導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

加入WTO 后，外資和民營(yíng)企業(yè)將會(huì)有一個(gè)較大，混合經(jīng)濟(jì)的成份會(huì)增加，資本市場(chǎng)、資金市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)會(huì)更加開(kāi)放，出現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán)的多元化，經(jīng)濟(jì)利益主體的多元化，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)委托聯(lián)系的多樣化，經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬以現(xiàn)金股份等形式多樣化，經(jīng)濟(jì)資源的流動(dòng)組合的市場(chǎng)化等情況。為防止腐敗和舞弊，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)體制轉(zhuǎn)型過(guò)程的經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)要改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式下企業(yè)審計(jì)單純查處財(cái)務(wù)收支中的違法違紀(jì)的傾向，將審計(jì)的重點(diǎn)放在大型骨干國(guó)有企業(yè)的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督和對(duì)重大突出問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)的對(duì)象和要與國(guó)際慣例接軌。

二、國(guó)有企業(yè)審計(jì)的國(guó)際慣例

國(guó)際最高審計(jì)組織利馬宣言指出“公共資金的管理意味著一種委托關(guān)系，因此，有公共財(cái)務(wù)管理就一定要有審計(jì)”。東京宣言指出“隨著公共部門(mén)活動(dòng)和政府為追求發(fā)展所用開(kāi)支的增加，隨著公共企業(yè)的發(fā)展和地方行政當(dāng)局自主權(quán)的擴(kuò)大以及某些國(guó)家私有化趨勢(shì)的加劇，公共責(zé)任制的特性、范圍和廣度現(xiàn)在已擴(kuò)大到更廣的領(lǐng)域”。不同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)制度和情況盡管不同，但隨著政府為追求經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行大量投資和公營(yíng)企業(yè)活動(dòng)的不斷增長(zhǎng)，政府更加重視對(duì)公營(yíng)企業(yè)的管理，為提高經(jīng)營(yíng)效益，其中一個(gè)有效的辦法是在明確公營(yíng)企業(yè)與政府投資者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、財(cái)產(chǎn)權(quán)利、經(jīng)營(yíng)自主權(quán)和績(jī)效目標(biāo)的基礎(chǔ)上，對(duì)公營(yíng)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行定期審計(jì)監(jiān)督，審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，檢查會(huì)計(jì)和績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)及法紀(jì)的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)受托經(jīng)管公共財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，以促使公營(yíng)部門(mén)的財(cái)務(wù)信息和全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任得到改進(jìn)。隨著企業(yè)改革的深化，我國(guó)國(guó)有企業(yè)制度將與國(guó)際上的公營(yíng)企業(yè)制度接軌，進(jìn)一步明確國(guó)家對(duì)企業(yè)以投入資本額為限的財(cái)產(chǎn)責(zé)任和企業(yè)對(duì)獨(dú)立支配的法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)承擔(dān)保值增值的責(zé)任，完善國(guó)有資產(chǎn)投資主體和法人財(cái)產(chǎn)運(yùn)營(yíng)主體之間的責(zé)任關(guān)系，從過(guò)去政府對(duì)企業(yè)的直接管理向?qū)?guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任的監(jiān)督轉(zhuǎn)變，客觀(guān)上要求參照國(guó)際慣例，一方面政府審計(jì)要站在國(guó)家出資者的角度，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面審計(jì)監(jiān)督。另一方面社會(huì)審計(jì)組織面向社會(huì)公眾以獨(dú)立審計(jì)的角度鑒證、監(jiān)督所有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允、合法、一致性。

三、對(duì)策

（一）改進(jìn)企業(yè)審計(jì)方法國(guó)有企業(yè)占有、利用國(guó)家有限的資源，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，不僅要遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，以維護(hù)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序和國(guó)家權(quán)益，更為重要的還要看其對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效性，這都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及法人代表應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)大量流失、偷漏截留國(guó)家稅收利潤(rùn)等違紀(jì)問(wèn)題，屢查屢犯，屢禁不止，有些企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)，而經(jīng)營(yíng)眷卻不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有的還易地升官。這與缺乏經(jīng)濟(jì)責(zé)任觀(guān)念和對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效監(jiān)督有很大的關(guān)系。這就要求政府審計(jì)在監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性、合規(guī)性的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，以促使其提高國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)效益，增加資本積累。

要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，一是結(jié)合推行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任人格化，明確企業(yè)法人代表及主要經(jīng)營(yíng)者對(duì)企業(yè)全部法人財(cái)產(chǎn)及其凈資產(chǎn)的保值增值狀況承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，改變以往集體負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)人人都不愿負(fù)責(zé)的模糊責(zé)任虛置狀態(tài)。明確審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并在審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)報(bào)告中予以明確，通過(guò)定期審計(jì)和離任審計(jì)形成制度，以加強(qiáng)責(zé)任監(jiān)督，增強(qiáng)責(zé)任觀(guān)念。二是明確對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任及審計(jì)監(jiān)督的。國(guó)有資產(chǎn)包含國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)各種形式的投資以及投資收益形成或經(jīng)依法認(rèn)定取得的國(guó)家所有者權(quán)益和其它國(guó)有財(cái)產(chǎn)。在財(cái)務(wù)報(bào)告中具體包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和末分配利潤(rùn)等。國(guó)有資產(chǎn)保值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國(guó)家所有者權(quán)益等于期初國(guó)家所有者權(quán)益，如果期末額小于期初額，實(shí)質(zhì)就是蝕本。國(guó)有資產(chǎn)增值是指企業(yè)在考核期內(nèi)期末國(guó)家所有者權(quán)益大于期初國(guó)家所有者權(quán)益。評(píng)價(jià)保值增值的狀況及實(shí)現(xiàn)的途徑和潛力，還應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)；凈資產(chǎn)收益率（稅后凈利除以所有者權(quán)益）；總資產(chǎn)報(bào)酬率（稅后凈利加利息支出除以資產(chǎn)總額）；成本費(fèi)用率（利潤(rùn)總額除以成本費(fèi)用總額）以及資本結(jié)構(gòu)指標(biāo)；產(chǎn)權(quán)負(fù)債比率（負(fù)債總額除以所有者權(quán)益）。

審計(jì)資產(chǎn)保值增值的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，首先要通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中反映的資產(chǎn)負(fù)債和損益是否真實(shí)。其次，在財(cái)務(wù)報(bào)告反映信息真實(shí)性的基礎(chǔ)上，再、國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)和國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)，并同近期財(cái)政部通知的“國(guó)有資本金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)”以及授權(quán)監(jiān)督機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的考核標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)照，確認(rèn)企業(yè)保值增值指標(biāo)的完成情況，作出評(píng)價(jià)，提出建議，同時(shí)對(duì)企業(yè)法人代表的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)作出評(píng)價(jià)，并寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告，以解脫或明確企業(yè)法人代表的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為確定其年薪、升降、留任和獎(jiǎng)懲的依據(jù)。再次，增加審計(jì)產(chǎn)權(quán)責(zé)任的內(nèi)容，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)當(dāng)前對(duì)企業(yè)審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在摸清家底，清產(chǎn)核資，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的審計(jì)監(jiān)督，以明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，促使企業(yè)政企分開(kāi)，促進(jìn)產(chǎn)權(quán)流動(dòng)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象的發(fā)生，核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的真實(shí)性，評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值狀況；繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的審計(jì)，突出對(duì)占有和使用國(guó)有資產(chǎn)數(shù)額較多、虧損較大和接受?chē)?guó)家財(cái)政補(bǔ)貼較多企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，檢查有無(wú)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，邊續(xù)兩年虧損或虛盈實(shí)虧而虧損額繼續(xù)增加的問(wèn)題和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對(duì)外投資中的不公平交易隱藏的腐敗和瀆職問(wèn)題，及國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。

（二）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)審計(jì)組織的再監(jiān)督隨著產(chǎn)權(quán)多元化、融資渠道多樣化，客觀(guān)要求社會(huì)審計(jì)獨(dú)立、公正地審計(jì)、鑒證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，需要全面推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，為投資人、債權(quán)人服務(wù)；為企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)提供系列服務(wù)。

由于我國(guó)從計(jì)劃轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期較短，事務(wù)所缺乏長(zhǎng)期觀(guān)念，短期經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)促使違背職業(yè)道德和原則，中介機(jī)構(gòu)數(shù)量繁多，同業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)，再加上轉(zhuǎn)制后，國(guó)有企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不健全，未發(fā)揮有效的權(quán)力制衡作用，存在“內(nèi)部人控制”，企業(yè)總經(jīng)理等負(fù)責(zé)人可能要求事務(wù)所欺騙股東，偷漏稅收，審計(jì)僅是為應(yīng)付行政法規(guī)的例行要求，審計(jì)委托和付費(fèi)者不是股東，而是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，拿誰(shuí)的錢(qián)，按誰(shuí)的意愿辦事。委托業(yè)務(wù)本身缺乏強(qiáng)制真實(shí)性的內(nèi)在動(dòng)機(jī)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)存在混亂、作假。在目前的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)渡階段，客觀(guān)上需要具有高度獨(dú)立性、權(quán)威性、專(zhuān)業(yè)性并和被審計(jì)企業(yè)無(wú)收費(fèi)利益關(guān)系的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組織的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、驗(yàn)資驗(yàn)證報(bào)告的真實(shí)性和業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的作假違紀(jì)問(wèn)題，到委托企業(yè)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。代表國(guó)家行使對(duì)社會(huì)審計(jì)組織的再監(jiān)督，提高社會(huì)審計(jì)的質(zhì)量，維護(hù)國(guó)家及社會(huì)公眾利益和投資者合法權(quán)益。

（三）結(jié)合企業(yè)改制的新問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查隨著投資形式的多樣化，經(jīng)濟(jì)利益主體的多元化，分配形式的多樣化，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)多，資金關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理的漏洞多，控制的難度加大，相應(yīng)的管理政策和措施會(huì)跟不上，出現(xiàn)傾向性的問(wèn)題，如多環(huán)節(jié)、多渠道投資轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，截留私分資產(chǎn)收益，利用企業(yè)資金炒股，私分收益，虛假上市，私分炒買(mǎi)原始股，低價(jià)出售轉(zhuǎn)移國(guó)有產(chǎn)權(quán)及資產(chǎn)，幕后交易損公肥私，企業(yè)負(fù)責(zé)人弄虛作假，騙取效益年薪或股票期權(quán)，貪污、挪用國(guó)有資金等問(wèn)題。為防止腐敗，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)代表和經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督，就要加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。為及時(shí)調(diào)控宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的新問(wèn)題，提出對(duì)策，也要有針對(duì)性地對(duì)傾向性的問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)題審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

（四）正確處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)系保值增值責(zé)任審計(jì)是在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)上的擴(kuò)展和審計(jì)目標(biāo)的深化，需要正確處理以下幾種關(guān)系：

一是合法性審計(jì)與真實(shí)性審計(jì)相結(jié)合。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下投資主體的多元化和資金來(lái)源渠道的多樣化要求財(cái)務(wù)信息滿(mǎn)足社會(huì)公眾決策的多方面需要，首先考慮的是真實(shí)性。但財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性必須建立在符合統(tǒng)一的財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，因此，當(dāng)前審計(jì)的重點(diǎn)是國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、有效性。要在過(guò)去重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)收支和收益分配的合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上，國(guó)外的機(jī)輔助審計(jì)，抽樣審計(jì)、性復(fù)核、函證查詢(xún)、抽盤(pán)存貨、倒軋銷(xiāo)貨成本等審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)存量資產(chǎn)的盤(pán)存審計(jì)和長(zhǎng)期投資和投資收益、股權(quán)變動(dòng)等方面的審計(jì)。

二是財(cái)務(wù)審計(jì)與效績(jī)審計(jì)相結(jié)合。

按照對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任的要求，一方面企業(yè)必須遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，自主經(jīng)營(yíng)；另一方面要求企業(yè)對(duì)國(guó)家投入的資源充分利用，高度重視資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，把經(jīng)濟(jì)效益放在首位，使資金不斷增值。績(jī)效審計(jì)主要檢查資源利用的經(jīng)濟(jì)性，即節(jié)約資源；效率性，即以較少的投入得到較大的產(chǎn)出；效果性，即把使用價(jià)值達(dá)到預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和政府核定的績(jī)效指標(biāo)。所以，對(duì)保值增值的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)最終要落實(shí)到績(jī)效審計(jì)上?？?jī)效審計(jì)只有在通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)核實(shí)信息的基礎(chǔ)上才能有效進(jìn)行，否則會(huì)出現(xiàn)虛盈實(shí)虧、假數(shù)虛算的不良現(xiàn)象，這都依賴(lài)于財(cái)務(wù)審計(jì)。目前，需確定績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)部門(mén)事前要參與資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)企業(yè)責(zé)任指標(biāo)及考核方法的確定，事中結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的保值增值考核指標(biāo)，在年度審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告中增加對(duì)資產(chǎn)保值增值指標(biāo)審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容。在具體審計(jì)項(xiàng)目別要重視對(duì)成本審計(jì)，以及實(shí)物和股權(quán)投資的效益審計(jì)，以經(jīng)營(yíng)成本和投資成本為龍頭，投入產(chǎn)出和成本效益分析做好資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)。事后出具權(quán)威性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

