chǎn)值、稅收等績效考核指標(biāo)。

（七）歷年曾獲得過技改資金扶持的企業(yè)，再申報時必須滿足下列條件之一：

1. 申報年度之前的三年內(nèi)至少有一年稅收不低于獲扶持項(xiàng)目原預(yù)計新增稅收的50%或三年累計增加稅收不低于扶持資金額的1.5倍或三年累計增加稅收地方留成部分不低于扶持資金額。

2.企業(yè)上一年度上繳稅金增幅達(dá)到或超過10%。

3.獲扶持項(xiàng)目完成原承諾的績效考核指標(biāo)。

第三章  技術(shù)改造資金項(xiàng)目申報

第五條 市工業(yè)和信息化局每年提出年度技術(shù)改造重點(diǎn)方向和扶持指南，并通過市工業(yè)和信息化局門戶網(wǎng)站向社會公開。各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會同同級財局部門根據(jù)年度技術(shù)改造重點(diǎn)方向和扶持指南，組織本轄區(qū)企業(yè)符合條件的技術(shù)改造項(xiàng)目申報，并于規(guī)定時間前聯(lián)合行文蓋章報市工業(yè)和信息化局和市財政局。

企業(yè)需提交以下材料（僅提交PDF電子文檔，掃描件需加蓋項(xiàng)目單位公章，按順序排版）:

（一）項(xiàng)目承擔(dān)單位營業(yè)執(zhí)照。

（二）項(xiàng)目申請報告。

（三）各縣（區(qū)）、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局或授權(quán)的開發(fā)區(qū)管委會出具的項(xiàng)目核準(zhǔn)（備案）文件。

（四）項(xiàng)目環(huán)評批復(fù)文件或相關(guān)證明。

（五）項(xiàng)目節(jié)能審查文件或相關(guān)證明。

（六）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上年度會計報表及稅務(wù)部門出具的年度完稅證明。

（七）項(xiàng)目設(shè)備投資額相關(guān)憑證（以發(fā)票、支付憑證或項(xiàng)目專項(xiàng)審計報告為準(zhǔn)。）。其中，提供發(fā)票、支付憑證的須自列清單、排序編號；提供項(xiàng)目專項(xiàng)審計報告的須附有設(shè)備投入清單。項(xiàng)目設(shè)備投資有效憑證的總額將作為計算項(xiàng)目補(bǔ)助的依據(jù)。

（八）項(xiàng)目單位對所提供材料真實(shí)性負(fù)責(zé)、如有虛假將承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

（九）曾經(jīng)獲得技改資金扶持的企業(yè)，須提供第四條第（七）點(diǎn)要求的證明材料。

（十）其他需提供的資料。

第六條 縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會同同級財政局對企業(yè)申報材料進(jìn)行初審，匯總《南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃申報表》（附件1）并出具推薦意見，與企業(yè)申報材料一并報市工業(yè)和信息化局和市財政局（附PDF電子文檔）。

第七條 市工業(yè)和信息化局會同市財政局對申請技術(shù)改造資金項(xiàng)目進(jìn)行初審，對符合申報條件的項(xiàng)目匯總提出初審名單。初審采取材料審查、實(shí)地核查等方式進(jìn)行。

 

第四章  技術(shù)改造資金項(xiàng)目評審

第八條  市工業(yè)和信息化局采取政府購買服務(wù)的方式委托第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)組織專家組對初審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目進(jìn)行專家評審。

第九條  專家組的專家由第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)聘請，專家應(yīng)包括技術(shù)或行業(yè)管理、項(xiàng)目管理、財務(wù)管理等方面專家，第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)選取專家應(yīng)遵循以下原則：

（一）具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德，能做到廉潔自律、遵紀(jì)守法、堅持原則、客觀公正，自愿參加評審工作，在評審過程中接受相關(guān)部門的監(jiān)督管理。

（二）具有高級（副高及以上）職稱或同等專業(yè)水平，了解國家、自治區(qū)產(chǎn)業(yè)政策，熟悉相關(guān)政策法規(guī)，精通專業(yè)業(yè)務(wù)并在所屬行業(yè)或?qū)I(yè)中具有較豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和一定影響力。

（三）未涉及參評項(xiàng)目、企業(yè)相關(guān)工作，未與參評項(xiàng)目、企業(yè)有利益關(guān)聯(lián)；

（四）身體健康，能履行現(xiàn)場踏勘等工作職責(zé)。

（五）沒有違紀(jì)違法等不良記錄。

第十條  技術(shù)改造資金項(xiàng)目評審專家組由技術(shù)或行業(yè)管理、項(xiàng)目管理、財務(wù)管理等方面專家組成：

（一）專家組成員人數(shù)為5人以上單數(shù)，其中，有關(guān)技術(shù)或行業(yè)管理專家不得少于3人，財務(wù)管理專家不得少于1人。

