導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收籌劃和納稅籌劃的區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

現(xiàn)代中國企業(yè)，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，怎樣才能在不違反稅法和會計制度的情況下，獲取最大的利潤呢?怎樣在中國稅制改革調(diào)整的新形勢下，研究和探討納稅籌劃面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，做到胸中有數(shù)呢？這就需要每位投資者和企業(yè)家利用好稅法中相關(guān)的優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)納稅籌劃問題就擺在了我們面前?？墒牵捎谶@是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下產(chǎn)生的新問題。因此．有許多論文和專著中，把納稅籌劃和稅收籌劃混為一談，有些理論和實踐問題需要我們研究、解決。筆者根據(jù)納稅籌劃實踐提出以下問題和業(yè)界人士共同研究和探討。

一、應(yīng)該明確納稅籌劃的基本概念

在許多論文和專著中把“納稅籌劃”和“稅收籌劃”混為一談，有些大中院校的教材中也分不清《稅收會計》和《稅務(wù)會計》，似乎兩者都是講稅的，怎樣講都行。

其實二者是完全不同的兩個范疇，《稅收會計》中可以研究稅收籌劃問題，它是站在國家和地方稅收部門的立場上，研究企業(yè)可能采取的避稅方法與技巧，監(jiān)督企業(yè)有無違法行為，盡可能多地完成稅收任務(wù)?？梢?，《稅收會計》中研究企業(yè)稅務(wù)籌劃是為了防止惡意避稅。

相反，企業(yè)納稅籌劃和企業(yè)《稅務(wù)會計》是站在企業(yè)的立場上。尋求在不違法的前提條件下盡量少地納稅或延期納稅的方法。

總之以上兩種關(guān)于“稅”的籌劃是不同的，主要區(qū)別如下：

(一)兩種籌劃的概念不同

納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在遵守稅法。尊重稅法的前提條件下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”，“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”，與“非不應(yīng)該”的項目和內(nèi)容等，進(jìn)行減輕稅負(fù)的謀劃的對策。

稅收籌劃則有廣義和狹義之分。廣義稅收籌劃是以稅收為對象的籌劃，包括稅收立法、各種稅收條例的確定；實施細(xì)則或補(bǔ)充條款的訂立或修訂，反避稅條款的制定等等，為稅收確定征稅依據(jù)。狹義的稅收籌劃是代表國家行使征稅職能的稅收機(jī)關(guān)，運用自己的權(quán)力，依據(jù)稅法中的“不允許”、“不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等進(jìn)行旨在增加稅收的謀劃和對策。納稅籌劃屬于稅收管理的范疇。

(二)兩種籌劃的范圍不同

納稅籌劃是納稅人針對本企業(yè)涉稅事項進(jìn)行謀劃和對策。籌劃范圍僅限于企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)活動所涉及的納稅事項。如企業(yè)在銷售貨物和提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物而進(jìn)行的增值稅納稅籌劃；企業(yè)在從事交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育等業(yè)務(wù)的情況下，而進(jìn)行的營業(yè)稅的納稅籌劃等等。

稅收籌劃則是以稅收為對象的籌劃，它是國家以法律的形式規(guī)定征稅依據(jù)和范圍．例如，建立稅收制度，稅收結(jié)構(gòu)。開征哪些稅種及稅率等等。

(三)兩種籌劃的主體不同

納稅籌劃的主體是納稅企業(yè)，因此，納稅籌劃是為納稅人服務(wù)的。

稅收籌劃的主體是稅收機(jī)關(guān)，它是代表國家行使征收稅款的權(quán)利的。

征納雙方都是權(quán)利主體。對于納稅人而言，稅負(fù)是強(qiáng)制性的。無償?shù)暮凸潭ǖ?，是?jīng)營中的一種費用。對于征稅機(jī)關(guān)來說。稅收是國家財政收入的重要內(nèi)容。

總之，筆者以為，稅收籌劃是征稅主體的職責(zé)；納稅籌劃是納稅主體的研究課題。稅收籌劃和納稅籌劃是一對矛盾，它們并存于征納稅金的活動中，兩種籌劃的發(fā)展有利于促進(jìn)現(xiàn)行稅制的改革和發(fā)展。

(四)兩種籌劃的目標(biāo)不同

納稅籌劃的目標(biāo)是節(jié)稅。節(jié)稅是納稅人在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)制度的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案時，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最低的方案。納稅籌劃所尋求的節(jié)稅應(yīng)該在合法性、事先性、適應(yīng)性、綜合性的原則上進(jìn)行。

稅收籌劃的目標(biāo)是增加稅收，它是從稅法的制定、完善，反避稅條款的制定等等開始籌劃。在稅收管制中制定和采取措施，以防偷稅漏稅。

筆者以為：稅收籌劃是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段之一，除了防止偷漏稅之外，還可以利用稅收優(yōu)惠政策扶持某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展本身也會帶來稅收的增長。

歸納以上四個不同點，我們可以得出這樣的定義：納稅籌劃是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地減少企業(yè)應(yīng)交稅款的一種合法的經(jīng)濟(jì)行為。這就是納稅籌劃的基本概念。

二、應(yīng)該消除納稅籌劃的兩個誤區(qū)

如上所述，納稅籌劃是納稅人在國家稅法允許的范圍，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益最大化或延期納稅的目的。但是，在實際工作中，目前還存在著以下兩個誤區(qū)。需要消除之。

(一)認(rèn)為納稅籌劃就是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)玩貓捉老鼠的游戲。就是納稅人費盡心機(jī)將稅負(fù)減到最少。為此，可以不擇手段。例如，沈陽黎明服裝公司通過與關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司對開增值稅專用發(fā)票，虛擬購銷業(yè)務(wù)，達(dá)到少繳增值稅的目的。這就是明顯的會計造假行為，并非納稅籌劃。再如．有些工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品銷售給小規(guī)模納稅人，則不按17％的稅率交納增值稅，而是按4％的小規(guī)模納稅人稅率計繳增值稅。這也屬于偷稅行為，并非納稅籌劃活動。

由此可見，有些納稅人對偷稅和納稅籌劃的區(qū)別認(rèn)識不清，概念模糊，存在著思想誤區(qū)。這有礙于我們的納稅籌劃工作。為此，我們應(yīng)該消除這一納稅籌劃的思想誤區(qū)。只有這樣，才能搞好納稅籌劃工作。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；理財

企業(yè)的稅金支出是一項重要的成本費用和現(xiàn)金流出，稅金支出直接關(guān)系到企業(yè)稅后利潤和現(xiàn)金流量。稅收成本大，企業(yè)稅后利潤就小，現(xiàn)金流出企業(yè)就多。企業(yè)為了利潤最大化的目的，必然希望找到一種方法，使其在合理合法的前提下，盡量降低稅費支出，于是就產(chǎn)生了稅收籌劃這一重要的企業(yè)理財手段。

一、稅收籌劃的涵義及與避稅的區(qū)別

稅收籌劃是指納稅人依據(jù)稅法的要求，在納稅義務(wù)發(fā)生之前，通過對納稅地位的低位選擇或積極主動利用稅收法律提供的各種選擇性，而使自己即依法納稅，又減輕稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。雖然企業(yè)稅收籌劃的目的是在依法納稅的前提下減輕稅負(fù)，但他與避稅還是具有本質(zhì)又有區(qū)別。

避稅實際存在兩種情況，第一種是不違法也無合法的依據(jù)；第二種是表面合法實際是違法的。第一種避稅行為雖說不違法，但也沒有合法的依據(jù)，即游離于法律監(jiān)管之外的避稅行為，實際上是在鉆法律的空子。隨著立法者對稅法的不斷調(diào)整和完善，這種避稅會越來越少。第二種是表面合法實際是違法的避稅方式是不言而喻的，完全是法律制裁的對象，實際上避稅應(yīng)該說是違法的行為。

為了進(jìn)一步闡明稅收籌劃的實質(zhì)，我們還需從以下幾個方面來理解稅收籌劃與避稅的區(qū)別：

（一）合法性

是稅收籌劃的一個基本前提，稅法規(guī)定納稅人即有向國家納稅的義務(wù)，又有依照稅法保護(hù)自己權(quán)益的權(quán)利。稅收籌劃是企業(yè)在按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)的前提下，通過選擇最為有利的納稅方案來享有的權(quán)利行為。如企業(yè)利用稅法或地方規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策等。而避稅則是利用現(xiàn)行稅法中的漏洞，人為地設(shè)置了其納稅地位的低位位置，并通過調(diào)整納稅依據(jù)，改變納稅人等手段，使自己應(yīng)納稅事實符合這一位置，來達(dá)到避稅的目的。

（二）政策導(dǎo)向性

稅收籌劃是國家鼓勵和提倡的行為。稅收是國家進(jìn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控的手段，稅法的優(yōu)惠政策中無一不體現(xiàn)著國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。通過企業(yè)的稅收籌劃，在企業(yè)經(jīng)營活動中充分利用稅收的優(yōu)惠政策，即可以達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目的，同時又可以使國家的調(diào)控政策得以貫徹實施，這正是國家鼓勵企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原因；而避稅則沒有考慮國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策導(dǎo)向，因此是國家反對的。

（三）預(yù)見性

稅收籌劃是納稅人在合理合法的前提下對納稅義務(wù)的預(yù)先安排，因而具有強(qiáng)烈的預(yù)見性。而避稅則是在納稅人已負(fù)有實際納稅責(zé)任時，通過納稅人的位移或轉(zhuǎn)移支付等方式，來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，沒有籌劃性。

二、稅收籌劃的原則

（一）利益關(guān)系協(xié)調(diào)原則

在企業(yè)的稅收籌劃過程中，不可避免的會涉及到與企業(yè)有厲害關(guān)系的外部集團(tuán)和個人的利益，如投資人的利益、債權(quán)人的利益、國家的利益、客戶的利益等，如果協(xié)調(diào)不好這些利益關(guān)系，勢必會影響企業(yè)的財務(wù)狀況甚至企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)盡量兼顧各方面的利益，不能有所偏廢。

（二）風(fēng)險收益平衡原則

通過納稅籌劃可以節(jié)約稅金支出，增加企業(yè)稅后利潤和企業(yè)的現(xiàn)金流。但同時企業(yè)的稅收籌劃也會給企業(yè)帶來風(fēng)險。主要是為了降低稅負(fù)，充分利用財務(wù)杠桿，而使企業(yè)原有的資本結(jié)構(gòu)產(chǎn)生變動所帶來的財務(wù)風(fēng)險的增加等，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，既要考慮稅收籌劃帶來的收益，也要考慮稅收籌劃帶來的風(fēng)險。

（三）整體化原則

稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)部控制中一個流程，不能僅僅著眼于稅金上的考慮，而應(yīng)該從企業(yè)的整體發(fā)展站略高度看待問題，把稅收籌劃管理與企業(yè)內(nèi)部控制中的其他流程協(xié)調(diào)起來，以實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化，因此整體化原則是稅收籌劃的基本原則之一。

