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摘要：財務(wù)會計外包是幫助中小企業(yè)更好的資源整理，致力于主要業(yè)務(wù)發(fā)展的一種管理模式。但并不只有好處，在此過程中還存在著很多風險，如果不采取有效措施，不但會降低企業(yè)競爭力，還會影響企業(yè)未來長遠發(fā)展。筆者在這里將PDCA理論與中小企業(yè)業(yè)財務(wù)會計外包相結(jié)合，分析了外包在各個階段可能存在的風險，并且提出了完善中小企業(yè)業(yè)財務(wù)外包風險管理系統(tǒng)的一些建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；風險管理；財務(wù)會計外包；PDCA理論

一、引言

近些年來，在我國改革開放的不斷推動下，我國的市場經(jīng)濟得到了完善，在這其中，中小企業(yè)的發(fā)展是市場經(jīng)濟活動中最有精神的一部分，而且中下企業(yè)的快速發(fā)展還可以解決社會人民的就業(yè)問題以及促進稅收。但由于中小企業(yè)自身的缺點條件，企業(yè)的發(fā)展需要集中力量去發(fā)展主要營業(yè)業(yè)務(wù)，資源的整合就成為了難題，為此，中小企業(yè)家就選擇了將財務(wù)會計進行外包的方法。

二、PDCA循環(huán)理論在中小企業(yè)業(yè)財務(wù)會計外包風險管理系統(tǒng)中的應(yīng)用

（一）PDCA理論簡介和風險控制部門。（1）PDCA理論簡介PDCA理論是1950年提出的產(chǎn)品質(zhì)量管理模型，主要由Plan、Do、Check和Action（即“計劃、執(zhí)行、檢查和修正”）四個核心內(nèi)容組成，是制定可以實現(xiàn)質(zhì)量要求的計劃的理論基礎(chǔ)。根據(jù)PDCA理論，四項核心內(nèi)容是形成了一個循環(huán)，這個循環(huán)的作用就是發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題。循環(huán)一次后，如果問題仍然存在，就會再次進行核心內(nèi)容的循環(huán)，直到達到解決問題的目的。這意味著，PDCA理論在中小企業(yè)財務(wù)會計外包的過程中有著重要的作用，這一理論可以明顯的降低風險發(fā)生概率，保證財務(wù)水平的提高。（2）基于PDCA理論的中小企業(yè)業(yè)財務(wù)會計外包風險管理部門根據(jù)PDBA周期，將中小企業(yè)財務(wù)賬戶外包風險分為四種風險管理活動；計劃，執(zhí)行，檢查和糾正，在規(guī)劃階段，主要是對服務(wù)進行分類，對服務(wù)提供者自身及報價進行評估并且選擇外包項目以及相關(guān)的風險管理活動；在執(zhí)行階段，盡量把服務(wù)合約的主要內(nèi)容包括在內(nèi)；充分考慮一般風險，確保與風險管理活動進行適當?shù)臏贤ê托畔踩?；在檢查階段，將評估服務(wù)提供者的表現(xiàn)；并在風險管理活動的糾正階段，進一步糾正不符合結(jié)果。（二）中小企業(yè)業(yè)財務(wù)會計外包階段的風險。（1）規(guī)劃階段。一是選擇外包項目。