導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

預(yù)算管理就是指對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整與預(yù)算分析考評(píng)等整個(gè)過程的管理。

二、聯(lián)合利農(nóng)科技有限公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問題

(一)預(yù)算管理組織架構(gòu)體系不建全

公司單純認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情,各部門只用報(bào)各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)即可。沒有全員參與的意識(shí),各部門沒有專員來跟進(jìn)日常預(yù)算的執(zhí)行情況,有的是部門經(jīng)理自己,有的是部門文員,隨意性很大。在編制預(yù)算費(fèi)用時(shí)候,分管部門的副總為了不讓費(fèi)用超預(yù)算,拿到最后的預(yù)算考核分?jǐn)?shù),可能多報(bào)預(yù)算,公司的總經(jīng)理不可能事事具察,財(cái)務(wù)部預(yù)算專員的權(quán)利有限,對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問題不能做到很好的協(xié)調(diào)處理,財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他部門的溝通也無法做到經(jīng)常性和有效性,這樣的結(jié)果是導(dǎo)致非但不能通過預(yù)算控制費(fèi)用,反而使支出顯得“合情合理”,因?yàn)椤邦A(yù)算會(huì)議通過了”。

(二)預(yù)算參與人員沒有經(jīng)過較系統(tǒng)培訓(xùn)

公司預(yù)算參與人員除了部門負(fù)責(zé)人外,有的是安排部門文員來跟進(jìn)。這部分人員(包括部門負(fù)責(zé)人)都沒有進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。在預(yù)算編制過程中問題較多,經(jīng)常出現(xiàn)較大漏洞。比如:用工時(shí)推算工人需求人數(shù)的計(jì)算方法存在漏洞;費(fèi)用歸類有的歸入無效消耗,有的歸入低值易耗品開支等。倉(cāng)儲(chǔ)部在登記其他出庫(kù)時(shí)把本該計(jì)入固定資產(chǎn)的項(xiàng)目費(fèi)用化,而且整個(gè)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等都沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性文件給各部門來參考執(zhí)行。

(三)預(yù)算管理制度流程不清晰,有待規(guī)范

(1)公司預(yù)算控制流程上缺乏一個(gè)具有權(quán)威性的規(guī)章制度來對(duì)預(yù)算控制執(zhí)行加以規(guī)范,使得預(yù)算管理人員沒有一個(gè)可供遵循的標(biāo)準(zhǔn),從而影響預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行。如:費(fèi)用開支是否超出預(yù)算,可能因?yàn)橘M(fèi)用歸類問題,之前預(yù)算到其它科目,而財(cái)務(wù)審核又歸入另一科目,以致造成有一部份項(xiàng)目出現(xiàn)超預(yù)算開支,而另外一些項(xiàng)目卻有預(yù)算無開支。(2)財(cái)務(wù)部在審核預(yù)算時(shí),因?yàn)闆]有權(quán)限,超支無論大小、類型都要呈報(bào)給財(cái)務(wù)副總審批。有的采購(gòu)可能因?yàn)槭巧a(chǎn)急需,部門領(lǐng)導(dǎo)就直接拿去給總裁批了就執(zhí)行。這就造成預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整十分混亂。

三、己女進(jìn)聯(lián)合利農(nóng)有限公司預(yù)算管理的建議

(一)完善預(yù)算管理組織體系

建立起從“公司高層”中層部門負(fù)責(zé)人“基層部門預(yù)算員”的三層組織架構(gòu)體系,明確各架構(gòu)人員的分工與責(zé)任,充分調(diào)動(dòng)各部門在預(yù)算管理中的主動(dòng)性。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中只是一個(gè)具體的監(jiān)督執(zhí)行部門,主要發(fā)揮督促和指導(dǎo)各部門預(yù)算工作的作用。公司高層人員在預(yù)算管理工作中的職責(zé)是對(duì)下屬部門的預(yù)算負(fù)責(zé)。確定各部門在編制預(yù)算時(shí)提出的相關(guān)指標(biāo)是否合理,費(fèi)用開支是否必需,是否與公司的預(yù)算管理目標(biāo)一致;協(xié)調(diào)確定相關(guān)部門在一些模糊費(fèi)用或權(quán)責(zé)發(fā)生時(shí)的責(zé)任歸屬。中層部門負(fù)責(zé)人在預(yù)算管理工作中的職責(zé)是要詳細(xì)了解預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的過程。清楚每項(xiàng)預(yù)算開支的來龍去脈,在日常預(yù)算執(zhí)行過程中自主進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)出現(xiàn)的預(yù)算差異做出合理解釋。基層部門預(yù)算員在預(yù)算管理工作中的職責(zé)是要詳細(xì)了解預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的過程。輔助中層部門負(fù)責(zé)人編制預(yù)算,并對(duì)日常開支情況及時(shí)匯總跟進(jìn),及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況第一時(shí)間反映給部門負(fù)責(zé)人,使預(yù)算控制從基層部門就開始。

(二)加強(qiáng)預(yù)算參與人員的培訓(xùn)

預(yù)算參與人員的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同架構(gòu)人員進(jìn)行不同要求的培訓(xùn)。針對(duì)公司高層,主要是針對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理的流程、預(yù)算的執(zhí)行控制過程、預(yù)算的指標(biāo)對(duì)整個(gè)預(yù)算的影響方面進(jìn)行培訓(xùn);針對(duì)公司中層部門負(fù)責(zé)人,就要針對(duì)該部門的預(yù)算編制、費(fèi)用開支項(xiàng)目歸類等,以及如何及時(shí)進(jìn)行預(yù)算控制進(jìn)行全面詳細(xì)培訓(xùn);針對(duì)基層部門預(yù)算員,不但要培訓(xùn)前述中層部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)容,還要特別針對(duì)各表格如何填寫,日常工作中如何輔助部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算控制方面進(jìn)行培訓(xùn)。

(三)確定合理預(yù)算指標(biāo)提高預(yù)算編制的可靠性

篇2

1.調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)和樣本

選取為了進(jìn)一步了解威高公司現(xiàn)行中層管理者績(jī)效管理體系的現(xiàn)行情況，對(duì)公司各個(gè)部門的中層管理者就績(jī)效管理各個(gè)環(huán)節(jié)的滿意度和認(rèn)可度進(jìn)行了問卷調(diào)查，問卷內(nèi)容包括：績(jī)效考評(píng)指標(biāo)、績(jī)效考評(píng)過程、績(jī)效考評(píng)結(jié)果。調(diào)查問卷針對(duì)中層管理者進(jìn)行發(fā)放，公司各部門經(jīng)理和副經(jīng)理發(fā)放紙質(zhì)問卷，總經(jīng)理和各科室發(fā)送電子版，共計(jì)發(fā)放問卷50份，回收問卷共46份，問卷有效率為92%。

2.調(diào)查問卷的信息收集和分析

在對(duì)回收的調(diào)查問卷信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)后，得出如下結(jié)果①對(duì)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)的認(rèn)知。調(diào)查結(jié)果顯示：23%的人認(rèn)為考評(píng)指標(biāo)設(shè)置非常不合理，42%的人認(rèn)為考評(píng)指標(biāo)設(shè)置與工作不相符，58%的人同意對(duì)現(xiàn)有考評(píng)指標(biāo)進(jìn)行修正，51%的人認(rèn)為考核指標(biāo)主要是考評(píng)其業(yè)績(jī)指標(biāo)。②對(duì)績(jī)效考評(píng)過程的認(rèn)知。調(diào)查結(jié)果顯示：26%的人認(rèn)為上級(jí)對(duì)下級(jí)考評(píng)不公正，16%的人認(rèn)為上級(jí)與下級(jí)在考評(píng)過程中不進(jìn)行任何溝通，13%的人認(rèn)為考評(píng)過程中的工作與考評(píng)指標(biāo)不相符，6%的人認(rèn)為績(jī)效考評(píng)完全無法反映真實(shí)的工作績(jī)效。③對(duì)績(jī)效考評(píng)結(jié)果應(yīng)用的認(rèn)知。調(diào)查的結(jié)果顯示：10%的人根本不知道自己的考評(píng)結(jié)果，45%的人認(rèn)為考評(píng)結(jié)果只是用于薪酬的制定，6%的人認(rèn)為考評(píng)結(jié)果對(duì)其沒有任何激勵(lì)作用，5%的人完全不支持績(jī)效管理的推行。

3.威高公司中層管理者績(jī)效管理體系存在的問題和分析

問卷調(diào)查顯示，威高公司的中層管理者在現(xiàn)行的績(jī)效管理體系下，雖然部門的績(jī)效表現(xiàn)還不錯(cuò)，但是整個(gè)公司的績(jī)效表現(xiàn)卻很差。根據(jù)現(xiàn)代績(jī)效管理系統(tǒng)理論看來，威高公司現(xiàn)行的中層管理者績(jī)效管理體系還存在著大量問題。第一，績(jī)效目標(biāo)設(shè)定不合理。公司在制定中層管理者的績(jī)效目標(biāo)時(shí)，不是根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解落實(shí)到中層管理者身上，造成了績(jī)效目標(biāo)和公司戰(zhàn)略目標(biāo)的嚴(yán)重脫節(jié)。第二，績(jī)效考評(píng)的周期過長(zhǎng)。公司對(duì)中層管理者的績(jī)效考評(píng)周期為一年，對(duì)考核過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)保留造成一定麻煩，延誤了實(shí)施過程中出現(xiàn)問題的發(fā)現(xiàn)及改進(jìn)。第三，績(jī)效考評(píng)作用不明顯。公司只是將考評(píng)結(jié)果用于對(duì)中層管理者的調(diào)整、提拔，和工資、福利待遇的發(fā)放；而對(duì)中層管理者的培訓(xùn)、職業(yè)生涯規(guī)劃等方面不產(chǎn)生效應(yīng)，導(dǎo)致了對(duì)中層管理者的激勵(lì)作用不明顯。

二、基于戰(zhàn)略目標(biāo)的績(jī)效管理體系的優(yōu)化方案設(shè)計(jì)

1.優(yōu)化方案設(shè)計(jì)的基本模型

依據(jù)績(jī)效管理系統(tǒng)理論，結(jié)合威高公司現(xiàn)行中層管理者績(jī)效管理體系中存在的問題，基于對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化的目的和原則，提出了如下設(shè)計(jì)思路。首先，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，確定公司的年度績(jī)效目標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行層層分解，針對(duì)不同工作崗位確定各部門的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；并根據(jù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的調(diào)整，進(jìn)行績(jī)效管理體系優(yōu)化的準(zhǔn)備工作。其次，通過績(jī)效輔導(dǎo)、績(jī)效反饋面談和績(jī)效結(jié)果應(yīng)用，保證績(jī)效考評(píng)的有效實(shí)施，促進(jìn)公司績(jī)效的持續(xù)改進(jìn)，促進(jìn)員工的職業(yè)發(fā)展，達(dá)到公司、員工雙重發(fā)展的和諧局面。

2.績(jī)效管理優(yōu)化體系實(shí)施的保障措施

篇3

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目管理；監(jiān)理公司；轉(zhuǎn)型

中圖分類號(hào)：TU712

引言

2003年建設(shè)部建市[2003]30號(hào)文《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》，2004年又了《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》，鼓勵(lì)和推動(dòng)有條件的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理企業(yè)積極開展工程項(xiàng)目管理，指出積極推行工程項(xiàng)目管理，是深化我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目組織實(shí)施方式改革，提高工程建設(shè)管理水平，保證工程質(zhì)量和投資效益的重要措施；是企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)綜合實(shí)力，加快與國(guó)際工程承包和管理方式接軌，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和加入世界貿(mào)易組織后新形勢(shì)的必然要求。

1.工程項(xiàng)目管理與建設(shè)監(jiān)理的比較分析

1.1工作定位

依據(jù)建市[2003]30號(hào)文“工程項(xiàng)目管理是指從事工程項(xiàng)目管理的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱工程項(xiàng)目管理企業(yè)）受業(yè)主委托，按照合同約定，代表業(yè)主對(duì)工程項(xiàng)目的組織實(shí)施進(jìn)行全過程或若干階段的管理和服務(wù)?！痹谶@一過程中業(yè)主方主要責(zé)任是監(jiān)督項(xiàng)目管理方和決策，其余管理工作可全部或部分交給項(xiàng)目管理方完成，滿足業(yè)主對(duì)項(xiàng)目的需求和期望。

《建筑法》第三十二條則規(guī)定建筑工程監(jiān)理只是代表建設(shè)單位“對(duì)承包單位在施工質(zhì)量、建設(shè)工期和建設(shè)資金使用等方面實(shí)施監(jiān)督。

1.2業(yè)務(wù)范圍

工程項(xiàng)目管理涉及從前期策劃決策階段到實(shí)施階段、運(yùn)營(yíng)階段的全過程，代表業(yè)主對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量、安全、合同、信息等管理和控制。工作內(nèi)容包括在工程項(xiàng)目決策階段為建設(shè)單位編制可行性研究報(bào)告，進(jìn)行可行性分析和項(xiàng)目策劃；在工程項(xiàng)目實(shí)施階段，為建設(shè)單位提供招標(biāo)、設(shè)計(jì)管理、采購(gòu)管理、施工管理和試運(yùn)行(竣工驗(yàn)收)等服務(wù)，工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須能夠代表業(yè)主方統(tǒng)籌資源，對(duì)上述各種專業(yè)服務(wù)以及其它管理因素進(jìn)行綜合管理。在某種程度上建設(shè)工程項(xiàng)目管理是對(duì)各種專業(yè)服務(wù)的整合與集成。

