導語：如何才能寫好一篇工會經(jīng)費審計的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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雖然這幾年經(jīng)審工作取得長足發(fā)展，但仍然存在許多不足，主要表現(xiàn)：

《工會法》確立了工會經(jīng)費獨立的原則，賦予工會組織自主收繳、管理和使用工會經(jīng)費的權利，同時，又明確了收好、管好、用好工會經(jīng)費的義務和責任。加強私營企業(yè)工會經(jīng)審工作需要方方面面的配合，上下齊抓共管，重點突破，整體推進，努力做到思想認識到位、機構人員到位、基礎工作到位、執(zhí)行制度到位、審查監(jiān)督到位和組織培訓到位，創(chuàng)造性地開展經(jīng)審工作，努力開創(chuàng)私營企業(yè)工會經(jīng)審工作的新局面。為此應采取以下措施予以加強：

（一）思想認識要到位。認識是行動的先導。私營企業(yè)工會經(jīng)審工作要做好，的確困難不少，但“只要思想不滑坡，辦法總比困難多”。要大家重視工會經(jīng)審工作，就要使大家認識工會經(jīng)審工作的重要性。首先，要提高對工會經(jīng)審工作重要性的認識。各私營企業(yè)工會經(jīng)審組織要從實踐“三個代表”重要思想的高度，充分認識加強工會經(jīng)審工作的重要性。充分認識做好工會經(jīng)審工作，對貫徹“三個代表”重要思想，推動依法治會具有十分重要意義。特別在私營企業(yè)工會經(jīng)費收繳難問題，影響和制約工會正?；顒拥拈_展，這是擺在工會組織面前的一個重要課題。因此，加強工會經(jīng)審工作，是保證工會工作健康發(fā)展的需要，是幫助工會組織建設、工會活動開展的需要。其次，要加強《工會法》、《會計法》、《審計法》和《中華全國總工會關于加強工會經(jīng)費審查監(jiān)督工作的意見》等相關法律法規(guī)的宣傳學習，提高對經(jīng)審工作的認知度以及審查審計的意識。

（二）機構人員要到位。私營企業(yè)具有“多、小、散”的特點。在私營企業(yè)中都要像國有企業(yè)那樣建立經(jīng)審會形成完整的一套班子是難以做到的，應根據(jù)私營企業(yè)實際需要和職工的人數(shù)，來確定設置經(jīng)審會或經(jīng)審小組。在一般情況下，企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)營穩(wěn)定、人數(shù)較多的可以考慮建立經(jīng)審會，委員會組成人員3-7人，經(jīng)審主任由工會副主席或專業(yè)財會人員擔任；企業(yè)規(guī)模較小，人數(shù)偏少不足10人的可以設置經(jīng)審小組并配備一名工會經(jīng)審委員負責經(jīng)審工作。

（三）基礎工作要到位。工會經(jīng)審工作是一項政策性、專業(yè)性很強的工作。各私營企業(yè)工會經(jīng)審組織必須建立健全經(jīng)審工作臺帳，通過工作臺帳的形式進行具體量化。為此我們必須從組建工作開始，就要抓好經(jīng)審規(guī)范化工作，就應當把基礎工作打好，這是做好經(jīng)審工作的前提。具體規(guī)范要求主要包括以下十個方面的內(nèi)容：1、工會經(jīng)審組成情況；2、工會經(jīng)審會規(guī)章制度文件會議紀要；3、工作計劃、總結；4、工會經(jīng)費計撥上解審查；5、會費收入審查；6、工會經(jīng)費收支決算審計；7、工會經(jīng)費收支預算審查；8、經(jīng)審會委員會活動紀錄；9、參加上級工會經(jīng)審會會議、培訓情況；10、經(jīng)審論文、信息情況等。上述這些內(nèi)容應隨時跟蹤，詳實記錄并進行資料整理、分類、裝訂成冊，以便作為將來工作參考或考核的重要依據(jù)。

（四）執(zhí)行制度要到位。私營企業(yè)工會經(jīng)審組織應根據(jù)工會經(jīng)審組織的職責和任務，建立和完善各項工作制度包括學習制度、會議制度、審查（審計）制度、財務內(nèi)控制度、培訓制度、調(diào)研制度、檔案管理制度和獎勵制度等。有計劃、有步驟地結合企業(yè)實際依照制度規(guī)定和要求，因地制宜地開展工作。如學習制度：一年安排兩次政治、業(yè)務學習，學習上級指示、財經(jīng)政策、經(jīng)審業(yè)務和有關財務知識。會議制度：年初、年中召開經(jīng)審會全委會議研究布置、總結、分析工作中存在的問題和經(jīng)驗教訓等，把各項制度貫穿于經(jīng)審工作的全過程。

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[關鍵詞]高校工會；經(jīng)費審查工作；問題分析

[DOI]1013939/jcnkizgsc201533197

工會經(jīng)費審查工作是工會工作的重要組成部分。加強工會經(jīng)審工作有利于促進工會資產(chǎn)的安全完整，有利于促進工會系統(tǒng)的黨風廉政建設。隨著工會事業(yè)的蓬勃發(fā)展，工會資產(chǎn)與經(jīng)費規(guī)模不斷壯大，工會活動日趨活躍，工會經(jīng)費在管理和使用過程中不斷出現(xiàn)一些新問題、新情況，給工會經(jīng)費審查工作也提出了更高的要求，工會經(jīng)審工作要規(guī)范化建設，就必須與時俱進，不斷創(chuàng)新。

搞好高校工會的審計工作，是促進高校工會體制的改革，是保證工會經(jīng)費能更好地用于開展各項活動，為廣大教職工服務，是擺在工會經(jīng)審工作者面前的一項新課題。因此，應當明確高校工會經(jīng)費使用的基本原則，管好工會財務，用活工會經(jīng)費，使有限的工會經(jīng)費發(fā)揮更大的作用，為高校教育發(fā)展服務。

1當前高校工會經(jīng)費審查文件規(guī)定

2001年10月27日中華人民共和國主席簽發(fā)了第六十二號主席令，公布實行了新的《中華人民共和國工會法》。該法規(guī)定：“工會應根據(jù)經(jīng)費獨立的原則，建立自己的預算、決算和經(jīng)費審查制度。”

2011年11月全國總工會下發(fā)的《基層工會經(jīng)費使用管理辦法》共規(guī)定了七條經(jīng)費使用管理原則，七個原則是高校工會經(jīng)費使用管理必須嚴格遵守的基本原則。

2014年10月國務院下發(fā)了《關于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）、全總辦公廳下發(fā)了《關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》（〔2014〕23號）、全總財務部下發(fā)了《關于工會財務工作經(jīng)費開支范圍的規(guī)定》和《關于工會經(jīng)審工作經(jīng)費開支范圍的規(guī)定》（工財發(fā)〔2014〕43號）等有關政策法規(guī)。

2015年1月26日全國總工會又下發(fā)了《中國工會審計條例》規(guī)定：“經(jīng)費開支應重點保證維護職工合法權益的需要?！薄坝没罟?jīng)費，必須明確工會經(jīng)費使用管理的基本原則和使用范圍?！?/p>

2015年2月6日云南省總工會辦公室下發(fā)了《中華全國總工會辦公廳關于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》中明確了“八不準”要求，嚴格預算管理，使工會經(jīng)費收支管理更加規(guī)范、有效。

2當前高校工會經(jīng)費使用中存在的問題

（1）好多學校沒有專職財務人員，兼職財務人員給工作帶來很多不便，有的工會財務人員還沒有取得會計從業(yè)資格證書，而且業(yè)務素質(zhì)不高，工作變動又較頻繁。會計崗位沒有按照不相容職務相分離的原則設置，職責權限不分明。會計檔案、票據(jù)、財務專用章保管不符合規(guī)定。

（2）工會資金和財產(chǎn)沒有納入工會預算和會計核算，單位預算與執(zhí)行存在較大的差距。有的單位沒有嚴格遵守《預算法》、《工會預算管理辦法》等法律法規(guī)編制執(zhí)行本級工會年度預算。預算管理不嚴格，沒有編制經(jīng)費預算；資金支出無審批、經(jīng)辦、記賬、付款程序控制；執(zhí)行單位沒有按批復的預算嚴格執(zhí)行，追加、調(diào)整預算程序不合法規(guī)。現(xiàn)金、銀行存款管理皆不符合相關規(guī)定；超限額現(xiàn)金支付結算、白條抵庫，擅自多頭開設銀行結算賬戶公款并以個人名義在金融機構存儲，出租、出借銀行賬戶等行為屢見不鮮。

（3）有些基層工會財務管理工作比較薄弱，經(jīng)費管理使用受制于行政方面，沒有堅持 “一支筆” 審批制度，造成經(jīng)費管理上的混亂，沒有嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，存在私設“小金庫”和賬外賬的現(xiàn)象，有的單位對經(jīng)費開支把關不嚴，收據(jù)和發(fā)票管理不規(guī)范。

（4）工會經(jīng)費開支結構不合理，側重于開展文體活動和職工福利，在維權幫扶和職工技能培訓方面的投入不足。

（5）沒有貫徹實行中央“八不準”規(guī)定。公款旅游、大吃大喝、濫發(fā)津貼獎金實物等問題。沒有嚴格控制“三公經(jīng)費”，并存在超標準、超范圍開支，有轉嫁或攤派相關費用等問題。

3當前高校工會經(jīng)費審查工作存在的主要問題

31經(jīng)費審計與財務檢查混在一起

在實際工作中，有的工會搞不清財務檢查與經(jīng)費審計的區(qū)別，把財務檢查替代經(jīng)費審查工作，其實工會財務檢查和經(jīng)費審計是兩個不同的概念，二者在實施過程中雖有共同點，但不能等同互代。

32經(jīng)審工作欠缺創(chuàng)新質(zhì)量和效率是審查審計監(jiān)督工作的主要點。如果審計工作效率低，審計文書的內(nèi)容和格式不統(tǒng)一，不嚴密，雖然計算機技術和信息網(wǎng)絡得到了廣泛的應用，但工會經(jīng)審工作利用計算機進行輔助審計還是相對滯后，不能適應新形勢、新情況、新任務的需要。