財務(wù)會計外包在產(chǎn)生收入的同時，風險也很高。經(jīng)營者應(yīng)當根據(jù)自身實際情況和財務(wù)狀況，進行深入分析，合理選擇外包項目。合理的外包項目通常具有三個特點：實施難度較大而復雜，可以為企業(yè)帶來比較高的收入回報，企業(yè)的一些重要信息不會被接觸到。二是選擇外包服務(wù)提供商。在選擇外包供應(yīng)商時，外包價格是一個需要考慮的重要因素，但必須注意外包服務(wù)的質(zhì)量及其對公司的潛在影響：企業(yè)必須根據(jù)其資信程度，市場評估和深入了解其服務(wù)質(zhì)量來評估自身的實際情況和需要。若是選擇了比較合適外包商，不僅降低了公司的成本和風險，而且有助于與外包企業(yè)建立長期的合作關(guān)系，達成一個共贏的局面。（2）執(zhí)行階段。第一，制定外包合同。在選擇承包項目和服務(wù)公司后，中小企業(yè)將通過與服務(wù)提供商簽訂合同的方式進行財務(wù)外包。首先，明確外包過程中的利益共享和風險分擔，通過協(xié)商制定雙方都能接受的分配方法；第二，條約保證。它規(guī)定，服務(wù)提供者有義務(wù)保守秘密，以免泄露企業(yè)的商業(yè)秘密，并制定違反保密處罰規(guī)定，第三，該條約還應(yīng)該提供特殊的應(yīng)對措施和特殊情況，并明確，在這種情況下，雙方如何承擔后果和責任，第四，企業(yè)還可以在合同中規(guī)定獎懲機制，以提高員工的積極性和效率。透過這些條款激發(fā)外包商的工作積極性，并提高他們的責任意識。在外包合同中，企業(yè)應(yīng)該盡可能詳細、準確地解釋安全、效率、責任等方面問題。（3）檢查及糾正階段在檢查與糾正的階段，主要是對財務(wù)會計外包項目的實際工作質(zhì)量，所需要的資金成本和企業(yè)財務(wù)信息的安全性三個方面進行檢查和糾正。在檢查和糾正的階段，企業(yè)應(yīng)認真謹慎，制定詳細合格的監(jiān)督計劃，監(jiān)督工作要定期進行。工作質(zhì)量方面的監(jiān)督主要體現(xiàn)在一些硬件要求方面，還有就是外包工作的完成情況。成本方面的監(jiān)督是需要企業(yè)監(jiān)督人員進行市場對比，審核資金的花費是否合乎情理。最重要的是財務(wù)信息安全性的監(jiān)督，財務(wù)信息直接關(guān)系到企業(yè)的利益，所以要認真負責，企業(yè)可以派監(jiān)督人員進行不定期的抽查保密成果，還要進行財務(wù)信息排查，及時發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題進行風險評估，把風險降到最小，避免對企業(yè)造成不可挽回的損失。第二，與外部服務(wù)提供商進行及時有效的溝通。為了保證中小企業(yè)項目外包的質(zhì)量，有必要加強與外部服務(wù)商的有效聯(lián)系。第一，定期開展增進相互了解和信任的活動。二是與外部承包商充分合作，提供必要的支持。第三，企業(yè)必須對外包的結(jié)果進行監(jiān)控和評估，通過與服務(wù)提供商的有效溝通，可以有效的降低風險，減少預期損失。在雙方合作的過程中，企業(yè)應(yīng)從一開始就重視擴大和深化雙方的接觸，不斷的交流學習可以很大程度上提高企業(yè)自身的財務(wù)管理能力。