相對(duì)來說，建設(shè)監(jiān)理的工作范圍較狹窄，管理對(duì)象一般指施工單位，主要內(nèi)容是控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理，協(xié)調(diào)有關(guān)單位之間的工作關(guān)系。因此，建設(shè)監(jiān)理的主要工作內(nèi)容可以歸納為“三控兩管一協(xié)調(diào)”，其中尤其側(cè)重質(zhì)量和安全管理。從業(yè)務(wù)范圍上講，建設(shè)工程監(jiān)理是建設(shè)工程項(xiàng)目管理的重要組成部分。

1.3法律地位和責(zé)任

我國(guó)建設(shè)工程項(xiàng)目管理還處于起步階段，與之相適應(yīng)的法律法規(guī)體系尚不完善，只是政府提倡和鼓勵(lì)的一種管理方式，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、性質(zhì)不同其實(shí)施的靈活性較大，一般情況下項(xiàng)目管理的內(nèi)容及深度要求可在與業(yè)主簽訂的合同中約定，明確責(zé)任。

建設(shè)監(jiān)理制屬于強(qiáng)制執(zhí)行的制度，符合《建設(shè)工程監(jiān)理范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》以及其他法律法規(guī)規(guī)定條件的建設(shè)工程項(xiàng)目必須實(shí)行監(jiān)理。國(guó)家有一套較為成熟和完善的法律法規(guī)系統(tǒng)與之相配套，對(duì)工程監(jiān)理工作的地位、權(quán)利、職責(zé)、義務(wù)和法律責(zé)任做出了明確的界定。

2.轉(zhuǎn)型的必要性和可行性

2.1現(xiàn)在的狀況制約了監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展

由于監(jiān)理行業(yè)進(jìn)入的門檻太低，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，目前的監(jiān)理市場(chǎng)魚龍混雜且已趨近飽和，加之監(jiān)理業(yè)務(wù)單一，不能引起業(yè)主的重視，使原本就不高的監(jiān)理收費(fèi)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中持續(xù)低下。從而監(jiān)理企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、監(jiān)理人員的收入不高，難以留住高素質(zhì)人才。作為知識(shí)密集型的行業(yè)，沒有高素質(zhì)的人才，也就無從提高自身的業(yè)務(wù)能力，無從為業(yè)主提供更好的管理服務(wù)，從而更不受重視。如此惡性循環(huán)，嚴(yán)重影響了監(jiān)理公司的生存和發(fā)展。

因此由監(jiān)理公司向工程項(xiàng)目管理公司的轉(zhuǎn)型既是自身生存的需要，也是面對(duì)技術(shù)越來越先進(jìn)和復(fù)雜，規(guī)模越來越大的工程項(xiàng)目，提高工程項(xiàng)目管理水平，保證工程質(zhì)量和投資效益的需要。

2.2業(yè)主需要專業(yè)的項(xiàng)目管理公司

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，投資主體越來越多元化。然而項(xiàng)目規(guī)模日趨龐大，管理過程日益復(fù)雜，使得多數(shù)投資主體并不具備單獨(dú)完成項(xiàng)目從策劃到竣工交付使用的管理工作的能力。這使業(yè)主希望尋求直接人以實(shí)現(xiàn)業(yè)主方的全過程項(xiàng)目管理。

相比傳統(tǒng)的業(yè)主方項(xiàng)目管理由非專業(yè)人員組成的工程指揮部來組織實(shí)施項(xiàng)目，“項(xiàng)目來了搭班子，項(xiàng)目完了散攤子”“一次教訓(xùn)，沒有二次經(jīng)驗(yàn)”，委托專業(yè)的項(xiàng)目管理公司來進(jìn)行管理，更容易及時(shí)地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理基礎(chǔ)資料的積累，使在前一個(gè)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的問題能在下一個(gè)項(xiàng)目中得以避免，少走彎路。而且，委托專業(yè)的項(xiàng)目管理公司來進(jìn)行管理，還能避免或減少組建工程指揮部給業(yè)主方造成的人動(dòng)，減少不必要的麻煩。

2.3部分高水平監(jiān)理公司具備轉(zhuǎn)型項(xiàng)目管理公司的能力

經(jīng)過十幾年的摸索研究，我國(guó)的工程咨詢業(yè)在全方位項(xiàng)目管理涉及的前期策劃、造價(jià)控制、設(shè)計(jì)過程管理、招標(biāo)、監(jiān)理、審圖等細(xì)分的專業(yè)服務(wù)中已經(jīng)積累了豐富的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，并逐漸成熟。甚至有些高水平企業(yè)同時(shí)具備工程咨詢、建筑設(shè)計(jì)、招標(biāo)、造價(jià)咨詢、工程監(jiān)理等多項(xiàng)資質(zhì)。將這些專業(yè)服務(wù)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理體系，便可形成全過程項(xiàng)目管理的初步框架。

因此高水平的監(jiān)理公司，尤其是具備多項(xiàng)資質(zhì)的公司，以監(jiān)理業(yè)務(wù)為核心，拓展上下游服務(wù)鏈，逐漸開展多階段、多方位乃至全過程、全方位的項(xiàng)目管理工作是可行的。

3監(jiān)理公司向工程項(xiàng)目管理公司轉(zhuǎn)型的策略

3.1加強(qiáng)人力資源建設(shè)

知識(shí)密集型企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，其實(shí)質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，作為項(xiàng)目管理公司要加強(qiáng)人力資源建設(shè)。1）不僅需要大批專業(yè)能力強(qiáng)的高水平人才，而且要知識(shí)結(jié)構(gòu)匹配。不僅需要工程設(shè)計(jì)類、工程施工類，還需要計(jì)價(jià)管理類、合同管理類、政策法律類，以及高級(jí)復(fù)合型管理人才。2）要善于利用各種外部資源，與科研院所合作形成外部專家?guī)?，可迅速提高企業(yè)的創(chuàng)新、攻堅(jiān)能力。3）由內(nèi)部的各類專家和外部專家共同組成專家團(tuán)隊(duì)，為各項(xiàng)目提供提供技術(shù)或管理上的決策支持。

3.2與上下游企業(yè)的兼并或聯(lián)合

服務(wù)鏈向上下游的延伸可通過兩種途徑實(shí)現(xiàn)：1）吸納其他相關(guān)人才，緩慢培育上下游業(yè)務(wù)；2）通過與上下游企業(yè)的兼并或強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，既能拓展業(yè)務(wù)范圍，提高企業(yè)的規(guī)模和綜合實(shí)力，又能充分發(fā)揮各自業(yè)務(wù)專長(zhǎng)。

3.3建立工程信息庫(kù)

準(zhǔn)確全面的數(shù)據(jù)和信息是項(xiàng)目預(yù)測(cè)和決策的重要依據(jù)。建立信息庫(kù)，收集各類信息（市場(chǎng)信息、政策動(dòng)態(tài)、資源條件、技術(shù)參數(shù)、經(jīng)驗(yàn)指標(biāo)、案例等等），由專人做好跟蹤、比較、分析和更新維護(hù)，并保證項(xiàng)目管理人員能夠快捷方便的獲取信息支持。這可使得一個(gè)企業(yè)的判斷決策更加準(zhǔn)確，使項(xiàng)目管理工作得到持續(xù)改進(jìn)。

3.4改變工作方式方法

針對(duì)現(xiàn)在監(jiān)理公司的工作現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：1）明確崗位設(shè)置和崗位職責(zé)；2）逐漸推行標(biāo)準(zhǔn)化工作流程和標(biāo)準(zhǔn)化文件；3）以動(dòng)態(tài)控制理論為指導(dǎo)，做好做好事前控制和動(dòng)態(tài)跟蹤；4）將風(fēng)險(xiǎn)管理做到實(shí)處；5）做好事后評(píng)估和知識(shí)的積累傳遞。

3.5重視工程項(xiàng)目管理中的溝通與協(xié)調(diào)

現(xiàn)代項(xiàng)目中參加單位非常多，形成了復(fù)雜的項(xiàng)目組織，各單位有不同的任務(wù)、目標(biāo)和利益，項(xiàng)目中組織利益的沖突比企業(yè)中各部門的利益更為激烈和不可調(diào)和。能否使矛盾著的各個(gè)方居于統(tǒng)一體中，使系統(tǒng)結(jié)構(gòu)均衡，直接關(guān)系項(xiàng)目的成敗。據(jù)調(diào)查，在可能導(dǎo)致項(xiàng)目失敗或延期的各種因素中，項(xiàng)目各方溝通不暢、信息延遲高居榜首。項(xiàng)目管理者作為各方關(guān)系的紐帶，溝通與協(xié)調(diào)各方矛盾，使各方協(xié)調(diào)一致、齊心協(xié)力地工作，使項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過程順利，是其最重要的職責(zé)。

4.結(jié)語

建設(shè)工程項(xiàng)目管理相比于建設(shè)工程監(jiān)理在業(yè)務(wù)范圍及管理深度等方面有了較大的擴(kuò)展和延伸，是一種較為靈活的操作管理模式，可以根據(jù)建設(shè)單位的需求提供訂單式的服務(wù)，以滿足不同客戶的不同需求。

從某種程度上說，建設(shè)工程項(xiàng)目管理代表了工程監(jiān)理今后的發(fā)展方向。本文僅僅從監(jiān)理企業(yè)的角度，對(duì)在目前階段企業(yè)如何向工程項(xiàng)目管理公司發(fā)展提出了一些建議，希望能起到拋磚引玉的作用。但企業(yè)在發(fā)展的過程中，還要主要依據(jù)自身的具體情況，靈活的采取對(duì)策，筆者并不鼓勵(lì)所有的監(jiān)理企業(yè)都立即開展范圍更廣、更復(fù)雜、要求更高的業(yè)務(wù)，首先做好建設(shè)監(jiān)理業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的工作依然是企業(yè)的立足之本。

參考文獻(xiàn)：

[1]《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》(建市[2004]200號(hào)).

[2]《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》(建市[2003]30號(hào)).

[3]丁士昭．建設(shè)工程項(xiàng)目管理[M]．北京：中國(guó)建筑工業(yè)出版社，2004．

[4]李清立.我國(guó)工程項(xiàng)目管理公司的培育與發(fā)展[J].建筑經(jīng)濟(jì),2005(5):54-56.

[5]楊永卿,付立軍.建設(shè)監(jiān)理公司向工程項(xiàng)目管理公司轉(zhuǎn)軌的策略[J].山西建筑,2007(12):221-222

StudyontheChangefromtheEnterpriseofConstructionSupervisiontotheCorporationofEngineeringProjectManagement

篇4

一、中國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與特點(diǎn)

中國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)起步較晚。從總體上看，大多數(shù)企業(yè)尚處于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的初級(jí)階段。經(jīng)營(yíng)方式包括了商品出口、勞務(wù)出口（及對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作）、直接投資等方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到1998年底，中方海外投資存量63.3億美元，在全球的比重微不足道。中國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

1、行業(yè)與區(qū)域分布

目前，中國(guó)企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉足160個(gè)國(guó)家和地區(qū)，投資涉及的行業(yè)從初期集中在貿(mào)易方式發(fā)展到資源開發(fā)、生產(chǎn)加工、交通運(yùn)輸、工程承包、醫(yī)療衛(wèi)生、餐飲旅游以及咨詢服務(wù)等領(lǐng)域。從行業(yè)分布看，中國(guó)在海外投資的行業(yè)依次為貿(mào)易、資源開發(fā)、生產(chǎn)加工、交通運(yùn)輸?shù)取?/p>

從地區(qū)分布來看，呈現(xiàn)兩個(gè)特點(diǎn)。一是大量涉外企業(yè)集中在港澳、東南亞、獨(dú)聯(lián)體等相鄰國(guó)家和地區(qū)。原因是地理位置和人文的相近，相對(duì)而言風(fēng)險(xiǎn)較小，開拓市場(chǎng)比較容易。其次我國(guó)對(duì)外直接投資尚處于低級(jí)階段，比較優(yōu)勢(shì)尚不突出，投資與發(fā)展中國(guó)家尤其是鄰近國(guó)家和地區(qū)往往更容易使比較優(yōu)勢(shì)得到發(fā)揮。二是歐美發(fā)達(dá)國(guó)家所占比重近年明顯增長(zhǎng)，且占了相當(dāng)大的比重。這也反映出發(fā)達(dá)國(guó)家成為發(fā)展中國(guó)家東道國(guó)地位重要性日益增強(qiáng)。（見下表）

1998年中國(guó)企業(yè)跨國(guó)投資區(qū)域分布（含港澳地區(qū)）

地區(qū)投資額（億美元）比例（%）

我國(guó)港澳地區(qū)35．959

北美洲8．914

大洋洲4．57

亞洲3．76

歐洲3．25

非洲3．15

拉丁美洲2．54

2、跨國(guó)投資的主體結(jié)構(gòu)