三是財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控制度審計(jì)相結(jié)合。

推行資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制后，圍繞資產(chǎn)增值的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，企業(yè)管理將以資金管理和成本管理為中心，更加重視財(cái)務(wù)控制。企業(yè)內(nèi)控制度是一個(gè)完整的財(cái)務(wù)控制體系，是企業(yè)管理的基礎(chǔ)。審計(jì)的一個(gè)重要標(biāo)志是審計(jì)時(shí)對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，確定重點(diǎn)審計(jì)范圍并幫助被審企業(yè)完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)資金等方面的管理，做好國(guó)有資產(chǎn)保值增值的基礎(chǔ)工作，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、完整。

篇2

現(xiàn)將《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法>的通知》(財(cái)企[20**]3**號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際情況，作如下補(bǔ)充規(guī)定，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、在市屬?lài)?guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股企業(yè)中建立國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理重*事項(xiàng)報(bào)告制度。

企業(yè)對(duì)于國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理的重*事項(xiàng)，包括合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建、注冊(cè)資本變動(dòng)、核銷(xiāo)盈余公積、資本公積等，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)決議后十個(gè)工作日內(nèi)以書(shū)面形式報(bào)送市財(cái)政局。其中按規(guī)定需報(bào)批的，按有關(guān)規(guī)定申報(bào)批準(zhǔn)。

二、轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）、企業(yè)改制、中外合資合作、企業(yè)清算，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資格的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)所涉及的資產(chǎn)，按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》、《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的規(guī)定》（20**年12月31日財(cái)政部令第14號(hào)）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估。

三、企業(yè)合并、分立、轉(zhuǎn)讓、中外合資合作、公司制改建等涉及國(guó)有資本變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按以下權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)：

(一)母公司國(guó)有資本變動(dòng)的，報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)；

(二)子公司國(guó)有資本變動(dòng)的，屬于集團(tuán)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整的，由母公司審批，涉及集團(tuán)外部的，由母公司報(bào)市財(cái)政局審批。

在企業(yè)改制前一年內(nèi)，母公司不得隨意調(diào)整改制企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債。確需調(diào)整的，由母公司與主管部門(mén)協(xié)商后，報(bào)市財(cái)政局審批。

(三)企業(yè)單項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)行審批、備案制。

企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等單項(xiàng)固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定審批：

1.實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)所屬企業(yè)，由母公司審批，報(bào)市財(cái)政局備案。

2.未實(shí)行國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)原值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的，需要報(bào)市財(cái)政局審批；規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下的，報(bào)市財(cái)政局備案。

廠(chǎng)房、辦公樓、房屋、場(chǎng)地等，以原值200萬(wàn)元（含200萬(wàn)元）為限；

主要生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸工具，以單臺(tái)（套）原值3O萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）為限。

3.轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于評(píng)估結(jié)果10%以上的，由市財(cái)政局審批。

4.實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)集團(tuán)所屬企業(yè)轉(zhuǎn)讓單項(xiàng)固定資產(chǎn)和未實(shí)行授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)在規(guī)定審批標(biāo)準(zhǔn)以下轉(zhuǎn)讓單項(xiàng)固定資產(chǎn)，需要將國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表、國(guó)有企業(yè)單項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓備案表（見(jiàn)附件）一并報(bào)市財(cái)政局，辦理備案。

(四)辦理國(guó)有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓需報(bào)送的材料：

1.母公司（或轉(zhuǎn)讓方）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓申請(qǐng)報(bào)告；

申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：轉(zhuǎn)讓方、被轉(zhuǎn)讓方及受讓方的概況，轉(zhuǎn)讓理由和轉(zhuǎn)讓收入的處置等主要內(nèi)容；被轉(zhuǎn)讓方是有限責(zé)任公司和股份有限公司的，還需提供股東會(huì)（股東*會(huì)）或其授權(quán)董事會(huì)同意產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)文件。

2.企業(yè)主管部門(mén)關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的批準(zhǔn)意見(jiàn)；

3.轉(zhuǎn)讓方、受讓方草簽的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)；

4.轉(zhuǎn)讓方國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照，受讓方國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資信證明；

5.轉(zhuǎn)讓方、被轉(zhuǎn)讓方、受讓方上年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及近期財(cái)務(wù)報(bào)表；

6.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)文件或備案表。

四、企業(yè)改建、組建有限責(zé)任公司或者股份有限公司，財(cái)政部門(mén)應(yīng)按規(guī)定行使有關(guān)職責(zé)。企業(yè)國(guó)有權(quán)益出資部分必須進(jìn)行國(guó)有股權(quán)的確認(rèn)程序，由市財(cái)政局出具國(guó)有股權(quán)的確認(rèn)批復(fù)文件。

設(shè)立有限責(zé)任公司或者股份有限公司，辦理國(guó)有股權(quán)確認(rèn)需報(bào)送的材料：

1.出資企業(yè)的國(guó)有股權(quán)確認(rèn)申請(qǐng)報(bào)告；

2.政府有關(guān)部門(mén)同意企業(yè)設(shè)立的批準(zhǔn)文件；

3.出資企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、上年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及近期財(cái)務(wù)報(bào)表；

4.公司設(shè)立方案；

方案應(yīng)當(dāng)包括：設(shè)立公司的可行性、企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果、資產(chǎn)重組方案以及國(guó)有股權(quán)管理方案。

5.資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告核準(zhǔn)文件或備案表；

6.公司制企業(yè)股東認(rèn)購(gòu)股份的協(xié)議；

7.公司制企業(yè)的章程。

篇3

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)務(wù)院賦予國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)，是通過(guò)對(duì)出資人企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所負(fù)責(zé)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)，借以評(píng)價(jià)其執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)和廉潔勤政狀況，為組織人事部門(mén)考核任用企業(yè)負(fù)責(zé)人提供重要依據(jù)，是一種較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督手段。為適應(yīng)出資人國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管的工作需要，加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，客觀(guān)評(píng)價(jià)其任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證國(guó)有資產(chǎn)安全和國(guó)有資本保值增值，國(guó)務(wù)院國(guó)資委先后出臺(tái)了《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理暫行辦法》（國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第7號(hào)）和《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)[2006]6號(hào)）來(lái)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量。

一、出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述

（一）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是由國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)直接安排或委托專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)（或組織）和專(zhuān)業(yè)人員，對(duì)履行出資人職責(zé)的企業(yè)負(fù)責(zé)人在其職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，遵循既定的程序，運(yùn)用相應(yīng)的方法進(jìn)行審查分析，依法進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。筆者認(rèn)為其內(nèi)涵主要包括以下幾點(diǎn)：1.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)；2.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)負(fù)責(zé)人所從事、參與的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及反映這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資料；3.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是依法評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在其任職范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況?？梢?jiàn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)意見(jiàn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心，審計(jì)評(píng)價(jià)既是具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的集中體現(xiàn)，又是對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的檢閱。

（二）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)涉及兩個(gè)責(zé)任主體，即第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體。第一責(zé)任主體將一部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利委托、或分割給第二責(zé)任主體，第二責(zé)任主體在擁有這部分財(cái)產(chǎn)權(quán)利之后，對(duì)第一責(zé)任主體承擔(dān)一種責(zé)任，并且要報(bào)告這種責(zé)任的履行情況。由于第一責(zé)任主體和第二責(zé)任主體之間存在著“信息不對(duì)稱(chēng)”和“內(nèi)部人控制”，因此，第一責(zé)任主體就存在著信息風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。為了減少這種風(fēng)險(xiǎn)，第一責(zé)任主體必須借助于一種可靠的機(jī)制來(lái)鑒證信息，這種機(jī)制就是審計(jì)。因此，筆者認(rèn)為出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任鑒證。

（三）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的類(lèi)型

1.單項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以某種單一經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象而進(jìn)行的審計(jì)?，F(xiàn)存的各種審計(jì)類(lèi)型大多屬于這種審計(jì)。例如，以財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任為對(duì)象而進(jìn)行的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、以最大善意使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任為對(duì)象而進(jìn)行的管理審計(jì)（我國(guó)稱(chēng)之為效益審計(jì)）、以遵紀(jì)守法責(zé)任為對(duì)象而進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)。所以，單項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本特征在于審計(jì)對(duì)象的單項(xiàng)性，即以單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為其鑒證的對(duì)象。

2.多項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即以?xún)身?xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象而進(jìn)行的審計(jì)。例如，可以將財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任和最大善意使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任結(jié)合起來(lái)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)一次審計(jì)就對(duì)這兩種經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出鑒證。顯然，還可以對(duì)各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出組合，從而產(chǎn)生各種各樣的多項(xiàng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

3.綜合出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是以所有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為對(duì)象而進(jìn)行的審計(jì)，通過(guò)一次審計(jì)，同時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)安全責(zé)任、最大善意使用責(zé)任、合法使用財(cái)產(chǎn)責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任等同時(shí)作出鑒證。其根本特征是審計(jì)對(duì)象的綜合性，即以主要的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為其鑒證的對(duì)象。各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)推行的出資人任期或任中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，屬于綜合出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（四）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突出特點(diǎn)

1.受托性。受托性是出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類(lèi)型最明顯的特點(diǎn)，必須是在得到上級(jí)部門(mén)或者單位提出委托審計(jì)的書(shū)面指令和申請(qǐng)后，各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)才安排的一項(xiàng)審計(jì)工作。

2.專(zhuān)一性。相對(duì)于其它審計(jì)來(lái)說(shuō)其特點(diǎn)表現(xiàn)為：（1）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅就授權(quán)或提請(qǐng)要求指明的范圍內(nèi)進(jìn)行，這個(gè)范圍一是指審計(jì)的時(shí)間范圍，是被審計(jì)人的任職期間；二是指審計(jì)的內(nèi)容范圍，僅局限于被審計(jì)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，而非對(duì)其德、勤、能、績(jī)進(jìn)行全面考察和評(píng)價(jià)。（2）審計(jì)內(nèi)容本身的專(zhuān)一性。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)指定的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，這在一定程度上也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。（3）審計(jì)對(duì)象的專(zhuān)一性，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象是指履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的企業(yè)負(fù)責(zé)人，不針對(duì)其他人。

3.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種事中或事后審計(jì)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為是由其性質(zhì)決定的，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況無(wú)法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。

4.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的是審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)機(jī)構(gòu)表明的對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況的最終意見(jiàn)，是組織人事部門(mén)提供考核、使用和獎(jiǎng)罰干部的重要依據(jù)。

（五）出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其它審計(jì)的區(qū)別

1.審計(jì)的目的不同。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是客觀(guān)、公正地評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人在管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，為干部的考核、使用和獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，旨在加強(qiáng)干部管理；其它審計(jì)的主要目的則是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性的審查，促使被審計(jì)單位維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)的目標(biāo)不同。其它審計(jì)主要有以下四個(gè)審計(jì)目標(biāo)：（l）被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支方面有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。（2）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合法合規(guī)。（3）通過(guò)對(duì)各種財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，正確評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。（4）指出被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和意見(jiàn)，對(duì)單位違紀(jì)違規(guī)行為按規(guī)定作出處理處罰的決定。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下六個(gè)目標(biāo)：（1）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。（2）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性。（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的變動(dòng)狀況。（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和重大經(jīng)營(yíng)決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（5）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的情況。（6）企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的變動(dòng)情況。

3.審計(jì)結(jié)果的報(bào)告形式不同。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)結(jié)束后，由授權(quán)和聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織向各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交審計(jì)報(bào)告，一般不出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和作出審計(jì)決定；其它審計(jì)的審計(jì)報(bào)告則由審計(jì)組向派出機(jī)構(gòu)或單位提交。當(dāng)派出機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)報(bào)告無(wú)異議時(shí)，可根據(jù)審計(jì)報(bào)告向被審計(jì)單位提交審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，作出審計(jì)處理處罰決定。

4.出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和其它審計(jì)在審計(jì)方法上各有側(cè)重。如財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)的重點(diǎn)主要集中在資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性和效益性的審查上，把內(nèi)控制度評(píng)審僅作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的突破口；而對(duì)于出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)來(lái)說(shuō)，對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審和效益性分析是整個(gè)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因?yàn)閮?nèi)控制度健全與否涉及到經(jīng)營(yíng)管理者的決策，涉及到其經(jīng)營(yíng)管理的能力。而效益最終體現(xiàn)了管理者的管理水平，是衡量其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)大小的重要指標(biāo)。

二、當(dāng)前全面推行出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)把握的幾個(gè)問(wèn)題

