導語：如何才能寫好一篇出納人員工作要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：行政事業(yè)單位；出納工作；工作效率

一、出納工作概述

出納工作是行政事業(yè)單位收入與支出的財務管理工作。出納工作需按照有關規(guī)定進行本單位的收付、銀行結算等賬務工作，需按照規(guī)定保管好財務印章、票據等。出納工作關系到行政事業(yè)單位的財政命運，需要行政事業(yè)單位重視出納工作，保證本部門的財政工作順利進行，做好出納工作是事業(yè)單位財政工作良好運行的保障。出納工作反映出了行政事業(yè)單位的財務狀況，反映了行政事業(yè)單位的財務去向，間接反映了行政事業(yè)單位的工作水平與行政事業(yè)單位的透明程度。例如，出納工作反映出財務工作人員的工作能力和個人紀律，通過財務資金的流向與落實狀況，體現(xiàn)出工作人員的職業(yè)素質與工作效率的高低。出納工作反映出行政事業(yè)單位的管理能力和工作效率，出納工作的透明程度體現(xiàn)出單位的管理能力，出納工作的開展狀況體現(xiàn)出單位的工作效率。同時，做好出納工作還能為行政事業(yè)單位今后的財務計劃提供參考。例如，結合出納工作提供的資料，分析之前財務決策的優(yōu)缺點，在進行決策時做好揚長避短，使財務決策更具有合理性。

二、出納工作特點

（一）專業(yè)性要求高。首先，出納工作需要工作人員對相關規(guī)定有足夠的了解，能按照規(guī)定進行工作。同時，出納工作所涉及的范圍往往比較廣，對工作人員的個人能力和專業(yè)能力有較高的要求，能熟練處理各種財務工作。最后，出納工作需要工作人員有較強的專業(yè)技能和學習能力，能熟練運用各種軟件解決財務問題，對于新知識能較好地吸收與運用。出納人員在做好行政事業(yè)單位內部事務的基礎上還可能會與社會上的事物有所交集，具有較強的專業(yè)能力能讓出納工作人員從容面對各種場面。在網絡信息化時代，財務工作的管理趨勢必將與網絡信息緊密結合，出納工作也不例外。在此基礎上，出納工作人員在做好出納工作的同時，要緊隨網絡時代的發(fā)展，樹立將出納工作與網絡技術結合的管理思想，隨時做好學習新知識的準備。（二）時效性要求高。出納工作往往涉及資金的轉入與支出。因此，出納工作對于時間有一定的要求，需要在規(guī)定的時間內完成資金的流動。員工工資的發(fā)放、銀行賬單的核對以及各類賬單的審核都關系到工作積極性和工作守約問題。需要出納工作人員具有良好的時間觀念，做好日程安排。確保在指定的時間前完成任務，并做好充足的準備應對突發(fā)事件，為突發(fā)事件預留時間，避免延期帶來的工作損失。（三）自律性要求高。出納工作需要接觸的資金過多，能否對這些資金不動念頭對出納人員的思想意識和自律性有較高的要求。如果出納人員的自律能力不足，不能約束好自己，不能遵循規(guī)章制度和職業(yè)道德，那么就容易在工作中出現(xiàn)錯誤。因此，出納工作人員需要提高自己的自律意識，遵守相關的規(guī)定與制度，牢記自己的工作界限，在順利完成工作的同時依法行事。

三、目前行政事業(yè)單位出納工作中存在的問題

（一）監(jiān)管力度不足，缺乏健全的管理機制。行政事業(yè)單位時常會出現(xiàn)一些財務問題，究其原因，就是不重視財務管理工作，不能有效監(jiān)督財務管理。隨著財務事項的增多，財務管理制度的單一難以應對財務管理工作，有的財務管理工作的監(jiān)督就得不到落實，造成了財務管理監(jiān)督的缺失。而有時新的財務工作開展時，監(jiān)督工作也沒有及時跟進，導致出納工作中出現(xiàn)問題。有時在進行新的財務工作時沒有做好人員安排，出納工作人員肩負監(jiān)督的相關職位時，就難以對自身行為進行有效監(jiān)督。對于發(fā)票、收據等審核沒有明確的管理規(guī)定，給出納工作的帶來了漏洞，造成一定的經濟損失。有時出納工作沒有嚴格遵循制度開展，行政事業(yè)單位沒有完善的管理體系管理好出納工作，有時對出納工作的監(jiān)督沒有按照程序進行，簡單走表面形式。（二）出納人員資質有待提高。出納工作人員往往需要具備較高的職業(yè)能力和個人素養(yǎng)。如果出納人員無法滿足相關的要求、沒有能力做好財務管理方式的創(chuàng)新，將無法做好出納工作。如果出納人員不按照相關規(guī)定進行出納工作，也會導致財務管理工作出現(xiàn)漏洞。如果出納人員不具備較強的時間觀念，只在規(guī)定時間界限前處理財務工作，就無法面對突發(fā)的出納工作，最終影響財務管理。因此，出納工作對于工作人員有較高的要求，不僅體現(xiàn)在工作人員的專業(yè)技能和個人能力，還有工作人員的職業(yè)道德和思想水平。既能順利有序地完成工作，又能堅守法律制度和職業(yè)操守，高效、有責任地完成工作。

四、提高行政單位出納工作效率的對策

（一）提高財務管理意識水平。做好財務管理工作是行政事業(yè)單位的有序運行的保障。因此，行政事業(yè)單位要加強對財務管理工作的監(jiān)督，提高財務管理的意識。行政事業(yè)單位在內部做好財務基礎知識的普及與財務工作的報告，做到領導與員工都能對財務管理工作引起重視，杜絕財務管理工作與自己無關的思想，提升全體財務管理意識。例如，對單位內部人員進行簡單的財務知識培訓，讓單位員工對財務知識有一定認識。然后，將財務工作的結果按一個月或是一個季度進行公布，可在單位內部網站平臺上公布或是在單位的公告欄上粘貼出來，如果內部出現(xiàn)疑問等情況要讓出納工作人員出面解答。出納部門要定期進行財務情況報告，可安排單位內部人員輪流進行聽取。在此情況下，財務管理工作就會透明化，員工也成了財務管理監(jiān)督的一部分，為理清財務做好保障。同時，財務管理人員在學習財務管理知識時，加強對財務管理意識的學習，定期做好財務報告，并在一次次報告中積累經驗，完善財務管理的方法，幫助員工樹立做好財務管理工作能夠提高單位工作效率的意識。（二）完善內部規(guī)章制度。財務管理體系存在的漏洞也是出納工作效率低下的原因。沒有完善的管理體制，出納工作將不會按照相關規(guī)定進行財務管理工作；沒有完善的監(jiān)督機制，出納工作的工作環(huán)節(jié)也做不到透明，出納工作的工作效率也得不到保障。因此，行政事業(yè)單位要結合單位的狀況，制定合適的財務管理制度，加強管理部門對管理制度的學習，嚴格按照管理制度進行工作。出納工作涉及的范圍較廣，應根據具體事務做出具體的要求，當出納工作開展新項目時，根據情況做好新的管理制度制定，并做好制度的執(zhí)行監(jiān)督。加強對財務管理工作的監(jiān)督，明確財務狀況的流動，及時發(fā)現(xiàn)出納工作存在的問題并進行改善，及時發(fā)現(xiàn)出納人員的不良行為并進行批評教育，杜絕違法行為的發(fā)生。（三）結合單位狀況改進財務管理。事業(yè)單位的出納工作要做到與時俱進，就要對事業(yè)單位的財務管理工作進行改進、創(chuàng)新。事業(yè)單位要結合自身的狀況，對單位的結構深入了解，并作出財務安排工作。例如，考察單位的工作狀況，合理進行工作量的安排，避免出現(xiàn)兩個人做一個人的工作量或一個人干幾份活的事情，保證員工的工作狀態(tài)。對于員工的工作職位要有明顯的界限，明確規(guī)定出納工作人員在任何情形下都不適合肩負監(jiān)督的管理規(guī)定，避免對監(jiān)督權力的懈怠、濫用。對于閑散的人員，安排到合適的崗位，做到對人力資源的合理應用。對出納工作出現(xiàn)的特殊情況進行特殊規(guī)定，不套用單一的管理模式。同時，謹慎使用先進的財務管理模式或財務管理軟件，應結合單位的實際情況，避免管理模式的超前引起管理的不適，避免引進的財務管理軟件不適用與當前工作導致浪費；避免出納工作人員能力不足或未經培訓使用新管理軟件，導致工作效率低下。在對單位財務狀況進行改革時，應廣泛征詢單位員工的意見，只有單位員工對單位工作狀況最為了解，避免盲目借鑒其余單位的成果進行改進。（四）提高出納人員的自身素質。隨著社會的發(fā)展，財務管理需要涉及的范圍也越來越廣，財務管理工作所面臨的問題也越來越復雜，財務管理工作也涌現(xiàn)出了較好的管理模式與方法。有時新的財務管理模式或是財務管理軟件都能極大地提高財務管理效率。因此，行政事業(yè)單位要與時俱進，積極安排出納管理人員進行培訓，學習新的財務管理知識，提高出納人員的個人能力和專業(yè)水平，提高出納工作效率。同時，加強出納人員進行法律知識和相關規(guī)定的學習，提高對相關法規(guī)的了解，為出納人員按照規(guī)定進行出納工作提供保障，避免因不熟悉相關規(guī)定引起工作上的失誤。增強出納人員的法律意識，使出納人員嚴格遵守工作的規(guī)章制度，提高出納工作的規(guī)范性。（五）做好安全工作。出納工作關系到行政事業(yè)單位及廣大社會群眾的利益。做好出納工作，不僅要提高出納工作的工作效率，還要做好安全保護工作。出納工作涉及資金、票據、證券等，屬于貴重財物或關系到財務信息。因此，對于這些財物和信息的保管尤為重要，是出納工作順利開展的物質基礎。在此情況下，出納人員要樹立好安保意識，做好資料與財物的保管；單位要制定好安保管理制度，要求出納工作人員按程序做好保管工作，并配置好財物與信息保管的鎖柜。出納人員在進行工作時牢記保護公共財產的使命，學習安保知識，規(guī)范進行安保工作。

五、結語

事業(yè)單位出納工作存在著監(jiān)管力度不足、管理體制不完善、有的出納人員能力資質不足等問題，嚴重阻礙了出納工作的工作效率。為此，事業(yè)單位應健全管理體制、加大管理力度，促進出納工作的有序進行。同時，緊隨事業(yè)單位的變化，對單位的管理工作進行合理的改進，合理運用人力資源；對出納工作人員進行培訓，提高出納工作人員工作能力和法律意識，做到高效規(guī)范地進行出納工作。加強行政事業(yè)單位的安保工作以及對納人員安保意識的培養(yǎng)，安全、有序、規(guī)范地進行出納工作，保護好公共財產。

參考文獻

［1］楊懷秀.如何提高企業(yè)出納工作效率［J］.商訊,2019（21）.