目前中國(guó)企業(yè)跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的主體有四類。

（1）外貿(mào)專業(yè)公司和大型貿(mào)易集團(tuán)。主要包括中央政府和各級(jí)地方政府直屬的外貿(mào)專業(yè)公司和大型貿(mào)易集團(tuán)，如中國(guó)化工進(jìn)出口總公司，中國(guó)電子進(jìn)出口總公司等。這些貿(mào)易大公司的優(yōu)勢(shì)是長(zhǎng)期從事進(jìn)出口貿(mào)易，逐漸形成了具有一定規(guī)模的海外市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò)，掌握熟練的營(yíng)銷技巧，有靈通的信息系統(tǒng)，穩(wěn)定的業(yè)務(wù)渠道，融資便利。這類貿(mào)易性大公司是中國(guó)企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)的主力

（2）生產(chǎn)性企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。如首鋼集團(tuán)、海爾集團(tuán)公司、格蘭仕集團(tuán)等著名企業(yè)。此類大型生產(chǎn)性企業(yè)從事跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)是，有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)，有相對(duì)成熟的生產(chǎn)技術(shù)和一定的研究與開發(fā)能力，在國(guó)內(nèi)有龐大的生產(chǎn)基地和銷售網(wǎng)絡(luò)。這些大企業(yè)跨國(guó)投資一般都是避開國(guó)際大跨國(guó)公司的鋒芒，在國(guó)際市場(chǎng)的不同部分，技術(shù)的不同層次，生產(chǎn)的不同工序，產(chǎn)品的不同類型上向國(guó)際市場(chǎng)滲透。這些企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略大多是在20世紀(jì)90年代中期以后提出，并逐步實(shí)施的。由于他們?cè)谫Y金、技術(shù)、人才、市場(chǎng)、管理等方面都有明顯的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因而這類生產(chǎn)性企業(yè)集團(tuán)的海外經(jīng)營(yíng)起步雖晚，但正以較快的發(fā)展速度向海外擴(kuò)張。

（3）大型金融保險(xiǎn)多功能服務(wù)公司包括中國(guó)銀行等五大專業(yè)銀行、中國(guó)人民銀行、中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)公司等。這些公司資金雄厚，提供專業(yè)化服務(wù)，有良好的信譽(yù)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大。

（4）中小型企業(yè)。主要是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、國(guó)有或集體所有制中小企業(yè)。這些企業(yè)數(shù)量多，投資規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)品種單一，但在中國(guó)企業(yè)的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)中占有不可忽視的地位，而且近年來發(fā)展迅速。

二、中國(guó)公司國(guó)際化的路徑和戰(zhàn)略

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，國(guó)際上有實(shí)力的跨國(guó)公司林立，中國(guó)企業(yè)走向世界的道路并不平坦，以什么方式發(fā)展壯大自己？與國(guó)外跨國(guó)公司在國(guó)際舞臺(tái)上共舞，出發(fā)前，該如何尋找好切入點(diǎn)？出征后，應(yīng)怎樣不斷調(diào)整，在競(jìng)爭(zhēng)中保持和發(fā)揮自己的優(yōu)勢(shì)？是中國(guó)企業(yè)國(guó)際化道路上需要不斷思索的問題。

企業(yè)實(shí)施跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，其經(jīng)營(yíng)擴(kuò)展的區(qū)域也是從一個(gè)國(guó)家到幾個(gè)國(guó)家再到全球的過程，在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展歷史中可以清楚的看到這一點(diǎn)。對(duì)于很多中國(guó)企業(yè)來說，雖然跨國(guó)經(jīng)營(yíng)是自覺或者不自覺的選擇，但在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，進(jìn)行有效的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃是在國(guó)際市場(chǎng)的長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的重要基礎(chǔ)。戰(zhàn)略主要涉及組織的遠(yuǎn)期發(fā)展方向和范圍，追求在理想狀況下，是資源與變化的環(huán)境，尤其是市場(chǎng)與消費(fèi)者或者客戶相匹配，以達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。即使規(guī)模達(dá)不到，但先有目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃，仍是非常重要的。戰(zhàn)略失誤不僅會(huì)導(dǎo)致國(guó)際成長(zhǎng)目標(biāo)難于實(shí)現(xiàn)，而且還可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入重圍。

企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)與對(duì)外直接投資的初始位置，基本決定了該企業(yè)跨國(guó)發(fā)展與全球戰(zhàn)略形成的路線、策略和行為。也就是說，企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的初始位置不同，基本決定了跨國(guó)發(fā)展與全球戰(zhàn)略在路線、策略、行為等方面的不同。企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)與跨國(guó)發(fā)展的位置是由企業(yè)所處行業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)狀況和企業(yè)自身技術(shù)自主程度所決定的。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)比較晚，我國(guó)的跨國(guó)公司開始國(guó)際化時(shí)，其行業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)中已充滿了跨國(guó)公司，并且這些企業(yè)的核心技術(shù)主要是從外國(guó)引進(jìn)的，基本屬于后發(fā)展型跨國(guó)公司。因此我國(guó)企業(yè)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)動(dòng)機(jī)方面，普遍重視技術(shù)和信息的獲??；在組織形式方面，較多的采用部分股權(quán)；在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的區(qū)域選擇方面，往往優(yōu)先選擇與本國(guó)的“相近性”較大的國(guó)家和地區(qū)，這種“相近性”包括地理上的和經(jīng)濟(jì)文化等方面。

1、進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的地區(qū)選擇

中國(guó)企業(yè)的國(guó)際化之路，目前已經(jīng)有兩種模式凸現(xiàn)出來：一種是以海爾為代表的“先難后易”式；另一種則是以TCL為代表的“先易后難”式。

海爾是國(guó)內(nèi)最早開始國(guó)際化的企業(yè)之一，也是在國(guó)際上影響力最大的中國(guó)家電企業(yè)。海爾一開始即把目標(biāo)對(duì)準(zhǔn)了美國(guó)、意大利等歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，試圖以美國(guó)、意大利等發(fā)達(dá)國(guó)家成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、激烈的競(jìng)爭(zhēng)來鍛煉自己并得到成長(zhǎng)，并希冀這些高難度市場(chǎng)的成功能夠帶動(dòng)其他發(fā)展中國(guó)家的市場(chǎng)的成功。海爾的國(guó)際化策略對(duì)它的品牌形象影響是顯而易見的。海爾模式客觀上要求企業(yè)必須具備強(qiáng)大的品牌影響力和產(chǎn)品創(chuàng)新力，因?yàn)橹挥衅放坪彤a(chǎn)品才是支撐市場(chǎng)的最銳利武器。另外，發(fā)達(dá)國(guó)家的消費(fèi)者往往是品牌意識(shí)非常強(qiáng)的群體，新品牌進(jìn)入之初很難被消費(fèi)者認(rèn)可與接受，這就決定了發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)開發(fā)需要一個(gè)漫長(zhǎng)的周期，客觀上要求企業(yè)必須具備雄厚的資金實(shí)力，要能承受得起暫時(shí)的挫折乃至一定時(shí)間內(nèi)的虧損。

日前有證券分析人士對(duì)海爾國(guó)際市場(chǎng)的資本研究后發(fā)現(xiàn)，海爾在國(guó)際市場(chǎng)上的現(xiàn)金流可能是負(fù)數(shù)，這也就更加確認(rèn)了對(duì)于一個(gè)采用“先難后易”模式進(jìn)入國(guó)際化的企業(yè)來說，它必須承受得起“陣痛”。美國(guó)的《商業(yè)周刊》曾刊文《海爾的艱難國(guó)際化之旅》，對(duì)海爾在美國(guó)和其他發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)上的艱難探索進(jìn)行了分析，得出了以下兩個(gè)結(jié)論：海爾，較索尼、松下、惠而浦、GE等國(guó)際品牌形象來說，有一定的差距，目前僅僅是占據(jù)了發(fā)達(dá)國(guó)家的低端市場(chǎng)的一部分份額；另一點(diǎn)是，海爾的研發(fā)還有一定距離，這些國(guó)家的市場(chǎng)是一種成熟的市場(chǎng)，對(duì)于市場(chǎng)的細(xì)分需求是很關(guān)鍵的，這要求企業(yè)不斷推出滿足個(gè)性化需求的產(chǎn)品和個(gè)性化的市場(chǎng)群體。

對(duì)于中國(guó)的大多數(shù)企業(yè)來說，采用海爾模式的投入巨大風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)較大。因?yàn)槊绹?guó)、意大利、英國(guó)等國(guó)家是當(dāng)今世界上最發(fā)達(dá)的國(guó)家，其技術(shù)力與產(chǎn)品力都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過中國(guó)這樣的發(fā)展中國(guó)家。一個(gè)相對(duì)落后的發(fā)展中國(guó)家向最發(fā)達(dá)國(guó)家輸出技術(shù)與產(chǎn)品，其難度之大可想而知。事實(shí)也是這樣，中國(guó)企業(yè)真正在美國(guó)市場(chǎng)取得成功的還不多。當(dāng)然，換個(gè)角度來說，像海爾這樣的中國(guó)企業(yè)進(jìn)入美國(guó)這樣的市場(chǎng)也有其便利的一面：這些國(guó)家的市場(chǎng)秩序非常成熟，非市場(chǎng)因素對(duì)企業(yè)的干擾很少，只要企業(yè)具備真正的實(shí)力，這樣的市場(chǎng)開發(fā)起來反而相對(duì)容易一些。

TCL模式與海爾模式恰恰相反，是典型的“先易后難”模式。TCL先從與中國(guó)文化背景比較相近的東南亞國(guó)家著手，比如越南、菲律賓等東南亞國(guó)家，然后一步一步向發(fā)達(dá)國(guó)家擴(kuò)張和滲透。TCL彩電經(jīng)過3年的拼搏，在越南市場(chǎng)已經(jīng)做到第二位，僅次于索尼。在菲律賓市場(chǎng)，TCL彩電成長(zhǎng)也很快。聯(lián)系最近TCL收購(gòu)德國(guó)彩電企業(yè)施耐德一事，表明TCL向更大范圍擴(kuò)張已經(jīng)初顯端倪。

像TCL這樣模式的企業(yè)在國(guó)內(nèi)家電業(yè)比較多，比如說海信、榮事達(dá)等。這種模式的風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)來說比較小，而益處顯而易見：第一，釋放了其強(qiáng)大的產(chǎn)能過剩的壓力，更加突出規(guī)模經(jīng)濟(jì)，彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的相對(duì)需求不足。第二，中國(guó)企業(yè)國(guó)際化最大的障礙，是缺乏國(guó)際化人才以及對(duì)國(guó)際貿(mào)易規(guī)則的了解。這種方式能夠使中國(guó)企業(yè)積累國(guó)際化經(jīng)驗(yàn)，儲(chǔ)備在全球經(jīng)營(yíng)的國(guó)際化人才，熟知國(guó)際化規(guī)則等。第三，進(jìn)退方便。避免其大規(guī)模的投資和企業(yè)資源的浪費(fèi)。從目前TCL的情況來看，效果比較理想。2001年，TCL出口創(chuàng)匯達(dá)到7.16億美元，2002年前7個(gè)月達(dá)到5.69億美元，預(yù)計(jì)全年將超過10億美元，成為國(guó)內(nèi)國(guó)際化效益最顯著的企業(yè)。這種模式有點(diǎn)像爬樓梯，一步一步往上攀，越攀越高。但是，這種模式也存在著較大的弊端：其一，對(duì)于這些第三世界國(guó)家和東南亞國(guó)家來說，日本產(chǎn)品占據(jù)著其高端市場(chǎng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)只能占據(jù)中、低端市場(chǎng)，而這些國(guó)家里中、低端市場(chǎng)的利潤(rùn)空間非常低，在一段時(shí)間里，甚至是賠本賺吆喝。其二，由于進(jìn)入的是發(fā)展中國(guó)家，對(duì)這些有望進(jìn)入國(guó)際品牌的企業(yè)的品牌形象來說，有一定弱化影響。不管是這些市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)還是在這些市場(chǎng)所占據(jù)的位置來說，不利于其今后進(jìn)入歐、美等發(fā)達(dá)國(guó)家。

仔細(xì)研究這兩種國(guó)際化之路，結(jié)合世界制造業(yè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的戰(zhàn)略特點(diǎn)可以看出：像索尼、松下、惠而浦等企業(yè)跟海爾的國(guó)際化模式很類似，都是先入主發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)，而一些處于成長(zhǎng)性的企業(yè)則跟TCL的模式很類似。也就是說，海爾模式更適合于成為世界跨國(guó)公司的戰(zhàn)略，而TCL模式則更適合于準(zhǔn)備打持久戰(zhàn)的企業(yè)。

2、中國(guó)企業(yè)國(guó)際化路徑選擇

低成本擴(kuò)張，境外收購(gòu)、合資、獨(dú)資建廠，進(jìn)行境外加工貿(mào)易是當(dāng)今世界上跨國(guó)公司盛行的投資方式和跨國(guó)經(jīng)營(yíng)方式，也是發(fā)展最快、最有前途的方式。這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于變產(chǎn)地為銷地，有利于突破各種關(guān)稅和非關(guān)稅壁壘，迅速形成規(guī)模，降低成本，擴(kuò)大品牌影響力，直接開拓目標(biāo)市場(chǎng)。