33工會經(jīng)費外部審計監(jiān)督機制尚未完善工會的現(xiàn)行體制是一個由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的復雜過程，在這種形勢和體制下，工會經(jīng)審工作在內(nèi)部進行的確有很大的弊端。不少工會副主席兼經(jīng)費審查委員主任，不少工會受人員編制的限制，雖然設有經(jīng)審辦公室，但是大多為兼職經(jīng)審干部，分散了投入經(jīng)審工作的時間和精力，有的兼職經(jīng)審干部對財會、審計專業(yè)知識掌握不多，使經(jīng)審工作正常開展受到不同程度的影響，同時，經(jīng)審工作的效率和質(zhì)量也會受到很大影響。

34對經(jīng)審工作重視不夠，導致經(jīng)審隊伍整體素質(zhì)被忽視，使審查審計工作質(zhì)量不夠高

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1998年全國總工會出臺了《工會預算管理辦法》，從此工會系統(tǒng)的預算編制也開始步入了制度化、規(guī)范化，提高了各級工會事業(yè)單位預算管理水平，使得工會經(jīng)費進一步得到了更加有效的管控和更加安全合理的使用。

一、工會預算管理的意義

（一）工會預算管理的重要性。工會經(jīng)費預算管理是工會經(jīng)費管理中一項全面性、綜合性的管理工作，是對一定時期工會經(jīng)費收支計劃的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算所進行的組織、指揮、控制和協(xié)調(diào)工作的總稱，在工會的日常管理中發(fā)揮著不可替代的作用。

（二）加強預算管理的必要性。工會經(jīng)費沒有一個健全完整的預算管理組織體系，就無法從組織上來保障預算管理的規(guī)范性、嚴肅性和權威性。通過加強預算管理，可以使工會各方參與預算的編制，工會組織得以了解廣大會員群眾的需求和意見，并實現(xiàn)向全員參與管理的轉變。

二、工會經(jīng)費預算管理當前存在的問題

工會預算管理，前提是制定和執(zhí)行工作計劃的需要，重點是企業(yè)工會內(nèi)部控制的一種重要方法。但在實際工作的操作過程中確存在著偏差。

（一）對預算管理認識不足。首先，形式化嚴重，導致預算管理大多時候只是停留在紙上。其次，重視程度不夠，預算編制缺乏必要程序，超預算后進行隨意修改、調(diào)整的現(xiàn)象普遍存在。各級領導者普遍存在對預算工作重要性認識不夠的不利思想。

（二）預算編制組織結構不完善。基層單位工會主席以及財務人員預算管理的意識不夠，把預算作為單純的財務工作，未認識到是涉及工會工作整個過程的一項綜合性工作。有時僅憑分析會計報表和日常核算來完成預算的編制，或直接照搬照抄上年預算，造成預算編制和實際工作脫節(jié)，更談不上與相關部門的溝通與配合。各業(yè)務部門只是被動的去執(zhí)行，沒有在預算組織體系中起到真正的作用。

（三）工會預算編制可操作性、準確性、科學性不強。經(jīng)費預算編制沒有很好地結合單位特點和工作實際進行認真的研究、分析和論證。在經(jīng)費預算科目中只有簡單的收支預算數(shù)，或者只是按照上年預算簡單的增減一些金額，沒有編制經(jīng)費預算形成的明細資料和量化分析材料，預算編制與實際工作脫節(jié)，缺乏相關的經(jīng)費預算編制依據(jù)和編制標準，導致經(jīng)費預算編制的規(guī)范性、準確性、可操作性不強，根本無法體現(xiàn)它的科學性和合理性。

（四）工會預算執(zhí)行隨意性較大，缺乏前瞻性。預算管理是對有限的資金進行合理的配置、執(zhí)行、控制、考核的機制，這需要完善的管理制度來監(jiān)督實施，但目前基層工會缺乏健全的從預算編制到預算執(zhí)行終結全過程的，相互配套、相互補充、相互制約的制度體系，從而造成預算管理執(zhí)行不嚴，隨意性較大。

（五）工會預算執(zhí)行缺乏嚴肅性。預算執(zhí)行過程中隨意性很大，超預算開支或無預算開支現(xiàn)象普遍存在，預算執(zhí)行缺乏應有的約束力和監(jiān)管力度，財務人員監(jiān)督不到位，經(jīng)審組織對預算執(zhí)行審計監(jiān)督流于形式。

三、對當前工會經(jīng)費預算管理工作的建議

（一）統(tǒng)一思想，提高對預算管理重要性和必要性認識。各級工會干部要加強對《工會法》、《會計法》、《預算法》和《工會財務會計制度》等相關法規(guī)和制度的學習，提高對工會預算管理重要性和必要性的認識，樹立依法治會和科學理財?shù)挠^念，對工會預算管理給予高度重視，預算的編制和執(zhí)行才能從組織上、思想上得到根本的保證。

（二）加強領導，發(fā)揮預算管理功能。預算編制的過程是“自上而下，自下而上”的過程，廣大工會專兼職干部參與預算編制，相互溝通以達成共識，減少將來執(zhí)行的障礙。同時，工會組織了解廣大會員群眾的需求與意見，廣大會員群眾也可體會工會組織者對他門的服務與關心。對預算期工作重點要“核”，對經(jīng)費收支要“算”，對預算初稿要提報本級工會常委會“議”，對預算方案要提交經(jīng)費審查委員會“審”，最終達到預算編制的最大效能。

（三）科學合理，提高工會經(jīng)費預算編制水平。首先要加強現(xiàn)場調(diào)研，更直觀掌握工會活動開展的實際情況。其次要認真分析上年度預算執(zhí)行情況，掌握收支的規(guī)律，為安排好本年度預算打下良好的基礎。第三要選擇科學合理的預算編制方法，零基預算、滾動預算等方法有效結合，提高預算編制的科學性和合理性。

（四）嚴格執(zhí)行預算監(jiān)督控制。預算編制一經(jīng)批準，就要嚴格執(zhí)行，并貫穿整個預算年度的始終。一是財務人員要敢于發(fā)揮作用，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，積極主動地融入到每一項經(jīng)濟活動中，及時、有效地制止不規(guī)范行為，保證預算的嚴格執(zhí)行；二是切實發(fā)揮好同級和上級經(jīng)審會對經(jīng)費預算管理的監(jiān)督職責，工會經(jīng)審會要加強對經(jīng)費預算執(zhí)行情況的半年度、年度審查，要形成預算執(zhí)行事前指導，事中監(jiān)控，事后查處的程序化管理，把審計監(jiān)督工作貫穿于預算管理的全過程；三是可引進全面預算管理信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)預算管理的信息化控制，為細化預算和硬化控制提供現(xiàn)代化手段。提高預算執(zhí)行力度。不斷健全和完善工作機制，將形式化監(jiān)督轉變?yōu)閷嵸|(zhì)性監(jiān)督。

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關鍵詞：高校；工會；財務

工會財務是與工會組織的產(chǎn)生、存在和發(fā)展緊密相關的工會經(jīng)濟管理工作，承擔著收好、用好、管好工會經(jīng)費的任務，在高校工會工作中具有至關重要的作用。

一、高校工會財務工作的特點

隨著高校工會組織的建立和職工各項活動的開展，高校工會財務工作不斷發(fā)展和完善，形成了工會獨特的工作指導思想和特點。因此，充分發(fā)揮工會財務部門的作用，對于提高工會組織的凝聚力、吸引力具有重要的意義。

1、獨立自主的經(jīng)費管理體制

《工會法》第四十四條明確規(guī)定：“工會應當根據(jù)經(jīng)費獨立原則，建立預算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度?！碑斍?，大部分工會組織都依據(jù)《工會法》、《會計法》、《預算法》及全國總工會的相關制度和文件的規(guī)定，實行“統(tǒng)一領導、分級管理”的財務管理體制，依法認真做好高校工會經(jīng)費的獨立核算工作。

2、高校工會的經(jīng)費來源有法律規(guī)定的渠道

高校工會經(jīng)費的來源主要包括四個部分：一是工會會員按規(guī)定繳納的會費收入；二是高校每月按比例撥付給工會的經(jīng)費收入；三是工會的行政補助撥款收入（為了彌補工會經(jīng)費的不足，高校除撥繳經(jīng)費以外給工會的補助）；四是其他零星收入。例如：捐贈收入、銀行存款的利息收入、處置固定資產(chǎn)凈收入等。

二、當前高校工會財務管理中存在的問題

1、財務機構不健全，人員配備不合理

目前，大部分高校是由財務處代管工會的財務工作，沒有專門的管理工會財務的負責機構，也沒有配備專業(yè)的工會財務會計管理人員。由于學校財務處僅僅是代管工會日常的報賬、記賬工作。受這種代管行為的限制，缺乏對工會財務管理系統(tǒng)的、長遠的思考。除此之外，受高校人事管理體制改革不斷深化的影響，高校工會主席、副主席、工會專職人員需要不斷的調(diào)整，調(diào)整后的新任工會干部不熟悉財務管理的專業(yè)知識，相關工作內(nèi)容了解不透徹，致使工會財務管理水平不能從根本上得到提高。

2、預算編制不科學，預算管理意識不強

預算是對高校的各種資源進行整體優(yōu)化的過程，是做好工會財務工作的首要條件。高校工會經(jīng)費預算管理是經(jīng)過嚴格程序核定的工會經(jīng)費年度收支計劃，是收好、管好、用好工會經(jīng)費的重要手段。但是，高校工會缺乏預算管理的意識，沒有認識到預算管理對工會發(fā)展的重要性，認為預算編制可有可無，無關緊要，沒有形成“預算管理人人有責”的良好氛圍。

預算編制方法仍然是增量預算，即以上一年度的財務報表作為基數(shù)，再加上一定的增長因素（新增加分會、協(xié)會組織或者其他教職工活動的開展）來編制下一年度的預算。這必然會造成預算的編制與實際預算執(zhí)行情況相脫節(jié)的現(xiàn)象發(fā)生。而且，每年的預算編制都是在原有的基礎上增加，從來不考慮減少經(jīng)費開支，造成經(jīng)費開支越來越大，既不科學，也不利于工會的健康發(fā)展。