三、稅收籌劃的分類

（一）按是否設(shè)計不同的稅境分類，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃

國內(nèi)稅收籌劃是納稅人利用國內(nèi)稅法所提供的條件以及地方政府提供的優(yōu)惠政策，而進(jìn)行的稅收籌劃。國際稅收籌劃是在不同的國境下產(chǎn)生的稅收籌劃，國際稅收籌劃比國內(nèi)稅收籌劃更復(fù)雜，涉及到語言問題，以及要收集當(dāng)?shù)氐亩愂辗煞ㄒ?guī)，充分利用雙邊避免雙重征稅協(xié)定等。納稅人的經(jīng)營活動如果涉及了國際業(yè)務(wù)，從而在兩個或兩個以上的國家進(jìn)行經(jīng)營活動，這就與兩個或兩個以上的國家的稅收管轄權(quán)產(chǎn)生了聯(lián)系，因此就產(chǎn)生了國際稅收籌劃。

（二）按針對稅法制度的稅收籌劃，可分為利用選擇性條款納稅籌劃和利用伸縮性條款納稅籌劃

利用選擇性條款納稅籌劃是針對稅法中某一項目、某一條款并列規(guī)定的內(nèi)容，納稅人可以從中選擇有利于自己的內(nèi)容和方法，如折舊方法的選擇、存貨的計價方法、納稅期的選擇等。

利用伸縮性條款納稅籌劃是針對稅法中有的條款在執(zhí)行中有很大的彈性范圍，納稅人可以按自己的理解去執(zhí)行。

四、企業(yè)稅收籌劃的主要內(nèi)容

稅收籌劃的基本方式有兩種：一是利用稅法或地方政府給予的優(yōu)惠政策減少納稅額；二是推遲納稅期。但具體到企業(yè)的不同發(fā)展階段，企業(yè)納稅籌劃又有不同的內(nèi)容。

五、企業(yè)各個期間的納稅籌劃

（一）企業(yè)籌建期間的稅收辭行劃

1 企業(yè)注冊類型選擇的籌劃：主要包括企業(yè)組織形式的選擇、設(shè)立子公司和分支機(jī)構(gòu)的選擇、獨資和合資的選擇等。例如在企業(yè)組織的選擇上，企業(yè)有三種選擇：即公司制、合伙制、獨資制。公司制企業(yè)作為獨立的法人主體，首先要交納企業(yè)所得稅，在公司分得股息后還需要交納個人所得稅，因而存在雙重繳稅的問題，而獨資和合伙企業(yè)由于不是納稅主題，只是以個人名義交納的所得稅，因此不存在重復(fù)繳稅的問題。這是許多小企業(yè)選擇獨資或合伙，而不選擇公司制的原因之一。

又如，對一個母公司來說，由于某種需要，需設(shè)立一家公司，是設(shè)立子公司還是分公司，在納稅利益上就有很大的區(qū)別。子公司在組織形式上是一個獨立的法人，獨立核算其盈虧。如果設(shè)立的子公司一直都是盈利，那么設(shè)立子公司會更有利；如果子公司一旦虧損，對于母公司就不能利用其虧損減少稅負(fù)。而分公司不是獨立的法人，他的盈虧要和母公司合并計算納稅。如果分公司一旦虧損，對于母公司來說是合并計算納稅，母公司就可以利用其虧損減少稅負(fù)，減少現(xiàn)金流的流出。

2 企業(yè)注冊地點的選擇：根據(jù)稅法或某地方政府的規(guī)定，在某些特殊地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等地設(shè)立公司，可以享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。所以企業(yè)在選擇子公司的設(shè)立地點時要充分考慮這些優(yōu)惠政策，可以大大減輕稅負(fù)。

3 企業(yè)經(jīng)營方向選擇的籌劃：企業(yè)在選擇經(jīng)營項目時，應(yīng)考慮稅法和地方政府給予的稅收優(yōu)惠政策。一般來說，國家急需發(fā)展的項目，國家在企業(yè)所得稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等方面都要給予優(yōu)惠，而對于國家限制的項目，則把稅率定的會很高。

（二）企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃

1 資金籌措的稅收籌劃：企業(yè)籌措資金的方式有很多，可以向銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃等。從納稅義務(wù)角度看，企業(yè)應(yīng)該充分利用財務(wù)杠杠的作用，負(fù)債融資的資金成本可以在稅前扣除，具有抵稅的作用，如銀行借款、發(fā)行債券等。而發(fā)行股票增加企業(yè)的所有者權(quán)益，屬于企業(yè)自有資金，股東參與企業(yè)利潤分成，資金成本會更高，并且資金成本不能在稅前扣除，沒有抵稅的作用。

2 境外資金回收的稅收籌劃：母公司在國內(nèi)，子公司或分公司在境外，在外匯管制的國家做業(yè)務(wù)，資金如何安全地匯到國內(nèi)，也屬于稅收籌劃的范疇。境外子公司或分公司以設(shè)備租賃的形式向國內(nèi)的母公司進(jìn)行回款；母公司可以在國內(nèi)購買材料，然后以高出材料成本的形式進(jìn)行報關(guān)，爭取在境外少交企業(yè)所得稅，并且還可以安全的把外匯匯到國內(nèi)。

3 收入確認(rèn)的稅收籌劃：主要是收入確認(rèn)時點的選擇以及投資收益確認(rèn)的方式等。一般來說，應(yīng)盡量延緩收入確認(rèn)的時點，以遞延所得稅款。

4 費用確認(rèn)的稅收籌劃：存貨的計價方法選擇、固定資產(chǎn)計提折舊的方法選擇等，盡量多確認(rèn)成本，以遞延所得稅款。

5 設(shè)備更新的稅收籌劃：企業(yè)在更新設(shè)備時，應(yīng)在國產(chǎn)設(shè)備與進(jìn)口設(shè)備性能、質(zhì)量差不多的情況下，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇國產(chǎn)設(shè)備，因為國家有關(guān)于購買國產(chǎn)設(shè)備免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，外資生產(chǎn)型企業(yè)如果購買國產(chǎn)設(shè)備，還可以享受退換征收稅的優(yōu)惠政策。

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；影響；優(yōu)化措施

隨著社會經(jīng)濟(jì)全面深化改革，企業(yè)之間面臨著越發(fā)激烈的競爭。在市場經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展背景下，企業(yè)要想增強(qiáng)自身財務(wù)管理水平，最好的方法就是提高自身競爭優(yōu)勢，雖然有多種方式可以提高企業(yè)管理水平，但是稅收籌劃是發(fā)揮更為重要作用的。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)之一，為使企業(yè)資源實現(xiàn)合理分配，企業(yè)有必要通過科學(xué)有效的方式來加以應(yīng)用，從而達(dá)到管制財務(wù)管理的目的。所謂的稅收籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)采取科學(xué)的財務(wù)管理方式，以降低稅負(fù)為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案，以此實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的，并為國家發(fā)展建設(shè)做出更多的貢獻(xiàn)。

一、納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的主要影響

總體來說，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理帶來的主要影響主要體現(xiàn)在以下三方面：首先是對企業(yè)財務(wù)規(guī)劃帶來的影響。加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃效果，降低企業(yè)繳納稅款，要求企業(yè)合理規(guī)劃企業(yè)短期效益與長期效益間的關(guān)系，做好財務(wù)規(guī)劃，特別是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動的實際情況對不同發(fā)展階段的財務(wù)管理目標(biāo)和納稅籌劃目標(biāo)加以規(guī)劃，確保企業(yè)擁有更多的資金可以用到企業(yè)周轉(zhuǎn)與投資方面，在符合稅收法律法規(guī)的前提下，盡可能降低企業(yè)所需繳納的稅款，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。其次是對企業(yè)財務(wù)工作范圍帶來的影響。因為企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作時，需要對相關(guān)對象的稅負(fù)進(jìn)行全方位的分析和管理，這將有助于企業(yè)更全面、更真實的了解相關(guān)財務(wù)狀況。另外，因為納稅籌劃始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，要想如期達(dá)到納稅籌劃效果，企業(yè)就必須在財務(wù)管理方面深度融合自身有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動。最后是對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容與職能帶來的影響。主要是納稅籌劃對企業(yè)各項財務(wù)管理活動所帶來的直接影響，比如在籌資方面，企業(yè)需要合理選擇并優(yōu)化融資方式，從而確保企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)合理避稅；在投資方面，企業(yè)需要在明確投資方案之后就同時做好納稅籌劃，特別是針對稅收優(yōu)惠政策帶來稅收效應(yīng)。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問題

1．對稅收籌劃重視度不足當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)普遍存在著的一個問題是僅限于對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理，特別是一些中小型企業(yè)，將全部的精力都投入到業(yè)務(wù)上，而對企業(yè)內(nèi)部管理和制度建設(shè)并不夠重視，長此以往，將使得企業(yè)缺乏發(fā)展動力，員工工作缺乏積極性，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展不利。同時對于稅收籌劃方面也沒有加大重視力度，認(rèn)為這應(yīng)該是財務(wù)工作者的工作，全權(quán)交給財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，作為管理者，對于稅收籌劃工作不甚關(guān)心，甚至還有一些企業(yè)管理者暗示財務(wù)管理人員偷稅漏稅，這是限制我國企業(yè)發(fā)展的原因之一，也是急需解決的一大問題。因此，增強(qiáng)對稅收的認(rèn)識，注重企業(yè)稅收籌劃，是我國企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)管理工作的核心。

2．稅收籌劃制度不夠完善企業(yè)在發(fā)展過程中，制定相關(guān)的規(guī)章制度是至關(guān)重要的，相關(guān)制度能夠促使企業(yè)健康發(fā)展，對此，應(yīng)采用國家法律法規(guī)來監(jiān)督企業(yè)稅收籌劃。由于我國當(dāng)前的稅收籌劃管理制度并不完善，對企業(yè)來說，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作缺乏必要的保障。在一定情況下，假如監(jiān)督工作不到位，將嚴(yán)重影響到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展趨勢，也將對企業(yè)效益造成較大影響。

3．稅收籌劃專業(yè)性人才不足一個企業(yè)能否更好的發(fā)展對專業(yè)性人才是具有非常嚴(yán)格的要求的，同時專業(yè)性人才選拔對于企業(yè)的發(fā)展也具有深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，其財務(wù)管理崗位應(yīng)該選擇具有較強(qiáng)專業(yè)性的人才，同時重視財務(wù)人員的專業(yè)知識，更新財務(wù)管理設(shè)備，增強(qiáng)財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，為提高財務(wù)人員理論知識的實踐性，實施多樣化的培訓(xùn)工作，并營造良好的稅收籌劃氛圍，以此來提高工作人員工作效率以及積極性。

三、加強(qiáng)稅收籌劃，提高財務(wù)管理水平

1．完善企業(yè)成本的稅收籌劃工作稅務(wù)負(fù)擔(dān)是任何一個企業(yè)都期望減輕的，為了減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)該事先做好相關(guān)方面的稅收籌劃工作，物資的購買，人員的雇傭都需要耗費大量的資金，為了盡可能降低企業(yè)的開工成本，其應(yīng)該提前做好開工成本的稅收籌劃工作，盡量選擇可以出具增值稅專用發(fā)票的供貨商以及勞務(wù)機(jī)構(gòu)。