（一）要明確評(píng)價(jià)對(duì)象和規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定和中辦、國(guó)辦的《兩個(gè)暫行規(guī)定》及國(guó)務(wù)院國(guó)資委7號(hào)令的要求，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象也只能是企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況及其任職期間的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和廉潔自律等問(wèn)題。政府干部管理部門(mén)要及時(shí)提出企業(yè)負(fù)責(zé)人任免計(jì)劃，充分發(fā)揮六部門(mén)聯(lián)席會(huì)議的作用，尤其注意組織部門(mén)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)管人的權(quán)限劃分、審計(jì)機(jī)關(guān)和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管轄劃分，規(guī)范下達(dá)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃。

（二）要?jiǎng)澢遑?zé)任界限

劃清領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)與非任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，不能將前任領(lǐng)導(dǎo)取得的成績(jī)或存在的問(wèn)題當(dāng)成是現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)的成績(jī)或問(wèn)題。劃清集體決策與個(gè)人決策的界限，由集體決策造成的失誤，應(yīng)由集體負(fù)責(zé)；由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策造成的失誤，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人負(fù)責(zé)。劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限，有的問(wèn)題是由一般工作人員造成的，領(lǐng)導(dǎo)只負(fù)主管責(zé)任；有的問(wèn)題是領(lǐng)導(dǎo)直接經(jīng)手或親自指揮的，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。

（三）積極穩(wěn)妥，量力而為

在查清企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位會(huì)計(jì)資料所反映的財(cái)政財(cái)務(wù)收支狀況的基礎(chǔ)上，就企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)職責(zé)的履行情況和應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀(guān)評(píng)價(jià)，為組織部門(mén)考核使用干部在財(cái)政、財(cái)務(wù)管理和廉潔自律方面提供參考依據(jù)，即是所謂的“有所為”；所謂的有所不為，即審計(jì)不能包攬一切，出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能代替組織部門(mén)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任在內(nèi)的全面考核。同時(shí)，還應(yīng)做到“三個(gè)不評(píng)價(jià)”，即審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不得進(jìn)行評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)不得評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)證據(jù)不足的審計(jì)事項(xiàng)不得評(píng)價(jià)。

（四）完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作協(xié)調(diào)配合機(jī)制

目前實(shí)行的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度在性質(zhì)上屬于協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，組織方式相對(duì)比較松散，還難以適應(yīng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)和形勢(shì)發(fā)展的需要。為此，需進(jìn)一步完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，盡快形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的協(xié)調(diào)配合機(jī)制。委托部門(mén)要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、中央兩辦兩個(gè)暫行規(guī)定精神和國(guó)務(wù)院國(guó)資委7號(hào)令要求，并根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人管理、監(jiān)督工作的需要和政府的意見(jiàn)，于年末將下一年度的審計(jì)委托計(jì)劃提供給各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)，以便增強(qiáng)委托審計(jì)的計(jì)劃性，減少直至杜絕臨時(shí)委托、突擊委托、多頭委托的現(xiàn)象。同時(shí)，還要做到在企業(yè)負(fù)責(zé)人任期屆滿(mǎn)或任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項(xiàng)前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，避免出現(xiàn)先離任后審計(jì)的現(xiàn)象。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)根據(jù)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特點(diǎn)，著力解決工作中遇到的新情況，研究確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)內(nèi)容并在委托書(shū)中明確提出工作要求，以增強(qiáng)委托審計(jì)的針對(duì)性。同時(shí)還要針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難的問(wèn)題，結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管體制的改革，研究確定企業(yè)負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，增強(qiáng)操作性和規(guī)范性。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議要及時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，將比較成熟的做法予以制度化，提出在出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方面的立法建議，列入地方立法計(jì)劃，不斷完善出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)范體系。

（五）探索出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效方式

各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一方面要主動(dòng)適應(yīng)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊要求，突出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的特點(diǎn)；另一方面要堅(jiān)持依法審計(jì)，嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院國(guó)資委規(guī)定的工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)工作中要充分利用審計(jì)資源，努力做到三個(gè)結(jié)合：將出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與企業(yè)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)合起來(lái)，做到資源共享，成果互用；將出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的成果；將任中審計(jì)與離任審計(jì)結(jié)合起來(lái)，監(jiān)督關(guān)口前移。在審計(jì)工作中還要大力推廣現(xiàn)代審計(jì)方法和先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，通過(guò)審計(jì)方式、審計(jì)技術(shù)的改進(jìn)，提高審計(jì)工作的效率。

（六）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，在思想上要高度重視風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)工作中應(yīng)關(guān)注識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和降低風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性、審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、經(jīng)濟(jì)舞弊行為的隱蔽性、審計(jì)時(shí)間的有限性和審計(jì)成本的制約性會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)的工作不夠深入，不能獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因復(fù)雜，但從總體上劃分主要有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要有審計(jì)手段的局限性，審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低，審計(jì)項(xiàng)目多、任務(wù)重，查證事實(shí)欠深欠細(xì)，審計(jì)文書(shū)表達(dá)不規(guī)范，引用法規(guī)欠準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定難度較大和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)失真等等；外部因素主要有先任命后審計(jì)，增加了審計(jì)工作的難度，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度不存在、不健全或不能有效實(shí)施，管理行為處于無(wú)控制狀態(tài)，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息失真和不良的審計(jì)環(huán)境等等。為防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律、法規(guī)和各種審計(jì)準(zhǔn)則及規(guī)范，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，要做到不越位、不缺位、不錯(cuò)位，該到位的必須審到位。

三、關(guān)于出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的管理及運(yùn)用問(wèn)題

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是指審計(jì)工作結(jié)束后，向政府組織人事部門(mén)及有關(guān)單位提出的審計(jì)工作報(bào)告是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的具體表述和綜合評(píng)價(jià)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，加強(qiáng)和完善審計(jì)結(jié)果的管理和運(yùn)用，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵一環(huán)。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果是各有關(guān)部門(mén)共同努力的成果，在干部監(jiān)督、管理方面應(yīng)用的充分性、合理性決定了出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的生命力。應(yīng)堅(jiān)持“審用結(jié)合，先審后用，不審不用”的原則，把審計(jì)結(jié)果與反腐敗斗爭(zhēng)和推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)更加緊密地結(jié)合起來(lái)，與企業(yè)負(fù)責(zé)人選拔工作掛鉤，并作為識(shí)別、評(píng)價(jià)、考核企業(yè)負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。

（一）嚴(yán)格審計(jì)結(jié)果的管理

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果管理是指審計(jì)結(jié)果報(bào)告形成后的報(bào)送、存檔、宣傳及保密等一系列工作的總和。出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不同于―般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，它不僅與企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人的政治前途緊密相關(guān)，而且與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)等工作協(xié)調(diào)緊密相關(guān)，如果管理不好就會(huì)影響多方面的關(guān)系，影響整個(gè)出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的效果，因此必須給予高度重視。1.嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果抄送面。按照相關(guān)規(guī)定的要求，應(yīng)向各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交或直接向本級(jí)人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，同時(shí)抄送組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察和有關(guān)部門(mén)。這是一個(gè)總體要求。但具體到某―個(gè)項(xiàng)目，抄送范圍不能―概而定，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果的具體情況及干部管理權(quán)限來(lái)確定。筆者認(rèn)為，如審計(jì)結(jié)果不涉及對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行黨紀(jì)、政紀(jì)處分的就不必抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)；如屬組織部門(mén)管理的干部，也就沒(méi)有必要抄送人事部門(mén)，屬人事部門(mén)管理的干部也沒(méi)有必要抄送組織部門(mén)。嚴(yán)格控制審計(jì)結(jié)果的抄送面，是為了防止審計(jì)結(jié)果被隨意處置，造成審計(jì)結(jié)果被無(wú)意識(shí)地?cái)U(kuò)散，以致引起不必要的糾紛。2.重要的審計(jì)結(jié)果要作為密件管理。如審計(jì)結(jié)果涉及到企業(yè)負(fù)責(zé)人的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告后，還需移交紀(jì)檢監(jiān)察、司法部門(mén)進(jìn)一步立案?jìng)砂傅?，?yīng)按結(jié)果內(nèi)容劃分密級(jí)，按密件的要求進(jìn)行傳送管理。這樣做一方面可以防止泄密后給案件的查處工作帶來(lái)難度；另一方面可以防止涉案人員對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。3.建立專(zhuān)門(mén)的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔規(guī)范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果存檔不僅僅是各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)一家的事，凡法律、法規(guī)和規(guī)章中已提到的干部管理和監(jiān)督部門(mén)都必須建立相應(yīng)的存檔規(guī)范。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案庫(kù)。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)取證資料、審計(jì)結(jié)果、報(bào)告、審計(jì)結(jié)果利用情況一并歸集形成審計(jì)案卷，移送機(jī)要檔案保管。組織人事部門(mén)應(yīng)指定專(zhuān)人將審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸入干部個(gè)人檔案，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)應(yīng)將審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸入干部廉政檔案。

（二）用好審計(jì)結(jié)果

出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵在于審計(jì)結(jié)果的正確處理和運(yùn)用。為切實(shí)防止“就審計(jì)論審計(jì)，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不落實(shí)”的問(wèn)題出現(xiàn)，應(yīng)從以下幾方面入手來(lái)完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

1.建立出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用規(guī)范。因?yàn)閷徲?jì)環(huán)境、條件等因素的影響，加之審計(jì)結(jié)果的多樣化，很難對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用制定一個(gè)統(tǒng)一的模式。因此，各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可結(jié)合實(shí)際，對(duì)各部門(mén)在各自的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)不同審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方式、運(yùn)用要求、運(yùn)用考核辦法、運(yùn)用反饋方式等作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。各部門(mén)自覺(jué)按規(guī)范處理審計(jì)結(jié)果，保證審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用落到實(shí)處。

2.區(qū)別對(duì)待，用好結(jié)果。對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用要講究方法，區(qū)別對(duì)待，慎重確定使用方式。對(duì)肯定性的審計(jì)結(jié)果，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)適當(dāng)給予宣傳，組織人事部門(mén)應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)或提拔重用。對(duì)問(wèn)題性的審計(jì)結(jié)果，按問(wèn)題性質(zhì)區(qū)別對(duì)待。對(duì)只涉及一般性問(wèn)題的，由組織人事部門(mén)出面找企業(yè)負(fù)責(zé)人談話(huà)教育，打招呼，防止問(wèn)題的進(jìn)一步發(fā)展；對(duì)問(wèn)題較多但夠不上黨紀(jì)政紀(jì)處分的，先由各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)按照財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定責(zé)令對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人所在單位進(jìn)行自糾和處理處罰，然后由組織人事部門(mén)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人談話(huà)誡勉，誡勉期限為一年，對(duì)誡勉對(duì)象每年跟蹤審計(jì)一次，經(jīng)兩次審計(jì)仍沒(méi)有改進(jìn)的由組織人事部門(mén)對(duì)被審計(jì)人宣布就地免職，并且規(guī)定在五年內(nèi)不得擔(dān)任相同性質(zhì)、相同等級(jí)的職務(wù)。對(duì)因工作失誤造成重大損失或確有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題的，應(yīng)由組織部門(mén)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)進(jìn)行降免。對(duì)嚴(yán)重違法違紀(jì)的，應(yīng)由紀(jì)檢機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)立案查處，該給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的給予黨紀(jì)政紀(jì)處分，該給予刑事處分的給予刑事處分，充分發(fā)揮出資人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。

篇4

北京市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法完整版全文第一章　總　則

第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)出資人合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)有序流轉(zhuǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，根據(jù)《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第91號(hào))、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理暫行辦法》(國(guó)務(wù)院國(guó)資委令第12號(hào))和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)資發(fā)產(chǎn)權(quán)[20xx]274號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)所出資企業(yè))及其各級(jí)子企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè))涉及的資產(chǎn)評(píng)估，適用本辦法。

第三條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其所出資企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)其履行出資人職責(zé)的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作。

北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對(duì)全市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章資產(chǎn)評(píng)估

第四條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司;

(二)以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資;

(三)合并、分立、破產(chǎn)、解散;

(四)非上市公司國(guó)有股東股權(quán)比例變動(dòng);

(五)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓;

(六)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換;

(七)整體資產(chǎn)或者部分資產(chǎn)租賃給非國(guó)有單位;

(八)以非貨幣資產(chǎn)償還債務(wù);

(九)資產(chǎn)涉訟;

(十)其他需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第五條企業(yè)有下列行為之一的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)非國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)收購(gòu)非國(guó)有單位的資產(chǎn);

(二)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(三)接受非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)抵債;

(四)向非國(guó)有單位投資，或設(shè)立公司涉及非國(guó)有單位以非貨幣資產(chǎn)出資;

(五)其他需要進(jìn)行評(píng)估的事項(xiàng)。

第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對(duì)相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估：

(一)經(jīng)北京市各級(jí)人民政府或其國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實(shí)施無(wú)償劃轉(zhuǎn);

(二)國(guó)有獨(dú)資企業(yè)與其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨(dú)資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))置換和無(wú)償劃轉(zhuǎn);

(三)其他可以進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)。

第七條企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照下列情況進(jìn)行委托：

(一)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)范圍的，由企業(yè)委托;