（二）專家組組長應(yīng)當(dāng)具有較深的理論水平、豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較高的行業(yè)威望和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)和理解表達(dá)能力，能夠從全局角度對評審項(xiàng)目進(jìn)行把握。

（三）專家組全體成員中在職專家比例不應(yīng)低于五分之三，在評審過程中除特殊情況外不得更換專家。

（四）可根據(jù)當(dāng)年申報項(xiàng)目的數(shù)量和行業(yè)分布等實(shí)際情況合理采用分組評審的方式進(jìn)行專家評審。

（五）同組專家工作單位不得有重復(fù)（含下層機(jī)構(gòu)）。

第十一條  技術(shù)改造資金項(xiàng)目評審以召開評審會方式進(jìn)行。評審會由評審專家組成員獨(dú)立實(shí)施。評審專家組成員推薦專家組組長，由專家組組長主持評審會。

第十二條  專家組根據(jù)評定標(biāo)準(zhǔn)（附件5）進(jìn)行評議、打分，對項(xiàng)目是否符合扶持條件提出明確的專家意見建議。取各專家平均分作為項(xiàng)目評審分?jǐn)?shù)，項(xiàng)目評審分?jǐn)?shù)低于60分不得列入市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃。第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收集匯總后專家評審結(jié)果向南寧市工業(yè)和信息化局和南寧市財政局反饋。

第十三條 南寧市工業(yè)和信息化局在征求稅務(wù)、自然資源、生態(tài)環(huán)境、市場監(jiān)管等相關(guān)部門意見后，依據(jù)專家評分、專家意見、部門意見以及當(dāng)年工業(yè)發(fā)展資金預(yù)算等綜合提出具體項(xiàng)目安排建議計劃，并通過市工業(yè)和信息化局門戶網(wǎng)站向社會公示，接受社會監(jiān)督，涉及保密要求的除外。如公示期間有反饋意見，由市工業(yè)和信息化局會同市財政局進(jìn)行復(fù)核，對復(fù)核不符合條件的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。對符合條件的項(xiàng)目由市工業(yè)和信息化局會同市財政局聯(lián)合行文報市人民政府審定后下達(dá)技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃。

第十四條  列入技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃的項(xiàng)目承擔(dān)單位須與市工業(yè)和信息化局、市財政局簽定項(xiàng)目績效考核責(zé)任狀。

 

第五章 項(xiàng)目實(shí)施管理

第十五條  項(xiàng)目應(yīng)按照批準(zhǔn)的專項(xiàng)資金項(xiàng)目扶持計劃組織實(shí)施，不得擅自變更項(xiàng)目單位、建設(shè)內(nèi)容、投資以及專項(xiàng)資金扶持方式。因市場變化等原因確需調(diào)整，項(xiàng)目單位應(yīng)及時按原申報流程提出調(diào)整申請，原則上只允許調(diào)整一次。對固定資產(chǎn)投資減少額不超過計劃固定資產(chǎn)總投資20%的建設(shè)內(nèi)容調(diào)整，由項(xiàng)目單位報請項(xiàng)目所在的縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局和財政局調(diào)整，并報市工業(yè)和信息化局、財政局備案。上述范圍外的項(xiàng)目調(diào)整，由項(xiàng)目所在的縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局聯(lián)合同級財政局提出調(diào)整申請，市工業(yè)和信息化局會同市財政局研究后予以批復(fù)。項(xiàng)目調(diào)整等原因需收回的專項(xiàng)資金由各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)財政局負(fù)責(zé)收回，并退回市本級財政統(tǒng)籌安排，各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局配合。

第十六條  各縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局、財政局應(yīng)按照屬地原則負(fù)責(zé)本地區(qū)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤和監(jiān)督管理工作，并于每年12月底將本轄區(qū)技改扶持資金項(xiàng)目進(jìn)度、資金撥付情況、存在問題等書面報告市工業(yè)和信息化局、財政局。

第十七條  項(xiàng)目單位在申報專項(xiàng)資金項(xiàng)目時，應(yīng)按規(guī)定設(shè)置可量化、可衡量的績效目標(biāo)，目標(biāo)內(nèi)容包括完成投資、形成效益等。各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局、財政局要加強(qiáng)對項(xiàng)目績效目標(biāo)的審核。未按規(guī)定編制項(xiàng)目績效目標(biāo)的項(xiàng)目原則上不予受理。審核后的績效目標(biāo)隨同項(xiàng)目計劃一并下達(dá)。項(xiàng)目績效指標(biāo)完成情況作為企業(yè)下一次申報項(xiàng)目的重要考核指標(biāo)。

 