3、會計內(nèi)部控制流于形式，監(jiān)督不到位

首先，不論高校工會制定多么完善的內(nèi)部控制制度，這些制度從本質(zhì)上講都需要人在一定條件下和一定環(huán)境中進行準確的理解和嚴格的執(zhí)行。如果工會已經(jīng)制定了內(nèi)部控制的相關制度，這就需要管理者準確理解、常抓不懈，始終如一地堅持和貫徹，管理者要使工會的每一位教工都充分領會到內(nèi)部控制的實質(zhì)和精髓部分，虎頭蛇尾，朝令夕改的頒布內(nèi)控制度是絕對不允許的。其次，財務監(jiān)督約束機制不夠健全是高校工會內(nèi)部控制中最值得關注的薄弱環(huán)節(jié)，制定的關于如何執(zhí)行內(nèi)部控制的計劃是全面的，但是在執(zhí)行過程中，由于監(jiān)督機制方面存在問題，致使制度的執(zhí)行效果往往很差。在缺乏嚴格的監(jiān)督約束機制的情況下，無論高校工會的內(nèi)控制度多么完備，都很難發(fā)揮應有的控制作用。

三、完善高校工會財務管理工作的建議

1、健全財務機構，加強財務制度建設

成立專業(yè)的工會財務管理機構，配備專職的工會財務人員。對工會財務人員進行定期或不定期的培訓，優(yōu)化組織內(nèi)部教工的技能組合。一方面，組織財務人員認真學習專業(yè)知識，全面提高業(yè)務水平。另一方面，提高思想業(yè)務素質(zhì)，重視內(nèi)部控制的軟文化，借助價值觀等軟環(huán)境起到潛移默化的作用，使其遵守職業(yè)道德，忠于職守，認真履行工作職責。

加強高校工會財務工作的規(guī)范化管理，制度建設是保障。高校應結合其實際情況，建章立制，逐步完善工會財務規(guī)范化管理的相關規(guī)章制度，形成比較完善的經(jīng)費收支管理監(jiān)督體系，使工會的經(jīng)濟活動得到全面規(guī)范，用制度約束人，以制度促進管理。從預算開始，到經(jīng)費收支的過程監(jiān)督，以及事后的經(jīng)費決算分析，都要做到有法可依、有章可循。通過加強工會自身的制度建設，加強經(jīng)費審查委員會的審計監(jiān)督，確保對資金的全過程控制和管理，使工會經(jīng)費的使用始終在制度內(nèi)運行[1]。

2、科學編制預算，增強預算管理意識

首先，工會預算編制要堅持量入為出、重點突出、主次分明、收支平衡、真實合法的原則。工會的年度預算應根據(jù)本年度工作計劃的安排，以上一年度預算執(zhí)行情況作為參考，有理有據(jù)，科學合理的編制。

其次，預算收入的編制，要全面考慮經(jīng)濟發(fā)展、人員變動、法律政策等變動因素，合理地編制。預算支出的編制，既要體現(xiàn)工會特點，又要以“勤儉節(jié)約”作為基本原則，優(yōu)化經(jīng)費支出結構。

最后，要嚴肅財務預算的執(zhí)行與調(diào)控。高校工會財務要嚴肅工會經(jīng)費預算的執(zhí)行與調(diào)控，充分運用財務管理軟件中的預算管理模塊。具體包括：（1）領導高度重視。各項工作嚴格按照預算執(zhí)行，不得列支未納入年度預算的支出。分管工會財務的校領導要充分認識到工會經(jīng)費收支預算編制對工會發(fā)展的重要性。（2）機動費的運用。工會經(jīng)常會面臨突發(fā)事件、臨時性工作、重大事項的調(diào)整等經(jīng)費支出情況，因此要合理運用機動費，將“機動費”納入工會的年初預算中，用以應對緊急情況。機動費的調(diào)整也要嚴格遵循程序，調(diào)整金額按照領導權限設定審批程序，機動費金額在某一特定范圍內(nèi)，由分管工會財務的領導直接給工會下預算調(diào)整，超過權限則需要先經(jīng)過工會主席辦公會集體商討，然后再向工會財務下預算調(diào)整文件[2]。

3、加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

內(nèi)部控制制度，是為了保證工會業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整、防止和糾正錯誤與舞弊，保證工會會計資料的真實、有效、合法、完整而制定的措施和制度。首先，應依據(jù)高校工會內(nèi)部控制的實際情況，以指南的形式一套內(nèi)涵全面、操作性強的內(nèi)部控制標準體系，將內(nèi)部控制的全新理念傳達給所有人員，增強內(nèi)部控制的意識。其次，完善內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制是衡量工會管理好壞的重要標志，經(jīng)費審查委員會是內(nèi)部控制監(jiān)督的執(zhí)行部門，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行全面的審查和監(jiān)督。經(jīng)費審查委員會的監(jiān)督審查工作應貫穿于工會經(jīng)費活動的全方位，全過程，不僅要重點把握對會計信息資料、經(jīng)濟管理活動的事后審計工作，而且要關注事前審計工作，深入到財務審計、工會管理等領域中，對工會的內(nèi)部控制、管理風險等都全面關注。（作者單位：西安醫(yī)學院）

參考文獻：

篇5

關鍵詞：基層工會；規(guī)范化；財務管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

有人誤以為工會財務就是收費、進賬銷賬，就是一個記賬本。甚至在部分職工中還流傳著：“工會工會吃飽就睡，睡醒了就收費”的說法，其實這是非常之深的誤解。工會財務管理工作是工會工作的重要組成部分和物質(zhì)保證，工會組織能否全面履行各項職能，有效地表達和維護職工群眾的根本利益，在一定程度上取決于工會財務管理工作水平的高低。

當前，基層工會組織財務管理工作在工會全局工作中的作用與地位進一步明確，對加強自身財務工作的重要性的認識也有了進一步的提高。但是，由于基層工會領導成員變動頻繁，財務人員兼職較多，專業(yè)知識與能力有所欠缺，指導檢查難以及時跟上，導致基層工會財務管理水平參差不齊，差距較大。

一、基層工會財務管理工作現(xiàn)狀

1.經(jīng)費收支“重決算、輕預算”

經(jīng)費收支預算，是工會工作全系統(tǒng)和工會工作發(fā)展趨勢的集中體現(xiàn)，經(jīng)費預算要力求充分反映全年本級工會工作的總體思路，總體格局以及財務調(diào)控的舉措和力度。但多年來上級工會反復強調(diào)，嚴格要求，仍有許多基層工會認識不到位、工作不落實，依然存在“重決算、輕預算”現(xiàn)象。

雖然根據(jù)財務制度每年都編了預算，但編制預算不認真，比較隨意。主要表現(xiàn)在，對工會全年工作開展缺少整體思路，一些基層支會還存在預算根本編不準，沒有意義的想法。預算工作不能與公司工會全年財力狀況和工作重點，科學合理的相結合，與工會實際工作脫節(jié)。

2.經(jīng)費使用缺乏科學性

在一些基層工會，任存在開支項目巧立名目，報銷的票據(jù)與實際開展的活動大不相同，沒有將工會經(jīng)費重點用于維護職工權益、開展工會活動和為職工辦實事上。

3.制度不健全，標準不統(tǒng)一，一些制度借鑒行政管理制度，存在與工會工作不相符的概念。

二、規(guī)范基層工會財務管理的必要性

規(guī)范基層企業(yè)工會財務管理，可以達到精心統(tǒng)籌、量入為出、勤儉節(jié)約，科學預算、少花錢、多辦事、辦好事，效果，有利于維護企業(yè)的企業(yè)形象。

三、加強基層工會財務管理的對策與建議

1.健全財務管理規(guī)章制度，規(guī)范財務管理工作

基層工會應根據(jù)國家有關工會財務制度結合本單位實際，制定相應的工會財務核算辦法、資產(chǎn)管理、經(jīng)費收繳管理與使用等相關內(nèi)部制度，包括經(jīng)費預算管理制度、工會經(jīng)費審查和監(jiān)督制度、經(jīng)費獨立管理制度、經(jīng)費使用審批制度、資產(chǎn)使用及處置制度。在經(jīng)費相關制度中，按工會財務會計制度要求，應明確規(guī)定經(jīng)費的使用原則、開支范圍等。通過制度的健全和不斷完善，使工會運行有法可依，有章可循。真正做到經(jīng)費使用與管理既能統(tǒng)籌兼顧又能保證重點，量入為出、收支平衡，預算管理，民主理財。在制度執(zhí)行上，要強化跟蹤檢查，可通過開展不定期的內(nèi)部檢查或內(nèi)部審計工作，以提高各項制度的執(zhí)行力，切實達到“以制度管人，以制度管事”的科學管理模式。

2.選配好工會財務人員，不能隨時更換

財務管理規(guī)章制度最終要由財務人員來執(zhí)行，選配專業(yè)知識與技能較為適應的工會財務人員，對于做好基層財務管理至關重要。由于基層工會財務人員有行政人員兼職的現(xiàn)象，財務核算與管理能力相對薄弱。因此在人員配備上，要把那些真正愿意干，有一定專業(yè)基礎，善于鉆研，甘為工會奉獻的財務人員放在這一位置上。在配好人員的基礎上，還要做好后續(xù)的培訓工作。隨著經(jīng)濟與社會的不斷發(fā)展，新的財會法規(guī)不斷出臺，因而不僅要抓好崗位技能繼續(xù)教育，還要強化新法規(guī)的學習培訓。

3.強化預算管理，嚴格審批程序

工會經(jīng)費預算是工會工作計劃的資金反映，是落實工會工作目標的保證。它反映了工會經(jīng)費使用的范圍、規(guī)模和流向?；鶎庸M織要把編制與執(zhí)行預算作為一項主要工作落實到年度計劃之中，并要堅持從工會整體利益出發(fā)，嚴格執(zhí)行財務預算制度。要按照統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、量入為出、略有節(jié)余、保證重點的原則，來做好本單位工會經(jīng)費的預算工作，增強工會經(jīng)費使用的合法性、規(guī)范性和科學性。

在經(jīng)費使用上，嚴格審批程序，嚴防各種違法、違規(guī)使用經(jīng)費現(xiàn)象。建立審批制度，堅持實行“一枝筆”審批制，對超過一定標準的重大活動開支，可實行集體討論決定制度，保證經(jīng)費使用的安全性，防止資產(chǎn)流失。嚴格費用報銷程序，所有費用支出必須做到手續(xù)齊全，票據(jù)合規(guī)。

4.加強經(jīng)費使用的監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮經(jīng)審監(jiān)督作用