根據(jù)波特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論，企業(yè)獲取優(yōu)勢(shì)的最基本戰(zhàn)略有兩種：低成本和差異化。我國(guó)企業(yè)在進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)時(shí)一般都不掌握核心技術(shù)而難以搞產(chǎn)品差別化，因而大多數(shù)都會(huì)選擇低成本戰(zhàn)略以成長(zhǎng)。當(dāng)企業(yè)以規(guī)模經(jīng)濟(jì)行為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)低成本優(yōu)勢(shì)時(shí)，往往會(huì)選擇海外發(fā)展，以進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)性，在我國(guó)的企業(yè)中比較有代表性的行業(yè)如電子、食品、紡織服裝等很大一部分都是以這種模式成長(zhǎng)為跨國(guó)公司的。所以先以規(guī)模經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)低成本優(yōu)勢(shì)，在跨國(guó)發(fā)展成為我國(guó)跨國(guó)公司的成長(zhǎng)的主要模式。在這方面最有代表性的企業(yè)應(yīng)當(dāng)是海爾集團(tuán)，1984年組建時(shí)規(guī)模很小并虧損，90年代中期成長(zhǎng)為中國(guó)最大的家電企業(yè)，具備了低成本優(yōu)勢(shì)。1996年起在海外建廠，東南亞、美國(guó)、西亞、北非、歐洲都有海爾的足跡。規(guī)模和范圍是相輔相成的，規(guī)模是產(chǎn)品的規(guī)模，范圍是經(jīng)營(yíng)的范圍，這兩個(gè)在戰(zhàn)略管理中是非常重要的問題，雙方都帶來各自的積極性，也就是能帶來規(guī)模經(jīng)濟(jì)，范圍能帶來范圍經(jīng)濟(jì)。追求規(guī)模目的，主要是通過大的規(guī)模形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)，更好的降低成本。海爾就因此獲得更大的規(guī)模經(jīng)濟(jì)，增強(qiáng)了低成本優(yōu)勢(shì)，也使原在國(guó)內(nèi)的售后服務(wù)和品牌優(yōu)勢(shì)擴(kuò)展到國(guó)際范圍。但是低成本擴(kuò)張的戰(zhàn)略并不一定是和所有的中國(guó)企業(yè)，這個(gè)模式的特征是必須在全球獲得規(guī)模上的優(yōu)勢(shì)，要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，才有可能整合全球市場(chǎng)。但是不同的行業(yè)，其成本結(jié)構(gòu)是不一樣的。對(duì)于電器行業(yè)60%是制造成本，還有品牌、渠道等方面的成本，所以只有像海爾這樣得大公司才比較容易利用這種方式取得成功。而對(duì)于產(chǎn)品差別性比較小，品牌要求比較低的行業(yè)就有很大的不同。比如作為集裝箱行業(yè)的中集集團(tuán)通過整合國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在采購(gòu)、生產(chǎn)、運(yùn)輸上獲取巨大的成本優(yōu)勢(shì)，然后再整合這個(gè)行業(yè)，進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)。現(xiàn)在已經(jīng)占有全球集裝箱市場(chǎng)的46%。另外東道國(guó)的地理位置和國(guó)內(nèi)環(huán)境也會(huì)對(duì)跨國(guó)公司的成本造成影響。所以中國(guó)企業(yè)在利用低成本優(yōu)勢(shì)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)時(shí)要考慮多方面因素，以更大的把握實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張。

在當(dāng)今的國(guó)際市場(chǎng)，收購(gòu)與兼并已成為跨國(guó)資本流動(dòng)的最主要的方式。這也將是中國(guó)企業(yè)打通國(guó)際市場(chǎng)的主要手段。收購(gòu)與兼并比新建自己的企業(yè)能更快地進(jìn)入海外市場(chǎng)。收購(gòu)現(xiàn)成的企業(yè)通常意味著收購(gòu)合格的員工，當(dāng)?shù)氐墓芾砣藛T，得到當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)知識(shí)和同當(dāng)?shù)仡櫩秃驼年P(guān)系。在一些市場(chǎng)上，如果當(dāng)?shù)氐墓I(yè)已飽和，容不下更多的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，收購(gòu)與兼并也許是唯一的進(jìn)入方式。中國(guó)企業(yè)在利用收購(gòu)與兼并的途徑進(jìn)軍國(guó)際市場(chǎng)，在選擇行業(yè)時(shí)，首先要看這個(gè)企業(yè)有沒有一個(gè)比較好的行業(yè)結(jié)構(gòu)，還有就是進(jìn)入壁壘比較高。不僅獲得成本上的優(yōu)勢(shì)，而且也能獲得進(jìn)入的價(jià)值。中國(guó)企業(yè)通過收購(gòu)進(jìn)入一個(gè)行業(yè)，如果不從根本上改變行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)，就不能排除競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手用同樣的方式跑到中國(guó)來，對(duì)中國(guó)企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)，改變它的成本結(jié)構(gòu)、獲取新的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，最終被人家以牙還牙。同低成本戰(zhàn)略一樣，收購(gòu)和兼并也要根據(jù)行業(yè)的不同做出適當(dāng)?shù)倪x擇對(duì)于品牌、技術(shù)、進(jìn)入壁壘比較高，同時(shí)生產(chǎn)成本特別是勞動(dòng)力成本高，不僅僅在組裝上的成本優(yōu)勢(shì)，而且在整個(gè)價(jià)值鏈上的勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)都很高的行業(yè)就具有比較好的并購(gòu)基礎(chǔ)。比如那些有品牌或?qū)＠线M(jìn)入壁壘的制造行業(yè)，雖然現(xiàn)在行業(yè)利潤(rùn)可能很低，但如果放到中國(guó)可能還有30%-40%的成本下降空間，可以通過降低成本，獲取更高的利潤(rùn)。這樣的企業(yè)，在美國(guó)或歐洲，可能是相對(duì)比較小的、本地化的企業(yè)，因?yàn)楹艽蟮钠髽I(yè)，可能早就跑到中國(guó)來了。由于長(zhǎng)期的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)提高了進(jìn)入門檻，通過收購(gòu)和兼并來進(jìn)入這些企業(yè)是一個(gè)非常好的方法。中國(guó)企業(yè)通過這種方式進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的案例已經(jīng)有很多。今年11月4號(hào)TCL和湯姆遜正式簽訂協(xié)議，雙方合并DVD和彩電的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，成立TCL湯姆遜電子公司，其中TCL國(guó)際控股成為合資公司的主要股東，占67%的股份，湯姆遜則占33%的股份，TCL湯姆遜因此將一舉成為全球彩電行業(yè)最大的制造商。TCL認(rèn)為歐美市場(chǎng)更為成熟并且已經(jīng)被其它品牌所壟斷。在這些地方發(fā)展自己的品牌意味著更高的投入和更多的風(fēng)險(xiǎn)。采取兼并當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的方式降低了自己的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

[論文摘要]投資公司對(duì)所投資企業(yè)的管理與控制始終是公司管理的難題之一,再加上當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律、法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效管理的難度。投資公司管理和控制問題的核心是對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，是對(duì)人的管理和對(duì)制度的設(shè)計(jì)。本文通過對(duì)國(guó)外成功投資公司的管理經(jīng)驗(yàn)的分析和研究，探索出一套較為有效的管理方法和手段，并形成了較為完善的管理制度。

投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項(xiàng)目企業(yè)，并依法進(jìn)行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營(yíng)，謀求股東利益最大化，其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是投資公司財(cái)務(wù)管理的重中之重。投資公司財(cái)務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)本身及對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。其中對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是管理的核心。

由于投資公司和所投項(xiàng)目企業(yè)有各自平等、獨(dú)立的法人地位，投資公司對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對(duì)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的管理對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)所投項(xiàng)目企業(yè)財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個(gè)方面：

一、統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

為了及時(shí)了解、分析各被投資公司的經(jīng)營(yíng)情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項(xiàng)目企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，規(guī)范所投項(xiàng)目企業(yè)重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對(duì)資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與可比性。

二、建立財(cái)務(wù)管理網(wǎng)

投資公司通過建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財(cái)務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以隨時(shí)調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報(bào)表等信息，隨時(shí)掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。

投資公司建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用公司的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)功能包括三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)；三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個(gè)月的消耗等情況，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警。通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)這種規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。

三、財(cái)務(wù)人員管理

與財(cái)務(wù)制度同等重要的是財(cái)務(wù)人員的管理，畢竟財(cái)務(wù)制度最終主要是財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實(shí)施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，就無法滿足公司對(duì)投資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。

1.人員選聘

財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)要求誠(chéng)實(shí)、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，有多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。通過培養(yǎng)成為獨(dú)當(dāng)一面的財(cái)務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理的后備人選。

2.定期述職制度。

投資公司的外派財(cái)務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)的重要的財(cái)務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。

3.財(cái)務(wù)培訓(xùn)制度。

投資公司的財(cái)務(wù)管理要求有較高的財(cái)務(wù)前瞻性和較綜合的財(cái)務(wù)管理能力。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，使財(cái)務(wù)經(jīng)理隨時(shí)更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，向國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則靠攏，以適應(yīng)投資公司國(guó)際化的步伐。

四、財(cái)務(wù)管理手段

根據(jù)對(duì)各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司實(shí)行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對(duì)投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)全面了解,又重點(diǎn)掌控一些核心企業(yè)。在財(cái)務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，杜絕會(huì)計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財(cái)務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對(duì)于具有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的公司，采用財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財(cái)務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項(xiàng)目企業(yè)直接委派財(cái)務(wù)經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)。實(shí)際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對(duì)被投資企業(yè)的各項(xiàng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財(cái)務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)行聯(lián)簽，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟(jì)利益。派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理納入投資公司財(cái)務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進(jìn)行統(tǒng)一管理與考核獎(jiǎng)罰。派出財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)被投資企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報(bào)告權(quán)及評(píng)價(jià)權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，派出財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財(cái)務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。

2.財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制

對(duì)于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對(duì)投資公司有較大影響的企業(yè)采用財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制。財(cái)務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財(cái)務(wù)經(jīng)理,負(fù)責(zé)管理投資企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。優(yōu)點(diǎn)是控制比較嚴(yán)密，管理風(fēng)險(xiǎn)小，缺點(diǎn)是一個(gè)企業(yè)一個(gè)財(cái)務(wù)經(jīng)理，管理成本相對(duì)較高。

根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財(cái)務(wù)經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)事務(wù)，直接進(jìn)入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理獨(dú)立于被投資企業(yè)的機(jī)制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報(bào)告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。

3.記賬制

對(duì)比較小型的投資項(xiàng)目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財(cái)務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。

五、審計(jì)管理

審計(jì)管理也是投資公司對(duì)被投資企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要手段。投資公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后委托會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行專業(yè)審計(jì)。為了真實(shí)反映問題，達(dá)到預(yù)期效果，在審計(jì)之前應(yīng)先召集中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員逐一對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題和漏洞進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)重點(diǎn)，然后再進(jìn)行目的明確的審計(jì)，充分利用外部審計(jì)力量，防止走過場(chǎng)的例行審計(jì)。

審計(jì)結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過相應(yīng)的委托條款，從機(jī)制上督促會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真履行審計(jì)程序、確保審計(jì)結(jié)論的科學(xué)合理。通過審計(jì)事務(wù)所對(duì)被投資公司的財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，來掌握被投資公司報(bào)表的編織方法和會(huì)計(jì)處理方法是否有章可循、合理合法，財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的披露是否真實(shí)，有無夸大業(yè)績(jī)和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對(duì)于審計(jì)出的問題，投資公司應(yīng)及時(shí)督促被投資企業(yè)進(jìn)行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。

總之，投資公司財(cái)務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當(dāng)前我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進(jìn)行科學(xué)有效財(cái)務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國(guó)內(nèi)外成功的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)各被投資企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)上述多種形式的管理方法做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財(cái)務(wù)管理既比較全面、扎實(shí)，又留有緩沖余地，達(dá)到松緊有度的管理，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

參考文獻(xiàn):

[1]R.N.Anthony&V.Govindarajan.ManagementControlSystems,McCraw-HillCompanies,1998

[2]唐俐:企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式選擇[J].會(huì)計(jì)之友,2005(2),p58～p59

[3]左慶樂:企業(yè)集團(tuán)母子公司管理模式和管理控制[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2003,17(5),p59～p61

[4]閻同柱詹正茂:全方位透視母子公司管理[J].企業(yè)管理,2001(9),p5～p26

篇6

運(yùn)行和形成的過程中起到了至關(guān)重要的作用;同時(shí)有效的管理結(jié)構(gòu)也能使上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到改進(jìn)。正如前面所說，公司管理結(jié)構(gòu)就是所有者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、績(jī)效及管理進(jìn)行控制和監(jiān)督的一系列制度。在這套制度當(dāng)中擔(dān)當(dāng)著監(jiān)督管理和信息提供的角色的則是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，也是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者控制的重要渠道。公司管理結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系就是環(huán)境和系統(tǒng)的關(guān)系，為了實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)目標(biāo)需要環(huán)境和系統(tǒng)進(jìn)行協(xié)調(diào)、適應(yīng)。公司在管理過程中強(qiáng)調(diào)“透明性”包括以下三方面：公司性；會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；遵守規(guī)則情況報(bào)告，所以，只有高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息的披露才能實(shí)現(xiàn)公司在管理理論中的透明性。以上三點(diǎn)都是針對(duì)于信息披露而產(chǎn)生的，對(duì)公司管理構(gòu)成約束的則是信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)的主要任務(wù)就是必須將主體法人的財(cái)產(chǎn)及財(cái)務(wù)收支情況區(qū)分清，并確定某個(gè)主體控制和擁有的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)，做出各種承諾及承擔(dān)的義務(wù)。為了清楚確立產(chǎn)權(quán)關(guān)系，確認(rèn)不同的權(quán)益就需要借助會(huì)計(jì)的計(jì)量、記錄、確認(rèn)以及報(bào)告職能來完成，把產(chǎn)權(quán)關(guān)系揭示清楚是為建立起有效的公司管理結(jié)構(gòu)創(chuàng)造條件。如果公司管理結(jié)構(gòu)不健全，就沒辦法為企業(yè)管理活動(dòng)來提供參考的標(biāo)準(zhǔn)和導(dǎo)向，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息就無法形成。會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)在國(guó)內(nèi)外也是普遍存在，雖然存在的原因有很多種，但是卻證明了公司管理的不完善是造成這些問題的主要原因，公司管理存在漏洞就無法形成高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。這些分析結(jié)果揭示了公司管理和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之間的關(guān)系密不可分。如果想保證會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性及可靠性只有公司管理、機(jī)制有效；公司管理的最基本條件是會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性。形成良好的公司管理結(jié)構(gòu)要借助有效的信息披露機(jī)制，公司管理的完善鼓勵(lì)提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，并且獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)施這種行為的主體，這樣由市場(chǎng)來提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就能達(dá)到讓人滿意的效果。