(二)經(jīng)濟(jì)行為事項(xiàng)涉及的評(píng)估對(duì)象屬于企業(yè)出資人權(quán)利的，按照產(chǎn)權(quán)關(guān)系，由企業(yè)出資人或其上級(jí)單位委托;

(三)有多個(gè)股東的企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)，經(jīng)協(xié)商一致可由國(guó)有最大股東委托;國(guó)有股東持股比例相等的，經(jīng)協(xié)商一致可由其中一方委托;

(四)經(jīng)濟(jì)行為涉及非國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)由企業(yè)與非國(guó)有單位協(xié)商委托，一般由企業(yè)委托。

第八條企業(yè)委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：

(一)具有政府相關(guān)部門(mén)認(rèn)定且與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的資質(zhì);

(二)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、資產(chǎn)評(píng)估的政策，履行法定職責(zé)，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和參與評(píng)估項(xiàng)目的注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師近3年內(nèi)沒(méi)有違法、違規(guī)記錄;

(三)具有與評(píng)估對(duì)象相適應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人員和專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng);

(四)與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)當(dāng)事人無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;

(五)未向同一經(jīng)濟(jì)行為提供審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù);

(六)其他條件。

第九條企業(yè)在實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件，合理選取評(píng)估基準(zhǔn)日。選取評(píng)估基準(zhǔn)日應(yīng)遵循以下原則：

(一)委托方應(yīng)與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分溝通;

(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場(chǎng)價(jià)格等客觀(guān)因素的變動(dòng)對(duì)評(píng)估值的影響，選取的評(píng)估基準(zhǔn)日盡可能與評(píng)估目的實(shí)現(xiàn)日接近;

(三)對(duì)同一經(jīng)濟(jì)行為涉及多個(gè)評(píng)估報(bào)告應(yīng)選擇同一評(píng)估基準(zhǔn)日;對(duì)多個(gè)經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)分別選取與其行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日;

(四)有利于評(píng)估工作的開(kāi)展;

(五)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日以人民法院宣告企業(yè)破產(chǎn)之日為準(zhǔn)。

第十條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件和評(píng)估規(guī)定，對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日評(píng)估對(duì)象及被評(píng)估資產(chǎn)的范圍明確界定;對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)(包括無(wú)形資產(chǎn)、賬外資產(chǎn))及相關(guān)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn);對(duì)企業(yè)擔(dān)保、資產(chǎn)租賃、訴訟、司法凍結(jié)等可能影響資產(chǎn)評(píng)估的事項(xiàng)也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)范圍或權(quán)屬存在問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向原經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)單位反映，并對(duì)被評(píng)估資產(chǎn)的范圍或權(quán)屬予以重新明確。

企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，填寫(xiě)各類(lèi)資產(chǎn)和負(fù)債清查評(píng)估明細(xì)表，按資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě)關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明。

第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)后，應(yīng)與接受委托的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂《業(yè)務(wù)約定書(shū)》，明確雙方權(quán)利和義務(wù)。

第十二條企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供合法有效的資產(chǎn)權(quán)屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的評(píng)估基準(zhǔn)日專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等基本資料。

第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)提供資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，并按資產(chǎn)評(píng)估規(guī)定出具《委托方、資產(chǎn)占有方承諾函》。

第十四條企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告后，應(yīng)認(rèn)真審核，對(duì)錯(cuò)評(píng)、漏評(píng)或重評(píng)之處，須責(zé)成資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整;所出資企業(yè)對(duì)需要逐級(jí)上報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告應(yīng)出具審核意見(jiàn)。

在評(píng)估基準(zhǔn)日后，評(píng)估結(jié)果有效期內(nèi)，資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化但對(duì)評(píng)估結(jié)果未產(chǎn)生明顯影響，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原評(píng)估方法對(duì)資產(chǎn)額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整;若市場(chǎng)價(jià)格或資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生變化且對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生明顯影響時(shí)，委托方應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)重新評(píng)估。

第三章受托機(jī)構(gòu)

第十五條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托從事企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)以及評(píng)估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，按照規(guī)定的評(píng)估程序、方法，獨(dú)立、客觀(guān)、公正地對(duì)委托評(píng)估資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。

第十六條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)承接企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)工作人員與企業(yè)或其他當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避;對(duì)自身專(zhuān)業(yè)勝任能力和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析后，決定是否承接評(píng)估業(yè)務(wù)。

第十七條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)受托對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、資源性資產(chǎn)等資產(chǎn)和企業(yè)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估應(yīng)遵循有關(guān)規(guī)定，并符合以下要求：

(一)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的評(píng)估，應(yīng)當(dāng)科學(xué)、客觀(guān)地分析知識(shí)產(chǎn)權(quán)收益預(yù)測(cè)的可行性和合理性;

(二)對(duì)資源性資產(chǎn)、生物資產(chǎn)以及珠寶、玉器等資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，可以聘請(qǐng)有關(guān)專(zhuān)家協(xié)助工作;

(三)對(duì)破產(chǎn)企業(yè)評(píng)估，要考慮破產(chǎn)行為的特殊性，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)查破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)的市場(chǎng)信息，合理確定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)評(píng)估值;

(四)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，原則上應(yīng)采用兩種以上評(píng)估方法，并對(duì)實(shí)際狀況進(jìn)行充分分析后，確定其中一個(gè)評(píng)估結(jié)果作為評(píng)估報(bào)告使用結(jié)果。

第十八條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定撰寫(xiě)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和評(píng)估說(shuō)明，對(duì)有關(guān)內(nèi)容表述應(yīng)滿(mǎn)足以下要求：

(一)評(píng)估目的應(yīng)當(dāng)唯一，表述應(yīng)當(dāng)清晰、明確;

(二)評(píng)估對(duì)象和范圍應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)行為涉及的資產(chǎn)范圍一致;

(三)明確價(jià)值類(lèi)型及其定義，并說(shuō)明選擇價(jià)值類(lèi)型的理由;

(四)明確選取評(píng)估基準(zhǔn)日的理由及成立的條件;

(五)明確評(píng)估假設(shè)和限定條件，并說(shuō)明其合理性。

第十九條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)和評(píng)估說(shuō)明中，應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)予以充分披露，并揭示其對(duì)評(píng)估結(jié)果產(chǎn)生的影響：

(一)房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬瑕疵事項(xiàng);

(二)抵押、擔(dān)保事項(xiàng)，以及法律糾紛等未決事項(xiàng);

(三)評(píng)估基準(zhǔn)日后房地產(chǎn)等重要資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格變化事項(xiàng);

(四)評(píng)估基準(zhǔn)日后匯率、利率、稅率等國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整事項(xiàng);

(五)涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的，企業(yè)存在但未納入評(píng)估范圍的專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、租賃權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等可確指無(wú)形資產(chǎn)和其他賬外資產(chǎn)及負(fù)債的事項(xiàng);

(六)其他需要披露的事項(xiàng)。

第二十條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)法定代表人或合伙人及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)對(duì)所出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和評(píng)估結(jié)果的公允性負(fù)責(zé)，并根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)規(guī)定出具《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承諾函》。

第二十一條資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)委托方和企業(yè)所提供的資料及評(píng)估報(bào)告應(yīng)嚴(yán)格保密，并建立完善的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估檔案管理制度。

第四章　核準(zhǔn)與備案

第二十二條企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行核準(zhǔn)制和備案制。

核準(zhǔn)和備案的評(píng)估項(xiàng)目，涉及國(guó)有資產(chǎn)的由本辦法第七條確定的委托方按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù);涉及非國(guó)有資產(chǎn)的由企業(yè)按照其產(chǎn)權(quán)關(guān)系辦理核準(zhǔn)或備案手續(xù)。

第二十三條以下資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)：

(一)北京市人民政府批準(zhǔn)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;

(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。

第二十四條凡需核準(zhǔn)的評(píng)估項(xiàng)目，企業(yè)在評(píng)估前應(yīng)當(dāng)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)書(shū)面報(bào)告下列事項(xiàng)：

(一)經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)情況;

(二)評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇情況;

(三)評(píng)估范圍的確定情況;

(四)擬選定的審計(jì)機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)等情況;

(五)經(jīng)濟(jì)行為總體時(shí)間進(jìn)度安排情況;

(六)其他事項(xiàng)。

北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)可對(duì)評(píng)估項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)和現(xiàn)場(chǎng)檢查。

第二十五條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的核準(zhǔn)按照下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)初審，經(jīng)所出資企業(yè)初審?fù)夂?，自評(píng)估基準(zhǔn)日起8個(gè)月內(nèi)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提出核準(zhǔn)申請(qǐng);

(二)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)自收到核準(zhǔn)申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合核準(zhǔn)要求的予以核準(zhǔn);對(duì)不符合核準(zhǔn)要求的，予以退回。

第二十六條除核準(zhǔn)項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)行備案制，下列項(xiàng)目由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案：

(一)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)協(xié)議轉(zhuǎn)讓所涉及的評(píng)估項(xiàng)目;

(二)經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估范圍資產(chǎn)總額賬面值或資產(chǎn)總額評(píng)估值大于或等于5000萬(wàn)元人民幣且小于1億元人民幣的評(píng)估項(xiàng)目。

除北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)備案的評(píng)估項(xiàng)目外，其他評(píng)估項(xiàng)目由所出資企業(yè)負(fù)責(zé)備案。

第二十七條資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的備案按下列程序進(jìn)行：

(一)企業(yè)收到資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告后應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上報(bào)審核，經(jīng)審核同意后，自評(píng)估基準(zhǔn)日起9個(gè)月內(nèi)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或其所出資企業(yè)提出備案申請(qǐng)。

(二)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)或者所出資企業(yè)自收到備案申請(qǐng)之日起20個(gè)工作日內(nèi)審核資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并對(duì)符合備案要求的予以備案;對(duì)不符合備案要求的，予以退回。

第二十八條企業(yè)提出資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)或備案申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)送下列文件材料:

(一)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)申請(qǐng)文件及核準(zhǔn)表或資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案申請(qǐng)文件及備案表;

(二)與評(píng)估目的相對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件或有效材料;

(三)所涉及的資產(chǎn)重組方案或者改制方案、發(fā)起人協(xié)議等材料 ;

(四)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告(包括評(píng)估報(bào)告書(shū)、附件、評(píng)估說(shuō)明、評(píng)估明細(xì)表及電子文檔);

(五)與經(jīng)濟(jì)行為相對(duì)應(yīng)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告;

(六)其他有關(guān)材料。

第二十九條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)核準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，實(shí)行專(zhuān)家審核制度;對(duì)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，必要時(shí)可組織專(zhuān)家進(jìn)行評(píng)審。

第三十條資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的審核內(nèi)容主要包括：

(一)評(píng)估基本事項(xiàng)

1.所出資企業(yè)初審意見(jiàn)是否明確;

2.經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件是否齊全有效，對(duì)核準(zhǔn)項(xiàng)目，企業(yè)是否在評(píng)估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書(shū)面報(bào)告;

3.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;

4.評(píng)估目的表述是否準(zhǔn)確;

5.評(píng)估基準(zhǔn)日的選擇是否適當(dāng)，評(píng)估結(jié)果的使用有效期是否明示;

6.評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為批準(zhǔn)文件確定的資產(chǎn)范圍是否一致;

7.評(píng)估依據(jù)是否合理，選取的價(jià)值類(lèi)型和評(píng)估方法是否適當(dāng);

8.評(píng)估假設(shè)是否合理;

9.評(píng)估過(guò)程是否符合相關(guān)規(guī)定;

10.可能影響評(píng)估結(jié)果的特別事項(xiàng)是否充分披露;

11.企業(yè)撰寫(xiě)的關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明是否符合有關(guān)規(guī)定;

12.評(píng)估說(shuō)明是否對(duì)評(píng)估報(bào)告相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)年U述，評(píng)估增減值原因分析是否充分、合理。

(二)評(píng)估報(bào)告附件

1.企業(yè)出具的承諾函是否對(duì)如實(shí)反映賬外資產(chǎn)(含無(wú)形資產(chǎn))及賬外負(fù)債做出承諾;

2.涉及企業(yè)價(jià)值評(píng)估的項(xiàng)目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評(píng)估基準(zhǔn)日專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告(含相關(guān)試算平衡表、審計(jì)調(diào)整分錄和審計(jì)事項(xiàng)說(shuō)明等);

3.重要的合同文件是否齊備;

4.房屋建筑物、土地及其他無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件是否合法、有效;

5.資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)是否符合相關(guān)規(guī)定;

6.所需簽章是否齊全。

(三)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)認(rèn)為需要審核的其他事項(xiàng)。

第三十一條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)下達(dá)的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目核準(zhǔn)文件和北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)備案的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目備案表是企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)登記、股權(quán)設(shè)置和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等相關(guān)手續(xù)的必備文件。

第三十二條經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果使用有效期為自評(píng)估基準(zhǔn)日起1年。

第三十三條企業(yè)進(jìn)行與資產(chǎn)評(píng)估相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)核準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果為作價(jià)參考依據(jù)。