第六章 項(xiàng)目驗(yàn)收

第十八條  技術(shù)改造資金項(xiàng)目由各縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會同當(dāng)?shù)刎斦职磳俚毓芾碓瓌t進(jìn)行項(xiàng)目驗(yàn)收。經(jīng)市本級撥付資金的市屬企業(yè)項(xiàng)目由市工業(yè)和信息化局會同市財政局組織驗(yàn)收。項(xiàng)目原則上在建成投產(chǎn)后6個月內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)收。項(xiàng)目驗(yàn)收主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)內(nèi)容組織實(shí)施、項(xiàng)目績效指標(biāo)是否達(dá)到設(shè)定目標(biāo)、財政資金是否按規(guī)定使用等。對固定資產(chǎn)投資未能完成計劃80%及以上或績效考核指標(biāo)未完成的，按照完成情況最差的績效考核指標(biāo)的相應(yīng)比例調(diào)減扶持資金，并由項(xiàng)目所在縣、城區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會同當(dāng)?shù)刎斦痔岢鲆庖妶笫泄I(yè)和信息化局和市財政局核定。對未能通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，取消資金扶持計劃并收回扶持資金。

第十九條 項(xiàng)目驗(yàn)收條件

（一）已完成項(xiàng)目批準(zhǔn)文件所列的各項(xiàng)建設(shè)內(nèi)容，其中固定資產(chǎn)投資完成計劃的70%及以上，并能滿足生產(chǎn)使用要求；

（二）主要工藝設(shè)備和配套設(shè)施經(jīng)聯(lián)動負(fù)荷試車合格，能夠生產(chǎn)出符合設(shè)計文件規(guī)定的產(chǎn)品，穩(wěn)定試運(yùn)行一定時間；

（三）編制完成項(xiàng)目財務(wù)決算，經(jīng)審計部門或有相應(yīng)資質(zhì)的會計師事務(wù)所審核并出具項(xiàng)目審計報告。審計報告須對以下內(nèi)容進(jìn)行審計：項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容完成情況、項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資及設(shè)備投資完成情況、項(xiàng)目績效指標(biāo)完成情況等。

第二十條 項(xiàng)目驗(yàn)收依據(jù)

（一）項(xiàng)目核準(zhǔn)（備案）文件、技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃、項(xiàng)目調(diào)整批準(zhǔn)文件等。

（二）項(xiàng)目績效考核責(zé)任狀。

第二十一條 項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)編制《南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造財政資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請報告書》（附件5），向項(xiàng)目所在縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局提出驗(yàn)收申請。

第二十二條 對符合驗(yàn)收條件的項(xiàng)目，由有關(guān)縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局會同同級財政局負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收。驗(yàn)收采取組成驗(yàn)收組驗(yàn)收的方式進(jìn)行，驗(yàn)收組由技術(shù)或行業(yè)管理、項(xiàng)目管理、財務(wù)管理等方面專家組成。

第二十三條 對通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，有關(guān)縣、區(qū)、開發(fā)區(qū)經(jīng)信（發(fā)）局給項(xiàng)目承擔(dān)單位出具項(xiàng)目驗(yàn)收批準(zhǔn)文件（附件6：關(guān)于××××項(xiàng)目通過驗(yàn)收的通知）。

第二十四條  項(xiàng)目完成驗(yàn)收后20個工作日內(nèi)，項(xiàng)目承擔(dān)單位填寫《南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目財政資金申請表》（附件7）一式四份，同時將以下項(xiàng)目驗(yàn)收報備材料按順序裝訂成冊（復(fù)印件需蓋企業(yè)公章），并掃描PDF電子文檔，《南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目財政資金申請表》、項(xiàng)目驗(yàn)收報備紙質(zhì)材料和PDF電子版送市工業(yè)和信息化局報備，并辦理技改扶持資金的撥付。技改扶持資金采取驗(yàn)收后一次性撥付方式撥付。

項(xiàng)目驗(yàn)收報備材料：

（一）南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造財政資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請報告書及其附件。

（二）項(xiàng)目績效考核指標(biāo)責(zé)任狀。

（三）項(xiàng)目驗(yàn)收批準(zhǔn)文件及其附件。

第二十五條 對未通過驗(yàn)收的項(xiàng)目，項(xiàng)目承擔(dān)單位應(yīng)在六個月內(nèi)完成整改，并申請復(fù)驗(yàn)。對復(fù)驗(yàn)未能通過驗(yàn)收的，取消資金扶持計劃并收回扶持資金。

第二十六條 項(xiàng)目未能按承諾時間建成或按承諾時間驗(yàn)收的，應(yīng)向市工業(yè)和信息化局和財政局報告說明情況，無合理理由在規(guī)定期限內(nèi)未建成或未報請驗(yàn)收的，取消資金扶持計劃并收回扶持資金，五年內(nèi)暫停該項(xiàng)目承擔(dān)單位申請國家、自治區(qū)和南寧市企業(yè)技術(shù)改造財政資金資格。

 

第七章  附  則

第二十七條 本辦法由市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)解釋。

第二十八條 本辦法自2021年7月1日起施行，執(zhí)行期限至2025年12月31日。《南寧市工業(yè)和信息化局員會關(guān)于印發(fā)<南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目管理辦法>的通知》（南工信規(guī)〔2018〕2號）同時廢止。