［2］李萱.事業(yè)單位出納工作常見問題及對策［J］.財會學習,2018（1）.

［3］黃彩虹.淺談如何做好行政事業(yè)單位出納工作［J］.財會學習,2016（19）.

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關鍵詞：會計工作 出納人員 素質培養(yǎng)

會計行業(yè)作為社會的一項經濟管理活動，因其特殊性，受到各行各業(yè)的廣泛重視。出納作為會計行業(yè)中重要的組成部分，其基本職能是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據等工作。出納工作從始至終需要規(guī)范化程序化，出納人員的素質直接關系到出納工作的效率與質量，因此，保證出納人員的道德素質與職業(yè)素養(yǎng)在整個會計基礎工作中尤為重要。

一、會計基礎工作之出納工作的基本特點

（一）廣泛的社會職能

會計基礎工作中的出納活動是在整個社會經濟的大背景之下，每一項出納都是與整個經濟系統(tǒng)相聯(lián)系。雖然僅僅是簡單的單位資金的收取、支付、存儲工作，但是這些瑣碎的工作卻關系到整個單位資產正常運轉。出納人員需要與社會其他部門頻繁接觸，例如銀行、稅務機關等等，因此出納工作具有廣泛的社會職能。

（二）高度的專業(yè)要求

會計崗位擁有嚴格的程序性和高度的技術要求，出納工作更是在看似簡單的工作中蘊藏著大學問。如何將每筆款項系統(tǒng)詳盡地記錄，如何填寫單據憑證，不僅需要豐富的經驗，更需要堅實的理論基礎。

（三）嚴格的時間規(guī)定

會計工作作為一項經濟管理活動，便要與企業(yè)單位機關的工作時間安排相配合，對時間要求有準確的把握。例如繳稅的固定時間、員工薪水的發(fā)放時間、單位財務的結算時間，都有嚴格的規(guī)定，不得隨意延誤，要求出納人員細致謹慎并具有高度的責任感。

二、會計基礎工作之出納工作的重要意義

（一）出納是單位會計工作的基本環(huán)節(jié)

出納工作是會計工作基礎的環(huán)節(jié)。無論是企業(yè)還是事業(yè)單位、政府機關，出納都必須作為一個獨立的崗位，管理資金的出入。國家法律法規(guī)對出納的崗位職責也有嚴格的限制規(guī)定，保證錢賬分離。

（二）出納是單位財務正常運轉的重要保證

隨著社會交往的日益頻繁廣泛，作為一項基本的經濟管理活動，出納人員日常的資金收付、記賬、銀行存款、單據管理等看似簡單的工作，卻關系到財務系統(tǒng)的正常運轉。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯都會牽一發(fā)而動全身，為單位的財務管理帶來不可估量的損失。因此出納人員必須具備極度的細致謹慎以及高度的責任感。

三、會計基礎工作中出納人員的基本素質與重要性

（一）牢固專業(yè)知識

因為會計工作本身具有很強的專業(yè)性，這就要求了出納人員有過硬的專業(yè)知識。根據我國政策法規(guī)，《會計法》第38條規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。”然而現(xiàn)實中，許多規(guī)模較小的公司，領導對于會計工作不重視，認識有誤區(qū)，對于出納人員的資質要求很低，甚至與行政、文員等文職工作混為一談。許多不具備會計資格證書的人，其專業(yè)知識有所欠缺，對于一些專業(yè)性較強的工作，不能準確按照相關法規(guī)來進行，在程序上也存在諸多問題，這就無形中為單位的財務增添了風險。雖然會計資格證書不能代表一個人的全部水平，但是作為資格性規(guī)定，單位在雇傭出納人員的時候還是要選擇專業(yè)知識牢固、具備相關資質的人員，這樣保證了業(yè)務水平的專業(yè)性，也是對單位資產的負責。

（二）恪守職業(yè)道德

由于財務工作的特殊性，對會計人員的職業(yè)道德有著嚴格要求。在《會計法》中規(guī)定：“會計人員應該遵守執(zhí)業(yè)道德，提高業(yè)務素質?！边@就要求了出納人員首先要愛崗敬業(yè)，熱愛本職工作，努力專研業(yè)務，不擅自脫離工作崗位。其次，出納人員要本著服務精神，盡其所能，改善單位的財務管理、提高經濟服務效益。

尤其需要注意的是，出納人員要清正廉潔。清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機會。同時，外部的經濟違法分子也往往會在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。面對錢欲物欲的考驗，出納員要以堅定的意志和清正廉潔的高尚品質抵制誘惑。

出納人員要堅持原則。出納員肩負著處理各種利益關系的重任，只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關系。在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益以維護國家利益，有時需要為了維護法律、法規(guī)的尊嚴而去得罪同志和領導。這些都是出納員應該堅持和必須做好的。為了保障國家和集體的利益，保護社會主義公共資財，廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實行會計監(jiān)督的職責，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風，為維護會計工作秩序的正常進行貢獻力量。

（三）嚴格遵紀守法

出納人員要熟悉與自己業(yè)務相關的法律法規(guī)，在保證業(yè)務程序合法性的同時，也能提高自身的法律素養(yǎng)，更好地維護單位以及自身的權益。在執(zhí)業(yè)過程中，要依照國家法律法規(guī)，保證財務工作信息的合法真實、及時準確。我國已構建社會主義法治社會的基本框架，將社會的各方面納入法治軌道，基于會計工作的特殊性質，對于出納人員的法治培訓必不可少，宣傳法治理念，使其知法懂法，遵紀守法，不斷提升自身素質。

四、結束語

會計基礎工作中出納工作是保證財務系統(tǒng)穩(wěn)定的重要組成部分，出納人員的自身素質關系到工作的全局性。因此出納人員要不斷提升自身素質，從而更好地完成財務管理工作。

參考文獻：

[1]田峰.出納人員素養(yǎng)對會計基礎工作的影響[J].內江科技.2009（4）

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關鍵詞:出納　 工作規(guī)范　 不相容

        0 引言

        過去有一種傾向認為出納人員只管錢，整個財務管理中沒有會計員重要，也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的，只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，是共同搞好財務管理的有機整體。

        1 出納工作的作用不容忽視

        出納是會計工作的組成部分，具有自身專門的工作特點，主要表現(xiàn)在：

        1.1 社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，是和整個社會的經濟運轉相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經濟活動，就必然要求出納人員與之發(fā)生經濟關系。而這些活動又直接關系到職工個人、單位乃至國家的經濟利益。

        1.2 專業(yè)性。要做好出納工作，一方面要經過一定的職業(yè)教育，要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，另一方面也要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。出納工作需要很強的操作技巧，打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。

        1.3 政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行?！稌嫹ā?、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規(guī)定和要求。

        1.4 時間性。出納工作具有很強的時間性，何時發(fā)放工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求?，F(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結，每天都要盤點、核對。一旦出現(xiàn)失誤，能及時發(fā)現(xiàn)，通過回憶并找出原因，把握彌補的最佳時機。

        2 規(guī)范操作流程,維護工作秩序

        建立良好的會計工作秩序使記賬、算賬、報賬工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化，制度化，科學化。進一步發(fā)揮會計在經濟管理中的作用。出納是會計工作規(guī)范的實施者，出納人員擔負著資金收付，票據管理，現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬登記等工作。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數據，每一項內容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復核，然后實施收付，程序才算結束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。

        3 貨幣資金的不相容職務分離控制

        3.1 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行 相關部門主管負責貨幣資金支付的審批工作，出納人員根據經過審批的報銷憑證支付。其支付的審批與執(zhí)行應相分離，以防相關人員利用職務之便，造成貨幣資金的流失。

        3.2 出納與會計職務分離 出納與會計的職務分離也就是通常所說的錢賬分管。出納人員主要是負責貨幣資金的收支業(yè)務、單據的編制以及日記賬的記錄，會計人員主要負責貨幣資金業(yè)務的處理以及有關憑證、總賬、報表的編制等。此外，出納人員和會計人員的工作還是具有內在稽核關系，出納人員不得兼任會計人員的工作，會計人員也不得兼任出納人員的工作。

        3.3 貨幣資金的保管與盤點清查 這里的貨幣資金主要是指庫存現(xiàn)金。出納人員在每個工作日結束后，都要清點庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對，會計部門主管組織清查小組定期或不定期地清查庫存現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬進行核對，編制現(xiàn)金盤點表對結果進行反應，以保證現(xiàn)金的安全。此外，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