2．加強(qiáng)各經(jīng)營步驟的稅收籌劃為了使企業(yè)承擔(dān)較少的稅務(wù)，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營的各個步驟努力做好稅收籌劃。在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)應(yīng)該盡量選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的企業(yè)，如果選擇的供貨商存在提供增值稅專用發(fā)票的不便，采購人員應(yīng)該在確保材料質(zhì)量的情況下盡量以較低的價格購買材料；一般情況下小規(guī)模納稅比一般納稅人所上繳的稅款少，但當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比例達(dá)到某一數(shù)值時，即無差別平衡點抵扣率，二者的稅負(fù)相等，一旦抵扣率超過這個比率時一般納稅人的稅負(fù)會小于小規(guī)模納稅人，所以如果房地產(chǎn)企業(yè)抵扣額占銷售額的比例較高時，應(yīng)積極申請為一般納稅人，降低企業(yè)的稅負(fù)；盡量做到提前收到增值稅專用發(fā)票而延遲銷售發(fā)票的開具，這樣可以延緩繳稅的時間。

3．增強(qiáng)稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作有著其專業(yè)性，所以要求負(fù)責(zé)稅收籌劃工作的有關(guān)工作者，也應(yīng)具備較高的稅收專業(yè)知識素養(yǎng)與專業(yè)能力，讓他們可以適應(yīng)企業(yè)稅收籌劃工作，同時可以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作更好的發(fā)展，從而實現(xiàn)稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理和稅收籌劃工作水平。一方面，企業(yè)在招聘稅收籌劃工作人員時，應(yīng)注重招聘者的個人專業(yè)素養(yǎng)與能力，同時進(jìn)行適度考核，以此選拔具有較強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)的人員；另一方面，企業(yè)應(yīng)定期對內(nèi)部稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高工作人員法律意識，讓他們對稅務(wù)法律具有一定的認(rèn)識和理解，同時對工作人員強(qiáng)化專業(yè)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員稅收籌劃水平，從而為稅收籌劃工作可以順利開展提供保障，并推進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理工作能更好的進(jìn)行。該項改革政策的實施對于企業(yè)的工作人員尤其是財務(wù)人員的要求又上升了一個層次，企業(yè)的會計核算，財務(wù)處理、報表項目的陳列也都變得復(fù)雜化，所以企業(yè)應(yīng)該組織員工進(jìn)行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，讓他們了解和掌握相關(guān)方面的專業(yè)知識和必備的專業(yè)技能，并定期對企業(yè)的財稅人員進(jìn)行考察，檢驗他們學(xué)習(xí)的成果。

4．按照實際情況，深入研究當(dāng)?shù)卣c企業(yè)自身稅收籌劃方案在深入鉆研本地稅收法規(guī)政策基礎(chǔ)上，做好稅收籌劃工作，盡管企業(yè)不需要設(shè)立專業(yè)的稅收籌劃工作小組，但是也需要在財務(wù)部門開展定期的稅收籌劃工作研討會議，由企業(yè)管理層領(lǐng)頭，深入研究當(dāng)?shù)刈钚碌亩愂照吆推髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，做好下一步的稅收工作安排，同時擬定相關(guān)的稅收籌劃方案，按照實際情況來做好有關(guān)的稅收財務(wù)支出工作，并且著重前提，所有的稅收籌劃行為都必須是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，稅收籌劃與偷稅漏稅是不相同的，二者之間存在本質(zhì)上的區(qū)別。企業(yè)財務(wù)管理過程中，必須做好稅收籌劃工作，以此確保實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目的。

5．財務(wù)管理密切聯(lián)系稅收籌劃財務(wù)管理和稅收籌劃之間存在密切關(guān)系，企業(yè)在實際管理中，應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識二者關(guān)系，健全財務(wù)管理工作有助于進(jìn)行科學(xué)合理的稅收籌劃，科學(xué)的稅收籌劃可以加強(qiáng)完善企業(yè)財務(wù)管理，二者呈相輔相成且相互依托的關(guān)系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，要深入認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)長期發(fā)展所具有的重要意義，必須將稅收籌劃提到企業(yè)財務(wù)管理日常工作的日程上來，根據(jù)企業(yè)實際情況，實行科學(xué)合理的稅收籌劃，同時將培養(yǎng)人才作為企業(yè)稅收籌劃的一個重要路徑，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并加以解決，為企業(yè)稅收籌劃奠定良好的基礎(chǔ)。

6．構(gòu)建政企合作機(jī)制企業(yè)應(yīng)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，構(gòu)建政企對話交流機(jī)制、大型問題協(xié)商機(jī)制、涉稅信息共享機(jī)制以及涉稅問題歸口收集解決機(jī)制等相關(guān)機(jī)制，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險和稅收籌劃風(fēng)險。由于納稅籌劃活動的重要價值逐漸在企業(yè)經(jīng)營活動中體現(xiàn)出來，因此加強(qiáng)重視納稅籌劃風(fēng)險，因為企業(yè)只要進(jìn)行納稅籌劃活動，勢必就存在納稅籌劃風(fēng)險。所以，在進(jìn)行納稅籌劃時，企業(yè)必須針對具體問題進(jìn)行具體分析，并針對風(fēng)險情況制定行之有效的風(fēng)險防范對策，享受稅收政策優(yōu)惠，避免出現(xiàn)稅收政策風(fēng)險，為納稅籌劃順利進(jìn)行做到防范于未然。

篇4

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；新稅法；運用

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深入發(fā)展，稅收與我們的生產(chǎn)生活關(guān)系日益緊密，尤其是作為市場經(jīng)濟(jì)主體的企業(yè)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就應(yīng)該依法納稅。企業(yè)迫切希望進(jìn)行科學(xué)合法有效的稅收籌劃，達(dá)到降低實際稅負(fù)的目的。于是，如何運用稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造價值逐漸成為企業(yè)關(guān)注的新焦點。要想做好企業(yè)的稅收籌劃，就應(yīng)該在了解熟悉相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上，充分運用稅法上的優(yōu)惠政策或者其他對企業(yè)有利的規(guī)定，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

一、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃指的是企業(yè)在不違背相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排對納稅人的投資、籌資、日常生產(chǎn)營運活動以及其他理財活動，達(dá)到節(jié)稅或避免稅收損失的一系列行為。大的方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，對企業(yè)的整體管理，尤其是財務(wù)管理，有著重要的影響。按籌劃所涉及的具體活動環(huán)節(jié)劃分，稅收籌劃可分為投資活動稅務(wù)籌劃、生產(chǎn)運營活動的稅務(wù)籌劃、籌資活動的稅務(wù)籌劃等。最近幾年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的稅收制度法規(guī)也在不斷修訂完善，尤其是2008年1月1日《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》頒布實施，對企業(yè)稅收籌劃帶來了一些新的變化和挑戰(zhàn)。

稅收籌劃作為一項企業(yè)特殊的財務(wù)管理活動，它具有以下特點：第一，合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范疇內(nèi)進(jìn)行，以不違背法律為界限，不能超越法律的規(guī)范，與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅收籌劃是國家政策予以引導(dǎo)和鼓勵的行為。第二，前瞻性。企業(yè)的稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前。第三，目的性。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是通過選擇低稅負(fù)或者滯延納稅時間而取得稅收利益。第四，普遍性。由于各稅種在納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等方面的規(guī)定一般都存在一定差別。這給納稅人提供了稅務(wù)籌劃的機(jī)會，同時也決定了稅務(wù)籌劃的普遍性。

稅收籌劃對于我國企業(yè)來說有著重要的意義。企業(yè)通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以降低企業(yè)納稅成本，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，改善企業(yè)經(jīng)營方式，增加企業(yè)收入和利潤，同時還有助于提高企業(yè)的納稅意識和增加后續(xù)稅源。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及其原因分析

雖然隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，大部分企業(yè)都意識到企業(yè)稅收籌劃的重要性，開始關(guān)注稅收籌劃，但我國企業(yè)的稅收籌劃還處在一個較低的水平，具體納稅實踐中還存在著不少問題。

（一）企業(yè)稅收籌劃認(rèn)識不夠，稅收籌劃意識不強(qiáng)

由于我國企業(yè)的納稅意識與發(fā)達(dá)國家尚有較大差距。往往未能真正認(rèn)識稅收籌劃的實質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃僅僅是為了少繳稅，不僅如此，不少企業(yè)還將稅收籌劃等同于偷漏稅款，甚至是采用諸如偷稅、漏稅、抗稅等財務(wù)違規(guī)的方式來進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”。所以稅收籌劃在企業(yè)的具體實踐中存在很多偏差和誤區(qū)，使得納稅籌劃的功效大大減弱。

（二）企業(yè)稅收籌劃水平不高，缺乏真正意義上的稅收籌劃

目前我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，更關(guān)注于短期甚至僅僅只是當(dāng)期的節(jié)稅效果，考慮的僅僅是不同方案的稅負(fù)差別，甚至只是初步的規(guī)避額外稅負(fù)，常常為了眼前的稅負(fù)降低而游離于違法與偷稅的邊緣；缺少全盤考慮的長期納稅籌劃，未顧及到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，更談不上通過呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭取對自身有利的稅收政策等高級的稅收籌劃。

（三）人員素質(zhì)較低，缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

目前大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃是由企業(yè)的納稅人員、財務(wù)人員甚至只是一般的行政人員來負(fù)責(zé)，由于知識水平有限，知識更新較慢，業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，無法滿足稅收籌劃工作人員所需具備的財務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計等多方面的能力要求。由于缺乏能夠勝任稅收籌劃的專業(yè)人才，企業(yè)即使有心進(jìn)行稅收籌劃，恐怕也難以落到實處，無法滿足我國企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，難以達(dá)到預(yù)期的效果。

（四）缺乏稅收籌劃風(fēng)險意識，忽視稅收籌劃的風(fēng)險管理

企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在不確定因素，而這些不確定因素若處理不當(dāng)，很容易就帶來不利的后果。特別是當(dāng)稅收相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充時，政策不定期的變動將對對企業(yè)的稅收籌劃，尤其是長期性的稅收籌劃帶來巨大風(fēng)險。加上企業(yè)自身并未充分認(rèn)識到納稅籌劃中的風(fēng)險，沒有樹立風(fēng)險管理意識，未對納稅籌劃中的風(fēng)險采取有效的規(guī)避措施，往往影響到納稅籌劃的整

體效果。

三、新稅法下如何做好企業(yè)的稅收籌劃

在新稅法頒布實施后，要想做好企業(yè)的稅收籌劃，更應(yīng)該針對新稅法改革的特點。新稅法改革中對納稅主體進(jìn)行了嚴(yán)格的限定、對稅率進(jìn)行了變動、明確了應(yīng)納稅所得的范圍，并且總體上減少了稅收優(yōu)惠政策。只有在熟悉新稅法的前提下，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，才能讓稅收籌劃更好地為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展服務(wù)。本文將從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的投資活動、日常運營、籌資活動三個環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。

（一）企業(yè)籌資活動的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動是企業(yè)為了實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營、對內(nèi)對外投資以及調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，有效籌措資金的一系列活動。籌資活動的稅收籌劃主要是通過設(shè)計科學(xué)合理的資本結(jié)構(gòu)、選擇最佳的企業(yè)整體資本成本以及有效管理籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)的籌資活動可以通過改變資本結(jié)構(gòu)、資本成本和財務(wù)風(fēng)險來影響企業(yè)的最終價值，所以說，企業(yè)有較大的空間可以進(jìn)行籌資活動的稅務(wù)籌劃，企業(yè)進(jìn)行籌資活動稅務(wù)籌劃主要應(yīng)分析資本結(jié)構(gòu)的變動會對企業(yè)業(yè)績和稅負(fù)產(chǎn)生怎么影響；企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何安排資本結(jié)構(gòu)，才能在節(jié)稅的同時實現(xiàn)所有者稅后收益最大化的目標(biāo)；企業(yè)應(yīng)該如何管理籌資活動的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。籌資活動的稅務(wù)籌劃就是通過通常兼顧的方式，采用最佳籌資組合，合理安排財務(wù)結(jié)構(gòu)，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