 

附件：1.南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃申報表

2.南寧市技術(shù)改造項(xiàng)目專家評審評分及意見表（提綱）

3.南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目驗(yàn)收申請報告書

4.關(guān)于××××項(xiàng)目通過驗(yàn)收的通知（參考格式）

5.南寧市重點(diǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目財政資金申請表

 

 

附件1

 

南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃申報表

填報單位：（蓋章）                                                                                           單位：萬元

序號

單位

名稱

項(xiàng)目

名稱

項(xiàng)目備案/核準(zhǔn)文號或代碼

建設(shè)性質(zhì)

項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容（含土地、廠房、設(shè)備、產(chǎn)品、產(chǎn)能等）

項(xiàng)目申報類型

屬于高新技術(shù)企業(yè)或瞪羚企業(yè)

項(xiàng)目起止時間

項(xiàng)目投資

項(xiàng)目承諾完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

申報年度前已完成固定資產(chǎn)投資

申報當(dāng)年預(yù)計完成固定資產(chǎn)投資

項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后企業(yè)預(yù)計年度效益

項(xiàng)目進(jìn)展情況

項(xiàng)目承諾投產(chǎn)時間

企業(yè)近兩年產(chǎn)值及納稅情況

屬地

企業(yè)聯(lián)系人姓名、電話

備注

總投資

固定資產(chǎn)投資

設(shè)備投資

承諾驗(yàn)收年度產(chǎn)值

承諾驗(yàn)收年度納稅

產(chǎn)值

利潤

稅金

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

附件2

南寧市技術(shù)改造項(xiàng)目專家評審評分及意見表

（提綱）

項(xiàng)目信息

企業(yè)名稱

 

項(xiàng)目名稱

 

項(xiàng)目評分

序號

評審內(nèi)容

評價標(biāo)準(zhǔn)

評分

1

項(xiàng)目所屬產(chǎn)業(yè)類型情況（10分）

屬于電子信息、先進(jìn)裝備制造、生物醫(yī)藥、高端鋁加工、新能源、新材料、節(jié)能環(huán)保、綠色食品、綠色建材、綠色化工、綠色家居等產(chǎn)業(yè)或其配套項(xiàng)目8-10分；其他產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目根據(jù)其帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況8分以下；屬限制類產(chǎn)業(yè)0分。

 

2

項(xiàng)目符合申報條件情況（10分）

項(xiàng)目是否屬于技改項(xiàng)目、招商項(xiàng)目招商指標(biāo)是否全部完成、項(xiàng)目承擔(dān)單位是否上規(guī)入統(tǒng)、項(xiàng)目申報時固定資產(chǎn)投資是否達(dá)到30%以上、項(xiàng)目年內(nèi)是否能完成投產(chǎn)等基本條件，符合要求條件8-10分，部分存在問題可以修正8分以下，任一條件完全不符合的0分。

 

3

項(xiàng)目材料齊全情況（10分）

按要求提交全部材料8-10分；必要材料暫缺、但是能補(bǔ)充的8分以下；必要材料無法提交的0分。如不是必要材料缺項(xiàng)不扣分（如零土地技改項(xiàng)目沒有提供土地證或土地出讓合同）；

 

4

項(xiàng)目材料與實(shí)際內(nèi)容相符情況（10分）

1.材料與申報內(nèi)容相符8-10分；

2.材料與申報內(nèi)容部分存在問題，企業(yè)可以補(bǔ)充完善且提供相關(guān)佐證材料8分以下；

3.材料與申報內(nèi)容有嚴(yán)重出入，企業(yè)不了解情況或無法提供相關(guān)佐證材料0分。

 

5

項(xiàng)目在庫總投資情況（15分）

1.項(xiàng)目在庫總投資≥5000萬以上（14-15分）；

2.項(xiàng)目在庫總投資≥1000萬且＜5000萬（5-13分）；

3.項(xiàng)目在庫總投資＜1000萬元（5分以下）。

 

6

申報當(dāng)年在庫投資情況（15分）

1.項(xiàng)目申報當(dāng)年在庫投資≥3000萬以上（14-15分）；

2.項(xiàng)目申報當(dāng)年在庫投資≥1000萬且＜3000萬（5-13分）；

3.項(xiàng)目申報當(dāng)年在庫投資＜1000萬元（5分以下）。

 

7

項(xiàng)目承擔(dān)單位產(chǎn)值情況（15分）

1.驗(yàn)收承諾產(chǎn)值增長幅度≥20%（2-15分）；

2.驗(yàn)收承諾產(chǎn)值增長幅度≥10%且＜20%（7-11分）；

3.驗(yàn)收承諾產(chǎn)值增長＜10%（7分以下）。

 