第五章監(jiān)督檢查

第三十四條所出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理工作制度，配備專(zhuān)人管理資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，做好資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的審核、備案、檔案管理和評(píng)估項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)分析工作。

各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、所出資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)于每季度終了10個(gè)工作日內(nèi)將其評(píng)估項(xiàng)目情況的統(tǒng)計(jì)分析資料上報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)。

第三十五條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估工作進(jìn)行監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：

(一)資產(chǎn)評(píng)估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評(píng)估管理人員配備情況;

(二)選定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及簽字注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;

(三)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為是否合規(guī);

(四)評(píng)估的資產(chǎn)范圍與有關(guān)經(jīng)濟(jì)行為所涉及的資產(chǎn)范圍是否一致;

(五)企業(yè)提供的資產(chǎn)權(quán)屬證明文件、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理資料是否真實(shí)、合法和完整;

(六)評(píng)估依據(jù)是否合理、評(píng)估方法是否適當(dāng)、評(píng)估程序是否合規(guī)、重要事項(xiàng)的披露是否充分，必要時(shí)可調(diào)取評(píng)估工作底稿;

(七)資產(chǎn)賬面價(jià)值與評(píng)估結(jié)果的差異及其原因;

(八)經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)際成交價(jià)格與評(píng)估結(jié)果的差異原因;

(九)一份評(píng)估報(bào)告是否只用于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為;

(十)其他有關(guān)情況。

第三十六條北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)逐步建立國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)業(yè)水平低下的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建議企業(yè)不再選聘其從事國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

第六章　罰則

第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)批評(píng)并責(zé)令改正，必要時(shí)可依法向人民法院提起訴訟，確認(rèn)其相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)效。對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法處理：

(一)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估而未進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估而未重新評(píng)估;

(二)聘請(qǐng)不具備相應(yīng)資質(zhì)條件的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng);

(三)向資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供虛假情況和資料，或者與資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)串通作弊導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果失實(shí);

(四)應(yīng)當(dāng)辦理核準(zhǔn)、備案而未辦理;

(五)不正當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告。

第三十八條受托資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況通報(bào)其行業(yè)主管部門(mén)，建議給予相應(yīng)處罰;情節(jié)嚴(yán)重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機(jī)構(gòu)及其當(dāng)事人從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù);涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理：

(一)在資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;

(二)評(píng)估報(bào)告存在重大問(wèn)題的;

(三)不配合評(píng)估項(xiàng)目監(jiān)督檢查工作的。

第三十九條各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)工作人員違反本規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，依法給予相應(yīng)處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十條境外國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估，遵照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。

第四十一條政企尚未分開(kāi)單位所屬企事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)或備案。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四十二條各區(qū)(縣)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)實(shí)施細(xì)則，并報(bào)北京市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案。

第四十三條本辦法自20xx年3月1日起施行。

國(guó)有資產(chǎn)的類(lèi)型經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)是指國(guó)家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權(quán)益。具體的說(shuō)，經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)，指從事產(chǎn)品生產(chǎn)、流通、經(jīng)營(yíng)服務(wù)等領(lǐng)域，以盈利為主要目的的，依法經(jīng)營(yíng)或使用，其產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)。

經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的特征 ：

運(yùn)動(dòng)性，增值性，經(jīng)營(yíng)方式的多樣性。

行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有、能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。包括：國(guó)家撥給行政事業(yè)單位的資產(chǎn)、行政單位按照國(guó)家政策規(guī)定運(yùn)用國(guó)有資產(chǎn)組織收入形成的資產(chǎn)，以及接收捐贈(zèng)和其他經(jīng)法律確認(rèn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。

篇5

（一）有利于預(yù)防國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步預(yù)防和治理腐敗現(xiàn)象。我們知道，進(jìn)行任職監(jiān)督與離職審計(jì)，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政的重要舉措之一。領(lǐng)導(dǎo)者怎樣正確使用自己手中的權(quán)力，依法行政，科學(xué)合理地分配、管理和使用現(xiàn)有資金，是關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)持續(xù)穩(wěn)定快速健康發(fā)展的關(guān)鍵所在。目前，我國(guó)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的任職監(jiān)督和離任審計(jì)效果來(lái)看，依然存在著一些極為突出的困難與問(wèn)題。綜合分析產(chǎn)生這些困難和問(wèn)題的根本原因，都與一些領(lǐng)導(dǎo)干部沒(méi)有正確行使手中的權(quán)力，沒(méi)有認(rèn)真履行自身所肩負(fù)的職能職責(zé)有著很大的牽連。因此，我們只有通過(guò)全面推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步建立健全監(jiān)督制約機(jī)制，不僅可以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，嚴(yán)肅查處那些無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，、貪污受賄、弄虛作假等侵占國(guó)有資產(chǎn)的行為，而且可以進(jìn)一步提高領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高駕馭經(jīng)濟(jì)管理水平，增強(qiáng)遵章守紀(jì)意識(shí)以及自我制約能力。

（二）有利于國(guó)有資產(chǎn)安全

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)安全管理。目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，特別是在深化改革開(kāi)放過(guò)程中，有的領(lǐng)導(dǎo)者以合資、聯(lián)營(yíng)、對(duì)外招商引資、辦企業(yè)等為幌子，把國(guó)有資產(chǎn)逐步轉(zhuǎn)為集體資產(chǎn)，甚至是個(gè)人財(cái)產(chǎn)，并從中牟取暴利，導(dǎo)致了我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象極為嚴(yán)重。而推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，則可以有效地遏制國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重的不良現(xiàn)象，確保國(guó)有資的產(chǎn)保值和增值。

二、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的表現(xiàn)形式

（一）實(shí)施群眾監(jiān)督

進(jìn)行群眾監(jiān)督，其具體操作程序就是，通過(guò)從常委會(huì)討論決定以后，由組織部門(mén)牽頭組織，通過(guò)新聞、媒體、張貼公示、公告等有效形式，對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任職或者離任公示，自覺(jué)接受群眾的監(jiān)督。一般情況下，公示期限通常為7天。如果對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示沒(méi)有問(wèn)題的，則可以按照正常任職程序履行手續(xù)。但是，如果任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部公示存在問(wèn)題的，則需要由同級(jí)組織部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)牽頭，組成專(zhuān)門(mén)的調(diào)查組進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)。經(jīng)核查確實(shí)存在一定問(wèn)題，但又不足以影響領(lǐng)導(dǎo)干部任職或離任的，可以依照干部管理權(quán)限，進(jìn)一步履行和完善有關(guān)任職或者離任手續(xù)。而對(duì)于確實(shí)存在比較嚴(yán)重問(wèn)題，并可能影響整個(gè)干部選拔任用工作的，則需要對(duì)任用人員和有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)查審議，并需要做出相應(yīng)處理的決定。此外，對(duì)于構(gòu)成嚴(yán)重違紀(jì)違法的，則需要報(bào)請(qǐng)上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或者司法機(jī)關(guān)依法進(jìn)行查處。

（二）實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的有效形式。對(duì)此，我們可以由組織部門(mén)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)發(fā)放審計(jì)委托，然后由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)即將任職或者離任的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)，內(nèi)容主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間落實(shí)有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、政策、收支、投資、負(fù)債以及經(jīng)濟(jì)管理等情況，并進(jìn)行全程審計(jì)、監(jiān)督與管理?？梢?jiàn)，推行執(zhí)法監(jiān)督，已經(jīng)是迫在眉睫的事情。（三）實(shí)施自我監(jiān)督自我監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本形式。目前，自我監(jiān)督的形式主要是同級(jí)監(jiān)督或下級(jí)監(jiān)督上級(jí)，對(duì)此，這就要求領(lǐng)導(dǎo)干部既要有高超的領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)，同時(shí)又具有自覺(jué)接受來(lái)自各方不同級(jí)別監(jiān)督的意識(shí)。各級(jí)組織部門(mén)必須把對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任期監(jiān)督列入正常化、法規(guī)化管理，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)也把所屬各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部任期監(jiān)督列入考核指標(biāo)，這樣，從上到下、從下到上密切配合，上下聯(lián)動(dòng)，形成領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)的有效約束機(jī)制。（四）實(shí)施組織監(jiān)督組織監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要形式。因此，我們必須以審計(jì)部門(mén)提供的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果為前提和基礎(chǔ)，進(jìn)一步對(duì)即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行科學(xué)有效的監(jiān)督，并切實(shí)做好任職或者離任的有關(guān)財(cái)務(wù)交接工作。此外，對(duì)于任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部，在進(jìn)行交接時(shí)必須以書(shū)面的形式進(jìn)行交接工作，并認(rèn)真填寫(xiě)任職或者離任財(cái)務(wù)交接情況說(shuō)明書(shū)。在開(kāi)展這些工作過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作部門(mén)必須全程進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)和幫助，確保交接工作得以順利進(jìn)行。值得一提的是，并依法按規(guī)定確定監(jiān)督交接的有關(guān)人員。這樣做的最終目的，就是要讓即將任職或者離任的領(lǐng)導(dǎo)干部真正們認(rèn)識(shí)到自己所應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)行為以及有關(guān)責(zé)任。

三、當(dāng)前國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（一）審計(jì)監(jiān)督工作流于形式

審計(jì)監(jiān)督工作流于形式，是當(dāng)前對(duì)國(guó)企干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)存在的主要問(wèn)題之一。實(shí)際上，雖然我國(guó)已經(jīng)有了相應(yīng)的任職和離任審計(jì)的規(guī)定。但是，在具體執(zhí)行過(guò)程中，由于少數(shù)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的思想不夠重視，認(rèn)識(shí)不到位，唯我獨(dú)尊，我行我素，辦事不按程序，個(gè)人說(shuō)了算。在目前主要依靠下級(jí)監(jiān)督的大環(huán)境下，職責(zé)權(quán)力有限，審計(jì)監(jiān)督顯得十分乏力和無(wú)力，因而在很大程度上嚴(yán)重影響制約了國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職和離任審計(jì)監(jiān)督職能的全面發(fā)揮。

（二）審計(jì)監(jiān)督職責(zé)不夠清晰

一般情況下，我們開(kāi)展審計(jì)工作的最終目的，就是要充分發(fā)揮相關(guān)職能部門(mén)的作用，既做到國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，又促使人才資源能量最大限度的發(fā)揮。然而紀(jì)檢審計(jì)監(jiān)督部門(mén)是國(guó)有企業(yè)本單位的一個(gè)下屬部門(mén)。目前比較普遍存在著：審計(jì)上級(jí)怕丟位子，審計(jì)同級(jí)怕丟面子，審計(jì)下級(jí)怕丟票子的“三怕”現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了審計(jì)監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，加上有些紀(jì)檢監(jiān)察干部本身專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)水平有限，即使事后發(fā)現(xiàn)離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部有這樣或那樣的問(wèn)題，也是領(lǐng)導(dǎo)干部自身的問(wèn)題，不會(huì)追究紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)工作的責(zé)任。

（三）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不夠健全

目前，從我國(guó)的實(shí)際來(lái)看，所執(zhí)行的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任審計(jì)的工作規(guī)定、法律法規(guī)等都是上個(gè)世紀(jì)研究制定的，不僅內(nèi)容極為簡(jiǎn)單，而且已經(jīng)不能很好地適應(yīng)新形勢(shì)下我國(guó)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的客觀(guān)要求，并已不能適應(yīng)任職或離任審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需要了。此外，也會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)移交過(guò)程中輕率了事、敷衍應(yīng)付等現(xiàn)象。甚至有的接交手續(xù)不夠齊全和完備，新任同志常使因資料不齊、底數(shù)不清等問(wèn)題和困難而無(wú)法正常開(kāi)展工作。另外，也有可能出現(xiàn)因離前任領(lǐng)導(dǎo)履行職責(zé)不夠到位，導(dǎo)致了新任職的領(lǐng)導(dǎo)接任不久便暴露這樣那樣的具體問(wèn)題。

（四）審計(jì)監(jiān)督作用難以發(fā)揮

當(dāng)前，在我國(guó)一些單位的審計(jì)過(guò)程中，在正常情況下，往往是下級(jí)審計(jì)上級(jí)，而且審計(jì)監(jiān)察人員是國(guó)企本單位任用的，因而導(dǎo)致任職或離任審計(jì)工作都只是走走過(guò)場(chǎng)，流于形式，敷衍應(yīng)付。這樣一來(lái)，就必然導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)察工作領(lǐng)導(dǎo)要你審你就審，不要你審你就沒(méi)法審，失去了審計(jì)監(jiān)察工作應(yīng)有的作用。往往造成了審計(jì)報(bào)告進(jìn)口袋的結(jié)果，形成了審歸審、審白審等不良現(xiàn)象。