建立經(jīng)費預算、決算和經(jīng)費審查監(jiān)督制度是《工會法》中經(jīng)費獨立原則的要求。工會經(jīng)費必須接受經(jīng)費審查委員會對工會經(jīng)費收支的審查和監(jiān)督。經(jīng)費審查委員會是代表職工民主監(jiān)督的機構，在履行檢查、監(jiān)督工會經(jīng)費、管理使用等這一工作方面發(fā)揮著重要作用。充分發(fā)揮經(jīng)費審查委員會的作用，對年度預算、決算、開支范圍、審批程序、資金管理等都要進行認真細致的審查，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，確保工會經(jīng)費收支規(guī)范、合理。

5.堅持收入管理與支出管理相結合、過程管理與結果管理相結合

把應收的工會經(jīng)費收回來是完成工會各項工作的前提。因此，要將應撥繳的工會經(jīng)費及時、足額地收繳到賬，同時還要將日常行政應承擔的費用，工會文體事業(yè)各項收入，勞動福利事業(yè)收入等應收繳的各項收入，積極收繳到賬。加強支出管理，就是要合理合法地用好用活工會經(jīng)費，積極維護職工群眾的民主政治權利、經(jīng)濟利益和文化需求，為群眾辦好事、辦實事。

6.加強工會財務知識培訓，提升工會工作者業(yè)務素質(zhì)

要加強工會主席，主管理，工會財務人員工會經(jīng)費審查人員的財務知識培訓，達到“強化基礎、加強管理、規(guī)范秩序、提升質(zhì)量”的目的，提高財會人員的整體素質(zhì)，加強會計核算和監(jiān)督。

參考文獻：

篇6

（一）工會財務會計管理規(guī)范主要做法：

1、抓貫徹、定目標，出臺縣級、基層工會《工會財務會計管理規(guī)范考核辦法》。

福州市總工會在認真做好本級工會財務會計管理規(guī)范化自查自糾工作后，根據(jù)省總工會的最新規(guī)定和指示，結合福州市實際，先后制定并下發(fā)了《福州市縣級工會財務會計管理規(guī)范考核辦法》（榕工〔2011〕34號）及《福州市基層工會財務會計管理規(guī)范考核辦法》（榕工辦〔2012〕48號），積極組織各級工會開展財務會計管理自查自糾工作，通過開展座談會討論、互審互評的方式評選出財務管理規(guī)范化合格單位，并予以表彰。

2、找差距、重整改，切實解決縣級工會財務會計工作的薄弱環(huán)節(jié)和難點。

福州市總工會召開規(guī)范化建設部署會議，組織縣級工會認真學習、領會精神、把握要點，要求縣級工會、市級產(chǎn)業(yè)工會要充分認識開展工會財務會計管理規(guī)范化建設的重要意義，切實加強對財務工作的領導，把開展工會財務會計管理規(guī)范化建設作為當前和今后一個時期工會財務工作的重要內(nèi)容抓緊抓實。要按照《工會財務會計管理規(guī)范考核辦法》的要求，對本單位財務會計工作進行認真檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，全面提高工會財務會計管理水平。

3、抓示范、樹典型，推進規(guī)范化建設見成效。

為推動縣級工會開展規(guī)范化建設，福州市總工會選擇了永泰、福清作為規(guī)范化建設的試點單位，先后在福清市、永泰縣召開現(xiàn)場推進會，這兩個試點單位在會上分別交流了規(guī)范化做法和體會，與會人員現(xiàn)場觀摩了永泰縣工會財務管理規(guī)范工作材料。會議同時通報了全市工會財務會計管理規(guī)范工作開展情況。市總工會黨組書記、常務副主席鄭湘國參加會議，要求各縣（市）區(qū)總工會、市級各產(chǎn)業(yè)工會，要認真推進工會財務會計管理規(guī)范工作，健全制度、對照標準，逐條落實；要抓住機遇，重點落實機關事業(yè)單位工會經(jīng)費等財務工作重難點問題；要加強學習，提高財務會計服務基層、服務職工、服務工會重點工作的水平。經(jīng)過這兩年來各級工會財務人員的共同努力，縣以上工會財務會計管理規(guī)范水平得到進一步提升，財會服務能力進一步增強。全市工會財務機構進一步健全、財務人員素質(zhì)進一步提高、會計基礎工作進一步夯實、財務制度進一步完善、財務管理進一步規(guī)范、工會資產(chǎn)管理實現(xiàn)保值增值。

二、福州市基層工會財務會計管理規(guī)范化建設的現(xiàn)狀

近兩年來，縣級以上工會在不斷提升自身工會財務會計管理規(guī)范水平的基礎上，積極推進基層工會財務管理規(guī)范化建設。為了深入了解目前福州市基層企業(yè)工會財務管理規(guī)范化建設情況，2013年末至2014年初，福州市總工會組織專門人員成立調(diào)研小組，通過召開座談會、發(fā)放調(diào)查問卷等方式，對全市基層企業(yè)工會財務管理規(guī)范化建設情況進行了調(diào)研。本項調(diào)研共召開座談會5次，發(fā)放調(diào)查問卷500份，回收有效問卷425份。其中，國有企業(yè)、私營企業(yè)和行政事業(yè)單位職工所占比例分別為10.8％、69.3％和19.9％；行政人員、財務人員、工會主席和其他人員分別占28.5％、53.1％、17.4％和1.0％。從問卷顯示結果來看，福州市基層工會財務管理規(guī)范化建設整體情況仍較為薄弱，存在以下問題：一是工會經(jīng)費、會費收繳工作不足額、不及時。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，72.94%（310家）的基層工會存在著撥繳經(jīng)費標準過低、繳交經(jīng)費不及時的現(xiàn)象。工會經(jīng)費按規(guī)定及時、足額撥繳的單位只有115家，占27.06%。未能體現(xiàn)公平稅負。同時，調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，有259家基層工會從未向會員收取會費，占60.94%；在有向會員收取會費的166家基層工會中，有47家基層工會半年才向會員收取會費一次，占樣本總量的11.06%。大部分基層工會未能按規(guī)定及時、足額向會員收取會費。二是財務人員配備不到位、總體水平不高。在受調(diào)查的425家基層工會中，專職工會財務人員37人，占8.47％；兼職財務人員388人，占91.53%。而且，調(diào)查問卷顯示，基層工會會計人員職稱水平總體不高且參差不齊，其中中級以上會計技術職稱的有69人，占16.24%；初級職稱有158人，占37.18%；會計員有184人，占43.29%；還有3.29%（14人）無會計從業(yè)上崗證。三是工會經(jīng)費獨立核算的比例有待提高。調(diào)查問卷顯示，在受調(diào)查的425家基層工會中，開立銀行賬戶的基層工會僅208家，占48.94%。在問及未開立銀行賬戶的原因時，部分基層工會認為工會經(jīng)費總量少、設立獨立銀行賬戶手續(xù)繁瑣且沒必要，工會經(jīng)費仍在行政賬戶開支。這種現(xiàn)象間接導致了行政支出擠占了工會經(jīng)費。有43家基層工會雖然獨立設置賬目核算，卻沒有執(zhí)行“一支筆”審批制度，工會一切經(jīng)濟業(yè)務開支仍由企業(yè)老板審批，這種現(xiàn)象主要集中在小型私營企業(yè)。四是預算管理不規(guī)范，執(zhí)行不到位。在受調(diào)查的425家基層工會中，有228家基層工會未執(zhí)行預決算管理制度，占樣本總數(shù)的53.65%；在有執(zhí)行預決算管理的197家基層工會中，13.88%（59家）基層工會日?；顒咏?jīng)費開支隨意性大，有超預算現(xiàn)象；11.06%（47家）基層工會預算編制程序不夠規(guī)范。五是基層工會活動經(jīng)費不足。根據(jù)調(diào)查問卷顯示，超過半數(shù)的基層工會反映，基層工會活動經(jīng)費有限，行政未能給予工會一定的經(jīng)費補助，不足以滿足工會日常開展活動需要。

三、探討影響基層企業(yè)工會財務管理規(guī)范化建設的主要因素

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的工會經(jīng)費收繳不足額、財務人員配備不到位、未實行工會經(jīng)費獨立核算、預算管理不規(guī)范、基層工會活動經(jīng)費不足等現(xiàn)象，究其原因，可歸納為以下幾點：

（一）企業(yè)主對工會工作不重視，對工會經(jīng)費收繳認識度不高。

首先，部分企業(yè)主本身對繳交工會經(jīng)費存在著理解上的偏差，對工會組織存在心理抵觸。從企業(yè)方來說，企業(yè)追求的最大利益是成本最小化，從而實現(xiàn)利潤效益最大化。企業(yè)方認為繳納工會經(jīng)費減少了企業(yè)利潤，直接造成了企業(yè)的負擔，因此采取了虛報、少報企業(yè)人數(shù)，以最低工資標準計征工會經(jīng)費，甚至不交工會經(jīng)費的方式來規(guī)避支出。再次，部分企業(yè)領導認為：企業(yè)的一切開支必須由自己掌管，工會主席也是受命于企業(yè)領導，不能與企業(yè)領導平起平坐，工會開支不能任由工會主席審批。必須盡量減少開支，沒必要多成立賬戶，財務人員直接由行政方財務部人員兼任即可。這種心理直接或間接造成工會活動難以開展、無法執(zhí)行工會主席“一支筆”審批、專用賬戶難以建立、財務人員配備不完善、工會活動經(jīng)費不足的現(xiàn)象。

（二）工會經(jīng)費地稅代征的作用和成效有待提高。

福州市2007年開始推行工會經(jīng)費地稅代征工作，從總體來看，工會經(jīng)費收繳實現(xiàn)了穩(wěn)步快速增長，收繳總量和水平不斷提高，收繳成效顯著。但是還是存在著經(jīng)費撥繳率偏低的現(xiàn)象，未能做到應收盡收。從2013年工會經(jīng)費收繳數(shù)據(jù)分析來看，全市有15700家獨立基層企業(yè)，繳費單位數(shù)13735家，撥繳面達到87.48%。人均應撥繳經(jīng)費258元，實際撥繳率只有39%，人均月繳費工資標準1043元，僅是2013福州市最低工資標準。筆者認為主要原因有三點：一是工會經(jīng)費委托地稅部門代收，但地稅部門只增任務不增人。為保證稅收任務的完成，地稅部門有時難免顧此失彼，直接導致一些企業(yè)鉆空子，每月僅繳交地稅部門允許通過的最低標準的工會經(jīng)費就敷衍了事。二是缺乏有效的制約手段。由于稅務征收和工會經(jīng)費征收是兩套運行系統(tǒng)，地稅部門征收工會經(jīng)費的前置條件是企業(yè)必須實行工會信息登記，企業(yè)必須在錄入工會經(jīng)費征收系統(tǒng)后才能申報繳交，如果部分投產(chǎn)一年以上的企業(yè)不組建工會、不主動登記、申報，逃避繳納工會經(jīng)費，而地稅和工會兩個部門對欠繳、拒繳的企業(yè)未采取及時有效的手段進行約束，就無法對這些企業(yè)形成有效的制約。三是地稅部門稅務征收的平臺優(yōu)勢尚未能完全為工會所用，征收信息傳遞不暢、信息共享脫節(jié)。