二、健全公司管理提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量措施分析

1.不斷完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

為了解決我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的結(jié)構(gòu)問題，要利用下面做法：加強(qiáng)發(fā)展機(jī)構(gòu)投資者，應(yīng)用這種辦法可以解決股權(quán)過于集中或分散的問題。對(duì)當(dāng)前的投票和表決制度進(jìn)行改善，應(yīng)用多元化投票方式，如可以應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)大眾點(diǎn)評(píng)投票方法。這種方式可以保證股東們擁有平等的權(quán)利和義務(wù)。政府部門也應(yīng)利用自身職能，做好政策引導(dǎo)工作，以合適的方式集中股權(quán)，有力支持專項(xiàng)發(fā)展的機(jī)構(gòu)，應(yīng)用這種管理方法不但可以預(yù)防出現(xiàn)問題而且還可以控制內(nèi)部管理人員。

2.重視獨(dú)立董事的地位

加強(qiáng)獨(dú)立董事的作用。規(guī)模對(duì)職能具有一定的決定作用，為了使領(lǐng)導(dǎo)部門擁有合適的規(guī)模，為了提高領(lǐng)導(dǎo)部門職能和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，可以利用適度提高董事比例的作法。應(yīng)用獨(dú)立董事的專業(yè)知識(shí)和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)可以防止發(fā)生各種舞弊行為，利用外部董事的監(jiān)督功能可以有效防止內(nèi)部人員控制。所以可以利用增加外部董事和獨(dú)立董事存在數(shù)量的作法，不斷提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。為了保證真正做到獨(dú)立，首先應(yīng)該建立完善的獨(dú)立董事產(chǎn)生制度，其次明確其服務(wù)公司的數(shù)量，最后建立完善的董事激勵(lì)和約束制度。

3.加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能

完善內(nèi)部控制。監(jiān)事會(huì)的主要職能就是監(jiān)督和控制公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而監(jiān)事會(huì)要想有效發(fā)揮自身職能作用，還需依靠完善的監(jiān)管機(jī)制，特別是針對(duì)于上市公司來說，在內(nèi)部管理中一定要把監(jiān)事會(huì)與財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系在一起，使財(cái)務(wù)制度與監(jiān)管制度互為影響、互為補(bǔ)充，共同服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。再有，監(jiān)事會(huì)還應(yīng)該具有獨(dú)立行使自身權(quán)利的職能，本身工作不受企業(yè)管理人員的約束和限制。才能達(dá)到財(cái)務(wù)監(jiān)督目的，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量與可靠性。

4.制定激勵(lì)與約束相容的報(bào)酬機(jī)制

依據(jù)研究理論和國(guó)內(nèi)外實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，可以得到這樣一個(gè)結(jié)論：如果公司具備的激勵(lì)契約不但考慮到公司的短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)同時(shí)又兼顧公司的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，那么這個(gè)契約就是最好的。相對(duì)于企業(yè)來講，如果具備這樣一個(gè)激勵(lì)公式：基本薪水+獎(jiǎng)金（由年度成績(jī)決定）+股權(quán)激勵(lì)（主要有股票和期權(quán)，由長(zhǎng)期業(yè)績(jī)決定），則可以解決委托存在的問題。再有，如果委托人和經(jīng)理人建立了一定的契約關(guān)系，那么經(jīng)理和委托人的關(guān)系就會(huì)是一種相互制約的關(guān)系，顯性激勵(lì)合同明顯不會(huì)存在，應(yīng)用延長(zhǎng)時(shí)間也可以在很大程度上有利于問題的處理。在未來長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)程中，不但可以依靠大數(shù)定量，不受外在不確定性的影響，委托人可以借助自己觀察到的各種現(xiàn)象對(duì)人的努力情況作出合理的判斷，這種形勢(shì)下，人不會(huì)使用“偷懶”和欺騙的作法提高福利待遇；再有也可以發(fā)揮長(zhǎng)期合同的作用，為人提供保險(xiǎn)，委托人也可以借此排除人的風(fēng)險(xiǎn)。這就是說，合同雖然不具備法律程序上的可執(zhí)行性，那么當(dāng)事人也會(huì)考慮到當(dāng)時(shí)的聲譽(yù)影響，委托人和人都會(huì)自覺遵守合同約定。

5.不斷創(chuàng)新會(huì)計(jì)信息管理

兼顧信息的相關(guān)性與可靠性。當(dāng)時(shí)現(xiàn)代信息技術(shù)得到了普遍應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息市場(chǎng)化程度有了一定的發(fā)展。在這種情況下，為了滿足不同信息用戶的需求，而建立各種會(huì)計(jì)頻道，這是社會(huì)發(fā)展的必然要求，那么會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在新的歷史發(fā)展時(shí)期進(jìn)行市場(chǎng)化重構(gòu)也會(huì)成為歷史。會(huì)計(jì)頻道就是會(huì)計(jì)信息需求者的消費(fèi)選擇，這種情況位于當(dāng)時(shí)的消費(fèi)和不消費(fèi)之外，同時(shí)還具備兩項(xiàng)新的權(quán)利：一根據(jù)各自的需要，消費(fèi)最低標(biāo)準(zhǔn)以外的會(huì)計(jì)信息權(quán)利；二在當(dāng)時(shí)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)的多個(gè)公司之間進(jìn)行選擇。如果當(dāng)時(shí)的屬性信息與當(dāng)時(shí)的可靠性、相關(guān)性不符的話，那么要想同時(shí)顯示兩種不同屬性的信息就會(huì)顯得異常容易。依據(jù)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，不同企業(yè)間的信息應(yīng)該實(shí)現(xiàn)共享，不但有效增加了信息的時(shí)效性，而且也大大降低了提供信息的成本。由于信息技術(shù)的發(fā)展使各種計(jì)量模式的應(yīng)用成為現(xiàn)實(shí)，因此極有可能出現(xiàn)不同計(jì)量基礎(chǔ)同時(shí)存在、處理相同數(shù)據(jù)應(yīng)用不同的處理方式的形式。

三、結(jié)語

篇7

一般情況下，股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算方法主要有兩種方式，第一是成本法，第二是權(quán)益法。其中成本法主要指在長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，依據(jù)現(xiàn)有的股份評(píng)估內(nèi)容評(píng)價(jià)被投資企業(yè)的價(jià)值，然后預(yù)測(cè)再次投資的成本，再次投資過程中要考慮好各種貶值因素，扣除投資中的附帶損失，這種評(píng)估方法便是成本法。另一種核算方法是權(quán)益法，權(quán)益法主要指以投資時(shí)支付的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)，然后依靠持有的被投資企業(yè)的股份利益的變化調(diào)整投資價(jià)值范圍進(jìn)行核算的一種方法，此方法比較適合應(yīng)用于長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)，此核算方式主要取決于投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)的控制力，否則不建議使用此類方法。

二、上市公司股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算改進(jìn)措施

在上市公司的管理中股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算方法可以有很多種，至于使用哪一種就需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理斟酌，首先可以將企業(yè)的股權(quán)進(jìn)行分類，以便于會(huì)計(jì)核算分析。另外一種情況是上市公司能和被投資單位進(jìn)行共同控制與相互影響，比如在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可以實(shí)現(xiàn)雙方共同控制較為重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和財(cái)務(wù)事件，而相互影響是雙方在另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)決策中有參與權(quán)，但是沒有控制權(quán)，這種情況下可以采用權(quán)益法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如果投資公司對(duì)投資單位沒有影響關(guān)系，也沒有控制權(quán)，那么市場(chǎng)上也沒有任何權(quán)益的產(chǎn)生，這種情況下需要采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在上市公司股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算中成本法和權(quán)益法在一定的條件下可以相互轉(zhuǎn)換，比如成本法向權(quán)益法進(jìn)行核算時(shí)，利用成本法核算的股權(quán)投資價(jià)值要作為最初的投資成本按照權(quán)益法進(jìn)行相應(yīng)的核算。這種轉(zhuǎn)換的主要條件是：投資公司對(duì)被投資公司失去了影響力和控制權(quán)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的經(jīng)濟(jì)價(jià)值不能準(zhǔn)確的核算出來，此時(shí)投資公司仍然繼續(xù)投資，公司對(duì)被投資企業(yè)產(chǎn)生了重大的影響和控制力，這時(shí)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)該將原持有的股權(quán)與新增股權(quán)分別處理。首先可以通過商譽(yù)形式，利用應(yīng)得利益的比例衡量投資企業(yè)持有的凈資產(chǎn)價(jià)值和原有股份價(jià)值之間的差額，如果有余額就沒有必要調(diào)整股權(quán)投資的賬面價(jià)值，否則就應(yīng)該做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而權(quán)益法向成本法進(jìn)行轉(zhuǎn)化的情況一般是由于投資期間，投資企業(yè)新增的投資金額或者是追加的投資轉(zhuǎn)移到其他隸屬公司，應(yīng)該依據(jù)會(huì)計(jì)核算相關(guān)規(guī)定調(diào)整股權(quán)投資的賬面價(jià)值。另外在投資過程中出現(xiàn)的消減投資現(xiàn)象，導(dǎo)致股權(quán)核算方法從權(quán)益法轉(zhuǎn)變?yōu)槌杀痉?，這時(shí)需要改變長(zhǎng)期股權(quán)投資的價(jià)值，以便為改變核算方法提供基本依據(jù)。

三、結(jié)語

篇8

1建立鋼鐵公司設(shè)備管理體系的重要性

從當(dāng)今的社會(huì)形勢(shì)來看，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越快，工業(yè)建設(shè)的方案越來越大，因而，社會(huì)關(guān)于鋼鐵的需求量也是與日俱增，鋼鐵公司一定要加強(qiáng)自身各項(xiàng)作業(yè)的處理能力，不斷提升自身的價(jià)值。鋼鐵公司要想不斷保持自身的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升公司的盈余，就必需引人領(lǐng)先的生產(chǎn)設(shè)備和先進(jìn)的適合鋼鐵公司發(fā)展的管理體系，并且盡全力發(fā)揮其最大成效。除此之外，人們也需要加強(qiáng)與有關(guān)設(shè)備管理體系的協(xié)同作業(yè)，在信息化的環(huán)境下讓鋼鐵公司更好地開展工作。也就是說，鋼鐵公司要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)，就必需進(jìn)行詳實(shí)的展望與方案規(guī)劃，僅僅依托工廠現(xiàn)有的設(shè)備是不能確保優(yōu)良的產(chǎn)品質(zhì)量和領(lǐng)先的經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)力的。只有歸納運(yùn)用多種要素，調(diào)集全部可以調(diào)集的資源，才能讓公司良好和持久地發(fā)展。因此，鋼鐵公司的設(shè)備管理體系是一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)要求對(duì)這些設(shè)備進(jìn)行有效的管理，形成可持續(xù)發(fā)展的管理體系，并使其充分發(fā)揮作用，把設(shè)備和資本進(jìn)行有機(jī)聯(lián)系，以降低鋼鐵公司的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)成本，讓公司運(yùn)營(yíng)得科學(xué)合理。

2鋼鐵公司的設(shè)備管理體系

2．1體系工程

在信息化的大環(huán)境之下，鋼鐵公司設(shè)備管理體系是一項(xiàng)比較復(fù)雜而龐大的作業(yè)體系，涉及到許多事項(xiàng)，是一個(gè)系統(tǒng)的工程。人們必須明白各個(gè)事情的層次，并把它們進(jìn)行科學(xué)合理區(qū)分，從整體上掌握和整理。在設(shè)備管理體系作業(yè)中，人們需要對(duì)設(shè)備管理體系進(jìn)行相應(yīng)的方案、規(guī)劃、研討和制作、運(yùn)用等，詳細(xì)到技能層面上，作業(yè)人員需要運(yùn)用多種理論和技能，例如信息論、運(yùn)籌學(xué)和操控論等。除此之外，人們還需要用到體系規(guī)劃、體系剖析和體系評(píng)估等理論，經(jīng)過這一系列的作業(yè)操作，人們可以讓鋼鐵公司設(shè)備管理體系變得愈加領(lǐng)先、愈加經(jīng)濟(jì)合理而且省時(shí)省力，最終達(dá)到和諧作業(yè)的效果。