四、實(shí)現(xiàn)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的對(duì)策

（一）推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合

推行任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，就需要我們本著對(duì)國(guó)家、對(duì)人民負(fù)責(zé)以及統(tǒng)一、科學(xué)、高效的基本原則，真正把那些德才兼?zhèn)洹⒁婪ㄞk事、善于創(chuàng)新、勤政廉政的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部選拔上來(lái)。這其中最為關(guān)鍵的就在于必須進(jìn)一步健全完善人事任免體制，而進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則為其中重中之重的一環(huán)。實(shí)際上，堅(jiān)持把任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，切實(shí)開(kāi)展國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，切實(shí)把對(duì)人和對(duì)事的監(jiān)督結(jié)合，進(jìn)而使任職監(jiān)督和離任審計(jì)的內(nèi)容更加全面、渠道更加寬暢，信息更加真實(shí)，范圍更加廣泛，效果更加明顯。所謂國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，就是指審計(jì)部門(mén)受組織管理部門(mén)的委托，依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及政策，對(duì)任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行的監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的具體行為與活動(dòng)。一般情況下，對(duì)國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以有任前、任中以及任后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三種。因此，審計(jì)結(jié)果可以作為評(píng)價(jià)、分析和判斷領(lǐng)導(dǎo)干部從事經(jīng)濟(jì)工作的素質(zhì)、決算水平以及履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的重要依據(jù)。因而比起考察評(píng)議結(jié)果而言，就更具有準(zhǔn)確性、客觀(guān)性和科學(xué)性，進(jìn)而使得任職監(jiān)督和離任審計(jì)都能實(shí)現(xiàn)定性、定量分析的有機(jī)結(jié)合。

（二）提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果

提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)工作效果，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的重要舉措。這是因?yàn)?，任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合以后，我們可以把審計(jì)結(jié)果作為國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及駕馭經(jīng)濟(jì)能力的綜合評(píng)價(jià)，也為組織人事部門(mén)考察國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部提供了科學(xué)的參考依據(jù)。此外，通過(guò)任職監(jiān)督與離任審計(jì)結(jié)合，可以幫助審計(jì)部門(mén)建章立制，堵塞漏洞，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。值得一提的是，通過(guò)任職監(jiān)督或離任審計(jì)，可以加大對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理力度，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步提高廉潔自律意識(shí)，也可以進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政意識(shí)，進(jìn)而推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的全面深入開(kāi)展。

（三）加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育

加強(qiáng)任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的關(guān)鍵策略。只有通過(guò)加強(qiáng)宣傳教育和管理，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)任職監(jiān)督與離任審計(jì)重要意義和作用的認(rèn)識(shí)，自覺(jué)接受并切實(shí)做好任職監(jiān)督與離任審計(jì)。此外，把任職監(jiān)督與離任審計(jì)作為考核干部任職重要指標(biāo)，不僅可以進(jìn)一步規(guī)范國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督與管理，而且也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政的關(guān)鍵渠道。在此基礎(chǔ)上，我們必須要進(jìn)一步健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)宣傳教育的組織機(jī)構(gòu)、明確職責(zé)，為任職監(jiān)督與離任審計(jì)夯實(shí)基礎(chǔ)。

（四）健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制

健全完善任職監(jiān)督與離任審計(jì)機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)任職監(jiān)督與離任審計(jì)有機(jī)結(jié)合的根本途徑。對(duì)此，我們要進(jìn)一步建立健全體制機(jī)制，逐步提高任職監(jiān)督與離任審計(jì)的質(zhì)量和效率。首先，要組織安排好國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部任職或者離任述職報(bào)告，要把審計(jì)對(duì)象以及內(nèi)容重點(diǎn)放在任職期內(nèi)負(fù)責(zé)的各項(xiàng)工作的完成情況、工作措施和主要成績(jī)、存在問(wèn)題等方面。其次，要組織有關(guān)人員參加的座談會(huì)，進(jìn)而可以全面深入地了解掌握領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期內(nèi)履行職責(zé)職能的情況。再次，要組織開(kāi)好審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)會(huì)議。必須本著客觀(guān)、公平、公正的原則，在廣泛征求意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，最終形成科學(xué)、客觀(guān)、公正的任職或者離任審計(jì)報(bào)告。此外，需要我們建立相應(yīng)的綜合評(píng)價(jià)體系。即任職或離任審計(jì)要根據(jù)有關(guān)職能職責(zé)，對(duì)任職或者離任的國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行政策法規(guī)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)管理以及勤政廉政等方面情況進(jìn)行科學(xué)客觀(guān)的評(píng)價(jià)。同時(shí)必須建立健全違法違紀(jì)線(xiàn)索移交報(bào)送機(jī)制。對(duì)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線(xiàn)索，需要及時(shí)移交有關(guān)部門(mén)立案查處。

五、結(jié)束語(yǔ)

篇6

第二條縣本級(jí)政府投資項(xiàng)目的建設(shè)單位（包括項(xiàng)目法人）以及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供應(yīng)等單位與政府投資項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，均應(yīng)依照本辦法接受審計(jì)監(jiān)督。

本辦法所稱(chēng)政府投資項(xiàng)目，是指國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)資金、縣本級(jí)預(yù)算內(nèi)資金，其他財(cái)政性資金（含國(guó)債資金）、政府統(tǒng)一借貸資金或以國(guó)有企事業(yè)單位、國(guó)有控股單位投入資金為主要資金來(lái)源的建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；政府授權(quán)投資主體融資的項(xiàng)目；政府特許的融資項(xiàng)目；國(guó)際組織和外國(guó)政府及其機(jī)構(gòu)的援助貸款項(xiàng)目。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)、合法、相關(guān)情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。并不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

審計(jì)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要對(duì)專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)資金的征集、管理、使用情況以及與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的重要事項(xiàng)或者傾向性問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)或者專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

對(duì)重大政府投資項(xiàng)目，項(xiàng)目單位應(yīng)及時(shí)報(bào)送有關(guān)資料，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工驗(yàn)收的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。隱蔽工程施工前，項(xiàng)目建設(shè)單位要及時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān)。由審計(jì)機(jī)關(guān)和城建部門(mén)共同對(duì)隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

縣發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)、規(guī)劃、國(guó)土資源、國(guó)有資產(chǎn)管理、城市管理、交通、水務(wù)等部門(mén)應(yīng)當(dāng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

第四條財(cái)政部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行審核、撥付工程款、撥付總額不能超過(guò)工程合同價(jià)的80%?？h審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目的直接審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，遇有審計(jì)力量不足或者相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)局限等情況時(shí)，由審計(jì)機(jī)關(guān)或政府投資審計(jì)中心采取聘請(qǐng)具有法定資格、資質(zhì)的人員或委托具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。

第五條對(duì)政府投資項(xiàng)目建設(shè)單位實(shí)施審計(jì)的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）建設(shè)項(xiàng)目投資和預(yù)算執(zhí)行情況及概算調(diào)整的合法性、真實(shí)性；

（二）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表和說(shuō)明書(shū)以及工程決算報(bào)表編制依據(jù)的真實(shí)性、合法性；

（三）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（四）建設(shè)資金到位情況和資金管理、使用的合法性；

（五）未到位資金對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)生的影響；

（六）合同簽訂及合同履行情況的真實(shí)性、合法性；

（七）建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性；

（八）建設(shè)項(xiàng)目成本的真實(shí)性、合法性；

（九）工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（十）與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性；

（十一）交付使用的資產(chǎn)及其手續(xù)的真實(shí)性、完整性；

（十二）建設(shè)項(xiàng)目尾工工程未完工程量和預(yù)留投資資金的真實(shí)性；

（十三）對(duì)竣工建設(shè)項(xiàng)目投資效益的評(píng)審；

（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第六條對(duì)政府投資項(xiàng)目施工單位實(shí)施審計(jì)的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）有無(wú)轉(zhuǎn)包或者違法分包工程行為；

（二）工程價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、合法；

（三）是否按照有關(guān)規(guī)定繳納稅款；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第七條對(duì)政府投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位實(shí)施審計(jì)的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否按照批準(zhǔn)的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，設(shè)計(jì)是否具有經(jīng)濟(jì)性、合理性；

（二）設(shè)計(jì)單位資質(zhì)情況；

（三）設(shè)計(jì)費(fèi)用收取情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第八條對(duì)政府投資項(xiàng)目監(jiān)理單位實(shí)施審計(jì)的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）監(jiān)理工作是否符合國(guó)家規(guī)定及合同要求；

（二）監(jiān)理單位資質(zhì)情況；

（三）監(jiān)理費(fèi)用收取情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第九條對(duì)政府投資項(xiàng)目設(shè)備、材料采購(gòu)供應(yīng)單位實(shí)施審計(jì)的。主要包括以下內(nèi)容：

（一）設(shè)備、材料采購(gòu)供應(yīng)是否符合設(shè)計(jì)要求；

（二）設(shè)備、材料采購(gòu)供應(yīng)的價(jià)格情況；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十條對(duì)其他與政府投資項(xiàng)目有關(guān)單位實(shí)施審計(jì)的，主要包括以下內(nèi)容：

（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法履行職責(zé)的情況；

（二）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同要求收取費(fèi)用情況；

（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第十一條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)做好審計(jì)監(jiān)督，項(xiàng)目建設(shè)單位及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供有關(guān)需審計(jì)的資料，并對(duì)提供有關(guān)資料的真實(shí)、完整和其他情況作出書(shū)面承諾。項(xiàng)目實(shí)施中需變更的事項(xiàng)，應(yīng)事先向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)備案。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)派員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證予以核實(shí)。

第十二條政府投資項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理制度。縣發(fā)改、財(cái)政、建設(shè)等政府投資項(xiàng)目管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將年度項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃及有關(guān)文件抄送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十三條建設(shè)單位、項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)按季度將項(xiàng)目實(shí)施情況抄送審計(jì)機(jī)關(guān)，并在建設(shè)項(xiàng)目基本完工、竣工決算報(bào)表編制完成后，10日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)申請(qǐng)竣工決算審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)接到建設(shè)單位竣工決算審計(jì)的申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)組成審計(jì)組實(shí)施審計(jì)，于實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；遇有特殊情況經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)。

第十四條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，并書(shū)面征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。逾期未提出的，視為無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十五條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改或者做出不予采納的說(shuō)明。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)計(jì)劃的竣工決算審計(jì)項(xiàng)目，在具備審計(jì)條件的情況下，一般應(yīng)在審計(jì)通知書(shū)確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。特殊情況下確需延長(zhǎng)審計(jì)期限時(shí)，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰的意見(jiàn)。

審計(jì)機(jī)關(guān)依法做出的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，應(yīng)當(dāng)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)主管部門(mén)。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

被審計(jì)單位及與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的部門(mén)、單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)決定之日起30日內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定送達(dá)之日起90日內(nèi)，了解審計(jì)報(bào)告的落實(shí)情況。檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；對(duì)被審計(jì)單位超過(guò)90日內(nèi)未執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行或者提請(qǐng)有關(guān)主管部門(mén)協(xié)助執(zhí)行，仍不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向縣政府報(bào)告政府投資項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，并按照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

第十九條政府投資項(xiàng)目的施工合同，應(yīng)載明審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告作為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第二十條政府投資項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，有關(guān)部門(mén)不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收及國(guó)有資產(chǎn)移交手續(xù)。

第二十一條政府投資項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行審計(jì)，建設(shè)單位、項(xiàng)目法人擅自辦理工程結(jié)算或竣工決算的，依法進(jìn)行處理、處罰；對(duì)多付的工程款，全額收繳，并視情節(jié)輕重，依法追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任。

第二十二條被審計(jì)單位違反規(guī)定，拒絕、拖延提供有關(guān)資料或阻礙審計(jì)檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)或者警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任：

（一）處以5萬(wàn)元以下的罰款；

（二）對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分或紀(jì)律處分的建議；

（三）構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)被審計(jì)單位處理、處罰的建議或者對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接人員給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議，有關(guān)部門(mén)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書(shū)面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第二十四條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)縣人民政府裁決，縣人民政府的裁決為最終決定。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以自收到審計(jì)決定之日起60日內(nèi)，向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)或縣人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，或者在3個(gè)月內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。

第二十五條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員、、，尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十六條由政府部門(mén)管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的建設(shè)項(xiàng)目參照本辦法執(zhí)行。

第二十七條政府投資審計(jì)中心聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和日常辦公所需費(fèi)用，屬財(cái)政預(yù)算投資的由財(cái)政局按工程決算審減額5-%—8%予以撥付；屬專(zhuān)項(xiàng)資金和其他投資的根據(jù)有關(guān)規(guī)定按審減額10%從項(xiàng)目前期費(fèi)用或?qū)彍p額中支付。

篇7

“兩會(huì)”期間，原告哈爾濱市廣進(jìn)汽車(chē)配件經(jīng)銷(xiāo)中心（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廣進(jìn)中心）、哈爾濱廣豐汽車(chē)維修有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廣豐公司）不服北京市第一中級(jí)人民法院的一審行政裁定，以被告國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)違法確權(quán)、侵害企業(yè)合法財(cái)產(chǎn)權(quán)、原審法院的裁定認(rèn)定事實(shí)和適用法律錯(cuò)誤為理由，向北京市高級(jí)人民法院提出了上訴。