8

項(xiàng)目承擔(dān)單位納稅情況（15分）

1.上一年及驗(yàn)收承諾稅收均高于補(bǔ)助金額（12-15分）；

2.上一年稅收低于、但驗(yàn)收承諾稅收不低于補(bǔ)助金額（7-11分）；

3.上一年或驗(yàn)收承諾稅收低于預(yù)計補(bǔ)助金額（7分以下）。

 

附1

區(qū)域差異化項(xiàng)目（加分項(xiàng)）

隆安縣、馬山縣、上林縣項(xiàng)目加5分。

 

附2

雙百雙新、千企技改（加分項(xiàng)）

列入自治區(qū)雙百雙新產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目加5分，列入自治區(qū)千企技改工程計劃加5分。

 

合 計

 

專家評審意見（提綱）

____年__月__日，受南寧市工業(yè)和信息化局委托，  （第三方咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)）組織專家組對（企業(yè)及項(xiàng)目名稱）進(jìn)行專家評審，經(jīng)過質(zhì)詢和討論，形成意見如下：

1.項(xiàng)目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，符合自治區(qū)、南寧市工業(yè)發(fā)展規(guī)劃，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、帶動行業(yè)發(fā)展有何積極作用。

2.項(xiàng)目實(shí)施與申報內(nèi)容是否相符情況，項(xiàng)目材料是否齊全。

3.項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度如何，是否符合預(yù)期，能否在年內(nèi)投產(chǎn)。

4.經(jīng)核實(shí)發(fā)票/支付憑證/項(xiàng)目專項(xiàng)審計報告，項(xiàng)目有效設(shè)備投資為____萬元；經(jīng)核實(shí)相關(guān)材料，項(xiàng)目承擔(dān)單位完成年度稅收為____萬元。

5.本項(xiàng)目設(shè)置經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)（產(chǎn)值、稅收）是否合理。

6.其他情況說明。

專家組經(jīng)集體評議，推薦（或不推薦）該項(xiàng)目列入市本級技術(shù)改造資金項(xiàng)目計劃（如不推薦請詳細(xì)說明理由）。

（以上僅供參考，專家組可根據(jù)實(shí)際調(diào)研情況調(diào)整）

 

職務(wù)

專家姓名

專家職稱

單位

簽字

組長

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

組員

 

 

 

 

                （請雙面打印）

附件3

 

南寧市技術(shù)改造資金項(xiàng)目

驗(yàn)收申請報告書

 

 

 

 

 

      項(xiàng)目承擔(dān)單位：_________________(蓋章）

 

      項(xiàng)目名稱：______________________

 

      項(xiàng)目承擔(dān)單位法人代表：______________

 

      項(xiàng)目負(fù)責(zé)人：_________職務(wù)：_____________

 

      聯(lián)系電話：_________

 

      報告日期：           年       月      日

一、項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)的基本情況

項(xiàng)目承擔(dān)單位基本情況介紹，項(xiàng)目實(shí)施前后企業(yè)規(guī)模、生產(chǎn)裝備水平、項(xiàng)目建設(shè)前一年至驗(yàn)收當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營情況等。

二、項(xiàng)目實(shí)施的依據(jù)

項(xiàng)目建設(shè)必要性、實(shí)施意義，項(xiàng)目相關(guān)批復(fù)文件，財政資金項(xiàng)目計劃下達(dá)文件。

三、項(xiàng)目建設(shè)的主要內(nèi)容

項(xiàng)目批準(zhǔn)及實(shí)際實(shí)施的主要內(nèi)容、產(chǎn)品綱領(lǐng)、規(guī)模，實(shí)施過程中有變更的，要說明變更原因、變更內(nèi)容和批準(zhǔn)機(jī)關(guān)。

四、項(xiàng)目實(shí)施情況

項(xiàng)目計劃總投資、資金來源以及完成投資情況；財政扶持資金到位、使用以及財務(wù)管理情況；項(xiàng)目工程招標(biāo)投標(biāo)情況；設(shè)備、土建、公用設(shè)施、安裝工程完成情況及單項(xiàng)驗(yàn)收情況；環(huán)保、消防、勞動安全衛(wèi)生設(shè)施“三同時”情況；技術(shù)文件歸檔情況；投資節(jié)約或超支情況及原因分析。

五、項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益情況

產(chǎn)品升級換代及新產(chǎn)品開況，項(xiàng)目實(shí)施前后產(chǎn)品新增生產(chǎn)能力或企業(yè)生產(chǎn)綱領(lǐng)的變化情況，產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)水平變化情況，新工藝、新設(shè)備、新材料推廣應(yīng)用情況，項(xiàng)目實(shí)施前后的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，項(xiàng)目完成后的環(huán)保、社會效益。

六、項(xiàng)目績效指標(biāo)完成情況

 

七、項(xiàng)目實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)、存在問題和改進(jìn)措施等

 