（三）財務人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。

一是財務人員受“雙重”身份的限制。由于大部分行政財務人員兼管行政和工會的財務核算，財務人員的身份具有“雙重性”，先是行政財務人員，其次才是工會財務。這種身份造成了財務人員的意識直接受企業(yè)領導的限制，一切工會活動要從企業(yè)行政出發(fā)，企業(yè)資金不足的時候就少交，甚至不交工會經(jīng)費；企業(yè)領導認為沒必要的工作就不需要開展，譬如預決算管理工作。同時，由于財務人員身兼數(shù)職，當企業(yè)行政財務工作量大時，工會財務管理工作必然得不到保證。二是財務人員專業(yè)素質(zhì)不高。部分財務人員專業(yè)水平較低，主要是受傳統(tǒng)觀念的影響，人們普遍認為基層工會組織日常經(jīng)濟業(yè)務活動簡單，不需要配備專業(yè)素質(zhì)高的財務人員。這種現(xiàn)象也是導致基層工會財務規(guī)范化建設水平難以提高的重要因素。

四、推動基層企業(yè)工會財務管理創(chuàng)新發(fā)展的若干思考

（一）從廣泛宣傳工會政策法規(guī)入手，提高企業(yè)領導對工會財務工作的重視。

要推動基層工會財務工作的規(guī)范運行，必須要取得企業(yè)主的支持。第一，要通過立法，使企業(yè)正視工會組織的存在和作用。立法部門應加強相關法律的修訂，在法律中加入強制性約束條款。通過法律的強制性和保護措施，提升工會組織的地位，使企業(yè)認識到工會組織應該是獨立于企業(yè)而存在的，而不是依附于企業(yè)管理下的一個分支機構。通過法律，強化工會組織的職能，使企業(yè)認識到工會組織的主要職能不僅僅是維護職工的合法權益，更是聯(lián)系企業(yè)與職工的橋梁，是勞資雙方利益的維護者，是勞資矛盾的“油”、“滅火器”，真正的理解工會組織，理解工運事業(yè)，尊重工會干部。第二，加大工會政策法規(guī)的宣傳力度。各級工會組織要在全市范圍內(nèi)廣泛宣傳工會政策法規(guī)及各項工會發(fā)動的惠民活動、措施，提高工會組織在社會上的地位和影響力。同時發(fā)揮多方聯(lián)動作用，結合政府其他相關執(zhí)法部門，形成合力，深入到企業(yè)中去，送政策送制度上門，廣泛宣傳工會財務工作的重要性，組織引導行政領導、工會干部和財務人員學習《工會法》、《新工會會計制度》《基層工會經(jīng)費管理辦法》等法律法規(guī)文件，增強其依法撥繳工會經(jīng)費的自覺性。第三，上級工會應盡可能的多給予基層工會活動經(jīng)費補助，以滿足基層工會開展活動的需要，使企業(yè)行政領導認識到工會經(jīng)費是開展工會工作和各項活動的物質(zhì)基礎，加強工會財務規(guī)范化建設對企業(yè)健康發(fā)展有著積極的作用，為基層工會財務規(guī)范化建設塑造一個良好的氛圍。

（二）從加強稅務、工會、企業(yè)三者溝通協(xié)調(diào)關系入手，不斷提高工會經(jīng)費撥繳率。

要打破工會經(jīng)費收繳的“瓶頸”，稅務部門是關鍵。一是工會和稅務部門雙方要定期進行交流溝通、加強協(xié)作，及時反饋工會經(jīng)費代收工作存在的新問題、新情況，積極探索工會經(jīng)費收繳工作的新方法、新路子，工會要充分利用稅務部門在企業(yè)中的影響力，如地稅部門在開展稅收稽查工作時，把工會經(jīng)費征收工作納入其中，大力宣傳工會經(jīng)費收繳工作的重要性，使企業(yè)深入了解工會事業(yè)的重大意義，消除對繳納工會經(jīng)費的抵觸心理，樹立法制觀念，自覺依法申報、依法收繳。二是要加強雙方的信息交流，盡早實現(xiàn)網(wǎng)絡互聯(lián)，保證地稅征收系統(tǒng)與工會經(jīng)費地稅代征系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，實現(xiàn)兩個系統(tǒng)“三同步”，即時間同步、信息同步、措施同步，使工會能第一時間了解企業(yè)信息及工會經(jīng)費代征工作中遇到的新情況，以便采取及時有效的措施保證工會經(jīng)費的收繳工作。三是要促使稅務部門加大對不守法企業(yè)的處罰力度，對經(jīng)費不繳、漏繳的單位，要及時采取有效的制約手段，從源頭上保證工會經(jīng)費收繳的足額到位，保護誠信企業(yè)的合法權益，實現(xiàn)社會公平效益。

（三）從塑造典型入手，不斷擴大基層工會財務規(guī)范化建設的步伐。

要在全市基層工會中推進財務規(guī)范化工作，關鍵是要以“點”帶“面”，穩(wěn)步推進，切忌一蹴而就。工會組織要精心選取一些財務管理較為規(guī)范的基層工會，并組織專業(yè)人員深入到基層中去，以引導激勵為主，積極幫助基層工會發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的不足，不斷完善財務管理水平。通過這種方法挖掘出一些先進典型，并在全市基層工會中進行廣泛宣傳并表彰為示范單位，以其先進的經(jīng)驗和做法激勵并帶動基層工會財務規(guī)范化建設的整體協(xié)調(diào)發(fā)展。

（四）從提升會計人員素質(zhì)入手，提高基層工會財務管理水平。

根據(jù)分級管理的原則，縣市區(qū)總工會、產(chǎn)業(yè)工會要加強對下級工會財務工作的指導，定期組織基層工會財務人員進行工會財務、經(jīng)審方面知識的培訓，幫助工會財務人員熟練掌握應用新的工會財務知識，可以邀請財政、審計等政府部門有經(jīng)驗的專家對規(guī)范化建設標準進行講解及指導。并且不斷創(chuàng)新財務工作方式，定期組織基層工會財務、經(jīng)審工作競賽，促使基層工會財務在比賽中增進知識與溝通，加強基層工會財務工作交流，從而進一步帶動基層工會財務規(guī)范化建設的發(fā)展。

五、結語

篇7

（北京交通大學，北京 100044）

摘　要：高校工會財務管理，顧名思義，就是反映高校工會財務狀況，核算和監(jiān)督高校工會進行賬務處理，以控制預算，加強經(jīng)費管理，提高資金利用率，防止錯報舞弊等行為發(fā)生的組織形式。新時期，將企業(yè)財務管理體系引入高校工會，建立一套完整的財務管理流程機制，將有利于高校工會更好的完成工作，也是做好各項工作的基礎。在如此日新月異的今天，工會財務管理要跟上時代腳步，不斷創(chuàng)新，提升工作效率，作為高校更應如此。本文在這里簡單談一談高校工會財務管理中存在的問題并提出相應的建議。

關鍵詞 ：高校工會；財務管理；經(jīng)費；建議

中圖分類號：F230文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）31-0259-02

收稿日期：2014-10-22

作者簡介：冉潔（1978-），女，漢族，湖南省常德市人，碩士，北京交通大學工會文體宣傳部長，工程師，工會理論研究。馬靜（1992-），女，漢族，山東省泰安市人，碩士，北京交通大學在讀研究生，學生，會計理論研究。

一、高校工會財務管理面臨的問題

1.財務管理工作不健全，流程不規(guī)范。

從會計角度來說，記賬的整個流程應該是嚴謹規(guī)范的，而高校工會目前的現(xiàn)狀是，沒有形成完整的流程體系，比如說，會計科目設置不規(guī)范，嚴格來說，會計科目是準則規(guī)定的，但由于高校工會的特殊業(yè)務，可能不是完全適用于高校工會，所以高校工會的會計科目設置往往過粗，不能精確反映每筆收入支出的性質(zhì)；財務收支沒有按照規(guī)定做到日清月結，沒有辦法做到及時出具報表，可能還會出現(xiàn)錯報、漏報等現(xiàn)象的發(fā)生。

同時，經(jīng)費的報銷程序也存在不規(guī)范的現(xiàn)象，高校工會的經(jīng)費報銷是工會財務管理的重要部分，但高校工會財務管理并沒有嚴格它的流程體系，且手續(xù)不健全，沒有必備的審批審核流程，可能會導致賬目混亂等問題。同時，高校工會還存在經(jīng)費支出范圍過于寬泛的問題，比如說，餐費、禮品費等項目的范圍太廣，容易給有心之人可趁之機，利用經(jīng)費報銷獲取私利，給工會造成損失。

2.財務管理制度不完善，沒有形成規(guī)范的體系。

如上述第一條所述，高校工會財務管理工作不健全，流程不規(guī)范的根本原因還是在于沒有制度的約束。目前，工會財務管理僅有《工會財務管理辦法》和《工會會計核算辦法》這兩個制度規(guī)范，但由于這兩個辦法僅是從原則上規(guī)范工會財務管理，并沒有具體規(guī)定其記賬方法、審批程序、核算監(jiān)督等細節(jié)，也沒有強制性要求工會必須達到什么標準，因此，高校工會往往不會重視這兩個辦法，還是使用自己的一套習慣做法，所以導致出現(xiàn)上述所說的經(jīng)費報銷流程不規(guī)范、審核審批不嚴等現(xiàn)象的發(fā)生。所以制度的完善對高校工會財務管理工作是根本性的。

3.人員不重視，人員配備不合理。

首先是高校工會領導對財務管理工作的重視不夠，很多領導認為高校工會是黨密切聯(lián)系群眾的一個服務機構，它的主要任務就是為學生服務，為老師服務，為學校服務，肩負著組織、引導、服務師生和維護其權益的重任，所以他們的主要工作不是財務管理，因此認為財務管理工作無足輕重，進而高校工會財務人員的積極性也不高。