2．2工業(yè)工程

在中國(guó)鋼鐵公司的設(shè)備管理體系作業(yè)中，工業(yè)工程是一項(xiàng)首要的環(huán)節(jié)，人們需要對(duì)鋼鐵公司中的設(shè)備了如指掌，同時(shí)搞明白資料、人員和設(shè)備運(yùn)用之間的關(guān)系，達(dá)到資本的合理運(yùn)作。經(jīng)過這一系列的剖析和研討，人們可以不斷追求體系的整體作用，然后充分調(diào)集各方面的積極要素，讓各個(gè)要素變得愈加和諧自然，讓驅(qū)動(dòng)公司的作業(yè)的馬達(dá)達(dá)到最高功率。在工業(yè)工程中，人們首要有以下的作業(yè)思維，可以歸納為4個(gè)認(rèn)識(shí)，即疑問認(rèn)識(shí)、功率認(rèn)識(shí)、變革認(rèn)識(shí)和標(biāo)準(zhǔn)化認(rèn)識(shí)。只要把這4個(gè)認(rèn)識(shí)掌握到位，鋼鐵公司的設(shè)備管理體系作業(yè)才可以做得非常好，才可以愈加適應(yīng)信息化的展開。因此，能否培育好這4個(gè)認(rèn)識(shí)，可以說在某種程度上決定了鋼鐵公司設(shè)備管理體系作業(yè)的成敗。

3鋼鐵公司設(shè)備管理體系的現(xiàn)狀

3．1管理體系的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則不完善

長(zhǎng)期以來，許多鋼鐵公司對(duì)設(shè)備管理體系的最大疑問，就是表現(xiàn)在管理體系欠標(biāo)準(zhǔn)。公司缺少完好、嚴(yán)格的配合使用設(shè)備管理體系推廣應(yīng)用的準(zhǔn)則，對(duì)鋼鐵公司的設(shè)備沒有進(jìn)行體系化、科學(xué)化管理的基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作。通常僅僅憑經(jīng)歷、憑感覺來管理鋼鐵公司的設(shè)備。鋼鐵公司設(shè)備的臺(tái)賬、資料檔案的建立等方面的作業(yè)尚未完善，管理體系作業(yè)通常表現(xiàn)出無章可循、管理體系無序，而且對(duì)鋼鐵公司設(shè)備的修理養(yǎng)護(hù)沒有建立專門的體系，一直停留在依托說明書和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行修理的層次上，主觀因素作用較大。

3．2鋼鐵公司設(shè)備超負(fù)荷作業(yè)

鋼鐵公司不少項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通常只思考眼前利益，沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，短期行為嚴(yán)重，通常只注意產(chǎn)量與效益掛鉤，在設(shè)備使用上表現(xiàn)為“重用輕管”。為了趕工期、搶進(jìn)度而拼設(shè)備，造成設(shè)備常常處于超負(fù)荷作業(yè)狀態(tài)。在鋼鐵生產(chǎn)過程中，因?yàn)樯a(chǎn)任務(wù)重，大多數(shù)鋼鐵公司都要加班作業(yè)，如煉鋼公司的設(shè)備從不停歇，每天作業(yè)20h以上，設(shè)備超負(fù)荷作業(yè)甚至帶病作業(yè)的狀況比比皆是。另外，溫度、濕度均超出鋼鐵公司設(shè)備自身的作業(yè)環(huán)境需求，設(shè)備作業(yè)環(huán)境惡劣，極大地影響了鋼鐵公司設(shè)備的使用壽命，加速了設(shè)備老化。

4鋼鐵公司設(shè)備管理體系之信息化思路

篇9

領(lǐng)導(dǎo)為使幫扶工作取得實(shí)效，建立了公司黨政主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)任常務(wù)副組長(zhǎng)、各部門主要負(fù)責(zé)人為成員的農(nóng)電領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，由公司總經(jīng)理助理?yè)?dān)任辦公室主任。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)統(tǒng)籌公司資源，管理公司對(duì)縣供電企業(yè)的結(jié)對(duì)幫扶工作；審批結(jié)對(duì)幫扶管理辦法，審批年度幫扶工作計(jì)劃；監(jiān)管幫扶過程，聽取結(jié)對(duì)幫扶工作情況匯報(bào)，審定結(jié)對(duì)幫扶年度評(píng)價(jià)結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室承擔(dān)對(duì)縣供電公司結(jié)對(duì)幫扶的日常管理工作。

2.明確幫扶目標(biāo)

在每年年初制定出明確的幫扶目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升；新增裝備（含生產(chǎn)服務(wù)用車、檢修試驗(yàn)設(shè)備、工器具等）配置；完善基礎(chǔ)管理；解決影響企業(yè)改革、發(fā)展和穩(wěn)定的突出問題，完成重大安全隱患治理及依法治企突出問題的整改，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)解決影響企業(yè)發(fā)展外部環(huán)境等重大事項(xiàng)；實(shí)施專業(yè)技術(shù)和技能崗位培訓(xùn)；進(jìn)行帶電作業(yè)、低壓集抄等新興業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)和實(shí)操指導(dǎo)。

3.強(qiáng)化幫扶責(zé)任落實(shí)

各相關(guān)單位（部門）要完善組織機(jī)構(gòu)，明確分管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭聯(lián)系人，明確本單位各部門和人員職責(zé)，為幫扶工作提供組織保障。各級(jí)組織實(shí)行例會(huì)制度，定期聽取下級(jí)工作匯報(bào)。建立幫扶工作月度、季度通報(bào)機(jī)制，強(qiáng)化過程跟蹤，確保幫扶工作取得實(shí)效，真正解決被幫扶單位實(shí)際困難，提升員工技術(shù)、技能水平。

4.加強(qiáng)幫扶計(jì)劃制訂及執(zhí)行

科學(xué)制訂幫扶計(jì)劃。幫扶計(jì)劃編制前，幫扶單位（部門）深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，認(rèn)真開展診斷分析，結(jié)合被幫扶單位實(shí)際特點(diǎn)制定針對(duì)性的幫扶計(jì)劃。固化計(jì)劃的下達(dá)流程。按照被幫扶單位上報(bào)需求—幫扶單位（部門）核實(shí)確認(rèn)—專業(yè)部門會(huì)審—被幫扶單位完善修改—領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審定—領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)—正式文件下達(dá)的流程，做到每個(gè)環(huán)節(jié)信息渠道暢通，確保各方信息對(duì)稱。實(shí)行計(jì)劃執(zhí)行的閉環(huán)管控機(jī)制。建立計(jì)劃執(zhí)行月度跟蹤反饋機(jī)制，納入部門（單位）月度工作重點(diǎn)，嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)推進(jìn)有關(guān)計(jì)劃執(zhí)行。

5.拓展管理幫扶資源

建立“幫扶專家?guī)臁保诠緦用媪私饣鶎訂挝粚I(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平高、身體健康且意愿繼續(xù)發(fā)揮余熱的退休老同志，組建由管理、技術(shù)、技能人員組成的“專家?guī)臁?，向被幫扶單位“專家?guī)臁背蓡T的特長(zhǎng)，被幫扶單位個(gè)性化選擇專家和培訓(xùn)時(shí)長(zhǎng)，最后由農(nóng)電工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)籌安排。

6.加強(qiáng)專業(yè)管理指導(dǎo)

指導(dǎo)各單位完善幫扶工作閉環(huán)管控機(jī)制，找準(zhǔn)本單位專業(yè)薄弱點(diǎn)，明確專業(yè)幫扶培訓(xùn)目標(biāo)，落實(shí)人員責(zé)任，建立“走出去、請(qǐng)進(jìn)來”的幫扶培訓(xùn)機(jī)制。豐富跟班學(xué)習(xí)、現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、駐點(diǎn)指導(dǎo)、掛職鍛煉等培訓(xùn)方式，把幫扶培訓(xùn)與職工崗位培訓(xùn)相結(jié)合。提升各單位安全、運(yùn)檢、營(yíng)銷、調(diào)控、物資、通信等專業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)縱橫向?qū)Ρ鹊闹鹉晏岣摺?/p>

7.實(shí)施第三方獨(dú)立評(píng)價(jià)

加大幫扶評(píng)價(jià)力度，有計(jì)劃有組織開展評(píng)價(jià)工作，建立了自查、互查、第三方評(píng)價(jià)的常態(tài)機(jī)制。結(jié)對(duì)單位按月自查計(jì)劃執(zhí)行情況，按季互查計(jì)劃執(zhí)行，第三方評(píng)價(jià)按計(jì)劃下達(dá)周期開展。依托電力行業(yè)協(xié)會(huì)的專家隊(duì)伍，公平、客觀評(píng)定幫扶成效，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與不足，指導(dǎo)下一步工作開展。

8.健全考核激勵(lì)機(jī)制

市公司層面制訂、印發(fā)了《幫扶工作考核評(píng)價(jià)辦法》，以幫扶評(píng)價(jià)結(jié)果為依據(jù)，將結(jié)對(duì)部門的幫扶成績(jī)納入本部門年度績(jī)效考核，供電分公司和子公司納入企業(yè)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制專項(xiàng)考核。落地幫扶工作考評(píng)辦法，各單位（部門）形成自己的幫扶工作考核辦法，對(duì)接市公司考核和獎(jiǎng)勵(lì)，堅(jiān)持正向激勵(lì)，嚴(yán)格計(jì)劃執(zhí)行，鼓勵(lì)幫扶雙方教、學(xué)的積極性，激勵(lì)形成的幫扶成果。

9.加強(qiáng)宣傳

篇10

在我國(guó)，保險(xiǎn)公司作為大量資金的供給者，以投資者的角色“入市”得到普遍認(rèn)可之后，保險(xiǎn)公司作為資金需求者而“上市”，即進(jìn)入資本市場(chǎng)尋求資金的問題又出現(xiàn)。中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)保監(jiān)會(huì)都曾表示歡迎保險(xiǎn)公司發(fā)行上市，而保險(xiǎn)公司發(fā)行上市也已被保險(xiǎn)業(yè)界認(rèn)為是籌集更大的保險(xiǎn)資本，從而保證保險(xiǎn)公司可持續(xù)發(fā)展和加快發(fā)展的最優(yōu)策略選擇。那么，中資保險(xiǎn)公司上市有何意義？上市的條件是否具備？有哪些上市方案可供選擇？上市需要考慮哪些問題？本文擬對(duì)上述問題進(jìn)行探討。

一、保險(xiǎn)公司上市的意義

保險(xiǎn)公司上市兩年前就被業(yè)內(nèi)外人士所關(guān)注，保險(xiǎn)公司如果成功上市，不僅可以迅速提高公司的品牌知名度，增強(qiáng)客戶對(duì)公司的信心，有效提升公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的整體實(shí)力，而且對(duì)于公司的規(guī)范發(fā)展有極大的促進(jìn)作用。另外，保險(xiǎn)公司上市問題之所以為人們所密切關(guān)注，也不僅僅是因?yàn)樯鲜锌梢詾楸ｋU(xiǎn)公司解決融資的問題，更重要的是解決保險(xiǎn)公司的機(jī)制問題。通過公開上市，分散股權(quán)，建立起多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，可以規(guī)范保險(xiǎn)公司，使其向現(xiàn)代保險(xiǎn)企業(yè)的方向發(fā)展?？梢哉f，通過上市解決保險(xiǎn)公司存在的多種問題是保險(xiǎn)公司上市的真正目的。

（一）可以擴(kuò)充資本金融資渠道，增強(qiáng)公司自身競(jìng)爭(zhēng)力

資本金是企業(yè)存在、發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)力及信譽(yù)的象征，而保險(xiǎn)業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定更使資本金在保險(xiǎn)公司的發(fā)展中具有舉足輕重的地位——資本金直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司承保能力和償付能力的高低。對(duì)承保能力，我國(guó)《保險(xiǎn)法》第98條和第99條明確規(guī)定，“保險(xiǎn)公司對(duì)每一危險(xiǎn)單位的自留額不得超過其實(shí)有資本金加公積金總和的10％，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保費(fèi)不得超過實(shí)有資本金加公積金之和的4倍。”而《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》在第六章中對(duì)償付能力作了詳細(xì)規(guī)定，其中第81條及第82條明確規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力。”“保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付能力為其會(huì)計(jì)年度末實(shí)際資產(chǎn)價(jià)值減去實(shí)際負(fù)債的差額?！背斜Ｄ芰Σ蛔闶贡ｋU(xiǎn)公司即便擁有巨大的市場(chǎng)份額，也不得不通過再保險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)自留額，從而使到手的承保利潤(rùn)易主。而償付能力有限不僅影響保險(xiǎn)公司市場(chǎng)形象及其保險(xiǎn)產(chǎn)品的吸引力，而且有可能進(jìn)一步危及保險(xiǎn)公司的存續(xù)。