篇10

關(guān)鍵詞：產(chǎn)權(quán)屬性 多元化 系統(tǒng)性風(fēng)險

出資主體結(jié)構(gòu)和性質(zhì)決定一所大學(xué)的基本體制特征和治理結(jié)構(gòu)，而學(xué)校財務(wù)運(yùn)行體制，則必須與其組織屬性、治理結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，但在此方面，我國通過市場籌資舉辦的新興大學(xué)存在著嚴(yán)重不對稱問題。

一、分權(quán)體制功能缺陷

2000年以后借國家擴(kuò)招政策采用市場模式舉辦的多數(shù)高校，其財權(quán)體制基本按兩種模式運(yùn)行，一種模式與傳統(tǒng)公辦高校大體相近，即財權(quán)統(tǒng)一在校一級掌管，實(shí)行的是一級預(yù)算管理;另一種模式是為調(diào)動二級學(xué)院運(yùn)行效率，實(shí)行校、院二級預(yù)算管理。

第一種模式是“集權(quán)體制”。這種模式過分強(qiáng)調(diào)校級領(lǐng)導(dǎo)對資金使用的統(tǒng)籌權(quán)力，在資金使用重大決定問題上，由于決策程序民主程度不夠，常出現(xiàn)忽視財務(wù)管理科學(xué)規(guī)律和法制問題，同時由于資金分配權(quán)與資金使用需求效果信息不對稱，導(dǎo)致資金使用效率低下。第二種模式是分權(quán)體制，這種模式主要是為了通過下放財權(quán)，讓資金能有更好的使用效果，但其在實(shí)踐中產(chǎn)生的問題更為嚴(yán)重。為追求對財權(quán)的絕對掌控，二級教學(xué)預(yù)算單位借教改等各種名義，不斷要求財務(wù)管理部門為“改革”放權(quán)，甚至要求改組財務(wù)機(jī)構(gòu)為核算單位，或撤掉財務(wù)一級管理機(jī)構(gòu)職能，管理層級下移。各種要求的實(shí)質(zhì)，就是要財務(wù)部門“不斷松弛正常的財務(wù)管理制度管控”，以為各單位提供資金使用上的“便利”。

二、監(jiān)審缺位問題

2000年以后借擴(kuò)招政策興起的相當(dāng)一部分大學(xué)，并無出資主體，辦學(xué)資金由省級以下地方政府間接幫助完成（政府出地做抵押，由學(xué)校向銀行做長期貸款，再由學(xué)校以每年學(xué)費(fèi)收入逐年還清貸款）。這類學(xué)校，按產(chǎn)權(quán)關(guān)系的性質(zhì)，政府仍可被視為學(xué)校產(chǎn)權(quán)關(guān)系的所有者，但問題是，按現(xiàn)行制度和國家對大學(xué)管理體系的設(shè)置，這類大學(xué)由于并非國家財政投入舉辦，國家無法進(jìn)行財務(wù)及資產(chǎn)直接監(jiān)管。對于這類大學(xué)，相關(guān)政府部門對其資金、資產(chǎn)運(yùn)行合法合規(guī)情況，既不進(jìn)行定期的專項(xiàng)審計，也不進(jìn)行任何形式的資產(chǎn)核驗(yàn)。大學(xué)管理者形式上獨(dú)立行使法人權(quán)力，實(shí)質(zhì)上并不承擔(dān)受托職責(zé)，既不進(jìn)行成本核算，也不進(jìn)行損益評價，國有資產(chǎn)的使用長期處在失管失控狀態(tài)。

三、法人性質(zhì)問題

財務(wù)理論體系的形成基礎(chǔ)，是以公司法人為對象的，財務(wù)管理科學(xué)的一面是體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)組織法人中的，而我國舉辦資金即使是市場自籌、非財政資金出資的獨(dú)立學(xué)院，也是以事業(yè)法人性質(zhì)注冊并按事業(yè)體制編制基礎(chǔ)財務(wù)報表及處理賬務(wù)，致使科學(xué)管理無法得到實(shí)際應(yīng)用。以針對企業(yè)形式運(yùn)作資金管理中最重要的現(xiàn)值分析理論為例，該理論的主要功能是以貨幣時間價值概念為基礎(chǔ)，對企業(yè)的各類出資、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行貼現(xiàn)分析，而這是評價投入資金規(guī)模較大項(xiàng)目加入貨幣時間價值后的損益程度、資金使用效果的基本要求?，F(xiàn)值分析是所有涉及大額資金決策的必需程序，但在事業(yè)機(jī)構(gòu)體制下的新辦大學(xué)，不僅沒有現(xiàn)金流量管理的概念，更沒有做現(xiàn)值分析的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和管理能力。即使財務(wù)部門負(fù)責(zé)人有現(xiàn)金流量管理概念，但限于財務(wù)基礎(chǔ)資料的完整性、報表編制方法和人力專業(yè)水平，也無法做出符合要求的現(xiàn)金流量表，對籌資項(xiàng)目的現(xiàn)值分析更是無從談起。