        4 做好出納員選派工作

        正因為出納工作如此重要，選派一個好的出納員從事出納工作就顯得特別有必要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。筆者以為，選派出納員的最重要條件應當是：

        4.1 為人正派，忠誠可靠。執(zhí)行現(xiàn)金管理、賬戶管理制度過程中往往遇到難解的問題，出納員要以清醒頭腦正視現(xiàn)實，用積極態(tài)度堅持原則的同時要想方設法去解決所遇到的各種疑難問題。既不能放棄原則，又不能消極地不解決問題。

        4.2 愛崗敬業(yè)。出納工作繁瑣單調，時間長了有的人很容易變得疲沓起來。所以，開始選派人時就應注意選用那些熱愛這項工作，肯于積極鉆研業(yè)務，具有敬業(yè)精神的人。出納員工作事無巨細，該跑銀行就得跑銀行，簽發(fā)支票、審查憑證、申請批準、填單記（日記）賬，哪一項都馬虎不得；點鈔要準確無誤，計算要正確可靠，所有這些要求都靠有愛崗敬業(yè)精神的人通過勤奮學習和艱苦訓練才能逐步具備起來。

        在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務管理工作是極其重要的一環(huán)。出納工作又是企業(yè)財務管理的重中之重。一個企業(yè)的財務秩序是否良好，除了正常嚴格的核算之外，出納工作應該是財務管理工作中的一個關鍵環(huán)節(jié)。

參考文獻：

[1]加入wto對我國會計計量的影響（2006-6-20）.

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出納員是企業(yè)貨幣資金內部控制的關鍵崗位之一，明確其自身職責及其對崗位的要求，對于保證企業(yè)貨幣資金的安全性及合法性，企業(yè)的內部控制管理，有著十分重要的意義。

【關鍵詞】

出納；崗位；要求

會計作為現(xiàn)代企業(yè)運營中不可或缺的重要組成部分，在加強經營管理、提高經濟效益、促進可持續(xù)發(fā)展等方面，起到了至關重要的作用。出納工作是會計管理中重要的一個環(huán)節(jié)，是一項政策性、原則性、技術性很強的工作。大到關系到貫徹執(zhí)行國家政策和規(guī)章制度，小到關系到企業(yè)貨幣資金安全、員工財產安全，也顯示出基層財務會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素質。

1.出納的概述

從廣義上講，既包括會計部門的出納工作人員，也包括各類企業(yè)的各類收款員。他們的日常主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入與支出，保證自己收付的貨幣資金和各類銀行、企業(yè)之間票據的安全與支付的合理合法性；他們也要填制和審核許多原始支出憑證；有時根據業(yè)務需要編制各類資金報表。他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務知識以外，還必須具備良好的財經法紀素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。所不同的是，他們一般工作在企業(yè)經濟活動的第一線，各種票據和貨幣資金的收入與支出，特別是貨幣資金的收入與支出，通常是由他們轉交給專職出納的。所以，也可以說，收款員是出納機構的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的一部分。出納業(yè)務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。出納工作有以下三個特征：一是出納是現(xiàn)金、各種票據收付的關口；二是出納是第一手會計信息的收集者；三是出納是外界觀察企事業(yè)單位會計管理水平和財務水平的窗口。然而，在實際社會生活中有一種傾向，認為出納人員只管錢，整個財務管理中沒有會計員重要，選派人員時也往往把出納員置于比較次要的地位。其實，這是錯誤的。出納員與會計員都是一個獨立核算單位的要害崗位上的工作人員，二者的地位應當是平等的。只是由于現(xiàn)金是具有特殊財富功能的貨幣符號，并且日常流動性很大，需要有專人管理，與專管帳目的會計員形成分工協(xié)作，相互配合、相互制約，共同搞好財務管理的有機整體。

2.出納人員的崗位職責

2.1辦理現(xiàn)金收支和銀行結算業(yè)務

各單位出納人員應根據國家《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定與單位內部現(xiàn)金銀行結算規(guī)定，具體辦理現(xiàn)金、銀行的收支業(yè)務；所有的開支項目，必須經過單位領導或會計負責人審核后再辦理付款手續(xù)。同時應根據《中華人民共和國票據法》、《銀行支付結算制度》等有關規(guī)定，辦理銀行結算業(yè)務。出納人員辦理相關業(yè)務時，做到知法、懂法、守法，現(xiàn)金的收支符合有關規(guī)定和相關的手續(xù)，在此基礎上還要保證收支、核算的及時性。

2.2登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬，編制日報表和調節(jié)表

出納人員根據已經編制的收、付款憑證，經其他會計人員審核無誤后，逐筆序時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，每日終了應結出余額。銀行存款賬面余額，要定期與銀行對賬單進行核對。月末結賬時應及時編制“銀行存款余額調節(jié)表”，使賬面余額與對賬單上余額相符。現(xiàn)金賬面余額應與庫存現(xiàn)金核對，使其賬實相符。對于現(xiàn)金業(yè)務和銀行收支業(yè)務較多的單位，也可以編制現(xiàn)金、銀行存款日報、旬報表，以反映現(xiàn)金和銀行存款的收、支、存情況。

2.3保證現(xiàn)金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整

出納人員不僅負責登記現(xiàn)金日記賬，而且負責保管現(xiàn)金。有些單位的有價證券如同庫券、債券等也應由出納人員負責保管。因此出納人員應根據本單位的實際情況建立現(xiàn)金、有價證券登記薄，便于隨時進行核對，保證其安全完整。此外，出納人員應妥善保管保險柜的鑰匙，在任期間鑰匙不離身，不得交給他人保管，對于保險柜的密碼嚴格保密。各單位的空白支票應由出納人員從開戶銀行購買，并將購買后的空白支票登記在支票登記簿中。在支票使用后，應將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外，還應該在支票登記簿中予以記錄，以備核對。另外，還應妥善保管印章（財務章、公章），一般來說出納人員保管空白支票并簽發(fā)支票，支票印章由會計主管人員負責或指定專門人員負責保管。當然，各單位的具體情況不盡相同，因此可以根據其具體規(guī)定自行處理。但需要注意的是，空白支票與印章不得由一人管理。

3.出納崗位的要求

3.1堅持結算原則，遵守財經制度

經濟的市場化進程，對出納提出了越來越高的要求。在現(xiàn)金業(yè)務日益頻繁的情況下，要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守結算紀律。即嚴格按照現(xiàn)行《銀行結算辦法》的規(guī)定，自覺堅持下述二條結算原則：

恪守信用，履行付款。這一原則要求各種結算憑證和票據的當事人、關系人都必須守信用，嚴格履行規(guī)定的經濟承諾和應盡的義務。收款者，必須以提供商定的勞務或商品為前提，按約定給以提供，收取款項；付款者，則必須按規(guī)定付款條件及時清償債務，付給款項。第二，是誰的錢進誰的帳，由誰支配。根據結算制度規(guī)定，收、付雙方實現(xiàn)商品交易或完成勞務服務后，主債權人有權決定應收款項進入誰的帳戶，其合法收入不得干涉。對付款者而言，一不應拖欠付款項，二不應強行扣款或代別人扣款。

3.2業(yè)務技能

出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。提高出納業(yè)務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。

3.3牢固樹立資金安全至上的理念

資金安全至上是一個剛性原則，是不可觸碰的底線，也是一名出納人員最基本的責任和義務。

熟知法規(guī)和制度。出納人員要依法辦事，首先要熟悉法規(guī)。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、現(xiàn)金管理制度及銀行結算制度、稅收管理制度、發(fā)票管理辦法，還有煙草行業(yè)的財務管理規(guī)定等。隨著經濟體制改革的深入，制度與規(guī)定的內容也在不斷變化和完善，這就要求出納人員必須熟練掌握這些法規(guī)、制度等。因此，要做好出納工作的首要任務就是學習、了解和掌握相關法規(guī)和制度，提高自身的思想水平。只有明白了哪些該干、哪些不該干，工作起來才會得心應手，避免犯錯。

掌握技術和規(guī)程。出納人員除具備會計人員必備的業(yè)務技能外，還應熟練掌握專業(yè)的操作技術和工作規(guī)程。不但要具備處理一般會計事務的財會基本知識，還要具備較高的處理出納事務的專業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。出納人員還要掌握相關的銀行業(yè)務知識，外匯出納還必須掌握外幣匯兌知識和具備一定的外語能力。隨著網上銀行的出現(xiàn)，出納人員對于電腦和網絡方面的知識也要加強學習。

提高風險意識。出納人員保管著單位的貨幣資金、有價證券、票據和各種印鑒等重要財物，必須具備很強的安全意識。出納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的安全意識，學習安全防范知識，把保護公共財產安全作為自身的責任。

3.4保持嚴謹細致扎實敬業(yè)的作風

滿意至上看似簡單，但要做到讓所有人都滿意，則需出納人員必須具有嚴謹的工作作風、較高的道德修養(yǎng)。嚴謹的工作作風。煙草行業(yè)現(xiàn)金流量較大，出納人員稍有不慎就會造成重大損失，因此出納人員必須養(yǎng)成一絲不茍的工作習慣，即：沉著冷靜、認真細致、精力集中、有條不紊。沉著冷靜，就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷；認真細致，就是做到收支計算準確無誤；精力集中，就是全身心地投入工作，不受外界干擾；有條不紊，就是辦公用具擺放整齊，錢款票據存放有序。只有形成嚴謹的工作作風，才能減少工作中產生的差錯，提高工作效率。