更為重要的是人員配備問題，有些高校工會由于規(guī)模較小，可能只設置一到兩名財務人員，或者聘用兼職人員，普遍存在一人身兼數(shù)職的情形，詳細分工、相互牽制等內(nèi)部控制體系中要求的內(nèi)容無法實現(xiàn)。這樣顯然不符合《會計法》中有關會計不能兼任出納等的規(guī)定，同時也不符合財務工作不相容職務相互分離、相互制約的規(guī)定，比較容易出現(xiàn)貪污挪用等舞弊問題。另外，記賬與審核不分離，監(jiān)督審核體系也容易出現(xiàn)問題。

二、對高校工會財務管理工作的建議

上述討論了高校工會財務管理中面臨的問題，針對這些問題，本文也相應提出了一些建議：

1.完善高校工會財務管理流程管理，規(guī)范財務管理過程。

在流程方面，如同企業(yè)的財務管理一樣，高校工會的財務管理也是有一定的運作流程的，同樣要經(jīng)歷計劃、執(zhí)行、監(jiān)督等過程。

首先是編制預算，高校工會應當強化預算編制體系，將任務分配到具體單位和個人，減少資金的閑置浪費。高校工會經(jīng)費預算是計劃的資金表現(xiàn)，是實現(xiàn)工作目標的保障。高校工會的財務管理從預算開始，把編制與執(zhí)行預算作為一項主要工作切實落實到計劃中，從高校整體利益出發(fā)，量入為出、統(tǒng)籌兼顧，使收支平衡，做好預算工作。對預算的審批也要有一定的規(guī)范，對超過一定標準的大額活動，實行集體討論或聯(lián)簽制度，保證資金使用的安全可靠。

其次就是賬務處理過程，財務人員的主要職責就是賬務處理，完整反映高校工會的財務情況。我們應按照規(guī)范的會計準則進行記賬，無論是明細賬、日記賬，還是總賬都應記載清楚，核對無誤，同時注意加強往來款項的管理。賬務處理的最后一步就是編制會計報表，它是財務人員每月必須上交的材料，是領導決策的有力根據(jù)。高校工會可以根據(jù)會計報表系統(tǒng)歸納經(jīng)費的收支情況，分析其合理與否，進而根據(jù)它來調(diào)整相應的缺陷。

最后，財務管理的監(jiān)督評價也是不可或缺的，如同企業(yè)，工會也應該建立自己的內(nèi)部審計部門，即經(jīng)費審查委員會，完善經(jīng)費監(jiān)管過程。經(jīng)費審查委員會應對上述的財務預算過程、賬務處理過程進行審查，增加財務管理工作的透明度，杜絕資金使用的不合理性。通過內(nèi)部審計過程，可以督促財務人員嚴格按照法律法規(guī)執(zhí)行財務工作，防范舞弊行為的發(fā)生，使財務管理過程更加合理準確。

2.加強高校工會財務管理制度建設，制度化財務管理各過程。

至于制度方面，我們都知道無規(guī)矩不成方圓，高校工會的財務管理自然也不例外。高校工會應當認識到財務管理工作的重要性，完善財務管理制度，強化制度的落實，重視制度的執(zhí)行，應注重在現(xiàn)有的兩個方法的基礎上，探索更加細節(jié)性的內(nèi)容，詳細規(guī)范財務管理的全過程。具體來說，高校工會應根據(jù)本單位的實際，制定相應的工會財務核算方法、資金管理、經(jīng)費管理與使用制度，明確各相應的制度，使高校工會財務工作有法可依，有章可循。

其中最重要的就是健全工會的內(nèi)部控制制度，這里主要指財務的內(nèi)部控制，包括現(xiàn)金出納的內(nèi)部控制制度、會計核算的內(nèi)部控制制度、業(yè)務程序的內(nèi)部控制制度、預算管理控制制度、經(jīng)費支出管理控制制度等。比如，我們的制度中要明確規(guī)定：一切現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不允許“坐支”現(xiàn)金；對各項經(jīng)費支出的管理，必須嚴格執(zhí)行國家制定的工會的開支范圍和開支標準，同時結合高校工會的實際，制定適合本單位的具體的經(jīng)費支出管理的內(nèi)部控制制度。

3.重視高校工會財務管理建設，強化人員配置與培訓。

首先，作為高校工會的領導階層，重視財務管理工作是必須的，激勵財務人員，提高財務人員的激情也是他們?nèi)粘９ぷ鞯闹匾糠郑挥写蠹业姆e極性都提上去了，高校工會的財務管理工作才能更好地開展。

其次，根據(jù)內(nèi)部控制的要求，配備專門的高校工會財務人員，并且會計人員必須按規(guī)定上崗，不能一人兼多職，明確劃分高校工會財務各個不相容崗位的工作職責，設置工作崗位時要嚴格遵守不相容職務相分離的準則，明確權利與義務，以形成相互制約的機制。

最后，要加強財務人員的學習培訓。目前中國的會計準則處于不斷修訂完善中，作為財務人員也要及時更新知識，緊跟社會腳步，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。同時要充分發(fā)揮工會經(jīng)費檢查委員會的作用，對工會經(jīng)審人員展開專業(yè)知識培訓，不斷提高實際操作能力，及時發(fā)現(xiàn)高校工會內(nèi)部控制中的問題，以防范違法違規(guī)舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，促進高校工會財務管理工作的健康有序發(fā)展。

三、結束語

高校工會的收入主要是學校按職工工資總額的2%計提的，所以用好這筆錢是我們的責任。既然廣大師生把這筆錢交給我們，我們就有責任為他們謀福利，不能辜負他們的信任與期待。高校工會作為黨和國家密切聯(lián)系師生的橋梁和紐帶，要把黨的方針政策以各種方式傳遞給廣大職工群眾，另一方面，高校工會作為廣大職工群眾的代言人，在維護國家利益的同時，也要積極維護廣大師生群眾的合法權益。同時，高校工會積極致力于保護勞工權益，和諧勞資關系，保障各項活動的順利進行。高校工會財務管理與高校工會日常工作是緊密相聯(lián)的，是各項活動順利完成的基礎，也是確保高校工會成員積極性的基礎。正如本文所述，目前高校工會財務管理無論是在人員、流程還是制度方面都存在許多問題，各個方面都需要我們努力改變，使高校工會財務管理工作更適應當代社會的發(fā)展，更有利于高校工會日常事務的開展。

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篇8

信陽市平橋區(qū)人民檢察院 河南信陽 464000

[摘要]作為社會經(jīng)濟發(fā)展到相應階段的產(chǎn)物，司法行政財務會計工作也逐步完善。伴隨社會經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷提升，因財富觀念的影響，部分人為獲取自身經(jīng)濟利益，選取非法手段對他人財產(chǎn)進行侵占。尤其是隨著我國經(jīng)濟體制改革與社會主義市場經(jīng)濟的不斷深化，呈現(xiàn)出社會經(jīng)濟主體多元化的趨勢，該趨勢的形成不僅加劇了經(jīng)濟關系的復雜性，更對司法行政系統(tǒng)的發(fā)展造成了極大的影響。為更好地體現(xiàn)司法公正，相關人員必須重視司法行政財務會計工作，加大財務會計管理力度，為推動司法事業(yè)發(fā)展提供可靠的保障。本文主要對司法行政財務會計工作開展的重要性及提高司法行政財務會計工作水平的建議進行了分析與探究。

[

關鍵詞 ]司法單位；行政；財務會計；司法公正；重要性；建議；監(jiān)督

市場經(jīng)濟發(fā)展中，法律對社會環(huán)境、經(jīng)濟運行狀況起到規(guī)范作用，利用法律可對經(jīng)濟活動全部行為進行有效調(diào)節(jié)，這已經(jīng)成為市場經(jīng)濟體系國家的重要體現(xiàn)。但伴隨21世紀的到來，會計行業(yè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，如何在法制化社會實現(xiàn)會計工作發(fā)展，對司法會計研究具有重要意義。2010年圍繞司法部總體工作開展司法行政財務會計工作，其主線為經(jīng)費保障體制改革的深入實施，堅持科學理財、依法理財，為司法行政工作改革發(fā)展提供可靠的保障，并有利于司法行政各項職能的履行。在司法行政財務會計工作中，應與司法行政工作需求及經(jīng)濟發(fā)展水平相符，根據(jù)司法單位職能，依法樹立司法行政系統(tǒng)的社會形象。

一、司法行政財務會計工作開展的重要性

社會主義市場經(jīng)濟下，為確保司法單位長期、穩(wěn)定發(fā)展，可通過資金科學、有效使用，才能確保司法活動的正常運行。作為司法經(jīng)濟管理活動，財務會計工作主要是對司法行政管理工作的反映、監(jiān)督、分析。為推動司法行政財務會計工作的發(fā)展，必須對其重要性進行研究，其內(nèi)容如下：

1、正確的會計反映是確保司法活動順利進行的依據(jù)

會計反映質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響著司法活動能否順利進行。及時、正確、完整與全面為會計反映質(zhì)量的重要體現(xiàn)，要求司法行政財務會計工作中，必須重視會計反映的真實性，這也是會計作業(yè)發(fā)揮與司法活動順利進行的重要保障。加強會計監(jiān)督，是提高司法公正性的依據(jù)。通過財務檢查工作的大力開展，及會計監(jiān)督工作的實施，可對司法行政財務會計工作進行全面監(jiān)督。

2、合理會計分析是確保司法活動順利實施的保障

分析評價司法單位財務狀況時，應對其財務狀況指標考核體系加以重視。該指標體系一般包含一個或多個，以此對司法單位財務狀況進行綜合反映。

3、會計參與決策是確保司法活動順利開展的前提

會計擁有司法單位財務活動的所有信息數(shù)據(jù)，和單位各個部門之間具有緊密的聯(lián)系?；诖?，可由單位財務活動全局或某個部門進行完善財務管理方法等相關建設性意見的提出。一般需建立、健全財務機構，提高會計基礎管理工作，加大財務工作監(jiān)督、檢查力度，只有這樣才能確保司法行政財務會計工作的高效性、科學性與規(guī)范性，只有這樣才能確保會計事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，才能為司法事業(yè)的進步提供強有力的保障。