2005年1月17日，黑龍江哈爾濱市南崗區(qū)法院對(duì)哈爾濱市廣來(lái)汽車(chē)配件公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)廣來(lái)公司）與豐田中心、廣進(jìn)中心、廣豐公司之間的財(cái)產(chǎn)權(quán)民事?tīng)?zhēng)議案件作出民事判決。該民事判決的主要依據(jù)是國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳于2003年12月6日所作的國(guó)資產(chǎn)權(quán)廳（2003）388號(hào)關(guān)于哈爾濱市廣來(lái)汽車(chē)配件公司與哈爾濱市豐田純牌零件特約經(jīng)銷(xiāo)中心產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)的函（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》）。《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》的主要證據(jù)是一家不存在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的虛假《審計(jì)報(bào)告》和一家律師事務(wù)所在《審計(jì)報(bào)告》基礎(chǔ)上出具的《法律意見(jiàn)書(shū)》。律師事務(wù)所是根據(jù)廣來(lái)公司的委托，依照虛假的審計(jì)報(bào)告而提出法律意見(jiàn)的。國(guó)資委的《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》根據(jù)這兩個(gè)證據(jù)認(rèn)定豐田中心的財(cái)產(chǎn)為廣來(lái)公司所有。哈爾濱市南崗區(qū)法院根據(jù)《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》，判決豐田中心的財(cái)產(chǎn)歸屬?gòu)V來(lái)公司所有。與此同時(shí)，法院認(rèn)定豐田中心對(duì)廣進(jìn)中心、廣豐公司兩家被告有投資參股，故認(rèn)定廣來(lái)公司對(duì)另外兩家公司享有股權(quán)。被告豐田中心、廣進(jìn)中心、廣豐公司不服一審法院的民事判決，上訴至哈爾濱市中級(jí)法院。

2005年6月10日，哈中院作出終審民事判決，維持原判。兩級(jí)法院的民事判決均認(rèn)為，廣來(lái)公司與豐田中心的資產(chǎn)爭(zhēng)議已經(jīng)有《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》所確定，對(duì)于國(guó)資委的《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》，被告應(yīng)該通過(guò)行政訴訟程序解決。為此，豐田中心依據(jù)民事判決書(shū)的認(rèn)定，向北京市第一中級(jí)人民法院提出行政訴訟，要求撤銷(xiāo)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》。豐田中心提出行政訴訟后，北京市第一中級(jí)人民法院沒(méi)有進(jìn)入審理程序即作出（2005）一中行初字第195號(hào)不予以受理的行政裁定，法院認(rèn)為：豐田中心的不符合行政訴訟的受理?xiàng)l件，國(guó)資委不具備行政訴訟被告主體資格，且國(guó)資委的《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》只是一份答復(fù)意見(jiàn)，不屬于具體行政行為。豐田中心拿到這份行政裁定后，向哈爾濱市中級(jí)人民法院要求再審，哈中院認(rèn)為，《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》是屬于具體行政行為，應(yīng)該通過(guò)行政程序解決，故駁回了豐田中心的再審申請(qǐng)。

2005年12月，與前述案件相關(guān)聯(lián)系的另外兩家企業(yè)即前述提到的廣進(jìn)中心、廣豐公司委托北京市遼海律師事務(wù)所的黃大旺、陳科律師對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)違法制作的《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》提起行政訴訟。前，兩位律師專(zhuān)程到黑龍江省的相關(guān)部門(mén)進(jìn)行了調(diào)查取證。

2005年12月27日，黑龍江省工商行政管理局向北京市遼海律師事務(wù)所出具書(shū)面證據(jù)證明：黑龍江益龍會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司（即出具虛假會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告的公司，也就是國(guó)資委作出《產(chǎn)權(quán)界定意見(jiàn)函》的主要依據(jù)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)益龍公司）于1999年10月26日注冊(cè)登記，未參加2000年至2003年度企業(yè)年檢，2004年6月23日被依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。呈現(xiàn)在眼前的證據(jù)，讓律師和其委托人怎么樣也沒(méi)有想到，益龍公司沒(méi)有主體資格的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師竟然會(huì)制造虛假證據(jù)。在無(wú)適格主體的情況下，益龍公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一年內(nèi)連續(xù)出具兩份相同編號(hào)記載不同內(nèi)容的《審計(jì)報(bào)告》，致使好端端的三家公司在一場(chǎng)財(cái)產(chǎn)權(quán)屬民事糾紛案件中接連敗北……

2006年新年伊始, 廣進(jìn)中心、廣豐公司和其委托的律師在證據(jù)確鑿的情況下,以行政侵權(quán)為由，向北京市第一中級(jí)人民法院提起了訴訟,將國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)推上了行政訴訟的被告席。然而，萬(wàn)萬(wàn)沒(méi)有想到，兩家完全獨(dú)立、合法生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在無(wú)辜遭遇國(guó)資委行政侵權(quán)的情況下，竟然尋找不到任何救濟(jì)途徑。雖然廣進(jìn)中心、廣豐公司日前在其律師的幫助下，已向北京高院提出上訴，但前景如何，尚不得而知。較有諷刺意味的是，原審法院下行政裁定時(shí)竟然未卜先知，告知兩家公司，上訴沒(méi)有用，北京高院肯定維持一審行政裁定。

篇8

第二條本規(guī)定所稱(chēng)國(guó)有單位是指各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)管范圍內(nèi)的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、有關(guān)機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位等。

第三條國(guó)有獨(dú)資或控股的專(zhuān)門(mén)從事證券業(yè)務(wù)的證券公司及基金管理公司受讓上市公司股份按照相關(guān)規(guī)定辦理。

第四條國(guó)有單位受讓上市公司股份應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和政策規(guī)定及本單位的發(fā)展規(guī)劃和年度投資計(jì)劃，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正原則，有利于國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，有利于加強(qiáng)主業(yè)，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，并做好投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制和管理工作。

第五條國(guó)有單位受讓上市公司股份應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《證券法》等有關(guān)法律、行政法規(guī)及規(guī)章制度的規(guī)定，及時(shí)履行信息披露等法定義務(wù)。

國(guó)有單位受讓上市公司股份應(yīng)當(dāng)做好可行性研究，按照內(nèi)部決策程序進(jìn)行審議，并形成書(shū)面決議。

第六條國(guó)有單位受讓上市公司股份可以通過(guò)證券交易系統(tǒng)購(gòu)買(mǎi)、通過(guò)協(xié)議方式受讓或其他合法途徑進(jìn)行。

第七條國(guó)有單位受讓上市公司股份的價(jià)格應(yīng)根據(jù)該上市公司的股票市場(chǎng)價(jià)格、合理市盈率、盈利能力及企業(yè)發(fā)展前景等因素合理確定。

第八條國(guó)有單位受讓上市公司股份按本辦法有關(guān)規(guī)定需要報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，按以下程序辦理：國(guó)有單位為中央單位的，其受讓上市公司股份由中央單位逐級(jí)報(bào)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

國(guó)有單位為地方單位的，其受讓上市公司股份由地方單位逐級(jí)報(bào)省級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

第九條國(guó)有單位在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)通過(guò)證券交易所的證券交易系統(tǒng)累計(jì)凈受讓上市公司的股份（所受讓的股份扣除所出讓的股份的余額）未達(dá)到上市公司總股本5%的，由國(guó)有單位按內(nèi)部管理程序決策，并在每年1月31日前將其上年度通過(guò)證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份的情況報(bào)省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案；達(dá)到或超過(guò)上市公司總股本5%的，國(guó)有單位應(yīng)將其受讓上市公司股份的方案事前報(bào)省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案后方可組織實(shí)施。

國(guó)有單位通過(guò)其控制的不同的受讓主體分別受讓上市公司股份的，受讓比例應(yīng)合并計(jì)算。

第十條國(guó)有單位通過(guò)證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份需要報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案的，其報(bào)送的材料主要包括：

（一）國(guó)有單位受讓上市公司股份的方案及內(nèi)部決議；

（二）國(guó)有單位受讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告；

（三）國(guó)有單位的基本情況、最近一期財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表；

（四）上市公司的基本情況、最近一期的年度報(bào)告和中期報(bào)告。

第十一條國(guó)有單位受讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告應(yīng)主要包括以下內(nèi)容：

（一）受讓股份的原因；

（二）受讓股份是否有利于加強(qiáng)主業(yè)，是否符合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

（三）受讓股份的價(jià)格上限及確定依據(jù)；

（四）受讓股份的數(shù)量及受讓時(shí)限；

（五）受讓股份的資金籌措；

（六）受讓股份后對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響分析；

（七）關(guān)于上市公司未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃和重組計(jì)劃（適用于受讓股份后成為上市公司控股股東的）。

第十二條國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)收到國(guó)有單位通過(guò)證券交易系統(tǒng)受讓上市公司股份的備案材料后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)對(duì)該事項(xiàng)出具備案意見(jiàn)。國(guó)有單位受讓上市公司股份的方案經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案后方可組織實(shí)施。

第十三條國(guó)有單位通過(guò)協(xié)議方式受讓上市公司股份并成為上市公司控股股東的，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)?jiān)诰硟?nèi)注冊(cè)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問(wèn)，針對(duì)本單位受讓上市公司股份的方式、受讓價(jià)格、對(duì)本單位及上市公司的影響等方面發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)具有良好的信譽(yù)及且近三年內(nèi)無(wú)重大違法違規(guī)記錄。

第十四條國(guó)有單位通過(guò)協(xié)議方式受讓上市公司股份后不具有上市公司控股權(quán)或上市公司國(guó)有控股股東通過(guò)協(xié)議方式增持上市公司股份的，由國(guó)有單位按內(nèi)部管理程序決策；國(guó)有單位通過(guò)協(xié)議方式受讓上市公司股份后具有上市公司控股權(quán)的，應(yīng)在與轉(zhuǎn)讓方簽訂股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議后逐級(jí)報(bào)省級(jí)或省級(jí)以上國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)。

第十五條國(guó)有單位協(xié)議受讓上市公司股份需要報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，其報(bào)送的材料主要包括：

（一）國(guó)有單位受讓上市公司股份的請(qǐng)示及內(nèi)部決議文件；

（二）關(guān)于受讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告及受讓股份價(jià)格的專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明；

（三）上市公司股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

（四）國(guó)有單位基本情況、上一年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；

（五）上市公司基本情況、最近一期的年度報(bào)告及中期報(bào)告；

（六）財(cái)務(wù)顧問(wèn)出具的財(cái)務(wù)顧問(wèn)報(bào)告；

（七）律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)。

協(xié)議受讓上市公司股份的可行性研究報(bào)告內(nèi)容參照本規(guī)定第十一條的規(guī)定。

第十六條國(guó)有單位協(xié)議受讓上市公司股份經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)持國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的有關(guān)批復(fù)到證券交易所及中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司辦理股份過(guò)戶(hù)手續(xù)。

國(guó)有單位協(xié)議受讓上市公司股份需要報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批復(fù)文件是證券交易所和中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司辦理上市公司股份過(guò)戶(hù)手續(xù)及工商管理部門(mén)辦理上市公司章程變更的必備文件。

篇9

【論文摘要】 本文通過(guò)清產(chǎn)核資程序與一般年報(bào)審計(jì)程序的對(duì)比，簡(jiǎn)略論述了清產(chǎn)核資審計(jì)的程序、重點(diǎn)，與年報(bào)審計(jì)的異同以及難點(diǎn)等。 

 

 

一、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì) 

根據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”）所謂清產(chǎn)核資，是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值和重新核定企業(yè)國(guó)有資本金的活動(dòng)。清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價(jià)值重估、損益認(rèn)定、資金核實(shí)和完善制度等。清產(chǎn)核資工作可根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的要求或企業(yè)實(shí)際情況提出申請(qǐng)實(shí)施。例如，企業(yè)分立、合并、重組、改制、撤銷(xiāo)等經(jīng)濟(jì)行為涉及資產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)重大變動(dòng)情況的；企業(yè)會(huì)計(jì)政策發(fā)生重大更改，涉及資產(chǎn)核算方法發(fā)生重要變化情況的；均可進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。 

企業(yè)要聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和對(duì)有關(guān)損溢提出鑒證證明；社會(huì)中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)清產(chǎn)核資的結(jié)果，出具經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告并編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。所以清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是特殊目的審計(jì)，作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，履行必要的審計(jì)程序，認(rèn)真核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)清產(chǎn)核資材料，并按規(guī)定進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)和賬務(wù)核對(duì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)損溢按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的損溢確定標(biāo)準(zhǔn)，在充分調(diào)查研究、論證的基礎(chǔ)上進(jìn)行職業(yè)推斷和合規(guī)評(píng)判，提出經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)，并出具鑒證證明。 

 

二、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)的區(qū)別 

清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)與年報(bào)審計(jì)不同，它是在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，著重對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資的范圍、內(nèi)容、過(guò)程、法律依據(jù)、清產(chǎn)核資資料和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)真實(shí)性以及財(cái)產(chǎn)損失依據(jù)進(jìn)行鑒證。清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是伴隨著清產(chǎn)核資工作而展開(kāi)的，主要與年報(bào)審計(jì)有以下區(qū)別： 