良好的職業(yè)道德。出納人員長期面對財物，容易不知不覺地產生不道德的欲望。一個人的政策水平和業(yè)務技能可以通過學習來增長，但道德修養(yǎng)則是立身之本，需要經過長期培養(yǎng)。一是廉潔自律。出納人員必須做到思想堅定，不為利所動。二是堅持原則。出納人員在辦理日常業(yè)務時，肩負著處理各種利益關系的重任，必須做到不報人情賬，不徇私情，堅持依法辦事，按原則辦事。三是愛崗敬業(yè)。出納工作的質量和效率，直接關系到整個會計核算工作，關系到企業(yè)的運營績效。出納人員要始終保持良好的工作態(tài)度和精神面貌，扎扎實實地做好服務工作，立足崗位，為企業(yè)發(fā)展做貢獻。

3.5規(guī)范操作流程，維護工作秩序

出納是會計工作規(guī)范的實施者出納人員擔負著資金收付，票據管理，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳登記等工作。會計工作規(guī)范化的要求是，健全內部各項會計管理制度建立良好的會計工作秩序使記帳、算帳、報帳工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎工作規(guī)范化，制度化，科學化，不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計在經濟管理中的作用。記賬憑證中的每一張發(fā)票，每一個數據，每一項內容，出納人員都必須熟知，即使會計審核過的憑證出納人員也要復核，然后實施收付，程序才算結束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規(guī)范應當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務內容有關。二是票據的整理，出納人員應當本著負責的態(tài)度，認真整理每一張單據，三是日清月結登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據。實施收付，程序才算結束。由此可見，實施會計工作規(guī)范化，出納人員擔負著極其重要的責任。首先，規(guī)范應當從原始憑證做起，發(fā)票是否合法，發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者，有無轉借，變造，涂改等，持票人是否與業(yè)務內容有關。二是票據的整理，出納人員應當本著負責的態(tài)度，認真整理每一張單據，三是日清月結登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據。實施會計工作規(guī)范化，出納人員應當從本職工作做起，把規(guī)范會計基礎工作作為自己工作的全部內容，對內在質量上把好政策，法規(guī)、紀律關，對外在質量上把好書寫、規(guī)格，整潔規(guī)范關。為全面實現(xiàn)會計工作規(guī)范化而努力

總之，出納工作是財會機構的重要崗位之一，是財務工作的一個組成部分，其工作好壞，直接影響財務工作的正常開展。由以上我們不難看出，要做好出納工作并不是一件很容易的事情，必須具有扎實的理論基礎和實務技能：不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基礎知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。不僅“快”還“準”，并在快與準之間尋求到二者的平衡。

參考文獻：

[1]

譚勝，駱月敏.淺談出納工作及出納人員[J].財會通訊（理財版），2007（08）

[2]羅昌華.應該重視出納工作[J].中國衛(wèi)生經濟，1987（05）

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二五年上半年XX社會計出納工作總結

今年以來,我社會計出納工作人員在上級領導的正確指導下,認真貫徹落實全縣農村信用社工作會議精神,緊緊圍繞年初制定的各項目標任務,強化管理,夯實措施,創(chuàng)新觀念,優(yōu)化服務.堅持以客戶為中心,加強柜面優(yōu)質服務,切實提高會計核算水平,減少差錯事故發(fā)生,為實現(xiàn)信用社的業(yè)務經營大發(fā)展,盈利水平大提高,綜合實力大增強的“三大”發(fā)展目標而奮斗.

一.強化優(yōu)質服務,確保各項目標任務的超額完成.市場經濟下的金融業(yè)競爭,可以說是服務的競爭.服務出形象,服務出信譽,服務出存款,服務出效益.一是年初全體會計出納人員認真地學習了聯(lián)社二十五號文件,以《XX縣農村信用社內勤工作人員規(guī)范服務準則》為準繩,強化優(yōu)質文明服務.樹立顧客就是上帝的服務理念,做到來有迎聲走有送聲,使顧客有賓至如歸的親切感.全力以赴做好到期存款的轉存工作,在社主任的帶領下,通過內外勤工作人員的共同努力和緊密配合,止六月底,我社存款余額達754370百元,較年初凈增217069百元,完成年度計劃任務的197.33.二是以客戶為中心,按照先外后內,先急后緩的業(yè)務處理程序,不斷改進服務技巧,提高業(yè)務處理速度,為客戶提供限時服務,以適應人們現(xiàn)代生活的快節(jié)奏.三是實行八對八全天營業(yè),做好鈔幣兌換工作.由于我社地處縣城黃金地段,人流量大,到我社兌換鈔幣的客戶絡繹不絕.出納人員不辭勞苦,不論是零換整、整換零、兌換殘損幣,都和存款客戶一樣對待.止六月底,回籠各種票面破幣73842百元,完成全年回籠任務的134.四是推行上門服務.內勤代班負責人堅持每天上門服務,同時加強對煙草公司、XX超市、規(guī)模較大的個體工商戶進行重點服務.止六月底,僅煙草公司一家就上門收款440余次,攬儲243392百元.同時,利用這一客戶關系,將全縣煙草技術員工資權從旬陽工行手中奪過來.止六月底,工資2780筆,攬儲7367百元.

二.強化責任管理,提高會計出納人員素質,保證會計核算質量.一是對三十四種登記簿進行登記責任人劃分,并對會計憑證要素、會計帳簿裝訂、會計報表、微機管理、會計檢查等工作劃分明細,落實責任人,做到事事有人管、件件有著落.二是會計出納人員不斷進行崗位練兵,通過自學與培訓相結合,全面提高自身素質.今年我社會計人員參加了全縣信用社清產核資工作培訓和全縣通存通兌業(yè)務培訓.在實際工作中,發(fā)揚傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng),以老帶新,以熟帶生,互幫互學,相互協(xié)作,保證工作不脫節(jié).三是嚴格遵照《農村信用社會計基本制度》和《農村信用社出納制度》,規(guī)范操守行為,改進會計服務,以適應新形勢的需要.正確使用會計科目和帳戶,按規(guī)定程序辦理業(yè)務;按時對傳票、帳、表進行規(guī)范裝訂,保證要素齊全;每天進行總分核對,按旬進行聯(lián)行對帳,按季發(fā)送余額對帳單,力爭達到“五無”、“六相符”;及時上報項電和報表,實現(xiàn)零差錯;嚴格會計檔案管理,按照法定程序辦理存款查詢、凍結、扣劃和檔案調閱.重要空白憑證的購進和領用進行出入庫登記管理、領用登記管理,進行逐筆銷號登記,并由主管會計定期或不定期進行帳實核對.上半年共辦理聯(lián)行業(yè)務221筆,金額174005百元,無積壓、無差錯,做到按日清算匯差,按旬發(fā)送余額對帳.現(xiàn)金出納業(yè)務堅持做到:錢帳分管,先收款后記帳,先記帳后付款;雙人臨柜,雙人接送庫;現(xiàn)金收付,換人復核;及時核對庫款,做到帳款、帳實相符.上半年共辦理業(yè)務41388筆,回籠現(xiàn)金253840百元,出納無長、短庫事故發(fā)生.四是嚴格核算,準確計息,充分發(fā)揮會計反映監(jiān)督職能.及時為信貸人員提供本月到逾期貸款清單,使其及時掌握情況,進行催收.止六月底,累計收回不良貸款30118百元.在日常工作中,嚴格執(zhí)行利率政策,準確為儲戶、貸戶計算利息.每逢貸款結息日,信貸員電話通知,會計出納人員臨柜辦理結息業(yè)務,大大提高了辦事效率.止六月底,收回利息9795百元.

三.時刻樹立安全意識,加強“三防一?！惫ぷ?我社作為金融單位,身處鬧市,人員流量大,情況復雜,會計出納人員時刻不忘安全.積極做好防搶演練,堅持“四雙”制度,嚴防盜、搶案件的發(fā)生.并且經常檢查文秘站:報警設備、滅火器及防衛(wèi)器械是否處于良好狀態(tài).同時對內做好崗位制約和會計

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關鍵詞： 支票打印軟件； 出納； 作用

中圖分類號： F232文獻標識碼： A 文章編號： 1009-8631（2011）07-0058-01

1引言

依據《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《中央預算單位公務卡管理暫行辦法》的規(guī)定，各單位現(xiàn)金支付業(yè)務量逐漸減少，銀行支付成為單位的主要支付手段。面對大量銀行支付業(yè)務，出納人員整日重復著填支票、開單據、跑銀行、記銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬等。傳統(tǒng)的手工記錄，使出納人員勞苦勞心、工作繁重，造成較高的出錯率，不但導致單位財務成本的增加，而且致使出納人員工作效率低下。支票打印軟件的引用將大大降低出納人員在開票過程中的出錯率，而且隨著支票打印軟件的功能完善，將更大限度的提高出納人員的工作效率，減少重復勞動，解放出納雙手，以使其有更多的時間做更多的工作。在降低單位財務成本的同時又提高了工作效率與質量，達到雙贏。

2支票打印軟件簡介

隨著銀行支付業(yè)務的增加，出納手工填寫各項票據明顯滯后，不但影響業(yè)務進度，而且由于支票填寫的嚴格要求往往造成不小的出錯率，浪費支票，浪費時間。支票打印軟件基于解放出納雙手，提高工作效率，加強票據監(jiān)管的基礎而開發(fā)，將填寫、查詢、監(jiān)管等傳統(tǒng)手工業(yè)務合而為一，通過一次錄入完成傳統(tǒng)手工中的多項工作。大大提高了工作效率和質量，具有以下幾大優(yōu)勢。