由于不同的籌資方式對應(yīng)著不同的籌資渠道，不僅會形成不同的資本結(jié)構(gòu)，而且會形成不同的稅前、稅后資金成本。企業(yè)的籌資活動除了希望能夠籌集到滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金外，還應(yīng)該盡可能的降低企業(yè)的資金成本。而不同方式籌集的資金不僅影響到企業(yè)的資本成本，同時還影響到企業(yè)稅負(fù)的高低。具體來說，企業(yè)經(jīng)營活動所需資金，通?？梢酝ㄟ^從銀行取得借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票、融資租賃以及利用企業(yè)的保留盈余等途徑取得。其中權(quán)益性資金，不能在企業(yè)所得稅之前扣除，企業(yè)的利潤應(yīng)先上繳企業(yè)所得稅，才可用于股息、股利分配等，一定程度上加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但權(quán)益性資金不需要企業(yè)償還，所以一定程度上緩解了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險；而債權(quán)性資金則不同，債權(quán)性資金所帶來的利息支出在稅法上規(guī)定可以在稅前扣除，有抵稅的功效，但同時由于債權(quán)性資金需要企業(yè)進(jìn)行償還，所以也給企業(yè)帶來了財務(wù)壓力。除了通常意義上的權(quán)益融資和債權(quán)融資外，企業(yè)還可以通過融資租賃方式進(jìn)行籌資，它是介于權(quán)益融資和債權(quán)融資之間，通過將出租物的所有權(quán)與所有權(quán)相分離的方式，既可實現(xiàn)融資，又可到達(dá)節(jié)稅和優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)的目的。不同的籌資方式會影響企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本以及相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，也為企業(yè)籌資活動的稅收籌劃提供了較大的空間。同時考慮到風(fēng)險和收益的相生性，企業(yè)在進(jìn)行籌資活動稅務(wù)籌劃時，應(yīng)比較進(jìn)行收益和風(fēng)險的綜合評估，權(quán)衡利弊得失，才可實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

      （二）企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃

企業(yè)的日常經(jīng)營活動是企業(yè)得以長期生存發(fā)展的根本活動，對企業(yè)有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)經(jīng)營活動的稅收籌劃主要可以通過選擇合適的會計政策、會計估計、合理分?jǐn)傎M用等方式來實現(xiàn)。其中會計政策方式的選擇包括但不僅限于固定資產(chǎn)折舊方式的選擇、存貨計價方式的選擇等等。固定資產(chǎn)折舊指的是在固定資產(chǎn)使用壽命期內(nèi)，采用確定的計價方法對固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的損耗額進(jìn)行系統(tǒng)性的分?jǐn)?。比如將固定資產(chǎn)折舊的損耗逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本、期間費用中。目前稅法中規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法主要包括平均使用年限法，加速折舊法，產(chǎn)量法等。由于折舊有著抵稅的作用，折舊的多少直接影響成本的多少，利潤的高低，及應(yīng)納稅額等。同樣的道理，企業(yè)存貨計價的方式也有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計價法等，不同的存貨計價方式也會對企業(yè)納稅產(chǎn)生不同的影響，所以企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體特點，選擇最有利的折舊方式和存貨計價方式，達(dá)到納稅籌劃的目的。此外，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，企業(yè)還可以通過合理分?jǐn)傎M用進(jìn)行納稅籌劃。這里的費用主要指的是生產(chǎn)經(jīng)營成本和期間費用。由于費用是產(chǎn)品成本的組成部分，當(dāng)營業(yè)額一定時，成本增加，利潤就會相應(yīng)地減少，利潤減少就使得稅基減少，最終導(dǎo)致應(yīng)稅金額的減少，達(dá)到節(jié)稅的目的，但是由于這個時候企業(yè)的利潤也是減少的，所以企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時候，不光要考慮到納稅的減少，還要考慮企業(yè)的整體效益，才能實現(xiàn)企業(yè)的價值最大化。

（三）企業(yè)投資活動的稅收籌劃

除了企業(yè)的籌資活動和經(jīng)營活動外，企業(yè)的投資活動也是企業(yè)的一項重要活動。企業(yè)的投資活動包括企業(yè)間的合并重組、合營聯(lián)營等，可能涉及跨區(qū)甚至是跨國的投資活動。由于不同的投資方式、不同的投資地點、不同的投資核算方式會帶來不同的稅負(fù)水平，這也給企業(yè)的投資互動提供了稅收籌劃的機(jī)會。企業(yè)投資活動方面的稅收籌劃主要包括選擇恰當(dāng)?shù)拈L期投

資核算方法（成本法或者權(quán)益法）進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過推遲開始獲利年度，延長經(jīng)營期或者利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損進(jìn)行稅務(wù)籌劃；通過保留低稅率地區(qū)企業(yè)的稅后利潤不予分配轉(zhuǎn)增資本等方式進(jìn)行利潤分配的稅務(wù)籌劃；通過選擇直接投資建廠方式或者通過兼并收購當(dāng)?shù)仄髽I(yè)等方式進(jìn)行投資來進(jìn)行納稅籌劃，從而達(dá)到減輕投資方稅負(fù)負(fù)擔(dān)的目的。

四、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃要符合國家的稅收要求，具有廣闊的發(fā)展前景，能夠起到減輕納稅人負(fù)擔(dān)的作用，企業(yè)開展稅收籌劃工作不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財務(wù)利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價值，更是提升經(jīng)營管理水平的重要捷徑。因此，我國企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識其重要性和緊迫性，積極正確地去開展稅收籌劃工作。

參考文獻(xiàn)：

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2、高麗萍.企業(yè)籌資中的納稅籌劃研究[j].財會文摘,2009(5).

篇5

一、納稅籌劃的目標(biāo)

稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。稅收籌劃的根本目標(biāo)是實現(xiàn)稅后利潤最大化，派生目標(biāo)是涉稅零風(fēng)險，實現(xiàn)稅務(wù)稽查沒有問題。

二、納稅籌劃原則

1.合法性原則

合法性原則要求在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。稅收籌劃的最基本原則是符合稅法或者不違反稅法，這也是稅收籌劃區(qū)別于偷、欠、抗、騙稅的關(guān)鍵。

2.合理性原則

所謂合理性原則，主要表現(xiàn)在稅收籌劃活動中所構(gòu)建的事實要合理。構(gòu)建合理的事實要注意三個方面的問題：一是要符合行為特點，不能構(gòu)建的事實無法做到；二是不能有異常現(xiàn)象，要符合常理；三是要符合其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)要求，不能僅從稅收籌劃角度考慮問題。

3.成本效益的原則

稅收籌劃必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。

4.事先籌劃的原則

開展稅收籌劃，納稅人就必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握涉稅環(huán)節(jié)、稅種、稅收優(yōu)惠等情況，然后利用優(yōu)惠政策達(dá)到節(jié)稅目的，也可以利用稅收立法空間達(dá)到節(jié)稅目的。

5.風(fēng)險防范的原則

稅收籌劃可能在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險。如果無視這些風(fēng)險，盲目地進(jìn)行稅收籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。

三、具體的籌劃方法

（一）企業(yè)投資中得納稅籌劃

1.投資產(chǎn)業(yè)的納稅籌劃

（1）主要稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和樹木種植，農(nóng)作物新品種選育、牲畜、家禽的飼養(yǎng)、林產(chǎn)品的采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅；從事稅法規(guī)定的花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水和內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)并符合規(guī)定條件的企業(yè)。

（2）籌劃思路

企業(yè)要從事這些受政策鼓勵和扶持的項目，必須研究行業(yè)的具體規(guī)定，注意審批程序，取得行業(yè)準(zhǔn)入資格。同時，進(jìn)行投資方案比選，選擇利潤最大化的方案。

對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司，應(yīng)將高新技術(shù)業(yè)務(wù)剝離出來，成立獨立的高新技術(shù)企業(yè)，以適用15%的稅率。

2.投資項目的納稅籌劃

（1）主要優(yōu)惠政策

從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)可以結(jié)合節(jié)能減排，做好項目籌劃。

開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。即企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）籌劃思路

按優(yōu)惠目錄中選購節(jié)能減排設(shè)備；對研究開發(fā)費用，在會計處理上按規(guī)定完整歸集，在投資方向上，可以選擇環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目。

3.企業(yè)內(nèi)部組織形式的納稅籌劃。

（1）稅收優(yōu)惠

企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)主要有兩種組織形式可供選擇：設(shè)立子公司或分公司。兩種組織形式在法律地位上不同導(dǎo)致了兩種分支機(jī)構(gòu)在稅收方面各有利弊，分公司由于可以和總公司合并納稅，因此，分支機(jī)構(gòu)的損失可以抵消總公司的所得，從而降低公司整體的應(yīng)納稅所得額，子公司則不享受這種優(yōu)勢。但子公司可以享受法律以及當(dāng)?shù)卣?guī)定的各種優(yōu)惠政策，如減免所得稅。

（2）籌劃思路

要根據(jù)分支機(jī)構(gòu)預(yù)計盈虧情況和適用稅率綜合平衡，考慮分支機(jī)構(gòu)發(fā)展趨勢。一般來說，分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立初期需要大量投資，盈利較少或虧損，所以一般在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時采取分公司模式，待其盈利后轉(zhuǎn)為子公司模式。

（二）企業(yè)運營過程中的納稅籌劃

1.合理選擇會計政策以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化

（1）固定資產(chǎn)折舊政策和存貨計價政策的選擇

固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法。在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時間后移，企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。按照同樣的思路，確定存貨的計價政策，以適應(yīng)物價的漲跌趨勢。

（2）合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)用以合理界定費用和成本的界限

企業(yè)通常設(shè)置不同的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)經(jīng)營管理。為了便于核算和考核，企業(yè)的會計核算往往以部門來確認(rèn)、計量和反映各項費用，如營銷部門的費用計入營銷費用、管理機(jī)構(gòu)的費用計入管理費用、生產(chǎn)車間的費用通過生產(chǎn)成本而歸集到產(chǎn)成品等。但稅法對成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除有明確規(guī)定，為此企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)時，在便于管理的同時應(yīng)顧及稅收方面的考慮。由于費用與成本在結(jié)轉(zhuǎn)屬性上的區(qū)別，費用全部列入當(dāng)期損益，而成本可以結(jié)轉(zhuǎn)。所以，按照增加費用減少應(yīng)納稅所得的思路，對存貨中轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，可以單獨設(shè)置部門來管理。

2.做好成本、費用的納稅籌劃

（1）轉(zhuǎn)讓定價的納稅籌劃

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。以上規(guī)定，為居民企業(yè)通過轉(zhuǎn)讓定價安排，將利潤轉(zhuǎn)移到適用低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)，比如可以享受低稅率的高新技術(shù)企業(yè)，減輕企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)提供了空間。