改革開放以來，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)一直處于快速發(fā)展之中，但融資渠道卻十分狹窄。對(duì)國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司來說，目前擴(kuò)充資本金的主要手段還依賴私募和合作，與公開發(fā)行股票相比，其募集范圍小、股權(quán)流動(dòng)性差、變現(xiàn)難等弊端十分明顯。而資本金數(shù)量不足，來源渠道單一且不穩(wěn)定正是國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司償付能力始終難以提高的關(guān)鍵所在。償付能力的不足往往又會(huì)直接降低保險(xiǎn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力。目前這一系列連鎖反應(yīng)正成為困擾中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)健康快速發(fā)展的“瓶頸”。此外，目前國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司普遍存在著資本量較小、資金運(yùn)用渠道狹窄的問題，這使得保險(xiǎn)公司在拓展新業(yè)務(wù)或增設(shè)分支機(jī)構(gòu)時(shí)，常常面臨資金短缺的窘迫。保險(xiǎn)公司如果成功上市，將可以募集到大量的新的資本金，獲得優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)注入企業(yè)。而優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的注入，可使公司股本結(jié)構(gòu)更趨合理，從而大幅度提高保險(xiǎn)公司的償付能力和承保能力，滿足保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，大大提高保險(xiǎn)公司的綜合實(shí)力。在國(guó)內(nèi)，保險(xiǎn)資金只能間接進(jìn)入資本市場(chǎng)，總量很小，渠道也十分狹窄，“瓶頸”尚難突破，從而要大幅度提高風(fēng)險(xiǎn)防御力、競(jìng)爭(zhēng)力還存在較大的困難。一旦保險(xiǎn)公司上市成功，可以預(yù)計(jì)保險(xiǎn)資金人市的量肯定將會(huì)有效放大；并且，由于保險(xiǎn)公司上市籌集了更多的資金，隨著資金規(guī)模的擴(kuò)大，保險(xiǎn)公司在安排投資組合策略時(shí)將更加從容，這不僅可以分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益，而且可以有效地提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，股市融資為廣大保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開辟了新的資金來源途徑，能夠?qū)崿F(xiàn)資本來源渠道的多元化，形成良好的資本補(bǔ)充機(jī)制，同時(shí)還能帶動(dòng)保險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和安全性的相應(yīng)提高，增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力。

（二）上市有利于保險(xiǎn)公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立與完善

保險(xiǎn)公司上市的目的，除了融資以外，更重要的是解決保險(xiǎn)公司的機(jī)制問題。目前中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)存在股權(quán)結(jié)構(gòu)單一導(dǎo)致的微觀經(jīng)營(yíng)治理低效問題。從目前已經(jīng)提出上市申請(qǐng)的保險(xiǎn)公司來看，主要是股份制公司，而股份制公司的國(guó)有股在總股份中占據(jù)了絕大部分比例，可以說是國(guó)有股“一股獨(dú)大”。其在內(nèi)部控制、激勵(lì)與約束、經(jīng)營(yíng)機(jī)制等方面還存在很多不足。而就三大國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司而言，國(guó)有獨(dú)資制度阻礙了現(xiàn)代企業(yè)制度及法人治理結(jié)構(gòu)的建立，行政干預(yù)使三家公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)效率的提高遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)對(duì)其提出的要求。保險(xiǎn)公司上市后，就要按證券市場(chǎng)法規(guī)要求進(jìn)行改制，通過公開上市引入社會(huì)股東，可以降低國(guó)有股比例，建立多元的股權(quán)結(jié)構(gòu)和完善的公司治理結(jié)構(gòu)，建立真正意義上的股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，形成規(guī)范的委托關(guān)系；其運(yùn)作不僅要嚴(yán)格遵守《公司法》的規(guī)定，同時(shí)要遵守上市條件、收購(gòu)合并條件，定期向投資者進(jìn)行會(huì)計(jì)信息披露，投資者通過“用腳投票”和“用手投票”方式表達(dá)自己的意愿，激勵(lì)和約束經(jīng)營(yíng)者；股東大會(huì)、董事會(huì)、管理層之間職責(zé)界定十分清楚，各司其職，而且其行為要接受公眾監(jiān)督，有很高的透明度，這將極大地推動(dòng)公司法人治理結(jié)構(gòu)的完善。此外，通過境內(nèi)外股票上市，可以改變資本結(jié)構(gòu)，這體現(xiàn)著一種重大的制度安排。

（三）上市將提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)透明度和社會(huì)監(jiān)督力度

保險(xiǎn)公司上市意味著我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)資本投入只有國(guó)有資本、企業(yè)法人資本和外商資本的現(xiàn)狀將得到改變，民營(yíng)和私人資本將大量涌入。因此，保險(xiǎn)公司上市后，要受到來自各方面的監(jiān)督，如各種投資咨詢機(jī)構(gòu)和證券分析員的監(jiān)督，審計(jì)、會(huì)計(jì)和律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，證券交易所以及證券監(jiān)管部門的監(jiān)督等等。在廣泛的監(jiān)督下，任何一個(gè)重大失誤都會(huì)立即導(dǎo)致公司股價(jià)下跌，減少公司價(jià)值；任何一次違規(guī)操作，都隨時(shí)有可能被發(fā)現(xiàn)和公開，給公司造成巨大損失，甚至被驅(qū)逐出證券市場(chǎng)。保險(xiǎn)公司要按上市公司的要求定期公布自己的各種數(shù)據(jù)及經(jīng)營(yíng)狀況，公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的透明度隨之提高。而隨著經(jīng)營(yíng)透明度的提高，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)管理、制度建設(shè)、財(cái)務(wù)狀況等方面都必須更加規(guī)范，公司必須加強(qiáng)管理，以減少各種浪費(fèi)和成本，通過科學(xué)決策認(rèn)真分析產(chǎn)品市場(chǎng)，評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)。公司還必須注重財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，保持利潤(rùn)穩(wěn)定增長(zhǎng)，保持企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，理性的保險(xiǎn)公司也將會(huì)更加關(guān)注保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)政策規(guī)定和調(diào)控干預(yù)，這將大大提高保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)宏觀調(diào)控的有效性，促進(jìn)宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)手段的運(yùn)用，從而可以促進(jìn)保險(xiǎn)公司穩(wěn)健發(fā)展。，上市還有利于保險(xiǎn)公司本身商譽(yù)的提高，使客戶對(duì)保險(xiǎn)公司的知名度有所認(rèn)可，有利于上市保險(xiǎn)公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，取得更多的市場(chǎng)份額。

（四）上市為保險(xiǎn)公司資本營(yíng)運(yùn)開辟了廣闊的天地

目前國(guó)際保險(xiǎn)資本正進(jìn)行大規(guī)模的兼并與重組，這將大大提高跨國(guó)保險(xiǎn)公司的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，從而也使我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的開放面臨著極丈的壓力……保險(xiǎn)公司上市使其資源運(yùn)用的領(lǐng)域大大拓展，使保險(xiǎn)公司可以在資本市場(chǎng)上通過分拆股票、配送股票、發(fā)行新股、發(fā)行認(rèn)股權(quán)證、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券等方式進(jìn)行再融資，為公司開展資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)創(chuàng)造高效、便捷的前提條件。此外，保險(xiǎn)公司可以組合運(yùn)用多個(gè)金融專業(yè)市場(chǎng)的資源，積累橫跨保險(xiǎn)市場(chǎng)與資本市場(chǎng)運(yùn)作的寶貴經(jīng)驗(yàn)，熟悉收購(gòu)兼并、股權(quán)置換、資產(chǎn)重組等各種資本營(yíng)運(yùn)手段。過去5年中，全球保險(xiǎn)業(yè)并購(gòu)案達(dá)5114件，涉及金額達(dá)1100億美元。這些并購(gòu)交易，絕大多數(shù)是通過資本市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)的。中國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)本身實(shí)力就弱，上市后通過市場(chǎng)力量的兼并和重組將為構(gòu)筑中國(guó)的“保險(xiǎn)航母”創(chuàng)造有利條件。

（五）保險(xiǎn)公司上市有利于證券市場(chǎng)的多樣化及多元化發(fā)展

由于金融行業(yè)的監(jiān)管較嚴(yán)，金融類上市公司一般都是業(yè)績(jī)優(yōu)良運(yùn)作規(guī)范的公司。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，金融板塊股票往往表現(xiàn)頗佳，很多金融股（如香港股市的匯豐銀行、恒生銀行；紐約股市的大通曼哈頓、美林證券）都在資本市場(chǎng)上扮演著“藍(lán)籌股”、“龍頭股”的角色。截至1999年年底，在紐約證券交易所上市的金融類企業(yè)約有900家，占上市公司總數(shù)的30％；在NASDAQ上市的也有900多家，占上市公司總數(shù)的19％；東京交易所有160多家，香港也有40多家。而現(xiàn)在中國(guó)滬深證券交易所上市的多為制造類企業(yè)，金融類上市公司只有7家，金融業(yè)在證券市場(chǎng)極低的比重與其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位極不相稱，也使上市公司的行業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展嚴(yán)重失衡。保險(xiǎn)公司上市可以改善金融企業(yè)的上市結(jié)構(gòu)，有助于形成一個(gè)完整的金融企業(yè)上市板塊，促進(jìn)市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)大，刺激股市升溫和改善市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。由于金融企業(yè)具有總股本大、流動(dòng)性好、業(yè)績(jī)相對(duì)穩(wěn)定等特點(diǎn)，故其對(duì)資本市場(chǎng)的穩(wěn)定與發(fā)展具有積極意義。通過境外上市還能架起國(guó)際投資者與中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的橋梁，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，為國(guó)際投資者提供分享中國(guó)保險(xiǎn)發(fā)展的商機(jī)。保險(xiǎn)企業(yè)上市還可分流部分儲(chǔ)蓄存款，為廣大投資者提供更多的投資渠道，完善投資者投資組合。

二、我國(guó)保險(xiǎn)公司上市環(huán)境分析

1.宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。隨著改革開放進(jìn)程的加快，我國(guó)經(jīng)濟(jì)得以不斷發(fā)展；國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行勢(shì)態(tài)良好，2000年的GDP首次超過一萬億美元。GDP的穩(wěn)定增長(zhǎng)無疑為保險(xiǎn)公司上市融資起到了關(guān)鍵作用。同時(shí)，改革開放以來，GDP的分配格局發(fā)生了巨大變化，GDP分配中城鄉(xiāng)居民分配的比重（加上二次分配）在70％以上，規(guī)模越來越大，進(jìn)而為我國(guó)保險(xiǎn)公司上市融資提供了廣闊的空間。

2.宏觀政策因素。雖然國(guó)家并沒有明確表示允許保險(xiǎn)公司上市，但是從宏觀層面看，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，市場(chǎng)化進(jìn)程的加快，我國(guó)正在實(shí)現(xiàn)著從：財(cái)政直接注資一銀行間接融資一資本市場(chǎng)直接融資“的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，可以說保險(xiǎn)公司上市符合國(guó)家的宏觀政策要求。

3.資本市場(chǎng)狀況。以股票市場(chǎng)為代表的國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)自創(chuàng)立運(yùn)作以來，按照“法制、監(jiān)管、自律、規(guī)范”的，已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。月前我國(guó)證券市場(chǎng)建設(shè)日趨規(guī)范，建立了嚴(yán)格的監(jiān)管體系；出臺(tái)了《證券法》等一系列法律法規(guī)；擁有完善的組織管理體系，交易制度也不斷規(guī)范。保險(xiǎn)公司上市，一方面有利于自身的發(fā)展，另一方面也有利于資本市場(chǎng)的完善，可實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)公司與資本市場(chǎng)的雙贏。

4.投資者的預(yù)期。在我國(guó)，產(chǎn)險(xiǎn)公司的承保利潤(rùn)一直較好，壽險(xiǎn)公司受近年來降息的影響盈利狀況不甚理想，但是保險(xiǎn)基金運(yùn)用渠道的逐步放開，將使擁有大量資金的壽險(xiǎn)公司的盈利能力大大提高。因而總的來看，投資者將會(huì)看好作為朝陽產(chǎn)業(yè)的我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的未來。

通過以上分析可以看出，我國(guó)已基本具備保險(xiǎn)公司上市的條件。但是，保險(xiǎn)公司上市決不能“一哄而上”，保險(xiǎn)公司上市必須滿足國(guó)家《公司法》、《證券法》、《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》等有關(guān)規(guī)定。只有符合上市公司條件的保險(xiǎn)公司才能夠依法申請(qǐng)上市籌資。根據(jù)《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第7條的規(guī)定，“股票發(fā)行人必須是具有股票發(fā)行資格的股份有限公司?！币蚨陀^上講，根據(jù)上市程序，國(guó)有保險(xiǎn)公司應(yīng)該先實(shí)行股份制改造，明晰產(chǎn)權(quán)，為上市創(chuàng)造條件。而保險(xiǎn)股份有限公司是依據(jù)現(xiàn)代公司模式組建的，成立3年以上、連續(xù)3年盈利、資產(chǎn)質(zhì)量狀況良好、內(nèi)控制度比較完善的保險(xiǎn)股份有限公司，可以先行申請(qǐng)上市。