首先，支票打印軟件多為綠色軟件無須安裝便可使用，可存放于移動存儲設備中，移除后也不會將任何紀錄留在本地計算機上。所以相對一般的軟件來說，支票打印軟件對系統(tǒng)的影響幾乎沒有，使用方便、占用空間小、功能強大，是出納人員很好的幫手。

其次，支票打印軟件可以實現(xiàn)票據集中批量套打，只要預先錄入成批打印數據，就可以短時間內快速打印多張票據，再不用一張張的打印或者手寫，大大提高了工作效率和精確性。而且支票打印軟件數據輸入方式非常便捷：在時間欄通過選擇日期即可自動生成大寫日期；在大寫金額處輸入阿拉伯數字，即可自動轉換成中文大寫金額模式，同時生成小寫；收款人和用途自動記錄，并方便于下次打印時從下拉列表中讀取。而且只需填寫支票正面各項，存根自動生成。支票項目錄入后可選擇自動生成進賬單和背書，從而實現(xiàn)支票、進賬單、背書一次形成，分次打印，降低出錯率。同時支票打印軟件可通過設置不同的模板，實現(xiàn)支票、匯兌等各種支付票據的打印。

再有，通過支票打印軟件的設計可以分賬戶實現(xiàn)對已發(fā)出、使用支票的監(jiān)管。將領票人和支票號錄入后，自動記錄，從而可通過軟件本身跟蹤此支票的整個流程。替代了支票簿的功能，而且更加準確，不易更改，降低單位內控風險。

最后，通用的支票打印軟件性價比非常高，通常幾百元就可購買一套。而目前市場上專門開發(fā)的支票打印機不但功能單一、操作麻煩而且價格離譜。所以支票打印軟件無論在票據的打印、管理方面都是非常適用于出納人員的工具軟件。

3結論

傳統(tǒng)手工記錄越來越不能適應財務工作的開展，在財務核算已經信息化的當今，出納人員如何提高精確性和工作效率？解放出納雙手，提高工作效率，完善內控監(jiān)管。支票打印軟件憑借簡單、快捷、準確的特點，幫助出納進行各類票據的全程監(jiān)管，全面提升了財務基礎監(jiān)管能力，切實推動了出納管理信息化。支票打印軟件省錢、省力、省時是一款非常實用的工具軟件。

參考文獻：

[1] 中國人民銀行.《現(xiàn)金管理暫行條例》，1988-10-01.

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關鍵詞：財務出納工作地位；作用；特征及特點；工作要求；選派

中圖分類號：F23　文獻標識碼：A　文章編號：1003-8809(2010)-10-0223-01

一、財務出納工作的地位和作用

財務出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。廣義的財務出納工作，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、保管、核算，都屬于出納的工作范疇。狹義的出納工作；僅指各單位會計部門專設出納崗位或人員的各項工作?？傊黾{是按照有關法規(guī)和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

1、財務出納工作的地位。任何單位在經濟組織中，出納必須是一個獨立的崗位。領導不得兼任，會計不得替代?！稌嫽A工作規(guī)范》對出納崗位及其職責有著限制性規(guī)定。內部制約制度也規(guī)定了機構分離，職務分離，錢賬分離，賬物分離的原則。因此，在會計機構中分設出納崗位具有制度上的合法性，工作上的適應性，行為上的規(guī)范性，管理上的科學性等特點。所以出納在會計工作中的地位是特殊的，不可缺少的。

2、財務出納工作的作用。出納是會計工作的一部分，也就是說出納工作崗位可以按管理要求設置，出納工作必須完全置于會計循環(huán)財務中。出納人員在管好貨幣資金的同時，還應當發(fā)揮幾個方面的作用：一是認真貫徹執(zhí)行黨和國家的財經政策和財經方針，認真審核每一張單據，處理每一筆經濟業(yè)務；--是及時反饋經濟信息，按照《會計法》的要求及時向領導和會計主管人員報告工作；三是反腐倡廉，對支出性質進行審查，對違反開支規(guī)定的支出拒絕付款；四是保衛(wèi)資金安全，保護國家資財安全，在現(xiàn)金流量大，假幣多，卡式管理不規(guī)范的情況下，防范詐騙，減少損失和失誤顯得極為重要。

二、財務出納工作的特征

財務出納工作是會計工作系統(tǒng)的源頭，具有會計工作的本質屬性。出納工作歸集起來有三個特征：(1)出納是現(xiàn)金、票據收付的關口；(2)出納是第一手會計信息的收集者；(3)出納是外界觀察單位或企業(yè)會計管理水平和財務水平的窗口。會計是以貨幣計量的價值尺度，出納在現(xiàn)實經濟生活中充當著現(xiàn)金、票據交換的使者。做好出納工作對整頓會計工作秩序，規(guī)范會計基礎工作具有極其重要的現(xiàn)實意義。

三、財務出納的工作特點

任何工作都有自身的特點和工作規(guī)律，財務出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點。

第一，財務出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取活動。而這些活動是置身于整個社會經濟活動的大環(huán)境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯(lián)系的。只要這個單位發(fā)生經濟活動，就必然要求出納人員與之發(fā)生經濟關系。日?，F(xiàn)金的收收支支也使出納員與外界各種人員發(fā)生往來的事情增多。通過出納人員搞好對外“公關”，取得有用信息，為決策提供依據，甚至直接參與相應決策，都成為可能。因此，出納工作具有廣泛的社會性。

第二，財務出納工作作為會計工作中的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規(guī)則。所以，要掌握規(guī)范的出納知識，如：在填寫“記帳憑證”時不僅要填寫貨幣資金科目，還要準確填寫對應的其他科目的狀況轉變，而且對憑證如何填，出納帳怎樣記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也很有講究。因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的職業(yè)教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，掌握其工作要領，熟練使用現(xiàn)代化辦公工具，才能做一個合格的出納人員。

第三，財務出納工作是一項政策性很強的工作，在《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》等法規(guī)中都把出納工作并人會計工作中來，并對出納工作作出具體規(guī)定和要求。如辦理現(xiàn)金收付要按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進行，辦理銀行結算業(yè)務要根據國家銀行結算辦法進行。其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國家規(guī)定進行，出納人員不掌握這些政策法規(guī)，就做不好出納工作，不按這些政策法規(guī)辦事，就違反了財經紀律。

從上述出納工作的特點，可以看出，出納工作是需要具有專業(yè)會計知識的人員，還應具備作風正派、忠誠可靠、同時品德端正、手腳干凈、愛崗敬業(yè)的思想，具備公關能力才能勝任此項工作。

四、財務出納工作的要求

做好財務出納工作，要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風。具體要求如下：

(1)道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，具體做到7個要：要熱愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務。樹立牢固的為國家利益，即為人民利益服務思想。

(2)政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多，如《會計法》現(xiàn)金管理制度及銀行結算制度；《會計基礎工作規(guī)范》等，出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度，堅持按法辦事，工作起來就會得心應手，就不會犯錯誤。

(3)業(yè)務技能。出納工作需要很熟練的操作技能，打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基本知識。還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識和較強的數字運算能力。

(4)工作作風。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)習慣。概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中，就是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊，就是計算器具擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環(huán)境潔而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯；沉著冷靜，就是在復雜的環(huán)境中隨機應變，化險為夷。

五、單位必須認真做好財務出納員的選派工作

綜上所述，財務出納工作是是會計工作鏈中一項重要工作，肩負的任務艱巨，所以選派一個好的出納員從事出納工作顯得尤為重要，也就成為做好出納工作的先決條件和保證。單位選派出納員的條件應當是：

1、出納人員必須愛崗敬業(yè)。出納工作繁瑣單調，時間長了有些人很容易變得懶惰起來。所以，開始選派人時就應注意選用那些熱愛這項工作，肯于積極鉆研業(yè)務，具有敬業(yè)精神的人。

2、出納人員必須思想端正，手腳干凈。在社會主義市場經濟進一步發(fā)展的現(xiàn)實情況下，選拔無私欲的人尤為重要。出納員的每一筆現(xiàn)金收支，無論是對公的還是對個人的，該收的必須如數收進，該付給的一定按數付出，不刁難、不變樣，更不起貪心。

3、出納人員必須作風正派，奉公守法，為人正派，忠誠可靠。維護單位的合法利益，不為維護單位的不合法利益而去做違法的事情。

4、出納人員必須要有經營意識和公關能力。要做好出納工作還必須樹立經營意識，具備一定的經營思想和公關能力，為盤活資金，使有限資金在國家法規(guī)允許范圍內得以增值而盡自己的努力。

參考文獻：

1.財政部，《會計基礎工作規(guī)范》1996年

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關鍵詞:民營中小企業(yè) 出納 監(jiān)督 對策

中小民營企業(yè)在我國發(fā)展迅速，目前已經成為國民經濟發(fā)展的重要組成部份，同時也面臨更為激烈的市場競爭。中小民營企業(yè)由于自身會計體系不健全、會計核算不準確、會計監(jiān)督薄弱等等實際現(xiàn)狀，極大地影響了企業(yè)管理水平的提高。而在會計體系建設中，出納崗位設置的不規(guī)范，在很大程度上影響了會計核算的準確性，削弱了會計監(jiān)督的功能，使得會計循環(huán)和規(guī)范化管理難以走上良性循環(huán)的軌道。

一、民營中小企業(yè)出納崗位設置現(xiàn)狀及其形成的內在原因

(一)出納崗位任人唯親，會計內部監(jiān)管制度缺失

會計與出納崗位是整個企業(yè)體系中不可或缺的部份，通過不相容職務相分離的崗位設定，可以達到相互約束、互相監(jiān)督的目的。

在我國，民營中小企業(yè)普遍是家族式經營，其所有權和經營權不相分離，大都控制在家族成員手中，企業(yè)部門間也多具裙帶關系，財務決策控制權高度集中。對于資金管理這樣重要的崗位，一般會選擇家庭成員，對于外聘人員沒有足夠的信任。出于資金安全的考慮，許多私企會對外招聘會計甚至財務經理，但真正對外公開招聘出納的并不多，既使招聘也有諸多例如戶口、擔保等限制。