（2）工資薪金的納稅籌劃

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。工資薪金支出指企業(yè)支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。

①優(yōu)惠政策。安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資實行加計扣除。其中企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》文件規(guī)定，對安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

如果當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)的30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。

②籌劃思路。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，在一定的適合崗位上盡可能地安置退伍軍人、殘疾人員，以充分享受稅收優(yōu)惠，減輕稅負(fù)。

（3）廣告費業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費納稅籌劃

①稅法規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

②籌劃思路。按規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均是以營業(yè)收入作為扣除計算標(biāo)準(zhǔn)的，如果將集團(tuán)公司的銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司，將集團(tuán)公司產(chǎn)品銷售給銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，這樣就增加了一道營業(yè)收入，在整個利益集團(tuán)的利潤總額并未改變的前提下，費用限額扣除的標(biāo)準(zhǔn)可同時獲得提高。

在核算業(yè)務(wù)招待費時，企業(yè)應(yīng)將會務(wù)費（會議費）、差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費嚴(yán)格區(qū)分，不能將會務(wù)費、差旅費等擠入業(yè)務(wù)招待費，否則對企業(yè)將產(chǎn)生不利影響。因為納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會務(wù)費、董事費，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得稅前全額扣除，不受比例的限制。例如發(fā)生會務(wù)費時，按照規(guī)定應(yīng)該有詳細(xì)的會議簽到簿、召開會議的文件，否則不能證實會議費的真實性，仍然不得稅前扣除。同時，不能故意將業(yè)務(wù)招待費混入會務(wù)費、差旅費中核算，否則屬于偷稅。

在核算業(yè)務(wù)招待費時，企業(yè)除了應(yīng)將會務(wù)費（會議費）、差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費嚴(yán)格區(qū)分外，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，并通過二者間的合理轉(zhuǎn)換進(jìn)行納稅籌劃。

【案例】A企業(yè)計劃2008年度的業(yè)務(wù)招待費支出為150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出為120萬元，廣告費支出為480萬元。該企業(yè)2008年度的預(yù)計銷售額8000萬元。試對該企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃。

篇6

關(guān)鍵詞：科技型企業(yè)；納稅籌劃；體系構(gòu)建過程

一、前言

納稅籌劃是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個新生產(chǎn)物，其發(fā)生與發(fā)展的歷史并不長。根據(jù)有關(guān)資料顯示，納稅籌劃的起源應(yīng)該為19世紀(jì)中葉的意大利。在當(dāng)時，意大利出現(xiàn)了很多專職的稅務(wù)專家，有償?shù)臑槠髽I(yè)及個人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際企業(yè)也逐步開始關(guān)注納稅籌劃，1959年，歐洲成立了世界上的第一家稅務(wù)聯(lián)合會，該會由從事稅務(wù)咨詢的專家組成，其成員遍及奧地利、比利時、瑞士、德國、英國、法國、意大利等20多個歐洲國家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會明確提出稅務(wù)專家是以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，于是真正形成了一種獨立于業(yè)務(wù)的新業(yè)務(wù)，其中一個主要內(nèi)容就是納稅籌劃。近30年，納稅籌劃(TaXPlnaning)在歐美發(fā)達(dá)國家更是盛行，得到社會各界的認(rèn)可，很多企業(yè)和個人也從中賺取了大筆的利潤。與此同時納稅籌劃也成為了一個新的研究領(lǐng)域，對其研究也全面展開和不斷深入。

我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐年學(xué)入，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)形勢尚好，特別是我國政府積極的主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)，不斷的出臺政策促進(jìn)我國企業(yè)向多元化，國際化以及開放化發(fā)展，在這一過程中，外資企業(yè)，高新科技企業(yè)的發(fā)展成為了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的拉動力量，國家政府還一力的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)向更新更快的方向發(fā)展，以期通過高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新，為我國經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展帶來新的動力。在這一政策的影響下，高新科技企業(yè)成為了我國政府的優(yōu)扶對象，對過高新技術(shù)企業(yè)的立項，可以享受更多的優(yōu)扶政策，而其中稅收無疑是企業(yè)獲益最大的政策之一?？萍夹推髽I(yè)做為高科技產(chǎn)業(yè)，在我國享受納稅優(yōu)惠政策，但怎樣用好政策，保證企業(yè)即要依法納稅，又要降低企業(yè)成本，實現(xiàn)科學(xué)納稅，這就需要企業(yè)納稅籌劃來實現(xiàn)。

二、科技型企業(yè)納稅籌劃存在的主要問題

1　企業(yè)投資決策的影響因素很多企業(yè)在投資時只顧及眼前利益，而對可持續(xù)發(fā)展不予重視，我的國稅收政策是有地域性和行業(yè)性的，很多企業(yè)在投資時即將企業(yè)的選址以及行業(yè)和投資的方式排除在了納收優(yōu)惠政策之外，使很多企業(yè)在經(jīng)營運作中納稅成為了沉重的負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重壓迫了企業(yè)的營利能力。

2　企業(yè)經(jīng)營決策的影響因素企業(yè)管理者由于對經(jīng)營方式不注重選擇，并且在經(jīng)營運作過程中只依靠單一渠道，并且對經(jīng)營方式不加以分析和籌劃，使企業(yè)的經(jīng)營運作舉步維艱，也因為經(jīng)營決策的失誤，使企業(yè)的經(jīng)營負(fù)稅沉重，納稅的能力不足。

3　企業(yè)財務(wù)決策的影響因素融資的渠道和形式過于單一，并且不注重對納稅的回避，使融資過程成為了負(fù)資產(chǎn)的累積過程，不僅僅是資金的利率高，而且稅收的砝碼也大，并且資金的流動性差，無形之中進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

三、科技型企業(yè)納稅籌劃體系的構(gòu)建

1　企業(yè)應(yīng)注重投資決策的籌劃

企業(yè)在立項時，即要從全盤考慮納稅籌劃。節(jié)稅與投資是正比例關(guān)系，節(jié)稅可以實現(xiàn)投資收益的擴(kuò)大。因此，企業(yè)在投資立項時，即要充分考慮納稅。應(yīng)從企業(yè)的選入點籌劃做起，很多地區(qū)是我國政策的優(yōu)扶區(qū)域，比如四川，深圳等，都是我國的納稅優(yōu)扶區(qū)，在這些地區(qū)開辦企業(yè)在選入點上即可形成優(yōu)勢，降低企業(yè)的投資內(nèi)耗。而且在以上地區(qū)投資建廠時，不僅在原材料、手工藝以及金融環(huán)境等方面有優(yōu)勢，而且在后期的金融投資，以及納稅上都享有相對的政策優(yōu)勢。在這些地區(qū)建廠即贏在了贏利的起跑線上。我國稅收的基點比率為33％，而在稅收優(yōu)扶區(qū)域的15％的稅率使企業(yè)的盈利性更大。在稅收上降低一個百分點，即可實現(xiàn)企業(yè)盈利的擴(kuò)大。企業(yè)的盈利能力越能，納稅籌劃的優(yōu)勢也就越加明顯。另外，對關(guān)聯(lián)行業(yè)的納稅基點也應(yīng)該是企業(yè)納稅籌劃的考慮因素。因為在很多地區(qū)的交能納稅比率也是相對較低的，比如享受優(yōu)撫政策的港口，就應(yīng)成為企業(yè)投資辦廠的首選因素之一，在享受優(yōu)撫政策的港口，不僅可以享受通關(guān)的低稅點，而且在所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等方面都可實現(xiàn)收益。

2　企業(yè)應(yīng)注重經(jīng)營決策稅收籌劃

科技型企業(yè)的經(jīng)營在經(jīng)營方式上可選的范疇極廣，即使不進(jìn)行高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展，也可通過高新技術(shù)企業(yè)的掛牌來實現(xiàn)低稅率。因為在企業(yè)的經(jīng)營模式罰定上，是沒有固定模式的，而且很多產(chǎn)品通過科技的創(chuàng)新，以及產(chǎn)品的特性等，都可以形成高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢。而企業(yè)通過高新技術(shù)的掛靠?即可實現(xiàn)低稅點經(jīng)營。另外，在在經(jīng)營方式的選擇上企業(yè)也有很強(qiáng)的自，經(jīng)營怎樣的產(chǎn)品，采取怎樣的經(jīng)營模式，都是由企業(yè)自主選擇。因此，這就使企業(yè)在經(jīng)營模式的定型上即可享受到征稅的優(yōu)扶政策。另外，投資雖然是憶定的，但對于投資方向的選擇企業(yè)卻仍有自，在自主選擇投資取向時，企業(yè)可以通過選擇投資對象以及投資形式來強(qiáng)化企業(yè)控稅的靈活度。在采購和銷售對象的選擇上這一優(yōu)勢體現(xiàn)的更加明顯。因為我國在稅制上不是根據(jù)企業(yè)的投資來納稅的，而是根據(jù)發(fā)票的種類納稅，即企業(yè)通過產(chǎn)業(yè)模式的定型，即可享受一定范圍的優(yōu)惠政策，比如免稅發(fā)票和增值稅發(fā)票等，企業(yè)用這些發(fā)票，即可實現(xiàn)納稅的合理經(jīng)濟(jì)籌劃。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)把研發(fā)費用加計扣除納入稅收籌劃，通過此項籌劃可以實現(xiàn)稅收、海關(guān)(進(jìn)出口)、出入境、金融信貸、優(yōu)先行政審批、許可，直通車服務(wù)、企業(yè)借聘和從內(nèi)地調(diào)入科技人員以及人員赴港出國、在海外設(shè)立研究開發(fā)機(jī)構(gòu)或銷售機(jī)構(gòu)的高新技術(shù)企業(yè)、優(yōu)先保證用電、用水和通訊、建設(shè)用地和購置住房等八個方面的優(yōu)惠，對于企業(yè)的經(jīng)營獲利有巨大的利潤空間。

3　企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)決策稅收籌劃

企業(yè)的財務(wù)決策包括多個方面，首先在資金的選擇上是企業(yè)運轉(zhuǎn)的必然條件，企業(yè)必須通過融資才能實現(xiàn)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的靈活化和高速化。而在融資渠道的選擇上企業(yè)卻有很大的籌劃空間，比如在融資形式的選擇上，企業(yè)在貸款、籌資以及企業(yè)間的相互融資等方式的選擇上，由于利益和獲益方式的不同，企業(yè)很容易判別融資方式對企業(yè)盈利能力的影響，選擇最符合企業(yè)生存與發(fā)展以及稅收最合理的融資方式進(jìn)行資金籌集，可以使企業(yè)獲利在資金運轉(zhuǎn)的起跑線上。另外，存貨計價方式，固定資產(chǎn)折舊方式，以及有關(guān)項目的納稅期選擇都對企業(yè)納稅有較強(qiáng)的影響，這些都需要納稅籌劃來統(tǒng)一籌劃和分析，使企業(yè)納稅趨于科學(xué)，合理，即促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，又實現(xiàn)依法納稅，讓企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)即贏在起點。

篇7

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù) 企業(yè)納稅 籌劃

一、高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的思路

國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍廣、差別大、方式多、內(nèi)容豐富，因此高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的思路是多維的，具體可從以下方面入手。