三、中資保險(xiǎn)公司上市的方案選擇改制和上市分階段進(jìn)行與同步進(jìn)行的比較。

對(duì)于國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司來說，要實(shí)現(xiàn)上市目標(biāo)，必須首先進(jìn)行股份制改造，從組織形式上變更為保險(xiǎn)股份有限責(zé)任公司。在這一進(jìn)程中，有兩種方式可供選擇：一是改制與上市分階段進(jìn)行，即第一步是先實(shí)行股份制改造，按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理利學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度要求，重在進(jìn)行資產(chǎn)重組和機(jī)制轉(zhuǎn)換；第二步是股份制公司運(yùn)行一段時(shí)間后，待條件成熟時(shí)再擇機(jī)上市。二是改制與上市同步進(jìn)行，即國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司按照上市條件進(jìn)行重組改制，成立股份公司后隨即上市募股。第一種方案考慮了國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司改制上市的復(fù)雜性，在操作中較為穩(wěn)妥，但這一方式需要經(jīng)過兩個(gè)階段，對(duì)公司的資產(chǎn)進(jìn)行兩次審計(jì)評(píng)估，時(shí)間較長(zhǎng)，費(fèi)用較高，臣在第一階段即私募引入其他投資者時(shí)，由于缺乏市場(chǎng)詢價(jià)，往往經(jīng)過艱苦談判也難以確定價(jià)格或者對(duì)公司估值折扣很大，價(jià)格偏低，不利于國(guó)有資產(chǎn)保值增值。第二種方案是基于國(guó)務(wù)院給予國(guó)有企業(yè)的特殊政策而在法律上才變得可行。1994年國(guó)務(wù)院令第160號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》第6條規(guī)定：“國(guó)有企業(yè)或者國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)地位的企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改建為向境外投資人募集股份并在境外上市的股份有限公司，以發(fā)起方式設(shè)立的，發(fā)起人可以少于5人；該股份有限公司一經(jīng)成立，即可以發(fā)行新股?！边@一方式使改制與上市同步進(jìn)行，縮短了籌備時(shí)間，節(jié)省談判和交易成本，能迅速完成企業(yè)改制并籌集到資金，同時(shí)國(guó)際資本市場(chǎng)對(duì)公司價(jià)值評(píng)估較為客觀公正，有利于國(guó)有資產(chǎn)的合理估值。但該方式要求公司到境外募股上市，必須得到國(guó)家有關(guān)部門的批準(zhǔn)，且公司本身必須符合境外資本市場(chǎng)的要求。

2.分拆上市與整體上市的比較。

為了打破國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)的壟斷局面，一種改革思路是將現(xiàn)有的兩家經(jīng)營(yíng)直接保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司按區(qū)域或資產(chǎn)狀況進(jìn)行分拆重組，組建數(shù)個(gè)獨(dú)立的保險(xiǎn)公司，增加保險(xiǎn)市場(chǎng)主體，提高保險(xiǎn)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)性，再將經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較好、資產(chǎn)質(zhì)量較高的部分上市。這種對(duì)其他行業(yè)大中型國(guó)有企業(yè)行之有效的分拆上市的辦法對(duì)加人世貿(mào)組織后的中國(guó)保險(xiǎn)業(yè)而言是難以適用的：其一，雖然目前國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)市場(chǎng)上處于壟斷地位，但這種狀況是因國(guó)家政策性保護(hù)而形成的，加人世貿(mào)組織后，隨著這種政策性因素的逐步消失，國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)份額會(huì)顯著降低。相對(duì)外資保險(xiǎn)公司，國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司在資產(chǎn)規(guī)模、管理技術(shù)和人員素質(zhì)等方面已有很大的差距，如果再進(jìn)行分拆上市，國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司更難以與外資保險(xiǎn)公司相抗衡；其二，與其他行業(yè)不同，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有其特殊性。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)是以大數(shù)法則為基礎(chǔ)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過程，但風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是偶然和不確定的，保險(xiǎn)公司只有承保大量的風(fēng)險(xiǎn)和標(biāo)的，才能使危險(xiǎn)發(fā)生的實(shí)際情況更接近預(yù)先計(jì)算的危險(xiǎn)損失概率，以確保其經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。而擴(kuò)大承保數(shù)量、提高承保能力需要相應(yīng)比例的自有資本，如果保險(xiǎn)公司資本規(guī)模偏小，不僅其業(yè)務(wù)拓展受到限制，而且任何一次稍具破壞力的風(fēng)險(xiǎn)事故都可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司遭受巨額損失甚至破產(chǎn)。

因此，分拆上市對(duì)于資產(chǎn)規(guī)模小且已經(jīng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)壽險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司來說并不適宜。

3.境內(nèi)上市與境外上市的比較。

從時(shí)間上看，保險(xiǎn)公司在境內(nèi)上市即在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)發(fā)行A股，必須在股份公司設(shè)立后經(jīng)過1年的輔導(dǎo)期，故完成改制上市工作至少需要兩年時(shí)間，上市的效率較低。在境外上市（如到香港發(fā)行H股或紐約發(fā)行N股等）可以在較短的時(shí)間內(nèi)迅速實(shí)現(xiàn)上市目標(biāo)；從資金需求來看，境外資本市場(chǎng)容量大，有利于上市公司擴(kuò)大籌資規(guī)模，滿足其資金需求，而國(guó)內(nèi)股市規(guī)模較小，上市公司如果融資規(guī)模過大，很有可能導(dǎo)致首次發(fā)行（IPO）失敗。由于我國(guó)保險(xiǎn)公司本身凈資產(chǎn)規(guī)模并不大，在保持國(guó)有資本控股的前提下，向社會(huì)公眾發(fā)行的流通股數(shù)額也不會(huì)太多（估計(jì)不超過50億元人民幣），國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)完全可以容納。從對(duì)推進(jìn)國(guó)有公司轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的力度來看，境外資本市場(chǎng)和監(jiān)管部門對(duì)公司上市的要求很高，在進(jìn)行上市準(zhǔn)備和申請(qǐng)的過程中，需要聘請(qǐng)具有國(guó)際資質(zhì)的會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、律師、管理顧問、財(cái)務(wù)顧問等多家中介機(jī)構(gòu)幫助公司一起策劃和推進(jìn)公司制度改革和創(chuàng)新，在對(duì)公司原狀進(jìn)行分析診斷的基礎(chǔ)上建立新的體制、機(jī)制、管理和經(jīng)營(yíng)架構(gòu)。公司在境外上市后，一方面要接受有關(guān)證券監(jiān)管部門的監(jiān)督，另一方面要受到國(guó)際資本市場(chǎng)成熟的投資者的監(jiān)督，這樣，公司直接置于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)與監(jiān)督之中，嚴(yán)格按照市場(chǎng)機(jī)制進(jìn)行運(yùn)作，這對(duì)于建立市場(chǎng)化的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和管理體制，使保險(xiǎn)企業(yè)成為符合現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的經(jīng)營(yíng)主體有著積極的作用。而在國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)發(fā)行A股，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變難如人意，許多改造成股份公司的國(guó)有企業(yè)在A股市場(chǎng)上市后在經(jīng)營(yíng)管理上并無多大改觀，顯然，境外上市比國(guó)內(nèi)上市更能有效地推進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。從政策上來看，國(guó)家允許國(guó)有企業(yè)境外上市，但國(guó)有企業(yè)境外上市除必須符合國(guó)外證券交易所的上市條件外，還必須符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的大型企業(yè)，以能源、交通、原材料等基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主。目前尚無一家國(guó)內(nèi)金融企業(yè)境外上市（2002年7月中銀香港首次公開發(fā)行H股，但其是在香港注冊(cè)的公司，業(yè)務(wù)集中在香港本地，不列入境內(nèi)金融企業(yè)范圍）。保險(xiǎn)公司能否開創(chuàng)金融企業(yè)境外上市的先河，還取決于國(guó)家有關(guān)部門對(duì)加人世貿(mào)組織后我國(guó)保險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢(shì)的判斷和相應(yīng)決策，而保險(xiǎn)公司在國(guó)內(nèi)A股上市已得到國(guó)家有關(guān)部門的認(rèn)可和支持。

中資保險(xiǎn)公司選擇國(guó)內(nèi)上市或是境外上市，取決于公司自身的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展戰(zhàn)略和政府的政策取向。根據(jù)其他行業(yè)企業(yè)上市的經(jīng)驗(yàn)，如果政策允許，可以考慮同時(shí)利用境內(nèi)和境外資本市場(chǎng)兩種資源，即同時(shí)在境內(nèi)和境外上市或先境外上市再境內(nèi)上市（之所以不選擇先境內(nèi)上市再境外上市，是因?yàn)槟壳皣?guó)內(nèi)資本市場(chǎng)對(duì)A股公司估值普遍遠(yuǎn)高于境外資本市場(chǎng)，如果首發(fā)A股，A股股東難以同意以較低的發(fā)行價(jià)格到境外資本市場(chǎng)發(fā)行股票。在我國(guó)的上市公司中，僅同仁堂一家公司采取這種方式上市）。

同時(shí)利用境內(nèi)外資本市場(chǎng)兩種資源具有許多優(yōu)點(diǎn)。首先，國(guó)有公司在境外上市，受到融資額不得超過股本總額25％的政策限制，境外上市后國(guó)有股仍然居于絕對(duì)控股地位，對(duì)于中小規(guī)模的公司而言，通過境內(nèi)上市可以降低國(guó)有股的股權(quán)比例，解決國(guó)有股“一股獨(dú)大”的問題；其次，公司在多個(gè)證券市場(chǎng)擁有自己的投資者群體，具有廣泛的股東基礎(chǔ)，可以提高股票的流動(dòng)性，增強(qiáng)公司的長(zhǎng)期融資能力；最后，公司在不同的證券市場(chǎng)上市可以提高其在這幾個(gè)市場(chǎng)的知名度和品牌效應(yīng)，增強(qiáng)客戶對(duì)公司的信心，從而對(duì)其保險(xiǎn)產(chǎn)品的營(yíng)銷起到良好的推動(dòng)作用。

四、中資保險(xiǎn)公司上市需要考慮的幾個(gè)問題

1.控股公司的設(shè)立與存續(xù)資產(chǎn)的處理。

國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司改制上市后，主營(yíng)業(yè)務(wù)及相關(guān)資產(chǎn)全部進(jìn)入上市公司，存續(xù)公司作為母公司擁有上市公司的國(guó)有股股權(quán)，成為上市公司的控股機(jī)構(gòu)?！豆痉ā返?2條規(guī)定：“公司可以向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資，并以該出資額為限對(duì)所投資公司承擔(dān)責(zé)任。公司向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資的，除國(guó)務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，所累計(jì)投資額不得超過本公司凈資產(chǎn)的50％，在投資后，接受被投資公司以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，其增加額不包括在內(nèi)?！庇捎趪?guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司改制上市后，主要業(yè)務(wù)和資產(chǎn)已納入上市公司，存續(xù)公司作為控股機(jī)構(gòu)除上市公司業(yè)務(wù)外僅剩少量非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)無關(guān)的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)，因此，需按《公司法》的要求向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)將存續(xù)公司即母公司設(shè)立為控股公司。

經(jīng)全面重組后，留在控股公司的存續(xù)資產(chǎn)主要包括原國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司承擔(dān)部分社會(huì)職能所建成的學(xué)校、招待所、培訓(xùn)中心等非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和《保險(xiǎn)法》出臺(tái)前原國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司對(duì)外投資所形成的與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)無關(guān)的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)。對(duì)于承擔(dān)社會(huì)職能所形成的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，要逐步從控股公司中分離出來，通過拍賣、并購(gòu)、移交地方政府；納入當(dāng)?shù)厣鐣?huì)保障體系等方式實(shí)現(xiàn)社會(huì)化經(jīng)營(yíng)；對(duì)于對(duì)外投資所形成的與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)無關(guān)的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，由于大部分實(shí)際上已成為不良資產(chǎn)和虧損，根據(jù)財(cái)政部現(xiàn)行規(guī)定，這些不良資產(chǎn)可在5年內(nèi)平均核銷，但為減輕控股公司的負(fù)擔(dān)，可向財(cái)政申請(qǐng)?jiān)谥亟M當(dāng)年予以一次性核銷。

2.資產(chǎn)管理公司的設(shè)立。

投資作為保險(xiǎn)業(yè)的一項(xiàng)核心業(yè)務(wù)，在保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、承保利潤(rùn)逐年降低的大趨勢(shì)下，已成為增加公司利潤(rùn)、增強(qiáng)股東信心的重要環(huán)節(jié)。中資保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用多數(shù)一直是通過公司內(nèi)部進(jìn)行管理的，在投資的技能、人才、經(jīng)驗(yàn)和組織架構(gòu)等方面存在著明顯的不足，在《保險(xiǎn)法》出臺(tái)以前缺乏法律依據(jù)和獨(dú)立監(jiān)管的情況下，曾經(jīng)出現(xiàn)過許多問題，形成了大量不良資產(chǎn)，投資收益十分低下。從世界范圍來看，各國(guó)金融保險(xiǎn)集團(tuán)為實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)投資效率和效益的最大化，都對(duì)保險(xiǎn)投資實(shí)行專業(yè)化管理，擁有專業(yè)的投資人才、投資技能、投資流程和組織架構(gòu)。國(guó)外保險(xiǎn)公司的普遍做法是，將投資交由與保險(xiǎn)公司同屬于一個(gè)集團(tuán)或控股的投資子公司運(yùn)作，同時(shí)集團(tuán)設(shè)立專門的戰(zhàn)略資產(chǎn)分配、戰(zhàn)術(shù)資產(chǎn)分配和證券選擇或績(jī)效評(píng)估等部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌調(diào)配資源和防范風(fēng)險(xiǎn)。中資保險(xiǎn)公司上市時(shí)，可考慮設(shè)立全資或控股的資產(chǎn)管理公司，將上市公司的保險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)交由資產(chǎn)管理公司實(shí)行專業(yè)化管理和運(yùn)作，以提高保險(xiǎn)資金運(yùn)用的效率和效益。這一方面可增強(qiáng)對(duì)上市公司股東的吸引力，另一方面也為公司適應(yīng)金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)，向國(guó)際金融保險(xiǎn)集團(tuán)發(fā)展積累有益的經(jīng)驗(yàn)。