由于出納人員的特殊身份，相對于普通會計來說，在民營中小企業(yè)里的經濟地位優(yōu)勢要明顯，經常出現(xiàn)出納職位高于會計，出納指揮會計進行業(yè)務處理等反?，F(xiàn)象。會計無法按規(guī)范程序對出納進行監(jiān)督，甚至連日清月結、現(xiàn)金盤點等基本工作也不能得到出納的配合。

會計與出納工作上的不協(xié)調，會造成賬實不符，多方掛賬，核銷不及時，掛賬不準確等狀況，以及大量的清賬、核對、調賬等額外的工作，使企業(yè)的會計核算質量無法得到合理的保證。

(二)出納人員專業(yè)素質缺乏，財務制度松懈

私企經營者普遍認為，出納工作簡單，沒有太多的專業(yè)技術要求。但事實上，在實際工作中，出納人員肩負著公司全部貨幣資金與有價證券的收支、保管、核算任務，掌管著本企業(yè)的全部票據，責任重大，必須具備相應的財會專業(yè)知識及較高的實務處理水平。按國家相關法律規(guī)定，出納人員也必須取得會計從業(yè)資格證才能上崗，這也是對出納一職提出的明確要求。

出納還是一項政策性很強的工作，其工作的每一個環(huán)節(jié)都必須依照國家法律法規(guī)進行，除了〈會計法〉，〈會計基礎工作規(guī)范〉、〈企業(yè)會計準則〉等對出納工作提出了具體的要求，還有在實際操作中的相關政策條文，如《現(xiàn)金管理暫行條例》、《銀行支付結算制度》等等，出納人員不具備相應的知識，在工作中就容易出現(xiàn)差錯，或者違反財經紀律。

目前，私企中會計人員業(yè)務水平普遍水平不高，缺乏高素質的專業(yè)人才，審批流程不嚴格，財務制度松懈。出納作為企業(yè)會計核算環(huán)節(jié)的第一步，沒有符合要求的專業(yè)人員，不按照相關的法規(guī)進行收付操作，不嚴格執(zhí)行審批制度，單據管理不規(guī)范，必定會對整個會計核算工作流程產生不利影響。

(三)資金調度隨意，公私賬目不分

許多中小民營企業(yè)除了有銀行對公賬戶外，一般還都設有以企業(yè)主或指定人戶名開設的私人賬戶。由于公賬的使用受到更多的監(jiān)管和限制，所以，事實上私人賬戶的使用頻率和范圍要高于公賬。如果出納專業(yè)知識缺乏，很容易混亂于公私賬戶的業(yè)務處理中，比如，發(fā)生無法取得合法憑證的支付項目通過公賬結算、在私人賬戶員工工資、無需開具發(fā)票的收入通過對公賬戶收款、以對公賬戶向私人轉款等等違規(guī)操作，且容易引發(fā)稅務問題，為企業(yè)帶來法律糾紛。

在中小型民營企業(yè)中，許多企業(yè)的產權與個人財產界限不清，投資者就是經營者，企業(yè)財產與個人家庭財產經常發(fā)生相互占用情況。特別是在出納人員為家庭成員時的情況下，此類現(xiàn)象更為明顯。此時，出納人員往往在公司賬戶中開支個人費用或者家庭費用，或者以個人財產支付公司的經營開支，使得會計核算無法準確全面。

二、民營中小企業(yè)出納崗位設置問題的對策

民營中小企業(yè)中出納崗位的設置問題與諸如政策、融資、內控、稅務等問題相比，雖然微觀，但已成為提高私企會計核算質量的一個瓶頸，在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展。因此，找到適合民營中小企業(yè)的出納崗位設置方法成為亟待解決的問題。

(一)立足于長遠經營，健全合規(guī)經營模式

企業(yè)應立足于自身的長遠發(fā)展，規(guī)劃符合自身的發(fā)展戰(zhàn)略，摒棄短期行為，規(guī)范企業(yè)經營模式。由于中小民營企業(yè)所處的競爭環(huán)境激烈，許多私企業(yè)主迫于壓力，在企業(yè)管理上產生了追求短期效益，忽視長遠發(fā)展的現(xiàn)象，如果從企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略高度來看待此類短期行為，會發(fā)現(xiàn)其最終是與發(fā)展目標相背離的。

中小民營企業(yè)必須從戰(zhàn)略的高度來對待當前的管理行為，規(guī)范出納崗位的設置，規(guī)范企業(yè)資金運作程序和企業(yè)會計核算體系，建立健全企業(yè)經營管理制度。

(二)從改變觀念起步，突破家族管理界限

企業(yè)要從根本上提高管理水平，必須從改變觀念做起。許多中小民營企業(yè)管理者會計管理的意識不強，需要提高其對于會計體系重要性的認識程度。

企業(yè)在改變觀念的同時，必須突破家族管理界限，增加掌控全局的能力，通過各種渠道吸引人才，為企業(yè)注入新鮮血液，引入競爭機制，激勵機制，監(jiān)督機制，提供公平競爭平臺，以能力品行為衡量標準，選擇優(yōu)秀人才。

(三)強化制度入手，建立良好體系

應加強管理制度體系建設，建立健全各項規(guī)章制度，并保證制度的執(zhí)行及事后監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)內部控制機構設置和內部控制制度完善。對于民營中小企業(yè)來說，建立整套內控體系需要較長的建設周期。但企業(yè)可以從局部入手，由點至面，逐步建立并完善，可以首選建立良好財務控制體系與制度，如企業(yè)內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等等，規(guī)范企業(yè)財務管理工作。做到收支審批、日清月結、鑒章分離、單據規(guī)范、定期與不定期盤存從最大程度上降低工作差錯和職務風險，規(guī)范會計核算，保證資金安全。

(四)注重專業(yè)提高，加強后續(xù)教育

會計電算化的推行、網絡銀行、電話銀行的普及、金融票據的使用、結算方式的改變大大方便了出納的日常工作，提高了工作效率。但是也帶來了新的風險，網絡安全、金融詐騙等使得企業(yè)資金的安全問題顯得尤為突出，也對出納人員的專業(yè)知識和技術水平提出了更高的要求。出納人員必須不斷地學習，提高專業(yè)水平和實際工作質量。

按我國相關會計法的要求，出納人員上崗必須取得會計從業(yè)資格證并接受繼續(xù)教育。在實際的工作中，出納人員不能僅僅局限于政策管理下的被動學習，更要適應發(fā)展主動學習，更新知識，提高專業(yè)水平，不斷提高自身業(yè)務水平。

三、結束語

中小民營企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，應不僅依賴于政府的扶持，經濟環(huán)境的改善，更重要的是要從自身出發(fā)，改變管理者觀念，提高管理水平。要建立良好的會計體系，建立健全企業(yè)會計制度，規(guī)范操作，注重專業(yè)人員的技術的培養(yǎng)和提高，對專業(yè)人員進行繼續(xù)教育。出納崗位的設置必須納入到整個會計體系的建設中進行，按照規(guī)范要求設置，與會計相互監(jiān)督，各負其責，互相制衡，從整體上提高中小民營企業(yè)的會計核算水平和會計管理水平，發(fā)揮會計體系的良好作用。

參考文獻:

[1]張新麗，程麗.《出納工作在會計工作規(guī)范化管理中的作用》[J].南京工業(yè)職業(yè)技術學院學報，2011（3）：18~20

[2]王繼東.《淺析我國小型民營企業(yè)會計監(jiān)督的現(xiàn)狀及對策》[J].商業(yè)經濟，2011（7）：93~94

[3]陳就賢.《我國小型民營企業(yè)會計監(jiān)督存在的問題與對策》[J].商業(yè)經濟，2011（3）：100~102

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【關鍵詞】 銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)； 無現(xiàn)金結算； 現(xiàn)金流管理

中圖分類號：G647.5 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）31-0115-04

一、引言

無現(xiàn)金結算，主要是指在財務報銷過程中利用網絡信息技術將傳統(tǒng)的由現(xiàn)金收付款方式改為通過銀行卡來收付的方式。目前，高校無現(xiàn)金結算方式主要有POS機刷卡、支票、本票、匯票等。而基于銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算的現(xiàn)金流管理方式只有POS機刷卡收款和網上銀行轉賬支付兩種方式，該結算方式將成為創(chuàng)新財務管理手段、實現(xiàn)會計信息化、提高財務工作效率和財務工作質量的必然趨勢。目前，筆者所在高校采用的基于銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算的現(xiàn)金流管理報銷流程如圖1。

二、實施銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算的現(xiàn)金流管理的主要原因

（一）內部需求

1.高校財務結算量大，出納崗任務繁重，現(xiàn)金安全問題凸顯。隨著高校規(guī)模的不斷擴大，財政補助收入和日常事業(yè)收入及科研經費都不斷增長，如果采取傳統(tǒng)的現(xiàn)金結算方式，現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗任務都將很繁重，而現(xiàn)金出納崗還得承擔現(xiàn)金錯付的風險，并且留存的備用金越多就越容易滋生現(xiàn)金安全問題。

2.高校財務工作人員明顯不足。近年來，高校經費呈大幅增長趨勢，財務工作人員數量卻并沒有成比例增長，有的甚至無增反減，導致現(xiàn)有財務人員數與需求數的矛盾日益突出。這就要求高校要創(chuàng)新財務管理模式，尋求方便、快捷的結算方式，不斷提高財務工作效率。