二、提高司法行政財務會計工作水平的建議

根據(jù)司法部總體工作部署情況，司法行政財務會計工作必須加大經(jīng)費保障體制改革力度，在科學發(fā)展觀的前提下，通過依法理財，提高司法行政財務會計工作水平，為司法行政事業(yè)發(fā)展及各項職能的發(fā)揮提供可靠依據(jù)。

1、按照《中央政法委關于深化司法體制和工作機制改革若干問題的意見》相關規(guī)定，可利用調(diào)研、座談等方式，對各部門進行相關意見的廣泛征求。并與司法行政財務工作實際情況相結合，進行相關規(guī)章制度的編制，如《司法行政機關辦案（業(yè)務）經(jīng)費和業(yè)務裝備經(jīng)費開支范圍》等。與此同時，必須嚴格遵循國家發(fā)改委相關規(guī)定，開展司法行政系統(tǒng)債務調(diào)研活動，為提高司法財務管理水平提供有利條件。

2、增強經(jīng)費保障能力。伴隨我國綜合實力的提升及國民經(jīng)濟的發(fā)展，近年來，在司法行政體系政法轉移支付資金、法律援助辦案費及中央專項彩票公益金法律援助項目等方面都增加了其金額，尤其是省級司法行政轉移支付配套資金得到了極大的提升。目前，大多數(shù)省、市級司法單位通過與所在城市具體情況相結合，制定了多項法規(guī)政策，如《政法轉移支付資金管理使用細則》等，以此為合理、合法開支提供了可靠保證，更為經(jīng)費、物資裝備使用效益提升提供了強有力的依據(jù)。

3、做好預決算，強化預算執(zhí)行，提高資金利用率。在司法行政財務會計工作中，應重視預算控制及管理，確保預算編制的合理性、科學性，這也是部門預算編制精細化水平提升的重要條件。首先，通過強化預算執(zhí)行，可對財務資金使用率進行有效提升。在相關措施實行中，可提高資金申請、撥款速度。其次，通過預算執(zhí)行工作會議的召開，可在預算執(zhí)行工作上統(tǒng)一各部門的認識，并進行預算執(zhí)行管理工作要求、措施的提出，達到提高預算執(zhí)行率的作用。再次，通過結余資金統(tǒng)籌安排力度的加大，可對結余資金主動消化。通常情況下，新增項目經(jīng)費問題，必須優(yōu)先統(tǒng)籌使用結余資金安排，實現(xiàn)財務管理水平提升。最后，通過編制部門決算、財務會計決算、國有資產(chǎn)統(tǒng)計報表等，完善司法行政系統(tǒng)，推動財務會計工作發(fā)展。

4、亞當斯的公平理論表明，公正評價、公正對待為個體要求。在司法行政財務管理中，必須按照公平原則，建立公平合理的財務管理機制，在財務會計措施實施中，應實現(xiàn)分配、決策過程公開化，以此對程序的公平性進行有效增強。因財務管理制度和會計人員之間具有密切地聯(lián)系，在完善司法行政財務管理制度同時，應明確司法行政財務會計工作各個操作程序與行為準則，確定責任主體，對各個環(huán)節(jié)加強監(jiān)管，做好有法可依、執(zhí)法必嚴。在管理制度完善地基礎上，為財務預決算工作的順利進行提供便利。

5、作為司法行政財務會計工作的重要組成部分，財務會計工作人員素質(zhì)高低對司法財務活動的順利進行具有決定性的作用。如會計員工正式上崗后，業(yè)務培訓不足，無法適應工作崗位需要，將嚴重影響司法工作的運行與司法活動的開展，更無法將財務會計的作用充分發(fā)揮出來。除此之后，因不重視人員素質(zhì)問題，導致大量違法違規(guī)操作行為的產(chǎn)生，為此，相關部門必須重視財務會計工作人員素質(zhì)及業(yè)務判斷能力，將其終端責任全面落實。根據(jù)施工單位相關規(guī)章制度，進行財務會計體系的建立與健全，根據(jù)司法單位自身情況，進行財務會計人員的合理配置，確保其配置數(shù)量的合理性及業(yè)務素質(zhì)符合司法單位需求。同時，在聘用會計人員時，要求其必須具有一定學歷及從業(yè)資格，并加大人員培訓力度。通過確立明確的培訓目標、建立合理的培訓計劃，提升財會人員培訓學習的積極性，并提升培訓效果的真實性、可靠性。

6、伴隨市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)財務管理模式已無法適應社會經(jīng)濟發(fā)展需求，為此，司法單位必須準確分析行政財務會計工作需求通過財務內(nèi)控方法的選用，對財務數(shù)據(jù)信息進行準確處理，并提高其時效性。為實現(xiàn)財務內(nèi)部控制科學化、系統(tǒng)化，要求司法單位必須樹立正確的財務管理意識，加大監(jiān)督力度，只有這樣才能為司法事業(yè)發(fā)展提供一個良好的環(huán)境。通過規(guī)范內(nèi)部財務活動與建立健全管理制度，才能將內(nèi)部控制的監(jiān)督作用充分發(fā)揮處理?；诖耍ㄟ^內(nèi)部審計機構的建立，可全面檢測、評價內(nèi)部控制系統(tǒng)各項內(nèi)容，并能對內(nèi)部控制存在的問題進行有效處理及改善司法單位財務管理模式。

三、結束語

綜上所述，伴隨社會經(jīng)濟增長速度的不斷提升，我國司法行政財務管理水平也得到了有效提高，司法事業(yè)與國計民生息息相關，其財務會計工作開展是否順利將直接影響到國民經(jīng)濟的發(fā)展。在建立與完善司法行政財務會計管理體系的同時，為提高資金使用率及提升財務會計工作管理水平。相關部門及人員必須重視司法行政財務會計工作，并根據(jù)司法單位具體情況，選取科學有效地管理措施，以此提升司法行政財務管理水平，推動國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

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篇9

2000年以來，電網(wǎng)企業(yè)所屬的三產(chǎn)、多經(jīng)等輔業(yè)單位逐漸改制成為集體企業(yè)。作為國內(nèi)最大的電網(wǎng)企業(yè)，國家電網(wǎng)公司多次明確要求對所屬的集體企業(yè)管理體系和運營機制予以完善，推動其持續(xù)健康有序地發(fā)展。在當前依法治國和國家監(jiān)管力度不斷強化的背景下，如何規(guī)范集體企業(yè)管理，成為各級供電公司需要解決的重要問題。經(jīng)營專項審計是指審計人員為了評價被審計單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進行的專項評價。對集體企業(yè)開展經(jīng)營專項審計，是推動集體企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的必要舉措。開展此類審計，涉及到集體企業(yè)的公司治理、業(yè)務經(jīng)營、資金管理、流程管理、人事管理等諸多方面的內(nèi)容，而且還牽涉到歷史遺留問題及多年積淀的利益矛盾，如果缺乏創(chuàng)新思路、周密策劃和穩(wěn)妥實施，很難取得滿意效果。國網(wǎng)山西省陽泉供電公司（以下簡稱陽泉公司）在此方面的實踐取得了較好效果，對其他企業(yè)開展此類審計有一定的借鑒意義。

二、經(jīng)營專項審計的思路及目標

陽泉公司對其所屬的集體企業(yè)經(jīng)營審計的總體思路，是以審計集體企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關鍵領域、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點為基礎，做到審計全覆蓋，以評促改，以強化其管理、素質(zhì)和服務、創(chuàng)造效益為重點，深化管控體系，完善制度體系，強化人才隊伍建設，突出核心業(yè)務，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，持續(xù)提升規(guī)范管理水平，確保集體資產(chǎn)保值增值。另外，審計時要正確處理好集體企業(yè)的管理和發(fā)展關系，積極順應國家電網(wǎng)公司“三集五大”管理變革，持續(xù)提升依法治企水平。在審計目標方面，以完善集體企業(yè)全面風險管理和內(nèi)部控制為目標，審計要做到五個“有利于”：有利于健全公司治理機制，確保流暢運轉；有利于健全管控體系，加強監(jiān)督管理；有利于強化核心業(yè)務，提高發(fā)展能力；有利于強化規(guī)范管理，深化依法從嚴治企；有利于深化重組整合。

三、經(jīng)營專項審計的重點內(nèi)容

如今雖然集體企業(yè)與電網(wǎng)企業(yè)已經(jīng)脫離了資本紐帶關系，但由于歷史等原因，其與主業(yè)仍然存在著錯綜復雜的關系。為此，陽泉公司將審計重點確定為：（1）監(jiān)管體系是否完備。在管控體系方面、制度體系方面、信息管理體系方面進行審計，查看集體企業(yè)三個體系是否完備。通過審計，揭示其機構是否健全、人員是否到位、職責是否明晰；各項管理制度是否橫向到邊，縱向到底，管理全覆蓋。（2）行為是否遵循依法治企要求。審計集體企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務、人力資源和財務資產(chǎn)管理等方面是否規(guī)范。查找集體企業(yè)在“人、財、物、工程”等關鍵管理事項中的薄弱點、風險點，從制度上、管理上、流程上促使其建立健全內(nèi)部風險防控機制。（3）關聯(lián)交易是否公允。審計集體企業(yè)與電網(wǎng)主業(yè)之間的交易是否按照市場化的公允價格進行，是否存在利用關聯(lián)交易輸送利益，或一方損害另一方利益的行為。（4）重組整合方面。審計集體企業(yè)是否穩(wěn)妥推進按照國家電網(wǎng)公司部署，以減員增效，瘦身強體為前提，穩(wěn)步推進同質(zhì)同類集體企業(yè)的重組整合，是否做到了規(guī)范管理與健康發(fā)展的有機統(tǒng)一。（5）優(yōu)化服務方面。許多集體企業(yè)的主要業(yè)務是為電網(wǎng)建設做好服務。審計時要關注集體企業(yè)在規(guī)范業(yè)務流程、優(yōu)化服務意識、提升核心競爭力方面是否到位，是否為電網(wǎng)企業(yè)提供了優(yōu)質(zhì)服務。