1、審計(jì)目的不同 

年報(bào)審計(jì)的目的是對(duì)公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性、一貫性等“三性”發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。而清產(chǎn)核資審計(jì)的目的是對(duì)企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)核實(shí)，并對(duì)企業(yè)核查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失及申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理預(yù)案的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 

2、審計(jì)范圍不同 

年報(bào)審計(jì)的范圍為公司或企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿及憑證等會(huì)計(jì)資料及其他資料，包含合并報(bào)表及母公司報(bào)表；清產(chǎn)核資審計(jì)的范圍為國(guó)有企業(yè)的基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表以及涉及資產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定、勘查、資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、價(jià)值鑒定和資金核實(shí)、債權(quán)驗(yàn)證等多方面的資料。即清產(chǎn)核資所審計(jì)的范圍要比年度審計(jì)范圍更加廣泛、更加細(xì)致和明確。

3、審計(jì)依據(jù)不同 

年報(bào)審計(jì)的依據(jù)是《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相應(yīng)會(huì)計(jì)制度、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)等；清產(chǎn)核資審計(jì)的依據(jù)除上述依據(jù)外，還有《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》、《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定>的通知》、《關(guān)于印發(fā)<國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則>的通知》（、《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》以及其他相關(guān)文件。

4、審計(jì)的重點(diǎn)和要求不同 

清產(chǎn)核資審計(jì)中，我們?cè)谟?jì)劃時(shí)不確定重要性水平，而是在基準(zhǔn)日會(huì)計(jì)報(bào)表帳面審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的清查和企業(yè)債權(quán)債務(wù)的核對(duì)、詢(xún)證以及對(duì)企業(yè)損失掛帳進(jìn)行核實(shí)，協(xié)助和督促企業(yè)取得損失掛帳所必須的外部具有法律效力的證據(jù)，其他中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明，以及提供特定事項(xiàng)的內(nèi)部證明，并對(duì)其真實(shí)性和合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。具體審計(jì)重點(diǎn)包括（1）貨幣資金：帳實(shí)是否相符，是否存在帳外現(xiàn)金；銀行未達(dá)帳是否正常。（2）應(yīng)收款項(xiàng)：是否真實(shí)存在，壞帳損失按新、老制度確認(rèn)依據(jù)等。（3）存貨：帳實(shí)是否相符，存貨所有權(quán)認(rèn)定，是否有積壓、殘次存貨等。（4）固定資產(chǎn)：帳實(shí)是否相符，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷(xiāo)數(shù)額，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、租出、借出和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)的清查等。（5）在建工程：長(zhǎng)期掛帳但實(shí)際已經(jīng)報(bào)廢項(xiàng)目等的清查。（6）對(duì)各項(xiàng)待處理資產(chǎn)損失形成的原因，申報(bào)審批程序及處理意見(jiàn)是否符合企業(yè)內(nèi)部控制制度及相關(guān)政府部門(mén)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清查。（7）資產(chǎn)損失、資金掛帳的認(rèn)定工作。 

5、審計(jì)的方法和程序多 

年報(bào)審計(jì)是按照業(yè)務(wù)循環(huán)或會(huì)計(jì)報(bào)表科目在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，采取抽查方式對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表余額進(jìn)行認(rèn)定；清產(chǎn)核資審計(jì)，主要是在企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行帳務(wù)清理審查，資產(chǎn)核實(shí)清查，重估價(jià)值鑒證，損益認(rèn)定審計(jì)，結(jié)果申報(bào)審計(jì)，資金核實(shí)審計(jì)，帳務(wù)處理審計(jì)，完善制度審計(jì)等。特別是對(duì)資產(chǎn)損失按原制度和新制度分別就確認(rèn)證據(jù)、條件等要進(jìn)行認(rèn)定。 

6、重視資金核實(shí)、實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)、價(jià)值鑒證工作 

年報(bào)審計(jì)時(shí)，由于時(shí)間等因素，我們通常依據(jù)公司或企業(yè)提供的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單認(rèn)定帳面的存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們重視實(shí)物資產(chǎn)的抽查盤(pán)點(diǎn)工作，關(guān)注因?qū)嵨镔Y產(chǎn)的毀損、報(bào)廢及其他原因形成的潛虧情況，同時(shí)，年報(bào)審計(jì)時(shí)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)一般是函證部分大額款項(xiàng)，在清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們要對(duì)往來(lái)款項(xiàng)逐一函證，落實(shí)款項(xiàng)的真實(shí)性和存在性，對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新確認(rèn)債權(quán)關(guān)系。 

7、審計(jì)調(diào)整 

年報(bào)審計(jì)中，我們對(duì)于超出重要性水平的事項(xiàng)提請(qǐng)公司或企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳目，并相應(yīng)調(diào)整年度會(huì)計(jì)報(bào)表。如果公司或企業(yè)拒絕調(diào)整，我們將視未調(diào)整事項(xiàng)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度出具不同意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；清產(chǎn)核資審計(jì)時(shí)，我們不考慮重要性水平一律按要求調(diào)整，但企業(yè)要根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件以及國(guó)家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，處理完畢后要上報(bào)處理結(jié)果。 

 

三、結(jié)束語(yǔ) 

清產(chǎn)核資工作是政策性很強(qiáng)的工作清產(chǎn)核資工作的目的是為了全面摸清企業(yè)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)“家底”；全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，依據(jù)清產(chǎn)核資政策規(guī)定解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革和加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理創(chuàng)造條件；全面清查核實(shí)非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)和已改制企業(yè)剝離、托管的國(guó)有資產(chǎn)；做好資不抵債或難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的清查工作，為國(guó)有企業(yè)全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度打下良好基礎(chǔ)。嚴(yán)格地說(shuō)，清產(chǎn)核資是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇和必經(jīng)途徑，是國(guó)有企業(yè)改組、改制的基礎(chǔ)。隨著清產(chǎn)核資的廣泛開(kāi)展，清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)也將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的新拓展。在國(guó)有企業(yè)分立、重組、改制和主輔業(yè)分離的不斷深入和發(fā)展過(guò)程中，清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)也將在實(shí)踐中得到完善和發(fā)展。 

 

篇10

[關(guān)鍵詞]國(guó)有資本 財(cái)務(wù)信息 監(jiān)管 對(duì)策建議

一、引言

經(jīng)濟(jì)學(xué)家哈耶克曾經(jīng)指出,信息是所有決策的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)是國(guó)有資本財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的重要組成部分,信息流是各種財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ),及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息是有效財(cái)務(wù)監(jiān)管的基礎(chǔ)和前提。國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)、由事后到事前、事中,由被動(dòng)到主動(dòng)轉(zhuǎn)變的重要手段。

二、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的內(nèi)容

財(cái)務(wù)信息監(jiān)管是指國(guó)資監(jiān)管及相關(guān)部門(mén)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、管理決策過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和跟蹤,以便及時(shí)規(guī)避和發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和決策能力,實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo),確保國(guó)有資本保值增值。國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:

2.1 資金的監(jiān)管。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,除正常所需的周轉(zhuǎn)資金外,企業(yè)重大籌資、集資、融資活動(dòng)都應(yīng)報(bào)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體的監(jiān)管部門(mén)同意或備案。

2.2 資產(chǎn)的監(jiān)管。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體依據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其負(fù)有監(jiān)管職責(zé)的企業(yè)資產(chǎn)行使監(jiān)管職能。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)對(duì)外投資、對(duì)外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資等應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)監(jiān)管部門(mén)審批或備案。

2.3 收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、企業(yè)章程和其他有關(guān)規(guī)定合理界定收入,不得隨意高估或隱瞞收入,并準(zhǔn)確核算當(dāng)期的利潤(rùn),按相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定程序分配利潤(rùn)。國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)主體要適時(shí)對(duì)企業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配進(jìn)行監(jiān)督管理。

2.4 財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)管。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性是保證財(cái)務(wù)信息使用者做出正確決策的前提和基礎(chǔ)。因此,監(jiān)管部門(mén)要嚴(yán)格審查會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性,盡可能從源頭上堵住會(huì)計(jì)信息做假的可能性?；鶎悠髽I(yè)應(yīng)在月、季和年度終了向相關(guān)部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析,年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表還應(yīng)報(bào)送審計(jì)報(bào)告。

三、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息監(jiān)管現(xiàn)狀

3.1 國(guó)資監(jiān)管體制未完全理順。我國(guó)建立起國(guó)家、省、市(州)三級(jí)國(guó)資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu),改變了過(guò)去“多龍治水”的狀況,但國(guó)資監(jiān)管體制仍未完全理順,縣級(jí)人民政府國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)絕大多數(shù)掛靠財(cái)政部門(mén)。因此,市(州)以上的國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息質(zhì)量高、時(shí)效性強(qiáng),而縣級(jí)的國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差、缺泛有用性,月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)收集難度大,真實(shí)性難以保證,造成國(guó)有資本“縱向”財(cái)務(wù)信息鏈斷裂。

3.2 財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高。目前,國(guó)資系統(tǒng)使用的月度財(cái)務(wù)快報(bào)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單,國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表表格、指標(biāo)設(shè)置不盡合理;以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息監(jiān)督機(jī)制不全,有效約束的力度不強(qiáng),導(dǎo)致基層企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真,出資人的權(quán)力和利益被架空,極易滋生腐敗,造成國(guó)有資產(chǎn)流失。此外,國(guó)有權(quán)屬企業(yè)因規(guī)模、地理位置、外部環(huán)境不同,部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層重視不夠、財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高等因素,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)分析等財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性、有用性差別很大。

3.3 財(cái)務(wù)信息批露不足?！镀髽I(yè)國(guó)資法》、《公司法》、《證券法》,以及相關(guān)法規(guī)中沒(méi)有信息批露事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)規(guī)定,上市的國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)在財(cái)務(wù)信息披露方面尚有所顧忌,非上市國(guó)有權(quán)屬企業(yè)由于沒(méi)有強(qiáng)制性的信息披露要求,其財(cái)務(wù)信息既不公開(kāi),也沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人士評(píng)價(jià)。

3.4 監(jiān)督管理職能不到位。目前,新聞媒介、社會(huì)公眾、企業(yè)職工難以介入國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督,會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)也未完全承擔(dān)起相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)。國(guó)有權(quán)屬企業(yè)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息的主動(dòng)性和積極性不高,基層企業(yè)重要的經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息資料不能及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)出資人,導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的使用者和提供者之間信息不對(duì)稱(chēng)。

四、國(guó)有資本財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策建議

4.1 建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系。全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地掌握國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息是有效監(jiān)管的前提和基礎(chǔ)。建立以財(cái)務(wù)監(jiān)管為核心的監(jiān)管體系尤為重要,將財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)對(duì)接,實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的資金流向、預(yù)算控制、對(duì)外投資、重大事項(xiàng),以便于科學(xué)考評(píng)企業(yè)管理者、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、國(guó)有資本保值增值等工作。

4.2 完善國(guó)資監(jiān)管體系和財(cái)務(wù)指標(biāo)體系。加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管和國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作,分步實(shí)施縣級(jí)國(guó)資監(jiān)管體制改革,鼓勵(lì)有條件的地區(qū)先行建立獨(dú)立的縣級(jí)國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)。完善和更新國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)快報(bào)的各項(xiàng)指標(biāo)體系,提高財(cái)務(wù)信息的實(shí)效性、有用性、真實(shí)性,滿(mǎn)足出資人財(cái)務(wù)監(jiān)管的需要。

4.3 建立和完善財(cái)務(wù)信息披露制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信息是出資人了解國(guó)有權(quán)屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況的基本工具,也是開(kāi)展各項(xiàng)監(jiān)督管理工作的依據(jù)和基礎(chǔ)。因此,要盡快建立和完善國(guó)有資本權(quán)屬企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告制度,嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)制度的規(guī)定,按期向社會(huì)公開(kāi)財(cái)務(wù)信息及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng),讓國(guó)有資本及國(guó)有權(quán)屬企業(yè)的財(cái)務(wù)信息置于政府和全社會(huì)的監(jiān)督之下。

4.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的基礎(chǔ)管理工作。各企業(yè)要認(rèn)真編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表,提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確,重點(diǎn)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、存在的問(wèn)題和對(duì)策建議,為監(jiān)管決算提供具體化、定量化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。要統(tǒng)籌制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中長(zhǎng)期規(guī)劃,完善資金、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)告、收入、利潤(rùn)及其分配的監(jiān)管制度。加強(qiáng)國(guó)有權(quán)屬企業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)和統(tǒng)計(jì)的“鏈”動(dòng),完善財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、快報(bào)、審計(jì)及審計(jì)后續(xù)管理、分析評(píng)價(jià)等工作,抓住財(cái)務(wù)信息監(jiān)管的核心和重要環(huán)節(jié),建成全面、高效、即時(shí)的財(cái)務(wù)信息監(jiān)管系統(tǒng),為國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行出資人職責(zé)服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

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[2]袁紅 盧滟萍,《四方面完善上市公司信息披露》,2005.4.16