1、利用納稅人身份籌劃

稅法規(guī)定不同的納稅人享有不同的稅收待遇。例如，目前的內(nèi)、外資企業(yè)的稅收待遇就不盡一致；增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人有不同的征稅方法。影響節(jié)稅空間的納稅人自身因素主要包括納稅人的經(jīng)營地點、經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、涉稅種類等。一般來講，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越大，組織結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，業(yè)務(wù)范圍越廣，繳納的稅種越多，則稅收籌劃的空間也就越大，獲取節(jié)稅利益的潛力也就越大。高新技術(shù)企業(yè)涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅等多個稅種；在我國稅收政策存在地區(qū)差異；高新技術(shù)企業(yè)往往成為企業(yè)集團(tuán)的組成部分，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。因此高新技術(shù)企業(yè)從這方面進(jìn)行籌劃能獲取節(jié)稅的潛力大。

2、稅種籌劃（從節(jié)稅潛力大的稅種入手）

稅收籌劃可以是各個稅種的籌劃，但不同的稅種的性質(zhì)不同，籌劃的方法、收益的大小也是不一樣的。一般而言，可獲得節(jié)稅收益大的往往是那些稅負(fù)彈性大的稅種。所謂稅負(fù)彈性，是指某一具體稅種的稅負(fù)伸縮性大小。稅負(fù)彈性的大?。喝Q于稅源大小，稅源越大的稅種，其稅負(fù)彈性也越大；取決于該稅種的要素構(gòu)成，主要包括計稅基礎(chǔ)、扣除、稅率。稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；而稅收扣除越大，則稅負(fù)就越輕；稅收優(yōu)惠政策的多少，也直接影響到稅負(fù)彈性的大小。高新技術(shù)企業(yè)涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅等主要稅種，稅源大，稅基寬。特別是國家大力促進(jìn)、扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，在稅收方面給予了其他企業(yè)無法比擬的稅收優(yōu)惠。因此，所涉稅種彈性大，節(jié)稅空間廣闊，稅收籌劃也主要在這兩類稅中開展。

3、利用稅率差別籌劃

稅率是征稅額與計稅依據(jù)之間的比例。稅率是稅收制度的核心和靈魂，稅率的設(shè)計體現(xiàn)國家政治、經(jīng)濟(jì)政策口同樣的稅種，不同的納稅人稅率不相同，不同地區(qū)更有區(qū)別。例如：增值稅設(shè)計了基本稅率（17%）、低稅率（13%）、零稅率，還有6%和4%的征收率。營業(yè)稅按行業(yè)分別設(shè)計了比例稅率。企業(yè)所得稅率一般為33%，還有兩檔照顧性稅率27%和18%。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅率則更加豐富，針對不同地區(qū)設(shè)計了不同稅率。由此可見，高新技術(shù)企業(yè)借此進(jìn)行節(jié)稅籌劃還是有空間的。

4、課稅對象籌劃

課稅對象是指稅法規(guī)定課征稅收的目的物，即對什么征稅。課稅對象的重疊和交叉及不同稅項的交叉并立，使得納稅人可以尋找最佳課稅對象，因而有多種納稅方案。例如:對增值稅和營業(yè)稅中的混合銷售行為，兼營行為的處理;其次對大多數(shù)納稅人來說，財產(chǎn)收益和經(jīng)營收入在一定程度和范圍內(nèi)是可以相互轉(zhuǎn)化的。所以高新技術(shù)企業(yè)借此進(jìn)行節(jié)稅籌劃還是有空間的。

5、利用納稅期限籌劃

納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，推遲納稅人納稅時間，雖然從絕對量上不能減少應(yīng)納稅款，但可獲得資金的時間價值，就如同納稅人在納稅期限內(nèi)從政府獲得了一筆無息貸款。在高通貨膨脹時期，推遲納稅時間能夠提前獲得收益，及時收回投資，因此，納稅人能夠從中獲得很大好處。而稅法每個稅種都按不同的情況規(guī)定了納稅時間;其它非直接的制度安排，例如固定資本折舊、存貨計價可有不同的方法，企業(yè)有充分的運作空間。

二、高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)堅持的原則

1、合法

即籌劃必須遵守國家法律和政策，尤其是稅收法律和政策，這有兩方面的含義：一是籌劃方案符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，二是方案實施過程也符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。只有兩方面都符合才能稱為合法，在這個框架下，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會認(rèn)可，才不至于被處罰。比如，企業(yè)為使超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的工資在稅前扣除，采取虛增職工人數(shù)，增加稅前扣除額的辦法。這種辦法在內(nèi)容和手段上都違反了稅法規(guī)定，是偷稅而不是籌劃。

2、綜合利益最大化

即籌劃方案不能一味地考慮稅收成本降低，而忽略其他成本的上升，必須綜合考慮采取該方案是否能給企業(yè)帶來絕對收益；要重視方案的機(jī)會成本；還要注重資金的時間價值；既要考慮當(dāng)前利益，還要考慮未來利益。如果企業(yè)受片面性經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，單純從稅收的角度去考慮或?qū)嵤┮恍┓桨?，結(jié)果在實際工作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，甚至是得不償失。例如企業(yè)所得稅在企業(yè)納稅活動中占有重要的地位，是企業(yè)開展稅收籌劃的重點，企業(yè)許多稅收籌劃都是通過減少本期利潤來達(dá)到減少所得稅目的，這可能會給企業(yè)帶來利潤指標(biāo)下降的負(fù)面影響，特別是上市公司，較低的利潤會導(dǎo)致每股收益下降，這會使投資者產(chǎn)生不好的預(yù)期，引起公司股票價格下滑，公司價值縮水，不利于再融資。所以，在實際工作中，稅負(fù)最輕的稅收籌劃方案不一定就是企業(yè)最后確定的稅收籌劃方案。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要考慮對企業(yè)發(fā)展的影響以及進(jìn)行籌劃所投入的成本，而且要避免由于選擇某種方案減輕了一種稅負(fù)而引起另外一些稅負(fù)的增加，造成整體稅負(fù)的加重；更不能把稅收籌劃建立在犧牲企業(yè)整體利益的基礎(chǔ)上，必須要全盤考慮，綜合權(quán)衡。只有綜合效益最大化的方案，才是最優(yōu)的稅收籌劃方案。

3、時效性

我國稅制建設(shè)還不完善，許多規(guī)定都由國家稅務(wù)總局以通知等形式，政策變化快。特別是我國己加入WTO，國內(nèi)稅法受到國際稅法發(fā)展變化與國際間稅收競爭的挑戰(zhàn)，今后我國對稅制的調(diào)整將比以往更加頻繁。所以，在進(jìn)行稅收籌劃時，在強(qiáng)調(diào)現(xiàn)行稅收政策及運行環(huán)境影響的同時，還應(yīng)對政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行必要的預(yù)測，對稅收政策與國家其他法規(guī)之間存在的差異進(jìn)行了解，根據(jù)不斷更新的要求，及時調(diào)整稅收籌劃內(nèi)容，充分防范籌劃帶來的風(fēng)險。否則，一旦相關(guān)政策發(fā)生變化后，相應(yīng)地，所進(jìn)行的稅收籌劃也會隨之發(fā)生變化，甚至有可能會突變成偷稅、逃稅行為，給納稅人帶來不必要的麻煩。這就要求企業(yè)因時制宜，來進(jìn)行稅收籌劃活動。

4、簡便可行

即凡能用簡單方法的，拒絕復(fù)雜；凡能就近解決的，拒絕舍近求遠(yuǎn)；稅收籌劃要遵循財務(wù)上的重要性原則，爭取在獲得的稅收利益一定的條件下，籌劃支出的最小化。方案應(yīng)該合理，具有可操作性，要能在實務(wù)中實施，而不是紙上談兵。

三、加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)稅務(wù)籌劃人才

納稅籌劃是一項高層次的理財活動，高素質(zhì)的人才是成功的先決條件。這項專業(yè)工作的人員必須具備的能力條件有以下方面。

第一，精通國家的稅法及稅收相關(guān)法律，并時刻關(guān)注其變化。只有如此，企業(yè)才能選準(zhǔn)節(jié)稅活動的籌劃點，了解什么是合法、非法以及合法但不非法的臨界點，在總體上確保經(jīng)營活動和稅務(wù)行為的合法性，“用透”國家的稅收優(yōu)惠政策。

第二，不僅要了解企業(yè)所面臨的外部市場、法律環(huán)境，為企業(yè)爭取最大的外部發(fā)展空間，而且必然熟悉企業(yè)自身的經(jīng)營狀況、能力，給企業(yè)自身的稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個準(zhǔn)確的定位，因為好的納稅籌劃方法不一定對每個企業(yè)在任何時候都合適。納稅籌劃人員要在熟悉內(nèi)外環(huán)境的前提下，針對企業(yè)自身的特點設(shè)計適當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法。

第三，近年來，國家稅制變動頻繁而復(fù)雜，參與國際市場活動的企業(yè)面對的各國稅制更是如此，這就要求納稅籌劃人員不僅必須具備扎實的理論知識，需具備豐富的實踐經(jīng)驗、較高的操作業(yè)務(wù)水平。此外，納稅籌劃活動涉及企業(yè)經(jīng)營的方方面面，籌劃人員為此還必須具備財務(wù)、統(tǒng)計、金融、數(shù)學(xué)、保險、貿(mào)易等方面的知識及嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力，否則，即使有迫切的納稅等劃愿望也難有成功的籌劃作為。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 黃黎明：稅收籌劃理論的最新發(fā)展有效籌劃理論[J].涉外稅務(wù)，2004（2）.