教育部將所有非財政出資發(fā)起的大學(xué)都?xì)w入獨(dú)立學(xué)院管理序列。劃歸獨(dú)立學(xué)院的院校，在國稅系統(tǒng)注冊的納稅人性質(zhì)與企業(yè)相同，按損益表利潤征收的所得稅征收方法與企業(yè)一樣，而學(xué)校的基本賬目系統(tǒng)設(shè)置，第一由于學(xué)校是按事業(yè)法人注冊，第二由于學(xué)校沒有私人出資成分，第三我國目前賬目系統(tǒng)也僅有事業(yè)單位、企業(yè)單位兩種形式可參照，所以這類雖然沒有財政資金投入但完全是公辦的大學(xué)只能參照事業(yè)單位會計核算方式處理賬目，在公辦體制下，學(xué)校固定資產(chǎn)并不計提折舊，這使得學(xué)校損益表上每年虛現(xiàn)巨額利潤，而國稅系統(tǒng)收稅只參照第三方的稅務(wù)審計報告，稅務(wù)審計報告也只能照章核算列支。

四、財務(wù)核算方法依據(jù)問題

為快速提升高等教育入學(xué)率而大批催生的新建大學(xué)，多數(shù)學(xué)?；I建資金采用的是市場化方式，不僅籌建資金使用是有償?shù)?，沒有任何財政資金的投入，學(xué)校年度運(yùn)行也無財政資金支持。這類高校的形成，本質(zhì)上與由財政資金出資形成、并由財政資金支撐其日常運(yùn)行的公辦大學(xué)完全不同。

這類高校，參照國外教育發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)，以教育產(chǎn)業(yè)運(yùn)行方式設(shè)計其治理結(jié)構(gòu)與財務(wù)管理體制，會更有利于這類高校生存和發(fā)展。如果仍按公辦大學(xué)設(shè)置財務(wù)管理體制，其低下的資金資源配置能力，使其很難維持正常生存和發(fā)展。但問題是，這類新建高校的財務(wù)核算方法基本上還是沿用《事業(yè)單位會計制度》《高等學(xué)校會計制度》等針對國有財政資金單一出資主體的公辦大學(xué)而出臺的制度。這些用于約束統(tǒng)一由財政資金舉辦的公辦院校財務(wù)管理正常運(yùn)行的基礎(chǔ)制度，其規(guī)范內(nèi)容與目前按市場模式舉辦的新建大學(xué)財務(wù)運(yùn)行客觀要求偏差巨大。一方面，這類新建高校建校經(jīng)費(fèi)基本上都是以負(fù)債方式有償使用，預(yù)算年度收入項(xiàng)結(jié)構(gòu)與上述幾個制度無法對接;另一方面，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大、學(xué)科群設(shè)置升級的需要，學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)在某些支出大項(xiàng)上經(jīng)常出現(xiàn)缺口，為填補(bǔ)預(yù)算缺口，向金融機(jī)構(gòu)負(fù)債融資、利用融資租賃等金融工具成為一些學(xué)校財務(wù)日常運(yùn)行的重要方法。這些活動，從管理效率角度來講，要求收支責(zé)任完全自負(fù)的新建大學(xué)必須按經(jīng)濟(jì)組織財務(wù)核算方式運(yùn)行。但實(shí)際上，由于缺乏更實(shí)用的財務(wù)核算制度可參照，目前只能沿用十幾年前形成的傳統(tǒng)公辦高校過時的核算模式，導(dǎo)致無法反映多數(shù)重大經(jīng)濟(jì)活動的原貌。

五、解決及規(guī)避系統(tǒng)性風(fēng)險的基本思路

（一）建立問責(zé)制以解決分權(quán)體制功能缺陷

分權(quán)體制功能缺陷的主要問題一是分權(quán)不當(dāng)，二是責(zé)權(quán)不對等，三是由于分權(quán)責(zé)任不清，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對資金使用效果重視程度不夠。由于種種原因，本文分析的產(chǎn)權(quán)屬性復(fù)雜、在國家擴(kuò)招后建立的這類院校，多數(shù)主要教學(xué)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)任職期屆異常，一任多屆、十幾年的時間，類比公辦大學(xué)正常履職期屆及年齡標(biāo)準(zhǔn)超屆超齡嚴(yán)重，這在客觀上更加重了責(zé)權(quán)不對等產(chǎn)生的不負(fù)責(zé)任的意識。分權(quán)不當(dāng)問題比較容易解決，關(guān)鍵是后兩個問題，解決后兩個問題的主要手段是建立對各二級學(xué)院及職能部門主管領(lǐng)導(dǎo)追查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的年度審計及任職、離職經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核基礎(chǔ)制度。財務(wù)風(fēng)險實(shí)質(zhì)上是經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險，通過建立強(qiáng)制性責(zé)任制，使實(shí)行預(yù)算比例分配制的院長們承擔(dān)起在任內(nèi)與權(quán)力相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，這可使大學(xué)掌管資金使用的各級領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)起財務(wù)風(fēng)險控制的職責(zé)，起到預(yù)先防范風(fēng)險發(fā)生的效果，特別是通過設(shè)定相應(yīng)條款建立嚴(yán)厲的失職處罰機(jī)制，可大大減少因缺乏風(fēng)險意識或基于超齡長期任職風(fēng)險累積過重的管理高風(fēng)險問題。