三、中小企業(yè)業(yè)財務(wù)會計外包風險管理系統(tǒng)安全措施

（一）中小型企業(yè)財務(wù)加快會計外包系統(tǒng)的改進。完善相關(guān)政策法規(guī)。目前，我國對會計外包沒有系統(tǒng)的政策法規(guī)，規(guī)范會計外包行為的國家也很少。此外，許多現(xiàn)有政策只是在理論上虛談，，在這方面沒有提供建設(shè)性的指導。如何在實踐中開展工作，如何預防問題，如何控制風險都是現(xiàn)在需要解決的難題。因此，我們必須盡快制定更好的政策和規(guī)則來規(guī)范中小企業(yè)外部金融市場，在明確制度的基礎(chǔ)上引導行業(yè)健康發(fā)展。令人鼓舞的是，一些地方政府最近制定了暫行地方性法規(guī)，根據(jù)當?shù)厍闆r靈活應(yīng)對當?shù)厥袌龅陌l(fā)展。在此基礎(chǔ)上，國外的相關(guān)政策我們也可以進行借鑒，通過參考一體化，將企業(yè)會計納入一個單獨的數(shù)據(jù)庫，由政府外包中小型企業(yè)提供的官方服務(wù)。（二）加強對財務(wù)會計外包相關(guān)人員的培訓。一名員工從接受入職教育的那一刻起，通過持續(xù)的努力，直到成為公司的中堅力量，在這過程中，員工一直在為企業(yè)發(fā)展做出自己的貢獻，有了這些員工的貢獻，企業(yè)才能得以發(fā)展。一個企業(yè)的財務(wù)報表要成功外包，不但需要決策層的業(yè)務(wù)能力，還需要員工提供支持。在外包之前，企業(yè)必須預測這種變化對員工的影響。例如，如果員工對薪酬變化有任何意見，必須提前設(shè)定目標，工作方式的變化是否會影響員工的習慣，員工是否能盡快適應(yīng)外包帶來的變化。在將財務(wù)報表外包給企業(yè)的過程中，要注重對員工的培訓和控制，讓員工盡快了解這個過程，1.外包和業(yè)務(wù)細節(jié)方面的技術(shù)、職業(yè)發(fā)展和職業(yè)道德，以及如何適應(yīng)企業(yè)和社會的發(fā)展。2.促進員工與外部承辦商之間的有效溝通，并提高相關(guān)員工的責任意識和工作效率。3.根據(jù)企業(yè)管理水平的不同，企業(yè)可以制定內(nèi)部約束或制定特殊工作方法，引導員工與服務(wù)性企業(yè)進行更廣泛的接觸，這有助于從服務(wù)公司獲得更多不同的企業(yè)融資，從而學習解決方案，開闊視野，提高解決問題的能力。4.由于財務(wù)人員工作量的減少，可以在外包后的空余時間對其進行專業(yè)培訓，提高其財務(wù)管理能力。（三）注重保持企業(yè)的獨立性。許多企業(yè)越來越依賴外部承包商，這也影響了企業(yè)的獨立性，導致企業(yè)的財務(wù)能力逐漸下降。因此，中小企業(yè)必須清楚地認識到財務(wù)報告外包必須基于利用外部資源來彌補資源的不足，必須有明確的指導原則，即財務(wù)報告外包必須基于外部資源。通過資源組合，降低總成本，提高企業(yè)發(fā)展服務(wù)水平。在這種認識的基礎(chǔ)上，企業(yè)一方面要看到承包商是財務(wù)會計方面的專家，不斷學習先進的管理經(jīng)驗和技術(shù)，不斷完善自身的財務(wù)報告體系。另一方面，通過加強溝通和掌握專業(yè)技能，確保管理層和員工提高整體素質(zhì)，防止財務(wù)狀況惡化。運用先進的風險管理理論對財務(wù)報告外包過程進行控制，可以充分利用這種管理模式促進財務(wù)報告外包。促進企業(yè)發(fā)展，最終使企業(yè)和外部服務(wù)提供者受益。

財務(wù)外包工作在我國出現(xiàn)的時期相較于其他國家比較晚，七點也比較低，相關(guān)的工作流程和經(jīng)驗不足，所以外包公司的能力良莠不一。所以我們在選擇外包公司的時候一定要嚴謹，注重外包公司的實際質(zhì)量，在確定與其進行合作之后，企業(yè)要經(jīng)常與外包公司進行工作方面的交流，做到與外包公司的嚴密配合。還有就是一定要注重企業(yè)財務(wù)信息的保密工作，對外包公司要進行定期的監(jiān)督工作，如若發(fā)現(xiàn)信息泄露情況，及時制止并采用法律手段來維護自己企業(yè)的合法權(quán)益。希望企業(yè)可以和外包公司共進退，共同研究財務(wù)外包工作，提高我國財務(wù)外包工作的整體質(zhì)量和水平。

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作者:郭鳳香 石金祥 單位:西安翻譯學院工程技術(shù)學院