篇8

1.納稅籌劃的程序和目標(biāo)

1.1稅收籌劃的基本程序

第一步：區(qū)別納稅籌劃和偷稅。要熟知國家的政策和有關(guān)法律。稅收籌劃是符合法律規(guī)定和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的，是政府鼓勵和支持的。在財務(wù)、會計、稅收等經(jīng)濟(jì)活動中，偷稅是納稅人在明知相關(guān)稅境下的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，采用非法的手段，鉆制度的空子，故意非法占有稅款或者少繳、退繳稅款、制造舞弊的不法經(jīng)濟(jì)行為，它是法律禁止并且要受到法律制裁的行為。

第二步：了解納稅人的基本狀況。在進(jìn)行納稅籌劃之前，考察和了解企業(yè)納稅人的財務(wù)狀況、組織形式、對風(fēng)險的承受能力、投資意向以及繳納歷史等，做到心中有數(shù)，在此基礎(chǔ)上才能籌劃出一個可行的方案。

第三步：與籌劃單位簽訂委托合同。籌劃單位在明白企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目標(biāo)后，對合同仔細(xì)審核。企業(yè)和籌劃單位間要保持良好的溝通，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。

第四步：制定籌劃方案并監(jiān)督執(zhí)行。在多種備選方案中決策出最適合企業(yè)的方案并加以實施。根據(jù)實際情況進(jìn)行可行性分析，在實施過程中要通過定期的信息反饋來監(jiān)督籌劃方案的執(zhí)行情況。

1.2稅收籌劃的目標(biāo)

在合法范圍內(nèi)盡最大可能減少應(yīng)納稅款，納稅籌劃的根本目標(biāo)是實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小化和企業(yè)價值最大化。具體來講包括4個方面：一是獲取營運資金的時間價值；二是降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；三是實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險；四是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

2.不同階段可采用的納稅籌劃方法

2.1小微企業(yè)設(shè)立時行業(yè)選擇的納稅籌劃

就我國現(xiàn)有的稅法相關(guān)條例來看，每個地區(qū)對于納稅的標(biāo)準(zhǔn)都不同，各個地區(qū)都依據(jù)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展情況以及國民經(jīng)濟(jì)的具體發(fā)展條件，來對相關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼叻艑捥幚恚沟蒙a(chǎn)企業(yè)能夠獲取到相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，這樣可以在一定程度上刺激生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，從而可以更好的提升國民經(jīng)濟(jì)水平。同時，這樣的稅收優(yōu)惠政策，也可以使得納稅人可以自主的進(jìn)行納稅籌劃方法，這就為納稅人的納稅籌劃提供了足夠的空間。

一般來說，小微企業(yè)在最初進(jìn)行創(chuàng)建的階段，最需要考慮到的就是投資方面的問題，因此會選擇投資行業(yè)，然而，投資行業(yè)對于各方面的要求都很高，一旦出現(xiàn)運營上失誤，就會使得其蒙受較大的損失，因此，小微企業(yè)在最初創(chuàng)建的時候，一定要選擇好相應(yīng)的創(chuàng)建行業(yè)，嚴(yán)格的依據(jù)市場發(fā)展的趨勢以及企業(yè)的綜合實力，來選擇最為適宜的行業(yè)，在小微企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)建的過程中，國家會對企業(yè)有一定的扶持幫助作用，但是這樣的扶持也會受到很多的限制，小微企業(yè)只有符合了產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠限制條件，才能夠有效的進(jìn)行發(fā)展，小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會得到相應(yīng)的提升，稅后利潤會不斷增多。

2.2小微企業(yè)設(shè)立時選擇的納稅籌劃組織形式

我國目前的小微企業(yè)組織形式主要包括以下幾種，其一是公司企業(yè)，其二是合伙企業(yè)，其三就是個人獨資企業(yè)。而在三種小微企業(yè)組織形式中，公司制小微企業(yè)主要是類屬于法人企業(yè)，也就是說，該企業(yè)需要根據(jù)相關(guān)的法律條規(guī)來進(jìn)行企業(yè)所得稅的定期繳納，而在該企業(yè)中，屬于自然人的股東，具有對股息以及紅利進(jìn)行分配的職能，但是股東也會依據(jù)所獲得的股息以及紅利的多少來對個人所得稅進(jìn)行合法的繳納。而在另外的兩種小微企業(yè)組織形式中，卻不需要企業(yè)進(jìn)行所得稅的繳納，而只需要進(jìn)行個人所得稅的繳納即可。

根據(jù)上述三種小微企業(yè)的組織形式的對比分析，可以充分的了解到，不同的小微企業(yè)組織形式，所需要進(jìn)行的稅收繳納類型也會有所不同，從這一點可以說明，小微企業(yè)在最初建立的過程中，需要針對不同組織形式所具有稅負(fù)進(jìn)行詳細(xì)的計算，根據(jù)計算結(jié)果來對稅負(fù)進(jìn)行合理的選擇，這樣可以有效的減輕稅收負(fù)擔(dān)，使得小微企業(yè)在稅后也能夠獲得較大的經(jīng)濟(jì)利益。

2.3小微企業(yè)銷售階段的納稅籌劃

在小微企業(yè)建成后，初次進(jìn)行銷售并且確認(rèn)了收入之后，就需要承擔(dān)相應(yīng)的納稅義務(wù)，從這點來說，小微企業(yè)的納稅義務(wù)是以銷售收入為界限，在銷售收入發(fā)生之前，納稅人需要做出相應(yīng)的安排，只有安排得當(dāng)，才能夠使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，而主要的方式可以是轉(zhuǎn)變企業(yè)的銷售模式以及更換納稅的主體對象等，銷售主要是為了實現(xiàn)產(chǎn)品的價值，所謂的銷售階段就是一個產(chǎn)品換取利潤的階段，這一階段，是任何一個企業(yè)都最為關(guān)注的階段，其對企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營都有著重要的影響意義。

2.4小微企業(yè)利潤分配階段的納稅籌劃

小微企業(yè)在經(jīng)營的過程中，利潤增加的同時也會伴隨著稅費的增加，將所繳納的稅費進(jìn)行扣除，剩余的就是企業(yè)所獲得的凈利潤，這些利潤是可以供小微企業(yè)進(jìn)行自主分配的，也是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)。針對小微企業(yè)來說，利潤的分配也需要一定的策略。加強(qiáng)小微企業(yè)利潤分配階段的納稅籌劃，對于降低企業(yè)的總體稅負(fù)乃至投資者的稅負(fù)意義重大。

2.5小微企業(yè)采購階段的納稅籌劃

一般納稅人從小規(guī)模納稅人處采購貨物時，因小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票而無法抵扣進(jìn)項稅額，只能按3%的稅率開具普通發(fā)票。因此，在同等價格條件下，作為增值稅一般納稅人的小微企業(yè)，要優(yōu)先考慮從一般納稅人處購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。

篇9

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;稅法;一致性

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：論企業(yè)的納稅籌劃與稅法遵從

收錄日期：2014年11月4日

一、納稅籌劃是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物

在任何一個國家，稅收的歷史與國家的歷史一樣久遠(yuǎn)，在我國也是如此，但是納稅籌劃這個概念在我國直到九十年代以后才出現(xiàn)，這是因為納稅籌劃的產(chǎn)生有兩個條件，一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的獨立性，二是國家稅收秩序的規(guī)范化和正?；?。只有在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為市場主體自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，才會越來越追求利益最大化，在稅收上維護(hù)合法權(quán)益，進(jìn)行納稅籌劃，盡量減少納稅支出。同時，在現(xiàn)代社會，稅收作為國家主要的聚財手段，體現(xiàn)著政府的意志，但這種意志不是隨心所欲的，必須建立在一種規(guī)范的稅收制度下，也就是得依法征稅。這樣企業(yè)就可以根據(jù)稅法來確定低稅區(qū)，利用優(yōu)惠政策，合理安排節(jié)稅，否則稅收籌劃也無從下手。稅務(wù)機(jī)關(guān)有一名老話“該收的十足收齊，不該收的分文不取”，該收不該收的標(biāo)準(zhǔn)是以稅法為依據(jù)，如果改動兩個字，就適用于納稅人，“該交的十齊，不該交的分文不交”。納稅籌劃就是市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅人納稅觀念的轉(zhuǎn)變和提高。

二、納稅籌劃是納稅人對稅法合理而正確的理解掌握和運用

納稅籌劃用一句話概括“就是正確履行納稅義務(wù)”。不錯計、漏計、也不多計，避免無謂的增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。納稅人在法律許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、籌資等事項的事先安排和籌劃，通過對多種方案的比較選擇，充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，選擇最佳納稅方案，獲得節(jié)稅利益。但是企業(yè)的經(jīng)營管理行為以合法為前提，如果采取違法手段來減少納稅支出，可能有損于企業(yè)的信譽(yù)和利益，或受到嚴(yán)厲的制裁。所以納稅籌劃不是如何挖空心思偷稅、漏稅、逃稅，而是充分利用稅法賦予納稅人的權(quán)利，運用科學(xué)的方法和手段，進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營、管理，用足、用活、用好國家的稅收優(yōu)惠政策，這與政府制定稅法的初衷是極為吻合的。

三、納稅籌劃的實質(zhì)是對稅收立意宗旨的有效貫徹

納稅籌劃區(qū)別偷稅、漏稅有兩個顯著特點：1、納稅籌劃是在合法的條件下進(jìn)行的。是在對政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后進(jìn)行的納稅優(yōu)先選擇，它不是在納稅義務(wù)發(fā)展后才采取不正當(dāng)?shù)氖侄瓮刀惵┒悾窃诩{稅義務(wù)沒發(fā)生之前，就采取了一定的措施和手段，減輕和消除了納稅義務(wù)，制止了納稅義務(wù)的發(fā)生;2、它符合政府的政策導(dǎo)向。稅收是調(diào)節(jié)企業(yè)市場行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，政府可以有意識的通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)投資和消費行為，使之符合政策導(dǎo)向。

稅收優(yōu)惠政策為納稅籌劃提供了一定的客觀條件，如果從靜態(tài)意義上講，納稅籌劃可能影響到國家的短期財政收入，然而從長遠(yuǎn)來看，如果政府的稅收導(dǎo)向正確，納稅籌劃行為將會對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的積極的正面作用。納稅籌劃的結(jié)果與稅法法理的內(nèi)在要求相一致，它不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱政府的職能及功能，這種節(jié)稅籌劃行為，完全基于政府對社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、規(guī)模，能動的、有意識的進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，也就是說納稅籌劃是納稅人對國家稅法作出的合理的、良性的反應(yīng)，它能體現(xiàn)國家政府對某些行為或領(lǐng)域的鼓勵政策，可以起到涵養(yǎng)稅源，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，有助于社會經(jīng)濟(jì)資源的合理優(yōu)化配置，這種通過納稅人自身的行為選擇來達(dá)到優(yōu)化資源的配置效果，是市場經(jīng)濟(jì)條件下政府資源配置的主要方式，是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能的重要體現(xiàn)，對于宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整有著非常重要的作用。如果政府的稅收導(dǎo)向正確，納稅籌劃行為將會對社會經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的積極的正面作用。比如新企業(yè)所得稅法就充分體現(xiàn)了“十七大”精神和國家的“十一五”規(guī)劃宗旨，體現(xiàn)了國家和諧、創(chuàng)新、環(huán)保、節(jié)能的政策導(dǎo)向。稅收優(yōu)惠政策傾向“三農(nóng)”、安置殘疾人、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面，而企業(yè)根據(jù)這些政策安排節(jié)稅籌劃，就是對國家稅收立法宗旨的有效貫徹。

四、納稅籌劃的過程就是稅收政策的選擇過程

國家的稅收政策大體可分為激勵性稅收政策、限制性稅收政策、照顧性稅收政策、維權(quán)性稅收政策等四種，針對上述四種稅收政策，開展納稅籌劃要主動響應(yīng)激勵性政策，利用照顧性政策，回避限制性政策，遵守維權(quán)性稅收政策。也就是選擇最適當(dāng)?shù)亩愂照?，避開高稅區(qū)，尋找低稅區(qū)。由于稅收政策經(jīng)常處于調(diào)整變化中，開展納稅籌劃必須掌握稅收政策的精神實質(zhì)和變化動態(tài)。研究稅法，熟悉稅法，活用稅法是納稅籌劃必備的基本功。納稅籌劃的大忌是適用法規(guī)錯誤，縱觀一些納稅籌劃的失敗方案，經(jīng)常是因為對法律不熟悉，使用法規(guī)失效或適用范圍出錯，或者對稅收法規(guī)理解不到位，誤用法規(guī)等造成。例如，我國自2008年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的政策，重新制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》，頒布了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。如果不及時掌握這些政策，仍按原有方案進(jìn)行納稅籌劃，必然導(dǎo)致失敗。