解決分權(quán)機(jī)制功能缺陷的另一有效機(jī)制是建立各級財務(wù)負(fù)責(zé)人問責(zé)制。問責(zé)的責(zé)任條款設(shè)定及問責(zé)評議機(jī)制的明細(xì)和具體，是保障該項(xiàng)控制管理風(fēng)險不流于形式的基礎(chǔ)，問責(zé)的核心主要應(yīng)是指向那些獨(dú)立編制預(yù)算且經(jīng)費(fèi)包干使用的教學(xué)單位和資金支出額較大、容易出現(xiàn)尋租問題的負(fù)責(zé)基建、后勤、采購的部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)問責(zé)體系分層級，具體可分為校級、二級學(xué)院與職能部門財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)等幾個層次，其責(zé)任條款可貫穿財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)。此外，問責(zé)制建立的一個重要環(huán)節(jié)，就是被問責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)必須在行權(quán)期開始前簽訂問責(zé)條款清晰、具有法律約束效應(yīng)的財務(wù)管理責(zé)任書。問責(zé)制必須針對經(jīng)費(fèi)包干使用的教學(xué)單位正職負(fù)責(zé)人，其中主要辦法，包括公示財務(wù)預(yù)決算責(zé)任制（包括公示內(nèi)容詳細(xì)度按標(biāo)準(zhǔn)審計要求）、年度預(yù)算主要支出項(xiàng)目專項(xiàng)明細(xì)支出公示、三公經(jīng)費(fèi)明細(xì)支出公示、教學(xué)單位重大支出項(xiàng)目支出接受全體教師聆訊、大額專項(xiàng)支出效果評價的責(zé)任制等，按照權(quán)責(zé)對等的原則建立起并非流于形式的、有針對性的問責(zé)制。

（二）改善財務(wù)管理權(quán)力設(shè)置體系

在大學(xué)組織內(nèi)部改善財務(wù)管理權(quán)力設(shè)置體系，是可以在一定程度上解決由法人治理結(jié)構(gòu)性質(zhì)問題產(chǎn)生的財務(wù)管理風(fēng)險的。高校財務(wù)管理體制核心的部分，體現(xiàn)在其權(quán)力組織設(shè)計的理念和結(jié)構(gòu)上。大學(xué)財務(wù)管理體制設(shè)計的出發(fā)點(diǎn)，控制運(yùn)行風(fēng)險的要求是排在第一位的，管理風(fēng)險控制的核心機(jī)理，就是分權(quán)牽制，即各權(quán)力體要相互牽制，最基本的，是決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)要分離。

（三）改變管理程序及改變財務(wù)人力資源配置問題

出資按市場模式舉辦的多數(shù)高校，其財務(wù)系統(tǒng)工作程序設(shè)置及人員配置并未按教育經(jīng)營市場化的高要求設(shè)計和配置。在此條件下籌辦的高校，財務(wù)運(yùn)行工作內(nèi)容簡單，財務(wù)核算要求很低，這導(dǎo)致多數(shù)大學(xué)對財務(wù)部門人員的配置要求很低，特別是一些管理不成熟的新建大學(xué)，財務(wù)部門不過是個資金收支和經(jīng)費(fèi)報銷的部門。由于運(yùn)行游離在國家管控成熟的幾個領(lǐng)域之外，財務(wù)部門人員設(shè)置質(zhì)量更是得不到保障。

此外，人員配置無法保證財務(wù)機(jī)構(gòu)正常設(shè)崗管理的需要，出現(xiàn)一人多崗，需要相互牽制的工作集于一人之手，許多資金支出項(xiàng)目的事前審核、事中復(fù)核、事后再復(fù)核程序無法落實(shí)，財務(wù)管理部門因人力資源和設(shè)崗的局限，無法對預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)實(shí)施真正的監(jiān)督和控制，財務(wù)科學(xué)機(jī)理自身運(yùn)行程序起到的管控效力人為削弱。

有鑒于此，為滿足管理流程完整的設(shè)置，學(xué)校在配置財務(wù)管理機(jī)構(gòu)人員上必須滿足設(shè)崗的基本要求。在此前提下，財務(wù)部門必須按處置業(yè)務(wù)風(fēng)險管控的基本要求設(shè)計管理流程，在科學(xué)流程下，才能保證流程中管理節(jié)點(diǎn)設(shè)置的完整性，從而滿足財務(wù)管理以控制風(fēng)險為首要的要求。