四、經(jīng)營專項審計的過程

陽泉公司充分考慮了審計人員的專業(yè)勝任能力，抽調(diào)了各個專業(yè)的人員組成審計組，并邀請了部分內(nèi)部專家參加。在審計方案設計上，充分考慮了審計目標、審計重點、審計重要性水平和審計進度安排等，確保有條不紊。另外做到每兩年開展一次專項審計以及后續(xù)審計，確保審計頻率和審計成果得到切實應用。從審計情況看，發(fā)現(xiàn)的集體企業(yè)的主要問題如下：（1）重大決策方面，包括：未按照公司“三重一大”決策管理程序要求執(zhí)行，如有的企業(yè)年度未召開經(jīng)理辦公會和黨政聯(lián)系會，未登記會議記錄、紀要；投資決策缺乏深入調(diào)研，對外投資企業(yè)效益較差，甚至虧損倒閉。（2）資產(chǎn)管理方面，包括：部分房產(chǎn)長期缺乏產(chǎn)權證明，房產(chǎn)沒有辦理土地證；資產(chǎn)處置長期未清理，比如出售已報廢車輛沒有做賬務處理；資產(chǎn)賬賬核對不符，如車輛管理明細臺賬與固定資產(chǎn)明細不相符。（3）關聯(lián)交易方面，表現(xiàn)為：集體企業(yè)占用主業(yè)的房產(chǎn)未支付租金；主業(yè)租賃集體企業(yè)的資產(chǎn)所付的租金超過市場價格，尤其是車輛租賃費用。（4）貨幣資金管理方面，包括：大額使用現(xiàn)金；存在企業(yè)資金私自出借、挪用現(xiàn)象；銀行賬戶開立過多，導致資金閑置；備用金借款長期未清理，3年以上的備用金較多，且備用金管理不嚴格，支付較隨意，沒有把好備用金“出口關”。（5）往來款項管理方面，包括：未按規(guī)定提取壞賬準備；存在數(shù)額較大、掛賬時間較長的往來款項，且長期未清理；往來掛賬對方單位已注銷（或吊銷營業(yè)執(zhí)照），存在損失風險。（6）物資管理方面，包括：部分物資材料的出入庫手續(xù)不健全，出庫單無領料人簽字，入庫單無采購人簽字；自購材料供貨商資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量證明未收集；未及時辦理廢舊物資回收手續(xù)，廢舊物資賬實不符，利舊、利庫物資手續(xù)欠缺。（7）財務管理方面，包括：未按規(guī)定打印年度會計賬簿，會計憑證編號不對應，科目核算不規(guī)范；職工薪酬外發(fā)生工資性支出，未代扣代繳個人所得稅；提前計提工資，跨年度支付；不提、少提、不繳、少繳工會經(jīng)費；不提、少提職工教育經(jīng)費，教育、培訓費用支付依據(jù)不充分；食堂補貼缺少明細；上年收入本年入賬，沖減收入，計入下年，沖轉成本計入下年度等。（8）業(yè)務管理方面，包括：違規(guī)分包、轉包工程；工程項目勞務分包未履行招標程序，工程項目材料未履行招投標；工程項目結算費用不實，工程結算依據(jù)不充分，工程量結算不實，竣工項目部分內(nèi)容未實施；工程項目未按照計劃實施，調(diào)整項目地點未報批，施工安全質(zhì)量存在管理漏洞，部分公司無資質(zhì)出具工程調(diào)試報告，工程實施嚴重滯后，工程項目建設資料管理不規(guī)范等。（9）合同管理方面，包括：合同管理制度及流程未有效執(zhí)行；部分經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生前未簽訂合同；合同簽訂一方不具法人資格；合同條款未有效執(zhí)行；違反施工合同支付條款；分包合同簽訂內(nèi)容與實際不一致；事前簽訂包含不確定性內(nèi)容合同；簽訂合同主體違規(guī)。

五、結論及啟示

篇10

一、加強制度建設，擬定和完善公司財務管理和會計核算制度。

加強企業(yè)的財務管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務。浙江******公司，總資產(chǎn)超過4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運服務、商貿(mào)等幾個行業(yè)。各項業(yè)務的經(jīng)營方式有所差異，會計處理各有特點。我在對公司營運情況及日常財務工作深入了解的基礎上，認為當時的制度已不能很好適應公司管理上的需要。要想公司管理上臺階，首先應從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運作、會計核算、審計監(jiān)督幾個方面入手，先后主持出臺了四個制度，基本完善了財務管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《浙江******公司開支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權限和程序。要求公司所有成本、費用支出必須經(jīng)財務審核并簽字確認，改變了以往多頭審批，財務監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過兩年的運行，20*年我又重新修訂和完善了《浙江******公司開支審批辦法》，進一步明確了責權。

2、根據(jù)國家新出臺的財務、會計政策法規(guī)，結合本公司的經(jīng)營特點和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江******公司財務管理暫行辦法》和《浙江******公司內(nèi)部會計核算暫行辦法》。并就“兩個辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對所屬經(jīng)營單位執(zhí)行“辦法”情況進行了檢查，對存在的問題出具書面整改通知，逐步規(guī)范了公司財務管理和會計核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級核算體制的優(yōu)勢，針對公司各經(jīng)營單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項會計數(shù)據(jù)的真實、完整，于20*年6月重新起草了《浙江******公司內(nèi)部審計暫行辦法》，現(xiàn)正報公司審批，以切實加強對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預算是企業(yè)借以設定一定時期所想要完成的特定目標，完成目標所使用的資源，以及衡量目標是否達到的標準，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項重要工具。集團公司對預算管理也作為工作考核的一項重要內(nèi)容?；趯︻A算管理工作重要性的認識，我積極推動公司預算管理工作，理清工作思緒，將應收帳款的回收及開辟公司新的經(jīng)濟增長點作為工作重點。以此為契機，逐漸轉變了公司偏重會計核算，輕財務管理的局面，促進公司管理上臺階。

1、重視預算編制的可行性和科學性。具體負責牽頭編制了公司20*年度、20*年度和20*年度的公司財務預算。在預算編制過程中，依據(jù)各經(jīng)營單位近幾年的實際經(jīng)營情況，以及對未來市場經(jīng)營環(huán)境變化的預測，充分考慮各種有利和不利因素，通過二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預算草案，報公司預算管理委員會通過，最終確定公司預算目標，確保各項預算指標的合理性。

2、以預算為依據(jù)，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中，倡導效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發(fā)揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。在公司整體對外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，20*年3月和20*年1月，壓縮了公司長期銀行貸款4000萬元，有效地控制了財務費用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實抓應收帳款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營成果。*年8月上任始，公司帳面應收賬款2512.49萬元，占公司流動資產(chǎn)的24.75%。針對現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對客戶的信用程度作出評估，要求各經(jīng)營單位按客戶信用程度的高低，決定應收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風險。對信用程度較低的單位，如***，盡管是集團內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應收賬款額；同時加大應收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。20*年7月止，公司賬面應收款1834.5萬元，占公司流動資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬元，占流動資產(chǎn)比例下降了12個百分點。

4、積極參預，配合經(jīng)營單位開拓新的經(jīng)濟增長點。****是公司業(yè)務發(fā)展的重點，而****經(jīng)營權的取得必須經(jīng)公開招投標，針對不同的招標，帶領財務人員深入調(diào)研，做出合理的營運可行性分析，確保公司投標書的質(zhì)量，為開展有效營運打好基礎。20*年浙江省****招投標，公司投標中得3條****經(jīng)營權；20*年分別參加省和市****招投標，公司投標綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)**經(jīng)營權和3條地區(qū)**的經(jīng)營權，**投入營運給公司帶來了很好的經(jīng)濟效益。

通過上述工作，切實提高了財務管理工作的成效，一定程度上促進了公司經(jīng)濟效益的不斷提高，*年公司實現(xiàn)凈利潤118.2萬元，20*年實現(xiàn)凈利潤925.25萬元，20*年實現(xiàn)利潤1896.42萬元，每年的利潤增長都超過了100%。

三、明確責職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團隊作用，調(diào)動起內(nèi)部每個員工的工作積極性。其次，樹立服務意識。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉變工作觀念，主動配合業(yè)務部門，在切實加強全公司的收入、成本、費用、利潤等的日常會計核算工作的基礎上，做好月度財務分析；為一線經(jīng)營及時提供真實、準確的財務信息。由于工作較為出色，財務審計部被評為公司20*年度先進部室（綜合測評第一）。

與此同時，積極推動公司的會計電算化進程。20*年初，公司本部會計電算化軟、硬件配置完成，同時派出業(yè)務骨干參加會計電算化知識培訓。同年6月，完成了會計電算化初始工作，通過二年多的平穩(wěn)運行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會計核算效率。根據(jù)公司對財務信息和會計核算的進一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營的狀況，我計劃年內(nèi)在所有分公司推行會計電算化，并與公司本部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實施方案正在擬定中，以提高公司整體財務管理和會計核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長，做好參謀。

我的工作重點之一，是通過對月度、年度的財務分析，及時并動態(tài)地掌握公司營運和財務狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問題，并提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據(jù)。針對****分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關于****分公司經(jīng)營思路》，供領導決策參考。

對公司的投資項目，能使用較為科學的方法做財務可行性測算，在***更新等項目的測算上，充分考慮貨幣的時間價值和風險控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風險，為領導決策提供了財務依據(jù)。

根據(jù)掌握的財務信息，匯總三年資料編寫了《公司三年經(jīng)營狀況的分析報告》，對公司各經(jīng)營單位現(xiàn)狀進行了評述，提出自己的觀點，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強業(yè)務培訓，提高工作能力。

堅持執(zhí)行會計人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認真組織本部門及下屬各單位會計人員參加每年一次的專業(yè)培訓。結合會計電算化的推行，組織了電腦培訓。本人率先通過了計算機應用能力考試，提高了計算機的實際操作能力。

鼓勵會計人員根據(jù)自身不同的學歷層次和崗位需求，繼續(xù)進行在職專業(yè)學習。20*年7月，我參加由香港國際商學院開設的，為期半年的財務總監(jiān)（CFO）高級培訓班，學習財務管理的最新理論知識。通過自身的學習來帶動所在部門人員的學習熱情，目前，公司財會人員中，2人正在進修本科，1人進修研究生，2人取得注冊會計師資格，2人正參加注冊會計師資格考試。通過學習，不斷充實了自身的專業(yè)知識，提高了業(yè)務能力和綜合素質(zhì)。

注意對下屬單位會計人員的工作指導，通過日常的工作檢查及時向他們傳達工作要求及方法。通過年終考核來促進他們完成工作目標。

六、切實履行集團委派職責。