五、納稅籌劃的目的是使企業(yè)價值最大化

在實際籌劃工作中，最優(yōu)的納稅籌劃方案不見得就是稅負(fù)最輕的方案，因為稅收負(fù)擔(dān)的減少，并不一定等于企業(yè)總體利益的增加，有時一味追求稅款的減少反而會導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。同時，稅收籌劃也不是萬能的，有其局限性，在一些無法籌劃的方面就應(yīng)該合理納稅。在探討競爭戰(zhàn)略與稅收籌劃的關(guān)系時，必須強(qiáng)調(diào)的是，競爭戰(zhàn)略是首要的，其次才是稅收籌劃，稅收籌劃可能在確定企業(yè)戰(zhàn)略時能夠起到一定作用，但絕不可能起決定性作用。因為公司存在的唯一理由是能夠盈利，為投資者帶來豐厚的利益，而不是少繳稅款。當(dāng)公司決定進(jìn)入某個市場時，考慮最多的不是納稅籌劃，而主要考慮的是進(jìn)入這個市場后的發(fā)展?jié)摿?。所以，納稅籌劃要為競爭戰(zhàn)略服務(wù)。納稅籌劃不僅要著眼于法律上的考慮，更重要的是要著眼于總體的管理決策，要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，不能為避稅而避稅。只有從全局的角度、戰(zhàn)略的角度進(jìn)行納稅籌劃，才能使企業(yè)價值最大化。

例如，新所得稅法實現(xiàn)了內(nèi)外資企業(yè)的稅法統(tǒng)一，外資企業(yè)沒有了那些優(yōu)惠待遇，和內(nèi)資企業(yè)處于平等的競爭地位。原來外資企業(yè)享受的低所得稅率30%、特區(qū)15%、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)10%，還享受減二免三的待遇。現(xiàn)在都沒有了。但是在討論這個問題，征求外資代表意見時，他們表示：中國給予外資企業(yè)優(yōu)惠的政策，他們當(dāng)然不會拒絕，但稅收優(yōu)惠并不是吸引外資企業(yè)的首要因素，外資更看重中國潛在的巨大市場，穩(wěn)定的政治環(huán)境，健全的法律制度，廉價的勞動力，以及資源稟賦和產(chǎn)業(yè)集聚度等。

六、和諧融洽的稅企關(guān)系有助于納稅籌劃的成功

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃;問題;對策

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

原標(biāo)題：論企業(yè)的納稅籌劃

收錄日期：2014年11月4日

隨著改革開放的深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的進(jìn)一步完善，企業(yè)之間的競爭日益激烈，對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行納稅籌劃，是企業(yè)能夠健康有序發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)納稅籌劃是通過合理的運用國家會計稅收政策，對經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行籌劃和安排，達(dá)到最大限度降低企業(yè)應(yīng)納稅額的目的。從會計監(jiān)督方面來說，它屬于事前監(jiān)督，以其合理、合法的特性來合理避稅。

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是企業(yè)通過對涉稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，制定出一套完整的、減少企業(yè)稅負(fù)的納稅計劃。它的目的就是為了減少納稅人在涉稅方面的負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)能夠有效地運行。然而，目前許多中小企業(yè)對納稅籌劃的概念還不是很清楚，他們認(rèn)為納稅籌劃就相當(dāng)于是偷稅、漏稅等行為。因此，這些企業(yè)就不能合理避稅，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。

除此之外，企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃的工作還不是很牢固，具體體現(xiàn)在：企業(yè)經(jīng)營管理活動還不太規(guī)范和會計政策執(zhí)行情況還不太理想，這些問題反映出要加強(qiáng)稅收籌劃。對于企業(yè)而言，在進(jìn)行經(jīng)營活動之后，依法納稅是必不可少的環(huán)節(jié)，在稅法規(guī)定的可行范圍內(nèi)通過對納稅進(jìn)行合理規(guī)劃來達(dá)到減輕稅收的目標(biāo)，這樣能夠使企業(yè)增加經(jīng)營效益，降低生產(chǎn)成本，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

二、納稅籌劃中存在的問題

（一）對納稅籌劃理論認(rèn)識薄弱。我國長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，一方面在許多中小企業(yè)中，納稅籌劃就是偷稅、避稅，他們?yōu)榱藴p輕稅負(fù)，采取了一些違法的手段來避稅;另一方面在過去傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)本身就缺乏獨立的經(jīng)濟(jì)利益和生產(chǎn)經(jīng)營自，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了企業(yè)對稅收籌劃理論研究的發(fā)展。

（二）企業(yè)財務(wù)管理水平不高。納稅籌劃從本質(zhì)來說屬于財務(wù)管理的范疇。財務(wù)管理實際上就是對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等活動進(jìn)行監(jiān)督和管理，而納稅籌劃是對企業(yè)在納稅方面進(jìn)行管理，他們的目標(biāo)是一致的，都是要實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。但是，企業(yè)納稅籌劃對財務(wù)管理水平提出了更高的要求：企業(yè)要有完整的會計資料，具體包括記賬憑證、會計賬簿、會計制度等;同時，財務(wù)人員不僅要具備財務(wù)會計方面的知識，而且還要掌握現(xiàn)行稅法，了解法律方面的知識。企業(yè)財務(wù)管理人員在設(shè)賬、記賬、報賬時要把財務(wù)知識和稅法知識相結(jié)合，更要考慮是否符合法律的相關(guān)要求，只有這樣，企業(yè)的應(yīng)納稅額才能相應(yīng)減少，實現(xiàn)降低稅負(fù)的目的。但是，在大部分企業(yè)中，企業(yè)財務(wù)管理人員的知識水平和操作水平都不高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足納稅籌劃的要求。有的企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平、會計電算化水平都比較低，更多的是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部管理制度都不完善，這些都是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的制約因素。

（三）稅收征管部門專業(yè)水平不高。長期以來，國民納稅意識淡薄，最為突出的就是個人所得稅。為了避免繳納個人所得稅，做假賬虛報，來逃避起征點，對于企業(yè)而言，虛報收入，增加支出，使應(yīng)納稅所得額減少，然而，對于稅務(wù)執(zhí)法人員特別是基層征管部門人員的專業(yè)水平不高，對稅收征納雙方各自的權(quán)利、責(zé)任理解不夠，盡管稅收征管法明確提出了在稅收關(guān)系中征稅與納稅雙方的權(quán)利與義務(wù)，但在實際執(zhí)行過程中，大部分強(qiáng)調(diào)的是納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，很少提及納稅人的權(quán)利，更沒人提及納稅人的納稅籌劃權(quán)利。這些稅務(wù)管理人員依法執(zhí)行能力不足，造成涉稅糾紛、訴訟案件的大量增加，降低政府部門的工作效率，也在一定程度上損害了稅務(wù)部門的形象。稅法賦予納稅人的權(quán)利能否得到實現(xiàn)，只有在稅務(wù)人員的具體執(zhí)法中才能得到驗證。從這個角度上講，部分稅務(wù)人員依法行政能力的欠缺制約了企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展。

（四）稅務(wù)機(jī)構(gòu)能力不高。根據(jù)會計法，大中型企業(yè)應(yīng)該設(shè)立會計機(jī)構(gòu)和會計人員進(jìn)行會計核算，規(guī)模不大的企業(yè)可以不設(shè)立會計機(jī)構(gòu)，但是必須委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計核算，納稅也不例外，在目前，我國有許多以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，但是規(guī)模都不是很大，而且專業(yè)人才缺乏。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍偏低，對會計知識和稅法知識的理解不是很全面，更不能很好的結(jié)合在一起運用，所以，大部分的中小型稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的很少，有的也僅僅是為企業(yè)提供相關(guān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)，其自身的這些缺陷不具備真正的納稅籌劃資質(zhì)，從而限制了我國稅收籌劃策略的發(fā)展。

三、企業(yè)開展納稅籌劃的對策

（一）樹立對企業(yè)納稅籌劃的正確認(rèn)識。企業(yè)管理者要明確納稅籌劃的真正含義，是進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)。同時，管理者還要樹立正確的納稅籌劃意識。從三個方面進(jìn)行闡述：

第一，是要具有超前意識，在進(jìn)行納稅籌劃時，納稅人就應(yīng)該在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前，準(zhǔn)確把握從事的業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)，對經(jīng)營活動做出事先的規(guī)劃和安排，比如企業(yè)所得稅，要知道哪些因素影響應(yīng)納稅所得額，事先對這些因素做出控制和設(shè)計，不能事后通過弄虛作假的手段進(jìn)行改變，最終會導(dǎo)致偷逃稅的行為，因而受到相應(yīng)的懲罰。

第二，是要具有合法意識，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時不僅要符合稅法的規(guī)定，而且要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅、避稅的根本點。納稅籌劃和偷稅、避稅的目的都是為了少繳稅款、減輕稅負(fù)，但是偷稅是以弄虛作假的方式來實施，違反了稅法的有關(guān)的規(guī)定，避稅則是利用稅法的疏漏進(jìn)行的，同樣也是違反了稅法規(guī)定，而納稅籌劃是在合理合法的前提條件下實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。

第三，是要具有保護(hù)意識，這是納稅人在合理合法避稅前提下的一種自我保護(hù)意識，既要增強(qiáng)法制觀念、熟練掌握稅法法律和法規(guī)還有熟悉掌握有關(guān)的會計處理和納稅籌劃技巧，運用所學(xué)的稅收政策達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）提高企業(yè)財務(wù)管理水平。在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財務(wù)制度，以利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行查賬征收;加強(qiáng)對財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)，使之熟悉現(xiàn)行稅法;加強(qiáng)對財務(wù)人員管理學(xué)相關(guān)知識的教育，使之能夠客觀分析企業(yè)的各種風(fēng)險，進(jìn)行成本效益分析;提高企業(yè)財務(wù)管理的信息化水平，時刻關(guān)注了解稅法最新法律條文;提高納稅籌劃人員的素質(zhì)，所以要求納稅籌劃人員不僅具備相當(dāng)專業(yè)的素質(zhì)，還要具備對于未來前景的預(yù)測能力和對法律的敏感程度，要隨時隨地注意納稅籌劃中的風(fēng)險防范。

（三）提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)的能力。目前，我國有許多以事務(wù)所為代表的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，納稅籌劃對企業(yè)的工作人員和管理水平要求都很高，僅僅依靠企業(yè)自身籌劃來發(fā)展是很難的，因此推動稅務(wù)業(yè)的市場變得尤為重要，要努力提升稅務(wù)機(jī)構(gòu)的能力。他們應(yīng)從自身找原因，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，要及時更新專業(yè)知識和實踐操作能力;另外，要加強(qiáng)行業(yè)自律，增強(qiáng)管理人員的職業(yè)道德。只有稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正達(dá)到一定水平，納稅籌劃才能更好地實施。

綜上所述，納稅籌劃是一門綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性要求較高的學(xué)科與技術(shù)行為，要推進(jìn)稅收籌劃在我國的發(fā)展，政府部門要進(jìn)一步規(guī)范稅收法律法規(guī)，正確引導(dǎo)宣傳稅收籌劃工作，企業(yè)要充分重視稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要意義，同時政府與稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)注重對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)和對稅務(wù)機(jī)構(gòu)的規(guī)范與扶持。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]孫欣.企業(yè)納稅籌劃問題研究[J].中外企業(yè)家，2014.3.15.