3.多校區(qū)辦學結算問題凸顯。在多校區(qū)辦學的情況下，各個校區(qū)必須配備財務人員。如果采用傳統(tǒng)的現(xiàn)金結算方式，則會新增現(xiàn)金安全風險，而財務印鑒只有一套，轉賬或匯款業(yè)務亦無法及時辦理，影響教學和科研的正常開展。

4.推行網上預約報銷模式的需要。近年來，許多高校推行網上預約報銷模式（如圖1），教職員工在辦公室通過網絡即可進行預約報銷手續(xù)的填報，該模式既節(jié)省了排隊報銷等候時間，又降低了與財務工作人員面對面接觸的幾率，減少了矛盾的產生。

（二）外部推動

1.順應時展需要，符合國家政策需求。教育部、財政部在2007年印發(fā)的《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》中明確規(guī)定：“高等學校應逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網上銀行等先進手段，大力推行資金收支業(yè)務的電子劃轉，最大限度地減少現(xiàn)金流動。”根據《財政部、中國人民銀行關于印發(fā)中央預算單位公務卡暫行管理辦法的通知》（財庫〔2007〕63號）的有關規(guī)定推出公務卡，該卡是主要由預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業(yè)務的信用卡，利用該卡消費和報銷時原則上不能使用現(xiàn)金。

2.銀行卡在全球范圍的普及。銀行卡在全國的發(fā)行總量不斷增加，與銀行卡相配套的軟、硬件設施也有了很大程度的改善和提升，大家持卡消費的意識逐步增強。

3.網上銀行結算方式的推行。目前，個人電子支付主要是運用現(xiàn)代網絡和信息技術把銀行柜臺延伸到客戶端，隨著技術的日趨成熟，單位或個人借助電腦等智能設備，通過互聯(lián)網等技術，從銀行獲得多種金融服務的網上銀行結算業(yè)務隨之產生并快速發(fā)展。

4.網絡技術的日益發(fā)展。近年來，網絡技術滲透到社會各行各業(yè)，其在高校財務管理中作用越來越大，擴大了高校財務管理的內容和范圍，實現(xiàn)了高校財務管理的信息化進程，其為實現(xiàn)高校財務報銷系統(tǒng)與網上銀行結算系統(tǒng)進行無縫對接提供了技術上的保障。

5.國庫集中支付無現(xiàn)金報賬平臺的開發(fā)及應用。隨著國庫集中支付在中央及地方各級逐步推行，對高校零余額賬戶無現(xiàn)金報銷模式的探索成為高校財務部門、財務軟件開發(fā)商及開戶銀行共同探索的新課題，天津神州浩天科技有限公司早在2012年就已著手國庫集中支付無現(xiàn)金報賬平臺的研發(fā)。

三、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算的現(xiàn)金流管理的優(yōu)勢分析

（一）大大降低現(xiàn)金流量，確?，F(xiàn)金安全

實行該結算方式后高校財務基本可以保持現(xiàn)金零庫存，教工報銷的款項可以通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)直接轉入個人銀行卡中，而現(xiàn)金收款業(yè)務可通過POS機刷卡轉入，從而規(guī)避了現(xiàn)金安全風險。

（二）系統(tǒng)內控嚴密，確保資金安全

每位操作人員必須同時具備專屬U盾和操作密碼才能登陸銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)，每次登陸操作，銀校互聯(lián)系統(tǒng)中都會留有記錄，安全可靠。另外，出納人員在登陸銀校互聯(lián)系統(tǒng)進行發(fā)放操作時無法修改其中任何信息，進一步增加了網銀支付的可靠性，確保了資金的安全性。

（三）優(yōu)化高校財務管理，提高財務工作效率

該結算方式將大大降低出納人員現(xiàn)金錯收或錯付風險，也無需每天盤點庫存現(xiàn)金。在對外單位或個人進行轉賬付款時，出納人員只需核對原始發(fā)票上的單位名稱、開戶行、銀行賬號或個人姓名及銀行卡號，無需二次輸入。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)對單位信息、個人姓名銀行賬號或卡號有自動存儲功能，以后只需輸入關鍵詞即可調出完整信息，無需重新錄入。該系統(tǒng)還提供銀行對賬單下載功能，為銀行對賬提供便利。

（四）以人為本，提升財務服務質量

在該結算方式下，報銷人員無需到財務部門排隊領取現(xiàn)金或銀行支票，更無需到銀行排隊辦理，為報銷人員節(jié)省大量時間。每筆付款業(yè)務都是由財務工作人員先編制會計憑證，再由財務復核人員核對科目、金額、對方單位（或姓名）、銀行賬號（或卡號）、開戶行等信息是否準確，會計憑證經確認后才傳遞至出納人員處，出納人員在銀校互聯(lián)系統(tǒng)中再次核對相關信息，確定無誤后才進行支付操作。而在傳統(tǒng)的支付方式下，只有兩位出納人員核對支付信息?？梢姡陆Y算方式能提高付款準確性。在新結算方式下，對校內教工工資卡或學生銀行卡轉賬的，財務人員編制會計憑證時可以通過工資號或學號調出其姓名及銀行賬號等信息，無需手工輸入。教工在使用公務卡進行公務消費支出后，新結算方式保證還款的高效性。另外，財務部門為教工在學校備案的銀行卡或工資卡開通了短信提醒服務，當通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)為該類銀行卡轉賬時，持卡人將會通過短信及時了解報銷到賬金額及到賬時間等。

（五）整合出納崗，優(yōu)化崗位設置

在銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下高校完全實現(xiàn)無現(xiàn)金結算時，尤其在多校區(qū)辦公情況下，每個校區(qū)無須每天派專人跑銀行，節(jié)省了人力。出納人員既無需收付現(xiàn)金，又無需開具銀行票據，原來結算方式下的現(xiàn)金出納崗和銀行出納崗可以進行整合，為其他財務崗位提供人員保障。

四、銀校互聯(lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算的現(xiàn)金流管理在實踐過程中存在的問題

（一）報銷人員保持傳統(tǒng)觀念，難以接受新生事物

報銷人員長期養(yǎng)成報銷后立刻親自領到現(xiàn)金或支票的習慣，他們覺得這種報銷方式踏實、放心，而對報銷后由操作人員在后臺通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)轉賬發(fā)放的方式持排斥態(tài)度。

（二）財務人員對使用無現(xiàn)金結算方式積極性不高

財務工作人員根據發(fā)票或預約單編制會計憑證時要補輸對方單位（或姓名）、開戶行、銀行賬號（或卡號）、結算方式等。財務工作人員只能按發(fā)票上開戶行的簡稱輸入，通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)“對公”轉賬時必須要二次選擇開戶行的全稱。通過網銀發(fā)放的銀行回單很多，且要求將銀行回單附在原會計憑證后。而通過公務卡消費報賬的話，除了要編制“還款明細表”，還要生成“還款匯總表”，財務結算手續(xù)很繁瑣。這些將增加財務工作人員工作量，他們對推行該結算方式的積極性不高，延緩了無現(xiàn)金結算方式的全面推行。

（三）銀校互聯(lián)系統(tǒng)與銀行網銀平臺難以實現(xiàn)無縫對接

銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)與銀行網銀平臺一般分屬不同軟件開發(fā)團隊研發(fā)，兩者很難實現(xiàn)無縫對接，主要表現(xiàn)為：不同銀行間網銀平臺不能相互支持，網絡資源不能共享，通過銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)還不能實現(xiàn)跨行“對私”打卡；由于歷史原因，高校教職員工工資庫或學生信息庫中的數據與銀行系統(tǒng)數據庫中的數據不完全一致，導致財務審核人員根據報銷人員工資號或者學號通過網銀“對私”打卡時常會因姓名與銀行賬號不符而失敗。

（四）技術尚不成熟，銀校互聯(lián)系統(tǒng)尚不完善

在一對一“對私”打卡過程中出現(xiàn)過重復轉賬的問題。同一張會計憑證中有多筆“對私”打卡轉賬情況下，如果其中有一筆或多筆已發(fā)放而其他因賬號與戶名不符不能發(fā)放時，不能直接在原會計憑證中修改相關信息，只能通過調整原會計憑證來重新發(fā)放。通過“打包”方式發(fā)放的，諸如發(fā)放學生助研費或院系酬金等，偶爾會出現(xiàn)分屬兩個會計憑證的數據包被合并后傳遞至銀行，只有在收到銀行回單后或銀行對賬過程中才能發(fā)現(xiàn)。

（五）影響會計憑證裝訂及查詢工作

在無現(xiàn)金結算方式下，由于對網銀會計憑證發(fā)放時間的延遲，銀行回單傳遞時間不一且存在滯后性，網銀回單還要附在原始會計憑證上?？梢姡c原來的現(xiàn)金結算方式相比，無現(xiàn)金結算方式下會計憑證的裝訂時間將會延后，進而會影響會計憑證的查詢工作。

（六）其他問題

銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算方式在實踐過程中除了發(fā)現(xiàn)上述問題外，還存在網絡安全隱患，財務內部控制制度不夠健全，財務工作人員業(yè)務技能還不能滿足工作需要，網銀會計憑證遺失，網銀手續(xù)費由誰負擔以及銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)軟件更新不及時等問題。

五、完善銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算的現(xiàn)金流管理的措施建議

（一）積極宣傳，改變傳統(tǒng)觀念，提高意識

高?？梢酝ㄟ^OA辦公網絡系統(tǒng)對銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算方式進行廣泛的宣傳，也可以定期或不定期地舉辦有針對性的財務知識“宣講會”，讓所有教職工了解該結算方式的安全性及其優(yōu)點，獲取全校教工的理解與支持。注意提高財務工作人員對使用該結算方式的積極性，財務審核人員在運行前期要做好耐心細致的解釋，對運行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋并提出解決方案。在推行過程中必須先得到校領導的大力支持，各部門的領導在財務報銷過程中能帶頭使用該結算方式，這樣便會取得事半功倍的效果。

（二）加強與軟件開發(fā)商溝通，不斷完善財務報銷系統(tǒng)和網銀系統(tǒng)，保證無現(xiàn)金結算通暢

高校采取無現(xiàn)金結算，主要依靠財務報銷系統(tǒng)和網銀系統(tǒng)的完全對接來實現(xiàn)的，所以必須加強與軟件開發(fā)商溝通，保證系統(tǒng)內職工工資號及學生學號對應的銀行卡號提取準確，并且與銀行系統(tǒng)中的卡號進行實時校驗。財務人員在工作中善于總結和記錄，并及時反饋，尤其是在遇到問題時應及時與軟件開發(fā)商進行溝通，如果有必要還可要求軟件開發(fā)商派技術人員親自上門服務，在與軟件開發(fā)商簽訂合同時必須將這些內容考慮在內，用合同條款來約束、限制，保證銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)軟件更新及時。相關人員要做好財務數據的備份工作，確保財務數據的安全完整。

（三）加強與銀行溝通，不斷提高服務質量

通過溝通，逐漸實現(xiàn)銀行間網絡資源共享，從而實現(xiàn)跨行“對私”打卡。實現(xiàn)高校教職員工工資庫或學生信息庫中的信息與銀行系統(tǒng)數據庫中的數據無差異，保證財務工作人員通過報銷人員工資號或者學號以便實現(xiàn)打卡支付。為方便銀行對賬，通過溝通必須規(guī)范銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)中下載的電子對賬單的內容和格式。按時傳遞網銀回單，保證會計憑證裝訂的及時性，方便查詢。與銀行積極溝通，減免或者降低銀行手續(xù)費，降低學校無現(xiàn)金結算方式的使用成本。

（四）加強財務人員業(yè)務技能培訓，不斷提高服務水平

隨著銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算方式的不斷推進，對財務操作人員和電腦維護人員的業(yè)務水平提出了更高的要求：實現(xiàn)無現(xiàn)金結算后，對財務操作人員的計算機操作能力也提出了更高的要求，必須盡快了解無現(xiàn)金結算方式下的財務操作規(guī)程，不斷提升專業(yè)技能水平，提高高校財務管理信息化水平；銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)還提供網上酬金申報、網上集中繳費平臺、國庫集中支付、科研經費管理等，維護該系統(tǒng)需要專業(yè)人員，這就對現(xiàn)有電腦維護人員的專業(yè)技能水平提出了更高的要求，除要有過硬的專業(yè)技能外，還要熟練掌握各系統(tǒng)之間的內在原理。

（五）完善財務制度，加強內部控制

在傳統(tǒng)的結算方式下處理一筆銀行業(yè)務或者是現(xiàn)金業(yè)務，必須要有兩名出納人員先后辦理后才能完成。實現(xiàn)無現(xiàn)金結算方式后，有相當部分的付款業(yè)務只需有一名出納人員即可完成辦理轉賬，對現(xiàn)有財務制度及操作流程提出了新的挑戰(zhàn)。必須健全現(xiàn)有的財務制度，明確崗位分工和職責權限，不相容崗位或職務必須分離，嚴格授權審批制度，對公網銀支付業(yè)務中實行分級操作授權管理，數據錄入和授權審核工作分級操作。業(yè)務錄入員與授權審核人員不得為同一人。加強對業(yè)務錄入員和授權審核人員的網銀密鑰和登錄密碼的保管，需要不定期地更換密碼和注銷管理。發(fā)生操作員密鑰遺失時應立刻注銷并到銀行辦理掛失手續(xù)，同時做好記錄。操作員進行輪崗或臨時代崗時必須嚴格履行密鑰和密碼的移交及更改工作。在支付過程中當發(fā)生差錯或異常時應立即如實上報，及時查找原因并進行妥善處理，加強高校財務內部控制管理，保證資金安全，防范財務風險。

（六）加強網絡安全防范，確保高校資金安全

無現(xiàn)金結算方式下存在的安全隱患主要有黑客通過對網站主頁的攻擊來更換或篡改網絡、盜取賬號及密碼的蠕蟲病毒、潛伏于網絡系統(tǒng)中的木馬病毒等。為避免以上安全隱患，對于對公網銀操作時登錄網銀必須通過直接輸入銀行網址或通過網銀專用登陸界面登陸的方式，嚴禁使用超級鏈接等方式登錄。網銀操作電腦實行專機專用，不得進行有安全隱患的其他操作。有專門維護人員對專用電腦進行日常安全維護，及時更新最新的系統(tǒng)、安全補丁、殺毒軟件和病毒防火墻。在操作過程中，發(fā)現(xiàn)異常情況應及時向上級報告。每日終了，及時核對網銀發(fā)生額及網銀賬戶交易明細賬，并及時存盤備案。為確保網上支付安全，保證高校資金安全完整，網絡支付系統(tǒng)中必須要有相應的安全技術，如防火墻技術、加密技術、認證技術以及安全協(xié)議等技術。

（七）規(guī)范網銀會計憑證傳遞流程

隨著無現(xiàn)金結算方式的推廣，現(xiàn)金業(yè)務類會計憑證逐漸減少而銀行業(yè)務類會計憑證卻大幅增加，以前銀行類業(yè)務會計憑證主要是由報銷人員及時傳遞至銀行出納人員處辦理，丟失會計憑證現(xiàn)象很少。而實行無現(xiàn)金結算方式后，該類會計憑證主要是由財務復核人員集中傳遞，常常會發(fā)生會計憑證傳遞滯后或遺失的現(xiàn)象。必須規(guī)范網銀會計憑證的傳遞流程，明確劃分財務審核人員和出納人員的責任，網銀會計憑證不得由報銷人員傳遞，保證網銀會計憑證傳遞的及時性及完整性。

（八）推行無現(xiàn)金結算方式，創(chuàng)新財務報銷模式

隨著無現(xiàn)金結算方式和網上預約報銷方式的不斷推廣，教工對網上預約報銷模式和相關報銷制度熟悉后，可以將原來由財務審核人員輸入的相關信息提前至網上預約時由報銷人員填上，待預約報銷單傳至財務處后財務審核報銷人員只需核對、修改已填信息，出納人員再次核對無誤后即可完成付款。同時，可以考慮將公務卡報銷還款業(yè)務納入其中，不斷創(chuàng)新高校財務報銷模式，提高財務管理水平。

六、結論和展望

（一）結論

古人云“欲速則不達”，高校應根據實際需要選擇結算方式。銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算方式作為新型結算方式，其優(yōu)勢雖然很明顯，但傳統(tǒng)結算方式亦具有歷史悠久、應用廣泛、技術成熟等優(yōu)點，這是新型結算方式所無法比擬的，所以不能只顧求新、求快而將傳統(tǒng)的現(xiàn)金、票據等結算方式徹底否決，而應根據實際需要，科學、理性地看待新型結算方式。另外，通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)尚不能實現(xiàn)國庫零余額賬戶對外直接付款。隨著中央或地方財政的國庫集中支付制度在各高校的全面推行，國家對各高校實撥資金將會越來越少，取而代之的是國庫零余額資金。在軟件開發(fā)時，雖然通過設置非NC互聯(lián)即可實現(xiàn)銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)與財政接口問題，從而在理論上實現(xiàn)國庫零余額賬戶進行銀校直連，但是財政部門目前尚未開通與各預算單位的直接接口，所以仍制約著銀校直聯(lián)系統(tǒng)在國庫零余賬戶對外直接付款的全面開展。目前，許多高校包括筆者所在的高校對國庫零余額賬戶資金的使用主要由實撥資金賬戶先行墊付，定期進行歸墊還款（如圖1），即從國庫零余額賬戶轉入實撥資金賬戶。

（二）展望

基于銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)下無現(xiàn)金結算方式是高校最新的資金結算方式之一，和其他新興事物一樣，它將經歷不斷成長、發(fā)展、成熟和衰退的漫長過程。新型結算方式無論在建立還是在實施過程中都將會遇到許多問題和阻力，同時，隨著高校財務管理環(huán)境的不斷革新，對高校財務結算方式也將會提出更新、更高的要求。高校應根據網絡技術、電子商務技術、金融結算技術等，持科學發(fā)展的態(tài)度，結合自身實際情況，積極與銀行等金融機構加強溝通、合作，共同探索出適合自己的財務結算方式，持續(xù)建立健全高校資金結算制度，不斷提高資金管理水平，有效防范財務風險，提升服務水平和工作效率。

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篇10

經過了將近3個月緊張的工作實踐和總結，知道了要作好出納工作絕不可以用“輕松”來形容，出納工作絕非“雕蟲小技”，更不是可有可無的一個無足輕重的崗位，出納工作是會計工作不可缺少的一個部分，它是經濟工作的第一線，因此，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風，作為一個合格的出納，必須具備以下的基本要求：

一.學習、了解和掌握政策法規(guī)和公司制度，不斷提高自己的政策水平。

二.出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填支票、點鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職的出納員，不但要具備處理一般會計事物的財務會計專業(yè)基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數字運算能力。

三.做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)道德。

四.出納人員要有較強的安全意識，現(xiàn)金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制；也要有對外的保安措施，維護個人安全和公司的利益不受到損失。